Contabilidad General 1 Uce Distancia

DATOS INFORMATIVOS
FACULTAD:
Ciencias Administrativas
CARRERAS:
Administracin de Empresas
Administracin Pblica
Contabilidad y Auditora
EJE DE FORMACIN:
Bsico
ASIGNATURA:
Contabilidad General 1
NMERO DE CRDITOS:
NIVEL:
Primero
SEMESTRE:
Marzo-Agosto 2012
ELABORADO POR:
Ec. Msc. Mba. Mario Mosquera
INTRODUCCIN
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA
a Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina cientfica y tcnica

que se circunscribe al anlisis, registro, control, informacin e interpretacin
de las transacciones u operaciones econmicas y financieras.
La contabilidad al igual que las dems ciencias y tcnicas, se fundamenta en principios

y procedimientos universales de general aceptacin para los fines del ejercicio
profesional; principios y procedimientos que estn sujetos al perfeccionamiento a travs
de la investigacin cientfica, peridicamente demostrada en congresos internacionales
en la materia.
El estudiante distinguir mediante la expresin de un todo a la empresa de servicios y
comercial al desarrollar un proceso contable completo; desde el conocimiento de la
documentacin fuente hasta la organizacin de los estados financieros; aplicando las
bases tecnolgicas actuales.
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL
La
Facultad
de
Ciencias
Administrativas de la Universidad
Central del Ecuador, Modalidad a
Distancia, incluye en el pnsum de
estudios
la
Asignatura
de
Contabilidad General 1, que deber ser aprobada en el primer nivel de las siguientes
carreras Administracin de Empresas, Pblica, Contabilidad y Auditora, ya que le
permitir desenvolverse durante su vida profesional como en el avance de su formacin

acadmica.
El compromiso de mantener nuestro Cdigo de tica Profesional, surtir efectos en los
empresarios y gobernantes cuando somos capaces de decir un NO rotundo a lo
incorrecto y un S profundo al cambio y al progreso.
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS.
Contabilidad General I es sustancial para su continuidad con la Contabilidad General

II; pues la Contabilidad General I y II son fundamentales para proseguir con la
Contabilidad Intermedia I y II, sobre las cuales se asienta la Contabilidad Superior,
Contabilidades especializadas y las auditoras financiera, administrativa e
informtica.
La Contabilidad General I se halla ligada con las asignaturas de las matemticas
general y financiera, economa, estadstica, legislacin societaria, laboral y tributaria y
quizs mucho ms con la informtica aplicada.
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL I
Competencia de la Asignatura: El estudiante dispondr de la capacidad de
identificar, sustentar y sostener los movimientos transaccionales de una entidad
y registrarlos en un proceso contable con las actuales herramientas
tecnolgicas, para interpretarlos mediante los estados financieros.
COMPETENCIAS
UNIDADES
1.-El estudiante mediante la simulacin CONCEPTUALIZACIN DE:

de procesos identifica a la empresa de 1.- LA EMPRESA.
personas natural y jurdica y detecta las
necesidades de la organizacin contable
requerida.
2.- PROCESOS CONTABLE.
2.- Con el uso de las herramientas
tecnolgicas requeridas procesa el
registro contable de la empresa y
sustenta la informacin en cumplimiento
a las leyes comerciales y tributarias.
3.-OPERACIONES CON
3.- Trata objetivamente
a las MERCADERAS.
operaciones con mercancas y distingue
su procedimiento en el contexto contable
de la simulacin en el ejercicio.
4.- Busca el sustento de correccin o

actualizacin de cuentas y los procesos
en el reparo de equivocaciones.
4.- LOS AJUSTES.
5.- Utilizar las herramientas manuales y 5.ORGANIZACIN

DE
tecnolgicas
para
la
elaboracin ESTADOS FINANCIEROS.
contextualizada
de
los
estados
financieros y su alcance a los impuestos
y conciliacin tributaria.
LOS
Extracto Plan Analtico Modalidad presencial
ORIENTACIONES GENERALES
Seor Estudiante para obtener un aprendizaje significativo y aprovecharlo al
mximo en el cual es usted su actor principal, pongo en conocimiento las
siguientes orientaciones:
a. Para iniciar su estudio provase o tenga a mano la gua didctica, el
texto bsico y fundamentalmente las leyes necesarias para su mejor
comprensin.
b. En la gua de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante
que siga paso a paso el desarrollo de los mismos, esto le permitir
comprender con mayor facilidad la materia; como prctica se plantea
ejercicios que debern ser resueltos por usted. Resulvalos!!!
c. La metodologa a utilizar ser la lectura del texto bsico, entender su
contendido sin memorizar mecnicamente sino aprendiendo, investigar
tanto en Internet como en la bibliografa sealada, y desarrollar los
ejercicios de autoevaluacin para una mejor comprensin. Se tomar en
cuenta la investigacin, originalidad, profundidad, espritu crtico,
estructura lgica, presentacin y puntualidad.
ORIENTACIONES ESPECFICAS
a. Desarrollar peridicamente cada una de las actividades de aprendizaje y
presentarlas de acuerdo al calendario establecido por el ISED.
b. Estar en constante dilogo con su tutor asignado de acuerdo a su Cdigo
Estudiantil, conforme a los horarios publicados.
c. Visite
de
manera
permanente
la
plataforma
de
la
Modalidad,
fca.aeducar.net; en donde podr realizar consultas.

d. La presentacin de las actividades de aprendizaje sern en hojas
cuadriculadas
ESCRITAS
UNA
SOLA
CARILLA
LETRA
MANUSCRITA Y LEGIBLE.
e. L@s estudiantes debern presentar dos trabajos en el semestre.
f. Rendir 2 exmenes presenciales de acuerdo a las fechas determinadas
en el calendario del ISED.
1.4.1 Conceptualizacin de la Empresa

Regresar
UNIDAD I : Conceptualizacin de La Empresa (PRIMER HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
El
estudiante
elige
una
empresa.
1
Contabilidad:
concepto,
objetivos, funciones, importancia
Asignacin de lecturas
* Determina su
nombre
y
propone
un
objetivo.
* Constituye su
capital
y
participa.
*Participa en su
movimiento
transaccional
sustentando
mediante
la
documentacin
fuente.
1.2 Empresa: concepto,

Clasificacin, caractersticas.
- Estructura legal de la empresa
-Definicin de
natural, jurdica
las
http://es.calameo.com/read/000494901a7cec20d0ebb
Chat:
Foros: Requisitos para la creacin
de una empresa de servicios
personas:
1.3 La documentacin fuente en

la empresa
1.4 Autoevaluaciones
Bsqueda en la Internet (Web)
E-mail
Videoconferencia
Otros
Actividades (Interaccin)
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
opiniones mediante el
uso de preguntas y
respuestas en el aula
virtual
Recepcin y/o entrega
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
Planificacin del Chat
para discutir sobre el
plan de creacin de
una empresa
Uso del telfono como
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
preguntas realizadas
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
relacin a los trabajos
consignados
Resumen,
observaciones y
estmulos a los
aportes realizados en
los foros, chats y
preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
Participacin en el foro
(10 %)
Participacin en las
diferentes actividades:
Chat, llamadas, otros
Evaluacin presencial
70 %
CAPTULO 1
UNIDAD 1
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y CONTABILIDAD
1.1 CONTABILIDAD: CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES
Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis,

clasificacin, registro, control e interpretacin de las transacciones que se
realizan en una empresa, con el objeto de conocer su situacin econmica y
financiera al trmino
de
un
ejercicio
HISTRICA:
registro
cronolgico
econmico o periodo
contable. M. Bravo
La
contabilidad
se
muestra
en
actuacin
mediante
su
distintas facetas de
su trabajo que toman
el
ESTADSTICA:
Visin real
Hechos
econmicos
FINANCIERA:
Anlisis de
recursos
monetarios
Valdiviezo.
nombre
de
funciones
contables
como se
indica el
FUNCIONES
ECONMICA:
estudia el proceso
para obtencin
del producto
FISCAL:
Cmo afecta
disposiciones
fiscales/tributos
LEGAL:
Conocer las leyes
que rigen la
Contabilidad
cuadro.
La contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones de las
empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especializacin se relaciona con la rama o campo de accin de cada una de
ellas.
Entre otras existen las siguientes especializaciones

SECTOR CAMPO DE ACCIN
Industrial
Entidades Estatales
Financiero
Actividad agrcola
Brokkers de seguros / Aseguradoras
Turstico
Hidrocarburos / Petrleos
Salud
1.2. EMPRESA:
ESTRUCTURA
CONCEPTO,
ESPECIALIZACIN
Contabilidad de Costos
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Bancaria
Contabilidad Agropecuaria
Contabilidad de Seguros
Contabilidad Hotelera
Contabilidad Petrolera
Contabilidad Hospitalaria
CLASIFICACIN,
CARACTERSTICAS,
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a

actividades de produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a
la colectividad.
Industriales
Por su naturaleza
Clasificacin de
las Empresas
Transformacin
materias primas
de
Comerciales
Compra - venta de
productos
De servicios
Venta de servicios a
la colectividad
Pblicas
El capital pertenece al
Estado
Privadas
El capital pertenece
al sector privado
Mixtas
El capital es pblico y
privado
Por el sector al que

pertenece
Por la integracin del

Capital
Unipersonales
El capital pertenece a
una persona natural
Pluripersonales
El capital pertenece a
dos o ms personas
naturales
Estructura legal de la empresa
En la mayor parte del mundo, se usan con mayor frecuencia tres tipos
principales de formas legales para operar pequeas organizaciones comerciales.
Los pases escogen diferentes maneras de organizar la estructura legal de la
vida comercial.
Estas formas son las siguientes:
1. Negocio de nico propietario (unipersonal).- Donde generalmente
slo una persona funda las actividades comerciales
2. Sociedades.- Donde dos o ms personas se juntan para financiar u
operar una iniciativa en conjunto
3. Corporaciones/compaas limitadas.- Donde es posible que solo
unos pocos amigos o miembros de la familia o muchos miles de personas
suscriban una accin como propietarios de un negocio.
nico propietario (unipersonal)
La gran mayora de las nuevas empresas son organizadas como unipersonales.
Esta forma normalmente no tiene muchas formalidades; no existen normas
acerca de los registros que debe mantener. Tampoco existe el requisito de que
sus cuentas deben ser auditadas, o que la informacin financiera del negocio
debe ser presentada al registro de empresas. De todos modos, tiene que pagar
los impuestos sobre las ganancias.
Definicin de las personas
Persona Natural.- El Art.41 del Cdigo Civil define
como persona a todos los individuos de la especie
humana, cualesquiera que sean su edad, sexo o
condicin.
En la prctica, las sociedades son agrupaciones de propietarios nicos y, en
consecuencia, existen temas legales relacionados con las obligaciones
personales.
Existen
estamentos
rectores
que
las
controlan
como
la
Superintendencia de compaas, Municipio, entre otros .Al agrupar los recursos

