UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y

PEDAGOGICAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME FINAL DE INVESTIGACIN

TTULO:
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GERENCIAL Y SUPERVISIN EN EL REA DE
CONTROL PATRIMONIAL Y SU INFLUENCIA EN LA APLICACIN DE LA NIC-SP 17
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO DE LA DIRECCIN REGIONAL DE EDUCACIN
2013
PRESENTADO POR:
BACH. JAKELYN SOLEDAD MAMANI YUCRA
BACH. YANIRA MIGUELINA CRDOVA HUARACHE

ASESOR:
DRA. DORA MAYTA HUIZA
MOQUEGUA PER
2013

AGRADECIMIENTO

Gracias

Dios

Todopoderoso

,que

en

todo

iluminadoynoshapermitidollegarhastaestemomentotanimportantedenuestras
elculminaresteproyecto,

defenderlayaprobarlaparaalcanzarel

momento
vidas,

como

nos
es

primer objetivoen nuestra

carreraprofesional.
Finalmente,miagradecimientoatodosquienes nos apoyaronen forma directaeindirectamente,porsus
consejos,los cualesnos han permitidoculminar lapresenteinvestigacin.

DORA MAYTA HUIZA

DEDICATORIA

ADiostodopoderoso

eterno,

por

habernospermitido
llegarhastaestepuntoyhabernosdadosalud
paralograrnuestrosobjetivos,

ademsdesuinfinita

bondady amor.

Anuestrospadresyprofesora

C.P.C Dora

MaytaHuiza

por

yodarnosasaliradelante,dndonos el ejemplo digno

de

superacin

yentrega,

yaquesiempre

estuvieronimpulsndonosen
losmomentosmsdifcilesde nuestracarrera. Va por
ustedes, por lo que valen, porque admiramossu
fortalezay porloquehanhechode nosotras.

Milpalabrasnobastaranpara
apoyo,sucomprensin
difciles.

agradecerles

su

ysusconsejosenlosmomentos

RESUMEN

Este trabajo de tesis se realiz con el objetivo de conocer los procedimientos de control
gerencial y supervisin en el rea de control patrimonial y su influencia en la ejecucin de la
aplicacin de la NIC-SP 17 Inmuebles Maquinaria y Equipo, as poder evaluar la eficiencia de
la informacin financiera en la de la Direccin Regional de Educacin, para poder observar en
qu puntos se podran unificar.
La investigacin se ha desarrollado desde la metodologa de investigacin cualitativa, junto a
un anlisis del marco terico ideolgico en el que se sienta la investigacin, se realiza una
aproximacin al marco legal y al marco conceptual con el fin de facilitar la comprensin de la
investigacin.
En cada uno de los captulos se analizaran cada uno de los conceptos y finalmente se
compararan con datos estadsticos uno con otro para encontrar diferencias.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GERENCIAL Y SUPERVISIN EN EL REA DE

CONTROL PATRIMONIAL Y SU INFLUENCIA EN LA APLICACIN DE LA NIC SP 17
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO DE LA DIRECCIN REGIONAL DE EDUCACIN

CONTENIDO
Agradecimiento
Dedicatoria
Introduccin
I.

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.1 Descripcin de la realidad problemtica
1.2 Definicin del problema
1.3 Objetivo de la investigacin
1.4 Justificacin e importancia de la investigacin
1.5 Variables
1.6 Hiptesis de la investigacin

II.

MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes de la investigacin
2.2 Bases Tericas
2.3 Marco Conceptual

III.

METODO
3.1 Tipo de investigacin
3.2 Diseo de investigacin
3.3 Poblacin y Muestra
3.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

3.5 Tcnicas de procesamiento y anlisis de datos

IV.

PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

4.1 Presentacin de Resultados
4.2 Contrastacin de Hiptesis
4.3 Discusin de Resultados

V.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
5.2 Recomendaciones
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GERENCIAL Y SUPERVISIN EN EL REA DE

CONTROL PATRIMONIAL Y SU INFLUENCIA EN LA APLICACIN DE LA NIC SP 17
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO DE LA DIRECCIN REGIONAL DE EDUCACIN

I.

EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA.
En la Direccin Regional de Educacin Moquegua (DREMO) ubicada en la
Provincia de Mariscal Nieto, de la Regin de Moquegua; de acuerdo a su
estructura orgnica la Unidad de Administracin tiene a cargo el rea de logstica
y control patrimonial, que son las oficinas responsables de implementar las
normas y procedimientos de su control y a la vez comprende el rea de Almacn
de Existencias de bienes bajo la modalidad de funcionamiento; el rea de Control
Patrimonial, encargado de planear, coordinar y ejecutar las acciones referidas al
registro, administracin, control y disposicin final de los bienes de su propiedad.
Producto de las transferencias y donaciones de los bienes muebles en la
Direccin Regional de Educacin Moquegua (DREMO), se ha establecido que
entre las unidades operativas se elabore diversas medidas para la ejecucin de
los bienes donados y tambin los mantenimientos de las mismas existentes y se
encuentre de acuerdo a la normatividad correspondiente.
El rea de Control Patrimonial, Contabilidad y Administracin no implementaron
procedimientos de control, conciliaciones fsicas valoradas y prcticas de los
inventarios anuales, provocando acumulacin de saldos contables sin el debido
sustento de acuerdo a las directivas de cierre de cada ejercicio y los instructivos
contables aprobados por el Ministerio de Economa y Finanzas y segn normas
emanadas por la Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN).
El rgano de control Interno, en las auditoras a los estados financieros de los
ejercicios 2008 al 2012, han establecidos hallazgos referente a que los rganos de
contabilidad y rea de almacn No han realizado las conciliaciones anuales de
los inventarios de los bienes muebles con los saldos registrados contablemente en
los estados financieros, existiendo diferencias acumuladas de ejercicios anteriores
10

por identificar; sin determinar los bienes muebles con sus respectivos documentos
de propiedad ya sean por transferencias o donaciones recibidas a fin de
determinar las responsabilidades administrativas pertinentes, deficiencias que
originaron que el Balance General no refleje razonablemente los saldos en cuenta
de los Inmueble Maquinaria y Equipo.
Los detalles de las observaciones de la revisin de los Estados Financieros que
comprende los periodos desde el 2008 hasta el 2012, advierte las siguientes
deficiencias de consistencia de las cuentas de Bienes Muebles de la Direccin
Regional de Educacin Moquegua (DREMO) y las unidades operativas:
-

El rea de Control Patrimonial tuvo como deficiencia no registrar toda la

informacin administrativa, documental y tcnica del patrimonio de la
DREMO y no realiz las conciliaciones de los inventarios fsicos
valorados junto al rea de Contabilidad, incumpliendo con la
normatividad contable y Normas Internacionales del Sector Pblico;
especficamente la NIC-SP 17- Inmueble Maquinaria y Equipo, as como,
no adapto un sistema que establezca, procesos y procedimientos de
control de inventarios de los bienes muebles en la Direccin Regional de
Educacin Moquegua (DREMO).

No se ha establecido el control de inventarios de productos obsoletos,

de acuerdo a los procedimientos establecidos en la LEY N 29151, y
D.S. N 007 2008 que se refiere a la baja de los bienes, que consiste
en la extraccin o retiro contable de los bienes del patrimonio de una
entidad.

Las donaciones de Maquinaria y Equipo, suministros diversos entre

otros no siguieron los procedimientos de control de ingreso de almacn,
estas se destinaron directamente a las Unidades Operativas como los
Institutos Superiores, posteriormente acordaron que se registraran y
regularizara, pero sin embargo se encuentran sin las firmas de los ex
servidores responsables de la recepcin y cuidados de los bienes y

11

muebles a su cargo, permitiendo que los saldos contables se muestren

con importes de bienes y muebles no existentes totalmente.
-

Tambin se determin que existe duplicidad en los registros de

codificacin de los bienes inventariados, as como

errores de

clasificacin en las cuentas contables de acuerdo al tipo de bien y

Nuevo Plan Contable Gubernamental, que es obligatorio a partir del
Ejercicio 2009 en la que exige cambios importantes para los registros
contables.
Los cambios de autoridades y funcionarios de la administracin en la DREMO, no
han tomado inters necesario ni la

debida importancia, respecto a de la

realizacin de los inventarios de bienes y muebles patrimoniales como una

herramienta fundamental para la razonabilidad, veracidad de los EE.FF. de cada
ejercicio mencionado.
La administracin de la DREMO, no cuenta con la informacin contable que
permitan determinar los saldos de bienes y muebles que reflejen; como los que
se encuentran obsoletos, los bienes que deben darse de baja, los faltantes y entre
otros; de esta manera permitira establecer su valor real o valuacin razonable
conforme establece las NIC SP 17, esta problemtica se presenta con mayor
nfasis en el control de los bienes muebles en las transferencias que se hace
entre las Unidades Operativas como los Institutos Superiores, los cuales no se
controlan y no se reflejan en la informacin contable sobre los bienes muebles en
las mismas Unidades Operativas.
La problemtica escrito en lneas anteriores, origina la necesidad de plantear la
presente investigacin, a fin de establecer en qu medida la administracin de la
Direccin Regional de Educacin Moquegua (DREMO), ha Implementado y aplica
las Directivas de control patrimonial y de inventarios y los Instructivos Contables
como herramientas importantes para el control de dichos bienes, que incluya
todas las normas de las actividades de control gerencial y supervisin
establecidos en las Normas de Control Interno Institucional, en referencia a las

12

actividades del rea de Control Patrimonial de la Direccin Regional de Educacin

Moquegua.

1.2. DEFINICIN DEL PROBLEMA

PROBLEMA PRINCIPAL
De qu manera los niveles de implementacin de las normas de las
actividades de

control gerencial y supervisin influyen en la

administracin de los bienes y muebles que permitan aplicar la NICSP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo, en que se expresan la
razonabilidad en la informacin financiera de la Direccin Regional
de Educacin Moquegua?

PROBLEMAS SECUNDARIOS
Cul es nivel de implementacin de los procedimientos de control
gerencial y supervisin y como inciden en la aplicacin de la NIC-SP
17: Inmueble Maquinaria y Equipo, que permita lograr eficiencia en la
informacin de los activos fijos de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua?
Cul

es el nivel de aplicacin del componente de la NIC-

SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo, que le permita lograr

razonabilidad en la informacin de los activos fijos de la Direccin
Regional de Educacin Moquegua?

Cul es la asociacin de los resultados de la implementacin del

control gerencial y supervisin y la aplicacin de la NIC 17 Inmueble
Maquinaria y Equipo, que permita lograr razonabilidad en la
informacin de activos fijos de la DREMO?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO PRINCIPAL
13

 Determinar el grado de implementacin y aplicacin de los

procedimientos de control interno en la gestin de los Inmueble
Maquinaria y Equipo en la aplicacin de la NIC-SP 17: Inmueble
Maquinaria y Equipo, mediante la percepcin de los trabajadores,
que permiten su tratamiento contable, valuacin y revelacin de la
informacin de los activos fijos en la Direccin Regional de
Educacin Moquegua.

OBJETIVO SECUNDARIO
Conocer y evaluar el grado de implementacin de los procedimientos
de gestin, normas y procedimientos de control interno en los
procesos de los activos fijos y sus actividades relacionados a la
aplicacin de la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo que
expresen la razonabilidad de los bienes muebles en la Direccin
Regional de Educacin Moquegua.
Determinar y conocer los efectos de los documentos de gestin,
normas, procedimientos de control interno y capacitacin del
personal en el nivel de medicin y presentacin de la informacin
financiera de la Direccin Regional de Educacin Moquegua.
Determinar si existe relacin entre las actividades de con rol
gerencial y la implementacin de la NIC 17 SP. Que la presenta.

1.4. JUSTIFICACIN, IMPORTANCIA Y LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
La Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN), conforme a lo
establecido en los Decretos Leyes N25556 y 25768 y su Estatuto aprobado
mediante Decreto Supremo N 133-2001-EF, es el rgano rector encargado del
registro, administracin, control y fiscalizacin de la propiedad mobiliaria e
inmobiliaria del estado en Armona con el inters social, promoviendo su
integracin y maximizando su rentabilidad.

14

Los Inmueble Maquinaria y Equipo constituyen un rubro importante en el Activo

del Balance General y debe reflejar la razonabilidad del mismo por que los exigen
las normas contables, que permiten ofrecer una informacin veraz como
herramienta para la toma de decisiones del Gobierno Local, Regional y Nacional,
sobre el buen uso de los recursos econmicos.
Es importante conocer el costo y gasto real de los bienes patrimoniales,
precisando el recurso utilizando, controlado y registrado contablemente.
El gobierno est normando la aplicacin urgente del saneamiento contable, dando
plazos que permitan su cumplimiento y se determine las acciones de depuracin
errores de registros e incorporacin respectivas.
Se tiene en cuenta la importancia de resolver el problema establecido del registro
contable y patrimonial de los Inmueble Maquinaria y Equipo para sanear los
estados financieros de ejercicios anteriores mediante la aplicacin de la
normatividad gubernamental y directivas especficas para la Direccin Regional de
Educacin Moquegua.
Las debilidades encontradas en las operaciones del control de los Inmueble
Maquinaria y Equipo deben reflejarse en el uso adecuado de los recursos
financieros que se plasman en los costos reales y sustentados contablemente.
Se investiga para tratar de determinar el problema y as poder darle una solucin
ya hallando el problema que pudiesen tener los inventarios de existencias.
Importancia de la investigacin, se investigara el problema porque es importante
conocer el valor y la cantidad real de los bienes muebles, utilizadas en las
diferentes unidades operativas a cargo de la DREMO, precisando el destino y la
utilizacin del bien, controlando y registrando contablemente.
El gobierno est normando en la aplicacin urgente del Saneamiento Contable,
dando plazos que permitan su cumplimiento y se determine las acciones de
depuracin errores de registro e incorporaciones respectivas.

15

Se tiene en cuenta la importancia de resolver el problema establecido del registro

contable y patrimonial de los Inmueble Maquinaria y Equipo para sanear los
Estados Financieros de ejercicios anteriores mediante la aplicacin de la
normatividad gubernamental y Directivas especficas para la Direccin Regional
de Educacin Moquegua.
Las debilidades encontradas en las operaciones del control de los bienes muebles
deben reflejarse en el uso adecuado de los recursos financieros que se plasman
en los costos reales y sustentados contablemente.

Limitaciones de la investigacin vienen ser las siguientes:

-

Una de la limitacin fue el poco acceso de informacin de los registros

contables de ejercicios anteriores.

Poca accesibilidad a las entrevistas de los responsables que procesan la

informacin por las recargadas labores diarias que realizan.

Debido a los cambios de gobiernos y cambio de personal se cuenta con

poca informacin.

1.5. VARIABLES

VARIBLE INDEPENDIENTE
X

: Implementacin de normas de control, gerencial y supervisin y

Tratamiento contable de la NICsp-17

INDICADORES:
X1: Control Gerencial
-

Procedimiento de autorizacin y aprobacin

Segregacin de funciones

Evaluacin costo-beneficio

Controles sobre los accesos a los recursos o archivos

16

Verificaciones y conciliaciones

Evaluacin de desempeo

Rendicin de cuentas

Documentacin de procesos, actividades y tareas

Revisin de procesos actividades y tareas

Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones

X2: Supervisin
-

Actividades de prevencin y monitoreo

Seguimiento de resultados

Compromiso de mejoramiento

X3: Tratamiento contable de la NICsp-17 Inmueble Maquinaria y Equipo

Reconocimiento de los bienes en uso

Medicin inicial de los bienes en uso

Desembolsos posteriores a la adquisicin

Medicin posterior a la inicial

Depreciacin

Revisin de la Vida til

Informacin a revelar

Disposiciones Transitorias

VARIABLE DEPENDIENTE
Y

: Limitaciones en la aplicacin de la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria

y

Equipo.

17

1.6. HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN

HIPOTESIS PRINCIPAL
Si el nivel de implementacin de las normas de las actividades de
control gerencial y supervisin son deficientes entonces la concreta
aplicacin de la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo

expresar la razonabilidad en la informacin de los activos fijos de la

DREMO?

HIPOTESIS SECUNDARIAS
Si no se aplican los procedimientos establecidos en las Normas de
las actividades de control gerencial y supervisin, entonces
dificultaran la aplicacin de los procedimientos establecidos de la
NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo en el que no permitirn
lograr razonabilidad en la informacin financiera de la DREMO?
Si se utilizan los procedimientos establecidos adecuadamente en las
Normas de las actividades de control gerencial y supervisin,
entonces no dificultaran la aplicacin los procedimientos establecidos
de la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo en el que no
permitirn lograr razonabilidad en la informacin financiera de la
DREMO?
La asociacin A y B es significativo.

II.

MARCO TEORICO
1.7. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
MEDINA M., concluyen que:
Elabor una tesis titulado: "Sistema Desarrollo de un Sistema de
Informacin para el Registro y Control de los Materiales y Equipos de
la Empresa Venezolana de Construcciones y Mantenimiento

18

VECHAA, C.A, Maturn Estado Monagas", en el cual propone un

sistema automatizado que de apoyo a la gestin administrativa de la
empresa, la cual consta con el diseo e implantacin de una aplicacin
que lleve los registros y controles de todos los materiales y equipos de la
empresa Venezolana de Construcciones y Mantenimiento VECHAA.
Todos estos trabajos mencionados, tienen relacin con la investigacin,
en el sentido de que analizan la posibilidad de aplicacin de la NICSP N
17 revelando las divergencias y puntos comunes, adems de la
importancia que tiene la informacin contable y financiera.
MARCIA PAO, concluyen que:
Nos dice que todas los Inmuebles Maquinarias y Equipos son bienes
tangibles que tienen por objeto:
a. El uso de los mismos en beneficio de la entidad.
b. La produccin de artculos para su venta o para el uso de la
propia entidad.
c. La prestacin de servicios a la entidad, a su cliente o al pblico
en general.
La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos
y no venderlos en el curso normal de operaciones de la entidad.
Los inmuebles, maquinaria y equipo son los bienes tangibles que
constituyen uno de los grandes grupos que integran los activos de las
empresas, destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios
propios del giro del negocio de los cuales estima que su tiempo de uso o
consumo sea prolongado. Con este nombre genrico se les describe en
los Estados financieros y, con excepcin de los terrenos, los dems
bienes tienen la caracterstica comn de estar sujetos a la baja paulatina
de su valor a causa de la depreciacin o el agotamiento.

19

Dicha baja de valor al irse cargando a los gastos o costos de la empresa

hace que el valor de estos activos vaya interviniendo gradualmente en el
ciclo financiero a corto plazo. Dentro del concepto anterior se incluyen los
activos fijos tomados en arrendamiento que equivalen a una compra a
plazos, ya que se tiene el derecho de adquirirlos al fin del trmino del
arrendamiento. La depreciacin, amortizacin o agotamiento al ir
interviniendo gradualmente en el ciclo financiero en el corto plazo, se ir
transformando en efectivo. Los inmuebles, maquinaria y equipo,
generalmente se clasifican en: edificios, maquinaria y equipo,
herramientas, moldes, adaptaciones o mejoras, equipos de transporte y
terrenos.
JOS GRECO, concluyen que:
Nos dice que el patrimonio es un conjunto de relaciones jurdicas
atribuidas a una persona y tienen valoracin econmica y los elementos
que integran el patrimonio:
a. Su composicin como conjunto unitario de derechos (no de cosas) y
tambin de obligaciones
b. Su significacin econmica y pecuniaria, ya que slo las relaciones
jurdicas de carcter pecuniario (derechos reales, derechos de
crdito), forman el contenido del patrimonio; y
c.

Su atribucin a un titular como centro de sus relaciones jurdicas

ROBERTO JIMNEZ MURILLO, concluyen que:

Abogado de Profesin y docente en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos. El hizo un estudio para su maestra, el autor establece como
tema principal el importante rol que cumple el control patrimonial estatal
para la mejora del Sistema Nacional de Bienes Estatales, lo presenta
como una herramienta de gestin que tiene como objetivo contribuir a
efectuar una gestin eficiente, generadora de valor agregado a la
organizacin, como tambin a la Administracin Pblica.

20

Despus de haber dejado establecido el importante rol del control

patrimonial, el autor esboza una serie de propuestas para la optimizacin
de las funciones que cumplen las Unidades de Control Patrimonial de las
distintas entidades estatales, considerando entre esas propuestas la
continua capacitacin de los servidores a cargo de dichas unidades, as
como la capacidad de las entidades para tener informacin fidedigna de
los bienes que posee.
El artculo est estrechamente relacionado con el tema, donde ratifica su
postura sobre la necesaria y constante capacitacin que se requiere en el
tema de Control Patrimonial, para que este pueda cumplir con su objetivo
de contribuir con una gestin eficiente y generadora de valor pblico.
JORGE RODRGUEZ, concluyen que:
Define el control interno como un elemento del control que se basa en
procedimientos y mtodos, adoptados por una organizacin de manera
coordinada a fin de proteger sus recursos contra perdida, fraudes o
ineficiencias; promover la exactitud y confiabilidad de los informes
contables y administrativos; apoyar y medir la eficacia y eficiencia de esta,
y medir la eficiencia de operacin e todas las reas funcionales de la
organizacin.
1.8. BASES TERICAS
-

NIC-SP 17: INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

La presente Norma Internacional de Contabilidad del Sector Pblico ha sido
extrada bsicamente de la Norma Internacional de Contabilidad NIC 16
(1998), Inmuebles, Maquinaria y Equipo, publicada por el Comit de Normas
Internacionales

de

Contabilidad

(International

AccountingStandardsCommittee - IASC). Las Normas Internacionales de

Contabilidad NIC emitidas por el IASC Permanecern en vigencia mientras
no sean modificadas o retiradas por el IASB. La Presente publicacin del

21

Comit del Sector Pblico de la Federacin Internacional de Contadores

reproduce extractos de la NIC 16, con autorizacin del IASB.
El objetivo de este Estndar es determinar el tratamiento contable para los
bienes de uso. Los temas principales en la contabilizacin de los bienes de
uso son el tiempo de reconocimiento de los activos, la determinacin de sus
montos de arrastre y la depreciacin a ser reconocida en relacin a los
mismos. Una entidad que prepara y presenta los estados contables bajo la
base del devengado deber aplicar este Estndar para la contabilizacin de
los bienes de uso, excepto: Cuando se haya adoptado un tratamiento
contable diferente de acuerdo con otro NICSP; y En relacin a los activos de
bienes pblicos de dominio pblico. De todos modos, los requisitos de
exposicin de los prrafos 73, 74 y 77 se aplican a aquellos activos que sean
reconocidos.
Este Estndar se aplica a todas las entidades del sector pblico que no sean
Empresas Comerciales del Gobierno. Este Estndar se aplica a los bienes de
uso incluyendo: Equipamiento militar especializado; y Activos de
infraestructura. Las disposiciones transicionales de los prrafos 80 al 87
presentan un alivio al requerimiento de reconocer todos los bienes de uso
durante el perodo transicional de cinco aos.
Este Estndar no se aplica a:
-

Bosques y recursos naturales renovables similares; y

Derechos mineros, la exploracin para la extraccin de minerales,

petrleo, gas natural y recursos naturales no renovables similares.

De todos modos, este Estndar no se aplica a bienes de uso utilizados para

desarrollar y mantener las actividades o activos cubiertos en el 4 (a) o 4 (b)
que sean separables de aquellas actividades o activos.

22

Este Estndar tampoco se aplica cuando otros NICSP o, en ausencia de un

NICSP, otra gua internacional de relevancia, permita el reconocimiento inicial
del monto de arrastre de los bienes de uso o ser determinado utilizando un
enfoque diferente del determinado de este Estndar. Por ejemplo, la NIC 22,
Combinaciones de Negocios, provee una gua para la valuacin los bienes de
uso cuando se los adquiere en una combinacin de negocios. De todos
modos, en tales casos, todos los otros aspectos del tratamiento contable de
dichos activos, incluyendo la depreciacin, se determinan con los
requerimientos de este Estndar
Este Estndar no requiere que una entidad reconozca los bienes pblicos de
dominio pblico que pudieren estar abarcados en la definicin o criterios de
reconocimiento de los bienes de uso. Si una entidad no reconoce los bienes
pblicos de dominio pblico, debe aplicar los requerimientos de exposicin de
este Estndar y puede, pero no tiene la obligacin de hacerlo, aplicar los
requerimientos de medicin de este Estndar.
Algunos activos son descriptos como "bienes pblicos de dominio pblico"
debido a su importancia cultural, medioambiental o histrica. Ejemplos de los
mismos son los edificios y monumentos histricos, los lugares arqueolgicos,
las zonas de reservas naturales y las obras de arte. Los bienes pblicos de
dominio pblico presentan en general determinadas caractersticas,
incluyendo las siguientes (aunque las mismas no sean exclusivas de dichos
activos):
-

Es

poco

probable

que

su

valor

en

trminos

culturales,

medioambientales, educacionales e histricos quede perfectamente

reflejado en un valor financiero basado puramente en un precio de
mercado;
-

Las obligaciones legales y/o estatutarias pueden imponer prohibiciones

o severas restricciones a la disposicin por venta;

23

Puede ser difcil estimar su vida til, la cual en algunos casos puede ser
de cientos de aos. Las entidades del sector pblico pueden tener
grandes cantidades de bienes pblicos de dominio pblico que pueden
haber adquirido a travs de muchos aos y de diferentes maneras,
incluyendo la compra, donacin, legado y secuestro.

Estos activos rara vez se conservan por su capacidad de generar

entrada de efectivo, y puede haber impedimentos legales o sociales
para su utilizacin a tal fin.

LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO LEY N

28716
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluacin del control interno en las entidades del Estado, con el propsito
de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo.
El mbito de aplicacin, Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas
que emita la Contralora General de la Repblica son de cumplimiento
obligatorio por todas las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica. Son aplicadas por los rganos y personal de la
administracin institucional, as como por el rgano de control institucional,
conforme a su correspondiente mbito de competencia.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos
indicados en el artculo 4 de la presente Ley.

24

Sus componentes son,El ambiente de control; entendido como el entorno

organizacional favorable al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestin
escrupulosa; y como tambin la evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben
identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos que puedan
afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos,
actividades y operaciones institucionales;
En la Implantacin del control interno, las entidades del Estado implantan
obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades,
recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecucin al
cumplimiento de los objetivos siguientes:

Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en

las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios
pblicos que presta;

Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier

forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en
general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera
afectarlos;

Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;

Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;

Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de

rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una
misin u objetivo encargado y aceptado.

El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a la

totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en
forma previa, simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en el
artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica.

25

Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis permanente

por la administracin institucional con la finalidad de garantizar la agilidad,
confiabilidad, actualizacin y perfeccionamiento del control interno,
correspondiendo al Titular de la entidad la supervisin de su funcionamiento,
bajo responsabilidad.
-

RESOLUCIN DE CONTRALORA GENERAL N 320-2006-CG

CONTRALOR GENERAL (E) APRUEBA NORMAS DE CONTROL
INTERNO.
Segn la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI, fundada en el ao 1953, y que rene entre sus miembros a ms de
ciento setenta Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la
Contralora General de la Repblica de Per (CGR), aprob en el ao 1992
las Directrices para las normas de control interno. Este documento
establece los siguientes lineamientos generales para la formulacin de las
normas de control interno:

Se define al control interno como un instrumento de gestin que se

utiliza para proporcionar una garanta razonable del cumplimiento de los
objetivos establecidos por el titular o funcionario designado

Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los

planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud
del Direccin, que posee una institucin para ofrecer una garanta
razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
-

Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y

eficaces as como los productos y servicios con calidad, de
acuerdo con la misin de la institucin

Preservar los recursos frente a cualquier prdida por

despilfarro, abuso, mala gestin, error y fraude

Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la

Direccin.

26

Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables

presentados correcta y oportunamente en los informes Debe
formularse y promulgarse una definicin amplia de la estructura
de control interno, de los objetivos a alcanzar, y de las normas a
seguir en la concepcin de tales estructuras La necesidad de
hacer una clara distincin entre dichas normas y los
procedimientos especficos a ser implantados por cada
institucin La responsabilidad de la Direccin por la aplicacin
y vigilancia de los controles internos especficos necesarios para
sus operaciones, por ser stos un instrumento de gestin, para
los cuales se debe disponer de planes de evaluacin peridica.
La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles
internos existentes en las entidades fiscalizadas.
Asimismo, dos aos antes, en 1990 se haba publicado el
documento Control Interno Marco Integrado (Internal Control
Integrated Framework, Committee of SponsoringOrganizations
of theTreadway Comisin, 1990) elaborado por la Comisin
Nacional sobre Informacin Financiera Fraudulenta -conocida
como la Comisin Treadway. Los miembros de dicho grupo
fueron: (i) el Instituto Americano de Contadores Pblicos
Certificados, (ii) la Asociacin Americana de Profesores de
Contabilidad, (iii) el Instituto de Ejecutivos de Finanzas, (iv) el
Instituto de Auditores Internos, y (v) el Instituto de Contadores
Gerenciales. El conjunto de sus representantes adopt el
nombre de Comit de Organismos Patrocinadores-COSO.
l Informe COSO incorpor en una sola estructura conceptual los
distintos enfoques existentes en el mbito mundial y actualiz
los procesos de diseo, implantacin y evaluacin del control
interno. Asimismo, define al control interno como un proceso
que constituye un medio para lograr un fin, y no un fin en s
mismo. Tambin seala que es ejecutado por personas en cada

27

nivel de una organizacin y proporciona seguridad razonable

para la consecucin de los siguientes objetivos: (i) eficacia y
eficiencia en las operaciones, (ii) confiabilidad en la informacin
financiera, y (iii) cumplimiento de las leyes y regulaciones. Este
control debe ser.
-

RESOLUCIN

DE

CONTRALORA

GENERAL

458-2008-CG

CONTRALOR GENERAL AUTORIZA APROBAR LA GUA PARA LA

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO
La presente gua tiene como objetivo principal proveer de lineamientos,
herramientas y mtodos a las entidades del Estado para la implementacin
de los componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI)
establecido en las Normas de Control
Interno (NCI).
Adicionalmente, tambin se pueden sealar los siguientes objetivos:
-

Servir de referencia para la implementacin o adecuacin del SCI, en

el marco de las NCI

Promover la aplicacin de una estructura de control interno uniforme

que se adapte a cada entidad

Exponer con mayor amplitud los conceptos utilizados en las NCI.

La finalidad de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Control y de la Contralora General de la Repblica, vigente a partir del
24.JUL.2002, proporciona el marco normativo general que regula el control
gubernamental, estableciendo las normas para el mbito, organizacin y
atribuciones del Sistema Nacional de Control (SNC) y de la Contralora
General de la Repblica (CGR).
La administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs
de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. Asimismo,
dicha norma precisa que el control gubernamental es interno y externo y su

28

desarrollo constituye un proceso integral y permanente. De igual manera, en

respuesta a los requerimientos y necesidades del sector pblico, se prioriza
la participacin activa de la administracin en el control institucional. En este
sentido el artculo 7 seala: el control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. La Ley N 28716, Ley de
Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por el Congreso de la
Repblica y publicada el 18.ABR.2006; se dio con el propsito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultneo y posterior. Para ello se estable en
el artculo 10 que corresponde a la CGR dictar la normativa tcnica de
control que oriente la efectiva implantacin, funcionamiento y evaluacin del
control interno en las entidades del Estado.
-

SEGUN LA RESOLUCION N. 158 97/SBN, APRUEBAN EL CATLOGO

NACIONAL DE BIENES MUEBLES DEL ESTADO Y DIRECTIVA QUE
NORMA SU APLICACIN
La presente resolucin modifica la cuarta disposicin transitoria del Decreto
Ley N25556 que crea la Superintendencia de Bienes Nacionales, organismo
pblico descentralizado del Ministerio de la Presidencia encargado de la
administracin, control y fiscalizacin de los bienes muebles e inmuebles del
Estado; el mismo que de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Supremo N
005-92-PRES asume las facultades y atribuciones de la ex Direccin General
de Bienes Nacionales; Que, el ejercicio de dichas atribuciones importa
fundamentalmente impulsar un tratamiento uniforme de bienes del Estado por
parte de todas las entidades del sector pblico que ostenten su titularidad o
administracin, de manera tal que a su turno la Superintendencia de Bienes
Nacionales pueda ejercer la actividad de control y fiscalizacin en base a un
criterio homogneo;

29

Que, es fundamental para ejercer un real control de los bienes del Estado
determinar los bienes que sern objeto de inventario as como el nmero de
stos, lo cual exige establecer un marco tcnico - legal y conceptual que
efectivamente permitan cumplir con el objetivo descrito en los considerandos
que anteceden;
Que, las Entidades Pblicas utilizan criterios heterogneos para la
incorporacin al inventario patrimonial de los bienes muebles de su titularidad
o administracin, en tal sentido se debe propiciar la progresiva
estandarizacin de dichos bienes a efectos de contar con informacin
uniforme, simple, completa, ordenada e interrelacionada de los tipos de
bienes susceptibles de ser ingresados al inventario patrimonial de las
entidades del Estado.
-

CATALOGO DE BIENES MUEBLES

Criterios concurrentes para la codificacin de un bien patrimonial:
Que sea de propiedad de la entidad
Que tenga una vida til estimada mayor de 1 ao
Que no est sujeto a operaciones de venta inmediata o
comercializacin
Que sea objeto de acciones de mantenimiento
Que clasifique como actico fijo o bien no depreciables
Que sea un bien mueble tangible
Que sea materia de algn acto de disposicin final
Que sea individualizado por su funcin.
Se caracteriza de los bienes que no se incluyen en el catlogo:
Accesorios, herramientas, repuestos.
Material de vidrio y cermica para ensayo
Instrumentos de laboratorio

30

 Objetos empotrados (parte integrante de otro bien)

Set de instrumental medico
Prendas de vestir, ropas
Marcas, ttulos valores, licencias y software
Bienes intangibles
Bienes fungibles y/o combustibles
Bienes culturales: obras de arte, libros y textos
Aquellos que por su naturaleza no son posibles identificarlos con
etiquetas o tinta.
-

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE BIENES ESTATALES - LEY N

29151
El objeto de la ley es establecer las normas que regulan el mbito,
organizacin, atribuciones y funcionamiento del sistema nacional de bienes
estatales, en el marco del proceso de modernizacin de la gestin del estado.
El mbito de aplicacin son las normas reglamentarias y aquellas que emita
la superintendencia nacional de bienes estatales SBN son de estricto
cumplimiento para las entidades que conforman el sistema nacional de
bienes estatales.
Los bienes estatales comprenden los bienes muebles e inmuebles, de
dominio privado y de dominio pblico, que tienen como titular al estado o
cualquier entidad pblica que conforma el sistema nacional de bienes
estatales, independientemente del nivel de gobierno al que pertenezcan.

SISTEMA NACIONAL DE BIENES ESTATALES, CREACION DEL SISTEMA

NACIONAL DE BIENES ESTATALES
Crease el sistema nacional de bienes estatales como el conjunto de
organismos, garantas y normas que regulan, de manera integral y coherente,

31

los bienes estatales, en sus niveles de gobierno nacional, regional y local, a

fin de lograr una administracin ordenada simplificada y eficiente. Su finalidad
e contribuir al desarrollo del pas promoviendo el saneamiento de la
propiedad estatal, para incentivar la inversin pblica y privada, procurando
una eficiente gestin del portafolio mobiliario e inmobiliario del estado. Las
entidades pblicas que integran e sistema nacional de bienes estatales
deben remitir a la documentacin sustentatoria de los actos vinculados los
bienes estatales sobre los que ejercen algn derecho o se encuentran bajo
su administracin.
Las entidades pblicas deben procurar el uso econmico y social de sus
bienes y de los que se encuentran bajo su administracin, conforme a los
procedimientos establecidos en el reglamento de la presente ley. Las
entidades pblicas debern adoptar las acciones necesarias para la defensa
administrativa y judicial de los bienes estatales d su propiedad o los que
tengan a su cargo.
1.9. BASES LEGALES
En Per, El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores
pblico y privado, que Mediante Ley N 28708 - Ley General del Sistema
Nacional de Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura
de los Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad.
Es as que tenemos que, el sistema contable en el Per se rige por las
siguientes normas:
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad;
LEY N 29537 Adcuese la Ley N 28708, Ley General del Sistema Nacional
de Contabilidad, Artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per, que fue
modificado por la Ley N 29401, Ley de Reforma de los Artculos 80 y 81 de
la Constitucin Poltica del Per y en cumplimiento a la Ley N 28112 que
dice que la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica debe Proponer
normas y procedimientos de carcter contable que permitan uniformizar la

32

contabilidad en el pas, y que mediante el Consejo Normativo de Contabilidad

que tiene a su cargo el estudio, anlisis y emisin de normas para que se
oficialicen, es que en el Per con Resolucin del CNC N 029-02-EF/93.01.
Entran en vigencia a partir del 1 de Enero del 2004 las NICSP N 01 a la
NICSP N 17 y con Resolucin Directoral N001-2006-EF/9301 con Vigencia
a partir del 14 de Marzo del 2006 las NICSP N 18 a la NICSP N 21, as es
que queda establecida la obligatoriedad de su aplicacin todas las entidades
estatales.
1.10. MARCO CONCEPTUAL

PATRIMONIO, El patrimonio es el conjunto de los bienes y derechos

pertenecientes a una persona, fsica o jurdica. Histricamente la idea de
patrimonio estaba ligada a la de herencia. As, por ejemplo, la RAE (Real
Academia Espaola) da como primera acepcin del trmino hacienda que
alguien ha heredado de sus ascendientes.

BIEN MUEBLE Y BIEN INMUEBLE, Los bienes muebles a son aquellos que
pueden trasladarse fcilmente de un lugar a otro, manteniendo su integridad y
la del inmueble en el que se hallaran depositados.
Los bienes muebles, por oposicin a los bienes inmuebles, son todos aquellos
bienes personales depositados en estancias que son transportables, pero que
uno no suele llevar consigo. Esto incluye, pero no se limita, a los elementos
decorativos de una vivienda.

CONTROL, Inspeccin, fiscalizacin. Dominio, mando. Dispositivo para regular

la accin de un mecanismo. Es un mecanismo preventivo y correctivo
adoptado por la administracin de una dependencia o entidad que permite la
oportuna a deteccin y correccin de desviaciones, ineficiencias o
incongruencias en el curso de la formulacin, ejecucin y evaluacin de las
acciones, con el propsito de procurar el cumplimiento de la normatividad que
las rige, y las estrategias polticas.

33

EXISTENCIAS, Podemos definir las existencias como aquellos bienes

posedos por la empresa para su venta en el curso ordinario de la explotacin,
o para su transformacin o incorporacin al proceso productivo. Dentro de la
categora de existencias adems de los bienes se pueden incorporar los
servicios. Tratamiento de los descuentos sobre compras por pronto pago como
menor precio de adquisicin y no como un ingreso financiero.

INVENTARIO, Relacin ordenada de bienes y existencias de una entidad o

empresa, a una fecha determinada. Contablemente es una cuenta de activo
circulante que representa el valor de las mercancas existentes en un almacn.
En trminos generales, es la relacin o lista de los bienes materiales y
derechos pertenecientes a una persona o comunidad, hecha con orden y
claridad. En contabilidad, el inventario es una relacin detallada de las
existencias materiales comprendidas en el activo, la cual debe mostrar el
nmero de unidades en existencia, la descripcin de los artculos, los precios
unitarios, el importe de cada rengln, las sumas parciales por grupos y
clasificaciones y el total del inventario.

ACTIVIDADES ORDINARIAS: Actividades emprendidas por una Entidad, como

parte de sus actividades de dacin de servicios o de sus actividades
comerciales. Las actividades ordinarias incluyen aquellas actividades conexas
que la Entidad desarrolla en apoyo de las ordinarias o que son accesorias a
stas o que surgen de stas.

ACTIVO: Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos

pasados y de los cuales se espera que fluirn a la Entidad beneficios
econmicos futuros o un potencial de servicio.

COSTOS DE ENDEUDAMIENTO: Son intereses y otros gastos en que incurre

una Entidad en relacin con la obtencin de un prstamo.
34

DIFERENCIA DE CAMBIO: Es la diferencia que se produce cuando una misma

cantidad de unidades de una moneda extranjera es expresada en la moneda
de presentacin de la entidad, a diferentes tipos de cambio.

ENTIDAD ECONMICA: Grupo de entidades que comprende a una Entidad

controladora y una o ms entidades controladas.

GASTOS: Reducciones en los beneficios econmicos o en el potencial de

servicio, que ocurren durante el ejercicio presentado y que toman la forma de
flujos de salida o consumo de activos o inconcurrencias en los pasivos y que
producen una disminucin en el Activo neto/Patrimonio, excepto los casos de
distribucin a propietarios.

INGRESOS: Constituidos por el flujo bruto de entradas de beneficios

econmicos o de un potencial de servicio, que tienen lugar durante el ejercicio
al que corresponde la informacin y que producen un aumento en el Activo
neto/Patrimonio, excepto los casos de aportes de propietarios.

MATERIALIDAD (Importancia relativa): En el caso de la Informacin, es la

condicin que se produce cuando la omisin o tergiversacin de la informacin
puede influir en las decisiones o evaluaciones para las cuales los Estados
Financieros sirven de base. La materialidad depende de la naturaleza o
magnitud de la partida o error juzgados en las particulares circunstancias de la
omisin o tergiversacin.

MTODO PATRIMONIAL: Mtodo contable por el cual la inversin efectuada

en la Entidad se registra inicialmente al costo y, a partir de ah, se ajusta por
las variaciones que, posteriormente a la adquisicin, se produzcan en la parte
del inversionista en el Activo neto/Patrimonio de la Entidad. El Estado de
Resultados Financieros refleja la parte del inversionista en los resultados de
las operaciones de la Entidad.

35

MONEDA DE PRESENTACIN: Moneda utilizada por la Entidad para

presentar sus Estados Financieros.

MONEDA EXTRANJERA: Moneda distinta a la moneda de presentacin de la

Entidad.

PASIVO: Obligaciones presentes de la Entidad, que provienen de hechos

pasados y cuya liquidacin se prev que representara para la Entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un
potencial de servicio.

POLTICAS CONTABLES: Principios, mtodos, convencionalismo, reglas y

prcticas de carcter especfico, adoptados por una Entidad para preparar y
presentar sus Estados Financieros.

VALOR RAZONABLE: Monto por el cual un activo podra intercambiarse o un

pasivo liquidarse, entre partes interesadas que conocen de la materia, actan
de buena voluntad y lo hacen en una libre transaccin de mercado.

III.

METODO
3.1 NIVEL DE INVESTIGACIN
El nivel de la investigacin propuesto viene dado por el grado de profundidad y
alcance que se pretende con la misma. Es as que corresponde a una
investigacin Aplicada, se sustenta en la produccin terica alcanzada por la
investigacin bsica, su finalidad especfica es aplicar las teoras existentes a
la produccin de normas y procedimientos tecnolgicos para controlar
situaciones o procesos concretos de la realidad.
3.2 TIPO DE INVESTIGACIN
La presente investigacin es de tipo descriptivo, debido a que se describirn
los hechos tal como son observados de acuerdo al anlisis comparativo
realizado. Por el grado de abstraccin corresponde a una investigacin
36

aplicada, y por la manipulacin de variables es una Investigacin ex post

facto o tambin llamada retrospectiva debido a que no se controlaran las
variables independientes, dado que el estudio se basa en analizar eventos ya
ocurridos de manera natural, por esta situacin se emplear mtodos
descriptivos como el anlisis de contenido de normas para la obtencin de
datos, y para el anlisis de los datos cualitativos y cuantitativos, la tcnicas de
la encuesta y pruebas de razones y proporciones respetivamente.
3.3 AREA DE INVESTIGACION
La presente investigacin se realizar en la Direccin Regional de Educacin
Moquegua, (DREMO).
3.4 DESCRIPCION DE LA METODOLOGA
El trabajo de investigacin est dividido en tres fases, la primera consistir en
conocer los componentes de control gerencia, control interno y la supervisin
implementados mediante la Verificacin de los documentos, aplicacin de
encuestas, en la segunda fase se efectuar el anlisis de informacin
recolectada para establecer el grado de desarrollo y en base a estos proponer
aquellos componentes y procedimientos que deben implementarse para lo cual
se emplearn los siguientes mtodos:
3.4.1. Mtodo Inductivo
La induccin va de lo particular a lo general. Empleamos el mtodo inductivo
cuando de la observacin de los hechos particulares obtenemos proposiciones
generales, o sea, es aqul que establece un principio general una vez
realizado el estudio y anlisis de hechos y fenmenos en particular. La
induccin es un proceso mental que consiste en inferir de algunos casos

37

particulares observados la ley general que los rige y que vale para todos los de
la misma especie.
3.4.2. Mtodo Deductivo
La deduccin va de lo general a lo particular. El mtodo deductivo es aqul
que parte los datos generales aceptados como valederos, para deducir por
medio del razonamiento lgico, varas suposiciones, es decir; parte de
verdades previamente establecidas como principios generales, para luego
aplicarlo a casos individuales y comprobar as su validez. Se puede decir
tambin que el aplicar el resultado de la induccin a casos nuevos es
deduccin.
3.4.3. Mtodo de Anlisis
Es aqul que distingue las partes de un todo y procede a la revisin ordenada
de cada uno de sus elementos por separado. Analizar significa: Observar y
penetrar en cada una de las partes de un objeto que se considera como
unidad. En la Investigacin documental es aplicable desde el principio en el
momento en que se revisan, uno por uno los diversos documentos de gestin
que nos proporcionarn los datos buscados.

3.5 POBLACIN Y MUESTRA

3.5.1

Descripcin de la poblacin

La poblacin de la unidad de anlisis, estar conformada por todos los

trabajadores que conforman el Cuadro Analtico de Personal - rea de
Patrimonio, (CAP) de la MDS, el mismo que se muestra en el siguiente cuadro:

38

POBLACIN DE UNIDAD DE ANALISIS

N

Cargo Estructural

Cdigo

Clasificacin

Total

Director de la DREMO

FP505101

FP

Secretaria III

AP1051803

SP-AP

Chofer

AP160551

SP-AP

Gerencia de Administracin
4

Gerente de Administracin

EC305801

SP-EC

Secretaria I

IESTJCM

SP-AP

Sub Gerencia de Abastecimiento

6

Sub Gerente de Contabilidad

EJ2052001

SP-EJ

Sub Gerente de Tesorera

AP1051801

SP-AP

Sub Gerencia de Personal

Sub Gerente de Patrimonio

EJ2052351

SP-EJ

10

Encargado de Patrimonio I - DREMO

ES1052451

SP-ES

11

Encargado de Patrimonio II DREMO

AP120501

SP-AP

12

IESTJCM

SP-ES

ES1052451

SP-ES

14

Encargado de Patrimonio deIESTJCM

Encargado de Patrimonio de IESPMCC
Encargado de Patrimonio de - Omate

EJ2052351

SP-EJ

15

Encargado De Patrimonio De - Ilo

ES1052451

SP-ES

16

Encargado de Patrimonio de Carumas

AP120501

SP-AP

17

Encargado de Patrimonio de - Ichua

ES1052451

SP-ES

18

Practicantes

EJ2052351

SP-AP

13

TOTAL

22

Fuente: CAP DIRECCIN REGIONAL DE EDUCACIN MOQUEGUA 2013

39

3.5.2

Tamao De Muestra

La muestra en el presente estudio est centrada a 22 trabajadores entre los

que se encuentran: Directivos, trabajadores administrativos, y practicantes
seleccionados de las diferentes reas de la Direccin Patrimonio, de la
Direccin Regional de Educacin Moquegua.
MUESTRA DE TRABAJADORES PARA ENCUESTAS
N

CARGO ESTRUCTURAL

1
2
3
4

Director Regional de Educacin

Gerencia Administracin y diferentes reas
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
Gerencia de Administracin

3
3
1
3

Encargado de Patrimonio I - Varios

Practicantes
TOTAL

11

TOTAL

1
22

Fuente: Elaboracin Propia

As mismo se ha considerado como unidad de anlisis los siguientes documentos
de gestin relacionados con el sistema de control gerencial, control interno y
supervisin de la DREMO, siendo los siguientes:
-

TUPA

CAP

ROF y MOF

PLAN Estratgico

Plan Operativo Anual 2013

Directiva de Patrimonio

3.6 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

3.6.1

Tipos e Instrumentos a Utilizar

3.6.1.1 Tcnicas generales para obtener informacin

40

 Registro de documentos de gestin

Lista de verificacin de documentos
Programa de las acciones a desarrollar
Cuestionarios de control interno
Entrevistas
Observacin
Verificacin
3.6.1.2. Tcnicas de Auditora de cumplimiento
Se aplicaran las tcnicas generales de la auditoria y las normas
internacionales pertinente para lograr las evidencias que permitir
instrumentar los hechos de la apropiacin ilcita, incidiendo en:
Inspeccin de Registros o Documentos
Observacin
Indagacin

IV.

PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

4.1. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DEL REA DE PATRIMONIO DE LA
DIRECCION REGINOAL DE EDUCACION MOQUEGUA
RESEA HISTRICA
Uno de los anhelos de los docentes y el pueblo de Moquegua, ha sido buscar siempre
una autentica y verdadera descentralizacin en todos sus campos, especialmente en el
Sector Educacin.
La direccin Regional de educacin Moquegua, Hace 30 aos se

hizo realidad en

anhelo de la comunidad educativa y de la poblacin moqueguana, la creacin de la

direccin zonal de Educacin de Moquegua, mediante Resolucin Ministerial N 3209-77,
de fecha 23 de Noviembre de 1977, rubricada por el Ministro de Educacin, Gral. EP. Otto
41

ElespuruRevoredo, indicando en la misma el funcionamiento de esta institucin a partir

del 1 de Enero de 1978, como parte integrante de la IV Direccin Regional de Educacin
de Arequipa. Siendo su primer Director el Prof. Juan Manuel PiscoyaSono, funcionando
las oficinas administrativas en ambientes del Colegio Rafael Daz.
En 1982, durante el gobierno constitucional y democrtico del Arq. Fernando Belaunde
Terry, las Direcciones

Zonales de Educacin pasan a denominarse

Direcciones

Departamentales de Educacin, refrendando por Decreto Supremo N 001-82-ED de

fecha 12 de Enero de 1982, desligndose de la Direccin Regional de Educacin
ORDETAM con sede en la ciudad de Tacna, siendo Director, el reconocido educador
moqueguano, Prof. Manuel Feliciano Vera.
Durante el gobierno del Dr. Alan Garca Prez, la Profesora Celia Badoino de Lira asume
la Direccin Departamental de Educacin de Moquegua, otorgando nombramientos a los
servidores administrativos del sector, asumiendo posteriormente la profesora Carmen
Cabello de Daz, impulsando el proceso de Descentralizacin y Regionalizacin, que se
concretiza en 1990, crendose 12 Regiones en todo el pas, de las que forma parte la
Regin Jos Carlos Maritegui, conformado por Moquegua, Puno, y Tacna, es as que la
estructura orgnica de los organismos descentralizados sufre algunas modificaciones, a
travs de las Secretarias Regionales; el sector Educacin pas a depender de la
Secretaria Regional de Asuntos Sociales, cambiando de denominacin una vez ms, de
Direccin Departamental de Educacin a Direccin Sub-Regional de Educacin de
Moquegua, siendo Directora la Prof. Antonieta Zeballos Gmez.
La direccin Regional de Educacin Moquegua, se encuentra ubicada en la regin
Moquegua, Provincia Mariscal Nieto, Distrito de Moquegua Urbanizacin Enrique Lpez
Albujar I Etapa Mza B Lote 1del Centro Poblado Menor de San Antonio.

Misin
La Misin de la Direccin Regional de Educacin es promover, coordinar y evaluar el
desarrollo sostenible de la educacin regional en el marco de la equidad y calidad de
gestin pedaggica, institucional y administrativa con la decidida participacin y
compromiso de los actores educativos y sociales que posibilite una educacin para el
desarrollo socioeconmico y cultural de la Regin Moquegua y del pas. (PROPUESTA)
Visin

42

Es una Organizacin Educativa con capacidad humana, democrtica, cientfica e

innovadora que lidera una educacin de calidad con equidad y practica de
valores. (PROPUESTA).

Dinamizar las actividades educativas de la regin.

Lograr que las instituciones educativas pblicas y privadas brinden calidad

educativa.

Polticas y Prioridades Educativas

Finalidad
-

La finalidad principal de la Direccin Regional de Educacin es dirigir, orientar,

coordinar la formacin integral de los educandos con el propsito de prepararlos
adecuadamente para la vida y para alcanzar una educacin transparente de
calidad y con excelencia moral. (PROPUESTA)

Se le han asignado las siguientes funciones:

a. Ejercitar la representacin y defensa en los procesos judiciales y procedimientos en
los que acte el Gobierno Regional de MOQUEGUA como demandante,
demandado, denunciante, denunciado o parte civil,
b.

Prestar confesin en juicio en representacin del Gobierno Regional.

c. Convenir en las demandas o desistirse de ellas o transigir en juicio, previamente

autorizado por Resolucin Ejecutiva Regional, con acuerdo de los Gerentes
Regionales.
d. Informar permanentemente al Consejo Regional del estado de las acciones
judiciales en defensa de los derechos e intereses del Gobierno Regional de
MOQUEGUA.
e. Formular anualmente la memoria anual de su gestin
f.

Centralizar los datos estadsticos de su dependencia.

43

g. Conocer e investigar las quejas o denuncias sobre irregularidades en el ejercicio de

la defensa del Estado, en los casos que se hubiere atentado contra la legalidad, por
defectos de tramitacin o por presuntas paralizaciones de los documentos.
h. Propiciar la investigacin jurdica y capacitacin profesional de sus integrantes y del
personal de la entidad.
i.

Otras que le sean asignadas dentro del mbito de su competencia

El presente trabajo de investigacin se realiz en el rea de Patrimonio con los siguientes

objetivos:
Objetivo General
Estudiantes de todos los niveles, modalidades y formas se asumen como ciudadanas y
ciudadanos; y logran aprendizajes individual y socialmente significativos de carcter
integral, vinculados al desarrollo regional sostenible y a una sociedad tica y democrtica
de la Unidad Ejecutora 300- Direccin Regional de Educacin de Moquegua.
4.2. PRESENTACIN DE RESULTADOS

4.2.1. Determinacin del grado de implementacin de las Normas de Control

Gerencial

del Sistema de Patrimonio de la Direccin Regional De

Educacin Moquegua.
TABLA: A-1
FACTORES POSITIVOS Y NEGATIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO POR
COMPONENTE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAMEGUA
N

NORMAS DEL CONTROL INTERNO

ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL

1
2

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN Y APROBACIN

El rea de Patrimonio ha diseado procedimientos adecuados para el cumplimiento de

sus objetivos?
La Oficina de Patrimonio ha diseado procedimientos para autorizar y aprobar las
operaciones?
Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que las reas y
unidades funcionales cuenten con recursos suficientes para un desempeo acorde con los
objetivos a cumplir?

44

MORMAS ELEMENTOS Total

Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la integridad en el

desarrollo del procesos de los bienes muebles de la Entidad?

II

SEGREGACION DE FUNCIONES

Existe la designacin de funcionarios con el nivel jerrquico adecuado para aprobar el

producto o servicio generado por las operaciones?

6
7

Existen tareas improductivas que si no se realizan no afectaran el cumplimiento en el

rea de Patrimonio?
Existe la designacin de funcionarios con el nivel jerrquico adecuado para autorizar el
inicio de las acciones?

La aprobacin implica la verificacin y conformidad con las especificaciones cumplidas?

III

EVALUACIN COSTO - BENEFICIO

Los procedimientos incluyen actividades de control suficientes para asegurar la

proteccin fsica de la informacin de la entidad?

10
11

La documentacin del movimiento de bienes est en lugares fsicos protegidos y con

acceso restringido?
Existen responsables de la custodia de los documentos que constituyen informacin
crtica de la entidad?

12

Existen procedimientos para asegurar la confidencialidad de la informacin que pueda

perjudicar la eficiencia o eficacia de las operaciones?

IV

CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS

13

Se verifica que las operaciones a registrar hayan sido aprobadas segn procedimientos
vigentes?

14

Los procedimientos determinan quines son los funcionarios que deben autorizar el
registro de las operaciones?

15

Existe autorizacin previa del registro de las operaciones?

16

Los archivos estn ubicados en instalaciones con acceso restringido protegidas contra
posibles siniestros?

VERIFICACIN Y CONCILIACIONES

17

La Oficina de Patrimonio realiza las conformidades pertinentes en los plazos

establecidos?

18

La Oficina de Patrimonio analiza e investiga las causas de las deficiencia a efectos de

generar las acciones correctivas correspondientes?

19
20

Los procedimientos establecen plazos y periodicidad de las conciliaciones acerca de los

bienes muebles de la entidad?
Los procedimientos determinan los responsables de salvaguardar los biene muebles de
la entidad?

VI

EVALUACION DE DESEMPEO

21

Se conoce los indicadores de desempeo de los procesos de la Oficina de Patrimonio?

22

Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se evale la

eficacia y eficiencia operativa?

45

23

Se ha definido la periodicidad de las evaluaciones de eficacia y eficiencia?

24

Existen responsables designados para la generacin de la informacin que permita

evaluar los niveles obtenidos de eficacia y eficiencia de las operaciones?

VII

RENDICIN DE CUENTAS

25

La Oficina de Patrimonio cuenta con procedimientos de rendicion de los bienes muebles

y conoce sus responsabilidades?

26

La Oficina de Patrimonio ha diseado actividades de control para la proteccin fsica de

los bienes mueble e inmuebles de la entidad?

27

Se depositan diariamente las recaudaciones y existe constancia de ello en documentos?

28

Los activos biene e muebles tienen asignados los responsables de su custodia?

VIII

DOCUMENTACIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

29

Conozco los procesos que involucran a mi Oficina y los roles que me corresponden?

30

Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la exactitud en el

desarrollo de los procesos?

31

Existen actividades de control suficientes para verificar el cumplimiento de

especificaciones de los productos finales e intermedios?

32

La Oficina de Patrimonio ha diseado procedimientos para autorizar los procesos,

actividades y tareas?

IX

REVISIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

33

Tengo conocimiento que los procesos de mi Oficina se revisan peridicamente?

34

Se informan los desvos en las especificaciones para que se generen las acciones
correctivas correspondientes?

35

La revisin implica la verificacin y conformidad con los antecedentes y condiciones

previas que deben estar presentes en la documentacin?

36

La revisin implica la verificacin de los biene muebles con su respectiva documentacin

de sustento?

TECNOLOGIA DE LA INFORMACIN

37

Los archivos informticos tienen acceso restringido exclusivamente a los funcionarios

correspondientes segn las claves asignadas?

38

Existe proteccin adecuada de las copias de resguardo de los registros informticos?

39

Existen polticas y procedimientos para la administracin de los sistemas de informacin?

40

Los programas informticos cuentan con licencia y autorizaciones de uso?

ACTIVIDAD CONTROL INTERNO

I

Reconocimiento de los bienes en uso

46

A la fecha, En que grado de satisfacion cree usted se ha reconocido el Comit de Control

Interno de los Biene y Muebles en la Direccion Regional Moquegua?

En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el Comit de Control Interno est

conformado por la Alta Direccin, En que grado de satisfacioncosideraria usted?

Todos los documentos normativos fueron puestos en conocimiento de los servidores y

funcionarios de la entidad, a efectos de que ejecuten sus labores segn la normativa
aplicables, en que grado de satisfaccioncalificaria usted?

De la evaluacion del POI, fue consideraso que este de acuerdo la ejecucion, en funcion a
los documentos normativos internos aprobados (directiva, manual de procedimientos, entre
otros), En que grado de satisfaccionconsideraria usted?

II

Medicion inicial de los bienes en uso

La Alta Direccin muestra inters de apoyar al establecimiento y mantenimiento del control

interno en la entidad a travs de polticas institucionales escritas y claras respecto a la
utilizacin adecuada de los recursos del Estado de manera transparente y dentro del
cumplimiento de la normativa interna y extema, en que grado de satisfacioncalificaria
usted?

En la DREMO, en que grado de satisfaccionmediria usted la accion de elaborar y aprobar

un plan de capacitacin que es tomado por la Alta Direccin para sensibilizar acerca del
conocimiento del Control interno en la entidad?

En la entidad, en que grado de satisfaccionmediria usted la accion de llevar a cabo

charlas, seminarios u otras actividades de difusin que es tomado por la Alta Direccin
para sensibilizar acerca del conocimiento del Control interno en la entidad?

La Alta Direccin ha implementado mecanismos que midan y motiven el desarrollo de un

ambiente de confianza en la entidad y la participacin de los trabajadores en el control
interno (por ejemplo, buzn de sugerencias, lnea de denuncias, entre otros) con el fin de
conocer la actitud, quejas y suaerencias de los trabaiadores, en que grado de
satisfacionconsideraria usted?

III

Desembolsos posteriores a la adquisicin

Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido reconocido ya

dentro de la partida (o rubro) Inmueble, maquinaria y equipo, En que grado de
satisfacionconsideraria usted tal accin?

10

Los procedimientos de control incluidos en el MOF, Manual de Operaciones (MOP),

MAPRO, de acuerdo ai Art 7 de Ley 27785. En que grado de satisfacionconsideraria
usted?

47

11

El tratamiento contable adecuado, para los desembolsos posteriores a laadquisicin de un

elemento de la Inmueble, Maquinaria y equipo, dependen a de las circunstancias que
fueron tenidas en cuenta para el reconocimiento y medicin inicial del activo fijo?

12

En que grado de satisfaccion se contabilizan los desembolsos posteriores a la adquisicion?

IV

Medicin posterior a la inicial

13

En que grado de satisfaccion se puede considerar el reconocimiento de los activos y los

elementos de los Inmuebles, Maquinarias y equipos, que posteriormente fueron
contabilizados a su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada, en la Direccion
Regional de Educacion de Moquegua?

14

En que grado de satisfaccion se relizan las medidas posteriores en la Direccion Regional

de Educacion Moquegua?

15

Segn su apreciacin, Cul es el grado de utilidad de la medicion posterior de

desempeo del personal realizadas en la entidad con relacion a las los Inmueble
Maqunarias y Equipos?

16

En el caso de reducirce el importe de un activo en libros como consecuencia de una

revaluacin, tal disminucin en que grado de satisfaccion se reconocio como una prdida?

Depreciacin

17

La Direccion Regional de Educacion Moquegua, la depreciacion se estima por referencia a

la capacidad o rendimiento fsico esperado del activo. En que grado de
satisfaccioncalificaria?

18

El deterioro natural de los activos de la Direccion Regional de Educacion Moquegua, que

estos depende de factores operativos tales como el nmero de turnos de trabajo en los
que ser usado el bien, el programa de reparaciones y mantenimiento de la entidad
(DREMO), as como el nivel de cuidado y mantenimiento mientras el activo no est siendo
dedicado a tareas productivas, en que grado de satisfaccion usted consideraria?

19

Las bases de depreciacionestan distribuidas, de forma sistemtica, sobre los aos que
componen su vida til, de los Inmuebles Maquinarias y equipo, En que grado de
satisfaccion usted consideraria?

20

En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el mtodo de depreciacin utilizada es

lineal, es usado para reflejar el patrn de consumo, por parte de la entidad, los beneficios
econmicos, en que grado de satisfacion considera usted?

VI

Revisin de la Vida til

48

21

En la DREMO, la vida til de un bien se revisa peridicamente y si las expectativas varan

de las estimaciones previas, se ajustan a los cargos y/o resultados del periodo, entonces,
Usted en que grado de satisfacacionconsideraria tal accion?

22

Segun el mtodo de depreciacin lineal aplicado a los elementos que componen los
Inmuebles Maquinarias y Equipos, En que grado de satisfaccionconsideraria usted la
revision peridica?

23

La poltica de mantenimiento y reparaciones establecidad, en que grado puede

satisfacionconsideria usted en funcion a la vida til de los activos?

24

Las polticas de gestin de los activos,se miden de acuerdo al desgaste de su vida til se y
se reajusta segn el caso, En que grado de satisfaccion usted consideraria tal accion?

VII

Informacin a revelar

25

Los estados financieros de la DREMO, con respecto a los Inmuebles Maquinarias y

Equipos, muestran el estado de la entidad como unidad entosces, Usted que medida de
satisfaccion son revelados?

26

Las conciliacin de los valores en libros al principio y fin del periodo muestran: las
inversiones; las disposiciones de elementos; las adquisiciones realizadas; incrementos o
disminuciones y las prdidas por deterioro del valor
en que grado de
satisfacionconsideraria usted?

27

En que grado de satisfacion considera usted el reconocimiento del estado de rendimiento

financiero durante el perodo 2012, en la Direccion Regional de Educacion Moquegua?

28

En la Direccion Regional de Educacion las clases de Inmuebles Maquinarias y Equipos se

declara por importes revaluados, Segn usted en que grado de satisfaccionconsideraria?

VIII

Disposiciones Transitorias

29

En que grado de satisfaccion la Direccion Regional de Educacion Moquegua, recibe

beneficios como donaciones econmicos o potenciales servicios asociados al activo
durante el periodo 2012?

30

En que nivel de satisfacion se controlan los activos que no se han reconocido con
anterioridad, en la Direccion Regional de Educacion Moquegua?

31

En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el costo o valor razonable del activo

para la entidad, En que grado de satisfaccionmediria usted?

32

En que grado de satisfaccionmediria usted las dificultades para compilar la informacin

en relacin con la existencia y valoracin de los activos, en la laDireccion Regional de
Educacion Moquegua?

ACTIVIDAD SUPERVISION

49

Actividades de prevencin y monitoreo

En el desarrollo de sus labores, Se realizan acciones de supervisin para conocer

oportunamente si stas se efectan de acuerdo con lo establecido, quedando evidencia de
ello?

El area de Control Patrimonial, realiza acciones para conocer oportunamente si los

procesos en los que interviene se desarrollan de acuerdo con los procedimientos
establecidos (monitoreo)?

3
4

Se han registrado deficiencias y problemas detectados durante la labor de supervisin y

monitoreo?
Se han registrado deficiencias y problemas detectados durante la labor de supervisin y
monitoreo?

II

Seguimiento de resultados

Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo, Se registran y comunican

con prontitud a los responsables con el fin de que tomen las acciones necesarias para su
correccin?

Cuando se descubre oportunidades de mejora, Se disponen medidas para desarrollarlas?

Se realiza el seguimiento a la implementacin de las mejoras propuestas a las

deficiencias detectadas por el OCI?

Las deficiencias destacadas fueron comunicadas por escrito a los responsables?

III

Compromiso de mejoramiento

La entidad efecta peridicamente autoevaluaciones que le permite proponer

planes de mejora que son ejecutados posteriormente?

10

Se implementan las recomendaciones producto de las autoevaluaciones realizadas?

11

Se implementan las recomendaciones que formulan los rganos de control , las mismas
que constituyen compromisos de mejoramiento?

12

Con este cuestionario se realiza el seguimiento, a la implementacin de mejoras

propuestas por la instancia pertinente?
Fuente: Elaboracin propia

Segn el cuadro de implementacin de normas obtenemos un resultado del 65%

de que si se cumplen con las normas establecidas por la entidad, de las cuales del
total de 26 normas 17 si se cumplen y 9 no son cumplidas.

50

51

52

53

CONTROL GERENCIAL
MIN

3.14

MAX

4.00

NI
TI

3.14 3.31
3.32 3.48
3.49 3.65
3.66
3.83

3.82
4.00

0.86
5

CONTROL INTENO
MIN

3.23

MAX

4.09

NI
TI

0.17

0.86
5

SUPERVISION
MIN

3.32

MAX

3.95

NI

0.17

TI

MB
B

3.23 3.40

3.41 3.57

A
MA

3.58 3.74
3.75

3.91

3.92

4.09

3.32 3.45
3.44 3.56
3.57 3.69

MB
B
R
A
MA

54

3.70

3.81

3.82

3.95

0.64
5
0.13

MB
B
R
A
MA

ACTIVIDAD CONTROL GERENCIAL

Procedimientos de Autorizacin Y
Aprobacin

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

0
0
7
9
6
22
3.95
0.79

1.50
9.00
8.25
3.25
22.00
3.60
0.80

0
0
10
7
5
22
3.77
0.81

P2

P3

0
7
11
5
6
29
3.77
0.87

P4

4
0
0
9
7
6
22
3.86
0.83

P1

0
0
6
6
3
15
3.23
1.07

4
0
7
6
10
6
29
4.00
0.76

P10

P11

0
7
6
6
3
22
3.23
1.07

0
0
8
8
6
22
3.91
0.81

P4

P9

4.50
7.00
7.50
3.00
22.00
3.41
0.91

Controles Sobre el Acceso a los

Recursos o Archivos

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P3

4.50
7.25
7.25
4.00
23.00
3.53
0.91

Evaluacion Costo - Beneficio

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P2

8.50
7.75
5.75
22.00
3.88
0.81

Segregacin de Funciones

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P1

0
0
6
10
6
22
4.00
0.76

0
4
6
8
1
19
3.14
0.94

P12

4
0
7
6
8
1
22
3.14
0.94

0
4
10
6
2
22
3.27
0.88

P13

P14

P15

P16

0
3
9
10
0
22
3.32
0.72

0
0
8
8
6
22
3.91
0.81

55

0
3
9
6
4
22
3.50
0.96

0
0
10
9
3
22
3.68
0.72

Verificacin y Conciliaciones

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P20

0
2
10
8
2
22
3.45
0.80

2.75
8.75
7.25
3.25
22.00
3.50
0.88

0
3
10
5
4
22
3.45
0.96

0
5
7
6
4
22
3.41
1.05

P21

P22

P23

0
0
12
4
6
22
3.73
0.88

0
1
10
4
7
22
3.77
0.97

0
0
8
7
7
22
3.95
0.84
P24

4
0
2
7
7
6
22
3.77
0.97

0
2
4
10
6
22
3.91
0.92

P21

P22

P23

P24

2.75
8.50
7.50
3.25
22.00
3.51
0.88

Documentacin de Procesos, actividades

y tareas

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P19

1.25
8.25
6.25
6.25
22.00
3.80
0.94

Rendicin de Cuentas

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P18

2.50
8.75
6.50
4.25
22.00
3.57
0.92

Evaluacin de Desempeo

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P17

0
3
8
7
4
22
3.55
0.96

0
2
13
5
2
22
3.32
0.78

0
0
8
10
4
22
3.82
0.73

0
6
5
8
3
22
3.36
1.05

P29

P30

P31

P32

0
2
13
5
2
22
3.32
0.78

0
0
8
10
4
22
3.82
0.73

56

0
6
5
8
3
22
3.36
1.05

0
3
9
6
4
22
3.50
0.96

Revisin de Procesos, Acitidades y

Tareas

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

P33

P34

P35

P36

2.50
9.00
6.25
4.25
22.00
3.56
0.91

0
3
12
6
1
22
3.23
0.75

Tecnologa de la Informacin

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

0
2
11
6
3
22
3.45
0.86

0
2
7
7
6
22
3.77
0.97

0
3
6
6
7
22
3.77
1.07

P37

P38

P39

P40

2.25
8.25
6.50
5.00
22.00
3.65
0.94

0
3
8
6
5
22
3.59
1.01

0
0
10
4
8
22
3.91
0.92

0
1
10
9
2
22
3.55
0.74

0
5
5
7
5
22
3.55
1.10

ACTIVIDAD CONTROL INTERNO

Reconocimiento de los bienes en
uso

P1

P2

P3

P4

MB

1.25

9.00

10

8.25

10

MA

3.25

SUMA

21.75

22

22

19

24

MEDIA

3.60

3.32

3.91

3.50

3.68

DS

0.80

0.72

0.81

0.96

0.72

P1

P2

P3

P4

Medicion inicial de los bienes en

uso
MB

2.25

57

7.75

10

10

7.50

10

MA

4.50

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.57

3.45

3.45

3.41

3.95

DS

0.92

0.80

0.96

1.05

0.84

P1

P2

P3

P4

Desembolsos posteriores a la
adquisicin
MB

1.25

8.25

12

10

6.25

10

MA

6.25

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.80

3.73

3.77

3.77

3.91

DS

0.94

0.88

0.97

0.97

0.92

P1

P2

P3

P4

Medicin posterior a la inicial

MB

3.75

7.75

7.00

MA

3.50

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.47

3.36

3.73

3.23

3.55

DS

0.95

1.00

0.88

0.97

0.96

P1

P2

P3

P4

Depreciacin
MB

2.75

8.75

13

7.25

10

MA

3.25

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.50

3.32

3.82

3.36

3.50

DS

0.88

0.78

0.73

1.05

0.96

58

Revisin de la Vida til

P1

P2

P3

P4

MB

2.50

9.00

12

11

6.25

MA

4.25

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.56

3.23

3.45

3.77

3.77

DS

0.91

0.75

0.86

0.97

1.07

P1

P2

P3

P4

Informacin a revelar
MB

2.25

8.25

10

10

6.50

MA

5.00

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.65

3.59

3.91

3.55

3.55

DS

0.94

1.01

0.92

0.74

1.10

P1

P2

P3

P4

0
MB

10.00

11

11

11

5.75

MA

6.25

SUMA

22.00

22

22

22

22

MEDIA

3.83

3.68

3.77

4.09

3.77

DS

0.85

0.78

0.87

0.87

0.87

ACTIVIDAD DE SUPERVISION
Actividades de prevencin y
monitoreo

MB
B
R
A

1.50
9.00
8.25

P1

P2

P3

P4

1
0
3
9
10

2
0
0
8
8

3
0
3
9
6

4
0
0
10
9

59

MA
SUMA
MEDIA
DS

3.25
22.00
3.60
0.80

Seguimiento de resultados

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

2.50
8.75
6.50
4.25
22.00
3.57
0.92

Compromiso de mejoramiento

MB
B
R
A
MA
SUMA
MEDIA
DS

1.25
8.25
6.25
6.25
22.00
3.80
0.94

0
22
3.32
0.72

6
22
3.91
0.81

4
22
3.50
0.96

3
22
3.68
0.72

P1

P2

P3

P4

1
0
2
10
8
2
22
3.45
0.80

2
0
3
10
5
4
22
3.45
0.96

3
0
5
7
6
4
22
3.41
1.05

4
0
0
8
7
7
22
3.95
0.84

P1

P2

P3

P4

1
0
0
12
4
6
22
3.73
0.88

2
0
1
10
4
7
22
3.77
0.97

3
0
2
7
7
6
22
3.77
0.97

4
0
2
4
10
6
22
3.91
0.92

60

ACTIVIDAD DE CONTROL GERENCIAL

NRO

CALIFICACION

PREGUNTAS

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN Y APROBACIN

3.88

El rea de Patrimonio ha diseado procedimientos adecuados para el cumplimiento

de sus objetivos?

3.95

3
4
II
5
6
7
8
III
9
10
11
12

La Oficina de Patrimonio ha diseado procedimientos para autorizar y aprobar las

operaciones?
Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que las reas
y unidades funcionales cuenten con recursos suficientes para un desempeo acorde
con los objetivos a cumplir?
Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la integridad en
el desarrollo del procesos de los bienes muebles de la Entidad?
SEGREGACION DE FUNCIONES
Existe la designacin de funcionarios con el nivel jerrquico adecuado para aprobar
el producto o servicio generado por las operaciones?
Existen tareas improductivas que si no se realizan no afectaran el cumplimiento en
el rea de Patrimonio?
Existe la designacin de funcionarios con el nivel jerrquico adecuado para
autorizar el inicio de las acciones?
La aprobacin implica la verificacin y conformidad con las especificaciones
cumplidas?
EVALUACIN COSTO - BENEFICIO
Los procedimientos incluyen actividades de control suficientes para asegurar la
proteccin fsica de la informacin de la entidad?
La documentacin del movimiento de bienes est en lugares fsicos protegidos y
con acceso restringido?
Existen responsables de la custodia de los documentos que constituyen
informacin crtica de la entidad?
Existen procedimientos para asegurar la confidencialidad de la informacin que
pueda perjudicar la eficiencia o eficacia de las operaciones?

DS

TOTAL

MUY
ALTO

ALTO

REGULAR

BAJO

MUY
BAJO

MUY ALTO

MUY ALTO

0.81

22.00

5.75

7.75

8.50

MUY ALTO

MUY ALTO

0.79

ALTO

ALTO

0.81

10

MUY ALTO

MUY ALTO

0.83

ALTO

ALTO

0.81

MUY ALTO

MUY ALTO

4.00

7.25

7.25

4.50

ALTO

ALTO

0.87

11

ALTO

ALTO

1.07

MUY ALTO

MUY ALTO

0.76

10

MUY ALTO

MUY ALTO

0.94

REGULAR

REGULAR

3.00

7.50

7.00

4.50

BAJO

BAJO

1.07

MUY ALTO

MUY ALTO

0.76

10

MUY BAJO

MUY BAJO

0.94

22.00

2.00

6.00

10.00

4.00

22.00

3.25

8.25

1.5

CUALITATIVA

ACCIONES
MEDIA

3.77
3.86
3.91
3.53
3.77
3.23
4.00
3.14
3.41
3.23
4.00
3.14

IV

CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS

3.27

BAJO

BAJO

13

Se verifica que las operaciones a registrar hayan sido aprobadas segn

3.60

REGULAR

REGULAR

22.00
22.00
22.00
22.00

0.91

23.00
29.00
15.00
29.00
19.00
22.00

0.91

22.00
22.00
22.00

0.88
0.80

61

procedimientos vigentes?
14

Los procedimientos determinan quines son los funcionarios que deben autorizar el
registro de las operaciones?

15

Existe autorizacin previa del registro de las operaciones?

16

Los archivos estn ubicados en instalaciones con acceso restringido protegidas

contra posibles siniestros?

3.50

VERIFICACIN Y CONCILIACIONES

3.68

17
18
19
20
VI
21
22

La Oficina de Patrimonio realiza las conformidades pertinentes en los plazos

establecidos?
La Oficina de Patrimonio analiza e investiga las causas de las deficiencia a efectos
de generar las acciones correctivas correspondientes?
Los procedimientos establecen plazos y periodicidad de las conciliaciones acerca
de los bienes muebles de la entidad?
Los procedimientos determinan los responsables de salvaguardar los biene
muebles de la entidad?
EVALUACION DE DESEMPEO
Se conoce los indicadores de desempeo de los procesos de la Oficina de
Patrimonio?
Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se evale
la eficacia y eficiencia operativa?

23

Se ha definido la periodicidad de las evaluaciones de eficacia y eficiencia?

24

Existen responsables designados para la generacin de la informacin que permita

evaluar los niveles obtenidos de eficacia y eficiencia de las operaciones?

VII
25
26
27

RENDICIN DE CUENTAS
La Oficina de Patrimonio cuenta con procedimientos de rendicion de los bienes
muebles y conoce sus responsabilidades?
La Oficina de Patrimonio ha diseado actividades de control para la proteccin
fsica de los bienes mueble e inmuebles de la entidad?
Se depositan diariamente las recaudaciones y existe constancia de ello en
documentos?

28

Los activos biene e muebles tienen asignados los responsables de su custodia?

VIII

DOCUMENTACIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

Conozco los procesos que involucran a mi Oficina y los roles que me
corresponden?

29

3.32
3.91

3.57
3.45
3.45
3.41
3.95
3.80
3.73
3.77
3.77
3.91
3.51
3.55
3.32
3.82

3.36

MUY BAJO

MUY BAJO

0.72

MUY ALTO

MUY ALTO

0.81

REGULAR

REGULAR

0.96

REGULAR

REGULAR

REGULAR

REGULAR

0.92

REGULAR

REGULAR

0.80

REGULAR

REGULAR

0.96

BAJO

BAJO

1.05

MUY ALTO

MUY ALTO

ALTO

ALTO

0.94

ALTO

ALTO

0.88

ALTO

ALTO

0.97

ALTO

ALTO

0.97

ALTO

ALTO

REGULAR

REGULAR

0.88

REGULAR

REGULAR

0.96

REGULAR

REGULAR

0.78

BAJO

BAJO

0.73

REGULAR

REGULAR

1.05

22.00
22.00
22.00

0.72

22.00
22.00
22.00
22.00
22.00

0.84

22.00
22.00
22.00
22.00
22.00

0.92

22.00
22.00
22.00
22.00
22.00

22.00

62

10

3.00

9.00

10.00

4.25

6.5

8.75

2.5

10

10

7.00

7.00

8.00

6.25

6.25

8.25

1.25

12

10

6.00

10.00

4.00

2.00

3.25

7.5

8.5

2.75

13

10

Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la exactitud en el

desarrollo de los procesos?
Existen actividades de control suficientes para verificar el cumplimiento de
especificaciones de los productos finales e intermedios?
La Oficina de Patrimonio ha diseado procedimientos para autorizar los procesos,
actividades y tareas?

30
31
32
IX

REVISIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

33

Se informan los desvos en las especificaciones para que se generen las acciones
correctivas correspondientes?
La revisin implica la verificacin y conformidad con los antecedentes y condiciones
previas que deben estar presentes en la documentacin?
La revisin implica la verificacin de los biene muebles con su respectiva
documentacin de sustento?

35
36
X

TECNOLOGIA DE LA INFORMACIN

38
39
40

Los programas informticos cuentan con licencia y autorizaciones de uso?

REGULAR

0.88

BAJO

BAJO

0.78

ALTO

ALTO

0.73

3.82
BAJO

3.50
3.56

3.45

BAJO

0.96

REGULAR

REGULAR

0.91

BAJO

BAJO

0.91

REGULAR

REGULAR

0.86

3.65
3.59
3.91

ALTO

22.00
22.00
22.00
22.00

REGULAR

ALTO

3.77

1.05

REGULAR

3.23

3.77

Los archivos informticos tienen acceso restringido exclusivamente a los

funcionarios correspondientes segn las claves asignadas?
Existe proteccin adecuada de las copias de resguardo de los registros
informticos?
Existen polticas y procedimientos para la administracin de los sistemas de
informacin?

37

REGULAR

3.32

3.36

Tengo conocimiento que los procesos de mi Oficina se revisan peridicamente?

34

3.50

0.97

22.00
22.00
22.00
22.00
22.00

ALTO

ALTO

1.07

ALTO

ALTO

0.94

REGULAR

REGULAR

1.01

MUY ALTO

MUY ALTO

0.92

22.00
22.00
22.00
22.00

3.25

7.25

8.75

2.75

13

10

3.00

8.00

5.00

6.00

4.25

6.25

2.5

12

11

6.00

7.00

7.00

2.00

6.5

8.25

2.25

10

ACTIVIDAD DE CONTROL INTERNO

NRO

PREGUNTAS

CALIFICACION
MEDIA

Reconocimiento de los bienes en uso

A la fecha, En que grado de satisfacion cree usted se ha reconocido el Comit de

Control Interno de los Biene y Muebles en la Direccion Regional Moquegua?

3.60
3.32

CUALITATIVA

ACCIONES

ALTO

ALTO

MUY BAJO

MUY
BAJO

DS

0.80
0.72

TOTAL

MUY
ALTO

ALTO

REGULAR

BAJO

MUY BAJO

22

3.25

8.25

1.25

22
0

63

10

En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el Comit de Control Interno

est conformado por la Alta Direccin, En que grado de satisfacioncosideraria
usted?
Todos los documentos normativos fueron puestos en conocimiento de los
servidores y funcionarios de la entidad, a efectos de que ejecuten sus labores
segn la normativa aplicables, en que grado de satisfaccioncalificaria usted?

De la evaluacion del POI, fue consideraso que este de acuerdo la ejecucion, en

funcion a los documentos normativos internos aprobados (directiva, manual de
procedimientos, entre otros), En que grado de satisfaccionconsideraria usted?

II

Medicion inicial de los bienes en uso

La Alta Direccin muestra inters de apoyar al establecimiento y mantenimiento del

control interno en la entidad a travs de polticas institucionales escritas y claras
respecto a la utilizacin adecuada de los recursos del Estado de manera
transparente y dentro del cumplimiento de la normativa interna y extema, en que
grado de satisfacioncalificaria usted?

En la DREMO, en que grado de satisfaccionmediria usted la accion de elaborar y

aprobar un plan de capacitacin que es tomado por la Alta Direccin para
sensibilizar acerca del conocimiento del Control interno en la entidad?

En la entidad, en que grado de satisfaccionmediria usted la accion de llevar a cabo

charlas, seminarios u otras actividades de difusin que es tomado por la Alta
Direccin para sensibilizar acerca del conocimiento del Control interno en la
entidad?

III

La Alta Direccin ha implementado mecanismos que midan y motiven el desarrollo

de un ambiente de confianza en la entidad y la participacin de los trabajadores en
el control interno (por ejemplo, buzn de sugerencias, lnea de denuncias, entre
otros) con el fin de conocer la actitud, quejas y suaerencias de los trabaiadores, en
que grado de satisfacionconsideraria usted?
Desembolsos posteriores a la adquisicin

3.91

3.50

3.68

MUY ALTO

BAJO

MUY
ALTO

BAJO

REGULAR

REGULA
R

BAJO

BAJO

BAJO

BAJO

22
0.81

0.96

0.72

22

22
3

3.57

3.45

3.45

3.41

3.95

3.80

BAJO

BAJO

BAJO

BAJO

MUY ALTO

MUY
ALTO

MUY ALTO

MUY
ALTO

0.92

0.80

0.96

1.05

0.84

0.94

22

4.5

9
7.5

10
7.75

2
2.25

0
0

22

10

10

10

22

22

22

22

6.25

64

6.25

8.25

1.25

10

11

12

Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido

reconocido ya dentro de la partida (o rubro) Inmueble, maquinaria y equipo, En
que grado de satisfacionconsideraria usted tal accin?
Los procedimientos de control incluidos en el MOF, Manual de Operaciones (MOP),
MAPRO, de acuerdo ai Art 7 de Ley 27785. En que grado de
satisfacionconsideraria usted?
El tratamiento contable adecuado, para los desembolsos posteriores a la
adquisicin de un elemento de la Inmueble, Maquinaria y equipo, dependen a de las
circunstancias que fueron tenidas en cuenta para el reconocimiento y medicin
inicial del activo fijo?
En que grado de satisfaccion se contabilizan los desembolsos posteriores a la
adquisicion?

IV

Medicin posterior a la inicial

13

En que grado de satisfaccion se puede considerar el reconocimiento de los activos

y los elementos de los Inmuebles, Maquinarias y equipos, que posteriormente
fueron contabilizados a su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada,
en la Direccion Regional de Educacion de Moquegua?

14

15

16

En que grado de satisfaccion se relizan las medidas posteriores en la Direccion

Regional de Educacion Moquegua?
Segn su apreciacin, Cul es el grado de utilidad de la medicion posterior de
desempeo del personal realizadas en la entidad con relacion a las los Inmueble
Maqunarias y Equipos?
En el caso de reducirce el importe de un activo en libros como consecuencia de una
revaluacin, tal disminucin en que grado de satisfaccion se reconocio como una
prdida?
Depreciacin

3.73

3.77

3.77

3.91
3.47

3.36

3.73

REGULAR

ALTO

ALTO

ALTO

REGULA
R

ALTO

ALTO

ALTO

BAJO

BAJO

MUY BAJO

MUY
BAJO

ALTO

ALTO

3.23

3.55

3.50

0.88

0.97

0.97

0.92
0.95

1.00

0.88

0.97

BAJO

BAJO

BAJO

BAJO

0.96

0.88

22
6

12

10

10

22

22

22
22

3.5

7.75

3.75

22
3

22

22

22

22

3.25

65

7.25

8.75

2.75

17

18

19

20

La Direccion Regional de Educacion Moquegua, la depreciacion se estima por

referencia a la capacidad o rendimiento fsico esperado del activo. En que grado
de satisfaccioncalificaria?
El deterioro natural de los activos de la Direccion Regional de Educacion
Moquegua, que estos depende de factores operativos tales como el nmero de
turnos de trabajo en los que ser usado el bien, el programa de reparaciones y
mantenimiento de la entidad (DREMO), as como el nivel de cuidado y
mantenimiento mientras el activo no est siendo dedicado a tareas productivas, en
que grado de satisfaccion usted consideraria?
Las bases de depreciacionestan distribuidas, de forma sistemtica, sobre los aos
que componen su vida til, de los Inmuebles Maquinarias y equipo, En que grado
de satisfaccion usted consideraria?
En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el mtodo de depreciacin
utilizada es lineal, es usado para reflejar el patrn de consumo, por parte de la
entidad, los beneficios econmicos, en que grado de satisfacion considera usted?

VI

Revisin de la Vida til

21

En la DREMO, la vida til de un bien se revisa peridicamente y si las expectativas

varan de las estimaciones previas, se ajustan a los cargos y/o resultados del
periodo, entonces, Usted en que grado de satisfacacionconsideraria tal accion?

22

Segun el mtodo de depreciacin lineal aplicado a los elementos que componen los
Inmuebles Maquinarias y Equipos, En que grado de satisfaccionconsideraria usted
la revision peridica?

23

La poltica de mantenimiento y reparaciones establecidad, en que grado puede

satisfacionconsideria usted en funcion a la vida til de los activos?

24

Las polticas de gestin de los activos,se miden de acuerdo al desgaste de su vida

til se y se reajusta segn el caso, En que grado de satisfaccion usted
consideraria tal accion?

VII

Informacin a revelar

3.32

3.32

3.36

3.77

3.56

3.23

3.45

3.77
3.77
3.65

MUY BAJO

MUY BAJO

MUY BAJO

ALTO

MUY
BAJO

MUY
BAJO

MUY
BAJO

ALTO

BAJO

BAJO

MUY BAJO

MUY
BAJO

BAJO

ALTO

BAJO

ALTO

ALTO

ALTO

REGULAR

REGULA
R

0.78

0.73

1.05

0.96

0.91

0.75

0.86

0.97
1.07
0.94

22
2

13

10

22

22

22

22

4.25

6.25

2.5

22
1

12

11

22

22
22
22

66

6.5

8.25

2.25

25

26

27

28

Los estados financieros de la DREMO, con respecto a los Inmuebles Maquinarias y

Equipos, muestran el estado de la entidad como unidad entosces, Usted que
medida de satisfaccion son revelados?
Las conciliacin de los valores en libros al principio y fin del periodo muestran: las
inversiones; las disposiciones de elementos; las adquisiciones realizadas;
incrementos o disminuciones y las prdidas por deterioro del valor en que grado de
satisfacionconsideraria usted?
En que grado de satisfacion considera usted el reconocimiento del estado de
rendimiento financiero durante el perodo 2012, en la Direccion Regional de
Educacion Moquegua?
En la Direccion Regional de Educacion las clases de Inmuebles Maquinarias y
Equipos se declara por importes revaluados, Segn usted en que grado de
satisfaccionconsideraria?

VIII

Disposiciones Transitorias

29

En que grado de satisfaccion la Direccion Regional de Educacion Moquegua,

recibe beneficios como donaciones econmicos o potenciales servicios asociados
al activo durante el periodo 2012?

30
31

32

3.59

3.91

3.55

3.55

3.83

3.68

En que nivel de satisfacion se controlan los activos que no se han reconocido con
anterioridad, en la Direccion Regional de Educacion Moquegua?

3.77

En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el costo o valor razonable del

activo para la entidad, En que grado de satisfaccionmediria usted?

4.09

En que grado de satisfaccionmediria usted las dificultades para compilar la

informacin en relacin con la existencia y valoracin de los activos, en la
laDireccion Regional de Educacion Moquegua?

3.77

REGULAR

ALTO

BAJO

BAJO

REGULA
R

ALTO

BAJO

BAJO

ALTO

ALTO

REGULAR

REGULA
R

ALTO
MUY ALTO

ALTO

ALTO
MUY
ALTO

ALTO

1.01

0.92

0.74

1.10

0.85

0.85

0.87
0.87

0.87

22
5

10

10

22

22

22

22

5.75

10

22
4

11

11

11

22
22

22

67

ACTIVIDAD DE SUPERVISION
NRO

PREGUNTAS

CALIFICACION
MEDIA

Actividades de prevencin y monitoreo

En el desarrollo de sus labores, Se realizan acciones de supervisin para

conocer oportunamente si stas se efectan de acuerdo con lo establecido,
quedando evidencia de ello?

El area de Control Patrimonial, realiza acciones para conocer

oportunamente si los procesos en los que interviene se desarrollan de
acuerdo con los procedimientos establecidos (monitoreo)?

Se han registrado deficiencias y problemas detectados durante la labor de

supervisin y monitoreo?

3.50

Se han registrado deficiencias y problemas detectados durante la labor de

supervisin y monitoreo?

3.68

II

Seguimiento de resultados

Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo, Se registran

y comunican con prontitud a los responsables con el fin de que tomen las
acciones necesarias para su correccin?

Cuando se descubre oportunidades de mejora, Se disponen medidas para

desarrollarlas?

3.45

Se realiza el seguimiento a la implementacin de las mejoras propuestas a

las deficiencias detectadas por el OCI?

3.41

Las deficiencias destacadas fueron comunicadas por escrito a los

responsables?

3.95

III

Compromiso de mejoramiento

3.60

3.32

3.91

3.57

3.45

3.80

CUALITATIVA

ACCIONES

REGULAR

REGULAR

MUY BAJO

MUY BAJO

MUY ALTO

MUY ALTO

NAJO

NAJO

REGULAR

REGULAR

REGULAR

REGULAR

BAJO

BAJO

BAJO

BAJO

MUY BAJO

MUY BAJO

MUY ALTO

MUY ALTO

DS
0.80

0.72

0.81

0.96
0.72
0.92

0.80

0.96
1.05
0.84
0.94

MUY
ALTO

TOTAL
22

0.25

22

22

22

1.00

22

22

0.25

22

1.00

22

22

22

22

0.25

68

ALTO

REGULAR

0.5

0.25

0.25

0.75

0.5

BAJO

MUY
BAJO

0.50

2.00

0.25

1.00

0.50

9
10

La entidad efecta peridicamente autoevaluaciones que le permite

proponer
planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
Se implementan las recomendaciones producto de las autoevaluaciones
realizadas?

3.73
3.77

11

Se implementan las recomendaciones que formulan los rganos de control

, las mismas que constituyen compromisos de mejoramiento?

3.77

12

Con este cuestionario se realiza el seguimiento, a la implementacin de

mejoras propuestas por la instancia pertinente?

3.91

ALTO

ALTO

ALTO

ALTO

ALTO

ALTO

MUY ALTO

MUY ALTO

0.88
0.97
0.97
0.92

22

22

22

22

1.00

1.00

1.00

Al conocer y evaluar la relacin que existes entre el grado de influencia de las actividades de control gerencial, control interno y supervisin en la aplicacin del
tratamiento contable y revelacin establecido en la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipos.

69

4.2. Discusin de Resultados

4.2.1. Implementacin de las Normas de Control Gerencial del Sistema de Patrimonio
de la Direccin Regional de Educacin Moquegua.
4.2.2. Cumplimento de las Normas de Control Gerencial del Sistema de Patrimonio de la
Direccin Regional de Educacin Moquegua.

V.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUCIONES
RECOMENDACIONES

VI.

REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS

INSTRUCTIVO N 018-2002-EF/93.01, PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE

RECURSOS PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS, que tiene por finalidad Establecer los
lineamientos para la contabilizacin de las transacciones derivadas de la utilizacin de los recursos
destinados a actividades y/o proyectos por Encargos (Otorgados y Recibidos), sujetos a rendiciones
de cuenta debidamente sustentadas en aplicacin a las prcticas y principios de contabilidad
generalmente aceptados.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO NIC SP 17- INMUEBLE

MAQUINARIA Y EQUIPO.

Almeida.

del

R.

(2011)

IMPLEMENTACIN

APLICACIN

DE

LAS

NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) PARA LA PRESENTACIN DE

ESTADOS FINANCIEROS EN ECUADOR Tesis de Maestra publicada, Universidad Central del
Ecuador, Quito, DM.

CONTABILIDAD (IASB) Tesis de Maestra publicada, Universidad Centroamericana Jos Simen

Caas, Antiguo Cuscatln, El Salvador
70

Velsquez. R. (2012) IMPLEMENTACION DE LAS NIIFS NIC SP 17 INMUEBLE MAQUINARIA Y

EQUIPO, NIIFS 1 ADOPCION DE LAS NIIFS POR PRIMERA VEZ, NIC 2 INVENTARIOS, NIC 16
ACTIVOS FIJOS, PARA EMPRESAS COMERCIALES DEDICADAS A LA VENTA DE REPUESTOS
DE TRACTOCAMIONES. CASO: IMPORTRAILER S.A. Tesis deMaestra publicada, Universidad
Politcnica Salesiana-Sede Quito, Quito, Ecuador.

VII.

ANEXOS

ANEXO N 01

ENCUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL GERENCIAL

(ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL)
Srvase leer y contestar las preguntas del cuestionario de control gerencial de las actividades de
patrimonio de la DREMO, para realizar una evaluacin de su funcionamiento con fines acadmicos.

CUESTIONARIO
NIVEL DE EVALUACION
NIVEL DE INDICADOR

PUNTAJE

MUY ALTO
ALTO
REGULAR
BAJO
MUY BAJO

5
4
3
2
1

ESCALA DE RESPUESTA

PREGUNTAS
I
1
2
3
4
II
5
6

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN Y APROBACIN

El rea de Patrimonio ha diseado procedimientos adecuados para el cumplimiento de sus
objetivos?
La Oficina de Patrimonio ha diseado procedimientos para autorizar y aprobar las operaciones?
Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que las reas y unidades
funcionales cuenten con recursos suficientes para un desempeo acorde con los objetivos a
cumplir?
Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la integridad en el desarrollo
del procesos de los bienes muebles de la Entidad?
SEGREGACION DE FUNCIONES
Existe la designacin de funcionarios con el nivel jerrquico adecuado para aprobar el producto
o servicio generado por las operaciones?
Existen tareas improductivas que si no se realizan no afectaran el cumplimiento en el rea de

71

Patrimonio?
7
8
III
9
10
11
12
IV
13
14
15
16
V
17
18
19
20
VI
21
22
23
24
VII

Existe la designacin de funcionarios con el nivel jerrquico adecuado para autorizar el inicio de
las acciones?
La aprobacin implica la verificacin y conformidad con las especificaciones cumplidas?
EVALUACIN COSTO - BENEFICIO
Los procedimientos incluyen actividades de control suficientes para asegurar la proteccin
fsica de la informacin de la entidad?
La documentacin del movimiento de bienes est en lugares fsicos protegidos y con acceso
restringido?
Existen responsables de la custodia de los documentos que constituyen informacin crtica de
la entidad?
Existen procedimientos para asegurar la confidencialidad de la informacin que pueda
perjudicar la eficiencia o eficacia de las operaciones?
CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
Se verifica que las operaciones a registrar hayan sido aprobadas segn procedimientos
vigentes?
Los procedimientos determinan quines son los funcionarios que deben autorizar el registro de
las operaciones?
Existe autorizacin previa del registro de las operaciones?
Los archivos estn ubicados en instalaciones con acceso restringido protegidas contra posibles
siniestros?
VERIFICACIN Y CONCILIACIONES
La Oficina de Patrimonio realiza las conformidades pertinentes en los plazos establecidos?
La Oficina de Patrimonio analiza e investiga las causas de las deficiencia a efectos de generar
las acciones correctivas correspondientes?
Los procedimientos establecen plazos y periodicidad de las conciliaciones acerca de los bienes
muebles de la entidad?
Los procedimientos determinan los responsables de salvaguardar los biene muebles de la
entidad?
EVALUACION DE DESEMPEO
Se conoce los indicadores de desempeo de los procesos de la Oficina de Patrimonio?
Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se evale la eficacia y
eficiencia operativa?
Se ha definido la periodicidad de las evaluaciones de eficacia y eficiencia?
Existen responsables designados para la generacin de la informacin que permita evaluar los
niveles obtenidos de eficacia y eficiencia de las operaciones?

27

RENDICIN DE CUENTAS
La Oficina de Patrimonio cuenta con procedimientos de rendicion de los bienes muebles y
conoce sus responsabilidades?
La Oficina de Patrimonio ha diseado actividades de control para la proteccin fsica de los
bienes mueble e inmuebles de la entidad?
Se depositan diariamente las recaudaciones y existe constancia de ello en documentos?

28

Los activos biene e muebles tienen asignados los responsables de su custodia?

VIII

DOCUMENTACIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

29

Conozco los procesos que involucran a mi Oficina y los roles que me corresponden?
Los procedimientos incluyen actividades de control para asegurar la exactitud en el desarrollo
de los procesos?
Existen actividades de control suficientes para verificar el cumplimiento de especificaciones de
los productos finales e intermedios?
La Oficina de Patrimonio ha diseado procedimientos para autorizar los procesos, actividades y
tareas?
REVISIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS

25
26

30
31
32
IX

72

33

38

Tengo conocimiento que los procesos de mi Oficina se revisan peridicamente?

Se informan los desvos en las especificaciones para que se generen las acciones correctivas
correspondientes?
La revisin implica la verificacin y conformidad con los antecedentes y condiciones previas
que deben estar presentes en la documentacin?
La revisin implica la verificacin de los biene muebles con su respectiva documentacin de
sustento?
TECNOLOGIA DE LA INFORMACIN
Los archivos informticos tienen acceso restringido exclusivamente a los funcionarios
correspondientes segn las claves asignadas?
Existe proteccin adecuada de las copias de resguardo de los registros informticos?

39

Existen polticas y procedimientos para la administracin de los sistemas de informacin?

40

Los programas informticos cuentan con licencia y autorizaciones de uso?

34
35
36
X
37

TOTAL

ANEXO N 02

ENCUESTA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

(ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO)
Srvase leer y contestar las preguntas del cuestionario de control interno de las actividades de
patrimonio de la DREMO, para realizar una evaluacin de su funcionamiento con fines acadmicos.
CUESTIONARIO
NIVEL DE EVALUACION
NIVEL DE INDICADOR

PUNTAJE

MUY ALTO
ALTO
REGULAR
BAJO
MUY BAJO

5
4
3
2
1

ESCALA DE RESPUESTA
1
2
3
4
5

PREGUNTAS
I

Reconocimiento de los bienes en uso

A la fecha, En que grado de satisfacion cree usted se ha reconocido el Comit
1
de Control Interno de los Biene y Muebles en la Direccion Regional Moquegua?
En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el Comit de Control Interno
2 est conformado por la Alta Direccin, En que grado de satisfacioncosideraria
usted?
Todos los documentos normativos fueron puestos en conocimiento de los
3 servidores y funcionarios de la entidad, a efectos de que ejecuten sus labores
segn la normativa aplicables, en que grado de satisfaccioncalificaria usted?
73

De la evaluacion del POI, fue consideraso que este de acuerdo la ejecucion, en

4 funcion a los documentos normativos internos aprobados (directiva, manual de
procedimientos, entre otros), En que grado de satisfaccionconsideraria usted?
II Medicion inicial de los bienes en uso
La Alta Direccin muestra inters de apoyar al establecimiento y mantenimiento
del control interno en la entidad a travs de polticas institucionales escritas y
5 claras respecto a la utilizacin adecuada de los recursos del Estado de manera
transparente y dentro del cumplimiento de la normativa interna y extema, en que
grado de satisfacioncalificaria usted?
En la DREMO, en que grado de satisfaccionmediria usted la accion de elaborar y
6 aprobar un plan de capacitacin que es tomado por la Alta Direccin para
sensibilizar acerca del conocimiento del Control interno en la entidad?
En la entidad, en que grado de satisfaccionmediria usted la accion de llevar a
cabo charlas, seminarios u otras actividades de difusin que es tomado por la
7
Alta Direccin para sensibilizar acerca del conocimiento del Control interno en la
entidad?
La Alta Direccin ha implementado mecanismos que midan y motiven el
desarrollo de un ambiente de confianza en la entidad y la participacin de los
8 trabajadores en el control interno (por ejemplo, buzn de sugerencias, lnea de
denuncias, entre otros) con el fin de conocer la actitud, quejas y suaerencias de
los trabaiadores, en que grado de satisfacionconsideraria usted?
III Desembolsos posteriores a la adquisicin
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido
9 reconocido ya dentro de la partida (o rubro) Inmueble, maquinaria y equipo, En
que grado de satisfacionconsideraria usted tal accin?
Los procedimientos de control incluidos en el MOF, Manual de Operaciones
10 (MOP), MAPRO, de acuerdo ai Art 7 de Ley 27785. En que grado de
satisfacionconsideraria usted?
El tratamiento contable adecuado, para los desembolsos posteriores a la
adquisicin de un elemento de la Inmueble, Maquinaria y equipo, dependen a de
11
las circunstancias que fueron tenidas en cuenta para el reconocimiento y
medicin inicial del activo fijo?
En que grado de satisfaccion se contabilizan los desembolsos posteriores a la
12
adquisicion?
IV Medicin posterior a la inicial
En que grado de satisfaccion se puede considerar el reconocimiento de los
activos y los elementos de los Inmuebles, Maquinarias y equipos, que
13
posteriormente fueron contabilizados a su costo de adquisicin menos la
depreciacin acumulada, en la Direccion Regional de Educacion de Moquegua?
En que grado de satisfaccion se relizan las medidas posteriores en la Direccion
14
Regional de Educacion Moquegua?
Segn su apreciacin, Cul es el grado de utilidad de la medicion posterior de
15 desempeo del personal realizadas en la entidad con relacion a las los Inmueble
Maqunarias y Equipos?
En el caso de reducirce el importe de un activo en libros como consecuencia de
16 una revaluacin, tal disminucin en que grado de satisfaccion se reconocio
como una prdida?
74

V Depreciacin
La Direccion Regional de Educacion Moquegua, la depreciacion se estima por
17 referencia a la capacidad o rendimiento fsico esperado del activo. En que
grado de satisfaccioncalificaria?
El deterioro natural de los activos de la Direccion Regional de Educacion
Moquegua, que estos depende de factores operativos tales como el nmero de
turnos de trabajo en los que ser usado el bien, el programa de reparaciones y
18
mantenimiento de la entidad (DREMO), as como el nivel de cuidado y
mantenimiento mientras el activo no est siendo dedicado a tareas productivas,
en que grado de satisfaccion usted consideraria?
Las bases de depreciacionestan distribuidas, de forma sistemtica, sobre los
19 aos que componen su vida til, de los Inmuebles Maquinarias y equipo, En
que grado de satisfaccion usted consideraria?
En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el mtodo de depreciacin
utilizada es lineal, es usado para reflejar el patrn de consumo, por parte de la
20
entidad, los beneficios econmicos, en que grado de satisfacion considera
usted?
VI Revisin de la Vida til
En la DREMO, la vida til de un bien se revisa peridicamente y si las
expectativas varan de las estimaciones previas, se ajustan a los cargos y/o
21
resultados del periodo, entonces, Usted en que grado de
satisfacacionconsideraria tal accion?
Segun el mtodo de depreciacin lineal aplicado a los elementos que componen
22 los Inmuebles Maquinarias y Equipos, En que grado de
satisfaccionconsideraria usted la revision peridica?
La poltica de mantenimiento y reparaciones establecidad, en que grado puede
23
satisfacionconsideria usted en funcion a la vida til de los activos?
Las polticas de gestin de los activos,se miden de acuerdo al desgaste de su
24 vida til se y se reajusta segn el caso, En que grado de satisfaccion usted
consideraria tal accion?
VII Informacin a revelar
Los estados financieros de la DREMO, con respecto a los Inmuebles
25 Maquinarias y Equipos, muestran el estado de la entidad como unidad entosces,
Usted que medida de satisfaccion son revelados?
Las conciliacin de los valores en libros al principio y fin del periodo muestran:
las inversiones; las disposiciones de elementos; las adquisiciones realizadas;
26
incrementos o disminuciones y las prdidas por deterioro del valor en que grado
de satisfacionconsideraria usted?
En que grado de satisfacion considera usted el reconocimiento del estado de
27 rendimiento financiero durante el perodo 2012, en la Direccion Regional de
Educacion Moquegua?
En la Direccion Regional de Educacion las clases de Inmuebles Maquinarias y
28 Equipos se declara por importes revaluados, Segn usted en que grado de
satisfaccionconsideraria?
VIII Disposiciones Transitorias

75

En que grado de satisfaccion la Direccion Regional de Educacion Moquegua,

29 recibe beneficios como donaciones econmicos o potenciales servicios
asociados al activo durante el periodo 2012?
30

En que nivel de satisfacion se controlan los activos que no se han reconocido

con anterioridad, en la Direccion Regional de Educacion Moquegua?

En la Direccion Regional de Educacion Moquegua, el costo o valor razonable del

activo para la entidad, En que grado de satisfaccionmediria usted?
En que grado de satisfaccionmediria usted las dificultades para compilar la
32 informacin en relacin con la existencia y valoracin de los activos, en la
laDireccion Regional de Educacion Moquegua?
31

ANEXO N 03

ENCUESTA DEL SISTEMA DE SUPERVISION

(ACTIVIDADES DE CONTROL SUPERVISION)
Srvase leer y contestar las preguntas del cuestionario de supervisin de las actividades de
patrimonio de la DREMO, para realizar una evaluacin de su funcionamiento con fines acadmicos.
CUESTIONARIO
NIVEL DE EVALUACION
NIVEL DE INDICADOR

PUNTAJE

MUY ALTO
ALTO
REGULAR
BAJO
MUY BAJO

5
4
3
2
1

ANEXO N 03

CUESTIONARIO DE SUPERVISION

I
1

Actividades de prevencin y monitoreo

En el desarrollo de sus labores, Se realizan acciones de
supervisin para conocer oportunamente si stas se efectan de
acuerdo con lo establecido, quedando evidencia de ello?
El area de Control Patrimonial, realiza acciones para conocer
oportunamente si los procesos en los que interviene se
desarrollan de acuerdo con los procedimientos establecidos
(monitoreo)?
Se han registrado deficiencias y problemas detectados durante
la labor de supervisin y monitoreo?

76

ESCALA DE
RESPUESTA
2
3
4

4
II
5
6
7
8
III
9
10
11
12

Se han registrado deficiencias y problemas detectados durante

la labor de supervisin y monitoreo?
Seguimiento de resultados
Las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo,
Se registran y comunican con prontitud a los responsables con
el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin?
Cuando se descubre oportunidades de mejora, Se disponen
medidas para desarrollarlas?
Se realiza el seguimiento a la implementacin de las mejoras
propuestas a las deficiencias detectadas por el OCI?
Las deficiencias destacadas fueron comunicadas por escrito a
los responsables?
Compromiso de mejoramiento
La entidad efecta peridicamente autoevaluaciones que le
permite
proponer
planes de mejora que son ejecutados posteriormente?
Se implementan las recomendaciones producto de las
autoevaluaciones realizadas?
Se implementan las recomendaciones que formulan los
rganos de control , las mismas que constituyen compromisos
de mejoramiento?
Con este cuestionario se realiza el seguimiento, a la
implementacin de mejoras propuestas por la instancia
pertinente?
TOTAL ENCUESTAS

77

ANEXO N 03

MATRIZ DE CONSISTENCIA
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA

OBJETIVO

HIPTESIS

PROBLEMA PRINCIPAL

- OBJETIVO GENERAL

PRINCIPAL

VARIABLE

De qu manera los niveles de

Determinar el grado de implementacin y
implementacin de las normas de las
aplicacin de los procedimientos de control Si el nivel de implementacin de las V.I.= Implementacin de
normas de control,
actividades de control gerencial y
interno en la gestin de los Inmueble
normas de las actividades de control
supervisin influyen en la administracin de Maquinaria y Equipo en la aplicacin de la gerencial y supervisin son deficientes gerencial y supervisin.
los bienes y muebles que permitan aplicar NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y Equipo, entonces la concreta aplicacin de la
la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y
mediante la percepcin de los trabajadores,
NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y
Equipo, en que se expresan la
que permiten su tratamiento contable,
Equipo y expresar la razonabilidad en V.D.= Limitaciones en la
razonabilidad en la informacin financiera valuacin y revelacin de la informacin de la informacin de los activos fijos de la aplicacin de la NIC-SP
17: Inmueble
de la Direccin Regional de Educacin
los activos fijos en la Direccin Regional de
DREMO?
Maquinaria y Equipo.
Moquegua?
Educacin Moquegua.

DIMENSIONES

INDICADORES

INDICADORES

DIMENSIONES

Actividades de Control
Gerencial.

Expresar la razonabilidad
en la informacin de los
activos de la DREMO

PROBLEMA SECUNDARIO

OBJETIVO ESPECFICOS

HIPOTESIS ESPECFICOS

Cul es nivel de implementacin de los

procedimientos de control gerencial y
supervisin y como inciden en la aplicacin
de la NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y
Equipo, que permita lograr eficiencia en la
informacin de los activos fijos de la
Direccin Regional de Educacin
Moquegua?

Conocer y evaluar el grado de

implementacin de los procedimientos de
gestin, normas y procedimientos de
control interno en los procesos de los
activos fijos y sus actividades relacionados
a la aplicacin de la NIC-SP 17: Inmueble
Maquinaria y Equipo que expresen la
razonabilidad de los bienes muebles en la
Direccin Regional de Educacin
Moquegua.

Si no se aplican los procedimientos

establecidos en las Normas de las
actividades de control gerencial y
supervisin, entonces dificultaran la
aplicacin de los procedimientos
establecidos de la NIC-SP 17:
Inmueble Maquinaria y Equipo en el
que no permitirn lograr razonabilidad
en la informacin financiera de la
DREMO?

Actividades de Control
Gerencial

Determinar y conocer los efectos de los

documentos de gestin, normas,
procedimientos de control interno y
capacitacin del personal en el nivel de
medicin y presentacin de la informacin
financiera de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua.

Si se utilizan los procedimientos

establecidos adecuadamente en las
Normas de las actividades de control
gerencial y supervisin, entonces no
dificultaran la aplicacin los
procedimientos establecidos de la
NIC-SP 17: Inmueble Maquinaria y
Equipo en el que no permitirn lograr
razonabilidad en la informacin
financiera de la DREMO?

Tratamiento contable de
la NIC 17 SP Inmuebles
Maquinaria y Equipo

Determinar si existe relacin entre las

actividades de con rol gerencial y la
implementacin de la NIC 17 SP. Que la
presenta.

La asociacin A y B es significativo.

Supervisin

Cul es el nivel de aplicacin del

componente de la NIC-SP 17: Inmueble
Maquinaria y Equipo, que le permita lograr
razonabilidad en la informacin de los
activos fijos de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua?

Cual es la asociacin de los resultados?

78

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
7

Procedimiento de autorizacin y aprobacin

Segregacin de funciones
Evaluacin costo-beneficio
Controles sobre los accesos a los recursos o archivos
Verificaciones y conciliaciones
Evaluacin de desempeo
Rendicin de cuentas
Documentacin de procesos, actividades y tareas
Revisin de procesos actividades y tareas
Controles para las Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones
Reconocimiento de los bienes en uso
Medicin inicial de los bienes en uso
Desembolsos posteriores a la adquisicin
Medicin posterior a la inicial
Depreciacin
Revisin de la Vida til
Informacin a revelar

Disposiciones Transitorias

Actividades de prevencin y monitoreo

Seguimiento de resultados

Compromiso de mejoramiento

VIII.
I.

INDICE
EL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica
1.2. Definicin del Problema
1.3. Objetivo de la Investigacin
1.3.1. Objetivo General
1.3.1.1. Objetivos Especficos
1.4. Justificacin e Importancia de la Investigacin
1.5. Variables
1.5.1. Variable independiente
1.5.2. Variable dependiente
1.6. Hiptesis de la Investigacin

II.

MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la Investigacin
2.2. Bases Tericas

III.

MTODO
3.1. Nivel de Investigacin
3.2. Tipo de Investigacin
3.3. rea de Investigacin
3.4. Descripcin de la Investigacin
3.4.1. Mtodo Inductiva
3.4.2. Mtodo Deductivo
3.4.3. Mtodo De Anlisis
3.5. Poblacin y Muestra

79

3.5.1. Descripcin Poblacin

3.5.2. Tamao De La Muestra
3.6. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
3.6.1. Tipos E Instrumentos A Utilizar
3.6.1.1. Tcnicas Generales Para Obtener Informacin
3.6.1.2. Tcnicas De Auditoria De Cumplimiento

IV.

PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

4.1. Descripcin de las actividades del rea de Patrimonio de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua DREMO.
4.2. Presentacin de Resultados
4.2.1. Determinacin del grado de implementacin de las Normas de Control
Gerencial, Control Interno y supervisin del Sistema de Patrimonio de
la Direccin Regional de Educacin Moquegua DREMO.
4.2.2. Determinacin del grado de cumplimento de las Normas de Control
Gerencialdel Sistema de Patrimonio de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua DREMO.
4.3. Discusin de Resultados
4.3.1. Implementacin de las Normas de Control , Control Interno y
supervisin del Sistema de Patrimonio de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua DREMO
4.3.2. Cumplimento de las Normas de Control Gerencial, Control Interno y
supervisin del Sistema de Patrimonio de la Direccin Regional de
Educacin Moquegua DREMO.

80