Art. 641. Extemporaneidad en la presentacin.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias
en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a
cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto o retencin, segn el caso.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente
retenedor.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o
del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere
saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao
inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento
(10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT
cuando no existiere saldo a favor.
Art. 645. Sancin a aplicar, por incumplimientos en la presentacin de la declaracin
de ingresos y patrimonio.
Las entidades obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio que no lo
hicieren, o que lo hicieren extemporneamente, o que corrigieren sus declaraciones,
tendrn una sancin hasta del uno por ciento (1%) de su patrimonio liquido, la cual se
graduar de acuerdo con las condiciones econmicas de la entidad.
La sancin as propuesta en el pliego de cargos se reducir al cincuenta por ciento (50%)
si la entidad declara o paga, segn el caso, dentro del mes siguiente a la notificacin del
mismo.

Formulario 110 - Declaracin de Renta y Complementarios o de

Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas
Naturales y Asimiladas Obligadas a Llevar Contabilidad
Este formulario es de uso obligatorio para las personas jurdicas y asimiladas, los
contribuyentes del rgimen tributario especial, los declarantes de ingresos y
patrimonio, los contribuyentes del impuesto sobre la renta sealados en el
artculo 19-2 del Estatuto Tributario y para las personas naturales y asimiladas,
obligados a llevar contabilidad.
Aplica para declarar el impuesto de renta y complementarios, o declaracin de
ingresos y patrimonio, correspondiente al ao gravable 2013 o fraccin del ao
gravable 2014.
No obstante lo anterior, no estarn obligados a utilizar el Formulario 110, los
empleados y trabajadores por cuenta propia, obligados a llevar contabilidad, que

opten voluntariamente por aplicar el Sistema de Impuesto Mnimo Alternativo

Simple IMAS, de conformidad con lo establecido en los artculos 334, 335,
340 y 341 del Estatuto Tributario.
El formulario litogrfico ser utilizado nicamente por los no obligados a
presentar virtualmente el Formulario 110 y que no opten por utilizar el servicio
de diligenciamiento en el sistema.
De acuerdo con el Decreto 2972 de 2013, la declaracin de impuesto de renta, o
de ingresos y patrimonio, se podr presentar a partir del primero (1) de marzo de
2014.

Formato 1732 - Informacin con relevancia tributaria

La informacin con relevancia tributaria, deber ser diligenciada
simultneamente con el Formulario 110 y presentada a travs de los servicios
informticos electrnicos de la DIAN, con mecanismo de firma digital,
diligenciando el Formato 1732.
No debern suministrar la informacin con relevancia tributaria, los declarantes
de ingresos y patrimonio, as como las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que no se encuentren en alguna de las categoras anteriores.
El incumplimiento en la presentacin de la informacin en mencin, o cuando su
contenido presente errores, o no corresponda a lo solicitado, acarrear sanciones
conforme al artculo 651 del Estatuto Tributario.
Art. 651. Sancin por no enviar informacin.
Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria as como aquellas
a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del
plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirn en la siguiente sancin:
a) Una multa hasta de 15.000 UVT, la cual ser fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:
- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin
exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma extempornea.
- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere
cuanta, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al ao inmediatamente
anterior o ltima declaracin del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

DECRETO 2972 DEL 2013

Artculo 16. Declaracin DE INGRESOS Y PATRIMONIO. Las entidades calificadas
como Grandes Contribuyentes obligadas a presentar' declaracin de ingresos y patrimonio,
debern utilizar el formulario prescrito por la Unidad Administrativa Especial Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y presentarla dentro del plazo previsto en el
artculo 11 del presente decreto. . Las dems entidades debern utilizar el formulario que
prescriba la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN y presentarla dentro de los plazos previstos en el artculo 12 del presente decreto.
En ambos casos se omitir el diligenciamiento de los datos relativos a la liquidacin del
impuesto y el anticipo.

ARTCULO 11. GRANDES CONTRIBUYENTES. DECLARACiN DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS. Por el ao gravable 2013 debern presentarla declaracin del
impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito parla Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las personas
jurdicas o asimiladas, las entidades sin nimo de lucro con rgimen especial y dems
entidades que a 31 de diciembre de 2013 hayan sido calificadas como "Grandes
Contribuyentes" por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 562_del Estatuto
Tributario. . El plazo para presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios y cancelar el valor a pagar por concepto de impuesto de renta y el
anticipo, se inicia atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el
Certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin.

PARGRAFO. El valor de la primera cuota no podr ser inferior al 20% del saldo a pagar
del ao gravable 2012. Una vez liquidado el impuesto ye,1 anticipo definitivo en la
respectiva declaracin, del valor a pagar, se restar lo pagado en la primera cuota y el
saldo se cancelar de, la siguiente manera, de acuerdo con la cuota'de pago as:
Declaracin Y PAGO'
SEGUNDA CUOTA 50% PAGO TERCERA CUOTA 50%
No obstante, cuando al momento del pago de la primera cuota ya se haya elaborado la
declaracin y se tenga por cierto que por el ao gravable 2013 arroja saldo a favor, podr
el contribuyente no efectuar el pago de la primera cuota aqu sealada, siendo de su
entera responsabilidad si posteriormente al momento de la presentacin s genere un
saldo a pagar.
Artculo 12. PERSONAS Jurdicas Y DEMS CONTRIBUYENTES. Declaracin DE
RENTA Y COMPLEMENTARIOS. Por, el ao' gravable2013 debern presentar' la
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por' la
Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, las
dems personas jurdicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes' del Rgimen,

Tributario Especial, diferentes a los calificados como "Grandes Contribuyentes". Los plazos
para presentar la declaracin del' impuesto sobre, la renta y complementarios y para
cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar por concepto del impuesto de renta y el
anticipo, se Inician e11 de marzo del ao 2014 y vencen en las fechas del mismo ao que
se indican a continuacin "atendiendo el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en
el Certificado del Registro nico Tributario - RUT, s
PARGRAFO. Las sucursales y dems establecimientos permanentes de sociedades y
entidades extranjeras y de personas naturales no residentes en el pas, que presten en
forma regular el servicio de transporte areo, martimo, terrestre o fluvial entre lugares
colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaracin de renta y complementarios
por el ao gravable 2013 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo
hasta el 17 de octubre de 2014, cualquiera sea el ltimo dgito del NIT del declarante que
conste en el certificado del Registro nico Tributario (sin tener en cuenta dgito de
verificacin). Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de lo previsto en los tratados
internacionales que haya suscrito Colombia y se encuentren en vigor.