I.PAT.646.C.

ESTOS LOS EJERCICIOS PRCTICOS FUERON SUMINISTRADOS POR EL DR. DANIEL ROACH A
QUIEN LE AGRADECEMOS MUCHO ESTA COLABORACIN.

GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2011

CASO PRCTICO
Determinar el impuesto a las ganancias y sobre los bienes personales por el perodo fiscal 2011 del seor Alberto Mado
que desarrolla la actividad profesional de contador pblico en forma independiente. Adems, posee un inmueble en
locacin y es accionista de El Puente viejo SA, empresa dedicada a comercializar equipos de computacin. Se encuentra
casado con la seora Estela Dera, que no trabaja. Tienen un hijo de 19 aos que es estudiante y tampoco trabaja.
Ingresos y gastos
Rentas de la primera categora
El 1 de febrero de 2011 alquil un inmueble urbano ubicado en la calle Moreno 520 piso 5 C de la CABA por veinticuatro
meses, por un valor mensual de $ 2.800. Pag el impuesto inmobiliario 2011 $ 750 y por pintura de una habitacin de
dicho inmueble $ 500. Al 31 de diciembre de 2011 el locatario adeudaba el mes de diciembre de 2011. Se deducen gastos
de mantenimiento reales.
Rentas de la segunda categora
La empresa El Puente viejo SA distribuy dividendos por $ 200.000 el 14 de marzo de 2011. Alberto tiene el 50% de las
acciones. Asimismo cobr $ 800,00 por intereses de caja de ahorro que tiene en el banco de la Pcia. Bs. As.
Rentas de la cuarta categora

Por su actividad profesional realizada en forma independiente, factur en el 2011 $ 340.000,00 de los cuales
percibi en dicho ao $ 320.000. Le retuvieron $ 30.000,00 en concepto de ganancias s/R.G. AFIP 830 y modif.
Los gastos ascendieron a:
$ 70.000 (segn libro IVA compras)
$ 30.000 (sueldos y cargas sociales)
$

5.000 (impuestos pagados deducibles)

Por el desempeo en la Facultad de Ciencias Econmicas de la UBA obtuvo ingresos brutos percibidos en el 2011
por $ 15.000 y los descuentos legales ascendieron a $ 2.550,00.

Deducciones generales:
Aportes jubilatorios
Abon en tiempo y forma autnomos por $ 2.400,00 por el ao 2011 por la profesin de contador.
Cuotas mdico-asistenciales
Abon a S.M.G. en total por toda su familia $ 18.000.
Empleada domstica
Le abon a su empleada domstica la suma de $ 7.000 (sueldos ms contribuciones).

Datos patrimoniales:

Efectivo
31/12/2010: $ 9.000 y al 31/12/2011: $ 20.700
Banco
Cta. Cte. $ en el Banco de la Pcia. Bs. As. :
31/12/2010: $ 5.000 y al 31/12/2011: $ 12.000
Caja de ahorro $ en el Banco de la Pcia. Bs. As.:
31/12/2010: $ 15.500 y al 31/12/2011: $ 28.000
Automvil

BMW adquirido en marzo de 2009 en $ 140.000 (no se encuentra afectado a la profesin). Valor tabla s/ AFIP: $
125.000,00.
Acciones
El valor de adquisicin de las acciones es de $ 18.000 (fecha de compra 20/07/2007).
Departamento:
Vivienda
Adquiri en julio de 2007 un departamento en $ 400.000 ubicado en la calle M.T. de Alvear 1600 piso 3 D, CABA Pag
parte en efectivo y parte con un prstamo del Banco Hipotecario. El saldo de la deuda al 31/12/2011 era de 135.000 y al
31/12/2010 de 142.000. La V.F. 2011 es igual a $ 160.000 (edificio: $ 128.000 y terreno: $ 32.000).
Alquiler
El inmueble de la calle Moreno 520 piso 5 C, de la CABA fue adquirido en $ 200.000 el 12 de enero de 2010. La V. F. a la
fecha de adquisicin ascenda a $ 100.000 (edificio: $ 80.000 y terreno: $ 20.000), y la V.F. del ao 2011 es $ 120.000
(Edificio 96.000 y terreno 24.000).

