Traspasos y Remesas

V
rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP
rea
Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)
Ttulo : Traspasos y Remesas
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 11 - Setiembre 2009
Suma rio
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Concepto
Contenido
Nomenclaturas de las Subcuentas
Descripcin de la Divisionaria
Medicin o Valuacin Inicial
Medicin o Valuacin Posterior
Dinmica
1. Concepto
Es la cuenta que se utiliza para registrar:
a) los traslados de fondos que realizan al
tesoro pblico, las entidades captadoras
de fondos (SUNAT-ADUANAS, crdito
pblico y otros) Producto de la recaudacin tributaria Nacional, la percepcin de
los derechos de canon, aduanas, regalas
y otros recursos as como la captacin de
los derechos arancelarios, los mismos
que tienen la finalidad de, financiar el
presupuesto pblico Nacional.
b) Asimismo, a travs de esta cuenta se
registra tambin los traspasos de activos,
bienes de capital, traspaso de intangibles
y otros que se realizan entre entidades
del Sector Pblico mediante acuerdos o
convenios celebrados entre ellos.
c) Se utiliza tambin para registrar la recepcin de fondos por endeudamiento externo, la emisin de bonos, condonacin
de deuda y otros hechos econmicos
realizados, a travs del Tesoro Pblico).
Se utiliza adems para devolver fondos
de gastos autorizados y no ejecutados
al tesoro pblico, el depsito de fondos
provenientes de menores gastos autorizados, con cargo a las cuentas bancarias
del tesoro Pblico tales como: Encargos,
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales.
Asesor de Sociedades de Auditora Externa, Conferencista a
Nivel Nacional.
FPPE, recuperacin de pagos indebidos

o en exceso, devoluciones u otros a favor
del tesoro Pblico, que se efectiviza a
travs del Banco de la Nacin.
d) Para registrar los traspasos internos entre
entidades Pblicas recursos financieros,
bienes, derechos, por convenio o acuerdo surgido entre ellos en circunstancias
normales, se utiliza tambin para registrar
los traspasos, transferencias y otras acciones para liquidar, fusionar o consolidar
entidades Pblicas.
2. Contenido
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos
de fondos de entidades captadoras de
recursos a la DNTP o viceversa, traspasos de
documentos entre entidades del sector pblico por operaciones de endeudamiento;
as como los traspasos internos y otros.
3. Nomenclaturas de las Subcuentas

1601.01
1601.02
Traspasos de Fondos
1601.0101 Tesoro Pblico
1601.0102 Gobierno Nacional
1601.0103 Gobiernos Regionales
1601.0104 Gobiernos Locales
Traspasos de Documentos
1601.0201 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
1601.0202 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
1601.0299 Otros Documentos
1601.03
Traspasos Internos
1601.99
Otros
4. Descripcin de la Divisionaria
a) Traspasos de fondos (16.01.01)

Se utiliza para registrar los traslados o

traspasos de fondos que realizan las
entidades captadoras de fondos (SUNAT,
ADUANAS y otros) al Tesoro Pblico,
producto de la recaudacin tributaria
nacional, la percepcin de derechos,
caones, regalas, derechos arancelarios
y otros recursos, los mismos que son
centralizados por la caja nica del tesoro pblico y se registra de la siguiente
manera:
Actualidad Gubernamental
Caso Prctico N 1
Traspaso de fondos al Tesoro Pblico efectuados por Entidades recaudadoras de
impuestos a nivel nacional, recaudacin
tributaria del Impuesto a la Renta y el IGV.
Antes:
X
12 Cuentas por cobrar
Debe
Haber
1,000
70 Ingresos tributarios
1,000
Por la determinacin de Impuestos

a Nivel Nacional, efectuada por la
SUNAT, durante el ejercicio
x
10 Caja-bancos
1,000
1,000
Por la recaudacin de Impuestos

a nivel Nacional efectuada por la
SUNAT
x
30 Traspasos y Remesas
1,000
104 Caja bancos
984
712 Ingresos no tributarios

prestac.de servicios
16
Por el traspaso de fondos al T.P y cobro

de comisin por la recaudacin efectuada por la Sunat de acuerdo a la segunda
disposicin final lit.b de la Ley de Ppto.
N 29291. Ley de equilibrio financiero
Como sigue: Captacin mensual
1,000 comisin 1.6
% = S/.16, neto a transferir S/.984
Ahora:
X
Debe
Haber
1201Cuentas por cobrar

1,000
120101 Impuestos y contribuc.

Obligatorias
4101 Impuesto a la Renta
410101 I.R
4103 ImPUESTO a la
produc., al consumo
410301 I.G.V
410302 I.P.M
410303 I.S.C
Por la determinacin de Impuestos
a Nivel Nacional efectuado por la
SUNAT
N 11 - Setiembre 2009
V 1
800
200
Informe Especial
Traspasos y Remesas
Informe Especial
Debe
1101 Caja y Bancos

1,000
110104 Depsito en Instituc.

