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ASESOR DE TESIS
EJECUTOR
PUNO PER
2002
- 2 AGRADECIMIENTO
Mis agradecimientos a la Universidad Nacional del Altiplano a la facultada de
Ciencias Contables y Administrativas, por haberme permitido alcanzar la meta trazada.
As mimos agradezco a los Docentes CPCP ALBERTO COLQUE MAMANI y CPC
JUAN MOISS MAMANI MAMANI, que han asistido el desarrollo del presente
trabajo, con sus conocimiento, por su atinada direccin, asesoramiento y evaluacin
para culminar el presente.
Tambin expreso mi reconocimiento y gratitud sincero a todos los Docentes de las
Carreras Profesionales de Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad
Nacional del Altiplano, en el periodo de mi formacin profesional, as como en la
direccin del presente Trabajo de Investigacin, a mis compaeros de estudios que me
han apoyado con sus orientaciones.
Agradezco as mismo a la empresa COMERCIAL VIDRIERA JULIACA en
especial al gerente y al seor contador de la empresa, quien a colaborado en forma
incondicional para lograr la culminacin del presente trabajo.
- 3 DEDICATORIA
A mis queridos padres: Pedro Coaquira
Quispe y Juliana Ari, a quienes va mi
eterna gratitud y abnegacin esfuerzo
que guiaron mi meta de ser profesional.
- 4 INDICE
Resumen............................................................................................................................
Introduccin........................................................................................................................
I.
15
I.2.
Antecedentes de la Investigacin.............................................................
15
I.3.
Objetivos de la Investigacin..................................................................
15
15
II.1.
Marco Terico........................................................................................
15
II.2.
Marco Conceptual..................................................................................
15
II.3.
Hiptesis de la Investigacin..................................................................
15
III.
Metodologa.........................................................................................................
15
IV.
15
V.
15
Conclusiones.....................................................................................................................
15
Recomendaciones.............................................................................................................
16
Bibliografa........................................................................................................................
17
II.
Anexos.................................................
- 1 -
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin Titulado EVALUACIN DE LA
SITUACIN ECONMICA FINANCIERA DE LA EMPRESA COMERCIAL
VIDRIERIA JULIACA DE LOS PERIODOS 2000 2001, se realiz en la ciudad de
Puno, por ser sede de la empresa y mbito de operaciones, su principal actividad es la
comercializacin de vidrio. La muestra esta constituido por los Estados Financieros de
los periodos 2000 y 2001.
El objetivo general del presente trabajo de investigacin es: Evaluar la situacin
econmica y financiera y su influencia en la gestin financiera de la Empresa Comercial
Vidriera Central durante los periodos 20000 y 2001.
Para la realizacin del presente trabajo de investigacin se emplearon los mtodos
Descriptivo Analtico y Deductivo Inductivo, como tcnicas de recoleccin de datos
se utilizaron la recopilacin documental, observacin directa, luego se procedi al
ordenamiento, clasificacin, tabulacin, anlisis e interpretacin de la informacin
financiera.
Los resultados a los que se ha llegado al trminos de la Investigacin son los
siguientes:
1.
3.
- 3 INTRODUCCIN
Los Estados Financieros de una empresa juegan un papel muy importante en el
entorno de la gestin Administrativa, porque proporciona informacin patrimonial y de
resultados, siendo los elementos bsicos que permiten las relaciones o medidas
financieras y econmicas, y sirven como una termmetro de las tendencias que siguen
los negocios. Bajo este orden de ideas genricas podemos decir que la contabilidad no
slo se circunscribe en brindar informacin mediante la tenedura de libros, sino que
tambin comprende un campo muy amplia al que todo contador debe alcanzar, es decir,
al anlisis y la interpretacin de la informacin que ha llegado a estructurar mediante los
estados financieros y sea soporte del sistema de informacin gerencial en la toma de
decisiones.
Por tanto el presente trabajo de investigacin se orienta a expresar en forma clara
y concisa el comportamiento que tiene el Activo, Pasivo y patrimonio de la Empresa
Comercial Vidriera Juliaca.
El planteamiento del problema de la investigacin se formula en las siguientes
preguntas:
-
2.
3.
- 5 -
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
I.1.
- 6 -
I.2.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Para el presente trabajo de investigacin entre otros, se consideran como
antecedentes los siguientes trabajos:
BLANCO HUALLPA, Rubn; concluye que: En la Empresa Frigorfico
Pesquero Puno, se determin que la capacidad de pago de las obligaciones
contraidas a corto plazo han disminuido en 59% entre el 1er y 2do. Periodo,
mientras que entre el 2do y 3er. Se increment notablemente en un 627%, lo que
significa que en los aos de estudio, en trminos generales, existi una variacin
creciente en la capacidad de pago.(1)
CUTIPA AAMURO, Salomn, en relacin al primer objeto e hiptesis
especficos, concluye: La Empresa Nacional de la Coca S.A. Sucursal Juliaca
muestra una adecuada situacin financiera y econmica de acuerdo a los
resultados obtenidos muy por encima de los parmetros establecidos, debido a la
buena poltica de la gestin financiera implementada y por ser una empresa
monoplica en cuanto a la comercializacin de la hoja de coca, que demuestran
una liquidez absoluta para afrontar sus deudas inmediatas de 145 das de S/. 0.39
as mismo cuenta con una rentabilidad general y rentabilidad de ventas promedio
de 72%, 55%, respectivamente y manteniendo una estructura de costos de ventas
en relacin al ingreso total en un 37%.(2)
En la Empresa Regional de Transportes de la Regin Jos Carlos Maritegui,
como podemos observar la situacin es crtica en su rentabilidad, obteniendo en
ambos periodos una rentabilidad negativa: acentuados mas durante el ao de
- 7 -
1991 con una prdida del 180.5% del total de ventas ejecutadas por la prestacin
de servicios de transporte de pasajeros, ello debido a los mayores incurridos. De
la misma forma cuenta con una estructura de costos de venta promedio que
supera el ingreso total por encima del 100% y una liquidez inmediata negativa
de S/. 3.54. El dficit econmico de la E.P.T.R-J.C.M. radica por una parte en la
disminucin en el 50% de los usuarios, por el bajo poder adquisitivo de los
mismos.(3)
VENTURA ENRIQUEZ, Clotilde (1994), lleg a las siguientes conclusiones:
...tenemos en el aspecto de
Solvencia que la inversin dada est mas por el capital propio que la
participacin de capitales ajenos, tal como se ve en los diferentes cocientes de
solvencia, y tenemos en el ao de 1991 un 47.69%, en el ao de 1992 el 60.64%
y en 1993 el 73.78%, lo real es que la empresa super la barrera del 50% y que
cumpli al tener los respectivos resultados...(4)
I.3.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
I.3.1.
