Alumna:

Rodrguez Flores Frescia

Mdulo:
Mdulo I
Profesor:
lvaro Huertas
Centro de Estudios:
Aduatel

Este trabajo est dirigido especialmente a mis padres, por ellos

en este momento estoy estudiando ADUANAS Y TELEDESPACHO
esta hermosa carrera tcnica en el Instituto ADUATEL.
Les doy gracias tambin a mis profesores del I Modulo por
ensearnos con tanta dedicacin, entrega y paciencia.
Tambin estoy muy agradecida a una persona muy especial para
m, la persona que siempre me apoya, que est a mi lado en las
buenas y en las malas, que meda fuerzas para salir adelante.

DEDICATORIA

NDICE

PRESENTACIN

GARANTIAS ADUANERAS

CARTA FIANZA
NOTA DE CRDITO NEGOCIABLE
PLIZA DE CAUCIN
WARRANT
CERTIFICADO BANCARIO EN MONEDA EXTRANJERA
PAGAR
GARANTA MOBILIARIA
HIPOTECA
GARANTA EN EFECTIVO
GARANTA NOMINAL

NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS D/L 1053-2008 EF

NUEVO REGLAMENTO GENERAL DE ADUANAS DE ADUANAS

D/S 010-2009 EF

A continuacin en el siguiente trabajo descubriremos LAS

GARANTIAS ADUANERAS segn la Ley General de Aduanas 1053
y el Reglamento General de Aduanas 010-2009-EF,
aprenderemos de una forma fcil y sencilla su definicin,
clasificacin, y sus respectivos procedimientos.

Facilidad excepcional que la SUNAT otorga a los operadores de

comercio exterior, para afianzar el pago de los tributos, el
cumplimiento de las formalidades legales derivadas de los regmenes
aduaneros y el ejercicio de actividades que generan obligaciones
pecuniarias o formales con la administracin.
CARACTERISTICAS DE LA GARANTIA
Cualquiera sea el tipo de garanta que se vaya a otorgar, lo cierto es
que REPRESENTA POR S MISMA UNA OBLIGACIN ACCESORIA, toda
vez que depender de la existencia de una obligacin principal ya sea
de origen contractual o legal. De manera que, la extincin de la
obligacin principal alcanzar tambin a la garanta otorgada, salvo
pacto en contrario. El deudor o el garante CONSERVAR LA
PROPIEDAD DEL BIEN, quedando en el acreedor la posibilidad de
ejecutarla en caso se produzca el incumplimiento de la obligacin,

acto que generalmente se materializa a travs del remate

del bien.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N. 010-2009-EF
Artculo 211.- Modalidades de garanta
Constituyen modalidades de garanta las siguientes:
a)

Carta Fianza;

b)

Nota de crdito negociable;

c)

Pliza de caucin;

d)

Warrant;

e)

Certificado bancario;

f)

Pagar;

g)

Garanta Mobiliaria;

h)

Hipoteca;

i)

Garanta en efectivo;

j)

Garanta nominal;

La Carta Fianza es la operacin mediante la cual el Banco se constituye en fiador o

garante ante un tercero, comprometindose al pago de la suma otorgada en caso
de incumplimiento.
Ventajas para la entidad pblica
Beneficios: Los plazos se adaptan a cada necesidad o requerimiento.
Ahorro: Comisiones competitivas.
Cobertura: La ms amplia red de agencias. El Banco de la Nacin cuenta con ms
de 500 agencias en el mbito nacional.
Rapidez: La posibilidad de acceder a una lnea de Carta Fianza permite agilizar el
proceso de aprobacin.
Caracteristicas de la Carta Fianza
La Carta Fianza debe reunir las siguientes caracteristicas:
a. Irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin automtica.
b. Emitida por un monto no inferior a aquel por el que se solicita la devolucin.
c. Vigencia mnima de treinta (30) das calendario contados a partir de la fecha
de presentacin de la solicitud.
Tenga en cuenta que
La SUNAT podr requerir al solicitante la extensin hasta por doce (12) meses del
plazo de vigencia de las garantas, siempre que se presente alguno de los
supuestos previstos en el ltimo prrafo del Artculo 11 del Reglamento de Notas de
Crdito Negociables aprobado por el Decreto Supremo N 126-94-EF.
REQUISITOS
La carta fianza deber cumplir con los siguientes requisitos:
a)
Ser emitida por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional a
favor
de la SUNAT, a solicitud del deudor tributario o de un tercero.
b) Ser irrevocable, solidaria, incondicional y de ejecucin inmediata.
c) Ser emitida por un monto igual al de la deuda tributaria que se
reclama
actualizada hasta la fecha de su presentacin.
d) Ser emitida por un periodo no menor de seis (6) meses.
e) Se indicara lo siguiente:

Las Resoluciones de Determinacin y/o de Multa que se garantiza;

La deuda tributaria contenida en las resoluciones antes mencionadas
o parte de sta, cuando se realice un reclamo parcial o se pague en
efectivo el resto de la deuda reclamada; as como los intereses que
se devenguen de conformidad con los artculos 33 y/o 181 del
Cdigo a la fecha de presentacin o renovacin de la carta fianza;

Que ser ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT, an cuando

se apele de la resolucin que declare improcedente o procedente en
parte el recurso de reclamacin.

