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Manual de Contabilidade do

Setor Eltrico

Verso 2015

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
PREFCIO _______________________________________________________________________ 9
1.

Introdu-o ___________________________________________________________________ 11

2.

Objetivos _____________________________________________________________________ 13

3.

Conceitos e Fundamentos ________________________________________________________ 14

4.

Aplicabilidade _________________________________________________________________ 18

5.

Principais Alteraes em Relao ao Manual de Contabilidade Anterior __________________ 20

6.

Plano de contas do servio pblico de energia eltrica _________________________________ 22


6.1

Diretrizes gerais e contbeis_________________________________________________________ 22

6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4

6.2

Estrutura e premissas bsicas de contabilizao _____________________________________________


Estrutura da conta contbil _____________________________________________________________
Principais premissas do sistema de contabilizao ___________________________________________
Cadastro e Controle de Bens e Direitos ___________________________________________________

Instrues Gerais - IG _____________________________________________________________ 34

6.2.1
Balancete Mensal Padronizado - BMP ____________________________________________________
6.2.2
Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT ________________________________________________
6.2.3
Prestao Anual de Contas - PAC ________________________________________________________
6.2.4
Relatrio de Responsabilidade Socioambiental - RSA ________________________________________
6.2.5
Quadro Resumo de Obrigatoriedade de Elaborao de Relatrios por Outorga _____________________
6.2.6
Exerccio Social _____________________________________________________________________
6.2.7
Arquivos de Livros e Comprovantes dos Registros Contbeis __________________________________
6.2.8
Codificao de cadastros _______________________________________________________________
6.2.9
Registros Contbeis __________________________________________________________________
6.2.10
Atividade de Gerao _________________________________________________________________
6.2.11
Atividade de Transmisso ______________________________________________________________
6.2.12
Atividade de Distribuio ______________________________________________________________
6.2.13
Atividade de Comercializao __________________________________________________________
6.2.14
Atividade de Administrao ____________________________________________________________
6.2.15
Atividade no Vinculada Concesso/Permisso ___________________________________________
6.2.16
Segregao dos Gastos por Atividade _____________________________________________________
6.2.17
Segregao das Receitas por Atividade ___________________________________________________
6.2.18
Procedimentos de Encerramento Contbil das Contas do Resultado _____________________________
6.2.19
Apurao e Apresentao do Resultado do Exerccio_________________________________________
6.2.20
Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR _____________________________________________
6.2.21 Modelo de Termo de Responsabilidade da Administrao da Outorgada _____________________________
6.2.22
Modelo do Relatrio do Auditor _________________________________________________________
6.2.23
Partes Relacionadas __________________________________________________________________

6.3

22
26
26
33
34
34
34
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36
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45

Instrues Contbeis - IC ___________________________________________________________ 46

6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.3.4
6.3.5
6.3.6
6.3.7
6.3.8
6.3.9
6.3.10
6.3.11
6.3.12
6.3.13
6.3.14
6.3.15

Caixa e Equivalente de Caixa ___________________________________________________________


Contas a Receber_____________________________________________________________________
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa ____________________________________________
Ativo e Passivo Regulatrio ____________________________________________________________
Investimento em Controladas e Coligadas _________________________________________________
Imobilizado _________________________________________________________________________
Intangvel __________________________________________________________________________
Depreciao e amortizao _____________________________________________________________
Bens da Unio _______________________________________________________________________
Bens Indenizados em Renovaes de Concesses ___________________________________________
Propriedade para Investimento __________________________________________________________
Comercializao no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE ____________
Programa de Recuperao Fiscal - REFIS _________________________________________________
Obrigaes Vinculadas Concesso ______________________________________________________
Arrendamento Mercantil _______________________________________________________________

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AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.3.16
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6.3.19
6.3.20
6.3.21
6.3.22
6.3.23
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6.3.25
6.3.26

Recursos Destinados a Aumento de Capital _________________________________________________59


Receita de Ultrapassagem de Demanda, Excedente de Reativos e Diferena das Perdas Regulatrias ____59
Receitas de Ultrapassagem de Demanda na Transmisso ______________________________________60
Juros sobre Obras em Andamento - JOA ___________________________________________________60
Efeitos das Mudanas nas Taxas de Cmbio e Converso de Demonstraes Contbeis ______________60
Contratos de Pr-Venda ________________________________________________________________60
Aspectos Socioambientais ______________________________________________________________61
Resultado antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda _________________________________62
Apurao de Tributos sobre o Lucro ______________________________________________________68
Efeitos entre Prticas Contbeis Regulatrias e Societrias _____________________________________68
Base de Clculo das Obrigaes Legais de Investimento em Projetos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D e Eficincia Energtica - EE ________________________________________________________68
6.3.27 Ressarcimento por insuficincia de gerao, por indisponibilidade, por gerao inferior ao despacho do ONS e
por gerao inferior a inflexibilidade ______________________________________________________68
6.3.28
Bandeiras Tarifrias ___________________________________________________________________69

7.

Plano de contas ________________________________________________________________ 70


7.1

Elenco de contas __________________________________________________________________ 70

7.2

Tcnicas de funcionamento ________________________________________________________ 168

7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
7.2.7
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Caixa ______________________________________________________________________________168
Equivalentes de caixa _________________________________________________________________171
Fornecimento _______________________________________________________________________172
Servios cobrveis ___________________________________________________________________174
Participao financeira ________________________________________________________________176
Arrecadao em processo de classificao _________________________________________________178
Parcelamentos de crditos a receber de consumidores ________________________________________179
(-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa ___________________________________________180
Encargos tarifrios ___________________________________________________________________181
(-) Ajuste a valor presente _____________________________________________________________182
Consumidores - Outros ________________________________________________________________184
Concessionrias, permissionrias e comercializadoras ________________________________________186
Parcelamentos de crditos a receber de concessionrias, permissionrias e comercializadoras _________188
Servios em curso ____________________________________________________________________190
Tributos compensveis ________________________________________________________________195
Depsitos judiciais e caues ___________________________________________________________197
Almoxarifado operacional _____________________________________________________________199
Ttulos e valores mobilirios ___________________________________________________________205
Fundos vinculados ___________________________________________________________________207
Emprstimos ________________________________________________________________________209
(-) Proviso para reduo ao valor recupervel _____________________________________________211
Ativos regulatrios ___________________________________________________________________212
Despesas pagas antecipadamente ________________________________________________________214
Dividendos e Juros sobre capital prprio a receber __________________________________________216
Perdas e prejuzos a distribuir ___________________________________________________________217
Mtuos e adiantamentos _______________________________________________________________218
Bens destinados alienao ____________________________________________________________220
Ativos de operao descontinuada _______________________________________________________223
Instrumentos financeiros derivativos _____________________________________________________224
Crditos a receber ____________________________________________________________________225
Desativaes em curso ________________________________________________________________233
Dispndio a reembolsar em curso ________________________________________________________237
Alienaes em curso __________________________________________________________________239
Benefcio ps-emprego ________________________________________________________________241
Tributos diferidos ____________________________________________________________________242
Bens e direitos para uso futuro __________________________________________________________244
Participaes societrias permanentes ____________________________________________________246
Participaes societrias permanentes - Avaliadas pelo custo de aquisio ________________________249
Propriedade para investimento __________________________________________________________251

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7.2.40
7.2.41
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7.2.94
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7.2.96
7.2.97

(-) Depreciao / Amortizao acumulada - Propriedade para investimento ______________________ 253


Terrenos __________________________________________________________________________ 254
(-) Depreciao acumulada - Terrenos ___________________________________________________ 256
Reservatrios, Barragens e Adutoras ____________________________________________________ 257
(-) Depreciao acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras _____________________________ 259
Edificaes, obras civis e benfeitorias ___________________________________________________ 260
(-) Depreciao acumulada - Edificaes, obras civis e benfeitorias ____________________________ 263
Mquinas e equipamentos _____________________________________________________________ 265
(-) Depreciao acumulada - Mquinas e equipamentos ______________________________________ 267
Veculos __________________________________________________________________________ 268
(-) Depreciao acumulada Veculos ___________________________________________________ 270
Mveis e Utenslios__________________________________________________________________ 271
(-) Depreciao acumulada - Mveis e utenslios ___________________________________________ 273
Imobilizado em curso ________________________________________________________________ 274
Imobilizado em curso - A ratear ________________________________________________________ 279
Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos _______________________________________ 281
Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais em depsito e bens patrimoniais
_________________________________________________________________________________ 283
Imobilizado em curso - Material em Depsito _____________________________________________ 285
Imobilizado em curso - Compras em Andamento ___________________________________________ 287
Imobilizado em curso - Adiantamento a Fornecedores _______________________________________ 289
Imobilizado em curso - Depsitos judiciais _______________________________________________ 291
Ajustes pelas renovaes de concesses __________________________________________________ 293
Intangvel _________________________________________________________________________ 294
(-) Amortizao acumulada - Intangvel __________________________________________________ 296
Intangvel em curso __________________________________________________________________ 298
Intangvel em curso - A ratear __________________________________________________________ 302
Intangvel em curso - Desenvolvimento de projetos _________________________________________ 303
Intangvel em curso - Adiantamento a Fornecedores ________________________________________ 305
Intangvel em curso - Depsitos judiciais _________________________________________________ 307
Fornecedores _______________________________________________________________________ 309
Emprstimos e financiamentos _________________________________________________________ 312
Debntures ________________________________________________________________________ 314
Arrendamento mercantil ______________________________________________________________ 316
Ttulos descontados __________________________________________________________________ 317
Folha de pagamento _________________________________________________________________ 318
Participao nos lucros _______________________________________________________________ 320
Benefcio ps-emprego _______________________________________________________________ 321
Tributos ___________________________________________________________________________ 323
Proviso para litgios_________________________________________________________________ 325
Dividendos declarados e juros sobre o capital prprio _______________________________________ 326
Encargos setoriais - Pesquisa e Desenvolvimento - P&D _____________________________________ 327
Encargos setoriais - Programa de Eficincia Energtica PEE ________________________________ 328
Encargos setoriais - Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR __________________________ 329
Encargos setoriais - Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE _____________________________ 330
Encargos setoriais - Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE _______________ 331
Encargos setoriais - Compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos - CFURH _________ 332
Demais encargos setoriais _____________________________________________________________ 333
Proviso para descomissionamento______________________________________________________ 334
Tributos diferidos ___________________________________________________________________ 336
Passivos regulatrios _________________________________________________________________ 337
Proviso para Uso do bem pblico ______________________________________________________ 339
Passivos de operao descontinuada _____________________________________________________ 340
Instrumentos financeiros derivativos ____________________________________________________ 341
Obrigaes com associados ___________________________________________________________ 342
Outros passivos _____________________________________________________________________ 343
Participao da Unio, Estados e Municpios ______________________________________________ 346
Participao financeira do consumidor ___________________________________________________ 349
Doaes e subvenes destinadas a investimentos no servio outorgado _________________________ 351

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
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7.2.155
7.2.156

Programa de Eficincia Energtica - PEE _________________________________________________353


Pesquisa e Desenvolvimento ___________________________________________________________355
Universalizao do servio pblico de energia eltrica _______________________________________357
Valores pendentes de recebimento _______________________________________________________359
Valores no aplicados _________________________________________________________________360
Outros passivos vinculadas concesso do servio outorgado _________________________________361
Amortizao acumulada - AIS __________________________________________________________363
Capital subscrito _____________________________________________________________________364
Capital a integralizar __________________________________________________________________366
Correo monetria do capital integralizado _______________________________________________367
Reserva especial de correo monetria ___________________________________________________368
gio na emisso de aes - converso de debntures e partes beneficirias _______________________369
gio na emisso de aes - subscrio de capital____________________________________________370
(-) gio a realizar ____________________________________________________________________371
gio na incorporao de sociedade controladora ____________________________________________372
Produto da alienao __________________________________________________________________373
Opes de aes Outorgadas ___________________________________________________________374
Prmio na emisso de debntures ________________________________________________________375
Doaes e subvenes para investimento __________________________________________________376
Remunerao sobre o capital prprio _____________________________________________________377
Outras reservas de capital ______________________________________________________________378
Outros resultados abrangentes __________________________________________________________379
Reserva legal _______________________________________________________________________381
Reservas estatutrias __________________________________________________________________382
Reserva para contingncias ____________________________________________________________383
Reserva de reteno de lucros___________________________________________________________384
Reserva de lucros a realizar ____________________________________________________________385
Reserva especial - Dividendo no distribudo ______________________________________________386
Outras reservas de lucros ______________________________________________________________387
Recursos destinados a aumento de capital _________________________________________________388
Lucros acumulados ___________________________________________________________________389
Prejuzos acumulados _________________________________________________________________391
Proventos intercalares _________________________________________________________________393
Aes em tesouraria __________________________________________________________________394
Proposta para distribuio de dividendos adicionais _________________________________________395
Participao de no controladores _______________________________________________________396
Reserva de sobras - Reserva legal _______________________________________________________397
Fundo de Assistncia Tcnica Educacional e Social - FATES __________________________________398
Reserva de sobras - Reservas estatutrias __________________________________________________399
Sobras disposio da assembleia _______________________________________________________400
Perdas disposio da assembleia _______________________________________________________402
Perdas no cobertas pelos cooperados ____________________________________________________403
Ativo imobilizado - Bens com remunerao em suspenso _____________________________________404
Ativo imobilizado - Bens totalmente depreciados ___________________________________________405
Ativo imobilizado - Reavaliao de bens __________________________________________________406
Ativo intangvel - Bens com remunerao em suspenso ______________________________________407
Ativo intangvel - Bens totalmente amortizados _____________________________________________408
Ativo intangvel - Reavaliao __________________________________________________________409
Bens e direitos em garantia com terceiros _________________________________________________410
Bens da Unio em regime especial de utilizao - Contrapartida ________________________________411
Intangveis da Unio em regime especial de utilizao - Contrapartida ___________________________412
Conta de Consumo de Combustveis - CCC Contrapartida ___________________________________413
Ativo imobilizado - Bens com remunerao em suspenso - Contrapartida ________________________414
Ativo imobilizado - Bens totalmente depreciados - Contrapartida _______________________________415
Ativo imobilizado - Reavaliao de bens - Contrapartida _____________________________________416
Ativo intangvel - Bens com remunerao em suspenso - Contrapartida __________________________417
Ativo intangvel - Bens totalmente amortizados - Contrapartida ________________________________418
Ativo intangvel - Reavaliao - Contrapartida _____________________________________________419
Bens e direitos em garantia com terceiros - Contrapartida _____________________________________420

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
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Bens da Unio em regime especial de utilizao ___________________________________________ 421


Intangveis da Unio em regime especial de utilizao ______________________________________ 422
Conta de Consumo de Combustveis - CCC _______________________________________________ 423
Fornecimento de gerao _____________________________________________________________ 424
Suprimento de gerao _______________________________________________________________ 425
Energia eltrica de curto prazo - Gerao _________________________________________________ 426
Receita de operaes com transmisso de energia eltrica - Faturado ___________________________ 427
Fornecimento - Faturado ______________________________________________________________ 428
Fornecimento - No faturado __________________________________________________________ 429
Suprimento - No faturada ____________________________________________________________ 430
Receita de operaes com transmisso de energia eltrica - No Faturado _______________________ 431
Transferncias da atividade distribuio - Gerao distribuda ________________________________ 432
Transferncia ______________________________________________________________________ 433
Tarifa de Uso do Sistema de Distribuio - TUSD __________________________________________ 434
Suprimento CCEE _________________________________________________________________ 435
Suprimento - Agentes de distribuio ____________________________________________________ 436
Fornecimento - CVA ativae passiva _____________________________________________________ 437
Fornecimento - Demais ativos e passivos regulatrios _______________________________________ 439
Fornecimento - Diferimento ou Devoluo Tarifria ________________________________________ 441
Servios cobrveis __________________________________________________________________ 442
Compartilhamento de infraestrutura _____________________________________________________ 443
Sistemas de comunicao _____________________________________________________________ 444
Servios de consultoria _______________________________________________________________ 445
Servios de operao e manuteno _____________________________________________________ 446
Servios de comunicao _____________________________________________________________ 447
Servios de engenharia _______________________________________________________________ 448
Arrecadao de convnios ____________________________________________________________ 449
Rendas da prestao de servios - Outros _________________________________________________ 450
Arrendamentos e aluguis _____________________________________________________________ 451
Doaes, contribuies e subvenes vinculadas ao servio concedido __________________________ 452
Ganhos na alienao de materiais _______________________________________________________ 453
Ganhos pelo valor de indenizao ______________________________________________________ 454
Demais receitas e rendas - Outros _______________________________________________________ 455
(-) Tributos sobre a receita ____________________________________________________________ 456
Pesquisa e desenvolvimento - P&D _____________________________________________________ 457
Programa de Eficincia Energtica - PEE _________________________________________________ 458
Quota para Reserva Global de Reverso - RGR ____________________________________________ 459
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE _____________________________________________ 460
Taxa de Fiscalizao de Servios de Energia Eltrica - TFSEE ________________________________ 461
Encargo de Capacidade Emergencial - ECE / Encargo de aquisio de energia eltrica emergencial - EAEE
_________________________________________________________________________________ 462
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH _______________________ 464
(-) Encargos do consumidor - Outros encargos _____________________________________________ 465
Suprimento de energia eltrica _________________________________________________________ 466
Encargos de transmisso, conexo e distribuio ___________________________________________ 467
Perdas pelo valor de indenizao / renovao ______________________________________________ 468
Proviso de baixa ou baixa de RTP diferida proviso de baixa ou baixa de CVA ativa e de demais ativos
regulatrios ________________________________________________________________________ 469
Reverso de devoluo tarifria e reverso de CVA passiva e demais passivos regulatrios __________ 471
Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica ___________________________________ 472
(-) Reembolso CCC/CDE _____________________________________________________________ 473
Pessoal ___________________________________________________________________________ 474
Administradores ____________________________________________________________________ 477
Materiais __________________________________________________________________________ 479
Servios de terceiros _________________________________________________________________ 480
Arrendamentos e aluguis _____________________________________________________________ 481
Seguros ___________________________________________________________________________ 482
Doaes, contribuies e subvenes ____________________________________________________ 483
Proviso __________________________________________________________________________ 484

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
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7.2.218
7.2.219
7.2.220
7.2.221
7.2.222
7.2.223
7.2.224
7.2.225
7.2.226
7.2.227
7.2.228
7.2.229
7.2.230
7.2.231
7.2.232
7.2.233
7.2.234
7.2.235
7.2.236
7.2.237
7.2.238
7.2.239
7.2.240
7.2.241
7.2.242
7.2.243
7.2.244
7.2.245
7.2.246
7.2.247
7.2.248
7.2.249
7.2.250
7.2.251
7.2.252
7.2.253
7.2.254
7.2.255

Provises para litgios _________________________________________________________________486


(-) Crditos de tributos recuperveis ______________________________________________________488
Perdas na alienao e desativao de bens e direitos _________________________________________489
Recuperao de despesas ______________________________________________________________490
Tributos ___________________________________________________________________________492
Depreciao ________________________________________________________________________493
Amortizao ________________________________________________________________________494
Gastos diversos ______________________________________________________________________495
Gastos operacionais - Transferncia da administrao central __________________________________497
Ganho de equivalncia patrimonial ______________________________________________________498
Perda na equivalncia patrimonial _______________________________________________________499
Receitas com aplicaes financeiras ______________________________________________________500
Juros sobre depsitos vinculados ________________________________________________________501
Multas e acrscimos moratrios _________________________________________________________502
Receitas financeiras - Ajuste a valor presente ______________________________________________503
Ativo regulatrio ____________________________________________________________________504
Variaes monetrias _________________________________________________________________505
Receitas com derivativos ______________________________________________________________506
Encargos sobre supervit atuarial ________________________________________________________507
Juros sobre capital prprio _____________________________________________________________508
Marcao a Mercado (MTM) ___________________________________________________________509
Tributos sobre receitas financeiras _______________________________________________________510
Ganhos com participaes societrias avaliadas ao valor justo _________________________________511
Outras receitas financeiras _____________________________________________________________512
Juros e variao monetria _____________________________________________________________513
Multas e acrscimos moratrios _________________________________________________________514
(-) Despesas financeiras - Ajuste a valor presente ___________________________________________515
Passivo regulatrio ___________________________________________________________________516
Variaes monetrias _________________________________________________________________517
Despesa com derivativos ______________________________________________________________518
Encargos sobre dficit atuarial __________________________________________________________519
Juros sobre capital prprio _____________________________________________________________520
Marcao a Mercado (MTM) ___________________________________________________________521
Encargos setoriais ____________________________________________________________________522
(-) Despesas financeiras - Outros ________________________________________________________523
Imposto de renda e contribuio social____________________________________________________524
Participaes e contribuies ___________________________________________________________526
Reverso dos juros sobre o capital prprio _________________________________________________527
Transferncia do resultado para o patrimnio lquido ________________________________________528
Controle de depreciao aps ajustes pelas renovaes de concesses ___________________________529
Controle de amortizao aps ajustes pelas renovaes de concesses ___________________________530
Reserva de incentivos fiscais ___________________________________________________________531

8.

Taxas de depreciao ___________________________________________________________ 532

9.

Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e


Socioambientais _______________________________________________________________ 534
9.1

Introduo ______________________________________________________________________ 534

9.2

Modelos de Relatrio da Administrao e Demonstraes Contbeis Regulatrias __________ 535

9.2.1
9.2.2
9.2.3

9.3

Relatrio da Administrao Regulatrio __________________________________________________537


Demonstraes Contbeis Societrias ____________________________________________________559
Demonstraes Contbeis Regulatrias ___________________________________________________565

Manual de Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental ____________ 644

10. Bibliografia___________________________________________________________________ 686


11. Glossrio _____________________________________________________________________ 692
7

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
12. Abreviaturas _________________________________________________________________ 768
13. ANEXOS ____________________________________________________________________ 771
13.1

ANEXO I - Modelo de Termo de Responsabilidade da Administrao da Outorgada ________ 771

13.2

ANEXO II Protocolos Adicionais __________________________________________________ 772

13.3

ANEXO III - Modelo de Formulrio para Crticas e Recomendaes _____________________ 775

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
PREFCIO
O setor de energia eltrica vem, ao longo do tempo, reunindo profissionais de contabilidade, os quais
tm deixado um legado tcnico e cultural que, certamente, pode ser considerado como referncia na rea
contbil com relao s atividades sujeitas regulao e fiscalizao por parte do Poder Pblico.
O rgo Regulador (Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE at 26 de dezembro
de 1996 e Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL a partir da referida data), em sua misso
institucional, vem atualizando ao longo do tempo, com a participao dos profissionais do setor eltrico,
os procedimentos contbeis catalogados no Plano de Contas. Esses procedimentos vm sendo utilizados
pelas concessionrias do servio pblico de energia eltrica para registro de suas operaes,
possibilitando ao rgo Regulador o efetivo exerccio das atribuies de regulao e fiscalizao
estabelecidas pela legislao aplicvel s atividades do servio pblico de energia eltrica.
Como parte do processo de permanente atualizao do Plano de Contas, a ANEEL identificou a
necessidade de revis-lo em 2013, tendo em vista as significativas alteraes ocorridas na rea contbil
com a convergncia das normas contbeis brasileiras s normas internacionais de contabilidade.
Adicionalmente, houve modificaes ocorridas no setor eltrico brasileiro, no qual vrias alteraes no
modelo em vigor vm sendo promovidas por meio de novos textos legais e de regulamentao que
contemplam, inclusive, novas situaes decorrentes do processo de privatizao que vem sendo
implementado pelo Governo Federal. Nesse novo cenrio esto inseridos aspectos de extrema relevncia
relacionados necessidade de absoluta transparncia na divulgao de dados e informaes sobre o
desempenho das concessionrias e permissionrias para uma grande variedade de partes interessadas e
usurios (rgos Reguladores, acionistas, analistas, empregados, consumidores, instituies financeiras
nacionais e internacionais, investidores nacionais e estrangeiros, credores e pblico em geral).
Nesse contexto a ANEEL promoveu a reviso do Plano de Contas, sob a coordenao de tcnicos
lotados na Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira - SFF. Ademais, para a execuo
desse projeto, a ANEEL contratou consultores externos e estabeleceu uma metodologia de trabalho
incorporando ao processo os contadores das empresas de energia eltrica e a Associao Brasileira dos
Contadores do Setor de Energia Eltrica - ABRACONEE, cuja experincia, qualificao tcnica e
esprito de colaborao foram importantes para o xito do projeto. Alm disso, a ANEEL solicitou a
participao do IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, da INFRACOOP Confederao Nacional das Cooperativas de Infraestrutura e cooperativas filiadas, das associaes
representantes das empresas de energia eltrica (ABRADEE, ABRAGET, APINE, ABIAPE e outras) e
de representantes da comunidade acadmica, com o objetivo de obter subsdios para elevar o nvel
tcnico dos trabalhos que, inclusive, foram disponibilizados em processo de Audincia Pblica, a
primeira fase no perodo de 28 de maro a 13 de maio de 2013 e a segunda de 26 de setembro a 25 de
outubro de 2013.
A ANEEL reconhece e agradece publicamente prestimosa e valiosa colaborao prestada pelos
representantes dos rgos e entidades anteriormente mencionados, cujas sugestes contriburam
efetivamente para o aprimoramento da qualidade do documento ora concludo, denominado Manual de
Contabilidade do Setor Eltrico - MCSE.

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Equipe de Trabalho da Reviso do Manual de Contabilidade do Setor Eltrico
Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira SFF

Antnio Arajo da Silva

Armando Jos Rabelo

Diogo Ribeiro Lopes - coordenador

Eduardo Hiromi Ohara

Fausto F. Deodato

Geane Dias Gomes Pimentel

Leila Conceio Novaes Rocha

Mrcio Souto da Costa

Michelle Cristina R. de Jesus

Miguel das Chagas Brito Sobrinho

Sidney Matos da Silva

Empresa Contratada: Ernst & Young Auditores Independentes

Aderbal Alfonso Hoppe - coordenador

Ana Andra Iten de Alcntara

Bradlei Ricardo Moretti

Eduardo de Oliveira Ferraz Hegedus

Fabiano Manzi Paes Manso

Marco Antonio Quintanilla

Patrcia Ferreira Sakata

Renati Suzuki

10

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1.

Introdu-o

A primeira apresentao estruturada de um Plano de Contas do setor de energia eltrica foi instituda
pelo Decreto no 28.545, de 24 de agosto de 1950, sob o ttulo "Classificao de contas para empresas de
energia eltrica", que vigorou at 31 de dezembro de 1978.
Com o advento da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), por
determinao do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE, houve a primeira
reformulao do conjunto de normas contidas no documento acima mencionado resultando em
significativas alteraes dos procedimentos contbeis adotados pelas empresas do setor de energia
eltrica. Esses trabalhos foram desenvolvidos por profissionais do setor eltrico, resultando em um novo
Plano de Contas do servio pblico de energia eltrica, institudo pelo Decreto no 82.962, de 29 de
dezembro de 1978, para vigncia a partir de 1o de janeiro de 1979. Esse Plano de Contas representou um
marco importantssimo para o setor eltrico, uma vez que consolidou procedimentos contbeis j
consagrados e introduziu novos conceitos com base na legislao vigente poca. Ademais, foi
elaborado de forma didtica, facilitando sua implementao por parte das empresas do setor de energia
eltrica.
Posteriormente, em funo de alteraes na legislao e modificaes de procedimentos contbeis
estabelecidas por rgos reguladores e por entidades representativas dos profissionais de contabilidade,
foram introduzidas adaptaes e melhorias no Plano de Contas, permitindo a sua permanente
atualizao, com base nos seguintes atos legais e normativos: a) Decretos; e b) Portarias do
Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE.
Em 26 de dezembro de 1996, com a promulgao da Lei no 9.427, foi instituda a Agncia Nacional de
Energia Eltrica ANEEL, tendo como uma de suas atribuies, o prazo de 24 meses, a contar da sua
organizao, para promover a simplificao do Plano de Contas com segmentao das contas por tipo de
atividade (produo, transmisso e distribuio), permitindo a apurao do resultado contbil de cada
segmento e por unidade de negcios e proporcionando mais transparncia para o controle e o
acompanhamento do servio da concesso.
O Plano de Contas, resultante do processo de simplificao acima referido, foi estabelecido pela
Resoluo no 001, de 24 de dezembro de 1997, da ANEEL, para entrada em vigor a partir de 1 de
janeiro de 1998. Posteriormente, a Resoluo no 422, de 16 de dezembro de 1998, da ANEEL,
introduziu alteraes na Instruo Geral no 5 do Plano de Contas.
Em 2001, a ANEEL procedeu nova reformulao do Plano de Contas, com o objetivo, dentre outros,
de: i) adequar s mudanas ocorridas na legislao aplicvel ao setor eltrico; ii) segregar as atividades
pelos segmentos de gerao, transmisso, distribuio e comercializao; iii) adaptar alguns
procedimentos contbeis e de divulgao das Outorgadas aos padres internacionais, nos aspectos em
que no ocorram conflitos em relao legislao societria brasileira; e iv) divulgar as informaes
adicionais relacionadas s atividades das Outorgadas.

11

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Com o resultado deste trabalho foi institudo um documento denominado "Manual de Contabilidade do
Servio Pblico de Energia Eltrica". Este Manual contemplou o Plano de Contas do Setor Eltrico
revisado, objetivos, instrues gerais, instrues contbeis, instrues de divulgao de dados e
informaes contbeis, financeiras, administrativas e de responsabilidade social entre outras, e foi
estabelecido pela Resoluo no 444, de 26 de outubro de 2001, da ANEEL, para entrada em vigor a
partir de 1 de janeiro de 2002.
Posteriormente, em funo de alteraes na legislao e modificaes de procedimentos contbeis
estabelecidas por rgos reguladores e por entidades representativas dos profissionais de contabilidade,
foram introduzidas adaptaes e melhorias no Manual, permitindo a sua permanente atualizao, com
base nos seguintes atos legais e normativos: a) Resolues; b) Despachos; e c) Ofcios.
Em 2012, identificou-se a necessidade de proceder reformulao do Plano de Contas e,
consequentemente, do Manual de Contabilidade do Setor Eltrico MCSE devido, principalmente a:

Necessidade de adaptao do Plano de Contas e dos procedimentos contbeis e de divulgao das


Outorgadas aos padres internacionais (IFRS) e legislao societria brasileira (CPCs);

Necessidade de aprimoramento das instrues gerais, de incluso e excluso de contas e de aspectos


relacionados funcionalidade do Plano;

Mudanas ocorridas na legislao aplicvel ao setor eltrico, inclusive, o processo de renovao das
concesses;

Necessidade de destacar claramente os dados e informaes referentes ao desempenho da concesso


e permisso, segregando-os adequadamente daqueles relativos outras atividades das Outorgadas;

Necessidade de divulgao de informaes adicionais relacionadas s atividades das Outorgadas,


considerando-se suas caractersticas de prestadoras de servio pblico, os aspectos de natureza
social e os interesses dos diversos tipos de usurios (rgos reguladores, acionistas, investidores,
analistas, funcionrios, consumidores, instituies financeiras, credores e pblico em geral).

Concludo o trabalho, foi institudo o documento "Manual de Contabilidade do Setor Eltrico" ou


Manual. Este Manual contempla o novo Plano de Contas do Setor Eltrico, objetivos, instrues
gerais, instrues contbeis, instrues de divulgao de dados e informaes contbeis, financeiras,
administrativas e de responsabilidade social entre outras, e foi estabelecido pela Resoluo Normativa no
605, de 11 de maro de 2014, da ANEEL, para entrada em vigor a partir de 1 de janeiro de 2015.

12

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2.

Objetivos

Este Manual foi elaborado tendo os seguintes principais objetivos:


(a) Padronizar os procedimentos contbeis adotados pelas Outorgadas do servio pblico de energia
eltrica, permitindo o controle e o acompanhamento das respectivas atividades, objeto da concesso
e permisso, pela Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL;
(b) Atender aos preceitos da legislao comercial brasileira, alm da legislao especfica do Servio
Pblico de Energia Eltrica e do ordenamento jurdico-societrio, bem como a plena observncia
dos princpios fundamentais de contabilidade, contribuindo para a avaliao do equilbrio
econmico-financeiro da concesso atribuda pela Unio Federal;
(c) Permitir a elaborao das Demonstraes Contbeis regulatrias e correspondentes notas
explicativas e das informaes complementares que necessitem de divulgao para atendimento de
dispositivos da legislao aplicvel ao setor de energia eltrica;
(d) Permitir a adequada apurao do resultado das atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio,
Administrao Central e Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia
eltrica;
(e) Contribuir para a otimizao da performance socioambiental por meio da explicitao dos gastos
oriundos do cumprimento da Poltica Nacional de Meio Ambiente, necessrios conformidade
ambiental e sustentabilidade das concesses atribudas pela Unio Federal; e
(f) Contribuir para a avaliao da anlise do equilbrio econmico-financeiro da Outorgada.

13

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
3.

Conceitos e Fundamentos

Na concepo deste Manual foram considerados normas e procedimentos julgados adequados para
serem utilizados como fundamentos para registro das operaes realizadas pelas Outorgadas do servio
pblico de energia eltrica e a respectiva divulgao do resultado dessas operaes, luz das prticas
contbeis adotadas no Brasil, adaptadas para as necessidades e conceitos regulatrios.
Na elaborao do Manual, alm das disposies contidas na Lei no 11.638, de 28 de dezembro de 2007 e
Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009, foram tambm consideradas as disposies e normas, julgadas
aplicveis, emanadas dos seguintes rgos e entidades:
(a) Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL;
(b) Conselho Federal de Contabilidade - CFC;
(c) Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON;
(d) Comisso de Valores Mobilirios - CVM;
(e) Comit dos Pronunciamentos Contbeis - CPC; e
(f) Comit de Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standards Committee
- IASC e International Accounting Standards Board - IASB).
Os Pronunciamentos Tcnicos - CPCs, Normas Internacionais equivalentes e respectivas
regulamentaes consideradas nas anlises para elaborao desta verso do Manual so as seguintes:
CPC

Pronunciamento Tcnico

IASB

CVM
Deliberao

Framework

675/11

00 (R1)

Estrutura conceitual para a elaborao e apresentao das


Demonstraes Contbeis

01 (R1)

Reduo ao valor recupervel de ativos

IAS 36

639/10

02 (R2)

Efeitos das mudanas nas taxas de cmbio e converso de


Demonstraes Contbeis

IAS 21

640/10

03 (R2)

Demonstrao dos fluxos de caixa

IAS 7

641/10

04 (R1)

Ativo intangvel

IAS 38

644/10

05 (R1)

Divulgao sobre partes relacionadas

IAS 24

642/10

06 (R1)

Operaes de arrendamento mercantil

IAS 17

645/10

07(R1)

Subveno e assistncia governamentais

IAS 20

646/10

08(R1)

Custos de transao e prmios na emisso de ttulos e valores


mobilirios

IAS 39

649/10

09
10 (R1)

Demonstrao do Valor Adicionado - DVA

557/08

Pagamento baseado em aes

IFRS 2

650/10

11

Contratos de seguro

IFRS 4

563/08

12

Ajuste a valor presente

564/08

13

Adoo inicial da Lei no 11.638/07 e da MP no 449/08

565/08

15 (R1)

Combinao de negcios

IFRS 3

14

665/11

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
CPC

Pronunciamento Tcnico

IASB

CVM
Deliberao

16 (R1)

Estoques

IAS 2

575/09

17 (R1)

Contratos de construo

IAS 11

691/12

18 (R2)

Investimento em coligada e em controlada

IAS 28

696/12

19 (R2)

Investimento em empreendimento controlado em conjunto (Joint


Venture)

IAS 31

694/12

20 (R1)

Custos de emprstimos

IAS 23

672/11

21 (R1)

Demonstrao intermediria

IAS 34/IFRIC 10

673/11

22

Informaes por segmento

IFRS 8

582/09

23

Polticas contbeis, mudana de estimativa e retificao de erro

IAS 8

592/09

24

Evento subsequente

IAS 10

593/09

25

Provises, passivos contingentes e ativos contingentes

IAS 37

594/09

Apresentao das Demonstraes Contbeis

IAS 1

676/11

27

Ativo imobilizado

IAS 16

583/09

28

Propriedade para investimento

IAS 40

584/09

29

Ativo biolgico e produto agrcola

IAS 41

596/09

IAS 18/IFRIC
13

692/12

26 (R1)

30 (R1)

Receitas

31

Ativo no circulante mantido para venda e operao


descontinuada

IFRS 5

598/09

32

Tributos sobre o lucro

IAS 12

599/09

IAS 19
IFRIC 14

695/12

33 (R1)

Benefcios a empregados

35 (R2)

Demonstraes separadas

36 (R3)

Demonstraes consolidadas

IAS 27

698/12

37 (R1)

Adoo inicial das normas internacionais de contabilidade

IFRS 1

647/10

38

Instrumentos financeiros: Reconhecimento e mensurao

IAS 39
IFRIC 9

604/09

39

Instrumentos financeiros: Apresentao

IAS 32

604/09

40 (R1)

Instrumentos financeiros: Evidenciao

IFRS 7

684/12

Resultado por ao

IAS 33

636/10

43 (R1)

Adoo inicial das NBC Ts convergidas em 2009

IFRS 1

651/10

45

Divulgao de participaes em outras entidades

697/10

46

Mensurao do valor justo

699/12

41

693/12

PME (R1) Contabilidade para pequenas e mdias empresas

15

IFRS for SMEs

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Interpretaes Tcnicas (ICPCs), Normas Internacionais equivalentes e respectivas regulamentaes.

ICPC

Interpretao Tcnica

ICPC 01 (R1) Contratos de concesso


ICPC 02

Contrato de construo do setor imobilirio

ICPC 03

Aspectos complementares das operaes de arrendamento


mercantil

IASB

CVM
Deliberao

IFRIC 12

677/11
612/09

IFRIC 4/SIC 15
e 27

613/09

ICPC 06

Hedge de investimento lquido em operao no exterior

IFRIC 16

616/09

ICPC 07

Distribuio de lucros in natura

IFRIC 17

617/09

IAS 10

683/12

ICPC 08 (R1) Contabilizao da proposta de pagamento de dividendos


ICPC 09 (R1) Demonstraes Contbeis individuais, Demonstraes separadas,
Demonstraes consolidadas e Aplicao do mtodo de
equivalncia patrimonial
ICPC 10

687/12

Interpretao sobre a aplicao inicial ao ativo imobilizado e


propriedade para investimento

619/09

ICPC 11

Recebimento em transferncia de ativos dos clientes

IFRIC 18

620/09

ICPC 12

Mudanas em passivos por desativao, restaurao e Outros


passivos similares

IFRIC 1

621/09

Direitos a participaes decorrentes de fundos de desativao,


restaurao e reabilitao ambiental

IFRIC 5

637/10

Passivos decorrentes de participao em mercado especfico Resduos de equipamentos eletroeletrnicos

IFRIC 6

638/10

ICPC 16

Extino de passivos financeiros com instrumentos patrimoniais

IFRIC 19

652/10

ICPC 17

Contratos de concesso e evidenciao

SIC 29

677/11

ICPC 13
ICPC 15

Orientaes Tcnicas (OCPCs), Normas Internacionais equivalentes e respectivas regulamentaes

OCPC

Orientao Tcnica

IASB

OCPC 01(R1) Entidades de incorporao imobiliria

CVM
Deliberao
561/08

OCPC 02

Esclarecimentos sobre as Demonstraes Contbeis de 2008

OCPC 03

Instrumentos financeiros: Reconhecimento, mensurao e


evidenciao

OCPC 04

Aplicao da Interpretao Tcnica ITG 02 - Contrato de


Construo do Setor Imobilirio

IFRIC 15

653/10

Contratos de Concesso

IFRIC 12

654/10

OCPC 05

16

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
As principais particularidades entre a contabilidade regulatria e a contabilidade societria so tratadas
nas Instrues Gerais - IG, Instrues Contbeis - IC e Tcnicas de Funcionamento. Entre as principais
adaptaes apresentadas neste Manual em relao aos CPCs, destacam-se:

ICPC 01 - Contratos de Concesso - esta ICPC no foi contemplada neste Manual. Desta forma,
quando da sua aplicao para fins societrios no dever refletir nas informaes contbeis
regulatrias, devendo seus efeitos serem eliminados.

CPC 26 - Apresentao das demonstraes financeiras - este CPC estabelece a necessidade de


segregao entre custos e despesas dos gastos alocados no resultado do exerccio, segregao esta
no requerida neste manual.

CPC 27 - Imobilizado - este CPC estabelece que o valor residual e a vida til de um ativo so
revisados pelo menos ao final de cada exerccio e, se as expectativas diferirem das estimativas
anteriores, a mudana deve ser contabilizada como mudana de estimativa contbil. Entretanto, no
mbito regulatrio, quem competente para definir a vida til e a taxa de depreciao dos bens o
rgo Regulador, no cabendo empresa realizar a reviso mencionada no CPC 27.

CPC 06 - Arrendamento Mercantil - a aplicao deste CPC dever se restringir aos bens
administrativos, ou seja, aqueles que no esto diretamente vinculados s instalaes de energia
eltrica das atividades de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica. Possveis
mudanas de prticas societrias decorrentes da aplicao dessa norma, em virtude de alguma
excepcionalidade, principalmente quanto ao arrendamento mercantil financeiro, dever ser
comunicado previamente ao rgo Regulador.

As Outorgadas, as quais possuem reviso tarifria, devero registrar contabilmente para fins
regulatrios a reavaliao regulatria compulsria valorada com base no Valor Novo de
Reposio (VNR).

CPC 00 Estrutura conceitual para a elaborao e apresentao das demonstraes financeiras.


Para fins regulatrios, as Outorgadas devero registrar contabilmente por competncia, os Ativos e
Passivos regulatrios a serem homologados nos futuros reajustes/revises tarifrias.

Como forma de harmonizar os interesses que a ANEEL tem de tutelar com os interesses visados
pela contabilidade societria, este rgo regulador aprova os CPCs que tratam da valorao de
ativos e passivos a valor justo, com as seguintes ressalvas:

que os valores ainda no realizados financeiramente e registrados em conta de resultado de


exerccios devero ser controlados pela outorgada de energia eltrica, em demonstrativo prprio
que indicar o valor do custo histrico do ativo ou passivo, o valor justo registrado na data-base
do reporte e o valor da mais ou menos valia registrado no resultado do exerccio, decorrente da
mensurao ao seu valor justo; e

uma vez detectado que do resultado positivo do exerccio social, o lucro decorrente da
valorizao de ativos e passivos a valor justo, deve a outorgada de energia eltrica constituir
uma reserva estatutria (art. 194 da Lei 6404/76), denominada de reserva para manuteno do
equilbrio econmico e financeiro da concesso, com vista a proteo do equilbrio econmico
e financeiro da concesso.
17

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4.

Aplicabilidade

As normas contidas neste Manual devem ser aplicadas para o perodo que se inicia em 1 de janeiro de
2015.
Por ocasio da elaborao das Demonstraes Contbeis relativas ao exerccio a findar em 31 de
dezembro de 2015, a Outorgada dever fazer constar em nota explicativa a seguinte redao:
A Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL promoveu a reviso das normas e procedimentos
contidos no Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, instituindo um documento
denominado de Manual de Contabilidade do Setor Eltrico, contendo o plano de contas, instrues
contbeis e roteiro para divulgao de informaes econmicas, financeiras e socioambientais
resultando em importantes alteraes nas prticas contbeis e de divulgao, at ento aplicveis, s
empresas do setor. As normas contidas no referido Manual so de aplicao compulsria a partir de 1
de janeiro de 2015.
Para efeito de comparabilidade das informaes contbeis (Demonstraes Contbeis) do exerccio de
2015 com aquela do exerccio de 2014, estas devero ser reclassificadas considerando as disposies
contidas neste Manual.
Agentes do Setor Eltrico que devem aplicar este Manual de Contabilidade do Setor Eltrico:
a) Transmissoras e Distribuidoras
As Outorgadas de servio pblico de transmisso e de distribuio (incluindo as cooperativas) de
energia eltrica devem adotar as disposies contidas no presente Manual, bem como, manter atualizada
a escriturao contbil na sede do respectivo domiclio, por meio de registros permanentes, com
obedincia aos preceitos legais regulatrios e aos pressupostos bsicos da contabilidade, sendo
observadas as caractersticas qualitativas das Demonstraes Contbeis Regulatrias dispostas no
presente Manual.
As sociedades cooperativas respondem a uma legislao prpria e apresentam-se como entidades de
dupla natureza, sendo o exerccio da natureza econmico-financeira que as conduzem ao alcance na
natureza social. Estas entidades realizam atos cooperativos e atos no cooperativos.
A segregao entre os ingressos e as receitas ser feita com base na distino entre ato com cooperados
e com no cooperados. A segregao entre dispndios e despesas, quando no possvel a distino, ser
feita por forma de rateio ou proporcionalidade

18

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
b) Geradoras
As Outorgadas de servio pblico de gerao de energia eltrica, bem como, as outorgadas e autorizadas
de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento do potencial hidrulico, em regime de
produo independente, cujos bens so reversveis, adotaro para fins de seus registros contbeis as
Diretrizes Gerais e Contbeis 6.1.1 a 6.1.4, bem como, o item do Elenco de Contas, que constitui o
Plano de Contas e o item de Tcnicas de Funcionamento, naquilo que for aplicvel atividade de
gerao de energia eltrica, as Instrues Gerais IG 6.2.1 a 6.2.7, e quanto Instruo Contbil IC
de Depreciao e amortizao, sendo que ficam dispensadas das demais disposies do presente
Manual, inclusive quanto utilizao das ordens em curso e da adoo da Unidade Operativa UO,
previstas no item 6.1.3 Principais premissas do sistema de contabilizao, e demais dispositivos.

19

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5.

Principais Alteraes em Relao ao Manual de Contabilidade Anterior

Estruturao do Manual de Contabilidade Comparativamente com o Plano de Contas:


ANTERIOR

ATUAL

Manual de Contabilidade do Setor Eltrico - Manual de Contabilidade do Setor Eltrico MCSE


MCSE
Prefcio

Prefcio

Sumrio

Sumrio

Introduo

Introduo

Conceitos, fundamentos e aplicabilidade

Conceitos, fundamentos e aplicabilidade

Objetivos

Objetivos

Principais alteraes

Principais alteraes em relao ao plano de


contas anterior

Comparativo das principais prticas contbeis


Diretrizes gerais e contbeis

Diretrizes gerais e contbeis

Instrues gerais

Instrues gerais

Instrues contbeis

Instrues contbeis

Plano de contas

Plano de contas

Tcnicas de funcionamento

Tcnicas de funcionamento

Taxas de depreciao

Taxas de depreciao

Orientaes gerais - Roteiro para elaborao e Modelos de Relatrios da Administrao e


divulgao
de
informaes
contbeis, Demonstraes Contbeis Regulatrias
econmico-financeiras e socioambientais
20

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
ANTERIOR

ATUAL

Modelos - Roteiro para elaborao e divulgao Manual de Elaborao do Relatrio Anual de


de informaes contbeis, econmico-financeiras Responsabilidade Socioambiental
e socioambientais
Bibliografia

Bibliografia

Glossrio

Glossrio

Abreviaturas

Abreviaturas

ndice remissivo

ndice remissivo

Formulrio
(Modelo)

para

crticas

recomendaes Anexos

21

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.

Plano de contas do servio pblico de energia eltrica

6.1 Diretrizes gerais e contbeis


6.1.1

Estrutura e premissas bsicas de contabilizao

(a) Sistema patrimonial


Subsistema:
Grupo:
Subgrupos:

Grupo:
Subgrupos:

1
11
1101
1102
1103
1104
1105
1106
1107
1108
1109
1111
1112
1114
1116
1119
12
1202
1203
1204
1205
1206
1208
1209
1210
1211
1212
1215
1216
1219
1220

Subsistema:

1232
1233
2

Ativo
Ativo circulante
Caixa e equivalentes de caixa
Consumidores
Concessionrias e permissionrias
Servios em curso
Tributos compensveis
Depsitos judiciais e caues
Almoxarifado operacional
Investimentos temporrios
Emprstimos
Ativos regulatrios
Despesas pagas antecipadamente
Ativos de operao descontinuada e bens destinados alienao
Instrumentos financeiros derivativos
Outros ativos circulantes
Ativo no circulante
Consumidores
Concessionrias e permissionrias
Servios em curso
Tributos compensveis
Depsitos judiciais e caues
Investimentos temporrios
Emprstimos
Tributos diferidos
Ativos regulatrios
Despesas pagas antecipadamente
Bens e direitos para uso futuro
Instrumentos financeiros derivativos
Outros ativos no circulantes
Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio
pblico de energia eltrica
Imobilizado
Intangvel
Passivo
22

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Grupo:
Subgrupos:

21
2101
2102
2103
2104
2105
2106
2107
2108
2109
2111
2112
2114
2116
2118
2119

Passivo circulante
Fornecedores
Emprstimos, financiamentos e debntures
Obrigaes sociais e trabalhistas
Benefcio ps-emprego
Tributos
Proviso para litgios
Dividendos declarados e juros sobre o capital prprio
Encargos setoriais
Proviso para descomissionamento
Passivos regulatrios
Proviso para uso do bem pblico
Passivos de operao descontinuada
Instrumentos financeiros derivativos
Obrigaes com associados
Outros passivos circulantes

Grupo:
Subgrupos:

22
2201
2202
2204
2205
2206
2208
2209
2210
2211
2212
2216
2218
2219

Passivo no circulante
Fornecedores
Emprstimos, financiamentos e debntures
Benefcio ps-emprego
Tributos
Proviso para litgios
Encargos setoriais
Proviso para descomissionamento
Tributos diferidos
Passivos regulatrios
Proviso para uso do bem pblico
Instrumentos financeiros derivativos
Obrigaes com associados
Outros passivos no circulantes
Obrigaes vinculadas concesso e permisso do servio pblico
de energia eltrica

2223
Grupo:
Subgrupos:

24
2401
2402
2403
2404
2405
2406
2407

Patrimnio lquido
Capital social
Reservas de capital
Outros resultados abrangentes
Reservas de lucro
Recursos destinados a aumento de capital
Lucros ou prejuzos acumulados
(-) Aes prprias em tesouraria
23

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2408
2409
2410
2411
2412
(b)

Proposta para distribuio de dividendos adicionais


Participao de no controladores
Reserva de sobras
Sobras/perdas disposio da assembleia
Perdas no cobertas pelos cooperados

Sistema extrapatrimonial

Subsistema:
Grupo:
Subgrupos:

4
41
4101
4102
4103
4104
4105
4106
4107

Contas de compensao do ativo


Bens e direitos prprios
Ativo imobilizado - Bens com remunerao em suspenso
Ativo imobilizado - Bens totalmente depreciados
Ativo imobilizado - Reavaliao de bens
Ativo intangvel - Bens com remunerao em suspenso
Ativo intangvel - Bens totalmente amortizados
Ativo intangvel - Reavaliao
Bens e direitos em garantia com terceiros

Grupo:
Subgrupos:

42
4201
4202
4203

Bens e direitos de terceiros - Contrapartida


Bens da unio em regime especial de utilizao - Contrapartida
Intangveis da unio em regime especial de utilizao - Contrapartida
Conta de Consumo de Combustveis - CCC - Contrapartida

Subsistema:
Grupo:

5
51

Subgrupos:

5101

Contas de compensao do passivo


Bens e direitos prprios - Contrapartida
Ativo imobilizado - Bens com remunerao em suspenso Contrapartida
Ativo imobilizado - Bens totalmente depreciados - Contrapartida
Ativo imobilizado - Reavaliao de bens - Contrapartida
Ativo intangvel - Bens com remunerao em suspenso Contrapartida
Ativo intangvel - Bens totalmente amortizados - Contrapartida
Ativo intangvel - Reavaliao - Contrapartida
Bens e direitos em garantia com terceiros - Contrapartida

5102
5103
5104
5105
5106
5107
Grupo:
Subgrupos:

52
5201
5202
5203
(c) Sistema do resultado

Bens e direitos de terceiros


Bens da unio em regime especial de utilizao
Intangveis da unio em regime especial de utilizao
Conta de Consumo de Combustveis - CCC

24

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Subsistema:
Grupo:
Subgrupos:

6
61
6101
6105
6111
6115

Resultado antes da contribuio social e o imposto de renda


Resultado das atividades
Receita lquida
(-) Gastos operacionais
Outras receitas operacionais
(-) Outros gastos operacionais

Grupo:
Subgrupos:
Grupo:
Subgrupos:

62
6201
63
6301
6305

Resultado de equivalncia patrimonial


Equivalncia patrimonial
Resultado financeiro
Receitas financeiras
(-) Despesas financeiras

Grupo:
Subgrupos:
Subsistema:
Grupo:

64
6401
7
71

Subgrupos:

7101

Operaes descontinuadas
Operaes descontinuadas
Lucro (prejuzo) lquido do exerccio
Sobras (perdas) no exerccio - cooperativas
Sobra (perdas) no exerccio antes da contribuio social e do
imposto de renda
Imposto de renda e contribuio social
Constituio de fundos e participaes
Reverso dos juros sobre capital prprio e tributos
Transferncia do resultado para o patrimnio lquido

7102
7103
7104
7105

Grupo:

72

Subgrupos:

7201
7202
7203
7205
7206

Resultado do Exerco antes da contribuio social e do imposto de


renda
Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia
eltrica

Grupo:
Subgrupos:

75
7501

Imposto de renda e contribuio social


Imposto de renda e contribuio social

Grupo:
Subgrupos:

76
7601

Participaes e contribuies
Participaes e contribuies

Grupo:
Subgrupos:

77
7701

Reverso dos juros sobre o capital prrio e tributos


Reverso dos juros sobre o capital prrio e tributos
25

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

Grupo:
Subgrupos:

6.1.2

78
7801

Transferncia do resultado para o patrimnio lquido


Transferncia do resultado para o patrimnio lquido

Estrutura da conta contbil

No plano de contas integrante deste Manual, a estrutura de cada conta composta por uma parte
numrica (cdigo) e outra alfabtica (ttulo), no devendo ser alterada.
A parte numrica estruturada por um conjunto de dgitos, conforme segue:
XXXX . X . XX . XX
3 grau da conta
2 grau da conta
1 grau da conta
Subgrupo do subsistema

Grupo do subsistema
Subsistema
A conta de 1 grau ou conta, no seu conjunto, formar o razo geral ou razo sinttico. As contas de 2 e
3 graus ou subcontas, nos seus respectivos conjuntos, formaro o razo auxiliar ou razo analtico. O
rgo Regulador controlar at o nvel de 3 grau, ficando a critrio da Outorgada o uso do nvel de 4
grau em diante para controle mais analtico das contas.
6.1.3

Principais premissas do sistema de contabilizao

1. Provisionamento dos valores devidos ou a receber, de forma que seja cumprido o regime de
competncia mensal;
2. Adoo do sistema de Ordens em Curso, a seguir relacionadas, que representam um processo de
registro, acompanhamento e controle para apurao de custos dentro do Sistema Patrimonial:
Ordem de Compra - ODC: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de
valores e ser utilizada para apurao de custos referentes aquisio de bens (materiais,
matria-prima e insumos, equipamentos etc.).
As aquisies de materiais sero acompanhadas, obrigatoriamente, por meio de Ordem de
Compra - ODC, que poder ser geral ou especfica. A Ordem de Compra - ODC geral se
destinar s compras de materiais de alta rotatividade e/ou de uso comum. A Ordem de Compra ODC especfica se destinar s compras de materiais de baixa rotatividade.

26

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Ordem de Imobilizao - ODI: representa um processo de registro, acompanhamento e controle
de valores, que ser utilizada para apurao do custo do acervo em funo do servio pblico de
energia eltrica.
A Ordem de Imobilizao - ODI, de linhas e redes, deve ser subdivida em sub-ODI, a qual se
refere a uma parcela da Ordem de Imobilizao - ODI geral. Nesse caso deve ser observado o
que segue:
a) Os registros de cada projeto (obra) devero obedecer a uma numerao sequencial de
sub-ODI, contemplando os respectivos custos dessa obra segregados e controlados em
registros suplementares em Material Principal, Componente Menor - COM e Custo
Adicional - CA;
b)

Material Principal - MP, corresponde ao equipamento conforme definido no Manual de


Controle Patrimonial como sendo Unidade de Cadastro UC e Unidade de Adio e
Retirada - UAR e no seu valor deve ser contemplado o custo original da Nota Fiscal
(acrescido das despesas alfandegrias, quando for o caso) ou pelos preos mdios do
estoque;

c) Os Componentes Menores COM, conforme definido no Manual de Controle


Patrimonial, representa a parcela de uma Unidade de Adio e Retirada UAR, que,
quando adicionada, retirada ou substituda, no deve refletir nos registros contbeis do
Ativo Imobilizado dos concessionrios e dos permissionrios. Entretanto, ocorrendo a
adio de Componente Menor COM em conjunto Unidade de Adio e Retirada
UAR, este deve integrar o custo desta UAR e o seu valor deve corresponder aos valores
mdios do estoque ou oriundos das Notas Fiscais de materiais necessrios para instalao
dos materiais principais;
d) Os Custos Adicionais CA, com recursos prprios e/ou de terceiros e ficam limitados s
pessoas/recursos que estiverem envolvidos diretamente nas obras, devero ser registrados
e segregados conforme a seguir:
Frete/Transporte
Refere-se ao custo de transporte entre os almoxarifados da outorgada e entre o
almoxarifado e o canteiro de obras.
Projeto
o conjunto de elementos necessrios e suficientes para caracterizar a obra ou servio,
elaborado com base nas indicaes de estudos que assegurem a viabilidade tcnica,
adequado tratamento ambiental, oramentao e definio de mtodos de execuo e
prazos. Inclui as atividades, tais como:
Estudos e Levantamentos Preliminares:

27

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Estudo de viabilidade para a expanso e adequao do sistema eltrico(Anlise
da configurao do sistema eltrico e redistribuio de cargas, estudo de traado
de linhas e redes de disbribuio e linhas de transmisso.
Levantamento de campo para: viabilizar traado, escolha de reas e interligao
do sistema;
Avaliao fundiria de reas de terrenos para construo de subestaes,
avaliao de custos e processos ambientais para implantao de SE e Linhas,
servides e domnios para passagem de linhas e redes de distribuio e linhas de
transmisso;
Levantamento Topogrfico;
Sondagem de terrenos;
Elaborao de Anteprojeto
Elaborao do diagrama unifilar, estudo de funes de proteo; arranjo
eletromecnico preliminar;
Elaborao de especificao tcnica e memorial descritivo da obra;
Oramento estimado;
Anlise tcnica da cotao do fornecedor de servio;
Licenciamentos:
Aprovao de estudos, projetos e interferncias juntos aos rgos competentes;
Aprovao de travessias areas e ocupao de faixa de domnio junto as
concessionrias e rgos pblicos de transporte terrestre e pluvial;
Estudos Ambientais e Arqueolgicos;
Elaborao do Projeto:
Elaborao de projetos
georreferenciamento;

civis,

eltricos,

eletromecnicos

de

Oramento detalhado do projeto;


Benfeitorias autorizadas como contrapartida para execuo da obra obrigatrias
no inerentes a estrutura do empreendimento;
Demais atividades associadas ao projeto, desde que se comprove a vinculao
destas com o empreendimento.
28

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Gerenciamento
Consiste em atividades associadas organizao, direo e controle de recursos
organizacionais (fsicos, humanos e tecnolgicos) com objetivo de executar o
empreendimento, conforme seus requisitos. Inclui as atividades, tais como:
Elaborao de plano de manuteno para linhas, redes e equipamentos de
subestaes;
Gesto do cronograma, programao de obra e efetividade das equipes de
construo;
Superviso em campo da execuo da obra;
Gesto do canteiro da obra e das contratadas;
Planejamento de manobras de linhas e redes necessrias execuo de obras;
Garantir o atendimento de materiais necessrios execuo da obra;
Gesto do contrato, validao e aprovao dos pagamentos contratada.
Encaminhamento e gesto de questes jurdicas relacionadas a obra;
Obteno de licenas de operao e funcionamento, vistorias e averbaes;
Demais atividades associadas ao gerenciamento desde que se comprove a
vinculao destas com o empreendimento.

Fiscalizao
Refere-se s atividades de inspeo e acompanhamento em campo da obra, alojamento e
equipes com finalidade de verificar conformidade com especificaes tcnicas e normas,
bem como garantir a adequada documentao e atualizao da obra . Inclui as atividades,
tais como:
Fiscalizao em campo da obra executada ou em andamento;
Medio e inventrio da obra;
Encerramento tcnico da obra;
29

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Atualizao da base cadastral;
Demais atividades associadas a fiscalizao desde que se comrpove a vinculao
destas com o empreendimento.
Montagem
Refere-se aos custos das etapas para montagem de equipamentos e edificaes. Os custos
referentes s atividades deste item devero ser apurados e controlados pelas outorgadas,
de conformidade com a estrutura de custos. Quanto aos custos relativos ao pessoal
prprio, ficam limitados s pessoas que estiverem envolvidos na execuo direta das
obras. Inclui as atividades, tais como:
Montagem, testes, comissionamento de equipamentos e edificaes;
Benfeitorias autorizadas como contrapartida para execuo de obra (benfeitorias
virias, compensao ambiental) obrigatrios, inerentes a estrutura do
empreendimento;
Demais atividades associadas montagem desde que se comprove a vinculao
destas com o empreendimento.
Custos de Suporte
So os custos acessrios e auxiliares necessrios a realizao das obras, alocados
inicialmente nas estrutururas organizacionais
relacionadas diretamente com
investimentos (superintendncias, departamentos, divises, gerncias, etc.) representadas
por um coletor de custos. Essas estruturas so necessrias as etapas de formao dos
ativos e devem estar vinculados as atividades de projeto, gerenciamento, montagem e
fiscalizao.

Exemplos de custos de suporte:


1. Bens
1.1. Imveis
Custos relacionados utilizao e funcionamento dos bens. Para este item poder ser
apropriado nas obras o valor do aluguel, depreciao do imvel, gua, energia, telefone,
materiais escritrio, materiais de limpeza, manuteno de prdios, servios de vigilncia
e demais custos relacionados ao bem utilizado.
1.2. Veculos
30

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Custos relacionados utilizao e funcionamento. Para este item poder ser apropriado
nas obras o valor da depreciao, aluguel (quando a frota no for prpria), combustvel,
lubrificantes, peas e acessrios, manuteno, seguros, tributos e demais custos
relacionados ao bem utilizado.
1.3. Equipamentos e Ferramentas, EPI/EPC
Custos relacionados utilizao e funcionamento. Para este item poder ser apropriado
nas obras o valor da depreciao e da manuteno dos equipamentos. Tambm os custos
de EPIs/EPCs .
1.4. Mveis e Equipamentos de Escritrio
Custos relacionados utilizao e funcionamento. Para este item poder ser apropriado
nas obras o valor da depreciao e da manuteno dos mveis e equipamentos de
escritrio.
2. Pessoal
2.1. Apoio Tcnico-administrativo, depsito de obras e Tcnico de Segurana.
Custos de Folha contemplando salrios, encargos e benefcios (exceto PLR, Bnus,
Ajuste de Clculo Atuariais, Programas de Desligamento Voluntrio ou Incentivado PDV ou PDI).
Para os demais profissionais que atuam diretamente nas obras (engenheiros, tcnicos,
eletricistas)
os
custos
de
CA
estaro
inseridos
nos
itens
de
projeto/gerenciamento/montagem/fiscalizao.
3. Estadia e Alimentao
Custo de Despesa de Viagem, Hospedagem, Alimentao, relacionado com o pessoal que
atua projeto/gerenciamento/montagem/fiscalizao das obras.
4. Outros
Custos especficos e essenciais realizao das obras: armazenamento, despacho,
publicaes legais, avisos de desligamento (correspondncia/mdias) ao cliente quando da
execuo de obra, e custos de suporte inerentes a execuo da obra, e que puderem ser
comprovados.
A alocao destes custos poder ser realizada utilizando-se critrio de direcionamento dos
custos com base racional e consistente que permita as comprovaes necessrias. Ou
ainda, desde que possvel, os custos podero ser alocados diretamente s obras, desde que
observados adequadamente que os custos so referentes aos projetos alocados.
e) Os custos de cada projeto (obra) contratado em regime Turnkey devero, tambm, ser
segregados, no mnimo em material principal, componente menor e custos adicionais;
31

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
f) JOA - deve corresponder aos custos relativos aos juros imobilizados conforme tcnica de
funcionamento 6.3.19.;
g) Devero ser considerados os custos ambientais e indenizaes.
Nos casos de ampliao ou reforma, deve-se utilizar a sub-ODI j existente, desde que
constitua, no mnimo, uma Unidade de Adio e Retirada - UAR (casos excepcionais de
utilizao de componentes menores sem a UC/UAR podero ser reconhecidos como
investimentos, desde que previamente autorizados pelo rgo Regulador).
Quando da Unitizao e do Cadastramento dos bens e instalaes, o registro no Ativo
Imobilizado em Servio dever possuir rastreabilidade para seus valores de formao (ex.
composio dos Custos Adicionais - CA e Componentes Menores - COM e Juros sobre
Obras em Andamento - JOA).
Ordem de Desativao - ODD: representa um processo de registro, acompanhamento e
controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos referentes retirada
(baixa) de bem integrante do ativo imobilizado. Cada ODD dever estar vinculada a uma
ODI existente.
Ordem de Servio - ODS: representa um processo de registro, acompanhamento e
controle de valores, que ser utilizada para apurao de custos referentes aos servios
executados para terceiros ou para a prpria Outorgada.
Ordem de Alienao - ODA: representa um processo de registro, acompanhamento e
controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos de alienaes de bens.
Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR: representa um processo de registro,
acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para acumular os desembolsos
que no representam despesas da Outorgada, e que sero objeto de reembolso por
terceiros.
3. Adoo da Unidade Operativa - UO que representam um processo de registro e acompanhamento,
dentro do sistema de resultado, devendo ser utilizadas para apurao de despesas e receitas decorrentes
das atividades da Outorgada.
O Cadastro de Unidade Operativa - UO a ser utilizado nos registros suplementares do sistema de
resultado e sistemas auxiliares, tm por objetivo permitir Outorgada e ao rgo Regulador conhecer os
gastos de operao dos respectivos imobilizados, bem como da sua receita.
4. Registro dos atos cooperativos e atos no cooperativos oriundos de operaes de entidades
cooperativas ser efetuado nas contas contbeis especficas, sem distino das demais Outorgadas do
setor eltrico, havendo apenas contas especficas no passivo para registro de obrigaes com associados
e no patrimnio lquido para registro de movimentao de fundos e ganhos e perdas. No sistema de
resultado a segregao das operaes com associados e terceiros ser realizada pela adoo de cdigos
especficos, a serem definidos por cada permissionria e que comporo a conta contbil a partir do 4
grau.
32

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.1.4

Cadastro e Controle de Bens e Direitos

O cadastro e controle de bens e direitos devero seguir as determinaes apresentadas no Manual de


Controle Patrimonial do Setor Eltrico - MCPSE. Os bens e direitos em funo do servio concedido
sero cadastrados e controlados pela Outorgada em sistemas auxiliares ou em registros suplementares,
por meio de Unidade de Cadastro - UC e Unidade de Adio e Retirada - UAR, por ordem de
Imobilizao - ODI, conta contbil e data de sua transferncia (capitalizao) para o Imobilizado em
Servio. Aplicar controle semelhante depreciao acumulada.
Define-se por:
(a) Unidade de Cadastro - UC: a parcela dos bens integrantes do ativo imobilizado, que deve ser
registrada individualmente no cadastro da propriedade;
(b) Unidade de Adio e Retirada - UAR: a parcela ou o todo de uma Unidade de Cadastro - UC,
que adicionada, retirada ou substituda, deve ser refletida nos registros contbeis do ativo
imobilizado da Outorgada;
(c) Componente Menor - COM: corresponde parcela de uma UAR, que, quando adicionada,
retirada ou substituda, no deve refletir nos registros contbeis do Ativo imobilizado da
Outorgada. Entretanto, ocorrendo a adio com a UAR correspondente, de Componente Menor
- COM, deve integrar o custo desta;
(d) Os gastos que implicarem alterao das especificaes tcnicas estabelecidas na legislao
prpria, por acrscimo de Componente Menor - COM, sero objeto de incorporao
UC/UAR, devendo estes serem contabilizados como imobilizao e registrados de forma
vinculada UC principal (mesmo nmero de imobilizado, com subnmeros sequenciais).
Ainda, sempre que um bem sofrer um reparo, reforma ou transformao que resulte na alterao de sua
vida til, este valor poder ser imobilizado em adio ao valor residual do ativo desde que suportado
por laudo tcnico da reformadora que ateste tal circunstncia. A contagem da vida til do bem dever
ser reiniciada, de acordo com as taxas de depreciao regulatrias vigentes.
As compras, as imobilizaes, as desativaes, os servios prprios e para terceiros, as alienaes, os
dispndios reembolsveis e outros que venham a ser definidos, devero ser acompanhados por meio das
respectivas ordens em curso e seus valores apropriados diretamente nas correspondentes contas
patrimoniais, controladas em nvel de registro suplementar ou pelos de sistemas auxiliares. Caso seja do
interesse da outorgada, tais valores podem ser apropriados inicialmente em contas do grupo 6105 - ( - )
Gastos operacionais, e posteriormente transferidos s contas patrimoniais correspondentes."
Os cadastros das ordens em curso, Unidade Operativa - UO, fornecedores, empregados, consumidores,
sociedades coligadas, controladas, ligadas ou controladoras, instituies financeiras, devem ser
controlados mediante registro suplementar ou por meio de sistemas auxiliares.

33

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.2

Instrues Gerais - IG

6.2.1

Balancete Mensal Padronizado - BMP

As concessionrias e permissionrias de servio pblico de distribuio, transmisso e gerao, bem


como as concessionrias de uso de bem pblico para gerao de energia eltrica, na explorao de
potencial de energia hidrulica, em regime de produo independente, elaboraro o Balancete Mensal
Padronizado - BMP, de acordo com as disposies contidas neste Manual. O BMP deve ser
encaminhando ao rgo Regulador no prazo mximo de 40 (quarenta) dias aps findo o ms de
competncia, exceto o do ms de dezembro, que ser encaminhado at 30 de abril do ano seguinte ao de
competncia, e dos meses de janeiro e fevereiro que sero encaminhados at 30 de abril do mesmo ano.
6.2.2

Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT

O Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT deve ser elaborado exclusivamente pelas concessionrias
e permissionrias de servio pblico de distribuio, transmisso e gerao, bem como as
concessionrias de uso de bem pblico para gerao de energia eltrica, na explorao de potencial de
energia hidrulica, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, e deve ser
encaminhado no prazo mximo de 45 (quarenta e cinco) dias, aps o trmino do trimestre de
competncia, exceto o do 4 (quarto) trimestre que ser encaminhado at 30 de abril do ano seguinte ao
de competncia.
6.2.3

Prestao Anual de Contas - PAC

A Prestao Anual de Contas - PAC deve ser elaborada exclusivamente pelas concessionrias e
permissionrias de servio pblico de distribuio, transmisso e gerao de energia eltrica, e deve ser
encaminhada at 30 de abril do ano seguinte ao de competncia. A PAC se constituir dos seguintes
itens:
Contabilidade
Item da PAC

Societria
Demonstraes Contbeis

Formato do

Sigla
DC

Arquivo
doc / rtf / pdf

Societrias
Balano Patrimonial

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido

Demonstrao do Fluxo de Caixa

Demonstrao do Valor Adicionado

Relatrio da Administrao

Notas Explicativas

Parecer do Auditor Independente

34

Regulatria

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Contabilidade
Item da PAC

Formato do

Sigla
Societria

Regulatria

Arquivo

(continuao)
Regulatrias
Balano Patrimonial

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido

Demonstrao do Fluxo de Caixa

Relatrio da Administrao

Notas Explicativas

Notas Conciliatrias Societria X Regulatria

Parecer do Auditor Independente

Balano Patrimonial

BP

xls / xlsw

Demonstrao do Resultado do Exerccio

DRE

xls / xlsw

Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido

DMPL

xls / xlsw

Balano Patrimonial Regulatrio

BPREG

xls / xlsw

Demonstrao do Resultado do Exerccio Regulatrio

DREREG

xls / xlsw

DMPLREG

xls / xlsw

Demonstrao de Mutaes do Patrimnio Lquido


Regulatrio
Parecer do Conselho Fiscal
Relatrio de Responsabilidade Socioambiental
(inclui o Balano Social)
Relatrio de Recomendao dos Auditores Independentes p/
aprimoramento dos controles internos

PCF

doc / pdf

RSA

doc / pdf

RRAI

doc / pdf

O conjunto das Demonstraes Contbeis Societrias e Regulatrias deve consistir de um arquivo nico
composto por todos os itens elencados na tabela anterior agrupados sob a sigla DC. Especificamente
s Notas Explicativas da Demonstrao Contbil Regulatria, a delegatria deve apresentar apenas as
informaes que diferem da Societria, fazendo-se as respectivas remisses aos demais itens.
Todos os itens da PAC tambm devero estar apresentadas em bases consolidadas quando houver
entidades controladas conforme o Pronunciamento Tcnico CPC n 44 Demonstraes Combinadas.
As concessionrias de gerao de uso de bem pblico de aproveitamento hidrulico, em regime de
autoproduo ou de produo independente com destinao parcial ou total da energia caracterizada
como atividade meio - ao prprio processo produtivo esto dispensadas de elaborao do BMP, do RIT
e da PAC. Dessa forma, entende-se como outorgadas de gerao hidreltrica dispensadas, aquelas cuja
atividade fim seja um processo industrial como as da mineradoras, siderrgicas, metalrgicas,
petroqumicas, papis e celulose e cimenteiras.

