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Trujillo, 2009
Trujillo, 2009
ndice
Pg.
Resumen
Introduccin..
i
iii
CAPITULO.
I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Objetivos de la Investigacin
Justificacin e Importancia
Delimitacin de la Investigacin
11
Bases Tericas
14
Bases Legales
63
Sistema de Variables
68
69
Diseo de la Investigacin
69
Mtodo de la Investigacin
70
Poblacin
71
Validez
71
72
Tratamiento de la Informacin
72
IV
ANALISIS DE RESULTADOS.
CONCLUSION Y RECOMENDACIONES..
73
Conclusin
83
Recomendacin
84
Conclusin General
85
Referencias Bibliogrficas.
87
ANEXOS
Cartas de Validacin
91
Instrumento
94
Resumen
Considerando que las organizaciones privadas y pblicas tienden a mejorar
sus procesos por medio de un control claro y preciso que les permita ser ms
efectivos y eficientes en sus funciones, se plantea en esta investigacin
estudiar el Control de Gestin en la recaudacin del Impuesto sobre
actividades econmicas de la Alcalda del Municipio Valera
del estado
anlisis del
Municipales
para
enmarcar
los
impuestos
municipales.
Introduccin
medidas
correctivas,
si
fuese
necesario,
lo
que
repercute
administracin pblica.
Es as que para lograr el objetivo planteado, se desarrolla la investigacin de
la siguiente manera: Capitulo I Planteamiento del Problema, sntomas,
causas, pronstico, control de pronstico, formulacin del problema,
sistematizacin del problema, objetivos de la investigacin, justificacin e
importancia, delimitacin de la investigacin. El Capitulo II Marco Terico
donde se plasman diversos autores que contienen antecedentes y bases
tericas que fundamentan la investigacin. De igual manera se presenta el
se
CAPITULO I
EL PROBLEMA
medulares
y/o
selectivos,
travs
de
evaluaciones
pblicas
especficamente
las
del
poder
municipal
Municipales
que
rigen
el
impuesto
sobre
actividades
de
la
Alcalda
antes
descrita.
La
situacin
planteada
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Analizar el control de gestin aplicado al proceso de recaudacin de
impuesto sobre actividades econmicas, industrial, comercio, servicios o de
ndole similar en la Alcalda del Municipio Valera del estado Trujillo.
Objetivos Especficos:
-
de la recaudacin
del impuesto
sobre
actividades
Justificacin e importancia
Terica
En la investigacin se sustenta con bases legales y teoras entre los
que se destacan los aspectos relacionado con tributo, hacienda pblica y
aspectos legales porque enmarca las leyes municipales, adems del aspecto
contable, por cuanto el control de gestin, permite lograr mayor efectividad
en todos los procesos internos de la administracin pblica. Se justifica y su
importancia terica se basa en que aporta conocimientos sobre las leyes
municipales, proceso de control de gestin y recaudacin de impuestos,
generando un documento que puede ser utilizado en investigaciones
similares.
Metodolgica
Se justifica metodolgicamente por cuanto, se utilizarn tcnicas de
recoleccin de datos para obtener la informacin necesaria y lograr el
desarrollo de los objetivos planteados, entre ellos: la descripcin del proceso
de control de gestin aplicado en la recaudacin del impuesto sobre
actividades econmicas, industrial, comercio, servicios o de ndole similar en
la Alcalda del Municipio Valera de acuerdo a la ordenanza municipal y la
Delimitacin de la investigacin
Conceptual
La investigacin se enmarca dentro del mbito tributario, aspectos
legales, por lo que se utilizaran conceptos de los mismos, el control de
gestin y ley de hacienda pblica para enmarcar los impuestos municipales y
las ordenanzas, considerando las teoras y opiniones de diversos autores,
entre los cuales se destacan: Chiavenato Adalberto, Stoner y Freeman,
Garca Blanes, Fred R. Davis, entre otros. La lnea de investigacin que se
seguir es la Tributos, donde se ubica los impuestos municipales.
Espacial
El espacio de inters para el desarrollo de esta investigacin es la
Alcalda del Municipio Valera, especficamente las reas de divisin de
ingresos y divisin de contabilidad, los cuales se encuentran involucrados en
el proceso de recaudacin de impuestos municipales.
Temporal
El tiempo de ejecucin de dicho proyecto, comprende el lapso de
noviembre 2008 a Abril 2009.
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CAPITULO II
MARCO TEORICO
Antecedentes de la Investigacin
como la observacin,
del
cuestionario
as
finalmente
fueron
obtenidas
las
11
12
de
Ingresos
Propios
(UGIP)
de
la
Universidad
13
seleccionadas
en
el
muestreo
aleatorio
simple
sin
Bases Tericas
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La Administracin Pblica
Segn Amaro R. (1993), "La Administracin Pblica representa el
rgano poltico-jurdico llamado a regir los destinos de la humanidad y su
evolucin, ha ido en pareja con el desarrollo social, poltico, cultural,
educativo, y econmico de la comunidad cuya representacin se le ha
confiado"(p.89). Es un mundo convulsionado por los ms apremiantes
problemas econmicos y sociales producidos por la crisis que atraviesan los
diferentes factores de la produccin, el desempleo exorbitante y una inflacin
galopante que ha rebasado en magnitud y alcance las grandes crisis
econmicas de pocas pasadas.
