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Dir. Tributrio I Prof.

Severino Cajazeiras

- APRESENTAO PROFESSOR-ALUNO;
- APRENTAO DA MATRIA;
- EXPLICITAO DO PLANO DE ENSINO.

Dados do Professor:
Nome: Severino Oliveira (Cajazeiras)
Fone: 9983-2097 (Whatsapp)
Email: profcajazeiras@hotmail.com (Com Facebook)
severinocaiazeiras@gmail.com (Com Facebook)
BIBLIOGRAFIA:
1.CF.
2.CTN.
3.Curso de Direito Tributrio Hugo de Brito Machado Malheiros
4.Editores
5.Curso de Direito Tributrio Brasileiro Luciano Amaro Saraiva.
6.Direito Tributrio Vitrio Cassone Atlas.
7.Curso de Direito Financeiro e de Direito Tributrio Kioshi Harada
Atlas
8.Direito Tributrio Esquematizado Ricardo Alexandre Mtodo.
9.Curso de Direito Tributrio Cludio Borba 10.Manual de Direito Tributrio Barreirinha . Ed. Mtodo.
11.Curso de Direito Tributrio Anis Kfouri Jr. Ed. Saraiva.
12.Direito Tributrio Brasileiro Mauro Lus Rocha Lopes Ed. Impetus.
13. Direito Tributrio - Yoshiaki Ichihara Atlas;
14. Novo Manual de Direito Financeiro e de Direito Tributrio - Luiz
Emigdyo F. da Rosa Jr. Dialtica.
15. Manual de Direito Tributrio Eduardo Sabag Ed. Saraiva.
OBS: Trazer o Cdigo e a CF para as aulas.

Importante!!! Para Que o Aproveitamento Seja o Melhor Possvel, o


Professor Solicita Evitar Conversas Paralelas Durante as Aulas.

Dir. Tributrio I Prof. Severino Cajazeiras

I - RECEITA PBLICA:
1) CONCEITO:
2) CLASSIFICAO: A) RECEITA ORIGINRIA: EXEMPLOS; B) RECEITA
DERIVADA: EXEMPLOS.
II - SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL: ARTS. 145 A 162-CF E 2. CTN.
1) CONCEITO:
III - TRIBUTO:
1) CONCEITO: ART. 3 - CTN
2) ESPCIES DE TRIBUTOS:
A) IMPOSTOS (ARTS. 145, I, 1; 153 A 156-CF; 16 A 76-CTN;
B) TAXAS: ARTS.145,II, 2 - CF; 77 A 80 - CTN;
C) CONTRIBUIES DE MELHORIA: ARTS. 145,III-CF; 81 E 82-CTN;
D) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS: 15-CTN; 148-CF;
E) CONTRIBUIES COCIAIS = PARAFISCAIS= ESPECIAS: ARTS. 149,
149, 1.; 149-A; 177, 4.; 195; 212, 4. 5.; 239 CF.
A) IMPOSTOS (ARTS. 145,I, 2.; 153 A 156-CF; 16 A 76-CTN):
A.1) CONCEITO: ART. 16-CTN
A.2) CARACTERSTICAS:
A.2.1) TRIBUTO SEM CONTRAPRESTAO:ART.16-CTN
A.2.2) TRIBUTO NO VINCULADO: ART. 167, IV-CF
A.3) CLASSIFICAO LEGAL - DE ACORDO COM A COMPETNCIA CF
(ARTS. 153 A 156-CF):
A.3.1) IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO: ARTS. 153 E 154-CF:
II; IE; IR; IPI; IOF; ITR; IGF; IPOSTOS RESIDUAIS; IEG.
A.3.2) IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS E DF: ART. 156CF: ITCMD; ICMS; IPVA.
A.3.3) IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS E DO DF:
ARTS. 156 E 147-CF: IPTU; ITBI; ISS.
A.4) CLASSIFICAO LEGAL - DE ACORDO COM A CATEGORIA
ECONMICA-CTN (ARTS. 19 AO 76-CTN):
A.4.1) IMPOSTOS SOBRE O COMRCIO EXTERIOR (ARTS. 19 AO 28-CTN):
II, IE
OBS.1: O ART. 27-CTN NO FOI RECEPCIONADO PELA CF (ART.167,IVCF).
A.4.2) IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO E A RENDA (ARTS. 29 A 45CTN): ITR, IPTU, ITCMD, ITBI, IR, IPVA, IGF.
OBS.2: OS ARTS 35 A 43-CTN FORAM ALTERADOS PELA CF (ARTS.
155,I, 1- E 156, II, 2-CF)
A.4.3) IMPOSTOS SOBRE A PRODUO A E A CIRCULAO (ARTS. 46 A
73-CTN): IPI, IOF, ICMS, ISS.

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OBS. 3:
SOBRE O IOF: O ART. 67-CTN NO FOI RECEPCIONADO PELA CF (ART.
167,IV-CF);
SOBRE O ICMS: OS ARTS. 61 A 71-CTN FORAM REVOGADOS PELO ART.
155, I, 3 AO 5-CF, REGULAMENTADO PELA LC 87-96);
SOBRE O ISS: OS ARTS. 71 A 73-CTN FORAM REVOGADOS PELO ART.
156, III, 3-CF, REGULAMWNTADO PELA LC 116-2003.
A.4.4) IMPOSTOS ESPECIAIS (ARTS. 74 A 76-CTN): IEG.
OBS.4: OS ARTS. 74 E 75-CTN FORAM REVOGADOS PELO ART. 153, 3CF.
A.5) CLASSIFICAO DOUTRINRIA DOS IMPOSTOS:
IMPOSTOS PESSOAIS: EX.. IR. ART. 145, 1-CF
1 GRUPO

EM VIRTUDE DE ATO ECONMICO


IMPOSTOS REAIS: EM VIRTUDE DE PATRIMNIO
EM VIRTUDE DE SIT. JURDICA
IMPOSTOS DIRETOS: EXS. IRRF, ITBI, ITCMD, IPVA

2 GRUPO:
IMPOSTOS INDIRETOS: EXS. IPI, ICMS, IRPJ....

IMPOSTOS PROPORCIONAIS: EXS.IPVA, ITBI, ITCMD


3 GRUPO:
IMPOSTOS PROGRESSIVOS: EXS:
IR (ART.153,2,II-CF)
ITR (ART.253, 4,II-CF)
IPTU (ART. 156, 1-CF)
IMPOSTOS CUMULATIVOS: EXS. IR, IBI, ITCMD, ISS..
4 GRUPO:
IMPOSTOS NO CUMULATIVOS:
EXS. IPI (ART. 153, 3, IICF); ICMS (ART.155, 2, I-CF)

IMPOSTOS FISCAIS: EXS. IR, ITCMD, IPVA, ITBI, ISS


5 GRUPO:
IMPOSTOS EXTRAFISCAIS: II, IE, IPI, IOF, ICMS, IPTU.

IMPOSTOS EXIGVEIS MEDIATAMENTE (ART.150,III,b,c-CF)


EXS. IR, IPI, ITR, IGF, ITCMD, ICMS, IPVA, IPTU,ITBI,ISS.
6 GRUPO:
IMPOSTOS EXIGVEIS IMEDIATAMENTE (ART. 150, 1 - CF
EXS. II, IE, IOF, IEG.

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A.6) ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DOS IMPOSTOS:


SUJEITO ATIVO (ART.119 E 120-CTN)
UNIO, ESTADOS, DF E MUNICPIOS
A.6.1) ELEMENTO PESSOAL:
SUJEITO PASSIVO (ARTS.121238-CTN):
A.6.1.1) CONTRIBUINTE (ART.121N,ICTN)
EXS. ARTS. 19.....CTN
A.6.1.2) RESPONSVEL (ART.121,UN,IICTN)
EXS. ARTS. 128 A 138 CTN
A.6.2) ELEMENTO MATERIAL:FATO GERADOR (ARTS.114A118-CTN)
EXS. ART. 20.......CTN
A.6.3) ELEMENTO TEMPORAL: ARTS. 116 E 117-CTN
A.6.4) ELEMENTO ESPACIAL: LOCAL DA OCORRNCIA DO FG
BASE DE CLCULO:
A.6.5) ELEMENTO VALORATIVO: EXS. ARTS. 21 .....CTN.....
ALQUOTA:
EXS.
B) TAXAS: ARTS. 145, II, 2; 150 A 152-CF; 77 A 80 CTN
B.1) COMPETNCIA: ARTS. 145, II-CF E 77-CTN.
B.2) FATO GERADOR: ART. 77-CTN.
B.3) BASE DE CLCULO:VER ARTS.145 2-CF E 77,NICO CTN
TAXAS DE POLCIA:ARTS.145,II-CF;77 E 78-CTN
B.4) CLASSIFICAO:
TAXASDE SERVIOS: ARTS.145,II-CF;77,79,80CTN
B.5) PRINCPIOS A QUE ESTO SUJEITAS: ARTS. 150 A 152 CF
B.6) IMUNIDADES: ART. 5., XXXIV-CF c-c ART. 150, VI-CF.
B,7) ISENES: VER ART. 177, I CTN
B.8)REPARTIO DA RECEITA TRIBUTRIA: NO H. VER
ARTS.157A162-CF,

C) CONTRIBUIESDE MELHORIA: ARTS. 145,III; 150 A 152-CF; 81 E 82


CTN; DL 195/67
C.1) COMPETNCIA: ART. 145, III-CF
C.2) FATO GERADOR: ART. 1 DL 195/67
C.3) OBRAS QUE PODEM ENSEJAR A SUA CRIAO: ART.1 DL
195/67

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C.4) REQUISITOS MNIMOS PARA CRIAO: ART. 5 DL


197/67 OU
82-CTN
C.5) PRINCPIOS A QUE ESTO SUJEITAS: TODOS: ARTS. 150 A 152CF
C.6) IMUNIDADES: NO H. VER ARTS. 150, IV-CF
C.7) ISENES: NO H. VER ART. 177, I CTN
C.8)REPARTIO
DA
RECEITA
TRIBUTRIA:NO
H.VER
ARTS.157A162-CF.
D) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS: ARTS. 148-CF E 15-CTN
D.1) COMPETNCA: ART. 148-CF
D.2) ESPCIES:
D.2.1) EM CASO DE CALAMIDADE PBLICA,
GUERRA EXTERNA E SUA IMINNCIA: ART. 148, I-CF E 15,
I-CTN
D.2) NO CASO DE INVESTIMENTO PBLICO DE CARATER
URGENTE E
DE RELEVANTE INTERESSE NACIONAL: ART. 148, II-CF
D.3) VINCULAO DA RECEITA: VERT ART. 148, NICO-CF
D.4) REPARTIO DA RECEITA: NO H. ARTS.257 A 162-CF
D.5)OBS.1:O INCISO II DO ART.15-CTN NO FOI RECEPCIONADO PELO ART. 148-CF.
D.6) OBS.2: OS EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONSTANTES
DO ART. 148,I CF E 15,I,II-CTN ESTO EXCEUTUADOS DOS PRINCPIOS DA ANTERIORIDADE E NO
VENTENA. VER ART. 150, 1 - CF. J O EMPRSTIMO
COMPULSRIO CONSTANTE DO ART. 148,II-CTN EST.

E) CONTRIBUIES SOCIAIS/PARAFISCAIS/ESPECIAIS: ARTS. 149; 149,


1; 149-A; 177 4; 195; 212, 4 E 5; 239 CF.
E.1) COMPETNCIA: EXCLUSIVA DA UNIO: ART. 149-CF. EXCETO AS
SEGUINTES CONTRIBUIES:
E.1.1) DO ART. 149, 1 - CF CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA
COBRADA DOS SERVIDORES ESTADUAIS, DISTRITAIS E MUNICIPAIS,
QUE SO DA COMPETNCIA DOS ESTADOS, DF E MUNICPIOS;
E.1,2) DO ART. 149-A-CF CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DA
ILUMINAO PBLICA CIP, QUE SO DA COMPETNCIA DOS
MUNICPIOS E DO DF.
E.2) CLASSIFICAO:
E.2.1) CONTRIBUIES SOCIAIS: ART.149, CAPUT-CF:
E.2.1.1) CONTRIBUIES DE SEGURIDADE SOCIAL:
E.2.1.1.1) ART. 195, I, a CF: SOBRE A FOLHA DE
SALRIOS E DEMAIS RENDIMENTOS
PAGOS POR PESSOAS JURDICAS;
E.2.1.1.2) ART. 195, I,b-CF: SOBRE A RECEITA E
O FATURAMENTO COFINS;
E.2.1.1.3) ART. 195,I,c CF: SOBRE O LUCRO L
QUIDO CSLL;

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E.2.1.1.4) ART. 149, II-CF:DO TRABALHADOR;


E.2.1.1.5) ART. 195, III-CF: SOBRE A RECEITA
DE CONCURSO DE PROGNSTICOS;
E.2.1.1.6) ART. 195, IV-CF: SOBRE A RECEITA
DECORRENTE DE IMPORTAES;
E.4.1.1.7) ART. 149, 1-CF: PARA CUSTEIO DA
SEGURIDADE SOCIAL DOS SERVIDO
RES DOS ESTADOS,DF E MUNICPIOS.
E.2.1.2) CONTRIBUIO PARA O SALRIO EDUCAO
ART. 212, 5 - CF:
E.2.1.3) CONTRIBUIES PARA PIS-PASEP:ART.239-CF.
E.2.2) CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO
ECONMICO-CIDE: ART. 149, CAPUT-CF. EX. CIDE
COMBUSTVEIS: ART. 177, 4 - CF.
E.2.3) CONTRIBUIES NO INTERESSE DAS CATEGORIAS
PROFISSIONAIS OU ECONMICAS: ART.149,CAPUT-CF
EXS. CONTRIBUIES SINDICAIS; PARA OS RGOS
DE CLASSE: OAB, ABO, CRM, CRC, CREA, CRECI...
CONTRIBUIES PARA O SISTEMA S SESI, SESC,
SENAI...
E.3) IMUNIDADES: ARTS. 149, 2,I; 195, 7 - CF.
E.4) REPARTIO DA RECEITA TRIBUTRIA: ART. 159, IV-CF
(SOMENTE A CIDE COMBUSTVEIS TEM O PRODUTO DE
SUA ARRECADAO REPARTIDO ENTRE OS ENTES FEDE
RADOS).
E.5) PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS: AS CONTRI
BUIES DE SEGURIDADE SOCIAL (ARTS. 195 E 149, 1 CF) ESTO SUJEITAS APENAS AO PRINCPIO DA NOVENTE
NA (ART.150,III,c - CF),ESTO, PORTANTO, EXCETUADAS DO
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE (ART. 150,III,b - CF), CONFORME.
ART. 195, 6 - CF.
IV - COMPETNCIA TRIBUTRIA OU DISCRIMINAO DE RENDAS:
ARTS. 145; 147 A 149; 153 A 159 CF E 6 AO 8 DO CTN
1) CONCEITO:
2) CLASSIFICAO:
A) COMPETNCIA PRIVATIVA: ARTS. 148, 149, 153, 155 E 156
CF.
A.1) CONCEITO:
A.2) EXEMPLOS:
A.2.1) DA UNIO: > EMPRESTIMOS COMPULSRIOS
(ART. 148 CF);
CONTRIBUIES
SOCIAISPARAFISCAIS-ESPECIAIS
(ARST. 149, CAPUT; 195; 177,
4; 212, 4 E 5; 239 CF);
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF (ART.
153-CF).
A.2.2) DOS ESTADOS E DO DF: ITCMD; ICMS, IPVA
(ART. 155 CF).