35

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.2.4

Relatrio de Responsabilidade Socioambiental - RSA

Todos os agentes de gerao, de transmisso e de distribuio devem elaborar o RSA exceo das
dispensas dispostas no item 6.2.5. Aos delegatrios j obrigados preparao dos demais documentos
da PAC, do BMP ou do RIT, a RSA se constituir num dos itens da Prestao Anual de Contas.
Dessa forma, mesmo para os demais agentes no obrigados preparao dos demais documentos da
PAC, do BMP ou do RIT, o RSA dever ser apresentado ANEEL no mesmo prazo de at 30 de abril
do exerccio subsequente por meio do sistema DUTO ANEEL. Aos agentes pertencentes a um mesmo
grupo econmico, permite-se a elaborao de um nico RSA que abranja todas as empresas sujeitas ao
Relatrio mas mesmo neste caso de RSA nico, cada agente deve proceder ao envio individual.
O item 9. do Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e
Socioambientais, deste Manual, apresenta os requisitos especficos e modelo deste Relatrio de
Responsabilidade Socioambiental.
6.2.5

Quadro Resumo de Obrigatoriedade de Elaborao de Relatrios por Outorga


Elaborao de Documentos

BMP

RIT

PAC
RSA

Demais

Gerao
Autorizao
Hdrica

Trmica

Demais Fontes

Permisso

Concesso
Autoprodutor
Hdrica

Trmica

Demais Fontes

PIE
Hdrica

Trmica

Demais Fontes

Servio Pblico

Concessionrias

Permissionrias

Transmisso
Concessionrias
Distribuio

Especificamente ao RSA, tambm ocorre desobrigao nas seguintes condies:


a) Gerao: hdrica, trmica e demais fontes com potncia instalada inferior ou igual a 30 MW. No
caso de a delegatria deter mltiplas usinas em que todas estas sejam inferiores quele montante,
tambm no h obrigao de RSA. J no caso de deter usinas com potncia inferior e superior ao limite,
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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
a delegatria pode optar em produzir informaes apenas da planta geradora com potncia instalada
acima de 30 MW;
b) Transmisso: enquanto a Receita Bruta Anual subtrada dos Tributos sobre a Receita for de at R$
18 milhes, a transmissora estar dispensada da elaborao e da publicao do RSA relativo ao
exerccio posterior. Este limite ser corrigido anualmente pelo ndice Nacional de Preos ao
Consumidor Amplo IPCA do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE a partir do ms de
dezembro do segundo ano (2016) de vigncia deste MCSE;
c) Distribuio: as concessionrias e permissionrias classificadas como de mercado prprio inferior a
500 GWh/ano, conforme Despacho ANEEL em atendimento ao Art. 3 da REN n 206/2005 ou
regulamento superveniente, estaro desobrigadas de elaborar o RSA relativo ao exerccio posterior do
ano de definio do mercado.
No caso de os prazos do BMP, do RIT e da PAC (inclui RSA) vencerem em dia no til, a data final
passa a ser o 1 dia til subsequente. O envio dever ocorrer somente em meio magntico para o sistema
DUTO ANEEL no h necessidade de encaminhamento impresso. O nome do arquivo,
correspondente a cada item do BMP, do RIT e da PAC (inclui RSA), para envio por meio eletrnico
deve ter a padronizao seguinte:
Balancete Mensal Padronizado BMP:
APLBMPnnnn_AGENTE_aaaamm_A.txt
Relatrio de Informaes Trimestrais RIT:
APLRITnnnn_AGENTE_aaaat_A.xls/x, inclusive para o 4 trimestre
Prestao Anual de Contas PAC:
APLPACnnnn_AGENTE_SIGLA_aaaa_A.extenso
Onde:
nnnn nmero de 4 (quatro) algarismos que identifica o agente junto ao DUTO;
AGENTE Nome simplificado do agente;
SIGLA item da PAC;
aaaa ano de competncia dos documentos com 4 (quatro) algarismos;
t trimestre de competncia do RIT com 1 (um) algarismo;
mm ms de competncia do BMP com 2 (dois) algarismos;
A caractere que identifica a 1 verso do arquivo enviado referente a uma mesma
competncia. Quando houver retificao, troca-se a letra (B, C, D em diante) para cada
reenvio e;
extenso conforme o tipo de arquivo da PAC
Todos estes documentos sero publicados no stio da Agncia no espao da Central de Informaes
Econmico-Financeiras do Setor Eltrico - CIEFSE.
37

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.2.6

Exerccio Social

O perodo contbil ser o do ms-calendrio e todos os lanamentos contbeis sero registrados de


acordo com a legislao comercial, desde que no conflitem com as disposies do presente Manual, e
com base em documentos hbeis e idneos, segundo o regime de competncia, o que significa que, na
determinao do resultado, sero computadas as receitas auferidas e as despesas incorridas no ms,
independentemente da sua realizao financeira, bem como as provises passivas, ativas e decorrentes
de crditos fiscais, quando for o caso.
O exerccio social dever coincidir com o ano civil e caso a Outorgada esteja obrigada, por motivo de
ordem legal, ou por disposio estatutria, a elaborar o Balano patrimonial em data diferente, essa
determinao no implicar o encerramento das contas de Resultado, as quais somente sero encerradas
em 31 de dezembro de cada ano.
6.2.7

Arquivos de Livros e Comprovantes dos Registros Contbeis

As Outorgadas de servio pblico de transmisso e de distribuio de energia eltrica organizaro o


arquivo magntico de seus livros e o arquivo dos comprovantes dos registros contbeis de acordo com a
tcnica pertinente e legislao aplicvel, facilitando, a qualquer momento, a sua pronta utilizao e a
comprovao dos atos de gesto. A ordenao e a indexao dos documentos no arquivo devero estar
em consonncia com a sequncia cronolgica da escriturao.
Os documentos comprobatrios da escriturao s podero ser destrudos aps microfilmados, desde
que o processo de reproduo, ou memria documental, obedea s normas e aos prazos estabelecidos
pela legislao federal, estadual, municipal e previdenciria. Aps o decurso de prazo especfico, fixado
na legislao que trata sobre processos de microfilmagem, que contemple o tipo e caracterstica dos
documentos, os microfilmes dos documentos probatrios da escriturao, bem como os prprios
documentos que no tenham sido microfilmados, podero ser destrudos.
Quando a destruio de qualquer documento for decorrente de caso fortuito, as Outorgadas ficam
obrigadas a comunicarem o fato ao rgo Regulador, anexando relatrio circunstanciado da ocorrncia,
no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da ocorrncia ou verificao do fato, o que acontecer primeiro.
Devero, ainda, efetuar as demais comunicaes estabelecidas nas legislaes especficas.
6.2.8

Codificao de cadastros

As Outorgadas mantero cdigo de cadastro prprio atualizado para cada categoria, sendo:
fornecedores, consumidores, empregados, sociedades coligadas, sociedades controladas e controladoras,
instituies financeiras e outras pessoas fsicas e jurdicas. Os referidos cadastros, a exemplo das ordens
em curso e das unidades operativas, sero objeto de registro suplementar ou em sistemas auxiliares,
devendo conter dados suficientes para qualificar de forma clara e precisa as respectivas pessoas fsicas e
jurdicas. O cadastro poder ser nico, em caso de credenciamento em mais de uma categoria.

38

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.2.9

Registros Contbeis

Na seo de tcnicas de funcionamento, integrante deste Manual, encontram-se mencionadas as partidas


derivadas das operaes habituais e comuns s respectivas contas. Se, entretanto, a Outorgada realizar
transaes em condies inabituais, poder ocorrer de a contrapartida ou mesmo a prpria partida, para
registro da respectiva operao, no estar prevista neste Manual. Nesse caso, a Outorgada efetuar os
lanamentos luz dos princpios contbeis previstos na legislao brasileira, podendo criar registros
suplementares a partir do 3o grau.
O Plano de Contas operacional da outorgada deve ser o mesmo do disposto neste Manual. Aos agentes
que necessitem realizar mltiplas contabilidades, por exemplo: societria, fiscal, corporativa e outras,
ser aceito que a contabilidade regulatria seja processada e controlada em ambiente computadorizado
que tenha no mnimo os seguintes aspectos relacionados segurana da informao:
1. O plano de contas referencial da ANEEL dever estar associado diretamente aos eventos contbeis,
mesmo que a concessionria possua outros planos de contas ou contabilidades paralelas que atendam a
seus controles internos (sejam eles, gerenciais, do grupo de empresas ou globais).
2. Os registros devero ser unvocos
A associao entre os eventos contbeis e o plano de contas referencial da ANEEL dever respeitar o
princpio da univocidade, ou seja, a prestao de informaes deve obedecer a uma origem nica aonde
as regras estabelecidas possam ser facilmente identificveis. Os eventos contbeis devero estar
facilmente identificveis na plataforma do sistema de gesto de modo que seja possvel estabelecer
critrios de origem e aplicao do evento contbil e seu reflexo na contabilidade.
Os modelos de contabilizao devero estar previamente cadastrados na plataforma de modo a permitir
o acompanhamento e desempenho no sistema. Devero ser estabelecidos controles administrativos sobre
o cadastramento das regras e aplicaes dos eventos contbeis na plataforma.
3. Os registros devem ser de totais e individuais
As informaes prestadas devero ser de modo totalizado pelo perodo solicitado, porm devero
permitir, por meio de consulta, estabelecer os registros individuais analticos que fazem a composio
do registro totalizador na contabilidade da ANEEL.
4. Os registros devem ser rastreveis
As informaes prestadas devero estar disponveis para a consulta desde a sua origem at a informao
prestada e vice-versa, portanto os registros devero ser mantidos em base fsica (tabela fsica do
sistema).
5. Controle de modificaes (rastreabilidade)
O sistema dever possuir instrumentos de controle sobre histrico de modificaes. Dados relacionados
conta contbil, data e valor no devero ser passveis de modificao.

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6. Segurana da informao
As obtenes dos registros no devero ser feitos diretamente por consulta ao banco de dados e sim
por meio de aplicaes e funcionalidades de modo a permitir um acesso identificado. O sistema
dever possuir instrumentos de controle sobre o histrico de gerao de informao. Cabe ao
sistema controlar a base de informaes de modo a permitir a identificao de quando foram
geradas as informaes, assim como os demais controles relacionados ao envio das informaes
prestadas permitindo o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.
As Outorgadas procedero aos registros contbeis segregados por atividades de gerao, transmisso,
distribuio, administrao, comercializao e atividades no vinculadas concesso do servio pblico
de energia eltrica. A apresentao do balano patrimonial (Ativo, Passivo e Patrimnio lquido) por
atividade, para as contas que no permitem a segregao por atividade, ser opcional.
6.2.10 Atividade de Gerao
A atividade de Gerao composta pelas centrais geradoras e tem por finalidade o servio de produo
de energia eltrica, o qual consiste na transformao em energia eltrica de qualquer outra forma de
energia, no importando sua origem, e as linhas e subestaes do sistema de transmisso de conexo.
6.2.11 Atividade de Transmisso
A prestao do servio pblico de transmisso uma atividade regulada, concedida por meio de um
contrato de concesso e feita por linhas e subestaes que integram a rede bsica, bem como por outras
instalaes reguladas ou no, suportadas, normalmente, por contratos bilaterais.
De acordo com as normas regulatrias, que definiram os requisitos para classificao de instalaes de
transmisso, ficou estabelecido que, integram a rede bsica as linhas de transmisso, os barramentos, os
transformadores de potncia e os equipamentos com tenso igual ou superior a 230 kV integrantes do
sistema interligado, com exceo das seguintes instalaes e equipamentos:
I. instalaes de transmisso, incluindo as linhas de transmisso, transformadores de potncia e suas
conexes, quando destinadas ao uso exclusivo de centrais geradoras ou de consumidores, em carter
individual ou compartilhado;
II. instalaes de transmisso de interligaes internacionais e suas conexes, autorizadas para fins de
importao ou exportao de energia eltrica; e
III. transformadores de potncia com tenso secundria inferior a 230 kV, inclusive a conexo.
Estabeleceu, ainda, que todas as instalaes j classificadas anteriormente como integrantes da Rede
Bsica e que se enquadrem nas excees listadas devero ser reclassificadas, a partir de 1 de janeiro de
2003, como instalaes de uso exclusivo dos respectivos usurios, em carter individual ou
compartilhado.
As Outorgadas devero manter controle segregado, em registros auxiliares, dos bens relativos conexo
daqueles relacionados s demais instalaes de transmisso (que no sejam integrantes da rede bsica).
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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.2.12 Atividade de Distribuio
A atividade de distribuio composta de linhas, redes, subestaes e demais equipamentos associados,
em tenses inferiores a 230 kV e tem por finalidade: (i) o servio de distribuio de energia eltrica, que
consiste no provimento do livre acesso ao sistema para os fornecedores e consumidores; (ii) o
fornecimento de energia aos consumidores, e (iii) o suprimento de energia eltrica a outras Outorgadas.
As instalaes de redes e linhas de distribuio de tenso igual ou inferior a 34,5 kV e respectivas
subestaes, esto representadas contabilmente pela subconta 1232.3.01 e 1232.3.03 - Linhas, redes e
subestaes. As instalaes do sistema de transmisso associado distribuio esto compreendidas por
subestaes e por linhas de distribuio de tenso superior a 34,5 kV e inferior a 230 kV que executam
funo de interligao de subestaes e/ou circuitos, representado contabilmente pela subconta
1232.3.04 e 1232.3.06 - Sistema de transmisso associado.
Para linhas, redes e subestaes necessrio que seja efetuada a seguinte segregao por meio de
controle auxiliar fora do Plano de contas ou em contas do 3o grau:
(a) Bays de linha por nvel de tenso (kV)
Quantidade;
Custo unitrio (R$/Unidade);
Custo total (R$).
(b) Bays/postos de transformao por nvel de tenso primria/secundria (kV)
Quantidade;
Custo unitrio (R$/Unidade);
Custo total (R$).
(c) Linhas e redes por nvel de tenso (kV)
Extenso (Km);
Custo unitrio (R$/Km);
Custo total (R$).
(d) Transformador por nvel de tenso primria/secundria (kV)
Quantidade;
Capacidade (MVA);
Custo unitrio (R$/Unidade);
Custo total (R$).
(e) Outros (inclui equipamentos de compensao por nvel de tenso)
Quantidade;
Capacidade (MVAr);
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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Custo unitrio (R$/Unidade);
Custo total (R$).
6.2.13 Atividade de Comercializao
A atividade de comercializao exclusiva das geradoras que realizam revenda de garantia fsica de
terceiros, visto que as comercializadoras atualmente no so alcanadas pelo MCSE. A atividade
caracteriza-se pela compra e revenda de energia pelas geradoras de energia eltrica em montantes acima
da garantia fsica das plantas geradoras, conforme previso nos contratos de concesso ou de
autorizao. Quando a geradora adquire energia de terceiros para honrar seus contratos no limite de seus
lastros das usinas prprias, a atividade desenvolvida de gerao.
As distribuidoras quando entregam energia aos seus consumidores esto exercendo sua atividade
finalstica, a de distribuio de energia eltrica, no devendo utilizar a atividade de comercializao.
6.2.14 Atividade de Administrao
A atividade de Administrao compreender todas as instalaes da Administrao Central da
Outorgada, e tem por finalidade agregar os gastos da Administrao Central de mbito geral, tais como:
Administrao Central Superior, Diretorias de Construo e demais rgos estabelecidos na estrutura
organizacional da Outorgada.
6.2.15 Atividade no Vinculada Concesso/Permisso
Entende-se por atividade no vinculada concesso/permisso do servio pblico de energia eltrica
toda e qualquer operao realizada pela Outorgada que no esteja relacionada diretamente ao objeto da
concesso, ou seja, atividades empresariais desenvolvidas por meio de outros negcios que no os de
gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica.
As Outorgadas que explorarem atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia
eltrica devero manter registros e controles, em separado, de todas as operaes relacionadas com
estas. Recomenda-se, fortemente, que seja constituda outra sociedade para fins de explorao de
atividades estranhas s de Outorgada de servio pblico de energia eltrica.
Enquadram-se nesse contexto os investimentos em outras sociedades, incluindo gio s Participaes
Societrias Permanentes.
Caber Outorgada definir critrios para identificao e segregao dos bens, direitos e obrigaes,
assim como para apurao do respectivo resultado das operaes relacionadas s atividades no
vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica, devendo, entretanto, ser apresentados para
respectiva anuncia do rgo Regulador, antes de sua aplicao.
Na determinao desses critrios devero ser considerados todos os aspectos relacionados divulgao
dessas informaes, que se encontram dispostos no roteiro para elaborao e divulgaes de
informaes contbeis, econmico-financeiras e sociais.
No se deve confundir atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica com
aquelas que, realizadas com a utilizao da estrutura j existente na Outorgada e que tambm sero
42

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
contabilizadas nos subgrupos 6111 - Outras Receitas Operacionais e 6115 - (-) Outros Gastos
Operacionais, destinam-se a complementar e apoiar as atividades objeto da concesso ou permisso. No
entanto, caso as atividades complementares e de apoio se expandam em nveis relevantes (ocorrncia
no recomendada pelo rgo Regulador), acarretando a necessidade de alocao de novos recursos para
a ampliao da estrutura organizacional, substancialmente para atendimento de demandas de terceiros,
mesmo que parcelas daquelas atividades sejam voltadas para atendimento de necessidades da
Outorgada, tais atividades passaro a ser consideradas integralmente como no vinculadas concesso
do servio pblico de energia eltrica, devendo, ento, serem registradas nos termos das normas
constantes deste Manual. Ateno especial dever ser dispensada manuteno de controles que
propiciem segregar das operaes da concesso ou permisso os encargos decorrentes de recursos
eventualmente captados para financiar atividades no vinculadas concesso do servio pblico de
energia eltrica.
As normas apresentadas acima no prejudicam as disposies especficas contidas em regulamentaes
que estabelecem a necessidade de anuncia do rgo Regulador para a realizao de atividades
estranhas ao objeto da concesso ou permisso.
6.2.16 Segregao dos Gastos por Atividade
Para fins de segregao dos gastos por atividade, adotar-se-o as mesmas definies de separao das
instalaes previstas para o cadastramento da propriedade.
6.2.17 Segregao das Receitas por Atividade
Na receita ser utilizado o cadastro de Unidade Operativa - UO, conforme segue:
(a) Receita da atividade de Gerao: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO de cada
central geradora. Em caso de diversas centrais geradoras compondo um nico sistema de
gerao interligado, a receita dever ser reconhecida de forma proporcional a cada UO, de
acordo com a garantia fsica de energia de cada central geradora.
(b) Receita da atividade de Transmisso: utilizar o cadastro de Unidade operativa - UO para
cada sistema de transmisso objeto de outorga, de forma que cada UO reflita a Receita Anual
Permitida - RAP de cada concesso e/ou autorizao.
(c) Receita da atividade de Distribuio: utilizar o cadastro de Unidade operativa - UO para cada
concesso, permisso ou autorizao de distribuio.
6.2.18 Procedimentos de Encerramento Contbil das Contas do Resultado
No encerramento do exerccio, as contas do Resultado sero encerradas organicamente, por
transferncia para os respectivos subgrupos, conforme descrito na tcnica de funcionamento das
respectivas contas. Esses subgrupos, por seu turno, sero encerrados organicamente, por transferncia
dos respectivos grupos: 61 - Resultado das atividades, 62 - Resultado de equivalncia patrimonial, 63 Resultado financeiro, 64 - Operao descontinuadas, 75 - Imposto de renda e contribuio social, 76 Participaes e contribuies, 77 - Reverso dos juros sobre o capital prprio e tributos para o
subsistema e 78 - Transferncia do resultado para o patrimnio lquido.
43

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
A critrio da administrao da Outorgada, o encerramento do exerccio poder ser procedido de forma
alternativa ao anteriormente preconizado.
6.2.19 Apurao e Apresentao do Resultado do Exerccio
Os procedimentos contbeis para a apurao do resultado e para a elaborao e apresentao da
demonstrao do resultado do exerccio, para fins societrios, devem atender aos conceitos e requisitos
bsicos aplicveis s empresas que exeram suas atividades no Brasil, sendo compatveis com aqueles
estabelecidos na legislao societria atualmente em vigor. Assim sendo, a Outorgada deve promover as
devidas adaptaes e complementaes nos seus processos contbeis, caso aplicvel, com o objetivo de
permitir que os seus registros contbeis (e, consequentemente, a demonstrao do resultado) reflitam
com propriedade esses conceitos. Para a elaborao e apresentao da demonstrao do resultado do
exerccio, para fins regulatrios, deve ser considerados os registros contbeis, bem como os respectivos
ajustes e demais orientaes para fins da contabilidade regulatria.
6.2.20 Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR
As Outorgadas de servio pblico de Gerao, exceto as de Produo Independente, Transmisso e de
Distribuio de energia eltrica devem preparar as Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR,
conforme modelo estabelecido pelo rgo Regulador.
As Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR devem ser preparadas de acordo com as orientaes e
modelo no presente Manual e eventuais adaptaes que venham a ser implementadas futuramente por
esta Agncia.
As Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR devem fazer parte da PAC e devero ser
encaminhadas devidamente assinadas pela diretoria em exerccio e pelo contador responsvel pela
contabilidade da concessionria e permissionria de servio pblico de energia eltrica, acompanhadas
do relatrio de auditoria emitido por empresa de auditoria independente registrada na Comisso de
Valores Mobilirios - CVM.
As Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR devero ser auditadas pela mesma empresa que
auditar as Demonstraes Contbeis para fins societrios.
As Demonstraes Contbeis Societria e Regulatria, de cada ano civil, devero ser disponibilizadas
no stio eletrnico da concessionria e permissionria de servio pblico de transmisso e de
distribuio de energia eltrica, at 30 de abril do ano subsequente.
6.2.21 Modelo de Termo de Responsabilidade da Administrao da Outorgada
As Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR devero ser acompanhadas de termo de
responsabilidade da Administrao da Outorgada, o qual dever ser devidamente assinado pelo
Presidente em exerccio, pelo Diretor Financeiro em exerccio e pelo Contador Responsvel pela
contabilidade da Outorgada.
O anexo I deste Manual apresenta o modelo de termo de responsabilidade da Administrao da
Outorgada a ser encaminhado ao rgo Regulador.
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6.2.22 Modelo do Relatrio do Auditor
As Demonstraes Contbeis Regulatrias - DCR devero ser submetidas ao exame de auditoria
independente e acompanhadas do relatrio de auditoria, emitido por empresa de auditoria independente
registrada na Comisso de Valores Mobilirios - CVM. O modelo de relatrio ser definido pelo
Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON.
6.2.23 Partes Relacionadas
Parte relacionada a pessoa ou a entidade que est relacionada com a entidade que est elaborando suas
demonstraes contbeis (CPC05 R1 - neste Pronunciamento Tcnico, tratada como entidade que
reporta a informao):
(a) Uma pessoa, ou um membro prximo de sua famlia, est relacionada com a entidade que
reporta a informao se:
(i)

Tiver o controle pleno ou compartilhado da entidade que reporta a informao;

(ii)

Tiver influncia significativa sobre a entidade que reporta a informao; ou

(iii) For membro do pessoal chave da administrao da entidade que reporta a informao ou
da controladora da entidade que reporta a informao.
(b) Uma entidade est relacionada com a entidade que reporta a informao se qualquer das
condies abaixo for observada:
(i)

A entidade e a entidade que reporta a informao so membros do mesmo grupo


econmico (o que significa dizer que a controladora e cada controlada so interrelacionadas, bem como as entidades sob controle comum so relacionadas entre si);

(ii)

A entidade coligada ou controlada em conjunto (joint venture) de outra entidade (ou


coligada ou controlada em conjunto de entidade membro de grupo econmico do qual a
outra entidade membro);

(iii) Ambas as entidades esto sob o controle conjunto (joint ventures) de uma terceira
entidade;
(iv) Uma entidade est sob o controle conjunto (joint venture) de uma terceira entidade e a
outra entidade for coligada dessa terceira entidade;
(v)

A entidade um plano de benefcio ps-emprego cujos beneficirios so os empregados


de ambas as entidades, a que reporta a informao e a que est relacionada com a que
reporta a informao. Se a entidade que reporta a informao for ela prpria um plano de
benefcio ps-emprego, os empregados que contribuem com a mesma sero tambm
considerados partes relacionadas com a entidade que reporta a informao;

(vi) A entidade controlada, de modo pleno ou sob controle conjunto, por uma pessoa
identificada na letra (a); e
(vii) Uma pessoa identificada na letra (a)(i) tem influncia significativa sobre a entidade, ou
for membro do pessoal chave da administrao da entidade (ou de controladora da
entidade).
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6.3 Instrues Contbeis - IC
Na escriturao das operaes das Outorgadas de servio pblico devero ser observados, basicamente,
os princpios fundamentais de contabilidade e os procedimentos contbeis especficos estabelecidos pelo
rgo Regulador, bem como os Pronunciamentos Tcnicos Contbeis, observando as orientaes
especficas deste Manual.
As Demonstraes Contbeis devero ser apresentadas utilizando o Real como moeda de apresentao,
e expressos em milhares de reais.
As instrues contbeis apresentadas a seguir so referentes a assuntos especficos que foram
considerados merecedores de destaque:
6.3.1

Caixa e Equivalente de Caixa

1. As Outorgadas devero registrar no caixa equivalente de caixa, quando ocorrer transaes nas
respectivas contas: (i) Caixa (Numerrio, Contas bancrias vista, Ordens de pagamento emitidas,
Fundos de caixa, Contas bancrias vista vinculadas e Numerrio em trnsito) e (ii) Equivalente de
caixa.
2. Os equivalentes de caixa so mantidos com a finalidade de atender aos compromissos de caixa de
curto prazo e precisam ter conversibilidade imediata em montante conhecido de caixa e estar sujeito a
um insignificante risco de mudana de valor. Para ser qualificado deve ter vencimento de curto prazo de
trs meses ou menos, a contar da data da aquisio.
3. Esta conta dever ser controlada por tipo de aplicao e por instituio financeira onde efetuou a
aplicao, por meio de controles auxiliares. A Outorgada dever evidenciar, nos respectivos
lanamentos, a instituio financeira onde efetuou a aplicao.
4. A transferncia entre Equivalentes de caixa e Investimentos temporrios devero ocorrer somente
quando o saldo classificado como equivalente de caixa no mais satisfizer a definio de equivalente de
caixa, conforme mencionado na de Equivalente de caixa". Da mesma forma, que a transferncia entre
Investimentos temporrios e Equivalentes de caixa somente deve ocorrer quando o saldo classificado
como Investimentos temporrios satisfizer a definio de equivalente de caixa.
5.

A Demonstrao do Fluxo de Caixa dever ser apresentada pelo mtodo direto ou indireto.

6.3.2

Contas a Receber

1. As Outorgadas devero registrar a receita proveniente do fornecimento de energia no perodo de


competncia.
2. A apresentao da receita na Demonstrao do Resultado deve ser a partir das receitas brutas,
abertas por natureza, seguida das dedues tambm abertas por natureza.
3. As Outorgadas que efetuam a medio da energia fornecida atravs de calendrio de leitura devero
adequar a leitura ao perodo de competncia, registrando o fornecimento, o suprimento e a receita de os
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encargos de uso do sistema de distribuio e transmisso de energia entre a data de leitura e o
encerramento do ms atravs de estimativa, denominada Receita No Faturada.
4. A mensurao dessa receita deve ser efetuada atravs da mdia histrica dos trs ltimos meses de
faturamento. Os valores medidos atravs de leitura devero ser registrados nas subcontas apropriadas de
fornecimento, suprimento e encargos de distribuio e transmisso faturados. E os valores medidos
atravs de estimativa devero ser registrados nas subcontas apropriadas de fornecimento, suprimento e
encargos de distribuio e transmisso no faturados.
5. No incio de cada exerccio pode ocorrer que o estorno da Receita No Faturada do ms anterior
seja maior que o correspondente valor estimado para o ms, o que resulta em saldo devedor para a conta
de Receita No Faturada, cujo saldo deve ser sempre credor. Nestes casos, de forma a evidenciar a
origem desta situao, o estorno do valor estimado, referente a dezembro do exerccio anterior, dever
ser registrado em conta especfica a ser criada a partir do quarto grau.
6.3.3

Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1. Com base em anlise criteriosa, considerando os parmetros a seguir descritos, dever ser
constituda proviso para crditos de liquidao duvidosa para fazer face a eventuais crditos de
liquidao duvidosa:
(a) Anlise individual do saldo de cada consumidor, de forma que se obtenha um julgamento
adequado dos crditos considerados de difcil recebimento;
(b) Experincia da administrao das Outorgadas em relao s perdas efetivas com consumidores,
ou seja, considerar o histrico de perdas, tendo como parmetro pelo menos os dois ltimos
anos;
(c) Existncia de garantias reais;
(d) Anlise das contas vencidas e a vencer de consumidores que tenham renegociado seus dbitos;
(e) Anlise dos devedores em situao de concordata e/ou falncia.
2. Os parmetros acima devero ser considerados para os casos de clientes com dbitos relevantes.
Para os demais casos, devero ser includos na proviso para crditos de liquidao duvidosa os valores
totais dos crditos enquadrados nas seguintes situaes:
(a) Consumidores residenciais vencidos h mais de 90 dias;
(b) Consumidores comerciais vencidos h mais 180 dias; e
(c) Consumidores industriais, rurais, poderes pblicos, iluminao pblica e servios pblicos e
outros, vencidos h mais de 360 dias.
3. Na existncia de saldos a receber de empresas controladoras, controladas , e coligadas e ligadas
identificadas como partes relacionadas, que estejam vencidos h mais de 360 dias e que, aps a anlise
mencionada nessa instruo, seja julgada adequada a no constituio de proviso, devero ser
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mencionadas em nota explicativa s Demonstraes Contbeis as aes e providncias que esto sendo
tomadas pela administrao da Outorgada e a data prevista para realizao desses crditos.
6.3.4

Ativo e Passivo Regulatrio

1. As variaes positivas e negativas dos itens da Parcela A e dos demais ativos e passivos
regulatrios, reconhecidas como passveis de repasse s tarifas devero ser registradas nos subgrupos e
contas de 2 grau pertinentes, em contrapartida das contas de receita de constituio de ativo ou passivo
regulatrio, devendo ainda ser classificados entre circulante e no circulante, de acordo com o
respectivo prazo de realizao.
2. Os valores relativos variao cambial e os decorrentes de variao da base do preo do Custo de
Energia de Itaipu - tambm devero registrados no subgrupo 6101 Receita Lquida.
3. Quando da amortizao dos valores registrados nos subgrupos 1X11 - Ativos regulatrios e 2X11 Passivos regulatrios, devero ser utilizadas as mesmas contas de 2 grau de receita onde houve a
constituio, mas diferenciando na conta de amortizao de 3 grau.
6.3.5
1.

Investimento em Controladas e Coligadas

As Outorgadas so proibidas de possuir investimentos no exterior.

2. No processo em que uma Outorgada incorpore a sua empresa controladora, devero ser submetidas
apreciao do rgo Regulador as justificativas que fundamentaram o gio pago na aquisio de
participao societria e, consequentemente, o seu perodo de amortizao. O rgo Regulador tem a
prerrogativa de acatar o fundamento e o perodo de amortizao do gio ou determinar fundamento e
perodo de amortizao diferentes daqueles apresentados pela Outorgada.
6.3.6
1.

Imobilizado

Dever seguir o Pronunciamento Tcnico CPC 27, exceto pelos seguintes aspectos:
a) Deve ser aplicada a reavaliao compulsria do imobilizado das Outorgadas que atuam em
distribuio, gerao e transmisso de energia, as quais possuem reviso tarifria. A
reavaliao dever ser aplicada de acordo com a metodologia do Valor Novo de Reposio VNR.
A reavaliao homologada pelo rgo Regulador ser reconhecida contabilmente para fins
regulatrios.
O registro contbil do VNR deve ser efetuado pela diferena, negativa ou positiva, verificada
entre o valor homologado e o Saldo Contbil na data da reviso tarifria e tem por finalidade
permitir reconhecer no resultado regulatrio da Outorgada, a efetiva depreciao do exerccio
considerada na formao da sua Receita Requerida - RR, em obedincia ao pressuposto bsico
da competncia, especificamente relacionado ao processo de confrontao das despesas com as
receitas entre os perodos contbeis, j que o valor da reavaliao aprovada pelo rgo
Regulador representa de fato o valor do ativo imobilizado a ser recuperado.
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b) Os controles dos bens do imobilizado devem ser mantidos nos detalhes que so requeridos no
Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico - MCPSE.
c) Os estoques, inclusive do Almoxarifado operacional registrados no subgrupo 1107, devero ser
inventariados fsica e contabilmente, para fins do Balano Patrimonial, sem prejuzo de outros
inventrios durante o mesmo exerccio. A critrio da Outorgada, o inventrio poder ser
realizado com a adoo de procedimentos de contagens rotativas, desde que possibilitem a
contagem de todos os itens UC ou UAR relevantes ao menos uma vez no exerccio.
2.

Adicionalmente, devem ser seguidos os seguintes aspectos no registro do imobilizado:


a) Ser admitida ordem de Imobilizao - ODI de carter geral para:
i) Estudos e projetos nas subcontas 1232.X.XX.08 - Imobilizado em curso - desenvolvimento
de projetos, quando destinados a vrias ODI;
ii) Materiais em depsito, nas subcontas 1232.X.XX.10 - Imobilizado em curso - Material em
depsito;
iii)Telecomunicao, telecontrole e teleprocessamento, e tambm nos seguintes casos:
- Adiantamentos a fornecedores, registrados na subconta 1232.X.XX.12 - Imobilizado em
curso - Adiantamento a fornecedores, quando se referirem a materiais ou servios
destinados a diversas ordem de Imobilizao - ODI;
- Na subconta 1232.X.XX.09 - Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo
de materiais, quando referidos materiais no se destinarem a uma ODI especfica; e
- Para a reserva imobilizada, poder, na impossibilidade de alocao a uma ODI especfica,
ser adotada uma ODI geral, mas que caracterize esta condio especial.
b) Entende-se por Reserva Imobilizada o bem, ou conjunto de bens, que, por razes de ordem
tcnica voltada garantia e confiabilidade do sistema eltrico, embora no estando em servio,
esteja disposio e que poder entrar em operao de imediato. Sua contabilizao obedece a
todos os preceitos do Imobilizado em servio, inclusive no que se refere depreciao.
c) No ativo imobilizado em curso, na subconta 1232.X.XX.07 - Imobilizado em curso - A ratear,
sero registrados os custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam
passveis de alocao direta ao custo do respectivo bem e direito.
Estes gastos, ao final da construo, sero rateados e alocados, ao custo dos bens beneficiados,
segundo critrios e procedimentos definidos pelas Outorgadas, devendo ser uniformes a
exerccios anteriores, evidenciados e mantidos disposio do rgo Regulador para eventuais
fiscalizaes.
Por ser uma subconta de uso restrito, as Outorgadas procedero, sistematicamente, ao controle
e acompanhamento desses custos com a finalidade de evitar apropriaes inadequadas.
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d) Os juros, as variaes monetrias e os demais encargos financeiros incidentes sobre o capital de
terceiros aplicado em obras ainda em andamento e as receitas auferidas com esses recursos,
contabilizados no grupo 63 - Resultado operacional financeiro, transferidos para as respectivas
obras no Imobilizado em curso, quando demonstrada a sua recuperao e os futuros benefcios
econmicos, mediante a utilizao das subcontas 630X.X.4X - Transferncia para Imobilizado
Intangvel. A aplicao deste procedimento para as Outorgadas de servio pblico de
distribuio de energia eltrica dever observar o limite do custo mdio ponderado de capital e
prazos de construo estabelecidos na norma regulatria de Reviso Tarifria vigente no
momento da imobilizao e no poder ser alterado quando da alterao do WACC.
e) A transferncia da ordem em curso para bens em servio de cada obra dever ser feita no ms
de sua entrada em operao ou at o trmino do segundo ms subsequente. Os bens retirados de
servio devero ser baixados e/ou transferidos at o trmino do segundo ms subsequente ao de
sua efetiva retirada de operao ou subsequente ao encerramento da ODD.
f)

O custo de Unidade de Adio e Retirada - UAR, por meio da Ordem de Imobilizao - ODI,
debitado na subconta 1232.X.XX.09 - Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e
reparo de materiais, ser determinado com base no ltimo custo identificado nos registros
contbeis do respectivo bem, adicionado dos gastos incorridos na recuperao.

g) Os adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores relativos abertura de


carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados a ordens de
Imobilizao - ODI, devem ser contabilizados nas subcontas 1232.X.XX.12 - Imobilizado em
curso - Adiantamentos a fornecedores.
h) As benfeitorias realizadas em propriedades de terceiros, locadas ou arrendadas pelas
Outorgadas, que constiturem UAR, sero registradas nas subcontas 1232.X.XX - Imobilizado
em curso, subcontas apropriadas, tendo o mesmo tratamento dos bens de propriedade das
Outorgadas. As benfeitorias que no constiturem UAR e que beneficiaro todo o perodo de
locao da propriedade de terceiros sero contabilizadas no subgrupo 1X20 - Bens e atividades
no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica, sendo depreciadas pelo
perodo de locao.
i)

Os bens integrantes do Imobilizado ou Intangvel que forem alugados ou arrendados a terceiros,


devendo para tanto ter sido obtida prvia anuncia do rgo Regulador, sero transferidos para
a subconta 1220.4.01 - Propriedade para investimento - Imobilizado ou 1220.5.01 - Propriedade
para investimento - Intangveis, nas subcontas apropriadas, respeitando-se os valores originais e
datas de registro do imobilizado ou intangvel, mantendo o clculo da depreciao/amortizao
com as mesmas taxas anteriores, contabilizado na subconta 6105.X.17 - Gastos operacionais Depreciao ou 6105.X.18 - Gastos operacionais - Amortizao. Quando do seu retorno s
Outorgadas, estes sero reintegrados ao imobilizado em servio ou intangvel em servio pelo
seu valor contbil residual, devidamente segregado entre custo histrico e
depreciao/amortizao.
A receita decorrente da renda do aluguel ou arrendamento dever ser creditada nas subcontas
6101.X.21.01 - Demais receitas e rendas - Arrendamentos e aluguis.

j)

Os bens do Ativo Imobilizado e do Ativo Intangvel, relativos a imveis, direitos e instalaes


completas destinadas a uso futuro, sero transferidos para a subconta 1215 - Bens e direitos
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para uso futuro (subcontas apropriadas), respeitando-se os valores originais e datas de registro
do ativo imobilizado, devendo ser mantido o controle do valor histrico e da depreciao em
registro suplementar ou em sistemas auxiliares. A depreciao desses bens dever ser suspensa.
No entanto, periodicamente dever ser efetuada anlise da recuperao econmica dos
respectivos custos e, quando identificadas perdas permanentes, dever ser constituda proviso
para seu ajuste contbil, a ser registrada a crdito da conta 1215.7 - (-) Proviso para reduo
ao valor recupervel, em contrapartida subconta 6105.X.12.07 - Gastos operacionais Proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel. No retorno s Outorgadas, o bem ser
registrado no grupo de contas que representa a atividade que se destina.
k) As imobilizaes em curso constitudas com capital prprio podero ser remuneradas com a
respectiva capitalizao desde que seja demonstrada a recuperabilidade e os futuros benefcios
econmicos.
A aplicao deste procedimento nas Outorgadas de servio pblico de distribuio de energia
eltrica, dever observar o limite da taxa de remunerao do custo mdio ponderado de capital
e enquanto a obra estiver em andamento e orientaes contidas neste Manual.
Os encargos financeiros de que trata essa instruo no devero ser apropriados ao custo das
obras no perodo de sua eventual paralisao e de alocao de custos retardatrios.
Para fins de clculo da referida remunerao, devero ser deduzidos das imobilizaes em
curso os valores relativos aos recursos aplicados no respectivo empreendimento a ser
remunerado, oriundos da participao financeira do consumidor, das dotaes oramentrias da
Unio, Verbas Federais, Estaduais e Municipais e de crditos especiais vinculados aos
investimentos. Os recursos em questo devero estar contabilizados nas contas apropriadas do
subgrupo 2223 - Obrigaes vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia
eltrica.
O valor da remunerao ser debitado s respectivas contas do Imobilizado em curso que lhe
deram origem, em contrapartida ao crdito da subconta 2402.7.02 - Reservas de capital Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em curso.
l)

Os estudos, decorrentes da outorga concedida pelo Poder concedente, mediante contrato de


concesso, ou pelo rgo Regulador, mediante autorizao, para viabilidade tcnica e
econmica, inventrios de bacias hidrogrficas, tendo como objetivo a construo de usinas, de
subestaes e linhas de transmisso, sero contabilizados no subgrupo 1232 - Ativo
imobilizado, subconta 1232.X.XX.08 - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos,
pelo sistema de ODI. Os estudos autorizados pelo rgo Regulador no previstos nesta
instruo cujo custo compor o processo de licitao de concesso para fins de ressarcimento,
devero ser registrados no subgrupo 1X04.9 - Servios em curso - Outros.

m) Os bens do ativo imobilizado que foram cedidos em comodato devero ser transferidos para a
conta 1220.2.XX - Imobilizado no vinculado concesso ou permisso do servio pblico de
energia eltrica - subconta apropriadas, mantendo-se a depreciao nos mesmos nveis que
vinham sendo praticados, bem como divulgadas em nota explicativa as Demonstraes
Contbeis a composio analtica destes bens, segregados em custo e depreciao acumulada,
assim como as razes que motivaram a operao.
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Por ocasio do retorno dos bens comodante, estes sero registrados nas subcontas apropriadas
do ativo imobilizado em servio.
Os bens recebidos em comodato no devem alterar a situao patrimonial das Outorgadas, por
tratar-se de bens de terceiros que no integram o seu patrimnio. Todavia, esses bens devem ser
controlados extracontabilmente e divulgados em notas explicativas s Demonstraes
Contbeis, conforme previsto no Roteiro integrante desse Manual.
As operaes de comodato devem ser apresentadas para anlise e anuncia do rgo Regulador
antes de suas efetivaes.
n) Quanto realizao de inventrio fsico de materiais em depsito, ver as disposies do item 1
(c) desta Instruo.
o) Os bens totalmente depreciados devero permanecer registrados no ativo imobilizado, devendo,
concomitantemente, ter seu registro no Sistema extrapatrimonial - Subgrupo 4102 - Ativo
imobilizado - Bens totalmente depreciados (subconta apropriada) em contrapartida do
Subgrupo 5102 - Ativo imobilizado - Bens totalmente depreciados - Contrapartida (subconta
apropriada). Da mesma forma, os valores dos bens que foram excludos parcialmente ou no do
ativo imobilizado em servio sujeito remunerao, como por exemplo, os bens avaliados com
aplicao de ndice de aproveitamento, devero ser registrados no Sistema extrapatrimonial Subgrupo 4101 - Ativo imobilizado - Bens com remunerao em suspenso (subconta
apropriada), em contrapartida do Subgrupo 5101 - Ativo imobilizado - Bens com remunerao
em suspenso - Contrapartida (subconta apropriada).
p) A anlise da recuperao econmica dos bens dever ser feita anualmente ou quando
identificados indicativos de perdas. Quando identificadas perdas permanentes, dever ser
constituda proviso para seu ajuste contbil, a ser registrada a crdito da conta 1232.X.70 - (-)
Proviso para reduo ao valor recupervel, em contrapartida subconta 6105.X.12.07 - Gastos
operacionais - Proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel. O registro de perdas deve
ter a prvia anuncia do rgo Regulador. A proviso poder ser contabilizada no ativo at o
limite do valor dos ativos mensurados pela Valor Novo de Reposio (VNR), assim, o restante
da necessidade de proviso deve ser contabilizada no passivo como contrato oneroso.
6.3.6.1 Desativaes
1. Todas as Unidades de Cadastro - UC/Unidades de Adio e Retirada - UAR, com exceo dos bens
e direitos integrantes de um conjunto de instalaes desativadas, previstos na IC 6.3.6.2 Bens e direitos
destinados alienao, quando retiradas de operao por razes de ordem tcnica, operacional e sinistro
sero baixadas por meio do sistema de Ordem de Desativao - ODD, nas subcontas 1X19.2.01 Desativaes em curso, apurando-se o valor com base no saldo residual indicado nos registros contbeis
dos respectivos bens.
O valor apurado nas subcontas 1X19.2.01 - Desativaes, alienaes e dispndios a reembolsar em
curso - Desativaes em curso, e desde que tenha valor contbil lquido, ser transferido a crdito das
contas:

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i)

1232.X.0X.10 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, quando os bens no


necessitarem de recuperao e se tratarem de Unidades de Adio e Retirada, ou seja, se
destinarem ao imobilizado;

ii)

1X07.2 Almoxarifado Operacional - Material (subcontas apropriadas), quando os bens no se


destinarem ao imobilizado;

iii)

1232.X.0X.09 - Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais,


quando os bens forem passveis de recuperao e tratarem de Unidades de Adio e Retirada,
ou seja, se destinarem ao imobilizado;

iv)

1X04.3 - Servio em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais, se forem


passveis de recuperao e no se destinarem ao imobilizado;

v)

1X19.2.03 - Desativaes, alienaes e dispndios a reembolsar em curso - Alienaes em


curso, quando os bens no integrarem um conjunto de instalaes destinado venda;

vi)

1114.1 - Bens destinados alienao, quando eles integrarem um conjunto de instalaes


destinado venda;

vii) 1220.9 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de


energia eltrica, quando forem destinados a tais atividades;
viii) 6105.X.14.01 - Gastos operacionais - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro
de bens e direitos - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro, quando os bens
sinistrados com dano total, sem cobertura securitria, ou indenizao. Existindo cobertura
securitria ou indenizao, a perda corresponder parcela no coberta pelo seguro ou
responsvel.
A cobertura securitria deve ser registrada nas 6105.X.14.01 at o limite do valor contbil e diferena
deve ser registrada na subconta 6101.X.21.03 - Demais receitas e rendas - Ganhos na alienao de
materiais. A aquisio do novo bem, em substituio ao desativado, ser objeto de uma nova ordem de
Imobilizao - ODI.
2. As Outorgadas devero desvincular do seu acervo patrimonial bens mveis e imveis considerados
inservveis concesso e permisso, por meio dos sistemas de ordem de desativao e ordem de
alienao, nos termos dos artigos 63 e 64 do Decreto no 41.019, de 26 de fevereiro de 1957, alterado
pelo Decreto no 56.227, de 30 de abril de 1965, devendo, obedecida legislao vigente, constituir
dossi da desvinculao e adotar os seguintes procedimentos:
(a) Elaborar relatrio justificando a desvinculao;
(b) Anexar ato da Diretoria aprovando a desvinculao;
(c) Anexar cpia da escritura ou do registro de imvel;
(d) Elaborar planta ou mapa de localizao do bem, quando couber;
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(e) Elaborar laudo de avaliao emitido por trs peritos ou por uma empresa especializada;
(f) Apresentar demonstrativo contbil com a composio do custo histrico corrigido e a
depreciao, indicando a data de capitalizao do bem, quando for o caso; e
(g) Depositar o produto da alienao de bens e instalaes, j deduzidos os encargos incidentes
sobre eles, em conta bancria vinculada, aberta para esse fim, controlada contabilmente em
nvel de registro suplementar ou sistema auxiliar, at a definitiva aplicao dos recursos na
concesso ou permisso.
3. As Outorgadas ficam obrigadas a manter disposio do rgo Regulador, pelo perodo de cinco
anos, a relao dos bens desvinculados e respectivos documentos.
4. As Outorgadas, para desvincularem de seu acervo patrimonial qualquer bem utilizado no objeto da
concesso e/ou permisso, sejam bens mveis e imveis, inclusive equipamento geral, com o objetivo
de doao, devem solicitar autorizao formal ao rgo Regulador, encaminhando um relatrio
justificando a doao, o ato da Diretoria aprovando a doao, a relao dos bens a serem doados com
suas respectivas localizaes e um demonstrativo contbil com a composio do custo e a respectiva
depreciao acumulada, indicando a data da capitalizao.
5. Para fins de contabilizao, as Outorgadas que efetuarem uma desvinculao com o objetivo de
doao devero observar o disposto na tcnica de funcionamento da conta 6105.X.11.01 - (-) Gastos
operacionais - Doaes, contribuies e subvenes - Doaes, contribuies e subvenes.
6.3.6.2 Bens e Direitos Destinados Alienao
1. Os bens e direitos integrantes de um conjunto de instalaes desativadas, quando destinados
alienao, devem ser reclassificados para o subgrupo 1114 - Ativos de operao descontinuada e bens
destinados a alienao, obedecendo rigorosamente aos valores originais e datas do registro constante da
conta do Imobilizado ou Intangvel, no ocorrendo, portanto, a apurao de lucro ou prejuzo na retirada
de operao dos citados bens ou direitos.
2. Assim, somente quando da efetiva alienao, apurar-se- o ganho ou a perda que ser reconhecida
nas subcontas apropriadas do Resultado das atividades.
6.3.7

Intangvel

1. A existncia de eventos, tais como, direitos de passagem (servides) e direitos de explorao (UBP
- Uso do Bem Pblico) se caracterizam como ativo intangvel na anlise do disposto no pronunciamento
tcnico CPC 04 - Ativo Intangvel.
2. Estes eventos esto registrados no ativo intangvel. Esse CPC dever ser aplicado na ntegra e
consideradas as seguintes particularidades:
(a) O ativo intangvel regulatrio passvel de reavaliao compulsria regulatria;

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(b) A Outorgada deve seguir as taxas de amortizao determinadas pelo rgo Regulador ou, se
for o caso, quando no houver previso de indenizao do investimento, limitar a amortizao
pelo prazo de concesso.
6.3.8

Depreciao e amortizao

1. As imobilizaes tangveis sero depreciadas por meio de quota de depreciao, enquanto que as
intangveis sero amortizadas por intermdio de quota de amortizao, e apropriadas nas respectivas
subcontas 6105.X.17 - Gastos operacionais - Depreciao e 6105.X.18 - Gastos operacionais Amortizao.
2. As taxas anuais de depreciao dos bens vinculados ao setor eltrico estabelecidas no Manual de
Controle Patrimonial do Setor Eltrico - MCPSE, devero ser adotadas pelas concessionrias e
permissionrias do servio pblico de gerao, transmisso e distribuio. Os produtores independentes
com bens reversveis, porm sem previso de indenizao desses bens no referido Ato de Outorga,
devem amortizar esses bens pelo prazo da concesso/autorizao. Os demais agentes de gerao devem
amortizar os bens reversveis conforme o MCPSE.
3. A quota de amortizao das imobilizaes intangveis ser estabelecida em funo do prazo de
durao do benefcio propiciado pelo direito, o qual deve ser devidamente suportado.
4. A depreciao e amortizao acumulada, assim constituda, ser controlada por tipo de Unidade de
Cadastro - UC, Ordem de Imobilizao - ODI, conta contbil e ano de incorporao ao Imobilizado em
servio e Intangvel em servio, conforme disposto no Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico
- MCPSE.
5. A depreciao das instalaes de transmisso de interesse restrito das centrais de gerao e aquelas
associadas aos sistemas de distribuio, que integram as respectivas concesses ou direitos reconhecidos
de gerao ou de distribuio, dever ser calculada com base nas taxas definidas para os bens de
transmisso, de acordo com sua respectiva natureza.
6. Ocorrendo o registro contbil do VNR pela reavaliao compulsria do imobilizado, o valor da
depreciao e amortizao homologada deve ser registrada contabilmente pela diferena, negativa ou
positiva, verificada entre o valor da depreciao/amortizao homologado e o valor do Saldo Contbil
na data da reviso tarifria.
7. A reavaliao homologada pelo rgo Regulador ser reconhecida contabilmente para fins
regulatrios. Dever ser registrada contabilmente, sem atualizao, no Ativo Imobilizado em Servio AIS, bem como seus efeitos nas Obrigaes Vinculadas ao Servio Pblico de Energia Eltrica Obrigaes Especiais, at o segundo ms subsequente aprovao pela Diretoria Colegiada da ANEEL
do resultado da reviso tarifria, conforme procedimento estabelecido no Proret.
6.3.9

Bens da Unio

1. Os Bens da Unio Sob Administrao transferidos Outorgada em regime especial de utilizao,


mediante convnio celebrado entre o Poder Concedente e a Outorgada, sero registrados no sistema
extrapatrimonial nos subgrupos 4201 - Bens da Unio em regime especial de utilizao - Contrapartida e
5201 - Bens da Unio em regime especial de utilizao. Esses itens sero controlados em registros
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auxiliares, devidamente identificados por meio de inventrio fsico, que dever ser efetuado no mnimo
a cada dois anos. Para alienao dos bens sob administrao da Eletrobras - BUSA seguir o que
determina o Decreto-Lei no 1.383/74.
6.3.10 Bens Indenizados em Renovaes de Concesses
1. Esses bens e direitos devero ter controles idnticos queles de propriedade das Outorgadas,
aplicando-se o disposto no tpico 6.1.1 - Diretrizes gerais e contbeis - Estrutura e premissas bsicas de
contabilizao e no tpico 6.2 Instrues Gerais - IG. As benfeitorias realizadas pela Outorgada nesses
bens, que constiturem Unidade de Adio e Retirada - UAR, sero registradas na subconta
1232.X.XX.03 - Imobilizado em curso - Edificaes, obras civis e benfeitorias, tendo o mesmo
tratamento dos bens de propriedade das Outorgadas. As despesas de operao e conservao dos
referidos bens sero debitadas nas contas adequadas, do subgrupo 6105 - Gastos operacionais.
2. Os bens indenizados nos termos da Lei, pelo advento da prorrogao das concesses, permanecero
no patrimnio da entidade, mantidos registrados contabilmente no ativo imobilizado. Os ajustes
contbeis necessrios para o reconhecimento da perda pela reduo ao valor recupervel e a reduo do
ativo imobilizado em funo da indenizao sero realizados nas subcontas apropriadas da conta
contbil 1233.2.71 - (-) Ajustes pelas renovaes de concesses. Nos casos de alienao dos referidos
bens, ser indispensvel prvia autorizao do rgo Regulador, e os recursos financeiros
correspondentes ao resultado lquido da venda dos bens devero ser depositados imediatamente aps
terem sido recebidos, em conta bancria especfica, que permita facilmente o acompanhamento de seu
saldo e movimentao, evitando que se misturem com recursos oriundos das operaes da empresa. O
montante da alienao ser debitado subconta 1X19.2.03 - Outros ativos - Desativaes, alienaes e
dispndios a reembolsar em curso - Alienaes em curso, em contrapartida a crdito da subconta 2X19.9
- Outras obrigaes - Outros.
3. Nos eventos de indenizaes de infraestrutura por parte do Poder Concedente, a Outorgada dever
manter o controle patrimonial da infraestrutura.
6.3.11 Propriedade para Investimento
As propriedades para investimento sero mantidas para uso no ativo imobilizado vinculado a atividade
de prestao de servio pblico de energia eltrica.
6.3.12 Comercializao no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE
1. A venda de energia dentro do limite da garantia fsica das usinas prprias na CCEE ser registrada
no respectivo ms de competncia, com base nas informaes relativas s quantidades de energia
eltrica e dos valores negociados disponibilizados pela CCEE, conforme abaixo:
(a) Quando da venda, nas subcontas 6101.1.01.0X - Receita de operaes com energia eltrica.
(b) Quando da compra, nas subcontas 6105.1.01.01 - Energia comprada para revenda - Suprimento
de energia eltrica, como nos casos da energia adquirida proveniente do MRE, por
indisponibilidade da gerao prpria, diferena de preos entre submercados e risco
hidrolgico.
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2. A comercializao excedente garantia fsica das usinas prprias no mbito da CCEE ser
registrada no respectivo ms de competncia, com base nas informaes relativas s quantidades de
energia eltrica e dos valores negociados disponibilizados pela CCEE, conforme abaixo:
(a) Quando da venda, nas subcontas 6101.5.01.0X - Receita de operaes com energia eltrica.
(b) Quando da compra, nas subcontas 6105.5.01.01 - Energia comprada para revenda - Suprimento
de energia eltrica.
3. Na ausncia de informaes fornecidas pela Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE,
as Outorgadas devero efetuar o registro contbil das operaes de comercializao realizadas nesse
mercado, com base em estimativas elaboradas pela sua prpria administrao observando os princpios
fundamentais de contabilidade.
6.3.13 Programa de Recuperao Fiscal - REFIS
As Outorgadas que tiverem aderido ao Programa de Recuperao Fiscal - REFIS devem contabilizar os
efeitos decorrentes dessa adeso da seguinte forma:
(a) Todos os ajustes decorrentes da determinao do montante consolidado da dvida devem ser
refletidos em contas especficas de resultado, que so apresentados como outras receitas e
despesas operacionais do subgrupo 6105 - Gastos operacionais, tendo em vista a sua natureza e
as suas caractersticas de no recorrncia;
(b) Nos casos em que o montante da dvida consolidada estiver sujeito liquidao com base em
percentual da receita bruta, as Outorgadas podero registrar um ajuste para refletir essa dvida a
valor presente, quando relevante e desde que:
Seja demonstrado que a Outorgada possui capacidade operacional para gerao, em bases
contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o
cumprimento das suas obrigaes assumidas relativas ao REFIS;
As projees, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para
determinao do ajuste a valor presente sejam aprovados pelo Conselho de administrao e
submetidos apreciao dos Auditores Independentes da Outorgada, quando aplicvel; e
Sejam utilizadas para desconto, taxas de juros reais que sejam compatveis com a natureza, o
prazo e os riscos relacionados dvida.
As projees elaboradas para determinao do ajuste a valor presente devem ser revisadas
anualmente, ou quando houver alterao relevante nas premissas adotadas.
As Outorgadas devem divulgar em nota explicativa s Demonstraes Contbeis as
seguintes informaes, quando aplicvel:
Montante das dvidas includas no REFIS, segregado por tipo de tributo e natureza
(principal, multa e juros);
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Montante dos crditos fiscais utilizados para liquidao de juros e multas;
Detalhamento dos valores apresentados como outras receitas/despesas operacionais na
demonstrao do resultado do exerccio em que foi assumido o compromisso;
O valor presente das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta, bem como os
valores, os prazos, as taxas e as demais premissas utilizadas para determinao desse
valor presente;
O montante pago no perodo para amortizao das dvidas sujeitas liquidao com base
na receita bruta;
As garantias prestadas ou os bens arrolados e respectivos montantes;
Meno a respeito da obrigatoriedade do pagamento regular dos impostos, contribuies
e demais obrigaes, como condio essencial para a manuteno das condies de
pagamento previstas no REFIS; e
Todo e qualquer risco iminente associado perda do regime especial de pagamento.
6.3.14 Obrigaes Vinculadas Concesso
1. O Subgrupo 2223 - Obrigaes vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia
eltrica representa um passivo financeiro, constitudo por valores e/ou bens recebidos de Municpios, de
Estados, da Unio Federal e de consumidores em geral, relativos a doaes e participao em
investimentos realizados em parceria com a Outorgada, no sendo admitida nenhuma baixa, a qualquer
ttulo, neste Subgrupo, sem a prvia anuncia do rgo Regulador. Inclui tambm neste subgrupo os
recursos de Pesquisa e Desenvolvimento - P&D e Pesquisa de Eficincia Energtica - PEE aplicados no
Ativo Imobilizado.
2. O dbito nesta conta relativo devoluo de antecipao oriundo da universalizao somente
dever ocorrer quando do efetivo ressarcimento ao consumidor. Os comprovantes do ressarcimento
devero ficar disposio da fiscalizao.
3. O recebimento de recursos provenientes de rgos federais para a realizao de investimentos em
imobilizaes em curso ser considerado como autorizao tcita, ensejando a contabilizao, segundo o
disposto no presente Manual. Entretanto, a Outorgada dever cumprir, com o rgo Regulador, todas as
formalidades exigidas para cada situao.
4. Ocorrendo o registro contbil do VNR pela reavaliao compulsria do imobilizado, o valor
homologado de Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico deve ser registrado
contabilmente pela diferena, negativa ou positiva, entre o valor homologado de Obrigaes Vinculadas
Concesso do Servio Pblico e o valor do Saldo Contbil na data da reviso tarifria.
5. O saldo de Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico (Obrigaes Especiais) dever
ser amortizado utilizando-se a taxa de depreciao mdia da atividade, conforme consta em regulamento
especfico. A partir de 01/01/2015, incio de vigncia desta verso do Manual, a amortizao dever ser
feita obedecendo a cada valor imobilizado at estar totalmente amortizado.
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6. A transferncia das receitas de Ultrapassagem de Demanda e Excedente de Reativos devem ser
realizadas nas contas 6101.3.04.03 - Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Ultrapassagem de
Demanda e 6101.3.04.04 - Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Excedente de Reativos.
7. A concessionria poder efetuar o controle das amortizaes das obrigaes especiais com base no
ms das transferncias dos valores em curso para em servio. Dever ser utilizada a taxa de amortizao
conforme previsto neste manual.
6.3.15 Arrendamento Mercantil
1. As operaes envolvendo arrendamento mercantil devem ser submetidas aprovao pelo rgo
Regulador.
2. A contabilizao das operaes de arrendamento mercantil pelas Outorgadas dever se restringir
aos bens administrativos, ou seja, aqueles que no esto diretamente vinculados s instalaes de
energia eltrica das atividades de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica.
3. Os ativos oriundos das operaes envolvendo arrendamento mercantil devero ser amortizados pelo
prazo da vigncia do contrato, de acordo com o CPC-06.
6.3.16 Recursos Destinados a Aumento de Capital
1. Os recursos recebidos de acionistas ou quotistas devero ser contabilizados no ativo em
contrapartida ao:
(a) Patrimnio lquido: quando recebido com absoluta condio de permanncia na Outorgada
(conta 2405.1 - Recursos destinados a aumento de capital - Adiantamentos); e
(b) No circulante: quando a condio acima no puder ser comprovada (subconta apropriada).
2. Os recursos adiantados pela Outorgada com a finalidade expressa de integralizao de capital,
devem ser registrados no grupo de Bens e atividades no vinculadas concesso do servio pblico de
energia eltrica, na subconta 1220.1.01.04 ou 1220.1.02.02- Bens e atividades no vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Adiantamento para futuro aumento de
capital.
3. Quando no for possvel identificar expressamente essa finalidade, os recursos devem ser
registrados nas contas 1213 - Partes relacionadas (subcontas apropriadas).
6.3.17 Receita de Ultrapassagem de Demanda, Excedente de Reativos e Diferena das Perdas
Regulatrias
De acordo com a metodologia as receitas auferidas com ultrapassagem de demanda e excedente de
reativos, devero ser contabilizadas como Obrigaes Vinculadas ao Servio Pblico de Energia
Eltrica, em subconta especfica que ser amortizada a partir do prximo ciclo de reviso tarifria de
sua constituio e com as taxas de amortizao de acordo com o item 6.3.14 - Obrigaes Vinculadas
Concesso. Os valores referentes s receitas auferidas com ultrapassagem de demanda e excedente de
reativos, lquidos dos tributos incidentes (no caso de PIS/PASEP, COFINS e ICMS utilizar alquota
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efetiva, e Imposto de Renda e contribuio social sobre o lucro lquido pelo custo incorrido com base
na ltima apurao feita pela concessionria), das receitas irrecuperveis.
6.3.18 Receitas de Ultrapassagem de Demanda na Transmisso
Dentre os encargos, est prevista a cobrana pela ultrapassagem de demanda das geradoras e
distribuidoras nas transmissoras, sendo que a contabilizao do reconhecimento da penalidade deve ser
feita na conta 6101.2.01 Receita de operaes com transmisso de energia eltrica, faturado como um
Encargos de Uso da Rede Eltrica.
Em contrapartida o pagamento efetuado o reconhecimento dessas penalidades pelas geradoras e
distribuidoras dever ser efetuada na conta 6105.X.02.1 Encargos de transmisso e conexo.
6.3.19 Juros sobre Obras em Andamento - JOA
Para os financiamentos contrados, os valores de juros, variaes monetrias e as variaes cambiais
incorridos at o ativo iniciar suas atividades devem fazer parte do custo histrico do ativo, sendo que
esses custos s podero ser ativados limitado ao WACC regulatrio (ou incorrido se for menor que
WACC regulatrio) e seguir os procedimentos de capitalizao de encargos financeiros ao imobilizado
em construo estabelecidos no normativo contbil vigente (atualmente CPC 20).
6.3.20 Efeitos das Mudanas nas Taxas de Cmbio e Converso de Demonstraes Contbeis
1. As Outorgadas devem obrigatoriamente apresentar suas Demonstraes Contbeis utilizando o real
como moeda de apresentao, ou a que vier a substitu-la.
6.3.21 Contratos de Pr-Venda
1. Contratos de pr-venda correspondem a transaes em que a parte vendedora de energia se
compromete a fornecer energia eltrica em um prazo determinado em contraprestao ao recebimento
antecipado do numerrio. Dessa forma, esses contratos devem ser contabilizados da seguinte forma:
(a) Vendedor de energia
A transao para a parte vendedora de energia caracteriza-se como uma obrigao
(adiantamento de clientes), devendo, portanto, ser registrada como passivo.
D - 1101.1 - Caixa
C 2X01.9 - Fornecedores - Outros
Esse passivo se realiza quando do efetivo fornecimento da energia, seja parcial ou total.
D - 2101.9 - Fornecedores - Outros
C - 1102.1 - Consumidores - Fornecimento ou 1103.1 - Concessionrias e permissionrias
- Suprimento de energia
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(b) Comprador de energia
Para a parte compradora, a transao caracteriza-se como um adiantamento a fornecedores,
sendo, portanto, lanada em conta de ativo. Quando do recebimento da energia, o adiantamento
dever ser baixado contra resultado.
Em caso de eventual mudana no cenrio econmico, em especial do Setor de Energia Eltrica,
esse ativo dever ser avaliado quando a probabilidade de realizao do montante adiantado,
podendo ser aplicvel o reconhecimento de proviso para perda sobre o adiantamento.
D - 1119.1 - Outros ativos circulantes - Crditos a receber
C - 1101.1 - Caixa
D - 2101.2 - Fornecedores - Suprimento de energia eltrica
C - 1119.1 - Outros ativos circulantes - Crditos a receber
6.3.22 Aspectos Socioambientais
1. As Outorgadas devero manter registros suplementares que permitam identificar todos os gastos
socioambientais, seja no Resultado do exerccio, no Ativo ou no Passivo, devendo mencionar em nota
explicativa s Demonstraes Contbeis os detalhes dos aspectos envolvidos: investimentos previstos e
realizados, estudos, projetos, etc.
2. So considerados socioambientais os gastos que se enquadrem na descrio a seguir e
eventualmente outros que sejam necessrios para atribuir conformidade ambiental:
(a) Os gastos advindos do processo de licenciamento ambiental (estudos especficos, projetos,
implantao e monitoramento de programas, tramites burocrticos, pagamento de taxas para
obteno e renovao de licenas, etc.) estabelecidos pelo rgo de licenciamento e rgos
intervenientes no processo;
(b) Os gastos advindos do cumprimento de legislao ambiental especfica em mbito federal,
estadual ou municipal;
(c) Os gastos oriundos de condicionantes exigidos por agentes de financiamento;
(d) Os gastos associados s atividades que contribuem para a sustentabilidade dos
empreendimentos e para a otimizao dos processos que utilizam recursos naturais;
(e) Os gastos associados s atividades que contribuem para o cumprimento da Poltica Nacional de
Meio Ambiente e para os Acordos Ambientais Internacionais dos quais o Brasil seja signatrio.
3. Os gastos relacionados com as aes socioambientais necessrias conformidade ambiental e
sustentabilidade sero registrados conforme segue:

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(a) Nas instalaes de usinas hidrulicas, quando em servio, sero alocados na subconta
1232.1.01.02 - Gerao - Usinas - Imobilizado em servio - Reservatrios, barragens e
adutoras, e, quando em curso, sero alocados na subconta 1232.1.03.02 - Gerao - Usinas Imobilizado em curso - Reservatrios, barragens e adutoras, como custo do reservatrio;
(b) Nas instalaes de usinas trmicas, quando em servio, sero alocados nas subcontas
1232.1.01.03 - Gerao - Usinas - Imobilizado em servio - Edificaes, obras civis e
benfeitorias e 1232.1.01.04 - Gerao - Usinas - Imobilizado em servio - Mquinas e
equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 1232.1.03.03 - Gerao - Usinas Imobilizado em curso - Edificaes, obras civis e benfeitorias e 1232.1.03.04 - Gerao Usinas - Imobilizado em curso - Mquinas e equipamentos;
(c) Nas instalaes de transmisso, quando em servio, sero alocados nas subcontas 1232.2.01.03
- Transmisso - Rede bsica - Imobilizado em servio - Edificaes, obras Civis e Benfeitorias
e 1232.2.01.04 - Transmisso - Rede bsica - Imobilizado em servio - Mquinas e
equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 1232.2.03.03 - Transmisso - Rede bsica Imobilizado em curso - Edificaes, obras civis e benfeitorias e 1232.2.03.04 - Transmisso Rede bsica - Imobilizado em curso - Mquinas e equipamentos;
(d) Nas instalaes de distribuio, quando em servio, sero alocados nas subcontas 1232.3.01.03
- Distribuio - Linhas, redes e subestaes - Imobilizado em servio - Edificaes, obras civis
e Benfeitorias e 1232.3.01.04 - Distribuio - Linhas, redes e subestaes - Imobilizado em
servio - Mquinas e equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 1232.3.03.03 Distribuio - Linhas, redes e subestaes - Imobilizado em curso - Edificaes, obras civis e
benfeitorias e 1232.3.03.04 - Distribuio - Linhas, redes e subestaes - Imobilizado em curso
- Mquinas e equipamentos; e
(e) Os gastos de conservao sero registrados na subconta 6105.X - Gastos operacionais
(subcontas apropriadas);
Com relao s contingncias relacionadas ao meio ambiente, devem ser observadas as
consideraes do registro de provises e divulgao mencionadas no Pronunciamento Tcnico
do CPC 25.
6.3.23 Resultado antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda
1. No subgrupo 6101 - Receita lquida - so registradas as receitas obtidas em cada uma das atividades
e, como retificadora, os tributos e contribuies incidentes sobre as receitas, bem como os encargos do
consumidor.
2. As receitas da atividade de Gerao correspondero quelas decorrentes das operaes com energia
eltrica de gerao prpria, relativas ao fornecimento, suprimento e a comercializao no mercado de
curto prazo no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE, conforme previsto
nas subcontas 6101.1.01 - Gerao - Receita de operaes com energia eltrica, nas respectivas
subcontas de receitas apropriadas. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros,
bem como as demais receitas obtidas por essa atividade.

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3. As receitas da atividade de Transmisso correspondero quelas decorrentes das operaes com
energia eltrica, conforme previsto na subconta 6101.2 - Transmisso, realizada pela rede bsica de
transmisso. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais
receitas obtidas por essa atividade.
4. As receitas da atividade de Distribuio correspondero quelas oriundas das operaes com
energia eltrica decorrentes do acesso prprio (empresa no desverticalizada) e por terceiros ao sistema
de distribuio, conforme previsto na subconta 6101.3 - Distribuio, nas respectivas subcontas de
receitas. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais
receitas obtidas por esta atividade.
5. Para fins de registro contbil da receita de energia eltrica, prevalecer a quantificao do
fornecimento ou suprimento de energia eltrica, segundo o calendrio de faturamento mensal da
Outorgada, no estando restrito apenas concluso do processo de faturamento e consequente emisso
fsica da respectiva conta.
6. O repasse da quota anual para constituio da Reserva Global de Reverso - RGR, destinada
Unio Federal, efetuado pelas geradoras e transmissoras que no renovaram as suas concesses, para
fins de prover recursos para reverso, encampao, expanso e melhoria dos servios pblicos de
energia eltrica, ser contabilizado como retificadora do subgrupo 6101 - Receita Lquida, na subconta
6101.X.XX.03 - Encargos do consumidor - Quota para Reserva Global de Reverso - RGR, na
respectiva atividade, proporcional RGR, devida a cada uma delas.
7.

