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Audit Committee Institute

Outil 1 : Exemple de charte du comit


daudit
KPMG AUDIT

Les comits daudit jouent un rle majeur dans la supervision et le contrle de linformation
comptable et financire dun groupe. L'laboration et la diffusion de la charte du comit
d'audit permettent aux actionnaires d'apprcier le rle et les responsabilits du comit et
aux membres de celui-ci de mieux s'acquitter de leurs obligations.
La charte doit permettre au comit d'audit de sassurer que tous les domaines entrant sous
sa responsabilit sont couverts.
Composition

Prsence aux runions

Le comit est une manation du


conseil1, nomm par ce dernier.
Au moins 2/3 des membres du
comit sont des administrateurs
indpendants de la socit.
Le comit se compose au
minimum de trois membres.
Le quorum est fix deux
membres.
Le conseil choisit le prsident du
comit parmi les administrateurs
indpendants. Un membre du
comit daudit doit disposer
dune expertise financire avre.

Le comit fixe la dure du


mandat de ses membres et les
rgles de rvocation et
renouvellement.

Seuls les membres du comit


daudit sont autoriss assister
aux runions du comit daudit.
Le prsident, les autres
administrateurs indpendants, le
directeur gnral, le directeur
financier, le responsable de
laudit interne, les auditeurs
externes ou toute autre personne
peuvent assister aux runions sur
invitation du comit uniquement.
Au moins une fois par an, le
comit daudit doit se runir pour
sentretenir avec les auditeurs
internes et externes en labsence
des membres de la direction.
Il est prfrable que le comit
daudit rencontre les auditeurs
internes et les auditeurs externes
au cours de runions distinctes.

Secrtaire

Frquence des runions

Le comit choisit un secrtaire


parmi ses membres.

Quatre runions au minimum


sont organises chaque anne
(pour concider avec les dates

Dure

1 Conseil : Conseil dadministration ou conseil de surveillance

importantes du cycle de reporting


financier de la socit).
Les auditeurs externes ou les
auditeurs internes peuvent
demander quune runion soit
organise sils lestiment
ncessaire.

Pouvoirs
Le conseil autorise le comit :
 examiner tout domaine entrant
dans le cadre de ses
attributions ;
 recevoir toutes les informations
ncessaires
laccomplissement de sa
mission, et se faire
communiquer tous les
documents quil estime utiles ;
 obtenir des conseils auprs
dexperts indpendants de la
socit, et sassurer de la
prsence dintervenants
disposant de lexprience et de
lexpertise appropries, sil
lestime ncessaire.

Missions
Les missions du comit comprennent notamment :

Gestion des risques et contrle interne




Apprcier lefficacit des systmes mis en place par la direction pour identifier, valuer, grer et contrler les risques financiers
et non-financiers ;

Surveiller le bon fonctionnement du contrle interne relatif llaboration et au traitement de linformation comptable et
financire ;

Examiner les procdures de la socit relatives la dtection de fraude et au dispositif dalerte thique (whistle blowing), et
sassurer que tout est mis en place afin que le personnel puisse faire part, de manire confidentielle, de ses proccupations vis-vis dventuelles irrgularits en matire de reporting financier, de contrle financier ou dans tout autre domaine ;

Examiner les rapports de la direction et les rapports des auditeurs internes sur lefficacit des systmes de contrle financier,
de reporting financier et de gestion des risques ;

Vrifier les dclarations relatives au contrle interne de la socit et au systme de gestion des risques figurant dans le rapport
annuel.

Reporting financier


Examiner de manire critique les dcisions et apprciations de la direction se rapportant aux tats financiers de la socit, aux
analyses de performance, aux rapports intermdiaires, avant de les soumettre pour approbation au conseil. Une attention
particulire doit tre porte :
- aux mthodes et pratiques comptables essentielles et tout changement de mthode,
- aux dcisions ncessitant un lment dapprciation important,
- lincidence sur les tats financiers des transactions inhabituelles ralises au cours de lexercice et la manire dont elles
sont prsentes,
- lexhaustivit et lexactitude des informations donnes dans lannexe,
- aux ajustements daudit significatifs,
- la continuit dexploitation,
- la conformit aux rgles comptables,
- au respect des rglementations et obligations lgales.