PRESENTACION
La carta fianza deber presentarse en la Intendencia u Oficina Zonal a que
pertenece el domicilio fiscal del deudor tributario, conjuntamente con el recurso de
reclamacin relativo a la deuda tributaria que garantiza o con posterioridad
teniendo en cuenta lo sealado en el primer prrafo del articulo 140 del Cdigo.
RENOVACION
La carta fianza deber ser renovada, cinco (5) das hbiles antes de su fecha de
vencimiento, en los siguientes casos:
a) Cuando se d el supuesto sealado en el tercer prrafo del articulo 142 del
Cdigo.
b) Cuando el plazo de vigencia de la carta fianza no comprenda el plazo que
tiene la SUNAT para pronunciarse debido a que el recurso de reclamacin ha sido
admitido a trmite a consecuencia de una resolucin del Tribunal Fiscal en ese
sentido.
DEVOLUCION
La carta fianza ser puesta a disposicin del deudor tributario o su representante
legal en los siguientes supuestos:
a) Cuando la SUNAT se pronuncie declarando inadmisible el recurso de
reclamacin teniendo en cuenta lo sealado en el primer prrafo del artculo 140
del Cdigo.
b) Cuando la SUNAT se pronuncie dejando sin efecto las Resoluciones de Multa
o de Determinacin que garantizan dicha carta fianza.
c) Cuando la SUNAT se pronuncie declarando improcedente o procedente en
parte el recurso de reclamacin y el deudor tributario cancele la deuda determinada
en la resolucin que resuelva el recurso, actualizada hasta la fecha de pago.
d) Cuando el deudor tributario cancele la deuda tributaria materia del recurso
de reclamacin, actualizada hasta la fecha de pago, aun cuando dicho recurso se
encuentre en trmite.
EJECUCION
La carta fianza ser ejecutada cuando se declare la improcedencia o procedencia en
parte del recurso de reclamacin aun cuando se presente recurso de apelacin
dentro del plazo de ley; salvo que el deudor tributario con anterioridad a la
ejecucin hubiere procedido a cancelar la deuda tributaria determinada en la
resolucin que resuelva el recurso de reclamacin, actualizada hasta la fecha de
pago.

Son documentos emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por devolucin
de impuestos, o pagos indebidos o en exceso, estos documentos tienen un valor
determinado, las cuales se pueden utilizar para el pago de impuestos, sanciones,
intereses u otras obligaciones con el fisco.
Las notas de crdito tienen una vigencia de 180 das hbiles a partir de la fecha de
su emisin.
El contribuyente que no necesite hacer uso de la nota de crdito para pago de las
obligaciones mencionadas anteriormente, las puede vender a cualquier otra
empresa que la necesite.
En la mayora de los casos las notas de crdito negociables se utiliza en las
operaciones de importacin y exportacin, pues en ellas la administracin tributaria
elabora mecanismos de exoneraciones y devoluciones del IGV y/o ADVALOREM.
Desde el 11/12/2007 segn lo establecido por la Ley N 29175 (Disp.4ta), se
exoneran del IGV e IPM a las importaciones de bienes destinados al consumo en la
amazona, esto se suma a la liberacin del ad.valorem ( D.S. N 015-94-EF,
convenio Peruano - Colombiano ) del que ya se gozaba.
Estas exoneraciones aparentemente sirven para impulsar las exportaciones, y
permitir el ingreso de insumos y materiales con precios bajos para tambin
impulsar la produccin de nuestras empresas, pero lo que en realidad permiten la
mayora de las exoneraciones tributarias, es que las grandes empresas nacionales e
internacionales dejen de tributar importantes sumas de dinero reduciendo los
ingresos fiscales, que tanta falta nos harn en los tiempos venideros de crisis.

Beneficios

Devolucin rpida y eficiente de sus recursos.

Requisitos

El beneficiario deber anexar a su solicitud los originales de las Notas de Crdito

Negociable y la Resolucin de la Intendencia de Aduanas que dio origen a su
emisin. Certificacin de Intendencia de ADUANAS correspondiente Copia de los
DNI del beneficiario o Personas Jurdicas - Poderes legalizados.

La pliza de caucin es un contrato mediante el cual una Aseguradora garantiza a favor de un

tercero denominado el Asegurado/Beneficiario el cumplimiento por parte del Tomador/Afianzado /
Contratante de una obligacin establecida en un contrato.
Por lo tanto, la Aseguradora se obliga a abonar al Asegurado/Beneficiario una suma determinada
en virtud de los perjuicios que le haya ocasionado el Tomador como consecuencia de su
incumplimiento.
Cualquier contratista debidamente inscrito en el Registro Nacional de Contratistas de Obras
Pblicas puede solicitar y obtener la pliza.

Partes Intervinientes
Tomador / Afianzado / Contratante: quien toma la pliza y paga la prima. Es el sujeto a quien
la compaa evala y que debe cumplir con las obligaciones garantizadas por la pliza.
Asegurado / Beneficiario: persona a favor de quien se toma la pliza, quien ser indemnizado
en caso de siniestro.
Aseguradora: Compaa de seguros que emite la pliza.

Ventajas
Cules son las ventajas del Seguro de Caucin?

o
o
o
o
o

Mayor agilidad y rapidez en la emisin de garantas.

Menor costo en relacin a otro tipo de garantas.
No afecta la capacidad crediticia del Tomador.
Disminucin de los niveles de endeudamiento en el sistema bancario.
Menor costo financiero.

Coberturas ms Solicitadas
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Seriedad de Oferta
Fiel cumplimiento de Contrato
Buen manejo de Adelanto
Buena ejecucin de Obra
Admisin e Internamiento Temporal
Restitucin de Derechos Arancelarios
Obtencin y Redencin de Notas de Crdito Negociables
Almacenes Aduaneros
Agencia de Aduanas
Trnsito de Mercaderas
Cumplimiento de Obligaciones del Titular de Autorizacin de casino o Mquina
Tragamonedas

Caracteristicas de la Pliza de Caucin

La Pliza de Seguro de Caucin deber reunir las siguientes caractersticas:

Ser Irrevocable, solidaria, incondicional y de realizacin automtica.

Identificar al exportador y el periodo al que corresponde el monto solicitado.
El asegurado debe ser la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT.
Ser emitida por una Compaa de Seguros, autorizada por la
Superintendencia de Banca y Seguros, cuyo establecimiento este ubicado en
el mismo departamento en que se encuentre la dependencia de la SUNAT a
cuyo cargo este el contribuyente que solicito la devolucin.
Ser emitida por un importe mayor o igual al monto solicitado en devolucin
por el exportador. El importe deber expresarse en la misma moneda del
monto solicitado.

Tenga en cuenta que:

Las Plizas de Seguro de Caucin que no cumplan en sus Condiciones

Generales y/o Particulares con las caracteristicas y condiciones sealados,
no sern aceptadas por la SUNAT como garanta de las solicitudes de
devolucin presentadas.

Las caracteristicas y condiciones ser verificadas por la SUNAT de manera

previa a la presentacin de la solicitud de devolucin.