Es por ello, que el Estado en su misin de satisfacer los servicios
pblicos de la comunidad, se enfrenta a graves problemas en la prestacin
de los mismos, debido a la demanda y expansin de los sectores
tradicionales, como, salud, educacin, agricultura, transporte, justicia,
bienestar, defensa, hidrocarburos y minas, entre otros de no menos
trascendencia.
La participacin Gubernamental en la economa, ha convertido al
Estado en el empresario ms importante de los pases de Amrica Hispana,
donde las empresas pblicas representan la concentracin de mayor poder
econmico y cuya gestin no ha sido satisfactoria, al punto de que hoy es
cuestionada la capacidad del Estado como Administrador.
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr
un fin comn, se establecen normas que habrn de regir su funcionamiento
conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin
de este fin colectivo. El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier
otra actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resultado obvio,
deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad. Es decir, a
travs de la recaudacin de impuestos, los cuales son autnomos en cada
municipio.
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-Constitucional
- Estructural.
-Funcional.
Descripcin de la empresa
La Alcalda de Valera est ubicada en el Municipio Valera, Parroquia
Mercedes Daz, fue creada en el ao 1989, bajo los parmetros y
disposiciones de la Ley Orgnica del poder publico Municipal, Gaceta Oficial
N 4.109 (2006), por lo cual es un ente gubernamental y de carcter
autnomo; producto del proceso de descentralizacin aprobado por el
Congreso de la Repblica y puesto en marcha por el gobierno.
La Alcalda de Valera es dirigida por el Alcalde, en todo lo referente a la
Administracin y Gerencia del Municipio, a la vez existe la Cmara Municipal,
que como lo expresa el artculo 55, ordinal III de la Ley Orgnica de Rgimen
Municipal estar conformada por 9 concejales electos, correspondindoles
elaborar las ordenanzas de acuerdo con las atribuciones que les confiere
dicha ley, el Reglamento Interno y de Debates, y adems normas vigentes.
La delimitacin de las funciones en el mbito municipal la consagra el
artculo 50 de la Ley Orgnica de poder pblico Municipal al asignar las
competencias administrativas a la rama ejecutiva por ordenes del Alcalde y
las atribuciones deliberantes ejercidas por los concejales o concejo
municipal, cumpliendo con las facultades expresas en la ley como es la de
sancionar
las
ordenanzas,
dictar
acuerdos,
supervisar
vigilar
el
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Misin
Actuar como ente rector de las polticas municipales que permitan, en
concordancia y colaboracin con instancias del gobierno regional y nacional,
as como con la participacin de las comunidades organizadas, motorizar el
desarrollo de las capacidades del municipio Valera en sus diversos campos,
sobre la base de la efectiva administracin de los recursos materiales,
econmicos y humanos.
Visin
Consolidarse como un ente gubernamental capaz de dar respuestas
efectivas a los problemas que atraviesa el municipio en sus distintos mbitos,
garantizndole a la ciudadana en general, la permanente elevacin de sus
niveles de vida y la posibilidad de disfrutar, a travs de mecanismos
participativos
y protagnicos,
del
pleno
ejercicio
de
sus
derechos
constitucionales.
La Alcalda de Valera sustenta su actuacin en torno al contexto de
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cinco equilibrios importantes que forman parte para lograr los objetivos que
se propone los cuales son:
1.- Econmicos
- Objetivo general:
a.- Estimular la actividad econmica productiva del municipio.
Objetivos especficos
2.- Social
- Objetivo General:
a.- Procurar la justicia social.
- Objetivos Especficos:
A.-Fortalecer los programas sociales.
b.- Prioridad la atencin a la poblacin en pobreza extrema.
c.- Estimular la creacin artstica y el trabajo cultural colectivo.
d.- Facilitar el acceso a los espacios y actividades recreativas.
e. Fomentar la corresponsabilidad ciudadana.
3.- Poltica
-Objetivo General
a.-
Construir
la
democracia
bolivariana
participativa
y protagnica,
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4.- Territorial
-Objetivo General:
a.- Consolidar el territorio municipal.
- Objetivos Especficos:
a.- Definir los lmites territoriales del municipio.
b.- Actualizar el plan de ordenamiento territorial del municipio.
c.- Modernizar el catastro municipal, el nivel de proceso, tecnologa y
recursos humanos.
d.- Incentivar la desconcentracin poblacional urbana, promoviendo la
actividad turstica, agrcola e industrial como el motor de desarrollo
econmico y social en la periferia de Valera.
e.- Establecer programas de desarrollo rural.
f.- Invertir en infraestructura de apoyo a la produccin.
5.- Internacional:
- Objetivo General:
a.- Fortalecer la soberana municipal, la integracin municipal, regional,
nacional y la proyeccin nacional del municipio.
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- Objetivo Especifico:
a.- Potenciar la ventaja derivada de la localizacin geogrfica del municipio
como anclaje para el desarrollo comercial.
b.- Difundir las potencialidades tursticas.
c.- Desarrollar y promover las capacidades agrcolas, tcnicas, industriales,
comerciales y humanas, actuales a objeto de elevar el nivel competitivo en
los mercados regionales y nacionales.
