CONCLUSIONES

Tenemos las siguientes:

La encuesta realizada nos revela que el 84.52% de los encuestados tiene
conocimiento que la fiscalizacin es una facultad de la Administracin Tributaria,
lo cual es muy positivo, en un pas donde se carece de informacin y
comunicacin.
El 97.62% de los encuestados conoce que el ejercicio de la funcin
fiscalizadora incluye los procedimientos de inspeccin, investigacin y control
del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que
gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios
El 97.62% de los encuestados contesta que es correcto que dentro de los
procedimientos de fiscalizacin la Administracin Tributaria puede exigir a los
deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de libros y documentos;
copias de soportes informticos; requerir a terceros informacin; comparecencia
de los deudores o terceros; efectuar tomas de inventario; inmovilizar
documentos; practicar incautaciones; practicar inspecciones de locales, etc.?
El 90.48% de los encuestados responde que acepta que conoce que la elusin
fiscal o elusin tributaria es una figura consistente en no pagar determinados
impuestos que aparentemente debera abonar, amparndose en subterfugios o
resquicios legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley.
El 94.05% de los encuestados responde que acepta que conoce que la elusin
fiscal o elusin tributaria es una figura consistente en no pagar determinados
impuestos que aparentemente debera abonar, amparndose en subterfugios o
resquicios legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley.
El 100% acepta que si es posible luchar frontalmente contra la elusin tributaria
y los delitos tributarios utilizando procedimientos de fiscalizacin eficientes,
econmicos y efectivos.

RECOMENDACIONES

Tenemos las siguientes:

Para efectos de reducir la elusin y el delito tributario es necesario dotar a la
poblacin en general y en particular a los contribuyentes de los niveles de
educacin,

conciencia

y cultura

tributaria correspondientes;

para

que

comprendiendo el dao que hacen a la sociedad se pueda revertir estos

flagelos tributarios.
Para reducir la elusin y el delito tributario, el ejercicio de la facultad
fiscalizadora de la Administracin tributaria debera incluir la inspeccin,
investigacin y control del cumplimiento de obligaciones tributarias, pero
considerando que dichos procedimientos de fiscalizacin se apliquen sobre la
base de la eficiencia, economa y efectividad.
Para reducir la elusin y el delito tributario, los procedimientos de fiscalizacin
deben ser operaciones especficas que se aplican en el desarrollo de la
fiscalizacin o verificacin e incluir tcnicas consideradas necesarias de
acuerdo a las circunstancias, como tcnicas de verificacin ocular, oral, escrita,
documental y fsica.
Para reducir la elusin y el delito tributario, los procedimientos de fiscalizacin
deben tener en cuenta prcticas de fiscalizacin, que vienen a ser operaciones
o labores especficas que se realizan como parte del examen y no son
consideradas como tcnicas. Sirven a las labores de fiscalizacin como
elemento de apoyo y pueden ser los sntomas y la intuicin. Los sntomas son
los indicios de que est sucediendo algo o va a suceder, mientras que la
intuicin es la facultad para comprender las cosas en forma instantnea, tal
como si se tuviera a la vista.
Adoptar una total simplificacin de tributos, que permita que el contribuyente
entienda lo que cumple, para que se genere conciencia de estar aportando al
crecimiento del pas.
Incrementar las acciones de fiscalizacin directa y no solamente a travs de
medios indirectos que no necesariamente son los ms efectivos.

FUENTES CONSULTADAS

Se consultaron los siguientes libros:

WEBSTER, Allen L. Estadstica aplicada a los negocios y la economa. Tercera

edicin: 2000, Mc Graw Hill, Bogot.

Contralora General de la Repblica (1998) Manual de Auditoria Gubernamental.

Lima. Editora Per SA.

Chvez Ackermann, Pascual (1998) Auditora Tributaria. Lima. Editorial: Ediciones del
Maana S.A.

Editorial Ocano (2007) Enciclopedia de la Auditoria. Madrid. Edicin a cargo de

Editorial Ocano

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos (2000)

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas Lima. CCPL.

Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per-Junta de Decanos (2005)

Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y aseguramiento. Lima.
CCPL.

Hernndez Celis, Domingo (2007) Manual de Auditoria Tributaria. Lima. Edicin a

cargo del autor.

Glvez Rosasco, Jos (2005) Fiscalizacin Tributaria-como asesorar a los

contribuyentes ante una fiscalizacin de la SUNAT. Lima. Editorial: Gaceta Jurdica.

Osorio Snchez Israel (2007). Auditoria. Mxico. Editorial Continental

Panz Meza, Julio (2000) Auditora Complementaria. Lima. Iberoamericana de

Editores S.A.

Universidad Jos Carlos Maritegui (2007). Texto de Auditoria Tributaria. Moquegua.

