AUDITORIA II

EJERCICIOS 1.3.1
1.

Los errores potenciales son:

A)La misma cosa que aseveraciones de la gerencia
B)Los mismos para cada cliente
C) Formas en que pueden ocurrir cifras errneas importantes
D)Todo lo que antecede

2. Los errores potenciales relacionados con la elaboracin de los estados financieros son:
A)Valuacin, Presentacin
B)Corte, de Validez
C)Validez. Integridad, Registro, Corte
D)Presentacin Registro
2.

El inventario se presenta en valor en exceso a su actual valor de mercado

De cul de los siguientes tipos de error potencial es ejemplo lo anterior?
A)Integridad
B)Validez
C)Registro
D)Corte
E)Valuacin
F) Presentacin

4. Se registro una compra, los bienes no se recibieron

De cul de los siguientes tipos de error potencial es ejemplo lo anterior?
A)Integridad
B)Validez
C)Registro
D)Corte
E)Valuacin
F)Presentacin
5.

El total del diario de compras no se asent correctamente en el mayor general

De cul de los siguientes tipos de error potencial es el ejemplo lo anterior?
A)Integridad

TEST-VRV-1

AUDITORIA II
B)Validez
C)Registro
D)Corte
E)Valuacin
F)Presentacin
6.

Un pago hecho a un proveedor en julio se registr en agosto.

(el ejercicio contable termina el 31 de julio)
De cul de los siguientes tipos de error potencial es ejemplo lo anterior?
A)Integridad
B)Validez
C)Registro
D)Corte
E)Valuacin
F)Presentacin

7. La porcin de un prstamo hipotecario que vence dentro del ao actual se clasifica como pasivo a largo
plazo.
De cul de los siguientes tipos de error potencial es ejemplo lo anterior?
A)Integridad
B)Validez
C)Registro
D)Corte
E)Valuacin
F)Presentacin
8.

Se han embarcado bienes pero la venta no se ha registrado

De cul de los siguientes tipos de error potencial es ejemplo lo anterior?
A)Integridad
B)Validez
C)Registro
D)Corte
E)Valuacin
F)Presentacin

TEST-VRV-2

AUDITORIA II
EJERCICIO 2.1.
1.- Indique el factor de riesgo del trabajo (si lo hubiere) que corresponda a la siguiente situacin:
El funcionario ejecutivo en jefe del cliente domina la gerencia de la compaa. Nadie pone nunca en tela de
juicio sus instrucciones.
A) Integridad de la gerencia
B) Estructura de la organizacin y la gerencia
C)

Relaciones de negocios

D) Conocimiento y experiencia anteriores

E) No es un factor de riesgo del trabajo
2.- Indique el factor de riesgo del trabajo (si lo hubiere) que corresponda a la siguiente situacin:
El cliente adquiri recientemente una compaa muy importante en una industria no relacionada.
A) Resultados financieros
B) Estructura de la organizacin y la gerencia
C) Relaciones de negocios
D) Conocimiento y experiencia anteriores
E) No es un factor de riesgo del trabajo
3.- Indique el factor de riesgo del trabajo (si lo hubiere) que corresponda a la siguiente situacin:
En un artculo periodstico reciente, el funcionario ejecutivo en jefe pronostic otro ao de aumento de
utilidades por accin.
A) Integridad gerencial
B) Resultados financieros
C) Naturaleza del negocio
D) El ambiente del negocio
E) No es actor de riesgo del trabajo
4.- Indique el factor de riesgo del trabajo (si lo hubiere) que corresponda a la siguiente situacin :
El cliente es una institucin de prstamo y ahorro en una rea en que el mercado de bienes races se ha
deteriorado severamente.
A) Conocimiento y experiencia anteriores
B) Resultados financieros
C) Integridad gerencial
D) El ambiente del negocio
E) No es un factor de riesgo del trabajo
TEST-VRV-3

AUDITORIA II
EJERCICO 2.2.1

1.- Antes de aceptar un nuevo cliente, deberemos de

A) Revisar los estados financieros ms recientes
B) Obtener informacin acerca de los propietarios de la entidad y su alta gerencia
C) Investigar las razones para cualquier cambio de auditores
D) Asegurarnos que cumplimos con los requisitos de independencia
E) Todo lo que antecede
2.- Si determinamos que el nivel del riesgo del trabajo es mayor que lo normal y tenemos serias dudas acerca
de la aceptabilidad del trabajo, deberemos.
A) Retirarnos inmediatamente del trabajo
B) Usar personal ms experimentado en el trabajo
C) Restringir el alcance de la confianza en los controles
D) Consultar con la FIRMA sobre la respuesta adecuada
E) Nada de lo que antecede
3.-Cul de las aseveraciones que siguen, respecto de la evaluacin del riesgo del trabajo, es falsa?
A) La mayora de las auditoras implican un grado moderado de riesgo
B) Al considerar la aceptabilidad, deberemos preocuparnos especialmente si tenemos serias dudas acerca de
la integridad de la gerencia
C) Una respuesta adecuada al momento del riesgo del trabajo es incrementar el tamao de las muestras en
las pruebas de auditora
D) Deberemos considerar tanto la probabilidad de no detectar cifras errneas importantes como las
consecuencias de tal falla
E) Nuestra documentacin de la evaluacin del riesgo del trabajo puede incluir una lista de factores que
hemos identificado como conducentes a un aumento en el riesgo del trabajo

4.- Si aceptamos un trabajo para el que el riesgo del trabajo se evala como mayor que lo normal, Cul de
los siguientes pasos especficos deber considerarse?
A) Implique un segundo socio en el trabajo
B) Implique personal con especializaciones pertinentes de la industria o funcionales
C) Asegrese de que el personal implicado en a auditara est consiente de la necesidad de una mayor
escepticismo profesional
D) Preste particular atencin a los errores potenciales y cuentas donde se ms probable que tengan lugar
cifras errneas
E) Todo lo que antecede
TEST-VRV-4

AUDITORIA II

5.- El riesgo del trabajo deber ser

A) Evaluado slo a la conclusin de nuestra Planeacin preliminar
B) Considerado durante todo la auditora
C) Evaluado slo durante nuestras actividades previas al trabajo
D) Evaluado slo durante la evaluacin de riesgo
E) Evaluado slo cuando concluyamos y dictaminemos

TEST-VRV-5

AUDITORIA II
EJERCICIO 2.3.1
1.- Cul o cules de las siguientes afirmaciones respecto de trminos del trabajo son ciertas?
A) Debemos tener siempre una carta de contratacin antes de llevar a cabo la auditora
B) Si hemos obtenido una carta de contratacin, tambin hemos cumplido con cualesquier requisitos legales
C) Los pasos dados durante la fase previa al trabajo de nuestra auditoria impedirn cualesquier
malentendidos con el cliente ms adelante, durante la auditora
D) Una carta de contratacin deber asentar los objetivos y el alcance del trabajo

2.- Durante nuestras reuniones previas al trabajo con la gerencia del cliente, su consejo directivo y el comit
de auditora, deberemos de
A) Identificar las expectativas que no sean razonables del cliente
B) Asegurarnos que todas las partes interesadas entiendan que la elaboracin de estados financieros,
asentados debidamente, es responsabilidad de la gerencia
C) Asegurarnos que todas las partes interesadas entiendan que el mantenimiento de sistemas apropiados de
control interno y la deteccin de fraude y error es responsabilidad de la gerencia
D) Identificar las expectativas del cliente que vaya ms all del alcance de la auditora
E) Todo lo que antecede
3.- Durante nuestras juntas previas al trabajo, el cliente solicit que nosotros probremos los controles
internos sobre aprobacin de crdito y que produjramos un informe comparando los resultados financieros
con los objetivos asentados en el plan de operacin de la compaa. Cmo categora usted la solicitud
concerniente a los controles internos sobre aprobacin de crdito?
A) Expectativa que puede cumplirse adoptando un enfoque particular
B) Expectativa que puede cumplirse a un costo razonable, pero que va ms all del alcance de la auditora
C) Expectativa no razonable