Polticas de la Institucin:
Promover el desarrollo econmico y social del Municipio Valera, el
Gobierno Municipal, sustentar su actuacin en torno a un eje fundamental
denominado Gobierno de la Gente, segn el cual el ciudadano se convierte
en agente protagonista que debe ser escuchado, respetado y atendido en
sus necesidades, promoviendo su participacin activa en el proceso de
elevacin de su propia calidad de vida.
Establecer los lineamientos generales del plan e Gestin Municipal
sobre las bases de una concepcin donde prevalece el espritu democrtico y
la bsqueda permanente de la calidad en la gestin municipal. Estructurando
el plan municipal en concordancia con el plan de desarrollo econmico y
social de la nacin de los perodos en curso en contexto con los objetivos
generales estratgicos, all definidos.
Objetivos de la Institucin
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Objetivos Especficos
-
Dictar
reglamentos,
decretos,
resoluciones
dems
actos
administrativos a la entidad.
-
nombrarlos,
removerlos
destituirlos
conforme
procedimientos establecidos.
-
Estructura Organizacional
La Alcalda de Valera est conformada por un Alcalde, que tambin
cumple la funcin de Presidente del Concejo Municipal, as como tambin
esta compuesto por nueve concejales y un secretario, un vicepresidente y un
equipo de funcionarios que cumplan diariamente una misin especifica como
lo es el funcionamiento de una estructura al servicio del pueblo.
La Alcalda de Valera esta estructurada de manera lineo funcional en la
cual se destacan las lneas de autoridad y responsabilidad. Cada personal
tiene la oportunidad de transformarse en especialistas de su propio campo.
Todo el personal tanto subordinado como ejecutivo asegura mejor y mayor
efectividad en el desempeo de sus funciones, las cuales se pueden
mencionar. En cuanto a las diferentes direcciones, departamentos, oficinas y
unidades dependientes de la Alcalda del Municipio, hubo la necesidad de
crear un estado de reorganizacin y reestructuracin, segn la Gaceta
Municipal del Municipio N 92, de fecha del 27 de noviembre del 2000, todo
esto con el objetivo de delinear estrategias y establecer procedimientos que
garanticen una administracin moderna con el fin de aumentar los niveles de
eficiencia y efectividad de la planeacin, ejecucin y evaluacin de las
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-Oficina de Fiscalizacin
-Oficina de Liquidacin
-Oficina de Recaudacin
Divisin de Ingresos:
Divisin de Contabilidad:
-Oficina de Tesorera
-Oficina de Contabilidad
jurdico
local.
Debe
cumplir
eficientemente
con
las
23
- Oficina de Informtica:
24
de la
Proceso Productivo:
El sector productivo de la Alcalda de Valera lo genera la recaudacin
de Impuestos Municipales, las contribuciones previstas en la Ley Nacional de
Recaudacin de Impuesto, el producto de los emprstitos y dems
operaciones de crdito pblico contratados de acuerdo con la ley de la
materia a travs de donaciones para municipales, la recaudacin por
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26
La Administracin Tributaria
mayores
ingresos.
27
Tributos
Los tributos son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la
realizacin del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.
Villegas, H. (2001), su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios
para el sostenimiento de los gastos pblicos. Se puede decir entonces, que
los tributos constituyen una prestacin pecuniaria de carcter coercitivo.
De igual manera
Tipos de Tributos
Los tributos estn clasificados segn Villegas, H. (2001) de la siguiente
manera:
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Impuesto
Tributo
Tasa
Contribucion
es especiales
Parafiscales
Contribucin
de Mejoras
Peaje
Sociales:
jubilaciones,
asignaciones familiares,
etc.
Orientacin: Junta,
instituto de incentivacin,
etc.
Pagados por los
contribuyentes beneficiados
por la realizacin de una obra
que efecta el estado.
Pago realizado por la utilizacin.
29
30
Nacionales
estadales.
4).
Los
derivados
del
Situado
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ORDINARIOS
Cuadro N 1
Clasificacin de los Ingresos Municipales
IMPUESTOS
Propiedad inmobiliaria
Participacin en el impuesto a la
propiedad rural.
Actividad econmica
Propaganda comercial.
Patente de vehculos
Espectculos pblicos
Apuestas licitas
TASAS:
Permisos
Certificaciones y solvencias.
Mensuras y deslinde
INGRESOS
Arrendamiento de ejidos.
PATRIMONIALES
Arrendamiento de inmuebles.
Arrendamiento de otros bienes.
Explotacin minera.
Intereses y dividendos.
Provenientes de empresas comercio
industriales de su propiedad.
EXTRAORDINA
RIOS
INGRESOSMUNICIPALES
APORTES
Situado Municipal
OTROS
VENTA DE BIENES
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
OTROS
Venta de inmuebles.
Venta de otros activos
Contribuciones de mejoras sobre
inmuebles urbanos.
Producto emprstito y otras operaciones
de crdito pblico.
Donaciones y legados.
Otros.
32
ser persona
33
34
este tributo.