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A.2.3) DOS MUNICPIOS: IPTU; ITBI; ISS (ART.156-CF)


B) COMPETNCIA COMUM: ART. 145 CF
B.1) CONCEITO:
B.2) EXEMPLOS:IMPOSTOS (LATU SENSU); TAXAS E CONTRIBUIES
DE MELHORIA.
C) COMPETNCIA CUMULATIVA: ART. 147 CF.
D) COMPETNCIA ESPECIAL: IEG (ART. 154, II CF)
E) COMPETNCIA RESIDUAL: ART. 154, I CF.
V - REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS: ARTS. 157 A 162 CC 153,
5-CF:
1) PERTENCEM AOS ESTADOS E AO DF:
A) ART. 157, I - CF
B) ART. 157, II CF
C) ART. 159, II CF
D) ART. 159, III CF
E) ART. 153, 5, I CF.
2) PERTENCEM AOS MUNICPIOS:
A) ART. 158, I - CF
B) ART. 158, II - CF
C) ART. 158, III - CF
D) ART. 158, IV - CF
E) ART. 159, 3 - CF
F) ART. 159, 4 - CF
G) ART. 153, 5, II - CF.
3) DO PRODUTO DA ARRECADAO DO IR E DO IPI A UNIO
ENTREGAR 48% DA SEGUINTE FORMA (ART. 159, I, a, b, c, d CF):
A) 21,5% AO FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS E DO DF FPE
B) 22,5% AO FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS FPM
C) 3% A PROGRAMAS DE FINANCIAMENTO DO SE SETOR PRODUTIVO
DAS REGIES NORTE (FNO), NORDESTE (FNE) E CENTRO-OESTE
(FCO)
D) 1% AO FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS, A SER
ENTREGUE
AT O PRIMEIRO DECNDIO DO MS DE DEZEMBRO DE CADA ANO.
VI LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
(PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS - ARTS. 150 A 152 CF):
1) PRINCPIO DA LEGALIDADE: ART. 150, I CF:
A) EXCEES PARCIAIS:
A.1) ART. 153, 1 - CF: II, IE, IPI, IOF
A.2) ART. 155, 4, IV, c - CF: ICMS (SOMENTE NESTA HIPTES)
A.3) ART. 177, 4, I, b CF: CIDE-COMBUSTVEIS (SOMENTE
NESTA HIPTESE)
B) OBS.: FALAR SOBRE MEDIDAS PROVISRIAS.

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2) PRINCPIO DA IGUALDADE OU ISONOMIA: ART. 150, II CF.


3) PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE: ART. 150, III, a CF.
4) PRINCPIO DA ANTERIORIDADE: ART. 150, III, c CF.
A) EXCEES:
A.1) ART. 150, 1 - CF:
A.1.1) EMPRSTIMO COMPULSRIO (SOMENTE NO CASO DE
CALAMIDA
DE
PBLICA,
GUERRA
EXTERNA
OU
SUA
IMINNCIA):ART.148,I-CF.
A.1.2) II, IE, IPI, IOF, IEG.
A.2) ART. 155, 4, IV, c CF: ICMS (SOMENTE NESTA HIPTESE)
A.3) ART. 177, 4, I, b CF: CIDE-COMBUSTVEIS (SOMENTE
NESTA HIPTESE.
A.4) ART. 195, 6 CC ART. 149, 1 - CF: CONTRIBUIES SOCIAIS
DE SEGURIDADE SOCIAL.
5) PRINCPIO DA NOVENTENA: ART. 150, III, c CF CC 195, 6 - CF.
A) EXCEES: ART. 150, 1 - CF: II, IE, IR, IOF, IEG; IPVA, E IPTU
(ESTESDOIS LTIMOS ESTO EXCETUADOS SOMENTE QUANTO BASE
DE CLCULO, ESTANDO SUJEITO AO PRINCPIO QUANTO ALQUOTA).
6) PRINCPIO DO NO CONFISCO: ART. 150, IV CF.
7) PRINCPIO DA LIBERDADE DE TRFEGO: ART. 150, V CF.
A) EXCEO: O PEDGIO.
8) IMUNIDADE TRIBUTRIA: ART. 150, VI, a, b,c,d; 2, 3 E 4 - CF
(SER VISTA EM AULA ESPECFICA).
A) CONCEITO:
B) CLASSIFICAO:
B.1) IMUNIDADE RECPROCA: ART. 150, VI, a, 2 E 3 - CF:
B.2) IMUNIDADE GENRICA:
B.2.1) SUBJETIVA: ART. 150, VI, b, c; 4 - CF:
B.2.2) OBJETIVA: ART. 150, VI, d CF:
B.3) IMUNIDADES ESPECFICAS: ARTS. 153, 3, III (IPI); 4, II
(ITR);155, 2, X, a,b,c,d
(ICMS); 156, 2, I (ITBI); 149, 2, I
(CONTRIBUIES SOCIAIS E CIDE); 195, 7
(CONTRIBUIES
SOCIAIS DE SEGURIDADE SOCIAL); ART.5, XXXIV-CF(TAXAS).
C) DIFERENAS ENTRE IMUNIDADE E ISENO:
1.)
2.)
3.)
4.)
C.1) CONCEITO DE ISENO:
C.2) GRFICO DEMONSTRATIVO DA NO INCIDNCIA. INCIDNCIA,
ISENO E IMUNIDADE.
C.3) OBS.: NO SE PAGA IMPOSTO SE HOUVER:
C.3.1)NO INCIDNCIA:

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C.3.2) IMUNIDADE:
C.3.3) ISENO:
C.3.4) REMISSO:
C.3.5) ALQUOTA ZERO.
9) PRINCPIO DA UNIFORMIDADE: ART. 151, I CF.
A) EXCEES: INCENTIVOS FISCAIS.
10) PRINCPIOS INOMINADOS:
A) ART. 150, 5 - CF:
B) ART. 150, 6 - CF:
C) ART. 150, 7 - CF:
D) ART. 151, II - CF:
E) ART. 151, III CF:
F) ART. 152 CF:
10) PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA: ART. 145, 1 - CF.

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Dados do Professor:
Nome: Severino Oliveira (Cajazeiras)
Fone: 9983-2097
Email: profcajazeiras@hotmail.com
severinocaiazeiras@gmail.com
BIBLIOGRAFIA:
1.CF.
2.CTN.
3.Curso de Direito Tributrio Hugo de Brito Machado Malheiros
4.Editores
5.Curso de Direito Tributrio Brasileiro Luciano Amaro Saraiva.
6.Direito Tributrio Vitrio Cassone Atlas.
7.Curso de Direito Financeiro e de Direito Tributrio Kioshi Harada
Atlas
8.Direito Tributrio Esquematizado Ricardo Alexandre Mtodo.
9.Curso de Direito Tributrio Cludio Borba 10.Manual de Direito Tributrio Barreirinha . Ed. Mtodo.
11.Curso de Direito Tributrio Anis Kfouri Jr. Ed. Saraiva.
12.Direito Tributrio Brasileiro Mauro Lus Rocha Lopes Ed. Impetus.
13. Direito Tributrio - Yoshiaki Ichihara Atlas;
14. Novo Manual de Direito Financeiro e de Direito Tributrio - Luiz
Emigdyo F. da Rosa Jr. Dialtica.
15. Manual de Direito Tributrio Eduardo Sabag Ed. Saraiva.
OBS: Trazer o Cdigo e a CF para as aulas.

Importante!!! Para Que o Aproveitamento Seja o Melhor Possvel, o


Professor Solicita Evitar Conversas Paralelas Durante as Aulas.

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ATENO:

ESTE RESUMO NO DISPENSA A


LEITURA
DAS
OBRAS
NELE
INDICADAS
E
CONSTANTES DO PLANO DE ENSINO. ADEMAIS,
PODE CONTER ALGUNS ERROS DE DIGITAO, OS
QUAIS SOLCICITO SEREM COMUNICADOS, PARA
CORREO.
Histrico
1 - Dir Constitucional
2 - Dir. Financeiro (e seus princpios, como o da unicidade)
3 - Dir Tributrio - cuidando da arrecadao
O Estado, para sobreviver, precisa de dinheiro, que a receita publica.

NOTA IMPORTANTE:
Antes de tudo, bom saber diferenciar o DIREITO TRIBUTRIO do DIREITO
FINANCEIRO: O Direito Tributrio cuida de arrecadar, enquanto que o Direito
Financeiro cuida de gastar. Basta fazer uma analogia com o chefe ou a chefa
de familia; a dona ou o dono de casa. O Direito Tributrio seria o chefe ou a
chefa de famlia, que trabalha fora e no final do ms recebe seu salrio, para
que a dona ou o dono de casa v ao supermercado fazer as compras, para
abastecer a casa e pagar as contas.

1. Conceito: a entrada de dinheiro nos cofres pblicos para satisfazer


as necessidades gerais do Estado em benefcio da coletividade visando ao
bem comum.
2. Classificao: (corrente alem)
a) Receita originria: aquela que o Estado obtm pela
explorao do seu prprio patrimnio com o emprego do direito
privado de forma voluntria. contratual (o Estado no obriga tal
contribuio).
Ex: tarifas ou preos pblicos (luz), aluguis e alienaes de
bens pertencentes ao Estado.
- ex: contrato de aluguel entre particular e Estado. O particular
se obriga a pagar por sua prpria vontade ao assinar o
contrato, no existindo manifestao do poder estatal.
A compra de um terreno da TERRACAP, que uma sociedade
de economia mista (do DF e da Unio) aqui em Braslia, por
exemplo, que vende terrenos aos particulares. A importncia
paga pelo particular pelo preo do terreno uma receita
originria.
OBS.: Tarifa: uma pauta ou relao onde o preo pblico est fixado. No
o preo em si.

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b) Receita derivada: aquela que o Estado obtm pela


explorao do patrimnio do particular com emprego do
direito pblico (tributrio) de forma compulsria, pois decorre
da lei.
Ex: tributos e multas.
- ex: o Estado edita uma lei obrigando o particular que pratique
determinados atos ou se ponha em certas situaes a entregar
valores aos cofres pblicos, independentemente de sua
vontade (IR).
OBS.: Os tributos somente so criados por lei (princpio da
legalidade Art. 150,I-CF).
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;

Conceito: o conjunto ordenado dos tributos existentes no pas e das


normas e princpios que regem esses tributos.
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda Constitucional
n. 18, de 1 de dezembro de 1965(agora pela CF/88, arts. 145 a 162), em leis
complementares, em resolues do Senado Federal e, nos limites das respectivas
competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis estaduais, e em leis
municipais

- Natureza Jurdica: O que caracteriza o tributo o fato gerador.


Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo
fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
1) Conceito:
CTN Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada
- Prestao = Obrigao
- pecuniria = Dinheiro

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- compulsria: o tributo receita derivada, e, como tal, obrigatria.


- Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir = o tributo pode ser pago
em moeda corrente ou em algo que represente a mesma (ex: cheque,
precatrios ou bens e servios, desde que tenha lei autorizando
tal
substituio).
- Que no constitua sano de ato ilcito: o tributo no pode ser confundido
com a multa, pois decorre da lei e no de um ato ilcito.
- Instituda em Lei: Todo tributo decorre da lei; somente pode ser criado ou
aumentado por lei.
- E cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada: a
atividade do agente do fisco que cobra o tributo vinculada e no
discricionria, pois ele obrigado a cobrar o tributo, sempre que ocorra o fato
gerador de um tributo.
2) Espcies:
a.
b.
c.
d.
e.

Impostos: Arts. 145, I 1, 153 a 156 CF; 16 a 76 CTN


Taxas: Arts. 145, II 2 CF; 77 a 80 CTN
Contribuies de Melhorias: Arts. 145, III CF; 81 e 82 CTN
Emprstimos Compulsrios: Arts. 148 CF; 15
CTN
Contribuies Sociais/Parafiscais/Especiais: Arts. 149, 149
1, 149-A; 177 4, 195, 212 4 e 5, 239 CF.

a) IMPOSTOS: Arts.145, I; 1;153 a 156-CF; 16 ao 76- CTN


a.1) Conceito: CTN Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por
fato gerador uma situao independente de qualquer atividade
estatal especfica, relativa ao contribuinte.
- o imposto um tributo no vinculado.
- O contribuinte paga o tributo e no recebe nada em troca, pois o Estado no
obrigado a ressarci-lo.
- o imposto possui carter contributivo.
a.2) Caractersticas:
a.2.1)
Tributo
sem
contraprestao
especfica.
A
contraprestao meramente acidental, abrangendo tanto quem paga
quanto aquele que no paga.
a.2.2) Tributo no vinculado: o dinheiro arrecadado no
destinado a um fim especfico, pois sua receita presta-se ao
financiamento das atividades gerais do Estado.
que a Constituio Federal, em seu art. 167, IV, veda a
vinculao da receita do imposto a rgo, fundo ou despesa, SALVO A
EXCEES PREVISTAS NO PRPRIO DISPOSITIVO CONTITUCIONAL.
CF Art. 167. So vedados:

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IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa,


RESSALVADA: a repartio do produto da arrecadao dos impostos a
que se referem os arts. 158 e 159, - a destinao de recursos para as aes e
servios pblicos de sade, para manuteno e desenvolvimento do ensino e
para realizao de atividades da administrao tributria, como
determinado, respectivamente, pelos arts. 198, 2, 212 e 37, XXII, e
- a prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de
receita, previstas no art. 165, 8, bem como o disposto no 4 deste artigo;
ASSIM, O REFERIDO ART. 167, IV-CF TRAZ AS SEGUINTE EXCEES:
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer
ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e
mantiverem;
II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio sobre
a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles situados,
cabendo a totalidade na hiptese da opo a que se refere o art. 153, 4, III;
ITR
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado
sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus territrios;
IPVA
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do Estado
sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. ICMS
Art. 159. A Unio entregar:
I - do produto da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos de
qualquer natureza e sobre produtos industrializados quarenta e oito por cento
na seguinte forma:
a) vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos
Estados e do Distrito Federal; FPE
b) vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de Participao dos
Municpios; FPM
c) trs por cento, para aplicao em programas de financiamento ao setor
produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, atravs de suas
instituies financeiras de carter regional, de acordo com os planos regionais
de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-rido do Nordeste a metade
dos recursos destinados Regio, na forma que a lei estabelecer;
d) um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser entregue
no primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano;
II - do produto da arrecadao do imposto sobre produtos industrializados, dez
por cento aos Estados e ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das
respectivas exportaes de produtos industrializados.
III - do produto da arrecadao da contribuio de interveno no domnio
econmico prevista no art. 177, 4, 29% (vinte e nove por cento) para os
Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da lei, observada a
destinao a que se refere o inciso II, c, do referido pargrafo.
1 - Para efeito de clculo da entrega a ser efetuada de acordo com o
previsto no inciso I, excluir-se- a parcela da arrecadao do imposto de renda

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e proventos de qualquer natureza pertencente aos Estados, ao Distrito Federal


e aos Municpios, nos termos do disposto nos arts. 157, I, e 158, I.
2 - A nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela superior
a vinte por cento do montante a que se refere o inciso II, devendo o eventual
excedente ser distribudo entre os demais participantes, mantido, em relao a
esses, o critrio de partilha nele estabelecido.
3 - Os Estados entregaro aos respectivos Municpios vinte e cinco por
cento dos recursos que receberem nos termos do inciso II, observados os
critrios estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, I e II.
4 Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada
Estado, vinte e cinco por cento sero destinados aos seus Municpios, na forma
da lei a que se refere o mencionado inciso.
Art. 198. 2 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
aplicaro, anualmente, em aes e servios pblicos de sade recursos
mnimos derivados da aplicao de percentuais calculados sobre:
I no caso da Unio, na forma definida nos termos da lei complementar
prevista no 3;
II no caso dos Estados e do Distrito Federal, o produto da arrecadao
dos impostos a que se refere o art. 155 e dos recursos de que tratam os arts.
157 e 159, inciso I, alnea a, e inciso II, deduzidas as parcelas que forem
transferidas aos respectivos Municpios;
III no caso dos Municpios e do Distrito Federal, o produto da
arrecadao dos impostos a que se refere o art. 156 e dos recursos de que
tratam os arts. 158 e 159, inciso I, alnea b e 3.
Art. 212. A Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios vinte e cinco por cento, no mnimo,
da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de
transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino.
Art. 37. XXII - as administraes tributrias da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, atividades essenciais ao funcionamento do
Estado, exercidas por servidores de carreiras especficas, tero recursos
prioritrios para a realizao de suas atividades e atuaro de forma
integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes
fiscais, na forma da lei ou convnio.
Art. 165
8 - A lei oramentria anual no conter dispositivo estranho
previso da receita e fixao da despesa, no se incluindo na proibio a
autorizao para abertura de crditos suplementares e contratao de
operaes de crdito, ainda que por antecipao de receita, nos termos da
lei.
Art. 167
4. permitida a vinculao de receitas prprias geradas
pelos impostos a que se referem os arts. 155 e 156, e dos recursos de que
tratam os arts. 157, 158 e 159, I, a e b, e II, para a prestao de garantia ou
contragarantia Unio e para pagamento de dbitos para com esta.

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a.3) Classificao Legal De acordo com a Competncia CF - Arts.


