Vous êtes sur la page 1sur 19

26/1/2011

Gestora do Departamento Fiscal da Controller Auditoria e Assessoria Contbil S/S. Professora de Legislao
Tributria e Coordenadora Adjunta do Curso de Cincias Contbeis da Faculdade Stella Maris - Obo.
Professora de Planejamento Tributrio no curso de Ps Graduao em Finanas Pblica e Direito Tributrio
da ISES Instituto Sapientia de Educao Superior. Contadora formada pela Universidade Federal do Cear
UFC e Ps-graduada em Contabilidade e Planejamento Tributrio pelo CETREDE - UFC.
Consultora com mais de 10 anos de experincia, atuando na rea tributria
nos mbitos federal, estadual e municipal.

SPED FISCAL:
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL
E SUA APLICABILIDADE NO DIA A DIA
DO PROFISSIONAL CONTBIL
CRC-CE: 25/01/2011

26/1/2011

SPED FISCAL
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que

se

constitui

de

um

conjunto

de

escrituraes

de

documentos fiscais e de outras informaes de interesse


dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da
Receita Federal do Brasil, bem como de registros de
apurao

de

prestaes
Este

arquivo

impostos

referentes

praticadas
dever

ser

pelo

operaes

contribuinte.

assinado

digitalmente

transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.


Fonte:

SPED FISCAL
O SPED funciona a partir de sua base de dados, a
empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com
leiaute estabelecido em Ato COTEPE, informando todos
os documentos fiscais e outras informaes de interesse
dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de
apurao dos impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever
ser submetido importao e validao pelo Programa

Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.

Fonte:

26/1/2011

SPED FISCAL

Como

pr-requisito

para

instalao

do

Programa

Validador e Assinador, o PVA, necessria a instalao da


mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo
poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador,
com

possibilidades

de

pesquisas

de

registros

ou

relatrios do sistema.

A omisso de informaes poder acarretar penalidades


e a obrigatoriedade de reapresentao dos arquivos.

SPED FISCAL

Outras funcionalidades do PVA: digitao, alterao,

assinatura

digital

da

EFD,

transmisso

do

arquivo,

excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e


sua restaurao.

A periodicidade de apresentao do arquivo mensal,


com vencimento no dia 15 de cada ms subseqente.
Importante salientar que a data inicial e final do arquivo
deve ser sempre o primeiro e o ltimo ms, com exceo
somente para incio ou encerramento de atividade.

26/1/2011

SPED FISCAL
HISTRICO
2003 - Emenda Constitucional n 42 19/12/03
... XXII - as administraes tributrias da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, exercidas por
servidores de ... e atuaro de forma integrada, inclusive com
o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais,
na forma da lei ou convnio.

SPED FISCAL
HISTRICO
2004 I ENAT (Encontro Nacional de Administradores
Tributrios) em Salvador-BA, cujo objetivo era encontrar
solues

conjuntas nas trs esferas de Governo, que

promovessem maior integrao administrativa;

2005 II ENAT em So Paulo, os representantes assinaram


os protocolos de cooperao n 02 e n 03 com o objetivo de

desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao


Digital e a Nota Fiscal Eletrnica.

26/1/2011

SPED FISCAL
HISTRICO
2006 E instituda a Escriturao Fiscal Digital EFD pelo
Convenio ICMS 143.

2007

Atravs do PAC (Programa

Crescimento),

onde

consta

no

de Acelerao

tpico

referente

do
ao

Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a implantao do


Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e Nota Fiscal
Eletrnica (NF-e) no prazo de dois anos pelo Decreto 6.022.

SPED FISCAL
HISTRICO

2008 Os Atos Cotep 09, 19, 30 e 45 dispem sobre as

especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da Escriturao


Fiscal Digital - EFD.

2009 Divulgada a relao de empresas obrigadas EFD em


janeiro de 2009. Prorrogado o prazo para 30 de setembro.

26/1/2011

SPED FISCAL
HISTRICO

2010 Ajuste SINIEF 07 de 09 de julho de 2010 - Altera o Ajuste SINIEF

08/97, que institui documento destinado ao controle de crdito de ICMS do


ativo permanente.