O cadastro de Unidade Operativa - UO ser estabelecido conforme segue:


(a) Gerao: um cadastro para cada central geradora e para cada linha e subestao do sistema de
transmisso de conexo;
(b) Transmisso: um cadastro para cada linha de transmisso e cada subestao componente da
Rede bsica;
(c) Distribuio: um cadastro para as linhas, redes e subestaes, pertencentes a cada concesso ou
permisso de distribuio;
(d) Administrao: Quando da transferncia por meio da subconta 6105.4.X. - Transferncias para
atividades, sero utilizados os cadastros de Unidade Operativa - UO e de ordem em curso,
respectivamente, beneficirios dos gastos.

8. Quando um determinado rgo atender a diversos rgos operativos, os gastos sero atribudos s
Unidades Operativas - UO beneficirias dos gastos, por meio de apontamentos e rateios.
9. No Subgrupo 6105 - Gastos operacionais, sero registrados os gastos, segregados por atividade,
entendendo-se como tais os custos e as despesas operacionais necessrios s atividades da Outorgada e
manuteno da respectiva fonte geradora da receita, tais como: (i) operao e manuteno, (ii) servios
prestados a terceiros, (iii) administrao, (iv) sistema de medio, e (v) aqueles necessrios
comercializao dos produtos e servios, prprios ou de terceiros.

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10. O Custo de operao das usinas, linhas e subestao da Rede bsica, linhas, redes e subestaes de
distribuio, compreender os gastos efetuados pela Outorgada para operao e manuteno dos
sistemas, de maneira que possibilite seu funcionamento ininterrupto e com a mxima segurana,
devendo estar identificado por atividade e por Unidade Operativa - UO.
11. Alm dos gastos normais de operao, manuteno e da administrao especfica, sero
considerados tambm como Custo de operao os gastos com o apoio operacional, o meio ambiente, as
quotas de reintegrao (exceto as quotas de reintegrao dos bens de renda) e os Servios auxiliares e de
assistncia e capacitao que lhe couberem, assim entendidos:
(a) Administrao especfica na gerao, transmisso e distribuio compreender os gastos
efetuados em funo direta e exclusiva da gerncia especfica de cada central geradora, sistema
de transmisso e concesso/permisso de distribuio. Incluir, ainda, a despesa de controle da
reserva imobilizada, prevista no item 2 da Instruo Contbil IC 6.3.6 - Imobilizado, e dos
materiais de consumo debitados operao e manuteno, porm armazenados em depsitos
locais, a fim de servirem para atendimento de emergncia dos supra referidos servios. A
quantidade de materiais destinados ao atendimento de emergncia, aqui mencionados, dever
ser a mais restrita possvel;
(b) O Apoio operacional compreender todos os gastos em funo da operao, conservao e
administrao das atividades de apoio, mantidas pela Outorgada, com a finalidade de assegurar
o funcionamento regular da gerao, transmisso, distribuio e comercializao de energia
eltrica, exclusivamente em localidades ou regies nas quais essas atividades de apoio
inexistam ou se mostrem reconhecidamente precrias;
(c) O Meio Ambiente compreender os gastos efetuados com a execuo das atividades de
reflorestamento, estaes de piscicultura e as relacionadas com a necessidade de proteo e
recuperao ambiental, e ser contabilizado conforme a Instruo Contbil IC 6.3.21;
(d) Os Servios auxiliares compreendero todos os gastos em funo da operao e conservao
dos servios prprios de transporte, laboratrios tcnicos, oficinas eletromecnicas,
telecomunicao, telecontrole, teleprocessamento e de centrais de processamento de dados e
outros servios auxiliares assemelhados;
(e) Os Servios de assistncia e capacitao compreendero todos os gastos com os servios de
segurana, higiene e medicina do trabalho, assistncia pr-escolar, assistncia social e os
alusivos ao ensino, treinamento e reciclagem de empregados, num contexto de valorizao dos
recursos humanos de livre iniciativa da Outorgada. No caso de valorizao dos recursos
humanos (ensino, treinamento e reciclagem) incluir, tambm, as horas do empregado treinado
(tcnica de funcionamento Remunerao - Pessoal) e, eventualmente, de contratados e
estagirios.
12. Os gastos realizados por determinada rea em benefcio de outra sero atribudos ordem em curso,
quando for o caso, Unidade Operativa - UO beneficiria dos gastos, podendo-se utilizar os critrios de
hora trabalhada, horas-aula, horas-mquina, medidas convencionais: quilmetro percorrido por
espcie/tipo de veculo terrestre (moto, caminho, "pick-up", automvel, etc.), horas de voo quanto ao
transporte areo e milha martima (ou quilmetro, quando couber), no caso de navios e todo o tipo de
embarcao.
64

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
13. Os custos dos servios prestados a terceiros compreendero aqueles efetuados com a execuo dos
servios prestados pela Outorgada, relacionados diretamente ao objeto da concesso e sero apurados
por meio do sistema de ordem em curso, quando for o caso, na subconta 1X04.2 - Servios em curso Servios prestados a terceiros, e transferidos quando da concluso dos servios para a subconta 6105.X.
XX, nas mesmas naturezas em que os gastos foram apropriados na ODS, de forma a no distorcer a
anlise de custos por naturezas.
14. A Outorgada dever manter contabilmente segregadas as atividades de Distribuio de acordo com
as instrues especficas emitidas pelo rgo Regulador, para determinar de forma adequada os custos,
as despesas, as receitas e, consequentemente, o resultado da atividade. Desta forma, as principais
premissas da atividade so:
(a) Leitura de medidores: corresponder aos gastos efetuados com a leitura de medidores, aferio
e uso dos equipamentos correspondentes.
(b) Cadastro, faturamento e arrecadao: corresponder aos gastos associados aos servios de
conexo e Tarifa de Uso do Sistema de Distribuio (TUSD) e efetuados com a emisso e
entrega de faturas, manuteno dos dados cadastrais de consumidores, controle e cobrana de
servios de conexo e uso da distribuio.
(c) Corte e Religao de unidades consumidoras: corresponder aos gastos efetuados com a
conexo e ligao, corte ou religao, racionalizao e conservao de energia.
(d) Linhas, redes e subestaes: corresponder aos gastos com a estrutura das linhas, redes e
subestaes, incluindo os equipamentos que se encontram em operao e manuteno (em
servio) ou que se encontram em expanso (em curso) e o cadastro das informaes de ativos
de distribuio.
(e) Atendimento a consumidores: corresponder aos gastos associados aos servios de conexo e
Tarifa de Uso do Sistema de Distribuio (TUSD) e inclui informaes sobre crditos e dbitos
de consumidor ou revendedor, atendimento por agncias, central de atendimento ou internet, de
reclamaes de anncios e publicaes de assuntos concernentes ao atendimento emergencial
ao consumidor e ao revendedor (exemplo: falta de energia eltrica).
Para Linhas, Redes e Subestaes necessrio que seja efetuada a seguinte segregao por meio de
controle auxiliar fora do Plano de Contas ou em contas do 4o grau em diante:
(a) Bays de linha por nvel de tenso (kV)

Quantidade

Custo unitrio (R$/Unidade)

Custo total (R$)

(b) Bays/postos de transformao por nvel de tenso primria/secundria (kV)

Quantidade

Custo unitrio (R$/Unidade)

Custo total (R$)


65

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
(c) Linhas e redes por nvel de tenso (kV)

Extenso (Km)

Custo unitrio (R$/Km)

Custo total (R$)

(d) Transformador por nvel de tenso primria/secundria (kV)

Quantidade

Capacidade (MVA)

Custo unitrio (R$/Unidade)

Custo total (R$)

(e) Outros (inclui equipamentos de compensao por nvel de tenso)

Quantidade

Capacidade (MVAr)

Custo unitrio (R$/Unidade)

Custo total (R$)

15. Os gastos no passveis de alocao direta nas atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e
Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica, necessrios s
transferncias da administrao central, com a finalidade de apresentar devidamente os gastos para todas
as atividades, inclusive as despesas com Servios Auxiliares e de Assistncia e Capacitao, quando a
Administrao central for beneficiria desses gastos, sero registrados na conta 6105.4 - Administrao
central.
Ficar a critrio das Outorgadas que tiverem multiplicidade de atividades fazer a escolha do melhor
critrio para rateio da Administrao Central, com posterior apropriao nas Unidades Operativas da
atividade fim. Cabe destacar a necessidade de manter este critrio devidamente documentado e
disponvel ANEEL, se necessrio.
As transferncias acima devero ser apropriadas nas respectivas subcontas demonstradas apartadas para
cada Gasto no resultado, conforme discriminado no Elenco de Contas do resultado.
Para determinao dos critrios de alocao das despesas administrativas s respectivas atividades de
Gerao, Transmisso, Distribuio e Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de
energia eltrica, podero ser utilizados os seguintes parmetros:
(a) Gerao

Usinas: potncia instalada ou garantia fsica.

Linhas associadas produo: extenso da linha ou nmero de estruturas.

66

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

Subestaes associadas produo: nmero de bay de linhas e nmero de bay de


transformadores/reatores.

(b) Transmisso

Linhas: extenso da linha ou nmero de estruturas.

Subestaes: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores.

(c) Distribuio

Linhas e redes de distribuio: extenso da linha ou nmero de estruturas.

Subestaes associadas distribuio: nmero de bay de linhas e nmero de bay de


transformadores/reatores.

(d) Comercializao

Saldo do Ativo Imobilizado em Servio Bruto.

Quando da transferncia dos custos apropriados nos respectivos gastos e dispndios, nas Ordens em
Curso, quer seja por capitalizao, encerramento na apurao dos custos da ordem de Desativao ODD, ordem de Alienao - ODA, Ordem de Servio - ODS e Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR, o crdito nas respectivas ordens em Curso, ocorrer atravs de regaste, em controle suplementar,
pelo total, e quando se tratar de ordem de Servio - ODS, cuja contrapartida ser a dbito do subgrupo
6105 - Gastos operacionais, dever se fazer os registros para as subcontas apropriadas.
16. As recuperaes de despesas sero contabilizadas no subgrupo 6105 - Gastos operacionais ou 6115
Outros Gastos Operacionais nas contas e subcontas apropriadas e, apenas na conta 6105.X.15 - Gastos
operacionais - (-) Recuperao de despesas ou 6115.X.15 Outros Gastos Operacionais (-)
Recuperao de despesas, quando no for possvel a sua alocao especfica. No se enquadram nesta
Instruo, aquelas recuperaes decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil ou da retificao
de erro imputvel a determinado exerccio anterior e que no possam ser atribudos a fatos subsequentes.
17. Nas contas 6301 - Receitas financeiras e 6305 - Despesas financeiras, sero contabilizadas as
Receitas e/ ou Despesas financeiras, as quais devem ser registradas diretamente nas atividades
beneficirias. Quando no for possvel identificar a atividade beneficiria, o registro deve ser procedido
na conta 630X.4 - Administrao, subcontas adequadas. Neste caso, tais valores devero ser
mensalmente transferidos para as respectivas atividades, por meio das subcontas 630X.X.2X Transferncia da administrao central, na mesma proporo utilizada na conta 6105.4 - Administrao
central.
Exceto nos casos em que for possvel identificar a receita ou a despesa que beneficiou a atividade fim
(ex. encargos ou receitas de aplicaes financeiras de captao de recursos para a atividade de
produo), o seu valor ser integralmente transferido para a atividade beneficiria.

67

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.3.24 Apurao de Tributos sobre o Lucro
O Pronunciamento tcnico do CPC 32 deve ser aplicado, considerando a particularidade na classificao
de crditos referentes Pesquisa e Desenvolvimento P&D.
Esses crditos tero tratamento diferenciado quanto a sua dedutibilidade quando se tratarem de Pesquisa
e Desenvolvimento - P&D caracterizados como inovao tecnolgica.
6.3.25 Efeitos entre Prticas Contbeis Regulatrias e Societrias
O controle das diferenas entre as prticas contbeis regulatrias e societrias dever ser realizado pela
Outorgada em sistemas auxiliares.
O valor de dividendos e da reserva legal dever ser calculado tomando-se como base o resultado
societrio
O Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o lucro, contabilizados inicialmente em Administrao
Central, dever ser rateado entre as atividades de atuao da Outorgada, de acordo com o melhor critrio
de rateio disponvel.
6.3.26 Base de Clculo das Obrigaes Legais de Investimento em Projetos de Pesquisa e
Desenvolvimento - P&D e Eficincia Energtica - EE
A base de clculo das obrigaes legais de investimento em projetos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D e Eficincia Energtica - PEE a Receita Operacional Lquida (ROL) apurada de acordo com o
disposto no Manual de Contabilidade do Setor Eltrico (MCSE). Operacionalmente, para clculo da
ROL, considerando-se que os valores relativos Pesquisa e Desenvolvimento (P&D), Eficincia
Energtica (EE), Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico (FNDCT) e Ministrio
de Minas e Energia (MME) so dedutveis de sua prpria base de clculo (por dentro), deve-se utilizar a
seguinte frmula para a determinao da ROL:
ROL FINAL = ROL INTERMEDIRIA / 1,01
Em que: ROL INTERMEDIRIA : ROL obtida antes da deduo das obrigaes com P&D, EE, FNDCT e MME;
ROL FINAL = obtida aps a deduo das despesas com P&D, EE, FNDCT e MME, por meio da utilizao da frmula acima.

Fica facultado s Outorgas de energia eltrica a antecipao de investimentos em projetos de pesquisa e


desenvolvimento e eficincia energtica, para compensao futura.
6.3.27 Ressarcimento por insuficincia de gerao, por indisponibilidade, por gerao inferior ao
despacho do ONS e por gerao inferior a inflexibilidade
Os valores a pagar pelas geradoras aos demais agentes dever ser contabilizado na contas 6105.1.03.99
em contrapartida conta 2119.3.
No caso das distribuidoras, o crdito proveniente do ressarcimento junto geradora, dever ser
contabilizado na conta 1103.9 em contrapartida conta 6101.3.21.99.
68

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6.3.28 Bandeiras Tarifrias
1. As concessionrias e permissionrias de distribuio devero contabilizar a receita proveniente da
aplicao das Bandeiras Tarifrias normalmente em Fornecimento Faturado 6101.3.01, nas respectivas
classes de consumo. Por esta tcnica de funcionamento, haver a adequada confrontao da receita com
a despesa na respectiva competncia, uma vez que a elevao de custos com energia comprada para
revenda ser contabilizada de forma integral na conta de gastos operacionais.
2. Por outro lado, sempre haver diferenas a menor (dficit) ou a maior (supervit) entre o
incremento de receita com os custos. Desta forma, o agente de distribuio deve apurar esta
desigualdade e registr-la tempestivamente:
3. A dbito de Ativos Regulatrios - Demais Ativos Regultorios Bandeiras Tarifrias - 1X11.2.07
e a crdito de Fornecimento - Demais ativos e passivos regulatrios - (+/-) Constituio - 6101.3.08.01,
quando houver a estimativa de que o aumento de custo com energia comprada para revenda superou a
receita adicional das tarifas amarela e vermelha.
4. A dbito de Fornecimento - Demais ativos e passivos regulatrios - (+/-) Constituio 6101.3.08.01 e a crdito de Passivos Regulatrios - Demais Passivos Regultorios Bandeiras
Tarifrias - 2X11.2.07, quando houver a estimativa de que a receita adicional das tarifas amarela e
vermelha superou o aumento de custo com energia comprada para revenda.
5. Neste contexto, os deltas positivos e negativos gerados a partir das Bandeiras Tarifrias sero
tratados como as rubricas da CVA e dos Demais Ativos e Passivos Regulatrios a partir da aplicao do
ndice de reajuste tarifrio.

69

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7.

Plano de contas

7.1

Elenco de contas

Cdigo

Grau

Ttulo

ATIVO

11

ATIVO CIRCULANTE

1101
1101.1
1101.1.01
1101.1.02
1101.1.03
1101.1.04
1101.1.05
1101.1.06

1
2
2
2
2
2
2

CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA


Caixa
Numerrio
Contas Bancrias Vista
Ordens de Pagamento Emitidas
Fundos de Caixa
Contas Bancrias Vista Vinculadas
Numerrio em Trnsito

1101.2

Equivalentes de Caixa

1102
1102.1
1102.1.01
1102.1.01.01
1102.1.01.02
1102.1.01.03
1102.1.01.04
1102.1.01.05
1102.1.01.06
1102.1.01.07
1102.1.02
1102.1.65
1102.1.65.01
1102.1.65.02
1102.1.65.03
1102.1.65.04
1102.1.65.05
1102.1.65.06
1102.1.65.07

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
2
3
3
3
3
3
3
3

CONSUMIDORES
Fornecimento
Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
No Faturado
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico

1102.2
1102.2.01
1102.2.65

1
2
2

Servios Cobrveis
Servios Cobrveis
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1102.3
1102.3.01
1102.3.65

1
2
2

Participao Financeira
Participao Financeira
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1102.4

(-) Arrecadao em Processo de Classificao

70

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1102.5
1102.5.01
1102.5.01.01
1102.5.01.02
1102.5.01.03
1102.5.01.04
1102.5.01.05
1102.5.01.06
1102.5.01.07
1102.5.65
1102.5.65.01
1102.5.65.02
1102.5.65.03
1102.5.65.04
1102.5.65.05
1102.5.65.06
1102.5.65.07

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

Parcelamentos de Crditos a Receber de Consumidores


Parcelamentos
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico

1102.6
1102.6.01
1102.6.02
1102.6.65

1
2
2
2

Encargos Tarifrios
Encargo de Capacidade Emergencial - ECE
Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1102.8

(-) Ajuste a Valor Presente

1102.9

Outros

1103
1103.1
1103.1.01
1103.1.65

1
2
2

CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS
Suprimento de Energia
Suprimento
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1103.2
1103.2.01
1103.2.65

1
2
2

Encargos de Uso da Rede Eltrica


Encargos de Uso da Rede Eltrica
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1103.3
1103.3.01
1103.3.65

1
2
2

Energia Eltrica de Curto Prazo


Energia Eltrica de Curto Prazo
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1103.4
1103.4.01
1103.4.65

1
2
2

Parcelamentos de Crdito a Receber de Concessionrias e Permissionrias


Parcelamentos
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1103.8

(-) Ajuste a Valor Presente

1103.9
1103.9.01
1103.9.65

1
2
2

Outros
Outros
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

71

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1104
1104.1
1104.2
1104.3
1104.7
1104.9

1
1
1
1
1

SERVIOS EM CURSO
Servio Prprio
Servios Prestados a Terceiros
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Outros

1105
1105.1
1105.1.01
1105.1.02
1105.1.03
1105.1.04
1105.1.05
1105.1.06
1105.1.99

1
2
2
2
2
2
2
2

TRIBUTOS COMPENSVEIS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
Imposto de Renda Retido na Fonte
PIS
Cofins
INSS
Outros

1105.2
1105.2.01
1105.2.99

1
2
2

Tributos Estaduais
ICMS
Outros

1105.3
1105.3.01
1105.3.99

1
2
2

Tributos Municipais
ISS
Outros

1105.7

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1106
1106.1
1106.1.01
1106.1.02
1106.1.03
1106.1.04
1106.1.05
1106.1.06
1106.1.99

1
2
2
2
2
2
2
2

DEPSITOS JUDICIAIS E CAUES


Depsitos Judiciais
Trabalhistas
Cveis
Fiscais
Ambientais
Regulatrios
Desapropriaes
Outros

1106.2

Caues e Depsitos Vinculados

1107
1107.1

ALMOXARIFADO OPERACIONAL
Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica

1107.2
1107.2.01
1107.2.02
1107.2.03
1107.2.04
1107.2.05
1107.2.06
1107.2.07

1
2
2
2
2
2
2
2

Material
Almoxarifado de Manuteno e Operao
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Emprestado
Destinado Alienao
Movimentao Interna
Resduos e Sucatas
Alugados

1107.3
1107.4

1
1

Compras em Curso
Adiantamentos a Fornecedores

72

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1107.7
1107.9

1
1

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel


Outros

1108
1108.1
1108.2
1108.7
1108.8
1108.9

1
1
1
1
1

INVESTIMENTOS TEMPORRIOS
Ttulos e Valores Mobilirios
Fundos Vinculados
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente
Outros

1109
1109.1
1109.2
1109.7
1109.8

1
1
1
1

EMPRSTIMOS
Principal
Encargos de Dvidas
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente

1111
1111.1
1111.1.01
1111.1.02
1111.1.03
1111.1.04
1111.1.05
1111.1.06
1111.1.07
1111.1.08

1
2
2
2
2
2
2
2
2

ATIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH

1111.2
1111.2.01
1111.2.02
1111.2.03
1111.2.04
1111.2.05
1111.2.06
1111.2.07
1111.2.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2

Demais Ativos Regulatrios


Majorao de Alquotas de PIS/Cofins
Programas Sociais Governamentais
Quota Parte de Energia Nuclear
Neutralidade da Parcela A
Sobrecontratao de Energia
Diferimento de Reposio na Reviso Tarifria Peridica
Bandeiras Tarifrias
Outros

1111.7

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1112
1112.1
1112.2
1112.9

1
1
1

DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE


Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens
Prmios de Seguros
Outros

1114
1114.1
1114.1.01
1114.1.02
1114.1.03
1114.1.04
1114.1.05
1114.1.06
1114.1.07

1
2
2
2
2
2
2
2

ATIVOS DE OPERAO DESCONTINUADA E BENS DESTINADOS ALIENAO


Bens Destinados Alienao
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangvel

73

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1114.2
1114.2.01
1114.2.02
1114.2.03
1114.2.04
1114.2.05
1114.2.06
1114.2.07
1114.2.08
1114.2.09
1114.2.10

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Ativos de Operao Descontinuada


Disponibilidade
Contas a Receber
Crditos Fiscais
Outros Ativos Circulantes
Contas a Receber - No Circulante
Crditos Fiscais - No Circulante
Outros Ativos No Circulantes
Investimento
Imobilizado
Intangvel

1114.7
1114.8

1
1

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel


(-) Ajuste a Valor Presente

1116
1116.1
1116.9

1
1

INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS


Operaes de Swap
Outros

1119
1119.1
1119.1.01
1119.1.02
1119.1.03
1119.1.04
1119.1.05
1119.1.06
1119.1.07
1119.1.08
1119.1.09
1119.1.09.01
1119.1.09.02
1119.1.09.03
1119.1.09.04
1119.1.10
1119.1.11
1119.1.12
1119.1.13

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
2
2
2
2

OUTROS ATIVOS CIRCULANTES


Crditos a Receber
Empregados
Fornecedores
Ttulos de Crdito a Receber
Servios Prestados a Terceiros
Alienao de Bens e Direitos
Ordem de Dispndios a Reembolsar
Convnios de Arrecadao
Rendas a Receber
Reembolsos do Fundo da CDE
Subsdios Tarifrios e Reduo Tarifria Equilibrada
CVA de Energia e de ESS (Excedentes)
Exposio Involuntria, ESS e Risco Hidrolgico
Outros
Aquisio de Combustveis Por Conta da CCC/CDE
Indenizao pela Concesso a Receber
Dividendos e Juros sobre Capital Prprio a Receber
Perdas e Prejuzos a Distribuir

1119.1.65
1119.1.99

2
2

1119.2
1119.2.01
1119.2.02
1119.2.03
1119.2.70

1
2
2
2
2

Desativaes, Alienaes e Dispndios a Reembolsar em Curso


Desativaes em Curso
Ordem de Dispndios a Reembolsar em Curso
Alienaes em Curso
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1119.3
1119.3.01
1119.3.02
1119.3.99

1
2
2
2

Benefcios Ps-Emprego
Previdncia Privada
Demais Benefcios
Outros

(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa


Outros

74

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
12

ATIVO NO CIRCULANTE

1202
1202.1
1202.1.01
1202.1.01.01
1202.1.01.02
1202.1.01.03
1202.1.01.04
1202.1.01.05
1202.1.01.06
1202.1.01.07
1202.1.65
1202.1.65.01
1202.1.65.02
1202.1.65.03
1202.1.65.04
1202.1.65.05
1202.1.65.06
1202.1.65.07

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

CONSUMIDORES
Fornecimento
Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico

1202.2
1202.2.01
1202.2.65

1
2
2

Servios Cobrveis
Servios Cobrveis
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1202.3
1202.3.01
1202.3.65

1
2
2

Participao Financeira
Participao Financeira
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1202.5
1202.5.01
1202.5.01.01
1202.5.01.02
1202.5.01.03
1202.5.01.04
1202.5.01.05
1202.5.01.06
1202.5.01.07
1202.5.65
1202.5.65.01
1202.5.65.02
1202.5.65.03
1202.5.65.04
1202.5.65.05
1202.5.65.06
1202.5.65.07

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

Parcelamentos de Crditos a Receber de Consumidores


Parcelamentos
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poderes Pblicos
Iluminao Pblica
Servio Pblico

1202.6
1202.6.01
1202.6.02
1202.6.65

1
2
2
2

Encargos Tarifrios
Encargo de Capacidade Emergencial - ECE
Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1202.8

(-) Ajuste a Valor Presente

75

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1202.9

Outros

1203
1203.1
1203.1.01
1203.1.65

1
2
2

CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS
Suprimento de Energia
Suprimento
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1203.2
1203.2.01
1203.2.65

1
2
2

Encargos de Uso da Rede Eltrica


Encargos de Uso da Rede Eltrica
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1203.3
1203.3.01
1203.3.65

1
2
2

Energia Eltrica de Curto Prazo


Energia Eltrica de Curto Prazo
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1203.4
1203.4.01
1203.4.65

1
2
2

Parcelamentos de Crdito a Receber de Concessionrias e Permissionrias


Parcelamentos
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1203.8

(-) Ajuste a Valor Presente

1203.9
1203.9.01
1203.9.65

1
2
2

Outros
Outros
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa

1204
1204.1
1204.2
1204.3
1204.7
1204.9

1
1
1
1
1

SERVIOS EM CURSO
Servio Prprio
Servios Prestados a Terceiros
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Outros

1205
1205.1
1205.1.01
1205.1.02
1205.1.03
1205.1.04
1205.1.05
1205.1.06
1205.1.99

1
2
2
2
2
2
2
2

TRIBUTOS COMPENSVEIS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
Imposto de Renda Retido na Fonte
PIS
Cofins
INSS
Outros

1205.2
1205.2.01
1205.2.99

1
2
2

Tributos Estaduais
ICMS
Outros

1205.3
1205.3.01
1205.3.99

1
2
2

Tributos Municipais
ISS
Outros

1205.7

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

76

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1206
1206.1
1206.1.01
1206.1.02
1206.1.03
1206.1.04
1206.1.05
1206.1.06
1206.1.99

1
2
2
2
2
2
2
2

DEPSITOS JUDICIAIS E CAUES


Depsitos Judiciais
Trabalhistas
Cveis
Fiscais
Ambientais
Regulatrios
Desapropriaes
Outros

1206.2

Caues e Depsitos Vinculados

1208
1208.1
1208.2
1208.7
1208.8
1208.9

1
1
1
1
1

INVESTIMENTOS TEMPORRIOS
Ttulos e Valores Mobilirios
Fundos Vinculados
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente
Outros

1209
1209.1
1209.2
1209.7
1209.8

1
1
1
1

EMPRSTIMOS
Principal
Encargos de Dvidas
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
(-) Ajuste a Valor Presente

1210
1210.1
1210.1.01
1210.1.02
1210.1.03

1
2
2
2

TRIBUTOS DIFERIDOS
Imposto de Renda
Prejuzos Fiscais
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo

1210.2
1210.2.01
1210.2.02
1210.2.03

1
2
2
2

Contribuio Social
Base Negativa
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo

1210.3
1210.4

1
1

PIS
Cofins

1210.7

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1210.9

Outros Tributos Diferidos

1
2
2
2
2
2
2
2
2

ATIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH

1211
1211.1
1211.1.01
1211.1.02
1211.1.03
1211.1.04
1211.1.05
1211.1.06
1211.1.07
1211.1.08

77

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1211.2
1211.2.01
1211.2.02
1211.2.03
1211.2.04
1211.2.05
1211.2.06
1211.2.07
1211.2.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2

Demais Ativos Regulatrios


Majorao de Alquotas de PIS/Cofins
Programas Sociais Governamentais
Quota Parte de Energia Nuclear
Neutralidade da Parcela A
Sobrecontratao de Energia
Diferimento de Reposio na Reviso Tarifria Peridica
Bandeiras Tarifrias
Outros

1211.7

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1212
1212.1
1212.2
1212.9

1
1
1

DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE


Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens
Prmios de Seguros
Outros

1215
1215.1
1215.1.01
1215.1.02
1215.1.03
1215.1.04
1215.1.05
1215.1.06
1215.1.07

1
2
2
2
2
2
2
2

BENS E DIREITOS PARA USO FUTURO


Gerao
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis

1215.2
1215.2.01
1215.2.03
1215.2.04
1215.2.05
1215.2.06
1215.2.07

1
2
2
2
2
2
2

Transmisso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis

1215.3
1215.3.01
1215.3.03
1215.3.04
1215.3.05
1215.3.06
1215.3.07

1
2
2
2
2
2
2

Distribuio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis

1215.4
1215.4.01
1215.4.03
1215.4.04
1215.4.05
1215.4.06
1215.4.07

1
2
2
2
2
2
2

Administrao
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis

1215.5
1215.5.01

1
2

Comercializao
Terrenos

78

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1215.5.03
1215.5.04
1215.5.05
1215.5.06
1215.5.07

2
2
2
2
2

Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias


Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Intangveis

1215.7

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1216
1216.1
1216.9

1
1

INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS


Operaes de Swap
Outros

1219
1219.1
1219.1.01
1219.1.02
1219.1.03
1219.1.04
1219.1.05
1219.1.06
1219.1.07
1219.1.08
1219.1.09
1219.1.09.01
1219.1.09.02
1219.1.09.03
1219.1.09.04
1219.1.10
1219.1.11
1219.1.14
1219.1.14.01
1219.1.14.02
1219.1.15
1219.1.15.01
1219.1.15.02

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
3
3
3
3
2
2
2
3
3
2
3
3

OUTROS ATIVOS NO CIRCULANTES


Crditos a Receber
Empregados
Fornecedores
Ttulos de Crdito a Receber
Servios Prestados a Terceiros
Alienao de Bens e Direitos
Ordem de Dispndios a Reembolsar
Convnios de Arrecadao
Rendas a Receber
Reembolsos do Fundo da CDE
Subsdios Tarifrios e Reduo Tarifria Equilibrada
CVA de Energia e de ESS (Excedentes)
Exposio Involuntria, ESS e Risco Hidrolgico
Outros
Aquisio de Combustveis Por Conta da CCC/CDE
Indenizao pela Concesso a Receber
Mtuos
Diretores, Conselheiros e Acionistas
Coligadas e Controladas ou Controladoras
Adiantamentos
Diretores, Conselheiros e Acionistas
Coligadas e Controladas ou Controladoras

1219.1.65
1219.1.99

2
2

1219.2
1219.2.01
1219.2.02
1219.2.03
1219.2.70

1
2
2
2
2

Desativaes, Alienaes e Dispndios a Reembolsar em Curso


Desativaes em Curso
Ordem de Dispndios a Reembolsar em Curso
Alienaes em Curso
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1219.3
1219.3.01
1219.3.02
1219.3.99

1
2
2
2

Benefcios Ps-Emprego
Previdncia Privada
Demais Benefcios
Outros

(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa


Outros

79

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

1220.1
1220.1.01
1220.1.01.01
1220.1.01.02
1220.1.01.03
1220.1.01.04
1220.1.02
1220.1.02.01
1220.1.02.02
1220.1.70
1220.1.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
2
2

BENS E ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO E PERMISSO DO SERVIO


PBLICO DE ENERGIA ELTRICA
Participaes Societrias Permanentes
Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial
Valor Patrimonial
gio na Aquisio ou Subscrio
(-) Desgio na Aquisio ou Subscrio
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
Avaliadas ao Valor Justo
Custo de Aquisio
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

1220.2
1220.2.01
1220.2.01.01
1220.2.01.03
1220.2.01.04
1220.2.01.05
1220.2.01.06
1220.2.02
1220.2.02.01
1220.2.02.03
1220.2.02.04
1220.2.02.05
1220.2.02.06
1220.2.70

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2

Imobilizado No Vinculado Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


Imobilizado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1220.3
1220.3.01
1220.3.01.01
1220.3.01.02
1220.3.01.99
1220.3.02
1220.3.02.01
1220.3.02.02
1220.3.02.99
1220.3.70

1
2
3
3
3
2
3
3
3
2

Intangvel No Vinculado Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


Intangvel
Softwares
Marcas e Patentes
Outros
(-) Amortizao Acumulada
Softwares
Marcas e Patentes
Outros
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1220.4
1220.4.01
1220.4.01.01
1220.4.01.03
1220.4.01.04
1220.4.01.05
1220.4.01.06
1220.4.02
1220.4.02.01
1220.4.02.03
1220.4.02.04
1220.4.02.05
1220.4.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Propriedade para Investimento - Imobilizado


Imobilizado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

1220

80

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1220.4.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1220.5
1220.5.01
1220.5.02
1220.5.70

1
2
2
2

Propriedade para Investimento - Intangvel


Intangveis
(-) Amortizao
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1220.9

Outros

1232
1232.1
1232.1.01
1232.1.01.01
1232.1.01.02
1232.1.01.03
1232.1.01.04
1232.1.01.05
1232.1.01.06
1232.1.02
1232.1.02.01
1232.1.02.02
1232.1.02.03
1232.1.02.04
1232.1.02.05
1232.1.02.06
1232.1.03
1232.1.03.01
1232.1.03.02
1232.1.03.03
1232.1.03.04
1232.1.03.05
1232.1.03.06
1232.1.03.07
1232.1.03.08
1232.1.03.09
1232.1.03.10
1232.1.03.11
1232.1.03.12
1232.1.03.13
1232.1.03.99

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

IMOBILIZADO
Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Usinas - Imobilizado em Curso
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1232.1.04
1232.1.04.01
1232.1.04.03
1232.1.04.04
1232.1.04.05
1232.1.04.06
1232.1.05
1232.1.05.01
1232.1.05.03
1232.1.05.04
1232.1.05.05
1232.1.05.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

81

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1232.1.06
1232.1.06.01
1232.1.06.03
1232.1.06.04
1232.1.06.05
1232.1.06.06
1232.1.06.07
1232.1.06.08
1232.1.06.09
1232.1.06.10
1232.1.06.11
1232.1.06.12
1232.1.06.13
1232.1.06.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Curso


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1232.1.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1232.1.71
1232.1.71.01
1232.1.71.02

2
3
3

(-) Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Perda pela Reduo ao Valor Recupervel
Reduo pelo Valor da Indenizao

1232.1.72
1232.1.72.01
1232.1.72.02
1232.1.72.03
1232.1.72.04
1232.1.72.05
1232.1.72.06

2
3
3
3
3
3
3

Controle de Depreciao aps Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

1232.2
1232.2.01
1232.2.01.01
1232.2.01.03
1232.2.01.04
1232.2.01.05
1232.2.01.06
1232.2.02
1232.2.02.01
1232.2.02.03
1232.2.02.04
1232.2.02.05
1232.2.02.06
1232.2.03
1232.2.03.01
1232.2.03.03
1232.2.03.04
1232.2.03.05
1232.2.03.06
1232.2.03.07
1232.2.03.08
1232.2.03.09
1232.2.03.10
1232.2.03.11

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Rede Bsica - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento

82

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1232.2.03.12
1232.2.03.13
1232.2.03.99

3
3
3

Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1232.2.04
1232.2.04.01
1232.2.04.03
1232.2.04.04
1232.2.04.05
1232.2.04.06
1232.2.05
1232.2.05.01
1232.2.05.03
1232.2.05.04
1232.2.05.05
1232.2.05.06
1232.2.06
1232.2.06.01
1232.2.06.03
1232.2.06.04
1232.2.06.05
1232.2.06.06
1232.2.06.07
1232.2.06.08
1232.2.06.09
1232.2.06.10
1232.2.06.11
1232.2.06.12
1232.2.06.13
1232.2.06.99

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Demais Instalaes - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1232.2.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1232.2.71
1232.2.71.01
1232.2.71.02

2
3
3

(-) Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Perda pela Reduo ao Valor Recupervel
Reduo pelo Valor da Indenizao

1232.2.72
1232.2.72.01
1232.2.72.03
1232.2.72.04
1232.2.72.05
1232.2.72.06

2
3
3
3
3
3

Controle de Depreciao aps Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

1232.3
1232.3.01
1232.3.01.01
1232.3.01.03
1232.3.01.04
1232.3.01.05
1232.3.01.06
1232.3.02
1232.3.02.01

1
2
3
3
3
3
3
2
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos

83

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1232.3.02.03
1232.3.02.04
1232.3.02.05
1232.3.02.06
1232.3.03
1232.3.03.01
1232.3.03.03
1232.3.03.04
1232.3.03.05
1232.3.03.06
1232.3.03.07
1232.3.03.08
1232.3.03.09
1232.3.03.10
1232.3.03.11
1232.3.03.12
1232.3.03.13
1232.3.03.99

3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias


Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1232.3.04
1232.3.04.01
1232.3.04.03
1232.3.04.04
1232.3.04.05
1232.3.04.06
1232.3.05
1232.3.05.01
1232.3.05.03
1232.3.05.04
1232.3.05.05
1232.3.05.06
1232.3.06
1232.3.06.01
1232.3.06.03
1232.3.06.04
1232.3.06.05
1232.3.06.06
1232.3.06.07
1232.3.06.08
1232.3.06.09
1232.3.06.10
1232.3.06.11
1232.3.06.12
1232.3.06.13
1232.3.06.99

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1232.3.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1232.3.71
1232.3.71.01
1232.3.71.02

2
3
3

(-) Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Perda pela Reduo ao Valor Recupervel
Reduo pelo Valor da Indenizao

84

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1232.3.72
1232.3.72.01
1232.3.72.03
1232.3.72.04
1232.3.72.05
1232.3.72.06

2
3
3
3
3
3

1232.4
1232.4.01
1232.4.01.01
1232.4.01.03
1232.4.01.04
1232.4.01.05
1232.4.01.06
1232.4.02
1232.4.02.01
1232.4.02.03
1232.4.02.04
1232.4.02.05
1232.4.02.06
1232.4.03
1232.4.03.01
1232.4.03.03
1232.4.03.04
1232.4.03.05
1232.4.03.06
1232.4.03.07
1232.4.03.08
1232.4.03.09
1232.4.03.10
1232.4.03.11
1232.4.03.12
1232.4.03.13
1232.4.03.99

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

1232.4.70

1232.5
1232.5.01
1232.5.01.01
1232.5.01.03
1232.5.01.04
1232.5.01.05
1232.5.01.06
1232.5.02
1232.5.02.01
1232.5.02.03
1232.5.02.04
1232.5.02.05
1232.5.02.06
1232.5.03
1232.5.03.01
1232.5.03.03

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
2
3
3

Controle de Depreciao aps Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Administrao Central - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Curso
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias

85

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1232.5.03.04
1232.5.03.05
1232.5.03.06
1232.5.03.07
1232.5.03.08
1232.5.03.09
1232.5.03.10
1232.5.03.11
1232.5.03.12
1232.5.03.13
1232.5.03.99

3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

1232.5.70

Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais
Material em Depsito
Compras em Andamento
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1233
1233.1
1233.1.01
1233.1.01.01
1233.1.01.02
1233.1.01.03
1233.1.01.99
1233.1.02
1233.1.02.01
1233.1.02.02
1233.1.02.03
1233.1.02.99
1233.1.03
1233.1.03.01
1233.1.03.03
1233.1.03.04
1233.1.03.05
1233.1.03.06
1233.1.03.07
1233.1.03.99

INTANGVEL
Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
Usinas - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

1233.1.04
1233.1.04.01
1233.1.04.03
1233.1.04.99
1233.1.05
1233.1.05.01
1233.1.05.03
1233.1.05.99
1233.1.06
1233.1.06.01
1233.1.06.03
1233.1.06.04
1233.1.06.05
1233.1.06.06
1233.1.06.07
1233.1.06.99

2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1233.1.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

86

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1233.1.71
1233.1.71.01
1233.1.71.02

2
3
3

(-) Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Perda pela Reduo ao Valor Recupervel
Reduo pelo Valor da Indenizao

1233.1.72
1233.1.72.01
1233.1.72.03
1233.1.72.99

2
3
3
3

Controle de Amortizao aps Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Servides
Softwares
Outros

1233.2
1233.2.01
1233.2.01.01
1233.2.01.03
1233.2.01.99
1233.2.02
1233.2.02.01
1233.2.02.03
1233.2.02.99
1233.2.03
1233.2.03.01
1233.2.03.03
1233.2.03.04
1233.2.03.05
1233.2.03.06
1233.2.03.07
1233.2.03.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

1233.2.04
1233.2.04.01
1233.2.04.03
1233.2.04.99
1233.2.05
1233.2.05.01
1233.2.05.03
1233.2.05.99
1233.2.06
1233.2.06.01
1233.2.06.03
1233.2.06.04
1233.2.06.05
1233.2.06.06
1233.2.06.07
1233.2.06.99

2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

Demais Instalaes - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
Demais Instalaes - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1233.2.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1233.2.71
1233.2.71.01
1233.2.71.02

2
3
3

(-) Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Perda pela Reduo ao Valor Recupervel
Reduo pelo Valor da Indenizao

1233.2.72
1233.2.72.01
1233.2.72.03

2
3
3

Controle de Amortizao aps Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Servides
Softwares

Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Rede Bsica - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

87

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1233.2.72.99

Outros

1233.3
1233.3.01
1233.3.01.01
1233.3.01.03
1233.3.01.99
1233.3.02
1233.3.02.01
1233.3.02.03
1233.3.02.99
1233.3.03
1233.3.03.01
1233.3.03.03
1233.3.03.04
1233.3.03.05
1233.3.03.06
1233.3.03.07
1233.3.03.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

1233.3.04
1233.3.04.01
1233.3.04.03
1233.3.04.99
1233.3.05
1233.3.05.01
1233.3.05.03
1233.3.05.99
1233.3.06
1233.3.06.01
1233.3.06.03
1233.3.06.04
1233.3.06.05
1233.3.06.06
1233.3.06.07
1233.3.06.99

2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1233.3.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1233.3.71
1233.3.71.01
1233.3.71.02

2
3
3

(-) Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Perda pela Reduo ao Valor Recupervel
Reduo pelo Valor da Indenizao

1233.3.72
1233.3.72.01
1233.3.72.03
1233.3.72.99

2
3
3
3

Controle de Amortizao aps Ajustes pelas Renovaes de Concesses


Servides
Softwares
Outros

1233.4
1233.4.01
1233.4.01.01
1233.4.01.03
1233.4.01.99

1
2
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros

88

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
1233.4.02
1233.4.02.01
1233.4.02.03
1233.4.02.99
1233.4.03
1233.4.03.01
1233.4.03.03
1233.4.03.04
1233.4.03.05
1233.4.03.06
1233.4.03.07
1233.4.03.99

2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central


Servides
Softwares
Outros
Administrao Central - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros

1233.4.70

(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

1233.5
1233.5.01
1233.5.01.01
1233.5.01.03
1233.5.01.99
1233.5.02
1233.5.02.01
1233.5.02.03
1233.5.02.99
1233.5.03
1233.5.03.01
1233.5.03.03
1233.5.03.04
1233.5.03.05
1233.5.03.06
1233.5.03.07
1233.5.03.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

1233.5.70

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Curso
Servides
Softwares
A Ratear
Desenvolvimento de Projetos
Adiantamento a Fornecedores
Depsitos Judiciais
Outros
(-) Proviso para Reduo ao Valor Recupervel

PASSIVO

21

PASSIVO CIRCULANTE

2101
2101.1
2101.2
2101.3
2101.4
2101.5
2101.9
2102
2102.1
2102.1.01
2102.1.01.01
2102.1.01.02
2102.1.01.03

1
1
1
1
1
1

FORNECEDORES
Encargos de Uso da Rede Eltrica
Suprimento de Energia Eltrica
Materiais e Servios
Compra de Energia Eltrica
Aquisio de Combustveis Por Conta da CCC/CDE
Outros

1
2
3
3
3

EMPRSTIMOS, FINANCIAMENTOS E DEBNTURES


Emprstimos e Financiamentos
Moeda Nacional
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida

89

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2102.1.01.04
2102.1.01.05
2102.1.02
2102.1.02.01
2102.1.02.02
2102.1.02.03
2102.1.02.04
2102.1.02.05

3
3
2
3
3
3
3
3

Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge

2102.2
2102.2.01
2102.2.01.01
2102.2.01.02
2102.2.01.03
2102.2.01.04
2102.2.01.05
2102.2.02
2102.2.02.01
2102.2.02.02
2102.2.02.03
2102.2.02.04
2102.2.02.05

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Debntures
Moeda Nacional
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge

2102.3
2102.3.01
2102.3.02

1
2
2

Arrendamento Mercantil
Contratos de Arrendamento
(-) Ajuste a Valor Presente

2102.4
2102.4.01

1
2

Ttulos Descontados
Ttulos a Receber Descontados

2102.5

Mtuos - Coligadas e Controladas ou Controladoras

2103
2103.1
2103.1.01
2103.1.02
2103.1.03
2103.1.04
2103.1.05
2103.1.99

1
2
2
2
2
2
2

OBRIGAES SOCIAIS E TRABALHISTAS


Folha de Pagamento
Folha de Pagamento Lquida
13 Salrio
Frias
Tributos Retidos na Fonte
Consignaes em Favor da Concessionria e/ou Terceiros
Outros

2103.2
2103.2.01
2103.2.02
2103.2.99

1
2
2
2

Participaes nos Lucros


Empregados
Administradores
Outros

2104
2104.1
2104.2
2104.3
2104.9

1
1
1
1

BENEFCIO PS-EMPREGO
Passivo Atuarial - Previdncia Privada
Passivo Atuarial - Demais Benefcios Ps-Emprego
Contribuio Normal - Previdncia Privada e Demais Benefcios Ps-Emprego
Outros

90

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2105
2105.1
2105.1.01
2105.1.02
2105.1.03
2105.1.04
2105.1.05
2105.1.99
2105.2
2105.2.01
2105.2.02
2105.2.99
2105.3
2105.3.01
2105.3.02
2105.3.99
2105.4
2105.5
2105.5.01
2105.5.02
2105.5.03
2105.5.99
2105.6
2105.6.01
2105.6.02
2105.6.03
2105.6.04
2105.6.99
2105.7
2105.8
2105.9

1
2
2
2
2
2
2
1
2
2
2
1
2
2
2
1
1
2
2
2
2
1
2
2
2
2
2
1
1
1

TRIBUTOS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
PIS
Cofins
Imposto Territorial Rural - ITR
Outros
Tributos Estaduais
ICMS
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores - IPVA
Outros
Tributos Municipais
ISS
Imposto sobre Propriedade Territorial Urbano - IPTU
Outros
Taxas
Contribuies Sociais
INSS
FGTS
PIS sobre Folha de Pagamento
Outros
Tributos Retidos na Fonte
Imposto de Renda Retido na Fonte
Contribuio Social
PIS/Pasep
Cofins
Outros
(-) Ajuste a Valor Presente
Parcelamentos de Tributos
Outros

2106
2106.1
2106.2
2106.3
2106.4
2106.5
2106.9

1
1
1
1
1
1

PROVISO PARA LITGIOS


Trabalhistas
Cveis
Fiscais
Ambientais
Regulatrios
Outros

2107
2107.1
2107.2

1
1

DIVIDENDOS DECLARADOS E JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO


Dividendos
Juros sobre Capital Prprio

2108
2108.1
2108.1.01
2108.1.02
2108.1.03
2108.1.99

1
2
2
2
2

ENCARGOS SETORIAIS
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
F.N.D.C.T.
M.M.E.
Recursos em Poder da Empresa
Outros

2108.2
2108.3

1
1

Programa de Eficincia Energtica - PEE


Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR

91

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2108.4
2108.6
2108.7

1
1
1

Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE


Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH

2108.9
2108.9.01
2108.9.01.01
2108.9.01.02
2108.9.02
2108.9.02.01
2108.9.02.02
2108.9.99

1
2
3
3
2
3
3
2

Demais Encargos Setoriais


Encargo de Capacidade Emergencial - ECE
Valores Faturados
Valores Arrecadados
Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
Valores Faturados
Valores Arrecadados
Outros

2109
2109.1
2109.9

1
1

PROVISO PARA DESCOMISSIONAMENTO


Imobilizado em Servio
Outros

2111
2111.1
2111.1.01
2111.1.02
2111.1.03
2111.1.04
2111.1.05
2111.1.06
2111.1.07
2111.1.08

1
2
2
2
2
2
2
2
2

PASSIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH

2111.2
2111.2.01
2111.2.02
2111.2.03
2111.2.04
2111.2.05
2111.2.06
2111.2.07
2111.2.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2

Demais Passivos Regulatrios


Majorao de Alquotas de PIS/Cofins
Programas Sociais Governamentais
Quota Parte de Energia Nuclear
Neutralidade da Parcela A
Sobrecontratao de Energia
Ressarcimento de Reposio na Reviso Tarifria Peridica
Bandeiras Tarifrias
Outros

2112
2112.1
2112.2

1
1

PROVISO PARA USO DO BEM PBLICO


Uso do Bem Pblico
(-) Ajuste a Valor Presente

1
1
1
1
1
1
1
1
1

PASSIVOS DE OPERAO DESCONTINUADA


Fornecedores
Emprstimos, Financiamento e Debntures
Tributos
Outros Passivos Circulantes
Fornecedores - No Circulante
Emprstimos, Financiamento e Debntures - No Circulante
Tributos - No Circulante
Outros Passivos No Circulantes
Patrimnio Lquido

2114
2114.1
2114.2
2114.3
2114.4
2114.5
2114.6
2114.7
2114.8
2114.9

92

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2116
2116.1
2116.9

1
1

INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS


Operaes de Swap
Outros

2118
2118.1
2118.2
2118.3
2118.9

1
1
1
1

OBRIGAES COM ASSOCIADOS


Sobras a Distribuir
Capital Social a Restituir
Adiantamento
Outros

2119
2119.1
2119.2
2119.3
2119.4
2119.5
2119.6
2119.7
2119.7.01
2119.7.02
2119.7.03
2119.7.99
2119.9

1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
1

OUTROS PASSIVOS CIRCULANTES


Consumidores
Empregados
Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica
Caues em Garantia
Provises Scio Ambientais
Diretores, Conselheiros e Acionistas
Participao nos Lucros
Debenturistas
Titulares de Partes Beneficirias
Entidade de Previdncia Privada
Outros
Outros

22

PASSIVO NO CIRCULANTE

2201
2201.1
2201.2
2201.3
2201.4
2201.5
2201.9

1
1
1
1
1
1

FORNECEDORES
Encargos de Uso da Rede Eltrica
Suprimento de Energia Eltrica
Materiais e Servios
Compra de Energia Eltrica
Aquisio de Combustveis Por Conta da CCC/CDE
Outros

2202
2202.1
2202.1.01
2202.1.01.01
2202.1.01.02
2202.1.01.03
2202.1.01.04
2202.1.01.05
2202.1.02
2202.1.02.01
2202.1.02.02
2202.1.02.03
2202.1.02.04
2202.1.02.05

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

EMPRSTIMOS, FINANCIAMENTOS E DEBNTURES


Emprstimos e Financiamentos
Moeda Nacional
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge

2202.2
2202.2.01
2202.2.01.01
2202.2.01.02

1
2
3
3

Debntures
Moeda Nacional
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar

93

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2202.2.01.03
2202.2.01.04
2202.2.01.05
2202.2.02
2202.2.02.01
2202.2.02.02
2202.2.02.03
2202.2.02.04
2202.2.02.05

3
3
3
2
3
3
3
3
3

Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge
Moeda Estrangeira
Principal
(-) Custos de Transao a Amortizar
Encargos da Dvida
Marcao a Mercado
Operaes de Hedge

2202.3
2202.3.01
2202.3.02

1
2
2

Arrendamento Mercantil
Contratos de Arrendamento
(-) Ajuste a Valor Presente

2202.4
2202.4.01

1
2

Ttulos Descontados
Ttulos a Receber Descontados

2202.5

Mtuos - Coligadas e Controladas ou Controladoras

2204
2204.1
2204.2
2204.3
2204.9

1
1
1
1

BENEFCIO PS-EMPREGO
Passivo Atuarial - Previdncia Privada
Passivo Atuarial - Demais Benefcios Ps-Emprego
Contribuio Normal - Previdncia Privada e Demais Benefcios Ps-Emprego
Outros

2205
2205.1
2205.1.01
2205.1.02
2205.1.03
2205.1.04
2205.1.05
2205.1.99
2205.2
2205.2.01
2205.2.02
2205.2.99
2205.3
2205.3.01
2205.3.02
2205.3.99
2205.4
2205.5
2205.5.01
2205.5.02
2205.5.03
2205.5.99
2205.6
2205.6.01
2205.6.02
2205.6.03
2205.6.04
2205.6.99

1
2
2
2
2
2
2
1
2
2
2
1
2
2
2
1
1
2
2
2
2
1
2
2
2
2
2

TRIBUTOS
Tributos Federais
Imposto de Renda
Contribuio Social
PIS
Cofins
Imposto Territorial Rural - ITR
Outros
Tributos Estaduais
ICMS
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores - IPVA
Outros
Tributos Municipais
ISS
Imposto sobre Propriedade Territorial Urbano - IPTU
Outros
Taxas
Contribuies Sociais
INSS
FGTS
PIS sobre Folha de Pagamento
Outros
Tributos Retidos na Fonte
Imposto de Renda Retido na Fonte
Contribuio Social
PIS/Pasep
Cofins
Outros

94

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2205.7
2205.8
2205.9

1
1
1

(-) Ajuste a Valor Presente


Parcelamentos de Tributos
Outros

2206
2206.1
2206.2
2206.3
2206.4
2206.5
2206.9

1
1
1
1
1
1

PROVISO PARA LITGIOS


Trabalhistas
Cveis
Fiscais
Ambientais
Regulatrios
Outros

2208
2208.1
2208.1.01
2208.1.02
2208.1.03
2208.1.99

1
2
2
2
2

ENCARGOS SETORIAIS
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
F.N.D.C.T.
M.M.E.
Recursos em Poder da Empresa
Outros

2208.2
2208.3
2208.4
2208.6
2208.7

1
1
1
1
1

Programa de Eficincia Energtica - PEE


Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH

2208.9
2208.9.01
2208.9.01.01
2208.9.01.02
2208.9.02
2208.9.02.01
2208.9.02.02
2208.9.99

1
2
3
3
2
3
3
2

Demais Encargos Setoriais


Encargo de Capacidade Emergencial - ECE
Valores Faturados
Valores Arrecadados
Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
Valores Faturados
Valores Arrecadados
Outros

2209
2209.1
2209.9

1
1

PROVISO PARA DESCOMISSIONAMENTO


Imobilizado em Servio
Outros

2210
2210.1
2210.1.01
2210.1.02
2210.1.99
2210.2
2210.2.01
2210.2.02
2210.2.99

1
2
2
2
1
2
2
2

TRIBUTOS DIFERIDOS
Imposto de Renda
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo
Outros
Contribuio Social
Diferenas Temporrias
Transferncia de Saldo
Outros

2210.3
2210.4
2210.5
2210.9

1
1
1
1

PIS
Cofins
(-) Ajuste a Valor Presente
Outros Tributos Diferidos

95

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2211
2211.1
2211.1.01
2211.1.02
2211.1.03
2211.1.04
2211.1.05
2211.1.06
2211.1.07
2211.1.08

1
2
2
2
2
2
2
2
2

PASSIVOS REGULATRIOS
Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A
Custos de Aquisio de Energia - (CVAenerg)
Custo da Energia de Itaipu
Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica - Proinfa
Transporte de Energia pela Rede Bsica
Transporte de Energia Eltrica - Itaipu
Encargos de Servios de Sistema - ESS
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH

2211.2
2211.2.01
2211.2.02
2211.2.03
2211.2.04
2211.2.05
2211.2.06
2211.2.07
2211.2.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2

Demais Passivos Regulatrios


Majorao de Alquotas de PIS/Cofins
Programas Sociais Governamentais
Quota Parte de Energia Nuclear
Neutralidade da Parcela A
Sobrecontratao de Energia
Ressarcimento de Reposio na Reviso Tarifria Peridica
Bandeiras Tarifrias
Outros

2212
2212.1
2212.2

1
1

PROVISO PARA USO DO BEM PBLICO


Uso do Bem Pblico
(-) Ajuste a Valor Presente

2216
2216.1
2216.9

1
1

INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS


Operaes de Swap
Outros

2218
2218.1
2218.2
2218.3
2218.9

1
1
1
1

OBRIGAES COM ASSOCIADOS


Sobras a Distribuir
Capital Social a Restituir
Adiantamento
Outros

2219
2219.1
2219.2
2219.3
2219.4
2219.5
2219.6
2219.7
2219.7.01
2219.7.02
2219.7.03
2219.7.99
2219.8
2219.9

1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
1
1

OUTROS PASSIVOS NO CIRCULANTES


Consumidores
Empregados
Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica
Caues em Garantia
Provises Scio Ambientais
Diretores, Conselheiros e Acionistas
Participao nos Lucros
Debenturistas
Titulares de Partes Beneficirias
Entidade de Previdncia Privada
Outros
Reverso/Amortizao
Outros

96

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2223
2223.1
2223.1.01
2223.1.01.01
2223.1.01.02
2223.1.01.03
2223.1.01.04
2223.1.01.05
2223.1.01.06
2223.1.01.99
2223.1.02
2223.1.02.01
2223.1.02.02
2223.1.02.03
2223.1.02.04
2223.1.02.05
2223.1.02.06
2223.1.02.99
2223.1.03
2223.1.03.01
2223.1.03.02
2223.1.03.03
2223.1.03.04
2223.1.03.05
2223.1.03.06
2223.1.03.07
2223.1.03.08
2223.1.03.99
2223.1.04
2223.1.04.01
2223.1.04.02
2223.1.04.03
2223.1.04.04
2223.1.04.05
2223.1.04.06
2223.1.04.99
2223.1.05
2223.1.05.01
2223.1.05.02
2223.1.05.03
2223.1.05.04
2223.1.05.05
2223.1.05.06
2223.1.05.99
2223.1.06
2223.1.06.01
2223.1.06.02
2223.1.06.03
2223.1.06.04
2223.1.06.05
2223.1.06.06
2223.1.06.07

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3

OBRIGAES VINCULADAS CONCESSO E PERMISSO DO SERVIO PBLICO DE


ENERGIA ELTRICA
Gerao
Usinas - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Usinas - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros
Sistema de Transmisso de Conexo - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento

97

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2223.1.06.08
2223.1.06.99

3
3

2223.2
2223.2.01
2223.2.01.01
2223.2.01.02
2223.2.01.03
2223.2.01.04
2223.2.01.05
2223.2.01.06
2223.2.01.99
2223.2.02
2223.2.02.01
2223.2.02.02
2223.2.02.03
2223.2.02.04
2223.2.02.05
2223.2.02.06
2223.2.02.99
2223.2.03
2223.2.03.01
2223.2.03.02
2223.2.03.03
2223.2.03.04
2223.2.03.05
2223.2.03.06
2223.2.03.07
2223.2.03.08
2223.2.03.99
2223.2.04
2223.2.04.01
2223.2.04.02
2223.2.04.03
2223.2.04.04
2223.2.04.05
2223.2.04.06
2223.2.04.99
2223.2.05
2223.2.05.01
2223.2.05.02
2223.2.05.03
2223.2.05.04
2223.2.05.05
2223.2.05.06
2223.2.05.99
2223.2.06
2223.2.06.01
2223.2.06.02
2223.2.06.03
2223.2.06.04
2223.2.06.05
2223.2.06.06

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3

Valores No Aplicados
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Rede Bsica - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros
Demais Instalaes - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Demais Instalaes - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica

98

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2223.2.06.07
2223.2.06.08
2223.2.06.99

3
3
3

2223.3
2223.3.01
2223.3.01.01
2223.3.01.02
2223.3.01.03
2223.3.01.04
2223.3.01.05
2223.3.01.06
2223.3.01.99
2223.3.02
2223.3.02.01
2223.3.02.02
2223.3.02.03
2223.3.02.04
2223.3.02.05
2223.3.02.06
2223.3.02.99
2223.3.03
2223.3.03.01
2223.3.03.02
2223.3.03.03
2223.3.03.04
2223.3.03.05
2223.3.03.06
2223.3.03.07
2223.3.03.08
2223.3.03.99
2223.3.04
2223.3.04.01
2223.3.04.02
2223.3.04.03
2223.3.04.04
2223.3.04.05
2223.3.04.06
2223.3.04.99
2223.3.05
2223.3.05.01
2223.3.05.02
2223.3.05.03
2223.3.05.04
2223.3.05.05
2223.3.05.06
2223.3.05.99
2223.3.06
2223.3.06.01
2223.3.06.02
2223.3.06.03
2223.3.06.04
2223.3.06.05

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Valores Pendentes de Recebimento


Valores No Aplicados
Outros
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Linhas, Redes e Subestaes - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento

99

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2223.3.06.06
2223.3.06.07
2223.3.06.08
2223.3.06.99

3
3
3
3

Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica


Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros

2223.4
2223.4.01
2223.4.01.01
2223.4.01.02
2223.4.01.03
2223.4.01.04
2223.4.01.05
2223.4.01.06
2223.4.01.99
2223.4.02
2223.4.02.01
2223.4.02.02
2223.4.02.03
2223.4.02.04
2223.4.02.05
2223.4.02.06
2223.4.02.99
2223.4.03
2223.4.03.01
2223.4.03.02
2223.4.03.03
2223.4.03.04
2223.4.03.05
2223.4.03.06
2223.4.03.07
2223.4.03.08
2223.4.03.99

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Administrao Central - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros

2223.5
2223.5.01
2223.5.01.01
2223.5.01.02
2223.5.01.03
2223.5.01.04
2223.5.01.05
2223.5.01.06
2223.5.01.99
2223.5.02
2223.5.02.01
2223.5.02.02
2223.5.02.03
2223.5.02.04
2223.5.02.05
2223.5.02.06
2223.5.02.99
2223.5.03
2223.5.03.01
2223.5.03.02

1
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3
3
2
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Ativo Imobilizado em Servio (AIS)
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
(-) Amortizao Acumulada - AIS
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor
Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Outros
Comercializao de Energia Eltrica - Ativo Imobilizado em Curso
Participao da Unio, Estados e Municpios
Participao Financeira do Consumidor

100

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2223.5.03.03
2223.5.03.04
2223.5.03.05
2223.5.03.06
2223.5.03.07
2223.5.03.08
2223.5.03.99

3
3
3
3
3
3
3

24

Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido


Programa de Eficincia Energtica - PEE
Pesquisa e Desenvolvimento
Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica
Valores Pendentes de Recebimento
Valores No Aplicados
Outros
PATRIMNIO LQUIDO

2401
2401.1
2401.2

1
1

CAPITAL SOCIAL
Capital Subscrito
(-) Capital a Integralizar

2402
2402.1
2402.1.01
2402.1.02

1
2
2

RESERVAS DE CAPITAL
Correo Monetria
Correo Monetria do Capital Integralizado
Reserva Especial de Correo Monetria

2402.2
2402.2.01
2402.2.02
2402.2.03
2402.2.04

1
2
2
2
2

Reserva de gio
gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias
gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital
(-) gio a Realizar
gio na Incorporao de Sociedade Controladora

2402.3
2402.3.01
2402.3.02

1
2
2

Produto da Alienao
Partes Beneficirias
Bnus de Subscrio

2402.4

Opes de Aes Outorgadas

2402.5

Prmio na Emisso de Debntures

2402.6

Doaes e Subvenes para Investimento

2402.7
2402.7.01
2402.7.02

1
2
2

Remunerao sobre o Capital Prprio


Imobilizado / Intangvel em Servio
Imobilizado / Intangvel em Curso

2402.9

Outros

2403
2403.1
2403.1.01
2403.1.01.01
2403.1.01.02
2403.1.01.03
2403.1.01.04
2403.1.01.05
2403.1.01.09
2403.1.02
2403.1.02.02
2403.1.02.03

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3

OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES


Ajuste de Avaliao Patrimonial
Ajustes de Elementos do Ativo
Reserva de Reavaliao
Ajustes de Instrumentos Financeiros
Equivalncia sobre Ganhos Abrangente de Coligadas
Ajuste de Converso
Ganhos e Perdas Atuariais
Outros
Ajustes de Elementos do Passivo
Ajustes de Instrumentos Financeiros
Equivalncia sobre Perdas Abrangente de Coligadas

101

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2403.1.02.04
2403.1.02.05
2403.2
2403.2.99

3
3
1
2

Ajuste de Converso
Ganhos e Perdas Atuariais
Outros Resultados Abrangentes
Outros

2404
2404.1

RESERVAS DE LUCRO
Reserva Legal

2404.2
2404.2.01
2404.2.02
2404.2.03
2404.2.04
2404.2.05
2404.2.99

1
2
2
2
2
2
2

Reservas Estatutrias
Resgate de Partes Beneficirias
Converso de Partes Beneficirias
Amortizao de Debntures
Remunerao do Capital Prprio Aplicado no Imobilizado em Curso
Reserva para Manuteno do Equilbrio Econmico e Financeiro da concesso
Outros

2404.3
2404.4
2404.5
2404.6
2404.7
2404.9

1
1
1
1
1
1

Reserva para Contingncias


Reserva de Reteno de Lucros
Reserva de Lucros a Realizar
Reserva Especial - Dividendo No Distribudo
Reserva de Incentivos Fiscais
Outros

2405
2405.1

RECURSOS DESTINADOS A AUMENTO DE CAPITAL


Adiantamentos

2406
2406.1
2406.2
2406.3
2406.4

1
1
1
1

LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS


Lucros Acumulados
(-) Prejuzos Acumulados
(-) Proventos Intercalares
(-) Proventos Excedentes da Contabilidade Societria

2407
2407.1

(-) AES PRPRIAS EM TESOURARIA


(-) Aes em Tesouraria

2408
2408.1

PROPOSTA PARA DISTRIBUIO DE DIVIDENDOS ADICIONAIS


Proposta para Distribuio de Dividendos Adicionais

2409
2409.1

PARTICIPAO DE NO CONTROLADORES
Participao de No Controladores

2410
2410.1
2410.2
2410.3

1
1
1

RESERVA DE SOBRAS
Reserva Legal
Fundo de Assistncia Tcnica Educacional e Social - FATES
Reservas Estatutrias

2411
2411.1
2411.2

1
1

SOBRAS / PERDAS DISPOSIO DA ASSEMBLIA


Sobras
Perdas

2412
2412.1

PERDAS NO COBERTAS PELOS COOPERADOS


Perdas

102

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4

CONTAS DE COMPENSAO DO ATIVO

41

BENS E DIREITOS PRPRIOS

4101
4101.1
4101.1.01
4101.1.01.01
4101.1.01.02
4101.1.01.03
4101.1.01.04
4101.1.01.05
4101.1.01.06
4101.1.02
4101.1.02.01
4101.1.02.02
4101.1.02.03
4101.1.02.04
4101.1.02.05
4101.1.02.06

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3

ATIVO IMOBILIZADO - BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO


Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4101.1.03
4101.1.03.01
4101.1.03.03
4101.1.03.04
4101.1.03.05
4101.1.03.06
4101.1.04
4101.1.04.01
4101.1.04.03
4101.1.04.04
4101.1.04.05
4101.1.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4101.2
4101.2.01
4101.2.01.01
4101.2.01.03
4101.2.01.04
4101.2.01.05
4101.2.01.06
4101.2.02
4101.2.02.01
4101.2.02.03
4101.2.02.04
4101.2.02.05
4101.2.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4101.2.03
4101.2.03.01
4101.2.03.03
4101.2.03.04
4101.2.03.05

2
3
3
3
3

Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos

103

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4101.2.03.06
4101.2.04
4101.2.04.01
4101.2.04.03
4101.2.04.04
4101.2.04.05
4101.2.04.06

3
2
3
3
3
3
3

4101.3
4101.3.01
4101.3.01.01
4101.3.01.03
4101.3.01.04
4101.3.01.05
4101.3.01.06
4101.3.02
4101.3.02.01
4101.3.02.03
4101.3.02.04
4101.3.02.05
4101.3.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4101.3.03
4101.3.03.01
4101.3.03.03
4101.3.03.04
4101.3.03.05
4101.3.03.06
4101.3.04
4101.3.04.01
4101.3.04.03
4101.3.04.04
4101.3.04.05
4101.3.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4102
4102.1
4102.1.01
4102.1.01.01
4102.1.01.02
4102.1.01.03
4102.1.01.04
4102.1.01.05
4102.1.01.06
4102.1.02
4102.1.02.01
4102.1.02.02
4102.1.02.03
4102.1.02.04
4102.1.02.05
4102.1.02.06

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3

Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
ATIVO IMOBILIZADO - BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS
Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

104

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4102.1.03
4102.1.03.01
4102.1.03.03
4102.1.03.04
4102.1.03.05
4102.1.03.06
4102.1.04
4102.1.04.01
4102.1.04.03
4102.1.04.04
4102.1.04.05
4102.1.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4102.2
4102.2.01
4102.2.01.01
4102.2.01.03
4102.2.01.04
4102.2.01.05
4102.2.01.06
4102.2.02
4102.2.02.01
4102.2.02.03
4102.2.02.04
4102.2.02.05
4102.2.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4102.2.03
4102.2.03.01
4102.2.03.03
4102.2.03.04
4102.2.03.05
4102.2.03.06
4102.2.04
4102.2.04.01
4102.2.04.03
4102.2.04.04
4102.2.04.05
4102.2.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4102.3
4102.3.01
4102.3.01.01
4102.3.01.03
4102.3.01.04
4102.3.01.05
4102.3.01.06
4102.3.02
4102.3.02.01
4102.3.02.03
4102.3.02.04
4102.3.02.05
4102.3.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

105

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4102.3.03
4102.3.03.01
4102.3.03.03
4102.3.03.04
4102.3.03.05
4102.3.03.06
4102.3.04
4102.3.04.01
4102.3.04.03
4102.3.04.04
4102.3.04.05
4102.3.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4102.4
4102.4.01
4102.4.01.01
4102.4.01.03
4102.4.01.04
4102.4.01.05
4102.4.01.06
4102.4.02
4102.4.02.01
4102.4.02.03
4102.4.02.04
4102.4.02.05
4102.4.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4102.5
4102.5.01
4102.5.01.01
4102.5.01.03
4102.5.01.04
4102.5.01.05
4102.5.01.06
4102.5.02
4102.5.02.01
4102.5.02.03
4102.5.02.04
4102.5.02.05
4102.5.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3

ATIVO IMOBILIZADO - REAVALIAO DE BENS


Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras

4103
4103.1
4103.1.01
4103.1.01.01
4103.1.01.02
4103.1.01.03
4103.1.01.04
4103.1.01.05
4103.1.01.06
4103.1.02
4103.1.02.01
4103.1.02.02

Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

106

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4103.1.02.03
4103.1.02.04
4103.1.02.05
4103.1.02.06

3
3
3
3

4103.1.03
4103.1.03.01
4103.1.03.03
4103.1.03.04
4103.1.03.05
4103.1.03.06
4103.1.04
4103.1.04.01
4103.1.04.03
4103.1.04.04
4103.1.04.05
4103.1.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4103.2
4103.2.01
4103.2.01.01
4103.2.01.03
4103.2.01.04
4103.2.01.05
4103.2.01.06
4103.2.02
4103.2.02.01
4103.2.02.03
4103.2.02.04
4103.2.02.05
4103.2.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4103.2.03
4103.2.03.01
4103.2.03.03
4103.2.03.04
4103.2.03.05
4103.2.03.06
4103.2.04
4103.2.04.01
4103.2.04.03
4103.2.04.04
4103.2.04.05
4103.2.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

4103.3
4103.3.01
4103.3.01.01
4103.3.01.03
4103.3.01.04
4103.3.01.05
4103.3.01.06

1
2
3
3
3
3
3

Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias


Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

107

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4103.3.02
4103.3.02.01
4103.3.02.03
4103.3.02.04
4103.3.02.05
4103.3.02.06