4.- Durante nuestras juntas previas al trabajo, el cliente solicit que probramos los controles internos sobre
aprobacin de crdito y que produjramos un informe comparando los resultados financieros con objetivos
asentados en el plan de operacin de la compaa. Cmo catagorizara usted la solicitud concerniente al
informe comparando los resultados financieros con el plan de operacin
A) Expectativa que puede cumplirse adoptando un enfoque particular
B) Expectativa que puede cumplirse con un costo razonable, pero que va ms all del alcance de la
auditora
C) Expectativa desrazonable

TEST-VRV-6

AUDITORIA II
EJERCICIO 2.4.1
1.-En cul de las siguientes situaciones sera ms probable que se requiera una carta de contratacin?
A) Nosotros proyectamos adoptar un nuevo plan de auditora para varios errores potenciales
B) El cliente ha contratado recientemente un nuevo funcionario de jefe de finanzas
C) Hemos aceptado el cliente recientemente
D) IFAC acaba de emitir una nueva norma
E) Nada de lo anterior
3.

Cul de los siguientes renglones no se incluira tpicamente en la carta de contratacin?

A) Nuestro plan de auditora anticipado

B) Acceso a cualesquier registro, documentacin y dems informacin que podamos necesitar para la
auditora
C) La forma de cualesquier informes u otras comunicaciones
D) La responsabilidad de la gerencia respecto de los estados financieros y el mantenimiento del control
interno
E) Los objetivos de la auditora
3.- Nosotros pensaramos en enviar una carta de contratacin a un cliente existente cuando
A) Hay habido un cambio significativo en la extensin de nuestras responsabilidades de auditora, que surja
de cambios en la Ley, en normas profesionales o en la naturaleza o tamao del negocio del cliente
B) Haya habido cambios significativos en la alta gerencia, de modo que ninguna de las personas que
convinieron en la carta original contina teniendo responsabilidades
C) Haya habido indicaciones de que ya no existe un entendimiento comn entre nosotros y el cliente sobre
los trminos del trabajo
D) Consideraramos deber enviar una nueva carta en todas las situaciones que anteceden
E) No sera apropiado enviar una nueva carta en ninguna de las situaciones asentadas arriba

TEST-VRV-7

AUDITORIA II
LECTURA
EJERCICIO 3.1.1

Nuestra comprensin del negocio del cliente es la base para muchas de nuestras decisiones
y actividades de auditora. La compresin del negocio del cliente facilita nuestra
ejecucin de una auditora efectiva y eficiente. Tambin nos permite servir como asesores
eficaces de negocios.

La cantidad de informacin que reunimos para cada cliente, difiere. No es necesario tener
una comprensin detallada de cada rea importante del negocio del cliente. La
administracin del compromiso deber determinar la naturaleza y extensin de la
informacin requerida para cumplir con nuestros objetivos de auditora.

Generalmente deberemos llevar a cabo las siguientes actividades para obtener una
compresin del negocio del cliente:

Tener conversaciones con la gerencia y otro personal

Visitar las localidades principales

Revisar informes y otros documentos pertinentes, tanto internos como externos

TEST-VRV-8

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.1.1
1.-Cul de las siguientes actividades se llevara a cabo generalmente para obtener una comprensin del
negocio del cliente?
A) Tener conversaciones con la gerencia y otro personal
B) Visitar las principales localidades
C) Revisar informes internos y externos
D) Todo lo anterior
E) Todo lo anterior salvo B

2.-Qu de lo que sigue no se tratara con la gerencia como parte de nuestras actividades de comprensin del
negocio?
A) Los resultados recientes de la operacin de la entidad
B) Cambios en estrategias de negocios
C) La estructura y procesos usados por la gerencia para planear, supervisar y controlar las actividades de
negocios de la actividad.
D) Asuntos en los que la gerencia puede desear que enfoquemos nuestra atencin durante la auditora
E) Todo lo anterior deber tratarse con la gerencia

3.-Cul de las siguientes aseveraciones respecto de la comprensin del negocio del cliente es falsa?
A)

Si el cliente tiene un comit de auditora, deberemos buscar reunirnos con l para tratar de sus
preocupaciones

B)

Deberemos buscar tener plticas con ejecutivos responsables de produccin, distribucin y

mercadotecnia

C)

Solo ocasionalmente debern implicarse especialistas de la industria y funcionales en nuestras reuniones

con la gerencia

D) Podemos obtener informacin de los auditores internos acerca de sistemas contables,

procedimientos, de control y su efectividad
D)

Si no es viable visitar una localidad significativa, deberemos solicitar del personal local de auditora
que nos proporcione informacin respecto de asuntos que son significativos para el negocio del cliente
en conjunto y para nuestro plan de auditora.

TEST-VRV-9

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.1.2

Deberemos lograr una comprensin de los factores clave internos y externos que afectan la
forma en que opera el negocio del cliente

El ambiente interno de la entidad vara, dependiendo del tamao, la industria, la

complejidad, dispersin y ubicacin de las unidades operacionales, la estructura gerencial
y las estrategias del negocio

Al reunir informacin, deberemos enfocarnos en los siguientes factores internos:

Estructura de la propiedad y administracin

Objetivos del negocio

Operaciones

Finanzas

Personal

Polticas contables

Asuntos generales

Nuestra actividad de reunir informacin respecto de factores externos se concentrar

tpicamente en asuntos relacionados con la industria y otros asuntos que afecten el ambiente
general del negocio.

El ambiente general de negocio puede afectar a muchas o a todas las industrias que operen
en ese ambiente. Debemos obtener la comprensin de aquellos factores que sean
significativos para el negocio de nuestro cliente y para la auditora.

TEST-VRV-10

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.1.2
1.-La rotacin de la alta gerencia y los empleados clave ha sido baja. Esto se relaciona con
A) Estructura de la propiedad y administracin
C) Operaciones
D) Finanzas
E) Asuntos del personal
F) Polticas contables
B) Objetivos del negocio
G) Asuntos generales
H) Asuntos de la industria
I)

Ambiente de negocio

2.-El cliente es un fabricante japons de automviles. Los Estados Unidos estn pensando en aumentar las
tarifas que imponen sobre importaciones de automviles
A) Estructura de propiedad y administracin
B) Objetivos de negocio
C) Operaciones
D) Finanzas
E) Asuntos de personal
F) Polticas contables
G) Asuntos generales
H) Asuntos de la industriales
I)

Ambiente de negocios

3.-En la industria del cliente estn ocurriendo rpidamente progresos tecnolgicos

Esto se relaciona con:
A) Estructura de propiedad y administracin
B) Objetivos de negocios
C) Finanzas
D) Asuntos personales
E) Polticas contables
F) Asuntos generales
G) Asuntos de la industria
H) Ambiente del negocio
TEST-VRV-11

AUDITORIA II

I)

