27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO
PODER DE TRIBUTAR (art. 150/152)
-PRINCPIOS
-IMUNIDADES

-REGRAS ESPECFICAS
(OUTRAS VEDAES)

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
Art. 150. Sem prejuzo de outras
garantias
asseguradas
ao
contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei
que o estabelea;

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
- exigir ou aumentar instituir (art.
97, I, do CTN).
-Extinguir ou reduzir
(art. 97, II, do CTN; Princpio da
Separao dos Poderes; Hierarquia
das Normas).

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
INSTITUIR A lei deve tratar de todos os
elementos necessrios para que o tributo
possa incidir e ser cobrado (elementos ou
aspectos substanciais da hiptese de
incidncia tributria).
- MATERIAL (OBJETIVO);
- TEMPORAL (QUANDO?);
- ESPACIAL (ONDE?);

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
- PESSOAL
(SUBJETIVO QUEM?);
- QUANTITATIVO (QUANTO?).

DIREITO TRIBUTRIO
ART. 97 DO CTN.
Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo,
ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39,
57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao
tributria principal, ressalvado o disposto no
inciso I do 3 do artigo 52, e do seu sujeito
passivo;

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua
base de clculo, ressalvado o disposto nos
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as
aes ou omisses contrrias a seus
dispositivos, ou para outras infraes nela
definidas;

VI - as hipteses de excluso, suspenso e

extino de crditos tributrios, ou de
dispensa ou reduo de penalidades.

DIREITO TRIBUTRIO
Tributo, portanto, tem que ser institudo
por lei.
Ex. SUFRAMA (inf. 633)
Autarquia vinculada ao Ministrio do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior,
sendo
responsvel
pela
administrao das instalaes e dos
servios da Zona Franca de Manaus
(Decreto-lei 288/67, art. 1).

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
As cobranas efetuadas no seriam de
pagamento facultativo a quem
pretendesse fazer uso dos benefcios
daquela zona franca... a atividade por
ela exercida seria afeta ao Estado
(Decreto-lei 288/67, art. 10), razo pela
qual deveria ser cobrada por meio de
taxa... as exaes em comento estariam
sujeitas observncia dos princpios
constitucionais relativos aos tributos...

DIREITO TRIBUTRIO
CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO - Juiz
c) Autarquia federal pode expedir
instruo normativa para cobrana de
preo pblico objetivando custear o
cadastro de empresas e servios
administrativos referente fiscalizao das
atividades desenvolvidas por empresas do
ramo importador de pescados, inclusive
estabelecendo sanes pecunirias para o
descumprimento das obrigaes que
relacionar.

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
- REGRA GERAL: LEI ORDINRIA.
- EXCEES: LEI COMPLEMENTAR
Art. 148. Emprstimos Compulsrios;
Art. 153, VII. Imposto sobre Grandes
Fortunas;
Art. 154, I e 195, 4, da CRFB.
Tributos residuais

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
NO APLICAO
ATUALIZAO MONETRIA DA
BASE DE CLCULO (Art. 97, 2 e
SMULA 160 do STJ);
Art. 97, 2 No constitui majorao
de tributo, para os fins do disposto
no inciso II deste artigo, a
atualizao do valor monetrio da
respectiva base de clculo.

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
NO APLICAO
Smula: 160. E defeso, ao
municpio, atualizar o IPTU,
mediante decreto, em percentual
superior ao ndice oficial de
correo monetria.

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
NO APLICAO
(2) PRAZO DE RECOLHIMENTO
Artigo 160 do CTN. Quando a
legislao tributria no fixar o
tempo do pagamento, o vencimento
do crdito ocorre trinta dias depois
da data em que se considera o
sujeito
passivo
notificado
do
lanamento.

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
NO APLICAO
SMULA N 669 NORMA LEGAL
QUE ALTERA O PRAZO DE
RECOLHIMENTO
DA
OBRIGAO TRIBUTRIA NO
SE SUJEITA AO PRINCPIO DA
ANTERIORIDADE.

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO Juiz
Assinale a opo correta com relao
aos princpios constitucionais da
anterioridade e da legalidade.

b) Ofende o princpio da legalidade

decreto que antecipa data de
recolhimento de tributo.

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA LEGALIDADE
NO APLICAO
(3) OBRIGAES ACESSRIAS
(ART. 113, 2 )
2 A obrigao acessria decorre
da legislao tributria e tem por
objeto as prestaes, positivas ou
negativas,
nela
previstas
no
interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos.

DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES P. DA LEGALIDADE
-Alterao pelo Executivo art. 153,
1 (II; IE; IPI; IOF) e art. 177, 4;
- Tributos extrafiscais;

- Alterao de alquotas (NO da

base de clculo art. 21, 26 e 65
do CTN no recepcionados);

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DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES P. DA LEGALIDADE
-No
necessariamente
Presidente da Repblica;

pelo

-Necessidade de lei fixando os

limites e as condies;

DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES P. DA LEGALIDADE
-Prova: CESPE - 2010 - DPU Defensor Pblico
-A competncia para a fixao das
alquotas do imposto de exportao de
produtos nacionais ou nacionalizados
no exclusiva do presidente da
Repblica; pode ser exercida por
rgo que integre a estrutura do Poder
Executivo.

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DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES
AO
PRINCPIO
LEGALIDADE (EC 33/01)
- ALTERAO PELO
(FEDERAL) EC 33/01

DA

EXECUTIVO

Art. 177, 4 A lei que instituir

contribuio de interveno no domnio
econmico relativa s atividades de
importao ou comercializao de
petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados e lcool combustvel
dever atender aos seguintes requisitos:

DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES AO PRINCPIO DA
LEGALIDADE (EC 33/01)
- ALTERAO PELO EXECUTIVO
(FEDERAL) EC 33/01
I - a alquota da contribuio poder
ser: b) reduzida e restabelecida por
ato do Poder Executivo, no se lhe
aplicando o disposto no art. 150,III,
b;

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO - Juiz
Assinale a opo correta com relao aos
princpios constitucionais da anterioridade e
da legalidade.
d) Inexistindo legislao especfica impondo
condies e limites, lcito ao Poder Executivo
alterar as alquotas da contribuio de
interveno no domnio econmico (CIDE).

DIREITO TRIBUTRIO

EXCEES
AO
PRINCPIO
LEGALIDADE (EC 33/01)

DA

ICMS MONOFSICO INCIDENTE SOBRE

COMBUSTVEIS
CONVNIO CONFAZ
Art. 155, 4, IV (EC 33/01)
IV - as alquotas do imposto sero definidas
mediante deliberao dos Estados e Distrito
Federal, nos termos do 2, XII, g,
observando-se o seguinte:

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES AO PRINCPIO DA
LEGALIDADE (FORMAL)
-Art. 155, 2, IV: ICMS
RESOLUO DO SENADO
ALQUOTAS DO ICMS

DIREITO TRIBUTRIO
EXCEES AO PRINCPIO DA
LEGALIDADE (FORMAL)
-Art. 155, 2, IV: ICMS
IV: Resoluo do Senado Federal, de
iniciativa do Presidente da Repblica ou
de um tero dos Senadores, aprovada
pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecer as alquotas aplicveis s
operaes e prestaes, interestaduais e
de exportao;

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: PGR - 2011 - PGR - Procurador
INDIQUE
A
ENUNCIADO
EXCEO
AO
LEGALIDADE:

ALNEA
CUJO
CONTEMPLA
PRINCPIO
DA

a) ( ) a delegaao, por lei, ao Poder

Executivo, da faculdade de imposio
de encargos fiscais;

DIREITO TRIBUTRIO
b) ( ) quando o tipo tributario, descrio
material da exao, no encerrar um
conceito fechado, facultado ao Poder
Executivo, no exercicio da competncia
regulamentar que lhe e prpria, agregarlhe alguns componentes;
c) ( ) atualizao do valor monetrio da
base de clculo do tributo;
d) ( ) reduo do ICMS - monofsico
incidente sobre combustveis definidos
em lei complementar por ato do titular do
Poder Executivo Estadual.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Art. 150. Sem prejuzo de outras
garantias
asseguradas
ao
contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios: II - instituir tratamento
desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente,

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
proibida qualquer distino em
razo de ocupao profissional ou
funo
por
eles
exercida,
independentemente
da
denominao
jurdica
dos
rendimentos, ttulos ou direitos;

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
impe tratamento uniforme pela
entidade tributante (Hugo de Brito
Machado).
Representa proibio de privilgios
odiosos e de discriminao fiscal
(Ricardo Lobo Torres).

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Discriminaes
odiosas
so
aquelas fundadas em raa, cor,
religio, sexo, profisso, ideologia,
domiclio ... (Ricardo Lobo Torres).
A
presuno
milita
desfavoravelmente discriminao
nestes casos.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2011 - TRF - 5 REGIO
- Juiz
Considerando a competncia tributria e
as limitaes do poder de tributar,
assinale a opo correta.
a) compatvel com a CF lei
complementar estadual que isente os
membros do MP do pagamento de custas
judiciais, notariais, cartorrias e quaisquer
taxas ou emolumentos.