2
3
3
3
3
3

(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4103.3.03
4103.3.03.01
4103.3.03.03
4103.3.03.04
4103.3.03.05
4103.3.03.06
4103.3.04
4103.3.04.01
4103.3.04.03
4103.3.04.04
4103.3.04.05
4103.3.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4103.4
4103.4.01
4103.4.01.01
4103.4.01.03
4103.4.01.04
4103.4.01.05
4103.4.01.06
4103.4.02
4103.4.02.01
4103.4.02.03
4103.4.02.04
4103.4.02.05
4103.4.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4104
4104.1
4104.1.01
4104.1.01.01
4104.1.01.02
4104.1.01.03
4104.1.01.99
4104.1.02
4104.1.02.01
4104.1.02.02
4104.1.02.03
4104.1.02.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3

ATIVO INTANGVEL - BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

4104.1.04
4104.1.04.01
4104.1.04.03
4104.1.04.99
4104.1.05
4104.1.05.01

2
3
3
3
2
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides

108

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4104.1.05.03
4104.1.05.99

3
3

4104.2
4104.2.01
4104.2.01.01
4104.2.01.03
4104.2.01.99
4104.2.02
4104.2.02.01
4104.2.02.03
4104.2.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

4104.2.04
4104.2.04.01
4104.2.04.03
4104.2.04.99
4104.2.05
4104.2.05.01
4104.2.05.03
4104.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

4104.3
4104.3.01
4104.3.01.01
4104.3.01.03
4104.3.01.99
4104.3.02
4104.3.02.01
4104.3.02.03
4104.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

4104.3.04
4104.3.04.01
4104.3.04.03
4104.3.04.99
4104.3.05
4104.3.05.01
4104.3.05.03
4104.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

4104.4
4104.4.01
4104.4.01.01
4104.4.01.03
4104.4.01.99
4104.4.02
4104.4.02.01
4104.4.02.03
4104.4.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Softwares
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros

109

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4105
4105.1
4105.1.01
4105.1.01.01
4105.1.01.02
4105.1.01.03
4105.1.01.99
4105.1.02
4105.1.02.01
4105.1.02.02
4105.1.02.03
4105.1.02.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3

ATIVO INTANGVEL - BENS TOTALMENTE AMORTIZADOS


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

4105.1.04
4105.1.04.01
4105.1.04.03
4105.1.04.99
4105.1.05
4105.1.05.01
4105.1.05.03
4105.1.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros

4105.2
4105.2.01
4105.2.01.01
4105.2.01.03
4105.2.01.99
4105.2.02
4105.2.02.01
4105.2.02.03
4105.2.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

4105.2.04
4105.2.04.01
4105.2.04.03
4105.2.04.99
4105.2.05
4105.2.05.01
4105.2.05.03
4105.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

4105.3
4105.3.01
4105.3.01.01
4105.3.01.03
4105.3.01.99
4105.3.02
4105.3.02.01
4105.3.02.03
4105.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros

4105.3.04
4105.3.04.01

2
3

Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio


Servides

Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros

110

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4105.3.04.03
4105.3.04.99
4105.3.05
4105.3.05.01
4105.3.05.03
4105.3.05.99

3
3
2
3
3
3

Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros

4105.4
4105.4.01
4105.4.01.01
4105.4.01.03
4105.4.01.99
4105.4.02
4105.4.02.01
4105.4.02.03
4105.4.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros

4105.5
4105.5.01
4105.5.01.01
4105.5.01.03
4105.5.01.99
4105.5.02
4105.5.02.01
4105.5.02.03
4105.5.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros

4106
4106.1
4106.1.01
4106.1.01.01
4106.1.01.02
4106.1.01.03
4106.1.01.99
4106.1.02
4106.1.02.01
4106.1.02.02
4106.1.02.03
4106.1.02.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3

ATIVO INTANGVEL - REAVALIAO


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

4106.1.04
4106.1.04.01
4106.1.04.03
4106.1.04.99
4106.1.05
4106.1.05.01
4106.1.05.03
4106.1.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

4106.2
4106.2.01
4106.2.01.01
4106.2.01.03

1
2
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares

111

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4106.2.01.99
4106.2.02
4106.2.02.01
4106.2.02.03
4106.2.02.99

3
2
3
3
3

Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros

4106.2.04
4106.2.04.01
4106.2.04.03
4106.2.04.99
4106.2.05
4106.2.05.01
4106.2.05.03
4106.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros

4106.3
4106.3.01
4106.3.01.01
4106.3.01.03
4106.3.01.99
4106.3.02
4106.3.02.01
4106.3.02.03
4106.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

4106.3.04
4106.3.04.01
4106.3.04.03
4106.3.04.99
4106.3.05
4106.3.05.01
4106.3.05.03
4106.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

4106.4
4106.4.01
4106.4.01.01
4106.4.01.03
4106.4.01.99
4106.4.02
4106.4.02.01
4106.4.02.03
4106.4.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros

4107
4107.1
4107.1.01
4107.1.02
4107.1.99

1
2
2
2

BENS E DIREITOS EM GARANTIA COM TERCEIROS


Gerao
Recebveis
Bens
Outros

4107.2
4107.2.01
4107.2.02

1
2
2

Transmisso
Recebveis
Bens

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros

112

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4107.2.99

4107.3
4107.3.01
4107.3.02
4107.3.99

1
2
2
2

Distribuio
Recebveis
Bens
Outros

4107.4
4107.4.01
4107.4.02
4107.4.99

1
2
2
2

Administrao
Recebveis
Bens
Outros

4107.5
4107.5.01
4107.5.02
4107.5.99

1
2
2
2

Comercializao
Recebveis
Bens
Outros

42

Outros

BENS E DIREITOS DE TERCEIROS

4201
4201.1
4201.1.01
4201.1.01.01
4201.1.01.02
4201.1.01.03
4201.1.01.04
4201.1.01.05
4201.1.01.06

1
2
3
3
3
3
3
3

4201.1.02
4201.1.02.01
4201.1.02.03
4201.1.02.04
4201.1.02.05
4201.1.02.06

2
3
3
3
3
3

4201.2
4201.2.01
4201.2.01.01
4201.2.01.03
4201.2.01.04
4201.2.01.05
4201.2.01.06

1
2
3
3
3
3
3

4201.2.02
4201.2.02.01
4201.2.02.03
4201.2.02.04
4201.2.02.05
4201.2.02.06

2
3
3
3
3
3

BENS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO - CONTRAPARTIDA


Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

113

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4201.3
4201.3.01
4201.3.01.01
4201.3.01.03
4201.3.01.04
4201.3.01.05
4201.3.01.06

1
2
3
3
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4201.3.02
4201.3.02.01
4201.3.02.03
4201.3.02.04
4201.3.02.05
4201.3.02.06

2
3
3
3
3
3

4201.4
4201.4.01
4201.4.01.01
4201.4.01.03
4201.4.01.04
4201.4.01.05
4201.4.01.06

1
2
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4201.5
4201.5.01
4201.5.01.01
4201.5.01.03
4201.5.01.04
4201.5.01.05
4201.5.01.06

1
2
3
3
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

4202
4202.1
4202.1.01
4202.1.01.01
4202.1.01.02
4202.1.01.03
4202.1.01.99
4202.1.02
4202.1.02.01
4202.1.02.02
4202.1.02.03
4202.1.02.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3

INTANGVEIS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO - CONTRAPARTIDA


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

4202.1.04
4202.1.04.01
4202.1.04.03
4202.1.04.99
4202.1.05
4202.1.05.01
4202.1.05.03
4202.1.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros

114

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4202.2
4202.2.01
4202.2.01.01
4202.2.01.03
4202.2.01.99
4202.2.02
4202.2.02.01
4202.2.02.03
4202.2.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros

4202.2.04
4202.2.04.01
4202.2.04.03
4202.2.04.99
4202.2.05
4202.2.05.01
4202.2.05.03
4202.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros

4202.3
4202.3.01
4202.3.01.01
4202.3.01.03
4202.3.01.99
4202.3.02
4202.3.02.01
4202.3.02.03
4202.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros

4202.3.04
4202.3.04.01
4202.3.04.03
4202.3.04.99
4202.3.05
4202.3.05.01
4202.3.05.03
4202.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

4202.4
4202.4.01
4202.4.01.01
4202.4.01.03
4202.4.01.99
4202.4.02
4202.4.02.01
4202.4.02.03
4202.4.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros

4202.5
4202.5.01
4202.5.01.01
4202.5.01.03
4202.5.01.99

1
2
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros

Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros

115

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4202.5.02
4202.5.02.01
4202.5.02.03
4202.5.02.99

2
3
3
3

4203
4203.1
4203.1.01

1
2

(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica


Servides
Softwares
Outros
CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTVEIS - CCC - CONTRAPARTIDA
Gerao
Usina

CONTAS DE COMPENSAO DO PASSIVO

51

BENS E DIREITOS PRPRIOS

5101
5101.1
5101.1.01
5101.1.01.01
5101.1.01.02
5101.1.01.03
5101.1.01.04
5101.1.01.05
5101.1.01.06
5101.1.02
5101.1.02.01
5101.1.02.02
5101.1.02.03
5101.1.02.04
5101.1.02.05
5101.1.02.06

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3

5101.1.03
5101.1.03.01
5101.1.03.03
5101.1.03.04
5101.1.03.05
5101.1.03.06
5101.1.04
5101.1.04.01
5101.1.04.03
5101.1.04.04
5101.1.04.05
5101.1.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5101.2
5101.2.01
5101.2.01.01
5101.2.01.03
5101.2.01.04
5101.2.01.05
5101.2.01.06
5101.2.02
5101.2.02.01
5101.2.02.03

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3

ATIVO IMOBILIZADO - BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO - CONTRAPARTIDA


Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias

116

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5101.2.02.04
5101.2.02.05
5101.2.02.06

3
3
3

5101.2.03
5101.2.03.01
5101.2.03.03
5101.2.03.04
5101.2.03.05
5101.2.03.06
5101.2.04
5101.2.04.01
5101.2.04.03
5101.2.04.04
5101.2.04.05
5101.2.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5101.3
5101.3.01
5101.3.01.01
5101.3.01.03
5101.3.01.04
5101.3.01.05
5101.3.01.06
5101.3.02
5101.3.02.01
5101.3.02.03
5101.3.02.04
5101.3.02.05
5101.3.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5101.3.03
5101.3.03.01
5101.3.03.03
5101.3.03.04
5101.3.03.05
5101.3.03.06
5101.3.04
5101.3.04.01
5101.3.04.03
5101.3.04.04
5101.3.04.05
5101.3.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5102
5102.1
5102.1.01
5102.1.01.01
5102.1.01.02
5102.1.01.03
5102.1.01.04
5102.1.01.05
5102.1.01.06

1
2
3
3
3
3
3
3

Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
ATIVO IMOBILIZADO - BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS - CONTRAPARTIDA
Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

117

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5102.1.02
5102.1.02.01
5102.1.02.02
5102.1.02.03
5102.1.02.04
5102.1.02.05
5102.1.02.06

2
3
3
3
3
3
3

(-) Depreciao Acumulada - Usinas


Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5102.1.03
5102.1.03.01
5102.1.03.03
5102.1.03.04
5102.1.03.05
5102.1.03.06
5102.1.04
5102.1.04.01
5102.1.04.03
5102.1.04.04
5102.1.04.05
5102.1.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5102.2
5102.2.01
5102.2.01.01
5102.2.01.03
5102.2.01.04
5102.2.01.05
5102.2.01.06
5102.2.02
5102.2.02.01
5102.2.02.03
5102.2.02.04
5102.2.02.05
5102.2.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5102.2.03
5102.2.03.01
5102.2.03.03
5102.2.03.04
5102.2.03.05
5102.2.03.06
5102.2.04
5102.2.04.01
5102.2.04.03
5102.2.04.04
5102.2.04.05
5102.2.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5102.3
5102.3.01
5102.3.01.01
5102.3.01.03
5102.3.01.04

1
2
3
3
3

Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos

118

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5102.3.01.05
5102.3.01.06
5102.3.02
5102.3.02.01
5102.3.02.03
5102.3.02.04
5102.3.02.05
5102.3.02.06

3
3
2
3
3
3
3
3

Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5102.3.03
5102.3.03.01
5102.3.03.03
5102.3.03.04
5102.3.03.05
5102.3.03.06
5102.3.04
5102.3.04.01
5102.3.04.03
5102.3.04.04
5102.3.04.05
5102.3.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5102.4
5102.4.01
5102.4.01.01
5102.4.01.03
5102.4.01.04
5102.4.01.05
5102.4.01.06
5102.4.02
5102.4.02.01
5102.4.02.03
5102.4.02.04
5102.4.02.05
5102.4.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5102.5
5102.5.01
5102.5.01.01
5102.5.01.03
5102.5.01.04
5102.5.01.05
5102.5.01.06
5102.5.02
5102.5.02.01
5102.5.02.03
5102.5.02.04
5102.5.02.05
5102.5.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

119

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5103
5103.1
5103.1.01
5103.1.01.01
5103.1.01.02
5103.1.01.03
5103.1.01.04
5103.1.01.05
5103.1.01.06
5103.1.02
5103.1.02.01
5103.1.02.02
5103.1.02.03
5103.1.02.04
5103.1.02.05
5103.1.02.06

1
2
3
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3
3

5103.1.03
5103.1.03.01
5103.1.03.03
5103.1.03.04
5103.1.03.05
5103.1.03.06
5103.1.04
5103.1.04.01
5103.1.04.03
5103.1.04.04
5103.1.04.05
5103.1.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5103.2
5103.2.01
5103.2.01.01
5103.2.01.03
5103.2.01.04
5103.2.01.05
5103.2.01.06
5103.2.02
5103.2.02.01
5103.2.02.03
5103.2.02.04
5103.2.02.05
5103.2.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5103.2.03
5103.2.03.01
5103.2.03.03
5103.2.03.04
5103.2.03.05
5103.2.03.06
5103.2.04
5103.2.04.01
5103.2.04.03

2
3
3
3
3
3
2
3
3

ATIVO IMOBILIZADO - REAVALIAO DE BENS - CONTRAPARTIDA


Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Usinas
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Rede Bsica
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Demais Instalaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Demais Instalaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias

120

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5103.2.04.04
5103.2.04.05
5103.2.04.06

3
3
3

5103.3
5103.3.01
5103.3.01.01
5103.3.01.03
5103.3.01.04
5103.3.01.05
5103.3.01.06
5103.3.02
5103.3.02.01
5103.3.02.03
5103.3.02.04
5103.3.02.05
5103.3.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5103.3.03
5103.3.03.01
5103.3.03.03
5103.3.03.04
5103.3.03.05
5103.3.03.06
5103.3.04
5103.3.04.01
5103.3.04.03
5103.3.04.04
5103.3.04.05
5103.3.04.06

2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

5103.4
5103.4.01
5103.4.01.01
5103.4.01.03
5103.4.01.04
5103.4.01.05
5103.4.01.06
5103.4.02
5103.4.02.01
5103.4.02.03
5103.4.02.04
5103.4.02.05
5103.4.02.06

1
2
3
3
3
3
3
2
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Administrao Central
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

1
2
3
3
3
3

ATIVO INTANGVEL - BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO - CONTRAPARTIDA


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

5104
5104.1
5104.1.01
5104.1.01.01
5104.1.01.02
5104.1.01.03
5104.1.01.99

Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
(-) Depreciao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

121

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5104.1.02
5104.1.02.01
5104.1.02.02
5104.1.02.03
5104.1.02.99

2
3
3
3
3

(-) Amortizao Acumulada - Usinas


Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

5104.1.04
5104.1.04.01
5104.1.04.03
5104.1.04.99
5104.1.05
5104.1.05.01
5104.1.05.03
5104.1.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros

5104.2
5104.2.01
5104.2.01.01
5104.2.01.03
5104.2.01.99
5104.2.02
5104.2.02.01
5104.2.02.03
5104.2.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

5104.2.04
5104.2.04.01
5104.2.04.03
5104.2.04.99
5104.2.05
5104.2.05.01
5104.2.05.03
5104.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

5104.3
5104.3.01
5104.3.01.01
5104.3.01.03
5104.3.01.99
5104.3.02
5104.3.02.01
5104.3.02.03
5104.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

5104.3.04
5104.3.04.01
5104.3.04.03
5104.3.04.99
5104.3.05
5104.3.05.01
5104.3.05.03
5104.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros

122

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5104.4
5104.4.01
5104.4.01.01
5104.4.01.03
5104.4.01.99
5104.4.02
5104.4.02.01
5104.4.02.03
5104.4.02.99
5105
5105.1
5105.1.01
5105.1.01.01
5105.1.01.02
5105.1.01.03
5105.1.01.99
5105.1.02
5105.1.02.01
5105.1.02.02
5105.1.02.03
5105.1.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3

5105.1.04
5105.1.04.01
5105.1.04.03
5105.1.04.99
5105.1.05
5105.1.05.01
5105.1.05.03
5105.1.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

5105.2
5105.2.01
5105.2.01.01
5105.2.01.03
5105.2.01.99
5105.2.02
5105.2.02.01
5105.2.02.03
5105.2.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

5105.2.04
5105.2.04.01
5105.2.04.03
5105.2.04.99
5105.2.05
5105.2.05.01
5105.2.05.03
5105.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros
ATIVO INTANGVEL - BENS TOTALMENTE AMORTIZADOS - CONTRAPARTIDA
Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros
Demais Instalaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros

123

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5105.3
5105.3.01
5105.3.01.01
5105.3.01.03
5105.3.01.99
5105.3.02
5105.3.02.01
5105.3.02.03
5105.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros

5105.3.04
5105.3.04.01
5105.3.04.03
5105.3.04.99
5105.3.05
5105.3.05.01
5105.3.05.03
5105.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

5105.4
5105.4.01
5105.4.01.01
5105.4.01.03
5105.4.01.99
5105.4.02
5105.4.02.01
5105.4.02.03
5105.4.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central
Servides
Softwares
Outros

5105.5
5105.5.01
5105.5.01.01
5105.5.01.03
5105.5.01.99
5105.5.02
5105.5.02.01
5105.5.02.03
5105.5.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros

5106
5106.1
5106.1.01
5106.1.01.01
5106.1.01.02
5106.1.01.03
5106.1.01.99
5106.1.02
5106.1.02.01
5106.1.02.02
5106.1.02.03
5106.1.02.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3

ATIVO INTANGVEL - REAVALIAO - CONTRAPARTIDA


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros

124

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5106.1.04
5106.1.04.01
5106.1.04.03
5106.1.04.99
5106.1.05
5106.1.05.01
5106.1.05.03
5106.1.05.99
5106.2
5106.2.01
5106.2.01.01
5106.2.01.03
5106.2.01.99
5106.2.02
5106.2.02.01
5106.2.02.03
5106.2.02.99

2
3
3
3
2
3
3
3
1
2
3
3
3
2
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros
Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros

5106.2.04
5106.2.04.01
5106.2.04.03
5106.2.04.99
5106.2.05
5106.2.05.01
5106.2.05.03
5106.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros

5106.3
5106.3.01
5106.3.01.01
5106.3.01.03
5106.3.01.99
5106.3.02
5106.3.02.01
5106.3.02.03
5106.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

5106.3.04
5106.3.04.01
5106.3.04.03
5106.3.04.99
5106.3.05
5106.3.05.01
5106.3.05.03
5106.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

5106.4
5106.4.01
5106.4.01.01
5106.4.01.03
5106.4.01.99

1
2
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros
Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros

125

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5106.4.02
5106.4.02.01
5106.4.02.03
5106.4.02.99

2
3
3
3

5107
5107.1
5107.1.01
5107.1.02
5107.1.99
5107.2
5107.2.01
5107.2.02
5107.2.99

1
2
2
2
1
2
2
2

BENS E DIREITOS EM GARANTIA COM TERCEIROS - CONTRAPARTIDA


Gerao
Recebveis
Bens
Outros
Transmisso
Recebveis
Bens
Outros

5107.3
5107.3.01
5107.3.02
5107.3.99

1
2
2
2

Distribuio
Recebveis
Bens
Outros

5107.4
5107.4.01
5107.4.02
5107.4.99

1
2
2
2

Administrao
Recebveis
Bens
Outros

5107.5
5107.5.01
5107.5.02
5107.5.99

1
2
2
2

Comercializao
Recebveis
Bens
Outros

52

(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central


Servides
Softwares
Outros

BENS E DIREITOS DE TERCEIROS

5201
5201.1
5201.1.01
5201.1.01.01
5201.1.01.02
5201.1.01.03
5201.1.01.04
5201.1.01.05
5201.1.01.06

1
2
3
3
3
3
3
3

5201.1.02
5201.1.02.01
5201.1.02.03
5201.1.02.04
5201.1.02.05
5201.1.02.06

2
3
3
3
3
3

5201.2
5201.2.01
5201.2.01.01
5201.2.01.03

1
2
3
3

BENS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO


Gerao
Usinas - Imobilizado em Servio
Terrenos
Reservatrios, Barragens e Adutoras
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso de Conexo - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Transmisso
Rede Bsica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias

126

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5201.2.01.04
5201.2.01.05
5201.2.01.06

3
3
3

Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5201.2.02
5201.2.02.01
5201.2.02.03
5201.2.02.04
5201.2.02.05
5201.2.02.06
5201.3
5201.3.01
5201.3.01.01
5201.3.01.03
5201.3.01.04
5201.3.01.05
5201.3.01.06

2
3
3
3
3
3
1
2
3
3
3
3
3

5201.3.02
5201.3.02.01
5201.3.02.03
5201.3.02.04
5201.3.02.05
5201.3.02.06

2
3
3
3
3
3

5201.4
5201.4.01
5201.4.01.01
5201.4.01.03
5201.4.01.04
5201.4.01.05
5201.4.01.06

1
2
3
3
3
3
3

Administrao
Administrao Central - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5201.5
5201.5.01
5201.5.01.01
5201.5.01.03
5201.5.01.04
5201.5.01.05
5201.5.01.06

1
2
3
3
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

5202
5202.1
5202.1.01
5202.1.01.01
5202.1.01.02
5202.1.01.03
5202.1.01.99
5202.1.02
5202.1.02.01
5202.1.02.02
5202.1.02.03
5202.1.02.99

1
2
3
3
3
3
2
3
3
3
3

INTANGVEIS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO


Gerao
Usinas - Intangvel em Servio
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Usinas
Servides
Uso do Bem Pblico
Softwares
Outros

Demais Instalaes - Imobilizado em Servio


Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios
Sistema de Transmisso Associado - Imobilizado em Servio
Terrenos
Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias
Mquinas e Equipamentos
Veculos
Mveis e Utenslios

127

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5202.1.04
5202.1.04.01
5202.1.04.03
5202.1.04.99
5202.1.05
5202.1.05.01
5202.1.05.03
5202.1.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Sistema de Transmisso de Conexo - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso de Conexo
Servides
Softwares
Outros

5202.2
5202.2.01
5202.2.01.01
5202.2.01.03
5202.2.01.99
5202.2.02
5202.2.02.01
5202.2.02.03
5202.2.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

5202.2.04
5202.2.04.01
5202.2.04.03
5202.2.04.99
5202.2.05
5202.2.05.01
5202.2.05.03
5202.2.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Rede Bsica - Demais Instalaes - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Demais Instalaes
Servides
Softwares
Outros

5202.3
5202.3.01
5202.3.01.01
5202.3.01.03
5202.3.01.99
5202.3.02
5202.3.02.01
5202.3.02.03
5202.3.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Distribuio
Linhas, Redes e Subestaes - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Linhas, Redes e Subestaes
Servides
Softwares
Outros

5202.3.04
5202.3.04.01
5202.3.04.03
5202.3.04.99
5202.3.05
5202.3.05.01
5202.3.05.03
5202.3.05.99

2
3
3
3
2
3
3
3

5202.4
5202.4.01
5202.4.01.01
5202.4.01.03
5202.4.01.99

1
2
3
3
3

Transmisso
Rede Bsica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Rede Bsica
Servides
Softwares
Outros

Sistema de Transmisso Associado - Intangvel em Servio


Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Sistema de Transmisso Associado
Servides
Softwares
Outros
Administrao
Administrao Central - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros

128

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5202.4.02
5202.4.02.01
5202.4.02.03
5202.4.02.99

2
3
3
3

5202.5
5202.5.01
5202.5.01.01
5202.5.01.03
5202.5.01.99
5202.5.02
5202.5.02.01
5202.5.02.03
5202.5.02.99

1
2
3
3
3
2
3
3
3

Comercializao
Comercializao de Energia Eltrica - Intangvel em Servio
Servides
Softwares
Outros
(-) Amortizao Acumulada - Comercializao de Energia Eltrica
Servides
Softwares
Outros

1
2

CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTVEIS - CCC


Gerao
Usina

5203
5203.1
5203.1.01

(-) Amortizao Acumulada - Administrao Central


Servides
Softwares
Outros

RESULTADO ANTES DA CONTRIBUIO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA

61

RESULTADO DAS ATIVIDADES

6101
6101.1

RECEITA LQUIDA
Gerao

6101.1.01
6101.1.01.01

2
3

6101.1.01.02

Suprimento - Gerao Prpria

6101.1.01.03

Energia Eltrica de Curto Prazo - Gerao Prpria

6101.1.02

Fornecimento - No Faturado

6101.1.03

Suprimento - No Faturado

6101.1.04

Transferncia da Atividade de Distribuio - Gerao Distribuda

6101.1.08
6101.1.08.01
6101.1.08.02
6101.1.08.03

2
3
3
3

Receita - Ativos e Passivos Regulatrios


(+/-) Constituio
(+/-) Amortizao
Ajustes

6101.1.30
6101.1.30.01
6101.1.30.02
6101.1.30.03
6101.1.30.04
6101.1.30.05
6101.1.30.06
6101.1.30.07

2
3
3
3
3
3
3
3

(-) Tributos sobre a Receita


PIS
Cofins
Outros Tributos Federais
ICMS
Outros Tributos Estaduais
ISS
Outros Tributos Municipais

Receita de Operaes com Energia Eltrica


Fornecimento - Gerao Prpria

129

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6101.1.31
6101.1.31.01
6101.1.31.03
6101.1.31.04
6101.1.31.05
6101.1.31.09
6101.1.31.99

2
3
3
3
3
3
3

(-) Encargos do Consumidor


Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE
Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH
Outros Encargos

6101.2

6101.2.01

Receita de Operaes com Transmisso de Energia Eltrica - Faturado

6101.2.02

Receita de Operaes com Transmisso de Energia Eltrica - No Faturado

6101.2.08
6101.2.08.01
6101.2.08.02
6101.2.08.03

2
3
3
3

Receita - Ativos e Passivos Regulatrios


(+/-) Constituio
(+/-) Amortizao
Ajustes

6101.2.20
6101.2.20.01

2
3

Rendas da Prestao de Servios


Servios Cobrveis

6101.2.30
6101.2.30.01
6101.2.30.02
6101.2.30.03
6101.2.30.04
6101.2.30.05
6101.2.30.06
6101.2.30.07

2
3
3
3
3
3
3
3

(-) Tributos sobre a Receita


PIS
Cofins
Outros Tributos Federais
ICMS
Outros Tributos Estaduais
ISS
Outros Tributos Municipais

6101.2.31
6101.2.31.01
6101.2.31.03
6101.2.31.04
6101.2.31.05
6101.2.31.99

2
3
3
3
3
3

(-) Encargos do Consumidor


Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE
Outros Encargos

6101.3

6101.3.01
6101.3.01.01
6101.3.01.02
6101.3.01.03
6101.3.01.04
6101.3.01.05
6101.3.01.06
6101.3.01.07

2
3
3
3
3
3
3
3

Fornecimento - Faturado
Residencial
Industrial
Comercial
Rural
Poder Pblico
Iluminao Pblica
Servio Pblico

6101.3.02

Fornecimento - No Faturado

Transmisso

Distribuio

130

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6101.3.04
6101.3.04.01
6101.3.04.02
6101.3.04.03
6101.3.04.04
6101.3.04.05

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia
Transferncia para Atividade de Gerao
Transferncia para TUSD de Consumidores Cativos
Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Ultrapassagem de Demanda
Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Excedente de Reativos
Transferncia para Obrigaes Especiais - AIC - Diferena das Perdas Regulatrias

6101.3.05
6101.3.05.01
6101.3.05.02
6101.3.05.03
6101.3.05.99

2
3
3
3
3

Tarifa de Uso do Sistema de Distribuio - TUSD


Consumidores Cativos
Consumidores Livres
Encargos de Conexo de Agentes de Gerao
Outros

6101.3.06
6101.3.06.01
6101.3.06.02
6101.3.06.03

2
3
3
3

Suprimento
Suprimento - Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE
Suprimento - Agentes de Distribuio
Suprimento - No Faturado

6101.3.07
6101.3.07.01
6101.3.07.02
6101.3.07.03

2
3
3
3

Fornecimento - CVA Ativa e Passiva


(+/-) Constituio
(+/-) Amortizao
Ajustes

6101.3.08
6101.3.08.01
6101.3.08.02
6101.3.08.03

2
3
3
3

Fornecimento - Demais Ativos e Passivos Regulatrios


(+/-) Constituio
(+/-) Amortizao
Ajustes

6101.3.09
6101.3.09.01
6101.3.09.02
6101.3.09.03

2
3
3
3

Fornecimento - Diferimento ou Devoluo Tarifria


(+/-) Constituio
(+/-) Amortizao
Ajustes

6101.3.20
6101.3.20.01

2
3

Rendas da Prestao de Servios


Servios Cobrveis

6101.3.21
6101.3.21.02

2
3

Demais Receitas e Rendas


Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido

6101.3.30
6101.3.30.01
6101.3.30.02
6101.3.30.03
6101.3.30.04
6101.3.30.05
6101.3.30.06
6101.3.30.07

2
3
3
3
3
3
3
3

(-) Tributos sobre a Receita


PIS
Cofins
Outros Tributos Federais
ICMS
Outros Tributos Estaduais
ISS
Outros Tributos Municipais

6101.3.31
6101.3.31.01
6101.3.31.02
6101.3.31.04
6101.3.31.05

2
3
3
3
3

(-) Encargos do Consumidor


Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE

131

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6101.3.31.07
6101.3.31.08
6101.3.31.99

3
3
3

6101.5

6101.5.01
6101.5.01.01
6101.5.01.02
6101.5.01.03
6101.5.02

2
3
3
3
2

Receita de Operaes com Energia Eltrica


Fornecimento - Gerao de Terceiros
Suprimento - Gerao de Terceiros
Energia Eltrica de Curto Prazo - Gerao de Terceiros
Fornecimento - No Faturado

6101.5.03

Suprimento - No Faturado

6101.5.08
6101.5.08.01
6101.5.08.02
6101.5.08.03

2
3
3
3

Receita - Ativos e Passivos Regulatrios


(+/-) Constituio
(+/-) Amortizao
Ajustes

6101.5.30
6101.5.30.01
6101.5.30.02
6101.5.30.03
6101.5.30.04
6101.5.30.05
6101.5.30.06
6101.5.30.07

2
3
3
3
3
3
3
3

(-) Tributos sobre a Receita


PIS
Cofins
Outros Tributos Federais
ICMS
Outros Tributos Estaduais
ISS
Outros Tributos Municipais

6101.5.31
6101.5.31.01
6101.5.31.03
6101.5.31.04
6101.5.31.05
6101.5.31.99

2
3
3
3
3
3

(-) Encargos do Consumidor


Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE
Outros Encargos

6105

Encargo de Capacidade Emergencial - ECE


Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE
Outros
Comercializao

(-) GASTOS OPERACIONAIS

6105.1

Gerao

6105.1.01
6105.1.01.01
6105.1.01.10

2
3
3

Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.02
6105.1.02.01
6105.1.02.10

2
3
3

Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.03
6105.1.03.01
6105.1.03.02
6105.1.03.03
6105.1.03.04
6105.1.03.05

2
3
3
3
3
3

Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios

132

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.1.03.99

Outros

6105.1.04
6105.1.04.01
6105.1.04.02
6105.1.04.10

2
3
3
3

Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica


Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica
(-) Reembolso CCC/CDE
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.05
6105.1.05.01
6105.1.05.02
6105.1.05.03
6105.1.05.04
6105.1.05.05
6105.1.05.06
6105.1.05.07
6105.1.05.08
6105.1.05.09
6105.1.05.10
6105.1.05.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.06
6105.1.06.01
6105.1.06.02
6105.1.06.10

2
3
3
3

Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.07
6105.1.07.01
6105.1.07.10
6105.1.07.99

2
3
3
3

Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.08
6105.1.08.01
6105.1.08.10

2
3
3

Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.09
6105.1.09.01
6105.1.09.02
6105.1.09.10

2
3
3
3

Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.10
6105.1.10.01
6105.1.10.10
6105.1.10.99

2
3
3
3

Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.11
6105.1.11.01

2
3

Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.1.12
6105.1.12.01
6105.1.12.02
6105.1.12.03
6105.1.12.04
6105.1.12.05

2
3
3
3
3
3

Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais

133

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.1.12.06
6105.1.12.07
6105.1.12.99

3
3
3

Proviso para Litgios Regulatrios


Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.1.14
6105.1.14.01

2
3

Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Perdas na Alienao e Desativao

6105.1.15
6105.1.15.01

2
3

(-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.1.16
6105.1.16.01

2
3

Tributos
Tributos

6105.1.17
6105.1.17.01
6105.1.17.10

2
3
3

Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.18
6105.1.18.01
6105.1.18.10

2
3
3

Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.19
6105.1.19.01
6105.1.19.02
6105.1.19.03
6105.1.19.04
6105.1.19.06
6105.1.19.10
6105.1.19.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.21
6105.1.21.01
6105.1.21.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.22
6105.1.22.01
6105.1.22.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.23
6105.1.23.02
6105.1.23.03
6105.1.23.04
6105.1.23.05
6105.1.23.06
6105.1.23.99

2
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.1.25
6105.1.25.01
6105.1.25.02
6105.1.25.03
6105.1.25.04
6105.1.25.05
6105.1.25.06

2
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Pessoal


Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias

134

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.1.25.07
6105.1.25.08
6105.1.25.09
6105.1.25.10
6105.1.25.99

3
3
3
3
3

Participao nos Lucros e Resultados - PLR


Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.26
6105.1.26.01
6105.1.26.02
6105.1.26.10
6105.1.27
6105.1.27.01
6105.1.27.10
6105.1.27.99

2
3
3
3
2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Administradores


Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Transferncia da Administrao Central - Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.28
6105.1.28.01
6105.1.28.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Servios de Terceiros


Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.29
6105.1.29.01
6105.1.29.02
6105.1.29.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Arrendamentos e Aluguis


Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.30
6105.1.30.01
6105.1.30.10
6105.1.30.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Seguros


Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.1.31
6105.1.31.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.1.32
6105.1.32.01
6105.1.32.02
6105.1.32.03
6105.1.32.04
6105.1.32.05
6105.1.32.06
6105.1.32.07
6105.1.32.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Proviso


Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.1.34

6105.1.34.01

Transferncia da Administrao Central - Perdas na Alienao e Desativao de Bens e


Direitos
Perdas na Alienao e Desativao

6105.1.35
6105.1.35.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - (-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.1.36
6105.1.36.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Tributos


Tributos

135

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.1.37
6105.1.37.01
6105.1.37.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Depreciao


Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.38
6105.1.38.01
6105.1.38.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Amortizao


Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.1.39
6105.1.39.01
6105.1.39.02
6105.1.39.03
6105.1.39.04
6105.1.39.06
6105.1.39.10
6105.1.39.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Gastos Diversos


Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2

6105.2.03
6105.2.03.01
6105.2.03.02
6105.2.03.03
6105.2.03.04
6105.2.03.05
6105.2.03.99

2
3
3
3
3
3
3

Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.2.05
6105.2.05.01
6105.2.05.02
6105.2.05.03
6105.2.05.04
6105.2.05.05
6105.2.05.06
6105.2.05.07
6105.2.05.08
6105.2.05.09
6105.2.05.10
6105.2.05.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.06
6105.2.06.01
6105.2.06.02
6105.2.06.10

2
3
3
3

Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.07
6105.2.07.01
6105.2.07.10
6105.2.07.99

2
3
3
3

Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.08
6105.2.08.01
6105.2.08.10

2
3
3

Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

Transmisso

136

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.2.09
6105.2.09.01
6105.2.09.02
6105.2.09.10

2
3
3
3

Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.10
6105.2.10.01
6105.2.10.10
6105.2.10.99

2
3
3
3

Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.11
6105.2.11.01

2
3

Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.2.12
6105.2.12.01
6105.2.12.02
6105.2.12.03
6105.2.12.04
6105.2.12.05
6105.2.12.06
6105.2.12.07
6105.2.12.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.2.14
6105.2.14.01

2
3

Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Perdas na Alienao e Desativao

6105.2.15
6105.2.15.01

2
3

(-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.2.16
6105.2.16.01

2
3

Tributos
Tributos

6105.2.17
6105.2.17.01
6105.2.17.10

2
3
3

Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.18
6105.2.18.01
6105.2.18.10

2
3
3

Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.19
6105.2.19.01
6105.2.19.02
6105.2.19.03
6105.2.19.04
6105.2.19.06
6105.2.19.10
6105.2.19.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.23
6105.2.23.02
6105.2.23.03
6105.2.23.04

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios

137

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.2.23.05
6105.2.23.06
6105.2.23.99

3
3
3

(-) Reverso de Devoluo Tarifria


(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.2.25
6105.2.25.01
6105.2.25.02
6105.2.25.03
6105.2.25.04
6105.2.25.05
6105.2.25.06
6105.2.25.07
6105.2.25.08
6105.2.25.09
6105.2.25.10
6105.2.25.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Pessoal


Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.26
6105.2.26.01
6105.2.26.02
6105.2.26.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Administradores


Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.27
6105.2.27.01
6105.2.27.10
6105.2.27.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Materiais


Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.28
6105.2.28.01
6105.2.28.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Servios de Terceiros


Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.29
6105.2.29.01
6105.2.29.02
6105.2.29.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Arrendamentos e Aluguis


Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.30
6105.2.30.01
6105.2.30.10
6105.2.30.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Seguros


Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.2.31
6105.2.31.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.2.32
6105.2.32.01
6105.2.32.02
6105.2.32.03
6105.2.32.04
6105.2.32.05
6105.2.32.06
6105.2.32.07
6105.2.32.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Proviso


Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

138

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.2.34

6105.2.34.01

Transferncia da Administrao Central - Perdas na Alienao e Desativao de Bens e


Direitos
Perdas na Alienao e Desativao

6105.2.35
6105.2.35.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - (-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.2.36
6105.2.36.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Tributos


Tributos

6105.2.37
6105.2.37.01
6105.2.37.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Depreciao


Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.38
6105.2.38.01
6105.2.38.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Amortizao


Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.2.39
6105.2.39.01
6105.2.39.02
6105.2.39.03
6105.2.39.04
6105.2.39.06
6105.2.39.10
6105.2.39.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Gastos Diversos


Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3

6105.3.01
6105.3.01.01
6105.3.01.10

2
3
3

Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.02
6105.3.02.01
6105.3.02.10

2
3
3

Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.03
6105,3,03.01
6105.3.03.02
6105.3.03.03
6105.3.03.04
6105.3.03.05
6105.3.03.99

2
3
3
3
3
3
3

Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.3.05
6105.3.05.01
6105.3.05.02
6105.3.05.03
6105.3.05.04
6105.3.05.05
6105.3.05.06
6105.3.05.07

2
3
3
3
3
3
3
3

Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR

Distribuio

139

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.3.05.08
6105.3.05.09
6105.3.05.10
6105.3.05.99

3
3
3
3

Outros Benefcios - Corrente


Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3.06
6105.3.06.01
6105.3.06.02
6105.3.06.10

2
3
3
3

Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.07
6105.3.07.01
6105.3.07.10
6105.3.07.99

2
3
3
3

Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3.08
6105.3.08.01
6105.3.08.10

2
3
3

Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.09
6105.3.09.01
6105.3.09.02
6105.3.09.10

2
3
3
3

Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.10
6105.3.10.01
6105.3.10.10
6105.3.10.99

2
3
3
3

Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3.11
6105.3.11.01

2
3

Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.3.12
6105.3.12.01
6105.3.12.02
6105.3.12.03
6105.3.12.04
6105.3.12.05
6105.3.12.06
6105.3.12.07
6105.3.12.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.3.14
6105.3.14.01

2
3

Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Perdas na Alienao e Desativao

6105.3.15
6105.3.15.01

2
3

(-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.3.16
6105.3.16.01

2
3

Tributos
Tributos

6105.3.17
6105.3.17.01

2
3

Depreciao
Depreciao

140

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.3.17.10

(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.18
6105.3.18.01
6105.3.18.10

2
3
3

Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.19
6105.3.19.01
6105.3.19.02
6105.3.19.03
6105.3.19.04
6105.3.19.05
6105.3.19.06
6105.3.19.10
6105.3.19.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Despesas com Conselho de Consumidores
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3.21
6105.3.21.01
6105.3.21.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.22
6105.3.22.01
6105.3.22.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.23
6105.3.23.02
6105.3.23.03
6105.3.23.04
6105.3.23.05
6105.3.23.06
6105.3.23.99

2
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.3.25
6105.3.25.01
6105.3.25.02
6105.3.25.03
6105.3.25.04
6105.3.25.05
6105.3.25.06
6105.3.25.07
6105.3.25.08
6105.3.25.09
6105.3.25.10
6105.3.25.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Pessoal


Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3.26
6105.3.26.01
6105.3.26.02
6105.3.26.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Administradores


Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.27
6105.3.27.01
6105.3.27.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Materiais


Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

141

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.3.27.99

Outros

6105.3.28
6105.3.28.01
6105.3.28.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Servios de Terceiros


Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.29
6105.3.29.01
6105.3.29.02
6105.3.29.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Arrendamentos e Aluguis


Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.30
6105.3.30.01
6105.3.30.10
6105.3.30.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Seguros


Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.3.31
6105.3.31.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.3.32
6105.3.32.01
6105.3.32.02
6105.3.32.03
6105.3.32.04
6105.3.32.05
6105.3.32.06
6105.3.32.07
6105.3.32.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Proviso


Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.3.34

6105.3.34.01

Transferncia da Administrao Central - Perdas na Alienao e Desativao de Bens e


Direitos
Perdas na Alienao e Desativao

6105.3.35
6105.3.35.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - (-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.3.36
6105.3.36.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Tributos


Tributos

6105.3.37
6105.3.37.01
6105.3.37.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Depreciao


Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.38
6105.3.38.01
6105.3.38.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Amortizao


Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.3.39
6105.3.39.01
6105.3.39.02
6105.3.39.03
6105.3.39.04
6105.3.39.06

2
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Gastos Diversos


Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias

142

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.3.39.10
6105.3.39.99

3
3

(-) Crditos de Tributos Recuperveis


Outros

6105.4

6105.4.01
6105.4.01.01
6105.4.01.10

2
3
3

Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.4.02
6105.4.02.01
6105.4.02.10

2
3
3

Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.4.03
6105.4.03.01
6105.4.03.02
6105.4.03.03
6105.4.03.04
6105.4.03.05
6105.4.03.99

2
3
3
3
3
3

Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.4.05
6105.4.05.01
6105.4.05.02
6105.4.05.03
6105.4.05.04
6105.4.05.05
6105.4.05.06
6105.4.05.07
6105.4.05.08
6105.4.05.09
6105.4.05.10
6105.4.05.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.4.06
6105.4.06.01
6105.4.06.02
6105.4.06.10

2
3
3
3

Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.4.07
6105.4.07.01
6105.4.07.10
6105.4.07.99

2
3
3
3

Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.4.08
6105.4.08.01
6105.4.08.10

2
3
3

Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.4.09
6105.4.09.01
6105.4.09.02
6105.4.09.10

2
3
3
3

Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

Administrao Central

143

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.4.10
6105.4.10.01
6105.4.10.10
6105.4.10.99

2
3
3
3

Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.4.11
6105.4.11.01

2
3

Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.4.12
6105.4.12.01
6105.4.12.02
6105.4.12.03
6105.4.12.04
6105.4.12.05
6105.4.12.06
6105.4.12.07
6105.4.12.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.4.14
6105.4.14.01

2
3

Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Perdas na Alienao e Desativao

6105.4.15
6105.4.15.01

2
3

(-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.4.16
6105.4.16.01

2
3

Tributos
Tributos

6105.4.17
6105.4.17.01
6105.4.17.10

2
3
3

Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.4.18
6105.4.18.01
6105.4.18.10

2
3
3

Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.4.19
6105.4.19.01
6105.4.19.02
6105.4.19.03
6105.4.19.04
6105.4.19.06
6105.4.19.10
6105.4.19.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.4.21
6105.4.21.01
6105.4.21.03
6105.4.21.05

2
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Energia Comprada para Revenda


Gerao
Distribuio
Comercializao

6105.4.22
6105.4.22.01
6105.4.22.03
6105.4.22.05

2
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Gerao
Distribuio
Comercializao

144

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.4.23
6105.4.23.01
6105.4.23.02
6105.4.23.03
6105.4.23.05

2
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Encargos e Demais Despesas Setoriais


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao

6105.4.25
6105.4.25.01
6105.4.25.02
6105.4.25.03
6105.4.25.05
6105.4.25.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Pessoal


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.26
6105.4.26.01
6105.4.26.02
6105.4.26.03
6105.4.26.05
6105.4.26.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Administradores


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.27
6105.4.27.01
6105.4.27.02
6105.4.27.03
6105.4.27.05
6105.4.27.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Materiais


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.28
6105.4.28.01
6105.4.28.02
6105.4.28.03
6105.4.28.05
6105.4.28.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Servios de Terceiros


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.29
6105.4.29.01
6105.4.29.02
6105.4.29.03
6105.4.29.05
6105.4.29.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Arrendamentos e Aluguis


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.30
6105.4.30.01
6105.4.30.02
6105.4.30.03
6105.4.30.05
6105.4.30.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Seguros


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.31
6105.4.31.01
6105.4.31.02
6105.4.31.03
6105.4.31.05

2
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Doaes, Contribuies e Subvenes


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao

145

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.4.31.06

No Vinculadas

6105.4.32
6105.4.32.01
6105.4.32.02
6105.4.32.03
6105.4.32.05
6105.4.32.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Proviso


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.34
6105.4.34.01
6105.4.34.02
6105.4.34.03
6105.4.34.05
6105.4.34.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.35
6105.4.35.01
6105.4.35.02
6105.4.35.03
6105.4.35.05
6105.4.35.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - (-) Recuperao de Despesas


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.36
6105.4.36.01
6105.4.36.02
6105.4.36.03
6105.4.36.05
6105.4.36.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Tributos


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.37
6105.4.37.01
6105.4.37.02
6105.4.37.03
6105.4.37.05
6105.4.37.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Depreciao


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.38
6105.4.38.01
6105.4.38.02
6105.4.38.03
6105.4.38.05
6105.4.38.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Amortizao


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6105.4.39
6105.4.39.01
6105.4.39.02
6105.4.39.03
6105.4.39.05
6105.4.39.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncias para Atividades - Gastos Diversos


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

146

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.5

Comercializao

6105.5.01
6105.5.01.01
6105.5.01.10

2
3
3

Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.02
6105.5.02.01
6105.5.02.10

2
3
3

Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.03
6105.5.03.01
6105.5.03.02
6105.5.03.03
6105.5.03.04
6105.5.03.05
6105.5.03.99

2
3
3
3
3
3
3

Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios
(-) Reverso de Devoluo Tarifria
(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.5.05
6105.5.05.01
6105.5.05.02
6105.5.05.03
6105.5.05.04
6105.5.05.05
6105.5.05.06
6105.5.05.07
6105.5.05.08
6105.5.05.09
6105.5.05.10
6105.5.05.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.5.06
6105.5.06.01
6105.5.06.02
6105.5.06.10

2
3
3
3

Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.07
6105.5.07.01
6105.5.07.10
6105.5.07.99

2
3
3
3

Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.5.08
6105.5.08.01
6105.5.08.10

2
3
3

Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.09
6105.5.09.01
6105.5.09.02
6105.5.09.10

2
3
3
3

Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.10
6105.5.10.01
6105.5.10.10

2
3
3

Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

147

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.5.10.99

Outros

6105.5.11
6105.5.11.01

2
3

Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.5.12
6105.5.12.01
6105.5.12.02
6105.5.12.03
6105.5.12.04
6105.5.12.05
6105.5.12.06
6105.5.12.07
6105.5.12.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6105.5.14
6105.5.14.01

2
3

Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Perdas na Alienao e Desativao

6105.5.15
6105.5.15.01

2
3

(-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.5.16
6105.5.16.01

2
3

Tributos
Tributos

6105.5.17
6105.5.17.01
6105.5.17.10

2
3
3

Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.18
6105.5.18.01
6105.5.18.10

2
3
3

Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.19
6105.5.19.01
6105.5.19.02
6105.5.19.03
6105.5.19.04
6105.5.19.06
6105.5.19.10
6105.5.19.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.5.21
6105.5.21.01
6105.5.21.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Energia Comprada para Revenda


Suprimento de Energia Eltrica
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.22
6105.5.22.01
6105.5.22.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio


Encargos de Transmisso, Conexo e Distribuio
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.23
6105.5.23.02
6105.5.23.03
6105.5.23.04

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Encargos e Demais Despesas Setoriais


Perdas pelo Valor de Indenizao / Renovao
Proviso de Baixa ou Baixa de RTP Diferida
Proviso de Baixa ou Baixa de CVA Ativa e Demais Ativos Regulatrios

148

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.5.23.05
6105.5.23.06
6105.5.23.99

3
3
3

(-) Reverso de Devoluo Tarifria


(-) Reverso de CVA Passiva e Demais Passivos Regulatrios
Outros

6105.5.25
6105.5.25.01
6105.5.25.02
6105.5.25.03
6105.5.25.04
6105.5.25.05
6105.5.25.06
6105.5.25.07
6105.5.25.08
6105.5.25.09
6105.5.25.10
6105.5.25.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Pessoal


Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.5.26
6105.5.26.01
6105.5.26.02
6105.5.26.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Administradores


Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.27
6105.5.27.01
6105.5.27.10
6105.5.27.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Materiais


Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.5.28
6105.5.28.01
6105.5.28.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Servios de Terceiros


Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.29
6105.5.29.01
6105.5.29.02
6105.5.29.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Arrendamentos e Aluguis


Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.30
6105.5.30.01
6105.5.30.10
6105.5.30.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Seguros


Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6105.5.31
6105.5.31.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6105.5.32
6105.5.32.01
6105.5.32.02
6105.5.32.03
6105.5.32.04
6105.5.32.05
6105.5.32.06
6105.5.32.07
6105.5.32.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Proviso


Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

149

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6105.5.34

6105.5.34.01

Transferncia da Administrao Central - Perdas na Alienao e Desativao de Bens e


Direitos
Perdas na Alienao e Desativao

6105.5.35
6105.5.35.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - (-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6105.5.36
6105.5.36.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Tributos


Tributos

6105.5.37
6105.5.37.01
6105.5.37.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Depreciao


Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.38
6105.5.38.01
6105.5.38.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Amortizao


Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6105.5.39
6105.5.39.01
6105.5.39.02
6105.5.39.03
6105.5.39.04
6105.5.39.06
6105.5.39.10
6105.5.39.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Gastos Diversos


Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6111
6111.1
6111.1.20
6111.1.20.02
6111.1.20.03
6111.1.20.04
6111.1.20.05
6111.1.20.06
6111.1.20.07
6111.1.20.08
6111.1.20.99

1
2
3
3
3
3
3
3
3
3

6111.1.21
6111.1.21.01
6111.1.21.02
6111.1.21.03
6111.1.21.04
6111.1.21.99

2
3
3
3
3
3

Demais Receitas e Rendas


Arrendamentos e Aluguis
Doaes, Contribuies e Subvenes No Vinculadas
Ganhos na Alienao de Materiais
Ganhos pelo Valor de Indenizao
Outros

6111.1.30
6111.1.30.01
6111.1.30.02
6111.1.30.03
6111.1.30.04
6111.1.30.05
6111.1.30.06

2
3
3
3
3
3
3

(-) Tributos sobre a Receita


PIS
Cofins
Outros Tributos Federais
ICMS
Outros Tributos Estaduais
ISS

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS


Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica
Rendas da Prestao de Servios
Compartilhamento de Infraestrutura
Sistemas de Comunicao
Servios de Consultoria
Servios de Operao e Manuteno
Servios de Comunicao
Servios de Engenharia
Arrecadao de Convnios
Outros

150

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6111.1.30.07

6115

Outros Tributos Municipais


(-) OUTROS GASTOS OPERACIONAIS

6115.1

Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica

6115.1.05
6115.1.05.01
6115.1.05.02
6115.1.05.03
6115.1.05.04
6115.1.05.05
6115.1.05.06
6115.1.05.07
6115.1.05.08
6115.1.05.09
6115.1.05.10
6115.1.05.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Pessoal
Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6115.1.06
6115.1.06.01
6115.1.06.02
6115.1.06.10

2
3
3
3

Administradores
Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.07
6115.1.07.01
6115.1.07.10
6115.1.07.99

2
3
3
3

Materiais
Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6115.1.08
6115.1.08.01
6115.1.08.10

2
3
3

Servios de Terceiros
Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.09
6115.1.09.01
6115.1.09.02
6115.1.09.10

2
3
3
3

Arrendamentos e Aluguis
Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.10
6115.1.10.01
6115.1.10.10
6115.1.10.99

2
3
3
3

Seguros
Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6115.1.11
6115.1.11.01

2
3

Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6115.1.12
6115.1.12.01
6115.1.12.02
6115.1.12.03
6115.1.12.04
6115.1.12.05
6115.1.12.06

2
3
3
3
3
3
3

Proviso
Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios

151

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6115.1.12.07
6115.1.12.99

3
3

Proviso para Reduo ao Valor Recupervel


Outros

6115.1.14
6115.1.14.01

2
3

Perdas na Alienao e Desativao de Bens e Direitos


Perdas na Alienao e Desativao

6115.1.15
6115.1.15.01

2
3

(-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6115.1.16
6115.1.16.01

2
3

Tributos
Tributos

6115.1.17
6115.1.17.01
6115.1.17.10

2
3
3

Depreciao
Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.18
6115.1.18.01
6115.1.18.10

2
3
3

Amortizao
Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.19
6115.1.19.01
6115.1.19.02
6115.1.19.03
6115.1.19.04
6115.1.19.06
6115.1.19.10
6115.1.19.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Gastos Diversos
Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6115.1.25
6115.1.25.01
6115.1.25.02
6115.1.25.03
6115.1.25.04
6115.1.25.05
6115.1.25.06
6115.1.25.07
6115.1.25.08
6115.1.25.09
6115.1.25.10
6115.1.25.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Pessoal


Remunerao
Encargos
Previdncia Privada - Corrente
Benefcio Ps-Emprego - Previdncia Privada - Dficit ou Supervit Atuarial
Programa de Demisso Voluntria - PDV
Despesas Rescisrias
Participao nos Lucros e Resultados - PLR
Outros Benefcios - Corrente
Outros Benefcios Ps-Emprego - Dficit ou Supervit Atuarial
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6115.1.26
6115.1.26.01
6115.1.26.02
6115.1.26.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Administradores


Honorrios e Encargos (Diretoria e Conselho)
Benefcios dos Administradores
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.27
6115.1.27.01
6115.1.27.10
6115.1.27.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Materiais


Materiais
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

152

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6115.1.28
6115.1.28.01
6115.1.28.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Servios de Terceiros


Servios de Terceiros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.29
6115.1.29.01
6115.1.29.02
6115.1.29.10

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Arrendamentos e Aluguis


Arrendamentos (Leasing)
Aluguis em Geral
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.30
6115.1.30.01
6115.1.30.10
6115.1.30.99

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Seguros


Seguros
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

6115.1.31
6115.1.31.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Doaes, Contribuies e Subvenes


Doaes, Contribuies e Subvenes

6115.1.32
6115.1.32.01
6115.1.32.02
6115.1.32.03
6115.1.32.04
6115.1.32.05
6115.1.32.06
6115.1.32.07
6115.1.32.99

2
3
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Proviso


Proviso para Devedores Duvidosos
Proviso para Litgios Trabalhistas
Proviso para Litgios Cveis
Proviso para Litgios Fiscais
Proviso para Litgios Ambientais
Proviso para Litgios Regulatrios
Proviso para Reduo ao Valor Recupervel
Outros

6115.1.34

6115.1.34.01

Transferncia da Administrao Central - Perdas na Alienao e Desativao de Bens e


Direitos
Perdas na Alienao e Desativao

6115.1.35
6115.1.35.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - (-) Recuperao de Despesas


Recuperao de Despesas

6115.1.36
6115.1.36.01

2
3

Transferncia da Administrao Central - Tributos


Tributos

6115.1.37
6115.1.37.01
6115.1.37.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Depreciao


Depreciao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.38
6115.1.38.01
6115.1.38.10

2
3
3

Transferncia da Administrao Central - Amortizao


Amortizao
(-) Crditos de Tributos Recuperveis

6115.1.39
6115.1.39.01
6115.1.39.02
6115.1.39.03
6115.1.39.04
6115.1.39.06
6115.1.39.10
6115.1.39.99

2
3
3
3
3
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Gastos Diversos


Indenizao por Perdas e Danos
Consumo Prprio de Energia
Taxa de Arrecadao
Taxas Bancrias
Penalidades Contratuais e Regulatrias
(-) Crditos de Tributos Recuperveis
Outros

153

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
62
6201
6201.5
6201.5.01
6201.5.02

RESULTADO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL

1
2
2

EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica
Ganho na Equivalncia Patrimonial
(-) Perda na Equivalncia Patrimonial

63

RESULTADO FINANCEIRO

6301
6301.1
6301.1.01
6301.1.02
6301.1.03
6301.1.04
6301.1.05
6301.1.06
6301.1.07
6301.1.08
6301.1.09
6301.1.10
6301.1.11
6301.1.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

RECEITAS FINANCEIRAS
Gerao
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras

6301.1.21
6301.1.22
6301.1.23
6301.1.24
6301.1.25
6301.1.26
6301.1.27
6301.1.28
6301.1.29
6301.1.30
6301.1.31
6301.1.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.2
6301.2.01
6301.2.02
6301.2.03
6301.2.04
6301.2.05
6301.2.06
6301.2.07
6301.2.08
6301.2.09
6301.2.10
6301.2.11
6301.2.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.2.21
6301.2.22

2
2

Transferncia da Administrao Central


Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central

- Receita com Aplicaes Financeiras


- Juros sobre Depsitos Vinculados
- Multas e Acrscimos Moratrios
- Ajuste a Valor Presente
- Ativo Regulatrio
- Variaes Monetrias
- Receitas com Derivativos
- Encargos sobre Supervit Atuarial
- Juros sobre Capital Prprio
- Marcao a Mercado (MTM)
- (-) Tributos sobre Receitas Financeiras
- Outras Receitas Financeiras

Transmisso
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados

154

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6301.2.23
6301.2.24
6301.2.25
6301.2.26
6301.2.27
6301.2.28
6301.2.29
6301.2.30
6301.2.31
6301.2.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.3
6301.3.01
6301.3.02
6301.3.03
6301.3.04
6301.3.05
6301.3.06
6301.3.07
6301.3.08
6301.3.09
6301.3.10
6301.3.11
6301.3.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.3.21
6301.3.22
6301.3.23
6301.3.24
6301.3.25
6301.3.26
6301.3.27
6301.3.28
6301.3.29
6301.3.30
6301.3.31
6301.3.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.4
6301.4.01
6301.4.02
6301.4.03
6301.4.04
6301.4.05
6301.4.06
6301.4.07
6301.4.08
6301.4.09
6301.4.10
6301.4.11
6301.4.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Transferncia da Administrao Central


Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central

- Multas e Acrscimos Moratrios


- Ajuste a Valor Presente
- Ativo Regulatrio
- Variaes Monetrias
- Receitas com Derivativos
- Encargos sobre Supervit Atuarial
- Juros sobre Capital Prprio
- Marcao a Mercado (MTM)
- (-) Tributos sobre Receitas Financeiras
- Outras Receitas Financeiras

Distribuio
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados
Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios
Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Ativo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Receitas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Supervit Atuarial
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Capital Prprio
Transferncia da Administrao Central - Marcao a Mercado (MTM)
Transferncia da Administrao Central - (-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Outras Receitas Financeiras
Administrao Central
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras

155

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6301.4.21
6301.4.21.01
6301.4.21.02
6301.4.21.03
6301.4.21.05
6301.4.21.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Receita com Aplicaes Financeiras


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.22
6301.4.22.01
6301.4.22.02
6301.4.22.03
6301.4.22.05
6301.4.22.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Juros sobre Depsitos Vinculados


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.23
6301.4.23.01
6301.4.23.02
6301.4.23.03
6301.4.23.05
6301.4.23.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Multas e Acrscimos Moratrios


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.24
6301.4.24.01
6301.4.24.02
6301.4.24.03
6301.4.24.05
6301.4.24.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Ajuste a Valor Presente


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.25
6301.4.25.01
6301.4.25.02
6301.4.25.03
6301.4.25.05
6301.4.25.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Ativo Regulatrio


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.26
6301.4.26.01
6301.4.26.02
6301.4.26.03
6301.4.26.05
6301.4.26.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Variaes Monetrias


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.27
6301.4.27.01
6301.4.27.02
6301.4.27.03
6301.4.27.05
6301.4.27.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Receitas com Derivativos


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.28
6301.4.28.01
6301.4.28.02
6301.4.28.03

2
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Encargos sobre Supervit Atuarial


Gerao
Transmisso
Distribuio

156

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6301.4.28.05
6301.4.28.06

3
3

Comercializao
No Vinculadas

6301.4.29
6301.4.29.01
6301.4.29.02
6301.4.29.03
6301.4.29.05
6301.4.29.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Juros sobre Capital Prprio


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.30
6301.4.30.01
6301.4.30.02
6301.4.30.03
6301.4.30.05
6301.4.30.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Marcao a Mercado (MTM)


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.31
6301.4.31.01
6301.4.31.02
6301.4.31.03
6301.4.31.05
6301.4.31.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - (-) Tributos sobre Receitas Financeiras


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.4.32
6301.4.32.01
6301.4.32.02
6301.4.32.03
6301.4.32.05
6301.4.32.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Outras Receitas Financeiras


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6301.5
6301.5.01
6301.5.02
6301.5.03
6301.5.04
6301.5.05
6301.5.06
6301.5.07
6301.5.08
6301.5.09
6301.5.10
6301.5.11
6301.5.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.5.21
6301.5.22
6301.5.23
6301.5.24
6301.5.25
6301.5.26
6301.5.27
6301.5.28

2
2
2
2
2
2
2
2

Comercializao
Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados
Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios
Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Ativo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Receitas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Supervit Atuarial

157

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6301.5.29
6301.5.30
6301.5.31
6301.5.32

2
2
2
2

6301.6
6301.6.01
6301.6.02
6301.6.03
6301.6.04
6301.6.05
6301.6.06
6301.6.07
6301.6.08
6301.6.09
6301.6.10
6301.6.11
6301.6.13
6301.6.99

1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6301.6.21
6301.6.22
6301.6.23
6301.6.24
6301.6.25
6301.6.26
6301.6.27
6301.6.28
6301.6.29
6301.6.30
6301.6.31
6301.6.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

6305

Transferncia da Administrao Central


Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central

- Juros sobre Capital Prprio


- Marcao a Mercado (MTM)
- (-) Tributos sobre Receitas Financeiras
- Outras Receitas Financeiras

Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


Receita com Aplicaes Financeiras
Juros sobre Depsitos Vinculados
Multas e Acrscimos Moratrios
Ajuste a Valor Presente
Ativo Regulatrio
Variaes Monetrias
Receitas com Derivativos
Encargos sobre Supervit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
(-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Ganhos com Participaes Societrias Avaliadas ao Valor Justo
Outras Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Receita com Aplicaes Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Depsitos Vinculados
Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios
Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Ativo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Receitas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Supervit Atuarial
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Capital Prprio
Transferncia da Administrao Central - Marcao a Mercado (MTM)
Transferncia da Administrao Central - (-) Tributos sobre Receitas Financeiras
Transferncia da Administrao Central - Outras Receitas Financeiras
(-) DESPESAS FINANCEIRAS

6305.1
6305.1.01
6305.1.01.01
6305.1.01.02
6305.1.01.03

1
2
3
3
3

Gerao
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.1.02
6305.1.02.01
6305.1.02.02
6305.1.02.03

2
3
3
3

Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.1.03
6305.1.04
6305.1.05
6305.1.06
6305.1.07
6305.1.08
6305.1.09

2
2
2
2
2
2
2

Multas e Acrscimos Moratrios


Ajuste a Valor Presente
Passivo Regulatrio
Variaes Monetrias
Despesas com Derivativos
Encargos sobre Dficit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio

158

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6305.1.10
6305.1.11
6305.1.99

2
2
2

Marcao a Mercado (MTM)


Encargos Setoriais
Outras Despesas Financeiras

6305.1.21
6305.1.21.01
6305.1.21.02
6305.1.21.03

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.1.22

6305.1.22.01
6305.1.22.02
6305.1.22.03

3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda


Estrangeira
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.1.23
6305.1.24
6305.1.25
6305.1.26
6305.1.27
6305.1.28
6305.1.29
6305.1.30
6305.1.31
6305.1.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
3

Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios


Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Passivo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Despesas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Dficit Atuarial
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Capital Prprio
Transferncia da Administrao Central - Marcao a Mercado (MTM)
Transferncia da Administrao Central - Encargos Setoriais
Transferncia da Administrao Central - Outras Despesas Financeiras

6305.2
6305.2.01
6305.2.01.01
6305.2.01.02
6305.2.01.03

1
2
3
3
3

6305.2.02
6305.2.02.01
6305.2.02.02
6305.2.02.03

2
3
3
3

Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.2.03
6305.2.04
6305.2.05
6305.2.06
6305.2.07
6305.2.08
6305.2.09
6305.2.10
6305.2.11
6305.2.99

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Multas e Acrscimos Moratrios


Ajuste a Valor Presente
Passivo Regulatrio
Variaes Monetrias
Despesas com Derivativos
Encargos sobre Dficit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
Encargos Setoriais
Outras Despesas Financeiras

6305.2.21
6305.2.21.01
6305.2.21.02
6305.2.21.03

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

Transmisso
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

159

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6305.2.22

6305.2.22.01
6305.2.22.02
6305.2.22.03

3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda


Estrangeira
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.2.23
6305.2.24
6305.2.25
6305.2.26
6305.2.27
6305.2.28
6305.2.29
6305.2.30
6305.2.31
6305.2.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Transferncia da Administrao Central


Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central

6305.3
6305.3.01
6305.3.01.01
6305.3.01.02
6305.3.01.03

1
2
3
3
3

6305.3.02
6305.3.02.01
6305.3.02.02
6305.3.02.03

2
3
3
3

Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.3.03
6305.3.04
6305.3.05
6305.3.06
6305.3.07
6305.3.08
6305.3.09
6305.3.10
6305.3.11
6305.3.99

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Multas e Acrscimos Moratrios


Ajuste a Valor Presente
Passivo Regulatrio
Variaes Monetrias
Despesas com Derivativos
Encargos sobre Dficit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
Encargos Setoriais
Outras Despesas Financeiras

6305.3.21
6305.3.21.01
6305.3.21.02
6305.3.21.03

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.3.22

6305.3.22.01
6305.3.22.02
6305.3.22.03

3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda


Estrangeira
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.3.23
6305.3.24
6305.3.25

2
2
2

Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios


Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Passivo Regulatrio

- Multas e Acrscimos Moratrios


- Ajuste a Valor Presente
- Passivo Regulatrio
- Variaes Monetrias
- Despesas com Derivativos
- Encargos sobre Dficit Atuarial
- Juros sobre Capital Prprio
- Marcao a Mercado (MTM)
- Encargos Setoriais
- Outras Despesas Financeiras

Distribuio
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

160

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6305.3.26
6305.3.27
6305.3.28
6305.3.29
6305.3.30
6305.3.31
6305.3.32

2
2
2
2
2
2
2

Transferncia da Administrao Central


Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central

- Variaes Monetrias
- Despesas com Derivativos
- Encargos sobre Dficit Atuarial
- Juros sobre Capital Prprio
- Marcao a Mercado (MTM)
- Encargos Setoriais
- Outras Despesas Financeiras

6305.4
6305.4.01
6305.4.01.01
6305.4.01.02
6305.4.01.03

1
2
3
3
3

6305.4.02
6305.4.02.01
6305.4.02.02
6305.4.02.03

2
3
3
3

Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.4.03
6305.4.04
6305.4.05
6305.4.06
6305.4.07
6305.4.08
6305.4.09
6305.4.10
6305.4.11
6305.4.99

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Multas e Acrscimos Moratrios


Ajuste a Valor Presente
Passivo Regulatrio
Variaes Monetrias
Despesas com Derivativos
Encargos sobre Dficit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
Encargos Setoriais
Outras Despesas Financeiras

6305.4.21
6305.4.21.01
6305.4.21.02
6305.4.21.03
6305.4.21.05
6305.4.21.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.22
6305.4.22.01
6305.4.22.02
6305.4.22.03
6305.4.22.05
6305.4.22.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira
Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.23
6305.4.23.01
6305.4.23.02
6305.4.23.03
6305.4.23.05
6305.4.23.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Multas e Acrscimos Moratrios


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.24
6305.4.24.01

2
3

(-) Transferncia para a Atividade - Ajuste a Valor Presente


Gerao

Administrao Central
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

161

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6305.4.24.02
6305.4.24.03
6305.4.24.05
6305.4.24.06

3
3
3
3

Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.25
6305.4.25.01
6305.4.25.02
6305.4.25.03
6305.4.25.05
6305.4.25.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Passivo Regulatrio


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.26
6305.4.26.01
6305.4.26.02
6305.4.26.03
6305.4.26.05
6305.4.26.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Variaes Monetrias


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.27
6305.4.27.01
6305.4.27.02
6305.4.27.03
6305.4.27.05
6305.4.27.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Despesas com Derivativos


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.28
6305.4.28.01
6305.4.28.02
6305.4.28.03
6305.4.28.05
6305.4.28.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Encargos sobre Dficit Atuarial


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.29
6305.4.29.01
6305.4.29.02
6305.4.29.03
6305.4.29.05
6305.4.29.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Juros sobre Capital Prprio


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.30
6305.4.30.01
6305.4.30.02
6305.4.30.03
6305.4.30.05
6305.4.30.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Marcao a Mercado (MTM)


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.4.31
6305.4.31.01
6305.4.31.02
6305.4.31.03
6305.4.31.05
6305.4.31.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Encargos Setoriais


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

162

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6305.4.32
6305.4.32.01
6305.4.32.02
6305.4.32.03
6305.4.32.05
6305.4.32.06

2
3
3
3
3
3

(-) Transferncia para a Atividade - Outras Despesas Financeiras


Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
No Vinculadas

6305.5
6305.5.01
6305.5.01.01
6305.5.01.02
6305.5.01.03

1
2
3
3
3

6305.5.02
6305.5.02.01
6305.5.02.02
6305.5.02.03

2
3
3
3

Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.5.03
6305.5.04
6305.5.05
6305.5.06
6305.5.07
6305.5.08
6305.5.09
6305.5.10
6305.5.11
6305.5.99

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Multas e Acrscimos Moratrios


Ajuste a Valor Presente
Passivo Regulatrio
Variaes Monetrias
Despesas com Derivativos
Encargos sobre Dficit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
Encargos Setoriais
Outras Despesas Financeiras

6305.5.21
6305.5.21.01
6305.5.21.02
6305.5.21.03

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.5.22

6305.5.22.01
6305.5.22.02
6305.5.22.03

3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda


Estrangeira
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.5.23
6305.5.24
6305.5.25
6305.5.26
6305.5.27
6305.5.28
6305.5.29
6305.5.30
6305.5.31
6305.5.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
3

Transferncia da Administrao Central


Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central
Transferncia da Administrao Central

6305.6
6305.6.01

1
2

Comercializao
Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

- Multas e Acrscimos Moratrios


- Ajuste a Valor Presente
- Passivo Regulatrio
- Variaes Monetrias
- Despesas com Derivativos
- Encargos sobre Dficit Atuarial
- Juros sobre Capital Prprio
- Marcao a Mercado (MTM)
- Encargos Setoriais
- Outras Despesas Financeiras

Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional

163

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6305.6.01.01
6305.6.01.02
6305.6.01.03

3
3
3

6305.6.02
6305.6.02.01
6305.6.02.02
6305.6.02.03

2
3
3
3

Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Estrangeira


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.6.03
6305.6.04
6305.6.05
6305.6.06
6305.6.07
6305.6.08
6305.6.09
6305.6.10
6305.6.11
6305.6.13
6305.6.99

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Multas e Acrscimos Moratrios


Ajuste a Valor Presente
Passivo Regulatrio
Variaes Monetrias
Despesas com Derivativos
Encargos sobre Dficit Atuarial
Juros sobre Capital Prprio
Marcao a Mercado (MTM)
Encargos Setoriais
Perdas com Participaes Societrias Avaliadas ao Valor Justo
Outras Despesas Financeiras

6305.6.21
6305.6.21.01
6305.6.21.02
6305.6.21.03

2
3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda Nacional


Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.6.22

6305.6.22.01
6305.6.22.02
6305.6.22.03

3
3
3

Transferncia da Administrao Central - Juros e Variao Monetria - Dvida Moeda


Estrangeira
Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

6305.6.23
6305.6.24
6305.6.25
6305.6.26
6305.6.27
6305.6.28
6305.6.29
6305.6.30
6305.6.31
6305.6.32

2
2
2
2
2
2
2
2
2
2

Transferncia da Administrao Central - Multas e Acrscimos Moratrios


Transferncia da Administrao Central - Ajuste a Valor Presente
Transferncia da Administrao Central - Passivo Regulatrio
Transferncia da Administrao Central - Variaes Monetrias
Transferncia da Administrao Central - Despesas com Derivativos
Transferncia da Administrao Central - Encargos sobre Dficit Atuarial
Transferncia da Administrao Central - Juros sobre Capital Prprio
Transferncia da Administrao Central - Marcao a Mercado (MTM)
Transferncia da Administrao Central - Encargos Setoriais
Transferncia da Administrao Central - Outras Despesas Financeiras

64
6401
6401.1
6401.2
6401.3
6401.4
6401.5
6401.9

Juros
Variao Monetria
IOF, Comisses e Taxas

OPERAES DESCONTINUADAS

1
1
1
1
1
1

OPERAES DESCONTINUADAS
Receita
(-) Gastos Operacionais
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
Imposto de Renda e Contribuio Social
Outras Receitas / Despesas Operacionais

164

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7

LUCRO (PREJUZO) LQUIDO DO EXERCCIO

71
7101
7102
7103
7104
7105

SOBRAS (PERDAS) NO EXERCCIO - COOPERATIVAS


Sobras (perdas) no exerccio antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda
Imposto de Renda e Contribuio Social
Constituio de fundos e participaes
Reverso dos juros sobre o capital prprio e tributos
Transferncia do resultado para o patrimnio lquido

7201
7202
7203
7205
7206

RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DA CONTRIBUIO SOCIAL E DO IMPOSTO DE


RENDA
Gerao
Transmisso
Distribuio
Comercializao
Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica

75

IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL

7501

IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL

72

7501.1
7501.1.01
7501.1.02
7501.1.03
7501.1.04

1
2
2
2
2

Gerao
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido

7501.2
7501.2.01
7501.2.02
7501.2.03
7501.2.04

1
2
2
2
2

Transmisso
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido

7501.3
7501.3.01
7501.3.02
7501.3.03
7501.3.04

1
2
2
2
2

Distribuio
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido

7501.5
7501.5.01
7501.5.02
7501.5.03
7501.5.04

1
2
2
2
2

Comercializao
(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido

7501.6
7501.6.01
7501.6.02
7501.6.03
7501.6.04

1
2
2
2
2

Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


(-) Contribuio Social Corrente
(-) Imposto de Renda Corrente
Contribuio Social Diferida
Imposto de Renda Diferido

165

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
76

PARTICIPAES E CONTRIBUIES

7601

PARTICIPAES E CONTRIBUIES

7601.1
7601.1.01
7601.1.02
7601.1.03
7601.1.04
7601.1.05

1
2
2
2
2
2

Gerao
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada

7601.2
7601.2.01
7601.2.02
7601.2.03
7601.2.04
7601.2.05

1
2
2
2
2
2

Transmisso
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada

7601.3
7601.3.01
7601.3.02
7601.3.03
7601.3.04
7601.3.05

1
2
2
2
2
2

Distribuio
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada

7601.5
7601.5.01
7601.5.02
7601.5.03
7601.5.04
7601.5.05

1
2
2
2
2
2

Comercializao
Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada

7601.6
7601.6.01
7601.6.02
7601.6.03
7601.6.04
7601.6.05

1
2
2
2
2
2

Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


Participaes Debenturistas
Participaes Empregados
Participaes Administradores
Participaes Titulares de Partes Beneficirias
Contribuies Entidade de Previdncia Privada

77

REVERSO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO E TRIBUTOS

7701

REVERSO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO E TRIBUTOS

7701.1
7701.1.01
7701.1.02
7701.1.03

1
2
2
2

Gerao
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social

7701.2
7701.2.01
7701.2.02
7701.2.03

1
2
2
2

Transmisso
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social

166

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7701.3
7701.3.01
7701.3.02
7701.3.03

1
2
2
2

Distribuio
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social

7701.5
7701.5.01
7701.5.02
7701.5.03

1
2
2
2

Comercializao
Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social

7701.6
7701.6.01
7701.6.02
7701.6.03

1
2
2
2

Atividades No Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica


Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio
Imposto de Renda
Contribuio Social

78

TRANSFERNCIA DO RESULTADO PARA O PATRIMNIO LQUIDO

7801

Transferncia do Resultado para o Patrimnio Lquido

167

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7.2

Tcnicas de funcionamento

Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.1 Caixa
Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1101.1
Caixa
Funo

Destina-se contabilizao:

Das entradas e sadas de caixa;

Dos depsitos e saques bancrios vista e vista vinculados;

Das ordens de pagamentos emitidas;

Dos fundos de caixa; e

Numerrio em trnsito, objeto das transferncias feitas para ou pela Outorgada.