Operaciones

4.- El consejo que rige est compuesto primordialmente por consejeros de fuera que toman un inters muy
activo en el negocio del cliente
Esto se relaciona con:
A) Estructura de propiedad y administracin
B) Objetivos de negocios
C) Operaciones
D) Finanzas
E) Asuntos del personal
F) Polticas contables
G) Asuntos generales
H) Asuntos de la industria
I)

Ambiente de negocios

5.-El oro es una materia prima esencial usada en la fabricacin de los principales productos del cliente
Esto se relaciona con:
A) Estructura de propiedad y administracin
B) Objetivos de negocios
C) Operaciones
D) Finanzas
E) Asuntos del personal
F) Polticas contables
G) Asuntos generales
H) Asuntos de la industria
I)

Ambiente de negocios

TEST-VRV-12

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.1.3

Aun cuando podamos reunir una gran cantidad de informacin, deberemos ser selectivos al
determinar la extensin de nuestra documentacin. Para un cliente pequeo, la
documentacin necesaria puede ser muy breve. Para clientes ms complejos podremos
necesitar documentacin ms extensa.
Nuestra compresin del negocio del cliente puede resumirse brevemente en el
memorndum de planeacin de la auditora, pero la mayor parte de nuestra documentacin
podr conservase como material acumulado de referencia.

TEST-VRV-13

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.1.3

1.- El cliente usa una poltica contable que est de acuerdo con normas de contabilidad generalmente
aceptadas, pero no es prctica predominante de la industria. Deberemos documentar este dato en el
memorndum de planeacin de auditora
A) Cierto
B) Falso

2.-La extensin de la documentacin en el memorndum de planeacin de auditora generalmente no est en

relacin con el tamao o la complejidad del negocio del cliente.
A) Cierto
B) Falso

3.- Durante el ao en curso, el cliente adquiri dos nuevas subsidiarias operativas en industrias no
relacionadas. Normalmente, nosotros documentaramos esta informacin
A) En nuestra documentacin acumulable
B) En el memorndum de planeacin de la auditora

4.-El plan de operacin del cliente para el ao en curso incluye el objetivo de reducir los niveles de inventario
en 20 por ciento. Normalmente, nosotros documentaramos esta informacin.
A) En el memorndum de planeacin de auditora
B) En nuestra documentacin acumulable

5.-La mayor parte de nuestra documentacin de nuestra comprensin del negocio del cliente se incluye en el
memorndum de planeacin de la auditora
A) Cierto
B) Falso

6.-Nuestra documentacin acumulable para la comprensin del negocio del cliente deber incluir una vista
general de aspectos importantes de la estructura de propiedad y administracin y de los sistemas de
informacin de la gerencia
A) Cierto
B) Falso

TEST-VRV-14

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.2.1
El uso de computadoras es a menudo un elemento importante del proceso de contabilidad,
independientemente del tamao del negocio. Para determinar la naturaleza y extensin de
la informacin relacionada con la computadora que se requiere, incluyendo la posible
necesidad de la ayuda de un especialista en auditora en computadoras, deberemos
clasificar el uso de computadoras del cliente como dominante, significativa o menor.

Cuando el uso es dominante, generalmente deber haber un especialista en auditora de

computadoras para obtener una compresin del proceso contable

Aun cuando la clasificacin del uso de computadoras por el cliente es generalmente una
tarea directa, es importante para nuestra planeacin preliminar y deber hacerse en fecha
temprana en la auditora

TEST-VRV-15

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.2.1
1.-Soutthampton Supply es un detallista de artculos de cocina. La compaa hace un uso amplio de sus
sistemas de computadoras. Todas las operaciones de la compaa se corren en una sola localidad. Los
sistemas de computacin fueron comprados a un vendedor externo y adaptados por el cliente de acuerdo con
sus especificaciones. Las salidas del sistema de ventas se usan como entradas en el sistema de cuentas por
cobrar. Los sistemas no comparten datos dentro de base de datos
El uso que hace la compaa de computadoras, parece ser
A) Dominante
B) Significativo
C) Menor

2.-La Anthrax Chemical Company es una compaa diversificada que fabrica varios tipos de productos
qumicos. Cada producto se manufactura en una de las ocho divisiones de la compaa. Todas las
divisiones estn controladas como centros de utilidad y existe muy poco control corporativo de sus
operaciones cotidianas.
Cada planta usa computadoras para control del proceso de manufactura, control de inventario y programacin
de la produccin. Otras necesidades de procesamiento de datos, de las divisiones, tiene que llenarlas el
centro de datos corporativo. La compaa ha comprado recientemente un paquete complejo de base de datos
que integra los requerimientos contables, de operacin y gerenciales de cada una de las divisiones al nuevo
sistema y actualmente estn usando el sistema las cinco divisiones mayores.
A) Dominante
B) Significativo
C) Menor

3.-Siebert and Associates es un decorador de interiores. Ha estado en el negocio durante 15 aos y se

enorgullece de tener lo ltimo en software de diseo de interiores. Los libros de la compaa consisten en un
diario manual de ventas, un registro de recepciones en efectivo, un mayor de nmina y un talonario de
cheques. Una vez al mes, el contador anota las transacciones registradas en los libros manuales en un sistema
sencillo de mayor general, comprado a un vendedor externo. El Sr. Siebert recibe un estado de cuenta del
banco al fin de cada mes y concilia el saldo del banco, del mayor general, con el estado de cuenta del banco.
El uso de computadoras que hace la compaa, parece ser:
A) Dominante
B) Significativo
C) Menor

4.-Fernan E Co. Es una firma importante de abogados. Tiene un sistema IBM 36 que opera todas sus
transacciones contables.
Los sistemas originalmente fueron comprados, aun cuando la mayor parte estn siendo constantemente
actualizados por el pequeo grupo de personal de programacin de Fernan. La mayora de los sistemas estn
independientes y no comparten datos.
El uso de computadoras que hace la compaa parecen ser:
A) Dominante
B) Significativo
TEST-VRV-16

AUDITORIA II

C) Menor

5.- Health Protection Limited es una compaa de seguros de salud que ofrece planes de salud a clientes
corporativos. Todos sus sistemas han sido construidos en casa. Sacan datos de centros, procesan y pagan
reclamaciones y calculan ajustes de primas. El xito del negocio de la compaa se debe en gran parte a su
habilidad para proporcionar a los clientes informacin al minuto sobre historias de empleados, tendencias de
compaas, etc.
El uso que hace de las computadoras la compaa, parece ser:
A) Dominante
B) Significativo
C) Menor

6.- Stony Brook Furs es un detallista peletero. Tiene una pequea minicomputadora y paquetes de software
comprados para soportar administracin de inventarios, ventas/cuentas por cobrar, nmina y el valor general.
Todos los sistemas son independientes.
El uso de computadoras que hace la compaa parece ser:
A) Dominante
B) Significativo
C) Menor

TEST-VRV-17

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.2.2

El Enfoque que hemos planteado en clase requiere que obtengamos un alto

nivel de comprensin del proceso contable. Nuestra comprensin deber ser suficiente
para
permitirnos identificar riesgos especficos asociados con el proceso contable y desarrollar
un plan de auditora adecuado.

Deberemos entender los registros y procedimientos para identificar, registrar, procesar,

resumir y reportar clases importantes de transacciones, al igual que mantener la
responsabilidad de los activos.

Nosotros obtenemos nuestra comprensin de alto nivel del proceso contable mediante.

