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rea Tributaria
Contenido
actualidad y
aplicacin prctica
Nos preguntan y
contestamos
Anlisis Jurisprudencial
JURISPRUDENCIA AL DA
GLOSARIO TRIBUTARIO
INDICADORES TRIBUTARIOS
I-1
I-7
I-11
I-14
I-18
Gastos de representacin
I-21
I-23
I-25
I-25
I-26
1. Introduccin
Con el mercado inmobiliario en crecimiento desde hace algunos aos atrs,
las ofertas por las cuales se realiza la
transferencia de predios ha crecido
de manera exponencial, ya sea por la
adquisicin de terrenos para realizar
las edificaciones de departamentos,
la transferencia de terrenos agrcolas,
para ejecutar proyectos de irrigacin
en frutales, la enajenacin de predios
ya construidos, entre otras operaciones,
a travs de las cuales se transfieren la
propiedad de dichos bienes.
Uno de los tributos que debe cumplir
con cancelarse cada vez que se realice la
transferencia de propiedad de los bienes
inmuebles es el impuesto de alcabala, el
cual est a cargo del comprador o adquirente de los bienes, existiendo diferencias
con respecto del IGV, toda vez que este
ltimo impuesto solo grava la primera
venta de los inmuebles efectuados por el
constructor y est a cargo del vendedor,
no del comprador.
El motivo del presente informe es realizar
una revisin de la normativa que regula
este tributo, procurando sealar algunos
problemas en su aplicacin, la revisin
de jurisprudencia emitida por el Tribunal
Fiscal y doctrina relacionada.
N 306
Actualidad Empresarial
I-1
Informe Tributario
Informe Tributario
Informe Tributario
I-2
Instituto Pacfico
N 306
rea Tributaria
En el caso de los predios rsticos,
ubicamos dentro de esta categora a los
terrenos ubicados en zona rural, que
estn dedicados al: (i) uso agrcola, (ii)
pecuario, (iii) forestal y de proteccin y
(iv) los eriazos, que sean susceptibles de
destinarse a dichos usos que no hayan
sido habilitados como urbanos o estn
comprendidos dentro de los lmites de
expansin urbana.
Observemos el criterio expresado en la
RTF N 04305-2-2004 por el Tribunal
Fiscal sobre el tema de la calificacin de
predios. Dicho Tribunal precisa que al no
contar la Ley de Tributacin Municipal
con una definicin de predio urbano y
rstico, procede que la Administracin
de predio urbano y rstico, procede
que la Administracin realice una
nueva tasacin mediante la aplicacin
de lo establecido por el Reglamento
General de Tasaciones del Per.
Otro criterio se ubica en la RTF N 51472-2003, cuando precisa que El hecho
que un predio no est considerado en
los planos bsicos arancelarios no implica que se trate de un predio rstico,
en cuyo caso la valorizacin se efecta
conforme con el valor arancelario ms
prximo de un terreno de iguales caractersticas.
2.4. Operaciones de transferencia a
titulo oneroso o gratuito
Al revisar el supuesto normativo sealado
por el legislador se aprecia que se considera para afectarse con el impuesto de alcabala a las transferencias que se produzcan
bajo cualquier ttulo, ello equivale a decir
que puede ser tanto a ttulo oneroso, es
decir cuando se fija un precio determinado; o tambin puede ser a ttulo gratuito,
sin existencia de un precio determinado,
como puede ser el caso de la donacin de
un inmueble o la adquisicin del mismo a
travs de un premio en una rifa o en una
lotera o sorteo.
2.5. La transferencia de propiedad de
los inmuebles se afecta cualquiera que sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva
de dominio
El impuesto de alcabala grava todas las
transferencias de propiedad de bienes
inmuebles, efectuadas tanto a ttulo gratuito, como puede ser una donacin de
un terreno, la entrega de un departamento
por parte de un banco a un cliente por
participar en un sorteo al aperturar una
cuenta de ahorros, entre otros.
De igual modo, este tributo afecta las
transferencias de propiedad de inmuebles realizada a ttulo oneroso. Dentro
de este tipo de operaciones tenemos a la
compraventa, la permuta, la dacin en
pago, la transaccin, entre otras.
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Actualidad Empresarial
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Informe Tributario
I-4
Instituto Pacfico
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rea Tributaria
genera obligacin tributaria alguna con
el pago de dicho tributo, al encontrarse
dentro del tramo en el cual no se considera la afectacin.
Con respecto al cmputo de la prescripcin en el caso del impuesto de alcabala, la RTF N 0265-5-2004 indica lo
siguiente: Dado que las normas no
establecen la obligacin de presentar
declaracin jurada por Impuesto de
Alcabala, resulta aplicable el trmino
prescriptorio de 4 aos por la deuda
correspondiente a dicho impuesto.
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Actualidad Empresarial
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Informe Tributario
I-6
Instituto Pacfico
1. Introduccin
En la presente edicin, se explica en qu
consiste el crdito contra el pago de IR de
tercera categora de las instituciones educativas particulares con fines lucrativos, en
caso de reinversin de utilidades, beneficio tributario que se encuentra vigente
para las instituciones reconocidas como
educativas de acuerdo con la legislacin
en materia educativa.
Informes
Tributarios
Actualidad
y Aplicacin
Prctica
rea Tributaria
Base legal:
Art. 5 y 8 D.S. N 047-97-EF (30.04.97).
I-7
I-8
Instituto Pacfico
13. Becas
A efectos de la ley y del presente reglamento, se consideran becas al estipendio
o pensin temporal que se concede al
educando para que inicie, contine o
complete sus estudios. Adems del costo
de la pensin, la beca podr comprender todos los gastos necesarios para la
realizacin de los estudios, tales como
derechos de inscripcin, matrculas, exmenes, asociaciones de padres de familia, seguro mdico educativo, expedicin
de constancias, certificados o diplomas,
actividades de bibliotecas, hemerotecas
y archivos, material didctico, uniformes,
transporte y viticos por alojamiento y
alimentacin.
Las becas a que se refiere el prrafo anterior, nicamente podrn ser:
a) Becas para seguir estudios en la institucin, otorgadas a personas con
alto rendimiento acadmico y bajos
recursos econmicos.
b) Becas para seguir estudios en la
institucin o en otras, otorgadas al
personal docente y administrativo
de la institucin, con el fin de mejorar los servicios educativos que
presten.
rea Tributaria
contrato de colaboracin empresarial
pertinente, de ser el caso.
c) Copia de la inscripcin en el Registro
Unico de Contribuyentes.
d) Poder suficiente del representante
legal.
e) Monto total estimado del programa.
f) Memoria descriptiva en la que conste
el objeto de la reinversin, con indicacin de:
f.1) La relacin y costo estimado de
la infraestructura y equipamiento
didcticos a ser adquiridos, construidos, modificados o ampliados;
identificndose los centros y/o
programas de educacin de la
institucin comprendidos en el
mismo, de ser el caso.
f.2) La relacin del nmero de becas
que sern otorgadas por periodo,
precisando si sern utilizadas en
la propia Institucin o en otras,
y los programas, cursos, carreras
o especialidades, a los que sern
asignadas, de ser el caso.
f.3) La descripcin de como la infraestructura y equipamiento didcticos
obtenidos al amparo del programa
de reinversin, sern utilizados
en las actividades educativas y
de investigacin que son propias
de la Institucin, en concordancia
con los niveles y modalidades de
los servicios educativos prestados
por la Institucin.
f.4) El plazo estimado de ejecucin del
programa, el cual no podr exceder de cinco aos contados desde
la fecha de inicio de la ejecucin
del programa de reinversin.