La territorialidad va muy de la mano con el establecimiento permanente
pues se considera que el hecho imponible generador de la obligacin
tributaria municipal deba verificarse en o desde la jurisdiccin territorial de los
Municipios, considerando que es generado en los sitios donde se le pueda
atribuir un establecimiento permanente al contribuyente (agencias, oficinas,
sucursales, depsitos, construccin de obras o alguna sede fsica, cualquiera
que sta sea), resultando que en el caso que el contribuyente tenga varios
establecimientos comerciales, el Impuesto sobre Actividades Econmicas de
Industria, Comercio, Servicios, o de ndole Similar ser aplicado sobre la
base de los ingresos brutos atribuibles a cada establecimiento permanente,
individualmente considerado.
De todo ello se traduce en una reafirmacin del principio de
territorialidad del impuesto, acogindose las Ordenanzas a la nocin de
establecimiento permanente delineada por la jurisprudencia, evitando la
creacin de la figura denominada contribuyente transente, la cual somete al
sujeto a una doble o mltiple imposicin, toda vez que la actividad
desplegada dentro del territorio de un Municipio mediante la cual se le aplica
el impuesto, tambin son gravadas por los Municipios en o desde donde se
genera la actividad comercial o industrial atribuible a un establecimiento
permanente, configurndose de esta manera el fenmeno de la doble
imposicin y una carga excesivamente gravosa para el contribuyente, lo que
genera en consecuencia un alza en los costos de las actividades econmicas
desarrolladas por ellos, siendo el ltimo perjudicado el consumidor final o
receptor de la actividad econmica que se trate.
En los trminos de las ordenanzas, se ha definido establecimiento
permanente como un lugar fijo de negocios en o desde el cual una persona
natural o jurdica realiza la totalidad o parte de su actividad econmica. Es
decir, una sede, direccin de administracin, una sucursal, una oficina, una
fbrica, un taller, una obra de construccin o instalacin, y cualquier otro
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Hecho Imponible
Segn Moya, E. (1998) el hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realizacin origina el
nacimiento de una obligacin, la de pagar el impuesto. Igualmente, cuando la
riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley tributaria
y realizacin de un hecho determinado produce un efecto jurdico que en la
doctrina recibe el nombre de supuesto de hecho o hecho imponible. El hecho
imponible del impuesto a las actividades econmicas lucrativas es el ejercicio
habitual u ocasional de una actividad lucrativa de carcter independiente,
realizada en el espacio territorial de un municipio, vinculado o no a un local,
oficina comercial, industrial o espacio fsico donde realizar dicho ejercicio.
El impuesto sobre actividades econmicas se grava con independencia
de que el territorio o espacio el cual se desarrolle la actividad lucrativa sea
del dominio pblico o del dominio privado de otro ente territorial o se
encuentre cubierto por aguas.
El hecho imponible es el supuesto designado por la ley como generador
de la obligacin tributaria, en el caso del impuesto sobre actividades
econmicas, consiste en el ejercicio de un comercio, de una industria, de una
actividad lucrativa. El Hecho imponible del impuesto sobre actividades
econmicas, es el ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de
cualquier actividad lucrativa de carcter independiente, aun cuando dicha
actividades realice sin previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las
razones que por esta razn sean aplicables. Artculo 204 de la Ley Orgnica
del Poder Pblico Municipal (2006):
El periodo impositivo de este impuesto coincidir con el ao natural y los
ingresos gravables sern los percibidos en ese ao, sin perjuicio de que
puedan ser establecidos mecanismos de declaracin anticipada sobre la
base de los ingresos brutos percibidos en el ao anterior al gravado y sin
perjuicio de que pueda ser exigido un mnimo tributable consistente en un
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Base Imponible
La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad econmica,
industrial, comercial, de servicios o de ndole similar es el monto de los
ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el
periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las actividades
econmicas u operaciones realizadas en la jurisdiccin de un determinado
Municipio de acuerdo con las disposiciones implcitas en la Ley Orgnica del
Poder Pblico Municipal(2006) o en los Acuerdos o Convenios celebrados.
Moya, E. (1998).
La base imponible o base de calculo, consiste en los ingresos brutos o
en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas, como ndice para
medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente.
Se tendrn como deducciones de la base imponible:
-
Alcuota
La alcuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se
encuentra establecida en el clasificador de Actividades Econmicas, el cual
vara, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alcuota es
proporcional y se fija igualmente un mnimo tributable en Unidades
Tributarias (U.T.). La alcuota impositiva aplicable de manera general a todos
los municipios, ser fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposicin del
Ejecutivo Nacional. Moya, E. (1998).
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Sujeto Activo
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administracin
Tributaria Municipal. Moya, E. (1998).
Sujeto Pasivo
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de
industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de ndole similar con fines de lucro en el
municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina.
El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el
hecho imponible de la obligacin tributaria.
El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condicin de
contribuyente debe por disposicin legal cumplir con las obligaciones que le
han sido atribuidas.
Esta condicin recae sobre los siguientes entes:
-
que
ejerzan
actividades
comerciales,
industriales,
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Determinacin y Liquidacin
Los contribuyentes o responsables estn obligados a presentar la
declaracin jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos
obtenidos en el ao anterior, dentro de los treinta (30) das continuos o el da
hbil siguiente inmediato, determinado, auto liquidado y pagando el impuesto
por ante la Hacienda Pblica Municipal, por cada una de las actividades del
ramo que se describe en el Clasificador de actividades Econmicas.
Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral
otros de forma mensual; esto va depender de lo que establezca la ordenanza
respectiva.
El monto del impuesto a la Ordenanza se determinar y pagar de la
manera siguiente:
Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos,
sea inferior al sealado como mnimo tributable, se pagar por concepto del
impuesto previsto en la ordenanza, la cantidad que como mnimo tributable
se establece para cada caso, en el Clasificador de las Actividades
Econmicas.
40
Sanciones y Recursos
Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza son las
siguientes:
-
Multas
41
Prescripcin
La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o libertarse de una
obligacin, por el tiempo y bajo las dems condiciones determinadas por la
ley. La prescripcin requiere de tres elementos esenciales:
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Impuesto
sobre
actividades
econmicas
de industria,
comercio ,
servicios o
de ndoles
similar
Hecho
Imponible
Explotacin
de la
actividad
econmica
Obligacin
Tributaria
Presentacin
de
declaracin y
pago del
tributo
Contribuyente
Personas
naturales y
jurdicas que
ejerzan en el
municipio las
actividades
econmicas
tipificadas
Base
Imponible
Pago
Monto del
ingreso bruto,
menos
devoluciones
e ventas,
intereses
financieros ,
dividendos y
venta de
activos
Dentro de los
diez
das
siguientes
la finalizacin
del mes de
imposicin,
junto
declaracin
43
la
44
todas aquellas
personas
la
Patente de Vehculo
Abarca a los propietarios de vehculo, que circulen o estn
domiciliados en el municipio; este impuesto se hace anualmente, ya que su
determinacin toma en cuenta una accin indirecta de la capacidad
contributiva como lo es el peso a la carga del vehiculo; se establece de
acuerdo con la clasificacin que hace la ordenanza y va a depender del tipo
de vehculo y de su uso.
Hecho imponible: tiene como hecho generador la propiedad de
vehculos o posesin efectivas de vehculos destinados al uso, transporte o
circulacin habitual de personas o cosas en jurisdiccin del municipio, estn
45
anualmente
y no sea necesario
reformar
las respectivas
ordenanzas.
Sujetos pasivos: los sujetos pasivos en calidad de contribuyente de
este impuesto, son las personas naturales o jurdicas residenciadas o
domiciliadas en el municipio, propietarios o poseedores efectivos de
vehculos que circulen en forma habitual en la jurisdiccin municipal.
el presupuesto
establecido
en las distintas
ordenanzas creadoras del tributo que nos ocupa, cuya verificacin tipifica la
exaccin y origina el nacimiento de la relacin jurdico tributaria es: La
presentacin o exhibicin de espectculos pblicos, entretenimiento o
diversin, en el municipio; y en el cual cobra el espectador una cantidad de
dinero por el billete o boleto de entrada.
Base imponible: la Base de clculo o medicin de los impuestos est
fijada sobre el importe del valor del boleto o billete. Por lo que, en definitiva la
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Tasas
Permiso de construccin
Documento y certificacin
Expedicin de constancias urbansticas
Aseo urbano y domiciliario
Ingresos Ordinarios
1.- Las sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades competentes,
as como las multas que se liquidan con destino al fisco municipal.
2.- Los intereses producidos por cualquier clase de crdito fiscal municipal.
3.- El producto de la administracin de bienes o servicios municipales.
4.- Los proyectos que satisfagan al municipio: institutos autnomos,
fundaciones, asociaciones civiles, entre otros.
5.- Los dividendos que correspondan por suscripcin o aporte al capital de
empresa de cualquier gnero.
6.- El situado municipal que le corresponde de acuerdo con la ley.
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Ingresos Extraordinarios
1.- Los contribuyentes de mejoras.
2.- El producto de los emprstitos y dems operaciones de crdito pblico.
3.- El precio de venta de los ejidos y dems bienes inmuebles del municipio.
4.- Las cantidades de dinero que se donasen a su favor.
Las recaudaciones es trimestral deben pagarse los primeros treinta das
de cada trimestre y se lleva a cabo a travs de dos procedimientos:
Directo: el contribuyente cancela el impuesto directamente en la
Alcalda. E indirecto: a travs de recaudadores
Directo: el contribuyente se dirige al departamento de liquidacin donde
se realiza un estudio a la factura a cancelar, enviando esta al departamento
de recaudacin para que proceda a realizar la cobranza a travs de un ticket
de caja que se elabora de acuerdo al tipo de impuesto a cancelar
(inmobiliario, patente de industria y comercio, propaganda comercial, entre
otros), dicha factura especifica si el contribuyentes est vigente o moroso, si
est vigente se procede a realizar el ticket de caja por el monto que
especifica la factura, si sucede lo contrario se procede a buscar los anexos
en el respectivo archivo asignndose el monto total al ticket de caja.
El contribuyente se dirige al departamento de tesorera para cancelar el
impuesto con la factura y el ticket de caja, el departamento le entrega al
contribuyente la original de la factura y enva al departamento de recaudacin
una copias de ambas (factura y ticket de caja), para ser reflejadas en un libro
de contabilidad y as llevar un control interno de los ingresos recaudados,
luego este control es llevado al departamento de contabilidad para verificar el
importe de los ingresos recaudados.
