UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

UNIDAD UNO
LECCION 01
MARCO CONCEPTUAL RELACIONADO DE LA AUDITORIA
1. EL ORIGEN DE LA AUDITORIA.
Si revisamos la historia de la Auditoria, como tcnica y como disciplina, debemos remontarnos a la Edad
Media, un perodo histrico muy definido en el devenir de la humanidad, caracterizado por ser una poca
de oscurantismo, de paralizacin del desarrollo y con caractersticas muy particulares en cuanto al aspecto
social. El mundo mayormente conocido era el viejo continente, Europa, en donde se desenvolva la vida
entre el trabajo de manufactura, la produccin primaria agrcola (de cereales, piensos y ganado) y las
guerras entre estados, reinos y territorios. La realeza, con el Rey o la Reina a la cabeza, era el nivel social
ms alto en donde converga la propiedad sobre tierras, ganado y personas. Segua la nobleza, grupos
humanos de lite que, girando alrededor de la realeza, por concesin de sta administraban feudos,
regiones o haciendas; terminaba la escala social con una ancha base, la plebe o pueblo, los que sin poseer
nada, trabajaban para producir algn grado de riqueza o para mantener las cortes y sus boatos.
La necesidad de dinero para sufragar la vida de la realeza y la nobleza, sus castillos y moradas, sus
squitos y ejrcitos, hizo que se establecieran impuestos al pueblo, uno de los cuales fue el popular y
conocido diezmo, que consista en el pago de una dcima parte de los bienes que se poseyeran o se
produjeran. Pero al igual que en los tiempos actuales, los que pagaban impuestos buscaban vas para
evadirlos o reducirlos, por lo que se daban a la tarea de esconder, disimular o trasladar sus pertenencias y
haberes.
Pero, tambin al igual que hoy, los encargados de recaudar los impuestos conocan o intuan de argucias,
desviaciones y evasiones. Al ser ellos conocidos por el pueblo, decidieron enviar a otros servidores de los
seores feudales para que, disfrazados o disimulados, oyesen murmuraciones, cuentos e historias que
permitiesen descubrir a los evasores y recaudar as mayores impuestos. A stos se les conoca como
"auditores" o personas que oan y luego delataban o descubran a los trasgresores o malhechores ante los
recaudadores.
Ya entrado el Renacimiento, perodo histrico que sigui a la Edad Media, se invent la contabilidad de
doble columna o de doble registro, como tambin se le conoce. Algunos autores afirman que fue un monje,
en algn monasterio, quien durante la Edad Media la invent. Lo interesante es que, aparecida la
contabilidad, los auditores perfeccionaron su trabajo ya que dejaron de or solamente para convertirse en
revisores de cuentas, que es en definitiva, lo que hoy distingue a los auditores contables.
Races y etimologa
La revisin del diccionario de la Real Academia Espaola (1992:1469), nos lleva al conocimiento de que la
palabra auditoria tiene sus races en la palabra latina auditus, que se traduce como "odo, sentido que
permite conocer los sonidos" y que est relacionada con la palabra latina audire, que se traduce como
"or, percibir los sonidos con el odo". Las races anotadas justifican, sin mejores evidencias, cul era la
funcin o tarea que originalmente se asign a los auditores durante la Edad Media.
La etimologa de la palabra lleva a sus derivaciones gramaticales. La Real Academia (1992: 230) define a
la Auditoria como la "revisin realizada por un auditor", la acepcin mas afn al tema que desarrollamos. A
su vez, dice que un auditor o auditora (del latn auditor, auditoris) es un sustantivo y es "quien realiza
auditorias". El verbo auditar tiene otras races; proviene del ingls to audite, que quiere decir "examinar una
gestin para comprobar si se ajusta a lo establecido por la ley, la norma o la costumbre". Por ltimo, el
adjetivo auditable da idea de lo que es "susceptible de ser auditado".
Desarrollo de la Auditoria
Si bien ya hemos sealado que el origen tcnico de la auditoria est en la Edad Media, es importante
indicar que en la historia de Egipto, un personaje muy ligado a los faraones, el Gran Visir, estaba
encargado de vigilar y controlar al Tesorero Principal en sus labores de recaudacin y aplicacin del dinero,
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por lo que puede asumirse que el Gran Visir es una especie de antecedente histrico de los auditores
actuales ya que revisaba las cuentas a fin de comprobar su apego a las normas dictadas por el faran.
Durante mucho tiempo, y hasta bien entrado el Siglo XX, la palabra auditoria slo era entendible y
aceptable dentro de la contabilidad por lo que decir auditoria implicaba nicamente lo contable y por ende,
su ejercicio era privativo de los contabilistas o contables de ese entonces. No haba, por lo tanto, ninguna
otra acepcin o interpretacin: cuando se hablaba de auditora, sta era necesariamente contable. Era
tambin de carcter tcito que los elementos administrativos, operativos o gerenciales de cualquier
empresa o negocio, estaban incluidos en los exmenes de auditora contable, dejando a salvo que la
Administracin como ciencia apareci entre 1911 y 1918, a raz de los importantes estudios y trabajos de
Henry Fayol en Francia y Frederick Taylor en Estados Unidos.
2.- DEFINICION DE AUDITORIA..
La palabra Auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de or, y el
diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de or y revisar
cuentas est encaminada a la evaluacin de la
economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los
recursos, as como al control de los mismos.
La Auditora puede definirse como un proceso
sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.
Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin
de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se encuentran
cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la
incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos
cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin..
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados
Evaluar la correcta utilizacin de lo recursos de la empresa
Determinar el logro obtenido sobre los objetivos, metas, planes, programas previstos.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin de la empresa
Fortalecer el sistema de Control Interno de la entidad auditada
Precisar si la entidad adquiere y protege sus recursos en forma econmica y eficiente
Establecer si la informacin financiera y gerencial de la entidad es correcta, confiable y oportuna
Identificar las causas de ineficiencia en la gestin.
Obtener evidencia suficiente comprobatoria y competente.
4. CARACTERISTICAS
Es objetiva e independiente; porque es concreta y persigue objetivos definidos y es independiente
porqu se realiza con un actitud mental independiente, libre de cualquier situacin que pudiera
sealarse como incompatible con su integridad y objetividad.

