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PILOTAGE

LES DOSSIERS DE LAGENCE

Guide relatif
au fonctionnement
et la gestion
des universits

LES DOSSIERS DE LAGENCE

Guide
audes
fonctionnement
Larelatif
gestion
archives
etau
la
gestion
des universits
sein
dun tablissement
denseignement suprieur
et de recherche

octobre 2012

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

Sommaire

Fiche n1 Les EPSCP, lments de contexte


et apports de la loi LRU7
Fiche n2 L e pilotage de ltablissement,
contrle de gestion et aide la dcision15
Fiche n3 Le contrat pluriannuel dtablissement25
Fiche n4 Le contrle interne pour matriser
le fonctionnement de ses activits31
Fiche n5 La comptabilit analytique33
Fiche n6 
Les bureaux daide linsertion
professionnelle39
Fiche n7 L a fonction ressources humaines
au sein de ltablissement41
Fiche n8 L es personnels de lenseignement
suprieur: les grands principes47
Fiche n9 L es personnels enseignants titulaires
des EPSCP55
Fiche n10 L es personnels de bibliothques,
ingnieurs, administratifs, techniciens,
sociaux et de sant des EPSCP
(BIATSS fonctionnaires)69
Fiche n11 Les personnels non-titulaires des EPSCP73
Fiche n12 La gestion des emplois81
Fiche n13 Le pilotage de la masse salariale87
Fiche n14 L a politique indemnitaire primes
et dcharges pour les personnels
des EPSCP93

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

Fiche n15 La gestion prvisionnelle des emplois,


des effectifs et des comptences (GPEEC)99
Fiche n16 L a formation des personnels BIATSS /
et enseignants-chercheurs105
Fiche n17 L e dialogue social : rle des instances
dans la gestion des personnels113
Fiche n18 Lordonnateur : attributions, dlgations123
Fiche n19 La responsabilit de lordonnateur129
Fiche n20 Les services financiers131
Fiche n21

Les comptables publics et les rgisseurs135

Fiche n22 La responsabilit de lagent comptable139


Fiche n23 L a sparation des fonctions
dordonnateur et dagent comptable141
Fiche n24 La structuration du budget des EPSCP143
Fiche n25 Larchitecture budgtaire des EPSCP149
Fiche n26 Le budget des EPSCP : principes 155
Fiche n27 Llaboration budgtaire159
Fiche n28 Lquilibre budgtaire167
Fiche n29 Les modifications apportes au budget173
Fiche n30 La qualit comptable177
Fiche n31 Les recettes dun EPSCP181
Fiche n32 Le pilotage budgtaire et financier183
Fiche n33 L a gestion de la fiscalit et scurit
juridique191
Fiche n34 Lamortissement et les provisions197
Fiche n35 Le compte financier203
Fiche n36 La certification des comptes211
Fiche n37 La dvolution du patrimoine immobilier215
Fiche n38 Les enjeux de lachat public219
Fiche n39 Les structures de valorisation :
prsentation comparative225
Fiche n40 Les fondations235

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

Fiche n1 Les EPSCP, lments de contexte


version octobre 2012
et apports de la loi LRU
1

 volution du statut des universits: toujours plus


L
dautonomie sur le plan juridique, mais une autonomie
restant limite

Pour comprendre le fonctionnement des universits actuelles, un bref historique simpose1.


LAncien Rgime vit la cration des facults, diriges par des doyens, auxquelles la
personnalit morale fut accorde par un dcret du 25 juillet 1885, avant que la loi du 10 juillet
1896 ne vnt crer les universits administres par un conseil duniversit prsid par le
recteur, et qui regrouprent les facults, lesquelles conservrent leur autonomie.
Il a fallu attendre la loi dorientation de lenseignement suprieur n68-978 du 12 novembre
1968 (dite loi Edgard Faure) pour que les universits deviennent destablissements publics
et en constituent une catgorie nouvelle: les tablissements publics caractre scientifique
et culturel (EPSC), jouissant de la personnalit morale et de lautonomie administrative (ils
dterminent leurs statuts et leurs structures internes), financire (ils reoivent un budget
global de fonctionnement) et pdagogique (dtermination des activits denseignement, des
programmes de recherche-par le conseil scientifique-, des mthodes pdagogiques et des
modalits de contrle des connaissances), constitus dunits denseignement suprieur
et de recherche (UER) pouvant ventuellement recevoir le statut dtablissement public
caractre scientifique et culturel -mais ces UER furent en majorit les anciennes facults,
dsormais dpourvues de la personnalit morale-. Les universits sont alors administres par un
conseil de luniversit lu, et diriges par un prsident lu par ce conseil. Le recteur devient
chancelier des universits de son acadmie. Dans un souci de participation, les conseils sont
composs denseignants, de chercheurs, dtudiants et de personnels non enseignants. Ces
reprsentants sont dsigns par collges distincts. En outre, doit tre prvue la participation
de personnes extrieures choisies en raison de leur comptence et, notamment, de leur rle
dans lactivit rgionale.
La loi n84-52 du 26 janvier 1984 sur lenseignement suprieur (dite
loi Savary
)
maintient les grands principes de la loi du 12 novembre 1968 -autonomie, participation et
pluridisciplinarit- mais traduit le souci du lgislateur de mettre laccent sur la dmocratisation
et la professionnalisation de lenseignement suprieur. Elle confirme le statut dtablissement
public des universits qui deviennent des tablissements publics caractre scientifique, culturel
et professionnel (EPSCP) auxquels sont reconnus, non seulement lautonomie administrative et
financire, mais galement lautonomie pdagogique et scientifique. Ces EPSCP regroupent
diverses composantes: des instituts ou des coles, des units de formation et de recherche -les
anciennes UER-, des dpartements, des laboratoires et des centres de recherche.
La loi a par ailleurs modifi le nombre de conseils centraux en augmentant leur nombre de
deux trois: en plus du conseil dadministration (qui remplace le conseil de luniversit) et
du conseil scientifique, elle prvoit la cration dun conseil plus spcialis portant sur la vie
tudiante et les questions pdagogiques (CEVU). Les membres des trois conseils runis en
assemble lisent le prsident duniversit.

Source: code de lducation Dalloz comment, dition 2012

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

Les dispositions de la loi du 26 janvier 1984 ont t codifies dans le code de lducation, partie
lgislative annexe lordonnance n2000-549 du 15 juin 2000, publie au Journal officiel du
22 juin 2000, qui a, par voie de consquence, abrog les dispositions de ladite loi, ainsi que
celles de la loi du 12 novembre 1968 qui taient encore en vigueur. Les EPSCP, et avant eux,
les EPSC, constituent une catgorie particulire dtablissements publics notamment en raison
de rgles spcifiques concernant:
la dtermination et le rle de leurs organes de direction et dadministration;
les conditions de llection ou de la dsignation des membres de ces organes;
la dtermination des catgories de personnes reprsentes au sein des conseils des
tablissements;
les catgories de ressources dont ils peuvent bnficier;
la nature et les fonctions des composantes internes ainsi que les conditions de dsignation
ou dlection de leurs organes de direction ds lors que ces composantes sont dotes de
comptences qui leur sont propres.
Le caractre original des EPSCP trouve notamment sa traduction dans le mode de dsignation
du prsident duniversit ou dinstitut national polytechnique (INP) qui est lu2 (ce nest pas le
cas pour les autres catgories dtablissements ni mme pour les autres EPSCP). En outre, ils
dterminent eux-mmes leurs statuts et leurs structures internes3.
Mais ils nen sont pas moins des tablissements publics de ltat et restent donc soumis
certaines rgles communes ces derniers relatives leur organisation et leur fonctionnement.
Ltablissement est dot dorganes dirigeants mme dexprimer sa volont en tant que sujet
de droit autonome. Il dispose donc dune instance dlibrante (conseil dadministration) et
dun excutif (prsident ou directeur);
il prend des dcisions qui peuvent tre individuelles ou rglementaires, unilatrales ou
contractuelles. Les dcisions des prsidents des universits et des prsidents ou directeurs
des autres EPSCP et les dlibrations des conseils entrent en vigueur sans approbation
pralable, lexception des dlibrations relatives aux emprunts, prises de participation et
crations de filiales et sous rserve des dispositions prvues en matire budgtaire par le
dcret n 2008-618 du 27 juin 2008. En outre, les dcisions et dlibrations caractre
rglementaire nentrent en vigueur quaprs leur transmission au recteur. Ces diffrents
actes engagent ltablissement lui-mme;
il peut possder un patrimoine propre comprenant des biens immobiliers et mobiliers;
il fonctionne au moyen dun budget propre;
il peut agir en justice.
La qualit de personnes morales de droit public, cest--dire soumises par principe au
champ dapplication du droit public, leur confre des prrogatives de puissance publique.
Mais paralllement, lappartenance au secteur public entrane lapplication de rgles plus
contraignantes, qui tendent prvenir toute drive dans la gestion de ltablissement. Il en
est ainsi de lexistence dune tutelle de ltat sur les tablissements, exerce par le ou les
ministres de rattachement. Les EPSCP relvent de la tutelle du ministre de lenseignement
suprieur et de la recherche et sont soumis au contrle administratif et financier. En outre,
les dcisions ou dlibrations prises par les autorits des EPSCP sont soumises au contrle de
lgalit du recteur dacadmie, chancelier des universits, qui peut mettre en uvre le dfr
2
3

Code de lducation, article L.712-2


Code de lducation, article L.711-7

Fiche n1 - Les EPSCP, lments de contexte et apports de la loi LRU

rectoral4. Les tablissements publics ont, en vertu du principe de spcialit, des comptences
dattribution qui sont limitativement fixes par la loi. Pour les EPSCP, ces dernires figurent
dans le code de lducation5. Il sagit de:
1. la formation initiale et continue;
2. la recherche scientifique et technologique, la diffusion et la valorisation de ses rsultats;
3. lorientation et linsertion professionnelle;
4. la diffusion de la culture et linformation scientifique et technique;
5. la participation la construction de lEspace europen de lenseignement suprieur et de
la recherche;
6. la coopration internationale.
Force est de reconnatre que, mme si les EPSCP disposaient, depuis la loi du 26 janvier 1984,
de lautonomie pdagogique, scientifique, administrative et financire, de nombreuses voix
slevaient pour dnoncer les obstacles cette autonomie: les contrles tatillons de ltat, une
gouvernance faible, une gestion des ressources des tablissements effectue 90 % par ltat
(les ressources correspondant la masse salariale des fonctionnaires de ltat) et ne figurant
pas au budget des tablissements, un patrimoine immobilier appartenant pour lessentiel
ltat, une gestion des ressources humaines ressortissant encore en partie la comptence
des services ministriels de gestion, une autonomie scientifique mise mal par le classement
de Shangha.
Ladoption de la loi organique relative aux lois de finances (LOLF) du 1er aot 2001 et sa mise
en application en 2006 ont permis la mise en place dun nouveau pilotage des tablissements
devenus oprateurs de ltat.
Cest ainsi que les dputs Michel Bouvard et Alain Claeys ont dpos, le 14 juin 2006, au
nom de la commission des finances de lAssemble Nationale, en conclusion des travaux de
la Mission dvaluation et de contrle, un rapport sur la gouvernance des universits dans le
contexte de la LOLF dans lequel 23 propositions adoptes lunanimit inspirrent fortement
la rforme de 2007.

 a loi relative aux liberts et responsabilits des universits:


L
une autonomie renforce

La loi n 2007-1199 du 10 aot 2007 relative aux liberts et responsabilits des universits,
dite loi LRU, aprs avoir redfini les missions du service public de lenseignement suprieur, a
modifi plusieurs rgles dorganisation et dadministration des universits afin dy mettre en
place un nouveau mode de gouvernance dans un dlai dun an et prvu quelles pourraient
toutes bnficier des responsabilits et des comptences largies (RCE)6 en matire
budgtaire et de ressources humaines dans un dlai de cinq ans compter de la publication
de la loi. Un nouveau cadre gnral a donc t mis en place progressivement dans tous les
tablissements, modifiant leurs rgles et pratiques en matire de gouvernance et daide au
pilotage, financire et de gestion des ressources humaines.
4
5
6

Possibilit, pour le recteur dacadmie, chancelier des universits, de saisir le tribunal administratif des actes des autorits des
EPSCP quil estime illgaux: cf. article L.719-7 du code de lducation.
Code de lducation, article L. 123-3, dans sa version issue de la loi n2007-1199 du 10 aot 2007 relative aux liberts et
responsabilits des universits
Les tablissements publics pouvant bnficier des RCE sont, en premier lieu, les universits en vertu de larticle L.712-8 du code
de lducation (article cr par larticle 18 de la loi LRU, mais application de plein droit toutes les universits au plus tard dans
un dlai de 5 ans compter de la date de publication de la LRU). Il sagit ensuite des autres EPSCP (grands tablissements, ENS,
coles et instituts externes et coles franaises ltranger), pour lesquels les RCE peuvent tre demandes en application du I
de larticle. L.711-9 du code de lducation. Il sagit enfin des autres EPA exerant des missions denseignement suprieur et de
recherche, ainsi que le prvoit le II de larticle L.711-9 du mme code dont les modalits dapplication ont t prcises par larticle
1er du dcret n 2008-606 du 26 juin 2008.

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La mise en uvre de la rforme a conduit des croisements entre les diffrentes sphres
de gestion (ressources humaines, finances, patrimoine, systmes dinformation, etc.). Ainsi,
les fiches qui suivent, construites autour des principaux domaines, font apparatre que le
passage aux RCE ncessite la matrise de mthodes de travail transversales et ladoption dune
dmarche de conduite de projets.

2.1 La nouvelle gouvernance


Si lon retrouve les mmes organes que dans la loi du 26 janvier 1984, leur rle et leur
composition, ont t redfinis. Ainsi larticle L.712-1 du code de lducation pose le principe,
dans sa rdaction modifie, que le prsident de luniversit par ses dcisions, le conseil
dadministration par ses dlibrations, le conseil scientifique et le conseil des tudes et de la
vie universitaire par leurs avis assurent ladministration de luniversit..
Le conseil scientifique et le conseil des tudes et de la vie universitaire nont dsormais plus
quun rle consultatif et le conseil dadministration, qui est le seul organe de dlibration, se
voit confier un rle stratgique et, par voie de consquence, le nombre de ses membres est
rduit de moiti. Tous sont lus, lexception des personnalits extrieures dont le nombre de
membres a t lgrement augment.
Le mode de dsignation du prsident duniversit est totalement modifi par la LRU. Auparavant
lu par lensemble des membres des trois conseils runis en une assemble, la majorit
absolue des membres en exercice de celle-ci, pour un mandat de cinq ans non renouvelable,
il est dsormais lu par les membres lus du conseil dadministration pour un mandat de
quatre ans renouvelable une fois. La loi met toutefois en cohrence la dure du mandat du
prsident avec celui des membres lus du conseil dadministration, y compris dans le cas dune
interruption du mandat du prsident.
Le prsident continue prsider les trois conseils et il est ainsi le seul pouvoir siger dans
les trois, une rgle dincompatibilit interne tant pose (interdiction de siger dans plus
dun conseil de luniversit), faisant le pendant de lincompatibilit externe consistant en
linterdiction de siger dans le conseil dadministration de plusieurs universits et de celle
dtre prsident de plus dune universit.
Enfin, les composantes sont cres selon des modalits assouplies traduisant la plus grande
autonomie accorde aux universits.

2.2 Les nouvelles comptences


2.2.1 Certaines de ces comptences ont t rendues applicables ds la publication
de la loi:
possibilit donne aux universits, par la cration dun article L. 719-14 dans le code de
lducation, de demander le transfert en pleine proprit du patrimoine immobilier et
mobilier mis leur disposition par ltat: cf. fiche n 37;
possibilit de crer deux types de fondations, prvues respectivement par deux articles crs
dans le code de lducation : respectivement articles L. 719-12 et L. 719-13 pour, dune
part, les fondations universitaires non dotes de la personnalit morale, abrites par les
universits, mais autonomes sur le plan financier et, dautre part, les fondations partenariales
dotes de la personnalit morale: cf. fiche n 40;
cration dun bureau daide linsertion professionnelle: cf. fiche n 6;

10

Fiche n1 - Les EPSCP, lments de contexte et apports de la loi LRU

enfin, possibilit donne au prsident duniversit ou de tout autre tablissement public


denseignement suprieur, de recruter des tudiants pour assurer des activits de tutorat ou
de service en bibliothque.
2.2.2 Dautres comptences ne sont devenues effectives quaprs linstallation du
nouveau conseil dadministration:
La mise en place des comits de slection qui se sont substitus aux anciennes commissions
de spcialistes, la possibilit de recruter des contractuels dure indtermine dans les cas
prvus par la loi n 84-16 du 11 janvier 1984 relatives la fonction publique de ltat (par
abrogation du 2e alina de larticle L.951-2 du code de lducation).
2.2.3 Les responsabilits et comptences largies (RCE)
Les universits ayant demand et obtenu le passage aux RCE se sont vu attribuer de nouvelles
comptences en matire de gestion des ressources humaines et de gestion financire.
2.2.3.1 Les nouvelles comptences en matire de gestion de ressources humaines
Dans le domaine des ressources humaines, les principales innovations introduites par la
LRU concernent les recrutements, quil sagisse des nouvelles modalits de recrutement
et daffectation des personnels titulaires ou des nouvelles possibilits de recrutement de
contractuels, et galement la modulation des services des personnels enseignants et de
recherche ainsi que les marges de manuvre donnes aux universits en matire indemnitaire
dans le cadre plus gnral de la gestion des crdits de masse salariale.
En matire de recrutement et daffectation des personnels titulaires, deux points
doivent tre souligns: dune part, la possibilit donne au prsident duniversit dmettre un
avis dfavorable motiv laffectation des personnels, y compris des enseignants-chercheurs
(cf.fiches n9 et 10) et, dautre part, le recrutement des enseignants-chercheurs (cf. fiche
n9). Par ailleurs, la LRU permet au prsident duniversit, par cration dun article L.954-3,
de recruter de nouveaux types de contractuels pour une dure dtermine ou non, sur des
fonctions particulires. Il sagit, soit doccuper des fonctions techniques ou administratives
correspondant des emplois de catgorie A, soit dassurer des fonctions denseignement,
de recherche ou denseignement et de recherche.
Lintrt de ce recrutement est de pourvoir des fonctions administratives ou techniques dans
des domaines rares et dattirer des profils ayant des comptences particulires telles que :
gestion du patrimoine immobilier, valorisation de la recherche, contrle de gestion, etc.
Cette facult de recrutement sexerce sous rserve des dispositions de larticle L. 712-9 du
code de lducation, notamment de son 2e alina, qui dispose que: Le contrat pluriannuel
dtablissement fixe le pourcentage maximum de cette masse salariale que ltablissement
peut consacrer au recrutement des agents contractuels mentionns larticle L.954-3.
Pour ce qui concerne la modulation des services des personnels enseignants et de
recherche, la cration de larticle L.954-1 confre au conseil dadministration la mission de
dfinir, dans le respect des dispositions statutaires applicables et des missions de formation
initiale et continue de ltablissement, les principes gnraux de rpartition des obligations
de service des personnels enseignants et de recherche entre les activits denseignement, de
recherche et les autres missions qui peuvent tre confies ces personnels.
Ces autres missions sont, en vertu de larticle L. 952-3 du mme code, la diffusion des
connaissances, la liaison avec lenvironnement conomique, social et culturel, la coopration
internationale et ladministration et la gestion de ltablissement.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

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En matire indemnitaire, larticle L.954-2 du code de lducation7 dispose, dune part, que le
prsident est responsable de lattribution des primes aux personnels affects ltablissement et,
dautre part, que le conseil dadministration est autoris crer des dispositifs dintressement
destins amliorer la rmunration des personnels.
Les tablissements en mode RCE ont dsormais, dans le cadre du contrat dtablissement, un
budget global incluant, en plus des crdits de fonctionnement et dinvestissement, les crdits
de masse salariale correspondant la rmunration des agents de ltat qui leur sont affects,
assortis dun plafond demplois autoris par le ministre charg de lenseignement suprieur.
Plafond demplois en ETPT
En la matire, luniversit passe dune logique de postes ouverts en loi de finances une logique
de plafond demplois global lintrieur duquel ltablissement dcide des repyraminages,
voire des transformations demplois en indemnitaire ou mme des transformations de crdits
de masse salariale en crdits de fonctionnement ou dinvestissement. Cest une dimension
majeure de la rforme introduite par les RCE. Ce point est trait en dtail fiche n12.
Plafond de masse salariale
proprement parler, il ny a quun seul plafond de masse salariale global, pour tout le budget
de ltablissement (lequel comporte le budget principal, les budgets annexes ainsi que les
budgets des ventuelles fondations, appels tats prvisionnels des recettes et des dpenses
ou EPRD): cf. fiches n 25, 26 et 28.
Le montant du plafond de masse salariale est arrt annuellement par le conseil dadministration
lors du vote du budget de ltablissement. Il ne peut excder la dotation annuelle de
masse salariale de ltat ventuellement majore des ressources propres dexploitation de
ltablissement (cf. article 9 du dcret n2008-618 du 27 juin 2008 relatif au budget et au
rgime financier des tablissements publics caractre scientifique, culturel et professionnel
bnficiant des responsabilits et comptences largies).
Ce plafond de masse salariale auquel est associ un plafond demplois est un outil, particulier
la GRH8, de la responsabilit de luniversit exig en contrepartie des comptences largies
qui lui sont confies. Ils sont porteurs dun risque nouveau -le dpassement des plafondsqui ncessite, en lui-mme, de sattacher au suivi et lanalyse des marges de manuvre
budgtaires.
2.2.3.2 Les nouvelles comptences en matire de gestion financire
Les universits, oprateurs de ltat, sont soumises, en matire budgtaire et financire,
une autonomie encadre rsultant des dispositions du dcret prcit du 27 juin 2008, lequel
sinspire des dispositions de la LOLF et prcise les dispositions financires de la LRU. Par rapport
au dcret n 94-39 du 14 janvier 1994 relatif au budget et au rgime financier des EPSCP
non passs aux RCE, il modifie lorganisation et la procdure budgtaires et impose aux
tablissements de se doter doutils de pilotage et de mesure de la performance (laboration
dun projet annuel de performances de ltablissement qui prsente les objectifs poursuivis,
production dindicateurs ou de rapports danalyse destins au pilotage financier et patrimonial
de ltablissement, information rgulire du ministre charg de lenseignement suprieur
sur la situation financire de ltablissement, le respect de ses engagements contractuels et
lvolution de sa masse salariale et de ses emplois) et de sassurer de la qualit de ses comptes.
7
8

12

Cr par larticle 6 de la LRU


Voir les fiches ns 12, 13 et 15 intitules La gestion des emplois, Le pilotage de la masse salariale et La gestion prvisionnelle
des emplois, des effectifs et des comptences (GPEEC)

Fiche n1 - Les EPSCP, lments de contexte et apports de la loi LRU

Sur les nouvelles modalits dlaboration, dadoption et dexcution du budget, il convient de


se reporter aux fiches n 24, 25, 26 et 27 qui y sont consacres.
La question de la performance et de lanalyse des cots, qui dcoule de larticle L.711-1 du
code de lducation, aux termes duquel les universits mettent en place un outil de contrle
de gestion et daide la dcision de nature leur permettre dassumer lensemble de leurs
missions, comptences et responsabilits ainsi que dassurer le suivi des contrats pluriannuels
dtablissement est traite de faon dtaille dans la fiche n 2: Pilotage de ltablissement,
contrle de gestion et aide la dcision et la fiche n 5 : La comptabilit analytique.
En ce qui concerne la qualit des comptes, qui doit reflter une image fidle de la situation
patrimoniale et financire des universits, elle passe par la mise en place dun contrle
interne comptable au regard dun rfrentiel partag entre les services de lordonnateur et du
comptable. Pour plus de dtails, se reporter aux fiches n 4, 30 et 36.
Enfin, il est noter que si la qualit des comptes est une exigence ancienne qui ne fait que
revtir une nouvelle importance loccasion des responsabilits largies accordes en matire
budgtaire et financire, lobligation faite aux tablissements de faire certifier annuellement
leurs comptes par un commissaire aux comptes est totalement nouvelle. Cette certification ne
prjuge cependant pas de la position du juge des comptes.

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Fiche n2 Le pilotage de ltablissement,


version octobre 2012
contrle de gestion et aide la dcision
Si lon se rfre la dfinition du pilotage, piloter cest agir sur les circuits de commande, cest
se donner les moyens datteindre les objectifs dcoulant du plan stratgique de ltablissement.
Le pilotage suppose donc de disposer de lensemble des moyens et des informations permettant
de situer ltat de performance et de fonctionnement de ltablissement par rapport aux
objectifs (fixs). Il suppose au pralable que les cibles soient dtermines. Et que lcart avec
celles-ci soit analys afin que des dcisions dactions correctives soient mises en uvre si
ncessaire.
Aussi le pilotage dune organisation est-il entendu comme procdant dun dispositif de
contrle de gestion mis en place pour laide la dcision. Pris dans son acception la plus large,
le pilotage vise la matrise dune performance globale cot/qualit.
Historiquement, le pilotage sest dvelopp dans les EPSCP avec la mise en place des contrats
quadriennaux et des projets dtablissement. Impuls par la LOLF, le pilotage est repris dans
la loi du 10 aot 2007 relative aux liberts et responsabilits des universits (LRU) qui insre
larticle L711-1 du code de lducation un septime alina nonant que les EPSCP mettent
en place un outil de contrle de gestion et daide la dcision de nature leur permettre
dassumer lensemble de leurs missions, comptences et responsabilits ainsi que dassurer
le suivi des contrats pluriannuels dtablissement. La comptabilit analytique constitue
videmment lun de ces outils (cf. fiche 5).
Par ailleurs, le renforcement de ce pilotage a t introduit par le passage aux responsabilits
et comptences largies (RCE). En effet, dans le dcret n2008-618 du 27 juin 2008 relatif au
budget et au rgime financier des EPSCP bnficiant des RCE, il est prvu que figure en annexe
du budget un projet annuel de performances de ltablissement (que nous appellerons
PAPET) qui comporte les objectifs poursuivis par ltablissement et des indicateurs associs
ces objectifs permettant de mesurer les rsultats obtenus. Ces indicateurs sont tablis en
cohrence avec ceux des projets annuels de performances des programmes ministriels (PAP)
dans le but dassurer linformation du conseil dadministration, celle du ministre et le suivi
du contrat pluriannuel. Le PAPET est vot par le conseil dadministration avec le budget et les
autres annexes.
la fin de lexercice, lordonnateur prpare le rapport annuel de performances de
ltablissement (RAPET), qui doit tre annex au compte financier. En cours danne et
selon une priodicit adapte, il est indiqu que ltablissement suit lexcution du budget en
recettes et en dpenses ainsi que celle du PAPET et informe le conseil dadministration.
Dans le cahier des charges tabli par lIGAENR en vue de llargissement des comptences des
universits prvu par la LRU, il est indiqu:

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

15

Pour tirer le plus grand bnfice de la rforme, les universits devraient toutefois galement
sengager, sans que cela puisse tre exig comme un pralable au transfert de comptences,
dans la rnovation de leur dialogue de gestion interne. La mission estime en effet que pour
tre en mesure de faire jouer plein les souplesses introduites par la loi du 10 aot 2007 (la
rduction du flchage des crdits, la fongibilit asymtrique, la visibilit pluriannuelle donne
aux universits sur leurs moyens), il est essentiel que les universits veillent :
largir le primtre de leur dialogue de gestion interne, en limitant au maximum, lors de
llaboration du budget, la part des crdits considrs comme flchs (i.e. dont lemploi
nest pas fix par luniversit mais par le financeur) ;
allouer une part des crdits ainsi retenus en fonction dune apprciation de la performance
des composantes et laboratoires et non pas seulement sur la base de leurs critres physiques
(nombre dtudiants, etc.).

 ise en uvre de la stratgie dtablissement travers


M
une dmarche de pilotage

La mise en place doutils et de dmarches de pilotage exige tout dabord une volont et une
implication politique du prsident et de lquipe de direction ; elle ncessite en outre des
moyens humains, des moyens financiers et un changement de culture dans ltablissement.
La volont et limplication politique du prsident et de lquipe de direction sont ncessaires
pour:
impulser la mise en uvre du pilotage et pour mobiliser lensemble des acteurs de
ltablissement qui doivent passer dune culture de moyens une culture de rsultats, une
culture de performance;
fixer les objectifs stratgiques demands notamment dans le cadre de la mise en place des
nouveaux contrats dtablissement (depuis la vague A 2007-2010 et renforcs encore dans
la formalisation de la contractualisation des vagues C et D), qui doivent tre ensuite dclins
en objectifs oprationnels. La dtermination des objectifs peut se faire par comparaison
entre tablissements franais et/ou trangers, en rfrence aux objectifs que se fixe le
ministre dans le PAP (projet annuel de performances) ou aux annes antrieures; le niveau
peut galement tre fix par contrainte (notamment financire) ou ambition stratgique;
lancer la mise en place de procdures de contractualisation internes ltablissement;
prendre des dcisions en cours de route en cas de drive ou de non atteinte des objectifs
(animation de gestion ou dialogue de gestion interne).
Le pilotage ncessite la mobilisation de moyens humains dont notamment:
ladhsion des responsables des composantes et services au changement de culture et un
fonctionnement transversal;
la cration dun service daide au pilotage et contrle de gestion, avec des personnes charges
de coordonner lauto-valuation, la remonte des donnes ncessaires au pilotageet de les
analyser ; la dmarche qualit fait partie intgrante de ce service.
la mobilisation des experts-mtiers pour dcrire les processus et identifier les vecteurs cls
du pilotage;
limplication du directeur du systme dinformation et des quipes informatiques.
Il ncessite aussi de dgager des moyens financiers notamment pour la mise en place et/
ou lajustement du systme dinformation qui servira produire les instruments de pilotage
(tableaux de bord).

16

Fiche n2 - Le pilotage de ltablissement, contrle de gestion et aide la dcision

Ainsi le pilotage repose la fois sur une rigueur mthodologique des instruments et procdures
mis en place (tableaux de bord) et sur limplication du prsident, de lquipe de direction et de
lensemble des responsables (animation de gestion).
Labsence de rfrentiel unique rend la consolidation des donnes ainsi que leurs comparaisons
dans le temps, difficiles voire impossible.

Indicateurs et tableaux de bord

Lindicateur traduit en critres mesurables les points cls sur lesquels le pilotage est mis en
uvre (finalits, processus, actions de rglage). Le tableau de bord prsente des reprsentations
dindicateurs suivant une priode fixe, pour situer ltat de performance et de fonctionnement
et dcider des actions de rglage. Ainsi llaboration des tableaux de bord sappuie sur le choix
et la production des indicateurs.

2.1 Indicateurs et schma de processus


2.1.1 Identification des indicateurs/ processus
Les indicateurs permettent la quantification des facteurs cls retenus pour piloter. Ils concernent
la fois: les finalits atteindre en terme de niveau de contribution, la ralisation quantitative et
qualitative des activits, les ressources mobilises en termes dunits physiques et de cot (dans
ce sens les lments budgtaires de cots et/ou de recettes font partie des tableaux de bord).
Les indicateurs sont identifis partir dun schma de processus, modlis par les experts
mtier du domaine tudi. Ce schma met en vidence les activits rcurrentes et les actions
de rglages ncessaires latteinte des objectifs fixs.
Exemple de processussimplifi et partiel : le pilotage de la politique douverture internationale,
faisant apparatre titre indicatif en italique quelques indicateurs.
Finalits

Dvelopper
lattractivit de
luniversit
linternational
(indicateur:
flux
dtudiants
trangers
entrant)

Processus

Actions de rglages

Promouvoir luniversit
linternational

Participer des salons, colloques

Fonctionner en rseau avec


des partenaires dimension
internationale
(rpartition gographique du taux
de missions ltranger)

Dvelopper un systme
dvaluation des conventions
(taux dvaluations ralises sur le
nombre de convention)

Intgrer les tudiants trangers


(slectionner, accueillir, soutenir)
(taux de satisfaction laccueil)

Mettre en place des tutorats


(taux dtudiants bnficiant dun
tutorat)
Mettre disposition des logements

Former (construire loffre, adapter


le dispositif de formation)

Diffuser des cours de FLE

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

17

2.1.2 Slection et hirarchisation des indicateurs


Les indicateurs sont retenus en fonction de leur importance dans le processus et de la capacit
du systme dinformation les produire; ils doivent tre hirarchiss et relis entre eux par
une arborescence causale.
Ils sont choisis partir des facteurs cls qui la fois:
identifient la finalit vise (exemple: flux dtudiants trangers entrant);
valuent la performance du processus de ralisation (exemple: rpartition gographique du
taux de missions ltranger, taux de satisfaction laccueil);
traduisent les actions de rglage (exemple: taux dvaluations ralises sur le nombre de
convention, taux dtudiants bnficiant dun tutorat);
mesurent les ressources consommes (en units physiques et financires).
Le choix des indicateurs exige la contribution des politiques, pour ce qui est de lexplicitation
des finalits et des choix dactions stratgiques pour les atteindre, et des experts, pour
lidentification des processus et actions de rglage.
Les indicateurs traduisent la fois des facteurs internes ltablissement, sur lesquels il lui est
normalement possible dagir, et externes (taux de croissance, orientations budgtaires de ltat
ou de la Rgion) qui peuvent constituer des facteurs explicatifs dvolution de performance
interne.
2.1.3 Qualification des indicateurs
Chaque indicateur doit tre explicit de faon dtaille dans une fiche de qualification, qui
est indispensable pour viter toute confusion. Lannexe 1 donne un exemple de fiche de
qualification de lindicateur flux des tudiants entrant en changes internationaux.

2.2 Tableaux de bord et systme dinformation


2.2.1 Forme des tableaux de bord
La forme des tableaux de bord facilite lanalyse en attirant lattention des utilisateurs sur les
carts ou risques dcart (indication des valeurs cibles, commentaires).
2.2.2 Fiabilit et compltude des donnes
Le systme dinformation gnrateur de tableau de bord sappuie sur des applications
informatiques. Les tableaux de bord ncessitent un outil de restitution des donnes. La bonne
exploitation des tableaux de bord dpend de la qualit du systme dinformation et notamment
de la fiabilit et la compltude des donnes. Celle-ci est obtenue grce une saisie normalise,
dont la finalit doit tre comprise par les acteurs et qui est ralise dune manire rgulire,
juste et dans la dure. Des actions de sensibilisation des acteurs la qualit des donnes et leur
compltude sont organiser rgulirement dans ltablissement. Lutilisation des tableaux de
bord met souvent en vidence les ventuelles anomalies de donnes.

18

Fiche n2 - Le pilotage de ltablissement, contrle de gestion et aide la dcision

Animation de gestion

Lanimation de gestion, telle que nous la dfinissons, est positionne ainsi :

Dialogue de
gestion

LOLF
Objectifs
du PAP (annuel)
Cibles chiffres

Objectifs
du contrat quadriennal
Cibles chiffres

Moyens

Objectifs
des contrats de services et composantes
et/ou de groupes transversaux
(dclins du contrat quadriennal)
Cibles chiffres

Moyens
Ministre

Parlement

Animation
degestion

Rsultats/RAP (annuel)
34 indicateurs pour progr 150 et
8 indicateurs pour progr 231
dans PAP 2003

Moyens
Universits

Rsultats
137 indic vague A
81 indic vague B
61 (25 + 36) indic vague C
65 (20 + 15 + 30) indic vague D

Composantes
Services

Rgultats
Indicateurs internes de pilotage spcifiques
aux tablissements

Source: Amue formation mthodologique aide au pilotage des tablissements

3.1 Fonction de lanimation de gestion


Alors que les tableaux de bord reprsentent une aide la dcision, lanimation de gestion
correspond une implication managriale fonde sur des choix stratgiques et oprationnels
explicits dans le projet dtablissement. Lanimation de gestion implique des volutions tant
organisationnelles que comportementales dans les EPSCP.
partir des informations fournies par les tableaux de bord et des informations plus tacites,
les dcideurs:
contractualisent en interne par la fixation des objectifs tous les niveaux de la ligne
managriale ou dans chaque groupe thmatique de suivi du projet dtablissement;
rendent compte laide de rapports dactivit concernant la situation atteinte par
ltablissement en regard au contrat: analyses dcarts, alertes, rajustements dobjectifs,
actions correctives.
Dans ce sens la contractualisation signifie la ngociation dobjectifs entre direction et
responsables de composante et de service (cf. schma de structure en annexe 4), ainsi quau
niveau n-1 entre ces derniers et leurs collaborateurs hirarchiques. Une autre solution consiste
ngocier avec le responsable de chaque groupe thmatique de suivi du projet dtablissement,
qui lui-mme ngocie avec les membres du groupe. Dans tous les cas, cest un engagement
mutuel affich.
En rsum, il peut y avoir trois niveaux de contrats1:
ministre/direction;
direction/composantes et/ou services, ou groupes de suivi du projet dtablissement;
directeur de composante/responsables de filire et chef de service/collaborateurs
hirarchiques.
9

Appels parfois entre direction et composantes contrats dobjectifs ou contrats dobjectifs et de moyens

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

19

Les contrats sont dclins en cascade depuis les contrats dordre suprieur. Les cibles
concernent la fois les objectifs atteindre et les ressources mobiliser; le rapport entre les
deux constitue le niveau defficience atteindre. Lefficacit des EPSCP sera traduite par lcart
constat entre la cible (en terme de couple objectif - cot) et le ralis.
Sans animation de gestion, les tableaux de bord se confinent une production dindicateurs
administratifs, non exploits pour piloter effectivement.
Le recours lanimation de gestion est favoris par une acceptation de lvaluation de la
performance et une adhsion au systme des acteurs concerns, qui suppose une production
de tableaux de bord fiables dont la nature ne sera pas conteste par les utilisateurs.

3.2 Composantes de lanimation de gestion


Le bon fonctionnement dune animation de gestion sappuie sur les points suivants:
mise en place de procdures de contrat interne ltablissement ( partir des procdures
actuelles de contractualisation et de budgtisation annuelle);
conception de supports: contrats, rapports priodiques, fiches dalerte;
dfinition de rgles du jeu pour lanimation de gestion: rythmes et rgles des revues de
performances, du suivi budgtaires, des recalages de contrats (probable);
dfinition des rles et responsabilits: prsidents et vice-prsidents, conseils, directeurs de
composantes, DGS, contrleurs de gestion, etc., tel que propos dans le schma joint en
annexe 4;
le projet annuel de performance tablissement (PAPET) ainsi que le rapport annuel de
performance tablissement (RAPET) doivent tre prsents devant le conseil dadministration
(respectivement en annexe du budget et du bilan financier) : ils apportent une aide prcieuse
au suivi du budget de gestion et permettent aux membres du conseil dadministration
de constater lvolution des principaux indicateurs et den tirer les conclusions en terme
dactions. Le PAPET et le RAPET se composent :
des indicateurs contractuels qui seront communs tous les tablissements;
des indicateurs contractuels propres chaque tablissement;
des indicateurs internes.

3.3 Lien ressources / niveau de contribution (efficience)


Le pilotage repose sur la matrise du couple ressources (souvent mesures en termes de cots,
de moyens consomms) objectifs (mesur par un indicateur, exemple: taux de placement)
appel efficience, fixe politiquement. La courbe suivante montre un exemple de courbe cot
des ressources (objectifs) pour une alternative de ralisation dun mme processus.
Objectifs

Solution alternative 2

Solution alternative 1

Cots

En conclusion, lannexe 3 schmatise la dmarche de pilotage dun tablissement en reprenant


les points-clefs : dfinition des objectifs, mise en place de tableaux de bord et du systme
dinformation, raction aux carts constats.

20

Fiche n2 - Le pilotage de ltablissement, contrle de gestion et aide la dcision

Annexe 1

Exemple de fiche de qualification dindicateur


(Source: universit de Reims Champagne Ardennes)

FICHE DE QUALIFICATION DINDICATEUR


Serviceresponsable : SEPE (Service tudes Prospective et valuation)
Intitul de lindicateur
Nombre dtudiants entrants dans le cadre dun programme international (IN)
Code de lindicateur (et ventuellement n dindicateur contractuel et/ou PAP
correspondant)
Codification unique tablie suivant une typologie PIRI01 (LORI01, LORI02 etc
Utilisation (contrat ou pilotage interne) et par qui
Pilotage interne PI
Formule de calcul en prcisant les champs informatiques des
donnes utilises
Par anne universitaire, le nombre dtudiants arrivs luniversit Reims Champagne
Ardennes dans le cadre
dun programme international
Dates dobservation
15 janvier et 15 juin
Source(s) dinformation (collecte)
APOGEE
Traitement de la source au tableau de bord
La table et les variables extraites dApoge qui permettent de reprer les tudiants
entrants (IN).
Table: INS_ADM_ANU
Les CHAMPS: COD_PRG: code du programme international.
TEM_SNS_PRG avec A comme Arrive et E comme Sortie
Forme du tableau de bord (support) et frquence de production
Histogramme selon le programme international, camembert selon le pays dorigine. Pour
la prsentation: fiche synthtique (type Universit de Bourgogne) o la cible est indique
+ commentaires + moticone + dfinition de lindicateur.
Cration de liens pour obtenir des dtails sur lindicateur: Croisement des deux variables
prcdentes avec le pays dorigine, le code anne dtude, le nombre dannes inscriptions
luniversit Reims Champagne Ardennes
Li quels indicateurs aval et amont
Amont: Nombre dactions menes linternational (salons, confrences) Nombre de
conventions actives
Aval: Nombre dtudiants luniversit
Commentaires

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

21

Annexe 2 Fonctions du systme de pilotage


(source: Amue sminaire de formation mthodologique sur laide au pilotage des tablissements)

22

Fiche n2 - Le pilotage de ltablissement, contrle de gestion et aide la dcision

Collectivits
territoriales

valuation 6
Propositions

Propositions

Directeur
composante n

Comit de pilotage
(bureau largi)

quipe de direction
restreinte

valuation 6

Directeur
composante 1

D
c fin
(co ellu ir le
n le
r
t
r de le
l
d
p
e
de ilot e la
g
es age
t
i
o
n)

Ministre

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

Propositions

valuation 6

DGS (responsables
des services)

ns Dfi
ei
l ni
ch s, V r le
ef P,
r
s d co le
m
e
d
pr mi es
oj ssi
et on
s
s,

co

Propositions

valuation 6

Annexe 3 Animation de gestion, structure de pilotage


(source: Amue sminaire de formation mthodologique sur laide au pilotage des tablissements)

23

Fiche n3 Le contrat pluriannuel dtablissement


version octobre 2012

La contractualisation des EPSCP seffectue depuis 1984 dans le cadre de la loi du 26 janvier
1984 sur lenseignement suprieur dont larticle 20 repris a t codifi l article L.711-1 du
code de lducation:
Les activits de formation, de recherche et de documentation -des EPSCP- peuvent faire lobjet
de contrats dtablissement pluriannuels dans le cadre de la carte des formations suprieures
dfinie larticle L. 614-3. Ces contrats fixent certaines obligations des tablissements et
prvoient les moyens et emplois correspondants pouvant tre mis leur disposition par
ltat. Lattribution de ces moyens seffectue annuellement dans les limites prvues par la
loi de finances. Les tablissements rendent compte priodiquement de lexcution de leurs
engagements ; leurs rapports sont soumis au comit national dvaluation prvu larticle
L.242-1.
Cet article L.711-1 a t modifi comme suit par larticle 17 de la loi du 10 aot 2007 relative
aux liberts et responsabilits des universits (LRU):
Les activits de formation, de recherche et de documentation des tablissements font lobjet
de contrats pluriannuels dtablissement dans le cadre de la carte des formations suprieures
dfinie larticle L.614-3. Ces contrats prvoient les conditions dans lesquelles les personnels
titulaires et contractuels de ltablissement sont valus, conformment aux dispositions de
larticle L.114-3-1 du code de la recherche relatives lAgence dvaluation de la recherche
et de lenseignement suprieur, ainsi que, le cas chant, les modalits de la participation
de ltablissement un ple de recherche et denseignement suprieur. Ils fixent en outre
certaines obligations des tablissements et prvoient les moyens et emplois correspondants
pouvant tre mis leur disposition par ltat.
avec lajout de lalina suivant:
Ils mettent en place un outil de contrle de gestion et daide la dcision de nature leur
permettre dassumer lensemble de leurs missions, comptences et responsabilits ainsi que
dassurer le suivi des contrats pluriannuels dtablissement.
Larticle L.712-9 est libell ainsi: Le contrat pluriannuel dtablissement conclu par luniversit
avec ltat prvoit, pour chacune des annes du contrat et sous rserve des crdits inscrits en
loi de finances, le montant global de la dotation de ltat en distinguant les montants affects
la masse salariale, les autres crdits de fonctionnement et les crdits dinvestissement. Les
montants affects la masse salariale au sein de la dotation annuelle de ltat sont limitatifs
et assortis du plafond des emplois que ltablissement est autoris rmunrer. Le contrat
pluriannuel dtablissement fixe le pourcentage maximum de cette masse salariale que
ltablissement peut consacrer au recrutement des agents contractuels mentionns larticle
L.954-3.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

25

Rappels historiques1

En 1984, la procdure contractuelle et la pratique de la ngociation sont dabord mises en


application dans le domaine de la recherche. Ce sont les contrats de recherche conclus entre
ltat et chaque universit qui dfinissent les axes de dveloppement, la liste des quipes
reconnues et les apports financiers sur 4 ans de ltat et des organismes de recherche pour le
fonctionnement, les vacations et linvestissement (flch).
Ce nest quen 1988-19892 que le principe contractuel est largi toute lactivit des
universits (offre de formation, vie tudiante, relations internationales, ainsi qu la gestion,
au patrimoine, etc.) et prend en compte la notion dtablissement3. La contractualisation
commence par les universits du Nord et de lOuest de la France soumises de fortes tensions
lies aux augmentations deffectifs tudiants. Cest lorigine des 4 vagues de contractualisation
(A, B, C, D).
Les crations demplois sont prvues dans les contrats jusquen 1993, o le ministre dcide de
sortir la procdure dallocation des emplois de la procdure contractuelle. Le contrat recherche
subsiste cependant en parallle jusqu la circulaire du 7 septembre 1994 qui institue un
contrat unique fusionnant les deux: cest le contrat quadriennal de dveloppement.
La circulaire du 22 mai 1998 refonde la politique contractuelle qui sest altre au fil du temps
et institue un nouveau type de ngociation que la direction de enseignement suprieur (DES)
coordonne dsormais. Le cadre de rfrence unique que constitue le projet dtablissement
est soulign (mais dans les faits, la procdure du volet recherche demeure diffrente de celle
du volet dveloppement, le contrat ntant quune juxtaposition des deux volets), lvaluation
des rsultats est raffirme, le rle du conseiller dtablissement est renforc et ses missions
prcises. La ngociation est organise en trois phases : une phase dchange global, une
phase dchanges spcialiss, une phase de finalisation. Le bilan mi-parcours est supprim.
Dans la lettre du 26 avril 1999, la directrice de la DES confirme les orientations prises
prcdemment et prcise larticulation souhaite dans les projets avec le plan U3M, les CPER
(contrats de plans tat rgions) et les schmas de service collectifs de lenseignement suprieur
et de la recherche.
Sous limpulsion de la LOLF, la circulaire du 20 juin 20054, qui concerne la campagne
de contractualisation de la vague A (2007-2010), marque un tournant dans la
dmarche contractuelle place au coeur de la relation tat/tablissements, avec une rforme
mthodologique. Les tablissements de la vague A sont ainsi les premiers tablir leur projet
dans le cadre de la LOLF et sapproprier la logique de performance et defficience prne
par la loi. Le rle du contrat comme instrument de pilotage est renforc. Il devient un contrat
dobjectifs au sens de la LOLF et doit permettre larticulation des objectifs de ltablissement
et des objectifs nationaux : il dcline la fois les objectifs poursuivis, les actions mettre
en uvre, les moyens mobiliss et les indicateurs de rsultats. Ltablissement est incit
renforcer son pilotage interne et tendre la pratique de lauto-valuation lensemble de ses
activits. Le projet dtablissement constitue un texte fondateur pour ltablissement et doit
faire lobjet dun large dbat en interne rassemblant les principaux acteurs et doit dgager
1

2
3
4

26

Sources : Les universits franaises en mutation: la politique publique de contractualisation, Instance dvaluation
du Commissariat gnral du plan, Armand Frmont, Daniel Renoult, janvier 2004
La longue marche des universits franaises, Christine Musselin, PUF, janvier 2001
Rglementation et management des universits franaises, Daniel Mallet, Pierre Balme, Pierre Richard,
Ed. Berger-Levrault, octobre 2002.
Circulaire du 24 mars 1989, annonce aux universits par le ministre L. Jospin en 1988.
La DPDU avait t charge dimpulser la politique de contractualisation avec les tablissements.
Signe, par dlgation, par le directeur de la DES, responsable des programmes 150 et 231.

Fiche n3 - Le contrat pluriannuel dtablissement

clairement les priorits retenues. Le nouveau contrat doit tre un texte structur en terme de
dfinition dobjectifs stratgiques (et oprationnels) et de cibles atteindre.
La circulaire du 6 juin 20065 confirme, pour la vague B, la direction trace par celle de
2005. Elle dcrit la nouvelle procdure contractuelle6 compose de quatre phases:
la caractrisation de ltablissement : il sagit dune tape interne au ministre. Elle vise
aboutir un diagnostic partag sur ltablissement ainsi que sur son positionnement
rgional;
lvaluation du projet : elle aboutit lenvoi dune lettre dchanges qui comporte les
observations, les demandes de complment dinformation du ministre;
la phase de dialogue avec ltablissement: elle doit permettre, aprs un dialogue approfondi
avec lquipe de direction, daboutir la communication des orientations et objectifs
retenus;
la ngociation finale avant la signature solennelle du contrat dtablissement. Toutefois,
sans avoir tous les lments de la ngociation finale, le Prsident doit soumettre le projet de
contrat au vote du CA de luniversit au plus tard en dcembre de lanneN-1.
Pour la vague C (2009-2012), la premire circulaire du 28 juin 2007, signe du directeur
gnral de lenseignement suprieur (DGES), met en avant larticulation du contrat avec les
modalits dvaluation et tient compte du partage des rles entre ladministration centrale
et lAgence dvaluation de lenseignement suprieur et de la recherche (AERES). Dans ce
nouveau dispositif, il appartient lAERES de raliser, en amont des ngociations contractuelles,
lvaluation externe de la qualit des quipes scientifiques et de loffre de formation, mais
aussi des rsultats de la politique mene par les tablissements au regard des objectifs fixs
dans les prcdents contrats. Cest, entre autres, sur la base des valuations ralises par
lAERES et rendues publiques que sont dsormais ngocis les futurs contrats.
Aprs la parution de la LRU, une seconde circulaire du 10 janvier 2008 complte la prcdente,
puisque les tablissements de la vague C sont les premiers laborer leur contrat dans le
cadre de la loi. La LRU mentionne en effet que la politique contractuelle rgit dornavant
lorganisation des rapports entre ltat et les tablissements: le contrat, obligatoire, devient
un contrat global, qui comprendra la totalit des moyens (y compris la masse salariale)
ds le passage aux responsabilits et comptences largies (RCE). La circulaire prcise que
ltablissement sera jug sur ses performances au regard des objectifs quil se sera fix et des
moyens mobiliss. Le bilan du contrat (qui porte sur lensemble de lactivit de ltablissement)
apparat, vraiment et pour la premire fois, comme une tape essentielle: il vise obtenir un
diagnostic partag sur les rsultats, les moyens mobiliss et les mesures engages. Par ailleurs,
il est indiqu que le passage aux RCE se fera ds la signature du nouveau contrat, si le passage
est choisi pour le 1er janvier 2009, ou dans un avenant, sil se fait aprs, mais les conditions du
transfert se feront au moment de la ngociation contractuelle.
Pour la vague D, la circulaire de la DGES du 18 avril 2008 indique aux tablissements
comment se droule la dmarche contractuelle globale et dcrit son articulation avec les
valuations de lAERES. Le calendrier de contractualisation est resserr. Il est demand aux
tablissements de rduire le volume des documents constitus pour les demandes dhabilitation
des formations et de renforcer la dimension stratgique et politique du bilan et du projet de
dveloppement. Il est soulign que le dialogue entre ltablissement et le ministre sappuiera
sur les rsultats de lvaluation des trois sections de lAERES. LAERES prcise quant elle,
5
6

Signe conjointement par le DGES et le DGRI.


Procdure entre en vigueur dans les faits ds la vague A, lt 2006.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

27

dans un courrier adress par son prsident aux tablissements de la vague D, le 24 avril 2008,
comment lvaluation intgre sera conduite, en insistant sur le fait que cette vague marque un
tournant dans lvolution des pratiques. LAERES sappuiera sur les Standards and Guidelines
for Quality Assurance in the European Higher Education Area (ESG) et sera particulirement
attentive la mise en place dans les tablissements de lauto-valuation et dune dmarche
qualit. Cest dans ce cadre, sur la base des documents fournis et de la visite sur site, que
lAERES portera une apprciation sur la stratgie de ltablissement et la faisabilit de son
projet.
Une seconde circulaire, date du 11 juillet 2008, souligne que le contrat intgrera pour
la premire fois la masse salariale et indiquera le plafond gnral demplois pour chaque
tablissement. La DGES prcise que les moyens allous dpendront pour une part des rsultats
obtenus dans le prcdent contrat et insiste, dans ce contexte, sur limportance du bilan que
doit faire ltablissement en analysant les indicateurs annexs son contrat. En ce qui concerne
le projet, le ministre recommande quil sinscrive dans une vision politique plus longue que
lhorizon du contrat ( six ou huit ans). Quant au contrat qui concrtise laccord de ltat sur
des objectifs et rsultats de ltablissement, il sera accompagn dindicateurs et de valeurs
cibles sur lesquels portera lvaluation en fin de priode. Pour la vague D, la signature du
contrat est annonce pour janvier 2010.
Concernant la vague A (2011-2014) un courrier du 30 juillet 2009 fixe le cadre dun nouveau
dialogue contractuel entre les tablissements denseignement suprieur et la direction gnrale
pour lenseignement suprieur et linsertion professionnelle (DGESIP). Il raffirme le principe
dautonomie des universits, la mise en place dun nouveau modle dallocation des moyens,
la cration dun ple de financement et de contractualisation et linstallation de lAERES.
Par rapport la vague prcdente, il fait apparaitre les volutions suivantes:
le dialogue du contrat se dcline autour daxes porteurs de la notion de performance en lien
avec la stratgie de ltablissement;
le cadrage du dialogue est allg et la circulaire annuelle qui aiguillait les priorits que le
ministre finanait chaque anne est remplace par un guide mthodologique garantissant
plus de latitude aux tablissements;
la DGESIP communique en amont du processus chaque tablissement un ensemble de
documents destins clairer les orientations stratgiques;
un tableau de bord permettant une prsentation et un bilan objectiv de ltablissement est
galement diffus aux tablissements;
les rles respectifs de lAERES (valuation) et de la DGESIP (analyse du projet) sont clarifis.

Procdure contractuelle et calendrier

Depuis la redfinition de la politique contractuelle en 1998, la campagne de contractualisation


de chaque vague dtablissements est en principe initie lors du premier semestre de lanne
N-2 par une circulaire du ministre indiquant les objectifs poursuivis, la mthode et le calendrier
de la ngociation. Cette circulaire est accompagne de notes dorientation. Depuis 2005, elles
sont dcrites dans un mode demploi.
Il est noter qu partir du 1er janvier 2011,la dure des contrats est passe de quatre 5 ans.
Les tapes concernant le droulement de la procdure contractuelle sont les suivantes:

28

Fiche n3 - Le contrat pluriannuel dtablissement

Premire tape : lvaluation


la DGESIP communique les lments de contexte et les grandes orientations stratgiques de
ltat aux tablissements concerns;
lAERES communique les dossiers dvaluation aux tablissements;
les tablissements sauto-valuent puis dposent leurs dossiers prparatoires leur
valuation (auto-valuation avec bilan du contrat, note stratgique de 5 pages, dossier
unique recherche, dossier unique formation).sur le site du MESR (E-DGESIP) et auprs de
lAERES. La date limite du calendrier est le 15 octobre de lanne n-2 (n-2 correspondant
2 annes avant la premire anne du contrat);
lAERES limite la dure de ses valuations 9 mois et la communication des rapports dfinitifs
est rendue publique lt de lanne n-1.
Deuxime tape : la prparation du dialogue contractuel
des runions destines situer les tablissements dans leur contexte conomique,
pdagogiqueetscientifique sont organises en juillet de lanne n-1;
la DGESIP adresse chaque tablissement en octobre de lanne n-1 une lettre dattention
en vue de la finalisation de son projet stratgique. Cette lettre, sappuie sur lanalyse des
rapports AERES et de documents complmentaires, et stipule les sujets que le ministre
souhaiterait aborder au cours de la discussion contractuelle, Elle est accompagne dune
premire version de travail de la liste des formations, des coles doctorales et des units de
recherche, ainsi que dune annexe performance destine amorcer le travail commun sur
les indicateurs du contrat;
dans un dlai dun mois aprs rception de la lettre dattention, ltablissement finalise
son projet stratgique et le dpose sur le site E-DGESIP. Issu du projet dtablissement, ce
projetdune vingtaine de pagesconstitue larmature de la discussion contractuelle.
Troisime tape : le dialogue contractuel
une visite contractuelle se droule dans ltablissement en prsence du directeur gnral en
janvier de la premire anne du contrat. La discussion porte sur les axes du projet transmis
par ltablissement et a pour objectif de prparer le contrat final;
cette visite est suivie dune runion de ngociation des cibles de performance;
enfin, ds que le projet de contrat est stabilis, le Directeur gnral rencontre le chef
dtablissement pour une discussion financire visant dterminer le montant de la dotation
contractuelle;
le projet de contrat, complt de ses annexes recherche, formation, financire et performance,
peut alors tre soumis pour vote au conseil dadministration de ltablissement.
Quatrime tape : la signature du contrat et la finalisation des arrts dhabilitation

Limpact des contrats pluriannuels

Comme le souligne le rapport de 2004, Les universits franaises en mutation: la politique


publique de contractualisation, la politique contractuelle a eu un impact important sur
lmergence dune politique dtablissement travers llaboration du projet dtablissement
et la mise en place de pratique de pilotage, sur le renforcement du rle de lquipe de direction
et notamment du prsident et sur la dynamique collective au sein de ltablissement.
Cependant dun point de vue strictement financier, le poids du contrat quadriennal est rest
faible dans le budget des tablissements par rapport la DGF (critrise), mme sil a augment

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

29

au fil des annes. Au dpart, en 1989, la part contractualise ne reprsentait alors que 5% du
budget de fonctionnement (hors salaires) des universits, mais incluait galement les crations
de poste sur 4 ans7. Sur la priode 1993-2002, en moyenne prs de 33% des dotations
accordes par ltat aux universits (hors universits technologiques et instituts nationaux
polytechniques) fait lobjet de contrats quadriennaux.
Le renouveau de la campagne de contractualisation (depuis la vague A 2007-2010), qui a
amorc un changement mthodologique en demandant aux tablissements de structurer leurs
objectifs, de donner une cible chiffre leurs objectifs prvisionnels lhorizon de la fin du
contrat, a entrain une accentuation encore plus nette des impacts du contrat en matire de
pilotage. Pour les contrats de la vague A signs en juillet 2007, le montant total des contrats
a augment de 16% par rapport la priode prcdente.
En outre, dans le cadre de la LRU, la refonte complte du mode dallocations des moyens fait
reposer une partie du financement du systme universitaire sur une culture du rsultat : le
nouveau mode dallocation comprend, tant en matire de recherche que denseignement une
part lie lactivit et une part lie la performance, cette dernire reposant notamment sur
latteinte des objectifs du prcdent contrat et sur la qualit du nouveau projet.
Ds 2009, 20% des moyens, masse salariale comprise, seront allous en fonction de la
performance des universits, contre 6% aujourdhui si lon inclut la masse salariale. Sur ces
20% (5% pour lenseignement et 15% pour la recherche) :
80% tiendront compte de la performance calcule sur la base des cotations des units
de recherche, des coles doctorales et de formations, ainsi que sur la valeur ajoute des
formations.
20% seront lis latteinte des objectifs prvus dans le contrat en matire de russite,
dinsertion professionnelle, dindicateurs de bonne gestion dune part, et dautre part la
qualit du nouveau projet en matire denseignement et de recherche.
La mobilisation de ltablissement autour du projet dtablissement ne peut qualler en se
renforant. Ceci sera facilit par la mise en place de contrats internes avec les composantes,
contrats dobjectifs et de moyens, contrats avec les services ou avec des groupes transversaux
thmatiques.

30

Sources : La longue marche des universits franaises, Christine Musselin, PUF, janvier 2001
Les universits franaises en mutation: la politique publique de contractualisation, Instance dvaluation
du Commissariat gnral du plan, Armand Frmont, Daniel Renoult, janvier 2004

Fiche n3 - Le contrat pluriannuel dtablissement

Fiche n4 Le contrle interne pour matriser


version octobre 2012
le fonctionnement de ses activits
Pouvant tre peru comme un moyen de surveillance, au sens limitatif et pjoratif, ou mme
comme un dispositif pernicieux visant dtecter des erreurs dans lunique but de trouver et
de sanctionner des coupables, le systme de contrle interne sinscrit en fait dans une autre
dimension.
Sa mise en place vise avant tout renforcer le pilotage dune entit en fournissant des
informations ncessaires, par leur pertinence et leur fiabilit, une prise de dcision claire.
En cela, le contrle interne est un instrument essentiel la gouvernance, en particulier au sein
des universits.
Dans ce registre, le contrle interne a pour objet une matrise globale des risques lis la
ralisation dobjectifs politiques, stratgiques et oprationnels et ne se limite donc pas une
srie de contrles. Cest en fonction de ces objectifs que doivent tre dtermines les grandes
orientations du contrle interne. Llment technique au service du politique en quelque sorte.
En dautres termes, il sagit, pour lquipe dirigeante dune entit, de mettre sous contrle
des risques afin dobvier leur survenance et, partant, leurs consquences ngatives pour
lentit. Lquipe dirigeante dispose alors dune assurance raisonnable que les objectifs fixs
seront atteints.
Cest du reste pourquoi ce dispositif, contrairement ce que lon peut penser de prime abord,
ne se limite pas au contrle interne comptable, mme si ce dernier en est un lment majeur,
et il est tout fait pertinent de le mettre en uvre dans dautres domaines tels que la gestion
des ressources humaines, de la valorisation de la recherche ou encore des inscriptions.
Concrtement, il doit tre procd, tout dabord, au dcoupage de la structure en processus
fondamentaux. De la sorte, est privilgie une analyse transversale mettant en vidence
chacune des tapes qui se rapporte un processus, ce qui a pour effet de dcloisonner le
rle des acteurs concerns. Ajoutons que cette premire phase du contrle interne sinscrit
pleinement dans une dmarche de mise en place, en regard des objectifs fixs, dindicateurs
et de tableaux de bord pour les besoins du pilotage dune universit (cf. le 2.1 et le 2.2 de la
fiche n2).
Dans un deuxime temps, il convient danalyser les risques inhrents aux processus. Le risque
se dfinit comme tout vnement, tout comportement, toute situation affectant par sa
survenance la ralisation de ces objectifs. Il peut sagir par exemple dun risque financier,
oprationnel, juridique mais galement dun risque de rputation.
La gestion des risques nest pas une fin en soi mais une aide latteinte dobjectifs. Dans
ce cadre, le contrle interne contribue faire prendre conscience aux gestionnaires et par
l-mme mettre en relief le rle quils ont jouer en ce domaine des risques sattachant
aux tches qui leur incombent et de la ncessit de les grer.
Une fois les risques identifis, valus et prioriss, vient ltape du schma de matrise des
risques. Il sagit dlaborer un plan daction dont lobjectif est de formaliser les modalits de
traitement de ces risques (matrise: prvention, dtection et protection).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

31

Le plan daction, se caractrisant par la recherche dune solution qui vise ramener le risque
en de dun seuil de tolrance fix, peut prendre de multiples formes mais sappuie sur trois
actions complmentaires:
organiser son activit (procdure de matrise des risques);
documenter (ralisation et actualisation des fiches ou guides de procdures);
tracer (piste daudit interne et externe).
En conclusion, le contrle interne correspond un vritable outil de pilotage stratgique en
contribuant la mise en place tant dune organisation formalise et comprise au sein dun
tablissement que dun management par objectifs clairement fixs.

32

Fiche n4- Le contrle interne pour matriser le fonctionnement de ses activits

Fiche n5 La comptabilit analytique


version octobre 2012

Piloter un tablissement suppose de disposer dinformations permettant aux dirigeants de


connatre avec prcision ltat de la situation au regard des objectifs fixs ainsi que la nature
des mesures correctives mettre en uvre si ncessaire. Au sein du systme dinformation
indispensable cette dmarche, les informations financires constituent une des sources
essentielles daide la dcision. Plus particulirement, la comptabilit analytique se rvle tre
un outil majeur du contrle de gestion notamment parce quelle permet dafficher les cots
des oprations ralises par les tablissements et danalyser les carts.
Du reste, le Conseil national de la comptabilit dfinit la comptabilit analytique comme un
outil permanent dinformation permettant la mesure des performances et laide la prise
de dcisions au sein de lentreprise. Autrement dit, si la comptabilit gnrale indique la
nature des charges enregistres, la comptabilit analytique explique quant elle dans quel
but ces charges ont t engages et permet de savoir quelles activits de ltablissement les
consomment.
Bien que prvue par larticle 46 du dcret du 27 juin 2008 (et ds 1994 au sein du prcdent
dcret financier larticle 47) relatif au budget et au rgime financier des EPSCP, la comptabilit
analytique constitue un domaine de gestion rarement mis en uvre par les tablissements
jusqu prsent. Cependant le paysage universitaire devrait, dans ce domaine galement,
voluer rapidement en raison des impacts de la loi LRU laquelle fait obligation de mettre en
uvre les outils du contrle de gestion et daide la dcision1.
Cette fiche se propose de prsenter de faon synthtique les raisons pour lesquelles la
comptabilit analytique peut aider les tablissements puis dexposer les conditions de mise en
uvre de cet outil.

Les apports de la comptabilit analytique

Les informations produites par la comptabilit analytique ont avant tout une finalit interne
et un lien troit avec le pilotage. Ltablissement doit pouvoir dterminer le cot des activits
quil mne et ainsi se doter dlments dinformations ncessaires la matrise de sa politique
de dveloppement. Il ne sagit pas ncessairement de dterminer un calcul de rentabilit mais
de disposer des outils pour effectuer des choix clairs. ce titre, le calcul des cots peut avoir
pour objectifs de:
se connatre: mesurer les cots des diffrentes entits de ltablissement;
analyser : disposer dinformations sur la composition des cots, les facteurs gnrateurs,
identifier des carts;
apprcier: lquilibre conomique dun segment dactivit et/ou dun produit;
se comparer: entre structures internes avec des tablissements ou des activits similaires;
valoriser: des travaux en cours de ralisation et calculer les rsultats dun tablissement;
alimenter la prparation budgtaire en fournissant des lments de rfrence via les cots
et les lments dterminants la consommation des charges (inducteurs);
arbitrer: entre lexternalisation (achats) et linternalisation des prestations.

cf. fiche n2 Pilotage de ltablissement, contrle de gestion et aide la dcision

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

33

Les informations produites par la comptabilit analytique trouvent galement matire


sappliquer dans les relations de ltablissement avec ses partenaires. En matire de recherche,
si ltablissement souhaite dvelopper une politique de valorisation et de protection de la
proprit des rsultats de ses activits, il doit se doter des outils lui permettant de mesurer
le cot de production de ces rsultats, leur valeur et matriser sa politique de proprit
intellectuelle.
Ce raisonnement peut tre galement utilement men dans des relations sans caractre
commercial, afin tout simplement de sassurer de lquilibre conomique de ses activits.
En tant quoprateurs du secteur conomique concurrentiel (recherche sur contrats, locations,
ventes de publications, etc.), les EPSCP sont soumis aux obligations lgales, notamment celles
lies au droit de la concurrence et lapplication des rgles fiscales, rpondant aux exigences
nationale et europenne. ce titre, ils doivent tre en mesure de justifier des cots des
oprations menes.
Enfin, la LRU renforce la ncessit du dveloppement dun dispositif de pilotage dj fortement
impuls par la loi organique relative aux lois de finances (LOLF). Notamment, la loi prvoit
lobligation pour les tablissements de mettre en place un outil de contrle de gestion
et daide la dcision de nature leur permettre dassumer lensemble de leurs missions,
comptences et responsabilits2. Ainsi, lautonomie de dcision est contingente par le
dveloppement dun systme de pilotage financier et patrimonial se fondant sur des donnes
fiables et objectives.
Compte tenu de ce cadre gnral, il parat difficile denvisager une mesure de la performance
qui ne sappuierait pas sur une comptabilit analytique notamment lorsque cette mesure est
croise avec une budgtisation par objectifs.

La mise en uvre dune comptabilit analytique

La dmarche de mise en uvre dune comptabilit analytique dans un EPSCP sinscrit bien
videmment dans le temps. Cette dmarche est donc volutive dautant plus que la pertinence
dun critre nest pas ncessairement fige.
Le mode dorganisation de la comptabilit analytique ne fait pas lobjet dobligations lgales
car il doit tre adapt exactement aux activits particulires exerces par la structure. En
consquence, chaque tablissement a la possibilit de choisir son propre systme, lequel doit
prsenter les caractristiques suivantes:
tre adapt la structure et lactivit de ltablissement ;
tre simple demploi pour pouvoir tre tenu et compris par les utilisateurs ;
tre adaptable pour suivre lvolution des consommations de ltablissement.
Mettre en place une comptabilit analytique relve dune dmarche projet. Un des facteurs
majeurs de la russite de ce projet repose sur limplication, des degrs divers, dun certain
nombre dacteurs aux rles spcifiques. Sachant que la comptabilit analytique couvre
potentiellement lensemble de lactivit de ltablissement, on peut dire sans exagrer que
cest laffaire de tous. Aussi, pour conduire lindispensable recueil dinformations concernant
la consommation des moyens ainsi que les biens et prestations produits, il faut sappuyer sur
une dclinaison trs prcise de la contribution des diffrents acteurs. En retour, au regard de
cette sollicitation, chacun doit recevoir une information pertinente, claire, transparente et utile
2

34

Code de lducation, art. L.711-1

Fiche n5- La comptabilit analytique

des donnes issues de la comptabilit analytique. Les matres mots en la matire sont donc
linformation, la communication et la formation.
Par ailleurs, quelle que soit la mthode choisie, les tablissements doivent, de faon mettre
en place la mthode de comptabilit analytique choisie, rassembler les lments suivants.

2.1 Dfinition de ce que lon souhaite mesurer


Une phase essentielle du chantier de mise en uvre de la comptabilit analytique consiste
dfinir le cahier des charges dont les principaux aspects sont les suivants:
en premier lieu, doivent tre dfinis les objectifs attendus, le primtre circonscrire au titre
de la comptabilit analytique, les niveaux de connaissance des cots ainsi que les modalits
dutilisation des rsultats obtenus;
dans un deuxime temps, il convient de choisir la mthode adapte la problmatique;
par la suite, le cahier des charges du systme de comptabilit analytique peut alors tre
labor en intgrant notamment les aspects relatifs la collecte de linformation, la
dtermination des charges prises en compte et la priodicit des calculs;
enfin, la dernire phase prcdant la mise en uvre proprement dite permettra de dsigner
les acteurs qui vont, de la collecte de linformation lexploitation des rsultats, participer
lensemble du processus. Cette phase sera consacre la formation des acteurs de premier
rang et la sensibilisation de lensemble des personnels, ceci toutes les tapes de la
dmarche.
La comptabilit analytique, lment du contrle de gestion, est un outil de pilotage et sinscrit
dans un contexte stratgique gnral. Ceci implique que le niveau politique de ltablissement
dfinisse le cadre dans lequel volueront les gestionnaires puis accompagne la mise en uvre
du projet.
Les acteurs concerns sont, outre lquipe dirigeante:
le contrleur de gestion, lorsquil en existe un;
les services financiers et comptables en tant que producteurs dinformations;
et dune faon gnrale les responsables et gestionnaires des services ou activits concerns.
Il sagit, dans le cas des responsables, des personnes habilites prendre les dcisions
relatives aux cots et responsables du fonctionnement de leur structure. Les gestionnaires,
quant eux, sont les seuls rellement mme de dcrire les activits qui font lobjet du
calcul de cot.

