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SEXTO SEMESTRE
PROFESOR
LENYN G. VASCONEZ A.
CONTENIDOS PROGRAMTICOS
ELEMENTO I
DISPOSICIONES LEGALES
1.1
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.2
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.2.5
1.2.6
1.2.7
Normativa presupuestaria
Programa de caja
Ejercicios prcticos
ELEMENTO III
NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
3.1 Principios Generales
3.2 Revisin general del Sistema e-SIGEF
3.3 Revisin general de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Compras
Pblicas
3.3.1Manejo de la Herramienta de compras pblicas
ELEMENTO IV
NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
4.1 Principios de Contabilidad Gubernamental
4.2 Normas Tcnicas de Contabilidad Gubernamental
4.3 Catlogo General de Cuentas
4.3.1 Estructura
4.3.2 Asociacin contable presupuestaria
4.3.3 Catlogo de Cuentas
4.4
Informes financieros
Definicin de Constitucin
La constitucin fija los lmites y define las relaciones entre los poderes
legislativo, ejecutivo y judicial del Estado, estableciendo as las bases para
su gobierno.
ambientalmente
limpias
de
energas
alternativas
no
de
madres
padres
en
igual
proporcin,
1.-
Descripcin.-
La
presente
ley
comprende
la
programacin,
de
preparacin
interpretacin
de
informes
financieros
1.2.4 Componentes
Art. 4.- Componentes.- La aplicacin de esta ley se har a travs de los
siguientes sistemas componentes, que estarn ntimamente relacionados entre
s:
Art. 9.- Administracin financiera.- Cada entidad y organismo del sector pblico
disear e implantar, con arreglo a las disposiciones de esta ley,
procedimientos e instructivos para su administracin financiera, adaptados a
sus necesidades particulares, a fin de proveer con oportunidad de la
informacin necesaria para la adopcin de decisiones.
Art. 10.- Requisitos de la administracin financiera.- La administracin
financiera de cada entidad y organismo contar con un slido control interno
sustentado
en
incompatibles,
una
organizacin
personal
idneo,
eficiente,
facultades
separacin
y
de
funciones
obligaciones
definidas,
Art. 4.- De los bienes.- Cada entidad u organismo llevar el registro contable de
sus bienes de conformidad a las disposiciones sobre la materia expedidas por
el Ministerio de Economa y Finanzas.
Art. 5.- Empleo de los bienes.- Los bienes de las entidades y organismos del
sector pblico slo se emplearn para los fines propios del servicio pblico. Es
prohibido el uso de dichos bienes para fines polticos, electorales, doctrinarios o
religiosos o para actividades particulares y/o extraas al servicio pblico.
1.2.9 De la adquisicin
su
correspondiente
reglamento
interno
y/o
disposiciones
dems
pormenores,
sern
materia
de
aprobacin
Art. 9.- Concepto y elementos del Control Interno.- El control interno constituye
un proceso aplicado por la mxima autoridad, la direccin y el personal de cada
institucin que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos pblicos y se alcancen los objetivos institucionales.
El entorno de control,
La organizacin,
administrativas
civiles
culposas
indicios
de
responsabilidad penal.
Previamente a la determinacin de responsabilidades administrativas y civiles
culposas que se desprendan de los informes elaborados por las auditoras
internas, la Contralora General del Estado examinar el cumplimiento de los
preceptos legales y de las normas de auditora y proceder a determinarlas con
la debida motivacin, sustentndose en los fundamentos de hecho y de
derecho pertinentes. De existir indicios de responsabilidad penal, se proceder
de acuerdo a lo previsto en los artculos 65, 66 y 67 de esta Ley.
En todos los casos, la evidencia que sustente la determinacin de
responsabilidades, a ms de suficiente, competente y pertinente, reunir los
requisitos formales para fundamentar la defensa en juicio.
La Contralora General del Estado efectuar el seguimiento de la emisin y
cobro de los ttulos de crdito originados en resoluciones ejecutoriadas.