Identificacin de los principales sistemas de aplicacin

Identificacin de la relacin entre los sistemas individuales

Relacionando sistemas con cuentas o grupos de cuentas relacionadas, que sean

significativas

Segn reunimos esta informacin, deberemos distinguir entre aquellas transacciones que se
procesan sistemticamente y las que no.

TEST-VRV-18

AUDITORIA II
EJERCICO 3.2.2
1.- Suponiendo que no se ha acumulado material, el punto de partida para nuestra compresin del proceso
contable es:
A) El sistema de procesamiento de pedidos
B) Los estados financieros del ao en curso
C) El mayor general
D) El manual de procedimientos contables de la compaa
E) Cualesquiera de los que anteceden son apropiados

2.- Los sistemas tpicos de aplicaciones incluyen

A)

Procesamiento de rdenes de ventas

B)

Nmina

C)

Inventarios

D)

Todos los que anteceden

E)

Ninguno de los que anteceden

3.-Por qu podramos desear obtener una comprensin del sistema de control de manufactura?
A)

El sistema se conectara en varios puntos con los sistemas de contabilidad

B)

La comprensin de este sistema nos permitira establecer un plan de rotacin

C)

Este es el sistema de aplicacin ms importante por s solo para todos los fabricantes

D)

Necesitamos una compresin de este sistema para desarrollar una respuesta de auditora enfocada

E)

Todo lo que antecede

4.-Al determinar la confiabilidad aparente de un sistema, deberemos considerar todo lo que sigue, menos
A) Cualquier historia de cifra errneas
B) La competencia del personal que opera el sistema
C) Si las transacciones procesadas son sencillas o complejas
D) Si el sistema es nuevo
E) Nuestra estrategia de auditora propuesta

5.-Cul de los siguientes deber considerarse al evaluar la importancia la de los sistemas?

A) Si procesan transacciones que son importantes
B) Si procesan transacciones que potencialmente representan un mayor riesgo
TEST-VRV-19

AUDITORIA II

C) Si inician y ejecutan transacciones

D) Si son especialmente importantes para las operaciones del cliente
E) Todo lo que antecede

TEST-VRV-20

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.2.3
Al obtener nuestra comprensin del proceso contable, buscamos entender los elementos
importantes del ambiente de computadoras dentro del que operan los sistemas contables
basados en computadora.

Una compresin del ambiente de computadoras es una importante entra para nuestra
evaluacin del riesgo

Si el sistema tiene computacin dominante o significativa, deberemos lograr una

compresin de alto nivel de la estructura de control de la computadora, incluyendo
controles generales y otros tipos de controles de computadoras

Son reas tpicas de controles generales de computadora:

Seguridad de informacin

Adquisicin, desarrollo y mantenimiento de sistemas

Operaciones de computadoras

Soporte de sistemas de informacin

TEST-VRV-21

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.2.3
1.- Puede reunirse informacin sobre el ambiente de computadoras entrevistando al gerente responsable de
los sistemas de informacin
A) Cierto
B) Falso

2.- Siempre deberemos desarrollar documentacin detallada de las instalaciones de sistema de informacin
del cliente
A) Cierto
B) Falso

3.-Si el cliente tiene computacin significativa, deberemos lograr una compresin de alto nivel de la
estructura de control general de la computadora
A) Cierto
B) Falso

4.-No todas las reas de controles generales de computadoras sern aplicables para todos los ambientes de
procesamiento de computadoras
A) Cierto
B) Falso

5.-Si sabemos que tenemos la intencin de probar los controles generales de computadoras, pueden ser
eficiente identificar controles especficos y probarlos al mismo tiempo que obtenemos nuestra compresin
del ambiente de control general de la computadora
A) Cierto
B) Falso

TEST-VRV-22

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.3.1

Deberemos llevar a cabo procedimientos analticos preliminares para que nos ayuden a
identificar saldos o relaciones poco usuales o inesperadas que pueden indicar un riesgo
especfico de cifras errneas importantes. Tales procedimientos nos familiarizarn con la
liquidez y rentabilidad del cliente y nos ayudar a determinar la importancia relativa
planeada. Los procedimientos analticos preliminares tambin nos pueden ayudar a
identificar asuntos que pongan en tela de juicio la habilidad del cliente para continuar
como
negocio en marcha.

TEST-VRV-23

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.3.1
1.-Cul de las siguientes aseveraciones respectos de los procedimientos analticos preliminares es falsa?
A) Proporcionan seguridad sustantiva
B) Mejoran nuestra compresin del negocio del cliente
C) Al llevarlos a cabo, podemos considerar el uso de los presupuestos o pronsticos del cliente para el ao
en curso
D) Al llevarlos a cabo no necesitamos desarrollar expectativas precisas en relacin con la importancia
relativa
E) Podemos documentarlos en el memorndum de planeacin de auditora

2.- El inventario ha aumentado sustancialmente, pero las cuentas por pagar han declinado. Esto puede se
A) Un saldo anormal o inesperado que podra indicar riesgos especficos
B) Una relacin financiera inesperada que podra indicar riesgos especficos
C) Relaciones clave financieras/ no financieras que podran indicar riesgo especfico

3.- La auditora anterior indic que el cliente estaba trabajando a toda capacidad. Aun cuando no ha habido
expansin en la planta, las ventas registradas indican que la produccin ha aumentado sustancialmente en el
ao en curso. Esto puede ser:
A) Un saldo anormal o inesperado que podra indicar riesgos especficos
B) Una relacin financiera inesperada que podra indicar riesgo especfico
C) Relaciones clave financieras/ no financieras que podran indicar riesgos especficos

4.- Loa mrgenes de utilidad bruta han aumentado inesperadamente. Esto pude ser:
A) Un saldo anormal o inesperado que podra indicar riesgos especficos
B) Una relacin financiera que podra indicar riesgo especfico
C) Relaciones claves financieras/ no financieras que podran indicar riesgos especficos

TEST-VRV-24

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.4.1

El enfoque de auditoria planteado en clase define la importancia relativa de la misma

manera que la gua internacional de auditora , importancia y riesgo de auditora dice:
La importancia se refiere a la magnitud o naturaleza de un error en la informacin
financiera, (incluyendo una omisin) ya sea individualmente o en combinacin con otros
errores que, a la luz de las circunstancias, hace probable que se influencie el juicio de una
persona razonable que confa en dicha informacin, o que se afecte su decisin, como
resultado de error

El enfoque de Auditora de (QPC) requiere que determinemos el monto de la cifra errnea

que se considera importante en los estados financieros. Nosotros llamamos a esta cantidad
la importancia relativa planeada para el trabajo

La determinacin de la importancia relativa planeada es un juicio profesional complejo que

deber hacerse en el contexto de nuestro conocimiento del cliente, nuestra evaluacin del
riesgo del trabajo y los requerimientos de dictamen para los estados financieros La
importancia relativa planeada es significativa para determinar el alcance de la auditora.

