Administracion de presupuestos

Dia; jueves
Hora; 8 10 pm noche
Motivo; chat
GENERALIDADES
1.1.1. Fundamentos para el estudio de los presupuestos
La globalizacion es un proceso generalizado que trabjo consigo un nuevo contexto, donde no hay lugar p
ara aislamientos
Asi las empresas a partir de la decada de los 90 han adoptado programas de liberacion de mercados, desre
gulizacion de los precios, control fiscal y monetario, igualdad de condiciones para capitales nacionales y
extranjeros.
1.1.2 La empresa en el mundo empresarial
Defincion de empresas
Es un conjunto de recursoso humanos, econico, finacieros y tecnico para el desarrollo de una actividad pr
oductora de bines o servcios
Obteniendose con riesgo, tanto los costos de producciion y ventas, como las utilidades o excedentes, real
izandose a traves de las vetas o sericiios enn forma tal qye asegure su supervivencia en el mundo empre
sarial
Tambien se puede definir empresa, como Una unidad economica social que coordina para lograr un
aproducciion de bines oserviciios que responda a las necesidades de l usuario, que se vale de l
a adminiustracion para lofrar objetivos empressariales.
Asimismo, se ha comprobado que las empresas de mayor exito son aquellos que bucsa el logro de sus obj
etivso en forma consistente y coherente, con determinanaciones a largo plazo..
1.1.3. La administracion y la importancia de planear
La administracion es una cienciaque se integra al conjunto de actividades empresariales, con apoyo coord
inado para lograr un fin comun con el minimoesfuerzo
La admiitrsacion es el logro de resultados con fines de concretar, satisfacer necesidades de tiempo, cantid
ad y servicios en hacer las cosas muy bien, dependiendo de los recursos disponiblles y sobre todoen la bus
queda de la maximizacion de los resultados.

Gerencia
Empresa presupuesto

Toma de decisiones

Tipos de planes
VISION

MISION
OBJETIVOS
PRIMISAS
POLITICAS
ESTRATEGIAS
REGLAS
PROCEDIMIENTIS
PROGRAMAS
PRESUPESTOS
1.1.4. Conceptos de prespuestos y susimportancia
El presupuestes un instrumentos de planeacion muy utilizado para el control adminisrativo de cya admi
nistracion eficiente dependera en gran medidad el extio de lagestiion del estado o de la emresa
Refleja decisiones politicas de mayor trascendencia que inevitablemente influyen en el desarrolo ecoomi
co.
La expresion financeira de esa planificacion es el presupuesto.
Para Munich Galiando, es una proyeccion de datos estimamdos de manera ordnada que me permite prever
con anticpaciion los posiblles resultados de la gestiion de la gewncia basadas en la elaboracion de la info
rmacion cuantitativa para un perido determinado.
Para Mario Kaffury, el prespuesto es ladeterminacion y asignacion de los recursos reueridos para la conse
cuciide los onjetivos. Asi sirve como un imortante instrumentos de direcciion, es quizas la principal herr
amienta para dirigir efizcamente una empresa mediaana o grande.
Para Harol Koontz, es una instrumetno

Se ouede formular al presupuesto, como ua proyeccion a fututi de los valores, que permtite establecer la
toma de dicsiones para.
Importancia
Para establecer la importancia del prespuestos, se han ordenado las actividades que dan prepaciion y segu
n lo estructurado permite;
1. Prever circunstancias inciertas
2.Trabajar con rumbo definido
3. Planear metas razonanles
4. Procurar obtener resultados
5. Anticiparse al futuro
6. Prever el futuro

7. Idear mecanismo para obtener los logros

8. Analizar estrategias.

Etapas en la elaboracion del presupuesto

Balance his

Balance h

Balance p

istirico

royectado

torico

Ayer

Historia

Manana
Hoy

presente

Futuro

Enfoques

Los recursos y datos que deben tenerse en cuenta y conocerse para elaborar un presupuestos son los sigui
ents;
1. Materiales (precios y tiempos de reabastecimeitnos)
2. Mano de obra ( costos y tiempos de produccion)hi
3. Servicios (costos y capacidad instalada)
4. CIF fijos
5. CIF Variables
6. Administracion fijos
7. Administracion variables.
8. Maquinaria(capacidad, costo de uso)
9. Fichas tecnicas ( conocimientos del productio MPD), MOD, SD, CIF, tiempos)
10. Capacidad instalda
11. Procesos
12. Presupuesto de ventas
Recogdos los anteriores datos se procede a calcular los siguientes;
A. Presupuesto de ventas
B. Presupuestos de ingresos
C. Resupuestos de recaudo

D. Presupuestos de produccion
E. Presupuesots de materiales ( unidades y costos)
F. Presupestos de compras.

Los prespusotos deben arojar los soguientes indicadores;

Punto de equilibrio
Utilidad prespuestada
Rentabilidad sobre inverrsion
Indicadores de liquidez
Indicadores de endeudamiento
Indicadores de utilidad
Indicadores mas complejos como son
Tasa de CIF sobre los productos
Tasa de administracion y ventas sobre los productos
Puntos maximo de rentabilidad entre productos.
Uso de tiempos entre producutos para maximzar rentabilidad.