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Celso Antonio Bandeira de Mello
fator ou critrio de discriminao.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Humberto vila
A igualdade e uma relao entre dois ou
mais sujeitos em razo de um critrio que
serve a uma finalidade
- Elementos estruturais da igualdade
Sujeitos. Medida de comparao (critrio).
Elemento indicativo da medida de
comparao. Finalidade da comparao.

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ISONOMIA
Exemplo SIMPLES
Sujeitos PJ. Contribuintes.
Medida de
empresa )

comparao

Elemento indicativo da
comparao (receita bruta)

(porte

da

medida

de

Finalidade da comparao (estimular o

desenvolvimento do pequeno empresrio).

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: TRF - 4 REGIO - 2010 - Juiz
Federal
(...) assinale a alternativa correta.
I. Segundo autorizada doutrina (Celso
Antonio Bandeira de Mello, Humberto
vila, etc.), o elemento-chave para a
verificao da igualdade o critrio de
distino (medida de comparao)
analisado luz da finalidade.

DIREITO TRIBUTRIO
II. A doutrina atual preconiza bastar
para que se verifique a igualdade que
haja tratamento igual para os iguais e
desigual para os desiguais, conforme
consagrada frmula.
III. Admitem-se aes afirmativas
sem ofensa igualdade, mas difcil
delimitar os legtimos contornos
dessas polticas.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
IV. No se admitem distines da
tributao conforme as atividades
do contribuinte, particularmente as
de natureza profissional.
V. As alquotas dos impostos sobre
o
patrimnio
podem
ser
progressivas.

DIREITO TRIBUTRIO
a) Esto corretas apenas as
assertivas I e III.
b) Esto corretas apenas as
assertivas I, III e IV.
c) Esto corretas apenas as
assertivas I, III, IV e V.
d) Esto corretas todas as
assertivas.
e) Nenhuma assertiva est correta.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
ADI 1643-1 (...) 3. Por disposio
constitucional (CF, artigo 179), as
microempresas e as empresas de
pequeno
porte
devem
ser
beneficiadas, nos termos da lei ,
pela
"simplificao
de
suas
obrigaes
administrativas,
tributrias,
previdencirias
e
creditcias, ou pela eliminao ou
reduo destas" (CF, artigo 179).

DIREITO TRIBUTRIO
4. No h ofensa ao princpio da isonomia
tributria se a lei, por motivos extrafiscais,
imprime
tratamento
desigual
a
microempresas e empresas de pequeno
porte de capacidade contributiva distinta,
afastando do regime do SIMPLES
aquelas cujos scios tm condio de
disputar o mercado de trabalho sem
assistncia do Estado. Ao direta de
inconstitucionalidade
julgada
improcedente.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2011 - TRF - 5 REGIO Juiz
(...) Assinale a opo correta.
b) Segundo a jurisprudncia do STF, ofende
o princpio da isonomia tributria a instituio
de lei que, por motivos extrafiscais, imprima
tratamento desigual a microempresas de
capacidade contributiva distinta, afastando do
regime do SIMPLES aquelas cujos scios
tenham condio de disputar o mercado de
trabalho sem auxlio estatal.

DIREITO TRIBUTRIO
STF inf 726. constitucional a exigncia
contida no art. 17, V, da LC 123/2006 (Art.
17. No podero recolher os impostos e
contribuies na forma do Simples Nacional
a microempresa ou a empresa de pequeno
porte: ... V - que possua dbito com o
Instituto Nacional do Seguro Social - INSS,
ou com as Fazendas Pblicas Federal,
Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade
no esteja suspensa).

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- Justia, Liberdade e Estado de
Direito;
- DDH de 1789 art. 13 e 14;
- Constituio de 1824; 1946 (at
EC 18/65) e 1988 (145, 1)

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
A capacidade contributiva se subordina
ideia de justia distributiva. Manda que
cada qual pague o imposto de acordo
com a sua riqueza, atribuindo contedo
ao vetusto critrio de que a justia
consiste em dar a cada um o que seu
(suum cuique tribuere) e que se tornou
uma das regras de ouro para se obter
a verdadeira justia distributiva.

24

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
Existe igualdade no tributar cada
qual de acordo com a sua
capacidade contributiva, mas essa
tributao
produz
resultados
desiguais por se desigualarem as
capacidades
contributivas
individuais. (Ricardo Lobo Torres,
Curso de Direito Financeiro e
Tributrio, pgina 93, 94).

