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Boletn de Actualidad Corporativa

PwC Venezuela - Tax

Reforma de la Ley de Impuesto

sobre Cigarrillos y Manufacturas
de Tabaco

Asesora Fiscal
(Tax)
Diciembre 2014 - N 22

En fecha 18 de noviembre de 2014 fue publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No. 6.151
(Extraordinario), el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la Ley de Reforma de la Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y
Manufacturas de Tabaco.
A continuacin se presenta un cuadro comparativo entre los artculos de la Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y
Manufacturas de Tabaco publicada en la Gaceta Oficial No. 5.852 (Extraordinario) del 05 de octubre de 2007 y los
modificados mediante la Ley de Reforma publicada el 18 de noviembre de 2014.
Ley de de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de
Tabaco (Gaceta Oficial N 5.852 (E) del 05 de octubre
de 2007)

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 6.151 (E) del 18 de noviembre
de 2014)

Artculo 1

Artculo 1

Los cigarrillos, tabaco y picaduras para fumar,

importadas o de produccin nacional destinados al
consumo en el pas, sern gravados con el impuesto
establecido en esta Ley.

Los cigarrillos, tabacos, picaduras y otros derivados del

tabaco, importados o de produccin nacional destinados
al consumo en el pas, sern gravados con el impuesto
establecido en el Decreto con Rango, Valor y fuerza
de Ley.

El Ejecutivo Nacional podr fijar el precio de venta de

las especies a que se refiere esta Ley y queda facultado
para aumentar hasta un tercio la alcuota del impuesto
en ella previsto.

El Ejecutivo Nacional podr fijar el precio de venta de

las especies a que se refiere este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, quedando facultado para
aumentar hasta un tercio la alcuota del impuesto en ella
previsto.

Artculo 2

Artculo 2

La alcuota del impuesto previsto en esta ley aplicable a

los cigarrillos, tabaco y picaduras para fumar, importados
o de produccin nacional destinados al consumo en el
pas, se fija en el setenta por ciento (70%) del precio de
venta al pblico.

La alcuota del impuesto previsto en este Decreto con

Rango, Valor y Fuerza de Ley aplicable a los cigarrillos,
tabaco, picadura y otros derivados del tabaco,
importados o de produccin nacional destinados al
consumo en el pas, se fija en el setenta (70%) del precio
de venta al pblico.

Pargrafo nico: El Ejecutivo Nacional podr exonerar

total o parcialmente del pago del impuesto aplicado
al tabaco de produccin nacional, elaborados en la
pequea industria siempre y cuando cumplan con las
condiciones que fije previamente.
Artculo 3

Artculo 3

El impuesto a los cigarrillos, tabaco y picaduras para

fumar de produccin nacional destinados al consumo
en el pas a que se refiere esta Ley, se causa al ser
producida la especie y se hace exigible al ser retirada
de los establecimientos productores. En el caso de
especies importadas, el hecho imponible se causar de
conformidad con lo dispuesto en la Ley que Establece el
Impuesto al Valor Agregado.

El Impuesto a los cigarrillos, tabacos, picaduras y

otros derivados del tabaco, de produccin nacional
destinados al consumo en el pas a que se refiere este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, se causa
al ser producida la especie, debiendo ser liquidado y
pagado antes de ser retirada de los establecimientos
productores. En el caso de especies importadas, el
hecho imponible se causar en el momento de la
declaracin de aduana. Las especies importadas
no podrn ser retiradas de la Oficina Aduanera
respectiva, sin haberse efectuado la liquidacin y
pago del impuesto.

A los efectos de este artculo, la unidad de referencia

ser la correspondiente al envase menor en que el
producto se venda al pblico, no obstante el control
tributario de la produccin se podr determinar, a juicio
del Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de finanzas, por unidades de mayor magnitud.

A los efectos de este artculo, la unidad de referencia

ser la correspondiente al envase menor en que el
producto se venda al pblico, no obstante el control
tributario de la produccin se podr determinar, a juicio
de la Administracin Tributaria Nacional, por unidades
de mayor magnitud.