Os saldos devem ser representados por dinheiro e/ou cheques que representem recursos de livre
movimentao, para aplicao nas operaes da Outorgada, para os quais no haja restrio do uso
imediato. O saldo de numerrio em trnsito incluir os valores recebidos por instituies financeiras, na
qualidade de agentes arrecadadores, ainda no transferidos para a conta de livre movimentao.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do caixa disponvel em dinheiro e/ou cheques em
moeda nacional e o equivalente em moeda nacional dos valores em moeda estrangeira em poder da
Outorgada, ou em movimentao no exterior, bem como indicar o total do numerrio em trnsito.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente em moeda nacional ou estrangeira;

pelos depsitos efetuados nas contas bancrias;

pela movimentao entre suas subcontas;

pela compra da moeda estrangeira para ser utilizada por terceiros, no exterior;

pelo depsito em moeda estrangeira em contas bancrias mantidas no exterior;

quando do cancelamento do cheque ou da autorizao, na subconta 1101.1.02 - Contas bancrias


vista;

pela constituio do fundo de caixa, lanando-se na subconta 1101.1.04 - Fundos de caixa, em


contrapartida a crdito da subconta 1101.1.01 - Numerrio ou 1101.1.02 - Contas bancrias vista;
168

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela reposio do numerrio utilizado do fundo de caixa, lanando-se na subconta 1101.1.04 Fundos de caixa, na contrapartida a crdito da subconta 1101.1.01 - Numerrio ou 1101.1.02 Contas bancrias vista; e

pela variao monetria positiva, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.06 Variao cambial.

Credita-se:

pelo depsito efetuado na conta bancria de livre movimentao pela Outorgada, lanando-se na
subconta 1101.1.01 - Numerrio, em contrapartida a dbito da subconta 1101.1.02 - Contas
bancrias vista;

pela movimentao entre suas subcontas;

pela entrega da moeda estrangeira, para ser utilizada por terceiros, no exterior;

pela emisso do cheque ou da autorizao, lanando-se, na subconta 1101.1.02 - Contas bancrias


vista;

pela entrega ao favorecido, do cheque emitido, contra recibo, em contrapartida a dbito da conta
contbil a que se referir o pagamento realizado;

pela realizao do pagamento autorizado, com base na prestao de contas feita pelo agente pagador,
lanando-se em contrapartida a dbito da conta apropriada ao pagamento efetuado;

Pela variao monetria negativa, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6305.4.06 Variao cambial;
quando do cancelamento do cheque ou da autorizao j contabilizado;

pela utilizao do numerrio do fundo de caixa;

pela diminuio ou extino do fundo de caixa; e

pelo recebimento (ou crdito em conta bancria vista) do numerrio correspondente.


Nota

1. O sistema de fundo de caixa dever ser utilizado dentro de normas preestabelecidas pela Outorgada,
nas quais constar que a reposio do caixa utilizado dever ser feita, de forma obrigatria, at o
final de cada ms, e com a maior frequncia possvel. Os depsitos nas contas bancrias vista
devero ser efetuados dentro de no mximo dois (02) dias teis, contados da data do recebimento do
respectivo numerrio na subconta caixa.
2. Os registros pertinentes s compras e s vendas de moedas estrangeiras devero ser efetuados com
base nas taxas oficiais de cmbio, vigentes nas datas da compra e venda, respectivamente.
3. Os lanamentos nas contas bancrias, efetuados pelos prprios bancos depositrios e referentes
cobrana de crditos da Outorgada e a pagamentos efetuados ou despesas debitadas, por sua conta e
ordem, correspondero, respectivamente, a depsitos e saques nas subcontas apropriadas.
169

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4. A contabilizao da variao monetria dos saldos em moeda estrangeira dever ser feita com base
nas taxas de cmbio vigentes para a compra, pelos bancos (venda para a Outorgada).
5. As subcontas 1101.1.02 e 1101.1.03 devero ser controladas por banco (e por conta bancria, no
caso de existir mais de uma conta corrente no mesmo banco), por meio de registro suplementar. O
cdigo atribudo pela Outorgada a cada conta bancria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos
lanamentos escriturados no Livro Dirio.
6. O cancelamento do cheque ou da autorizao em moeda nacional, j contabilizada, a ser feito a
dbito da subconta 1101.1.02 - Contas bancrias vista, dever ser efetuado de forma obrigatria,
dentro de trinta (30) dias, contados da data de emisso. No caso de autorizaes de pagamento, em
moeda estrangeira, o prazo para o cancelamento de 60 (sessenta) dias.
7. Os pagamentos devero ser efetuados, exclusivamente a crdito das subcontas 1101.1.02 - Contas
bancrias vista, 1101.1.03 - Ordens de pagamento emitidas e 1101.1.04 - Fundos de caixa.
8. A subconta 1101.1.04 - Fundos de caixa dever ser controlada por meio de registro suplementar. O
cdigo atribudo, pela Outorgada, a cada Fundo, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos
lanamentos escriturados no Livro Dirio.
9. A subconta 1101.1.05 - Contas bancrias vista vinculadas destina-se movimentao dos recursos
oriundos do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, cujo encerramento
dever ser feito mediante autorizao da ANEEL.
10. A subconta 1101.1.05 - Contas bancrias vista vinculadas dever ser controlada pelo tipo de
aplicao, por meio de registro suplementar, sendo que a Outorgada evidenciar a instituio
financeira onde efetuou a aplicao.
11. Nos casos em que haja reteno de imposto de renda retido na fonte, os rendimentos auferidos
devero ser contabilizados pelo seu valor lquido. A reteno ser debitada subconta 1X05.1 Tributos federais, quando for possvel a sua compensao. No sendo esta permitida, o dbito ser
efetuado na subconta 6301.X.08 - (-) Tributos sobre receitas financeiras.
12. A Outorgada, a seu critrio, controlar as transferncias por meio de registro suplementar.

170

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.2 Equivalentes de caixa


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1101.2
Equivalentes de caixa
Funo

Destina-se contabilizao das aplicaes financeiras de curto prazo, com alta liquidez, que so
prontamente conversveis em montante conhecido de caixa e que esto sujeitas a um insignificante risco
de mudana de valor. Essas aplicaes so efetuadas com a finalidade de evitar temporria ociosidade
de caixa disponvel nas contas bancrias vista. Tipicamente, itens com vencimentos originais acima
de trs meses no se qualificam como equivalentes de caixa, entretanto, se a aplicao possuir liquidez
imediata, independentemente se superior a trs meses, dever ser classificada nesta conta.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar todo o numerrio disponvel aplicado.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
. pela aplicao do numerrio;
. pelo rendimento da aplicao (juros e atualizao monetria), quando este se incorporar ao valor da
aplicao, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada, no subgrupo 6301 - Receitas
financeiras (subcontas apropriadas); e
pela transferncia a crdito da conta 1X08 - Investimentos temporrios.
Credita-se:
. pelo resgate do numerrio aplicado; e
pela transferncia a dbito para a conta 1X08 - Investimentos temporrios.
Nota
1. Esta conta dever ser controlada por tipo de aplicao por meio de registro suplementar. A
Outorgada dever evidenciar, nos respectivos lanamentos, a instituio financeira onde efetuou a
aplicao.
2. A transferncia entre Equivalentes de caixa e Investimentos temporrios deve ocorrer somente
quando o saldo classificado como equivalente de caixa no mais satisfizer a definio de equivalente
de caixa mencionado na Funo. Da mesma forma, que a transferncia entre Investimentos
temporrios e Equivalentes de caixa somente deve ocorrer quando o saldo classificado como
Investimentos temporrios satisfizer a definio de equivalente de caixa.
3. Nos casos em que haja reteno de imposto de renda retido na fonte, os rendimentos auferidos
devero ser contabilizados pelo seu valor lquido. A reteno ser debitada subconta 1X05.1 Tributos compensveis - Tributos federais, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta
permitida, o dbito ser efetuado na subconta 6301.X.08 - (-) Tributos sobre receitas financeiras.
171

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.3 Fornecimento
Subsistema: 1 Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1102.1
1202.1
Fornecimento
Funo

Destina-se contabilizao:

dos crditos perante consumidores oriundos de fornecimento de energia eltrica faturados e no


faturados, inclusive ICMS;

da ultrapassagem de demanda e do excedente de reativos; e

de outros crditos assemelhados que, igualmente, sejam estabelecidos pelo rgo Regulador,
cobrada pela Outorgada de acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia
Eltrica.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos de consumidores de curto e
longo prazo no que se refere ao fornecimento de energia eltrica.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado da receita do fornecimento faturado de energia eltrica, da


ultrapassagem de demanda e do excedente de reativos, com apoio no documento que o represente,
em contrapartida a crdito da subconta 6101.1.01.0X - Receita de operaes com energia eltrica Fornecimento (subcontas apropriadas), 6101.2.01 - Receita de operaes com transmisso de energia
eltrica - Faturado ou subconta 6101.3.01 - Fornecimento - Faturado (subcontas apropriadas);

pelo crdito a receber, derivado da receita do fornecimento no faturado de energia eltrica, da


ultrapassagem de demanda e do excedente de reativos, com apoio no documento que o represente,
em contrapartida a crdito da subconta 6101.1.02 - Gerao - Fornecimento - No faturado,
6101.2.02 - Receita de operaes com transmisso de energia eltrica - No faturado ou subconta
6101.3.02 - Fornecimento - No faturado;

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

172

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 1X19.1.07


Crditos a receber;

pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;

pela transferncia da subconta 1102.4 - (-) Arrecadao em processo de classificao;

pela transferncia decorrente de parcelamentos, a dbito na conta 1X02.5 - Parcelamentos de


crditos a receber de consumidores (subcontas apropriadas); e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Nota
1. A emisso pelo consumidor de nota promissria para garantia da dvida no implicar alterao do
registro contbil efetuado nesta conta.
2. O parcelamento da dvida pelo consumidor dever ser reclassificado e controlado por classe de
consumidor atravs da subconta 1X02.5 - Parcelamentos de crditos a receber de consumidores
(subcontas apropriadas).

173

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.4 Servios cobrveis


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1102.2
1202.2
Servios cobrveis
Funo

Destina-se contabilizao de crditos de curto e longo prazo perante consumidores oriundos da


execuo dos servios tcnicos e administrativos taxados pelo rgo Regulador de acordo com a
legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos de consumidores.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado da receita da execuo dos servios tcnicos e administrativos
taxados, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta
6101.X.20.01 - Rendas das prestaes de servios - Servios cobrveis;

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente;

pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 1X19.1.07


Crditos a receber;

pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1102.2.65 - Servios cobrveis - (-) Proviso para
crditos de liquidao duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que
tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;

pela transferncia da subconta 1102.4 - Consumidores - (-) Arrecadao em processo de


classificao; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

174

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Os servios no cobrveis a serem cobrados do consumidor, tais como a instalao e retirada de
rede e ramal de servio de carter temporrio, para o estabelecimento de fornecimento
provisrio, e a relocao de instalao eltrica devero ser efetuados atravs de Ordem de
Servio - ODS (subconta 1X04.2 - Servios em curso - Servio prestados a terceiros).
2. A emisso pelo consumidor de nota promissria para garantia da dvida no implicar alterao
do registro contbil efetuado nesta conta.

175

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.5 Participao financeira


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1102.3
1202.3
Participao financeira
Funo

Destina-se contabilizao da participao financeira do consumidor, cobrada pela Outorgada de


acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos de consumidores.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado da participao financeira do consumidor, com apoio no documento
que o represente, na contrapartida do crdito subconta 2223.X.03.02 - Obrigaes vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Participao financeira do
consumidor;

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Receitas financeiras - Multas e acrscimos
moratrios;

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante; e

pelo crdito a receber, derivado da participao financeira do consumidor, com apoio no documento
que o represente, na contrapartida do crdito subconta 2223.X.03.07 - Obrigaes vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Valores pendentes de recebimento,
quando a obra correspondente j estiver sido iniciada ou concluda.

Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

pela transferncia da subconta 1102.4 - Consumidores - (-) Arrecadao em processo de


classificao;pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta
1X19.1.07 - Convnios de arrecadao;pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1102.3.65
- Participao financeira - (-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa, do crdito vencido e
julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a
Outorgada possa se valer; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

176

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. O eventual parcelamento da participao financeira do consumidor dever ser efetuado de acordo
com os Atos Normativos vigentes.
2. Nos casos em que a obra tiver sido iniciada ou concluda, por ocasio do registro nesta subconta, o
saldo da subconta 1X02.3 - Participao financeira dever ser sempre igual ao somatrio da
subconta 2223.X.0X.07 - Usinas - Ativo imobilizado em curso - Valores pendentes de recebimento.
Assim sendo, se houver atualizao monetria para dbito existente nesta subconta, aquela subconta
(2223.X.0X.07) dever tambm ser atualizada.
3. A outorgada deve manter, atravs de registro complementar ou sistemas auxiliares, o controle dos
registros por ODI, de forma a permitir a vinculao dos valores registrados nesta conta com os da
conta 2223, bem como a conciliao dos saldos.

177

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.6 Arrecadao em processo de classificao


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1102.4
(-) Arrecadao em processo de classificao
Funo

Destina-se contabilizao dos crditos perante consumidores, os quais se encontram em processo de


classificao.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da arrecadao em processo de classificao.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

por encontro de contas;

pelo numerrio derivado do recebimento dirio das contas de energia eltrica, lanando-se a
contrapartida a dbito das contas adequadas do subgrupo 1101 - Ativo circulante - Caixa e
equivalentes de caixa (subcontas apropriadas);

pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 1X19.1.07 Convnios de arrecadao; e

quando concluda a classificao da arrecadao, pela transferncia, a dbito das contas adequadas
do subgrupo 21XX - Passivo circulante, referente a valores pagos por conta de terceiros.

Debita-se:

quando concluda a classificao da arrecadao, pela transferncia, a crdito das contas adequadas
do Subgrupo 1102 - Consumidores (subcontas apropriadas); e

quando concluda a classificao da arrecadao, pela transferncia, a crdito das contas adequadas
do subgrupo 21XX Passivo circulante, referente a valores a serem repassados a terceiros.
Nota

1. A contabilizao na subconta 1102.4 - (-) Arrecadao em processo de classificao ter carter


transitrio, com a finalidade de possibilitar o registro da arrecadao diria na conta numerrio
disponvel.
2. A classificao da arrecadao dever ser efetuada, obrigatoriamente, em at trinta (30) dias,
contados a partir do registro nesta conta, sob pena de o concessionrio tornar-se negligente perante o
rgo Regulador. Assim, a arrecadao registrada no dia primeiro (1) dever estar classificada at o
encerramento do ms, no mximo, para efeito da sua transferncia s contas e subcontas adequadas.

178

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.7 Parcelamentos de crditos a receber de consumidores


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1102.5
1202.5
Parcelamentos de crditos a receber de consumidores
Funo

Destina-se contabilizao:

dos crditos de curto e longo prazo perante consumidores oriundos de parcelamentos de valores a
receber de consumidores, cobrados pela Outorgada de acordo com a legislao especfica do Servio
Pblico de Energia Eltrica; e

dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio e juros sobre parcelamentos.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos parcelamentos de consumidores no que
se refere ao fornecimento de energia eltrica.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado de parcelamentos de crditos perante consumidores, com apoio no
documento que o represente, em contrapartida a crdito do subgrupo 1102 - Consumidores
(subcontas apropriadas);

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

por encontro de contas;

pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota

1. A emisso pelo consumidor de notas promissrias para garantia da dvida no implicar alterao do
registro contbil efetuado nessa conta.

179

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.8

(-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
11XX.X.65
12XX.X.65
(-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa
Funo

Destina-se contabilizao da estimativa dos haveres de liquidao duvidosa, exceo feita aos crditos
derivados de subscries do Capital social.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total estimado,
na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, dos crditos de liquidao incerta, ressalvada a
exceo mencionada acima.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

pela constituio mensal da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.12.01 - (-) Gastos operacionais - Proviso - Proviso para devedores duvidosos; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Debita-se:

pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;

pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.01 - (-) Gastos operacionais
- (-) Reverso da proviso - Proviso para devedores duvidosos; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota
1. para proviso para crdito de liquidao duvidosa utilizar s normas e tcnicas contbeis aplicveis
ao tema, observando a legislao do imposto de renda.

180

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.9 Encargos tarifrios


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1102.6
1202.6
Encargos tarifrios
Funo

Destina-se contabilizao dos valores relativos aos Encargos de Capacidade Emergencial - ECE,
Encargos de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEE e outros encargos tarifrios de acordo
com os Atos Normativos vigentes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos encargos tarifrios no curto e longo
prazo.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

a subconta 1102.6.01 - Encargo de Capacidade Emergencial - ECE, pelo valor cobrado dos
consumidores, em contrapartida a crdito nas contas apropriadas da subconta 6101.3.01
Fornecimento - Faturado;

a subconta 1102.6.02 - Encargo de aquisio de energia eltrica emergencial - EAEE, pelo valor
cobrado dos consumidores, em contrapartida a crdito nas contas apropriadas da subconta 6101.3.01
- Fornecimento - Faturado;

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios; e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

pela transferncia da subconta 1102.4 - (-) Arrecadao em processo de classificao;

pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1X02.6.65 - (-) Proviso para crditos de
liquidao duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido
esgotados todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;

as respectivas subcontas pelo recebimento dos valores relativos aos Encargos de Capacidade
Emergencial - ECE e Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial - EAEEE; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

181

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.10 (-) Ajuste a valor presente


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
11XX.8
12XX.8
(-) Ajuste a valor presente
Funo

Destina-se contabilizao do ajuste a valor presente dos crditos a receber decorrentes de operaes de
longo prazo ou de curto prazo quando houver efeito relevante. O ajuste a valor presente dever ser
efetuado com base em taxas de desconto que reflitam as melhores avaliaes do mercado quanto ao
valor do dinheiro no tempo e os riscos especficos em suas datas originais.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo
histrico contbil, levando-se em considerao o valor do dinheiro no tempo e as incertezas a ele
associadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

pela constituio da proviso, quando o valor presente do ativo for menor que o valor contbil, em
contrapartida a dbito da 6301.X.04 - Receitas financeiras - Ajuste a valor presente (subcontas
apropriadas); e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Debita-se:

pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia da apropriao da receita financeira do perodo,


em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.04 - Receitas financeiras - Ajuste a valor presente
(subcontas apropriadas);

pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota

1. A quantificao do ajuste a valor presente deve ser realizada em base exponencial "pro rata die", a
partir da origem de cada transao, sendo os seus efeitos apropriados nas contas a que se vinculam.
2. As reverses dos ajustes a valor presente dos ativos monetrios qualificveis devem ser apropriadas
como receitas ou despesas financeiras.
3. Para fins de desconto a valor presente, a taxa a ser aplicada no deve ser lquida de efeitos fiscais e,
sim, antes dos impostos.
182

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4. No tocante s diferenas temporrias observadas entre a base contbil e fiscal de ativos ajustados a
valor presente, essas diferenas temporrias devem receber o tratamento requerido pelas regras
contbeis vigentes para reconhecimento e mensurao de imposto de renda e contribuio social
diferidos.

183

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento: 7.2.11 Consumidores - Outros
Sistema: I - Patrimonial
Subsistema: 1 - Ativo
Grupo:
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
Conta cdigo:
1102.9
1202.9
Ttulo:
Outros
Funo
Destina-se contabilizao:

dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio, no classificveis nas demais contas
do grupo 1X02, inclusive sobre o aluguel de equipamento eltrico instalado pela Outorgada;

de outros crditos perante consumidores.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber.


Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado do aluguel de equipamento, em contrapartida a crdito da subconta


6101.X.21.01 - Demais receitas e rendas - Arrendamentos e aluguis (subcontas apropriadas);

pelo crdito a receber, derivado do acrscimo moratrio incidente sobre o Acrscimo Tarifa
ANEEL, em contrapartida a crdito da subconta 2X09.X - Proviso para descomissionamento Outros, conforme o caso;

a subconta 1X02.9 - Consumidores - Outros, pelo valor cobrado dos consumidores, os quais no
esto contemplados em tcnicas contbeis especficas, em contrapartida a crdito da subconta
6101.3.01 - Fornecimento - Faturado (subcontas apropriadas);

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios;

pelo crdito a receber, derivado de servios cobrveis, realizados mediante a solicitao do


consumidor, na contrapartida do crdito conta 6101.X.20.01 - Rendas da prestao de servios Servios cobrveis (subcontas apropriadas); e
pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

184

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

por encontro de contas;

pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 1X19.1.07 Crditos a receber - Convnios de arrecadao;

pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer.

pela transferncia da subconta 1102.4 - Consumidores - (-) Arrecadao em processo de


classificao; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

185

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.12 Concessionrias, permissionrias e comercializadoras


Subsistema: 1 Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1103
1203
Concessionrias, permissionrias e comercializadoras
Funo

Destina-se contabilizao:

dos crditos referentes ao suprimento de energia eltrica faturado ao revendedor, bem como de
outros crditos assemelhados, inclusive a comercializao de energia eltrica efetuada no mbito da
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE, estabelecidos pelo rgo Regulador; e

dos encargos de uso da rede eltrica.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados, perante
Outorgadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, na subconta 1103.1 - Concessionrias e permissionrias - Suprimento de


energia, derivado da receita do suprimento de energia eltrica, e do ajuste e/ou do adicional
aplicado(s), com apoio na conta ou fatura correspondente, na contrapartida a crditos das subcontas
6101.1.01.03 - Receitas de operaes com energia eltrica - Suprimento - Gerao prpria,
6101.1.01.04 - Receitas de operaes com energia eltrica - Suprimento - Gerao de terceiros,
6101.3.06.01 - Suprimento - Suprimento - Cmara de Comercializao de Energia Eltrica,
6101.3.06.02 - Suprimento - Suprimento - Agentes de distribuio e 6101.3.06.03 - Suprimento Suprimento no faturado;;

pelo crdito a receber, na subconta 1103.2 - Concessionrias e permissionrias - Encargos de uso da


rede eltrica, derivado de receita faturada a terceiros pelo uso das linhas e subestaes da rede bsica
de transmisso, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6101.2.01 - Receitas de
operaes com transmisso de energia eltrica;

pelo crdito a receber, na subconta 1103.2 - Concessionrias e permissionrias - Encargos de uso da


rede eltrica, derivado da receita faturada a terceiros pelo uso das linhas, redes e subestaes do
sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a crdito na subconta 6101.3.05 - Tarifa de
uso do sistema de distribuio - TUSD;

pelo crdito a receber, na subconta 1103.3 - Concessionrias e permissionrias - Energia eltrica de


curto prazo, relativos comercializao de energia eltrica de curto prazo, com apoio no documento
que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 6101.1.01.05 - Receita de operao com
energia eltrica - Faturada - Energia eltrica de curto prazo - Gerao prpria ou 6101.1.01.06 Receita de operao com energia eltrica - Faturada - Energia eltrica de curto prazo - Gerao de
terceiros;
186

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pelo crdito a receber por conta de terceiros, no caso de intermediao, em contrapartida a crdito da
conta 210XX Passivo Circulante;

pelo crdito a receber, na subconta 1103.9 - Concessionrias e permissionrias - Outros, derivado do


aluguel de equipamentos, em contrapartida a crdito subconta 6101.X.21.01 - Demais receitas e
rendas - Arrendamentos e aluguis;

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios;

pelo crdito a receber, derivado do suprimento no faturado de energia eltrica, com apoio no
documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 6101.1.03 - Gerao Suprimento - No faturado;

por outros crditos a receber, com apoio no documento que o represente; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente;

por eventual encontro de contas;

pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1X03.X.65 - (-) Proviso para crditos de
liquidao duvidosa, ao crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido
esgotados todos os recursos legais de que a Outorgadas possa se valer; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

187

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.13 Parcelamentos de crditos a receber de concessionrias,


permissionrias e comercializadoras
Subsistema: 1 Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1103.4
1203.4
Parcelamentos de crditos a receber de concessionrias,
permissionrias e comercializadoras
Funo

Destina-se contabilizao:

dos crditos de curto e longo prazo perante concessionrias e permissionrias oriundos de


parcelamentos de valores a receber de concessionrias e permissionrias, cobrados pela Outorgada
de acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica; e

dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio e juros sobre parcelamentos.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos parcelamentos de crditos a receber de
concessionrias e permissionrias.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado de parcelamentos de crditos perante concessionrias e


permissionrias, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito do subgrupo
1103 - Concessionrias e permissionrias (subcontas apropriadas);

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, incluindo juros e variaes monetrias, na
contrapartida do crdito subconta 6301.X.02 - Multas e acrscimos moratrios;

pelo crdito a receber, derivado de juros cobrados sobre parcelamentos a concessionrias e


permissionrias, na contrapartida da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas
financeiras; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do caixa correspondente;

pela baixa de crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

188

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Nota
1. A emisso pela concessionria ou permissionria de notas promissrias para garantia da dvida no
implicar alterao do registro contbil efetuado nessa conta.

189

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.14 Servios em curso


Subsistema: 1 Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1104
1204
Servios em curso
Funo

Destina-se contabilizao de:

valores relativos aos servios prprios em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS;

servios para terceiros em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS;

servios em curso referentes transformao, fabricao e ao reparo de material (incluindo a


transformao e fabricao do minrio de urnio em combustvel nuclear), bem como a eventual
extrao, pela Outorgada, de matria-prima, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS;

valores relativos aos gastos com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica; e

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, material, servios etc., na execuo do servio prprio e para terceiros, nas
subcontas 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio e 1104.2 - Servios em curso - Servios
prestados a terceiros, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo
circulante e 21 - Passivo circulante;

pelos gastos de pessoal, servios etc., na execuo do servio de transformao, fabricao e Reparo
de material no destinado ao imobilizado, na subconta 1104.3 - Servios em curso - Transformao,
fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;

pelo valor lquido da desativao referente ao material no destinado ao imobilizado, na subconta


1104.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a
crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes, alienaes e dispndios a reembolsar em curso Desativaes em curso;

pelos gastos realizados com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica, exceto aqueles
destinados ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT;

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

190

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pela transferncia, na concluso do servio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado,
na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da subconta
1220.X - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia
eltrica - Propriedade para investimento (subcontas apropriadas);

pela transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, na
subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da subconta 1215 Bens e direitos para uso futuro (subcontas apropriadas);

pela transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado alienao, na subconta
1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da conta 1114.1 - Bens
destinados alienao (subcontas apropriadas);

pela transferncia, na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, mensalmente, em


contrapartida a dbito da subconta 1220.9 - Bens e atividades no vinculadas concesso e
permisso do servio pblico de energia eltrica - Outros;

pela transferncia, na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a


dbito da subconta 1X19.1.10 - Aquisio de combustveis por conta da CDE;

pela transferncia, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a Fundao ou outra
entidade de assistncia aos empregados, na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio,
em contrapartida a dbito das subcontas 6105 - (-) Gastos operacionais nas subcontas adequadas;

pela transferncia, mensalmente, pelo pessoal colocado disposio de terceiros, com nus, na
subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, em contrapartida a dbito da subconta 6105 (-) Gastos operacionais, nas subcontas adequadas;

pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.2 - Servios em curso - Servios


prestados a terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 6105 (-) Gastos operacionais, nas
subcontas adequadas;

pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.3 - Servios em curso Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a dbito das subcontas 1107.1 Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica e 1107.2.02
- Almoxarifado operacional - Material - Transformao, fabricao e reparo de materiais;

pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.3 - Servios em curso Transformao, fabricao e reparo de materiais, pelo valor residual acrescido do custo do reparo do
bem desativado, destinado ao almoxarifado operacional, em contrapartida a dbito da subconta
1107.2.01 - Almoxarifado operacional - Material - Almoxarifado de operao e manuteno;

pela transferncia, pelo custo do reparo do material danificado durante o seu manuseio, originrio da
conta 1107 - Almoxarifado operacional (subcontas apropriadas), na subconta 1104.3 - Servios em
curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a dbito da subconta
6105.X - (-) Gastos operacionais (subcontas apropriadas);

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na subconta 1104.1 - Servios em curso - Servio prprio, pela parte no coberta pelo seguro nos
casos de sinistro de materiais de almoxarifado ou a ele destinados, em contrapartida a dbito da
subconta 6105.X.07 - (-) Gastos operacionais - Materiais;

pela transferncia, a dbito de qualquer outra conta apropriada, no Sistema Patrimonial ou no


Sistema de Resultado, conforme o caso;

pelo encerramento da ODS (conta 1104.9) que custeou os gastos com Pesquisa e desenvolvimento e
Eficincia energtica e que no resultaram como investimento, a dbito das contas 2108.1 - Pesquisa
e desenvolvimento e 2108.2 - Programa de eficincia energtica, respectivamente;

pela transferncia, na subconta 1X19.1.04 - Outros ativos circulantes - Servios prestados a


terceiros, dos adiantamentos recebidos por conta de servios pedidos, em contrapartida a dbito da
subconta 2119.9 - Outros passivos circulantes - Outros;

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante;

No encerramento da ODS (conta 1104.1) que custeou os gastos com Pesquisa e Desenvolvimento e
Eficincia Energtica e que resultaram em investimentos, a dbito das subconta 1232.X.03.XX ou
1232.X.06.XX, em se tratando de imobilizado ou 1233.X.03.XX ou 1233.X.06.XX, no caso de
intangveis. Neste caso deve-se, concomitantemente, proceder ao registro a dbito das contas
2X08.X, conforme se refira a recursos do P&D ou do PEE na contrapartida da subconta
2223.X.0X.X.04 ou 2223.X.0X.X.05; e

pela transferncia, na concluso do servio, na subconta 1104.3 - Servios em curso Transformao, fabricao e reparo de materiais, em contrapartida a dbito da subconta
1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em depsito, pelo custo do reparo de material em
depsito danificado durante seu manuseio.
Nota

1. A ODS, cujo cdigo atribudo pela Outorgada dever constar obrigatoriamente nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta, conter a respeito do
servio as seguintes informaes principais:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)

Ttulo (denominao);
Descrio (tcnica) completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso);
Custo orado (detalhado) do servio;
Custo efetivo do servio;
Valor cobrado; e
Estimativa do prazo de execuo fsica do servio.

192

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2. O valor a receber derivado da execuo do servio dever ser contabilizado a dbito da subconta
1X19.1.04 - Outros ativos circulantes - Servio prestados a terceiros, na concluso do servio,
lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6101.X.20 - Rendas da prestao de servios
(subcontas apropriadas). Ocorrendo adiantamento, pelo terceiro, com base em valor orado, sem
clusula contratual de ajuste, o lanamento supracitado no ser portanto pelo custo apurado, e,
quando do encerramento da ODS, o crdito na receita, subconta 6101.X.20, ter a contrapartida a
dbito na subconta 2119.9 - Outros passivos circulantes - Outros.
3. No caso de consrcios em funo do servio concedido, os custos a serem repassados sero
debitados nessa conta, na subconta 1X04.2 - Servios em curso - Servios prestados a terceiros, e
mensalmente, pelo encerramento da ODS, transferidos a dbito do subconta 6105.X - (-) Gastos
operacionais (subcontas apropriadas). O dbito mensal ao condomnio ser registrado na subconta
1X04.2 em contrapartida subconta 6101.X.20 - Rendas da prestao de servios (subcontas
apropriadas).
4. Sero tambm apurados nessa conta os custos relativos a sinistros com materiais em trnsito
destinados aplicao operacional.
5. O material objeto do servio danificado durante o seu manuseio no ter o seu valor transferido a
dbito dessa conta (1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais).
Aqui sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados execuo do servio, acrescidos das
despesas de frete e seguro, quando for o caso, os quais sero transferidos subconta 6105.X - (-)
Gastos operacionais (subcontas apropriadas), quando do encerramento da ODS.
6. Quando da concluso do servio, o valor do material, objeto da transformao ou fabricao, que
dever estar registrado na subconta 1107.2.02 - Almoxarifado operacional - Material Transformao, fabricao e reparo de materiais ou o valor do minrio de urnio, que dever estar
registrado na subconta 1107.1 - Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo
de energia eltrica, ser acrescido dos gastos da ODS (subconta 1X04.3) e ento transferido para as
subcontas adequadas da conta 1107 - Almoxarifado operacional.
7. O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 1X04.3 - Servios
em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais, se oriundo da conta 1X19.2.01 Desativaes em curso. Na subconta 1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e
reparo de materiais, ressalvada a mencionada exceo, sero apurados, exclusivamente, os custos
relacionados com a execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro.
8. A reaplicao do material dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, na subconta 1107.1 Almoxarifado operacional - Matria-Prima e insumos para produo de energia eltrica..
9. Valor do imvel ou da instalao adquirido para uso futuro ou para alienao ser debitado
diretamente na subconta 1215 - Bens e direitos para uso futuro (subcontas apropriadas) ou 1114.1 Bens destinados alienao (subcontas apropriadas), respectivamente.
10. As despesas de guarda e conservao de bens e direitos para uso futuro sero debitadas na conta
6105, nas subcontas adequadas. Existindo interesse na apurao da citada despesa, para fins de
acompanhamento e controle, utilizar-se- a subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servios prprio,
e, nesse caso, com transferncia mensal a subcontas apropriadas.

193

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
11. Caso tenha a Outorgada interesse na apurao de custos para trabalhos executados por Servios
auxiliares ou outras atividades, e destinados a uso interno, a contabilizao dever ser efetuada por
meio das subcontas adequadas dessa conta, transferindo, se for o caso, seus valores mensalmente s
contas apropriadas.
12. Na subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servios prprio, sero apurados os valores relativos a
ODS aberta para acompanhamento do pessoal cedido ao rgo Regulador, transferidos,
mensalmente, a dbito da subconta 6105.X.05 - Gastos operacionais - Pessoal.
13. Na subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio, sero registrados, para fins de
apropriao e controle, os gastos administrativos (pessoal, material, servio de terceiro e outros)
realizados com a Fundao ou outra Entidade de Assistncia aos Empregados, que, quando no
reduzirem o percentual de contribuio da empresa, devero ser transferidos mensalmente a dbito
do subgrupo 6105 - Gastos operacionais (subcontas apropriadas). Correspondendo a uma parcela da
Contribuio Fundao, debitar no subgrupo 6105 - (-) Gastos operacionais. Quando os gastos
forem passveis de reembolso, a apurao dever ser feita por meio da conta 1X19.2.02 Desativaes, alienaes e dispndios a reembolsar em curso - Ordem de dispndios a reembolsar
em curso.
14. As despesas com bens arrendados, alugados ou emprestados, inclusive aqueles cuja receita tenha
sido recebida antecipadamente e que de acordo com as condies do contrato tenha sido objeto de
registro na subconta 2X19.9 - Outros passivos circulantes - Outros, sero apuradas por meio de
ODS, acompanhadas nessa conta.
15. Os custos dos estudos e projetos sero apurados por meio de Ordem de Imobilizaes - ODI, na
subconta 1232.X.0X.08 - Imobilizado - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos.
16. Os gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro sero acompanhados por meio de ODS, na
subconta 1232.X.0X.03 - Imobilizado - Imobilizado em curso - Edificaes, obras civis e
benfeitorias. Quando as benfeitorias no envolverem Unidade de Adio e Retirada - UAR, seus
gastos sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 1232.X.0X.99 - Imobilizado - Outros.
17. A transformao, fabricao e reparo de bens destinados ao imobilizado sero contabilizados, por
meio do sistema de Ordem de Imobilizao - ODI, na subconta 1232.X.0X.09 - Imobilizado Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais.A exceo o caso dos
materiais em depsito, subconta 1232.X.0X.10, que quando danificados tero seus custos apurados,
quando for o caso, na subconta 1104.3 - Servios em curso - Servio prprio - Transformao,
fabricao e reparo de materiais, como consta na Nota 3, da Tecnica de Funcionamento 7.2.57 Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais.
18. No caso de sinistro com material em depsito, cujo valor seja parcialmente coberto por seguro, no
encerramento da ODS a parcela correspondente cobertura securitria dever ser transferida para a
subconta 1119.1.99 - Outros ativos circulantes - Crditos a receber - Outros e a diferena entre o
saldo da ODS e a parcela a receber da seguradora dever ser transferido para a subconta 6105 - ( - )
Gastos operacionais.

194

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.15 Tributos compensveis


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1105
1205
Tributos compensveis
Funo

Destina-se contabilizao:

da proviso dos crditos fiscais compensveis lquidos dos respectivos passivos fiscais, quando
aplicvel, da Outorgada, a serem liquidados em perodo(s) subsequente(s), desde que haja garantia
de sua realizao; e

outros ganhos contingentes, quando a possibilidade de acontecer soluo favorvel for dada como
certa, e o seu montante, possvel de ser estimado.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a curto prazo e longo prazo dos tributos
compensveis supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela constituio do crdito na contrapartida da conta adequada no sistema de resultado;

pela constituio do ganho contingente na contrapartida da conta adequada no sistema de resultado;

por eventuais ajustes na proviso;

pela transferncia do ativo no circulante (1205 - Tributos compensveis) para o ativo circulante,
quando os crditos se tornarem a curto prazo.

Credita-se:

em contrapartida a dbito da conta 2X05 - Tributos, pela parcela compensvel dos impostos a pagar;

por eventuais ajustes na proviso; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

195

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A apurao dos crditos fiscais ser baseada nos registros efetuados nos livros fiscais da Outorgada.
2. A Outorgada deve compensar os ativos fiscais correntes e os passivos fiscais correntes se, e somente
se, a Outorgada:
(a) Tiver o direito legalmente executvel para compensar os valores reconhecidos; e
(b) Pretender liquidar em bases lquidas, ou realizar o ativo e liquidar o passivo simultaneamente.

196

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.16 Depsitos judiciais e caues


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1106
1206
Depsitos judiciais e caues
Funo

Destina-se contabilizao dos depsitos judiciais efetuados em decorrncia de disposio legal, bem
como das caues efetuados em garantia do cumprimento de obrigaes da Outorgada.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos judiciais e das caues supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo recolhimento do depsito judicial, de restituio a curto prazo, a conta 1106.1 - Depsitos
judiciais e caues - Depsitos judiciais (subcontas apropriadas);

pelo recolhimento do depsito judicial, de restituio a longo prazo, a conta 1206.1 - Depsitos
judiciais e caues - Depsitos judiciais (subcontas apropriadas);

pelo recolhimento da cauo, de restituio a curto prazo, a conta 1106.2 - Depsitos judiciais e
caues - Caues;

pelo recolhimento da cauo, de restituio a longo prazo, a conta 1206.2 - Depsitos judiciais e
caues - Caues; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente;

pela utilizao do depsito para pagamento da condenao quando da emisso do alvar de


levantamento parte contrria ; em contrapartida a dbito das contas 2106 - Proviso para Litgios
(subcontas apropriadas) caso se refira ao curto prazo ou 2206 - Proviso para Litgios (subcontas
apropriadas) caso se refira ao longo prazo; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

- pela transferncia, na subconta 1X19.1.99 - Outros, a crdito da conta 1X06 - Depsitos judiciais e
caues de valores que devero ser liberados face a deciso judicial a favor da Outorgadas;

197

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Essa conta se destina ao registro dos depsitos judiciais e das caues, exclusivamente, em
numerrio. Quando, porm, a transao for feita com ttulos, ser efetuado apenas um registro
adicional em controles extracontbeis. Os ttulos caucionados continuaro contabilizados na conta
patrimonial adequada.
2. A renda do depsito judicial ou da cauo, quando houver, dever ser creditada na conta de receita
adequada, no subgrupo 6301 - Receitas financeiras (subcontas apropriadas), independentemente do
respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito no subgrupo 1106 - Depsitos judiciais e
caues (subcontas apropriadas) caso se refira ao curto prazo ou 1206 - Depsitos judiciais e
caues (subcontas apropriadas) caso se refira ao longo prazo.
3. O depsito judicial para fins de imisso liminar de posse, em aes de desapropriao de
imobilizaes em curso, ser debitado no subgrupo 1106/1206 - Depsitos judiciais e caues
(subconta apropriada) at que seja obtida a imisso de posse, momento a partir do qual ser
transferido para a subconta 1232.X.0X.13 - Imobilizado em curso - Depsitos judiciais com registro
suplementar na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao, visto representar o
referido depsito garantia de pagamento por conta do valor da indenizao total a ser fixada no curso
da ao.
4. O depsito judicial relativo a aes de desapropriao, ser debitado no subgrupo 1106/1206 Depsitos judiciais e caues (subconta apropriada) at o transito em julgado do processo, momento
a partir do qual ser creditado em contrapartida a dbito da conta 2X06 Provises para litgios.

198

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.17 Almoxarifado operacional


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1107
Almoxarifado operacional
Funo

Destina-se contabilizao de:

material de propriedade da Outorgada para consumo nas suas atividades;

combustvel convencional de propriedade da Outorgada, para uso na produo de energia eltrica;

minrio de urnio existente nos depsitos ou em poder de terceiros para converso e/ou fabricao,
assim como o combustvel nuclear inserido no ncleo do reator e estocado nos poos de
combustvel;

material e combustvel convencional, minrio de urnio e combustvel nuclear pelo sistema de


Ordem de Compra - ODC; e

adiantamentos efetuados a fornecedores de material, assim como dos valores relativos a abertura de
carta de crdito para importao de material, relacionados s Ordens de Compra - ODC, respectivas.
Incluir, tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas
contratuais que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do almoxarifado operacional da Outorgada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal diretamente atribuveis, servios de terceiros e outros, incorridos no processo
de compra, na subconta 1107.3 - Almoxarifado operacional - Compras em curso, em contrapartida a
crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;

pelo custo do material e do combustvel convencional, do minrio de urnio e do combustvel


nuclear adquiridos, subconta 1107.3 - Almoxarifado operacional - Compras em curso, em
contrapartida a crdito da subconta 2101.3 - Fornecedores - Materiais e servios;

quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao combustvel


convencional, ao minrio de urnio e ao combustvel nuclear recebidos, na subconta 1107.1 Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica, pela
transferncia da subconta 1107.3 - Almoxarifado operacional - Compras em curso;

quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido, na
subconta 1107.2.01 - Almoxarifado operacional - Material - Almoxarifado de manuteno e
operao, pela transferncia da subconta 1107.3 - Almoxarifado operacional - Compras em curso;
199

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pelo custo de transformao, fabricao e reparo de materiais, na concluso dos servios, na


subconta 1107.2.02 - Almoxarifado operacional - Material - Transformao, fabricao e reparo de
materiais, pela transferncia da subconta 1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e
reparo de materiais;

pelo custo de transformao, fabricao e reparo de materiais, na concluso dos servios, na


subconta 1107.2.02 - Almoxarifado operacional - Material - Transformao, fabricao e reparo de
materiais, pela transferncia da subconta 1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e
reparo de materiais;

pela devoluo ao almoxarifado operacional por excesso de requisio, a crdito do subgrupo


6105.X.07 - (-) Gastos operacionais - Materiais;

no caso de ser constatada sobra no inventrio, em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.15.01 (-) Gastos operacionais - (-) Recuperao de despesas - Recuperao de despesas;

pelo valor lquido da desativao de bens, inclusive os sinistrados, no destinados s imobilizaes,


a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes, alienaes e dispndios a reembolsar em curso Desativaes em curso;

pelo valor da desativao dos bens acrescido do custo do reparo, pela transferncia, em contrapartida
a crdito da subconta 1X04.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais;

pelos materiais alugados, na subconta 1107.2.07 - Almoxarifado operacional - Material - Alugados a


crdito da conta 1107 - Almoxarifado operacional (subcontas apropriadas);

pelos materiais destinados alienao, subconta 1107.2.04 - Almoxarifado operacional - Material Destinado alienao, a crdito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em
depsito ou da conta 1107 Almoxarifado Operacional (subcontas apropriadas).

pelo minrio de urnio e pelo combustvel nuclear destinados alienao, subconta 1107.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado alienao, a crdito da subconta 1107.1 Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica;

pelo valor de resduos e sucatas, subconta 1107.2.06 - Almoxarifado operacional - Material Resduos e sucatas, inclusive oriundos de imobilizaes em curso, nesse caso em contrapartida a
crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas apropriadas) ou oriundos de obras
de manuteno que no envolvam materiais ou equipamentos classificados como unidade de
cadastro controlados pelo sistema de Ordem de Desativao - ODD, nesse caso em contrapartida a
crdito da suconta 6105.X.07 - Resultado das Atividades - Gastos Operacionais - Materiais;;

pela transferncia, eventualmente, subconta 1107.2.01 - Almoxarifado operacional - Material Almoxarifado de manuteno e operao, da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso Material em depsito, referente a materiais incorporados ao almoxarifado operacional;

quando da movimentao interna do material, do minrio de urnio e do combustvel nuclear, entre


suas subcontas;

pelo adiantamento e pela abertura da carta de crdito, ao fornecedor, na subconta 1107.4 Almoxarifado operacional - Adiantamentos a fornecedores;
200

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na subconta 1107.4 - Almoxarifado


operacional - Adiantamentos a fornecedores, na contrapartida a crdito a conta adequada do Grupo
22 - Passivo no circulante;

pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, se necessria, na contrapartida a crdito do subgrupo 6105.X.13.99 - (-) Gastos
operacionais - (-) Reverso da proviso - Outros; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pela entrega (sada) do combustvel ao requisitante, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.07 - (-) Gastos operacionais - Materiais;

mensalmente pela amortizao referente ao consumo de combustvel nuclear, em contrapartida a


dbito da subconta 6105.X.04 - (-) Gastos operacionais - Gerao - Matria-prima e insumos para
produo de energia eltrica;

pela entrega (sada) do material ao requisitante, para consumo, uso na execuo de servio pedido
etc., sendo a contrapartida a dbito das subcontas 6105.X.07 - (-) Gastos operacionais - Materiais ou
1X04.2 - Servios em curso - Servios prestados a terceiros. Quando destinados imobilizao,
transitar pela subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado - Imobilizado em curso - Material em depsito;

na eventualidade de devoluo ao fornecedor, quando a fatura correspondente ao combustvel ou


material j estiver paga, em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.99 - Outros ativos circulantes
- Outros;

na ocorrncia de sinistro com material e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no
recupervel, em contrapartida a dbito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio;

quando for constatada falta ou perda, por meio de inventrio, em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.07.99 - (-) Gastos operacionais - Materiais - Outros;

pela transferncia, eventualmente, para a subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material


em depsito, referente a materiais no disponveis naquele depsito;

quando da movimentao interna do material, do minrio de urnio e do combustvel nuclear entre


suas subcontas;

em caso de alienao de materiais, inclusive originrios do ativo no circulante, em contrapartida a


dbito da conta 1X19.2.03 - Alienaes em curso;

a conta 1107.4 - Adiantamentos a fornecedores, por ocasio do recebimento da nota fiscal relativa
entrega do material, em cuja compra foi procedido adiantamento ao fornecedor, na contrapartida da
conta 2101.3 - Fornecedores - Materiais e servios;;

pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito;


201

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela constituio das provises para perdas em estoque e reduo do estoque a valor de mercado, em
contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 6105.X.12 - (-) Gastos operacionais Proviso; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota

1. Agregam-se ao preo de compra o frete e o seguro alusivos ao transporte do bem at o depsito da


Outorgada, na hiptese de esses acessrios no terem ficado por conta do fornecedor, as despesas
bancrias relativas abertura da carta de crdito, os desembolsos referentes ao frete e seguro
alusivos ao transporte internacional at a Alfndega, quando no includos na carta de crdito; os
encargos alfandegrios, inclusive honorrios do despachante aduaneiro. Incluir, ainda, eventuais
despesas de viagem, armazenamento, inspeo tcnica e outras diretamente relacionadas compra e
ao trnsito do bem adquirido no Pas e no Exterior.
2. Na subconta 1107.1 - Almoxarifado operacional - Matria-prima e insumos para produo de
energia eltrica, sero contabilizados o leo combustvel, o leo diesel, o gs, o carvo, a lenha, a
gasolina, o lcool, o minrio de urnio e o combustvel nuclear destinados exclusivamente
produo de energia eltrica.
3. A retificao contbil da conta 1107 - Almoxarifado operacional, quando necessria, ser
contabilizada nas subcontas retificadoras 1107.7 - (-) Almoxarifado operacional - Proviso para
reduo ao valor recupervel.
4. Na subconta 1107.2 - Almoxarifado operacional - Material, ser contabilizado o material disponvel,
especfico do servio pblico de energia eltrica. Abranger artigos de papelaria e impresso
(inclusive para processamento eletrnico de dados), o leo lubrificante, a gasolina e outros
combustveis quando no destinados produo de energia eltrica, bem como, material disponvel,
de utilizao genrica ou complementar. Dentre esse material, menciona-se, como exemplo:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)

Material de construo civil;


Peas e acessrios de veculos (areos, terrestres e martimos);
Peas e acessrios de processamento eletrnico de dados;
Peas e acessrios de telecomunicao, telecontrole e teleprocessamento;
Material especfico do servio pblico de energia eltrica julgado obsoleto ou fora do padro da
Outorgada, qualquer que seja a sua origem ou procedncia, quando no destinado alienao; e
(f) Material do servio de apoio operacional, incluindo medicamentos e vveres em geral.
5. Na subconta 1107.2.02 - Almoxarifado operacional - Material - Transformao, fabricao e reparo
de materiais, ser contabilizado, por meio de transferncia entre subcontas, o material em oficinas,
da Outorgada ou de terceiro, em processo de fabricao, transformao etc. Nessa subconta sero
agregados os valores da ODS, relativos aos custos de fabricao e transformao (subconta
1107.2.02) para posterior transferncia s subcontas apropriadas.
6. Na subconta 1107.2.03 - Almoxarifado operacional - Material - Emprestado, ser contabilizado o
material eventualmente emprestado a Outorgadas, empreiteiros de obra, fornecedores,
consumidores, bem como a rgo da prpria Outorgada, vinculado concesso, inclusive quando se
tratar de material oriundo da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado - Imobilizado em curso Material em depsito.
202

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7. Na subconta 1107.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinado alienao, ser
contabilizado o material destinado venda, inclusive quando se tratar de material oriundo da
subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado - Imobilizado em curso - Material em depsito. Nessa conta
tambm sero registrados, quando destinados alienao, mquinas e equipamentos, veculos e
mveis e utenslios, quando no fizerem parte de uma alienao conjugada com os demais bens do
acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. Na ocasio da alienao, o valor aqui
contabilizado em relao ao bem alienado dever ser transferido a dbito da conta 1X19.2.03 Alienaes em curso.
8. A subconta 1107.2.05 - Almoxarifado operacional - Material - Movimentao interna destina-se
contabilizao para efeito de controle interno, inclusive de conferncia e classificao.
9. Quando o material adquirido for para aplicao especfica no ativo imobilizado (subgrupo 1232), a
respectiva ordem de compra - ODC dever ser acompanhada por meio da subconta 1232.X.0X.11 Imobilizado - Imobilizado em curso - Compras em andamento.
10. A aquisio de combustveis, objeto de reembolso pela Eletrobras, por conta da CDE, no ser
custeada nessa conta (vide procedimentos descritos nas notas 3, 4 e 5 da conta 1X19 - Outros
ativos).
11. O valor da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de materiais ou
combustveis convencionais ser contabilizado na subconta 1107.4 - Almoxarifado operacional Adiantamentos a fornecedores.
12. No caso de no ser utilizado integralmente o valor de carta de crdito para importao, o valor a ser
devolvido Outorgada ser registrado a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa - Contas bancrias
vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (1107.4) o valor correspondente ao cmbio na
data da abertura da carta e creditada a subconta 6301.X.06 - Receitas financeiras - Variao cambial
ativa ou debitada na 6305.X.01.02 - (-) Despesas financeiras - Variao monetria a variao
monetria correspondente at a data do crdito na conta bancria.
13. Na subconta 1107.7 - Almoxarifado operacional - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel,
ser efetuada a retificao contbil dos estoques com a finalidade de ajust-los ao valor de mercado,
quando este for inferior. Essa subconta ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora.
14. Esse saldo credor indicar que o total dos estoques, na ocasio da ltima avaliao a que se
procedeu, representava custo contabilizado superior ao valor de mercado.
15. Os materiais e equipamentos caracterizados como unidades de adio e retirada - UAR,
contabilizadas na subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em depsito, se
disponibilizados para aluguel ou arrendamento, sero transferidos para a subconta 1220.4 - Bens e
atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Propriedade para
investimento (subcontas apropriadas)..
16. A taxa de amortizao referente ao consumo de cada ECN - Elemento Combustvel Nuclear ser o
quociente da diviso do valor amortizvel de cada ECN (VAn) pela energia prevista (EPn), em kWh,
gerada individualmente:
tn =

VAn
EPn
203

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
17. O valor amortizvel de cada ECN (VAn) corresponde ao custo de cada ECN.
18. O valor da amortizao referente ao consumo (An) de cada ECN corresponder ao produto da taxa
de amortizao (tn) pela energia efetivamente gerada no ms (EGn) em KWh, sendo:
An = tn X EGn
19. A amortizao referente ao consumo do ECN - Elemento Combustvel Nuclear durante a fase de
testes da usina, ser debitada na subconta 1232.X.0X.99 como custo da ODI de construo.
20. A Outorgada dever manter por meio de registros suplementares o custo de cada ECN e sua
respectiva amortizao.
21. Na subconta 1207.2.01 - Almoxarifado de manuteno e operao sero contabilizados os materiais
e peas sobressalentes das usinas nucleares, classificadas como longo prazo.

204

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.18 Ttulos e valores mobilirios


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1108.1
1208.1
Ttulos e valores mobilirios
Funo

Destina-se contabilizao dos recursos financeiros em aplicaes de capital em ttulos e valores


mobilirios.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ttulos e valores mobilirios.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela aplicao temporria de capital em ttulos e valores mobilirios;

pela aplicao de capital, em ttulos ou valores mobilirios, cuja natureza no seja de liquidez
imediata;

pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em
contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas financeiras - Receitas com aplicaes
financeiras;

pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.07 - (-) Gastos operacionais
- (-) Reverso da proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel;

pela transferncia, a crdito da subconta 1X19.1.99 - Outros, quando proveniente de Emprstimos


Compulsrios e Fundo Nacional de Desestatizao - FND; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio aplicado;

pela transferncia para a subconta 1101.2 - Equivalentes de caixa, quando o investimento temporrio
tornar-se equivalente de caixa

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

205

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A aplicao do caixa, quando no tiver vencimento preestabelecido, s dever ser classificada nessa
conta quando satisfizer, simultaneamente, ambas as condies que se seguem:
(a) negociabilidade - dever haver um mercado permanente e conhecido para o ttulo;
(b) inteno administrativa - dever ser propsito da administrao da Outorgada manter o ttulo at
o vencimento contratado desde que o vencimento ocorra at um (01) ano. Aps esse perodo o
ttulo poder ser convertido em recursos monetrios.
2. A renda proveniente da aplicao dever ser contabilizada a crdito da conta de receita adequada, no
subgrupo 6301 - Receita financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida
ser a dbito dessa conta.
3. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora
1X08.7 - Investimentos temporrios - (-) Proviso para reduo ao valor de mercado.
4. O ttulo derivado de aplicao financeira ser contabilizado na conta adequada pelo custo de
aquisio (e no pelo valor nominal ou qualquer outro valor). O custo de aquisio incluir o valor
real pago pelo ttulo, acrescido da corretagem, emolumentos e outros, porventura incidentes sobre o
negcio.
5. No abranger nesta conta os encargos financeiros acaso incidentes na aquisio a prazo, os quais
sero debitados nas contas de despesas financeiras adequadas, no subgrupo 6305 - Despesas
financeiras.
6. No encerramento contbil do exerccio, a eventual desvalorizao do ttulo em relao ao valor de
mercado ou perda provvel na sua realizao, esta quando significativa e comprovada como
permanente, a exemplo do que ocorre nas falncias decretadas, na liquidao extrajudicial e em
expedientes assemelhados da legislao comercial e financeira, sero avaliadas e registradas na
conta retificadora adequada. Em casos excepcionais, porm, a desvalorizao ou a perda aludidas
podero ser contabilizadas em qualquer data.
7. Para fins de apurao do lucro ou prejuzo na alienao, o ttulo ter o seu custo determinado
isoladamente, em relao a cada tipo, aplicando-se o mtodo do preo mdio, na data da negociao
do ttulo.
8. Nos casos em que haja reteno de imposto de renda na fonte, os rendimentos auferidos devero ser
contabilizados pelo seu valor lquido de imposto. A reteno ser debitada conta 1X05.1 - Tributos
compensveis - Tributos federais, quando for possvel a sua compensao. No sendo a
compensao permitida, o dbito ser efetuado na conta 6305.X.11 - Despesas financeiras - Outras
despesas financeiras.

206

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.19 Fundos vinculados


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1108.2
1208.2
Fundos vinculados
Funo

Destina-se contabilizao do numerrio derivado dos convnios e das dotaes oramentrias da


Unio para a execuo de Ordens de Imobilizao - ODI previamente fixadas, vinculadas ao Servio
Pblico de Energia Eltrica, ou para a elaborao de estudos e projetos em funo do servio concedido,
bem como do numerrio acentuado para resgate ou amortizaes de dvidas, em moeda nacional ou
estrangeira.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do numerrio vinculado, aguardando a sua respectiva
utilizao pela Outorgada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo recebimento do numerrio, derivado de convnios e das dotaes e/ou recursos da Unio, do
consumidor, dos Estados e dos Municpios, na contrapartida a crdito na subconta 2223 - Obrigaes
vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas);

pela restrio do caixa lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 1101 Caixa e equivalentes de caixa; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pela utilizao do caixa correspondente, na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a


imobilizao;

pela transferncia, a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa e equivalentes de caixa - Contas bancrias
vista, no caso de reembolso Outorgada dos recursos por ela antecipados por conta de convnios e
das dotaes da Unio;

pela utilizao do numerrio para resgate ou amortizao de dvidas;

pela transferncia para a subconta 1101.2 - Equivalentes de caixa, quando o investimento temporrio
tornar-se equivalente de caixa; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

207

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. As contas devero ser controladas por bancos (e por conta bancria, no caso de existir mais de uma
conta corrente no mesmo banco), por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela
Outorgada a cada conta bancria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.
2. Caso haja aplicao antecipada de recursos pela Outorgada, por ocasio do recebimento do
numerrio, o valor antecipado ser creditado na contrapartida da subconta 1X19.1.99 - Outros.
3. A renda proveniente da aplicao financeira mencionada na nota 3 dever ser creditada na conta de
receita adequada, no subgrupo 6301 - Receitas financeiras, independentemente do respectivo
recebimento.
4. Nos casos em que haja reteno de Imposto de renda na fonte, os rendimentos auferidos devero ser
contabilizados pelo seu valor lquido. A reteno ser debitada conta 1X05.1 - Tributos
compensveis - Tributos federais, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida,
o dbito ser efetuado na conta 6305.X.11 - (-) Despesas financeiras - Outras despesas financeiras.

208

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.20 Emprstimos
11 - Ativo circulante
1109
Emprstimos

Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1209

Funo
Destina-se contabilizao das parcelas ou valores vencveis a curto prazo e longo prazo oriundos dos
contratos de repasse de emprstimos em moeda nacional e estrangeira.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total de emprstimos a receber supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, derivado da parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a
crdito da conta 1109.1 - Principal;

pelo crdito a receber, derivado da parcela vencvel a longo prazo, lanando-se em contrapartida a
crdito da conta 1209.1 - Principal;

pelos juros, comisses e taxas apropriados, derivado da parcela vencvel a curto prazo, a conta
1109.2 - Encargos de dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras
receitas financeiras;

pelos juros, comisses e taxas apropriados, derivado da parcela vencvel a longo prazo, a conta
1209.2 - Encargos de dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras
receitas financeiras;

pela variao monetria, derivada da parcela vencvel a curto prazo, a conta 1109.2 - Encargos de
dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;

pela variao monetria, derivada da parcela vencvel a longo prazo, a conta 1209.2 - Encargos de
dvidas a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente;

pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 1X09.7 - (-) Proviso para reduo ao valor
recupervel; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

209

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1.

Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no
Livro Dirio. Tambm dever constar na aludida escriturao a quantidade do padro referenciado
equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso o contrato preveja a atualizao monetria
nessa base.

210

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.21 (-) Proviso para reduo ao valor recupervel


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
11XX.
12XX.
(-) Proviso para reduo ao valor recupervel
Funo

Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao do ativo.


Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo
histrico contbil sobre o seu valor recupervel.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e
desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.12.07 - (-) Gastos operacionais - Proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Debita-se:

pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos,
em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.07 - (-) Gastos operacionais - (-) Reverso da
proviso - Proviso para reduo ao valor recupervel;

pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da
subconta 6105.X.14.01 - (-) Gastos operacionais - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou
sinistro; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

211

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.22 Ativos regulatrios


Subsistema: 2 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1111
1211
Ativos regulatrios
Funo

Destina-se contabilizao:
-

do valor lquido, caso positivo, de itens da Conta de compensao de Variao de Valores de Itens
da Parcela A (variaes com compras de energia, encargos setoriais e outras);

de eventuais saldos a serem includos nas tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos
a menor temporariamente; e

das variaes positivas e ajustes de valores positivos de Demais Ativos Regulatrios (majorao de
alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros), ocorridas em perodos intercalares
s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;

do valor lquido, caso positivo, e ajustes de valores positivos de Demais Ativos Regulatrios
(majorao de alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros);

pelo acionamento das bandeiras tarifarias.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo ajuste positivo de itens da Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A na conta 1X11.1 - Ativos Regulatrios - Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens
da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.07.01 - Fornecimento - CVA Ativa - Constituio;

pelo ajuste de valores positivos apurados nos Demais ativos regulatrios ocorridos em perodos
intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria na conta 1X11.2 - Ativos Regulatrios - Demais
ativos regulatrios em contrapartida da conta 6101.X.08.01 - Fornecimento - Demais ativos e
passivos regulatrios - Constituio;

pelo reconhecimento de reposio e registro de saldos a serem includos em tarifas futuras na conta
1X11.2.06 - Ativos Regulatrios - Demais ativos regulatrios - Diferimento de reposio tarifria na
reviso tarifria peridica, em razo de ajustes tarifrios concedidos temporariamente a menor em
contrapartida da conta 6101.X.07.09.01 - Fornecimento - RTP diferimento - Constituio;

pelos juros e variao monetria, quando aplicveis em cada conta respectiva, em contrapartida da
conta 6301.X.05 - Receitas Financeiras - Ativo regulatrio;

pela transferncia do ativo no circulante para ativo circulante.

212

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pela amortizao (realizao) dos saldos das subcontas 1111.1 - Conta de Compensao de Variao
de Valores de Itens da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.07.02 - Fornecimento - CVA
Ativa - (-) Amortizao;

pela amortizao (realizao) dos saldos das subcontas 1111.2 - Ativos Regulatrios - Demais ativos
regulatrios em contrapartida da conta 6101.X.08.02 Fornecimento Demais ativos e passivos
regulatrios - (-) Amortizao;

pela amortizao (realizao) dos saldos de diferimentos tarifrios das contas 1111.2.06 Diferimento de reposio tarifria na reviso tarifria peridica em contrapartida da conta
6101.X.09.02 - Fornecimento - RTP diferimento - (-) Amortizao;

pela reclassificao para a conta 2111 ou 2211 decorrente de liquidao de ativos e passivos de
mesma natureza que compem a Conta de compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A (variaes com compras de energia, encargos setoriais e outras) e de Demais Ativos Regulatrios
(majorao de alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros);

pela reverso dos saldos das subcontas 1X11.1 - Conta de Compensao de Variao de Valores de
Itens da Parcela A e 1X11.2 - Demais ativos regulatrios em contrapartida da conta respectiva de
6105.X.03.0X;

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota

1.

O dficit mensal das Bandeiras Tarifrias, isto , a estimativa de que o aumento de custo com
energia comprada para revenda superou a receita adicional das tarifas amarela e vermelha, deve ser
registrado na conta 1X11.2.07 Bandeiras Tarifrias, para a adequada confrontao da receita com
a despesa na respectiva competncia.

213

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.23 Despesas pagas antecipadamente


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1112
1212
Despesas pagas antecipadamente
Funo

Destina-se contabilizao das aplicaes de recursos em despesas ainda no incorridas e cujos


benefcios ou prestao dos servios s Outorgadas se faro at ou durante o exerccio seguinte
(circulante) ou aps o trmino do exerccio seguinte (no circulante) e incluir:
a. os pagamentos antecipados de encargos pelo desconto de ttulos, at a efetiva realizao dessas
despesas pelo regime contbil de competncia. No incluiro os valores relativos aos encargos
de dvidas a vencer, que sero contabilizadas nas subcontas apropriadas dos emprstimos e
financiamentos correspondentes;
b. os pagamentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens vincendos, at a
efetiva realizao dessas despesas pelo regime de contbil de competncia;
c. os pagamentos antecipados de prmios de seguros vincendos, at a efetiva realizao dessas
despesas pelo regime contbil de competncia; e
d. os custos de transao na emisso de ttulos e valores mobilirios, enquanto no captados os
recursos a que se referem, os quais devem ser apropriados e mantidos em conta transitria e
especfica do ativo como pagamento antecipado. O saldo dessa conta transitria deve ser
reclassificado para a conta especfica, conforme a natureza da operao, to logo seja concludo
o processo de captao, ou baixado se a operao no se concretizar.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos pagamentos antecipados.

Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo pagamento antecipado da despesa a vencer;

diretamente a crdito da Outorgada credora (conta apropriada) pelo encargo financeiro por ela retido
(descontado); e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

214

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

na medida em que se vencer o encargo financeiro, segundo o regime de competncia, lanando-se


em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.11 - (-) Despesas financeiras - Outras despesas
financeiras;

na medida em que se vencer a despesa, segundo o regime de competncia, lanando-se em contra


partida a dbito da conta de despesa adequada;

os custos com emisso de ttulos e valores mobilirios, a dbito da conta 2X02.X.0X02


Emprstimos, financiamentos e debntures, quando ocorrer o ingresso do recurso;

pela amortizao, de acordo com o prazo de vencimento de debntures, quando no se concretizar o


processo de captao, lanando-se em contrapartida a dbito das subcontas 6305.X.01.01 - (-) Juros
e variao monetria - Dvida moeda nacional - Juros; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota

1.

Sero contabilizados nesta conta somente os pagamentos antecipados cuja apropriao final seja o
resultado do exerccio.

2.

Nesta conta ser contabilizada somente a parcela do pagamento correspondente ao prmio de


seguros. A despesa de emisso de aplice e o imposto sero debitadas no subgrupo 6105.X.10 - (-)
Gastos operacionais - Seguros, no ato do pagamento.

3.

Entre as despesas pagas antecipadamente a serem registradas nesta conta incluem-se as assinaturas
de publicaes tcnicas e anuidades, desde que sua apropriao final seja o resultado do exerccio.

215

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.24 Dividendos e Juros sobre capital prprio a receber


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1119.1.12
Dividendos e Juros sobre capital prprio a receber
Funo

Destina-se contabilizao dos crditos referentes a dividendos e juros sobre capital prprio,
provenientes dos investimentos registrados na subconta 1220.1 - Participaes societrias permanentes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber da receita proveniente dos dividendos.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo dividendo de participao societria, em contrapartida a crdito da subconta 1220.1 Participaes societrias permanentes (subcontas apropriadas).pelo juros calculados sobre capital
prprio, na contrapartida credito da subconta 6301.X.09 - juros sobre capital prprio a ser criada
na Receita Financeira em transferencia do grupo 7701 - Reverso de Juros sobre Capital Prprio; e

pelo recebimento de dividendos e juros sobre capital prprio derivados do investimento, em


contrapartida a crdito da subconta 1201.1.01 - Avaliadas pela equivalncia patrimonial.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente; e

pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida debito da subconta 1105.1.01


Tributos compensveis - Imposto de Renda.