Vencido dicho plazo, el programa
deber ser necesariamente actualizado para poder continuar con
su ejecucin. La actualizacin del
programa deber ser acompaada de una copia para la Sunat,
de cuya remisin se encargar el
Ministerio de Educacin.
g) Cualquier otra informacin que la
institucin considera adecuada para
una mejor apreciacin del programa.
14.4. Dentro del plazo previsto en el
numeral 14.1, la institucin deber
informar al Ministerio de Educacin
de los avances efectuados durante
el ejercicio anterior en la ejecucin
del programa de reinversin a su
cargo, con indicacin de:
a) Las cantidades, caractersticas y valor
de los bienes y servicios adquiridos,
al amparo del programa para lo cual
debern acompaar copia de los
asientos contables correspondientes
donde figuren los montos destinados
a las referidas inversiones y adquisiciones.
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Base legal:
Art. 15 D.S. N 047-97-EF (30.04.97)
I-9
I-10
Instituto Pacfico
Determinacin del IR
Utilidad contable
Adiciones
Deducciones
Renta neta
Particip. trab. 5 %
Renta imponible
IR 30 %
777,000
23,000
-2,000
798,000
-39,900
758,100
-227,430
2,800,000
-1,250,000
1,550,000
-290,000
-150,000
32,000
-7,000
1,135,000
-58,200
1,076,800
-331,740
745,060
-74,506
670,554
Determinacin del IR
Utilidad contable
Adiciones
Deducciones
Renta neta
Particip. trab. 5 %
Renta imponible
IR 30 %
1,135,000
32,000
-3,000
1,164,000
-58,200
1,105,800
331,740
DEBE HABER
34 Intangibles
130,000
343 Programas de
comput. (software)
3431 Aplicac. informticas
34311 Costo
343111 Bienes para reinvers.
D.L. N 882
38 Otros activos 70,000
381 Bienes de arte y cult.
3812 Biblioteca
38121 Bienes para reinvers.
D.L. N 882
42 Cuentas por pagar
comerciales - terc. 200,000
421 Fact., bol. y otros
comprobantes por pagar
x/x Por la adquisicin de local.
x
DEBE HABER
DEBE HABER
Solucin
Determinamos el credito por reinversin:
Monto reinvertido
200,000
DEBE HABER
59 Resultados acum.
200,000
591 Utilid. no distribuidas
58 Reservas
200,000
581 Reinversin
x/x Por la detraccin de las utilidades
el monto para la reinversin.
Ao 2015
x
DEBE HABER
40 Tributos
31,740
10 Efectivo y equiv.
de efectivo
31,740
x/x Por el pago de regularizacin.
N 306
I
Prrroga a la aplicacin del Rgimen de
retencin del impuesto a la renta de los
productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria
rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autora : Luz Silvera Sinforoso(*)
Ttulo : Prrroga a la aplicacin del Rgimen
de retencin del impuesto a la renta de
los productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria
Fuente : Actualidad Empresarial N 306 - Primera
Quincena de Julio 2014
1. Introduccin
En la actualidad, existen un gran nmero de pequeos productores agrcolas
que no se encuentran empadronados,
formalizados ni reunidos mediante la
asociatividad de cooperativas agrarias. En
ese sentido, el Ministerio de Agricultura,
en su afn de promover tal iniciativa para
que puedan beneficiarse de los alcances
de la Ley N 29972 y de los programas
de competitividad, prrroga la aplicacin
del rgimen de retenciones del IR por
operaciones con liquidacin de compra
respecto de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria a fin
de favorecer la produccin nacional de
alimentos y facilitar su comercializacin.
La mencionada ley promueve la inclusin de los productores agrarios a travs
de las cooperativas con el fin de que
estos mejoren su capacidad de negociacin e incrementen su rentabilidad,
obteniendo como beneficio tener un
rgimen tributario especial, en el cual
los socios de las cooperativas agrarias
estn infectas al IR hasta por 20 unidades impositivas tributarias (UIT) de sus
ingresos netos del ejercicio. El exceso de
dicho monto estar gravado pagando
una cuota mensual del 1.5 % de sus
ingresos netos mensuales.
De esta forma, los pequeos productores
podrn asociarse con otros productores
agropecuarios con el fin de formar cooperativas agrarias y acogerse a los beneficios
de la Ley N 29972.
(*) Contadora Publica de la Facultad de Ciencias Contables y Econmicas
y Financieras de la Universidad de San Martin de Porres, *Cursa, en
la actualidad, la Maestra en Derecho Tributario por la Pontificia Universidad Catlica del Per, *Especialidad en Tributacin en la Pontificia
Universidad Catlica del Per, *Curso de Planeamiento Tributario en la
Escuela de Posgrado de la Universidad de Lima, *Curso de Contabilidad
GerencialEsan, *Exorientadora Tributaria en Centro de Servicio de
atencin al Contribuyente Sunat, *Exorientadora Tributaria de la
Divisin de central de Consultas de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin tributaria Sunat, * Miembro del Staff
de asesores tributarios de la revista Actualidad Empresarial.
N 306
2. Antecedentes
En principio, el artculo 10 del Cdigo
Tributario establece que la Administracin
Tributaria podr designar como agentes
de retencin a los sujetos que considere
que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin de tributos.
Asimismo el artculo 71 de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004 EF, seala
las personas, empresas o entidades que
paguen o acrediten rentas de tercera
categora a personas domiciliadas sern
sujetas de retencin en tanto sean designadas por la Sunat.
Mediante Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT, publicada el
18 de noviembre de 2005, se aprob
el rgimen de retenciones de IR sobre
operaciones que se emitan liquidaciones
de compra, en la cual se fija cul es el
mbito de aplicacin de los agentes de
retencin, la oportunidad y el monto
de la misma.
Adicionalmente, la Resolucin de Superintendencia N 011-2006/Sunat estableci
la obligacin de realizar la retencin sobre
la actividad agropecuaria a las operaciones
que se realicen a partir del 1 de setiembre
de 2006.
Posteriormente, tal obligacin fue derogada por la Resolucin de Superintendencia N 033-2006/Sunat en donde
incorpor el segundo prrafo del artculo
2 de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2005/Sunat, en la cual excluyen
de su alcance aquellas operaciones
que se realicen respecto de productos
primarios derivados de la actividad
agropecuaria.
Por otro lado, la segunda disposicin
complementaria final de la Resolucin de
Superintendencia N 124-2013/SUNAT
estableca que la referida exclusin se
encontraba vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, y se debe, a partir del 1 de
enero de 2014, aplicar las retenciones a
los productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria.
Asimismo, mediante Resolucin de Superintendencia N 355-2013/Sunat se
prorrog tal exclusin hasta el 30 de junio
de 2014, y debe realizarse la retencin a
partir del 1 de julio de 2014.
4. Responsabilidad solidaria al
agente de retencin
El responsable solidario viene a ser el
sujeto obligado al pago del tributo, por
la responsabilidad solidaria que la ley les
atribuye respondiendo de la misma manera que el contribuyente a la Administracin Tributaria, pese a que no realizan
el hecho imponible como generador de
la obligacin tributaria.
Actualidad Empresarial
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Instituto Pacfico
rea Tributaria
Precios unitarios de los productos
comprados.
Valor de venta de los productos comprados.
Monto discriminado del tributo que
grava la operacin, indicando la tasa
correspondiente, en su caso, salvo que
LASER S.A
Datos de
identificacin
del comprador
RUC N 20502050211
LIQUIDACIN
DE COMPRA
001 - 0201
Seor (es):
Direccin:
Lugar de venta:
Doc. Identidad:
Cantidad
Lima
Descripcin
de
Numeracin:
serie y nmero
del
Precio unitario
Valor de venta
Datos de la
imprenta
SUBTOTAL
Total
Cancelado
I.G.V. ( %)
Nmero de
autorizacin de
impresin
COMPRADOR
1
2
4
3
1.
