COSTOS Y PRESUPUESTOS

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE COLABORATIVO DOS

PRESENTADO POR:
CESAR AUGUSTO GIRALDO.
YULI YARLENI ACOSTA SALDAA
CLAUDIA LORENA PEREZ CARDONA
OSCAR AGUDELO
NESTOR YECID CONTRERAS

TUTOR:
NURIA ASTRID VIASUS GIRALDO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD

ESCUELA DE CIENCIAS BSICAS, TECNOLOGA E INGENIERAS
ECAPMA

INTRODUCCIN
En el presente trabajo encontraremos principios bsicos de costos y presupuestos, el cual
consiste en tener la destreza de tener un buen anlisis y concluir con los resultados
obtenidos en la hora de desarrollar varios de los problemas establecidos.
La actividad realizada esta implementada para un buen desarrollo al estudiante autnomo
de la UNAD para obtener logros y metas con un buen conocimiento y manejo de los costos.

OBJETIVOS GENERALES.
Percibir la metodologa que ofrece la UNAD para obtener un buen manejo y uso de Costos
y adquirir un buen conocimiento para implementarlo en la vida laboral.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Percibir la importancia del CIF en una empresa.
Investigar diferentes metodologas que ensea y cuenta la modalidad de costos y
presupuestos.
Comprender la importancia de costos y presupuestos en una empresa.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la
buena marcha de la produccin, pero que de ninguna manera se identifican directamente
con el producto que se est fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no
son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la produccin, se
consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.
COSTOS ESTANDARES
1. Los Costos Estndar son costos (Cientficamente) predeterminados que sirven de base
para medir la actuacin real. Los costos estndar contables no necesitan incorporarse al
sistema de contabilidad. Esta es una prctica comn con respecto a los estndares de
distribucin de costos. Los estndares de costos de fabricacin generalmente estn
integrados de manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los
sistemas que conocen como sistemas de contabilidad de costos estndar.
COSTO ABC
El ABC (siglas en ingls de "Activity Based Costing" o "Costo Basado en Actividades") se
desarroll como herramienta prctica para resolver un problema que se le presenta a la
mayora de las empresas actuales. Los sistemas de contabilidad de costos tradicionales se
desarrollaron principalmente para cumplir la funcin de valoracin de inventarios (para
satisfacer las normas de "objetividad, verificabilidad y materialidad"), para incidencias
externas tales como acreedores e inversionistas. Sin embargo, estos sistemas tradicionales
tienen muchos defectos, especialmente cuando se les utiliza con fines de gestin interna.
El modelo de costo ABC es un modelo que se basa en la agrupacin en centros de costos
que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad
productiva de la empresa. Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencial en forma
adecuada las actividades que causan costos y que se relacionan a travs de su consumo con
el costo de los productos. Lo ms importante es conocer la generacin de los costos para
obtener el mayor beneficio posible de ellos, minimizando todos los factores que no aadan
valor.
PRESUPUESTO DE VENTA
Un presupuesto de ventas es un presupuesto ms pequeo que forma parte del presupuesto
principal de un negocio. Se centra slo en las ventas de las conductas empresariales y
cunto le est costando a la empresa producir los productos o servicios para la venta. El

presupuesto de ventas se ha desarrollado para ayudar al plan de negocio de las ventas,

comunicar las necesidades del equipo de produccin, y evaluar las ventas y rendimientos y
controlar los gastos.
PRESUPUESTO OPERATIVO EMPRESARIAL
El presupuesto operativo proporciona una apreciacin global de los costos de operar su
negocio. En otros trminos, el presupuesto operativo le da una apreciacin global de los
gastos e ingresos diarios de la empresa.
Le da la oportunidad de calcular la ganancia estimada.

Estructura del presupuesto operativo

Todos los presupuestos operativos para una empresa comercial siguen esta estructura:
Ventas / Facturacin
- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribucin
- Costos fijos
- Depreciacin
- Inters
= Ganancia
PROBLEMA 2
1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que
se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de
produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.