2.2 Les donnes alimentant la comptabilit analytique


Une tape essentielle dans llaboration de la mthode de calcul de cots consiste identifier et
rassembler les donnes qui permettront par retraitement dobtenir les informations ncessaires
la tenue dune comptabilit analytique. Il peut sagir dlments comptables, de donnes
relatives aux ressources humaines ainsi que de donnes propres aux ressources mobilires et
immobilires. Il faut souligner que la qualit des donnes, constitue un lment fondamental
de la valeur et de la signification du cot qui sera calcul.
Cest le cas bien videmment pour les informations de nature comptable, la comptabilit
analytique sappuie sur les charges enregistres en comptabilit gnrale, mais galement
pour celles relatives la gestion des ressources humaines. Ce dernier point est crucial dans
un contexte o globalement 80% des charges sont constitues de rmunrations. Si lon

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

35

veut donner du sens aux chiffres il faut sintresser la rpartition de ces sommes en termes
dactivits accomplies et de structures consommatrices.
Par ailleurs, pour mener bien ses oprations, ltablissement va consommer ses biens
meubles et immeubles. Il est donc indispensable quil dispose dun inventaire jour, pour
lequel le rapprochement entre les donnes physiques et comptables a t ralis en cohrence
avec les inscriptions au bilan. En rsum, trois aspects doivent tre rassembls: la connaissance
du patrimoine, de sa valeur, de son cot dutilisation. On retrouve donc ici toute limportance
de disposer dun inventaire jour et de pratiquer les amortissements3. Les donnes concernent
lensemble du patrimoine et ce, indpendamment du rgime de proprit des biens. Lobjectif
est en effet dintgrer dans le cot dune opration lensemble des lments permettant sa
ralisation, dautant plus que les obligations du propritaire incombent aux EPSCP.
Enfin, une des difficults majeures rsoudre est la gestion des charges indirectes, cest--dire
des charges qui ne peuvent tre affectes immdiatement. Ces dernires ncessitent la mise
en oeuvre de cls de rpartition dont la dfinition peut savrer complexe. Par exemple, quelle
cl de rpartition retenir dans le cas de lutilisation dun btiment? Le temps ou la surface ou
un autre critre? Le mode de rpartition est ncessairement forfaitaire et le choix de la cl
peut donc affecter sensiblement le cot obtenu. Ceci est dautant plus vrai pour les activits o
les cots indirects (comme les charges dinfrastructure par exemple) sont importants.
Ainsi, les travaux mens dans les tablissements en matire dauditabilit, de qualit et de
certification rejoignent donc trs largement les proccupations de la comptabilit analytique.

2.3 Lanimation et le dialogue de gestion


Les cots calculs par la comptabilit analytique doivent trouver leur place dans le systme
de pilotage de ltablissement, afin de constituer un des lments participant llaboration
des dcisions, aux choix des orientations oprationnelles et la mise en uvre de mesures
correctives. Mais, produire des donnes chiffres est une chose, les analyser pour les comprendre
et les exploiter au mieux en est une autre. Pour ce faire, plusieurs lments structurants doivent
tre gards lesprit afin de conserver aux informations issues de la comptabilit analytique
leur pertinence et leur utilit.
Comme dj indiqu supra, la circulation de linformation est primordiale. Il faut souligner que
tous les agents, travers leurs reprsentants et les responsables hirarchiques, doivent tre
informs des dcisions de gestion et par l mme disposer dinformations sur les cots de leurs
activits ou de leurs ralisations. Certains acteurs au sein de ltablissement sont cependant
plus particulirement en charge de lexploitation des donnes issues de la comptabilit
analytique. un chelon stratgique et dcisionnel, le prsident de ltablissement et son
quipe de direction, de mme que le conseil dadministration, seront amens faire tat
des cots constats en tant qulments prendre en considration notamment comme
outil daide la dcision. Plus largement, et notamment en raison de la vocation interne de
la comptabilit analytique, le systme prendra corps et sera rellement exploit sa juste
dimension si lensemble des acteurs concerns de ltablissement se lapproprient et sappuient
sur les informations produites.
La comptabilit analytique a vocation alimenter en permanence le dispositif de pilotage au
mme titre que les tableaux de bord et la production dindicateurs de gestion. ce titre, il
faut veiller la production rgulire des informations issues de la comptabilit analytique afin
3

36

cf. fiche n34 Lamortissement et les provisions

Fiche n5- La comptabilit analytique

que leur apport au systme de pilotage reste pertinent. Un lien troit doit notamment tre
recherch entre les indicateurs utiliss pour produire des tableaux de bord et les lments
retenus pour alimenter la comptabilit analytique.
La connaissance des cots est essentielle, mais il est galement ncessaire de disposer dautres
lments permettant cette fois-ci de porter un jugement sur ces cots et de les faire voluer
si ncessaire vers des valeurs cible acceptes de tous. Il est indispensable, dans cette optique
sinscrivant dans une logique de pilotage par les cots, de dfinir des standards et par la
suite didentifier des ressources, des leviers daction de nature permettre la matrise des
cots.
On laura compris, la mise en place dune comptabilit analytique, essentielle notamment
au regard des informations quelle produit afin dalimenter le systme de pilotage de
ltablissement, relve dune dmarche projet de ltablissement. Limplication des dirigeants
de ltablissement, la compltude et la qualit des donnes, lassociation des personnels,
linteroprabilit du systme dinformation de ltablissement et une animation du systme
analytique sont les lments dterminants de la russite du projet.
Consciente de ces enjeux pour les tablissements, lAmue dploie un programme
daccompagnement spcifique: publication de la deuxime dition de son guide mthodologique
en 2009, tests de mthodologie mens au sein de deux tablissements exprimentateurs,
sminaires en 2006, 2007 et 2011, formation mtier dploye depuis 2008. Les tablissements
sont invits se rfrer cet ensemble de donnes afin de recueillir des informations utiles
pour les accompagner au mieux dans ce dfi de la qualit de linformation pour un pilotage
pertinent (http://www.amue.fr/finances/metier/dossier-comptabilite-analytique/).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

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Fiche n6 Les bureaux daide linsertion professionnelle


version octobre 2012

Larticle L. 123-3 du code de lducation, dans sa rdaction issue de larticle 1er de la loi
du 10 aot 2007 relative aux liberts et responsabilits des universits place dsormais
explicitement lorientation et linsertion professionnelle des tudiants parmi les missions du
service public de lenseignement suprieur.
Dans ce cadre, la cration dun bureau daide linsertion professionnelle (BAIP) est rendue
obligatoire1:
Un bureau daide linsertion professionnelle des tudiants est cr dans chaque universit
par dlibration du CA aprs avis du CEVU. Ce bureau est notamment charg de diffuser aux
tudiants une offre de stages et demplois varie et en lien avec les formations proposes par
luniversit et dassister les tudiants dans leur recherche de stages et dun premier emploi. Il
conseille les tudiants sur leurs problmatiques lies lemploi et linsertion professionnelle.
Le bureau daide linsertion professionnelle des tudiants prsente un rapport annuel au
conseil des tudes et de la vie universitaire sur le nombre et la qualit des stages effectus par
les tudiants, ainsi que sur linsertion professionnelle de ceux-ci dans leur premier emploi..
Cependant, la mise en place de ce bureau demande rflexion, il ne sagit pas de crer une
nime structure, mais dentamer une rflexion globale sur linsertion professionnelle de
ltudiant, de sappuyer sur les services et actions existants. Cest pourquoi, il est recommand
de raliser un schma directeur, vritable document de rfrence dcrivant les orientations
politiques et les projets dactions que se fixe luniversit en matire daide lorientation et
linsertion professionnelle pour les annes venir.
Cest en 2008 quun rapport2 remis au ministre de lenseignement suprieur et de la recherche
en prconise llaboration.
titre dexemple, le rapport propose galement que, dans le cadre du passage aux
responsabilits et comptences largies (RCE), les tablissements puissent dcider dutiliser
les marges financires dgages comme levier politique pour consacrer une partie de leurs
ressources cette mission.
En effet, une organisation interne efficace pour la mission daide linsertion professionnelle
consiste fdrer tous les acteurs de linsertion professionnelle en crant un rseau de rfrents
dans les composantes et services communs et en mutualisant leurs pratiques. Lvaluation
en est le second axe : enqute dinsertion3, valuation des dispositifs et actions mises en
place par luniversit, enqutes quantitatives et qualitatives des stages. Et enfin, une politique
de ressources humaine aura pour objectif de valoriser la nouvelle mission des enseignantschercheurs : reconnaissance de laide linsertion professionnelle dans leur carrire et leur
service.
Les missions du BAIP sont aujourdhui lobjet de toutes les attentions. Il sagit doffrir aux
tudiants un accompagnement efficace pour russir leur insertion sur le march du travail et
densuite mesurer la performance du dispositif. Il sagit galement de favoriser la gnralisation
de la pratique des stages en milieu professionnel et leur valuation a posteriori.
cf. article L.611-5 du code de lducation
Rapport Uhaldeborde-Chaudron de juin 2008: Contribution la mise en uvre de bureaux daide linsertion professionnelle
dans les universits
3 Le dernier alina de larticle L. 612-1 du code de lducation prvoit que Les tablissements dispensant des formations
sanctionnes par un diplme dtudes suprieures rendent publiques des statistiques comportant des indicateurs de russite aux
examens et aux diplmes, de poursuite dtudes et dinsertion professionnelle des tudiants.

1
2

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

39

Pour structurer ces services, deux typologies dorganisation dun BAIP tendent se dgager. La
premire est un modle unitaire et centralis au niveau des services gnraux, le BAIP tant
alors le plus souvent intgr dans les SCUIO (Service Commun Universitaire dinformation et
dOrientation). La seconde est rticulaire et coordonne4, et les BAIP y sont conus comme
une cellule de coordination qui laisse la place aux composantes pdagogiques.
Aujourdhui, 33% des tablissements ont intgr le BAIP au SCUIO, 30% ont fusionn SCUIO
et BAIP en une nouvelle structure et le reste est en cours de restructuration. Lobjectif premier et
partag consiste crer des synergies entre les diffrentes structures internes ltablissement,
tablir des partenariats avec les entreprises, sensibiliser les enseignants-chercheurs
Les changements organisationnels provoqus par le dcloisonnement des missions
dorientation et dinsertion sont fdrateurs de motivation et dnergie. Le dplacement
et le regroupement des services, le renforcement de la professionnalisation des personnels,
lintgration des tudiants lus et des enseignants-chercheurs rfrents de leurs composantes
aux conseils, CEVU entre autres, des partenaires professionnels aux groupes stratgiques de
travail, contribuent construire le dispositif, lajuster et diffuser largement linformation.
Dans ce contexte, le BAIP peut se dcliner en bureau des stages, bureau relations universitsentreprises, observatoire des parcours et de linsertion professionnelle. Il est une vritable
interface entre la demande de comptences des entreprises et loffre de formation des
universits.
Linsertion professionnelle dun tudiant nest pas une tape isole la fin dun parcours,
mais un long processus qui, depuis les journes du futur bachelier, en passant par laccueil,
linformation, lorientation, la rorientation, la formation, les stages et laide linsertion,
senrichit, se structure et aboutit.

40

cf. page 11 du rapport Uhaldeborde-Chaudron prcit

Fiche n6- Les bureaux daide linsertion professionnelle

Fiche n7 La fonction ressources humaines au sein


version octobre 2012
de ltablissement
Les volutions les plus importantes lies aux responsabilits et comptences largies ont
impact fortement la fonction ressources humaines des tablissements qui ont la responsabilit
de lensemble de leurs personnels. Ainsi, les enjeux lis au pilotage de la fonction prennent
une dimension particulire et doivent tendre vers :
un quilibre besoins/ressources qui requiert:
davoir les effectifs et les comptences suffisants;
dajuster les structures aux volutions des missions de ltablissement;
de piloter lvolution des mtiers.
un quilibre contribution/rtribution qui requiert:
davoir une politique de gestion des carrires;
davoir une politique indemnitaire quitable;
daccompagner les parcours professionnels des personnes.

Les acteurs

1.1 Le prsident et le vice-prsident en charge des ressources humaines


La GRH exige la mise en place de structures politiques et administratives adaptes.
Le passage dune gestion administrative des personnels une vritable gestion des ressources
humaines est indispensable pour rpondre aux enjeux actuels des tablissements1. La GRH
ncessite une implication forte du prsident qui a autorit sur lensemble des personnels de
luniversit (4 de larticle L.712-2 prcit du code de lducation) et qui exerce, au nom de
luniversit, les comptences de gestion et dadministration qui ne sont pas attribues une
autre autorit par la loi ou le rglement (8 de larticle L.712-2 prcit).
La mise en uvre dune politique de GRH, pour les enseignants-chercheurs comme pour les
personnels BIATSS, implique une rflexion au niveau de ltablissement sur lorganisation de la
fonction RH et les structures ncessaires.
En dehors du prsident, il est ncessaire quun rfrent politique soit identifi par lensemble des
personnels pour les questions de RH, en particulier pour les enseignants-chercheurs: cela peut
tre le vice-prsident ressources humaines ou le vice-prsident charg des moyens ou encore le
vice-prsident du conseil dadministration. Celui-ci doit travailler de manire complmentaire
avec le directeur des ressources humaines et former avec lui un binme spcialis en
ressources humaines, vritable pendant du binme prsident/directeur gnral des services.
Par ailleurs, il est important que le prsident et/ou le vice-prsident en charge des ressources
humaines sige(nt) dans les diffrentes instances et/ou les prsident.
Une grande partie des instances des tablissements est concerne par les questions de GRH:
le conseil dadministration;
le conseil scientifique;

1 cf. responsabilits et comptences largies introduites par la loi n 2007-1199 du 10 aot 2007 dite loi LRU qui a
notamment modifi larticle L.712-2 du code de lducation.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

41

le comit technique (CT) qui est cr dans chaque EPSCP en application de larticle L.9511-1 du code de lducation. Il est consult sur la politique de GRH de ltablissement et le
bilan social lui est prsent chaque anne;
la commission paritaire dtablissement pour les questions individuelles relatives aux BIATSS;
la commission consultative paritaire des non titulaires institue par larrt du 8avril2008.
Le rle des instances dans la gestion des ressources humaines est dtaill dans la fiche n17.

1.2 Le directeur gnral des services (DGS)anciennement secrtaire gnral


duniversit
Dans le cadre du passage aux responsabilits et comptences largies (RCE), les directeurs
gnraux des services (DGS), ex-secrtaires gnraux duniversit, assument de nouvelles
responsabilits et comptences. La reconnaissance de lvolution de leurs fonctions sest
traduite par une rforme de leur statut fix par le dcret n2010-175 du 23 fvrier 2010 relatif
lemploi de secrtaire gnral dtablissement public denseignement suprieur. Larticle 2 de
ce texte prvoit quils prennent le titre de directeur gnral des services.2
Ce dcret redfinit notamment les missions du DGS. Les DGS exercent leurs fonctions de
directeur gnral des services sous lautorit du prsident ou du directeur de ltablissement.
Ils assurent la direction, lorganisation et le fonctionnement des services administratifs et
techniques de ltablissement. Ils contribuent llaboration des politiques dtablissement,
ils assurent la mise en uvre oprationnelle et le suivi des indicateurs de performance en
particulier dans les domaines de la gestion financire, du patrimoine, des ressources humaines
et des systmes dinformation.
Le DGS est nomm par arrt du ministre charg de lenseignement suprieur sur proposition
du prsident ou directeur de ltablissement pour une dure maximale de cinq ans renouvelable
une fois.
Le DRH et/ou DGS adjoint
Lvolution de la fonction RH, lie notamment au contexte des responsabilits et comptences
largies introduites par la LRU a positionn le rle de directeur des ressources humaines comme
garant de la cohsion des diffrentes fonctions de la direction des ressources humaines, afin
de disposer de donnes fiables, de les analyser et de les exploiter pour accompagner la prise de
dcision politique et la bonne communication interne. Ces missions impliquent, notamment,
de renforcer les liens entre le service des affaires financires et celui des ressources humaines.
Il dveloppe progressivement une politique de GRH en adquation avec les objectifs
oprationnels du projet dtablissement et tre force de proposition dans le cadre de
lanimation interne de gestion, auprs notamment du prsident, du vice-prsident en charge
des ressources humaines et du directeur gnral des services.
Les missions et les activits du directeur des ressources humaines sont dtailles dans le
rfrentiel mtier des personnels dencadrement des tablissements publics denseignement
suprieur et de recherche du MESR et dans la fiche emploi-type de responsable de la gestion
des ressources humaines de la BAP J de Rfrens.
2

42

Le dcret n2010-175 est complt de deux arrts du 23 fvrier 2010 portant rpartition des emplois en 3 catgories et fixant le
taux de lindemnit pour charges administratives alloue aux DGS.

Fiche n7 - La fonction ressources humaines au sein de ltablissement

 organisation et les volutions de la fonction ressources


L
humaines

2.1 Loptimisation de la fonction ressources humaines


Lorganisation des fonctions de la direction des ressources humaines volue vers une
spcialisation de plus en plus importante des aspects de gestion, des lments financiers et de
contrle de gestion afin de disposer dune vision intgre des moyens humains. Elle renforce
les aspects initiaux, lis notamment au dveloppement des comptences, la mise en uvre
de la gestion prvisionnelle des emplois, effectifs et comptences (GPEEC) et la prise en
compte dune nouvelle politique de RH, notamment au travers de la responsabilit sociale de
lemployeur.
La fonction pilotage de la gestion des ressources humaines porte sur:
la gestion des supports demplois qui permet la dfinition du schma demplois, loptimisation
des conomies ralises ou des marges de manuvre et des moyens, pour un contrle du
stock et un pilotage des supports budgtaires;
le contrle de la masse salariale ou des crdits de personnels gnrs par lemploi, qui
seffectue par des simulations, des calculs et des contrles de dotations en terme denveloppes
indemnitaires, de Glissement Vieillesse et Technicit (GVT).
Cette fonction concerne la fois la gestion des personnels BIATSS et enseignants-chercheurs,
ATER, vacataires, contractuels, que leur rmunration soit servie sur le budget de ltat ou sur
le budget propre de ltablissement.
Elle permet de mesurer limpact financier des dcisions relatives la gestion de personnel et
de conduire la nouvelle mission de pilotage de la gestion des ressources humaines vers une
gestion de la performance.
La fonction tudes et contrle de gestion assiste la fonction pilotage de la gestion des
ressources humaines.
Elle sexerce par la collecte et la gestion des donnes statistiques (enqutes moyens, enqutes
de dpenses de personnels, etc.), des indicateurs (tableaux de bord, suivi des emplois et
de la masse salariale), llaboration du bilan social et la rponse aux enqutes ou tudes
administratives (rpartition fonctionnelle, rpartition des primes et marges de manuvre
induites, etc.).
Cette fonction tudes et contrle de gestion ncessite un travail en liaison avec les
gestionnaires de personnels et les autres services centraux.
Elle peut tre positionne auprs du directeur des ressources humaines et du directeur gnral
des services (DGS) dans le cadre dune cellule pilotage et contrle de gestion pour lensemble
de ltablissement avec des spcialistes par domaine, ou bien un contrleur de gestion avec
des rfrents au sein de chaque direction de gestion.
La fonction gestion des emplois, effectifs et comptences constitue lun des axes de la
gestion prvisionnelle des effectifs, des emplois et des comptences (GPEEC). Elle sexerce par
la connaissance et lidentification des comptences, lvaluation, la construction des lments
du plan de formation, des procdures de VAE, la mise en uvre du plan de formation (en
adquation avec le besoin dvolution des comptences), larticulation avec les dispositifs
davancements (personnels BIATSS) et loptimisation du recrutement (concours, mutations
et dtachements) pour les personnels titulaires et contractuels et doit intgrer une vision
pluriannuelle: cf. fiche n15.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

43

La fonction formation continue des personnels rpond aux objectifs de la politique de


ressources humaines, par notamment la mise en uvre de la rforme de la formation tout au
long de la vie et laccompagnement des trajectoires professionnelles.
Le passage aux RCE implique la dvolution de la fonction action sociale aux tablissements.
Elle peut tre intgre la DRH ou constituer un service gnral selon la volont politique des
tablissements.
Les services Hygine et scurit, la mdecine de prvention selon les tablissements, peuvent
tre galement rattachs la DRH.
Pour russir cette volution, la direction des ressources humaines rflchit loptimisation de
son organisation

2.2 Lorganisation de la gestion des ressources humaines


Mettre en uvre une politique de gestion des emplois et piloter la masse salariale ncessitent
de connatre la cartographie des emplois par populations (BIATSS, enseignants-chercheurs,
ATER, vacataires, contractuels, etc.), par corps et catgories, ainsi que les lments de la
masse salariale correspondants (rmunration principale, rmunrations accessoires (primes et
indemnits), charges lies aux rmunrations, etc.) afin den assurer le suivi.
La DRH doit ainsi disposer de lensemble des lments pour connatre ses moyens humains,
financiers, informatiques.
Pour ce faire, chaque tablissement sorganisera en fonction de son contexte et de sa culture.
Pour connatre et piloter la masse salariale, la gestion intgre associant la gestion financire
et la gestion administrative (collective et individuelle) des personnels serait plus oprationnelle.
Cette gestion sapplique indiffremment aux personnels grs sur budget Etat ou sur budget
propre de ltablissement.
Elle se compose de:
la gestion collective qui comprend tous les actes collectifs, du recrutement la fin de
carrire des personnels : recrutement, avancement et promotion, mobilit (mouvement,
dtachement), ainsi que les travaux prparatoires aux lections, aux CAPA et CAPN, etc.;
la gestion individuelle qui inclut la gestion des modalits de services, les congs ordinaires
de maladie, CLM, CLD ainsi que les congs bonifis, de formation et CRCT, la retraite, etc.;
la gestion financire qui est relative aux lments de la paye des personnels et gnrs par
les actes de gestion administrative: rmunrations principales, indemnits et accessoires,
etc.
Elle peut galement se dcliner diffrents niveaux. La rpartition des activits entre
gestionnaires volue en fonction du degr dintgration de la gestion des actes administratifs
et financiers dans les services.

2.3 Lorganisation de la fonction RH au sein de ltablissement


La direction des ressources humaines doit tre en interaction avec les fonctions financire
et comptable, de contrle de gestion et informatique. Ces nouvelles relations renforcent
laspect technique de ses comptences dans les domaines financiers et de contrle de gestion.
Elles lui permettent dapporter son expertise et de participer aux orientations retenues par
ltablissement pour une politique de ressources humaines et de pilotage de la masse salariale
oriente vers une gestion de la performance.

44

Fiche n7 - La fonction ressources humaines au sein de ltablissement

Les services financiers et comptables apportent les clairages ncessaires la fonction RH dans
leur domaine : la connaissance des imputations financires de la masse salariale (exemple:
comptes dimputation des charges salariales et patronales rparties selon les comptes de tiers
payer) permettant des simulations budgtaires pour la prparation du budget ou pour analyser
diffrents scnarii dvolution de limpact de la masse salariale, selon diffrentes hypothses
en matire demplois lies aux besoins et la politique de ltablissement.
Le service des tudes et du contrle de gestion est un service transversal daide au pilotage, par
lanalyse, le contrle et la production dindicateurs, tableaux de bord, lments statistiques,
cots, etc. Ces lments permettront par exemple, en matire de ressources humaines et de
contrat pluriannuel, de produire des indicateurs contractuels3.
Le service informatique apporte une assistance aux services dans la gestion courante et propose
des solutions techniques en vue de consolider les donnes. Celles-ci doivent tre compltes,
fiables et utiles, entre autres, lalimentation des indicateurs pour aider au pilotage. En matire
de ressources humaines, ces donnes portent, notamment, sur les pyramides des emplois, les
lments constitutifs de la masse salariale. Lexistence dun systme dinformation propre aux
ressources humaines permet une analyse de lexistant pour une gestion prvisionnelle des
ressources de ltablissement.
Les missions de ce service voluent vers des fonctions daccompagnement pour la construction
dun systme dinformation de ltablissement afin de disposer doutils informatiques adapts
(outils de prparation budgtaire, simulations de la masse salariale, alimentation des services
en charge du contrle de gestion, etc.) et permettant une visibilit complte et globale des
donnes entre les diffrents services.
Enfin, la mise en uvre dune gestion des ressources humaines au service de la politique de
ltablissement ncessite des relais forts de lensemble des directions des composantes et de
tous les services: les directeurs de composantes et les chefs de service sont donc des acteurs
qui doivent adhrer et tre partie prenante de la politique de ltablissement pour relayer
la GRH auprs de lensemble des agents (enseignants-chercheurs, enseignants, chercheurs et
BIATSS).

Les objectifs du pilotage de la fonction ressources humaines

Les objectifs majeurs de la fonction ressources humaines au sein de toute organisation, en


termes deffectifs et de comptences, sont:
davoir les bonnes personnes et comptences aux bons postes: il sagit davoir un niveau
et une qualit deffectif correspondant aux besoins de ltablissement afin que lensemble
de ses missions puisse tre accompli dans des conditions optimales tant du point de vue de
lorganisation que de celui de lagent;
de maintenir ce niveau et cette qualit deffectif et de comptences par la mise en place et
la pratique dune GPEEC au sein de ltablissement.
Le bilan social4 est alors un outil de pilotage, daide la dcision et surtout de contrle de
gestion (du fait de son caractre rtrospectif) de la politique des ressources humaines.
Piloter la fonction ressources humaines, signifie, dabord, identifier les besoins en matire
dindicateurs et de tableaux de bord daide la dcision pour trois niveaux dacteurs:
3
4

cf. fiche n3 Le pilotage de ltablissement, contrle de gestion et aide la dcision.


cf. la publication de lAmue dans la collection Les dossiers de lAgence: Le bilan social dans les tablissements denseignement
suprieur et de recherche ladresse suivante : http://www.amue.fr/ressources-humaines/metier/articles/article/le-bilan-socialdans-les-etablissements-denseignement-superieur-et-de-recherche/

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

45

le prsident et lquipe de direction de ltablissement (dont le directeur gnral des


services);
les responsables de composantes et les chefs de service;
la direction des ressources humaines.
La ralisation de ces tableaux de bord est base sur une mthodologie prcise qui ncessite
une volont politique pour mettre en place les procdures et les moyens ncessaires grce
un systme dinformation RH complet et jour.

46

Fiche n7 - La fonction ressources humaines au sein de ltablissement

Fiche n8 Les personnels de lenseignement suprieur:


version octobre 2012
les grands principes
Les tablissements publics caractre scientifique, culturel et professionnel (EPSCP) ont parmi
leurs personnels des agents publics titulaires (fonctionnaires) et des agents non titulaires
(contractuels) de droit public ou de droit priv.

Les fonctionnaires de lenseignement suprieur

Un fonctionnaire est une personne qui occupe, en qualit de titulaire, un emploi permanent
au sein dune administration publique (Fonction publique tat, Fonction publique territoriale
et Fonction publique hospitalire). Il est nomm dans un emploi permanent et titularis dans
un grade.
Contrairement aux personnels du secteur priv, la situation des fonctionnaires nest pas rgie
par un contrat. En principe, seuls la loi et le rglement organisent leur statut: ils sont dans une
situation statutaire et rglementaire.
Selon le dcret n2000-815 du 25 aot 2000 relatif lamnagement et la rduction
du temps de travail dans la fonction publique de ltat et dans la magistrature, la dure lgale
du travail de lensemble des fonctionnaires de lenseignement suprieur est de 1607 heures
par an.

1.2 Le statut gnral


Le statut gnral de la fonction publique dpend de quatre lois formant chacune lun des titres
de ce statut:
Titre I : Dispositions gnrales (concernant les trois fonctions publiques) Loi n83-634 du 13
juillet 1983 portant droits et obligations des fonctionnaires,
Titre II : Fonction publique de ltat Loi n84-16 du 11 janvier 1984 portant dispositions
statutaires relatives la fonction publique de ltat,
Titre III : Fonction publique territoriale Loi n84-53 du 26 janvier 1984 portant dispositions
statutaires relatives la fonction publique territoriale,
Titre IV : Fonction publique hospitalire Loi n86-33 du 9 janvier 1986 portant dispositions
relatives la fonction publique hospitalire.
Les fonctionnaires de lenseignement suprieur sont rgis par le statut gnral de la fonction
publique dtat.
Dans le cadre du statut gnral - chaque mtier de la fonction publique fait lobjet dun
statut particulier qui dtermine:
sa place dans la hirarchie;
les fonctions auxquelles il correspond;
les modalits de recrutement et de carrire.
Les agents soumis au mme statut constituent un corps.
Les diffrents corps sont classs, selon le niveau de recrutement, en trois catgories fonction
publique A, B, C, en fonction du niveau hirarchique et du niveau de diplme exig pour le
recrutement par la voie du concours externe. La catgorie A correspond aux fonctions dtude,

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

47

dencadrement, de conception et de direction. La catgorie B correspond aux fonctions


dapplication et de mise en uvre de procdures. La catgorie C correspond aux fonctions
techniques et dexcution.
Chaque corps est subdivis en grades. Le grade confre son titulaire vocation occuper lun
des emplois correspondants. La hirarchie des grades au sein dun corps est fixe par le statut
qui rgit ce corps.
Ainsi, il existe un corps des professeurs des universits, un corps des attachs dadministration,
un corps des ingnieurs de recherche et de formation, etc.
Exemple:
Corps
ADAENES

IGE

Grade

chelons

ADAENES

1 12

15

re

classe

MCF

Hors classe

16

PR

2 classe

16

Le statut de la fonction publique dfinit la position du fonctionnaire. Chaque fonctionnaire est


obligatoirement plac dans une des positions suivantes: activit, disponibilit, dtachement,
cong parental et hors cadre.

1.2 Le statut particulier


Pour chaque corps, il existe un statut particulier dfini par un dcret statutaire qui sinscrit dans le
cadre des dispositions communes au statut gnral de la fonction publique dtat. Cependant,
certains statuts sont drogatoires afin de rpondre aux besoins et missions spcifiques du
corps et fixent alors des dispositions applicables uniquement au corps concern, notamment
en matire de recrutement, avancement, mobilit, congs et cessation de fonction.
Dans lenseignement suprieur, les statuts particuliers des enseignants-chercheurs ou des
personnels ingnieurs, techniciens de recherche et de formation (ITRF), sont drogatoires
certaines rgles telles que celles portant sur les congs, la mutation et le dtachement dans le
corps des enseignants-chercheurs, etc.

Les personnels contractuels ou agents non titulaires

2.1 Les agents non titulaires sous contrat de droit public


Le statut gnral de la fonction publique pose le principe que les emplois civils permanents
de ltat temps complet sont occups par des titulaires. Nanmoins, dans le respect de
ce principe, lemploi de non titulaire est prvu par certaines dispositions lgislatives et
rglementaires. La fonction publique (dtat, territoriale, hospitalire) peut donc recruter des
agents non titulaires, par contrat individuel, pour une dure dtermine ou non.

2.2 Les agents sous contrat de droit priv


Les EPSCP comptent galement des agents sous contrat de droit priv. Il sagit principalement
dagents recruts sur des contrats aids5.
1
2
3
4
5

48

Attach dadministration de lducation nationale et de lenseignement suprieur.


Ingnieur dtudes.
Matre de confrences.
Professeur des universits.
Voir fiche n11

Fiche n8 - Les personnels de lenseignement suprieur: les grands principes

Toutefois, les personnels rmunrs par des associations qui contribuent aux activits de
ltablissement ne sont pas des agents contractuels de ltat. Ce sont des salaris de droit
priv, ils relvent du code du travail.

Le pouvoir de veto du prsident de luniversit

Depuis 2009, le prsident de luniversit peut sopposer toute affectation dun personnel au
sein de son tablissement.
Le pouvoir de veto rsulte des dispositions du 4 de larticle L.712-26 du code de lducation
et sapplique lensemble des personnels (pour les enseignants-chercheurs, il rsulte des
dispositions combines de cet article et de larticle L.952-6-1 du mme code).
En matire daffectation, lavis dfavorable, motiv, du prsident cre lobligation de dfinir
prcisment les motifs de refus daffectation. Il convient ainsi, pour ladministration, dlaborer
des fiches de poste prcisant les critres de slection et rendues publiques, de raliser des
entretiens et, pour les candidats, de produire des CV lors de la procdure de recrutement
notamment pour les personnels administratifs tels que ceux appartenant aux corps de
ladministration de lducation nationale et de lenseignement suprieur (AENES).

Le principe de carrire:

4.1 Pour les personnels fonctionnaires


La trajectoire professionnelle, au sens de lensemble des postes quun personnel titulaire
occupe tout au long de sa vie professionnelle, constitue sa carrire.
Le statut gnral de la fonction publique dfinit les procdures de gestion de la carrire et rgle
leurs conditions dutilisation. Ces lois compltes par diffrents textes rglementaires peuvent
alors tre considres comme des instruments de gestion des carrires des personnels de la
fonction publique. En effet, ces textes dfinissent les rgles relatives aux tapes administratives
de la carrire de lagent mais galement les dispositions permettant une gestion dynamique.
Ainsi, les statuts particuliers dfinissent les rgles qui dterminent les conditions dans lesquelles
les agents peuvent accder des corps et des emplois diffrents ou un grade suprieur.
Les procdures dfinies rglementairement sont donc utilises pour optimiser la trajectoire
professionnelle des personnels dans le double intrt de lagent et du service.
La carrire du fonctionnaire est compose dun certain nombre dlments dfinis par le statut
de la fonction publique:
la titularisation;
les positions;
lavancement;
la mutation;
la cessation de fonction;
la rmunration;
lvaluation (thme dvelopp dans le fiche n15 sur la GPEEC).
6

Larticle L. 712-2 du code de lducation dispose que (..) [le prsident] a autorit sur lensemble des personnels de
luniversit./ Sous rserve des dispositions statutaires relatives la premire affectation des personnels recruts par
concours national dagrgation de lenseignement suprieur, aucune affectation ne peut tre prononce si le prsident
met un avis dfavorable motiv./ Il affecte dans les diffrents services de luniversit les personnels administratifs,
techniques, ouvriers et de service.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

49

Le stage et la titularisation
lissue du processus du recrutement, tout agent est donc nomm dans un emploi permanent
comme fonctionnaire stagiaire ayant vocation tre titularis lissue de cette priode.
Les stagiaires sont soumis au statut gnral de la fonction publique dans la mesure o ces
dispositions sont compatibles avec leur situation particulire et avec le dcret qui les rgit. Leur
titularisation sur un emploi est prononce sur avis favorable du chef dtablissement aprs
un stage dun an. La priode de stage peut faire lobjet dun renouvellement sur demande
motive du chef dtablissement et aprs avis des instances consultatives.8
Les positions
Tout au long de sa carrire, le fonctionnaire peut voluer en occupant diffrentes positions
dcrites par le statut de la fonction publique9 et rappeles ci-aprs10 :
La position dactivit (voir annexe 1)
Cest la position normale du fonctionnaire qui, titulaire dun grade, exerce effectivement les
fonctions de lun des emplois correspondant ce grade.
Il existe deux modalits dexercice de la position dactivit:
la position normale dactivit11 qui correspond la situation du fonctionnaire affect dans
un poste dont les fonctions correspondent aux missions dfinies dans son statut;
la mise disposition12 correspond la situation du fonctionnaire qui demeure dans son
corps dorigine, est rput occuper son emploi, continue percevoir la rmunration
correspondante mais effectue son service dans une autre administration que la sienne.
Le dtachement13:
Cest la position du fonctionnaire plac hors de son corps dorigine mais continuant
bnficier, dans ce corps, de ses droits lavancement et la retraite.
La disponibilit14:
Cest la position du fonctionnaire qui, plac hors de son administration ou service dorigine,
cesse de bnficier de ses droits lavancement ou la retraite.
Le cong parental15:
Cest la position du fonctionnaire plac hors de son administration dorigine pour lever son
enfant.
Lavancement
lavancement dchelon se traduit par laugmentation du traitement. Il est fonction la fois
de lanciennet et de la valeur professionnelle du fonctionnaire. Il a lieu de faon continue,
chaque grade comportant plusieurs chelons. Les statuts particuliers fixent le minimum
danciennet exigible pour accder lchelon suprieur;
lavancement de grade constitue une promotion qui conduit le fonctionnaire exercer des
fonctions suprieures et entrane le passage dans un grade suprieur. Trois avancements de
grades sont possibles:
lavancement au choix qui seffectue sur proposition du chef dtablissement;
8
9
10
11
12
13
14
15

50

Dcret n94-874 du 7 octobre 1994 fixant les dispositions communes applicables aux stagiaires de ltat et de ses tablissements
publics prcise les rgles applicables aux fonctionnaires stagiaires de ltat (le temps partiel, les divers congs possibles, la
discipline)
Dcret n85-986 du 16 septembre 1985 relatif au rgime particulier de certaines positions des fonctionnaires de ltat, la mise
disposition, lintgration et la cessation dfinitive de fonctions
On peut galement ajouter la position Accomplissement du service national
Dcret n2008-370 du 18 avril 2008, circulaire n2179 du 28 janvier 2009
Articles 1 12 du dcret n85-986 du 16 septembre 1985
Articles 14 34 du dcret n85-986 du 16 septembre 1985
Articles 42 49 du dcret n85-986 du 16 septembre 1985
Articles 52 57 du dcret n85-986 du 16 septembre 1985

Fiche n8 - Les personnels de lenseignement suprieur: les grands principes

lavancement par inscription au tableau davancement dans la limite dun pourcentage de


leffectif du corps et aprs avis des organes consultatifs;
lavancement par voie dexamen professionnel.
le changement de corps seffectue par concours interne ou externe ou par liste daptitude,
sur proposition du chef dtablissement, aprs avis de la commission administrative paritaire
dans la limite du pourcentage du nombre de postes ouverts au concours dans le corps
daccs.
La mutation
la demande de lagent et aprs avis des commissions administratives paritaires (CAP),
ladministration procde aux mouvements mutation des fonctionnaires. Les mutations
prononces tiennent compte, en principe, de la situation de famille des agents. La priorit
est donne aux fonctionnaires spars de leur conjoint ou de leur partenaire (PACS) pour des
raisons professionnelles et aux travailleurs handicaps.
De faon plus large, les possibilits de mobilits font galement partie intgrante de la carrire.
Le terme de mobilit englobe toutes les possibilits de changement de poste: il peut sagir
dune mobilit gographique par le biais des mutations, ou dune mobilit fonctionnelle cest
dire dun changement de domaine dactivit. La mobilit fonctionnelle sexerce en gnral
par la voie du dtachement mais peut aussi rsulter dun changement daffectation au sein
dun mme tablissement ou dune russite un concours.
ce titre, la loi n2009-972 du 3 aot 2009 relative la mobilit et aux parcours professionnels
dans la fonction publique a notamment instaur, pour un fonctionnaire, lintgration directe
dans un corps des trois fonctions publiques (tat, territoriale ou hospitalire) et a gnralis le
dtachement la quasi totalit des corps et cadres demploi de mme catgorie et de mme
niveau.
Ces lments rglementaires dfinissent la carrire des agents titulaires au sein de la
fonction publique. ces derniers, sajoutent dautres lments constituant des positions et
des modalits de service telles que le dtachement, la mise disposition, etc. qui permettent
aux agents de construire un parcours professionnel et donc une carrire au sein de la fonction
publique16.
La cessation de fonction
Pour un fonctionnaire, elle est le rsultat de ladmission la retraite, de la dmission, du
licenciement ou de la rvocation.
La rmunration
Le fonctionnaire est nomm dans un grade et class un chelon qui comporte un indice
major. Aprs service fait, le fonctionnaire a droit percevoir une rmunration dnomme
traitement. Le traitement brut mensuel dun agent public ne peut tre infrieur celui
correspondant la valeur du SMIC, soit lindice major 308, au 1er juillet 2012.
Les lments de la paie autre que le traitement sont les suivants:
indemnit de rsidence;
supplment familial de traitement;
indemnit exceptionnelle (premire nomination ou recrutement dans la fonction publique
avant le 1er janvier 1998);
16 cf. loi n2009-972 du 3 aot 2009 et circulaire dapplication du ministre de la fonction publique et de la rforme de ltat NOR:
BCFF0926531C du 19 novembre 2009.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

51

indemnit de garantie individuelle de pouvoir dachat, le cas chant;


primes et indemnits statutaires;
la nouvelle bonification indiciaire (NBI).

4.2 Pour les personnels contractuels


La gestion de la carrire des personnels contractuels relve plutt dune dcision politique de
ltablissement et/ou de lindividu, puisque les agents non titulaires nont pas de carrire au
sens de la fonction publique dans la mesure o ils sont grs par un contrat17. Cependant,
les tablissements seront amens laborer une politique de gestion du parcours de ces
personnels au sein de leur tablissement.
En outre, certains lments de gestion de la carrire des fonctionnaires peuvent sappliquer
aux personnels contractuels mais avec des rgles spcifiques: le temps partiel, les congs, la
mise disposition18

17 Le Conseil dtat, dans une dcision rcente, a prcis quune clause dans un contrat instaurant un droulement de carrire
pour un agent non titulaire mconnaissait une rgle dordre public et que le contrat tait donc, dans cette mesure entach
dirrgularit. En lespre, la clause irrgulire consistait prvoir lvolution de la rmunration de lagent par rfrence une
grille indiciaire dun corps de fonctionnaire de catgorie C (Conseil dtat, 3me et 8me sections runies, n343039 du 30 mai 2012,
Mme Vronique A).
18 Ces lments seront dvelopps dans la fiche n11: Les personnels non titulaires des EPSCP

52

Fiche n8 - Les personnels de lenseignement suprieur: les grands principes

Annexe 1 Les modalits de service et les congs


Dans la cadre de la position dactivit, le fonctionnaire peut bnficier de diffrentes modalits
de service et de congs:

Modalits de service
Le temps partiel (dcret n82-624 du 20 juillet 1982)
Tout fonctionnaire stagiaire ou titulaire et tout agent non titulaire, employ depuis plus dun an
temps complet de faon continue, peut exercer, sa demande, son activit temps partiel.
Le nombre dannes dexercice temps partiel, pris au cours de la carrire, nest pas limit.
Le temps partiel peut tre de droit (temps partiel pour raisons familiales) ou soumis
autorisation (temps partiel sur autorisation). Lautorisation dexercice temps partiel est
donne par lautorit qui a pouvoir de nomination.
Le temps partiel pour raison thrapeutique
Les fonctionnaires, dont le droit cong longue maladie, longue dure ou pour accident de
service a expir ou aprs six mois conscutifs de cong maladie pour une mme affection,
peuvent exercer leur activit temps partiel pour raison thrapeutique, sur avis du comit
mdical ou de la commission de rforme. Lagent peroit alors la totalit de son traitement.
La prolongation dactivit
La limite dge dexercice de lactivit (67 ans) peut tre recule pour certaines raisons,
notamment familiales.

Congs
Les congs annuels (dcret n84-972 du 26 octobre 1984)
Tout fonctionnaire en activit a droit pour une anne de service accompli du 1er janvier au 31
dcembre, un cong annuel dune dure gale cinq fois ses obligations hebdomadaires de
service. Cette dure est apprcie en nombre de jours effectivement ouvrs.
Le compte-pargne temps: il permet daccumuler des jours de congs rmunrs sur plusieurs
annes (modalits dcrites dans les textes suivants : dcret n2002-634 du 29 avril 2002,
arrt du 28 aot 2009, circulaire n2010-205 du 17 septembre 2010)
Les congs pour raisons de sant (dcret n86-442 du 14 mars 1986)
cong ordinaire de maladie;
cong pour accident de service ou maladie professionnelle;
cong de longue maladie;
cong de longue dure.
Les congs pour raisons familiales
cong de paternit;
cong dadoption (art. L.331-7 du code de la scurit sociale);

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

53

cong de prsence parentale (dcret n2006-536 du 11 mai 2006 relatif aux modalits
dattribution aux fonctionnaires et aux agents non titulaires de ltat du cong de prsence
parentale);
cong de solidarit familiale (art 34-9 de la loi n84-16 du 11 janvier 1984).

54

Fiche n8 - Les personnels de lenseignement suprieur: les grands principes

Fiche n9 Les personnels enseignants titulaires


version octobre 2012
des EPSCP
Les dispositions lgislatives relatives aux personnels enseignants de lenseignement suprieur
figurent dans le chapitre II du titre V (Les personnels de lenseignement suprieur) du livre IX
Les personnels de lducation du code de lducation.
Aux termes du premier alina de larticle L.952-1 du code de lducation, Sous rserve des
dispositions de larticle L.951-2, le personnel enseignant comprend des enseignants-chercheurs
appartenant lenseignement suprieur, dautres enseignants ayant galement la qualit de
fonctionnaires, des enseignants associs ou invits et des chargs denseignement..
Le dernier alina du mme article prvoit en outre que le recrutement de chercheurs pour des
tches denseignement est organis dans des conditions dfinies par dcret..
Il existe aussi dans le chapitre II du titre V du code de lducation des dispositions propres
aux personnels enseignants et hospitaliers qui, en vertu de larticle L. 952-21, exercent
conjointement les fonctions universitaire et hospitalire, et aux personnels enseignants de
mdecine gnrale qui exercent conjointement des fonctions denseignement, de recherche
et de soins en mdecine gnrale aux termes de larticle L.952-23-1.
Lensemble des personnels enseignants titulaires des tablissements publics denseignement
suprieur est divers et comprend plusieurs statuts1:
Les enseignants-chercheurs
les enseignants-chercheurs rgis par le dcret n84-431 du 6 juin 1984 (professeurs des
universits (PR), matres de confrences (MCF);
les enseignants-chercheurs assimils aux enseignants-chercheurs rgis par le dcret du 6
juin 1984 prcitet appartenant des corps propres aux tablissements denseignement
suprieur dont la liste figure en annexe au dcret du 6 juin 1984. Ces enseignants-chercheurs
assimils restent soumis aux dispositions statutaires de ces corps propres, par exemple ceux
des grands tablissements;
les enseignants hospitalo-universitaires (professeurs des universits - praticiens hospitaliers:
PU-PH et professeurs des universits - praticiens hospitaliers des disciplines pharmaceutiques:
PU-PHP, matres de confrences des universits - praticiens hospitaliers : MCU-PH et matres
de confrences des universits - praticiens hospitaliers des disciplines pharmaceutiques :
MCU-PHP);
les professeurs des universits et matres de confrences des universits-praticiens hospitaliers
des centres de soins, denseignement et de recherches dentaires des centres hospitaliers et
universitaires rgis par le dcret n90-92 du 24 janvier 1990;
les professeurs des universits de mdecine gnrale et les matres de confrences des
universits de mdecine gnrale rgis par le dcret n 2008-744 du 28 juillet 2008;
les assistants de lenseignement suprieur dont le corps est en voie dextinction.
Les autres enseignants
les enseignants du second degr: professeurs agrgs (PRAG) et professeurs certifis (PRCE),
professeurs de lEcole nationale suprieure darts et mtiers (PREN);
les enseignants du 1er degr.
1

Lensemble des diffrents statuts des personnels enseignants titulaires de lenseignement suprieur est prcis en annexe 1 de
cette fiche

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

55

La carrire des personnels enseignants titulaires de lenseignement suprieur comporte


certaines spcificits dcrites dans la prsente fiche.

Les enseignants-chercheurs

1.1 Le recrutement:
Les enseignants-chercheurs regroupent les professeurs des universits (PR) et les matres de
confrences (MCF). Le dcret n84-431 du 6 juin 1984 modifi2 fixe les dispositions statutaires
communes applicables aux enseignants-chercheurs et porte statut particulier du corps des PR
et du corps des MCF. Leur procdure de recrutement est drogatoire au droit commun des
personnels titulaires de la fonction publique dtat.
1.1.1 Recrutement par les concours
(Dcret n84-431 du 6 juin 1984, art. 26-I pour les MCF et 46-1 pour les PR)
Premire tape : procdure nationale: la qualification par le Conseil national des universits
(CNU).
Exception : dans les disciplines juridiques, politiques, conomiques et de gestion, les
professeurs des universits sont recruts essentiellement par la voie de concours nationaux
dagrgation (2 concours dagrgation, art. 49-II-1 et 49-II-2 du dcret du 6 juin 1984,
modifi).
Deuxime tape: procdure locale: article 9, 9-1, 9-2 du dcret n84-431 du 6 juin 1984,
modifi3.
Les comits de slection examinent les candidatures des personnes qualifies pour le recrutement
des enseignants-chercheurs, sauf pour la premire affectation des personnes recrutes par
concours national dagrgation denseignement suprieur (soit pour les disciplines juridiques,
politiques, conomiques et de gestion.
Composition des comits de slection
Les comits de slection sont institus en vue des concours de recrutement des enseignantschercheurs, du dtachement de fonctionnaires dautres corps en qualit denseignantschercheurs et des mutations des PR et MCF.
Le comit de slection est compos:
denseignants-chercheurs et de personnels assimils dun rang au moins gal lemploi
postul par lintress;
pour la moiti au moins dentre eux extrieurs ltablissement au sein duquel le concours
est ouvert. Larticle 2 du dcret n2008-333 du 10 avril 2008 relatif aux comits de slection
des enseignants-chercheurs nonce que sont considrs comme membres extrieurs
ltablissement les enseignants-chercheurs et personnels assimils qui nont pas la qualit
dlecteur pour les lections au conseil dadministration de ltablissement dans lequel
lemploi est pourvoir.
La cration des comits de slection relve dune dlibration du conseil dadministration
de ltablissement concern, sigeant en formation restreinte aux reprsentants lus des
enseignants-chercheurs, des chercheurs et des personnels assimils.
2
3

56

Dernire modification : dcret n2009-460 du 23 avril 2009.


Article 9 du dcret n84-431 du 6 juin 1984, modifi par le dcret n 2008-333 du 10 avril 2008

Fiche n9 - Les personnels enseignants titulaires des EPSCP

Cette dlibration prcise:


le nombre de membres du comit (compris entre 8 et 16);
le nombre de ceux choisis hors de ltablissement;
le nombre de ceux choisis parmi les membres de la discipline concerne.
Le chef dtablissement, aprs avis du conseil scientifique ou de lorgane en tenant lieu,
propose au conseil dadministration sigeant en formation restreinte aux reprsentants lus
des enseignants-chercheurs, chercheurs et personnels assimils, les noms des membres du
comit de slection4. Le CA statue par un vote sur la liste des noms qui lui sont proposs. Ce
vote est mis par les seuls professeurs et personnels assimils pour les membres du comit
relevant de ce grade. Le CA dsigne parmi les membres du comit de slection celui qui
exercera les fonctions de prsident.
Les comits crs en vue de pourvoir un emploi de matre de confrences sont composs
parit de matres de confrences et assimils, et de professeurs des universits et assimils.
Nul ne peut appartenir simultanment des comits de slection en activit dans plus de trois
tablissements.
La composition du comit de slection est rendue publique avant le dbut de ses travaux. Un
comit de slection est constitu pour pourvoir chaque emploi denseignant-chercheur cr
ou dclar vacant.
Un comit de slection peut tre commun plusieurs tablissements associs cette
fin, notamment dans le cadre des PRES (son mode de constitution est le mme que celui
dun seul tablissement, il est cr par dlibrations adoptes en termes identiques par les
conseils dadministration de chaque tablissement concern sigeant en formation restreinte
aux enseignants-chercheurs, chercheurs et personnels assimils).
Le comit de slection sige valablement si la moiti de ses membres sont prsents la
sance, dont une moiti au moins de membres extrieurs ltablissement5. Il se prononce
la majorit des voix des membres prsents. En cas de partage gal des voix, le prsident a voix
prpondrante.
Rle des comits de slection et du conseil dadministration
Le comit de slection, qui apprcie les mrites scientifiques des candidats, constitue le jury
du concours de recrutement. Il lui appartient donc de choisir ceux des candidats prsentant
des mrites, notamment scientifiques, suffisants et, le cas chant, de les classer par ordre de
leurs mrites respectifs.
Le comit de slection examine les candidatures sur le poste dclar vacant et tablit une
liste des candidats quil souhaite entendre au vu des rapports mis par deux de ses membres.
Lorsquil sagit de mutations et de dtachements, les dossiers des candidats sont transmis au
conseil scientifique, ou lorgane en tenant lieu. Ce dernier sige en formation restreinte aux
enseignants-chercheurs de rang au moins gal lemploi auquel il est postul, met un avis
sur chaque candidature. Cet avis est communiqu au comit de slection.

4
5

Le Conseil constitutionnel, par sa dcision du 6 aot 2010, prcise que le prsident ne dispose que dun pouvoir de proposition,
la nomination des membres du comit de slection ressortit la seule comptence du CA.
Article 9-2 du dcret n84-431 du 6 juin 1984, modifi: Les membres du comit de slection peuvent participer aux runions
par tous moyens de tlcommunication permettant leur identification et garantissant leur participation effective. Le comit ne
peut siger valablement si le nombre des membres physiquement prsents est infrieur 4. Les candidats retenus peuvent leur
demande tre entendus par le comit de slection dans les mmes formes.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

57

Aprs avoir procd aux auditions, le comit de slection met un avis motiv sur chaque
candidature6 et peut tablir une liste de classement des candidats.
Il est mis fin lactivit du comit de slection aprs adoption de lavis mis par ce dernier.
Au vu de la dlibration du comit de slection, le conseil dadministration sigeant en
formation restreinte aux seuls enseignants-chercheurs et assimils de rang au moins gal
celui de lemploi pourvoir, exprime sa proposition, dans une dlibration qui lui est propre,
sous la forme dun nom ou dune liste de noms, sans toutefois pouvoir remettre en cause
lapprciation des mrites scientifiques des candidats retenus par le comit de slection et,
partant, lordre de classement de la liste tablie par ce comit (cf. Conseil dtat, 15 dcembre
2010, n 316927, au recueil Lebon).
Il lui appartient seulement dapprcier ladquation des candidatures la stratgie de
ltablissement en matire denseignement et de recherche et il doit motiver sa dlibration
lorsquil dcide de ne pas reprendre la proposition du comit de slection ou de ne proposer
aucun nom (cf. dcision prcite du Conseil dtat).
En ce qui concerne le droit du prsident duniversit de sopposer la nomination dun
candidat propos par le conseil dadministration, la rserve dinterprtation nonce par le
Conseil constitutionnel7 impose au prsident duniversit de fonder son apprciation sur des
motifs tenant exclusivement ladministration de luniversit. Ainsi, dans sa dcision de ne
pas transmettre au ministre la dlibration du conseil dadministration portant proposition de
nomination, il ne peut se fonder sur une critique de la qualification scientifique des candidats
retenus lissue de la procdure de slection (cf. galement dcision prcite du Conseil dtat)
Le prsident ou le directeur de ltablissement, sauf avis dfavorable motiv de sa part,
communique au ministre charg de lenseignement suprieur et de la recherche le nom du
candidat slectionn ou la liste de candidats classs par ordre de prfrence, quil ne peut
modifier.
Dans les instituts ou coles8, les directeurs de ces composantes peuvent mettre un avis
dfavorable motiv sur les recrutements et les mutations des enseignants-chercheurs dans les
quinze jours suivant la runion du conseil dadministration sigeant en formation restreinte.
Dans ce cas, le chef dtablissement ne peut transmettre au ministre le nom du candidat
slectionn ou le cas chant la liste des candidats classs par ordre de prfrence.
Troisime tape
Les candidats indiquent par ordre prfrentiel cinq vux daffectation choisis parmi les
tablissements o ils ont t classs.
Les PR recruts sont nomms par dcret du prsident de la Rpublique et classs dans le corps
par arrt du chef dtablissement.
Les MCF sont titulariss lissue dun stage dun an.
Le conseil scientifique sigeant en formation restreinte aux enseignants-chercheurs donne un
avis sur la titularisation des matres de confrences stagiaires (article 32 du dcret n84-431 du
6 juin 1984, modifi). Dans les instituts ou coles9, la proposition de titularisation du prsident
ou du directeur doit recueillir lavis du directeur de linstitut ou de lcole.
6
7
8
9

58

Article 9-2 du dcret n84-431 du 6 juin 1984, modifi, cet avis peut tre communiqu aux candidats sur leur demande.
Dcisionn 2010-20/21 QPC du 6 aot 2010
Instituts ou coles faisant partie des universits au sens de larticle L.713-9 du code de lducation.
Instituts ou coles faisant partie de luniversit au sens de larticle L.713-9 du code de lducation.

Fiche n9 - Les personnels enseignants titulaires des EPSCP

Si le conseil scientifique met un avis dfavorable la titularisation du MCF, ce dernier doit


en tre averti dans les 8 jours de son adoption. Il a alors un dlai dun mois, compter de la
date de rception de lavis, pour saisir le CA en formation retreinte aux enseignants-chercheurs
dun rang au moins gal au sien. Lavis du CA se substitue alors lavis du CS.
1.1.2 Le recrutement par les autres concours10
Le dcret n84-431 du 6 juin 1984 modifi prvoit des concours spcifiques sadressant
des catgories particulires de candidats.
Pour les MCF : larticle 26 prvoit 3 modalits de concours sadressant des enseignants
du second degr, pensionnaires des coles franaises ltranger, candidats ayant quatre
ans dactivit professionnelle, enseignants associs temps plein, enseignants titulaires de
lENSAM, etc.
Pour les PR: larticle 46 prvoit 4 modalits de concours sadressant aux matres de confrences
ayant cinq ans danciennet ou quatre ans dactivit de coopration, candidats ayant six ans
dactivit professionnelle, enseignants associs temps plein, MCF membres de lInstitut
universitaire de France, directeurs de recherche, etc.
Lensemble de ces concours se droule suivant la procdure de recrutement dfinie
prcdemment (article 9, 9-1, 9-2 du dcret 84-431 du 6 juin 1984). Toutefois, les PR recruts
en vertu de larticle 46-3 du dcret n84-431 du 6 juin 1984 sont dispenss dinscription
pralable sur la liste de qualification.
lissue de leur recrutement, il est procd au classement de chaque enseignant-chercheur
afin de dterminer un chelon permettant de le rmunrer. Cette opration de gestion est
faite selon les rgles dcrites par le dcret n2009-462 du 23 avril 2009. Ce texte, permettant
de valoriser les annes de doctorat et certaines expriences professionnelles, a contribu la
revalorisation de la carrire des enseignants-chercheurs.

1.2 Les missions et les obligations de services


En annexe 2, figurent les rfrences rglementaires ainsi que les obligations annuelles de service
denseignement en prsence dtudiants concernant les diffrents corps des enseignants de
lenseignement suprieur.
Les missions des enseignants-chercheurs (MCF, PR et personnels assimils) sont dfinies
par larticle L.123-3 du code de lducation et dveloppes dans leur dcret statutaire.
Larticle 2 du dcret n84-431 du 6 juin 1984, modifi par le dcret n2009-460 du 23 avril
2009, a prcis la double mission des enseignants-chercheurs: enseignement et recherche. Ils
concourent laccomplissement des missions du service public de lenseignement suprieur
ainsi qu laccomplissement des missions de la recherche publique.
Ils organisent leurs enseignements au sein dquipes pdagogiques dans tous les cursus
universitaires et en liaison avec les milieux professionnels. Ils tablissent cet effet une
coopration avec les entreprises publiques ou prives.

10 cf. dcret n84-431 du 6 juin 1984 relatif au statut particulier des PR et MCF

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

59

Ces missions sont dtailles dans larticle 3 du mme dcret :


1 La formation initiale et continue incluant, le cas chant, lutilisation des technologies de
linformation et de la communication;
2 La recherche scientifique et technique, la diffusion et la valorisation de ses rsultats ;
3 La direction, le conseil, le tutorat, lorientation des tudiants et leur insertion professionnelle;
4 La diffusion de la culture et linformation scientifique et technique ;
5 La participation la construction de lespace europen de lenseignement suprieur et de
la recherche
6 La coopration internationale.
Les obligations de service:
En application de larticle L. 954-1 du code de lducation et du II de larticle 7 du dcret
n 84-431 du 6 juin 1984 modifi, le CA, en formation restreinte, dfinit, dans le respect
des dispositions statutaires applicables et des missions de formation initiale et continue de
ltablissement, les principes gnraux de rpartition des obligations de service des personnels
enseignants et de recherche entre les activits denseignement, de recherche et les autres
missions qui peuvent tre confies ces personnels. Il fixe galement les quivalences horaires
applicables chacune des activits correspondant ces fonctions ainsi que leurs modalits
pratiques de dcompte.
Ces quivalences horaires font lobjet dun rfrentiel national approuv par arrt du ministre
charg de lenseignement suprieur en date du 31 juillet 200911. Le rfrentiel dcrit les
diffrentes activits dun enseignant-chercheur prendre en compte (activits pdagogiques,
animation, encadrement, ou valorisation de la recherche et autres activits). Pour chacune des
activits, il prsente le mode de calcul des quivalences horaires. Le temps de travail pris en
compte pour dterminer les quivalences horaires est de 1607 heures de travail effectif. Il est
compos pour moiti dune activit denseignement (128 heures de cours magistral ou de 192
heures de travaux dirigs ou pratiques) et pour une autre moiti dune activit de recherche.
Sur cette base, une heure de TD en prsence dtudiants correspond 4,2 heures de travail
effectif (qui quivaut 0,24 heure de TD).
Un enseignant qui ne peut pas assurer un service complet au sein de son tablissement,
doit, la demande de son prsident, complter son service dans un autre tablissement
denseignement suprieur de son acadmie.
Un tableau de service pour chaque enseignant-chercheur doit tre arrt en dbut de
chaque anne universitaire par le prsident de luniversit et lui est transmis. Il doit reprendre
lensemble des activits de lenseignant-chercheur ainsi que les modulations et dcharges de
services ventuelles.
Une obligation de rsidence est inscrite larticle 5 du statut: les enseignants-chercheurs sont
astreints rsider au lieu dexercice de leurs fonctions. Des drogations individuelles peuvent
tre accordes par le prsident.

1.3 La carrire des enseignants-chercheurs


La carrire des enseignants-chercheurs PR et MCF se droule ds leur nomination. Pour ces
personnels, lavancement, le changement de grade ou de corps sont spcifiques et sont dfinis

11 Arrt du 31 juillet 2009 approuvant le rfrentiel national dquivalence horaire, note DGRH n2010-0233 du 21 avril 2012
parue sur le site GALAXIE

60

Fiche n9 - Les personnels enseignants titulaires des EPSCP

dans leur statut. Depuis la dconcentration des actes de gestion, les dcisions affectant la
carrire des enseignants-chercheurs sont prises par le prsident de luniversit.12
1.3.1 Lavancement
Il ne donne pas lieu ltablissement dun tableau davancement.
Il revt deux modalits:
lavancement dchelon lanciennet13 est prononc par arrt du prsident de luniversit
ou du directeur de ltablissement. Lanciennet requise pour passer dun chelon un autre
est dfinie statutairement14. Toutefois, il existe des possibilits de bonification pour mobilit
ou pour lexercice de la fonction de prsident;
lavancement de classe se fait au choix, dune part, sur proposition de la section comptente
du CNU pour une partie des promotions, dautre part dans la limite du contingent
de promotions attribu ltablissement, sur proposition du conseil dadministration
restreint pour les MCF et pour les PR15. Il existe des dispositions spcifiques pour les petits
tablissements.
Par ailleurs, des dispositions particulires sont applicables aux matres de confrences et
professeurs des universits exerant des fonctions autres que denseignement et de recherche.
Les propositions davancement sont alors tablies sans consultation pralable du conseil
dadministration.
1.3.2 La mutation
La mutation des enseignants-chercheurs ne peut se faire que sur leur demande. Elle permet de
procder une mobilit gographique.
Les demandes de mutation des MCF et des PR se font dans le cadre des campagnes de
recrutement, aprs publication de lemploi. Si lenseignant-chercheur ne justifie pas de
trois ans de fonction dans ltablissement, sa demande de mutation est soumise laccord
favorable du chef dtablissement, aprs avis favorable du conseil dadministration restreint
aux enseignants-chercheurs et assimils de rang au moins gal.
Le changement de discipline lintrieur de ltablissement ou loccasion dune mutation
requiert lavis favorable du conseil scientifique restreint de ltablissement daccueil.
Les demandes de mutation relvent de la mme procdure que les recrutements, les dossiers
des candidats sont examins par les comits de slection, aprs avis du conseil scientifique ou de
lorgane en tenant lieu, sigeant en formation restreinte aux enseignants de rang au moins gal.
1.3.3 Autres lments permettant de construire une carrire
Les enseignants-chercheurs bnficient de lensemble des droits des fonctionnaires de ltat
(dvelopp la fiche n8). En outre, ils bnficient dun certain nombre de dispositions qui
leur sont propres. Elles leur permettent de dvelopper leurs carrire et parcours professionnel,
en leur accordant la possibilit de se consacrer uniquement la recherche, dintgrer dautres
tablissements, de se reconvertir, etc.
12 Dcret n93-1335 du 20 dcembre 1993 modifi, arrt du 10 fvrier 2012 fixant la liste des actes de gestion pour lesquels le
prsident de luniversit est comptent. Cette dlgation est large car le prsident de luniversit a reu dlgation de pouvoir
pour tous les actes sauf pour la nomination des enseignants-chercheurs et radiation des cadres. Il est signaler que le prsident de
luniversit peut, pour ces actes, dlguer sa signature au secrtaire gnral de ltablissement et, en cas dabsence du secrtaire
gnral, un fonctionnaire de catgorie A plac directement sous lautorit de ce dernier.
13 cf. dcret n84-431 du 6 juin 1984 modifi, article 39 pour les MCF et article 55 pour les PR.
14 cf. dcret n84-431 du 6 juin 1984 modifi fixant les dispositions statutaires communes applicables aux enseignants-chercheurs
et portant statut particulier du corps des professeurs des universits et du corps des matres de confrences
15 cf. articles 40 et 56 du dcret n 84-431 du 6 juin 1984, modifi.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

61

Les diffrentes positions spcifiques aux enseignants-chercheurs


Les dcisions individuelles prises lgard des enseignants-chercheurs, en matire de position,
interviennent sans consultation dune CAP.
le cong pour recherches ou conversions thmatiques (CRCT) : il constitue une position
particulire permettant aux enseignants-chercheurs titulaires, sous certaines conditions, de
changer de thmatique de recherche ou de se consacrer la recherche, pendant un temps
dfini. Il participe la construction de la carrire des enseignants-chercheurs. Le rsultat
de ces CRCT peut tre une mutation (changement dtablissement), un changement de
laboratoire de recherche etc.;
la dlgation : les enseignants-chercheurs titulaires peuvent bnficier dune dlgation
au sein de diffrents types dinstitutions. Elle est prononce aprs consultation du conseil
dadministration en formation restreinte et avis favorable du prsident ou directeur de
ltablissement auquel est affect lintress, pour une dure maximale de 5 ans, renouvelable.
Elle fait lobjet dune convention entre ltablissement dorigine et ltablissement daccueil.
La dlgation permet aux enseignants-chercheurs de se consacrer leur projet de recherche
et en cela constitue un lment de construction de leur parcours professionnel;
le dtachement : les enseignants-chercheurs peuvent tre dtachs pour une priode
maximum de cinq ans, renouvelable. Les enseignants-chercheurs peuvent, par arrt
du prsident ou du directeur dtablissement, tre dtachs dans des entreprises, des
organismes privs ou des groupements dintrt public lorsque ce dtachement est effectu
pour exercer des fonctions de formation, de recherche, de mise en valeur de la recherche
et de diffusion de linformation scientifique et technique. En ce cas, le dtachement est
prononc aprs avis du conseil dadministration sigeant en formation restreinte;
la mise disposition : les enseignants-chercheurs peuvent tre mis disposition dun
tablissement ou dun service relevant du ministre charg de lducation, du ministre charg
de lenseignement suprieur pour exercer des fonctions de direction, des coles normales
suprieures, des grands tablissements ou des coles franaises ltranger sil nexiste
aucun emploi budgtaire correspondant la fonction remplir. Sa dure ne peut excder
cinq ans ; elle peut tre renouvele.
Les dispositions particulires applicables aux professeurs des universits
Par ailleurs, deux dispositions particulires concernent les professeurs :
le surnombre: les PR ayant atteint lge de la retraite peuvent demander une prolongation
dactivit de trois ans maximum appele surnombre ; leurs obligations de service
denseignement restent alors de 192 HETD;
lmritat: les PR peuvent recevoir le titre de PR mrite pour une dure dtermine par
ltablissement. Ce titre est dlivr par le prsident ou le directeur de ltablissement sur
proposition du conseil scientifique ou de lorgane en tenant lieu sigeant en formation
restreinte aux personnes habilites diriger les travaux de recherche. Les PR mrites peuvent
alors diriger des thses, des sminaires, participer des jurys de thse ou dhabilitation.
Ces dispositions particulires permettent aux professeurs des universits de continuer leurs
activits de recherche et denseignement et constituent un lment de prolongation de leur
carrire.
Modalits de service et congs
Les enseignants-chercheurs peuvent galement bnficier de lensemble des modalits de
services et des congs accords aux fonctionnaires (voir fiche n8).

62

Fiche n9 - Les personnels enseignants titulaires des EPSCP

La circulaire n2012-0009 du 30 avril 2012 relative aux congs lgaux des enseignantschercheurs et des autres enseignants exerant dans lenseignement suprieur prcise le cadre
rglementaire des congs, autorisations dabsence et leurs incidences sur leurs obligations de
service.16 Notamment, elle apporte des claircissements sur le bnfice du cong de maternit
et du cong annuel, sur limpact des congs sur les primes.

Les enseignants hospitalo-universitaires

2.1 Le recrutement des enseignants hospitalo-universitaires


Le principe de recrutement diffre de celui des enseignants-chercheurs : il existe diffrents
types de concours selon les disciplines.
La liste des admis est arrte par la section du Conseil national des universits (CNU) pour les
disciplines mdicales, odontologiques et pharmaceutiques. Aprs avis du conseil de lunit de
formation et de recherche (UFR) et de la commission mdicale dtablissement, les propositions
sont soumises aux deux ministres en charge, respectivement de lenseignement suprieur et
de la sant.
Les enseignants hospitalo-universitaires sont titulariss aprs un stage dun an, sur avis du
conseil de lUFR et de la commission mdicale dtablissement et nomms par arrt conjoint
des ministres de lenseignement suprieur et de la sant.
Les enseignants hospitalo-universitaires sont nomms par dcret du prsident de la Rpublique.

2.2 La carrire des enseignants hospitalo-universitaires


compter du 1er septembre 2012, certaines dcisions relatives la carrire des enseignants
hospitalo-universitaires sont dconcentres aux prsidents des universits17.
Elles sont numres par larrt du 12 mars 2012 : classement, octroi ou renouvellement
des congs, autorisation de cumul, dlgation, dtachement sortant, mise en disponibilit,
avancement dchelon, avancement de grade, octroi dun service temps partiel pour raison
thrapeutique
Les prsidents des universits pourront dlguer, par arrt, leur signature au directeur de lUFR
de mdecine, dodontologie ou de pharmacie concerne ou au directeur de dpartement qui
assure ces formations.
Les enseignants hospitalo-universitaires doivent consacrer lensemble de leurs activits leurs
missions hospitalires, denseignement et de recherche universitaires.
Lensemble des rgles gnrales du statut de la fonction publique sapplique aux enseignants
hospitalo-universitaires: les positions, notamment la mise disposition, le dtachement, les
congs, le surnombre, lmritat Cependant, certaines de ces dispositions bnficient dune
adaptation.
la dlgation: ils peuvent en bnficier mais selon des modalits un peu diffrentes de celles
des enseignants-chercheurs18;
la mission temporaire19: cette modalit est possible pour trois mois par priode de deux ans.

16 Cette circulaire a t publie au BO n23H du 7 juin 2012


17 Dcret n93-1335 du 20 dcembre 1993, circulaire du 27 juillet 2012 publie sur le site Galaxie du Ministre de lEnseignement
Suprieur et de la Recherche
18 Article 35 du dcret n84-135 du 24 fvrier 1984
19 Article 34 du dcret n84-135 du 24 fvrier 1984

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

63

Il est noter quils sont soumis aux mmes procdures et aux mmes conditions que les
enseignants-chercheurs en matire davancement et de mutation. Les candidatures sont
soumises au conseil de lUFR et la commission mdicale dtablissement.

Les enseignants du second degr

Les enseignants du second degr qui interviennent dans les EPSCP sont les professeurs
agrgs (PRAG) et les professeurs certifis (PRCE). Ils ont t auparavant recruts par
concours (agrgation, CAPES) pour exercer au sein de lenseignement secondaire. Le chef
dtablissement classe les candidats par ordre prfrentiel, en consultant ventuellement des
commissions ad-hoc cres par ltablissement. La direction gnrale des ressources humaines
du ministre de lenseignement suprieur prend lacte daffectation.
Lorsque des emplois de professeur du second degr dans les tablissements denseignement
suprieur nont pu tre pourvus par des professeurs titulaires de lenseignement du second
degr, des professeurs contractuels peuvent tre recruts titre temporaire dans la limite du
nombre des emplois vacants20.
Leur mission principale est la transmission de la connaissance. Ils nont aucune obligation en
matire de recherche. Ils peuvent nanmoins demander bnficier de dcharges partielles
denseignement sils souhaitent, soit prparer une thse (quatre ans maximum), soit prparer
un concours de recrutement denseignants-chercheurs (ou de chercheurs) ou poursuivre des
travaux de recherche (unan maximum)21. Les dcisions sont prises par le chef dtablissement
sur proposition du conseil scientifique dans la limite du contingent qui lui est fix.

20 Dcret n92-131 du 5 fvrier 1992 relatif au recrutement denseignants contractuels dans les tablissements denseignement
suprieur.
21 Dcret n 2000-552 du 16 juin 2000.

64

Fiche n9 - Les personnels enseignants titulaires des EPSCP

Annexe 1 Les personnels enseignants titulaires


de lenseignement suprieur
Les enseignants-chercheurs:
I) Les enseignants-chercheurs de droit commun
Enseignants-chercheurs (dcret n84-431 du 6 juin 1984): matres de confrences et
professeurs des universits.
II) Les enseignants-chercheurs hospitalo-universitaires
Personnels enseignants et hospitaliers des centres hospitaliers et universitaires (dcret
n84-135 du 24 fvrier 1984) : matres de confrences des universits-praticiens
hospitaliers/ matres de confrences des universits-praticiens hospitaliers des disciplines
pharmaceutiques, professeurs des universits-praticiens hospitaliers/ professeurs des
universits-praticiens hospitaliers des disciplines pharmaceutiques;
Personnels enseignants et hospitaliers des centres de soins, denseignement et de
recherche dentaires des centres hospitaliers et universitaires (dcret n90-92 du
24 janvier 1990) : matres de confrences des universits-praticiens hospitaliers des
centres de soins, denseignement et de recherche dentaires, professeurs des universitspraticiens hospitaliers des centres de soins, denseignement et de recherche dentaires;
Personnels enseignants des universits de mdecine gnrale (dcret n2008-744
du 28 juillet 2008) : matres de confrences des universits de mdecine gnrale,
professeurs des universits de mdecine gnrale.
III) Les enseignants-chercheurs assimils
En outre, il existe quelques corps denseignants-chercheurs assimils ou encore appels
spcifiques qui sont soumis certaines rgles drogeant au statut de droit commun du dcret
du 6 juin 1984 prcit. Chaque corps est ainsi gr par un statut particulier. Ces enseignantschercheurs dpendent, soit dun seul tablissement (ex : les enseignants-chercheurs du
Musum), soit sont rpartis dans de nombreuses universits (les astronomes-physiciens).
Professeurs de lcole des arts et manufactures (dcret n50-1370 du 2 novembre 1950);
Professeurs du Conservatoire national des arts et mtiers (dcret n53-566 du 15 juin
1953);
Professeurs du Collge de France (dcret n67-955 du 24 octobre 1967);
Astronomes et physiciens / astronomes adjoints et physiciens adjoints (dcret n86-434
du 12 mars 1986);
Directeurs dtudes et matres de confrences de lcole des hautes tudes en sciences
sociales (dcret n89-709 du 28 septembre 1989);
Directeurs dtudes et matres de confrences de lcole pratique des hautes tudes, de
lcole nationale des chartes et de lcole franaise dExtrme-Orient (dcret n89-710 du
28 septembre 1989);
Professeurs et matres de confrences du Musum national dhistoire naturelle (dcret
n92-1178 du 2 novembre 1992);
Assistants de lenseignement suprieur (dcret n99-170 du 8 mars 1999): ce corps est
en voie dextinction.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

65

Autres personnels enseignants:


Les enseignants du second degr et ceux du premier degr peuvent tre affects dans les
tablissements denseignement suprieur pour y accomplir leur mission.
I) Les personnels enseignants du second degr
Professeurs agrgs (dcret n72-580 du 4 juillet 1972);
Professeurs de chaires suprieures (dcret n68-503 du 30 mai 1968);
Professeurs certifis (dcret n72-581 du 4 juillet 1972);
Professeurs dducation physique et sportive (dcret n80-627 du 4 aot 1980);
Professeurs de lyce professionnel (dcret n92-1189 du 6 novembre 1992);
Professeurs de lEcole nationale suprieure darts et mtiers (dcret n88-651 du 6 mai
1988).
II) Les personnels enseignants du premier degr
Professeurs des coles (dcret n90-680 du 1er aot 1990). En outre, il peut rester quelques
personnes encore soumises au statut des instituteurs (dcret n61-1212 du 7 septembre
1961).

66

Fiche n9 - Les personnels enseignants titulaires des EPSCP

Annexe 2 Les obligations de service des enseignants


des EPSCP

Corps

Textes de rfrence

Obligations de service
annuelles en prsence
dtudiants

Enseignants-chercheurs

Dcret n84-431
du 6 juin 1984 modifi

192 HETD22
(128h de cours, 192h TD
ou toute combinaison
quivalente)

Enseignants
hospitalo-universitaires

Dcret n84-135
du 24 fvrier 1984 modifi

Aucune

Enseignants astronomes
et physiciens, astronomes
et physiciens adjoints

Dcret n86-434
du 12 mars 1986 modifi

66 HETD
Dure pouvant tre
augmente ou diminue en
fonction des autres missions

Enseignants
du second degr

Dcret n 93-461
du 25 mars 1993

384 HETD23

22 HETD : heures denseignement quivalent travaux dirigs (1 h de cours = 1,5 HETD ; 1h TP = 2/3 HETD).
23 Avec un service hebdomadaire infrieur ou gal 15 HETD pour les agrgs et 18 HETD pour les certifis

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

67

Fiche n10 Les personnels de bibliothques, ingnieurs,


version octobre 2012
administratifs, techniciens, sociaux et de sant
des EPSCP (BIATSS fonctionnaires)
Les personnels de bibliothques, ingnieurs, administratifs, techniciens, sociaux et de sant
sont placs sous lautorit du prsident ou du directeur. Ils jouent un rle important dans le
fonctionnement de luniversit en concourant directement laccomplissement des missions
de recherche, denseignement et de diffusion des connaissances ainsi quaux activits
administratives1.
Les diffrents personnels BIATSS sont prciss lannexe 1 de la prsente fiche.

Recrutement et nomination

Dans la fonction publique, le mode de recrutement de droit commun dun fonctionnaire est
la voie du concours.
Par drogation ce mode de recrutement, il est possible daccder certains corps par
voie dexamens professionnels, par liste daptitude, voire sans concours pour les emplois ne
ncessitant pas de qualification particulire.
Dsormais, la reconnaissance des acquis de lexprience professionnelle (RAEP) fait partie
intgrante du processus de recrutement des fonctionnaires: elle est obligatoirement prvue
dans le cadre du recrutement des agents bnficiant des dispositions de la loi Sauvadet du
12 mars 2012 et dans les preuves de concours, notamment ceux de la filire AENES.

1.1 Les personnels ingnieurs, techniciens de recherche


et de formation(ITRF) et leurs missions2
Le recrutement des personnels ITRF seffectue par concours externes ou internes selon des
critres dfinis (de diplme, danciennet, etc.), par liste daptitude ou par voie de dtachement.
Ces deux derniers modes de recrutement sadressent exclusivement aux fonctionnaires
remplissant les conditions statutaires pour y prtendre.
Les concours de recrutement sorganisent par branche dactivit professionnelle (BAP) et
emploi-type, dcrits dans le rfrentiel des emplois-types de la recherche et de lenseignement
suprieur (Rfrens)3. Ces concours sont organiss selon deux modalits: au niveau national
pour les corps de catgorie A, au niveau de ltablissement pour les corps de catgories B et C.
Pour les emplois de catgorie A, les concours de recrutement comportent deux phases:
la phase dadmissibilit qui est nationale;
et la phase dadmission qui est locale.
Les emplois sont ouverts sur des fonctions dfinies correspondant des profils de poste, arrts
par chaque tablissement concern. La direction des ressources humaines de ltablissement
dfinit les besoins et rdige ces fiches de poste en lien avec les composantes ou les services o
le poste est affect.

1
2
3

Article L.953-1 du code de lducation.


Les personnels ITRF sont rgis par le dcret n85-1534 du 31 dcembre 1985
Rfrens est constitu de 8 BAP et de 260 emplois types, les BAP H et I sont fusionnes en une seule BAP J.
http://referens.univ-poitiers.fr/version/men/.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

69

Les personnels de catgories A et B sont nomms par arrt du ministre de lenseignement


suprieur, les personnels de catgorie C sont nomms par arrt du recteur.
Seuls les personnels reus par concours externe effectuent un stage.
Les personnels nomms aprs concours interne nont aucune priode de stage effectuer.

1.2 Les personnels administratifs de lducation nationale et de


lenseignement suprieur (AENES), sociaux et de sant (ASS)
Le recrutement des personnels administratifs, sociaux et de sant sopre par concours externe,
interne ou par la voie du 3e concours et par liste daptitude. Ces concours sont organiss selon
deux modalits: au niveau national pour les corps de catgorie A et au niveau acadmique ou
rectoral pour tous les autres corps.
Le dcret n2009-1388 du 11 novembre 2009 prvoit pour les corps de la catgorie B un
recrutement direct dans le premier et dans le deuxime grades du corps. Le recrutement dans
le premier grade correspond au niveau de diplme baccalaurat et celui dans le deuxime
grade au niveau de diplme sanctionnant au moins deux annes de formation.
Laffectation des personnels AENES et des personnels sociaux et de sant dans les universits se
fait sur demande individuelle de chaque laurat, les concours tant organiss pour lensemble
des tablissements denseignement suprieur ou du second degr, des services acadmiques
des uvres universitaires et scolaires, des services de la jeunesse et des sports.
Lors du mouvement, le prsident peut donner un avis dfavorable motiv laffectation dun
fonctionnaire.
Concernant les catgories A et B, il est possible de recruter selon la procdure de postes
responsabilits particulires, afin de pourvoir les postes libres au sein dun tablissement et
relevant des corps de lAENES. Cette procdure consiste slectionner le candidat qui sera
affect sur le poste (envoi de CV, de lettre de motivation, ralisation dentretiens).

1.3 Les personnels de bibliothque


Ces personnels, grs par le ministre charg de lenseignement suprieur, appartiennent des
corps vocation interministrielle et peuvent exercer leurs fonctions dans des tablissements
qui relvent du ministre de la culture, de lducation nationale ou dautres dpartements
ministriels. Leur recrutement seffectue par concours national externe ou interne, selon des
critres dfinis (de diplme, dge, danciennet, etc.), mais aussi par la voie de liste daptitude
pour les fonctionnaires remplissant les conditions statutaires pour y prtendre.

1.4 Les personnels dencadrement


Lencadrement suprieur est assur par des personnels occupant des emplois fonctionnels:
administrateur de lducation nationale, de lenseignement suprieur et de la recherche4
(AENESR), ex-secrtaire gnral, agent comptable.
Les administrateurs de lENESR sont des fonctionnaires issus dun corps de catgorie A :
conseillers dadministration scolaire et universitaire (CASU), fonctionnaires des corps recruts
par voie de lENA, fonctionnaires civils de ltat et des collectivits territoriales sous certaines
conditions dindice et danciennet de service, dtachs dans un emploi fonctionnel. Les
4

70

Les dcrets n2008-1517 et 1518 et arrts du 30 dcembre 2008 fixent les dispositions applicables lemploi fonctionnel
dadministrateur de lENESR.

Fiche n10- Les personnels de bibliothques, ingnieurs, administratifs, techniciens, sociaux et de sant des EPSCP

administrateurs sont nomms par le ministre charg de lenseignement suprieur, sur


proposition du prsident ou du directeur et sont placs sous lautorit de celui-ci. Le prsident
peut mettre fin leurs fonctions. Ils bnficient trs souvent de la dlgation de signature du
prsident de luniversit.
Les agents comptables duniversit sont recruts sur liste daptitude tablie
conjointement par les ministres chargs respectivement de lenseignement suprieur et du
budget. Peuvent tre inscrits sur cette liste: les CASU, les fonctionnaires de catgorie A des
services dconcentrs du Trsor. Ils sont nomms par arrt, conjointement par les deux
ministres, sur proposition du prsident. Lagent comptable, en tant que comptable public,
dispose dune indpendance lgard du prsident et de lautorit qui la nomm. Il exerce les
fonctions de chef du service de la comptabilit de ltablissement. Il peut exercer les fonctions
de chef des services financiers la demande du prsident.
Lencadrement des services administratifs est assur par des directeurs gnraux des services
adjoints ou des secrtaires gnraux adjoints, des CASU, des attachs dadministration de
lducation nationale et de lenseignement suprieur (ADAENES), des ingnieurs de recherche
et de formation (IGR) et ingnieurs dtudes de recherche et de formation (IGE).

Obligations et modalits de service

2.1 Les obligations de service


Les obligations de service sont fixes par arrt du ministre charg de lenseignement
suprieur, du ministre charg de la fonction publique et du ministre charg du budget, sous
forme dun nombre dheures annuel; ce nombre dheures est dtermin par rfrence la
dure hebdomadaire du travail et au nombre de jours de congs dans la fonction publique
(article L.953-4 du code de lducation).
Le nombre dheures annuel est fix aujourdhui 1607 heures5. Il est signaler que si les
agents nont pas utilis la totalit de leurs jours de congs sur la priode coule, ils disposent
de la possibilit de les pargner sur un compte pargne-temps6.

2.2 La carrire des personnels BIATSS


Les personnels BIATSS bnficient de lensemble des dispositions applicables aux fonctionnaires
dtat telles que dcrites la fiche n8. La commission paritaire dtablissement joue un rle
central dans la gestion des carrires des BIATSS (voir fiche n17).

5
6

Dcret n2000-815 du 25 aot 2000 relatif lamnagement et la rduction du temps de travail dans la fonction publique
dtat; arrt du 8 dcembre 2004 fixant la journe de solidarit pour les personnels relevant du Ministre de lducation, de
lenseignement suprieur et de la recherche.
Dcret n2002-634 du 29 avril 2002 portant cration du compte pargne -temps dans la fonction publique dtat; arrt du 28
juillet 2004.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

71

Annexe 1 Les personnels BIATSS de lenseignement


suprieur
Les personnels administratifs sont traditionnellement dsigns sous le terme : BIATSS qui
regroupe plusieurs filires gres selon leur propre dcret statutaire. Ces diffrents personnels
administratifs vont tre numrs par filire et par ordre dcroissant dimportance numrique
dans les tablissements denseignement suprieur.
Filire ITRF (dcret n85-1534 du 31 dcembre 1985)
Ingnieurs de recherche (catgorie A);
Ingnieurs dtudes (catgorie A);
Assistants ingnieurs (catgorie A);
Techniciens (catgorie B);
Adjoints techniques (catgorie C).
Filire AENES (administration de lducation nationale et de lenseignement suprieur)
Conseillers dadministration scolaire et universitaire (CASU) (dcret n83-1033 du 3 dcembre
1983) (catgorie A). Cest un corps en voie dextinction, il ny a donc plus de recrutement;
Attachs dadministration de lducation nationale et de lenseignement suprieur
(ADAENES) (dcret n2006-1732 du 23 dcembre 2006 et dcret n2005-1015 du 26
septembre 2005) (catgorie A);
Secrtaires dadministration de lducation nationale et de lenseignement suprieur (SAENES)
(dcret n2010-302 du 19 mars 2010 et dcret n2009-1388 du 11 novembre 2009);
Adjoints administratifs de lducation nationale et de lenseignement suprieur (ADJAENES)
(dcret n2008-1386 du 19 dcembre 2008 et dcret n2006-1760 du 23 dcembre 2006)
(catgorie C).
Filire Bibliothque
Personnels de bibliothque/ Personnels scientifiques des bibliothques
Conservateurs gnraux des bibliothques/conservateurs des bibliothques (Dcret n9226 du 9 janvier 1992), catgorie A.
Personnels de bibliothques/Autres personnels de bibliothque
Bibliothcaires (dcret n92-29 du 9 janvier 1992), catgorie A;
Bibliothcaires assistants spcialiss (dcret n2011-1140 du 21 septembre 2011),
catgorie B;
Magasiniers des bibliothques (dcret n88-646 du 6 mai 1988), catgorie C.
Personnels mdico-sociaux
Conseillers techniques de service social (dcret n91-784 du 1er aot 1991), catgorie A;
Assistants de service social (dcret n91-783 du 1er aot 1991), catgorie B;
Infirmiers et infirmires (dcret n2012-762 du 9 mai 2012), catgorie A.
Personnels dinformation et dorientation
Conseillers dorientation-psychologues (dcret n91-290 du 20 mai 1991), catgorie A.
Personnels dinspection et de direction
Quelques personnels dinspection et de direction peuvent tre affects dans les tablissements
denseignement suprieur.
Personnels de direction (dcret n2001-1174 du 11 dcembre 2001), catgorie A;
Personnels dinspection (dcret n90-675 du 18 juillet 19901), catgorie A : inspecteurs
dacadmie, inspecteurs pdagogiques rgionaux et inspecteurs de lducation nationale.

72

Fiche n10- Les personnels de bibliothques, ingnieurs, administratifs, techniciens, sociaux et de sant des EPSCP

Fiche n11 Les personnels non titulaires des EPSCP


version octobre 2012

Larticle 3 de la loi n84-16 du 11 janvier 1984 dispose que les emplois civils permanents de
ltat sont occups par des fonctionnaires.. Cependant, de nombreuses exceptions
permettent le recrutement dagents non titulaires au sein des EPSCP.1
Le recrutement des personnels non titulaires des EPSCP est encadr par les dispositions de la
loin84-16 du 11 janvier 1984 prcite. Cependant, les personnels enseignants non titulaires
des EPSCP bnficient de contrats avec des spcificits propres, notamment pour les conditions
de recrutement.
Les agents non titulaires, sous rserve de certaines spcificits dcrites dans des textes
particuliers propres certaines catgories (notamment enseignantes), sont rgis pour leur vie
administrative quotidienne par le dcret n84-16 du 17 janvier 1986 relatif aux dispositions
gnrales applicables aux agents non titulaires de ltat pris pour lapplication de larticle 7
de la loi n 84-16 du 11 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives la fonction
publique de ltat. Si les agents non titulaires partagent certains droits avec les fonctionnaires,
les rgles qui encadrent leur vie administrative leur sont propres quant aux modalits pratiques.
Ils bnficient donc de modalits de service : temps partiel, temps partiel thrapeutique,
de protection sociale, de congs pour raison de sant (congs de maladie, cong de grave
maladie), pour convenances personnelles et familiales (cong parental).
Les agents non titulaires en contrat dure indtermine (CDI) peuvent bnficier de mesures
de mobilit sous deux formes: la mise disposition et le cong de mobilit.
Enfin, le dcret du 17 janvier 1986 prcit prcise les conditions de licenciement dun agent
non titulaire et les sanctions disciplinaires applicables.

Les personnels enseignants non titulaires

1.1 les agents non titulaires recruts pour leur exprience professionnelle
les enseignants-chercheurs associs et invits2
Les enseignants-chercheurs associs temps plein sont recruts en qualit de PR ou de MCF
associs sur proposition du conseil scientifique en formation restreinte aux enseignantschercheurs et avis du conseil dadministration.
Ces enseignants doivent justifier, soit dune exprience professionnelle directement en
rapport avec la spcialit enseigne autre quune activit denseignement, soit de fonctions
denseignement ou de recherche dans un tablissement tranger. Leur nomination intervient
pour une dure comprise entre six mois et trois ans. Elle est renouvelable. La dure totale des
fonctions denseignant associ temps plein ne peut excder six ans.
Les enseignants-chercheurs associs mi-temps sont recruts en qualit de PR ou de MCF
associs sur proposition du conseil scientifique en formation restreinte aux enseignantschercheurs et sont nomms par le prsident de luniversit pour les MCF, par dcret du
prsident de la Rpublique pour les PR, aprs avis du conseil dadministration.

1
2

Lensemble des rfrences rglementaires relatives ces personnels sont prcises en annexe 1
Le dcret n2012-96 du 26 janvier 2012 dconcentre la totalit de la gestion des enseignants-chercheurs associs aux prsidents
des universits sauf la premire nomination des professeurs associs, toujours nomms par dcret, circulaire DGRH A1 n20110296 du 22 aot 2011

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

73

Ces enseignants doivent justifier depuis au moins trois ans dune activit professionnelle
principale, autre quune activit denseignement. La cessation de lactivit principale
entrane la cessation du contrat dassociation au terme de lanne universitaire en cours. Les
PR associs mi-temps sont nomms pour une dure comprise entre trois et neuf ans. Cette
nomination est renouvelable pour une dure maximale de trois ans mais la dure totale des
fonctions de PR associ mi-temps ne peut excder 9ans. Les MCF associs mi-temps
sont nomms pour une priode de trois ans. Cette nomination est renouvelable (sans limite)
pour une dure maximale de trois ans.
Les enseignants-chercheurs invits sont des PR ou des MCF franais ou trangers qui
ont obligatoirement une fonction dans lenseignement ou dans la recherche dans un
tablissement tranger. Ils sont recruts sur proposition du conseil scientifique en formation
restreinte et sont nomms par le prsident ou le directeur de ltablissement pour une dure
de un douze mois. Larrt de nomination peut, sur proposition de ltablissement, valoir
pour plusieurs annes conscutives (dans ce cas, la dure annuelle doit tre comprise entre
trois et six mois).
Les chargs denseignement vacataires
Les chargs denseignement vacataires justifient dune activit principale salarie (au moins
900heures de travail par an). Ils assurent des heures complmentaires denseignement pour
lesquelles le prsident ou le directeur de ltablissement les recrute.
Les lecteurs de langue trangre et les matres de langue trangre
Les lecteurs de langue trangre sont des trangers titulaires dune matrise ou dun diplme
tranger quivalent et postulant au titre de leur langue maternelle. Les matres de langue
trangre doivent justifier dune anne dtudes doctorales ltranger ou de 3e cycle en
France. Ils sont nomms par le prsident ou le directeur de ltablissement pour une dure
dun an renouvelable une fois titre exceptionnel.
Les contractuels du second degr
Le recrutement denseignants contractuels du second degr en cas de vacance dun emploi
de titulaire enseignant du second degr est possible. Ces recrutements ne peuvent tre que
temporaires.

1.2 Les agents non titulaires recruts parmi les tudiants en prparation de
leur doctorat ou dun diplme
Les attachs temporaires denseignement et de recherche
Les ATER : il existe plusieurs types de candidats un poste dATER et leur situation conditionne
la dure possible de leur contrat :
dure de 3 ans, renouvelable 1 fois pour 1 an : fonctionnaire de catgorie A, enseignant
ou chercheur tranger ayant exerc des fonctions denseignement ou de recherche
pendant 2 ans;
dure d1 an, renouvelable 1 fois pour 1 an : tudiant en fin de doctorat ou dhabilitation
diriger des recherches (soutenance dans un dlai dun an), titulaires dun doctorat
ou dune habilitation diriger des recherches sengageant prsenter un concours de
recrutement de lenseignement suprieur, moniteur.
Les ATER sont recruts par le prsident ou le directeur, aprs avis du conseil scientifique
restreint aux enseignants-chercheurs3.
Les doctorants contractuels
Le doctorant contractuel rgi par le dcret 2009-464 du 23 avril 2009 est recrut par contrat
3

74

cf. article L.712-5 du code de lducation.

Fiche n11 - Les personnels non titulaires des EPSCP

dune dure de trois ans, exceptionnellement renouvelable pour une priode dun an, sur
proposition du directeur de lcole doctorale, aprs avis du directeur de thse et du directeur
de lunit ou quipe de recherche concerne.
Le contrat doit prciser:
la date deffet, qui doit intervenir au plus tard six mois aprs la premire inscription en
doctorat, sauf drogation du conseil scientifique de ltablissement employeur;
lchance;
lobjet du service confi au doctorant contractuel.
Linscription en doctorat est une condition substantielle de maintien du lien contractuel mais
les conditions dge et lobtention du master dans lanne nexistent pas pour les contrats
doctoraux.
Les doctorants contractuels remplacent les allocataires de recherche et les moniteurs
denseignement suprieur. Toutefois, ceux qui taient en fonction la date de publication du
prsent dcret demeurent rgis par les stipulations du ou des contrat(s) quils ont souscrit(s)
conformment aux dispositions des dcrets qui les rgissaient.
Les agents temporaires vacataires
Les agents temporaires vacataires sont des tudiants inscrits en 3e cycle, gs de moins
de 28ans au 1er septembre de lanne considre. Ils sont recruts par le prsident ou le
directeur de ltablissement. Pour des vacations occasionnelles, il est possible de recruter des
personnes ges de moins de 65 ans, bnficiant dune pension de retraite ou prretraite,
ayant exerc une activit professionnelle extrieure ltablissement au moment de la
cessation de leurs fonctions.
Les contractuels tudiants
Le chef dtablissement peut recruter tout tudiant, notamment, pour des activits de
tutorat ou de service en bibliothque, sous rserve quil soit inscrit en formation initiale
dans un tablissement denseignement suprieur. Les contrats sont conclus pour une dure
maximale de 12 mois entre le 1erseptembre et le 31 aot.

1.3 Les enseignants, les chercheurs ou les enseignants-chercheurs recruts


selon les dispositions de larticle L.954-3 du code de lducation dans
le cadre des comptences largies, en contrat dure dtermine ou
indtermine
Dans le cadre des comptences largies, larticle L.954-3 du code de lducation prcise que
[] le prsident peut recruter, pour une dure dtermine ou indtermine, des agents
contractuels:

pour assurer, par drogation au premier alina de larticle L.


952-6, des fonctions
denseignement, de recherche ou denseignement et de recherche, aprs avis du comit de
slection prvu larticle L.952-6-1 [].
Les personnes recrutes dans ce cadre peuvent exercer des fonctions denseignement, de
recherche ou denseignement et de recherche, et il nest pas ncessaire quelles en aient
obtenu la qualification.
Leur rmunration principale est dtermine dans le contrat lui-mme (ltablissement peut
fixer alors un cadre interne de rfrence).4
4

Si leur contrat ne fait pas rfrence explicitement au dcret n86-83 du 17 janvier 1986, ltablissement doit fixer lui-mme ses
propres rgles en matire de cong, de licenciement

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

75

En matire de primes et indemnits, ces agents ne pourront bnficier daucun dispositif


existant car ils ne sont viss par aucun texte indemnitaire.
Seul larticle L. 954-2 du code de lducation instituant les dispositifs dintressement
leur est applicable puisquil nexclut de son champ aucune catgorie de personnels.

1.4 Les personnels non titulaires des centres hospitaliers universitaires (AHU).
Les praticiens hospitaliers universitaires (PHU) exercent leurs fonctions titre temporaire ;
les chefs de clinique-assistants des hpitaux (CCAH) et les assistants hospitalo-universitaires
(AHU) ont une dure maximale de fonctions de quatre ans. La dure totale des fonctions dans
un centre hospitalier universitaire en tant que CCAH ou AHU et PH ne peut excder huit ans.
Les praticiens hospitaliers universitaires sont inscrits sur une liste daptitude. Le conseil de
lUFR et de la commission mdicale dtablissement font chacun leur propre classement, puis
la section concerne du CNU propose un candidat pour chaque emploi.
Ils sont nomms par dcision conjointe du directeur de lUFR et du directeur du CHU.
Les CCAH doivent tre titulaires de diplmes ou de titres mentionns au code de la sant et
dun diplme dtudes spcialises ou quivalent; les AHU doivent runir les conditions de
recrutement dun CCAH et tre titulaires dun des diplmes exigs selon larticle 48 du dcret
n84-135 du 25 fvrier 1984. Enfin, les CCAH et les AHU doivent justifier de deux ans de
fonction effective pour se prvaloir du titre.

Les personnels administratifs non titulaires

2.1 Le recrutement par la loi n84-16 du 11 janvier 1984


Les conditions de recrutement des personnels administratifs non titulaires sont encadres par
la loi n84-16 du 11 janvier 1984. Elles ont t rcemment modifies par la loi n2012-631 du
12 mars 2012 loi SAUVADET.
Cette loi est issue dun protocole daccord sign avec les partenaires sociaux sur la question
des emplois prcaires dans la fonction publique. Les principales dispositions de la loi sont les
suivantes:
ouverture pendant quatre ans de recrutement rservs aux agents contractuels en fonction
entre le 1er janvier et le 31 mars 2011 et justifiant dau moins quatre annes danciennet de
service auprs de leur employeur, de manire favoriser leur accs lemploi titulaire dans
les trois fonctions publiques;
transformation en contrat dure indtermine, la date de la publication de la loi, des
contrats dure dtermine des agents justifiant dune dure de service auprs de leur
employeur dau moins six ans (trois ans pour les agents gs de plus de 55 ans);
classification et harmonisation des cas de recours aux agents contractuels dans les trois
fonctions publiques, notamment lorsquil sagit de faire face des besoins temporaires;
redfinition des conditions de renouvellement des contrats en CDI au terme dune dure de
six ans;
reconnaissance dune portabilit du CDI par la fonction publique loccasion de la mobilit
des agentsen CDI.
Deux consquences directes pour les EPSCP:
le recensement des personnels remplissant les conditions pour obtenir un CDI;

76

Fiche n11 - Les personnels non titulaires des EPSCP

prise en compte des nouvelles conditions de recrutement des agents non titulaires:
remplacement momentan de fonctionnaires ou dagents contractuels (pas de CDI
possible);
vacance temporaire demploi dans lattente de recrutement dun fonctionnaire (pas de
CDI possible);
pas de corps de fonctionnaires susceptibles dassurer les fonctions correspondantes (CDI
possible si lagent justifie dune dure de services publics de six ans dans des fonctions
relevant de la mme catgorie au sein de la mme universit);
emplois de niveau catgorie A: lorsque la nature des fonctions ou des besoins le justifient
(CDI possible si lagent justifie dune dure de services publics de six ans dans des fonctions
relevant de la mme catgorie). Fonctions correspondant un besoin permanent pour
un service temps incomplet nexcdant pas 70% dun service temps complet (CDI
possible ds la conclusion du contrat ou si lagent justifie de six ans de services publics lors
dun renouvellement dun contrat);
accroissement temporaire ou saisonnier dactivit5.

2.2 Les cas particuliers : personnels non titulaires non enseignants


agents intrimaires: larticle 3 bis de la loi 84-16 du 11 janvier 19846 prvoit la possibilit
pour les administrations et tablissements publics de ltat du recours lintrim. Une
circulaire dapplication du 3 aot 2010 manant du ministre du travail, de la solidarit et
de la fonction publique prcise les cas et les modalits de recours lintrim dans la fonction
publique;
agents sous contrat de droit priv: deux types de contrat sont possibles au sein des EPSCP
sous le rgime de droit priv: les contrats uniques dinsertion-contrat daccompagnement
lemploi (CUI-CAE)7 et les contrats8 dapprentis.

2.3 Les personnels recruts par Parcours dAccs aux Carrires de la fonction
publique territoriale, hospitalire, de ltat (PACTE)9
Le PACTE permet des jeunes gs de 16 25 ans, sans diplme ou sans qualification
particulire reconnue, dtre titulariss sur des emplois de catgorie C, aprs une formation en
alternance sanctionne par lobtention dune qualification.

2.4 Les personnels administratifs/techniques recruts selon les dispositions


de larticle L. 954-3 du code de lducation dans le cadre des
comptences largies, en contrat dure dtermine ou indtermin
Les tablissements, passs aux responsabilits et comptences largies peuvent dsormais
recruter des personnels pour occuper des fonctions administratives ou techniques correspondant
des emplois de catgorie A, en CDD ou ds la conclusion du contrat en CDI.

5
6
7
8
9

La dure de ces contrats est fixe par le dcret n86-83 du 17 janvier 1986, actuellement, elle est de 6 ou 10 mois.
Article 3 bis de loi 84-16 du 11 janvier 1984 insr par la loi n2009-972 du 3 aot 2009 relative la mobilit et aux parcours
professionnels dans la fonction publique.
CUI-CAE: dcret n2009-1442 du 25 novembre 2009 relatif au contrat unique dinsertion
Contrat dapprentis: loi n92-675 du 17 juillet 1972, dcret n93-162 du 2 fvrier 1993
Ordonnance n2005-901 du 2 aot 2005.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

77

Annexe 1 Les catgories dagents non titulaires


enseignants affectes dans les tablissements
publics denseignement suprieur
et les rfrences rglementaires
Les personnels enseignants-chercheurs associs et invits
(Article L. 952-1 code de lducation)
Matres de confrences associs/professeurs associs: dcret n85-733 du 17 juillet 1985
(temps plein ou mi-temps);
Invits temps plein/invits mi-temps: dcret n85-733 du 17 juillet 1985;
Enseignants associs ou invits dans certains tablissements denseignement suprieur
relevant du ministre charg de lenseignement suprieur (temps plein et mi-temps): dcret
n91-267 du 6 mars 1991.
Les personnels enseignants-hospitaliers contractuels
Praticiens hospitaliers-universitaires: dcret n84-135 du 24 fvrier 1984;
Chefs de clinique des universits-assistants des hpitaux : dcret n84-135 du 24 fvrier
1984;
Chefs de clinique des universits de mdecine gnrale: dcret n2008-744 du 28 juillet
2008;
Assistants hospitaliers universitaires: dcret n84-135 du 24 fvrier 1984;
Assistants hospitaliers universitaires des centres de soins, denseignement et de recherche
dentaires: dcret n90-92 du 24 janvier 1990;
Matres de confrences hospitalo-universitaires associs/professeurs hospitalo-universitaires
associs: dcret n91-966 du 20 septembre 1991 (temps plein ou mi-temps);
Matres de confrences invits/ professeurs invits (disciplines mdicales ou odontologiques)
temps plein ou mi -temps: dcret n93-128 du 27 janvier 1993;
Chefs de clinique associs hospitaliers et universitaires: dcret n91-966 du 20 septembre
1991 (concerne le secteur hospitalo-universitaire et le secteur odontologique);
Assistants associs des universits hospitaliers et universitaires : dcret n91-966 du 20
septembre 1991 (concerne le secteur hospitalo-universitaire et le secteur odontologique).
Les personnels contractuels second degr
Professeurs contractuels second degr: dcret n92-131 du 5 fvrier 1992 et dcret n81535 du 12 mai 1981.
Les personnels enseignants vacataires
Agents temporaires vacataires: dcret n87-889 du 29 octobre 1987;
Chargs denseignement dans les disciplines mdicales et odontologiques: dcret n86-555
du 14 mars 1986;
Attach denseignement dans les disciplines mdicales et odontologiques: dcret n86-555
du 14 mars 1986.
Les contrats des tudiants
tudiants contractuels (tutorat) : article L. 811-2 du code de lducation, dcret n20071915 du 26 dcembre 2007;

78

Fiche n11 - Les personnels non titulaires des EPSCP

Doctorants contractuels: articles L. 612-7 et L. 412-2 du code de lducation, dcret n2009464 du 23 avril 2009. Ce texte a abrog les textes permettant le recrutement des allocataires
de recherche (dcret n85-402 du 3 avril 1985) et des moniteurs (dcret n89-794 du 30
octobre 1989);
Attachs temporaires denseignement et de recherche: dcret n88-654 du 7 mai 1988;
Lecteurs de langue trangre: dcret n87-754 du 14 septembre 1987 (la dure des contrats
diffre selon quils sont recruts titre personnel ou dans le cadre dun programme bilatral
dchange);
Matres de langue trangre: dcret n87-754 du 14 septembre 1987 (la dure des contrats
diffre selon quils sont recruts titre personnel ou dans le cadre dun programme bilatral
dchange);
Rptiteurs de langue trangrede lINALCO: dcret n87-755 du 14 septembre 1987;
Matres de langue trangre de lINALCO: dcret n87-755 du 14 septembre 1987;
Chargs denseignement vacataires: dcret n87-889 du 29 octobre 1987;
Moniteurs en pharmacie: dcret n92-1229 du 19 novembre 1992;
Doctorants-conseils : dispositif en exprimentation (pas de texte, simplement des
recommandations ministrielles);
Assistants dducation : article L. 916-1 du code de lducation, dcret n2003-484 du
6 juin 2003 (remplace progressivement les matres dinternat et les surveillants dexternat
(MI/SE).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

79

Annexe 2 Les principales catgories dagents


non titulaires administratifs affectes dans
les tablissements publics denseignement
suprieur et les rfrences rglementaires
Contractuels administratifs
Modalits de contrat

Catgorie
demploi

Cas

Tous les tablissements


CDD 3 ans renouvelable
1fois, dans la limite de 6 ans
maximum, puis CDI

A/B/C

Pas de corps de fonctionnaires assurant les


fonctions correspondantes
Art. 4-1 loi 84-16

CDD 3 ans renouvelable


1fois, dans la limite de 6 ans
maximum, puis CDI

Emploi de catgorie A quand la nature des


fonctions ou besoins des services le justifient
Art. 4-2 loi 84-16

CDD 3 ans renouvelable


1fois, dans la limite de 6 ans
maximum, puis CDI
CDI possible ds la conclusion
du contrat

A/B/C

Fonctions correspondant besoin permanent


mais impliquant un service temps
incomplet jusqu 70% maximum
Art. 6 loi 84-16

CDD jusqu 100%:


renouvelable par dcision
expresse dans la limite
de la dure dabsence du
fonctionnaire ou de lagent
contractuel remplacer
(pas de CDI possible)

A/B/C

Remplacement momentan de
fonctionnaires ou dagents contractuels
Art. 6 quater loi 84-16

CDD dun an, prolongation


possible dans la limite dune
dure totale de deux ans

A/B/C

Vacance temporaire demploi dans lattente


de recrutement dun fonctionnaire
Art. 6 quinquis loi 84-16

CDD10

A/BC

Accroissement temporaire ou saisonnier


dactivit
Art. 6 sexies loi 84-16

Etablissements RCE
CDD ou CDI possible ds la
conclusion du contrat

occuper des fonctions techniques ou


administratives correspondant des emplois
de catgorie A,
Art. L. 954-3 du code de lducation

10 Dure qui sera prcise par le dcret n86-83 du 17 juillet 1986

80

Fiche n11 - Les personnels non titulaires des EPSCP

Fiche n12 La gestion des emplois


version octobre 2012

Pour les tablissements, la gestion des ressources humaines en mode RCE implique un nouveau
fonctionnement des processus de gestion de ressources humaines. Il sagit, par une vritable
gestion rnove des comptences et la recherche de la performance, de contribuer apporter
une meilleure rponse aux axes de dveloppement contenus dans le projet dtablissement,
ainsi quaux orientations fixes par le ministre, notamment lors de la politique contractuelle.
Dans ce cadre, les objectifs sont dacqurir une connaissance complte et renforce de
lexistant en termes demplois, de comptences et de masse salariale pour voluer dune
gestion administrative du personnel une vritable gestion des ressources humaines intgrant
la dimension de gestion prvisionnelle des emplois, des effectifs et des comptences (GPEEC).
Dans ce contexte, le pilotage des emplois et la matrise de la masse salariale deviennent
aujourdhui un enjeu essentiel pour les tablissements. Ils leur permettront la fois de connatre
les ressources humaines de ltablissement, de dfinir les volutions et les recrutements
ncessaires et de mesurer les cots de personnels.

La gestion des emplois

Premire richesse dun tablissement, les emplois sont affects la ralisation de ses missions.
Pour en optimiser lapport, il est ncessaire de connatre puis de matriser les fonctions et
les activits gnres par ces missions. Les activits voluant, lajustement des emplois aux
activits est donc ncessaire.

1.1 Les objectifs de la gestion des emplois


Le pilotage des emplois et des effectifs a pour objectif doptimiser le stock demplois de
ltablissement.
Cette dmarche se compose de plusieurs tapes:
connatre ses emplois, ses effectifs et leur rpartition;
dgager des marges de manuvre infra et pluriannuelles;
identifier les besoins de ltablissement en termes demplois court et moyen terme;
laborer un plan pluriannuel de gestion des emplois et des effectifs.
Les rsultats attendus de cette dmarche sont les suivants:
avoir une vision globale, fiable, prcise et organise des ressources de ltablissement;
mener une rflexion sur les dparts prvisibles et dfinir des profils de recrutement par
laboration de pyramides des emplois (par catgories) et de leur structure (par corps, par
grades) ;
connatre les variations qui affectent le volume des effectifs par un schma prvisionnel
des effectifs prenant en compte les sorties (dparts la retraite, mutations, dtachements,
etc.), pour valuer les demandes dentres (retours de congs, de dtachement, etc.) ou de
recrutement. Ce schma prvisionnel doit tre cohrent avec le plafond demplois allou ;
comparer le schma de consommation des effectifs et le schma prvisionnel, mois par mois
et cumuls depuis le dbut de lexercice pour expliciter les carts afin de prendre les mesures
correctrices ou de dgager des marges de manuvre;
valuer et prendre en compte les consquences des dcisions de gestion sur lanne suivante
ou au-del et leur compatibilit avec la politique dtablissement.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

81

Un pilotage efficient doit permettre aux universits de matriser le volume de leurs emplois
dans le respect des plafonds. Cette logique de pilotage prsuppose que les besoins de
ltablissement en termes demplois soient galement dfinis.

1.2 Les plafonds demplois1


La LRU a fix le principe dun plafond dautorisation demplois, globalis et fongible, que
chaque tablissement doit respecter pour lanne budgtaire.
Par application du dcret financier du 27 juin 2008, luniversit disposera de deux plafonds
rpondant des rgles et finalits diffrentes:
un plafond demploi dit global comprenant lensemble des emplois rmunrs par
ltablissement;
un plafond demplois dit tat relatif aux emplois financs par ltat.
Le plafond demplois global est adopt par le conseil dadministration de luniversit lors du
vote du budget.
Il peut tre modifi par une dcision budgtaire modificative (DBM).
Il correspond lensemble des emplois rmunrs par ltablissement, quel que soit le budget
qui les finance (budget principal, budget annexe du SAIC ou EPRD des fondations).
Il se compose : du plafond demplois tat, fix par ltat de manire contractuelle loccasion
de la signature du contrat pluriannuel ou de son avenant. Il correspond aux seuls emplois
financs en tout ou partie par ltat.
Ce plafond demplois est major du plafond demplois tablissement correspondant aux
emplois financs par les ressources propres dexploitation de ltablissement.

 a dfinition des besoins de ltablissement en termes


L
demplois

Dfinir les besoins de ltablissement en termes demplois ncessite limplication des


responsables des universits et plus particulirement des lus. En effet, dans le cadre de
lexercice de leur autonomie, les tablissements doivent tre en mesure de dfinir la politique
de ltablissement un horizon pluriannuel. Pour ce faire, il leur faut matriser leurs moyens
afin dassurer la meilleure cohrence possible avec leurs priorits dclares. Dans ce cadre, la
capacit des tablissements se doter de vritables politiques de gestion des emplois constitue
un levier essentiel leur volution. Ltablissement devra dfinir des rgles qui permettront de
revoir et dadapter les emplois et les comptences aux volutions des activits.
Au cours des annes venir, le contexte dvolution dmographique des personnels, notamment
li aux dparts la retraite, ainsi que la stagnation du nombre dtudiants, vont impacter
fortement la gestion des emplois denseignants-chercheurs et des BIATSS des tablissements.
Ces situations impliquent des repyramidages, des redploiements et la dfinition dune
vritable politique de gestion des emplois.

1 cf. fiche n 28 Lquilibre budgtaire.

82

Fiche n12- La gestion des emplois

Les nouvelles modalits de recrutement de contractuels2, ainsi que lavis dfavorable motiv
du prsident sur les affectations des personnels3, imposent dsormais la dfinition dune vritable politique des emplois pluriannuelle par llaboration dun plan pluriannuel de gestion
des emplois et des effectifs.
Dans ce contexte, les lus devront dfinir notamment :
leur choix en matire de recrutement (exemple : favoriser le recrutement de personnels
contractuels ou puiser dans le vivier interne de ltablissement en faisant voluer les
comptences des personnes, notamment par un plan de formation adapt et individualis),
etc.;
des critres motivant les refus daffectation de personnels;
et veiller au respect des plafonds demplois.
Dfinir et dcliner la politique de gestion des emplois exigent une action plusieurs niveaux:
la politique demploi doit tre dcline dans le contrat dtablissement, les orientations
politiques fixeront des principes lors des processus de dcisions. Le contrat doit afficher
les priorits en matire demplois et dfinir un budget prvisionnel ddi aux emplois. Ces
priorits permettront ltablissement de:
mieux faire correspondre les profils de postes aux besoins;
favoriser le dveloppement de certaines formations en relation avec les priorits exprimes
dans le contrat pluriannuel;
amliorer le redploiement entre disciplines, composantes, laboratoires et services.
les dcisions doivent tre prises sur des bases objectives et transparentes. La mise en place
dune politique des emplois suppose que le projet de gestion des emplois et sa traduction
oprationnelle soient clairs et connus de tous et que les modalits du dialogue en matire
de rpartition des emplois permettent de partager les orientations retenues.
La participation des conseils4 (CA, CS, CT) aux dcisions de gestion des emplois est prcise
par les dispositions du code de lducation:
le conseil dadministration (CA) fixe la rpartition des emplois allous par les ministres
comptents (5 du IV de larticle L.712-3 du code de lducation) et se prononce par avis
en formation restreinte sur les demandes de dtachement sortant des enseignantschercheurs;
le conseil scientifique (CS) donne un avis sur les mutations des enseignants-chercheurs, sur
la titularisation des MCF stagiaires et sur le recrutement ou le renouvellement des ATER
(article L.712-5, alina 6 du code de lducation);
de nouvelles institutions consultatives ont t cres: le comit technique (CT), consult
sur la politique de gestion des ressources humaines, ou la commission consultative paritaire
(CCP) comptente pour les agents non titulaires et consulte sur toute question dordre
individuel relative la situation professionnelle des agents non titulaires.
Ces crations conduisent les tablissements renforcer leur dialogue interne en dfinissant
des procdures claires et prennes valides par les organes dlibrants et consultatifs.
2


3
4

Article L. 954-3 du code de lducation: sous rserve de lapplication de larticle L. 712-9, le prsident peut recruter, pour une
dure dtermine ou indtermine, des agents contractuels :
1 Pour occuper des fonctions techniques ou administratives correspondant des emplois de catgorie A ;
2 Pour assurer, par drogation au premier alina de larticle L. 952-6, des fonctions denseignement, de recherche ou
denseignement et de recherche, aprs avis du comit de slection prvu larticle L. 952-6-1.
4 de larticle L. 712-2 du code de lducation : aucune affectation ne peut tre prononce si le prsident met un avis
dfavorable motiv et dcision du Conseil constitutionnel du 6 aot 2010.
cf. fiche n17 Le rle des instances dans la gestion des personnels.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

83

Dautres moyens, instances et outils, plus spcifiques la culture de ltablissement, peuvent


tre galement mobiliss. Ainsi, les composantes peuvent participer la mise en uvre de la
politique de lemploi de ltablissement (participer la dfinition des modalits dallocation des
ressources: rpartition entre les services centraux et les composantes par grandes fonctions,
mobiliser les responsables administratifs des composantes pour favoriser des pratiques de
gestion communes), etc.
Lquipe dirigeante de ltablissement doit tre en mesure, politiquement et techniquement
de procder, en matire demplois, aux choix stratgiques ncessaires la mise en uvre du
projet dtablissement.

Conclusion

En prsentant lquipe dirigeante de ltablissement les informations lui permettant


deffectuer des choix en toute connaissance de cause, les services centraux administratifs ont
un rle primordial jouer. Notamment, la direction des ressources humaines doit apporter un
clairage qualitatif et quantitatif de nature permettre de mesurer la situation actuelle et les
volutions en proposant diffrents scnarii de gestion.

84

Fiche n12- La gestion des emplois

Annexes Exemples de tableaux de gestion des emplois


Tableau renseigner pour le MESR DAF:
volution de la consommation des emplois entre 2011 et 2010
Consommation
globale
en ETPT
en 2010

Consommation
globale
en ETPT
en 2011

Evolution
2011/2010

0,00

0,00

0,00

Titulaires

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Non-titulaires

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Titulaires

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Non-titulaires

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Titulaires

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Non-titulaires

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Titulaires

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Non-titulaires

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Titulaires

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Non-titulaires

0,00

0,00

0,00

0,00

Titulaires

0,00

Non-titulaires

0,00

0,00

0,00

0,00

Titulaires

0,00

Non-titulaires

0,00

0,00

0,00

0,00

Catgorie demplois

Enseignants du 1er degr

Enseignants du 2nd degr

Personnels enseignants-chercheurs
& assimils

Personnels daccompagnement et
de suivi des lves et tudiants

Personnels dencadrement

Personnels administratifs, techniques


et service hors encadrement

Personnels des bibliothques et des


muses

TOTAL

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

85

86

Date :

Excution 2012

Fiche n12- La gestion des emplois

Excution 2010

Excution 2011

Prvision BP
2012

Excution 2012

ETPT : cot sur la priode dactivit sur lanne


civile

ETP : cot en anne pleine

* Valorisation au cot complet (charg) rel


par corps

Prvision BP
2012

Excution 2011

Valorisation*
en ETPT

Valorisation *
en ETP

Titulaires

Solde
en ETPT

Solde
en ETP

Excution 2010

Etablissement :

Solde
en ETPT

Valorisation*
en ETP

Solde
en ETPT

Valorisation*
en ETP

Valorisation *
en ETPT

Valorisation *
en ETPT

Non Titulaires sur Ressources Propres


Solde
en ETP

Solde
en ETP

Non Titulaires sur SCSP

BP 2012

Tableau de suivi des emplois renseigner pour le MESR DAF


Solde des flux entres / sorties
Schmas demploi (en ETP et ETPT)

Fiche n13 Le pilotage de la masse salariale


version octobre 2012

Lune des principales transformations portes par les responsabilits et comptences largies
concerne les ressources humaines et cest une logique de responsabilisation qui est transpose
dans le cadre des universits. Cette responsabilit porte sur deux points: encadrement des
emplois et plafonnement de la masse salariale. Matriser la masse salariale est devenu un
enjeu majeur pour les tablissements denseignement suprieur. Cette matrise ncessite une
connaissance des lments composant la masse salariale et un pilotage infra et pluriannuel de
celle-ci.

Le pilotage de la masse salariale

Afin de mesurer limpact de la gestion des emplois, des effectifs et de leurs prvisions
dvolution sur la masse salariale de ltablissement, il est indispensable de mettre en place
un pilotage de celle-ci. Le pilotage de la masse salariale est troitement li celui des emplois.
Le cadre, dfini dans le contrat pluriannuel et notamment le plafond de masse salariale, doit
tre respect lors des choix de gestion.
Ce plafond est dfini par les dispositions du dcret n2008-618 du 27 juin 2008.
Pour le budget principal (hors SAIC et fondations), il rsulte dune lecture combine des articles
4, 9 et 10 que les crdits inscrits sont limitatifs par enveloppe. Or, parmi ces enveloppes, figure
celle consacre la masse salariale. Elle comporte la dotation annuelle de masse salariale
de lEtat majore des ressources propres dexploitation de ltablissement. Dpasser cette
enveloppe en cours de gestion ncessite une dcision budgtaire modificative;
Pour ce qui est du budget annexe du SAIC et des EPRD des fondations - qui prsentent
galement chacun une enveloppe correspondant la masse salariale Etat et ressources
propres - il est indiqu que les crdits ont un caractre valuatif. Cela signifie que le
dpassement de ces enveloppes ne ncessite pas de dcision budgtaire modificative (sous
rserve du respect de lquilibre du budget annexe ou de la dgradation substantielle
dquilibre de lEPRD).
Ainsi, mme sil existe plus de souplesse dans les SAIC et les fondations universitaires, il est
indispensable dassurer un pilotage infra-annuel, annuel et pluriannuel de la masse salariale
afin de veiller au respect de lautorisation de dpenses de personnel qui a t fixe par le
conseil dadministration.
Mais le pilotage des emplois et de la masse salariale sinscrit dans une dynamique plus globale,
celle du pilotage interne de ltablissement en matire de ressources humaines, qui consiste :
dfinir les objectifs dune politique dtablissement tels que: favoriser la formation interne
des personnels pour une meilleure adquation besoins-ressources, dterminer des critres
de politique indemnitaire, etc.;
adapter les ressources humaines ces objectifs (ex.: dvelopper les postes dencadrement
pour assurer des fonctions plus spcialises comme contrleur de gestion, ingnierie
pdagogique, responsable du patrimoine);
vrifier et agir sur la masse salariale pour une adquation des moyens aux besoins.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

87

1.1 La mthodologie du pilotage de la masse salariale


La mthodologie du pilotage de la masse salariale consiste analyser la dpense et en assurer
un suivi fin. Cette dmarche repose notamment sur des analyses dcarts entre dpenses
prvisionnelles et dpenses constates.
Elle se dcompose en deux tapes:
la budgtisation ou prvision budgtaire;
la gestion en cours dexercice ou lexcution du budget.
1.1.1 La budgtisation
Elle sappuie sur lanalyse de lexcution et de la prvision dexcution de lanne N-1 et de
lanne N et a pour objectif de dterminer lenveloppe de crdits alloue aux dpenses de
personnel pour le budget suivant: stock demplois, variations du nombre demplois, volution
du GVT, mesures catgorielles, volution des lments de rmunration comme le CAS
pension, le point dindice, etc.
1.1.2 La gestion en cours dexercice
Elle implique de suivre et danalyser la dpense mensuellement par llaboration et le suivi de
tableaux de bord afin de veiller au respect des autorisations de dpenses tout en assurant la
couverture de lensemble des engagements.
Elle permet galement de mettre en vidence limpact des dcisions de gestion sur la masse
salariale afin de raliser des choix clairs et de procurer une pleine visibilit en matire de
gestion (exemple : lutilisation des marges de manuvre ventuellement dgages sur les
emplois rend possible dautres natures de dpenses telles que celles permettant dassurer
des recrutements non prvus; accrotre le budget de la formation ou alimenter le fonds de
roulement afin de rpondre la politique dtablissement).
Le pilotage de la masse salariale permet donc aux universits:
court terme, de matriser lvolution de leurs dpenses de personnel afin de ne pas
dpasser en cours danne le plafond de la masse salariale fix par lEtat;
moyen terme, de reprer les marges de manuvre, den dfinir la meilleure utilisation ou
adquation entre besoins et comptences et, enfin, de prendre en compte le cot annuel
complet de faon garantir la fiabilit des dcisions de gestion qui seront prises;
plus long terme, de raliser des projections sur des choix stratgiques dans le cadre dune
dmarche de GPEEC: fiche n 15.

 es pr-requis au pilotage des emplois et de la masse


L
salariale: des outils de recueil et de suivi des donnes
et une organisation des services adapte

Piloter les emplois et la masse salariale permet une vision globale et complte des moyens
humains. Pour parvenir ce rsultat, ltablissement doit certes se doter doutils de recueil
et de suivi des donnes, mais il doit galement mettre en place une organisation de ses flux
dinformations et de ses structures de gestion.

88

Fiche n13- Le pilotage de la masse salariale

2.1 Le recueil et le suivi des donnes


Le recueil et le suivi des donnes permettront de connatre et de mesurer lvolution de la
masse salariale court, moyen et long terme par laboration dindicateurs et de tableaux de
bord portant notamment sur:
lvolution des effectifs en fonction de la modification de lactivit des structures et son suivi
(exemple: hausse ou baisse de lactivit dun service par analyse des flux dentres et de
sorties de personnels et mesurs par leffet deffectifs;
les mesures gnrales (exemple: revalorisation des salaires);
les mesures catgorielles (exemple : mesures statutaires ou indemnitaires revalorisant les
niveaux de rmunration);
les mesures individuelles (exemple: une promotion), mesures par le Glissement Vieillesse,
Technicit (GVT).
Ces lments permettent dappliquer une vritable politique de gestion des RH par des
projections pluriannuelles dvolution des effectifs et des comptences.
Cependant, cette volution des processus de gestion des ressources humaines ncessite
auparavant, au sein des tablissements denseignement suprieur, un travail de rflexion sur
les comptences et moyens ncessaires sa mise en uvre ainsi que sur lorganisation, les
fonctions et le rle de la direction des ressources humaines et, enfin, plus globalement sur les
processus dorganisation et les flux dinformations relatifs aux ressources humaines.
En prenant appui sur les dmarches menes par plusieurs tablissements, il est possible de
tracer les contours des processus de gestion et des modes dorganisation ncessaires la
construction dun pilotage effectif.
Tout dabord, une articulation du travail trs troite entre la direction des ressources humaines
et les services centraux, les services financiers, le contrle de gestion, les services informatiques
est indispensable.

2.2 Lorganisation des services


De ce fait, lorganisation, les fonctions ressources humaines et le rle de la direction des
ressources humaines volueront galement. Le service des ressources humaines sappuiera
ncessairement sur le dveloppement de comptences financires et techniques amenant la
cration notamment de deux nouvelles missions :
le pilotage de la gestion des RH (gestion des supports demplois, de la masse salariale,
des rmunrations des personnels permettant de mesurer limpact financier des dcisions
arrtes en matire de gestion de personnel);
et les tudes et le contrle de gestion (collecte et gestion des donnes statistiques,
indicateurs, laboration du bilan social). Pour certains tablissements, cela peut impliquer
une rorganisation de la direction des ressources humaines, notamment en gestion intgre1.
Sur le plan organisationnel, la dmarche du pilotage pose galement la question de
lorganisation de luniversit: doit-elle tre centralise ou effectue par les composantes, les
laboratoires et les services?

La gestion intgre dsigne la gestion par un seul et mme gestionnaire de la totalit du dossier dun agent, cest--dire de la
gestion administrative et de la paye.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

89

Ce choix seffectue en fonction de la structure et de lhistoire propre chaque tablissement.


Cependant, on peut prconiser un modle pertinent observ qui sappuie sur la gestion
prvisionnelle des effectifs au niveau des services centraux (DRH) et la dlgation dune partie
de lanalyse des consquences des volutions des emplois et des comptences au niveau des
composantes, laboratoires et services.
Quoiquil en soit, cette dmarche ncessite une collaboration troite entre les diffrentes
structures.
Enfin, la conduite du changement implique, au sein des tablissements, un systme
dinformation RH (SIRH) performant et oprationnel assurant le recueil et permettant le
traitement des donnes des diffrents services et composantes de luniversit.

Conclusion

Cest par une vision intgre des moyens humains ainsi que par llaboration doutils et de
tableaux de bord que le pilotage des emplois et de la masse salariale sera rellement efficient.
Les donnes alors recueillies faciliteront lalimentation dindicateurs et de tableaux de bord,
lanticipation des besoins et la dfinition des prvisions conformment aux axes stratgiques
du projet dtablissement et du contrat pluriannuel dtermins par la politique scientifique et
pdagogique de ltablissement. La dfinition de cibles atteindre pour chacun de ces axes
saccompagnera dindicateurs et de leur fiche de qualification.
Au sein dun tablissement denseignement suprieur, ces perspectives se traduisent par une
vritable conduite du changement qui implique :
doptimiser la gestion des emplois et de la masse salariale (dfinition des besoins en terme
demplois, de politique de redploiement des postes vacants entre composantes, de marges
de manuvre lors de lutilisation des postes vacants et rompus de temps partiel);
dassurer ladquation des besoins et des comptences, notamment par les recrutements, la
professionnalisation et lvaluation;
de dfinir et conduire une politique attractive dtablissement en sappuyant sur ses forces et
caractristiques (modalits de recrutement, rgime indemnitaire, transformation demplois
et plan de formation, etc.).

90

Fiche n13- Le pilotage de la masse salariale

Annexe 1 Gestion des emplois et pilotage de la masse


salariale au sein dun tablissement

Politique/projet de
ltablissement

Enjeux

Objectifs

Dfinition des besoins


en emplois
Constat
des carts

Cartographie et suivi des emplois

Dfinition des besoins en comptences

Mobilit interne/formation

Promotion

Recrutement

changes avec le service financier

Proposition
au secrtaire gnral
et au comit de direction

CT

Choix du type demploi (corps/grade) en fonction


du plafond demplois et valuation
de la masse salariale correspondante

Comparaison avec
la masse salariale
relle

Dcision du conseil dadministration


et du prsident

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

91

Fiche n14 La politique indemnitaire: primes et dcharges


version octobre 2012
pour les personnels des EPSCP
Larticle L. 954-2 du code de lducation1 dispose que, dans le cadre des responsabilits
et comptences largies : Le prsident est responsable de lattribution des primes aux
personnels qui sont affects ltablissement selon les rgles gnrales dfinies par le conseil
dadministration. et que le conseil dadministration peut crer des dispositifs dintressement
permettant damliorer la rmunration des personnels, tout en indiquant que les conditions
dapplication de cet article peuvent tre prcises par dcret.
Le conseil dadministration devra dfinir, suite ltape de dialogue social qui se droule au
sein du comit technique paritaire (CTP), cr par larticle L. 951-1-1 du code de lducation2 et
devenu comit technique suite lintervention de la loi n 2010-751 du 5 juillet 2010 relative
la rnovation du dialogue social et comportant diverses dispositions relatives la fonction
publique3 et de son dcret dapplication (dcret n 2011-184 du 15 fvrier 2011), les principes
dune politique indemnitaire pour lensemble de ses personnels.

Les primes et indemnits pour les agents des EPSCP

Pour tous les agents des EPSCP, la rmunration, due aprs service fait, comprend la
rmunration principale brute compose du traitement de base brut, de lindemnit
de rsidence et des rmunrations accessoires brutes telles que le supplment familial de
traitement, les indemnits et primes institues par les textes rglementaires et les prestations
familiales obligatoires. Le traitement indiciaire est li au corps et au grade du fonctionnaire.
Il existe diffrents types de primes et indemnits, certaines lies au corps auquel on appartient
(prime de participation la recherche scientifique pour les personnels ITRF), dautres lies
laffectation gographique: par exemple, la prime spcifique dloignement pour les DOM et
COM et dautres sont alloues aux fonctionnaires et aux agents non titulaires de la fonction
publique (par exemple : lindemnit compensatoire pour frais de transport en faveur des
agents en service en Corse).

 es primes et les dcharges des enseignants-chercheurs et


L
des enseignants

Pour les enseignants-chercheurs et les enseignants, certaines primes peuvent tre converties en
tout ou en partie en dcharge denseignement. Par ailleurs, certains enseignants bnficient
de dcharges lies leurs fonctions (soit de plein droit, soit sur demande).

2.1 Les primes


Le rgime indemnitaire des enseignants est rgi par trois dcrets principaux qui correspondent
aux trois missions essentielles exerces: la pdagogie4, la recherche5 et ladministration6.

1
2
3
4
5
6

ajout au code de lducation par larticle 19 de la LRU


ajout au code de lducation par larticle 16 de la LRU
qui a modifi notamment la loi n 84-16 du 11 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives la fonction publique de
ltat
Dcret n99-855 du 4 octobre 1999 modifi par les dcrets n2005-454 du 4 mai 2005 et n2006-783 du 3 juillet 2006.
Dcret n2009-851 du 18 juillet 2009
Dcret n90-50 du 12 janvier 1990 modifi par les dcrets n2006-783 du 3 juillet 2006, n2007-1364 du 17 septembre2007 et
n2010-664 du 16 juin 2010

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

93

La prime de recherche et denseignement suprieur7 (PRES) est attribue tous les


enseignants-chercheurs en activit dans un tablissement denseignement suprieur (y
compris aux ATER), exception faite de ceux soumis, par ailleurs, la taxe professionnelle.
Son taux annuel est fixe, index sur la valeur du point dindice. Une prime denseignement
suprieur8 de mme montant est accorde aux enseignants du second degr en poste dans
lenseignement suprieur.
Ces primes ne peuvent tre attribues quaux enseignants-chercheurs et aux enseignants
effectuant lintgralit de leur service li leurs obligations statutaires.
La prime de responsabilits pdagogiques (PRP)9 peut tre accorde aux enseignantschercheurs, directeurs et chargs de recherche ainsi quaux personnels hospitalouniversitaires pour des fonctions pdagogiques spcifiques. Le prsident fixe chaque anne
la liste des responsabilits pdagogiques, ouvrant droit la prime, la liste des bnficiaires et
les montants de ces primes, aprs avis du conseil des tudes et de la vie universitaire (CEVU)
et sur proposition du conseil dadministration (CA). Le montant des PRP est variable et suit
certaines conditions (en particulier, montant compris entre douze et quatre-vingt-seize fois
le taux dindemnit pour travaux dirigs)10.
Les personnels temps partiel, qui exercent une activit professionnelle librale, ou qui
bnficient dune dlgation, dun cumul demplois ou dun CRCT (cong pour recherches
ou conversions thmatiques) ne peuvent pas se voir attribuer la PRP.
Cette prime peut tre convertie en tout ou en partie en dcharge partielle de service.
La prime dexcellence scientifique11 qui est la prime dencadrement doctoral et
de recherche (PEDR) prvue par larticle L. 954-2 du code de lducation est accorde
aux enseignants-chercheurs, directeurs et chargs de recherche ainsi quaux personnels
hospitalo-universitaires dont lactivit scientifique est juge dun niveau lev ainsi qu
ceux qui exercent une activit dencadrement doctoral. Elle peut galement tre attribue
aux personnels laurats dune distinction scientifique de niveau international ou national
confre par un organisme de recherche dont la liste est fixe par arrt du ministre charg
de la recherche ou apportant une contribution exceptionnelle la recherche. Elle est enfin
attribue de plein droit aux enseignants-chercheurs placs en dlgation auprs de lInstitut
universitaire de France.
Les attributions individuelles sont fixes par le prsident ou le directeur de ltablissement
aprs avis du conseil scientifique.
Le conseil dadministration arrte, aprs avis du conseil scientifique de ltablissement ou
de lorgane en tenant lieu, les critres de choix des bnficiaires de la prime dexcellence
scientifique ainsi que le barme affrent au sein duquel sinscrivent les attributions individuelles.
Pour pouvoir en bnficier, les personnels mentionns ci-dessus doivent effectuer un
service denseignement dans un tablissement denseignement suprieur correspondant
annuellement quarante-deux heures de cours, soixante-quatre heures de travaux dirigs ou
toute combinaison quivalente.
La prime dadministration12 est attribue notamment aux prsidents ou directeurs
dtablissement denseignement suprieur, aux directeurs dinstituts universitaires de
7
8
9
10
11
12

94

Dcret n89-775 du 23 octobre 1989.


Dcret n89-776 du 23 octobre 1989 modifi; dernire modification: dcret n 90-891 du 1er octobre 1990.
Dcret n99-855 du 4 octobre 1999 modifi par les dcrets n2005-454 du 4 mai 2005 et n2006-783 du 3 juillet 2006.
Circulaire n601-99-C-38 du 12 novembre 1999.
Dcret n2009-851 du 8 juillet 2009
Dcret n90-50 du 12 janvier 1990 modifi par les dcrets n2006-783 du 3 juillet 2006, n2007-1364 du 17 septembre 2007 et
n2010-664 du 16 juin 2010

Fiche n14- La politique indemnitaire: primes et dcharges pour les personnels des EPSCP

technologie ainsi qu certains enseignants chargs de responsabilits administratives


particulires auprs de ladministration centrale. Les diffrents taux annuels de ces primes
sont fixs par arrt ministriel.
La prime de charges administratives13 (PCA) peut tre attribue aux enseignantschercheurs, personnels assimils et aux personnels hospitalo-universitaires qui exercent une
responsabilit administrative ou prennent la responsabilit dune mission temporaire dfinie
par ltablissement (dure au minimum dun an). Le prsident arrte chaque anne, sur avis
du conseil dadministration, la liste des fonctions (directeur dUFR par exemple) pouvant
ouvrir droit au bnfice de la PCA. Les dcisions individuelles dattribution des PCA ainsi
que les montants individuels sont arrts par le prsident, aprs avis du CA en formation
restreinte (dans la limite de la dotation ministrielle).
Cette prime peut tre convertie en tout ou en partie en dcharge partielle de service.
Lindemnit pour les activits de formation continue14 peut tre attribue aux
enseignants ds lors quils ont effectu lintgralit de leur service. Par ailleurs, cette
indemnit est exclusive du paiement dheures complmentaires pour le mme contrat.

2.2 Les dcharges


Certains enseignants-chercheurs peuvent sous certaines conditions bnficier de dcharges:
de plein droit, dcharge complte pour le prsident duniversit et les trois vice-prsidents
des conseils, sauf sils souhaitent conserver tout ou partie de leur service;
de plein droit, dcharge des deux tiers pour les directeurs dinstitut ou dcole15 (exemple:
les directeurs dIUT) sauf sils souhaitent ne bnficier daucune dcharge ou bnficier
dune dcharge dune quotit infrieure;
les directeurs dUFR16 (ainsi que les enseignants-chercheurs qui exercent en tant quexpert
et conseil auprs du ministre17) peuvent, sur leur demande, tre dchargs au plus des deux
tiers de leur service selon des modalits dattribution qui sont fixes par arrt du ministre.
Les enseignants bnficiaires de dcharges denseignement ne peuvent tre autoriss
effectuer des enseignements complmentaires18.
Ces dcharges sarticulent, dsormais, avec le rfrentiel national dactivits rgi par larrt
du 31 juillet 2009 (voir fiche n9). Les activits dcrites dans le rfrentiel dactivits de
ltablissement, prises en compte dans le service de lenseignant-chercheur, ne pourront pas
faire lobjet de versement des primes prcites au cours de la mme anne.19 Les dispositifs ne
se superposent pas.
Les enseignants du second degr en poste dans lenseignement suprieur peuvent demander
bnficier damnagements de service sils souhaitent, soit prparer une thse (quatreans
maximum), soit prparer un concours de recrutement denseignants-chercheurs (ou de
chercheurs) ou poursuivre des travaux de recherche (un an maximum)20. Les dcisions sont
prises par le chef dtablissement de lESPCP sur proposition du conseil scientifique dans la
limite du contingent qui lui est fix.
13 Dcret n90-50 du 12 janvier 1990 modifi par les dcrets n2006-783 du 3 juillet 2006, n2007-1364 du 17 septembre 2007 et
n2009-334 du 12 juin 2010
14 Dcret n85-1118 du 18 octobre 1985.
15 Article L.713-9 du code de lducation.
16 Arrt du 20 novembre 2001.
17 Arrt du 31 octobre 2001.
18 Article 7, avant-dernier alina du dcret statutaire n84-431 du 6 juin 1984 modifi.
19 Note DGRH n2010-0233 du 21 avril 2010
20 Dcret n2000-552 du 16 juin 2000.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

95

Les primes et indemnits pour les personnels BIATSS

Il existe un certain nombre de primes et dindemnits lies aux corps, aux catgories et aux
activits particulires des personnels BIATSS.
Les principales primes et indemnits sont les suivantes:
la prime de participation la recherche scientifique21 (PPRS) pour les ingnieurs et les
personnels techniques de recherche et de formation (ITRF) ainsi que pour les personnels
techniques contractuels: elle est verse en fonction de rsultats scientifiques, de travaux
supplmentaires ou de sujtions particulires. Son montant est variable et attribu par le
prsident ou directeur dtablissement en fonction des rsultats obtenus. Elle est rduite au
prorata en cas de temps partiel. Elle nest pas cumulable avec des indemnits horaires ou
forfaitaires pour travaux supplmentaires;
lindemnit dadministration et de technicit (IAT)22 concerne les fonctionnaires de
catgorie C et ceux de catgorie B dont la rmunration est gale lindice brut (IB) 380
(sauf les SAENES dsormais soumis la PFR: cf. ci-dessous). Elle est modulable et rduite au
prorata en cas de temps partiel. LIAT nest pas cumulable avec une indemnit pour travaux
supplmentaires;
la prime de fonctions et de rsultats (PFR)23 est institue par le dcret n2008-1533 du
22 dcembre 2008 qui dfinit le nouveau rgime indemnitaire des agents des catgories
A et B de la filire administrative (AENES) de la fonction publique de ltat. Elle comprend
deux parts cumulables et modulables indpendamment lune de lautre : une part lie
aux fonctions exerces (F) et une part lie aux rsultats(R). Cette prime se substitue aux
diffrents rgimes indemnitaires lis aux fonctions ou la manire de servir (IFTS, IAT,
indemnit de gestion, indemnit de fonction et de rsultat, prime de rendement, primes de
fonction informatiques, etc.) sauf pour un nombre limit dexceptions list par larrt du
22 dcembre 2008 (IHTS).
La PFR est cumulable avec les dispositifs dintressements collectifs et la nouvelle bonification
indiciaire (NBI) bien que la NBI ait vocation tre intgre dans la part lie aux fonctions
exerces de la PFR;
lindemnit pour charges administratives24: elle est alloue notamment aux secrtaires
gnraux dacadmie et aux secrtaires gnraux dtablissement public denseignement
suprieur;
lindemnit pour les activits de formation continue25;
les primes et indemnits des personnels de bibliothque : lindemnit spciale des
conservateurs des bibliothques26; la prime de rendement pour les conservateurs gnraux
des bibliothques27 ; la prime de technicit forfaitaire en faveur de certains personnels des
bibliothques28; lindemnit de sujtions spciales en faveur des personnels de magasinage
spcialis des bibliothques.29;
lindemnit de fonction aux personnes charges du traitement de linformation ou prime
informatique (PFI)30. Une prime spcifique peut tre attribue au titre de lexercice des
21 Dcret n86-1170 du 30 octobre 1986 modifi.
22 Dcret n2002-61 du 14 janvier 2002 et arrts du 14 janvier 2002, du 25 fvrier 2002 et du 23novembre2004.
23 Dcret n 2008-1533 du 22 dcembre 2008, arrts du 22 dcembre 2008 et circulaires MEN DGRH 1-2 du 5 aot 2009, arrt
du 1er juin 2010
24 Dcret n92-356 du 27 mars 1992 et arrt du 23 fvrier 2010.
25 Dcret n85-1118 du 18 octobre 1985.
26 Dcret n98-40 du 13 janvier 1998 modifi.
27 Dcret n92-33 du 9 janvier 1992 modifi.
28 Dcret n93-526 du 26 mars 1993 modifi.
29 Dcret n90-966 du 29 octobre 1990.
30 Dcret n71-343 du 29 avril 1971 modifi.

96

Fiche n14- La politique indemnitaire: primes et dcharges pour les personnels des EPSCP

fonctions informatiques. Loctroi de cette prime est rserve aux informaticiens titulaires
rgulirement affects dans des centres informatiques et ayant une qualification reconnue.
Elle est lie lexercice effectif de la fonction; elle est donc calcule au prorata de la dure
de congs de longue maladie ou de longue dure et rduite en cas de temps partiel. La PFI
est cumulable avec la PPRS, mais pas avec les indemnits de sujtion et dastreinte;
lindemnit pour services rendus lors de la participation des oprations de
recherche scientifique prvues dans des contrats ou conventions (elle est incompatible
avec la PPRS)31.
Toutes ces primes et indemnits ne concernent pas les mmes corps et certaines sont
individualises.
Pour les agents publics (fonctionnaires et non titulaires relevant du dcret n86-83 du
17janvier1986), le maintien des primes et indemnits est prvu lors des congs pour maternit,
adoption, de paternit en cas de naissance, cong ordinaire de maladie et congs annuels32.
La gestion globalise des primes et indemnits au niveau de ltablissement doit permettre
de mener une politique indemnitaire globale cohrente et quitable. La marge de manuvre
essentielle rside dans lapplication de taux diffrents en fonction des objectifs de la politique
de ltablissement.
De nombreux EPSCP ont mis en place une politique indemnitaire de rduction des carts entre
les primes et indemnits des personnels administratifs et des personnels techniques.
La politique indemnitaire dun tablissement est un levier majeur de la politique de ressources
humaines dun tablissement dans un temps o le traitement indiciaire de lagent ne progresse
quau gr des changements dchelon ou de promotion interne et o le passage aux RCE, les
fusions dtablissement ont modifi profondment lenvironnement de travail de lensemble
des personnels.

Dispositifs particuliers

Par ailleurs, deux dcrets instituent une indemnit de dpart volontaire (dcret n2008-368 du
17avril2008) et une indemnit temporaire de mobilit (dcret n2008-369 du 17 avril 2008)
pour les fonctionnaires et les agents non titulaires33 de droit public de ltat; ces dcrets se
situent dans le cadre de la loi 2009-972 du 3 aot 2009 relative la mobilit et aux parcours
professionnels des fonctionnaires34.
Lindemnit de dpart volontaire est institue dans le cas de dmissions de fonctionnaires et
dagents non titulaires cits ci-avant, pour crer ou reprendre une entreprise dans un dlai de
six mois, ou bien dans le cadre dun projet personnel. Un arrt doit prciser les conditions
dattribution de cette indemnit en cas de restructuration de services, corps, grades, emplois
ou assimils ainsi que la priode laquelle elle pourra tre verse. Les agents qui sont cinq
ans au moins de lge douverture de leur droit pension ne peuvent pas bnficier de cette
indemnit. En outre, un agent qui est recrut comme agent titulaire ou non titulaire au sein
dune des trois fonctions publiques dans les cinq ans qui suivent sa dmission, doit rembourser
cette indemnit, au plus tard dans les trois ans suivant son recrutement.

31
32
33
34

Dcret n85-618 du 13 juin 1985 modifi.


Dcret n2010-997 du 26 aot 2010.
Recruts en CDI.
Loi qui a modifi la loi n 84-16 du 11 janvier 1984 prcite

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

97

Le montant de lindemnit ne peut excder vingt-quatre fois le 1/12e de la rmunration brute


annuelle de lagent de lanne civile prcdant celle de sa demande de dmission. Ce montant
peut tre modul en fonction de lanciennet de lagent dans ladministration.35
Lindemnit temporaire de mobilit peut tre accorde, dans le cadre dune mobilit
fonctionnelle ou gographique, aux fonctionnaires et aux agents non titulaires cits ci-avant
deux conditions:
lexercice rel dune mobilit la demande de ladministration;
lexistence dune difficult particulire pourvoir un emploi.
Elle ne peut pas tre attribue dans le cas dune premire affectation.
Si lagent quitte lemploi au titre duquel il peroit cette indemnit, sur sa demande, avant la
fin de la priode de rfrence, il ne recevra pas lindemnit entirement (elle est paye en
trois fois : lors de linstallation dans le nouvel emploi, au terme de la moiti de la priode
de rfrence et la fin de cette mme priode). Son montant maximal est de 10.000 ,
modulable en fonction de lemploi concern.

35 La circulaire n2009-067 du 19 mai 2009 encadre lapplication de ce dispositif.

98

Fiche n14- La politique indemnitaire: primes et dcharges pour les personnels des EPSCP

Fiche n15 La gestion prvisionnelle des emplois,


version octobre 2012
des effectifs et des comptences (GPEEC)
Lautonomie accrue des tablissements induit de nouvelles responsabilits qui ncessitent pour
chaque tablissement de dfinir pour les trois, quatre, ou cinq annes son projet dtablissement,
lequel suppose une rflexion prospective pour dfinir ses axes de dveloppement partir
desquels il peut planifier ses objectifs mais galement les moyens mettre en uvre.
La matrise des moyens lie notamment lencadrement de la masse salariale et au plafonnement
des emplois est alors un enjeu majeur qui ncessite que ltablissement sengage dans une
dmarche de gestion prvisionnelle des emplois, des effectifs et des comptences (GPEEC).

Dfinitionde la GPEEC

La gestion prvisionnelle des effectifs, des emplois et des comptences permet ltablissement
de concevoir, mettre en uvre et contrler des politiques et des pratiques visant rduire les
carts identifis entre ses besoins et ses ressources, tant sur le plan quantitatif (en termes
deffectifs et demplois) que sur le plan qualitatif (en termes de comptences) en fonction
de son plan stratgique tout en impliquant lagent dans le cadre dun projet dvolution
professionnelle.
Pour un tablissement denseignement suprieur, la GPEEC a pour objectif et enjeu de
permettre la ralisation des actions dfinies par son projet stratgique en matire de formation
et de recherche, en temps, en lieux et en personnels.
La fonction premire de la GPEEC est donc dtre une aide la prise de dcisions stratgiques
qui engageront ltablissement en affectant des ressources sur une longue dure.
Elle se traduit par une gestion prvisionnelle simultane des emplois, des effectifs et des
comptences (GPEEC):
la gestion des emplois, cest le cadre budgtaire dans lequel on travaille ;
la gestion des effectifs, cest lensemble des personnes qui travaillent dans les composantes,
laboratoires, services ;
la gestion des comptences, cest le dveloppement des savoirs combins des individus.
Elle a pour objet de dterminer les mouvements deffectifs, demplois et de comptences
organiser dans les 3, 5 ou 10 ans venir pour rpondre ses besoins.
Sa finalit est double :
une finalit anticipative des besoins de ltablissement en matire deffectifs, demplois et
de comptences;
une finalit prventive des difficults demplois et de comptences pour certaines activits
et/ou certains mtiers.
Sa dimension est la fois collective et individuelle :
collective comme outil de gestion orient vers lavenir de ltablissement laide de plans
daction concrets pour les enjeux collectifs (recrutement, formation, parcours de carrire);
individuelle comme accompagnement des projets individuels des personnels : dveloppement
des comptences, validation des acquis de lexprience, mobilit, promotion.
La GPEEC favorise ladquation entre les objectifs et les volutions de ltablissement et les
projets professionnels individuels des personnels, les profils postes et les profils personnels.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

99

La GPEEC apparat donc au carrefour des autres pratiques de GRH et a des effets sur les
pratiques RH telles que le recrutement, la formation, la politique de gestion de carrires, la
rmunration, les heures complmentaires, lorganisation du travail, le management et le
pilotage de la masse salariale.
Le schma ci-dessous traduit la dmarche de GPEEC et ses effets sur les pratiques de GRH.
valuation
Recrutement

Effectifs et emplois

GPEEC
Carrires

Formation
Rmunration
Politique indemnitaire

Les enjeux de la GPEEC

Lenjeu essentiel de la GPPEC est de mettre la bonne personne au bon endroit au bon
moment.
Elle consiste donc :
anticiper au mieux les impacts et attendus sur le plan dmographique (volution du nombre
dtudiants, ge des personnels, etc.), conomique, technologique (adaptation des agents
aux outils), lgislatif (impact de la loi du 12 mars 2012 dite loi Sauvadet sur le recrutement
dagents contractuels);
grer de faon prospective les mtiers et les qualifications par une rflexion globale et
par mtiers (anticiper les sur/sous effectifs), veiller lquilibre de la pyramide des ges,
dterminer les besoins futurs, dfinir les recrutements ncessaires;
amliorer la performance individuelle et collective en prvenant linadaptation aux mtiers;
cest dvelopper les comptences, la formation;
faire voluer les pratiques managriales.

100

Fiche n15- La gestion prvisionnelle des emplois, des effectifs et des comptences (GPEEC)

La dmarche de GPEEC

La dmarche de GPEEC se dfinit comme un ensemble de principes, de mthodes et doutils


pour analyser et mieux grer les emplois, les effectifs, pour identifier et mieux grer les
comptences la fois individuellement et collectivement en fonction des choix stratgiques de
ltablissement et des contraintes de lenvironnement comme le respect du plafond de masse
salariale.
Au sein des tablissements denseignement suprieur, elle peut se schmatiser ainsi:

EMPLOIS
(Ressources)
MISSIONS
ACTIONS
PROJETS

COMPTENCES
(Mtiers)

MASSE
SALARIALE

PERSONNES
(Carrires)

La dmarche de GPEEC ncessite une double dimension:


quantitative comme la prise en compte des volutions de la dmographie des personnels,
les effectifs tudiants, les plafonds demplois et de masse salariale, etc.
qualitative avec la prise en compte de lvolution des comptences, des profils et parcours
professionnels, des mtiers, en lien avec les missions de luniversit que sont la formation
et la recherche.
Cette double dimension ncessite des capacits de projection administrative et financire
(GVT) suivant deux logiques complmentaires et distinctes:
une logique essentiellement RH de dimensionnement, de rpartition dorganisations
optimises comme les fonctions support et
une logique essentiellement stratgique comme ladossement la cartographie recherche et
formation pour des fonctions soutien et denseignement et de recherche.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

101

Cette dmarche est itrative. Elle se fonde sur des successions continuelles dajustements et de
corrections dans le temps, notamment parce que la prise en compte continue des vnements,
modifie sans cesse le futur. Elle a donc deux dimensions temporelles, le prsent et le futur,
comme le dtaille le schma ci-dessous.

Description de lexistant
Identification des effectifs, des
emplois et caractrisation des
comptences
Anticipation
des dparts

Projections

Vrification des donnes,


suppressions, mises
jour, cration

Description du futur
Prvision. Projet dtablissement,
choix stratgiques.

Consolidation
Identification des carts
laboration des scnarios
Plan dactions :
recrutement, formation,
mobilit,

Les 5 phases de la GPEEC

La dmarche de GPEEC se dcline en cinq phases, illustres par les tableaux ci-dessous.
Processus

102

Phases

Outils

Actions

Connaissance
des
comptences

Fiches de postes
Rfrentiel de comptences

Identifier les principales


comptences requises par
emplois

Connaissance
des effectifs,
des emplois,
des
comptences
affectes aux
structures

Rfrentiel de structures
Rfrentiel de fonctions
Rfrentiel de domaines
dactivits

Identifier les effectifs et les


emplois par structures, par
missions, par fonctions,
domaines dactivits

Connatre

Connaissance
des effectifs,
des emplois

Tableaux de bord de suivi des


effectifs et des emplois
Bilan social (pyramide des
ges, structuration des
emplois)
Nomenclature des emplois
Rime, Referens
Rfrentiel dtablissement
Nomenclatures disciplinaires
(ERC, sections CNU)
Rfrentiel activits
.

Recenser et identifier les


effectifs existants dans
ltablissement
Recenser et identifier les
emplois existants et leurs
caractristiques dans
ltablissement

Fiche n15- La gestion prvisionnelle des emplois, des effectifs et des comptences (GPEEC)

Anticiper

Anticiper les
flux sortants,
les entres des
personnels

Tableau des flux de


personnels (entres/ sorties)
Outils de projection des
congs parentaux
Disponibilits, Dmissions
Retraites
Mutations, mises
disposition
Outils danalyse des dparts
et sorties

Identifier et mesurer les


mouvements de personnels
Modliser les dparts et
les entres partir des
comportements constats

Plan stratgique
Contrat quinquennal
Contrat objectif moyen
Rapports daudit, danalyse

valuer les besoins futurs du


point de vue quantitatif et/
ou qualitatif

Prvoir les
impacts des
volutions
technologiques,
conomiques
sur les
ressources
humaines

Analyses conjoncturelles
Prvisionnel, masse salariale
tude de charge de travail

Identifier et valuer les


volutions futures sur les
effectifs, les emplois, les
comptences, plafond
demplois, cot masse
salariale

laborer le
plan dactions
GPEEC

Mesurer les carts


Mettre
en uvre

Identifier les
carts entre
lexistant et les
requis

Prvoir

Prvoir les
impacts futurs
du projet
dtablissement
sur les
ressources
humaines

Tableaux de bord des carts


entre lexistant et la prvision

Plan de recrutement, de
mobilit, de formation,
de requalification, de
promotion

Projeter les emplois, les


effectifs, les comptences
en termes qualitatifs et
quantitatifs
Mesurer les carts entre les
besoins futurs et lexistant

Organiser les mouvements


deffectifs et de comptences
organiser

Une politique de GPEEC peut et doit combiner les diffrentes dimensions numres, en
visant des niveaux dagrgation de donnes ou granularit diffrents selon les contextes
dtablissements.
Les possibilits sont nombreuses et doivent tre choisies en fonction des cibles vises.
La nature de ces outils, qui varie dune organisation lautre, traduit bien la ncessit dadapter
approche et instruments au contexte de chaque tablissement et la problmatique
identifie.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

103

Les pr-requis la dmarche de GPEEC

La dmarche de GPEEC implique lengagement politique du prsident et de la gouvernance


dans le projet stratgique de ltablissement. savoir:
la capacit de se projeter;
la pratique du dialogue de gestion et du travail en transversal;
limplication des composantes;
limplication des acteurs : DGS / DRH/VP RH/directeurs des composantes;
la mobilisation et limplication des personnels;
lorganisation et la structure de la fonction RH;
la performance du systme dinformation;
la fiabilisation et la compltude des donnes;
la mise en uvre dune dmarche projet.

Les acteurs de la GPEEC

Cinq acteurs sont essentiels la ralisation de la GPEEC:


Lquipe de gouvernance. La mise en uvre de la GPEEC relve de la responsabilit
de lquipe prsidentielle. Ltude prvisionnelle seffectue par la gouvernance partir
des projets de ltablissement qui dressent un panorama de lensemble des volutions
souhaites et prvisibles en matire de formation et de recherche mais aussi des mutations
technologiques, dmographiques, sociales, etc. La gouvernance sinterroge par consquent
sur la structuration des politiques de formation et de recherche et de leurs consquences
sur les emplois;
La direction des ressources humaines (DRH). Elle labore lensemble des outils et met
en uvre la dmarche de GPEEC. Elle joue un rle de conseil auprs de lquipe dirigeante;
Les personnels dencadrement (responsable de la formation, contrleur de gestion...).Ils
accompagnent la direction des ressources humaines dans les diffrents processus (description
des mtiers et des comptences, recrutement, rorganisation);
Le personnel. La GPEEC est dabord une dmarche participative. Les personnels doivent
participer la description des volutions de leurs mtiers, de leur environnement, etc.
Ils disposent darguments concrets dans le cadre du dialogue avec les responsables
dencadrement ou des ressources humaines;
Les reprsentants du personnel. Ils veillent ce que la mise en place de la GPEEC bnficie
aux personnels et veille aux possibilits de dveloppement professionnel, aux mesures
daccompagnement susceptibles d tre associes (VAE, formation, bilan de comptences et
daccompagnement de la mobilit professionnelle).

Conclusion

La dmarche de GPEEC permet un tablissement daccrotre ses comptences, sa ractivit


et son adaptabilit aux fluctuations de son environnement, par une analyse sur le contenu des
mtiers, lvolution des qualifications en relation avec son projet stratgique tout en valorisant
le potentiel individuel et collectif du personnel.
La fonction premire de la GPEEC est dtre une aide la prise de dcisions stratgiques
qui engageront ltablissement en affectant des ressources sur une longue dure. La GPEEC
acquiert ainsi une double fonction: rduction des incertitudes face lavenir et lgitimation
des actions.

104

Fiche n15- La gestion prvisionnelle des emplois, des effectifs et des comptences (GPEEC)

Fiche n16 La formation des personnels BIATSS et


version octobre 2012
enseignants-chercheurs
La loi n2007-148 du 2 fvrier 2007 de modernisation de la fonction publique et le dcret
dapplication n2007-1470 du 15 octobre 2007 relatif la formation professionnelle tout
au long de la vie des fonctionnaires de ltat permettent, dsormais, aux tablissements de
dvelopper une vritable politique de formation, notamment en dfinissant la formation
professionnelle tout au long de la vie (constitue par la formation statutaire, par la formation
continue, par la ralisation de bilans de comptences, par la validation des acquis de
lexprience) et le droit individuel la formation (DIF).

 le et contribution de la formation des personnels dans


R
ltablissement

1.1 Formation des personnels et organisation de la fonction


Diffrentes configurations existent au sein des tablissements, lies divers paramtres :
effectifs, situation mono ou multi sites, structuration RH, etc.
Selon le cas, la fonction est rattache:
au prsident;
au directeur gnral des services;
au directeur des ressources humaines (cas le plus frquent);
voire au service commun de formation permanente.
La fonction formation concerne lensemble des personnels BIATSS et enseignants-chercheurs.
La fonction est parfois largie dautres domaines connexes, tels que le conseil en recrutement
ou le pilotage dun centre organisateur de concours. La double fonction formation et concours
facilite la prise en compte des relations entre la formation et lemploi, et permet doptimiser la
mise en place de dispositifs ou pratiques tels que les prparations de concours, les rfrentiels
demplois ou de comptences, le conseil en orientation professionnelle et en recrutement, etc.
Le budget de la formation se compose de:
la subvention ministrielle prvue au contrat quadriennal;
des fonds propres de ltablissement (part parfois importante);
et /ventuellement de subventions pour actions spcifiques.

1.2 Formation des personnels: une profession stabilise, une identit


en mouvement
Les responsables de formation ont des missions diverses telles que la dfinition de la politique
de formation dans le cadre du contrat pluriannuel ou lors de la mise en uvre des projets RH,
le recensement et lexploitation des besoins en formation, la dfinition du plan de formation,
sa mise en uvre et son valuation etc.
Ils sont confronts des enjeux de changement dans leur pratique (dmarche de comptences,
dmarche de projet, dveloppement des TICE, individualisation du rapport la formation, etc.)
qui impliquent une rflexion sur un nouveau professionnalisme.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

105

Les situations au sein des tablissements sont trs contrastes. Il sagit dune phase de
transformation, qui dpend de la stratgie de ltablissement, et surtout de la volont des
quipes de direction.
Par sa connaissance du terrain et des acteurs, son diagnostic sur les volutions et les besoins
dadaptation, son expertise reconnue par les responsables hirarchiques, le responsable de
formation dispose datouts dcisifs pour conduire ces projets de changement.

1.3 La formation des enseignants-chercheurs


Lintgration progressive de la formation des personnels dans les processus de RH ne peut
totalement tre ralise si une partie du personnel est exclue des politiques de formation.
Les enjeux sont considrables la fois sur le volet des comptences scientifiques et techniques,
quelles soient thmatiques ou disciplinaires, mais aussi sur le plan pdagogique notamment
dans le contexte des TICE.
Ds les annes 2000, des tablissements ont initi une dmarche de formation des enseignantschercheurs intgre aux objectifs de formation de ltablissement. La mise en uvre de
partenariats avec les EPST a constitu une condition majeure de la ralisation puis de la russite
de ces actions. Les rseaux rgionaux ont ensuite relay ces actions de formation, offrant
ainsi une majorit dtablissements la possibilit dassocier des enseignants des actions
scientifiques ou transversales (management, informatique, langues, hygine et scurit, etc.).
Actuellement, dans les tablissements qui mettent en uvre une politique de formation pour
les enseignants-chercheurs, on observe deux modes de fonctionnement. La formation est
gnralement intgre dans la politique de GRH et son dveloppement est confi aux services
de formation des personnels. Dautres tablissements ont choisi la cration de services SUP
(services universitaires de pdagogie), en lien parfois avec les CIES, et orientent la formation
sur laxe pdagogique essentiellement.
Dsormais les tablissements ont la possibilit de sortir dun schma qui, en matire de gestion,
imposait une sparation des crdits de formation BIATSS et enseignants-chercheurs. Cette
opportunit pourra tre saisie pour dcliner des objectifs de formation pour les personnels
enseignants-chercheurs dans une logique dintgration la GRH.

Mise en uvre de la politique de formation

2.1 Les acteurs concerns


2.1.1 Acteurs internes ltablissement
Lquipe de direction (prsident, vice-prsident, directeur gnral des services charg de
mission, etc.): dfinition des orientations de la politique de formation;
La direction des ressources humaines (DGS, DRH): dclinaison des objectifs de ltablissement
en termes de GPEEC;
Le responsable de la formation: contribution la dfinition de la politique de formation,
laboration du plan de formation, mise en uvre des actions et leurs valuations;
Lencadrement (directeurs de composantes, responsables administratifs, chefs de service,
etc.): identification des besoins, notamment lors des entretiens professionnels et valuation
des effets de la formation;
Le comit technique (CT): consult sur la gestion des RH de ltablissement et donc sur le
dispositif de formation relatif la politique RH de ltablissement;

106

Fiche n16 - La formation des personnels BIATSS et enseignants-chercheurs

Les instances de prvention (ingnieur hygine et scurit, mdecin de prvention, CHSCT,


etc.): dfinition du plan de formation et expertise en matire de formation dans ce domaine,
concernant les formations dites obligatoires en matire dhygine et de scurit;
Les correspondants formation: expertise technique pour formations spcifiques;
Le service universitaire de formation continue;
Les formateurs internes.
2.1.2 Acteurs externes ltablissement
Les directions spcialises du ministre (DGSIP et DGRH du MESR, DGAFP) : orientations
nationales (document dorientation ministriel moyen terme de la formation des agents)1,
soutien financier dans le cadre du contrat dtablissement, financement dactions spcifiques,
mise disposition doutils;
LAmue : mutualisation des expriences et des outils, formation, journes dtudes
thmatiques, etc.;
Les structures acadmiques de formation des personnels (DAFOP, CAFA, etc.);
Les rseaux rgionaux des responsables de formation des tablissements denseignement
suprieur ou de recherche (collaboration inter tablissements), et lassociation PARFAIRE
(mutualisation nationale et professionnalisation des acteurs de la formation);
Les associations professionnelles de lenseignement suprieur (ARTIES, Rseau Gutenberg,
etc.): expertise mtiers et organisation dactions de professionnalisation;
Les CIES: formation des moniteurs;
Les organismes de formation, publics ou privs.

2.2 Le recensement des besoins


Lanalyse des besoins est alimente par un certain nombre de sources:
lentretien de formation2 qui complte lentretien dvaluation prvu au titre Ier du dcret
n2002-682 du 29 avril 2002 conduit par le suprieur hirarchique de lagent;
les enqutes ventuelles auprs des agents, rgulires ou ponctuelles;
les demandes individuelles exprimes de faon spcifique par les agents;
les fiches de poste tablies pour chaque agent;
les besoins exprims par lencadrement dans le cadre de projets de service;
les besoins mergents loccasion dactions de formation, ou mis en vidence par lvaluation
de ces actions;
lintroduction de nouveaux outils, de nouvelles organisations, ncessitant un accompagnement
formation;
la rglementation (formations obligatoires, par exemple en hygine et scurit).

2.3 Llaboration du plan et loffre de formation


Lanalyse des besoins dbouche sur une dmarche double entre:
1- la dfinition dorientations gnrales en matire de formation, qui peuvent constituer
un plan pluriannuel de formation, intgr ou annex au contrat dtablissement et conforme
la politique RH de ltablissement;

1
2

cf. dcret n2007-1470 du 15 octobre 2007, chapitre VIII, article 31.


cf. dcret n2007-1470 du 15 octobre 2007, article 5.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

107

2- des actions mettre en uvre dans le cadre dun plan annuel comportant gnralement
deux volets:
une offre globale dactions collectives, propose lensemble des personnels par
ltablissement ou dans le cadre du rseau rgional;
des actions individuelles ponctuelles, dans le cadre de projets spcifiques ou de plans
individuels de formation.
Loffre de formation couvre diffrents domaines, notamment3:
laide la prparation des examens et concours administratifs et autres procdures de
slection ;
la connaissance de lenvironnement professionnel;
ladaptation immdiate au poste de travailou lvolution prvisible des mtiers;
le dveloppement de qualifications ou lacquisition de nouvelles qualifications;
la dfinition dun projet professionnel par lanalyse de ses comptences, aptitudes et
motivations ;
les langues trangres;
linformatique, la bureautique et les technologies dinformation et de communication;
les formations techniques et scientifiques;
les formations lhygine et la scurit;
les formations managriales destines lencadrement.

La formation tout au long de la vie

La loi du 2 fvrier 2007 de modernisation de la fonction publique a modifi profondment la


formation professionnelle des agents de ltat, appele dsormais formation professionnelle
tout au long de la vie. Le dcret n2007-1470 du 14 octobre 2007 et le dcret n2007-194
du 26 dcembre 2007 en ont fix respectivement les modalits dapplication pour les agents
titulaires et les agents non titulaires de ltat, ainsi que les conditions dorganisation et de
coordination de la politique de formation professionnelle tout au long de la vie.
Le dispositif de formation professionnelle tout au long de la vie est compos:
de la formation professionnelle statutaire;
de la formation continue pour laquelle la rforme tablit une nouvelle typologie; les actions
de formation continue sont constitues par les lments suivants:
ladaptation immdiate au poste de travail;
la prparation lvolution des mtiers;
des actions de dveloppement des qualifications;
du droit individuel la formation (DIF);
de la ralisation de bilans de comptences;
de la validation des acquis de lexprience (VAE);
du cong de formation professionnelle.
Pour les personnels contractuels, ce dispositif est compos de:
droit individuel la formation (DIF);
priode de professionnalisation;

108

cf. dcret n 2007-1470 du 15 octobre 2007, articles 1, 3 et 10 30.

Fiche n16 - La formation des personnels BIATSS et enseignants-chercheurs

possibilits dactions de formation en vue de la prparation aux concours, examens,


preuves de reconnaissance des acquis de lexprience professionnelle (Raep) etc.; pour la
ralisation de bilan de comptences ou la validation dacquis de lexprience.
Depuis le 1er janvier 2008, chaque agent doit bnficier dun entretien de formation conduit
par le suprieur hirarchique, dont lobjectif est de dterminer les besoins en formation, au
regard des objectifs fixs lagent et de son projet professionnel. Cet entretien peut tre
ralis dans le cadre de lentretien professionnel et dvaluation, puisque ce dernier constitue
loccasion de parler de sa situation professionnelle.

3.1 Le droit individuel la formation (DIF)


Le DIF est un droit formation capitalisable de 20 heures par an pour les agents temps
complet ou bnficiant dun temps partiel de droit. Pour les autres agents travaillant temps
partiel, le crdit de DIF est calcul au prorata de leur temps de travail.
Le DIF est applicable depuis le 1er janvier 2008, la loi ayant cr ce dernier tant entre en
vigueur au 1er juillet 2007. Les personnels ont dispos dun droit de 10 heures au titre de
lanne 2007, utilisable partir du 1er janvier 2008. Depuis le 1er janvier 2009, il est possible
danticiper lutilisation du DIF pour un nombre dheures quivalent aux droits acquis, la dure
totale ne pouvant cependant pas dpasser 120 heures.
Les actions sur lesquelles le DIF est mobilisable sont obligatoirement inscrites au plan de
formation et doivent rpondre la nouvelle nomenclature de la formation continue. Ces
actions relvent donc soit :
de lvolution prvisible des mtiers;
du dveloppement des qualifications;
de lacquisition de nouvelles qualifications.
Par ailleurs, le DIF peut tre mobilisable en complment des congs pour:
la prparation aux examens ou concours;
la ralisation de bilans de comptences;
la VAE;
les actions de formation prvues dans le cadre des priodes de professionnalisation.
La mobilisation du DIF est linitiative de lagent, cependant elle doit tre valide par crit par
ladministration dans un dlai de deux mois; labsence de rponse quivaut un accord crit.
Deux refus, deux annes conscutives, entrane une priorit daccs au cong de formation
professionnelle pour le fonctionnaire.
Les actions retenues au titre du DIF peuvent se drouler pendant ou en dehors du temps de
travail. Si elles seffectuent en dehors du temps de travail, alors le temps de formation donne
lieu paiement dune allocation de formation gale 50% du traitement horaire. La mise en
uvre du DIF ncessite donc une rflexion sur larticulation entre temps de travail et temps
de formation
Les droits acquis antrieurement par un fonctionnaire restent valides dans sa nouvelle
affectation, il y a donc portabilit du dispositif.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

109

3.2

Les priodes de professionnalisation

Elles permettent aux personnels de dvelopper une seconde carrire en leur facilitant la mise
en uvre dune reconversion professionnelle. Cette priode de reconversion peut durer
6 mois maximum, priode pendant laquelle lagent connat des priodes dactivits et des
priodes de formation en alternance. Lagent ou ladministration sont initiateurs de cette
professionnalisation, soumise laccord du suprieur hirarchique. Pas plus de 2 % des agents
dun service peuvent suivre une priode de professionnalisation en mme temps.
Peuvent bnficier de cette priode les fonctionnaires:
comptant 20 ans de service, ou tant gs de 45 ans au moins;
tant en situation de reconversion professionnelle, de reclassement, dinaptitude physique;
dont la qualification nest pas suffisante au regard des volutions technologiques et de
lorganisation du travail;
de sexe fminin reprenant leur activit aprs un cong maternit, ou les hommes ayant
bnfici dun cong parental;
handicaps, victimes daccident du travail ou de maladies professionnelles entranant une
incapacit.
Ces priodes de professionnalisation doivent permettre aux agents daccder de nouvelles
fonctions au sein mme dun corps ou dun cadre demplois. Ces priodes de professionnalisation
doivent permettre de faciliter la reconversion professionnelle ou la requalification des
fonctionnaires.

3.3 La VAE et le bilan de comptences


Le cong pour bilan de comptences dure au maximum 24 heures (temps de service)
ventuellement fractionnable. Il est accord aux fonctionnaires ayant 10 ans danciennet de
services effectifs, leur demande, pour rpondre une mobilit gographique ou fonctionnelle.
Le cong pour VAE est dune dure de 24 heures maximum par an et par validation,
ventuellement fractionnable.
La VAE permet ainsi de transformer lexprience acquise par un individu en diplme ou titre,
permettant de passer un concours externe ou interne.
La reconnaissance de lexprience professionnelle permet dobtenir une qualification
quivalente celle sanctionne par un diplme afin de permettre aux agents de se prsenter au
concours interne ou de troisime voie. En prenant en compte lexprience professionnelle des
personnels afin de leur assurer un meilleur droulement de carrire et en les aidant sadapter
aux volutions des mtiers, la formation tout au long de la vie participe lindividualisation
des carrires. La formation professionnelle participe galement dvelopper la mobilit des
personnels notamment en permettant ladaptation des comptences des personnels aux
nouvelles exigences des emplois. Elle contribue ainsi amliorer la gestion des ressources
humaines.

110

Fiche n16 - La formation des personnels BIATSS et enseignants-chercheurs

Annexe 1 Le cadre rglementaire de la formation

La formation des personnels des tablissements publics denseignement suprieur est rgie
par diffrents textes, dont les principaux sont:
le dcret n85-607 du 14 juin 1985 relatif la formation professionnelle des fonctionnaires
de ltat (cadre gnral, droit au cong de formation professionnelle, droit au bilan
professionnel, etc.);
le protocole daccord du 8 mars 1993 sur la formation continue des BIATSS de lducation
nationale, fixant notamment 4% de la masse salariale brute le montant minimum de
leffort de formation1;
laccord cadre du 22 fvrier 1996 sur la formation continue dans la fonction publique
(galit daccs aux formations, garantie dune dure minimale de formation, gnralisation
de la fiche individuelle de formation, etc.);
le protocole daccord du 21 novembre 2006 relatif la formation tout au long de la vie;
la loi n2007-148 du 2 fvrier 2007 de modernisation de la fonction publique qui introduit,
notamment, le DIF (droit individuel la formation);
le dcret n2007-1365 du 17 septembre 2007 portant application de larticle 55 bis de
la loi n 84-16 du 11 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives la fonction
publique de ltat ;
le dcret n2007-1470 du 15 octobre 2007 relatif la formation professionnelle tout au
long de la vie des fonctionnaires de ltat;
la circulaire du 19 dcembre 2007 relative aux priorits interministrielles fixes la
formation professionnelle tout au long de la vie des fonctionnaires de ltat;
le dcret n2007-1942 du 26 dcembre 2007 relatif la formation professionnelle des
agents non titulaires de ltat;
la circulaire du 21 fvrier 2008 relative la mise en uvre de la formation professionnelle
tout au long de la vie des fonctionnaires et agents non titulaires de ltat du ministre de
lducation nationale et de lenseignement suprieur;
la circulaire annuelle dfinissant les priorits ministrielles sur la fonction tout au long de
la vie. Exemple: circulaire du 3 octobre 2012 NOR RDFF1235629C.

Leffort de formation est constitu de lensemble des dpenses de formation, des cots de fonctionnement du service (incluant le
cot salarial des personnels charg de lingnierie) et du montant thorique de la rmunration des stagiaires pour les formations
suivies sur temps de travail.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

111

Fiche n17 Le dialogue social: rle des instances


version octobre 2012
dans la gestion des personnels
Les nouvelles comptences en matire de ressources humaines dans le cadre de la LRU
ncessitent, pour leur russite, concertation et adhsion de lensemble des acteurs et des
personnels concerns par la gestion des ressources humaines de ltablissement. Linstauration
et la pratique dun dialogue social interne ltablissement est donc essentiel et sexerce au
sein dorganes statutaires et dinstances paritaires ainsi que dans des instances dinitiative
locale.
Ces conseils et instances:
participent llaboration de la politique de ltablissement en matire de gestion des
ressources humaines par leurs dlibrations et sa dclinaison oprationnelle en matire de
gestion;
sont consults notamment lors dactes de gestion de carrire, en mettant des avis ou vux.

 es instances communes lensemble des personnels:


L
le comit technique (CT)

Larticle 15 I de la loi n 84-16 du 11 janvier 1984 tel que modifi par larticle 9 de la loi
n2010-751 du 5 juillet 2010 relative la rnovation du dialogue social et comportant diverses
dispositions relatives la fonction publique pose le principe de la cration dun ou plusieurs
comits techniques dans toutes les administrations de ltat et dans tous les tablissements
publics de ltat. Par ailleurs, larticle L. 951-1-1 du code de lducation, qui crait un comit
technique paritaire dans chaque EPCSCP, a t modifi par larticle 35-I de la loi prcite du
5 juillet 2010 et mis en cohrence avec larticle 15 I de la loi du 11 janvier 1984 en substituant
les termes de comit technique ceux de comit technique paritaire. Ce changement
de terminologie tire les consquences de la suppression du caractre paritaire du CTP.
Les comits techniques sont rgis par le dcret n2011-184 du 15 fvrier 2011 etle dcret
n82-452 du 28 mai 1982 modifi relatif aux CTP est abrog au terme du mandat des comits
techniques paritaires renouvels en 2010. Les lections au CT ont eu lieu le 20 octobre 2011.
La loi a pos le principe de llection des reprsentants du personnel par lensemble de la
communaut de travail pour laquelle ces comits sont crs, quelles que soient les catgories
de personnel constituant cette communaut.

1.1 La composition du comit technique (CT)


Le CT est constitu par:
le prsident de luniversit;
le responsable ayant autorit en matire de gestion des ressources humaines;
des reprsentants lus du personnel.
En qualit de reprsentant des personnels, le personnel enseignant sige avec les personnels
BIATSS.
Seules les organisations syndicales dites reprsentatives sont habilites se prsenter au
scrutin. Ce sont elles qui dtiennent les mandats.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

113

1.2 Les attributions du comit technique


Le comit technique est linstance que ladministration employeur doit obligatoirement
consulter avant de prendre certaines dcisions, notamment sur les questions relatives:
lorganisation de ltablissement et au fonctionnement des services ;
la gestion prvisionnelle des effectifs, des emplois et des comptences ;
aux volutions technologiques et de mthodes de travail des administrations, tablissements
ou services et leurs incidences sur les personnels ;
aux grandes orientations en matire de politique indemnitaire et de critres de rpartition
y affrents ;
la formation et au dveloppement des comptences et qualifications professionnelles ;
linsertion professionnelle ;
lgalit professionnelle, la parit et la lutte contre toutes les discriminations ;
lhygine, la scurit et aux conditions de travail, lorsquaucun comit dhygine, de
scurit et de conditions de travail nest plac auprs deux;
le comit technique bnficie du concours du CHSCT dans les matires relevant de sa
comptence et peut le saisir de toute question. Il examine en outre les questions dont il est
saisi par le CHSCT cr auprs de lui ;
les comits techniques sont galement consults sur la participation de ltat et de ses
tablissements publics au financement de la protection sociale complmentaire de leurs
personnels;
les incidences sur la gestion des emplois des principales dcisions caractre budgtaire
font lobjet dune information des CT.

 es instances comptentes dans la gestion des personnels


L
titulaires

2.1 Personnels enseignants-chercheurs: le CA, le CS


Au sein des tablissements publics denseignement suprieur, les instances intervenant dans
la gestion des enseignants-chercheurs sont le conseil dadministration (CA) et le conseil
scientifique (CS).
Le CA et le CS se runissent en formation plnire quand il sagit de politique gnrale
(rpartition des emplois, dfinition des fonctions ouvrant droit prime de charges
administratives, etc.) et en formation restreinte pour les dcisions individuelles nominatives
(recrutements, avancements, etc.).
2.1.1 Le conseil dadministration (CA)
Organe statutaire dont la composition a t resserre de 20 30 membres et prsid par le
chef dtablissement, le CA voit dans le cadre de la LRU son rle renforc auprs de lensemble
des personnels allant au-del dune simple consultation ou dlibration pour les actes de
gestion de carrire.
En dfinissant la politique de ltablissement, le CA dfinit galement la politique de GRH
de ltablissement (gestion prvisionnelle des emplois et des comptences, formation des
personnels, dispositif dvaluation, accompagnement de la carrire des agents, etc.).

114

Fiche n17 - Le dialogue social: rle des instances dans la gestion des personnels

Il dispose de responsabilits en matire de gestion des ressources humaines puisque le 5 du


IV de larticle L. 712-3 du code de lducation nonce quil fixe, sur proposition du prsident
et dans le respect des priorits nationales, la rpartition des emplois qui lui sont allous par les
ministres comptents. Cette rpartition implique que le CA se prononce sur les demandes de
crations, de transformations, de suppressions et de vacances demplois. Cette rpartition est
propose par le prsident et doit seffectuer dans le cadre du respect des plafonds demplois;
plafond demplois dfini par la dotation annuelle tat et galement plafond demplois financ
sur ressources propres que le CA devra lui mme fixer.
Pour les universits bnficiant des responsabilits et comptences largies, le CA peut aussi
crer des dispositifs dintressement permettant damliorer la rmunration des personnels
(article L. 954-2 du code de lducation).
Pour les enseignants-chercheurs, larticle L. 954-1 du code de lducation issu de larticle 19
de la LRU nonce que le CA dfinit les principes gnraux de rpartition des obligations de
service des personnels enseignants et de recherche entre les activits denseignement, de
recherche et toute autre mission qui peuvent tre confies ces personnels.
Ce principe est raffirm larticle 7 II du dcret n 84-431 du 6 juin 1984 modifi1 et
sapplique compter du 1er septembre 2009 lensemble des tablissements denseignement
suprieur. Il prcise aussi que le CA fixe les quivalences horaires applicables chacune des
activits correspondant ces fonctions, ainsi que leurs modalits pratiques de dcompte. Ces
quivalences horaires font lobjet dun rfrentiel national approuv par arrt du ministre
charg de lenseignement suprieur2.
Larticle 4 du mme dcret stipule que le CA dfinit les conditions dans lesquelles un enseignantchercheur peut participer aux travaux dune quipe de recherche, le cas chant dans un
tablissement autre que son tablissement daffectation.
Le CA intervient galement diffrents moments de la gestion des carriresdes enseignantschercheurs:
Recrutement, mutation et dtachement : runi en formation restreinte aux enseignantschercheurs dun rang au moins gal celui du poste pourvoir, il propose, au vu de la
dlibration du comit de slection, le nom du candidat ou une liste de candidats, sans
pouvoir remettre en cause lapprciation des mrites scientifiques retenus par le comit
de slection et, partant, lordre de classement de la liste tablie par ce comit (cf. Conseil
dtat, 15 dcembre 2010, n 316927 et CE, 26 octobre 2011, n 334084). Il peut toutefois
ne pas reprendre les propositions du comit de slection, sil estime que les candidatures
slectionnes par ce dernier ne sont pas en adquation avec la stratgie de ltablissement.
Cette dcision doit tre motive. Sil reprend les propositions du comit de slection, le nom
du candidat ou la liste des candidats slectionns est communiqu(e) par le prsident, qui
alors ne peut plus la modifier, au ministre, sauf sil met un avis dfavorable motiv en
fondant son apprciation sur des motifs tenant exclusivement ladministration de
luniversit;
Dlgation : le CA formule un avis;
Titularisation des matres de confrences: en cas davis dfavorable du conseil scientifique et
sur saisine de lintress, le CA formule un avisqui se substitue celui du conseil scientifique;

1
2

Dcret n 84-431 du 6 juin 1984 modifi par le dcret n 2009-460 du 23 avril 2009 chapitre I.
Arrt du 31 juillet 2009 approuvant le rfrentiel national dquivalences horaires.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

115

Avancement PR, MCF3, le CA, runi en formation restreinte, tablitsur les candidatures :
des propositions dans la limite des promotions offertes ltablissement, toutes disciplines
confondues (voie 1);
des avis: voie 3 et voie 2 (avis transmis une instance compose en majorit de membres
du CNU, et de six professeurs des universits et six matres de confrences nomms par le
ministre charg de lenseignement suprieur parmi les enseignants-chercheurs exerant
ou ayant exerc des fonctions particulires);
Primes : larticle L. 954-2 du code de lducation, cr par larticle 19 de la LRU nonce
que le CA dfinit les rgles gnrales dattribution des primes : prime de recherche et
denseignement suprieur (PRES), prime de responsabilits pdagogiques (PRP), prime
dexcellence scientifique (PES ex-PEDR), prime dadministration (PA), prime de charges
administratives (PCA), prime dencadrement doctorale et de recherche (accorde aprs avis
du comit scientifique).
Le CA (constitu en section disciplinaire) exerce en premier ressort le pouvoir disciplinaire
lgard des enseignants-chercheurs et enseignants (hors hospitalo-universitaires pour lesquels
il existe une juridiction disciplinaire nationale).
2.1.2 Le conseil scientifique (CS)
Le CS est consult sur la qualification donner aux emplois denseignants-chercheurs vacants
ou demands en cration.
Le conseil scientifique (CS) comprend de 20 40 membres ainsi rpartis:
de 60 80% de reprsentants des personnels. Le nombre de siges est attribu pour moiti
au moins aux professeurs et aux autres personnes qui sont habilits diriger des recherches,
pour un sixime au moins aux docteurs nappartenant pas la catgorie prcdente, pour
un douzime au moins aux autres personnels parmi lesquels la moiti au moins dingnieurs
et de techniciens;
de 10 15% de reprsentants des doctorants inscrits en formation initiale ou continue;
de 10 30% de personnalits extrieures qui peuvent tre des enseignants-chercheurs ou
chercheurs appartenant dautres tablissements.
Le nombre des membres du conseil augmente dune unit lorsque le prsident est choisi hors
du conseil.
Larticle L. 712-5 du code de lducation renforce galement le rle du CS auprs des
enseignants-chercheurs puisquil nonce que dans le respect des dispositions statutaires
applicables aux enseignants-chercheurs, le CS en formation restreinte aux enseignantschercheurs, donne un avis sur:
les mutations et les dtachements dans le corps des enseignants-chercheurs;
lintgration des fonctionnaires des autres corps dans les corps des enseignants-chercheurs;
la titularisation des MCF stagiaires;
le recrutement ou le renouvellement des ATER;

116

Par application des articles 40 et 56 du dcret n 84-431 du 6 juin 1984 modifi par le dcret n2008-308 du 2 avril 2008.

Fiche n17 - Le dialogue social: rle des instances dans la gestion des personnels

Dautres dispositions prvoient galement que le CS donne son avis ou formule des propositions
sur:
lattribution de la PES (ex PEDR)4;
cong pour recherches ou conversion thmatiques: ce cong est accord par le prsident
ou le directeur dtablissement, aprs avis du CS. Ce dernier examine les demandes faites
au titre de ltablissement, donne son avis sur les candidatures, fixe la dure du cong5;
mritat: en formation restreinte aux personnes habilites diriger des travaux de recherche,
il propose au prsident ou directeur dtablissement les professeurs pouvant recevoir le titre
de professeur mrite6.
En formation largie, il donne un avis sur la qualification donner aux emplois denseignantschercheurs et de chercheurs vacants ou demands.
Le CS intervient dans le classement des enseignants-chercheurs en apprciant leur exprience
professionnelle, en vrifiant les taches accomplies (niveau, nature) et en dcidant de la dure
de services retenir ou, le cas chant, des dures moyennes de services fixes par les statuts
particuliers.7
Le CS a les comptences dvolues la commission dquivalence en ce qui concerne laccueil
en dtachement des fonctionnaires dun tat membre de la Communaut europenne ou
dun autre tat partie laccord sur lEspace conomique europen autre que la France, dans
la fonction publique de ltat.
Le CS statue sur le niveau des fonctions exerces par les intresss et formule une proposition
sur la dure des services devant tre prise en compte. Il en va de mme pour les agents ayant
accompli des services dans un tat non membre de la Communaut europenne ou non partie
laccord sur lEspace conomique europen.
Les personnels BIATSS
Sil est vrai que, selon les tablissements et leur culture, de nombreuses instances (groupes
de travail divers, commissions du personnel dUFR, etc.) interviennent dans la gestion des
BIATSS, il existe, en plus du comit technique, trois instances prvues par les textes: le conseil
dadministration, la commission paritaire dtablissement et le comit dhygine, de scurit
et des conditions de travail.
2.1.3 Le conseil dadministration (CA)
Outre les comptences dvolues lensemble des personnels et exposes ci-dessous (2.3),
le conseil dadministration, pour les personnels BIATSS, intervient dans dautres domaines
comme celui du rgime indemnitaire puisque le CA dfinit les rgles gnrales dattribution
des primes aux personnels (PFR). Il peut galement crer des dispositifs dintressement
permettant damliorer la rmunration des personnels.
2.1.4

La commission paritaire dtablissement (CPE)

La CPE est un lieu de dbat privilgi intressant lensemble des personnels des corps
dingnieurs et de personnels techniques et administratifs de recherche et de formation ainsi
que des autres corps administratifs, techniques, de service, sociaux, de sant et de bibliothques
exerant dans ces tablissements.
4
5
6
7

cf. article 3 du dcret n 2009-851 du 8 juillet 2009 relatif la prime dexcellence scientifique attribue certains personnels de
lenseignement suprieur et de la recherche
cf. artcile 19 du dcret n 84-431 du 6 juin 1984
cf. article 58 du dcret n 84-431 du 6 juin 1984
Dcret n 2009-462 du 28 avril 2009 relatif aux nouvelles rgles de classement des enseignants chercheurs

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

117

Jusqu la cration du CT, elle avait un double rle: en formation plnire, elle constituait un CT
dtablissement se prononant sur toutes les questions de politique de ressources humaines; en
formation restreinte, elle prparait les travaux des CAP (commissions administratives paritaires)
sur les questions individuelles. la cration du CT dans ltablissement, les attributions de la
CPE ont t restreintes la prparation des travaux des commissions administratives paritaires
des corps des personnels des bibliothques et des personnels ingnieurs, administratifs,
techniques et de service.
La CPE est donc comptente pour :
les cas de propositions de refus de titularisation;
des questions dordre individuel relatives notamment: linscription sur liste daptitude et
tableau davancement, au cong pour formation syndicale, au dtachement, la mise en
disponibilit, aux contestations de notation, lavancement, aux oprations de mutation
ainsi quaux oprations de mobilit interne et la rduction de lanciennet moyenne pour
un avancement;
la demande du fonctionnaire intress, des dcisions refusant lautorisation daccomplir
un service temps partiel, des litiges dordre individuel relatifs aux conditions dexercice du
temps partiel et des dcisions refusant une autorisation dabsence pour suivre une action de
prparation un concours administratif ou une action de formation continue.
Dans le rle prparatoire aux CAP, la CPE sige alors en formation restreinte. Seuls les membres
titulaires (et ventuellement les membres supplants) reprsentant la ou les catgories
suprieures ou gales dans le groupe de corps concerns par les questions examines, sont
autoriss siger.

 es instances comptentes dans la gestion des personnels


L
non titulaires

3.1 La commission consultative paritaire (CCP)


Larticle 1-2 du dcret n86-83 du 17 janvier 1986 relatif aux dispositions gnrales applicables
aux agents non titulaires de ltat pris pour lapplication de larticle 7 de la loi n 84-16 du 11
janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives la fonction publique de ltat prvoit
la cration dune commission consultative paritaire lgard des agents non titulaires dans
toutes les administrations de ltat et dans tous les tablissements publics de ltat. La CCP est
cre par dcision de lautorit comptente de ltablissement public qui doit dterminer sa
composition, son organisation et son fonctionnement ainsi que les modalits de dsignation
des reprsentants des catgories dagents concerns. Larrt du 8 avril 2008 instituant des
commissions consultatives paritaires comptentes lgard des agents non titulaires exerant
leurs fonctions dans les tablissements publics denseignement suprieur relevant du ministre
charg de lenseignement suprieur constituait donc en quelque sorte un arrt cadre qui ne
simposait pas juridiquement, mais permettait dencadrer la mise en place des CCP dans les
tablissements publics denseignement suprieur. Dans le contexte de lautonomie renforce
des universits et dans la perspective du renouvellement de ces instances en octobre 2011, cet
arrt a t abrog par larrt du 20 juillet 2011, bien que les CCP ne soient pas vises par
larticle 34 de la loi du 5 juillet 2010. Le renouvellement des lections a eu lieu le 20 octobre
2011.

118

Fiche n17 - Le dialogue social: rle des instances dans la gestion des personnels

Compose paritairement de reprsentants du personnel et de ladministration dsigns par le


prsident ou directeur dtablissement pour 3 ans, elle est consulte:
facultativement sur toute question dordre individuel relative la situation professionnelle
des agents non titulaires entrant dans son champ de comptence;
obligatoirement pour une dcision individuelle de licenciement postrieur la priode
dessai et pour les sanctions disciplinaires autres que le blme et lavertissement.
Saisie, soit par le prsident, soit par la moiti au moins des reprsentants du personnel, elle
met des avis sur les points ci-dessus.

3.2 La commission consultative des doctorants contractuels (CCD)


Le dcret n2009-464 du 23 avril 20098 institue pour les doctorants contractuels (catgorie
qui se substitue aux allocataires de recherche et aux moniteurs de lenseignement suprieur),
dans son article 10, alina 2, Une commission consultative institue par le rglement
intrieur de chaque tablissement pour connatre les questions dordre individuel relatives la
situation professionnelle des doctorants contractuels. Elle comporte, en proportion gale, des
reprsentants du conseil scientifique et des reprsentants lus des doctorants contractuels.
Cette commission rend des avis motivs au chef dtablissement. Elle peut tre saisie
linitiative de tout doctorant contractuel ou du chef dtablissement..
La mise en uvre des nouvelles comptences en matire de ressources humaines dans le
cadre de la LRU ne peut russir sans concertation et adhsion de lensemble des acteurs et
des personnels de ltablissement. Cela passe notamment par linstauration et la pratique
dun dialogue social interne ltablissement qui sexerce via des organes statutaires et des
instances paritaires.

 e comit dhygine, de scurit et des conditions de travail


L
(CHSCT)

Le comit dhygine et de scurit contribue la protection de la sant et de la scurit des


travailleurs de ltablissement et de ceux mis sa disposition par une entreprise extrieure et
lamlioration des conditions de travail, notamment par :
lanalyse des conditions de travail et des risques professionnels auxquels peuvent tre
exposs les travailleurs;
la vrification, par des inspections et des enqutes, du respect des prescriptions lgislatives
et rglementaires et de la mise en uvre des mesures de prvention prconises ;
le dveloppement de la prvention par des actions de sensibilisation et dinformation. Il
peut, par exemple, proposer des actions de prvention en matire de harclement sexuel
ou moral ;
lanalyse des circonstances et des causes des accidents du travail ou des maladies
professionnelles ou caractre professionnel.

Ce dcret abroge les dcrets n 85-402 du 3 avril 1985 (relatif aux allocations de recherche) et n 89-794 du 30octobre 1989 (relatif
au monitorat dinitiation lenseignement suprieur). Toutefois, les allocataires de recherche et les moniteurs de lenseignement
suprieur qui sont en fonction la date de publication du prsent dcret demeurent rgis par les stipulations du ou des contrat (s)
quils ont souscrit (s) conformment aux dispositions du dcret du 3 avril 1985 et du 30 octobre 1989 susmentionns et rmunrs
conformment aux dispositions des arrts pris sur leur fondement pour la dure de leur engagement restant courir.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

119

La loi n 2010-751 du 5 juillet 2010 (article 10) relative la rnovation du dialogue social dans
la fonction publique a modifi les dispositions prvues larticle 16 de la loi du 11 janvier
1984 relatives aux comits dhygine et de scurit qui deviennent des comits dhygine,
de scurit et des conditions de travail (CHSCT), en nonant que, I. - Dans toutes les
administrations de ltat et dans tous les tablissements publics de ltat ne prsentant pas
un caractre industriel ou commercial, il est institu un ou plusieurs comits dhygine, de
scurit et des conditions de travail.
Les dispositions du dcret du 24 avril 1995 modifi relatif aux comits dhygine et de scurit
(CHS) dans les tablissements publics denseignement suprieur sont devenues obsoltes du
fait de lintervention, dune part, de la loi du 10 aot 2007 qui a rendu obligatoire la cration
dun comit technique paritaire dans chaque tablissement caractre scientifique, culturel
et professionnel (EPSCP) et, dautre part, de la loi du 05 juillet 2010 dont larticle 10 prvoit
la cration des comits dhygine, de scurit et des conditions de travail (CHSCT), et de son
dcret dapplication, le dcret du 28 juin 2011 portant modification du dcret du 28 mai 1982.
Le dcret n 2012-571 du 24 avril 2012, qui a pour objet de fixer les dispositions spcifiques
applicables aux CHSCT dans les tablissements publics denseignement suprieur relevant du
ministre charg de lenseignement suprieur, abroge donc le dcret du 24 avril 1995.

4.1 La cration du CHSCT


La cration du CHSCT, quel que soit le niveau auquel il se situe, est arrte aprs consultation
des organisations syndicales reprsentes au sein du comit technique de ltablissement
concern. Il est cr par le conseil dadministration de ltablissement. Selon larticle 1er du
dcret, il peut sagir:
du CHSCT de ltablissement plac auprs du prsident ou du directeur de ltablissement;
dun CHSCT unique pour plusieurs tablissements, notamment en cas dinsuffisance des
effectifs;
dun CHSCT commun plusieurs tablissements, qui sera comptent pour lexamen des
questions communes aux personnels et services quils prsentent;
dun CHSCT spcial de service ou de groupes de services pouvant tre cr au niveau de
certaines composantes de ltablissement ds lors que sa cration est justifie par la taille
importante des effectifs, par limportance des risques professionnels ou par le regroupement
dagents dans un mme immeuble ou un mme ensemble dimmeubles.
Il peut aussi tre opportun de crer un CHSCT pour une unit ou partie dun tablissement
sans quil existe de comit technique au niveau correspondant.
La dlibration du CA crant le CHSCT doit prciser le comit technique auquel le CHSCT sera
charg dapporter son concours sur les matires relevant de sa comptence.

4.2 La composition du CHSCT


La dlibration du CA crant le CHSCT fixe la composition type prvue larticle 39 du dcret
du 28 mai 1982 prcit:
les deux reprsentants de ladministration (le prsident du comit, cest--dire lautorit
auprs de laquelle le CHSCT a t plac et le responsable ayant autorit en matire de
ressources humaines (VP RH, DGS ou DRH);

120

Fiche n17 - Le dialogue social: rle des instances dans la gestion des personnels

les reprsentants du personnel, le nombre des reprsentants titulaires tant compris entre
trois et neuf, avec un nombre gal de supplants. Seuls les reprsentants du personnel
titulaires prennent part au vote; les reprsentants des usagers nont pas voix dlibrative;
les reprsentants des usagers, le nombre des reprsentants titulaires tant de deux trois.
Le prsident du comit a la possibilit de se faire reprsenter par une personne exerant auprs
de lui des fonctions de responsabilit, ce qui nest pas le cas pour le responsable ayant autorit
en matire de ressources humaines (aucune possibilit de remplacement nest prvue).
Le mdecin de prvention et lassistant ou le conseiller prvention assistent aux runions du
comit. Linspecteur sant et scurit au travail peut assister galement aux runions du comit.
Le CHSCT peut se runir en formation largie aux reprsentants des usagers. Dans ce cas, le
directeur du service universitaire ou interuniversitaire de mdecine prventive et de promotion
de la sant, ou son reprsentant, assiste aux runions du comit.
La dsignation des reprsentants du personnel:
rpartition des siges selon la rgle de la reprsentation proportionnelle la plus forte
moyenne. Il est tenu compte des rsultats des lections au comit technique pour garantir
la reprsentativit des organisations syndicales;
une dcision du prsident ou du directeur dtablissement fixe la liste des organisations
syndicales habilites dsigner les reprsentants du personnel et le nombre de siges de
titulaires et de supplants par organisation syndicale. Les organisations syndicales ont un
dlai de 15 jours pour dsigner les reprsentants du personnel qui sigeront au sein du
CHSCT. La liste nominative des reprsentants des personnels, ainsi que lindication de leur
lieu habituel de travail, doit tre porte la connaissance des agents;
la dure du mandat est de 4 ans tel que le prvoit larticle 41 du dcret du 28 mai 1982
prcit.
La dsignation des reprsentants des usagers:
rpartition selon la rgle du plus fort reste en fonction du nombre de voix obtenues par
chaque liste prsente par les organisations lors de llection au conseil dadministration de
ltablissement;
la liste nominative des reprsentants des usagers doit tre porte la connaissance des
usagers.
La dure du mandat est de deux ans (article 5 du dcret du 24 avril 2012).

4.3 Le fonctionnement des CHSCT


Le nombre de runions du CHSCT est fix rglementairement 3 par an.
Un rglement intrieur doit tre instaur afin de fixer les conditions de fonctionnement des
CHSCT, les modalits de dsignation du secrtaire du CHSCT, la dure de son mandat, les
modalits de remplacement en cas dempchement dfinitif. Il sagit du premier point devant
tre inscrit lordre du jour de la premire runion du CHSCT. Le rle du secrtaire du CHSCT
est dfini par la circulaire du 9 aot 2009: il contribue au bon fonctionnement des instances,
est linterlocuteur de ladministration et effectue une veille entre les runions du CHSCT. Pour
sa dsignation, il est possible de recourir un vote la majorit des reprsentants du personnel
prsents lors de linstallation du CHSCT.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

121

Le CA reoit communication du rapport annuel et du programme annuel de prvention


des risques et damlioration des conditions de travail accompagns de lavis formul par le
CHSCT, comme le prvoit larticle 6 du dcret du 24 avril 2012 prcit. La communication
de ces documents au comit technique est par ailleurs prvue par larticle 48 du dcret du
28 mai 1982 modifi.
Les conditions du quorum fixes larticle 71 du dcret du 28 mai 1982 prcit sappliquent
uniquement dans le cadre de la runion du comit en formation ordinaire.
Lensemble des nouvelles dispositions du dcret du 24 avril 2012 prcit telles que prsentes
prcdemment sappliquent compter du prochain renouvellement des CHSCT.
Sagissant des comits dhygine et de scurit crs ou renouvels en 2010 ou dont le
mandat est tabli sur la base des lections organises en 2010 pour la composition des
comits techniques ou des conseils dadministration des tablissements, certaines dispositions
du dcret du 28 mai 1982 modifi par le dcret n 2011-774 du 28 juin 2011 (relatives la
composition, aux attributions, au rle et au fonctionnement des CHSCT), ainsi que les articles
3, 4, 6 et 7 du dcret du 24 avril 2012 leur sont applicables.
Larticle 9 du dcret du 24 avril 2012 prcit prcise, par voie de consquence, que le dcret
du 24 avril 1995 ne sera abrog quau terme du mandat des comits dhygine et de scurit
qui viennent dtre mentionns dans lalina ci-dessus, lesquels sappellent nanmoins CHSCT.

Les instancesdinitiative locale

Malgr, ou cause, de leur nombre, les instances institutionnalises ne suffisent pratiquement


aucun tablissement. En effet, la qualit du dialogue social dpend souvent de la prparation
des travaux des instances institutionnelles, do le besoin ressenti dinstances assurant la plus
grande partie des travaux techniques, les dcisions politiques suivant la voie institutionnelle. Il
y a une grande crativit dans ce domaine qui rend la typologie difficile.
Il peut sagir:
dinstances transversales :
par sujet (les locaux, les postes, les moyens au sens large);
cibles sur la prparation des travaux dune instance particulire (les conseils scientifiques
locaux pour acclrer les travaux du CS, les comits de direction ou de pilotage pour
tudier tel ou tel sujet soumettre au CA comme une commission sur les conventions
par exemple);
dinstances gographiques (pr CPE par composante si la logique facultaire perdure).
La qualit technique et politique des travaux prparatoires est un facteur essentiel pour le
dialogue social. La qualit technique dpend de linformation des services chargs de la mettre
en uvre et des besoins exprims par lensemble des acteurs participant aux travaux, ainsi
que de la qualit politique du consensus qui a prsid linstauration et la constitution de
linstance concerne.
Cela dpend videmment du climat social gnral de ltablissement qui diffre selon lhistoire
de ltablissement.

122

Fiche n17 - Le dialogue social: rle des instances dans la gestion des personnels

Fiche n18 Lordonnateur : attributions, dlgations


version octobre 2012

En application du code de lducation, les EPSCP sont dirigs par un prsident ou par un
directeur. En ce qui concerne les EPSCPconstituant les coles normales suprieures, les grands
tablissements et les coles franaises ltranger, cest lautorit dsigne dans les dcrets
portant statuts de ces tablissements qui assure leur direction.
Les textes concerns confrent galement la qualit dordonnateur au prsident ou directeur
de lEPSCP1. Quant au dcret n2008-618 du 27 juin 2008, son article 26 prvoit que Le
prsident ou le directeur de ltablissement est ordonnateur du budget.
Larticle 5 du dcret du 29 dcembre 19622, qui dfinit le rle des ordonnateurs, nonce que
Les ordonnateurs prescrivent lexcution des recettes et des dpenses.

Les attributions des ordonnateurs

En matire de recettes, lordonnateur constate les droits de ltablissement lgard des tiers
(usagers, clients, financeurs) et rend ltablissement crancier leur gard. Cest notamment
lui qui met les factures lencontre des tiers.
Il constate la nature et lexigibilit du droit, dtermine le montant de la recette (liquidation3) et
en ordonne le recouvrement. Pour ce faire, il met et rend excutoire lordre de recouvrement
qui sera ensuite transmis au comptable public charg de son recouvrement.
Concrtement, lorsquun droit est n (contrat excut, inscription dun tudiant, prestation
de services ralise), lordonnateur doit constater ce droit au titre de lexercice auquel il se
rattache. Ainsi, dans le cas dun loyer peru davance et concernant deux exercices, la partie
de la recette concernant le premier exercice doit tre constate sur celui-ci tandis que le reste
de la recette doit tre constat au cours de lexercice suivant.
En matire de dpenses publiques, lordonnateur cre une dette lencontre de ltablissement
quil est charg de grer.
Aux termes de larticle 28 du dcret du 29 dcembre 1962, Avant dtre payes, les dpenses
sont engages, liquides, et, le cas chant, ordonnances.
Lordonnateur est charg des trois premires phases du rglement des dpenses publiques:
il engage la dpense (rservation des crdits);
il en dtermine le montant (liquidation);
puis il ordonne son paiement (ordonnancement ou mandatement). Cet ordre est transmis
au comptable charg den effectuer le paiement.
Il faut souligner limportance de la tenue dune comptabilit des engagements qui permet de
suivre lexcution du budget et lvolution de la disponibilit des crdits4. Cest le moyen privilgi
de veiller au respect des autorisations budgtaires accordes par le conseil dadministration.
La comptabilit dengagement concerne tant les oprations seffectuant dans le cadre de
1
2
3
4

Larticle L. 712-2 du code de lducation dispose que : 3 [Le prsident de luniversit] est ordonnateur des recettes et des
dpenses de luniversit
Dcret n62-1587 du 29 dcembre 1962, article 5 : Les ordonnateurs prescrivent lexcution des recettes et des dpenses
mentionnes au titre III ci-aprs. cet effet, ils constatent les droits des organismes publics, liquident les recettes, engagent et
liquident les dpenses
Dcret n 62-1587 du 29 dcembre 1962, article 23
Dcret 2008-618 du 27 juin 2008, article 42 : Les ordonnateurs tiennent une comptabilit des engagements annuels et
pluriannuels.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

123

lexercice annuel que celles se droulant sur plusieurs exercices. Sur ce dernier point, larticle 47
du dcret financier du 27 juin 2008 susmentionn prvoit que Les programmes pluriannuels
dinvestissement font lobjet dune comptabilit particulire permettant de retracer ltat des
engagements pluriannuels pris par ltablissement.

Les diffrentes catgories dordonnateurs

Trois catgories dordonnateurs peuvent tre prsentes dans les EPSCP:


lordonnateur principal est le prsident ou le directeur de ltablissement5;
les ordonnateurs secondaires de droit;
les ordonnateurs dlgus.
Seul le prsident, en sa qualit dordonnateur principal, est comptent pour assurer lexcution
du budget de luniversit ou de lINP. Il peut donc valablement procder toutes les oprations
dexcution des recettes et des dpenses affrentes au budget de ltablissement.
Le prsident est galement comptent pour assurer lexcution des diffrents budgets propres
intgrs et centres de dpenses des composantes et services communs, sous rserve de
lexistence dun ordonnateur secondaire de droit, situation prsente dans les trois cas suivants:
directeur dun institut ou dune cole interne luniversit6;
directeur dun service commun plusieurs EPSCP7;
prsident dune fondation universitaire8.
Les ordonnateurs secondaires de droit constituent une catgorie dordonnateurs secondaires
spcifique aux universits et aux INP. Chaque ordonnateur secondaire de droit est dot, en ce
qui concerne la composante dont il est responsable, de lensemble des comptences dvolues
un ordonnateur en matire de recettes et de dpenses (cf. chapitre 1 supra).
Linstitution de cette catgorie spcifique dordonnateur a pour consquence de restreindre les
pouvoirs du prsident en matire dexcution du budget de lEPSCP. Lordonnateur principal
ne peut en effet pas retirer la dlgation de pouvoir en matire dexcution budgtaire dont
bnficie un ordonnateur secondaire de droit, dans la mesure o celle-ci lui a t confre
en principe par la loi. En application du principe de paralllisme des formes, seul un texte de
mme niveau permettrait de retirer une telle dlgation.
Les ordonnateurs dlgus bnficient dune dlgation de signature (voir infra chapitre 6)
attribue par lordonnateur principal ou un ordonnateur secondaire.
Larticle 712-2 du code de lducation prvoit que Le prsident peut dlguer sa signature
aux vice-prsidents des trois conseils, aux membres lus du bureau gs de plus de dix-huit
ans, au secrtaire gnral et aux agents de catgorie A placs sous son autorit ainsi que, pour
les affaires intressant les composantes numres larticle L. 713-1, les services communs
prvus larticle L. 714-1 et les units de recherche constitues avec dautres tablissements
publics denseignement suprieur ou de recherche, leurs responsables respectifs.
Lalina 2 de larticle 27 du dcret du 27 juin 2008 prvoit que Les ordonnateurs secondaires
peuvent dlguer leur signature aux agents publics placs sous leur autorit.

5
6
7
8

124

Dcret n2008-618 du 27 juin 2008, article 26


Code de lducation, article L.713-9 et dcret n2008-618 du 27 juin 2008, article 27
Dcret n2008-618 du 27 juin 2008, article 27
Dcret n 2008-326 du 7 avril 2008, article 12 et dcret 2008-618 du 27 juin 2008, article 27

Fiche n18- Lordonnateur : attributions, dlgations

Il rsulte de ces dispositions quun ordonnateur secondaire peut dlguer sa signature


uniquement un agent public affect dans la composante ou le service commun quil dirige.

Les dlgations accordes par le conseil dadministration

Les accords et conventions font lobjet de dispositions particulires puisque le code de lducation
prvoit que Le prsident de luniversit [...] conclut les accords et les conventions9 et que
Le conseil dadministration approuve les accords et les conventions signs par le prsident10
Il rsulte de ces deux dispositions combines que le prsident dune universit ou dun INP est
toujours comptent pour conclure, au nom de luniversit, les accords ou les conventions qui
doivent galement tre approuvs par le conseil dadministration. Seule cette approbation
confre aux accords et conventions un caractre excutoire.
Il convient de noter que le conseil dadministration peut dlguer certaines de ses attributions au
prsident de luniversit. Dans ces conditions, et afin de simplifier les procdures dcisionnelles
au sein dun tablissement, le conseil dadministration peut dterminer les catgories de
contrats et de conventions (marchs sur appel doffres, contrats de travail) qui, en raison de
leur objet, de leur nature, de leur montant ou du type de prestations concernes, ne sont pas
soumises son approbation.
Toutefois, la loi encadre le champ des dlgations pouvant tre accordes par le conseil
dadministration au prsident. Ainsi les comptences suivantes ne peuvent faire lobjet dune
dlgation11:
lapprobation du contrat dtablissement;
le vote du budget;
lapprobation des comptes;
ladoption du rglement intrieur;
lapprobation du rapport annuel dactivit qui comprend un bilan et un projet, prsent par
le prsident.
De faon complmentaire, le code de lducation12 prvoit que le conseil dadministration
dispose de la facult de dlguer au prsident le pouvoir dadopter les dcisions budgtaires
modificatives (DBM). Linstance dlibrante doit fixer les conditions de cette dlgation. Les
DBM doivent alors tre portes la connaissance du conseil dadministration lors de sa
prochaine sance13
Dans certains cas, les vice-prsidents des trois conseils et le directeur gnral des services
peuvent avoir reu dlgation de signature pour la conclusion des accords et des conventions
concernant ltablissement. Les directeurs dUFR, dinstituts et dcoles internes, de services
communs et dunits mixtes de recherche ainsi que les agents de catgorie A de ltablissement
peuvent galement avoir reu dlgation de signature pour la conclusion des accords et des
conventions concernant leur composante ou service.
Dans les cas de dlgation de pouvoir accorde au prsident ou directeur par le conseil
dadministration, que le prsident ensuite accorde ou non une dlgation de signature, il doit
tre rendu compte au conseil dadministration de ltablissement des accords et conventions
conclus et ce, dans les meilleurs dlais14.
9 Code de lducation, article L. 712-2
10 Code de lducation, article L. 712-3
11 Code de lducation, article L. 712-3
12 2e alina du 8 du IV de larticle L. 712-3
13 cf. article 21 du dcret financier n 2008-618 du 27 juin 2008
14 Code de lducation, article L. 712-3

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

125

Le cas des marchs publics

Deux textes, tous deux dats de 2006, ont rform les achats universitaires, le code des
marchs publics du 1er aot 2006 et larticle 30 de la loi de programme pour la recherche du
18 avril 2006.
Dsormais, les contrats de type marchs publics suivent le mme rgime que tout contrat
sign par un EPSCP. Ce sont donc les dispositions de larticle 712-2 du code de lducation qui
sappliquent. Il y est indiqu que:
le prsident ou le directeur dun EPSCP reprsente [ltablissement] lgard des tiers
ainsi quen justice: cest donc lui le reprsentant du pouvoir adjudicateur que constitue
lEPSCP;
Le prsident de luniversit [...] conclut les accords et les conventions et que le prsident
ou le directeur peut dlguer sa signature..
Pour ce qui concerne lorganisation de la fonction achat au sein de lEPSCP et les rgles
spcifiques aux marchs publics, il convient de se reporter la fiche n 38.

La dlgation de pouvoir

Il sagit dun acte juridique par lequel une autorit (dlgante) transfre certaines de ses
comptences une autorit subordonne (dlgue). La dlgation modifie donc lordre
des comptences entre ces deux autorits administratives. La dlgation de pouvoir dessaisit
lautorit dlgante qui ne peut plus exercer ses comptences dans les matires ayant fait
lobjet dun transfert de pouvoirs, tant quelle na pas mis fin la dlgation. Elle ne lui interdit
pas, en revanche, de donner des instructions lautorit dlgataire15. Cet acte ntant pas
nominatif, le changement de dlgataire na aucune incidence.
Pour tre valide, la dlgation consentie une autorit subordonne:
ne peut tre totale, elle doit donc prciser les comptences dlgues;
dfinit de manire prcise les principes dont doit sinspirer lautorit dlgataire;
se traduit par un acte crit qui doit faire lobjet dune publicit pour pouvoir tre opposable.
En outre, sagissant dun acte caractre rglementaire, elle doit galement tre transmise
au recteur dacadmie, chancelier des universits16, pour devenir excutoire.

La dlgation de signature

Il sagit dun acte juridique par lequel le dlgant se dcharge dune partie de sa tche
matrielle auprs dun dlgataire qui agira pour son compte, sans toutefois se dessaisir de
ses comptences.
La dlgation de signature:
nemporte pas de transfert de responsabilit;
est personnelle et devient caduque en cas de changement du dlgant ou du dlgataire;
ne peut pas tre totale (lister les actes dlgus ou les seuils);
se traduit par un acte crit qui doit faire lobjet dune publicit pour pouvoir tre opposable;

15 cf. dcision du Conseil dtat, 4 juillet 1969, n 75226, publie au recueil Lebon, p. 362-363
16 Code de lducation, articles L. 711-8 et L. 719-7

126

Fiche n18- Lordonnateur : attributions, dlgations

et doit galement tre transmise au recteur dacadmie, chancelier des universits, pour tre
excutoire17.
Enfin, le dlgant, qui conserve sa comptence, peut tout moment dcider en lieu et place
du dlgataire.
Le schma page suivante prsente les diffrentes dlgations possibles en matire financire18
au sein dun EPSCP.

ordonnateur principal
ordonnateur
principal

vice-prsidents
vice-prsidents

ordonnateur
ordonnateur
secondairede
dedroit
droit(1)(1)
secondaire
agents
agents publics placs
placs sous son
sous
son autorit
autorit

membres
membreslus
lus du
du bureau
bureau

secrtaire
secrtairegnral
gnral

directeur
directeurde
decomposante
composante

directeur
directeurde
deservice
servicecommun
commun

sont
concerns
(1)(1)
sont
concerns
: ::
- les
directeurs
dcole
et dinstitut
- les
directeurs
dcole
et dinstitut
internes
internes
(art.
L.713-9
du
CE)
(art. L.713-9 du CE)
- les
directeurs
dune
fondation (art. 8,
- les
directeurs
dune
fondation
dcret
n2008-326)
(art.
8, dcret
n2008-326)
- les
directeurs
de service
commun

- les
directeurs
de service
commun
plusieurs
plusieurs
EPSCP
(art.
26,
dcret
n2008EPDCP (art. 26, dcret n2008-618)
618)

directeur
directeurdunit
dunitmixte
mixtede
de
recherche
recherche
agents
A
agents de catgorie A

Lordonnateur (principal
(principal ou
-- Lordonnateur
ou secondaire)
secondaire)ne
nepeut
peutaccorder
accorderque
que des
des dlgations
de signature
( condition
le prvoie)
dlgations
de signature
( condition
quunquun
textetexte
le prvoie)
Une dlgation
dlgation de
de signature
-- Une
signature ne
ne peut
peut tre
tresubdlgue
subdlgueque si un texte
le prvoie
- Un mme domaine ne peut tre partag entre plusieurs dlgataires
- Un mme domaine ne peut tre partag entre plusieurs dlgataires
-- Lordonnateur
(principal ou secondaire) reste entirement responsable
Lordonnateur (principal ou secondaire) reste entirement responsable
des actes accomplis par ses dlgataires
des actes accomplis par ses dlgataires

17 Code de lducation, articles L. 711-8 et L. 719-7


18 Les domaines concerns par les dlgations sont de natures diverses telles lhygine et la scurit, lordre dans les enceintes et
ces dlgations sont organises par des textes spcifiques. Lobjet des fiches RCE ne couvre pas ces domaines.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

127

Fiche n19 La responsabilit de lordonnateur


version octobre 2012

Lensemble des pouvoirs confrs aux ordonnateurs trouve sa contrepartie dans la responsabilit
qui leur incombe. Celle-ci peut tre de quatre ordres: disciplinaire, pnale, civile et financire.
Deux situations peuvent tre lorigine dune mise en cause de lordonnateur:
il a transgress les rgles qui rgissent lexercice de ses prrogatives;
il a excd sa comptence et, en maniant des deniers publics, sest immisc dans les fonctions
du comptable.

 a mise en cause pour des irrgularits commises


L
dans sa sphre de comptence

En cas dirrgularit grave (il nest pas ncessaire quil y ait malversation), la responsabilit
pnale de lordonnateur peut tre invoque. Il en serait ainsi sil tait avr un trafic dinfluence
(dans le cadre dune procdure de march public par exemple), une atteinte la libert daccs
et lgalit des candidats dans les marchs publics1, un dlit de favoritisme (par exemple,
dans le cadre de lattribution des commandes passes par ltablissement), une prise illgale
dintrts2, un dlit dingrence, de dclaration errone (en matire fiscale par exemple en cas
danomalies dune gravit particulire de nature revtir un caractre frauduleux).
Le juge pnal est alors comptent pour juger laffaire.
Une procdure disciplinaire est galement susceptible dtre engage lencontre de
lordonnateur, indpendamment des actions mises en uvre dans les autres domaines (pnal
notamment) ou paralllement celles-ci3.
La responsabilit financire de lordonnateur relve quant elle de la Cour de discipline
budgtaire et financire qui sanctionne les infractions de caractre financier commises par les
agents du secteur public4.
ce titre, il est rappel que :
les ordonnateurs principaux ou secondaires sont seuls responsables des actes quils excutent
en cette qualit et quils sont responsables des certifications quils dlivrent;
la responsabilit gnrale des ordonnateurs principaux peut tre mise en cause si, ayant eu
connaissance dirrgularits commises par des ordonnateurs secondaires, ils ont nglig de
prendre les dispositions propres les redresser, ou sils ont omis den informer les autorits
habilites le faire.
Les oprations susceptibles dtre sanctionnes sont trs nombreuses. Ce sont, essentiellement,
les suivantes:
lengagement de dpenses en labsence (ou insuffisance) de crdits prvus au budget;
dune manire gnrale, toutes infractions aux rgles de la comptabilit publique relatives
lexction des dpenses et recettes (absence de service fait par exemple);
mme en labsence dune irrgularit formelle, loctroi autrui dun avantage, pcuniaire ou
en nature, injustifi, entranant un prjudice pour le trsor public ou la collectivit.
1
2
3
4

cf. arrt de la Cour de cassation, (chambre criminelle) n 08-82319 du 17 dcembre 2008 qui confirme larrt n1050/07 de la
cour dappel de Lyon, en date du 27 fvrier 2008
cf. arrt de la Cour de cassation, (chambre criminelle) n 08-82318 du 17 dcembre 2008 qui confirme larrt n1010/06 de la
cour dappel de Lyon, en date du 27 fvrier 2008
cf. dcision du Conseil dEtat n 333573 du 22 fvrier 2012, aux tables du recueil Lebon.
cf. titre 1er du code des juridictions financires

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

129

Ajoutons que, loccasion du passage aux RCE, le prsident de ltablissement devient


juridiquement responsable des oprations lies lensemble des rmunrations des personnels
de ltablissement. En effet, il lui incombe de veiller la qualit de la prvision budgtaire, la
limitativit des crdits de la masse salariale, puis de sassurer de la bonne excution budgtaire
(responsable de lengagement, de la liquidation et du mandatement des rmunrations). Le
respect des dlais de mandatement lui incombe galement. Les enjeux humains et financiers
lis cet largissement du champ de comptences de lordonnateur donnent une acuit
particulire ce domaine de sa responsabilit.

 a mise en cause pour des irrgularits commises en dehors


L
de sa sphre de comptence

Ces irrgularits sont conscutives de la ralisation dactes qui empitent sur les pouvoirs du
comptable. Elles constituent une gestion de fait qui entrane, pour leurs auteurs, les mmes
obligations et responsabilits que pour le comptable public5.
La gestion de fait est lacte irrgulier par lequel une personne, quelle soit physique ou morale,
simmisce dans le maniement des deniers publics sans avoir qualit pour ce faire. Par ailleurs,
peut tre dclar comptable de fait, non seulement celui qui a directement et effectivement
mani les fonds publics sans habilitation, mais aussi celui qui a ordonn ce maniement et/ou
en a eu connaissance sans pour autant y mettre fin.
Dans ces situations, la personne reconnue comptable de fait a lobligation de produire
une comptabilit des oprations effectues, appuyes des pices justificatives, au rang
desquelles figure notamment la reconnaissance dutilit publique des dpenses par le conseil
dadministration de ltablissement. Telle serait la situation pour un enseignant-chercheur qui
encaisserait, par exemple, les droits dinscription un colloque sans quil ne soit constitu une
rgie de recettes dont il serait le rgisseur. Tel pourrait galement tre le cas dune association
qui encaisserait des subventions au lieu et place de lEPSCP sans quune convention rgulire
existe (encore faut-il que cette association nait pas le caractre dassociation transparente).
La sanction ventuelle est la mise en dbet (reversement des fonds manquants dans la caisse
de ltablissement sur les deniers personnels du comptable de fait) ainsi quune amende6.

 e cas des irrgularits commises par les personnes


L
bnficiant dune dlgation

Ainsi quil a t prcis dans la fiche n18 Lordonnateur : attributions, dlgation, en


cas de dlgation de pouvoir, lautorit dlgante est dessaisie des pouvoirs dlgus. Les
actes, certificats et attestations dlivrs par la personne ayant reu une dlgation de pouvoir
sont effectus sous son entire responsabilit. Ce constat doit nanmoins tre pondr car il
appartient lautorit ayant dlgu ses pouvoirs de sinformer rgulirement de la bonne
application de la dlgation accorde (application du principe de responsabilit partage).
En revanche, en cas de dlgation de signature, lautorit dlgante conserve la responsabilit
des actes accomplis par la personne ayant reu dlgation. Il appartient donc au dlgant de
sassurer que le contenu de sa dcision est bien respect.

5
6

130

cf. XI de larticle 60 de la loi n 63-156 du 23 fvrier 1963 de finances pour 1963


cf. arrt n52801 du 21 octobre 2008 de la Cour des comptes association danthropologie applique accessible sur le site
internet de la Cour des comptes (www.ccomptes.fr)

Fiche n19- La responsabilit de lordonnateur

Fiche n20 Les services financiers


Les services financiers assurent la gestion financire de ltablissement pour le compte de
lordonnateur, cest--dire la ralisation des actes qui concernent le cycle de la vie budgtaire
et financire dun tablissement depuis llaboration du budget jusqu son excution.
Cette dfinition assez gnraliste recouvre des domaines particulirement vastes allant de la
conception (contribution la dfinition de systmes de rpartition de moyens, proposition
de budget, dfinition de stratgie budgtaire), lorganisation (par exemple : dfinition
de procdures), aux conseils (aide au choix, montage de dossiers financiers), lanalyse
(examen des contrats, tudes de situations financires, tudes prospectives, laboration
de scnarios), la formation (laboration et animation de plans de formation interne) et
la ralisation de tches matrielles (production dtats, suivi des situations, traitement
des factures). Les missions dvolues aux services financiers ne font lobjet daucun texte
particulier en dehors des dispositions trs gnrales contenues dans le chapitre 1er du titre II
du dcret n62-1587 du 29 dcembre 1962 portant rglement gnral sur la comptabilit
publique Toutefois, on peut raisonner a contrario, dans la mesure o les comptences de
lagent comptable sont clairement dfinies par des textes rglementaires (voir fiche n21). En
effet, ce qui relve de la comptence de lagent comptable ne peut pas tre partag en vertu
du principe de sparation des fonctions des ordonnateurs et des comptables1. En rsum, la
tenue de la comptabilit gnrale, le recouvrement des recettes, le paiement des dpenses
la conservation et la manipulation des fonds de ltablissement sont des fonctions qui ne
peuvent tre exerces par un service financier.
Une des caractristiques de la gestion financire des EPSCP, comme dautres domaines de
gestion, tient sa complexit croissante la fois en raison du champ tendu dintervention
des tablissements, des partenariats multiples qui se dveloppent et galement du fait dune
volution sensible et constante des rglementations applicables en la matire depuis plusieurs
annes.
Chaque tablissement dispose dune totale libert dans la dfinition des missions qui peuvent
tre confies au service financier ainsi que dans lorganisation de leur fonctionnement.
Nanmoins, il parat possible de tracer les grandes lignes du rle et de lorganisation dun tel
service au sein dun tablissement.

Lorganisation des services financiers

Les services financiers ne constituent pas une structure statutaire de ltablissement, mais une
simple structure de gestion. Ils ne sont donc pas dots dun conseil ou dun directeur; ils sont
dirigs par un chef de service.
Dans les universits et les INP, ces services ne peuvent tre crs sous la forme dune composante
ou dun service commun et ils ne disposent pas dun budget propre intgr au budget de
lEPSCP.
Le code de lducation2 prvoit que sous lautorit du prsident ou du directeur, [le
secrtaire gnral] est charg de la gestion de ltablissement. Les services financiers sont en
consquence placs, avec ou sans intermdiaire, sous lautorit du secrtaire gnral.
1
2

Article 20 du dcret n 62-1587 du 29 dcembre 1962 : Les fonctions dordonnateur et celles de comptable public sont
incompatibles.
Code de lducation, article L. 953-2

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

131

Le mme code autorise le prsident, dans les universits et les INP, dlguer sa signature au
secrtaire gnral ainsi quaux agents de catgorie A. Ceux-ci peuvent dans ce cas engager
les dpenses, certifier le service fait, mettre des ordres de dpenses, mettre les ordres de
recouvrement de ltablissement. Telle peut tre la situation du responsable du service financier
disposant dune dlgation de cette nature.
Pour les autres tablissements, cest leur statut qui rgit les services financiers, notamment
en prcisant les autorits (secrtaire gnral ou chef des services financiers) susceptibles
de bnficier dune dlgation de pouvoir ou de signature de lordonnateur principal. Ces
dispositions ne sont pas applicables quand les fonctions de chef des services financiers sont
confies lagent comptable.
Par ailleurs, dans le cas des composantes pour lesquelles le code de lducation prvoit quelles
sont dotes dun ordonnateur secondaire de droit, un service financier doit de toute vidence
tre cr auprs de celles-ci.
Pour les composantes qui ne sont pas dotes dun ordonnateur secondaire de droit, la mise en
place dun tel service ainsi que ltendue de ses attributions relve dune dcision du prsident
ou directeur de ltablissement.
La mise en uvre des responsabilits et comptences largies invite les tablissements se
pencher sur leur organisation financire. Nous lavons indiqu ci-dessus, tant le contexte interne
que lenvironnement de ltablissement ncessitent quune rflexion soit mene. Dune part,
certains domaines de gestion impliquent un fort degr dexpertise (budgtaire, financire,
analytique, juridique, fiscale, patrimoniale, marchs publics) dont il parat peu crdible de
disposer diffrents chelons de ltablissement. Ceci pousse une centralisation, ou tout le
moins la dfinition dun circuit de procdures, intgrant ces comptences trs spcifiques.
Dans le mme temps, certains tablissements considrent que pour diverses raisons (lments
dterminants dune politique, effet levier, rationalisation, professionnalisation renforce), il est
ncessaire de regrouper un ensemble doprations en un lieu unique (au sens budgtaire du
terme) ou plus prcisment de regrouper les crdits dans une structure financire identifie.
Ces lments invitent la cration dunits budgtaires ddies des oprations spcifiques
telles que la gestion de la masse salariale, la gestion de linvestissement, de la recherche
Pour autant, professionnalisation et regroupement de crdits ne signifient pas ncessairement
centralisation de lensemble des oprations. Ainsi, plusieurs tablissements choisissent de
marier professionnalisation et qualit du service rendu avec le maintien dune proximit de
gestion auprs des composantes en crant des centres de gestion aux comptences renforces.
Il ne sagit ici que dexemples dorganisation, chaque tablissement disposant de lautonomie
complte pour se structurer.

Le rle des services financiers

Les services financiers peuvent sur lensemble de ltablissement et pour le compte de


lordonnateur, tre chargs notamment des activits suivantes:
laborer, excuter et valuer la stratgie budgtaire et financire de ltablissement;
prparer le projet de budget, suivre et contrler son excution;
tenir la comptabilit de lordonnateur sous ses diffrents aspects (exploitation, patrimoniale,
analytique) et notamment la comptabilit des engagements3 annuels et pluriannuels;

132

Dcret 2008-618 du 27 juin 2008, article 42

Fiche n20- Les services financiers

assurer le suivi de la gestion budgtaire (traitement des factures en recettes et en dpenses)


et produire des restitutions financires pertinentes (tableaux de bord, bilans financiers);
prparer les contrats avec les partenaires extrieurs et suivre leur gestion et notamment pour
les contrats dacquisition dquipements et de matriels, assurer lexcution des marchs
correspondants et contribuer la ralisation de linventaire;
rpondre aux demandes et enqutes des partenaires en matire financire, raliser les
tudes financires et fiscales;
conseiller les structures de recherche en matire financire;
organiser, encadrer les activits et oprations des structures financires internes en charge
des oprations budgtaires;
contribuer au fonctionnement du contrle de gestion mis en place ventuellement dans
ltablissement.
En outre, dans le cadre de son pouvoir dorganisation de lEPSCP, le prsident ou le directeur
de ltablissement peut dcider que les services financiers sont chargs de centraliser la
prparation et la gestion des marchs publics de lensemble de ltablissement, et notamment
dtablir et de vrifier les documents ncessaires la passation des marchs publics.

Lagent comptable, chef des services financiers

Selon le mode dorganisation interne de lEPSCP, le prsident ou le directeur, peut dsigner


lagent comptable comme chef des services financiers. Il sagit dune simple facult offerte aux
tablissements par le code de lducation4 et non dune obligation.
Cependant, compte tenu de la rgle de la sparation des ordonnateurs et des comptables,
lagent comptable, dans le cadre de ses fonctions de chef du service financier, ne peut en
aucun cas prendre des dcisions ni effectuer des actes dordonnateur. Ainsi, lagent comptable
chef des services financiers ne peut engager ni mettre un ordre de dpense, conclure des
accords et conventions ou recruter du personnel. Il nest jamais comptent pour certifier le
service fait.
En outre, et dans lhypothse o les services financiers de lEPSCP sont galement chargs
de centraliser la gestion des marchs publics pour lensemble de ltablissement, lagent
comptable chef des services financiers nest jamais comptent pour conclure un march public
ou signer des bons de commande. Ces actes relvent de la comptence de lordonnateur
concern.
Les missions confies lagent comptable comme chef des services financiers de lEPSCP
relvent donc de travaux dexcution technique, doprations se rattachant la fonction
dordonnateur. Dans ce cadre, lagent comptable agit pour le compte de celui-ci.

La mise en place dun service facturier

Larticle 35 du dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008 prvoie la possibilit pour un


EPSCP de mettre en place un service facturier.
Il sagit dorganiser la chane de traitement dune dpense en sappuyant sur les processus
dactivits (cest--dire de faon transverse dans ltablissement et non plus de faon verticale)
et en se centrant sur le cur de mtier de lordonnateur, dune part, et du comptable, dautre
part. Au premier, le pilotage des engagements et la certification du service fait. Au second,
4

Code de lducation, article L. 953-2

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

133

la rception des factures, leur traitement, leur comptabilisation et leur paiement. Le service
facturier dans ce schma est plac sous lautorit et la responsabilit du comptable public.
Les bnfices attendus de ce type dorganisation sont de trois ordres. Une rationalisation des
procdures tout dabord, parce que la chane des dpenses gagne en efficacit et en rapidit
(suppression de la redondance des contrles). Une meilleure performance du traitement
des factures ensuite, se matrialisant par un raccourcissement des dlais de paiement ainsi
quun dialogue nettement amlior entre ordonnateur et comptable (les quipes des services
facturiers sont souvent mixtes et ncessairement en contact avec les gestionnaires). Enfin, une
nette avance en matire de qualit comptable a pu tre constate et ceci tout particulirement
dans le rattachement des charges et produits lexercice, le report de crdits.

134

Fiche n20- Les services financiers

Fiche n21 Les comptables publics et les rgisseurs


version octobre 2012

Ainsi quil a t prcis dans la fiche n1 consacre au contexte gnral, les EPSCP sont
soumis aux rgles de la comptabilit publique, cest--dire la mise en uvre du principe
de la sparation des fonctions dordonnateur et de comptable ainsi qu la prsence dun
comptable public. Il existe, par tablissement public, un poste comptable principal la tte
duquel est plac un agent comptable, chef des services de la comptabilit1.

Le statut de lagent comptable

Chaque EPSCP dispose obligatoirement dun et dun seul agent comptable principal2. Il est
nomm par arrt conjoint du ministre charg de lenseignement suprieur et du ministre
charg du budget sur proposition du prsident ou du directeur de ltablissement qui le choisit
intuitu personae sur une liste daptitude tablie conjointement par ces deux ministres3.
Afin de garantir le bon exercice des missions et lindpendance de lagent comptable, ses
fonctions sont soumises un certain nombre dincompatibilits (exercice dune fonction
concourant la surveillance des fonctions exerces, participation financire dans une filiale de
ltablissement).
Les comptables publics sont, avant dtre installs dans leur poste, astreints prter serment4.
Le serment professionnel est lacte par lequel les comptables publics jurent de sacquitter de
leurs fonctions avec probit et de se conformer exactement aux lois et rglements qui ont pour
objet dassurer linviolabilit et le bon emploi des fonds publics. Le serment est prt devant
la Cour des comptes (sil nexiste quun seul EPSCP dans le ressort territorial de la Chambre
rgionale des comptes) ou la Chambre rgionale des comptes (lorsquil existe au moins deux
EPSCP dans son ressort territorial).
Lagent comptable nouvellement dsign ne peut pas exercer ses fonctions sans avoir t
au pralable install dans le poste comptable qui lui est confi. Lautorit comptente pour
installer le nouvel agent comptable est galement celle qui effectue la remise de service de
lagent comptable sortant. Pour un EPSCP, cest le trsorier-payeur gnral de la circonscription
o se situe le poste comptable qui procde linstallation, en prsence du prsident ou du
directeur de ltablissement public.

Lagent comptable, comptable public

En tant que comptable public, lagent comptable est seul charg dun certain nombre
dattributions5:
la prise en charge et le recouvrement des ordres de recettes qui lui sont remis par les
ordonnateurs, des crances constates par un contrat, un titre de proprit ou autre titre
dont il assure la conservation ainsi que lencaissement des droits au comptant et des recettes
de toute nature que les organismes publics sont habilits percevoir;
le paiement des dpenses soit sur ordres manant des ordonnateurs accrdits, soit au vu
des titres prsents par les cranciers, soit de sa propre initiative, ainsi que la suite donner
aux oppositions et autres significations;
1
2
3
4
5

Dcret du 29 dcembre 1962, article 156


Dcret du 29 dcembre 1962, article 15
Code de lducation, article L. 953-2
Dcret du 29 dcembre 1962, article 17
Dcret du 29 dcembre 1962, article 11

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

135

la garde et la conservation des fonds et des valeurs appartenant ou confis aux organismes
publics;
le maniement des fonds et des mouvements de comptes de disponibilits;
la conservation des pices justificatives des oprations et des documents de comptabilit;
la tenue de la comptabilit du poste comptable quil dirige. ce titre, lagent comptable
tient la comptabilit gnrale. la fin de chaque exercice, lagent comptable en fonction
prpare le compte financier de ltablissement pour lexercice coul.
Dans lexercice de ces attributions, le comptable est tenu dexercer un certain nombre de
contrles6:
en matire de recettes, le contrle:
de lautorisation de les percevoir (qualit de lordonnateur);
de la mise en recouvrement des crances;
de la rgularit des rductions et des annulations des ordres de recettes;
en matire de dpenses, le contrle:
de la qualit de lordonnateur ou de son dlgu: la personne qui donne lordre de payer
est-elle dment habilite?
de la disponibilit des crdits: les crdits ncessaires la dpense sont-ils disponibles dans
le budget?
de lexacte imputation des dpenses : la dpense est-elle impute au chapitre quelle
concerne selon sa nature ou son objet ?
de la validit de la crance : le service a t-il bien t effectu (service fait), les pices
justificatives sont-elles exactes et compltes (par exemple validit de la facture ou
production dun march), la crance nest-elle pas prescrite?
du caractre libratoire du rglement: le paiement demand sera t-il effectu au bnfice
du fournisseur habilit et sur le bon compte bancaire?
en matire de patrimoine, le contrle de la conservation des droits, privilges et hypothques
et de la conservation des biens.
La nature du contrle exerc par le comptable public porte exclusivement sur la rgularit de
lopration et en aucun cas sur lapprciation de lopportunit des actes de dpenses ou de
recettes de ltablissement.
Sil constate des irrgularits, lagent comptable suspend le paiement et en informe
lordonnateur7. Ce point et les consquences dune suspension de paiement sont dtaills
dans la fiche n22 consacre la responsabilit du comptable.
Dans lexercice de ces contrles, lagent comptable est invit sappuyer sur le contrle interne
comptable (CIC) dont la mise en uvre incombe lquipe de direction et donc notamment
lagent comptable (cf. fiches n4 et 30). Le CIC constitue une condition pralable la
certification des comptes rendue obligatoire par la loi LRU (cf. fiche n36). Il convient enfin
dajouter que lagent comptable peut tre choisi par son universit comme auditeur dans le
cadre de lexcution financire du 7e programme cadre de recherche et de dveloppement de
lUnion europenne. Le travail de certification queffectuera alors lagent comptable sappuiera
notamment sur le CIC mis en place8.
6
7
8

136

Dcret du 29 dcembre 1962, articles 12 et 13


Dcret du 29 dcembre 1962, article 37
cf. le dossier de lAgence concernant le calcul de cots complets dans le 7e PCRD adress ses adhrents, disponible en ligne
sur le site internet de lAgence :
http://www.amue.fr/finances/metier/articles/article/7eme-pcrd-calcul-de-couts-complets/

Fiche n21- Les comptables publics et les rgisseurs

Lagent comptable, chef des services comptables

Lagent comptable appartient la hirarchie administrative de lEPSCP. Il est le chef des services
comptables de ltablissement ainsi que le prvoit larticle 28 du dcret n2008-618 du 27 juin
2008.
Les moyens en personnel et en matriel ncessaires au fonctionnement des services comptables
sont fournis par le prsident ou le directeur de ltablissement.
Le personnel de lagence comptable est plac sous lautorit directe de lagent comptable.
Lagent comptable en tant que chef des services comptables relve directement du pouvoir
hirarchique du prsident ou du directeur de lEPSCP. En consquence, en dehors des actes
quil accomplit en tant que comptable public tels que lists au point 2 ci-dessus, il est plac
sous lautorit fonctionnelle du prsident ou directeur de lEPSCP.

Lagent comptable, conseiller de lordonnateur

Lagent comptable est un conseiller du prsident ou du directeur de ltablissement en matire


financire et comptable. Lapplication aux tablissements publics des rgles du plan comptable
gnral donne la possibilit dapprcier lactivit de lEPSCP, en la rapportant aux missions de
ltablissement, aux moyens qui lui sont attribus, ou en la comparant celle dautres entits.
La tenue de la comptabilit permet de nourrir un systme dinformations indispensable la
prise de dcision des responsables de ltablissement et des partenaires extrieurs. Il sagit,
par le commentaire des comptes, de fournir une interprtation des informations comptables
et lapprciation de la situation financire de ltablissement (tat de la trsorerie, capacit
sengager dans une opration pluriannuelle par exemple). Lanalyse financire constitue
galement un instrument daide la dcision indispensable la gestion des tablissements
(cf. fiche n35).
Par ailleurs, lintervention de lagent comptable en amont des dcisions permet sans nul doute
de suggrer et de prparer la procdure financire adapte, afin dviter ainsi les ventuelles
difficults rvles au stade du paiement ou de lencaissement.
La mission de conseiller doit tre exerce avec discernement, car lagent comptable doit tout
moment savoir quel titre il intervient auprs du prsident ou directeur de manire ce que
cette mission de conseil ninterfre pas avec ses attributions de comptable public.
Enfin, lagent comptable peut exercer, sur dcision du prsident ou du directeur, les fonctions
de chef des services financiers de ltablissement. Ce point est dvelopp dans la fiche n20
consacre aux services financiers de ltablissement.

Les agents comptables secondaires

Dans certaines situations, linstallation dun agent comptable secondaire peut se justifier. Cest
notamment le cas lorsque le service considr est loign par rapport au sige central, que
le volume doprations traiter est suffisamment important et quainsi le fonctionnement du
service en sera facilit (gain dautonomie).
Linstitution dagents comptables secondaires intervient sur proposition de lordonnateur de
lEPSCP. Ils sont dsigns par arrt conjoint du ministre charg de lenseignement suprieur et
du ministre charg du budget, aprs avoir t agrs par lagent comptable principal9.
9

Article 29 du dcret n2008-618 du 27 juin 2008

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

137

Les agents comptables secondaires sont soumis lensemble des obligations incombant aux
comptables publics. Ils sont des agents comptables part entire. Toutefois, leurs oprations
sont centralises par le comptable principal.

Les rgisseurs

Linstitution dune rgie rpond la ncessit de faciliter les rapports entre les usagers et les
services comptables de ltablissement et deffectuer certaines oprations dans des dlais trs
brefs.
la tte dune rgie se trouve plac le rgisseur. Ce dernier na pas qualit de comptable
public. Il est habilit effectuer certaines oprations normalement rserves lagent
comptable, oprations dont il est personnellement et pcuniairement responsable dans les
mmes conditions quun comptable public.
Un rgisseur est dit:
de recettes quand il est charg des oprations dencaissement;
davances sil effectue des oprations de paiement.
Une mme personne peut cumuler les deux fonctions.
Les rgisseurs de recettes et les rgisseurs davances sont nomms par le prsident ou le
directeur de lEPSCP avec lagrment de lagent comptable principal.
Le rgisseur doit priodiquement justifier et transmettre lagent comptable les fonds encaisss
(rgisseur de recettes) ainsi que les pices justificatives des oprations quil a effectues
(rgisseur de recettes et rgisseur davances).
Ainsi, lorsque linscription des tudiants seffectue de faon dconcentre, il est logique de
crer une rgie et de nommer un rgisseur de recettes qui pourra alors localement effectuer les
oprations dencaissement des droits correspondants. De la mme faon, le fonctionnement
courant dune unit de formation et de recherche peut ncessiter le paiement de menues
dpenses ce qui devient possible lorsquune rgie davances est institue et un rgisseur
davances nomm.

138

Fiche n21- Les comptables publics et les rgisseurs

Fiche n22 La responsabilit de lagent comptable


version octobre 2012

Les EPSCP sont soumis aux rgles de la comptabilit publique, cest--dire la mise en uvre
du principe de la sparation des fonctions dordonnateur et de comptable ainsi qu la prsence
dun comptable public responsable personnellement et pcuniairement.
Lorsquil exerce ses fonctions de comptable public (cf. fiche n21), lagent comptable agit de
faon indpendante non seulement lgard du prsident ou du directeur de ltablissement
public mais encore lgard de lautorit qui la nomm.
Cette indpendance est la contrepartie logique de la responsabilit pcuniaire qui lui est
propre.

 a responsabilit personnelle et pcuniaire


L
de comptable public

Lagent comptable est personnellement et pcuniairement responsable1 :


du recouvrement des recettes;
du paiement des dpenses;
de la garde et de la conservation des fonds et valeurs appartenant ou confis ltablissement
public;
du maniement des fonds et des mouvements de comptes de disponibilits;
de la conservation des pices justificatives;
des oprations et documents de comptabilit;
de la tenue de la comptabilit du poste comptable quil dirige.
De plus, lagent comptable est personnellement et pcuniairement responsable des contrles
quil est tenu dassurer en matire de recettes, de dpenses et de patrimoine.
Outre ces cas traditionnels, lagent comptable est personnellement et pcuniairement
responsable des paiements quil effectue sur rquisition de lordonnateur quand il savre quil
navait pas le droit de dfrer lordre de rquisition (sur la rquisition voir fiche n23).
La responsabilit pcuniaire de lagent comptable stend toutes les oprations du poste
comptable quil dirige depuis la date de son installation jusqu la date de sa cessation
de fonctions. Elle recouvre aussi les oprations des agents comptables secondaires et des
rgisseurs. Enfin, cette responsabilit porte galement sur les actes des comptables de fait, si
lagent comptable a eu connaissance de ces actes et ne les a pas signals au prsident ou au
directeur de ltablissement et au ministre charg du Budget.
Ltendue de la responsabilit de lagent comptable dun EPSCP ne concerne que lexcution
du budget par nature et non les oprations relatives aux destinations de dpenses.

Loi de finances n 63-156 du 23 fvrier 1963, article 60

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

139

Les garanties de la responsabilit du comptable public

Avant dtre installs dans leur poste, les comptables publics sont tenus de constituer des
garanties:
obligation de constituer un cautionnement ou de saffilier une association de cautionnement
mutuel;
une hypothque peut tre prise sur les biens du comptable public au bnfice de lorganisme
dont il est le comptable.
Le cautionnement se dfinit comme un dpt destin verser ltablissement ls le montant
total ou partiel dun dbet mis la charge de lagent comptable.
Le cautionnement est distinct de lassurance que lagent comptable peut contracter titre
personnel, assurance destine lui rembourser le montant des dbets mis sa charge.

La mise en jeu de la responsabilit du comptable public

La responsabilit pcuniaire de lagent comptable se trouve engage ds lors que:


un dficit ou un manquant en deniers ou en valeur a t constat;
une recette na pas t recouvre;
une dpense a t irrgulirement paye;
par la faute de lagent comptable, ltablissement public a d procder lindemnisation
dun autre organisme public ou dun tiers.
Lagent comptable a alors lobligation de verser immdiatement sur ses deniers personnels la
somme gale au prjudice subi par ltablissement.
La responsabilit pcuniaire de lagent comptable ne peut tre mise en jeu que par le ministre
dont il relve ou le ministre charg du budget ou le juge des comptes.
La responsabilit de lagent comptable est particulirement lourde car elle couvre un champ
doprations trs vaste et, de plus, elle peut tre mise en oeuvre en labsence de toute faute de la
part de lagent comptable. Aussi, la rglementation a-t-elle prvu des possibilits dexonration
vitant lagent comptable, lorsquil atteste de certaines situations, de combler le dficit de
ses propres deniers. Deux procdures dexonration sont offertes lagent comptable:
la dcharge de responsabilit;
la remise gracieuse.
ce titre, notons que larticle 33 du dcret n2008-618 du 27 juin 2008 invite les tablissements
et plus particulirement lagent comptable mettre en place un contrle hirarchis de la
dpense (CHD) par les termes suivants: Le contrle des dpenses exerc par lagent comptable
() est adapt et proportionn aux risques lis au montant et la nature de la dpense. Or
le CHD, qui repose sur le principe dun plan tablissant les niveaux de contrle (exhaustif ou
par sondage) selon la nature des actes, soulve par lui-mme la question de lexonration de
responsabilit. ce titre, la fiche 18 du guide de mise en place du CHD dans les EPN, dit par
la direction gnrale des finances publiques (DGFiP), indique que pour la mise en uvre dune
remise gracieuse, il faudra non seulement que le paiement ne figure pas parmi les dpenses
qui devaient tre vrifies mais aussi que le plan de contrle soit cohrent avec les risques et
quil ait t valid [par la DGFiP].

140

Fiche n22- La responsabilit de lagent comptable

Fiche n23 La sparation des fonctions dordonnateur


version octobre 2012
et dagent comptable
La sparation des fonctions de lordonnateur et de lagent comptable constitue une des deux
rgles de la comptabilit publique, lautre tant celle de la prsence dun comptable public
au sein dun tablissement public (cf. fiche n22). Le principe de sparation signifie que les
fonctions dordonnateur et de comptable sont incompatibles. Ils sont chargs, ensemble mais
chacun dans son rle, de lexcution du budget de ltablissement.

Le principe de sparation

La sparation apparat comme une rgle de scurit dans la gestion des fonds publics grce
lobligation qui est instaure de faire intervenir deux acteurs forcment distincts pour accomplir
toute opration de recette et surtout de dpense.
Lexcution du budget rsulte de la combinaison obligatoire dune action de dcision et dune
opration de contrle. La libert dapprciation et de choix quil est indispensable dattribuer
un ordonnateur ne peut exister que parce quelle sexerce dans le cadre dun contrle de
rgularit qui incombe au comptable.
Le principe de sparation des fonctions de lordonnateur et du comptable conduit une
rpartition fonctionnelle des services en fonction des diffrents stades dexcution des
oprations.
Ainsi, en matire de dpenses, lordonnateur est charg de lengagement, de la liquidation et
du mandatement des dpenses, et le comptable de leur prise en charge et de leur paiement.
Si ce dernier constate une irrgularit lors du contrle qui lui incombe, il peut suspendre le
paiement dune dpense. En matire de recettes, lordonnateur constate la crance, procde
sa liquidation et lmission de lordre de recouvrement correspondant. Le comptable, pour sa
part, assure la prise en charge, poursuit le recouvrement et procde lencaissement effectif.
Cette rpartition fonctionnelle connat aujourdhui des volutions sensibles tenant la fois
lvolution des pratiques et aux possibilits offertes par les outils de gestion. Ainsi, il a dj
t indiqu dans le point 4 de la fiche n 20 que larticle 35 du dcret n2008-618 autorise
les tablissements mettre en place un service facturier plac sous lautorit de lagent
comptable. Dans ce type dorganisation, il appartient lordonnateur de se concentrer sur
lacte de dachat et la ralit du service fait (lopportunit de la dpense ainsi que la ralit et
la qualit du service rendu) et au comptable de veiller aux contrles matriels et comptables au
vu de la facture et de la certification du service fait dlivr par lordonnateur. La fiche consacre
la qualit comptable traite galement de la mise en place dun service facturier (cf. fiche
n30).
Cependant, quelle que soit lorganisation retenue par ltablissement, la responsabilit
personnelle et pcuniaire de lagent comptable demeure et en consquence la sparation des
fonctions perdure. Un tel partage de comptences peut aboutir des situations de blocage
lorsque lagent comptable, dans le cadre des contrles qui lui incombent (et de la mise en
cause ventuelle de sa responsabilit personnelle), refuse dexcuter une opration que
lordonnateur lui soumet sans quil lui soit rglementairement possible de trouver une solution
permettant de donner satisfaction lordonnateur. Afin dviter ces blocages et par souci
defficacit dans le fonctionnement des tablissements, le droit de rquisition a t institu.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

141

La rquisition de paiement

La rquisition de paiement a pour effet de transfrer de lagent comptable lordonnateur


la responsabilit de lopration. Elle dgage donc la responsabilit personnelle et pcuniaire
de lagent comptable, pour autant quelle soit rgulire, cest--dire que la procdure ait t
respecte et quil ne sagisse pas dun cas o lagent comptable ne peut pas dfrer une
rquisition.
La responsabilit de lagent comptable ne sera pas mise en cause mme si les dpenses
correspondantes sont par la suite rejetes par le juge des comptes. Lordonnateur assume
alors la responsabilit personnelle et pcuniaire de sa dcision.
La procdure de la rquisition permet dclairer la ligne de partage des obligations et des
responsabilits.
1. Lagent comptable, parce quil est un comptable public, a lobligation de suspendre les
paiements lorsque certains faits se produisent (inexactitude des certifications dlivres par
lordonnateur ; absence ou insuffisance de crdits ; erreurs de liquidation).
2. Lordonnateur peut, par crit et sous sa responsabilit, requrir lagent comptable de
payer. La rquisition de paiement ne constitue quune facult offerte lordonnateur, et
en aucun cas une obligation. Le pouvoir de rquisition constitue une des prrogatives de la
qualit dordonnateur principal ou secondaire. Cette prrogative ne peut pas faire lobjet
dune dlgation de signature.
3. A
 prs avoir vrifi que lordre de rquisition est rgulier dans la forme et au fond, le
comptable doit alors y dfrer en procdant dans les meilleurs dlais au paiement.
Nanmoins, lagent comptable doit refuser de procder au paiement si la suspension est
motive par : lindisponibilit des crdits ; labsence de justification du service fait ; le
caractre non libratoire du rglement; le manque de fonds disponibles.
4. L agent comptable doit rendre compte de cette rquisition au ministre charg du budget
et en informer le ministre charg de lenseignement suprieur. Cet ordre de rquisition
sera transmis par le ministre charg du budget la Cour des comptes.
Les cas de suspension et de rquisition peuvent tre rvlateurs dun dysfonctionnement dans
le circuit des oprations financires de ltablissement (formation insuffisante, procdure mal
comprise, circuit administratif revoir). Dans ces situations, on ne peut que recommander la
mise en place, en amont, de procdures concertes afin de prvenir ces situations de blocage.
Mais, contrairement une ide rpandue, la rquisition ne prsente pas systmatiquement
de caractre conflictuel et peut se rvler tre une solution un blocage rglementaire. En
effet, la rquisition de paiement peut permettre lordonnateur dexcuter une opration non
prvue par une rglementation obsolte ou lacunaire, sil lestime absolument indispensable
au fonctionnement de son tablissement. Certes, transfrer une responsabilit personnelle et
pcuniaire dune personne une autre napporte pas de solution un vide rglementaire ou
un texte inadapt. Cependant, seul lordonnateur est habilit apprcier lopportunit dune
dcision et par l-mme de justifier et de dfendre le choix quil effectue lors de la rquisition
du comptable.

142

Fiche n23- La sparation des fonctions dordonnateur et dagent comptable

Fiche n24 La structuration du budget des EPSCP


version octobre 2012

Afin de faciliter lappropriation des donnes budgtaires et den renforcer lapproche politique,
le dcret financier n 2008-618 du 27 juin 20081 prvoit une structuration budgtaire globalise
et introduit une lecture matricielle des crdits. Dsormais, le budget prsente de faon croise
les crdits, dune part sous la forme de trois agrgats (les enveloppes) et, dautre part, selon
leur affectation aux objectifs poursuivis (les destinations).

La structure budgtaire dun EPSCP

1.1 Les principes de la structure du budget


En dpenses, le budget se compose de trois enveloppes qui regroupent des crdits de nature
identique : les crdits relatifs la masse salariale, les autres crdits de fonctionnement, les
crdits dinvestissement. Ces natures de crdits sont ventiles par finalits reprsentant la
destination prvue de la dpense selon une nomenclature fixe par le ministre charg de
lenseignement suprieur.
En recettes, le budget retrace les origines de financement des activits conduites par
ltablissement. La nomenclature est dtermine par le ministre charg de lenseignement
suprieur.
Les dpenses et les recettes sont regroupes au sein de deux ensembles: le compte de rsultat
prvisionnel et le tableau de financement abrg prvisionnel.
Le compte de rsultat prvisionnel regroupe les charges et les produits qui se rapportent la
gestion annuelle de ltablissement, cest--dire son fonctionnement courant. Il sagit des
crdits relatifs la masse salariale et aux autres crdits de fonctionnement.
Le tableau de financement abrg prvisionnel prsente lensemble des ressources en capital
(dont la capacit dautofinancement) de lanne et lemploi qui en est fait. Ce tableau renseigne
sur lvolution prvisionnelle annuelle de la situation patrimoniale (immobilisations) de lEPSCP.
Le tableau ci-dessous fournit une reprsentation schmatique dun budget.
C O M PT E DE R E SUL T A T PR E V I SI O NNE L
DE PE NSE S
autre
masse
T OT AL
t
salariale
fonct

RECETTES

DES T INAT IONS

OR IGINES DE FINANC EMENT

Formation .. licence
Formation master

T OT A L

Subv. Prog. 150


Subv. A utres min.

T OT A L

T OT AL

T A B L E A U DE F I NA NC E M E NT A B R E GE PR E V I SO NNE L
E M PL O I S
R E SSO UR C E S
DES T INAT IONS
T O T A L OR IGINES DE FINANC EMENT T O T A L
Formation .. licence
capacit d'autofinancement
Formation master
Subv. Inv. ME SR

T OT A L
T OT A L
1

Dcret relatif au budget et au rgime financier des tablissements publics caractre scientifique, culturel et professionnel
bnficiant des responsabilits et comptences largies

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

143

1.2 La nature des informations constituant le budget


Comme indiqu ci-dessus, ltablissement doit construire sa programmation budgtaire en
croisant deux axes, laxe par nature et laxe par destination. Cette prvision matricielle permet
de connatre quels sont les moyens allous par ltablissement pour mener bien chacune de
ses activits. Ces informations combines relatives aux dpenses ont des statuts diffrents:
seuls les crdits inscrits au budget font lobjet des diffrents contrles juridiques et financiers
auxquels est soumis un EPSCP: quilibre et limitativit des crdits. Ces derniers respectent
donc une nomenclature fixe par le ministre. La limitativit des crdits implique que le
montant de chacune des enveloppes ne peut tre dpass sans autorisation pralable du
conseil dadministration. On parle alors denveloppe limitative. Ce point est dvelopp
ci-dessous (cf. 2.1. Les crdits limitatifs);
la rpartition entre les diffrentes actions quant elle ne fait lobjet daucun contrle
rglementaire. Il incombe nanmoins aux EPSCP de respecter la nomenclature fixe par le
ministre et tablie en cohrence avec les actions des programmes ministriels qui les
financent2, cest--dire avec les actions de la LOLF. Au lieu et place des comptes par nature,
les destinations constituent la traduction financire des programmes et actions dfinis par
le ministre et dcrits au sein du projet annuel de performance de ltablissement (PAP) puis
du rapport annuel de performance (RAP) de ltablissement.
La nomenclature des destinations correspond pour une part aux missions premires des EPSCP
(formation, recherche, diffusion des savoirs) et, pour une autre part, aux activits ncessaires
leur ralisation (pilotage, bibliothques et documentation, immobilier). Par ce moyen,
le ministre dispose dune base de donnes financires structure et homogne dcrivant
les projets et les ralisations des EPSCP.
Les EPSCP peuvent subdiviser le plan de destination ministriel sils le souhaitent.
Il nexiste pas de nomenclature similaire en recettes. Seule une nomenclature budgtaire est
dtermine par le ministre (les comptes budgtaires de recettes par grande catgorie).
Lannexe 1 propose une illustration dun budget prsent sous forme matricielle.

Les diffrents types de crdits

2.1 Les crdits limitatifs


La limitativit des crdits concerne le budget principal de ltablissement et sapplique3:
au sein du compte de rsultat prvisionnel, lenveloppe de crdits relatifs la masse
salariale, dune part;
au sein du compte de rsultat prvisionnel, lenveloppe de crdits relatifs aux autres
dpenses de fonctionnement, dautre part;
au montant de lenveloppe de crdits dinvestissement.
En consquence, le conseil dadministration vote le budget par enveloppe.

2
3

144

Dcret financier du 27 juin 2008, article 4


Dcret financier du 27 juin 2008, article 20

Fiche n24- La structuration du budget des EPSCP

Le schma ci-dessous synthtise et illustre larticulation de ces diffrentes notions. Il reprsente


la partie du budget consacre aux dpenses au sein du budget principal.

BUDGET PRINCIPAL

Niveau de vote
du CA

Compte de rsultat prvisionnel


Enveloppe fonctionnement hors masse salariale
Enveloppe masse salariale

OUI
OUI

Tableau de financement abrg prvisionnel


Enveloppe envestissement

OUI

Le fait de positionner la limitativit des crdits au niveau denveloppes dun volume financier
important offre aux tablissements une souplesse de gestion au sein de ces ensembles afin
de sadapter au mieux la ralisation des missions. Cette globalisation des crdits permet
galement aux administrateurs de se concentrer sur lessentiel savoir la dfinition des
objectifs de ltablissement et la programmation des moyens correspondante.
Les conditions dans lesquelles ces enveloppes peuvent tre modifies sont dcrites dans
la fiche n29.
La notion de limitativit des crdits porte sur toutes les natures de dpenses (prestations de
services, biens, dotations aux amortissements). Autrement dit, il nexiste pas de crdits
valuatifs au sein du budget principal. Pour ce qui concerne les recettes, la notion de limitativit
est inexistante. En effet, rien ninterdit un tablissement de dpasser le montant des recettes
prvues, la condition bien entendu que cette situation ne rsulte pas dune prsentation non
sincre du budget.

2.2 Les crdits valuatifs


Un crdit est dit valuatif lorsque la prvision de crdits peut tre dpasse sans ncessiter
une autorisation pralable de lassemble dlibrante4 5.
Un EPSCP peut, par dlibration statutaire, crer un service dactivits industrielles et
commerciales (SAIC) et une (ou des) fondation(s) universitaire(s). Dans les deux cas,
les crdits ouverts aux budgets de ces structures ont un caractre valuatif. En consquence,
les dotations de crdits du budget annexe pour le SAIC et de ltat prvisionnel des recettes et
des dpenses (EPRD) pour la fondation peuvent voluer en fonction des ncessits de lactivit
de ces structures sans que la question de la limitativit des enveloppes de crdits ne se pose
comme cela est le cas pour le budget principal.
Les modifications de crdits peuvent porter tant sur la rpartition des crdits entre enveloppes
(masse salariale, autres charges de fonctionnement, investissement) que sur le montant mme
des crdits ouverts au budget. Ainsi, il est possible dintgrer dans le budget annexe du SAIC
un nouveau contrat de recherche sans avoir demander pralablement une autorisation
au conseil dadministration.
4
5

cf. instruction budgtaire M93, section 3 : un crdit est dit limitatif lorsque labondement ou la diminution du montant inscrit
au budget ncessite un vote pralable du conseil dadministration. Un crdit ne correspondant pas cette dfinition est dit
valuatif.
Extrait du glossaire de la LOLF disponible sur le site internet le forum de la performance du ministre du budget, des comptes
publics et de la rforme de ltat : Pour les crdits qui restent valuatifs, ils sont inscrits dans des programmes valuatifs dont les
montants de crdits inscrits dans la loi de finances nont pas, comme cest le cas ordinaire, le caractre dun plafond mais dune
simple valuation pouvant tre dpasse sans autorisation pralable du lgislateur. : http://www.performance-publique.gouv.fr/
glossaire/lettre/c/credit-evaluatif.html?no_cache=1

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

145

Nanmoins, des conditions portant sur le respect de lquilibre budgtaire sont poses
par le dcret financier quant aux modifications budgtaires possibles pour ces structures.
Ces conditions sont dtailles dans la fiche n29.
Cette spcificit tient la nature mme des activits gres au sein de ces structures.
Dans le cas du SAIC, il sagit de pouvoir sadapter aux volutions conscutives la gestion
doprations de nature industrielle et commerciale pour lesquelles il est important de pouvoir
ragir rapidement. Pour ce qui concerne la fondation, le caractre alatoire de certaines
ressources, tels notamment les dons dont bnficiera la fondation, implique un dispositif dot
de souplesse.

2.3 La fongibilit des crdits


La LOLF a introduit la notion de fongibilit des crdits avec pour corollaire, la fongibilit
asymtrique. La fongibilit offre la possibilit de modifier la destination ou la nature des
crdits en gestion (sous rserve de la couverture des dpenses obligatoires et du caractre
soutenable dans la dure des choix de gestion). Elle laisse donc la facult de dfinir lobjet et
la nature des dpenses pour en optimiser la mise en uvre (le transfert dune masse limitative
une autre est cependant soumis un vote pralable du conseil dadministration, cf. fiche
n29). La fongibilit est dite asymtrique car, si les crdits de personnel peuvent tre utiliss
pour dautres natures de dpense (fonctionnement, investissement), linverse nest pas permis.
Pour les oprateurs que sont les EPSCP, les rgles relatives aux caractristiques des crdits sont
celles dcrites ci-dessus: enveloppes limitatives au sein du budget principal et crdits valuatifs
au sein du budget annexe du SAIC et de lEPRD. La question est de savoir si la caractristique
de la fongibilit asymtrique sapplique la masse salariale inscrite leur budget. Une note de
la direction des affaires financires prcise les conditions dans lesquelles doit soprer le suivi
de la masse salariale6.
Il est indiqu que le principe de la fongibilit asymtrique concernant les crdits de ltat
ne sapplique pas stricto sensu aux oprateurs. En effet, un EPSCP dispose de la possibilit,
sous conditions, daugmenter sa masse salariale en cours dexercice. Pour effectuer une telle
modification, trois conditions sont poses par le dcret financier:
tout dabord, la dotation annuelle de masse salariale notifie au sein de la subvention pour
charge de service public ne peut pas tre dpasse, ce qui signifie que ltablissement
ne peut augmenter cette dotation en puisant sur le reste de la subvention;
ensuite, le montant de la masse salariale peut tre augment mais uniquement grce aux
ressources propres dgages par ltablissement et dans le respect des principes garantissant
lquilibre, la sincrit et la soutenabilit du budget;
enfin, il est rappel que tout mouvement de crdits concernant une enveloppe de crdits
limitatifs ncessite lapprobation pralable du conseil dadministration.
Les consquences concrtes de ces dispositions peuvent tre rsumes de la faon suivante:
au sein du budget principal, la masse salariale peut tre abonde en cours dexercice
par dcision du conseil dadministration condition que le financement proviennent de
ressources propres (cest--dire de ressources autres que la subvention pour charge de
service public);

146

cf. site intranet de la direction des affaires financires, rubrique Oprateurs/LRU-RCE/Fiches techniques :
Le suivi des crdits de masse salariale dans le budget des EPSCP RCE
(http://idaf.pleiade.education.fr/fichiers/pageframe.htm?sujetId=1)

Fiche n24- La structuration du budget des EPSCP

au sein du budget annexe du SAIC et de lEPRD de chaque fondation, la masse salariale


peut tre abonde sans autorisation pralable du conseil dadministration condition que
le financement provienne de ressources propres.

Les annexes budgtaires

Ainsi dtaill, le budget donne une vision synthtique et stratgique des ressources et des
moyens engags dans la ralisation des missions de ltablissement. Il a paru utile de complter
ce premier niveau de lecture par un ensemble dinformations plus spcifiques et dtailles
dont lobjectif est dclairer les termes des dcisions que doivent prendre les administrateurs.
Dans ce but, le dcret prvoit un ensemble dannexes obligatoires venant complter le budget
proprement dit. Le dcret en dresse la liste, il sagit7:
du projet annuel de performance de ltablissement (PAPet);
des documents et tableaux permettant le suivi des emplois;
des programmes pluriannuels dinvestissement (PPI);
des restes raliser sur les contrats de recherche;
des moyens consolids dont disposent les units mixtes de recherche;
enfin, linstruction financire M93 dont la partie budgtaire a t diffuse en 2009 et mise
jour en 2012 prvoit la production dun tat dtaill des crdits.
Par ailleurs, il nest pas inutile de rappeler que larticle 9 du dcret n85-1118 du 18 octobre
1985 modifi prvoit que Lensemble des prvisions de recettes et de dpenses de formation
continue de ltablissement est rcapitul dans un tat prsent en quilibre rel, annex
au budget de ltablissement et soumis lapprobation du conseil dadministration.
Globalement ces annexes relvent de deux natures dinformation. Pour certaines dentre elles,
il sagit dinformations financires permettant de connatre ltat de la situation et le dtail des
volutions attendues (tableau des emplois, programmes pluriannuels, restes raliser, moyens
disponibles ou accords). Pour dautres, il sagit de dcrire le projet de performance dans lequel
sinscrit ltablissement. Ce dernier document constitue une vritable nouveaut au regard
du prcdent dcret financier8. En effet, le projet annuel de performance de ltablissement
prvoit:
la production dun descriptif des objectifs poursuivis travers les moyens budgtaires allous
aux destinations de dpenses;
la fixation dindicateurs defficacit, defficience et de qualit du service;
la mesure des rsultats attendus et obtenus.
Ce volet performance est destin non seulement linformation du conseil dadministration
mais aussi des ministres et est coupl avec le contrat pluriannuel dtablissement.
La fiche n2 consacre au pilotage dveloppe ce point.

7
8

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, articles 2 et 3


Dcret n 94-39 du 14 janvier 1994 modifi relatif au budget et au rgime financier des tablissements publics caractre
scientifique, culturel et professionnel

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

147

148

DE ST I NAT I ONS

DE ST I NAT I ONS

Fiche n24- La structuration du budget des EPSCP

E quilibre : prlvement sur le fonds de roulement

capacit d'autofinancement
Subvention d'investissement ME SR
A utres subventions d'investissement

E mprunts

R E SSO UR C E S

E quilibre : apport au fonds de roulement

M O NT A NT

T A B L E A U DE F I NA NC E M E NT A B R E GE PR E V I SO NNE L

T OT AL

E M PL O I S

quilibre du C R prvisionnel

T OT AL

quilibre du C R prvisionnel

Subvention programme 150 et 231


Subvention autres ministres

Droits d'inscription
Contrats de recherche

rsultat d'exploitation (dficit)

T OT AL

RECETTES

rsultat d'exploitation (bnfice)

autres crdits de
fonctionnement

T OT AL

Formation .. licence

B ibliothques et documentation
recherche universitaire

Pilotage

Formation .. licence

B ibliothques et documentation
R echerche universitaire

Pilotage
T OT AL

masse salariale

DE PE NSE S

C O M PT E DE R E SUL T A T PR E V I SI O NNE L

M O NT A NT

M O NT A NT

Annexe 1 Prsentation budgtaire matricielle

Fiche n25 Larchitecture budgtaire des EPSCP


version octobre 2012

Larchitecture budgtaire dun EPSCP rpond une double contrainte, celle du respect des
lments contenus dans la rglementation, dune part, et celle des choix dorganisation
internes dfinis par le conseil dadministration de ltablissement, dautre part.

Larchitecture budgtaire gnrale dun EPSCP

Le budget unique dit budget agrg dun EPSCP se compose de diffrents cadres budgtaires
propres aux structures internes cres selon les statuts adopts par le conseil dadministration
de ltablissement.
Dans tous les cas, ltablissement dispose dun budget principal. Lorsquil nexiste aucune
autre structure budgtaire particulire de type SAIC (service dactivits industrielles et
commerciales) ou fondation ou service inter tablissements, le budget principal est le budget
de ltablissement.
Ltablissement peut avoir cr un service dactivits industrielles et commerciales ainsi quune
ou plusieurs fondations. Il sagit alors de cadres budgtaires de mme niveau que le budget
principal de ltablissement. Dans cette hypothse, le budget agrg de ltablissement est
constitu du budget principal, du budget annexe du SAIC et de ltat prvisionnel des recettes
et des dpenses (EPRD) de chacune des fondations.
Il convient par ailleurs de signaler que trois EPSCP ont reu la pleine proprit de leurs biens
immobiliers. Afin dassurer la gestion financire et comptable des oprations lies ces biens,
il a t demand ces tablissements ont cr un budget annexe. Ce dernier se situe au mme
niveau que le budget principal ou le budget annexe du SAIC.
Enfin, lorsque ltablissement est dsign par convention comme tablissement support dun
ou de plusieurs services communs plusieurs autres tablissements, le budget propre ce (ou
ces) service(s) fait partie du budget de ltablissement mais ne fait pas partie du primtre de
lagrgation. En effet, dans cette hypothse, les ressources gres au sein du service dnomm
service inter tablissements relvent dune coproprit entre les diffrents partenaires.
Le schma ci-dessous synthtise les situations possibles (les pointills reprsentent le primtre
de lagrgation budgtaire):
budget
personne
morale
budget agrg

budget
principal

budget annexe
SAIC

EPRD
fondation

service
inter
tablissements

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

diffrents
types de
budgets

149

Larchitecture budgtaire interne dun EPSCP

Les EPSCP disposent de diffrents types de structures internes pour mener bien leurs
missions. Ces structures ne relvent pas ncessairement des mmes dispositifs en matire
dorganisation budgtaire interne. Les diffrentes sources auxquelles il convient de se rfrer
pour apprhender larchitecture budgtaire interne sont de trois ordres: le code de lducation,
le dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008 et linstruction budgtaire M93 pour la partie
publie en 2009 par le ministre charg de lenseignement suprieur.

2.1 Les dispositions du du code de lducation


Concernant les dispositions du code de lducation, larticle L.719-5 prvoit que: Chaque
unit, cole, institut et service commun dispose dun budget propre intgr au budget de
ltablissement dont il fait partie. Ce budget est approuv par le conseil dadministration de
ltablissement, qui peut larrter lorsquil nest pas adopt par le conseil de lunit ou nest
pas vot en quilibre rel.
On peut donc en dduire que les budgets propres intgrs (BPI) sont partie intgrante du
budget unique de ltablissement et que chacun des conseils de composante (lorsquils
existent) doit se prononcer sur le BPI le concernant. On peut galement rappeler que cest
le conseil dadministration de ltablissement qui dispose du pouvoir darrter un BPI lorsque
celui-ci savrerait ne pas tre en quilibre rel ou naurait pas t adopt par le conseil de la
composante.
En revanche, les dfinitions (primtre, contenu, prsentation) de ce quest un BPI, les
conditions de vote de celui-ci ainsi que la signification de lquilibre rel relvent du domaine
du pouvoir rglementaire qui sest prononc sur ces sujets au sein de linstruction M93 dont
les dispositions sont dveloppes ci-dessous.
Par ailleurs, larticle L.713-9 relatif aux coles et instituts internes aux universits prcise que:
Les instituts et les coles disposent, pour tenir compte des exigences de leur dveloppement,
de lautonomie financire. Les ministres comptents peuvent leur affecter directement des
crdits et des emplois attribus luniversit.
Le fait, pour ces composantes, de disposer de lautonomie financire implique lexistence dun
cadre budgtaire et de son vote par linstance dlibrante de la composante. Pour ce qui
concerne laffectation directe de moyens, il convient de garder lesprit quil nexiste quun seul
budget au sein de la personne morale, budget unique adopt par son conseil dadministration.
Du reste, larticle L.712-9 indique que: Le contrat pluriannuel dtablissement conclu par
luniversit avec ltat prvoit, le montant global de la dotation de ltat. De faon
complmentaire sur ce point, il nest pas inutile de citer larticle L.712-10 qui dispose que:
les units et services communs reoivent chaque anne une dotation de fonctionnement
arrte par le conseil dadministration.
Dans le cas des grands tablissements, des coles normales suprieures et des coles franaises
ltranger, la loi na pas prvu explicitement que les structures internes de ces tablissements
(dpartements denseignement, laboratoires, services, centres, etc.), soient dotes dun
budget propre intgr celui de ltablissement. Toutefois, les articles L.717-1, L.716-1 et
L.718-1 du code de lducation prvoient respectivement que ces catgories dEPSCP peuvent
droger notamment aux dispositions de larticle L.719-5 dudit code, ce qui leur donne donc
la possibilit de crer, ou de ne pas crer, des budgets propres intgrs.

150

Fiche n25- Larchitecture budgtaire des EPSCP

Sagissant des instituts et coles extrieurs aux universits, larticle L. 715-3 du mme code
dispose simplement que le conseil dadministration vote le budget et approuve les comptes.
En conclusion, ces quatre catgories dEPSCP disposent de toute latitude pour organiser leur
structure financire. Linstruction budgtaire M93 apporte galement un certain nombre de
prcisions qui les concernent.

2.2 Les dispositions du dcret financier du 27 juin 2008


Le dcret financier, quant lui, ne traite quasiment pas de larchitecture budgtaire. Larticle
11 prvoit que la procdure interne dlaboration du budget est arrte par le conseil
dadministration sur proposition du prsident et dans le respect des dispositions des articles
L.719-5 et L.713-9 du code de lducation.
Les seules autres mentions relatives lorganisation budgtaire portent sur lexistence
de budget annexe (SAIC) et dEPRD pour chacune des fondations universitaires cres par
ltablissement. Le dcret prcise par ailleurs que le budget principal, le budget annexe et
lEPRD de chaque fondation font lobjet dune agrgation. Par ailleurs, ltablissement sige
dun service inter tablissements dispose galement dun budget annex ce titre.
Enfin, il faut prciser que le contrle budgtaire exerc par le recteur-chancelier de luniversit
porte sur le budget agrg de ltablissement et ses composants que sont le budget principal
et ventuellement le budget annexe du SAIC et lEPRD de chaque fondation. Dans ce cadre,
il peut tre amen sintresser aux prvisions dtailles de ressources et de crdits dans la
mesure o celles-ci conditionnent lquilibre budgtaire.

2.3 Les dispositions de la partie budgtaire de linstruction M93


Linstruction M93 publie en 2009 commente et prcise les dispositions contenues dans le
code de lducation et le dcret financier prcit de 2008.
Tout dabord linstruction introduit pour ce qui concerne le budget principal la notion de
centre de dpenses en complment de celle de BPI. Ensuite, linstruction prcise que si les
composantes relevant de larticle L.713-9 du code de lducation disposent dun BPI, les autres
composantes sont dotes dun centre de dpenses. Nanmoins, le conseil dadministration
peut dcider de doter ces mmes composantes dun BPI.
On peut donc noter que linstruction M93 introduit une condition nouvelle et supplmentaire,
au regard des dispositions de la loi et du dcret financier, pour mettre en place un BPI.
De faon complmentaire, linstruction dtaille le contenu respectif de ce qui a vocation
constituer le primtre dun BPI et dun centre de dpenses.
Concernant le BPI, linstruction M93 indique quil intgre les ressources directement lies
son activit, cest--dire explicitement affectes par des tiers. Ses dpenses rpondent la
mme logique, savoir celles gnres par lactivit du BPI. Une prcision est apporte en
matire de charges salariales, dans la mesure o le cot des personnels contractuels recruts
sur ressources propres ainsi que les heures supplmentaires ont vocation figurer dans le BPI.
contrario, les charges salariales relatives aux personnels titulaires nont pas figurer dans
le BPI. Le financement du diffrentiel entre les ressources et les dpenses du BPI correspond
la dotation de fonctionnement alloue par ltablissement. Celle-ci ne figure pas en tant que
prvision de recettes mais est mentionne comme contribution lactivit. Les crdits font
lobjet dune prsentation matricielle croisant natures et finalits.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

151

Concernant le centre de dpenses, ce cadre budgtaire ne comprend que des crdits


correspondant intgralement la dotation de fonctionnement alloue par ltablissement.
Cette dernire ne figure donc pas dans le centre de dpenses).
Plusieurs commentaires peuvent tre formuls au regard de ce descriptif. Dune part, il apparat
clairement que lactivit dun BPI et dun centre de dpenses dpendent essentiellement des
moyens (notamment humains et dinfrastructure) que ltablissement choisit dallouer aux
activits qui sont ralises en son sein. Dautre part, le dploiement de cette architecture
budgtaire doit seffectuer en relation troite avec la mise en uvre dun systme de
comptabilit analytique indispensable pour fournir une vision des cots complets de ralisation
des diffrentes activits et des moyens globaux engags pour permettre leur ralisation.
En effet, il convient de bien prendre la mesure la fois des finalits de chaque comptabilit
(budgtaire et analytique) et des informations quelles produisent.
Le budget, acte de prvision et dautorisation, a clairement vocation permettre le contrle
de lautorisation budgtaire (suivi denveloppes de crdits, nature de dpenses autorises)
accorde en fonction dobjectifs assigns au responsable de la structure budgtaire sur un
primtre pour lequel il dispose de moyens dactions (choix dopportunit de la dpense
notamment);
La comptabilit analytique, ne comporte pas de caractre contraignant, sa vocation tant
le suivi de gestion, la mesure et lanalyse des cots. Elle permet galement une vision
transverse des moyens mobiliss pour mener bien une activit en permettant notamment
de dterminer des cots complets.
En croisant ces informations, il y a matire pour les tablissements redfinir la cartographie
de leur organisation financire dans la mesure o il devient possible, par exemple, dallouer
des budgets de vritables centres responsables, dcideurs (dots de crdits budgtaires) et
en nombre limit tout en permettant un suivi de gestion des niveaux plus dtaills via le suivi
des charges et des produits laide de la comptabilit analytique (centres de cots et centres
de profits).
Du reste, linstruction M93 prvoit que lensemble des moyens mis disposition dun BPI
figurent titre informatif quel que soit leur niveau de gestion (exemple de lexistence dunits
budgtaires de gestion de type : masse salariale ou investissement ou dpenses gnrales)
ainsi que le nombre demplois affects au BPI.
Pour ce qui concerne le SAIC, les dispositions nont pas volu par rapport au dcret1 crant ce
type de service commun. Un SAIC est dot dun budget annexe au budget de ltablissement,
ce qui permet de produire un compte rendu dexcution budgtaire ainsi que didentifier un
rsultat, des rserves propres et un actif spcifique.
On peut toutefois relever que le primtre des activits pouvant tre gres au sein du SAIC
inclut dsormais les activits de formation continue finalit industrielle et commerciale2.
La fondation universitaire quant elle dispose dun EPRD. Il sagit dun cadre budgtaire
annex au budget de ltablissement prsentant les mmes caractristiques, en termes de
restitution dinformations financires et comptables, que celles dcrites pour le SAIC.

1
2

152

Dcret n 2002-549 du 19 avril 2002


cf. dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 6. Par ailleurs, larticle 2 du dcret prcit du 19 avril 2002 a t modifi
par le 1 de larticle 9 du dcret n 2009-207 modifiant des dcrets relatifs des services communs des tablissements publics
caractre scientifique, culturel et professionnel (suppression de la disposition qui prvoyait que le SAIC ne pouvait tre charg des
activits de formation continue relevant du dcret n 85-1118 du 18 octobre 1985)

Fiche n25- Larchitecture budgtaire des EPSCP

Le schma ci-dessous synthtise les situations possibles:


budget
personne
morale
budget agrg

budget
annexe
SAIC

budget principal

UFR

cole institut

service
commun

EPRD
fondation

service
inter
tablissements

diffrents
types de
budgets
budget propre
intgr ou
centre de
dpenses

service

Lgende:
Pointills en bleu fonc = primtre du budget agrg de ltablissement compos du budget principal
et ventuellement
du budget annexe du SAIC et de lEPRD de chacune des fondations.
Pointills en bleu clair = primtre du budget principal compos des diffrents budgets propres intgrs
et centres
de dpenses crs par le conseil dadministration de ltablissement.

Les cadres ci-aprs reprsentent la structure dun budget propre intgr et dun centre de
dpenses.
B UDG E T PR OPR E I NT E G R E
DE PE NSE S
personnel

autres crdits de
fonctionnement

investissement

T OT AL

DE ST I NAT I ONS

Formation .. licence
Formation .. master
B ibliothques et documentation
R echerche universitaire

Pilotage
T OT AL

R essources directement lies l'activit de la structure


L igne d'quilibre = C ontribution apporte par l'tablissement (dpenses - ressources)
C E NT R E DE DE PE NSE S
T O T A L DE S C R E DI T S = M O NT A NT DE L A DO T A T I O N DE F O NC T I O NNE M E NT
personnel

autres crdits de
fonctionnement

investissement

T OT AL

DE ST I NAT I ONS

Formation .. licence
Formation .. master
B ibliothques et documentation
R echerche universitaire

Pilotage
T OT AL

Nota: la totalit des ressources dun centre de dpenses est apporte par ltablissement.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

153

Fiche n26 Le budget des EPSCP: principes


version octobre 2012

En prsentant une traduction chiffre des choix effectus pour assurer le fonctionnement et le
dveloppement de ltablissement, le budget constitue avant tout un acte politique.
Juridiquement le budget correspond un acte de prvision, rput sincre. Il est soumis une
actualisation au regard de la ralit des vnements conomiques survenant tout au long de
lanne. Cest galement un acte dautorisation (de percevoir des recettes et deffectuer des
dpenses) puisque le conseil dadministration vote le budget, comptence que cette instance
ne peut dlguer.
Le droit commun des finances publiques1 sapplique aux EPSCP indpendamment de lexistence
de dcrets financiers spcifiques. Ces derniers peuvent cependant contenir un certain nombre
de drogations aux principes essentiels que sont lannualit, lunit, luniversalit, la spcialit,
la soutenabilit et enfin lquilibre.

Lannualit budgtaire

Lautorisation donne par le conseil dadministration de ltablissement est valable pour une
anne budgtaire qui commence le 1er janvier et sachve le 31 dcembre. Cette priode
concide avec lexercice comptable.
En matire budgtaire, la notion danne universitaire nexiste pas.
Lautorisation donne ne cre des droits que pour lanne en cours. Seuls les crdits concernant
des oprations pluriannuelles sont reportables dun exercice sur lautre2. Il sagit:
dune part des crdits relatifs aux tranches annuelles non excutes des programmes
pluriannuels dinvestissement de ltablissement;
dautre part des crdits relatifs des contrats de recherche pluriannuels en cours.
Concernant la question des reports, il convient de se rfrer la fiche n29 pour plus de
prcisions.

Lunit budgtaire

Les structures internes dun EPSCP peuvent relever de plusieurs natures juridiques, nanmoins,
quels que soient le type et le nombre de ces structures, le principe dunicit budgtaire
sapplique: il nexiste quun seul budget. Ce dernier est dnomm budget agrg3.
La constitution du budget agrg peut varier selon lorganisation juridique de ltablissement.
dans tous les cas, il existe un budget principal qui regroupe les composantes de toute
nature: unit de formation et de recherche4 (UFR); instituts ou coles5; services communs6;
ventuellement, le budget annexe du service dactivits industrielles et commerciales7
(SAIC);
ventuellement, ltat prvisionnel des recettes et des dpenses de la (ou des) fondation(s)
universitaire(s)8.
1
2
3
4
5
6
7
8

cf. notamment le dcret n62-1587 du 29 dcembre 1962


Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 7
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 2
Code de lducation, article L. 713-1
Code de lducation, article L. 713-9
Code de lducation, article L. 714-1 et dcrets spcifiques
Code de lducation, article L. 123-5 et L. 711-1
Code de lducation, article L. 719-12

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

155

En consquence, les charges et les produits doivent, dans leur totalit, figurer dans le budget
afin de garantir sa sincrit, permettre de juger de lquilibre de lensemble des dpenses et
des recettes et conserver au document budgtaire sa valeur dautorisation9.
La nature des missions dun tablissement ou son organisation particulire peut conduire
crer des services ncessitant un suivi particulier tant sur le plan budgtaire que sur le plan
comptable.
Cest le cas lorsquun tablissement se dote statutairement dun service dactivits industrielles
et commerciales (SAIC). Le budget prend alors la forme dun budget annexe10.
Cest aussi le cas, lorsque ltablissement dcide de crer une fondation universitaire, cest-dire interne ltablissement11, son budget prend alors la forme dun tat prvisionnel de
recettes et de dpenses (EPRD).
Enfin, des modifications peuvent tre apportes au budget initial en cours dexercice.
Dnommes dcisions budgtaires modificatives (DBM), elles sont prsentes dans les
mmes conditions que le budget. Elles ont pour objet de modifier lautorisation budgtaire
antrieurement accorde par le conseil dadministration de ltablissement. Les conditions
propres ces modifications font lobjet dune fiche spcifique (cf. fiche n29).

Luniversalit

Le budget doit dcrire lintgralit des produits et des charges, sans compensation entre les
recettes et les dpenses. Ceci signifie que sont interdites:
la contraction entre les dpenses et les recettes qui ne ferait figurer au budget quun solde;
laffectation des recettes aux dpenses.
Concernant ce dernier point, une exception majeure existe pour les recettes dont lacte
attributif comporte des sujtions particulires et plus particulirement la mention de
laffectation dtermine des crdits. Cest notamment le cas lorsque les fonds doivent tre
utiliss dans un but dtermin par obligation lgale (exemple de la taxe dapprentissage) ou par
obligation contractuelle. titre dexemple, certains contrats conclus avec lUnion europenne
conditionnent le versement de la recette lacceptation de dpenses cibles.

La spcialit budgtaire

Les autorisations de dpenses, crdits ouverts, sont accordes par nature de dpenses dans
la limite denveloppes de crdits. Trois enveloppes composent chacun des cadres budgtaires
(budget principal, SAIC, EPRD de la fondation): lenveloppe de fonctionnement hors masse
salariale, lenveloppe de masse salariale, lenveloppe dinvestissement12.
Les crdits inscrits sur chaque enveloppe du budget principal sont limitatifs. En revanche, les
crdits du budget annexe (SAIC) et de chaque EPRD sont valuatifs13.
Le conseil dadministration, lors du vote du budget principal et de ses DBM, se prononce sur
les crdits ouverts au titre de chacune des enveloppes.
9
10
11
12
13

156

Il faut noter que pour les coles normales suprieures, les grands tablissements et les coles franaises ltranger, la rgle de
lunit budgtaire sapplique mais que des dcrets en Conseil dtat fixent leurs rgles particulires dorganisation
Les services communs crs par plusieurs tablissements et dsigns gnralement par lexpression services inter universitaires
ou services inter tablissements (gestion des services de documentation, de la formation continue) disposent galement dun
budget annexe et dun SACD.
Code de lducation, article L. 719-12 et dcret n2008-326 du 7 avril 2008
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 4
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 10

Fiche n26- Le budget des EPSCP: principes

Si le niveau de vote est lenveloppe, linstruction M93 (tome budgtaire) prvoit, titre
informatif, une annexe obligatoire prsentant les crdits de faon plus dtaille. Une telle
prsentation permet lassemble dlibrante dobtenir une information plus prcise de la
composition de chaque enveloppe, information utile notamment lors du dbat budgtaire.
Il est rappel quen matire de recettes, les crdits sont toujours valuatifs. Comme pour les
dpenses, une prsentation plus dtaille des recettes est de nature offrir les informations
ncessaires au dbat budgtaire.

La soutenabilit budgtaire

Ltablissement doit sassurer de maintenir sa capacit honorer ultrieurement ses


engagements tout en veillant ne pas rduire excessivement ses moyens financiers futurs. Ce
principe prudentiel ncessite de procder une valuation prcise et sincre des consquences
financires des engagements pris vis--vis de tiers et des dcisions politiques valides par
ltablissement notamment en matire de ressources humaines ou dinvestissement.
En consquence, cette analyse ncessite de se projeter sur un horizon pluriannuel au minimum
moyen terme (3 5 ans). Il sagit donc de dpasser le cadre de lautorisation budgtaire
annuelle. Afin dalimenter les projections budgtaires, ltablissement doit sappuyer, ou
construire lorsquils nexistent pas encore, sur:
ses plans pluriannuels dinvestissement;
ses projections dvolutions demploi et de masse salariale (politique de recrutement,
politique indemnitaire, prise en compte des personnels contractuels);
ses prvisions dactivits et notamment lintgration de ses charges obligatoires retraces via
les engagements juridiques contracts auprs de ses fournisseurs.
Ce principe budgtaire est nouveau pour les EPSCP et a t introduit dans leur rfrentiel
budgtaire par le dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 9, III-b.

Lquilibre budgtaire

Un EPSCP ne peut prsenter un budget en dficit. Le budget doit tre vot en quilibre rel.
Cela signifie que toutes les recettes et les dpenses doivent tre values de faon sincre et
soutenable. Notamment, les charges obligatoires ou reconductibles doivent tre correctement
values.
Lquilibre sapprcie pour chacun des budgets composant le budget de ltablissement :
budget principal, budget annexe, EPRD.
Il existe en fait un double quilibre puisque:
dune part le compte de rsultat prvisionnel doit tre quilibr;
dautre part, le tableau de financement abrg prvisionnel doit galement tre quilibr.
La fiche n28 revient de faon dtaille sur les conditions de lquilibre budgtaire.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

157

Fiche n27 Llaboration budgtaire


version octobre 2012

Le budget, nous lavons indiqu, recouvre un double objectif. Acte politique, il doit traduire
les objectifs de dveloppement que ses administrateurs dfinissent. Acte technique, il autorise
lexcution budgtaire permettant ainsi la ralisation des missions travers ses recettes et ses
dpenses. Cette double vision recouvre galement une double temporalit. Dune part, il nest
pas concevable de se limiter au court terme pour tracer les lignes directrices du dveloppement
de ltablissement et dautre part, lautorisation qui sera donne est encadre par le principe
de lannualit.
La procdure budgtaire doit tre loccasion de prendre en compte et de concilier ces deux
dimensions qui loin dtre contradictoires sont en ralit complmentaires.
Concernant le dispositif rglementaire, le dcret n2008-618 du 27 juin 2008 ne dcrit pas
la procdure budgtaire mettre en place, contrairement au dcret financier prcdent. Le
texte dfinit en revanche le cadrage gnral des oprations budgtaires en prcisant quelques
principes structurants:
les priorits arrtes par le conseil dadministration sont en cohrence avec le contenu du
contrat pluriannuel;
le rle du prsident est raffirm: le budget est labor sous lautorit du prsident;
le conseil dadministration dcide de la procdure interne dlaboration budgtaire et vote
le budget.

Le cadrage des objectifs de ltablissement

Le caractre politique du budget est raffirm par linstauration dun dbat dorientation
budgtaire1. Ce dernier porte sur les orientations gnrales du budget de lexercice ainsi
que sur les engagements pluriannuels en cours et envisags. Afin de dpasser le stade de la
dclaration, le projet dtablissement doit trouver une traduction oprationnelle dans la mise
en place dactions (couples des objectifs et des indicateurs) et le cadrage des ressources
ncessaires leur ralisation. La dfinition dun projet seffectuant sur un horizon pluriannuel,
le contrat pluriannuel, voire au del2, il devient ncessaire de raisonner sur la base de scnarios
permettant de confronter la viabilit de ces hypothses avec les donnes financires.
Autrement dit, le dbat dorientation budgtaire doit tre loccasion de confronter le projet
dtablissement des scnarios de dveloppement, fonds sur des hypothses de ralisations
prenant en compte les capacits de ltablissement et les effets induits, financiers pour ce qui
concerne le budget, de ses dcisions.
LAmue propose une formation dnomme porte et usage de la politique budgtaire dans
laquelle des outils de projection budgtaire sont prsents. Il peut tre utile de sy reporter
pour approfondir ce sujet3. Linspection gnrale de ladministration de lducation nationale
et de la recherche a quant elle publi un guide mthodologique intitul modlisation
financire du plan de dveloppement des activits des universits.

1
2
3

cf. dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 11


Plusieurs tablissements se dotent dun projet stratgique long terme, lhorizon retenu correspondant une dizaine dannes
(cf. titre dillustrations, le projet de luniversit Paul Verlaine de Metz ou celui de luniversit de la Cte dOpale).
cf. document de rfrence de la formation porte et usage de la politique budgtaire disponible sur le site internet de lAgence
ladresse : http://www.amue.fr/finances/metier/articles/article/la-portee-et-lusage-de-la-politique-budgetaire/

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

159

Les diffrentes mthodologies proposes pour alimenter la rflexion sur la stratgie budgtaire
en intgrant une dimension pluriannuelle sappuient sur:
La caractrisation de ltablissement dun point de vue conomique : environnement,
partenaires, cartographie des personnels, des donnes financires, des lments patrimoniaux.
Ces informations sont issues du dispositif dauto-valuation de ltablissement, dune
analyse rtrospective et se compltent par des lments prospectifs de type volution de la
population tudiante, pyramide des ges des personnels, axes de dveloppement retenus;
Lidentification des domaines essentiels, cur de mtier, dintervention de ltablissement
sous la forme dactivits (et non de structures) puisque ce qui importe cest bien le
dveloppement de ltablissement et non les modalits structurelles de ralisation (du moins
dans un premier temps). Il appartient chaque tablissement de dfinir la granularit de ces
activits. On peut suggrer de prendre appui sur les disciplines sagissant de la formation
(lettres et langues, sciences dures) et sur des thmatiques en matire de recherche;
La caractrisation, notamment financire, des lments essentiels de ces domaines (recettes
directement affectables, charges directes consommes, personnel et m affects au
domaine) et lidentification dinducteurs de cots, cest--dire de facteurs qui sont lorigine
de la consommation de moyens et sur lesquels ltablissement peut agir (exemples: cot par
tudiant, cot moyen dun enseignant-chercheur, cot par laboratoire, cot par m);
La projection de ces lments financiers sur plusieurs exercices en fonction de diffrents
scnarios (cration dquipes de recherche, renforcement daxes de formation, politique de
soutien pdagogique, mise en scurit des btiments) afin de dterminer les besoins de
ressources ncessaires et les conomies potentielles.
Ce travail de projection budgtaire sappuie donc largement sur des donnes issues de la
comptabilit budgtaire (consommation recettes/dpenses des exercices prcdents), de la
comptabilit gnrale (analyse financire), de la comptabilit analytique (diffrents types de
cots, inducteurs, dfinition de standards), de la gestion des ressources humaines (cartographie,
bilan social, gestion prvisionnelle des emplois et des comptences), de la gestion du patrimoine
(tat des btiments et schma directeur). Il croise ces lments avec les axes de dveloppement
du projet dtablissement.
Par ailleurs, le transfert des emplois et de la masse salariale correspondante aux tablissements,
ncessite que ceux-ci intgrent de faon trs importante des lments relatifs la gestion des
ressources humaines (GRH) dans les oprations de cadrage budgtaire. Cette partie relve
notre sens avant tout de la politique de GRH et est dveloppe dans les fiches consacres
ce domaine (cf. notamment les fiches nos 12, 13 et 15). Nanmoins, il parat ncessaire ds ce
stade de souligner que le dbat dorientation budgtaire ne pourra utilement se tenir sans que
les lments suivants soient apprhends:
Les effectifs et leur rpartition par corps et grade des personnels et analyse des perspectives
de variation (entres sorties);
La connaissance de la masse salariale (exercices prcdents, exercice en cours, simulation sur
lanne et les exercices venir);
La dfinition de la politique de recrutement et de rmunration.
La construction du budget annuel sinscrit comme on vient de le voir dans un horizon
pluriannuel tout en actualisant, sur la base des dernires ralisations et des mises jour des
projections, les donnes propres lexercice suivant. Cet ensemble dinformations doit en
effet permettre, dans le cadre du budget annuel, de couvrir les engagements dj pris tout en
assurant le fonctionnement courant et lavancement du projet dtablissement. la lumire

160

Fiche n27- Llaboration budgtaire

de cet ensemble dlments il est possible dacclrer, de diffrer, de supprimer ou dintgrer


tel ou tel projet. Il appartiendra videmment chaque tablissement de dfinir le contenu des
informations pertinentes pour alimenter le dbat dorientation budgtaire.
lissue du dbat, il incombe au prsident de luniversit dorganiser llaboration du budget4.
Souvent, lexpos des choix arrts par le conseil dadministration et leur dclinaison prend
la forme dune lettre de cadrage manant du prsident. Celle-ci a par consquent vocation
rappeler les grandes orientations stratgiques et leurs dclinaisons en plan dactions au sein
des composantes en intgrant la fois des lments qualitatifs et quantitatifs. Il peut tre utile
de sappuyer sur les lments qui alimentent aujourdhui les lettres de cadrage mises en place
au sein des tablissements:
la prsentation des priorits du et des exercices venir (indicateurs qualitatifs et quantitatifs)
et leur traduction financire en rfrence au contrat quadriennal;
lanalyse des excutions budgtaires et financires prcdentes (taux dexcution budgtaire,
analyse des recettes et des dpenses, analyse financire);
la prise en compte des engagements contracts par ltablissement et notamment ceux
caractre pluriannuel (par exemple, un programme pluriannuel dinvestissement ou un
programme de rsorption demploi prcaire);
le cadrage des moyens de ltablissement prsentant lvolution prvisible des recettes
(subvention pour charge de service public, ressources propres).

Lassociation des composantes

Sil appartient chaque tablissement de dfinir sa propre procdure interne dlaboration


budgtaire5, il convient nanmoins de rappeler que le code de lducation prvoit que les
composantes sont associes llaboration du budget et quelles reoivent chaque anne
une dotation de fonctionnement arrte par le conseil dadministration6. De plus, le code de
lducation prvoit que le prsident associe les composantes la prparation et la mise
en uvre du contrat pluriannuel dtablissement7. La logique de dclinaison des axes de
dveloppement du contrat pluriannuel suppose lassociation des composantes la vie financire
de ltablissement. Ainsi, dans le prolongement du dialogue de gestion instaur entre le
ministre et les tablissements, une animation de gestion interne chaque tablissement doit
se dvelopper en reprenant le triptyque: objectifs moyens rsultats. Il sagit ici dimpliquer
les acteurs de la performance au sein des tablissements que sont les composantes.
Cette dmarche suppose diagnostic partag, valuation quant aux missions et objectifs
incombant aux composantes et participation troite la dfinition des objectifs et des
indicateurs associs.
La confrence des prsidents duniversit a diffus au cours du mois de fvrier 2010 un document
proposant un cadre pouvant servir doutil du dialogue interne de gestion en prenant appui
sur le projet dtablissement. Il sagit du contrat dobjectifs et de moyens (le COM)8. Le
terme contrat peut paratre inappropri dans la mesure o il nexiste aucun contrat tabli
ou tablir entre ltablissement et ses composantes. Du reste, les objectifs de cet outil sont
daider au dveloppement dun management liant autonomie et responsabilit et dinciter les
4
5
6
7
8

cf. dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 11, 1er alina
cf. dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 11, dernier alina
Code de lducation, article L. 712-10
Code de lducation, article L. 713-1
La documentation publie par la CPU sur ce sujet est accessible ladresse suivante :
http://www.cpu.fr/Contrats_d_objectifs_et_de_moy.841.0.html

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

161

oprateurs principaux de la performance que sont les composantes contribuer rellement


la performance de ltablissement.
Le COM a t conu et est exploit comme support la construction du budget de
ltablissement et la rpartition des moyens entre les composantes9. Il comporte plusieurs
parties supports du dialogue:
un tat des lieux dtaill de lactivit et des moyens de la composante;
la rfrence au projet dtablissement (formation, recherche, dveloppement international,
pilotage);
la formalisation des actions projetes et des projets des composantes;
le rcapitulatif des engagements pris et des moyens allous.
Il est important de noter que lintgralit des moyens mobiliss pour accomplir les missions
fait partie du dialogue: personnel (nombre dETPT10, corps et grades), moyens financiers
(directement grs par la composante et consomms indirectement car grs par des services
communs), ressources patrimoniales utilises.
Sinscrivant dans une dmarche de performance, les actions retenues et finances dans le
cadre du dialogue interne de gestion doivent faire lobjet dun suivi annuel (voire infra annuel)
et sont dfinies en relation avec les indicateurs du contrle de gestion (cf. fiche n 32 sur le
pilotage financier et fiche n 3 consacre au pilotage).
Les dveloppements prcdents traitent plus particulirement de la dimension politique du
budget. Ainsi quil a t indiqu en introduction, le budget correspond par ailleurs un acte
technique soumis divers contrles.

 a communication du projet de budget de ltablissement


L
au recteur11

Au terme de la procdure interne dlaboration, le projet de budget de ltablissement


complt par ses annexes doit tre prsent en quilibre rel (voir fiche n28).
Les tablissements ont lobligation de communiquer leur projet de budget au recteur
dacadmie, chancelier des universits12. Pour certains tablissements, la transmission seffectue
auprs du ministre charg de lenseignement suprieur13. Cette communication doit intervenir
au plus tard quinze jours avant la runion au cours de laquelle le conseil dadministration de
ltablissement doit statuer sur ce projet.
Si ce dlai de communication nest pas respect, le recteur-chancelier (ou le ministre selon le
cas) peut dcider, lors de la sance du conseil dadministration au cours de laquelle le budget
est examin, quil sera soumis son approbation.
Lapprobation est soit expresse, soit implicite. Dans ce dernier cas, lapprobation est acquise
lissue dun dlai dun mois14 suivant la date de rception du projet de budget par le recteurchancelier, ou le ministre selon le cas. La dtention dun accus de rception de lenvoi est
donc utile pour ltablissement.

9
10
11
12
13
14

162

cf. notamment la mise en uvre ralise par luniversit dAuvergne


quivalent temps plein travaill
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 12
Code de lducation, art. L.711-8
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 12
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 18

Fiche n27- Llaboration budgtaire

Le vote du budget

Afin que le budget puisse tre excutoire au 1er janvier de lanne laquelle il se rapporte,
le prsident propose au conseil dadministration de dlibrer sur le projet de budget de
ltablissement avant le 31 dcembre de lexercice prcdent.
Si la procdure dlaboration est laisse linitiative de chaque tablissement, elle doit
nanmoins tenir compte des caractristiques spcifiques des composantes de ltablissement
(vote par leurs conseils, lorsquils existent, des budgets propres intgrs (BPI), cf. alina 2 de
larticle L. 719-5 du code de lducation).

4.1 Les composantes ou services communs dots dun budget propre


intgr
Les dispositions du code de lducation sont maintenues pour ce qui concerne lexistence de
BPI. Ces derniers doivent tre adopts en quilibre rel par leur conseil de composante puis
approuvs par le conseil dadministration de ltablissement.
Ainsi quil a t vu dans la fiche n25, le contenu de ces BPI, de mme que la notion dquilibre
rel qui leur est applicable, a t prcis par linstruction M93. Il est simplement ncessaire ici de
rappeler que le pouvoir de dcision en matire budgtaire incombe au conseil dadministration
de ltablissement.
Enfin, en labsence de conseil propre, le budget des services communs concerns, complt du
budget de gestion, est arrt par le conseil dadministration de ltablissement.
Sagissant des centres de dpenses, il nest pas prvu que ces derniers fassent lobjet dun vote
particulier.

4.2 Le vote du budget de ltablissement15


Le conseil dadministration se prononce sur le budget de ltablissement (budget principal
plus ventuellement budget annexe et tat prvisionnel des recettes et dpenses)16. Le vote de
lassemble porte sur un budget en quilibre rel respectivement pour le compte de rsultat
prvisionnel et le tableau de financement abrg prvisionnel de chacun des budgets et
sur le montant des crdits limitatifs (cf. fiche n 28 consacre aux conditions de lquilibre
budgtaire).
Le conseil dadministration ne peut valablement dlibrer que si la moiti des membres en
exercice assiste la sance (rgle de quorum vrifie au dbut de la sance).
En outre, les dlibrations doivent prises la majorit des suffrages exprims des membres
prsents ou reprsents (rgle de majorit)17. En cas de partage gal des voix, le prsident a
voix prpondrante.
Les documents annexs au budget (cf. fiche n 24, paragraphe 3) ne font pas lobjet dun
vote spcifique. Autrement dit, le conseil dadministration se prononce sur le budget et ses
annexes18. Larticle 14 du dcret financier prcise nanmoins que les programmes pluriannuels
dinvestissement ainsi que ltat prvisionnel des restes raliser sur les contrats de recherche
sont arrts par le conseil dadministration (car justifiant la procdure des reports qui
interviendront ultrieurement).
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16
17
18

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, articles 13 18


cf. article 13 du dcret prcit
cf. article 15 du dcret prcit
cf. article 13 du dcret prcit

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

163

Le contrle exerc par le recteur

Pour tre excutoire, le budget vot en quilibre rel par le conseil dadministration de
ltablissement, doit tre communiqu au recteur dacadmie, chancelier des universits, ou
au ministre selon le cas. Il faut noter que, dans la mesure o le projet de budget a t transmis
ces autorits (cf. paragraphe 3 ci-dessus) et na pas t soumis leur approbation, on peut
considrer que la condition de communication a t remplie ds que ltablissement reoit
laccus de rception du recteur.
Lors de la sance du conseil dadministration, le recteur-chancelier, ou le ministre selon le
cas, peut dcider de soumettre le budget son approbation19. Les situations vises sont les
suivantes:
non respect des dlais de communication au recteur;
le budget (principal ou annexe ou EPRD) nest pas en quilibre rel;
le budget nouvre pas les crdits ncessaires au respect des obligations et des engagements
de ltablissement (soutenabilit budgtaire);
le plafond demplois fix par ltat relatif aux emplois quil finance est dpass;
les dispositions relatives au prlvement sur fonds de roulement nont pas t respectes
pour le budget principal.
En cas de refus dapprobation, le conseil dadministration doit dlibrer sur un nouveau projet
de budget remdiant ces irrgularits dans le dlai dun mois suivant la notification du refus.
Le budget adopt est soumis alors une nouvelle approbation du recteur-chancelier, ou du
ministre selon le cas et il leur est transmis cet effet.
Enfin, dans lhypothse o le conseil dadministration de ltablissement na pas remdi aux
irrgularits constates ou dfaut de nouvelle dlibration dans le dlai dun mois, le recteurchancelier, ou le ministre selon le cas, arrte le budget de ltablissement dans les conditions
prvues larticle 54 du dcret financier (cest--dire avec lappui du trsorier-payeur gnral
ou du contrleur budgtaire et comptable ministriel).

La publicit du budget20

Le budget doit tre publi au plus tard un mois aprs quil a t, selon les cas, adopt, arrt
ou approuv. En effet, le budget est un acte rglementaire et, pour tre opposable aux tiers, il
doit tre port leur connaissance.

Le budget non excutoire

Dans le cas o le budget primitif nest pas excutoire le 1er janvier de lexercice, les oprations
de recettes et de dpenses par nature sont effectues temporairement sur la base des prvisions
budgtaires de lexercice prcdent21.
Ce budget, dnomm budget provisoire, est gal 80% des prvisions budgtaires dfinitives
de lexercice prcdent, dduction faite pour le budget principal des crdits affects des
dpenses non renouvelables.

19 Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 16


20 Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 19
21 Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 23

164

Fiche n27- Llaboration budgtaire

Les prvisions budgtaires dfinitives concernent:


les prvisions initiales du compte de rsultat prvisionnel et du tableau de financement
abrg prvisionnel;
les modifications budgtaires apportes en cours danne.
Le recteur dacadmie, chancelier des universits peut dcider quune partie du budget
(principal, annexe ou EPRD) est excutoire.
Quand le budget dun EPSCP nest pas excutoire au 1er mars, il est alors arrt par le
recteur-chancelier, dans les conditions prvues larticle 54 du dcret financier ou, pour les
tablissements qui lui sont directement rattachs, par le ministre charg de lenseignement
suprieur22. qui sollicite lanalyse du contrleur budgtaire et comptable ministriel.

22 Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 24

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

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Fiche n28 Lquilibre budgtaire


version octobre 2012

Le budget de lEPSCP doit tre vot en quilibre rel par le conseil dadministration de
ltablissement1. Le recteur dacadmie, chancelier des universits, ou le ministre selon le cas,
exerce le contrle budgtaire et peut dcider de soumettre le budget son approbation sil
constate quil nest pas en quilibre rel2 (cf. fiche n27).
La ralit de lquilibre repose sur lvaluation de faon sincre et soutenable de lensemble
des recettes et des dpenses. Les charges obligatoires ou reconductibles doivent notamment
tre correctement values.
Lquilibre rel sapprcie:
pour chacun des budgets composant le budget de ltablissement (budget principal, budget
annexe, tat prvisionnel des recettes et des dpenses);
pour chacun des comptes de rsultat prvisionnel;
pour chacun des tableaux de financement abrgs prvisionnels.
De plus, au sein du compte de rsultat prvisionnel, le montant des dpenses de personnel
ne peut excder la dotation annuelle de masse salariale de ltat majore ventuellement des
ressources propres.
Enfin, au sein du tableau de financement abrg prvisionnel, les ressources, exception faite
des recettes provenant demprunt, doivent couvrir le remboursement en capital des annuits
demprunt de lexercice.
Afin de dterminer lquilibre financier du budget et de sassurer que les moyens allous
aux objectifs politiques de ltablissement trouveront un financement, il est ncessaire de
faire appel des notions danalyse financire. Ainsi, le cadre budgtaire des EPSCP prsente,
en sus des dotations de crdits et des prvisions de recettes, des agrgats issus de lanalyse
financire. Il sagit de la capacit dautofinancement de ltablissement (CAF) et de la variation
prvisionnelle du fonds de roulement.
Lobjet de cette fiche est dexpliciter ces notions. En effet, les choix effectus par le conseil
dadministration dans le budget vont impacter la situation financire de ltablissement. Le
cadre budgtaire des EPSCP permet den retracer les volutions prvisibles en fonction des
orientations retenues et dclairer les administrateurs qui peuvent ainsi se prononcer en toute
connaissance de cause.

La capacit dautofinancement prvisionnelle (CAF)

La fiche n24 consacre la structuration du budget dcrit la composition du compte de


rsultat prvisionnel. Le rsultat prvisionnel qui y figure correspond au solde entre la
totalit des produits (comptes de classe 7) et la totalit des charges (comptes de classe 6)
de ltablissement. Il doit tre positif ou nul. Toutefois, un prlvement sur les rserves de
ltablissement peut tre autoris sous certaines conditions au titre des oprations ralises au
sein du compte de rsultat prvisionnel (cf. ci-dessous paragraphe 3).
Cela dit, si le rsultat prvisionnel constitue la mesure de lenrichissement ou de lappauvrissement
de ltablissement au cours dun exercice donn, il ne permet pas de dterminer sa capacit
financire pouvoir assumer seul les besoins lis son existence. Cette mesure sobtient par
1
2

Code de lducation, art. L.719-5 et dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 14
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 16

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

167

la capacit dautofinancement. La CAF correspond lensemble des ressources financires


dgages par lactivit de ltablissement et dont il peut disposer pour couvrir ses besoins tels
des investissements ou des remboursements de dettes.
Mme sil nest pas ncessaire ici de lister lensemble des ressources du budget qui prsente
cette double caractristique, il peut tre utile dillustrer ce qui est susceptible de composer la
CAF afin de mieux en comprendre la finalit et lutilit.
titre dexemple, les dotations aux amortissements constituent un lment positif de la CAF.
Ceci est logique puisque les dotations aux amortissements:
doivent tre finances par les ressources propres de ltablissement (1er critre);
constituent une source de financement (2e critre: disponibilit) permettant le renouvellement
des biens selon les choix de ltablissement.
En revanche, et toujours titre dexemple, la recette provenant de la neutralisation des
amortissements des biens acquis sur subventions (cf. fiche n34) constitue un lment ngatif
de la CAF. L aussi, le raisonnement est logique puisque cette recette ne provient pas dun
vritable enrichissement de ltablissement (il ne sagit pas dun droit constat sur un tiers).
La CAF calcule loccasion du budget (cf. annexe 1) est elle-mme la prvision de lvolution
des ressources financires que ltablissement dgagera si les prvisions se ralisent dans leur
ensemble. Elle permet de mesurer la capacit de ltablissement autofinancer sa croissance.
De ce fait, elle constitue une ressource du tableau de financement abrg prvisionnel
(cf. fiche n24) puisquelle reprsente une ressource durable pouvant ventuellement tre
utilise pour lacquisition dimmobilisations ou le remboursement demprunts.
Il faut noter que lorsque la CAF est ngative, elle est dnomme insuffisance dautofinancement
(IAF) et doit tre couverte soit par les ressources dinvestissement soit par un prlvement sur
le fonds de roulement.

La variation prvisionnelle du fonds de roulement

Nous venons de le voir, la CAF prvisionnelle constitue une des ressources du tableau de
financement abrg prvisionnel. En soustrayant les emplois (dpenses dinvestissement) des
ressources (prvisions de recettes dinvestissement et CAF), ltablissement peut dgager la
variation prvisionnelle du fonds de roulement de ltablissement pour lexercice considr
(cf. annexe 1). Cette variation constitue la ligne dquilibre du tableau de financement abrg
prvisionnel de chacun des budgets.
Une des rgles fondamentales de lquilibre financier dun tablissement est que les emplois
durables doivent tre financs par des ressources stables.
Les emplois durables pour un EPSCP sont forms des biens inscrits son actif immobilis :
immobilisations incorporelles (logiciels, droits), corporelles (btiments, matriels) ou financires
(valeurs mobilires). Il sagit donc des lments qui composent son patrimoine, destins
rester de faon durable au sein de ltablissement.
Les ressources durables pour un EPSCP sont constitues des sommes portes en rserves,
des dotations reues de ltat, des subventions en capital, des ventuels emprunts, des
amortissements et des provisions. Il sagit donc des moyens permettant dassurer le financement
doprations pluriannuelles.

168

Fiche n28- Lquilibre budgtaire

Lorsque les ressources sont suprieures aux emplois, ltablissement dispose dun fonds
de roulement positif. Ceci lui permet alors de faire face dventuels alas de gestion ou
dengager des oprations dinvestissement.
Le fonds de roulement reprsente donc une ressource durable ou structurelle mise la
disposition de ltablissement pour financer des emplois lis au cycle dexploitation. Au fonds
de roulement est associe une ide de SCURIT car il permet de financer le dcalage entre les
dettes et les crances de ltablissement par des ressources structurelles. Le fonds de roulement
donne ainsi une marge de scurit financire.
Il est essentiel pour un tablissement danticiper sur la variation du fonds de roulement lors de
llaboration budgtaire, de connatre linfluence des choix politiques sur la sant financire
de ltablissement et notamment de dterminer si ltablissement a la capacit dengager les
actions prvues au budget.
Une augmentation ou une diminution prvisionnelle du fonds de roulement traduit
respectivement un accroissement ou une rduction des ressources de ltablissement.
Lors dune phase dinvestissement, un tablissement est amen puiser dans son fonds de
roulement et le budget peut alors faire apparatre une variation ngative. Il convient dans cette
situation de vrifier que le fonds de roulement disponible de ltablissement permet dassurer
ces oprations sur leurs dures sans pour autant mettre en pril sa sant financire.
Lannexe 1 prsente un exemple de schma dquilibre budgtaire avec notamment la place
respective de la CAF et de la variation prvisionnelle du fonds de roulement.

 es prlvements sur les rserves et sur le fonds


L
de roulement3

Le dcret financier du 27 juin 2008 distingue deux situations concernant le recours aux
ressources internes dun tablissement pour parvenir lquilibre rel du projet de budget.
En matire doprations relevant du fonctionnement, prvues au compte de rsultat
prvisionnel, un prlvement sur les rserves de ltablissement peut tre autoris. La notion
de rserves concerne un des postes du bilan comptable de ltablissement. Plus prcisment
il sagit du cumul des rsultats de fonctionnement dgags de lexcution budgtaire des
exercices prcdents (enregistrs au sein du compte comptable 10682: rserves facultatives).
Pralablement au vote du conseil dadministration, le recteur-chancelier (ou le ministre selon
le cas) doit autoriser le prlvement sur les rserves. On peut supposer que les oprations de
fonctionnement caractre non rptitif ou de maintenance en lien troit avec des projets
dinvestissement entrent dans le primtre des natures doprations concernes par ce type
de financement.
Pour ce qui concerne le financement doprations dinvestissement, prvues au tableau
de financement abrg prvisionnel, un prlvement sur le fonds de roulement peut tre
autoris. Un prlvement sur fonds de roulement consiste puiser dans les ressources durables
constitues par ltablissement afin dassurer le financement doprations dinvestissement ou
de faire face une dpense imprvue. Ce prlvement est autoris par le conseil dadministration
(sans que le recteur-chancelier nait donner pralablement son autorisation).

cf. article 9

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

169

 a prise en compte de la masse salariale et du plafond


L
demplois global

Le transfert aux EPSCP des emplois financs par ltat et de la masse salariale correspondante,
saccompagne de nouvelles rgles de contrle budgtaire. Ces deux notions sont lies entre
elles.
Tout dabord, il nexiste quune seule masse salariale (MS) au sein du budget de ltablissement
se composant de la masse salariale du budget principal et ventuellement de la masse salariale
du budget annexe du SAIC et de celle de lEPRD. Ceci signifie que lquilibre budgtaire doit
sapprcier dans ce cadre global. Il nest pas interdit un tablissement daccrotre sa masse
salariale condition de disposer des ressources propres ncessaires4.
La masse salariale se compose du financement tat (compris dans la subvention pour charge
de service public SCSP-) et des crdits affects ce type de dpenses par ltablissement. Elle
est limitative pour ce qui concerne le budget principal mais est valuative sagissant du budget
annexe du SAIC et des EPRD.
Par ailleurs, le plafond demplois est double puisquil comprend:
un plafond dautorisation de lensemble des emplois rmunrs par ltablissement;
et un plafond demplois fix par ltat relatif aux emplois quil finance (par dfaut on en
dduit donc le nombre demplois financs par ltablissement).
Le plafond demplois (tous types confondus) est vot par le conseil dadministration. Le plafond
dautorisation de lensemble des emplois concerne le budget principal, le budget annexe et
les EPRD.
Le lien entre plafond demplois et masse salariale tient au fait que la budgtisation de la
masse salariale repose sur le nombre et la nature des emplois dont dispose ltablissement.
En consquence, les donnes sur lesquelles sappuie la construction budgtaire en matire de
charges de personnel ainsi que le fait gnrateur de la consommation de la masse salariale
proviennent de dcisions relevant de la politique de ressources humaines de ltablissement.
Lanticipation et le suivi de la masse salariale et, par voie de consquence, la garantie du
respect des conditions de lquilibre budgtaire ncessitent une collaboration troite entre les
services en charge de la gestion budgtaire et ceux en charge des ressources humaines.
Le schma ci-dessous propose une modlisation croise de ces notions:

dotation masse salariale unique


vote par le CA

plafond d'autorisation de l'ensemble


des emplois vot par le CA
dont :

compose de :
- montant affect la MS au sein de la SCSP

- plafond d'emplois fix par l'tat (financs par lui)

- montant financ par les RP

- nombre d'emplois non financs par l'tat

SCSP: subvention pour charge de service public


RP: ressources propres

cf. fiche n24 et la fiche technique publie sur le site internet de la Direction des affaires financires du ministre intitule : Le
suivi des crdits de masse salariale dans le budget des EPSCP RCE
(http://idaf.pleiade.education.fr/fichiers/pageframe.htm?sujetId=1)
4

170

Fiche n28- Lquilibre budgtaire

1
4
12
11
32

4
84
5
31

218

5
88
17
42

98

250

T OT AL

9
259

rsultat d'exploitation (bnfice) (3) = (2) - (1)

dont DAP sur ressources propres = 1

94

autres crdits de
fonctionnement

T O T A L R E C E T T E S (2)

RECETTES

quilibre du C R prvisionnel (1) + (3) = (2) + (4)

rsultat d'exploitation (perte) (4) = (1) - (2)

Subvention programme 150 et 231


Subvention autres ministres

Droits d'inscription
Contrats de recherche

C O M PT E DE R E SUL T A T PR E V I SI O NNE L

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

T O T A L DE S R E SSO UR C E S (6)
E quilibre : prlvement sur le fonds de roulement (8) = (6) - (5)

E quilibre : apport au fonds de roulement (7) = (6) - (5)

capacit d'autofinancement
Subvention d'investissement ME SR
A utres subventions d'investissement

E mprunts

R E SSO UR C E S

15

1
3
10

M O NT A NT
1

T A B L E A U DE F I NA NC E M E NT A B R E GE PR E V I SO NNE L

O B L I GA T I O N : (R E SSO UR C E S + PR E L E V E M E NT ) >= E M PL O I S
Nota : prlvement sur fonds de roulement autoris pour les oprations d'investissement

DE ST I NAT I ONS

T O T A L DE S E M PL O I S (5)

Formation

B ibliothques et documentation
recherche universitaire
Immobilier
Pilotage

E M PL O I S

O B L I GA T I O N : R E C E T T E S >= DE PE NSE S
E xemple simplifi de calcul de la capacit d'autofinacement = rsultat prvisionnel + dotations aux amortissements financs sur ressources propres = 9 +1
Nota : prlvement sur rserves possible avec autorisation pralable du recteur-chancelier

DE ST I NAT I ONS

quilibre du C R prvisionnel (1) + (3) = (2) + (4)

Formation

B ibliothques et documentation
R echerche universitaire
Immobilier
Pilotage
T O T A L DE PE NSE S (1)

masse salariale

DE PE NSE S

17

M O NT A NT
10
5
2

259

259

6
1
7

239
6

M O NT A NT

Annexe 1 Calcul de lquilibre budgtaire


au sein du budget principal exemple

171

C OM PT E DE R E SUL T AT
PR E V I SONNE L

T AB L E AU DE F I NANC E M E NT
AB R E G E PR E V I SONNE L

E QU L I B R

E QU L I B R

172

Fiche n28- Lquilibre budgtaire

B udget valuatif
sous rserve que l'quilibre ne soit pas
substantiellement affect

B udget valuatif
sous rserve de non modification de
l'quilibre du compte de rsultat
prvisionnel et du tableau de
financement abrg prvisionnel

B udget limitatif

B UDG E T AG R E G E DE L 'E T AB L I SSE M E NT

Investissement

Investissement

Masse salar iale

Fonctionnement

EPR D
Fondation univer sitair e

Investissement

Masse salar iale

Fonctionnement

Fonctionnement

Masse salar iale

B udget annexe
S AIC

B udget pr incipal
= 3 enveloppes limitatives

dotation annuelle MS Etat


+
r essour ces pr opr es

masse salar iale globale <=


+ plafonds
d' emplois

Annexe 2 quilibre budgtaire des diffrents budgets


constituant le budget unique

Fiche n29 Les modifications apportes au budget


version octobre 2012

Le budget doit tre adopt avant le dbut de lexercice auquel il se rapporte afin dtre excutoire
compter du 1er janvier et de permettre ainsi le fonctionnement normal de ltablissement.
Mais le budget nest pas un document statique tabli une fois pour toute en dbut dexercice.
Il peut en effet enregistrer des modifications tout au long de lanne afin de tenir compte de
la ralit de la gestion.
Pour procder ces modifications, le prsident peut tre amen soumettre une dcision
budgtaire modificative (DBM) au conseil dadministration ( moins quil nait reu dlgation
du conseil dadministration pour adopter les dcisions budgtaires modificatives). Par ailleurs,
ltablissement est autoris, dans des conditions bien prcises, reporter des crdits dun
exercice sur un autre. Ces oprations de report modifient galement le budget annuel.

Les dcisions budgtaires modificatives (DBM)1

Le dcret financier nonce quatre situations ncessitant que des modifications soient apportes
au budget de ltablissement:
il sagit tout dabord de la situation o lquilibre du compte de rsultat prvisionnel ou du
tableau de financement abrg prvisionnel est modifi. Cette situation peut concerner
aussi bien le budget principal que le budget annexe;
il sagit ensuite du cas o ltablissement souhaite oprer des virements de crdits entre
enveloppes au sein du budget principal;
il sagit galement dune ventuelle modification du plafond demplois global (intgrant le
plafond demplois fixs par ltat);
enfin une augmentation des enveloppes du budget principal ncessite une DBM.
Dans ces situations, le conseil dadministration doit obligatoirement se prononcer sur ces
modifications pour quelles puissent tre intgres dans le budget de ltablissement et devenir
excutoires.
Le tableau ci-dessous rsume les situations possibles selon le type de budget concern:
Type de budget

budget
principal

budget annexe
SAIC

EPRD
fondation

Modification de lquilibre du compte de rsultat prvisionnel

OUI

OUI

NON (1)

Modification de lquilibre du tableau de financement abrg


prvisionnel

OUI

OUI

NON (1)

virement de crdits entre enveloppes

OUI

NON

NON

Modification du plafond demplois global

OUI

OUI

OUI

Augmentation des enveloppes

OUI

NON

NON

Situations possibles

Lgende:
OUI = autorisation pralable du CA obligatoire (DBM)
NON = pas dautorisation pralable du CA ncessaire
(1) sauf si quilibre substantiellement affect

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 20

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

173

Les conditions prvues pour que les DBM soient excutoires, notamment celles de contrle
financier et de lgalit, sont identiques celles du budget primitif. Dans lhypothse o le
budget a t soumis lapprobation du recteur dacadmie, chancelier des universits ou, pour
les tablissements qui lui sont rattachs, au ministre, les modifications qui lui sont apportes
sont galement soumises approbation.
Ainsi que cela a t prcis dans la fiche n27 consacre llaboration budgtaire, dsormais,
chaque tablissement dtermine librement sa procdure interne dlaboration budgtaire.
Lassociation des composantes ces processus sera donc dfinir par chaque tablissement,
notamment pour ce qui concerne lapprciation de la modification de lquilibre et du
dpassement ou non dune dotation.
Les DBM concernent avant tout les crdits par nature puisque seuls ceux-ci sont limitatifs (pas
de contrle quant aux imputations sur les destinations). Cependant, il convient de rappeler
que la lecture et lanalyse budgtaire sont matricielles. Par consquent, toute DBM entranant
une modification de lquilibre du budget ncessite un double ajustement par nature et par
destination.

Les modifications effectues sur dcision de lordonnateur

Larticle L. 712-32 du code de lducation prvoit que le conseil dadministration peut, dans
des conditions quil dtermine, dlguer au prsident le pouvoir dadopter les dcisions
budgtaires modificatives du budget.
Il sagit dune dlgation de pouvoir dont le champ est potentiellement large. Le conseil
dadministration devra dlibrer afin de dterminer le primtre (quilibre budgtaire, nature
de crdits, structure) de sa dlgation ainsi que les conditions (procdure, montant)
poses quant cette dlgation. Il convient de rappeler enfin quune dlgation ne peut
jamais tre gnrale (cf. fiche n18).
Le dcret financier3 prvoit la mise en place dun contrle budgtaire exerc par le recteurchancelier puisque ces DBM seront soumises son approbation pralable pour tre excutoires.
Ce dernier dispose dun dlai de quinze jours aprs transmission de la DBM pour ventuellement
refuser son approbation.
Les points sur lesquels le recteur-chancelier fait porter son contrle sont:
le non respect du dlai de communication de la DBM;
labsence dquilibre rel du ou des budgets concerns par la DBM;
linsuffisance de crdits permettant dassurer les dpenses obligatoires au sein du budget
principal;
le non respect du plafond demplois fix par ltat;
le non respect des situations permettant un prlvement sur le fonds de roulement.
Ces modifications font lobjet dune information du conseil dadministration lors de sa plus
prochaine runion.
Toutes les autres modifications nont pas tre soumises, pralablement leur mise en
uvre, au conseil dadministration, quil sagisse, par exemple, de virements de crdits entre
composantes ou dexcution budgtaire excdant une dotation dun chapitre ds lors que le
montant de lenveloppe dappartenance nest pas affecte.
2
3

174

cf. avant-dernier alina de son IV et dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 21
Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 21

Fiche n29- Les modifications apportes au budget

Les reports de crdits

Aux termes du dcret financier4, seuls peuvent tre reports dun exercice budgtaire sur le
suivant les crdits concernant des oprations pluriannuelles:
dune part, relatifs aux tranches annuelles non excutes des programmes pluriannuels
dinvestissement de ltablissement;
dautre part, relatifs des contrats de recherche pluriannuels en cours.
Le premier cas vise, par exemple, les crdits allous dans le cadre doprations de construction
de locaux (ou dautres dpenses dinvestissement) et porte uniquement sur la part des crdits
de paiement notifis par le financeur de lopration.
Le second cas concerne tout type de crdits, la condition pose reposant sur la nature de
lopration concerne, savoir un contrat de recherche.
Il convient de noter que, mme en labsence de commencement dexcution de lopration
laquelle il se rapporte, un crdit peut tre report ds lors quil a t ouvert au budget.
Le report de crdits a pour effet daugmenter le montant des crdits du budget concern
ds la ralisation du mouvement. Les reports de crdits ne ncessitent pas de vote du conseil
dadministration, ce dernier devant toutefois en tre inform lors de sa prochaine runion. Il
est important de noter que linstance dlibrante aura pralablement reu information des
montants prvisibles des oprations de report puisque, lors du vote du budget primitif, figurent
en annexe5 dune part, le tableau de suivi des programmes pluriannuels dinvestissement et,
dautre part, ltat des restes raliser sur les contrats de recherche.
Par consquent, les autres natures doprations nouvrent pas droit report de crdit. Dautres
techniques sont mettre en uvre pour assurer leur programmation budgtaire, commencer
par la budgtisation des tranches correspondant chacun des exercices concerns et en ayant
recours aux mthodes dcrites au sein de linstruction M93 en matire de rattachement des
charges et des produits lexercice (notamment produits constats davance, produits
recevoir, technique de lavancement ou de lachvement).
Enfin, il faut rappeler que pour toutes les oprations qui se sont conclues au cours dun exercice,
leur solde est partie intgrante du rsultat global et unique de ltablissement. Juridiquement,
il nexiste aucun droit de tirage au titre du rsultat dune opration ou dun contrat et cela
quelle que soit sa nature. Cest au conseil dadministration de dlibrer, dans un premier temps
sur laffectation du rsultat de lexercice et, dans un second temps, sur lventuel prlvement
sur le fonds de roulement.

4
5

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 7


Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 2

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

175

Fiche n30 La qualit comptable


version octobre 2012

Depuis lentre en vigueur de la loi liberts et responsabilits des universits1 les tablissements
se sont rsolument engags dans le chantier de la qualit comptable et de sa colonne vertbrale,
le contrle interne comptable et financier (CICF) afin de rpondre aux enjeux de la matrise des
risques et de lobligation de faire certifier leurs comptes (cf. fiche n36).
Le 1er juin 2011, une circulaire du ministre du budget a rappel la ncessit de poursuivre le
dploiement du CICF en demandant notamment aux oprateurs de prsenter leur conseil
dadministration une cartographie des risques ainsi quun plan daction pluriannuel de matrise
des risques.

La prsente fiche a pour objet de prsenter grands traits, dans un premier temps, les
caractristiques de la qualit comptable garantir par les EPSCP puis, dans un second temps,
de mettre en relief les enjeux auxquels ces mmes tablissements sont amens faire face
dans ce contexte, le tout contribuant la performance par un renforcement du pilotage,
lment pivot de leur autonomie.

 a qualit comptable correspond un rfrentiel simposant


L
aux EPSCP

La qualit comptable peut se dfinir par lexistence dune comptabilit gnrale refltant
correctement la ralit des oprations effectues par un EPSCP.
Concrtement, cela signifie que la comptabilit doit, conformment la rglementation
applicable en la matire:
prsenter des comptes rguliers, sincres et constituant une image fidle de la situation
patrimoniale et financire de ltablissement concern;
garantir le respect des principes comptables et de la rgularit des procdures comptables;
tre en tat dtre certifie.

1.1 Un pralable: le rfrentiel comptable


Rpondre lobjectif de la qualit des comptes implique un respect rigoureux du rfrentiel
comptable applicable lEPSCP2.
Il convient ainsi de veiller tout spcialement la mise en uvre du principe fondamental
de spcialisation (ou dindpendance) des exercices comptables traduit larticle L. 123-21
du code de commerce, qui est appel communment dans le domaine de la comptabilit
publique principe des droits constats.
Il en rsulte quun EPSCP doit comptabiliser les oprations ds quelles ont pris naissance,
cest--dire ds lors que les dettes ou crances acquirent un caractre certain, et ce,
indpendamment de leur date de paiement ou dencaissement. Seule la date de naissance
des droits doit donc tre retenue pour lexercice de rattachement de limputation dun ordre
de recette ou de dpense mis par lordonnateur et pris en charge par lagent comptable.
En consquence, la date retenir quant la naissance du droit lencontre dun client est
1
2

les comptes de luniversit font lobjet dune certification annuelle par un commissaire aux comptes , dernier alina de larticle
L.712-9 du code de lducation
Les universits sont rgies par linstruction comptable M 93 qui sinspire trs largement du Plan comptable gnral.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

177

celle laquelle le bien est livr, le service est ralis. Pour ce qui concerne les fournisseurs,
un tablissement doit prendre en considration la date du service fait, cest--dire la date
laquelle lordonnateur atteste que le service est fait (justification que le crancier a droit au
paiement de lopration quil a ralise).
On parle alors de comptabilit dexercice3 permettant notamment de dcrire les actifs et
passifs dun tablissement (identification, recensement4 et valuation). En tout tat de cause,
le caractre dimage fidle de la situation patrimoniale et financire dun tablissement dpend
de cette complte constatation des droits et obligations.
Qui plus est, en prvoyant un inventaire physique priodique, la comptabilit patrimoniale
permet davoir une connaissance et un suivi prcis des immobilisations. cet gard, lattention
est spcialement appele sur le fait que lexistence et les modalits du pointage rgulier de
linventaire physique relvent de la responsabilit de lordonnateur partir de la date dentre
des immobilisations dans le patrimoine de ltablissement.

1.2 Une ncessit: limplication de plusieurs acteurs


Le rfrentiel comptable sinscrit dans une dmarche globale portant en elle un renforcement
de larticulation entre les acteurs, ordonnateur et comptable, assumant respectivement la
fonction de lexcution des oprations financires (dpenses et recettes) et celle de tenue des
comptes ainsi que leur production, les deux fonctions tant au demeurant indissociables. Il en
va ainsi en particulier pour les oprations damortissement, de provision et de charge payer
puisque, pour ces oprations, la qualit comptable ncessite des informations extracomptables.
Nous ne sommes donc pas en prsence de sujets relevant uniquement de proccupations
de nature comptable mais bien, galement, du pilotage dun tablissement5, cest--dire de
ce qui est troitement li aux fonctions dordonnateur. En cela, le rfrentiel ne peut que
contribuer renforcer la collaboration entre le comptable, gardien de la qualit comptable,
et lordonnateur, conduisant, en particulier, se pencher sur les enjeux lis linformation
financire ainsi qu la fiabilit des documents financiers en tant quagrgats reprsentatifs de
la situation financire de ltablissement6.
Ajoutons, enfin, quun tel contexte cre des conditions favorables lengagement dactions
fondes sur des concepts de performance et de responsabilisation rnovs de lquipe de
direction.
Cet ensemble dactions savre de nature permettre aux universits de disposer dune
gouvernance plus efficace autorisant de nouveaux modes de pilotage.

 a qualit comptable sintgre dans un processus


L
damlioration de la gouvernance des EPSCP

La qualit comptable telle quexpose ci-dessus implique un renforcement du contrle interne


comptable et financier7 (CICF) ayant pour but de renforcer la transparence de linformation

3
4
5
6
7

178

Les charges et les produits sont rattachs au bon exercice (date laquelle naissent les crances ou dettes).
Inventaire consistant en un dnombrement, un tat des marchandises en stock, des valeurs disponibles et des crances, permettant
dvaluer les pertes et profits. Ce contrle doit tre opr au moins tous les douze mois.
cf. fiche 2 Pilotage
Deux types dtats financiers : les comptes annuels (ou comptes sociaux ) comprenant le bilan, le compte de rsultat et lannexe
tablis la clture dun exercice au vu des enregistrements comptables et de linventaire et les comptes consolids (existence de
filiale(s) ou influence notable sur dautres entits).
cf. le point 2 de la fiche n36 ddie la certification des comptes et la fiche n5.

Fiche n30- La qualit comptable

financire et de scuriser les procdures financires, cest--dire de mettre en uvre une


dmarche de matrise des risques8 danomalies comptables propres atteindre une telle qualit.
De plus, seul un contrle de ce type, sappuyant sur des procdures rationalises en vue dviter
les erreurs, prpare au mieux la certification des comptes (cf. fiche n36).

2.1 La ncessit dun rfrentiel de contrle interne comptable et financier


Dans un souci de rationalisation, un rfrentiel de CICF apparat comme ncessaire pour
lensemble des processus comptables (achats, ventes, application du principe des droits
constats, enregistrement des oprations dinventaire9). Son objet est didentifier et
de hirarchiser les risques inhrents ces processus et de prciser, en tenant compte de
lenvironnement et des enjeux, les mesures de contrle interne clefs prendre pour prvenir
la transformation dun risque en dysfonctionnement. Le CICF contribue donc la rflexion
mene par lquipe dirigeante au sujet de lorganisation et des scurits mettre en uvre
pour rduire les risques et permettre ainsi davoir une assurance raisonnable que les objectifs
fixs seront atteints (sur le sujet, cf. le 2 de la fiche n36). Ajoutons que si les dispositifs de
contrle interne sont jugs efficaces, les requtes au titre de la certification des comptes sont
corrlativement allges alors que, dans le cas contraire, les contrles directs sont renforcs.
Il faut aussi prvoir un volet dit de traabilit visant garantir un dispositif de suivi et
darchivage (attester de la permanence de la procdure de contrle) raison duquel
lauditabilit interne des comptes (cf. infra) dun tablissement peut tre assure avec, in
fine, sil y a lieu, la correction des procdures pour lesquelles des anomalies sont constates.
Concrtement, les dispositifs de contrle interne, vecteurs de qualit comptable, tout en
relevant de la responsabilit de lquipe de direction (de la conception sa mise en uvre
en passant par le maintien et la documentation), et faisant partie intgrante dune bonne
gestion dun tablissement, contribuent favoriser le rapprochement de lordonnateur et du
comptable.
Il ne semble pas exagr, en outre, de dire que leur travail en commun, pouvant prendre la
forme dune charte dfinie conjointement, est ncessaire au suivi et au pilotage du contrle
interne permettant dvaluer la qualit de son fonctionnement sur la dure, en particulier pour
garantir quil est toujours en phase avec les objectifs fixs (contrles rguliers, valuations
priodiques et suites qui leur sont rserves). Le CICF est donc au cur de la chane financire
en ce quil permet dirradier en amont linformation propre la gestion et laval linformation
comptable. Il participe donc un pilotage plus fin10.

2.2 Les modalits dorganisation: deux exemples damlioration


du processus de gouvernance
Le premier dispositif constituant un levier significatif de qualit comptable a trait au contrle
hirarchis de la dpense (CHD). Il est destin mieux cibler le contrle des dpenses
risques ou enjeux et ainsi, pouvoir consacrer davantage de temps lanalyse des processus
comptables. Il contribue acclrer les dlais de paiement et se substitue aux contrles exercs
a priori et de manire exhaustive.
8 Le risque peut tre dfini comme tout vnement, tout comportement, toute situation, affectant la ralisation des objectifs.
9 valuation des stocks, des provisions, calcul des amortissements, des charges payer
10 Le CICF doit tre considr comme une composante de management dun EPSCP, en ce quil participe la mise en place dune
organisation efficace et dune gestion rationnelle (pilotage des activits par objectifs avec une formalisation claire et comprise de
tous).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

179

Sur un plan purement comptable, il convient de mettre en place une cartographie des risques
comptables, afin de diffrencier les dpenses selon leurs risques et leurs enjeux et dassocier
chacune delles la forme de contrle la plus approprie (amlioration de la scurit juridique
pour lordonnateur et meilleur retour dinformations). En outre, le CHD, en sadaptant aux
procdures et pratiques des services ordonnateurs (prise en compte de lenvironnement, du
mtier et du volume du service concern), peut permettre de tirer des enseignements utiles
sur la qualit du mandatement des services concerns. La personnalisation des contrles en
fonction des risques et des enjeux offre, en particulier, la possibilit de responsabiliser davantage
les gestionnaires en dtectant leurs bonnes pratiques et en assurant leur reconnaissance au
moyen dune diffusion. Ajoutons que le CHD offre un cadre adquat pour scuriser la gestion
de la fiscalit ainsi que la gestion des achats (cf.fiches33 et 38).
Un autre facteur damlioration peut consister organiser diffremment les procdures
dexcution des dpenses en crant un service facturier, dont lobjet est de rendre plus limpide
le circuit de la dpense. En effet, point unique dentre et de traitement des factures (rception,
contrle, mise en paiement, comptabilisation), ce dispositif participe la qualit comptable en
intgrant la certification du service fait (fait gnrateur des charges) ds que la commande
ou la prestation est effective, indpendamment de la rception de la facture11, supprime les
contrles redondants entre les diffrents acteurs, ce qui se traduit, en particulier, par une large
rduction des dlais de paiement (amlioration et acclration du traitement de la chane
de dpense depuis lengagement juridique jusqu ltablissement du dossier de liquidation)
et une scurisation des procdures tout en amliorant linformation de lordonnateur et du
comptable.
En tout tat de cause, pour tout dispositif de CICF mis en place par lordonnateur et le
comptable, il faut noter limportance de lvaluer priodiquement au moyen dun audit
interne. Dans un souci defficacit de ce contrle a posteriori, il est prfrable de charger un
acteur indpendant de procder cette valuation et de dtecter, dans un but damlioration,
les ventuels dysfonctionnements.
Enfin, il est impratif que la mise en place de rfrentiels de contrle interne comptable et
financier passe par la formation et la sensibilisation de tous les acteurs (par exemple, en
laborant en interne un guide des procdures budgtaires et financires, lment de rfrence
de tous les acteurs dans ltablissement) dans la mesure o en ce domaine, ainsi que nous
lavons vu plus haut, il nexiste pas, en pratique, de vritable sparation des fonctions de tenue
des comptes et dexcution des oprations financires.

11 Le service facturier simplifie en fin dexercice le calcul spcifique des charges payer par le recensement des services faits sans
rception des factures (exemple : consommation dlectricit depuis le dernier relev reu).

180

Fiche n30- La qualit comptable

Fiche n31 Les recettes dun EPSCP


Les recettes dun EPSCP se dcomposent en deux grandes familles : les ressources propres
et les subventions. La premire catgorie correspond principalement aux produits des
prestations de services (y compris en matire de recherche) et des ventes de biens ralises
par les tablissements. La seconde catgorie se rapporte aux aides financires alloues par
des tiers afin dassurer le fonctionnement gnral de ltablissement, le financement de ses
investissements ou la ralisation doprations particulires.

Les ressources propres

Les ressources propres des universits forment un ensemble composite: droits universitaires,
prestations de recherche, contrats de formation continue, ventes de publications, collecte de
taxe dapprentissage, produits financiers, etc. Il sagit donc essentiellement de prestations de
services vendues des tiers.
Compte tenu du poids des salaires des personnels titulaires et de limpact de ceux-ci dans le
montant de la subvention pour charge de service public perue ce titre par ltablissement,
les ressources propres reprsentent en moyenne 5%1 des ressources des universits2.
Ltablissement dtermine, par dlibration de son conseil dadministration, les tarifs
percevoir ainsi que les principes de tarification appliquer en contrepartie de la ralisation
dune prestation de services ou de la vente dun bien.
droits dinscription: la demande de paiement dun droit supplmentaire celui fix par arrt
interministriel est interdite sauf dans les cas suivants: le prix demand doit correspondre
un service facultatif, prsent comme tel et il doit reprsenter la relle contrepartie dun
service supplmentaire propos ltudiant;
formation continue : le montant des droits dinscription est fix librement par le conseil
dadministration ( lexception du DUFA);
contrats de recherche et prestations intellectuelles: il sagit doprations relevant de relations
de nature industrielle et commerciale avec un client public ou priv3;
dons et legs, notamment grce aux fondations universitaires4;
taxe dapprentissage : il sagit dune taxe destine faire participer les employeurs au
financement des premires formations technologiques et professionnelles. Cette ressource
prsente la particularit dtre qualifie de ressource affecte (cf. infra) car destine financer
des dpenses prsentant un lien incontestable pour lenseignement. Une commission
dpartementale contrle lemploi des fonds.
Deux informations relatives aux oprations caractre commercial mritent dtre soulignes.
Dune part, ces oprations suivent les rgles de droit commun applicables en matire de
facturation: toute opration commerciale donne lieu mission dune facture. Dautre part,
ds lors que ces mmes oprations ne relvent pas de la catgorie des services dits dintrt
gnral, elles doivent respecter les rgles du droit de la concurrence. Ainsi, ltablissement
doit veiller ce que le prix quil propose comporte tous ses cots, directs et indirects5 ;
ventuellement dmontrer quil na pas bnfici, pour dterminer son prix, davantages
1
2
3
4
5

Valeur base sur les donnes manant des premiers tablissements passs aux RCE
Il est important de rappeler que ce chiffre cache une grande disparit entre universits
cf. fiche 39 relative aux structures de valorisation
cf. fiche 40 relative aux fondations
Dans le domaine de la recherche, cf. le dcret n80-900 du 17 novembre 1980 complt par un arrt du mme jour

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

181

dcoulant de ses missions de service public; et enfin que les donnes prcdentes peuvent
tre justifies par des documents probants (et notamment comptables et via la comptabilit
analytique).

Les subventions

Les subventions reprsentent en moyenne 95% du total des ressources des universits. Le
ministre de lenseignement suprieur assure le financement des universits environ hauteur
de 90% du total de leurs ressources. Ltablissement a lobligation de respecter laffectation
des fonds allous dans le cadre des subventions dont il bnficie.
Au sein de cet ensemble, les subventions dexploitation reprsentent les aides financires
reues par ltablissement pour lui permettre de faire face certaines charges dexploitation
(compte de rsultat prvisionnel ; cf. fiche n24). Hormis la subvention pour charge de
service public alloue sur la base des critres Sympa6 et destine assurer le fonctionnement
gnral de ltablissement, les autres subventions (Agence nationale de la recherche, Union
europenne) correspondent frquemment un objectif dtermin qui est prcis par le
financeur.
Les subventions dinvestissement sont les sommes reues par ltablissement en vue dacqurir
ou de crer des valeurs immobilises ou de financer des activits long terme, quelles revtent
la forme dune subvention globale ou dune subvention spcifique.

Dans cet ensemble, certaines subventions dites de ressources affectes revtent des
caractristiques bien particulires. En effet, ces aides financires ne peuvent tre utilises que
pour lobjet prcis dfini par le financeur, ne sont acquises qu condition de pouvoir justifier
de la ralit des dpenses et donnent lieu reversement en cas de non emploi de la totalit des
fonds. Si ces trois critres sont runis, et uniquement dans ce cas, ce type de recette droge
certains principes de finances publiques (affectation non modifiable, report automatique). Les
secteurs dactivit dans lesquels les ressources affectes constituent un mode frquent de
financement sont la recherche publique et les financements allous par lUnion europenne.

182

SYMPA : acronyme du systme dallocation des moyens aux EPSCP mis en place en 2008 : SYstme de rpartition des Moyens
la Performance et lActivit

Fiche n31- Les recettes dun EPSCP

Fiche n32 Le pilotage budgtaire et financier


version octobre 2012

Llaboration budgtaire constitue un moment privilgi pour croiser objectifs et moyens et se


projeter sur un horizon pluriannuel. Cet exercice indispensable ncessite dtre complt par
la mise en place dun dispositif de pilotage budgtaire et financier dont la vocation doit tre
de sassurer que ltablissement est sur la voie qui lui permettra datteindre les objectifs fixs
et financs au sein du budget annuel et des programmes pluriannuels.
Dans ce cadre, le prsident ou le directeur de ltablissement est plus particulirement charg
de piloter la mise en uvre de ces choix budgtaires. Il importe donc quil dispose dlments
de nature lui apporter linformation ncessaire ce suivi et de veiller ce que chaque
responsable dans ltablissement assure, chacun pour ce qui le concerne, la bonne mise en
uvre des dcisions budgtaires. Du reste, ce besoin de suivi correspond la logique de la
LOLF promouvant un systme par lequel la socit assigne des objectifs son administration,
lui alloue des moyens puis analyse ses comptes et mesure sa performance. Ainsi, le dcret
financier du 27 juin 20081 prvoit que ltablissement se dote dinstruments danalyse
rtrospective et prvisionnelle et doutils de restitution et de valorisation de linformation
financire.
Globalement les objectifs assigns au pilotage budgtaire et financier peuvent tre synthtiss
de la faon suivante:
anticiper et suivre son activit : analyser les carts, dceler les tendances, mettre en vidence
les anomalies, valider les carts constats ;
ragir afin de ne pas attendre la fin de lanne pour mettre en place des actions correctives
ou de rallouer des moyens ;
piloter en disposant dlments concrets ;
participer lamlioration du dialogue de gestion : transparence, partage dune information
unique et fiable,
rpondre aux demandes des ministres de tutelle.

 es informations utiles au pilotage budgtaire et financier


L
infra annuel

Les ouvertures de crdits du budget nont de ralit quen raison de linscription des recettes
dun niveau au moins quivalent. Si lexcution des dpenses suscite beaucoup dintrt en
ce quelle concrtise la ralisation des divers projets, la ralisation des prvisions de recettes
revt une importance dun niveau au moins quivalent. En effet, faute de donner une ralit
ces dernires, ltablissement sexpose rapidement se trouver dans une situation financire
difficile et en contradiction avec latteinte de ses objectifs de dveloppement.
Pour viter ces alas, il convient dassurer un suivi rgulier de la ralisation des prvisions de
recettes. Les carts ventuellement constats doivent donner lieu rajustement loccasion
dune dcision budgtaire modificative traduisant une augmentation ou une diminution des
prvisions.
Ce suivi nest possible qu la condition denregistrer les recettes sur la base de la naissance
de la crance, cest--dire du constat que ltablissement a un droit acquis sur un tiers et
non pas sur la base des encaissements reus sur le compte bancaire de ltablissement.
1

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 52

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

183

Lordonnancement des recettes ralis par lordonnateur matrialise ce constat. Il sappuie


sur lmission rgulire des factures, le suivi des notifications de subventions (subvention pour
charge de service public, crdits de paiement des subventions dinvestissement, notification
des collectivits) et des changes dinformations rguliers entre les services gestionnaires
(chelon central et dconcentr). La situation des restes raliser fournit les renseignements
correspondants sur ltat daccomplissement des objectifs budgtaires de recettes.
En matire de dpense, les principes de rattachement des dettes de ltablissement lexercice
concern prvalent de la mme manire. En cours dexercice, la tenue dune comptabilit
dengagements permet de connatre en temps rel la situation des crdits budgtaires
disponibles. La situation des dpenses engages doit imprativement tre produite et
analyse de faon priodique par chacun des responsables de budget. La priodicit peut tre
semestrielle, trimestrielle, mensuelle voire plus frquente selon la nature de lactivit suivie et
ou la priode de lexercice (frquence rapproche en fin danne).
Les tats indiqus ci-dessus sont produits de faon automatique, la demande, par les
systmes dinformations actuels et sont disponibles pour les diffrents niveaux de structures
de ltablissement.
Certaines oprations ncessitent un suivi financier particulier, soit parce que leur nature
conditionne la recette la dlivrance dun livrable (prestation de services dtude ou
danalyse par exemple), soit parce quelles doivent donner lieu justification particulire
(subvention dquipement par exemple), soit, enfin, parce que ltablissement souhaite en
assurer un suivi dtaill (action du contrat pluriannuel par exemple). Pour ce qui concerne les
dpenses relevant de la masse salariale de ltablissement, un suivi spcifique doit tre opr.
La fiche n8 dtaille les lments permettant de construire et dassurer le pilotage de la masse
salariale.
Les enveloppes budgtaires alloues aux diverses oprations ou activits ou projets doivent
tre identifies au sein du budget et faire lobjet de suivis spcifiques. Ltablissement peut
assurer cette gestion fine:
travers ses structures (cration dune structure budgtaire spcifique);
par la cration de sous destinations par rapport la nomenclature ministrielle (il est rappel
que la codification des destinations est tablie en cohrence avec les missions et programmes
de la LOLF);
par une enveloppe spcifique (identification de lopration sous forme par exemple de
convention ou dopration, voire par rfrence lorigine des fonds);
par le biais de son systme de comptabilit analytique.

 es informations utiles au pilotage budgtaire et financier


L
pluriannuel

Lannualit budgtaire et les ncessits de la gestion quotidienne imposent de mettre en place


un dispositif de pilotage rgulier et ractif. Il en va de la bonne marche de ltablissement
dans la ralisation de ses activits annuelles mais galement de lavance de son projet de
dveloppement car annualit et pluriannualit sont lies. Lexcution budgtaire annuelle
sinscrit dans un cadre plus vaste. dfaut de corrler les deux temporalits, il devient difficile
davancer que le budget constitue un acte politique et que ltablissement entend mener
bien son projet de dveloppement. Ainsi ce dernier qui sinscrit forcment dans la dure doit
tre squenc et dclin au sein du budget de chacun des exercices concerns et le budget

184

Fiche n32- Le pilotage budgtaire et financier

de chaque exercice doit tenir compte des engagements dores et dj pris par ltablissement.
Une telle dmarche sappuie sur la dfinition de projets pluriannuels: plan de dveloppement
stratgique long terme, schmas directeurs immobilier et du systme dinformation qui
constituent la base de la programmation.
Afin assurer le suivi pluriannuel, ltablissement dispose de plusieurs outils. Les lments
dinformation issus de lanalyse financire (cf. fiche n35) renseignent ltablissement sur
sa sant financire et sa capacit engager, poursuivre, acclrer ou ralentir le rythme des
projets engags ou prvus. Lanalyse financire propose donc une image rtrospective de
ltablissement. Parmi ces indicateurs, le maintien dune capacit dautofinancement au niveau
escompt, le volume de lexcdent brut dexploitation, du fonds de roulement et du besoin en
fonds de roulement sont privilgier. Ces informations peuvent tre obtenues via le tableau de
financement global, de mme que le tableau des flux financiers extraits de lanalyse financire.
Pour disposer de ces informations, il convient de se reporter lanalyse financire labore par
lagent comptable de ltablissement.
Afin de complter cette analyse, ltablissement a besoin de se doter doutils de projection.
La fiche n27 consacre llaboration budgtaire prsente une organisation permettant de
construire des projections financires en sappuyant notamment sur ces donnes danalyse
financire. Un autre outil repose sur lexploitation des informations issues de la comptabilit
des engagements pluriannuels2 que ltablissement a lobligation de tenir. Lobjectif de cette
comptabilit est de garantir la soutenabilit du budget (prserver les intrts de ltablissement
et de ses partenaires sur la dure) et pour cela, tout tablissement doit connatre les
engagements pris ou programms au titre des exercices venir. De faon synthtique, les
lments dinformation rassembler pour assurer un tel pilotage sont les suivants:
le suivi de la pluriannualit sapplique toute opration pluriannuelle cest--dire toute
opration dont la ralisation stend sur plus dun exercice budgtaire, quil sagisse dun projet
global ou dune dpense cible, dune dpense dinvestissement ou de fonctionnement;
pour ces natures doprations, ltablissement doit connatre: leur montant total prvisionnel,
leur dure ainsi que la rpartition de chacune de ces oprations en tranches annuelles de
crdits budgtaires;
les crdits ouverts au budget de chacun des exercices dune opration pluriannuelle
correspondent aux dpenses dont la ralisation (service fait) est prvue au cours de chacun
des exercices concerns (i.e. seuls les crdits de paiement ncessaires la couverture des
services faits de lexercice doivent tre ouverts au budget de lexercice);
ltablissement doit connatre le montant des engagements juridiques pris au titre de chacune
des oprations, que ces engagements soient dune porte annuelle ou pluriannuelle.
Il sagit la fois de matriser les chances du programme concern, dclairer les marges
budgtaires disponibles par la connaissance de ces engagements et, bien sr, de faciliter le
suivi de la ralisation du programme (cf. fiche n29 3 concernant les reports de crdits). Ce
suivi spcifique doit permettre:
de rapprocher priodiquement les donnes budgtaires (ouverture des crdits/prvisions de
recettes);
la ralisation des oprations (paiement des dpenses et constat des recettes);
la concrtisation des oprations de trsorerie (sortie de fonds et versement des fonds par
les financeurs).
2

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 42

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

185

Le dispositif de pilotage budgtaire et financier

Disposer dinformations est une chose, les exploiter et partager linformation en est une autre.
Afin que chaque responsable budgtaire sapproprie pleinement les informations concernant
son domaine dintervention et plus globalement la situation de ltablissement, un dispositif
danimation de gestion doit tre mis en place.
Nous avons dj voqu dans le premier paragraphe ci-dessus, la production rgulire de
situations de ralisation des recettes, des dpenses engages et de suivi de projets. Ces tats
et dautres ncessitent dtre analyss, leur contenu partag entre responsables budgtaires et
direction de ltablissement. Lobjectif est, rappelons-le, de sassurer collectivement de la bonne
ralisation des objectifs tant pour les volumes (consommation des crdits, non dpassement
des crdits budgtaires et rentre des recettes les plus fluides possibles) que pour ce qui
concerne les indicateurs davancement (indicateurs qualitatifs davancement et de ralisation).
Il ne sagit donc pas de contrler les responsables. Pour mener bien ce travail, il est ncessaire
de dvelopper un dispositif sappuyant sur des techniques du contrle de gestion.
La revue de gestion constitue un des exemples de ce qui peut tre mis en place. En rsum,
il sagit de veiller en cours dexercice la bonne consommation des moyens allous aux
objectifs budgtaires. La revue de gestion se compose de restitutions chiffres assorties de
commentaires. Elle fait lobjet dun change entre les responsables de crdits concerns et les
services chargs du contrle de gestion et des finances.
Les restitutions doivent porter sur un contenu cibl en fonction du public, par exemple, soit
lensemble de ltablissement (direction de ltablissement et directeurs de composantes),
soit chacune des composantes (pour les directeurs concerns). Les informations peuvent
concerner lensemble des domaines dintervention de luniversit, avec des lments relatifs
aux finances, aux ressources humaines mais aussi la scolarit, la recherche... La nature
des informations contenues est tant quantitative que qualitative afin de mesurer en temps
rel lcart entre les objectifs poursuivis et raliss. Cette information prend souvent la forme
dun tableau de bord;
Les restitutions sont assorties de commentaires tant pour expliquer que pour repositionner
les informations dans leur contexte. Les lments doivent permettre de se forger une
opinion sur ltat davancement de la gestion en proposant des analyses, explications,
alertes, synthses pour les destinataires;
Ces restitutions constituent lopportunit de communiquer et dchanger sur des chiffres /
indicateurs de manire rgulire en devenant une des composantes du dialogue de gestion;
Pour faciliter cette exploitation, une adaptation des restitutions destination des composantes
est imprative. Il est galement utile de prvoir une runion formalise de prsentation et
dchanges.
Une illustration de donnes pouvant alimenter la revue de gestion figure en annexe 1.

 es informations financires pouvant figurer dans le tableau


L
de bord

Dvelopper un systme de pilotage est aujourdhui une dmarche largement adopte par
les tablissements, dans le cadre de llaboration et du suivi de leur projet dtablissement
et du contrat pluriannuel. Sengager dans cette voie, cest tre non seulement en mesure
de rpondre la politique publique de contractualisation, mais cest aussi sinscrire dans
une logique de performance globale au regard des orientations stratgiques dfinies par les

186

Fiche n32- Le pilotage budgtaire et financier

instances de dcision de ltablissement. La fiche n2 est plus particulirement consacre


aux points cls de la mise en uvre dune dmarche de pilotage au sein dun tablissement
denseignement suprieur et de recherche.
Pour mesurer le chemin parcouru par rapport ces objectifs et se donner les moyens dagir, les
tablissements dveloppent des dispositifs de contrle de gestion, qui sappuient notamment
sur la comptabilit analytique (cf. fiche n5) et les tableaux de bord. Dans les deux cas, il sagit
de fournir des outils daide la dcision.
Le tableau de bord est un instrument daction synthtique, conu en fonction dun objectif
raliser. Il a pour finalit de permettre au prsident ou directeur et au responsable, de
connatre ltat davancement de la ralisation de lobjectif. Le tableau de bord est propre
chaque objectif et chaque entit. Il doit mettre en relation la situation actuelle au regard des
objectifs, tablir un diagnostic, proposer des actions ad hoc. La priodicit de production des
indicateurs alimentant le tableau de bord est dtermine par le dlai de ralisation de lobjectif.
Bien videmment, les aspects financiers ne constituent quune partie des lments ncessaires
au suivi des objectifs de ltablissement. Nanmoins, dans le cadre prsent, il a paru utile
dillustrer la construction dun tableau de bord en y intgrant des donnes financires. Lannexe
ci-aprs fournit plusieurs exemples dinformations financires pouvant savrer utiles au suivi
financier en cours dexercice notamment dans le but dalimenter un tableau de bord financier.
Les dates de production des donnes se situent au 31 mai afin de permettre dalimenter
la rflexion sur dventuels mouvements budgtaires oprer. Cette chance peut paratre
ambitieuse. Quoi quil en soit, il est recommand dassurer un point de situation le plus
rgulirement possible et au minimum en milieu dexercice (situation au 30 juin par exemple).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

187

188

11 072 449
68 755 193
3 251 939

83 079 581

37 210 283
174 499 360
12 920 522

224 630 165

pris en charge

94 784 032

21 079 432
68 770 160
4 934 440

engag

37%

30%
39%
25%

taux excution
sur pris en charge

42%

57%
39%
38%

taux excution
sur engag
Taux d'excution conforme un rythme moyen
normal de consommation
- Fonctionnement : surveiller les factures payer
- Investissement : vrifier l'avance des
oprations

1 967 186
0
289 997
2 257 183

5 406 805
859 333
2 868 784

9 134 922

pris en charge

Fiche n32- Le pilotage budgtaire et financier

3 920 288
4 286 874
6 756 773
2 334 417
167 413 110

278 401
1 059 905
713 031
1 631 663
69 129 438

963 501
1 009 502
2 185 561
1 753 752
67 203 917

-685 100
50 403
-1 472 530
-122 089
1 925 521

pris en charge pris en charge au cart sur pris en


au 31/05/N
31/05/N-1
charge / N-1

25%

36%
0%
10%

taux excution
sur pris en charge

475 781
2 871 531
875 648
1 875 410
74 584 963

engag au
31/05/N

38%

52%
0%
21%

taux excution
sur engag

3 641 887
3 226 969
6 043 742
702 754
98 283 672

disponible au
31/05/N

7%
25%
11%
70%
41%

taux excution
sur pris en charge

12%
67%
13%
80%
45%

taux excution
sur engag

Le taux de consommation des crdits est en retrait


par rapport aux prvisions budgtaires.
- Aucune dpense de personnel n'a t
enregistre (pas mme en engagement) : se
rapprocher des directeurs d'units
- L'investissement est en retrait : analyser les
raisons du dcalage

Le taux dexcution fin mai devrait tre (idalement) de 5/12 soit 42% : les UB qui ont un taux infrieur 35% ressortent en rouge sur le tableau.
Le taux lev de consommation de la bibliothque universitaire est du l'engagement des abonnements en dbut d'exercice

conomie et gestion
sciences
IUT
bibliothque universitaire
services centraux

budget
exercice N

3 429 394

2 832 431
0
596 963

engag

Dpenses : situation par unit budgtaire au 31 mai exercice N

fonctionnement
personnel
investissement

budget vot

cartographie dfinir par l'tablissement (enseignement, recherche, pilotage, maintenance, )

Dpenses : situation globale de l'universit par domaine d'activit : exemple de l'activit recherche au 31 mai exercice N

fonctionnement
personnel
investissement

budget vot

Dpenses : situation globale de l'universit au 31 mai exercice N

Annexe 2 Exemples de tableau de bord financier


infra annuel (les valeurs et les reprsentations
figurant dans ces tableaux sont donnes
titre dexemple)

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

189

189 559 711


178 452 215
8 651 743
1 213 597
190 773 308

212 930 359


178 452 215
22 587 453
4 769 421

217 699 780

179 356 355

178 987 452


176 854 723
9 873 581
368 903
11 416 953

10 572 259
1 597 492
-1 221 838
844 694

pris en charge pris en charge au cart sur pris en


au 31/05/N
31/05/N-1
charge / N-1

197 253 046

20 446 734

88%

recettes
reste raliser au taux ralisation
enregistres
31/05/N
sur pris en charge
31/05/N
195 873 365
17 056 994
89%
178 452 215
0
100%
14 873 692
7 713 761
38%
1 379 681
3 389 740
25%

91%

taux ralisation
sur recettes
enregistres
92%
100%
66%
29%

762245

conseil rgional

350000

Indicateurs500000

encaisses en mars

Indicateurs

Suivi des placements

76 225
1 524 490

fonds propres

1000000

762 245

2 439 184
prvision
de
recettes ex. N

conseil gnral

conseil rgional

union europenne

1 524 490

76 225

200000

350 000

ralises en mars

500 000

Diagnostic

550000

1 524 490

270000

76 225

550 000

ralises en juillet

500 000

L
K
J
J

500000
DiagnosticL

encaisses en juillet

Construction du laboratoire de biologie


encaisses en 76225
conseil gnral
76225encaisses en 76225
tranche ex. N
marine
mars 1524490 juillet 1524490
fonds propres
1524490

Objectif

2439184

tranche ex. N

union europenne

Construction du laboratoire de biologie marine

Exemple de tableauObjectif
de bord

Situation au 31 mai exercice N des oprations d'investissement en cours

Situation au 31 mai exercice N des oprations dinvestissement en cours


Exemple de tableau de bord

ractualiser les prvisions (DBM)

relancer financeur

/
Proposition d'action

Alerte
relancer financeur

Alerte /
Proposition daction

- La subvention du MESR (subvention pour charge de service public : SCSP) a t constate globalement au mois d'avril.
- Les ressources propres (prestations de services : analyse, tude, contrats de recherche, formation continue, ...) accusent un lger retard (38%) par rapport au taux
de ralisation "normal" de 5/12 doit 42%. Nanmoins, les recettes enregistres (mais non encore factures) sont en avance par rapport aux objectifs (66%).
- Les recettes d'investissement n'ont pas t constates hauteur des prvisions : vrifier si les notifications ont t faites et relancer si ncessaire les partenaires

dont SCSP
dont prestations
investissement

fonctionnement

budget
exercice N

Recettes : situation globale de l'universit au 31 mai exercice N

190

Fiche n32- Le pilotage budgtaire et financier

fv N-1

janv N

Construction btiment pdagogique

Plateforme technologique gnopole

1,5
9,8

Totaux

3,5

4,8

Dp.

sept N+2

juin N+1

sept N

Date de
fin

7,1

0,5

1,8

4,8

Rec.

0,8

0,0

0,0

0,8

Dp.

1,9

0,0

0,0

1,9

Rec.

Cumul ralisations
au 31 dcembre
N-1

0,79

0,02

0,1

0,7

Dp.

1,1

0,5

0,6

0,0

Rec.

Ralisations
exercice N

8,2

1,5

3,4

3,4

Dp.

4,0

0,0

1,2

2,9

Rec.

Reste raliser
programme

10%

13%

55%

Dp.

100%

36%

41%

Rec.

taux davancement

12 524 201
montant au
taux de
31 mai N
recouvrement
0
100%
4 073 001
37%
8 451 200
30%

Fonds de roulement au 31 mai 2010


28 039 000
variation par rapport au FR au 31/12/N-1 diminution de :
Rappel : prvision budgtaire diminution de :

Etat
Rgion
autres collectivits

dont

Principales crances recouvrer

Situation des principaux cranciers de l'tablissement au 31 mai exercice N

-6 766 000
-2 649 000

29%
44%
40%

taux N-1

- Rhabilitation du btiment des sciences : lopration doit sachever dans 15 mois et le taux davancement nest que de 55% en dpenses et 41% en recettes ==> re-programmation
- Construction du btiment pdagogique : lopration doit sachever dans 12 mois et le taux davancement nest que de 13% en dpenses et 36% en recettes ==> re-programmation
- Plateforme technologique : lopration dbute et les recettes externes ont t encaisses en totalit

janv N-2

Rhabilitation btiment sciences

Libell du programme

Date de
dbut

Montant prv.
programme

Situation davancement des oprations pluriannuelles en cours la date du 31 mai N (en M)

L
L
A

tat

Fiche n33 La gestion de la fiscalit et scurit juridique


version octobre 2012

Les tablissements publics caractre scientifique, culturel et professionnel (EPSCP)


accomplissent des activits qui, en raison de leur nature, se trouvent situes dans le champ
dapplication des impts dits commerciaux, savoir principalement la taxe sur la valeur ajoute
(TVA) et limpt sur les socits (IS)1. Au demeurant, cela concerne galement les tablissements
publics caractre scientifique et technologique (EPST) placs dans une situation similaire.
Nanmoins, lassujettissement ces impts ne signifie pas que toutes les activits concernes
sont ncessairement soumises limposition. Le lgislateur peut, en effet, adopter des
dispositions qui exonrent de cette imposition certaines dentre elles.
Les consquences financires qui sattachent chacune des deux situations sont bien
entendu diffrentes. Les matriser apparat ds lors incontournable dans le cadre de la gestion
dun tablissement, tche dautant moins aise que les deux impts mentionns ci-dessus
nobissent pas des rgles identiques.
Si lon ajoute que la fiscalit est une matire volutive, ainsi que lillustre lactualit rcente,
force est de reconnatre quun suivi rgulier au sein des tablissements des modifications
intervenant en ce domaine savre utile pour apprcier leur impact et fournir des lments
permanents dinformation pour les prises de dcision des responsables.
En un mot, la fiscalit est ardue et il nest pas envisageable, a fortiori pour des non spcialistes,
den connatre tous les arcanes.
Cest la raison pour laquelle il parat raisonnable davancer que ce qui importe lorsquil est
envisag de raliser telle ou telle opration, cest avant tout dtre en mesure de dterminer
globalement lenvironnement fiscal qui sy attache, en ayant connaissance notamment des
dernires volutions en la matire, et de savoir sinterroger sur les diffrents effets, en particulier
sur le plan financier, que les rgles mettre en uvre sont susceptibles de faire natre.
Eu gard ces considrations, la prsente fiche a pour objet de prsenter brivement, dune
part, le contexte fiscal propre aux EPSCP et, dautre part, son impact sur leur gestion.

Le contexte fiscal des EPSCP

La fiscalisation des EPSCP rpond au double souci de les placer sur un plan dgalit devant les
contributions publiques avec les entreprises et dassurer un quilibre au regard des conditions
de concurrence.
Aux fins de ne pas corner ces objectifs dans le cadre des dcisions politiques prises au sein
dun tablissement, il convient de connatre grands traits les mcanismes de fonctionnement
de lIS et de la TVA. Les prcisions qui suivent visent satisfaire cette exigence tant du point de
vue du fond que sur celui de la forme.

1.1 Un assujettissement lIS caractris par une dichotomie


Assujettis lIS compter du 1er janvier 2003 sur la base dun dispositif doctrinal labor par
ladministration fiscale, les EPSCP bnficient dsormais dune exonration sur le fondement
de la loi de programme pour la recherche adopte par le Parlement le 18 avril 20062.
1
2

Les EPSCP sont galement assujettis la contribution conomique territoriale qui a remplac la taxe professionnelle compter de
2010.
La plupart des dispositions de cette loi a t codifie dans le code de la recherche

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

191

Toutefois, certaines activits accomplies par un tablissement peuvent ne pas tre situes dans
le champ de cette exonration.
En effet, larticle 207 du code gnral des impts (CGI), tel que modifi par larticle 28 de la loi
de programme prcite, tend lexonration dIS prvue au 1. dudit article 207 aux seuls revenus
tirs des activits conduites dans le cadre des missions du service public de lenseignement
suprieur et de la recherche dfinies aux articles L.123-3 du code de lducation et L.112-1
du code de la recherche.
En revanche, les activits qui ne sont pas couvertes par ladite exonration et qui revtent un
caractre lucratif au sens de lIS restent passibles de cet impt.
Une instruction fiscale publie en 20083 apporte des commentaires quant la porte de ce
nouveau rgime. Il convient de sy reporter en tant que de besoin.

1.2 Un assujettissement la TVA qui est harmonis sur le plan


communautaire4
Lassujettissement la TVA nest pas nouveau pour les EPSCP puisquil remonte au dbut des
annes 1980, aprs la transposition en droit interne de la sixime directive europenne.
En application des principes rgissant la TVA, la plupart des oprations effectues par un EPSCP
(formation initiale ou continue, travaux danalyse, publications, ventes diverses par exemple)
sont considres comme relevant dune activit conomique et se trouvent, par suite, places
dans le champ dapplication de cet impt.
En dpit de cet assujettissement, les EPSCP bnficient dune exonration inconditionnelle
pose par la loi5 au titre des activits de formation mais galement pour les livraisons de
biens et les prestations de services qui sont troitement lies lenseignement (par exemple,
les ventes de matriels pdagogiques aux tudiants qui peuvent tre considres comme le
complment oblig et insparable de lenseignement).
Concrtement, la ralisation dune opration exonre de TVA dispense un EPSCP de collecter
cet impt auprs des personnes qui lui versent un montant pour bnficier de ses prestations
de formation (droits dinscription des tudiants, prix de la formation continue6). Lobjectif est
dviter que limpt ne renchrisse le cot de la formation.
Ces rgles, prvues par une directive du Conseil de lUnion europenne7, sappliquent dans
chacun des tats membres de lUnion europenne. Autrement dit, tous les tablissements
publics denseignement suprieur tablis dans ces tats sont soumis, au regard de la TVA,
une rglementation identique.
Au demeurant, la Cour de justice de lUnion europenne est garante de la conformit des
rgles nationales la norme communautaire. Ainsi, un tat membre a t condamn au motif
que son droit interne exonrait les prestations de recherche accomplies par les tablissements
publics denseignement suprieur, en contrepartie du paiement dun prix, au profit de tiers8.

3 Bulletin officiel des impts, 4 H-4-08, n 58 du 30 mai 2008


(http://doc.impots.gouv.fr/aida2008/Apw.fcgi?collection=BOI&numero=4H-4-08&FILE=docFiscale.html).
4 cf. le dossier de lAgence concernant la TVA adress ses adhrents, disponible en ligne sur le site internet de lAgence :
http://www.amue.fr/Telecharger/PubliAmue/LaTVAdesEPSCP.pdf
5 (CGI, art. 261.4.4a).
6 Un rsum schmatique figure en annexe.
7 Directive 2006/112/CE du 28 novembre 2006
(http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/site/fr/oj/2006/l_347/l_34720061211fr00010118.pdf).
8 CJCE, arrt du 20 juin 2002, Commission des Communauts europennes c/ Rpublique fdrale dAllemagne, aff. C-287/00.

192

Fiche n33- La gestion de la fiscalit et scurit juridique

Il convient dajouter que lexonration ou limposition la TVA dune opration nest pas
neutre au regard du cot des dpenses utilises pour sa ralisation. En effet, la TVA comprise
dans le prix acquitt aux fournisseurs vient ou non sincorporer dans ce cot. Par suite, il est
indispensable de faire le tri entre les dpenses qui concourent la ralisation dactivits ouvrant
droit dduction de la TVA et les autres. Cela est particulirement vrai pour les dpenses lies
aux activits de recherche menes par un EPSCP. En effet, en ce domaine, une instruction
fiscale du 13 juin 20089 souligne que peut tre dduite la TVA grevant les dpenses affrentes
une activit de recherche visant une valorisation conomique (commerciale ou industrielle)
des rsultats qui en sont issus, y compris lorsque cette valorisation nest prvue qu terme
ou simplement projete. En dautres termes, il convient de sattacher la potentialit de
la ralisation effective doprations taxes et factures des tiers. Ce principe est
mettre en uvre, en particulier, par les EPSCP et les EPST au titre des travaux de recherche
mens en collaboration au sein dUMR.
Par ailleurs, il convient de rappeler que les EPSCP disposent, depuis le 1er janvier 200810, dun
droit dduction plus lev que celui qui rsultait du prcdent dispositif pour toutes les
dpenses supportes et utilises concurremment pour la ralisation doprations taxes et
exonres (dpenses dites mixtes). Dans ce nouveau contexte, la constitution de secteurs
dactivits distincts, permettant disoler les oprations propres chacune des activits riges
en secteur, reste la rgle de droit.

1.3 Les obligations dclaratives en matire fiscale


Le prsident ou le directeur dun EPSCP, ordonnateur principal du budget de ltablissement,
en est galement le reprsentant lgal (cf. fiche n18)11.
Corrlativement, il lui appartient, en cette qualit, de veiller ce que ltablissement quil dirige
remplisse ses obligations dclaratives dans le domaine fiscal: dpt dans les dlais prvus par
la rglementation des dclarations propres chaque impt, exactitude et compltude des
lments dinformation qui y sont mentionns, paiements spontans en matire dIS.
titre subsidiaire, il est indiqu que, sur le plan des principes, lomission de dclaration peut
constituer un lment de fraude fiscale susceptible dtre sanctionn par des poursuites
pnales12.

Limpact de la fiscalit sur la gestion des EPSCP

Assurment, la fiscalit en gnral est un domaine quil nest pas ais de matriser. Dans ces
conditions, il parat impratif dorganiser la gestion de lIS et de la TVA et, plus globalement, de
lensemble des impts et taxes dont est passible un tablissement, de manire ce que cette
gestion puisse bnficier de la plus grande scurit.
Au demeurant, un tel schma dorganisation nest pas sans fournir un certain nombre de
paramtres autorisant une meilleure lisibilit de la gestion globale dun tablissement.

9 Bulletin officiel des impts, 3 A-4-08, n 63 du 13 juin 2008, points 11 et 16


(http://doc.impots.gouv.fr/aida2008/Apw.fcgi?collection=BOI&numero=3A-4-08&FILE=docFiscale.html).
10 Conscutivement la publication du dcret 2007-566 du 16 avril 2007 modifiant les modalits de dduction de la TVA.
11 Code de lducation, art. L. 712-2
12 Code gnral des impts, art. 1741

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

193

2.1 La ncessit dune scurit juridique des activits passibles de lIS et de
la TVA
Bien quil paraisse difficile de concevoir que des spcialistes de la fiscalit soient affects
au sein de chaque EPSCP, il savre nanmoins indispensable que les personnes qui ont en
charge cette sphre puissent a minima tre mme de connatre sans ambigut le mode
de fonctionnement des impts dont est passible un EPSCP, tout particulirement pour ce qui
concerne lIS et la TVA. Un renforcement de la professionnalisation savre donc ncessaire.
cet effet, une mutualisation de la gestion de la fiscalit (veille rglementaire, analyse et impact
fiscal doprations) pourrait notamment tre envisage par la mise en place, au niveau
rgional par exemple, dune structure commune plusieurs tablissements.
En tout tat de cause, les incidences financires lies la fiscalit sont loin dtre ngligeables
et on ne peut que souligner limportance pour les EPSCP de scuriser leurs oprations cet
gard (un contrle interne de nature matriser globalement les risques fiscaux y concoure;
cf. fiche n4.
Ces deux objectifs militent pour une centralisation de la gestion de la fiscalit. En effet, il
apparat capital, dautant que ltablissement est la seule entit reconnue par ladministration
fiscale, que soit dfinie une unit daction en ce domaine, cest--dire que la fiscalit relve
dune vritable politique dtablissement. Ce faisant, les composantes se trouvent dcharges
des proccupations fiscales.
titre dexemple, une telle organisation parat pertinente pour apprcier de manire uniforme
les rgles de TVA mettre en uvre au titre des dpenses exposes pour les besoins des activits
de recherche dun tablissement. En effet, ainsi que cela est prcis supra, un tablissement
peut, le cas chant, procder la rcupration de la TVA grevant des dpenses propres
ce type dactivit avant mme lobtention dun quelconque rsultat. Il en va ainsi la stricte
condition que les travaux de recherche concerns soient destins sans ambigut produire
des rsultats finalit commerciale, cest--dire donnant lieu la ralisation dopration(s)
taxe(s). Autrement dit, lexcution de ces travaux est destine terme nourrir la politique de
valorisation de la recherche mene par ltablissement (collaboration de recherche, contrats au
profit de tiers, cessions et concessions de brevets, de droits de licences). Il est donc essentiel,
pour garantir lintrt conomique de ltablissement, de mettre en place un suivi trs fin des
oprations concernes coupl des connaissances certaines en matire de TVA. Dautant
que lchec dun projet ou programme de recherche peut entraner un reversement de la TVA
dduite antrieurement13. La scurit fiscale qui simpose au cas particulier ne manquerait pas
dtre dilue en labsence dune gestion centralise avec linconvnient de ne pas mesurer
correctement le vritable impact financier de lopration14.
Cela tant, il est clair que les lments dinformation doivent bien souvent tre recueillis
auprs des structures qui sont lorigine des oprations prsentant des adhrences avec la
fiscalit. Le dveloppement des circuits dinformation au sein dun tablissement parat donc
incontournable.
13 Pour de plus amples informations, il convient de se reporter linstruction fiscale prcite (BOI 3 A-4-08) ainsi quau dossier
Valorisation/GEINOME

(http://www.amue.fr/Dossier/Valorisation/) disponible sur le site Internet de lAMUE et en particulier aux fiches ddies aux
dpenses prparatoires

(http://www.amue.fr/Dossier/Valorisation/Docs/fiche-depense-preparatoires.pdf) et la dtermination du droit dduction (http://
www.amue.fr/fileadmin/amue/dossiers/valorisation/Determination_du_droit_a_deduction_de_la_TVA.pdf).
14 Toutes choses tant gales par ailleurs, ce type de situation peut se retrouver lors de la construction dun btiment affect
concurremment une activit de formation exonre de TVA et une activit soumise cet impt, opration se traduisant par la
mise en uvre dune technique spcifique la TVA, limposition la TVA dune livraison soi-mme.

194

Fiche n33- La gestion de la fiscalit et scurit juridique

2.2. Une lisibilit accrue au regard de la gestion dun EPSCP


Le fait de rpondre aux obligations fiscales prsente indniablement des vertus sur le plan
financier. En effet, cela permet, tout dabord, disoler les oprations marchandes, de les
srier et ainsi de puiser des lments dinformation prcieux, notamment pour construire,
orienter et dvelopper une politique de valorisation des travaux excuts par un EPSCP (choix
et affectation des investissements en particulier). Paralllement, la protection de la proprit
intellectuelle ne peut que sen trouver amliore.
Ensuite, il est possible didentifier et de mesurer prcisment les consquences financires qui
sattachent toute opration ralise par un EPSCP.
Enfin, en respectant les obligations dcoulant des rgles fiscales, un EPSCP se trouve
paralllement en possession, sur le plan comptable, doutils de gestion pertinents. En effet, il
faut savoir que les justifications exiges par la rglementation fiscale au regard des oprations
des EPSCP sappuient sur un ensemble de donnes figurant dans la comptabilit gnrale
(justification des produits et des charges, tat physique et comptable des stocks, suivi des
immobilisations et constat de leur dprciation, de leur cession de leur transfert dun secteur
dactivit distinct un autre) et patrimoniale (inventaire des lments dactif du bilan avec
leur origine, leur valeur, leur affectation) dun tablissement (cf.fiches n34 et 25).
Ainsi, outre la connaissance des stocks, cela permet de recenser les biens dquipement et de
mieux exprimer ses besoins en ce domaine (utiles pour les directeurs de composantes et les
enseignants-chercheurs notamment), cest--dire de matriser ses dpenses dinvestissement
en assurant une gestion budgtaire et financire prvoyante quant lentretien et au
renouvellement des biens dquipement devenant prims ou obsoltes, ce qui nest pas
ngligeable dans le domaine de la recherche en particulier.
De surcrot, lobligation fiscale didentifier et de faire figurer en tant que telles toutes les charges
qui se rapportent une opration donne contribue pour un tablissement la matrise de
ses activits concurrentielles en lui donnant les moyens den connatre prcisment tous les
cots. Cela peut notamment se rvler trs utile pour lligibilit dune action au financement
communautaire dans le cadre dun programme-cadre de recherche et dveloppement de
lUnion europenne.
En guise de conclusion, la fiscalit met en relief la ncessit de calculer, de connatre et de
justifier prcisment les cots des oprations menes par un EPSCP.
ce titre, elle ne fait que calquer un support dinformation financier quil convient de disposer
pour rendre plus prcise la gestion interne dun EPSCP, pralable la matrise de sa politique
de dveloppement.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

195

Annexe Rsum schmatique des rgimes dimposition


applicables aux EPSCP
Rsum schmatique en matire dimpt sur les socits
(Rgime rsultant de la loi de programme pour la recherche du 18 avril 2006)

activits non
exonres et
lucratives

formation
initiale et
continue
valorisation
des rsultats
de la
recherche(1)

activit
ddition

EXONERATION
DIS

PASSIBLES DE
LIS

(1) Linstruction fiscale (BOI 4 H-4-08, n 58 du 30 mai 2008) commentant le nouveau rgime
mis en place par larticle 28 de la loi de programme pour la recherche apporte des prcisions
au regard des activits concernes.

Rsum schmatique en matire de TVA

prestations de
services
(recherche)
formation
initiale et
continue

activits
annexes

recherche
2 rgimes
possibles

EXONERATION
DE TVA

196

IMPOSITION A
LA TVA

Fiche n33- La gestion de la fiscalit et scurit juridique

Fiche n34 Lamortissement et les provisions


version octobre 2012

Piloter un tablissement et dfinir un projet de dveloppement imposent danticiper


et de prparer autant que faire se peut les volutions endognes et exognes. Ce travail
prospectif sous-tend pour partie la dfinition de la politique financire de ltablissement.
Plus particulirement, la prise en compte de ltat du patrimoine, dune part, et lanalyse
des obligations de ltablissement lgard de ses tiers, dautre part, est dterminante afin
de disposer dune information financire de qualit sur laquelle les administrateurs pourront
fonder leurs dcisions.
Afin datteindre ces objectifs, les EPSCP (comme toute structure publique ou prive) doivent
mettre en uvre deux techniques budgtaires et comptables: lamortissement et les provisions.

Lamortissement

1.1 Les biens dont dispose ltablissement


Ainsi que nous lavons expos dans la fiche n24, le budget prsente au sein du tableau de
financement abrg prvisionnel lensemble des ressources en capital de lanne et lemploi
qui en est fait. La consommation de ces ressources se traduit le plus souvent par lacquisition de
biens immobiliss de natures diverses (logiciel, construction, matriel). Ces biens, proprits
de ltablissement, possdent la caractristique de ne pas tre destins une consommation,
transformation ou cession dans lanne, mais dtre conservs, dune manire durable par
ltablissement, en vue de laccomplissement de sa mission.
Par ailleurs, lEPSCP jouit de biens dont il nest pas propritaire mais dont il dispose pour exercer
son activit. Telle est notamment la situation de nombre de btiments, souvent proprit de
ltat, au sein desquels les EPSCP accomplissent leurs missions. Cela peut galement tre le
cas pour les biens dont disposent les units mixtes de recherche dun EPSCP. Pour les biens
proprit de ltat, il convient de rappeler que la loi LRU a insr un nouvel article dans le code
de lducation (article L. 719-14) ouvrant la possibilit pour ltat de transfrer aux universits
qui le souhaitent la pleine proprit des biens mobiliers et immobiliers de ltat.
Quel que soit leur rgime juridique, tous les biens identifis ci-dessus sont des composants
du patrimoine de luniversit devant ce titre tre retracs au sein de sa comptabilit lactif
du bilan. Le critre du rgime de proprit des biens qui a longtemps servi de base leur
comptabilisation est devenu inoprant depuis une modification de la rglementation comptable
en la matire1. En effet, est dsormais considr comme actif, tout lment identifiable du
patrimoine ayant une valeur conomique positive pour lentit, cest--dire une ressource que
lentit contrle du fait dvnements passs et dont elle attend des avantages conomiques
futurs ou potentiel de services2. Le contrle de ces avantages suppose que lentit en ait la
matrise et quelle assume tout ou partie des risques en dcoulant.
Afin de garantir la sincrit de linformation financire, il est essentiel de tenir compte des
vnements qui affectent la valeur des biens et, notamment, de leur usure.

1.2

La logique financire de lamortissement

La valeur des biens inscrits lactif immobilis se dprcie au fil de leur vie conomique.
Lamortissement est la constatation de cette dprciation irrversible subie par lusure ou le temps.
1
2

Rglement 2004-06 du 23 novembre 2004 du Comit de la Rglementation Comptable


Plan comptable gnral, article 211-1/1

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

197

Son objectif est double:


constater comptablement la diminution de la valeur des lments dactifs correspondant
la consommation des avantages conomiques attendus des biens (cest--dire un gain
financier, voir infra 1.3.1) et non plus correspondant une rpartition de leur cot;
prparer le renouvellement des biens acquis par laffectation dune partie des bnfices
la reconstitution du capital. En effet, aucune sortie de fonds ne rsulte du constat de cette
charge interne (les crdits restent disponibles en investissement pour ltablissement).
Du reste, les dotations aux amortissements sont une des ressources venant abonder la capacit
dautofinancement dun tablissement, notion danalyse financire traduisant notamment la
capacit dun tablissement financer ses investissements (cf. fiche n28).
De plus, la ncessit de connatre la ralit du cot des activits de ltablissement suppose la prise
en compte de la contribution des biens immobiliss travers leur valeur damortissement. Ce
raisonnement est valable aussi bien pour lactivit industrielle et commerciale de ltablissement
que pour des activits denseignement. Il peut ainsi sagir dun lment dterminant dans la
dfinition dune politique, notamment lors de la construction de projections pluriannuelles.
Les moyens financiers ncessaires pour assurer la satisfaction de ces objectifs doivent tre
tals dans le temps au mme rythme que le constat de la perte de valeur des biens. Cest
donc logiquement quils trouvent leur traduction dans le budget de lexercice. De mme, la
logique qui consiste assurer par son fonctionnement annuel le financement doprations
dinvestissement, revtant par dfinition un caractre pluriannuel, se concrtise parfaitement
dans la gestion des biens de ltablissement. Pour assurer le renouvellement de biens acquis,
ltablissement doit constituer une pargne au cours de chacun des exercices qui jalonnent la
vie conomique des biens. Cette pargne se constitue en dgageant du compte de rsultat
prvisionnel, autrement dit, raison du fonctionnement normal de ltablissement, les moyens
dassurer le renouvellement de son patrimoine.
Concrtement, cest lenregistrement dune charge damortissement au sein du compte de
rsultat prvisionnel, qui va permettre de concrtiser ce mouvement financier. Cette charge de
fonctionnement donne lieu en contrepartie une ressource dans le tableau de financement
abrg prvisionnel.
Un budget construit en prenant en compte les amortissements permet en outre de clarifier la
situation financire puisque les rsultats de fonctionnement affects au compte de rserves
sont minors des moyens financiers ncessaires au renouvellement des biens.
Pour autant, prparer le renouvellement des biens nest pas synonyme de leur remplacement:
en effet, tant lvolution de la nature des besoins que ltat du patrimoine ou des options
techniques, peuvent amener un tablissement une dcision de remplacement, lidentique
ou pas, ou de non remplacement;
si la charge damortissement se rapporte un bien prcis, la dotation ainsi constitue nest pas
attache dans son utilisation tel ou tel bien mais repose sur une politique dinvestissement
prdfinie dont la dfinition relve ncessairement de la prise en compte des besoins de
ltablissement dans son ensemble.
La constatation de lamortissement est obligatoire dans les EPSCP et les crdits sont limitatifs
dans le cadre de lenveloppe de fonctionnement.

198

Fiche n34- Lamortissement et les provisions

1.3 Les modalits de mise en uvre de lamortissement


Le rfrentiel comptable des tablissements publics a connu des volutions importantes suite
aux diffrentes modifications du Plan comptable gnral (refonte du plan de comptes en
2012). Une instruction comptable a t publie en janvier 20063 afin de prciser les nouvelles
dfinitions des passifs, des actifs, des amortissements et des dprciations.
1.3.1 Les actifs amortissables
Si tous les biens rpondant la dfinition dun actif doivent figurer au bilan de ltablissement,
ils ne constituent pas ncessairement pour autant des actifs amortissables, cest--dire des
actifs au titre desquels des dotations aux amortissements doivent tre comptabilises.
Ainsi un actif amortissable est un actif dont lutilisation par ltablissement est dterminable4.
La notion dutilisation doit tre comprise comme le potentiel (ralis ou non) davantages
conomiques attendus de lactif, cest--dire sa capacit contribuer, directement ou
indirectement, des flux de trsorerie positif5. Par ailleurs, pour que lutilisation dun actif
puisse tre qualifie de dterminable, il est ncessaire que lusage attendu du bien soit limit
dans le temps (pour des raisons physiques ou techniques ou juridiques ou autres).
Si ces critres ne sont pas remplis, aucun amortissement ne doit tre constat au titre des
lments dactif concerns (cest le cas en principe des terrains6).
Concrtement, les actifs corporels (notamment les constructions, les matriels et outillages
industriels, le matriel de bureau et le matriel informatique) ont le plus souvent une utilisation
dterminable. Les actifs incorporels, tels les brevets ou licences remplissent galement ce
critre. Il sagit donc, si les critres numrs ci-dessus sont remplis, dactifs amortissables.
Bien videmment, seule une analyse mene par chaque tablissement doit permettre
deffectuer le classement des lments composant son actif.
1.3.2 La dtermination dun plan damortissement
Le plan damortissement est la traduction de la rpartition de la valeur amortissable dun actif
selon le rythme de consommation des avantages conomiques attendus en fonction de son
utilisation probable7.
Cette dfinition du plan comptable gnral implique que ltablissement (vote du conseil
dadministration) dtermine pour chacun de ses actifs amortissables un plan damortissement
propre. Ce dernier permet de calculer lamortissement constater. La dure et le mode
damortissement se rfrent donc aux caractristiques propres ltablissement, cest-dire que cest lutilisation probable de lactif telle quelle est arrte par ltablissement qui
dtermine le rythme de consommation de lactif. Il nest donc plus possible de se rfrer
aux dures rsultant des usages professionnels ou des pratiques gnralement admis. En
consquence, la dure dutilisation probable dun actif peut tre plus courte que sa dure
conomique8. Tel serait par exemple le cas dun matriel dont la dure de vie conomique
serait de 5 annes mais qui en raison de son fort taux dutilisation aura une dure dutilisation
probable de 3 ans.

3
4
5
6
7
8

cf. instruction 06-007-M9 23 janvier 2006


cf. article 322-1 du plan comptable gnral
cf. instruction 06-007-M9 23 janvier 2006, paragraphe 3.1.1.
Une exception est prvue pour les terrains dits de gisement donnant lieu exploitation (carrires, sablires, tourbires).
cf. article 322-1-3 du plan comptable gnral
cf. instruction 06-007-M9 23 janvier 2006, paragraphe 3.3.1.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

199

Concrtement, le plan damortissement ncessite de dterminer:


la dure de lamortissement (cf. ci-dessus);
la date de dbut de lamortissement: dsormais cest la date de mise en service du bien qui
doit tre retenue;
le mode damortissement (taux damortissement) compte tenu de lutilisation probable
du bien (mesurable par exemple en unit de temps ou en unit duvres reprsentant
la consommation des avantages conomiques attendus : nombre dheures dutilisation,
nombre dheures de cours, nombre danalyses effectues) tant prcis que le mode
linaire est appliqu dfaut de mode mieux adapt9 (lamortissement linaire consiste
rpartir de manire gale les dprciations sur la dure dutilisation du bien);
la base amortissable se fonde essentiellement sur la valeur brute de lactif (en gnral sa
valeur dentre dans le patrimoine).
Enfin, toute modification significative de lutilisation prvue de lactif (dure ou rythme de
consommation des avantages conomiques attendus de lactif) entrane la rvision du plan
damortissement.
1.3.3 Le financement de lamortissement des actifs amortissables
Les nouvelles normes comptables nont pas modifi les rgles relatives au financement des
dotations aux amortissements. Le critre dterminant retenir est celui de la charge du
renouvellement du bien. Si cette charge incombe ltablissement, il lui appartient de financer
sur ses ressources propres les dotations aux amortissements Dans le cas inverse, des dispositifs
spcifiques (reprise sur subvention et neutralisation) doivent tre mis en uvre.
Lamortissement des biens acquis sur ressources propres:
Ds lors que lactif est amortissable et que son financement sest effectu entirement
sur ressources propres, la charge budgtaire de lamortissement incombe en totalit
ltablissement;
Lamortissement des biens acquis sur subventions:
Le financement dun actif amortissable peut seffectuer pour partie ou en totalit par le
biais dune subvention dinvestissement10. Dans ce cas, il convient de sinterroger sur le
caractre renouvelable ou non de la subvention en question. Dans laffirmative, la charge
du renouvellement du bien nincombe pas ltablissement. Dans cette situation, la charge
budgtaire de la dotation aux amortissements est compense par linscription en recette de
la quote-part de subvention vire au rsultat. Ainsi la charge damortissement naura pas
dimpact dans le rsultat de lexercice puisque la recette sera proportionnelle au montant
de la dotation aux amortissements. Dans la ngative, la charge du renouvellement du bien
incombe ltablissement et aucune recette ne peut tre constate;
Lamortissement des biens affects ou mis disposition:
Pour ce type de biens (parmi lesquels figurent essentiellement les biens immobiliers des
EPSCP), le critre retenir est galement celui de la charge de leur renouvellement. Si cette
dernire nincombe pas ltablissement, celui-ci naura pas affecter une partie de son
rsultat cet objet. Dans ce cas, la charge budgtaire correspondant la dotation aux
amortissements est neutralise par linscription en recette dune somme du mme montant.
On parle alors damortissement neutralis. Si la charge du renouvellement incombe
ltablissement, il lui appartient de financer lamortissement sur ses ressources.
9 cf. article 322-4-5 du plan comptable gnral
10 Les subventions dinvestissement sont les sommes verses ltablissement en vue dacqurir ou de crer des valeurs immobilises
(subvention dquipement) ou de financer des activits long terme (autres subventions dinvestissement). cf. Instruction M93,
Tome 3

200

Fiche n34- Lamortissement et les provisions

Lannexe 1 prsente un exemple de calcul dune dotation aux amortissements en fonction des
divers modes de financement possibles.

Les provisions

Pour mener bien ses missions, ltablissement contracte un certain nombre dobligations
lgard de tiers (contrats de travail, prestations de services, acquisitions de biens). Lexcution
de ces engagements donneront lieu, de faon probable ou certaine, des sorties de ressources
(versement de salaires, achat de biens). Ces obligations constituent des lments du passif
de ltablissement. Ils sont comptabiliss en tant que tel au sein du bilan. Les dettes de
ltablissement rpondent cette dfinition.
Cependant, il arrive que des vnements (litiges, gros travaux) revtent un certain degr
dincertitude quant leur montant prcis ou leur chance. Ces vnements doivent se
traduire dans la comptabilit et le budget de ltablissement afin de garantir leur sincrit
et leur fiabilit. Lorsquun tablissement est confront des situations o il est probable ou
certain quil devra effectuer un paiement des tiers sans contrepartie au moins quivalente de
la part de ceux-ci, il doit alors constater comptablement une provision pour risques et charges.
Le Plan comptable gnral dfinit une provision de la faon suivante: Une provision est un
passif dont lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise11.
Les vnements lorigine de ce constat peuvent provenir par exemple dobligations lgales
(amiante), contractuelles ou implicites (provisions pour congs pays, provisions pour perte sur
contrat, provisions pour impts).
Les lments qui permettent de distinguer une provision dune dette sont labsence de
connaissance prcise:
dune part, du montant de la sortie de ressources ncessaire lextinction de lobligation;
et, dautre part, de son chance.
Sur cette base, seules peuvent tre enregistres des provisions pour risques et charges, savoir
un passif pour ltablissement dont lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise.
Lorsque ltablissement dispose dlments dinformation lui permettant destimer que des
vnements rendent probables des dpenses, il a lobligation de constater une provision. Ces
vnements doivent prsenter un caractre de fiabilit suffisante permettant la date darrt
des comptes den valuer le montant et la probabilit.
Comme les amortissements, les provisions constituent une charge de fonctionnement
obligatoire pour ltablissement. Des crdits budgtaires doivent donc avoir t prvus et
inscrits sur les comptes de dotations aux provisions au sein de lenveloppe de fonctionnement
hors masse salariale. Comme pour les dotations aux amortissements, ces crdits sont inscrits
au sein de lenveloppe limitative des crdits de fonctionnement.
Ds lors que les provisions nont pas un caractre irrversible, la diffrence des amortissements,
les comptes correspondants doivent faire lobjet dun ajustement la fin de chaque exercice
afin de constater:
soit laugmentation ou la diminution de lamoindrissement dj comptabilis;
soit la survenance dune perte dfinitive;
soit la disparition du risque damoindrissement.
11 cf. article 212-3 du plan comptable gnral

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

201

Annexe 1 Exemple de calcul damortissement


Soit un appareillage scientifique danalyse acquis le 15 janvier 2008 pour un montant de
20.000 euros et mis en service le 1er fvrier de la mme anne. Il est considr quil sagit dun
actif amortissable car ses caractristiques permettent de rpondre favorablement lexistence
du double critre dfinissant ce type de bien. Dune part, cet appareil devant permettre de
mener bien des activits de formation et de recherche (valorise et non), il existe bien des
avantages conomiques attendus de lusage de ce bien. Dautre part, la dure de vie de cet
appareil tant limite dans la mesure o la technologie sur la base duquel il fonctionne volue
rapidement, son utilisation sera limite dans le temps.
Le plan damortissement tabli lentre du bien lactif recense les donnes suivantes:
dure de lamortissement: 5 ans (technologie trs volutive);
date de dbut de lamortissement: 1er fvrier 2008 (entre en service du bien);
mode damortissement: linaire;
base amortissable: 20.000 euros (valeur brute du bien).
Le taux damortissement, dans lhypothse o ltablissement a fait le choix de la technique
de lamortissement linaire, est gal 100 divis par le nombre dannes correspondant la
dure de vie conomique du bien. Au cas despce, le taux est donc gal 100 / 5 ans = 20%.
La dotation aux amortissements annuelle slve donc :
20.000 euros x 20% = 4.000 euros (charge enregistrer au compte 68) (en 2008 lannuit
sera gale 4.000 / 360 jours x 330 jours 1er fvrier au 30 dcembre-) soit 3.667 euros
Dans lhypothse o le bien a t financ laide des ressources propres de ltablissement, la
charge correspondant la dotation annuelle damortissement dun montant de 4.000 euros (
imputer au compte 68) doit tre intgralement finance par ltablissement sur ses ressources
propres.
Dans lhypothse o le bien a t financ sur ressources propres de ltablissement pour moiti
et pour lautre part par une subvention dinvestissement renouvelable, ltablissement devra
effectuer le constat suivant:
la dotation annuelle damortissement slve 4.000 euros puisquil sagit du constat de la
dprciation annuelle de ce matriel (charge enregistrer au compte 68);
le financement de cette dotation est assur pour moiti par une recette budgtaire
correspondant au financement du bien par le biais dune subvention: produit enregistrer
= 2.000 euros (quote-part de subvention vire au rsultat au compte 777);
le cot budgtaire pour ltablissement sera donc gal 2.000 euros (financement trouver
sur les ressources propres de ltablissement).
Dans lhypothse o, dune part le bien aurait t remis en dotation ltablissement et,
dautre part, la charge de son renouvellement ne lui incomberait pas, le constat suivant devra
tre effectu:
la dotation annuelle damortissement slve 4.000 euros puisquil sagit du constat de la
dprciation annuelle de ce matriel (charge enregistrer au compte 68);
le financement de cette dotation est assur en intgralit par une recette budgtaire
correspondant la remise en dotation du bien par le biais dune subvention : produit
enregistrer = 4.000 euros (neutralisation des amortissements au compte 776);
le cot budgtaire pour ltablissement sera donc nul.

202

Fiche n34- Lamortissement et les provisions

Fiche n35 Le compte financier


version octobre 2012

Au terme de chaque anne civile (principe de lannualit), lexcution budgtaire donne


lieu un compte rendu dexcution destin retracer la situation comptable et financire
de ltablissement. Il sagit du compte financier, document composite manant tant de
lordonnateur que de lagent comptable. Le dcret financier du 27 juin 2008 complte cet
ensemble par lintroduction dun volet politique afin de renforcer les liens entre pilotage et
information financire.

Les oprations de fin dexercice

La ralisation du compte financier suppose que les critures de lexercice concern soient
arrtes et en consquence, que les oprations budgtaires soient acheves. Pour atteindre
cet objectif dans les dlais compatibles avec lexploitation utile des informations, il est impratif,
compte tenu des enjeux et du nombre dordonnateurs secondaires ou dlgus prsents dans
les EPSCP, que lordonnateur principal organise cette priode en fixant, en liaison avec lagent
comptable, un calendrier des travaux strict.
Lenjeu pour ltablissement est loin dtre ngligeable puisquil sagit de connatre ltat de
la situation financire de ltablissement au plus tt (ds la fin du mois de janvier N+1) et de
garantir la sincrit de cette situation.
Pour atteindre cet objectif, au terme de lexcution budgtaire annuelle, et afin de respecter
le principe de sincrit de la comptabilit, de fournir une image fidle de ltat des comptes et
de la situation financire de ltablissement, lensemble des droits et obligations de lexercice
doit tre constat. Ainsi, le rsultat comptable qui sera dgag comprendra la totalit des
oprations relatives lexercice qui sachve.
Les oprations de fin dexercice doivent pour la plupart tre anticipes et prpares au cours
de lexercice. Lorsque tel na pu tre le cas, la priode dite dinventaire permet de:
rattacher lexercice des dpenses et des recettes dont le service est fait avant le 31 dcembre
de lanne intresse mais pour lesquelles, cette mme date, ltablissement na pas reu
les justificatifs ncessaires au paiement des dpenses et na pas procd la liquidation
dfinitive des recettes: cest la technique des charges payer et des produits recevoir;
taler les charges ou les produits constats au cours de lexercice mais qui concernent
galement pour partie un ou plusieurs exercices ultrieurs: cest la technique des charges
et produits constats davance;
constater les dotations aux amortissements et provisions;
enregistrer les variations des stocks de lexercice.
Une fois ces oprations dites dinventaire enregistres, ltablissement dispose de tous les
lments pour tablir son compte financier.

Le compte financier de ltablissement

Le compte financier1 se compose dun ensemble de documents produits par lordonnateur et


lagent comptable. Il contient des informations financires retraant la situation patrimoniale et
financire de ltablissement et lexcution des oprations budgtaires au terme de lexercice
coul. ce titre sont notamment produits, le bilan, le compte de rsultat et lannexe issus
1

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 48

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

203

des donnes de la comptabilit gnrale. Il comprend galement des informations relatives


la ralisation des missions de ltablissement, aux moyens mobiliss et aux rsultats obtenus.
Ainsi, la consommation des emplois doit tre retrace et un rapport dactivit ainsi quun
rapport annuel de performances doivent tre produits. Ces derniers documents prennent
appui sur la comptabilit analytique ainsi que sur les outils de pilotage mis en place au sein de
ltablissement.
Les tats financiers sont labors au niveau de lentit juridique unique reprsente par
ltablissement, personne morale de droit public: il nexiste quun seul bilan, compte de rsultat,
compte de rserves, fonds de roulement Il appartient donc au conseil dadministration de
se dterminer sur laffectation de tel ou tel fonds disponible et mobilisable dans le cadre
de la politique globale de ltablissement. Le compte financier est approuv par le conseil
dadministration qui se prononce au vu du rapport du commissaire aux comptes2 (cf. fiche
n36).
Les documents de synthse (compte de rsultat, bilan) informent sur la situation passe
de ltablissement. Complts par les informations produites par lanalyse financire, ils
sont indispensables pour prparer les dcisions futures et asseoir les choix politiques sur une
connaissance claire de la situation de ltablissement. En rsum, sils ne sont pas la source
unique dinformations utiles au pilotage de la structure, ils en constituent un lment essentiel.

Le compte de rsultat de ltablissement

Au terme de lexercice, les oprations enregistres au sein du compte de rsultat prvisionnel


ont, soit gnr des recettes comptabilises en produits, soit constitu des consommations
enregistres comme charges. Le compte de rsultat reprend lensemble des produits nets
et des charges nettes enregistres au cours de cette priode et en dtermine le solde qui
constitue le rsultat de ltablissement.
Ltablissement dgage un rsultat net de son activit autrement appel bnfice, lorsque
celui-ci est positif ou perte lorsquil est ngatif (cf. annexe 1 : exemple de compte de
rsultat).
Le rsultat excdentaire constitue un moyen de financement de ltablissement gnr
par sa propre activit et, par consquent, il sera port dans les capitaux propres. Le conseil
dadministration dcide, loccasion du vote du compte financier, de laffectation de ce
rsultat, savoir la rpartition entre report nouveau ou rserves.
La fraction du rsultat destine financer durablement lactivit de ltablissement saffecte
en rserves. Les rserves reprsentent donc la somme des rsultats excdentaires des exercices
couls.
Le conseil dadministration peut dcider de ne pas affecter le rsultat, ou une partie du rsultat,
dun exercice dans les rserves mais de le porter sur le compte des reports nouveau3.

Le bilan de ltablissement

Le bilan donne une situation au 31 dcembre de lanne : cest une photographie de


ltablissement cette date. Le bilan est aliment par lenregistrement comptable de tous
les flux (entre ou sortie de biens, de crances, de dettes) de ltablissement et reprsente
2
3

204

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 49


Le report nouveau est le rsultat ou la partie du rsultat dont laffectation a t ajourne par le conseil dadministration qui a
statu sur les comptes de lexercice prcdent, notamment dans lhypothse o le solde des comptes de rserves est infrieur au
dficit de lexercice prcdent.

Fiche n35- Le compte financier

les comptes de situation (cf. annexe 2: exemple de bilan). Il se dcompose en deux grandes
parties : actif et passif.
Lactif du bilan est limage de lemploi des ressources de ltablissement (ce quil possde).
Les lments de lactif se prsentent par ordre de liquidit croissante. Ils sont de deux natures:
les actifs immobiliss (ou immobilisations) et les actifs circulants. Les actifs circulants sont
principalement constitus des stocks (matires premires, produits finis, marchandises), des
crances (sommes dues par les clients ou autres organismes) et des disponibilits (placements
court terme et avoirs sur comptes bancaires).
Le passif du bilan est limage des ressources dont dispose ltablissement (ce quil doit). Les
lments du passif se prsentent par ordre dexigibilit croissante. Le passif se compose, dune
part, des capitaux propres (biens mis disposition des EPSCP, fonds propres, rserves affectes,
rsultat en instance daffectation, subventions dinvestissement, provisions) et, dautre part,
des dettes (emprunts, dettes dexploitation).

Lanalyse financire de ltablissement

Lanalyse financire a pour but dtudier les points forts et les points faibles dun tablissement
en se fondant sur divers lments dordre comptable, humain et financier. En effet, lanalyse
financire porte sur la faon dont stablissent les grands quilibres financiers de lEPSCP
et contribue dterminer si ltablissement dgage des ressources suffisantes pour assurer
les missions qui lui sont dvolues par la loi et pour financer ses projets de dveloppement.
Lannexe 3 prsente une illustration dinformations extraites dune analyse financire.

5.1 Capacit dautofinancement et fonds de roulement


Du reste, deux notions danalyse financire sont utilises dans le cadre de llaboration
budgtaire afin de dterminer les conditions de lquilibre du tableau de financement abrg
prvisionnel. Il sagit de la capacit dautofinancement et du fonds de roulement (et de sa
variation plus prcisment). Ces notions sont prsentes dans la fiche n28 consacre
lquilibre budgtaire; nanmoins, il nest pas inutile ici de complter les informations dj
fournies. Concernant le fonds de roulement, on ne peut donner, dans labsolu, une signification
particulire son montant. Parce quil constitue une marge de scurit financire, son montant
doit tre apprci au regard des besoins quil permet de couvrir. Le dcalage qui peut exister
entre le paiement des dettes et lencaissement des crances (cycle dexploitation) ncessite
que ltablissement trouve la ressource correspondante. Cette dernire est reprsente par le
besoin en fonds de roulement de ltablissement (autre notion danalyse financire). Le fonds
de roulement doit couvrir ce besoin de financement.

5.2 Lexcdent brut dexploitation


Un autre agrgat issu cette fois de lanalyse du compte de rsultat fournit une indication
utile sur la sant financire de ltablissement, il sagit de lexcdent brut dexploitation
(EBE). On appelle excdent brut dexploitation la ressource dgage au cours de lexercice
par lactivit principale de ltablissement par diffrence entre les ressources et les dpenses
courantes. Autrement dit, lEBE est ce qui permet ltablissement de se financer lui-mme.
Lexcdent brut dexploitation intgre lincidence de la politique en matire de valorisation
des activits (formation et recherche) et de recherche de financement par voie de subvention
de fonctionnement, la gestion des achats, lorganisation des activits de formation et de
recherche et la gestion du personnel. Il mesure la capacit ngocier et grer:

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

205

la consommation de ses approvisionnements en marchandises, matires premires et en


services;
ses ventes de produits et services, des financements par voie de subvention;
ses cots salariaux.
En rsum, lEBE est un bon indicateur de lefficacit des moyens mis en uvre par
ltablissement (de sa rentabilit conomique en quelque sorte).

6 Le compte rendu dactivit et le rapport annuel de


performance
Les EPSCP sont engags dans le dveloppement de dmarches visant amliorer leur
performance et renforcer leur pilotage. Dans ce contexte, la rnovation des textes portant
sur leur rgime financier saccompagne de la volont de croiser donnes financires et projet
de dveloppement des tablissements. Ainsi, il appartient lordonnateur de produire
loccasion de la prsentation du compte financier un rapport dactivit4. Le dcret financier
ne prcise pas les objectifs ou le contenu de ce document. Il est toutefois indiqu quil doit
notamment sappuyer sur les donnes de la comptabilit analytique. On peut en dduire que
le rapport dactivit a vocation dresser un bilan de toutes les dcisions et actions engages
dans chaque secteur dintervention de ltablissement. Il devrait notamment apporter une
information chiffre, notamment en termes de cot complet, offrant une vision des actions
conduites par ltablissement, aussi bien dans la ralisation des missions dvolues luniversit
que dans lavance des projets structurants et transverses.
De faon encore plus affirme, le dcret financier prvoit que lordonnateur produit un rapport
annuel de performance, pice annexe au compte financier. Ce rapport, pendant du projet
annuel de performance produit en annexe du budget, dresse le bilan des objectifs poursuivis
et comporte en consquence des indicateurs defficience, defficacit et de qualit des services
fournis par ltablissement.
Pour plus dinformations sur les questions relatives au pilotage et au suivi de la performance,
il convient de se reporter la fiche n2.

206

Dcret financier n2008-618 du 27 juin 2008, article 48

Fiche n35- Le compte financier

rsultat = moyen de financement


des activits de l'tablissement : alimente les
rserves et le fonds de roulement

271 002 000

15 265 648

(Impts sur les bnfices)


Solde crditeur = bnfice

TOTAL GNRAL

2 274
2 316 923

EXERCICE
N
23 641 838
3 699 963
206 163 097
13 948 307
5 963 950

CHARGES D'EXPLOITATION
IMPTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILS
CHARGES DE PERSONNEL
DOTATIONS AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS
AUTRES CHARGES
CHARGES SPCIFIQUES
CHARGES FINANCIRES
CHARGES EXCEPTIONNELLES

CHARGES (hors taxes)

257 676 793

6 604 088

11 885 367
241 648 849
3 305 915

nature des charges et des produits :


explication de la formation du rsultat

TOTAL GNRAL

Solde dbiteur = perte

EXERCICE
PRODUITS (hors taxes)
N-1
22 841 729 PRODUITS D'EXPLOITATION
3 251 789
ventes, travaux, prestations de services
204 984 563
Subventions d'exploitation
11 547 126
Autres produits
6 421 368
PRODUITS SPCIFIQUES
15 872 PRODUITS FINANCIERS
2 010 258 PRODUITS EXCEPTIONNELS

COMPTE DE RESULTAT SIMPLIFIE

271 002 000

906 153
13 255 716

EXERCICE
N
256 840 131

257 676 793

841 569
7 373 121

EXERCICE
N-1
249 462 103

Annexe 1 Exemple de compte de rsultat dun EPSCP

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

207

208

2 151 158
362 255 992
60 000
364 467 150

Brut

33 358 790

875 950
32 482 840

EXERCICE N
Amortissements
et dprciations

Fiche n35- Le compte financier

34 691
18 561 069
53 773 258
72 369 018
436 836 168
0
33 358 790

renseigne sur la capacit de


l'tablissement honorer ses dettes

ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours
Crances d'exploitations
Trsorerie
TOTAL II
TOTAL GNRAL

1 275 208
329 773 152
60 000
331 108 360

Net

1 406 733
326 382 177
20 000
327 808 910

EXERCICE
N-1

34 691
18 561 069
53 773 258
72 369 018
403 477 378

22 390
10 099 341
52 190 280
62 289 621
390 098 531

renseigne sur l'tat, le volume et la qualit des crances :


l'tablissement fait-il rentrer l'argent dans ses caisses ?

renseigne sur la composition des biens utiliss pour accomplir


les missions (nature) et leur degr de vtust (amortissement)

ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires
TOTAL I

ACTIF

BILAN SIMPLIFIE

TOTAL I

15 265 648
63 601 613
363 750 567

253 661 957


31 221 349

Exercice
N

6 604 088
71 662 240
363 770 780

260 887 191


24 617 261

Exercice
N-1

DETTES
Dettes financires
Dettes d'exploitation
TOTAL III
TOTAL GNRAL

TOTAL II

5 219 852
32 344 166
37 564 018
403 477 378

2 162 793
2 162 793

renseigne sur le niveau


d'endettement de l'tablissement

PROVISIONS

5 258 042
21 069 709
26 327 751
390 098 531

1 071 243
1 071 243

renseigne sur les ressources de financement des missions long terme :


financement des biens immobiliss et fonds disponibles pour investir

CAPITAUX PROPRES
Dotation et affectation
Rserves
Report nouveau
Rsultat net de l'exercice
Subventions d'investissement

PASSIF

Annexe 2 Exemple de bilan dun EPSCP

0,9
Dpenses ralises en N (en M)
Montant total = 271,7 M

16,0

47,5
Fonctionnement (17 %)

Annexe 3 Illustration dinformations extraites de lanalyse


208,3
financire (les valeurs figurant dans ce tableau sont donnes

masse salariale (77 %)


Investissement (6 %)

titre dexemple)
Nature des investissements moyenne sur 5 ans
(en moyenne 12,5 M par an)

Recettes constates en N (en M)


Montant total = 271,9 M

241,6

ress. propres (10,8 %)


subv Fonc (88,9 %)
subv Invest (0,3 %)

29,4

masse salariale (6,6 M)


Investissement (3,8 M)

Part des subventions : 89,2%


Part des subventions MESR : 85%
Part des ressources propres : 10,8%

Focus ressources propres (29,4 M) :


recettes pour neutralisation de lamortissement : 13,2 M
autres produits (produits financiers, produits divers) : 4 M
prestations de services : 11,9 M voir dtail ci-dessous

0,9

Origine des prestations de services


(montant total : 11,9 M)

50 %

Recettes constates en N (en M)


Montant
total = 271,9
M M)
Dpenses
ralises
en N (en
Montant total = 271,7 M

40 %

16,0

Recettes241,6
constates en N (en M)
47,5= 271,9 M
ress. propres (10,8 %)
Montant total
subv
Fonc (88,9 %)
Fonctionnement
(17 %)
subv
Invest
(0,3 %)
masse
salariale
(77 %)
ress. propres (10,8 %)
Investissement (6 %)
subv Fonc (88,9 %)

241,6
29,4

Construction (2,1 M)

17 %
Commentaires
:
30 %

208,3

30 %
20 %
10 %
0%

47 %

10 %

Droits univ.
Prest.
(5,6 M)
intelllect.
(1,2 M)

8%

27 %

Contrats
rech.
(1 M)

FC
(3,18 M)

27 %
Prest.
svce.
(0,9 M)

subv Invest (0,3 %)

0,9
29,4

Focus masse salariale

Dpenses ralises en N (en M)


Nature des investissements moyenne sur 5 ans
Montant total = 271,7 M
(en moyenne 0,9
12,5 M par an)

16,0

47,5
Dpenses ralises en N (en M)
17=%
Montant total
271,7 M
30 %
16,0
47,5

emplois
masse salariale

Construction (2,1 M)

Fonctionnement
(17 %)
masse salariale (6,6
M)
masse salariale (77 %)
Investissement (3,8 M)

Investissement (6 %)
Fonctionnement (17 %)

208,3

208,3

consomm

%
consommation

nb emplois

3 563

3 539

99,32%

masse salariale (en M )

210,865

208,258

98,76%

heures complmentaires

masse salariale (77 %)


Investissement (6 %)

autoris

2009

2010

% variation

nombre

117 661

131 621

12%

volume financier (en M )

4,9

5,52

13%

% du service

29,70%

33,70%

13%

Nature des investissements moyenne sur 5 ans


(en moyenne 12,5 M par an)
Construction (2,1 M)
Nature des investissements
17 %moyenne sur 5 ans
30(en%moyenne 12,5 M par an)
masse salariale (6,6 M)

Origine des prestations de services


(montant total : 11,9 M)

50 %

30 %

40 %

Investissement (3,8 M)
Construction (2,1 M)

17 %

30 %

CAF

masse salariale (6,6 M)

Subventions

Investissement (3,8 M)

Total financement

20 %

Dpenses

10 %

Taux consommation

0%

47 %

10 %

Droits univ.
Prest.
(5,6 M)
intelllect.
(1,2 M)

8%

27 %

27 %

Contrats
rech.
(1 M)

FC
(3,18 M)

Poids autofinancement

Prest.
svce.
(0,9 M)

Origine des prestations de services


(montant total : 11,9 M)

50 %
40 %

Origine des prestations de services


(montant total : 11,9 M)

30 %50 %
20 %40 %
10 %30 %

47 %

0 % 20 %

10 %

8%

27 %

27 %

Droits univ.

