CAPITULO IV DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL

Articulo 74.Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracion, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacion de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccion, y con los limites que seala la
ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningun tributo puede tener caracter
confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del
ao siguiente a su promulgacion. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacion de lo que
establece el presente articulo.*

* Articulo modificado por Ley N 28390, publicada el 17 de noviembre de

2004. Antes de la reforma, este articulo tuvo el siguiente texto: Los tributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneracion, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacion de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los gobiernos
locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su
jurisdiccion y con los limites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningun tributo puede tener efecto confiscatorio. Los decretos de urgencia no pueden contener materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao
siguiente a su promulgacion. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacion de lo que establece el presente articulo.

Articulo 75.El Estado solo garantiza el pago de la deuda publica contraida por gobiernos constitucionales de acuerdo
con la Constitucion y la ley. Las operaciones de endeudamiento interno y externo del Estado se aprueban
conforme a ley. Los municipios pueden celebrar operaciones de credito con cargo a sus recursos y bienes
propios, sin requerir autorizacion legal.

Articulo 76.Las obras y la adquisicion de suministros con utilizacion de fondos o recursos publicos se ejecutan
obligatoriamente por contrata y licitacion publica, asi como tambien la adquisicion o la enajenacion de
bienes. La contratacion de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de
Presupuesto se hace por concurso publico. La ley establece el procedimiento, las excepciones y las
respectivas responsabilidades.

Articulo 77.-

La administracion economica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el
Congreso. La estructura del presupuesto del sector publico contiene dos secciones: gobierno central e
instancias descentralizadas. El presupuesto asigna equitativamente los recursos publicos, su programacion
y ejecucion responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales basicas y de descentralizacion.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacion adecuada del
total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotacion de los recursos naturales en cada
zona en calidad de canon.*

* Articulo modificado por Ley N 26472, publicada el 13 de Junio de 1995. Antes de la reforma, este articulo
tuvo el siguiente texto: La administracion economica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que
anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector publico contiene dos secciones:
gobierno central e instancias descentralizadas. El presupuesto asigna equitativamente los recursos publicos.
Su programacion y ejecucion responden a los criterios de eficiencia, de necesidades sociales basicas y de
descentralizacion. Corresponde a las respectivas circunscripciones, conforme a ley. recibir una participacion
adecuada del impuesto a la renta percibido por la explotacion de los recursos naturales en cada zona, en
calidad de canon.

Articulo 78.El Presidente de la Republica envia al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que
vence el 30 de agosto de cada ao. En la misma fecha, envia tambien los proyectos de ley de
endeudamiento y de equilibrio financiero. El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
Los prestamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nacion no se contabilizan
como ingreso fiscal. No pueden cubrirse con emprestitos los gastos de caracter permanente. No puede
aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda publica.

Articulo 79.Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos publicos, salvo en lo
que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo
por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de indole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economia y Finanzas. Solo por ley expresa,
aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento
tributario especial para una determinada zona del pais.

Articulo 80.El Ministro de Economia y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso, el pliego de ingresos. Cada
ministro sustenta los pliegos de egresos de su sector. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la
Nacion y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada
institucion. Si la autografa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta el treinta de
noviembre, entra en vigencia el Proyecto de este, que es promulgado por decreto legislativo. Los creditos
suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se tramitan ante el Congreso tal como la Ley de
Presupuesto. Durante el receso parlamentario se tramitan ante la Comision Permanente. Para aprobarlos,
se requiere los votos de los tres quintos del numero legal de sus miembros.

Articulo 81.La Cuenta General de la Republica, acompaada del informe de auditoria de la Contraloria General, es
remitida por el Presidente de la Republica al Congreso en un plazo que vence el quince de noviembre del
ao siguiente al de ejecucion del presupuesto. La Cuenta General es examinada y dictaminada por una
Comision Revisora dentro de los noventa dias siguientes a su presentacion. El Congreso se pronuncia en un
plazo de treinta dias. Si no hay pronunciamiento del Congreso en el plazo sealado, se eleva el dictamen de
la Comision Revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto legislativo que contiene la
Cuenta General.

Articulo 82.La Contraloria General de la Republica es una entidad descentralizada de Derecho Publico que goza de
autonomia conforme a su ley organica. Es el organo superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la
legalidad de la ejecucion del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda publica y de los actos
de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del
Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.

Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos.
Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, centros educativos y
los comprendidos en concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del
3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesin que
realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos al trmino de la concesin;
as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin
de empresas del Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se
encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles
realizada por el constructor de los mismos.

Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles,
camionetas y station wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La
antigedad de 3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo
que la tasa es de 1%
Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan
actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de
todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago
que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su
origen, naturaleza o denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO, las personas naturales y
jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la
CIIU de las Naciones Unidas (revisin 3).
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

Contribucin a la Seguridad Social

a. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad
Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y
derecho - habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades
empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de
Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores
en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son
de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
ASEGURADOS

SUJETOS

TASAS

Asegurados regulares en actividad

Entidad empleadora

9%

Asegurados regulares pensionistas

Pensionista

4%

Asegurados potestativos

Segn el plan elegido

b.
c. Sistema Nacional de Pensiones
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de
Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como funcin administrar el
Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
o

Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores particulares,
cualesquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da, semana o
mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.

Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de

trabajadores y similares.

Trabajadores del servicio del hogar.

Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:

Pensin de invalidez;
Pensin de jubilacin;
Pensin de sobrevivientes;
Capital de defuncin;