INFORME DEL AUDITOR

Seores Directores de
Universidad Jose Carlos Mariategui
Domicilio
Corrientes
En mi carcter de Contador Pblico independiente, informo el resultado de la auditora que he
realizado de loslos documentos (Oridenes De compra , Oridenes de servicio, Viaticos, Planilla de
Haberes). Los mismos han sido preparados y aprobados por el Titular de pliego en ejercicio de sus
funciones. Mi tarea profesional consiste en emitir una opinin sobre los mismos.
l. ESTADOS CONTABLES AUDITADOS
1.1. Estados de situacin patrimonial
1.2. Estados de resultados
1.3. Estados de evolucin del patrimonio neto
1.4. Estados de flujo de efectivo
1.5. Notas ..a y Anexos

(No revisados, faltantes)

2. ALCANCE DE LA AUDITORIA
Para poder emitir una opinin sobre los estados contables mencionados, he realizado el examen de
acuerdo con las normas de auditora vigentes (MAGU, NIA, NAGU)
Las normas arriba citadas exigen la adecuada planificacin y ejecucin de la auditora para poder
establecer con un nivel de razonable seguridad, que la informacin proporcionada por los estados
contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.
Una auditora comprende bsicamente, la aplicacin de pruebas selectivas para obtener evidencias
respaldatorias de montos y afirmaciones relevantes; la evaluacin de aquellas estimaciones
importantes realizadas por la direccin de la sociedad y la revisin del cumplimiento de las normas
contables profesionales de valuacin y exposicin vigentes.
3. DICTAMEN
Debido a las inconsistencias encontrado en los documentos (rdenes De compra , Ordenes de
servicio, Viaticos, Planilla de Haberes) se debe de considerar un control ms exhaustivo hacia la
institucin plenamente en los Estados financieros, por ser este solo un examen especial no cubre la
totalidad de la institucin,
En tal sentido se deber de programar otro examen integral de Auditoria Financiera aplicando la
razonabilidad y las normas correspondientes aplicado a la revisin de auditoria los Estados
Financieros
4. INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES
Los puntos errneos encontrados en los documentos

Auditoria

 (rdenes De compra , Ordenes de servicio, Viticos, Planilla de Haberes)

Se encontr lo siguiente
En los mes de (Enero, Febrero, Marzo) de la Planilla de Haberes , no existe registro alguno
siendo necesario estos para la elaboracin de los Estados Financieros, y aspectos tributarios
necesario para un buen funcionamiento sistemtico de la entidad
En los meses de (Marzo, Junio, Diciembre) los clculos de los beneficios sociales es un monto
estndar que se tom , no respetando el porcentaje establecido por ley , siendo este para el
porcentaje de ESSALUD es del 9%

Puno, 25 de noviembre de 2014

Auditoria

Auditoria

UNIDAD: INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Definicin
Es un documento que muestra la situacin administrativa o contable de la empresa,
expresa los comentarios ms relevantes que se presentaron en la revisin practicada
como: La calidad, alcance y desarrollo del informe, indicar el excelente contenido del
resultado, esta presentacin deber ser oportuna para que se tomen medidas y las
supervisarn auditores, supervisores o jefes de reas, para dar un buen seguimiento a las
recomendaciones hechas por el auditor.
El informe de auditora operacional administrativa es el documento mediante el cual, se
conocen los resultados de las revisiones que efectan los auditores de una dependencia o
entidad. Constituye el producto terminado de la auditora operacional administrativa,
pues es la forma de dar a conocer a la empresa, todos los hechos o circunstancias
importantes observadas en la revisin, as como tambin exponerles las sugerencias de
carcter general que permitan mejorar el desempeo de las mismas.
En conclusin el informe es el documento en el que se expresan todos los puntos que
estn afectando el
desarrollo de la empresa, as como tambin muestra sus avances a travs de las
operaciones efectivas de la misma, muestra a su vez las sugerencias para el cambio y
desarrollo de la empresa, por lo que el informe debe ser claro y conciso para que cause
impacto en los interesados del mismo.

Objetivo y funcin del informe.