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Es sistemtico y profesional.- Por cuanto responde a un proceso debidamente planeado y

sistematizado y es profesional porque quienes la realizan son profesionales idneos y expertos sujetos
al cdigo de tica y normas profesionales.
Es una auditoria a medida
La planificacin se hace de arriba hacia abajo.
Las aseveraciones se toman como eje central del examen
El enfoque se dirige hacia los controles establecidos
Considera como tarea bsica la evaluacin del riesgo
Concluye con la emisin de un informe escrito, en el que se presentan los resultados del examen
realizado incluyendo las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
La recomendaciones estn orientadas a mejorar la eficiencia operativa de la entidad

5. CLASES DE AUDITORIA
Tenemos la siguiente clasificacin:
Por su objetivo
Por el sujeto que la realiza
Por su alcance.
A. POR SU OBJETIVO.
a.1 Auditoria Financiera
Es un examen critico y sistemtico de los EEFF para expresar una opinin y certificar su veracidad de
manera independiente e imparcial.
La auditoria financiera comprende la Auditoria a los estados financieros y la auditoria de asuntos
financieros en particular.
Si los EEFF formulados por el ente auditado estn presentados razonablemente, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
El producto final de una auditoria de EEFF es una opinin profesional, independiente sobre la razonabilidad
de los estados financieros examinados. Adicionalmente son incluidos comentarios, conclusiones y
recomendaciones en torno al control interno
a.2 Auditoria de Gestin, Operativa.
La auditoria de gestin es el examen objetivo, sistemtico y profesional de
evidencias, llevado a cabo con el fin de proporcionar una evaluacin sobre el
desempeo (rendimiento) orientado a mejorar la efectividad eficiencia y
economa en el uso de recursos del ente, as como evaluar el cumplimiento
de metas y objetivos de acuerdo al plan operativo anual adems tiene los
siguientes propsitos:
Determinar si el ente adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
econmica y eficiente
Establecer las cusas de ineficiencia o practicas antieconmicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado de resultados
que produce.
Evaluar si sus procedimientos son los adecuados y tienen el rendimiento de acuerdo a los estndares
preestablecidos para el tipo de actividad que estamos evaluando.
El auditor mediante su informe final:
Identifica situaciones que inciden en la gestin
Promueve mejoras en la entidad a travs de sus recomendaciones.
a.3 Examen Especial
Es el examen que comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones
efectuadas con posterioridad a su ejecucin con el objeto de verificar aspectos presupustales, financieros,
de gestin o cumplimiento de dispositivos legales y reglamentarios.
Combina objetivos financieros y operativos, se restringe a un rea limitada o asuntos especficos
motivados por denuncias o alcances programados.
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El auditor elabora un informe en la que: Identifica deficiencias de carcter financiero, operativo e