10

El Certificado de Depsito es un ttulo valor emitido por un Almacn General de Depsito

(AGD), que acredita el derecho de propiedad de las mercaderas depositadas en l.
El Warrant representa la garanta mobiliaria (prenda) constituida sobre la mercadera
depositada. El endoso de este ttulo facilita la obtencin de crditos para capital de trabajo,
siendo una garanta de fcil constitucin para asegurar obligaciones asumidas por el
depositante.
El endoso de ambos ttulos valor, los Warrants y Certificados de Depsito, a un mismo tenedor,
transfiere la propiedad y la libre disponibilidad de la mercadera.
Estamos facultados a emitir Warrants y Certificados de Depsito bajo los regmenes de
Depsito Aduanero y Admisin Temporal, y a emitir Warrants en locales de terceros para
constituir Almacenes de Campo.
Los Warrants que emitimos son aceptados por las entidades del sistema financiero nacional y
por los financiadores del extranjero. Constituyen el instrumento financiero de mayor agilidad
para conseguir capital de trabajo, pues se constituyen fcilmente la como garanta mobiliaria.
El endoso del Warrants y Certificado de Depsito facilita la transferencia de mercaderas sin
necesidad de su desplazamiento, lo cual permite ahorrar costos operativos, debido a que:

Los Warrants y Certificados de Depsito que emitimos facilitan la obtencin de

mercadera en consignacin de sus proveedores nacionales y/o extranjeros.

El Warrant Aduanero permite un financiamiento, incluso sin haber cancelado los

derechos de nacionalizacin.

Los Warrants son considerados por la legislacin vigente como garanta preferida.

El financiador tiene una garanta de preferencia.

El Warrant otorga seguridad jurdica frente a terceros.

La mercadera amparada por los Warrants y Certificados de Depsito que emitimos se

encuentra asegurada contra todo riesgo de acuerdo con los trminos y condiciones de la pliza
N 1301-520420, emitida por Rmac Compaa de Seguros.
Warrant con Endoso para Embarque
Aseguramiento logstico bancario

El endoso del Warrant y Certificado de Depsito facilita la transferencia de mercaderas sin

necesidad de su desplazamiento, lo cual permite ahorrar costos operativos.
Los servicios brindados por este concepto son:
Exportacin:

11

Provee a las entidades financieras la seguridad de que las mercaderas que se encuentren con
Warrant y endosadas bajo la clusula para Embarque sean exportadas; asimismo, que los
documentos de embarque sean entregados al financiador en forma eficiente, oportuna y
totalmente asegurados.
Adicionalmente:

Permite extender la vigencia del Warrant hasta su exportacin, sin liberar la prenda.

Brinda seguridad jurdica frente a terceros, ya que este servicio se extiende hasta el
embarque.

Simplifica los trmites para la liberacin del Warrant.

Facilita la conversin del financiamiento preembarque en postembarque.

Se establece que la responsabilidad y control de Depsa ser hasta el embarque.

La liberacin del Warrant se efectuar cuando se presenten los documentos de

embarque.

Importacin:
Ofrecemos a las entidades financieras la seguridad de que las mercaderas importadas
ingresen a nuestros almacenes, o a un almacn de campo previamente establecido, con la
finalidad de que se constituya un Warrant de acuerdo con las instrucciones del financiador.
Las instrucciones del financiador sern cumplidas estrictamente.
Tramitamos la expedicin de Warrants y Certificados de Depsito para garantizar las
operaciones.
Entrega del ttulo directamente al financiador.
Warrant Insumo Producto
Esta modalidad permite que, bajo nuestro control y responsabilidad, se ampare con Warrants
a los insumos, as como a su transformacin o proceso productivo y a los productos
terminados.
La Ley de Ttulos Valores N 27287 otorga una mayor amplitud al Warrant, ya que lo
transforma de un instrumento esttico en uno dinmico, con lo cual se evita la paralizacin de
su produccin.
Las mercaderas se encontrarn prendadas, sin que el industrial deba suspender el proceso de
produccin, con lo cual se extendern los derechos que representan los ttulos emitidos al
producto final de mayor valor patrimonial, el que podr ser consignado en los "Anexos al
Warrant Insumo Producto".
Mediante estos Anexos, previa negociacin con el financiador y conforme se incremente el
valor de las mercaderas como resultado del propio proceso productivo, ser posible conseguir
mayores desembolsos del crdito.

12

A la vanguardia de la tecnologa
Como lderes del mercado,DEPSA, ponemos a disposicin de nuestros clientes una nueva
alternativa en la expedicin de Warrants: el Warrant Electrnico, cuya garanta es la misma
que la del Warrant tpico.
Con el Warrant Electrnico, usted podr solicitar, desde su computadora y con total seguridad,
la expedicin, aceptacin y el endoso del Warrant en minutos, con lo cual desaparecern los
tiempos de movilizacin, las firmas y la entrega en la entidad financiera, as como el registro
del endoso.
Pensando siempre en nuestros clientes y empleando las innovaciones tecnolgicas, les
ofrecemos las soluciones y el servicio de calidad que exige el mercado.
Esta alternativa es la manera ms rpida y segura de solicitar la emisin de un Warrant
amparado bajo la Ley de Ttulos Valores.
Ventajas:

Agiliza el proceso: la emisin del Warrant se realiza en un tiempo mucho menor al que
se requiere regularmente

Informacin continua: en tiempo real, a travs de nuestra Pgina Web.

Lima y Provincias: gracias a esta herramienta tecnolgica, no es relevante dnde est

ubicada la mercadera, la oficina del cliente o el Banco financiador; el proceso es igual
en todo el pas: en tiempo real.

Reduccin de costos: en tiempo, personal, envos, desplazamientos, etc.

Seguridad: evita el riesgo de la prdida fsica del documento.

