ICMS RJ - Legislação e Prática

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO
ESTADO DO RIO DE JANEIRO
Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento Profissional

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ICMS LEGISLAO E PRTICA

Heloisa Siqueira Lordello
lordello@uol.com.br
Rio de Janeiro
04/07/2011
ICMS Legislao e Prtica
SUMRIO
Introduo
Da inscrio no CADERJ
Contribuinte e Responsvel
Fato Gerador
Da no incidncia
Iseno
Suspenso
Diferimento
Base de Clculo
Reduo de Base de Clculo
Alquotas
Diferencial de Alquota
Vedao ao Crdito
Crditos- Entradas
Estorno de Crditos e Casos Especiais
Dbitos- Sadas
Crditos Extemporneos
Apurao Normal
Prazo de apurao e recolhimento
Substituio Tributria
Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais
Penalidades pelo descumprimento das Obrigaes Acessrias
Referncias Bibliogrficas
Exerccios
3
4
4
5
5
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7
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8
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ICMS LEGISLAO E PRTICA
O objetivo do curso do Curso ICMS Legislao a oportunidade de conhecer noes

gerais de instituio e cobrana dos impostos sobre circulao de mercadorias , assim como suas
regras gerais de escriturao.
Ao final do curso, o participante deve reconhecer as caractersticas gerais de instituio e
cobrana deste tributo.
O ICMS Imposto sobre circulao de Mercadorias e servios de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicao um imposto de competncia privativa dos Estados e do
Distrito Federal, previsto no Inciso II do artigo 155 da Constituio Federal de 1988.
um imposto no cumulativo, ou seja, do imposto devido em cada operao ser abatido
o valor pago na operao anterior. Poder ser seletivo em funo das mercadorias ou servios, ou
seja a tributao envolve a essencialidade dos produtos.
As alquotas internas do ICMS so determinadas pelo estado da Federao, j as alquotas
interestaduais so uniformes. Por ser um imposto seletivo, no Estado do Rio de Janeiro, temos
alquotas internas que vo de 3% (operao com querosene de aviao) at 200% , para armas,
munies suas partes e peas. A alquota modal de 18%(dezoito por cento).
Em cada apurao do imposto pode se deduzir o que foi pago nas operaes anteriores, ou
seja, d direito a crdito, aquisio de mercadorias, matrias-primas, fretes, ativo imobilizado,
energia eltrica consumida no processo industrial e para empresas exportadoras e comunicao
para empresas exportadoras dentre outras.
As normas gerais de instituio do imposto so determinadas pela Unio, tais como: fato
gerador, base de clculo, contribuintes, obrigao etc. No entanto, os entes tributantes tm
autonomia para legislar acerca de outras situaes no discriminadas acima.
Com isso, temos 27 Legislaes do ICMS diferentes e em torno de 40 alquotas diferentes
em todos os Estados da Federao. Os benefcios fiscais, tais como: iseno, reduo de base de
clculo, diferimento so concedidos pelos Estados, isso importa em termos benefcios
diferenciados em cada Unidade da Federao.
No Estado do Rio de Janeiro, temos um Decreto Regulamentador n 27427/2000 com
alteraes posteriores. No tocante aos benefcios fiscais concedidos pelo Rio de Janeiro foi
publicado Decreto n 27.815/2001 com alteraes posteriores, que contempla todos esses
benefcios.
DA INSCRIO NO CADASTRO GERAL DE CONTRIBUINTES

DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO (CADERJ)
A pessoa fsica ou jurdica que realize operaes relativas circulao de mercadorias ou
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao obrigada
inscrio no Cadastro Estadual especfico, ressalvadas as hipteses de dispensa expressa na
legislao do imposto.
A inscrio ser feita antes do incio de atividade do contribuinte, podendo a Secretaria de Estado
de Fazenda e Controle Geral exigir sua renovao.
A falta de renovao da inscrio, no prazo e na forma previstos na legislao, implica ser o
estabelecimento considerado no inscrito, para todos os efeitos legais.
O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral pode autorizar inscrio que no seja
obrigatria, bem como dispensar a obrigatria, nos casos que julgar conveniente.
O contribuinte obrigado a comunicar:
I - as alteraes dos dados cadastrais relativos a sua inscrio;
II - a paralisao temporria;
III - a cessao da atividade.
Ato do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral definir as normas a serem observadas
para inscrio ou sua renovao, alterao de dados cadastrais, paralisao temporria, cessao
da atividade, impedimento de atividade, cancelamento ou baixa, especificando os documentos
que devem ser apresentados.
Fundamentao Legal: art.4 e 5 do Livro VI do RICMS
CONTRIBUINTE E RESPONSVEL
Qualquer pessoa fsica ou jurdica que realiza operao de circulao de mercadoria ou
prestao de servios descritas como fato gerador do imposto.
tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito
comercial Importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade e/ou
adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados (LC. 114/2002)
Nesta definio incluem-se o importador, arrematante ou adquirente, produtor, extrator,
industrial e comerciante, o prestador de servio de transporte interestadual e de comunicao,
concessionrias ou permissionrias de servio pblico de energia eltrica.
Fundamentao legal: Art. 15 Livro I RICMS
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FATO GERADOR
A legislao vigente enumera diversas operaes que constituem fato gerador do ICMS, das
quais selecionamos os principais aspectos, sem pretender ser exaustivo.
1 - Circulao de Mercadorias:
Importao (desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior - LC
114/2002 ); entrada para consumo ou ativo fixo em operaes interestaduais; sadas a qualquer
ttulo; transferncias; fornecimento de alimentao; fornecimento de mercadoria com prestao
de servios, no includo na competncia dos municpios (LC 116/2003); aquisio em licitao
pblica de mercadorias ou bens e apreendidos ou abandonados (LC 114/2002); entrada no Estado
de petrleo, lubrificantes, combustveis e seus derivados, alm de energia eltrica decorrentes de
operaes interestaduais e destinados comercializao ou industrializao.
2 - Prestao de Servios:
Prestao de servio iniciado em outro Estado que no esteja vinculado a operao subsequente
tributada; servio de transporte interestadual ou intermunicipal, por qualquer via, de pessoas,
bens, mercadorias ou valores; servio prestado ou iniciado no exterior; prestao de servios
onerosos, por qualquer meio, de gerao, emisso, transmisso, repetio, ampliao ou
recepo de comunicao de qualquer natureza, ainda que iniciada no exterior.(LC 87/96 e
2657/96-art.2) Fundamentao legal: Art. 1 Livro I RICMS
DA NO INCIDNCIA
Operaes de no incidncia, entre outras hipteses:
Operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
(com exceo de livro em branco ou simplesmente pautado, bem como aquele utilizado para
escriturao de qualquer natureza; agenda ou similar; catlogo, guia, lista telefnica e
outros impressos com propaganda comercial);
Operaes destinadas ao exterior de mercadorias, produtos primrios, industrializados
semi-elaborados, ou servios;
Operaes com impressos personalizados produzidos por indstria grfica, tais como
notas ficais, duplicatas, etc.
Operao com ouro quando definido em Lei como ativo financeiro.
Operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a
destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do
imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores(Emenda constitucional n 42 de
29.12.2003).
Prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons

e imagens de recepo livre e gratuita. (Emenda constitucional n 42 de 29.12.2003).
Dentre outras.
ISENO
A iseno corresponde a uma norma aditiva, que no caso do ICMS so os convnios celebrados e
ratificados pelos Estados, que modifica a norma bsica, fazendo com que o imposto, em regra,
devido, no o seja em certas circunstncias.
Quando a iseno estiver condicionada destinao de mercadorias e a esta for dado destino
diverso do previsto, o responsvel fica sujeito ao pagamento do imposto.
As isenes sero concedidas ou revogadas nos termos dos convnios celebrados e ratificados
pelo Poder Executivo, conforme estabelecido em Lei Complementar Federal.
Fundamentao legal: Art. 48 a 51 Livro I RICMS
Exemplo: Concede iseno do ICMS na prestao de servio de transporte intermunicipal de
cargas destinada a contribuinte do imposto, que tenha incio e trmino no territrio fluminense.
Fundamentao Legal: Decreto n 39478 de 29.06.2006 e Resoluo SER n 297/2006
Convnios
A celebrao dos convnios processa-se em reunio do Conselho de Poltica Fazendria (Confaz)
, o qual formado pelos Secretrios de Fazenda dos Estados e do Distrito Federal sob a
presidncia do Ministro da Fazenda.
A concesso do favor isencional depender sempre de deciso unnime dos Estados
representados e, por outro lado, sua revogao, total ou parcial, depender de aprovao de
quatro quintos pelos menos, dos presentes.
Dentro de 10 dias, contados da data final da reunio do Confaz, a resoluo nela adotada ser
publicada no Dirio Oficial da Unio.
Dentro do prazo de 15 dias contados da publicao dos convnios no Dirio Oficial da Unio, e
independentemente de qualquer outra comunicao, o Poder Executivo de cada Unidade da
Federao publicar decreto ratificando ou no os convnios celebrados, considerando-se
ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no referido prazo.
At 10 dias aps a manifestao dos Estados deve ser publicado, no Dirio Oficial da Unio, ato
do Presidente da Comisso Tcnica Permanente do ICMS (Cotepe/ICMS) declarando a
ratificao nacional dos convnios.
Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps publicao da ratificao nacional.
SUSPENSO
O instituto da suspenso temporrio e subordinado a determinadas condies estabelecidas nas
normas em vigor,. As hipteses de suspenso esto expressamente previstas e no se verificando
a condio ou requisito que legitimaria a Suspenso, o imposto torna-se exigvel.
Relacionamos, abaixo, algumas hipteses:
Sada e respectivo retorno (em 180 dias prorrogveis) de mercadoria destinada a conserto,
reparo ou industrializao;
Sada e respectivo retorno (30 dias prorrogveis) de mercadoria para fins de demonstrao,
quando destinatrio for contribuinte e estabelecido neste Estado (exceto mostrurio e simples
exposio).
Fundamentao legal: Art. 52 a 54 Livro I RICMS
DIFERIMENTO
O diferimento uma categoria fiscal situada no campo da tributao, onde h postergao do
lanamento do imposto para momento posterior. O imposto ser recolhido quando uma
determinada situao ocorrer.
Crdito Presumido - Calculado sobre as compras do contribuinte cuja operao na fase de
encerramento do diferimento, logo com operao subsequente tributada.
Exemplo:
Gado bovino, bufalino, ovino e caprino em p, bem como produto comestvel ou no, resultante
de sua matana.
Nas operaes internas, fica diferido o pagamento do imposto nas sucessivas sadas de gado
bovino, bufalino, ovino e caprino em p, sendo exigido quando o gado for:
I remetido para outra unidade da Federao;
II remetida para pessoa no contribuinte do imposto
III remetido para contribuinte enquadrado no regime simplificado
IV abatido.
Nas hipteses dos incisos I a III acima, o imposto ser recolhido pelo remetente antes de efetuada
a remessa e na hiptese do inciso IV, o imposto ser recolhido pelo abatedor, englobada mente
com o devido pela sada subseqente do produto, comestvel ou no, resultante da matana.
Nas operaes internas, o imposto devido pelas sucessivas sadas de produto no comestvel
resultante da matana do gado fica diferido para o momento em que ocorrer a sada:
I para outra unidade da Federao ou para o exterior;
II para pessoa no contribuinte do imposto;
III para contribuinte enquadrado no regime de estimativa;
IV para estabelecimento industrial.
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Considera-se produto no comestvel resultante da matana de gado: o couro e a pele em estado

fresco, salmourado ou salgado, o produto gorduroso no comestvel de origem animal, inclusive
o sebo, o osso, o chifre e o casco.
Fundamentao Legal; Decreto 27427/2000 Livro XV Ttulo I Captulo I.
BASE DE CLCULO
A base de clculo do ICMS o valor da operao.
Ser valor tributvel, o valor do servio e o valor da venda, do frete e outros valores
cobrados ou debitados pelo remetente ao destinatrio. Nas vendas a prazo no varejo podem
ser deduzidos os encargos financeiros conforme determinao da Resoluo 2263/93.
Nas importaes a base ser o valor constante do documento de importao, acrescido do
Imposto de Importao , Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre Operaes
Financeiras e Cmbio e as contribuies sociais (PIS e Cofins) demais despesas aduaneiras
devidas ou pagas efetivamente de forma que o montante do imposto a integre(Alterado pela
Emenda Constitucional n 33/2001)
Nas mercadorias provenientes de outros Estados, sem destinatrio certo, o imposto deve ser
recolhido antecipadamente, tomando-se como base de clculo o preo fixado para venda no
varejo pelo remetente ou por rgo federal competente, ou o valor constante do documento
fiscal acrescido do IPI e de 50% (art.13 da Lei 2657/96)
No integra a base de clculo do ICMS o montante do Imposto sobre produtos
industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto
destinado industrializao ou comercializao, configure fato gerador de ambos os
impostos.
No fornecimento de mquina, aparelho, equipamento, conjunto industrial ou outras
mercadorias, como tapete, cortina, papel de parede, vidro, lambris e outros, cuja alienao
esteja vinculada respectiva montagem, instalao, colocao ou operao similar, a base do
clculo do imposto compreende, tambm o valor da montagem, instalao, colocao ou
operao similar , salvo disposio expressa.
Sada de Mercadoria para estabelecimento de mesmo titular ou de empresa interdependente:
Localizado em outra Unidade da Federao
a)O preo de aquisio mais recente , quando do remetente for estabelecimento comercial;
b)O valor de custo da mercadoria produzida , assim entendido a soma da matria prima ,
material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento, quando o remetente for estabelecimento
industrial;
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Localizado no Estado
a)O preo mdio das vendas praticadas a outros contribuintes.

No clculo do preo da mercadoria destinada a estabelecimento do mesmo titular ou empresa
interdependente na sada beneficiada por no- incidncia , iseno ou reduo da base de clculo
deve ser considerado uma das seguintes situaes:
Preo praticado pela empresa com comprador no considerado interdependente ou
Na falta de preo a que se refere o item anterior:
a)o preo praticado entre outras empresas, no consideradas interdependentes, com mercadorias
idnticas ou similares ou ;
b)A mdia aritmtica dos preos de revenda dos bens ou direitos , diminudos dos descontos
incondicionais concedidos, dos impostos e contribuies incidentes sobre as vendas, das
comisses e corretagens pagos e da margem de lucro de 20 % (vinte por cento) calculada sobre o
custo apurado ou
c)O custo mdio de produo dos bens e servios acrescido dos impostos , dos valores
correspondentes a frete e carreto, seguro e outros encargos transferveis ao destinatrio ,
adicionado da parcela resultante da aplicao , sobre o referido montante , de percentual de 20 %
( vinte por cento), para atividades no sujeitas ao ICMS.
Aplica-se o disposto acima quando a atividade do adquirente no for sujeita ao ICMS.
Admitir-se-o margens de lucro diversas dos estabelecimentos , desde que o contribuinte
comprove com base em publicaes tcnicas , pesquisas e estudos fundamentados ou relatrios
elaborados por rgos oficiais., e critrio do Secretario de Estado de Fazenda podem ser
considerados idneos ou inconsistentes.
Livro I , Artigo 5 3. Consideram-se interdependentes duas empresas quando:

1. uma delas, por si, seus scios ou acionistas e respectivos cnjuges e filhos menores, for titular
de mais de 50% (cinqenta por cento) do capital da outra;
2. uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor ou scio com funes de
gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
3. uma tiver vendido ou consignado outra, no ano anterior, mais de 20% (vinte por cento), no
caso de distribuio com exclusividade em determinada rea do territrio nacional, e mais de
50% (cinqenta por cento), nos demais casos, do volume das vendas dos produtos tributados de
sua fabricao, importao ou arrematao;
ICMS Legislao e Prtica 10
4. uma delas, por qualquer forma ou ttulo, for a nica adquirente de um ou de mais de um dos
produtos industrializados, importados ou arrematados pela outra, ainda quando a exclusividade se
refira apenas padronagem, marca ou tipo do produto;
5. uma vender outra, mediante contrato de participao ou ajuste semelhante, produto tributado
que tenha fabricado, importado ou arrematado.
Fundamentao legal: art. 4 a 13 Livro I RICMS
REDUO DE BASE DE CLCULO

um benefcio fiscal concedido pelo ente tributante aos contribuintes com o objetivo de reduzir a
carga tributria. No ocorre alterao da alquota do determinado produto.
Temos duas situaes de reduo de base de clculo:
a) A legislao que determina um percentual de reduo da base de clculo.
- Se o benefcio for um percentual de reduo sobre a base de clculo..
O convnio ICM 15/81 concede reduo nas sadas de mvel usado com o seguinte texto:
........................................................................
Reduz a base de clculo ao equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao, na sada de
mvel usado, adquirido para comercializao, desde que a respectiva entrada no tenha sido
onerada pelo imposto ou, se onerada, o imposto tiver sido calculado sobre a base de clculo
reduzida em igual percentual.
.........................................................................
Considerando o texto vejamos os exemplos em relao a uma venda de mvel usado no valor de
R$ 10.000,00. Como o texto dispe que a base deve ser reduzida ao equivalente a 20% do valor
da operao, podemos dizer que a base de clculo de R$ 2.000,00 ( 20% de R$ 10.000,00 ),
ento:
- Alquota 19% X R$ 2.000,00 = R$ 380,00 de ICMS Se a alquota aumentar o ICMS
tambm aumenta.
b) Que determina a base de clculo de forma que a carga tributria importe em um determinado
percentual.
Reduz a base de clculo do ICMS nas operaes internas com perfume e cosmtico, de modo que
a carga tributria efetiva seja de 25% (vinte e cinco por cento). Convnio ICMS 33/98 e Portaria
SEF 2640/98.
Exemplo:
Valor da operao
Reduo da Base de Clculo
Base de Clculo
Alquota
Valor do ICMS
10
R$ 2.000,00
R$ 648,65 (32,43%)
R$ 1.351,35
37%
R$ 500,00
ALQUOTAS
As alquotas aplicveis sobre as bases de clculo antes especificadas, encontram variaes e
particularidades na legislao em vigor. No entanto, destacamos aquelas que tm maior
freqncia no diaadia das empresas:
7% - nas operaes com contribuinte realizadas nas regies norte, nordeste, centro oeste e no
Esprito Santo. Material e equipamentos para pessoas portadoras de deficincia fsica e de alguns
medicamentos para os doentes renais crnicos e transplantados
12% - nas operaes com contribuintes localizados nas regies Sul e Sudeste exceto Esprito
Santo . no fornecimento de alimentao por bares, restaurantes, lanchonetes e similares
em operao com leo diesel
em operao com arroz, feijo, po e sal
13% - nas operaes de importao for realizada atravs do aeroporto Internacional Tom Jobim
e de outros aeroportos internacionais do Estado do Rio de Janeiro (Lei 4383 de 30 de agosto de
2004, alterado pela Lei 4533/2005).
15% - em operao de importao na prestao de servio que se inicie no exterior ou quando
seja prestado no exterior ( Lei 4383 de 30 de agosto de 2004).
18% - nas prestaes ou operaes internas e servios tributados
nas operaes realizadas com no contribuintes.
nos servios de energia eltrica com consumo de at 300 quilowatts/horas mensais
16% - nas operaes internas com refrigerante(alterado pela Lei 4721/2006)
17 % - nas operaes internas realizadas com cerveja,chope e aguardente (alterado pela Lei
4721/2006).
25% - nos servios de energia eltrica com consumo superior a 300 quilowatts/horas mensais
25% - nos servios de telecomunicao
30% - nas operaes internas realizadas com gasolina, lcool carburante
35% - nas operaes internas realizadas com cigarro , cigarrilhas, charuto fumo e artigo correlato
37% - nas operaes internas realizadas com bebida alcolica, exceto cerveja, chope e aguardente
de cana e de melao , perfume e cosmticos , embarcaes de esporte e recreio.
Dentre outras.
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DIFERENCIAL DE ALQUOTA
a diferena a maior entre a alquota interna e a interestadual. devido por todo contribuinte do
ICMS na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadoria proveniente de outra unidade
da Federao, destinada a uso e consumo e ativo imobilizado.
BASE DE CLCULO
Nas aquisies de ativo fixo ou para uso e consumo, a base de clculo o valor da operao,
incluindo-se a o frete, se pago pelo destinatrio, sobre a qual se aplicar o percentual da
diferena entre a alquota interna e a interestadual.
Fundamentao legal: Art. 1 Inciso VI e Art.4 Inciso VI Livro I RICMS
Abaixo tabela prtica para clculo do diferencial de alquotas:

Interna
Interestadual
Diferencial a Recolher
7
12
0
8
12
0
12
12
0
18
12
6
19
12
7
20
12
8
21
12
9
25
12
13
30
12
18
31
12
19
35
12
23
36
12
24
37
12
25
VENDAS PARA EMPRESAS DE CONSTRUO CIVIL

Segundo a Resoluo SEFCON n 4457 de 24/07/2000, nas sadas interestaduais de mercadorias
destinadas a empresas de construo civil, incidir o ICMS diferencial de alquota de 6% sempre
que o destinatrio for inscrito no cadastro do ICMS.
Ainda segundo a citada norma, o REMETENTE deve apresentar a guia recolhida pelo prprio
remetente ou destinatrio a favor do estado de destino, repartio fiscal da circunscrio at dia
30 do ms seguinte ao da operao.
Estranhamos esta exigncia visto que o contribuinte do diferencial o destinatrio. As leis no
previram a hiptese de o remetente ser responsvel pelo recolhimento, ao contrrio do que
dispem a citada resoluo. No entanto, pedimos que observem as remessas para este tipo de
empresa pois a ausncia da guia poder ensejar acrscimos legais e autuao fiscal .
ISENO - DIFERENCIAL DE ALQUOTA
12
A Resoluo n 6498 de 7.10.2002 dispem sobre a concesso de iseno do diferencial de

alquota do ICMS nas aquisies de bens destinados ao ativo permanente de estabelecimentos
industriais e agropecurios, aplicando-se as disposies do Convnio 55/93. A iseno deve ser
requerida repartio fiscal de circunscrio fiscal do interessado, e os titulares das reparties
fiscais devero decidir sobre os pedidos de reconhecimento de iseno no prazo de 30 dias.
COMPENSAO DO IMPOSTO
O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com o
montante cobrado nas anteriores por qualquer unidade da federao.
O imposto devido resulta na diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes
ao perodo de apurao.
VEDAO AO CRDITO
No do direito ao crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de
operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios
atividade do estabelecimento.
Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de
transporte pessoal e qualquer mercadoria ou bem que, adquirido para ativo fixo ou consumo do
estabelecimento no seja utilizado diretamente em sua atividade industrial, comercial ou de
prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou prestao de servio a ele
feita:
I para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a
sada resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
II para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subseqente
for beneficiada por iseno ou no incidncia, exceto as destinadas ao exterior.
Fundamentao legal: Art.34 e 35 do Livro I RICMS
CRDITOS-ENTRADAS
13
Sero acumulados os crditos relativos a:

Entradas de mercadorias, matria-prima, material de embalagem, materiais indiretos de
produo, servios de transporte, devoluo e retorno de mercadorias, ativo imobilizado de
bens adquiridos para atividade fim da empresa, entre outras.
Fundamentao legal: Art.26 Livro I RICMS
Abaixo o tratamento especfico dado a energia eltrica e comunicao:
ENERGIA ELTRICA
Somente ter direito ao crdito de energia eltrica, nos seguintes casos :
Quando a sada for energia eltrica
Quando consumida na industrializao
Quando consumo resultar em operao de sada ou prestaes para o exterior , na proporo
destas sobre as sadas ou prestaes totais;
Aps 01/01/2011, nos demais casos.
Fundamentao legal: Art. 63 Livro I RICMS (LCP 122 de 12/12/2006)
COMUNICAO
Somente ter direito ao crdito de comunicao , nos seguintes casos:
Ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
Quando sua utilizao resultar em operao ou prestao para o exterior , na proporo desta
sobre as sadas ou prestaes totais.
Aps 01/01/2011, nos demais casos.
Fundamentao legal: Art. 63 Livro I RICMS (LCP 122 de 12/12/2006)
BENS PARA ADQUIRIDOS PARA USO E CONSUMO

Est autorizado o aproveitamento do crdito para bens adquiridos para uso e consumo, a partir
de 01.01.2011. (LCP 122 de 12/12/2006)
Fundamentao legal: art.63 do Livro I do RICMS

ATIVO PERMANENTE
Abaixo o tratamento especfico dado aos bens do ativo permanente:
I- bens entrados no estabelecimento a partir de 1 de fevereiro de 1999 at 31 de julho de
14
2000:
1. os crditos do ICMS sero apropriados mensalmente pelos contribuintes do imposto,
proporcionalmente vida til dos bens, no mnimo em 24 (vinte e quatro) meses e, no
mximo, em 60 (sessenta) meses;
2. estorno dos crditos na forma do item 2, do inciso anterior.
II bens entrados no estabelecimentos a partir de 01.08.2000:
1. A apropriao do crdito ser feita a razo de 1/48 avos por ms, sendo o primeiro
apropriado no ms da entrada no estabelecimento. As fraes de ms sero
consideradas, aumentando ou diminuindo-se pr-rata de proporcionalmente o
quociente de 1/48 avos, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms.
O crdito ser feito proporcional as sadas ou prestaes isentas ou no tributadas em
relao ao total de operaes do perodo. Para efeito dessa relao as sadas destinadas
para o exterior ou as saas de papel destinado impresso de livros, jornais e
peridicos sero consideradas tributadas (alterado pela Lei complementar 120/2005).
O valor do crdito mensal ser calculado, conforme abaixo:
Valor do crdito no perodo =
1/48 do crdito original
(oper. Ou sadas isentas ou no tributadas)

(Total das oper. de sadas e prestaes do perodo)
Na alienao dos bens do Ativo Permanente antes de decorrido o prazo de quatro anos
contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o
aproveitamento do crdito remanescente.
Fundamentao legal: art.62 do Livro I do RICMS
CRDITO DE MICROEMPRESA (ME) E A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP)

OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL
De acordo com a Resoluo n 194 de 19.02.2009, o destinatrio do documento fiscal emitido por
empresa enquadrada no SIMPLES somente poder se creditar do imposto caso a mercadoria
tenha sido adquirida para comercializao ou industrializao, a sada subsequente seja tributada
e esteja sujeito ao regime de apurao do ICMS pelo confronto entre dbitos e crditos. O
documento fiscal ser escriturado normalmente pelo destinatrio nas colunas prprias do livro
Registro de Entradas.
15
Para fins de controle do crdito pela Secretaria de Estado de Fazenda o destinatrio do

documento fiscal dever escriturar o somatrio do imposto creditado referente s operaes
acima nos campos "007 - Outros Crditos" e "003 - Estornos de Crditos", do livro Registro de
Apurao do ICMS.
O contribuinte enquadrado no SIMPLES na emisso do documento fiscal dever consignar a
alquota que dever corresponder :
I - ao percentual previsto no Anexo, para a faixa de receita bruta a que a ME/EPP estiver sujeita
no ms anterior ao da operao,
II - a 0,70%, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da ME/EPP
Caso o imposto consignado no documento tenha sido calculado por alquota no prevista no
Anexo, o destinatrio dever observar, para fins de creditamento do ICMS, o disposto nos
pargrafos do art. 32 do Livro I do Regulamento aprovado pelo Decreto n. 27.427/2000.
Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (RICMS/2000, L.VI)

O contribuinte que efetuar o crdito do Ativo Permanente dever escriturar o documento
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente que destina-se ao controle do crdito de bem
do ativo permanente do estabelecimento, conforme previsto no art. 91 do Livro VI do RICMS .
Exemplo:
ICMS ativo permanente - crdito total =4.000,00;
Sadas isentas=6.000,00; total das sadas=30.000,00
1/48= 4.000,00/48 = 83,33
s creditar: crdito do perodo (-) {crdito do perodo x (isentas e no tributadas / receita total)}
s creditar: 83,33 (-) {83,33 x (6.000,00/30.000,00)}
s creditar: 83,33 (-) {83,33 x 0,20}
s creditar: 83,33 (-) 16,67 = 66,66
(o valor de 16,67 dever ser cancelado, no podendo, portanto ser aproveitado posteriormente)
ESTORNO DE CRDITO E CASOS ESPECIAIS

O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a
mercadoria entrada no estabelecimento:
I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia
imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio;
16
II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto

resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se;
V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subseqente, hiptese em que o
estorno ser proporcional reduo.
Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que
serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do
crdito correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada
respectiva.
Na hiptese de integrao no ativo permanente de mercadoria adquirida para industrializao ou
comercializao ou produzida pelo prprio estabelecimento, o contribuinte efetuar o estorno do
crdito relativo entrada da mercadoria ou dos insumos adquiridos para a fabricao do bem,
podendo, se for o caso, apropriar-se do crdito relativo s entradas na forma do disposto no 7.,
do artigo 26.
Alm de outras situaes especficas, destacamos que no d direito a crdito na entrada, quando
a sada subseqente no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto s destinadas ao
exterior (art. 36 da Lei 2657/96).
Fundamentao Legal: art. 37 a 40 do Livro I do RICMS e Lei 4482 de 28.12.2004.
CRDITOS EXTEMPORNEOS
O direito ao crdito do ICMS nasce no momento da entrada da mercadoria ou do servio tomado.
No entanto, pode ocorrer, que a escriturao no possa ser feita no perodo em que deveria ter
sido feita, e neste caso devero ser tomados procedimentos especiais, tais como:
1) Dever ser comunicado Repartio fiscal a que o contribuinte estiver jurisdicionado
(Artigo 30 Pargrafo 4 do Livro I do RICMS) o documento fiscal que for escriturado
com atraso, no prazo at o quinto dia til do ms seguinte , ficando sujeita a convalidao
em ao fiscal subsequente;
2) O contribuinte que possua crditos do ICMS em valores superiores a R$ 100.000,00 (cem
mil reais) no aproveitados no perodo de apurao prprio devero requerer o
aproveitamento extemporneo dos mesmos repartio fiscal de sua circunscrio.
(Resoluo n 6346/2001 de 01.10.2001);
17
3) Caso os crditos sejam inferiores a R$ 100.000,00 (cem mil reais) o lanamento do

crdito fica sujeito convalidao em ao fiscal subsequente. (Resoluo n 6346/2001
de 01.10.2001).
DBITOS-SADAS
Sero acumulados todos os dbitos de ICMS decorrentes de sadas tributadas, devidamente
destacados no documento fiscal e calculados de acordo com as normas em vigor.
Fundamentao Legal: art. 26 Livro I do RICMS
APURAO NORMAL
Por ser no cumulativo, haver compensao do valor devido nas operaes de sadas com o
montante dos crditos cobrados nas operaes de entrada no estabelecimento.
Se o valor do ICMS - entrada for superior ao ICMS - sada, o crdito remanescente poder ser
compensado com dbitos posteriores.
Se, ao contrrio, o ICMS - entrada for menor
remanescente ser recolhido aos cofres do Estado.
que o ICMS - sada o saldo
devedor
Fundamentao Legal: art. 25 do Livro I do RICMS
PRAZO DE APURAO E RECOLHIMENTO

O prazo de apurao, no Rio de Janeiro, mensal e o saldo devedor ser recolhido dentro dos
prazos fixados pelo Estado.
Os prazos de recolhimento no Estado do Rio de Janeiro so:
Para as empresas do regime normal - at o dia 10 do ms subseqente ao perodo de apurao.
Para as empresas que recebem produtos submetidos ao Regime de Substituio Tributria .
Mercadorias entradas entre os dias :
1 a 10 - recolhimentos at o dia 13 do ms
11 a 20 - recolhimento ate o dia 23 do ms
21 at o ltimo dia do ms-recolhimento ate o dia 03 do ms subseqente.(Resoluo SER n
114 de 30.06.2004)
O pagamento do FECP deve ser efetuado nos mesmos prazos previstos na legislao para
pagamento do ICMS relativo s operaes e prestaes que lhe deram causa.
18
Os cdigos para recolhimento do ICMS, em guia prpria(DARJ) , so:
para as empresas do regime normal - cod. 021-3

para diferencial de alquota de bens de uso e consumo e ativo fixo - Cod.027-2
para os produtos submetidos ao Regime de Substituio Tributria Cd..023-0
Quando o contribuinte no recolhe o imposto nos prazos legais, so aplicados

moratrios e juros, previstos nas normas em vigor
19
acrscimos
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
A figura da substituio Tributria foi introduzida no nosso ordenamento jurdico-tributrio por
interesse de grupos econmicos privados, cujo interesse em antecipar o recolhimento dos
impostos era motivado por grande simplificao na apurao dos impostos, ou seja, dispensavam
das obrigaes acessrias os estabelecimentos varejistas desses conglomerados. Como esses
grupos compravam a prazo seus insumos e comercializavam vista os seus produtos acabados,
com ganhos substanciais no giro do dinheiro retido dos contribuintes substitudos por muito
tempo a substituio tributria foi utilizada como regime especial por certos contribuintes do
ento ICM (atual ICMS)
A substituio a atribuio por fora de Lei, a determinado contribuinte do ICMS, da
responsabilidade pela reteno e recolhimento do tributo devido por outrem.
A substituio tributria transfere ao produtor ou ao atacadista a obrigao de pagar o imposto
que seria devido nas operaes subseqentes, ou seja, antecipa o pagamento do tributo (o devido
em operaes subseqentes) em relao ocorrncia do fato gerador, visto que o industrial ou
atacadista deve reter o valor do imposto que ser devido pelos adquirentes , quando das futuras
operaes.
No nosso ordenamento jurdico a substituio tributria encontra respaldo no Princpio da
Reserva Legal, nos artigos 113 e 114 do CTN:
Art. 113 - A obrigao tributria principal ou acessria.
1 - A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento
de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
2 - A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes,
positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
3 - A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se em obrigao
principal relativamente a penalidade pecuniria.
Art. 114 - Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria e
suficiente sua ocorrncia..
Outro aspecto a ser observado a sujeio passiva , prevista no Inciso II pargrafo nico do art.
121 do CTN , que define o responsvel como sujeito passivo.
Art. 121 - Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou
penalidade pecuniria.
20
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:

I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo
fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de
disposio expressa de lei.
O decreto 27427/2000 (RICMS) em seu Livro II define o regime de substituio tributria, no
Estado do Rio de Janeiro, abaixo transcrito.
TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do
imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes,
inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes
e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado que seja
contribuinte do imposto - poder ser atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao
tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto
devido em operaes ou prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor,
comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes
subseqentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador,
relativo s operaes ou prestaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao
ou o servio seja iniciado pelo contribuinte substituto.
Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao estabelecimento
industrial, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e
recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes realizadas por estabelecimento
21
distribuidor, atacadista ou varejista.

{redao do caput do Artigo 2., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009,
vigente a partir de 01.09.2009}.
[redao(es) anterior(es) ou original]
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, fica o
estabelecimento importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s
operaes subseqentes.
2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou
protocolo, pode atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de
servio localizado em outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do
imposto relativo s operaes ou prestaes subseqentes realizadas no Estado do Rio de Janeiro.
3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente
da mercadoria, em substituio ao alienante.
4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto
que reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do
imposto ao contribuinte que receber a mercadoria.
Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime, de fora do Estado ou do exterior, para
comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro
Estado, nos termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo,
operao com mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave,
peixe, e fruta e alho importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado
na entrada da mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita
substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica
solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
22
1. O disposto neste artigo:

1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas
operaes internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que,
designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes
antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo
responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do
pagamento do imposto.
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores;
II - no caso do inciso II do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela
autoridade competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou
prestao prpria realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI,
acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes
ou tomadores de servio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido
montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou prestaes subseqentes,
determinada pela legislao;
{redao do inciso II do Artigo 5., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008,
vigente desde 26.12.2007}.
23
III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao,
ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou
gerador, inclusive de energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou
industriais, caso o remetente seja comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do
servio.
1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e
quaisquer outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria a substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base
de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio
varejista.
3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o
substitudo intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de
clculo ser este preo.
5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte
substituto, a base de clculo para reteno ser:
I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se
possuir sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele
estabelecido no inciso III do caput deste artigo.
{redao dos 1., 2., 3., 4. e 5., do item IV do Artigo 5., do Livro II, alteradas pelo Decreto
Estadual n. 41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
6. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, nos termos de ato a ser editado pelo
Secretrio de Estado de Fazenda, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes
subseqentes pode ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do
Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras
24
estabelecidas no Captulo II.