incumplimiento de la normatividad legal
Recomiendas mejoras.
a.4 Auditoria de cumplimiento
Es el examen de las operaciones administrativas econmicas y financieras a fin de establecer que se han
desarrollado de acuerdo a las disposiciones legales, reglamentos y directivas emanadas por los
organismos rectores, as como disposiciones reglamentarias o estatutarias
a.5 Auditoria de desempeo
Consiste en la evaluacin sistemtica de los programas, proyectos y actividades que desarrollan las
entidades del sector publico, si como los rganos y entidades sujetas al mbito de control de los
organismos supervisores.
a.6 La Auditoria Administrativa
William P. Leonard la define como: El examen global y constructivo de la estructura de una empresa, de
una institucin, una seccin del gobierno o cualquier parte de un organismo, en cuanto a sus planes y
objetivos, sus mtodos y controles , su forma de operacin y sus facilidades humana y fsicas.
Se lleva a cabo una revisin y consideracin de la empresa organizacin con el fin de precisar:
Perdidas y deficiencias
Mejores mtodos
Mejores formas de control
Operaciones mas eficientes
Mejor uso de los recursos fsicos y humanos
La auditoria administrativa debe llevarse a cabo como parte de la Auditoria del rea de informtica.
Se ha de considerar dentro del programa de trabajo de auditoria en informtica, tomando principios de la
auditoria administrativa para aplicarlos al rea de informtica.
Se deber evaluar el departamento de informtica de acuerdo con:
Su objetivo
Organizacin
Estructura Orgnica
Funciones
Metas, planes, polticas y procedimientos
Niveles de Autoridad y responsabilidad
Y es importante tener en cuenta los siguientes factores:
Elemento humano
Delegacin
Control
Integracin
Direccin
Supervisin
Recursos Materiales
Recursos Tcnicos
Recursos Financieros
Organizacin (manual de organizacin)
Comunicacin y Coordinacin
B. POR EL SUJETO QUE LO REALIZA
b.1 Auditoria Interna
Cuando es efectuada por los rganos de auditoria interna (OAI) de las propias entidades publicas, efecta
en funcin a los programas anuales de control
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b.2 Auditoria Externa

Cuando la auditoria es efectuada Por la Controlara General de la Repblica y sus oficinas regionales y por
las sociedades de auditoria independientes, inscritas en el RUNSA (Registro nico de Sociedades de
Auditoria) y designadas por la C.G.P.
C. POR SU ALCANCE
c.1 Auditoria Integral
Tiene un fin especfico, Es de alcance corto Combina objetivos financieros, presupuestarios y operativos
c.2 Examen Especial
Comprende la auditoria financiera; Es de alcance largo, La auditoria operativa
presupuestaria.