Art. 40.- Responsabilidad por accin u omisin.- Las autoridades, dignatarios,
funcionarios y dems servidores de las instituciones del Estado, actuarn con
la diligencia y empeo que emplean generalmente en la administracin de sus
propios negocios y actividades, caso contrario respondern, por sus acciones u
omisiones, de conformidad con lo previsto en esta ley.
Art. 41.- rdenes superiores.- Ningn servidor, funcionario o empleado de las
instituciones del Estado, podr ser relevado de su responsabilidad legal
alegando el cumplimiento de rdenes superiores, con respecto al uso ilegal,
incorrecto o impropio de los recursos pblicos de los cuales es responsable.
Los servidores pblicos podrn objetar por escrito, las rdenes de sus
superiores, expresando las razones para tal objecin. Si el superior insistiere
44.-
Responsabilidad
solidaria.-
Habr
lugar
para
establecer
45.-
Responsabilidad
administrativa
culposa.-
La
responsabilidad
Incurrirn
en
responsabilidad
administrativa
culposa
las
autoridades,
46.-
Sancin
por
faltas
administrativas.-
Sin
perjuicio
de
las
imprudencia,
imprevisin,
improvisacin,
impreparacin
negligencia.
Art. 53.- Predeterminacin civil culposa y rdenes de reintegro.- La
responsabilidad civil culposa se determinar en forma privativa por la
Contralora General del Estado, cuando por los resultados de la auditora
personas
naturales
jurdicas
de
derecho
privado,
la
Contralora
General
del
Estado,
se
establezcan
indicios
de
responsabilidad penal, por los hechos a los que se refieren el artculo 257 del
Cdigo Penal, los artculos agregados a continuacin de ste, y el artculo
innumerado agregado a continuacin del artculo 296, que trata del
enriquecimiento ilcito y otros delitos, se proceder de la siguiente manera:
1. El auditor Jefe de Equipo que interviniere en el examen de auditora, previo
visto bueno del
supervisor, har conocer el informe respectivo al Contralor General o a sus
delegados, quienes luego de aprobarlo lo remitirn al Ministerio Pblico, con
la evidencia acumulada, el cual ejercitar la accin penal correspondiente
de conformidad con lo previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Dichos informes tambin sern remitidos a las mximas autoridades de las
Instituciones Auditadas;
ELEMENTO II
SISTEMA DE PRESUPUESTO
2.1
Las
entidades
organismos
debern
observar
durante
el
proceso
Institucionales.-
Los
presupuestos
institucionales,
Normativa presupuestaria
La unidad a cargo de la programacin presupuestaria o quien haga sus
veces, preparar el proyecto de presupuesto y lo presentar, por medio del
titular o mxima autoridad, al Ministerio de Finanzas o al mximo organismo
de la entidad.
modificaciones se
los
realizarn
sobre
saldos
disponibles no
Evaluacin
Control
Se refiere al control interno que debe ejercer todo empleado del Estado.
2.3
Programa de caja
en
concordancia
con
la
programacin
de
la
ejecucin
presupuestaria.
Objetivo General
La finalidad fundamental de la Programacin de Caja es compatibilizar la
programacin presupuestaria anual en funcin de las disponibilidades.
Objetivos Especficos
Identificar la necesidad de financiamiento del Tesoro en el corto plazo, analizar
las fuentes alternativas de financiamiento y concretar lo ms conveniente a los
intereses del Estado Ecuatoriano para cubrir el dficit de caja.
2.3.1 Principios y aspectos generales
Universalidad, Unidad, Equilibrio, Flexibilidad
2.3.2 Reprogramacin de Caja
La programacin de caja podr ser modificada en funcin de la evaluacin de
los ingresos efectivamente recaudados para que en lo posible se garantice el
cumplimiento de las cuotas aprobadas misma que ser aprobada por el Comit
de las Finanzas Pblicas.