Indirectos: en el departamento de recaudacin se le entrega al
recaudador las facturas correspondientes al contribuyente asignado para que
le realice su respectiva visita, si el contribuyente cancela, el recaudador le
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Contribuciones especiales
Tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.
49
Recaudacin de Impuestos.
Segn la revista Guarismo (1999: 40) en su glosario de trminos
define la recaudacin de la siguiente manera: es la cobranza de ventas
pblicas mediante la percepcin de pago por parte de los contribuyentes con
el fin de obtener un ingreso.
Asimismo, Ruiz, E. (1993: 34) indica que la recaudacin es la
actividad desarrollada por la administracin tributaria, consistente en la
percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes como
consecuencias de la aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes
en el pas esto quiere decir que por solo el hecho de realizar una actividad
econmica dentro de un territorio, se considera contribuyente de un impuesto
municipal, dependiendo de su naturaleza.
Ahora bien, el mismo autor indica que para lograr dicha recaudacin,
la Alcalda del Municipio Valera se rige por proceso establecido en el manual
de procedimientos administrativos y contables y en la ordenanza municipal
correspondiente a dicho impuesto.
sobre
Actividades
Econmicas,
Industrial,
Comercio,
tienen
la
obligacin
de
acatar
las
disposiciones
generales
50
Municipal.
Es as, como las persona naturales o jurdicas que deseen ejercer una
actividad industrial, comercial, econmica o de ndole similar, debern
realizar la peticin por escrito de la de la solicitud de inscripcin del tipo de
actividad a ejercer, con sujecin a los registros y datos contenidos en el
modelo de solicitud que suministrara a la Alcalda a travs de la dependencia
correspondiente que debe constar de:
a.- El nombre, firma personal o razn social y datos de registro de comercio,
bajo la cual funcionar el establecimiento o se ejercer la actividad.
b.- La clase o clases de actividades.
c.- La ubicacin y direccin exacta de inmueble donde va a funcionar el
establecimiento, nmero de telfono e indicar si es urbano o rural,
comprendiendo la numeracin civil o de la propiedad rural. Adems la
indicacin catastral, si se hubiera establecido.
d.- El domicilio del contribuyente, telfono y nombre del representante legal
cuando este no tenga un establecimiento en el Municipio Valera.
e.- El rea total del inmueble o de la parte a ser ocupada por el
establecimiento, si fuere el caso:
f.- El capital y el nmero de obreros, empleados y vehculos que utilizar y el
horario de trabajo a establecer, si fuera el caso:
g.- La distancia en que se encuentra el establecimiento de los ms prximos
bares, establecimientos hospitalario, educacionales, militares o de cualquier
ndole y de las estaciones de servicios automotor.
Luego de registrado el contribuyente, mediante planillas que lleva la
Hacienda Pblica, se le asigna un nmero, ubicacin con las caractersticas
de cada uno de los contribuyentes en la jurisdiccin del municipio, se forma
el expediente y dar curso.
Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las
actividades econmicas, comercial, industrial o de ndole similar, el solicitante
deber presentar los siguientes documentos:
51
de licores,
ya sean bares,
tascas,
52
bien,
se
establece
en
el
manual
de
procedimientos
53
I Departamento de Liquidacin:
1.- El funcionario verifica el estado de cuenta del impuesto a las actividades
econmicas, comerciales, industriales y de servicio.
2.- Verifica su registro en el sistema.
3.- Si el usuario no est registrado procede a indicar los requisitos para su
inscripcin.
4.- Si est registrado, el funcionario calculo e imprime el recibo en original, y
tres copias.
5.- Entrega original y dos primeras copias al contribuyente.
6.- Enva 3era copia del recibo al departamento de contabilidad para su
registro.
II Departamento de Tesorera
1. El contribuyente presenta el recibo en original y dos copias y cancela el
monto calculado.
2. Se genera automticamente el ticket de caja en original y dos copias.
3. El funcionario rebaja del sistema el monto cancelado por el contribuyente
por concepto de impuesto a las actividades econmicas, comerciales,
industriales y de servicio.
4. El funcionario realiza el cuadre de caja.
5. Entrega recibo y ticket de caja original al contribuyente.
54
I Departamento de liquidacin:
1.- El funcionario verifica el estado de cuenta del impuesto propaganda y
publicidad comercial de espectculos pblicos, apuestas lcitas o patente de
vehculos.
2.- Verifica su registro en el expediente.
3.- Si el usuario no est registrado procede a indicar los requisitos para su
55
inscripcin.
4.-Si esta registrado, calcula y elabora recibo en original y tres copias.
5.- El funcionario se dirige al departamento de recaudacin con el original y
las dos primeras copias del recibo.
6.- Archiva 3era copia del recibo al departamento de contabilidad para su
registro.
IV Departamento de Recaudacin
1.- recibe 1era copia de recibo para cuadre de recaudacin diaria.
2.- Enva al departamento de liquidacin 1era copia de recibo para descargar
de expedientes el krdex.
V Departamento de Liquidacin
1.- Recibe 1era copia de recibo para descargar del expediente o krdex.
56
VI Departamento de Contabilidad
1.- Recibe del departamento de tesorera 2da copia de recibo y ticket de caja
para su registro contable.
2.- Archiva 2da copia del recibo y de ticket de caja.