Financ. Privadas
1201 Cuentas por Cobrar
120101 Imptos. y Contribuc.

Obligatorias
Por la recaudacin de Impuestos a
nivel Nacional
Haber
1,000
x
1,000
160101 Traspasos de fondos
1101 Caja y Bancos
110104 Depsitos en Instituc.

Financ. Privadas
4303 Venta de Servicios
430309 Otros ingresos por

Prestacin de Servicios
430310 Serv. por Administrac.

y Recaudacin
Para Registrar la transferencia de
fondos al Tesoro Pblico, por la recaudacin de la tributacin Nacional y el
cobro efectuado por los derechos de
recaudacin de acuerdo a la segunda
disposicin final de la Ley de Equilibrio
Financiero Ley N 29291 lit. b.
984
presupuestales as como bienes muebles e

Inmuebles a Ttulo gratuito u oneroso a favor
del poder Judicial y a celebrar convenios de
cooperacin Interinstitucional (Quincuagsima stima disposicin final de la Ley de
Presupuesto-2009 Ley N 29289)
Ejemplo El gobierno Regional transfiere
fondos al ministerio de Justicia, mediante
convenio suscrito, para la construccin de
mdulos judiciales.
Antes
X
Debe
10,000
54 Hacienda Nacional
5,000
5,000
30 Traspasos y remesas
5,000
Transferencia a la cuanta Hacienda

Nacional para cancelar la cuenta
traspasos y remesas
Haber
Debe
Haber

10,000
120103 Venta de Bbs, SS y

derechos Adm.
4301 Venta de Bienes
430101 Venta de bienes

agrcolas, forestales
Por la venta de bienes corrientes
10000
x
1101 Caja y Bancos

10,000
110104 Dpos. en Inst. Fin. Priv.
10,000

120103 Venta de Bbs, SS y

derechos Adm.
984
Traspaso de recursos financieros y/o

bienes al poder judicial de parte de los
Gobiernos Locales y Regionales
Autorcese a los gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales a Transferir partidas
10 Caja-bancos 10,000,000
x

5,000
160101 Traspasos de Fondos
1101 Caja y Bancos

110104 Depos. en Inst. Fin. Priv.
5,000
Por la transferencia de recursos financieros al MINJUS, segn convenio
Caso Prctico N 5
3201 Hacienda Nacional Adic.

5,000
Para registrar el traslado del saldo
deudor de la cuenta 1601 traspasos
y remesas al finalizar el ejercicio a la
cuenta 3201 Hacienda Nacional
Debe
Haber
1201 Cuentas por cobrar 10,000,000

120101 Imptos. y contribuc.

Obligatorias
4101 Impuesto a la Renta 6,000,000
4103 Impuesto a l a
produc.,al consumo 1,500,000
4104 Imp. al Comerc. y
Transacc. Internac. 2,500,000
Para registrar la captacin de
impuestos y pago de derechos
arancelarios a nivel nacional
durante el ejercicio
x
1101 Caja y Bancos
10,000,000
110103 Dep. en Inst.

Fin. Pblicas 6,000,000
110104 Dep.en Inst.

Fin. Privadas 4,000,000
1201 Cuentas por Cobrar 10,000,000
120101 Impto. y

Contribuc. Obligatorias
Por la recaudacin de Impuestos
a nivel Nacional
x
1601 Traspasos y Remesas 10,000,000

1101 Caja y Bancos 10,000,000
110103 Depsitos en Inst.

Financ. Pblicas

Financ. Privadas
Para Registrar la entrega de fondos al T.P. por la recaudacin de la
tributacin Nacional (empoce del
monto de la recaudacin)
Haber
Fondos captados por Entidades recaudadoras de impuestos
Ahora
Caso Prctico N 3
V 2
5,000
Por la transferencia de recursos

financieros al MINJUS, segn convenio firmado
x
1101 Caja y Bancos

984
110104 Deps. en Inst. Financ.

Pblicas
Para registrar la recepcin de fondos
depositados en la cuenta corriente de
la DNTP. Efectuada por las entidades
captadoras de recursos financieros,
as como la cobranza y recaudacin
efectuada por el Banco de la Nacin y
Depositada en la cuenta de la DNTP.
10,000
104 Caja-Bancos
4101 Impuesto a la Renta