Nuestra auditora deber proporcionarnos suficiente evidencia para soportar una

conclusin
de que no es probable que exista un error importante en los estados financieros.
Usted deber estar enterado de que diferentes firmas miembro tienen diferentes guas de
importancia relativa, dentro del marco del enfoque de auditora de (QPC)

TEST-VRV-25

AUDITORIA II

EJERCICIO 3.4.1
1.- La determinacin de la importancia relativa planeada no est relacionada con el riesgo del trabajo
A) Cierto
B) Falso

2.- Conforme al enfoque de auditora de QPC, un error importante siempre se refiere a una sola cifra errnea
que influira en el juicio de una persona razonable que confiara en los estados financieros
A) Cierto
B) Falso

3.-Es lgico suponer que una persona razonable que confa en estados financieros, tiene conocimientos
acerca de los estados financieros, cuando menos al grado de comprender el significado y las limitaciones de
los mismos
A) Cierto
B) Falso

4.-Los estados financieros reflejan una combinacin de informacin conocida reportada sobre una base
histrica, juicios acerca de los valores corrientes y efectos estimados de futuros eventos sobre mediciones
registrados actualmente
A) Cierto
B) Falso

5.- La informacin relativa planteada se aplica solamente a errores monetarios

A) Cierto
B) Falso

TEST-VRV-26

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 3.4.2
La literatura profesional proporciona varias directrices cuantitativas diferentes que
podemos tomar en cuenta en cierta circunstancia. Cada una de estas directrices implica
identificar una cantidad (o cantidades) como base apropiada y aplicar un porcentaje
adecuado a esta base para computar, la importancia relativa planteada

Para determinar una (s) cantidad (es) como base apropiada (s), consideramos factores tales
como:

La importancia de la base en relacin a los estados financieros tomados en conjunto

La volatilidad relativa de la base

Tambin deberemos determinar la precisin monetaria requerida para pruebas sustantivas

basadas estadsticamente. Aun cuando la precisin se basa en la importancia relativa
planeada, normalmente se fija a un nivel ms bajo para permitir el descubrimiento de una
cantidad limitada de cifras errneas.

Un error en los estados financieros puede ser importante por motivos cualitativos, aun
cuando su importe sea menor que la importancia relativa. Para detectar errores que son
importantes por razones cualitativas, deberemos examinar reas particulares en mayor
detalle que el indicado por la importancia relativa planeada adoptada. Aun cuando estamos
alerta para descubrir tales errores, de ordinario no es viable efectuar procedimientos para
asegurar su detencin

TEST-VRV-27

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.4.2

1.-Cul de las siguientes aseveraciones respecto de la importancia relativa planeada es falso?

A) LA FIRMA no avala ni requiere una directriz particular
B) Firmas miembro individuales de LA FIRMA pueden tener una preferencia
C) Las normas locales pueden tener requerimientos especficos
D) La importancia relativa deber basarse siempre en la utilidad neta

2.-Cul de los siguientes describe el concepto de componente crtico?

A) Se basa siempre en una base estable
B) Es el componente de los estados financieros en el que creemos que es ms probable que se fijen los
usuarios de los estados financieros
C) Es siempre utilidad neta antes de impuesto sobre la renta
D) La importancia relativa planteada deber basarse siempre en el componente crtico al inicio del perodo
de auditora
E) Nada de lo que antecede describe el componente crtico

3.-Si la solvencia est en duda, Cul de los siguientes es ms probable que se seleccionara como el
componente crtico?
A) Utilidad antes del impuesto
B) Ingresos
C) Activos circulante o pasivo circulante
D) Capital o activo circulante
E) Ninguno de los que antecede

4.-Cul de las siguientes aseveraciones acerca de la precisin monetaria (PM) es falsa?

A) La PM est basada en la importancia relativa planeada
B) La PM nunca es menor que la importancia relativa planeada
C) Usamos la misma PM para disear pruebas de todas las poblaciones probadas sobre una base menor de
100%
D) Al determinar la PM deberemos considerar la historia anterior del cliente respecto de cifras errneas

TEST-VRV-28

AUDITORIA II
LECTURA
EJERCICIO 3.5.1

Deberemos esforzarnos por proporcionar asesora significativa de negocios a nuestros

clientes, en conexin con la auditora.

Esta auditora puede ser resultado de:

Procedimientos de auditora que efectuamos para formarnos una opinin sobre los estados financieros

Trabajo adicional que llevamos a cabo extendiendo el alcance de la auditora, a solicitud del cliente

Servicios que prestan nuestros especialistas de impuestos, computadoras y otros, como

resultado de oportunidades identificadas durante la auditora

Durante el curso de nuestras actividades previas al trabajo, deberemos desarrollar

conciencia de las preocupaciones clave de la gerencia. Deberemos usar esta informacin,
completada con nuestro conocimiento de la industria, para desarrollar objetivos para
proporcionar asesora significativa de negocios

TEST-VRV-29

AUDITORIA II
EJERCICIO 3.5.1
1.- El Cliente aument recientemente su nmero de establecimientos al detalle, de 20 a 30. Aun cuando
todos los expendios tienen los mismos controles sobre la integridad de las ventas, el cliente desea que
nosotros probemos los controles de todos los establecimientos nuevos
Cul de lo siguiente es cierto?
A) El enfoque de auditora QPC satisfacer esta necesidad, independientemente de los planes que nosotros
desarrollemos
B) Podemos adoptar un plan de auditora que nos permitira satisfacer esta necesidad
C) Podemos extender el alcance de nuestra auditora para llenar la necesidad
D) Deberamos recomendar los servicios de especialistas de la firma

2.- La gerencia est preocupada porque los controles que tiene sobre las compras no son tan eficaces como
podran ser.
Aunque nosotros nunca nos hemos apoyado en esto controles, creemos que s son efectivos
Qu de lo siguiente es cierto?
A) El enfoque de auditora QPC satisfacer esta necesidad, independientemente de los planes que nosotros
desarrollemos
B) Podemos adoptar un plan de auditora que nos permitira satisfacer esta necesidad
C) Podemos extender el alcance de nuestra auditora para llenar la necesidad
D) Deberamos recomendar los servicios de especialistas de la firma

3.-El cliente celebr recientemente una serie de contratos de arrendamiento sobre su flota de camiones de
reparto. La gerencia est preocupada porque las obligaciones del contrato de arrendamiento no se han
registrado adecuadamente en el balance de la compaa.
A) El enfoque de auditora QPC satisfacer esta necesidad, independientemente de los planes que nosotros
desarrollemos
B) Podemos adoptar un plan de auditora que nos permitira satisfacer esta necesidad
C) Podemos extender el alcance de nuestra auditora para llenar la necesidad
D) Deberamos recomendar los servicios de especialistas de la firma

4.- La gerencia necesita desarrollar un plan de compensacin a ejecutivos para retener a algunos de sus
ejecutivos ms ambiciosos y competentes
Cul de lo siguiente es cierto?
A) El enfoque de auditora QOC satisfacer esta necesidad, independiente de los planes que nosotros
desarrollemos
B) Podemos adoptar un plan de auditora que nos permitira satisfacer esta necesidad
C) Podemos extender el alcance de nuestra auditora para llenar la necesidad
D) Deberamos recomendar los servicios de especialistas de la firma
TEST-VRV-30

AUDITORIA II

5.-El cliente est preocupado porque una porcin significativa de su inventario es obsoleta y es necesario
examinar su valuacin
Cul de lo siguiente es cierto?
A) El enfoque de auditora QPC satisfacer esta necesidad, independientemente de los planes que nosotros
desarrollemos
B) Podemos adoptar un plan de auditora que nos permitira satisfacer esta necesidad
C) Podemos extender el alcance de nuestra auditora para llenar la necesidad
D) Deberamos recomendar los servicios de especialistas de la firma

6.- El cliente tiene varios controles que dependen de los controles generales de la computadora. Aun cuando
en el pasado no hemos confiado en estos controles, el cliente deseara saber si son efectivos
Cul de lo siguiente es cierto?
A) El enfoque de auditora QPC satisfacer esta necesidad, independientemente de los planes que nosotros
desarrollemos
B) Podemos adoptar un plan de auditora que nos permitira satisfacer esta necesidad
C) Podemos extender el alcance de nuestra auditora para llenar la necesidad
D) Deberamos recomendar los servicios de especialistas de la firma

