Plan Cuentas Contingentes Orden Sept 14

ELEMENTO
GRUPO
CATALOGO UNICO DE CUENTAS

CUENTA
Deudoras
Deudoras por contra
Acreedoras por contra
Acreedoras
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N
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X
X
CONTINGENTES
GRUPO
61
62
63
64
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
T
C
C
O A
O M
DESCRIPCION
La cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a
travs de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden
afectar significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados
financieros no acordes con la realidad econmica de la entidad.
Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una obligacin cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2012-1045

23 de octubre del 2012
ELEMENTO
6
CONTINGENTES
CUENTAS
6101
6102
6103
6104
6105
6190
GRUPO

CUENTA
61
DEUDORAS
Compras a futuro de moneda extranjera

Ventas a futuro en moneda local
Derechos en opciones
Derechos por operaciones swap
Otras operaciones a futuro
Otras cuentas contingentes deudoras
T
C
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O A
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USUARIOS
B
C B E
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X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles derechos, cuyo surgimiento est
condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores eventuales o remotos.
Comprende contratos de compras a futuro de divisas, en moneda extranjera y del contravalor en moneda local producto de las
ventas futuras de divisas, as como de otras operaciones a futuro.
Los registros contables se efectuarn por los valores constantes en los contratos de compra o venta de divisas a futuro, conforme
a las diferentes modalidades; en consecuencia, no procedern los ajustes por diferencial cambiario en funcin de las cotizaciones
fijadas por el Banco Central del Ecuador.

ELEMENTO
6
61
CONTINGENTES DEUDORAS
SUBCUENTAS
610105
610110
610115
610120

CUENTA
GRUPO
6101
COMPRAS A FUTURO
DE MONEDA
EXTRANJERA
A trmino no negociables
A trmino negociables
Con pacto de retroventa
Opcin de compra venta
USUARIOS
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X
X
X
X
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C
C
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O M
DESCRIPCION
Registra el valor de los contrato de compra de divisas a trmino, mediante los cuales el vendedor se obliga a entregar en una
fecha determinada una cantidad de divisas al comprador, quien se obliga a pagar al vendedor su contravalor en moneda local a
una cotizacin prefijada; incluye adems el monto de los contratos de compra - venta de divisas con pacto de retroventa (swaps)
en los cuales el comprador adquiere una cantidad de divisas y se obliga a revender esa misma cantidad en una fecha y a una
cotizacin predeterminadas a su vendedor, quien asume la obligacin de recomprarlas, as como tambin registra los contratos
de opcin de compra de divisas por los cuales una institucin del sistema financiero, a cambio de una comisin, se obliga a
vender (call) o a comprar (put) una cantidad determinada de divisas, en una fecha y a una cotizacin prefijadas, al comprador de
la opcin, quien a su vez se reserva el derecho de comprar o de vender, respectivamente, las divisas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el equivalente de las divisas a comprar, constante en 1.

el respectivo contrato.
Por la compra efectiva de divisas una vez vencido el plazo

constante en el respectivo convenio.
2.
Por la anulacin de los contratos de compra de divisas a

futuro.

29 de abril del 2002
ELEMENTO
6
61
SUBCUENTAS
610205
610210
610215
610220

CUENTA
GRUPO
6102
VENTAS A FUTURO EN
MONEDA LOCAL
Opcin de compra - venta
T
C
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USUARIOS
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X
X
X
X
X
X
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-
DESCRIPCION
Registra el valor en moneda local que deber recibir la entidad al efectivizarse la venta de divisas en el futuro, bajo las diferentes
modalidades establecidas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor en moneda local a recibir por la venta de 1.

divisas a futuro.
2.
Por la recepcin de moneda local al producirse la venta de

divisas, de acuerdo al convenio.
Por la anulacin del contrato de venta de divisas a futuro.

ELEMENTO
GRUPO
6
61

CUENTA
6103
DERECHOS EN
OPCIONES
B
P
S
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T
C
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USUARIOS
B
C B E
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I
-
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a los derechos en operaciones de opciones adquiridas por la institucin, diferentes de
aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futuro.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los valores a recibir como derechos en operaciones 1.

de opciones.
CREDITOS
Por la cancelacin de los derechos en operaciones de
opciones.

ELEMENTO
GRUPO
6
61

CUENTA
6104
DERECHOS POR
OPERACIONES SWAP
B
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USUARIOS
B
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P
I
-
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a los derechos por operaciones Swap adquiridas por la institucin financiera, diferentes de
aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futuro..
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los valores a recibir como derechos por operaciones 1.

swap.
CREDITOS
Por la cancelacin de las derechos por operaciones swap.

ELEMENTO
GRUPO
6
61

CUENTA
6105
OTRAS
OPERACIONES A
FUTURO
B
P
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USUARIOS
B
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P
I
-
DESCRIPCION
Se registrarn los valores correspondientes a otras operaciones a futuro que puedan ser realizadas por las entidades financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los valores a recibir en las operaciones a futuro 1.

realizadas por la entidad.
CREDITOS
Por la cancelacin de las operaciones a futuro realizadas
por la entidad.
RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297

29 DE ABRIL DEL 2002
ELEMENTO
GRUPO
6
61

CUENTA
6190
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
DEUDORAS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
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B
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C
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C
C
A S
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P
I
-
DESCRIPCION
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
GRUPO
CONTINGENTES
62
DEUDORAS POR
CONTRA
CUENTAS
6201
6202
6203
6204
6205
6290

CUENTA
Compras a futuro en moneda extranjera

Ventas a futuro en moneda local
Derechos en opciones
Derechos por operaciones swap
Otras cuentas contingentes deudoras
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
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F
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C
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C
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X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de las operaciones.
CREDITOS
1.
Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.

ELEMENTO
6
CONTINGENTES
CUENTAS
6301
6302
6303
6304
6305
6306
6307
6308
6309
6310
6311
6312
6390
GRUPO

CUENTA
63
ACREEDORAS
POR CONTRA
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Ttulos y documentos emitidos
Compras a futuro en moneda local
Ventas a futuro en moneda extranjera
Obligaciones en opciones
Obligaciones por operaciones swap
Garantas concedidas por el sistema de
garanta crediticia
Otras Cuentas contingentes acreedoras
T
C
C
O A
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USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
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X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
X
-
DESCRIPCION
Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por la contrapartida de las cuentas contingentes

acreedoras

ELEMENTO
GRUPO

CUENTA
6
64
CONTINGENTES ACREEDORAS
CUENTAS
6401
6402
6403
6404
6405
6406
6407
6408
6409
6410
6411
6412
6490
Avales
Fianzas y garantas
Cartas de Crdito
Crditos aprobados no desembolsados
Compromisos futuros
Ttulos y documentos emitidos por
mercaderas recibidas
Compras a futuro en moneda local
Ventas a futuro en moneda extranjera
Obligaciones en opciones
Obligaciones por operaciones swap
Garantas concedidas por el Sistema de
Garanta Crediticia
Otras cuentas contingentes acreedoras
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
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C
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C
C
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L G
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X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
-
X
X
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X
X
X
X
X
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X
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X
X
X
X
X
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X
X
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X
X
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X
X
X
X
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X
X
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X
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X
X
X
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X
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X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
DESCRIPCION
Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs de un
hecho futuro resultar en la prdida de un activo o en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados financieros no
acordes con la realidad econmica de la entidad.
En este grupo de cuentas se registran aquellas operaciones mediante las cuales la entidad adquiere riesgos crediticios,
compromisos futuros, lneas de crdito no utilizadas, que dependiendo de hechos futuros, pueden convertirse en crditos directos
y generar obligaciones frente a terceros, afectando a la situacin econmica financiera de la entidad. Adicionalmente incluye los
valores resultantes de los contratos de las ventas a futuro de divisas, en moneda extranjera y del contravalor en moneda local
producto de las compras futuras de divisas.
Los registros contables en este grupo se efectuarn por los valores constantes en los contratos de compra o venta de divisas a
futuro; en consecuencia, no procedern los ajustes por diferencial cambiario en funcin de las cotizaciones fijadas por el Banco
Central del Ecuador.