2.
3.
4.
N 306
Actualidad Empresarial
I-13
Recargo al consumo:
aspectos tributarios y contable
Ficha Tcnica
Autora : CPC. Luz Hirache Flores
Ttulo : Recargo al consumo: aspectos tributarios y
contable
Fuente : Actualidad Empresarial N 306 - Primera
Quincena de Julio 2014
1. Introduccin
Actualmente, el recargo al consumo es un
tema sujeto a muchas dudas respecto a los
aspectos tributarios a tener en consideracin en la oportunidad de su recepcin,
as como su distribucin a los trabajadores
de los establecimientos de hospedaje,
expendio de comidas y bebidas, tal como
lo establece la Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley N 25988.
La finalidad del presente informe es
desarrollar los aspectos tributarios que
permitan a la entidad el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, as como
el adecuado reconocimiento contable
de la operacin econmica incurrida,
tomando en consideracin los informes,
oficios y dems documentos emitidos por
la administracin tributaria.
La distribucin del importe a los trabajadores por parte del empleador, se realizar de comn acuerdo entre las partes.
c. Del importe del recargo al consumo y la base imponible
Los establecimientos de hospedaje o expendio de comidas y bebidas en acuerdo con
sus trabajadores, podrn fijar un recargo
al consumo no mayor al 13 % del valor
de los servicios que prestan, importe que
deber de incluirse en el comprobante de
pago correspondiente que emitan.
2.2. Impuesto general a las ventas
El recargo al consumo, determinado
sobre el importe del servicio prestado,
NO forma parte de la base imponible
que grava el IGV, segn lo establece la
Quinta Disposicin Complementaria del
Decreto Ley N 25988; asimismo la Administracin tributaria se ha pronunciado
mediante el Oficio N 257-2003-2B0000,
emitido el 12 de setiembre de 2003; en
el cual seala lo siguiente:
Oficio N 257-2003-2B0000
Lima, 12 de septiembre de 2003
Seor
Carlos Vargas Mamani
Gerente
Cmara de Comercio, Industria y Produccin
de Tacna
Presente
Ref.: Carta N 209-2003-CCIPT
Es grato dirigirme a usted en relacin con el
documento de la referencia, mediante el cual
consulta si los establecimientos que brindan
servicios gastronmicos que consignan en el
comprobante de pago conjuntamente con el
consumo, otro(s) concepto(s) adicional(es)
destinados a incentivos al personal de servicio, debern tomar en cuenta stos ltimos
para aplicar la tasa fijada para el pago del
Impuesto General a las Ventas (IGV).
En principio, entendemos que la consulta
se encuentra orientada a determinar si en el
caso de los servicios de expendio de comidas
y bebidas, forman parte de la base imponible
del IGV el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria
del Decreto Ley N 25988.
Sobre el particular, cabe indicar que segn lo
dispuesto por el inciso b) del artculo 13 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF(1), la base imponible del
IGV est constituida por el total de la
retribucin, en el caso de la prestacin
o utilizacin de servicios.
De otro lado, el artculo 14 de la norma
antes mencionada establece que, entre
otros, deber entenderse por retribucin por servicios, a la suma total que
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Instituto Pacfico
N 306
rea Tributaria
2.3. Impuesto a la renta
El recargo al consumo, percibido por los
establecimientos de hospedaje o expendio de comida y bebidas, sea que dicho
importe se consigne en el comprobante
de pago o no; NO constituyen renta gravada con el IR.
Teniendo en consideracin que el recargo
al consumo cobrado por los establecimientos de hospedaje o expendio de
comidas y bebidas, en merito a la Quinta
Disposicin Complementaria del Decreto
Ley N 25988; as como cualquier propina
entregada por los usuarios del servicio
como muestra de satisfaccin del servicio;
tiene como destino su distribucin entre los
trabajadores de dichos establecimientos.
La administracin tributaria ha emitido el
Informe N 049-2014-SUNAT/4B0000 en
el cual analiza el ingreso por recargo al
consumo y/o propinas, en el mbito del
impuesto a la renta empresarial; y absuelve
la duda: debe ser considerado ingreso
gravable por parte del establecimiento
(contribuyente perceptor de rentas de
tercera categora)?; cuyo anlisis fue:
a. Renta empresarial segn la Ley del
IR y su reglamento
El informe N 049-2014-SUNAT/4B0000
en el punto 2 del anlisis seala que de
acuerdo con lo dispuesto por el artculo
1 de la Ley del Impuesto a la Renta, el
impuesto a la renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicacin conjunta
de ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por dicha ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las
de goce o disfrute, establecidas por la
misma ley.
El penltimo prrafo del artculo 3 de la
Ley del Impuesto a la Renta establece que,
en general, constituye renta gravada de las
empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, as como
el resultado por exposicin a la inflacin determinado conforme a la legislacin vigente.
Por su parte, el inciso g) del artculo 1 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que la ganancia o ingreso derivado de
operaciones con terceros a que alude el penltimo prrafo del artculo 3 de la Ley del
Impuesto a la Renta, se refiere a la obtenida
en el devenir de la actividad de la empresa
en sus relaciones con otros particulares, en las
que los intervinientes participan en igualdad
de condiciones y consienten el nacimiento
de obligaciones.
Agrega dicho inciso que, en consecuencia,
constituye ganancia o ingreso para una empresa, la proveniente de actividades accidentales, los ingresos eventuales y la proveniente
N 306
3. Casusticas
Caso N 1
Comprobante de pago que incluye
recargo al consumo emitido a persona
natural
El 5 de junio, el Hotel Mundialito S.A.C.
prest el servicio de hospedaje a Manuel
Prez, por 3 das, cuyo precio del servicio
es de S/.660.00 e incluye IGV y recargo
por consumo del 10 %.
El hotel distribuye el recargo por consumo
semanalmente a sus trabajadores, de
acuerdo con las polticas de la empresa y
el acuerdo adoptado con sus trabajadores.
Se pide:
-
I-15
Solucin:
- Su anotacin en el registro de ventas ser como sigue:
Registro de ventas e ingresos
Periodo
: Junio - 2014
RUC
: 20503040253
Hotel El mundialito S.A.C.
N Correlativo
Fecha de
emisin
600001
05/06/2014
Fecha
de vcto.
y/o
pago
Comprobante de pago
Tipo
(tabla
10)
N
Serie
Nmero
inicial
03
001
0001204
Nmero
final
Importe
total
660.00
Fecha
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
05/06/2014
Glosa
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
Por el servicio de hospedaje
12
121
1212
12121
40
401
4011
40111
70
704
7041
41
419
4191
Cta.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Fact., boleta y otros comprob. por cobrar
Emitidas en cartera
Emitidas en cartera m.n.
TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD
Gobierno central
IGV
IGV - Cta. propia
VENTAS
Prestacin de servicios
Terceros
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIN POR PAGAR
Remuneraciones y participaciones por pagar
Recargo al consumo por pagar al trabajador
Debe
660.00
Haber
92.81
515.63
51.56
Caso N 2
Consumo en restaurantes
La empresa Goleadores S.A.C., el 4 de julio invita a sus principales clientes a una cena con motivo del cumplimiento de la
meta de ventas propuesta en el primer semestre del ao 2014;
para ello remite las invitaciones a sus 10 principales clientes.
La cena se realiza en Restaurant Costa Sol S.R.L., siendo el consumo entre comidas y bebidas S/.5,000 ms recargo del consumo
del 10 % e IGV, segn FC N 005-0005036.
Se pide
- La anotacin del comprobante en el registro de compras de
la empresa Goleadores S.A.C., y su registro contable.
- La anotacin del comprobante en el registro de ventas e
ingresos de la empresa Restaurant Costa Sol S.R.L., y su
registro contable.