Crditos de impuestos:
Ganancias:
5 anticipos de $ 5.000 c/u
Retenciones $ 30.000
Bienes personales:
5 anticipos de $ 1.000 c/u

SOLUCIN DEL CASO PRCTICO

DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Ganancias de la primera categora
Alquileres devengados (2800 X

11)

30.800,00

Impuesto inmobiliario + Pintura

(1.250,00)

Amortizacin inmueble locado (200.000x0.80x0.02)

(3.200,00)

Ganancia neta primera categora

26.350,00

Ganancias de la segunda categora

Dividendos (no computables)
Intereses de caja de ahorro (exento)
Total ingresos no computables y exentos

100.000,00
800,00
100.800,00

Ganancias de la cuarta categora

Honorarios profesionales

320.000,00

Sueldos en relacin de dependencia

(15.000,00 )

Gastos IVA compras

(70.000,00 )

Sueldos y C. Sociales

(30.000,00 )

Impuestos pagados deducibles

(5.000,00 )

Descuentos legales relacin de dependencia

(2.550,00 )

Ganancia neta cuarta categora

227.450,00

Ganancia neta de las cuatro categoras

253.800,00

Deducciones generales:
Servicio domstico

(7.000,00 )

Autnomos

(2.400,00 )

Sub-Total

244.400,00

Medicina prepaga (tope:244.400,00x5%=12.220,00)

Pag 18.000,00

( 12.220,00 )

Ganancia neta antes de deducciones personales

232.180,00

Deducciones personales
Mnimo no imponible
Cargas de Familia
1 hijo
esposa

(12.960,00 )
7200
14.400

Deduccin especial
Ganancia neta sujeta a impuesto

(21.600,00 )
(12.450,00)
185.170,00

Determinacin del impuesto

[(28.500) + (35% x 65.170.00)] =
Anticipos (5.000 x 5)
Retenciones
Saldo a favor Contribuyente

51.309,50
(25.000,00)
(30.000,00)
3.690,50

CUADRO DE JUSTIFICACIONES PATRIMONIALES

Conceptos

Col. I

Otros conceptos que no justifican erogaciones y/o

aumentos patrimoniales
Cuotas mdicoasistenciales no
deducibles

(18.000,00
12.220,00)

5.780,00

5.780,00

Ganancias y/o ingresos exentos o no gravados

Intereses caja de ahorro
Dividendos

100.800,00
800,00

100.000,00

Gastos que no implican erogaciones de fondos

Amortizacin inmueble locado

Col. II

3.200,00

3.200,00

Resultado impositivo del perodo (antes de deducciones

personales)

232.180,00

Patrimonio neto al 31/12/2010

642.500,00

Patrimonio neto al 31/12/2011

Monto consumido
Total

737.500,00
235.400,00
978.680,00

978.680,00

PATRIMONIOS
Concepto
Inmuebles
Depto. M.T. de
Alvear 1600 piso
3 D, CABA.

31/12/10

31/12/11

Valor
residual

Valuacin
fiscal

Bienes
personales

400.000,00

400.000,00

371.200,00

160.000,00

371.200,00

Prstamo casa
habitacin

135.000,00

Depto. Moreno
520 piso 5 C,
CABA.

200.000,00

200.000,00

193.600,00

120.000,00

193.600,00

Automotores
BMW 2007.

140.000,00

140.000,00

56.000,00

125.000,00

Acciones
El Puente viejo
SA

18.000,00

18.000,00

Exento

Bancos
Caja de ahorro
en $

15.500,00

28.000,00

Exento

Cta. Cte. en $.