216

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.25 Perdas e prejuzos a distribuir


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1119.1.13
Perdas e prejuzos a distribuir
Funo

Destina-se contabilizao das perdas ou prejuzos apurados pela Cooperativa a receber dos seus
cooperados.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos com cooperados referentes a perdas e
prejuzos.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo rateio das perdas ou prejuzos apurados no exerccio, conforme deliberao da Assembleia
Geral.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio.


Nota

1. Os crditos com cooperados referentes a perdas e prejuzos do exerccio anterior devero ser
segregados por cooperado pela Outorgada em arquivos auxiliares.

217

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.26 Mtuos e adiantamentos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1219.1.141219.1.15
Mtuos
Adiantamentos
Funo

Destina-se contabilizao dos outros crditos contra sociedades coligadas e controladas ou


controladora, diretores, acionistas ou participantes no lucro da Outorgada provenientes de transaes
comerciais entre elas. Incluir tambm os crditos referentes a vendas de bens e direitos.
No so registrados nesta conta os crditos relativos a mtuos e adiantamentos, os quais so registrados
nas subcontas da conta apropriada.
Tambm no sero objetos de contabilizao nesta conta os valores decorrentes das operaes
relacionadas distribuio de energia eltrica, os quais devem ser contabilizados nas contas 1102.1 Fornecimento, ou 1102.2 Servios cobrveis.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente;

pelo crdito a receber, derivado de juros cobrados sobre saldos em atraso, na contrapartida da
subconta 6301.X.02 - Receitas financeiras - Multas e acrscimos moratrios;

pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, na contrapartida do crdito subconta


6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;

eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.09 Receitas financeiras - Outras receitas financeiras; e

pelo adiantamento de valores da folha de pagamento concedidos a diretor ou conselheiro cujo


pagamento da remunerao seja de responsabilidade da outorgada.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente;

por encontro de contas;

pelo desconto em folha de pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2103.1 Folha de Pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados a outra Empresa ou rgo;
218

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela converso do crdito a receber em mtuo, em contrapartida a dbito na conta 1219.1.14 Mtuos (subcontas apropriadas);

eventualmente, pela converso do crdito a receber em instrumento de patrimnio, em contrapartida


a dbito na conta 1220.1 - Participaes societrias permanentes (subcontas apropriadas);

pela eventual cancelamento da dvida; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

219

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.27 Bens destinados alienao


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1114.1
Bens destinados alienao
Funo

Destina-se contabilizao de Bens destinados alienao.


Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens destinados alienao supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao, e que no integram um
conjunto de instalaes, pela transferncia, a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pelo valor do ativo imobilizado, integrante de um conjunto de instalaes, pela transferncia a


crdito da subconta 1232 - Imobilizado (subcontas apropriadas);

pelo valor do ativo intangvel, integrante de um conjunto de instalaes, pela transferncia a crdito
da subconta 1233 - Intangvel (subcontas apropriadas);

pela transferncia, a crdito das subcontas 1220.4 - Propriedade para investimento Imobilizado ou
1215 - Bens e direitos para uso futuro (subcontas apropriadas), pela eventual destinao alienao;
e

pelo custo de ampliao ou reforma do bem destinado alienao, a crdito da subconta


1232.X.06.09 - Transformao, fabricao e reparo de materiais.

Credita-se:

pela depreciao ou amortizao acumulada, de bem ou direito integrante de um conjunto de


instalaes, pela transferncia, a dbito da subconta 1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada ou
1233.X.0X - (-) Amortizao acumulada, quando for o caso;

pela transferncia, a dbito da subconta 1220.X - Bens e atividades no vinculadas concesso e


permisso do servio pblico de energia eltrica - Propriedade para investimento;

no ato da alienao, pela transferncia, a dbito da conta 1X19.2.03 - Alienaes em curso; e

excepcionalmente, em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a dbito da


subconta 6105.X.14.01 - (-) Gastos operacionais - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou
sinistro de bens e direitos - Perdas na alienao e desativao.

220

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A Outorgada deve classificar um ativo no circulante como mantido para venda se o seu valor contbil
ser recuperado, principalmente, por meio de transao de venda em vez do uso contnuo. Para que esse
seja o caso, o ativo ou o grupo de ativos mantido para venda deve estar disponvel para venda imediata
em suas condies atuais, sujeito apenas aos termos que sejam habituais e costumeiros para venda de tais
ativos mantidos para venda. Com isso, a sua venda deve ser altamente provvel.
2. Para que a venda seja altamente provvel, o nvel hierrquico de gesto apropriado deve estar
comprometido com o plano de venda do ativo, e deve ter sido iniciado um programa firme para localizar
um comprador e concluir o plano. Alm disso, o ativo mantido para venda deve ser efetivamente
colocado venda por preo que seja razovel em relao ao seu valor justo corrente. Ainda, deve-se
esperar que a venda se qualifique como concluda em at um ano a partir da data da classificao, com
exceo do que permitido pelo item 10, e as aes necessrias para concluir o plano devem indicar que
improvvel que possa haver alteraes significativas no plano ou que o plano possa ser abandonado.
3. Os ativos destinados alienao devero ser mensurados pelo menor entre o valor contbil at ento
registrado e o valor justo menos as despesas de venda. A depreciao ou a amortizao desses ativos
deve cessar.

4. O controle dessa conta dever ser efetuado em nvel de Ordem de Alienao - ODA, a qual ser
aberta prvia e independentemente de haver registro na conta 1X19.2.03 - Alienaes em curso.
5. O valor a receber, derivado da alienao, dever ser contabilizado a dbito da subconta 1X19.1.05 Alienao de bens e direitos, em contrapartida a crdito da conta 1119.2.03 - Alienaes em curso.
6. Os valores contabilizados na conta (1114.1 - Bens destinados alienao) no podero ser
reintegrados ao imobilizado ou intangvel.
7. As despesas relativas transao envolvendo a alienao sero registradas na conta 1119.2.03 Alienaes em curso (ODA apropriada) da Outorgada alienante.
8. Os bens e direitos contabilizados nessa conta, pela transferncia do Imobilizado e intangvel em
curso, no sero objeto de baixa pelo sistema de ODD, devendo, portanto, preservar seus registros
originais. Tambm devero ser preservadas as datas dos registros originais, quando os bens e direitos
forem originrios das subcontas 1220.X - Propriedade para investimento e 1215 - Bens e direitos
para uso futuro. Nos demais casos, devero ser considerados as datas do efetivo registro nessa conta.
9. Na subconta 1114.1.07 - Bens destinados alienao - Intengveis - Outros sero contabilizados,
quando for o caso, os bens e direitos relativamente ao intangvel, bem como os estudos e projetos
registrados na subconta 1232.X.0X.08 - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos.
10. Acontecimentos ou circunstncias podem estender o perodo de concluso da venda para mais de um
ano. A extenso do perodo durante o qual se exige que a venda seja concluda no impede que o ativo
seja classificado como mantido para venda se o atraso for causado por acontecimentos ou circunstncias
fora do controle da Outorgada e se houver evidncia suficiente de que a Outorgada continua
comprometida com o seu plano de venda do ativo.

221

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
11. Quando se espera que a venda ocorra aps um ano, a Outorgada deve mensurar as despesas de venda
pelo valor presente. Qualquer aumento no valor presente das despesas de venda que resulte da passagem
do tempo deve ser apresentado nos resultados como despesa financeira.
12. A Outorgada deve reconhecer a perda por reduo ao valor recupervel relativamente a qualquer reduo
inicial ou posterior do ativo ou do grupo de ativo mantido para venda ao valor justo menos as despesas
de venda, alm de qualquer outra perda que tenha sido reconhecida.

222

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.28 Ativos de operao descontinuada


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
1114.2
Ativos de operao descontinuada
Funo

Destina-se contabilizao dos ativos de operaes descontinuadas.


Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ativos de operaes descontinuadas supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela transferncia do(s) ativo(s) atrelado(s) a operaes descontinuadas, creditando-se as suas


respectivas contas no ativo; e

pela movimentao das contas.

Credita-se:

pela alienao do(s) ativo(s) atrelado(s) a operaes descontinuadas;

pela baixa do(s) ativo(s) atrelado(s) a operaes descontinuadas; e

pela movimentao das contas.


Nota

1. Uma operao descontinuada um componente que foi baixado ou est classificado como mantido
para venda e: i) representa uma importante linha separada de negcios ou rea geogrfica de
operaes; ii) parte integrante de um nico plano coordenado para vender uma importante linha
separada de negcios ou rea geogrfica de operaes e iii) uma controlada adquirida
exclusivamente com o objetivo da revenda.
2. Os ativos classificados como mantidos para venda devem ser apresentados separadamente dos outros
ativos no balano patrimonial. Esses ativos no devem ser compensados com os passivos, bem como
no devem ser apresentados em um nico montante.

223

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.29 Instrumentos financeiros derivativos


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1116
1216
Instrumentos financeiros derivativos
Funo

Destina-se contabilizao do valor de mercado a receber dos instrumentos financeiros derivativos, tais
como operaes de opes, futuro, a termo e de swaps.
Ter saldo acumulado sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos instrumentos financeiros
supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, decorrente do resultado positivo apurado na operao de derivativos, a crdito
da subconta 6301.X.07 - Receita Financeira - Receitas com derivativos; e

pela transferncia da conta de ativo no circulante para ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente, inclusive de margens de garantia;

pela reduo do saldo a receber na operao de derivativos, decorrente do resultado negativo


apurado na operao de derivativos, a dbito da subconta 6305.X.09 - Despesa Financeira Despesas com derivativos; e

pela transferncia da conta de ativo no circulante para ativo circulante.


Nota

1. Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro
Dirio. Tambm dever constar na aludida escriturao a quantidade do padro referenciado
equivalente ao valor em moeda nacional lanado, para a atualizao monetria nessa base.
2.

A conta 1X16.9 Outros, contempla Hedge de ttulo mantido at o vencimento, Operaes com
aes, Operaes com ativos, obrigaes por venda a termo a entregar, Mercados futuros, Prmios
de opes lanadas, Vendas de opes de compras, Vendas de opes de vendas, Marcao a
mercado, entre outros.

224

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.30 Crditos a receber


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1119.1
1219.1
Crditos a receber
Funo

Destina-se contabilizao de:

crditos contra os empregados;

crditos contra a Previdncia Social (salrio-famlia, salrio-maternidade etc.);

adiantamentos efetuados a fornecedores de servios, desde que estes no se refiram a imobilizaes


em curso;

crditos perante terceiros, provenientes das alienaes de bens e direitos de propriedade da


Outorgadas, qualquer que seja a procedncia, natureza e espcie;

ttulos de crditos, recebidos em carter excepcional, como promessa de pagamento, parcelado ou


no, de crditos a receber de terceiros, incluindo novao de dvidas a receber;

crditos contra a Eletrobras - CDE oriundos das aquisies de combustveis fsseis efetuadas por
conta da Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE;

crditos derivados de emprstimos compulsrios institudos pelo Governo Federal, a serem


devolvidos Outorgada a curto e longo prazos;

valores arrecadados por terceiros conveniados, transitoriamente, exceto Instituies Financeiras cujo
numerrio ainda no foi repassado Outorgada;

indenizao a receber do Poder Concedente;

recursos recebidos da CDE relativos a itens da parcela A e subsdios tarifarios;outros crditos no


classificveis nas contas precedentes.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos a receber.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente;

pelo adiantamento para despesas de viagem;

pelo adiantamento do abono pecunirio de frias, em contrapartida a crdito da conta 2103.1 Obrigaes sociais e trabalhistas - Folha de pagamento;
225

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pelo crdito a receber da Previdncia Social, derivado do benefcio pago ou creditado ao empregado,
lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2103.1 - Obrigaes sociais e trabalhistas - Folha de
pagamento;

pelo adiantamento ao fornecedor;

pelo valor do ttulo de crdito, na subconta 1X19.1.03 - Outros ativos - Crditos a receber - Ttulos
de crdito a receber, em contrapartida conta em que o crdito objeto do ttulo estiver classificado;

pelo crdito a receber de terceiros por servios prestados, na subconta 1X19.1.04 - Outros ativos
circulantes - Crditos a receber - Servios prestados a terceiros, em contrapartida conta em que o
objeto estiver classificado.

pelo crdito a receber, derivado da alienao de materiais no originrios do ativo imobilizado,


registrados na subconta 1X07.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinado alienao,
na subconta 1X19.1.05 - Alienaes de bens e direitos;

pelo valor da venda do investimento financeiro, na conta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos,
na contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas financeiras - Receitas com aplicaes
financeiras;

pelo crdito a receber, derivado da alienao do bem ou direito originrio do ativo no circulante,
registrado na subconta 1X07.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinado a alienao e
1114 - Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao (subcontas apropriadas), na
subconta 1X19.1.05 - Alienaes de bens e direitos;

pelo crdito a receber, na subconta 1X19.1.06 - Ordem de dispndios a reembolsar, em contrapartida


a crdito da conta 1X19.2.02 - Ordem de dispndios a reembolsar em curso;

pelo crdito a receber, derivado da aquisio de combustveis por conta da CDE, na subconta
1X19.1.10 - Aquisio de combustveis por conta da CDE;

pelo crdito a receber derivado da arrecadao diria das contas de energia eltrica por entidades
conveniadas, na subconta 1X19.1.07 - Convnios de arrecadao, em contrapartida a crdito da
subconta 1102.4 - (-) Arrecadao em processo de classificao;

pelo crdito a receber oriundo de indenizao da concesso pelo Poder Concedente, na subconta
1X19.1.11 - Indenizao pela concesso a receber, em contrapartida a crdito da subconta
1232.X.71.02 - Reducao pelo Valor da Indenizacao, pelo valor contbil correspondente estrutura
indenizada e da subconta 6101.X.21.04 - Ganhos pelo valor da indenizao, caso haja diferena
positiva entre o valor a receber e o valor contabilizado da infraestrutura objeto da indenizao;

pela renda auferida, na subconta 1X19.1.08, provenientes de arrendamentos e emprstimo de bens,


multas contratuais e outras, investimentos, dos encargos e das receitas supracitadas, em
contrapartida a conta apropriada no resultado;

pelo crdito a receber, derivado da receita da alienao de ttulos e valores mobilirios, na subconta
1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas com aplicaes
financeiras;
226

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pelo valor relativo alienao de bens da Unio, na subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e
direitos, em contrapartida a crdito da subconta 2119.9 - Outras obrigaes - Outros;

pelo emprstimo compulsrio, na subconta 1X19.1.99 - Outros;

pelos rendimentos, quando adicionveis ao valor do emprstimo compulsrio, na subconta


1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.09 - Outras receitas financeiras;

pelos valores antecipados decorrentes de contratos de pr-venda de energia firmado com supridoras,
na subconta 1X19.1.99 - Outros;

pelos valores antecipados pela Outorgadas, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassados
pela Unio, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 2223.X.0X.03 Obrigaes vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Participao
da Unio, Estados e Municpios (conta apropriada);

eventualmente, pela variao monetria, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a crdito


da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

pelo valor a receber a ttulo de indenizao, a ser paga por terceiros, ou por entidade seguradora na
contrapartida a crdito da subconta 1119.2.01 - Desativaes em curso, quando o item a ser
indenizado seja originrio do ativo imobilizado e tenha seus custos de desativao apurados pelo
sistema de Ordem de desativao.

pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados
todos os recursos legais de que a Outorgada possa se valer;

pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao
contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6105.X.13.01 - (-) Gastos operacionais (-) Reverso da proviso - Proviso para devedores duvidosos;

pelo valor a receber, derivado das prestaes de servios , em contrapartida a crdito das subcontas
apropriadas do grupo 6101.X.20 - Rendas da prestao de servios;

Credita-se:

pelo recebimento do numerrio correspondente;

pela prestao de contas do numerrio adiantado;

pelo desconto em Folha de Pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2103.1 Folha
de pagamento;

pela liquidao do crdito a receber da Previdncia Social, que poder ser feita por meio do
recebimento do numerrio correspondente ou de encontro de contas;

por encontro de contas, na contrapartida a dbito da subconta 2101.4 - Compra de energia eltrica;
227

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora na 1X19.1.65 - (-) Proviso para crditos de
liquidao duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido
esgotados todos os recursos legais de que a Outorgadas possa se valer.

pelo resgate do ttulo descontado, na subconta 1X19.1.03 - Ttulos de crdito a receber;

em caso de alienao, entre Outorgadas, de bens ou direitos realizados com recursos da Unio, na
subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos, em contrapartida a dbito da subconta
2223.X.0X.01 - Obrigaes Vinculadas Concesso e Permisso do Servio Pblico de Energia
Eltrica - Participao da Unio, Estados e Municpios (conta apropriada);

quando da alienao, entre Outorgadas, de bens e direitos realizados com doaes e subvenes
destinadas a investimento no servio concedido, na subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e
direitos, em contrapartida a dbito da subconta 2223.X.0X.01 - Obrigaes Vinculadas Concesso
e Permisso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Doaes e subvenes destinadas a
investimentos no servio concedido (conta apropriada);

excepcionalmente, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a dbito da conta 1X13.9 Outros, dos crditos contra Diretores, Conselheiros e Acionistas, bem como perante Coligadas e
Controladas ou Controladoras;

caso a Outorgada decida negociar ttulos registrados nessa conta, relativos a emprstimo
compulsrio e Fundo Nacional de Desestatizao - FND, pela transferncia, na subconta 1X19.1.99
- Outros, em contrapartida a dbito da conta 1X08 - Investimentos temporrios (subcontas
apropriadas);

pela compensao de crditos oriundos da CRC, na subconta 1X19.1.99 - Outros;

pela liquidao (total ou parcial) de fatura de suprimento, em razo de pagamentos por conta de
contratos de pr-venda de energia, na subconta 1X19.1.99 - Outros, em contrapartida a dbito da
subconta 2101.2 - Suprimento de energia eltrica;

pela transferncia, da subconta 1X19.1.06 - Ordem de dispndios a reembolsar, em contrapartida a


dbito da subconta 1232.X.0X.08 - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos;

pela constituio mensal da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.12.01 - (-) Gastos operacionais - Proviso - Proviso para devedores duvidosos; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

228

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A posio financeira do fornecedor, em relao Outorgada, ser controlada por meio de registro
suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do Cadastro de Fornecedores que a Outorgada
manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.
2. Os adiantamentos a fornecedores de material sero registrados na subconta 1107.4 - Adiantamento a
fornecedores, e os adiantamentos a fornecedores de material e servio destinados a imobilizado em
curso sero registrados na subconta 1232.X.0X.12 - Imobilizado em curso - Adiantamento a
Fornecedores.
3. Na subconta 1X19.1.99, sero contabilizados:

Os adiantamentos a despachantes aduaneiros para a liberao de material na delegacia da Receita


Federal (Alfndega Martima), e na Inspetoria da Receita Federal (Alfndega Area), sujeitos
prestao de contas quando da liberao do material;

Os crditos contra fornecedores referentes devoluo de material j pago e s multas


contratuais;

Os crditos contra entidades seguradoras referentes s indenizaes a serem recebidas, em


contrapartida a crdito da conta 1X04 - Servios em curso (subcontas apropriadas);

Os valores relativos s obrigaes da Eletrobras que a outorgada decidir manter em seu poder at
o vencimento previsto para resgate. Caso tencione negoci-las, o registro dever ser efetuado na
subconta 1X08 - Investimentos temporrios (subcontas apropriadas).

Os valores relativos aos depsitos em litgio que devero ser liberados outorgada, face
deciso judicial a seu favor.

E as outras operaes para as quais no estejam prescritas contas prprias neste Manual;

4. O prazo de vinte (20) dias teis, contados a partir da data do adiantamento, pode ser considerado
hbil para a concluso dos servios a cargo do despachante, inclusive no tocante obteno de toda
a documentao devidamente regularizada. Assim, a prestao de contas dever ser procedida dentro
desse prazo.
5. Considerando que parte da documentao relativa a pagamento efetuado pelo despachante aduaneiro
est sujeita Fiscalizao Federal, recomenda-se que cada prestao de contas abranja cada
Declarao de Importao e seja objeto de contabilizao prpria.
6. Os crditos sero controlados por sociedade por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo
pela Outorgadas, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.
7. No ser registrado na subconta 1X19.1.03 - Ttulos de crdito a receber, o eventual recebimento de
nota promissria para garantia de crditos de consumidores (conta 1X02 - Consumidores), que
mesmo sendo recebida no implicar alterao do lanamento de origem.
229

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
8. A emisso de duplicatas no implicar transferncia de valores das contas de origem para essa conta.
9. A aquisio e utilizao pela Outorgada dos combustveis fsseis, mantidos sob a sua guarda e
reembolsadas pela Eletrobras por conta da CDE, devero envolver os seguintes lanamentos
principais:
i) Pelo recebimento dos combustveis - processamento da fatura:
Dbito: 1X19.1.10 - Outros ativos - Aquisio de combustveis por conta da CDE;
Crdito: 2X01.5 - Fornecedores - Aquisio de combustveis por conta da CDE.
Histrico: Aquisio de (mencionar a quantidade e espcie dos combustveis fsseis), conforme
nota fiscal no XXX de XXXX (identificar o fornecedor), por conta da CDE.
ii) Pelo reembolso efetuado pela Eletrobras - CDE:
Dbito: Conta adequada do subgrupo 1101 - Caixa e equivalentes de caixa;
Crdito: 1X19.1.10 - Aquisio de combustveis por conta da CDE.
Histrico: Reembolso recebido da Eletrobras - CDE referente nossa Solicitao de Reembolso no
XXX de XXX.
iii) Pela utilizao dos combustveis:
Dbito: 6105.1.04 - Gerao - Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica;
Crdito: 6105.1.33 - Gerao - Recuperao de Despesas;
Histrico: Requisio de (mencionar a quantidade e espcie dos combustveis fsseis), para ser
utilizado na produo de energia eltrica.
iv) Pela parcela do custo dos combustveis (no reembolsveis pela CDE) correspondentes ao
Equivalente Hidrulico. Dever ser registrado no prprio ms da contabilizao da fatura.
Dbito: 6105.1.15 - Gerao - (-) Recuperao de despesas;
Crdito: 1X19.1.10 - Aquisio de combustveis por conta da CDE.
Simultaneamente:
Dbito: 2101.5 - Aquisio de combustveis por conta da CDE;
Crdito: 2101.3 - Materiais e servios.
v) Pelo pagamento:
Dbito: 2101.5 - Aquisio de combustveis por conta da CDE;
Crdito: Conta adequada do subgrupo 1101 - Caixa e equivalentes de caixa.
Histrico: Pagamento da fatura no XXX de XXX (nome do fornecedor), referente aquisio de
combustveis por conta da CDE.

230

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
10. No tocante aos combustveis adquiridos por conta da CDE, mantido sob a guarda da Outorgada, o
estoque ser controlado em registros extracontbeis.
11. Os custos adicionais aquisio dos combustveis, sujeitos a reembolso pela CDE, sero registrados
a dbito da conta 1X19.1.010 - Aquisio de combustveis por conta da CDE, para efeito de
solicitao do respectivo reembolso.
12. A compensao de crditos da CRC registrados nessa conta dever ser orientada segundo as
instrues emitidas pelo rgo Regulador.
13. Na subconta 1X19.1.06 - Ordem de dispndios a reembolsar, sero contabilizados os valores
correspondentes aos gastos efetuados pela Outorgada, a serem reembolsados por terceiros, apurados
na conta 1X19.2.02 - Ordem de dispndios a reembolsar em curso.
14. Na subconta 1X19.1.07 - Convnios de arrecadao, sero contabilizados valores arrecadados por
entidades conveniadas, na conta dos consumidores, na sua competncia. O prazo para o repasse dos
valores arrecadados pelas entidades conveniadas dever estar estipulado no respectivo convnio;
15. Na subconta 1X19.1.99 - Outros, sero contabilizados:

Os valores de adicionais conversveis em crditos da Eletrobras constantes das contas de energia


eltrica, que no ms de janeiro de cada ano devero ser transferidos para a subconta 1219 Outros ativos (subcontas apropriadas), na qual permanecero at o seu resgate se tornar a curto
prazo;

As quotas do Fundo Nacional de Desestatizao - FND, quando vencveis a curto prazo. Na


hiptese de a Outorgada pretender negoci-las, dever efetuar a transferncia para a conta 1108
(subcontas apropriadas);

Os valores transferidos para a subconta 1X19.1.99 - Outros, at a sua troca por quotas do Fundo
Nacional de Desestatizao - FND;

Os cheques de responsabilidade de terceiros, recebidos pela Outorgada, cuja cobrana depender


de providncias especiais. Abranger, assim, os cheques devolvidos por insuficincia de fundos
e/ou outra irregularidade sanvel ou no. Os cheques irregulares, recebidos pelos bancos, na
liquidao de crdito da Outorgada, no sero debitados a essa conta ou outra qualquer, pois as
providncias pertinentes cobrana desses cheques cabero, exclusivamente, ao banco
arrecadador;

Os crditos referentes a recolhimentos ou pagamentos feitos eventualmente, em excesso ou


duplicidade, suscetveis, portanto, de retorno a este, depois de por ele serem atendidas as
exigncias para devoluo, estabelecidas nas respectivas legislaes;

Os valores correspondentes alienao de bens pertencentes Unio que estejam sob


administrao da Outorgada ou aqueles que os recebam para o fim especfico de venda. A
posio do devedor, com relao ao dbito efetuado, ser controlado por meio de registro
suplementar; e

231

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
16. Os gastos com Estudos e Projetos devidamente registrados no rgo Regulador devero ser
apurados na conta 1X19.2.02 - Ordem de dispndios a reembolsar em curso. O encerramento da
Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR dar-se- pela transferncia do valor do estudo concludo
para a subconta 1X19.1.06 - Ordem de dispndios a reembolsar.
17. Os estudos e projetos licitados e cujo vencedor do certame licitatrio tenha sido a prpria entidade
devero ser transferidos pelo valor da aquisio da subconta 1X19.1.06 - Ordem de dispndios a
reembolsar para a subconta 1232.X.0X.08 - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos.
18. A renda dever ser contabilizada, em cada ms, independentemente do respectivo recebimento.
19. Nos casos em que haja reteno de Imposto de renda na fonte, os rendimentos auferidos devero ser
contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 1X05 - Tributos compensveis,
quando for possvel a sua compensao. No sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta
6305.X.03 - (-) Despesas financeiras - Impostos, taxas e contribuies.

232

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.31 Desativaes em curso


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1119.2.01
1219.2.01
Desativaes em curso
Funo

Destina-se contabilizao das desativaes relativas a Unidades de Adio e Retirada - UAR,


determinadas por motivos tcnico-operacionais e sinistro pelo sistema de Ordem de Desativao - ODD.
Ter saldo devedor, o qual indicar o total lquido das ODD ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servio de terceiro etc., incorridos na remoo da UAR imobilizada, a
crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo circulante e 11 - Ativo circulante;

pelo valor da UAR em servio desativada, em contrapartida a crdito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em servio (subcontas apropriadas);

pelo valor da UAR em servio desativada, em contrapartida a crdito da subconta 1233.X.0X Intangvel em servio (subcontas apropriadas); e

Credita-se:

pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso Material em depsito;

pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao e no integrantes de um
conjunto de instalaes desativadas, destinados alienao;

pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 1232.X.0X.09 - Imobilizado - Imobilizado


em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais, referente s Unidades de Adio e
Retirada - UAR que necessitarem de recuperao;

pela depreciao acumulada em relao UAR imobilizada desativada, em contrapartida a dbito da


subconta 1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada (subcontas apropriadas);

pela amortizao acumulada em relao UAR imobilizada desativada, em contrapartida a dbito da


subconta 1233.X.0X - (-) Amortizao acumulada (subcontas apropriadas);

pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 1X07.2 - Almoxarifado operacional Material (subcontas apropriadas), quando os bens no se destinarem ao imobilizado;

233

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela transferncia, eventualmente, a dbito da subconta 1220.9 - Bens e atividades no vinculadas


concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Outros;

pelo valor devido pela Companhia seguradora, ou pelo valor estimado, da Unidade de Adio e
Retirada - UAR danificada, a dbito da subconta 1X19.1.99 - Outros;

pelo valor devido como indenizao do dano causado Unidade de Adio e Retirada - UAR,
segurada ou no a dbito da subconta adequada da subconta 1232; e

pela perda para ajustar os bens desativados ao seu valor provvel de recuperao, a dbito da
subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro;

Pelo valor liquido do bem desativado que foi indenizado em contrapartida a conta 1232.X.72
Controle de depreciao aps ajustes pelas renovaes de concesses.
Nota

1. A desativao dever ser efetuada, fsica e contabilmente, de acordo com a Ordem de Desativao ODD, cujo cdigo, atribudo pela Outorgada, igual ao da Ordem de Imobilizao - ODI que
autorizou a imobilizao - dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em
sistemas auxiliares de lanamentos contbeis nessa conta. Para as letras (d) e (e) do item I - Dados
Gerais, para as letras de (a) at (e) do item II - Dados Tcnicos; e letras (a), (h), (i), (j), (m) e
(n), do item III - Dados Financeiros, so opcionais quando se tratarem de ativos intangveis,
equipamentos gerais e retiradas de UAR em carter de emergncia.
I - DADOS GERAIS
(a) Ttulo (denominao) igual ao da ODI;
(b) Descrio completa da desativao;
(c) Data da imobilizao do bem ou direito objeto da desativao;
(d) Destino do bem; e
(e) Autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).
II - DADOS TCNICOS
(a) Planta ou croqui da desativao (quando for o caso);
(b) Condies do bem (laudo tcnico);
(c) Motivo da desativao;
(d) Prazo da execuo fsica da desativao; e
(e) Cronograma fsico.
III - DADOS FINANCEIROS
(a) Custo orado da ODD (moeda nacional), previsto no cronograma;
(b) Custo efetivo da ODD (moeda nacional);
(c) Valor do bem ou direito (a desativar);
(d) Custo de remoo (quando for o caso);
(e) Valor residual;
(f) Depreciao acumulada;
(g) Lucro/prejuzo verificado;
(h) Diferena entre o custo orado e o efetivo;
(i) % da diferena entre o custo orado e o efetivo;
(j) Demonstrao da diferena - orado/efetivo;
234

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
(l) Contas e subcontas contbeis;
(m) Autorizao (item) oramentria; e
(n) Origem dos recursos.
2. Nos processos de desativao de bens por motivos tcnico-operacionais ou sinistro, as Outorgadas e
permissionrias devero efetuar uma avaliao, para ajustar esses bens ao seu valor provvel de
realizao, quando este for inferior, conforme o tipo de cadastramento da Unidade de Cadastro - UC.
a) Para as UC de cadastramento tipo individual, a avaliao dever estar suportada pela devoluo
valorada pela rea tcnica, que avaliar a condio do equipamento.
b) Para as UC de cadastramento tipo massa, o valor de realizao dos bens retirados de propriedade,
dever ser fixado observadas as seguintes premissas:
(i) Se destinada aplicao em imobilizaes em curso na subconta 1232.X.0X.10 Imobilizaes em curso - Material em Depsito, pelo valor do preo mdio do mesmo bem,
ou pelo preo da ltima sada;
(ii) Se destinada, eventualmente, aplicao operacional, ou considerada como sucata na conta
1X07 - Almoxarifado operacional, pelo preo mdio de estoque para o referido bem, ou pelo
ltimo preo mdio catalogado. No existindo preo mdio de sucata, considerar-se- o preo
provvel de venda;
(iii) Na impossibilidade de identificao do valor dos bens, da Unidade de Cadastro - UC e/ou
Unidade de Adio e Retirada - UAR, conforme descrito acima, permitida a valorizao por
critrios tcnicos.
(iv) Quando do encerramento das ODD, as eventuais baixas, cujo valor lquido (conforme nota 3)
seja credor esse valor ser ajustado a crdito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizaes em
curso - Material em Depsito, ou da conta 1X07 - Almoxarifado operacional, conforme o
caso, a crdito dos principais itens de estoque devolvidos ao almoxarifado (desconsiderandose os bens de pouca materialidade); e
(v) A perda identificada nesse processo dever ser registrada a dbito da subconta 6105.X.14 Perdas na alienao e desativao de bens e direitos na contrapartida a crdito da conta
1X19.2.01 - Desativaes em curso.
3. O valor lquido da desativao apurado pelo somatrio dos valores referentes ao seguintes
itens:
(+) Valor original do bem desativado
(-) Valor da depreciao acumulada do bem desativado
(+) Valor correspondente aos gastos de desativao
(-) Valor das perdas apurado para ajustar o bem desativado ao seu valor provvel de
realizao
(=) Valor lquido da desativao.

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AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
4. As eventuais baixas de valores registrados na subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso
(subcontas apropriadas) no sero contabilizadas nessa conta, pois no so acompanhadas
mediante Ordem de Desativao - ODD.
5. Quando o material desativado for destinado alienao, inclusive no caso de resduos e sucatas,
o crdito nessa conta dever ser efetuado em contrapartida subconta 1X07.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado Alienao. O mesmo procedimento no se
aplica no caso de alienao de mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando
no fizerem parte de uma alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim
considerado o conjunto de instalaes, os quais sero transferidos para a subconta
1232.X.03.99 ou 1232.X.06.99 Imobilizado em curso - Outros, visto que os mesmos no so
itens armazenveis nos almoxarifados. Para os imveis e bens e direitos integrantes de um
conjunto de instalaes desativadas, destinadas alienao, aplicar-se- o disposto na IC 6.3.6.2
- Bens e direitos destinados alienao;
6. A reaplicao de material desativado, sujeito ou no a reparo, dever transitar,
obrigatoriamente, pelo estoque, nas subcontas 1X07.2 - Almoxarifado operacional - Material
(subconta 1X07.2.01 - Almoxarifado operacional - Material - Almoxarifado de manuteno e
operao) ou 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em Depsito. Exceo aos casos
que os materiais sero reparados nos fornecedores ou no prprio local de instalao.
7. O valor residual do Componente Menor - COM quando retirado de servio em conjunto com a
Unidade de Adio e Retirada - UAR, a esta vinculada, ser creditada nessa conta.
8. As desativaes motivadas por sinistros tambm sero contabilizadas nessa conta.
9. No caso de danos causados Unidade de Adio e Retirada - UAR, enquanto se encontravam
em estoque conta 1232.X.03.10 ou 1232.X.06.10, cujos gastos com a recuperao tenham sido
registrados nas contas de despesas, a indenizao recebida, havendo ou no cobertura
securitria, no ser creditada nessa conta, mas sim na prpria conta de despesa em que os
gastos com reparos foram registrados. Na impossibilidade de identificao dessa conta, o valor
recebido dever ser creditado na subconta 6105.X - (-) Gastos operacionais (subcontas
apropriadas).
10. As Unidades de Adio e Retirada - UAR, quando desativadas e destinadas para aluguel ou
arrendamento, bem como para uso futuro, no sero objeto de baixa por meio dessa conta, mas
apenas transferidas para as subcontas 1215 e 1220.X

236

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.32 Dispndio a reembolsar em curso


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1119.2.02
1219.2.02
Ordem de dispndios a reembolsar em curso
Funo

Destina-se contabilizao dos gastos efetuados pela Outorgada, passveis de reembolso pelo seu
beneficirio, pelo sistema de Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODR ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, objeto de reembolso, em contrapartida
a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante.

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

Aps a apurao dos gastos, pela transferncia, a dbito da subconta 1X19.1.06 - Ordem de
dispndios a reembolsar;

Aps a apurao dos gastos, pela transferncia, a dbito das contas adequadas do subgrupo 6105 (-)
Gastos operacionais (subcontas apropriadas), da parcela de responsabilidade da Outorgada, quando
for o caso; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

237

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A ODR, cujo cdigo atribudo pela Outorgada dever constar obrigatoriamente nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito dos
reembolsos, as seguintes informaes principais:
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio da natureza dos gastos;
(c) Valor orado (detalhado) do gasto a ser reembolsado;
(d) Valor efetivo do gasto; e
(e) Estimativa do prazo de efetivao do gasto.
2. Os gastos com Estudos e Projetos devidamente registrados no rgo Regulador devero ser
apurados na conta 1X19.2.02 - Ordem de dispndios a reembolsar em curso. O encerramento da
Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR dar-se- pela transferncia do valor do estudo concludo
para a subconta 1X19.1.06 - Ordem de dispndios a reembolsar.

238

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.33 Alienaes em curso


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1119.2.03
1219.2.03
Alienaes em curso
Funo

Destina-se contabilizao das alienaes de bens e direitos da Outorgada, pelo sistema de Ordem de
Alienao - ODA.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODA ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servio de terceiro e outros, efetuados com a alienao, na contrapartida a
crdito s contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;

pelo valor residual do bem alienado, pela transferncia, a crdito da conta 1114.1 - Bens destinados
alienao (subcontas apropriadas);

pelo valor do bem alienado, pela transferncia, a crdito da conta 1107 - Almoxarifado operacional
(subconta 1X07.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinados Alienao);

eventualmente pelos gastos ocorridos na recuperao de bens originrios na conta (subcontas


apropriadas) que tenham sofrido danos parciais.

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

Credita-se:

pelos custos incorridos no ato da alienao de ttulos e valores mobilirios, pela transferncia, a
dbito da subconta 6305.X.11 - (-) Despesas financeiras - Custo dos ttulos e valores mobilirios
alienados;

pelo valor a receber, derivado da alienao de bens e direitos contabilizados na subconta 1X07.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado alienao e subconta 1114.1 - Bens destinados
alienao, em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos;

Para os bens oriundos da conta 1114.1 - Bens destinados alienao e subconta 1X07.2.04 Almoxarifado operacional - Material - Destinado Alienao, o lquido da alienao - apurado na
ODA proveniente dos dbitos e crditos acima referidos, no caso de resultar em lucro, dever ser
transferido a crdito da subconta 6101.X.21.03 - Demais receitas e rendas - Ganhos na alienao de
materiais. No caso de resultar em prejuzo, dever ser transferido a dbito da subconta 6105.X.14.01
- Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro; e
239

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.


Nota

1. A ODA, cujo cdigo atribudo pela Outorgada, dever constar obrigatoriamente nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito da
alienao, as seguintes informaes principais:
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa e quantidade (quando for o caso);
(c) Indicao do valor contabilizado (atualizado, quando for o caso); e
(d) Indicao do valor de mercado.
2. O valor a receber, derivado da alienao de ttulos e valores mobilirios, dever ser registrado a
dbito da subconta 1X19.1.05 - Alienao de bens e direitos na contrapartida a crdito da subconta
6301.X.01 - Receita com aplicaes financeiras, sempre com registro suplementar na ODA que
autorizou a alienao.
3. A Outorgada dever manter controles suplementares, por ODA, que possibilitem o perfeito
julgamento do saldo da conta 1X19.2.03 - Alienaes em curso.

240

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.34 Benefcio ps-emprego


Subsistema: 1 - Ativo
11 - Ativo circulante
12 - Ativo no circulante
1119.3
1219.3
Benefcio ps-emprego
Funo

Destina-se contabilizao de supervit atuarial com as entidades de previdncia privada.


Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ativos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

no ativo circulante ou ativo no circulante, pelo reconhecimento do ativo em excesso com entidades
de previdncia privada, com base em documentos que a represente, lanando-se em contrapartida a
crdito das contas do subgrupo 2X04.03 - Benefcio ps-emprego ou 6105.X.05.05 - Pessoal Previdncia - Dficit ou supervit atuarial;

pelos juros lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras Outras receitas financeiras; e

pela transferncia de ativo no circulante para ativo circulante.

Credita-se:

pelo recebimento correspondente;

pela variao monetria negativa em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.08 - (-) Despesas
financeiras - Dficit atuarial; e

pela transferncia do ativo no circulante para o ativo circulante.

241

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.35 Tributos diferidos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1210
Tributos diferidos
Funo

Destina-se contabilizao:

dos ativos fiscais diferidos provenientes de prejuzo fiscal e base negativa de clculo da contribuio
social;

dos ativos fiscais diferidos devido s diferenas temporrias tributveis, exceto o ativo fiscal diferido
que advenha de:
(a) reconhecimento inicial de gio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill); ou
(b) reconhecimento inicial de ativo ou passivo em transao que:
(i) no combinao de negcios; e
(ii) no momento da transao no afeta nem o lucro contbil nem o lucro tributvel (prejuzo
fiscal).

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ativos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

no reconhecimento do ativo fiscal diferido proveniente de prejuzo fiscal, base negativa de clculo
da contribuio social e diferena temporria.

Credita-se:

pela compensao do prejuzo fiscal;

pela compensao da base negativa de clculo da contribuio social;

pela reverso da diferena temporria; e

pela eventual compensao do ativo fiscal diferido contra o passivo fiscal diferido.

242

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. As provises para crditos fiscais somente sero constitudas nos casos em que sua recuperao
futura seja efetivamente garantida. Normalmente, as provises ativas para crditos fiscais podem ser
constitudas sobre certas condies e com certas excees, com relao s seguintes bases:
(a) Diferenas temporrias ocorridas na base de clculo dos tributos devidos (no dedutveis no
perodo corrente, porm possivelmente dedutveis em perodos futuros).
(b) Prejuzos fiscais - imposto de renda.
(c) Base negativa de clculo da contribuio social.
2. Os tributos diferidos devem ser reconhecidos como receita ou despesa e includos no resultado do
perodo, exceto quando o tributo provenha de:
(a) Transao ou evento que reconhecido no mesmo perodo ou em um perodo diferente, fora do
resultado, em outros resultados abrangentes ou diretamente no patrimnio lquido; ou
(b) Combinao de negcios.
3. Para evitar a necessidade de programao detalhada da periodicidade da reverso de cada diferena
temporria, a Outorgada deve compensar o ativo fiscal diferido contra o passivo fiscal diferido da
mesma entidade tributvel se, e somente se, eles se referirem ao tributo sobre o lucro lanado pela
mesma autoridade tributria e a Outorgada tenha o direito legalmente executvel de compensar os
ativos fiscais correntes contra os passivos fiscais correntes.
4. Em raras circunstncias, a Outorgada pode ter o direito legalmente executvel de compensar, e a
inteno de liquidar pelo valor lquido, por alguns perodos, mas no para os outros. Nessas raras
circunstncias, programao detalhada pode ser exigida para estabelecer confiavelmente se o passivo
fiscal diferido resulta em aumentos de pagamentos de tributos no mesmo perodo em que um ativo
fiscal diferido resulta na reduo dos pagamentos.
5. A Outorgada no deve efetuar descontos a valor presente para tributos diferidos.

243

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.36 Bens e direitos para uso futuro


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1215
Bens e direitos para uso futuro
Funo

Destina-se contabilizao dos imveis que forem destinados para uso futuro no Servio Pblico de
Energia Eltrica, bem como quando integrantes de um conjunto de instalaes.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens e direitos para uso futuro supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela compra do bem ou direito, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo circulante e 22 Passivo no circulante e do subgrupo 1101 - Ativo circulante - Caixa e equivalentes de caixa
(subcontas apropriadas);

pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, pela transferncia, em
contrapartida a crdito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio;

pelo valor dos bens retirados de operao, pela transferncia, em contrapartida a crdito da subconta
1232.X.0X - Imobilizado em servio (subcontas apropriadas);

pelo valor dos direitos retirados de operao, pela transferncia, em contrapartida a crdito da
subconta 1233.X.0X - Intangvel em servio (subcontas apropriadas);

pela destinao para uso futuro, pela transferncia, em contrapartida a crdito da subconta
1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas apropriadas);

pela destinao para uso futuro, pela transferncia, em contrapartida a crdito da subconta
1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas apropriadas);

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a crdito da subconta 1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada (subcontas
apropriadas); e

quando da reutilizao do direito no intangvel em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a crdito da subconta 1233.X.0X - (-) Amortizao acumulada (subcontas
apropriadas).

244

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pela depreciao acumulada relativa ao bem retirado de operao, pela transferncia, em


contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X - (-) Depreciao Acumulada (subcontas apropriadas);

pela amortizao acumulada relativa ao bem retirado de operao, pela transferncia, em


contrapartida a dbito da subconta 1233.X.0X - (-) Amortizao Acumulada (subcontas
apropriadas);

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor, em contrapartida a dbito da


subconta 1232.X.0X - Imobilizado em servio (subcontas apropriadas);

quando da reutilizao do direito no intangvel em servio, pelo valor, em contrapartida a dbito da


subconta 1233.X.0X - Intangvel em servio (subcontas apropriadas);

quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, pela
transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas
apropriadas);

quando da reutilizao do direito no intangvel em curso, para direitos ainda no amortizados, pela
transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas
apropriadas);

quando da eventual alienao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1114 - Ativos
de operao descontinuada e bens destinados alienao (subcontas apropriadas);

pela transferncia, a dbito da subconta 1220.X - Propriedade para investimento; e

excepcionalmente em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a dbito da


subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro.
Nota

1. Dever ser estabelecida, pela Outorgada, a forma de controle, em registro suplementar ou sistema
auxiliar, dos bens e direitos registrados nessa conta, para fins de identificao quando da
transferncia para o ativo imobilizado e/ou para o ativo intangvel.
2. Enquanto permanecerem contabilizados nessa conta, os bens e direitos no podero ser reintegrados.
3. As despesas de conservao e guarda, os seguros e os tributos relativos a bens registrados na
subconta 1215 sero debitados na subconta 6105.X.XX, nas subcontas apropriadas.
4. Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente
avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito do registro nas subcontas 1215.02.1terrenos e 1215.2.03-edificaes,obras civis e benfeitorias. Os custos diretamente relacionados com
a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio, etc.)
devero ser rateados sobre as citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas..

245

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.37 Participaes societrias permanentes


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1220.1.01
Avaliadas pela equivalncia patrimonial
Funo

Destina-se contabilizao:

dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de
sociedades coligadas e controladas, os quais, em face da influncia significativa nas referidas
sociedades, sero avaliados com base no valor do patrimnio lquido, pelo mtodo da equivalncia
patrimonial;

dos recursos financeiros concedidos, sob a expressa condio de serem aplicados um aumento de
capital os quais devem estar suportados por documentao hbil que identifique claramente a
destinao dos recursos.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo custo de aquisio ou subscrio do investimento, segregado nas subcontas prprias


1220.1.01.01 - Valor patrimonial e 1220.1.01.02 - gio na aquisio ou subscrio ou 1220.1.01.01
- (-) Desgio na aquisio ou subscrio;

pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6201.5.01 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Ganho de
equivalncia patrimonial;

pelo acrscimo decorrente de alterao da porcentagem na participao acionria, em contrapartida a


crdito da subconta 6201.5.01 - Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia
eltrica - Ganho de equivalncia patrimonial; e

na subconta 1220.1.01.04 - Adiantamento para futuro aumento de capital, pelo adiantamento para
futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para
integralizao do capital.

246

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pelo recebimento de dividendos e juros sobre capital prprio derivados do investimento, em


contrapartida a dbito da subconta apropriada de Dividendos e juros sobre capital prprio a receber;

pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6201.5.02 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Perda de equivalncia
patrimonial;

pela reduo decorrente de alterao da porcentagem na participao acionria, em contrapartida a


dbito da subconta 6201.5.02 - Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia
eltrica - Perda de equivalncia patrimonial;

pela alienao do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.14.01 Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro;

pela integralizao do capital, na contrapartida a dbito subconta 1220.1.01 - Avaliados pela


equivalncia patrimonial; e

pela transferncia a dbito da subconta 1220.1.02 - Avaliadas pelo valor justo, quando a sociedade
investida deixar de ser uma coligada ou controlada.
Nota

1. As contas de 2o grau e, consequentemente, as de 3o grau sero controladas por sociedade, por meio
de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela Outorgada, a cada sociedade dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e
controladas tero codificao distinta.
2. O valor a receber derivado da alienao dever ser contabilizado a dbito da subconta 1X19.1.05 Alienao de bens e direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6101.X.21.99 Demais receitas e rendas - Outros (ODA apropriada).
3. Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da
Outorgada, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis.
4. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora
1220.1.70 - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel.
5. Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o
capital devero ser contabilizados nas contas 1219.1 - Mtuos ou 1219.1.15 - Adiantamentos.
6. Na data em que a investida deixar de ser uma coligada ou controlada e passar o investimento a ser
contabilizado como instrumento financeiro, este deve ser transferido para a subconta 1220.1.02. O
valor justo desse investimento ser considerado no seu reconhecimento inicial como ativo
financeiro.

247

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
7. Se a Outorgada perder a influncia significativa sobre a coligada, ou se perder o controle sobre a
controlada (sem que passe para a categoria de coligada), ela deve contabilizar todos os valores
reconhecidos de forma reflexa em seu patrimnio lquido provenientes de resultados diretamente
reconhecidos no patrimnio lquido da coligada e da controlada (em outros resultados abrangentes),
nas mesmas bases que seriam requeridas se a investida tivesse alienado os ativos e passivos que lhes
deram origem. Portanto, tal como um ganho ou perda reconhecido pela investida diretamente em seu
patrimnio lquido (em outros resultados abrangentes) reclassificado para o resultado do perodo
pela alienao dos ativos ou passivos correspondentes, quando a Outorgada perde a influncia
significativa sobre essa coligada ou o controle sobre a controlada (sem que passe para a categoria de
coligada), a Outorgada deve reclassificar o respectivo ganho ou perda de seu patrimnio lquido para
o resultado do perodo (como ajuste de reclassificao).
8. Se a participao relativa da Outorgada na coligada ou na controlada for reduzida, porm o
investimento continuar sendo uma coligada ou controlada, os ganhos e as perdas previamente
reconhecidos de forma reflexa no patrimnio lquido da Outorgada como outros resultados
abrangentes devem ser reclassificados para o resultado do perodo de forma proporcional.

248

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.38 Participaes societrias permanentes - Avaliadas pelo


custo de aquisio
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1220.1.02
Avaliadas ao valor justo
Funo

Destina-se contabilizao:

dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de outras
sociedades, para as quais a Outorgada no possui influncia significativa, os quais sero avaliados
com base no valor justo; e

dos recursos financeiros recebidos assim como os concedidos, sob expressa condio de serem
aplicados em aumento de capital, os quais devem estar suportados por documentao hbil que
identifique claramente a destinao dos recursos.

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo valor justo do investimento na aquisio;

pela variao positiva do valor justo do investimento, em contrapartida a crdito da subconta


6301.6.10 - Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Ganho
com participao societrias avaliados ao valor justo;

na subconta 1220.1.02.02 - Adiantamento para futuro aumento de capital, pelo adiantamento para
futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para
integralizao do capital; e

pela transferncia a crdito da subconta 1220.1.01 - Avaliadas pela equivalncia patrimonial, quando
a sociedade investida deixar de ser uma coligada ou controlada.

Credita-se:

pela variao negativa do valor justo do investimento, em contrapartida a crdito da subconta


6305.6.12 - Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Perda
com participao societrias avaliados ao valor justo;

pela alienao do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.14.01 - Perdas na


alienao, desativao, manuseio ou sinistro (ODA apropriada);
249

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela integralizao do capital, na contrapartida a dbito subconta 1220.1.02.02 - Avaliadas pelo


valor justo;

pela transferncia a dbito da subconta 1220.1.01 - Avaliadas pela equivalncia patrimonial, quando
a sociedade investida passar a ser uma coligada ou controlada.
Nota

1. As contas de 2o grau devero ser controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O
cdigo atribudo, pela Outorgada, a cada sociedade ser indicado, obrigatoriamente, nos
lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao
distinta, de modo que sejam, respectivamente, identificadas dentre as demais sociedades.
2. O valor a receber, decorrente da alienao, ser contabilizado na subconta 1X19.1. 05 - Alienao de
bens e direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6101.X.21.99 - Demais receitas e
rendas - Outros.
3. Dividendos e juros sobre capital prprio provenientes da participao societria devero ser
contabilizados a dbito da subconta 1119.1.12 Dividendos e juros sobre capital prprio a receber,
em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.01 - Receitas com aplicaes financeiras,
independentemente do respectivo recebimento.
4. Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da
Outorgada, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis.
5. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora
1220.1.70 - (-) Proviso para reduo ao valor recupervel.
6. Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o
capital devero ser contabilizados nas contas apropriadas de Mtuos ou ou Adiantamentos.

250

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.39 Propriedade para investimento


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1220.4.01
1220.5.01
Propriedade para investimento - Imobilizado
Propriedade para investimento - Intangvel
Funo

Destina-se contabilizao dos bens originrios do Imobilizado ou a ele destinado futuramente,


mantidos para obter rendas ou para valorizao do capital ou para ambas.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela aquisio, concomitantemente ao contrato de arrendamento operacional, a crdito da conta


adequada dos Grupos 11 - Ativo circulante e 21 - Passivo circulante;

pela transferncia, pelo valor do bem, a crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em servio
(subcontas apropriadas);

pela transferncia do imobilizado, pelo valor do bem, a crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado
em curso (subcontas apropriadas);

pela transferncia, pelo valor do intangvel, a crdito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em servio
em servio (subcontas apropriadas);

pela transferncia do intangvel, pelo valor do bem, a crdito da subconta 1233.X.0X - Imobilizado
em curso (subcontas apropriadas);

pela transferncia, a crdito da conta 1114.1 - Ativos de operao descontinuada e bens destinados
alienao - Bens destinados alienao (subcontas apropriadas);

pela transferncia, a crdito da subconta 1215.X - Bens e direitos para uso futuro (subcontas
apropriadas); e

pela transferncia mensal, a crdito da subconta 1X04.1 - Servios em curso - Servio prprio, pelo
custo da ampliao ou reforma do bem j arrendado.

251

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

quando da utilizao no imobilizado ou intangvel, ou da destinao para uso futuro ou alienao,


pelo valor do bem, a dbito da conta adequada dos subgrupos 1215.X - Bens e direitos para uso
futuro (subcontas apropriadas), 1114.1 - Ativos de operao descontinuada e bens destinados
alienao - Bens destinados alienao (subcontas apropriadas), 1232 - Imobilizado (subcontas
apropriadas), 1233 - Intangvel (subcontas apropriadas); e

pelo valor residual, a dbito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em


depsito.
Nota

1. Dever ser estabelecida, pela Outorgada, a forma de controle, em registro suplementar ou por meio
de sistema auxiliar, dos bens e direitos registrados nessa subconta, para fins de identificao quando
da transferncia para o Imobilizado, Bens e direitos para uso futuro ou Ativos de operao
descontinuada e bens destinados alienao.
2. A receita de arrendamento ou de aluguel ser creditada na conta 6101.5 - Atividades no vinculadas
concesso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas).
3. Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria com a finalidade de obteno
de renda ou valorizao futura, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou
benfeitoria, para efeito do registro na conta 1220.X - Propriedade para investimento (subcontas
apropriadas). No entanto, o valor edificao ou benfeitoria que a Outorgada no tencione utilizar,
dever ser registrado no subgrupo 1114 - Ativos de operao descontinuada e bens destinados
alienao (subcontas apropriadas). Os custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como
editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as
citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas.
4. Os bens registrados nessa subconta tero sua amortizao contabilizada na subconta retificadora
1220.4.02 - (-) Depreciao acumulada (subcontas apropriadas) ou 1220.5.02 (-) Amortizao
acumulada, com base nas taxas estabelecidas para o Imobilizado em servio ou Intangvel em
servio.

252

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.40 (-) Depreciao / Amortizao acumulada - Propriedade


para investimento
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1220.X.02
(-) Depreciao/Amortizao acumulada - Propriedade para
investimento
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao e/ou amortizao do valor das propriedades para


investimentos avaliados pelo mtodo de custo registrados na subconta 1220.X - Propriedade para
investimento.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
ou amortizado da referida subconta 1220.X, nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, a dbito da subconta 6105.5.17 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada amortizao do valor, a dbito da subconta 6105.5.18 Atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Amortizao;

pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa propriedade para investimento retirada de
operao, a dbito da subconta 1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada (subcontas apropriadas); e

pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa propriedade para investimento retirada de
operao, a dbito da subconta 1233.X.0X - (-) Amortizao acumulada (subcontas apropriadas).

Debita-se:

pela transferncia, pela depreciao acumulada, a crdito das contas 1114 - Bens e direitos
destinados alienao, 1215 - Bens e direitos para uso futuro e 1232.X.0X - (-) Depreciao
acumulada (subcontas apropriadas); e

pela transferncia, pela amortizao acumulada, a crdito das contas 1114 - Bens e direitos
destinados alienao, 1215 - Bens e direitos para uso futuro e 1233.X.0X - (-) Amortizao
acumulada (subcontas apropriadas).
Nota

1. Ocorrendo transferncia de bens e direitos para as subcontas 1220.X.XX, oriundos das subcontas
1232.X.0X e 1233.X.0X, a depreciao ou amortizao acumulada correspondente, caso exista, ser
creditada a esta subconta.
253

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.41 Terrenos
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.01.01 ou 1232.X.04.01
Terrenos
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes em terrenos, empregadas pela Outorgada, de modo


exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.01 - Imobilizado em curso - Terrenos;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor, em contrapartida a crdito do


subgrupo 1215.X.01 - Bens e direitos para uso futuro; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

Credita-se:

quando da retirada da imobilizao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1X19.2.01


- Desativaes em curso;

quando da destinao a alienao, pelo valor contabilizado em relao ao bem a ser alienado, em
contrapartida a dbito da conta 1114.1.01 - Bens destinados alienao - Terrenos;

pela transferncia pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para obteno de renda ou
valorizao, a dbito da subconta 1220.4.01.01 - Propriedade para investimentos - Terrenos;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro no servio
concedido, em contrapartida a dbito da subconta 1215.X.01 - Bens e direitos para uso futuro; e

pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

254

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Quando ocorrer a aquisio de terreno com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente
avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito de imobilizao, respectivamente, na
subconta 1232.X.0X.01 - Terrenos e na 1232.X.0X.03 - Edificaes, obras civis e benfeitorias (ver
Nota 4).
2. Quando a edificao ou benfeitoria presente em terreno adquirido de terceiros for imediatamente
demolida, os custos dessa demolio sero incorporados ao valor do terreno. Caso no haja o
objetivo de utilizao imediata do terreno de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto
da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica, os custos dessa demolio sero incorporados
ao valor do terreno, cujo custo dever ser transferido para a subconta 1215.X.01 - Bens e direitos
para uso futuro - Terrenos ou, em caso de destinao a alienao, para a subconta 1114.1.01 - Bens
destinados alienao - Terrenos, caso no esteja registrado nessas contas.
3. O custo da limpeza e preparo do terreno para fins de execuo de uma obra, incluindo-se o
desmatamento e a remoo dos recursos naturais extrados, tais como madeira, areia, cascalho, etc.
assim como o valor desses recursos (exceto minerais - quando se consultar o rgo Regulador)
devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento dado ao terreno.
4. Quando da execuo de obras sobre terreno j imobilizado e no qual exista edificao ou benfeitoria,
se, para fazer nova construo, houver necessidade de ser demolida uma edificao ou benfeitoria, o
custo da nova construo no dever ser alterado pelo custo da demolio. Assim, o custo da
demolio dever ser debitado e creditado na conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso, com
registro suplementar na ODD que autorizou a desativao do bem.
5. Quando ocorrer a aquisio de terreno com rea superior necessria para a execuo de um projeto
destinado ao SPEE, dever ser procedida avaliao da parte no necessria obra, para efeito da
sua imediata contabilizao na subconta 1215.X.01 - Bens e direitos para uso futuro - Terrenos,
1114.1.01 - Bens destinados alienao - Terrenos ou 1220.2.01.01 - Imobilizado no vinculado
concesso ou permisso do SPEE - Imobilizado - Terrenos ou 1220.4.01.01 - Propriedade para
investimento - Imobilizado - Terrenos, conforme a destinao prevista para esta.
6. Quando o terreno for utilizado por mais de um tipo de atividade, o seu custo dever ser subdividido
em funo da rea ocupada por essas atividades.
7. Quando se referir s subcontas 1232.3.01 - Linhas, redes e subestaes e 1232.3.04 - Sistema de
transmisso associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes.

255

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.42 (-) Depreciao acumulada - Terrenos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.02.01 ou 1232.X.05.01
(-) Depreciao acumulada Terrenos
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.01 Terrenos.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.01 - Terrenos (imobilizado em servio), nos termos dos Atos
Normativos vigentes.
Para outorgas sem indenizao ao final do prazo contratual o terreno dever ser amortizado
integralmente dentro deste prazo.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.17.01 - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.01 Terrenos.

pela transferncia, da depreciao acumulada, referente propriedade para investimento, a dbito da


subconta 1220.4.01.01 - (-) Depreciao acumulada;

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva de Reavaliao; e

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.X.01 - Bens e direitos para uso futuro.

Debita-se:

quando da retirada da imobilizao, pelo valor da depreciao acumulada contabilizada em relao


ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pela transferncia, da depreciao acumulada correspondente aos bens e direitos retirados de


operao para obteno de renda ou valorizao, em contrapartida a crdito da subconta
1220.4.01.01 - Propriedade para investimentos - Terrenos;

pela transferncia, da depreciao acumulada correspondente aos bens e direitos retirados de


operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1215.X.01 Bens e direitos para uso futuro - Terrenos; e

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

256

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.43 Reservatrios, Barragens e Adutoras


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.1.01.02
Reservatrios, barragens e adutoras
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes em reservatrios, barragens, adutoras e outras construes


complementares, necessrias tomada, derivao, acumulao, desvio, regularizao e entrega dgua
para produo de energia eltrica. Bens estes, empregados pela Outorgada, de modo exclusivo e
permanente, na consecuo do objeto da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
Incluir diques, vertedouros, tomadas dgua e estaes de bombeamento dgua para reservatrio,
assim como outras obras civis prprias do aproveitamento hidrulico para a produo de energia
eltrica.
Incluir, ainda, os equipamentos integrantes das imobilizaes classificadas nessa conta e a
instrumentao de controle das respectivas estruturas.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.03 - Imobilizado em curso Reservatrios, barragens e adutoras;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor, em contrapartida a crdito do


subgrupo 1215.X.02 - Bens e direitos para uso futuro - Reservatrios, barragens e adutoras; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

Credita-se:

quando da retirada da imobilizao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1X19.2.01


- Desativaes em curso;

pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01


Reserva de Reavaliao.

257

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. O custo da limpeza e preparo da rea do reservatrio, bem como o custo da demolio e remoo
das edificaes ou benfeitorias, eventualmente adquiridas com o terreno, devero ser debitados
ODI que autorizou a construo do reservatrio (como custo do reservatrio propriamente dito). O
produto da venda dos recursos naturais extrados (tais como madeira, areia, cascalho etc., exceto
minerais - quando se consultar o rgo Regulador), dever ser creditado a essa mesma ODI,
reduzindo o custo do reservatrio.
2. As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua depreciao contabilizada na subconta
retificadora 1232.X.0X.02 - (-) Depreciao acumulada - Reservatrios, barragens e adutoras.

258

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.44 (-) Depreciao acumulada - Reservatrios, Barragens e


Adutoras
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.1.02.02
(-) Depreciao acumulada - Reservatrios, Barragens e
Adutoras
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.1.01.02 Reservatrios, Barragens e Adutoras.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.1.01.02 - Reservatrios, Barragens e Adutoras (imobilizado em servio), nos
termos da Resoluo vigente.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.17.01 - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.02 - Reservatrios,
Barragens e Adutoras.

pela transferncia, da depreciao acumulada, referente propriedade para investimento, a dbito da


subconta 1232.X.0X.02 - (-) Depreciao; e

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.1.02 - Bens e direitos para uso futuro Reservatrios,
barragens e adutoras.

Debita-se:

quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em


contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 243.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

259

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.45 Edificaes, obras civis e benfeitorias


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.03
Edificaes, obras civis e benfeitorias
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes em edificaes, obras civis e benfeitorias sobre terrenos e,
quando for o caso, sobre servides. Bens estes empregados pela Outorgada, de modo exclusivo e
permanente, na consecuo do objeto da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
No incluir, porm, as obras civis e benfeitorias classificveis nas subcontas 1232.X.0X.01 - Terrenos,
1232.X.0X.02 - Reservatrios, barragens e adutoras e 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.04 - Imobilizado em curso Edificaes, obras civis e benfeitorias.

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.03 - Bens e atividades no vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica Propriedade para investimento - Edificaes, obras civis e benfeitorias; e; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

Credita-se:

quando da retirada da imobilizao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1X19.2.01


- Desativaes em curso;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.03 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia
eltrica - Propriedade para investimento - Edificaes, obras civis e benfeitorias; e

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.03 - Bens e direitos para uso futuro; e

pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

260

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. As imobilizaes nessa subconta compreendem as edificaes destinadas a abrigar bens e/ou pessoas
e os sistemas de servios integrantes dessas edificaes, bem como as benfeitorias sobre terrenos (ou
servides, se for o caso) e os sistemas de servios integrantes dessas benfeitorias. A conta inclui, em
ambos os casos, os custos desde o levantamento topogrfico especfico para construo da
edificao e/ou da benfeitoria, at o acabamento e pintura. Tambm devem ser registrados nessa
conta os valores das estruturas da tomada dgua, barragens e diques de instalaes trmicas.
2. As fundaes dos equipamentos, a seguir mencionadas, no devero ser debitadas nessa subconta:
(a) dos equipamentos integrantes das barragens, adutoras, etc. das usinas hidroeltricas, inclusive
das que aproveitam a fora das mars (estas fundaes devero ser includas na subconta
1232.X.0X.02 - Reservatrios, barragens e adutoras, com os respectivos equipamentos);
(b) dos equipamentos enquadrados na subconta 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos, quando
no integrantes das edificaes, obras civis e benfeitorias (estas fundaes devero ser includas
na subconta 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos, juntamente com os respectivos
equipamentos).
3. Quando a construo de uma edificao ou benfeitoria exigir escavao, os custos dessa e da
remoo do material escavado devero ser debitados ODI, que autorizou a construo, como custo
da edificao.
4. Quando o material escavado for utilizado para aterrar outras reas, os custos da escavao, da
remoo e aterro devero ser rateados sobre as obras civis construdas sobre as reas escavadas e
aterradas, respectivamente. Se, porm, o material escavado for vendido, o produto da venda dever
ser creditado ODI, que autorizou a construo feita sobre a rea escavada, reduzindo o custo da
edificao.
5. Quando ocorrer a aquisio de edificao ou benfeitoria pronta, devero ser observadas as seguintes
disposies, relativamente apropriao dos custos:
(a) O custo da edificao ou benfeitoria e o custo do terreno devero ser separadamente avaliados,
para efeito de imobilizao, nas subcontas 1232.X.0X.01 - Terrenos e 1232.X.0X.03 Edificaes, obras civis e benfeitorias, respectivamente;
(b) Os demais custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia,
comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas
1232.X.0X.01 - Terrenos e 1232.X.0X.03 - Edificaes, obras civis e benfeitorias,
proporcionalmente s avaliaes referidas em (a), acima;
(c) Os custos de eventuais reformas ou adies, quando passveis de registro no ativo imobilizado,
devero ser includos nessa subconta (1232.X.0X.03);
(d) Nas avaliaes referidas em (a), acima, no se atribuir valor edificao ou benfeitoria que a
Outorgada no tencione utilizar; e
(e) No caso da sua imediata demolio, tratar o custo da demolio conforme estabelecido nas
Notas subconta 1232.X.0X.01 - Terrenos.

261

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
6. Quando a edificao abrigar mais de um tipo de atividade, o seu custo dever ser subdividido em
funo da rea ocupada por essas atividades.
7. As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua depreciao contabilizada na subconta
retificadora 1232.X.0X.03 - (-) Depreciao acumulada - Edificaes, obras civis e benfeitorias.
8. Quando se referir distribuio s subcontas 1232.03.0X (Linhas, redes e subestaes e Sistema de
transmisso associado), dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes.

262

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.46 (-) Depreciao acumulada - Edificaes, obras civis e


benfeitorias
Subsistema: 1 Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.03
(-) Depreciao acumulada - Edificaes, obras civis e
benfeitorias
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.03 Edificaes, obras civis e benfeitorias.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.03 - Edificaes, obras civis e benfeitorias (imobilizado em servio),
nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.17.01 - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72. 03 - Edificaes,
obras civis e benfeitorias.

pela transferncia, pela depreciao acumulada referente propriedade para investimento, a dbito
da subconta 1220.4.03 - Propriedade para investimento; e

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.X.03 - Bens e direitos para uso futuro - Edificaes,
obras civis e benfeitorias.

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva de Reavaliao.

Debita-se:

quando da retirada da imobilizao, pelo valor da depreciao acumulada contabilizada em relao


ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

quando da destinao alienao, pelo valor contabilizado em relao ao bem a ser alienado, em
contrapartida a crdito da conta 1114.X.03 - Bens destinados alienao - Edificaes, obras civis e
benfeitorias;

263

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pela transferncia da depreciao acumulada correspondente aos bens e direitos retirados de


operao para obteno de renda ou valorizao, em contrapartida a crdito da subconta da subconta
1220.4.02.03 - Propriedade para investimento - Edificaes, obras civis e benfeitorias;

pela transferncia, da depreciao acumulada correspondente aos bens retirados de operao para
uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1215.X.03 - Bens e direitos
para uso futuro - Edificaes, obras civis e benfeitorias; e

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

264

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.47 Mquinas e equipamentos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.04
Mquinas e equipamentos
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes em mquinas e equipamentos, empregadas pela


Outorgada, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da outorga para o Servio
Pblico de Energia Eltrica.
Incluir as mquinas e motores, com seus acessrios e componentes; os transformadores e medidores; as
torres e postes, com seus componentes e acessrios; os condutos, tneis e cmaras, com seus
componentes e acessrios; os cabos, fios e outros condutores de energia e calor; os carros de combate a
incndio; os de servio em linha-viva; os carros-guincho; os carros-betoneira; cesta area, perfuratriz,
carros de construo de redes, carros de construo de redes em lugar de difcil acesso, guindauto os
carros-oficina; os carros-ambulatrio etc., bem como as empilhadeiras, cavalos-mecnicos, tratores etc.,
os instrumentos, ferramentas e demais equipamentos, inclusive para os servios de construo, quando
no debitveis na subconta 1232.X.0X.04 - Imobilizado em curso, conforme Nota 3.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.04 - Imobilizado em curso - Mquinas


e equipamentos.

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor, em contrapartida a crdito do


subgrupo 1215.X.04 - Bens e direitos para uso futuro - Mquinas e equipamentos; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva


de Reavaliao.

Credita-se:

quando da retirada da imobilizao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1X19.2.01


- Desativaes em curso;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.04 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de
energia eltrica - Propriedade para investimento - Mquinas e equipamentos;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.04 - Bens e direitos para uso futuro - Mquinas e
equipamentos; e

pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.
265

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. As estruturas metlicas, instalaes permanentes, fundaes, bases etc., devero ser debitadas nessa
conta, desde que possam ser removidas sem dano s edificaes, obras civis ou benfeitorias, nas
quais foram construdas, (vide Nota 2 subconta 1232.X.0X.03 - Edificaes, obras civis e
benfeitorias). Caso contrrio, devero ser debitados na subconta 1232.X.0X.03 - Edificaes, obras
civis e benfeitorias.
2. No devero ser debitadas a esta subconta e, sim, nas contas adequadas do subgrupo 6105 - (-)
Gastos operacionais (subcontas apropriadas), as despesas de ensaio e outras efetuadas aps a entrada
do equipamento em servio.
3. As mquinas e equipamentos empregados na construo de usina, bem como de linha e/ou
subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo superior a vinte e
quatro (24) meses, devero ser debitados na subconta 1232.X.0X.07 - Imobilizado em curso - A
ratear na Ordem de Imobilizao - ODI, que autorizou a construo. Ao trmino da construo, os
valores residuais dessas mquinas e equipamentos sero creditados respectiva ODI com dbito s
contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados a eles.
4. Quando as mquinas e equipamentos forem utilizados na construo de pequenas obras ou com
prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 3, acima, os seus valores devero ser
debitados nessa conta.
5. As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua depreciao contabilizada na subconta
retificadora 1232.X.0X.04 - (-) Depreciao acumulada - Mquinas e equipamentos.
6. Quando se referir distribuio s subcontas 1232.3.0X (Linhas, redes e subestaes e Sistema de
transmisso associado), dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes.
7. As mquinas e equipamentos devero ser controlados por tipo de mquina e equipamento (eltrico
ou no eltrico) atravs de controle auxiliar efetuado pela Outorgada.

