CONTABILIDAD

GENERAL
2014 - 2

Profesores:
Marisol Cceda
Pablo Canelo
Anita Cruzado
Ely Diaz
Milagros Lunga

ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

7.1 Formulacin de estados financieros

Estado de situacin financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (parte conceptual)
Estado de Flujos de Efectivo (parte conceptual)
7.2 Presentacin de Estados Financieros

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
Estados
Financieros
Inversin

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

Financiamiento
Rentabilidad

ESTADO DE RESULTADOS

Liquidez

ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO

Patrimonio

ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO

Notas
a los
EE
FF

4.2 Balance
General y el
Estado de
7.1 FORMULACIN
DE ESTADOS
Resultados
FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACIN FIANCIERA

El Estado de Situacin Financiera tiene por
finalidad presentar una relacin de recursos
(activos) de la empresa as como de las fuentes
de financiamiento ( pasivo y patrimonio).
Es esttico porque representa la situacin de la
empresa en un momento determinado.
No es acumulativo, muestra los saldos
existentes en el da de su preparacin.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
Objetivo del anlisis Estado de Situacin
Financiera:
a.Situacin de liquidez o capacidad de pago
b.Endeudamiento
c.Garanta
d.Gestin de Activos
e.Equilibrio financiero, entre otros.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS
A las cuentas que intervienen se les denomina Cuentas de
Balance y estn formadas por las del Activo, Pasivo y
Patrimonio. Se clasifican en:
ACTIVO
1. Activo Corriente o Circulante.
2. Activo no Corriente o No Circulante.
PASIVO
1. Pasivo Corriente o Circulante.
2. Pasivo no Corriente o No Circulante.

PATRIMONIO

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS,

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (ACTIVOS)

Corriente
Caja y bancos/Efectivo y
equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Cuentas por cobrar
diversas
Anticipo a proveedores
Servicios y otros
contratados por anticipado
Mercaderas
Materia Prima
Producto Terminado
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos

No corriente
Inmuebles,
maquinarias y equipo
(-) Depreciacin
acumulada de
Inmueble, maquinaria y
equipo
Activos intangibles
(-) Amortizacin
acumulada de
Intangible

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS,

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (PASIVOS)

Corriente
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar
Remuneraciones por
pagar
Cuentas por pagar
comerciales
Cuentas por pagar
diversas
Obligaciones financieras
(prstamos por pagar a
corto plazo)
Anticipo de clientes

No corriente
Obligaciones
Financieras (Prstamos
por pagar a largo plazo)

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOD DE SITUACIN FINANCIERA (PATRIMONIO)

Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Resultado del Ejercicio

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Gastos Contratados por Anticipado
Existencias (neto)

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto)

Act. Intangibles

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
228,160
184,148
341,968
2,651,673

Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Ctas. por Pagar
Otras Cuentas por Pagar-Impuestos

662,480
66,442
52,445

3,405,949

TOTAL PASIVO CORRIENTE

781,367

64,440
14,055

Obligaciones Financieras
Prestamos de accionistas
Prestamos de accionistas

1,100,996
346,257

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

1,447,253
2,228,620

PATRIMONIO NETO
Capital

Capital Adicional
Reserva
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio

TOTAL ACTIVO

3,484,443

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

561,000
524,014
230
57,408
113,172

1,255,824
3,484,443

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Reportes de la informacin financiera de

una empresa:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

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ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS o

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados, presenta las

situacin econmica de la empresa por un perodo

de tiempo determinado.
Explica los movimientos de ingresos y gastos que
han dado lugar a la utilidad o prdida del negocio.
Es un estado dinmico, el cual refleja
las
actividades del negocio.
Es acumulativo, es decir resume las operaciones
desde el primero hasta el ltimo da del periodo.
El Estado de Resultados se fundamenta en el
principio de DEVENGADO.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de resultados
Los principales conceptos de Ingresos que se
consideran en el Estado de Resultados son:
Ingresos Operacionales
o Ventas.
Otros Ingresos de Gestin.

Ingresos Financieros.

Venta de bienes, servicios,

relacionados al giro del negocio.
Ingresos distintos al giro del negocio
Ejm: Comisiones, alquileres, venta
activofijo, etc.
Ingresos de carcter financiero.
Ejm: Intereses, dividendos,
Diferencia de cambio,etc.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados

Los principales conceptos de Costos o Gastos

que se consideran en el Estado de Resultados
son:
Costo de ventas

Compuesto por el costo de adquisicin o

Produccin del bien o servicio entregado
al cliente.

Gastos administrativos
Gastos de ventas y
distribucin.

Corresponde al costo operativo del negocio,

distribuido en ventas o administrativos
segn sea su origen.

Gastos financieros

Corresponde a las cuentas que acumulan

Intereses y gastos producto de la obtencin
de capitales o por los efectos de la diferencia
de cambio.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados
(+) Ventas Netas

(neto de descuentos no financieros, rebajas

y bonificaciones concedidos).

(+) Prestacin de Servicios

(-) Costo de Ventas

______________________________
= Resultado bruto
(-) Gastos Administrativos
(-) Gastos de Ventas y Distribucin
(+) Otros Ingresos Operativos
(-) Otros Gastos Operativo
_________________________________

= Resultado operativo
(+) Ingresos financieros
(-) Gastos financieros

= Resultado antes de participaciones e impuesto a la renta

(-) Participacin de los trabajadores
(-) Impuesto a la renta
= Resultado neto del ejercicio

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7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de resultados
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Al 31 de Diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Otros

3,198,811
246,975

Total de Ingresos Brutos

3,445,785

Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales

2,093,167

Utilidad Bruta
GASTOS OPERACIONALES:

1,352,618

Gastos de Ventas
Gastos de Administracin

254,807
837,688

Utilidad Operativa
OTROS INGRESOS Y GASTOS

260,123

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Partic.en Result.de Partes Relac.
Gananc.(Prd.) por Instrum.Financ.Deriv.

6,938
105,386

RESULTADO ANTES DE I.R. Y PARTICIPACIONES

161,675

Impuesto a la Renta

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO

48,502

113,172

4.3
Estado
de
Cambios
en
el
Patrimonio
7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Neto
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Muestra las variaciones ocurridas en las

distintas partidas patrimoniales o cuentas
contables patrimoniales durante un perodo
determinado.
Deben clasificarse y resumirse de acuerdo
con su origen, es decir del aporte de los
socios a los resultados acumulados.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Capital
Acciones de inversin
Capital adicional
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados.

7.1 FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Provee una base para evaluar la

capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalente de
efectivo, as como para evaluar
las necesidades de lquidez,
conociendo el uso y destino de
esos flujos de efectivo.
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