PERIODO UNO

OBJETIVO: Introducir los estados financieros

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio a S/. 12 cada unidad y la vende a S/. 24. Durante el periodo comp
vendi las 2,200 unidades. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a 8,000. Sus gastos de venta correponden a
ventas equivalente a 3% de las ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al
crdito de proveedores. El capital social est compuesto de 25,000 acciones comunes al valor nominal de S/. 1.00 cada una. A
S/. 25,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
2,200.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
2,200.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
Patrimonio (acciones comunes)
25,000.00
Efectivo alinicio del periodo 1
25,000.00

ESTADO DE RESULTADO
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (al

ACTIVOS
Efectivo
Total activos

ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracin y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
mas saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA

52,800.00
52,800.00
26,400.00
9,584.00
5,044.80
41,028.80
11,771.20
25,000.00
36,771.20

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital social
Saldo al 01.01.01
Aporte de capital
Util. Ejercicio

Resu. Acumu.
-

25,000.00

Total
25,000.00

11,771.20

11,771.20

PASIVOS
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

Saldo al 31.12.01

25,000.00

11,771.20

36,771.20

. 24. Durante el periodo compr 2,200 unidades y

astos de venta correponden a las comisiones sobre
alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
nominal de S/. 1.00 cada una. Al inicio del periodo los
a en el periodo. Las utilidades no se distribuyen.
ESTADO DE RESULTADOS

de administracin y ventas

a) antes de impuestos
sto a la renta

52,800.00
26,400.00
26,400.00
9,584.00
16,816.00
16,816.00
5,044.80
11,771.20

E SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

36,771.20
36,771.20

25,000.00
11,771.20
36,771.20
36,771.20

PERIODO DOS
OBJETIVO: Comprende la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventas

En este perodo la empresa compra 1,600 unidades pero solo vende 1,400. Adems, decide otorga crdito a sus clientes po
estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales. La informacin a utilizar es la misma del
pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a travs del cuadro indicad
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,400.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
1,600.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

33,600.00
16,800.00
16,800.00
9,008.00
7,792.00
7,792.00
2,337.60
5,454.40

Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costos de ventas
Inventario Final

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Total activos
PASIVOS
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracin y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
mas saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA

COSTO D

26,880.00
26,880.00
19,200.00
9,008.00
2,337.60
30,545.60
-3,665.60
36,771.20
33,105.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL

Saldo al 31.12.01
Aporte de capital
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.01

otorga crdito a sus clientes por 30 das asuma que las ventas son
macin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue
dido a travs del cuadro indicado.

COSTO DE LO VENDIDO
Unidad
1,600.00
sponibles para la venta
1,600.00
1,400.00
200.00

S/. Unidad
12.00
12.00
12.00
12.00

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

33,105.60
6,720.00
2,400.00
42,225.60

25,000.00
17,225.60
42,225.60
42,225.60
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Capital social
25,000.00

Resu. Acumu.
11,771.20

Total
36,771.20
-

25,000.00

5,454.40

5,454.40

17,225.60

42,225.60

Total S/.
19,200.00
19,200.00
16,800.00
2,400.00

PERIODO TRES
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso

En este perodo la empresa compra 1,600 unidades pero solo vende 1,400. Adems, decide otorga crdito a sus clientes po
ahora iguales todos los meses. La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior- La empresa paga ahora el impuesto
que se devenga. Adems decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y posterga su desem
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,400.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
1,600.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costo de ventas
Inventario Final

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

33600
1008

33,600.00
16,800.00
16,800.00
8,000.00
8,800.00
8,800.00

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Total activos
PASIVOS
Total pasivos

8,800.00
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas
Total entradas
SALIDAS
Compras
Gastos de administracin y ventas
Impuestos
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS
mas saldo inicial de caja
SALDO FINAL DE CAJA

COSTO D

33,600.00
33,600.00
19,200.00
8,000.00
27,200.00
6,400.00
33,105.60
39,505.60

ESTADO DE CAMBIOS EN EL

Saldo al 31.12.01
Aporte de capital
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.01

o y desembolso

otorga crdito a sus clientes por 60 das asuma que las ventas son
empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al
te periodo y posterga su desembolso para el periodo 4.

COSTO DE LO VENDIDO
Unidad
200.00
1,600.00
sponibles para la venta
1,800.00
1,400.00
400.00

S/. Unidad
12.00
12.00
12.00
12.00
12.00

Total S/.
2,400.00
19,200.00
21,600.00
16,800.00
4,800.00

datos a considerar en el periodo 4

240
10,080.00
10320

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

39,505.60
6,720.00
4,800.00
51,025.60

25,000.00
26,025.60
51,025.60
51,025.60
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Capital social
25,000.00

Resu. Acumu.
17,225.60

25,000.00

Total
42,225.60
-

8,800.00

8,800.00

26,025.60

51,025.60

tos a considerar en el periodo 4

comision de ventas
i.r

PERIODO CUATRO
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y deseembolso. Introducir el costo de produccin.