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
A)Capacidade Contributiva Objetiva (ou
Absoluta): a capacidade identificada
pelo legislador, que elege o evento ou
fato-manifestao de riqueza;
B)Capacidade Contributiva Subjetiva
(ou Relativa): a capacidade
identificada pelo legislador, que elege
o sujeito individualmente considerado
(progressividade, mnimo existencial
e no-confisco)

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
Art. 145, 1, da CRFB/1988: Sempre que
possvel, os impostos tero carter pessoal
e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos,
identificar,
respeitados
os
direitos
individuais e nos termos da lei, o
patrimnio, os rendimentos e as atividades
econmicas do contribuinte.

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
SEMPRE QUE POSSVEL
A CF 46 dizia tambm que os tributos
teriam carter pessoal, sempre que
isso for possvel, e sero graduados
conforme a capacidade econmica do
contribuinte.
A
referncia

possibilidade j aparecia em Adam

Smith.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
SEMPRE QUE POSSVEL
ressalva constitucional tem dois objetivos
principais: a) adequar o princpio da
capacidade contributiva natureza do
imposto e tcnica de sua incidncia; b)
compatibilizar esse princpio de justia
com a extrafiscalidade (Ricardo Lobo
Torres). Para Hugo de Brito Machado s
se aplicaria para a personalizao.

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
IMPOSTOS
O princpio da capacidade contributiva
decorre da prpria ideia de IGUALDADE
e, portanto, segundo o entendimento do
Supremo Tribunal Federal, aplica-se
tambm s demais espcies tributrias,
inclusive s taxas (observadas as
peculiaridades de cada tributo).

27

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
A capacidade contributiva um
princpio constitucional aberto e
indeterminado... Abre-se para uma
pluralidade de possibilidade de
concretizao, inicialmente atravs
de subprincpios, para alcanar
maior grau de concretude nas
normas de imposio.

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
O subprincpio da progressividade
significa que o imposto deve ser
cobrado por alquotas maiores na
medida em que alargar a base de
clculo. Aplica-se ao imposto de
renda. (Ricardo Lobo Torres, Curso
de Direito Financeiro e Tributrio,
pgina 93, 94, 12 edio).

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
(SUBPRINCPIOS)
Proporcionalidade;
Progressividade;
Personalizao;
Seletividade

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
1)EXTRAFISCALIDADE
- ITR art. 153, 4, inciso I;

- IPTU art. 156, 1, I e 182, 4

29

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
(EXTRAFISCALIDADE)
ITR art. 153, 4, I (EC 42/03);
Art. 153, 4. O imposto previsto no
inciso VI do caput:
I- ser progressivo e ter suas
alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de
propriedades improdutivas;

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE(EXTRAFISCALIDADE)

IPTU Art. 182, 4

4 - facultado ao Poder Pblico
municipal, mediante lei especfica para
rea includa no plano diretor, exigir,
nos termos da lei federal, do
proprietrio do solo urbano no
edificado, subutilizado ou no utilizado,
que
promova
seu
adequado
aproveitamento,
sob
pena,
sucessivamente, de:

30

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
(EXTRAFISCALIDADE)
II - imposto sobre a propriedade
predial
e
territorial
urbana
progressivo no tempo;

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
2) CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
- Imposto de renda art. 153, 2,
inciso I;
- IPTU art. 156, 1, I

- Smulas 656 e 668 do STF

- Vide informativos 510 e 520

31

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
(CAPACIDADE CONTRIBUTIVA)
- IMPOSTO DE RENDA art. 153, 2,
inciso I;
2 - O imposto previsto no inciso III:

I - ser informado pelos critrios da

generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
(CAPACIDADE CONTRIBUTIVA)
- IPTU art. 156, 1, I (EC 29/00)

1
Sem
prejuzo
da
progressividade no tempo a que se
refere o art. 182, 4, inciso II, o
imposto previsto no inciso I poder:
I - ser progressivo em razo do
valor do imvel; e
32

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
PROGRESSIVIDADE
(CAPACIDADE CONTRIBUTIVA)
IMPOSTOS REAIS E
PROGRESSIVIDADE
- Smulas 589, 656 e 668 do STF
- Vide informativos 510 e 520

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
1 - Sempre que possvel, os impostos
tero carter pessoal e sero graduados
segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao
tributria, especialmente para conferir
efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas
do contribuinte.

