Trabajo Final de Curso Contabilidad

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CARRERA: CONTADURA PBLICA Y AUDITORA
SEMINARIO DE ACTUALIZACIN
Tutor: MSc. Bayardo Meza
TTULO:
Diseo de un sistema de contabilidad en FERRETERA EL ESCUDO DE
MASACHAPA
Autores:
Br. Katiusca Johanna Corea Ruiz.
Br. Jorge William Knaggs Rodrguez
Managua, 23 de Agosto de dos mil trece
UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA
Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD EN

FERRETERA EL ESCUDO
1
Autores: - Katiusca Corea
-Jorge Knaggs
DEDICATORIA
Dedicamos el xito de nuestro trabajo en primer lugar al Todopoderoso, quien nos
ha guiado sobre el camino del bien, y a pesar de los obstculos
que han
sucedido, siempre nos dio fuerza para seguir adelante en nuestras metas.
A nuestras familias, quienes no han proporcionado su apoyo incondicional,
brindndonos una educacin de calidad desde nios.
A nuestros maestros, amigos, vecinos
y a todas aquellas personas que en
nuestras vidas, siempre nos apoyaron y animaron a seguir adelante con nuestros
estudios profesionales.
2
-Jorge Knaggs
AGRADECIMIENTOS
Agradecemos inmensamente al Todopoderoso, quien siempre nos ha dirigido por
el camino de la sabidura desde que comenzamos a dar nuestros primeros pasos
como nios, entramos a nuestra preescolar, cursamos nuestros estudios
primarios, secundarios y ahora que finalizamos nuestra carrera profesional, dando
un paso ms alto: Ser Licenciados en Contadura Pblica y Auditora.
Al Sr. Germn Alberto Prez Zapata, propietario de Ferretera El Escudo, quien
nos proporcion apoyo en cuanto a darnos la oportunidad de realizar nuestro
trabajo de titulacin en su negocio.
Al MSc. Bayardo Meza, quien estuvo siempre dispuesto
a contestar nuestras
consultas referentes a nuestro trabajo de titulacin.

A la Universidad Centroamericana, quien desde su fundacin, siempre se est
anuente a que sus estudiantes reciban una educacin de calidad, cumpliendo con
su eslogan oficial: Calidad, Prestigio y Tradicin.
A nuestras familias: Ruiz-Martnez y Knaggs-Rodrguez, quienes nos han apoyado
desde nios y nos han alentado a seguir formndonos profesionalmente para ser
mejores ciudadanos.
3
-Jorge Knaggs
NDICE
Resumen
Introduccin
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
JUSTIFICACIN
13
OBJETIVOS
11
BOSQUEJO DEL MARCO TERICO SISTEMAS DE CONTABILIDAD
14
MARCO TEORICO
15
METODOLOGA
37
DIAGNOSTICO PRELIMINAR
39
PROPUESTA
41
PLANEACION ESTRATEGICA
42
CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES
43
MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES
91
MANUAL DE POLITICAS
104
POLITICAS CONTABLES
127
POLITICAS ESPECIFICAS DE CONTABILIDAD
136
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
151
MANUAL DE FORMATOS
187
Conclusiones
209
Recomendaciones
193
Bibliografa
4
-Jorge Knaggs
RESUMEN
El presente trabajo contiene el diseo de un sistema contable para Ferretera El
Escudo, una microempresa ubicada en la comunidad de Masachapa; cuando
realizamos
nuestra
entrevista
preliminar
encontramos
que
no
exista
absolutamente nada formal que permitiera obtener informacin financiera, es decir

no haba un sistema contable. Para esto procedimos a realizar el diseo de un
sistema contable para la ferretera, desde el catalogo de cuentas con su
instructivo, polticas y procedimientos, adems los formatos esenciales para la
documentacin de sus procedimientos y nos pareci muy esencial realizar la
misin y visin de la empresa, la cual presentamos en nuestro trabajo.
El objetivo del trabajo consiste en disear un sistema de contabilidad til para el
pequeo negocio ferretero. Despus de haber hecho el diseo del sistema
contable, pudimos concluir en que existe un gran descontrol por la falta de
manuales y polticas escritas, adems, que la pequea empresa lograr grandes
beneficios de la implementacin, debiendo existir una disposicin positiva de parte
de todo el personal para lograr la implementacin eficiente del sistema.
El estudio fue de tipo exploratorio, lo que indica que nuestro enfoque fue de tipo
cualitativo, ya que los datos obtenidos nos muestran la situacin organizativa tanto
por la parte administrativa como la parte contable de la microempresa.
Mencionamos tambin, que alcanzamos el tipo de estudio descriptivo despus del
exploratorio, puesto a que estamos estructurando y caracterizando el sistema
contable de este pequeo negocio.
Para poder llevar a cabo nuestro trabajo, utilizamos medios como lo son la
entrevista constante con el dueo del negocio. Adems de la consulta de
diferentes bibliografas para tener una base terica adecuada para el diseo de un
sistema de contabilidad.
5
-Jorge Knaggs
6
-Jorge Knaggs
INTRODUCCIN
La mayora de PYME (Pequeas y medianas empresas) no cuenta con un sistema
de contabilidad que les provea la informacin sobre sus resultados de operacin y
situacin financiera, stas para que puedan seguir desarrollndose necesitan
contar con un sistema de informacin financiera que les permita hacer el anlisis
de sus resultados, de su eficiencia en el manejo de los recursos, que le permita
tomar decisiones importantes que la hagan crecer.
La importancia que representa un sistema de informacin contable en las PYME,
nos ha llevado a realizar el presente estudio sobre el diseo de un sistema
contable en ferretera el escudo que ser de mucha contribucin tanto para el
negocio como para nosotros. Ferretera el escudo es una pequea empresa
ubicada en masachapa, que al igual que muchas PYME no cuentan con un
sistema de contabilidad, por lo que pretendemos que cuando sea factible la
implementacin de nuestro trabajo la ferretera pueda obtener informacin
financiera confiable y til, mejorar la operatividad del negocio y que la
administracin tome las mejores decisiones sobre el negocio.
Nuestro trabajo tiene por objetivo disear el sistema contable de ferretera el
escudo,
para ello hemos el diseo del catalogo de cuentas contable con su
respectivo instructivo, adems el manual de procedimientos administrativos, el

manual de polticas contables y tambin los formatos necesarios para que el
negocio pueda funcionar formalmente con toda la documentacin de soporte
adecuada, entre los cuales podremos encontrar formatos para la documentacin
de las operaciones del negocio y documentos de personal para que la PYME
pueda administrar eficientemente todo lo relacionado con recursos humanos,
adems hemos realizado el diseo de una misin y visin clara para la ferretera.
Todo esto lograremos ver en las siguientes pginas de nuestro trabajo.
7
-Jorge Knaggs
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En Nicaragua existen muchos pequeos negocios, emprendedores natos que han
sabido implementar y mantener una empresa de baja escala, a la cual, en el
contexto econmico y tcnico son llamados
PYMEs(Pequeas y medianas
empresas).
Muchas de las PYMES que encontramos en nuestro pas operan de manera
informal, sin una adecuada fuente de informacin financiera que les permita a
estos conocer con certeza razonable su posicin financiera y resultados obtenidos,
lo cual viene dado de la falta o mal diseo e implementacin de un sistema de
contabilidad.
Hoy en da la necesidad de un sistema de informacin financiera es imprescindible
para que un negocio pequeo se encamine hacia el xito, importando y
exportando productos, abrindose pasos en nuevos mercados. La incertidumbre
sobre informacin financiera del negocio, puede llevar al propietario a tomar
decisiones que traigan decisiones que impidan que el negocio siga funcionando y
por tanto sea cerrado.
Por tanto, disearemos un sistema contable que sirva y se adecue a la
ferretera El Escudo.
8
-Jorge Knaggs
Mini
ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Los sistemas de registro contables son los que brindan con mayor facilidad y
flexibilidad informacin financiera ms completa y detallada para la iniciativa
privada, el gobierno, los bancos, los administradores y los individuos particulares,
porque les permite evaluar actuaciones pasadas y les ayuda a preparar planes
para el futuro, por medio de los cuales puedan alcanzar sus objetivos y metas
financieras.
Anteriormente las tcnicas de registro contable se basaban en libros denominados
" libro diario" y " libro mayor. En el primero se llevaba el registro cronolgico de
las operaciones mercantiles; en el segundo se utilizaba para la clasificacin de los
movimientos contables que afectan a una misma cuenta. Se llevaban en forma
manual por parte de los responsables del registro, llamados " tenedores de libros.
Con la llegada de la era de la computacin, se inici un movimiento para la
incorporacin de estas herramientas en prcticamente todos los rdenes de
nuestra vida, incluyendo los negocios, por esto se inici paulatina y gradualmente
un proceso de automatizacin del ciclo de contabilizacin de las operaciones de
un negocio.
Mini Ferretera el escudo fue creada en junio del 2009, por su propietario German
Perez quien opera como persona natural, el negocio se sita en el costado sur del
escudo, masachapa, en el departamento de Managua, municipio de San Rafael
del Sur. Fue fundado con dinero proveniente de la venta de un camin, un taxi, y
adems un prstamo bancario, del total de fondos reunidos tres mil dlares se
ocup en la compra del terreno, la construccin vino saliendo por otros tres mil
dlares, (aproximado), ms la inversin en inventarios, la cual primeramente fue
de unos sesenta mil crdobas, casi el total del prstamo bancario, el taxi lo
invirtieron esos cuatro mil dlares siempre al inventario.
En el negocio no se maneja ningn tipo de sistema de contabilidad, no tienen
control de su inventario. Operan actualmente tres trabajadores (negocio familiar),
9
-Jorge Knaggs
lo cual el propietario nos dijo que son personas de plena confianza, y por tanto no
haba considerado la necesidad de implementar controles sobre los inventarios y
sistema contable.
10
-Jorge Knaggs
OBJETIVOS
OB J E TIV O G E N E RA L:
Disear un sistema de contabilidad a la medida para la mini Ferretera el

escudo en Masachapa, Managua.
Determinar la incidencia para el desarrollo econmico que tiene el

establecimiento de un sistema de contabilidad en la pequea empresa
ferretera Ferretera el escudo.
OB J E TIV O E S PE C F IC O:
Crear un catalogo de cuentas contables apto para el adecuado registro de

operaciones financieras propias de una ferretera, as como elaborar su
instructivo.
Elaborar los manuales y polticas necesarias para una adecuada

administracin de la ferretera.
Elaborar los formatos necesarios que permitan el adecuado control de la

informacin.
11
-Jorge Knaggs
HIPTESIS
-
Mini ferretera EL escudo no est siendo eficaz en sus esfuerzos, ni

obteniendo los resultados ms eficientes, esto debido a que no tiene un
adecuado sistema de generacin de la informacin contable. No puede
realizar una adecuada planeacin de sus actividades financieras. Una
empresa que carece de un sistema contable, no cuenta con la suficiente
informacin
financiera
de
sus
actividades
para
tomar
decisiones
importantes que la hagan elevarse al mximo en la medida de lo posible.

-
La seguridad que traer para la compaa la implementacin de un sistema

contable, ser una inversin de suma importancia que ser visible con
resultados positivos en un futuro inmediato para la organizacin. As como
tambin, ser un cambio difcil para un pequeo comercio que apenas
empieza a experimentar el control de un sistema de contabilidad, adems
la capacidad lo ms probable es que la capacidad econmica de una
PYMES no le permita implementar un sistema contable.
12
-Jorge Knaggs
- JUSTIFICACIN
-
Como estudiantes de la carrera Contadura, conocemos la importancia que

tiene la informacin financiera para una buena administracin de un
negocio. Por lo tanto, con la realizacin de nuestro trabajo ayudaremos a
una PYMES a disear e implementar un sistema contable que le permitir
obtener informes financieros que le den una base para tomar decisiones
que contribuyan al buen desarrollo del negocio, por lo que nuestro trabajo
tendr una proyeccin social que beneficiar tanto a la PYMES como a
nosotros en nuestro desarrollo profesional.
El desarrollo de un sistema contable nos permitir poner en prctica todos

los conocimientos obtenidos durante nuestra carrera, permitindonos
evaluarnos a nosotros mismos dentro del campo de la contabilidad. Por
tanto nos sirve como una excelente base de prctica para realizar futuros
trabajos como diseadores y implementadores de un sistema de
contabilidad.
Nuestro estudio dejara ver la relevancia que tiene un sistema contable

adecuado en una PYMES. Esto quiere decir que nos dejar una base para
determinar cmo incide la carencia de un sistema de contabilidad en una
PYMES en las operaciones y rentabilidad de la misma.
Por tales razones creemos de suma importancia la realizacin de un estudio

de campo de tal naturaleza que nos permitir alcanzar muchos beneficios
13
-Jorge Knaggs
BOSQUEJO DEL MARCO T ERICO

SISTEMAS DE CONTABILIDAD
1. Breve historia de la contabilidad.
2. Concepto de contabilidad.
3. Utilidad de la contabilidad.
4. Papel de la informacin contable
5. Definicin de sistema de contabilidad.
6. Estructura de un sistema de contabilidad
7. Objetivos de un sistema de contabilidad
8. Caractersticas de un sistema de informacin contable efectivo
9. Informacin suministrada por los sistemas de contabilidad
9.1 Estado de situacin financiera
9.2 Estado de resultados integral
9.3 Estados de cambio en el patrimonio
9.4 Estado de flujo de efectivo
10. Tipos de sistemas de contabilidad.

10.1 Sistema Manual de Registro.
10.2 Sistemas Electromecnicos de Registro.
10.3 Sistemas Contemporneos
11. Procedimientos para instalar un sistema de contabilidad.

12. Catalogo de cuentas
14
-Jorge Knaggs
MARCO TEORICO
Luca Paccioli, es conocido como el padre o bien fundador de la contabilidad, ya
que el innova en la creacin de la partida doble, regla bsica dentro de la
contabilidad, en su libro La summa de Aritmtica, Geometra Proportioni et
Proportionalit. Paccioli ormaliz un esquema muy rudimentario para registrar las
escasas operaciones mercantiles que realizaba la congregacin de la cual l
formaba parte. A ese primitivo sistema de registro o contabilizacin de
mercaderas se le consider, con el paso del tiempo, como la base de la
Contabilidad.
Serrato (2008) en su Breve Marco terico conceptual de la contabilidad
Financiera Aplicada al sistema de Contabilidad Serrato, considera que La
Contabilidad es la tcnica aplicada para llevar cuenta y razn de las actividades
econmicas de una entidad financiera.
Hoy en da, la contabilidad sirve de apoyo a la toma de decisiones tanto en
pequeas, medianas y grandes empresas, que conlleven a un mejor desempeo
empresarial en un futuro.
Segn Garca (2012) afirma que el papel que juega la informacin contable de la
siguiente manera:
Debido a la globalizacin la economa est creciendo a pasos agigantados, por tal
razn la contabilidad se encuentra en un proceso de cambio ante el surgimiento
de las nuevas necesidades de informacin para ser utilizada por los diferentes
usuarios que se interrelacionan en el ambiente empresarial. La competitividad
juega un papel importante en la economa mundial, ya que esta, ha obligado a las
empresas a implementar un sistema contable armnico que contribuya al
crecimiento tanto de la empresa como del mercado, y as alcanzar un mejor nivel,
para satisfacer las necesidades del entorno que exige calidad y confianza. Las
personas ajenas a la empresa comenzaron a encontrar en la informacin contable,
15
-Jorge Knaggs
una herramienta fundamental que los ayudara a tomar sus propias decisiones, por
ese motivo se han incrementado los usuarios de la informacin en un ente
econmico, pues anteriormente se conoca un solo usuario que era el propietario y
hoy en da surgen mltiples usuarios tales como el estado, inversionistas, clientes,
entidades de control, colaboradores, pblico en general, entre otros. Teniendo en
cuenta los diferentes usuarios se han planteado discusiones interesantes en la
presentacin de la informacin, ya que surgen dos variables: suministrar
informacin especfica o general, dicho de otra manera dar a conocer informacin
que interese a cada usuario exclusivamente o entregar informes que abarquen los
intereses de todos los usuarios
Ahora bien, despus de haber hecho un breve resumen de lo que es la
contabilidad, surge la pregunta: Qu es un sistema de contabilidad?, Gaitn
(2012) en su monografa Sistemas de contabilidad, de respuesta a nuestra
pregunta definiendo sistema de contabilidad como una estructura organizada
mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de
sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y
que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones
financieras. Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas,
procedimientos etc.
para controlar las operaciones y suministrar informacin
financiera de una empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y

cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se nos
suministre.
Segn Kohler. E.L en su obra Diccionario para Contadores Pblicos es consiste
en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar,
registrar e informar las transacciones de una entidad.
Estructura de un sistema de contabilidad
Segn Garca (2012) en su taller de Diseos Contable, indica que la estructura del
mismo es la siguiente:
16
-Jorge Knaggs
1. Registro de la Actividad Financiera

2. Clasificacin de la Informacin
3. Resumen de la Informacin
Caractersticas de un sistema de informacin contable efectivo
Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad,

flexibilidad y una relacin aceptable de costo/beneficio.
A) Control: Un buen sistema de contabilidad le da a la administracin un buen

control de las operaciones de la empresa. Los controles internos son los
procedimientos y mtodos que usa un negocio para autorizar las
operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros
contables.
B) Compatibilidad: Un sistema de contabilidad cumple con la pauta de
compatibilidad cuando opera sin problemas la estructura, el personal y las
caractersticas especiales de un negocio en particular.
Objetivos de un sistema de contabilidad
Siempre basndonos en Garca (2012) en su material de Diseos contables, nos

hace una breve resea de los objetivos de un sistema de contabilidad, que a
continuacin se los presentamos:
1. El principal de ellos es el conocimiento de los objetivos ya que mediante

esto, los sistemas de contabilidad podrn llevar a cabo el anlisis que hace
referencia a la razn social, la actividad, la ubicacin fsica, y los recursos
totales que utilizar la empresa.
17
-Jorge Knaggs
2. En segundo lugar tiene como tarea la elaboracin de un informe preliminar

acerca de la situacin en la cual se encuentra la empresa, verificando la
aplicacin de las normas legales correspondientes e implementando
diferentes metodologas para lograr una mejor y ms eficiente recopilacin
de la informacin, buscando que la misma se acerque lo mas que le sea
posible a la realidad econmica correspondiente a la empresa.
3. El tercer y ltimo objetivo por el cual las empresas emplean los diferentes
sistemas de contabilidad es la preparacin de los informes pertinentes,
como por ejemplo, aquellos que registran todas las operaciones que se
encuentran en los libros, elaborando informes financieros.
Informacin suministrada por los Sistemas contables
Gracias a los sistemas contables, podemos consolidar la informacin en los cuatro

estados financieros, los cuales son los siguientes:
1. Estado de Situacin Financiera: Presenta la distincin entre
partidas
corrientes y no corrientes (Activos corrientes y Pasivos corrientes).

2. Estado de Resultados Integral: Presenta el resultado del perodo, otro
resultado integral del perodo.
3. Estados de Cambios en el Patrimonio.
4. Estado de Flujo de Efectivo
Es importante mencionar los tipos de sistemas contables que vinieron

evolucionando a lo largo de estos aos.
Serrato (2008) nos describe en su obra, los siguientes tipos de sistemas de

contabilidad:
18
-Jorge Knaggs
1. Sistema manual de Registro:

Durante muchos aos, la Contabilidad se realizaba a mano normalmente auxiliado
por una calculadora, de hecho en la jerga contable se dice Arrastrar el lpiz, esto
quiere decir que a partir de los documentos fuente, se codifica y se elaboraban las
plizas a lpiz, seguido se registraban en el Libro Diario, Libro Mayor, Libros
Auxiliares y Tarjetas de Almacn comnmente conocidos como Kardex.
Posteriormente los saldos del mayor eran transcritos a la Balanza de
Comprobacin en donde nos aseguramos que existe equilibro aritmtico. Una vez
hecho esto generbamos los Estado Financieros con sus respectivos anexos que
eran presentados a la Direccin de la empresa fin de la toma de decisiones.
Posteriormente,
finales
de
los
setentas
introducen
las
mquinas
electromecnicas de registro, mismas que por su costo eran restrictivas a grandes

empresas. Dichos equipos eran en esencia grandes mquinas de escribir con
barras tabuladas en donde registraban directamente a la tarjeta Auxiliar de Mayor
y por trascripcin al carbn registraban en el libro diario, se caracterizaban por
contar con memorias temporales tiles para imprimir los acumulados al libro
mayor. A pesar de lo sofisticado para su poca, los Contadores siempre preferan
registrar su Balanza de Comprobacin en forma independiente haciendo las veces
de un elemento de comprobacin en la solidez de los registros. Como un dato
interesante, tambin serva como auxiliar en la elaboracin de la nmina.
2. Sistemas Electromecnicos de Registro.
Posteriormente,
finales
de
los
setentas
introducen
las
mquinas

19
-Jorge Knaggs
Sistemas Contemporneos.
Posteriormente,
finales
de
los
setentas
introducen
las
mquinas

Hoy en da, las tecnologas de informacin (Computadora, equipos perifricos, los

programas o software y el internet) constituyen elementos de ayuda para la
realizacin e implantacin de un sistema de contabilidad.
Procedimientos para instalar un sistema de contabilidad

Gracias a los comentarios de Gaitn (2012), en su monografa Sistemas de
contabilidad, nos define y habla respecto a los procedimientos a cumplir para
instalar un sistema de contabilidad, los cuales a continuacin se les muestra:
1- Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)

2- Preparar una lista de chequeo.
20
-Jorge Knaggs
3- Elaborar informes.
4- Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento
5- Disear formularios para todas las operaciones.
6- Disear reportes
7- Preparar los libros. Balance inicial
A continuacin se detalla en que consisten cada uno de estos procedimientos a

cumplir:
Lista de chequeo: es un formulario que posee todos los datos de una empresa
relativos a: su razn social, ubicacin fsica, actividad comercial/industrial,
cantidad de empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada
por la persona que va a instalar el sistema de contabilidad.
Informes: expresan la situacin de la empresa. Estos estn integrados por:
1- El Balance General
2- Estado de G y P
Tambin pueden existir informes adicionales a criterio de la gerencia como son:
1- Estado de Costo Estimado

2- Estadisticas de ventas, etc.
La gerencia los utiliza para evaluar su actuacin y determinar su posicin
financiera cada mes.
Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un
ejercicio.
Cualidades.
Presenta propuestas para el buen funcionamiento de la empresa.
Contiene los parametros de una buena comunicacin: claridad, coherencia,
estratificacin, etc.
21
-Jorge Knaggs
Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima seran necesarias
al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente
flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberan agregarse al
sistema.
Objetivos.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con
la implementacin de un catalogo de cuenta similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras
financieras.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de
una empresa o entidad.
Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La numeracin se basa en el
sistema mtrico decimal. Se comienza por asignar un nmero indice a cada grupo
de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera
siguiente:
Balance General
1- Activo
2- Pasivo
3- Capital
Estado de Resultado
4- Ingreso
5- Costos
6- Gastos
7- Otro ingresos
8- Otros egresos
22
-Jorge Knaggs
En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas dbito y crdito para

obtener un balance.
La codificacin es considerada como una operacin preliminar para la
clasificacin.
Manual de procedimiento: es la gua que explica cmo podemos utilizar el

catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras.
Formularios: son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar
informacin en las diferentes reas de una empresa. Constituyen un elemento
que siempre y cuando est autorizado (firmado) podr servir como comprobante
para garantizar una operacin.
Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misin en el
mecanismo funcional del rgimen contable, como elementos de registracin,
informacin y control (facturas, recibos, etc.)
Toda operacin debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita
su apropiada contabilizacin y que sirva para conocer los diferentes datos.
Requisitos de todo formularies:
1) Numeracin
2) Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control.
3) Redaccin clara, sin errores.
4) Adems del original, emitir las copias necesarias
5) Poseer firmas
Entre los principales formularios tenemos:
Facturas
23
-Jorge Knaggs
Recibo
Conduce
Ordenes de compra
Otros, etc.
La factura es un documento con el que se documenta la venta de mercaderas u
otros efectos. En l se hacen constar las mercaderas vendidas, en cantidades,
precios e importes, las condiciones de pago y otros datos relativos a la operacin.
Las facturas suelen emitirse por triplicado. El original al cliente y las copias se
utilizan para contabilizar la venta en los registros pertinentes.
El recibo es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una
determinada suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un
pagar, mercancas u otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por
duplicado. El original se le da a la persona que hace el pago y la conpia es
conservada por el que lo recibe.
El conduce es elaborado por el almacn el original y por lo menos dos copias. El
original es enviado al cliente junto con la mercanca. Copia a contabilidad/archivo.
El propsito de este formulario es detallar la mercanca que se ha despachado del
almacen previo a la orden de despacho que recibi el departamento de ventas.
La orden de compras es un formulario comercial que identifica la mercancas y/o
productos que desea comprar una compaa.
La nota de dbito se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empres y
contra un acreedor o cliente. Puede emitirse en tres ejemplares. El original se
enva a la persona que debemos cargar con su importe. El duplicado y triplicado,
al igual que la factura se emplean para sus registros en el mayor auxiliar
respectivo y en los libros de entrada original.
24
-Jorge Knaggs
La nota de crdito es una notificacin que se enva al cliente a favor de su cuenta.

