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Effet de commerce Wikipdia

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Effet de commerce
Un effet de commerce est un titre ngociable qui constate, au profit du porteur, une crance de
somme dargent, et sert son paiement. Cet effet doit suivre un formalisme trs rigoureux pour sa
validit et son efficacit. Diffrents moyens (dont l'escompte) permettent de faire circuler l'effet avec
la crance incorpore. Les deux principaux effets de commerce sont la lettre de change et le billet
ordre.
Il convient de noter que le chque est aussi un effet de commerce. Cependant, il est payable vue, si
bien que le porteur est en mesure de lencaisser tout de suite.

Sommaire
1 Enjeux des effets de commerce
2 Caractristiques principales des effets de commerce
2.1 L'escompte sur un effet de commerce
2.2 L'acceptation
2.3 L'endossement
3 Caractristiques relatives au type d'effet
3.1 Lettre de change
3.2 Billet ordre
3.2.1 Conditions de forme
3.2.2 Conditions de fond
3.2.3 Billet ordre relev
4 Comptabilisation des effets de commerce
4.1 Chez l'entreprise qui reoit la lettre de change en paiement
4.2 Chez l'entreprise qui paye par lettre de change
5 Voir aussi
5.1 Articles connexes
5.2 Bibliographie

Enjeux des effets de commerce


L'effet de commerce est un moyen de paiement qui peut s'changer et partager la garantie de
paiement, car il n'est pas attach un compte bancaire.
Son usage remonte au Moyen ge o les changeurs remettaient ce type de document leurs clients
commerants pour viter le transport de fonds une poque dangereuse. Le change consistait
changer la monnaie d'un pays un autre. Ce service a t mis au point par les Templiers (XIIe et XIIIe
sicles) dans le cadre de leur mission de protection et d'accompagnement des plerins chrtiens pour
Jrusalem.
Aujourd'hui, le billet ordre permet surtout un petit commerant de ne payer physiquement une
marchandise son grossiste que lorsqu'il en a vendu une partie suffisante pour pouvoir le faire. Dans
le cas des supermarchs qui vendent ces marchandises bien avant d'honorer ces billets, ils sont en

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revanche une source de trsorerie.

Caractristiques principales des effets de commerce


L'escompte sur un effet de commerce
Article dtaill : Escompte bancaire.

L'escompte est le mcanisme par lequel un tablissement de crdit (une banque gnralement)
rachte un bnficiaire les effets de commerce dont il est porteur.
Le bnficiaire qui cde ainsi ses effets est appel le cdant, le dbiteur est appel le cd. Le
banquier devient alors le crancier du cd. Lors de cette opration, le banquier effectue une avance
de trsorerie au cdant : la banque se rmunre alors par des agios et des commissions.

L'acceptation
L'acceptation est l'acte par lequel une personne, le souscripteur, s'engage payer une poque
dtermine, une somme d'argent un bnficiaire.

L'endossement
L'endossement est le mcanisme par lequel le bnficiaire d'un moyen de paiement le transmet un
tiers (pour paiement ou gage). Les effets de commerce (traites) et les chques sont endosss par une
signature respectivement sur le verso et au dos du support papier. L'endossement des chques a t
considr en France comme un moyen d'vasion fiscale puisque celui qui encaissera in fine le chque
ne connait pas l'metteur ni la justification initiale du paiement et n'a pas en expliquer le
bien-fond, et vice-versa. Les chques sont aujourd'hui par dfaut barrs , c'est--dire non
endossables. L'endossement de traite se rduit la transmission par le bnficiaire d'une traite son
banquier pour obtenir le crdit.

Caractristiques relatives au type d'effet


Lettre de change
Article dtaill : Lettre de change.

La lettre de change est un crit par lequel une personne appele tireur, donne une autre personne
appele tire, l'ordre de payer une poque dtermine une somme d'argent lui-mme ou un tiers
alors appel bnficiaire.

Billet ordre
Le billet ordre est un document qui prsente certaines caractristiques d'une lettre de change
(engagement de payer une chance donne) et d'autres d'un chque : c'est le client dbiteur (le
souscripteur) qui s'engage payer, qui met le billet et qui le remet au bnficiaire, lequel le
prsentera l'chance, en gnral par le biais du circuit bancaire. l'instar des lettres de change

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relev, il existe galement des billets ordre relev ou BOR, forme dmatrialise des billets ordre.
Concernant le crdit semi-obligataire allemand, il n'est pas certain que les titres Schuldschein soient
qualifis juridiquement de billets ordre (mais plutt de commencement de preuve), le transfert de
crance se ralisant, non pas par transfert des titres Schuldschein, mais au moyen d'un acte de cession
de crance allg spcifique.
Conditions de forme
La clause " ordre" ou la dnomination du titre doit figurer sur le titre dans la langue de rdaction. La
promesse pure et simple de payer une somme doit figurer sur le billet ordre.
Conditions de fond
Il n'est pas ncessaire de prouver qu'il y a des provisions, c'est un simple accord entre le tireur et le
tir. La diffrence entre la lettre de change et le billet ordre est que pour un billet ordre, le tirage
se fait vue alors que pour la lettre de change, le tir doit accepter le paiement (le tir peut refuser le
paiement ou l'accepter partiellement).
Billet ordre relev
Il s'agit d'un billet ordre dmatrialis, normalis par le CFONB. Ce fichier envoy la banque
peut s'apparenter une remise de chques en banque.
Le billet ordre papier doit exister pralablement au BOR.
Dans tous les cas, comme dans le cas d'une lettre de change relev, le BOR doit tre accept par le
tir (qui reoit un relev de la part de sa banque) avant d'tre excut.

Comptabilisation des effets de commerce


Les enregistrements suivant utilisent des comptes du plan comptable franais.

Chez l'entreprise qui reoit la lettre de change en paiement


Paiement de la facture du client par lettre de change de 100 :
Compte

Intitul

Dbit Crdit

413

Clients effets recevoir 100

411

Clients

100

Alors il y a deux possibilits :


1) "Vente" de la lettre de change la banque contre un intrt.
la remise

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Compte

Intitul

5114

Effets l'escompte

413

Clients effets recevoir

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Dbit Crdit
100
100

+ encaissement (seules les commissions sont soumises la TVA).


Compte

Intitul

Dbit Crdit

512

Banque

89

661

Intrts

627

Commission

44566

TVA sur biens et services 1

5114

Effets l'escompte

100

2) ou l'entreprise rcupre son argent l'chance


la remise
Compte

Intitul

Dbit Crdit

5113

Effets l'encaissement 100

413

Clients effets recevoir

100

+ encaissement
Compte

Intitul

Dbit Crdit

512

Banque

95

44566

TVA sur biens et services 1

627

Commission

5113

Effets l'encaissement

4
100

Si la date de remise et la date d'encaissement sont identiques, alors les comptes 5113 et 5114 ne sont
plus ncessaires.

Chez l'entreprise qui paye par lettre de change


Lorsque je donne ma lettre de change
Compte

Intitul

401

Fournisseur

403

Fournisseurs effets payer

Dbit Crdit
100
100

Lorsque l'argent est prlev

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Compte

Intitul

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Dbit Crdit

403

Fournisseurs effets payer 100

512

Banque

100

Voir aussi
Articles connexes
facture (comptabilit)
Moyen de paiement

Bibliographie
Roover R., Lvolution de la lettre de change XIVe XVIIIe, ditions Armand Colin, Paris, 1953

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