33

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
O STF possua entendimento consolidado no
sentido de que:
(i) a progressividade tem que estar autorizada
pela Constituio (Exemplo: IR);
(ii) os impostos reais no comportam a
progressividade (Exemplos: IPTU e ITBI).
- S. 589, 656 e 668 do STF

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
Smula 589
inconstitucional a fixao de
adicional progressivo do imposto
predial e territorial urbano em funo
do
nmero
de
imveis
do
contribuinte.

34

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
Smula 656
inconstitucional a lei que estabelece
alquotas progressivas para o imposto
de transmisso "inter vivos" de bens
imveis - ITBI com base no valor venal
do imvel.

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
Smula 668
inconstitucional a lei municipal que
tenha estabelecido, antes da emenda
constitucional 29/2000, alquotas
progressivas para o IPTU, salvo se
destinada a assegurar o cumprimento
da funo social da propriedade
urbana.

35

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
Com base nesse raciocnio seria
inconstitucional a fixao de alquotas
progressivas no ITCMD.
O STF alterou esse entendimento e
admitiu a progressividade em todos os
impostos, inclusive nos reais (inf. 510 e
520, 634 e 694);

DIREITO TRIBUTRIO
INFORMATIVO 694 DO STF
RE 562045/RS:
1) todos os impostos estariam sujeitos ao
princpio da capacidade contributiva;
2) inexistiria incompatibilidade
Enunciado 668;

com

3) no haveria a necessidade de emenda

constitucional para que o ITCD fosse
progressivo

36

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
SELETIVIDADE (em
essencialidade)

funo

da

IPI ser seletivo (art. 153, 3, I);

ICMS - poder ser seletivo (art.
155, 2, III)

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2009 - TRF - 5
REGIO - Juiz Federal
Entre
as
caractersticas
de
determinados
impostos,
esto
a
seletividade
obrigatria,
a
no
cumulatividade e a no incidncia
quando o bem ou o servio destina-se
ao exterior. Assinale a opo em que
apresentado imposto sobre o qual se
aplicam
as
trs
caractersticas
mencionadas.

37

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
a) imposto sobre produtos industrializados
b) imposto sobre a renda e proventos das
pessoas jurdicas
c) imposto sobre servios de qualquer
natureza
d) imposto sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro, ou sobre operaes
relativas a ttulos ou valores mobilirios
e) imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestaes
de servios

DIREITO TRIBUTRIO
23 CONCURSO. 38- SEGUNDO A
CONSTITUIO FEDERAL, NO QUE
SE REFERE AOS TRIBUTOS IPI E
ICMS, PODE-SE AFIRMAR QUE:
I. o IPI e o ICMS so impostos nocumulativos, compensando-se o que
for devido em cada operao com o
montante cobrado nas anteriores;

38

27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
II. o IPI e o ICMS sero seletivos
apenas com relao aos produtos,
mercadorias e servios definidos em
lei complementar;
III. o IPI ser seletivo, em funo da
essencialidade do produto;
IV. o ICMS poder ser seletivo, em
funo
da
essencialidade
das
mercadorias e dos servios.

DIREITO TRIBUTRIO
Das proposies acima:
a) ( ) Apenas a alternativa I est
correta.
b) ( ) Apenas as alternativas I e II
esto corretas.
c) ( ) Apenas as alternativas I, III e
IV esto corretas.
d) ( ) Apenas as alternativas III e IV
esto corretas.

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DIREITO TRIBUTRIO
ALQUOTAS DIFERENCIADAS (IPVA)
Art. 155, 6 O imposto previsto no
inciso III: (Includo pela Emenda
Constitucional n 42, de 19.12.2003)
II - poder ter alquotas diferenciadas
em funo do tipo e utilizao.(Includo
pela Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)

DIREITO TRIBUTRIO
ALQUOTAS DIFERENCIADAS (IPTU)
Art. 156, 1 Sem prejuzo da
progressividade no tempo a que se refere o
art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto
no inciso I poder:(Redao dada pela EC
n 29, de 2000)

II - ter alquotas diferentes de acordo com a

localizao e o uso do imvel.(Includo pela
Emenda Constitucional n 29, de 2000)

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DIREITO TRIBUTRIO
Art. 173, 2 - As empresas
pblicas e as sociedades de
economia mista no podero gozar
de privilgios fiscais no extensivos
s do setor privado.