Solucin
a. Usuario del servicio Empresa Goleadores S.A.C.
- Anotacin en el registro de compras:
Registro de compras
Goleadores S.A.C
Periodo: Julio 2014
RUC 20331211955
Comprobante de pago
N Reg.
Op.
Fecha
emisin
0001
04/07/2014
Fecha de
Ao de
vcto. y/o
emisin
Nmero
Tipo
N
Serie
pago
de la dua
o dsi
01
005
Importe
total
6,400.00
- Registro contable:
N
Asiento
00015
00015
00015
00015
00015
00015
00015
00015
00015
00015
00015
I-16
Fecha
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
Glosa
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Por los gastos de representacin a clientes
Instituto Pacfico
Cta.
63
637
6373
63731
40
401
4011
40111
46
Debe
N 306
Haber
5,500.00
900.00
6,400.00
N
Asiento
00015
00015
00016
00016
00017
00017
00017
00017
00017
00017
00017
00017
00017
00017
00017
Fecha
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
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04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
Glosa
rea Tributaria
Debe
Haber
Cta.
469
4699
92
79
46
469
4699
40
401
4011
40114
10
104
1041
10411
5,500.00
5,500.00
6,400.00
192.00
6,208.00
Comentarios
- Para el usuario del servicio el recargo al consumo se registrar utilizando la misma cuenta del gasto que lo origin.
- Al ser el usuario agente de retencin, este deber de efectuar la retencin del 3 % al importe de la operacin segn el comprobante de pago emitido que es de S/.6,400.
b. Prestador del Servicio Restaurant Costa Sol S.R.L.
- Registro de ventas e ingresos:
Registro de ventas e ingresos
Periodo: Julio - 2014
20081385187
Restaurant Costa Sol S.R.L.
Comprobante de pago
Fecha
de
Tipo
vcto.
N
Nmero Nmero
(Tabla
y/o
Serie
inicial
final
10)
pago
N Correlativo
Fecha
emisin
600001
04/07/2014
01
005
0005036
- Registro contable:
N
Asiento
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00055
00056
00056
00056
00056
00056
00056
00056
00056
00056
00056
00056
Fecha
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
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04/07/2014
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04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
04/07/2014
Glosa
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por la venta de comida y bebidas
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Por el cobro y retencin del IGV
Cta.
12
121
1212
12121
40
401
4011
40111
70
701
7011
70111
702
7021
70211
41
419
4191
10
104
1041
40
401
4011
40114
12
121
1212
12121
Debe
Haber
6,400.00
900.00
5,000.00
500.00
6,208.00
192.00
6,400.00
Comentarios
- El prestador del servicio reconocer el ingreso de la venta de los bienes vendidos y el recargo al consumo lo registrar en una
cuenta de pasivo, por lo que no cumple con la definicin de ingreso y tiene la obligacin de pagar a sus trabajadores dicho
concepto.
- En el registro efectuado, el prestador deber reconocer el costo de venta respectivo. Para fines didcticos, este dato se ha
omitido con la finalidad de mostrar puntualmente el reconocimiento del recargo al consumo.
N 306
Actualidad Empresarial
I-17
1. Introduccin
En estos ltimos meses hemos observado
que se han incrementado los programas
o campaas de fiscalizacin realizada
por la Administracin Tributaria a las
personas naturales con el fin de detectar la evasin tributaria por incremento
patrimonial no justificado.
Se realiza mediante el cruce de informacin con distintas entidades, comparando gastos y adquisiciones, de esa
forma se identifica a los contribuyentes
que tengan actividades econmicas que
generan ingresos que no hayan sido declarados y de comprobarse el incremento
patrimonial no justificado la Sunat podr
aplicar la determinacin de la renta sobre
base presunta en aplicacin del los artculos 91 y 92 de la Ley del Impuesto
a la Renta
2. Consideraciones generales
La norma tributaria establece que los
incrementos patrimoniales que no
puedan ser justificados por el contribuyente, sern considerados como renta
no declarada.
Para determinar las rentas o cualquier
ingreso que justifiquen los incrementos
patrimoniales, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - Sunat
podr requerir al deudor tributario que
sustente el destino de dichas rentas o
ingresos.
I-18
Instituto Pacfico
3. Principales definiciones
Se presume que los incrementos patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado
por el deudor tributario, constituyen renta
neta no declarada por este.
A los efectos de esta presuncin, se entender por:
rea Tributaria
4. Elementos que no justifican
el incremento patrimonal de
las personas naturales
Los incrementos patrimoniales no podrn
ser justificados con:
a) Donaciones recibidas u otras liberalidades
que no consten en escritura pblica o en
otro documento fehaciente.
b) Utilidades derivadas de actividades ilcitas.
c) El ingreso al pas de moneda extranjera
cuyo origen no est debidamente sustentado.
d) Los ingresos percibidos que estuvieran a
disposicin del deudor tributario pero que
no los hubiera dispuesto ni cobrado, as
como los saldos disponibles en cuentas de
entidades del sistema financiero nacional o
del extranjero que no hayan sido retirados.
e) Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de prstamos que no renan las
condiciones que seale el reglamento.
Actualidad Empresarial
I-19
I-20
Instituto Pacfico
N 306
rea Tributaria
Gastos de representacin
1. Gastos de representacin
Ficha Tcnica
Autor : Katerine Vargas Espinoza(*))
Ttulo : Gastos de representacin
Fuente : Actualidad Empresarial N 306 - Primera
Quincena de Julio 2014
Consulta
La empresa Buena Ventura S. A., dedicada a la
venta de cuadernos escolares, realiz la entrega
de agendas a su cartera de clientes que se
encontrarn contratando con la empresa por
ms de un ao.
Al respecto nos consultan:
Respuesta
En atencin a la consulta debemos sealar, que
el numeral 2. Del literal m) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
nos menciona:
A efecto de lo previsto en el inciso q) del artculo
37 de la Ley, se consideran gastos de representacin propios del giro del negocio:
Los gastos destinados a presentar una imagen
que le permita mantener o mejorar su posicin
de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a
clientes. (El subrayado es nuestro)
Respuesta
En atencin a la consulta debemos sealar
que se calificar la entrega de regalos a los
clientes, como una transferencia de bienes a
ttulo gratuito, la cual constituye a efectos del
IGV un retiro de bienes, segn el inciso c) del
numeral 3. Del artculo 2 del Reglamento
N 306
Respuesta
Los gastos de representacin, al igual que los el
resto de gastos deducibles, deben ser sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Actualidad Empresarial
I-21
Podrn ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets
que no otorgan dicho derecho, emitidos slo
por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo
Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS, hasta
el lmite del 6 % (seis por ciento) de los montos
acreditados mediante Comprobantes de Pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se
encuentren anotados en el Registro de Compras.
Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas) Unidades Impositivas
Tributarias. (El subrayado es nuestro)
Es as, que la norma nos seala que las boletas
de venta podrn ser usada para sustentar la
deduccin de gastos.
Para el presente caso, podemos tomar como referencia la siguiente Resolucin del Tribunal Fiscal:
RTF N 11915-3-2007
4. Entrega de dinero
Consulta
La microempresa Elopsa S.A.C. desea dar un incentivo por la celebracin de Fiestas Patrias a sus
clientes, el cual consiste en entregar S/.1,000.00
a cada uno de sus 30 clientes como un premio
a su fidelidad. Dicho grupo de clientes ha sido
seleccionado por el gerente mediante criterios
personales del mismo.
Al respecto nos consultan:
El desembolso de dinero realizado se
considera un gasto de representacin?
Qu criterios debe cumplir un gasto para
estar debidamente justificado?