5.000,00

12.000,00

12.000,00

Efectivo

9.000,00

20.700,00

20.700,00

Crditos
Anticipos Bs.
Personales

4.000,00

Retenciones
ganancias

30.000,00

Anticipos
Ganancias

20.000,00

Honorarios a
cobrar

20.000,00

Alquileres a
cobrar

2.800,00

2.800,00

784.500,00

892.500,00

880.300,00

142.000,00

135.000,00

Ganancia a
devengar por
honorarios

20.000,00

Total deudas

142.000,00

155.000,00

Patrimonio
neto

642.500,00

737.500,00

Total bienes
Deudas
Prstamo casahabitacin

20.000,00

Determinacin del impuesto sobre los bienes personales

Total bienes del pas valuados s/ley
Bienes del hogar 5%
Total bienes gravados

880.300,00
44.015,00
924.315,00

Impuesto determinado

6.932,36

Anticipos ingresados

(5.000,00)

Saldo a Favor AFIP

1.932,36

CASH FLOW
Alquiler inmueble

28.000

Gastos pintura e inmobiliario

( 1.250)

Dividendos

100.000

Honorarios cobrados

320.000

Gastos s/libro Iva compras

70.000)

Sueldos y C. sociales

30.000)

Impuestos

5.000)

Relacin dependencia neta

12.450

Autnomos

( 2.400)

Medicina prepaga

( 18.000)

Empleada domstica

Efectivo

( 11.700)

Banco Cta. Cte.

Banco caja de ahorro

( 12.500)

7.000)

Intereses caja ahorro

7.000)

800

Pago prstamo Bco. Pcia.

Anticipos Ganancias

( 20.000)

Anticipos B. Personales

Retenciones Ganancias

( 30.000)

Consumo

7.000)

4.000)

235.400

COMPROBADO

DETERMINAR EL IMPUESTO
IMPOSITIVOS AL INICIO

DEL AO 2011 DEL

Y AL CIERRE DEL

SR. ALBERTO ACOSTA, SUS PATRIMONIOS

AO FISCAL, EL MONTO CONSUMIDO Y

JUSTIFICAR DICHO MONTO.