{redao do 6., do item IV do Artigo 5., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n.
41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica,
responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de
contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao
consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7. A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente
praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de
informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se
a mdia ponderada dos preos coletados, observado ainda os seguintes parmetros:
I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de
Fazenda;
II - o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40%
(quarenta por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de
participao dos municpios na arrecadao do imposto;
III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos
estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos
suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
{redao do Artigo 7., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente
desde 26.12.2007}.
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio
tributria relativamente s operaes subseqentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle
Geral, atravs de seu rgo tcnico, convocar as entidades representativas do setor na produo
e comercializao da mercadoria, a fim de que sugiram a margem de valor agregado a ser
utilizada na composio da base de clculo do ICMS devido por substituio tributria, bem
como forneam as informaes que julgarem pertinentes para justificar sua sugesto.
1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das
informaes.
2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao
25
de instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade

representativa do setor, quanto fidelidade das informaes.
Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias
para a fixao da base de clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.
1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado,
sendo apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de
Estado de Fazenda e Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada.
2. O setor apresentar suas contra-razes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.
3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das
entidades representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo
implementada a margem de valor agregado por ele apurada.
4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a
margem de valor agregado por ele apurada.
5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contrarazes apresentadas pelo setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria
de Estado de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para
fixao da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, dentre
outros que podero ser necessrios face a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e
unidade de medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete,
seguro, e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo
substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais
despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do
adquirente.
1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer
tipo de comercializao privilegiada.
2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos
setores envolvidos.
26
3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo
tenha ocorrido em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante,
importador ou atacadista.
4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos
estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos
suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
{redao do 4., do Artigo 10, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002 ,
[ redao(es) anterior(es) ou original ]
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre
os preos do varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia
ponderada dos preos coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por
iniciativa do Estado ou de entidade representativa do setor interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual
ter a margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado at o
dia 9 do ms subseqente ao da sada da mercadoria.
1. O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de recolhimento do
imposto retido por substituio tributria ser at o dia 10 do ms subseqente ao da sada da
mercadoria.
2. Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime
de substituio tributria, so os constantes do Anexo I.
{redao do Artigo 14., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a
partir de 01.09.2009}.
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido
independentemente do resultado da apurao relativa s suas prprias operaes.
27
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ
em separado, cdigo de receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao,
o imposto ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do
estabelecimento remetente, em conta especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante
Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE).
1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma do
caput at o 3. dia til aps o efetivo recolhimento.
2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito
passivo por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria
regidas por normas diversas.
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago
por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subseqente
por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo
disposio em contrrio em legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento
que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes
cabveis e autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado
segundo os mesmos critrios aplicveis atualizao do tributo, na escrita fiscal do contribuinte.
1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se
a expresso "restituio de imposto retido".
2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder
efetuar o crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze)
dias da respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente
atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha
sido objeto de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do
28
imposto retido, mediante a emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do
estabelecimento que tenha efetuado a reteno, pelo valor do imposto retido.
NOTA - O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na
proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da
operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de
apurao, no campo "007 - Outros Crditos", do livro RAICMS.
{redao da NOTA, do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n.
29.281/2001, com efeitos a partir de 28.09.2001}.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal,
acompanhada de relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao
em meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle
Geral.
2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que
decorreu a entrada da mercadoria no estabelecimento.
3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da
respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo
estabelecimento, proporcional quantidade sada.
4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser
apresentada repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota
Fiscal de ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma
do 1., poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de
Janeiro.
7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o
disposto neste artigo, no que couber.
29
8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no

ser signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas
mercadorias.
{redao do 8., do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n.
32.031/2002, vigente a partir de 18.10.2002}.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve
providenciar sua inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da
Federao, inclusive no de arrecadao.
2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste
artigo, em relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este
Estado, por ocasio da sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo
uma via acompanhar o transporte da mercadoria.
3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um
dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a
que se refere o respectivo recolhimento.
{redao do 3., do Artigo 21, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente
desde 22.01.2002}.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes
exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto
retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os
valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais
30
indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria";

3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores
relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do
lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro
fiscal das operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas
pelo regime de substituio tributria, em conformidade com o artigo 8., do Livro VII, at o dia
20 do ms subseqente ao da realizao das operaes;
{redao do item 1, do Inciso III, do Artigo 22, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n.
30.459/2002 , vigente desde 22.01.2002}.
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio
Tributria - GIA-ST, Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo
25.
1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que
trata item 2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento
no livro Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de
substituio tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito
como substituto tributrio, no prazo previsto no inciso III, essa circunstncia.
3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do
Livro VII, desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o
regime de substituio tributria.
4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no
pargrafo anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao
aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador.
5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em
arquivo magntico em apartado.
31
6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados,
no remeter o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob
o regime de substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua
inscrio impedida at a regularizao.
7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o
recolhimento do imposto devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no
ltimo dia do respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente
destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso
"Substituio Tributria", utilizando, no que couber, os quadros "Dbitos do Imposto", "Crdito
do Imposto" e "Apurao dos Saldos" devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto";
II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes
internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos
quadros "Entrada" e "Sada", nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do imposto
retido), "Imposto Creditado" e "Imposto Debitado" (para imposto retido, identificando a unidade
da Federao na coluna "Valores Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos
valores relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o
item 1, do inciso III, do artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a
informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada diversa
daquela do domiclio fiscal do substituto, e conter, alm da denominao "Guia Nacional de
Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST", o seguinte:
I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido
operaes sujeitas substituio tributria;
II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra
entregue anteriormente, referente ao mesmo perodo;
III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMSST no formato DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e
32
respectivos valores, conforme prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS;

IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida;
V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST,
no formato MM/AAAA;
VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual
como sujeito passivo por substituio tributria na UF favorecida;
VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio
tributria.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como
se devido fosse o ICMS.
VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos
IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias
cobradas ou debitadas ao destinatrio;
X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o
clculo do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor
da base de clculo do crdito presumido.
XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio.
Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor
do crdito presumido.
XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de
clculo para reteno do ICMS-ST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi
recolhido antecipadamente por GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de
entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST;
XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio
tributria, inclusive os valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;
XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao
ICMS relativo substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas
a substituio tributria, observado o disposto no 1.;
XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa
33
ser apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2.;

XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do
perodo anterior (campo 20) quando for o caso;
XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST
recolhidos antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de
inadimplncia de pagamento ou de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST.
Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio
magntico e fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13).
XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio
tributria (campo 13 menos campos 14, 15, 16 e 17);
XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST
devido unidade federada, relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de
petrleo, cujo imposto foi recolhido anteriormente.
Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o
clculo de repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e
Transportador Revendedor Retalhista (TRR).
XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser
apropriado no perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17
seja superior ao valor do campo 13;
XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher
(soma dos campos 18 e 19);
XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF
favorecida;
XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do
substituto declarante;
XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para
contato;
XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do
endereo do substituto;
XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto;
XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo;
34
XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no

Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica;
XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio,
gerente, contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto;
XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de
Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda;
XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa;
XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para
contato;
XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato;
XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato;
XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST;
XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes
relevantes para a compreenso do preenchimento da GIA-ST;
XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de
combustveis ou TRR, assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas
unidade federada favorecida, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido
retido anteriormente;
XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial
do sujeito passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo
a produtos sujeitos substituio tributria, observado o disposto no 3.;
1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST,
contendo os seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do
contribuinte que est procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo,
relativo substituio tributria;
2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST,
contendo os seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual
do contribuinte que est procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de
ressarcimento, relativo substituio tributria;
3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da
GIA-ST, contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor
do ICMS destacado.
35
4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio
fiscal de circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do
imposto, ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria,
hiptese em que dever assinalar o campo 1 correspondente expresso "GIA-ST SEM
MOVIMENTO";
5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico,
a critrio do fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela
COTEPE/ICMS.
6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados,
no que couber, os procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos
passivos por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a
GIA-ST, o aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000."
{redao do Artigo 26, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001 , vigente
desde 25.01.2001}.
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido
deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do
Imposto", do livro Registro de Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo,
alm dos demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo
da legislao que determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem
Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada
parte pelo distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do
artigo anterior, da seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na
operao prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao;
36
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor
ou atacadista que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal
segundo as normas comuns de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo",
"Alquota" e "Imposto Debitado", de "Operaes com Dbito do Imposto", do livro Registro de
Sadas.
1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo
entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que
serviu de base reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007
"Outros Crditos" do livro RAICMS, com a expresso "imposto retido".
{redao original do pargrafo nico, renomeada para 1. pelo Decreto n. 34.756/2004,
vigente a partir de 03.02.2004)
2. O disposto no 1. tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita
ao regime de substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)
{redao do 2. acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o
estabelecimento varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do
Imposto", do livro Registro de Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes
sem Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento
fiscal por ele emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada
realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte
substituto emitir Nota Fiscal que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o nmero
37
e srie dos documentos fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, devendo,
ainda, destacar o imposto correspondente prpria operao e reter o imposto relativo s
operaes subseqentes, sobre o total do carregamento.
1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos
requisitos exigidos na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o
contribuinte pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as
seguintes providncias, cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;
2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores
do impostos destacado e retido.
3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria
constante na Nota Fiscal originria.
4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da
Federao que realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria
submetida ao regime de substituio tributria, devendo, neste caso, ser recolhidos
antecipadamente o imposto devido pela prpria operao e o retido, e visados, pela repartio
fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a Nota Fiscal da totalidade do
carregamento.
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de
venda fixo ou permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de
circulao de shopping center ou assemelhado, dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido
38
anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao
estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas
sobre o preo de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido,
o ICMS destacado na Nota Fiscal do remetente, correspondente sua operao prpria.
1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto
retido pelo contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo
praticado pelo estabelecimento remetente com o comrcio varejista, computada a parcela
correspondente ao IPI, se incidente nessa operao, sendo adicionados, ainda, frete, seguro e
demais despesas porventura existentes e acrescida a margem de valor agregado de 40% (quarenta
por cento).
2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser
tomado como valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado
pelo distribuidor.
3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio
tributria, o percentual previsto no 1. o previsto no Anexo I.
{redao do 3. do Artigo 34, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009,
vigente a partir de 01.09.2009}.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado,
no cdigo de receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada.
{redao do 4., do Artigo 34, alterada pelo Decreto n. 31.983/2002, com efeitos a partir de
1. de novembro de 2002}
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido
anteriormente, o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do
imposto retido, desde que constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
39
II - a discriminao dos motivos da devoluo;

III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido.
1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de
Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito
do Imposto", na forma prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da
base de clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao
imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da
operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST".
2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de
apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria,
devero ser adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de
substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de
quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da
implantao do regime de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes
internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem
de valor agregado prevista no Anexo I;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor
do estoque referido no item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples
40
Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado
mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 06 (seis)
parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio
fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao.
1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1
parcela.
2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado,
emitido no Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de
atualizao monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo
credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido
nos termos desses itens.
{redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente a
partir de 02.09.2009}.
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte
deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do
ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do
destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da
mercadoria.
1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento
fiscal referido no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado
proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na
Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado
41
seja levado crdito.

2. - redao do 2. do Artigo 36-A, do Livro II, revogado pelo Decreto Estadual n.
42.015/2009, vigente a partir de 02.09.2009}.
TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de
Fazenda pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria:
I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos
estabelecidos na Lei n. 5.171, de 21 de dezembro de 2007;
II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de
comercializao da mercadoria;
IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao
as peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as
condies de comercializao da mercadoria produzida no Estado.
{redao do Artigo 37, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente
desde 26.07.2007}.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por
substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre
o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico - No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool para
uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder
ser adotada a regra do 2., do artigo 29. (AC)
42
{redao do Pargrafo nico acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de

03.02.2004)
Art. 39. Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro
estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e
acessrios para veculos automotores de que trata o Anexo I deste Livro, exceto se o destinatrio
for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula
primeira do Protocolo ICMS 41/2008.
{redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a
partir de 01.09.2009}.
PRODUTOS SUBMETIDOS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Os produtos submetidos ao Regime de Substituio Tributria esto relacionados no Anexo I do
Livro do Decreto 27427/200, dentre os produtos , podemos citar: chope, cerveja, Refrigerantes,
gua gaseificada, sorvete , gasolina, leo diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP), pilha e bateria
eltrica , disco fonogrfico e fita virgem gravada, lmpada etc.
APURAO DO ICMS FONTE NAS OPERAO INTERNAS E INTERESTADUAIS
A base de clculo do imposto devido por substituio tributria Preo praticado pelo substituto
em operaes com varejistas , acrescido de:
Frete, carreto, seguro, imposto e outros encargos discriminados no Ttulo I do Captulo II do
Livro II. Parcela de margem de valor agregado discriminados no Ttulo II do Captulo I do Livro
II
Exemplo:
Produto: Isqueiro
Preo Fbrica:R$ 2,00 a unidade: Quantidade vendida: 100 unidades; ICMS normal devido
pelo prprio fornecedor em operao interna: 18% (R$ 2,00 X 100 unidades = R$ 200,00 X
18%= $36,00)
Clculo do ICMS devido por substituio (ICMS a ser retido)
Preo final de venda a consumidor (com base em percentual de margem de lucro
estipulada em Lei 30% ) =R$ 260,00
Aplicao da alquota interna sobre o preo final de venda a consumidor = R$ 260,00
X 18% = R$ 46,80
43
ICMS a reter , obtido aps deduo do ICMS normal,obtido atravs da aplicao da

alquota normal = R$ 46,80 R$ 36,00 = R$ 10,80
Valor total da nota fiscal do contribuinte substituto = R$ 200,00 + R$ 10,80 = R$
210,80
ESCRITURAO FISCAL DAS OPERAES NO VAREJISTA REGISTRO DE
ENTRADAS
Escriturar o valor total da nota fiscal no Campo Valor Contbil e no Campo Outras , ou seja
no exemplo acima o valor de R$ 210,80 , e no Campo Observaes , o valor do ICMS
Substituio Tributria destacado na Nota Fiscal , ou seja, R$ 10,80.
ESCRITURAO FISCAL DAS OPERAES NO VAREJISTA REGISTRO DE
SADAS
Quando da venda do produto submetido ao regime de Substituio Tributria , a escriturao ser feita
pelo valor total da nota fiscal no campo Valor Contbil e Outras , ser uma operao sem dbito do
Imposto
ICMS DEVIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA POR ME/EPP OPTANTE PELO

SIMPLES NACIONAL, NA QUALIDADE DE SUBSTITUTA TRIBUTRIA
De acordo com a Resoluo n 201 de 04.05.2009 a Microempresa (ME) e a Empresa de
Pequeno Porte (EPP) optante pelo Simples Nacional, nas operaes em que atuar como
contribuinte substituto tributrio, a partir de 1. de janeiro de 2009, dever efetuar a reteno do
ICMS devido por substituio tributria ao Estado do Rio de Janeiro, em operao interna ou
interestadual, observando o disposto nos 8. a 11, do art. 3. da Resoluo CGSN n. 51, de 22
de dezembro de 2008.
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, nas operaes de venda ou revenda de mercadorias
em que atuar na condio de contribuinte substituto tributrio, dever observar, ainda, o disposto
no 7. do art. 3. da Resoluo CGSN n. 51/2008.
A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, nas operaes de venda ou revenda de mercadorias
em que atuar na condio de contribuinte substitudo, dever observar o disposto no 6. do art.
3., da Resoluo CGSN n. 51/2008.
44
FECP FUNDO ESTADUAL DE COMBATE POBREZA E S DESIGUALDADES

SOCIAIS
Desde 09-01-2003, o Estado do Rio de janeiro est com suas alquotas internas do ICMS
acrescidas de 1 ou5%, conforme a operao ou prestao realizada. Tal acrscimo nas alquotas
internas constitura o FECP Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais.
O Trmino da vigncia do FECP estava prevista at 2010, no entanto a LCP 139/10 prorrogou a
vigncia para 31 de dezembro de 2014 (prazo final).
Neste comentrio, esclarecemos as regras para clculo do FECP.
AUMENTO S NAS ALQUOTAS INTERNAS
No demais ressaltar que esta alterao de alquotas no afeta as aplicveis nas operaes
interestaduais destinadas a contribuintes, que continuam fixadas em 7 e 12 %.
As alquotas que sofreram acrscimos so:
as internas propriamente ditas;
as aplicveis nas importaes;
as aplicveis para clculo do diferencial;
as aplicadas nas operaes interestaduais destinadas a no contribuintes do ICMS
as aplicveis para clculo do ICMS de substituio tributria destinado ao Estado do Rio de
Janeiro.
DEFINIO DAS OPERAES/PRESTAES QUE SOFRERAM ACRSCIMO DE 1
OU 5% NAS ALQUOTAS
Os acrscimos nas alquotas do ICMS obedecem a seguinte regra:
HIPTESE
ACRSCIMO DE
-Operao com energia eltrica no caso de
consumo superior a 300 quilowatts/hora 5%
mensais;
-prestaes de servios de comunicao.
-demais operaes e prestaes
1%
Com as alteraes promovidas pela LCP 139/2010 o FECP relativo a prestao de servios de
comunicao e energia eltrica com consumo superior a 300 quilowatts/hora mensais ser
gradativamente reduzido a partir de 2012, conforme explicitado abaixo:
a) 2 pontos percentuais, nos exerccios de 2012 e 2013; e
b)1 ponto percentual, no exerccio de 2014.
* Nova redao dada pela Lei Complementar n 139/2010
PRODUTOS /OPERAES /SERVIOS QUE NO SOFRERAM ACRSCIMO NAS

ALQUOTAS
No ser devida a parcela adicional correspondente ao FECP, sobre:
45
-Circulao de mercadorias que integrem a CESTA BSICA:

Cesta Bsica do Estado do Rio de Janeiro,
- feijo;
relacionadas no quadro ao lado
- arroz;
- acar refinado e cristal;
- leite lquido ou em p;
- caf torrado ou modo;
- po francs de at 200g;
- margarina vegetal, exclusive creme
vegetal, acondicionada em embalagem de
at 500gramas;
- sal de cozinha;
- leo de soja;
- alho;
- gado, frango e galinha, bem como os
produtos comestveis resultantes de sua
matana, em estado natural , resfriados ou
congelados;
- sardinha em lata;
- salsicha, lingia e mortadela;
- charque;
- pescado, exclusive crustceos, salmo,
adoque, bacalhau e moluscos, exceto
mexilho;
- farinha de mandioca;
- farinha de trigo, inclusive pr-mistura
destinada exclusivamente fabricao de
pes;
- fub de milho;
- massa de maaro desidratada.
- Atividades previstas no livro V, do
ATIVIDADES DO LIVRO V
RICMS, listadas no quadro ao lado, O livro V do RICMS, relaciona os contribuintes
beneficirias de regime especiais de que podem optar pela estimativa ou por alquota
tributao.
especial, a saber:
NOTA:
importante observar que s no haver o
- as microempresas e empresas de pequeno
acrscimo nas alquotas em relao s
porte ;
operaes beneficiadas pelo regime especial
- pessoas fsicas com atividade rudimentar;
de tributao do qual estes contribuintes
- comrcio varejista de carter eventual ou
provisrio em pocas festivas;
fazem parte. Por exemplo, o acrscimo nas
- prestao de servio de transporte
alquotas no afetar:
rodovirio intermunicipal de passageiro;
- prestao de servio de transporte
Aquavirio de passageiro carga ou
- o valor fixado por estimativa para as
veculo;
Microempresas e Empresas de
- atividade
de
fornecimento
de
Pequeno Porte; ou
alimentao;
- as empresas com a atividade de
- atividade industrial de refino de sal para
46
fornecimento de alimentao (CAE

alimentao.
8-1-01), usurios de ECF, optantes
pelo regime especial, que continuam
com sua tributao fixada em 4%
sobre a receita bruta do perodo.
- ATENO:
Os
contribuintes
beneficiados pelos regimes previstos
no livro V do RICMS esto
obrigados a recolher a parcela do
adicional relativo ao FECP, ou seja,
devem aplicar as novas alquotas do
ICMS, nos casos de:
- Substituio tributria;
- Existncia de mercadorias em
estoque por ocasio do pedido de
baixa de inscrio ou declarao de
falncia e suas conseqentes vendas,
alienaes ou liquidaes;
- Diferencial de alquota, na entrada de
mercadoria proveniente de outra
Unidade de Federao, destinada a
consumo ou ativo fixo;
- Importao.
Comrcio Varejista de carter eventual ou
provisrio em pocas festivas
Circulao de mercadorias que integrem a - Dos medicamentos excepcionados previstos na
relao no quadro ao lado
Portaria n 1318 de 23.07.2002 do Ministrio da
Sade e suas atualizaes
Do material escolar
Do gs liqefeito de petrleo(gs de
cozinha)
Do fornecimento de energia eltrica
residencial com consumo at 300
quilowatts/horas mensais
Consumo residencial de gua at 30M3
Consumo residencial de telefonia fixa at o
valor de uma vez e meia tarifa bsica(Lei n
4086 de 13.03.2003).
OPERAES COM BASE DE CLCULO REDUZIDA

A partir de janeiro/2004 com a edio do Decreto n 34.681 de 29.12.2003 , qualquer operao
com reduo da base de clculo passaram a sofrer acrscimo do FECP.
47
QUANDO CALCULAR O FECP

Vejamos a seguir as situaes que devemos analisar para sabermos se teremos ou no FECP a
recolher:
HAVER FECP
se houver diferencial de alquotas a pagar;
se houver ICMS de importao a pagar;
se houver ICMS substituio a recolher, relativo a mercadoria sujeita a substituio tributria
recebida sem reteno;
se o contribuinte substituto tem ICMS a recolher retido relativo a retenes que tenha feito
em operao interna;
se no perodo acontecem s sadas internas cujas alquotas sofreram acrscimo, e na apurao
deste perodo der saldo devedor.
PODER TER FECP
Se houver operao de sada no perodo, em que seja aplicada alquota interna que sofreu
acrscimo e a apurao do perodo resultar em saldo devedor.
NO HAVER FECP
se a apurao do ms resultar em saldo devedor mas a base de clculo das entradas internas
for superior a base de clculo das sadas internas, e esta parcela a maior da base de clculo
das operaes internas no passar para o perodo seguinte como saldo credor;
as entradas internas e sadas internas de produtos da cesta bsica no devem ser utilizados
para clculo do FECP;
contribuinte que s trabalha com produtos da cesta bsica, no recolher em relao a estas
operaes;
se a apurao do perodo resultar em saldo credor;
se no perodo acontecem apenas operaes interestaduais destinadas a contribuintes do ICMS.
APURAO DO FECP
Para reteno da parcela do adicional relativo ao FECP, nas operaes internas o contribuinte
deve observar as regras que relacionamos no quadro a seguir:
Descrio das operaes/prestaes
Forma de apurao do FECP
...Relativamente Apurao Normal do Ao final do perodo de apurao, o contribuinte
Perodo
que apurou
Saldo Devedor no quadro
Apurao de saldos do livro Registro de
Apurao do ICMS (RAICMS), deve:
a)calcular 1% do subtotal relativo s Entradas do
Estado da coluna Base de clculo de
Operaes com crdito do imposto, lanado no
quadro Entradasdo RAICMS (Tal procedimento
no aplicvel s empresas de transporte optantes
pelo crdito presumido do ICMS, uma vez que
estas no tm base de clculo na entrada);
b)calcular 1% do subtotal relativo s Entradas
48
para o Estadoda coluna Base de clculode

Operaes com dbito do imposto, lanado no
quadro Sadas do RAICMS; e
c)subtrair o valor encontrado na letra a(crdito)
daquele encontrado na letra b(dbito) e, caso o
resultado obtido seja positivo (dbito), lan-lo
em Deduesdo quadro Apurao de saldosdo
RAICMS, com a seguinte discriminao:
adicional relativo ao FECP. Ateno, as
empresas de transporte que optaram pelo crdito
presumido do ICMS no tero valor para subtrair
do FECP que apurarem.
d)se nesta apurao existirem operaes e
prestaes interestaduais para no contribuinte do
ICMS, deve ser calculado 1% das bases de clculo
correspondente a essas operaes e prestaes. O
valor obtido deve ser somado ao resultado obtido
na letra c;
e)devem ser calculados mais de 4% sobre as
bases de clculo correspondente s operaes e
prestaes mencionadas nas letras a, b e d
anteriores nos casos de:
- operao com energia eltrica com
consumo superior a 300 quilowatts/hora
mensais;
- prestao de servios de comunicao.
Em substituio regra prevista no quadro
...Forma Opcional
- ICMS Petrleo e Derivados Combustveis anterior, os contribuintes a seguir relacionados
Lubrificantes
podero calcular o valor do adicional a ser pago
- ICMS Comunicaes
no cdigo de receita especfico do FECP,
- ICMS Energia Eltrica
obedecendo aos seguintes percentuais calculados
sobre o valor a recolher, resultante de apurao
por confronto, conforme os seguintes cdigos da
receita:
a) 032-9 ICMS Petrleo e Derivados
Combustveis Lubrificantes, em funo
dos seguintes percentuais:
- para a alquota de 13% : 7,69%
b) 034-5 ICMS Comunicaes: para a
alquota de 30%: 16,66%;
c) 033-7 ICMS Energia Eltrica, em funo
dos seguintes percentuais:
- para a alquota de 19%: 5,26%;
- para a alquota de 30%: 16,66%.
49
...Substituio tributria
O valor da parcela do adicional relativo ao FECP

em razo da substituio tributria, com exceo
da forma opcional aplicvel ao Petrleo e
Derivados Lubrificantes, prevista no quadro
anterior, ser obtido conforme a seguir:
- em operaes internas- aplicando-se o
percentual de 1% sobre a diferena entre o
valor da base de clculo de reteno e o
valor da base de clculo da operao
prpria;
-
em operaes interestaduais que destinem

mercadorias ao Estado do Rio de Janeiroaplicando-se o percentual de 1% sobre o
valor da base de clculo de reteno.
A parcela do FECP a ser paga em relao ao
...Substituio de Alquotas
diferencial de alquotas na entrada de mercadorias
proveniente de outra Unidade de Federao,
destinada a consumo ou ativo fixo deve ser
calculada aplicando-se o percentual de 1% sobre o
valor que serviu de base de clculo do ICMS.
A parcela do FECP a ser paga na operao de
...Importao
importao deve ser calculada aplicando-se o
percentual de 1% sobre o valor que serviu de base
de clculo do ICMS.
...Repasse
do
ICMS
relativo
a A parcela do FECP a ser paga no repasse do
Combustveis Derivados de Petrleo ICMS relativo a combustveis derivados de
provenientes
de
Outras
Unidades Petrleo provenientes de outras unidades
federadas deve ser calculada aplicando-se o
Federadas.
percentual de 1% sobre a base de clculo da
reteno.
50
RECOLHIMENTO DO FECP
Para efetivar o pagamento do FECP, os contribuintes devem observar as regras constantes do
quadro a seguir:
- Preenchimento do DARJ- O pagamento do
...FORMA
FECP deve ser efetuado em DARJ separado,
um para cada situao de recolhimento. Por
exemplo: contribuinte quer pagar FECP
relativo a substituio tributria/diferencial de
alquotas/importao/operaes
normais,
dever emitir 4 DARJ s de FECP.
Vejamos agora algumas regras especficas para o seu
preenchimento:
a) No campo 02 Cdigo da Receita 750-1
ICMS FECP.
b) No campo 04- N do documento de origem:
- Informar o cdigo de receita do ICMS relativo
s prestaes que deram origem ao pagamento
do adicional.
c) No campo 18 Informaes Complementareslanar o nmero da Declarao de Importao (DI),

no caso de FECP decorrente de importao de
mercadorias ou servios.
O pagamento do FECP deve ser efetuado nos mesmos
prazos previstos na legislao para pagamento do
ICMS relativo s operaes e prestaes que lhe deram
causa.
...PRAZO
EXEMPLO DE APURAO DO FECP

REGISTRO DE
PERODO DE ....01.. ....31.......
CODIFICAO
Contbil
Fiscal
1.102
1.202
1.253
1.303
1.556
1.00 ENTRADAS DO ESTADO
ENTRADAS
I. C. M. S. VALORES FISCAIS
VALORES
CONTBEIS
OPERAES COM CRDITO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO
OPERAES SEM CRDITO DO IMPOSTO
IMPOSTO CREDITADO
128
28
264
181
77
00
00
54
74
20
128
28
00
00
24
5
597
29
597
29
71
67
51
2.00 ENT.
DE OUT.
2.353
16
50
16
50
98
OUTRAS
32
32
264
181
77
Sub-total
2.101
2.102
ISENTAS OU NO
TRIBUTADAS
54
74
20
3.
0
Sub-total
Sub-total
TOTAIS
293
27
769
79
103
29
DBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
______________________________________________________
002 OUTROS DBITOS _____________________________________________________________
003 ESTORNOS DE CRDITOS ______________________________________________________
005 TOTAL
523
48
246
52
246
CRDITO DO IMPOSTO
006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
_______________________________________________________________________________________________
007 OUTROS CRDITOS _______________________________________________________________________
008 ESTORNOS DE DBITOS ___________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
52
103
29
103
29
010 SUB-TOTAL ______________________________________________________________________________

011 SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 TOTAL
103 , 29
APURAO DO ICMS
DE AGOSTO DE 2004
SADAS
Contbil
I. C. M. S. VALORES FISCAIS
Fiscal
5.101
5.102
5.00 SADAS PARA O

ESTADO
CODIFICAO
VALORES
CONTBEIS
OPERAES COM DBITO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO
885
35
412
25
297
60
885
OPERAES SEM DBITO DO IMPOSTO
IMPOSTO
DEBITADO
35
ISENTAS OU NO
TRIBUTADAS
168
21
OUTRAS
6.101
6.108
Sub-total
7 6.00
. SADA
Sub-total
TOTAIS
412
25
78
31
297
60
246
52
APURAO DOS SALDOS

013 SALDO DEVEDOR (Dbito menos Crdito)
______________________________________________________
014 DEDUES_FCP APURADO NO MS________________
015 IMPOSTO A RECOLHER
016 - SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito) A TRANSPORTAR PARA O PERIODO SEGUINTE
52
143
23
11
41
131
82
CODIFICAO
Contbil
Fiscal
VALORES
CONTBEIS
OPERAES COM CRDITO DO FECP
128
28
00
00
BASE DE
CLCULO
128
28
FECP CREDITADO
00
00
1
0
28
28
CODIFICAO
Contbil
Fiscal
5.102
156
5.00 SADAS PARA O
Sub-total
TOTAIS
3.
00
2
.
1.102
1.202
Sub-total
1.00 ENTRADAS DO
ESTADO
Aps apurao do ICMS com saldo devedor apuraremos o FECP.
00
156
00
56
VALORES
CONTBEIS
OPERAES COM DBITO DO FECO
BASE DE CLCULO
885
35
412
25
885
FECP
DEBITADO
35
85
12
412
25
6.108
Sub-total
6.00
Sub-total
TOTAIS
297
60
297
60
12
97
Saldo devedor do FECP R$ 11,41 (que foi lanado no campo Dedues do RAICMS).
53
PENALIDADES PELO DESCUMPRIMENTO DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS

MULTA
CALCULADA
SOBRE VALOR DO
INFRAES COMETIDAS
ICMS E OPERAO
OU PRESTAO E
MERCADORIAS
25%
ICMS devidamente escriturado nos livros fiscais e, quando obrigatrio,
informado repartio fazendria em documento prprio , deixar de ser
recolhido no prazo regulamentar(regime normal e simplificado)
25%
ICMS fixado por estimativa e no recolhido no prazo regulamentar
50%
ICMS no recolhido, quando:
a) obrigatrio , deixar de ser informado ao Fisco ou for informado
incorretamente;
b) o documento fiscal relativo a operao ou prestao de servio tiver
sido emitido corretamente, mas no escriturado nos livros fiscais;
60%
60%
60%
80% ou 40%
ICMS no recolhido e no escriturado nos livros fiscais , quando o

documento fiscal relativo a operao ou prestao de servio tiver sido
emitido incorretamente.
ICMS creditado em desacordo com as normas estabelecidas pela
legislao
ICMS no debitado, nos casos em que for apurado , por meio de
levantamento fiscal, em elementos no referidos acima, inclusive em
livros e documentos pertencentes a terceiros, que se relacionem com os
lanamentos efetuados pelo contribuinte.
ICMS devido ou do que incidiria , se tributada fosse a sada da
mercadoria ou prestao de servio, nunca inferior a 400 UFIRs ,
quando:
a) Deixar de emitir ou entregar ao comprador ou destinatrio das
mercadorias, ou tomador ou adquirente do servio , documento fiscal
ou outro documento de controle , exigido na legislao ou emitir
documentao inidnea , entendida est como sendo, inclusive ,
qualquer documento ou registro de operao ou prestao no
revestido de valor fiscal;
b) Transportar mercadoria ou prestar servio de transporte , sem
documentao fiscal ou com documentao inidnea, ou ainda, no
caso de entregar a mercadoria a destinatrio diverso do indicado no
documento fiscal;
c) Receber ou possuir mercadoria sem documentao fiscal ou com
documentao inidnea;
d) O imposto a recolher for fixado por meio de arbitramento, inclusive
em relao a operao ou prestao de servio realizada em
estabelecimento no inscrito;
54
35%
120%
80%
25%
80%
80%
10%
10%
5%
10%
ICMS no recolhido , indevidamente destacada em documento referente

a operao ou prestao de servio isenta ou no tributada.
ICMS devido , nos casos em que adulterar , viciar ou falsificar
documento ou escriturao de livro, ou que utilizar documento simulado,
viciado ou falso, para a produo de qualquer efeito fiscal, ou de 60%
(sessenta por cento)do que incidiria , se tributada fosse a sada ou
prestao de servio , nunca inferior a R$ 400,00 (quatrocentos reais)
Parcela do valor do ICMS devido por estimativa e no recolhido , se
deixar de declarar ou apresentar dados considerados para fixao de
estimativa, ou declar-los ou apresent-los com inexatides;
ICMS que deixar de reter na qualidade de contribuinte substituto ou
responsvel , em operao com mercadoria submetida ao regime de
ICMS retido , referente operao submetida ao regime de substituio
Tributria , que deixar de recolher no prazo regulamentar;
ICMS devido pelo regime normal de tributao, quando:
a) Declarar seu enquadramento como microempresa ou empresa de
pequeno porte sem a observncia dos requisitos legais e
regulamentares:
b) Manter-se indevidamente enquadrada como microempresa ou
empresa de pequeno porte , tendo incidido em condio impeditiva
manuteno do referido enquadramento.
Valor da operao ou prestao de servio isenta no tributada ou no
sujeita ao ICMS que, omitido, influir na determinao `do valor da
estimativa , quando o contribuinte estiver sujeito a este regime , ainda
que no implique em ultrapassagem de faixa ou desenquadramento;
Valor do servio prestao ao contribuinte e por este no escriturado nos
livros fiscais prprios;
Valor da operao ou prestao constante do documento, se deixar de
escriturar sada de mercadoria ou prestao no tributada ou isenta do
imposto;
Valor de mercadoria entrada, real ou simbolicamente , no
estabelecimento e no escriturada nos livros fiscais prprios;
Dentre outras.
MULTAS EXPRESSAS EM REAIS

a) R$1.500,00 por livro fiscal perdido, extraviado ou inutilizado;
b) R$ 20,00 por documento fiscal, formulrio destinado a sua emisso , perdido ou extraviado
ou inutilizado. Em se tratando de talonrio de documento fiscal, jogos soltos , formulrios
contnuos de segurana , cupom de leitura ou fita-detalhe de mquina registradora , terminal
PDV ou ECF , a penalidade ser aplicada em razo de cada unidade , ou seja, cada
documento fiscal, e no poder exceder r$ 2.000,00 por mquina registrador, terminal PDV
ou ECF , ou por srie ou subsrie , ou , se no for utilizada srie nem subsrie , por modelo de
55
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
documento fiscal. Concomitante com a aplicao da penalidade , ser arbitrado o valor das
operaes e prestaes a que se referirem os documentos perdidos ou extraviados;;
R$ 20,00 , por livro, por ms ou frao de ms , em que no tenha sido autenticado conforme
previsto na legislao at o limite de R$ 300,00;
R$ 90,00, se no possuir livro ou documento fiscal, por ms ou frao de ms , e por livro ou
documento, contado da data da qual era obrigatrio sua adoo;
R$ 10,00, por ms ou frao de ms , e por documento gerador de crdito escriturado em
atraso, pela falta de comunicao repartio fiscal da jurisdio do contribuinte;
R$ 20,00 por ms ou frao de ms , por livro , se atrasar a escriturao de livro fiscal .
R$ 500,00 por talonrio , se imprimir para si ou para terceiros , ou mandar imprimir ,
documento fiscal sem a devida autorizao ou que no contenha as indicaes mnimas
previstas na legislao ou em desacordo com o modelo aprovado , aplicvel tanto ao
impressor como ao usurio ;
R$ 400,00 , se embaraar , dificultar ou impedir a ao fiscal, por qualquer meio ou forma,
assim entendido , inclusive , deixar de mostrar bem mvel ou imvel , mercadoria ou
estabelecimento a fiscal de Renda , quando por este solicitado, aplicvel sem prejuzo da
adoo de outras medidas;
Dentre outras.
PENALIDADES PELA FALSIFICAO, VCIO OU ADULTERAO DE

