178

LA EMPRESA DIANENSE SRL HA EFECTUADO SU DECLARACIN EL 09/09/2013 POR LO

QUE DECLARO BASE DE RENTA 580,000.00 APLICANDO EL PORCENTAJE DEL
SISTEMA B
QUE ACTUALMENTE ES EL 1.5% DE LA BASE DE LAS VENTAS. EL MONTO A PAGAR
FUE DE 8,700.00 NUEVOS SOLES.
AHORA SE COMETI EL ERROR DE COEFICIENTE POR QUE EL COEFICIENTE ES 2.08%
LA NORMA INDICA SOLO SI EL SISTEMA A ES MENOR QUE EL 1.5% SE UTILIZARA EL
SISTEMA B PERO SI EL CASO FUERA CONTRARIO SE UTILIZARA EL COEFICIENTE
MAYOR.
COMO SE PODR RECTIFICAR Y SUBSANAR EL PROBLEMA SABIENDO ADEMAS QUE
ESE MES SE OBTUVO CRDITO FISCAL Y ADEMAS QUE EL MISMO 09/09/2013 SE
REALIZO EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA ? y Y
CUANTO SERIA LA MULTA SI RECTIFICA Y PAGA EL DA 13/09/2013?
SOLUCIN:
base imponible mes de agosto 2013 ( 1 declaracin)
porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categora
impuesto calculado mes de agosto 2013

580,000.00
1.5%
8,700.00

base imponible mes de agosto 2013 ( 2 declaracin )

porcentaje de pago a cuenta renta de tercera categora
impuesto calculado mes de agosto 2013

580,000.00
2.08%
12,064.00

PRIMERO SE DETERMINA EL TRIBUTO OMITIDO

1 declaracin
8,700.00

2 declaracin
12,064.00

tributo omitido
3,364.00

ahora en la rectificatoria se realiza como pago previo los 8,700 por lo que saldra una
diferencia por pagar de 3,364.00 como tributo faltante.
SEGUNDO DETERMINAMOS EL VALOR DE LA MULTA
Segn el cdigo tributario articulo 178 numeral 1 el valor de la multa es de 50% del tributo
omitido
en este caso seria:
3,364.00 x 50% = 1,682.00 nuevos soles
pero segn resolucin de superintendencia N 180-2012/sunat donde especifica que los
porcentajes de descuentos por el rgimen de gradualidad han bajado y en este caso antes si

uno subsana el error de manera voluntaria y paga la multa mas los intereses era del 90%,
segn la RS 180-2012/sunat
Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infraccin
con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a
regularizar.
en este caso el descuento es del 95%
multa segn el articulo 178 numeral 1 .............................. 1,682.00
descuento 95%
.........................................................-1,597.90
multa por pagar .............................................................. 84.10

tasa de inters mensual ..................................................1.2%

tasa de inters diario .....................................................0.04%
del 10/09/2013 al 13/09/2013 son.................................... 4 das
4 x 0.04% = 0.16%
inters 0.16% x 84.10 = 0.1345

ahora como el valor de la multa a pagar sera si el pago es el 13/09/2013 por el monto de 84
soles
se debe tener presente que el descuento es antes que surta efecto alguna notificacin por
parte de la sunat y la empresa decide subsanar voluntariamente

175

la empresa ABC desarrolla todas sus actividades en dolares americanos por lo que ha impreso
su libro caja y bancos en el formato de moneda extranjera, para as poder visualizar los
ingresos que han tenido en la moneda de origen. ahora bien con fecha de 07/08/2013 la sunat
en una fiscalizacin ha detectado el error cometido al momento de imprimir el registro. a cuanto
asciende la multa si se sabe que la empresa tuvo en el 2012 unos ingresos de 5,875,980.00 y
que ademas subsana el error el da 08/08/2013 pero realiza el pago el da 13/08/2013.
solucin
como se sabe la empresa ABC ha cometido la infraccin tipificada en el articulo 175 inciso 2
del cdigo tributario por lo que deber de pagar una multa de 0.3% de los ingresos netos con
un descuento del 50% de la multa porque realizo el pago unos das despus de haber
corregido la impresin del libro caja y bancos as como lo estipula la resolucin de
superintendencia N 063-2007/SUNAT.
calculo
DETERMINACIN DE LA MULTA
INFRACCIN
SANCIN

0.30%

INGRESOS NETOS

UIT VIGENTE 2013 A LA FECHA DE DETECCIN 3700

INGRESOS NETOS 2012

5,875,980

MULTA ( 0.3% X 5,875,980)

17,627.94

COMPARACIN
NO MENOR 10% DE LA UIT

370.00

NI MAYOR A 12 UIT

44,400.00

MULTA

17,627.94

GRADUALIDAD
MULTA APLICABLE

17,627.94

REBAJA (50% X 17,627.94)

-8,813.97

MULTA GRADUADA

8,813.97

ACTUALIZACIN DE LA MULTA
FECHA DE INFRACCIN

07/08/2013

FECHA DE SUBSANACION Y PAGO

13/08/2013

DAS TRANSCURRIDOS

TIM VIGENTE

0.0004

TIM ACUMULADO

0.0024

MULTA CON REBAJA

8,813.97

INTERESES MORATORIOS

21.15

MULTA ACTUALIZADA AL 13-08-2013

8,835.12

176
la empresa vinoso srl el 14 de junio tenia que declarar los impuestos de igv y renta por lo que
por cuestiones de error humano los declara el da 15 de junio del presente ejercicio pero la
multa lo paga el da 27 de junio .
como se subsano voluntariamente pero la multa se pago das despus el rgimen de
gradualidad solo tendr un descuento del 80% por lo que haremos los siguientes clculos.
UIT 2013
3700
fecha de subsanacion
15/06/2013
fecha de pago de multa 27/06/2013
TIM
1.2% mensual
TIM diario
0.0004

CALCULO
1 UIT

3700

80% de UIT

2960

inters por 13 das

0.0052

multa a pagar

740

inters

3.85

importe a pagar

744

ahora tener en cuenta que las multas se pagan con gua de pagos varios incluyendo el inters
tener en cuenta que los intereses moratorios no son deducibles para la determinacin de la
renta neta anual.

174

el numeral 1 del articulo 174 del cdigo tributario si es infringido es sancionado con el cierre del
local o en su defecto si esta infraccin se cometi en punto donde no es local comercial ni
oficina de profesionales independientes sera sanciona con una uit.
ahora bien existe el rgimen de gradualidad actual el cual fue determinado por la resolucin de
superintendencia n 195-2012/sunat publicada el 25.08.2012 y vigente a partir del 26.08.2012.
EL CUAL RESUMIMOS
GRADUALIDAD
INFRACCIN

NUMERAL
1
ARTICULO
174

DESCRIPCIN

NO EMITIR Y/O NO OTORGAR

COMPROBANTES DE PAGO O
DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
A ESTOS, DISTINTOS A LA GUIA
DE REMISIN.

TABLA
I
II
III

1 OPORTUNIDAD 2 OPORTUNID
CIERRE

3 DIAS

6 DIAS

1 UIT

65% UIT

85% UIT

CIERRE

3 DIAS

6 DIAS

50% UIT

30% UIT

40% UIT

CIERRE

3 DIAS

6 DIAS

0.6% I

0.4% I

0.5% I