Estas se orientan a favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de
Crdito a favor de la empresa en el Diario de Compras.
El cheque es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta corriente a su orden o crdito en descubierto. En
fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de
una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor o autorizacin para girar
aunque no disponga de saldo.
El desembolso de caja es un formulario que sellena cuando hay un egredo de
dinero para realizar pagos por distintos conceptos.
La requisicin de materiales y equipos de oficina es un formulario que la empresa
enva a una compaa para hacer un pedido de material gastable. Puede ser
interna y tramitarse por el departamento de suministro o externa para ser pedida
fuera de la institucin.
Entre los reportes podemos mencionar:
3. Nomina
4. Ventas
5. Compras
6. Cheques emitidos
Los reportes se haran de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la
persona que instale el sistema de contabilidad.
La nomina es la lista de personas que trabajan en una empresa con indicacin de
su salario.
Estados financieros: son aquellos que presentan la situacin de la empresa,
entre estos tenemos El Balance General; El Estado de Resultado, etc.
25
-Jorge Knaggs
Los estados financieros resultan de la relacin entre los rubros del activo que
representan recursos lquidos y las deudas de la empresa a cancelar dentro de los
mismos plazos de liquidacin del activo.
El Balance General presenta la situacin de una empresa es decir sus recursos de
operacin as como sus deudas a coro/largo plazo.
El Estado de Resultado explica si la empresa obtuvo algn tip de beneficio o
fracaso durante un perodo determinado.
Los libros de contabilidad: son aquellos en los que se anotan de manera
definitiva las informaciones que aportan los formularios. Libros don se asientan
las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la
ley a este respecto y lograr la informacin o los datos necesarios para conocer su
situacin y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y
prdidas.
Los Diarios: en los cuales se registran cronolgicamente las informaciones, esto
es, el registro diario de las operaciones. Son conocidos tambin como libros de
entra original.
El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan
en el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya
que sirve de fuente de informacin para conformar los estados financieros.
Existen otros libros como por ejemplo el de inventario que contiene una relacin
detallada de las existencias finales listas para la venta valoradas al costo.
El departamento de contabilidad es el centro de la empresa donde se clasifican, se
registran e intrepreta toda la informacin financiera, que mediante el mecanismo
de control interno sern recibidas.
Control interno:
que no es mas que un plan de organizacin de todos los
mtodos coordinados con la finalidad de:

26
-Jorge Knaggs
Proteger los activos

Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera
Promover la eficiencia de las operaciones.
El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno
contable.
Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que
ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento
de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.
Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos:
Todo sistema de control interno debe contener las siguiente caractersticas:

Organizacin- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la
responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
Autorizacin y registro operacional- de manera que sea de la atribucin del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control
Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan
cuando menos tres (3) persona para evitar fraude.
Catalogo de cuentas
27
-Jorge Knaggs
Rigoberto Rodrguez (2013)1 el Establece en su articulo sobre el catalogo de

cuentas lo siguiente:
El catlogo de cuentas, es el plan de cuentas que sirve para el registro,

clasificacin
aplicacin
de
las
operaciones
las
actividades
correspondientes.
Tambin un catlogo de cuentas, es una lista ordenada de cuentas, o sea,
un listado de las mismas, que en un momento determinado son las
requeridas para el control de las operaciones de una entidad quedando
sujeta, por ende, a una permanente actualizacin.
Objetivos.
_ Es la base del sistema contable
_ Es la base y gua en la elaboracin de los estados financieros
_ Sirve de gua en la elaboracin de presupuestos
_ Es imprescindible si se cuenta con un sistema automatizado.
Por lo anterior, se puede decir que, al elaborar un catlogo de cuentas, se
debe tomar en consideracin el tipo de empresas, sus actividades y
operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada
agrupacin y clasificacin de las cuentas y sub cuentas.
Clasificacin del Catlogo de Cuentas.
Se puede clasificar el catlogo de cuentas en las siguientes formas:
1. Sistema decimal: Se basa en la clasificacin de grupos y sub grupos
tomando como base la numeracin del 0 al 9
2. Sistema Numrico: Se basa en la clasificacin de grupos y sub grupos
asignando un nmero corrido a cada una de las cuentas.
3. Sistema Nemotcnico: Se basa en el empleo de letras que representan
una caracterstica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su
recuerdo:
A(activo) C (circulante) C(caja) = ACC
28
-Jorge Knaggs
4. Sistema Alfabtico: Se basa en la aplicacin del alfabeto para clasificar

las cuentas
5. Sistema Combinado: Son una combinacin de las anteriores.
Normalmente los ms utilizados son los numricos combinados con
decimales.
Clasificacin e Identificacin de Cuentas
Para entender mejor el proceso de clasificacin y forma de estructurar las

cuentas del catlogo contable las definiremos en 5 niveles, estos niveles
son los que nos permiten identificar el tipo de cuenta que estamos
operando y su tipo de movimiento que realizaremos.
Los Niveles son los valores o dgitos que asignamos a cada cuenta en
funcin del nivel de operacin (Cuenta de Resumen, cuenta de Mayor o
cuenta auxiliar de Mayor) y no del nmero consecutivo en que numeramos
las cuentas dentro del catlogo contable. El uso y aplicacin de los niveles
en las cuentas del catlogo contable, es mayormente utilizado cuando se
utilizan sistema automatizados de contabilidad.
Nivel 1:
1. Activos
2. Pasivos
3. Capital
Nivel 2:
1-1. Activo Circulante
2-1. Pasivo Circulante
3-1. Capital Contable
Nivel 3:
1-1-1 Caja General
2-1-1 Proveedores
3-1-1 Capital Semilla
29
-Jorge Knaggs
Nivel 4:
(Normalmente este nivel es de dos dgitos o mas segn los requerimientos
del sistema o la
forma en que se quiera establecer un mejor control de informacin)
1-1-1-01 Caja General Moneda Nacional
2-1-1-01 Proveedores de Materia Prima
3-1-1-01 Aportaciones suscritas
Nivel 5:
(En este nivel se puede formar hasta de 3 dgitos o ms, lo que permite
tener un mejor control en cada una de las cuentas que administremos en
nuestro proceso contable y en nuestro sistema automatizado de
contabilidad) ejemplo en un banco que tiene muchas sucursales y varias
cajeras, es una forma efectiva de poder controlar cada una de ellas.
Ejemplo para la cuenta de caja.
1-1-1-01-001 Cajera Maria Auxiliadora Ramirez
1-1-1-01-002 Cajero Marcos Ramos
1-1-1-01-999 Cajera Kenia Velzquez
Como vemos en este proceso el banco puede controlar a 999 cajeras y
cajeros, pero si el banco tiene ms de 1000 cajeros, ser necesario agregar
un digito ms al catlogo contable, permitiendo llegar a controlar hasta
9999 cajeros. Por lo tanto a partir del nivel
4 los dgitos se podrn agregar segn las propias necesidades del negocio,
tambin es posible agregar ms niveles.
Para poder clasificar una cuenta por su origen se debe considerar en primer
lugar un solo digito as.
1 Cuentas de activos (Balance)
2 Cuentas de pasivos (Balance)
3 Cuentas del capital contable (Balance)
4 Cuentas de ingresos (resultados)
30
-Jorge Knaggs
5 Cuentas de costos (resultados)

6 Cuentas de gastos (resultados)
7 Cuentas de orden
Para considerar su clasificacin en el balance de acuerdo a la liquidez son
dos dgitos.
11 Activos corrientes
12 Activos Fijos
21 Pasivo corriente
22 Pasivo No corriente
31 Capital Contable
Para identificar las cuentas de mayor deben de tener tres dgitos
111 Efectivo en Caja
112 Bancos
121 Terrenos
211 Proveedores
311 Capital Social
Las cuentas auxiliares de mayor son subcuentas que dependen del nivel
superior de la cuenta de mayor:
11101 Caja General Moneda Nacional
11101002 Cajera Maria Auxiliadora Ramirez
11102 Caja General Moneda Extranjera
112 Bancos
11201 Banco XX cuenta en Moneda Nacional
11202 Banco XX cuenta en Dlares:
Ejemplo detallado de la forma de construir los niveles del catlogo

contable:
31
-Jorge Knaggs
CLASIFICACION GENERAL
1 CUENTAS DE ACTIVOS
11 Activo Circulante
112 Fondos en Bancos
113 Inversiones
114 Cuentas por cobrar
115 Deudores diversos
116 Inventario de Mercanca
117 Impuesto pagados por anticipados
12 Activo Fijo
121 Terrenos
122 Edificios
123 Mobiliario y equipo de oficina
124 Equipo rodante
125 Herramientas y enseres
13 Activo diferido
131 Gastos de organizacin e instalacin
132 Mejoras en propiedades rentadas
14 Otros Activo
141 Depsitos en garantas
142 Activo fijo obsoleto
15 Cuentas Complementarias del Activo
151 Estimacin para cuentas incobrables
152 Depreciacin acumulada de edificios
153 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
32
-Jorge Knaggs
154 Depreciacin acumulada de equipo rodante

154 Depreciacin acumulada de herramientas y enseres.
2 CUENTAS DE PASIVOS
2 Pasivo Circulante
211 Proveedores
212 Documentos por pagar
213 Acreedores diversos
214 Retenciones por pagar
215 Retenciones sociales
3 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
311 Capital Social
312 Donaciones
313 Reservas estatuarias
314 Utilidades o prdidas acumuladas
4 CUENTAS DE INGRESOS
411 Ingresos por ventas
412 Ingresos Financieros
413 Otros ingresos
5 CUENTAS DE COSTOS
511 Costos de venta
6 CUENTAS DE GASTOS
611 Gastos de venta
612 Gastos de Administracin
613 Gastos financieros
614 Otros Gastos
7 CUENTAS DE ORDEN
711 Caja del comitente
712 Comitente cuenta Caja
713 Clientes del comitente
714 Comitente cuenta de cliente
33
-Jorge Knaggs
HIPTESIS
Mini ferretera EL escudo no est siendo eficaz en sus esfuerzos, ni obteniendo
los resultados ms eficientes, esto debido a que no tiene un adecuado sistema de
generacin de la informacin contable. No puede realizar una adecuada
planeacin de sus actividades financieras. Una empresa que carece de un sistema
contable, no cuenta con la suficiente informacin financiera de sus actividades
para tomar decisiones importantes que la hagan elevarse al mximo en la medida
de lo posible.
La seguridad que traer para la compaa la implementacin de un sistema
contable, ser una inversin de suma importancia que ser visible con resultados
positivos en un futuro inmediato para la organizacin. As como tambin, ser un
cambio difcil para un pequeo comercio que apenas empieza a experimentar el
control de un sistema de contabilidad, adems la capacidad lo ms probable es
que la capacidad econmica de una PYMES no le permita implementar un sistema
contable.
34
-Jorge Knaggs
OPERACIONALIZACIN D E
VARIABLES
1. Variable: Capacidad de implementacin de un sistema contable
2. Definicin conceptual: Mayor o menor posibilidad de tener la capacidad para
implantar un sistema de contabilidad.
3. Variables contenidas enla definicin conceptual (dimensiones)
3.1 Accesibilidad econmica
3.1.1 Indicadores variable emprica: Cantidad de dinero que debe
gastar para poner en marcha todo un sistema de contabilidad.
3.1.2 Indicadores variable emprica: Disponibilidad econmica para
cubrir el gasto necesario.
3.2 Accesabilidad tcnica:
3.2.1 Indicadores variable emprica: Capacidad tcnica para poder
operar un
sistema contable.
3.2.2 Indicadores variable emprica: Capacidad de la empresa para

contratar a una persona capaz de manejar el sistema de contabilidad
de una forma eficaz.
35
-Jorge Knaggs
1. Variable: Tipo de sistema contable en una PYMES

2. Definicin conceptual: Escala de sistema contable en una PYME
3. Variables contenidas en la definicin conceptual (dimensiones)
3.1 Sistema informtico de contabilidad
3.1.1 Indicadores variable emprica: Capacidad tcnica de los
personas en la PYME para operar un sistema informtico contable.
3.1.2 Indicadores variable emprica: Disponibilidad econmica para
cubrir la licencia de un programa informtico.
3.2 Sistema simple para el registro de transacciones:
3.2.1 Indicadores variable emprica: Facilidad de manejo para llevar
a cabo un control de la informacin financiera en Excel.
3.2.2 Indicadores variable emprica: Capacidad de la PYME para
llevar su sistema contable manual.
36
-Jorge Knaggs
METODOLOGA
1. Mtodo:
Nuestro estudio se fundament en la percepcin del diseo de un sistema
contable para la pequea empresa, la cual es Ferretera El Escudo, para un mayor
control de los procedimientos contables dentro de su entidad. Nuestro trabajo fue
de carcter inductivo porque fue realizado de lo particular a lo general, es decir de
la situaciones encontradas en particular a lo que en general lo est causando. As
tambin, se emple la lgica o razonamiento y la teora recopilada de diversos
autores especialistas en contabilidad.
2. Enfoque:
El enfoque fue de tipo cualitativo, ya que los datos obtenidos nos muestran la
situacin organizativa tanto por la parte administrativa como la parte contable de la
microempresa. Nuestro estudio se llev a cabo en base a un esquema objetivo.
Los fenmenos observados, fueron discutidos junto con el propietario de la
entidad.
Tipo de estudio:
Segn el tiempo el estudio fue de tipo prospectivo, ya que se indag sobre los
hechos a medida de que van ocurriendo. Segn el perodo, fue de corte
transversal ya que las variables se estudiaron de manera simultnea en un
perodo de tiempo que abarc de mayo a julio del 2013.
Segn los resultados a obtener, el estudio fue de tipo exploratorio, ya que se
identificaron
situaciones, reas de afectacin, encontradas en Ferretera en
Escudo. Mencionamos tambin, que alcanzamos el tipo de estudio descriptivo

despus del explorativo, puesto a que estamos estructurando y caracterizando el
sistema contable de este pequeo negocio.
37
-Jorge Knaggs
Muestreo:
Se decidi trabajar con el Universo total de pymes ferreteras ubicadas en la
comunidad de Masachapa, conformada por un solo negocio dentro de esta rama
Ferretera el Escudo. Por consiguiente no hubo una variacin significativa entre
el nmero de unidades de anlisis. Al realizar el estudio a toda la poblacin, los
resultados fueron representativos porque se abarc todo el universo.
Tcnicas e Instrumentos:
La tcnica de investigacin utilizada fue la entrevista y el instrumento fue el
cuestionario abierto. El cuestionario proporcion informacin referente a la
condicin organizativa tanto en el mbito de la funcin contable como la funcin
administrativa, la facilidad de obtener, analizar e interpretar los datos, al emplear
este instrumento.
Plan de Recoleccin de datos
La recoleccin de los datos se hizo a travs de la visita al negocio en la
comunidad de Masachapa en el municipio de San Rafael del Sur, municipio de
Managua.
El cuestionario abierto, fue contestado a medida que el entrevistado nos responda
a nuestras preguntas. Se tuvo mucha habilidad para escuchar, transcribir y
seleccionar la informacin que fue relevante.
Fue muy conveniente crear un ambiente de confianza entre el entrevistado y el
entrevistador, para facilitar el acceso a datos que fueron de gran importancia para
la investigacin.
38
-Jorge Knaggs
RESULTADOS OBTENIDOS DIAGNOSTICO PRELIMINAR

En la comunidad de Masachapa, en donde se encuentra ubicada Mini ferretera el
Escudo, cuyo propietario es Germn Prez Zapata, se encontr las siguientes
situaciones:
1. Mini ferretera el Escudo, es una pequea entidad, la cual inici operaciones
en el ao 2009, situada en el costado sur del Escudo, Masachapa.
2. Fundado con dinero obtenido por medio de la venta de un taxi, un camin y

un prstamo bancario.
3. Actualmente operan tres trabajadores.
4. Entre sus proveedores se encuentran CORONA, LANCO, CEMEX,

EMPRESA LUTECH.
5. Desde sus inicios el negocio no cuenta con un sistema de contabilidad y por

ende con un sistema de control interno que le permita llevar un mejor
control en cuanto a sus transacciones de compra y venta.
6. No realizan levantamiento de inventarios, por lo tanto esto crea inseguridad

respecto al control de los inventarios que van adquiriendo y que van
vendiendo.
7. No tienen establecida una misin y visin.
8. Est catalogado como pequeo contribuyente ante el Fisco, sin embargo,

nos comentaba que las ventas realizadas a diario promedian entre los
39
-Jorge Knaggs
C$20,000.00, por lo tanto requiere realizar un anlisis y una propuesta de

que declare impuesto.
9. Utiliza factura comercial, no posee una factura membretada de su propio

negocio.
10. No elaboran recibos de caja cada vez que se efectan abonos y

cancelaciones departe de los clientes, el dinero entra en efectivo al control
del propietario.
11. Mini Ferretera est ampliando sus instalaciones.
12. Las ganancias son estimadas por el propietario, no tienen un parmetro

para establecer las ganancias sobre los productos que el comercializa.
40
-Jorge Knaggs
PROPUESTA
Analizando cada uno de las situaciones encontradas anteriormente proponeos los
siguientes puntos a disear:
Disear el sistema contable de la MINI FERRETERIA EL ESCUDO, elaborando
los manuales necesarios en las transacciones que se realizan diariamente como
parte de su operatividad, entre los cuales se mencionan el catlogo de cuentas
con su respectivo instructivo, polticas contables y administrativas, normas y
procedimientos del negocio.
As tambin, en cuanto al personal que labora, establecer las funciones a cada
uno de los trabajadores,
la elaboracin de un pequeo organigrama para el
negocio.
Elaborar la misin, visin y valores de la entidad, ya que la misma no cuenta con
estos elementos
De esta manera, pretendemos contribuir al mejoramiento de la operatividad del
negocio, obtencin de informacin ms exacta respecto a las operaciones
realizadas por la entidad para que sea de utilidad en la toma de decisiones.
41
-Jorge Knaggs
PLANEACION ESTRATEGICA
Misin
Ofertar a la comunidad de Masachapa una amplia gama de productos ferreteros

de excelente calidad y accesibles econmicamente a nuestros clientes, aplicando
valores cristianos y garantizando la armona y satisfaccin en nuestros clientes.
Visin
Posicionar a nuestra empresa como una de las mejores dentro del comercio de
artculos ferreteros en la Comunidad de Masachapa, garantizando que nuestros
clientes depositen confianza en la calidad de nuestros productos, logrando
mantener la solidez financiera de la entidad.
Estructura organizativa
42
-Jorge Knaggs
43
-Jorge Knaggs
IN T R ODU CCIO N
El siguiente Manual de registro contable diseado para Mini ferretera El Escudo,

tiene el objetivo de que dicha entidad en un futuro establezca un mejor control
sobre sus operaciones de compra y venta, de tal forma que cada transaccin
realizada, se deje un registro de que la misma fue hecha.
Si la entidad en un futuro implementara el catalogo de cuentas diseado, dara un

paso ms a garantizar un mejor control contable y administrativo sobre sus
operaciones.
Dicho manual garantizara un mejor control de la informacin tornndola mas
ordenada, asi como las polticas contables que garantizaran los lineamientos
bsicos sobre los cuales se utilizaran para registrar dicha informacin, de esta
forma se obtendr una mejor clasificaciones y anlisis respecto a las operaciones
realizadas por la entidad.
Es nuestro deseo, que dicho manual contribuya a un mejor control de la
informacin contable de Ferretera el Escudo, incidiendo sobre los involucrados en
dicha entidad, para que se adentren dentro de los conceptos establecidos en dicho
catalogo para su debida aplicacin eficiente dentro de la entidad.
44
-Jorge Knaggs
FERRETERIA EL ESCUDO
CODIGO
MAYOR
1000
1100
1101
1101
1101
1101
1101
1101
1101
DESCRIPCION
NIVEL 1
00
00
NIVEL 2
00
00
00
00
Efectivo en caja y bancos
01
01
00
01
Caja General
Moneda Nacional
01
02
Moneda Extranjera
02
00
Fondos Fijos de Caja Chica
02
03
01
00
Alvaro Ortega
Bancos
03
01
Banco PROCREDIT (BAC 001-000236-2)
ACTIVOS
CIRCULANTES
1101
1102
1102
1102
1102
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1103
1104
1104
1104
1104
1104
1104
1104
1104
1104
NATURALEZA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
00
00
Documentos y cuentas por cobrar
01
01
01
00
01
01
01
01
00
01
02
00
00
01
02
03
Clientes
Lender Orozco
Yunielka Ruiz
Anticipos
A proveedores
CEMEX
Pinturas Lanco
Pinturas Corona
01
04
Pinturas SHERWIN WILLIAMS
02
02
02
02
00
01
02
03
A empleados
Salarios
Aguinaldos
Vacaciones
03
00
Para compras y gastos
03
03
00
01
02
00
Para compras
Para Gastos
Inventarios
01
00
Articulos electricos
02
00
Pinturas ( De aceite)
03
00
Pinturas ( De agua)
04
00
Pinturas ( De Spray)
05
00
Accesorios de Tuberias
06
00
Accesorios de Fontaneria
07
00
Adhesivos y Pegamentos
08
00
Carpinteria45

-Jorge Knaggs
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA

1104
08
00
Carpinteria
09
00
Accesorios de pinturas (Brochas,

cubetas)
1104
1200
1201
1202
1203
1203
1204
1204
1205
1205
1300
1301
1302
1400
1401
1401
1401
1401
1401
1401
1401
2000
2100
00
00
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
00
00
00
01
00
00
00
00
Terreno
Edificios
Equipo Rodante
Uso Propio
00
00
Mobiliario y Equipo de Oficina
01
00
Uso Propio
00
00
Equipo de computo
01
00
Uso propio
00
00
Pagos Anticipados
00
00
Renta o alquiler de Edificio
00
00
Papeleria y utiles de oficina
00
00
Depreciaciones
00
00
Depreciaciones acumuladas
01
00
Depreciacion acumulada equipo

Rodante
01
01
Uso propio
02
00
Depreciaciones acumuladas Mob. Y

Equipo de oficina
02
01
Uso Propio
03
00
Depreciacion acumulada equipo de

computo
03
00
00
01
00
00
Uso Propio
PASIVOS
CORTO PLAZO
00
00
Cuentas y doctos. Por pagar
2101
2101
2101
2101
2101
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
01
00
Cuentas x pagar (proveedores)
01
01
01
01
02
03
CEMEX
Pinturas Lanco
Pinturas Corona
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
01
04
Pinturas SHERWIN WILLIAMS
2101
2101
02
00
Documentos por pagar
ACREEDORA
ACREEDORA
2101
02
01
CEMEX
ACREEDORA
00
00
Prestamos por pagar
2102

-Jorge Knaggs
46
ACREEDORA
2102
2102
2102
2102
2103
2103
2103
2103
2104
2104
2104
2104
2104
2104
2104
2105
2105
2105
2106
00
00
Prestamos por pagar
01
00
Moneda Nacional
01
01
Banco de Finanzas
01
02
BAC
00
00
Intereses por pagar
01
00
Moneda Nacional
01
01
Banco de Finanzas
01
02
BAC
00
00
Gastos acumulados por pagar
01
02
03
04
05
00
00
00
00
00
Vacaciones
Aguinaldo
INSS patronal
INATEC
Indemnizacion
06
00
Planilla por distribuir
00
00
Retenciones por pagar
01
02
00
00
INSS Laboral
IR empleados
00
00
Impuestos por pagar
01
00
Impuesto DGI Mensual (Cuota Fija)
2106
2106
2107
2107
2107
2108
2108
2200
2201
2202
2202
2202
3000
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
02
00
Alcaldia de Managua
00
00
Otras cuentas por pagar
01
00
Moneda Nacional
02
00
Moneda Extranjera
00
00
Dividendos por pagar
01
00
Dividendos por pagar a Socios
00
00
LARGO PLAZO
00
00
Prestamo por pagar a largo plazo
2201
2201
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
01
00
Moneda Nacional
01
01
Banco de Finanzas
00
00
Otras cuentas por pagar largo plazo
01
00
Moneda Nacional
02
00
Moneda Extranjera
00
00
Capital
47
-Jorge Knaggs
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA

3100
00
00
Capital Social
00
00
Aportaciones para futuros

aumentos de capital
3101
3101
3101
3102
3102
ACREEDORA
01
00
Aporte de Capital Social
02
00
Capitalizacion de utilidades
00
01
00
00
Reservas
Reserva Legal
00
00
UTILIDADES O PERDIDAS DEL

PERIODO
3103
01
00
3103
3103
3103
Utilidades o perdidas netas del

ejercicio
01
01
Utilidades neta del ejercicio
01
02
Perdida neta del ejercicio
02
00
Utilidades o perdidas acumuladas

del periodo
3103
02
4101
4101
4101
4101
4101
4101
4101
4101
4101
4101
4102
4102
4102
4103
4103
4103
4103
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
DEUDORA/ACREEDORA
DEUDORA/ACREEDORA
DEUDORA/ACREEDORA
DEUDORA/ACREEDORA
01
Utilidades acumuladas del ejercicio
3103
3103
4000
4100
ACREEDORA
DEUDORA/ACREEDORA
02
02
Perdidas acumuladas del ejercicio
00
00
00
00
INGRESO
Ventas
00
00
Ventas de Articulos
01
00
Articulos electricos
02
03
00
00
Fontaneria
Carpinteria
04
00
05
06
07
00
00
00
Pinturas de Spray
Pinturas de Agua
Pinturas de aceite
08
00
09
00

cubetas)
00
00
Otros Ingresos
01
00
Ventas de Activos Fijos
02
00
Sobrantes de caja
00
00
Productos financieros
01
01
00
01
Intereses
Intereses Varios
01
02
Intereses Bancarios
48
-Jorge Knaggs
DEUDORA/ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
4103
5000
5100
5101
5101
5101
5101
5101
5101
5101
5101
5101
5101
6000
6100
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
6101
01
03
Intereses Corrientes
00
00
COSTOS
00
00
Costos de Ventas
00
00
Ventas de Articulos
01
00
Articulos Electricos
02
03
00
00
Fontaneria
Carpinteria
04
00
05
06
07
00
00
00
Pinturas de Spray
Pinturas de Agua
Pinturas de aceite
08
00
09
00

cubetas)
00
00
GASTOS
00
00
Gastos Generales
00
00
Ventas Y Mercadeo
01
00
Sueldos y Salarios
02
03
04
05
00
00
00
00
Comisiones
Horas Extras
Vacaciones
Aguinaldos
06
00
Indemnizacion Laborales
07
00
INSS patronal
08
00
09
00
Cafeteria y Refrigerio
10
11
12
00
00
00
Energia Electrica
Agua potable
Telefono
13
00
Publicidad y propaganda
14
00
Impuestos
14
01
Impuestos Municipales sobre ingresos
6101
6101
6101
6101
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
ACREEDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
14
02
Impuestos DGI Mensual (Cuota Fija)
14
03
Impuestos basura
15
00
15
01
Depreciacion acumulada Mob. Y Equi.