DOCUMENTO
Sem prejuzo das penalidades cabveis, aquele que falsificar , viciar ou adulterar documento
destinado arrecadao de receita estadual , ou que utilize como comprovante de seu pagamento
, fica sujeito multa de 3 vezes o valor consignado no documento, no mnimo de R$ 3.000,00
(Trs mil reais).
As penalidades cabveis sero as exigidas proporcionalmente sobre o imposto devido e no
recolhido , no se aplicando as penalidades antes referidas neste texto. (art. 60 da Lei 2657/96 ,
na redao dada pela Lei 3040/98).
56
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Brasil , Constituio da Repblica Federativa do Brasil : Texto Constitucional promulgado em 05
de outubro de 1988, com as alteraes adotadas pelas Emendas Constitucionais n 1/92 a
31/2000 e pelas Emendas Constitucionais de Reviso n 1 a 06/94 - Braslia : Senado Federal,
Subsecretaria de Edies Tcnicas.
Rio de Janeiro (Estado). Decreto n 27427 de 17.11.2000. Aprova o Regulamento do Imposto
sobre Circulao de Mercadorias e Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
Comunicao. Publicado no DOE de 12.12.2000.
Rio de Janeiro. Secretaria de Estado de Fazenda. Resoluo n 6498 de 07.10.2002. Dispe
dispe sobre a concesso de iseno do diferencial de alquota do ICMS nas aquisies de bens
destinados ao ativo permanente de estabelecimentos industriais e agropecurios, aplicando-se as
disposies do Convnio 55/93. Disponvel no site www.sef.rj.gov.br
Rio de Janeiro. Secretaria de Estado de Fazenda. Resoluo SEFCON N. 4.326 de 05 de
Julho de 2000. Dispe sobre a exigibilidade de arquivamento da 3 via da GNRE,
pelo contribuinte substitudo, na hiptese que menciona, e d outras Providncias.
Disponvel no site www.sef.rj.gov.br
Rio de Janeiro . Confaz . Ajuste SINIEF n 07/2001 de 28.09.2001. Altera o Convnio
s/n, de 15.12.70, que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informaes EconmicoFiscais SINIEF, relativamente ao Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP.
Rio de Janeiro . Confaz . Ajuste SINIEF n 05/2002 de 20 de dezembro de 2002. Altera o
Convnio s/n, de 15.12.70, que instituiu o Sistema Nacional Integrado de Informaes
Econmico-Fiscais SINIEF, relativamente ao Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP.
Rio de Janeiro. Secretaria de Estado de Fazenda. Resoluo n 194 de 19 de fevereiro de
2009. Dispe sobre o crdito de ICMS na aquisio de mercadorias de ME/EPP optante
do Simples Nacional Disponvel no site www.receita.rj.gov.br
Rio de Janeiro. Secretaria de Estado de Fazenda. Resoluo n 201 de 04 de maio de
2009. Dispe sobre o ICMS devido por Substituio Tributria por ME/EPP optante pelo
Simples Nacional na qualidade de substituta tributria e d outras providncias.
Disponvel no site www.receita.rj.gov.br
57
EXERCCIOS
1 - A Confeco YY2 estabelecida no Rio de Janeiro emitiu nota fiscal de sada no valor de
$1.600,00 para seu cliente ABC Confeco Ltda., tambm no Rio de Janeiro.
O ICMS destacado na nota fiscal e escriturado nos livros fiscais de ambas as empresas foi de
$258,00.
Passados trs meses da emisso da nota fiscal o cliente verificou que o valor do ICMS havia sido
destacado a menor.
Pede-se:
a) Quais os procedimentos a serem adotados pela ABC Confeco ?
b) Quais os procedimentos a serem adotados pela Confeco YY2 ?
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
2-A empresa XYZ Confeces Ltda. estabelecida no RJ no ms de agosto/2007, efetuou as

seguintes operaes:
ENTRADAS
RAZO SOCIAL
Zig Zag Conf.
Cip Col Bijuteiras
Telemar
Light
Expresso Ol
Conf.ABC
Pap.Universo
UF
RJ
SP
RJ
RJ
SP
SP
SP
SAIDAS
DESTINATRIO
Amanhece Conf.
XTDC Represent.
Zig Zag Ind.Conf.
891 Conf.de Atletas
Jaime da Silva
58
Produto
calas
bijuterias
Telefone
Luz
Frete
Blusas
Mat.exp.
N.fiscal
123
77988
conta
Luz
3489
33988
22455
UF
Produto
RJ
SP
SP
ES
PA
Camisas
Calas
Calas
Calas
Camisas
N.Fis
cal
8633
8634
8635
8637
8638
Vr.Total
Vr.ICMS
IPI
1.100,00
190,00
100,00
300,00
36,00
125,80
31,45
86,50
21,62
30,00
3,60
2200,00
264,00
135,00
16,20
-
Vr.Total
1.350,00
1.030,00
650,00
1.090,00
320,00
Vr.ICM
S
Emisso
01/08/07
05/08/07
10/08/07
13/08/07
15/08/07
23/08/07
30/08/07
Referente
Emisso
Vendas
Demonstrao
Devoluo
Vendas
Vendas
01/08/07
03/08/07
10/08/07
20/08/07
23/08/07
Conf.Piu Piu
Pede-se:
RJ
Bijuterias
8639
450,00
Vendas
30/08/07
a) Calcular o ICMS das sadas

b) Fazer apurao do ICMS e Fundo Estadual de Combate a Pobreza e Desigualdades Sociais
FECP.
3-A empresa ABC Comrcio de Mveis estabelecida no RJ enviou para demonstrao 2 mesas
de computador no valor de R$100,00 (unitrio) a Assessoria Contbil Osis estabelecida em So
Paulo . devido o ICMS? Em caso afirmativo, qual a alquota a ser aplicada?
4- Os supermercados Globo LTDA adquiriu 100 caixas de Iogurte Paulista no valor total de R$
1.350,00 ICMS destacado na nota fiscal de R$ 243,00. Passaram-se alguns meses e o prazo de
validade se expirou em outubro/ 2001, fazendo com que a empresa tivesse que se desfazer dos
alimentos. Qual procedimento que deve ser adotado pelo responsvel pela apurao do ICMS ?
Com base em que fundamentao legal?
5-A empresa Transportes Estrela do Sul sediada no municpio do RJ com a atividade de
transporte de cargas, desenvolve a sua atividade dentro do municpio e fora do municpio, sendo
principalmente para os Estados do Nordeste. A empresa contribuinte de que impostos?
6-Relacione:
1)
2)
3)
Fato Gerador
No Incidncia
Suspenso
( ) Importao
( ) Exportao de produtos primrios
( ) Remessa para conserto com retorno em 180 dias
( ) Servio de Provedor de Internet onerosa
7-A Indstria 3T Ltda. enviou remessa para industrializao na Indstria 4C Ltda no valor de R$
10.300,00 referente a produtos intermedirios e matria- prima. Qual a tributao aplicvel?
8-A Livraria Cu Azul Ltda comercializa livros didticos e materiais de expediente, incluindo
livros fiscais, borracha, lpis etc. Qual a tributao aplicvel a empresa? Existe alguma situao
especial?
9- Na empresa Comrcio de Material para Escritrio Tristir Ltda. em Outubro/2002 ocorreu um
incndio destruindo o seu estoque composto de 1000 calculadoras e 155 mquinas de calcular.
Quais os procedimentos que a empresa dever adotar ? Fundamente.
10-"Nas importaes a base ser o valor constante do documento de importao, acrescido do
Imposto de Importao , Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto sobre Operaes
Financeiras e Cmbio e contribuies sociais (PIS e Cofins) e demais despesas aduaneiras
devidas ou pagas efetivamente de forma que o montante do imposto a integre". Como ser o
clculo do ICMS na importao de produtos eletrnicos considerando o valor de R$ 1.500,00
(valor dos produtos mais IPI , I. Importao e outras despesas aduaneiras). Pede-se a base de
clculo do ICMS e o valor do referido imposto
OBS: O desembarao aduaneiro ser no Aeroporto Tom Jobim (Galeo).
59
11- A XYZ Revelao de Filmes Ltda, adquiriu filmes fotogrficos de um fornecedor de So

Paulo. Sabendo-se que o filme um produto submetido ao Regime de Substituio Tributria, e o
o ICMS no foi retido na operao . Calcule o imposto/ FECP devido, considerando as seguintes
informaes:
Valor da operao com IPI R$ 11.800,00
ICMS destacado na nota fiscal R$ 1.200,00
No h qualquer outros valores cobrados ao destinatrio.
12- No ms de janeiro de 2007 a Distribuidora de Material Eltrico Luzes Ltda vendeu 100
lmpadas a R$ 5,00 a unidade para a indstria de abajur Cu do Mar Ltda que utilizar as
lmpadas na fabricao de abajures.
Sabendo-se que o valor de aquisio das lmpadas foi de R$ 3,00 a unidade, qual o procedimento
a ser adotado na emisso da nota fiscal e na escriturao do Livro RAICMS do ms.
13- Na empresa Material Eltrico Luar do Serto Ltda, em outubro/2002 ocorreu um incndio
destruindo parcialmente seu estoque composto de 1.000 lmpadas, 100 metros de fio, 155
tomadas. Quais os procedimentos que a empresa dever adotar? Fundamente.
14- A distribuidora de bebidas gua de Coco Ltda vende cerveja, chope e refrigerantes para o
comrcio varejista. Considerando a compra de um carregamento de cerveja, com ICMS retido
total de R$ 1.094,65. Calcule o ICMS na venda para o comrcio varejista.
Operao Interna
Valor da Operao
Valor do ICMS destacado na Nota Fiscal de compra
Valor do ICMS normal sobre vendas
Valor ICMS sobre operao prpria
Valo do ICMS retido
Valor do ICMS a ser cobrado do varejista
Valor total da Operao
60
R$
R$ 15.000,00
R$ 2.070,00
R$ 1.094,65
CONSELHO REGIONAL DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
CURSO ICMS LEGISLAO E PRTICA

PROF. HELOISA LORDELLO
LISTA DAS MERCADORIAS SUBMETIDAS AO REGIME DE

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
ANEXO 1
MATERIAL PARA CONSULTA
ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA E SEUS
RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
(artigo 2 do Livro II)
1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E
OUTRAS BEBIDAS, E GELO
Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo
supracitado.
Operaes internas e interestaduais (MVA)
Industrial,
Demais substitutos
importador,
(tais como,
arrematador ou
atacadistas,
engarrafador
distribuidores)
Subitem Especificao
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em:

Garrafa
plstica
de
1500
ml
- Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml
No
retornvel
at
300
ml
- gua gaseificada ou aromatizada artificialmente
- Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml
- Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at
500 ml
Cerveja
Chope
Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e
energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH:
- garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml
- garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata
- "pre-mix" e "post-mix"
Gelo em barra ou cubo
Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e
energticas, gua mineral e gelo no especificados
anteriormente)
120%
250%
140%
140%
100%
140%
70%
170%
100%
70%
70%
100%
140%
140%
70%
115%
140%
140%
140%
100%
140%
40%
70%
100%
70%
70%
2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO

Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio
supracitado.
Subitem NCM/SH
Especificao
2.1
2.2
Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos

Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em
qualquer proporo
2402
2403.10.00
3. CIMENTO
Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85
Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
50%
50%

supracitado.
Subitem NCM/SH
Especificao
3.1
Cimento de qualquer espcie
2523
Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
20%
4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO

mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado.
Operaes interestaduais
(MVA)
Valor da operao de que
decorrer a entrada da
mercadoria
Subitem Especificao
4.1
Energia eltrica
5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES

supracitado.
Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
40%
Subitem Especificao
5.1
Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides
6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA

MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU
GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA
IMAGEM
supracitado.
Subitem NCM/SH
Especificao
6.1
Fitas magnticas de largura no superior a 4

mm:
- em cassetes
- outras
Fitas magnticas de largura superior a 4 mm
mas no superior a 6,5 mm
Fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm:
- em rolos ou carretis, de largura inferior ou
igual a 50,8 mm (2)
- em cassetes para gravao de vdeo
8523.29.21
8523.29.29
6.2
8523.29.22
6.3
8523.29.23
8523.29.24
8523.29.29
MVA Contribuinte Substituto (ou

Responsvel solidrio)
Operaes
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
25%
35,80%
25%
35,80%
25%
35,80%
6.4
6.5
8523.80.00
8523.40.21
6.6
8523.40.29
6.7
8523.29.32
8523.29.29
6.8
8523.29.39
6.9
8523.29.33
6.10
8523.40.11
6.11
8523.29.90
8523.40.19
8523.40.22
6.12
8523.29.31
- outras
Discos fonogrficos
Discos para sistemas de leitura por raio laser
para reproduo apenas do som
Outros discos para sistemas de leitura por raio
laser
Outras fitas magnticas de largura no
superior a 4 mm
- em cartuchos ou cassetes
- outras
Outras fitas magnticas de largura superior a 4
mm mas no superior a 6,5 mm
Outras fitas magnticas de largura superior a
6,5 mm
Outros suportes:
- discos para sistema de leitura por raio laser
com possibilidade de serem gravados uma
nica vez (CD-R)
- outros
25%
25%
35,80%
35,80%
25%
35,80%
25%
35,80%
25%
35,80%
25%
35,80%
25%
35,80%
Discos para sistemas de leitura por raio "laser"

para reproduo de fenmenos diferentes do
som ou da imagem
25%
35,80%
Fitas magnticas para reproduo de

fenmenos diferentes do som ou da imagem
25%
35,80%
7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO

RECARREGVEIS
supracitado
Subitem NCM/SH
7.1
7.2
7.3
Especificao
8212.10.20 Aparelhos de barbear

8212.20.10 Lminas de barbear
9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis

Operaes
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
30%
41,23%
30%
41,23%
30%
41,23%
8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER"

supracitado
Subitem NCM/SH
Especificao

Operaes
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
8.1
8.2
8.3
8.4
8539
Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia

ou de descarga, includos os artigos
denominados "faris e projetores, em unidades
seladas" e as lmpadas e tubos de raios
ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de
arco
8540
Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de
ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por
exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo,
de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de
vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e
vlvulas para cmeras de televiso), exceto os
da posio 85.39
8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descargas
8536.50
Outros
interruptores,
seccionadores
e
comutadores
40%
52,10%
40%
52,10%
40%
40%
52,10%
52,10%
9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES

- mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo
supracitado
II

Natureza da operao realizada com as mercadorias
Operaes
relacionadas no Protocolo ICMS 41/08
interestaduais (ou
Operaes internas
(ou aquisies no RJ) aquisies em outro
Estado)
a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos
automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de
que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro
de 1979
26,50%
37,40%
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos,
mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
Demais casos
40,00%
52,10%
Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08
Subitem NCM/SH
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
9.7
9.8
3815.12.10
3815.12.90
39.17
3918.10.00
3923.30.00
3926.30.00
4010.3
5910.00.00
Especificao
Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de escape

de veculos
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos
Protetores de caamba
Reservatrios de leo
Frisos, decalques, molduras e acabamentos
Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo impregnadas,
revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal
ou com outras matrias
4016.93.00 Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao.
4823.90.9
4016.10.10 Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas
9.9
9.10
9.11
9.12
9.13
9.14
9.15
9.16
9.17
9.18
9.19
9.20
9.21
9.22
9.23
9.24
9.25
9.26
9.27
9.28
9.29
9.30
9.31
9.32
9.33
9.34
9.35
9.36
9.37
9.38
9.39
9.40
9.41
9.42
9.43
9.44
9.45
9.46
9.47
9.48
9.49
4016.99.90 Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados

5705.00.00
5903.90.00 Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico
5909.00.00 Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de
outras matrias
6306.1
Encerados e toldos
6506.10.00 Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos
ciclomotores
68.13
Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas),
no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de
amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou
outras matrias
7007.11.00 Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva
7007.21.00
7009.10.00 Espelhos retrovisores
7014.00.00 Lentes de faris, lanternas e outros utenslios
7311.00.00 Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular)
73.20
Molas e folhas de molas, de ferro ou ao
73.25
Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00)
7806.00
Peso de chumbo para balanceamento de roda
8007.00.90 Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho
8301.20
Fechaduras e partes de fechaduras
8301.60
8301.70
Chaves apresentadas isoladamente
8302.10.00 Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns
8302.30.00
8310.00
Tringulo de segurana
8407.3
Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87
8408.20
Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores
84.09.9
Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies
84.07 ou 84.08.
8412.21.10 Cilindros hidrulicos
84.13.30
Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores
de ignio por centelha ou por compresso
8414.10.00 Bombas de vcuo
8414.80.1 Compressores e turbocompressores de ar
8414.80.2
8413.91.90 Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 31, 32 e 33
8414.90.10
8414.90.3
8414.90.39
8415.20
Mquinas e aparelhos de ar condicionado
8421.23.00 Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por compresso
8421.29.90 Filtros a vcuo
8421.9
Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases
8424.10.00 Extintores, mesmo carregados
8421.31.00 Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso
8421.39.20 Depuradores por converso cataltica de gases de escape
8425.42.00 Macacos
8431.10.10 Partes para macacos do Subitem 42
8431.49.2 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas agrcolas ou
8433.90.90 rodovirias
8481.10.00 Vlvulas redutoras de presso
8481.20.90 Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas
8481.80.92 Vlvulas solenides
84.82
Rolamentos
84.83
rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas;
9.50
9.51
9.52
9.53
9.54
9.55
9.56
9.57
9.58
9.59
9.60
9.61
9.62
9.63
9.64
9.65
9.66
9.67
9.68
9.69
9.70
9.71
9.72
9.73
9.74
9.75
9.76
9.77
9.78
9.79
9.80
9.81
9.82
9.83
9.84
9.85
9.86
9.87
9.88
mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes;

redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os
conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e
dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao
84.84
Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados
em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos
mecnicos)
8505.20
Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos
8507.10.00 Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto
85.11
Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por
centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio,
velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e
alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores.
8512.20
Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores
8512.40
de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos
8512.90
8517.12.13 Telefones mveis
85.18
Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes
85.19.81
Aparelhos de reproduo de som
8525.50.1 Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio
8525.60.10 receptor/transmissor)
8527.2
Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia
8529.10.90 Antenas
8534.00.00 Circuitos impressos
8535.30.11 Selecionadores e interruptores no automticos
8536.10.00 Fusveis e corta-circuitos de fusveis
8536.20.00 Disjuntores
8536.4
Rels
Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos
subitens 62, 63, 64 e 65
8538
8536.50.90 Interruptores, seccionadores e comutadores
8539.10
Faris e projetores, em unidades seladas
8539.2
Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos
8544.20.00 Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais
8544.30.00 Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios
87.07
Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas.
87.08
Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05.
8714.1
Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores)
8716.90.90 Engates para reboques e semi-reboques
9026.10.19 Medidores de nvel
9026.20.10 Manmetros
90.29
Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios
9030.33.21 Ampermetros
9031.80.40 Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas
grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia
(computador de bordo)
9032.89.2 Controladores eletrnicos
9104.00.00 Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes
9401.20.00 Assentos e partes de assentos
9401.90.90
9613.80.00 Acendedores
4009
Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus acessrios.
4504.90.00 Juntas de vedao de cortia natural e de amianto
6812.99.10
4823.40.00 Papel-diagrama para tacgrafo, em disco.
3919.10.00 Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas metlicas
3919.90.00 com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em carrocerias, pra-choques de
9.89
9.90
9.91
9.92
9.93
9.94
9.95
9.96
9.97
9.98
9.99
9.100
8708.29.99 veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de agentes de trnsito e de

condutores de veculos, atuando como dispositivos refletivos de segurana rodovirios.
8412.31.10 Cilindros pneumticos.
8413.19.00 Bomba eltrica de lavador de pra-brisa
8413.50.90
8413.81.00
8413.60.19 Bomba de assistncia de direo hidrulica
8413.70.10
8414.59.10 Motoventiladores
8414.59.90
8421.39.90 Filtros de plen do ar-condicionado
8501.10.19 "Mquina" de vidro eltrico de porta
8501.31.10 Motor de limpador de para-brisa
8504.50.00 Bobinas de reatncia e de auto-induo.
8507.20
Baterias de chumbo e de nquel-cdmio.
8507.30
8512.30.00 Aparelhos de sinalizao acstica (buzina)
9032.89.82 Sensor de temperatura
9027.10.00 Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)
- mbito de aplicao: Operaes internas
Outras peas, partes e acessrios para veculos

automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08
I
II
a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos

automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de
que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro
de 1979
b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos,
mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja
distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante
contrato de fidelidade.
Demais casos

Operaes internas
Aquisies em outro
(ou aquisies no RJ)
Estado
26,50%
37,40%
40,00%
52,10%
- Submetem-se disciplina da substituio tributria pertinente s peas, partes e acessrios para veculos
automotores os produtos classificados em posies, subposies ou cdigos da Nomenclatura Comum do Mercosul
Sistema Harmonizado - NCM/SH - discriminados no Anexo acima no Item 9, intitulado Peas, partes e acessrios
para veculos automotores, ainda que possam tambm ser utilizados em processo industrial diverso do setor
automotivo.
10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS

supracitado
Operaes
Subitem NCM/SH Especificao
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
10.1
8506
Pilhas e baterias de pilhas, eltricas
40%
52,10%
10.2
8507.30.11 Acumuladores eltricos e seus separadores,
40%
52,10%
10.3
mesmo de forma quadrada ou retangular de peso

inferior ou igual a 2.500kg e capacidade inferior
ou igual a 15Ah
8507.80.00 Outros acumuladores
40%
52,10%
11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA

supracitado
Operaes internas
e interestaduais
(MVA)
4011
Pneus novos dos tipos utilizados em automveis de passageiros, de uso
42%
misto, camionetas e em automveis de corrida
4011
Pneus novos dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora32%
de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo
e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas, pcarregadeira
4011
Pneus novos para motocicletas
60%
4011
Outros tipos de pneus novos, exceto para bicicleta
45%
4012.90.10 Protetores de borracha
45%
4012.90.90
4013
Cmaras de ar de borracha, exceto para bicicleta
45%
Subitem NCM/SH
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
Especificao
12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS,

EXCETO PARA USO VETERINRIO
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo
- Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor
correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial.
- Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo
praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou
carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela
resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado.
- No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo
da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147, de 21 de
dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA).
- As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no
podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento).
Subitem
Operaes
internas
12.1
Especificao
Operaes interestaduais
MVA - Contribuinte
substituto
Aquisies Aquisies
no Rio de
em outro
Janeiro
Estado
MVA Responsvel
solidrio
LISTA NEGATIVA
32,93%
Operaes com os produtos classificados nas posies 3002
44,41%
32,93% 44,41%
12.2
(soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003

(medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004
(medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, 3306.20
(fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos
3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos,
pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas
contraceptivas base de hormnios)
LISTA POSITIVA
12.3
Operaes com os produtos classificados nas posies 3002

(soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003
(medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004
(medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos
cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes,
sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes
qumicas contraceptivas base de hormnios), quando
beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e
COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000
LISTA NEUTRA
12.4
Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936);

medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras,
esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005,
exceto no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no
(posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00);
mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico
(cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3);
preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para
mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90); absorventes
higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e
item 4818.40); seringas (item 9018.31); agulhas para
seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos - dispositivos
intra-uterinos - DIU (cdigo 9018.90.9)
Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso
humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio
oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante
(emoliente ou anti-sptico); homeoptico; laxante; oficinal
(mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir paregrico
etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto
dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo,
sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo
para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou
isotnica
38,24%
50,18%
38,24% 50,18%
41,42%
53,64%
41,42% 53,64%
28,82%
28,82% 41,38%
(redao do Item 12 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)
13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS

supracitado

Operaes internas
(ou aquisies no
RJ)
13.1
2309
Preparaes dos tipos utilizados na alimentao

de animais
46%
Operaes
interestaduais (ou
aquisies em outro
Estado)
58,62%
14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E

PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA
supracitado
14.1
14.2
2105.00 Sorvetes de qualquer espcie,inclusive sanduches de

sorvete
1806
Preparados para fabricao de sorvete em mquina
Operaes internas e interestaduais

(MVA)
70%
328%
1901
2106
15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU

POLIETILENO
supracitado
"Subitem NCM/SH
15.1
68.11
3921.90
3925.10.00
3925.90.00
Especificao
Telhas, cumeeira e caixas
d'gua de cimento, amianto,
fibrocimento, polietileno e
fibra de vidro, inclusive suas
tampas
MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

Operaes internas (ou
Operaes interestaduais (ou
aquisies no RJ)
aquisies em outro Estado )
30%
41,23%
16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

supracitado
Subitem NCM/SH
Especificao
MVA Contribuinte
Substituto (ou
16.1
16.2
16.3
16.4
16.5
16.6
16.7
16.8
16.9
16.10
3208, 3209
e 3210
2707, 2710
(exceto
posio
2710.11.30),
2901, 2902,
3805, 3807,
3810 e 3814
3404,
3405.20,
3405.30,
3405.90,
3905, 3907,
3910
2821,
3204.17,
3206
Operaes
Operaes
interestaduais
internas
(ou
(ou
aquisies
aquisies
em outro
no RJ)
Estado)
35%
46,67%
Tintas, vernizes e outros

Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas,
vernizes e outros
35%
46,67%
Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros

para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao
35%
46,67%
Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido

de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19.
35%
46,67%
Piche (pez)
35%
46,67%
madeira,
35%
46,67%
Secantes preparados
Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes
catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao
em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e
argamassas
3214, 3506, Indutos, mstiques, massas para acabamento, pintura ou vedao
3909, 3910
3204,
Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes
3205.00.00,
3206, 3212
35%
35%
46,67%
46,67%
35%
46,67%
50%
62,97%
2706.00.00,
2715.00.00
2707, 2713,
2714,
2715.00.00,
3214, 3506,
3808, 3824,
3907, 3910,
6807
3211.00.00
3815, 3824
Produtos impermeabilizantes, imunizantes

alvenaria e cermica, colas e adesivos
para
17. VECULOS AUTOMOTORES

supracitado
- Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino a
outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida
por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do
valor do frete, do IPI e dos acessrios.
- Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado
pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os
valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do
valor resultante da aplicao do percentual de 30%.
- Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que
serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em
12% (doze por cento).
Subitem NCM/SH
17.1
8702.10.00
17.2
8702.90.90
17.3
8703.21.00
17.4
8703.22.10
17.5
8703.22.90
17.6
8703.23.10
17.7
8703.23.90
17.8
8703.24.10
17.9
8703.24.90
17.10
8703.32.10
17.11
8703.32.90
17.12
8703.33.10
17.13
8703.33.90
Operaes internas e
interestaduais
(MVA)
Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo
30%
o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou
semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros
e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3.
Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais,
30%
incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a
passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3.
Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a
30%
1000cm3
Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3,
30%
mas no superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.
Exceo: carro celular
Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a
30%
1000cm3,
mas
no
superior
a
1500cm3
Exceo: carro celular
30%
mas no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas
sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.
Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida
30%
1500cm3,
mas
no
superior
a
3000cm3
30%
com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6,
includo
o
condutor.
30%
3000cm3
Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a
30%
1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de transporte
de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor.
Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio
Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior
30%
a
1500cm3,
mas
no
superior
a
2500cm3
Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio
30%
Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a
2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior
ou
igual
a
6,
includo
o
condutor
Excees: carro celular e carro funerrio
Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior
30%
a
2500cm3
Excees: carro celular e carro funerrio
Especificao
17.14
17.15
17.16
17.17
17.18
17.19
17.20
17.21
8704.21.10 Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga

mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e
cabina
Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton
mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa
basculante.
mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel
ou
semidiesel
8704.21.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso
em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel
Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em
carga mxima superior a 3,9 ton
mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina
mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante
mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor
exploso
8704.31.90 Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso
em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso
Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso
em carga mxima superior a 3,9 ton
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS

supracitado
- Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela
estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do
frete e dos acessrios.
- Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo,
fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios.
- Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto,
includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela
resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por
cento).
- Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto
correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio.
- Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em
12% (doze por cento).
Subitem NCM/SH
Especificao
Operaes internas
e interestaduais
18.1
8711
Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados

com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais
(MVA)
34%
19. APARELHOS CELULARES

supracitado
Subitem
19.1
19.2
19.3
19.4
NCM/SH
Especificao
8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular

Terminais mveis de telefonia celular para veculos
8517.12.13
automveis
Outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor
8517.12.19
incorporado, de telefonia celular
8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card)
MVA - Contribuinte
Substituto (ou Responsvel
solidrio
Operaes
Operaes
interestaduais
internas (ou
(ou aquisies
aquisies
em outro
no RJ)
Estado)
9%
18,42%
9%
18,42%
9%
18,42%
9%
18,42%
20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS

mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina

Operaes
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
20.1
8712.00
Bicicletas e outros ciclos (includos os
47,00%
59,70%
triciclos) sem motor.
20.2
4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos utilizados
64,67%
78,90%
em bicicletas
20.3
4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos
64,67%
78,90%
utilizados em bicicletas
20.4
8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao
64,67%
78,90%
visual dos tipos utilizados em bicicletas
20.5
8714.9
Partes e acessrios das bicicletas
64,67%
78,90%
21. BRINQUEDOS
Subitem NCM/SH
21.1
9503.00

Operaes
Especificao
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros
57%
70,57%
brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos
para bonecos, bonecos, outros brinquedos,
modelos reduzidos e modelos semelhantes
para divertimento, mesmo animados, e
quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo
22. COLCHOARIA
mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais, Paran, Santa
Catarina, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Rio Grande do Sul.
(redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente
a partir de 01.05.2010)
Subitem NCM/SH
Especificao
22.1
22.2
22.3
Suportes elsticos para cama

Colches, inclusive box
Travesseiros e pillow
9404.10.00
9404.2
9404.90.00

Operaes
Operaes internas
interestaduais (ou
(ou aquisies no
aquisies em outro
RJ)
Estado)
143,06%
164,07%
76,87%
92,16%
83,54%
99,40%
23. FERRAMENTAS
(redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto
n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)
Subitem
NCM/SH
23.1.1
4016.99.90
23.1.2
4417.00.10
4417.00.90
MVA - Contribuinte Substituto (ou

Operaes
Especificao
Operaes
interestaduais (ou
internas (ou
aquisies em
aquisies no RJ)
outro Estado)
Ferramentas de borracha vulcanizada no
39,00%
51,01%
endurecida
Ferramentas, armaes e cabos de
39,00%
51,01%
ferramentas, de madeira
23.1.3
68.04
23.1.4
82.01
23.1.5
82.02
23.1.6
82.03
23.1.7
82.04
23.1.8
82.05
23.1.9
8206.00.00
23.1.10
82.07
23.1.11
82.08
23.1.12
8209.00
23.1.13
82.11
23.1.14
23.1.15
82.13
90.15
Ms e artefatos semelhantes, sem armao,

para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir,
retificar ou cortar; pedras para amolar ou
para polir, manualmente, e suas partes, de
pedras naturais, de abrasivos naturais ou
artificiais aglomerados ou de cermica,
mesmo com partes de outras matrias
Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos,
forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras;
machados, podes e ferramentas semelhantes
com gume; tesouras de podar de todos os
tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou
para palha, tesouras para sebes, cunhas e
outras ferramentas manuais para agricultura,
horticultura ou silvicultura
Serras manuais; folhas de serras de todos os
tipos (includas as fresas-serras e as folhas
no dentadas para serrar)
Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes),
tenazes, pinas, cisalhas para metais, cortatubos,
corta-pinos,
saca-bocados
e
ferramentas semelhantes, manuais (exceto
pinas para sobrancelhas NCM 8203.20.90)
Chaves de porcas, manuais (includas as
chaves dinamomtricas); chaves de caixa
intercambiveis, mesmo com cabos
Ferramentas manuais (includos os diamantes
de vidraceiro) no especificadas nem
compreendidas
em
outras
posies,
lamparinas ou lmpadas de soldar
(maaricos) e semelhantes; tornos de apertar,
sargentos e semelhantes, exceto os acessrios
ou partes de mquinas-ferramentas; bigornas;
forjas-portteis; ms com armao, manuais
ou de pedal
Ferramentas de pelo menos duas das
posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em
sortidos para venda a retalho
Ferramentas
intercambiveis
para
ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou
para mquinas-ferramentas (por exemplo: de
embutir, estampar, puncionar, roscar, furar,
mandrilar,
brochar,
fresar,
tornear,
aparafusar), includas as fieiras de estiragem
ou de extruso, para metais, e as ferramentas
de perfurao ou de sondagem, exceto forma
ou gabarito de produtos em epoxy
Facas e lminas cortantes, para mquinas ou
para aparelhos mecnicos
Plaquetas, varetas, pontas e objetos
semelhantes para ferramentas, no montados,
de ceramais ("cermets")
Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina
cortante ou serrilhada, includas as
podadeiras de lmina mvel, e suas lminas,
exceto as de uso domstico
Tesouras e suas lminas
Instrumentos e aparelhos de geodsia,
38,00%
49,93%
38,00%
49,93%
33,00%
44,49%
33,00%
44,49%
37,00%
48,84%
42,00%
54,27%
41,00%
53,19%
39,00%
51,01%
44,00%
56,44%
44,00%
56,44%
37,00%
48,84%
48,00%
39,00%
60,79%
51,01%
23.1.16
23.1.17
23.1.18
topografia,
agrimensura,
nivelamento,
fotogrametria, hidrografia, oceanografia,
hidrologia, meteorologia ou de geofsica,
exceto bssolas; telmetros
Instrumentos de desenho, de traado ou de
clculo; metros, micrmetros, paqumetros,
calibres e semelhantes; partes e acessrios
9017.20.00
9017.30
9017.80
9017.90.90
9025.11.90
9025.90.90
9025.19
9025.90.90
Termmetros, exceto os clnicos, suas partes

e acessrios
Pirmetros, suas partes e acessrios
43,00%
55,36%
39,00%
51,01%
39,00%
51,01%
(redao dos subitens 23.1.1 a 23.1.18 do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011,
mbito de aplicao : Operaes internas
Subitem
NCM/SH
Especificao
23.2.1
8413.30.30
23.2.2
85.13
Bombas para leo

lubrificante
Lanternas eltricas
portteis destinadas a
funcionar por meio de
sua prpria fonte de
energia (por exemplo:
de pilhas, de
acumuladores, de
magnetos), excludos
os aparelhos de
iluminao utilizados
em ciclos e
automveis

Operaes internas (ou aquisies no
Aquisies em outro
RJ)
Estado
37%
48,84%
37%
48,84%
24. PAPELARIA
Subitem
24.1
24.2
NCM/SH
3213.10.00
3703.10.10
3703.10.29
3703.20.00
3703.90.10
3704.00.00
4802.20