Control
El control segn Stoner, J. (2000: 610), es el proceso que permite
garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades
proyectadas es decir que el control sirve a los gerentes a monitorear la
eficacia de sus actividades de planificacin, organizacin y direccin. Una
parte esencial del proceso de control consiste el tomar las medidas
correctivas que se requieren.
De igual manera Chiavenato, I. (2000) indica lo siguiente:
La palabra control tiene varios significados en administracin; los
tres principales son:
1. Control como funcin restrictiva y coercitiva: utilizado para
evitar ciertos desvos indeseables o comportamientos no
aceptables. En este sentido, el control tiene carcter negativo
y limitante y muchas veces se interpreta como coercin,
delimitacin y manipulacin.
2. Control como sistema automtico de regulacin: utilizado para
mantener cierto grado constante de flujo de modo automtico
o el funcionamiento de un sistema. El mecanismo de control
detecta posibles desvos o irregularidades y proporciona
automticamente, la regulacin necesaria para volver a la
normalidad.
3. Control como funcin administrativa: forma parte del proceso
57
Control de Gestin
El control de la gestin de una organizacin puede definirse como el
control de las acciones requeridas para el logro de sus objetivos y metas, tal
como lo expresa Garca, L. (1979).
58
(organizacin,
motivacin),
ciencias
econmicas
(teora
del
valor),
La Economa
administracin,
una
empresa
privada,
una empresa
pblica
o una
59
cooperativa.
Antes de definir un ente econmico, hay que delimitar el entorno o
medio exterior en que se encuentra. Por tanto, la economa interviene en el
control de gestin a nivel macroeconmico al delimitar y caracterizar el
entorno econmico. Un sistema de control de gestin en una economa
capitalista no es lo mismo que un sistema implantado en una economa
completamente planificada.
Tambin interviene la economa a nivel microeconmico, al determinar
los valores econmicos que van a utilizar en la toma de decisiones. Como ya
se ha sealado, la contabilidad es insuficiente, y debe ser completada con el
estudio de los valores econmicos basados en la situacin actual, incluso
provisional de la empresa. Garantizar una movilizacin permanente y eficaz
de las energas. Cuando se habla de energa, se trata evidentemente de los
seres humanos.
Terry, E. (ob.cit.) indica que las ciencias humanas juegan un papel muy
importante en el anlisis de las motivaciones y en la concepcin e
implantacin de un sistema de motivacin capaz de estimular a los miembros
de la empresa a lograr sus propios objetivos, y en consecuencia los de la
empresa.
Tambin tienen inters las ciencias humanas cuando se define una
estrategia, puesto que permiten desenmascarar y analizar los conflictos
existentes entre los miembros de un mismo nivel jerrquico y entre los de
cualquier nivel.
El objetivo de la empresa
La estructura
El proceso de control de gestin, que garantice una movilizacin eficaz
supone un
60
con un papel
advertir
La investigacin operativa
La informtica.
La contabilidad es una herramienta necesaria pero insuficiente. La
contabilidad
61
y control de la gestin de
62
ponen todos
constantes.
los
medios
para
compensar
las
diferencias
Bases Legales
63
poltica administrativa.
Asimismo se expresa que los Municipios son la unidad poltica primaria
de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma
dentro de los lmites, con autonoma municipal que les permite:
1. La eleccin de sus autoridades.
2. La gestin de las materias de su competencia.
3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.
De igual manera se tiene que se deja claro que los Municipios tendrn
los siguientes ingresos: El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la
participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios
nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos.
Por consiguiente, el sistema tributario procurar la justa distribucin de
las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
ajustndose al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se
sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los
tributos.
64
65
de tributos
nacionales,
estadales
y municipales.
5. Las
Ordenanza Municipal
La ordenanza municipal representa la ley local que regula y establece el
procedimiento y los requisitos que deben cumplir las personas naturales y
jurdicas para el ejercicio en forma habitual y/o eventual de las actividades
que son pechadas por los municipios, en este caso las actividades
comerciales.
66
67
Tabla N 1
Sistema de Variables
Objetivo General
Analizar el control de gestin aplicado al proceso de recaudacin de impuesto sobre Actividades Econmicas,
Industrial, Comercio, Servicios o de ndole Similar en la Alcalda del Municipio Valera del Estado Trujillo.
Objetivos Especficos:
- Identificar el proceso de
recaudacin del impuesto
sobre
actividades
econmicas,
industrial,
comercio, servicios o de
ndole similar en la Alcalda
del Municipio Valera.
- Describir el proceso de
control de gestin aplicado
en
las
unidades
de
recaudacin del impuesto
sobre
Actividades
Econmicas,
Industrial,
Comercio, Servicios o de
ndole Similar en la Alcalda
del Municipio Valera de
acuerdo a la ordenanza
municipal.
Variable
Control de
Gestin
Aplicado al
Proceso de
Recaudacin
Dimensiones
Proceso de
Recaudacin
Proceso de Control
de Gestin
Indicadores
- Registro de contribuyente
- Solicitud de Inscripcin.
- Declaracin.
- Pago.
tems
1, 2, 3
4
5
6
-Mtodos
para
la
recaudacin.
Resultados
de
la
recaudacin.
-Resultados vs. Parmetros.