y la auditoria

D.-POR EL SECTOR DONDE DE PRACTICA

d.1 Auditoria Gubernamental.
La Auditoria Gubernamental es el examen objetivo sistemtico y profesional de las operaciones financieras
y/o administrativas efectuado con posterioridad su ejecucin, en las entidades del sector publico sujetas al
Sistema Nacional de Control, elaborando el o el correspondiente informe
d.2 Auditoria Privada
Es la auditoria que se practica a las entidades del sector privado es decir la empresa privada.
6
LA AUDITORIA Y EL MEDIO AMBIENTE
En un mercado globalizado como el actual el tema medioambiental no puede estar ausente, es mas es un
requisito para ingresar a los mercados mas importantes a nivel mundial.
La Auditoria Medio Ambiental, tiene por objeto valorizar aspectos del medio ambiente para desarrollar en
las empresas o sectores ambientales el cumplimiento de la legislacin y que su funcionamiento sea el
correcto, esta auditoria se identifica por su aspecto multidisciplinario lo que implica un gran trabajo de
equipo; donde intervienen profesionales, tcnicos que deben realizar trabajos de investigacin, evaluacin
y diagnostico para cumplir objetivos generales de poltica ambiental, garantizando un medio libre de
contaminacin, la proteccin, la preservacin de la naturaleza y la conservacin del patrimonio ambiental,
por lo que la auditoria es garante y el instrumento que asegure que la actividad productiva de la empresa
no producir efectos negativos sobre los planes ambientales.
7. AUDITORA FORENSE ?..
En el lenguaje comn, el trmino forense se asocia nicamente con la medicina legal y con quienes la
practican, inclusive en la mayora de nuestros pases se refieren frecuentemente a identificar este vocablo
con necropsia (necro que significa muerto o muerte) patologa (ciencia mdica que estudia las causas,
sntomas y evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y diseccin de un cadver, para determinar
las causas de su muerte)
Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicacin de la ley, en la medida en que se busca que
un profesional idneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de
carcter pblico para presentar en el foro, para nuestros tiempos, en la corte.
En trminos de contabilidad, la contadura forense es una ciencia que permite reunir y presentar
informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una
corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad
de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupcin
administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente
en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para
lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.
Inicialmente la auditora forense se defini como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas considerndose un verdadero apoyo a la
tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como: enriquecimiento ilcito, peculado,
cohecho, soborno, desfalco, malversacin de fondos, prevaricato, conflicto de intereses, etc
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Sin embargo, la auditora forense no solo est limitada a los hechos de corrupcin administrativa, tambin
el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:
Crmenes fiscales
Crimen corporativo y fraude.
Lavado de dinero y terrorismo
Discrepancias entre socios o accionistas.
Siniestros asegurados.
Disputas conyugales, divorcios y
Prdidas econmicas en los negocios, entre otros
8. AUDITORA DE SISTEMAS :
La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin
con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia.
La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.
El examen y evaluacin de los procesos del Area de Procesamiento automtico de Datos (PAD) y de la
utilizacin de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a establecer el grado de eficiencia,
efectividad y economa de los sistemas computarizados en una empresa y presentar conclusiones y
recomendaciones encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.
El proceso de recoleccin y evaluacin de evidencia para determinar si un sistema automatizado como:

Daos
Salvaguarda activos Destruccin
Uso no autorizado
Robo
Mantiene Integridad de Informacin
los datos Completos
Informacin oportuna

Informacin Confiable
Logro de metas
Organizacionales funcin informtica
Consumo de recursos
Utiliza
los
recursos
adecuadamente
eficientemente en el procesamiento de la
informacin

Es el examen o revisin de carcter objetivo (independiente), crtico(evidencia), sistemtico (normas),