Analizar las condiciones en que se emiti un informe desde el punto de vista del Contador
Pblico, precisando la naturaleza y alcance de dicho informe buscando la forma de
proteger los intereses de los usuarios del informe es el objetivo del mismo.
Los objetivos principales que se buscan al elaborar un informe de auditora operacional
administrativa son:
Informar: Significa dar a conocer a las personas indicadas dentro de la entidad, los
resultados importantes del trabajo. (Toma de conciencia).
Persuadir: Es demostrar que los resultados son vlidos y tienen razn de ser.
(Aceptacin).
Obtener resultados: Consiste en presentar recomendaciones para cambios positivos
(accin).
El informe cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor
como para la
administracin. Dichas funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante
el desarrollo de la auditora y en la determinacin de como redactar el documento
sealado, y que son entre otras:
1. Conclusiones basadas en la auditoria. El informe sirve para reunir la
evidencia obtenida durante la auditora operacional - administrativa, con la
presentacin de hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del
trabajo de auditora.
2. Reportar condiciones. El informe reporta a la organizacin un resumen de
las principales reas que requieren mejoras; esto es, el informe puede ser

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visto como una herramienta de que se vale la administracin para conocer

sus operaciones y para evaluar su ejecucin. El informe seala que reas
estn bien y cules pueden ser susceptibles de optimizar.

Propsito.
Es informar en forma clara, pero concisa, l por qu? Y cmo? de la auditoria. Este
cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como para la
administracin. Las siguientes funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante
el desarrollo de la auditoria y en la determinacin de cmo redactar el documento
sealado. El informe sirve para presentar la evidencia obtenida durante la revisin, con la
presentacin de hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del trabajo de
auditora.
Reportar condiciones
Este reporta a la organizacin un resumen de las principales reas que requieren mejoras;
El informe puede ser visto como una herramienta de que se vale la administracin para
reconocer sus operaciones y evaluar su ejecucin. El informe seala que reas estn bien
y cules pueden ser susceptibles de optimizar.
Marco de referencia de la accin administrativa
Las recomendaciones en el informe representan las conclusiones del auditor y las acciones
que deben ser tomadas por la administracin. Con base en las condiciones reportadas y
en la identificacin de causas, las recomendaciones sirven como marco de referencia para
la toma de acciones para corregir deficiencias y mejorar las operaciones.

Contenido de los informes de Auditora Administrativa

Antes de iniciar la redaccin de un Informe, es conveniente ordenar todos los puntos que
se deben incluir en l. Al redactar el informe se deben utilizar expresiones cortas y
apoyndose en esquemas. El orden ms conveniente de las ideas expresadas, ser
determinado por la importancia de ellas. Se deben utilizar ttulos para el desarrollo de los
puntos importantes. Esta titulacin debe referirse, en forma breve, al contenido del
apartado. Se debe cuidar la conjugacin de los verbos usados en la redaccin, que sea la
ms adecuada, de tal manera que refleje el sentido de la expresin.
Aclarar puntos de vista del auditor
Es normal que el auditor trate de mitigar las circunstancias o aclarar algunas situaciones
en las que esta en desacuerdo. Una clara posicin del auditado y los comentarios del
auditor ayudarn a puntualizar los criterios de la administracin y proporcionarn bases
para llegar a las decisiones que requieran las circunstancias.

Caracteristicas
El informe de auditora operacional administrativa debe contener como mnimo las
siguientes caractersticas:
Oportuno

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Son emitidos sin retraso indebido, permiten la pronta y efectiva toma de acciones. Un
informe es oportuno cuando se entrega en el momento indicado, en el tiempo preciso en
que se ha de tomar una decisin para la cual la informacin que se est plasmando ha de
ser til o necesaria en ese momento.
Competente
Se refiere a presentar la informacin de manera que los resultados sean coherentes con
los objetivos de la auditora. Es decir que la informacin que estamos presentando debe
cubrir con todos y cada uno de los objetivos que se fijaron al inicio de la auditoria
operacional administrativa, as como tambin es importante que en el proceso de la
auditoria y redaccin del informe no se divague en informacin que no sea de inters o
este fuera de lugar dentro de la revisin que se pretendi desde su origen.
Objetivo
Son aquellos que contienen informacin verdadera, imparcial y sin distorsiones. Las
observaciones, conclusiones y recomendaciones deben incluirse libres de todo prejuicio.
En este punto es importante que el auditor mantenga su independencia profesional para
realizar un informe en el que se plasmara nicamente lo que sucede sin que se desviara la
informacin o trate de encubrirse alguna accin por tratar de cubrir inters ajeno a el
mejoramiento de la entidad.
Claro
Son aquellos que se entienden con facilidad y son lgicos. La claridad se puede mejorar
evitando un lenguaje tcnico innecesario y proporcionando la suficiente informacin
adicional de respaldo. Esta caracterstica es sumamente importante ya que el informe se
distribuye para gente que seguramente no tiene conocimientos del rea contable, por lo
que debe cuidarse el vocabulario a emplearse y la manera de redactar el informe evitando
as malos entendidos o distracciones al lector por falta de comprensin al tener una mala
redaccin.
Conciso
Van al grano, se evitan detalles innecesarios, expresan pensamientos completos en el
menor nmero de palabras posible. Es necesario que un informe adems de ser claro sea
muy explicito, la redaccin debe dirigirse directamente al asunto u observacin a tratar,
sin que se extienda o divague con situaciones que no van conforme al asunto que se est
tratando.
Sencillo
Se debe emplear un vocabulario sencillo para que el informe adquiera una mayor fuerza
de veracidad y persuasin, con un seguido aumento de eficacia y atraccin. Esta
caracterstica se relaciona con los puntos anteriores, ya que adems de utilizar un
lenguaje claro y entendible se debe dar el toque profesional y personal para resaltar
aquello de mayor importancia.
Constructivos
Como resultado de su tono y contenido, ayudan tanto a los auditados como a la
organizacin y promueven el mejoramiento en donde es requerido. Es importante que la
redaccin del informe se realice de tal manera que lo que se plasme en este, sirva a la
entidad a travs de lo que se trasmite a las personas que se encuentran dentro de ella, y

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que son capaces de cambiar o tienen la autoridad necesaria para decidir la mejor opcin.
Es decir el informe debe utilizarse para mejora de la entidad.
Integridad
Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y proporcionar informacin
completa sobre las situaciones encontradas, las conclusiones y recomendaciones. Es
importante, que de cada observacin hecha o tema a tratar se cuente con todo el
respaldo necesario y la conviccin de lo que se est diciendo es lo correcto o bien, los
cambios que se proponen son los que deben hacerse.
Relevancia
Se refiere a incluir solo los hechos de importancia que repercutan en la operacin del rea
auditada. En esta caracterstica es necesaria la experiencia del auditor para que
determine la importancia de cada observacin hecha o a tratar con los directivos, ya que
incluso en determinado momento se pueda comentar con las personas indicadas antes de
presentar el informe a criterio del propio auditor, adems de que no debe desviarse del
objetivo de la auditoria, al reflejar situaciones que nada tienen que ver con el tema de
estudio expuesto.
Adecuacin
La adecuacin se define como una actitud de lgica armona con el lector, y en base a
quin leer el informe, es como se debe redactar el mismo, ello le permite comprender
fcilmente lo que se pretende hacer saber.
Como ya se ha comentado la redaccin del informe debe tener lgica de lo que se est
tratando, se recomienda iniciar con puntos ms complejos y terminar con aquellos ms
sencillos que no representan mayor problema.
Conviccin
Es hacer que las evidencias guen al lector a las mismas conclusiones a las que llego el
auditor. Esta caracterstica es al igual que todas de importancia para el resultado de la
presentacin del informe, ya que deben ponerse en practica los conocimientos del auditor
y muchas de las veces de su experiencia profesional para convencer a los representantes
de la entidad que los resultados del trabajo, son los que se estn plasmando en el
informe, y ya que esto no ser fcil a lograr los errores detectados ser un buen logro.
Adems de que el principal convencido de todo lo que se ha plasmado debe ser todo el
personal que participo en el trabajo de auditoria al contar estos con la experiencia y el
conocimiento de todo el trabajo realizado.
Utilidad
Es aportar elementos que contribuyan a una mejor administracin, utilizacin y
optimizacin de los recursos de la empresa. Esta caracterstica puede resultar repetitiva,
mas sin embargo es importante recalcar que todo aquello que se plasme en el informe y
que se haga en el proceso de auditora deber servir y/o ser funcional para cumplir con los
objetivos de la empresa, logrando que esta crezca, ya que de lo contrario no le funcionara
a la entidad y ser un trabajo sin resultados que al contrario de ayudarla a crecer har
cada vez mas dbil a la entidad.
Originalidad

Auditoria

Se debe ser espontneo al escribir, debido a que estamos acostumbrados a los

formulismos y frases rutinarias, por ello debemos intentar algo diferente en nuestro
informe. El informe debe hacerlo suyo el auditor, para lo cual deber poner mucho
cuidado en la redaccin del mismo para que cada prrafo y cada palabra que este
plasmada en dicho documento se identifique en cierto modo con el estilo del auditor,
tratando de hacer algo diferente que de primera impresin sea atractivo para el o los
lectores, sin que llegue el punto en que el informe resulte aburrido y por lo tanto se pierda
la importancia en el.
Cortesa
Se refiere al tacto para indicar las aseveraciones en el informe. Es comn que conforme al
resultado de la auditora algn elemento de la entidad resulte afectado, y se le apliquen
calificativos como: ineficaz, desperdicio, descuido, omisin, etc. Esto no quiere decir que
no se mencionen, sin embargo debe hacerse con mucho tacto, ya que de lo contrario las
personas podran sentirse agredidas u ofendidas y esto podra hacer que el trabajo
realizado se venga abajo.

Estructura
En cuanto al contenido del informe, es de aceptacin generalizada que, a diferencia de los
informes de auditora contable, hasta la fecha el informe de la auditora operacional administrativa no ha desarrollado un formato nico con carcter universal.
Sin embargo, el contenido del informe debe estar ntimamente relacionado con el
propsito de la auditora operacional - administrativa, que siempre ser el mejoramiento
de la administracin de una organizacin, por tanto, su evaluacin se circunscribe al
proceso administrativo, y el informe debe seguir este enfoque.
Independientemente de la portada y el ndice, esenciales en todo trabajo, las partes que
en general debe contener el informe son:
Introduccin
En la introduccin, debern mencionarse aspectos como el propsito de la auditora
operacional - administrativa, que siempre ser el mejoramiento de la administracin; el
objetivo, que siempre ser la administracin o proceso administrativo, y los elementos o
reas especificas sobre las que se llev a cabo la auditora, las cuales pueden ser muy
variadas y de complejidad diversa, pudiendo ir desde un elemento de planeacin, como
un procedimiento; un elemento de organizacin, como la descripcin de un puesto; un
elemento de direccin, como la comunicacin de las rdenes; un elemento de control,
como la medicin de algn resultado; hasta la evaluacin del sistema administrativo
global de la empresa, as como la mencin de la salvaguarda de la responsabilidad del
auditor; ya que esta se limita a expresar una opinin sobre las observaciones encontradas
en los procesos y funciones de las reas auditadas.
Tambin pueden mencionarse, en forma general y si el trabajo lo amerita, la metodologa
y herramientas empleadas, los problemas de ndole operativa encontrados durante el
trabajo de auditora.
Resultados y recomendaciones del diagnstico administrativo
Si por la amplitud de la auditora, sta amerit un diagnstico administrativo previo,
entonces el informe deber contener dichos resultados.

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Estos resultados hablarn en trminos generales sobre las deficiencias y/o aciertos
encontrados en la administracin general del departamento, divisin o empresa. Una vez
planteado esto, se harn las recomendaciones pertinentes al respecto, tambin en
trminos generales. Ejemplo de los asuntos tratados en este informe seran los siguientes:
1. Las deficiencias y/o aciertos encontrados en la planeacin.
2. Las deficiencias y/o aciertos encontrados en la organizacin.
3. Las deficiencias y/o aciertos encontrados en la direccin.
4. Las deficiencias y/o aciertos encontrados en el control.
Resultados y recomendaciones de la investigacin
Del estudio profundo de la administracin del rea investigada, sea sta un simple mtodo
o todo el sistema administrativo de la empresa, se presentan los resultados y
recomendaciones especficas para corregir las desviaciones y/o deficiencias encontradas
en ellas.
Ejemplos de algunos aspectos referidos a las recomendaciones seran:
1. Los pasos que deben seguirse en un nuevo procedimiento.
2. La nueva tcnica que va a usarse en un mtodo de trabajo.
3. La orientacin que deben tener ciertas polticas.
4. La relacin de autoridad que debe darse entre dos departamentos.
5. Las nuevas funciones que debe desempear una sucursal.
6. El sistema de incentivos que se implementar entre los empleados.
7. El tipo de liderazgo que se recomienda para la gerencia de piso.
Todos estos asuntos quedan circunscritos en alguna fase del proceso administrativo, que
siempre ser el marco referencial.
Anexos
Los anexos son muy importantes porque vienen a apoyar la informacin vertida en los
temas anteriores. Este apoyo se da en forma de explicaciones ampliadas, grficas
representativas, descripciones detalladas, tipos de instrumentos empleados, listado de
personas participantes, glosario de trminos, entre otros. No se considera necesario ni
prudente anexar los instrumentos especficos que fueron utilizados, ya que estos son
propiedad intelectual del auditor. El auditor debe cuidar y evaluar todos sus papeles de
trabajo, de stos depender parte del xito en su examen practicado. Los anexos son
copias fieles de aquellos documentos que, por muy sencillo que parezcan, nos darn
mucha informacin y apoyo al dictaminar o informar sobre hechos relevantes o
desviaciones encontradas.
Se requiere anexar lo ms indispensable y valedero posible, a continuacin se presenta lo
que podra ser un anexo:
1. Copia del Acta Constitutiva.
2. Copia de Registro ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico. Ante las Cmaras, apoyos por parte de Dependencias Estatales,
Municipales, Particulares o del Gobierno Federal.
3. Cartas de Actividades de la Gerencia y Jefatura.
4. Manuales, Programas y Planes.
5. Seguimiento de puntos u observaciones de revisiones o auditoras anteriores.
6. Cumplimientos de Principios de Contabilidad y Administracin.
7. Registros y clculos de operaciones por pago de Impuestos Federales, Estatales y
Municipales.

Auditoria

Preparacin del informe de auditoria

En virtud de que la fase final del proceso de auditora operacional administrativa es la
accin tomada por el personal de la organizacin para incrementar la eficiencia y
rentabilidad de las operaciones, una forma por medio de la cual se toman acciones es con
base en el soporte, desarrollo y ejecucin de buenos informes. La actividad de informar
consiste en una combinacin de conocimientos tcnicos y habilidad para comunicar estos
resultados a la gente de quin se debe asegurar su aceptacin y soporte activo.
La importancia de esta parte del trabajo del auditor en trminos de los potenciales de
servicio que puede aportar, crea la necesidad de un especial inters y participacin por
parte del auditor general. Esto significa que el funcionamiento referido debe involucrarse
activamente. Esto significa tambin que los diferentes niveles del grado de auditora
deben tener siempre en mente las necesidades que estn asociadas con el informe final
de auditora. A este respecto se deber considerar este problema par su tratamiento en
los programas de entrenamiento.
Y as, los informes escritos se convierten en la principal herramienta del auditor para dar
servicio a la administracin. Y, al mismo tiempo, cuando el informe circula posteriormente,
es su carta de presentacin, se hace referencia a l, y da origen a implementaciones.
Usualmente es el principal factor que finca la reputacin del departamento de auditora.
Por todo lo anterior, es obvio que los informes deban ser preparados con especial cuidado.
Es obvio tambin que la influencia del departamento crece paralelamente con la calidad
de sus informes.
1. Formato del informe: Esto asegura que la informacin que se requiera ser obtenida al
inicio de la auditoria; esto ser una gua inmejorable para los auditores en el buen
desempeo de su comisin.
Los hallazgos sern desarrollados, completados e insertados en las propias secciones del
informe, conjuntamente con los comentarios del auditado.
2. Delegacin de la redaccin: Se debe dar oportunidad de que sean los mismo auditores
quienes redacten los hallazgos resultantes de su intervencin; esto les dar mayor
oportunidad de obtener experiencia, misma que es de alta importancia para su desarrollo.
3. Supervisin: El supervisor debe estar involucrado en el proceso de redaccin desde el
inicio de la auditoria; deber estar atento a las tendencias para asegurarse de la solidez
de los hallazgos. El supervisor debe revisar tambin los papeles de trabajo y determinar si
los auditores los estn preparando de acuerdo a los lineamientos establecidos.
Discusin con el auditado: La discusin de los hallazgos con el personal de la organizacin
conlleva un beneficio adicional: ayuda a llegar a acuerdos respecto a la implementacin
de acciones correctivas. Una vez que se ha terminado la auditora operacional
administrativa y ya se tiene una visin completa de lo que se ha examinado, llegamos a la
etapa de formular nuestro informe, el cual se convierte as, en una gua para mejorar la
administracin de una empresa. El informe mostrar la actual situacin administrativa de
un negocio y las posibilidades de lograr superarla, ya que presentar todos aquellos
hechos relevantes que tienen efecto en las prcticas administrativas. Por otra parte, el
propio informe de la auditora operacional administrativa mostrar a quienes lo lean, la
calidad, el alcance y el desarrollo del trabajo de quienes ejecutaron dicha auditora. Esto

Auditoria

mismo exige que el informe revista, un claro y completo contenido de lo que se informa y
oportuna presentacin, para que la administracin de la empresa tome las medidas
inmediatas que en el mismo se sugieran, claro est que bajo la supervisin de los propios
auditores.
Para comprender mejor la importancia del informe de la auditora operacional administrativa, sobre todo a nivel de empresas, hay que hacer una comparacin con los
tradicionales informes de la auditora contable financieros.
Estos muestran principalmente la situacin financiera a una fecha determinada y los
resultados financieros alcanzados en determinado perodo, mientas que el informe de la
auditora operacional administrativa presenta, como ya hemos asentado anteriormente, la
situacin administrativa que se tenga tambin a una fecha determinada, pero esta
situacin es desde luego mucho ms amplia que la primera, ya que nos est informando
del comportamiento de la empresa en forma integral.
El informe sobre la auditora operacional administrativa es el producto terminado del
trabajo realizado y frecuentemente es lo nico que conocen los altos funcionarios de la
empresa auditada. Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, los problemas
detectados en relacin con la eficiencia operativa de la empresa, con los controles y
procedimientos establecidos y con el desempeo de sus funcionarios, lo que coincide
fundamentalmente con la finalidad del examen realizado. Este enfoque permitir que la
solucin dada a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven al logro de
mejoras en la eficiencia y productividad de la empresa.
Para que la auditora operacional administrativa sea til a la empresa, el informe debe
ser gil y orientado hacia la accin. Adems, siempre que sea posible, debe cuantificar el
efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios, esto con el fin de lograr un
mayor impacto.
Por las caractersticas que el tipo de auditora operacional - administrativa opera, el
informe debe tener la naturaleza equivalente a un diagnstico, en el cual se plasmen los
hallazgos derivados del trabajo, relacionados con la eficiencia operativa, el efecto y las
consecuencias de los problemas detectados.
Congruentemente con lo anterior, debe precisarse que no es posible que como resultado
final del trabajo se presente una opinin fundamentada tipo dictamen de estados
financieros, sobre el grado de eficiencia existente en la empresa. A diferencia de la
Auditora Operacional, el resultado final de la Auditora Administrativa, implica
necesariamente proporcionar sugerencias especficas, el diseo de las formas,
procedimientos y sistemas necesarios, la instalacin de ellos, y posteriores visitas de
supervisin; todo ello con el propsito de que las ideas presentadas funcionen a plenitud y
aporten los beneficios deseados.
4. Marco de referencia de la accin administrativa: Las recomendaciones en el informe
representan las conclusiones del auditor y las acciones que deben ser tomadas por la
administracin. Con base en las condiciones reportadas y en la identificacin de las
causas, las recomendaciones sirven como marco de referencia para la toma de acciones
para corregir deficiencias y mejorar las operaciones.

Auditoria

El informe tambin tiene propsitos de referencias, tanto para la revisin de otras reas
de la organizacin como para dar seguimiento, y poder determinar el grado de acciones
correctivas adoptadas.
5. Aclarar puntos de vista del auditado: Es normal que el auditado trate de mitigar las
circunstancias o aclarar algunas situaciones en las que esta en desacuerdo. Una clara
posicin del auditado y los comentarios del auditor ayudaran a puntualizar los criterios de
la administracin y proporcionaran bases para llegar a las decisiones que requieran
circunstancia.
6. Reducir el volumen de detalle a incluir en su reporte del hallazgo, reduciendo
consecuentemente el tamao del informe final.
A continuacin se les muestra un ejemplo de un informe de auditora administrativa
Con base en el cuestionario de Estudio General, obtenemos y evaluamos:
DATOS DE LA EMPRESA
DATOS GENERALES
MI BODEGA, S.A.
GIRO COMERCIAL
COMERCIALIZACION DE ARTICULOS BASICOS
DOMICILIO
HACIENDA MATORRAL # 10, ECHEGARAY GRUPO ECONOMICO-FINANCIERO AL
QUE PERTENECE MULTIVALORES, S.A.
FECHA DE CONSTITUCIN
28 DE OCTUBRE DE 1997
DATOS COMERCIALES
SITUACIN DE LA ENTIDAD
EMPRESA SLIDA EN EL MERCADO
AUDITORIAS ANTERIORES
LTIMA REALIZADA EL 26 DE MARZO DEL 2006 POR EFRAIN LECHUGA Y
ASOCIADOS
COMPETIDORES
COMERCIAL MEXICANA, S.A. , WALT-MART, S.A, SORIANA,
S.A. DE C.V., CHEDRAUI, S.A.
LISTA DE PRODUCTOS
DIVERSOS PRODUCTOS DE PRIMERA NECESIDAD, ARTICULOS PARA EL
HOGAR, ELECTRONICA, FARMACIA, ETC.
CLIENTES
PUBLICO EN GENERAL.
Lic. Oscar Merln M.
DIRECTOR GENERAL
MI BODEGA S.A
Como resultado de la auditora que llevamos a cabo al 31 de diciembre de 2008, de MI
BODEGA, S.A. DE C.V. a continuacin presentamos a su consideracin, las observaciones y
recomendaciones que en nuestra opinin es conveniente adoptar, para mejorar el registro
de las operaciones.

Auditoria

Es importante para toda empresa el darse cuenta de las reas de oportunidad a las que se
enfrenta dentro del proceso de mejora continua, en este caso determinado a travs de la
revisin del proceso administrativo, es decir, de verificar como se comporta la empresa en
cada una de las fases que componen dicho proceso. Lo cual se hizo a partir de
aplicaciones de cuestionarios a empleados y gerentes, entrevistas, consultas de
documentos de la empresa o simplemente a travs de la observacin. A continuacin se
enunciarn cada una de las fases, resaltando los hallazgos que determinan las reas de
oportunidad de la empresa.
PLANEACIN
Hallazgos
Estrategias
-Las estrategias no estn por escrito.
Polticas
-No se conocen en su totalidad.
Procedimientos
-Conocimiento parcial de los procedimientos.
Causas
Estrategias
-La tradicin de cmo se han hecho las actividades, eventos, entre otras, ha permitido que
no estn por escrito, es decir, se hacen porque as se han venido realizando.
-Los imprevistos que se presentan o la toma de decisiones inmediatas requiere de
soluciones que no estn estipuladas.
Polticas
-La generalidad de stas ha contribuido a que no se den a conocer de manera formal a las
coordinaciones y departamentos.
Procedimientos
-El nmero de actividades son diversas y variadas, por lo que el establecimiento de
procedimientos para cada una de ellas no se ha realizado, adems que la experiencia de
saber como se hacen las cosas tampoco ha permitido que se establezcan por escrito.
Recomendaciones
Estrategias
-Se recomienda que para la elaboracin de estrategias, en juntas por seccin o por
departamentos se formulen para que sean evaluadas por el consejo directivo de la
empresa, y una vez aprobadas sean del conocimiento de todos los empleados, en la junta
general de inicio de operaciones.
Polticas
-Para hacer del conocimiento de las polticas a los empleados, se propone que se elabore
un folleto o trptico en el cual estn explcitas.
Procedimientos
-Por medio de la formacin de comisiones entre el personal de la empresa, se formulen,
actualicen y se den a conocer los diversos procedimientos, sobre todo de aquellos se
realizan peridicamente.
ORGANIZACIN
Hallazgos
Organigrama

Auditoria

-Las lneas de autoridad estn bien definidas.

Descripcin de puestos
-No se proporciona al momento de ingresar a la empresa.
Instructivos especiales
-No existen para todas las actividades que se desarrollan.
Causas
Organigrama
-El organigrama se encuentra en revisin.
Descripcin de puestos
-El empleado no recibe una capacitacin en cuanto a las funciones que debe desempear
en su puesto.
Instructivos especiales
-La forma de darlos a conocer ha sido de manera parcial, ya que no se hace desde que el
empleado ingresa a la empresa.
-No estn por escrito, solo se mencionan en reuniones generales de la empresa.
Recomendaciones
Organigrama
-Se propone que el consejo directivo de la institucin presente propuestas de posibles
organigramas, y a partir de stas consensuar el que mejor se adecue a las necesidades de
la institucin.
Descripcin de puestos
-Es importante darlas a conocer al empleado al momento de la induccin, por medio de un
manual, un folleto o un video, de tal forma que se le informe lo especfico del puesto al
que fue contratado.
Instructivos especiales
- Cada coordinacin o departamento nombrar comisiones (formada por gerentes y
empleados) para la organizacin de los diversos eventos o actividades que se realizan a lo
largo del ciclo operativo, con la finalidad de establecer por escrito el procedimiento de
cmo se llev a cabo el evento que se les asign, desde el diseo, el desarrollo y la
evaluacin de ste.
DIRECCIN
Hallazgos
Comunicacin
-Es deficiente la intercomunicacin entre las coordinaciones y departamentos.
Motivacin
-Son pocos los estmulos proporcionados, y cuando se otorgan, se dan slo en ciertos
departamentos o coordinaciones.
-La variedad de estmulos necesita diversificarse.
-El empleado no conoce cules son los estmulos o motivaciones que ha recibido, est
recibiendo o podra recibir.
Liderazgo
-Se dificulta el tomar en cuenta las ideas aportadas por los empleados.
Causas
Comunicacin
-Los intereses de cada seccin son diferentes, ya que cada una de estas
est incorporado de diversa manera
-Barreras fsicas, como la distancia entre una seccin departamental y otra.

Auditoria

 Motivacin
-El plan de estmulos o motivaciones no es manejado como tal.
-El empleado no considera como estmulos los proporcionados por la institucin, ya sean
cursos o capacitaciones, otorgamiento de responsabilidades, entre otros.
-La empresa no comunica lo anteriormente mencionado como estmulo o motivacin.
Liderazgo
-Lo relevante para el ciclo financiero se planea con meses de anticipacin, por lo que la
flexibilidad para aportar nuevas ideas a lo planeado se dificulta ya que son ideas tomadas
a nivel mundial.
Recomendaciones
Comunicacin
-La informacin debe de ser por escrito, en formatos previamente diseados y hacerse
llegar a todas las coordinaciones y departamentos, bajo previa autorizacin del director
general de la empresa.
Motivacin
-Elaborar un plan de estmulos y motivaciones, especificando los tipos, para
los empleados de la empresa, el cual debe darse a conocer al inicio de cada ao.
-Este plan debe de entregarse por escrito a cada uno de los empleados.
Liderazgo
-Establecer en coordinaciones y departamentos espacios de dilogo cada bimestre para la
exposicin de ideas que beneficien a la empresa. Ser responsabilidad del coordinador o
jefe de departamentos presentar las propuestas al consejo directivo y una vez evaluada la
propuesta hacer del conocimiento de la resolucin al interesado(a) o grupo de
interesados(as).
CONTROL
Hallazgos
Fijacin de estndares
-La elaboracin o el conocimiento de stos no han sido claros.
Supervisin
-Se realiza de manera informal.
Medicin del desempeo
-No se realiza en todos los niveles.
Causas
Fijacin de estndares
-La empresa ha priorizado otros aspectos dejando a un lado ste.
Supervisin
-No se documenta o evidencia completamente, debido a la periodicidad con la que se
realiza.
Medicin del desempeo
-Se realiza slo en los niveles que se cree pueden tener repercusiones directas con el xito
de la empresa a sabiendas que sta recae en la mejora continua de la misma.
Recomendaciones
Fijacin de estndares
-Cada coordinacin o departamento se dar a la tarea de dar a conocer los estndares
bajo los que se rige la empresa al inicio de cada ao.
-Al finalizar cada ao se evaluarn hasta que punto fueron alcanzados y se reelaborarn
adecundose a las necesidad de la empresa, especficamente de cada coordinacin o
departamento.

Auditoria

 Supervisin
-Debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el trabajo
ya que permite tener el control de las actividades que se realizan, por medio de formatos
previamente elaborados por el consejo directivo, los cuales servirn de evidencia.
Medicin del desempeo
-Cada fin de ao se realizar una evaluacin del desempeo a cada uno de los
coordinadores y responsables de departamento por parte de la direccin general de la
institucin. Dando por escrito los resultados de sta.
CONCLUSIN
La auditora realizada en las instalaciones de Mi Bodega, S.A., determin que la empresa
cuenta con un proceso administrativo NO del todo satisfactorio en su generalidad, en las
fases del proceso administrativo ya que se tiene ste definido en orden y por escrito,
aunque no todo, as como cada uno de los elementos que los integran, tales como:
objetivos, misin, visin, reglas, procedimientos, estndares, manual de organizacin,
manual de induccin, mtodos de control, por mencionar algunos. Sin embargo, algunos
elementos requieren de revisin y actualizacin para que contribuyan a la calidad de la
empresa.
El trabajo realizado permiti determinar las reas de oportunidad en cada una de las
etapas del proceso administrativo, junto con esto se encontraron las causas que hacen
que la empresa, aunque se dirija hacia la mejora continua, existan elementos que la
dificulten o la obstaculicen. El contacto que se tuvo con la empresa fue a travs de visitas
continuas para fomentar el dilogo y la confianza entre el personal de sta y el equipo
investigador. Por medio de la comunicacin con ellos, se verific la informacin
proporcionada en los cuestionarios, y por lo tanto tener ms elementos de comparacin
entre uno y otro empleado y as presentar datos lo ms acercados a la realidad posible. El
contenido que se desarrolla en este informe se encuentra respaldado con una
investigacin a travs de los cuestionarios, como se mencion anteriormente, de
planeacin, organizacin, direccin, integracin y control que fueron aplicados a la
empresa, con los cuales se evalu el proceso administrativo de la misma, as mismo se dio
a conocer los resultados. Todo esto se hizo con el fin de proporcionar a la empresa
recomendaciones de alternativas de solucin, las cuales se espera que sean de gran
utilidad para la institucin.

Auditoria