Unidad I Página 1/2

Constitución de Sociedades
C.A. oS.A. NombreColectivo S.R.L.
Cap. Soc. Comun no Pag Cuentade Aportacion Sr. A. Cuotasde Participacion
Cap. Soc. Pref. no Pag Cuentade Aportacion Sr. B. Capital Participante
Cap. Soc. Comun Cuentade Capital Sr. A.
Cap. Soc. Preferente Cuentade Capital Sr. B.

Pago de aportes por los socios

C.A. o S.A. Nombre Colectivo S.R.L.
Activo Activo Activo
Descto S/Acc. Comunes Cuenta de Aportacion Sr. A. Cuotas de Participacion
Prima S/Acc. Prefer. Cuenta de Aportacion Sr. B.
Cap. Soc. Comun no Pag
Cap. Soc. Pref. no Pag
Registro de Utilidad
C.A. o Nombre
S.A. Colectivo S.R.L.
Ganancias y Perdidas
Superávit Ganado Libre
(95%) ¿? Igual que la C.A.
Reserva Legal (5%)

Compra de Acciones para Tesorería Venta de Acc. Compradas en Tesor.

(2 As.)
-a- (Compra)
Acciones Com. en Tesorería (VN)
Acciones Pref. en Tesorería (VN)
Superávit en Operaciones con Acciones
Sup. En Operaciones con Acciones
Activo
-b- (Reserva)
Superávit Ganado Libre
Reserva para Acc. Com. en Tesor. (VC)
Reserva para Acc. Pref. en Tesor. (VC)
**Las reservas se registran al costo**
Recibo de Acciones Donadas en
Tesorería
Acciones Comunes Donadas en Tesorería
Acciones Preferentes Donadas en Tesor.
Superávit Donado
(2 As)
-a- (Venta)
Activo
Superávit en Operac. con Acciones (D ó
H)
Acciones Comunes en Tesorería (VN)
Acciones Preferentes en Tesorería (VN)
-b-
Reserva para Acc. Com. en Tesorería (VC)
Reserva para Acc. Pref. en Tesorería (VC)
Superávit Ganado Libre
Venta de Acciones Recibidas como
regalo en Tesorería (Donadas)
Activo
Superávit en Operaciones con Acciones
Acc. Com. Donadas en Tesorería (VN)
Acc. Pref. Donadas en Tesorería (VN)

Recordar:
• El déficit y el superávit se compensan
• Cap. Pagado en Circ. Común = Cap. Soc. Común – Cap. Soc. Com. no Pag. – Acc.
Com. en Tesor.
• Las Acc. Preferentes pueden ser acumulativas y se deben pagar antes que las
comunes.
• El Remanente se puede dividir de forma total (en proporción al Capital Pagado en
Circulación) o en forma parcial (un porcentaje fijo para las preferentes y el resto
para las comunes)
• Las reservas (para acciones en tesorería) se registran al costo. También salen al
costo.
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Repartición de dividendos
Superávit Ganado Libre
Dividendos por Pagar Accionistas Comunes
Dividendos por Pagar Accionistas Preferentes

Sección Capital
I II III
Capital Social Comun XXX
Capital Soc. Com. no Pagado (XXX)
AccionesCom. EnTesorería (XXX)
Acc. Com. Donadas en Tesorería (XXX)
Capital Pagado enCirculacion Comun XXX

Capital Social Preferente XXX

Capital Soc. Pref. no Pagado (XXX)
AccionesPref. En Tesorería (XXX)
Acc. Pref. DonadasenTesorería (XXX)
Capital Pagado enCirculacion Prefer. XXX
Total Capital Pagado enCirculacion XXX

Superavit
Ganado
Libre XXX
Reservado
Legal XXX
Acc. Com. EnTesorería XXX
Acc. Pref. En Tesorería XXX
Total Reservado XXX
Total Ganado XXX
Pagado
PrimaS/Acc. Comunes XXX
PrimaS/Acc. Prefer. XXX
Descto S/Acc. Comunes (XXX)
Descto S/Acc. Pref. (XXX)
Sup. En Oper conAcc. +- XXX
Total Pagado XXX
Donado XXX
Total Superavit XXX
Total Capital Contable XXX
 Unidad II
_
Bonos como Obligacion (Venta)
Emision de Bonos
Bonos emitidos por vender (VN) Gastos por Intereses
Bonos emitidos por vender Per Contra Intereses por Pagar

Venta de Bonos (2 As.) Amortizaciones

-a- -Prima-
Activo (Banco) Prima Sobre Bonos
Descuento Sobre Bonos Amortización Prima S/Bonos
Prima Sobre Bonos -Descuento-
Bonos por pagar (VN) Amortización Descto S/Bonos
Ingresos por Intereses Descuento Sobre Bonos
-b-
Bonos emitidos por vender Per Contra Calculo de Amortización:
Bonos emitidos por vender (VN) Factor=Valor de la Prima o DsctoTiempo
de Vigencia (Meses)
Pago de Intereses Tiempo de Vigencia: Tiempo desde que
Gastos por Intereses apareció la prima o dscto hasta que se
Banco cancelen los bonos.
Amortiz=Factor ×Meses Aplic. del
Periodo
Registros al Cierre:
Intereses por Pagar
__________________________________________________________________________________________