PwC Espieira Pacheco y Asociados

Ley de de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 5.852 (E) del 05 de octubre
de 2007)

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 6.151 (E) del 18 de noviembre
de 2014)

Artculo 4

Artculo 4

No se causar el impuesto cuando los cigarrillos y

dems especies gravadas de produccin nacional sean
destinados a la exportacin.

No se causar el impuesto cuando los cigarrillos, tabaco,

picaduras y otros derivados del tabaco de produccin
nacional sean destinados a la exportacin.

Los cigarrillos y dems especies gravadas, importadas

o de produccin nacional, destinadas a zonas francas,
puertos libres u otros territorios sujetos a rgimen
aduanero especial, estarn sujetas al pago del impuesto
previsto en esta Ley.

Los cigarrillos y dems especies gravadas, importadas o

de produccin nacional, destinadas a los territorios bajo
Regmenes Aduaneros Territoriales, los almacenes libres
de impuestos (Duty Free Shops), Zonas Especiales de
Desarrollo, estarn sujetas al pago del impuesto previsto
en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Artculo 5

Artculo 5

El impuesto sobre cigarrillos, tabacos y picaduras

para fumar producidos en el pas ser liquidado por el
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de finanzas, a travs de la Administracin Tributaria
Nacional. El pago de este impuesto deber realizarse
previamente a la expedicin de la especie por el
productor o productora.

El impuesto sobre cigarrillos, tabacos, picaduras y

otros derivados del tabaco, producidos en el pas
ser liquidado por el Ministerio del Poder Popular con
competencia en materia de Finanzas, a travs de la
Administracin Tributaria Nacional. El pago de este
impuesto deber realizarse previamente a la expedicin
de la especie por el productor o productora.

Artculo 6

Artculo suprimido

La liquidacin del impuesto podr realizarse por lapsos

no superiores a treinta (30) das continuos, previa la
constitucin de las garantas que fije el Reglamento de
esta Ley, o las Resoluciones o Providencias dictadas al
efecto.
Artculo 7

Artculo 6

Toda persona que decida dedicarse a la fabricacin o

importacin de cigarrillos, tabacos y picaduras, deber
previamente inscribirse en el Registro que al efecto
llevar el Ministerio del Poder Popular con competencia
en materia de finanzas, a travs de la Administracin
Tributaria Nacional. El Reglamento de esta Ley, o
las Resoluciones o Providencias dictadas al efecto,
determinarn la informacin que debe suministrar l o la
solicitante.

Toda persona que decida dedicarse a la fabricacin o

importacin de cigarrillos, tabaco, picaduras y otros
derivados del tabaco, estar sometida a la formalidad
de inscripcin previa en el registro, que a tal efecto
llevar la Administracin Tributaria Nacional.

Para iniciar el ejercicio de la produccin, fabricacin

o importacin de cigarrillos, tabaco, picaduras y
otros derivados del tabaco, previa inscripcin en
el registro a que se refiere el encabezamiento de
este artculo, los interesados debern solicitar
la correspondiente autorizacin por ante la
Administracin Tributaria Nacional.
La Administracin Tributaria determinar los
requisitos que deben contener las solicitudes de
registro y autorizacin.

PwC Espieira Pacheco y Asociados

Ley de de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 5.852 (E) del 05 de octubre
de 2007)

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 6.151 (E) del 18 de noviembre
de 2014)

Artculo 8

Artculo suprimido

Los establecimientos o locales destinados a la

fabricacin de las especies gravadas conforme a
esta Ley, o al depsito, transporte o comercio de las
mismas, estn sujetos a la vigilancia fiscal, a las visitas
de inspeccin y a las verificaciones a que haya lugar.
A tal efecto, deber permitirse a los funcionarios o
funcionarias competentes, debidamente autorizados
por providencia administrativa, acceso a los locales y
sus dependencias, as como la revisin de los libros de
contabilidad y registros contables y sus comprobantes.
Artculo 9

Artculo 7

Los y las contribuyentes debern informar al Ministerio

del Poder Popular con competencia en materia de
finanzas, a travs de la Administracin Tributaria
Nacional, dentro de los treinta (30) das siguientes a su
realizacin, de cualquier hecho que modifique alguna de
las informaciones suministradas conforme al artculo 7 de
esta Ley.