-----------------------------------------------------------------EL CONTRIBUYENTE ES RESIDENTE EN EL PAIS Y SU FAMILIA, QUE CONVIVIO CON EL EN TODO
EL AO 2011 ESTA CONSTITUIDA COMO A CONTINUACION SE EXPRESA:
- CONYUGE, AMA DE CASA CON INGRESOS ANUALES DE $ 4.000 RECIBIDOS POR SUCESION DE
SU TIA , IMPORTE QUE INVIRTIO EN SU TOTALIDAD A PLAZO FIJO EN EL BANCO DE LA
NACION ARGENTINA , EL 20/12/11.
- DOS HIJOS DE 25 Y 26 AOS RESPECTIVAMENTE, SIN INGRESOS.
OTROS DATOS:
1) ES SOCIO GERENTE DE LA MERCOSUR S.R.L., CUYO CIERRE OPERO EL 30/06/11 CON UNA
PARTICIPACION DEL 40%. EL PATRIMONIO NETO CONTABLE TOTAL AL 06/11 ERA DE $
200.000. EL RESULTADO IMPOSITIVO FUE GANANCIA TOTAL $ 30.000. EL SALDO DE LA
CUENTA PARTICULAR DE ACOSTA AL 31/12/11 ERA DE $ 10.000 A FAVOR DE EL. LA
DISTRIBUCION DE UTILIDADES SE PRODUJO EL 20/12/11 ASIGNANDOSELE LA SUMA DE $
40.000 EN CONCEPTO DE UTILIDADES ENTRE LOS SOCIOS, CORRESPONDIENDOLE AL SEOR
ACOSTA $ 16.000 QUE SE ACREDITARON EN SU CUENTA. LOS RETIROS ASCENDIERON A $
2.800 DURANTE EL 2010. AL 31/12/11 LA PARTICIPACION DEL SEOR ACOSTA CONFORME
A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ERA DE $ 30.000 ($ 33.200 DE APORTE
INICIAL Y $ 3.200 DEL SALDO DE LA CUENTA PARTICULAR SUYA )
2) LOS SALDOS DE DINERO EN EFECTIVO DEL CONTRIBUYENTE ERAN DE $ 80.000 AL 12/10 Y
$ 11.500 AL 12/11.
3) ES DIRECTOR DE BOEDO S.A. CUYO CIERRE OPERA EL 31/12 DE CADA AO. SE LE PAGARON
EN CONCEPTO DE ANTICIPOS DE HONORARIOS DE DIRECTOR EN EL AO 2011 $ 120.000,
LOS QUE SE ASIGNARON EN 04/2012. ASIMISMO SE LE ASIGNARON EN EL 2011 $ 100.000,
QUE FUERON ANTICIPADOS EN EL AO 2010.
4) COMPRO UN DEPARTAMENTO DE DOS AMBIENTES EN $ 190.000 EL 01/09/11
5) REALIZO TODOS LOS PAGOS DE AUTONOMOS SEGN SUS ACTIVIDADES DE SOCIO S.R.L. Y DE
DIRECTOR DE LA S.A. POR $ 3.000 AO 2010.INCLUYE DICHO IMPORTE LOS DESCUENTOS
LEGALES Y OBLIGATORIOS DE LA RELACION DE DEPENDENCIA ( VER PUNTO 8 )
6) EN CONCEPTO DE MEDICINA PREPAGA, PAGO DURANTE 2011 $ 25.000
7) VENDIO EN $ 6.000 EL 03/06/11 UN AUTO FIAT UNO QUE HABIA ADQUIRIDO EN $ 10.000
EL 03/10/05
8) COBRO SUELDOS EN RELACION DE DEPENDENCIA NETOS POR $ 60.000 EN EL AO 2011. EL
SUELDO LO COBRA EL DIA 27 DEL MISMO MES A QUE PERTENECE DICHO SUELDO, EL
CORRESPONDIENTE AL 12/11 ($ 5.000 ) LE FUE ACREDITADO EN EL BANCO EL 27/12/11,
PERO EL FUE A RETIRAR LA PLATA DE DICHO BANCO EL 03/01/2012.
9) EL 03/05/11 COBRO DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR $ 12.000 (SOBRE DICHO DIVIDENDO
RETUVIERON $ 3.960 ) CORRESPONDIENTES A UNA PARTICIPACION EN LA SOCIEDAD ROJO
Y AZUL S.A. ( EMPRESA DE ESTADOS UNIDOS CUYA ACTIVIDAD ES INDUSTRIAL ) .ROJO Y
AZUL S.A. NO ABONO IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LOS ESTADOS UNIDOS . EL VALOR DE
LA INVERSION ORIGINAL EN LAS ACCIONES DE DICHA COMPAA ASCIENDE A $ 12.250
ADQUIRIDAS EL 03/01/10
10) EL 01/06/11 INSTALA UNA LIBRERA EN LA CAPITAL FEDERAL LA CUAL ES CERRADA AL
DIA SIGUIENTE SIN REALIZAR NINGUN TIPO DE OPERACIN. EL CIERRE SE PRODUCE
PORQUE SE PRESENTO UNA PERSONA EN EL COMERCIO Y ENTREGO $ 80.000 A CAMBIO DEL
CIERRE DE LA LIBRERA, RESULTANDO LA TRANSACCION MUY REDITUABLE PARA AMBAS
PARTES .
11) MONTOS DEDUCIBLES:
G.N.I.
12.960
CONYUGE
14.400
HIJO
7.200
OTRAS CARGAS
5.400
DEDUCCION ESPECIAL
12.960 (3 y 4 independientes)
DEDUCCION ESPECIAL
62.208 (relacin de dependencia)

SOLUCION EJERCICIO ALBERTO ACOSTA . AO FISCAL 2011

CONCEPTO

1 CATEG.

2 CATEG.

HONORARIOS - 79 f) LIG SUELDOS

- 79 b) LIG DIVIDENDOS - 140 a) LIG -

3 CATEG.

4 CATEG.

EXENTO

100.000
60.000
12.000

LIBRERA
- 45 f) LIG 80.000
------------------------------------------------------------------------TOTAL
12.000
80.000
160.000
SUMATORIA
DEDUCCIONES GENERALES

252.000

MEDICINA PREPAGA- 81g) y 163a.1)LIG

Y 123.1 DR
AUTONOMOS
GANANCIA NETA
DEDUCCIONES PERSONALES
( ART. 23 Y 131 LIG )
GNI
DEDUCCION ESPECIAL
CONYUGE
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO
IMPUESTO DETERMINADO
ANTICIPO,RETENCIONES
SALDO A PAGAR