Examiner tout autre point dattention identifi par le conseil.

Audit interne


Apprcier si la fonction daudit interne est ncessaire lorsquelle nexiste pas ;

Examiner le programme daudit interne ;

Sassurer que laudit interne dispose des ressources adquates ;

Sassurer que le rattachement hirarchique de laudit interne ne nuit pas son indpendance ;

Sassurer que le directeur de laudit interne puisse rendre compte directement au comit daudit ;

Recevoir des rapports rguliers concernant les rsultats des travaux des auditeurs internes ;

Examiner et contrler la prise en compte par la direction des conclusions et des recommandations des auditeurs internes ;

Contrler et valuer le rle et lefficacit de laudit interne ;

Proposer la nomination et la rvocation du directeur de laudit interne.

Audit externe2


Sassurer de la qualit des relations entretenues par la socit avec les auditeurs externes ;

mettre des recommandations concernant la nomination et le renouvellement des auditeurs externes ;

Examiner les lettres de mission et les honoraires qui seront allous aux auditeurs externes ;

valuer chaque anne les comptences, lexpertise et les ressources ainsi que lefficacit et le degr dindpendance des
auditeurs externes. Dans ce cadre, le comit pourra notamment :
- discuter avec les auditeurs des rgles et des procdures mises en place pour garantir leur indpendance,
- examiner avec les auditeurs externes certaines obligations lies au code de dontologie, concernant notamment : la rotation
des associs signataires, la proportion des honoraires verss par la socit par rapport au montant total des honoraires
perus par le cabinet daudit,
- recommander au conseil une politique relative au recrutement danciens salaris des cabinets daudit externe.

Discuter avec les auditeurs externes, avant le dbut de laudit, de la nature et de ltendue des travaux daudit raliser ;

Examiner avec la direction de la socit les conclusions des travaux des auditeurs externes ;

Examiner les lettres daffirmation avant signature ;

valuer, lissue du cycle daudit, lefficacit du processus en :


- sassurant que lauditeur sest conform au plan daudit convenu et en comprenant les raisons lorigine de toute
modification ventuelle, concernant notamment les risques daudit et les travaux complmentaires mis en oeuvre afin de
couvrir les zones daudit concernes,
- prenant en considration leur apprciation de la qualit des systmes de contrle interne,
- en recueillant les commentaires des principaux intresss concernant la conduite de laudit.

Examiner le contenu de la lettre de recommandations des auditeurs externes dans le but de dterminer si celle-ci se fonde sur
une bonne comprhension de lactivit de la socit et dtablir si les recommandations ont t suivies et, dans le cas
contraire, comprendre pour quelles raisons elles ne lont pas t ;

Recommander au conseil une politique en matire de fourniture de prestations de services autres que laudit.

Reporting
Le Secrtaire transmet les comptes rendus des runions du comit tous les membres du conseil.
Le prsident du comit doit assister aux runions du conseil au cours desquelles les comptes sont
approuvs.
Le comit daudit revoit chaque anne les modalits de son fonctionnement, examine sa propre efficacit
et met en oeuvre tout changement ncessaire aprs approbation du conseil.
Le comit daudit prpare un rapport sur ses fonctions, ses responsabilits et les mesures quil a prises
pour sacquitter de sa mission, rapport qui peut tre inclus dans le rapport annuel. Un rapport de ce type
devra plus particulirement comporter :
 Un rsum du rle du comit daudit ;
 Les noms et fonctions de tous les membres du comit daudit au cours de cette priode ;
 Le nombre de runions du comit daudit et la prsence de chaque membre celles-ci ;
 La manire dont le comit daudit sest acquitt de sa mission.
Lorsque des dsaccords entre le comit daudit et le conseil ne peuvent tre rsolus, le comit daudit en
fait part aux actionnaires dans son rapport.
Si le conseil autorise cette pratique, le prsident du comit daudit, lors de lassemble gnrale annuelle,
rpond aux questions concernant les activits du comit daudit et ses responsabilits.

2 Dans les limites prvues par la loi sur le secret professionnel

Contact
Site : audit-committee-institute.fr
E-mail : fr-auditcommittee@kpmg.com

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