800
4103 Impuesto a l a produccin,
al consumo
200
Para registrar la regulacin y liquidacin final de la comisin por servicios
de administracin y recaudacin
efectuada por las entidades captadoras de acuerdo a los porcentajes establecidos por la segunda disposicin
final de la Ley de Equilibrio financiero
para el 2009, Ley N 29291.
Debe
10,000
El Tesoro Pblico recepciona los Traspasos y remesas efectuadas por las entidades captadoras
10,000,000
10000
Por la recaudacin de ingresos

x
Caso Prctico N 2
Debe
30 Traspasos y remesas
x
104 Caja-Bancos
1000
Por la determinacin de ingresos
71 Ingresos no tributarios
16
Devolucin de fondos no utilizados

Es utilizado por las devoluciones por los
fondos no utilizados a la direccin Nacional
del Tesoro Pblico (R.O)
Registro Anterior
Por la entrega y/o transferencia de

fondos al tesoro pblico efectuado por las entidades captadoras
de recursos financieros
Haber
Caso Prctico N 4
5,000

1101 Caja y Bancos 10,000,000
110103 Dep. en Inst. Fin. Pb.
110104 Dep. en Inst. Fin. Priv.
Para Registrar la entrega de fondos al T.P. por la recaudacin de la
tributacin Nacional (empoce del
monto de la recaudacin)

El Tesoro Pblico registro de la siguiente
manera el traslado de los Recursos Recaudados.
Debe
X
1101 Caja y Bancos
Haber
10,000,000

Financ. Pblicas

Por la transferencia de recursos recibidos de las entidades captadoras de recursos (Sunat, Aduanas,
etc) producto de la recaudacin
tributaria a nivel Nacional
Son los traspasos que realizan las entidades del sector pblico en bienes de
capital (Terrenos, Edificios y estructuras
u otros activos tales como maquinaria,
equipo, muebles y enseres, activos
intangibles, etc.) a otras entidades en
calidad de uso definitivo, los mismos
que se transfieren mediante el uso de
documentos generados en un convenio
o acuerdo suscrito entre ambas partes
,por lo tanto; los datos que se sealen
en dicho documento deben contener
todas las caractersticas necesarias para
identificar el activo as como sus depreciaciones o amortizaciones correspondientes.
Tambin se consideran, los traspasos
de documentos que realiza el estado
por la deuda asumida o condonacin
de la deuda y se define como la anulacin voluntaria de la totalidad o parte de
una deuda en el marco de un acuerdo
contractual celebrado entre el Estado o
la entidad deudora, tambin se utiliza esta
cuenta, cuando se quiere transferir, registros
operaciones y otros aspectos de naturaleza intangible tales como la transferencia
de las depreciaciones acumuladas, el
excedente de revaluacin, etc.
Traspaso de terreno en sesin de uso

Definitivo
La entidad A transfiere un terreno en sesin
de uso definitivo a ttulo gratuito al Sector
Salud para la construccin del hospital
Antes
X
Debe
30 Trasf. y Rem. de Capital
100,000
Haber
305 Transferencia de Bienes
33 Inmuebles, Maq. y Equ. 100,000

331 Bienes Inmuebles (Terreno)
Por el traspaso de un terreno ubicado en de propiedad de la entidad

A al Sector salud, En sesin de uso
definitivo, segn acuerdo de y
convenio suscrito N
100,000
Debe
82 Gastos Extraordinar.
50,000
541 Capit. de la Hac. Nacional
30 Transf. y Rem. de Capital
x

Debe
1601 TRASPASOS Y REMESAS
100,000
Haber
1601.02 Trasp. de documentos
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 100,000

1502.01 Tierras y terrenos
100,000
1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000

1601.02 Trasp. de documentos
Por el cierre y cancelacin de la

cuenta transferencia y remesa de
capital y disminucin del patrimonio de la entidad al haber traspasado en sesin de uso definitivo de
un terreno de su propiedad segn
convenio N
592 Dficit Acumulado
Para registrar la cancelacin de las

transferencias de documentos y
anular la depreciacin acumulada
registrada en ejercicios anteriores
S/. 200,000, as como los gastos
extraordinarios del presente ejercicio
S/. 50,000 como sigue:
68/39 200,000 saldo inicial
82/30 50,000 Ajuste del ejercicio
Transferencia de Maquinaria pesada, a

ttulo gratuito en calidad de sesin de
uso definitivo
Antes
Debe
Haber
30 Tranf. y Rem. de Capital 250,000

33 Inmuebles, Maq. y Equ. 250,000
332 Bienes Muebles (Maq.)
Por la Transferencia de maquinaria
pesada en sesin de uso definitivo a
la entidad A, de acuerdo a convenio
suscrito N como sigue:
Cargador Frontal
250,000
Deprec. Acumulada (200,000)

Valor en Libros
50,000
x
200,000
392 Dep. Acum. BBs Muebles

303 Transf. de documentos
200
50,
250
Ahora
Caso Prctico N 2
59 Resultados Acumulados 200,000
3101.01 Capitalizac.Hacienda

nacional adicional
39 Depreciacin Acum.
Para registrar la disminucin de

la H.N. por Disminucin del Patrimonio de la entidad al transferir la
maquinaria en sesin definitiva
x
3101 HACIENDA NACIONAL
30 Tranf. y Remesas de Cap. 200,000
Por el traspaso de un terreno ubicado en de propiedad de la entidad