( 11.850) (252.000 -3000-12000)x 5%

(

3.000 )
237.150

(
(

( 12.960 )
60.000 ) CIRCULAR 1291/93 ( DGI )
14.400 )
149.790

38.926,50
( 3.960,00 )
34.966,50

COMPUTO DEL PAGO A ACUENTA ( ART. 1 LIG ) :

237.150 12.000

225.150
RENTA DE FUENTE ARGENTINA
( 12.960)
G.N.I.
( 60.000) DEDUCCION ESPECIAL
( 14.400) CONYUGE
137.790
GANANCIA NETA SUJETO A IMPUESTO
34.726,50 IMPUESTO CON RENTA DE FUENTE ARGENTINA
38.926,50 IMPUESTO CON RENTA DE FUENTE ARG. Y EXTR.
4.200,000 INCREMENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
3.960,00 RETENIDO

CONCEPTO
APORTE S.R.L.
CTA. PARTICULAR S.R.L.
EFECTIVO
HONORARIOS
NUEVO DEPTO.
FIAT UNO
BANCO
ACCIONES
PAGO A CUENTA
TOTAL PATRIMONIO

PATRIMONIO 31/12/10
33.200
(
3.200 )
80.000
( 100.000 )
--------10.000
--------12.250
-----32.250

PATRIMONIO 31/12/11
33.200
10.000 (X1)
11.500
(120.000 )
190.000
-----5.000
12.250
3.960
145.910

DETERMINACION DEL MONTO CONSUMIDO

CONCEPTO

COL.1

PATRIMONIO INICIO
PATRIMONIO CIERRE
RESULTADO IMPOSITIVO
DIFERENCIA MEDICINA PREPAGA (25.000 - 11.850)
DIFERENCIA VENTA AUTO (6000 - 10.000)
RENTA NO COMPUTABLE
CONSUMO
TOTAL

COL.2
32.250

145.910
237.150
13.150
4.000
16.000
122.340
-----------------------285.400
285.400

JUSTIFICACION DEL MONTO CONSUMIDO

HONORARIOS
AUTONOMOS
MEDICINA PREPAGA
SUELDOS
DIVIDENDOS
LIBRERA
RETIROS S.R.L.
DIFERENCIA EFECTIVO
COMPRA CASA HABITACION
VENTA FIAT UNO
CONSUMO

120.000
( 3.000 )
( 25.000 )
55.000
8.040
80.000
2.800
68.500
(190.000)
6.000
122.340

=========================================================================

(X1)

CTA. PARTICULAR( DESDE EL P. DE VISTA DE LA SOCIEDAD )

S.I.
RETIROS
ACREDITACION UTILIDADES
S.F.

(3.200 )
2.800
16.000
10.000

SALDO DEUDOR
ACREEDOR

DETERMINAR EL PATRIMONIO AL CIERRE, MONTO CONSUMIDO Y JUSTIFICACION

DEL MISMO DE JULIO BASUALDO POR EL PERIODO 2011.
Basualdo es casado , su seora es kinesiloga y durante el ao 2011 cobr honorarios por $
18.000.
Tienen 2 hijos de 16 y 20 aos que estudian y no trabajan.
INGRESOS Y GASTOS

Factur y cobr durante el ao 2011 $ 30.000 de honorarios por su profesin de contador

pblico.
Gastos relacionados con su actividad $ 10.000 ( libros, cursos,impuestos,alquiler oficina ).
Pag todos los meses del 2011 autnomos por $ 2.500
Posee un departamento adquirido el 01/02/11 en $ 80.000 ( valuacin fiscal 80% edificio y
20% terreno ) que lo da en locacin a una odontloga en $ 700 mensuales a partir de la
fecha de compra.
Al 31/12/11 la profesional adeudaba los meses de noviembre y diciembre de 2011.
Pag gastos de mantenimiento por $ 1.200 ( pintura y arreglos pequeos), adems pag
ABL y expensas por $ 1.800
Es socio de EL DORADO S.R.L. en un 50% cuyo cierre opera los das 31 de diciembre.
Los datos de la sociedad son los siguientes:
Aporte inicial ( 03/2008 ) : $ 70.000
Patrimonio Neto contable al 31/12/11 $ 200.000
Cuenta particular de Basualdo : S.I. $ 10.000 deudor , retiros $ 25.000 , acreditacin de
utilidades por $ 30.000 y S.F. $ 5.000 deudor
La DDJJ del impuesto a las ganancias de Basualdo por el perodo fiscal 2010 arroj un
quebranto impositivo de $ 10.000
OTROS DATOS

