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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE ADMINISTRACIN
PBLICA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Y
DE GESTIN II
MBA Nicolay Trujillo
AP 10-1

AUTORES:
Bermeo Lynda
Izquierdo Rita
Pineda Julia
Tasinchano Karina

ANLISIS DE LAS
NORMAS TCNICAS
DE CONTROL
INTERNO
Normas: 200 y 402

SEMESTRE
Octubre 2014- marzo 2015

NDICE
1 INTRODUCCIN.............................................................................................................................2
1.1 ANTECEDENTES......................................................................................................................2
1.2 MTODOS..................................................................................................................................2
2 CONTENIDO....................................................................................................................................2
2.1 200 AMBIENTE DE CONTROL...............................................................................................2
2.1.1 200-01 INTEGRIDAD Y VALORES TICOS...................................................................3
2.1.2 200-02 ADMINISTRACIN ESTRATGICA...................................................................3
2.1.3 200-03 POLTICAS Y PRCTICAS DE TALENTO HUMANO....................................3
2.1.4 200-04 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.........................................................................4
2.1.5 200-05 DELEGACIN DE AUTORIDAD.........................................................................4
2.1.6 200-06 COMPETENCIA PROFESIONAL.........................................................................4
2.1.8 200-08 ADHESIN A LAS POLTICAS INSTITUCIONALES.......................................4
2.1.9 200-09 UNIDAD DE AUDITORA INTERNA..................................................................4
2.2 402 ADMINISTRACIN FINANCIERA PRESUPUESTO...................................................5
2.2.1 402-01 RESPONSABILIDAD DEL CONTROL................................................................5
2.2.2 402-02 CONTROL PREVIO AL COMPROMISO.............................................................5
2.2.3 402-03 CONTROL PREVIO AL DEVENGADO...............................................................5
2.2.4 402-04 CONTROL DE LA EVALUACIN EN LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
POR RESULTADOS.....................................................................................................................6
2.3 CONTROLES.............................................................................................................................6
3 CONCLUSIONES.............................................................................................................................6
4 RECOMENDACIONES....................................................................................................................7
5 REFERENCIAS.................................................................................................................................7

ANLISIS DE LAS NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO


(AMBIENTE DE CONTROL Y ADMINISTRACIN FINANCIERAPRESUPUESTO)
Lynda Bermeo
lyndabr_1992@hotmail.com

Rita Izquierdo
rita_pili@hotmail.com

Julia Pineda
Julia_pfca@hotmail.com

Karina Tasinchano
eliza_1721@live.com
Con el propsito de asegurar la correcta y eficiente
administracin de los recursos y bienes de las entidades
y organismos del sector pblico ecuatoriano, en el ao
2002, la Contralora General del Estado emiti las
Normas de Control Interno, que constituyen lineamientos
orientados al cumplimiento de dichos objetivos.

RESUMEN: La Contralora General del Estado


expidi
las Normas de Control Interno para las
entidades, organismos del sector pblico y personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos. En el presente trabajo se analizan las normas
200 y 402, la primera corresponde al ambiente de
control en el cual se estable que este enmarca el
accionar de una institucin desde la perspectiva del
control interno y ser dado por las mximas autoridades
y el personal de la entidad, se abordan temas como
integridad y valores ticos, administracin estratgica,
entre otros;
la
segunda corresponde a la
administracin financiera- presupuesto donde se
establecen las responsabilidades del control, el control
previo al compromiso y al devengado y el controla a la
evaluacin
en la ejecucin del presupuesto por
resultados.

Los cambios en el ordenamiento jurdico del pas, a


partir de ese mismo ao, los avances y mejores
prcticas en la gestin pblica, exigieron la actualizacin
de las normas de control interno, cuya aplicacin
propiciara el mejoramiento de los sistemas de control
interno y la administracin pblica en relacin a la
utilizacin de los recursos estatales y la consecucin de
los objetivos institucionales.