Periodo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Servicios pblicos

Mantenimiento

423.500
403.200
412.300
419.000
432.250
411.230
405.120

323.000
304.000
323.000
330.000
338.000
334.500
332.000

Nivel de operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones

Solucin:
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el
comportamiento del costo.

Produccin: 22.500 - 15.500 = 7000 unidades

Costos de servicios pblicos: 432.250 - 403.200 = 29.050 pesos
Costos de mantenimiento: 338.000 - 304.000 = 34.000

El siguiente procedimiento indica que los costos de servicios pblicos aumentan en 29.050
se debe al aumento de 7.000 unidades, lo cual indica que una unidad consume servicios
pblicos por $ 4.15. Formula: 29.050/700= 4.15
Si los costos de mantenimiento aumentan en $ 34.000, es por el aumento de 7.000
unidades, lo cual deduce que una unidad tiene un consumo de 4,86. Formula:
34.000/7.000=4,86

Frmula Presupuestal para servicios pblicos.

Si para 22.500 unidades tiene un costo de servicios pblicos de 432.250 y cada unidad tiene
un consumo de $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir 22.500 unidades de un costo

variable por $93.375 (22.500*4,15), entonces 432.250 (costo total) menos (-) $93.375
(costo variable) son 338.875. (342.250 93.375)

Frmula para presupuestar servicios pblicos son: 338.875 +4.15 por Unid.

Frmula Presupuestal para servicios pblicos.

Si son 22.500 unidades se tiene como costo de mantenimiento por 338.000 y cada unidad
consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo
variable $109.286 mantenimiento (22.500 * 4,86), entonces es el costo total - costo
variable. (338.000-109.286) son 228.714.

Frmula para presupuestar de mantenimiento son: 228.714 + 4,86 por Unid

DIFERENCIA

PRODUCCIN
COSTOS DE SERVICIOS
PBLICOS
COSTOS DE
MANTENIMIENTO

7000

UNIDAD

COSTOS DE
SERVICIO
PUBLICO

COSTOS DE
MANTENIMIENTO

29.050,00

4,15

93.375,00

109.286,00

34.000,00

4,86

338.875,00

228.714,00

9,01

CIF

338.875 + 4,15

228.714 + 4,86

PARTE FIJA PARTE VARIABLE

ARRENDAMIENTOS

471.000,00

SEGURO CONTRA INCENDIOS

120.000,00

SEGURO DE PROTECCIN DE PRODUCCIN

111.000,00

18,00

SERVICIOS PBLICOS

338.875,00

4,15

MANTENIMIENTO
DEPRECIACIN DE EQUIPOS

289.786,00

4,86

385.000,00
MATERIALES Y ACCESORIOS

260,00
1.715.661.00

287,01

FPG= CIFpf + CIFpv

CIF Presupuestado: (CIFP)
CIFp= CIFpf (CIFpv X NOP)
= CIFpf + CIFpv
CIFpf: 1.715.661
CIFpv: 287.01

Esto deduce que la empresa tiene CIFpf de 1.715.661, libremente si produce o no y a

mediada que produce consume. Esto puede indicar que la empresa tiene para el mes de
Enero un presupuesto para fabricar 24.000 unidades, entonces.

CIFP= 1.715.661 + 287.01 * 24.000

CIFP= 1.715.661 + 6.888.240 (CIFpf + CIFpv)
CIFP= 8.603. 901 CIF PRESUPUESTADOS.
Teniendo el CIF presupuestado, NOP y el volumen de produccin se ha alcanzado, se
pueden cargar o aplicar el CIF a la produccin.
La empresa se puede considerar que la produccin 24.000 unidades, se pude decir que tiene
un CIF de 8.603.901, lo cual se puede calcular cunto CIF se supone que puede consumir
la unidad, conocida como a tasa de aplicacin.