se puede tener ms capital.
Compaas de Responsabilidad Limitada

Como el nombre lo sugiere, en esta forma de negocio su obligacin se limita al
monto que usted a travs del capital accionario.
Una Compaa de Responsabilidad Limitada es una entidad legal separada.
Distinta tanto de sus accionistas, como de sus directores y gerentes. La
responsabilidad de los accionistas se limita al monto aportado o al capital
accionario emitido
Persona Jurdica.- Es un ente ficticio compuesto por dos
o ms personas naturales legalmente constituido
con
capacidad de contraer obligaciones y ejercitar derechos

bajo una razn social.
1.3 COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES
Documentos Fuente.- Constituyen la evidencia escrita que da origen a los
registros contables y respaldan todas las transacciones que realiza la Empresa.
Existen documentos negociables y no negociables
Documentos Negociables.- Completan la actividad comercial, se utilizan
para cancelar una deuda, garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:
Cheque
Letra de Cambio
Pagar, etc.
Documentos no Negociables.- Se requieren para la buena marcha de la
Empresa, son indispensables para el control interno de la misma. Los
documentos ms utilizados son:
Facturas
Comprobante de Ingreso
Comprobante de Egreso
Notas Dbito/Crdito, etc.
Factura: Documento que el Vendedor entrega al Comprador con el detalle de
las mercaderas vendidas o servicios prestados, indicando detalle, cantidad,
impuestos fiscales, as como los datos de la imprenta autorizada, de la
autorizacin de la Factura y de su caducidad.
10
Formato o modelo: Las facturas no tienen un formato establecido, este

depende de las necesidades del contribuyente, sin embargo, estos documentos
debern contener como mnimo los requisitos de impresin y de llenado.
Ejemplo prctico: El siguiente ejemplo, servir para practicar la elaboracin
de una Factura.
Abril 26 La Empresa VIAJES HOY S.A. con RUC 1791915081001 ubicada en las
calles Francia OE-355, Telfono 2-288-161 Compra mercaderas a la empresa
ZITROTRAVEL S.A. segn Factura 5896, con el siguiente detalle:
50 Planchas a $ 15,00 c/u + IVA
20 Afeitadoras $ 1,25 c/u + IVA
Cancela as: de contado; CE- 001; CH- 125 RET-No- 0001115
El
registro
contable
ser
respaldado
con
los
documentos
fuente
correspondiente.
RUC : 1791771508001
EMPRESA ZITROTRAVEL
S.A.
Av. Repblica 1427 y Alemania
FECHA
CLIENTE
DIRECC:
CANT.
50
20
Telf..: 2-275-498
F A C T U R A
N-001-001-0005896
Autorizacin # 58978566
R.U.C. 17919150801001
Telf.: 2-288-161
Quito 26 Abril,2012
VIAJES HOY S.A.
Francia OE -355
DETALLE
Planchas Marca SONY Mod- ABC
Afeitadoras
WIRP
SUBTOTAL
(-) Dstos.
Base. GRAVADA
12% IVA
TOTAL
..
P. UNIT.
P. TOTAL
15
750.00
1.25
25.00
775.00
0.00
775.00
93.00
868.00
..
FIRMA CLIENTE
FIRMA AUTORIZADA
De la Torre Rivera Fausto Ramiro
RUC 1711766657001 Aut.1254 Imp .Diciembre/11
Del 0000001 al 0000500
VALIDO PARA SU EMISIN HASTA DICIEMBRE/12

Original Adquiriente
ASIENTO CONTABLE
Compras
IVA Compras
Debe
775,00
Haber
93,00
11
Retencin Fuente por Pagar 1%
7,75
Bancos
860,25
V/R Registro Compra F-5896
La Empresa VIAJE HOY S.A. en calidad de Compradora gira el cheque con el
respectivo Comprobante de Egreso, Cheque y Comprobante de Retencin.
BANCO DEL UNIVERSITARIO
Pguese a la
Orden de:
ZITROTRAVEL S.A.
CUENTA 14587895
CHEQUE N- 0015
860,25
La Cantidad de: Ochocientos sesenta,25/100xxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Dlares
Quito,
26 Abril, 2012
Ciudad
Fecha
VIAJES HOY S.A.
Firma
Agencia El Florn
RUC : 1791771508001
COMPROBANTE DE EGRESO # 001
EMPRESA VIAJE HOY S.A.

Francia OE -355
FECHA
A LA ORDEN DE:
POR CONCEPTO DE:
CDIGO
5.4.2
1.1.11
2.1.7.1
1.1.3
Quito 26 Abril,2012
ZITROTRAVEL S.A.
Cancelacin FACT- 5896 Compra mercaderas
CONTABILIZACIN
COMPRAS
IVA COMPRAS
RETENCIN FUENTE POR PAGAR 2%
BANCOS
DEBE
HABER
775
93
7,75
860.25
TOTAL
Banco
Universitario
Cta. CTE.
14587895
Ch. N0.015
Aprobado
Autorizado
Recib
Elaborado
868.00
868.00
12
RUC : 179191508001
EMPRESA VIAJE HOY S.A.
Francia OE -355
Telfono 2-288-161
COMPROBANTE DE RETENCIN N
001-001-0001115
FECHA
PROVEEDOR
Quito 26 Abril,2012
ZITROTRAVEL S.A.
RUC :
1791771508001
Tipo Comprobante
Direccin
Av. Repblica 1427 y Alemania
Nmero Comprob. de Vta.

001-001-0005896
EJER. FISCAL
2012
CDIGO
357
De la Torre Rivera Fausto Ramiro

Impreso12/11
Del 0000001 al 0000500
Autorizacin SRI 5897856622
BASE
IMPONIBLE
IMPUESTO
Compra
775.00 Mercaderas
%
RET.
1%
Factura
VALOR
RETENCIN
7,75
RUC 1711766657001 Aut.1254
VALIDO PARA SU EMISIN HASTA DICIEMBRE/12
Firma Agente Retencin
Firma Contribuyente
1.4 AUTOEVALUACIONES
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACIN
El desarrollo de estos ejercicios le servirn para enriquecer su
conocimiento VAMOS USTED PUEDE!
1) Con sus palabras defina qu es Contabilidad?
2) Defina que es Empresa y presente un mapa conceptual de la clasificacin
de la misma.
3) Identifique 2 diferencias entre persona natural y jurdica, a su vez de un
ejemplo de cada una de ellas.
4) Elabore un mapa conceptual de los campos de accin y especializacin
de la Contabilidad
5) Visite este enlace de la Superintendencia de Compaas y realice un
cuadro sinptico acerca del Capital de las compaas de responsabilidad
limitada y sociedad annima (SI USTED ANEXA EL DESARROLLO DE ESTE
REQUERIMIENTO A SU ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1, obtendr
medio punto a su examen.)
http://www.supercias.gob.ec/visorPDF.php?url=bd_supercias/descargas/ss/inst
ructivo_soc.pdf
13
UNIDAD II: La Documentacin Fuente (PRIMER HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
2.1 El Patrimonio Neto concepto
Situar
al
estudiante como
un
efectivo
accionista de una
empresa.

- Integracin del Patrimonio Neto
2.2 Los gastos de constitucin
2.3 Las transacciones
Chat:
*
Responsabilizarlo
Foros: Requisitos que deben tener

los documentos fuente.
s de sus tareas
transaccionales
*Responsabilizar
al estudiante con
las NIIFs; que
regirn a partir del
1 de enero del
2012 para las
Pymes.
E-mail
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
para discutir sobre la
documentacin
utilizada en una
empresa
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
estmulos a los aportes
realizados en los foros,
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
14
2.1 EL PATRIMONIO NETO: CONCEPTO, INTEGRACIN, FORMACIN,

NIIFS
Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa.
Refleja la inversin de los propietarios en una entidad y consiste generalmente
en sus aportaciones ms o menos sus utilidades retenidas o prdidas
acumuladas, ms otros tipos de supervit como el exceso o insuficiencia en la
acumulacin del Patrimonio Neto y las donaciones.
Integracin Del Patrimonio Neto: Estar integrado por:
Capital Social.
Aportaciones.
Donaciones.
Utilidades Retenidas ya sea por estar en la Reserva o por ser pendientes
de aplicar.
Prdidas Acumuladas.
Formacin del Patrimonio Neto. Est formado por capital contribuido y el
capital ganado.
Capital Contribuido: Se refiere a las aportaciones de los dueos y donaciones
recibidas por la entidad.
Capital Ganado: Se refiere al resultado de las actividades de la entidad y de
otros eventos o circunstancias que le afecten como el ajuste por recuperacin
de los cambios a los precios que se tengan que reconocer. Dentro del Capital
Contribuido tenemos al Capital Social.
El Capital Social: es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas,
considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. Est integrado por:
15
El Capital Autorizado, no emitido: Lo constituye la diferencia entre el

capital de la sociedad autorizado en las escrituras y la cantidad que se ha
puesto a suscripcin.
Capital Emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital
emitido en las actas de asamblea de accionistas y pendientes de suscribir,
esta parte del capital social tampoco es un elemento del Patrimonio Neto
desde punto de vista financiero.
Capital Suscrito: Representa la parte del capital emitido que los socios o
accionistas se comprometen a exhibir, desde el punto de vista de los
Estados Financieros
Visita
http://www.slideshare.net/sadom16/nif-a-3-y-a5
Revisa lo que nos dice las NIIFS
2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES

Se denomina transaccin al evento mediante el cual dos o ms personas
(naturales y/o jurdicas) intercambian bienes o servicios a cambio de una
retribucin (dinero o crdito).
Ejemplo:
Compra de mercadera - intercambio de mercadera por dinero
Prestacin de Servicios -
El empleado presta sus servicios a cambio de un
sueldo.
ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra
en el libro diario, determinando las cuentas deudoras o acreedoras que luego
del proceso contable se muestran en los estados financieros. Existen tres tipos
de asientos que son: simples, compuestos y mixtos.
16
EJEMPLO DE PARTIDA DOBLE