Respuesta
Para el presente caso debemos remitirnos al
numeral 2 del literal m) del artculo 21 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
nos menciona:
A efecto de lo previsto en el inciso q) del artculo
37 de la Ley, se consideran gastos de representacin propios del giro del negocio:
5. Gastos de publicidad
Consulta
La empresa Codexo S. A., dedicada a la elaboracin de juguetes, decide realizar la entrega
de un polo estampado con la marca de su
empresa, por cada compra que se realice.
Asimismo, la empresa nos menciona que si
realiza la entrega de polos a los compradores,
estara efectuando un regalo a sus clientes,
por lo cual considera que debe ser un gasto
de representacin.
Al respecto nos consultan:
Es considerado un gasto deducible?
Puede ser considerado el regalo de polos a
compradores, un gasto de representacin?
Respuesta
En atencin a la consulta, debemos mencionar
el segundo prrafo del literal m) del artculo
21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, el cual nos seala:
I-22
Instituto Pacfico
N 306
I
Expendio de comida detallado o por
consumo?
Ficha Tcnica
Autora : Jannina Delgado Villanueva(*)
Ttulo : Expendio de comida detallado o por
consumo?
RTF :
012-2001-K0000-SUNAT
Fuente : Actualidad Empresarial N 306 - Primera
Quincena de Julio 2014
1. Introduccin
El Informe N 012-2001-K0000-SUNAT, materia de comentario, hace referencia a si existe la obligacin que en las boletas de venta
y/o facturas que expiden los negocios que
brindan servicios de expendio de comidas
y bebidas, tales como restaurantes y bares,
se detalle el contenido del servicio y no se
limiten a consignar la frase por consumo.
Esto debido a que se pueda sustentar como
gasto dicho consumo para las empresas y
no se invalide la operacin por no cumplir
los comprobantes de pago con los requisitos mnimos para su emisin. Claro est
que siempre y cuando dicha operacin
de consumo cumpla con el principio de
causalidad para ser deducida como gasto.
2. I n f o r m e S u n a t N 0 1 2 2001-K0000-SUNAT
Los negocios que brindan el servicio de
expendio de comidas y bebidas tales como
restaurantes y bares que en virtud de la
prestacin de dicho servicio expiden boletas de venta, cumplen con el requisito de
indicar el tipo de servicio prestado, previsto
en el numeral 3.7 del artculo 8 del RCP, al
consignar en los mencionados comprobantes
de pago la frase por consumo.
Los negocios a que se refiere el prrafo anterior, cumplirn con el requisito relativo a la
descripcin o tipo de servicio contemplado
en el numeral 1.9 del artculo 8 del RCP, si
es que en las facturas que expiden consignan la frase por consumo. Sin embargo,
en la medida que resulte posible indicar la
cantidad y/o unidad de medida en relacin
con el servicio prestado, tambin deber
consignarse esta informacin en la factura.
3. Posicin de la Administracin
Tributaria
La Administracin Tributaria, en el
Informe N 012-2001-K0000-SUNAT,
estableci sobre la base de la consulta
que dio origen al informe materia de este
comentario, la cual est orientada a que
se defina si existe la obligacin que en
las boletas de venta y/o facturas que ex-
N 306
Anlisis Jurisprudencial
rea Tributaria
I-23
Anlisis Jurisprudencial
I-24
Instituto Pacfico
5. Anlisis y comentarios
Cuando nosotros vamos a almorzar en un
restaurante, lo usual es que al momento
que nos acercamos a realizar el pago nos
hagan la tpica pregunta: va a pagar en
efectivo o tarjeta?, o factura o boleta?.
Todo ello con la finalidad de dar una
mejor atencin al comensal y tratar la
operacin de acuerdo a sus necesidades,
como por ejemplo: si es una persona jurdica y desea utilizar ese consumo como
gasto, entonces solicitar una factura; si
por el contrario es una persona natural,
se le emitir una boleta de venta.
Pero al momento de retirarnos del restaurante nos damos cuenta que en nuestro
comprobante de pago esta la palabra
por consumo y nos viene la pregunta
es vlido este comprobante de pago o
como debe estar sealada la operacin
detallado o por consumo?, que ms
bien, da a entender como es que el usuario debe escoger entre dos opciones: que
en su comprobante de pago le detallen
los alimentos consumidos, o que solo se
indique la conocida frase Por consumo.
La duda respecto a detallar o no en el
consumidor es vlido, pues la propia Administracin Tributaria, al parecer tampoco
la tiene bien claro, hace buen tiempo ya
que se exhiben avisos de color azul en casi
todos los establecimientos, donde se lee:
Seor consumidor. Recuerde que debe
exigir en su comprobante de pago el
detalle de los productos o bienes consumidos. Los comprobantes que sustenten
gastos de representacin o alimentacin
y no contengan el detalle de estos, no
sern considerados para la determinacin del Impuesto a la Renta. Sienta el
orgullo de ser honesto. SUNAT.
Asimismo la Administracin Tributaria
distribuy un trptico donde seala que
No detallar en los comprobantes de
pago, los bienes que se venden o se
consumen y/o consignar la frase Por
consumo, constituyen malas prcticas
vinculadas a la emisin de comprobantes de pago.
La Administracin, quizs en un afn
recaudador, parece que olvid el Informe
N 012-2001/SUNAT y su ratificacin la
Carta N 208-2006/SUNAT, pues hasta
la fecha no se ha emitido informe o carta
actual que modifique dicho criterio que
seala que es permitido a los restaurantes,
facturar con la frase Por consumo. De igual
modo, el Tribunal Fiscal emiti reiterados
pronunciamientos en el mismo sentido y
alcance, como las Resoluciones N 144-41995, N091-4-1996, N 503-1-1996, N
470-2-1999, N 9582-5-2001, N 22622-2003 o N 3113-1-2004, entre otras.
El numeral 1.9 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago obliga
a emitir las facturas consignando el bien
6. Conclusiones finales
En conclusin, har hincapi en el Informe N 012-2001-K0000-SUNAT y en las
conclusiones a las que llegaron respecto
al servicio de expendio de comidas y
bebidas tales como restaurantes y bares
que en virtud de la prestacin de dicho
servicio expiden boletas de venta, cumplen con el requisito de indicar el tipo de
servicio prestado, previsto en el numeral
3.7 del artculo 8 del RCP, al consignar
en los mencionados comprobantes de
pago la frase por consumo.
Los negocios a que se refiere el prrafo
anterior, cumplirn con el requisito
relativo a la descripcin o tipo de servicio contemplado en el numeral 1.9
del artculo 8 del RCP, si es que en
las facturas que expiden consignan la
frase por consumo.
Sin embargo, en la medida que resulte
posible indicar la cantidad y/o unidad
de medida en relacin con el servicio
prestado, tambin deber consignarse
esta informacin en la factura. Por lo
tanto si tenemos facturas con la frase
por consumo no tendremos ninguna
contingencia, pues al ser un servicio la
factura emitida con la frase sealada,
est permitida.
N 306
rea Tributaria
Gastos no deducibles
No es deducible como gasto los servicios prestados por una
empresa residente en un territorio considerado de baja o nula
imposicin
Jurisprudencia al Da
Jurisprudencia al Da
Glosario Tributario
1. En qu consiste el principio de causalidad?
En virtud del principio de causalidad se permite la deduccin de gastos que guardan
relacin causal directa con la generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente
en condiciones de productividad, en la medida que el gasto no se encuentre limitado o
prohibido por la norma tributaria.
2. Qu conceptos no son deducibles para la determinacin de la renta imponible
de tercera categora?
A continuacin sealamos algunos conceptos que no son deducibles para la determinacin
de la renta imponible:
- Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
- El impuesto a la renta
- Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general,
sanciones aplicadas por el sector pblico nacional.
- Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo
excepciones.