13

Beneficios
Obtienes un pago mayor que una cuenta de ahorros. Los certificados podrn ser utilizados
como instrumentos de garanta para el otorgamiento de crditos.
Medio de pago en el pas y el extranjero. Puedes ingresarlo y retirarlo de custodia en
cualquiera de nuestras agencias a nivel nacional.
Se adquiere en cualquiera de nuestras oficinas y a su vencimiento o cancelacin se puede
depositar en una cuenta corriente o de ahorros.
Se puede utilizar como garanta de operaciones de crdito.
Caractersticas
Pueden ser adquiridas por personas naturales y jurdicas.
Son emitidos al portador o nominativos por un valor mnimo del US$ 1,000.00 Un mil y 00/100
dlares americanos.
Puede elegir el plazo ms conveniente: desde 31 a 360 das.
No se aceptan entregas posteriores a la emisin para incrementar su valor.
La capitalizacin de intereses es diaria y el pago es al vencimiento del plazo.
La renovacin se efecta al vencimiento del plazo pactado.
Retiro parcial antes del vencimiento, dar origen a la cancelacin del contrato.
Son negociables a simple endoso cuando son nominativos y a su sola entrega cuando estn al
portador.
Requisitos
Original y copia de documento de identidad de las personas naturales y/o jurdicas.
Monto Mnimo de inversin: US$ 1,000.00 Un mil y 00/100 dlares americanos.
Disponibilidad de Fondos
Dentro del Pas:
Efectivo, el mismo da.
Cheques propios, mismo da.
Cheques otro banco M/Plaza, 3 das tiles.
Cheques otro banco O/Plaza, a la conformidad.
Fuera del Pas:
25 das tiles.

14

Introduccin
El presente trabajo de investigacin tratar sobre el pagar, el cual es un titulo valor que se
utiliza en diferentes transacciones; este T.V es similar a la Letra de Cambio, en este caso se
utiliza como una promesa de pago por parte del girador al beneficiario, pero tambin
representa la devolucin del bien en algunos casos.
La informacin puesta en este trabajo monogrfico fue extrada de distintas fuente, entre ellas
un libro, tesis e internet.
Concepto
Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa,
principalmente para obtener recursos financieros. Documento escrito mediante el cual
una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad
de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagars pueden ser al portador o
endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero.
Los pagars pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado; aunque este
instrumento de crdito se suele usar entre banqueros y compaas de financiamiento, en las
relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones, generalmente a corto o
mediano plazo
Caractersticas:

Es un ttulo con categora de crdito, integrante de la triloga famosa de estos efectos

(junto con la letra de cambio y el cheque); y constituye, por tanto, la especie
fundamental de los ttulos valores. El derecho que incorpora es un derecho de crdito
(no real, ni mixto, ni de participacin, etc.)

Es un ttulo formal, porque la ley determina los requisitos que debe llenar a objeto de
su vigencia y consiguiente validez. Y lo hace de forma imperativa: "El pagar debe
contener " las menciones que seala la norma, caracterstica que suple una
declaracin expresa de nulidad para el caso de infraccin. De modo que si tales
requisitos no estn presentes, el ttulo carece de efectos cambiarios.

Circula por endoso: Forma caracterstica de transmitir los ttulos "a la orden". Por su
parte, la letra de cambio puede contener la clusula no a la orden, en cuyo caso no es
transmisible sino en la forma y con los efectos de una cesin ordinaria (Art. 419, ap,
1); transformndose, por tanto, el ttulo en nominativo. Y el cheque, a su vez,
posibilita las tres formas de circulacin previstas en el Art. 150. En cambio el pagar
exige como requisito sine qua non (invariable en sus tipos) que se emita "a la orden",
por lo cual es inaplicable la clusula "no a la orden", pese a la expresa remisin a la
normativa del endoso; y a la vez, entre sus elementos esenciales requiere el nombre
de la persona a quien o a cuya orden debe pagarse, de manera que tampoco podra
ser al portador y transmitirse por entrega. Slo tiene una forma de transmisin.

15

Es un ttulo causal: A los efectos de darle vida al ttulo se incluye entre sus requisitos
formales, el elemento "causa" (si es por valor recibido, etc.). Sin embargo, slo el
llamado pagar "seco" har honor a esta caracterstica".

El endoso a terceros (de buena fe) lo hace abstracto. Pues es ste

el carcter consustancial de estos ttulos, reconocido como principio cardinal de los
mismos. Nace como negocio causal, pero bien dice Corsi que de ello no cabe inferir
que, al exigir la causa como elemento formal, el Legislador haya conferido al pagar el
carcter causal.

Es un ttulo autnomo, como consecuencia de lo anterior, las relaciones cambiarias

que dimanan del pagar adquieren fisonoma propia y categora independiente. En
efecto, la remisin expresa que hace al art. 487 al endoso de la letra de cambio,
autoriza la aplicacin al pagar del Art. 425, segn el cual: el demandado en virtud de
la letra de cambio no puede oponer al portador excepciones fundadas en sus
relaciones personales con el librador o con los tenedores anteriores.

Es literal, en el sentido de que el alcance y las caractersticas del derecho incorporado

van a determinarse por las clusulas expresamente contenidas en el ttulo. La
obligacin resulta determinada nicamente por el tenor de su declaracin.

No siempre el pagar es mercantil. Para que lo sea debe ser "a la orden", entre
comerciantes o por acto de comercio por parte del obligado. Circunstancias que, en
opinin de Goldschmidt, deber comprobar quien sostenga el carcter mercantil del
pagar.

Requisitos del Pagar

La denominacin del pagar

La indicacin de lugar y la fecha de su emisin

La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero.

El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago.

La indicacin de su vencimiento nico de los vencimientos parciales en casos

sealados en el siguiente prrafo.

La indicacin de lugar de pago y/o en casos previstos por el art. 53, la forma como ha
de efectuarse este.

El nombre, el nmero de documento oficial de identidad y firma del emitente, quien

tiene la calidad de obligado principal.

Clases del Pagar

Pagar a la orden: indica el nombre de la persona determinada quien es su legtimo

titular. Se transmite por endoso y consiguiente la entrega del ttulo valor.

Pagar al portador: Otorga la calidad desde ttulo de los derechos que representa a su
legtimo poseedor. Para su transmisin no se requiere de ms formalidad que su
simple tradicin o entrega.

16

Pagar Nominativo: Es emitido a favor a nombre de persona determinada, quien es su

titular. Se transmite por donacin de derechos. Estos ltimos carecen de la clusula "a
la orden" y si se consigna no lo convierte en ttulo valor endosable.