Los y las contribuyentes debern informar al Ministerio

del Poder Popular con competencia en materia de finanzas, a travs de la Administracin Tributaria Nacional,
dentro de los treinta (30) das siguientes a su realizacin,
de cualquier hecho que modifique alguna de las informaciones suministradas conforme al artculo 6 de este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

Artculo 10

Artculo 8

Los y las industriales estn obligados u obligadas

a ofrecer los cigarrillos al consumo en cajetillas, en
las cuales debe estar impresa la marca de fbrica, la
cantidad de cigarrillos que contenga y la razn social del
o la fabricante.

Los industriales estn obligados a ofrecer los cigarrillos al

consumo en cajetillas, cajas u otros envases cerrados,
en las cuales debe estar impresa la marca de fbrica, la
cantidad de cigarrillos que contenga, la razn social del
fabricante y dems requisitos para las marquillas que
establezca la Administracin Tributaria.

Tambin podrn ofrecerlos en cajas u otros envases

cerrados que llevarn iguales menciones.
Los cigarrillos importados no podrn ser ofrecidos al
consumo sino en sus respectivos paquetes o envases
originales, salvo lo que dispongan los Tratados
celebrados por la Repblica.

Los cigarrillos importados no podrn ser ofrecidos al

consumo sino en sus respectivos paquetes o envases
originales, sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados
celebrados por la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Artculo 11

Artculo 9

Los y las industriales debern ofrecer los tabacos y

picaduras para fumar en envases cerrados, en los cuales
debe figurar la marca de fbrica y la cantidad o peso de
la especie

Los fabricantes e industriales, debern ofrecer los

tabacos, picaduras y otros derivados del tabaco, en
envases cerrados, en los cuales debe figurar la marca
de fbrica, la cantidad o peso de la especie y dems
requisitos para las marquillas que establezca la
Administracin Tributaria.

Artculo 12

Artculo 10

En las cajetillas, en las unidades o en los envases

segn se trate de cigarrillos, tabacos o picaduras,
respectivamente, se deber indicar el precio de venta al
pblico.

En las cajetillas, en las unidades o en los envases

segn se trate de cigarrillos, tabacos, picaduras, u otros
derivados del tabaco respectivamente, se deber indicar
el precio de venta al pblico.

PwC Espieira Pacheco y Asociados

Ley de de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 5.852 (E) del 05 de octubre
de 2007)
Artculo 13

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 6.151 (E) del 18 de noviembre
de 2014)

Las cajetillas y cualquier otro tipo de embalaje de

cigarrillos, as como en su publicidad, debern contener
las advertencias que indique el Ministerio del Poder
Popular con competencia en materia de salud, a travs
de textos o imgenes acerca de los daos a la salud
derivados de su consumo. Dichas advertencias incluirn
entre otras, la siguiente mencin: ADVERTENCIA: SE
HA DETERMINADO QUE EL FUMAR CIGARRILLOS
ES NOCIVO PARA LA SALUD. Similar mencin se
har constar en los envases que contengan tabacos y
picaduras para fumar.

Los cigarrillos, tabacos y picaduras, importados o de

produccin nacional, destinados al consumo en el
territorio nacional, debern contener en sus envases
o envoltorios y cualquier otro tipo de empaque, as
como en su publicidad, las advertencias que indique
el Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de salud, a travs de textos o imgenes acerca
de los daos a la salud derivados de su consumo. Dichas
Advertencias incluirn entre otras, la siguiente mencin:
ADVERTENCIA: SE HA DETERMINADO QUE EL
FUMAR CIGARRILLO ES NOCIVO PARA LA SALUD.
Similar mencin se har constar en los envases que
contengan tabacos y picaduras para fumar.