TEST-VRV-31

AUDITORIA II
EXAMEN DE LA SESION 3
1.-Cul de las siguientes actividades no se llevara a cabo normalmente para obtener una comprensin del
negocio del cliente?
A) Tener plticas con la gerencia
B) Visitar las localidades principales
C) Identificar controles que mitigan el riesgo
D) Tener plticas con ejecutivos responsables de reas significativas
E) Revisar informes internos y externos

2.-Deberemos obtener una compresin del negocio del cliente con suficiente detalle para:
A) Identificar las clases de transacciones y los factores internos y externos que pueden tener un efecto
importante sobre los estados financieros
B) Evaluar la aceptabilidad de las polticas y las prcticas contables usadas en la preparacin de los estados
financieros
C) Proporcionar una base para nuestra evaluacin del riesgo
D) Desarrollar un plan de auditora a la medida para las caractersticas y riegos del negocio e industrias del
cliente
E) Todo lo que antecede

3.- Cul de lo siguiente no es una clasificacin apropiada del uso que hace de computadoras el cliente,
conforme al enfoque de auditora de QPC?
A) Dominante
B) Menor
C) Penetrante
D) Significativa
E) Puede usarse cualquier de las clasificaciones anotadas arriba

4.- Read Associates es una firma de abogados de tamao mediano. Tiene un sistema IBM 38 que se usa para
registrar todas sus transacciones de contabilidad. Los sistemas actualmente en uso fueron comprados a
vendedores externos, pero han sido actualizados por un reducido personal de programacin. La mayora de
los sistemas no comparten datos y son independientes.

Basados en la limitada informacin proporcionada, cmo clasificara usted el uso de computadoras que hace
Read?
A) Moderado
TEST-VRV-32

AUDITORIA II
B) Dominante
C) Menor
D) Significativo
E) Amplio

5.-Cul de los siguientes no se considerara normalmente al determinar la aparente confiabilidad de un

sistema?
A) La historia de errores
B) Si el sistema es nuevo o cambiado significativamente
C) La experiencia y competencia del personal que opera el sistema
D) Los objetivos de servicio a nuestro cliente
E) El papel del sistema para controlar el movimiento de activos

6.-Nosotros llevamos a cabo procedimientos analticos preliminares para:

A) Obtener una compresin general del contenido de los estados financieros
B) Identificar cambios significativos operacionales o de contabilidad, que pueden haber ocurrido desde
nuestra auditora anterior
C) Identificar asuntos que se relacionan con la habilidad del cliente para continuar como negocio en marcha
D) Mejorar nuestra comprensin del negocio del cliente
E) Todo lo anterior

7.-Cul de las siguientes aseveraciones respecto de los procedimientos analticos preliminares es falsa?
A) Mejoran nuestra compresin del negocio del cliente
B) Con frecuencia se usa STAR para ejecutar esta actividad
C) Para llevarlas a cabo no necesitamos obtener una comprensin detallada de los factores fundamentales
en las cuentas de los estados financieros
D) No proporcionan seguridad sustantiva
E) Pueden documentarse en el memorndum de planeacin de auditora

8.- Cul (es) de las siguientes aseveraciones respecto de la precisin monetaria (PM) es (son) cierta (s)?
A) Usamos la misma PM para disear pruebas de todas las poblaciones que se prueban sobre una base
menor de 100%
B)

La PM deber fijarse en menos de la importancia relativa planeada

C)

Al terminar la PM deber considerarse la historia anterior del cliente en cuanto a errores

TEST-VRV-33

AUDITORIA II
D) La PM est basada en la importancia relativa planeada
E)

Todas las aseveraciones que anteceden son ciertas

9.- La asesora significativa de negocios que proporcionamos a nuestros clientes en conexin con la auditora,
pueden ser el resultado de:
A) procedimientos de auditora que nosotros llevamos a cabo para formarnos una opinin sobre los estados
financieros
B) Servicios que proporcionan nuestros especialistas de impuestos, como resultado de oportunidades
identificadas durante la auditora
C) Trabajo adicional que hacemos a solicitud del cliente
D) Servicios que proporcionan nuestros especialistas de computadoras
E) Todo lo que antecede

TEST-VRV-34

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICO 4.1.1
El enfoque de Auditora de clases define el ambiente de control como la actitud global,
conciencia y acciones de los directores y la gerencia respecto de la importancia del control
interno para la entidad
Nosotros necesitamos obtener una compresin suficiente del ambiente de control para
planear la auditora. Las condiciones bajo las que estn diseados, se implementan y
funcionan el proceso de contabilidad y las actividades de control del cliente constituye el
ambiente de control.
Nosotros usamos esta compresin para concluir si el ambiente de control es generalmente
conducente a sistemas confiables de contabilidad y un control interno efectivo y si
componentes especficos del ambiente de control aumentan o disminuyen la efectividad
de algunos de los sistemas contables y actividades de control, o de todos ellos

TEST-VRV-35

AUDITORIA II
EJERCICIO 4.1.1
1.-Cul de los siguientes no es componente del ambiente de control?
A) Las caractersticas de la gerencia, su filosofa, estilo de operacin y compromiso
financieros precisos

de lograr reportes

B) El ambiente y la cultura del negocio

C) El compromisos de la gerencia de disear y mantener sistemas contables confiables
D) La historia reciente de pagos de dividendos
E) La habilidad de la gerencia para controlar el negocio

2.-Cul de las siguientes aseveraciones respecto del ambiente de control es falsa?

A) Algunos de los factores que consideramos al evaluar el riesgo del trabajo, tambin afectan el ambiente
de control
B) Las actividades del consejo directivo afectan el ambiente de control
C) Un tono positivo en la cumbre es un prerrequisito muy importante para un dictamen financiera preciso
y completo
D) Nosotros usamos nuestra compresin del ambiente de control para determinar si existen controles para
un error potencial especfico.
3.-Para entender el grado de compromiso de la gerencia para disear y mantener un control interno efectivo y
sistema contable confiables, deberemos considerar todo lo que sigue, salvo
A) Polticas concernientes a polticas aceptables de negocios
B) La preocupacin de la gerencia acerca de la debilidades del control interno
C) El grado de uso de computadoras por parte del cliente
D) Lo adecuado del personal para mantener sistemas contables y control interno efectivo
E) Polticas de personal concerniente
compensacin de empleados

a contratacin, entrenamiento, evaluacin, promocin y

4.-Para entender la habilidad de la gerencia para controlar el negocio, deberemos considerar:

A) La estructura organizacional de la entidad
B) Mtodos de asignar autoridad y responsabilidad
C) Supervisin
D) Mtodo de control de la alta gerencia
E) Todo lo anterior

TEST-VRV-36

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 4.2.1

Nuestra compresin del ambiente de control es importante para determinar lo apropiado de

confiar en el control interno para una porcin de nuestra seguridad de auditora.

Si tenemos duda fundamental acerca de la efectividad del sistema contable o los controles,
consideremos si es adecuado confiar en controles.