2) Partes que intervienen:

El emitente, librador o girador, quien asume la calidad de obligado principal.

El beneficiario o tenedor, que es la persona que podr exigir la prestacin contenida

en el ttulo valor.

Asimismo, pueden intervenir, de ser el caso:

Un endosante, que es iodo beneficiario que transfiere el pagar va endoso.

Un endosatario, que es la persona que ha recibido el pagar por endoso,

constituyndose de esta manera en el nuevo beneficiario del ttulo.

Un garante, que es cualquier persona, menos el girador, que garantiza en todo o parte
el pago del pagar.

Contenido del Pagar:

El Pagar debe contener:
a) La denominacin de Pagar;
b) La indicacin del lugar y fecha de su emisin;
c) La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad
determinable de ste, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste
de capital legalmente admitidos;
d) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
e) La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales en los casos sealados
en el siguiente prrafo;
f) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artculo 53, la forma como
ha de efectuarse ste;
g) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma del emitente, quien
tiene la calidad de obligado principal.
Conclusiones

El pagar es un titulo de crdito que contiene la promesa incondicional del suscriptor

de pagar una suma de dinero en lugar y poca determinados a la orden del tomador.

El pagar es un titulo valor importante que es utilizado para realizar transacciones

legales, es muy parecido a la letra de cambio y debe contener
ciertos datos para poder tener valides.

17

La garanta mobiliaria es la afectacin de un bien mueble mediante un acto jurdico destinada

a asegurar el cumplimiento de una obligacin. Puede darse con o sin desposesin del bien. En
caso de desposesin puede pactarse la entrega del bien afectado en garanta al acreedor
garantizado o a un tercero depositario.
Comprende, salvo pacto distinto, la deuda principal, los intereses, las comisiones, los gastos,
las primas de seguros pagadas por el acreedor garantizado, las costas y los costos procesales,
los eventuales gastos de custodia y conservacin, las penalidades, la indemnizacin por daos
y perjuicios y cualquier otro concepto acordado por las partes hasta el monto del gravamen
establecido en el acto jurdico constitutivo.
Puede constituirse garanta mobiliaria abierta para asegurar obligaciones propias o de
terceros, presentes o futuras. El monto de las obligaciones garantizadas puede ser variable,
siempre que sea determinable.
No ser exigible la indicacin de un monto determinable cuando se acuerde que garantiza
todas las obligaciones presentes o futuras asumidas con el acreedor garantizado.
La garanta mobiliaria puede constituirse sobre uno o varios bienes muebles especficos, sobre
categoras genricas de bienes muebles o sobre la totalidad de los bienes muebles del
constituyente de la garanta mobiliaria, sean presentes o futuros, corporales o incorporales.
Pueden ser objeto de garanta mobiliaria:

Los vehculos terrestres de cualquier clase.

Las fuerzas naturales susceptibles de apropiacin.
Las construcciones en terreno ajeno hechas para un fin temporal.
Los materiales de construccin o procedente de una demolicin si no estn unidos al
suelo.
Los inventarios, estn constituidos por bienes fungibles o no fungibles.
El saldo de cuentas bancarias, depsitos bancarios, cuentas de ahorro o certificados de
depsito a plazo en bancos u otras entidades financieras.
Conocimientos de embarque o ttulos de anloga naturaleza.
Las acciones o participaciones en sociedades o asociaciones, aunque sean propietarias
de bienes inmuebles.
Los derechos patrimoniales de autor, de inventor, de patente, nombres comerciales,
marcas y otros similares.
Los crditos, con o sin garanta mobiliaria.
Los ttulos valores de cualquier clase incluyendo aquellos amparados con hipoteca o
los instrumentos en los que conste la titularidad de crditos o derechos personales,
excepto los cheques.
Los bienes muebles futuros.
Las plizas de seguro.

18

El derecho de obtener frutos o productos de cualquier bien.

Todo tipo de maquinaria o equipo que conserve su carcter mobiliario.
Los derechos a dividendos o a utilidades de sociedades.
Todo bien mueble dado en arrendamiento financiero o arrendado.
Las concesiones privadas que sean muebles y que no tengan carcter personalsimo.
Las naves y aeronaves.
Los pontones, plataformas y edificios flotantes.
Las locomotoras, vagones y dems material rodante afecto al servicio de ferrocarriles.
En general, todos los bienes muebles, registrados o no registrados, excepto las
remuneraciones, el fondo de compensacin por tiempo de servicios, los warrants y los
Certificados de Depsito.

La garanta mobiliaria tendr la extensin, en cuanto al bien mueble afectado, que las partes
convengan. A falta de pacto la garanta mobiliaria afectar el bien mueble, sus partes
integrantes y accesorios existentes al tiempo de la ejecucin y, eventualmente, el precio de la
enajenacin, el nuevo bien mueble que resulte de la transformacin del bien mueble afectado
en garanta mobiliaria, la indemnizacin del seguro que se hubiese contratado y la
justipreciada en el caso de la expropiacin
El incumplimiento de la obligacin garantizada otorga al acreedor garantizado el derecho a
adquirir la posesin y, en su caso, retener el bien mueble afectado en garanta mobiliaria. El
acreedor garantizado tendr el derecho de vender dicho bien mueble para el pago de la
obligacin garantizada.
Para que la garanta mobiliaria sea oponible frente a terceros debe estar inscrita en el Registro
correspondiente.
Si es exigible la obligacin garantizada, el acreedor garantizado puede proceder a la venta del
bien mueble afectado en garanta mobiliaria en la forma establecida en los prrafos siguientes
o en el acto constitutivo de la garanta mobiliaria en la ley de la materia.
El poseedor del bien mueble afectado en garanta es responsable civil y penalmente, con la
calidad de depositario, de la custodia y entrega inmediata del bien mueble a quien
corresponda.
La garanta mobiliaria es suscrita por las partes en formularios aprobados por la
Superintendencia nacional de los Registros Pblicos (SUNARP) y extendida por el Notario en su
archivo, a solicitud de alguna de las partes interesadas en su otorgamiento.