selectivo (muestras) de las polticas, normas, prcticas, funciones, procesos, procedimientos e informes
relacionados con los sistemas de informacin computarizados, con el fin de emitir una opinin
profesional (imparcial) con respecto a:
Eficiencia en el uso de los recursos informticos
Validez de la informacin
Efectividad de los controles establecidos
9. GLOSARIO DE TERMINOS RELACIONADOS CON AUDITORIA
Los trminos que a continuacin se describe estn relacionados con la auditoria, por lo tanto es necesario
conocer su contenido lo que nos facilitara entender el contenido del curso.
Administracin.- Comprende a los funcionarios y otros que tambin desempean funciones gerenciales
seor, incluye a los directores y comit de auditoria solo en aquellos casos cuando desempean dichas
funciones.
Alcance de una Auditoria.- Se refiere a los procedimientos de auditoria considerados necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria.
Ambiente de Control.- El entorno del control comprende la actitud total, la conciencia y acciones de los
directores y administracin respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad.
Aseveracin.- Cualquier declaracin o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas en conjunto,
expresadas por un ente responsable de ella (la administracin).
Aseveracin de exactitud.- Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de transacciones se
registran y se procesan correctamente y asimismo se informa con respecto a parte, fecha, descripcin,
cantidad y precio.
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Aseveracin de integridad.- No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que
requieran reconocerse en los estados financieros.
Aseveracin de existencia.- Un activo o pasivo existe en una fecha dada y una transaccin o clase de
transaccin ocurri durante el perodo cubierto por los estados financieros. En otro contexto, su sinnimo
es de validez.
Aseveracin de propiedad.- La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados en los estados
financieros y los pasivos son obligaciones propias de sta.
Aseveracin de presentacin y revelacin.- Se revela, clasifica y describe la informacin apropiada, de
acuerdo con las polticas contables aceptadas y si fueran aplicados los requisitos legales pertinentes.
Aseveraciones en los estados financieros.- Las representaciones de la administracin contenidas en los
estados financieros. Las aseveraciones generales, que son implcitas en los estados financieros, se refieren
a los principios contables, a la presentacin y revelacin y la razonabilidad global de presentacin de los
estados en conjunto.
Las aseveraciones de los estados financieros pueden clasificarse en los siguientes tipos:
Integridad.
Exactitud.
Propiedad.
Existencia.
Valuacin.
Presentacin y revelacin.
Auditor.- Es la persona con la responsabilidad final por la auditoria, el termino Auditor en la NIAS se usa
cuando se describe tanto la auditoria como los servicios relacionados que puedan desempearse.
Auditor Recurrente.- Es el auditor que audito e informo sobre los EE.FF. del periodo anterior y continua
como auditor del periodo actual.
Auditor Entrante (sucesor).- Es el auditor del periodo actual que no audito los EE.FF. del periodo anterior.
Auditor Predecesor.- Un auditor que fue previamente el auditor de una entidad y que ha sido reemplazado
por otro auditor sucesor.
Auditor Principal.- Es el auditor con responsabilidad de dictaminar sobre los EE.FF. de una entidad
cuando esos estados financieros incluyen informacin financiera de uno o mas componentes auditados por
otro auditor.
Auditor Externo.- Es el auditor que no es parte del ente se usa para distinguir el auditor interno.
Auditor Interno.- Es el auditor que esta dentro del ente es parte de la organizacin empresarial tiene por
funcin examinar, evaluar y monitorear la Adecuacin y efectividad de los sistemas de control.
Auxiliares.- Es personal involucrado en una auditoria particular distinta al auditor.
Balances Iniciales.- Son aquellos saldos de cuenta que existen al principio del periodo.
Base de Datos.- Una seleccin de datos que se comparte y usa por un numero de diferentes usuarios para
diferentes propsitos.
Bases de datos distribuidas: Concepto que permite mantener la informacin en bases de datos que no
estn almacenadas en un mismo lugar y que se conectan por medio de enlaces de comunicaciones a
travs de una red de computadoras distribuidas geogrficamente.
Base Integral de Contabilidad.- Comprende un conjunto de criterios utilizados para la preparacin de los
EE.FF., la cual se aplica a todas las partidas importantes y que tiene un apoyo sustancial.

