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5A
Fundamentacin
Tributaria
Gua de Aprendizaje
1.
3.
Se cuidan de no referirse exactamente a los impuestos sino de tributos y sus principios ya se exigen que
la sociedad se rija a la normalidad de las leyes donde la arbitrariedad, explotacin, abuso o injustica
pueden cobijarse en la ley, siendo esto as, los impuestos se crean como un mecanismo para la
bsqueda de nuevos ingresos implementando por el estado para el financiamiento de necesidades
pblicas, as que los primeros en toda la historia se obtuvieron por el estado mediante el ejercicio de su
poder imperio o costumbres que terminaron convirtindose en leyes en la Roma Antigua remontadas
estas leyes en la era primitiva cuando los hombres entregaban creencias a sus Dioses de cambios de
algunos beneficios como por ejemplo en la civilizacin griega se le llamaba progreso al pago de
impuestos por medio al cual los tributos se gastaban a la capacidad de pago de las personas controlando
as la administracin y clasificacin de esta y otro.
Ejemplo:
Podra ser Europa durante la edad media donde los tributos los cancelaban los pobladores en especie a
los feudales, con vegetales o animales o tambin como en las iglesias con un llamado diezmo de carcter
obligatorio entre otras.
EVOLUCION
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Los impuestos fueron evolucionando e instaurndose a finales del siglo XIX y finales XX
destacando el impuesto sobre la renta de exportador e importador, al vendedor y los
impuestos a la produccin (cadena productiva) etc. Los impuestos tuvieron mucho
manejo a lo largo de las guerras civiles durante el siglo XX. Porque los presidentes
elevaron las tasas de impuestos para sacar adelante sus planes. En 1949 asumiendo
Jos Hilario Lpez el poder se dio liberada la explotacin, siembra y distribucin de
tabaco lo que genera productos y mercancas de mala calidad reduciendo las entradas
para el fiscal nacional. A principios del siglo XX era bastante simplificado los ingresos de
Gobierno Nacional ya que es el 79.6% de los impuestos provenan de aduanas y
comercio exterior y el 13% de ingresos no tributarios y del capital. As consecutivamente
diferentes mandatos fueron evolucionando y reformando el tributo. El militar Rojas Pinilla
en 1953 expidi decretos 2317 y 2615 con que se reforma el impuesto de renta y al
rgimen de avalos catastrales con el fin de afianzar. Las fianzas municipales. Alfonso
Lpez Pumarejo de 1930-1938 reorganizo el impuesto de situaciones y donaciones y
tambin la reorganizacin del impuesto a la rent a Miguel Abada Mndez de 1930-1934
aumentos el impuesto en el ao 27 a medida que aumentaban las rentas una persona.
El General Pedro Nel Ospina Vsquez de 1926-1930 reglamento todo lo relacionado
con el recaudo de las rentas nacionales modernizando y reorganizando la economa de
pas. Marco Fidel Suarez de 1918-1921 promulgo la ley de impuestos a la renta
innovando la renta tributaria. Jos Vicente Concha de 1914-1918 hace regir el impuesto
a la renta Carlos Restrepo de 1910-1914 aumentos las entradas por conceptos de
importaciones y exportaciones y saneo finanzas pblicas quedando sin deudas. General
Ramn Gonzlez Valencia 1909-1910 que perfecciono el cobro
de impuestos
invirtindolo en ferrocarriles y carreras todas estas reformas tributarias permitieron el
proceso de desarrollo econmico y de redes mercantiles integracin poltica y
industrializacin luego generando un reducimiento del mecanismo de produccin
consolidando una economa moderna y regulada, tambin lo que funciona a corto plazo
y no creando un diseo ptimo de tributacin toda esta estructura elimino la doble
tributacin y la introduccin de ajustes de y complementos por la inflacin.
La reforma actual tributaria entro en vigencia desde el 1 de enero del 2013 con la ley 1607
de nuevos impuestos, conceptos, puntos clave y ejercicio prcticos debido a su importancia
en aspectos tributarios y contables que repercuten en la humanidad y porfe4sionales de
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contadura. En este momento hay 5 tems importante que benefician claramente un poco
ms que antes a todos los ciudadanos colombianos, generando en ellos un bien que deber
seguir aumentando.
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2.
IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
Donde coincide el sujeto
jurdico responsable de
la obligacin y el sujeto
econmico que soporta
el tributo.
EJEMPLOS
Prestaciones de dinero o en
especie exigido por el estado
de carcter para quienes la
ley lo establece.
SEGN SU TERRITORIO
NACIONALES
Ejemplos:
1.
Impuesto sobre la
renta
2.
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Impuesto
del
timbre
3.
Impuesto de
aduanas
CLASIFICACIN
IMPUESTO INDIRECTOS
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CARACTERISTICAS
1.
DISTRITALES O MUNICIPALES
EJEMPLOS:
1.
2.
3.
3.
4.
5.
4.
6.
7.
8.
2.
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3.