A continuacin se muestra un ejemplo grfico
a.- Compra al contado de mercaderas por US $1.500.00
ALMACN
OPERACIN
SALE DINERO
ENTRAN MERCADERAS
COMPROBANTE RETEN.
Asiento contable:
MERCADERAS
1.500.00
IVA COMPRAS
180.00
BANCOS
RETENCIN FUENTE POR PAGAR 1 %
V/R Compra mercaderas
1.665.00
15.00
b.- Venta de Servicio de Lavado al contado $5.000,00
EMPRESA
OPERACIN
ENTRA DINERO
SALE SERVICIO
COMPROBANTE RETEN.
Asiento contable:
CAJA
ANTICIPO IMPUESTO RETENIDO (2%)
SERVICIO DE LAVADO
IVA VENTAS
V/R Compra mercaderas
5.500.00
100.00
5.000,00
600,00
17
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

El principio fundamental de la Contabilidad es el Principio de PARTIDA DOBLE,
que en otras palabras se define como:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Todos los Gastos son deudores y las Rentas son acreedoras
El debe y el haber deben ser iguales.
Para determinar de modo prctico (aunque emprico) los motivos de
cargos y abonos de una operacin, puede utilizarse el procedimiento
de plantearse las siguientes preguntas:
GRUPOS
CUENTAS MATERIALES
1
Efectivo
Mercaderas, etc.
CONCEPTOS
CONCEPTOS
DEUDORES
ACREEDORES
Qu entra?
Qu sale?
Qu recibo?
Qu entrego?
18
UNIDAD II: Procesos del Registro Contable (PRIMER HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
El
alumno
categoriza el uso
de cuentas en el
procedimiento del
registro de diario
y mayor.
* El estudiante
combinar
los
procesos manual
y automtico de
la jornalizacin y
distinguir
la
conveniencia de
su uso.
2.4 La Jornalizacin y los asientos

contables
2.5 La Mayorizacin y sus formas
de registro
- La Mayorizacin y sus formas de
registro contable. Tratamiento
codificado.
La
Mayorizacin
y
sus
tratamiento codificado del auxiliar
y general

Chat:
E-mail
Videoconferencia
2.6. Autoevaluaciones
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
plan de creacin de
una empresa
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
19
CAPTULO 2
UNIDAD 2
SISTEMA CONTABLE: PROCESO
El proceso contable
Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la Contabilidad
en un perodo determinado, regularmente el del ao calendario o ejercicio
econmico, desde la apertura de libros contables
hasta la preparacin y
elaboracin de los estados financieros los mismos que servirn para la toma de
decisiones.
CICLO CONTABLE
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
ESTADO DE SITUACIN
INICIAL
JORNALIZACIN
MAYORIZACIN
BALANCE DE
COMPROBACIN
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIN
ECONMICA
CIERRE DE LIBROS
20
2.4 LA JORNALIZACIN Y LOS ASIENTOS CONTABLES

Libro diario: pertenece al grupo de los libros principales, se registra en forma
cronolgica todas las operaciones de la empresa mediante asientos, a los que
se denomina Jornalizacin. Todo asiento contiene: fecha, cuenta o cuentas
deudoras, cuenta o cuentas acreedoras y explicacin del asiento y el
comprobante que origin la Jornalizacin.
Los asientos se clasifican en:
a. Simples: son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una
sola cuenta acreedora.
b. Compuestos: son aquellos que constan de dos o ms cuentas deudoras y
dos o ms cuentas acreedoras.
c. Mixtos: son aquellos que constan de una cuenta deudora y dos o ms
cuentas acreedoras o viceversa.
Modelo Libro Diario
EMPRESA DE SERVICIOS """ XXXXX """
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
REF
Folio #
PARCIAL DEBE HABER
TOTALES
2.5 LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO

Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera
individual las cuentas que son registradas en libro diario. Pertenece al grupo de
los libros principales, Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al
Debe de una cuenta de Mayor, y los registrados en el Haber pasan al Haber de
Mayor, a esto se le denomina MAYORIZACIN
1) Modelo Libro Mayor detallado
21
EMPRESA DE SERVICIOS """ XXXXX """

LIBRO MAYOR
CUENTA
FECHA
DETALLE
N-Asiento
CDIGO
DEBE HABER
SALDO
TOTALES
2) Modelo T Contable
CODIGO
NOMBRE DE LA
CUENTA
DEBE
HABER
88,00
Sumas
Saldo
Ejemplo prctico:
Octubre 28 La Empresa ZITROTRAVEL S.A. con RUC 1791771508001 segn
saldo de mayores, cancela las Retenciones en la Fuente del mes de Octubre
2012; (debe declarar hasta el 28 de Octubre del 2012 segn el noveno dgito
del RUC) gira el cheque N- 26 del Banco del Pichincha CE-001
22
EMPRESA ZITROTRAVEL S.A.

LIBRO DIARIO
PAG. 01
FECHA
DETALLE
REF
PARCIAL
DEBE
28/10/2011 Retenciones Fuente Pagar 1%
2.01.01
22,00
Retenciones Fuente Pagar 8%
2.01.04
88,00
Bancos
V/R Pago Impuestos 10/2011
1.01.01
HABER
110,00
Total
110,00
110,00
Cdigo 2.01.01
Cdigo 2.01.04
Retencion Fuente Pagar 1%
Retencion Fuente Pagar 8%
DEBE
HABER
22,00
DEBE
22,00
HABER
88,00
88,00
88,00
88,00
Sumas
Saldo
22,00
22,00
Sumas
Saldo
Cdigo 1.01.01
Bancos
DEBE
HABER
200,00
110,00
200,00
110,00
Sumas
Saldo
90,00
23
El desarrollo de estos ejercicios le servirn para enriquecer su
DEFINA LO SIGUIENTE:
1. Qu es el Proceso Contable?
2. Qu entiende por Jornalizacin y Mayorizacin
PRCTICA
La Empresa SERVIMOTORES S.A., con R.U.C. 1702390717001 dedicada a la
actividad de PINTURA, ENDEREZADA
Y CHEQUEO MECNICO DE
VEHCULOS, inicia sus operaciones el 1 de Enero del 2.003.

Al 1 de Septiembre del 2012 presenta su balance con los siguientes saldos:
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
CAJA
MUEBLES DE OFICINA
CAPITAL
12125.00
3250.00
7150.00
1000.00
730.00
??????
Septiembre 02 Realizamos el depsito del saldo que mantenemos en Caja.

($1.000) Segn CI N 001
Septiembre 04 Abonamos al saldo de Documentos por Pagar $ 1.150 (saldo
Inicial) Segn CE N 100 CH-1001.
Septiembre 05 Pagamos a Diario EL COMERCIO FACT- 625, por Promocin y
Publicidad $ 500,00 ms IVA, cancelamos segn CE No- 101 CH-1002. RET. N500
24
Septiembre 06 Facturamos a la Compaa AGROFERTISA S.A. FACT-001 por

servicio de Chequeo Mecnico de los autos del personal administrativo
, $
1.100 ms IVA, nos cancelan de contado CH-00425, recibimos Comprobante de

Retencin. RET. N- 115 Esta transaccin respaldar con los documentos
del caso (Factura, Comprobante Ingreso, Cheque, Comprobante de
Retencin, revisar formatos)
Septiembre 07 Se realiza el depsito de la venta del da anterior segn CI
N-002
Septiembre 11 Compramos a HEIDELBERG S.A., una mquina Enderezadora
marca STILER a $ 1.200, ms IVA, nos emiten FACT-1147; cancelamos segn
CE N-103 CH-1003 RET. N-501.
Septiembre 12 Recibimos de ECUASANITAS S.A (Cliente) como anticipo a
Servicios de Enderezada de sus autos el valor de $1.000.
Septiembre 13 Se realiza el depsito del anticipo da anterior segn CI N004.
Septiembre 14 Compramos a LA REFORMA
FACT- 991, Suministros de
Oficina $650 ms IVA, (stock) cancelamos segn CE N-104 CH-1004 RET. N502 Esta transaccin respaldar con los documentos del caso (Factura,
Comprobante Egreso, Cheque Comprobante Retencin, revisar formatos.
Si presenta esta actividad hasta la 3ra semana de iniciado el semestre obtendr
0.50 puntos a su trabajo.
Se pide:
Jornalizacin
Mayorizacin en T contable
Documentos fuente de las transacciones que estn indicadas
25
UNIDAD II: Procesos del Registro Contable (PRIMER HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
*
El alumno
conjuga
y
categoriza
la
intervencin y el
uso
de
las
cuentas en el
proceso manual y
automtico.
Puede
leer
satisfactoriamente
los
libros
contables por sus
registros.
2.7 El balance de comprobacin y

su registro contable. Primera
versin.
* El balance de comprobacin y su
registro contable. Confirmacin de
sus registros.
* Reconocimiento de cuentas
activo, pasivo, patrimonio, ingreso,
costo y gasto en el balance de
comprobacin.

Chat:
E-mail
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
proceso de registro
contable
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
26
Balances: Concepto
2.7 BALANCE DE COMPROBACIN: Permite resumir la informacin contenida en
los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite
comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica la igualdad numrica
entre el Debe y el Haber.
El Balance de comprobacin presenta la siguiente estructura:
1. Razn Social nombre de la Empresa
2. Nombre del informe: BALANCE DE COMPROBACIN
3. Periodo de reporte
Componentes del formato:
N Orden de aparicin de las cuentas contables
Nombre de la Cuenta Descripcin de la cuenta contable segn el Mayor
Contable
Sumas
Registro de las sumas de la columna DEBE y HABER del Mayor
Contable
Estos
valores deben cuadrar con los totales de las columnas del Debe y
Haber del Libro diario (Jornalizacin)

Saldos Traslado de los saldos DEUDOR o ACREEDOR del Mayor Contable
RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO
CONTABLE, INGRESO, COSTO, GASTO (Revise la unidad en donde estn los
conceptos de estos grupos de cuentas segn las NIIF)
El reconocimiento contable es el proceso de definir qu partidas se incluyen en los
informes contables, y cundo, en funcin del tiempo, es apropiado su inclusin en
dichos estados. La decisin de reconocimiento de un rubro en los reportes de una
entidad, se complementa con eleccin del mtodo o mtodos de medicinvaloracin, los conceptos de capital y su mantenimiento, los aspectos a presentar y
las polticas de revelacin de informacin.
27
ECUACIN CONTABLE, El Patrimonio Neto, INTRODUCCIN NIIFs