N 306
Actualidad Empresarial
I-25
Indicadores Tributarios
Indicadores Tributarios
ENERO-MARZO
ID
12
ABRIL
Hasta 27 UIT
15%
ID
9
Deduccin de
7 UIT
Exceso de
27 UIT a 54 UIT
21%
Renta
Anual
Gratificaciones extraordinarias,
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias
percibidas en meses anteriores.
=R
Impuesto
Anual
--
Otras
Deducciones:
- Retencin
de meses
anteriores
- Saldos a
favor
=R
MAYO-JULIO
ID
8
=
=R
agosto
ID
ID
5
=R
set. - nov.
ID
4
Exceso de 54 UIT
30%
=R
DICIEMBRE
ID = R
Mnimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categora - Ejercicio 2014: S/.1,900.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
Nota: Por participacin de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Clculo aplicable para remuneraciones no variables.
2013
2012
2011
2010
30%
30%
30%
30%
30%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
4.1%
6.25%
6.25%
6.25%
6.25%
6.25%
30%
30%
30%
30%
30%
Hasta 27 UIT
15%
15%
15%
15%
15%
21%
21%
21%
21%
21%
30%
30%
30%
30%
30%
1. Persona Jurdica
Tasa del Impuesto
Tasa Adicional
2. Personas Naturales
1 y 2 Categora
Con Rentas de Tercera Categ.
4 y 5 categ. y fuente extranjera*
* Nuevo Rgimen de acuerdo a las modificaciones del D. Leg. N 972 y la Ley N 29308.
No estn
obligados a
efectuar pagos a cuenta
del Impuesto
a la Renta
los siguientes
contribuyentes
S/.1,500
S/.2,771
S/.2,217
Parmetros
Total Ingresos
Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
CATEGORA*
ESPECIAL
RUS
60,000
60,000
20
Ao
S/.
Ao
S/.
2014
2013
2012
2011
2010
2009
3,800
3,700
3,650
3,600
3,600
3,550
2008
2007
2006
2005
2004
2003
3,500
3,450
3,400
3,300
3,200
3,100
Instituto Pacfico
Cuota
Mensual
(S/.)
Categoras
* Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
presentar la Declaracin Determinativa Mensual.
PDT 616- Trabajador independiente.
I-26
2013
2012
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
Activos
Compra
2.794
2.549
2.695
2.808
2.888
3.137
2.995
3.194
3.429
3.280
3.461
3.513
Euros
Pasivos
Venta
2.796
2.551
2.697
2.809
2.891
3.142
2.997
3.197
3.431
3.283
3.464
3.515
N 306
Activos
Compra
3.715
3.330
3.456
3.583
4.057
4.319
4.239
4.121
3.951
4.443
4.287
3.535
Pasivos
Venta
3.944
3.492
3.688
3.758
4.233
4.449
4.462
4.249
4.039
4.497
4.368
3.621
rea Tributaria
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N 019-2014/SUNAT (23.01.13)
ANEXO 1
COD.
001 Azcar
003 Alcohol etlico
006 Algodn
ANEXO 3
ANEXO 2
004
005
007
008
009
010
018
023
029
031
032
033
034
035
036
039
041
Recurso Hidrobiolgicos
Maz amarillo duro
Caa de azcar
Madera
Arena y piedra
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas
primarias derivadas de las mismas
Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin
Carnes y despojos comestibles
Aceite de pescado
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos.
Embarcaciones pesqueras
Leche
Algodn en rama sin desmontar
Oro gravado con el IGV
Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta
Esprragos
Minerales metlicos no aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
Minerales no metlicos
Plomo
012
019
020
021
022
024
025
026
030
037
011
014
016
017
PORCENT.
9% (14)
4% (17)
9%
9%
9%
4%
9% (2)(14)
12% (6)
9% (7)(14)
9% (7)(14)
12% (10)
1.5% (12)
4% (12)
12% (12)
15% (17)
12% (5)
12% (4)
12% (15)
12% (5)
10% (18)
12% (4)
12% (4)
12% (4)
4% (8)(16)
10% (11)(18)
5 Mediante R.S. N 260-2009/Sunat publicada el 10.12.09 y Vigente a partir del 11.12.09, el porcentaje aplicable a la venta de algodn comprendido en la subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar es del 12%, (hasta el 10.12.2009 se aplicaba el 10%).
* Aplicables a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir del 01-03-06.
6 Incluido por el artculo 1 de la R.S N 294-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
7 Incluidos mediante el artculo 1 de la R.S N 306-2010/SUNAT(11.11.10) vigente a partir del 01.12.10.
8 Incluido por el artculo 14 de la R.S N 293-2010/SUNAT(31.10.10) vigente a partir del 01.12.10.
9. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N 044-2011/SUNAT (22.02.11) hasta el 28.02.11 se aplicaba la tasa de 10%.
10. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N 037-2011/SUNAT (15.02.11)
11. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N 063-2012/SUNAT (29.03.12)
12. Incorporado por el artculo II de la R.S. N 249-2012/SUNAT (30.10.12) vigente a partir del 01.11.12
13. Porcentaje modificado por el artculo 2 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
14. Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 3 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
15. Porcentaje modificado por el inciso a) del artculo 4 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
16. Porcentaje modificado por el inciso b) del artculo 4 de la Res. N 265-2013/SUNAT (01.09.13), vigente a partir del 01.11.13
17. Incorporado por el artculo 1 de la Res. N 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01.03.14.
18. Porcentaje modificado por la Res. N 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01.07.14.
SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA TERRESTRE (R. s. N 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
9% (5)(13)
9% y 15% (1)
9% (14)
9% (5)(14)
9% (3)
12% (5)
15% (9)
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artculo 7, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los
bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Notas
1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como
tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9% que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14
del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el D. S. N. 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya direccin es http.//www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y tendr vigencia a partir del primer da
calendario del mes siguiente para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.
2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmontar efectuada por un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apendice I de la Ley del IGV es
el 15%, mediante R.S. N 260-2009/Sunat, Vigente a partir del 11.12.2009 se incorpor un cdigo especfico para este bien 029.
3 La inclusin de este numeral en el Anexo 2 mediante la R.S. N. 178-2005/SUNAT (22-09-05) se aplicar de la siguiente forma:
- Tratndose de la venta gravada con IGV y el retiro considerado venta a que se refieren los incisos a) y b) del num. 2.1 del art. 2: a las operaciones respecto de las cuales no hubiera nacido la
obligacin tributaria al 01-10-05.
- Tratndose de los traslados a que se refiere el inciso c) del num. 2.1 del art. 2: a aquellas que se produzcan a partir del 01-10-05.
4 Incluidos mediante R.S. N. 258-2005/SUNAT del 29-12-05 se aplicarn respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria respecto al IGV se produzca a partir del 1 de
febrero de 2006.
9% (13)
9% (13)
Porcentaje
4%
(1) Aplicable para operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.
Comprende
Percepcin
Referencia
Bienes comprendidos en el rgimen
1 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
artificial y dems bebidas no alcohlicas
subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono
Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
dixido de titanio, en formas primarias
3907.60.00.10
7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli (tereftalato de
etileno) (PET)
etileno), comprendidos en la subpartida nacional:
3923.30.90.00
8 Tapones, tapas, cpsulas y dems Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
dispositivos de cierre
3923.50.00.00
9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros,
envases tubulares, ampollas y dems
recipientes para el transporte o envasado, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
tapones, tapas y dems dispositivos de
cierre, de vidrio.
Los sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y
otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados
por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de Petrleo).
Uno por
ciento (1%)
sobre el
precio de
venta
Porcent.
Condicin
Cuando el importador, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o DSI:
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
10%
3.5%
(1) Inciso b) Segunda Disposicin Transitoria Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
(1) Inciso a) Segunda Disposicin Transitoria. Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08.
