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VIERNES 5 DE DICIEMBRE DE 2014

les
s renovab
Energa 2014

TICA
LOGS
Montevideo,

viernes

5 de diciembre

de 2014.

Suplemento

de 20 pginas

MONTEVIDEO AO XXIV N 7906 88 PGINAS $ 40,00

Montevideo,

viernes

5 de diciembre

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de 2014.

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EL OBSERVADOR

LOGSTICA

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ENERGAS RENOVABLES

do
consolida
Uruguayhub regional
como

Jorge Fossati se
descarga en Catar

El mes del milln


de jazmines

Me deja tranquilo que mi equipo


gane por va reglamentaria

En diciembre, Montevideo
se perfuma de esa flor

DEPORTIVO

02

Blogs

Agro facturar
US$ 375 millones
menos con la soja

Todos los das

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AGROPECUARIO

Vzquez: Muoz va a Educacin a


lidiar con gremios antirreforma
r MEC El presidente electo admiti anoche en VTV que design
a Mara Julia Muoz como ministra por su experiencia en el trato
con sindicatos complicados

r RECHAZO Los docentes se preparan para resistir los cambios.

No queremos reformas que sean una estafa educativa, dijo el


dirigente de Fenapes, Mario Bango PGINAS 2 Y 3
D. BATTISTE

Por qu
Jaime no
compone?
No compito con mi
obra, pero no quiero
enchastrarla. No
quiero borrar con el
codo lo que escrib
con la mano, dijo
en El Observador TV

Scotiabank cierra
el fin de semana la
compra del Discount

PGINA 14

O2

CONSULTOR TRIBUTARIO

Bergara: gobierno apunta a aplicar intercambio


automtico de informacin entre fiscos en 2018

PGINAS 12 Y 13

12

EL OBSERVADOR
Viernes 5 de diciembre de 2014

CONSULTOR TRIBUTARIO

Qu pasos dar Uruguay en


materia tributaria internacional?
Entrevista con el ministro de Economa y Finanzas, Economista Mario Bergara
CARLOS LOAIZA
OAIZA
KEEL
@cloaizakeel

ada mejor que la


ltima edicin del
ao de Consultor Tributario,
este espacio que
dirigimos en El Observador con el
apoyo de Thomson Reuters, para
enfocarnos en el tema que ha generado ms repercusin e inters
en materia tributaria en los ltimos tiempos: el compromiso que
Uruguay asumi en el Foro Global
de Transparencia de poner en
prctica el estndar de intercambio automtico de informacin
tributaria para el ao 2017.
Sabemos que este compromiso
no es un acto aislado, sino parte
de una estrategia coherente y
constante del gobierno en la materia, y es por ello que entendimos
esencial contar con una visin
completa del asunto de parte de
nuestras autoridades.
En este sentido, agradecemos
al Sr. ministro de Economa,
Mario Bergara, por concedernos
la muy interesante entrevista que
hoy publicamos, as como al subsecretario, Ec. Jorge Polgar.
Y como si poco fuera, tambin recibimos en este nmero
la calificada opinin del doctor
Leonardo Costa, a quien tambin
agradecemos enormemente por
su generoso aporte, hecho desde
su rica experiencia en el sector
privado y responsabilidades de
gobierno.
Por nuestra parte, y como
hemos venido sosteniendo desde
hace ya aos, creemos en una
concepcin tributaria en la que
Uruguay sea fiel a su bien ganada
reputacin internacional y apueste por la transparencia y mejores
prcticas internacionales en materia fiscal, sin por ello renunciar,
con un enfoque de realpolitik, a
las ventajas que puede presentar como centro de servicios y

ARCHIVO

Bergara: La situacin
de opacidad construida
a lo largo de los aos y
dcadas en torno a la
plaza financiera era,
desde todo punto de
vista, insostenible

logstico para toda la regin. Es


ms, creemos que Uruguay debe
apostar seriamente por medirse
con los mejores, como nica senda para encaminarse seriamente
al desarrollo.
Claro que consideramos asimismo, a partir de las corrientes
internacionales y de nuestra propia experiencia profesional acompaando a los contribuyentes,
que ste es tambin el momento
propicio para emprender reformas que aprovechen la transparencia e ingente informacin de

que las Administraciones disponen en favor del contribuyente, a


saber: lmites temporales para las
inspecciones, reduccin del perodo de prescripcin, incremento de
deduccin de gastos en impuestos
a las rentas y justicia tributaria
especializada, entre otras.
Estamos persuadidos de que
este es el momento de la transparencia, pero tambin el de trabajar
juntos por un indispensable
pacto social: el que asegure un
equilibrio entre el imprescindible
derecho del Estado de recolectar
impuestos para satisfacer necesidades pblicas, y el respeto de
los derechos individuales, ambos
cruciales para un progreso humano genuino.
A continuacin, la entrevista
concedida por el Sr. ministro de
Economa y Finanzas, economista Mario Bergara.

Qu implica para Uruguay el compromiso asumido el 29 de octubre


pasado en Berln, en la reunin
anual del Foro Global de Transpa-

rencia e Intercambio de Informacin con fines Tributarios?


Permteme, en primer lugar,
poner un poco de contexto. Para
analizar la agenda en materia de
cooperacin tributaria internacional desarrollada por los gobiernos
del FA es necesario tener presente, al menos, dos planos. Me
refiero, por un lado, al punto de
partida, al estado de situacin que
encontramos al inicio del primer
gobierno de Tabar Vzquez en
marzo de 2005 y, por otro lado, a
las tendencias y realidades que se
han desplegado en la materia en
los ltimos aos a nivel internacional.
Basta con sealar que la situacin de opacidad construida a lo
largo de los aos y dcadas en torno a la plaza financiera era, desde
todo punto de vista, insostenible.
El proceso de desmontaje del conjunto de normas y prcticas que
le daban sustento no ha sido una
tarea sencilla y, ya desde la reforma tributaria con la eliminacin
de las SAFI dimos pasos decisivos

en la buena direccin. El proceso


continu con los ajustes legales
relativos a las condiciones de
acceso a la informacin bancaria,
la eliminacin del secreto de los
titulares de acciones al portador y
la firma de acuerdos de intercambio de informacin, entre otros
ajustes.
Pero, adems, sera un grave
error, en el cual lamentablemente
han cado sectores de la oposicin
as como sectores privados interesados, desconocer las tendencias
y realidades internacionales.
Desde hace varios aos, y especialmente desde la crisis financiera global de 2008, ha habido
un intenso y sistemtico proceso
de convergencia de las normas
nacionales e internacionales que
tienen como objetivo combatir la
evasin fiscal y promover la transparencia. Ignorar este proceso es,
reitero, un grave error.
Uruguay, junto a 121 pases y
jurisdicciones del mundo, integra
el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Informacin con Fines Tributarios
y, en su marco, ha participado
del llamado Proceso de Revisin
entre Pares. Hemos cumplido con
la llamada Fase 1, que analiza la
normativa existente en cuanto
a su capacidad para cooperar en
un marco de transparencia, y
estamos transitado la Fase 2, que
est orientada a la evaluacin del
efectivo intercambio de informacin.
No hay espacio para estrategias nacionales que hagan de la
opacidad en materia fiscal una
fuente de competitividad. Por
el contrario, entendemos que la
estrategia nacional de desarrollo
exige comprender a cabalidad las
tendencias y realidades en la materia que nos compete, las nuevas
reglas en materia de fiscalidad
internacional. Es desde esa comprensin que podremos definir,
con la mayor autonoma posible,
los tiempos y las caractersticas de
nuestra agenda y la promocin del
inters nacional.

CONSULTOR TRIBUTARIO

EL OBSERVADOR
Viernes 5 de diciembre de 2014

Somos partidarios de que Uruguay sea un centro de servicios


globales, incluyendo los servicios
financieros, y trabajamos desde
el sector pblico y el privado en
esa direccin. Pero nunca sobre la
base de pretender que la opacidad sea una ventaja competitiva.
No estamos dispuestos a que la
reputacin y la insercin internacional del pas sean rehenes de
pequeos intereses privados ni de
concepciones polticas obsoletas y
reaccionarias.
Es en este marco que asumimos los compromisos ya
conocidos en materia acuerdos
de intercambio de informacin
previo requerimiento. Actualmente el pas lleva suscritos 16
convenios para evitar la doble
imposicin y prevenir la evasin
fiscal y 15 acuerdos de intercambio de informacin. Respondiendo al proceso internacional del
que dimos cuenta, el gobierno
manifest formalmente su
compromiso con la nueva norma
global sobre intercambio autom-

tico de informacin, sealando


que se intentar que los primeros
intercambios puedan realizarse a
fines de 2017 o en 2018.

Cules sern los prximos pasos


en el proceso de convergencia a
los estndares internacionales de
intercambio de informacin tributaria para Uruguay?

Bergara: La prxima
administracin deber
realizar una serie de
ajustes normativos y
enfrentar importantes
desafos institucionales

La prxima administracin deber realizar una serie de ajustes


normativos y enfrentar importantes desafos institucionales, a los
efectos de estar en condiciones de
implementar el intercambio de
informacin automtica.
Las adecuaciones y los ajustes
normativos, que debern tener
aprobacin parlamentaria,
refieren al acceso de cierto tipo
de informacin en poder de las
instituciones de intermediacin
financiera y otras entidades obligadas por el secreto bancario por
parte de la DGI.
Asimismo se debera impulsar
una norma legal que expresamente establezca que la informacin

obtenida por la DGI pueda ser


intercambiada en el marco de
instrumentos internacionales.
Por otro lado, se debera extender al cumplimiento del estndar
automtico de intercambio de
informacin tributaria las obligaciones de notificacin y diligencia
debida que ya existen para las instituciones financieras en materia
de lavado de activos.
Asimismo, se deber elegir
un instrumento legal para el
intercambio de informacin. En
el caso de los acuerdos de intercambio de informacin tributaria, hasta la fecha, nuestro pas

Realista ante la OCDE


LEONARDO
COSTA
@leoturf

ace ya mas de 10 aos que


la fiscalidad internacional y el relacionamiento
tributario entre los Estados cambi definitivamente. En 1998 a la
OCDE, al G8 y al G20 les preocupaba combatir los parasos fiscales,
principal causa de la erosin de
las bases tributarias. Desde la crisis financiera del 2008, se cambi
el foco y se puso nfasis en la necesidad de obtener informacin
tributaria localizada en jurisdicciones con regmenes bancarios
con frreo secreto bancario. Es as
que la principal preocupacin de
la OCDE y el G20, paso a ser que
el secreto bancario no fuera un
obstculo para un intercambio
efectivo de informacin fiscal.
Concomitantemente surge
en la OCDE y en el Foro Global

sobre Competencia Fiscal, grupo


este de 122 jurisdicciones ms la
Unin Europea, un sistema de
listado de pases con diversas
caractersticas: (1) aquellos que
no cumplen con los estndares
internacionales (lista negra); (2)
pases que cumplen parcialmente y han adherido a los nuevos
estndares (lista gris oscura);
(3) pases que cumplen mayoritariamente o (4) totalmente con
los estndares referidos (lista
gris clara y blanca). Este mecanismo de listas, conocido por la
modalidad name and shame
se impuso, y los pases consideraron importante tanto poltica
como econmicamente- evitar
estar incluidos en listas negras
o grises. Para ello, las jurisdicciones firmaron acuerdos de intercambio de informacin fiscal,
modificando a la vez las normas
de secreto bancario. En 2014, 71
pases integrantes del Foro Global haban modificado las leyes
de secreto bancario.

Nuestro pas no fue ajeno a


ese proceso, desde 2003 a la fecha modific en forma paulatina
su secreto bancario, elimin mecanismos societarios de discutible utilidad para el pas como
las SAFI, gener mecanismos
de transparencia tributaria, y
especialmente firm convenios
tributarios para evitar la doble
imposicin. Uruguay activo
miembro del Foro Global desde
2003 cuando tuve el honor de
presidir nuestra delegacin -,
ha participado recientemente
en la reunin de dicho Foro de
Berln, en donde ms de 50 jurisdicciones se comprometieron
para el ao 2017 a intercambiar
informacin bancaria en forma
automtica a base del denominado Standard for Automatic
Exchange of Financial Account
Infor mat ion. Este est nda r
exige el intercambio de informacin bancaria, sobre saldos,
movimientos por encima de un
milln de dlares. El intercam-

nicamente se ha comprometido
a acuerdos previo requerimiento,
lo que implicara la necesidad de
renegociar los mismos incluyendo, eventualmente, la modalidad
de intercambio automtico.
En el mbito administrativo,
y para activar y hacer operativos
los intercambios automticos,
se necesitan memorandos de
entendimiento entre autoridades
competentes de los pases. Estos
memorandos detallan la informacin que ser objeto de intercambio y tratan cuestiones prcticas
como el momento y el formato del
intercambio.
Ms all de la razonable adecuacin en materia de infraestructura, y sin perjuicio de que
eventualmente se deban tener que
dictar alguna norma complementaria, el pas cuenta con un marco
adecuado en materia de confidencialidad y proteccin de datos.

taria?, cul es la poltica de Uruguay respecto de otros procesos de


transparencia, como por ejemplo
la ley Fatca de Estados Unidos?

Est previsto que Uruguay


adhiera al Acuerdo Multilateral de
Intercambio de Informacin Tribu-

Nuestra estrategia de desarrollo


incorpora nuestra vocacin de
cooperacin internacional. No
nos incorporamos irreflexivamente a dinmicas sin analizarlas detenidamente ni aceptamos
imposiciones. Solo entendemos
que est en el inters nacional
mirar al mundo, como pas
pequeo y abierto que somos. La
insercin externa del Uruguay
debe hacerse a base de credibilidad y transparencia. La imagen
y la reputacin deben reflejar
la realidad de manera transparente, sin maquillajes, para que
agreguen valor a la prestacin
global de servicios. Un caso claro
es el de la ley Fatca, para la cual el
sistema financiero uruguayo ya
est prcticamente pronto para
cumplir. Una vez ms, las polticas de opacidad estn absolutamente fuera de nuestro men de
opciones.

bio empezar en el ao 2017, y


solo se aplicar a las cuentas que
sigan abiertas a finales de 2015.
Segn se pudo saber el compromiso del pas fue poltico y no
conocemos el alcance del mismo.
Para poder concretar el mismo,
se deber modificar la ley de secreto bancario habilitando el
intercambio automtico sin necesidad de autorizacin judicial.
Adicionalmente Uruguay deber
considerar otras modificaciones
como ser las normas de identificacin al beneficiario efectivo de
personas jurdicas uruguayas o
no residentes.
Ahora bien, la discusin por
estos das se encuentra dada en
dos ejes. Por un lado si Uruguay
obtiene beneficios con la firma de
estos acuerdos, y por otro si tiene
alternativas.
En cuanto al primer cuestionamiento, el pas es neto perdedor pues es ms la informacin
tributaria que tiene para aportar
que la que tiene para recibir, aun
con la utilidad que tiene para la
DGI obtener informacin sobre
rendimientos de capital de sus
residentes de acuerdo a las mo-

dificaciones del IRPF del 2011.


Naturalmente la eliminacin del
secreto bancario, le dar a la DGI
una potente herramienta para el
control de los impuestos nacionales. Entiendo que en la medida
que se incorporen normas de defensa efectiva del contribuyente,
discusin que excede esta nota,
se podr al menos tener herramientas contra los potenciales
abusos del fisco.
En cuanto al segundo, la
realpolitik indica que las alternativas del pas son escasas.
Panam, no firmante en Berln,
considera modificar su legislacin. Los recientes incidentes
tributarios con Colombia avalan
nuestros dichos. La incorporacin de dicho pas en la lista de
GAFI ser un elemento adicional de presin. Suiza, Austria,
Andorra, Luxemburgo se han incorporado a la lista de firmantes.
Quien vea un camino diferente al
que indican los vientos del norte, podr ser muy valiente, pero
seguramente ser un iluso. Por
mi parte creo que Uruguay debe
asumir una actitud realista. De
ah lo del ttulo de esta nota.

NOVEDADES NORMATIVAS

1 DECRETO 310/2014

Incorpora a la nmina de insumos


agropecuarios a las importaciones de
Materia prima apta para la fabricacin de postes para vias metlicos.

1 CONSULTA DGI 5.772

Acerca de gravabilidad de cuotas


sociales de asociaciones civiles para
el IVA.

1 CONSULTA DGI 5.814

Acerca del rgimen de IVA por


importacin de automotor usado,
maquinaria industrialo vehculo
utilitario.

13

1 CIRCULAR 2.204

Reglamenta actividades de servicio


de transporte de valores, custoria
de cofres de seguridad.

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