153 ao 156:
a.3.1) Impostos de Competncia da Unio: Arts.153 e 154 -CF:
a.3.1.1) II Imposto sobre a Importaao de Produtos
Estrangeiros
a.3.1.2) IE Imposto sobre a Exportao, para o Exterior, de
Produtos Nacionais ou Nacionalizados;
a.3.1.3) IR Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza
a.3.1.4) IPI Imposto sobre Produtos Industrializados;
a.3.1.5) IOF Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e
Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios;
a.3.1.6) ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural;
a.3.1.7) IGF Imposto sobre Gandes Fortunas, nos termos de lei
complementar. (Ainda no foi criado).
a.3.1.8) Impostos Residuais (Art. 154,I CF)
a.3.1.9) IEG - Imposto Extraordinrio em caso de Guerra Externa
(Art. 154, II CF)
a.3.2) Impostos de Competncia dos Estados e do DF: Arts. 155 CF:
a.3.2.1) ITCMD Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e
Doao, de Quaisquer Bens ou Direitos;
a.3.2.2) ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao, ainda que as operaes e as prestaes
se iniciem no exterior;
a.3.2.3) IPVA - Imposto sobre a Propriedade de Veculos
Automotores.
a.3.3) Impostos de Competncia dos Municpios e DF: Arts. 156 e 147CF:
a.3.3.1) IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana;
a.3.3.2) ITBI Imposto sobre a Transmisso "inter vivos", a
Qualquer Ttulo, por Ato Oneroso, de Bens Imveis, por
Natureza ou Acesso Fsica, e de Direitos Reais Sobre
Imveis, Exceto os de Garantia, bem como Cesso de
Direitos a sua Aquisio;
a.3.3.3) ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, no
compreendidos no art. 155, II, definidos em lei
complementar.
OBS.: Note-se que o DF, diferentemente do que consta do art. 155-CF, no
est referenciado no art. 156-CF como sendo competente para criar os
impostos de competncia dos Municpios. Esta a chamada competncia
cumulativa, de que o DF detentor, para criar os mesmos impostos que os
Estados e Municpios podem criar.

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Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos


estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os
impostos municipais.
a.4) Classificao Legal De Acordo com a Categoria Econmica CTN Arts. 19 ao 76
a.4.1) Impostos sobre o Comrcio Exterior (Arts. 19 ao 28)
a.4.1.1) II - Impostos sobre a Importao
a.4.1.2) IE - Imposto sobre a Exportao
OBS. 1: o art. 28 do CTN no foi recepcionado pela CF, porque vincula a receita do IE, o
que vedado pelo art. 167 IV CF. Art. 28. A receita lquida do imposto destina-se
formao de reservas monetrias, na forma da lei.

a.4.2) Impostos sobre o Patrimnio e a Renda (Arts. 29 ao 45)


a.4.2.1) ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
a.4.2.2) IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

a.4.2.3) ITBI Imposto sobre a transmisso Inter Vivos*


a.4.2.4) ITCMD Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis*
a.4.2.5) IR Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
a.4.2.6) IPVA Imposto sobre a Propriedade de veculos Automotores
a.4.2.7) IGF, depende de LC.
OBS.2: Os artigos 35 ao 42 do CTN foram revogados pela CF, conforme arts.
155, I, 1 e 156, II, 2.
que, antes, o CTN nos artigos citados acima continha o Imposto sobre a Transmisso de bens
Imveis e Direitos a Eles Relativos, que era de Competncia dos estados e do DF e continha
duas hipteses de incidncia: nas transmisses causa mortis e nas transmisses inter vivos. A
CF de 1988 dividiu este imposto em dois: O Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e
Doao ITCMD ficou com os Estados e DF ITMD (Art. 155, I 1 CF), sendo a doao includa
aqui porque antes essa hiptese no era tributada. J o Imposto sobre a Transmisso Inter
Vivos ITBI ficou com os Municpios e DF - - ITBI (Arts 156 II 2 c/c 147 CF)

Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de


bens imveis e de direitos a eles relativos tem como fato gerador:
I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio til de
bens imveis por natureza ou por acesso fsica, como definidos na lei civil;
II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis, exceto
os direitos reais de garantia;
III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos I e
II.
Pargrafo nico. Nas transmisses causa mortis, ocorrem tantos fatos
geradores distintos quantos sejam os herdeiros ou legatrios.
Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto no incide
sobre a transmisso dos bens ou direitos referidos no artigo anterior:

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I - quando efetuada para sua incorporao ao patrimnio de pessoa


jurdica em pagamento de capital nela subscrito;
II - quando decorrente da incorporao ou da fuso de uma pessoa
jurdica por outra ou com outra.
Pargrafo nico. O imposto no incide sobre a transmisso aos mesmos
alienantes, dos bens e direitos adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em
decorrncia da sua desincorporao do patrimnio da pessoa jurdica a que
foram conferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa
jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou locao de
propriedade imobiliria ou a cesso de direitos relativos sua aquisio.
1 Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste
artigo quando mais de 50% (cinqenta por cento) da receita operacional da
pessoa jurdica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos
subseqentes aquisio, decorrer de transaes mencionadas neste artigo.
2 Se a pessoa jurdica adquirente iniciar suas atividades aps a
aquisio, ou menos de 2 (dois) anos antes dela, apurar-se- a preponderncia
referida no pargrafo anterior levando em conta os 3 (trs) primeiros anos
seguintes data da aquisio.
3 Verificada a preponderncia referida neste artigo, tornar-se- devido
o imposto, nos termos da lei vigente data da aquisio, sobre o valor do bem
ou direito nessa data.
4 O disposto neste artigo no se aplica transmisso de bens ou
direitos, quando realizada em conjunto com a da totalidade do patrimnio da
pessoa jurdica alienante.
Art. 38. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos
transmitidos.
Art. 39. A alquota do imposto no exceder os limites fixados em
resoluo do Senado Federal, que distinguir, para efeito de aplicao de
alquota mais baixa, as transmisses que atendam poltica nacional de
habitao.
Art. 40. O montante do imposto dedutvel do devido Unio, a ttulo do
imposto de que trata o artigo 43, sobre o provento decorrente da mesma
transmisso.
Art. 41. O imposto compete ao Estado da situao do imvel transmitido,
ou sobre que versarem os direitos cedidos, mesmo que a mutao patrimonial
decorra de sucesso aberta no estrangeiro.
Art. 42. Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao
tributada, como dispuser a lei.
a.4.3) Impostos Sobre a Produo e a Circulao (Arts. 46 ao 73) CTN
a.4.3.1) IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
a.4.3.2) IOF Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro
e sobre Operaes relativas a ttulos e Valores Mobilirios.
a.4.3.3) ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte
Interestadual, Intermunicipal e de Comunicao, ainda que
as Operaes e as prestaes se Iniciem no Exterior.
a.4.3.4) ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza,definidos
na LC 116/03.

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OBS.3:
- Com relao ao IOF: o art. 67 do CTN no foi recepcionado pela CF, porque
vincula a receita do IOF, o que vedado pelo art. 167 IV CF. Art. 67. A receita
lquida do imposto destina-se a formao de reservas monetrias, na forma da
lei.

- Com relao ao ICMS: os arts. 52 ao 62, 68 ao 70 do CTN foram revogados


pelo art. 155 II 2 ao 4 da CF, regulamentado pela LC 87/96.
Imposto Estadual sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
Arts. 52 a 58 . (Revogados pelo Decreto-lei n 406, de 31.12.1968
Imposto Municipal sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
Arts. 59 a 62 (Revogados pelo Ato Complementar n 31, de 1966)Imposto sobre Servios de Transportes e Comunicaes
Art. 68. O imposto, de competncia da Unio, sobre servios de
transportes e comunicaes tem como fato gerador:
I - a prestao do servio de transporte, por qualquer via, de pessoas,
bens, mercadorias ou valores, salvo quando o trajeto se contenha inteiramente
no territrio de um mesmo Municpio;
II - a prestao do servio de comunicaes, assim se entendendo a
transmisso e o recebimento, por qualquer processo, de mensagens escritas,
faladas ou visuais, salvo quando os pontos de transmisso e de recebimento
se situem no territrio de um mesmo Municpio e a mensagem em curso no
possa ser captada fora desse territrio.
Art. 69. A base de clculo do imposto o preo do servio.
Art. 70. Contribuinte do imposto o prestador do servio.
- Com relao ao ISS: os arts. 71 ao 73 do CTN foram revogados pela CF, Art.
156, III, 3, regulamentado pela LC 116/03.
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
Arts. 71 a 73 (Revogados pelo Decreto-lei n 406, de 31.12.1968
a.4.4) Impostos Especiais (Arts 74 ao 76 CTN
a.4.4.1 IEG: Art. 76-CTN
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir,
temporariamente, impostos extraordinrios compreendidos ou no entre os
referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo de cinco
anos, contados da celebrao da paz.

OBS.4: Os Arts. 74 e 75 do CTN foram revogados pelo art. 155, II. 3 CF.
Art. 74. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes relativas a
combustveis, lubrificantes, energia eltrica e minerais do Pas tem como fato
gerador: I - a produo, como definida no artigo 46 e seu pargrafo nico;

II - a importao, como definida no artigo 19;


III - a circulao, como definida no artigo 52;

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IV - a distribuio, assim entendida a colocao do produto no


estabelecimento consumidor ou em local de venda ao pblico;
V - o consumo, assim entendida a venda do produto ao pblico.
1 Para os efeitos deste imposto a energia eltrica considera-se produto
industrializado.
2 O imposto incide, uma s vez sobre uma das operaes previstas em
cada inciso deste artigo, como dispuser a lei, e exclui quaisquer outros tributos,
sejam quais forem sua natureza ou competncia, incidentes sobre aquelas
operaes.
Art. 75. A lei observar o disposto neste Ttulo relativamente:
I - ao imposto sobre produtos industrializados, quando a incidncia seja
sobre a produo ou sobre o consumo;
II - ao imposto sobre a importao, quando a incidncia seja sobre essa
operao;
III - ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias,
quando a incidncia seja sobre a distribuio.

a.5) Classificao Doutrinria:

1 Grupo:
- Impostos Pessoais (incidem de forma subjetiva): so aqueles que
tributam a pessoa, levando em considerao a sua capacidade contributiva ou
econmica, sendo considerado mais justo. (quem ganha mais, paga mais,
quem ganha menos, paga menos) O nico exemplo o Imposto de Renda.
CF art. 145, 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal
e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
- Impostos Reais (incidem de forma objetiva): so aqueles que
tributam coisas, no vendo diferena na situao financeira das pessoas.
Em virtude de Ato Econmico: incide em virtude de um ato
econmico. Comprar. Ex: IPI, ICMS, II, IE.
Em virtude de patrimnio: incide em virtude de um patrimnio. Ex:
IPVA, IPTU, ITR, IGF.
Em virtude de Situao Jurdica: incide em virtude de uma
situao jurdica. Ex: Pagamento de imposto pelo herdeiro. Ex: ITCMD, ITBI
2 Grupo:
- Impostos Diretos: so aqueles suportados pelo contribuinte de direito
(descrito na lei tributria), sem transferi-los a outrem. Ex: IRRF, IPVA, ITBI,
ITCMD,

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- Impostos Indiretos: so aqueles em que ocorre o fenmeno da


repercusso, ou seja, o contribuinte de direito (designado pela lei tributria,
como o comerciante, o industrial, o importador) transfere ao contribuinte de fato
(consumidor) a carga tributria. Ex: ICMS, IPI, II, ISS,

OBS.: Existem impostos que possuem natureza direta e indireta, como o IPTU,
por exemplo, quando o imvel alugado, o qual transferido pelo proprietrio,
que o contribuinte de direito para o inquilino, que o contribuinte de fato.
Neste caso Indireto. Contudo, quando ocupado pelo prprio proprietrio
Direto, uma vez que suportado pelo contribuinte de direito (designado pela lei
do IPTU).
PORM, ATENO! Esse contrato s tem valor perante a lei do inquilinato,
portanto, para o Direito Civil. Para o Direito Tributrio no tem, valor, uma vez
que o Art. 123-CTN diz que os acordos e as convenes particulares no
podem ser opostos aos interesses da Fazenda Pblica, para modificar a
definio legal de sujeito passivo da respectiva obrigao tributria.
Por seu turno, o IOF, por exemplo, quando resultante de um emprstimo ou de
um financiamento feito por um cidado comum Direto, uma vez que
suportado pelo contribuinte designado pela lei do IOF. Todavia, quando o IOF
advem de financiamento realizado pela empresa para financiar sua produo
ele transferido para o consumidor dos bens ou produtos comercializados por
essa empresa, Neste caso, ele Indireto.
3 Grupo:
- Impostos Proporcionais: so aqueles cujas alquotas permanecem
constantes qualquer que seja a base de clculo. Ex: ISS, ITBI, ITCMD, IPVA,
ICMS, IPI.
- O consumidor pode comprar vrios produtos que sempre pagar o mesmo
valor de imposto. Alguns deles, como o caso do IPI e do ICMS, as alquotas
podem variar para mais ou para menos em funo da essencialidade do
produto. Isto quer dizer que os produtos ditos suprfluos, como cigarro,
bebidas alcolicas, tm alquotas mais elevadas, enquanto os essenciais, como
alimentos e produtos de higiene e limpeza tem alquotas reduzidas.
NOTA:
- base de clculo: valor da compra, do bem, do imvel.
- alquotas: o percentual que se aplica sobre o montante. 1%, 10%, 15%,
25%, entre outras.
- Impostos Progressivos: so aqueles cujas alquotas variam conforme
tambm varia a base de clculo. Ex: Imposto de Renda (art. 153 2 CF), bem

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como aqueles por determinao constitucional, como so os casos do ITR (art.


153 4, depende da maior ou menor produtividade), IPTU (art. 156 1 CF,
progressivo em funo da localizao, valor, destinao ou tempo).
4 Grupo:
- Impostos Cumulativos: so aqueles em que NO H
COMPENSAO em cada operao com o montante cobrado nas operaes
anteriores. Ex: IR, IOF, ITR, ITCMD, IPVA, ITBI, IPTU, ISS.
- Impostos no Cumulativos: so aqueles em que h compensao
em cada operao com o montante cobrado nas operaes anteriores. Ex: IPI
(art. 153, 3 II CF e art. 49 CTN) ICMS (art. 155, 2, I CF).
5 Grupo:
- Impostos Fiscais: so aqueles que tm por funo apenas arrecadar
dinheiro para os cofres pblicos. Ex: ISS, ITBI, IPVA, ITCMD, IR.
- Impostos Extra Fiscais: so aqueles que tm outras funes, alm de
arrecadar dinheiro para os cofres pblicos, pois intervm em uma situao
social ou econmica. Ex: II, IE, os quais, alm de arrecadar, objetivam proteger
a indstria nacional e controlar a balana comercial de pagamento, mediante o
controle do comrcio internacional brasileiro, ITR, que busca a funo social da
propriedade rural, com o aumento da produo, a fixao do homem ao campo;
IOF, que objetiva controlar o mercado financeiro, como num passado bem
recente que as alquotas das operaes com carto de crdito no exterior e
nas operaes de cmbio foram aumentadas; o IPI e ICMS, os quais atem
suas alquotas seletivas, em funo da essencialidade dos produtos e
mercadorias; o IPTU, que, com suas alquotas progressivas busca, tambm, a
funo social da propriedade urbana, com o aumento da oferta de imveis
edificados, para baratear o preo de aquisio e de aluguel de imveis
urbanos.
6 Grupo:
- Impostos Exigveis Mediatamente: so aqueles que esto sujeitos
aos Princpios da Anterioridade (Art. 150, III, b - CF e/ou da Noventena (Art.
150, III, c CF). So exigidos posteriormente data da publicao da lei.
- Registre-se que o Principio da Anterioridade: veda Unio, aos Estados,
ao DF e aos Municpios cobrar tributo no mesmo exerccio financeiro em que
foi publicada a lei (art. 150 III b CF).
- Exerccio financeiro: 1 de janeiro a 31 de dezembro.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;

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- J o Princpio da Noventena ou Princpio da Anterioridade Nonagesimal


ou da Anterioridade Mitigada: veda cobrar tributo antes de decorridos
noventa dias da data da publicao da lei.
(art. 150 III c CF).