Prest.
Contrats
FC
Prest.
intelllect.
rech.
(3,18 M)
svce.
(1,2
M)
(1
M)
(0,9
47 %
10 %
8%
27 % M) 27 %

(5,6 M)
10 %

0%

Droits univ.
Prest.
(5,6 M)
intelllect.
(1,2 M)

Contrats
rech.
(1 M)

FC

Prest.

Guide
relatifsvce.
au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012
(3,18 M)
(0,9 M)

209

210

Fiche n35- Le compte financier

Amue - 2011

18,9 M
28,4 M

Capacit d'autofinancement
CAF moyenne (5 ans)

88 %
78 %
89 %
4%
8 523
8 825
725
865

96 %
102 %
77 %
6%
9 364
9 922
584
722

Fiche n35 : le compte financier

ltablissement a des taux de consommation de ses dpenses


trs satisfaisants
le taux de rigidit de ses charges bien quimportant se situe
en-de de la moyenne nationale (marges manuvres rduites
mais existantes)
lindpendance financire de ltablissement est faible (cf.
taux ressources propres)
le volume de dpenses (et recettes) par tudiant se situe audessus de la moyenne nationale

ltablissement dispose de ressources lui permettant de faire


face ses besoins de financement lis ses investissements
ltablissement a plus de la moiti de son fonds de roulement
engag sur des oprations en cours
ltablissement ne gnre pas de besoin de financement pour
ses oprations de gestion courante
points dattention : le fonds de roulement se dgrade et le
ratio Fdr/nb j fonctionnement est tout juste au dessus du seuil
fix par le ministre

ltablissement dgage des ressources lui permettant dassurer


son autofinancement (exploitation et oprations
dinvestissement).
Point dattention : les ratios connaissent une dgradation au
regard des valeurs moyennes des 5 dernires annes

Commentaires :

Principes de gestion des universits dans le cadre de la loi LRU

moyenne
nationale

- 19 M

tablissement

Besoin en fonds de roulement

32 jours

34,8 M
43,4 M
15,6 M

15,3 M
22,4 M

Rsultat de fonctionnement
Rsultat (moyenne sur 5 ans)

Fonds de roulement
FdR moyen (5 ans)
FdR disponible
FdR disponible en nb jours
de fonctionnement

20 M
25 M

Excdent brut d'exploitation


EBE moyen (5 ans)

taux exc. dpenses


taux ralisation recettes
masse salariale / produits
ress. propres / recettes fonc.
dp. fonc. par tudiant (1)
rec. fonc. par tudiant (1)
dp. inv. par tudiant (1)
rec. inv. par tudiant (1)

(1) nombre d'tudiants = 27 312

Ratios

Analyse financire

Analyse de l'activit

Donnes extraites de lanalyse financire:

// Gestion financire Processus financiers //

Fiche n36 La certification des comptes


version octobre 2012

Larticle L. 712-9 du code de lducation, cr par la LRU, prvoit que les comptes des universits
qui bnficient des responsabilits et comptences largies font lobjet dune certification
annuelle par un commissaire aux comptes.
Le code de commerce, larticle L. 823-9, indique le contenu et lobjet de la certification
annuelle des comptes : Les commissaires aux comptes certifient, en justifiant de leurs
apprciations, que les comptes annuels sont rguliers et sincres et donnent une image
fidle du rsultat des oprations de lexercice coul ainsi que de la situation financire et du
patrimoine de la socit la fin de cet exercice.
Selon la taille et les particularits de luniversit, cette certification portera, soit sur les seuls
comptes sociaux de ltablissement, soit sur les comptes consolids de ltablissement et des
entits quil contrle, lorsquil est tenu de les tablir1.
Cette fiche a pour objet de prsenter lessentiel de ce que recouvre la certification des comptes
ainsi que les implications de cette nouvelle disposition lgislative pour les EPSCP.

Les commissaires aux comptes et la certification

La certification des comptes est assure par un commissaire aux comptes. Celui-ci relve dune
profession indpendante, trs rglemente (codifie par un ensemble de normes). Il peut tre
mis en cause au titre de sa responsabilit civile, pnale et disciplinaire. Il est par ailleurs tenu
une obligation de secret professionnel.
Le commissaire aux comptes produit un rapport annuel sur les comptes de ltablissement;
ce rapport est un constat externe : le commissaire aux comptes nest pas charg de grer
ltablissement et il procde la certification des comptes indpendamment de toute
immixtion dans la gestion. Il peut cependant, par ailleurs et moyennant une rmunration
complmentaire, se voir confier une mission de conseil par ltablissement dans le respect du
code de dontologie de la profession des commissaires aux comptes.
Le commissaire aux comptes dispose de trois options dans son rapport relatif la certification
des comptes de ltablissement:
il certifie les comptes;
il certifie les comptes avec des rserves quil nonce;
il refuse de certifier les comptes.
Pour porter son apprciation, le commissaire aux comptes a recours la notion de risque
significatif quand lomission ou linexactitude de certaines donnes sont de nature fausser
le jugement fait partir des comptes.
Les contrles (et les observations) seffectuent sur les lments significatifs pouvant influer sur
les comptes de ltablissement. De plus, ils ne sont jamais exhaustifs et ils peuvent porter sur
des lments diffrents chaque anne, notamment en ce qui concerne laudit des procdures.

Les articles 135 et 136 de la loi n 2003-706 du 1er aot 2003 de scurit financire font obligation dtablir et de publier
des comptes consolids aux EPSCP qui contrlent une entit (filiale par exemple) sauf si lensemble ne dpasse pas une taille
dtermine par rfrence deux des trois critres mentionns larticle L. 123-16 du code de commerce.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

211

Lintervention du commissaire aux comptes peut tre rsume en quatre tapes:


la prise de connaissance gnrale de lentit auditer afin dvaluer les risques. Une valuation
du risque lie au contrle interne est ralise lors de cette phase afin de dterminer le risque
danomalies significatives dans les comptes. En effet, de lexistence et de la pertinence du
contrle interne dpendent ltendue et lintensit des investigations;
lapprofondissement de lvaluation du contrle interne, tape indispensable de la dmarche
daudit, permettant dapprcier lorganisation et le systme dinformation qui concourent
la production des comptes;
lexamen des comptes et des tats financiers2;
la finalisation de la mission (dont vrification de la qualit des informations de lannexe au
compte financier, examen des vnements postrieurs la clture de lexercice, mission
du rapport,..).
Deux points doivent galement tre mis en exergue:
dune part, dans le cadre de la certification des comptes, cest toute la structure (ou du
moins les acteurs essentiels) qui est audite et pas seulement lagence comptable. Ceci
signifie que les commissaires aux comptes ont entendre lensemble des acteurs de la vie
financire de ltablissement;
dautre part, la mise en place dun plan de contrle interne est une condition pralable
toute certification ou dit autrement, labsence dun tel dispositif rend plus alatoire la
certification.

Les consquences pour les tablissements

Il appartient chaque tablissement de mettre en place un dispositif de contrle interne pour


prvenir les risques inhrents ses activits. Ce travail est conduire tant pour les aspects
propres la comptabilit gnrale (trsorerie, technique de comptabilisation) que pour
lorganisation financire (par exemple, rflexion conduire quant au circuit de traitement des
factures).
Le contrle interne (cf. fiche n4) peut se dfinir comme lensemble des dispositifs organiss,
formaliss et permanents mis en uvre par les responsables dun tablissement ou dun
service pour:
matriser le fonctionnement de leurs activits;
fournir une assurance raisonnable quant la ralisation de leurs objectifs:
fiabilit des informations comptables et financires;
protection des actifs et des ressources financires;
conformit des oprations aux lois et rglements;
optimisation des oprations, qualit de gestion.
Ce chantier nest donc pas celui du seul agent comptable mais concerne lensemble de
ltablissement. Les travaux mener en interne recouvrent un champ vaste ayant trait aux
cycles principaux de la gestion financire et comptable. Il sagit par ordre dimportance
dcroissante : des immobilisations mobilires et immobilires, des amortissements, des
provisions, du rattachement des charges et des produits lexercice, des stocks, du modle
analytique, de lannexe.
2

212

Les observations rcurrentes des commissaires aux comptes concernent notamment le contrle interne, les immobilisations, la
mise en uvre des dispositions de linstruction n 2006-07-M9 du 23 janvier 2006 (relative aux passifs, actifs, amortissements et
dprciations des actifs)

Fiche n36- La certification des comptes

Tous ces domaines seront examins par les auditeurs. titre dexemple, en matire
dimmobilisations, lensemble de leur gestion, depuis lentre dun bien dans le patrimoine de
ltablissement jusqu sa sortie, doit faire lobjet de procdures rdiges traitant notamment
des points suivants:
O rentrent les biens: point de livraison unique ou multiple?
Qui les intgre dans linventaire physique: gestion centralise ou dcentralise?
Comment suit-on les biens: question du marquage, dune part et, dautre part, de la mise
jour de linventaire physique concernant la localisation du bien?
Qui gre la sortie des biens et dans quelles conditions?

Existe-t-il et selon quelles modalits un pointage rgulier de linventaire comptable
(responsabilit de lagent comptable, partir de la prise en charge du mandat permettant
lacquisition du bien) et physique (responsabilit de lordonnateur, partir de la date darrive
dans ltablissement: indication du numro, du responsable du bien et de sa situation) afin
de dtecter les discordances ventuelles?
Des rgles claires et crites concernant limputation sur les comptes dimmobilisations sontelles disponibles?
Comment sont comptabiliss et suivis les biens situs dans les tablissements mais qui ne
leur appartiennent pas (associations, EPST): application de la notion de contrle dveloppe
par linstruction n2006-07-M9 du 23 janvier 2006?
La nouvelle rglementation concernant la comptabilisation par composant (instruction de
2006 susmentionne) a-t-elle t prise en compte?
Enfin, en complment, sagissant des travaux conduire par les tablissements, il convient de
prciser que lors de la premire anne de son mandat, le commissaire aux comptes sattachera
vrifier que le bilan dentre ne contient pas danomalies significatives susceptibles davoir
une incidence sur les comptes de lexercice3. La premire anne de certification doit donc
tre prpare afin que le bilan dentre puisse tre accept. cet effet, il parat indispensable
de mettre en place une mission de prparation dans ltablissement avant le passage du
premier commissaire aux comptes.
Le choix dun commissaire aux comptes donne lieu la passation dun march de services
dune dure de 6 ans. Le cot annuel de la certification des comptes peut varier de 50.000
100.000 euros par an. En consquence, ltablissement doit lancer un appel doffres formalis,
avec publication europenne (car en principe le seuil des 125.000 euros H.T. est dpass). Afin
de rpondre ce besoin collectif, lAmue a mis en place un accord-cadre national auquel ses
adhrents peuvent recourir sils le souhaitent.4
Enfin, il convient de rappeler que la mise en place de la certification des comptes ne retire rien
aux attributions du juge des comptes (Cour des comptes, Chambres rgionales des comptes),
ni celle des organes de contrle financier (Inspection gnrale des finances, trsoriers-payeurs
gnraux) agissant sous lautorit hirarchique du ministre charg du budget.

3 Norme NEP-510 homologue par arrt du 7 mai 2007 publi au J.O. n111 du 13 mai 2007
4 http://www.amue.fr/finances/metier/articles/article/un-accord-cadre-pour-la-certification-des-comptes-a3c/

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

213

Fiche n37 La dvolution du patrimoine immobilier


version octobre 2012

La loi n2007-1199 du 10 aot 2007 relative aux liberts et responsabilits des universits a
confr de nouvelles comptences et responsabilits obligatoires ou facultatives aux universits.
Parmi ces nouvelles comptences facultatives, larticle 32 de ladite loi, codifi larticle L.71914 du code de lducation, autorise ltat transfrer aux universits la proprit des biens
immobiliers quil met leur disposition ou qui leur sont affects et quelles occupent pour
laccomplissement de leurs missions de service public : Ltat peut transfrer aux tablissements
publics caractre scientifique, culturel et professionnel qui en font la demande la pleine
proprit des biens mobiliers et immobiliers appartenant ltat qui leur sont affects ou sont
mis leur disposition. Ce transfert seffectue titre gratuit. Il saccompagne, le cas chant,
dune convention visant la mise en scurit du patrimoine, aprs expertise contradictoire.
Il ne donne lieu ni un versement de salaires ou honoraires au profit de ltat ni aucune
indemnit ou perception de droits ou de taxes au profit de ltat. Les biens qui sont utiliss
par ltablissement pour laccomplissement de ses missions de service public peuvent faire
lobjet dun contrat confrant des droits rels un tiers, sous rserve de laccord pralable
de lautorit administrative comptente et de clauses permettant dassurer la continuit du
service public.
Ces dernires annes ont profondment boulevers le monde de lenseignement suprieur et
de la recherche et limmobilier a vocation devenir un instrument stratgique dans la politique
des tablissements.
Le patrimoine immobilier des universits estim plus de 18 millions de mtres carrs (hors
logement) - dont 15 millions environ proprit de ltat, souvent mal entretenu, vtuste voire
inadapt -, a t longtemps loign des stratgies universitaires. Plusieurs facteurs changent
aujourdhui la donne.
Tout dabord, la comptition internationale implique des universits performantes et attractives
et, dans cette perspective, le patrimoine immobilier doit avoir un poids majeur dans la politique
des tablissements. En effet, des btiments performants et accueillant les tudiants dans de
bonnes conditions permettront aux universits franaises dasseoir leur place sur la scne
internationale.
Ensuite, en fixant le cadre juridique de la dvolution du patrimoine, le lgislateur confre
aux tablissements la possibilit de jouir pleinement de leur autonomie en leur offrant les
moyens de dfinir une politique immobilire dexcellence, adapte leurs contextes et leurs
situations.
Du reste, toutes les institutions (Cour des comptes1, Inspection gnrale de ladministration
de lducation nationale et de la recherche IGAENR -, Snat2) saccordent reconnatre que
la dvolution du patrimoine immobilier constitue un lment essentiel de lautonomie des
universits.

1
2

Position notamment de la Cour des comptes dans son rapport public annuel 2009: La gestion de leur patrimoine immobilier par
les universits, condition dune autonomie assume.
Rapport dinformation de MM ADNOT et DUPONT rdig au nom de la commission des affaires culturelles et de la commission
des finances du Snat: Autonomie immobilire des universits : gageure ou dfi surmontable?, juin 2010 : http://www.senat.
fr/rap/r09-578/r09-5781.pdf

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

215

Deux pr-requis sont poss la transmission du patrimoine immobilier. Dune part, les
universits doivent faire preuve dune professionnalisation accrue et matrise dans la gestion
et ladministration de leur patrimoine. Dautre part, elles doivent disposer dune capacit
financire leur permettant dassurer lentretien des biens immobiliers qui leur seront transfrs,
les composants financiers pour parvenir ce deuxime objectif tant dfinir.

Les pr-requis la dvolution du patrimoine universitaire

Il a t considr que, pour tre en mesure dassumer ses nouvelles fonctions, luniversit
devait, pralablement sa demande de dvolution, avoir bnfici des responsabilits et
comptences largies en matire budgtaire et de gestion des ressources humaines.
Par ailleurs, la Cour des comptes et lIGAENR ont recommand de prendre en compte des
conditions complmentaires3.
Luniversit devra dabord dfinir une politique immobilire pluriannuelle qui sinsrera dans
sa politique dtablissement.
La dfinition de cette politique lui permettra de mener une rflexion sur les cessions, acquisitions
et sera loccasion didentifier les modes de valorisation potentiels de ses biens immobiliers.
Lobjectif poursuivi consiste se donner les moyens de mener une gestion optimale de son
patrimoine en conformit avec ses missions de service public.
La dtermination et la mise en place de cette politique sappuient sur llaboration pralable
dun schma directeur immobilier4 intgrant tant un tat des lieux de ltat du patrimoine que
lidentification des oprations qui savrent ncessaires.
Luniversit devra ensuite disposer dun inventaire complet, jour et fiable. Pour cela, il est
ncessaire de remettre jour la comptabilit patrimoniale de ltablissement afin de disposer
dune image fidle des biens immobiliss et de leur financement en parfaite concordance avec
les montants inscrits au bilan. Cest un point pralable et incontournable pour la dtermination
des conditions du financement des charges induites par le transfert des biens immobiliers.
Il incombera enfin luniversit candidate de mettre en place une structure charge de la
gestion du patrimoine immobilier disposant de moyens ncessaires et suffisants pour assurer
cette mission.
Sur le plan des conditions de forme, et conformment larticle L. 719-14 du code de
lducation, ltat devra conclure, avant tout transfert, une convention avec luniversit portant
sur la mise en scurit du patrimoine lorsque cela paratra ncessaire, et saccompagnant
dun transfert de moyens. Lvaluation de ceux-ci reposera sur les informations contenues
dans les schmas directeurs de mise en scurit effectus la demande du ministre de
lenseignement suprieur et de la recherche5.
Compte tenu des enjeux tant stratgiques que financiers de la dvolution du patrimoine
immobilier, le ministre de lenseignement suprieur et de la recherche a mis en place en 2009
un accompagnement des neuf premires universits candidates la dvolution.

3
4

216

Rapport public annuel de la Cour des comptes dj cit et rapport de lIGAENR n 2009-062 La modernisation de la gestion
publique : un levier pour lautonomie des universits, avril 2009.
Schma directeur des universits, sapproprier la dmarch dlaboration, collection Les Dossiers de lAgence, 2009 :
http://www.amue.fr/systeme-dinformation/metier/articles/article/schema-directeur-immobilier-des-universites-sapproprier-lademarche-delaboration/ et rapport dtudes Schma directeur immobilier et damnagement des universits. Dmarches et
enseignements, CPU/CDC, mars 2011
Circulaire du 15 mars 2009

Fiche n37- La dvolution du patrimoine immobilier

Le dispositif sest appuy notamment sur les ateliers thmatiques suivants:


la stratgie immobilire envisage suite au transfert;
le pilotage de la gestion immobilire;
les perspectives financires pluriannuelles de ltablissement au regard des perspectives de
dvolution;
le primtre du patrimoine transfrer.
La prparation du transfert a ncessit en particulier dlaborer un programme pluriannuel
dinvestissement vingt-cinq ans et une projection pluriannuelle cinq ans, en croisant les
approches techniques et financires.
lissue dune priode de travail soutenu de deux ans entre le ministre et les tablissements,
3universits ont sign la convention de dvolution de leur patrimoine immobilier en 2011:
Clermont-I, Poitiers et Toulouse-I.
Luniversit Clermont-Ia t ensuite la premire signer les actes notaris du transfert en avril
2012.

Le financement de la dvolution du patrimoine universitaire6

Larticle L.719-14 du code de lducation pose le principe de la gratuit du transfert de la


pleine proprit aux tablissements: Ce transfert seffectue titre gratuit.
Cependant, au-del de la ralisation du transfert du patrimoine immobilier proprement dit, se
pose la question du financement de sa gestion. Les cots induits, amortissement et entretien
notamment, sont sans commune mesure avec les ressources dont disposent les universits
ce jour.
Larticle L.719-14 prcit ne mentionne pas une quelconque participation financire de ltat,
pas plus que le calcul dune dotation.
Ltat a charg France Domaine deffectuer une valuation en valeur march de ses biens
immobiliers et affects ses oprateurs, dont les universits.
Cette estimation vnale va sinscrire dans lactif du bilan de luniversit, quelle soit
demanderesse ou pas de la dvolution du patrimoine immobilier.
Dans le cas dun transfert du patrimoine immobilier de ltat, luniversit, une fois propritaire,
devra supporter lamortissement des biens reus (dtermin sur la base de lvaluation
effectue par France Domaine), sans possibilit pour elle de recourir la neutralisation des
dotations damortissement prvue par linstruction M93 puisque la charge de renouvellement
des biens lui incombera.
De ce fait, compte tenu des conditions poses par le dcret n 2008-618 du 27 juin 2008 en
matire dquilibre budgtaire, luniversit devra dgager suffisamment de ressources propres
afin de parvenir cet quilibre.
Ce cot devra amener luniversit rflchir sur sa capacit de financement lie cette nouvelle
fonction, et ncessite donc la mise en place dune stratgie immobilire en vue de produire des
sources de financement qui pourront la conduire sinterroger sur lopportunit de:
cder les biens faisant parties de son domaine priv lorsque luniversit nen a plus lusage;
louer les biens relevant de son domaine priv;
6

Aucune prcision sur le financement de la dvolution na t apporte par le ministre de lenseignement suprieur et de la
recherche.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

217

et dans tous les cas, rationaliser loccupation des surfaces, notamment dans loptique dune
diminution des dpenses de fonctionnement.
Cela dit, quel que soit le volume des ressources supplmentaires dgag et les conomies
ralises, ceux-ci ne seront pas suffisants pour grer le parc immobilier dune universit.
Dans le cas des trois universits ayant obtenu la dvolution de leur patrimoine, ltat a apport
une dotation exceptionnelle de dvolution rcurrente leur permettant de mettre en uvre les
oprations prvues leur schma directeur; cette dotation vient se substituer aux financements
des CPER (contrat de projets tat Rgion) et aux crdits de mise en scurit. Elle est retrace
dans un service comptabilit distincte (SACD) ddi la gestion patrimoniale.
En parallle la dvolution, des dispositions ont t prises pour faciliter les projets immobiliers
que les universits pourraient engager dans le cadre de la mise en uvre de leur schma
directeur: la loi n2010-1536 du 13 dcembre 2010 a complt larticle L.762-2 du code de
lducation par un troisime alina qui autorise dsormais les tablissements denseignement
suprieur consentir des autorisations doccupation temporaire (AOT) constitutives de droits
rels sur les biens immobiliers appartenant ltat et mis leur disposition. Elle a galement
ajout un quatrime alina au mme article disposant que les tablissements fixent les
conditions financires de ces contrats doccupation temporaire aprs avis de lautorit
administrative de ltat comptente.
Les dispositions de la loi sont prcises par le dcret n 2002-1147 du 12 octobre 2012 relatif
la dlivrance de titres constitutifs de droits rels par les tablissements publics denseignement
suprieur.
Au-del de ce strict processus de dvolution, la dmarche de prvision long terme mise en
uvre lors de la prparation du transfert immobilier doit guider lensemble des universits
lavenir, en sappuyant sur les programmes pluriannuels dinvestissement (PPI) dsormais
obligatoires en cas doprations pluriannuelles.
lheure actuelle, lissue de ces premires oprations de dvolution du patrimoine menes
par ltat avec les quelques tablissements volontaires, ltat na pas donn dindication quant
la poursuite du dispositif.
Il convient de prciser que larticle 1er de la loi prcite du 13 dcembre 2010 prvoit que
le rapport annuel tabli chaque anne par le comit de suivi de la LRU et quil transmet au
Parlement comporte un volet sur la mise en uvre du transfert du patrimoine immobilier de
ltat aux universits, le bilan des oprations immobilires en cours et lexercice des droits rels
par les universits sur le patrimoine immobilier..

218

Fiche n37- La dvolution du patrimoine immobilier

Fiche n38 Les enjeux de lachat public


version octobre 2012

La commande publique, qui reprsente en moyenne 120 milliards deuros par an, consiste en la
mise en adquation dun besoin de ladministration et dune offre des oprateurs conomiques,
publics ou privs. Ainsi, pour les tablissements publics denseignement suprieur, lachat est
la principale interface, en volume financier, entre les universits et les entreprises.
Les aspects juridiques sont trs prsents en matire dachat public, ce qui est justifi par le
fait que les personnes publiques peuvent acheter en se basant sur des considrations autres
quconomiques. En effet, les entreprises sont libres dacheter comme elles le souhaitent
car, tant places dans un contexte concurrentiel, elles cherchent naturellement trouver le
meilleur rapport qualit/prix par le jeu de la concurrence. Cest leur survie qui est en cause. A
contrario, les personnes publiques ne sont pas structurellement obliges de se comporter de
la sorte.
Ainsi, le droit franais des marchs publics sest progressivement construit pour forcer la
recherche de loffre conomiquement la plus avantageuse (en prenant en compte les objectifs
de dveloppement durable notamment) et, corrlativement, lutter contre la corruption. Les
directives europennes1 sont venues ajouter ces deux objectifs celui de louverture la
concurrence europenne visant empcher la prfrence pour les entreprises nationales.
En rsum, lobjectif de cet encadrement rglementaire est dobliger les administrations
acheter comme des entreprises. Mais cest ce caractre obligatoire qui confre lachat public
son formalisme administratif, souvent loign du comportement dentreprise.
Cest dans ce cadre paradoxal que doit sorganiser la politique dachat public de luniversit,
laquelle, en sa qualit dtablissement public, constitue un pouvoir adjudicateur aux termes
de larticle 2 du code des marchs publics. Le prsident duniversit, reprsentant lgal de
ce pouvoir adjudicateur, est lautorit comptente titre principal pour lorganisation des
processus dachat et la passation des marchs.
Pour autant, il nest pas le seul acteur de cette politique. Dabord, le conseil dadministration
(CA) intervient en plusieurs occurrences et notamment pour dterminer dventuels niveaux
dvaluation des besoins autres que ltablissement lui-mme. Ensuite, dautres personnes
peuvent tre dsignes comme tant en charge de la mise en uvre des procdures.
Enfin, la passation des marchs mais aussi la mise en place dune politique dachat passent
ncessairement par la mobilisation, la plus large possible, de la communaut universitaire dans
son ensemble, puisque cest elle qui utilise les fournitures, les services ou les btiments acquis
pour mener bien sa mission.
Cette fiche prsente donc dans un premier temps les marchs publics, ce quils sont et la
manire dont leurs montants sont apprcis, avant daborder la question des choix politiques
mettre en uvre pour satisfaire efficacement et lgalement les besoins de ltablissement
dans le cadre de la rforme du code des marchs publics (CMP) intervenue le 1er aot 2006 et
de la loi de programme pour la recherche (LPR) du 18 avril 2006.

cf. notamment la directive n2004/18 du 31 mars 2004.

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

219

 es modalits dapprciation des besoins se dfinissent par


L
des actes politiques

Lachat public se ralise par des marchs, selon un formalisme dtermin par des seuils.
En effet, depuis 2001, quasiment tous les contrats ayant pour objet lachat de biens ou de
services, quels que soient leurs montants, sont des marchs. En outre, depuis lintervention
de larticle 30 de la LPR, les marchs qui ont pour objet des achats destins la conduite des
activits de recherche relvent dun rgime particulier2.
Il convient donc de prsenter rapidement les diffrentes catgories de marchs puis les rgles
applicables lapprciation des besoins.

1.1 Les diffrents types de marchs publics


Quils concernent la recherche ou pas, il importe de distinguer les deux principales catgories
de marchs:
les marchs passs selon une procdure adapte, dtermine par luniversit en application
des principes poss par le CMP ou lordonnance, dits procdures adaptes;
les marchs passs selon les procdures dtermines directement par le CMP ou lordonnance
(par exemple, les appels doffres) dits procdures formalises.
Pour les activits hors recherche de luniversit, les marchs publics peuvent tre passs
selon des procdures adaptes sils sont infrieurs un seuil de 130.000 euros HT pour les
fournitures et les services ou de 5.000.000 euros HT pour les travaux.
En-de, il faut distinguer les procdures adaptes dont le montant est suprieur
90.000 euros HT, pour lesquelles une publication officielle est obligatoire (bulletin officiel
ou journaux dannonces lgales), et celles dun montant infrieur ou gal, pour lesquelles
luniversit fixera librement les moyens lui permettant dassurer une mise en concurrence
effective et dinformer les candidats potentiels. Enfin, pour les achats dont le montant est
infrieur 15.000 euros HT, il ny a aucune formalit.
En matire de recherche, depuis lintervention du dcret n2008-1334 du 17 dcembre 2008,
les seuils de procdure formalise sont identiques ceux du CMP.
Sous ce seuil, les principes voqus plus haut de publicit adquate et de transparence des
procdures trouvent galement sappliquer, en vertu de la jurisprudence europenne3 bien
que lobligation formelle de publier au BOAMP ds 90.000 euros ne simpose pas pour la
recherche.

2
3

220

Ordonnance n 2005-649 du 6 juin 2005 et son dcret dapplication n 2005-1742 du 30 dcembre 2005, dispositif complt par
le dcret n 2007-590 du 25 avril 2007, prcisant les conditions dapplication de larticle 30 de la LPR.
Arrt CJCE, 7 dcembre 2000, Telaustria et Ordonnance CJCE, 3 dcembre 2001, Vestergaard

Fiche n38- Les enjeux de lachat public

Au dessus de ces seuils, les achats passent par des procdures plus formalises et donc plus
longues, globalement identiques quil sagisse ou non de recherche4. Le tableau ci-contre
rcapitule ces diffrents niveaux de formalisme:
Na ture de s
pre sta tions

F ourniture s e t S e rvice s

T ra va ux

P a s de forma lit s

P a s de forma lit s

S e uils
A partir du 1er HT
A partir de 15 000 HT

P roc dure e t publicit


P roc dure e t publicit
a da pt e s pa r l'unive rsit a da pt e s pa r l'unive rsit

A partir de 90 000 HT

P roc dure e t publicit


a da pt e s pa r l'unive rsit

P roc dure a da pt e
P ublicit officie lle
P roc dure a da pt e
P ublicit officie lle

A partir de 130 000 HT

A partir de 5 000 000 HT

F ourniture s e t S e rvice s
R e che rche

P roc dure forma lis e

T ra va ux
R e che rche

P roc dure e t
publicit
a da pt e s pa r
l'unive rsit

P roc dure forma lis e


P roc dure forma lis e

P roc dure
forma lis e

Ainsi, le dlai de satisfaction des besoins dpendant du formalisme impos, il est important de
connatre les modalits dapprciation de ces seuils.

1.2 Les modalits dapprciation des seuils


Les seuils sapprcient par niveaux et, dans ce cadre, par nature de besoin.
Le niveau dvaluation des besoins
Depuis 2004, les seuils sont apprcis en fonction de niveaux dvaluation des besoins que
le CA de ltablissement doit dterminer par catgorie de besoin. Bien entendu, il existe des
limites ne pas franchir, la dcision du CA ne devant pas avoir pour effet de soustraire les
marchs aux procdures auxquelles ils auraient t soumis en vertu du CMP5.
Le vote du CA revt une importance primordiale pour la politique dachat de ltablissement
puisquil dtermine le degr de centralisation de chacun des achats de ltablissement.
Ainsi, dans lhypothse dun tablissement qui retiendrait que le service commun de
documentation (SCD) est un niveau dvaluation pertinent pour les besoins en matire
dachats documentaires, les achats de cette nature prvus par ce service seraient estims de
manire distincte des achats rsiduels de mme nature du reste de ltablissement. Ds lors,
les achats du SCD passeraient, certainement et logiquement, par des procdures formalises
alors que les autres achats documentaires seraient, selon toute vraisemblance, apprcis
part et raliss de manire plus souple.
Pour ce qui est du cas particulier de la recherche, le rapport DAubert6 recommande
une politique dvaluation des besoins au niveau des units de recherche, qui semble de
nature raliser lobjectif de la LPR Cependant, cela pourrait savrer un gchis de moyens
humains et financiers si ce ntait pas compens par une politique de couverture des besoins
communs tout ltablissement par des marchs transversaux, y compris pour lesdites
4
5
6

Quelques amnagements ont t apports par le dcret du 25 avril 2007, notamment la prcision dun cas de march ngoci
sans publicit ni mise en concurrence et la drogation lobligation de remise en concurrence pour lattribution des commandes
au sein dun accord cadre lorsquun seul fournisseur est mme de rpondre au besoin.
Art. 5.II du CMP et article 2 du dcret du 25 avril 2007 (recherche).
Rapport intitul Vers un partenariat renouvel entre organismes de recherche, universits et grandes coles rendu par la
Commission DAubert le 14 avril 2008

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

221

units. Un important travail de rflexion doit tre men, entre les universits et les EPST, afin
de dterminer les meilleures pratiques en matire dachat scientifique et de sharmoniser
dans ce domaine.
Lapprciation par nature de besoin: une nomenclature interne
lintrieur des niveaux dapprciation des besoins, les seuils sont calculs par nature de
besoins homognes pour leur montant annuel (en revanche, si le contrat envisag est
pluriannuel, cest la valeur totale du march qui sert de rfrence). Or, depuis 2004, ces
besoins ne sapprcient plus obligatoirement par rfrence une nomenclature nationale.
Chaque tablissement sest donc dot de sa propre dfinition de lhomognit par le biais
dune nomenclature interne des achats, adapte la spcificit de ses besoins.
Ainsi, par exemple, un tablissement pourrait considrer que la documentation lectronique
et la documentation traditionnelle, qui taient jusque l regroupes sous un mme numro de
nomenclature, ne sont pas, de son point de vue, homognes. Il en rsulterait que les montants
estims de ces achats seraient apprcis de manire distincte.
En matire de recherche, une autre question se pose au sujet de la nature des besoins. En
effet, pour savoir si lachat est concern par lune ou lautre des rglementations, il faut dfinir
ce qui est entendu comme entrant dans le champ dapplication de larticle 30 de la LPR. En
effet, les mots qui y sont noncs (achats destins la conduite des activits de recherche
puis achats scientifiques) ne sont pas suffisants pour qualifier le primtre de ce champ:
les frais de dplacement dun chercheur sont destins la conduite des activits de recherche
mais ne sont pas scientifiques, un microscope destin des TP est bien un achat scientifique
mais il sert lenseignement. Ds lors, ainsi que les y invite larticle 2 du dcret du 25 avril
2007 susmentionn, il reviendra aux tablissements de les dfinir eux-mmes par un acte
ncessairement politique. Le travail dharmonisation entre EPSCP et EPST voqu plus haut
pourrait galement tre opr sur cette question, afin dapporter de la clart aux gestionnaires
des laboratoires mixtes.
Une fois pose la manire dont sapprcient les besoins, il importe danalyser la manire dont
ils seront satisfaits.

La satisfaction des besoins doit tre anticipe et organise

Aprs que ltablissement ait prpar sa politique dachat, en adoptant sa cartographie des
niveaux dapprciation des besoins par rfrence une nomenclature interne, il lui revient de
mettre en uvre sa politique de satisfaction de ceux-ci.
Pour ce faire, il lui faut dune part, assurer lanalyse prvisionnelle des besoins et, dautre part,
organiser les niveaux et processus de lacte dachat lui-mme.

2.1 Lanalyse prvisionnelle des besoins


Comme il a t dit plus haut, lacte dachat demande du temps si lon respecte les principes de
concurrence. Si acheter un fournisseur habituel ne demande pas de dlai particulier, mettre
en concurrence pour une acquisition suppose que les candidats potentiels soient mme de
prparer une offre. Dans le cas de lappel doffres ouvert, ce dlai est au minimum de 53 jours,
auxquels sajoute le temps de prparation du dossier de consultation.
En effet, pour que le besoin soit satisfait en temps voulu, il est ncessaire de lavoir anticip.
Ainsi, certains se demandent pourquoi les achats dinstrumentations scientifiques lourdes du
CNRS sont en gnral plus rapides et moins chers que ceux des universits. La raison en

222

Fiche n38- Les enjeux de lachat public

est quil leur suffit de remettre en comptition les titulaires dun appel doffres qui a t conclu
au pralable au niveau national, au lieu davoir mettre en place un appel doffres au coup
par coup. Un achat public efficace nest donc pas un achat spontan mais un achat anticip.
De surcrot, afin de connatre les procdures qui devront tre mises en uvre pour satisfaire un
besoin rptitif de ltablissement, il est ncessaire destimer de manire sincre et raisonnable
le montant annuel des achats relevant de telle ou telle catgorie. Cette approche impose une
anticipation des achats.
Cette anticipation, ncessairement annuelle, peut tre ralise:
sur la base des commandes passes lanne prcdente (lorsque ces chiffres sont disponibles),
ce qui ne renseigne que de manire incomplte quant aux besoins futurs, notamment en
matire dquipement;
lors de la procdure budgtaire, sur la base des prvisions dactivits, dans la mesure o
un recensement des besoins a t effectu. Tel pourrait tre le cas par le biais de la lettre
de cadrage (cf. fiche n27) demandant aux centres de responsabilit une prsentation
suffisamment prcise de leurs prvisions de besoins en matire de dpenses.

2.2 Lorganisation des achats: la signature des marchs et la dfinition


des procdures adaptes
La signature des marchs tait associe, par le droit franais, la qualit de personne
responsable du march (PRM). Pour les tablissements publics de ltat, cette qualit tait
presque synonyme de plnipotentiaire des achats. Or, loccasion de la rforme du CMP
intervenue le 1er aot 2006 pour transposer le droit communautaire, cette notion a disparu. Il
est donc important de sinterroger sur la nature des personnes aujourdhui comptentes pour
mettre en uvre les procdures et conclure les marchs.
De par la loi7, la personne comptente pour signer les marchs est celle dsigne par les textes
comme reprsentant lgalement ltablissement, cest--dire le prsident de luniversit (cf.
fiche 15). Cependant, le prsident peut accorder une dlgation de signature dans la limite des
possibilits offertes par la loi, cest--dire aux vice-prsidents des trois conseils, aux membres
lus et majeurs du bureau, au directeur gnral des services et aux agents de catgorie A
placs sous son autorit ainsi que, pour les affaires intressant les composantes, les services
communs internes et les UMR, leurs responsables respectifs.
Lusage principal de cette possibilit de dlgation est de pouvoir dsigner des acheteurs
dconcentrs (pour viter que tous les contrats ne remontent la signature du prsident) ou
des acheteurs professionnels (confier un responsable de service commun la charge de mener
bien lapprovisionnement dans un domaine spcifique).
Par ailleurs, la rforme de 2004 a apport un autre lment dorganisation nouveau: la mise
en place de procdures adaptes. Prcdemment, les procdures taient nationalement
uniformes partir de 90.000 euros HT. En dessous, aucune procdure particulire ntait
prvue. Depuis 2004, ce sont les tablissements qui devront se doter des procdures quils
jugent les plus adaptes pour assurer une mise en concurrence effective, et ce, jusquaux
seuils des marchs formaliss (voir tableau joint 1.1 ci-dessus), y compris pour les achats de
recherche.

Code de lducation, art. L. 712-2, modifi par la loi n2010-751 du 5 juillet 2010 relative la rnovation du dialogue social et
comportant diverses dispositions relatives la fonction publique

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

223

Tous les choix voqus plus haut (niveaux dvaluation des besoins, nomenclature interne des
achats, dsignation de dlgataires, procdures adaptes) seront les outils de lautonomie
des universits en matire dachat public. Les orientations de la politique adopte seront
ncessairement structurantes pour ltablissement puisque cest une grande partie de son
fonctionnement qui en dpend.

224

Fiche n38- Les enjeux de lachat public

Fiche n39 Les structures de valorisation: prsentation


version octobre 2012
comparative
Cette fiche a pour objet de lister les principales dispositions applicables, en matire de rgime
juridique et financier, trois types de structures de valorisation pouvant tre cres par un
EPSCP.
Les structures retenues font partie de celles mises en uvre le plus frquemment par les
tablissements. Deux permettent dassurer une gestion internalise de la valorisation (unit
budgtaire ddie et le SAIC) et la troisime (la filiale) confie la gestion de cette activit une
structure externe. Il convient de plus de prciser que ce tableau ne vise pas lexhaustivit
dans la comparaison entre ces trois structures de valorisation.
Du reste, dautres organisations sont la disposition des tablissements pour conduire leur
politique tout particulirement dans le cadre de la mise en place des ples de recherche et
denseignement suprieur. Ces organisations peuvent notamment prendre une des formes
juridiques suivantes: ltablissement public de coopration scientifique (EPCS), le groupement
dintrt public (GIP), le groupement dintrt conomique (GIE), les prises de participation
dans le capital dune socit, les associations. En revanche, les fondations ne sont pas des
structures ddies la valorisation.
Enfin, rien ninterdit de complter un dispositif par un autre comme, par exemple, la cration
dun SAIC (gestion interne) que viendrait complter une filiale (gestion externe).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

225

226

Fiche n39- Les structures de valorisation: prsentation comparative

Reprsentation
lgale

Statut Juridique

++

Il na pas de personnalit morale propre.

Prsident de ltablissement.
Le directeur du service est nomm par le
prsident de ltablissement, aprs avis du
conseil dadministration.
Le directeur du SAIC dun EPSCP peut recevoir
une dlgation de signature du prsident pour
les missions du service commun.

Prsident de ltablissement.

Le responsable peut recevoir une dlgation


de signature du prsident sil est agent de
catgorie A pour lexcution budgtaire.

Le SAIC est un service commun dun ou


plusieurs EPSCP (articles L.714-1
et L.714-2 du code de lducation).

Service dactivits industrielles


et commerciales

Composante relevant de larticle L.719-5


du code de lducation (position prne par
lIGAENR)
Ou service commun relevant du dcret
n95-550 sur les services gnraux (solution
considre comme non juridique par lIGAENR)
Quel que soit le support choisi, lunit
budgtaire na pas de personnalit morale
propre.

Identification
dans une unit budgtaire ddie

Structure interne

Le grant (SARL) ou le prsident (SA).


Nomination des reprsentants de lEPSCP et des
reprsentants des associs doit respecter:
les conditions poses par larticle L.413-1 du
code de la recherche.
illgalit de la nomination dans une entreprise
dun agent public ayant t en charge de son
contrle, ou en relation avec elle (contrats de
toute nature, expression de son avis sur ses
oprations).

Cest une personne morale de droit priv.

Structure distincte de lEPSCP de type socit


commerciale (article L.711-1 du code de
lducation).

Filiale

Structure externe

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

227

Modalits
et conditions
de cration

Selon la situation existante (composante


ddie ou non) restructuration interne des
activits de recherche contractuelle et de
valorisation.

Vote du ou des CA la majorit des


membres composant le ou les conseil(s) pour
cration dun SAIC, adoption des statuts et
transmission de ceux-ci au recteur.
++ Conclusion dune convention si SAIC
commun plusieurs EPSCP, soumise pour
approbation au CA de chaque tablissement.
Nomination dun directeur par le prsident
de ltablissement aprs avis du CA ou selon
modalits dfinies par la convention.
Le directeur peut-tre assist dun conseil.
Les statuts du SAIC dun EPSCP ou
la convention dfinissent notamment la
composition, les comptences et
les modalits de fonctionnement du conseil
du service lorsque celui-ci est cr.

ncessit de restructuration interne


des activits de recherche (notamment
contractuelle et de valorisation)

Vote du CA pour cration dune structure


budgtaire.

Service dactivits industrielles


et commerciales

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

NB: Cration impossible en cas de budget de


lEPSCP soumis approbation.

Externalisation de tout ou partie des activits


de valorisation de ltablissement;
Apport de ltablissement dans la limite
des ressources dgages par les activits
industrielles et commerciales (code de
lducation art. L. 711-1);
pour tre filiale de lEPSCP celui-ci doit dtenir
plus de 50% des parts de la filiale;
dlibration du CA de luniversit soumise
approbation conjointe du recteur et du
TPG (silence de 2 mois = dcision implicite
dacceptation),
convention avec la filiale approuve par le CA
de luniversit;
un ou plusieurs reprsentants de
ltablissement sont dsigns par le CA
pour reprsenter ltablissement au sein des
organes dirigeants de la filiale;
immatriculation au RCS et publication de
lannonce lgale.

Filiale

Structure externe

228

Fiche n39- Les structures de valorisation: prsentation comparative

Rgime
budgtaire
et financier

crdits valuatifs. Modification en cours


dexercice linitiative de lordonnateur
sauf si quilibre dgrad (alors vote du CA
obligatoire).

crdits limitatifs. Modification lintrieur du


budget possible par lordonnateur.

service comptabilit distincte: identification


du rsultat, des rserves, du fonds de
roulement et dune faon gnrale existence
dun suivi comptable spcifique.
Excution selon rgles de la comptabilit
publique.
Certification des comptes si tablissement RCE

Pas de comptabilit distincte, donc pas de


rsultat ni de bilan spcifique.

Excution selon rgles de la comptabilit


publique.

Certification des comptes si tablissement RCE

Nomination du directeur en qualit


dordonnateur dlgu possible par le
prsident si SAIC dun seul EPSCP.

Droit public
Budget annexe: cadre budgtaire spcifique,
budget approuv par le CA (mme si un
conseil du SAIC est cr, ce dernier ne se
prononce pas sur le budget).

Droit public
Uniquement centre de dpenses: pas de
recettes dans lunit budgtaire puisque
ne correspond pas la dfinition dune
composante ou dun service commun au sens
de la loi et que linstruction M93 nautorise la
cration dun budget propre intgr que pour
les composantes et services communs.

Nomination du responsable de lunit


budgtaire en qualit dordonnateur dlgu
possible par le prsident si agent de catgorie
A.

Service dactivits industrielles


et commerciales

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

Selon que les critres tablis au code de


commerce soient ou non satisfaits, la filiale peut
tre soumise lobligation de faire certifier ses
comptes par un commissaire aux comptes.

Comptabilit prive

Droit priv
tat prvisionnel (crdits valuatifs) sans
contrainte spcifique dquilibre et sans
contrainte de formalisme pour les modifications
en cours dexercice

Filiale

Structure externe

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

229

A
C
H
A
T
S

V
E
N
T
E
S

Rgime des
contrats

Procdures
mettre en
uvre

Rgime des
contrats

Filiale
Le rgime juridique des contrats appliquer
dpend de la nature de la mission exerce:
industrielle et commerciale uniquement:
contrats de droit priv (Sauf application de
larrt CJCE 19 novembre 1999 TECKAL),
comportant la satisfaction dun besoin autre
quindustriel et commercial: application de
lordonnance du 6 juin 2005
La nature de la mission relve de critres
jurisprudentiels.
Fonction du rgime du contrat:
Mission industrielle et commerciale
uniquement: rgles du code civil;
autres activits: ordonnance du 6 juin 2005
et dcret du 30 dcembre 2005 ou code des
marchs publics.

Pour les ventes de biens et prestations de


services, march public ou contrat de droit
priv en fonction de la soumission ou non du
bnficiaire au code des marchs publics.

Deux possibilits pour un EPSCP:


contrat conclu en application du code des
marchs publics (CMP): contrat administratif
(par dtermination de la loi);
contrat conclu en application de
lordonnance du 6 juin 2005: il peut sagir
soit dun march public soit dun march
priv (critres jurisprudentiels).
Principe: Obligation de mise en concurrence et
de publicit adapte.
Procdures: dtermines en fonction de
la nature de lactivit laquelle lachat est
destin:
conduite dactivit de recherche: procdures
relevant de lordonnance du 6 juin 2005 et du
dcret du 30 dcembre 2005;
autres activits: CMP.
Pour les ventes de biens et prestations de
services, march public ou contrat de droit
priv en fonction de la soumission ou non
du bnficiaire au code des marchs publics
et de lapplicabilit des critres du contrat
administratif dans la jurisprudence du CE.

Deux possibilits pour un EPSCP:


contrat conclu en application du code des
marchs publics (CMP): contrat administratif
(par dtermination de la loi);
contrat conclu en application de
lordonnance du 6 juin 2005: il peut sagir
soit dun march public soit dun march
priv (critres jurisprudentiels).

Principe: Obligation de mise en concurrence et


de publicit adapte.
Procdures: dtermines en fonction de
la nature de lactivit laquelle lachat est
destin:
conduite dactivit de recherche: procdures
relevant de lordonnance du 6 juin 2005 et
du dcret du 30 dcembre 2005;
autres activits: CMP.

Pour les ventes de biens et prestations de


services, march public ou contrat de droit
priv en fonction de la soumission ou non
du bnficiaire au code des marchs publics
et de lapplicabilit des critres du contrat
administratif dans la jurisprudence du CE.

Structure externe

Service dactivits industrielles


et commerciales

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

230

Fiche n39- Les structures de valorisation: prsentation comparative

Rgime fiscal

Service dactivits industrielles


et commerciales
Rgime particulier:
TVA: rgime de droit commun, TVA applicable
aux oprations situes dans le champ
dapplication de cet impt et ne bnficiant
pas dune exonration.
Pour les dpenses mixtes: mise en uvre du
prorata de dduction et possibilit dappliquer
un prorata physique la place du coefficient
de taxation forfaitaire.
IS calcul sur le bnfice dgag par les
activits lucratives non exonres par la loi.
Contribution conomique territoriale: au titre
des oprations lucratives. Exonration possible.
Autres impositions : taxe dapprentissage, taxes
foncires
Application du crdit dimpt recherche.
Le regroupement des activits soumises
fiscalit permet de rpondre aux obligations
fiscales et scurise ltablissement sur ce plan.
La tenue dune comptabilit distincte (SACD)
permet de mieux identifier les oprations
soumises fiscalit: compte de rsultat
possible par la comptabilit budgtaire, bilan
non spcifique des activits lucratives mais
limit nanmoins au SAIC.

Rgime particulier:
TVA: rgime de droit commun, applicable aux
oprations situes dans le champ dapplication
de cet impt et ne bnficiant pas dune
exonration.
Pour les dpenses mixtes: mise en uvre du
coefficient de taxation forfaitaire.

IS calcul sur le bnfice dgag par les


activits lucratives non exonres par la loi.

Contribution conomique territoriale: au titre


des oprations lucratives. Pas dexonration
possible.
Autres impositions : taxe dapprentissage, taxes
foncires
Application du crdit dimpt recherche.

Le regroupement des activits soumises


fiscalit permet un premier niveau de rponse
aux obligations fiscales et scurise pour partie
ltablissement.
La tenue dune comptabilit spcifique est
impossible.

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

Lensemble des oprations tant fiscalis, les


donnes issues de la comptabilit doivent
permettre de justifier les dclarations.
Dans le cas o la filiale bnficie de moyens de
lEPSCP ceux-ci doivent figurer dans les prix des
prestations et des ventes de biens facturs au
tiers.

Contribution conomique territoriale: au titre


des oprations lucratives. Pas dexonration
possible.
Autres impositions : taxe dapprentissage, taxes
foncires
Application du crdit dimpt recherche.

IS calcul sur le bnfice dgag par lensemble


des activits de la filiale.

Rgime de droit commun:


TVA: rgime de droit commun, applicable aux
oprations situes dans le champ dapplication
de cet impt et ne bnficiant pas dune
exonration.
Pour les dpenses mixtes: mise en uvre du
coefficient de taxation forfaitaire.

Filiale

Structure externe

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

231

(pour plus
dinformations
se rfrer
la fiche n14)

Statut du
personnel

Personnel contractuel:
Rgimes diffrents selon la catgorie dagent:
Catgorie A : contrats dure dtermine
ou indtermine (article L.954-3 du code de
lducation)
Catgories A, B ou C (articles 6 et suivants
loi n84-16) : CDD pour le remplacement
momentan de fonctionnaires ou dagents
contractuels (art 6 quater) ou pour faire face
la vacance temporaire dun emploi dans
lattente de recrutement dun fonctionnaire
(pour une dure maximale dun an
renouvelable une fois) (art 6 quinquis),
CDD (art . 6 sexis) pour faire face
laccroissement temporaire ou saisonnier
dactivit, CDD ou CDI des agents pour des
temps incomplet (art 6).
Recrutement de contractuels pour les emplois
du niveau de la catgorie A lorsque la nature
des fonctions ou les besoins des services le
justifient. Il est galement possible de recruter
un emploi de catgorie A, B ou C sil nexiste
pas de corps de fonctionnaires pour occuper
les fonctions correspondantes (article 4).
La dure des contrats successifs ne peut
excder six ans (si reconduction au-del de
cette priode alors contrat devient dure
indtermine)
Cotisation possible au rgime dassurance
chmage : convention signer avec lUnedic,
ou constitution de provisions de propre
assureur ou gestion du risque chmage sans
provisions.

Personnel fonctionnaire titulaire : pas


dobservations particulires.

Cotisation possible au rgime dassurance


chmage : convention signer avec lUnedic
ou constitution de provisions de propre
assureur ou gestion du risque chmage sans
provisions.

Un contractuel de droit priv pralablement


embauch dans une structure de type
associatif verrait son contrat requalifi en
contrat de droit public, en application de la loi
et de la jurisprudence du TC dite Berkani
du 25 mars 1996.

Personnel contractuel:
En plus des dispositions applicables pour
ltablissement (cf. colonne unit budgtaire),
le dcret 2002-1347 du 7 novembre 2002
autorise le recrutement de personnels
contractuels de toutes catgories soit :
contrat dure indtermine possible ;
contrat dure dtermine renouvelable
dans la limite dune dure totale maximale
de trois ans.

Personnel fonctionnaire titulaire: pas


dobservations particulires

Service dactivits industrielles


et commerciales

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

Lemployeur est redevable des cotisations


dassurance chmage.

La convention entre la filiale et ltablissement


peut prvoir des mises disposition, des
dtachements ou des dlgations de personnels
de ltablissement, rgis par les dispositions
statutaires et rglementaires de leurs statuts ou
situations dorigine.

Les contractuels sont rgis par le code du


travail, le code de la scurit sociale et par les
conventions collectives applicables.

Personnel fonctionnaire titulaire: par voie de


dtachement ou de disponibilit.

Filiale

Structure externe

232

Fiche n39- Les structures de valorisation: prsentation comparative

Responsabilit
juridique

Rgime
des biens

En tant que tel, ltablissement est


insusceptible de procdures collectives

Responsabilit administrative, tribunaux de


lordre administratif.
Le prsident de lEPSCP, en tant que
reprsentant lgal, est seul susceptible de
voir sa responsabilit engage pour des
fautes ou des dommages imputables lunit
budgtaire.

Domanialit publique, ce qui suppose


linalinabilit (et donc limpossibilit des
voies dexcution telles que les saisies) et
limprescriptibilit.

En tant que tel, ltablissement est


insusceptible de procdures collectives

Responsabilit administrative, tribunaux de


lordre administratif.
LEPSCP, personne morale reprsente par son
prsident ou directeur, est seul susceptible de
voir sa responsabilit engage pour des fautes
ou des dommages imputables au SAIC.

Domanialit publique, ce qui suppose


linalinabilit (et donc limpossibilit des
voies dexcution telles que les saisies) et
limprescriptibilit.

Service dactivits industrielles


et commerciales

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

ce titre, elle est susceptible de dpt de bilan


et de liquidation judiciaire, soumise aux voies
dexcution de droit commun (mise en demeure,
injonction de payer, etc.).

Responsabilit civile, tribunaux de lordre


judiciaire.
Les grants (pour une SARL) ou les
administrateurs et le directeur gnral (pour
une SA) sont responsables, individuellement
ou solidairement, selon le cas, envers la socit
ou envers les tiers, soit des infractions aux
dispositions lgislatives ou rglementaires
applicables aux SARL ou aux SA, soit des
violations des statuts, soit des fautes commises
dans leur gestion.

Proprit prive.

Filiale

Structure externe

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

233

Rfrences
juridiques

Responsabilit
financire
Responsabilit financire de lordonnateur
devant la cour de discipline budgtaire et
financire
Responsabilit personnelle et pcuniaire de
lagent comptable de ltablissement.
Idem unit budgtaire ddie et en plus:
Code de la recherche
Dcret n2002-549 du 19 avril 2002;
Dcret2002-601 du 25 avril 2002;
Dcret n2002-1347 du 7 novembre 2002.

Responsabilit personnelle et pcuniaire de


lagent comptable de ltablissement.

Code de lducation.
Loi n84-16 du 11 janvier 1904.
Dcret n2008-618 du 27 juin 2008.

Le conseil dadministration de ltablissement


dlibre sur laffectation du rsultat du service
(rsultat identifi puisque service comptabilit
distincte)

Le dficit doit tre combl par ltablissement.


En cas de rsultat ngatif, le CA dtermine les
conditions de retour lquilibre pour les deux
annes qui suivent.

Responsabilit financire de lordonnateur


devant la cour de discipline budgtaire et
financire

Rgime de droit commun: le service ne


dispose pas de rsultat propre ni de bilan
spcifique. Le dficit de gestion doit tre
combl par ltablissement.

Service dactivits industrielles


et commerciales

Structure interne

Identification
dans une unit budgtaire ddie

Code de lducation
Dcret n2000-1264 du 26 dcembre 2000
modifi par le dcret n2008-620 du 27 juin
2008
Arrt du 26 dcembre 2000 pris en application
de larticle 3 du dcret n 2000-1264 du 26
dcembre 2000

Pour une SARL comme pour une SA, les associs


ne supportent les pertes qu concurrence de
leurs apports.

Filiale

Structure externe

Fiche n40 Les fondations


version octobre 2012

Cette fiche a pour objet de lister les principales dispositions applicables, en matire de rgime
juridique et financier, deux types de fondations pouvant tre cres par un EPSCP aux termes
de larticle 28 de la loi n2007-1199 du 10 aot 2007 relative aux liberts et responsabilits
des universits qui a cr les articles L. 719-12 et L. 719-13 dans le code de lducation,
relatifs, respectivement, aux fondations universitaires et aux fondations partenariales.
Au pralable, il convient de rappeler la dfinition de ce quest une fondation telle quelle figure
dans la loi n87-571 sur le mcnat du 23 juillet 1987: acte par lequel une ou plusieurs
personnes physiques ou morales dcident de laffectation irrvocable de biens, droit ou
ressources la ralisation dune uvre dintrt gnral et but non lucratif.
Les donnes prsentes dans cette fiche sappuient notamment sur les lments dinformation
fournis par la direction des affaires juridiques du ministre de lducation nationale et du
ministre de lenseignement suprieur et de la recherche.
fondations universitaires
art L.719-12
Finalit large:
couvrir toutes les situations dans
lesquelles un EPSCP souhaite
collecter et grer des ressources.

Plutt adaptes certaines finalits


particulires:
rgularisation dune situation
dune fondation dentreprise cre
par une universit via sa filiale de
valorisation,
crer une structure commune
entre un EPSCP et une ou plusieurs
entreprises avec lesquelles cet
tablissement entretient des liens
privilgis.

Entit sans personnalit morale:


adosse un EPSCP qui la cre,
rgie par le droit public,
 gestion partiellement inspire des
fondations prives en fonction des
clauses contenues dans les statuts
de la fondation,
 vocation gnraliste ou
spcialise (une ou plusieurs
fondations par tablissement),
 vocation permanente (pas de
dure limite).

Entit dote dune personnalit


morale de droit priv:
rgime copi totalement sur le
rgime des fondations dentreprise
qui existent depuis lintervention
de la loi du 4 juillet 1990 qui a
modifi la loi du 23 juillet 1987
prcite.
Deux spcificits introduites par la
LRU:
peut avoir pour fondateurs un ou
des EPSCP,
peut recevoir des dons, des legs
et des produits de mcnat et,
depuis lintervention de la loi n
2008-776 du 4 aot 2008 sur la
modernisation de lconomie, les
produits de lappel la gnrosit
publique.
Bnfice de plein droit de toutes
les prrogatives reconnues aux
fondations universitaires.
La dure est limite: au moins 5 ans
ventuellement renouvelable.
La cration est assortie dune
obligation dun programme daction
pluriannuel dune dure galement
de 5 ans maximum.

Objet

Statut juridique

fondations partenariales
art L.719-13

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

235

fondations universitaires
art L.719-12

fondations partenariales
art L.719-13
Lobjet de la fondation doit tre
conforme aux missions de service
public de lenseignement suprieur
vises larticle L.123-3 du code de
lducation.

Conditions
de cration

Lobjet de la fondation doit tre


conforme aux missions de service
public de lenseignement suprieur
vises larticle L.123-3 du code de
lducation.
Dlibration statutaire du CA
ncessaire.
Approbation des statuts par
dlibration du CA aprs contrle de
lgalit du recteur de lacadmie.
Mcanismes de cration et de gestion
de grande souplesse, avec trois
niveaux de rgles:
Principes de base dfinis par larticle
L.719-12
Rgles gnrales dfinies par le
dcret n2008-326
lessentiel des rgles particulires
de fonctionnement est fix dans les
statuts

Reprsentant lgal: dsign par la


fondation.

Reprsentation
lgale et
gouvernance

Reprsentant lgal: prsident de


luniversit.
Conseil de gestion de 12 18
membres.
Recteur de lacadmie qui assure
les fonctions de commissaire du
Gouvernement.
3 collges obligatoires:
tablissements, fondateurs,
personnalits qualifies. Le collge
des fondateurs ne peut disposer de
plus du tiers des siges.
4e collge facultatif comprenant des
donateurs.
Le prsident de luniversit peut
dlguer sa signature au prsident de
la fondation.
Un prsident et un bureau avec
au moins un vice-prsident, un
secrtaire, un trsorier.
Libert dorganisation:
Cration possible sans aucun
agrment ou autorisation pralable
Choix du mode de gouvernance
Choix du degr de contrle par
lEPSCP
Choix de certaines rgles:
financires, gestion des personnels

Libert dorganisation.

Modalits
de gestion

236

Fiche n40- Les fondations

Elles peuvent tre cres tout


moment.
Le principe de cration est dcid
par le CA de lEPSCP mais la cration
effective rsulte dune autorisation
administrative du recteur, chancelier
des universits (2e alina de larticle
L.719-13)

Pas de cadre prdtermin,


seulement quota dans le CA:
2/3 maximum de reprsentants des
fondateurs et de reprsentants du
personnel;
1/3 au moins de personnalits
qualifies.
Les EPSCP disposent de la majorit
des siges au CA, y compris les
reprsentants de leurs personnels.

Liens avec lEPSCP

Contrles
externes

Rgime
des actes

fondations universitaires
art L.719-12

fondations partenariales
art L.719-13

Liens trs troits:


Rapport dactivit annuel approuv
par CA de lEPSCP
EPRD et comptes approuvs une fois
par an
Les fonds sont grs par le comptable
de ltablissement
Dlibrations du conseil de gestion
transmises au chef de ltablissement
Tous les actes ayant une porte
juridique directe sont pris par le chef
dtablissement
La gestion administrative courante
peut tre assure par les services de
ltablissement (contre paiement des
frais de gestion induits).

Liens faibles:
adoption des statuts la cration;
dsignation priodique de
membres du CA.
Pas dautre obligation en matire de
contrle.
Pas de possibilit de faire grer
la fondation par les services de
ltablissement (risque de gestion de
fait).

Obligation dun commissaire aux


comptes.
Contrle des comptes par la CRC
en mme temps que les comptes de
ltablissement.

Prfet du dpartement : rapport


dactivit et comptes annuels.
Tous les contrles de droit commun
auxquels sont soumis les organismes
privs.
Commissaire aux comptes obligatoire
en fonction de lexistence de critres.

Soumis dans lensemble au mme


rgime juridique et au contrle des
mmes juridictions (administratives)
que les actes des autres secteurs de
ltablissement.

soumis au contrle des juridictions


judiciaires (par exemple vis--vis de
leurs salaris: prudhommes).

En particulier, mme rgime de


marchs: code des marchs
publics pour les achats gnraux;
ordonnance de 2005 et dcret de
2007 pour les achats scientifiques.

En matire de marchs toutefois,


tant contrles par un pouvoir
adjudicateur, elles relvent du rgime
de lordonnance de 2005 (directives
communautaires en matire de
publicit et de concurrence).

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

237

fondations universitaires
art L.719-12

fondations partenariales
art L.719-13

LA DOTATION: quivalent du capital pour une entreprise


Obligatoire mais sans niveau
minimum.
La dotation dorigine publique est
limite 50%.
Consomptible dans la limite de
20% par an (donc consomptible
sur 5 ans); la partie de la dotation
dorigine publique nest consomptible
qu hauteur de 50%.

Facultative mais obligation dun


programme daction pluriannuel de
150.000 euros minimum.
Consomptible sans limite.

LES RESSOURCES
Pas de diffrences notables sur les types de ressources ni sur les avantages
fiscaux dont peuvent bnficier les donateurs:
dons classiques donnant droit rduction dimpt pour les redevables
concerns (impt sur le revenu, impt sur les socits et impt de solidarit
sur la fortune);
donations ou legs imputables sur les successions (avec ou sans charges).
Les fondations partenariales peuvent bnficier du mcnat et des produits de
lappel la gnrosit publique.
Rgimes plus marginaux : attribution de parts sociales ou dactions dans le
cadre de cession ou transmission dentreprises; remise en dation de valeurs
mobilires.

Rgime
financier

Les fondations universitaires et partenariales peuvent galement recevoir:


des contributions budgtaires rcurrentes pour le fonctionnement;
des subventions de fonctionnement publiques.
Elles bnficient des produits financiers de la dotation et des ventuelles
activits accessoires de prestations de services, des revenus, des biens meubles
et immeubles dvolus la fondation universitaire.
Budget et excution:
tat prvisionnel des recettes et des
dpenses: crdits valuatifs;
modalits de prparation et
de prsentation de cet EPRD
dtermin par les statuts.
Les principes fondamentaux de la
comptabilit publique (sparation
ordonnateur/comptable; comptable
public responsable) sappliquent.
Possibilit de drogation partielle au
dcret du 29 dcembre 1962.
Adaptations possibles:
les statuts de la fondation
(adopts par une dlibration du
CA de ltablissement) peuvent
dterminer de nombreuses rgles
spcifiques:
rgime de remboursement des frais
de dplacement;
possibilit de prise en charge de
dpenses particulires.

238

Fiche n40- Les fondations

Tenue dune comptabilit selon les


conditions fixes par le code de
commerce (art L.612-1 et suivants).

fondations universitaires
art L.719-12
TVA: mise en uvre au niveau de
ltablissement des rgles de droit
commun. Ncessit de prendre
en considration la nature des
oprations ralises pour dterminer
le rgime de TVA qui leur est
applicable.

Rgime fiscal

IS: a priori sans objet, puisque


fondations cres pour raliser des
uvres ou activits but non lucratif.
Au cas o, titre exceptionnel, des
activits caractre lucratif seraient
nanmoins ralises: exonration
pour les oprations relevant des
missions dintrt gnral figurant au
code de lducation et au code de la
recherche (donc soumis lIS sur ce
qui ne relve pas de ces missions sous
rserve de leur caractre lucratif).
Donc intrt veiller au respect de
lobjet de la fondation pour viter la
question de lIS.

fondations partenariales
art L.719-13
Mise en uvre du rgime fiscal
applicable aux organismes sans but
lucratif. En principe non soumis aux
impts commerciaux (TVA, IS, CET).

Mais lexercice dune activit


lucrative, a priori exceptionnel
puisque lobjet mme de la fondation
est dexercer des activits non
lucratives, peut mettre en question
le bnfice des exonrations, en
particulier si la fondation entretient
des relations privilgies avec des
tablissements qui en retirent un
avantage commercial.
Donc intrt veiller au respect de
lobjet de la fondation pour viter la
question de lIS.

Taxe sur les salaires: exonration.

Taxe sur les salaires: pas


dexonration.

Impts locaux: rgles diffrentes


selon la nature de limpt.

Impts locaux: application du droit


commun.

Les fondations peuvent recevoir des dons et legs. La fondation universitaire


peut recevoir des dons dtablissements publics sils proviennent des fonds
propres de ceux-ci.
Il convient dtre vigilant quant la qualification de don des sommes ou
biens reus des donateurs. Notamment il est ncessaire de sinterroger sur
lexistence ou non dune contrepartie pour le donateur. En effet, le fait de
dlivrer des reus fiscaux (destins permettre aux donateurs de bnficier
dune rduction dimpt) considrs comme irrguliers par ladministration
fiscale est sanctionn par une amende de 25 % des montants ayant donn
lieu la dlivrance des reus (article 1740 A du code gnral des impts1)
Sur ce dernier point, il est soulign quune distinction doit tre opre2.
Dons
et legs

1
2
3

Une fondation universitaire ntant


pas dote de la personnalit morale,
seul ltablissement au sein duquel
est cre cette fondation est habilit
dlivrer des reus fiscaux.
Dans ce cas, le reu fiscal
(cf. ci-contre sagissant du modle)
doit faire rfrence laffectation du
don la fondation universitaire.
Toutefois, lorsque le prsident de
la fondation universitaire a reu
dlgation de signature du chef
dtablissement, le reu fiscal
peut tre dlivr par la fondation
universitaire.

Dote de la personnalit morale,


une fondation partenariale est
habilite dlivrer les reus fiscaux
conformes au modle tabli par
ladministration3.

Des lments dinformation sont disponibles sur le site Internet de lAmue dans le dossier Fiscalit et valorisation .
BOI 7 S-3-09, points 5 et 10.
arrt du 26 juin 2008 - n de CERFA du reu : 11580*03 pouvant tre tlcharg sur impots.gouv.fr http://www.impots.gouv.
fr/portal/dgi/public/documentation;jsessionid=EJBDYSMUC11SBQFIEMQCFFOAVARXAIV1?paf_dm=full&paf_gm=content&paf_
gear_id=100006&pageId=rch_formu_res&sfid=05&action=resultImprime&_requestid=2209628

Guide relatif au fonctionnement et la gestion des universits Amue 2012

239

Statut du
personnel

fondations universitaires
art L.719-12

fondations partenariales
art L.719-13

Les personnels sont tous de droit


public.
Tous les personnels sont
juridiquement des agents de
ltablissement et sont associs ses
instances de reprsentation: conseils,
CT, CPE
Les fondations peuvent employer
cumulativement:
des fonctionnaires;
des contractuels soumis au rgime
de lEPSCP abritant
des contractuels soumis un
rgime propre la fondation

Salaris soumis dans leur totalit au


code du travail.
Ils sont donc normalement en CDI
Leurs organes de reprsentation sont
ceux prvus par le code du travail
(comit dentreprise, dlgu du
personnel, dlgu syndical).

Cre pour une dure illimite.


Dissolution dcide par le CA de
lEPSCP.

Cre pour une dure de 5 ans


minimum.
Dissolution en raison de larrive du
terme, par le retrait de lensemble des
fondateurs ou retrait de lautorisation
administrative.
Nomination dun liquidateur
judiciaire par le CA, ou si retrait de
lautorisation par lautorit judiciaire.
Dissolution publie au BO de
lenseignement suprieur et de la
recherche.

Code de lducation art L.719-12


Dcret n2008-326 du 7 avril 2008.

Code de lducation art L.719-13.


Loi n87-571 sur le mcnat du
23juillet 1987.
Dcret n91-1005 du 30 septembre
1991

Dissolution

Rfrences
juridiques

Mise en page : SCEI - 01 45 15 25 90