TASA PRESUPUESTADA Y PREDETERMINADA O NDICE DE

ASIGNACIN:

El valor que se espera gastar de CIF por cada fabricada, por consiguiente lo dicho valor se
cargara al CIF a cada unidad producida realmente.
Tp: CIp / NOP.
Tp= 8.603.901 / 24.000
Tp= 358.50

Segn lo analizado, esta empresa puede considerar que cada unidad que vaya produciendo,
se debe asignar el CIF por valor de 358,50 tambin se considera como CIF APLICADO.
Si la empresa tiene una produccin de 23.400 e inicialmente en el mes se considera cada
unidad se costeara con unos CIF de 358.20 por unidad.
CIFA= Tp X NOR
CIFA= 358.50 X 23.400
CIFA= 8.388.900 CIF APLICADO
El Revisar Los Libros A Final De Periodo, El CIF Real Suma 9.000.000, Esto Significa
Que La Empresa Esperaba Que Su Produccin En Cuanto A CIF Le Costara 8.388.900
Realmente El Costo Mas Lo Que puede generar una negativa y se interpreta como variacin
neta desfavorable y su valor se calcula comparando valores as:
9.000.000 8.388.900 = 611.100 variacin neta desfavorable, esto deduce que el costo
fue ms de lo esperado.

2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin delos costos

estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento
Materiales
Mano de obra
CIF

Cantidad
2,5 libras
0,75 horas
0.75 horas

Precio unitario
$ 3.250
$ 3.460
$ 4.200

Valor total
$8.125
$2.595
$3.150

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple
para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 4.200 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R.$ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des
favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo
Solucin:

VARIACIONES: (materiales)
Pr: 26.207.100 / 7870 = 3.330 c/u
Ps: 3250
Qr: 7870 libras
Qs: 4120 x 2.5 = 10525 libras

Vp: (Pr - Ps) Qr

Vp: (3.330 - 3250) 7870
Vp: 629.600 D

Vc: (Qr - Qs) Ps

Vc: (7870 10525 3250) 3250
Vc = 8.628.750 D

Vn= Cr Vs Cs
Vn= Qr x Pr Vs Qs x Ps
Vn= 7870 x 3.330 Vs 10525 x 3250
Vn= 26207100 Vs 34206250
Vn= 7999150 D
La Vn de $ 7999150 D deduce que $ 8628750 D es la varicaion debido a la cantidad de $
629600 D variacin debido a los costos.
MANO DE OBRA
Pr: 23435000 / 6230 = 3762 hora
Ps: 3.460
Qr: 6230
Qs: 4.120 x 0,75 = 3090

Vp= (Pr - Ps) Qr

Vp= (3762 - 3460) 6230
Vp= 1881460 D

Vc= (Qr - Qs) Ps

Vc= (6230 - 3090) 3460
Vc= 10864400 F

Vn= Cr Vs Cs
Vn= Qr x Pr Vs Qs x Ps
Vn= 6230 x 3762 Vs 3090 x 3460
Vn= 23437260 Vs 10691400

Vn= 12745860 D

Vn=+/- Vp +/- Vc
Vn= - 1881460 + 10864400
Vn= 8809940 D

CIF

Ts= 3.150
Tv= 4200
Tf= 4.200
Qs = 0,75
Qr= 6.230 horas
Hp= 3150 x 0,75 = 2363 horas
Hs= 4120 x 0,75 = 3090
CIFr= 11.250.000

Formula presupuestal:
Fp = Tf x Hp
Fp= 4.200 x 2363
Fp= 9.924.600
Fp= 9.924.600 + 4200 x hora

Vn= CIFr Vs CIFs

Vn= 11.250.000 (4120 x 0,75 x 3.150)

Vn= 11.250.000 Vs 9.733.500

Vn=1.516.500 D

VP= CIFr VS FP(Hs)

FP(Hs)= 9.924.600 +( 4200 x 3090)
FP(Hs)= 9.924.600 + 12.978.000
FP(Hs)= 22.902.600

Vp= 11.250.000 VS 22.902.600

Vp= 11.652.600 F

Vc= (Hp - Hs) x Tf

Vc= (2363 - 3090) x 4.200
Vc= 3.053.400 F

Vn= Vp +/- Vc
Vn= 11.652.600 - 3.053.400
Vn=8.598.600

3. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS
2006 219.500

2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013

232.000
216.300
228.000
229.200
231.500
230.000
227.980

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto
de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.