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municpios:
III - cobrar tributos:
a) em relao a fatos geradores ocorridos
antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado;

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DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
- VALOR: SEGURANA JURDICA
- PRINCPIO: NO SURPRESA
- ANTERIORIDADE DO EXERCCIO FINANCEIRO
- ANTERIORIDADE
NONAGESIMAL,
NOVENTENA OU
ANTERIORIDADE MITIGADA

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
Art. 150. Sem prejuzo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios:
III - cobrar tributos:

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DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
Exerccio Financeiro
b) no mesmo exerccio financeiro em
que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou;

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
195, 6 - As contribuies sociais de
que trata este artigo s podero ser
exigidas aps decorridos noventa dias
da data da publicao da lei que as
houver institudo ou modificado, no se
lhes aplicando o disposto no art. 150,
III, "b".

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DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO
DA
ANTERIORIDADE
(REDAO ORIGINRIA)
- Art. 150, III, b e 195, 6;
- Art. 150, 1 (EXCEES)
II; IE; IPI e IOF (EXTRAFISCALIDADE);
IEG e Emprstimo Compulsrio (art.
154, II e 148, I)
urgncia da arrecadao.

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: CESPE - 2009 - TRF - 1 REGIO Juiz Federal
Assinale a opo correta com relao aos
princpios
constitucionais
da
anterioridade e da legalidade.
Atende ao princpio da anterioridade de
exerccio a publicao, no Dirio
Oficial, da lei instituidora de imposto no
dia 31/12, sbado, apesar de a sua
circulao dar-se apenas na segundafeira.

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DIREITO TRIBUTRIO
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE
b) no mesmo exerccio financeiro em que
haja sido publicada a lei que os instituiu
ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da
data em que haja sido publicada a lei que
os instituiu ou aumentou, observado o
disposto na alnea b; (Includo pela
Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: TRF - 4 REGIO - 2012 - Juiz
Federal
Dadas as assertivas abaixo, assinale a
alternativa correta.
I. A jurisprudncia do Supremo Tribunal
Federal fixou entendimento no sentido
de que a alterao do prazo para
recolhimento das contribuies sociais
no ofende o princpio da anterioridade
tributria mitigada, previsto no art. 195,
6, da Constituio Federal de 1988.

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DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 03/1993
EC 03/1993 - Art. 2. (*) A Unio
poder instituir, nos termos de lei
complementar, com vigncia at 31 de
dezembro de 1994, imposto sobre
movimentao ou transmisso de
valores e de crditos e direitos de
natureza financeira.

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 03/1993
1. A alquota do imposto de que trata este
artigo no exceder a vinte e cinco centsimos por
cento, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou
restabelec-la, total ou parcialmente, nas
condies e limites fixados em lei. 2. Ao
imposto de que trata este artigo no se aplica o
art. 150, III, b, e VI, nem o disposto no 5. do art.
153 da Constituio. 3. O produto da
arrecadao do imposto de que trata este artigo
no se encontra sujeito a qualquer modalidade de
repartio com outra entidade federada.

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DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 03/1993 STF
Anterioridade e Clusulas Ptreas. STF
A Emenda Constitucional n 3, de
17/03/93, que, no art. 2, autorizou a
Unio a instituir o IPMF, incidiu em
vcio de inconstitucionalidade, ao
dispor, no 2 desse dispositivo, que,
quanto a tal tributo, no se aplica o
art.

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 03/1993 STF
150, III, b e VI, da Constituio, porque,
desse modo, violou os seguintes
princpios
e
normas
imutveis
(somente eles, no outros):

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DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 03/1993 STF
o princpio da anterioridade, que e
garantia individual do contribuinte
(art. 5, 2, art. 60, 4, inciso IV e
art. 150, III, b da Constituio)." (ADI
939, Rel. Min. Sydney Sanches, DJ
18/03/94).

DIREITO TRIBUTRIO
CPMF E STF
Informativo 284 (ADI-2666): Se o poder
constituinte reformador, ao promulgar a
emenda, tivesse posto a cobrana da
contribuio social a salvo desse princpio, a
sim haveria inconstitucionalidade, pois o
Plenrio deste Supremo Tribunal, ao julgar a
ADIn n 939/DF (rel. Min. Sydney Sanches, DJ
18.03.94), onde se impugnou a Emenda
Constitucional n 3, de 17 de maro de 1993,
que autorizou a Unio a instituir o IPMF,
considerou que o princpio

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DIREITO TRIBUTRIO
CPMF E STF
anterioridade, por ser uma garantia
individual do contribuinte (art. 150, III,
b da CF), se insere no rol das clusulas
ptreas imunes atuao do poder
constituinte reformador (art. 60, 4,
IV da CF). O mesmo entendimento foi
esposado no julgamento da ADIn n
1497/DF (rel. Min. Carlos Velloso).