Artculo 11

En el caso de los dems derivados del tabaco,

importados o de produccin nacional, destinados al
consumo en el territorio nacional, debern contener
adems en sus envases o envoltorios y cualquier
otro tipo de empaque, as como en su publicidad,
entre otras, la siguiente mencin: ADVERTENCIA:
SE HA DETERMINADO QUE CONSUMIR PRODUCTOS
DERIVADOS DEL TABACO ES NOCIVO PARA LA
SALUD
El Reglamento de esta Ley y las Resoluciones dictadas
por el Ministerio del Poder Popular con competencia
en materia de salud, establecern las regulaciones,
restricciones y prohibiciones sobre comercializacin,
distribucin, venta y consumo de las especies reguladas
por esta Ley, dirigidas a la promocin y proteccin de la
salud.

El reglamento de este Decreto con Rango, Valor

y Fuerza de Ley y las Resoluciones dictadas por el
Ministerio del Poder Popular con competencia en materia
de salud, establecern las regulaciones, restricciones y
prohibiciones sobre comercializacin, distribucin, venta
y consumo de las especies reguladas por este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, dirigidas a la
promocin y proteccin de la salud.

Artculo 14

Artculo 12

El Ministerio del Poder Popular con competencia en

materia de finanzas, a travs de la Administracin
Tributaria Nacional, determinar las medidas de control
que juzgue aplicables, tales como contadores en las
fbricas, uso de timbres o bandas de garanta en
los envases y cajetillas, utilizacin de guas para la
circulacin de la especie y dispondr la forma como han
de ser instaladas.

La Administracin Tributaria Nacional, determinar las

medidas de control que juzgue aplicables, tales como
contadores en las fbricas, uso de timbres o bandas de
garanta, utilizacin de guas para la circulacin de la
especie.
Asimismo, determinar cualquier otra medida de
control que juzgue aplicable, sobre la ruta o la
circulacin del tabaco y sus derivados o equipos
de fabricacin utilizados en la elaboracin de
productos del tabaco, a travs de sus respectivas
cadenas de suministro para la fabricacin, compra,
venta, distribucin, almacenamiento, importacin o
exportacin.
Todos los costos o gastos vinculados a las
adaptaciones y costos operacionales objeto del
presente artculo, sern asumidos ntegramente
por los productores nacionales e importadores de
cigarrillos, tabacos, picaduras y otros derivados del
tabaco, segn sea el caso.

PwC Espieira Pacheco y Asociados

Ley de de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 5.852 (E) del 05 de octubre
de 2007)
Artculo 15

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 6.151 (E) del 18 de noviembre
de 2014)
Artculo suprimido

Las personas que produzcan o importen especies

gravadas por esta Ley, sin haber solicitado la inscripcin
en el Registro respectivo, sern sancionadas con multa
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los ingresos
brutos obtenidos durante el tiempo del ejercicio de la
actividad. Cuando no fuere posible determinar el ingreso
bruto obtenido por el infractor o infractora en ese lapso,
la multa ser de tres mil quinientas Unidades Tributarias
(3.500 UT).
En ambos casos se impondr adems el comiso de las
especies, materias primas, aparatos, mquinas, tiles y
enseres aplicados a la actividad ilegal.
Artculo 16

Artculo suprimido

El comiso de las especies, materia prima, aparatos,

mquinas, tiles y enseres, se impondr aun cuando no
haya podido determinarse el infractor o infractora.
Artculo 17

Artculo suprimido

Igualmente estn sujetos a comiso las especies que

circulen sin cumplir los requisitos ordenados en los
artculos 10, 11, 12 y 13 de esta Ley y los dems
requisitos que establezca el Ejecutivo Nacional.
Artculo 18