2.3.3 Cuentas en el depositario oficial de los fondos pblicos
CCC FISCALES
CCU AUTOGESTIN
CCU PREASIGNADOS
100.00
10.00
Renta de copiadora
50.00
Renta de edificios
200.00
Multas varias
20.00
80.00
1.000,00
800.00
GASTOS
Mantenimiento de copiadora
20.00
Arriendo de edificios
50.00
Salarios Unificados
150.00
Aporte Patronal
20.00
15.00
Compra de copiadoras.
300.00
Compra de vehculos
2.000,00
1.200,00
EJERCICIO No. 2
Con los datos que se detalla a continuacin identificar la partida presupuestaria
y elaborar el presupuesto de ingresos y gastos del Colegio Nuevo Amanecer
USD 117.089,26
USD 1.440,00
Pago de sueldos en un ao
Remuneraciones Unificadas
25.776,00
7.680,00
787,20
384,00
Comisariato
7.680,00
Compensacin Pedaggica
384,00
5.100,00
Aporte Patronal
2.155,80
Agua Potable
600,00
Energa Elctrica
1.440,00
Telecomunicaciones
1.020,00
12.036,00
Pasajes al interior
321,00
1.500,00
2.160,00
7.200,00
6.000,00
3.600,00
150.00
8.400,00
Pago de seguros
263.28
Comisiones bancarias
72.00
12.500,00
1.560,00
150.00
1.500,00
Materiales de construccin..(inversin)
5.230,00
USD 12.442,08
240.00
4.500,00
10.350,00
18.950,00
Libros y colecciones
180,00
ELEMENTO III
3. NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
El Sistema de Administracin Financiera SAFI es el conjunto de elementos
interrelacionados,
interactuantes
interdependientes,
que
debidamente
presupuestaria,
programacin
financiera
ejecucin
Unidad
.
El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto
bajo un esquema estandarizado; no podrn abrirse presupuestos especiales ni
extraordinarios.
Programacin
Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos
debern responder
Equilibrio y estabilidad
El presupuesto ser consistente con las metas anuales de dficit/supervit
fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo.
Plurianualidad
El presupuesto anual se elaborar en el marco de un escenario plurianual
coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano
plazo.
Eficiencia
La asignacin y utilizacin de los recursos del presupuesto se har en trminos
de la produccin de bienes y servicios pblicos al menor costo posible
para una determinada caracterstica y calidad de los mismos.
Eficacia
El presupuesto contribuir a la consecucin de las metas y resultados definidos
en los programas contenidos en el mismo.
Transparencia
El presupuesto se expondr con claridad de forma que pueda ser entendible a
todo nivel de la organizacin
del
Estado y la sociedad
ser
objeto
Especificacin
El presupuesto
establecer
claramente
las
gastar
ms
asignado
y en
Caractersticas
La Contabilidad Gubernamental tiene varias caractersticas:
a) Integra las operaciones patrimoniales con las presupuestarias, las
operaciones patrimoniales deben ser registradas por partida doble, las
presupuestarias en cambio, por partida simple;
b) Es de aplicacin obligatoria en las entidades que conforman el Sector
Pblico no Financiero;
c) Utiliza el Catlogo General de Cuentas y el Clasificador Presupuestario de
Ingresos y Gastos, como elementos bsicos, comunes, nicos y uniformes;
Proceso contable
El sistema contable gubernamental comprende 3 fases bien diferenciadas:
de
los
hechos
econmicos
operaciones
patrimoniales
ELEMENTO IV
NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
4.1 Principios de Contabilidad Gubernamental
Los principios constituyen pautas bsicas que guan el proceso contable para
generar informacin, consistente, relevante, verificable y comprensible,
DEVENGADO
En la Contabilidad Gubernamental los hechos econmicos sern registrados en
el momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia
del reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos,
condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prcticas
comerciales de general aceptacin.
REALIZACION
En la Contabilidad Gubernamental las variaciones en el patrimonio sern
reconocidas cuando los hechos econmicos que las originen cumplan con los
requisitos legales o estn de acuerdo con la prctica comercial de general
aceptacin.
