UV2 Contrle de gestion

FICHES DE REVISIONS
UV2
CONTROLE DE GESTION
Chapitre 1 Analyse de la masse salariale
Chapitre 2 Le modle de WILSON
Chapitre 3 Budgtisation des approvisionnements
Chapitre 4 Les carts sur cots
Chapitre 5 Les prvisions de ventes
Chapitre 6 Les comptes de surplus (SPG)
Chapitre 7 Les carts sur rsultat
Chapitre 8 La gestion de production
Chapitre 9 - Le cot complet
Chapitre 10 Limputation rationnelle
Chapitre 11 Le seuil de rentabilit
Chapitre 12 Les cots partiels
Chapitre 13 Les Units de Valeur Ajoute UVA
Chapitre 14 La mthode ABC

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Chapitre 1 Analyse de la masse salariale

Masse salariale = Salaires + charges sociales
Analyse des carts : Rel Prv ou N (N-1)
Effectif (Salaire Anciennet Catgorie)
- Effectif (Salaire N-1 Anciennet Catgorie) = cart sur salaire
- Effectif (Salaire N-1 Anciennet N-1 Catgorie) = cart sur anciennet
- Effectif (Salaire N-1 Anciennet N-1 Catgorie N-1) = cart sur catgorie
- Effectif N-1 (Salaire N-1 Anciennet N-1 Catgorie N-1) = cart sur effectif
Indicateurs de masse salariale :
Effet de niveau = Salaires fin N / Salaires fin N-1 (Utiliser mm anc et catg)
Effet de masse = Salaires avec / Salaires sans
Effet de report = Salaires N+1 sans / Salaires N avec
Possibilit dutiliser la mthode des indices pour calculer les augmentations de
salaires.

Chapitre 2 Le modle de WILSON

Ne laisse aucune place au hasard, tous les paramtres sont connus.
MIN (Cot de stockage + cot dapprovisionnement)
Version simple : Q = quantit optimum ; N = Nb de commande optimum
Cot de stockage (Cs) = Stock moyen cot de possession (CP)
Stock moyen = Q/2 ou Dde/N
Cot possession = taux cot achats ou Cot
Cot de passation (Cp) = Nombre de cde cot passation dune cde
Nombre de commande = N ou Dde/Q
Version dgressive : Chercher optimum avec la simple puis tablir un tableau
avec les remises.
Version avec pnurie : Ajouter un cot de pnurie a la version simple
Cot de passation = Nombre de cde cot passation dune cde
Cot de stockage = Stock initial /2 cot de possession (CP) taux service
Taux de rupture (Cr) = Cot de rupture / Valeur stock manquant
Stock initial (S) = Q (Cr / Cr+CP)
Taux de service (TS) = Cr / Cr+CP ou S/Q2
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Cot de pnurie = (Q2-S)/2 Valeur stock manquant dure pnurie
Quantit avec pnurie (Q2) = Q (Cr +Cp1)/Cr
Dure pnurie = 1-TS

Chapitre 3 Budgtisation des approvisionnements

Stock dalerte = Niveau de stock qui dclenche 1 commande
Stock de scurit = Stock destin faire face aux alas de la demande et de
lapprovisionnement.
Stock actif = stock qui suffit la prod normale
2 mthodes : N fixe et Q variable
N variable et Q fixe
Utiliser la mthode de WILSON

Chapitre 4 Les carts sur cots

PCG => REEL BUDGETE
Ecarts sur charges directes :
(Q relles Q prtablies) C prtabli = Ecart sur quantits
(C rel C prtabli) Q relles = Ecart sur cots
(Q prtablies Q prvues) C prtabli = Ecart sur volume dactivit.
Q prtablie = quantit unitaire prv Nb de produits rellement fabriqus
Ecarts sur charges indirectes :
Cot rel
- Cot flexible (ajuster CV)