Inversión en Bonos: 1º Cobro de Intereses Periodo

Compra de Bonos Siguiente
Bonos X (VC) Banco
Gastos por Intereses Ingresos por Intereses
Activo (Banco) Intereses S/Bonos Por Cobrar

Venta de Bonos Fondo de Amortización:

Activo (Banco) Primer Aporte (2 Asientos)
Utilidad en Venta de Bonos -Aporte-
Ingresos por Intereses Fondo de Amortización
Bonos X (VC) Banco
-Reserva-
Cobro de Intereses Superávit Ganado Libre
Banco Reserva para Fondo de Amortización
Ingresos por Intereses
Aportes posteriores
Registros de Cierre: Intereses por -Aporte-
Cobrar Fondo de Amortización
Intereses S/Bonos por Cobrar Ingresos por Intereses S/F.A.
Ingresos por Intereses Banco
-Reserva-
Superávit Ganado Libre
Reserva para Fondo de Amortización
**La reserva se hace por el monto
cancelado
**Para los aportes posteriores, se deben
calcular los intereses respectivos del
periodo, por lo que se debe completar el
faltante con el banco.
**Recordar que se cuenta tanto el primer
como el último pago, así que en 5 años
habría 6 aportes.
**Al final se cerraría el pasivo (debe)
contra el fondo de amortización (haber).
También la reserva.
 Unidad III 3. Asiento de Pérdidas en Fondo Fijo Caja
Fusión y aportes de las Liquidación”. Chica Ag. X
fusionantes. E. Cierre Banco
Conversión de
4. Asiento de definitivo de – Muestr
Empresas: aportes libros por ario –
En las
adicionales. liquidación. Mercancía Ag. X
empresas
(Deberían faltar Inventario de
fusionantes de
Unidad IV por cerrar solo Mercancía
deben realizar
Liquidación las cuentas de – Costo
las siguientes
Capital, la de GyP de
operaciones: de Empresa:
en Liquidación y Venta
1. Cierre del Operaciones a
las de Pago a -
Ejercicio realizar:
Accionistas) Costo de Venta
(Suponiendo 1. Estado Previo
--------------------- Ag. X
que sea con de Liquidación
------------------------ Inventario de
libros 2. Estado
----------------- Mercancía
abiertos). Demostrativo de
Envío de CXC a – Ganan
2. Eliminación Faltante en
Sucursal y cias y
de cuentas de Liquidación
Cobro con Pérdid
valuación de 3. Asientos
Descuento as -
activo a. Sindico (si
Sucursal X Ventas Ag. X
3. Ajustes aplica)
(Demás Ctas.
(Incluyendo el b.
Cuentas por Nominales de la
de inventario, Realizaciones de
Cobrar Agencia)
si no se hizo Activos (Recordar
Ganancias y
el cierre. Se que los
Descuento en CXC Pérdidas Ag. X
utilizaría la prepagados y los
Costo de
cuenta S.G.L. intangibles Sucursal X Venta Ag. X
en vez de las suelen perderse
– Otros
nominales). completamente
de
4. Realizar el [no se realizan])
Cierre
Balance de c. Pago a
–
Comprobación Acreedores (En
Ganancias y
Ajustado. su orden legal)
Pérdidas Ag. X
5. Cerrar (Recordar que
Definitivamen deben dejarse en Unidad V Utilidad Ag. X
Agencias: (Varía si es
te los libros. “0” tanto el
(con pérdida)
Luego, en la Banco como la
empresa nueva Caja) (Cancelar a Contabilidad
los socios Sucursales
(Fusionada) se Separada)
deben realizar utilizando la (Casa Central
(Todos los
las siguientes cuenta “Pago a / Sucursal):
asientos se
operaciones: Accionistas Envío de
hacen en los
1. Balance de Comunes” o Mercancía
libros de la
Comprobación Prefer.) desde la Casa
d. Cierre de
Casa Central)
de la fusión Central
– Creaci
de los aportes cuentas Sucursal X Remes
ón de
dados por los nominales de Centra
Fondo
fusionantes. liquidación Remesa Sucursal
de
2. Asiento de (gastos y X Casa
Caja
constitución. pérdidas) contra
Chica -
“Ganancias y
Envío de Dinero Remesa Sucursal X
desde la Casa
Central Costo de Venta
Sucursal X
Compra
Banco
Inv. Mercia (Cta
Cancelación de T)
Gasto por la
Casa Central
Sucursal X GyP Normal

Banco Ganancias y
Pérdidas
Envío de Activo
desde la Casa Utilidad Casa
Central Central
Sucursal X
Luego de haber
Deprec. Acum. obtenido todas
Activo las utilidades (o
pérdidas), las
Activo mismas se unen
contra la Utilidad
Asientos de (o Pérdida) del
Cierre Ejercicio.
Inv. Mercia (Final)