Especificao
Operaes internas Operaes interestaduais
(ou aquisies no (ou aquisies em outro
RJ)
Estado )
Tinta guache
34%
45,58%
Papel fotogrfico, exceto: (i) os
57%
70,57%
papis fotogrficos
emulsionados com haleto de
prata tipo brilhante, matte ou
lustre, em rolo e, com largura
igual ou superior a 102 mm e
comprimento igual ou inferior a
24.3
24.4
3824.90.29
4016.92.00
24.5
4202.1
4202.9
24.6
4421.90.00
3926.90.90
5509.53.00
5202.99.00
24.7
24.8
24.9
8214.10.00
9017.20.00
24.10
24.11
9603.30.00
96.08
24.12
24.13
9608.10.00
9608.20.00
24.14
24.15
9608.40.00
96.09
24.16
3407.00.10
*24.17
39.01 a 39.14
3916.20.00
24.18
*24.19
3920.20.19
39.01 a 39.14
350 m , (ii) os papis

fotogrficos emulsionados com
haleto de prata tipo brilhante ou
fosco, em folha e com largura
igual ou superior a 152 mm e
comprimento igual ou inferior a
307 mm , (iii) papel de
qualidade fotogrfica com
tecnologia "ThermoautoChrome", que submetido a
um processo de aquecimento
seja capaz de formar imagens
por reao qumica e
combinao das camadas cyan,
magenta e amarela
Corretivo
Borracha de apagar, inclusive
caneta borracha e lpis borracha
Maletas e pastas para
documentos e de estudante, e
artefatos semelhantes
Prancheta
Barbante de algodo e de fibra
sinttica combinada com
algodo
Apontador de lpis
Instrumento de desenho, de
traado ou de clculo
Pincis de escrever e desenhar
Canetas-tinteiro e outras
canetas, estiletes para
duplicadores, canetas portapenas, porta-lpis e artigos
semelhantes, suas partes
(includas as tampas e
prendedores)
Canetas esferogrficas
Canetas e marcadores, com
ponta de feltro ou com outras
pontas porosas
Lapiseiras
Lpis, minas, pastis, carves,
gizes para escrever ou desenhar
e gizes de alfaiate
Massas ou pastas para modelar,
prprias para recreao de
crianas
Espiral - perfil para
encadernao, de plstico e
outros materiais das posies
39.01 a 39.14, 3916.20.00
Papel celofane
Artigos de escritrio e artigos
escolares de plstico e outros
materiais das posies 39.01 a
39.14, exceto estojos,
56%
63%
69,48%
77,09%
43%
55,36%
57%
70,57%
57%
70,57%
54%
57%
67,31%
70,57%
75%
57%
90,12%
70,57%
49%
65%
61,88%
79,26%
50%
57%
62,96%
70,57%
57%
70,57%
57,00%
70,57%
57%
57,00%
70,57%
70,57%
24.20
24.21
24.22
24.23
*24.24
4802.54.9
4421.90.00
4802.20.90
4811.90.90
4802.54.99
4802.57.99
4816.20.00
4802.56.9
4802.57.9
4802.58.9
24.25
24.26
24.27
24.28
24.29
4806.20.00
4808.10.00
4810.13.90
4810.22.90
48.09
48.16
24.30
24.31
4816.90.10
48.17
24.32
48.20
24.33
4909.00.00
3926.10.00
Papel seda
Quadro branco, verde e cortia
Bobina para fax
Bobina para mquina de
calcular ou PDV
Cartolina escolar e papel carto,
brancos e coloridos; recados
auto adesivos (LP note); papis
de presente - todos cortados em
tamanho prontos para uso
escolar e domstico
Papel impermevel
Papel crepon
Papel almao
Papel fantasia
Papel-carbono, papel
autocopiativo e outros papis
para cpia ou duplicao
(includos os papis para
estnceis ou para chapas
ofsete), estnceis completos e
chapas ofsete, de papel, em
folhas, mesmo acondicionados
em caixas
Papel hectogrfico
Envelopes, aerogramas,
bilhetes-postais no ilustrados e
cartes para correspondncia,
de papel ou carto, caixas, sacos
e semelhantes, de papel ou
carto, contendo um sortido de
artigos para correspondncia
Livros de registro e de
contabilidade, blocos de notas,
de encomendas, de recibos, de
apontamentos, de papel para
cartas, agendas e artigos
semelhantes, cadernos, pastas
para documentos,
classificadores, capas para
encadernao (de folhas soltas
ou outras), capas de processos e
outros artigos escolares, de
escritrio ou de papelaria,
includos os formulrios em
blocos tipo "manifold", mesmo
com folhas intercaladas de
papel-carbono, de papel ou
carto, lbuns para amostras ou
para colees e capas para
livros, de papel ou carto
Cartes postais impressos ou
ilustrados, cartes impressos
com votos ou mensagens
57%
57%
49%
70,57%
70,57%
61,88%
68%
82,52%
57,00%
70,57%
57%
57%
57%
69%
57%
70,57%
70,57%
70,57%
83,60%
70,57%
57%
52%
70,57%
65,14%
65%
79,26%
82%
97,73%
24.34
24.35
24.36
24.37
5210.59.90
7607.11.90
9603.90.00
9610.00.00
*24.38
4802.56
24.39
3926.10.00
4420.90.00
4202.3
8304.00.00
3506.10.90
3506.91.90
24.40
24.41
pessoais, mesmo ilustrados,

com ou sem envelopes,
guarnies ou aplicaes
(conhecidos como cartes de
expresso social - de poca /
sentimento)
Papel camura
Papel laminado e papel espelho
Apagador para quadro
Lousas e quadros para escrever
ou desenhar, mesmo
emoldurados
Papel cortado cut size (tipo
A3, A4, ofcio I e II, carta e
outros)
Estojo escolar; estojo para
objetos de escrita
Porta-canetas
Cola escolar branca e colorida,
em basto ou lquida
57%
57%
57%
57%
70,57%
70,57%
70,57%
70,57%
25,00%
35,80%
43%
55,36%
57%
71%
70,57%
85,78%
*(redao dos subitens 24.17, 24.19, 24.24 e 24.38 do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n.
42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)
25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS

(redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto
n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)
Subitem NCM/SH
25.1
25.2
25.3
25.4
25.5
7321.11.00
7321.81.00
7321.90.00
8418.10.00
Especificao
Foges de cozinha de
uso domstico e suas
partes
Combinaes de
refrigeradores e
congeladores
("freezers"), munidos
de portas exteriores
separadas
8418.21.00 Refrigeradores do tipo
domstico, de
compresso
8418.29.00 Outros refrigeradores
do tipo domstico
8418.30.00 Congeladores
("freezers") horizontais
tipo arca, de
capacidade no

Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies
aquisies no RJ)
em outro Estado)
38,98%
50,99%
37,54%
49,43%
34,49%
46,11%
48,45%
61,28%
41,51%
53,74%
25.6
8418.40.00
25.7
25.8
8418.50.10
8418.50.90
8418.69.31
25.9
25.10
8418.69.9
8418.69.99
25.11 ** 8418.99.00
25.12
8421.12
25.13
8421.19.90
25.14
8421.9
25.15
8422.11.00
8422.90.10
25.16
8443.31
25.17
8443.32
superior a 800 litros

Congeladores
("freezers") verticais
tipo armrio, de
capacidade no
superior a 900 litros
Outros congeladores
("freezers")
Bebedouros
refrigerados para gua
Mini Adega e similares
Mquinas para
produo de gelo
Partes dos
Refrigeradores,
Congeladores e Mini
Adegas, descritos nos
itens 8418.10.00,
8418.21.00,
8418.29.00,
8418.30.00,
8418.40.00,
8418.50.10,
8418.50.90, 8418.69.9
e 8418.69.99
Secadoras de roupa de
uso domstico
Outras secadoras de
roupas e centrfugas
para uso domstico
Partes das secadoras de
roupas e centrfugas de
uso domstico e dos
aparelhos para filtrar
ou depurar gua,
descritos nas posies
8421.12; 8421.19.90 e
8418.69.31.
Mquinas de lavar
loua do tipo
domstico e suas
partes
Mquinas que
executem pelo menos
duas das seguintes
funes: impresso,
cpia ou transmisso
de telecpia (fax),
capazes de ser
conectadas a uma
mquina automtica
para processamento de
dados ou a uma rede
Outras impressoras,
mquinas copiadoras e
telecopiadores (fax),
mesmo combinados
40,84%
53,01%
37,22%
49,08%
28,11%
39,18%
25,91%
50,54%
36,79%
63,55%
40,84%
53,01%
27,59%
38,62%
37,22%
49,08%
27,85%
38,90%
41,96%
54,23%
26,19%
37,10%
34,82%
46,47%
25.18
25.19
25.20
25.21
25.22
25.23
25.24
25.25
entre si, capazes de ser

conectados a uma
mquina automtica
dados ou a uma rede
8443.99
Outras mquinas e
aparelhos de impresso
por meio de blocos,
cilindros e outros
elementos de
impresso da posio
84.42; e de outras
impressoras, mquinas
copiadoras e
telecopiadores (fax),
mesmo combinados
entre si, suas partes e
acessrios
8450.11
Mquinas de lavar
roupa, mesmo com
dispositivos de
secagem, de uso
domstico, de
capacidade no
superior a 10 kg, em
peso de roupa seca,
inteiramente
automticas
8452.10.00 Mquinas de costura
de uso domstico
8450.12
Outras mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem, de uso
domstico, com
secador centrfugo
incorporado
8450.19
Outras mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem, de uso
domstico
8450.20
Mquinas de lavar
roupa, mesmo com
dispositivos de
secagem, de uso
domstico, de
capacidade superior a
10 kg, em peso de
roupa seca
8450.90
Partes de mquinas de
lavar roupa, mesmo
com dispositivos de
secagem, de uso
domstico
8451.21.00 Mquinas de secar de
uso domstico, e suas
partes, de capacidade
32,34%
43,78%
31,06%
42,39%
44,08%
56,53%
38,58%
50,56%
31,28%
42,63%
31,70%
43,08%
31,49%
42,85%
32,01%
43,42%
25.26
25.27
25.28
25.29
25.30
25.31
25.32
25.33
25.34
no superior a 10kg,
em peso de roupa seca
8451.29.90 Outras mquinas de
secar de uso domstico
8451.90
Partes de mquinas de
secar de uso domstico
8471.30
Mquinas automticas
dados, portteis, de
peso no superior a
10kg, contendo pelo
menos uma unidade
central de
processamento, um
teclado e uma tela
8471.4
Outras mquinas
automticas para
processamento de
dados
8471.50.10 Unidades de
processamento, de
pequena capacidade,
exceto as das
subposies 8471.41 e
8471.49.00, podendo
conter, no mesmo
corpo, um ou dois dos
seguintes tipos de
unidades: unidade de
memria, unidade de
entrada e unidade de
sada; baseadas em
microprocessadores,
com capacidade de
instalao, dentro do
mesmo gabinete, de
unidades de memria
da subposio 8471.70,
podendo conter
mltiplos conectores
de expanso ("slots"),
e valor FOB inferior
ou igual a US$
12.500,00, por unidade
8471.60.5 Unidades de entrada,
exceto as das posies
8471.60.54
8471.60.90 Outras unidades de
entrada ou de sada,
podendo conter, no
mesmo corpo,
unidades de memria
8471.70
Unidades de memria
8471.90
Outras mquinas
automticas para
processamento de
dados e suas unidades;
48,07%
60,87%
40,04%
52,14%
24,43%
35,18%
38,73%
50,72%
22,03%
32,58%
49,61%
62,54%
37,22%
49,08%
34,45%
27,12%
46,07%
38,11%
25.35
8473.30
25.36
8504.3
25.37
8504.40.10
25.38
8504.40.40
25.39
25.40
85.08
85.09
25.41
25.42
25.43
8509.80.10
8516.10.00
8516.40.00
25.44
25.45
8516.50.00
8516.60.00
* 25.46 8516.71.00
* 25.47
8516.72.00
25.48
8516.79
25.49 ** 8516.90.00
leitores magnticos ou
pticos, mquinas para
registrar dados em
suporte sob forma
codificada, e mquinas
para processamento
desses dados, no
especificadas nem
compreendidas em
outras posies.
Partes e acessrios das
mquinas da posio
84.71
Outros
transformadores,
exceto os produtos
classificados nas
posies 8504.33.00 e
8504.34.00
Carregadores de
acumuladores
Equipamentos de
alimentao
ininterrupta de energia
(UPS ou "no break")
Aspiradores
Aparelhos
eletromecnicos de
motor eltrico
incorporado, de uso
domstico e suas
partes
Enceradeiras
Chaleiras eltricas
Ferros eltricos de
passar
Fornos de microondas
Outros fornos;
fogareiros (includas as
chapas de coco),
grelhas e assadeiras
Outros aparelhos
eletrotrmicos para uso
domstico - Cafeteiras
Outros aparelhos
domstico
Torradeiras
Outros aparelhos
domstico
Partes das chaleiras,
ferros, fornos e outros
aparelhos
eletrotrmicos da
posio 85.16,
descritos nos itens
32,39%
43,83%
42,49%
54,80%
58,46%
72,15%
36,26%
48,04%
34,13%
41,66%
45,72%
53,90%
43,81%
48,40%
42,97%
56,24%
61,22%
55,33%
30,78%
33,60%
42,08%
45,15%
41,92%
54,18%
30,01%
41,25%
37,87%
49,78%
37,87%
49,78%
25.50
25.51
25.52
25.53
25.54
25.55
25.56
8516.10.00,
8516.40.00,
8516.50.00,
8516.60.00,
8516.71.00,
8516.72.00 e 8516.79
8517.11
Aparelhos telefnicos
por fio com unidade
auscultador-microfone
sem fio
8517.12
Telefones para redes
sem fio, exceto
celulares e os de uso
automotivo
8517.18.9 Outros aparelhos
telefnicos
8517.62.5 Aparelhos para
transmisso ou
recepo de voz,
imagem ou outros
dados em rede com fio,
exceto os das posies
8517.62.51,
8517.62.52 e
8517.62.53
85.18
Microfones e seus
suportes; alto-falantes,
mesmo montados nos
seus receptculos,
fones de ouvido
(auscultadores),
mesmo combinados
com microfone e
conjuntos ou sortidos
constitudos por um
microfone e um ou
mais alto-falantes,
amplificadores
eltricos de
audiofreqncia,
aparelhos eltricos de
amplificao de som;
suas partes e
acessrios. Exceto os
de uso automotivo
85.19 85.22 Aparelhos de gravao
de som; aparelhos de
reproduo de som;
aparelhos de gravao
e de reproduo de
som; partes e
de uso automotivo
8519.81.90 Outros aparelhos de
gravao de som;
aparelhos de
reproduo de som;
aparelhos de gravao
38,55%
50,52%
21,54%
32,04%
40,53%
52,67%
37,22%
49,08%
41,69%
53,93%
41,69%
53,93%
27,52%
38,54%
25.57
8521.90.90
25.58
8523.51.10
25.59
8525.80.29
25.60
85.27
25.61 ** 8418.99.00
25.62
8528.51.20
25.63
8528.7
e de reproduo de
som; partes e
de uso automotivo
Outros aparelhos
videofnicos de
gravao ou de
reproduo, mesmo
incorporando um
receptor de sinais
videofnicos
Cartes de memria
("memory cards")
Cmeras fotogrficas
digitais e cmeras de
vdeo e suas partes
Aparelhos receptores
para radiodifuso,
mesmo combinados
num mesmo invlucro,
com um aparelho de
gravao ou de
reproduo de som, ou
com um relgio,
exceto os classificados
na posio 8527.2 que
sejam de uso
automotivo
Partes dos
Refrigeradores,
Congeladores e Mini
Adegas, descritos nos
itens 8418.10.00,
8418.21.00,
8418.29.00,
8418.30.00,
8418.40.00,
8418.50.10,
8418.50.90, 8418.69.9
e 8418.69.99
Outros monitores dos
tipos utilizados
exclusiva ou
principalmente com
uma mquina
automtica para
processamento de
dados da posio
84.71, policromticos
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
radiodifuso ou um
aparelho de gravao
ou reproduo de som
ou de imagens Televisores de CRT
23,97%
34,68%
49,68%
62,62%
40,26%
52,38%
37,22%
49,08%
40,84%
53,01%
37,60%
49,49%
42,00%
54,27%
25.64
8528.7
25.65
8528.7
25.66
9006.10.00
25.67
9006.40.00
25.68
25.69
9018.90.50
9019.10.00
25.70
9032.89.11
25.71
9504.10
25.72*** 8517.62.1
25.73*** 8517.62.22
25.74*** 8517.62.39
25.75*** 8517.62.4
25.76*** 8517.62.62
25.77*** 8517.62.9
(tubo de rios
catdicos)
de televiso, mesmo
que incorporem um
aparelho receptor de
radiodifuso ou um
aparelho de gravao
ou reproduo de som
ou de imagens Televisores de Plasma
Outros aparelhos
receptores de televiso
no dotados de
monitores ou display
de vdeo
Cmeras fotogrficas
dos tipos utilizadas
para preparao de
clichs ou cilindros de
impresso
Cmeras fotogrficas
para filmes de
revelao e copiagem
instantneas
Aparelhos de diatermia
Aparelhos de
massagem
Reguladores de
voltagem eletrnicos
Jogos de vdeo dos
tipos utilizveis com
receptor de televiso
Multiplexadores
e 37,00%
concentradores
Centrais automticas 37,00%
privadas,
de
capacidade inferior ou
igual a 25 ramais
Outros aparelhos para 37,00%
comutao
Roteadores
digitais, 37,00%
em redes com ou sem
fio
Aparelhos emissores 37,00%
com
receptor
incorporado de sistema
troncalizado
(trunking),
de
tecnologia celular
Outros aparelhos de 37,00%
recepo, converso e
transmisso
ou
regenerao de voz,
imagens ou outros
dados, incluindo os
aparelhos
de
29,06%
40,21%
34,22%
45,82%
37,22%
49,08%
37,22%
49,08%
37,22%
37,22%
49,08%
49,08%
36,89%
48,72%
29,67%
40,88%
48,84%
48,84%
48,84%
48,84%
48,84%
48,84%
comutao
e
roteamento
25.78*** 8517.70.21 Antenas prprias para 37,00%
telefones
celulares
portteis, exceto as
telescpicas
48,84%
* (redao dos subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a
partir de 27.04.2010)
** (redao dos subitens 25.11, 25.49 e 25.61 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n.
*** (redao dos subitens 25.72 a 25.78 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n.
26. ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL

mbito de aplicao: Operaes internas
Subitem Especificao
26.1
Acar, excetuados o refinado e o cristal

Operaes internas Aquisies em outro
(ou aquisies no RJ)
Estado
4,78%
15%
27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA

Subitem NCM/SH
27.1
Especificao
2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as guas

gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros
edulcorantes ou aromatizadas
Exceo: os nctares de frutas tornados prprios
para consumo por adio de gua, acar ou
outros edulcorantes e as bebidas prontas para
beber base de leite, de cacau e de leite de soja

Operaes internas
Aquisies em outro
(ou aquisies no
Estado
RJ)
36,67%
50%
28. GUA SANITRIA, DETERGENTE, PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA

Subitem Especificao
(ou aquisies no RJ)
Estado
28.1
gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conserva18,44%
30%
o domstica
29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL

29.1
2207
lcool etlico no desnaturado, com um teor

alcolico em volume igual ou superior a 80%
vol.; lcool etlico e aguardentes, desnaturados,
com qualquer teor alcolico

Operaes internas
Aquisies em outro
(ou aquisies no
Estado
RJ)
18,44%
30%
30. ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS, ESSNCIAS E

CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU
CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS
PARA O CONSUMO)
Operaes internas
Aquisies em outro
(ou aquisies no
Estado
RJ)
30.1
2101
Extratos, essncias e concentrados de caf, de
13,89%
25%
ch ou de mate e preparaes base destes
produtos ou base de caf, ch ou mate; chicria
torrada e outros sucedneos torrados do caf e
respectivos extratos, essncias e concentrados
Exceo: preparados para fabricao de sorvete
em mquina
30.2
2106
Preparaes alimentcias no especificadas nem
13,89%
25%
compreendidas em outras posies
* 30.3 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs prontos
13,89%
25%
para consumo)
* (redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de
27.04.2010)
31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO

31.1**
3214.90.00 Argamassas, seladoras, massas para revestimento, aditivos para

3816.00.1 argamassas e afins
MVA - Contribuinte
solidrio)
Operaes
Aquisies
internas (ou
em outro
aquisies no
Estado
RJ)
37,00%
48,84%
31.2**
31.3
31.4**
31.5**
31.6**
31.7**
31.8**
31.9**
31.10**
31.11
31.12**
31.13**
31.14
31.15
31.16**
31.17**
31.18**
31.19**
31.20**
31.21**
31.22
31.23
31.24**
31.25**
3824.40.00
3824.50.00
3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios
Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos,
acondicionados para venda a retalho como colas ou adesivos,
35.06
com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola
instantnea e cola branca escolar
39.16
Revestimentos de PVC e outros plsticos;
39.16
Forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil
39.17
Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges,
unies), de plsticos, para uso na construo civil
39.18
Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos
39.19
Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins
39.20
39.21
39.22
Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids,
sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos
semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos
3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico
Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos
3925.30.00
semelhantes e suas partes
3926.90
Outras obras de plstico, para uso na construo civil
4005.91.90 Fitas emborrachadas
Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos
40.09
dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos,
flanges, unies) para uso na construo civil
Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada no
40.16.93.00
endurecida, para uso no automotivo
44.09
Pisos de madeira
4410.11.21 Painis de partculas, painis denominados oriented strand
board (OSB) e painis semelhantes (por exemplo,
waferboard), de madeira ou de outras matrias lenhosas,
recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina,
mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes
orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face
superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos
utilizados para pavimentos
44.11
Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density
Fiberboard) e/ou madeira
44.18
Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes,
includos os painis celulares, os painis montados para
revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados
shingles e shakes, de madeira
57.03
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de
matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados
57.04
Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de
feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados
63.03
Persianas de materiais txteis
Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro,
nix e outras rochas carbonticas, e ladrilhos de granito, cianito,
68.02
charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea
de at 2m2
68.05
Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em gros, aplicados
sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo
recortados, costurados ou reunidos de outro modo
6807.10.00 Manta asfltica
37,00%
48,84%
40%
52,10%
40,00%
40,00%
33,00%
52,10%
52,10%
44,49%
38,00%
28,00%
49,93%
39,06%
40,00%
52,10%
37,00%
48,84%
40%
52,10%
36,00%
27,00%
47,75%
37,98%
40%
52,10%
40%
52,10%
36,00%
38,00%
47,75%
49,93%
37,00%
48,84%
38,00%
49,93%
40,00%
52,10%
40,00%
52,10%
40%
52,10%
40%
52,10%
40,00%
52,10%
37,00%
48,84%
31.26** 68.09
31.27** 68.10
Obras de gesso ou de composies base de gesso

Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo
armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr
laje e moures
31.28** 69.10
Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids,
sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos
semelhantes para usos sanitrios, de cermica
31.29** 69.07
Ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente para
69.08
pavimentao ou revestimento
31.30** 70.03
Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo
com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer
outro trabalho
31.31** 70.05
Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas
as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada
absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho
31.32** 7007.19.00 Vidros temperados
31.33** 7007.29.00 Vidros laminados
31.34** 70.09
Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excludos os de uso
automotivo
31.35** 7214.20.00 Barras prprias para construes, exceto os vergalhes
7308.90.10
31.36** 72.13
Vergalhes
7214.20.00
7308.90.10
31.37** 7217.10.90 Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, mesmo polidos
73.12
cordas, cabos, tranas (entranados), lingas e artefatos
semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos
31.38** 7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao, no ligados, galvanizados
31.39** 73.07
Acessrios para tubos (inclusive unies, cotovelos, luvas ou
mangas), de ferro fundido, ferro ou ao
31.40** 7308.30.00 Portas e janelas e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro
fundido, ferro ou ao
31.41** 7308.40.00 Material para andaimes, para armaes (cofragens) e para
7308.90
escoramentos, (inclusive armaes prontas, para estruturas de
concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados
de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo
Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, retorcidos,
31.42
7313.00.00
mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas
31.43
73.14
Telas metlicas, grades e redes, de fios de ferro ou ao
31.44
7315.82.00 Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou ao
31.45** 7317.00
Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos ondulados ou
biselados e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao,
mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre
Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tira-fundos,
ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos,
31.46
73.18
arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de
ferro fundido, ferro ou ao
31.47
73.26
Abraadeiras
31.48** 74.07
Barras de cobre
31.49** 7411.10.10 Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes de gua quente e
gs, de uso na construo civil
31.50** 74.12
Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou
mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil
31.51** 74.15
Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos semelhantes, de
cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, pinos
ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas,
30,00%
33,00%
41,23%
44,49%
40,00%
52,10%
39,00%
51,01%
39,00%
51,01%
39,00%
51,01%
36,00%
39,00%
37,00%
47,75%
51,01%
48,84%
40,00%
52,10%
33,00%
44,49%
40,00%
52,10%
40,00%
33,00%
52,10%
44,49%
34,00%
45,58%
39,00%
51,01%
40%
52,10%
33,00%
40%
40,00%
44,49%
52,10%
52,10%
40%
52,10%
40%
38,00%
32,00%
52,10%
49,93%
43,41%
31,00%
42,32%
37,00%
48,84%
31.52** 7607.19.90
31.53** 7609.00.00
31.54** 76.10
31.55** 76.16
31.56** 76.16
8302.4
31.57** 83.01
31.59
8302.10.00
31.60** 83.07
31.61** 83.11
31.62** 8419.1
31.63** 84.81
31.64** 8515.90.00
31.65** 90.19
70.19
31.66** 39.19
31.67***
cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e

artefatos semelhantes, de cobre
Manta de subcobertura aluminizada
34,00%
Acessrios para tubos (por exemplo, unies, cotovelos, luvas ou
40,00%
mangas), de alumnio, para uso na construo civil
Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de
32,00%
pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas
para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e
soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto
as construes, pr-fabricadas da posio 94.06; chapas, barras,
perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para
construes
37,00%
Outras obras de alumnio, prprias para construes, includas as
persianas
Outras guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais
36,00%
comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto persianas
de alumnio constantes do subitem 31.55
Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de segredo ou
40,00%
eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e
armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves
para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso
automotivo
Dobradias de metais comuns, de qualquer tipo
40%
Tubos flexveis de metais comuns, mesmo com acessrios, para 37,00%
uso na construo civil
Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos semelhantes, de 40,00%
metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior
ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para soldagem
(soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios
e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para
metalizao por projeo
Aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento instantneo 33,00%
ou de acumulao
Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e as
34,00%
termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes,
caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes
Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca e de 39,00%
mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia
Banheira de hidromassagem
34,00%
Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas planas,
39,00%
auto-adesivas, de plsticos, mesmo em rolos, para uso na
construo civil
Outros azulejos, louas sanitrias e de cozinha no especificados 23,00%
nos demais subitens de que trata o Item 31
45,58%
52,10%
43,41%
48,84%
47,75%
52,10%
52,10%
48,84%
52,10%
44,49%
45,58%
51,01%
45,58%
51,01%
35,00%
* (redao do Subitem 31.66 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de
26.04.2010)
** (redao dos subitens 31.1, 31.2, 31.4 a 31.10, 31.12, 31.13, 31.16 a 31.21, 31.24 a 31.41, 31.43, 31.45, 31.48 a
31.57, 31.60 a 31.66 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de
24.05.2011)
*** (redao do subitem 31.67 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011,
32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E

GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA
32.1
1704
1806
Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma

de mascar e guloseimas semelhantes e ovo de pscoa, com
ou sem cacau (includo o chocolate branco)

Operaes internas
Aquisies em
(ou aquisies no
outro Estado
RJ)
23%
35%
33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS

*33.1
1905.3
Biscoitos, bolachas, waffles e wafers. Exceo: os biscoitos e

bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e
"maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau,
nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de
sua denominao comercial
MVA - Contribuinte
solidrio)
Operaes
Aquisies
internas (ou
em outro
aquisies no
Estado
RJ)
13,89%
30%
* (redao do subitem 33.1 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a
partir de 24.05.2011)
34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL

MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel
solidrio)
Subitem Especificao
Operaes internas (ou Aquisies em outro
aquisies no RJ)
Estado
34.1
Demais produtos de ferro para a construo civil, que no
18,48%
20%
sejam os relacionados no item 31
35. INSETICIDA DOMSTICO
Subitem
35.1
NCM/SH
3808.50.10
3808.91
3808.99
Especificao

Operaes internas (ou aquisies no
Aquisies em outro
RJ)
Estado
Inseticida
domstico
23%
35%
36. LENTES DE CONTATO

Operaes internas (ou aquisies no RJ) Aquisies em outro Estado
9001.30.00 Lentes de contato
36,67%
50%
Subitem NCM/SH
36.1
Especificao
37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-APORTA A CONSUMIDOR FINAL
Subitem Especificao
Estado
(ou aquisies no RJ)
37.1
Vendas por sistema de marketing direto porta-a-porta a
30%
40%
consumidor final
38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR

Operaes internas
Aquisies em outro
(ou aquisies no
Estado
RJ)
38.1
2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir do
18,44%
30%
cido actico, para usos alimentares
39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS

mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais
Subitem NCM/SH
Especificao
39.1
39.2
84.05
8413.20.00
39.3
8413.50.90
39.5
39.6
8425.49
8515.39.00
39.7
39.8
39.9
39.10
39.11
9024.10.20
9028.10
9028.90.90
9028.20
9028.90.90
90.29
90.31
Geradores de gs de
ar (gs pobre) ou de
gs de gua, com ou
sem depuradores;
geradores de
acetileno e geradores
semelhantes de gs,
operados a gua, com
ou sem depuradores
Bombas manuais
para lquidos, exceto
das subposies
8413.11 e 8413.19
Bombas volumtricas
alternativas
Macacos
Mquinas e
aparelhos para soldar
metais por arco ou
jato de plasma,
excludas as
automticas-NCM
8515.31
Mquinas e
aparelhos para
ensaios de dureza
Contadores de gases,
suas partes e
acessrios
Contadores de
lquidos, suas partes
e acessrios
Outros contadores
(por exemplo:
contadores de voltas,
contadores de
produo,
totalizadores de
caminho percorrido,
podmetros,
excludos os
taxmetros);
indicadores de
velocidade e
tacmetros, exceto os
das posies 90.14
ou 90.15;
estroboscpios;
inclusive suas partes
e acessrios
Instrumentos,
aparelhos e mquinas
de medida ou
controle, no
especificados nem

aquisies no RJ)
Operaes interestaduais (ou aquisies

em outro Estado )
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
37%
48,84%
39.12
8424.81
compreendidos em
outras posies do
presente captulo;
projetores de perfis;
suas partes e
acessrios; exceto
aparelhos digitais de
uso em veculos
automveis-NCM
9031.80.40,
aparelhos para
anlise de txteis,
computadorizadosNCM 9031.80.50 e
clulas de cargaNCM 9031.80.60
Aparelhos mecnicos
para agricultura ou
horticultura
37%
48,84%
(redao do Item 39 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de
12.01.2010)
40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E
AUTOMTICOS
"Subitem NCM/SH
40.1
40.2
40.3
40.4
40.5
40.6
40.7
Especificao
8414.5 Ventiladores
8414.60.00 Coifas com dimenso
horizontal mxima no superior
a 120 cm
8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas
aspirantes
8415.10 Mquinas e aparelhos de ar8415.8 condicionado contendo um
8415.90.00 ventilador motorizado e
dispositivos prprios para
modificar a temperatura e a
umidade, includos as mquinas
e aparelhos em que a umidade
no seja regulvel
separadamente e suas partes e
peas
8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado
tipo Split System (elementos
separados) com unidade
externa e interna
com capacidade inferior ou
igual a 30.000 frigorias/hora
com capacidade acima de

Operaes interestaduais (ou
aquisies no RJ)
aquisies em outro Estado )
35,99%
47,74%
49,74%
62,68%
35,99%
47,74%
39,90%
51,99%
48,01%
60,80%
39,90%
51,99%
38,58%
50,56%
30.000 frigorias/hora
40.8 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou
depurar gua - Purificadores de
gua
depurar gua - Depuradores de
gua eltricos
depurar gua - Filtros de barro
40.11 8421.39.30 Concentradores de oxignio por
depurao do ar, com
capacidade de sada inferior ou
igual a 6 litros por minuto
40.12 8423.10.00 Balanas para pessoas,
includas as balanas para
bebs; balanas de uso
domstico
40.13 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e
aparelhos semelhantes
40.14 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de jato
8424.30.90 de gua e vapor e aparelhos de
8424.90.90 jato semelhantes e suas partes
40.15 8424.30.90 Lavadora de alta presso
40.16 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de
impresso, por ofsete, dos tipos
utilizados em escritrios,
alimentados por folhas de
formato no superior a 22 cm x
36 cm , quando no dobradas
40.17
84.67 Ferramentas pneumticas,
hidrulicas ou com motor
(eltrico ou no eltrico)
incorporado, de uso manual
40.18 8467.21.00 Furadeiras eltricas
40.19 8468.10.00 Maaricos de uso manual e
8468.90.10 suas partes
40.20 8468.20.00 Mquinas e aparelhos a gs e
8468.90.90 suas partes
40.21
8214.90 Aparelhos ou mquinas de
8510 barbear, mquinas de cortar o
cabelo ou de tosquiar e
aparelhos de depilar, de motor
eltrico incorporado e suas
partes
40.22
8515.1 Mquinas e aparelhos para
soldadura forte ou fraca
40.23
8515.2 Mquinas e aparelhos para
soldar metais por resistncia
40.24
8516.2 Aparelhos eltricos para
aquecimento de ambientes
40.25 8516.31.00 Secadores de cabelo
40.26 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos
do cabelo
40.27*** 84.25 Talhas, cadernais e moites
40.28*** 8415.90 Partes de mquinas e
aparelhos para soldadura forte
ou fraca da posio 8515.1, e
34,19%
45,79%
47,21%
59,93%
56,89%
70,45%
42,12%
54,40%
51,84%
64,96%
79,76%
95,29%
42,12%
54,40%
46,45%
42,12%
59,11%
54,40%
42,12%
54,40%
41,26%
42,12%
53,47%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
42,12%
54,40%
31,60%
42,97%
44,45%
44,45%
56,93%
56,93%
37,00%
39,14%
48,84%
51,16%
de mquinas e aparelhos para

soldar metais por resistncia
da posio 8515.2 - Exceto dos
produtos destinados
construo civil
*** (redao dos subitens 40.27 e 40.28 do Item 40 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n.
Nota 1 - O regime de substituio tributria se aplica tambm entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou
consumo do estabelecimento destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na
operao.
Nota 2 - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo o recolhimento do
imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido da margem de valor agregado..
Nota 3 - Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados
nos itens 6 a 10, 12, 13, 15, 16, 19 a 25, 31, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja
inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP),
em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do presente Anexo, o contribuinte substituto
deve adotar a margem obtida com a aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado
Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1" , onde:
a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos;
b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao;
c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de
Janeiro.
(redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente
a partir de 01.05.2010)
Nota 4 - A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos da nota 3, no poder ser inferior a MVA original prevista
no respectivo protocolo ou convnio.
(Nota 4 includa pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)
Nota 5 - Caso sejam adotadas as disposies presentes nas notas 3 e 4, o contribuinte substituto deve consignar no
documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da
alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no
clculo".
(Nota 5 includa pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

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ICMS LEGISLAO E PRTICA

ICMS Legislao e Prtica

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ICMS LEGISLAO E PRTICA

O objetivo do curso do Curso ICMS Legislao a oportunidade de conhecer noes

ICMS Legislao e Prtica

DA INSCRIO NO CADASTRO GERAL DE CONTRIBUINTES

ICMS Legislao e Prtica

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Prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons

ICMS Legislao e Prtica

Fundamentao legal: Art. 52 a 54 Livro I RICMS

ICMS Legislao e Prtica

Considera-se produto no comestvel resultante da matana de gado: o couro e a pele em estado

Localizado em outra Unidade da Federao

ICMS Legislao e Prtica

a)O preo mdio das vendas praticadas a outros contribuintes.

Livro I , Artigo 5 3. Consideram-se interdependentes duas empresas quando:

ICMS Legislao e Prtica 10

REDUO DE BASE DE CLCULO

ICMS Legislao e Prtica 11

ICMS Legislao e Prtica 12

Abaixo tabela prtica para clculo do diferencial de alquotas:

VENDAS PARA EMPRESAS DE CONSTRUO CIVIL

ICMS Legislao e Prtica 13

A Resoluo n 6498 de 7.10.2002 dispem sobre a concesso de iseno do diferencial de

ICMS Legislao e Prtica 14

Sero acumulados os crditos relativos a:

BENS PARA ADQUIRIDOS PARA USO E CONSUMO

Fundamentao legal: art.63 do Livro I do RICMS

ICMS Legislao e Prtica 15

(oper. Ou sadas isentas ou no tributadas)

CRDITO DE MICROEMPRESA (ME) E A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP)

ICMS Legislao e Prtica 16

Para fins de controle do crdito pela Secretaria de Estado de Fazenda o destinatrio do

Do Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (RICMS/2000, L.VI)

ESTORNO DE CRDITO E CASOS ESPECIAIS

ICMS Legislao e Prtica 17

II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto

Fundamentao Legal: art. 37 a 40 do Livro I do RICMS e Lei 4482 de 28.12.2004.

ICMS Legislao e Prtica 18

3) Caso os crditos sejam inferiores a R$ 100.000,00 (cem mil reais) o lanamento do

que o ICMS - sada o saldo

Fundamentao Legal: art. 25 do Livro I do RICMS

PRAZO DE APURAO E RECOLHIMENTO

ICMS Legislao e Prtica 19

Os cdigos para recolhimento do ICMS, em guia prpria(DARJ) , so:

para as empresas do regime normal - cod. 021-3

Quando o contribuinte no recolhe o imposto nos prazos legais, so aplicados

ICMS Legislao e Prtica 20

ICMS Legislao e Prtica 21

Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:

ICMS Legislao e Prtica 22

distribuidor, atacadista ou varejista.

ICMS Legislao e Prtica 23

1. O disposto neste artigo:

ICMS Legislao e Prtica 24

ICMS Legislao e Prtica 25

estabelecidas no Captulo II.

ICMS Legislao e Prtica 26

de instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade