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Sance 6 : 19/11/2014

Lors de la prise de connaissance gnrale de lentreprise, lauditeur ne cherche pas fonder


son opinion mais de collecter le maximum dinformations. Son but nest pas de contrler le
bien fond des informations mais de les collecter tout en sachant quelles peuvent tre utiles.
Les techniques utilises par lauditeur :

Entretient avec plusieurs responsable;


Documentation interne et externe.
Visite des locaux ;

Lexamen analytique plus rcent des donnes financires permettent de rvler les tendances
et de mieux faire les apprhensions dans les domaines les plus significatifs.

Relation directe avec les dirigeants auprs desquelles il recherchera les informations
qui peuvent avoir une incidence sur les comptes.
La prise de connaissance des comptes annuelle et document prvisionnelle afin
dexaminer la situation et la rentabilit de lentreprise.
Dautres informations utiles qui peuvent concerner la vie de lentreprise.
Les rapports des auditeurs internes et externes.
Les rapports financiers dans les entreprises similaire ou exerant dans le mme
secteur.

1- Entretien avec le personnel :


Ces entretiens constituent une source privilgie pour obtenir des informations qui sont
effectu avec le personnel de la direction et les autres responsables des diffrent services.
En fonction des informations, lauditeur peut dcider ce stade sil doit sadresser un niveau
hirarchique infrieur ou suprieur pour mieux comprendre les activits et les systmes de
lentreprise.
2- La documentation interne et externe :
Comprend lensembles des documents financier publi ou non (PV, contrat, rglement
intrieur, manuel de procdure, statut, note de service, contrle fiscaux
La documentation externe peut tre obtenu grce aux articles spcialis dans lactivit de
lentreprise, (banque de donn)

3- La visite des locaux :

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Permet lauditeur davoir une information concrte sur lactivit de lentreprise.
(Stockage des MP, processus de production, de manutention) cela permet de mieux
apprhend son lorganisation.
4- Prise de connaissance de lenvironnement informatique:
Permet lauditeur de mesurer le niveau de dpendance de lentreprise loutil
informatique et le degr dautomatisation de traitement de donn et incident comptables.
Elle porte sur :

Le recensement des matriel et les applications (cage..)


Comprhension gnrale des procdures de contrle de la fonction informatique
La dtermination de limportance respective des manuels et informatiques.

Cet examen prliminaire permet lauditeur de programmer les prochaines interventions


portant sur lvaluation du contrle interne de la fonction informatique et des valuations des
applications informatiques.
Cette prise de connaissance devra tre actualise chaque anne en vue de prendre en compte
les changements.
5- Lexamen analytique : dfinition et objectif.
Lexamen analytique est aussi une technique qui doit tre largement utilise lors de la
prise de connaissance de lentreprise.
Les procdures analytiques (ou examen analytique) sont des techniques de contrle consistant
apprcier des informations financires partir :
De leurs corrlation avec dautres informations issues ou non des comptes, ou avec des
donnes antrieurs, postrieurs ou prvisionnels de lentit ou dentit similaire.
Et de lanalyse des variations significative ou des tendances inattendues.
Cela permet lauditeur de mieux connaitre lentreprise et identifier les zones risque
potentiel et contribue ainsi une meilleur planification de la mission.
Les annes suivantes lauditeur cherche dterminer les lments propres chaque exercice
permettant une mise jour de ces informations et la planification du programme daudit.
(Cration dune nouvelle ligne de produit).
Lexamen analytique des budgets, des comptes intermdiaire, permet lauditeur de :
Comprendre les interrelations existante entre les diffrents lments constitutifs des comptes
annuelle et de rvler les variations qui peuvent entrainer une modification des structure.

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De dfinir les ratios qui lui semblent intressant pour comprendre lvolution de lentreprise
et de sassurer que les lments ncessaires lexplication de leurs variations seront
disponibles.
A ce niveau lauditeur peut utiliser les statistiques du secteur conomique auquel appartient
lentreprise, Cela permet de mieux comprendre les lments qui servent de mesure dans ce
secteur et de situer lentreprise par rapport ces rivaux.
Pour connaitre lentreprise, lauditeur peut utiliser les techniques suivantes :
1- Comparaison des donnes absolues par rapport des priodes antrieurs pour
dterminer si lvolution semble cohrente dans le contexte conomique de
lentreprise.
2- Au budget : pour savoir si les objectifs fixs ont t atteints ou obtenir les
justifications des carts.
3- Comparaison des donnes e lentreprise des donnes identiques dune E/se du mme
secteur pour identifier les particularits de lentreprise contrle.
4- Comparaison des donnes relatives (Ratios).
Ces donnes relatives supposent lexistence dune relation fixe entre une donne et un
lment de rfrence, cette relation est gnralement calcule sous forme de ratio qui peuvent
tre examins seuls (ratio de la structure financier) et peuvent tre significatifs ou peuvent tre
calculs par rapport (un budget, une priode prcdente, statistique du secteur).
Lanalyse des tendances :
Consiste procder des analyses de longue priode pour essayer den tirer les rgles
prcises sur les relations existantes entre les donnes utilises et de faire des prvisions sur la
base de ces rgles.
(Ex : analyser la progression des ventes, pour dterminer le taux de la progression normale).
Ces analyses de tendance peuvent tre effectues par lauditeur en utilisant les mthodes
statistiques telles que les moyens mobiles.
02/12/2014
Lidentification des domaines et systmes significatifs :
La prise de connaissance par lexamen analytique permet de mettre en vidence les domaines
et systmes significatifs sur lequel lauditeur va effectuer sa mission : lE/se industrielle ou
commerciale : achat- FRS, ventes-Clt, trsorerie-recettes.
Lanalyse du systme de production ne sera pas la mme selon quon fait appel ou non la
sous-traitance.
Chacun de ces domaines doit tre examin en fonction des particularits : (ex : limportance et
les modalits du contrle de la fonction achat-FRS seront diffrentes dans une filiale et des
une E/se indpendante qui doit grer ses sources dapprov).

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Pour la filiale cest la St mre qui est FRS.
Pour apprcier laspect significatif des domaines des synthses de le/se, lauditeur prend en
compte les notions dimportance relative et le seuil de signification.
Les domaines significatifs peuvent tre classs en :
Comptes significatifs : En raison de leur montant ou leur nature, peuvent cacher des
erreurs dont le montant dpasse le seuil de signification.
Lauditeur peut tre amen faire des vrifications spcifiques en contrlant le respect ou non
des dispositions lgales, priori tous les comptes dont les montants sont importants sont
significatifs : les oprations relatives ces comptes doivent tre examines pour sassurer
quelles taient comptabiliss et values de faon correcte.
Dautres comptes dont le solde est premire vue non significatifs, peuvent intresser
lauditeur dans le sens ou ces comptes peuvent cacher, dissimiler des erreurs probables
significatives.
Ex : - des comptes ou transitent des donnes de forte valeur ;
- des comptes qui sont affects par des jugements subjectifs tels que : les provisions et
apprciations des stocks, les clients pour une le/se ayant un cycle de production long : ex
secteur BTP, Sts ptrolires ;
- Les coptes qui font appel des techniques comptables complexes : valorisation des
stocks dans une e/se ayant... ;
- Comptes qui prsentent des anomalies apparentes par rapport lanne prcdente ;
- comptes qui sont porteurs de risque : comptes dattente rgulariser, comptes affectes
par un changement lgislatif ;
Plusieurs informations relatives aux comptes significatifs peuvent tre obtenues grce
lutilisation de logiciels permettant de mettre en vidence les variations anormales des
comptes.
Systmes significatifs :
Tout systme qui traite les donnes, et qui peut avoir des incidences significatives sur les
comptes annuels est considr comme un systme significatif.
Lorsque lauditeur identifie les systmes significatifs, il peut dcider de voir quel systme
doit faire lobjet d1 valuation du contrle interne ou un programme de contrle spcifique,
de planifier lexcution des travaux, et si possible de faire intervenir des spcialistes en cas de
traitement informatis de donnes.
La mise en place dun plan de mission

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Toues linfo recueillies pendant le prise de connaissance de le/se et lidentification des
systmes et domaines significatifs, doivent tre synthtiss afin quils soient facilement
utilisables pour identifier les risques et leurs effets sur la mission.
Le plan de mission a pour objectif de synthtiser linfo obtenue et formaliser les dcisions qui
en ressortent sur lorientation et la planification de la mission.
Plus tard ce doc va tre employ comme tant une base de rfrence pour faciliter la prise de
connaissance de le/se pour les prochaines missions. Lauditeur doit donc entamer une
organisation de sa mission par :
le choix des collaborateurs en fonction de leur comptences et expriences prof et leur
connaissance de lactivit de le/se) ;
Rpartition des travaux : en prend en comptes 2 dimensions : dimension temporelle :
faut prendre les dates, la dure de visite et dimension spatiale : la possibilits de
visiter une ou plus reprise les succursales.. etc ;
lutilisation des travaux de lexpert comptable et ceux des auditeurs internes ;
travailler en coordination avec les CAC des filiales ou de la maison mre ;
faire appel des spcialistes pour examiner certaines applications informatiques ou
tout autre domaine juridique, fiscal ou technique ;
date de conseil et assemble et dlais dmission du rapport.

En fonction des infos runies lauditeur pourra dterminer le budget de ses honoraires en
heure et en montant, lestimation des heures ncessaires pour accomplir sa mission pourra tre
change lors de lexamen des systmes comptables significatifs.
Il peut conclure que les risques derreurs sont importants au point dlargir sa priode de
contrle. Le plan de mission permet de formaliser les dcisions prises sur :
1- Les travaux entreprendre ;
2- Les moyens mettre en ouvre ;
3- Les dates dintervention ;
4- Les rapports effectuer ;
5- Les heures et les couts engager.
Le plan de mission permet une connaissance facile et rapide des particularits de lE/se et de
la mission, il doit contenir les infos suivantes :
- lE/se : la dnomination sociale, Les principaux dirigeants de lE/se contacter,
Lactivit de le/se, Les lieux de Lactivit dE/se.
- Les comptes :
comptes prvisionnel, comparaison .., date de clture de chaque
exercice

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- les systmes et domaines significatifs : dtermination du seuil de significatifs, identifier
les fonctions et les comptes significatif, prsentation des zones de risques, identification des
points forts du systme et sensibilisation des dirigeants par lenvironnement interne.
- la mission : nature de la mission, certification des comptes annuels, des comptes
consolids, attestations ou rapports mettre, quelques aspects particuliers des Sts cotes en
bourse.
- axes principaux de travaux de contrle : les docs obtenir, les fonctions valuer, les
dates des inventaires physiques, la confirmation obtenir et.. ;
- dlai dmission des rapports et attestation : organisation de la mission, niveau des
intervenants et constitution de lquipe, utilisation des rapports et travaux des autres auditeurs
internes et externes ;
- budget : nature des travaux : erreurs ncessaires pour faire laudit, calcul des couts
estims de laudit,
Pour la prparation de son rapport, lauditeur peut utiliser un canevas comme suit :
1- Prsentation de lentreprise ;
2- Informations comptables ;
3- dfinition de la mission : nature de la mission
4- Systme et domaines significatifs : contrle
5- Orientation du programme de travail : apprciation du ctrl interne, travaux
particuliers, intervention des spcialistes (fiscalistes, .).
6- Equipe e budget.
7- La planification : rpartition avec les autres auditeurs, liste des rapports, doc
remettre avec leur date limite.

05/12/014

Audit financier et contrle interne :


Aprs avoir pris connaissance gnrale de lentreprise, lauditeur va essayer de comprendre
comment les informations sont gnres par le SI, cela va lui permettre didentifier les
contrles internes pertinents mis en place par lentreprise.
Cette apprciation du contrle interne va permettre lauditeur de mesurer les risques lis la
conception et le fonctionnement du systme par lequel sont traites les donnes rptitives.
Ces oprations sont reprsentes par un nombre important des comptes annuels, ce contrle
interne est constitu par une panoplie de mesures de contrle comptable ou autres afin de
protger le patrimoine de lentreprise et assurer la fiabilit des documents comptables

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Le contrle interne est plus prventif que rpressif. Le contrle interne est vu comme un
instrument de maitrise et comme un ensemble de moyens mis en place et qui font une partie
intgrante de lentreprise.
Dans lensemble, les objectifs du contrle interne :

La protection du patrimoine de lentreprise et la prvention contre la fraude.


La conformit par rapport aux rglements et lois applicables.
Le respect continu et constant des rgles et instructions tabli par la direction.
La communication rapide des documents comptables et financiers.
Le dveloppement de la rigueur et lamlioration des performances.

En fonction de ces diffrents objectifs, le CI a 2 aspects selon quil y a ou non une incidence
directe sur les comptes produit par lentreprise.
I-

Le contrle interne ayant une incidence sur les comptes.


1- La protection du patrimoine et ressources.

Il arrive parfois que le patrimoine et ressources de lentreprise sont mal protgs pour
diffrentes causes. De ce fait un risque li aux pertes dinformation nest pas sous estimer.
Souvent ces pertes de donnes ne sont pas refltes dans les comptes annuels.
Cest dans ce sens que le CI est primordial pour lauditeur. La protection du patrimoine de
lentreprise concerne :

La protection physique des biens et les moyens mis en uvre pour assurer cette
protection (la procdure de suivie des encaissements contre les doubles paiements).
La protection contre les risques environnementaux et sassurer quil existe des
assurances adapts ce genre de risque.
La protection contre les risques de fraude et manipulation frauduleuse des documents.

Le CI nest pas perfectible ( 100% mais il peut rendre les fraudes plus difficiles de les
dceler et dy remdier.
2- La rgularit et la sincrit des informations :
Le CI veille ce que :
-

Les documents ncessaires : (les documents financiers et fiscaux) sont tablie dans les
dlais et au respect de la manire dont ces documents sont produits.

Les informations ncessaires la prise de dcision ayant les mmes caractristiques.

Nous pouvons rpartir ces CI en 3 catgories :


1) Autorisation : ces contrles permettent de sassurer que les dcisions manent par la
direction au niveau suprieur et donc limiter les risques doprations injustifies :
Ne pas accepter les commandes des clients identifis comme mauvais payeurs.

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2) La ralit : lobjectif permet dviter les risques lis des enregistrements fictifs des
oprations ou enregistrer des oprations ne concernant pas lentreprise ;
3) Lexhaustivit : Ces contrles permettent de sassurer que toutes les oprations de
lentreprise ont t bien enregistres.
(Toutes les expditions aux clts ont t factures et toutes les factures sont enregistres).
(Voir assertion daudit)
IILe contrle interne sans incidence sur les comptes.
1- Lapplication correcte des dcisions de la direction de lentreprise :
Pour que les tches soient excutes de manire correcte dans lentit, lauditeur doit sassurer
de :

La transmission correcte des instructions tous les membres de lentreprise ;


De la diffusion claire des informations leurs destinataires afin dviter tout risque li
lasymtrie dinformation.
procdures des comptes rendus dexcution.
Adquation entre les moyens mis en uvre et la nature des instructions donnes.

2- Amlioration des performances :


Dans lorganisation, des mesures peuvent tre prises tous les niveaux afin damliorer les
cot/efficacit des diffrentes oprations. Plusieurs formes de contrles peuvent tre
distingues :

Analyse statistique,
production/vente,
analyse du timing ou de production,
Tableau de bord,
Contrle de qualit,
Formation du personnel.

Dautres types de contrle peuvent tre faits et cela dpend des caractristiques de chaque
organisation.
Les composantes du CI :
Les lments constitutifs du contrle interne peuvent tre regroups dans les catgories
suivantes.
1234-

Le systme dorganisation.
Le systme de documentation et dinformation.
Systme de preuve.
Les moyens matriels de protection.

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5- Le personnel.
6- Le systme de supervision.
1- Le systme dorganisation :
A- La dfinition des responsabilits des membres de lentreprise :
Ces responsabilits et ces diffrents pouvoirs attribus chaque membre de lentreprise
doivent tre bien dtermins par un organigramme faisant apparaitre les fonctions et leurs
responsables.
Aprs chaque changement daffectation des fonctions, lorganigramme est mis jour pour
tenir compte des modifications surtout dans les entreprises ou les organigrammes changent
chaque fois.
En outre, lorganigramme doit tre connu par tous les membres de lorganisation.
B- La sparation des tches et des fonctions :
La conception des tches et fonction doit tre fait de manire faciliter le contrle de leur
excution, ce niveau il faut viter les erreurs commises et la possibilit de les dissimuler.
La sparation des fonctions doit permettre de distinguer :
-

Loprationnel : c'est--dire tous les services et les activits ncessaire lexploition


(service commercial, ).
La protection ou conservation : c'est--dire tous les services qui dtiennent les biens
et la protection des biens (magasiniers, caissier.)
Lenregistrement Cette fonction est un lment fondamentale du CI, elle comporte la
compta gnrale, analytique, prparation des budgets, paie, statistique, centralisation
des informations utiles la prise de dcision.

c- description des fonctions :

C- description des fonctions :


A chaque niveau dexcution des diffrentes fonctions il faut prciser :

lorigine des informations


la manire de traiter
et la priodicit de traitement
et enfin les destinataires.

Il est conseill que ces descriptions soient crites de manire tre comprhensible et ou toute
erreur pouvant se produire suite une ngligence ou excs de zle.
Cette description aide percevoir les changements (mutation dpart, maladie,)

D- Systme dautorisation :

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La mise en place dune procdure permettant de lister les personnes pouvant engager
lentreprise doit tre mise la disposition des personnes charges de la documentation.
Ces personnes doivent approuver que les oprations ont t effectues de faon correcte sauf
pour les oprations rgulires cette procdure ne peut qualourdir lexcution des taches.

2- Le systme de documentation.
A- Procdures crites :
Elles doivent indiquer :
-

les modalits de circulation, de traitement et de classement des informations ;


les mthodes denregistrements ainsi que les mthodes danalyse ;
La priodicit des analyses des systmes dordre financiers et oprationnels ;
les contrles permettant dviter les dviations dues la ngligence.

Ces procdures doivent permettre tout instant daller vers lorigine de linformation et de la
retrouver dans les documents de synthse.
B- Les supports dinformations
Pour garantir lexhaustivit des informations il faut quils existent des documents comme
supports.
Ils doivent tre :
-

imprims selon un format facilitant leurs classements et leurs utilisations ;


de faon permettre de prvoir un emplacement pour effectuer les contrles
ncessaires leurs (autorisation, comparaison et leurs enregistrement) ;
tre pr numrot.
C- Le rapport financier ou de gestion :

Toute les oprations effectues par lentreprise doivent tre synthtises afin de faciliter la
prise de dcision par lentrepris et les tiers.
En cas dexistence des normes en matire de tenu des rapports financiers, il convient de les
complter :

Situation financire
Rsultat dopration, niveau de stock.

Ces rapports doivent tre :

Pertinents (Adapts aux besoins) ;

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Prpars rapidement date fixe;


Utiles (trop dinformation est aussi nuisible que des informations insuffisantes);
objectifs (les rgles connues des utilisateurs) ;
vrifiables ;
simples, et ;
diffus aux tiers dans les rgles prtablis.

Ces rapports doivent revtir un aspect rtrospectif et prospectif (prvisions).


D- Le manuel de procdures :
Cest un ensemble de procdures qui doivent tre runies afin de les consulter par les
personnes charges les appliquer.
Le manuel de procdure dcrit les procdures et les rgles comptables qui doivent tre
appliques.
3- Systme de preuve.
Doit permettre dobtenir des preuves que :
-

Seules les oprations rgulires et appropries sont autorises, engages, excutes et


enregistres.
- Toutes les oprations respectant ces critres sont prises en comptes.
A- Lorganisation de la comptabilit.
-

La comptabilit doit tre organise de manire fournir les preuves de validit des
transactions enregistres ;
- Les comptes gnraux pour toutes les catgories dactif ;
- Les contrles physique et rapprochements rguliers.
B- Les moyens informatiques :
Les systmes de traitement des informations doit tre conus de manire rigoureuse afin
dassurer une meilleurs circulation dinformations.
Il est noter que quelle que soit la fiabilit du matriel, loutil informatique nexcute jamais
que ce que pourquoi il a t prvu.
C- Pr numrotation des documents et contrle.
Les documents numrots est le meilleur moyen pour faciliter leur utilisation et leur
enregistrement.
Les contrles automatiss ou non doivent permettre la dtection des failles au niveau des
squences.
D- Les contrles des totaux :

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Laddition de donnes chiffres existant dans les documents permet de vrifier que tout t
correctement trait.
E- rapprochement
Les rapprochements entre 2 chiffres obtenus ou entre un chiffre et sa source est lun des
contrles efficaces pour dtecter les diffrentes erreurs qui auraient pu se produire malgr les
contrles et les scurits pralables au traitement.
Exemple :
Rapprochement entre la balance auxiliaire et la compte gnrale rsultant dune centralisation
(consolidation).
F- Documentation et contrle.
Les diffrentes anomalies antrieures doivent tre dcrites dans un document sinon les erreurs
peuvent se reproduire soit :
-

Omission de contrle prvue par la procdure ;


La duplication des contrles ;
Omission denregistrement des oprations.

En cas de dtection danomalie il convient de savoir selle est due soit labsence de contrle
soit au mauvais fonctionnement du contrle.
Parfois il est compliqu de prendre les mesures visant viter la reproduction des erreurs.
G- Le classement des documents
Lexistence dun systme de classement permet de justifier les oprations, il est noter que
lentreprise doit conserver les documents pour 10ans.
4- Les moyens matriels de protection.
Il sagit par exemples des barrires, murs, accs limit par un systme de badge, chambre de
stockage des donnes, les logiciels de protection
A cot de ces moyens, il y dautres moyens tels que les logiciels de traages (family
kailoguers).
Les risques de perte et de vole ne sont perus quau cours des inventaires.
Le personnel :
Tout systme ne disposant pas de capital humain qualifi nest pas prenne.
Un contrle interne nest fiable que sil est dot de personnes qui le font fonctionner et des
mesures pour garantir cette qualit.
Parmi ces mesures :

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Procdures de recrutement (Ne pas omettre de consulter le casier judicaire du


caissier);
Le niveau de formation initiale et formation continue.

Exemple : formations aux procdures internes et aux changements de ces dernires.


B- Systme de supervision
Du fait quaucun systme ne peut sautocontrler, Il faut vrifier que le contrle fonctionne
correctement et quil est adapt aux besoins. Et quil ny a pas ncessit de modifier les
procdures du contrle.
Selon la taille de lentreprise la supervision peut tre assure par le chef de service de gestion
dans la majorit des entreprises ou par le service de contrle de gestion et audit interne dans
les grandes entreprises ou par le chef dentreprise dans les Petites entreprises.
Section III : apprciation du CI par les auditeurs :
A- Incidences des risques gnraux :
Au cours de la prise de connaissance globale de lentreprise lauditeur identifie les facteurs de
risques gnraux, lauditeur value :
-

La structure ;
Le systme de gestion de l entreprise ;
Lorganisation de lentreprise (sparation des fonctions, gestion du personnel,
formalisation des procdures),
conception du SI financier et contrle de lentreprise dans son ensemble.

Ds le prise de connaissance, cette apprciation des risques va permettre lauditeur davoir


une ide sur lenvironnement et sil y a des lments nouveaux qui gnent le fonctionnement
du CI (si lauditeur constate une rotation du personnel, ou. Il peut sinterroger sur la qualit
du CI.
Exemple :
Si lauditeur constate une rotation du personnel par rapport lanne passe il peut
sinterroger sur la qualit du CI fait par lentreprise.
Ltude de cas :
La socit anonyme X est dun capitale de 3500000DH, on est auditeur, cette entreprise
familiale exerant en France et au Maroc dispose de 400 remorques, dans le cadre de notre
mission daudit on est charg dvaluer les zones de risque ;
Lors de ltude de la trsorerie nous avons constat les lments suivants en interrogeant le
personnel.
1. conversation avec le D financier Jamal :

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Ce service constitu dun chef comptable, une trsorire, et un caissier. Chacun maitrise sa
fonction et peut tre remplac en cas dabsence.
Etant donn le nombre de tches le chef comptable ordonne oralement une tche nouvelle
un de ses collgues qui par la suite expliquera aux autres collgues.
A- le service de trsorerie est compos de Touria trsorire qui aide le service comptable
et un caissier ziko.
La socit a 4 comptes dans diffrentes banques. (2 comptes Attijari, Un compte la banque
BMCI Et un compte la Socit Gnrale).
4 personnes peuvent signer les chques ;
Le directeur Mweder de la socit qui peut signer les chques dun montant
suprieurs 4000000DH.
Mr Ahmed directeur financier et Mr Amine chef comptable doivent signer
conjointement.
Le pre de Mr Mweder na pas de fonction prcise dans lentreprise, mais il
tient signer chaque mois tout les chques relatifs au paiement du personnel.
Mr Khalid pouvait signer les chques mais il a quitt la socit il y a un mois.
Mr ziko est le neveu de M Mweder, il a donc lentire confiance de Mr amine, Mr ziko
soccupe des paiements par caisse.
Prvision de trsorerie : Mlle toutou est charge de la prvision de la trsorerie, elle maitrise
son travail et dcide deffectuer des virements interbancaires.
La trsorerie ralise en jour dopration est trs simple par Mlle Toutou, les agios ne sont pas
calculs par la socit car ils sont longs.
De toute manire M Mweder sentend bien avec les banques qui lui accorde sans difficult les
dcouverts.
TAF :
Formuler vos remarques et vos recommandations ;

Rapport :
Date : 26/04/2015
Objet : rapport daudit financier
Mr le directeur :
Dans le cadre dune mission dauditeur pour lexercice clos . jai lhonneur de vous
faire par des rsultats du contrle que jai effectu.
1) manuel de procdure :
Il serait souhaitable davoir un manuel de procdures puisquil est constat que les tches

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ne sont pas clairement dfinies.
Les instructions sont communiques oralement.
Mr ziko nest pas contrl.
Toutou tienne la trsorerie, la mise en place dun manuel de procdure permettrait de
dfinir les responsabilits de faon claire de chacun et les supervisions exiges afin de
mettre en uvre les CI pour assurer les enregistrements comptables et une bonne
circulation des informations au sein de lentreprise.
2) Sparation des taches ;
il serait prfrable que Touria soit indpendante du service comptable.
Touria aide le service comptable lorsquil a une surcharge de travail et par consquent elle
a accs aux comptes client, cause de la non sparation des tches. Cette dernire pourrait
dtourner son profit des chques reus et annuler lors de son travail dans le service
comptable les crances clients concernes.
La parfaite intgrit de touria nest pas mise en cause mais seulement la surcharge des taches
qui pourra conduire une erreur de traitement des oprations indiques.
3) Signature autorise:
Il est recommand que les banques soient averties ds le dpart des personnes autorises
signer des chques.
Mr Khalid ayant quitt la socit il y a un mois a toujours sa signature auprs des banques.
Cette situation peut engendrer des risques pour la sauvegarde des fonds si Khalid revient la
socit pour sapproprie des chques vierges.
4) Rglement de paie : ce rglement devra tre effectu par des virements bancaires.
Mr Mweder le pre rmunre lensemble des salaris par chque, cette procdure est
longue et comporte des risques qui peuvent ne pas tre dtects.
Le service de paie devra diter les bulletins de paie et un listing des
cette procdure assurerait une gestion plus rigoureuse et plus efficace de la paie.
5) Approbation de la situation prvisionnelle de la trsorerie :
Mr amine devra signer par approbation la situation prvisionnelle qui devra tre
labore mensuellement car elle reprsente un document de base. Le travail de Touria
nest pas contrl et pourrait se rpter au dtriment de la socit.
La procdure propose formaliserai un suivie plus rigoureux de la trsorerie
6) Gestion de la trsorerie :
Touria devrait grer la situation en jour de valeur afin de mieux maitriser les conditions
appliques par chaque banque.
Les conditions appliques (agios- frais fixe, taux descompte, date de valeur, taux de
dcouvert ) devront tre prcisment connues. Il faut donc obtenir pour chaque
banque les conditions appliques et ventuellement ngocier des nouvelles.
Les agios descompte et de dcouvert devraient tre contrls, il faut demander aux
banques les chelles dintrt et les jours de valeurs.
La gestion actuelle de la trsorerie peut avoir pour consquence le paiement de frais

Sance 6 : 19/11/2014
financier qui pourraient tre diminus par une stricte vrification des jours de valeurs
et des taux appliqus.

Signature (non de lauditeur).