IMPUESTOS
Prestaciones o pagos
en dinero o en
especie exigidas por
el estado de gastos
pblicos de carcter
obligatorio la ley se
lo establece.
RETENCION EN LA
FUENTE
No es un impuesto
es un claro anticipo
de un impuesto que
puede ser el de
renta a las ventas o
de
industria
y
comercio.
Este anticipo se
puede descontar en
su
respectiva
declaracin (IVA, ICA
o de renta). El sujeto
pasivo es el agente
de retencin es para
cada impuesto.
PASIVO
Es el deudor de
la
obligacin
tributaria. En el
impuesto sobre
las
ventas
jurdicamente el
responsable es
el sujeto pasivo,
obligado frente
al estado al
pago de los
impuestos.
ACTIVO
Aquel que tiene el
derecho de exigir
el
pago
de
tributos es decir
el
acreedor
cuando se realiza
el
hecho
generador para
efectos de la
administracin
del
IVA
est
representado
por la unidad
administrativa
especial
Direccin
de
Impuestos
y
a.aduanas
Primer pago
Nacionales.al 30%
equivalente
del total de los
IVAS pagados a 31
de Dic. Del ao
Hecho generador
Es el presupuesto
establecido en la
ley
cuya
realizacin origina
el nacimiento de la
obligacin
tributaria.
1.Declaracin y
pago bimestral par
los responsables
de impuestos;
grandes
contribuyente y
personas jurdicas
y naturales cuyos
ingresos brutos al
31 diciembre del
ao gravable al
tener sean iguales
o superiores a $
92000 UVT
2. Declaracin y
pago
Base gravable
Magnitud
o
medicin
del
hecho gravado a
la cual se le aplica
la tarifa para
determinar
la
cuanta de la
obligacin
tributaria.
Tarifa
Magnitud, monto,
valor o porcentaje
que aplicado a la
base gravable
determina el
monto del
impuesto que
debe pagar el
sujeto pasivo.
PginaPeriodo
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Periodo fiscal en
ventas este se va
a dividir en tres
partes.
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RETENCION EN LA
FUENTE
RETENCION EN LA
FUENTE POR IVA O
RETEIVA
RETENCION EN LA
FUENTE POR ICA O
RETEICA
IMPUESTO A LA RENTA
PARA LA EQUIDAD
(CREE)
Impuesto que
sustituye las
contribuciones
parafiscales que
realizan las empresas
para obtener
ingresos que
incrementen el
patrimonio de los
sujetos pasivos en el
2.
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IVA
RETENCION EN LA
FUENTE ICA
RETENCION EN LA
FUENTE CREE
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1.
(IMPUESTOS SOBRE LA
VENTA PARA LA EQUIDAD)
Sustituye las contribuciones
parafiscales de todas las
empresas tiene como hecho
la obtencin de ingresos que
puedan incrementar el
patrimonio de los sujetos
pasivos en un periodo
determinado.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 02
1.
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Las tarifas son los personajes aplicables a las bases gravables para determinar
el impuesto sobre las ventas las cuales son de 3 tipos- Generales diferentes y
especiales.
TARIFA DIFERENCIAL:
1.
2%
1.
Animales vivos de las especies bovina, porcina, ovino o caprina (excepto los toros
de lidia)
2.
3.
4.
5.
Se causa sobre el valor comercial de la operacin que puede ser inferior al valor
comercial en plazo del animal.
6.
7%
1.
2.
3.
4.
5.
6.
10%
1.
2.
Trigo
3.
4.
Harina de trigo
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5.
Harinas de cereales
6.
7.
8.
9.
10.
Durables de glucosa.
11.
20%
1.
1.
2.
3% cervezas y sifones
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
1.
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0,3%
0,6%
1,5%
Minero, energtico.
11.
12.
1.
TARIFAS:
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1.
2.
3.
1.
ACTIVIDADES INDUSTRIALES
2.
3.
4.
Edicin de libros. 8%
5.
6.
ACTIVIDADES COMERCIALES
5.
1.
2.
3.
4.
ACTIVIDADES DE SERVICIO
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6.
1.
ACTIVIDADES FIANCIERAS
1.
Identifique las cuentas 1355,- 2365, 2367, 2368 y 2369 del PUC y elabore
una matriz y relacinelas y ubquelas en sus respectivos grupos,
nombrando su dinmica en la contabilizacin de una empresa.
cdigo
Cuenta
1355
Anticipo
de
impuestos
y Deudores
contribuciones o saldos a favor.
Registra los saldos a cargo de
entidades gubernamentales y los
originados en liquidaciones de
declaraciones y tasas para ser
solicitados en devoluciones o
compensacin con liquidaciones
futuras.
2365
Grupo
Dinmica
DEBITOS
Por
pagados
CREDITOS
valores Por
aplicacin
del impuesto del
ao gravable al
cual
corresponda.
RETENCION EN LA FUENTE
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del tributo o ttulo de retencin en
la fuente a favor de la
administracin de impuestos
nacionales.
2367
2368
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2370
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