OBJETIVO GENERAL
Evaluar la Situacin Econmica Financiera de la Empresa Comercial
Vidriera Juliaca y su influencia en la Gestin Financiera durante los
periodos 2000 2001.
I.3.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS
I.3.2.1.
I.3.2.2.
Evaluar
la
situacin
econmica
financiera
3
4
() Idem.
() VENTURA ENRQIUEZ, Clotilde (1994), en su informe profesional titulado
EVALUACIN DE LA GESTIN FINANCIERA DE LA RURAL ALIANZA EMPRESA
DE PROPIEDAD SOCIAL AOS 1991 1993. Tesis UNA-PUNO
- 8 I.3.2.3.
- 9 -
CAPITULO II
LA CONTABILIDAD
Es una ciencia dinmica, que estudia la forma de registrar, analizar e
informar los hechos administrativos que efectan las empresas, para
determinar
la
situacin
econmica,
financiera
en
un
tiempo
determinado.5
La contabilidad es el sistema de informacin econmico financiero
analiza registra evolucin de la empresa, y su rentabilidad gestin
empresarial anual.6
...la contabilidad no es ms que una formulacin estadstica de hechos
econmicos representados en forma aritmtica y medidos en unidades
monetarias... 7
Objetivo de la Contabilidad
La contabilidad tiene por objeto asentar todas las operaciones
mercantiles en forma adecuada para que se le pueda proporcionar a los
administradores del negocio los informes de carcter financiero que
faciliten el control y direccin del mismo, la contabilidad es fuente de
informacin a los verdaderamente interesados en el negocio.8
- 10 2.1.2.
b.
Registrar toda las operaciones que realiza una empresa para luego
preparar peridicamente los estados financieros
c.
2.1.3.
2.1.4.
CARACTERSTICAS GENERALES
Los estados financieros, constituye el medio por el cual la informacin
acumulada y procesada en contabilidad financiera se comunica
peridicamente a quienes usan, los mismos que estn diseados para
satisfacer las necesidades de los usuarios, en particular propietarios y
acreedores a travs del proceso de la contabilidad financiera los
mltiples y complejos efectos de las actividades financieras de una
empresa se acumulan, analizan cuantifican, clasifican, resumen y se
registran en dos tipos de informacin
a. Posicin financiera, que se refiere a una fecha dada.
10
11
OBJETIVO
Brindar a sus usuarios informacin razonable sobre la situacin actual de
la empresa y su evolucin habida durante un periodo determinado, con la
finalidad de que puedo tomar las decisiones que les son propias.13
2.1.6.
GERENCIA DE
FINANZAS
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO
DE FINANZAS
SECCIN
CAJA
SECCIN CRDITOS
Y COBRANZAS
SECCIN
PRESUPUESTOS
JULIO PANEZ MEZA ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PG. 17,20 Y 21.
JULIO PANEZ MEZA ANLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PG. 17,20 Y 21
14
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,16
13
El vertical.
Anlisis
vertical.
Conocido
tambin
como
determinar
variaciones
de
esta
manera
poder
controlarlas.19
-
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,88
G. FERNNDEZ DE ARMAS ESTADOS FINANCIEROS ANLISIS E INTERPRETACIN Pg. 66 67
clases de anlisis
Hay dos clases de anlisis de los estados financieros:
21
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,83
ALEJANDRO FERRER QUEA ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS PG.17, 20 y 21
23
DEM. PG.17, 20 y 21
24
DEM. PG.17, 20 y 21
22
Ecuacin:
25
DR. MARIO B. ORDEZ-Anlisis de balance y estados financieros lima Per 1967. Pg. 10
IDEM. - Pg. 11
30
31
IDEM. - Pg. 11
IDEM. - Pg. 11
32
DR. MARIO B. ORDEZ-Anlisis de balance y estados financieros lima Per 1967. Pg. 11 y 12.
b.
c.
33
34
- 20 -
4.
NETO.
El presente estado financiero es un medio tcnico importante por
poner de manifiesto las transacciones y modificaciones relativas a
los rubros patrimoniales que no se hallan debidamente expuesto
en el balance general, estado de ganancias y perdidas, y estado de
flujo de efectivo por ms cuidadosamente que estoas sean
preparados, muestra las variaciones en las distintas partidas
patrimoniales, durante un periodo determinado.35
Denominacin del Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
La denominacin de este estado ha sido adoptada en forma
generalizada en el Per motivo de la dacin del reglamento. Sin
embargo en algunas de las obras de contabilidad se encuentra
denominaciones como: Estado del capital Neto de los accionistas.
Estado de participacin neta de los accionistas. Estado de
inversin de accionistas, etc., estas denominaciones slo se
exponen para ilustraciones de los lectores. 36
5.
Definicin
35
b.
c.
