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Grille synthtique

des ventuels risques


lis aux mouvements comptables.
Cette grille n'est pas exhaustive et prsente, par classe de compte, les contrles effectuer afin de fiabiliser les donnes comptables.
Rfrence : Les guides de gestion RF : "l'arrt des comptes" le contrle de la balance.
Classe de compte

Provisions

n de compte

15

Contrle effectuer
Capitaux (1)
Pour chaque provision seront notamment vrifis les points suivants :
L'obligation de l'entreprise (fait gnrateur de la constitution de la provision) doit tre base sur un fait conomique (pas
obligatoirement avr) au moment de la passation de la provision.
Raliser une valuation des provisions entre le bilan d'ouverture et le bilan de cloture afin de passer les provisions
supplmentaires ou les reprises ncessaires
S'assurer que les comptes de charges (provisions) ou de produits (reprises) sont bien les suivants : 68 78
Immobilisations (2)
Pour l'ensemble des immo (sauf exception de type terrains) les points suivants seront vrifis :
Ralisation d'un tableau d'amortissement (en linaire pour l'Etat)
Passation d'un amortissement en fin d'exercice comptable

Pour l'ensemble des immo


Vrifier la ralit physique des existants (inventaire)
ne pas oublier les immobilisations ralises pour soi-mme et notamment la fiscalit lie ces livraisons soi-mme
(TVA Dductible et collecte)
recenser les cessions d'immobilisations et conserver les justificatifs de cessions
Rechercher les justificatifs ventuels, d'installation ou de montage des immobilisations acquises au cours de l'exercice,
afin de respecter les rgles d'valuation.
recenser les immobilisations disparues, mises hors d'usage ou dtruites, afin de les sortir de la comptabilit et de
rclamer tou justificatif
Examiner les montants importants figurant en comptes de charges notamment fournitrues d'entretien et de petit
quipement afin de dceler des erreurs d'imputation entre charges et immo
S'assurer que les voitures particulires ont bien donn lieu un enregistrement TTC (la TVA n'est pas dductible)
Pour un meilleur suivi des immobilisations s'assurer de la mise jour du registre des immo : saisie de la date
d'acquisition, ouverture d'un tableau d'amortissement

immo incorpo

immo financire

205

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Pour les immo incorporelles (brevet notamment) s'assurer en particulier :


que l'amortissement ne dpasse pas la dure de protection de votre brevet
Pour les immo financires ne pas omettre :
de vrifier l'existence des participations
en cas de cession de titres, de vrifier que les titres restants remplissent toujours les critres pour tre classs en titres
de participation et donc en immobilisation
de donner dans l'annexe la liste des filiales et participations
de s'assurer que la nature des titres correspond bien la dfinition donne pouir les titres immobiliss
de s'assurer que les dprciations ncessaires ont bien t constates (il n'y a pas d'amortissement des titres mais une
dprciation)
Stock (3)
pour les stocks ne pas omettre :
de conserver les minutes de comptage (inventaire)
d'tre vigilant en ce qui concerne les derniers mouvemnts de l'exercice ainsi que les premiers de l'exercice suivant, afin
de respecter la rgle d'indpendance des exercices. A cet effet, il conviendra d'avoir bien assimil le droulement des
squences achats entres en stock et sorties de stock ventes. Autrement dit, tout lment en stock rsultant d'un achat
doit avoir donn lieu une comptabilisation au dbit du compte ACHAT et tout lment sorti du stock en raison d'une
vente doit donner lieu une comptabilisation au crdit du compte ventes avec pour contrepartie les comptes de
rgularisation si les factures ne sont pas reues ou non parvenues
rapprocher pas sondage les lments de l'inventaire avec d'une part les factures d'achat et d'autre part les bons de
sortie.
Vrifier que certaines immobilisations ne figurent pas au stock

Stock (3)

33 34 35

39

fournisseur

40

Pour les stock de production ne pas omettre :


de s'assurer que le cot d'entre ne comporte que les matires et fournitures utilises, augment des charges directes
et indirectes de production l'exclusion des frais de commercialisation
de vrifier que les pertes et gaspillage ne sont pas compris dans les cots
de s'assurer que les cots ont t calculs sur la base de la capacit normale de production
de s'assurer que les RRR et escomptes ont bien t dduits du cot d'entre des matires consommes
Pour les dprciations ne pas omettre :
que sauf si une partie importante des stocks la clture provient des stocks d'ouverture, il est prfrable d'annuler
intgralement les dprciations (faire une reprise) pour en repasser une nouvelle.
la dtermination de la variation des stocks est faite en brut c'est--dire avant les dprciations
compte de tiers (4)
Pour les fournisseurs ne pas omettre :

fournisseur

Client

40

41

dprciation

49

banque

51

caisse

53

charges

de s'assurer du respect de la rgle d'indpendance des exercices en rattachant les comptes (factures non parvenues)
de s'assurer que la TVA correspondant une facture non parvenue soit bien enregistrer sur un compte de TVA en
attente (4458) ; la TVA ne peut, dfaut d'avoir reu la facture, faire l'objet d'une dduction, quand bien mme
l'exigibilit serait intervenue
Pour les clients ne pas omettre :
de virer au compte 416 (client douteux) le montant, toutes taxes comprises, des crances que l'entreprise possde
l'encontre des clients dont la solvabilit apparat douteuse et pour lesquels une provision pour dprciation devra tre
gnralement constate
de s'assurer du respect de la rgle d'indpendance des exercices (facture tablir)
pour les dprciations ne pas omettre :
en fin d'exercice, de vrifier si les provisions cres au cours de l'exercice prcdent correspondent toujours la perte
qu'il est raisonnable d'envisager
de doter les nouvelles provisions en application de la rgle de prudence
de vrifier la cohrence des montants ports en crances douteuses avec les donnes de la balance
comptes financiers (5)
Pour le compte banque ne pas omettre :
de contler les talons des chquiers en cours la clture de l'exercice afin de vrifier que les derniers chques tirs ont
bien donn lieu comptabilisation pour l'exercice :
de vrifier que les comptes bancaires dont le solde apparat crditeur en fin d'exercice sont inscrits au passif du bilan
sans compensation avec des comptes dbiteurs.
de vrifier les tats de rapprochements bancaires ou de chques postaux de fin d'exercice (raliser un pointage).
Pour la caisse ne pas omettre :
de vrifier, d'une manire inopine, l'encaisse et de s'assurer de sa correspondance avec le solde figurant sur les livers
de caisse
que dans tous les cas les espces en casse doivent tre vrifies frquemment par le caissier lui-mme et par une
autre personne
de contrler les avis de versements d'espce en banque
s'assurer de la bonne tenue du livre de caisse
compte de charges (6)
pour les comptes de charges ne pas omettre :
de vrifier la coupure de l'exercice avec les enregistrements adquats aux comptes 408 et 486
de s'assurer que les comptes de fournitures 606 ne comrennent pas d'immobilisations comptabiliser en classe 2
compte de produits (7)

produits

pour les comptes de produits ne pas omettre :


de vrifier la coupure de l'exercice avec les enregistrements adquats aux comptes 487
de vrifier que les livraisons soi-mme a bien t soumise la TVA
de s'assurer que l'valuation de cette production ne cache pas des non valeurs (afin de cacher une perte d'activit)