N 306
Apndice 1 Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08
Actualidad Empresarial
I-27
Indicadores Tributarios
Referencia
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
Referencia
26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones,
tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca
(en base a yuca), productos a base de cereales
obtenidos por inflado o tostado; cereales
(excepto el maz) en grano o en forma de
copos u otro grano trabajado (excepto la
harina, graones y smola), precocidos o
preparados de otro modo, no expresados ni
comprendidos en otra parte y productos de
panadera, pastelera o galletera.(**)
27 Extractos, esencias y concentrados de caf,
t o hierba mate; preparaciones para salsas
y salsas preparadas (ktchup, mostaza,
mayonesa), preparaciones para sopas,
helados, concentrados de protenas, polvos
y mejoradores para la preparacin de panes,
complementos y suplementos alimenticios. (**)
28 Cigarros, tabaco y sucedneos. (**)
29
Cementos hidrulicos (sin
Portland, aluminosos). (**)
pulverizar,
30
Bienes considerados como insumos
qumicos que pueden ser utilizados en la
Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo
N. 1103. (**)
31 Productos farmacuticos. (**)
32 Preparaciones de perfumera, de tocador o
de cosmtica. (**)
33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. (**)
34 Semimanufacturas y manufacturas de
plstico (incluye, entre otros, barras, varillas
y perfiles; tubos; revestimientos para el
suelo, paredes o techos; placas, lminas,
hojas, cintas, tiras y dems formas planas;
baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids,
inodoros y sus asientos y tapas, cisternas
para inodoros y artculos sanitarios e
higinicos similares; bobinas, carretes,
canillas y soportes similares; vajilla y
artculos de cocina o de uso domstico y
artculos de higiene o tocador; artculos
para la construccin y dems manufacturas
de plstico y manufacturas de las dems
materias de las partidas 39.01 a 39.14.(**)
35 Varillas, perfiles, tubos y artculos de
caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas,
correas transportadoras o de transmisin,
de caucho vulcanizado; neumticos
nuevos, recauchutados o usados, de
caucho; bandajes, bandas de rodadura
para neumticos y protectores de caucho;
manufacturas de caucho vulcanizado
sin endurecer (tubos de caucho e incluso
accesorios; cmaras de caucho para
neumticos; artculos de higiene o de
farmacia e incluso con partes de caucho
endurecido; prendas de vestir, guantes,
mitones, manoplas, dems complementos
de vestir para cualquier uso y otros).(**)
36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. (**)
37 Manufactura de cuero; artculos de
talabartera o guarnicionera; artculos
de viaje, bolsos de mano (carteras) y
continentes similares y manufacturas de
tripa. (**)
38 Peletera y confecciones de peletera y
peletera facticia o artificial.(**)
(*) Numeral modificado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)
(**) Numeral incorporado por el artculo 1 del decreto supremo N 091-2013-EF, publicado el (14.05.13)
Esta informacin se encuentra disponible en la pagina web de la revista: www.aempresarial.com, en la seccin tributaria del
Diario Ejecutivo 2014 repartida a los suscriptores y en la sinopsis tributaria
I-28
Instituto Pacfico
N 306
rea Tributaria
VENCIMIENTOS Y FACTORES
anexo 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
Perodo
Tributario
BUENOS CONTRIBUYENTES
Y UESP
0, 1, 2, 3 y 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic-13
13-Ene-14
14-Ene-14
15-Ene-14 16-Ene-14
17-Ene-14
20-Ene-14 21-Ene-14
Ene-14
Feb-14
Mar-14
Abr-14
May-14
Jun-14
Jul-14
Ago-14
Set-14
Oct-14
13-Feb-14
13-Mar-14
11-Abr-14
14-May-14
12-Jun-14
11-Jul-14
13-Ago-14
11-Set-14
14-Oct-14
13-Nov-14
14-Feb-14
14-Mar-14
14-Abr-14
15-May-14
13-Jun-14
14-Jul-14
14-Ago-14
12-Set-14
15-Oct-14
14-Nov-14
17-Feb-14
17-Mar-14
15-Abr-14
16-May-14
16-Jun-14
15-Jul-14
15-Ago-14
15-Set-14
16-Oct-14
17-Nov-14
19-Feb-14
19-Mar-14
21-Abr-14
20-May-14
18-Jun-14
17-Jul-14
19-Ago-14
17-Set-14
20-Oct-14
19-Nov-14
20-Feb-14
20-Mar-14
22-Abr-14
21-May-14
19-Jun-14
18-Jul-14
20-Ago-14
18-Set-14
21-Oct-14
20-Nov-14
18-Feb-14
18-Mar-14
16-Abr-14
19-May-14
17-Jun-14
16-Jul-14
18-Ago-14
16-Set-14
17-Oct-14
18-Nov-14
22-Ene-14
09-Ene-14
10-Ene-14
23-Ene-14
24-Feb-14
24-Mar-14
24-Abril-14
23-May-14
23-Jun-14
22-Jul-14
22-Ago-14
22-Set-14
23-Oct-14
24-Nov-14
Nov-14
12-Dic-14
15-Dic-14
16-Dic-14
17-Dic-14
18-Dic-14
19-Dic-14
22-Dic-14
09-Dic-14
10-Dic-14
11-Dic-14
23-Dic-14
Dic-14
14-Ene-15
15-Ene-15
16-Ene-15
19-Ene-15
20-Ene-15
21-Ene-15
22-Ene-15
09-Ene-15
12-Ene-15
13-Ene-15
23-Ene-15
Nota
: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP
: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N 163-2005-EF)
Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT (Publicada el 21-12-2013)
Bienes
1. Edificios y otras construcciones.
Mediante nica Disposicin Complementaria de la Ley N 29342*, aplicable a partir
del 01.01.10, se modifica el art. 39 LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciacin
2. Edificios y otras construcciones - Rgimen Especial de Depreciacin Ley N 29342
* Slo podrn optar a este rgimen los contribuyentes del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones:
- La construccin se hubiera iniciado a partir del 01.01.09
- Si hasta el 31.12.10 la construccin tuviera un avance mnimo del 80%
Tambin se aplica a propiedades adquiridas durante el ao 2009 y 2010, que
cumplan con las condiciones ya mencionadas.
5%
20%
* Ley N 29342, publicada el 07.04.09, Nuevo Rgimen Especial de Depreciacin de Edificios y Construcciones,
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2010.
Bienes
20%
25%
10%
10%
75% (2)
ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
N 306
22-01-2014
07-02-2014
21-02-2014
07-03-2014
21-03-2014
07-04-2014
24-04-2014
08-05-2014
25%
20%
Mensual
Diaria
Base Legal
1.20%
0.040%
R. S. N 053-2010/SUNAT (17.02.10)
R. S. N 032-2003/SUNAT (06-02-03)
1.50%
0.050%
1.60%
0.0533%
R. S. N 126-2001/SUNAT (31-10-01)
1.80%
0.0600%
R. S. N 144-2000/SUNAT (30-12-00)
2.20%
0.0733%
R. S. N 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
2.50%
0.0833%
R. S. N 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)
Fecha de vencimiento
30. Nov. 2011
Nov. 2011
Dic. 2011
Nota: De acuerdo a la sealado el primer prrafo de la nica Disposicin Transitoria de las siguientes normas:
Ley N 29788, Ley que modifica la Regala Minera; Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto Especial
a la Minera y Ley N 29790, Ley que establece el Marco Legal del Gravamen Especial a la Minera.