Artculo suprimido

Toda persona que fabrique o importe especies gravadas

por esta Ley, que no hayan pagado el impuesto o que
no llenen los requisitos ordenados en los artculos 10,
11, 12 y 13 de esta Ley, ser sancionada con multa
entre tres mil Unidades Tributarias (3.000 UT) y siete mil
Unidades Tributarias (7.000 UT), adems del comiso de
las especies.
En caso de reincidencia, si se tratara de industrias o
expendios, se proceder al cierre del establecimiento,
por un plazo que no podr exceder de seis (6) meses.
Artculo 19

Artculo suprimido

Toda persona que tenga en su poder o ponga en

circulacin especies gravadas por esta Ley, que no
hayan pagado el impuesto o que no llenen los requisitos
ordenados en los artculos 12, 13, 14 y 15 de esta Ley,
ser sancionada con multa entre treinta y cinco (35 UT) y
mil quinientas Unidades Tributarias (1.500 UT), adems
del comiso de las especies.
En caso de reincidencia, si se tratara de industrias o
expendios, se proceder al cierre del establecimiento,
por un plazo que no podr exceder de seis (6) meses.

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Ley de de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 5.852 (E) del 05 de octubre
de 2007)
Artculo 20

Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de

Tabaco (Gaceta Oficial N 6.151 (E) del 18 de noviembre
de 2014)

Los capitanes o capitanas de naves o aeronaves que

vengan con destino al pas, debern suspender el
expendio de especies no importadas legalmente, o
destinadas a la circulacin fuera del pas, al entrar en
territorio nacional. La contravencin ser sancionada
con multa de cien Unidades Tributarias (100 U.T.)
que se impondr al propietario o propietaria, agente o
representante de la empresa responsable de la operacin
de la nave o aeronave en el pas, sin perjuicio de la
aplicacin de las penas establecidas en otras leyes.

Los capitanes de naves o aeronaves que vengan con

destino al pas, debern suspender el expendio de
especies no importadas legalmente, o destinadas a la
circulacin fuera del pas, al entrar en territorio nacional.
La contravencin ser sancionada con multa de mil
Unidades Tributarias (1000 U.T.) que se impondr
al propietario, agente o representante de la empresa
responsable de la operacin de la nave o aeronave
en el pas, sin perjuicio de la aplicacin de las penas
establecidas en otras leyes.

Artculo 21

Artculo 14.

Sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo

Orgnico Tributario, los propietarios o propietarias y
encargados o encargadas de los establecimientos de
produccin de las especies a que se refiere esta Ley,
que por s o por medio de sus empleados o empleadas
se opusieren al cumplimiento de las funciones de
fiscalizacin, sern penados o penadas con arresto
hasta por dos (2) das dictado por la autoridad judicial
competente.

Sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo

Orgnico Tributario, los propietarios y encargados de los
establecimientos de produccin de las especies a que se
refiere este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
que por s o por medio de sus empleados o empleadas
se opusieren al cumplimiento de las funciones de
control fiscal, sern penados con arresto hasta por dos
(2) das dictado por la autoridad judicial competente.

Artculo 22

Artculo suprimido

Artculo 13

Las multas ingresarn ntegramente al Tesoro Nacional

Artculo 23

Artculo suprimido

El impuesto establecido por esta Ley prescribe por cinco

(5) aos, contados a partir de la fecha de su causacin
cuando el o la contribuyente est inscrito en el Registro
previsto en el artculo 7 o por diez (10) aos en caso
contrario.
Artculo 24

Artculo suprimido

La prescripcin se interrumpe por:

1. El simple apercibimiento por escrito practicado por la
autoridad competente.
2. El acta fiscal de cobro, respecto de los derechos o
contribuciones a que ella se contrae.
3. El cobro administrativo extrajudicial.
4. Las dems establecidas en el Cdigo Orgnico
Tributario.
DISPOSICIN FINAL
NICA. El presente Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley entrar en vigencia a partir de 90 das
de publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
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