En las operaciones que presenten opciones alternativas para su valuacin, se
optar por aquella en que exista menos probabilidad de sobre valorar o
subvalorar las variaciones en el patrimonio.
REEXPRESION CONTABLE
El costo reexpresado, est constituido por el costo histrico actualizado a valor
corriente, mediante el reconocimiento de cambios de valor, ocasionados por la
exposicin a fenmenos econmicos exgenos.
Se utilizarn mtodos sustentados en regulaciones legales, criterios tcnicos,
peritajes profesionales u otros procedimientos de general aceptacin en la
materia, que permitan expresar los activos, los pasivos, el patrimonio y sus
variaciones, lo ms cercano al valor actual al momento de su determinacin.
Cuando se contraigan obligaciones o se adquieran bienes o servicios en
moneda extranjera deben reexpresarse en moneda de curso legal, segn las
normas y procedimientos aplicables a cada evento.
CONSOLIDACION
La Contabilidad Gubernamental permitir obtener informacin financiera
consolidada, a diversos niveles de agregacin de datos, segn las necesidades
de la administracin o en funcin de requerimientos especficos.
Dicha informacin financiera se preparar a nivel institucional, sectorial y
global; presentar agregados netos de las cuentas patrimoniales, de los
resultados de gestin y de las cuentas de orden, as como de los informes
presupuestarios producidos por los entes financieros objeto de consolidacin.
La estructura y contenido de los informes consolidados sern fijados por el
Ministerio de Economa y Finanzas y se la preparar a base de la informacin
financiera, patrimonial y presupuestaria que le proporcionarn los dignatarios,
funcionarios o servidores pblicos de las instituciones del Sector Pblico no
Financiero, en los plazos establecidos en la Ley.
Con la finalidad de obtener la informacin financiera, contable y presupuestaria
institucional el Ministerio de Economa y Finanzas pondr a disposicin de los
responsables de generacin, la normativa de aplicacin general en el mbito
del Sector Pblico no Financiero y los instrumentos tcnicos e informticos que
aseguren su entrega oportuna.
Derechos monetarios
Los hechos econmicos que representen derechos a percibir recursos
monetarios, independientemente de su recepcin inmediata o futura, se
reconocern en la instancia del devengado y sern registrados debitando las
cuentas del subgrupo Cuentas por Cobrar, de acuerdo con la naturaleza de la
transaccin; las contra cuentas definirn el ingreso de gestin, la disminucin
del Activo o el aumento del Pasivo, segn los casos, las que tendrn
asociaciones presupuestarias a fin, de registrar la ejecucin de los ingresos del
Presupuesto.
Por el cobro de los derechos se debitar la cuenta de Disponibilidades que
corresponda y se acreditar la Cuenta por Cobrar utilizada.
En los derechos monetarios que se generen simultneamente, en el mismo
acto, la instancia del devengado y la recaudacin, ser igualmente obligatorio
registrar ambas instancias.
Por excepcin, las entidades del Rgimen Seccional Autnomo, que necesiten
disponer de la informacin correspondiente al devengado y recaudado a nivel
de los diversos rubros de ingreso, podrn desglosar las Cuentas por Cobrar
segn su naturaleza, hasta los niveles de cuentas que les permita la clara
identificacin del devengado y la recaudacin efectiva por rubro especfico.
Obligaciones monetarias
Los hechos econmicos que representen obligaciones a entregar recursos
monetarios, independientemente de su erogacin inmediata o futura, se
reconocern en la instancia del devengado y sern registrados acreditando las
cuentas del subgrupo Cuentas por Pagar, de acuerdo con la naturaleza de la
transaccin; las contra cuentas definirn el gasto de gestin, el costo de
produccin o de inversin, el incremento del Activo o la Disminucin del Pasivo
en que se hubiere incurrido, segn los casos las que tendrn asociacin
Apertura (A)
Financiero (F)
Ajuste (J)
Cierre (C)
Movimiento de Apertura
Identifica el registro de los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio
y de las Cuentas de Orden al inicio de cada ejercicio fiscal.