1.2 MTODOS
Para este trabajo se utiliz el mtodo terico de
investigacin partiendo
del desconocimiento de lo
dictado por la Contralora General del Estado en
materia de control Interno. Se analizaron las normas
200 y 400 de control interno, referentes al Acuerdo N
39-2010 mediante lecturas compresivas, utilizando las
tcnicas de subrayado lineal, estructural y crtico.

PALABRAS CLAVE: Control Interno, Presupuesto,


Administracin Financiera, Evaluacin

1 INTRODUCCIN

1.1 ANTECEDENTES

2 CONTENIDO

Las Normas de Control Interno desarrolladas por la


Contralora General del Estado incluyen: normas
generales y otras especficas relacionadas con la
administracin
financiera
gubernamental,
talento
humano, tecnologa de la informacin y administracin
de proyectos y recogen la utilizacin del marco integrado
de control interno emitido por el Comit de
Organizaciones que patrocina la Comisin Treadway
(COSO),
que
plantea
cinco
componentes
interrelacionados e integrados al proceso de
administracin, con la finalidad de ayudar a las
entidades a lograr sus objetivos.
Las Normas de Control Interno son concordantes
con el marco legal vigente y estn diseadas bajo
principios administrativos, disposiciones legales y
normativa tcnica pertinente.

2.1 200 AMBIENTE DE CONTROL


El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de
una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud
asumida por la alta direccin y por el resto de las
servidoras y servidores, con relacin a la importancia del
control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados.
El ambiente de control define el establecimiento de
un entorno organizacional favorable al ejercicio de
prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para
sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una
cultura de control interno.

Un ambiente propicio para el control, estimula e


influencia las tareas del personal con respecto al control
de sus actividades. En este contexto, el personal es la
esencia de cualquier entidad, al igual que sus atributos
individuales como la integridad y valores ticos y el
ambiente donde operan, constituyen el motor que la
conduce y la base que soporta el sistema.
El ambiente de control tiene gran influencia en la
forma en que se desarrollan las operaciones y
actividades, se establecen los objetivos y determinan la
probabilidad de ocurrencia de los riesgos. Igualmente
tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de
informacin y con las actividades de monitoreo.
La mxima autoridad, en su calidad de responsable
por el sistema de control interno, deber mostrar
constantemente una actitud de apoyo a las medidas de
control implantadas en la institucin, mediante la
divulgacin de stas y un ejemplo continuo de apego a
ellas en el desarrollo de las labores habituales.
La mxima autoridad de cada entidad establecer
en forma clara y por escrito las lneas de conducta y las
medidas de control para alcanzar los objetivos de la
institucin de acuerdo con las disposiciones y los
lineamientos del gobierno y dems organismos, para lo
cual mantendr un ambiente de confianza basado en la
seguridad, integridad y competencia de las personas; de
honestidad y de respaldo hacia el control interno; as
como, garantizar el uso eficiente de los recursos y
proteger el medio ambiente.

Las entidades del sector pblico y las personas


jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos requieren para su gestin, la implantacin de un
sistema de planificacin que incluya la formulacin,
ejecucin, control, seguimiento y evaluacin de un plan
plurianual institucional y planes operativos anuales, que
considerarn como base la funcin, misin y visin
institucionales y que tendrn consistencia con los planes
de gobierno y los lineamientos del organismo tcnico de
planificacin.
Los planes operativos constituirn la desagregacin
del plan plurianual y contendrn: objetivos, indicadores,
metas, programas, proyectos y actividades que se
impulsarn en el perodo anual, documento que deber
estar vinculado con el presupuesto a fin de concretar lo
planificado en funcin de las capacidades y la
disponibilidad real de los recursos.
La formulacin del plan operativo anual deber
coordinarse con los procesos y polticas establecidos por
el Sistema Nacional de Planificacin (SNP), las Normas
del Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP), las
directrices del sistema de presupuesto, as como el
anlisis pormenorizado de la situacin y del entorno.
Asimismo, dichas acciones se disearn para coadyuvar
el cumplimiento de los componentes de la
administracin estratgica antes mencionada. Como
toda actividad de planificacin requiere seguimiento y
evaluacin permanente.
El anlisis de la situacin y del entorno se
concretar considerando los resultados logrados, los
hechos que implicaron desvos a las programaciones
precedentes, identificando las necesidades emergentes
para satisfacer las demandas presentes y futuras de los
usuarios internos y externos y los recursos disponibles,
en un marco de calidad.
Los productos
de todas las actividades
mencionadas de formulacin, cumplimiento, seguimiento
y evaluacin, deben plasmarse en documentos oficiales
a difundirse entre todos los niveles de la organizacin y
a la comunidad en general.