RATIOS O RAZONES
Razn en trminos financieros es el coeficiente que resulta de la divisin
de un nmero por otro. Donde el coeficiente es expresado en tanto por
ciento. Tambin hacemos alusin
cuentas
de
los
estados
financieros,
muchas
- 23 empresa. Una vez calculadas, se las debe comparar con los mismos
ndices de las empresa del sector. De esta forma se pueden establecer
diagnsticos comparativos sobre los resultados operativos y su
utilizacin financiera. Un ndice financiero puede quedar bien calculado
pero mientras no se tenga un termino de comparacin no prestar ningn
servicio.
Como se puede observar, el numero de razones financieras podr ser
ilimitado si se hicieran las relaciones que a un usuario de la informacin
contable se le ocurriera. Sin embargo, en la practica solo se utilizan
algunos ndices que se proporcionan bsicamente en cinco grupos, a
saber: 40
-
Razones de liquidez
Razones de rentabilidad
LIQUIDEZ FINANCIERA
Razones de liquidez; miden la capacidad que tienen la empresa para
cubrir sus obligaciones corrientes. Las razones de liquidez ms comunes
son las siguientes:
40
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,93
Corriente
Activo
Pasivo
Corriente
Corriente
R a zon Acida
Activo
c o r r ie n t e - I nv e nt a r i o s - g a s t o s p a g a d o
P a s iv o C o r r i e nt e
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,94
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,95
43
44
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,95,
96
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,97
- 26 -
capital neto de trabajo o capital de trabajo.Resulta de la razn que se establece, del total de activo corriente
menos el total de pasivo corriente el cual mide el grado de
excedente disponible, despus del pago a los acreedores en corto
plazo (disponible, exigible y razonable).
CAPITAL NETO = ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE.
b.
Liquidez Total o General.Es el coeficiente que resulta de la relacin del activo corriente entre
el total del pasivo corriente, el mismo indica el grado o margen de
capacidad de liquidez de la empresa frente a sus deudas a corto
plazo.
Segn Olano Flores y Ferrer Quea, refieren en su comentario, que
como base de comparaciones y punto de partida para las
investigaciones de relaciones de dependencia de la situacin
mostrada, es necesario considerar una relacin o coeficiente mayor
a la unidad, como Satisfactoria, puesto que la inversin de los
socios o dueos de la empresa, en activo corriente debe ser por lo
menos igual a la inversin de los acreedores, en l, el riesgo debe
ser equitativo. La razn es:45
Liquidez Corriente
Activo Corriente
X 100
Pasivo Corriente
RAZONES DE ACTIVIDAD
Conocida tambin como razones de rotacin, permite observar el manejo
administrativo que da la gerencia de la organizacin a los activos que se
han confiado. Estas razones muestran el grado de actividad que se logra
45
cos to de ventas
inventario promedio de mercancias
Este ndice tambin se puede expresar en das, dividiendo 365 das entre
el numero de veces que rotan las mercancas al ao.47
Para las empresas comerciales es aconsejable procurar una mayor
rotacin de sus mercancas, con el fin de convertirlas ms rpidamente
en efectivo y estar en disponibilidad de adquirir nuevos lotes.48
46
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,98
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,99
48
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,99
47
Ingresos operacionales
activos totales
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Conocida tambin con el nombre de razones de apalancamiento, miden
la dependencia de la empresa de sus acreedores externos y permiten
conocer su forma de financiamiento, as como la clasificacin de la
deuda. Las razones de endeudamiento ms utilizadas son las siguientes:
Razn de deuda. Se calcula dividiendo el total de pasivos de la empresa
a una fecha entre el total de activos.50
Pasivos totales
X
Activos totales
Razon de deuda
10 0
Total de patrimonio
X 100
Activos totales
Pasivo corriente
X 100
Pasivos totales
49
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,100
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,101
51
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,102
52
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,102
53
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,103
50
utilidad operativo
Intereses
Utilidad operativa
abonos a capital
Intereses
1 T
adecuados,
su
desarrollo
subsistencia
se
ven
amenazados.55
Re ntabilidad sobre los ingresos
Utilidad neta
Ventas
54
55
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,104
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,105
- 30 -
Utilidad neta
X 100
Total de activos
Utilidad neta
Ventas
X
X 100
Ventas
Total de activos
sobre
el
patrimonio.
Conocida
tambin
como
Utilidad neta
X 100
Patrimonio total
SOLVENCIA FINANCIERA
Tambin son conocidas como razones de endeudamiento. Los ratios de
solvencia estn orientados a medir la capacidad del negocio para cubrir
obligaciones de corto y largo plazo, inclusive el nivel de cobertura de los
costos financieros, de una lado relaciona los activos y el patrimonio
frente al pasivo y por otro lado las cuentas especificas del estado de
resultados.59
Solvencia Total =
56
Pasivo Total
X 100
Activo Total
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,106
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,106
58
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,107
59
Econ. RODRGUEZ SALCEDO CARLOS MANUAL DE Adm. FINANCIERA Pg. 48
57
Fijo
X
Total
100
COEFICIENTE DE FUNCIONAMIENTO
a. Coeficiente de gasto de venta
Gastos
Venta
X
Netas
100
60
- 32 -
Rentabilidad General
Para valorar la gestin financiera de estas empresas adems de
conocer el grado de su liquidez solvencia, y coeficiente de
funcionamiento, tambin es necesario tener en cuenta su
rentabilidad, donde se podr medir el grado eficiencia con que se
manej los activos de la empresa para generar beneficios, ya que
ello permitir remunerar los capitales propios y ajenos puestos a
disposicin.63
b.
Rentabilidad Patrimonial
Este ratio mide la proporcin de beneficios que obtiene el capital
o el Patrimonio total de los accionistas.
62
63
Utilidad
X 100
Patrimonio
Utilidad
ventas
netas
100
2.1.13. EMPRESA
1.
GENERALIDADES
Tradicionalmente a las empresas se ha identificados como grandes
entidades a las que se le ha nominado como grandes comerciantes e
industriales. Sin embargo empresa se le denomina a toda entidad
grande o pequea. La misma que puede realizar una actividad
comercial, industrial o agrcola, cualquiera sea su organizacin o
constitucin jurdica (Persona Natural o Jurdica). En suma la
denominacin de la empresa debe aplicarse a toda entidad
econmica sea esta prende o pequeo, sin diferenciar su
organizacin Jurdica, patrimonio social o infraestructura fsica.66
64
65
66
- 34 -
Concepto
Nuestra constitucin poltica en su Articulo N 130, define a la
empresa cualquiera sea su modalidad como: unidad de produccin,
cuya produccin y bien comn son exigidos por el Estado de
acuerdo a ley.
La empresa en su concepto ms amplio es una entidad operativa
econmica organizada por una o ms personas, en base a la
iniciativa, aportando para tal, proyectos, recursos econmicos e
implementando una infraestructura, as como una tecnologa acorde
con la actividad a desarrollar, cuyo objetivo es la transformacin de
recursos naturales, comprar vender bienes y servicios con la
finalidad de lograr un beneficio econmico.
Es el organismo bajo la direccin de los empresarios, son
combinados los diversos factores de produccin, con el objeto de
obtener un producto o la prestacin de un servicio, las empresas
estn sometidas a la constante evolucin. Puede ser considerado
adems de entidad econmica como una comunidad humana.
La empresa puede definirse como una entidad que operando en
forma organizado utiliza sus conocimientos y recursos para elaborar
productos o prestar servicios que suministren a terceros.67
La funcin financiera en la empresa
La funcin financiera se ocupa de la obtencin de los fondos
necesarios para la ejecucin de las metas de la empresa (objetivo
liquidez), y del destino o empleo eficiente de esos fondos para
maximizar resultados (objetivo rentabilidad).
El aspecto financiero (disponibilidad de fondos) y el aspecto
econmico (obtencin beneficios) son los dos importantes
67
IDEM. - Pg. 26
MARCO CONCEPTUAL
ACCIONISTAS.- San las acciones ya suscritas y comprometidas a ser pagodas,
dentro de determinado plazo (Activo).
68
C.P.C. Mario Apaza Meza Anlisis e interpretacin de los estados financieros y gestin financiera Pg.,25
- 36 -
- 40 Ver tambin, por consiguiente, si sus capitales propios guardan relacin con los
capitales ajenos y si ambas. Especialmente estos ltimos estn debidamente
respaldados.
QUE ENTENDEMOS POR SITUACIN ECONMICA? Ver si la empresa
obtiene utilidades suficientes como para justificar la inversin de sus propias
capitales. O dicho en otras palabras, ver si las actividades de la empresa, tal como
se esta desarrollando constituyen un buen negocio o no; Y par qu.
El MTODO POR MEDIO DE PORCENTAJES, consiste en considerar igual a
100, el total del activo y el total del pasivo del balance, y luego calcular el
porcentaje que les corresponde sobre 100 a cada uno de sus grupos. En esta forma
ya no trabajamos con las cifras del balance, sino con los porcentajes que representa
cada grupo Tiene la gran ventaja de facilitar enormemente los clculos para el
anlisis y nos permite comparar fcilmente varios balances sucesivos de la misma
empresa, o de empresas afines sin tomar en consideracin las cifras expresadas en
moneda de los balances
El MTODO POR MEDIO DE COCIENTES, consiste en relacionar unos
grupos de cuentas con otros, segn lo que se busque, colocando la suma de unos
como numerador y la suma de otros como denominador, de manera que el
resultado de la divisin o COCIENTE nos indique la situacin buena, regular o
mala, en cada caso.
Ya sea que se utilice el mtodo de porcentajes o el mtodo de cocientes, lo ms
recomendable es comparar los siguientes grupos de cuentas
HISTORIA DEL VIDRIO.
EL VIDRIO EN LA ANTIGEDAD
Los primeros objetos de vidrio que se fabricaron fueron cuentas de collar o
abalorios, pero las vasijas huecas no aparecieron hasta el 1500 a.c. Es probable
que fueran artesanos asiticos los que establecieron la manufactura del vidrio en
Egipto, de donde proceden las primeras vasijas producidas durante el reinado de
Tutmosis III (15Q4-i 450 a.c.). La fabricacin del vidrio floreci en Egipto y
Mesopotamia hasta el 1200 a.c. y posteriormente ces casi por completo durante
- 41 varios siglos. Egipto produjo un vidrio claro, que contena slice pura; lo
coloreaban de azul y verde.
Adems de vasos hacan figurillas, amuletos y cuentas, as como piezas vitreas
para incrustaciones en muebles.
TCNICAS EN LA ANTIGEDAD
Antes del descubrimiento del vidrio soplado se utilizaban diferentes mtodos para
moldear y ornamentar los objetos de vidrio coloreado, tanto translcidos como
opacos. Algunos recipientes eran tallados en bloques macizos de cristal. Otros se
realizaban fundiendo el vidrio con mtodos parecidos a los de la cermica y la
metalurgia, y utilizando moldes para hacer incrustaciones, estatuillas y vasijas
tales como jarras y cuencos. Se elaboraban tiras de vidrio que luego se fundan
juntas en un molde y producan vidrio en listones. Se realizaban diseos de gran
complejidad mediante la tcnica del mosaico, en la que se fundan los elementos
en secciones transversales que, una vez fundidos, podan cortarse en lminas. Las
superficies resultantes de esos cortes se fundan juntas en un molde para producir
vasijas o placas. Se hacan vasos con bandas de oro que presentaban franjas
irregulares de vidrios multicolores y con pan de oro incrustado, en una franja
translcida.
VIDRIO ROMANO
El mtodo del soplado de vidrio, ms rpido y ms barato, se extendi desde Siria
a Italia y a otras zonas del Imperio romano, reemplaz poco a poco a las antiguas
tcnicas y trajo consigo nuevos estilos. Mientras los primeros procesos de
manufactura haban hecho hincapi en el color y el diseo, con la introduccin del
soplado fue la fragilidad y transparencia del material lo que adquiri importancia,
y hacia finales del siglo I D.C. el vidrio incoloro suplant al vidrio coloreado en la
elaboracin de los objetos ms preciados. La tcnica del soplado hizo posible la
produccin a gran escala y cambi la categora del vidrio convirtindolo en un
material de uso frecuente, tanto para cristaleras como para vasos, copas y todo
tipo de recipientes.
- 43 feria del vidrio que se celebran en el paseo del Borne. La manufactura catalana
ms importante fue la de Matar, y las formas ms tpicas de vidrios eran el
florero de cuerpo oval con dos pequeas asas, el confitero con forma de gran
copa, los fruteros de pie y la botella. La decadencia de la industria vtrea catalana
y la prdida de su alta calidad se iniciaron a mediados del siglo XVII. En
Andaluca fue notable la produccin, en la misma poca, de la manufactura de
Castril de la Pea. En Castilla fueron centros importantes, con abundantes
ejemplos de tipo intermedio entre los catalanes y andaluces, Recuenco, en la
provincia de Cuenca, y en la de Toledo, San Martn de Valdeiglesias y, sobre todo,
Cadalso de los Vidrios, que en 1645 contaba con tres hornos que producan gran
diversidad de objetos finsimos, de bellos colores y de forma muy graciosa.
SIGLO XIX Y XX
El desarrollo del vidrio durante el siglo XIX se caracteriza por los rpidos avances
tecnolgicos de esta industria y por el redescubrimiento y adaptacin de mtodos
antiguos.
Hasta 1850 las piezas se moldeaban y decoraban por prensado con esquemas de
complicados encajes que enturbiaban el cristal en el momento en que ste entraba
en contacto con el molde fro. A partir de la dcada de 1840 se popularizaron en
todo tipo de piezas los diseos ms sencillos, conocidos por vidrio prensado
decorado. Al ser ms cara la produccin de vidrio tallado que la del vidrio
prensado, aqulla decay, pero hacia 1880 recobr parte de su antigua popularidad
con la aparicin de un elaborado tallado 'brillante', resultado de un gran
virtuosismo tcnico que explotaba las propiedades refractarias del vidrio de
calidad.
EL VIDRIO EN LOS PASES NO OCCIDENTALES
El vidrio no ha tenido una tradicin tan fuerte en los pases islmicos y del lejano
Oriente como en Occidente. Las formas y tcnicas desarrolladas por estos pases
reflejaban sus propias culturas y, a su vez, influyeron en la forma accidentales.
- 45 VIDRIOS DE VENTANAS
El vidrio para las ventanas se utiliza desde el siglo I D.C. y al principio se haca
por colado o soplado de cilindros huecos que luego se cortaban y apisonaban
formando una lmina. El proceso del vidrio de corona es posterior y consista en
el soplado y moldeado de la masa vtrea para convertirla en un globo aplastado o
corona. Despus se apoyaba la parte plana sobre una base y se retiraba la caa de
soplar. El agujero que dejaba la caa se agrandaba al centrifugar la corona
recalentada sobre la base y se iba ampliando por la fuerza centrfuga hasta acabar
aplastndose y dando paso a una gran lmina circular. Luego se retiraba la base,
que dejaba una marca o diana. Hoy casi todos los vidrios de ventana se hacen a
mquina mediante el procedimiento de estirado vertical de la masa vtrea
procedente de un horno de fusin.
VIDRIOS DE LUNA
El vidrio comn de ventana no posee un grosor uniforme debido a su proceso de
fabricacin y esas variaciones de grosor distorsionan la visin de los objetos a
travs de las hojas de vidrio.
En la actualidad, el esmerilado y pulido han sido sustituidos por el proceso de
vidrio flotante, que es ms econmico.
Mediante este proceso se forman superficies planas en ambas caras haciendo
flotar una lmina continua de vidrio sobre una cuba con estao fundido. La
temperatura es lo bastante alta como para eliminar las imperfecciones gracias al
continuo fluir del vidrio, y descendente gradualmente a medida que el vidrio
atraviesa la cuba de estao, al final la lmina vitrea entra en una larga galera de
recocido.
COMPONENTES Y PROCESOS DE FABRICACIN DE VIDRIO
EL vidrio est formando por silice que tiene disuelto por lo menos dos silicatos,
uno alcalino y otro alcalinotreo.
Vidrio = Slice + Silicato de sosa + Silicato de sai
- 46 -
Contienen
Fundantes: Facilitan la fusin de la masa silcea.
Estabilizantes: Aumentan la estabilidad.
Vitrificantes: Por ejemplo la slice, cuarzo o arena cuarzosa.
La fusin dura aproximadamente 10 horas.
Luego se modela
Por soplado.
Por colado.
Por presin.
- 47 -
Crown 1,518
Uviol 1 ,505
HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN
2.
3.
2.3.3. VARIABLES
VARIABLES DE HIPTESIS GENERAL
V.I
V.D.
Gestin Financiera
V.D.
V.D.
- 50 -
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1.
POBLACIN Y MUESTRA
La poblacin o universo para el presente trabajo de investigacin viene a ser la
Empresa Comercial de vidrios vidriera Juliaca el mismo que nos servir adems
como unidad de anlisis.
La muestra la informacin contable de los ejercicios econmicos 2000 2001 de la
empresa en estudio
3.2.