Solucin:
Utilizamos el mtodo de mnimos cuadrados cuya frmula es:
A
O

AO
S

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

8
36

Y VENTAS

X2

$
219.500,00
$
232.000,00
$
216.300,00
$
228.000,00
$
229.200,00
$
231.500,00
$
230.000,00
$
227.980,00

1
4
9
16
25
36
49
64

Y2

XY

$
48.180.250.000,00
$
53.824.000.000,00
$
46.785.690.000,00
$
51.984.000.000,00
$
52.532.640.000,00
$
53.592.250.000,00
$
52.900.000.000,00
$
51.974.880.400,00

$
219.500,00
$
464.000,00
$
648.900,00
$
912.000,00
$

1.146.000,00

1.389.000,00

1.610.000,00

1.823.840,00

20
$ 411.773.710.400,00 $
4
(N XY X Y)
b =
(N 2 ( X) )

$ 1.814.480,00

8.213.240,00

 =

8 (8.213.240 36 1.814.480
= .  
8 (204) 36
 =

 =

(    )


1.814.480 41.220 (36)

=


. !

El presupuesto de ventas para el ao 2014 (Ciclo 9)

y= a + bx
y 2014= 221.658 + 1.145 (9) = 231.963 Und.
De acuerdo al clculo anterior quiere decir se tiene un estimado de 231.963 unidades, para
vender.
Anlisis de crecimiento.
" =

" =

(#)
$

1.145 8
= 0.005048
1.814.480

Del siguiente calculo podemos deducir que 0.005048 puede indicar que las ventas han
crecido un aproximado de un 0.05%, anualmente lo cual se puede presentar un porcentaje
bajo, lo cual indica que se debe tener unos buenos parmetros como incrementar nuevas
campaas de publicidad, mejora continua de los productos, fijar nuevos precios.

CONCLUSIN

Se comprendi que un presupuesto de ventas es un presupuesto ms pequeo

que forma parte del presupuesto principal de un negocio. Se centra slo en
las ventas de las conductas empresariales y cunto le est costando a la
empresa producir los productos o servicios para la venta.

En los Costos Estndar son costos predeterminados que sirven de base para
medir la actuacin real. Los costos estndar contables no necesitan
incorporarse al sistema de contabilidad.

Analizamos que en una empresa se debe tener un estimado del presupuesto

que se va a requerir.

BIBLIOGRAFA.
Mendoza, Calixto . (2004) Presupuestos para empresas de manufactura (pg. de la 103 a la
114)
Berro, Deysi, Castrilln, Jaime (2008) Costos para gerenciar
manufactureras, comerciales y de servicios. (Pag. de la 206 a la 224)

organizaciones

Charles T. Horngren, George Foster, Srikant M. Datar, (2007) Contabilidad de costos un

enfoque gerencial (Pg. de la 11 a la 18)
Reyes, Ernesto (2005) Contabilidad de Costos (Pg. de la 191 a la 200)
Mendoza, Calisto (2007), Presupuesto para empresas de manufactura (Pg. de la 29 a la 54)
Horngren, Gary L. . (2012). Los costos de produccin. Recuperado
de http://www.gerencie.com/los-costos-de-produccion.html
Hinojosa, Maria A. (2008). Mtodos matemticos. Recuperado
de http://www.gerencie.com/niif-vigentes-a-enero-1-de-2013.html
Junco, Pablo N. (2011). Nic y Niif aplicada a los sistemas y valoracin de inventarios.
Recuperado de http://www.gestionfinancieracp.com/colombia/nic-normas-internacionalesde-contabilidad-vigentes/