= Ecart sur budget

- Cot prtabli / activit relle

= Ecart sur activit

- Cot prtabli / activit prtablie

= Ecart sur rendement

- Cot prtabli / activit prvue

= Ecart sur volume dactivit

Equivalence encours / PF : Prod termine + EC finaux EC initaux

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Chapitre 5 Les prvisions de ventes

Mthode linaire :
Droite de MAYER = sparer en 2 nuages de points et faire la moyenne
Droite des moindres carrs = y = ax +b
O :

a=

COV ( x; y )
Var ( x)

Calculatrice (CASIO) :

et

a =

b = y ax

xy n x y
x n x

Mthode exponentielle :
Neutraliser la courbe par Y = log y 10 log y = 10 (a+b)
Fluctuation saisonnire : prendre en compte les fluctuations saisonnires
- Utiliser une droite de rgression pour lisser = Y brute / Y droite de
rgression
-

Moyenne mobile centre =

Trim =

(1 / 2a + b + c + d + 1 / 2e)
4

Lisser les coeff = > Nb entier / total coeff

Chapitre 6 Les comptes de surplus (SPG)

Distinguer un effet PRIX et VOLUME.
Effet VOLUME = Qt prix en t0
Effet PRIX = Px quantits en t1
Unit de quantit ou prix : ACHATS indice des prix ; IMPOTS assiette & tx
imposition ; RH h ou effectif + tx moy de cotisation ; AMTT tx moy amtt ; CHRG
FI vol k emprunt et tx moy ; IS et PSRE utiliser part rcai ; RESULTAT r du k et
dispo pr entp.
Surplus de P Global Facteurs = ( pdt en Qt au px t0) ( chg en Qt au px t0)
Rpartition du SPGF : Etablissement dun compte emplois/ressources.
Si SPGF est + ; ressource sinon emploi.
( pdt en px au qt t1) ( chg en en px au qt t1)
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Chapitre 7 Les carts sur rsultat

Ecarts sur marge :
Volume des ventes

(Q relle Q prvue) Marge prt.

Composition des ventes

(M prt. Q relle M prt. Q prvue) Q relle

Prix de vente

Som [Q relle (Px rel Px Prt.)]

Cots

Som [Q relle (C rel C prt.)]

Ecarts sur chiffre daffaires :

Taux de marge

Som [CA rel (Tx rel Tx prt.)

Composition du CA

(Tx prt. CA rel Tx prt. CA prt.) CA rel

Volume des ventes

(CA rel CA prt.) Tx prt.

Chapitre 8 La gestion de production

Facteur rare = Contrainte la plus forte avec la MSCV la plus forte.
Mthode graphique lorsquil existe 2 inconnus.
Mthode du simplexe :
1. Reprer le rsultat du bas le plus lev
2. Diviser le nombre de facteur dispo (droite) par la colonne du 1.
3. Sortir le plus petit pour y faire entrer le 1.
4. Complter le matrice unit
5. Le pivot devient le croisement de la ligne et de la colonne
6. Diviser le ligne du pivot par le pivot et recopier le ligne ou figure 0 dans
la colonne du pivot.

coeff _ colonne _ pivot coeff _ ligne _ pivot

pivot

7.

ancien _ coeff

8.

Recommencer jusqu' ce que tous les nombres du bas soient ngatifs

Mthode de lordonnancement : Etablir un ordonnancement hirarchique des

tches en calculant des dates au plus tt (par le dbut) et au plus tard (par la fin).
Marge totale = retard que lon peut prendre pour commencer une tche sans
retarder le projet.
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Marge libre = celle dont dispose la tche suivante.
Retard max = Date au plutt de la tche suivante sa dure date au plutt de la
tche.