A al Sector salud, En sesin de uso
definitivo, segn acuerdo de y
convenio suscrito N
200,000
541 Capitalzac. de la Hac. Nac.
50,000
Para registrar la baja del valor neto

en Libros de la Maquinaria entregada en sesin de uso.
Por el cierre y cancelacin de la

cuenta transferencia y remesa de
capital y disminucin del patrimonio de la entidad al haber traspasado en sesin de uso definitivo de
un terreno de su propiedad segn
convenio N
Haber
825 Baja de Bienes
30 Tranf. y Remes. de Capital 100,000
Caso Prctico N 1
Ahora
b) Traspaso de Documentos

Por la cancelacin de la depreciacin

acumulada del cargador frontal al ser
cedida definitivamente a la entidad
B segn convenio N ---
Debe
Haber
1601 Tranf. y Rem. de CapitaL 250,000

1601.02 Traspaso de doc.
1503 VEHCULOS MAQ. Y OTROS 250,000
1503.02 Maquinaria, equipo

y mobiliario y otros
Por la Transferencia de maquinaria
pesada en sesin de uso definitivo a
la entidad A, de acuerdo a convenio
suscrito N como sigue:
Cargador Frontal
250,000
Deprec. Acumulada (200,000)

Valor en Libros
50,000
x
1508 DEPREC. AMORT. Y AGOT.
200,000
1508.02 Depreciacin Acum.

vehic.maquin.y otr.
1601 TRASP. Y REM. Y OTROS 200,000

1601.02 Transf. de documentos
Por la cancelacin de la depreciacin

acumulada del cargador frontal al ser
cedida definitivamente a la entidad
B segn convenio N -- x
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS

50,000
5506.01 Baja de Bienes

50,000
Para registrar la baja del valor neto

en Libros de la Maquinaria entregada en sesin de uso
V 3
Informe Especial
Debe
Haber
Ahora
3101 HACIENDA NACIONAL

200,000
3101.01 Capitalizacin de la

Hacienda Nacional
1601.02 Transf. de documentos
Para registrar la disminucin de
la H.N. por Disminucin del Patrimonio de la entidad al transferir la
maquinaria en sesin definitiva
1101 CAJA BANCOS
Por la transferencia de recursos

financieros
Nota: Por otro lado, es importante sealar que;

ahora ya no se utiliza la cuenta 1601 traspasos y
remesas para registrar las transferencias financieras de capital recibidas, tal como se venia
registrando anteriormente, ahora tienen un tratamiento distinto, se considera como cualquier
ingreso Ordinario que se muestra en el estado
de resultados o estado de gestin, en otras palabras, tanto las transferencias corrientes como
las transferencias de capital se incluirn en el
Estado de Gestin a travs de las cuentas 4402
Traspasos y remesas corrientes y 4404 Traspasos
y remesas de capital respectivamente, veamos
unos ejemplos:
La municipalidad del buen vecino recibe

transferencias financieras del Fondo de
Compensacin Municipal por la suma de
10,000,000 los mismos que sido distribuidos
por acuerdo de concejo municipal de la
siguiente manera:
Gasto corriente: El 40% Gastos de Capital
el 60%
Registro Contable
Antes
Debe
Haber
Antes
X
Debe
Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
2000,000

333 Construcciones en curso
42 CUENTAS POR PAGAR 2000,000

424 Obras
Por el compromiso de los gastos

ejecutados en la construccin de
la obra
2000,000
424 Obras
44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000

442 Gastos de capital-recursos

ordinarios
Para registrar el gasto devengado de
las obligaciones del tesoro pblico
Abonos Efectuados a la Cuenta Cte.

del Tesoro Pblico por Devoluciones,
Reversiones de Tesoro, Recuperacin
de Pagos Indebidos u otros a favor del
Tesoro
El depsito de fondos provenientes de
menores gastos autorizados, con cargo a las
cuentas bancarias del tesoro Pblico tales
como: Encargos, FPPE, recuperacin de pagos indebidos o en exceso, devoluciones u
otros a favor del Tesoro Pblico, se efectiviza
en el Banco de la Nacin dentro de las 24
horas de su recepcin, a la cuenta bancaria
que corresponda, y en el caso de Recursos.
Ordinarios en la cuenta N 00-000-299294
de la DNTP mediante la papeleta de depsitos T-6 a favor del T.P (Art. 66 directiva de
tesorera N 001-2007-EF/77.15).
Debe
30 Transf. y Remesas
30,000
10 Caja- Bancos