De oficina
6101
15
6101
02
Depreciacion acumulada de equipo

rodante
49
-Jorge Knaggs
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
15
03
Depreciacion acumulada de equipo de

computo
6101
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
6102
DEUDORA
00
00
Gastos Administrativos
01
02
03
04
05
00
00
00
00
00
Sueldos y salarios
Comisiones
Horas Extras
Vacaciones
Aguinaldo
06
00
Indemnizaciones laborales
07
00
INSS Patronal
08
00
09
00
Cafeteria y Refrigerio
10
11
12
00
00
00
Energia Electrica
Agua potable
Telefono
13
00
14
00
Impuestos
14
01
Impuesto municipal sobre ingreso
6102
14
6102
02
03
Impuesto de basura
15
00
15
01
Depreciacion acumulada mob y equi

de oficina
02
6102
15
03
Depreciacion acumulada de equipo

rodante
6103
6104
6104
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
Depreciacion acumulada de equipo de

computo
6102
6103
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
14
15
6103
DEUDORA
DEUDORA
6102
6103
6103
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
6102
6102
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
00
00
Gastos Financieros
01
00
Intereses
01
01
Intereses por prestamo
01
02
01
03
Perdida cambiaria
00
00
Otros Egresos
01
00
Perdida Cambiaria
50
-Jorge Knaggs
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
DEUDORA
D E S CR IP CI N DE CO DIG O
Cuenta Contable
000-00-00
Primeros cuatro dgitos = Cuenta de mayor

0000
Grupo que corresponde a la cuenta contable
Clasificacin de la cuenta
Cuenta de mayor afectada
Interpretemos de la siguiente manera

1102 01 01
Cuentas por cobrar
Clientes
Lender Orozco
51
-Jorge Knaggs
D E S CR IPT IV O CO N TA BLE
1000-00-00 ACTIVOS
De acuerdo con el Manual de cuentas sistema de contabilidad completa para
MIPYME
(2010), los activos son Recursos controlados por una entidad,
identificados, cuantificados en trminos monetarios y de los que se esperan,

beneficios econmicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado econmicamente a dicha entidad.
1100 ACTIVOS CIRCULANTES
Recursos, propiedad de la empresa de fcil realizacin, tales efectivo, cuentas
bancarias, inventarios, cuentas por cobrar y dems recursos cuyo flujo normal de
realizacin no exceda de un ao, a partir de la fecha de emisin de los estados
financieros.
1101-01-00 CAJA GENERAL
Fondos en caja tanto en moneda nacional como extranjera de disponibilidad
inmediata. (Manual de cuentas sistema de contabilidad completa para MIPYME
2010)
Dbitos
Aporte
de
recaudacin
los
de
Crditos
dueos,
las
por
Por
ventas,
pago
de
deudas
(obligaciones
con
terceros),
devoluciones de impuesto en
pago de proveedores, pago de
Efectivo.
arriendos, pago de sueldos, por

pago de impuestos, etc.
52
-Jorge Knaggs
Saldo Deudor: Disponible en caja o saldada.
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso el valor de la existencia en efectivo.

La caja general tendr dos divisiones:
1101-01-01 Moneda Nacional
1101-01-02 Moneda Extranjera
1101-02-00 FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA
definicin.org (2013, agosto) Definicin de caja chica. Recuperado el 02 de agosto
de 2013. De http://www.definicion.org/caja-chica:
Se define como un fondo monetario relativamente pequeo en efectivo que se
asigna a un empleado, en caja o en depsitos, disponible para desembolsos
menores, que generalmente se lleva bajo el sistema de fondo fijo; el monto de los
gastos que se realizan con este fondo son tan pequeos que no es conveniente
pagarlos con cheques.
Dbitos
Crditos
Por el importe del cheque de
Por el importe del cheque en
la creacin del fondo
concepto de reembolso del

monto de la rendicin del
Con la ampliacin del monto
efectivo utilizado
inicial del fondo fijo.
Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo,
en comprobantes o por la suma de ambos
El Fondo fijo de caja chica se divide de la siguiente manera:

53
-Jorge Knaggs
1101-02-01 lvaro Ortega

1101-03-00 BANCOS
De acuerdo con el Manual de cuentas sistema de contabilidad completa para
MIPYME (2010), Representa los valores disponibles en la cuenta corriente que la
empresa mantiene en el banco.
Dbitos
Crditos
Cuando se efectan depsitos,
Emisin
de
giros,
traslados de fondos, nota de
notas de dbitos del Banco,
crditos del Banco, recaudacin
cargos
de cobranza y cualquier otro
por el banco como comisiones,
documento que incremente los
impuestos
ingresos.
forma de pago que signifique un
bancarios
cheques,
efectuados
cualquier
otra
egreso de dicha cuenta.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia depositada

en loa bancos cuenta de cheques
El banco se divide de la siguiente manera:

1101-03-01 Banco PROCREDIT (BAC 001-000-236-2)
1102-00-00 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
La cuenta de Documentos y Cuentas por cobrar registra los aumentos y las
disminuciones derivados de la venta de mercancas o la prestacin de servicios,
nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulos de crdito, letras de
cambio y pagars) o no. Por lo tanto representa el derecho exigible que tiene la
entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancas
como la prestacin del servicio a crdito.
54
-Jorge Knaggs
Dbitos
Crditos
Del importe de su saldo deudor,
Del
que representa el derecho de la
parciales o totales que a cuenta
entidad a exigir a sus clientes el
o en liquidacin de su adeudo
pago por la venta de mercancas
efecten los clientes.
y la prestacin de servicios a
Del importe de las devoluciones
crdito.
de
Del
importe
originalmente
importe
de
mercancas
los
pagos
(Devoluciones
sobre ventas).
pactado con los clientes por las
Del importe de las rebajas y
ventas
bonificaciones
de
mercancas
la
sobre
venta
prestacin de servicios a crdito.
concedidas a los clientes.
Del importe de los intereses
Del importe de los descuentos
normales y moratorios.
sobre venta concedidos a los
Del valor nominal de los ttulos
clientes.
de crdito (letras de cambio,
Del importe de las cuentas o
pagars) expedidos a favor de la
documentos que se consideren
empresa.
totalmente incobrables.
Del importe del valor nominal de
los
documentos
cobrados,
endosados o cancelados por la

entidad.
Del importe de Su Saldo para
saldarla (para cierre de libros).
Representa las deudas aceptadas por terceros para ser cancelados en un tiempo
estipulado y/o al momento de emitirse una factura a favor del cliente cobrndole el
producto o servicio.
Los documentos y cuentas por cobrar se dividen de la siguiente manera

55
-Jorge Knaggs
1102-01-00 Clientes
1101-01-01 Lender Orozco
1101-01-02 Yunielka Ruiz
1103-00-00 Anticipos
Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente
econmico a personas naturales o jurdicas, con el fin de recibir beneficios o
contraprestacin futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye
conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a
agentes de aduana y a concesionarios.
Dbitos
Crditos
Por los valores girados por el
Por
el
valor
de los pedido
ente econmico en la compra de
parciales o totales recibidos de
bienes, servicios.
los proveedores.
Por los valores de las facturas,

cuenta de cobro o actas de
Por el ajuste por diferencia en
entrega parciales o totales que
cambio sobre saldos expresado
presenten los beneficiarios de
en moneda extranjera.
los anticipos de acuerdo con los

contratos
convenios
establecidos.
Por la reclasificacin a cuentas

de pasivo, de los saldos a favor
de los beneficiarios a la fecha de
cierre.
56
-Jorge Knaggs
Por el valor de los elementos de

almacn devueltos segn las
entradas de almacn.
Por
el
valor
que
se
est
legalizando al realizar la entrega

del bien con cargo al activo
respectivo.

cambio sobre saldos expresados
en moneda extranjera.
Es una cuenta de activo, tipo circulante con un movimiento constante y de

naturaleza deudora.
La cuenta de anticipos est dividida de la siguiente manera:
1103-01-00 Proveedores
1103-01-01 CEMEX
1103-01-02 Pinturas Lanco
1103-01-03 Pinturas Corona
1103-01-04 Pinturas Sherwin Williams
1104-00-00 INVENTARIOS
Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancas o simplemente
Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancas propiedad de
la empresa adquirida o producida con la intencin de venderlas. (Manual
cuentas sistema de contabilidad completa para MIPYME 2010)
57
-Jorge Knaggs
de
Dbitos
Crditos
Del importe de su saldo deudor,
Del importe de las transferencias
que representa el precio de
a las cuentas de compras o
costo de las mercancas de la
almacn, al tener conocimiento
entidad, las cuales viajan por
de que las mercancas llegaron a
cuenta y riesgo de la entidad.
las bodegas de la empresa.
Del importe de precio de costo
Del
de las compras de mercancas
devolucin de mercancas.
importe
de
la
venta
adquiridas por la empresa.
Del importe de Su Saldo para

Del importe de las primas de
seguros
contratados
saldarla (para cierre de libros).
contra
riesgo de accidentes.
Del
importe de los fletes y
acarreos.
En general, del importe de todos

los
costos
gastos
sobre
compras.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de inventario final, mercancas

en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad.
La cuenta de inventarios se divide de la siguiente manera:

58
-Jorge Knaggs
1104-01-00 Artculos elctricos

1104-02-00 Pinturas ( De aceite)
1104-03-00 Pinturas ( De agua)
1104-04-00 Pinturas ( De Spray)
1104-05-00 Accesorios de Tuberas
1104-06-00 Accesorios de Fontanera
1104-07-00 Adhesivos y Pegamentos
1104-08-00 Carpintera
1104-09-00 Accesorios de pinturas (Brochas, cubetas)
1200 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son todos los bienes que han sido adquiridos para usarlos en la explotacin social
y sin el propsito de venderlos. (Manual
de cuentas sistema de contabilidad
completa para MIPYME 2010)

1201-00-00 TERRENO
Activo de carcter inmobiliario, no depreciables y activos no reproducibles, tales

como yacimientos y bosques naturales, an cuando stos estn sujetos a
agotamiento en caso de Explotacin.
Dbitos
Crditos
Del precio de costo de los
Por las ventas de estos terrenos
terrenos existentes
o por entrega en calidad de

aportes de capital.
Se carga por las compras de

nuevos terrenos adquiridos o
donados y por la correccin
monetaria.
59
-Jorge Knaggs
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del
comerciante.
1202-00-00 EDIFICIOS
Representa
el valor de construccin de los edificios, plantas comerciales o
industriales, etc.,
que sean empleados por la empresa para la produccin de
bienes o servicios.
Dbitos
Crditos
Del precio de costo de los
Del importe del precio de costo
edificios
de los edificios vendidos o dados
recibido en pago de
alguna deuda.
de
baja,
incluyendo
las
situaciones de expropiacin.
Del precio de costos de las
reconstrucciones efectuadas a
Del importe del precio de costo
los edificios.
de los edificios vendidas o dados

de
baja,
incluyendo
su
demolicin, donacin, etc.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los

edificios propiedad del comerciante.
1203-00-00 EQUIPO RODANTE
Google. (2013, Agosto)Cuentas reales o permanentes. Recuperado el 09 de

agosto
de
2013,https://sites.google.com/site/contabilidaddenivelbasico/las-
cuentas-y-su-clasificacion/cuentas-reales-o-permanentes:
60
-Jorge Knaggs
Camiones de carga o de reparto usados en el negocio.
Para efecto de las
empresas, la cuenta que se utiliza generalmente para registrar los vehculos es la

de Equipo Rodante, porque, como se explico en la definicin de estas, la cuenta
de Automvil es para registrar vehculos chicos (autos), mientras que Equipo
Rodante incluye vehculos en general (carros, camiones, vehculos de carga, etc.)
Dbitos
Crditos
Con el pago soporte de la
Por la baja del activo ya sea por
compra o adquisicin del activo.
daos, deterioro y destruccin

que sufra el mismo
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de quipo de entrega y reparto.
Esta cuenta se divide de la siguiente manera:
1203-01-00 Uso Propio

1204-00-00 MOBILIARIO Y EQUIPO
Representan el mobiliario y equipamiento de oficinas administrativas.
Dbitos
Crditos
Se carga por compras de
Por la contabilizacin de las
muebles,
de
bajas de estos activos, ventas
correccin
y depreciaciones o por ajustes
oficinas
equipamiento
y
por
monetaria del ejercicio.
de
la
cuenta
sobrevaluado
por
estar
por
estar
registrado a un valor superior

a su costo de adquisicin.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina
propiedad de la entidad.
61
-Jorge Knaggs
Se divide de la siguiente manera

1205-00-00 EQUIPO DE CMPUTO
PUC.com.co (2013, Agosto) Equipo de computacin y comunicacin. Recuperado

el 09 de agosto de 2013, http://puc.com.co/1528:
Registra el costo histrico del equipo de cmputo y comunicacin adquiridos por el

ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin
y/o comunicacin.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de

ingresos (gastos) no operacionales.
Dbitos
Crditos
Por el costo histrico del equipo
Por el costo total del bien por
de computacin y comunicacin.
venta, retiro o donacin del

mismo,
Por el valor de las mejoras y

otros cargos capitalizables que
Por devolucin de equipos o
representen un mayor valor del
parte de ellos a los proveedores.
activo.

cambio de los bienes importados
mientras stos no se encuentren
en condiciones de utilizacin;
62
-Jorge Knaggs
Es una cuenta de activo, tipo fijo de movimientos espordicos y de naturaleza

deudora.
Esta cuenta se divide as:
1205-01-00 Uso propio
1300-00-00 PAGOS ANTICIPADOS
En esta cuenta se registra el importe de los pagos, rentas, impuestos y otros

similares los cuales se han realizado de forma adelantada a los acreedores. Se
presenta en el balance General dentro del activo diferido (Narvez, 1998)
Dbitos
Crditos
El importe de su saldo deudor al
El importe de la amortizacin de
inicio del ejercicio.
los anticipos al recibirse los
Por
los
pagos
servicios, bienes o derechos.
realizados
anticipadamente por compra de
La devolucin del anticipo por no
mercancas
haberse recibido los servicios o
proveedores.
(Papelera y tiles de Oficina)
bienes.
Por los pagos adelantados por
El importe de su saldo para
compra de bienes y contratacin
saldarla al final del ejercicio.
de servicios.
Por los pagos adelantados en
concepto de impuestos.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por

anticipado pendientes de devengar.
63
-Jorge Knaggs
Dicha cuenta se divide:
1301-00-00 Renta o alquiler de Edificio

1302-00-00 Papelera y tiles de oficina
1400-00-00 DEPRECIACIONES
Corresponde a la depreciacin acumulada de la propiedad, planta y equipo
incluido el mayor valor por la retasacin tcnica hasta la fecha de cierre de los
estados financieros
Crditos
Se
Dbitos
abona
con
la
Se carga con la salida de
contabilizacin
de
la
los
activos
fijos
de
depreciacin del ejercicio de
propiedad de la empresa
los activos fijos en general que
mediante la contabilizacin
posee la empresa. Adems se
de las bajas.
abona
con
la
monetaria
depreciaciones
correccin
de
las
acumuladas
de los activos fijos que vienen

del ejercicio anterior.
De saldo Acreedor, Representa la suma actualizada de las depreciaciones

acumuladas de los activos fijos de propiedad de la empresa.
1401-01-00 Depreciacin acumulada equipo Rodante

1401-01-01 Uso propio
1401-02-00 Depreciaciones acumuladas Mob. Y Equipo de oficina
1401-03-00 Depreciacin acumulada equipo de computo
64
-Jorge Knaggs
2000-00-00 PASIVOS
El Pasivo est formado por el capital o fondos propios y las deudas de la empresa,
siendo el capital la diferencia entre lo que se tiene (Bienes + Derechos) y lo que se
debe (Deudas). Las deudas contradas por la empresa hacen referencia a las
deudas de la empresa con sus proveedores, con la Seguridad Social, con la
Hacienda, etc. As pues, el pasivo es todo lo que debemos ms la diferencia entre
lo que tenemos y lo que debemos.
2100-00-00 PASIVO A CORTO PLAZO
Incluye aquellas obligaciones contradas por la empresa que sern canceladas

dentro del plazo de un ao a contar de la fecha de los estados financieros.
(Manual de cuentas sistema de contabilidad completa para MIPYME 2010)
2101-00-00 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Este rubro se incluir obligaciones no documentadas y las cuentas por pagar

documentadas
travs
de
letras
otros
documentos,
provenientes
exclusivamente de las operaciones comerciales de la empresa. Tambin se

incluirn en esta cuenta las obligaciones que no prevengan de las operaciones
comerciales de la empresa (acreedores varios)
De saldo Acreedor Por las deudas y documentos pendientes de pago que se han
aceptado terceros a una fecha determinada.
`
2101-00-00 Cuentas y doctos. Por pagar

2101-01-00 Cuentas x pagar (proveedores)
65
-Jorge Knaggs
2101-01-01 CEMEX
2101-01-04 Pinturas SHERWIN WILLIAMS
2101-02-00 Documentos por pagar
2101-02-01 CEMEX
2101-01-00 PROVEEDORES
scribd.com (Agosto 2013) PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION
CONTABILIDAD.
Recuperado
el
09
de
agosto
de
2013,
de
http://www.scribd.com/doc/82558266/51/Dividendo-por-pagar.
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminucin derivados de la

compra de mercancas nica y exclusivamente a crdito, ya sea documentado
(ttulos de crdito) o no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de
proveedores solamente las compras de mercancas a crdito abierto, y las
compras de mercancas a crdito con documentos las registran como documentos
por pagar; en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de
mercanca a crdito, ya sean docu me ntadas o no, que const ituyen la
acti vidad principal de la entidad.
Crditos
Con
el
Dbitos
comprobante
entrada
de
Por
bodega
cancelacin
se
total
abono
En caso que nos realizaran
deber
cancelar.
una rebaja de los bienes o

servicios
por los intereses de mora, que
adquiridos.
se incurran al vencimiento del

66
-Jorge Knaggs
del
parcial de la deuda.
por el importe de la factura de

que
importe
comprobante de pago para la
(inventarios).
servicio
el
previamente
plazo de la obligacin.
Saldo Acreedor: Por las deudas que
se han aceptado terceros a una fecha
determinada.
Dicha cuenta se divide de la siguiente manera:
2101-01-01 CEMEX
2101-01-04 Pinturas SHERWIN WILLIAMS
2101-02-00 DOCUMENTOS POR PAGAR
Google. (2013, Agosto)Cuentas reales o permanentes. Recuperado el 09 de
agosto
de
2013,https://sites.google.com/site/contabilidaddenivelbasico/las-
cuentas-y-su-clasificacion/cuentas-reales-o-permanentes:
Letras o pagars como garanta por la compra de un bien o servicio al crdito.
Crditos
por
los
Dbitos
documentos
Se
registrados en el libro de
carga
con
los
pagos
efectuados.
compras.
Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los ttulos de

crdito (letras de cambio, pagares) suscritos a cambio de la empresa, por la
compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito por los cuales se
adquiere la obligacin de pagarlos
67
-Jorge Knaggs
Saldo Acreedor: Por los documentos pendientes de pago que se han aceptado
terceros a una fecha determinada.
2101-02-01 CEMEX.
2102-00-00 PRSTAMOS POR PAGAR
En esta partida se contabilizan los prestamos que la empresa adeuda a terceras

personas (Narvez, 1998)
Crditos
Dbitos
Por el importe de la nota de
Por
crdito
comprobante
que
nos
emite
el
banco.
el
importe
de
pago
del
que
soporte la cancelacin de la
deuda, o los abonos parciales
Con el respectivo recibo oficial
que se le hagan a la misma.
de caja que soporte el ingreso

del monto del prstamo.
Con el registro de la nota de

debito realizada por el banco
con el que la empresa tiene
dicho prstamo.
Saldo Acreedor: Por los prestamos adquiridos a terceros (a un plazo menor o igual
de un ao).
2102 01
00
Moneda Nacional
2102 01
01
Banco de Finanzas
2102 01
02
BAC
68

-Jorge Knaggs
2103-00-00 INTERESES POR PAGAR
Se registrar el costo que se paga a un tercero por utilizar recursos monetarios de

su propiedad. Es la remuneracin por el uso del dinero. Pago por el uso del
dinero.
Crditos
Con
el
intereses
Dbitos
registro
de
los
Con el comprobante de pago
vencidos
de
las
de la cancelacin o abono
obligaciones
parcial de la obligacin por
correspondientes.
intereses.
Con
los
registren
ajustes
por
que
se
Con el registro de un nota de

debito del banco.
diferencial
cambiario.
Es una cuenta de pasivo, tipo circulante su movimiento es mensual y de

naturaleza acreedora.
2103 01
00
Moneda Nacional
2103 01
01
Banco de Finanzas
2103 01
02
BAC
69
-Jorge Knaggs
2104-00-00 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

cubaindustria.cu. (2013, Agosto) Gastos acumulados por pagar. Recuperado el 05
de
agosto
de
2013
de,http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/uso%20y%20contenido
/480%20Gastos%20Acumulados%20Pagar.htm
Comprenden, al final de cada perodo econmico, los gastos incurridos que se

encuentran en proceso de pago e incluyen conceptos tales como: rentas,
intereses, igualas, comisiones de ventas o cobros, fletes, almacenaje, primas de
seguros, servicio de energa, telfono, gas, agua, etc.
En los casos donde no se hayan recibido los importes reales de los mismos, se
deben hacer estimaciones de gastos que se realizan por la entidad, a fin de
computar correctamente los gastos que correspondan a cada perodo mensual.
Esta cuenta se ajusta al gasto real en el momento de realizar los pagos y/o
registrar la obligacin a partir de los documentos recibidos.
Crditos
Dbitos
Por las estimaciones
Por los pagos efectuados.
efectuadas.
Por la cancelacin de las
Por la acumulacin de los
estimaciones realizadas una
gastos incurridos en el perodo
vez que se han recibido las
en proceso de pago.
cuentas reales.
Cuando el estimado realizado

el ao anterior es inferior al
gasto real facturado.
70
-Jorge Knaggs
2105-00-00 RETENCIONES POR PAGAR

Se registran en estas cuentas los importes de las retenciones efectuadas a partir
de los salarios a los trabajadores, en virtud de las
disposiciones legales
establecidas.
Comprenden entre otras: pensiones alimenticias, pagos por la vivienda, crditos
personales otorgados por el Banco, embargos judiciales, etc.
Las deducciones a los trabajadores deben sustentarse en las autorizaciones
suscritas por los mismos o en sentencias judiciales.
Crditos
Dbitos
Se acredita cuando la empresa
Cuando la empresa paga la
retiene una parte del sueldo de
retencin que le hizo a los
sus empleados.
empleados.
2106-00-00 IMPUESTOS POR PAGAR

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos
y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto.
Crditos
Del
importe
de
Dbitos
saldo
Del importe de los pagos
acreedor, que representa la
efectuados para liquidar los
obligacin
impuestos y derechos a cargo
de
su
pagar
los
impuestos y derechos de los
de la empresa.
que la empresa es sujeto.