2.1.1 200-01 INTEGRIDAD Y VALORES TICOS


La integridad y los valores ticos son elementos
esenciales del ambiente de control, la administracin y el
monitoreo de los otros componentes del control interno.
La mxima autoridad y los directivos establecern
los principios y valores ticos como parte de la cultura
organizacional para que perduren frente a los cambios
de las personas de libre remocin; estos valores rigen la
conducta de su personal, orientando su integridad y
compromiso hacia la organizacin.
La mxima autoridad de cada entidad emitir
formalmente las normas propias del cdigo de tica,
para contribuir al buen uso de los recursos pblicos y al
combate a la corrupcin.
Los responsables del control interno determinarn y
fomentarn la integridad y los valores ticos, para
beneficiar el desarrollo de los procesos y actividades
institucionales y establecern mecanismos que
promuevan la incorporacin del personal a esos valores;
los procesos de reclutamiento y seleccin de personal
se conducirn teniendo presente esos rasgos y
cualidades.

2.1.3 200-03 POLTICAS Y PRCTICAS DE TALENTO


HUMANO
El control interno incluir las polticas y prcticas
necesarias para asegurar una apropiada planificacin y
administracin del talento humano de la institucin, de
manera que se garantice el desarrollo profesional y
asegure la transparencia, eficacia y vocacin de servicio.
El talento humano es lo ms valioso que posee
cualquier institucin, por lo que debe ser tratado y
conducido de forma tal que se consiga su ms elevado
rendimiento. Es responsabilidad de la direccin
encaminar su satisfaccin personal en el trabajo que
realiza, procurando su enriquecimiento humano y
tcnico.
La administracin del talento humano, constituye
una parte importante del ambiente de control, cumple
con el papel esencial de fomentar un ambiente tico
desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo la
transparencia en las prcticas diarias. Esto se hace
visible en la ejecucin de los procesos de planificacin,
clasificacin, reclutamiento y seleccin de personal,
capacitacin, evaluacin del desempeo y promocin y

2.1.2 200-02 ADMINISTRACIN ESTRATGICA


Las entidades del sector pblico y las personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos, implantarn, pondrn en funcionamiento y
actualizarn el sistema de planificacin, as como el
establecimiento de indicadores de gestin que permitan
evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la
eficiencia de la gestin institucional.

en la aplicacin de principios de justicia y equidad, as


como el apego a la normativa y marco legal que regulan
las relaciones laborales.

implantacin y mantenimiento de un buen control interno


y realizar sus funciones para poder alcanzar los
objetivos y la misin de la entidad.
Los directivos de la entidad, especificarn en los
requerimientos de personal, el nivel de competencias
necesario para los distintos puestos y tareas a
desarrollarse en las reas correspondientes. As mismo,
los programas de capacitacin estarn dirigidos a
mantener los niveles de competencia requeridos.