19

Es una garanta constituida por el propietario de un inmueble, asegurando el cumplimiento de

cualquier obligacin, propia o de un tercero.
Esta garanta es real, accesoria, indivisible y registrable, que permite que el propietario no
pierda la posesin del bien.
1. REQUISITOS PARA SU VALIDEZ
a. Que la hipoteca se constituya sobre el bien de propiedad del otorgante.
b. Que garantice el cumplimiento de una obligacin presente o futura.
c. Que la hipoteca sea por un monto determinado o determinable.
d. Que se otorgue por escritura pblica ante Notario.
e. Que se inscriba en el Registro de la Propiedad Inmueble de los Registros Pblicos.
2. CARACTERSTICAS PRINCIPALES
a. Es un contrato accesorio, ya que garantiza siempre una obligacin principal, de tal forma
que rigen los principios de que si sta se extingue, se extingue tambin la hipoteca.
b. Es indivisible, ya que cada una de las cosas hipotecadas a una deuda y cada parte de ellas
estn obligadas al pago de toda la deuda, incluyendo capital, intereses y gastos.
c. Debe recaer sobre inmuebles especficamente determinados y se extiende la garanta a
todas sus partes, es decir, al suelo, construcciones, aires, entradas, servidumbres, e incluye el
importe de las indemnizaciones de los seguros.
Otras caractersticas importantes son que puede garantizar crditos u obligaciones futuras o
eventuales, y tambin puede constituirse bajo condicin o plazo. Se prohbe la constitucin de
hipoteca sobre bienes futuros.
3. DERECHOS QUE TIENE EL ACREEDOR
a. PERSECUCIN: El acreedor tiene derecho en caso de incumplimiento de la obligacin a
hacer vender el bien hipotecado y pagarse con el producto de su venta, cualquiera que sea su
propietario o poseedor.
b. PREFERENCIA: Las hipotecas tendrn preferencia por razn de antigedad, conforme a la
fecha de la escritura y el nmero de orden de presentacin en el Registro. Esto significa que
en caso de incumplimiento de la obligacin y de venderse el inmueble hipotecado, se pagar
preferencialmente la deuda que tiene hipoteca inscrita de mejor rango.
C. VENTA JUDICIAL: El acreedor en caso de incumplimiento de la obligacin garantizada podr
demandar va proceso de ejecucin de garantas, que se le pague la deuda dentro del trmino
de tres das, bajo apercibimiento de rematarse el bien hipotecado. En caso de incumplimiento
el Juez ordenar el remate judicial del bien.

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4. CLASES DE HIPOTECAS
a. HIPOTECA PREDIAL: Es la constituida sobre terrenos y/o edificaciones, tanto urbanas como
rurales.
b. HIPOTECA POPULAR: Constituida sobre terrenos y/o edificaciones ubicados en pueblos
jvenes.
c. HIPOTECA LEGAL: Establecida por el Cdigo Civil para proteger o garantizar algunas
situaciones vinculadas con el inmueble, tales como, la establecida en favor del vendedor del
inmueble cuyo precio no se le ha cancelado o el caso del proveedor de los materiales
empleados en la edificacin y que no hayan sido cancelados y tambin el caso de los
inmuebles adquiridos en una particin con la obligacin de hacer amortizaciones en dinero a
los otros copropietarios. Esta garanta se inscribe en los Registros Pblicos de pleno derecho y
de oficio, bajo responsabilidad del Registrador, simultneamente con los contratos de los
cuales emanan.
d. HIPOTECA NAVAL: Constituida sobre buques y embarcaciones. Tambin es unacto solemne
que requiere de escritura pblica y de inscripcin en el Registro Mercantil del departamento
martimo o fluvial en que est matriculado el buque.
e. HIPOTECA DE AERONAVES: Se constituye sobre cualquier vehculo capaz de desplazarse en
el espacio areo y que sea apto para transportar pasajeros o carga. Debe constituirse por
escritura pblica e inscribirse en los Registros Pblicos de Aeronaves del Per.
f. HIPOTECA MINERA: Constituida sobre derechos mineros inscritos en el Registro Pblico de
Minera.
5. EXTINCIN DE LA HIPOTECA
La hipoteca se extingue en los siguientes casos:
a. Cancelacin de la obligacin que se garantiza.
b. Anulacin, rescisin o resolucin de dicha obligacin.
c. Renuncia escrita del acreedor.
d. Destruccin total del inmueble.
e. Consolidacin producida por haberse convertido el propietario del bien en el acreedor de la
deuda.

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En un acuerdo de garanta en efectivo, el prestatario se compromete a poner el dinero en una

cuenta bancaria o un fondo de fideicomiso como garanta financiera, lo que permite al
prestamista retirar peridicamente dinero en efectivo de esa cuenta para pagar el prstamo.
En esencia, el efectivo en la cuenta de garanta ya no pertenece al deudor. Por ejemplo, un
banco acepta un prstamo de US$1.000.000 garantizado que tenga una empresa y le pide
mxima direccin de aportar la garanta en la forma de un activo a largo plazo, a corto plazo,
de recursos o dinero en efectivo. La alta direccin decide que es estratgicamente conveniente
utilizar efectivo en lugar de equipo, y luego dirige los tesoreros de empresa para transferir
US$1 milln en un recin creado de propsito especial consideracin. Durante el perodo de
amortizacin del prstamo, el dinero va a salir de esta cuenta para pagar la deuda.
Relevancia
Los prestamistas generalmente se deleitan en la relevancia flexibilidad de gestin financiera y
el riesgo de los contratos de garanta en efectivo, ya que proporcionan la paz de la mente en la
parte frontal por defecto. En esencia, los acreedores no pueden perder en un acuerdo de
financiacin efectivo, ya que siempre se puede aprovechar el dinero de las cuentas de los
deudores morosos que se dieran a todo. Normalmente, un prestamista puede optar por un
prstamo garantizado al interactuar con un cliente corporativo nuevo, seguimiento de cuentas
de la organizacin a travs del tiempo para ver si fuera aprobado con respecto a cosas tales
como la conformidad con los planes de amortizacin, la fidelidad a los convenios de prstamo
y de solidez financiera en general.
Expertos de orientacin
Para una empresa, abrir una cuenta bancaria y usarla en un acuerdo de garanta en efectivo es
parte de las estrategias principales lderes para financiar las actividades de explotacin, ya sea
que se refieran a iniciativas mundanas o inversiones a largo plazo. Si la cpula de la
organizacin no est segura acerca de la mejor opcin de financiamiento de usar,
profesionales como consultores de financiacin y los bancos de inversin pueden aportar su
experiencia y con un peso en los debates sobre la financiacin. Por lo general revisar el perfil
financiero de la empresa, determinar cunto est viniendo en las arcas corporativas y cunto
va a salir, se familiaricen con los objetivos operativos y proponer la mejor opcin de
financiamiento para ayudar a la alta direccin dirigir el negocio hacia el xito.
Personal de participacin
Los contadores, tesoreros corporativos, directores financieros y analistas de inversin ayudan
a una organizacin a las iniciativas de financiacin, especialmente con los acuerdos de deuda
garantizados como los acuerdos de garanta en efectivo y garantas financieras. Abogados
corporativos, especialistas y supervisores de cumplimiento de normas presupuestarias
tambin contribuyen con su perspicacia para hacer efectivo financiados por contratos de
prstamo un xito.