Del importe de los ajustes o
Del importe de las provisiones
correcciones a las provisiones,
efectuadas por el clculo de
por movimientos que tiendan a
los impuestos y derechos de
disminuirlas.
que la empresa es sujeto.
Del importe de su saldo para

71

-Jorge Knaggs
saldarla ( para cierre de libros

)
Su saldo es acreedor y representa el importa da la obligacin que tiene la empresa

de pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos
de que es sujeto
2106 01
00
2106 02
00
Alcalda de Managua
2107-00-00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes que la empresa tiene pendiente de pago,
en un plazo menor de un ao, en concepto de obligaciones contradas que no
tienen un relacin directa con las operaciones propias de la empresa, ni estn
ligadas al suministro de inventarios o lo que concierne a servicios. (Narvez, 1998)
Crditos
Dbitos
Por el registro de un contrato
Con el importe del
por asesoras que necesite la
comprobante de pago en
entidad para cumplir un
concepto de la cancelacin de
objetivo.
la obligacin, o bien por los

abonos parciales a la misma.
Por el monto de la factura de

los bienes adquiridos.
Con el registro de los

descuentos que se puedan
Por el registro mensual de las
presentar luego de haber
provisiones mensuales
contrado la deuda.
72
-Jorge Knaggs
correspondientes a los
servicios bsicos que se le
brindan a la entidad (agua,
energa elctrica, servicio
telefnico)
Con el registro del traslado de
las cuotas corrientes que se
encontraban registradas como
largo plazo.
Es una cuenta de pasivo, tipo circulante con movimientos constantes y de

Dicha cuenta se divide de la siguiente manera:
2107 01
00
Moneda Nacional
2107 02
00
Moneda Extranjera
2108-00-00 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinacin

por parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de
detectarse su pago, por lo tanto, representa la obligacin de pagar a los socios o
accionistas del la sociedad el importe de sus dividendos.
scribd.com (Agosto 2013) PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD.
Recuperado
el
09
de
agosto
73
-Jorge Knaggs
de
2013,
de
Crditos
Del
importe
de
Dbitos
su
saldo
acreedor, que representa
la
efectuados los socios o
obligacin de pagar a los
accionistas de los dividendos
socios
que les corresponde.
accionistas
sus
dividendos.
Del importe de los dividendos
saldarla (para cierre de libros )
por pagar, al momento de que

su pago sea decretado por la
asamblea de accionistas
Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa

de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, lo cuales han sido designados
por la asamblea de accionistas
Se divide de la siguiente manera:
2108 01
00
Dividendos por pagar a Socios
2200-00-00 PASIVO A LARGO PLAZO
Incluye aquellas obligaciones de la empresa que sern pagadas o amortizadas en

plazos superiores a un ao a partir de la fecha de los estados financieros.
2201-00-00 PRSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
74
-Jorge Knaggs
Prstamos otorgados exclusivamente por bancos e instituciones financieras con

vencimiento que excedan a un ao. (Manual de cuentas sistema de contabilidad
completa para MIPYME 2010)
Crditos
Del
importe
de
Dbitos
su
saldo
acreedor, que representa la
efectuados los socios o
obligacin de pagar a los
accionistas de los dividendos
socios
que les corresponde.
accionistas
sus
dividendos.
Del importe de los dividendos
saldarla (para cierre de libros )
por pagar, al momento de que

su pago sea decretado por la
asamblea de accionistas
Es una cuenta de pasivo, de tipo permanente con escasos movimientos y de

2202-00-00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registraran los montos de las obligaciones contradas por la
empresa en concepto de las transacciones pagaderas en un plazo mayor de un
ao.
Crditos
Dbitos
Con el registro de la factura de
Con
crdito
obligacin a largo plazo, o
por
la
compra
de
bienes.
la
cancelacin
la
bien por los abonos que se le

realicen a la misma.
75
-Jorge Knaggs
de
Por el importe de la factura la

cual sirva de soporte de los
Con una nota de crdito de
servicios que le han sido
comunicacin del abono a la
prestados a la entidad.
cuenta.
Por los ajustes que se realicen
Con una nota de debito la cual
en concepto de diferencial
comunique
cambiario.
el
cargo
que
hemos efectuado.
Es una cuenta de pasivo, de tipo permanente con pocos movimientos y de

Se divide de la siguiente manera
2202 01
00
Moneda Nacional
2202 02
00
Moneda Extranjera
3000-00-00 CAPITAL
Corresponde al patrimonio total de los accionistas o socios de la empresa, est

constituido por el capital social, que se indica en la escritura de Constitucin social
y las modificaciones de esta.
3100-00-00 CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las

aportaciones que efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles
(Romero, 2006)
76
-Jorge Knaggs
Crditos
Dbitos
Se abona al inicio del ejercicio
Del
del
disminuciones
total
suscrito
de
en
capital
el
social
acta
de
importe
de
de
las
capital
social, ya sea en caso de
constitucin.
reintegro
los
socios
accionistas de su capital o
paro amortizacin de perdidas
De las nuevas emisiones de

capital social que los socios se
Del importe de su saldo poro
comprometen a pagar.
saldarla.
Del importe de los aumentos
del capital representados por
la suscripcin de acciones por
los
socios.
Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa,

totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar no totalmente pagado (exhibido).
3101-00-00 APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las cantidades
aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para
ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
Crditos
Del
importe
de
Dbitos
su
saldo
Del
77

-Jorge Knaggs
importe
de
las
acreedor, que representa las
aplicaciones
cantidades
decir, de las cantidades que
que
han
sido
hayan
realizadas,
aplicado
es
aportadas por los socios, de
se
como
conformidad al mandato de la
incrementos al capital social.
asamblea de accionistas, para

ser
aplicadas
en
futuros
aumentos de capital social.

saldarla (para cierre de libros)
Esta cuenta se divide:
3101 01
00
Aporte de Capital Social
3101 02
00
Capitalizacin de utilidades
Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para
ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.
3102-00-00 RESERVAS
En esta cuenta se deber registrar el monto del valor de la reserva que ha sido
creada para la proteccin del capital invertido por la empresa, esto segn lo
establecido por la ley General de sociedades mercantiles. (Romero, 2006)
Crditos
Dbitos
Por el registro del importe que la
Por el importe que ha sido
Asamblea de socios ha destinado y
autorizado por la Asamblea de
autorizado la distribucin de una
socios a utilizar de la reserva
parte de las utilidades, con el fin de
que
establecer una reserva de capital, o a
establecida y registrada.
su vez para efectuar un incremento

de la misma.
78
-Jorge Knaggs
esta
previamente
Es una cuenta de Capital, de movimiento anual y de naturaleza acreedora.

Esta cuenta se encuentra dividida de la siguiente manera:
3102 01
00
Reserva Legal
3103-00-00 UTILIDADES O PRDIDAS DEL PERIODO

En esta cuenta se registran los montos de las utilidades obtenidas en los ejercicios
anteriores. Las cuales se encuentran pendientes de distribuir a los socios de la
empresa. De igual manera se registraran las prdidas que se hayan obtenido al
final del periodo. (Romero, 2006)
Crditos
Dbitos
Con el comprobante de cierre
Por
el
registro
de
la
de las operaciones del
distribucin de las utilidades
periodo.
acumuladas a los socios.

Por el importe de las perdidas
reconocidas en el periodo que
finaliza.
Es una cuenta de capital, de movimiento anual y de naturaleza acreedora.
3103 01
00
Utilidades o prdidas netas del ejercicio
3103 01
01
Utilidades neta del ejercicio
3103 01
02
Prdida neta del ejercicio
3103 02
00
Utilidades o prdidas acumuladas del periodo
3103 02
01
Utilidades acumuladas del ejercicio
3103 02
02
Perdidas acumuladas del ejercicio
4000-00-00 INGRESOS
79
-Jorge Knaggs
Esta cuenta es de carcter acreedora y registra las ventas que de hagan al crdito
o al contado del derivado de petrleo gasolina sper a clientes comerciales y
clientes naturales.
Crditos
Dbitos
Se acredita por el monto de
Se debita por las devoluciones
las ventas al crdito o al
que hagan los clientes a por
contado,
concepto de gasolina sper.
con
clientes
comerciales.
Por las rebajas y descuentos
por
pronto
pago
de
las
facturas de los clientes
De naturaleza acreedora.
4101-00-00 VENTAS DE ARTCULOS
Ventas totales efectuadas por la empresa durante el periodo cubierto por el estado
de resultados. El monto de las ventas deber mostrarse neto de los impuestos que
las graven, descuentos de precios y otros que afecten directamente al precio de
venta.
Crditos
Dbitos
Se abona por las ventas al
con
la
anulacin
de
una
precio de venta.
factura por medio de nota de

crdito.
con el importe registrado en
concepto de reversin de una
80

-Jorge Knaggs
nota de debito
Pon el comprobante de cierre
de
las
operaciones
del
ejercicio fiscal.
De saldo acreedor, representa los ingresos percibidos y devengados por la venta

de bienes y Servicios efectuados.
Esta cuenta est dividida de la siguiente manera:
4101 01
00
Artculos elctricos
4101 02
00
Fontanera
4101 03
00
Carpintera
4101 04
00
Accesorios de Tuberas
4101 05
00
Pinturas de Spray
4101 06
00
Pinturas de Agua
4101 07
00
Pinturas de aceite
4101 08
00
4101 09
00
Accesorios de pinturas (Brochas, cubetas)
4102-00-00 OTROS INGRESOS
Ingresos que provienen de otras transacciones distintas de las principales, que no

hayan sido definidas en las clasificaciones anteriores, tales como royalties,
regalas, ventas de Propiedad, planta y equipo etc. Adems se debern presentar
todos aquellos ingresos obtenidos en la enajenacin de acciones, as como los
dividendos percibidos por inversiones en otras sociedades.
Crditos
Dbitos
81

-Jorge Knaggs
Con la factura de venta de los
Con la anulacin de la factura
bienes o servicios especiales,
por medio de una nota de
los cuales pueden ser de
crdito.
contado o al crdito.
Por el importe registrado en
Por el registro del ingreso
concepto de reversin de la
especifico.
venta.
Su saldo acreedor representa los ingresos percibidos por este concepto durante el
periodo.
4102 01
00
Ventas de Activos Fijos
4102 02
00
Sobrantes de caja
4103-00-00 PRODUCTOS FINANCIEROS
Esta cuenta est destinada al registro y control de todos los ingresos percibidos
como resultado de las operaciones financieras contradas, mantenidas o
liquidadas por bancos y otros acreedores y deudores.
Crdito
Por
posibles
Debito
ajustes
Por el importe de los intereses
reversiones de este tipo de
sobre prstamos bancarios y
productos financieros.
otros ingresos de operaciones

bancarias.
Al final del ejercicio de por el

82
-Jorge Knaggs
cierre de las cuentas de gasto.
Por el ingreso en concepto de

intereses y transacciones de
operaciones financieras aparte
de los bancos.
Su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la

empresa obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso del dinero.
4103 01
00
Intereses
4103 01
01
Intereses Varios
4103 01
02
Intereses Bancarios
4103 01
03
5000-00-00 COSTOS
Es un gasto, erogacin o desembolso en dinero o especie, acciones de capital o

servicios, Hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario del trmino
costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la renta. (Diccionario
contable, Empresa Informativa, 2007)
5100-00-00 COSTOS DE VENTAS

Costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para
prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un
bien que se vende.
Dbitos
Crditos
Se carga al momento
Se carga al momento
83

-Jorge Knaggs
de efectuada la venta
de efectuada la venta
del producto.
del producto.
Su saldo es deudor y representa el costo de ventas.
5101 00
00
Ventas de Artculos
5101 01
00
Artculos Elctricos
5101 02
00
Fontanera
5101 03
00
Carpintera
5101 04
00
Accesorios de Tuberas
5101 05
00
Pinturas de Spray
5101 06
00
Pinturas de Agua
5101 07
00
Pinturas de aceite
5101 08
00
5101 09
00
Accesorios de pinturas (Brochas, cubetas)
6000-00-00 GASTOS
Esta cuenta de gastos controla aquellos desembolsos
especficos de la
vicepresidencia ejecutiva como gastos de comunicacin, de transporte, materiales

y suministros y otros gastos necesarios para el adecuado funcionamiento de la
vicepresidencia ejecutiva.
6101-00-00 GASTOS DE VENTAS O MERCADEO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a las erogaciones
que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o
derivados del departamento de ventas.
Dbitos
Crditos
84

-Jorge Knaggs
Del importe de las erogaciones
Del
efectuadas por la empresa,
devoluciones sobre ventas de
tendientes
mercancas,
incrementar
desarrollar el volumen de las
costo.
ventas, tales como propaganda

y publicidad, renta de bodegas,
telfonos del departamento de
ventas, sueldos de gerente de
venta, empleados, comisiones,
empaques
y envase, luz,
papelera y tiles, seguros de

bodegas
mercancas,
gratificaciones,
prima
vacacional,
aguinaldo,
depreciaciones
amortizaciones de equipo e
instalaciones del departamento
de
ventas, estimacin
para
cuentas de cobro dudoso de

clientes y, en general todas
aquellas que sean realizadas
por el departamento de ventas.
Del importe de los gastos del

departamento de ventas que se
hayan
devengado,
por
cualquiera de los conceptos

anteriores.
85
-Jorge Knaggs
importe
de
precios
las
de
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas

por el departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el
volumen de ventas.
6101 01
00
Sueldos y Salarios
6101 02
00
Comisiones
6101 03
00
Horas Extras
6101 04
00
Vacaciones
6101 05
00
Aguinaldos
6101 06
00
Indemnizacin Laborales
6101 07
00
INSS patronal
6101 08
00
Papelera y tiles de oficina
6101 09
00
Cafetera y Refrigerio
6101 10
00
Energa Elctrica
6101 11
00
Agua potable
6101 12
00
Telfono
6101 13
00
6101 14
00
Impuestos
6101 14
01
Impuestos Municipales sobre ingresos
6101 14
02
Impuestos DGI Mensual (Cuota Fija)
6101 14
03
Impuestos basura
6101 15
00
6101 15
01
Depreciacin acumulada Mob. Y Equi. De oficina
6101 15
02
Depreciacin acumulada de equipo rodante
6101 15
03
Depreciacin acumulada de equipo de computo
6102-00-00 GASTOS ADMINISTRATIVOS
86
-Jorge Knaggs
que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue
establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas
encargadas de la direccin o administracin del negocio.
Debito
Con
el
soporte
Crdito
comprobante
la
cancelacin
que
Por
del
el
reversin
comprobante
de
del
anulacin
gasto.
gasto.
Por el correspondiente registro
Por el cierre de la operaciones
de
del periodo fiscal.
la
nomina
de
los
empleados de la empresa.
Con la salidas del inventario

de la empresa. Diseo de
Sistema Contable Ferretera
EL ESCUDO
Por el comprobante de registro

de las respectivas provisiones
o reservas.

por el departamento de administracin, el cual es el encargado de tomar las
decisiones, con miras a lograr los objetivos para los cuales fue creada la sociedad
o empresa.
Esta cuenta se divide de la siguiente manera;
6102 01
00
Sueldos y salarios
87

-Jorge Knaggs
6102 02
00
Comisiones
6102 03
00
Horas Extras
6102 04
00
Vacaciones
6102 05
00
Aguinaldo
6102 06
00
Indemnizaciones laborales
6102 07
00
INSS Patronal
6102 08
00
Papelera y tiles de oficina
6102 09
00
Cafetera y Refrigerio
6102 10
00
Energa Elctrica
6102 11
00
Agua potable
6102 12
00
Telfono
6102 13
00
6102 14
00
Impuestos
6102 14
01
Impuesto municipal sobre ingreso
6102 14
02
6102 14
03
Impuesto de basura
6102 15
00
6102 15
01
Depreciacin acumulada mob y equi de oficina
6102 15
02
Depreciacin acumulada de equipo rodante
6102 15
03
Depreciacin acumulada de equipo de computo
6103-00-00 GASTOS FINANCIEROS
que la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero,
prstamos, servicios bancarios, etc.), es decir, derivados del manejo de dinero.
Dbitos
Crditos
Del importe de los intereses
pagados.
saldarla, con cargo a la cuenta

88

-Jorge Knaggs
de prdidas y ganancias.
Del importe de los descuentos

concedidos.
Del importe de comisiones y
situaciones que cobre el banco.
Del importe de las perdidas
obtenidas
en
valuacin
metales
de
preciosos
amonedados.
Del importe
financieros
de los gastos
que
se
hayan
devengado, por cualquiera de

los conceptos anteriores.
por la empresa al conseguir financiamiento para poder llevar a cabo sus
actividades de una manera normal y estimular su crecimiento.
6103 01
00
Intereses
6103 01
01
Intereses por prstamo
6103 01
02
6103 01
03
Perdida cambiaria.
6104-00-00 OTROS EGRESOS

En esta cuenta se registran los importes de los gastos no relacionados a las
operaciones o giro normal de la empresa, y adems diferentes a las del tipo
financiero.
Dbitos
Con
el
concepto
Crditos
comprobante
de
baja
de
en
Con el comprobante en el cual
los
registremos el cierre de
89

-Jorge Knaggs
inventarios
por
productos
operaciones del periodo fiscal.
daados, obsoletos o vencidos.

Por el importe de los gastos
incurridos
para
brindar
los
servicios especiales.
Con el registro de los costos de
los
productos
daados
vendidos y obsoletos.
Es una cuenta de resultado, de disminucin de capital con movimiento relativo y

de naturaleza deudora.
6104 01
00
Perdida Cambiaria DEUDORA
90
-Jorge Knaggs
MANUAL DE ORGANIZACI N Y
FUNCIONES
91
-Jorge Knaggs
INTRODUCCIN
Los
manuales
de
procedimientos
estn
considerados
como
elementos
fundamentales para la comunicacin, coordinacin, direccin y evaluacin

administrativa dentro de una organizacin. Permiten a cualquier usuario interno y
externo el conocimiento preciso de las operaciones, trmites y servicios que
realizan, evitando la presencia de actividades superfluas y que no agregan valor a
los procesos internos.
El presente trabajo se enfoca en presentar los argumentos necesarios que
permitan validar dicha afirmacin, a travs de la aplicacin de conocimientos
adquiridos, los cuales permiten vincular y evaluar las polticas y prcticas
organizativas y metodolgicas de una organizacin que opera en la realidad
nicaragense.
La empresa seleccionada para realizar el trabajo es FERRETERIA EL ESCUDO,
clasificada dentro del ramo de la pequea empresa, y cuyo giro es la venta de
productos ferreteros a la comunidad de Masachapa.
Entre los criterios definidos para la seleccin de la entidad estn: motivaciones
grupales tales como espritu investigativo, acceso a la informacin y ayuda por
parte de trabajadores que laboran en la entidad seleccionada.
92
-Jorge Knaggs
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Describir y valorar las polticas y prcticas organizativas y metodologas de

como lo son la elaboracin de manuales organizacionales y anlisis un
proceso relevante Ferretera el Escudo.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer reglas que rijan la operacionalidad de la empresa.
Proporcionar una gua con las normas para que el personal desarrolle mejor
sus funciones.
93
-Jorge Knaggs
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
-ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GENERAL DE FERRETERA EL ESCUDO
Gerente
Propietario
Area de
Compras
Responsable
de Compras
Area
Administrativa
Financiera
Area de
Ventas
Vendedor
#1
Vendedor
#2
Vendedor
#3
Contador
General
Responsable
de Tesorera
Auxiliar
contable
Responsable
de bodega
Cajero
General
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LAS REAS DE LA EMPRESA
94
-Jorge Knaggs
Responsable
de RRHH
Gerente Propietario
Area Administrativa
financiera
Area de Ventas
Area de Compras
REA ADMINISTRATIVA FINANCIERA

OBJETIVOS:
Garantizar el registro eficiente y eficaz de todas y cada una de las

operaciones contables de la empresa.
Realizar y Presentar en tiempo y forma las distintas declaraciones de los

distintos impuestos y conciliaciones de las cuentas bancarias de la
empresa.
Realizar la gestin de compras de los artculos que se necesitan tener en el

inventario para su respectiva venta.
Gestionar todo tipo de actividad tributaria, legal y financiera de la empresa.
Elaborar la nomina de pago de la empresa quincenalmente.
95
-Jorge Knaggs
Realizar la toma fsica de los inventarios de manera peridica.

ORGANIZACIN:
COMPOSICIN ORGNICA
El rea Administrativa - Financiera depende funcionalmente del Gerente

Propietario de la Empresa y lo conforman los siguientes colaboradores:
Responsable Administrativa - Financiera.
Responsable de Tesorera
Responsable de Caja
Responsable de Bodega
Responsable de RRHH
ORGANIGRAMA
GERENTE
PROPIETARIO
ADMINISTRATIVO
FINANCIERO
RESPONSABLE DE
RESPONSABLE DE
Tesorera
BODEGA
CONTADOR GENERAL
RESPONSABLE DE
RRHH
Cajero
Auxiliar contable
LNEAS DE AUTORIDAD, RESPONSABILIDAD Y COORDINACIN
96
-Jorge Knaggs
El rea Administrativa - Financiera es un rgano de apoyo subordinado

funcionalmente a la Gerencia General de la Empresa, ejerce su autoridad sobre el
personal que lo conforma por medio del Responsable Administrativo.
Tiene la responsabilidad de llevar los registros contables, elaborar los estados

financieros con cifras exactas, llevar el control de inventarios, ingresos y
conciliaciones bancarias, cumplir con los postulados financieros bsicos y con los
cargos fiscales de acuerdo a las leyes del pas, y la administracin del personal
contratado dentro de la empresa.
A lo interno se coordinara con el contador para verificar todas las operaciones

registradas dentro de la contabilidad, con el tesorero para ver la disponibilidad de
los ingresos percibidos en caja general, y con el RRHH para la contratacin del
personal administrativo.
FUNCIONES GENERALES
Preparar los estados financieros de la Empresa

Registrar las diferentes partidas contables que se realizan en la Empresa
Cumplir con los principios y normas fiscales y legales del pas.
Asegurar la exactitud dentro del grado de lo razonable, de los informes
emitidos.
Garantizar la revisin, codificacin y orden de las operaciones financieras
de la Empresa.
Responder por la elaboracin oportuna y correcta de los comprobantes de
diario relativos a todas las operaciones que se realizan en la Empresa.
Asegurar la correcta aplicacin contable, y tener el documento soportes
que justifiquen cada uno de los comprobantes de diario.
Revisar que todas las operaciones que se realizan se hayan contabilizado
correctamente, y si no realizar su debida correccin.
97
-Jorge Knaggs
Analizar, integrar y contabilizar las cuentas de vacaciones, aguinaldos,

retenciones de impuestos fiscales a fin de depurar, elaborar y digitar
partidas de ajustes y reclasificaciones que den lugar a mantener
actualizadas la integracin de cada cuenta.
Cumplir en la cancelacin de los compromisos de pago con los
Proveedores nacionales.
Contratacin del personal en entidad.
REA DE VENDEDORES
OBJETIVOS:
Garantizar el funcionamiento eficiente y eficaz de todas y cada una de las

operaciones realizadas en la Ferretera ESCUDO.
ORGANIZACIN
COMPOSICIN ORGNICA
El rea de Vendedores depende administrativamente y funcionalmente de la

Gerencia de General de la Empresa, para el desarrollo de cada una de sus
funciones, esta rea se encuentra conformada por:
Vendedor #1
Vendedor #2
Vendedor #3
ORGANIGRAMA
98
-Jorge Knaggs
GERENTE
PROPIETARIO
VENDEDOR #1
VENDEDOR #2
VENDEDOR #3
El rea
de Vendedores
es un rgano
Administrativo
subordinado
funcionalmente a la Gerencia General de la Empresa, ejerce su autoridad sobre el

personal que lo conforma, es decir a cada uno de los vendedores de la empresa,
esto con ayuda del responsable administrativo.
Tiene la responsabilidad de la atencin eficaz y eficiente de todos los clientes que

visiten la Ferretera, es
decir que son los encargados de ofrecer a nuestros
clientes todos los productos que estn disponibles para vender, siempre y cuando
se encuentre entre las necesidades o demanda de cada uno de los clientes que
visitaran a diario la ferretera.
A lo interno se coordinara con el gerente propietario o en algunos casos con la

responsable administrativa, esto con el fin de ayudar al cliente a obtener un
crdito, o en algunos casos para otorgarle un descuento en su respectiva factura.
Garantizar la atencin eficaz y eficiente de los clientes.
99
-Jorge Knaggs
Conocer los precios de los artculos, y los cambios que estos puedan su fin de
siempre darle al cliente el precio exacto y as evitar confusiones
Elaborar al final del da un reporte diario que ayude a identificar a quien facturo
durante todo el da.
REA DE COMPRAS
OBJETIVOS:
Mantener un control sobre las compras de productos ferreteros para la venta.