Por la Devolucin o reversiones

de fondos a la DNTP. Efectuados
a travs de la papeleta de depsitos T6
Ahora
x
301 Transferencias recibidas
30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 2000,000
30 TRANSF. Y REMES./CAPITAL 6000,000

56 HAC. NACIONAL ADIC. 6000,000
5602 Transf.y remesas de

capital recibidas
Por el traslado de las transferencias y remesas de capital a la
cuenta hacienda nacional.
56 HAC. NACIONAL ADICIONAL 2000,000
Para registrar la cancelacin de las

obligaciones contradas y canceladas por el banco de la nacin con
fuente de financiamiento recursos
Ordinarios.
30,000
104 Bancos cuenta corriente
442 Gastos de capital-recursos

ordinarios
30 TRANSF..Y REMES./CAPITAL 2000,000
Haber
302 Transferencias entregadas
44 OBLIG. DEL TESORO PBLICO 2000,000
10 CAJA-BANCOS
10000,000
104 Bancos cta. corriente
30 TRANSF. Y REMES./CAP. 6000,000
75 TRANSF.CORRIENT.RECIB. 4000,000
Por las transferencias de recursos
financieros recibidos provenientes
del Fondo de compensacin Municipal durante el ejercicio.
V 4
440401 Traspasos del Tesoro
Por las transferencias de recursos

financieros de capital(Recursos Ordinarios , Canon.Minero,aduanas, etc. )
recibidos del tesoro Pblico durante
el ejercicio
Antes
Con fuente de financiamiento recursos ordinarios.
42 CUENTAS POR PAGAR
Haber
210502 Gastos de Capital
1. Transferencias y remesas de capital

para ejecutar obras publicas con la
fuente de financiamiento recursos
ordinarios
200
50,
250
Debe
4404 TRASPAS. Y REMES. DE

CAPIT. RECIB. 2,000,000
4404.03 Por participacin

de Rec. determinados
3401.02 Dficit Acumulado
4404 TRASP.Y REMESAS

DE CAP. 6,000,000
200,000
2105 OBLIGAC. DEL TESORO PUB. 2,000,000
4402.03 Por participacin

de Rec. determinados
1601.02 Transf. de document.
Para registrar la cancelac. de las

transfer. de docum. y anular la depreciac. acumul. registrada en ejerc.
anteriores S/. 200,000, as como los
gastos extraordinarios del presente
ejercicio S/. 50,000 como sigue:
10, 000,000
4402 TRASP. Y REMESAS CTES. 4,000,000
3401 RESULTADOS ACUM. 200,000

Haber
1101.04 Deps. en instituc.

financ.privadas
x
Ahora
Debe
30,000
1101 Caja- Bancos
30,000

Financ. Pblicas
Para registrar las devoluciones o
reversiones, de fondos a la DNTP:
efectuados a travs de la papeleta
de depsitos T6
x
562 Transferencias y remesas

de capital recibidas
Para registrar el traslado de la cuenta
transferencias y remesas de capital
recibidas a la cuenta hacienda
nacional adicional
5. Reconocimiento
La entidad reconocer los traspasos y remesas recibidos y/o entregados cuando exista
evidencia de un derecho o una obligacin
contractual o por convenio a recibir efectivo o bienes por acuerdos efectuados con
anterioridad que beneficien a la entidad
receptora como consecuencia de operaciones excepcionales no asociadas con el
giro principal de la entidad .En realidad sta

cuenta se utiliza ms como una cuenta de
enlace (puente) entre el activo, pasivo y el
patrimonio, incrementando o disminuyendo las mismas por efecto de las transacciones realizadas, es necesario sealar que,
anteriormente se utilizaba para recibir las
transferencias de capital (104/301) y luego
se cancelaba con la Cuenta de patrimonio
hacienda nacional (301/561).
Por lo tanto, la entidad proceder a reconocer este importe de acuerdo con la
naturaleza del objeto del convenio sea
traslado de fondos entre entidades, transferencia de bienes de capital, condonacin
de deudas, etc.
5. Medicin o Valuacin Inicial

Los traspasos y remesas se reconocern
inicialmente a su valor nominal o valor corriente por cuanto ste tipo de operaciones
por lo general nacen de un documento
contractual o convenio en el que se sealan
los valores o importes que no estn sujetos
a intereses ni comisiones, su valor no se
cotiza en un mercado activo, su valor no se
deteriora,etc
6. Medicin o Valuacin Posterior