Ecuacin Contable
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa
toda actividad econmica (activo, pasivo y patrimonio)
ACTIVO: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos
futuros derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.
La capacidad de generar beneficios econmicos futuros, es la caracterstica
fundamental de un activo. Este potencial se debe a que el activo interviene en el
proceso productivo, constituyendo parte de las actividades operativas de la entidad
econmica
Ejemplo: Caja, Bancos, Inventarios, Muebles y Enseres., etc.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO: Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos

pasados, a vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Ejemplo: Cuentas por Pagar, IVA Ventas, Hipotecas por Pagar, etc.
PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO NETO O PATRIMONIO CONTABLE: Es la parte residual de los

activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
De acuerdo con un enfoque financiero, el Patrimonio Neto o patrimonio contable,
representa la porcin del activo total que es financiada por los propietarios
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
28
E C
I d e n t i f i c a c i n
d e
C O
c u e n t a s
T A
e n
l a
e c u a c i n
c o n t a b l e . L
i n i c i a
C
a j a
c u e n
p o r
P A
P A
I V
0 0
. 0
S I V
0 0
. 0
, 5
s e r v i c i o s
$ 5 , 0 0 0 . 0 0 ,
, 0
1 7
d e
a c t i v i d a d e s
t a s
A C
2 3
p r e s a
s u s
I M
p a g a r
2 3 , 0 0 0 . 0 0
1 7
b l e s
2 3
I O
S I V
0 0
. 0
, 5
A C
l o s
y
I C
s i g u i e n t e s
e n s e r e s
S . A . ,
v a l o r e s :
$ 1 8 , 0 0 0 . 0 0 ;
$ 1 7 , 5 0 0 . 0 0
P A
u e
S E
c o n
, 0
I V
0 0
A C
1 7
, 5
I V
0 0
. 0
P A
. 0
I M
I O
5 , 5 0 0 . 0 0
P A
I M
I O
5 , 5 0 0 . 0 0
P A
5 , 5
S I V
0
0 . 0
La estructura del Balance de Comprobacin nos permite el reconocimiento de las

cuentas contables, en cuanto al grupo al que pertenecen.
Este antecedente se evidencia siguiendo los siguientes pasos identificacin
1. ACTIVOS:
Cuenta Contable
CAJA
Balance:
Estado de Situacin Financiera
Grupo:
Activo Corriente
Intragrupo:
Efectivo y equivalentes del efectivo
2. PASIVOS :
Cuenta Contable
DCIMO TERCERO POR PAGAR
Balance:
Grupo:
Pasivo Corriente
Intragrupo:
Otras Obligaciones Corrientes
29
3. PATRIMONIO NETO :
Cuenta Contable
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
Balance:
Intragrupo:
Capital
4. INGRESOS :
Cuenta Contable
PRESTACIN DE SERVICIOS
Balance:
Estado de Resultado Integral
Intragrupo:
Ingresos de Actividades Ordinarias
5. GASTOS :
Cuenta Contable
SUELDOS
Balance:
Estado de Resultado Integral
Intragrupo:
Gastos Administrativos
30
EMPRESA VIARCONT S.A.

BALANCE DE COMPROBACIN
DEL 01 DE SEPTIEMBRE AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 20112
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
BANCOS
CUENTAS COBRAR
EQUIPOS DE COMPUTACIN
VEHCULOS
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
7.494,50
7.494,50
12.294,50
4.161,76
8.132,74
290,00
290,00
5.150,00
5.150,00
22.600,00
22.600,00
2.735,00
2.735,00
FONDOS RESERVA POR PAGAR
314,72
314,72
314,78
314,78
DCIMO CUARTO POR PAGAR
175,00
175,00
10
HIPOTECAS POR PAGAR
2.500,00
2.500,00
11
CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
26.450,00
26.450,00
12
CAJA CHICA
250,00
250,00
13
IVA COMPRAS
564,72
564,72
14
RETENCIN FUENTE 1%
39,90
15
GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
95,00
95,00
16
GASTO NOTARIAS
75,00
75,00
17
RETENCIN FUENTE 8%
40,00
18
ANTICIPO CLIENTES
2.800,00
2.800,00
19
ANTICIPO SUELDOS
500,00
500,00
20
ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE
129,90
129,90
21
895,00
22
IVA VENTAS
779,40
779,40
23
5.600,00
5.600,00
24
GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES
25
CUENTAS POR PAGAR
26
39,90
40,00
-
895,00
150,20
499,00
GASTO SERVICIOS BSICOS
251,00
251,00
27
GASTO ARRIENDOS
425,00
425,00
28
GASTO ALIMENTACIN
38,50
38,50
29
GASTO MOVILIZACIN
30
SUELDOS
31
HORAS EXTRAS
32
APORTE PATRONAL
33
34
150,20
499,00
9,65
9,65
1.950,00
1.950,00
27,38
27,38
240,25
240,25
APORTE INDIVIDUAL IESS POR PAGAR
184,89
184,89
APORTE PATRONAL IESS POR PAGAR
240,25
240,25
35
PRESTAMOS IESS POR PAGAR
39,90
39,90
36
RETENCIN JUDICIAL
11,00
11,00
37
DECIMO TERCER SUELDO
164,78
164,78
38
DECIMO CUARTO SUELDO
110,00
110,00
39
FONDO DE RESERVA
164,72
164,72
40
VACACIONES
82,39
82,39
41
VACACIONES POR PAGAR

TOTALES
82,39
55.857,49
55.857,49
82,39
40.901,22
40.901,22
31
El desarrollo de estos ejercicios le
servirn
para
enriquecer
su
1. Defina lo siguiente: Qu es Activo; Pasivo; Patrimonio?

2. Resuelva los siguientes ejercicios sobre ecuacin contable y sus variaciones
:
a) La Empresa ATU inicia sus operaciones: Caja $2,000; Equipo de
computacin $1,600; cuentas por pagar $800. Determine el Patrimonio

Neto
b) La Empresa QPRO; tiene activos por el total de $15,000; opera con un
capital de $5,000, determine el pasivo de la empresa.
c) El pasivo de la Empresa JAQT, asciende a $20,000; y su patrimonio es
de $125.400. Determine el valor del activo.
d) La Empresa AUTOCAD S.A. al 1 Septiembre 2010 dispone de los
siguientes saldos $15,000 en la cuenta corriente de la empresa Banco
Pichincha , Maquinaria $4.100; mantenemos pendiente de cobro una
Letra de Cambio por $700; tenemos una Obligacin Bancaria con el
Banco Pichincha por un valor de $5.500 , El Impuesto al Valor
Agregado de la Ca. no se ha cancelado $900 ; el arriendo del mes no
se ha cancelado el gasto asciende a $500, la empresa mantiene Aporte
de Socios Futuras Capitalizaciones $1,100 y; una Reserva Legal de $
88. Encuentre el Capital Contable actual de la Empresa.
32
UNIDAD III: Operaciones Con Mercancas (PRIMER HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
* El estudiante
manejar
el
sistema de control
de
inventarios
mediante krdex.
*
El
alumno
correlacionar
entre los registros
de krdex y los
registros
contables.
*
El
dicente
reconocer
la
diferencia
de
aplicacin entre
sistemas
de
mercaderas
y
cuenta mltiple..
3.1 Identificacin de las ventas y

compras en el proceso contable
realizado.
3.2 Diferencias entre precios de
costo y venta, inventarios y costo
de ventas.

Chat:
3.3. Operaciones con mercancas

y control de inventarios.

*
El
sistema
mercancas
E-mail
mltiple
de
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
sistema de valoracin
de mercaderas
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
33
CAPTULO 3
UNIDAD 3
3.1. OPERACIONES CON MERCANCAS
EMPRESA COMERCIAL: CONCEPTO, CUENTA MERCADERAS
Las Empresas Comerciales se dedican a la Compra y Venta de productos,
convirtindose en intermediarias entre productores y consumidores. Ejemplo:
Crditos Econmicos, Supermaxi, etc.
CUENTA MERCADERAS NIC2 / IAS2 SECCIN 13 PYMES
Definiciones:
Una entidad revelar, ya sea en el Estado de Situacin Financiera o en las notas, la
siguiente partida relacionada a la cuenta mercaderas:
Inventarios que muestren por separado importes de inventarios en los siguientes
casos:
1. Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones
2. En proceso de produccin para esta venta
3. En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
produccin, o en la prestacin de servicios.
Valor Neto realizable
Valor estimado de venta normal menos costos, gastos de terminacin y venta
Fair Value (Valor Justo)
El valor en que un Activo puede ser intercambiado o un pasivo adquirido entre dos
partes debidamente informadas en una transaccin libre.
Sistemas de control
34
La cuenta mercaderas es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se
registra el movimiento de las mercaderas.
Los sistemas de control de la cuenta mercaderas son:
Sistema de Cuenta Mltiple o de Inventario Peridico
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Cuenta Mltiple
Inventario Permanente
Caracterstica fundamental: El valor del Caracterstica fundamental: El valor del

Inventario de Mercaderas se lo obtiene Inventario de Mercaderas se lo obtiene
nicamente al final del ciclo contable que en
cualquier
momento
mediante
la
puede ser anual, semestral, mensual de Utilizacin de la tarjeta Kardex Mtodos

acuerdo a los requerimientos de la promedio,
fifo
(primeras
gerencia de la empresa.
primeras en salir.
Cuentas Fundamentales
Cuentas Fundamentales
en
1. Inventario de Mercadera
1. Inventario de Mercadera
2. Compras
2. Ventas
3. Ventas
3. Costo de ventas
4. Costo de ventas
4. Utilidad Bruta en Ventas
entrar
5. Utilidad Bruta en Ventas

En este semestre analizaremos a profundidad la aplicacin del Sistema INVENTARIO
PERPUETUO, pues el Sistema de Cuenta Mltiple se aplica en muy pocas empresas
REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS MEDIANTE EL SISTEMA DE
CUENTA MLTIPLE.
Cuando se controla el movimiento de la Cuenta mercaderas mediante el sistema de
cuenta mltiple, al finalizar el periodo contable es necesario realizar la regulacin o
ajuste de mercaderas para determinar:
Compras Netas
COMPRA NETA = C. B DS Compras - Devol. Compras + Trasp Comp