Patrimonio al inicio:
Efectivo
Auto
El dorado S.R.L.
Cta. Particular S.R.L
Total

90.000
8.000 ( no afectado a la actividad)
70.000
(10.000)
158.000

El saldo de efectivo al 31/12/11 es 0

MONTOS DEDUCIBLES:
G.N.I.
CONYUGE
HIJO
OTRAS CARGAS
DEDUCCION ESPECIAL
DEDUCCION ESPECIAL

12.960
14.400
7.200
5.400
12.960 (3 y 4 independientes)
62.208 (relacin de dependencia)

10

SOLUCION JULIO BASUALDO

Concepto

(+)
1 cat.

Honorarios
Gastos
Alquileres ( 700 x 11 )
Gastos reales
ABL + Expensas
Amortizacin:
( 80.000 x 0.80 x 0.02 )

(+)
4 cat.

(+)
P.I.

(-)
P.C.

30.000
(10.000)
7.700
(1.200)
(1.800)

1.400

(1.280)

80.000
70.000 70.000
(10.000) ( 5.000)

Efectivo
Auto

90.000
8.000

0
8.000

158.000

154.400

3.420

3.300
1.280

30.000

0
( 80.000)

25.000

90.000
0

20.000

23.420
( 2.500)
20.920
Quebranto
(10.000)
Gcia. Neta
10.920
M.N.I.
( 12.960 )
2 hijos
(14.200 )
Ded. Especial
( 10.000 )
Gcia. Neta sujeta a impuesto
0
Impuesto determinado
0
Autnomos

=
Consumo
20.000

El Dorado S.R.L.
Cta. Part.
Acredit. Util.

Sumatoria rentas

(+/-)
Justif.