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Es aquel compromiso o promesa de carcter expreso y escrito cuya finalidad es garantizar el

cumplimiento de una obligacin, y que puede ser presentado por el sector pblico nacional,
universidades, misiones diplomticas y en general por entidades que por su prestigio y
solvencia moral gozan de good bill y que son aceptados por la autoridad aduanera, es
requisito indispensables que hayan regularizado algunos ganan tus nominales vencidos.
Requisitos de una garanta nominal:

Nombre o razn social de la entidad garante.

Nombre y Apellidos, denominacin de la sociedad o razn social del fiado.
RUC y Domicilio de la entidad garante.
Nombres y apellidos del (los) funcionario(s) autorizado(s) de la entidad garante,
debidamente acreditado(s).
Nmero del Documento Nacional de Identidad, Carnet de Extranjera, Pasaporte,
Carnet de Identidad, y firma del (los) funcionario(s) autorizado(s).
Monto de la Garanta expresado en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica, en
letras y nmeros.
Fecha de emisin de la garanta.
Fecha de vencimiento de la garanta.
Se debe precisar el rgimen o la operacin aduanera que se est garantizando, as
como el Nmero de la Declaracin respectiva.
Haber cumplido con regularizar las Garantas Nominales vencidas.

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Ley General de Aduanas Decreto Legislativo N. 1053:

Artculo 159.- Calicacin y nalidad de las garantas aduaneras

Se considerarn garantas para los efectos de este Decreto Legislativo y su Reglamento
los documentos scales, los documentos bancarios y comerciales y otros que aseguren, a
satisfaccin de la SUNAT, el cumplimiento de las obligaciones contradas con ella, incluidas
las garantas nominales presentadas por el Sector Pblico Nacional, Universidades,
Organismos Internacionales, Misiones Diplomticas y en general entidades que por su
prestigio y solvencia moral sean aceptadas por la Administracin Aduanera.
El Reglamento establecer las modalidades de garantas, pudiendo ser sta modicada
por Resolucin del Titular de Economa y Finanzas.
La SUNAT establecer las caractersticas y condiciones para la aceptacin de las mismas.
Artculo 160.- Garanta Global y Especca previa a la numeracin de la declaracin
Los importadores y exportadores y beneciarios de los regmenes, podrn presentar, de
acuerdo a lo que dena el Reglamento, previamente a la numeracin de la declaracin de
mercancas, garantas globales o especcas, que garanticen el pago de la deuda tributaria
aduanera, derechos antidumping y compensatorios provisionales o denitivos,
percepciones y dems obligaciones de pago que fueran aplicables.
La garanta es global cuando asegura el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a
ms de una declaracin o solicitudes de rgimen aduanero y es especca cuando asegura
el cumplimiento de obligaciones derivadas de una declaracin o solicitud de rgimen
aduanero. El plazo de estas garantas no ser mayor a un (1) ao y a tres (3) meses,
respectivamente, pudiendo ser renovadas de acuerdo a lo que se establezca en el
Reglamento. En caso no se cumpla con la renovacin de la garanta, la Administracin
Aduanera proceder a requerirla.
De ser necesaria la ejecucin de esta garanta en el caso de deudas declaradas y otras
que se generan producto de su declaracin tales como antidumping, percepciones, entre
otras, se proceder a hacerlo de manera inmediata una vez que sean exigibles, no siendo
necesaria la emisin ni noticacin de documento alguno.
En el Reglamento se establecern las modalidades de garantas, los regmenes a los que
sern aplicables, los requisitos y metodologas, as como otras disposiciones que resulten
necesarias para la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.
Artculo 161.- Garanta por Impugnacin de deuda tributaria aduanera
Cuando se trate de garanta bancaria o nanciera presentada por impugnacin de la
deuda tributaria aduanera, podr solicitarse a la Administracin Aduanera la suspensin
de la cobranza, debiendo mantenerse vigente dicha garanta, hasta la resolucin denitiva
de la impugnacin.
La exigencia de dicha garanta no se aplica en caso encontrarse garantizada las
obligaciones de pago con otra modalidad de garanta global o especca de conformidad
con el artculo 160 de este Decreto Legislativo.