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,


vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na
alnea b;
Ex: IR, IPI, ITR, IGF, ITCMD, IPVA, ICMS, IPTU, ITBI, ISS.
Registre-se que O IR s est sujeito ao Princpio da Anterioridade. Isto quer
dizer que se houver uma lei publicada no dia 10 de abril de 2012, aumentando
suas alquotas e/ou modificando sua base de clculo, o IR, na forma alterada,
somente poder ser exigido a partir de 1/01/2013. O mesmo ocorrendo se
essa lei fosse publicada no dia 31 de dezembro de 2012. O IR, na forma
alterada, j poder ser exigido a partir de 1/01/2013, sem necessidade de
obedecer ao Princpio da Noventena.
O IPI s est sujeito ao Princpio da Noventena. Isto quer dizer que se
houver uma lei alterando sua base de clculo, por exemplo, no dia 10 de abril
de 2012 ele poder ser cobrado ainda dento deste exerccio financeiro de
2012, dede que somente depois de decorridos 90 dias da data da publicao
da referida lei.
- Os demais impostos aqui referidos esto sujeitos aos dois Princpios. (Art.,
150 1 da CF).
- Impostos Exigveis Imediatamente: so aqueles que esto
excetuados dos Princpios da Anterioridade (Art. 150, III, b CF) e da
Noventena (Art. 150, III, c CF). Podem ser exigidos a partir da data da
publicao da lei. Ex: II, IE, IOF, IEG (art. 150 1 CF)
Art. 150, 1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos
arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica
aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao
da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
a.6) Elementos Constitutivos dos Impostos e dos Demais Tributos ( Regra
Matriz de Incidncia Tributria:
a.6.1) Elemento Pessoal:
a.6.1.1) Sujeito Ativo: arts. 119 e 120 CTN quem tem competncia
para criar o tributo: Unio; Estados; DF e Municpios.

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Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico,


titular da competncia para exigir o seu cumprimento.

- Nota: Fundaes e Autarquias, que so pessoas jurdicas de Direito Pblico


no podem criar tributo, pois no podem legislar.
- Modificao Superveniente do Sujeito Ativo:
Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito
pblico, que se constituir pelo desmembramento territorial de outra, subroga-se
nos direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor a
sua prpria.
a.6.1.2) Sujeito Passivo: Arts. 121 ao 138 - CTN quem paga o
tributo.
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada
s prestaes que constituam o seu objeto.
a.6.1.2.1) Contribuinte: Art. 121, nico, I - CTN
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao
que constitua o respectivo fato gerador;
Por Exemplo: Trabalho numa empresa e percebo meu salrio. Para
efeitos do IR, salrio renda. Ento, sou contribuinte do IR, pois tenho relao
pessoal e direta com a situao que constitui o fato gerador deste imposto.
Outros Exemplos.
- Do II Imposto sobre Importao:
Art. 22. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.
- Do IE Imposto sobre a Exportao:
Art. 27. Contribuinte do imposto o exportador ou quem a lei a ele
equiparar.
- Do ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural:
Art. 31. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular de seu
domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
- Do IPTU Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana:
Art. 34. Contribuinte do imposto o proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.

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- Do IR Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza:


Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade a que se
refere o artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a
qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos
proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e
recolhimento lhe caibam.
- Do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados:
Art. 51. Contribuinte do imposto :
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os fornea aos
contribuintes definidos no inciso anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados, levados a
leilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considera-se contribuinte
autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou
arrematante.
- Do IOF Imposto sobre Operaes de Crdito, Cambio e Seguro e Sobre
Operaes Relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios:
Art. 66. Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao
tributada, como dispuser a lei.
a.6.1.2.2) Responsvel: Art. 121, nico- II CTN:
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
II - Responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei. Pegando o mesmo exemplo
ofertado acima, para o contribuinte, a empresa onde trabalho, a responsvel
pelo recolhimento do IR, e eu sou o contribuinte. Veja o que diz o Pargrafo
nico. do Art. 45 CTN: A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos
proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e
recolhimento lhe caibam.
Outros exemplos encontram-se no CTN Arts. 128 ao 138, com destaque para
o Art. 134.
-OBS. Ler com ateno o art. 123 CTN
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares,
relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser
opostas Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo
das obrigaes tributrias correspondentes.
ASSIM, a clusula que responsabiliza o locatrio pelo IPTU (comum em
contratos de aluguel), incidente sobre o imvel durante o perodo de vigncia
do contrato vlida entre as partes, mas em caso de inadimplemento, a
Fazenda Pblica Municipal cobra o imposto do proprietrio (contribuinte).
Quando muito, o proprietrio poder propor uma ao regressiva na vara cvel
contra o locatrio.

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a.6.2) Elemento Material: Fato Gerador: Arts. 114 ao 118 - CTN (hiptese de
incidncia) d ensejo cobrana do tributo.
Art. 114. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em
lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que,
na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que
no configure obrigao principal.
Exemplos de Fatos Geradores de Alguns Impostos:
- Do II:
Art. 19. O imposto, de competncia da Unio, sobre a importao de produtos
estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no territrio nacional.
- Do IE:
Art. 23. O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o
estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a
sada destes do territrio nacional.
- Do ITR:
Art. 29. O imposto, de competncia da Unio, sobre a propriedade territorial
rural tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel
por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona urbana do
Municpio.
- Do IPTU:
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade predial
e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til ou a
posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei
civil, localizado na zona urbana do Municpio.
- Do IR:
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinao de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.
- Do IPI:
Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos industrializados
tem como fato gerador:
I - o seu desembarao aduaneiro, quando de procedncia estrangeira;
II - a sua sada dos estabelecimentos a que se refere o pargrafo nico do
artigo 51;

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III - a sua arrematao, quando apreendido ou abandonado e levado a


leilo.
- Do IOF:
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios tem
como fato gerador:
I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou
parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua
colocao disposio do interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega de
moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua
colocao disposio do interessado em montante equivalente moeda
estrangeira ou nacional entregue ou posta disposio por este;
III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da
aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da
lei aplicvel;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios, a
emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicvel.
importante destacar o chamado Princpio do Non Olet: o tributo no fede e
nem cheira.
- Para o direito tributrio no importa a procedncia do dinheiro pago no tributo
(fato ilcito ou no), auferiu renda o imposto deve ser pago.
Art. 118. A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto
ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
a.6.3) Elemento Temporal: Momento da ocorrncia do fato gerador: Arts. 116
e 117 CTN. A partir da data da ocorrncia do fato gerador comea a contar o
prazo de decadncia para cobrana do tributo. A partir dessa data o sujeito
passivo se torna devedor do tributo.
Art. 116. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato
gerador e existentes os seus efeitos:
I - tratando-se de situao de fato, desde o momento em que o se
verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos
que normalmente lhe so prprios;
II - tratando-se de situao jurdica, desde o momento em que esteja
definitivamente constituda, nos termos de direito aplicvel. Caso de sucesso
(aps aplicao do direito civil)
Pargrafo nico. A autoridade administrativa poder desconsiderar atos
ou negcios jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do
fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao
tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinria.

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Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposio


de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se
perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento;apenas no dia do acontecimento.
II - sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou
da celebrao do negcio.
- o tributo ser pago desde o momento da celebrao do negcio.

a.6.4) Elemento Espacial: Local da ocorrncia do fato gerador: Diz respeito


ao local onde se deve pagar o tributo. No Estado da Paraba; no Municpio de
Cajazeiras ou no distrito Federal.
a.6.5) Elemento Valorativo: Est relacionado com o valor do tributo, que, para
ser apurado, o sujeito passivo dever saber qual a base de clculo e qual a
alquota.
a.6.5.1) Base de Clculo: o valor do bem, o valor da compra, o valor
do imvel, o valor da renda.
Exemplos de Base de Clculo de Alguns Impostos:
- Do II
Art. 20. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela
lei tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da importao, em uma venda em condies
de livre concorrncia, para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no
Pas;
III - quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a
leilo, o preo da arrematao.
Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a
fim de ajust-lo aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior.
- Do IE:
Art. 24. A base de clculo do imposto :
I - quando a alquota seja especfica, a unidade de medida adotada pela
lei tributria;
II - quando a alquota seja ad valorem, o preo normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies
de livre concorrncia.
Art. 25. A lei pode adotar como base de clculo a parcela do valor ou do
preo, referidos no artigo anterior, excedente de valor bsico, fixado de acordo
com os critrios e dentro dos limites por ela estabelecidos.
Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a
fim de ajust-los aos objetivos da poltica cambial e do comrcio exterior.
- Do ITR:

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Art. 30. A base do clculo do imposto o valor fundirio.


- Do IPTU:
Art. 33. A base do clculo do imposto o valor venal do imvel.
- Do IR:
Art. 44. A base de clculo do imposto o montante, real, arbitrado ou
presumido, da renda ou dos proventos tributveis.
Do IPI:
Art. 47. A base de clculo do imposto :
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preo normal, como definido no
inciso II do artigo 20, acrescido do montante:
a) do imposto sobre a importao;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no Pas;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele
exigveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alnea anterior, o preo corrente da
mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preo da arrematao.
- Do IOF:
Art. 64. A base de clculo do imposto :
I - quanto s operaes de crdito, o montante da obrigao,
compreendendo o principal e os juros;
II - quanto s operaes de cmbio, o respectivo montante em moeda
nacional, recebido, entregue ou posto disposio;
III - quanto s operaes de seguro, o montante do prmio;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios:
a) na emisso, o valor nominal mais o gio, se houver;
b) na transmisso, o preo ou o valor nominal, ou o valor da cotao em
Bolsa, como determinar a lei;
c) no pagamento ou resgate, o preo.
a.6.5.2) Alquota: percentual aplicado sobre a base de clculo.
Exemplos: 2%, 15%, 25%.

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1) O que receita pblica?


2) Como a corrente alem classifica as receitas pblicas? Fale a respeito de cada uma.
3) O que Sistema Tributrio Nacional?
4) Explique o conceito de tributo previsto no CTN.
5) Quais so as espcies de tributos?
6) Conceitue imposto de acordo com o CTN.
7) Quais as caractersticas dos impostos? Existem excees sobre elas? Fale a respeito.
8) De acordo com a competncia prevista na CF fale quais so os impostos que
competem:
a) Unio;
b) Aos Estados e DF;
c) Aos Municpios e ao DF.
9) De acordo com a Categoria Econmica informe quais so os impostos:
a) Sobre o Comrcio Exterior;
b) Sobre o Patrimnio e a Renda;
c) Sobre a Produo e a Circulao;
d) Especiais.
10) De acordo com a doutrina como os impostos esto classificados? Fale a respeito e
cite exemplos de cada um.
11) Quais so os elementos constitutivos dos impostos? Fale a respeito de cada um
deles.
12) A TERRACAP, empresa pblica pertencente ao Distrito Federal, alienou vrios
terrenos durante o ms de fevereiro do corrente ano. De acordo com a corrente alem
que tipo de receita o DF auferiu com tais alienaes?
13) O Governador do Distrito Federal encaminhou Cmara Legislativa projeto de lei
estabelecendo que 30% do produto da arrecadao do IPVA fossem destinados
recuperao de ruas e rodovias do DF. Voc como analista Legislativo encarregado de
apreciar os aspectos de constitucionalidade e de legalidade, qual o parecer daria?
Fundamente sua resposta com base na CF.
14) Severus Paraibanus trabalha numa grande empresa, a Caj Mveis, onde aufere 10
mil reais de salrio por ms, do qual so descontados 27,5% de IR. Informe quem o
contribuinte e o responsvel tributrio na situao posta.
15) Estabelea a diferena entre Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria,
Emprstimos Compulsrios e Contribuies Sociais/Parafiscais/Especiais.

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b) TAXAS: Arts. 145, III; 2 - CF; 77 ao 80 - CTN


b.1) Competncia: comum (art. 145, II CF ou 77 CTN) elemento
pessoal
- pode ser criado por qualquer dos entes federados, desde que seja ele
o realizador do servio.
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir os seguintes tributos:
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao,
efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados
ao contribuinte ou postos a sua disposio;
- so definidos ou pela CF ou Constituio Estadual ou lei orgnica do
municpio ou DF.
Art. 80. Para efeito de instituio e cobrana de taxas, consideram-se
compreendidas no mbito das atribuies da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municpios, aquelas que, segundo a Constituio Federal, as
Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos
Municpios e a legislao com elas compatvel, competem a cada uma dessas
pessoas de direito pblico.
b.2)
Fato Gerador: art. 77 CTN elemento material
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato
gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou
potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte
ou posto sua disposio.
- o ente competente para instituir e cobrar a taxa aquele que presta o
respectivo servio ou que exerce o respectivo poder de polcia.
- as taxas so tributos retributivos ou contraprestacionais, no podem ser
cobradas sem que o Estado exera o poder de polcia ou preste ao
contribuinte, ou coloque sua disposio, um servio pblico especfico e
divisvel.
b.3) Base de Clculo: Ver Arts. 145, 2 CF e 77, nico CTN
OBS.: cada taxa tem a sua base de clculo estabelecida na respectiva lei de
criao. Aqui, como estar-se tratando lato sensu das taxas, importante
destacar o que dizem os artigos 145, 2 - CF e 77, nico CTN a respeito
deste elemento valorativo.
2 - As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
Art. 77 CTN Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato
gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em
funo do capital das empresas. A CF no recepcionou a expresso fato
gerador.

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b.4) Classificao:
b.4.1) Taxas de polcia: arts. 145, II, CF; 77 e 78 CTN
- refere-se ao poder da administrao pblica em agir (poder administrativo
princ. da supremacia do interesse pblico sobre o interesse privado) (fiscalizao, inspeo, autorizao, licena, alvar de funcionamento)
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica
que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica
de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente
segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do
mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso
ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito
propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia
quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com
observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como
discricionria, sem abuso ou desvio de poder. (meramente exemplificativo)
b.4.2) Taxas de servios: arts. 145, II, CF; 77, 79 e 80 CTN
Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam
postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo
funcionamento;
- servios pblicos (taxa de coleta de lixo)
- s dever ser cobrado se colocado disposio.
II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas
de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; limite de rea em
que o Estado precisa intervir (hospital).
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por
parte de cada um dos seus usurios. Taxa cobrada do advogado que d
entrada em petio.
b.5) Princpios a que Esto Sujeitas: Todos dos arts. 150 ao 152
CF (exceto o do art. 150 VI CF)
VI - instituir impostos sobre: - diz respeito a impostos, como no diz
tributo no h imunidade para taxas.
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos
da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
b.6) Imunidade especfica: art. 5, XXXIV CF

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Obs.: na CF imunidade, na lei iseno.


XXXIV - so a todos assegurados, independentemente do pagamento de taxas:
a) o direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa de direitos ou
contra ilegalidade ou abuso de poder;
b) a obteno de certides em reparties pblicas, para defesa de direitos
e esclarecimento de situaes de interesse pessoal;
b.7) Isenes: em princpio, no h (ver art. 177, I CTN art. 150,
6 CF)
Art. 177. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva:
I - s taxas e s contribuies de melhoria; em regra os entes da
federao no podem dar iseno s taxas, somente se editarem uma lei.
Art. 150 6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo,
concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos,
taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica,
federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do
disposto no art. 155, 2., XII, g.
- s pode isentar quem pode tributar.
b.8) Repartio da Receita Tributria: no h (ver arts. 153 ao
162 CF)
- a Unio, que recebe a maior parte da arrecadao tributria, reparte com os
Estados e esses com os municpios.
- com relao taxa, se um dos entes criarem uma taxa, no repartir com os
outros.
b.9) Diferenas entre Taxa e Imposto:

TAXA
IMPOSTO
- um tributo contraprestacional, - um tributo no contraprestacional.
decorre de servios prestados ao
contribuinte.
- pode ter sua receita vinculada a uma - no pode vincular, salvo excees
despesa (no obrigatoriamente)
(art. 167 IV)

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16) Conceitue taxa.