35
Ventas Netas
VENTA NETA = Ventas Brutas Des Ventas - Devol. Ventas
Mercaderas Disponible para la Venta

MDPV = Inventario Inicial de mercaderas + Compras Netas
Registrar contablemente el Inventario Final o extracontable
El registro del inventario final, se lo hace conforme a la toma fsica del

inventario, lo que arroja un valor determinado el cual se registra en un diario
contable.
3.2.
COSTO DE VENTAS/ PRECIO DE VENTA
El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien. Es el valor

en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende.
Cuando se hace una venta, por ejemplo de $100.000, todo no es utilidad para el
vendedor, puesto que para poder vender ese valor, debi haberse comprado un
bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de incurrir en un costo, costo que
se conoce como costo de venta. Quizs el vendedor compro una camisa en $60.000
y luego la vendi en $100.000, por lo que su costo de venta viene a ser los $60.000,
pues debi incurrir en un costo de $60.000 para poder hacer una venta de $100.000.
Los inventarios son controlados mediante dos sistemas (Sistema de inventarios
permanente y Sistema de inventarios peridico). Cada sistema tiene su propio
mecanismo o procedimiento para determinar el costo de venta.
El precio de venta est compuesto por el costo (Costo de venta) del producto ms el
porcentaje de utilidad deseado por el vendedor. De aqu se puede observar la
importancia que tiene el costo de ventas, pues de l depende en buena parte el
porcentaje de utilidad, puesto que no siempre se puede tener control absoluto sobre
el precio de venta.
36
Utilidad Bruta en Ventas o Perdida Bruta en Ventas
Es el resultado de la operacin mercantil de la compaa de tal manera que si el

Costo de Ventas es menor que las Ventas Netas se obtiene utilidad, mientras que si
el Costo de Ventas supera el monto de las Ventas Netas el resultado es la prdida
bruta en ventas.
UBV = VN CV VN > CV | PBV = CV VN CV > VN
Mtodos de valoracin de inventarios
Medicin
Una entidad medir los inventarios al costo o al valor neto realizable
Costo de los inventarios
Una entidad incluir en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos
de transformacin y otros costos incurridos para darles su condicin y ubicaciones
actuales
Para la elaboracin del inventario de mercaderas, hay que disear un
formulario (TARJETA KRDEX) con la identificacin de la empresa, que contenga a

los principales datos de anlisis, valoracin y evaluacin de cada uno de los artculos
que vende la empresa.
Entre los datos ms representativos para la elaboracin del Krdex se pueden
sealar a los siguientes:
a. Cdigo para la identificacin de cada artculo, en base a un plan de
clasificacin alfabtica y de numeracin decimal que es la ms apropiada.
b. Cantidad en existencia
c. Unidad de medida en metros, kilos, libras, docenas, cajas, etc.
d. Descripcin de las principales caractersticas
e. Costo unitario de adquisicin incluido todos los gastos hasta la ubicacin en el
almacn o bodegas
f. Valor parcial de cada artculo en funcin del nmero de unidades multiplicado
por el costo unitario
g. Valor total por grupo de artculos para la suma total del inventario
h. Calidad de los artculos evaluados en razn de la rotacin peridica: en
dinmicos, estticos u obsoletos.
37
El krdex es en donde se registran todos los ingresos y egresos de la mercadera ya

sea por compra o devolucin en venta, , por la venta y devolucin en compra
respectivamente.
La valoracin del inventario se lo efecta por varios mtodos, de los cuales los ms
utilizados son:
F.I.F.O. P.E.P.S.-Primeros en entrar, primeros en salir -
Significa que las
mercaderas que primero llegaron a bodega, deben ser las primeras en salir de ella.
Este mtodo de valoracin puede utilizarse en farmacias, supermercados debido a la
caducidad de sus productos.
PROMEDIO PONDERADO.- Este mtodo es el de mayor aplicacin en las
empresas comerciales, porque es de fcil aplicacin y ayuda a mantener una
valoracin adecuada del inventario.
LTIMA COMPRA.- Valor Actual Consiste en valuar las mercaderas al costo
actual de mercado, mediante ajustes contables.
FORMATO TARJETA KRDEX
3.3 OPERACIONES CON MERCANCAS Y CONTROL DE INVENTARIOS POR EL

MTODO DE VALORACIN PROMEDIO PONDERADO
La Empresa Comercial SOY LIBRE S.A., con R.U.C. 1791755868001 dedicada a

la Comercializacin de Artculos para el Hogar, inicia sus operaciones el 2 de Abril
del 2.003.
38
Al 1 de Noviembre del 2012 presenta su balance con los siguientes saldos

El detalle del inventario de las mercaderas es el siguiente:
70 Microondas Marca Tempo a 100,00 c/u
Noviembre 01 Se vende a una persona natural no obligada a llevar Contabilidad 15
Microondas Marca Tempo a $110 c/u; ms IVA segn FACT-1001 se concede el
5% de descuento, cancela con cheque. Se realiza el depsito respectivo segn CI100.
Noviembre
04 De la venta realizada el da 01, nos devuelven 3 Microondas.
Giramos el cheque correspondiente; segn CH-002, CE-002.

Noviembre 08 Se compra a LA CALIDAD CIA. LTDA. FACT-25;
24 Microondas
Marca Tempo a $90 c/u ms IVA, nos conceden el 10% de descuento; cancelamos
de contado segn CH-005, CE-005, RT-101
Noviembre 09 Se cancela a Transportes BARCELONA S. A. FACT-1 $ 100 por fletes
de mercaderas adquiridas el da 08, segn CH-006, CE-006, RT-102.
Noviembre 10 De la compra realizada el da 08, devolvemos 2 Microondas Marca
por encontrarse en mal estado. Nos giran el cheque respectivo. Se realiza el depsito
respectivo segn CI-104.
39
EMPRESA COMERCIAL SOY LIBRE S.A.

LIBRO DIARIO
DEL 01 AL 30 NOVIEMBRE DE 2012
FECHA
DETALLE
1
01/11/2012 INV. MERCADERIA
CAPITAL
REF.Registro Estado Situacn Inicial
2
02/11/2012 CAJA
DESCUENTO EN VENTAS
VENTAS
IVA EN VENTAS
REF.Venta F-1001
3
02/11/2012 BANCOS
CAJA
REF.Depsito Venta del da.
4
04/11/2012 DEVOLUCION EN VENTAS
IVA EN VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
BANCOS
REF. Devolucin mercaderia del dia anterior (01)
5
08/11/2012 COMPRAS
IVA EN COMPRAS
DESCUENTO EN COMPRAS
1%RET.FTE RTA.PGAR
BANCOS
REF. compra LA CALIDAD F-25
6
09/11/2012 TRANSPORTE EN COMPRAS
RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 1%
BANCOS
REF. Pago transporte BARCELONA F-1
7
10/11/2012 BANCOS
DEVOLUCION EN COMPRAS
IVA EN COMPRAS
REF. rol de provisiones Diciembre
TOTALES.
DEBE
HABER
7.000,00
7.000,00
1.755,60
82,50
1.650,00
188,10
1.755,60
1.755,60
330,00
37,62
16,50
351,12
2.160,00
233,28
216,00
19,44
2.157,84
100,00
1,00
99,00
181,44
18,00
180,00
19,44
13.654,04
13.654,04
40
EMPRESA COMERCIAL SOY LIBRE S.A.

LIBRO DIARIO AJUSTES
PAG.01
FECHA
DETALLE
A)
30/11/2011 VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
DEVOLUCION EN VENTAS
REF Registro ventas netas
B)
30/11/2011 DEVOLUCION EN COMPRAS
COMPRAS
REF registro compras netas
C)
30/11/2011 COMPRAS
TRANSPORTE EN COMPRAS
D)
30/11/2011 COSTO DE VENTAS
MERCADERIAS (INV INICIAL)
COMPRAS (NETAS)
REF para determinar MDPV y el costo de ventas
E)
30/11/2011 MERCADERIAS ( Inv. Final)
COSTO DE VENTAS
REF Para registrar el Inv Final de Mercaderia y el costo de ventas
F)
30/11/2011 VENTAS (NETAS)
PERDIDA BRUTA EN VENTAS
COSTO DE VENTAS
REF Para registrar resultado de la operacin
SUMAN
DEBE
HABER
396.00
66.00
330.00
180.00
198.00
378.00
100.00
100.00
8,882.00
7,000.00
1,882.00
7,582.00
7,582.00
1,254.00
46.00
1,300.00
18,638.00
18,638.00
41
EMPRESA COMERCIAL SOY LIBRE S.A

LIBRO MAYOR
DEL 01 AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2012
e)
INV. MERCADERIA
DEBE
HABER
7,000.00
7,000.00
7,582.00
a)
f)
VENTAS
DEBE
HABER
396.00
1,650.00
1,254.00
1,650.00
14,582.00
7,582.00
7,000.00
DEBE
HABER
330.00
330.00 a)
c)
330.00
-
330.00
|
1,650.00
-
COMPRAS
DEBE
HABER
2,160.00
378.00
100.00
1,882.00
2,260.00
2,260.00
-
DEBE
HABER
DEBE
HABER
100.00
b)
180.00
180.00
100.00 c)
100.00
100.00
180.00
DESCUENTO EN VENTAS
DEBE
HABER
82.50
16.50
66.00
180.00
82.50
-
a)
82.50
DEBE
HABER
18.00
216.00
b)
198.00
b)
d)
216.00
d)
216.00
-
COSTO DE VENTAS
DEBE
HABER
8,882.00
7,582.00
1,300.00
8,882.00
-
e)
f)
8,882.00
PERDIDA BRUTA VENTAS

DEBE
HABER
f)
46.00
46.00
-
42
ARTICULO
CODIGO
METODO
FECHA
EMPRESA COMERCIAL SOY LIBRE SA.

KARDEX DE MERCADERIAS
MICROONDAS MARCA TEMPO
NNNN
UBICACIN
PROMEDIO PONDERADO
DESCRIPCION
01/11/2012 estado situacion

01/11/2012 Venta F-1001
04/11/2012 Devolucin Venta
08/11/2012 Compra F-25
10/11/2012 Devolucin Compra
CANT
ENTRADAS
P. UNIT
VALOR
24
81
MAXIMO
MINIMO
UNIDAD DE MEDIDA
SALIDAS
P. UNIT
CANT
100.00
50.00
$
VALOR
15
3
100.00
100.00
1500
300
81.00
162
1944
CANT
70.00
55.00
58.00
82.00
80.00
EXISTENCIAS
P. UNIT VAL. TOTAL
100.00
7,000.00
100.00
5,500.00
100.00
5,800.00
94.44
7,744.00
94.78
7,582.00
servirn
para
enriquecer
su
Con los siguientes datos de empresa comercial ELECTRO FCIL S.A. Realiza los clculos
pertinentes, en la lnea de puntos escribe nicamente la respuesta de lo solicitado y registra
los asientos de regulacin de mercaderas (aplicacin formulas)
Inventario Inicial:
Compras
Descuentos Compras
Ventas
Inventario Final
Devolucin en Compras
Trasporte en Compras
Devolucin en Ventas
60 MICROONDAS A $ 85 c/u
$ 15.000
$ 1.500
$ 27.000
$ 6.500
$
800
$
150
$ 1.250
COMPRAS NETAS
VENTAS NETAS
$.
DISPONIBLE PARA LA VENTAS
$..
COSTO DE VENTAS
$..
RESULTADO (UTILIDAD/PERDIDA VENTAS) $.
43
UNIDAD IV: Ajustes de Cuentas (SEGUNDO HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
4.1 Los gastos, costos e ingresos

acumulados.
* A la terminacin
de un perodo
contable
el
alumno est en
capacidad de:
Corregir
y
actualizar
cuentas, aplicar
las leyes para
asentar
los
beneficios
sociales
al
trabajador
y
procesar
la
devengacin de
cuentas para el
corte y cierre del
proceso
Medios o Recursos
* Cambios en el capital contable.