2.1.4 200-04 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA


La mxima autoridad debe crear una estructura
organizativa que atienda el cumplimiento de su misin y
apoye efectivamente el logro de los objetivos
organizacionales, la realizacin de los procesos, las
labores y la aplicacin de los controles pertinentes.
La estructura organizativa de una entidad depende
del tamao y de la naturaleza de las actividades que
desarrolla, por lo tanto no ser tan sencilla que no pueda
controlar adecuadamente las actividades de la
institucin, ni tan complicada que inhiba el flujo
necesario de informacin. Los directivos comprendern
cules son sus responsabilidades de control y poseern
experiencia y conocimientos requeridos en funcin de
sus cargos.
Toda entidad debe complementar su organigrama
con un manual de organizacin actualizado en el cual se
deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a
la vez que debe establecer los niveles jerrquicos y
funciones para cada uno de sus servidoras y servidores.

2.1.7 200-07 COORDINACIN


ORGANIZACIONALES

DE

ACCIONES

La mxima autoridad de cada entidad, en


coordinacin con los directivos, establecer las medidas
propicias, a fin de que cada una de las servidoras y
servidores acepte la responsabilidad que les compete
para el adecuado funcionamiento del control interno.
Las
servidoras
y
servidores
participarn
activamente en la aplicacin y el mejoramiento de las
medidas ya implantadas, as como en el diseo de
controles efectivos para las reas de la organizacin
donde desempean sus labores, de acuerdo con sus
competencias y responsabilidades.
La mxima autoridad y el personal de la entidad, en
el mbito de sus competencias, son responsables de la
aplicacin y mejoramiento continuo del control interno
as como establecer los mecanismos de relacin entre
la administracin principal y las que operen en
localizaciones geogrficamente apartadas.
El control interno debe contemplar los mecanismos
y disposiciones requeridos a efecto que las servidoras y
servidores de las unidades participantes en la ejecucin
de los procesos, actividades y transacciones de la
institucin, desarrollen sus acciones de manera
coordinada y coherente, con miras a la implantacin
efectiva de la estrategia organizacional para el logro de
los objetivos.

2.1.5 200-05 DELEGACIN DE AUTORIDAD


La asignacin de responsabilidad, la delegacin de
autoridad y el establecimiento de polticas conexas,
ofrecen una base para el seguimiento de las actividades,
objetivos, funciones operativas y requisitos regulatorios,
incluyendo la responsabilidad sobre los sistemas de
informacin y autorizaciones para efectuar cambios.
La delegacin de funciones o tareas debe conllevar,
no slo la exigencia de la responsabilidad por el
cumplimiento de los procesos y actividades
correspondientes, sino tambin la asignacin de la
autoridad necesaria, a fin de que los servidores puedan
emprender las acciones ms oportunas para ejecutar su
cometido de manera expedita y eficaz.
Las resoluciones administrativas que se adopten
por delegacin sern consideradas como dictadas por la
autoridad delegante. El delegado ser personalmente
responsable de las decisiones y omisiones con relacin
al cumplimiento de la delegacin.

2.1.8 200-08 ADHESIN


INSTITUCIONALES

LAS

POLTICAS

Las servidoras y servidores de las entidades,


observarn las polticas institucionales y las especficas
aplicables a sus respectivas reas de trabajo.
En el desarrollo y cumplimiento de sus funciones,
las servidoras y servidores observarn las polticas
generales y las especficas aplicables a sus respectivas
reas de trabajo, que hayan sido emitidas y divulgadas
por la mxima autoridad y directivos de la entidad,
quienes adems instaurarn medidas y mecanismos
propicios para fomentar la adhesin a las polticas por
ellos emitidas.
Los niveles de direccin y jefatura se asegurarn de
la adhesin a las polticas institucionales, mediante el
establecimiento de controles y factores motivadores
adecuados.