SPED FISCAL
OBJETIVO

Eliminar a redundncia de informaes por meio da


padronizao das Obrigaes Acessrias

Uniformizar as informaes prestadas pelo


contribuinte s diversas unidades federadas

Reduzir os custos das empresas com a racionalizao


e simplificao das Obrigaes Acessrias

Base de dados nica e compartilhada

26/1/2011

SPED FISCAL
PROJETOS ABRANGIDOS

NF-e (Nota Fiscal Eletrnica)

NFS-e (Nota fiscal de Servios Eletrnica)

CT-e (Conhecimento de Transporte Eletrnico)

Sped Fiscal: Escriturao Fiscal Digital-EFD;

Sped Contbil: Escriturao Contbil

Digital ECD; Central de Balano

e-Lalur;

Fcont;

SPED FISCAL

26/1/2011

SPED FISCAL
LEGISLAO
Legislao: Convnio ICMS n 143 de 15/12/2006 e Ajuste
SINIEF n 02 de 03/04/2009. Institui a EFD: conjunto da
escriturao de documentos fiscais e de outras
informaes de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da RFB, bem como, no registro de apurao
de impostos referentes s operaes e prestaes
praticadas pelo contribuinte.
A EFD de uso obrigatrio para os contribuintes ICMS ou
do IPI

SPED FISCAL
LEGISLAO
Convnio ICMS n 143 de 15/12/2006 e Ajuste SINIEF n 02
de 03/04/2009:
O contribuinte dever manter EFD distinta para cada
estabelecimento.

O arquivo digital conter as informaes do(s) perodo(s)


de apurao dos impostos (ICMS e IPI) ocorridos durante o
ms civil e ser gerado, assinado e transmitido ao Sped,
devendo o contribuinte manter cpia do arquivo transmitido
(.txt) e os documentos fiscais que deram origem EFD pelo
prazo estabelecido pela legislao de cada UF e RFB. No
a cpia de Segurana.

26/1/2011

SPED FISCAL
LEGISLAO

Ajuste SINIEF 02/2009 Escriturao Fiscal

Escriturao Fiscal Digital: O arquivo digital da EFD ser


gerado pelo contribuinte de acordo com as especificaes
do leiaute definido em Ato COTEPE e conter a totalidade
das
informaes
econmico-fiscais
e
contbeis
correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro
e o ltimo dia do ms civil, inclusive.
Em resumo: no arquivo devero constar escriturados todos
os documentos emitidos ou recebidos, a qualquer ttulo.

SPED FISCAL
LEGISLAO
Obrigatoriedade

da EFD a partir de 1 jan 2009: Ato COTEPE


n 19 de 17 de junho de 2009.
Legislao:

Ato COTEPE 09/08, Ato COTEPE 19/08, Ato


COTEPE 30/08, Ato COTEPE 45/08, Ato COTEPE 38/09 e Ato
COTEPE 47/09, Ato COTEPE 22/10, 41/10, 46/10.
PVA
Guia

disponibilizado verso 2.0.13


Prtico da EFD

Disponveis

para download no site :

//www1.receita.fazenda.gov.br/sped-fiscal/download.htm

26/1/2011

SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
O

Certificado Digital uma credencial que identifica uma


entidade, seja ela empresa, pessoa fsica, mquina,
aplicao ou site na web.
Documento

eletrnico seguro, permite ao usurio se


comunicar e efetuar transaes na internet de forma mais
rpida, sigilosa e com validade jurdica.
O

arquivo de computador gerado pelo Certificado Digital


contm um conjunto de informaes que garante a
autenticidade de autoria na relao existente entre uma
chave de criptografia e uma pessoa fsica, jurdica, mquina
ou aplicao.

SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
Para Fins de Assinatura da Escriturao Fiscal Digital, so
vlidos os seguintes tipos de certificados:
e-CNPJ

Um nico certificado poder assinar por

toda a empresa;
e-CPF

do Representante legal da empresa

perante a RFB;
e-CPF

de procurador (cadastrado no site

Servios e-CAC).

10

26/1/2011

SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
Os

Certificados Digitais so compostos por um par de


chaves (Chave Pblica e Privativa) e a assinatura de uma
terceira parte confivel - a Autoridade Certificadora AC.
Os

certificados A1 e A3 so os mais utilizados, sendo que o


primeiro geralmente armazenado no computador do
solicitante, enquanto que o segundo guardado em cartes
inteligentes (smartcards) ou tokens protegidos por senha.
A

aquisio do e-CPF ou do e-CNPJ feita em entidades


conveniadas Receita Federal, como Certisign e Serasa. Os
preos variam de acordo com a empresa e com o tipo de
certificado (A1 ou A3).