Cuentas
deudor,
acreedor,
prdida y/o ganancia.
* Errores en el proceso de registro
contable.
4.2 Actualizacin de cuentas en
valores devengados, conciliados,
de provisiones de retenciones.
Chat:
E-mail
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
para discutir sobre los
ajutes a las cuentas de
activo de una empresa
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
44
4.1 LOS GASTOS, COSTOS E INGRESOS ACUMULADOS

Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos o cobros, ajustar el importe en
libros del activo financiero o pasivo financiero (o grupos de instrumentos financieros)
para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.
La entidad volver a calcular el importe en libros computando el valor presente de
los flujos de efectivo futuros estimados, utilizando la tasa de inters efectiva original
del instrumento financiero. La entidad reconocer el ajuste como ingreso o gasto en
el resultado en la fecha de la revisin.
AJUSTES CONTABLES
CONCEPTO.- Tiene por finalidad regular valores en aquellas cuentas que no estn
en condiciones de poder reflejar durante
el ejercicio econmico, la verdadera
situacin del negocio en un momento dado, es decir la presentacin razonable de

saldos reales de las cuentas en los Estados Financieros.
Los ajustes entre otros aspectos permiten:
Modificar los valores de ciertas cuentas que se encuentran en el balance de
comprobacin con la finalidad de registrar valores reales. Ejemplo: arriendos
cobrados o pagados por adelantado, entre otros
Registrar ciertos gastos o ingresos que se han generado en este periodo y que
por lo tanto deben constar como tales en el estado de resultados para pagar
con exactitud el impuesto a la renta, el reparto de utilidades a los
trabajadores, entre otros, ejemplo: los intereses en la compra o venta de
bienes y servicios.
Corregir algn mal registro de cuentas o valores, por ejemplo se registr la
cuenta compras por $1.000 en lugar de $6.000, entonces se realizar un
ajuste por los $5.000 para la cuenta compras
Registrar algn valor o cuenta que por olvido involuntario se omiti
45
CLASES DE AJUSTES
Existen varias clases de Ajustes cada una de ellas requiere aplicarse diferentes
procedimientos.
El estudio en este semestre se centralizara en los siguientes, la
aplicacin de los dems ajustes se lo har en semestres superiores.
CLASES DE AJUSTES
CARGOS DIFERDOS
PROVISIONES
POR ERROR
Remuneraciones
Arriendos
Intereses
Comisiones
Beneficios sociales
Cuentas incobrables
En Libros
AJUSTES A LOS CARGOS DIFERIDOS

Las adquisiciones, las rentas de bienes y servicios en muchos de los casos suelen
cobrarse o pagarse por adelantado, es decir antes de haberse consumido prestado
el servicio, corresponden a un perodo de tiempo que se extiende ms all del
ejercicio actual. En este grupo de cuentas encontramos todos los COBROS Y PAGOS
POR ADELANTADO, de diferentes transacciones.
Los Cobros por adelantado al pasar el tiempo se convierten en RENTAS, y los pagos
por adelantado se convierten en GASTOS.
AJUSTES ACUMULADOS
Se presentan cuando se han generado ingresos o gastos dentro de un periodo y no
se han registrado los respectivos asientos contables.
46
Es la acumulacin de ingresos y gastos no registrados en su tiempo, por la

prestacin o recibimiento de servicios devengados, generando cuentas pendientes
por cobrar y obligaciones por pagar, para proceder al cierre del ejercicio econmico.
Los ajustes en los servicios pblicos,
especialmente, se procedern cuando se
conozcan los valores plantillados no cancelado y cuando no suceda este hecho, se lo

realizar haciendo estimaciones de consumo, utilizando el ltimo pago por servicio
recibido.
Por ejemplo, no nos han pagado por varios conceptos, mientras pasando el tiempo
se acumulan los INGRESOS, pero por esos no vamos a dejar de contabilizar las
cuentas pendientes (por cobrar)
De igual forma nos damos cuenta que no se ha pagado un mes de arriendo, por eso
no se va a contabilizar el GASTO al final del mes, y mientras no se pague se acumula
esta obligacin. (Por pagar)
Arriendo, Sueldos y Salarios,
AJUSTES
ACUMULADOS
PAGOS
NO REALIZADOS
COBROS NO REALIZADOS
Intereses, Beneficios Sociales,

Comisiones, etc.
Arriendos, honorarios,
Intereses,
Comisiones, etc.
EJEMPLOS DE AJUSTE ACUMULADO

Al 31 de enero la empresa no ha pagado los arriendos de las oficinas por $500,00,
el contador
registr el ajuste de la siguiente forma. Posteriormente el da 3 de
febrero fueron cancelados los mismos.
47
31 enero
Ajuste
Debe
Haber
- 1Gasto Arriendo
500.00
Arriendo Acumulado por Pagar
500.00
Ajuste por el arriendo de un mes no

pagado
3 febrero
-2Arriendo acumulado por pagar

12% IVA
500.00
60.00
Bancos
Retenciones fuente por pagar
520.00
40.00
Pago del arriendo del mes anterior

AJUSTES DE INVENTARIOS
Los inventarios que tienen bienes para: producir, comercializar, que son susceptibles
de constataciones fsicas, con la finalidad de confirmar las existencias de los mismos
y comparar con los registros contables al final del ejercicio econmico.
Las diferencias que pueden darse con la realizacin de este procedimiento pueden
ser por: robos, destruccin, daos, obsolescencias por errores contables en los
registros.
Se realiza a las cuentas que tienen existencias de bienes para comercializar, producir
o consumir, ya que al inicio del perodo tiene un saldo pero al final del perodo
cambia su valor, por lo cual se debe reajustar y obtener saldos reales.
48
Se aplican a:
Materia prima
Productos en proceso
AJUSTES DE
INVENTARIOS
Productos Terminados
Mercaderas
Suministros y Materiales o
tiles de Oficina, etc.
EJEMPLO AJUSTE DE INVENTARIOS

Aplicaremos el ajuste a la cuenta suministros y materiales, suponemos que al 1 de
enero el saldo de suministros y materiales es de 1.200,00 y que al 30 diciembre nos
queda un saldo de 700.00. La diferencia se ha utilizado en el ao, ese es el valor del
ajuste que tenemos que registrar.
31 Diciembre
Ajuste
Debe
Haber
- 1Gasto Suministros y Materiales

Inventario Suministros y Materiales
500.00
500.00
Ajuste por el gasto de suministros del

ao
Cuando se mayo rice nos daremos cuenta que el saldo de suministros y materiales es
de 700,00
De igual forma se debe realizar cuando tenemos cuentas como repuestos,
herramientas, materiales de limpieza, y ms cuentas.
49
AJUSTES DE PROVISIONES
Corresponde a calcular el 1% del total de valores pendientes de cobro (cuentas y
documentos por cobrar), calculados al 31 de diciembre de cada ao y que
correspondan nicamente al giro del negocio (actividades para las cuales fue creada
la empresa) y a las operaciones exclusivamente del presente ao
EJEMPLO DE AJUSTE DE PROVISIONES
Supongamos que en nuestra cartera tenemos
cuentas por cobrar, al 31 de
diciembre del 2011 : $4.000 de los cuales $2.000 corresponden a deudas que se
viene arrastrando de los aos 2008 y 2009, adems $800 corresponden a una cuenta
por cobrar por la venta de un computador de uso de la empresa. El giro de la
empresa es la compra venta de prendas de vestir.
Por lo tanto los valores pendientes de cobro al 31 de diciembre que corresponden
nicamente al giro del negocio del presente ao es
= $1.200, entonces 1% de
1.200 = 12
31 Diciembre
Ajuste
-
1-
Gasto Provisin Cuentas Incobrables

Provisin
12.00
Cuentas
Incobrables
12.00
Ajuste por el 1% anual

Los valores pendientes de cobro son dados de baja cuando ha transcurrido 5 aos
de la fecha de vencimiento y es aqu en donde se utilizar la provisin. (Este tema
podr ser estudiado ms a su profundidad en el siguiente semestre)
IMPORTANTE: Con la implementacin de las NIIFS a partir del ao 2012,
que ya todos los entes econmicos del pas ejecutaran en sus empresas, la
aplicacin de los ajustes contables se efectuarn de acuerdo al giro de
cada negocio.
50
4.2 INFORMACIN A REVELAR SOBRE PROVISIONES

Revisar lo referente a la seccin 21 NIIF para PYMES Provisiones y
Contingencias
De la seccin 21 NIIF para PYMES
21.14 Para cada tipo de provisin, una entidad revelar lo siguiente:
a) Una conciliacin que muestre:
(i) el importe en libros al principio y al final del periodo;
(ii) las adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes
procedentes de los cambios en la medicin del importe descontado;
(iii) los importes cargados contra la provisin durante el periodo; y
(iv) los importes no utilizados revertidos en el periodo.
b) Una breve descripcin de la naturaleza de la obligacin y del importe y
calendario esperados de cualquier pago resultante.
c) Una indicacin acerca de las incertidumbres relativas al importe o al
calendario de las salidas de recursos.
d) El importe de cualquier reembolso esperado, indicando el importe de los
activos que hayan sido reconocidos por esos reembolsos esperados.
No se requiere informacin comparativa para los periodos anteriores.
51
UNIDAD IV: Ajustes de Cuentas (SEGUNDO HEMISEMESTRE)

Competencias
El
alumno
dispone de la
capacidad
de
reconocer,
clasificar
y
diferenciar
la
posicin y uso de
cuentas por su
saldo,
para
determinar
la
composicin de
los
estados
contables.
Contenidos
4.3 Asientos de cierre: Costos,

ingresos y gastos.
Medios o Recursos
4.4 El corte de las cuentas con

saldo deudor, acreedor.
4.5 El balance de comprobacin

ajustado.
Chat:
* Sucesin del proceso contable.

E-mail
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
ingresos y gastos de
una empresa
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
52
4.3 ASIENTOS DE CIERRE: COSTOS, INGRESOS Y GASTOS.