Si creemos que el ambiente de control es generalmente conducente a un control interno

efectivo, podemos confiar en controles para una porcin de nuestra seguridad de auditora,
siempre y cuando los probemos y encontremos que son efectivos

TEST-VRV-37

AUDITORIA II
EJERCICIO 4.2.1
Suponga que estamos considerando nuestro plan de auditora para el error potencial COMPRA
REGISTRADA, BIENES (SERVICIOS) NO RECIBIDOS. Basado en la informacin seleccionada abajo,
elija un plan de auditora apropiado
1.No se identificaron riesgos en actividades previas al trabajo.
No se identificaron riesgos en actividades preliminares de planeacin
El cliente no tiene comit de auditora
No es eficiente probar controles sobre compras
A) RIESGO ESPECIFICO IDENTIFICADO. Confe en controles que mitigan el riesgo y lleve a cabo
pruebas sustantivas de nivel bsico
B) RIESGO ESPECIFICO IDENTIFICADO.
enfocadas

No confe

en controles, haga pruebas sustantivas

C) NO SE IDENTIFICO RIESGO ESPECIFICO: Confe en controles (sistemas confiables) y haga

pruebas sustantivas de nivel bsico
D) NO SE IDENTIFICO RIESGO ESPECIFICO: No confe en controles. Haga pruebas sustantivas de
nivel intermedio

Suponga que estamos considerando nuestro plan de auditora para el error potencial COMPRA
REGISTRADA, BIENES (SERVICIOS) NO RECIBIDO. Basado en la informacin seleccionada que
aparece abajo, elija un plan de auditora apropiado
2.No se identificaron riesgos en actividades previas al trabajo
La carta a la gerencia, del ao pasado, anotaba varios casos en que se haban registrado compras por
bienes no recibidos. El gerente de compras tiene una actitud dudosa hacia los sistemas de control y
contabilidad

A) RIESGO ESPECIFICO IDENTIFICADO. Confe en controles que mitigan el riesgo y lleve a cabo
pruebas sustantivas a nivel bsico
B) RIESGO ESPECIFICO IDENTIFICADO.
enfocadas

No confe

en controles, haga pruebas sustantivas

C) NO SE IDENTIFICO RIESGO ESPECIFICO: Confe en controles (sistemas confiables) y ajuste

pruebas sustantivas de nivel bsico
D) NO SE IDENTIFICO RIESGO ESPECIFICO: No confe en controles. ejecute pruebas sustantivas de
nivel intermedio

Suponga que estamos considerando un plan de auditora para el error potencial COMPRA REGISTRADA,
BIENES (SERVICIOS) NO RECIBIDOS. Basado en la informacin seleccionada abajo, elija un plan de
auditora apropiado
3.TEST-VRV-38

AUDITORIA II

No se identificaron riesgos en las actividades previas al trabajo.

No se identificaron riesgos en las actividades preliminares de planeacin
La actitud global, la conciencia y actividades de los directores y la gerencia, respecto de la importancia de
internos, es favorable.
Los controles sobre compras parece ser efectivos y parece eficiente confiar en ellos

A) RIESGO ESPECIFICO IDENTIFICADO. Confe en controles que mitigan el riesgo y ajuste a cabo
pruebas sustantivas a nivel bsico
B) RIESGO ESPECIFICO IDENTIFICADO.No confe
enfocadas

en controles, haga pruebas sustantivas

C) NO SE IDENTIFICO RIESGO ESPECIFICO: Confe en controles (sistemas confiables) y ajuste

pruebas sustantivas de nivel bsico
D) NO SE IDENTIFICO RIESGO ESPECIFICO: No confe en controles, ajustte pruebas sustantivas de
nivel intermedio

TEST-VRV-39

AUDITORIA II

LECTURA
EJECICIO 4.3.1
El proceso de evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial implica buscar riesgos
especficos identificados que pueden estar asociados con cuentas importantes del estado
financiero, y atribuirlos a errores potenciales especficos.

Esta es una de las actividades ms importantes bajo e Enfoque de Auditora de clases. Es

en esta etapa de auditora que pasamos de la reunin de informacin y las evaluaciones
globales a un examen ms detallado a nivel de cuenta y error potencial

Un riesgo especfico identificado es un factor identificado que nos hace concluir que no
tenemos seguridad inherente respecto de los errores potenciales con los que est asociado
el factor

Para aquellos errores potenciales para los que no tenemos riesgo especfico identificados,
podemos concluir que tenemos seguridad inherente. Para aquellos errores potenciales
para lo que tenemos riesgo especfico identificados, deberemos adaptar nuestros
procedimientos de auditora para dirigirnos precisamente a esos riesgos

Nuestra bsqueda de riesgo especfico identificados requiere que consideremos los

siguientes factores:

Riesgos identificados al evaluar el riesgo del trabajo

Riesgos identificados por experiencia anterior con el cliente
Riesgos asociados con un proceso contable no confiable
Riesgos identificados durante nuestras actividades preliminares de planeacin
Riesgos asociados con transacciones procesadas en forma no sistemtica
Riesgos asociados con transacciones que tienen caractersticas especiales (tales como
las que tienen un grado anormal de implicacin gerencial, las que suscitan
preocupaciones acerca de ilegalidad y determinadas transacciones con parte
relacionadas)

TEST-VRV-40

AUDITORIA II

EJERCICO 4.3.1
1.-Cules de las siguientes aseveraciones respecto de la incidencia de cifras errneas son ciertas?
A) Las cifras errneas pasadas son una fuerte indicacin de cifras errneas futuras
B) El riesgo de cifras errneas es mayor si el sistema contable no es confiable o si el ambiente de control es
deficiente
C) Es menos probable que surjan cifras errneas significativas en las transacciones procesadas
sistemticamente por un sistema contable confiables
D) El riesgo de cifras errneas es mayor para transacciones registradas al final o cerca del final del perodo
contable
E) Todas las aseveraciones que anteceden son ciertas

2.-Qu de lo siguiente no se considera normalmente al identificar y atribuir riesgos especficos?

A) Importancia relativa planeada
B) Nuestra evaluacin del riesgo del trabajo
C) Nuestra experiencia anterior con el cliente
D) Los resultados de nuestras actividades preliminares de planeacin
E) Todo lo anterior deber tomarse en consideracin al identificarse y atribuir riesgos especficos
3.-Cul de la siguientes transacciones se procesa sistemticamente con mayor frecuencia?
A) Desembolsos de efectivo
B) Partidas de ajustes
C) Estimaciones contable
D) Partidas de fin de perodo

4.-Cules de las siguientes transacciones tienen caractersticas especiales que pueden indicar riesgo
especficos?
A) Transacciones que producen beneficios directos o indirectos a las gerencia
B) Transacciones con partes relacionadas que son de tamao o naturaleza poco usual
C) Transacciones en las que creemos que hay una alta probabilidad de fraude
D) Transacciones que suscitan preocupaciones acerca de la posibilidad de pagos ilegales
E) Todo lo anterior