31.280

( 2.500)
55.800

CONSUMO = 158.000 154.400 + 31.280 + 20.920

CONSUMO = 55.800

11

DETERMINAR EL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES DEL SR. CICARELLI, POR EL AO
FISCAL 2011.EL CONTRIBUYENTE ES RESIDENTE EN EL PAS.
DATOS
1) COBRA ALQUILER POR UN INMUEBLE (UBICADO EN LA CIUDAD DE MAR DEL PLATA, ADQUIRIDO EL
20/1/10 EN $ 100.000, VALUACIN FISCAL: TERRENO:20.000 Y EDIFICIO:80.000) A PARTIR DEL 1/6/10
POR $ 900 PAGADOS POR MES ADELANTADO. EL CORRESPONDIENTE A ENERO DE 2012 SE COBR
EL 30/12/11.
2) EL 15/04/02 ADQUIRI UN DEPARTAMENTO EN LA CIUDAD DE PUNTA DEL ESTE ( URUGUAY ) EN
U$S 100.000 ( VALOR DEL DLAR A DICHA FECHA $ 1,00 ) AL 31/12/10 EL VALOR DE PLAZA DE DICHO
INMUEBLE ES DE U$S 150.000.
3) EL 20/12/2011 FIRM UN BOLETO DE COMPRAVENTA POR UN LOTE DE TERRENO UBICADO EN LA
CIUDAD DE SAN ANTONIO DE ARECO ( PCIA. DE BS. AS. ) PAGANDO $ 40.000. LOS $ 70.000 ( SALDO
REMANENTE ) LOS ABONAR EL DA 10/03/2012 ( MOMENTO EN QUE SE ESCRITURAR Y SE
ENTREGAR POSESIN )
4) ADQUIRI EN ABRIL DEL 2010 UN CUADRO DE UN RENOMBRADO PINTOR ARGENTINO EN $ 58.000
5) POSEE EL 30% DE UN CAMPO UBICADO EN LAS CERCANAS DE LA CIUDAD DE CAPITN
SARMIENTO ( PCIA. DE BUENOS AIRES ) AL QUE SE LO ALQUILA A SU HERMANA ( QUE POSEE EL
OTRO 70% ). DICHO INMUEBLE FUE ADQUIRIDO EN CONJUNTO CON SU HERMANA ( EL 10/06/2008 )
POR LA SUMA TOTAL DE $ 3.000.000,LA VALUACIN FISCAL DE DICHO CAMPO AL 31/12/10 ES DE $
2.500.000
6) ADQUIRI EL 20/05/11 UN VIEJO BARCO QUE LO UTILIZA LOS FINES DE SEMANA PARA IR A
NAVEGAR. EL COSTO DE ADQUISICIN FUE DE $ 80.000 DE LOS CUALES AL 31/12/11 DEBA $ 30.000 ,
VIDA TIL 10 AOS.
7) POSEE DOS AUTOS A SU NOMBRE : A) FORD MONDEO MODELO 2008 ADQUIRIDO EN 10/10 EN $
25.000, VALOR S/ TABLA DE A.F.I.P. $ 28.000 Y B) UN FIAT UNO MODELO 02 ADQUIRIDO EL 10/04/06 EN
$ 10.000, VALOR SEGN TABLA DE A.F.I.P. $ 4.000 . VIDA TIL PARA AMBOS 5 AOS.
8) TIENE UNA CAJA DE AHORRO EN EL BANCO GALICIA CUYO SALDO AL 31/12/11 ERA DE $ 15.000 Y
UN PLAZO FIJO EN EL MISMO BANCO, CUYO VALOR AL 31/12/11 ASCIENDE A $ 65.000
9) POR SUS TAREAS PROFESIONALES COMO CONTADOR PBLICO FACTUR EN EL AO 2011 $
70.000, DE LOS CUALES AL 31/12/11 TENA PENDIENTE DE COBRO $ 10.000. ASIMISMO COBR LOS $
6.000 QUE LE HABAN QUEDADO DEBIENDO AL 31/12/10.
10) COMPR 1 DEPARTAMENTO PARA CASA HABITACIN EL 30/01/11 EN $ 150.000, CON UN
PRSTAMO HIPOTECARIO DE LA EMPRESA EL JUNCO S.A. DE $ 60.000 QUE SE DEVOLVER EN EL
AO 2012, Y PAGANDO EN EFECTIVO EL RESTO ($ 90.000) VAL. FISCAL AL 31/12/2011:TERRENO:4.000
Y EDIFICIO:16.000
11) COMPR UN RODADO MARCA GOL G.L. 1.6 MODELO 01 EL 30/12/11 EN $ 10.000. VALOR DE TABLA
SEGN D.G.I.: $ 6.000. LO USA SU SEORA..
12) SALDO DE EFECTIVO AL INICIO Y CIERRE: $ 290.000 Y $ 18.000 RESPECTIVAMENTE.
13) ES SOCIO GERENTE DE MALONI S.R.L., CUYO CIERRE OPER EL 30/04/11, CON UNA

12

PARTICIPACIN DEL 40%. EL PATRIMONIO NETO CONTABLE AL 4/11 ERA DE $ 100.000(INCLUYENDO

GANANCIA DE $ 40.000). EL RESULTADO IMPOSITIVO FUE GANANCIA TOTAL $ 30.000. EL SALDO DE
LA CUENTA PARTICULAR DE SERGIO CICARELLI AL 31/12/11 ERA DE $ 10.000 A FAVOR DE L.
LA DISTRIBUCIN DE UTILIDADES SE PRODUJO EL 20/7/11 ASIGNNDOSELE LA SUMA DE $ 40.000 EN
CONCEPTO DE UTILIDADES ENTRE LOS SOCIOS, CORRESPONDINDOLE AL SR. CICARELLI $ 16.000,
QUE SE ACREDITARON EN SU CUENTA. AL 31/12/11 LA PARTICIPACIN DEL SR. CICARELLI
CONFORME A LAS NORMAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ERA DE $ 30.000 (33.200 DE APORTE
Y $ 3.200 DEL SALDO DE SU CUENTA PARTICULAR.)
14) EL 20/04/11 ADQUIRI 10.000 ACCIONES DE LA EMPRESA NUNCA PAGO S.A.* ( EN $ 10.000 ) . EL
PATRIMONIO NETO DE LA SOCIEDAD CUYO CIERRE OPER EL 31/12/11 ES DE $ 500.000 . EL CAPITAL
SOCIAL AL 31/12/10 EST COMPUESTO POR 100.000 ACCIONES.
15) POSEE UNA TIENDA ( EMPRESA UNIPERSONAL QUE NO CONFECCIONA BALANCE COMERCIAL ) .
EL DETALLE DEL PATRIMONIO AL 31/12/11 ES EL SIGUIENTE:
CAJA
B. CAMBIO
B. MUEBLE