SPED FISCAL
ASSINATURA DIGITAL CERTIFICADO DIGITAL
Tipos de certificados da ICP-Brasil
Cartes inteligentes

Tokens Criptogrficos

11

26/1/2011

SPED FISCAL
LIVROS ABRANGIDOS
A ESCRITURAO FISCAL DIGITAL SUBSTITUI A
ESCRITURAO E IMPRESSO DOS SEGUINTES LIVROS:

Registro de Entradas

Registro de Sadas

Registro de Apurao ICMS

Registro de Apurao do IPI

Registro de Inventrio

CIAP Livro de Controle de Crdito de ICMS do Ativo


Imobilizado ( a partir de Jul/2010, Convnio 38/2009)

SPED FISCAL

Ficam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) os


contribuintes do ICMS, usurios ou no de PED;

O arquivo digital conter as informaes dos perodos de


apurao do ICMS e ser transmitido at o dia 15 do ms
subseqente ao do perodo informado;

O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo com


vista retificao de arquivo anteriormente remetido, at
180 (cento e oitenta) dias do prazo de envio.

12

26/1/2011

SPED FISCAL
MULTA PELO NO ENVIO:
ART. 123, inciso VI, alnea e)
e) deixar o contribuinte, na forma e nos prazos
regulamentares, de transmitir a Escriturao Fiscal Digital EFD, quando obrigado, ou a Declarao de Informaes
Econmico-fiscais - DIEF, ou outra que venha a substitu-la:
multa equivalente a:
1- 600 (seiscentas) UFIRCEs por cada perodo de apurao,
quando se tratar de contribuinte inscrito sob o Regime
Normal de Recolhimento;
2- 200 (duzentas) UFIRCEs por documento, quando se tratar
de contribuinte enquadrado no Regime de Empresa de
Pequeno Porte EPP;
3- 100 (cem) UFIRCEs por documento, quando se tratar de
contribuinte enquadrado no Regime de Microempresa ME.
(NR).

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO

Temos trs tipos de perfil para envio do arquivo: A, B e


C;

O perfil determinado pela Sefaz;

Todas as informaes so com os itens de


mercadorias/produtos independente de perfil, inclusive
Nota Fiscal ao Consumidor e ECF;

Dispensadas as informaes dos itens das NF-e


emitidas pelo declarante do arquivo;

13

26/1/2011

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Perfil A
- NFVC informar nota
por nota;

Perfil B
- NFVC por intervalo
dirio;

-ECF por equipamento


cupom por cupom emitido
diariamente;

- ECF por equipamento


consolidao diria por
equipamento;

- Convnio 115/03 Consolidao

- No Convnio 115/03
documento por
documento;

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Totalidade das informaes
1 as informaes relativas s entradas e sadas de
mercadorias bem como aos servios prestados e tomados,
incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e
servios.
2 - as informaes relativas quantidade, descrio e valores
de mercadorias e servios, matrias-primas, produtos
intermedirios,
materiais
de
embalagem,
produtos
manufaturados ou produtos em fabricao, em posse ou
pertencentes ao estabelecimento declarante, ou fora do
estabelecimento e em poder de terceiros (Inventrio) e de
terceiros em posse do declarante.

14

26/1/2011

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Totalidade das informaes
Inclui ainda:
Nas operaes de sadas de mercadorias ou prestao de
servios, quaisquer situao de exceo na tributao do ICMS,
IPI, PIS e COFINS, tais como iseno, imunidade, noincidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, devero
ser informados no arquivo digital, indicando-se o respectivo
dispositivo legal. (Registro 0450 e C110) .
Nas operaes de entradas sempre que houver referncia
a um documento fiscal.
Todas as observaes do livro fiscal (Reg. C190).

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Blocos:
Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final
(9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada qual
com um registro de abertura, com registros de dados e com
um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a
um agrupamento de documentos e de outras informaes
econmico-fiscais.