2.1.6 200-06 COMPETENCIA PROFESIONAL


La mxima autoridad y los directivos de cada
entidad pblica reconocern como elemento esencial,
las competencias profesionales de las servidoras y
servidores,
acordes
con
las
funciones
y
responsabilidades asignadas.
La competencia incluye el conocimiento y
habilidades necesarias para ayudar a asegurar una
actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente, al igual que
un buen entendimiento de las responsabilidades
individuales relacionadas con el control interno.
Las servidoras y servidores de los organismos,
entidades, dependencias del sector pblico y personas
jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos
pblicos, mantendrn un nivel de competencia que les
permita comprender la importancia del desarrollo,

2.1.9 200-09 UNIDAD DE AUDITORA INTERNA


La auditora interna es una actividad independiente
y objetiva de aseguramiento y asesora, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organizacin; evala el sistema de control interno, los

procesos
administrativos,
tcnicos,
ambientales,
financieros, legales, operativos, estratgicos y gestin
de riesgos.
Cada institucin, cuando se justifique, contar con
una Unidad de Auditora Interna organizada, con
independencia y con los recursos necesarios para que
brinde asesora oportuna y profesional en el mbito de
su competencia, agregando valor a la gestin
institucional y garanta razonable de que la gestin de la
mxima autoridad y dems servidoras y servidores, se
realiza con apego a las normas vigentes.
La Unidad de Auditora Interna estar integrada por
personal multidisciplinario. Mediante tcnicas y
procedimientos de auditora, evaluar la eficiencia del
sistema de control interno, la administracin de riesgos
institucionales, la efectividad de las operaciones y el
cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables que
permitan el logro de los objetivos institucionales.
Proporcionar asesora en materia de control a las
autoridades, niveles directivos, servidoras y servidores
de la entidad, para fomentar la mejora de sus procesos y
operaciones.
Los auditores de la Unidad de Auditora Interna
actuarn con criterio independiente respecto a las
operaciones o actividades auditadas y no intervendrn
en la autorizacin o aprobacin de los procesos
financieros, administrativos, operativos y ambientales.

La programacin de la ejecucin presupuestaria del


gasto, consiste en seleccionar y ordenar las
asignaciones de fondos para cada uno de los
programas, proyectos y actividades que sern
ejecutados en el perodo inmediato, a fin de optimizar el
uso de los recursos disponibles.
Para
los
componentes
del
sistema
de
administracin financiera tales como: Presupuesto,
Contabilidad Gubernamental, Tesorera, Recaudacin,
Nmina, Control Fsico de Bienes, Deuda Pblica y
Convenios, se coordinarn e implantarn procedimientos
de control interno necesarios para que sean cumplidos
por las servidoras y servidores de acuerdo a las
funciones asignadas, con la finalidad de que generen
adecuados registros que hagan efectivos los propsitos
de transparencia y rendicin de cuentas.
2.2.2 402-02 CONTROL PREVIO AL COMPROMISO
Se denomina control previo, al conjunto de
procedimientos y acciones que adoptan los niveles
directivos de las entidades, antes de tomar decisiones,
para precautelar la correcta administracin del talento
humano, financieros y materiales.
En el control previo a la autorizacin para la
ejecucin de un gasto, las personas designadas
verificarn previamente que:
1. La operacin financiera est directamente
relacionada con la misin de la entidad y con los
programas, proyectos y actividades aprobados en los
planes operativos anuales y presupuestos.
2. La operacin financiera rena los requisitos
legales pertinentes y necesarios para llevarla a cabo,
que no existan restricciones legales sobre la misma.
3. Exista la partida presupuestaria con la
disponibilidad suficiente de fondos no comprometidos a
fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.

