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Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)
Ttulo : Traspasos y Remesas
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 11 - Setiembre 2009
Suma rio
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Concepto
Contenido
Nomenclaturas de las Subcuentas
Descripcin de la Divisionaria
Medicin o Valuacin Inicial
Medicin o Valuacin Posterior
Dinmica
1. Concepto
Es la cuenta que se utiliza para registrar:
a) los traslados de fondos que realizan al
tesoro pblico, las entidades captadoras
de fondos (SUNAT-ADUANAS, crdito
pblico y otros) Producto de la recaudacin tributaria Nacional, la percepcin de
los derechos de canon, aduanas, regalas
y otros recursos as como la captacin de
los derechos arancelarios, los mismos
que tienen la finalidad de, financiar el
presupuesto pblico Nacional.
b) Asimismo, a travs de esta cuenta se
registra tambin los traspasos de activos,
bienes de capital, traspaso de intangibles
y otros que se realizan entre entidades
del Sector Pblico mediante acuerdos o
convenios celebrados entre ellos.
c) Se utiliza tambin para registrar la recepcin de fondos por endeudamiento externo, la emisin de bonos, condonacin
de deuda y otros hechos econmicos
realizados, a travs del Tesoro Pblico).
Se utiliza adems para devolver fondos
de gastos autorizados y no ejecutados
al tesoro pblico, el depsito de fondos
provenientes de menores gastos autorizados, con cargo a las cuentas bancarias
del tesoro Pblico tales como: Encargos,
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales.
Asesor de Sociedades de Auditora Externa, Conferencista a
Nivel Nacional.
2. Contenido
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por traspasos
de fondos de entidades captadoras de
recursos a la DNTP o viceversa, traspasos de
documentos entre entidades del sector pblico por operaciones de endeudamiento;
as como los traspasos internos y otros.
1601.02
Traspasos de Fondos
1601.0101 Tesoro Pblico
1601.0102 Gobierno Nacional
1601.0103 Gobiernos Regionales
1601.0104 Gobiernos Locales
Traspasos de Documentos
1601.0201 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo
1601.0202 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno
1601.0299 Otros Documentos
1601.03
Traspasos Internos
1601.99
Otros
4. Descripcin de la Divisionaria
a) Traspasos de fondos (16.01.01)
Actualidad Gubernamental
Caso Prctico N 1
Traspaso de fondos al Tesoro Pblico efectuados por Entidades recaudadoras de
impuestos a nivel nacional, recaudacin
tributaria del Impuesto a la Renta y el IGV.
Antes:
X
12 Cuentas por cobrar
Debe
Haber
1,000
70 Ingresos tributarios
1,000
1,000
1,000
1,000
984
16
Ahora:
X
Debe
Haber
N 11 - Setiembre 2009
V 1
800
200
Informe Especial
Traspasos y Remesas
Informe Especial
Debe
Haber
1,000
x
1601 Traspasos y Remesas
1,000
160101 Traspasos de fondos
1101 Caja y Bancos
110104 Depsitos en Instituc.
Financ. Privadas
4303 Venta de Servicios
430309 Otros ingresos por
Prestacin de Servicios
430310 Serv. por Administrac.
y Recaudacin
Para Registrar la transferencia de
fondos al Tesoro Pblico, por la recaudacin de la tributacin Nacional y el
cobro efectuado por los derechos de
recaudacin de acuerdo a la segunda
disposicin final de la Ley de Equilibrio
Financiero Ley N 29291 lit. b.
984
Debe
10,000
30 Traspasos y Remesas
54 Hacienda Nacional
5,000
5,000
30 Traspasos y remesas
5,000
Haber
Debe
Haber
10000
x
1101 Caja y Bancos
10,000
10,000
10 Caja-bancos 10,000,000
x
1601 Traspasos y Remesas
5,000
5,000
Caso Prctico N 5
N 11 - Setiembre 2009
Debe
Haber
Actualidad Gubernamental
Haber
Ahora
Caso Prctico N 3
V 2
5,000
10,000
104 Caja-Bancos
Debe
10,000
El Tesoro Pblico recepciona los Traspasos y remesas efectuadas por las entidades captadoras
10,000,000
10000
Caso Prctico N 2
Debe
30 Traspasos y remesas
x
104 Caja-Bancos
1000
71 Ingresos no tributarios
16
Haber
Caso Prctico N 4
5,000
X
1101 Caja y Bancos
Haber
10,000,000
Por la transferencia de recursos recibidos de las entidades captadoras de recursos (Sunat, Aduanas,
etc) producto de la recaudacin
tributaria a nivel Nacional
Son los traspasos que realizan las entidades del sector pblico en bienes de
capital (Terrenos, Edificios y estructuras
u otros activos tales como maquinaria,
equipo, muebles y enseres, activos
intangibles, etc.) a otras entidades en
calidad de uso definitivo, los mismos
que se transfieren mediante el uso de
documentos generados en un convenio
o acuerdo suscrito entre ambas partes
,por lo tanto; los datos que se sealen
en dicho documento deben contener
todas las caractersticas necesarias para
identificar el activo as como sus depreciaciones o amortizaciones correspondientes.