15

26/1/2011

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Blocos:

Bloco 0 - Abertura, Identificao e Referncias

Bloco C - Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)

Bloco D - Documentos Fiscais II Servios (ICMS)

Bloco E - Apurao do ICMS e do IPI

Bloco G - CIAP

Bloco H - Inventrio Fsico

Bloco 1 - Outras Informaes

Bloco 9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital

SPED FISCAL
ESTRUTURA DO ARQUIVO
Registros:
Os registros da EFD constituem-se da gravao, em meio
digital, das informaes contidas nos documentos emitidos
ou recebidos, a qualquer ttulo, em meio fsico ou digital,
alm de classificaes e ajustes efetuados pelo prprio
contribuinte e de outras informaes de interesse fiscal.

16

26/1/2011

SPED FISCAL
GERAO DO ARQUIVO
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um
arquivo digital de acordo com o leiaute, informando todos os
documentos fiscais e outras informaes de interesse dos
fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos
impostos ICMS e IPI. Este arquivo dever ser submetido
importao e validao pelo Programa Validador e Assinador
(PVA) fornecido pelo Sped.
Programa Validador e Assinador
Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a
instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o
arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador,
com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do
sistema.
Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao,
assinatura digital da EFD, transmisso do arquivo, excluso de
arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.

SPED FISCAL
GERAO DO ARQUIVO
Crticas em tempo de recepo:

Validar autorizao para entrega da EFD:


- O contribuinte dever estar cadastrado no Sped e ativo para
recebimento da EFD;

Validar Perfil para informao da escriturao;

Verificar duplicidade do arquivo de EFD;

Validar verses utilizadas na gerao/validao da EFD:


- As verses do PVA e do pacote de tabelas devem estar
vigentes, conforme definies do controle de verses;

Validar signatrio da escriturao;

Validar data da escriturao;

Validar UF do informante da escriturao.

17

26/1/2011

SPED FISCAL
Dados tcnicos para gerao da EFD
Tabela de cdigo de situao de documento:

Cdigo Descrio

00 - Documento regular

01 Escriturao extempornea Documento regular

02 - Documento cancelado

03 - Escriturao extempornea Documento cancelado

04 - NF-e ou CT-e denegado

05 - NF-e ou CT-e numerao inutilizada

06 - NF Complementar

07 - Escriturao extempornea de NF Complementar

08 - NF emitida por legislao especfica ou regime


especial

SPED FISCAL
Para Refletir:
O SPED e todos os seus projetos (NF-e, ECD, EFD etc.) demandam a
adaptao de forma integrada da rea tributria, contbil, gesto
empresarial e da rea de tecnologia da informao da empresa.
A rea tributria dever estar atenta necessidade de planejamento
tributrio da empresa, ao monitoramento das alteraes da legislao do
SPED que repita-se so constantes e, sobretudo, s suas
repercusses fiscais. A contabilidade dever ratificar todos os
procedimentos internos de controle de custos, emisso e recebimentos
de notas fiscais, com especial ateno aos controles internos afetando
diretamente a controladoria da empresa.
Neste contexto, a empresa dever revisar os seus procedimentos fiscais
desejavelmente com auxlio de uma auditoria externa que cuidar da
reviso do sistema fiscal e da prpria contabilidade a fim de detectar
falhas, e como deveria ser a regra, mas, normalmente no o , despertar
no empresariado a importncia da atuao fiscal preventiva, evitando, ou
ao menos diminuindo, o passivo tributrio.
...

18

26/1/2011

SPED FISCAL
Pelo exposto, e o que sempre ressaltamos nas palestras sobre o tema,
o empresrio deve parar de enxergar o SPED como mais uma obrigao
acessria rotina legal a ser apresentada ao Fisco, para v-la como
forte ferramenta de gesto que, desde que implantada com o devido
cuidado e monitorada por todas as reas acima elencadas, poder
fornecer empresa um diferencial perante a concorrncia.
Contextualizando o SPED com a crise financeira mundial, porque no
tom-lo como instrumento de enxugamento de dvidas e passivo
tributrio, racionalizao de gastos com despesas acessrias, e,
principalmente, como verdadeiro aparelho que alimentar os gestores da
empresa com informaes mais precisas e rpidas das vrias reas da
empresa?
Texto Nova-velha realidade de GUILHERME FELIPE
SILVA RIBEIRO, publicado no site:
http://www.melocampos.com.br/ em 18 de junho de 2009

SPED FISCAL
PERGUNTAS E RESPOSTAS:
ERROS CORRENTES:

19