17) De quem a competncia para criar taxa?
18) Qual o fato gerador da taxa?
19) O Governo do DF tentando aumentar a arrecadao enviou projeto de lei Cmara
Legislativa, estabelecendo que a partir de 1 de janeiro de 2012 a taxa de Limpeza
pblica TLP teria como base de clculo o valor venal do imvel. Voc como Analista
Legislativo, encarregado de apreciar os aspectos constitucionais e legais do referido
projeto, que parecer daria? Fundamente sua resposta.
20) Como as taxas esto classificadas? Fale sobre cada uma delas.
21) As Taxas esto sujeitas a todos os Princpios Constitucionais Tributrios ou exixtem
excees? Fale a respeito.
22) Existe imunidade referente a taxas? Fale a respeito.
23) Pode haver iseno referente a Taxa? Fale a respeito.
24) Existe repartio da receita tributria das taxas entre os entes federados? Explique.
25) Estabelea diferena entre Taxa e Imposto.

c) CONTRIBUIES DE MELHORIA: Arts. 145, III, 150


ao 152 CF; 81 e 82 CTN; DL195/67
So tributos vinculados, sua cobrana depende de uma especfica atuao
estatal, qual seja a realizao de uma obra pblica que tenha como
conseqncia um incremento do valor de imveis pertencentes aos potenciais
contribuintes.
Decorre de obras pblicas que valorizam o imvel do contribuinte (ex.: Se
o GDF quisesse poderia criar contribuio de melhoria, em virtude da
construo da Ponte JK, que, com certeza, valorizou os imveis da imediaes
e mais distantes, como o Jardim Botnico, So Sebastio e at mesmo o
Parano)
S pagam as pessoas que se beneficiarem direta ou indiretamente da
obra.
O limite total o custo da obra e o limite individual o acrscimo de
melhoria.

c.1) Competncia: Comum (art. 145 CF)


Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir os seguintes tributos:
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

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c.2) Fato Gerador: Art. 1 DL 195/67 a valorizao imobiliria


decorrente de obras pblicas.
Art. 1 A Contribuio de Melhoria, prevista na Constituio Federal tem como
fato gerador o acrscimo do valor do imvel localizado nas reas beneficiadas
direta ou indiretamente por obras pblicas.

c.3) Obras que Podem Ensejar sua Criao: Art. 2 DL 195/67.

Art. 2 Ser devida a Contribuio de Melhoria, no caso de valorizao de


imveis de propriedade privada, em virtude de qualquer das seguintes obras
pblicas:
I - abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgotos
pluviais e outros melhoramentos de praas e vias pblicas;
II - construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes,
tneis e viadutos;
III - construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido inclusive
todas as obras e edificaes necessrias ao funcionamento do sistema;
IV - servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos,
instalaes de redes eltricas, telefnicas, transportes e comunicaes em
geral ou de suprimento de gs, funiculares, ascensores e instalaes de
comodidade pblica;
V - proteo contra secas, inundaes, eroso, ressacas, e de
saneamento de drenagem em geral, diques, cais, desobstruo de barras,
portos e canais, retificao e regularizao de cursos dgua e irrigao;
VI - construo de estradas de ferro e construo, pavimentao e
melhoramento de estradas de rodagem;
VII - construo de aerdromos e aeroportos e seus acessos;
VIII - aterros e realizaes de embelezamento em geral, inclusive
desapropriaes em desenvolvimento de plano de aspecto paisagstico.

c.4) Requisitos Mnimos para sua Criao: arts. 5 e 6 do DL 195/67


ou 82 CTN:
Art. 5 Para cobrana da Contribuio de Melhoria, a Administrao
competente dever publicar o Edital, contendo, entre outros, os seguintes
elementos:
I - Delimitao das reas direta e indiretamente beneficiadas e a relao
dos imveis nelas compreendidos;
II - memorial descritivo do projeto;
III - oramento total ou parcial do custo das obras;
IV - determinao da parcela do custo das obras a ser ressarcida pela
contribuio, com o correspondente plano de rateio entre os imveis
beneficiados.

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Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos casos de


cobrana da Contribuio de Melhoria por obras pblicas em execuo,
constantes de projetos ainda no concludos.
Art. 6 Os proprietrios de imveis situados nas zonas beneficiadas pelas
obras pblicas tem o prazo de 30 (trinta) dias, a comear da data da publicao
do Edital referido no artigo 5, para a impugnao de qualquer dos elementos
dele constantes, cabendo ao impugnante o nus da prova.
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes
requisitos mnimos:
I - publicao prvia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) oramento do custo da obra;
c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
d) delimitao da zona beneficiada;
e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para
toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos
interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento
da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua
apreciao judicial.
1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da
parcela do custo da obra a que se refere a alnea c, do inciso I, pelos imveis
situados na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de
valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser
notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu
pagamento e dos elementos que integram o respectivo clculo.
c.5 Princpios a que Esto Sujeitas: Todos - dos Arts. 150, I (Legalidade),
II (Igualdade ou Isonomia), III,a (Irretroatividade); III, b (Anterioridade), III, c
(Noventena); IV (No Confisco), V (Liberdade de trfego); 151,I (Uniformidade)
CF.
c.6) Imunidades: No h previso de imunidade relativamente a
Contribuies de Melhoria na CF. A previso somente relativa a impostos.
(ver art. 150, VI CF).
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas
fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos
da lei;

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d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.


c.7) Isenes: em princpio no h (ver arts. 177, I CTN e 150 6 CF)
porm poder ser concedida.

Art. 177. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva:


I - s taxas e s contribuies de melhoria;
6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo,
concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos,
taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica,
federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do
disposto no art. 155, 2., XII, g.
c.8) Repartio da Receita Tributria: No h previso. (ver arts. 157 a
162 CF) se um dos entes criarem uma contribuio de melhoria no dividir
com os outros.
QUESTIONRIO III CONTRIBUIES DE MELHORIA
(TODAS AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
26) De quem a competncia para instituir contribuio de melhoria?
27) Qual o fato gerador da contribuio de melhoria?
28) Quais as obras podem ensejar a criao da contribuio de melhoria?
29) No dia 14 de maro de 2011, o Prefeito de Cajazeiras/PB, publicou no D.O decreto
criando uma contribuio de melhoria em virtude da realizao de obras de colocao
da rede de esgotos da Rua Ansio Rolim, a ser cobrada a partir da referida data. Voc,
como advogado bem informado, estaria de acordo com tal tributo? Por qu?
Fundamente sua resposta na CF.
30) Existe imunidade prevista na constituio relativamente contribuio de
melhoria?
31) Existe iseno prevista na constituio relativamente contribuio de melhoria?
Fale a respeito.
32) Existe repartio da receita da contribuio de melhoria entre os entes federados?
Fale a respeito.

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d) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS: Arts. 148-CF;15CTN


d.1) Competncia: Privativa da Unio (art. 148 CF) exclusiva e
mediante lei complementar.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir
emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com
os recursos oramentrios disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as
condies de seu resgate, observando, no que for aplicvel, o disposto nesta
Lei.
d.2) Hipteses de Criao:
d.2.1) No caso de calamidade pblica, guerra externa ou sua
iminncia (art. 148, I CF e 15,I, II - CTN)
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia;

d.2.2) No caso de investimento pblico de carter urgente e de


relevante interesse nacional (art. 148, II CF).
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse
nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".

d.3) Vinculao da sua Receita: nico do art. 148 CF.


Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo
compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.

d.4) Princpio a que Esto Sujeitos e Excetuados:


- O emprstimo compulsrio previsto no art. 148, I - CF est excetuado
dos Princpios da Anterioridade e da Noventena previstos no art. 150, III, b,c CF, conforme determinado no 1 deste mesmo art. 150.
- J o Emprstimo Compulsrio previsto no art. 148, II - CF est sujeito a
ambos os Princpios: Anterioridade e Noventena, uma vez que no est
excetuado no 1 do art. 150.

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d.5) Imunidades: No h previso na CF, conforme art. 150 VI - CF. Isto


que dizer que, se for institudo um emprstimo compulsrio, os entes e as
entidades referidas no art. 150, VI, a,b,c; 2, 3 e 4 - CF devero parar este
tributo. Para que isto no ocorra, quer dizer, para que eles no paguem o
emprstimo compulsrio a LC que o criar poder conceder iseno.
d.6) Isenes: Depende de LC, conforme art. 150 6 CF. Na iseno a
lei estabelece quem no ir pagar o tributo.
d.7) Repartio da Receita: No h previso na CF. Ver arts. 157 ao 162
CF.
d.8) NOTA: o inc. III do art. 15 do CTN no foi recepcionado pela CF,
conforme art. 148 CF.
Art. 15, III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.

QUESTIONRIO IV - EMPRSTIMOS COMPULSRIOS


(TODAS AS RESPOSTAS DEVERO TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
33) De quem a competncia para instituir Emprstimos Compulsrios?
34) Qual o instrumento legal adequado para instituir Emprstimo Compulsrios?
35) Quais as hipteses de criao dos Emprstimos Compulsrios?
36) Pode a receita dos Emprstimos Compulsrios ser vinculada? Como?
37) A regra geral de que os tributos estejam sujetos a todos os Princpios
Constitucionais Tributrios. Contudo, alguns tributos esto excetudos, segundo o 1.
do Art. 150-CF. Existe alguma exceo quanto aos Emprstimos Compulsrios?
Qual(is)? Fale a respeito.
38) No dia 10 de abril do ano em curso foram publicadas as seguintes Leis
Complementares no DOU criando os seguintes Emprstimos Compulsrios:
1. Criando emprstimo Compulsrio em virtude de estado de calamidade pblica
decretado em virtude das fortes chuvas que caem nas diversas regies do Pas,
destruindo os mais diversos tipos de produo;
2. Criando Emprstimo Compulsrio em virtude da transposio das guas do Rio
So Francisco, considerada pela Unio como investimento pblico de carater urgente e
de relevante interesse nacional.
Levando em conta ou no os Princpios da Anterioridade e da Noventena informe a
partir de quando tais Emprstimos devero ser exigidos.
39) A CF prev imunidade tributria relativamente aos Emprstimos Compulsrios?
40) Como podem ser concedidas isenes dos Emprstimos Compulsrios?
41) Existe repartio da Receita Tributria dos Emprstimos Compulsrios entre os
Entes Federados?
42) Fale quanto eficcia do inciso III do artigo 15 do Artigo 15 do CTN.
43) Qual a diferena principal entre Emprstimo Compulsrio e Imposto?

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e) CONTRIBUIES SOCIAIS/PARAFISCAIS/ ESPECIAIS: Arts.

149; 149 1; 149-A; 177, 4; 195; 212, 4 e 5; 239;


150 e 151 CF.
e.1) Noes Gerais: Antes, havia controvrsia quanto natureza jurdica
dessas contribuies. Uns, achavam que elas no eram tributos. Outros,
achavam que eram tributos, s que da mesma espcie dos impostos. Outros,
de sua parte, achavam que eram tributos. A CF de 1988 ps fim a essa
interminvel discusso. Incluiu-as no captulo do Sistema Tributrio Nacional e
as submetendo s Limitaes Constitucionais ao Poder de Tributar.
- Inicialmente, elas eram chamadas de Contribuies Parafiscais, no sentido de
serem tributos que no iam para os cofres do Fisco, da Receita Federal do
Brasil, mas sim para os cofres de entes paraestatais, como Sindicatos e
Organizaes de Classe.
e.2) Competncia: Exclusiva da Unio (Art. 149, caput CF), somente ela
pode criar, no podendo delegar sua competncia.
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais
ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas,
observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto
no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
EXCETO as seguintes Contribuies, que so de Competncia de
outros Entes Federados:
- Contribuies de Seguridade Social dos Servidores Pblicos, que
tambm so criadas pelos Estados, DF e Municpios (ver art. 149, 1 CF)
1 - Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro contribuio,
cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime
previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da
contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio.
- CIP Contribuio para Custeio da Iluminao Pblica, que dos
Municpios e DF (ver art. 149-A CF)
Art. 149-A - Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio de
iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.

e.3) Classificao: Art. 149, caput CF


a.3.1) Contribuies Sociais:

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a.3.1.1) De Seguridade Social: vai para os cofres do Fisco.


Sade, Previdncia e Assistncia Social
a.3.1.1.1) Art. 195, I a CF (Sobre a Folha de Salrio)
a.3.1.1.2) Art. 195, I b CF (Sobre a Receita e o
Faturamento COFINS).
a.3.1.1.3) Art. 195, I c - CF (CSL Contribuio
Social sobre o Lucro).
a.3.1.1.4) Art. 195, II - CF (DoTrabalhador
descontado no contra cheque).
a.3.1.1.5) Art. 195, III CF (Sobre a Receita de
Concurso de Prognstico Loterias).
a.3.1.1.6) Art. 195, IV CF (sobre importaes)
a.3.1.1.7) Art. 149, 1 CF (Dos Servidores Pblicos
dos Estados, DF e Municpios).

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo
sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no
incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime
geral de previdncia social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a
ele equiparar.

a.3.1.2) Salrio Educao: Art. 212, 5 CF


Art. 212. A Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os
Estados, o Distrito Federal e os Municpios vinte e cinco por cento, no mnimo,
da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de
transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino.

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5 A educao bsica pblica ter como fonte adicional de


financiamento a contribuio social do salrio-educao, recolhida pelas
empresas na forma da lei.
a.3.1.3) PIS/ PASEP: Art. 239 CF financiam o seguro
desemprego do servidor particular e pblico. Financia tambm o abono dos
trabalhadores.
Art. 239. A arrecadao decorrente das contribuies para o Programa de
Integrao Social, criado pela Lei Complementar n 7, de 7 de setembro de
1970, e para o Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico,
criado pela Lei Complementar n 8, de 3 de dezembro de 1970, passa, a partir
da promulgao desta Constituio, a financiar, nos termos que a lei dispuser,
o programa do seguro-desemprego e o abono de que trata o 3 deste artigo.
a.3.2) Contribuies de Interveno no Domnio Econmico CIDE:
Art. 149, caput CF ex: CIDE Combustveis (art. 177, 4 CF)
a.3.3) Contribuies no Interesse das Categorias Profissionais ou
Econmicas: Art. 149, caput CF. Exs. OAB, CRM, CREA, CRC... Sindicatos e
Sistemas S: SESC, SESI, SENAI.
a.4) Princpios a que Esto Sujeitas e Excetuadas:
- as Contribuies Sociais de Seguridade Social previstas nos arts.
195 e 149 1 da CF esto excetuadas do princpio da anterioridade
constante do art. 150, III, b - CF, estando sujeitas apenas ao Princpio da
Noventena de que trata o art. 150, III, c CF, conforme prev o art. 195 6
CF).
- J as demais contribuies vistas nos demais artigos sujeitam-se a
ambos os Princpios da Anterioridade e Noventena, eis que no h qualquer
exceo prevista na CF.
a.5) Imunidades Especficas: Art. 195, 7 e 149, 2, I - CF
A CF estabelece imunidade especfica apenas relativa s
Contribuies que Financiam a Seguridade Social constantes dos arts. 195
e 149 1, conforme determina o art. 195 7 da CF que, onde se l so
isentas de contribuies sociais, leia-se so imunes de contribuies sociais,
pois quem concede a imunidade a CF e quem concede a iseno a lei.
- Outra imunidades especficas referentes s contribuies sociais e
CIDE esto previstas no art. 149 2 - CF, relativamente s receitas
decorrentes de exportaes.
a.6) Isenes: Art. 150, 6 CF Nos termos deste dispositivo
constitucional, as isenes de todos os tributos, inclusive das Contribuies
Sociais, sero concedidas mediante leis especficas de quem tenha
competncia para cri-las.

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a.7) Repartio da Receita Tributria: Art. 159, III, e 4 CF) Apenas da


CIDE Combustveis tem o produto da sua arrecadao repartido entre os
entes federados, conforme previsto no art. 159 inc. III e no 4.

QUESTIONRIO V CONTRIBUIES SOCIAIS/PARAFISCAIS/ESPECIAIS


(TODAS AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
44) De quem a competncia para criar Contribuies Sociais/Parafiscais/Especiais?
Existe alguma exceo? Qual (is)?
45)
Como
a
Constituio
Federal
classifica
as
Contribuies
Sociais/Parafiscais/Especiais e como elas so subdivididas? Fale a respeito de cada uma
delas.
46) A regra geral de que os tributos estejam sujeitos a todos os Princpios
Constitucionais Tributrios. Contudo, alguns tributos esto excetuados, segundo o
1. do Art. 150 e o 6. Do Art. 195 - CF. Existe alguma exceo quanto s
Contribuies Sociais?Parafiscais?Especiais? Qual(is)? Fale a respeito.
47) Levando em conta a resposta da questo anterior, considere a seguinte situao:
No dia 10 de abril do corrente ano foram publicadas nos respectivos Dirios Oficiais:
1. Aumentando de R$0,28 para R$0,35 a alquota da CIDE-COMBUSTVEIS;
2. Aumentando a Contribuio social do trabalhador em 2%.
A partir de quando tais contribuies podero ser exigidas?
48) A CF prev alguma imunidade relativa s Contribuies Sociais? Fale a respeito.
49)
Como
podem
ser
concedidas
isenes
das
Contribuies
Sociais/Parafiscais/Especiais?
50) Existe Repartio da Receita Tributria de alguma Contribuio
Social/Parafiscal/Epecial? Fale a respeito.