Tambin se consideran, los traspasos
de documentos que realiza el estado
por la deuda asumida o condonacin
de la deuda y se define como la anulacin voluntaria de la totalidad o parte de
una deuda en el marco de un acuerdo
contractual celebrado entre el Estado o
la entidad deudora, tambin se utiliza esta
cuenta, cuando se quiere transferir, registros
operaciones y otros aspectos de naturaleza intangible tales como la transferencia
de las depreciaciones acumuladas, el
excedente de revaluacin, etc.
Debe
100,000
Haber
100,000
Debe
82 Gastos Extraordinar.
50,000
x
54 Hacienda Nacional
Debe
100,000
Haber
100,000
Haber
Valor en Libros
50,000
x
200,000
200
50,
250
Ahora
Caso Prctico N 2
3101.01 Capitalizac.Hacienda
nacional adicional
39 Depreciacin Acum.
x
3101 HACIENDA NACIONAL
200,000
50,000
Haber
Caso Prctico N 1
54 Hacienda Nacional
Ahora
b) Traspaso de Documentos
Actualidad Gubernamental
Debe
Haber
Valor en Libros
50,000
x
1508 DEPREC. AMORT. Y AGOT.
200,000
50,000
50,000
N 11 - Setiembre 2009
V 3
Informe Especial
Debe
Haber
Ahora
Registro Contable
Antes
Debe
Haber
Antes
X
Debe
Haber
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
2000,000
424 Obras
2000,000
424 Obras
Debe
30 Transf. y Remesas
30,000
10 Caja- Bancos
Ahora
x
1601 Traspasos y Remesas
30,000
Haber
10 CAJA-BANCOS
10000,000
104 Bancos cta. corriente
30 TRANSF. Y REMES./CAP. 6000,000
301 Transferencias recibidas
75 TRANSF.CORRIENT.RECIB. 4000,000
Por las transferencias de recursos
financieros recibidos provenientes
del Fondo de compensacin Municipal durante el ejercicio.
V 4
Antes
Haber
250
Debe
200,000
10, 000,000
Haber
x
1601 TRASPASOS Y REMESAS
Ahora
Debe
30,000
30,000
x
301 Transferencias recibidas
Actualidad Gubernamental
N 11 - Setiembre 2009
5. Reconocimiento
La entidad reconocer los traspasos y remesas recibidos y/o entregados cuando exista
evidencia de un derecho o una obligacin
contractual o por convenio a recibir efectivo o bienes por acuerdos efectuados con
anterioridad que beneficien a la entidad
receptora como consecuencia de operaciones excepcionales no asociadas con el
giro principal de la entidad .En realidad sta
Es debitada por:
Es acreditada por:
7. Dinmica:
Debe
Haber
1000,000
1101.03 Depsitos en
Instituc.financ. Pb.
1601 TRAPASO Y REMESAS 1000,000
Debe
Haber
Debe
Debe
Haber
1000,000
Es debitada por:
30 TRANSF. REM./CAPITAL
Ms ejemplos
Esta cuenta y sus divisionarias deben conciliarse y confirmar los recursos y bienes
transferidos segn corresponda con sus
respectivas actas de conciliacin
Antes
Presentacin y Revelacin
Comentarios
Nota: No olvidemos que el pago de interses o los interses por devengar se reconocn y registran slo al momento de pagar
las cuotas mensuales
Haber
1101 CAJA-BANCOS
1000,000
1101.03 Depsitos en Instit.
financ.pblicas
2302 DEUDAS DIRECTAS A
LARGO PLAZO
1000,000
2302.02 Externas
Por la recepcin de prstamos recibidos endeudamiento externo
Actualidad Gubernamental
Ahora
X
Debe
Haber
2301.01 Externa
Debe
1000,000
Haber
Ahora
X
Debe
Haber
2302.02Externas
N 11 - Setiembre 2009
V 5
Informe Especial
Antes
X
Debe
Haber
569 Otros
Ahora
X
Debe
Haber
1601.02Traspaso de doc.
3201.01Traspasos y remesas
Debe
200,000
Haber
200,000
350,000
vienen... x
...van
1503.01 Vehculos
50,000
Glosario NIC/NIIF
Actividades
de
explotacin
Actividades
de
financiacin
Actividades
de inversin
Activo
Es un recurso:
a.- Controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados.
b.- Del que la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos.
Activos
afectos
al plan
Activo
financiero
Comprenden:
Activo
contingente
Activos
financieros
disponibles
Activo
cualificado
Activo
intangible
Activos por
impuestos
diferidos
Activo
financiero
V 6
a. Efectivo.
b. Un instrumento de patrimonio neto de
otra entidad.
c. Un derecho contractual:
- a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad.
Actualidad Gubernamental
N 11 - Setiembre 2009
Amortizacin
Aplicacin
prospectiva
Aplicacin
retroactiva
Arrendamiento
Arrendamiento
financiero
Arrendamiento
operativo
Asociada