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 33/2001 ICMS e CIDE
Art. 155, 4, IV, c) podero ser reduzidas
e restabelecidas, no se lhes aplicando o
disposto no art. 150, III, b.
Art. 177, 4, I, b: A lei que instituir
contribuio de interveno no domnio
econmico relativa s atividades de
importao ou comercializao de
petrleo e seus derivados,

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 33/2001 ICMS e CIDE
gs natural e seus derivados e lcool
combustvel dever atender aos
seguintes requisitos: I - a alquota da
contribuio poder ser: b)reduzida e
restabelecida por ato do Poder
Executivo, no se lhe aplicando o
disposto no art. 150,III, b;

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 33/2001 - ICMS e CIDE

Tendo em conta que a EC 33/01 tem como

resultado permitir que a lei estabelea
simplesmente a alquota mxima do tributo,
deixando ao Executivo o poder de transitar
livremente abaixo de tal limite bem como de
proceder a restabelecimentos de alquotas
com aplicao imediata, e considerando o
precedente do STF, tem-se que a nova alnea
b do inciso I do 4 do art. 177, introduzida
pela EC 33/01, inconstitucional. (Leandro
Paulsen:)

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 32/01
Art. 62, 2: Medida provisria que
implique instituio ou majorao de
IMPOSTOS, exceto os previstos nos artigos
153, I, II, IV, V, e 154, II, s produzir
efeitos no exerccio financeiro seguinte se
houver sido convertida em lei at o ltimo
dia daquele em que foi editada.
Exceto II, IE, IPI, IOF e IEG.

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 32/01
Entendimento anterior do Supremo Tribunal
Federal:
O STF sempre entendeu que o termo a
quo, para a verificao da anterioridade, era
a data da edio da medida provisria,
inclusive considerando a primeira medida
provisria da srie no caso de reedies
(quando as reedies eram possveis, antes da
EC 32/01)... (Leandro Paulsen Direito
Tributrio, pag 245).

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
EMENDA CONSTITUCIONAL 32/01
S IMPOSTOS?
SIM - Leandro Paulsen: Note-se que a
restrio posta... apenas para a espcie
tributria impostos, de maneira que, para
as demais espcies tributrias, continua
aplicvel a orientao do STF... (Direito
Tributrio, pgina 245);
NO Hugo de Brito Machado.

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE E FATO GERADOR
COMPLEXIVO
Smula 584 do STF
Ao imposto de renda calculado sobre
os rendimentos do ano-base, aplica-se
a lei vigente no exerccio financeiro em
que deve ser apresentada a declarao

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE
FATO
COMPLEXIVO - INF 111

GERADOR

Iniciado o julgamento de recurso

extraordinrio em que se discute a
constitucionalidade da Lei 7.988 (art. 1,
I), de 28.12.89, que elevou de 6% para
18% a alquota do imposto de renda
aplicvel ao lucro decorrente de
exportaes incentivadas, apurado no
ano-base de 1989.

DIREITO TRIBUTRIO
O Min. Carlos Velloso, relator, sob
entendimento de que o fato gerador do
imposto de renda de pessoa jurdica
complexivo - ocorrendo nos diversos momentos
em que acontecem os fatos econmicos que
afetam o patrimnio da pessoa jurdica -,
proferiu
voto
no
sentido
da
inconstitucionalidade da mencionada Lei
relativamente ao ano-base de 1989, exerccio
de 1990, por ofensa ao princpio da
irretroatividade da lei tributria. Aps, o
julgamento foi adiado em virtude do pedido de
vista do Min. Nelson Jobim.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO

ANTERIORIDADE
FATO
COMPLEXIVO - INF 419

GERADOR

O Min. Nelson Jobim, presidente, em votovista, negou provimento ao recurso,

acompanhando o voto do Min. Carlos
Velloso, mas por outro fundamento.
Inicialmente, confirmou o Enunciado da
Smula 584 do STF (Ao imposto de renda
calculado sobre os rendimentos do anobase, aplica-se a lei vigente no exerccio
financeiro em que deve ser apresentada a
declarao