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Carta compromiso.- Una carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del auditor del
nombramiento, objetivo y alcance de la auditoria, grado de responsabilidad del auditor para el cliente y la
forma de cualquier dictamen.
CIS: Sistema de Informacin por Computadora.
Compilacin: Es la accin de reunir, clasificar y resumir la informacin, con el propsito de presentarla de
una forma manejable y comprensible, sin verificar la veracidad de las aseveraciones inherentes a dicha
informacin.
Computadora: que computa o calcula. Aparato o mquina de calcular, ordenador.
Certeza (seguridad).- Se refiere a la satisfaccin del auditor respecto de la confiabilidad de una
aseveracin hecha por una de las partes para ser usada por otra de las partes.
Certeza razonable (Seguridad Razonable).- En un trabajo de auditoria, el auditor un alto, pero no
absoluto, nivel de seguridad, expresando positivamente en el dictamen de auditoria como certeza
razonable de que la informacin sujeta a auditoria esta libre de declaraciones errneas sustanciales.
Comparativas.- Son las cifras correspondientes del periodo anterior y otras revelaciones relacionadas
incluidas como parte de los EE.FF. del periodo actual.
Componente.- Es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compaa asociada u otra entidad
cuya informacin financiera se incluye en los EE.FF. Auditados por el auditor principal.
Computo.- Consiste en revisar la exactitud aritmtica de los documentos fuente y registros contables o de
llevar a cabo clculos independientes.
Confirmacin.- Consiste en la respuesta a una peticin de corroborar informacin contenida en los
registros de contabilidad.
Conocimiento del negocio.- Conocimiento general del auditor de la economa y la industria dentro de la
cual opera la entidad y un conocimiento mas particular de cmo opera la entidad.
Controles de aplicacin en sistemas de informacin por computadora.- Los controles especficos
sobre las aplicaciones contables relevantes mantenidas por la computadora.
Controles generales en los sistemas de Informacin por Computadora.- El establecimiento de un
marco de referencia para un control global sobre las actividades de los Sistemas de informacin por
computadora para proporcionar un nivel razonable de seguridad de que los objetivos globales del control
interno se logren.
Controles de calidad.- Las polticas y procedimientos adoptados por una firma para proporcionar
razonable seguridad de que todas las auditorias hechas por la firma se llevan a cabo de acuerdo a los
objetivos y principios bsicos que gobiernan una auditoria segn las NIAS
Debilidades importantes.- En el control Interno que pudieran tener un efecto sustancial sobre los Estados
financieros.
Dictamen.- El dictamen del auditor contiene una clara expresin de opinin escrita los Estados Financieros
como un todo.
Abstencin de Opinin.- Se expresa cuando el posible efecto de una limitacin en el alcance es tan
importante y determinante que el auditor no ha podido obtener evidencia apropiada, suficiente de auditoria
y consecuentemente no puede expresar una opinin de los estados Financieros.

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nfasis de asunto.- El dictamen de un auditor puede ser modificado aadindole un prrafo de nfasis de
asunto para hacer resaltar un asunto que afecta a los estados financieros el cual se incluye en una nota a
los Estados Financieros, la cual amplia el asunto en forma mas extensa. La adicin de este prrafo de
nfasis de asunto no afecta la opinin del auditor.
Opinin Adversa.- Se expresa una opinin adversa cuando el efecto del desacuerdo es tan importante y
determinante en los EE.FF. que el auditor concluye en su dictamen que no son adecuados para revelar
representaciones errneas o informaciones por naturaleza incompletas de los EE.FF.
Opinin Calificada.- Es expresada cuando el auditor concluye que una opinin no calificada no puede ser
expresada pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administracin o limitacin del alcance no es
tan importante y determinante como para requerir una opinin adversa o una abstencin de opinin.
Opinin No calificada.- Se expresa cuando el auditor concluye que los EE.FF. dan una visin verdadera y
justa ( o son presentados correctamente, respecto de todo lo importante ) de acuerdo con el marco de
referencia para informes financieros identificados.
Documentacin.- Es el material (papeles de trabajo) preparado por y para, u obtenido o retenido por el
auditor en conexin con el desempeo de la auditoria.
Empresas de negocios del gobierno.- Son negocios que operan dentro del sector publico ordinariamente
para cumplir con un objetivo poltico o de inters social.
Estados Financieros.- El Balance general, Estado de resultados, estado de cambios en la posicin
financiera, (que puede ser presentado en diferentes maneras como por ejemplo un estado de flujo de
fondos) notas y otras declaraciones y material explicativo que son parte de los estados financieros.
Estimacin contable.- Es una aproximacin del monto de una partida en ausencia de un medio preciso de
cuantificacin.
Evidencia en Auditoria.- Es la informacin obtenido por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las
que se basa la opinin de auditoria. La evidencia de auditoria comprender documentos fuente y los
registros de contabilidad subyacentes a los EE.FF. y la informacin confirmatoria de otras fuentes.
Evidencia persuasiva: Es aquella evidencia que permite al auditor eliminar toda duda importante, a pesar
de que la misma no sea suficiente para eliminar todas las dudas existentes. El hecho de que el auditor
pueda tener alguna duda con respecto a la razonabilidad de su evidencia, en el tanto que exista la
posibilidad de que esta pueda poseer errores o contener informacin desvirtuada, hace que generalmente
la evidencia que se obtiene sea de carcter persuasivo ms que convincente.
Experto.- Es una persona o firma que posee la habilidad, conocimiento y experiencia especiales en un
campo particular distinto al de la contabilidad y auditoria.
Falta de certeza.- Se refiere a un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros no bajo el
control directo de la entidad pero que puede afectar a los Estados Financieros.
Fraude.- Se refiere a un acto intencional por uno o mas individuos dentro de la administracin, empleados
o terceras partes, el cual da como resultado una representacin errnea de los estados financieros.
Hechos posteriores.- La NIC 10 indica dos tipos de acontecimientos tanto favorables como desfavorables
que ocurren despus del final del periodo.
Firma de auditoria.- Sea los socios de una firma que proporciona servicios de auditoria o un nico
practicante que proporcione servicios de auditoria, segn sea apropiada.

