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CAPTULO 1
1. MARCO TERICO
2 establece
que
tendr
cualquier
tipo
de
documentacin
informacin
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas Art. 2 numeral 2, emitida en Ecuador mediante
Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre de 1997
ejercicio
de
esta
facultad
comprende:
la
verificacin,
responsables;
la
composicin
del
tributo
Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro
Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
Sujeto Activo.-
Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante
Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
Sujeto Pasivo.-
Las facultades de la
siguientes:
Aplicacin de la ley;
Facultad determinadora
Facultad resolutiva.
Facultad sancionadora.
Facultad recaudadora.
Determinacin.-
inmuebles,
se
atender
obligatoriamente
al
valor
Sistemas de determinacin.-
Forma directa.
Forma presuntiva.
dems
elementos
ciertos
que
permitan
establecer
la
10
Determinacin mixta.
Caducidad.
11
Interrupcin de la caducidad.-
12
se
entender
que
ha
caducado
la
facultad
13
PARA
LA
APLICACIN
DE
LA
LEY
Impuesto a la Renta.
Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, con la Reforma publicada en el pas de Ecuador, el
29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
14
establecidos
en
Renta.
sociedades nacionales, de
15
laborales,
profesionales,
comerciales,
cuando
su
en
el
sin
cargo
al
16
3.-
Las
utilidades
provenientes
de
la enajenacin de
4.-
Los
beneficios
5.-
Las
utilidades
naturales
sociedades,
nacionales
el
directamente
17
7.-
Los
intereses
pagados o acreditados
personas
naturales,
Para
los
todas
sus
18
actividades
parte
de
ellas.
En
el
reglamento
se
Deducciones.
En general, para determinar la base imponible sujeta a este
impuesto
se
deducirn
para
as
como
tampoco
los
intereses
del
costos
19
impositivo
que
cubran
Las
mayor o por
delitos
no
20
21
obligaciones
22
dentro
del
cuarto
grado
de
23
monto
de
las
provisiones
para
cubrir riesgos de
La
Junta
Bancaria
mencionadas
reglamentar
la
vinculados
24
12.-
El
seguro social
obligatorio
privado
que
asuma el
actuarialmente
formuladas
por
empresas
que
facturas
de
ventas
por
25
Base imponible.
En general, la base imponible est constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el
impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la
tarifa del Impuesto a la Renta, las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern a realizar
los ajustes pertinentes para determinar la conciliacin tributaria y
que fundamentalmente consistirn en que la utilidad lquida del
ejercicio ser modificada con las siguientes operaciones:
1. A la utilidad o prdida contable del ejercicio, se restar la
participacin laboral en las utilidades de las empresas, que
corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto
en el Cdigo de Trabajo.
2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras
sociedades y de otros ingresos exentos o no gravados.
26
27
Estados Financieros.
28
utilizados;
4.
Determinacin Tributaria
La Administracin Tributaria definir los procedimientos para la
realizacin de determinaciones tributarias efectuadas por el
sujeto activo o de forma mixta; as como las correspondientes
prioridades para efectuarlas.
La determinacin tributaria se efectuar por el departamento,
rea o unidad del Servicio de Rentas Internas facultado para
realizar procesos de determinacin. Cuando las circunstancias lo
ameriten, el Director General del Servicio de Rentas Internas, los
29
Directores
Regionales
Provinciales
podrn
disponer
la
30
al
expediente
del
proceso
de
determinacin.
31
el
funcionario
responsable
del
proceso
de
procesos,
sistemas
dems
documentos
32
33
Firma
del
determinacin.
funcionario
responsable
del
proceso
de
34
responsable
del
proceso
de
determinacin
dispondr
debidamente
su
notificado
comparecencia
al
sujeto
mediante
pasivo.
oficio
Durante
la
Tributaria
los
respectivos
documentos
de
35
36
Ha transcurrido
20 das
laborables desde
la notificacin de
la orden de
determinacin sin
haberse
notificado ningn
oficio.
no
Oficio de
Inspeccin
Inicial
si
Queda sin efecto
la orden de
determinacin
37
Requerimiento
de Informacin
Ha
ingresad
o
informac
si
in
no
Preventiva
de Sancin
si
Ha
ingresad
o
informac
in no
Revisin de
la
informacin
ingresada
Determinaci
n Presuntiva
Elaboracin
del Acta
Borrador
Oficio para la
lectura del Acta
Borrador
Notificacin
del Oficio de
lectura
no
Se enva a
notificar el Acta
Borrador
Contribuy
ente
asisti
si
2
38
2
Revisin del
Acta de
Borrador con el
contribuyente
Oficio de Lectura
del Acta
Borrador
Ingresa
informa
cin
adiciona
l
si
Se analiza
la
informaci
n
no
Elaboracin de
Acta Definitiva
Notificacin
del Acta
Definitiva
39
CAPTULO 2
2 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
40
41
luego son cubiertas por el limo. Ellas permanecen all hasta que un
da cuando se produce una apertura en el techo de la selva que
permiten que los rayos del sol lleguen hasta el piso comienzan a
crecer.