1. Conceito: a atribuio dada pela CF aos entes federados para criar


tributos.
NOTA: A CF no cria tributos, apenas outorga competncia para que
os entes polticos o faam por meio de leis prprias.
2. Classificao:
a) Competncia Privativa: aquela atribuda apenas a um Ente
Federado para criar determinado tributo.
Exemplos:

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1. Da Unio:
a) Art. 148 CF: Emprstimos compulsrios
b) Art. 149 CF: Contribuies sociais/
parafiscais/ especiais
c) Art. 153 CF: II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
2. Dos Estados e DF: art. 155 CF: ITCMD, ICMS,
IPVA
3. Dos Municpios: art. 156 CF: IPTU, ITBI, ISS
b) Competncia Comum: art. 145, I (impostos) II (taxas) III
(contribuies de melhoria) art. 149 1 CF aquela atribuda a todos os
entes federados para criar o mesmo tributo.
NOTA: os impostos quando considerados em sentido amplo como uma das
espcies de tributos so de competncia comum (art. 145 I CF), porm,
quando em sentido estrito ou nominalmente previstos, so de competncia
privativa (153, 155, 156)
- as contribuies que custeiam a seguridade social dos servidores so
de competncia comum.
c) Competncia Cumulativa: art. 147 CF
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos
estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente,
os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.
d) Competncia Especial: art. 154, II CF e 76 CTN: IEG a
competncia que tem somente a Unio para criar impostos extraordinrios na
eminncia ou no caso de guerra externa.
- A Unio pode criar um novo imposto, chamado de Imposto
Extraordinrio de Guerra ou aumentar as alquotas dos impostos de
competncia dos Estados DF ou Municpios, por meio de lei ordinria.
e) Competncia Residual: Art. 154, I e 195 4 CF aquela
em que somente a Unio pode criar novos impostos, alm daqueles j
previstos em seu favor no art. 153-CF, desde que sejam no cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos que j existem.

QUESTIONRIO VI COMPETNCIA TRIBUTRIA OU DISCRIMINAO DE RENDAS


(AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
51) Conceitue Competncia Tributria.
52) Como a Competncia Tributria est classificada. Fale sobre cada uma delas.
Oferea exemplos de cada uma delas.
53) Estabelea as diferenas entre Competncia Tributria e Capacidade Tributria
Ativa.

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A CF atribui competncia Unio para instituir a maior parte dos impostos


e demais tributos e, para diminuir um pouco essas desigualdades, prev a
repartio da receita de tributos de sua competncia com outros Entes
Federados, na forma a seguir:
1) Pertencem aos Estados e ao DF (Transferncias Diretas):
a) Art. 157, I - CF: O Produto da Arrecadao do IRRF Descontado na
Fonte por Eles Suas Autarquias e Fundaes
b) Art. 157, II - CF: 20% do Imposto que a Unio vier a criar em virtude da
sua Competncia Residual.
c) Art. 159, II 2 - CF: 10% do produto da arrecadao do IPI,
proporcionalmente as suas exportaes (quanto mais o Estado industrializar e
exportar mais ele ter participao)
d) Art. 159, III - CF: 29% da CIDE combustveis (entrega proporcional
malha viria do Estado)
e) Art. 153, 5, I - CF: 30% do IOF incidente sobre o Ouro Ativo
Financeiro.
2) Pertencem aos Municpios (Transferncias Diretas):
a) Art. 158, I - CF: O Produto da Arrecadao do IRRF Descontado por
Eles Suas Autarquias e Fundaes.
b) Art. 158, II - CF: 50% do ITR relativamente aos imveis situados em
seus territrios, cabendo 100% se eles optarem por arrecadar e fiscalizar e o
imposto (delegao de capacidade tributria ativa).
c) Art. 158, III - CF: 50% do IPVA relativamente aos veculos
licenciados em seus territrios.
d) Art. 158, IV - CF: 25% do ICMS.
e) Art. 159, 3 - CF: 25% dos 10% do IPI que os Estados receberem
conforme acima dito no item 1c.
f) Art. 159, 4 - CF: 25% da CIDE Combustveis que os Estados
receberem, conforme acima dito no item 1d.
g) Art. 153, 5, II - CF: 70% do IOF incidente sobre o ouro ativo
financeiro.
3) Do Produto da Arrecadao do IR e do IPI a Unio Entregar 48% da
Seguinte Forma (Transferncias Indiretas): Arts. 159 I a, b, c, d, CF):
a) 21,5% ao Fundo de Participao dos Estados e do DF FPE
b) 22,5% ao Fundo de Participao dos Municpios FPM (entregue
todo ms)

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c) 3% a Programas de Financiamento do Setor Produtivo das Regies


Norte (FNO - BASA), Nordeste (FNE - BNB) e Centro-Oeste (FCO - BB)
d) 1% ao Fundo de Participao dos Municpios, a ser entregue at o
dia 10 de dezembro de cada ano. (entregue somente uma vez por ano)

QUESTIONRIOVII REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS


(AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
54) Como os Estados e o DF recebem receitas tributrias da Unio?
55) Como os Municpios recebem receitas tributrias da Unio e dos Estados?
56) Como a Unio entrega receitas aos Fundos de Participao dos Estados e DF; ao
Fundo de Participao dos Municpios e aos Fundos Constitucionais FNO, FNE e ao
FCO?
57) Alm dos impostos existe algum outro tributo que tem o produto de sua
arrecadao repartido entre os Entes Federados?
58) Quais os tributos no tm o produto de sua arrecadao repartido entre os Entes
Federados?
59) Quais os impostos tm e quais os impostos que no tm o produto de sua
arrecadao repartido entre os entes federados?
60) Faa relao entre a repartio das receitas tributrias e a ao vinculao da receita
dos impostos.

NOTA: So consideradas pelo STF como clusula petrea, no podendo ser


alteradas por poder Constituinte Derivado, apenas por Poder Constituinte
Originrio. Isto porque o STF as considera direitos e garantias individuais.
- As emendas constitucionais que ampliarem garantias individuais do
contribuinte so vlidas; j aquelas que diminurem, criarem excees ou de
qualquer forma enfraquecerem tais garantias so inconstitucionais por
tenderem a aboli-las.
1- Princpio da Legalidade: Art. 150 I CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
a.1) Excees Parciais:

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a.1.1) Art. 153 1 CF: II, IE, IPI, IOF.


1 - facultado ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alquotas dos impostos enumerados nos
incisos I (II), II (IE), IV(IOF) e V(IEG).
- O Poder Executivo, no caso, o Presidente da Repblica, pode alterar por
meio de ato administrativo, como decreto presidencial, nas condies e
limites estabelecidos em lei, as alquotas desses impostos. Essas condies
e esses limites estabelecidas nas respectivas leis, sendo certo que podem ser
aumentadas em mais 40% ou reduzidas a zero as alquotas que inicialmente
foram estabelecidas na lei respectiva.
- Ex: Se a lei prev uma alquota de 30% o Poder Executivo pode aumentar
em at 40 %, ficando 70%, caso pretenda um valor maior deve ser por meio de
lei.
a.1.2) Art. 155 4 IV c CF: ICMS
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte: (somente nesta
hiptese) - combustveis.
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos
Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g, observando-se o
seguinte:
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o disposto no
art. 150, III, b.
XII - cabe lei complementar: LC 24/75 CONFAZ
(Conselho Nacional de Poltica Fazendria rgo deliberativo)
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
- o CONFAZ celebra um convnio estabelecendo a iseno ou benefcio
fiscal do ICMS, este convnio necessita, posteriormente, de ser
homologado por meio de decreto legislativo, no caso aqui do DF, da
Cmara Legislativa e, no caso dos Estados, das Assemblias
Legislativas.
- Hipteses incidncia do ICMS: compra de mercadoria, servio de transporte
interestadual, municipal, servio de comunicao, importao de produto.
- a referncia ao ICMS que tributa combustveis.
- o Poder Executivo, representado pelo CONFAZ, s poder reduzir at 0 % e
voltar alquota que era prevista antes na lei, no podendo ultrapassar.
- Ex: alquota de 25% sobre o combustvel, pode o conselho reduzir ou voltar
aos 25% anteriormente estabelecida.
a.1.3) Art. 177 4 I b CF: CIDE- Combustveis (somente nesta hiptese).

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4 A lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico


relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus
derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel dever atender
aos seguintes requisitos:
I - a alquota da contribuio poder ser:
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, no se lhe
aplicando o disposto no art. 150,III, b;
- O Poder Executivo s poder reduzir ou restabelecer o que foi antes previsto
na lei.
- Isto quer dizer que a criao da CIDE com a previso da primeira
alquota deu-se por lei, a reduo pode ser por ato do Poder Executivo,
como decreto, para atender a conjuntura de preos dos combustveis na
ocasio.
TRIBUTO

Exceo
Legalidade
CIDE
Reduo
e
restabelecimento
combustveis
de alquotas
ICMS
Fixao
de
monofsicoalquotas
(inclusive reduo
combustveis
e aumento)

Exceo
Anterioridade
Reduo
e
restabelecimento
de alquotas
Reduo
e
restabelecimento
de alquotas

Ato normativo
Decreto

Convnio
(CONFAZ)

2- Princpio da Igualdade ou Isonomia: Art. 150, II - CF


Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem
em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao
profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;
- Este Princpio s pode ser aplicado para pessoas e situaes iguais.
- independente da profisso, mas proporcionalmente ao ganho auferido, a
todos cobrado um imposto.
- Contribuintes com os mesmos rendimentos e mesmas despesas devem pagar
o mesmo imposto de renda, por exemplo.
3- Princpio da Irretroatividade: Art. 150 III a CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia
da lei que os houver institudo ou aumentado;
O correto a ultratividade da lei. ela vigorar para frente e no para trs.
Exemplo de como este Princpio poderia ser aplicado na prtica:

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Suponha que no dia 10 de abril do corrente ano fosse publicada no DOU uma
lei criando, novamente, a CPMF. Sabendo-se que o seu fato gerador a
retirada de dinheiro das contas-correntes tal lei no poderia retroagir para
alcanar as movimentaes ou retiradas de dinheiro das contas correntes
antes dessa data de publicao. Quando muito ela valeria para frente e nunca
para trs. No caso posto, como este tipo de contribuio destina-se
seguridade social, nos termos do art. 195 6-CF ela somente poderia ser
exigida 90 dias aps a data de sua publicao.
4- Princpio da Anterioridade: Art. 150, III, b - CF
Tambm conhecido como Princpio da No Surpresa do contribuinte.
Ele advm do Princpio da Certeza, de Adam Smith, que assegurava que,
quando o contribuinte sabe que tem de pagar um tributo, reserva o numerrio
suficiente e paga. Contudo, quando ele pego de surpresa, no h como
pagar sua obrigao tributria. Resultado: perdem os dois: o Estado, porque
no recebe o tributo e o contribuinte, porque ficar inadimplente com o Fisco,
devendo pagar depois com juros, multa e atualizao monetria ou ainda, ser
executado e cobrado judicialmente.
- O marco data da PUBLICAO da lei, nos precisos termos do Art. 150, III,
b - CF:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;
- Exerccio financeiro o ano civil, que vai de 1 de janeiro a 31 de dezembro
de cada ano.
a.1) Excees:
a.1.1) Art. 150 1 CF: II, IE, IPI, IOF, IEG e Emprstimo compulsrio
no caso de calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia (art. 148 I
CF)

1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos


nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se
aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem
fixao da base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
Assim, se for publicada uma lei no dia 10 de abril do corrente ano,
modificando a base de clculo desses tributos, por exemplo, podero ser
cobrados ainda neste exerccio financeiro. O II, IE, IOF, IEG E Emprstimo

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Compulsrio no Caso de Calamidade Pblica, Guerra Externa ou sua Iminncia


a partir da data da publicao da lei e o IPI, que est excetuado do Principio
da Anterioridade, mas no ao da Noventena, 90 dias aps a data da publicao
da lei, portanto ainda neste exerccio financeiro.
a.1.2) Art. 155 4 IV, c - CF ICMS: (somente nesta hiptese incidente
sobre combustveis).
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos
Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g, observando-se o
seguinte:
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b.
a.1.3) Art. 177, 4, I, b - CF CIDE-Combustveis (somente nesta
hiptese).
4 A lei que instituir contribuio de interveno no domnio
econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo
e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel dever
atender aos seguintes requisitos:
I - a alquota da contribuio poder ser:
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, no se lhe aplicando o
disposto no art. 150,III, b;
- Pode, porm, se aplicado o Principio da Noventena, uma vez que ele no est
excetuado nesta hiptese.
a.1.4) Art. 195 6 CF: Contribuies Sociais de Seguridade Social.
6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser
exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as
houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150,
III, "b".

5- Princpio da Noventena: Art. 150, III, c c/c 195, 6-CF


Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;
6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser
exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as
houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150,
III, "b".

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a.1) Excees: Art. 150, 1 CF:


a.1.1) Emprstimo compulsrio no caso de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia: art. 148, I CF.
a.1.2) II, IE, IR, IOF, IEG.
a.1.3) IPVA e IPTU, somente no que concerne base de clculo, pois
quanto s alquotas, esto sujeitos a estes princpios.
Assim, quando a lei alterar somente a base de clculo o imposto ser
cobrado imediatamente, mas se alterar a alquota estar sujeito ao
princpio da Noventena, tambm.
- IPVA, IPTU, ITR: possuem fatos geradores anuais, ou seja, ocorre sempre no
dia 1 de janeiro de cada ano.

6- Princpio do No Confisco: Art. 150, IV CF.


Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
- O legislador, ao se utilizar do poder de tributar deve faz-lo de forma razovel
e moderada, sem que a tributao tenha por efeito impedir o exerccio de
atividades lcitas pelo contribuinte, dificultar o suprimento de suas
necessidades vitais bsicas ou comprometer seu direito a uma existncia
digna.
7- Princpio da Liberdade de Trfego: Art. 150, V CF.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
V - estabelecer limitaes ao trfego de pessoas ou bens, por meio de
tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobrana de pedgio
pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico;
a.1) Exceo: o Pedgio (pode) pois se entende que o pedgio no feito
para limitar o trfego e sim facilit-lo. Ele pode ser uma taxa (receita derivada)
se for cobrado diretamente pela Unio, Estados, DF ou Municpios e eles
mesmo conservarem a rodovia e, nos postos de arrecadao houver agentes
do Fisco cobrando.
Poder tambm ser um preo pblico (receita originria), caso a conservao
da rodovia esteja a cargo de particular, que venceu a licitao respectiva para
conservar a rodovia, a quem tambm cabe cobrar o pedgio .

8- Imunidade Tributria: Art. 150, VI, a, b, c, d; 2, 3 e 4 - CF


a) NOTA: Inicialmente, cumpre informar que a Imunidade Tributria
concedida pela CF. Contudo, a palavra imunidade doutrinria. Ela no est
na CF. O seu contedo est previsto na CF. No a palavra imunidade. Ela
aparece com vrios nomes: No Incidncia, Vedao e, at com o nome de

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Iseno se acha imunidade na Constituio, menos com o nome de imunidade,


como ser visto em seguida.
b) Conceito: a no incidncia de tributos prevista na CF - Artigos a seguir.
c) Classificao:
c.1) Imunidade Recproca: Art. 150,VI, a, 2 e 3 - CF.