En este periodo la empresa compr 500 unidades y vende 1,100. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y e
de diciembre decide comprar una maquina que cuesta S/.6,000 para producir el artculo x en vez de comprarla. La maquin
cinco. La maquina la adquiere al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra es decir, se emi
valor nominal de UM 1.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,100.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
500.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Patrimonio adicional (acciones comunes)
6,000.00
Impuesto a la renta
30%
Compra de mquina
6,000.00
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

26,400.00
13,200.00
13,200.00
8,240.00
4,960.00
4,960.00
10,080.00
-5,120.00

COSTO D
Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costo de ventas
Inventario Final

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activo fijo
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

l costo de produccin.

obre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Adems, el 30

en vez de comprarla. La maquina emprezar a usarla en el perodo
r la misma cifra es decir, se emiten 6,000 acciones comunes con un

COSTO DE LO VENDIDO
Unidad
200
500
sponibles para la venta
700
1100
400

S/.
12.00
12.00
12.00
12.00
12.00

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

Total S/.
2,400.00
6,000.00
8,400.00
13,200.00
4,800.00

PERIODO CINCO
OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio

En este periodo la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1,500 unidades y vende 1,000. Mantiene las condicio
resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricac
La mquina tiene una vida til de 10 aos y se estima una depreciacin en linea recta. Utilice el costo promedio para
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,400.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
1,500.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
Depreciacin
10%

COSTO D
Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costo de ventas
Inventario Final

COSTO DE
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activos fijos
Menos: depreciacin acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

de 1,000. Mantiene las condiciones sobre crdito a sus clientes y el

os costos indirectos de fabricacin por la suma de S/. 12 por unidad.
a. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.
COSTO DE LO VENDIDO
Unidad

S/.

Total S/.

S/.

Total S/.

sponibles para la venta

COSTO DE PRODUCCIN
Unidad

materiales y otros

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

eciacin acumulada
-

PERIODO SEIS
OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, as como la capitalizacin de utilidades

En este periodo la empresa produjo 1,500 unidades y vende 1,500. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y
pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vend
la suma de S/. 12,000 y se pagan solamente 7,000. Adems se decide capitalizar 1,000 de utilid
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,500.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
1,500.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
Depreciacin
10%
Dividendos declarados
12,000.00
Dividendos pagados
7,000.00

COSTO D
Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costo de ventas
Inventario Final

COSTO DE
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activos fijos
Menos: depreciacin acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

cin de utilidades

sobre el crdito a sus clientes y el resto, de supuestos. La poltica de

n el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por
decide capitalizar 1,000 de utilidades.
COSTO DE LO VENDIDO
Unidad

S/.

Total S/.

S/.

Total S/.

sponibles para la venta

COSTO DE PRODUCCIN
Unidad

materiales y otros

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

eciacin acumulada
-

PERIODO SIETE
OBJETIVO: Introducir el tema de financiamiento

Al inicio de las operaciones la empresa obtiene un prestamo de S/. 8,000 a ser pagados en cuatro cuotas con amortizacione
Intereses y amortizaciones se pagan al inicio del siguiente periodo. Se pagan los dividendos adeudados del periodo anterior.
igual al periodo anterior.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,500.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
1,500.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
Compra de maquinas
6,000.00
Depreciacin
10%
Prestamo
4,000.00
Tasa de inters
12%

COSTO D
Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costo de ventas
Inventario Final
COSTO DE PRODUCCIN
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

FINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
Periodo
7
8
9
10
11

CRONOGRAMA
Saldo inicial
Intereses
4000

Amort.

Pago total

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activos fijos
Menos: depreciacin acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos

PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

uatro cuotas con amortizaciones iguales. Tasa de inters 12% anual.

deudados del periodo anterior. El resto de informacin se mantiene

COSTO DE LO VENDIDO
Unidad

S/.

Total S/.

S/.

Total S/.

sponibles para la venta

Unidad

materiales y otros

MOS
Saldo inicial

GASTOS DEVENGADOS

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

eciacin acumulada
-

PERIODO OCHO
OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas e ingresos diferidos. Asimismo, incluir la reserva legal

Al inicio del periodo la empresa contrara una poliza de seguros generales por la suma de S/. 1,000 que tendr una cobertu
contado. Asimismo cobra por adelantado 500 unidades de producto x que ser entregado en el periodo siguiente. Las comi
este periodo. Al final del ao, la empresa compra muebles y enseres por un valor de UM 2,000. Adems aparece la obligato
resto de condiciones permanecen iguales.
RESUMEN DE DATOS
Unidades
Precio
Ventas
1,500.00
24.00
Ventas
500.00
24.00
Unidades
Costo variable
Compras
1,500.00
12.00
Gastos de administracin (Fijo)
8,000.00
Gastos de ventas
(de las ventas)
3%
Impuesto a la renta
30%
Depreciacin
10%
Prestamo
4,000.00
Tasa de inters
12%
Poliza de seguros generales
1,000.00
Reserva legal
10%

COSTO D
Inventario Inicial
Compras
Mercaderias disponibles para la venta
Costo de ventas
Inventario Final
COSTO DE PRODUCCIN
Mano de obra, materiales y otros
Depreciacin
Total

FINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
Periodo
7
8
9
10
11

CRONOGRAMA
Saldo inicial
Intereses
4000

Amort.

Pago total

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
menos gastos de administracin y ventas
Utilidad de operacin
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos
menos impuesto a la renta
Utilidad neta

ESTADO DE SITUACIN FINANCIE

ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventario final
Activos fijos
Menos: depreciacin acumulada
Total activos
PASIVOS
Impuestos por pagar
Comisiones por pagar

Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultados acumulados
Total patrimonio
PASIVO + PATRIMONIO

. 1,000 que tendr una cobertura de dos aos. La poliza se paga al

n el periodo siguiente. Las comisiones a los vendedores se paga en
000. Adems aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El
iguales.
COSTO DE LO VENDIDO
Unidad

S/.

Total S/.

S/.

Total S/.

sponibles para la venta

Unidad

materiales y otros

MOS
Saldo inicial

GASTOS DEVENGADOS

TADO DE SITUACIN FINANCIERA (al final del perodo)

eciacin acumulada
-