42
43
GASTOS UTILIDAD
2003
2004
1.249.120,771.262.822,96-13.702,19
2005
2.807.059,742.806.726,10
2006
3.680.557,003.627.379,00 53.178,00
2007
5.558.182,165.491.547,66 66.634,50
333,64
44
45
MES FISCAL
TOTAL
EXPORTACIONES
ENERO
384.361,44
FEBRERO
385.806,00
MARZO
387.902,60
ABRIL
422.159,80
MAYO
499.256,08
JUNIO
478.076,48
JULIO
572.417,74
AGOSTO
654.823,94
SEPTIEMBRE501.923,20
OCTUBRE
509.360,50
NOVIEMBRE 337.711,30
DICIEMBRE 424.383,08
46
700.000,00
650.000,00
USD $
600.000,00
550.000,00
500.000,00
450.000,00
400.000,00
350.000,00
300.000,00
M ES FISC AL
47
frecuencia frecuencia
intervalos intervalo
DE
inferior
337.711,30
416.989,46
496.267,62
575.545,78
CLASE
absoluta
relativa
acumulada acumulada
377.350,38
4
0,33
4
0,33
456.628,54
3
0,25
7
0,58
535.906,70
4
0,33
11
0,92
615.184,86
1
0,08
12
1,00
Fuente: Formulario 101 de Ca MADERA DE BALSA S.A.
superior
416.989,46
496.267,62
575.545,78
654.823,94
relativa
48
49
50
51
CAPTULO 3
3. CASO PRCTICO
3.1 ANTECEDENTES
Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica De Rgimen Tributario Interno, Publicado en el pas de
Ecuador mediante Suplemento del Registro Oficial No. 337 el 15 de mayo del 2008
52
53
tiene 20 das hbiles para que inicie los actos de fiscalizacin hacia la
empresa MADERA DE BALSA S.A., y una vez iniciados no podrn
suspenderse por ms de 15 das consecutivos.
54
Tributaria
emiti
el
OFICIO
DE
INSPECCIN
3.4
REQUERIMIENTOS
DE
INFORMACIN
TRMITES
55
56
57
Oficio
de
Aceptacin
la Administracin Tributaria
Ampliacin
de
Plazo
No.
58
CONCEPTO
719.- MOD S& S
720.- MOD Beneficios Sociales
750.- GAV S&S
752.- GAV Beneficios Sociales
TOTAL
VALOR
132,634.31
18,378.10
79,083.02
12,015.55
242,110.98
No.
Cuenta
1410
5205
No.
Cuenta
5210
90000
6150
6754
8100
Nombre de Cuenta
Inventario Materia Verde
Cost of woods
Total Casillero 716
Valor
625.865,20
32.849,69
658.714,89
No.
Cuenta
5215
95000
Nombre de Cuenta
Consumables - Other
Costos Indirectos Other
Total Casillero 725
Nombre de Cuenta
Direct Labor - Other
Valor
4.660,06
No.
Cuenta
5720
49,74
6.974,93
14.695,78
4.085,54
Valor
46.866,35
155,56
47.021,91
Valor
15.507,17
8340
8750
Nombre de Cuenta
Fletes y Transporte
Employee salariesadmin
Legal & Accounting
8800
8840
14.304,90
4.246,25
28.831,05
33.622,92
59
95000
Costos indirectos
Cuhillas
Mant. Sistema elctrico
Materiales mantenimiento
Otros
83.794,50
268,98
635,79
77.568,35
30,00
Reparaciones generales
4.819,89
Sierra
Total Casillero 748
96.512,29
471,49
114.260,55
60
61
presentados
no
se
pudo
distinguir
el
proceso
de
62
ingres
un
escrito
mediante
anexo
al
trmite
No.