2.2 402 ADMINISTRACIN FINANCIERA


PRESUPUESTO
2.2.1 402-01 RESPONSABILIDAD DEL CONTROL
La mxima autoridad de una entidad, u organismo
del sector pblico, dispondr a los responsables de las
unidades inherentes a la materia, el diseo de los
controles que se aplicarn para asegurar el
cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en
base de las disposiciones legales, reglamentarias y
polticas gubernamentales, sectoriales e institucionales,
que regulan las actividades del presupuesto y alcanzar
los resultados previstos.
Las entidades del sector pblico delinearn
procedimientos de control interno presupuestario para la
programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin,
evaluacin, clausura y liquidacin del presupuesto
institucional; se fijarn los objetivos generales y
especficos en la programacin de ingresos y gastos
para su consecucin en la ejecucin presupuestaria y
asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en
las asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos
estarn debidamente presupuestados; de existir valores
no considerados en el presupuesto, se tramitar la
reforma presupuestaria correspondiente.
En la formulacin del presupuesto de las entidades
del sector pblico se observarn los principios
presupuestarios
de:
universalidad,
unidad,
programacin, equilibrio y estabilidad, plurianualidad,
eficiencia, eficacia, transparencia, flexibilidad y
especificacin, para que el presupuesto cuente con
atributos que vinculen los objetivos del plan con la
administracin de recursos, tanto en el aspecto
financiero, como en las metas fiscales.

2.2.3 402-03 CONTROL PREVIO AL DEVENGADO


Previa a la aceptacin de una obligacin, o al
reconocimiento de un derecho, como resultado de la
recepcin de bienes, servicios u obras, la venta de
bienes o servicios u otros conceptos de ingresos, las
servidoras y servidores encargados del control
verificarn:
1. Que la obligacin o deuda sea veraz y
corresponda a una transaccin financiera que haya
reunido los requisitos exigidos en la fase del control
previo, que se haya registrado contablemente y
contenga la autorizacin respectiva, as como mantenga
su razonabilidad y exactitud aritmtica.
2. Que los bienes o servicios recibidos guarden
conformidad plena con la calidad y cantidad descritas o
detalladas en la factura o en el contrato, en el ingreso a
bodega o en el acta de recepcin e informe tcnico
legalizados y que evidencien la obligacin o deuda
correspondiente.
3. Que la transaccin no vare con respecto a la
propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto,
establecidos al momento del control previo al
compromiso efectuado.

4. Diagnstico y evaluacin preliminar de la


planificacin y programacin de los presupuestos de
ingresos.
5. La existencia de documentacin debidamente
clasificada y archivada que respalde los ingresos.
6. La correccin y legalidad aplicadas en los
aspectos formales y metodolgicos del ingreso.
7. La sujecin del hecho econmico que genera el
ingreso a las normas que rigen su proceso.

- Controles a las reformas presupuestarias, al


compromiso y la obligacin o devengado.
- Controles a las fases de ejecucin, evaluacin,
clausura, liquidacin y seguimiento.

2.3 CONTROLES
El ambiente o entorno de control es el conjunto de
circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de
una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud
asumida por la alta direccin y por el resto de las
servidoras y servidores, con relacin a la importancia del
control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados.