Interrelacion; Diagnosticos, proposito, objetivos, estartegias y presupuestos

Ambito conceptual (inform

acion)

Parte procimental
(Cuadros de informacio
n)

Sintisis , evaluacion y an
alisis

1..1.5. Clasificacion y etpa de los presupuestos

los presupustos se clasifica, segun sus caracterisitcas estas son
1. Segun felxibilidad
A rigido
B flexibles
2. Segun el tiempo
A. corto plazo

4. Segu al sectir de aplicaciion

A prespuestos publicos
B presupuestos privavdos
5. Segun imprtancia
A. Prespuestos generados
B presupuestos de pruyectos
C. Prespuestos auxulidares
6. Segun su felxibiliodad
A presupuestos rigidos; son aquellos que estan estab,ecidos para que no varien en la re
alidad. Los controles que determinan la adnistracion no se puede ajustar facilmente, p u
es requuiere.

7. Segun el tiempo
A. Prsuouesots a corto plazo; este es un presupustos que se realiza en peridoso.

8. Segun

el area

A. De fabrica; se destaca ppro que solo analiza los recuros que consumen y produce los
depratmentos del araea de fabricacion
B. De apoyo vwntas
C
D. De ventas; analiza los recuros que consume y produce el area de ventas almacenas,
distriubucion

9. Segun el secor de aplicacion

A. Prespustos publicos; son los presupuestos de consumo de recursos (gasto publico)
y produccion de ingresos que desarrollla el estado, para desarrollo de programas y man
ejo de establrciemto

que apoyan las necesidades sociales de un pais.

B. Presupusots privados; son los presuuastos qeu desarolla la epresa privada y la produ
ccion de utilidades que podra ser distribuidad entre los accionistas.
10 segun importancia
A. Presupuestos generales; es e;l presupuetoue muestra todo el proceso productivo d
e una empresa, durante un perido determinado.
B. Presupuestos de proyectos; es el presuuesot de un negocio o prpyecto determinado
que toen una empesa.como elaboracion de un nuevo producto, compra e nueva tecnologi
a, inversion en publicidad y demas inversiones, en una empresa,
C. Prespustos auxilidares; muestra por septado cada actividad de la empresa.
Imitaciones qque se deben tener en cuenta en la planeacion de un prespuesto
1. Capacidad instalada
2. Capacidad de l mercado
3. Capacidad de distribucion
4. Cpacidad de transporte
5. Capacidad de capaciodad de trabajo
6. Capacidadde endeudamiento
7. Capacidad de nano de obra
8. Cpacidad de obtencion de nateriales por rovedores
9. Capacidad maxima de produccion de desechos
10. Cpacidad de produccion y venta
1.1.6. El proposito del presupuesto y sus importancia
El proposito del presupuesto es que al exponer los planes en terminos monetarios y desglosarlos, estos co
rrelacion la planeacion y permite delegar autoridad sin perdida del control lo que permite delelgar autori
dadal admknitrador ver con claridad quee el capital se gasara, quien lo hra, asi como donde y cuales son
sus gastos, ingresoo unidades de insumo fisico o de produccion que incluiran en los planes.
Cuando se desea operar la empresa en base a objetivos preterminados el sistema prespuestario trasciende
el marco financero tal como se analiza
1. Se presupuesto no solo conn la finalidad de halla

1.1. 7. La planeacionn financiera y sus proceso

En principio la planeacion puede definirse coo una actividad que pretende;
A. Precisar obketivos cohenentes y prioridades al desarrollo economico y social
B. Determinar los medios apropiados para alcanzar tales objetivos
C. Poner efectivamente en ejericcos diuchos emdios, con vistas ala realizaciion de
DESARROLLO TIPICO DE UN PLAN TACTICO FINANCIERO

PLAN FINACIERO

PRESUPUESTO DE VENTAS

ESTADOS FINACIEROS PRESUPUESTADOS

ESTADOS DE RESULT
ADOS PRESUPUESTAD
OS

BALANCE GENERAL P

ESTADO DE FLUJO D

RESUPUESTADO

E EFECTIVO PRESUP
UESTO

Los pasos que debe seguir como se constryuye una empresa a traves de la planeacion finaciera, incluye;

Establecer metas y objetivos empresariales

Pronosticart y evaluar las condicionnes que afectan la realizacion de las metas

Programar y prespustdtar las operaciones de acuerdo a lo pronosticadl

Controlar las operaciones de acuerdo con lo presupueatdo.
Evaluar los resultados.
Al estimar las ventas futuro en el corto plqzo, el objetivo es tomar en cuenta de os cambios de las;

Condiciones econmicas

Tendencias de la insdustria
Crecimiento de la poblacion

Ventas del producto

La competencia etc.