266

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.48 (-) Depreciao acumulada - Mquinas e equipamentos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.04
(-) Depreciao acumulada - Mquinas e equipamentos
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.04 Mquinas e equipamentos.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos (imobilizado em servio), nos termos
dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.17.01 - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.04 - Mquinas e
equipamentos;

pela transferncia, pela depreciao acumulada referente propriedade para investimento, a dbito
da subconta 1220.4.02.04 - Propriedade para investimento - Mquinas e equipamentos;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.X.04 - Bens e direitos para uso futuro - Mquinas e
equipamentos;

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

Debita-se:

quando da retirada da imobilizao, pelo valor da depreciao acumulada contabilizada em relao


ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a


crdito da subconta 1220.4.02.04 - Propriedade para investimento - Mquinas e equipamentos;

pela transferncia, quando da retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em
contrapartida a crdito da subconta 1215.X.04 - Bens e direitos para uso futuro - Mquinas e
equipamentos; e

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

267

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.49 Veculos
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.05
Veculos
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes de veculos terrestres, areos e martimos, empregados


pela Outorgada, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da outorga para o Servio
Pblico de Energia Eltrica.
Incluir, tambm, os veculos para os servios de construo, quando no debitveis na subconta
1232.X.0X.05 - Imobilizado em curso - Veculos, conforme Nota 2.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.05 - Imobilizado em curso - Veculos;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor, em contrapartida a crdito do


subgrupo 1215.X.05 - Bens e direitos para uso futuro - Veculos; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.

Credita-se:

quando da retirada da imobilizao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1X19.2.01


- Desativaes em curso;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.05 - Bens e direitos para uso futuro - Veculos;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.05 - Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de
energia eltrica - Propriedade para investimento Veculos; e

pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva


de Reavaliao.

268

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. No devero ser registrados nessa subconta e, sim, na subconta 1232.X.0X.05 - Mquinas e
equipamentos, os carros de combate a incndio, os de servio em linha-viva, os carros-guincho, os
carros-betoneira, os carros-oficina, os carros-ambulatrio, etc., bem como as empilhadeiras, cavalosmecnicos, tratores, etc. Por outro lado, devero ser aqui registrados, alm dos veculos automotores
para o transporte exclusivo de pessoas e de cargas, os tratores ou carros-reboque de carretas, as
carretas rebocveis, etc. e, excepcionalmente, os semoventes no animais, caso existentes.
2. Os veculos empregados na construo de usina, bem como de linha e/ou subestao de transmisso
de grande porte e com prazo estimado de execuo superior a vinte e quatro (24) meses, devero
estar debitados na subconta 1232.X.0X.07 - Imobilizado em curso - A ratear. Na Ordem de
Imobilizao - ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao
trmino da construo, os valores residuais desses veculos sero creditados respectiva ODI com
dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados a eles.
3. Quando os veculos forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de
execuo inferior ao fixado na Nota 2 acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta.
4. Por ocasio da transferncia, por motivo de destinao alienao, de imobilizao registrada nessa
conta, que tenha sido constituda com recursos registrados na subconta 2223.X.01 - Obrigaes
vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Participaes da Unio,
Estados e Municpios, dever ser procedida transferncia dos valores correspondentes aos recursos
aplicados, bem como sua depreciao, dessas subcontas (2223.X.01 e 2223.X.30) para as subcontas
2223.X.99 - Outros, onde ficaro registrados at a alienao efetiva, quando sero creditados
subconta 1X19.2.03 - Alienaes em curso. Se a desativao ocorrer por motivo de sinistro de bens
no havendo cobertura securitria ou indenizao, imobilizados com recursos registrados nessa
conta e que o bem no possa ser recuperado, o valor desses recursos ser transferido a crdito da
subconta 1X19.2.01 - Desativaes em curso, na contrapartida a dbito s subcontas 2223.X.01 ou
2223.X.30, conforme o caso.
5. As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua depreciao contabilizada na subconta
retificadora 1232.X.0X.05 - (-) Depreciao acumulada - Veculos.
Quando se referir distribuio s subcontas 1232.3.0X (Linhas, redes e subestaes e Sistema de
transmisso associado), dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes.

269

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.50 (-) Depreciao acumulada Veculos


Subsistema: 1 Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.05
(-) Depreciao acumulada Veculos
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.05 Veculos.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.05 - Veculos (imobilizado em servio), nos termos da Resoluo
vigente.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.17.01 - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.05 - Veculos;

pela transferncia, pela depreciao acumulada referente propriedade para investimento, a dbito
da subconta 1220.4.05 - Veculos;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.X.05 - Bens e direitos para uso futuro - Veculos;

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

Debita-se:

quando da retirada da imobilizao, pelo valor da depreciao acumulada contabilizada em relao


ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a


crdito da subconta 1220.4.05 - Propriedade para investimento - Veculos;

pela transferncia, quando da retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em
contrapartida a crdito da subconta 1215.X.05 - Bens e direitos para uso futuro - Veculos; e

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

270

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.51 Mveis e Utenslios


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.06
Mveis e utenslios
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes em mveis de modo geral e em utenslios prprios para
escritrio ou para utilizao geral e no especfica pela Outorgada, de modo exclusivo e permanente, na
consecuo do objeto da outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
Incluir aparelhos e instrumentos de reproduo visual e/ou sonora, peas de decorao e adorno, exceto
obras de arte.
Incluir, tambm, os mveis e utenslios para os servios de construo quando no debitveis na
subconta 1232.X.0X.06 - Imobilizado em curso - Mveis e utenslios, conforme Nota 2.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela imobilizao, pela transferncia da subconta 1232.X.0X.06 - Imobilizado em curso - Mveis e


utenslios;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor, em contrapartida a crdito do


subgrupo 1215.X.06 - Bens e direitos para uso futuro - Mveis e utenslios; e

pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva


de Reavaliao.

Credita-se:

quando da retirada da imobilizao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da conta 1X19.2.01


- Desativaes em curso;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.06 - Bens e direitos para uso futuro - Mveis e utenslios;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta
1220.4.01.06- Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de
energia eltrica - Propriedade para investimento - Mveis e utenslios; e

pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva


de Reavaliao.
271

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1.

No devero ser registrados nessa subconta, dentre outros equipamentos, ferramentas de servio
empregadas nas usinas, oficinas, laboratrios, etc., bem como a maquinaria e demais equipamentos
de emprego prprio ou especfico nos diversos servios (inclusive de escritrios) e atividades da
Outorgada, os quais devero ser debitados na subconta 1232.X.0X.04 - Mquinas e equipamentos.

2. Os mveis e utenslios empregados na construo de usina, assim como de linha e/ou subestao de
transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo fsica superior a vinte e quatro (24)
meses, devero estar debitados na subconta 1232.X.0X.07 - Imobilizado em curso - A ratear na
Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza
material. Ao trmino da construo, os valores residuais desses mveis e utenslios sero creditados
respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos
dados a eles.
3. Quando os mveis e utenslios forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo
estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 2, acima, os seus valores devero ser debitados
nessa conta.
4. As obras de arte, quando existentes, devero ter seus valores registrados na subconta 1220 - Bens e
atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica.
5. As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua depreciao contabilizada na subconta
retificadora 1232.X.0X.06 - (-) Depreciao acumulada - Mveis e utenslios.
6. Quando se referir distribuio s subcontas 1232.03.0X (Linhas, redes e subestaes e Sistema de
transmisso associado), dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes (vide
instruo geral no 6.2.9).

272

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.52 (-) Depreciao acumulada - Mveis e utenslios


Subsistema: 1 Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.06
(-) Depreciao acumulada - Mveis e utenslios
Funo

Destina-se contabilizao da depreciao do valor dos bens registrados na subconta 1232.X.0X.06 Mveis e utenslios.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado
da referida subconta 1232.X.0X.06 - Mveis e utenslios (imobilizado em servio), nos termos dos Atos
Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.17.01 - Depreciao;

mensalmente, pela quota destinada depreciao do valor dos itens objeto de indenizao em evento
de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.72.06 Mveis e
Utenslios;

pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a


crdito da subconta 1220.4.02.06 - Propriedade para investimento - Mveis e utenslios;

quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela depreciao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.X.06 - Bens e direitos para uso futuro - Mveis e
utenslios;

Pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

Debita-se:

quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em


contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a


crdito da subconta 1220.4.02.06 - Propriedade para investimento - Mveis e utenslios;

pela transferncia, pela depreciao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso
futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1215.X.06 - Bens e direitos para
uso futuro - Mveis e utenslios; e

pela atualizao do saldo da depreciao acumulada pelos efeitos da homologao de valores na


reviso tarifria, em contrapartida a credito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva de Reavaliao.

273

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.53 Imobilizado em curso


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.03.XX e 1232.X.06.XX
Imobilizado em curso
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do bem e/ou direito em
processo de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;

pela transferncia, a crdito das subcontas: 1232.X.XX.07 - A ratear, 1232.X.XX.08 - Estudos e


projetos, 1232.X.XX.09 - Transformao, fabricao e reparo de materiais, 1232.X.XX.10 - Material
em depsito, 1232.X.XX.11 - Compras em Andamento, 1232.X.XX.12 - Adiantamento a
fornecedores, 1232.X.XX.13 - Depsitos judiciais e 1232.X.XX.99 - Outros;

pelo preo da aquisio do direito ou do imvel, usina, subestao, linha, rede ou outras instalaes,
inclusive de estudos e projetos concludos em funo do servio concedido, em contrapartida,
conforme o caso, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo circulante ou 22 - Passivo no
circulante, ou do subgrupo 1101 - Ativo circulante - Caixa e equivalentes de caixa;

pelo imvel ou demais bens integrantes de um conjunto de instalaes, ainda no depreciados, pela
transferncia, a crdito da subconta 1214.X - Bens e direitos para uso futuro (subconta apropriada);

quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, por
transferncia, em contrapartida a crdito do subgrupo 1220 - Bens e atividades no vinculadas
concesso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas);

pela entrega do bem ou instalao completa, pelo consumidor, a crdito da subconta 2223.X.0X.02 Participao financeira do consumidor ou subconta 2223.X.0X.03 - Doaes e subvenes
destinadas a investimentos no servio concedido;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso;

274

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do bem e/ou direito em
processo de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 Passivo circulante, 22 - Passivo no circulante ou 6105 - Gastos operacionais nas respectivas
naturezas, quando aplicvel; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas 6305.X.XX.

Credita-se:

pela quota destinada amortizao pelo consumo de elementos combustveis nucleares na fase de
testes, a dbito da subconta 1232.X.0X.07 - Imobilizado - Imobilizado em curso - A ratear;

quando da entrada em operao da imobilizao, pela transferncia, conforme o tipo de bem ou


direito, a dbito das subcontas 1232.X.XX.01 - Terrenos, 1232.X.XX.02 - Reservatrios, barragens
e adutoras, 1232.X.XX.03 - Edificaes, obras civis e benfeitorias, 1232.X.XX.04 - Mquinas e
equipamentos, 1232.X.XX.05 - Veculos e 132.X.XX.06 - Mveis e utenslios;

pela destinao alienao, total ou parcial, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da
subconta 1114.1 - Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao (subconta
apropriada) - Bens destinados alienao;

pela transferncia em decorrncia da utilizao do bem para obteno de renda, pelo valor original
dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.4 - Bens e atividades no
vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica - Propriedade para investimento;

pela transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1214.X - Bens e direitos para uso futuro (subconta apropriada);

pela devoluo do material requisitado em excesso, a dbito da subconta 1232.X.XX.10 Imobilizado em curso - Material em depsito;

pelos resduos e sucatas, pela transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1107.2.06 Almoxarifado operacional - Material - Resduos e sucatas; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.

275

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Na ODI, cujo cdigo atribudo pela outorgada constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta, dever conter quando
for o caso, as seguintes informaes principais a respeito da imobilizao:
I - DADOS GERAIS
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa;
(c) Data da imobilizao (vrias quando parciais);
(d) Autorizao do rgo Regulador; e
(e) Direitos de desapropriao (data e nmero).
(f) Data de incio e trmino da obra;
(g) Data da energizao:
(h) Data da unitizao e cadastramento;
(i) Cdigo dos materiais;
(j) Descrio tcnica dos Materiais;
(k) Cdigo da TUC e atributos.
II - DADOS TCNICOS
(a) Projeto planta ou croqui;
(b) Tenso, potncia, cv, km etc.;
(c) Finalidade;
(d) Prazo da execuo fsica; e
(e) Cronograma fsico.
III - DADOS FINANCEIROS
(a) Custo orado, inclusive os encargos financeiros sobre o capital de terceiros;
(b) Custo efetivo (moeda nacional);
(c) Diferena entre o custo orado e o efetivo;
(d) % da diferena entre o custo orado e o efetivo;
(e) Demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo;
(f) Encargos financeiros e efeitos inflacionrios;
(g) Desativaes ocorridas;
(h) Saldo lquido atual da ODI;
(i) Contas e subcontas contbeis;
(j) Autorizao (item) oramentria; e
(k) Origem dos recursos.
2. As reaberturas de ODI sero registradas nessa subconta por ocasio de adies a imobilizao inicial
ou em decorrncia de substituies sujeitas ao regime do controle patrimonial, segundo as normas
do rgo Regulador.
3. As mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios empregados na construo de usina,
bem como de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de
execuo fsica superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados nessa subconta (ODI
apropriadas). Ao final da obra os valores residuais sero creditados na ODI e debitados nas contas
correspondentes do Sistema Patrimonial.
4. Na hiptese de aquisio de estudos inconclusos, devidamente aprovado pelo rgo Regulador, o
registro correspondente ser nessa subconta (ODI apropriada).
276

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
5. Na alienao de estudos concludos ou imobilizaes, a outorgada alienante dever consignar no
documento da transao, o montante dos recursos recebidos a ttulo de participao da Unio,
Estados e Municpios quando os mesmos tiverem sido, total ou parcialmente, realizados com tais
recursos, caso em que estes estaro registrados na subconta 2223.X.01.01 - Participaes da Unio,
Estados e Municpios. A outorgada alienatria efetuar o crdito na mesma conta (subconta
2223.X.01.01) em contrapartida ao dbito nessa conta (1232.X.XX - Imobilizado em curso). O
mesmo procedimento aplica-se quando constitudos com recursos registrados na subconta
2223.X.01.03 - Doaes e subvenes destinadas a investimentos no servio concedido.
6. Os bens objeto de transformao, fabricao ou reparo, registrados na subconta 1232.X.XX.09 Transformao, fabricao e reparo de materiais, somente sero diretamente transferidos para as
subcontas 1232.X.0X.0X - Ativo Imobilizado em Curso quando originrios destas.
7. Quando da concluso do processo de imobilizao pela transferncia s contas do Ativo imobilizado
em servio, devero, tambm, ser efetuados os competentes registros de transferncia entre as
respectivas subcontas 2223.X.XX - Participaes da Unio, Estados e Municpios; Participao
Financeira do Consumidor, Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio
Concedido; Programa de eficincia energtica; Pesquisa e desenvolvimento; Universalizao do
Servio Pblico de energia Eltrica e Outras, referentes a recursos recebidos e aplicados nos
investimentos que esto sendo imobilizados.
8. A baixa a ser efetuada nessa conta, seja por motivo de alienao ou perdas, no ser efetivada por
meio de ODD, a qual se aplica somente aos bens e direitos em servio.
9. Na ocorrncia de alienao de material, ou sua destinao alienao, o crdito dever ser efetuado
em contrapartida subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em depsito, sendo
transferido desta a dbito da subconta 1107.2.04 - Almoxarifado operacional - Material - Destinado
a alienao, exceto no caso de resduos e sucatas, quando o crdito ser direto nessa subconta
(1232.X.XX - Imobilizado em curso), a dbito da subconta 1107.2.06 - Almoxarifado operacional Material - Resduos e sucatas. Procedimento idntico aplica-se para alienao de mquinas e
equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de uma alienao conjugada
com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes.
10. Tendo em vista que as aes relativas a desapropriaes demandam, em sua maioria, tempo superior
ao da realizao da obra e encerram-se aps a sua capitalizao, as providncias relacionadas com as
transferncias da subconta 1232.X.XX.13 - Imobilizado em curso - Depsitos judiciais, implicaro,
logicamente, numa imobilizao adicional, como custo retardatrio.
11. Ser convertido em prejuzo, em caso de suspenso definitiva da ODI, o valor, total ou parcial, dos
investimentos no aproveitados, a dbito da subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao,
desativao, manuseio ou sinistro . Os recursos registrados na subconta 2223.X.01.01 - Participaes
da Unio, Estados e Municpios, que se referirem a este investimento, sero baixados diretamente
nesta conta (2223.X.01.01).
12. Os gastos com imobilizado de outorgadas que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de
propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao.

277

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
13. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.
14. A outorgada dever manter um controle por projeto de imobilizao (ODI), mantendo essa
informao aps a concluso do processo de imobilizao e transferncia s contas do ativo
imobilizado em servio.
15. .O ativo imobilizado dever ser composto por valor do bem principal, componentes menor e custos
adicionais. Servios de terceiros podem ser capitalizados quando diretamente utilizados na
construo do bem. Quando ocorrer a utilizao de pessoal prprio, a mo de obra direta pode ser
includa ao custo do bem, onde a apropriao de pessoal prprio deve ter a mesma base de custo dos
servios de terceiros, sendo permitido as concessionrias a adoo de critrios de alocao por
apontamento, custeio por tempo padro das atividades ou outro mtodo que permita as
comprovaes necessrias.
16. Encargos de emprstimos e financiamentos podem ser capitalizados apenas durante a construo do
ativo, respeitados os prazos definidos na norma regulatria de reviso tarifria, no sendo permitida
a capitalizao no perodo em que a obra estiver paralisada.
17. Os ativos resultantes de processo de imobilizao devero ser vinculados ao controle patrimonial.

278

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.54 Imobilizado em curso - A ratear


Subsistema: 1 Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.07
Imobilizado em curso - A ratear
Funo

Destina-se contabilizao das custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam
passveis de alocao ao respectivo tipo de bem ou direito pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, relativos s imobilizaes a ratear,
em contrapartida do crdito s contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo
circulante, 22 - Passivo no circulante ou 6X05.X Transferncia para ordens em curso;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso;

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX; e

pela quota destinada autorizao pelo consumo de Elementos Combustveis Nucleares na fase de
testes, sendo a contrapartida registrada a crdito da subconta 1232.X.0X.99 - Imobilizado em curso Outros (Elementos combustveis nucleares).

Credita-se:

pelos tipos de bens beneficiados, pela transferncia, a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado
em curso (subcontas apropriadas); e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a debito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.

279

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A ODI, cujo cdigo atribudo pela outorgada, dever constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nessa subconta.
2. A outorgada proceder, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a
finalidade de evitar apropriaes inadequadas.
3.

Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.

280

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.55 Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.08
Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos
Funo

Destina-se contabilizao de inventrios de bacias hidrogrficas e estudos de viabilidade tcnica e


econmica, para a construo de usinas e instalaes complementares, de subestaes e linhas de
transmisso, inclusive levantamento topogrfico e geolgico, em funo do Servio Pblico de Energia
Eltrica, pelo Sistema de Ordem de Imobilizaes - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., decorrentes de estudos e projetos, a crdito das
contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo circulante, 22 - Passivo no
circulante ou 6X05.X Transferncia para ordens em curso;

pela aquisio de estudos concludos ou inconclusos, a crdito da conta adequada dos grupos 21 Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

Credita-se:

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;

pela transferncia, a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas apropriadas),


quando do incio da construo da obra objeto do projeto;

pela destinao alienao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1114.1.0X Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao - Bens destinados alienao
(subcontas apropriadas); e

excepcionalmente, pela transferncia, a dbito da subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao,


desativao, manuseio ou sinistro.
281

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Na ODI, cujo cdigo atribudo pela Outorgada, constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as
seguintes informaes principais a respeito dos estudos:
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso);
(c) Autorizao do rgo Regulador;
(d) Custo orado (detalhado);
(e) Custo efetivo;
(f)

% da diferena entre o custo orado e o efetivo;

(g) Demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo;


(h) Estimativa do prazo de execuo do estudo; e
(i)

Autorizao (item) oramentria, indicando a origem dos recursos.

2. A aquisio de estudos concludos ser registrada, pela Outorgada alienatria, diretamente na


subconta 1232.X.0X.08 - Imobilizado em curso - Desenvolvimento de projetos (ODI apropriadas),
com base no estabelecido na Nota 4.
3. Ser convertido em prejuzo o valor, total ou parcial, dos estudos no aproveitados em obra ou no
alienados, a dbito da conta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao, desativao, manuseio ou sinistro.
4. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.
5. Na hiptese de aquisio de estudos inconclusos, devidamente aprovado pelo rgo Regulador, o
registro correspondente ser nessa subconta (ODI apropriada).

282

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.56 Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e


reparo de materiais em depsito e bens patrimoniais
Subsistema: 1 Ativo
12 Ativo no circulante
1232.X.0X.09
Imobilizado em curso Transformao, fabricao e reparo de
materiais em depsito e bens patrimoniais
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes referentes transformao, fabricao e reparo de


materiais desativados, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., efetuados com a transformao, fabricao e
reparo de materiais, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo
circulante ou 6X05.X Transferncia para ordens em curso;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta
2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em curso;

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX; e

pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao em contrapartida da conta
1X19.2.01 - Desativaes em curso.

Credita-se:

na concluso do servio de transformao, fabricao e reparo de materiais, pela transferncia, a


dbito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em depsito;

na concluso do servio, a dbito da subconta 1232.X.03.99 ou 1232.X.06.99 Imobilizado em


curso Outros, quando se tratar de bens que, por suas naturezas, no sejam registrados na conta
1232.X.0X.10 - Imobilizado em Curso - Material em depsito, tais como edificaes, veculos etc; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.

283

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Na ODI, cujo cdigo atribudo pela Outorgada constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as
seguintes informaes principais a respeito do servio:
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio (tcnica) completa e quantidade;
(c) Custo orado (detalhado) do servio;
(d) Custo efetivo do servio, em cada uma de suas fases;
(e) Estimativa do prazo de execuo; e
(f)

Indicao da Ordem de Imobilizao - ODI, respectiva.

(g) Relatrio de concluso de obra.


2. O material ou bem patrimonial objeto do servio de transformao ou fabricao, que dever estar
registrado nessa subconta (1232.X.0X.09), ser acrescido dos custos aqui apurados e ento, quando
da concluso do servio, transferido para a subconta 1232.X.0X.10 - Material em depsito, ou
1232.X.03.99 ou 1232.X.06.99, dependendo do caso..
3. O custo do reparo do material em depsito, subconta 1232.X.0X.10, danificado durante o seu
manuseio, que no resulte em aumento de sua vida til ou mudanas expressivas de suas
caractersticas tcnicas e que por esta razo no devam ser imobilizados, ser apurado, quando for o
caso, na subconta 1104.3 - Servios em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais..
4. O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 1232.X.0X.10 se
oriundo da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso.
5. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.

284

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.57 Imobilizado em curso - Material em Depsito


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.10
Imobilizado em curso - Material em depsito
Funo

Destina-se contabilizao de material existente nos depsitos, vinculados s Ordens de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do estoque de material supracitado.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido,
pela transferncia, a crdito da subconta 1232.X.0X.11 - Imobilizado em curso - Compras em
Andamento;

pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao que no necessita de reparo,
a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pelo valor lquido da desativao acrescido do custo do reparo, a crdito da subconta 1232.X.0X.09 Imobilizado em curso - Transformao, fabricao e reparo de materiais;

pela transferncia, eventualmente, a crdito da subconta 1107.2.01 - Almoxarifado operacional Material - Almoxarifado de manuteno e operao;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta
2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em curso;

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX;

quando for constatada sobra no inventrio, a crdito da subconta 6101.X.21.99 - Demais receitas e
rendas Outros;

pela devoluo do material requisitado em excesso, a crdito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado


em curso (subcontas apropriadas); e

pelos gastos acumulados de reparo de materiais que se encontravam em depsito (conta


1232.X.0X.10) danificados durante o manuseio, a crdito da subconta 1104 - Servios em curso.

285

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pela entrega (sada) do material ao requisitante, a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em


curso (subcontas apropriadas) para aplicao fsica na imobilizao em curso;

pela transferncia, eventualmente, a dbito da conta 1107.2 - Almoxarifado operacional - Material;

na eventualidade de devoluo ao fornecedor, quando a fatura correspondente ao material j estiver


paga, a dbito da subconta 1X19.1.02 - Outros ativos circulantes - Crditos a receber - Fornecedores;

na ocorrncia de sinistro com material estocado, caso haja cobertura securitria e que o bem
sinistrado no possa ser recuperado, em contrapartida a dbito da subconta 1104.1 - Servios em
curso - Servio prprio (ODS apropriada);

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.4 Bens e atividades no vinculadas concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica Propriedade para investimento (subcontas apropriadas);

quando for constatada falta, por meio de inventrio, lanando-se em contrapartida a dbito da
subconta 6105.X.07.99 - (-) Gastos operacionais - Materiais - Outros;

pela transferncia para a conta 1107.2.02, de materiais que sero destinados alienao; e

no caso de perda, em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.14.01 - (-) Gastos operacionais Perdas na alienao,desativao, manuseio ou sinistro.

pelo valor do material danificado no manuseio, a dbito da subconta apropriada do grupo 1232,
quando do seu envio para conserto.
Nota

1.

O material emprestado a outorgadas, empreiteiros de obra, fornecedores, consumidores, etc.,


inclusive quando se tratar de material oriundo da subconta 12332.X.0X.10 - Imobilizado em curso Material em depsito, ser registrado na conta 1107.2.03 - Almoxarifado operacional - Material
Emprestado

2.

A proviso e a reverso da proviso, referentes ao Ajuste a valor recupervel, devem ser registradas
na subconta 1232.X.70 a qual debita-se pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o
lanamento correspondente a nova retificao contbil, se necessria, na contrapartida a crdito do
subgrupo 6105.X.13.99 - (-) Gastos operacionais - Reverso da proviso - Outros; e credita-se pela
constituio das provises para perdas em estoque e reduo do estoque a valor de mercado, em
contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 6105.X.12 - (-) Gastos operacionais
Proviso.

286

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.58 Imobilizado em curso - Compras em Andamento


Subsistema: 1 Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.11
Imobilizado em curso - Compras em andamento
Funo

Destina-se contabilizao das compras de material para as Ordens de Imobilizao - ODI, pelo sistema
de Ordem de Compra - ODC.
Sero acumulados nessa conta, alm do preo de compra do material ou equipamento constante da nota
fiscal de venda da mercadoria os seguintes gastos incorridos at a entrega do material ou equipamento
pelo fornecedor e correspondente escriturao fiscal da entrada atravs do lanamento da nota fiscal no
estabelecimento da outorgada, tais como: despesas bancrias relativas abertura da carta de crdito, os
desembolsos referentes ao frete e seguro alusivos ao transporte internacional at a alfndega ou os
correspondentes gastos incorridos no transporte nacional, quando no includos na carta de crdito; os
encargos alfandegrios, de armazenamento, inclusive honorrios do despachante aduaneiro; e o frete e
seguro relativos ao transporte no Pas, entre o fornecedor/alfndega e o depsito ou obra da Outorgada.
Incluir, ainda, outros custos, dentre eles, gastos de viagem relacionados diretamente com a compra e
trnsito do material adquirido, tais como: inspeo de compra em fbrica ou laboratrio prprio e
validao de material.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODC ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., incorridos no processo de compra, a crdito das
contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo circulante ou 6X05.X
Transferncia para ordens em curso;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso. Conforme procedimentos adotados no CPC 20, mas limitado ao custo do WACC regulatrio
(se o custo incorrido for menor que o WACC regulatrio, limitar ao incorrido).;

pelo custo do material, a crdito da subconta 2X01.3 - Fornecedores Material e Servio, observado
o disposto na Nota 1;

pelo valor da carta de crdito ou do adiantamento, a crdito da subconta 1232.X.0X.12 - Imobilizado


em curso - Adiantamento a Fornecedores, conforme citado Nota 1; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

287

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Credita-se:

pela transferncia, a dbito da subconta 1232.X.0X.10 - Imobilizado em curso - Material em


depsito;

pela aplicao direta do material, a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso


(subcontas apropriadas);

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota

1. Quando ocorrer que para o fornecimento de material tenha havido adiantamento (ou pagamento em
funo de clusula contratual), o crdito na subconta 2X01.3 - Fornecedores - Compra de energia
eltrica ser efetuado pelo valor ainda devido ao fornecedor. O valor do material corresponder,
neste caso, ao adiantamento atualizado mais o saldo a pagar. Tal situao dever ficar consignada no
documento de apoio, pois, possivelmente, a nota fiscal e/ou fatura apresentar valor diverso do
registrado nessa conta (1232.X.0X.11).
2. Na subconta 1232.X.0X.11 sero registrados os valores relativos ao material recebido do fornecedor,
em outros locais que no o depsito final, principalmente nas compras na condio "FOB".
3. Na subconta 1232.X.0X.11 sero acumulados os valores relativos ODC, enquanto o material
correspondente no for recebido.
4. O valor de abertura da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de
materiais destinados a imobilizaes em curso sero contabilizados na subconta 1232.X.0X.12 Imobilizado em curso - Adiantamento a fornecedores (ODC apropriada).

288

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.59 Imobilizado em curso - Adiantamento a Fornecedores


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.12
Imobilizado em curso - Adiantamento a Fornecedores
Funo

Destina-se contabilizao dos adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores
relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados
Ordens de Imobilizao - ODI.
Incluir tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais
que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais ou servios. Quando relativos a
material, estaro os valores relacionados Ordem de Compra - ODC, mas de qualquer forma vinculados
ODI correspondente.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo adiantamento ao fornecedor;

pela abertura da carta de crdito;

pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, por conta e ordem da outorgada, na
contrapartida a crdito conta adequada do grupo 22 - Passivo no circulante;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito da subconta 6305 - (-) Despesas financeiras (subcontas apropriadas).

Credita-se:

quando do processamento da nota fiscal correspondente entrega do material, a dbito da subconta


2101.3 Passivo circulante Fornecedores Materiais e servios;pela eventual reverso do saldo
no utilizado de carta de crdito, conforme mencionado Nota 1;

pelo estorno de atualizao monetria do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme citado
Nota 1;

pelo recebimento do servio; e


289

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota

1. No caso de no ser utilizado integralmente o valor da carta de crdito para importao, a atualizao
monetria relativa ao saldo no aproveitado dever ser estornada, considerada desde a data da
abertura. O valor a ser devolvido Outorgada ser registrado a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa
- Contas bancrias vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (1232.X.0X.12) o valor
correspondente ao cmbio na data da abertura da carta, e creditada na subconta 6301.X.06 - Receitas
financeiras - Variao cambial ativa (ou debitada na 6305.X.02.02 - (-) Despesas financeiras Variao monetria) a variao cambial correspondente at a data do crdito na conta bancria.
2. Quando do recebimento de servio para o qual tenha sido concedido adiantamento (ou pagamento
em funo de clusula contratual), o valor do servio corresponder ao adiantamento atualizado mais
o valor ainda devido ao fornecedor, sendo este creditado conta adequada do subgrupo 2101 Passivo circulante - Fornecedores.

290

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.60 Imobilizado em curso - Depsitos judiciais


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1232.X.0X.13
Imobilizado em curso - Depsitos judiciais
Funo

Destina-se contabilizao dos depsitos efetuados para fins de emisso liminar de posse, em aes de
desapropriao de reas destinadas a imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo depsito efetuado;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

Credita-se:

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.

pela transferncia, a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subcontas apropriadas),


conforme citado Nota 2; e

pela devoluo dos valores depositados, conforme mencionado na Nota 3.


Nota

1. A Outorgada, alm do registro suplementar obrigatrio por ODI, dever manter o controle de forma
que tenha por expropriado ou conjunto de expropriados o montante do depsito (ou depsitos), para
cotejo ao final do processo.
2. No encerramento da ao, sendo o depsito (inclusive em Caderneta de Poupana) e seu eventual
complemento liberado a favor do expropriado, este valor, devidamente atualizado, ser transferido
para a subconta 1232.X.0X (subconta e ODI apropriadas).
3. Nos casos de depsitos em Cadernetas de Poupana, quando normalmente os valores retornam
Outorgada, em face de este ter acertado a indenizao diretamente com o expropriado, o valor
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recebido em devoluo, acrescido da atualizao monetria ser creditado a esta subconta
1232.X.0X.13, at o limite do valor do depsito; o valor dos rendimentos ser creditado na subconta
6301.X.03 - Receitas financeiras - Juros de depsitos vinculados, e eventual diferena relativa
atualizao monetria (entre a calculada pela Outorgada sobre o depsito e a auferida na poupana)
dever ser creditada subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras.
4. A renda do depsito judicial ou da cauo, quando houver, dever ser creditada na conta de receita
adequada, no subgrupo 6301 - Receitas financeiras (subcontas apropriadas), independentemente do
respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito no subgrupo 1106 - Depsitos judiciais e
caues (subcontas apropriadas), caso se refira ao curto prazo ou 1206 - Depsitos judiciais e
caues (subcontas apropriadas), caso se refira ao longo prazo.

292

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.61 Ajustes pelas renovaes de concesses


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
123X.X.71
(-) Ajustes pelas renovaes de concesses
Funo

Destina-se contabilizao dos ajustes resultantes das renovaes de concesses conforme legislao
vigente e contempla a perda pela reduo ao valor recupervel e a reduo pelo valor da indenizao
deliberado pelo Poder Concedente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos ajustes supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

quando da perda pela reduo ao valor recupervel do ativo em contrapartida na conta 6105.X.03.01
- Perdas pelo valor de indenizao/renovao; e

quando da reduo do ativo pelo valor da indenizao em contrapartida na conta 6105.X.03.01 Perdas pelo valor de indenizao/renovao.

Debita-se:

pela baixa em contrapartida na conta 1232. (subconta apropriada); e

293

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.62 Intangvel
Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.01 ou 1233.X.04
Intangvel em Servio
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes intangveis em servides, uso do bem pblico, software e
outros, empregadas pela Outorgada, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da
outorga para o Servio Pblico de Energia Eltrica.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos intangveis supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pela transferncia a crdito da subconta 1233.X.0X - Intangvel - Intangvel em curso; e

quando da reutilizao do bem no intangvel em servio, pelo valor, em contrapartida a crdito do


subgrupo 1215.X.07 - Bens e direitos para uso futuro - Intangveis.

Credita-se:

quando da retirada do intangvel, pela transferncia, a dbito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em


curso;

quando da destinao alienao, pelo valor contabilizado em relao ao bem a ser alienado, em
contrapartida a dbito da conta 1114.X.07 - Bens destinados alienao - Intangvel; pela
transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.5.01 Propriedade para investimento - Intangveis; e

pela transferncia, pelo valor dos intangveis retirados de operao para uso futuro no servio
concedido, em contrapartida a dbito da subconta 1215.X.07 - Bens e direitos para uso futuro
Intangveis.
Nota

1. Na conta 1233 sero registrados os intangveis vinculados concesso onerosa ou no do Servio


Pblico de Energia Eltrica, os quais, por fora de lei, devero ser transferidos ao rgo Regulador,
sem indenizao, ao findar a concesso, por terem sido amortizados no perodo concessivo.
2. Na conta 1233 sero registradas as imobilizaes intangveis, relativamente criao cientfica
tcnica e artstica (patentes de inveno, desenhos, plantas, modelos, matrizes etc.) e identificao
e prestgio (nomes de sistema e de fbrica, marcas de fbrica, etc.).

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3. No caso de servides, os custos relativos a indenizaes de danos e benfeitorias, remoes,
demolies, abertura e limpeza de faixas, devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do
aproveitamento da servido, no compondo, contudo, o custo desta.
4. As imobilizaes registradas nessa subconta, quando for o caso, tero a sua amortizao
contabilizada na subconta retificadora 1233.X.0X - (-) Amortizao acumulada. No sero
amortizveis os valores referentes a servides permanentes e outros intangveis que possuam vida
til indefinida.

295

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.63 (-) Amortizao acumulada - Intangvel


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.02 ou 1233.X.05
(-) Amortizao acumulada - Intangvel
Funo

Destina-se contabilizao da amortizao do valor dos direitos registrados na subconta 1233 Intangvel.
Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado
da referida subconta 1233 (intangvel em servio), nos termos dos Atos Normativos vigentes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela quota destinada amortizao do valor, em contrapartida a dbito da subconta


6105.X.18.01 - Amortizao;

mensalmente, pela quota destinada amortizao do valor dos itens objetos de indenizao em
evento de renovao de concesso, em contrapartida a dbito da subconta apropriada 1233.X.72.0X.

pela transferncia, da amortizao acumulada, referente propriedade para investimento, a dbito da


subconta 1220.5.01 - (-) Propriedade para investimento - Intangvel - Amortizao; e

quando da reutilizao do bem no intangvel em servio, pela amortizao acumulada


correspondente, a dbito da subconta 1215.X.07 - Bens e direitos para uso futuro - Intangveis.

Debita-se:

quando da retirada do intangvel, pelo valor contabilizado em relao ao direito desativado, em


contrapartida a crdito da conta 1X19.2.01 - Desativaes em curso;

pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa ao intangvel destinado alienao, a crdito
da subconta 1114.1.07 - Bens destinados alienao - Intangvel;

pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa ao intangvel retirado de operao, a crdito
da subconta 1114.2.10 - Ativos de operao descontinuada - Intangvel; e

pela transferncia, pela amortizao acumulada relativa intangvel retirado de operao para uso
futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 1220.X.07 - Bens e direitos para
uso futuro - Intangveis.

296

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Nota
1. A quota destinada amortizao dos direitos com vida til finita, mas no delimitveis na ocasio da
respectiva aquisio, ser calculada segundo prazo pr-fixado pelo rgo Regulador. Para tanto, a
Outorgada dever fornecer, de imediato, todas as informaes necessrias ao estabelecimento do
prazo de amortizao.
2. A quota destinada amortizao dos direitos com vida til conhecida antecipadamente dever ser,
automaticamente, calculada pela Outorgada, conforme definido nas Instrues Gerais.

297

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.64 Intangvel em curso


Subsistema: 1 Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.03 ou 1233.X.06
Intangvel em curso
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes intangveis em curso, pelo sistema de Ordem de


Imobilizao - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do intangvel em processo
de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo
circulante e 22 - Passivo no circulante;

pela transferncia, a crdito das subcontas: 1233.X.0X.04 - A ratear, 1233.X.0X.05 Desenvolvimento de projetos, 1233.X.0X.06 - Adiantamento a fornecedores, 1233.X.0X.07 Depsitos judiciais e 1233.X.0X.99 - Outros;

pelo preo da aquisio do intangvel, em contrapartida, conforme o caso, a crdito da conta


adequada dos grupos 21 - Passivo circulante ou 22 - Passivo no circulante, ou do subgrupo 1101 Ativo circulante - Caixa e equivalentes de caixa;

pelo intangvel, ainda no amortizado, pela transferncia, a crdito da subconta 1215.X.07 - Bens e
direitos para uso futuro - Intangveis;

quando da reutilizao do ativo no intangvel em curso, para ativos ainda no amortizados, por
transferncia, em contrapartida a crdito do subgrupo 1220 - Bens e atividades no vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica (subcontas apropriadas);

pela entrega do ativo, pelo consumidor, a crdito da subconta 2223.X.0X.02- Participao financeira
do consumidor ou subconta 2223.X.0X.03 - Doaes e subvenes destinadas a investimentos no
servio concedido;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Imobilizado em
curso;

pela constituio do UBP e pelos juros e atualizaes a valor presente, na contrapartida a crdito da
conta e Uso do Bem Pblico; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.
298

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Credita-se:

quando da entrada em operao da imobilizao, pela transferncia, conforme o tipo de intangvel, a


dbito das subcontas, 1233.X.0X.01 - Servides permanentes, 1233.X.0X.02 - Uso do bem pblico,
1233.X.0X.03 - Softwares, 1233.X.0X.99 - Outros;

pela destinao alienao, total ou parcial, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da
subconta 1114.1.07 - Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao - Bens
destinados alienao - Intangvel;

pela transferncia em decorrncia da utilizao do bem para obteno de renda, pelo valor dos bens
e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 1220.5.01 - Bens e atividades no vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica - Propriedade para investimento Intangveis;

pela transferncia, pelo valor dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em
contrapartida a dbito da subconta 1215.X.07 - Bens e direitos para uso futuro - Intangveis;

e pelas atualizaes a valor presente, em contrapartida a dbito na subconta Uso do Bem Pblico; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota

1. Na ODI, cujo cdigo atribudo pela Outorgada constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta, dever conter quando
for o caso, as seguintes informaes principais a respeito da imobilizao:
I - DADOS GERAIS
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa;
(c) Data da imobilizao intangvel (vrias quando parciais); e
(d) Autorizao do rgo Regulador.
II - DADOS TCNICOS
(a) Documento suporte;
(b) Finalidade;
(c) Prazo da execuo; e
(d) Cronograma.

299

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III - DADOS FINANCEIROS
(a) Custo orado, inclusive os encargos financeiros sobre o capital de terceiros;
(b) Custo efetivo (moeda nacional);
(c) Diferena entre o custo orado e o efetivo;
(d) % da diferena entre o custo orado e o efetivo;
(e) Demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo;
(f) Encargos financeiros e efeitos inflacionrios;
(g) Saldo lquido atual da ODI;
(h) Contas e subcontas contbeis;
(i) Autorizao (item) oramentria; e
(j) Origem dos recursos.
2. As reaberturas de ODI sero registradas nessa subconta por ocasio de adies a imobilizao
intangvel inicial ou em decorrncia de substituies sujeitas ao regime do controle patrimonial,
segundo as normas do rgo Regulador.
3. Na hiptese de aquisio de estudos inconclusos, devidamente aprovado pelo rgo Regulador, o
registro correspondente ser nessa subconta (ODI apropriada).
4. Na alienao de estudos concludos ou imobilizaes intangveis, a Outorgada alienante dever
consignar no documento da transao, o montante dos recursos recebidos a ttulo de participao da
Unio, Estados e Municpios quando estes tiverem sido, total ou parcialmente, realizados com tais
recursos, caso em que estes estaro registrados na subconta 2223.X.01.01 - Participaes da Unio,
Estados e Municpios. A Outorgada alienatria efetuar o crdito na mesma conta (subconta
2223.X.01.01) em contrapartida ao dbito nessa conta (1233.X.0X - Intangvel em curso). O mesmo
procedimento aplica-se quando constitudos com recursos registrados na subconta 2223.X.01.03 Doaes e subvenes destinadas a investimentos no servio concedido.
5. Quando da concluso do processo de imobilizao intangvel pela transferncia s contas do Ativo
intangvel em servio, devero, tambm, ser efetuados os competentes registros de transferncia
entre as respectivas subcontas 2223.X.0X - Participaes da Unio, Estados e Municpios;
Participao Financeira do Consumidor, Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no
Servio Concedido; Programa de eficincia energtica; Pesquisa e desenvolvimento;
Universalizao do Servio Pblico de energia Eltrica e Outras, referentes a recursos recebidos e
aplicados nos investimentos que esto sendo imobilizados.
6. A baixa a ser efetuada nessa conta, seja por motivo de alienao ou perdas, no ser efetivada por
meio de ODD, a qual se aplica somente aos intangveis em servio.
7. Ser convertido em prejuzo, em caso de suspenso definitiva da ODI, o valor, total ou parcial, dos
investimentos no aproveitados, a dbito da subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao,
desativao, manuseio ou sinistro. Os recursos registrados na subconta 2223.X.01 - Participaes da
Unio, Estados e Municpios que se referirem a este investimento, sero baixados diretamente nesta
conta (2223.X.01.01).
8. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.

300

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
9. A Outorgada dever manter um controle por projeto de imobilizao (ODI), mantendo essa
informao aps a concluso do processo de imobilizao intangvel e transferncia s contas do
ativo intangvel em servio.
10. O ativo intangvel dever ser composto por valor do bem principal, componentes menor e custos
adicionais, sendo que rateio no deve ser includo. Quando ocorrer a utilizao de pessoal prprio, a
mo de obra direta poder ser includa ao custo do bem. Servios de terceiros podem ser
capitalizados quando diretamente utilizados na construo do bem.
11. Encargos de emprstimos e financiamentos podem ser capitalizados apenas durante o tempo de
desenvolvimento do ativo intangvel.
12. Os ativos resultantes de processo de imobilizao intangvel devero ser vinculados ao controle
patrimonial.

301

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.65 Intangvel em curso - A ratear


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.0X.04
Intangvel em curso - A ratear
Funo

Destina-se contabilizao dos custos realizados em benefcio do intangvel como um todo, que no
sejam passveis de alocao ao respectivo tipo de intangvel pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servios de terceiros e outros, relativos s imobilizaes intangveis a ratear,
em contrapartida do crdito s contas adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante,
21 - Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

Credita-se:

pelos tipos de bens beneficiados, pela transferncia, a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em
curso (subcontas apropriadas); e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota

1. A ODI, cujo cdigo, atribudo pela Outorgada, dever constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nessa subconta.
2. A Outorgada proceder, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a
finalidade de se evitar apropriaes inadequadas.
3. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.

302

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.66 Intangvel em curso - Desenvolvimento de projetos


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.0X.05
Intangvel em curso - Desenvolvimento de projetos
Funo

Destina-se contabilizao dos gastos incorridos para o desenvolvimento do projeto do intangvel em


funo do Servio Pblico de Energia Eltrica, pelo Sistema de Ordem de Imobilizaes - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes intangveis supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelos gastos de pessoal, servios de terceiros e etc., decorrentes de projetos, a crdito das contas
adequadas dos grupos 11 - Ativo circulante, 21 - Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

Credita-se:

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.

pela transferncia, a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas apropriadas);

pela destinao alienao, pela transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 1114.1.07 Ativos de operao descontinuada e Bens destinados alienao - Bens destinados alienao Intangvel; e

excepcionalmente, pela transferncia, a dbito da subconta 6105.X.14.01 - Perdas na alienao,


desativao, manuseio ou sinistro.

303

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. Na ODI, cujo cdigo atribudo pela Outorgada, constar, obrigatoriamente, nos registros
suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as
seguintes informaes principais:
(a) Ttulo (denominao);
(b) Descrio completa;
(c) Autorizao do rgo Regulador;
(d) Custo orado (detalhado);
(e) Custo efetivo;
(f) % da diferena entre o custo orado e o efetivo;
(g) Demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo;
(h) Estimativa do prazo de execuo do estudo; e
(i) Autorizao (item) oramentria, indicando a origem dos recursos.
2. Gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, no devero ser capitalizados, exceto pelos
gastos abrangidos pelo conceito definido neste manual de Contabilida de Custo de Suporte.

304

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.67 Intangvel em curso - Adiantamento a Fornecedores


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.0X.06
Intangvel em curso - Adiantamento a Fornecedores
Funo

Destina-se contabilizao dos adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores
relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a servios destinados a Ordens de
Imobilizao - ODI.
Incluir tambm os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais
que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais ou servios. Quando relativos a
material, estaro os valores relacionados Ordem de Compra - ODC, mas de qualquer forma vinculados
ODI correspondente.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo adiantamento ao fornecedor;

pela abertura da carta de crdito;

pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na contrapartida a crdito conta adequada
do grupo 22 - Passivo no circulante;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

Credita-se:

por transferncia a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas apropriadas);

pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme mencionado Nota 1;

pelo estorno de atualizao monetria do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme citado
Nota 1;

pelo recebimento do servio; e


305

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.
Nota

1. No caso de no ser utilizado integralmente o valor da carta de crdito para importao, a atualizao
monetria relativa ao saldo no aproveitado dever ser estornada, considerada desde a data da
abertura. O valor a ser devolvido Outorgada ser registrado a dbito da subconta 1101.1.02 - Caixa
- Contas bancrias vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (1233.X.0X.05) o valor
correspondente ao cmbio na data da abertura da carta, e creditada na subconta 6301.X.XX Receitas financeiras (ou debitada na 6305.X.XX - (-) Despesas financeiras) a variao cambial
correspondente at a data do crdito na conta bancria.
2. Quando do recebimento de servio para o qual tenha sido concedido adiantamento (ou pagamento
em funo de clusula contratual), o valor do servio corresponder ao adiantamento atualizado mais
o valor ainda devido ao fornecedor, sendo este creditado conta adequada do subgrupo 2101 Passivo circulante - Fornecedores.

306

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo:

7.2.68 Intangvel em curso - Depsitos judiciais


Subsistema: 1 - Ativo
12 - Ativo no circulante
1233.X.0X.07
Intangvel em curso - Depsitos judiciais
Funo

Destina-se contabilizao dos depsitos efetuados para fins de emisso liminar de servides, em aes
de servides para reas destinadas a intangvel em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:

pelo depsito efetuado;

mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da
subconta 2402.7.02 - Reservas de capital - Remunerao sobre o capital prprio - Intangvel em
curso; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a crdito nas subcontas apropriadas da subconta 6305.X.XX.

Credita-se:

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito da subconta 6301.X.09 - Receitas financeiras - Outras receitas financeiras;

pela transferncia, a dbito da subconta 1233.X.0X - Intangvel em curso (subcontas apropriadas),


conforme citado Nota 2;

pela devoluo dos valores depositados, conforme mencionado na Nota 3; e

mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, pela
transferncia, a dbito nas subcontas apropriadas da subconta 6301.X.XX.

307

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. A Outorgada, alm do registro suplementar obrigatrio por ODI, dever manter o controle de forma
que tenha por expropriado ou conjunto de expropriados o montante do depsito (ou depsitos), para
cotejo ao final do processo.
2. No encerramento da ao, sendo o depsito (inclusive em Caderneta de Poupana) e seu eventual
complemento liberado a favor do expropriado, este valor, devidamente atualizado, ser transferido
para a subconta 1233.X.0X (subconta e ODI apropriadas).
3. Nos casos de depsitos em Cadernetas de Poupana, quando normalmente os valores retornam
Outorgada, em face de este ter acertado a indenizao diretamente com o expropriado, o valor
recebido em devoluo, acrescido da atualizao monetria ser creditado a esta subconta
1233.X.0X.06, at o limite do valor do depsito; o valor dos rendimentos ser creditado na subconta
6301.X.XX - Receitas financeiras, e eventual diferena relativa atualizao monetria (entre a
calculada pela Outorgada sobre o depsito e a auferida na poupana) dever ser creditada subconta
6301.X.XX - Receitas financeiras.

308

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.69 Fornecedores
21 - Passivo circulante
2101
Fornecedores

Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2201

Funo
Destina-se contabilizao:
das obrigaes relacionadas com encargos de uso da rede eltrica de curto e/ou longo prazo; das
obrigaes relacionadas com suprimento de energia eltrica e compras de energia eltrica para
revenda de curto e/ou longo prazo;
das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior, relacionadas com compras de bens,
mercadorias (material, combustvel convencional, etc.) e de servios recebidos pela Outorgada;
das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior derivadas das retenes contratuais a curto
e/ou longo prazo; e
das obrigaes perante fornecedores relacionadas com a compra de energia eltrica no mbito da
Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE de curto e/ou longo prazo.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas de curto e longo prazo.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente pelo transporte de potncia de energia eltrica no ms e dos valores a ele relacionados,
lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.02 - Encargos de transmisso, conexo e
distribuio;
mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recebido no ms e dos valores a ele relacionados,
lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.01 - Energia eltrica comprada para
revenda;
pelo recebimento do material ou combustvel convencional, com apoio no documento comprobatrio
pertinente, inclusive de origem interna, em contrapartida a dbito da subconta 1107.3 - Compras em
curso;
pelo recebimento do material destinado ao imobilizado em curso, em contrapartida a dbito da
subconta 1232.X.XX.11 - Compras em andamento (ODC apropriada);
pelo recebimento do servio, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 6105 - (-) Gastos
operacionais (subcontas apropriadas), ou na ordem em curso quando for o caso;

309

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
pelo valor do ICMS devido, quando compensvel, em contrapartida a dbito da subconta 1X05.2.01 ICMS;
pela aquisio de material, em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.07 - Materiais, 6105.X.04 Matria-prima e insumos para produo de energia eltrica e 6105.X.08 - Servios de terceiros;
pelo recebimento de combustveis, objeto de reembolso pela ELETROBRS (CDE), na subconta
2101.5 - Aquisio de combustveis por conta da CDE, em contrapartida a dbito da subconta
1X19.1.10 - Aquisio de combustveis por conta da CDE;;
na conta 2101.9, pela reteno contratual, em contrapartida a dbito na subconta 2101.4 - Compra de
energia eltrica;
eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.06
Variaes monetrias;
pelos encargos financeiros decorrentes de atraso de pagamento, em contrapartida a dbito da
subconta 6305.X.04 - Juros e variao monetria;
pela obrigao a pagar em contrapartida do grupo 1220 - Bens e atividades no vinculadas
concesso e permisso do servio pblico de energia eltrica; 1232 - Imobilizado ou 1233 Intangvel;
pela obrigao a pagar em contrapartida do grupo 6105 - (-) Gastos operacionais;
pela movimentao entre suas subcontas; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pelo pagamento efetuado de reteno contratual por entidade financeira, em contrapartida a crdito
da conta apropriada no grupo 22 - Passivo no circulante;
pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.02 - Multas e
acrscimos moratrios;
pela movimentao entre suas subcontas;
na contrapartida a crdito na subconta 1X19.1 - Crditos a receber, pela quitao (total ou parcial) de
fatura de suprimento, em decorrncia de contratos de pr-venda de energia;
por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 1107.4 - Adiantamentos a
fornecedores;
por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 1X19.1.02 - Fornecedores;
310

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
pela reteno do imposto de renda referente a servios, em contrapartida a crdito da subconta
2X05.6 - Tributos retidos na fonte;
na subconta 2X01.4 - Compra de energia eltrica pela reteno contratual, em contrapartida a crdito
da subconta 2X01.9 - Outros; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Nota
1. A posio financeira do fornecedor, em relao Outorgada, ser controlada por meio de registro
suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do "Cadastro de Fornecedores" que a Outorgada
manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.
2. No caso de recebimento dos materiais ou servios destinados ao imobilizado em curso, caso tenha
sido concedido adiantamento, o valor do crdito nessa conta corresponder ao valor ainda devido ao
fornecedor, conforme mencionado em Nota da subconta 1232.X.XX.12 - Adiantamento a
fornecedores.
3. Quando o imposto de renda na fonte for por conta da Outorgada, o nus correspondente dever ser
acrescido ao custo do servio e, consequentemente, ser debitado na mesma conta que contabilizar o
servio prestado.

311

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.70 Emprstimos e financiamentos


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2102.1
2202.1
Emprstimos e financiamentos
Funo

Destina-se contabilizao:

de dvidas em moeda nacional e estrangeira representadas por contratos de emprstimos e


financiamentos tomados pela Outorgada;

de dvidas em moeda nacional e estrangeira, representadas por operaes de captaes de recursos


de terceiros no previstas nas contas de emprstimos;

segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos


pagamentos em relao a emprstimos, financiamentos e outras dvidas resgatveis a curto e a
longo prazo, em moedas nacional e estrangeira.

Os custos de transao incorridos na captao de recursos por meio da contratao de instrumento de


dvida devem ser contabilizados como reduo do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento
financeiro emitido, para evidenciao do valor lquido recebido.
Os emprstimos e financiamentos devem ser apresentados ao custo amortizado usando o mtodo da taxa
de juros efetiva ou valor justo no seu momento inicial bem como nos balanos subsequentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das dvidas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio;
mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas lanando-se em contrapartida a dbito da
conta e subconta de despesa apropriada do subgrupo 6305 - (-) Despesa financeira;
pelos juros sobre os recursos aplicados do Fundo de reverso, lanando-se em contrapartida a dbito
da subconta 6305.X.01 - Juros e variao monetria - Dvida moeda nacional;
pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pela amortizao dos custos da transao;
quando de eventual encontro de contas;
pelo valor justo do emprstimo e financiamento, lanando-se em contrapartida debito da subconta
6305.X.04 Ajuste a Valor Presente
na subconta 2X02.1.0X.01 - Principal a dbito na subconta 2X02.1.0X.03 - Encargos de dvida, pela
incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
312

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
quando da eventual novao da obrigao objeto de contrato;
pela reteno do imposto de renda, quando couber, lanando-se em contrapartida a crdito da
subconta 2X05.6.01 - Imposto de renda retido na fonte;;
pela variao monetria, em contrapartida a crdito das subcontas apropriadas do Resultado
Financeiro.
pelo custo a amortizar da transao;
pelo valor justo do emprstimo e financiamento, lanando-se em contrapartida credito da subconta
6301.X.X Receitas de Valor de Justo
quando de eventual encontro de contas;
na subconta 2X02.1.0X.03 - Encargos de dvida a crdito na subconta 2X02.1.0X.01 - Principal, pela
incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal;
pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.06.02 - Variaes monetrias
- Outros; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1. Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro
Dirio.
2. Os encargos financeiros sero controladas por dvida e credor, por meio de registro suplementar ou
de sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela Outorgada, a cada dvida, dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.

313

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.71 Debntures
21 - Passivo circulante
2102.2
Debntures

Subsistema: 2 Passivo
22 - Passivo no circulante
2202.2

Funo
Destina-se contabilizao:
das parcelas vencveis das dvidas representadas por debntures emitidas pela Outorgada, em moedas
nacional e estrangeira;
segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos
pagamentos em relao a debntures, em moedas nacional e estrangeira.
Os custos de transao incorridos na captao de recursos por meio da emisso de instrumento de dvida
devem ser contabilizados como reduo do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento
financeiro emitido, para evidenciao do valor lquido recebido.
As debntures devem ser apresentadas ao custo amortizado usando o mtodo da taxa de juros efetiva ou
valor justo no seu momento inicial bem como nos balanos subsequentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das dvidas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio na venda do ttulo, pelo valor nominal ou de resgate;
mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas, lanando-se em contrapartida a dbito da
conta e subconta de despesa apropriadas do subgrupo 6305 - (-) Despesa financeira;
pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pela amortizao do custo da transao;
quando de eventual encontro de contas;
pelo valor justo de debntures, lanando-se em contrapartida debito da subconta 6305.X.04 Ajuste a
Valor Presente
na subconta 2X02.2.0X.01 - Principal a dbito na subconta 2X02.2.0X.03 - Encargos de dvida, pela
incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
314

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
no caso das debntures conversveis em aes, por transferncia, a crdito da conta 2401.1 - Capital
subscrito;
quando for o caso, por transferncia da conta 2402.2.01 - gio na emisso de aes - Converso de
debntures e partes beneficirias;
quando da eventual novao da obrigao objeto de contrato;
pela reteno do imposto de renda, quando couber, lanando-se em contrapartida a crdito da
subconta 2X05.6.01 - Imposto de renda retido na fonte;
pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.06 Variao camibial;pelo
custo a amortizar da transao;
quando de eventual encontro de contas;
pelo valor justo de debntures, lanando-se em contrapartida credito da subconta 6301.X.X
Receitas de Valor de Justo
na subconta 2X02.2.0X.03 - Encargos de dvida a crdito na subconta 2X02.2.0X.01 - Principal, pela
incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal;
pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 6301.X.06.02 - Variaes monetrias
- Outros; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1.

As emisses de debntures devero ser controladas individualmente, por meio de registro


suplementar. O cdigo atribudo a cada emisso ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos
escriturados no Livro Dirio.

2.

Os encargos financeiros sero controladas por contrato, por meio de registro suplementar ou de
sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela Outorgada, a cada dvida, dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.

315

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.72 Arrendamento mercantil


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2102.3
2202.3
Arrendamento mercantil
Funo

Destina-se contabilizao dos valores relativos a arrendamentos, desde que classificados como
arrendamento financeiro.
Os arrendamentos devem ser apresentados a valor presente no seu momento inicial, bem como ajustados
a valor presente nos balanos subsequentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das dvidas supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo dvida assumida pelo arrendamento;
pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pelo valor justo de arrendamento mercantil, lanando-se em contrapartida debito da subconta
6305.X.04 Ajuste a Valor Presente
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pelo valor justo de arrendamento mercantil, lanando-se em contrapartida credito da subconta
6301.X.X Receitas de Valor de Justo
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1. Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo
atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro
Dirio.
2. Os encargos financeiros sero controladas por contrato, por meio de registro suplementar ou de
sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela Outorgada, a cada contrato, dever ser indicado,
obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.

316

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.73 Ttulos descontados


21 - Passivo circulante
2102.4
Ttulos descontados

Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo no circulante
2202.4

Funo
Destina-se contabilizao das obrigaes perante bancos referentes aos descontos de ttulos de crdito
que permanecero debitados na conta de origem at o seu resgate.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto e longo prazo das obrigaes
supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela obrigao derivada do desconto bancrio do ttulo de crdito, lanando-se em contrapartida a
dbito da subconta 1101.1.02 - Contas bancrias vista; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pelo resgate do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito das respectivas contas de origem, se o
resgate for efetuado da parte do emitente;
no caso de o resgate ser feito a dbito da prpria Outorgada, por inadimplncia do emitente, a
contrapartida ser a crdito da citada subconta 1101.1.02 - Contas bancrias vista; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1.

O encargo do desconto dos ttulos a receber descontados ser debitado subconta 6305.X.11 Outras despesas financeiras, devendo ser observado o critrio pro rata tempore quanto aos juros
pagos antecipadamente, debitveis na subconta 1X12.9 - Despesas pagas antecipadamente - Outros.

317

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.74 Folha de pagamento


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
2103.1
Folha de pagamento
Funo

Destina-se contabilizao:
das obrigaes perante empregados e administradores referentes folha de pagamento mensal;
dos descontos efetuados na folha de pagamento dos empregados e administradores, a favor de
terceiros;
das provises mensais de frias e 13 salrio.
dos tributos e contribuies sociais devidos pela Outorgada, por fora da legislao vigente.
Incluir, alm da remunerao a cargo da Outorgada, o salrio-famlia, salrio-maternidade, auxlio
natalidade e demais benefcios por conta e ordem da Previdncia Social como frias e 13 salrio; os
valores relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP, assim como quaisquer outros pagamentos por
conta de terceiros.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total lquido a pagar das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, pela remunerao lquida do ms dos empregados, lanando-se em contrapartida de
acordo com o emprego da mo de obra, a dbito das subcontas 6105.X.05.01 - Pessoal Remunerao e 61505.X.05.XX - Pessoal - Benefcios, ou quando tratar-se de adiantamento,
1X19.1.01 - Empregados;
mensalmente, pelos honorrios lquidos dos administradores celetistas lanando-se em contrapartida
de acordo com o emprego da mo de obra, a dbito das subcontas 6105.X.06.01 - Administradores Honorrios e encargos (Diretoria e Conselho) e 6105.X.06.02 - Administradores - Benefcios dos
administradores nas subcontas apropriadas, ou quando tratar-se de adiantamento, 1X19.1.01 Empregados;
pelo adiantamento de remunerao e frias em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.01 Empregados;
pelos benefcios por conta e ordem da Previdncia Social, lanando-se em contrapartida a dbito da
subconta apropriada do grupo 1X05 - Tributos compensveis;
pelos pagamentos relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP, em contrapartida a dbito da
subconta 2X05.5.03 - PIS sobre folha de pagamento;
318

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
pelo imposto ou contribuio a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.05.02 - Pessoal - Encargos;
pela reteno dos encargos, por deduo no crdito ou pagamento ao beneficirio do pagamento, em
contrapartida a subconta apropriada;
pelos pagamentos efetuados por conta de terceiros, na contrapartida da conta e subconta apropriada
no Sistema Patrimonial; e
pelos adiantamentos de remunerao concedidos a diretor ou conselheiro, cujo pagamento de
remunerao seja de responsabilidade da outorgada, em contrapartida a dbito da subconta
apropriada.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pelo desconto em favor da Outorgada, na contrapartida a crdito da subconta 1X19.1.01 Empregados;
pelo desconto em folha de pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados outra
Empresa ou rgo; e
quando da eventual transferncia a crdito da subconta 2X19.9 - Outros passivos - Outros, do lquido
no reclamado pelo empregado em litgio, etc.
Nota
1.

A remunerao devida a autnomos, bolsistas e outros beneficirios (pessoas fsicas), sem vnculo
empregatcio, inclusive Administradores, dever ser creditada, conforme o caso, nas subcontas
2X01.9 - Outros ou 2X19.9 - Outros. A contrapartida ser a dbito do grupo 6105.X.08 - Servio de
terceiros.

2.

Recomenda-se que sejam elaboradas folhas de pagamento distintas para empregados e


administradores (diretores/conselheiros), em face das caractersticas especiais de que se reveste a
remunerao destes ltimos. Salienta-se, outrossim, que no podero ser includos na Folha de
pagamento os valores (adicionais, gratificaes etc.) devidos a empregados requisitados de outras
empresas Outorgadas evitando quaisquer dvidas quanto forma de contratao.

3.

A remunerao (lquida) no reclamada dever ser transferida a crdito da subconta 2X19.2 Empregados, no ms subsequente ao ms em que o pagamento deveria ter sido efetuado. Quando a
remunerao no reclamada contiver parcelas relativas a salrio-famlia, salrio-maternidade e
outros valores por conta e ordem da Previdncia Social, essas parcelas devero ser estornadas a
crdito da subconta 1X05 - Tributos compensveis, na oportunidade da transferncia, a crdito da
aludida subconta.

4.

As provises de frias e 13 salrio e tambm para pagamento de participao nos lucros devem
estar contabilizadas lquidas de seus respectivos adiantamentos. Se a quantia adiantada exceder o
valor da respectiva proviso, deve ser reconhecido um ativo na conta 1X19.1.01 - Empregados.
319

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.75 Participao nos lucros


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
2103.2
Participao nos lucros
Funo

Destina-se contabilizao da participao nos lucros ou resultados da Outorgada atribuda a


empregados e administradores.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela participao a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 7601.X - Participaes
e contribuies (subcontas apropriadas);
pela participao a pagar aos empregados nos lucros ou resultados de acordo com a legislao
vigente, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 6105.X.05.09 - Participao nos lucros e
resultados - PLR (subcontas apropriadas); e
pela contribuio a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 7601.X.05 Participaes e contribuies - Contribuies entidade de previdncia privada.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente.
Nota
1. As contribuies a serem contabilizadas nessa conta o sero na subconta 2X03.2.99 - Participaes
nos lucros - Outros. As participaes sero contabilizadas nas demais subcontas.

320

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.76 Benefcio ps-emprego


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2104
2204
Benefcio ps-emprego
Funo

Destina-se contabilizao da dvida e passivos atuariais, ainda que no formalizadas em contratos de


confisso de dvida, com as entidades de previdncia privada e com a estimativa da obrigao em
potencial referente aos demais benefcios ps-emprego (assistncia mdica e odontolgica, seguro de
vida e demais benefcios) devidos aos empregados com base em parecer atuarial.
Destina-se contabilizao da contribuio normal (corrente) suportada pela Outorgada para as
entidades de previdncia privada e para os benefcios ps-emprego.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar a curto e longo prazo da obrigao supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no passivo circulante ou passivo no circulante na conta 2X04.1 - Benefcio Ps-Emprego - Passivo
Atuarial - Previdncia Privada pelo reconhecimento do dficit atuarial com entidades de previdncia
privada dos planos do tipo Benefcio Definido - BD, ainda que no formalizada em contratos de
confisso de dvida, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 6105.X.05.05 - Pessoal Previdncia - Dficit ou supervit atuarial os valores referentes a custo do servio corrente e passado
e os valores provenientes de reduo ou liquidao do plano, em contrapartida da conta 6305.X.08 Dficit atuarial os valores provenientes de juros do dficit atuarial e, em contrapartida conta
2403.2.99 - Outros, os valores decorrentes de ganhos e perdas atuariais;
no passivo circulante ou passivo no circulante na conta 2X04.2 - Benefcio Ps-Emprego - Passivo
Atuarial - Demais benefcios ps-emprego pelo reconhecimento do dficit atuarial dos demais
benefcios do tipo Benefcio Definido BFBD, que no previdncia privada, ainda que no
formalizada em contratos de confisso de dvida, da estimativa da obrigao em potencial referente
aos benefcios ps-emprego, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 6105.X.05.0X Pessoal
Demais benefcios ps-emprego Dficit ou supervit atuarial) os valores referentes a custo do
servio corrente e passado e os valores provenientes de reduo ou liquidao do benefcio, em
contrapartida da conta 6305.X.08 Dficit atuarial os valores provenientes de juros do dficit
atuarial, e em contrapartida a conta 2403.2.99 Outros os valores decorrentes de Ganhos e perdas
atuariais;;
no passivo circulante na conta 2X04.3 - Benefcio Ps-Emprego - Contribuio normal - Previdncia
privada e Demais benefcios ps-emprego pelas despesas correntes suportadas pela Outorgada,
referente a benefcios do tipo Contribuio Definida CD, lanando-se em contrapartida a dbito da
conta 6105.X.05.03 - Pessoal - Previdncia privada ou 6105.X.05.06 - Pessoal - Assistncia mdica;
pelos juros e variao monetria em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.08 - Dficit Atuarial;
e
pela transferncia de passivo no circulante para passivo circulante.
321

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pela variao monetria positiva, na contrapartida a crdito da subconta 6301.X.09 - Outras receitas
financeiras;
pelo reconhecimento conforme parecer atuarial da elevao de valor dos ativos financeiros (supervit
atuarial) que reduzam o estoque de passivo atuarial nas contas 2X04.1 - Benefcio Ps-Emprego Passivo Atuarial - Previdncia Privada ou 2X04.2 - Benefcio Ps-Emprego - Passivo Atuarial Demais benefcios ps-emprego em contrapartida a crdito da conta 6105.X.05.05; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

322

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.77 Tributos
Subsistema: 2 Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2105
2205
Tributos
Funo

Destina-se contabilizao:
dos impostos e contribuies sociais, lquidos dos respectivos crditos fiscais compensveis, quando
aplicvel, devidos pela Outorgada, por fora da legislao vigente;
dos tributos, se incidentes, devidos pela Outorgada, por fora da legislao vigente sobre o
Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa emergencial de reduo do
consumo de energia eltrica;
os encargos sociais retidos na fonte, sobre o pagamento efetuado ao trabalhador autnomo.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar a curto e longo prazo dos tributos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo imposto ou contribuio a pagar, lanando-se a contrapartida a dbito da conta apropriada do
grupo 6105 - (-) Gastos operacionais;
pela reteno IRRF, CSLL, PIS/PASEP e COFINS, por deduo no crdito ou pagamento ao
beneficirio do pagamento, em contrapartida do dbito conta apropriada do subsistema 21 - Passivo
circulante;;
pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita da Outorgada, na contrapartida do dbito
conta 6101.X.30 - (-) Tributos sobre a receita (subconta apropriada);
pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita financeira do outorgado, na contrapartida do
dbito conta 6305.X.11 - Outras despesas financeiras;
pela contribuio social sobre o lucro na contrapartida do dbito subconta 7501.X.01 - (-)
Contribuio social corrente;
pelo imposto de renda sobre o lucro na contrapartida do dbito subconta 7501.X.02 - (-) Imposto de
renda corrente;
pela contribuio social de INSS sobre terceiros na contrapartida do dbito subconta 2X01 (conta
apropriada do fornecedor);
Pela contribuio social de INSS incidente sobre folha de pagamento em contrapartida a dbito da
conta 6105.X.05.02 - Pessoal - Encargos;
323

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pela contribuio social de FGTS e INSS, parte empresa, com base no recolhimento do depsito
correspondente proviso mensal, na contrapartida do dbito subconta 1X19.1 - Crditos a receber
(subconta apropriada);
pelos juros e atualizao monetria creditados pelo banco depositrio, em contrapartida a dbito da
conta 2X05.5.02 - FGTS;
pela constituio da proviso dos tributos estaduais e federais, se incidentes, sobre o Acrscimo
Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa emergencial de reduo do consumo de
energia eltrica na subconta 2X05.1 - Tributos federais (subconta apropriada) ou 2X05.2 - Tributos
estaduais (subconta apropriada);
pelos encargos financeiros decorrentes de atraso em pagamentos, na contrapartida a dbito da
subconta 6305.X.0X.01 - Juros;
eventualmente pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 Variao monetria; e
pela transferncia de passivo no circulante para passivo circulante.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
relativo contribuio social de FGTS, parte empresa, no caso de opo pelo empregado, com efeito
retroativo, lanando-se em contrapartida a crdito subconta 1X19.1 - Crditos a receber (subconta
apropriada);
por transferncia da subconta 1X05 - Tributos compensveis; e
pela transferncia de passivo no circulante para passivo circulante.
Nota
1.