MTODOS
Los mtodos que se han empleado para el presente trabajo son:
a)
b)
- 51 c)
3.3.
TCNICAS
Las tcnicas son los medios que durante la investigacin nos permiten la
recoleccin de la informacin requerida para realizar, los anlisis respectivos, en
nuestro caso hemos utilizado las tcnicas siguientes:
3.3.1.
RECOPILACION DE INFORMACION
a)
Recopilacin
Documental.-
Esta
tcnica
- 52 c)
3.3.2.
PROCESAMIENTO DE INFORMACION
Para el procesamiento de informacin recopilada se ha utilizado
bsicamente el anlisis y evaluacin de los Estados Financieros, para que
mediante frmulas se determine la situacin financiera, econmica,
rentabilidad de la empresa Comercial vidriera central, y previa evaluacin
se proponga mejorar la situacin econmica y financiera de ella en el mbito
de sus actividades empresariales, por el mtodo de anlisis vertical,
utilizando los ratios en los cuatro periodos de estudio que nos facilitarn
diferenciar los aspectos negativos y positivos, hasta lograr una estructura de
coeficientes para luego stos puedan ser interpretados y que permitirn
corregir posible desviaciones en el desarrollo de la actividad empresarial.
En el trabajo de procesamiento de informacin se ha realizado el siguiente
proceso:
c::> Ordenamiento de Datos.
c::> Clasificacin de Datos y
.c::> Tabulacin de Datos.
c::> Anlisis e interpretacin de los datos
- 53 -
CAPITULO IV
CARACTERSTICAS DEL REA DE INVESTIGACIN
4.1.
UBICACIN
GEOGRFICA DE
LA ENTIDAD
MOTIVO
DE
INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin se desarroll en el departamento de Puno,
Provincia de San Romn distrito de Juliaca, ubicado a 3823 msnm, para lo que
se ha considerado como unidad de estudio a la Empresa Comercial Vidriera
Juliaca,, ubicado en el Jr. Huayna Capac 25 de la ciudad de Juliaca.
El departamento de uno en Per se encuentra , la mayora en la zona sub-oriental
del Per. No obstante su topografa accidentada, la mayora de sus ciudades
estn situadas en zonas altas de la sierra. Limitada por el norte con Madre de
Dios, por el sur con Tacna, por el este con Bolivia y por el oeste con Cusco,
Arequipa y Moquegua.
Tiene una extensin de 72 382 Km. 2 y una poblacin que supera el milln de
habitantes posee un clima fro y semi seco con una temperatura promedio anual
de 9 C y de 3 C durante el invierno. Su capital es Puno, ubicada a orillas del
lago Titicaca y sobre los 3827 m.s.n.m. Entre las ciudades ms importantes
figuran Juliaca, Azngaro, Huancane, Lampa y Yunguyo..
4.2.
UNIDAD DE ANLISIS
OBJETIVO DE LA EMPRESA
As como mencionamos en el captulo anterior su objetivo principal de la
empresa vidriera central es de brindar servicios de comercializacin e
instalacin de ventana y mamparas de vidrio, para sus principales clientes
y al pblico en general,
4.2.2.
4.2.3.
ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
La Direccin, Administracin y control de la empresa Comercial
vidriera central est a cargo del Gerente General.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERIA JULIACA
GERENCIA
GENERAL
ASESORA
JURDICA
ADMINISTRACIN
- 55 -
TESORERA
CONTABILIDAD
ABASTECIMIENTO
VENTAS
CAPITULO V
EXPOSICIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
Este captulo nos permite mostrar los resultados obtenidos del proceso de investigacin
de acuerdo con los objetivos planteados.
5.1.
INTERPRETACIN
DE
LOS
CUADROS
DE
BALANCE
GENERAL
La forma de Balance que se presenta es Vertical o de reporte, que
generalmente suele adaptar para el anlisis e interpretacin, sin embargo
Aumentos
Permite
conocer
sus
- 57 -
CUADRO N 1
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERA JULIACA
BALANCE GENERAL
AOS
2001
- 58 ACTIVO
Activo Corriente
Vaja y banco
Clientes
Otras cuentas por cobrar
Prov. Para cobranza dud.
Mercaderas
Suministros Diversos
Total Activo Corriente
17,956.50
50,941.12
1,220.00
(2,565.80)
30,195.00
966.32
13.51
35.03
0.84
-1.78
20.76
0.68
29,321.70
56,078.61
1,240.00
(3,860.80)
30,340.25
1,002.60
19.25
35.95
0.82
-2.54
19.99
0.66
100,571.14
69.15
114,023.36
75.14
Activo no Corriente
Inmuebles, maq, y equipo
Depreciacin Acumulada
52,655.98
(7,797.58)
36.21
-25.36
44,858.40
30.85
37,729.01
24.86
145,431.54
100%
191,752.37
100%
TOTAL ACTIVO
44,135.52
(6,406.51)
29.08
4.22
PASIVO
Pasivo corriente
Tributos por Pagar
Remuneraciones por pagar
Proveedores
Otras Cuentas por Pagar
5,689.00
3.97
5,790.00
3.82
41,142.91
19,703.50
29.67
13.55
45,147.90
20,472.00
29.75
13.49
68,535.41
47.13
71,409.90
47.06
Pasivo no Corriente
Prov. Para Benef. Social
118.50
0.08
218.50
0.14
118.50
0.08
218.50
0.14
68,653.91
47.21
71,628.40
47.20
Capital
Utilidad del Ejercicio
56,855.84
19,921.79
39.09
13.70
57,285.14
22,838.83
37.75
15.05
Total Patrimonio
76,777.63
52.79
80,123.97
52.80
100%
151,752.37
100%
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CUADROS
DE
ESTADOS
DE
GANANCIA Y PRDIDAS
El Estado de ganancias y Prdidas para efectos de anlisis y de acuerdo a
los datos se presenta los aos de 2000 y 2001 de la Empresa Comercial
Vidriera Juliaca.