63
DESCRIPCION DE LA CUENTA
VALOR TOTAL
625.865,20
32.849,69
658.714,89
documentacin
DESCRIPCION DE LA CUENTA
VALOR TOTAL
195.550,44
27.651,72
223.202,16
DESCRIPCION DE LA CUENTA
SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE
VALOR TOTAL
80.675,71
64
15.171,98
95.847,69
65
(*) En el Anexo 1, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por la compaa
MADERA DE BALSA, durante el proceso determinativo.
(**) En el Anexo 2, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 719 Mano de
Obra Directa Sueldos y Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social; segn los roles de pago y planillas del IESS, presentados por la compaa MADERA DE BALSA..
DESCRIPCION DE LA CUENTA
VALOR TOTAL
SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER
4.660,06
SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER
49,74
SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE
6.974,93
SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER
14.695,78
SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER
4.085,54
COSTOS INDIRECTOS
83.794,50
CUHILLAS
268,98
MANT. SISTEMA ELCTRICO
635,79
MATERIALES MANTENIMIENTO
77.568,35
OTROS
30,00
REPARACIONES GENERALES
4.819,89
SIERRA
471,49
TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS
114.260,55
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la
Compaa MADERA DE BALSA S.A.
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas.
66
N. CUENTA
DESCRIPCION DE LA CUENTA
VALOR TOTAL
SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER
1.310,40
SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER
0,00
SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE
0,00
SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER
12.860,67
SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER
2.887,84
COSTOS INDIRECTOS
23.846,03
CUHILLAS
237,62
MANT. SISTEMA ELCTRICO
0,00
MATERIALES MANTENIMIENTO
19.637,97
OTROS
0,00
REPARACIONES GENERALES
3.562,52
SIERRA
407,92
TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS
40.904,94
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la
Compaa MADERA DE BALSA S.A.
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas.
5210
9000
6150
6754
8100
95000
DESCRIPCION DE LA CUENTA
5210
9000
6150
6754
8100
95000
VALOR TOTAL
0,00
0,00
0,00
3.712,52
420,00
1.126,05
0,00
0,00
1.126,05
0,00
0,00
0,00
5.258,57
67
(*) En el Anexo 3, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por la compaa
MADERA DE BALSA a la Administracin Tributaria.
(**) En el Anexo 4, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 750 Sueldos y
Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; segn los roles de
pago y planillas del IESS, presentados por la compaa MADERA DE BALSA a la Administracin
Tributaria.
68
3.5
ACTA DE BORRADOR.
Despus que el Sujeto Pasivo haya ingresado y presentado la
informacin que la Administracin Tributaria ha solicitado mediante los
Requerimientos de Informacin, Inspecciones contables, y oficios de
comparecencia, el Auditor responsable designado por el Sujeto Activo
tendr un ao a partir de la notificacin de la Orden de determinacin
para concluir con la DETERMINACIN como lo indica en el Art. 94 del
Cdigo Tributario.
69
Tasas
de
inters
por
correspondientes perodos.
mora
tributaria
aplicables
los
70
explicar
las
diferencias
encontradas,
los
clculos
71
72
US $
66,629.98
20,585.88
95,847.86
5,258.57
13,152.67
201,474.96
73
Las
glosas
determinadas
por
la Administracin
Tributaria
se
de
la
Ley
Orgnica
del
Rgimen
Tributario,
la
Administracin Tributaria le emite el Oficio No. RLS-ATRLAB20080198 con fecha 13 de octubre del 2008 a la compaa MADERA DE
BALSA S.A. (Ver Anexo 3.15). En dicho oficio se solicit la presencia
del representante legal de la compaa auditada, en las oficinas del
Servicio de Rentas Internas, en el departamento de Auditoria, el da
jueves 16 de octubre del 2008 a las 10:30 am, para la realizacin de la
diligencia de la lectura y revisin del Acta Borrador.
74
75
76
77
78
Concepto
UTILIDAD DEL EJERCICIO
GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS(Segn Ca):
Depreciacin de Activos Fijos (Casillero 726)
Monto
-13.702,19
17.001,46
3.299,27
US$ 494.89
Nota: A la utilidad del ejercicio se le sumo nicamente el Gasto por Depreciacin de Activos Fijos,
por ser ste un gasto contable. No se tomo en cuenta para el clculo de la participacin de
trabajadores, los gastos considerados por la Administracin Tributaria como no deducibles dentro
de la presente Acta, por cuanto dichos gastos representaron egreso de efectivo y afectaron a la
cuenta caja o bancos, segn sea el caso.
79
3.9.1 RECLAMANTES.
80
3.
La
indicacin
de
su
domicilio
permanente,
para
81
82
CAPTULO 4
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
83