TEST-VRV-41

AUDITORIA II
LECTURA
EJERCICIO 4.4.1

De acuerdo con el Enfoque de auditora de clases evaluamos el riesgo a nivel de cuenta y lo precisamos al
nivel de error potencial.
Nosotros desarrollamos y ejecutamos nuestro plan de auditora enfocando los errores potenciales.
Se identifican errores potenciales para cada tipo de transaccin importante y para cada saldo de cuenta.
Deberemos considerar reexpresar los errores potenciales generales para que reflejen las circunstancias
especficas de la entidad que estamos auditando
Esta reexpresin podr o no ser necesaria, dependiendo de los tipos de transaccin y saldos de cuentas de que
se trate y del plan de auditora que desarrollemos. A menudo, para una auditora pequea, donde no
confiamos en controles, no es necesario reexprear los errores potenciales
Sin embargo, el derivar errores potenciales especficos nos ayuda a identificar controles en que podemos
decidir confiar, y tambin nos ayuda a disear pruebas sustantivas
Veamos un ejemplo para ilustrar cmo funciona esto en la prctica
Suponga que estamos considerando dos transacciones muy importantes que afectan cuentas por cobrar para
una empresa mercantil: ventas a crdito y recepcin de efectivo
Nosotros conocemos ya los cuatro tipos de error potencial que se relacionan con el registro de transacciones:
integridad, validez , registro, corte
Podemos derivar errores potenciales especficos preguntndonos:
Qu evento podra hacer que ocurriera este tipo de error potencial?
Para ventas a crdito podramos contestar como sigue
Integridad
Validez
Registro
Corte

Bienes embarcados, venta no registrada

venta registrada, bienes no embarcados
monto de la venta registrado incorrectamente venta mal clasificada
errores en la sumarizacin y pase al mayor de las ventas
venta registrada en perodo equivocado

Para recepcin de efectivo podramos contestar como sigue:

Integridad:
Validez:
Registro:

Corte:

Efectivo recibido no registrado o depositado efectivo depositado pero no registrado

Efectivo registrado pero no depositado
Monto del efectivo recibido registrado incorrectamente
efectivo recibido acreditado a cuenta equivocada errores en sumarizacin y pase al mayor de
efectivo recibido
Efectivo recibido registrado en perodo contable equivocado.

Observe que pueden aplicarse diferentes controles a diferentes errores potenciales especficos
Observe tambin que pueden ejecutarse diferentes pruebas sustantivas para diferentes errores potenciales.
Cuando diseamos pruebas sustantivas enfocadas, para atender un riesgo especfico identificado, estas
pruebas a menudo se enfocan en un solo error potencial detallado

TEST-VRV-42

AUDITORIA II
EJERCICIO 4.4.1
1.- Error de sumarizacin de pago
Cul de los siguientes tipos generales de error potencial est relacionado con el error potencial especfico?
A) Integridad
B) Validez
C) Registro
D) Corte
E) Valuacin
F) Presentacin

2.-Pago registrado en perodo contable equivocado

Cul de los siguientes tipos generales de error potencial est relacionado con el error potencial especfico?
A) Integridad
B) Validez
C) Registro
D) Corte
E) Valuacin
F) Presentacin

3.-Pago hecho, no registrado

Cul de los siguientes tipos generales de error potencial est relacionado con el error potencial especfico?
A) Integridad
B) Validez
C) Registro
D) Corte
E) Valuacin
F) Presentacin

4.- Pago registrado, no hecho

Cul de los siguientes tipos generales de error potencial est relacionado con el error potencial especfico?
A) Integridad
B) Validez
TEST-VRV-43

AUDITORIA II

C) Registro
D) Corte
E) Valuacin
F) Presentacin

5.-Cul de los siguientes errores potenciales especficos, relacionado con compras, es del tipo general de
error potencial de INTEGRIDAD?
A) Compra registrada, bienes no registrados
B) Bienes recibidos, compra no registrada
C) Monto de la compra registrados incorrectamente
D) Compra cargada a cuenta equivocado
E) Compra registrada en perodo equivocada
6.-Cul de los siguientes errores potenciales especficos, relacionado con compras, es del tipo general de
error potencial de VALIDEZ?
A) Compra registrada, bienes no registrados
B) Bienes recibidos, compra no registrada
C) Monto de la compra registrados incorrectamente
D) Compra cargada a cuenta equivocado
E) Compra registrada en perodo equivocada
7.-Cul de los siguientes errores potenciales especficos, relacionado con compras, es del tipo general de
error potencial de REGISTRO?
A) Compra registrada, bienes no registrados
B) Bienes recibidos, compra no registrada
C) Monto de la compra registrados incorrectamente
D) Compra cargada a cuenta equivocada
E) Compra registrada en perodo equivocado
8.-Cul de los siguientes errores potenciales especficos, relacionado con compras, es del tipo general de
error potencial de CORTE?
A) Compra registrada, bienes no registrados
B)

Bienes recibidos, compra no registrada

C) Monto de la compra registrados incorrectamente

D) Compra cargada a cuenta equivocado
E) Compra registrada en perodo equivocado
TEST-VRV-44

AUDITORIA II

LECTURA
EJERCICIO 4.5.1

Todos los errores potenciales relacionados con el registro de transacciones tienen un

impacto potencial sobre las cuentas relacionadas, en el mayor general y los estados
financieros de una compaa. Un error en el registro de una transaccin generalmente
ocasionar cifras errneas correspondientes cuando menos en dos cuentas.
Las direcciones de estas cifras errneas son importantes, porque la direccin de una cifra
errnea potencial a menudo afectan el diseo de nuestra prueba de auditora
Volvamos a nuestro cliente mercantil. Considere los siguientes errores especficos
relacionados con transacciones de ventas codificadas como sigue:
S2
S1
S3
S6

Bienes embarcados, venta no registrada

Venta registrada, bienes no embarcados
Monto de la venta registrado incorrectamente
Venta registrada en perodo contable equivocado

(La codificacin usada es slo para fines de ilustracin)

El impacto de estos errores potenciales sobre cuentas relacionadas se ilustra mediante la
matriz que se muestra abajo:
U - Hace que la cuenta relacionada quede subvaluada
O Hace que la cuenta relacionada sea sobrevaluada
B Puede hacer que la cuenta relacionada sea o sobrevaluada o subvaluada

Error potencial
S1
S2
S3
S6

(Validez)
(Integridad)
(Registro)
(Corte)

Cuentas por Cobrar

O
U
B
B

Ventas
O
U
B
B

En el ejemplo que antecede, ilustramos el impacto de errores potenciales especficos

seleccionados, relacionados con transacciones de ventas, sobre cuentas por cobrar y la
cuenta de ventas.
Ahora, apliquemos nuestros conocimientos de errores potenciales a la cuenta de cuentas
por pagar

TEST-VRV-45

AUDITORIA II
EJERCICO 4.5.1
1.- El efecto sobre cuentas por pagar, del error potencial compra registrada, bienes no recibidos, es:
A)

Sobrevaluacin

B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellos

D)

No hay efecto directo

2.- El efectos obre cuentas por pagar, del error potencial bienes recibidos, compra no registrada, es:
A)

Sobrevaluacin

B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellas

D)

No hay efecto directo

3.- El efecto sobre cuentas por pagar, del error potencial monto de la compra registrado incorrectamente,
es:
A)

Sobrevaluacin

B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellos

D)

No hay efecto directo

4.- El efecto sobre cuentas por pagar, del error potencial compra cargada a cuenta equivocada, es:
A)

Sobrevaluacin

B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellas

D)

No hay efecto directo

5.- El efecto sobre cuentas por pagar, del error potencial compra registrada en perodo contable
equivocado, es:
A)

Sobrevaluacin

B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellos

D)

No hay efecto directo

6.- El efecto sobre cuentas por pagar, del error potencial pago registrado, no hecho es:
A)

Sobrevaluacin

TEST-VRV-46

AUDITORIA II
B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellos

D)

No hay efecto directo

7.-El efecto sobre cuentas por pagar, del error potencial pago hecho, no registrado, es:
A)

Sobrevaluacin

B)

Subvaluacin

C)

A y B o cualquiera de ellos

D)

No hay efecto directo

TEST-VRV-47