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Incumplimiento.- El termino incumplimiento se usa para referirse a actos de omisin o comisin por parte
de la entidad que esta siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, que son contrarios a
las leyes y reglamentos vigentes.
Informacin por segmentos.- Informacin de los EE.FF. relativa a los componentes distinguibles de la
industria o aspectos geogrficos de una entidad.
Inspeccin.- Consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles.
Investigacin.- Consiste en buscar informacin de personas conocedoras dentro o fuera de la entidad.
Memoria Anual.- Una entidad ordinariamente emite sobre una base anual un documento que incluye sus
EE.FF. junto con el informe de auditoria correspondiente.
Poblacin.- Es todo el conjunto de datos sobre
alcanzar una conclusin.

los cuales desea el auditor hacer el muestreo para

Muestreo en Auditoria.- Implica la aplicacin de procedimientos de auditoria amenos del 100% de las
partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones para que el auditor pueda obtener y
evaluar la evidencia de auditoria sobre algunas caractersticas de las partidas seleccionadas, para formar o
ayudar en la formacin de una conclusin concerniente a la poblacin.
Estratificacin.- Es el proceso de dividir una poblacin en subpoblaciones o sea un grupo de unidades de
muestreo, que tengan caractersticas similares ( a menudo valor monetario ).
Unidades de muestreo.- Las partidas individuales que componen la poblacin.
Observacin.- Consiste en estar presente durante todo o parte de una proceso desempeado por otros.
Papeles de trabajo.- Son los datos almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.
Planeacin.- Implica desarrollar una estrategia general, un enfoque detallado para la naturaleza, tiempos y
extensin de la auditoria.
Practicas Nacionales (de Auditoria).- Es un conjunto de lineamientos de auditoria que no tienen la
autoridad de normas definidas por un organismo con autoridad a nivel del pas y que se aplican
comnmente por los auditores en la conduccin de una auditoria o servicios relacionados.
Presupuesto.- Es informacin financiera anticipada prospectiva sobre la base de supuestos, sobre eventos
futuros que la administracin espera tengan lugar y las acciones que la administracin espera realizar a la
fecha en que la informacin es preparada (suposiciones de un estimado optimo)
Procedimientos Analticos.- Consisten en el anlisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo
la investigacin resultante de las fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin
relevante o que se desvan de los montos predecibles.
Procedimientos de Control.- Son aquellas polticas y procedimientos adems del ambiente de control que
la administracin ha establecido para lograr los objetivos especficos de la entidad.
Procedimientos sustantivos.- Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoria para detectar
representaciones errneas sustanciales en los EE. FF. Y son de dos tipos: Pruebas de detalles de
transacciones y saldos, y procedimientos analticos.
Programa de auditoria.- Expone la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de auditoria
planeados que se requieren para implementar el plan de auditoria global. El programa de auditoria sirve