Chapitre 9 - Le cot complet

Dfinitions :
Charge non incorporable = chg en compta gnrale mais pas en analytique
Charge suppltive = chg en compta analytique mais pas en gnrale
Centre danalyse = subdivision comptable de lentreprise o sont analyss et
regroups les lments de charges indirectes.
Mthode :
1. Cot achat MP = px achat + chg directes / ind approvisionnement
2. Cot achat des matires consommes = CMUP avec SI/SF
3. Cot de P = Cot mat conso + chg directes / ind Prod
4. Cot prod produits vendus = CMUP avec SI/SF
5. Cot de revient = Cot pdt vendus + chg directes / ind hors prod
Critiques : Dcoupage en centre peu savrer compliqu, pas dincidence du
niveau dactivit etc

Chapitre 10 Limputation rationnelle

Permet dimputer les cots de sous ou sur activit par rapports au CF.
Mthode :
1. Distinguer les CV et CF de chaque centres
2. Dterminer une activit normale au niveau de chaque centre
3. Appliquer le coefficient dimputation rationnelle au CF
Activit relle / Activit normale
4. Incidence de la variation dactivit : BONIS si CF < CF Ir
MALIS si CF > CF Ir

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Chapitre 11 Le seuil de rentabilit

Fonction du chiffre daffaire :
Taux MSCV = MSCV/CA * 100
Seuil de rentabilit = CF/Taux MSCV
Fonction des quantits :
MSCVu = Px Cvu
Seuil de rentabilit = CF/MSCVu
Indice de prlvement = CF/CA * 100 (fraction du CA qui couvre CF)
Marge de scurit = CA-SR (exprim en CA)
Indice de scurit = marge de scurit/CA * 100

Chapitre 12 Les cots partiels

Le direct costing = seul cot correspond aux CV avec comparaison sur MSCV.
Il est fait abstraction des charges fixes et indirectes utiliss dans la mthode du
cot complet.
Cots spcifiques = CV + CF spcifique do MSCV spcifique
Cot marginal = diffrence entre lensemble des charges dexploitation ncessaire
la production donne et lensemble de celles ncessaire cette production
supplmentaire.

Chapitre 13 Les Units de Valeur Ajoute UVA

Cration dune unit de mesure de la valeur ajoute par toutes les fonctions de
lentreprise = lUVA.
Mthode :
1. Dfinir des gammes de travail
2. Affecter chaque poste des consommations de ressources
3. Crer une UVA valorise en = taux de base
Taux de base = somme des valeurs de chaque opration de la gamme
= somme du temps ncessaire chaque poste (taux de
poste) cot/h
4. Crer un indice UVA
Indice UVA = taux de poste / taux de base
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5.

Valoriser chaque produit en UVA

Equivalent UVA = somme des quivalent de chaque poste ncessaire
= somme pour chaque poste (des indices UVA temps
ncessaire)
6. Valoriser la vente en UVA = quantit vendue quivalent UVA produit
Cot de lUVA :
Charges retenues pour les UVA / Production totale dUVA (=/= vendue).
Charges retenues = charges compta gnrale achats incorporables au produit
dpense spcifiques au client.
Cot de revient dune vente :
Cot de lUVA + achats incorporables au produit + dpense spcifique au client

Chapitre 14 La mthode ABC

Lentp est caractrise par un ensemble dactivits relies entre elles par des flux
dinformation significatifs et qui se combine pour fournir un produit matriel ou
immatriel bien dfini.
Lactivit est une description de lentp en termes de mode opratoire.
Processus = ensemble dactivit similaire par type de tches fonction = centre
de responsabilit.
Dcouper les gammes de produits selon une nomenclature, elle-mme subdivise
en inducteur de cot, c'est--dire une unit qui consomme de la ressource.
Reprer les lments qui conduisent consommation de ressources. Il faut y avoir
un certain degr de contrlabilit (= perf attendu des centres sont des facteurs
qui permettent de baisser le risque).
Attention bien proratiser linducteur si ncessaire ltablissement de la
nomenclature.
Exemple des composants : Calculer le nombre total de composant utiliser pour
la production de rfrence afin de proratiser le composant utilis pour la
commande cible au cot unitaire de linducteur.

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