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao


contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio (ITR, IPTU, IPVA, ITBI, ITCMD, IGF), renda (IR)
ou servios (ICMS, ISS somente o servio, porque a circulao seria
tributada), uns dos outros;
2 - A vedao do inciso VI, "a", extensiva s autarquias
e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, no que se refere
ao patrimnio, renda e aos servios, vinculados a suas finalidades
essenciais ou s delas decorrentes.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior
no se aplicam ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados com
explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a
empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou
pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o promitente
comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao bem imvel
Um Ente Federado no pode instituir impostos sobre o
patrimnio, a renda e os servios uns dos outros. Equivale dizer: A Unio no
poder cobrar ITR, IR ou, quando for institudo, no poder cobrar o IGF dos
Estados, do DF e nem dos Municpios. Os Estados e DF no podem cobrar
ITCMD, ICMS e IPVA da Unio e nem dos Municpios. De sua parte, os
Municpios tambm no podem cobrar IPTU, ITBI e ISS da Unio e nem dos
Estados e DF.
Assim, caso a Unio ou os Estados e DF venham a comprar um
imvel no pagaro o ITBI e, se for urbano, no pagar depois o IPTU; se for
rural, no pagar o ITR sobre esse patrimnio.
O Judicirio entende que, apesar de a CF fazer referncia apenas
aos impostos sobre o patrimnio, renda e servios, se o ente imune a esses
impostos adquirir um bem para integrar o seu patrimnio ele ter imunidade do
ICM, sem o S.
Da mesma forma, apesar de a CF, em seu art. 150, 2 e 3
prev imunidade apenas para Fundaes e Autarquias institudas e mantidas
pelo Poder Pblico, a jurisprudncia tem entendido que a Empresa Pblica e a
Sociedade de Economia Mista, tambm possuem imunidade tributria, desde
exeram suas atividades em regime de monoplio, e que os bens adquiridos
vejam a integrar o seu patrimnio ou ativo fixo.

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c.2) Imunidade Genrica:


c.2.1) Subjetiva: Art. 150 VI b, c, 4 CF
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos,
atendidos os requisitos da lei (art. 14 CTN);
4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c",
compreendem somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com
as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
c..2.2) Objetiva: Art. 150 VI d, CF.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
c) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso.
Os impostos que no incidem nas hipteses aqui previstas so II, IE, IPI, IOF,
ICMS, ISS.

c.3) Imunidades Especficas: So imunidades, mas podem ser retiradas


por emenda CF, uma vez que no so clusulas petreas.
c.3.1) Arts. 153, 3 III (IPI sobre exportaes); a lei 9393/96 no
d imunidade e sim regulamenta.

3 - O imposto previsto no inciso IV:


III - no incidir sobre produtos industrializados destinados
ao exterior.

c.3.2) Art. 153, 4, II - CF (ITR sobre pequenas glebas rurais);

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4 O imposto previsto no inciso VI do caput:


II - no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em
lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel;
c.3.3) Art.155, 2, X a, b, c, d - CF (ICMS sobre:
- exportaes (visa maior competitividade dos produtos brasileiros no
exterior).
- operaes que destinem a outro Estado petrleo, combustveis lquidos
e gasosos; energia eltrica e deles derivados;
- o ouro ativo financeiro;
- servios de comunicaes abertos e gratuitos).
Art. 155, 2. - O imposto previsto no inciso II atender ao
seguinte:
X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior,
nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a
manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas
operaes e prestaes anteriores;
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo,
inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e
energia eltrica;
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades
de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;
c.3.4) Art. 156, 2, I - CF (ITBI nas transferncias de imveis para
pessoa jurdica em realizaes de capital e nos casos fuso, ciso,
transformao ou incorporao de pessoa jurdica);
2 - O imposto previsto no inciso II:
I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados
ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital (empresa em fase
de formao do seu capital, quando o empresrio transfere um bem pessoal
para a empresa de sua propriedade), nem sobre a transmisso de bens ou
direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa
jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a
compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis ou
arrendamento mercantil;

c.3.5) Art.184 5 - CF (Impostos da Unio, Estados, DF e Municpios


nas desapropriaes de imveis para reforma agrria ITBI, ITR, ITCMD);
5 - So isentas (imunes) de impostos federais, estaduais e
municipais as operaes de transferncia de imveis desapropriados para fins
de reforma agrria.

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c.3.6) Art.149 2 I (Contribuies Sociais e CIDES sobre


exportaes);
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico de que trata o caput deste artigo:
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
c.3.7) Art. 195 7 (Contribuies Sociais de Seguridade Social
dos Arts. 195 e 149, 1 - CF - das Entidades Beneficentes de Assistncia
Social Sem Fins Lucrativos).
7 - So isentas (imunes) de contribuio para a seguridade
social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s
exigncias estabelecidas em lei. Aqui, onde se l: so isentas, leia-se: so
imunes, uma vez que a CF quem concede imunidade. Quem concede
iseno a lei (Ver art. 150, 6 - CF).
c.3.8) Art. 5, XXXIV CF (Taxas para defesa de interesses e direitos)
clusula ptrea, no pode ser excludo por emenda Constituio.
XXXIV - so a todos assegurados, independentemente do
pagamento de taxas:
a) o direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa de direitos
ou contra ilegalidade ou abuso de poder;
b) a obteno de certides em reparties pblicas, para defesa de
direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal;
d) Diferenas entre Imunidade e Iseno:
1 - imunidade uma no incidncia de tributos prevista na CF (arts.
citados anteriormente)
- iseno uma no incidncia de tributos prevista em lei, originria de
quem tem competncia para criar o respectivo tributo (art. 150 6 CF)
2 - imunidade uma das limitaes constitucionais ao poder de tributar
(art. 150 VI a, b, c, d 2, 3 e 4 CF)
- iseno uma das modalidades de excluso do crdito tributrio (art.
175 ao 179)
3 - imunidade uma ordem dada pela CF ao legislador ordinrio infra
constitucional.
- iseno uma ordem do legislador ordinrio.
d.1) Conceito de iseno: a no incidncia legalmente qualificada em
que uma norma jurdica impede a vigncia de outra, reduzindo parcialmente o
seu campo de aplicao.

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NOTA: Legalmente falando, no se paga tributo se houver:


1. No incidncia.
2. Imunidade.
3. Iseno.
4. Remisso (perdo do tributo devido)
5. Alquota zero.
9) Princpio da Uniformidade: Art. 151, I CF O tributo criado pela Unio
dever ser igualmente cobrado em todas as Unidades da Federao, com base
na mesma alquota.
Art. 151. vedado Unio:
I - instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou
que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal
ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de incentivos
fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico
entre as diferentes regies do Pas;
- Ex: No pode a Unio estipular diferentes alquotas do imposto sobre a renda,
nos distintos Estados da Federao.
a) Excees: Os incentivos fiscais podem, pois possuem o objetivo de diminuir
as diferenas de desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies
do Pas, pois atraem grandes empresas para regies menos desenvolvidas do
Pas.
10) Princpios Inominados:
a) Art. 150, 5 CF Princpio do Direito Informao do Contribuinte.
5 - A lei determinar medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e servios.
b) Art. 150, 6 CF S Pode Isentar, quem Pode Tributar. Assim, a
iseno dada por lei originria de quem tem competncia para

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criar o tributo. Ex: se for um tributo federal deve ser uma lei federal.
Se for Estadual, lei Estadual. Se for do DF, lei distrital e, se for de
competncia do Municpio, lei municipal.
6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo,
concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos,
taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica,
federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias
acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo
do disposto no art. 155, 2., XII, g.
Exceo: As isenes do ICMS so dadas por um rgo colegiado chamado
de CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria, composto por todos
os secretrios de fazenda dos Estados e do DF e presidido pelo Ministro da
Fazenda ou de algum por ele indicado, e no por lei prpria, como os demais
tributos.
c) Art. 150, 7 CF Substituio Tributria:
7. A lei poder atribuir a sujeito passivo de obrigao tributria a
condio de responsvel pelo pagamento de imposto ou contribuio, cujo fato
gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial
restituio da quantia paga, caso no se realize o fato gerador presumido.
d) Art. 151, II CF Princpio da Igualdade de Tributao dosEntes
Federados.
Art. 151. vedado Unio:
II - tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, bem como a remunerao e os proventos
dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos que fixar para suas
obrigaes e para seus agentes;
e) Art. 151, III CF mesmo do art. 150 6 - S Pode Isentar Quem
Pode Tributar.
Art. 151. vedado Unio:
III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municpios.
NOTA: O Pargrafo nico do Art. 13 CTN, que dizia: Mediante lei especial e
tendo em vista o interesse comum, a Unio pode instituir iseno de tributos
federais, estaduais e municipais para os servios pblicos que conceder,
observado o disposto no 1 do artigo 9, no foi recepcionado pela CF - arts.
150 6 e 151, III, uma vez que o dispositivo do CTN citado permitia a iseno
chamada heternoma, aquela concedida por uma determinada Pessoa Jurdica
de Direito Pblico Interno sobre tributos de competncia de outra Pessoa
Jurdica. Isto no mais permitido pela CF.

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f) Art. 152 CF No Diferenciao Tributria de Bens e Servios dos


Estados, DF e Municpios.
Art. 152. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
estabelecer diferena tributria entre bens e servios, de qualquer natureza,
em razo de sua procedncia ou destino.

11) Princpios da Capacidade Contributiva: Art. 145, 1 CF


1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.

QUESTIONRIO VIII LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR


PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS
(AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
61) Em que consistem os seguintes Princpios?
a) Da Legalidade:
a.1) Existem excees? Quais?
b) Da Igualdade ou Isonomia:
c) Da Irretroatividade:
d) Da Anterioridade:
d.1) Existem excees? Quais?
e) Da Noventena:
e.1) Existem excees? Quais?
f) Do No Confisco:
g) Da Liberdade de Trfego:
h) Da Imunidade:
h.1) Como as Imunidades esto classificadas? Fale a respeito de cada uma delas.
Oferea Exemplos.
i) Da Uniformidade:
i.1) Existem excees? Fale a respeito.
j) Princpios Inominados dos Artigos 1505; 150,6; 1507; 151,II,III; 152-CF:
k) Princpio da Capacidade Contributiva:
62) Fale sobre os seguintes Princpios Gerais Tributrios:
a) Federativo:

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b) Republicano:
63) Fale sobre os seguintes Princpios Especficos Tributrios:
a) Da Progressividade:
b) Da Generalidade:
c) Da Universalidade:
d) Da Seletividade:
e) Da No Cumulatividade:
64) No dia 10 de abril de 2011 foram publicadas as seguintes leis:
1 Aumentando as alquotas do IPI sobre cigarros em 60%;
2 - Aumentando as alquotas do IOF sobre seguros de automveis;
3 Criando o Imposto sobre Grandes Fortunas IGF:
4 Aumentando as alquotas do ITR em mais 3%.
Levando em conta ou no os Princpios da Anterioridade e da Noventena
Informe a partir de que data esses impostos podero ser exigidos.

QUADRO GERAL DOS TRIBUTOS SUJEITOS E NO SUJEITOS AOS PRINCPIOS


DA ANTERIORIDADE E DA NOVENTENA
TRIBUTOS
Sujeitos ao Princpio da Sujeitos
ao
Anterioridade?
Princpio
da

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II Imposto sobre a importao.

NO (art. 150 1 CF)

IE Imposto sobre a exportao

NO (art. 150 1 CF)

IR Imposto sobre a renda e proventos


de qualquer natureza
IPI Imposto sobre produtos
industrializados
IOF Imposto sobre operaes
financeiras
ITR Imposto sobre a propriedade
territorial rural
IGF Imposto sobre grandes fortunas
Impostos Residuais
IEG Imposto extraordinrio de guerra

SIM (art. 150 inc. III b, CF)

ITCMD Imposto sobre transmisso


causa mortis e doao
ICMS Imposto sobre operaes
relativas a circulao de mercadorias
sobre a prestao de servios

SIM (art. 150 III b CF)

NO (art. 150 1)
NO (art. 150 1 CF)
SIM (art. 150 III b CF)
SIM (art. 150 III b CF)
SIM (art. 150 III b CF)
NO(art. 150 1 CF)

SIM (art. 150 III b CF)


NO (na hiptese do art.
155 4 IV c CF)

Noventena?
NO (art. 150 1
CF)
NO (art. 150 1
CF)
NO (art. 150 1
CF)
SIM (art. 150 III c CF)
NO (art. 150 1
CF)
SIM (art. 150 III c CF)
SIM (art. 150 III c CF)
SIM (art. 150 III c CF)
NO (art. 150 1
CF)
SIM (art. 150 III c CF)

IPVA Imposto sobre a propriedade de


veculos automotores

SIM (art. 150 III b CF


alquota e base de
clculo)

IPTU Imposto sobre a propriedade


predial e territorial urbana

SIM (art. 150 III b CF


alquota e base de
clculo)

ITBI Imposto sobre transmisso inter


vivos de bens imveis
ISS Imposto sobre servios de
qualquer natureza
TAXAS -

SIM (art. 150 III b CF)

SIM (art. 150 III c CF


em todas as
hipteses)
SIM (art. 150 III c CF
quanto alquota)
NO (art. 150 1
CF quanto base
de clculo)
SIM (art. 150 III c CF
quanto alquota)
NO (art. 150 1
CF quanto base
de clculo)
SIM (art. 150 III c CF)

SIM (art. 150 III b CF)

SIM (art. 150 III c CF)

SIM (art. 150 III b CF)

SIM (art. 150, III c


CF)
SIM (art.150,III c CF)
NO (art. 148 I CF
art. 150 1 CF)
SIM (art. 148 II CF
art. 150 III c CF)
SIM todas elas art.
150 III c e 195 6
CF

Contribuies de Melhoria
Emprstimos compulsrios -

Contribuies
Especiais/Parafiscais.

SIM (art. 150 III b CF


NO (art. 148 I CF art.
150 1 CF)
SIM (art. 148 II CF art.
150 III b CF)
Sociais/

SIM todas elas art. 150


III b CF.
NO no caso das
Contribuies. Sociais de
Seguridade Social art. 195
6
NO no caso da CIDE
combustvel prevista no
art. 177 4 I b CF

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QUESTIONRIO ABRANGENDO TODA A MATRIA LECIONADA - SISTEMA


TRIBUTRIO NACIONAL
(TODAS AS RESPOSTAS DEVEM SER, NECESSARIAMENTE, MANUSCRITAS
E TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)

QUESTIONRIO I IMPOSTOS (TODAS AS RESPOSTAS DEVEM SER,


NECESSARIAMENTE, MANUSCRITAS E TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
1) O que receita pblica?
2) Como a corrente alem classifica as receitas pblicas? Fale a respeito de cada uma.
3) O que Sistema Tributrio Nacional?
4) Explique o conceito de tributo previsto no CTN.
5) Quais so as espcies de tributos?
6) Conceitue imposto de acordo com o CTN.
7) Quais as caractersticas dos impostos? Existem excees sobre elas? Fale a respeito.
8) De acordo com a competncia prevista na CF fale quais so os impostos que
competem:
a) Unio;
b) Aos Estados e DF;
c) Aos Municpios e ao DF.
9) De acordo com a Categoria Econmica informe quais so os impostos:
a) Sobre o Comrcio Exterior;
b) Sobre o Patrimnio e a Renda;
c) Sobre a Produo e a Circulao;
d) Especiais.
10) De acordo com a doutrina como os impostos esto classificados? Fale a respeito e
cite exemplos de cada um.
11) Quais so os elementos constitutivos dos impostos? Fale a respeito de cada um
deles.
12) A TERRACAP, empresa pblica pertencente ao Distrito Federal, alienou vrios
terrenos durante o ms de fevereiro do corrente ano. De acordo com a corrente alem
que tipo de receita o DF auferiu com tais alienaes?
13) O Governador do Distrito Federal encaminhou Cmara Legislativa projeto de lei
estabelecendo que 30% do produto da arrecadao do IPVA fossem destinados
recuperao de ruas e rodovias do DF. Voc como analista Legislativo encarregado de
apreciar os aspectos de constitucionalidade e de legalidade, qual o parecer daria?
Fundamente sua resposta com base na CF.
14) Severus Paraibanus trabalha numa grande empresa, a Caj Mveis, onde aufere 10
mil reais de salrio por ms, do qual so descontados 27,5% de IR. Informe quem o
contribuinte e o responsvel tributrio na situao posta.
15) Estabelea a diferena entre Impostos, Taxas, Contribuies de Melhoria,
Emprstimos Compulsrios e Contribuies Sociais/Parafiscais/Especiais.

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QUESTIONRIO - II - TAXAS
(TODAS AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)

16) Conceitue taxa.