Se consultaron las siguientes pginas Web:

www.sunat.gob.pe

www.cgr.gob.pe

www.conasev.gob.pe

ANEXOS
POBLACIN Y MUESTRA

POBLACIN DE LA INVESTIGACIN:
La poblacin estuvo conformada por 450 contribuyentes personas naturales y
representantes de personas jurdicas del Mercadillo Bolognesi.
MUESTRA DE LA INVESTIGACIN:
La

muestra

estuvo

conformada

por

84

contribuyentes

personas

naturales

representantes de personas jurdicas del Mercadillo Bolognesi.

Para definir el tamao de la muestra se utiliz el mtodo probabilstico y se aplic la
frmula estadstica generalmente aceptada para muestras menores de 100,000.
FRMULA A UTILIZAR PARA EL TAMAO DE LA MUESTRA

DONDE:
n

Es el tamao de la muestra que se va a tomar en cuenta para el trabajo de campo.

Es la variable que se desea determinar.

P y Representan la probabilidad de la poblacin de estar o no incluidas en la muestra.

q

De acuerdo a la doctrina, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios

estadsticos, se asume que p y q tienen el valor de 0.5 cada uno.

Equivale al intervalo de confianza del 95 % en la estimacin de la muestra, por tanto

el valor Z = 1.96

El total de la poblacin. Este caso 450 personas considerando solo aquellas que
renen el perfil para el trabajo realizado.

EE

Representa el error estndar de la estimacin, de acuerdo a la doctrina, debe ser

menor igual a 0.0999 (10% aprox.). En este caso se ha tomado 0.097

RESULTADOS DE LA ENCUESTA
1. Ud. conoce que la fiscalizacin es una facultad de la SUNAT?

CANTIDAD %

a) No

8.00

9.52

b) Podra ser, depende

5.00

5.95

c) S

71.00

84.52

d) No sabe - no responde

0.00

0.00

84.00

100.00

TOTAL
2 Conoce que el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye los procedimientos
de inspeccin, investigacin y control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o

CANTIDAD %

beneficios tributarios?
a) S, as est normado

82.00

97.62

b) No, eso no es posible

2.00

2.38

c) No sabe - No responde

0.00

0.00

84.00

100.00

TOTAL
3 Es correcto que dentro de los procedimientos de fiscalizacin la SUNAT puede

exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de libros y dems CANTIDAD %
documentos?
a) S, totalmente de acuerdo

82.00

97.62

b) No, totalmente en desacuerdo

2.00

2.38

c) No sabe - No responde

0.00

0.00

84.00

100.00

TOTAL
4. Ud. conoce que la elusin fiscal o elusin tributaria es una figura consistente
en no pagar determinados impuestos que aparentemente debera abonar,
amparndose en resquicios legales, no previstos por el legislador al momento

CANTIDAD %

de redactar la ley?
a) S

76.00

90.48

b) No

8.00

9.52

84.00

100.00

TOTAL

5. Ud. sabe que la defraudacin tributaria o evasin fiscal es un delito tributario y

consiste en sustraer la actividad al control fiscal y, por tanto, no pagar tributos,
lo que se ve como una figura delictiva, ya que el contribuyente no cumple con CANTIDAD %
sus obligaciones tributarias, convirtiendo su conducta inadecuada que debe ser
penada?
a) S, as est establecida en las normas

79.00

94.05

b) No, es as

2.00

2.38

c) Existen factores

3.00

3.57

d) No contesta - Se abstiene

0.00

0.00

84.00

100.00

TOTAL
6. Es posible luchar frontalmente contra la elusin tributaria y los delitos

tributarios utilizando procedimientos de fiscalizacin eficientes, econmicos y CANTIDAD %

efectivos?
a) S

84.00

100.00

b) S, pero falta decisin poltica

0.00

0.00

c) No

0.00

0.00

d) No sabe - no responde

0.00

0.00

84.00

100.00

TOTAL

CONTRASTACIN DE LAS HIPTESIS

H PRINCIPAL
SI LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIN SON EFICIENTES, ECONMICOS Y
EFECTIVOS; ENTONCES, SE PODR REDUCIR LA ELUSIN Y EL DELITO
TRIBUTARIO EN EL MERCADILLO BOLOGNESI.
H NULA
A PESAR QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIN SEAN EFICIENTES,
ECONMICOS Y EFECTIVO; SIN EMBARGO, NO PODRN REDUCIR LA ELUSIN Y
EL DELITO TRIBUTARIO EN EL MERCADILLO BOLOGNESI