No tienen valuacin posterior porque sta
cuenta siempre debe quedar saldada, por
el contrario se reclasifica en la cuenta 3201
hacienda nacional adicional
Es debitada por:
Es acreditada por:
- El monto de las devoluciones realizadas y registradas por la DNTP por

concepto de tributos
reclamados.
- La transferencia de fondos otorgadas por la
DNTP a las entidades del
Sector Pblico.
- Los traspasos internos
entre unidades ejecutoras
del mismo pliego o por
fusin, liquidacin y/o
absorcin de entidades.
- El traslado del saldo acreedor al finalizar el ejercicio,
a la cuenta 3201 - Hacienda Nacional Adicional.
- Los traspasos internos

entre unidades ejecutoras del mismo pliego o
por fusin, liquidacin
y/o absorcin de entidades.
- El traslado del saldo
deudor de esta cuenta al
finalizar el ejercicio, a la
cuenta 3201 - Hacienda
Nacional Adicional.
7. Dinmica:
Por la recepcin de fondos provenientes de prestamos externos

recibidos para otras entidades
Es acreditada por:
- El empoce del monto de

la recaudacin.
- Por devoluciones o reversiones de fondos a la
DNTP.
- La informacin del Banco de la Nacin de los
abonos efectuados a
la cuenta corriente de
la DNTP por tributos
administrados y registrados por las entidades
captadoras de recursos
financieros.
- La informacin recibida
en la Direccin Nacional de Endeudamiento
Pblico, por la recepcin
de fondos por emprstitos, as como por la
colocacin de bonos.
- El monto de las devoluciones efectuadas
por fideicomisarios de
deuda; as como por la
recuperacin de la deuda asumida, registrada
en la Direccin Nacional
de Endeudamiento Pblico.
- Los fondos depositados

en la cuenta corriente de
la DNTP, efectuados por
los entes captadores de
recursos financieros, as
como por la cobranza
efectuada por el Banco
de la Nacin y depositada en la cuenta corriente
de la DNTP.
- El monto informado
por la DNTP de las devoluciones realizadas
en efectivo por tributos
reclamados y registrados
en la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria.
- El monto de las resoluciones emitidas y enviadas a la DNTP a favor
del contribuyente para
devolucin de tributos
en efectivo.
- La recepcin de fondos
y/o documentos por
endeudamiento por
parte de las unidades
ejecutoras.
Debe
Haber
1000,000
1101.03 Depsitos en

Instituc.financ. Pb.
1601 TRAPASO Y REMESAS 1000,000
b) La DNEP transfiere los fondos obtenidos-Endeudamiento exteno a la

entidad beneficiaria.
X
Debe
Haber
1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000

1601.01 Traspasos de fondos
1101 CAJA-BANCOS 1000,000
1101.03 Depsitos en Instit..

financ. Pblicas
Por la transferencia de fondos
provenientes de endeudamiento
externo a la entidad beneficiaria.
c) La entidad beneficiaria recibe el prstamo solicitado

X
Debe
Debe
Haber
1000,000
303 Traspaso de doc.
42 CUENTAS POR PAGAR 1000,000
Vamos a suponer que la Entidad x obtiene un

prstamo via endeudamiento externo a travs
del MEF-Direccin nacional de endeudamiento pblico por la suma de 1000,000, el mismo
que sido avalado por el Gobierno.
a) Por la recepcin de fondos prstamos
obtenidos-DNEP
1101 CAJA-BANCOS
Es debitada por:
30 TRANSF. REM./CAPITAL
Ms ejemplos
Por insolvencia financiera y otras causas, por

situaciones de coyuntura La DNEP se hace
cargo de dicha deuda y se obliga a pagar por
haber avalado, (slo es suposicin).
Para efectos de presentacin en el Balance

General, los saldos de esta cuenta deben ser
reclasificados a la cuenta 3201 - Hacienda
Nacional Adicional.
Por otro lado, en notas y anexos se deber
revelar todos los traspasos y remesas realizando la correspondiente conciliacin
correspondiente.
Esta cuenta y sus divisionarias deben conciliarse y confirmar los recursos y bienes
transferidos segn corresponda con sus
respectivas actas de conciliacin
d) Por circunstancias ajenas, la Entidad

no puede cancelar dicho prstamo
Antes
Presentacin y Revelacin
Comentarios
Nota: No olvidemos que el pago de interses o los interses por devengar se reconocn y registran slo al momento de pagar
las cuotas mensuales
Haber
1101 CAJA-BANCOS
1000,000
1101.03 Depsitos en Instit.

financ.pblicas
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO
1000,000
2302.02 Externas
Por la recepcin de prstamos recibidos endeudamiento externo
429 Ctas. por pagar div.
Por la entrega de los documentos

cancelatorios de la deuda a la
entidad beneficiaria y haber asumido el pago de la deuda
Ahora
X
Debe
Haber

160102 Trasp. de doc.
2301 DEUDA PBLICA 1000,000

2301.01 Externa
Para registrar la entrega de

documentos cancelatorios de
la deuda a la entidad beneficiaria y al haber asumido
dicha deuda.
La Entidad beneficiaria recibe los documentos cancelatorios de la siguiente

manera.
Antes
X
Debe
42 CUENTAS POR PAGAR
1000,000
Haber
429 Ctas. por pagar div.
30 TRANSF.Y REM./CAPITAL 1000,000