2.2.4 402-04 CONTROL DE LA EVALUACIN EN LA


EJECUCIN
DEL
PRESUPUESTO
POR
RESULTADOS
La evaluacin presupuestaria es una herramienta
importante para la gestin de las entidades del sector
pblico, por cuanto determina sus resultados mediante
el anlisis y medicin de los avances fsicos y
financieros obtenidos.
La evaluacin presupuestaria comprende la
determinacin del comportamiento de los ingresos y
gastos, as como la identificacin del grado de
cumplimiento de las metas programadas, a base del
presupuesto aprobado y del plan operativo anual
institucional.
Cada entidad deber determinar el grado de
cumplimiento de los techos establecidos en la
programacin financiera y las causas de las variaciones
registradas.
La evaluacin, tambin permite determinar la
ejecucin y el comportamiento de los agregados
financieros de ingresos, gastos y financiamiento con
respecto a la programacin inicial, con el fin de
comprobar el grado de cumplimiento de las metas
esperadas en trminos de ahorro, resultado financiero y
estructura del financiamiento, lo cual se utiliza para
analizar la ejecucin acumulada con relacin al
presupuesto codificado vigente.
El propsito de la evaluacin presupuestaria es
proporcionar informacin a los niveles responsables del
financiamiento, autorizacin y ejecucin de los
programas, proyectos y actividades, sobre su
rendimiento en comparacin con lo planificado, adems,
debe identificar y precisar las variaciones en el
presupuesto, para su correccin oportuna.
La mxima autoridad de la entidad dispondr que
los responsables de la ejecucin presupuestaria
efecten el seguimiento y evaluacin del cumplimiento y
logro de los objetivos, frente a los niveles de
recaudacin ptima de los ingresos y ejecucin efectiva
de los gastos.
Los responsables de la ejecucin y evaluacin
presupuestaria, comprobarn que el avance de las obras
ejecutadas concuerden con los totales de los gastos
efectivos, con las etapas de avance y las actividades
permanezcan en los niveles de gastos y dentro de los
plazos convenidos contractualmente.
Mantendrn procedimientos de control sobre la
evaluacin en cada fase del ciclo presupuestario, tales
como:
- Controles sobre la programacin vinculada al Plan
Operativo Institucional, formulacin y aprobacin.
- Controles de la ejecucin en cuanto a ingresos y
gastos efectivos.

3 CONCLUSIONES

El ambiente de control son conductas que enmarcan


el accionar de una entidad en cuanto control interno
y es una consecuencia de la actitud de la alta
direccin y todos los servidores en cuanto a la
importancia del control interno.

Los principios y valores ticos son parte de la


cultura organizacional y sern establecidos por
mxima autoridad y los directivos.

Es indispensable establecer ciertos lineamientos al


momento de contraer una responsabilidad como
resultado de la recepcin de bienes, servicios u
obras, la venta de bienes o servicios u otros
conceptos de ingresos.

Todas las
organizaciones necesitan de una
estructura orgnica que les permita establecer
responsabilidades, funciones y puedan cumplir con
sus objetivos y metas.

La estructura organizativa de una entidad depende


del tamao y de la naturaleza de las actividades que
desarrolla por lo cual se realizar un Manual
Organizacional que establecer niveles jerrquicos.

La facultad de asignacin de responsabilidades


ayuda al seguimiento de las actividades a fin de que
los servidores puedan emprender las acciones ms
oportunas para ejecutar su cometido de manera
expedita y eficaz.

Se reconocern a los servidores pblicos


competencias
profesionales
debido
a
su
conocimiento y habilidades para ayudar a asegurar
una actuacin ordenada, tica, eficaz y eficiente.

La administracin estratgica se enfoca a buscar los


mejores resultados para la institucin, logrando
cumplir con los objetivos y metas establecidos por
los directivos de instituciones pblicas como las
empresas privadas.

La administracin del talento humano, es una de las


partes ms importante de las organizaciones por tal
motivo se debe brindar un ambiente agradable y a
su vez de control, adems cumple con el papel

esencial donde las personas pueden desarrollar su


valor tico desarrollando el profesionalismo y
fortaleciendo de la transparencia en las prcticas
diarias.

Los servidores y servidoras de la entidad deben


conocer las polticas institucionales y aplicar en su
labor diaria.

La auditora interna es una actividad independiente


y objetiva de aseguramiento y asesora que permite
mejorar las operaciones organizacionales.

Los auditores de la Unidad de Auditoria Interna


deben ser independientes cuando emiten sus
criterios.

Las mximas autoridades se encargaran del diseo


de los controles que se aplicarn para asegurar el
cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario.

Existen principios presupuestarios que permiten la


vinculacin de los objetivos del plan con la
administracin de recursos.

Una buena programacin de la ejecucin


presupuestaria del gasto permitir optimizar el uso
de los recursos disponibles.

4 RECOMENDACIONES

5 REFERENCIAS
[1] NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO, Acuerdo
de la Contralora General del Estado 39. Registro Oficial
Suplemento 87 de 14-dic-2009