Esta forma de presentacin es vertical, nos permitir obtener y conocer el
aumento y disminucin en forma porcentual de cada uno de los rubros
que se comprara en el Estado de garnicas y Prdidas en los aos citados.
- 62 Para este Estado Financiero se toma como base de comparacin todas sus
cuentas, con los ingresos operacionales, es decir, las ventas se hacen
igual al 100% y las dems partidas se presentan como un porcentaje de
ellas.
CUADRO N 02
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERIA JULIACA
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(Nuevos Soles)
AOS
2000
S/.
157,801.00
(118,350.75)
UTILIDAD BRUTA
2001
100.00
/75.00)
S/.
162,950.00
(121,559.07)
100.00
(74.60)
39,450.25
25.00
41,390.93
25.40
Resultados de Operacin
20,626.25
13.07
20,385.93
12.61
4,000.00
179.64
(3,481.00)
(1,424.10)
2.56
0.11
(2.19)
(0.90)
6,860.00
290.00
(3,500.00)
(1,197.10)
4.21
0.18
(2.15)
(0.73)
19,921.79
12.62
22,838.83
14.02
19,921.79
12.62
22,838.83
14.02
Ventas
Costos de ventas
Impuesto a la Renta
UTILIDAD NETA
- 63 S/. 157,801.00 y 162,950.00 que es el 100%, para los aos 2000 y 2001.
El costo de sus ventas que ha obtenido la Empresa en estudio es de S/.
118,350.75 y 121,559.07 para los aos en estudio porcentualmente
representan en el -5.00% y 74.60% del total ventas netas. Este
porcentaje es el deseado para la gerencia?, Es similar al de las Empresa
del sector?, las respuestas son afirmativas estos quiere decir que la
organizacin est dentro de los parmetros deseados (cuadro N 02).
Si observamos el rubro de la utilidad bruta sobre los ingresos
operacionales, obtiene un resultado de S/. 39,450.25 y S/.41,390.93 para
los aos de 2000 y 2001 porcentualmente representan en el 25.00% y
25.40% del total ventas netas. La explicacin est en el aumento que tuvo
el costo de las existencias, ya que los dems rubros conservan la misma
participacin. Como se puede observar, el anlisis horizontal corrobora
los resultados del anlisis vertical y los complementa (cuadro N 02).
El rubro, de Gastos de venta que realiz la Empresa en estudio, durante el
ejercicios econmico es de S/.346.00 y S/. 545.00 para los aos de,
porcentualmente representan en el -0.22% y -0.33% del total ventas
netas; de igual forma, los Gastos de Administracin que rea[iz la
Empresa en estudio, durante el ejercicio econmico es de S/. 18,479.00 y
SI. 20,460.00 para los aos de
EVALUAR
LA SITUACIN
ECONMICA
SOLVENCIA
RENTABILIDAD
DE
LA
EMPRESA
CUADRO
DE
RAZONES
- 65 CUADRO N 03
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERA JULIACA
CUADRO COMPARATIVO DE LOS INDICADORES DE LIQUIDEZ
(DE LOS AOS 2000 2001)
AOS
INDICADORES
DE LIQUIDEZ
VARIACIONES
PERIODO
2000
2001
2000 - 20001
1 Liquidez Corriente
1.47
1.60
0.13
2. Prueba cida
1.01
1.16
0.15
32,613.46
42,613.46
10,573.73
3. Capital de Trabajo
sus
compromisos
de
corto
plazo,
muestra
la
- 66 obligaciones
corrientes
son
menores
al
activo
corriente,
- 67 CUADRO N 04
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERA JULIACA
CUADRO COMPARATIVO DE LOS INDICADORES DE GESTIN
(DE LOS AOS 2000 2001)
AOS
INDICADORES DE
LIQUIDEZ
1. Rotacin de Existencias
VARIACIONES
PERIODO
2000
2001
2000 20001
4.51
4.00
(0.51)
144.89
159.22
14.33
3. Promedio de Compras
174.57
182.28
7.71
4.93
3.83
(1.11)
4. Rotacin Patrimonial
- 69 -
CUADRO N 05
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERA JULIACA
CUADRO COMPARATIVO DE LOS INDICADORES DE SOLVENCIA
(DE LOS AOS 2000 2001)
AOS
INDICADORES DE
LIQUIDEZ
VARIACIONES
PERIODO
2000
2001
2000 20001
1. Apalanc Finan.
0.47
0.47.
0.00
2. Solvencia Patrimonial
1.12
1.13
0.01
- 70 1/1.12 = 0.80
0.90 x 100% = 90%
de lo cual es necesario deducir el lmite financiero cuyo resultado sera el
siguiente:
lmite financiero 500%
Ratio Obtenido 60%
Sobre solvencia 40%
Ao 2001
1/1.13 = 0.88
88 x 100% = 88%
lmite financiero 50%
Ratio Obtenido 88%
Sobre solvencia 38%
Este ndice de solvencia patrimonial, nos muestra la relacin entre el
patrimonio y los pasivos de la empresa, es la proteccin que ofrece la
empresa a los acreedores. Cuando esta razn determina un valor mayor a
1 (Uno), se puede afirmar que la empresa tiene una buena situacin
econmica, en caso contrario se puede deducir que existe capital propio
insuficiente.
Segn el cuadro N 05, respecto a la solvencia patrimonial en el ao 2000
por cada S/.s1.12 y en el ao 2001 por cada S/.1.13 de solvencia de la
empresa, hay una inversin de S/.1.00 de los acreedores.
Se puede observar que ao 2000 y 2001 la empresa cuenta con un capital
propio, supera al 50% de los pasivos totales obteniendo un ratio de 90%
y 88% con una sobre solvencia de 40% y 38% respectivamente.