Movimiento Financiero
Identifica el registro de los hechos econmicos con impacto inmediato o futuro
en las disponibilidades monetarias; en el proceso de contabilizacin es
requisito bsico la concurrencia de cuentas de Activos Operacionales o de
Deuda Flotante.
Movimiento de Ajuste
Identifica el registro de transacciones por ajustes econmicos, referidos en la
NTCG 3.2.1.5.
En las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y de Deuda Flotante, no
se registrarn movimientos de ajuste sino, exclusivamente, correccin de
errores.
Movimiento de Cierre
Identifica el registro de los ajustes tcnicos especificados en la NTCG 3.2.17.
Alcance
Esta norma establece los criterios para la utilizacin de los excedentes de caja
y los recursos estimados en las proyecciones presupuestarias para inversiones
en ttulos, valores y prstamos.
Inversiones en prstamos
Los crditos monetarios otorgados a terceras personas naturales o jurdicas,
entregados en uso de las facultades legales que lo permitan y sujetos a
restitucin en las condiciones pactadas en los respectivos convenios, contratos
u otros documentos de igual naturaleza, se podrn conceder siempre y cuando
en el presupuesto del respectivo ejercicio fiscal consten asignaciones para
dicho propsito.
A la fecha de vencimiento de las Inversiones en Ttulos y Valores de las
Inversiones en Prstamos y Anticipos o de las cuotas pactadas, el monto de
dicho movimiento se trasladar a la cuenta 113.27 Cuentas por Cobrar
Recuperacin de Inversiones y se definir la contra cuenta correspondiente, de
entre las alternativas que tiene el subgrupo 123 Inversiones en Prstamos y
Anticipos.
Cambios en las condiciones para la recuperacin de inversiones
Se mantendrn como Inversiones en Ttulos y Valores o en Inversiones en
Prstamos y Anticipos si, con antelacin, se postergan las condiciones del
plazo para la restitucin, o existen fundadas expectativas de la escasa o nula
posibilidad de recuperacin.
En los casos en que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha
posterior al traslado indicado en el numeral anterior y la recuperacin exceda el
y las pertinentes a las tomas fsicas, desviaciones que darn lugar en ltima
instancia al establecimiento de responsabilidades, en especial, cuando aquellas
sean en menos.
Para el control de las existencias se observar adems, las normas tcnicas de
Control Interno que rigen en el mbito pblico.
Limitacin al alcance
Los insumos que eventualmente o por sus especiales caractersticas no
ingresen a bodega y sean destinados directamente a su utilizacin en
actividades corrientes, en inversiones en proyectos o programas, en procesos
productivos o para la venta, se aplicarn directamente al gasto o al costo de
que formen parte, en estos casos particulares, siempre deber existir un
servidor responsable de certificar su recepcin y entrega para los fines
preestablecidos.
Las compras que se realicen a travs de Caja Chica, dadas sus condiciones de
urgentes, no previsibles y de valor reducido, no requerirn la gestin normal de
ingreso y egreso de bodega.
BIENES DE LARGA DURACION
Alcance
Esta norma establece los criterios para el reconocimiento, valuacin,
erogaciones capitalizables, baja y control de los bienes de larga duracin,
excepto la prdida de los mismos.
Aspectos generales
gastos
en
reparaciones
ordinarias
peridicas,
destinadas
al
PRODUCCION
contabilizar
la
depreciacin,
se
emplear
el
mtodo
indirecto,
manteniendo en las cuentas de los subgrupos 141, 142, 144 145 el valor
contable y en cuentas complementarias la acumulacin de la amortizacin
respectiva.
El monto de la depreciacin de los bienes destinados a las actividades
administrativas se reflejar en la cuenta 638.51 de los gastos de gestin; en
cambio, la originada en procesos productivos en la cuenta 133.91, la
condiciones
tcnicas
establecidas
en
los
acuerdos
contratos,
debern
requerirse
presentarse,
para
fines
de
en
obligaciones,
debern
tramitarse
las
convalidaciones
CORRECCION MONETARIA
Esta norma se emitir solo para los perodos en los cuales su aplicacin se
estime necesaria.
CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACION
Alcance
Esta norma establece el criterio contable para la determinacin, provisiones y
aplicacin de provisiones en carteras de dudosa recuperacin.
Determinacin
Las inversiones financieras en ttulos, valores o prstamos que a la fecha de
vencimiento de los documentos, crditos o cuotas pactadas, denoten fundadas
Aplicacin de provisiones
Las autoridades competentes, en uso de las facultades otorgadas por el Cdigo
Tributario u otras disposiciones legales, podrn autorizar la prescripcin, la
condonacin o la baja de cuentas no recuperables, lo cual se aplicar a la
provisin acumulada.
Recuperacin de inversiones no recuperable dadas de baja
La recuperacin de inversiones financieras, castigadas o dadas de baja, se
registrar como ingresos de gestin en el ejercicio en que ocurra su
recaudacin.
CONVENIOS
Alcance
Esta norma establece los criterios para registrar las transacciones de proyectos
financiados con recursos externos, respecto de los cuales exista la obligacin
de informar en los trminos pactados en los respectivos convenios.
Reconocimiento
Los recursos de financiamiento otorgados por organismos multilaterales de
crdito, gobiernos u organismos gubernamentales, fundaciones u otros entes
de igual naturaleza, cuyo acuerdo establezca la obligacin de informar acerca
de la aplicacin dada a los fondos entregados y a los de contraparte local, bajo
agrupaciones y formatos diferentes a los establecidos en la Normativa del
Sistema de Administracin Financiera, al momento de registrar los hechos
econmicos se los identificar con el nmero y denominacin del convenio o
contrato de que se trate.
Contabilizacin
Los hechos econmicos relacionados con la ejecucin de convenios debern
ser registrados en la Contabilidad del ente financiero, aplicando las
disposiciones contenidas en la NTCG 3.2.8 Inversiones en Proyectos y
Programas, utilizando el Catlogo General de Cuentas vigente.
En registros auxiliares complementarios a las carteras de Cuentas por Cobrar y
por Pagar se asentar, simultneamente, el movimiento financiero segn las
clasificaciones y monedas establecidas para dicho efecto en los respectivos
convenios; los aportes de contraparte local tendrn similar tratamiento
contable.
CONTRATACION DE CREDITOS
Alcance
Los saldos pendientes de una misma persona natural o jurdica, podrn ser
compensados si estn registrados en las cuentas de los grupos 11 de Activos
Operacionales y 21 de Deuda Flotante, hasta el monto que mantenga
invariable el principio de la igualdad contable.
En aquellos casos que las compensaciones requieran incluir saldos de las
cuentas de Inversiones Financieras y de Deuda Pblica, es requisito previo
reconocer los derechos y obligaciones monetarios en las Cuentas por Cobrar y
por Pagar, segn corresponda.
Compensacin mltiple
Los saldos pendientes de diferentes personas, naturales o jurdicas,
reconocidos contablemente como deudores y acreedores de un mismo ente
financiero, podrn ser compensados si estn registrados en las cuentas de
Activos Operacionales y de Deuda Flotante, hasta el monto que mantenga
invariable el principio de la igualdad contable.
PRDIDA DE RECURSOS PUBLICOS
Alcance
Esta norma determina los criterios contables para la disminucin patrimonial,
motivada por la sustraccin o prdida de fondos y bienes, la cual deber
registrarse en una de las cuentas del subgrupo 619 Disminucin Patrimonial;
de las cuentas utilizadas se mantendrn auxiliares, para identificar a los
presuntos responsables encargados de su administracin, uso o custodia,
quienes sern los deudores primarios del Estado mientras no se establezcan
las responsabilidades administrativas o judiciales que los casos ameriten.
