UNIVERSIDADE FEDERAL DE MINAS GERAIS

FACULDADE DE DIREITO
DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTRIO I
PROFESSORA: MISABEL DE ABREU MACHADO DERZI
DOCENTE ESTAGIRIO: IACI PELAES DOS REIS (doutorando).
AULA 01 -12.08.2014
1. INTRODUO AO DIREITO TRIBUTRIO
1. 1 - Direito Financeiro e Direito Tributrio.
1.2 Direito Financeiro: Objeto material de investigao: Atividade Financeira do Estado
(Receita, Despesa, Oramento).
1.3 - Direito Tributrio: Ramo didaticamente autnomo do Direito, que tem por objeto
disciplinar a relao jurdica que se estabelece entre o Estado e os contribuintes (pessoas fsicas e
jurdicas), no que tange instituio, arrecadao e fiscalizao de de tributos.
1.4 - Complexidade da Atividade Financeira (aspectos):
a) Econmico; b) Poltico; c) Jurdico; d) Sociolgico.
1.5 - As Necessidade Humanas:
Individuais (necessidades fisiolgicas), Sociais/Grupos (recreao, polticas, religiosas) e
Pblicas ( devem ser satisfeitas pelo Estado).
2. O Estado e a Finalidade da Tributao.
2.1- O Estado no Sculo XVIII: as trs funes do Estado(Montequieu): legislativa,
administrativa e de jurisdio.
2.2- Funo do tributo no Estado Liberal clssico: obter dinheiro para manuteno do Estado, que
tinha como finalidade essencial manter a ordem, a segurana e a estabilidades das relaes.
2.3- Estado Contemporneo: o tributo, alm de ser instrumento para manuteno do Estado,
concebido como fonte de financiamento dos direitos fundamentais (direitos de primeira, segunda
e terceira dimenses), mediante servios pblicos (Servio Pblico de Sade, de Educao, de
Saneamento Urbano Bsico, de Coleta de Lixo Urbano, de Fiscalizao da Indstria de
alimentos).
2.4 O Estado Democrtico de Direito brasileiro e a Tributao.
Conforme a CF/1988, o Estado brasileiro expressa-se por um novo paradigma, que lhe
impe o dever de prestigiar os valores constitucionalmente aceitos e, bem assim, buscar,
permanentemente, atingir objetivos traados nos 3. Do Texto constitucional, entre outros, a
promoo da dignidade da pessoa humana, a construo de uma sociedade livre, justa e solidria;
a erradicao da pobreza e da marginalizao, bem como reduo das desigualdades entre as
pessoas e as regies, sendo o tributo o principal instrumento para sua concretizao.
Grosso modo, o Estado para obter receita usa de duas formas:
a) Receitas Originrias;
b) Receitas Derivadas (Tributrias).
3. O TRIBUTO NA CONSTITUIO DE 1988 E SUA DEFINIO NO CTN.
3.1 - Definio de Tributo no CTN (CTN, Art. 3. )
3.2 - Anlise dos termos da definio legal:
Tributo uma PRESTAO = OBRIGAO.
Vnculo jurdico transitrio, de contedo econmico, que atribui ao sujeito ativo o direito
de exigir do passivo determinando comportamento, consistente em entregar dinheiro (ATALIBA,
2012, p. 15).

PECUNIRIA: em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir.

Significa que a obrigao tributria s pode ser paga mediante dinheiro. No se admite
pagamento in natura (Exemplo: 10% da produo agrcola ou do rebanho da fazenda). Servios
gratuitos e obrigatrios prestados pelo cidado ao Estado no tem conotao tributria(Ex:
servio eleitoral ou de jurado).
EX LEGE: decorre da vontade da lei, mediante a ocorrncia do fato tributrio.
i. O tributo s pode ser institudo por lei. No nasce da vontade das partes, como as obrigaes
voluntrias (ex voluntate). A vontade das partes irrelevante para gerar tributo. O tributo s
obrigatrio nos limites da lei (nullum tributum sine lege).
ii. O tributo uma forma de o Estado fazer interveno na liberdade e na propriedade do cidado,
por isso s pode ser institudo por Lei.
iii. Tributo difere de outras condutas de entrega de dinheiro.
Obrigao convencional; Indenizao ou multa;
iv. Sentido do termo Lei: Em regra: Lei Ordinria. Aspecto formal: Produo legislativa que
obedece ao processo Poder Legislativo.
v. Situaes em que a Constituio exige Lei Complementar:
Emprstimo compulsrio (Art. 148, I e II).
Imposto Sobre Grandes Fortunas (art. 153, VII).
Impostos Residuais da Unio (art. 154, I).
Impostos Extraordinrios (art. 154, II, CRFB/1988): iminncia ou estado de guerra.
vi. Medida Provisria e Tributao: Possibilidade, CF art. 62, &2.
vii. Lei Complementar e lei Ordinria: Hierarquia?
Nota: STF entendeu no haver hierarquia entre L.C e L.O. Caso da L.C que isentou profissionais
liberais da COFINS.
QUE NO CONSTITUA SANO DE ATO ILCITO
O tributo, ao ser institudo por lei, tem como fato gerador (Hiptese de incidncia) um
fato lcito. A lei tributria no pode qualificar como tributo um fato ilcito (realizar comrcio de
droga no pode gerar ICMS), visto que dos fatos ilcitos decorrem consequncias punitivas.
Tributo e sano premial. Possibilidade (STF). Caso de SC, que deu desconto no valor do IPVA
para quem no apresente ponto na carteira por infrao ao trnsito.
Inadmissvel uso do tributo para punir.
Princpio ON OLET: o tributo no tem cheiro, i., para o Estado, em matria tributria,
no interessa o antecedente. Assim, se eventualmente a Receita Federal do Brasil constatar que
um traficante movimentou R$ 200 milhes em 2013, esse contribuinte estar sujeito ao
pagamento do IR, multas, juros e correo monetria.
COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA.
Atos Administrativos: discricionrios e vinculados.
Ato Discricionrio: juzo de convenincia e oportunidade (autorizao para uso de bem
pblico como via pblica para realizao de evento).
Ato Vinculado: satisfao requisitos objetivos (ato de aposentadoria).
Tratando-se de tributo, o agente fazendrio tem o dever de agir. Se houver valor
sonegado, cabe a instaurao de auto de infrao.
4. CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS
a) Quanto espcie:
ATALIBA: tripartite (impostos, taxas e contribuio de melhoria).
STF: pentapartite (impostos, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e
contribuies especiais).