1.000 SEGN ARQUEO AL 31/12/11

20.000 INVENTARIO AL 31/12/11 VALUADO S/ ART. 52 DE GCIAS.
8.000 ADQUIRIDAS EL 10/09 EN $ 10.000 VIDA TIL 10 AOS

ACTIVO

29.000

DEUDA I.V.A.

(2.000)

DEUDA SOCIAL(1.000)
PASIVO

(3.000)

PATRIMONIO

26.000

16) OTROS DATOS

COTIZACIN DEL DLAR AL 31/12/11: 4,264

13

SOLUCION BIENES PERSONALES SERGIO CICARELLI 12/2011

PAIS

EXTERIOR

1) INMUEBLE MAR DEL PLATA ( L. 22 a )

100.000 X 0,80 X 0,96 = 76.800
100.000 X 0,20 X 1

= 20.000

V.R.A.

96.800

V.F.

100.000

100.000

2) INMUEBLE PUNTA DEL ESTE ( L. 23 a )

U$S 150.000 X 4,264

639.600

3) CREDITO ( L.22 d )

40.000

4) CUADRO ( L.22 e )

58.000

5) 30% CAMPO ( L. 21 f )
EXENTO

----------

6) BARCO ( L. 22 b )
80.000 X 0,90

72.000

7) FORD MONDEO ( L. 22 b )
25.000 X 0,60 = 15.000 V.R.A.
28.000 TABLA

28.000

FIAT UNO ( L. 22 b Y D.R. 18 ultimo prrafo )

10.000 X --

V.R.

4.000 TABLA

8) CAJA AHORRO ( L. 21 h )
EXENTO

----------

9) CREDITO POR HONORARIOS ( D.R. 6 2 parrafo )

10.000

10) CASA HABITACION ( L. 22 a penltimo prrafo)

150.000 X 0,80 X 0,98

= 117.600

150.000 X 0,20 X 1

V.R.A.
V.F.
DEUDA

30.000
147.600
20.000
( 60.000 )
87.600

87.600

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PAIS

EXTERIOR

11) GOL GL 1.6 ( L. 22 b )

10.000 X 0,80 = 8.000 V.R.
6.000 TABLA

8.000

12) CAJA

18.000

13) CREDITO CUENTA PARTICULAR S.R.L.

10.000

15) EMPRESA UNIPERSONAL ( D.R. 21 Y 22 )

26.000
-------------------------------

SUBTOTAL

457.600

TOTAL BIENES

1.097.200

B. HOGAR 5% ( L. 22 g )

639.600

54.860

TOTAL

1.152.060

EXENTO. ( L. 21 INCISO I )

305.000

BASE IMPONIBLE:

1.152.060

IMPUESTO DETERMINADO 0,75% ( L. 25 )

8.640,45

PUNTO 13) MALONI S.R.L. ( . ARTIC. DR 20.2 )

P.N.

IMPUESTO 0,5%

100.000
( 40.000 )
60.000
300

CTA. PARTICULAR SALDO INICIAL 3200 DEUDOR, RETIROS 2800 ,ACREDITACION UTILIDADES
16000, SALDO FINAL 10000 ACREEDOR
PUNTO 14) NUNCA PAGO S.A. ( . ARTIC. D.R. 20.2 )
500.000 X 0,5% = 2.500 IMPUESTO

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