ORGANIZACIN
COMPOSICIN ORGNICA
El rea de Compras depende administrativamente y funcionalmente de la

Gerencia de
General de la Empresa, para el desarrollo de cada una de sus funciones, esta
rea se encuentra conformada por:
-Responsable de Compras
ORGANIGRAMA
100
-Jorge Knaggs
GERENTE
PROPIETARIO
Responsable de compras
El rea de compras, es un rgano administrativo subordinado funcionalmente de la

Gerencia de la empresa.
Vela por el control de las compras que se efectan para abastecer el inventario de
la empresa y puedan efectuarse las ventas de manera racional.
Se coordinar internamente con la Gerencia General y la Responsable

Administrativa.
ESTRUCTURA DE LOS PUESTOS DE LAS REAS DE FERRETERA EL ESCUDO

101
-Jorge Knaggs
-Gerencia General
*Gerente Propietario
-rea Administrativa Financiera

*Responsable Administrativo - Financiero
*Responsable de Tesorera
*Responsable de RRHH
*Responsable de Bodega
*Contador General
*Auxiliar Contable
*Cajero General
-rea de Ventas
*Vendedor #1
*Vendedor #2
*Vendedor #3
-rea de Compras
Responsable de Compras.
102
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL GERENTE GENERAL
rea de desempeo
: Gerencia General
Ubicacin
: Gerencia General
Cargos subordinados
Financiero,*Responsable
RRHH,*Responsable
de
Contable,*Cajero
*Responsable
de
Administrativo
Tesorera,*Responsable
de
Bodega,*Contador
General,*Auxiliar
General,*Vendedor
#1,*Vendedor
#2,*Vendedor #3, Responsable de Compras.

Jefe Inmediato
nadie
Descripcin del cargo

Vela
por el cumplimiento eficaz y efectivo de las
funciones y actividades desempeadas por todas las reas
organizativas de la empresa. Define y garantiza la
aplicacin
de
las
polticas,
normas,
reglamentos,
procedimientos y dems lineamientos en concordancia con
las necesidades de la empresa.
Funciones
Autorizar los desembolsos en el marco

prioridades y la disponibilidad de fondos.
de
las
Velar por el cumplimiento de leyes, reglamentos y

disposiciones estatales relacionadas con tributos,
operaciones y permisos de funcionamiento
Vele el cumplimiento de las todas las polticas y
procedimientos emitidos y establecidos, as como de
su mantenimiento, actualizacin y difusin.
Evale de manera integral los resultados y dicte las

acciones preventivas y correctivas que mejoren o mantengan
de manera constante y 103
sistemtica la calidad.
-Jorge Knaggs
Establezca y regule las relaciones de trabajo

necesarias entre el personal a fin de lograr una
estrecha relacin que facilite eficiente resultados
en todos los mbitos de trabajo.
Vele por la calidad y eficiencia de los buenos servicios
que se le brinda a cada uno de los clientes que visitan la
empresa.
Da seguimiento a la elaboracin oportuna de los estados
financieros, analice y tome las decisiones pertinentes.
Da seguimiento a la elaboracin oportuna de la planilla de
pago de salario, vacaciones y aguinaldo, y autorice su
pago.
Recibe, revise y analice la informacin relativa a
ingresos y egresos, uso y disponibilidad de fondos. Y tome
las decisiones al respecto.
Controle el proceso de pago a los proveedores y a su vez
realice
la
correspondiente
solicitud
al
rea
administrativa financiera de la
elabora racin de los
cheques los cuales deber firmar.
104
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL VENDEDOR
rea de desempeo
: rea de Ventas
Ubicacin
: rea de Ventas
Cargos Subordinados : Ninguno

Jefe Inmediato
: Gerente General

Apoya en la atencin oportuna y eficiente de los clientes,
as como de mantener en buenas condiciones los estantes en
que se encuentran los productos que estn en exhibicin,
adems deber manejar los precios de ventas para informar
al cliente de una manera eficaz.
Funciones
Conocer los productos que se ofertan, as como las
marcas y precios de los mismos.
MANUAL DE POLITICAS
Atender de formas eficientes la todas las quejas y

solicitudes realizadas por los clientes que visitan
la empresa.
Organizar
las
mercancas
en
los
anaqueles
de
exhibicin de acuerdo a su naturaleza, y adems
mantener en buenas condiciones dichos estantes.
105
-Jorge Knaggs
Elaborar un resumen de las ventas realizadas a diario

(listado
de
facturas)
Estar
pendiente
de
los
productos que estn cerca de no tener existencia
suficiente para responder a la demanda de los
clientes, para realizar la debida compra que ayude a
tener un inventario suficiente para cubrir las
necesidades de los clientes.
Requisitos del cargo:
Preparacin Acadmica: Lic. en Mercadeo
Experiencia
similares.
Laboral:
Un
ao
de
experiencia
en
cargos
Habilidades Y/O Conocimientos: Dominio en el manejo de los

programas o paquetes Office (Word, Excel, Power Point,
etc.) Responsable, Dinmico, creativo, gil con buen
desempeo y buena presentacin.
Aptitud: Capacidad de trabajo en equipo, honrado y
dispuesto al trabajo
bajo presin Disposicin a horario
flexible y bueno relaciones interpersonales
Edad:
18 - 30 Aos
106
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL RESPONSABLE DE BODEGA
rea de desempeo
: rea de Ventas
Ubicacin
: rea de Administrativa Financiera

Jefe Inmediato
: Gerente General

Apoya en la atencin oportuna y eficiente de los clientes,
as como de mantener en buenas condiciones los estantes en
que se encuentran los productos que estn en exhibicin,
adems deber manejar los precios de ventas para informar
al cliente de una manera eficaz.
Funciones
Conocer los productos que se ofertan, as como las
marcas y precios de los mismos.
Atender de formas eficientes la todas las quejas y
solicitudes realizadas por los clientes que visitan
la empresa.
Organizar
las
mercancas
en
los
anaqueles
de
exhibicin de acuerdo a su naturaleza, y adems
mantener en buenas condiciones dichos estantes.
Elaborar un resumen de las ventas realizadas a diario
(listado
de
facturas)
Estar
pendiente
de
los
productos que estn cerca de no tener existencia
suficiente
107
-Jorge Knaggs
Preparacin Acadmica: Kardista bodeguero

Experiencia
similares.
Laboral:
Un
ao
de
experiencia
en
cargos

Edad:
18 - 30 Aos
108
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL RESPONSABLE ADMINISTRATIVO FINANCIERO
rea de desempeo
Ubicacin
Cargos Subordinados : Contador General, Responsable de

Tesorera, responsable de bodega, Responsable de RRHH,
Auxiliar contable y Cajero General.
Jefe Inmediato
: Gerente General

Trabajo de organizacin y supervisin de los
administrativos y financieros de la institucin.
aspectos
Funciones
Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las
actividades administrativas y financieras del
negocio.
Vigilar la incorporacin de los procesos especficos
de control interno, dentro de los sistemas de
presupuesto, de determinacin y recaudacin de los
recursos financieros, de tesorera y contabilidad.
Asegurar el funcionamiento de control interno
administrativo.
Asegurar el funcionamiento de control interno
financiero.
Adoptar medidas correctivas para el mejoramiento de
los sistemas de Administracin financiera.
Establecer mtodos especficos de evaluacin
presupuestaria.
Asesorar a la mxima autoridad o titular para la
adopcin de decisiones en materia financiera.
109
-Jorge Knaggs
Preparacin Acadmica:
Contadura pblica.
Experiencia
similares.
Laboral:
Lic.
Tres
en
de
Banca
experiencia
Finanzas
en
cargos

Edad:
25-45 Aos
110
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL RESPONSABLE DE TESORERIA
rea de desempeo
Ubicacin
Cargos Subordinados : Cajero general.

Jefe Inmediato
financiero.
: Responsable administrativo

Velar por el cumplimiento de las actividades o procesos
que garanticen la recepcin y control de los ingresos de
la Institucin y su adecuada y correcta distribucin,
coordinando y supervisando la ejecucin de los planes y
programas de la unidad a su cargo, a fin de garantizar la
cancelacin de los compromisos de la Institucin y apoyar
a las autoridades en la colocacin acertada de los
recursos financieros.
Funciones
Planifica las actividades a realizar por la Unidad de
Tesorera,
delegando
responsabilidades
en
cada
seccin y/o unidad a su cargo.
Dirige,
coordina
y
supervisa
las
actividades
realizadas por las secciones y/o unidades a su cargo.
Dirige el proceso de emisin de cheques de acuerdo a
las polticas financieras.
111
-Jorge Knaggs
Suministra
informacin
confiable
sobre
las
disponibilidades
bancarias
al
Responsable
administrativo financiero para que puedan programar
los desembolsos a realizarse.
Mantiene informado al Jefe de Administracin de
cualquier irregularidad detectada en el movimiento
contable y/o financiero del departamento a su cargo.
Examina, analiza y evala el movimiento de ingresos y
egresos de la institucin.
Dirige, coordina y supervisa los flujos de caja.
Presenta
informes
peridicos
a
la
Unidad
de
Administracin sobre la disponibilidad financiera de
la institucin.
Preparacin Acadmica:
Contadura pblica.
Experiencia
similares.
Laboral:
Lic.
Tres
en
de
Banca
experiencia
Finanzas
en
cargos

Edad:
25-45 Aos
112
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL RESPONSABLE DE COMPRAS
rea de desempeo
Ubicacin
: rea de Compras
Cargos Subordinados : ninguno

Jefe Inmediato
: Gerente General

Controlar y supervisar los procesos de compras y
contratacin de bienes y servicios de la organizacin, as
como los almacenes y depsitos, de acuerdo a las
directrices establecidas, con el fin de proponer a su
superior, las mejores condiciones en cuanto a precios y
calidad de servicio, as como vigilar el cumplimiento de
la distribucin de suministros en tiempo y forma.
Funciones
Gestionar las compras y aprovisionamientos de la
empresa optimizando los recursos disponibles en los
presupuestos de gasto de la organizacin, siendo
responsable de exigir el cumplimiento por parte de
los proveedores de las condiciones econmicas, los
estndares de calidad y los plazos de entrega.
113
-Jorge Knaggs
Supervisar la gestin y tramitacin de las compras,

proponiendo
un
proveedor
al
Responsable
administrativo financiero Financiero, coordinando y o
realizando personalmente la gestin de compra en
casos de especial envergadura facilitando el mejor
proveedor en cuanto a calidad, rentabilidad y plazos.
Supervisar la gestin del almacn central con el fin
de comprobar el cumplimiento de los procedimientos
establecidos y controlar el estado de la distribucin
de suministros en tiempo y forma.
Preparacin Acadmica: Lic. Mercadeo, comercio, contadura
pblica, o a carreras afines.
Experiencia
similares.
Laboral:
Cuatro
de
experiencia
en
cargos

Edad:
25-45 Aos
114
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL CONTADOR GENERAL
rea de desempeo
Ubicacin
: Contabilidad
Cargos Subordinados : Auxiliar contable.

Jefe Inmediato
Financiero.
: Responsable administrativo-

Programar, organizar, dirigir, coordinar y controlar todas
las
actividades
de
la
Contabilidad
y
elaborar
oportunamente los estados financieros de acuerdo a las
NIIF para Pymes.
Funciones
Verifica el funcionamiento de las normas de control
interno y la aplicacin de las NIIF para Pymes.
Aplica el control interno previo
obligaciones, gastos y desembolsos.
al
registro
de
Revisa los registros de las transacciones y presenta

oportunamente los Estados Generales.
Revisa la documentacin de ingresos costos y gastos
que generan los planes por las diferentes actividades
y que sirven de soporte a los registros contables.
Revisa los comprobantes de diario de ingresos y
gastos y comprobantes de pago.
Coteja los registros auxiliares con las cuentas de
mayor para verificar su correcta aplicacin contable.
115
-Jorge Knaggs

Preparacin Acadmica: Lic.
en contadura pblica.
Experiencia Laboral: Cuatro de experiencia contable.

Edad:
25-45 Aos
116
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL AUXILIAR CONTABLE
rea de desempeo
Ubicacin
: Contabilidad

Jefe Inmediato
: Contador General

Registrar y controlar los adelantos y prstamos al
personal y controlar la documentacin en poder de los
colectores,
de
conformidad
a
controles
internos
establecidos.
Funciones
Registra y controla adelantos y prstamos al personal
y las deducciones efectuadas en nmina.
Registra en los libros auxiliares los comprobantes de
pago emitidos por anticipos para compras de bienes y
servicios de la institucin o del rea de trabajo.
Controla la numeracin consecutiva de los Recibos de
Tesorera y Boletas utilizadas por los colectores.
Realiza otras actividades afines a las anteriores,
orientadas por su responsable inmediato.
Preparacin Acadmica: Estudiante de cuarto o quinto ao
de Contadura Pblica.
Edad:
18-22 Aos

-Jorge Knaggs
117
FICHA OCUPACIONAL CAJERO GENERAL
rea de desempeo
Ubicacin
: Caja

Jefe Inmediato
: Responsable de Tesorera.

Efectuar los cobros de mercancas o abonos a clientes
aplicando cualquier sistema establecido por la empresa.
Funciones
Recibir dinero de los clientes en pago de mercancas
o servicios adquiridos o efectuar pagos en efectivo.
Cobrar y verificar los pagos efectuados en efectivo,
por cheque o tarjeta de crdito.
Operar una caja registradora.
Devolver cambio y entregar recibos.
Recibir los pagos en efectivo que ingresan en un
establecimiento, cotejar su importe con las facturas
de las ventas efectuadas u otros documentos, y
prepararlos para depsito bancario.
Efectuar el pago de los sueldos
personal de un establecimiento.
118
-Jorge Knaggs
salarios
del

Preparacin Acadmica: Contador Comercial.
Edad:
18-30 Aos
119
-Jorge Knaggs
FICHA OCUPACIONAL RESPONSABLE DE RECURSOS HUMANOS
rea de desempeo
: Recursos humanos
Ubicacin
: rea administrativa financiera

Jefe Inmediato
Financiero.
: Responsable Administrativo

Se responsabiliza del la implantacin de las estrategias
de recursos humanos que se le asignen.
FUNCION
Funciones
Disear y llevar a cabo procesos de seleccin.
Establecer la poltica retributiva de
siguiendo las directrices de la empresa.
la
empresa
Coordinar las promociones internas y planes de

carreras.
Negociacin
con
los
representantes
de
los/as
trabajadores/as.
Coordinar
los
procedimientos
de
gestin
del
desempeo.
Disear y emitir los procesos de seleccin tanto
interna como externa.
Coordinar la ejecucin de los procesos de seleccin
publicitando las vacantes y reclutando y seleccionado
candidatos.
Seleccionar y contratar empresas de seleccin
personal y consultoras de recursos humanos.
Distribuir y valorar los informe de los candidatos
120
-Jorge Knaggs
de

Preparacin Acadmica: Lic. Administrador de Empresas,
contadura pblica o carreras afines.
Edad:
25-35 Aos
121
-Jorge Knaggs
MANUAL DE POLITICAS
122
-Jorge Knaggs
IN T R ODU CCI N
Los manuales de Polticas estn considerados como elementos fundamentales

para la comunicacin, coordinacin, direccin y evaluacin administrativa dentro
de una organizacin. Permiten a cualquier usuario interno y externo el
conocimiento preciso de las operaciones, trmites y servicios que realizan,
evitando la presencia de actividades superfluas y que no agregan valor a los
procesos internos.
El Manual de Polticas ha sido diseado con el objetivo de incluir las intenciones o
acciones generales de las operaciones econmicas y financieras que podran
presentarse en la operatividad del negocio. Las polticas establecidas en el
presente manual permiten seguir los lineamientos bajo los cuales el personal
contable podr registrar los hechos econmicos de la entidad.
123
-Jorge Knaggs
O BJ E T IVO .
El objetivo de este manual es proporcionar a Ferretera el Escudo un mejor

funcionamiento en cuanto a las operaciones que se realizan da a da dentro de la
misma
A LCA N CE
Aplicables a las areas de la entidad, las cuales pueden estar sujetas a

modificaciones que la Gerencia crea necesaria.
124
-Jorge Knaggs
P O LIT ICA S A DM IN IST RA T IVA S
Polticas de compras
-Menores de C$ 1,000 no se requiere solicitar cotizaciones a los diferentes

proveedores.
-Menores de C$ 1,000 no se emitir el correspondiente comprobante de pago

(Cheque), este desembolso se realizara por medio de caja chica.
-Mayores de C$1,001 hasta C$5,000 se requiere de tres cotizaciones, para decidir

la mejor opcin.
-Mayores de C$ 5,001 adems de las tres cotizaciones se requiere el anlisis y
autorizacin del Gerente de Propietario.
Polticas de Inventario
Determinacin de las existencias mnimas
La existencia mnima para cada uno de los productos o lneas de productos en

bodega estar en dependencia de la magnitud de los volmenes de ventas de
cada artculo, es decir tener muy en cuenta cual producto est cerca de agotarse
en nuestro inventario, para que se proceda inmediatamente a realizar la compra
de los artculos necesarios para responder la demanda de nuestros clientes.
Almacenamiento de productos
125
-Jorge Knaggs
El almacenamiento de productos debe ser en funcin de los costos de los

artculos, almacenando los productos con mayor costo en el ambiente ms
prximo a la entrada y los productos de menor costo al fondo, procurando la
facilitacin de los productos que tienen mayor movimiento o demanda por parte de
los clientes.
El responsable de bodega debe garantizar el adecuado almacenamiento de los

productos para evitar deterioros que de suceder se le cargarn a su cuenta
personal.
Control del Inventario
El control del inventario se deber realizar semanalmente por parte del

responsable de bodega, esto con el fin de obtener un buen manejo del inventario,
e identificar diferencias previas a la toma fsica del inventario, la cual se realizar
semestralmente, y la persona encargada de efectuarlo es el responsable
administrativo, el cual a su vez deber procesar la informacin de la toma fsica
del inventario y emitir la respectivas diferencias que surgen por la toma fsica; en
caso de que no se justifique los faltantes se cobran al responsable de bodega y los
sobrantes se debern ajustar.
126
-Jorge Knaggs
POLITICAS CONTABLES
O BJ E T IVO
Controlar la informacin de las actividades econmicas y financieras que ocurren

dia a dia en la empresa, proporcionando una informacin de forma continua,
sistematica y ordenada, sobre la marcha de la entidad, de esta manera se
conocern con mayor certeza los resultados obtenidos, que servirn de punto de
referencias para la toma de decisiones futuras.
A LCA N CE
Las operaciones econmicas
y financieras que ocurren como parte de la
operacionalizacin dentro de la entidad.
127
-Jorge Knaggs
N O R MA S D E IN FO R MA CIO N FIN A N CIE RA Y N OR M A S IN T E R NA CIO N A LES DE IN FO R M A CIO N

FIN A N CIE R A
Las NIIF en este caso NIIF PYMES, que sustituyen a los PCGA, son los conceptos
bsicos o generales que integran el marco conceptual, las normas particulares y
sus interpretaciones, que sealan como debe de llevarse a cabo el reconocimiento
contable de las transacciones, transformaciones internas, eventos econmicos y
de cualquier tipo, identificables y cuantificables que afectan a las entidades para la
emisin y comunicacin de informacin financiera; asi como la aplicacin del juicio
profesional constituye el punto de partida obligado al hacer alusin a la estructura
bsica de la contabilidad financiera que es necesario entender, comprender y
aprender para dedicarse al ejercicio profesional de la contadura pblica; pues
ellos nos proporcionan los elementos bsicos indispensables para una buena y
sana prctica profesional. (Romero,2006)
P O ST U LA DO S BA S ICO S D E LA CO N TA BILIDA D FIN A N CI E R A
Los fundamentos que rigen el ambiente en que debe operar el sistema de

informacin contable y que surgen como generalizaciones o abstracciones del
entorno econmico en el que se desenvuelven el sistema de informacin contable,
se derivan de la experiencia de las formas de pensamiento y politicas o criterios
impuestos por la prctica de los negocios, en un sentido amplio y se aplican en
congruencia con los objetivos de la informacin financiera y sus caractersticas
cualitativas. (Romero, 2006)
128
-Jorge Knaggs
Ferreteria el Escudo, deber contabilizar sus operaciones en base a los siguientes

postulados bsicos:
-Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables,
puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad.
Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al que
est subordinado el resto.
-Entidad Contable
Este
postulado tiene como objetivo principal determinar al sujeto de la
contabilidad, es decir, el ente econmico que realiza actividades de negocios y

que, como consecuencia y necesidad, debe llevar contabilidad, as como
demarcar perfectamente la diferencia entre personalidad jurdica de la empres y
las de sus socios o propietarios , para presentar informacin financiera til de una
sola entidad econmica, que es diferente de otras entidades.
-Negocio en Marcha
La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de un

horizonte de tiempo limitado, salvo prueba en contrario; por lo que las cifras en el
sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos.
En tanto prevalezcan dichas
condiciones, no deben determinarse valores
estimados provenientes de disposicin o liquidacin del conjunto de los activos

netos de la entidad.
129
-Jorge Knaggs
-Bienes econmicos
Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones econmicas
susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios.
-Moneda
La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogneos a un comn denominador.
-Perodo Contable
Ante la necesidad de tomar decisiones sobre una entidad econmica en marcha y

existencia continua, que obliga a dividir su vida en periodos o lapsos
convencionales, denominados periodos contables.
-Devengado
La contabilidad sobre una base de devengo, no solo capta transacciones,

transformaciones internas y eventos pasados que representan efectivo a cobrar
en el futuro.
-Realizacin
Se refiere al momento en e lque se materializa el cobro o el pago de la partida en

cuestin, lo cual normalmente sucede al recibir o pagar efectivo o su equivalente,
o bien, al intercambiar dicha partida por derechos obligaciones en efectivo, por
ejemplo, cuando el cobro o pago de la partida se realiza con un activo fijo. Aun
cuando no se haya materializado dicho cobro o pago, la partida en cuestin se
considera devengada cuando ocurre y se considera realizada para fines contables
130
-Jorge Knaggs
cuando se paga o cobra, esto es, cuando se convierte en una entrada o salida de
efectivo u otros recursos.
-Costo Histrico
El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin,
adquisicin o canje); salvo que para concordar con otros principios se justifique la
aplicacin de un criterio diferente (valor de realizacin). Las correcciones de las
fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio,
sino menos ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.
La cuantificacin monetaria y registros de las operaciones deben efectuarse al

valor de adquisicin o produccin correspondiente. Este principio del costo
histrico, es uno de los ms importantes y transcendentales para el registro de las
operaciones y transacciones que afectan a una empresa.
-Revelacin suficiente
Todo Estado Financiero debe tener la informacin necesaria y presentada en

forma comprensible de tal forma que se pueda conocer claramente la situacin
financiera y los resultados de sus operaciones.
-Objetividad:
Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto
sea posible medir esos cambios objetivamente.
-Criterio Prudencial:
Indica que nicamente se contabilizaran los beneficios obtenidos hasta la fecha de

cierre del ejercicio. Por el contrario, se debern tener en cuenta todos los riesgos.
Asimismo, las empresas deben tener en cuenta las amortizaciones y correcciones
131
-Jorge Knaggs
de valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio
como con perdida.
-Importancia relativa:
Solo se deben analizar aquellas partidas que puedan tener un efecto importante
en los estados financieros. No hay un parmetro que establezca a partir de que
monto o cifra se puede considerar una partida como de importancia relativa, en
todo caso se debe recurrir al juicio lgico y razonado.
-Partida doble:
Los hechos econmicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados
por medio de sistemas de contabilidad que den a conocer los dos aspectos que
envuelve toda operacin.
INFORMACION CONTABLE
La informacin contable se puede clasificar en dos grandes categoras: la
contabilidad financiera o contabilidad externa y la contabilidad de costes o
contabilidad interna. La contabilidad financiera muestra la informacin que se
facilita al pblico en general, y que no participa en la administracin de la
empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores,
los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta informacin
tambin tiene mucho inters para los administradores y directivos de la empresa.
Esta contabilidad permite obtener informacin sobre la posicin financiera de la
empresa, su grado de liquidez (es decir, las posibilidades que tiene para obtener
con rapidez dinero en efectivo) y su rentabilidad.
132
-Jorge Knaggs
La contabilidad de costes estudia las relaciones coste-beneficio-volumen de

produccin, el grado de eficiencia y productividad, y permite la planificacin y el
control de la produccin, la toma de decisiones sobre precios, los presupuestos y
la poltica de capital. Esta informacin no suele difundirse al pblico. Mientras que
la contabilidad financiera tiene como objetivo genrico facilitar al pblico
informacin sobre la situacin econmico-financiera de la empresa, la contabilidad
de costes tiene como objetivo esencial facilitar informacin a los distintos
departamentos, a los directivos y a los planificadores para que puedan
desempear sus funciones.
E L P R O CE SO DE IN FO R M A CIO N CO NT A BLE.
Las funciones del sistema de informacion contable se enmarcan dentro de estas:

Elaboracin de la informacin. Que sucesos han de ser captados y como han de
ser tratados. Comprende las siguientes etapas:
- Identificacion y Captacion de los datos (hechos contables). Captacion de

sucesos, seleccion de aquellos que son relevantes para la toma de decisiones,
e identificacion de los flujos que intervienen en el suceso.
- Medicion y Valoracion: Cuantificacion. Homogeneizacion de los flujos

identificados en terminos economicos.
- Registro. Reflejo contable de los flujos previamente homogeneizados.
- Comunicacin de la informacin. Se realizara mediante formatos o modelos

especificos que permite la transmision de la informacion a los distintos usuarios
para su comprension y posterior utilizacion en los procesos de toma de decisiones.
Comprende las siguientes etapas:
- Agregacion (resumen) y Comunicacion. Sintesis de los hechos registrados

133
-Jorge Knaggs
con el fin de divulgar informacion relevante a los usuarios.
- Verificacin de la informacin: Proceso centrado en la revision de la informacion

emitida con el fin de determinar el grado de veracidad y exactitud respecto a los
acontecimientos realmente ocurridos y al reflejo de la situacion de la unidad.
-Anlisis e interpretacin: Proceso centrado en la utilizacion de distintas tecnicas

que permitan reflejar la actuacion de la unidad partiendo de los datos e
informacion que han sido suministrados.
El proceso contable en sentido estricto se delimita en torno a las dos primeras

funciones (Elaboracion y Comunicacion de la informacion) por cuanto que las otras
dos se llevan a cabo por sistemas pertenecientes a la ciencia contable pero que
actan posteriormente a que la informacion haya sido comunicada por el sujeto
econmico.
CU A LID A D E S DE LA IN F O R MA CIO N CO N TA BLE
La contabilidad produce informacin sobre los hechos u actos econmicos

financieros que afectan o puedan afectar el Capital de la empresa.
La informacin que se produce ser utilizada, entre otras cosas, para la toma de
decisiones, por lo que es necesario que tenga una serie de cualidades bsicas.
Esas cualidades son:
Utilidad, debe servir para satisfacer las diferentes necesidades de los distintos
usuarios, lo que depender de lo que se diga en ella y cuando se lo diga.
Identificacin, en todos los casos debe referirse a entes determinados y a
operaciones financieras realizadas en perodos perfectamente especificados.
134
-Jorge Knaggs
Oportunidad, debe ser puesta en conocimiento de sus usuarios en las

circunstancias que fijen las normas de contabilidad para que stos puedan adoptar
decisiones en tiempo y forma.
Representatividad, debe contener todos los aspectos relevantes que permitan

exponer en forma adecuada los hechos econmicos-financieros que presenten la
posicin de la Entidad, es decir debe existir una razonable correspondencia entre
la informacin suministrada y los hechos que pretende describir.
Verosimilitud, debe ser fidedigna, utilizando terminologa precisa, tratando en todo

los casos de evitar informaciones ambiguas.
Confiabilidad, debe prepararse conforme a los principios y normas que le otorguen

el carcter de creble, para la toma de decisiones.
Objetividad, debe ser reflejada la real posicin financiera en funcin de criterios
pre establecidos, exponiendo los acontecimientos tal cual son, sin incidencia de
subjetividades que produzcan deformaciones.
Verificabilidad, los estados contables y la informacin financiera que se produzcan

deben generarse de manera tal que permitan su comprobacin mediante
demostraciones que as lo acrediten y puedan ser realizadas por los entes de
control.
Integridad, la informacin debe ser exhaustiva y completa, debe incluir al menos

todas sus partes esenciales.
135
-Jorge Knaggs
POLITICAS ESPECFICAS DE
CONTABILIDAD
136
-Jorge Knaggs
-ACTIVO
a) Polticas contables para la cuenta efectivo en caja y bancos

Este rubro est compuesto por las siguientes categoras: caja General, Fondos
fijos de caja chica y bancos, equivalentes al efectivo, moneda nacional.
Medicin inicial
La MICROEMPRESA, llevar sus registros contables en moneda nacional
representada por el C$ (Crdoba de la Repblica de Nicaragua).
La moneda extranjera se reconocer a su equivalente en moneda de curso
legal, al momento de efectuarse las operaciones, aplicando al importe en
moneda extranjera la tasa de cambio oficial emitida por el Banco Central de
Nicaragua.
El efectivo se medir al costo de la transaccin.
Los ingresos recaudados se depositarn al da hbil siguiente en su
respectiva cuenta de ahorro corporativa.
Llevar un archivo cronolgico y secuencial de los recibos de caja oficial.
Efectuar arqueos de caja de manera sorpresiva y peridica.
No realizar pagos directamente de caja, estos debern realizarse a travs
de cheque.
Todo comprobante de pago debe estar debidamente soportado e invalidado
Llevar un archivo cronolgico y secuencial de los comprobantes de pago y
cheques.
Realizar conciliaciones del saldo en libro contra el saldo de banco, segn el
estado de cuenta.
Para cada concepto de efectivo se mostrar dentro de los estados
financieros en una cuenta especfica que determine su condicin y
naturaleza dentro del activo corriente.
137
-Jorge Knaggs
Medicin posterior
La MICROEMPRESA, revelar en los estados financieros o en sus notas:
los saldos para cada categora de efectivo por separado, las tasas de
inters y cualquier otra caracterstica importante que tengan los depsitos
de ahorro.
Se revelar en las notas junto con un comentario a la gerencia, el importe
de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos
por la entidad que no estn disponibles para ser utilizados por sta.
b) Polticas contables para las cuentas por cobrar clientes
Medicin inicial
La entidad medir las cuentas por cobrar inicialmente al precio de la
transaccin o valor razonable.
La MICROEMPRESA tiene por poltica otorgar crdito a los trabajadores
activos en general.El plazo de los crditos es de 60 das, sin inters ni
mantenimiento de valor.
Deducible directamente de planilla.

La administracin de la MICROEMPRESA otorgar el crdito, siempre y
cuando el trabajador se encuentre solvente.
Las facturas de crdito con un monto mayor a C$800.00 son deducibles en
un plazo mximo de 90 das, esto aplica nicamente para los productos
suntuarios puestos a la venta en el Souvenir.
El trabajador que presente sobregiro, est sujeta a reduccin y control del
crdito hasta solventar su deuda.
Medicin posterior.
Debido a que en la Ferretera El Escudo se provee estabilidad laboral, la
MICROEMPRESA no aplica la provisin de cuentas incobrables, puesto
138
-Jorge Knaggs
que todos los crditos otorgados son recuperados en un 100% en el plazo

arriba indicado, caso contrario la cuenta incobrable se registra directamente
a la cuenta de gasto en el perodo que corresponda.
En las notas explicativas se revelarn: las polticas adoptadas para la

cuantificacin de las cuentas por cobrar y la composicin de las cuentas por
cobrar por cada empleado.
c) Polticas contables para la cuenta de inventarios
Cuando el costo de adquisicin de los materiales comprenda descuentos,

rebajas y otras partidas similares stas se deducirn para determinar dicho
costo.
Medicin posterior
La entidad al final de cada perodo sobre el que se informa, determinar si los
inventarios estn deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente
recuperable (por ejemplo por daos, obsolescencia), el inventario se medir a
su precio de venta menos los costos de terminacin y venta y se reconocer
una prdida por deterioro de valor.
d) Polticas contables para la cuenta de gastos pagados por anticipado
Medicin inicial
Los gastos pagados por anticipados estarn conformados por beneficios
sociales al trabajador, adems de pagos anticipados que tenga la entidad.
Se reconocer el valor del pago anticipado a su costo.
La cuenta de pagos anticipados gastos anticipados se encuentra dentro
de los activos corrientes, ya que se espera realizar el gasto dentro de los
doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa.
139
-Jorge Knaggs
Medicin posterior
Se medirn los pagos anticipados al costo amortizado.
Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se
obtengan los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarn
contra el gasto respectivo.
En los estados financieros se revelar: La determinacin de los importes

en libros en la fecha sobre la que se informa, los importes significativos
incluidos en los importe de los desembolsos reconocidos durante el
perodo
a) Polticas contables para la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo
La entidad registrar como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se
mantienen para uso en la produccin de bienes, asimismo se prev usarlo ms de
un perodo contable.
La empresa, reconocer a un activo como elemento de la propiedad, planta y

equipo si es probable que la entidad obtenga beneficios econmicos futuros;
adems que el costo de dicho activo puede medirse con fiabilidad.
Medicin Inicial
La empresa medir inicialmente al costo los elementos de propiedad,
planta y equipo, el cual comprender el precio de adquisicin
(honorarios legales y de intermediacin, aranceles de importacin e
impuestos
recuperables,
despus
de
deducir
los
descuentos
comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicacin del activo en

el lugar y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista;
y formar
parte la
140
-Jorge Knaggs
estimacin
inicial
de
costos
de
desmantelamiento o retiro de un activo, as como la rehabilitacin del

lugar sobre el que se asienta.
Medicin posterior
Se consideran como Propiedad Planta y Equipo los bienes que cumplan las
siguientes condiciones:
Vida til mayor a un ao.
El importe de adquisicin sea mayor del equivalente de
US$100.00 americanos.
Debern mantenerse registros contables apropiados de los activos
corrientes,
que
permitan
controlar
su
uso,
ubicacin
conocer
oportunamente los casos de baja o desechos de esos activos no corriente.

El control de los activos no corriente se llevar mediante un libro auxiliar
que permitir especificar la fecha de adquisicin, cdigo del activo, de
descripcin del bien, proveedor, ubicacin y asignacin, as como, valor de
adquisicin para efecto de registro y control y cualquier otro dato que se
considere necesario para las operaciones contables.
Los registros de la Propiedad Planta y Equipo
podrn variar por las
siguientes causas:
Ingresos:
Cuando se adiciona un nuevo activo no corriente.
Salida:
Cuando se retiren activos no corrientes por baja.
Cambio:
Cuando se trasladan activos de un rea a otra.
Mejora:
Cuando la mejora realizada a un activo sea

capitalizable.
Se efectuarn verificaciones fsicas y codificaciones de todos los activos no

corrientes por lo menos una vez al ao, segn cronograma de trabajo anual
del departamento de contabilidad.
141
-Jorge Knaggs
Para un mejor control de los activos, deterioros, procedimientos de traslado,

procedimientos de bajas o desechos, reparaciones y mejoras, vase el
Instructivo Norma y Procedimientos de Activos No Corrientes, diseados
especficamente para este rubro.
2. PASIVO
a) Polticas para las cuentas por pagar Proveedores
Medicin inicial
La entidad reconocer una cuenta por pagar cuando se convierte en una
obligacin de pagar por compras de sus proveedores.
La empresa, medir inicialmente una cuenta por pagar al precio de la
transaccin incluidos los costos de ella.
Medicin posterior
La entidad medir las cuentas por pagar al final de cada perodo.
La entidad medir las cuentas por pagar al final de cada perodo sobre el
que se informa al importe no descontado del efectivo que se espera pagar.
La empresa revisar las estimaciones de pagos y se ajustar el importe en
libros de las cuentas por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y
estimados revisados.
La empresa dar de baja en cuentas una cuenta por pagar cuando la

obligacin especificada haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
La entidad revelar a la fecha del perodo contable que se informa la
informacin concerniente a: las polticas adoptadas para la cuantificacin de
las cuentas por pagar.
142
-Jorge Knaggs
b) Depreciacin de la Propiedad Planta y Equipo
Medicin inicial
La entidad, reconocer el cargo por depreciacin del Activo no corriente que
posee, en el resultado del perodo contable.
La entidad reconocer la depreciacin de un activo no corriente, cuando
dicho activo est disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar
y en un contexto necesario para operar de la manera prevista por la
gerencia.
Medicin posterior
La entidad, medir el Activo no corriente posterior a su reconocimiento al
costo menos la depreciacin acumulada y la prdida por deterioro
acumulada que haya sufrido dicho elemento.)
La empresa dar de baja en cuentas un activo no corriente
que se
encuentra en disposicin no se espera obtener beneficios econmicos

futuros por la disposicin o uso del activo.
La empresa reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de un
activo no corriente en el resultado del perodo contable que se produjo.
Conciliacin de los importes al inicio y final del perodo contable que se
informa que muestre: adiciones, disposiciones, prdidas por deterioro,
depreciacin y otros cambios.
El mtodo de depreciacin que se utiliza es de lnea recta.
143
-Jorge Knaggs
3. CAPITAL
Polticas contables para la cuenta de Patrimonio
Medicin inicial
Los instrumentos de patrimonio debern de ser medidos al valor razonable
del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, en concepto de
donaciones.
Medicin posterior
Las utilidades sern reconocidas al final del ejercicio contable.
Una entidad revelar en las notas: el resultado de sus operaciones del
ejercicio describiendo las condiciones e importe.
1. INGRESO
Polticas contables para la cuenta de Ingresos

La empresa reconocer ingreso por actividades propias del negocio
siempre que sea probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la
entidad, y que los ingresos se pueden medir con fiabilidad.
Los ingresos se medirn al valor razonable de la contraprestacin recibida o
por recibir, teniendo en cuenta cualquier importe en concepto de rebajas y
descuentos.
La MICROEMPRESA, reconocer los ingresos procedentes de regalas
utilizando la base de acumulacin o devengo, segn el acuerdo establecido.
La empresa deber revelar el importe de las diferentes categoras de
ingresos reconocidas durante el perodo, procedentes de: venta de bienes,
servicios.
144
-Jorge Knaggs
2. COSTO DE VENTA
Polticas contables para la cuenta de costos de venta

La empresa cuando reconozca los costos de transformacin deber incluir
la materia prima, mano de obra y costos indirectos de produccin.
Asimismo la empresa incluir en los costos de transformacin los costos
indirectos de produccin fijos y variables siempre que cumpla con la
definicin y que haya incurrido para transformar las materias primas en
productos terminados.
Se reconocer el costo venta, en el momento que se realice efectiva una
venta de los productos terminados.
El costo de venta se medir por el costo de produccin de los bienes
producidos, definido en los inventarios, segn el tipo de bien.
La entidad revelar la informacin sobre la frmula utilizada en los costos
de las unidades producidas.
3. GASTO
Polticas contables para la cuenta de gastos

La empresa reconocer un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios
econmicos futuros en forma de salida o disminuciones del valor de activos o bien
el surgimiento de obligaciones, adems de que pueda ser medido con fiabilidad.
Los gastos de la entidad se medirn al costo de los mismos que pueda medirse de
forma fiable
La empresa optar por cualquiera de las siguientes clasificaciones para el
desglose de los gastos:
1. Por su naturaleza Depreciacin, compras de materiales, gastos de transporte y
beneficios a los empleados
145
-Jorge Knaggs
2. Por su funcin como parte del costo de las ventas o de los costos de
actividades de distribucin o administracin.
ESTADOS FINANCIEROS
Un conjunto completo de estados financieros incluye: a) estado de situacin

financiera o balance general; b) estado de Flujo de Efectivo; c) estado de cambio
en el patrimonio neto; d) Estado de Situacin financiera e) Estado de Resultado
integral y otros resultados integrales y notas, en las que se incluir un resumen de
las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas.
Los estados financieros se elaboraran bajo el postulado de negocio en marcha, a

menos que la Gerencia General pretenda liquidar la entidad o cesar su actividad, o
bien no exista otra alternativa ms realista que proceder a de una de estas formas.
Esta poltica consiste en establecer las bases para la presentacin de los Estados
Financieros con propsito de informacin general a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los Estados Financieros de la misma entidad
correspondiente a perodos anterior como con los de otras entidades diferentes.
El ejercicio econmico de la entidad es del 01 de enero al 31 de diciembre de cada

ao calendario:
- Peridicamente, se elaboraran los estados financieros al cierre de
cada mes calendarios, los cuales debern ser presentados a la
administracin a ms tardar el da diez del mes siguiente; y
146
-Jorge Knaggs
- Anualmente, se elaboraran los estados financieros al cierre del

ejercicio econmico los cuales debern ser presentados a la
Direccin Gerencia General a ms tardar el ultimo da del tercer
mes calendario posterior al cierre del ejercicio econmico, es decir,
a ms tardar el 31 de marzo del ao siguiente.
147
-Jorge Knaggs
Informacin a revelar en los estados financieros
Los estados financieros reflejaran razonablemente, la situacin, el desempeo

financiero y los flujos de efectivo de la entidad. En la prctica totalidad de los
casos, la presentacin razonable se alcanzar cumpliendo con las Normas de
Internacionales de Informacin Financieras (NIIF) aplicables.
Si la Gerencia general, realiza una evaluacin consistente en la existencia de

incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportan
dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad sigue funcionando
normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros.
Polticas contables sobre hechos ocurridos despus del perodo sobre el
que se informa
Reconocimiento de hechos ocurridos despus de la fecha del balance

La empresa proceder a modificar los importes reconocidos en los estados
financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la
situacin financiera y que sean conocidos despus de la fecha del balance.
La empresa modificar los importes que se dan como resultado si se tiene

registrada una obligacin, cuando recibe informacin despus de la fecha del
balance que indique el deterioro de un activo. Bsicamente los importes son
modificados si el hecho es considerado material.
Revelacin de hechos que no implican ajustes
La empresa no proceder a modificar los importes reconocidos en los estados
financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus de la fecha
del balance, si estos no implican ajustes la empresa solo realizar su revelacin
148
-Jorge Knaggs
en las notas como: La naturaleza del evento; Una estimacin de sus efectos
financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimacin.
Cambios en polticas contables
La MICRO EMPRESA, contabilizar los cambios de poltica contable en cualquiera
de los sucesos siguientes:
a) Es requerido por una Norma o interpretacin;

b) Lleva a que los estados financieros suministren informacin ms fiable y
relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o
condiciones que afecten a la situacin financiera.
c) Cambio en una estimacin contable, es un ajuste en el importe en libros de
un activo o de un pasivo que se produce tras la evaluacin de la situacin
actual as como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones
asociadas con los activos y pasivos correspondientes.
d) Errores de perodos anteriores, son las omisiones e inexactitudes en los
estados financieros, incluye los efectos de errores aritmticos, errores en la
aplicacin de polticas contables. La entidad corregir los errores materiales
de perodos anteriores de forma retroactiva, en los primero estados
financieros formulados despus de haberlos descubierto.
Poltica de Seguridad
Objetivo
Establecer medidas de control de la informacin Importante que posee la Empresa
Ferretera El Escudo.
Alcance
Estas polticas son aplicables a todos los miembros que forman parte de la
Empresa Ferretera El Escudo
.
149
-Jorge Knaggs
Poltica de Confidencialidad de la Informacin
Toda informacin contable y financiera conocida por los miembros del rea
Administrativa con respecto a clientes de la empresa, que adquieran en el
desarrollo de sus labores, debe permanecer en absoluta confidencialidad.
Expresamente estn autorizados a conocer esta informacin:

Gerente Propietario
Responsable Administrativo Financiero.
150
-Jorge Knaggs
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
151
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: A000
Pgina: 1-28
INTRODUCCIN
Los manuales de procedimientos estn considerados como elementos
fundamentales para la comunicacin, coordinacin, direccin y evaluacin
administrativa dentro de una organizacin. Permiten a cualquier usuario interno y
externo el conocimiento preciso de las operaciones, trmites y servicios que
realizan, evitando la presencia de actividades superfluas y que no agregan valor a
los procesos internos.
La funcionalidad del Manual, es permitir que todas las tareas y procedimientos por
rea vinculada, as como, la informacin relacionada, sea totalmente auditable
para atender los requerimientos del ente regulador, con el fin de verificar los
parmetros de los procedimientos establecidos por la MICROEMPRESA, y
tomndolas como gua en cualquier proceso de verificacin.
Entre los criterios definidos para la seleccin de la entidad estn: motivaciones
grupales tales como espritu investigativo, acceso a la informacin y ayuda por
parte de trabajadores que laboran en la entidad seleccionada.
152
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: A000
Pgina: 2-28
OBJETIVOS
-
Describir los procesos sustantivos de la Entidad.
Extractar en forma ordenada, secuencial y detallada las

operaciones que se desarrollan en los procesos y los
diferentes procedimientos que los integran.
Delimitar las responsabilidades operativas para la ejecucin,

control y evaluacin del proceso.
Definir los estndares de calidad de los procesos de trabajo.

Establecer las polticas y lineamientos generales que
debern observarse en el desarrollo de los procesos.
Apoyar en la induccin, adiestramiento y capacitacin del

personal responsable de los procesos.
153
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: A000
Pgina: 3-28
ALCANCE
Los procedimientos y flujo gramas que contiene el presente manual son los
siguientes:
Cada uno de ellos est estructurado de la siguiente manera:
Descripcin del Procedimiento:
Nombre del Procedimiento
Objetivo
Alcance
reas que involucra
Responsabilidades
Norma.
Desarrollo; y
Flujograma
154
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B001
Pgina: 4-28
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO
Nombre del Procedimiento:
Reembolso de Caja Chica
Objetivo:
Establecer los lineamientos y procedimientos a fin de garantizar el reintegro y
mantener el fondo asignado en caja chica.
Alcance:
Aplica a Administrativa - financiera, Contabilidad y Tesorera, encargados de
manejar y controlar los movimientos de caja chica y autorizar el reembolso
correspondiente.
reas que involucra: Administracin-financiera, Contabilidad y Tesorera.
Aplica al Administrador financiero de la empresa, encargado de compras,
Contador, Firmas Autorizadas de la Administracin Ferretera el Escudo y
Tesorero, que tenga a su cargo el trmite, control y autorizacin para el
efectivo reembolso de caja chica.
Responsabilidades:
Es responsabilidad de la Administracin de la entidad
Velar por el correcto uso de los fondos de caja chica, as como, garantizar el
reintegro de la suma utilizada.
Es responsabilidad del rea de la Contabilidad
Revisar los soportes de gastos efectuados y garantizar el fiel cumplimientos
de las normas establecidas para el uso adecuado del efectivo asignado.
Efectuar arqueos sorpresivos al que custodia el fondo de caja chica, para
ejercer un control efectivo del mismo.
155
-Jorge Knaggs
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Edicin: 1
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B001
Pgina: 5-28
Archivar en orden cronolgico y consecutivo los comprobantes de pagos y

documentos soportes de caja chica remitidos por tesorera.
Es responsabilidad del caja
Resguardar el talonario en blanco de los recibos oficiales de caja chica y
vales provisionales.
Mantener documentados los egresos realizados con fondos de caja chica.
Gestionar y elaborar el cheque de reembolso de caja chica.
Hacer un correcto uso del efectivo custodiado, cumpliendo a cabalidad con lo
establecido en el instructivo general de caja chica.
Es responsabilidad de la Administracin financiera.
Proveer las firmas autorizadas en los cheques por este concepto
debidamente procesado y respaldado por la Administracin de la Ferreteria
El Escudo.
Es responsabilidad de Tesorera
Recibir y custodiar los cheques en conceptos de caja chica hasta su efectiva
entrega al beneficiario.
Remitir a Contabilidad los comprobantes de pago y respectivos soportes.
Norma:
Los pagos con el fondo de caja chica debern estar soportados con la
documentacin pertinente y debidamente autorizada.El responsable del fondo
fijo garantizar el cumplimiento de las disposiciones referentes a su manejo, en
vista de que los reembolsos se efectuarn luego de que los comprobantes
hayan sido revisados y verificados por parte de los empleados responsables del
control previo sobre gastos.
156
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
Fecha: Agosto 2013
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Cdigo: B001
Pgina: 6-28

Responsable
Accin/Actividad
Trabajador de la empresa
1. Informa al Responsable de caja y

Gerente General, o en su ausencia
Responsable Administrativo, la necesidad
realizar una compra menor o el pago de
servicio.
al
al
de
un
Gerente General
2. Analiza y autoriza la solicitud

desembolso.
3. Emite el vale provisional de caja chica.
de
4. Firma el vale provisional de caja chica.
Responsable de Caja
5. Entrega efectivo segn monto autorizado

por el Gerente Propietario.
6. Guarda el vale provisional.
7. Realiza la compra o pago de servicio.