17) De quem a competncia para criar taxa?
18) Qual o fato gerador da taxa?
19) O Governo do DF tentando aumentar a arrecadao enviou projeto de lei Cmara
Legislativa, estabelecendo que a partir de 1 de janeiro de 2012 a taxa de Limpeza
pblica TLP teria como base de clculo o valor venal do imvel. Voc como Analista
Legislativo, encarregado de apreciar os aspectos constitucionais e legais do referido
projeto, que parecer daria? Fundamente sua resposta.
20) Como as taxas esto classificadas? Fale sobre cada uma delas.
21) As Taxas esto sujeitas a todos os Princpios Constitucionais Tributrios ou exixtem
excees? Fale a respeito.
22) Existe imunidade referente a taxas? Fale a respeito.
23) Pode haver iseno referente a Taxa? Fale a respeito.
24) Existe repartio da receita tributria das taxas entre os entes federados? Explique.
25) Estabelea diferena entre Taxa e Imposto.
QUESTIONRIO III CONTRIBUIES DE MELHORIA
(TODAS AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
26) De quem a competncia para instituir contribuio de melhoria?
27) Qual o fato gerador da contribuio de melhoria?
28) Quais as obras podem ensejar a criao da contribuio de melhoria?
29) No dia 14 de maro de 2011, o Prefeito de Cajazeiras/PB, publicou no D.O decreto
criando uma contribuio de melhoria em virtude da realizao de obras de colocao
da rede de esgotos da Rua Ansio Rolim, a ser cobrada a partir da referida data. Voc,
como advogado bem informado, estaria de acordo com tal tributo? Por qu?
Fundamente sua resposta na CF.
30) Existe imunidade prevista na constituio relativamente contribuio de
melhoria?
31) Existe iseno prevista na constituio relativamente contribuio de melhoria?
Fale a respeito.
32) Existe repartio da receita da contribuio de melhoria entre os entes federados?
Fale a respeito.

QUESTIONRIO IV - EMPRSTIMOS COMPULSRIOS


(TODAS AS RESPOSTAS DEVERO TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
33) De quem a competncia para instituir Emprstimos Compulsrios?
34) Qual o instrumento legal adequado para instituir Emprstimo Compulsrios?
35) Quais as hipteses de criao dos Emprstimos Compulsrios?
36) Pode a receita dos Emprstimos Compulsrios ser vinculada? Como?
37) A regra geral de que os tributos estejam sujetos a todos os Princpios
Constitucionais Tributrios. Contudo, alguns tributos esto excetudos, segundo o 1.

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do Art. 150-CF. Existe alguma exceo quanto aos Emprstimos Compulsrios?


Qual(is)? Fale a respeito.
38) No dia 10 de abril do ano em curso foram publicadas as seguintes Leis
Complementares no DOU criando os seguintes Emprstimos Compulsrios:
1. Criando emprstimo Compulsrio em virtude de estado de calamidade pblica
decretado em virtude das fortes chuvas que caem nas diversas regies do Pas,
destruindo os mais diversos tipos de produo;
2. Criando Emprstimo Compulsrio em virtude da transposio das guas do Rio
So Francisco, considerada pela Unio como investimento pblico de carater urgente e
de relevante interesse nacional.
Levando em conta ou no os Princpios da Anterioridade e da Noventena informe a
partir de quando tais Emprstimos devero ser exigidos.
39) A CF prev imunidade tributria relativamente aos Emprstimos Compulsrios?
40) Como podem ser concedidas isenes dos Emprstimos Compulsrios?
41) Existe repartio da Receita Tributria dos Emprstimos Compulsrios entre os
Entes Federados?
42) Fale quanto eficcia do inciso III do artigo 15 do Artigo 15 do CTN.
43) Qual a diferena principal entre Emprstimo Compulsrio e Imposto?
QUESTIONRIO V CONTRIBUIES SOCIAIS/PARAFISCAIS/ESPECIAIS
(TODAS AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
44) De quem a competncia para criar Contribuies Sociais/Parafiscais/Especiais?
Existe alguma exceo? Qual (is)?
45)
Como
a
Constituio
Federal
classifica
as
Contribuies
Sociais/Parafiscais/Especiais e como elas so subdivididas? Fale a respeito de cada uma
delas.
46) A regra geral de que os tributos estejam sujeitos a todos os Princpios
Constitucionais Tributrios. Contudo, alguns tributos esto excetuados, segundo o
1. do Art. 150 e o 6. Do Art. 195 - CF. Existe alguma exceo quanto s
Contribuies Sociais?Parafiscais?Especiais? Qual(is)? Fale a respeito.
47) Levando em conta a resposta da questo anterior, considere a seguinte situao:
No dia 10 de abril do corrente ano foram publicadas nos respectivos Dirios Oficiais:
1. Aumentando de R$0,28 para R$0,35 a alquota da CIDE-COMBUSTVEIS;
2. Aumentando a Contribuio social do trabalhador em 2%.
A partir de quando tais contribuies podero ser exigidas?
48) A CF prev alguma imunidade relativa s Contribuies Sociais? Fale a respeito.
49)
Como
podem
ser
concedidas
isenes
das
Contribuies
Sociais/Parafiscais/Especiais?
50) Existe Repartio da Receita Tributria de alguma Contribuio
Social/Parafiscal/Epecial? Fale a respeito.

QUESTIONRIO VI COMPETNCIA TRIBUTRIA OU DISCRIMINAO DE RENDAS


(AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
51) Conceitue Competncia Tributria.

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52) Como a Competncia Tributria est classificada. Fale sobre cada uma delas.
Oferea exemplos de cada uma delas.
53) Estabelea as diferenas entre Competncia Tributria e Capacidade Tributria
Ativa.
QUESTIONRIOVII REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTRIAS
(AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
54) Como os Estados e o DF recebem receitas tributrias da Unio?
55) Como os Municpios recebem receitas tributrias da Unio e dos Estados?
56) Como a Unio entrega receitas aos Fundos de Participao dos Estados e DF; ao
Fundo de Participao dos Municpios e aos Fundos Constitucionais FNO, FNE e ao
FCO?
57) Alm dos impostos existe algum outro tributo que tem o produto de sua
arrecadao repartido entre os Entes Federados?
58) Quais os tributos no tm o produto de sua arrecadao repartido entre os Entes
Federados?
59) Quais os impostos tm e quais os impostos que no tm o produto de sua
arrecadao repartido entre os entes federados?
60) Faa relao entre a repartio das receitas tributrias e a ao vinculao da receita
dos impostos.
QUESTIONRIO VIII LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS
(AS RESPOSTAS DEVEM TRAZER A BASE LEGAL E/OU DOUTRINRIA)
61) Em que consistem os seguintes Princpios?
a) Da Legalidade:
a.1) Existem excees? Quais?
b) Da Igualdade ou Isonomia:
c) Da Irretroatividade:
d) Da Anterioridade:
d.1) Existem excees? Quais?
e) Da Noventena:
e.1) Existem excees? Quais?
f) Do No Confisco:
g) Da Liberdade de Trfego:
h) Da Imunidade:
h.1) Como as Imunidades esto classificadas? Fale a respeito de cada uma delas.
Oferea Exemplos.
i) Da Uniformidade:
i.1) Existem excees? Fale a respeito.
j) Princpios Inominados dos Artigos 1505; 150,6; 1507; 151,II,III; 152-CF:
k) Princpio da Capacidade Contributiva:
62) Fale sobre os seguintes Princpios Gerais Tributrios:
a) Federativo:
b) Republicano:

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63) Fale sobre os seguintes Princpios Especficos Tributrios:


a) Da Progressividade:
b) Da Generalidade:
c) Da Universalidade:
d) Da Seletividade:
e) Da No Cumulatividade:
64) No dia 10 de abril de 2011 foram publicadas as seguintes leis:
1 Aumentando as alquotas do IPI sobre cigarros em 60%;
2 - Aumentando as alquotas do IOF sobre seguros de automveis;
3 Criando o Imposto sobre Grandes Fortunas IGF:
4 Aumentando as alquotas do ITR em mais 3%.
Levando em conta ou no os Princpios da Anterioridade e da Noventena
Informe a partir de que data esses impostos podero ser exigidos.

ROTEIRO DE AULA DOS IMPOSTOS EM ESPCIE E A


REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA TRUTRIA DE CADA
UM:
I - IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO (ARTS. 153 E 154-CF):
1. Imposto sobre Importao II: Art. 153, I; 1; 150 e 151 CF; 19 a
22 - CTN:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios a Que Est Sujeito:
h) Princpios a Que Est Excetuado:
i) Imunidades Relativas ao II:
g) Iseno:
j) Repartio da Receita Tributria:
k) Classificao Doutrinria:
l) Classificao Legal - De Acordo com a Categoria Econmica CTN:
m) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o II):
n) Base Legal (Legislao Sobre o Imposto):
2. Imposto sobre Exportao IE: Art. 153, II; 1; 150 e 151 CF; 23
a 28 - CTN:
a) Fato Gerador
b) Base de Clculo:

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c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
h) Princpio a Que Est Sujeito:
g) Princpios a Que Est Excetuado:
h) Imunidades Relativas ao IE:
i) Iseno:
j) Repartio da Receita Tributria:
k) Classificao Doutrinria:
l) Classificao Legal de Acordo com o CTN:
m) Jurisprudncia (Smulas Sobre o IE):
n) Base Legal (Legislao Sobre o Imposto):
3. Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza IR:
Art. 153, III, 2; 150 e 151; 157, I; 158, I; 159, I c/c 145, 1 - CF; 43 a
45 CTN:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento: Arts. 149 e 150-CTN:
g) Princpios Especficos do IR: Ver Arts. 153, 2, II, 145, 1 - CF:
h) Princpios Gerais a Que Est Sujeito: Art. 150, I, II, III, a, b; IV, V, VI,
a, b, c, 2, 3 e 4; 151, I, II CF:
i) Princpio Geral do Qual Est Excetuado: Art. 150, III, c - CF:
j) Imunidades Relativas ao IR: Art. 150, VI, a, b, c: 2, 3, 4 - CF:
k) Isenes: Ver art. 150, 6 - CF. So inmeras. Consultar a
legislao prpria.
l) Repartio Tributria: Ver Arts. 157 I; 158 I; 159, I, a, b, c, d CF:
m) Classificao Doutrinria:
n) Classificao Legal de Acordo Com a Categoria Econmica - CTN:
o) Jurisprudncia (Smulas Sobre o IR):
p) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):
4. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI: Arts. 153, IV; 3;
150 e 151; 159, I, II CF; 46 a 51 - CTN:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios Prprios do IPI: Ver Art. 155, 2, I, II CF:
h) Princpios Gerais a que Est Sujeito:
i) Princpios Gerais a Que Est Excetuado:
j) Imunidades Relativas ao IPI:
k) Iseno:
l) Repartio da Receita Tributria:

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m) Classificao Doutrinria:
n) Classificao Legal de acordo com o CTN
o) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o IPI):
p) Base Legal (Legislao Que Trata do Imposto):
5. Imposto sobre Operaes Financeiras IOF: Arts. 153, IV; 5; 150
e 151 CF; 63 A 67 - CTN:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Iseno:
h) Princpio a Que o IOF Est Sujeito:
i) Princpios a Que o IOF Est Excetuado:
j) Imunidades Relativas ao IOF:
k) Isenes:
l) Repartio da Receita Tributria:
m) Classificao Doutrinria:
n) Classificao Legal de Acordo com a Categoria Econmica - CTN:
o) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o IOF):
p) Base Legal (Legislao Que Trata do Imposto):
6. Imposto Territorial Rural ITR: Arts. 153, VI, 4, 158, II CF; 29 a 31
CTN; LEI 9393/96:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios a Que o ITR est Sujeito:
h) Princpios a Que o IOF Est Excetuado:
i) Imunidades Relativas ao ITR:
j) Iseno:
k) Repartio da Receita Tributria:
l) Classificao Doutrinria:
m) Classificao Legal de acordo com CTN:
n) Jurisprudncia (Smulas Sobre o ITR):
o) Base Legal (Legislao Que Trata do Imposto):
7. Imposto sobre Grandes Fortunas IGF: Art. 153, VII CF:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios a Que o IGF Est Sujeito:

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h) Princpios a Que o IGF Est Excetuado:


i) Imunidades Relativas ao IGF:
j) Iseno:
k) Repartio da Receita Tributria:
l) Classificao Doutrinria:
m) Classificao Legal de acordo com o CTN:
n) Base Legal (Legislao Que Trata do Imposto):
8. Imposto de Competncia Residual: Arts. 154, I-CF:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpio a Que Est Sujeito:
h) Princpios a que Est Excetuado:
i) Imunidades Relativas ao IOF:
j) Iseno:
k) Repartio da Receita Tributria
l) Classificao Doutrinria:
m) Classificao Legal de Acordo Com a Categoria Econmica - CTN:
n) Base Legal (Legislao Relativa ao Imposto):
9. Imposto Extraordinrio em Caso de Guerra Externa IEG (Arts.
154, II-CF; 76 - CTN):
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Contribuinte:
d) Responsvel:
e) Modalidade de Lanamento:
f) Princpios a Que Est Sujeito:
g) Princpios a Que Est Excetuado:
h) Imunidades Relativas ao IEG:
i) Iseno:
j) Repartio da Receita Tributria:
k) Classificao Doutrinria:
l) Classificao Legal - De Acordo Com a Categoria Econmica - CTN:
m) Base Legal (Legislao Sobre o Imposto):

II - IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS E DO DF (ART. 155-CF).


VER PELA LEGISLAO TRIBUTRIA DO DF, ACESSADA NO SITE DA
SCRETARIA DE FAZENDA DO DF:
1. Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao ITCMD: Art.
155, I, 1; 150 a 152 - CF:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:

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d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Iseno:
h) Princpio a Que Est Sujeito:
i) Princpios a Que Est Excetuado:
j) Imunidade:
k) Isenes:
l) Repartio da Receita Tributria:
m) Classificao Doutrinria:
n) Classificao Legal de Acordo com a Categoria Econmica - CTN:
o) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o ITCMD):
p) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):
2. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS: Art.
155, II, 2 ao 5; 158, IV - CF; LC 24/75; LC 87/96:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios Especficos do ICMS: Ver Art. 155, 2, I; III CF:
h) Princpios a Que Est Sujeito:
i) Princpios a Que Est Excetuado:
j) Imunidades Relativas ao ICMS:
k) Isenes: Ver art. 150, 6 c/c 155, 2, XII, g CF:
l) Convnios do CONFAZ (Finalidades):
m) Repartio da Receita Tributria:
n) Classificao Doutrinria:
o) Classificao Legal - De Acordo com a Categoria Econmica - CTN:
p) Jurisprudncia (Smulas Sobre o ICMS):
q) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):
3. Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA: Art.
155, III, 6; 159, III - CF:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios a que Est Sujeito:
h) Princpios a que est Excetuado:
i) Imunidades Relativas ao Imposto:
j) Iseno:
k) Repartio Tributria:
l) Classificao Doutrinria:
m) Classificao Legal de acordo com o CTN:
n) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o IPVA):

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o) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):

III - IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS MUNICPIOS E DO DF (ART. 156CF) VER PELA LEGISLAO TRIBUTRIA DO DF ACESSADA NO SITE
DA SCRETARIA DE FAZENDA DO DF:
1. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU:
Art. 156, I, 1 c/c 182, 4 - CF; 32 a 34 - CTN:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Progressividade do IPTU: Ver Art. 156, 1 - CF:
e) Contribuinte:
f) Responsvel:
g) Modalidade de Lanamento:
h) Iseno:
i) Princpio a que Est Sujeito:
j) Princpios a Que Est Excetuado:
k) Imunidades Relativas ao IPTU:
l) Isenes:
m) Repartio da Tributria:
n) Classificao Doutrinria:
o) Classificao Legal - De Acordo com a Categoria Econmica CTN:
p) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o IPTU):
q) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):
2. Imposto sobre Transmisso de Bens Imveis ITBI: Art. 156, II,
2 - CF:
a) Fato Gerador:
b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Modalidade de Lanamento:
g) Princpios a que Est Sujeito:
h) Princpios a que Est Excetuado:
i) Imunidades Relativas ao ITBI:
j) Iseno:
k) Repartio da Receita Tributria
l) Classificao Doutrinria:
m) Classificao Legal - De Acordo com a Categoria Econmica
CTN:
n) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o ITBI):
o) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):
2. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS:
3 - CF; LC 116/2003:
a) Fato Gerador:

Art. 156, III,

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b) Base de Clculo:
c) Alquota:
d) Contribuinte:
e) Responsvel:
f) Local da Prestao de Servios:
g) Modalidade de Lanamento:
h) Princpios a Que Est Sujeito:
i) Princpios a Que Est Excetuado:
j) Imunidades Relativas ao ISS:
k) Iseno:
l) Repartio da Receita Tributria:
m) Classificao Doutrinria:
n) Classificao Legal De Acordo com o CTN:
o) Jurisprudncia (Sumulas Sobre o ISS):
p) Base Legal (Legislao que Trata do Imposto):