Por la recepcin de los documentos cancelatorios de la deuda

contraida y condonada por la
DNEP.
Ahora
X
Debe
Haber
2302 DEUDAS DIRECTAS A L/P 1000,000

2302.02Externas
1601TRASPASOS Y REMESAS 1000,000

1601.02 Trasp. de doc.
Para registrar la entrega de documentos cancelatorios de la

deuda a la entidad beneficiaria
y al haber asumido dicha deuda
la DNEP.
Por otro lado, la cuenta traspasos y remesas

tiene que quedar saldada, por lo tanto realizamos el asiento de transferencia a la cuenta
hacienda nacional adicional.
V 5
Informe Especial
Antes
X
Debe
Haber
30 TRANSF.,Y REMES./CAPITAL 1000,000

301 Transfer. recibidas
56 HACIENDA NAC. ADICIONA 1000,000

569 Otros
Por la transferencia a la hacienda nacional de la recepcin de

los documentos cancelatorios
de la deuda contrada y condonada por la DNEP.
Ahora
X
Debe
Haber

1601.02Traspaso de doc.
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 1000,00

3201.01Traspasos y remesas
Para cancelar la cuenta traspasos

y remesas y transferir a la cuenta
hacienda nacional adicional.
En algunas circunstancias la cuenta traspasos y remesas tiene un saldo acreedor o

deudor al efectuar el cierre del ejercicio, por
lo tanto tenemos que realizar un asiento de
ajuste y cancelar dicha cuenta, trasladando
dicho saldo a la cuenta hacienda nacional
adicional (Esta cuenta siempre tiene que
estar cancelada, con la hacienda nacional,
porque no es cuentas de balance ni cuenta
del estado de gestin)
X
Debe
200,000
Haber
Para trasladar el saldo acreedor a la

cta. hacienda nacional adicional
x

200,000
3201.01 Traspasos y remesas
Para trasladar el saldo deudor a la

cuenta hacienda nacional
x

350,000
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 200,000

1501.02 Edificios no residenc.
1502 ACTIVOS NO PRODUCID. 100,000
3201.01 Traspasos y remesas
3201 HACIENDA NAC. ADIC.
3201 HACIENDA NAC. ADIC. 200,000

vienen... x
...van
1502.01 Tierras y terrenos
1503 VEHC. MAQ. Y EQUIPO

1503.01 Vehculos
1503.02 Maq., Equipo, Mobil.
50,000
Por los traspasos internos entre

unidades ejecutoras del msimo
pliego o por fusin, liquidacin y/o
absorcin de entidades.
Glosario NIC/NIIF
Actividades
de
explotacin
Son las actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos ordinarios
de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas
como de inversin o financiacin.
Actividades
de
financiacin
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los

capitales propios y de los prstamos
tomados por parte de la empresa.
Actividades
de inversin
Son las de adquisicin, enajenacin o

abandono de activos a largo plazo, as
como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes
al efectivo.
Activo
Es un recurso:
a.- Controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados.
b.- Del que la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos.
Activos
afectos
al plan
Activo
financiero
Comprenden:
a. Los activos posedos por un fondo de

prestaciones a largo plazo para los
empleados.
b. Las plizas de seguro aptas.
- a intercambiar activos financieros

o pasivos financieros con otra
entidad, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la
entidad.
d. Un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y sea:
- un instrumento no derivado,
segn el cual la entidad estuviese
o pudiese estar obligada a recibir
una cantidad variable de los instrumentos de patrimonio propio;
- un instrumento derivado que fuese
o pudiese ser liquidado mediante
una forma distinta al intercambio
de una cantidad fija de efectivo, o
de otro activo financiero, por una
cantidad fija de los instrumentos
de patrimonio propio de la entidad.
Para esta finalidad, no se incluirn
entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aqullos
que sean, en s mismos, contratos
para la futura recepcin o entrega
de instrumentos de patrimonio
propio de la entidad.
Activo
contingente
Es un activo de naturaleza posible,

surgido a raz de sucesos pasados,
cuya existencia ha de ser confirmada
slo por la ocurrencia, o en su caso
por la no ocurrencia, de uno o ms
eventos inciertos en el futuro, que no
estn enteramente bajo el control de
la empresa.
Activos
financieros
disponibles
Para la venta son activos financieros

no derivados que se designan especficamente como disponibles para
la venta, o que no son clasificados
como (a) prstamos y partidas a cobrar
(b) inversiones mantenidas hasta el
vencimiento o (c) activos financieros
contabilizados al valor razonable con
cambios en resultados.
Activo
cualificado
Es aquel que requiere, necesariamente,