- 71 -
CUADRO N 06
EMPRESA COMERCIAL VIDRIERA JULIACA
CUADRO COMPARATIVO DE LOS INDICADORES DE RENTABILIDAD
(DE LOS AOS 2000 2001)
AOS
VARIACIONES
INDICADORES DE LIQUIDEZ
PERIODO
2000
2001
2000 - 20001
0.25
0.25
0.00
0.13
0.14
0.01
0.26
0.28
0.02
LINEAMIENTOS
GENERALES
5.3.3.
LA
BSQUEDA
DE
NUEVOS
MERCADOS EN EL DEPARTAMENTO
Teniendo en consideracin el volumen de venta, se propone ampliar su
mercado con sucursales en diferentes ciudades del departamento, por
ejemplo: las ciudades de Puno, Ilave e inclusive dentro de la misma ciudad
de Juliaca.
5.4.
- 74 -
CONCLUSIONES
1.
2.
- 76 -
RECOMENDACIONES
1.
2.
La
Empresa
Comercial
Vidriera
Juliaca,
por
el
4.
- 77 -
BIBLIOGRAFA
-
- 78 -
ANEXOS
- 79 -
F.A.
VALOR AJUSTE
DIFERENCIA
OCTUBRE
15,000.00
1.009
15,135.00
135.00
NOVIEMBRE
15,000.00
1.004
15,060.00
60.00
30,195.00
195.00
30.000.00
CUENTA 26 SUMINISTROS DIVERSOS
FECHA
VALOR
HISTRICO
F.A.
VALOR AJUSTE
DIFERENCIA
OCTUBRE
840.00
1.009
484.32
4.32
NOVIEMBRE
500.00
1.004
502.00
2.00
986.32
6.32
980.00
CUENTA 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
FECHA
VALOR
HISTRICO
DICIEMBRE
F.A.
49,910.86
1.055
VALOR AJUSTE
52,655.96
DIFERENCIA
2,745.10
VALOR
HISTRICO
DICIEMBRE
7,391.08
F.A.
1.0055
VALOR AJUSTE
7,797.59
DIFERENCIA
406.51
CUENTA 50 CAPITAL
FECHA
DICIEMBRE
VALOR
HISTRICO
53,891.80
F.A.
1.055
VALOR AJUSTE
56,855.85
DIFERENCIA
2,964.05
- 80 -
RESUMEN
20 MERCADRA
195.00
29 SUMINISTROS DIV
6.32
33 INMUEBLE MAQ Y EQ
39 DEPRECIACIN ACUM
50 CAPITAL
2,745.10
406.51
2,964.05
3,370.56
424.14
2,946.42
F.A.
VALOR AJUSTE
DIFERENCIA
OCTUBRE
15,000.00
1.005
15,075.00
75.00
NOVIEMBRE
15,250.00
1.001
15,265.25
15.25
30,340.25
90.25
30,250.00
CUENTA 26 SUMINISTROS DIVERSOS
FECHA
VALOR
HISTRICO
F.A.
VALOR AJUSTE
DIFERENCIA
OCTUBRE
400.00
1.005
402.00
2.00
NOVIEMBRE
600.00
1.001
600.60
0.60
1,002.60
2.60
1,000.00
CUENTA 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
FECHA
VALOR
HISTRICO
DICIEMBRE
F.A.
42,519.77
1.038
VALOR AJUSTE
44,135.52
DIFERENCIA
1,615.75
VALOR
HISTRICO
DICIEMBRE
6,171.98
F.A.
1.038
VALOR AJUSTE
6,406.52
DIFERENCIA
234.54
CUENTA 50 CAPITAL
FECHA
DICIEMBRE
VALOR
HISTRICO
55,188.00
F.A.
1.038
VALOR AJUSTE
57,285.14
DIFERENCIA
2,097.14
RESUMEN
20 MERCADRA
90.25
26 SUMINISTROS DIV
2.60
33 INMUEBLE MAQ Y EQ
39 DEPRECIACIN ACUM
50 CAPITAL
1,616.75
234.54
2,097.74
2,331.68
623.08
1,708.60
AJUSTE
VALOR
HISTRICO
19,796.50
50,941.12
1,220.00
(2,565.801
)
30,195.00
986.32
100,573.14
19,796.50
50,941.12
1,220.00
(2,565.801
)
195.00 30,000.00
6.32
980.00
201.32
980.00
52,655.96
(7,797.58)
44,858.38
145,431.25
2,745.10 49,910.86
(406.50) (7,391.08)
2,338.60 42,519.78
2,539.92 142,891.60
5,689.00
43,142.91
19,703.50
68,535.41
5,689.00
43,142.91
19,703.50
68,535.41
118.50
118.50
118.50
118.50
56,855.84
19,921.77
76,777.61
145,431.52
2,964.04 53,891.80
(424.14) 20,345.91
2,539.90 74,237.71
2,539.90 142,891.62
AJUSTE
VALOR
HISTRICO
19,796.50
50,941.12
1,220.00
(2,565.801
)
30,195.00
986.32
100,573.14
19,796.50
50,941.12
1,220.00
(2,565.801
)
195.00 30,000.00
6.32
980.00
201.32
980.00
52,655.96
(7,797.58)
44,858.38
145,431.25
2,745.10 49,910.86
(406.50) (7,391.08)
2,338.60 42,519.78
2,539.92 142,891.60
5,689.00
43,142.91
19,703.50
68,535.41
5,689.00
43,142.91
19,703.50
68,535.41
118.50
118.50
118.50
118.50
56,855.84
19,921.77
76,777.61
145,431.52
2,964.04 53,891.80
(424.14) 20,345.91
2,539.90 74,237.71
2,539.90 142,891.62