ELEMENTO
GRUPO
6
64
SUBCUENTAS
640105
640110

CUENTA
6401
AVALES
Avales comunes
Avales con garanta de instituciones
financieras del exterior
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
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C
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C
C
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M C
F
O
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E
P
I
-
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se registran los avales comunes emitidos por la institucin con el propsito de respaldar obligaciones contradas por los clientes
frente a terceros.
Se registran adems las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de
sus avales concedidos, los que debern ser extendidos por bancos de primer orden del exterior certificados por la
Superintendencia de Bancos.
Adicionalmente en esta cuenta se registrar el monto de los intereses y comisiones pagaderos al vencimiento de la obligacin
principal, que le correspondera satisfacer a la institucin en el caso de que no lo hiciera el deudor.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la

entidad a la cancelacin o vencimiento del aval.
1.
Por el valor nominal de los documentos de crdito

avalados.
2.
Por el valor acumulado de intereses devengados de a la 2.

fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de la
entidad.
Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los

bancos e instituciones financieras acreedoras, calculado a
la tasa de inters contratada.
3.
Por el porcentaje de riesgo que asume la institucin del

valor mensual devengado de los intereses de garantas y
retrogarantas crediticias.
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.- Art. 51

ELEMENTO
GRUPO
6
64
SUBCUENTAS
640205
640210
640215
640290

CUENTA
6402
FIANZAS Y
GARANTAS
Garantas aduaneras
Garantas Corporacin Financiera Nacional
Fianzas con garanta de instituciones
financieras del exterior
Otras
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
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H N V E
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Se registran las garantas aduaneras emitidas por la institucin exclusivamente a favor de las aduanas para responder por las
obligaciones que los clientes han contrado por el pago de derechos, multas, intereses y cualquier otro recargo por la
desaduanizacin de las mercaderas que el cliente este importando.
Se registran adems las garantas emitidas por la institucin a favor de la Corporacin Financiera Nacional
Las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de la banca nacional en respaldo de sus fianzas
concedidas, debern ser extendidas por bancos de primer orden del exterior certificados por la Superintendencia de Bancos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
CREDITOS
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1.

entidad a la cancelacin o vencimiento de las garantas
otorgadas.
2.
Por el valor acumulado de intereses devengados a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de la 3.
entidad.
Por la emisin y otorgamiento de garantas aduaneras.

Por la emisin y otorgamiento de garantas concedidas a
favor de la Corporacin Financiera Nacional.
Por el valor de las fianzas concedidas por las instituciones
financieras, con respaldo de entidades del exterior.
4.
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al

suscribir la garanta.
5.


ELEMENTO
6
CONTINGENTES
SUBCUENTAS
640305
640310
640315
GRUPO
64
ACREEDORAS

CUENTA
6403
CARTAS DE CRDITO
Emitidas por la institucin

Emitidas por cuenta de la institucin
Confirmadas
B
P
S
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M
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T
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C
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X
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X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
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D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor total de las cartas de crdito emitidas a favor de beneficiarios del exterior (incluido el margen mximo de
tolerancia), a peticin y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la cual la entidad se compromete a pagar
directamente o por intermedio de un banco corresponsal hasta una suma determinada de dinero o tambin a pagar, aceptar o
negociar letras de cambio giradas por el beneficiario contra la presentacin de los documentos estipulados y de conformidad con
los trminos y condiciones establecidas. Registra adems el valor de las cartas de crdito en las cuales a pedido del ordenante
hubiere aadido su compromiso de pago.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.

entidad a la cancelacin o vencimiento de la carta de
crdito.
2.
Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la
entidad, a la cancelacin o vencimiento del documento 3.
garantizado.
Por el valor acumulado de intereses devengados de a la
fecha de cancelacin por parte del deudor principal o de la 4.
entidad.
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.- Art. 51
CREDITOS
Por el valor de la carta de crdito emitida.
Por la confirmacin de cartas de crdito documentario
emitidas por entidades del exterior.
Por el porcentaje de riesgo que asume la institucin del
valor mensual devengado de los intereses de garantas y
retrogarantas crediticias.

ELEMENTO
GRUPO
6
64
CONTINGENTES
ACREEDORAS
SUBCUENTAS
640405
640410
640415
640420
640425
640430

CUENTA
USUARIOS
6404
CREDITOS APROBADOS NO
DESEMBOLSADOS
Cartera de crditos comercial

Cartera de crditos de consumo
Cartera de crditos de vivienda
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos de inversin pblica
B
P
X
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T C M H
X X - -
X
X
X
X
X
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X
X
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X
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X
X
-
X
-
C
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N
X
B
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V
X
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X
B
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F
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C
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X
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C L G
C M C
- - -
F
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D
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P
I
-
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
-
DESCRIPCION
Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de crditos aprobados por las instituciones financieras pblicas y
privadas, en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razn del contrato o convenio o
por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra adems el valor de la carta de crdito extendida a
favor del tarjetahabiente, por orden de la compaa emisora de tarjetas de crdito y las instituciones financieras emisoras y/o
administradoras de tarjetas de crdito, para la contabilizacin del cupo autorizado y consumos efectuados por el tarjetahabiente.
Los crditos aprobados no desembolsados se clasificarn en cada una de las subcuentas de esta cuenta de acuerdo al tipo de
operacin realizada.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la entrega de los fondos a los beneficiarios respectivos.
2.
CREDITOS
1.
Por el valor de los prstamos instrumentados cuyos fondos

no han sido entregados a los clientes de acuerdo al
contrato o convenio.
2.
Por el cupo asignado al tarjetahabiente.
3.
Por el valor abonado o cancelado del consumo efectuado

por el tarjetahabiente.
Por la anulacin de los crditos aprobados que no fueron

desembolsados.
3. Por la utilizacin total o parcial del cupo autorizado al

tarjetahabiente o de las lneas de crdito aprobadas.

05 de septiembre del 2014
ELEMENTO
GRUPO
6
64
SUBCUENTAS
640505
640510
640515
640590

CUENTA
6405
COMPROMISOS
FUTUROS
Riesgo asumido por cartera vendida

Riesgo asumido en cartera permutada
Factoring de importacin
Otros compromisos
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
Registra los contratos suscritos por la entidad por compromisos a cumplir en fechas futuras, correspondientes a:
El valor de los documentos endosados por valor recibido o en garanta, entregados al Banco Central del Ecuador o a otros
acreedores, que obliga como deudor solidario a las entidades bancarias y financieras en liquidacin.
El valor de las lneas de crdito obtenidas del Banco Ecuatoriano de la Vivienda (redescuentos), para el financiamiento de
crditos para vivienda de inters social y otras operaciones con el banco.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
CREDITOS

entidad en liquidacin, por abonos o a la cancelacin de
los documentos endosados.
2.
Por la cancelacin de los valores comprometidos a cobrar
y cancelar a la Corporacin Financiera Nacional por las
cuotas o dividendos de las operaciones de permuta
financiera.
3.
Por el monto de los compromisos futuros adquiridos a la

fecha de suscripcin de los contratos
Por la anulacin de las operaciones de permuta financiera.
Por el valor de las lneas de crdito recibidas.
4.
Por el compromiso adquirido por la entidad por las

operaciones de permuta financiera que realice con la
Corporacin Financiera Nacional.
Por el valor nominal de los documentos endosados.

28 de enero del 2003
ELEMENTO
GRUPO
6
64
SUBCUENTAS
640605
640610
640615
640620

CUENTA
6406
TTULOS Y
DOCUMENTOS
EMITIDOS POR
MERCADERIAS
RECIBIDAS
Certificados de depsito
Matrculas de almacenamiento simple
Matrculas de almacenamiento afianzado
Recibos provisionales
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
DESCRIPCION
Certificados de depsito - Registra el valor de los ttulos y documentos emitidos por los almacenes generales de depsito, en
respaldo de las mercaderas depositadas bajo la responsabilidad de la almacenera.
Matrculas de almacenamiento simple - Registra el valor de las matrculas de almacenamiento simple emitidas por los
almacenes generales de depsito en respaldo de las mercaderas depositadas bajo la responsabilidad de la almacenera.
Matrculas de almacenamiento afianzado - Registra el valor de las matrculas de almacenamiento afianzado emitidas por los
almacenes generales de depsito, en respaldo de las mercaderas depositadas bajo la responsabilidad de la almacenera.
Recibos provisionales - Registra el valor de los recibos provisionales emitidos por los almacenes generales de depsito en
respaldo de las mercaderas depositadas bajo la responsabilidad de la almacenera.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la cancelacin de los certificados de depsito.
2.
Por la transferencia a la cuenta de orden, en el caso de

faltantes de mercadera depositada bajo la modalidad de 2.
bodegas de campo.
Por el valor de las matrculas de almacenamiento simple

emitidas por la almacenera.
3.
Por la cancelacin
simple.
de matrculas de almacenamiento 3.
Por el valor de las matrculas de almacenamiento

afianzado emitidas por la almacenera.
4.
Por la cancelacin de las matrculas de almacenamiento 4.

afianzado.
Por el valor de los recibos provisionales emitidos por la

almacenera.
5.
Por la cancelacin de los recibos provisionales.
1.
Por el monto de los certificados de depsito emitidos por la

almacenera.

ELEMENTO
6
64
SUBCUENTAS
640705
640710
640715
640720

CUENTA
GRUPO
6407
COMPRAS A FUTURO
EN MONEDA LOCAL
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
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P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones en moneda nacional que asume la entidad en los convenios de compra de divisas a futuro.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la entrega de moneda nacional en el momento de la 1.

compra efectiva de divisas constantes en el convenio.
2.
Por la anulacin del convenio de compra de divisas a

futuro.
CREDITOS
Por el monto a pagar en moneda nacional para las divisas
a comprarse en el futuro.

ELEMENTO
6
64
SUBCUENTAS
640805
640810
640815
640820

CUENTA
GRUPO
6408
VENTAS A FUTURO EN
MONEDA
EXTRANJERA
B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
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O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los contratos de venta de divisas a trmino, mediante los cuales el vendedor se obliga a entregar en una
fecha determinada una cantidad de divisas al comprador, quien se obliga a pagar al vendedor su contravalor en moneda nacional
a una cotizacin prefijada; incluye adems el monto de los contratos de compra - venta de divisas con pacto de retroventa
(swaps) en los cuales el comprador adquiere una cantidad de divisas y se obliga a revender esa misma cantidad en una fecha y a
una cotizacin predeterminadas a su vendedor, quien asume la obligacin de recomprarlas; as como tambin registra los
contratos de opcin de compra de divisas por los cuales una institucin del sistema financiero, a cambio de una comisin, se
obliga a vender (call) o a comprar (put) una cantidad determinada de divisas, en una fecha y a una cotizacin prefijadas, al
comprador de la opcin, quien a su vez se reserva el derecho de comprar o de vender, respectivamente, las divisas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la entrega de moneda extranjera al momento de 1.

producirse la venta de divisas.
2.
Por la anulacin del convenio de venta a futuro.
CREDITOS
Por el valor en moneda extranjera a entregarse por la
venta de divisas a futuro.

ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
6409
OBLIGACIONES EN
OPCIONES
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
DESCRIPCION
Se registrarn los valores correspondientes a las obligaciones en opciones adquiridas por la institucin financiera.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el pago de las obligaciones en opciones mantenidas 1.

por la entidad.
CREDITOS
Por las obligaciones en opciones adquiridas por la
institucin financiera.

ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
6410
OBLIGACIONES POR
OPERACIONES SWAP
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
DESCRIPCION
Se registrarn los valores correspondientes a las obligaciones adquiridas por operaciones Swap realizadas por las instituciones
financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el pago de las obligaciones por operaciones swap.
CREDITOS
1.
Por los valores adquiridos correspondientes a obligaciones

por operaciones swap.

ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
6411
OTRAS
OPERACIONES A
FUTURO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
DESCRIPCION
Se registrarn los valores correspondientes a otras operaciones a futuro que puedan ser realizadas por las entidades financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el pago de las operaciones a futuro realizadas por la 1.

entidad.
CREDITOS
Por el valor de las operaciones a futuro realizadas por la
entidad.

ELEMENTO
GRUPO
6
64

CUENTA
6412
GARANTAS
CONCEDIDAS POR EL
SISTEMA DE
GARANTA
CREDITICIA
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
641205
641210
Por operaciones vigentes

Por operaciones pendientes de reclamo
DESCRIPCION
Registra el valor de las fianzas otorgadas por las entidades del sistema de garanta crediticia, a las personas naturales, personas
jurdicas y entes dotados de personalidad jurdica que, adems de cumplir con los requisitos establecidos y exigidos tanto por la
respectiva entidad del sistema de garanta crediticia como por las instituciones financieras participantes, renan al momento de
solicitar la correspondiente operacin de financiamiento, los requisitos establecidos en la normativa expedida por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la expiracin o extincin parcial o total de la 4.

responsabilidad de la entidad a la cancelacin,
levantamiento
por
incumplimiento
normativo
o
vencimiento de las garantas otorgadas.
CREDITOS
Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad del
sistema de garanta crediticia por las operaciones
garantizadas a las instituciones financieras participantes.
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de 23 de octubre del 2012
mayo de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia

GRUPO
CUENTA
6
64
6490
OTRAS CUENTAS
CONTINGENTES
ACREEDORAS
ELEMENTO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
X
DESCRIPCION
En este grupo se contabilizarn las operaciones contingentes de otras actividades desarrolladas por la entidad que no pueden ser
ubicadas en otro grupo especfico.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO

CUENTA
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
USUARIOS
B
C B E B
T F E D N
H N V E F
I
E
C
E
C
C
F
O
D
E
P
I
X
B
P
S
F
M
U
T
X X
X X
X X
X
X
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X
X
X
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-
X
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X
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-
X
X
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X
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X X
X X
- -
X -
X
X
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X
X
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X
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X
-
X X
X X
X -
X
X
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X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X
- X X X
T
C
A
M
A S
L G
M C
CUENTAS
7101
7102
7103
7104
7105
7106
7107
7109
7110
7111
7112
7113
7114
7115
7116
7190
Valores y bienes propios en poder de

terceros
Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con empresas
vinculadas
Operaciones activas con entidades del
grupo financiero
Cartera de crditos en demanda judicial
Intereses, comisiones e ingresos en
suspenso
Contratos de arrendamiento mercantil
financiero
Activos adquiridos
Obligaciones extinguidas por acuerdos
concordatarios
Inversiones por vencimiento
Obligaciones extinguidas por otros contratos
Derechos de garanta asignados
Becas aprobadas y desembolsadas
Otras cuentas de orden deudoras
DESCRIPCION
Registra las operaciones que no inciden ni en la situacin financiera ni en los resultados de la institucin financiera durante el
perodo.

01 de noviembre del 2013
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7101
VALORES Y BIENES
PROPIOS EN PODER
DE TERCEROS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
U
T
F
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E
P
I
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
710105
710110
710115
710120
710125
710190
En cobranza
En custodia
Bienes entregados en arrendamiento
financiero
Cnones en arrendamiento financiero
vendidos
En comodato
Otros
DESCRIPCION
Registra los valores y bienes de la entidad entregados a terceros para cobranza, custodia o en comodato. Incluye los ttulos
valores reportados por ventas con acuerdo de recompra, o por ventas de ttulos valores con acuerdo de reventa, entregados en
custodia de terceros. Adicionalmente, registrar los bienes entregados en arrendamiento financiero y los cnones en
arrendamiento financiero vendidos y otros valores y bienes entregados.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor nominal de los documentos entregados a

terceros para su cobro.
2.
3.
CREDITOS
1.
Por la recuperacin efectiva de las comisiones.
2.
Por el valor nominal de los ttulos fiduciarios y el valor en
libros de los bienes muebles.
Por la nota de crdito, giro a favor de la entidad por la

liquidacin de la cobranza o por la devolucin del
documento encargado al cobro.
Por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con 3.

acuerdo de recompra o vendidos con acuerdo de reventa,
que hayan sido entregados en custodia de otras personas
naturales o jurdicas.
Por la liquidacin de la operacin principal que origin el

depsito en garanta y la consecuente devolucin del
documento y la cancelacin del gravamen sobre los bienes
muebles e inmuebles.
4. El valor de los bienes arrendados provenientes de la cuenta 4.

1703 Bienes por arrendar.
Por la recuperacin de los valores fiduciarios, los bienes

muebles y los ttulos valores reportados.
5.
Por el monto de los cnones vendidos.
5.
Por la venta de los bienes o por hacerse efectiva la opcin

de compra.
6.
Por el valor de los bienes entregados en comodato.

6.
Por la recuperacin de los bienes arrendados.
7.
Por la recompra de los cnones a la fecha de su

vencimiento.
8.
Por la recuperacin de los bienes entregados en comodato.

2 de julio del 2004
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
710205
710210
710215
710220
710225
710230
710235
710240
710245
710250
710265
710270
710275
710280
710290
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7102
ACTIVOS PROPIOS EN PODER
DE TERCEROS ENTREGADOS
EN GARANTIA
Inversiones a valor razonable con cambios en el estado

de resultados
Inversiones disponibles para la venta
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
Inversiones de disponibilidad restringida
Cartera de Crditos comercial
Cartera de Crditos de consumo
Cartera de Crditos de vivienda
Cartera de Crditos para la microempresa
Cartera de Crditos refinanciada
Cartera de Crditos reestructurada
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Otros Activos
USUARIOS
T
H
X
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
C
C
X
A S
L G
M C
X X
F
O
D
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P
I
X
B
P
X
S
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X
M
U T
T C
X X
X
X
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X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
A
M
X
DESCRIPCION
Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los valores fiduciarios y bienes muebles o inmuebles de su propiedad,
entregados a terceros en garanta de operaciones de crdito y obligaciones contradas.
Los valores entregados en garanta se registrarn en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor nominal de los documentos y valores

fiduciarios y por el valor de los bienes muebles e
inmuebles al momento de ser entregados en garanta.
CREDITOS
1.
Por la efectivacin de los valores entregados en garanta

por incumplimiento de los compromisos contrados.
2.
Por terminacin o cumplimiento del contrato que gener

la garanta entregada y su inscripcin en los respectivos
registros mercantil o de la propiedad.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7103
ACTIVOS
CASTIGADOS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
X X
X X
X X
F
O
D
E
P
I
X
X
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X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X X
T
C
C
O A
O M
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
SUBCUENTAS
710305
710310
710315
710320
710325
710330
Inversiones
Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago y
en arrendamiento mercantil
Otros activos
DESCRIPCION
Registra los activos castigados por la entidad, de conformidad con lo establecido en el artculo 70 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero; as como aquellos que por haber permanecido vencidos han sido calificados de incobrables
y de acuerdo a lo establecido en las disposiciones legales vigentes se castigan, previa notificacin a la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
Cuando se declara la prescripcin de la accin judicial, deben incinerarse los documentos con la presencia de un delegado de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, dejando un detalle en actas de los valores incinerados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importe de los activos castigados.
CREDITOS
1. Por la recuperacin del valor de los activos castigados.
2.
Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con las disposiciones legales haya prescrito
su accin judicial.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7104
LNEAS DE CRDITO
NO UTILIZADAS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
X X
X X
X X
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
T
C
C
O A
O M
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
SUBCUENTAS
710405
710410
Del pas
Del exterior
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de las lneas de crdito contratadas por la entidad, en el pas o en el exterior, para su utilizacin bajo las
diferentes formas de crdito. El saldo corresponder a la porcin no utilizada del crdito obtenido.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el valor de las lneas de crdito obtenidas por la 1.

entidad.
Por la utilizacin parcial o total del crdito concedido a la

entidad.
2.
Por el saldo del crdito no utilizado al vencimiento del

contrato.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7105
OPERACIONES
ACTIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
B
N
F
I
E
C
E
F
A S O
C L G D
C M C E
P
I
X X - -
B
P
S
F
M
U
T
X X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
SUBCUENTAS
710505
710510
710515
710520
710525
710530
710535
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
arrendamiento mercantil
Otros activos
Operaciones contingentes
DESCRIPCION
Registra el valor de las operaciones activas y operaciones contingentes con empresas consideradas como vinculadas segn lo
establecido por la Superintendencia de Bancos en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y jurdicas por
propiedad, administracin o presuncin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por las operaciones activas que se han concedido a las 1.

personas consideradas como vinculadas, segn lo
establecido.
2.
Por el financiamiento concedido directa o indirectamente a

2.
las empresas vinculadas.
Por los abonos y cancelaciones por los crditos,

aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
obligaciones accesorias que mantengan las empresas
vinculadas a la entidad.
Por venta o transferencia de las acciones, participaciones
u obligaciones en empresas vinculadas.
Bancaria.- subttulo III, captulo I
ELEMENTO
GRUPO

CUENTA

USUARIOS
7
CUENTAS DE
ORDEN
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7106
OPERACIONES
ACTIVAS CON
ENTIDADES DEL
GRUPO FINANCIERO
B
P
S
F
M
U
T
X X
X X
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
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X
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X
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X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
T
H
C
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B
E
V
B
E
D
E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
SUBCUENTAS
710605
710610
710615
710620
710625
710630
710635
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Otros activos
DESCRIPCION
Registra las inversiones efectuadas (incluida la participacin accionaria), prstamos otorgados y operaciones contingentes a favor
de subsidiarias y afiliadas, esto es, a instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms en el
capital pagado.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el financiamiento concedido en forma directa o 1.

indirecta a las subsidiarias y afiliadas.
Por la venta o transferencia de las acciones,

participaciones y obligaciones en subsidiarias y afiliadas.
2.
Por los abonos y cancelaciones por los crditos

aceptaciones bancarias, operaciones contingentes y otras
obligaciones accesorias que mantengan las subsidiarias o
afiliadas.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7107
CARTERA DE CREDITOS Y
OTROS ACTIVOS EN
DEMANDA JUDICIAL
USUARIOS
B
P
X
S
F
X
M
U T A T
T C M H
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
A S
C L G
C M C
X X X
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710705
710710
710715
710720
710725
710730
710745
710750
710755
710760
710790
Comercial
Consumo
Vivienda
Para la microempresa
Refinanciada
Reestructurada
Inversiones
Cuentas por cobrar
Otros activos
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de los diferentes tipos de crditos, dividendos o cuotas de prstamos, as como los ttulos y cupones de
inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan
sido entregados para la cobranza por va judicial. En este grupo de cuentas se incluir el monto total de los crditos clasificados
de acuerdo con su destino original.
Las instituciones financieras debern preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el estado de los trmites judiciales a
su cargo, y a su vez la unidad de auditora interna de la entidad revisar y presentar los informes respectivos a la administracin
y al directorio o el organismo que haga sus veces.
La entidad deber mantener en sus archivos los recibos suscritos por los abogados encargados del cobro, en los mismos que
constar la fecha de entrega, as como todos los controles y registros que permitan realizar un seguimiento de los mismos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los valores de las inversiones, prstamos, cuentas por

cobrar y otros activos entregados para incoar la demanda
judicial.
CREDITOS
1.
Por abono o cancelacin por parte del cliente.
2.
Por suspensin del proceso judicial, por acuerdo entre las

partes.
3.
Por el monto de los documentos y accesorios que de

conformidad con las disposiciones legales haya prescrito
su accin judicial.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7109
INTERESES, COMISIONES E
INGRESOS EN SUSPENSO
USUARIOS
B
M
V B E
B S U T A T F E D
P F T C M H N V E
X X X X X X X X X
F
O
I
D
B E
A S E
N C C L G P
F E C M C I
X X - - X -
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
710905
710910
710915
710920
710925
710930
710945
710950
710990

Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
Otros
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados del
estado de resultados por no haberse recaudado, en aplicacin de las disposiciones expedidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
Adicionalmente, registra la acumulacin de intereses de las operaciones de cartera de crditos vencidas, as como la acumulacin
de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de crditos que no devenga intereses y, los intereses de mora de
estas operaciones, que han sido revertidos de los estados financieros y que ya no se acumulan en el activo.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos

reversados del estado de resultados por no haberse
recaudado.
Por el valor de la acumulacin peridica de los intereses
generados por operaciones vencidas y de aquellas
clasificadas como cartera de crditos que no devenga
intereses.
CREDITOS
1.
Por la recuperacin de los intereses.
2.
Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a lo

establecido en las disposiciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
711005
711010
711015

CUENTA
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7110
CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL
FINANCIERO
Cnones por recibir

Opcin de compra
Descuentos concedidos
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
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B
P
S
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F
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I
-
X
X
X
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X
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X
X
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X
X
X
X
X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
DESCRIPCION
Registra el valor de los cnones de arrendamiento mercantil pendientes de causar hasta la terminacin del contrato.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por el valor total a causar de los cnones.
2.
Por el monto de los descuentos concedidos a los 2.

arrendatarios.
3.
Por los ajustes a los cnones mensuales.
1.
Por la causacin de los cnones.

Por la reversin de los cnones por recibir en el caso de
terminacin anticipada del contrato de arrendamiento
financiero, simultneamente se registrar el valor del activo
recuperado en la cuenta correspondiente.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
711105
711110
711115
711120
711125
711130
711135
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7111
ACTIVOS
ADQUIRIDOS
Operaciones interbancarias
Inversiones
Cartera de crditos, deudores por
aceptaciones y contingentes
Cuentas por cobrar
Bienes realizables, adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados por
la institucin
Propiedades y equipo
Otros activos
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
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T
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P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
DESCRIPCION
Registra los valores originales correspondientes a los activos adquiridos por la entidad financiera a entidades que se encuentran
en procesos de regularizacin (saneamiento o liquidacin), con el propsito de mantener un control de los incentivos otorgados a
las entidades financieras adquirientes, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos o las
leyes.
Los valores se registrarn de acuerdo al tipo de activo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas, adicionalmente la
entidad deber mantener un control independiente por institucin vendedora.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor correspondiente a los activos adquiridos.
CREDITOS
1.
Por la realizacin de los activos adquiridos o por la

finalizacin del incentivo establecido.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7112
OBLIGACIONES
EXTINGUIDAS POR
ACUERDOS
CONCORDATARIOS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
X X
X -
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
T
C
C
O A
O M
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
SUBCUENTAS
711205
711210
711215
711220

Cartera de microcrditos
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones que se hubieren extinguido por efecto de un acuerdo concordatario, de conformidad con la Ley de
Concurso Preventivo.
Transcurridos seis aos desde la fecha de registro, se incinerarn los documentos correspondientes a estas operaciones con la
presencia de un delegado de la Superintendencia de Bancos y Seguros, y se elaborar un acta que detallar los documentos
incinerados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importe de todas obligaciones extinguidas por
acuerdos concordatarios.
CREDITOS
1. Por el monto de los documentos y accesorios que luego de
transcurridos seis aos se incineren.
Artculo 2 de la Ley de Concurso Preventivo; y, tercer inciso del artculo 90 de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7113
INVERSIONES POR
VENCIMIENTO
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
P
S
F
M
U
T
X X
X X
X X
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
SUBCUENTAS
711305
711310
Corto plazo
Largo plazo
DESCRIPCION
Registra las todas las inversiones en ttulos valores adquiridos por la entidad que se halla en proceso de liquidacin o
saneamiento, que fueron efectuadas con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, conforme lo establecido en
los literales l) y t) del artculo 51 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Este registro adicional que as instituciones financieras en proceso de liquidacin o saneamiento debern llevar como control de
dicho portafolio, en la que se registrarn los ttulos valores de propiedad de la entidad, de conformidad con su vencimiento, esto
es a corto y largo plazo, en las subcuentas respectivas de esta cuenta.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de adquisicin de las inversiones.
2.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre

el plazo remanente de los ttulos.
3.
CREDITOS
1.
Por la venta, castigo o vencimiento de las inversiones, al

valor de adquisicin neto de la ganancia o prdida no
realizada.
2.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
Por la ganancia no realizada, determinada en la valuacin
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302
Utilidades financieras - En valuacin de inversiones.
3. Por la prdida no realizada, determinada en la valuacin de
las inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
financieras - En valuacin de inversiones.
Artculo 2 de la Ley de Concurso Preventivo; y, tercer inciso del artculo 90 de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero

22 de julio del 2005
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7114
OBLIGACIONES
EXTINGUIDAS POR
OTROS CONTRATOS
B
P
X
S
F
X
M
U
T
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C
C B E
T O A T F E D
C O M H N V E
X X X - - -
I
B E
A S
N C C L G
F E C M C
- - - - -
X
X
X
SUBCUENTAS
711405
711410
711415
711420

Cartera de microcrditos
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra las operaciones que por efecto de la suscripcin de otro tipo de contratos extingan obligaciones de los clientes de las
instituciones del sistema financiero privado.
Transcurridos seis aos desde la fecha de registro, se incinerarn los documentos correspondientes a estas operaciones con la
presencia de un delegado de la Superintendencia de Bancos y Seguros, y se elaborar un acta que detallar los documentos
incinerados.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el importe de todas obligaciones extinguidas por otro tipo 1. Por el monto de los documentos y accesorios que luego de
de contratos que suscriban las entidades financieras privadas.
transcurridos seis aos se incineren.
Tercer inciso del artculo 90 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
B S U T O A T F E D N C C L G
P F T C O M H N V E F E C M C
- - - - - - - - - - - - - - X
7115
DERECHOS DE
GARANTA
ASIGNADOS
SUBCUENTAS
711505
711510
711515
711520
711525
711590
Bancos
Sociedades financieras
Cooperativas
Mutualistas
Instituciones financieras pblicas
Otras entidades
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra los derechos de garanta asignados a las instituciones participantes del sistema financiero y otras instituciones, ya sea
directamente a solicitud de stas por escrito; o, mediante licitacin pblica o privada, en cuyo caso las instituciones del sistema
financiero interesadas debern participar en un proceso competitivo para la adjudicacin de los derechos de garanta que
requieran, segn establezca la respectiva entidad de garanta crediticia, en cada oportunidad.
La difusin del programa peridico de asignacin y/o licitacin de derechos de garanta, su asignacin y operatividad se cumplir
conforme las disposiciones expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de derechos de garanta adjudicados a las

instituciones participantes del sistema financiero y otras
entidades.
CREDITOS
1.
Por la expiracin o extincin del contrato y/o acta de

adjudicacin de derechos de garanta.
2.
Por el otorgamiento de garantas a los sujetos

participantes
beneficiarios
del
financiamiento
imputables al monto de derechos de garanta
adjudicados.
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de
mayo de 1983
Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS

CUENTA
7116
BECAS APROBADAS
Y DESEMBOLSADAS
B
P
S
F
M
U
T
USUARIOS
B
C B E B
T F E D N
H N V E F
T
C
A
M
X X
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
X X
F
O
D
E
P
I
X
SUBCUENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de las becas desembolsadas a los becarios, una vez que stos hayan justificado su buen uso. Cuando
transcurra el tiempo establecido en los respectivos contratos, para que los becarios devenguen las becas recibidas, se
eliminaran los valores de esta cuenta.
DINAMICA
DEBITOS
2.
Por el valor de las becas desembolsadas y justificadas por 1.

los becarios.
CREDITOS
Por el valor de las becas desembolsadas y justificadas
por los becarios.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
719005
719010
719015
719020
719025
719030
719035
719040
719045
719090

CUENTA
GRUPO
71
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS
7190
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
Cobertura de seguros
Multas e impuestos en reclamo
Ttulos por emitir
Ttulos emitidos no vendidos
Ttulos propia emisin recomprados
Bonos de reactivacin econmica (BRE)
Ttulos y cupones por incinerar
Facturas en suspenso
Ttulos de inversiones comprados con pacto
de reventa
Otras cuentas de orden
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
U
T
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
T
C
C
O A
O M
DESCRIPCION
Se registrarn los valores correspondientes a cada una de las subcuentas mencionadas, as como las cuentas de orden de
naturaleza diversa que no pueden ubicarse en las cuentas anteriores.
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
Por el monto de la cobertura de los seguros contratados 1.

por la entidad.
2.
Por el monto de las multas e impuestos impugnados por la
entidad.
3.
Por la extincin de las plizas de seguros.
Por el 1% del valor nominal de los formularios de ttulos 4.

por emitir, ttulos emitidos no vendidos, ttulos
recomprados y ttulos y cupones redimidos por incinerar.
5.
Por la venta de los ttulos emitidos.
4.
Por el monto mensual de las facturas de almacenamiento 6.

y servicios prestados a cargo de los clientes.
Por la recuperacin de los valores adeudados por servicios

de almacenamiento.
5.
Por el valor total de los documentos.
7.
Por el valor de los documentos cancelados o entregados a

los vendedores.
6.
Por los prstamos cedidos o en trmite de cesin de las

mutualistas al BEV.
8.
Por la recuperacin de los prstamos cedidos al BEV.
2.
3.
7.
Por la regulacin de las multas e impuestos en reclamo.

Por la emisin de los ttulos.
Por la incineracin de los ttulos redimidos.
Por el valor de la pliza de cumplimiento general o 9. Por transferencia de los prstamos en trmite de cesin al
especfica entregada al Ministerio de Finanzas por los
BEV a la subcuenta 719090 Otras cuentas de orden.
almacenes generales de depsito para garantizar el
funcionamiento de sus recintos aduaneros.
10. Por la extincin de la obligacin o efectivacin de la garanta
presentada por los almacenes generales de depsito al
8.
Por el valor de las divisas compradas a exportadores,
Ministerio de Finanzas.
incluidas las correspondientes a los convenios de
entregas anticipadas a los clientes.
11. Por el valor de la venta de divisas a los importadores,
manteniendo como respaldo copia de la respectiva
9.
Por el valor de las divisas compradas a inversionistas
papeleta y del permiso de importacin correspondiente.
nacionales y extranjeros del sector privado.
12. Por el valor de las ventas en divisas, para el servicio de la
10. Por el valor de las divisas compradas a otras instituciones
remisin de utilidades y repatriacin de capitales.
bancarias o financieras.
13. Por ventas a otras instituciones bancarias y financieras.
11. Por la recompra de los ttulos emitidos.
14. Por la eliminacin de cualquier otro valor considerado
12. Por otros valores no contemplados en los dbitos
cuenta de orden.
anteriores.
15. Por abono o cancelacin por parte del cliente.
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
7201
7202
7203
7204
7205
7206
7207
7209
7210
7211
7212
7213
7214
7215
7216
7290
GRUPO

CUENTA
72
CUENTAS DE
ORDEN
DEUDORAS POR
CONTRA
Valores y bienes propios en poder de

terceros
Activos propios en poder de terceros
entregados en garanta
Activos castigados
Lneas de crdito no utilizadas
Operaciones activas con empresas
vinculadas
Operaciones activas con entidades del
grupo financiero
Cartera de crditos y otros activos en
demanda judicial
Intereses en suspenso
Contratos de arrendamiento mercantil
Activos adquiridos
Obligaciones extinguidas por acuerdos
concordatorios
Inversiones por vencimiento
Obligaciones extinguidas por otros contratos
Derechos de garanta asignados
Becas aprobadas y desembolsadas
Otras cuentas de orden deudoras
T
C
A
M
USUARIOS
B
C B E B
T F E D N
H N V E F
B
P
S
F
M
U
T
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X
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X
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X
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X
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X
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X
X
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X
-
X
X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
DESCRIPCION
Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
7301
7302
7303
7304
7305
7306
7307
7308
7309
7310
7311
7312
7313
7314
7315
7316
7317
7390
GRUPO

CUENTA
73
ACREEDORAS
POR CONTRA
Valores y bienes recibidos de terceros

Operaciones pasivas con empresas vinculadas
Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y
afiliadas
Depsitos y otras captaciones no cubiertas por la
AGD
Mercaderas recibidas
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Origen del capital
Valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil
Capital suscrito no pagado
Pasivos adquiridos
Orden de prelacin
Control de pasivos de entidades en saneamiento
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o captaciones
constituidos como garanta de prstamos
Operaciones de financiamiento afianzadas
Otras cuentas de orden acreedores
B
P
S
F
USUARIOS
B
M
C B E B
U T A T F E D N
T C M H N V E F
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
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X
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X
-
X
X
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X
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- X
- X -
X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
X
-
X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X X
I
E
C
E
A S
C L G
C M C
DESCRIPCION
Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS

F
O
D
E
P
I
X
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E B
T F E D N
H N V E F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
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B
P
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T
X
X
X
X
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X
-
X
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X
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X
X
X
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X
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X
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X
X
X
X
X X
- -
X -
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
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X
X
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X
X
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X
X
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X
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- X X
- -
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X X
SUBCUENTAS
7401
7402
7403
7404
7405
7406
7407
7408
7409
7410
7411
7412
7413
7414
7415
7416
7490
Valores y bienes recibidos de terceros

Operaciones pasivas con empresas
vinculadas
Operaciones pasivas con empresas
subsidiarias y afiliadas
Depsitos y otras captaciones no cubiertas
por la AGD
Mercaderas recibidas
Deficiencia de provisiones
Depsitos de entidades del sector pblico
Origen del capital
Valores y bienes recibidos en fideicomiso
mercantil
Capital suscrito no pagado
Pasivos adquiridos
Orden de prelacin
Control de pasivos de entidades en
saneamiento
Provisiones constituidas
Depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos
Intereses pagados por depsitos o
captaciones constituidos como garanta de
prstamos
Otras cuentas de orden acreedoras
DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros, por ejemplo: el origen del capital pagado de
la entidad; el registro de la responsabilidad que tengan los almacenes generales de depsito por la emisin de certificados de
depsito, matrculas de almacenamiento, la orden de prelacin de pagos de los pasivos de las entidades en liquidacin, los pasivos
de las entidades en saneamiento y cualquier otra responsabilidad no contemplada en las cuentas de orden que anteceden.
DEBITOS
CREDITOS
ELEMENTO
7


CUENTA
GRUPO
74
7401
USUARIOS
B
CUENTAS DE
ORDEN
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS DE
TERCEROS
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
T
H
C
F
N
B
E
V
E
D
E
B
N
F
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X
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-
X
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X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SUBCUENTAS
740105
740110
740115
740120
740125
740130
740135
740140
En cobranza
Documentos en garanta
Valores fiduciarios en garanta
Bienes inmuebles en garanta
Otros bienes en garanta
En custodia
En administracin
En comodato
DESCRIPCION
Registra los documentos y bienes recibidos de terceros en cobranza, en trmite de reembolso, en garanta de las operaciones
concedidas o recibidas por cualquier otro concepto, en custodia, administracin o comodato.
Las entidades debern mantener identificados los bienes y valores recibidos de terceros incluyendo la descripcin, caractersticas
y el nombre del depositante.
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin de los 1.

documentos.
2.
Por el importe de las garantas devueltas y por el monto 2. Por el valor nominal de los documentos y bienes recibidos en
de garantas hechas efectivas por incumplimiento de las
garanta.
operaciones por parte de los clientes.
3. Por el valor nominal o importe asignado a los bienes
Por la devolucin de los valores y/o bienes recibidos de
recibidos de terceros para custodia.
terceros y los ttulos valores reportados.
4. Por el valor de adquisicin de los ttulos valores comprados
Por los valores y bienes devueltos a sus titulares al expirar
con acuerdo de reventa recibidos en custodia conforme al
el contrato de administracin respectivo.
contrato de reporto.
3.
4.
5.
Por la entrega de los bienes recibidos por orden judicial.
6.
Por el valor de los bienes en comodato devueltos.
Por el valor nominal de los documentos recibidos para

efectuar la cobranza.
5.
Por el valor del avalo de los bienes muebles e inmuebles

recibidos en administracin.
6.
Por el valor de los bienes recibidos por mandato judicial.
7.
Por el valor de los bienes recibidos en comodato.
ELEMENTO
GRUPO

07 de agosto del 2014

CUENTA
USUARIOS
7
CUENTAS DE
ORDEN
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
7402
OPERACIONES
PASIVAS CON
EMPRESAS
VINCULADAS
T
C
C
O A
O M
C
F
N
B
E
V
B
E
D
E
B
N
F
I
E
C
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C
C
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L G
M C
F
O
D
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-
B
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X X
X
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X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
H
SUBCUENTAS
740205
740210
740215
740220
740225
740230
740235
740240
740245
740250
Obligaciones con el pblico

Obligaciones interbancarias
Obligaciones inmediatas
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Obligaciones financieras
Valores en circulacin
Obligaciones convertibles en acciones y
aportes para futura capitalizacin
Otros pasivos
Contingentes
DESCRIPCION
Registra el valor de las captaciones y operaciones pasivas que se recepten de empresas consideradas como vinculadas segn lo
establecido por la Superintendencia de Bancos en la determinacin de vinculacin de las personas naturales y jurdicas por
propiedad, administracin o presuncin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de operaciones que se recepten de

personas consideradas como vinculadas..
CREDITOS
1.
Por las operaciones pasivas que se recepten de personas

consideradas como vinculadas, segn lo establecido.
2.
Por las obligaciones que por cualquier naturaleza

mantenga la institucin con sus empresas vinculadas.
Bancaria.- subttulo III, captulo I

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7403
OPERACIONES
PASIVAS CON
EMPRESAS
SUBSIDIARIAS Y
AFILIADAS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
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T
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X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
740305
740310
740315
740320
740325
740330
740335
740340
740345
740350

Obligaciones interbancarias
Aceptaciones en circulacin
Cuentas por pagar
Valores en circulacin
Obligaciones convertibles en acciones y
aportes para futura capitalizacin
Otros Pasivos
Contingentes
DESCRIPCION
Registra las operaciones pasivas recibidas de subsidiarias y afiliadas, es decir, las captaciones y operaciones de carcter pasivo
provenientes de instituciones en las que la entidad mantiene un nivel de participacin del 20% o ms en el capital pagado.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1.

operaciones de carcter pasivo provenientes de entidades
subsidiarias y afiliadas.
CREDITOS
Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo
provenientes de entidades subsidiarias y afiliadas.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
740405
740410

CUENTA
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
7404
DEPSITOS Y OTRAS
CAPTACIONES NO
CUBIERTAS POR EL
COSEDE

B
P
S
F
M
U
T
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
T
C
C
O A
O M
X
X
DESCRIPCION
Registra el valor de las captaciones que no estn cubiertas por el COSEDE, de conformidad con las disposiciones contenidas en
el artculo 13 de la Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera, publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial N
498 de 31 de diciembre del 2008, con el que se incorpor el ttulo XV De la Corporacin del Seguro de Depsito en la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero. Adicionalmente se incluyen aquellas captaciones que no obstante su forma y
denominacin, constituyan acreencias no depositarias.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la cancelacin de las captaciones.
CREDITOS
1.
Por los las captaciones de las entidades que se pacten en

los trminos antes mencionados.
Ley No. 17, suplemento del Registro Oficial No. 78 de 1 de diciembre de 1998 y sus 6 de abril del 2009
reformas.
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7405
MERCADERAS
RECIBIDAS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
U
T
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
740505
740510
740515
740520
740525
740530
Certificados de almacenamiento
Certificados de liberacin
Compromiso depsito comercial pblico
Mercaderas en consignacin
Mercaderas para remate
Mercaderas de reexportacin
DESCRIPCION
Registra los valores entregados en depsito, conservacin, custodia y manejo de mercaderas y productos de procedencia
nacional o extranjera.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
Por abono o cancelacin a los beneficiarios de los 1.

certificados de depsitos negociados.
Por el valor total de los certificados de depsito cuya

mercadera ha sido liberada total o parcialmente.
2.
Por el valor del contrato cuando se haya realizado la 2.

importacin de las mercaderas.
3.
Por el valor de las facturas, cuando se haya realizado la
importacin de mercaderas.
4.
Por el valor del contrato.
4.
Por la liquidacin de los valores de las mercaderas 5.

depositadas.
Por el valor del depsito de la mercadera importada.
5.
Por el valor de la reexportacin de las mercaderas,

solicitada por el cliente.
3.
Por el valor de la factura regida por la cotizacin.

Por el valor de la mercadera recibida.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7406
DEFICIENCIA DE
PROVISINES
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
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T
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
X
-
X
X
X
-
X
-
X
X
X
-
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
740605
740610
740615
740620
740625
740630
740635
Inversiones
Cartera de crditos
Cuentas por cobrar
Otros activos
DESCRIPCION
Registra la deficiencia de provisiones que registraron las instituciones del sistema financiero, de acuerdo con los nuevos
requerimientos de la Superintendencia de Bancos y Seguros, siempre que se establezca un cronograma de aproximacin en las
disposiciones emitidas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el registro del gasto en el perodo, de acuerdo a lo 1.

determinado en el cronograma establecido por la
Superintendencia de Bancos.
CREDITOS
Por la deficiencia de provisiones determinada por la
institucin financiera.
Bancaria .

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
SUBCUENTAS
740705
740710
740715
740720
740725
740730

CUENTA
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
7407
DEPSITOS DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PBLICO
Depsitos monetarios
Depsitos de ahorro
Otros depsitos
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Depsitos por confirmar
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
X
X
X
X
X
X
- - X
X X
X X
X X
X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
F
O
D
E
P
I
-
DESCRIPCION
Se registrarn los saldos correspondientes a las operaciones que las entidades pblicas realicen en las entidades financieras
tales como depsitos monetarios, depsitos de ahorro, otros depsitos, operaciones de reporte, depsitos a plazo o depsitos por
confirmar, as como las asignaciones que stas reciban dentro del sistema general de administracin presupuestaria del
Gobierno Central.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los abonos y cancelaciones de las captaciones y 1.

operaciones de carcter pasivo provenientes de entidades
del sector pblico.
CREDITOS
Por las captaciones y operaciones de carcter pasivo
recibidas de entidades del sector pblico.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7408
ORIGEN DEL CAPITAL
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
U
T
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
X
-
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
740805
740810
740815
740820
740825
740830
Aportes en efectivo de accionistas o socios

del pas
Aportes en efectivo de accionistas o socios
del exterior
Reinversin
Revalorizacin del Patrimonio
Reexpresin monetaria
Participacin minoritaria
DESCRIPCION
Registra el origen del capital pagado de las instituciones financieras en base a la nacionalidad del accionista; as como las
inversiones reciprocas realizadas por subsidiarias o empresas vinculadas, a nombre propio o de terceros. Registra adems la
participacin de los grupos minoritarios en el patrimonio consolidado de un grupo financiero o de la sociedad controladora con sus
subsidiarias y afiliadas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
CREDITOS
Por los cambios en el origen del capital pagado por ventas 1.

o transferencias de acciones.
2.
Por la liquidacin o disolucin de la entidad financiera.
Por los pagos de capital efectuados por los accionistas.

Por los dividendos - accin entregados por la institucin
financiera.
Por la disminucin de la participacin minoritaria en el 3. Por las ventas o transferencias de acciones entre accionistas
patrimonio de las instituciones objeto de la consolidacin.
de diferente lugar de procedencia.
4.
Por la participacin que tengan los accionistas minoritarios

en el capital social, de las instituciones objeto de la
consolidacin.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7409
VALORES Y BIENES
RECIBIDOS EN
FIDEICOMISO
MERCANTIL
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
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C
E
C
C
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-
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
740905
740910
740915
740920
740925
740930
740935
740940
740945
740950
740965
740970
740975
740980
740985
740990
En garanta
En administracin
Inmobiliarios
Inversiones de disponibilidad restringida
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Otros Activos
Otros
DESCRIPCION
Registra el valor correspondiente a inversiones, cartera de crditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles
que han sido recibidos en garanta, administracin o para proyectos inmobiliarios, a travs de un contrato de fideicomiso
mercantil, el cual ser administrado por parte de las entidades autorizadas.
Los valores recibidos en fideicomiso mercantil se registrarn de acuerdo al tipo de fideicomiso contratado.
Las instituciones financieras que actan como administradores fiduciarios debern llevar contabilidades independientes por cada
patrimonio autnomo constituido, de conformidad con las normas expedidas por el Consejo Nacional de Valores y la
Superintendencia de Bancos y Seguros, en lo que corresponda.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los valores y bienes recibidos en fideicomiso 1.

mercantil.
CREDITOS
Por la devolucin de los valores y bienes.

05 de diciembre del 2011
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN

CUENTA
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
7410
CAPITAL SUSCRITO
NO PAGADO
B
P
S
F
M
U
T
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
O
D
E
P
I
-
DESCRIPCION
Registra el saldo del capital suscrito que los accionistas adeudan a la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el pago del capital suscrito adeudado.
CREDITOS
1.
Por el valor del capital suscrito por los accionistas que se

encuentra pendiente de pago.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7411
PASIVOS ADQUIRIDOS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
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P
I
-
X
X
X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
741105
741110
741115
741120
741125
741130
741135
741140
Depsitos a la vista
Operaciones de reporto
Depsitos a plazo
Operaciones interbancarias
Cuentas por pagar
Otros pasivos
DESCRIPCION
Registra los valores originales correspondientes a los pasivos adquiridos por la entidad financiera a entidades que se encuentran
en procesos de regularizacin (saneamiento o liquidacin), con el propsito de mantener un control de los incentivos otorgados a
las entidades financieras adquirentes, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos o las
leyes.
Los valores se registrarn de acuerdo al tipo de pasivo adquirido en cada una de sus respectivas subcuentas, adicionalmente la
entidad deber mantener un control independiente por institucin vendedora.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de los activos adquiridos o por la

finalizacin del incentivo establecido.
CREDITOS
1.
Por el valor correspondiente a los pasivos adquiridos.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7412
ORDEN DE
PRELACIN
T
C
C
O A
O M
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
F
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X
B
P
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T
X
X
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X
X
X
X
X X
X
X
X
X
X
X
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X
X
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X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
X
-
X X
X X
- -
X -
SUBCUENTAS
741205
741210
741215
741220
741225
741230
741235
Pasivos garantizados conforme a la ley

Costas judiciales causada en inters comn
de los acreedores
Deudas con trabajadores e IESS
Impuestos, tasas y contribuciones
Obligaciones por depsitos y captaciones
del pblico
Otros crditos de acuerdo al orden y forma
determinados en el Cdigo Civil
Accionistas, administradores y vinculados
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a los pasivos de las entidades en liquidacin, clasificados por orden de prelacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de los pasivos.
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculo 167.
Cdigo Civil
CREDITOS
1.
Por el valor correspondiente a los pasivos clasificados

por orden de prelacin.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7413
CONTROL DE
PASIVOS DE
ENTIDADES EN
SANEAMIENTO
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
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M
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T
F
O
D
E
P
I
-
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
741305
741310
Depsitos garantizados
Pasivos originados en el proceso de
saneamiento
DESCRIPCION
Registra los valores de los pasivos de las entidades en saneamiento, clasificados por orden de garanta y aquellos originados en
el proceso de saneamiento.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de los pasivos.
CREDITOS
1.
Por el valor correspondiente a los depsitos y captaciones

garantizados.
2.
Por el valor de los pasivos que se han generado durante el

perodo en que la entidad se ha encontrado en proceso de
saneamiento.

1 DE FEBRERO DEL
Ley No. 17, Registro Oficial Suplemento No. 78 de 1 de diciembre de 1998 y sus
2005
reformas.
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
USUARIOS
7414
PROVISIONES CONSTITUIDAS
B
P
X
S
F
X
M
U T A T
T C M H
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
C
F
N
X
B
E
V
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
F
O
D
A S E
C L G P
C M C I
- - -
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
SUBCUENTAS
741401
741402
741403
741404
741405
741406
741409
741410
741411
741412
741413
741414
741417
741418
741419
741420
741421
741422
Provisin cartera refinanciada comercial

Provisin cartera refinanciada consumo
Provisin cartera refinanciada vivienda
Provisin cartera refinanciada microcrdito
Provisin cartera refinanciada educativo
Provisin cartera refinanciada inversin pblica
Provisin cartera reestructurada comercial
Provisin cartera reestructurada consumo
Provisin cartera reestructurada vivienda
Provisin cartera reestructurada microcrdito
Provisin cartera reestructurada educativo
Provisin cartera reestructurada inversin pblica
Provisin general cartera comercial
Provisin general cartera consumo
Provisin general cartera vivienda
Provisin general cartera microcrdito
Provisin general cartera de crdito educativo
Provisin general cartera de inversin pblica
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
-
DESCRIPCION
Registra el desglose de las provisiones contabilizadas en las subcuentas 149945 (Cartera de crditos refinanciada) 149950
(Cartera de crditos reestructurada) constituida por el sistema financiero privado y 149990 (Provisin general para cartera de
crditos), constituidas para cada segmento crediticio.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera refinanciada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149945 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos refinanciada) y revelada en el estado
financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera reestructurada ser igual al saldo registrado en la subcuenta
149950 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Cartera de crditos reestructurada) y revelada en el
estado financiero de la institucin.
La suma de las provisiones constituidas, correspondientes a cartera de prstamos deber ser igual al saldo registrado en la
subcuenta 149990 Cartera de crditos - (Provisiones para crditos incobrables) - (Provisin general para cartera de crditos) y
revelada en el estado financiero de la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por las disminuciones que se efecten en cada segmento

de crditos, en las respectivas subcuentas del activo,
conforme a las disposiciones normativas vigentes.
CREDITOS
1.
Por las provisiones constituidas determinadas por la

comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149945 (Cartera de crditos
refinanciada), clasificada por segmento crediticio.
2.
Por las provisiones constituidas determinadas por la

comisin especial de calificacin de activos de riesgo y
registradas en la subcuenta 149950 (Cartera de crditos
reestructurada), clasificada por segmento crediticio.
3.
Por la provisin general constituida por la entidad,

registrada en la subcuenta 149990 (Provisin general para
cartera de crditos), clasificada por segmento crediticio.
Ttulo VII, subttulo II, captulo I, Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.


ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS
CUENTA
7415
DEPSITOS O CAPTACIONES
CONSTITUIDOS COMO
GARANTA DE PRSTAMOS
USUARIOS
B
P
X
S
F
X
M
U T A T
T C M H
X X X X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
-
C
F
N
X
B
E
D
E
X
B
N
F
X
I
E
C
E
X
A S
C L G
C M C
- - -
F
O
D
E
P
I
-
X X X X X
X X X
X - - - - - X
X
X
X
X
-
X
-
B
E
V
X
SUBCUENTAS
741505
741510
741515
741520
741525
741530
Cartera comercial
Cartera de consumo
Cartera de vivienda
Cartera de microempresa
X
X
X
X
X
-
X
X
-
X
-
DESCRIPCION
Registra los valores de los depsitos o captaciones en efectivo constituidos en la propia institucin, en una integrante del grupo
financiero o en otra institucin financiera, instituidos como garanta de prstamos otorgados, sobre los cuales los depositantes no
pueden realizar retiros, sino hasta la cancelacin de los mismos.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la eliminacin de la restriccin a los depsitos o
captaciones, en funcin de la recuperacin total o parcial de
la cartera garantizada.
CREDITOS
1.
Por el valor correspondiente a los depsitos o captaciones

constituidos como garanta de prstamos.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7416
INTERESES PAGADOS
POR DEPSITOS O
CAPTACIONES
CONSTITUIDOS
COMO GARANTA DE
PRSTAMOS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
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P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
741605
741610
Depsitos a la vista
Depsitos a plazo
DESCRIPCION
Registra los valores que por intereses han pagado las instituciones financieras por los depsitos o captaciones constituidos como
garanta de prstamos otorgados, que no son de libre disponibilidad de los depositantes, sino hasta la cancelacin total de los
crditos.
DINAMICA
DEBITOS
1
Por la eliminacin de la restriccin a los depsitos o 1.

captaciones, en funcin de la recuperacin total o parcial
de la cartera garantizada.
CREDITOS
Por el valor correspondiente a los intereses pagados en
depsitos o captaciones constituidos como garanta de
prstamos.

ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7417
OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO
AFIANZADAS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
U
T
F
O
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E
P
I
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
741705
741710
741715
Crditos comerciales
Crditos para la microempresa
Contingentes
DESCRIPCION
Registra los valores de las operaciones de financiamiento afianzadas por el sistema de garanta crediticia, respecto de las cuales
las entidades financieras tienen la obligacin de informar la parte afianzada de la obligacin subrogada a la central de riesgos o a
la entidad correspondiente que mantenga el registro de informacin crediticia.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por la recuperacin de las operaciones de financiamiento 1. Por el valor correspondiente a la operacin de financiamiento
afianzadas.
afianzada por el sistema de garanta crediticia.

1068
ELEMENTO
7
CUENTAS DE
ORDEN
GRUPO
74
CUENTAS DE
ORDEN
ACREEDORAS

CUENTA
7490
OTRAS CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
B
N
F
I
E
C
E
C
C
A S
L G
M C
B
P
S
F
M
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T
F
O
D
E
P
I
X
X
X
X
-
X
X
X
-
X
X
-
X
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
X
-
T
C
C
O A
O M
SUBCUENTAS
749005
749010
749015
749020
749025
749090
Cheques de viajero
Cartas de crdito avisadas
Aportes futuros del gobierno para capital
Crditos aprobados no instrumentados
Compensaciones para programas de
crditos
Otras
DESCRIPCION
Registra el valor nominal de los formularios de cheques de viajeros no vendidos, el valor de las cartas de crdito de exportacin
notificadas a los beneficiarios, los aportes futuros que debe realizar el gobierno para capitalizacin de las instituciones financieras
pblicas y el valor de los crditos aprobados y que todava no se hubieren instrumentado, y el valor de las compensaciones que
debe entregar el Gobierno Central para los programas de crdito convenidos con las instituciones financieras pblicas.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1. Por el valor nominal de los cheques de viajeros vendidos o 1.

por devolucin.
2.
Por el valor de la carta de crdito notificada al beneficiario.
3.
Por el compromiso de aportes del gobierno nacional, para

capitalizar a las instituciones financieras pblicas.
3.
4.
5.
2.
Por el monto de los crditos aprobados por la entidad, que

estuvieren en proceso de instrumentacin.
4.
Por el valor nominal de los formularios de cheques de

viajeros recibidos.
Por el valor de las cartas de crdito cuya obligacin de
notificar tuviere la entidad.
Por el aporte efectivo del gobierno nacional para capitalizar
a las instituciones financieras pblicas.
Por la instrumentacin del crdito.
Por el valor de los subsidios entregados por el gobierno 5. Por el valor de los programas de crdito segn convenios
central a las instituciones financieras pblicas.
establecidos con el Gobierno Central, para la entrega de
compensaciones (subsidios) a las instituciones financieras
pblicas.


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CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Compras a futuro de moneda extranjera

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el equivalente de las divisas a comprar, constante en 1.

Por la compra efectiva de divisas una vez vencido el plazo

Por la anulacin de los contratos de compra de divisas a

Resolucin No. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por el valor en moneda local a recibir por la venta de 1.

Por la recepcin de moneda local al producirse la venta de

Resolucin No. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por los valores a recibir como derechos en operaciones 1.

Resolucin No. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por los valores a recibir como derechos por operaciones 1.

Resolucin No. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por los valores a recibir en las operaciones a futuro 1.

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Compras a futuro en moneda extranjera

Por la cancelacin de las operaciones.

Por la contrapartida de las cuentas contingentes deudoras.

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por la contrapartida de las cuentas contingentes

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la

Por el valor nominal de los documentos de crdito

Por el valor acumulado de intereses devengados de a la 2.

Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los

Por el porcentaje de riesgo que asume la institucin del

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1.

Por la emisin y otorgamiento de garantas aduaneras.

Por el porcentaje de riesgo que asume la entidad al

Por el valor mensual devengado de intereses a favor de los

Resolucin No. SBS-2012-1045

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Emitidas por la institucin

Por la expiracin o extincin de la responsabilidad de la 1.

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297

CATALOGO UNICO DE CUENTAS

Cartera de crditos comercial

Por el valor de los prstamos instrumentados cuyos fondos

Por el cupo asignado al tarjetahabiente.

Por el valor abonado o cancelado del consumo efectuado

Por la anulacin de los crditos aprobados que no fueron

3. Por la utilizacin total o parcial del cupo autorizado al

Resolucin No. SBS-2014-0761

CATALOGO UNICO DE CUENTAS