8. Presenta factura o recibo que soporta la
compra o pago ante Responsable de Caja.
Responsable de Caja
9. Elabora Comprobante de Caja chica.

10. Entrega Comprobante al trabajador de la
empresa
11. Firma el vale provisional de caja chica.
Responsable de Caja
12. Entrega efectivo segn monto autorizado

por el Gerente Propietario.
13. Guarda el vale provisional.
14. Firma Comprobante de Caja chica y lo

entrega al Responsable de Caja
Responsable de Caja
12. Resguarda Comprobante y Archiva

soportes.
157

-Jorge Knaggs
Edicin: 1
Fecha: Agosto 2013
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Codigo: B001
Pgina: 7-28

Trabajador
Gerente propietario
Responsable de caja
Inicio
Solicita
autorizacin
de compra
menor a
Propietario
Propietario
Solicita
autorizacin
de compra
menor a
Propietario
Propietario
Emite el vale
provisional
Chica
Entrega
efectivo
Solicita
autorizacin
de compra
menor a
Propietario
Realiza
Propietario
compra
Solicita
autorizacin
de compra
menor a
Propietario
Propietario
Presenta Soporte
de la compra a
Caja
Elabora
Comprobante
de Caja Chica
menor a
Propietario
Propietario
Realiza
compra
Archiva
comprobante
y soportes
FIN
158
-Jorge Knaggs
Vale
Provisional
de Caja
Comprobante
de Caja chica
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Edicin: 1
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B002
Pgina: 8-28
Ingresos por venta de contado.
Objetivo:
Controlar los ingresos generados por las ventas realizadas de contado y
recibidos en caja de cada rea de servicio.
Alcance:
Aplica a rea de Servicio y rea de Contabilidad, ambos encargados de
manejar y controlar los movimientos de ingresos en efectivo por ventas, ya
sea en moneda nacional o moneda extranjera.
reas que involucra: Administracin, Contabilidad, Caja y Tesorera.
Aplica al Administrador, Contador, Auxiliar Contable, Responsable de Caja y
Tesorero, que tenga a su cargo el control del efectivo recaudado y el
seguimiento del mismo.
Responsabilidades:
Es responsabilidad de la Administracin
Vigilar el cumplimiento de las normas establecidas a fin de salvaguardar los
ingresos producto de las actividades del negocio.
Es responsabilidad del rea de Servicio
Emitir factura o voucher por cada venta realizada.
Recibir y recaudar cuidadosamente los dineros que ingresan por la venta de
bienes y servicios.
Custodiar los fondos hasta su efectiva entrega.
Enterar diariamente los ingresos captados por venta a Tesorera.
159
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B002
Pgina: 9-28
Llevar un archivo ordenado y en forma cronolgica de las copias de arqueo y
de los recibos originales emitidos por Tesorera.
Es responsabilidad del rea de Contabilidad
Entregar por escrito al responsable de caja los talonarios en blanco de
facturas numeradas.
Realizar arqueos diarios y sorpresivos al responsable de caja, elaborando
para tal efecto el formato del arqueo correspondiente, el cual deber
contener todos los documentos que soporte la transaccin de venta.
Garantizar que el efectivo sea depositado ntegramente en tiempo y forma.
Registrar en el libro de banco los ingresos recibidos.
Reportar oportunamente a la Administracin un informe completo de las
ventas de contado.
Mantener un archivo ordenado y cronolgico de los arqueos originales y
copia del Recibo Oficial de Caja emitido por Tesorera, as como de la minuta
de depsito bancaria.
Es responsabilidad de la Tesorera
Emitir Recibo Oficial de Caja (ROC) por el dinero entregado por el
Responsable de Caja.
Recibir, custodiar y depositar un da posterior a su recepcin el dinero en la
cuenta bancaria a nombre de la MICROEMPRESA.
Remitir al rea de Contabilidad copia del ROC y minuta o voucher original del
depsito bancario.
160
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B002
Pgina: 10-28
Normas:
Los blocks o talonarios en blancos de facturas deben ser controlados por el
contador y entregados al cajero mediante recibos firmados.
El responsable de caja custodiar las facturas en blanco.
Las facturas anuladas debern ser debidamente justificadas y conservar
tanto el original como la copia hasta su efectiva entrega en el momento del
arqueo.
La funcin de recepcin de dinero ser exclusividad del cajero.
El cajero tiene prohibido despachar los productos.
El Departamento de Contabilidad realizar arqueos sorpresivos.
El cierre de caja de Lunes a Viernes se llevar a cabo en horario:
A las 5:00p.m. Comisariato.
El cierre de caja para los das sbado se realizar entre la 1:00 y 2:00p.m.
Los arqueos diarios de caja se realizarn en el horario establecido.
Los contadores realizarn arqueos de caja conforme el rol establecido
previamente por la Administracin.
El horario para presentar a Tesorera el efectivo recaudado en las ventas de
Lunes a Viernes, es:
161
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
Fecha:
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Agosto
2013
Codigo: B002
Pgina: 11-28

Para las ventas realizadas el da sbado, el horario para enterar el dinero a
Tesorera, ser el da Lunes de cada semana, a ms tardar a las 10:00a.m.
Los faltantes de caja sern depositados de manera ntegra e inmediata por el
Responsable de Caja.
162
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
Fecha:
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Agosto
2013
Codigo: B002
Pgina: 12-28

Responsable
Administrativo
Financiero
Responsable de Caja
Responsable
Administrativo
Financiero
1. Se dispone a realizar el arqueo y

solicita el efectivo
que se encuentra Caja General al
momento del arqueo.
2. Solicita las respectivas minutas
de depsito que
soportan la salida de los ingresos
recibidos en Caja
General, los cheques y dems
documentos presentes.
3. Entrega efectivo y documentos
solicitados.
4. Realiza el arqueo en el formulario
designado para este
propsito.
5. Separa y realiza el conteo de
monedas, billetes,
minutas,
cheques
y
dems
documentos.
6. Revisa la autenticidad de los
billetes y monedas.
7. Revisa el correcto llenado de los
documentos.
8. Llena el formato de arqueo.
163
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
Fecha:
Agosto
2013
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Codigo: B002
Pgina: 13-28

9.
Determina la existencia de
faltante o sobrante. Si hay

faltante es cargado a la cuenta por
cobrar al
responsable de Caja. Si hay sobrante
se registra como
otros ingresos.
10. Firma el arqueo.
Responsable de Caja
11. Firma el arqueo.
Responsable
12.
Administrativo
Propietario.
Muestra
arqueo
Financiero
Gerente Propietario
13. Revisa Arqueo.
Responsable
14. Archiva Arqueo.
Administrativo
Financiero
164
-Jorge Knaggs
Gerente
165
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B003
Pgina: 16-28
Conciliacin Bancaria
Objetivo:
Controlar los registros que estn contabilizados por parte del banco vrs. los
registro de la entidad.
Alcance:
Aplica a rea de tesorera y rea de Contabilidad, ambos encargados de
manejar y controlar los movimientos de ingresos y egresos en banco, ya sea
en moneda nacional o moneda extranjera.
reas que involucra: Contabilidad y Tesorera.
Responsabilidades:
Es responsabilidad de la Tesorera
Hacer un adecuado registro de las transacciones realizadas por medio de
cuentas bancarias, elaboracin de cheques, etc.
Es responsabilidad del rea de contabilidad
Conciliar los saldos que estn en los registros en libros vrs. el Estado de
cuentas bancaria.
Normas:
1. La autorizacin para la apertura de las cuentas bancarias corresponde
nicamente al
Gerente Propietario.
166
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B003
Pgina: 16-28
2.
Los cheques anulados sern guardados y archivados de forma
secuencial.
3.
Todo desembolso se efectuar mediante cheque, a la orden del
beneficiario y por el
valor exacto de la obligacin que conste en los documentos comprobatorios.
4. Debe abrirse y utilizarse un libro como auxiliar de banco; y debe usarse
las sub-cuentas de acuerdo al nmero de cuentas bancarias que la empresa
maneje.
5. El Gerente Propietario debe verificar al menos una vez al mes, que el libro
auxiliar de banco contenga por cada transaccin el serial del cheque, nombre
del beneficiario, fecha de emisin, concepto por el pago, y el monto del
desembolso.
6. Se deben elaborar conciliaciones bancarias para cada una de las cuentas
de la empresa.
7. El Responsable Administrativo Financiero es el encargado de elaborar las
conciliaciones bancarias.
8. El Responsable Administrativo Financiero debe solicitar a las instituciones
bancarias la entrega oportuna de los estados de cuenta.
167
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B003
Pgina: 17-28
9. Las conciliaciones deben elaborarse mensualmente, en los primeros cinco das

del mes.
10. El Mtodo de Conciliacin Bancaria que se utilizar, ser el de Saldos

Ajustados.
11. Comnmente los saldos de los estados de cuenta de los Bancos, no coincidan
con los libros de por cual es quiera de las siguientes razones:
haber cerrado.
que el Banco carga por equivocacin
etc.
s, cobros
realizados en su nombre o cualquier otro concepto
12. La autorizacin de los pagos corresponde al Gerente Propietario.
13. En el proceso de emisin de cheques se debe comprobar que la transaccin
disponga la documentacin soporte y la autorizacin respectiva y que existan
fondos disponibles para realizar el pago dentro del plazo convenido.
168
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B003
Pgina: 18-28
Responsable
Accin/Actividad
Responsable Administrativo
1.
Financiero
cuenta a las entidades bancarias

2.
Solicita y recibe los estados de
Coteja el mayor de bancos y sus
auxiliares con los estados de cuentas

3. Elabora el informe de Conciliacin
Bancaria.
4.
Firma el informe de Conciliacin
Bancaria.
5.
Entrega informe de Conciliacin
Bancaria a Gerente Propietario.

Gerente Propietario
6. Recibe, revisa y analiza informe de

Conciliacin Bancaria.
7.
Firma el informe de Conciliacin
Bancaria para autorizarlo.

Responsable Administrativo
8. Archiva la Conciliacin Bancaria.
Financiero
169
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B003
Pgina: 19-28
Responsable Administrativo Financiero
Gerente Propietario
Inicio
Recibe el estado de
cuentas del banco
Estado de
cuentas del banco
Coteja el mayor de
bancos con el
estado de cuentas.
Realiza la
conciliacin
bancaria y firma
Recibe el estado de
cuentas del banco
Entrega la
conciliacin
bancaria y soporte.
Firma
conciliacin
bancaria
Entrega
de
conciliacin
bancarias y soporte.
Archiva la
conciliacin bancaria
y soportes.
FIN
170
-Jorge Knaggs
de
Estado de
cuentas del banco
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B004
Pgina: 20-28
Otorgacin de crdito
Objetivo:
Controlar el control de crdito que se le otorga a los clientes.
Alcance:
Aplica a rea de Contabilidad, ambos encargados de manejar y controlar los
movimientos de los clientes.
reas que involucra: Contabilidad.
Responsabilidades:
Es responsabilidad del rea de contabilidad
Controlar los saldos vencidos de los clientes a los que se otorgan ventas al
crdito.
Normas:
1. El otorgamiento de crditos a clientes debe ser autorizado por el Gerente
Propietario.
171
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B004
Pgina: 21-28
2. El Responsable Administrativo Financiero debe archivar en un lugar seguro los

archivos y documentos concernientes a los crditos otorgados.
3. Todas las cuentas y documentos por cobrar deben tener un registro adecuado
y oportuno indicando la fecha, la deuda y los artculos vendidos.
4. Cuando se haya vencido el plazo de pago de los clientes, el Responsable
Administrativo Financiero debe gestionar el cobro correspondiente de las facturas
pendientes.
5.El cobro debe realizarse primero por medio de llamadas telefnicas, en caso que
el cliente no efecte el pago se debe proceder a realizarle una visita personal.
172
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: B004
Pgina: 22-28
Responsable
Accin/Actividad
Cliente
1. Solicita Crdito ante Vendedor
Vendedor
2.
Comunica solicitud a Gerente
Propietario.
Gerente Propietario
3.
Solicita al cliente su informacin
personal o del
negocio, si se trata de una empresa.
Cliente
4. Brinda informacin
Gerente Propietario
5.
Toma decisin. Si rechaza la
solicitud se termina el
procedimiento, si aprueba el crdito
solicita al cliente
fotocopia de sus documentos.
Cliente
6.
Proporciona
copia
de
sus
documentos.
Gerente Propietario
7. Recibe documentos y los archiva.
173
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: B004
Pgina: 23-28

Cliente
Vendedor
Gerente Propietario
Inicio
Solicita crdito
Solicita al cliente
su informacin
personal o la de
su negocio
Comunica solicitud
Brinda informacin
Recibe informacin
Analiza y toma
decisin
Si
Solicita al cliente
copia de sus
documentos
personales
Proporciona copia de sus

documentos personales.
Recibe
documentos y
los archiva.
Fin
174
-Jorge Knaggs
No
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: C001
Pgina: 24-28

Pedido y Entrada Fsica de Bienes e Insumos al rea de Bodega.
Objetivo:
Controlar el movimiento de los productos en el rea de Bodega, mediante la
solicitud de los mismos debidamente autorizada y con la factura legal que
respalde la compra. As como, el llenado del formulario de Entrada de
Bodega.
Alcance:
Aplica a la Administracin financiera, rea de Bodega, ambos encargados de
manejar la existencia de los bienes e insumos necesarios para cubrir la
demanda.
reas que involucra: Administracin financiera, Bodega y Contabilidad.
Aplica al Administrador, Responsable de Bodega y Contador, que tenga a su

cargo el control de las existencias, la recepcin y el seguimiento del proceso
de compra.
Responsabilidades:
Es responsabilidad de la Administracin financiera
Velar por las existencias necesarias en bodega y la autorizacin de las

compras segn las necesidades del negocio.
175
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: C001
Pgina: 25-28
Es responsabilidad del rea de la Bodega
Mantener la disponibilidad necesaria de los bienes e insumos para abastecer

a las diferentes reas de servicio.
Levantar el pedido de productos mediante el formato de Control de
Movimiento de Productos en Bodega y presentarlo a la Administracin para
su debida revisin y aprobacin.
Una vez aprobada la compra, hacer el pedido al proveedor.
Recibir los productos conforme lo requerido, revisarlos que estn en buen

estado y soportada la compra mediante factura legal emitida por el
proveedor.
Normas
1.
El Responsable Administrativo Financiero debe realizar las gestiones de
compras de los inventarios.

2. Los inventarios que adquiera la entidad ingresarn fsicamente a travs de la
bodega.
3. El ambiente asignado para el funcionamiento de la bodega debe ser seguro y
tener el espacio fsico necesario.
176
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: C001
Pgina: 26-28
4. Se deben establecer mnimos y mximos de existencias, de tal forma que stas
se realicen nicamente cuando sea necesario y adquirida en cantidades
apropiadas, bajo los criterios de austeridad, eficiencia, efectividad y economa.
5. Los diferentes tipos de artculos o lneas de inventario deben ser codificado
para permitir una fcil identificacin, organizacin y proteccin de las existencias.
6. El Responsable de Bodega es el encargado de la custodia de los inventarios.
7. Se debe realizar la toma fsica del inventario por lo menos una vez al ao.
8. El personal que interviene en la toma fsica debe ser independiente de aquel
que tiene a su cargo la custodia de los inventarios, por tanto el encargado de
realizar esta toma fsica es el Responsable Administrativo Financiero.
9. En caso de encontrar diferencias durante el proceso de constatacin fsica y
conciliacin con la informacin contable deben ser investigadas y comunicadas al
Gerente Propietario.
10. Durante la toma fsica se deben identificar los artculos del inventario en mal
estado para proceder a la baja de los mismos.
11. Para proceder a la baja de los artculos del inventario en mal estado se debe
obtener la autorizacin del Gerente Propietario.
12. Cuando el costo de los artculos excede de cinco mil crdobas, se deben
solicitar tres cotizaciones de proveedores si el costo de los en caso contrario se
solicitan solo dos cotizaciones.
13.Cuando el costo de los artculos es menor de cinco mil crdobas, se deben
solicitar dos cotizaciones de proveedores.
177
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: C001
Pgina: 27-28
Responsable
Accin/Actividad
1.
Recibe los artculos adquiridos y
revisa que correspondan con la orden

de compra correspondiente.
2.
Una vez comprobado lo anterior,
llena la Entrada de Bodega y la firma.

Persona que entrega
3. Firma la Entrada de Bodega.
4. Clasifica los artculos y los ubica en

el lugar que corresponda.
5. Archiva copia de Entrada de Bodega
y
entrega
original
Responsable
Administrativo Financiero.
Responsable
6. Recibe y archiva el formato original
Administrativo
de la entrada a bodega.
Financiero
178
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha:
Agosto
2013
Codigo: C001
Pgina: 28-28
179
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: C001
Pgina: 24-28

Elaboracin de cheque para pago a proveedores.
Objetivo:
Establecer los lineamientos a seguir para la elaboracin de cheques en concepto
de pago a los proveedores.
Alcance:
Aplica a la Administracin (FERRETERA EL ESCUDO), Contabilidad y Tesorera,
encargados del trmite y autorizacin de pago a proveedores.
reas que involucra: Administracin, Contabilidad y Tesorera.
Aplica al Administrador Ferretera el escudo, Jefe de Despacho, Contador, Firmas

Autorizadas Administracin gerente, que tenga a su cargo el trmite, control y
autorizacin de pago a los proveedores.
Responsabilidades:
Es responsabilidad de la Administracin MicroEmpresa
Garantizar el pago a los proveedores por el suministro y abastecimiento de bienes
e insumos para el desarrollo de las operaciones econmicas de la empresa.
Es responsabilidad del rea de la Contabilidad
180
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: C001
Pgina: 24-28
Gestionar el pago a los proveedores y garantizando previo al pago la revisin de la

factura, entrada a la bodega oportunamente, revisin de documentos y clculos
aritmticos y codificacin de cuentas para su registro contable.
Revisar los comprobantes y soportes de pago remitidos por la Tesorera.
Registrar los egresos en el libro de bancos y sistema contable.
Archivar en orden cronolgico y consecutivo los comprobantes de pagos y

documentos soportes.
181
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: C001
Pgina: 24-28

Es responsabilidad del rea de Despacho
Manejar el talonario de la chequera de Ferretera el escudo.
Elaborar cheques de pago a proveedores.
Enviar a la Administracin de ferretera el escudo los cheques emitidos para
el trmite de firmas autorizadas.
Es responsabilidad de la Administracin de Ferretera el escudo
Proveer las firmas autorizadas en los cheques de pago a proveedores
debidamente procesados y respaldados por la Administracin de la
Ferretera el escudo.
Es responsabilidad de Tesorera
Recibir y custodiar los cheques de pago a proveedores de la Ferretera el
escudo hasta su efectiva entrega.
Enviar a Contabilidad los comprobantes de pago y respectivos soportes.
Norma:
Los cheques sern firmados por las firmas autorizadas debidamente
registradas en las cuentas bancarias del negocio (Personeros de la
Administracin Ferretera el escudo).
La emisin de cheques deber contar con el respaldo de dos Firmas
mancomunadas previamente autorizadas.
Diariamente debern guardarse las chequeras en archivo o caja de
seguridad para evitar su uso indebido.
182
-Jorge Knaggs
Todos los desembolsos debern hacerse por medio de cheques debidamente

prenumerados y emitidos en forma secuencial y a nombre del beneficiario, salvo
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: C001
Pgina: 24-28

los que estn autorizados para efectuarse en efectivo por medio del fondo de
caja chica.
La legalidad y veracidad de las erogaciones deben quedar establecidas en cada
documento que soporte un desembolso con cheque, a fin de facilitar su
identificacin y revisin posterior.
Ningn cheque ser firmado sin haberse determinado previamente la
disponibilidad de fondos.
Por ningn concepto se girarn cheques en blanco, al portador ni con fechas
post-datadas.
Los cheques debern estar protegidos con una mquina protectora de cheques
u otro medio de proteccin, tales como por ejemplo: mquina especial
protectora de cheques, tecla de impresin protectora de mquina de escribir
mecnica, marcador fluorescente, etc.
Las personas que firman cheques debern cerciorarse que se haya cumplido el
control previo antes de firmar. No debern firmarse los cheques cuando
nicamente estn respaldados por copia de la documentacin.
La documentacin que sirve de soporte deber cancelarse al momento de
elaborar el cheque a fin de evitar duplicidad en su pago, con un sello que
contenga la leyenda Cancelado, Fecha, Nmero de Cheque y Banco.
Los cheques debidamente firmados debern ser custodiados por el cajero de
Tesorera en la caja fuerte hasta que el beneficiario se presente a retirar el
cheque.
Los das de pago para los proveedores son los das Martes y Jueves, en horario
de 8:00a.m a 4:00p.m.
El proveedor al retirar el cheque deber presentar: cdula de identificacin,
firmar el recib conforme y emitir el recibo oficial de caja.
183
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: C001
Pgina: 24-28

El tiempo mximo de validez de un cheque segn la ley de Ttulos Valores es
de seis meses a partir de su fecha de emisin.
Los cheques no retirados dentro de un perodo de seis meses debern ser
remitidos por Tesorera a la Administrador de la MicroEmpresa para su
anulacin y registro correspondiente.
La custodia y responsabilidad de los cheques voucher en blanco estarn a
cargo de la Jefa de Despacho, en tanto, los cheques voucher anulados
deber remitirlos al Contador.
La custodia y responsabilidad de los cheques recibidos en los estados de
cuenta, as como, los cheques voucher anulados estar a cargo del
Contador, los cuales debern estar debidamente archivados y ordenados por
nmero correlativo.
184
-Jorge Knaggs
No.
Responsable
Actividad
Contador
T raslada factura y documentos soportes a la Jefa de

Desapcho para trmite de pago.
Jefa de Despacho
Recibe factura y documentos para tramite de cheque.
Elabora solicitud de emisin de cheque, comprobante de

pago y el cheque voucher.
Remite al Contador los documentos citados.
Contador
Recibe los documentos para revisin, codificacin, anota

en libro banco y elabora constancias de retencin IMI e IR:
Original: Cliente
Copia DGI y/o Alcalda
Copia: Contablidad
Enva a la Administracin MicroEmpresa
y y
de la Ferreteracheque
el cheque
documentos soportes para la autorizacin del pago.
Adminstradora
Recibe cheques y revisa

AUT ORIZA?
NO. No Aurtoriza o Corrige y devuelve a Contabilidad
SI. Autoriza y lo remite a la Jefa de Despacho.
Jefa de Despacho
Recibe los cheques autorizados por la Admon.

Elabora remisin de cheques para obtener las firmas
libradoras.
Original: Director Financiero
1ra. Copia: Vice-Rectora Administrativa.
2da. Copia: Archivo.
de la Ferretera.
Remite los cheques a la Admon. UNAN-Managua.
Firmas libradoras
Reciben y verifican que los cheques estn soportados y

revisados por la Admon. MicroEmpresa.
de la Ferretera.
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Firman los cheques

Envan cheques a T esorera.
16
17
18
T esorero
Recibe los cheques y los resguarda.

Entrega cheque al proveedor.
T raslada los comprobantes de pago y soportes a
Contabilidad.
19
20
21
Contador
Recibe de T esorera los comprantes de pago y soportes.