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
12,690/12 x 6 = 6,345
TIPOS DE CAMBIO
COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Compra
2.807
2.807
2.803
2.803
2.803
2.805
2.802
2.799
2.788
2.786
2.786
2.786
2.784
2.784
2.784
2.786
2.784
2.784
2.784
2.787
2.79
2.787
2.787
2.786
2.786
2.786
2.785
2.784
2.775
2.76
2.764
JUNIO-2014
Industrias
Mayo-2014
Venta
Compra
Venta
JULIO-2014
Tex S.A.
Compra
Venta
Mayo-2014
DA
JUNIO-2014
JULIO-2014
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
01
3.807
3.973
3.707
3.887
3.764
2.809
2.796 de 2012
Estado de2.764
Situacin2.767
Financiera2.795
al 30 de junio
02
3.807
3.973
3.707
3.887
3.701
2.809
2.764 (Expresado
2.767 en nuevos
2.795 soles)2.797
03
3.743
3.98
3.725
3.877
3.765
2.805
2.77
2.774
2.795
2.795
ACTIVO S/.
04
3.743
3.98
3.696
3.87
3.718
2.805
2.777
2.779
2.784
2.785
Efectivo
de2.786
efectivo 2.776
344,400
05
3.743
3.98
3.679
3.878
3.762
2.805 y equivalentes
2.784
2.779
Cuentas,
por
cobrar
comerciales
Terceros
152,000
06
3.813
4.12
3.723
3.883
3.762
2.806
2.784
2.786
2.776
2.779
07
3.763
3.976
3.718
3.857
3.762
2.803
2.782
2.784
2.776
2.779
Mercaderas 117,000
08
3.881
3.93
3.718
3.857
3.632
2.8
2.782
2.784
2.772
2.773
Inmueb., maq. y equipo
160,000
09
3.772
3.954
3.718
3.857
3.708
2.788
2.782
2.784
2.781
2.782
Deprec.,
amortiz.
y
agotamiento
acum.
-45,000
10
3.829
3.89
3.711
3.879
3.706
2.787
2.786
2.788
2.782
2.785
Total
728,400
11
3.829
3.89
3.658
3.86
3.731
2.787activo 2.788
2.789
2.779
2.781
12
3.829
3.89
3.696
3.885
3.726
2.787
2.796
2.797
2.783
2.784
PASIVO S/.
13
3.754
3.939
3.7
3.887
3.726
2.786
2.795
2.797 por pagar
2.783
2.784
Tributos,
contraprest.
y aportes
10,000
14
3.777
3.916
3.703
3.903
3.726
2.786
2.791
2.793
2.783
2.784
Remun.
y
partic.
por
pagar
23,000
15
3.712
3.957
3.703
3.903
3.641
2.785
2.791
2.793
2.783
2.786
Cuentas
por
pagar
comerciales
Terceros
320,000
16
3.761
3.955
3.703
3.903
2.787
2.791
2.793
17
3.768
3.909
3.688
3.962
Cuentas
- Terceros
50,500
2.786 por pagar
2.793 diversas
2.795
18
3.768
3.909
3.724
3.876
2.786pasivo 2.801
2.803
Total
403,500
19
3.768
3.909
3.749
3.868
2.786
2.801
2.803
20
3.71
3.906
3.68
3.901
PATRIMONIO S/.
2.788
2.799
2.8
21
3.695
3.929
3.698
3.915
2.791
2.806
2.808
Capital 253,000
22
3.724
3.893
3.698
3.915
2.79
2.806
2.808
Reservas 12,000
23
3.682
3.909
3.698
3.915
2.789
2.806
2.808
Resultados
acumulados
-35,600
24
3.727
3.911
3.711
3.999
2.787
2.803
2.805
Resultado
del
periodo
95,500
25
3.727
3.911
3.658
3.926
2.787
2.803
2.804
26
3.727
3.911
3.737
3.883
2.787patrimonio
2.803
2.804
Total
324,900
27
3.689
3.952
3.788
3.887
2.789
2.804
2.806
28
3.933
3.714
3.898
Total
patrimonio
728,400
2.799
2.801
2.786pasivo y
3.685
29
3.672
3.892
3.714
3.898
2.776
2.799
2.801
30
3.63
3.876
3.714
3.898
2.761
2.799
2.801
31
3.707
3.887
2.767
Venta
3.944
3.884
3.901
3.886
3.807
3.807
3.807
3.898
3.932
3.866
3.85
3.862
3.862
3.862
3.933
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5 del D. S. N 136-96-EF Reglamento del IGV.
Ii
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Mayo-2014
Compra
2.807
2.803
2.803
2.803
2.805
2.802
2.799
2.788
2.786
2.786
2.786
2.784
2.784
2.784
2.786
2.784
2.784
2.784
2.787
2.79
2.787
2.787
2.786
2.786
2.786
2.785
2.784
2.775
2.76
2.764
2.764
junio-2014
Venta
2.809
2.805
2.805
2.805
2.806
2.803
2.8
2.788
2.787
2.787
2.787
2.786
2.786
2.785
2.787
2.786
2.786
2.786
2.788
2.791
2.79
2.789
2.787
2.787
2.787
2.789
2.786
2.776
2.761
2.767
2.767
Compra
2.764
2.77
2.777
2.784
2.784
2.782
2.782
2.782
2.786
2.788
2.796
2.795
2.791
2.791
2.791
2.793
2.801
2.801
2.799
2.806
2.806
2.806
2.803
2.803
2.803
2.804
2.799
2.799
2.799
2.795
juLio-2014
Venta
2.767
2.774
2.779
2.786
2.786
2.784
2.784
2.784
2.788
2.789
2.797
2.797
2.793
2.793
2.793
2.795
2.803
2.803
2.8
2.808
2.808
2.808
2.805
2.804
2.804
2.806
2.801
2.801
2.801
2.796
Compra
2.795
2.795
2.784
2.776
2.776
2.776
2.772
2.781
2.782
2.779
2.783
2.783
2.783
2.783
Venta
2.797
2.795
2.785
2.779
2.779
2.779
2.773
2.782
2.785
2.781
2.784
2.784
2.784
2.786
DA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Mayo-2014
Compra
3.807
3.743
3.743
3.743
3.813
3.763
3.881
3.772
3.829
3.829
3.829
3.754
3.777
3.712
3.761
3.768
3.768
3.768
3.71
3.695
3.724
3.682
3.727
3.727
3.727
3.689
3.685
3.672
3.63
3.707
3.707
junio-2014
Venta
3.973
3.98
3.98
3.98
4.12
3.976
3.93
3.954
3.89
3.89
3.89
3.939
3.916
3.957
3.955
3.909
3.909
3.909
3.906
3.929
3.893
3.909
3.911
3.911
3.911
3.952
3.933
3.892
3.876
3.887
3.887
Compra
3.707
3.725
3.696
3.679
3.723
3.718
3.718
3.718
3.711
3.658
3.696
3.7
3.703
3.703
3.703
3.688
3.724
3.749
3.68
3.698
3.698
3.698
3.711
3.658
3.737
3.788
3.714
3.714
3.714
3.764
juLio-2014
Venta
3.887
3.877
3.87
3.878
3.883
3.857
3.857
3.857
3.879
3.86
3.885
3.887
3.903
3.903
3.903
3.962
3.876
3.868
3.901
3.915
3.915
3.915
3.999
3.926
3.883
3.887
3.898
3.898
3.898
3.944
Compra
3.701
3.765
3.718
3.762
3.762
3.762
3.632
3.708
3.706
3.731
3.726
3.726
3.726
3.641
Venta
3.884
3.901
3.886
3.807
3.807
3.807
3.898
3.932
3.866
3.85
3.862
3.862
3.862
3.933
(1) Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operacin.
Base Legal: Art. 61 del D. S. N 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34 del D. S. N 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo da por lo que los das 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen informacin.
I-30
2.794
Instituto Pacfico
VENTA
COMPRA
VENTA
3.715
N 306
3.944