1.1.8. Resumen

la empresa se puede definir como una organizacion ecoomica con fines de obtenerutilidades, que
puede ser diversa naturaleza jjuridica y de obativso muy diveros.

la empresa enfrenta problemas de la globalizacion, de la competencia y la capacidad mantener la

flexibilidad necesaria

lkooi

por consiguiente una empresa moderna hoy en dia debe desarollar planes finciaras con la finalidad
de conocer anticpadamente los excesos o faalntaes de dinero a fin de cumplir con los obejtviso
globales empresariales.

los presupuestos es la herramientra tecnicaadministrativa que va a seguia al gerente finaicera a

cummplir cons sus responabiliad y objetivos de la empresa.

finalemte la planeacion financiera oblga a la empresa a establcer el esfuerzo ccordinado, cuando se

saben a

donde se dirige la organiacion y lo que se espera para alcazar lod objetivo por lo que debe

existir mayor coordinacion, cooperacion y trabajo en equipo.

1..2. El proceso Presupuestal
1..2..1 Concepto e importancia del prceso presupuestal
Elproceso presupuestaal e un proceso contable y tambien un procfeso administrativo
a.

proceso contable; los procedimiento son esenciamente basados enn los estados financieros.

b.

Punto de vista administrativo; el proceso presupuestal trata de hacer una

1.2.2. Importancia del proceso presupuetas para la empresa

Esta en la participacion continua de la organizacion en la elaboracion de una plan, lo que produce un cono
cimiento tanto del funciionamiento interno de la emprea como de sus respuestas necesarias al cambiante
entorno.
Pprque elaborar los presupuestos
a.

los objetivos de la empresa ( corto, mediano y largo plazo)

b.

las metas (corto plaz)

c.

el pronostico de las ventas

d.

el plan financiero debe desarrollarse a corto plazo y por area de la empresa.

e.

perite elaborar uninforma de resultados periodicos los cuales realizian u seguimiento de la gestion

f.

permite efectuar un control periodico y permenente a cad uno de los presupuestos, segun el
resultado obtenido.

1.2.3. La o rganizacion de prespuesots

En muchas empresas se preparacion se lleva a cabo por un comite de presupuestos, integrados por todos l
os ejecutivos de linea de la empresa.
Este comite establlece las reglas generales que la organizacion debe seguir, coordna los presupuestos de c
ada una de las unidades de la organizaacion y resulve las difeencias que surjan entre ellas yla someten al
presuuestos.
1.2.4. Los pasos que se requieren

se hacen pronosticos de los ingresos y gastos problables durante un perido de tiempo y que varian

segun la naturaleza y necesidades del negocio

se establcene los prsupuestos o plnaes de operacion aprobados

sss

se miden klas variaciones reales de actuacion presupustada y se analizan las razones o causas de las
variaciones.

se determinara la necesaria aciion correctiva a tomar para reducir e elimar las cuasa de las
variciones.

ESTRUCTURA DE UN PRESUPUESTO

PLANEAMIENTO FINANCIERO

1.2.5. Clases de Presupuestos

1.2.5.1. Presupestos publico
El presupuesto publico constituye el instrumento de ejecusion inmediata (corto plazo) de los objetivos ec
onomicos y sociales contenidos en los planes de desarrollo.
1.2.5.2. Presupuesto Privado
En estesector las empresas a traves de sus planes financieros (prespuestos finacierso) buscab obtener bene
ficios por sus inversiones o mas bien maximizar sus invesrsiones, luego de conseguir el maxio de eficien
cia y productivav de sus inversiones y maxximizar el valor de la empresa.
A, PRESUPUESTO DE OPERACION

1.2.6 El sistema prespuestaria

El prespuesto der efectivo es en realidad el principal instrumento para efectuar pronosticis fincieros a cort
o plazo.
los presupustos de efectivo, si se usan apro

Asimimso el sistema prespueatario suministra unaimagen integraa del conjuntio de operaciones de la emp
resa.
Por ejemoplo
Una decision en el area de producionm en el sentido de modificar el nivel de los inventariios de trabjo en
el curso de realizacion o de una decision comecial de modificar las condiciones de las cuales se vende det
erminado producto, ueden reflejarse en deter
minados espectos de todo el sistema presupuestario y modificar la rentabilidad general de la empresa.
Las proyecciones de los ellementos de entrada y costos determinan el resultadio

1.2.7. Resumen

Los presupuestos es un instrumento financiero

asimismoun sistema presupuestario integral abarca todos los aspectos de las operaciiones de la
organizacion en el horizonte de planeamieto.

el usosde los presupustos flexibles contempla las modificaciiones de los planes requeridos por las
variaciones de los factores que no estan bajo el control de la empresa, especialmente el nivel de la
actividad economica.

el proposito general de los presupuestos es mejorar las operaciones internas rsuciendo los costos y
elevado la productividad.

un sistema presupuesatario comienza con un conjunto de normas o politicas de actuacion u objetivos.

estos objetivos constituye en efectos el plan financiero de la empresa.

las cifras proyectadas se comparan con los resultados reales, esta es la fase decongtrol del sistema
presupuestario y es un paso decisivo en las empresas bine administradas.