Revisa, invalida y registra en el sistema contable.
Archiva en orden consecutivo los comprantes de pago y
soportes.
FIN.
185
-Jorge Knaggs
Edicin: 1
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
Fecha: Agosto 2013

Codigo: C001
Pgina: 24-28

PROCEDIMIENTO: ELABORACIN DE CHEQUE PARA PAGO A PROVEEDORES.
CONTADOR
Proporciona
facturas y otros
soportes para
trmite de pago
JEFE DE DESPACHO
FIRMAS LIBRADORAS
TESORERO
Recibe documentos
de contador y
elabora solicitud de
emisin de Cheque,
comprobante de
pago y Cheque
Voucher
Recibe
documentos para
revisin,
codificacin, y lo
enva
administracin
para su
autorizacin.
Recibe de tesorera
comprobantes de
pago y soportes, los
revisa y registra en
el sistema de
contabilidad.
Archiva los
comrpobantes de
pago y soporte.
ADMINISTRADOR
Recibe cheque y
autoriza.
Recibe el cheque
autorizado por la
administracin,
elabora remisin de
cheques para
obtener firmas
libradoras.
Verifican que se
encuentren los
soportes y que
est revisado por
administracin.
Envas acheques
a tesorera.
186
-Jorge Knaggs
Recibe cheques y los

resguarda, entrega
cheques al proveedor,
traslada los
comprobantes de pago
y soportes a
contabilidad.
MANUAL DE FORMATOS
187
-Jorge Knaggs
J U ST IFICA CI N
El presente Manual de Formatos creado para la Empresa que lleva por nombre
Ferretera El Escudo. Tiene como finalidad
agrupar sistemticamente
los
documentos empleados a diario en las operaciones de la empresa y la forma en

que estos debern ser utilizados. As como tambin presentar de manera clara y
concisa una descripcin de los formatos requeridos en el desarrollo de las
actividades diarias de la empresa.
En la actualidad, es fundamental para las empresas poseer una serie de

documentos que sirvan de soporte de las actividades que se llevan a cabo y
contribuyan a establecer un control adecuado del desempeo de las mismas. La
utilizacin de estos formatos permite agilizar la informacin dentro de la Institucin,
para que llegue de manera oportuna y efectiva a los lugares que la necesiten, ya
que estn diseados para desarrollar una eficiente recoleccin de datos
necesarios acerca de las actividades que se realizan en la empresa.
El Manual presenta para cada formato los objetivos que pretende alcanzar, una
breve descripcin de la manera en que van a ser llenado.
188
-Jorge Knaggs
O BJ E T IVO S
1. Facilitar la recoleccin de la informacin acerca de las operaciones que se

llevan a cabo dentro de la empresa.
2. Ayudar a la empresa a obtener o aplicar un mejor ambiente de control interno

de las operaciones que se realizan en la empresa.
3. Facilitar el desarrollo de las actividades de los trabajadores que se encuentra

relacionado con los formatos empleados por la empresa.
189
-Jorge Knaggs
Factura:
Objetivo:
Este formulario est confeccionado para informar al cliente cuanto debe pagar por
los productos vendidos ya sea al crdito o al contado. Con el fin de tener un
soporte de las ventas efectuadas y alimentar la contabilidad de la empresa.
Preparado por:
Preparado por el vendedor.
Procedimientos:
Este formato debe prepararlo el vendedor cuando el cliente manda un pedido o se
presenta directamente en las oficinas del cliente, el vendedor anota los cantidades
vendidas el precio unitario y los totales ms IVA y se entregara el original al
cliente.
Control interno:
Debe prepararse la factura siempre que es efectuada una venta ya sea al contado
o al crdito, para un adecuado control de las ventas.
Estas debern constar con la firma y sello del facturador, este documento
alimentara a la contabilidad, para realizar el respectivo registro de las ventas.
Frecuencia:
Cuando se efecten ventas de mercancas al contado o crdito.
Distribucin:
Original: cliente que conozca el valor a pagar y se formalice la venta.
CC: Archivo, contabilidad para el registro contable.
Instructivo para el llenado de la factura.
Encabezado
1. Identificacin del documento
2. Anotar la fecha de elaboracin de la factura
3. Anotar el nombre del cliente
190
-Jorge Knaggs
4. Anotar la direccin de lugar de habitacin del cliente

5. Anotar el numero de telfono del cliente
6. Marque con una X el tipo de venta que corresponda, si es crdito o contado.
Cuerpo principal del documento
7. Anotar el cdigo del producto facturado.

8. Anotar el nombre del producto en facturacin.
9.Anote el numero de unidades que se estn facturando.
10. Anotar aqu el precio por unidad del producto.
11. Anotar el total de multiplicar las unidades por el precio.
12. Anote la suma de de la columna 10 (total)
13. Anote el total del 15 por ciento de impuesto al valor agregado.
14. Anote aqu el la suma rotal con el IVA
Autorizaciones
15. Firma y sello de la persona que elaboro la factura
191
-Jorge Knaggs
192
-Jorge Knaggs
Recibo oficial de Caja
Objetivo
Obtener el reconocimiento y control de los ingresos recibidos por la empresa, en
efectivo, cheque o ya sea por pagos que nos realizan por medio de tarjetas de
debito o crdito.
Utilizacin
El Recibo Oficial de Caja es un documento en el cual se deja constancia de haber
recibido una determinada suma de dinero en efectivo, cheque y/o por medio de
tarjetas tanto de dbitos como de crditos por la venta de cualquier artculo. Estos
recibos se extienden por triplicado. El original color blanco se le da a la persona
que realiza el pago, la copia azul es para el rea Administrativa/Financiera que
realiza la debida validacin de este recibo oficial de caja y la copia gris queda en
la caja general de la empresa para archivarse.
El formato debe ser llenado de la siguiente forma:

1. La fecha en que es elaborado el recibo oficial de caja (R.O.C.).
2. El nmero correspondiente del recibo oficial de caja (R.O.C.).
3. El nombre de la persona natural o jurdica que realiza el pago.
4. La cantidad de dinero recibido expresada en nmeros.
5. La cantidad de dinero recibido expresada en letras.
6. El concepto correspondiente al pago que nos estn efectuando.
7. El tipo de moneda en que nos van a realizar la persona natural o jurdica el
pago correspondiente.
8. El monto del efectivo recibido al realizar el recibo oficial de caja, ya sea en
dlares o crdobas.
9. El monto al que asciende le cheque por el cual se realizara el recibo oficial de
caja, el cual puede estar expresado en dlares o crdobas.
10. El monto de los pagos recibidos por medio de tarjetas de dbitos o crditos.
193
-Jorge Knaggs
11. El monto al que asciende el total del recibo oficial de caja, ya sea por
recepcin de efectivo, cheque y por medio de tarjetas de dbitos o crditos.
12. La firma del responsable de Caja.
194
-Jorge Knaggs
Requisicin de materiales y su ministros

Instructivo del Formulario Requisicin de Materiales y Suministros
1)
Denominacin del Formulario.
Requisicin de Materiales y Suministros.
2)
Objetivo
Este formulario est diseado para presentar en un formulario nico la solicitud de

todos los materiales y suministros que son adquiridos por la entidad.
3)
Procedimiento:
Una vez que ya se ha completado el proceso para registrar la compra de

materiales y se ha ingresado en la contabilidad de la entidad, un encargado de
cada departamento procede a elabora la solicitud de Requisicin de Materiales y
Suministros debidamente autorizada por las autoridades de la unidad, segn las
necesidades que fueron planteadas al realizar la requisicin de compra de
materiales que prepar el responsable de almacn. Presentada la solicitud en
orden y con sus respectivas firmas, el responsable del almacn procede a
entregar los materiales y suministros segn la descripcin y cantidad indicada.
4)
Control Interno:
El Responsable de Almacn se debe de encargar por verificar cada requisicin de

materiales entregada, como una medida para implementar las actividades de
control de la entidad al verificar autorizaciones correspondientes de cada jefe de
departamentos.
5)
Frecuencia:
Son utilizados en forma peridica, por los encargados de las unidades solicitantes.
6)
Distribucin
Original: Para el Almacn (Contabilidad)

195
-Jorge Knaggs
Copia: Para la unidad solicitante.

Instructivo para el llenado del Formulario.
Parte Superior del Formulario
Esquina Superior Izquierda: rea destinada para el logotipo de la entidad
(FERRETERA EL ESCUDO).
Encabezado: Indica en la primera lnea la Abreviatura y el nombre de la entidad.
Ttulo del Formulario: Indica el nombre del formulario: Requisicin de Materiales y
Suministros
No.: Identifica el nmero correlativo del formulario.
Lugar y Fecha: Indica el lugar y fecha de presentacin del formulario.
Unidad Solicitante: Indica el nombre de la Unidad Solicitante.
Cuerpo Central del Formulario
Cdigo: Corresponde al cdigo del producto solicitado.
Nombre del Producto: Indica la descripcin y nombre del producto solicitado.
Unidad de Medida: Indica la unidad de medida del producto de acuerdo a su
presentacin.
CANTIDAD
Solicitada: Indica la cantidad requerida por el interesado.
Autorizada: Corresponde a la cantidad autorizada por el Jefe Inmediato Superior
del Solicitante.
Las dos siguientes columnas son de uso exclusivo del Almacn:
Despachada: Corresponde a la cantidad efectivamente despachada por el
almacn.
N Kardex: Corresponde al N de la Tarjeta de Control de Inventarios donde se
registran las entradas y salidas del producto.
Parte Inferior del Formulario:
rea de autorizacin: Identifica las firmas, nombres y cargos del solicitante, de
quien autoriza la solicitud y de quien entrega los productos, as como la firma del
Jefe Inmediato Superior.
196
-Jorge Knaggs
ALBANISA
ALBA DE NICARAGUA, S.A.
REQUISICIONES DE MATERIALES Y SUMINISTROS
_____________________________________________________________________________________
Lugar y Fecha:
NO. ______
________________________________________________________________________
Unidad Solicitante:
CDIGO
Firma, Nombre y Cargo del

Solicitante
NOMBRE DEL PRODUCTO
Firma y Nombre del Jefe Inmediato

Superior
UNIDAD DE
MEDIDA
Firma, Nombre y Cargo de quien

recibe
Original (1) Contabilidad

Copia (2) Bodega
197
-Jorge Knaggs
CANTIDAD
SOLICITADA
AUTORIZADA
DEPACHADA
No. KARDEX
Firma, Nombre y Cargo de quien

entrega
Tarjeta de Control de Inventarios
1) Denominacin del Formulario.

TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIOS.
2)
Objetivo
Llevar el control de las entradas y salidas de los materiales y suministros, as

como de las existencias de cantidades y valores.
3)
Procedimiento:
Para este control se utiliza el Kardex valorado de existencia de materiales en el

cual se registran los movimientos de entradas y salidas del material, teniendo un
saldo de existencia en el mismo, que debe ser verificado en forma fsica in situ en
los ambientes del almacn. La Tarjeta de Existencia es la base del sistema de
control fsico del almacn. Este proceso no es ms que el control fsico de los
materiales o inventario de almacn.
4)
Control Interno:
Es responsabilidad del encargado de llevar las tarjetas de control de inventarios

las actualic frecuentemente, con la finalidad de identificar posibles inventarios en
mal estado, de tal forma que las cifras que demuestren estas tarjetas sean
realmente el valor de los inventarios listados en bodega.
5)
Frecuencia:
Son utilizados en forma peridica, por el responsable de inventarios para controlar

las entradas y salidas de estos.
6)
Distribucin
Original: Contabilidad
198
-Jorge Knaggs
Duplicado: Para actualizar las tarjetas de control de existencias del almacn y

luego pasan al Master Kardex para actualizar las tarjetas y quedan archivadas en
orden nmero consecutivo.
Instructivo para el llenado del Formulario.

Parte Superior del Formulario
Esquina Superior Izquierda: rea destinada para el logotipo de la entidad
(FERRETERA EL ESCUDO).
Encabezado: Indica en la primera lnea la Abreviatura y el nombre de la entidad.
Ttulo del Formulario: Indica el nombre del formulario: Tarjeta de Control de
Inventarios
Cdigo del Producto: Identifica el nmero de cdigo del bien de acuerdo al cdigo
de adquisiciones.
Descripcin del producto: Corresponde al nombre del bien incluido en la tarjeta de
control.
Unidad de Medida: Corresponde a la unidad de medida del producto inventariado,
la cual debe coincidir tanto en las entradas como en las salidas.
Mtodo de Registro: Hace referencia al mtodo utilizado para el registro del
inventario.
Cuerpo Central del Formulario
Fecha: Indica la fecha de la entrada o salida del producto.
Referencia: Indica el nombre y nmero de documento de respaldo de la entrada o
salida de productos, tales como factura, orden de compra, requisicin, ect.
Descripcin: Corresponde a la descripcin general de las caractersticas del bien
y/o entidad solicitante.
Unidad de medida: Corresponde a la unidad de medida del producto inventariado,
la cual debe coincidir tanto en las entradas como en las salidas.
Entradas / Salidas
Cantidad, Costo Unitario, Total: Identifica la cantidad, costo unitario y valor de los
productos.
199
-Jorge Knaggs
Existencias
Cantidad, Costo Unitario, Total: Identifica el saldo de las existencias en cantidad,
costo unitario y total en trminos monetarios de los productos.
Observaciones: Identifica cualquier tipo de informacin adicional que sea
importante indicar respecto a la entrada o salida de los productos (Fecha de
vencimiento, estado de los bienes, deterioros).
Parte Inferior del Formulario:
rea de autorizacin: Identifica las firmas, nombres y cargos de la persona que

elabor, revis y el visto bueno del jefe superior inmediato del almacn.
200
-Jorge Knaggs
ALBANISA
ALBA DE NICARAGUA, S.A.
TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIOS
____________________________________________________________________________
CDIGO DEL PRODUCTO:
____________________________________________________________________________
DESCRIPCIN DEL PRODUCTO:
FECHA
REFERENCIA
DESCRIPCIN
U /M
ENTRADAS
CANTIDAD C.U
TOTAL
Elaborado por:
Revisado por:
Nombre y Firma
Nombre y Firma
Original (1) Contabilidad

Copia (2) Bodega
201
-Jorge Knaggs
UNIDAD DE MEDIDA:
METODO DEL REGISTRO:
SALIDAS
CANTIDAD C.U
TOTAL
EXISTENCIAS
CANTIDAD C.U
TOTAL
Firma y Nombre del Jefe Inmediato Superior
NO. ______
_____________
_____________
OBSERVACIONES
Formato de conciliacin bancaria
Objetivo:
Este formato esta diseado para conciliar los saldos que estn en el libro de
bancos con el saldo en el estado de cuenta bancario, con el fin de mantener el
saldo actualizado en nuestro registro contable de bancos.
Preparado por:
Es practicado por el contador
Procedimientos:
La presente conciliacin bancaria
debe ser practicado por el contador de la
empresa, se deber cotejar los libros de bancos, con el estado de cuenta

proporcionado por el banco a fin de determinar
partidas de conciliacin y
eliminando partidas mayores a 6 meses, esto nos permitir mantener actualizado

nuestro saldo en bancos.
Control interno:
Se efectuara conciliacin bancaria de forma mensual por parte del contador, esta
se efectuara por cada cuenta bancaria existente. Las partidas de conciliacin
ajustaran el saldo en bancos de forma mensual, registrndose estas partidas en la
cuenta de bancos.
Frecuencia:
Son utilizados en forma peridica por los encargados de realizar conciliaciones de
saldos bancarios.
Distribucin:
Original:
Contabilidad, como soporte de la verificacin en el efectivo de la empresa.
202
-Jorge Knaggs
Instructivo para el uso de formato de conciliacin bancaria

Encabezado:
1. Conciliacin bancaria: Identificacin del documento
2. Banco:
Anote el nombre del banco de la cuenta bancaria a conciliar
3. Cuenta numero: Anote el numero de la cuenta bancaria a conciliar

4. Cuenta contable: Anote el numero de la cuenta en el sistema contable
5. Fecha:
Anote el da mes y ao en que se elaboro la conciliacin
Cuerpo principal:
6. Fecha:
Anote la fecha en que se emiti el documento que indica la partida de
conciliacin.
7. Descripcin:
Anote aqu la descripcin de la partida de conciliacin, en el
cado de los cheques anotar el nombre del beneficiario.

8.Nro de doc.:
Anote aqu el numero del documento que soporta la parida de
conciliacin (Cheque, nota de crdito, debito, etc.)

9. Parciales: Anote aqu el monto de las por cada documento
10. Saldo segn libros:
Anote aqu el saldo en los libros contables a la fecha de
la conciliacin
11. Saldo segn bancos: Anote aqu el saldo presentado en el estado de cuenta
proporcionado por el banco.
Autorizaciones:
12. Elaborado:
Firma del contador que elaboro la conciliacin
13. Revisado:
Firma del gerente financiero
14. Autorizado:
Firma del gerente general
203
-Jorge Knaggs
204
-Jorge Knaggs
Comprobantes Diarios
Objetivo:
Este formulario est diseado para llevar a cabo todas las operaciones que la
empresa realiza da a da y para que al final del mes se lleve en orden cronolgico
de todas las operaciones diarias que realiza la empresa. Tienen como propsito
registrar cada operacin que se realiza en la empresa
Preparado por:
Es practicada por Contador.
Procedimiento:
Se elabora un Comprobante por cada da en el que se registren transacciones
econmicas. Una de las caractersticas de las Partidas de Diario es que en los
totales, l DEBE siempre tendr igual cantidad que el HABER.
Control Interno:
Se deben de llevar estos comprobantes de diario, como medida de control interno
para llevar un orden de todas las operaciones del mes.
Se debe de encargar una sola persona para que realice estos comprobantes de
diario, cada transaccin realizada debe soportarse con todos los documentos de
soportes requeridos.
Frecuencia:
Se elaborar diariamente por todas las transacciones que la empresa realiza.
Distribucin:
Original se lo queda contabilidad.
Instructivo para su uso
205
-Jorge Knaggs
Encabezado:
1.
FERRETERA EL ESCUDO: Para identificar la razn social de la empresa.
2.
Recibo de Caja Chica: Identificacin del documento.
3.
Direccin: Es la direccin de la empresa.
4.
Ruc: aqu se especifica el numero ruc de la empresa.
Cuerpo Principal
5.
Cheque: Se especifica el nmero de cheque.
6.
Ciudad y fecha: Se especifica la ciudad y la fecha en que se realiza el
comprobante de diario.
7.
Cantidad: Se pone el monto total que se va a pagar en dicha transaccin.
8.
Pagase a: Se pone el nombre de la persona a la que se le pagara.
9.
La suma de: se especifica el monto total en letras.
10.
Cdigo: Se especifica el cdigo de la cuenta.
11.
Cuenta: se pone el nombre de la cuenta.
12.
Parcial; Se detallan los montos de una misma cuenta.
13.
Debe, haber; se anotan los montos de la cuenta, dependiendo de su
naturaleza.
206
-Jorge Knaggs
14.
Concepto: aqu se especifica el motivo por el cual se est elaborando dicho
comprobante.
Autorizaciones
15.
Elaborado: se pone la firma del que lo elabora.
16.
Revisado: se pone la firma del encargado de revisarlo.
17.
Autorizo: se pone la firma de la persona encargada de autorizarlo.
207
-Jorge Knaggs
DIRECCIN: PORTEZUELO
RUC: 300408-3498 Telfono: 2685720
MANAGUA, NICARAGUA
COMPROBANTE DE PAGO No. 0475

BANPRO
CHEQUE No.
CIUDAD Y FECHA:
CANTIDAD EN NUMEROS
PGUESE A A SU ORDEN:
LA SUMA DE:
CENTAVOS
CTA. CTE. 001-05-041008-01
CDIGO
CUENTA
PARCIAL
TOTAL
FIRMA
DEBE
FIRMA
HABER
C$ 0.00
C$ 0.00
Concepto:
208
ELABORADO
-Jorge Knaggs
REVISADO
AUTORIZADO
CONCLUSIONES
Finalizando nuestro trabajo sobre el diseo del sistema contable hemos llegado a
las siguientes conclusiones:
Ferretera el escudo no haba tenido un inters sobre un sistema contable,
puesto que consideran que al ser pequeo negocio pueden controlar todo
informalmente.
Por ser un negocio familiar, el dueo del negocio considera que no existe
ningn riesgo de fraude en cuanto a la mercadera o el efectivo que se
mueve, lo cual es un punto muy comn en las pequeas empresas.
El diseo del sistema contable fue decisivo para crear en el dueo una
actitud positiva y de disposicin ante la implementacin del sistema
contable.
Existe un gran descontrol provocado por la falta total de manuales y
polticas, que aseguren un sistema formal de trabajo y de informacin para
la marcha adecuada del negocio.
Fue muy importante disear la misin y la visin y la visin de la empresa
puesto que ahora sabrn hacia donde llevar sus esfuerzos.
La implementacin del sistema contable ser un proceso largo, por que
necesita el adiestramiento de las personas que harn uso y participacin
del sistema contable.
Hemos logrado exitosamente el diseo del sistema de contabilidad de la

empresa, esperamos que se implemente pronto en ferretera el escudo.
Contribuyendo as al desarrollo de una PYME.
209
-Jorge Knaggs
RECOMENDACIONES
Recomendamos la pronta implementacin del sistema contable que hemos
diseado, para obtener pronto los beneficios que implica.
Dedicar recursos de tiempo y dinero suficientes para que se logre una
exitosa implementacin de todo el sistema contable en un tiempo corto.
Divulgar a todo el personal la misin y visin, para que sepan a donde
encaminar sus esfuerzos.
Una vez implementado el sistema contable se le deber monitorear su
adecuado cumplimiento en la empresa.
Se debern revisar constantemente los manuales y polticas, para
mantenerlas actualizadas segn las necesidades que surjan.
210
-Jorge Knaggs
BIBLIOGRAFA
Kohler, E. (1981). Diccionario para Contadores. Mxico: Ed. Unin
Tipogrfica Editorial Hispano-Americana, S.A. P. 717.
Narvez, A. (1998). Contabilidad I. Ed. III. Managua: Ediciones A.N, P. 195.
Romero, A. (2006). Principios de Contabilidad. Ed. III. Mxico: MacGrawHill.
Romero, A. (2011). Contabilidad intermedia. Ed. II. Mxico: MacGraw-Hill.
http://micursodecontabilidad.com
http://definicion.org/caja-chica
http://www.cubaindustria.cu/contadoronline/contabilidad/uso%20y%20conte
nido/480%20Gastos%20Acumulados%20Pagar.htm
http://puc.com.co/1330
211
-Jorge Knaggs
ANEXOS
212
-Jorge Knaggs
PAGO MINIMO DE IMPUESTOS FERRETERA EL ESCUDO
213
-Jorge Knaggs
CONSTANCIA DE MATRICULA
CEDULA RUC
214
-Jorge Knaggs
FOTOS FERRETERA EL ESCUDO MASACHAPA
215
-Jorge Knaggs

Trabajo Final de Curso Contabilidad

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Trabajo Final de Curso Contabilidad

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Managua, 23 de Agosto de dos mil trece

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

DISEO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD EN

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

y a todas aquellas personas que en

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

consultas referentes a nuestro trabajo de titulacin.

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

BOSQUEJO DEL MARCO TERICO SISTEMAS DE CONTABILIDAD

CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES

POLITICAS ESPECIFICAS DE CONTABILIDAD

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

absolutamente nada formal que permitiera obtener informacin financiera, es decir

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

para ello hemos el diseo del catalogo de cuentas contable con su

respectivo instructivo, adems el manual de procedimientos administrativos, el

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

Disear un sistema de contabilidad a la medida para la mini Ferretera el

Determinar la incidencia para el desarrollo econmico que tiene el

Crear un catalogo de cuentas contables apto para el adecuado registro de

Elaborar los manuales y polticas necesarias para una adecuada

Elaborar los formatos necesarios que permitan el adecuado control de la

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

Mini ferretera EL escudo no est siendo eficaz en sus esfuerzos, ni

importantes que la hagan elevarse al mximo en la medida de lo posible.

La seguridad que traer para la compaa la implementacin de un sistema

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

Como estudiantes de la carrera Contadura, conocemos la importancia que

El desarrollo de un sistema contable nos permitir poner en prctica todos

Nuestro estudio dejara ver la relevancia que tiene un sistema contable

Por tales razones creemos de suma importancia la realizacin de un estudio

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

BOSQUEJO DEL MARCO T ERICO

10. Tipos de sistemas de contabilidad.

11. Procedimientos para instalar un sistema de contabilidad.

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo

UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA UCA

Diseo de un sistema Contable Ferretera el Escudo