Las cuentas de ingresos y de gastos se cancelan y se cierran al finalizar cada periodo
contable, transfiriendo sus saldos a una cuenta puente de resumen titulada
"ganancias y prdidas", en donde se resumen los saldos. Las cantidades de la cuenta
de ganancias y prdidas, que reflejan la utilidad o prdida neta del periodo, son
transferidas a la cuenta de capital del propietario. Estas operaciones son necesarias
porque:
a. Los ingresos realmente aumentan el capital contable, en tanto los gastos lo
disminuyen.
b. A travs del perodo contable estos aumentos y disminuciones se acumulan en
cuentas de ingresos y gastos, no dentro de la cuenta de capital del
propietario.
c. Los asientos de cierre al final de cada perodo contable transfieren el efecto
neto de estos aumentos y disminuciones, de las cuentas de ingresos y gastos
a la cuenta de capital del propietario.
Adems, los asientos de cierre permiten que las cuentas de ingresos y gastos
empiecen cada uno de los nuevos periodos contables con saldos de cero. Esto
tambin es necesario porque:
a. El estado de resultados refleja los ingresos y los gastos en que se incurri
durante un periodo contable y se elabora con base en la informacin
registrada en las cuentas de ingresos y gastos.
b. Estas cuentas deben comenzar cada nuevo periodo contable con saldo de
cero, si se desea que los saldos de fin de periodo reflejen exactamente los
ingresos y gastos de dicho perodo.
53
4.4 SALDO DE LAS CUENTAS CONTABLES

CUENTA CONTABLE
Cuenta Contable: concepto, partes, clasificacin, movimiento, plan
general
El sistema contable es aquel que suministra informacin cuantitativa y cualitativa con
tres grandes propsitos:
1. Informacin interna para la gerencia, se la utiliza en la planeacin y control de
las operaciones.
2. Informacin interna a los gerentes, se utiliza en la planeacin de la estrategia,
toma de decisiones y formulacin de polticas generales y planes de largo
alcance.
Cuenta Es el nombre genrico que agrupa valores de la misma naturaleza, son sus
partes:
54
a. Debe: se registra todos los valores que ingresan a cada una de las cuentas,
se utiliza el lado izquierdo.
b. Haber: se registran todos los valores que egresan o salen de cada una de las
cuentas, se utiliza el lado derecho.
c. Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
Los saldos se clasifican en:
1. Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor
que la sumatoria del haber de la misma cuenta:
SD = D > H
2. Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es
mayor que la sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = H > D
3. Saldo cero Se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales
S0 = H = D
Grupos de Cuentas
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Ingresos
Gastos
4.5 EL BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO.

Como se puede visualizar al culminar la fase del proceso contable Balance de
comprobacin, se puede realizar el diario de ajustes contables en este caso la
regulacin de la cuenta mercaderas sistema Mltiple, paso seguido mayor izar los
asientos de ajuste en los respectivos mayores, establecer saldos de las cuentas, y
realizar el Balance de Comprobacin ajustado.
Este nos dar un resultado ms real y ajustado a un determinado periodo contable, a
continuacin se presenta un Balance de Comprobacin, seguido el libro de ajustes, y
por ltimo el Balance de Comprobacin ajustado.
55
Revise paso a paso para que Usted pueda evidenciar el proceso.
56
CONCESIONARIOS CHEVROLET S.A C.E.

BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 DICIEMBRE AL 31 DICIEMBRE 2011
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
NOMBRE DE LA CUENTA
BANCOS
CAJA
CAJA CHICA
CUENTAS COBRAR
MERCADERAS (I.I.)
INV.SUMIN.OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
IMPUESTOS POR PAGAR
APORTE INDIVIDUAL POR PAGAR
APORTE PATRONAL POR PAGAR
CAPITAL
DESCUENTO EN VENTAS
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
VENTAS
IVA EN VENTAS
GASTO ARRIENDO
IVA EN COMPRAS
8%RET.FTE RTA.PGAR
100%RET.FTE IVA PAGAR
COMPRAS
1%RET.FTE RTA.PGAR
ANTICIPO SUELDOS
HONORARIOS PROFESIONALES
10%RET.FTE RTA.PGAR
GASTO ALIMENTACION
GASTO UTILES DE ASEO
GASTO MOVILIZACION TRANSPORTE
GASTO SUELDOS
GASTO HORAS EXTRAS
GASTO COMISIONES
GASTO APORTE PATRONAL
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
IMPUESTO RENTA POR PAGAR EMPLEADOS
FONDOS DE RESERVA PAGAR
FONDOS DE RESERVA
VACACIONES
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
GASTOS VARIOS
TOTALES..
SUMAS
DEBE
HABER
55.084,63
33.905,69
36.105,75
36.105,75
150,00
9.850,00
180.700,00
550,00
1.500,00
21.254,50
289,00
289,00
1.732,50
2.066,33
389,00
763,56
531,00
1.017,73
188.110,17
75,00
308,25
30.900,00
153,60
3.699,00
1.550,00
2.890,80
104,88
124,00
186,00
1.280,00
22.800,00
218,60
779,76
46,00
1.140,00
920,00
200,00
500,00
500,00
880,00
88,00
73,92
68,00
37,00
19,00
3.460,00
66,00
480,00
486,73
229,30
49,23
333,83
667,66
333,83
110,00
333,83
166,92
110,00
166,92
9,33
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
21.178,94
150,00
9.850,00
180.700,00
550,00
1.500,00
21.254,50
333,83
374,56
486,73
188.110,17
75,00
308,25
30.900,00
3.545,40
1.550,00
2.785,92
124,00
186,00
1.280,00
22.800,00
218,60
779,76
1.094,00
920,00
200,00
323.470,00
249.378,75
323.470,00
880,00
88,00
73,92
68,00
37,00
19,00
3.460,00
66,00
480,00
486,73
229,30
49,23
333,83
333,83
110,00
333,83
166,92
110,00
166,92
9,33
249.378,75
57

LIBRO DIARIO AJUSTES
PAG.01
FECHA
DETALLE
A)
DEBE
31/12/2011 VENTAS
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
31/12/2011
1.355,00
DESCUENTO EN VENTAS
REF Registro ventas netas
B)
920,00
1.094,00
COMPRAS
C)
COMPRAS
200,00
D)
COSTO DE VENTAS
201.686,00
MERCADERIAS (INV INICIAL)
COMPRAS (NETAS)
REF para determinar MDPV y el costo de ventas
E)
MERCADERIAS ( Inv. Final)
22.116,92
COSTO DE VENTAS
REF Para registrar el Inv Final de Mercaderia y el costo de ventas
F)
VENTAS (NETAS)
29.545,00
PERDIDA BRUTA EN VENTAS
150.024,08
COSTO DE VENTAS
REF Para registrar resultado de la operacin
G)
GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
247,50
INV.SUMIN.OFICINA
REF Para registrar consumo 45%
H)
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
12,50
DEP.ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
REF Para registro Depreciacin Dic/11
I)
CUENTAS INCOBRABLES
98,50
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
REF Para registro Incobrables a Dic/11
J)
IVA VENTAS
3.545,40
186,00
779,76
73,92
IMPUESTOS POR PAGAR
IVA COMPRAS
REF Para registro Liquidacin Impuestos de Dic/11
k)
8%RET.FTE.RTA.PGAR
124,00
1%RET.FTE.RTA.PGAR
218,60
10%RET.FTE.RTA.PGAR
88,00
49,23
IMPUESTOS POR PAGAR
REF Para registro Liquidacin Impuestos de Dic/11
HABER
SUMAN
412.364,41
75,00
1.280,00
2.014,00
200,00
180.700,00
20.986,00
22.116,92
179.569,08
247,50
12,50
98,50
1.799,16
2.785,92
479,83
412.364,41
58

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
DEL 01 DICIEMBRE AL 31 DICIEMBRE 2011
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
NOMBRE DE LA CUENTA
BANCOS
CAJA
CAJA CHICA
CUENTAS COBRAR
MERCADERAS (I.I.)
INV.SUMIN.OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
IMPUESTOS POR PAGAR
APORTE INDIVIDUAL POR PAGAR
APORTE PATRONAL POR PAGAR
CAPITAL
DESCUENTO EN VENTAS
ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
VENTAS
IVA EN VENTAS
GASTO ARRIENDO
IVA EN COMPRAS
8%RET.FTE RTA.PGAR
COMPRAS
1%RET.FTE RTA.PGAR
ANTICIPO SUELDOS
HONORARIOS PROFESIONALES
10%RET.FTE RTA.PGAR
GASTO ALIMENTACION
GASTO UTILES DE ASEO
GASTO MOVILIZACION TRANSPORTE
GASTO SUELDOS
GASTO HORAS EXTRAS
GASTO COMISIONES
GASTO APORTE PATRONAL
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
FONDOS DE RESERVA PAGAR
FONDOS DE RESERVA
VACACIONES
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR
GASTOS VARIOS
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
DEP. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
COSTO DE VENTAS
PRDIDA BRUTA EN VENTAS
GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
CUENTAS INCOBRABLES
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TOTALES..
SUMAS
DEBE
HABER
55.084,63
33.905,69
36.105,75
36.105,75
150,00
9.850,00
202.816,92
180.700,00
550,00
247,50
1.500,00
21.254,50
289,00
2.567,99
1.732,50
2.066,33
389,00
763,56
531,00
1.017,73
188.110,17
75,00
75,00
308,25
30.900,00
30.900,00
3.699,00
3.699,00
1.550,00
2.890,80
2.890,80
124,00
124,00
186,00
186,00
1.280,00
1.280,00
22.800,00
22.800,00
218,60
218,60
779,76
779,76
1.140,00
1.140,00
920,00
920,00
200,00
200,00
500,00
500,00
880,00
88,00
88,00
73,92
73,92
68,00
37,00
19,00
3.460,00
66,00
480,00
486,73
229,30
49,23
49,23
333,83
667,66
333,83
110,00
333,83
166,92
110,00
166,92
9,33
12,50
12,50
201.686,00
201.686,00
150.024,08
247,50
98,50
98,50
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
21.178,94
150,00
9.850,00
22.116,92
302,50
1.500,00
21.254,50
2.278,99
333,83
374,56
486,73
188.110,17
308,25
1.550,00
880,00
68,00
37,00
19,00
3.460,00
66,00
480,00
486,73
229,30
333,83
333,83
110,00
333,83
166,92
110,00
166,92
9,33
12,50
12,50
150.024,08
247,50
98,50
98,50
735.634,41
213.789,83
735.634,41
213.789,83
59
servirn
para
enriquecer
su
Con el siguiente balance de comprobacin de la empresa comercial gap, realice los