El registro contable pertinente se lo har con el sustento de la denuncia de la
sustraccin, presentada ante la autoridad competente, conforme lo establecido
en el Art. 86 del Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y
Administracin de Bienes del Sector Pblico, expedido mediante Acuerdo N
mediante
asiento
de
ajuste,
debitando
la
cuenta
de
complemento
los originados por dbitos dispuestos por el Tesoro Nacional, se los trasladar a
la cuenta 124.82 Anticipos de Fondos de Aos Anteriores.
En el evento de que algn valor reclasificado se llegara a recuperar, previa la
recaudacin se trasladar a la cuenta 113.82 Cuentas por Cobrar Anticipos de
Fondos de Aos Anteriores, mediante un movimiento tipo financiero.
Para dar de baja la cartera reclasificada, conforme lo anotado en el primer
inciso de este numeral, se seguir el procedimiento establecido en la NTCG
3.2.12 Cuentas de Dudosa Recuperacin; excepto en los casos en que el
Tesoro Nacional hubiere dispuesto dbitos a las disponibilidades de las
entidades (NTCG 3.2.18), cuya disminucin ocurrir afectando directamente al
Patrimonio Pblico y no la provisin.
2 Los anticipos a contratistas concedidos sobre la base de contratos
legalmente celebrados, que hasta el 31 de diciembre de cada ao no se
hubieren
amortizado,
sern
trasladados
la
cuenta
124.97.02;
DE DISPONIBILIDADES
DISPUESTOS
POR
EL TESORO
NACIONAL
Las disminuciones de disponibilidades que se efecten, en base a
disposiciones emanadas por el Ministerio de Economa y Finanzas a travs de
la Tesorera de la Nacin, mediante dbitos realizados por el Banco Central del
Ecuador aplicados a las cuentas T de las instituciones, se las registrar en la
cuenta 11217 Dbitos del Tesoro Nacional; el Tesoro Nacional a su vez
registrar los crditos correspondientes producidos en la Cuenta Corriente
nica, en la cuenta 21217 Crditos Provisionales por Reintegros.
financiamiento de corto plazo del Tesoro Nacional necesario para cubrir las
insuficiencias temporales de la Caja Fiscal, proceder a partir de:
a. El registro de las comisiones de bolsa y los descuentos reconocidos en las
negociaciones, mediante el dbito en la cuenta 635.07.06 Comisiones y Otros
Cargos en Ttulos y Valores, con la afectacin presupuestaria pertinente y
crdito a la cuenta 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros.
b. Por el derecho originado en la negociacin se debitar la cuenta 113.40
Cuentas por Cobrar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional y
acreditar una de las cuentas de nivel 1, del Subgrupo 221 Ttulos y Valores
Temporales.
c. La recaudacin efectiva se contabilizar inmediatamente luego del registro
de las comisiones indicadas en el inciso anterior, mediante un asiento contable
que contendr:
Dbito a la 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros, generada por las
comisiones y los descuentos, las que se cancelan mediante compensacin;
Dbito a la 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros, originada por las
comisiones y los descuentos, que se cancelarn mediante compensacin;
despus
de
recibir
la
documentacin
de
respaldo
correspondiente.
Mantenimiento de documentos y registros
Los documentos contentivos de cifras, formularios y registros del Sistema de
Contabilidad en las instituciones del Sector Pblico, se los mantendr y
conservar debidamente ordenados, foliados y numerados, de modo que
permitan su clara e inmediata ubicacin e identificacin, durante al menos 10
aos. Los documentos relativos a cada transaccin, sern archivados juntos, o
debidamente referenciados.
Los archivos de la documentacin contable son propiedad de cada ente
financiero y no sern removidos de las oficinas correspondientes, sino de
acuerdo a disposiciones legales o en base a rdenes legtimas de autoridad
competente.
La documentacin fuente, registros y archivos del sistema de contabilidad
estarn disponibles, en cualquier momento, para fines de auditora.