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE
FATO
GERADOR
COMPLEXIVO - INF 419
orientao fixada ao fundamento de que,
em razo de o fato gerador do imposto de
renda ocorrer somente em 31 de
dezembro, se a lei for editada antes dessa
data, sua aplicao a fatos ocorridos no
mesmo ano da edio no viola o princpio
da irretroatividade... RE 183130/PR, rel.
Min. Carlos Velloso, 15.3.2006.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE
FATO
GERADOR
COMPLEXIVO
Deciso: Aps o voto-vista do Senhor
Ministro Eros Grau, conhecendo e dando
provimento ao recurso, no que foi
acompanhado pelo Senhor Ministro
Menezes Direito, e do voto do Senhor
Ministro
Joaquim
Barbosa,
acompanhando o voto do Relator, para
negar provimento ao recurso, pediu vista
dos autos

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE
FATO
GERADOR
COMPLEXIVO
o Senhor Ministro Cezar Peluso. Impedida
a Senhora Ministra Ellen Gracie
(Presidente). Ausentes, justificadamente, a
Senhora Ministra Crmen Lcia e, neste
julgamento, o Senhor Ministro Gilmar
Mendes (Vice-Presidente). Presidncia do
Senhor Ministro Celso de Mello (art. 37, I,
do RISTF). Plenrio, 25.10.2007.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE ART. 150, III, B E C
ARTIGO 150, III, B E C:
ITR (art. 153, VI) / IGF (art. 153, VII) /
Imposto residual (art. 154, I) / ITD (art.
155, I)/ ICMS (art. 155, II), exceto artigo
155, 4, IV / IPVA e IPTU (art. 155, III e
156, I), exceto nos casos de majorao
decorrente de alterao da base de
clculo / ITBI (art. 156, II) / ISS (art. 156,
III) / Taxas (art. 145, II)/ Contribuio de
melhoria (art. 145, III)

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE ART. 150, III, B E C
Emprstimo compulsrio do art. 148,
II/ Contribuies sociais (exceto para a
seguridade social) / Cide (art. 149,
caput), exceto artigo 177, 4 /
Contribuio
de
interesse
das
categorias profissionais e econmicas
(art. 149, caput) / Contribuio para o
custeio de iluminao pblica (art. 149A).

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
Prova: TRF - 4 REGIO - 2009 - Dadas
as assertivas abaixo, assinalar a
alternativa correta.
II. O princpio da anterioridade faz com
que a lei tributria publicada no dia 2
de outubro, vigente na data de sua
publicao, ganhe eficcia no exerccio
financeiro seguinte.

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE ART. 150, III, B
ARTIGO 150, III, B
- IR (art.153, III) SMULA 584
- IPVA e IPTU (alterao de sua base de
clculo);

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
1 A vedao do inciso III, b, no se
aplica aos tributos previstos nos arts.
148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a
vedao do inciso III, c, no se aplica
aos tributos previstos nos arts. 148, I,
153, I, II, III e V;

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE ART. 150, III, B
ARTIGO 150, III, B
-e 154, II, nem fixao da base de
clculo dos impostos previstos nos arts.
155, III, e 156, I. (Redao dada pela
Emenda Constitucional n 42, de
19.12.2003)

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE ART. 150, III, C
ARTIGO 150, III, C
- IPI (art. 153, IV e art. 150, 1)
- ICMS E CIDE (EC 33/01 E 42/03)
art. 155, 4, IV, c e art. 177, 4, I,
b ;

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE ART. 195, 6
ARTIGO 195, 6
- Contribuies sociais da seguridade
social
Art. 149, 1, 195 e 74, 4 ADCT.

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
ANTERIORIDADE EXCEES
EXCEES:
- II (art.153,I);
- IE (art.153,II);
- IOF (art.153,V);
- IEG (art.154,II);
- EC (art.148, I).
- OBS: IR; IPVA; IPTU; CIDE; ICMS E IPI.

DIREITO TRIBUTRIO
26 CONCURSO. 49. CORRETO
AFIRMAR QUANTO AO IMPOSTO
SOBRE
PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS (IPI) QUE:
a) ( ) Submete-se ao principio da
anterioridade mitigada, a nonagesimal;
b) ( ) Sendo um tributo de finalidade
destacadamente extrafiscal, a ele no
se aplica o principio da anterioridade
tributria;

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27/03/2014

DIREITO TRIBUTRIO
c) ( ) A vista da seletividade de que
se reveste, de forma que suas
aliquotas devem ser fixadas de
acordo com a essencialidade do
produto, est autorizado o Poder
Executivo a alterar a sua base de
clculo e as suas aliquotas,
atendidas as condies e
observados os limites fixados em
lei;

DIREITO TRIBUTRIO
d) ( ) Os principios da no
cumulatividade e da seletividade
que o informam ensejam direito de
crdito presumido de IPI para o
contribuinte adquirente de insumos
no tributados ou sujeitos aliquota
zero.

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