CONTRASTACIN LGICA:
En este trabajo de investigacin, en primer lugar se han identificado el problema, en base
al cual se ha propuesto la solucin correspondiente a travs de la hiptesis, asimismo se
ha propuesto el objetivo que persigue el trabajo; estableciendo de esta forma una
interrelacin directa entre estos tres elementos metodolgicos en base a las variables y
sub-variables. Luego se desarroll el planteamiento terico sobre la base de los
problemas, objetivos e hiptesis. Dicho planteamiento contiene las teoras, enfoques y
anlisis realizados por diferentes autores con los cuales compartimos los puntos de vista
expuestos y que contribuyen a darle solucin a la problemtica planteada. Al final del
trabajo, se verific el objetivo. Luego se estableci la interrelacin entre el objetivo con el
resultado general representado por la conclusin general; la que se contrast con la
hiptesis de la investigacin, llegando a confirmarla como vlida sobre la base del
desarrollo de los planteamientos tericos y encuestas que se han realizado.
CONTRASTACIN ESTADSTICA:
La hiptesis estadstica es una afirmacin respecto a las caractersticas de La poblacin.
Contrastar una hiptesis es comparar las predicciones realizadas por el investigador con
la realidad observada. Si dentro del margen de error que se ha admitido 9.7%, hay
coincidencia, se acepta la hiptesis y en caso contrario se rechaza. Este es el criterio
fundamental para la contrastacin. Este es un criterio generalmente aceptado en todos los
medios acadmicos y cientficos. Existen muchos mtodos para contrastar las hiptesis.
Algunos con sofisticadas frmulas y otros que utilizan modernos programas informticos.
Todos de una u otra forma explican la forma como es posible confirmar una hiptesis.
Se utiliz para este trabajo el Sistema STATGRAPHICS Centurion XVI Versin 16.1.03.

Los resultados del Sistema STATGRAPHICS Centurion XVI Versin 16.1.03 son:

FRECUENCIAS

ESTADSTICOS

Recuento
Promedio
Mediana
Moda
Media Geomtrica
Varianza
Desviacin Estndar
Mnimo
Mximo
Sesgo Estandarizado
Rango
Curtosis Estandarizada

PROCEDIMIENTOS
DE FISCALIZACIN
EFICIENTES,
ECONMICOS Y
EFECTIVOS
3
93.2533
97.62
97.62
93.042
57.2033
7.56329
84.52
97.62
-1.22474
13.1

REDUCCIN DE LA
ELUSIN Y EL
DELITO TRIBUTARIO
EN EL PER
3
94.8433
94.05
94.7626
23.1296
4.80933
90.48
100.0
0.510608
9.52

Tablas de Contingencia
Columnas de variables:
PRO (Procedimientos)
RED (REDUCCIN)
Nmero de Observaciones: 565
Nmero de filas: 3
Nmero de columnas: 2
El StatAdvisor
Este procedimiento construye diversos estadsticos y grficas para una tabla de doble entrada. De
inters particular son las pruebas de independencia entre filas y columnas, las cuales pueden
seleccionarse de la lista de Opciones Tabulares.

Diagrama de Barras

PRO
RED

20

40

60

80

100

frecuencia

Tabla de Frecuencias
PRO
1
85
15.04%
48.57%
30.25%
87.04
2
98
17.35%
51.04%
34.88%
95.49
3
98
17.35%
49.49%
34.88%
98.47
Total por
281
Columna
49.73%
Contenido de las celdas:
Frecuencia Observada
Porcentaje de la Tabla
Porcentaje de la Fila
Porcentaje de la Columna
Fecuencia Esperada

RED
90
15.93%
51.43%
31.69%
87.96
94
16.64%
48.96%
33.10%
96.51
100
17.70%
50.51%
35.21%
99.53
284

Total por Fila

175
30.97%

50.27%

100.00%

192
33.98%

198
35.04%

565

El StatAdvisor
Esta tabla muestra los recuentos para una tabla de 3 por 2. El primer nmero en cada celda de la
tabla es el recuento frecuencia. El segundo nmero muestra el porcentaje de toda la tabla que
representa esa celda. El tercer nmero muestra el porcentaje de esa celda relativo a la fila a la que
pertenece. El cuarto nmero muestra el porcentaje de esa celda, relativo a la columna a la que
pertenece. El quinto nmero muestra la frecuencia esperada si las clasificaciones de fila y columna

fueran independientes. Por ejemplo, hubo 85 valores en la primera fila y primer columna. Esto
representa 15.0442% de los 565 valores en la tabla.

Grfico de Mosaicos

PRO
RED

Pruebas de Independencia
Prueba
Estadstico Gl Valor-P
Chi0.230
2 0.8912
Cuadrada
El StatAdvisor
Esta tabla muestra los resultados de la prueba de hiptesis ejecutada para determinar si se rechaza, o
no, la idea de que las clasificaciones de fila y columna son independientes. Puesto que el valor-P es
mayor o igual que 0.05, no se puede rechazar la hiptesis de que filas y columnas son
independientes con un nivel de confianza del 95.0%. Por lo tanto, la fila observada para un caso en
particular, pudiera no tener relacin con su columna.