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como un conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en al auditoria y como un medio para
controlar la ejecucin apropiada del trabajo.
Proyeccin.- Es informacin financiera prospectiva preparada sobre la base de: Supuestos hipotticos
sobre eventos futuros y acciones de la gerencia que no se esperan necesariamente que tengan lugar, o es
una mezcla se supuestos d estimacin optima hipottica.
Prueba de rastreo.- Implica seguir la pista a algunas transacciones dentro del sistema contable.
Prueba de Control.- Para obtener evidencia de auditoria sobre la efectividad de: Diseo de los sistemas de
contabilidad y de control interno, es decir si estn diseados apropiadamente para prevenir o detectar y
corregir representaciones errneas y la operacin de los controles internos a lo largo del periodo.
Representacin Errnea.- Una equivocacin en la informacin financiera que se originaria de errores y
fraude.
Riesgo de Auditoria.- Es el riesgo que el auditor atribuye a una opinin de auditoria inapropiada cuando
los EE. FF. Esta representados en forma sustancialmente errnea. El riesgo en auditoria tiene tres
componentes: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo de Control.- Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir es un saldo o
clase de transacciones y que pudiera ser importante individualmente o cuando se agrega con otras
representaciones errneas en otros saldos o clases, no se haya detectado y corregido oportunamente por
los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de Deteccin.- Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representacin errnea que exista en el saldo de una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser
importante.
Riesgo inherente.- Se refiere a que el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible a
una representacin errnea que pudiera ser importante, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.
Riesgo de Muestreo.- Surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor, basada en una muestra,
pueda ser diferente de la conclusin que se alcanzara si toda la poblacin se sujetara al mismo
procedimiento de auditoria.
Procesar: Es una serie de acciones, cambios o funciones que brindan un resultado.
Programa de cmputo: Conjunto de instrucciones en secuencia que hacen que la computadora lleve a
cabo determinadas operaciones.
Programa de utilera: Conjunto de programas de apoyo para la funcin del sistema operativo.
Senior: Se refiere a los niveles ms altos de la organizacin.
Sistema: Grupo de componentes relacionados, que interactan para realizar una rea. Un sistema de
cmputo o de informacin est compuesto por los dispositivos de entrada, el sistema operativo, por la CPU
y los dispositivos de salida. Un sistema de informacin est constituido por los datos, todos los programas y
los procedimientos corriendo sobre un computador.
Sistema de aplicacin: Sistema de informacin orientado a satisfacer las necesidades de informacin de
un usuario o grupo de usuarios especficos.

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Sistema de Contabilidad.- es la serie de tareas y registros de una entidad por medio de los cuales se
procesan las transacciones como un medio para mantener los registros financieros. Dichos sistemas se
identifican, agrupan, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen y reportan las transacciones.
Sistema de Control Interno.- Consiste en todas las polticas y procedimientos adoptados por la
administracin de una entidad para auxiliar en el logro del objetivo de la administracin de asegurar hasta
donde sea practicable, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las
polticas de la administracin, la conservacin de los activos, la prevencin y deteccin de fraude y error, la
exactitud e integridad de los registros contables y la preparacin oportuna de informacin financiera
confiable.
Sistema de Informacin por Computadora.- Existe un entorno de Sistemas de Informacin por
Computadora (SIC) cuando esta involucrada una computadora de cualquier tipo o tamao en el
procesamiento por parte de la entidad de la informacin financiera de importancia para el auditor, ya sea
que la computadora sea operada por la entidad o por terceras partes.
Tiempos y grados de los procedimientos de auditoria: Se refiere a la oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria

CUESTIONARIO:
1.- De una definicin de Auditoria
2.- Cuales son los objetivos de la Auditoria
3.- Cuales son las caractersticas de la Auditoria.4.- Como se clasifica la Auditoria por su Objetivo.
5.- Como se clasifica la Auditoria por su Objetivo
6.- Como se clasifica la Auditoria por el Sujeto que lo Realiza.
7.- Como se clasifica la Auditoria por su Alcance
8.- En qu consiste la Auditoria Financiera.
9.- En qu consiste la Auditoria de Gestin
10.- Que es un Examen especial.
11,. Que es Auditoria de Medio Ambiente.
12.- Que es Auditoria Forense.
13.- Que es Auditoria de Sistemas.
14.-Que es aseveracin y cules son.
15.- Que es una evidencia.

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