Na hiptese de o outorgado assumir o nus do imposto, o crdito correspondente ao valor a ser


recolhido ser contabilizado nesta conta.

2.

No sero includos nesta conta os tributos sobre a folha de pagamento, retidos na fonte, os quais
sero apropriados na conta 2X03.1.04 - Obrigao sociais e trabalhistas - Tributos retidos na fonte.

324

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.78 Proviso para litgios


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2106
2206
Proviso para litgios
Funo

Destina-se contabilizao das provises para perdas contingentes, quando considerados provveis e o
seu montante possvel de ser estimado no curto e no longo prazo.
As provises devem ser reconhecidas quando: a Outorgada tem uma obrigao presente como resultado
de um evento passado; seja provvel que ser necessria uma sada de recursos que incorporam
benefcios econmicos para liquidar a obrigao; e possa ser feita uma estimativa confivel do valor da
obrigao.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das provises supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela constituio da proviso, na contrapartida a dbito da conta 6105.X.12 - Proviso (subconta
apropriada);
pela atualizao monetria da proviso em contrapartida a dbito da conta 6305.X.11 - Outras
despesas financeiras;
por eventual ajuste na proviso; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
por eventual ajuste na proviso;
pelo pagamento da proviso; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1. As provises realizadas em contrapartida a conta 1232.X.0X somente podero ser revertidas desta
conta enquanto o bem estiver em Curso. Quando o bem estiver em operao, o ajuste de proviso
dever ser realizado em contrapartida a conta 6105.X.12 ou 6105.X.13. Adicionalmente, caso este
ajuste seja uma diminuio de proviso decorrente de deciso transitada em julgado, dever ser
realizada a respectiva baixa proporicional do valor do ajuste no AIS (subcontas apropriadas,
incluindo depreciao) em contrapartida a conta 6105.X.14.

325

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.79 Dividendos declarados e juros sobre o capital prprio


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
2107
Dividendos declarados e juros sobre o capital prprio
Funo

Destina-se contabilizao dos dividendos atribudos aos acionistas, bem como dos valores relativos
remunerao do capital prprio, conforme estabelecido na legislao vigente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo dividendo a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2406 - Lucros acumulados;
pelo dividendo a pagar, na contrapartida a dbito da conta 2404.6 - Reserva especial - Dividendo no
distribudo;
em contrapartida a dbito da conta retificadora 2406.3 - (-) Proventos intercalares, referente a
dividendos intercalares ou intermedirios;
excepcionalmente, na contrapartida de qualquer reserva de capital e/ou de lucro, conforme previsto
na legislao vigente e estabelecido em Assembleia Geral;
pelos juros calculados sobre o capital prprio, na contrapartida a dbito da subconta 6305.X.09 Juros sobre capital prprio; e
eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 Variao monetria.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 2X05.6.01 Imposto de renda retido na fonte; e
quando da eventual novao da obrigao a que se refere esta conta, na contrapartida a crdito da
conta 2405.1 - Adiantamentos.

326

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.80 Encargos setoriais - Pesquisa e Desenvolvimento - P&D


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.1
2208.1
Pesquisa e Desenvolvimento - P&D
Funo

Destina-se contabilizao dos recursos destinados ao pagamento/aplicao em Pesquisa e


Desenvolvimento - P&D, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total a pagar a curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela obrigao a pagar ao FNDCT - Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico e
ao M.M.E. - Ministrio de Minas e Energia e aos valores a serem aplicados em projetos de Pesquisa e
Desenvolvimento - P&D administrados pela prpria empresa, em contrapartida da subconta
6101.X.31.01 - (-) Encargos do consumidor - Pesquisa e Desenvolvimento - P&D;
por juros e multa de mora; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pelas parcelas devidas e recolhidas ao FNDCT - Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e
Tecnolgico e ao M.M.E. - Ministrio de Minas e Energia;
a subconta 2X08.1.03 - Recursos em poder da empresa, a crdito da conta 1104.1 - Servio prprio,
ainda que os gastos realizados no resultarem em Ativo imobilizado. Caso o investimento tenha
resultado em bens (tangveis ou intangveis), concomitantemente a este registro, o mesmo valor ser
debitado na respectiva conta de Imobilizado ou Intangvel e creditado na conta 2223.X.06.05
Pesquisa e desenvolvimento;
por determinao do rgo Regulador; e
pela reclassificao de passivo no circulante para passivo circulante.

327

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.81 Encargos setoriais - Programa de Eficincia Energtica


PEE
Subsistema: 2 Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.2
2208.2
Programa de Eficincia Energtica PEE
Funo

Destina-se contabilizao dos recursos destinados aplicao em Programa de Eficincia Energtica PEE, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme legislao vigente.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao programa de eficincia energtica, em
contrapartida na subconta 6101.X.31.02 - Programa de Eficincia Energtica - PEE;

pelas receitas provenientes de contratos de desempenho, excluindo impostos e encargos incidentes,


em contrapartida a conta 6101.X.31.02 - Programa de Eficincia Energtica - PEE

por juros e multa de mora; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:

pela aplicao dos recursos nos projetos, transferidos das respectivas ODS quando da sua concluso;

a subconta 2X08.2 - Programa de Eficincia Energtica - PEE, a crdito da conta 1104.1 - Servio
prprio, ainda que os gastos realizados no resultem em Ativo imobilizado. Caso o investimento
tenha resultado em bens (tangveis ou intangveis), concomitantemente a este registro o mesmo valor
ser debitado na respectiva conta de Imobilizado ou Intangvel e creditado na conta 2223.X.0X.04 Programa de Eficincia Energtica

por deliberao do rgo Regulador; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

328

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.82 Encargos setoriais - Quota para a Reserva Global de


Reverso - RGR
Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.3
2208.3
Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR
Funo

Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Quota para a Reserva Global de
Reverso - RGR, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em
contrapartida a dbito da subconta 6101.X.31.03 - Quota para Reserva Global de Reverso - RGR;

por juros e multa de mora; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:

pelo recolhimento correspondente;

pela restituio do numerrio correspondente; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.


Nota

1. Dever ser reconhecido contabilmente apenas para as atividades de gerao e transmisso, de acordo
com o regime de competncia, o ajuste da diferena da Reserva Global de Reverso - RGR, fixada
em bases estimadas com aquela calculada com base nos valores realizados ou aprovados conforme o
caso.

329

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.83 Encargos setoriais - Conta de Desenvolvimento Energtico


- CDE
Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.4
2208.4
Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE
Funo

Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Conta de Desenvolvimento Energtico CDE, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em
contrapartida a dbito da subconta 6101.X.31.04 - Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE;

por juros e multa de mora; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:

pelo recolhimento correspondente;

pela restituio do numerrio correspondente; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

330

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.84 Encargos setoriais - Taxa de Fiscalizao dos Servios de


Energia Eltrica - TFSEE
Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.6
2208.6
Taxa de Fiscalizao dos Servios de Energia Eltrica - TFSEE
Funo

Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Taxa de Fiscalizao dos Servios de
Energia Eltrica - TFSEE, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pelo valor estabelecido pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito
da subconta 6101.X.31.06 - Taxa de Fiscalizao de Servios de Energia Eltrica - TFSEE;

por juros e multa de mora; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:

pelo recolhimento correspondente;

pela restituio do numerrio correspondente; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

331

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.85 Encargos setoriais - Compensao financeira pela


utilizao de recursos hdricos - CFURH
Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.7
2208.7
Compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos CFURH
Funo

Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher relativo Compensao financeira pela utilizao
de recursos hdricos - CFURH, derivadas dos encargos estabelecidos em lei.
Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total de curto e longo prazo dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

mensalmente, pelo valor estabelecido pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito
da subconta 6105.X.03.01 - Encargos e demais despesas setoriais - Compensao Financeira pela
Utilizao de Recursos Hdricos - CFURH;

por juros e multa de mora; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:

pelo recolhimento correspondente;

pela restituio do numerrio correspondente; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

332

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.86 Demais encargos setoriais


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2108.9
2208.9
Demais encargos setoriais
Funo

Destina-se contabilizao das obrigaes a recolher, derivadas dos encargos estabelecidos em lei,
incluindo encargo de capacidade emergencial e encargo de aquisio de energia eltrica emergencial.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

as subcontas 2X08.9.01 e 2X08.9.02 - pelos valores relativos a encargos de capacidade emergencial


e encargos de aquisio de energia eltrica emergencial, lanando-se em contrapartida a dbito nas
subcontas 6101.X.31.99 - (-) Encargos do consumidor - Outros encargos;

pelos valores relativos a outros encargos tarifrios no contemplados nas subcontas acima, lanandose em contrapartida a dbito na subconta 6101.X.31.99 - (-) Encargos do consumidor - Outros
encargos;

pelos encargos financeiros, decorrentes de atraso em pagamento, na contrapartida a dbito da


subconta 6305.X.0X.01 - Juros; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:

pelo recolhimento correspondente;

pela restituio do numerrio correspondente; e

pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

333

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.87 Proviso para descomissionamento


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2109
2209
Proviso para descomissionamento
Funo

H Outorgadas que possuem obrigaes para desmontar e retirar itens do imobilizado, alm de restaurar
a rea em que o item estava instalado. Esta conta destina-se contabilizao dos recursos para formao
da proviso destinada a suportar os gastos com desativao (desmontagem e retirada), restaurao e
outros passivos similares para a desativao ou devoluo de ativos imobilizados ou reas.
As provises destinadas a suportar os gastos com a execuo das futuras atividades necessrias ao
descomissionamento de usinas termonucleares, quando do trmino da sua vida til-econmica, deve ser
realizada conforme normativas do rgo Regulador (vide nota abaixo).
Ter saldo acumulado sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo dos recursos
supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela contabilizao das provises para desativao, restaurao e outros passivos similares para
desativao ou devoluo de ativos, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta
6105.X.12.99- Outros
pela atualizao monetria do saldo acumulado da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da
subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria; e
pela transferncia da passivo no circulante para o passivo circulante.
Debita-se:
pela atualizao monetria do saldo acumulado no fundo, lanando-se em contrapartida a crdito da
subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
pela utilizao dos recursos por ocasio da desativao ou devoluo do ativo imobilizado;
por determinao do rgo Regulador; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

334

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1. O descomissionamento de uma usina termonuclear consiste de uma srie de medidas especiais a
serem implementadas quando o limite de sua vida til-econmica atingido ou por determinao
do rgo Regulador, com objetivo de dar o fim adequado instalao.
2. Sempre que ocorrerem alteraes no Valor Estimado da Proviso para Descomissionamento
(VEFD), decorrentes de novos estudos, em funo de avanos tecnolgicos, devero ser
alteradas as Quotas Mensais (QM) de forma a ajustar a proviso nova realidade.

335

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.88 Tributos diferidos


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2210
Tributos Diferidos
Funo

Destina-se contabilizao:
dos passivos fiscais diferidos devido ao custo atribudo ao ativo imobilizado;
dos passivos fiscais diferidos devido s diferenas temporrias tributveis, exceto o passivo fiscal
diferido que advenha de:
(a) reconhecimento inicial de gio derivado da expectativa de rentabilidade futura (goodwill); ou
(b) reconhecimento inicial de ativo ou passivo em transao que:
(i) no combinao de negcios; e
(ii) no momento da transao, no afeta nem o lucro contbil nem o lucro tributvel (prejuzo
fiscal).
Os tributos diferidos no devem ser apresentados a valor presente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos tributos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no reconhecimento dos passivos fiscais diferidos referentes a custo atribudo;
no reconhecimento dos passivos fiscais diferidos referentes a outras naturezas, alm da prevista
acima; e
quando de eventual encontro de contas.
Debita-se:
no reconhecimento dos passivos fiscais diferidos referentes a custo atribudo;
no momento em que os passivos fiscais diferidos se tornam realizveis; e
quando de eventual encontro de contas.

336

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.89 Passivos regulatrios


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2111
2211
Passivo regulatrios
Funo

Destina-se contabilizao:
do valor lquido, caso negativo, de itens da conta de Passivos regulatrios;
das variaes negativas e ajustes de valores negativos de passivos regulatrios ocorridas em perodos
intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;do ressarcimento do valor de reposio,
resultante da reviso tarifria peridica;
de eventuais saldos a serem deduzidos das tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos
a maior temporariamente.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:

pelo ajuste negativo de itens da Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A na conta 2X11.1 - Passivos Regulatrios - Conta de Compensao de Variao de Valores de
Itens da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.10.01 - Fornecimento - CVA Passiva - (-)
Constituio;

pelo ajuste negativo de itens da Conta de Compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A- na conta 2X11.1.02 Passivos Regulatrios - Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial
em contrapartida da conta 6301.X.11 Receitas Financeiras - Outras Receitas Financeiras ou
6305.X.11 Despesas Financeiras - Outras Despes Financeiras;

pelo reconhecimento de reposio e registro de saldos a serem considerados em tarifas futuras na


conta 2X11.2.06 - Passivos Regulatrios - Demais passivos regulatrios - Ressarcimento de
reposio tarifria na reviso tarifria peridica, em razo de ajustes tarifrios concedidos
temporariamente a maior em contrapartida da conta 6101.X.11.01 - Fornecimento - Devoluo
Tarifria - (-) Constituio;

pelo ajuste de valores negativos apurados nos Demais passivos regulatrios ocorridos em perodos
intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria na conta 2X11.2 - Passivos Regulatrios - Demais
passivos regulatrios, em contrapartida da conta 6101.X.12.01 - Fornecimento - Demais passivos
regulatrios - (-) Constituio;

pelos juros e variao monetria, quando aplicveis em cada conta respectiva, em contrapartida da
conta 6305.X.06 - Despesas Financeiras - Passivo regulatrio.

337

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
pela amortizao (realizao) dos saldos das subcontas 2111.1 - Conta de Compensao de Variao
de Valores de Itens da Parcela A em contrapartida da conta 6101.X.10.02 - Fornecimento - CVA
Passiva - (-) Amortizao;
pela amortizao (realizao) dos saldos de diferimentos tarifrios das contas 2111.2.06 Ressarcimento de reposio tarifria na reviso tarifria peridica em contrapartida da conta
6101.X.11.02 - Fornecimento - Devoluo Tarifria - (-) Amortizao;
pela amortizao (realizao) dos saldos das subcontas 2111.2 - Demais passivos regulatrios (-)
Amortizao em contrapartida da conta 6101.X.12.02 Fornecimento Demais ativos regulatrios (-) Amortizao;
pela reclassificao para a conta 1111 ou 1211 decorrente de liquidao de ativos e passivos de
mesma natureza que compem a Conta de compensao de Variao de Valores de Itens da Parcela
A (variaes com compras de energia, encargos setoriais e outras) e de Demais Ativos Regulatrios
(majorao de alquotas de tributos, programas sociais governamentais e outros) ocorridas em
perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria;
pela reverso dos saldos das subcontas 2X11.1 - Conta de Compensao de Variao de Valores de
Itens da Parcela A e 2X11.2 - Demais passivos regulatrios, em contrapartida da conta
6101.X.10.01 - Fornecimento - CVA Passiva (-) Constituio; 6101.X.12.01 - Fornecimento Demais passivos regulatrios (-) Constituio; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.
Nota
1.

O excedente mensal das Bandeiras Tarifrias, isto , a estimativa de que a receita adicional das
tarifas amarela e vermelha superou o aumento de custo com energia comprada para revenda, deve
ser registrado na conta 2X11.2.07 Bandeiras Tarifrias, para a adequada confrontao da receita
com a despesa na respectiva competncia.

338

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.90 Proviso para Uso do bem pblico


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2112.1
2212.1
Uso do bem pblico
Funo

Destina-se contabilizao das provises para Uso do Bem Pblico - UBP.


A proviso deve ser reconhecida quando: a Outorgada tem uma obrigao presente como resultado de
um evento passado; seja provvel que ser necessria uma sada de recursos que incorporam benefcios
econmicos para liquidar a obrigao; e possa ser feita uma estimativa confivel do valor da obrigao.
O uso do bem pblico deve ser apresentado a valor presente no seu momento inicial bem como ajustado
a valor presente nos balanos subsequentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das provises supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela constituio da proviso, a valor presente, na contrapartida a dbito da conta 1233.1.01.02 Uso
do Bem Pblico;
Pelos juros e atualizaes a valor presente, na contrapartida a dbito da conta 6305.X.11;
por eventual ajuste na proviso;
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

Debita-se:
pelo pagamento mensal;
Pelas atualizaes, a valor presente, na contrapartida a crdito da conta 6301.X.03 - Ajuste a valor
presente; e
por eventual ajuste na proviso; e
pela transferncia do passivo no circulante para o passivo circulante.

339

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.91 Passivos de operao descontinuada


Subsistema: 2 Passivo
21- Passivo circulante
2114
Passivos de operao descontinuada
Funo

Destina-se contabilizao dos passivos de operaes descontinuadas.


Uma operao descontinuada um componente que foi baixado ou est classificado como mantido para
venda e: (i) representa uma importante linha separada de negcios ou rea geogrfica de operaes; (ii)
parte integrante de um nico plano coordenado para vendar uma importante linha separada de
negcios ou rea geogrfica de operaes e (iii) uma controlada adquirida exclusivamente com o
objetivo da revenda.
Os passivos classificados como mantido para venda devem ser apresentados separadamente dos outros
passivos no balano patrimonial. Esses ativos e passivos no devem ser compensados nem apresentados
em um nico montante.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos passivos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela transferncia dos passivos atrelados a operaes descontinuadas, debitando-se as suas
respectivas contas no passivo; e
pela movimentao das contas.
Debita-se:
pela movimentao das contas; e
pela alienao da operao descontinuadas.

340

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.92 Instrumentos financeiros derivativos


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2116
2216
Instrumentos financeiros derivativos
Funo

Destina-se contabilizao do valor de mercado a pagar dos instrumentos financeiros derivativos, tais
como operaes de opes, futuro, a termo e de swaps.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo dos instrumentos financeiros.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela perda financeira a pagar na operao de derivativos, na contrapartida a dbito da subconta
6305.X.09 - Despesa Financeira - Despesa com derivativos; e
por transferncia da conta de passivo no circulante para passivo circulante.
Debita-se:
pelo pagamento do numerrio correspondente, inclusive de margens de garantia;
pela reduo do saldo a pagar na operao de derivativos, decorrente do resultado positivo apurado
na operao de derivativos, a crdito da subconta 6301.X.07 - Receitas Financeiras Receitas com
derivativos; e
por transferncia da conta de passivo no circulante para passivo circulante.
Nota
1.

A conta 2X16.9 - Outros contempla Hedge de ttulo mantido at o vencimento, Obrigaes por
compra a termo a pagar, Operaes com aes, Operaes com ativos, obrigaes por venda a
termo a entregar, Mercados futuros, Prmios de opes lanadas, Vendas de opes de compras,
Vendas de opes de vendas, Marcao a mercado, entre outros.

341

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.93 Obrigaes com associados


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2118
2218
Obrigaes com associados
Funo

Destina-se contabilizao das obrigaes com os associados de empresas cooperativas incluindo:


o rateio das sobras conforme deliberao da Assembleia Geral;
a devoluo do capital integralizado pelo associado, quando este se desligar da cooperativa;
os adiantamentos realizados por cooperados para entrega futura de bens ou servios por parte da
cooperativa;
por Outros passivos com associados.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela deliberao da Assembleia;
pelo recebimento do numerrio correspondente; e
pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente.
. pela transferncia entre Passivo circulante e Passivo no circulante
Debita-se:
pela prestao do servio;
pelo pagamento; e
pela movimentao das contas.
- pela transferncia entre Passivo circulante e Passivo no circulante

342

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.94 Outros passivos


Subsistema: 2 - Passivo
21 - Passivo circulante
22 - Passivo no circulante
2119
2219
Outros passivos
Funo

Destina-se contabilizao:
de crditos de consumidores, empregados e Outorgadas no contempladas nas contas precedentes;
das caues em garantia exigidas de consumidores, participantes de concorrncias e outras pessoas
fsicas ou jurdicas;
das obrigaes a recolher, derivadas da compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos a
Estados, Distrito Federal e Municpios, conforme estabelecido em Lei;
pela variao monetria no pagamento da participao no lucro do exerccio atribuda a debntures
em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2404.2.99 - Reservas
estatutrias - Outros, caso conste do estatuto reserva com essa finalidade;
titulares de partes beneficirias e das contribuies apropriadas ao lucro do exerccio em favor da
Outorgada ou fundo de assistncia ou previdncia privada, bem como a participao dos empregados
nos lucros ou resultados da Outorgada;
dos adiantamentos recebidos, para serem utilizados a curto prazo na integralizao de futuro aumento
de capital social, em que no exista a expressa condio dessa utilizao, havendo a possibilidade de
serem devolvidos aos credores;
dos adiantamentos recebido, por conta de servio tcnico e de alienao que a Outorgada ir realizar;
dos recursos derivados da Reserva para Reverso e Amortizao, constituda at 31 de dezembro de
1971, nos termos do Regulamento do Servio Pblico de Energia Eltrica, que a concessionria tenha
aplicado at aquela data na expanso do Servio Pblico de Energia Eltrica, segundo autorizao do
rgo Regulador, bem como a converso da Reserva de Amortizao constituda at 31 de dezembro
de 1971. Incluir tambm a parcela das quotas mensais da Reserva Global de Reverso, retidas e
cujos recursos foram aplicados em investimentos destinados ao Servio Pblico de Energia Eltrica,
ou na amortizao de emprstimos captados para a mesma finalidade; e
de Outros passivos, incluindo as provises socioambientais exigidas da Outorgada, a renovao de
licenas, quando exigidas em contrato e outras no consideradas nas subcontas acima.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a curto e longo prazo das obrigaes supracitadas.

343

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente;
pelo registro de crditos de empregados (diretores, conselheiros, funcionrios etc.);
por registro de Outros passivos com Outorgadas de energia eltrica no consideradas nas subcontas
acima;
pelo recebimento do numerrio em cauo;
no caso dos encargos arrecadveis, pelo recebimento do numerrio correspondente;
pelos encargos financeiros, decorrentes de atraso em pagamento, na contrapartida a dbito da
subconta 6305.X.04 - Juros e variao monetria;
pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 6305.X.0X.02 - Variao monetria;
na subconta 2X19.9 - Outros passivos - Outros pelo recebimento do numerrio correspondente a
adiantamento para aumento de capital mas sem a expressa inteno identificada;
pelo adiantamento na subconta 2X19.9 - Outros passivos - Outros, para execuo de servio
registrado na subconta 1X04 - Servios em curso;
pela converso da Reserva de reverso em contrapartida a Amortizao;
pelo registro de Outros passivos no contempladas nas subcontas acima; e
por transferncia da conta de passivo no circulante para passivo circulante.
Debita-se:
pelo pagamento correspondente;
pela restituio do numerrio correspondente;
quando da eventual utilizao (total ou parcial);
eventualmente pelo encontro de contas de dbitos de consumo de energia eltrica a cargo dos
Estados, Distrito Federal e Municpios;
mensalmente, quando do ajuste negativo das parcelas referentes Compensao financeira pela
utilizao de recursos hdricos, em contrapartida a dbito da subconta 2X11.1.09 - Compensao
financeira pela utilizao de recursos hdricos - CFURH;
mensalmente, na contrapartida a dbito do subgrupo 6105.X.03.01 - Compensao financeira pela
utilizao de recursos hdricos - CFURH;
344

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pela converso da Reserva de reverso, Amortizao, em contrapartida Reverso;
nos casos de indenizao Outorgada, por determinao do rgo Regulador; e
por transferncia da conta de passivo no circulante para passivo circulante.
Nota
1.

Na conta 2X19.1 - Consumidores, sero contabilizadas as obrigaes perante consumidores


relativos a contas pagas em duplicidade, ajustes de faturamento e outros.

2.

Na conta 2X19.2 - Empregados, sero contabilizados as obrigaes perante empregados, inclusive


os valores no reclamados da folha de pagamento, os quais, decorridos 2 (dois) anos, e no havendo
reclamao trabalhista, devero ser transferidos a crdito do subgrupo 6105 - ( - ) Gastos
operacionais.

3.

Na conta 2X19.3 - Concessionrias e permissionrias de energia eltrica, sero contabilizados os


valores devidos a concessionrias e permissionrias, no caso de intermediao ou repasse de
recursos relativos a transporte de energia, bem como, quando for o caso, de seus acrscimos.

4.

De acordo com a legislao em vigor, a Outorgada depositria recolher, em favor do Tesouro


Nacional, no prazo e forma especificados, a cauo (ou saldo) inativa - inclusive do consumidor.

5.

A cauo do consumidor dever ser recolhida ao Banco do Brasil S/A, no ltimo dia til do ms em
que for recebida, na conformidade da legislao vigente e ser contabilizada na conta 1X06 Depsitos judiciais e caues.

6.

Sero tambm registrados na subconta 2X19.4 - Caues em garantia, os valores relativos a


arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens recebidos antecipadamente, desde que o contrato
estipule que haver devoluo na hiptese de resciso. Mensalmente, dever ser apropriada receita
parcela apropriada, sendo o crdito efetuado na subconta 6101.X.21.01 - Arrendamentos e aluguis.

7.

Quando os adiantamentos para aumento de capital estiverem sujeitos expressa condio de serem
aproveitados em aumento de capital, devero ser contabilizados na conta 2405.1 - Adiantamentos.

8.

Na subconta 2X19.9 - Outros passivos - Outros sero contabilizados, entre outros:


os adiantamentos recebidos de consumidores e terceiros, por conta de execuo de servios
tcnicos, ou de alienaes que a Outorgada ir realizar.

345

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.95 Participao da Unio, Estados e Municpios


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.01
Participao da Unio, Estados e Municpios
Funo

Destina-se contabilizao:
das dotaes oramentrias da Unio que no constiturem reforo do Fundo Federal de Eletrificao
- FFE, recebidas para execuo de empreendimento eltrico, inclusive para estudos e projetos, em
funo do servio outorgado;
da contribuio financeira dos Estados e dos Municpios, destinada cobertura dos gastos,
correspondentes diferena entre o custo da obra e o limite de investimento de responsabilidade da
Outorgada; e
das demais participaes e doaes no consideradas acima.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio, em contrapartida a dbito da conta 1X08.2 - Fundos vinculados,
referente aos Convnios e Dotaes da Unio, Estados e Municpios;
pelos valores antecipados pela Outorgada, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassadas
pela Unio, Estados e Municpios, em contrapartida a dbito da subconta 1X19.1.99 - Crditos a
receber Outros;
quando do recebimento da participao em bens, na contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em curso.
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva
de Reavaliao; e
por transferncia entre suas subcontas.

346

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
por transferncia entre suas subcontas;
pela amortizao da conta 2223.X.0X - (-) Amortizao acumulada - AIS na contrapartida da conta
6105.X.18 - Amortizao, observado o disposto na Nota 4;
pela reavaliao regulatria negativa, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva
de Reavaliao; e
por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador.
Nota
1.

O empreendimento efetuado com recursos oriundos de participao da Unio, Estados e


Municpios, ou participao e doao de terceiros ser contabilizado no Ativo Imobilizado
(subgrupo 1232), por meio de Ordem de Imobilizao - ODI;

2.

O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar;

3.

Os valores que constituem reforo do Fundo Federal de Eletrificao, ou que sejam considerados
como tal, sero registrados na conta 2X02 - Emprstimos, financiamentos e debntures (subconta
apropriada);

4.

A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes Especiais;

5.

Os empreendimentos efetuados com as dotaes oramentrias, registrados nesta subconta, sero


contabilizados segundo as disposies contidas no Manual de Contabilidade do Setor Eltrico;

6.

exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador; e

7.

Quando da imobilizao da ODI que apurou os gastos da obra vinculada esta conta, o valor
efetivamente recebido da Unio, dos Estados ou dos Municpios dever ser transferido da
2223.X.03.01 ou 2223.X.06.01 - Participao financeira da Unio, Estados e Municpios deve ser
transferido para a conta 2223.X.01.01 ou 2223.X.04.01 - Participao financeira da Unio, Estados
e Municpios, em servio.

347

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
8.

O recebimento de recursos provenientes de rgos federais para a realizao de investimentos em


imobilizaes em curso ser considerado como autorizao tcita, ensejando a contabilizao,
segundo o disposto no presente Manual. Entretanto, a Outorgada dever cumprir, com o rgo
Regulador, todas as formalidades exigidas para cada situao.

9. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
10. O Saldo de Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico Especiais dever ser
amortizado utilizando-se a taxa de depreciao mdia da atividade, conforme consta em
regulamento especfico.A partir de 01/01/20215, incio de vigncia desta verso do Manual, a
amortizao dever ser feita obedecendo a cada valor imobilizado at estar totalmente amortizado.
11. Em casos de baixas em consonncia com a previso regulatria, baixar das subcontas apropriadas
do grupo 2223, em servio e amortizao, em contrapartida da conta 1X19.2.01 - Desativaes em
Curso, quando da desativao de bens do AIS.

348

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.96 Participao financeira do consumidor


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.02
Participao financeira do consumidor
Funo

Destina-se contabilizao da participao financeira do consumidor, prevista na legislao especfica


do Servio Pblico de Energia Eltrica, para possibilitar a execuo imediata ou futura de
empreendimento com vistas em atender ao pedido de fornecimento de energia eltrica feito pelo
consumidor participante.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela participao financeira do consumidor, em contrapartida a dbito das subcontas 1101.1 - Caixa
(subconta apropriada) ou 1X02.3 - Participao financeira, conforme o caso;
no caso da participao ser feita em bem, em contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em curso (subconta apropriada);
pela transferncia entre suas subcontas; e
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva
de Reavaliao.
Debita-se:
pela devoluo ao consumidor, no caso de excesso de participao j recebida, a crdito da conta
apropriada do subgrupo 1101.1 - Caixa (subconta apropriada);
excepcionalmente, por estorno, a crdito da subconta 1X02.3 - Participao financeira, no caso de ser
julgada de difcil recebimento;
por transferncia, a crdito da subconta 1X19.2.01 - Desativaes em curso, na eventual perda de
bens ou empreendimentos realizados com recursos contabilizados nessa conta;
por transferncia a dbito da subconta 2223.X.0X - (-) Amortizao acumulada - AIS, na
contrapartida da conta 6105.X.18 - Amortizao, observado o disposto na Nota 6;
por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador; e
por transferncia entre suas subcontas.

349

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1.

O empreendimento efetuado com a participao financeira do consumidor ser contabilizado no


Ativo Imobilizado (subgrupo 1232), por meio de Ordem de Imobilizao - ODI.

2.

O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar.

3.

Nos casos em que o recebimento da participao no for a vista e a obra esteja em andamento ou
estiver concluda, o registro na subconta 1X02.3 - Valores pendentes de recebimento deve ser
realizado na contrapartida da subconta 2223.X.0X.07, e no na 2223.X.0X.02. medida que os
recolhimentos forem sendo efetuados e desde que a obra correspondente esteja sendo executada,
parcela idntica recebida ser transferida para a subconta 2223.X.0X.02 - Participao financeira
do consumidor. Caso o valor aplicado seja inferior ao recebido, transferir-se- parcela, de igual
valor, da subconta 2223.X.0X.02 - Participao financeira do consumidor, para a subconta
2223.X.0X.08 - Valores no aplicados.

4.

Quando da transferncia do valor do empreendimento, da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em


Curso (subconta apropriada), para a conta apropriada no Ativo Imobilizado em Servio, o valor
relativo contribuio efetivamente recebida do consumidor dever ser transferido das subcontas
2223.X.03.02 ou 2223.X.06.02- Participao financeira do consumidor - em curso, para as
subcontas 2223.X.01.02 ou 2223.X.04.02.- Participao financeira do consumidor, em servio.

5.

A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-) Amortizao
acumulada - AIS, de forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a
apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo
imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes
especiais.

6.

exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.

7.

Se por ocasio da transferncia do grupo 1232.X.03 ou 1232.X.06, para as respectivas subcontas do


ativo imobilizado em servio, ainda houver parte da participao do consumidor pendente de
recebimento, a transferncia do grupo 2223.X.03.02 para o grupo 2223.X.01.02, ou do grupo
2223.X.06.02 para o grupo 2223.X.04.02, deve ser efetuada pelo valor efetivamente recebido. As
demais parcelas sero transferidas medida que forem sendo recebidas; e

8.

Ser admitida baixa por ocasio da devoluo dos valores recebidos em duplicidade, pagamento a
maior, quando o consumidor que efetuou o pagamento desiste do atendimento ou por outro evento
que motive a devoluo ao consumidor, desde que devidamente comprovados.

9.

Em casos de baixas em consonncia com a previso regulatria, baixar das subcontas apropriadas
do grupo 2223, em servio e amortizao, em contrapartida da conta 1X19.2.01 - Desativaes em
Curso, quando da desativao de bens do AIS.

10. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
350

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.97 Doaes e subvenes destinadas a investimentos no


servio outorgado
Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.03
Doaes e subvenes destinadas a investimentos no servio
concedido
Funo

As subvenes governamentais somente podem ser reconhecidas quando exista razovel segurana de
que a Outorgada cumprir todas as condies estabelecidas e relacionadas a subvenes e que estas
sejam recebidas. As subvenes podem ser classificadas como relacionadas a ativos ou ao resultado. A
conta 2223.X.0X.03 destina-se contabilizao da receita diferida conforme procedimentos
estabelecidos no CPC 07 - Subveno e Assistenciais Governamentais referente a subvenes atreladas
ao resultado.
Destina-se contabilizao do recebimento pela Outorgada de doaes puras e simples, no
condicionadas a qualquer retorno em favor do doador destinadas concesso para aplicao em
investimentos no Servio Pblico de Energia Eltrica.
No incluir a contabilizao da contribuio recebida do consumidor, nos termos da legislao
especfica, bem como dos crditos oramentrios (Verbas Federais) que no constiturem reforo do
Fundo Federal de Eletrificao, intituladas Participao da Unio, que sero contabilizados,
respectivamente, nas subcontas 2223.X.0X.01 - Participao da Unio, Estados e Municpios e
2223.X.XX.02 - Participao financeira do consumidor.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de Funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento da doao ou da subveno para investimentos;
quando do recebimento da participao em bens, na contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X Imobilizado em curso.
pela transferncia entre suas subcontas; e
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva
de Reavaliao.

351

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
por transferncia a dbito da subconta 2223.X.02.XX - Obrigaes vinculadas concesso e
permisso do servio pblico de energia eltrica - Amortizao acumulada, na contrapartida da conta
6105.X.18 - Amortizao; e
por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador.
Nota
1.

O empreendimento efetuado com recursos oriundos de Doaes ser contabilizado no Ativo


Imobilizado (subgrupo 1232), por meio de Ordem de Imobilizao - ODI. No caso de doao, a
contrapartida ser efetuada de acordo com a sua espcie, que poder ser em dinheiro ou bens.

2.

O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar.

3.

Os bens recebidos em doao que no contenham o seu valor devero ser prvia e formalmente
avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo 1232), a contabilizao dever ser
feita em contrapartida subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso (subconta apropriada).

4.

As doaes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos e que tenham como donatrio a
Unio Federal, devero ser contabilizadas a crdito da subconta 6101.X.21.02 - Doaes,
contribuies e subvenes vinculadas ao servio outorgado.

5.

Qualquer alterao na destinao dos recursos registrados nessa subconta, que no seja para
imobilizaes em curso ou em servio, ser registrada na subconta 2223.X.0X.99 - Obrigaes
vinculadas ao servio outorgado - Outros.

6.

A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes especiais.

7.

exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.

8.

O documento legal da doao dever ter como donatrio a Unio Federal, na qualidade de Poder
Concedente; e a Outorgada como responsvel pela guarda, manuteno e aplicao dos recursos ou
bens.

9.

Em casos de baixas em consonncia com a previso regulatria, baixar das subcontas apropriadas
do grupo 2223, em servio e amortizao, em contrapartida da conta 1X19.2.01 - Desativaes em
Curso, quando da desativao de bens do AIS.

10. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
352

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.98

Programa de Eficincia Energtica - PEE


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.04
Programa de Eficincia Energtica - PEE
Funo

Destina-se contabilizao dos valores aplicados em programas de eficincia energtica, cujos


resultados se revertam em bens destinados ao Ativo imobilizado em servio, nos termos da legislao.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
quando da concluso dos projetos e sua respectiva imobilizao, por transferncia da subconta
2X08.2 - Programa de Eficincia Energtica - PEE, a crdito da subconta 2223.X.0X.04 - Programa
de Eficincia Energtica - PEE.
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva
de Reavaliao.
Debita-se
por transferncia a dbito da subconta 2223.X.0X - (-) Amortizao acumulada - AIS, na
contrapartida da conta 6105.X.18 - Amortizao, observado o disposto na Nota 2;
por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador; e
por transferncia entre suas subcontas.
Nota
1.

Os valores aplicados em programas de eficincia energtica sero custeados por meio de ordens em
curso, conta 1X04.1 - Servio prprio, cuja ODS ser encerrada a dbito da conta 2X08.2 Programa de eficincia energtica. Caso parte dos gastos apurados na ODS resulte em bens,
tangveis ou intangveis, o valor correspondente deve ser registrado a dbito das contas 1232 Imobilizado ou 1233 - Intangvel, conforme o caso, na contrapartida da conta 2223.X.03.04 ou
2223.X.06.04 - Programa de eficincia energtica, simultaneamente ao encerramento da ODS na
qual foram apurados.

353

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2.

A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao, ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X, de
forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor
da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva
atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais.

3.

O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS, em nvel suplementar ou sistema auxiliar.
exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.

4.

. Por ocasio do encerramento da ODI que recebeu os gastos dos bens ou direitos, deve-se proceder
transferncia dos valores da conta 2223.X.03.04 ou 2223.X.06.04, para a conta 2223.X.01.04 ou
2223.X.04.04.

5.

O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.

354

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.99

Pesquisa e Desenvolvimento
Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.05
Pesquisa e Desenvolvimento
Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes constitudas com recursos do Programa Pesquisa e


Desenvolvimento - P&D, nos termos da legislao.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
na contrapartida a dbito da subconta 2X08.1 - Pesquisa e Desenvolvimento - P&D, pelo valor
correspondente aplicao dos recursos provenientes dos consumidores, por meio de encargos
includos na tarifa sob a rubrica Pesquisa e Desenvolvimento - P&D, em bens constantes no Ativo
imobilizado;
por transferncia entre suas subcontas; e
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 - Reserva
de Reavaliao.
Debita-se:
por transferncia a dbito da subconta 2223.X.0X - (-) Amortizao acumulada - AIS, na
contrapartida da conta 6105.X.18 - Amortizao, observado o disposto na Nota 2;
pela baixa de bens patrimoniais de ativo em servio na subconta 1X19.2.01. Desativaes em
curso; e
por prvia aprovao e/ou determinao do rgo Regulador.
Nota
1.

Os valores aplicados em programas de eficincia energtica sero custeados por meio de ordens em
curso, conta 1X04.1 - Servio prprio, cuja ODS ser encerrada a dbito da conta 2X08.1 - Pesquisa
e desenvolvimento. Caso parte dos gastos apurados na ODS resulte em bens, tangveis ou
intangveis, o valor correspondente deve ser registrado a dbito das contas 1232 - Imobilizado ou
1233 - Intangvel, conforme o caso, na contrapartida da conta 2223.X.03.05 ou 2223.X.06.05 Pesquisa e desenvolvimento, simultaneamente ao encerramento da ODS na qual foram apurados.

355

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2.

A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes especiais.

3.

O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS.

4.

Por ocasio do encerramento da ODI que recebeu os gastos dos bens ou direitos, deve-se proceder
transferncia dos valores da conta 2223.X.03.04 ou 2223.X.06.04, para a conta 2223.X.01.04 ou
2223.X.04.04.

5.

exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador.

6.

O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.

356

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.100 Universalizao do servio pblico de energia eltrica


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.06
Universalizao do servio pblico de energia eltrica
Funo

Destina-se contabilizao das participaes financeiras decorrentes do fundo setorial Conta de


Desenvolvimento Energtico - CDE e Reserva Global de Reverso - RGR, bem como dos recursos
aportados pelos Estados e Municpios, alocados na forma de subveno econmica, com a finalidade de
aplicao no programa de universalizao do acesso e uso da energia no Pas, nos termos da legislao.
Incluir, tambm, as doaes efetuadas com a mesma finalidade.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento dos recursos, na subconta 2223.X.0X.08 - Valores no aplicados, na contrapartida a
dbito da conta 1X08.3 - Fundos vinculados;
quando da aplicao dos recursos na subconta 2223.X.0X.06 - Universalizao do servio pblico de
energia eltrica, na contrapartida a dbito da subconta 2223.X.0X.08 - Valores no aplicados; e
pela reavaliao regulatria positiva, em contrapartida a crdito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva
de Reavaliao.
Debita-se:
quando do encerramento da ODS, pelos valores aplicados em padres de entrada de servio e kits
bsico de instalaes, na subconta 2223.X.0X.06 - Universalizao do servio pblico de energia
eltrica, na contrapartida a crdito da conta 1X04 - Servios em curso (conta apropriada);
por transferncia a dbito da subconta 2223.X.0X - (-) Amortizao acumulada - AIS, na
contrapartida da conta 6105.X.18 - Amortizao, observado o disposto na Nota 5;
pela baixa de bens patrimoniais de ativo em servio na subconta 1X19.2.01. Desativaes em
curso; e
Por prvia aprovao e/ou determinao do rgo Regulador.

357

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Nota
1.

Na medida em que os valores registrados na subconta 2223.X.0X.08 - Valores no aplicados forem


sendo aplicados, devem ser transferidos para subconta 2223.X.0X.06 - Universalizao do servio
pblico de energia eltrica;

2.

Os recursos relativos s subvenes destinados a investimentos (redes, medidores e outros) devero


ser custeados por meio do sistema de Ordens em Curso, utilizando-se a Ordem de Imobilizao ODI, conta 1232.X.0X - Imobilizado em curso, na contrapartida da conta 1X08.3 - Fundos
vinculados ou 2X01 - Fornecedores (subconta apropriada);

3.

Os recursos relativos s subvenes aplicados e que no resultarem em ativo imobilizado (gastos


realizados com Padro de Entrada de Servios, Kit Bsico de Instalaes e assemelhados) devero
ser custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, conta 1X04 - Servios em curso (conta
apropriada), na contrapartida da conta 1X08.3 - Fundos vinculados ou 2X01 - Fornecedores
(subconta apropriada);

4.

A amortizao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta,
debitada na conta 6105.X.18 - Amortizao, ser transferida a dbito da subconta 2223.X.0X - (-)
Amortizao acumulada - AIS, de forma que o efeito dessa despesa seja anulado no resultado do
exerccio. Para a apurao do valor da amortizao, dever ser utilizada a taxa mdia de
depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos
das Obrigaes especiais;

5.

O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI ou ODS, conforme o caso, em nvel
suplementar ou sistema auxiliar;

6.

exceo dos dbitos j previstos nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e
expressa autorizao do rgo Regulador;

7.

No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, se prevista legislao vigente, os saldos das contas de
Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados
ao imobilizado;

8.

Quando da transferncia do valor do empreendimento, da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em


Curso (subconta apropriada), para a conta apropriada no Ativo Imobilizado em Servio, o valor
relativo ao programa de universalizao, efetivamente recebida do consumidor, dever ser
transferido das subcontas 2223.X.03.06 ou 2223.X.06.06- Universalizao do servio pblico de
energia eltrica - em curso para as subcontas 2223.X.01.02 ou 2223.X.04.02.- Universalizao do
servio pblico de energia eltrica - em servio; e

9.

Se por ocasio da transferncia do grupo 1232.X.03 ou 1232.X.06, para as respectivas subcontas do


ativo imobilizado em servio, ainda houver parte do recurso da CDE ou RGR pendente de
recebimento, a transferncia do grupo 2223.X.03.06 para o grupo 2223.X.01.06 ou do grupo
2223.X.06.06 para o grupo 2223.X.04.06. deve ser efetuada pelo valor efetivamente recebido. As
demais parcelas sero transferidas medida que forem sendo recebidas.

10. O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.
358

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.101 Valores pendentes de recebimento


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.07
Valores pendentes de recebimento
Funo

Destina-se contabilizao dos valores de participaes financeiras pendentes de recebimento, no caso


da obra j ter sido iniciada.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo valor da participao financeira pendente de recebimento, na contrapartida do subgrupo 1X02 Consumidores (subconta apropriada).
Debita-se:
quando do recebimento da participao financeira correspondente na contrapartida da subconta
2223.X.0X.02; e
excepcionalmente, por estorno, no caso do crdito ser julgado de difcil recebimento.
Nota
1.

Os valores registrados nesta subconta devero ser controlados por ODI, em registros suplementares
ou sistemas auxiliares, de forma a permitir a vinculao dos valores registrados nesta conta com os
das contas 1X02.3 e 1232, bem como a conciliao dos respectivos saldos.

2.

A subconta 2223.X.0X.07 - Valores pendentes de recebimento ser atualizada monetariamente


somente no caso de o dbito do consumidor, registrado na subconta 1X02.3 - Participao
financeira, ser tambm atualizado.

359

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.102 Valores no aplicados


Subsistema: 2 Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.08
Valores no aplicados
Funo

Destina contabilizao de participaes financeiras recebidas antes do incio do empreendimento e


ainda no aplicados.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela transferncia do valor recebido e ainda no aplicado, na contrapartida da subconta
2223.X.0X.02..
Debita-se:
pela transferncia entre contas; e
pela devoluo de valores, no caso de excesso de participao j recebida, na contrapartida da conta
1101.1 - Caixa (subconta apropriada).
Nota
1.

Os valores registrados nesta subconta devero ser controlados por ODI, em registros suplementares
ou sistemas auxiliares, de forma a permitir a vinculao dos valores registrados nesta conta com os
das contas 1X02.3 e 1232, bem como a conciliao dos respectivos saldos.

2.

A subconta 2223.X.0X.08 - Valores no aplicados, no dever ser atualizada quando o valor a


receber do consumidor receber atualizao, pois os recursos, apesar de recebidos, no foram
aplicados na imobilizao contratada.

360

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.103 Outros passivos vinculadas concesso do servio


outorgado
Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X.99
Outros
Funo

Destina-se contabilizao, segundo autorizao do rgo Regulador, de Outros passivos vinculadas


concesso do servio pblico de energia eltrica no classificveis nas contas precedentes que,
juntamente com esta, comporo a conta-resumo intitulada Obrigaes vinculadas concesso do servio
pblico de energia eltrica.
Incluir, tambm, os valores ou bens recebidos de terceiros com a finalidade de sua aplicao no servio
concedido, mas cuja devoluo ou indenizao possa ocorrer no futuro.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento de valores ou bens destinados ao servio concedido;
por transferncia entre suas subcontas; e
por determinao do rgo Regulador.
Debita-se:
por transferncia entre suas subcontas;
pela formalizao de devoluo; e
por determinao do rgo Regulador.
Nota
1. Nesta subconta tambm sero registrados os valores relativos aos Bens destinados alienao
constitudos com recursos de Obrigaes especiais, devendo a Outorgada manter controle em
registro suplementar.

361

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
2. Os bens recebidos, se no estiverem acompanhados da documentao comprobatria do seu valor,
devero ser prvia e formalmente avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo
1232), a contabilizao dever ser feita em contrapartida subconta 1232.X.0X - Imobilizado em
curso (subconta apropriada).
3. Os empreendimentos efetuados com recursos, bens ou dotaes oramentrias registrados nessa
conta sero contabilizados segundo as disposies deste Plano de Contas.

362

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.104 Amortizao acumulada - AIS


Subsistema: 2 - Passivo
22 - Passivo no circulante
2223.X.0X
Amortizao acumulada - AIS
Funo

Destina-se contabilizao de amortizao calculada sobre os bens adquiridos e registrados nas


subcontas acima.
Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela retirada de operao e ou baixa do bem.
pela reavaliao regulatria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva de
Reavaliao.

Debita-se:
pela transferncia entre contas;
pela reavaliao regulatria, em contrapartida a dbito do subgrupo 2403.1.01.01 Reserva de
Reavaliao; e
pela quota mensal de amortizao dos bens em contrapartida da conta 6105.X.18 - Amortizao.

Nota
1.

Para apurao do valor da amortizao deve ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo
imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes
Especiais; e

2.

O saldo desta conta deve incluir o ajuste positivo ou negativo, decorrente da reavaliao regulatria,
positiva ou negativa, cuja contrapartida deve ser registrada na conta 2403.1.01.01 - Reserva de
reavaliao.

363

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.105 Capital subscrito


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2401.1
Capital subscrito
Funo

Destina-se contabilizao das aes subscritas na constituio da Outorgada e nos aumentos de capital
subsequentes, bem como das aes derivadas da incorporao de reservas e lucros acumulados e das
converses de debntures e partes beneficirias.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das aes supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela subscrio das aes lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 2401.2 - (-)
Capital a integralizar;
pela incorporao da reserva e/ou lucro acumulado, lanando-se em contrapartida a dbito das contas
correspondentes;
pela converso de debntures em contrapartida a dbito conta apropriada dos grupos 21 - Passivo
circulante e/ou 22 - Passivo no circulante, conforme o caso;
pela converso de partes beneficirias, em contrapartida a dbito da conta 2404.2.02 - Converso de
partes beneficirias;
pela livre adeso de associado; e
pela subscrio de novas quotas-partes.
Debita-se:
quando da eventual reduo do capital;
quando da liquidao da Outorgada; e
pela retirada de associado, seja por demisso, eliminao ou excluso.
Nota
1.

A parcela da subscrio correspondente ao gio ser creditada na conta 2402.2.02 - gio na


emisso de aes - Subscrio de capital.

2.

No caso de a Outorgada ter capital autorizado expresso em moeda nacional, efetuar controle por
meio de registros extracontbeis, a diferena entre o capital subscrito e o capital autorizado
364

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
constante de seu Estatuto. Na medida em que as aes forem sendo subscritas, o valor
correspondente ir sendo baixado. Dever informar em notas explicativas s Demonstraes
Contbeis.
3.

Alteraes no capital social necessitam ser suportadas por homologao prvia da ANEEL.

4.

Se a Outorgada tiver capital autorizado, porm expresso em nmero de aes, dever informar em
nota explicativa s Demonstraes Contbeis.

5.

A subscrio de novas quotas-partes pode ser feita por reteno estatutria sobre a produo ou
servio, pela capitalizao de sobras ou pela incorporao de reservas, exceto indivisveis.

6.

A retirada de associado pode ser feita por demisso (por pedido do associado), por eliminao (por
infrao legal ou estatutria) ou por excluso (por dissoluo da pessoa jurdica, morte do
associado, incapacidade civil no cumprida ou por deixar de atender aos requisitos estatutrios de
ingresso ou permanncia na cooperativa).

365

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.106 Capital a integralizar


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2401.2
(-) Capital a integralizar
Funo

Destina-se contabilizao do valor correspondente s aes subscritas, enquanto no forem


integralizadas.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar o total da
obrigao dos subscritores de aes, em relao ao capital subscrito.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela subscrio da ao, em contrapartida a crdito da conta 2401.1 - Capital subscrito.
Credita-se:
pela integralizao do capital subscrito; e
por transferncia a dbito da conta 2405.1 - Adiantamentos.
Nota
1.

A parcela da subscrio correspondente ao gio ser debitada na conta retificadora 2402.2.03 - (-)
gio a realizar.

366

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.107 Correo monetria do capital integralizado


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.1.01
Correo monetria do capital integralizado
Funo

Destina-se ao registro do saldo da atualizao monetria do capital integralizado ocorrida at 31/12/95,


equivalente diferena entre o saldo positivo da conta 2401.1 - Capital subscrito e o saldo negativo da
conta retificadora 2401.2 - (-) Capital a integralizar.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela incorporao ao capital, por transferncia, a crdito da conta 2401.1 - Capital subscrito.

Credita-se:
pela correo monetria do capital integralizado, de acordo com a metodologia prevista na legislao
vigente.

367

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.108 Reserva especial de correo monetria


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.1.02
Reserva especial de correo monetria
Funo

Destina-se contabilizao da correo monetria especial apurada de acordo com o que determina a
Lei no 8.200, de 28 de junho de 1991, regulamentada pelo Decreto no 332, de 04 de novembro de 1991.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da correo especial existente.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela constituio da Reserva em contrapartida a dbito das contas do Ativo imobilizado.
Debita-se:
pela constituio da Reserva em contrapartida a crdito das contas de Obrigaes especiais; e
pela utilizao da Reserva nos casos previstos na legislao vigente.

368

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.109 gio na emisso de aes - converso de debntures e


partes beneficirias
Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.2.01
gio na emisso de aes - converso de debntures e partes
beneficirias
Funo

Destina-se contabilizao do gio na converso de debntures e partes beneficirias, assim


denominada a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de
emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar o valor fixado para a formao do capital.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo gio verificado na converso, na contrapartida a dbito da conta apropriada dos grupos 21 Passivo circulante e 22 - Passivo no circulante, no caso de debntures; e
pelo gio verificado na converso, em contrapartida a dbito da conta 2404.2.02 - Converso de
partes beneficirias, no caso de partes beneficirias.
Debita-se:
pela utilizao do gio, nos casos previstos na legislao vigente.

369

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.110 gio na emisso de aes - subscrio de capital


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.2.02
gio na emisso de aes - subscrio de capital
Funo

Destina-se contabilizao do gio na subscrio do capital, assim denominada a contribuio do


subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor
nominal que ultrapassar o valor fixado para a formao do Capital.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela subscrio do gio lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 2402.2.03 (-) gio a realizar.
Debita-se:
pela utilizao do gio, nos casos previstos na legislao vigente.

370

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.111 (-) gio a realizar


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.2.03
(-) gio a realizar
Funo

Destina-se contabilizao a crdito da conta 2402.2.02 - gio na emisso de aes - subscrio de


capital, do valor correspondente ao gio subscrito.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar o total da
obrigao dos subscritores de aes do capital em relao ao gio subscrito.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
pela subscrio do gio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2402.2.02 - gio na emisso
de aes - subscrio de capital.
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio correspondente; e
por transferncia da conta 2405.1 - Adiantamentos.

371

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.112 gio na incorporao de sociedade controladora


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.2.04
gio na incorporao de sociedade controladora
Funo

Registrar os efeitos decorrentes do gio na incorporao de sociedade controladora (gio, proviso para
perda e crditos tributrios e aumentos de capital).
Ter saldo sempre credor, que refletir o valor do crdito tributrio ainda no reconhecidos no resultado
e ainda no incorporado ao capital social.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo montante do gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo
como contrapartida a conta 1220.1.01.02 - gio na aquisio ou subscrio; e
pelo montante do crdito tributrio constitudo sobre o montante do gio a ser amortizado, que
dedutvel para fins fiscais, tendo como contrapartida a conta 1X05.X.99 - Tributos compensveis Outros.
Debita-se:
pela proviso para perda no gio decorrente da incorporao de sociedade controladora, no mesmo
valor do referido gio, tendo como contrapartida a conta 1220.1.01.03 - (-) Desgio na aquisio ou
subscrio; e
pela incorporao ao capital social, em montante equivalente parcela dos crditos fiscais realizados.

372

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.113 Produto da alienao


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.3
Produto da alienao
Funo

Destina-se contabilizao do produto da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio


emitidas pela Outorgada com esta finalidade.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio correspondente alienao do ttulo.
Debita-se:
pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente.
Nota
1.

As despesas com emisso e alienao sero debitadas na subconta 6305.X.11 - Outras despesas
financeiras.

373

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.114 Opes de aes Outorgadas


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.4
Opes de aes Outorgadas
Funo

Destina-se contabilizao de transao com pagamento baseado em aes quando a Outorgada recebe
produtos ou servios em contrapartida aos ttulos patrimoniais.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das opes.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento de produtos ou servios cujo pagamento seja feito com base em ttulos
patrimoniais.
Debita-se:
pela utilizao da reserva nos casos previstos na legislao vigente.

374

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.115 Prmio na emisso de debntures


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.5
Prmio na emisso de debntures
Funo

Destina-se contabilizao do prmio (gio) recebido na emisso de debntures pela Outorgada.


Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo prmio recebido.
Debita-se:
pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente.

375

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.116 Doaes e subvenes para investimento


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.6
Doaes e subvenes para investimento
Funo

As doaes e subvenes governamentais somente podem ser reconhecidas, no resultado do perodo,


quando exista razovel segurana que a Outorgada cumprir todas as condies estabelecidas
relacionadas a subvenes e que estas sero recebidas. As doaes e subvenes podem ser classificadas
como relacionadas a ativos ou ao resultado.
permitido que a Outorgada transfira, a cada exerccio, da conta de Lucros acumulados para a conta de
Reserva de doaes e subvenes para investimento, o exato valor da receita de doaes e subvenes,
de forma a no distribuir esse valor como lucros ou dividendos aos scios.
No incluir aquelas destinadas ao servio concedido, as quais sero registradas na subconta
2223.X.0X.03 - Doaes e subvenes destinadas a investimentos no servio concedido.
As subvenes recebidas, destinadas a compensar a aplicao de recursos pela Outorgada, durante
perodos em que tenham ocorrido insuficincias tarifrias, contudo, so registradas nessa conta.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo reconhecimento das doaes e subvenes, em contrapartida a dbito da conta de lucros 2406 Lucros ou prejuzos acumulados.
Debita-se:
pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente.
Nota
1.

Os bens recebidos em doao, se no estiverem acompanhados de documentao comprobatria do


seu valor, devero ser prvia e formalmente avaliados.

2.

As doaes e subvenes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos, devero ser


contabilizadas a crdito da subconta 6301.X.09 - Outras receitas financeiras.

376

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.117 Remunerao sobre o capital prprio


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.7
Remunerao sobre o capital prprio
Funo

Destina-se contabilizao da remunerao do capital prprio aplicado em imobilizaes e intangveis


em curso e em servio.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
mensalmente, na contrapartida a dbito da subconta 1232.X.0X - Imobilizado em curso ou
1233.X.0X Intangvel em curso e em contrapartida s contas 2210.1 - Imposto de renda diferido e
2210.2 - Contribuio social diferida; e
por transferncia entre suas subcontas.
Debita-se:
pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao; e
por transferncia entre suas subcontas.
Nota
1.

No caso de incorporao ao capital, de todo conveniente que a Outorgada utilize para o aumento,
a parcela dos valores que se refiram a imobilizaes em curso j transferidas para o Ativo
imobilizado em servio, proporcionalmente s amortizaes acumuladas da conta retificadora
1232.X.0X - (-) Depreciao acumulada (ODI apropriada), assim como as imobilizaes alienadas.

2.

As outorgadas devero controlar os registros desta conta por ODI, em registros suplementares ou
arquivos auxiliares.

377

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I - Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.118 Outras reservas de capital


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2402.9
Outros
Funo

Destina-se contabilizao das reservas de capital no tratadas especificamente nas contas precedentes
desse subgrupo (2402).
Inclura a contabilizao da reserva (saldo) derivada das atualizaes monetrias do Ativo imobilizado
anteriores ao Decreto-lei no 1.598, de 26/12/1977, inclusive a correo especial de 1978, bem como a
relativa manuteno do capital de giro prprio.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de capital supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pela reserva de capital.
Debita-se:
pela utilizao da reserva nos casos previstos na legislao vigente.

378

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.119 Outros resultados abrangentes


Subsistema: 2 Passivo
24 - Patrimnio lquido
2403
Outros resultados abrangentes
Funo

Destina-se contabilizao de outros resultados abrangentes no tratados especificamente nas contas


precedentes e incluem entre outros ajuste de avaliao patrimonial dos ganhos e perdas na remensurao
de ativos financeiros disponveis para venda e ajuste de avaliao patrimonial da parcela efetiva de
ganhos e perdas de hedge de fluxo de caixa, alm dos ganhos e perdas atuariais em planos de benefcio
previdencirios e assistenciais, diferenas negativas e positivas derivadas da reavaliao regulatria, os
ganhos e perdas derivados de converso de Demonstraes Contbeis de operaes no exterior.

Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo pelos ganhos atuariais em planos
de penso com benefcio definido;
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo pelos ganhos derivados de
converso de Demonstraes Contbeis de operaes no exterior;
pelo aumento do valor do ativo pelos ganhos na remensurao de ativos financeiros disponveis para
venda;
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo pelos ganhos referentes avaliao
patrimonial de hedge de fluxo de caixa;
pelo aumento do valor do ativo ou diminuio do valor do passivo, em decorrncia do efeito de
outros resultados abrangentes, lanando-se em contrapartida da conta apropriada no ativo ou passivo;
pelo aumento do valor do ativo, em decorrncia do efeito da reavaliao regulatria, em contrapartida
a dbito da conta apropriada no ativo;
pela diminuio do saldo das Obrigaes Vinculadas Concesso, em decorrncia do efeito da
reavaliao regulatria, em contrapartida a dbito da conta apropriada;
pela reclassificao para a conta 2404.9 - Outros, referente perda atuarial lquida dos seus
respectivos efeitos tributrios.

379

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Debita-se:
pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo pelas perdas atuariais em planos
de penso com benefcio definido;

pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo pelas perdas derivadas de
converso de Demonstraes Contbeis de operaes no exterior;

pela diminuio do valor do ativo pelas perdas na remensurao de ativos financeiros disponveis
para venda;
pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo pelas perdas referentes avaliao
patrimonial de hedge de fluxo de caixa;
pela diminuio do valor do ativo ou aumento do valor do passivo, em decorrncia do efeito de
outros resultados abrangentes, lanando-se em contrapartida da conta apropriada no ativo ou passivo;
pela diminuio do valor do ativo, em decorrncia do efeito da reavaliao regulatria, em
contrapartida a crdito da conta apropriada no ativo;
pelo aumento do saldo das Obrigaes Vinculadas Concesso, em decorrncia do efeito da
reavaliao regulatria, em contrapartida a crdito da conta apropriada, e;
pela reclassificao para a conta 2404.9 - Outros, referente ao ganho atuarial lquida dos seus
respectivos efeitos tributrios .
Nota
1. Os componentes dos outros resultados abrangentes podem ser apresentados lquidos dos seus
respectivos efeitos tributrios; ou antes dos seus respectivos efeitos tributrios.

380

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.120 Reserva legal


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.1
Reserva legal
Funo

Destina-se contabilizao da reserva legal que ter por fim assegurar a integridade do capital social.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta
2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
quando da compensao de prejuzos, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2406.2 - (-)
Prejuzos acumulados; e
quando da eventual incorporao ao capital, em contrapartida a crdito da conta 2401.1 - Capital
subscrito.
Nota
1.

A constituio e utilizao dessa reserva devero ser feitas de acordo com a legislao vigente.

381

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.121 Reservas estatutrias


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.2
Reservas estatutrias
Funo

Destina-se contabilizao das reservas estabelecidas no Estatuto, dentro das normas legais vigentes.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao das reservas
estatutrias, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
1.

pela utilizao da reserva na finalidade indicada no Estatuto, e sendo que a contrapartida ser a
crdito da conta 2401.1 - Capital subscrito, quando se destinar a aumento de capital.

382

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.122 Reserva para contingncias


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.3
Reserva para contingncias
Funo

Destina-se contabilizao da reserva para contingncias proposta pelos rgos da Administrao da


Outorgada e aprovada pela Assembleia Geral, com a finalidade de compensar, em exerccio futuro, a
diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido ou sobra destinada formao da
reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
pela reverso da reserva conta 2406.1 - Lucros acumulados ou 2411.1 - Sobras, no exerccio em
que se verificar a perda ou deixarem de existir as razes que justificaram a sua constituio.

383

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.123 Reserva de reteno de lucros


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.4
Reserva de reteno de lucros
Funo

Destina-se contabilizao da reteno de lucros proposta pelos rgos da Administrao da Outorgada


e aprovada em Assembleia Geral, com a finalidade de atender s necessidades previstas no oramento
de capital em benefcio do Ativo imobilizado (grupo 1232), por ele aprovado.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reteno de lucros supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva,
lanando-se em contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
pela incorporao da reserva ao capital, que poder ser feita na medida em que forem sendo
realizados, de acordo com os registros contbeis, os projetos integrantes do oramento de capital
correspondente, na contrapartida a crdito da conta 2401.1 - Capital subscrito; e
por transferncia a crdito da conta 2406.2 - (-) Prejuzos acumulados, para compensar prejuzo
superveniente.
Nota
1.

Na hiptese de a reserva de reteno de lucros ser utilizada para compensar prejuzo superveniente,
outros recursos tero de ser destinados execuo do oramento de capital ao qual se destinava.

384

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.124 Reserva de lucros a realizar


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.5
Reserva de lucros a realizar
Funo

Destina-se contabilizao da reserva de lucros a realizar, definida na legislao vigente, proposta pelos
rgos da Administrao e aprovada pela Assembleia Geral, com a finalidade de conciliar o resultado da
Outorgada, do ponto de vista econmico com a sua posio financeira, para efeito de distribuio do
lucro lquido do exerccio.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro do exerccio a realizar, lanando-se em
contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
pela reverso (parcial ou total) da reserva a conta 2406.1 - Lucros acumulados, acima mencionada,
no exerccio em que se verificar a realizao financeira do lucro.

385

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MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.125 Reserva especial - Dividendo no distribudo


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.6
Reserva especial - Dividendo no distribudo
Funo

Destina-se contabilizao da reserva especial obrigatria correspondente ao valor do dividendo


obrigatrio, quando sua distribuio, em determinado exerccio, no estiver compatvel com a situao
financeira da Outorgada, segundo informaes dos rgos da Administrao Assembleia Geral.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela correspondente ao dividendo anual obrigatrio, lanandose em contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados.
Debita-se:
por transferncia, a crdito da conta 2107.1 - Dividendos, quando a distribuio estiver compatvel
com a posio financeira da Outorgada; e
por transferncia, a crdito da conta 2406.2 - (-) Prejuzos acumulados, para absoro de prejuzo
eventualmente verificado antes da distribuio.

386

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.126 Outras reservas de lucros


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2404.9
Outros
Funo

Destina-se contabilizao das reservas de lucro no tratadas especificamente nas contas precedentes
deste subgrupo (2404 - Reservas de lucro).
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva, lanando-se em
contrapartida a dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados ou 2411.1 - Sobras; e
pela reclassificao da conta 2403 - Outros resultados abrangentes referente ao ganho atuarial lquida
dos seus respectivos efeitos tributrios.
Debita-se:
pela utilizao da reserva, conforme previsto na Assembleia Geral;
por transferncia, a crdito da conta 2406.2 - (-) Prejuzos acumulados ou 2411.2 - (-) Perdas, para
compensar prejuzo ou perda superveniente;
pela variao monetria em funo da taxa de cmbio no pagamento da participao no lucro do
exerccio atribudo s debntures em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida da conta
2X19.7 - Participaes nos lucros; e
pela reclassificao da conta 2403 - Outros resultados abrangentes referente perda atuarial lquida
dos seus respectivos efeitos tributrios.

387

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.127 Recursos destinados a aumento de capital


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2405.1
Adiantamentos
Funo

Destina-se contabilizao dos recursos pecunirios recebidos sob a expressa condio de serem
aplicados na integralizao de futuro aumento do capital social.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos monetrios restituveis em novas aes do
capital.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
pelo recebimento do numerrio correspondente.

Debita-se:
por transferncia, a crdito da conta retificadora 2401.2 - (-) Capital a integralizar.
Nota
1.

Caso os adiantamentos sejam recebidos sem a expressa condio de serem utilizados na


integralizao do aumento do capital social, devero ser contabilizados na subconta 2X19.9 Outros passivos - Outros.

388

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.128 Lucros acumulados


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2406.1
Lucros acumulados
Funo

Destina-se contabilizao dos lucros sem destinao especfica, disposio da Assembleia Geral.
Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos lucros supracitados.
Tcnica de funcionamento
Credita-se:
no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7. Resultado aps a contribuio social
e o imposto de renda e participaes;
pela reverso obrigatria dos lucros apurados na conta 2404.3 - Reserva para contingncias;
pela reverso obrigatria dos lucros apurados na conta 2404.5 - Reserva de lucros a realizar;
pela reverso obrigatria dos lucros apurados nas demais contas de reserva, quando apropriado e
previsto pela legislao;
pela realizao de outros resultados abrangentes em contrapartida a dbito da conta 2403.1 - Ajuste
de avaliao patrimonial; e
por eventuais ajustes de exerccios anteriores.
Debita-se:
pelas apropriaes legais, estatutrias ou aprovadas em Assembleia Geral;
no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva, lanando-se em crdito
da conta 2404.9 - Reservas de lucro - Outros;
no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro a realizar, lanando-se em contrapartida a crdito
da conta 2404.5 - Reserva de lucros a realizar;
no encerramento do exerccio, por transferncia da conta 2406.3 - (-) Proventos intercalares,
conforme mencionado na Nota 1;
por eventuais ajustes de exerccios anteriores;
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva,
lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2404.4 - Reserva de reteno de lucros;
389

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO SETOR ELTRICO
no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta
2404.1 - Reserva legal;
no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva,
lanando-se em contrapartida a crdito da conta 2404.3 - Reserva para contingncias;
no encerramento do exerccio, pela parcela correspondente ao dividendo anual obrigatrio, lanandose em contrapartida a crdito da conta 2404.6 - Reserva especial - Dividendo no distribudo; e
pela reverso dos juros sobre o capital prprio em contrapartida a crdito das contas respectivas do
grupo 7701 - Reverso dos juros sobre o capital prprio e tributos.
Nota
1.

Na hiptese de haver, no encerramento do perodo, saldo na conta 2406.3 - (-) Proventos


intercalares, logo depois de efetuado o crdito relativo transferncia do subsistema 6 - Lucro ou
prejuzo lquido, dever ser transferido para essa conta (2406.1 - Lucros acumulados) e at o limite
do seu saldo, o valor registrado na conta 2406.3 - (-) Proventos intercalares. Caso o saldo dessa
conta (2406.3 - (-) Proventos intercalares) seja superior ao dessa conta (2406.1 - Lucros
acumulados), o saldo remanescente dever ser registrado na conta 2406.2 - (-) Prejuzos
acumulados. Da mesma forma, se no encerramento do exerccio no houver lucro, os proventos
intercalares, contabilizados na conta 2406.3 - (-) Proventos intercalares, sero transferidos para a
conta 2406.2 - (-) Prejuzos acumulados, aumentando o prejuzo.

2.

Para lucros no distribudos no exerccio, atendidos os preceitos dispostos na legislao societria,


devero ser transferidos para a conta de reserva de lucros. Assim, no dever haver saldo na conta
de lucros acumulados.

3.

Como ajustes de exerccios anteriores, sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da


mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e
que no possam ser atribudos a fatos subsequentes.

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patrimonial
Grupo:
Conta cdigo:
Ttulo

7.2.129 Prejuzos acumulados


Subsistema: 2 - Passivo
24 - Patrimnio lquido
2406.2
Prejuzos acumulados
Funo

Destina-se contabilizao dos prejuzos acumulados at o exerccio anterior, no absorvidos pelas


reservas na data do encerramento do Balano patrimonial.
Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total dos prejuzos
acumulados at a data.
Tcnica de funcionamento
Debita-se:
no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7. Resultado aps a contribuio social
e o imposto de renda e participaes;
no encerramento do perodo, por transferncia das conta 2406.3 - (-) Proventos intercalares,
conforme mencionado na Nota 1;
por eventuais ajustes de exerccios anteriores; e
Credita-se:
pela absoro obrigatria (parcial ou total) do prejuzo acumulado, lanando-se em contrapartida a
dbito da conta 2406.1 - Lucros acumulados, das contas de reservas de lucros, inclusive a legal, e
caso seja necessrio, de reservas de capital exceto da correo monetria do capital integralizado,
conforme previsto na legislao vigente;
pela realizao de outros resultados abrangentes em contrapartida a dbito da conta 2403.1 - Ajuste
de avaliao patrimonial; e
por eventuais ajustes de exerccios anteriores.

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Nota
1.

Na hiptese de haver, no encerramento do perodo, saldo na conta 2406.3 - (-) Proventos


intercalares, e no havendo saldo na conta 2406.1 - Lucros acumulados, ou se este no for suficiente
para absorver o valor registrado na conta 2406.3 - (-) Proventos intercalares, o total ou saldo
remanescente dessa conta ser transferido para essa conta (2406.2 - (-) Prejuzos acumulados).
Assim, poder ocorrer que a distribuio de dividendos intercalares aumente o saldo de prejuzos
acumulados.

2.

Como ajustes de exerccios anteriores, sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da


mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e
que no possam ser atribudos a fatos subsequentes.

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Tcnica de funcionamento:
Sistema: I Patri