CUENTAS DE ORDEN
Alcance
Esta norma establece el criterio tcnico para el registro contable de valores que
no afectan la situacin financiera de la institucin, pero cuya incorporacin en
libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control sobre
1 ACTIVO
2 PASIVO
11 Operacionales
21 Deuda Flotante
111 Disponibilidades
212 Depsitos y Fondos de Terc.
112 Anticipos de Fondos
113 Cuentas por Cobrar
213 Cuentas por Pagar
12 Inversiones Financieras
22 Deuda Pblica
121 Inversiones Temporales
221 Ttulos y Valores
122 Inversiones Permanentes
223 Emprstitos
123 Inversiones en Prstamos y Anticipos
224 Pasivos Financieros
124 Deudores Financieros
225 Crditos Diferidos
125 Inversiones Diferidas
6 PATRIMONIO
126 Inversiones no Recuperables
61 Patrimonio Acumulado
13 Inversiones en Existencias y Produc.
611 Patrimonio Pblico
131 Existencias p Consumo Corriente e Inver.
612 Reservas
132 Existencias para Produccin y Ventas
618 Resultados de Ejercicios
133 Inversiones en Productos en Proceso
619 Disminucin Patrimonial
14 Inversiones en Bienes de L/Duracin
62 Ingresos de Gestin
141 Bienes de Administracin
621 Impuestos
142 Bienes de Produccin
623 Tasas y Contribuciones
15 Inversiones Proyectos y Programas
624 Venta de Bienes y Servicios
151 Inversiones en Obras en Proceso
625 Rentas de Inversiones y Otros
152 Inversiones Programas en Ejecucin
626 Transferencias Recibidas
629 Actualizaciones y Ajustes
63 Gastos de Gestin
631 Inversiones Pblicas
633 Remuneraciones
634 Bienes y Servicios de Consumo
635 Gastos Financieros y Otros
636 Transferencias Entregadas
638 Costo de Ventas y Diferidos
Las Cuentas por Cobrar (113) y las Cuentas por Pagar (213) resaltadas en el
cuadro
anterior, ligadas
unidas a
grupos
de
ingresos
gastos
CODIFICACION
9
99
999
9 9 9 99
9 9 9 99 99
9 9 9 99 99 999
9 9 9 99 99 999 99
CRITERIOS
CUENTAS DE
AGRUPACIN
CUENTAS DE
MOVIMIENTO
Hasta este nivel, todas son cuentas de agrupacin y como tales no pueden
intervenir debitadas o acreditadas en el Diario General Integrado, registro
bsico de entrada original contable.
4.4
Informes financieros
Asiento de apertura
Estado de Resultados
Internamente
en
cada
ente
financiero
pblico
deber
producirse,
Cdulas presupuestarias
Las cdulas presupuestarias de ingresos y gastos, que constituyen los anexos
del Estado de Ejecucin Presupuestaria, sern preparadas al nivel que se
hubiere aprobado el Presupuesto, con sumatorias parciales a los diversos
niveles de agregacin del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos,
as como tambin, a los diversos niveles funcionales y programticos
institucionales.
Notas a los estados
En los estados bsicos ser requisito indispensable incorporar notas
explicativas respecto de situaciones cuantitativas o cualitativas que puedan
tener efecto futuro en la posicin financiera o en los resultados obtenidos.
Detalle de transferencias recibidas y entregadas
Se detallar mensualmente la fecha, nmero de asiento y valor de los aportes
fiscales y las transferencias de fondos, corrientes y de capital, recibidas y
entregadas, realizadas entre instituciones del Sector Pblico no Financiero. La
informacin de las transacciones registradas en la Contabilidad por estos
conceptos se la obtendr de los auxiliares de las respectivas Cuentas por
Cobrar y por Pagar.
Para remitir la informacin mensual los rindentes utilizarn la pgina Web del
Ministerio de Economa y Finanzas y las aplicaciones informticas puestas a su
disposicin; la remisin de impresos operar por la va de correo que asegure
su ms pronto destino u otra forma que se establezca.
4.4.3 Modelos de informes
Esta norma muestra los formatos de los estados financieros.