de un periodo de tiempo sustancial
antes de estar listo para su uso o para
la venta.
Activo
intangible
Es un activo identificable, de carcter

no monetario y sin apariencia fsica.
Activos por
impuestos
diferidos
Son las cantidades de impuestos

sobre las ganancias a recuperar en
ejercicios futuros, relacionadas con:(a) las
diferencias temporarias deducibles; (b)la
compensacin de prdidas obtenidas en
ejercicios anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; (c) la
compensacin de crditos no utilizados
procedentes de ejercicios anteriores.
Es cualquier activo que posea una de

las siguientes formas:
Activo
financiero
V 6
a. Efectivo.
b. Un instrumento de patrimonio neto de
otra entidad.
c. Un derecho contractual:
- a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad.
Amortizacin
Es la distribucin sistemtica del

importe amortizable de un activo a lo
largo de su vida til.
Aplicacin
prospectiva
De un cambio en una poltica contable

y del reconocimiento del efecto de un
cambio en una estimacin contable
consiste respectivamente en: (a) la
aplicacin de la nueva poltica contable a las transacciones, otros eventos y
condiciones ocurridos tras la fecha en
que se cambi la poltica; (b) el reconocimiento del efecto del cambio en
la estimacin contable para el ejercicio
corriente y los futuros, afectados por
dicho cambio.
Aplicacin
retroactiva
Consiste en aplicar una nueva poltica contable a transacciones, otros

eventos y condiciones, como si sta
se hubiera aplicado siempre.
Arrendamiento
Es un acuerdo por el que el arrendador

cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma nica de dinero, o una
serie de pagos o cuotas, el derecho a
utilizar un activo durante un periodo
de tiempo determinado.
Arrendamiento
financiero
Es un tipo de arrendamiento en el que

se transfieren sustancialmente todos
los riesgos y beneficios inherentes a
la propiedad del activo. La propiedad
del mismo, en su caso, puede o no ser
transferida.
Arrendamiento
operativo
Es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento

financiero.
Asociada
Es una entidad sobre la que el inversor

posee influencia significativa, y no es
una dependiente ni constituye una
participacin en un negocio conjunto.
La asociada puede adoptar diversas
modalidades, entre las que se incluyen
las entidades sin forma jurdica definida, tales como las frmulas asociativas
con fines empresariales.

Traspasos y Remesas

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Traspasos y Remesas

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V

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

FPPE, recuperacin de pagos indebidos

3. Nomenclaturas de las Subcuentas

Se utiliza para registrar los traslados o

Por la determinacin de Impuestos

12 Cuentas por cobrar

Por la recaudacin de Impuestos

104 Caja bancos

712 Ingresos no tributarios

Por el traspaso de fondos al T.P y cobro

1201Cuentas por cobrar

1101 Caja y Bancos

presupuestales as como bienes muebles e

12 Cuentas por cobrar

Transferencia a la cuanta Hacienda

1201 Cuentas por cobrar

110104 Dpos. en Inst. Fin. Priv.

1201 Cuentas por cobrar

Traspaso de recursos financieros y/o

160101 Traspasos de Fondos

1101 Caja y Bancos

110104 Depos. en Inst. Fin. Priv.

Por la transferencia de recursos financieros al MINJUS, segn convenio

3201 Hacienda Nacional Adic.

1201 Cuentas por cobrar 10,000,000

1601 Traspasos y Remesas 10,000,000

Fondos captados por Entidades recaudadoras de impuestos

Por la transferencia de recursos

1101 Caja y Bancos

4101 Impuesto a la Renta

12 Cuentas por cobrar

Por la recaudacin de ingresos

Por la determinacin de ingresos

Devolucin de fondos no utilizados

Por la entrega y/o transferencia de

1601 Traspasos y Remesas 10,000,000

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

110103 Depsitos en Inst.

160101 Traspasos de Fondos

Traspaso de terreno en sesin de uso

30 Trasf. y Rem. de Capital

305 Transferencia de Bienes

33 Inmuebles, Maq. y Equ. 100,000

331 Bienes Inmuebles (Terreno)

Por el traspaso de un terreno ubicado en de propiedad de la entidad

541 Capit. de la Hac. Nacional

30 Transf. y Rem. de Capital

305 Transferencia de Bienes

1601 TRASPASOS Y REMESAS

1601.02 Trasp. de documentos

1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 100,000

1601 TRASPASOS Y REMESAS 100,000

Por el cierre y cancelacin de la

592 Dficit Acumulado

Para registrar la cancelacin de las

Transferencia de Maquinaria pesada, a

30 Tranf. y Rem. de Capital 250,000

392 Dep. Acum. BBs Muebles

30 Tranf. y Rem. de Capital 200,000

303 Transf. de documentos

59 Resultados Acumulados 200,000

303 Transf. de documentos