-Acciones correctivas.
7, 8
9
10
11
Rondn D. (2009)
68
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Tipo de Estudio
Diseo de la Investigacin
El diseo a utilizar en la investigacin es de campo, que segn Sabino
(1992:20) es donde:
69
de Impuesto
sobre Actividades
Econmicas,
Industrial,
Mtodo de la Investigacin
El Mtodo de Observacin, segn Mndez, C. (2001: 143). es el
proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos
existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con
base en ciertos propsitos definidos generalmente por una conjetura que se
quiere investigar En esta investigacin
el
70
Poblacin
Segn Sabino (1992:42) la poblacin es un subconjunto del universo
conformado en atencin a un determinado nmero de variables que se van a
estudiar, variables que lo hacen un subconjunto particular con respecto al
resto de los integrantes del universo
Validez
71
instrumento
Tratamiento de la informacin
72
CAPITULO IV
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Manual de Procedimientos
administrativos y contables
La ordenanza municipal
30
100
Total
30
100
73
Tabla N 2
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Registro de contribuyente
Solicitud de Inscripcin
Declaracin
Pago
30
100
Total
30
100
74
Frecuencia
Porcentaje
Manual
Automatizada
Ambas
30
100
30
100
Total
Fuente: Instrumento (2009)
del contribuyente
puede
hacerse
de forma manual
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Siempre
30
100
Casi siempre
Algunas veces
Nunca
Total
30
100
75
Tabla N 5
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Mensual
25
Trimestral
20
75
Nunca
100
100
Total
Fuente: Instrumento (2009)
Grfico N 5
0%
25%
Mensual
Trimestral
Nunca
75%
Fuente: Tabla N 6
76
manual de
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Mensual
Trimestral
13
43,33
Semestral
17
56.67
Nunca
Total
30
100
M en sual
T rimestral
S emestral
57%
N u nca
Fuente: Tabla 7
77
el tiempo para
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Si
30
100
No
Total
30
100
78
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Siempre
Casi siempre
20
66,66
Algunas veces
10
33,33
Nunca
Total
30
100
Fuente: Tabla N 9
En las respuestas obtenidas el 66,66% de los resultados indican que
casi siempre la direccin trabaja de forma armoniosa con los objetivos y
planes concebidos proporcionando los medios necesarios para lograr los
objetivos propuestos de la recaudacin, considerando lo que dice Garca L.
(1979; 32), expresa que cuando se implanta un control de gestin, la
direccin debe trabajar de forma armoniosa con los objetivos y planes
concediendo los medios necesarios para que esto ocurra.
79
Frecuencia
Porcentaje
30
100
Total
30
100
Los resultados indican que para controlar los resultados del proceso
de recaudacin del impuesto la Alcalda del Municipio Valera, se usan las
metas establecida mensualmente y los criterios previamente establecidos
mensualmente, tal como lo indica Mockler R. (1996) en un plano ideal, las
metas y los objetivos que se han establecido en el proceso de planificacin
estn definidos en trminos claros y mensurables, que incluyen fechas
lmites especficas. Ahora, es cuestin de comparar los resultados medidos
con las metas o criterios
previamente
establecidos
en un tiempo
80
Tabla N 11
Categora
Frecuencia
Porcentaje
15
50
La investigacin operativa
La informtica
15
50
Total
30
100
0%
0%
La investigacin operativa
La informtica
50%
50%
Todas las anteriores
0%
0%
Fuente: Tabla N 11
En cuanto a las respuestas obtenidas para la pregunta qu tipo de
herramientas de control se utilizan en la Alcalda de Valera, en el proceso de
recaudacin del impuesto?, se obtuvo un un 50% para la contabilidad
analtica y un 50% para la informtica, correspondindose con lo expuesto
en el manual de procedimientos administrativos y contables donde dice que:
en la Alcalda del Municipio Valera, existe la contabilidad donde se plasman
81
por
las
partidas
tributarias,
adems
existen
sistemas
y control de la gestin de
Categora
Frecuencia
Porcentaje
Mensual
Semestral
Anual
30
100
Nunca
Total
30
100
82
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
que la Alcalda de
83
(2008), donde se expresa que con una continua fiscalizacin que oscila entre
mensual y trimestral, se puede asegurar un porcentaje considerable en los
ingresos por el impuesto antes descrito.
Recomendaciones
Se recomienda que continen con el proceso manual y sistematizado
del proceso de recaudacin, que permite el mayor control de las actividades
realizadas.
Que se continen con las fiscalizaciones trimestralmente, para seguir
con la orientacin a los contribuyentes y ayudarles, si fuese el caso, en la
preparacin de la presentacin jurada de los movimientos econmicos
obtenidos por el ejercicio de su actividad.
Promover charlas informativas a la comunidad en cuanto al registro
de empresas, pago y presentacin de recaudos para formalizarse como
contribuyentes de los impuestos municipales.
84
Conclusiones Generales
85
un
la
ordenanza
municipal
del
impuesto
el
manual
de
86
Referencias Bibliogrfica
procedimientos
87
88
89
ANEXOS
90
91
92
93
Estimado Personal
Trujillo
Presente.-
de la
94
95
Cules?___________________________________________
No___
96
MUCHAS GRACIAS.
97