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Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto

Supremo N. 010-2009-EF

De las garantas previas a la numeracin de la declaracin

Artculo 212.- Modalidades de garanta

Para la aplicacin del artculo 160 de la Ley se aceptarn las siguientes

modalidades de garantas:
a) Fianza;
b) Pliza de caucin;
c) Garanta nominal;
Las anzas y plizas de caucin debern ser emitidas por entidades garantes
supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.
No se aceptarn garantas de las entidades garantes que tengan ejecuciones
pendientes de honrar.
Artculo 213.- Obligaciones cubiertas por las garantas
Las garantas presentadas previamente a la numeracin de la declaracin
aduanera de mercancas, conforme a lo dispuesto en el artculo 160 de la Ley,
aseguran todas las deudas tributarias aduaneras y/o recargos, incluyendo los
derivados de cualquier rgimen aduanero, solicitud de transferencia de
mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria o solicitud de
traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin
comn.
Las garantas presentadas previamente a la numeracin de la declaracin
aduanera de mercancas amparan las deudas tributarias aduaneras y/o recargos
que:
a) Se hayan determinado dentro del plazo de culminacin del despacho
aduanero, de acuerdo a lo establecido en el artculo 131 de la Ley.
b) Se hayan determinado en la scalizacin posterior al despacho aduanero
siempre y cuando se haya requerido la renovacin de la garanta hasta por un
ao, de acuerdo a lo establecido en el artculo 219.
Las deudas tributarias aduaneras y/o recargos comprendidos en el prrafo
anterior se mantendrn garantizados aun si son materia de reclamo o apelacin.
El inciso b) del segundo prrafo no ser aplicable a las garantas presentadas
por las empresas del servicio de entrega rpida cuando actan como
importadores.
Artculo 214.- Prohibicin de fraccionar el pago de deuda garantizada
No pueden concederse fraccionamientos particulares de las deudas tributarias
aduaneras garantizadas al amparo del artculo 160 de la Ley.
Artculo 215.- Monto de las garantas

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El importador, exportador o beneciario ja el monto de las garantas, el cual

no puede ser menor:
a) En las garantas globales, a un porcentaje, denido por la Administracin
Aduanera, del monto de las deudas tributarias aduaneras y/o recargos
registrados durante los doce meses anteriores al del inicio del trmite de
presentacin de la garanta establecida en el artculo 160 de la Ley ms un
porcentaje por riesgo del usuario jado por la Administracin Aduanera.
b) En las garantas especcas, a un porcentaje del valor de la mercanca
jado por la Administracin Aduanera en funcin al riesgo del usuario, ms el
monto de la deuda tributaria aduanera y recargos.
Para el importador, exportador o beneciario sin historial aduanero suciente
para determinar el monto mnimo de la garanta global, el clculo se har sobre
la base del movimiento anual que l estime realizar.
Artculo 216.- Creacin, monto y afectacin de la cuenta corriente de las garantas
Al aceptarse una garanta, la Administracin Aduanera apertura una cuenta
corriente por el monto de la garanta, la cual ser afectada o desafectada en la
forma establecida por los procedimientos que apruebe.
La afectacin es el acto de la Administracin Aduanera en el que se
aprovisiona en la cuenta corriente de la garanta los montos declarados y/ o
determinados. Se afecta la cuenta corriente de la garanta con las deudas
tributarias aduaneras y/o recargos de las declaraciones o solicitudes que se opte
por garantizar, adems de las determinaciones o multas que se le apliquen.
Se desafecta la cuenta corriente de la garanta con el pago u otras formas de
extincin de las deudas tributarias aduaneras y/o recargos o el otorgamiento de
garanta distinta que ampare el pago.
Artculo 217.- La estructura de la cuenta corriente de las garantas
La cuenta corriente de la garanta est conformada por un monto operativo y
otro de seguridad. El monto operativo de la garanta especca ser utilizado
por el importador, exportador o beneciario para cubrir las obligaciones
tributarias aduaneras y recargos de una nica declaracin o solicitud. El monto
operativo de la garanta global podr ser reutilizable.
El importador, exportador o beneciario afectar el monto operativo con las
deudas tributarias aduaneras y/o recargos al momento de generarlas y lo
desafectar con el pago u otras formas de extincin de dichas obligaciones o
con la presentacin de otra garanta que respalde el monto reclamado o
apelado.
El monto de seguridad es de uso exclusivo de la Administracin Aduanera y
se calcular en funcin al riesgo de incumplimiento del importador, exportador o
beneciario.
La Administracin Aduanera afectar el monto de seguridad al momento de
noticarse las deudas tributarias aduaneras y/o recargos determinados durante
el despacho aduanero o la scalizacin posterior al despacho aduanero.
Si el monto de seguridad no es suciente la Administracin Aduanera
afectar el monto operativo.

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Artculo 218.- Saldo suciente de la cuenta corriente de las garantas

Slo ser aceptada la numeracin de las declaraciones o solicitudes si el
monto operativo de la cuenta corriente de la garanta que la asegurar tiene
saldo suciente.
Artculo 219.- Renovacin de las garantas
Las garantas debern ser renovadas cuando:
a) Exista deuda tributaria aduanera o recargo no exigible coactivamente.
b) No haya concluido el despacho aduanero, de acuerdo al plazo establecido
en el artculo 131 de la Ley.
c) El importador, exportador o beneciario haya sido seleccionado por la
Administracin Aduanera para una scalizacin posterior de la deuda tributaria
aduanera o recargos que haya garantizado.
El inciso c) no ser aplicable a las garantas presentadas por las empresas del
servicio de entrega rpida cuando actan como importadores.
En tanto no se realice la renovacin solicitada por la Administracin
Aduanera, el importador, exportador o beneciario no podr garantizar al
amparo del artculo 160 de la Ley.
Artculo 220.- Canje de las garantas
El importador, exportador o beneciario puede canjear sus garantas en
cualquier momento, siempre que no sea por un monto menor.
La Administracin Aduanera requerir el canje por un monto mayor cuando:
a) El saldo de la cuenta corriente de la garanta no cubra el monto de las
deudas tributarias aduaneras y/o recargos.
b) El monto de la garanta no cubra el mnimo requerido conforme al artculo
215.
En tanto no se realice el canje solicitado por la Administracin Aduanera, el
importador, exportador o beneciario no podr garantizar al amparo del artculo
160 de la Ley.
Artculo 221 Liberacin de las garantas
Las garantas sern liberadas de ocio o a solicitud de parte:
a) En el caso de garantas globales, cuando al trmino de su vigencia no se
presente ninguno de los casos establecidos en el artculo 219.
b) En el caso de garantas especcas, cuando al concluir el despacho
aduanero no se presente ninguno de los casos establecidos en los incisos a) o c)
del artculo 219.
Artculo 222 Condiciones de las garantas
La Administracin Aduanera establecer las caractersticas y condiciones para
la aceptacin de las garantas, as como la forma de requerirlas o ejecutarlas

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