asientos de regulacin, y el balance de comprobacin ajustado.
E M
P R E S A
C O M
E R C IA L
G A P
B a la n ce d e co m p ro b a ci n
A L
2 8 D E
C U E N T A
S U S C R IP C IO N E S
C A P IT A L
C A JA
B A N C O S
G A S T O S
B A N C A R IO S
G A S T O S
D E
IV A
C U E N T A S
8 %
E N
P O R
F E B R E R O
D E B E
C O B R A R
D E
2 0 1 3
H A B E R
2 0 ,0 0 0 .0 0
D E U D O R
2 0 ,0 0 0 .0 0
C O N S T IT U C I N
C O M P R A S
P A G A R
R E T E N C IO N
P R O V E E D O R E S
F T E . P A G A R
A R R IE N D O
5 ,0 0 0 .0 0
5 ,0 0 0 .0 0
2 9 ,1 1 8 .8 8
2 8 ,3 2 3 .9 9
4 0 .0 0
1 ,0 0 0 .0 0
1 ,0 0 0 .0 0
5 ,8 2 6 .9 6
3 ,0 1 5 .6 0
2 0 ,9 4 0 .1 0
5 3 ,7 6 0 .1 8
4 4 0 .0 0
8 3 2 .0 0
4 ,5 0 0 .0 0
4 ,5 0 0 .0 0
6 ,1 4 0 .0 0
6 ,1 4 0 .0 0
E Q U IP O
1 3
1 %
1 4
M U E B L E S
1 5
C A JA
1 6
S E R V IC IO
1 7
IV A
1 8
C U E N T A S
1 9
A N T IC IP O
S U E L D O
2 0
A N T IC IP O
R E T E N C IO N
2 1
G A S T O
S U E L D O S
2 2
G A S T O
H O R A S
2 3
G A S T O
C O M IS IO N E S
2 4
G A S T O
A P O R T E
2 5
IE S S
2 6
R E T E N C IO N
2 7
S U E L D O S
2 8
G A S T O
2 9
B E N E F IC IO S
3 0
G A S T O
G E N E R A L
3 1
G A S T O
M O V IL IZ A C IO N
3 2
H O N O R A R IO S
3 3
G A S T O
3 4
C O M P R A S
3 5
D E S C U E N T O
E N
C O M P R A S
1 1 0 .0 0
2 ,1 6 2 .0 0
3 6
D E S C U E N T O
E N
V E N T A S
4 0 2 .0 0
3 3 .0 0
3 7
V E N T A S
3 8
G A S T O
3 9
2 %
4 0
D E V O L U C IO N
4 1
D E V O L U C IO N
4 2
IV A
D E
1 8 8 .4 0
F T E . P A G A R
1 2 ,5 0 0 .0 0
O F IC IN A
2 0 0 .0 0
C H IC A
E N
D E
C A P A C IT A C IO N
V E N T A S
P O R
P O R
C O B R A R
F U E N T E
E X T R A S
P A T R O N A L
B E N E F IC IO S
S O C IA L E S
S O C IA L E S
P O R
P A G A R
P R O F E S IO N A L E S
T R A N S P O R T E S
R E T E N C IO N
C R E D IT O
B A S IC O S
F T E . P A G A R
V E N T A S
E N
C O M P R A S
T O T A L E S
2 0 0 .0 0
1 ,1 8 2 .0 0
1 ,1 8 2 .0 0
1 0 ,9 2 0 .0 0
1 ,4 6 7 .7 2
1 0 ,6 7 7 .0 6
2 8 6 .7 8
2 8 6 .7 8
2 ,9 5 6 .0 0
2 ,9 5 6 .0 0
1 3 5 .0 0
1 3 5 .0 0
4 0 0 .0 0
4 0 0 .0 0
4 2 4 .1 6
4 2 4 .1 6
6 1 8 .0 4
-
7 5 0 .5 7
3 9 0 .8 7
4 8 0 .0 0
4 8 0 .0 0
1 ,5 0 2 .5 9
-
6 1 8 .0 4
6 1 8 .0 4
3 0 .0 0
6 1 8 .0 4
3 0 .0 0
5 0 .0 0
5 0 .0 0
6 ,8 0 0 .0 0
6 ,8 0 0 .0 0
5 0 0 .0 0
5 0 0 .0 0
2 1 ,6 2 0 .0 0
2 1 ,6 2 0 .0 0
1 5 5 .0 0
-
2 ,2 1 2 .8 0
T R IB U T A R IO
1 0 ,9 2 0 .0 0
9 ,8 2 1 .1 2
6 6 0 .0 0
E N
1 2 ,5 0 0 .0 0
2 0 ,4 9 8 .1 8
S E R V IC IO S
1 9 8 .1 8
2 ,2 2 6 .9 6
1 ,5 0 2 .5 9
P A G A R
3 8 6 .5 8
7 5 9 .2 4
JU D IC IA L
P O R
3 5 9 .7 0
P A G A R
3 9 2 .0 0
2 ,6 0 0 .0 0
D E P O S IT O
R E T E N C IO N
3 2 ,8 2 0 .0 8
1 2
G A R A N T IA
2 ,8 1 1 .3 6
2 ,6 0 0 .0 0
1 1
C O M P U T O
7 9 4 .8 9
G A S T O
E N
2 0 ,0 0 0 .0 0
4 0 .0 0
1 0
D E
1 7 0 ,1 5 5 .8 3
A C R E E D O R
2 0 ,0 0 0 .0 0
2 ,0 5 2 .0 0
3 6 9 .0 0
8 ,0 4 0 .0 0
-
8 ,0 4 0 .0 0
1 5 5 .0 0
1 .2 0
-
1 .2 0
6 6 0 .0 0
1 ,1 0 0 .0 0
-
1 7 0 ,1 5 5 .8 3
1 ,1 0 0 .0 0
2 ,2 1 2 .8 0
7 8 ,4 8 0 .0 9
7 8 ,4 8 0 .0 9
60
UNIDAD V: Ajustes de Cuentas (SEGUNDO HEMISEMESTRE)

Competencias
El
estudiante
leer
objetivamente los
estados contables
de la empresa; y
puede extender
con
otros
ejemplos.
Contenidos
Medios o Recursos
5.1 Organizacin de los estados

contables.
* La ganancia o prdida en el
estado econmico. (Estado de
prdidas y ganancias).
* Las cuentas con saldo,

expresadas en el balance de
situacin financiera. Activo, Pasivo
y Patrimonio.
Chat:
5.2 Notas explicativas

estados financieros.
E-mail
los

Videoconferencia
5.3 Autoevaluacin
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
ajuste en una empresa
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
61
5.1 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF

Los estados contables vienen regulados por la NIC 1.- Presentacin de los Estados
Financieros, donde se seala que estn formados por:
1. Balance de Situacin
2. Estado de Resultados Integral
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujo de Efectivo
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y
VALORACIN
Las definiciones de activo y pasivo del marco conceptual recogidas a continuacin
ACTIVO es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Tipos de activos
Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes
tipos:
a. Efectivo y equivalentes;
b. Derechos a recibir efectivo o equivalentes;
c. Derechos a recibir bienes o servicios;
d. Bienes disponibles para la venta, o para su transformacin y posterior venta;
e. Bienes destinados para su uso, o para su construccin y posterior uso, y
f. Aquellos que representan una participacin en el Patrimonio Neto o patrimonio
contable de otras entidades.
PASIVO es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios econmicos.
Tipos de pasivos
Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes
tipos:
a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes
b) Obligaciones de transferir bienes o servicios y
62
c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.

PATRIMONIO NETO o fondos propios, es la parte residual de los activos de la
empresa, una vez deducidos los pasivos.
Segn estas definiciones, que muestran condiciones muy estrictas para la
identificacin de los elementos que componen el balance de situacin, no podra ser
calificado como activo una mquina intil ni los gastos de constitucin y primer
establecimiento de la empresa. Por el contrario, un activo adquirido en rgimen de
arrendamiento financiero cumple, por lo general, las condiciones impuestas para su
clasificacin como activo.
Los pasivos identificados en la entidad deben cumplir las condiciones de la definicin,
y todas las obligaciones que la cumplan deben reflejarse como pasivos. As, el pasivo
devengado por fondos de pensiones u obligaciones similares con los trabajadores es
un pasivo, mientras que una provisin para prdidas futuras o para reparar un dao
todava no causado no podra ser nunca un pasivo.
Los activos netos (activos menos pasivos) son el patrimonio neto o fondos propios de
la entidad, y representan los intereses de los propietarios en la misma. No puede
haber activos ni pasivos con los propietarios en su condicin de tales.
Las definiciones de gastos e ingresos del marco conceptual son las recogidas a
continuacin:
INGRESOS son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o
bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del
patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a
ese patrimonio.
Tipos de ingresos
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en:
a) Ordinarios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas y de
otros eventos usuales , es decir que son propios del giro de la entidad, ya
sean frecuentes o no, y,
b) No ordinarios que se derivan de transacciones, transformaciones internas, y
de otros eventos inusuales, es decir que no son propios del giro de la entidad
ya sean frecuentes o no.
63
GASTOS son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o
bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios.
Cuando no se puede reconocer un activo, un pasivo, un gasto o un ingreso, por
ejemplo porque la posibilidad de obtener los beneficios derivados es slo posible (no
probable) o porque es imposible valorar la partida, cabe la posibilidad de informar de
ello en notas a los estados financieros. Informar por medio de notas no tiene la
misma validez que reconocer el elemento, y debe considerarse un sustitutivo de peor
calidad, que viene obligado por razones de imposibilidad.
BALANCE GENERAL
El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las
entidades con propsitos no lucrativos y se conforma bsicamente por los siguientes
elementos: activos, pasivos y Patrimonio Neto o patrimonio contable; ste ltimo,
cuando se trata de entidades con propsitos no lucrativos
En lo que se refiere al balance de situacin, no es obligatorio la separacin de las
partidas entre circulantes y no circulantes, aunque es la prctica comn de las
empresas. No obstante, cuando una partida est compuesto por una parte que se
espere cobrar o pagar antes de 12 meses y otra parte despus, se deber revelar
obligatoriamente el importe de cada una de ellas. (El balance de Amadeus respeta la
clasificacin circulante-no circulante).
ESTADO DE RESULTADOS
En lo que se refiere a la informacin sobre los resultados, puede utilizarse un
formato horizontal (cuenta) o vertical (estado), y por otra parte cabe clasificar los
gastos de la explotacin por su naturaleza, como en el PGC (consumos, personal,
amortizaciones, etc.) o bien por la funcin que cumplen dentro del proceso de la
explotacin (coste de ventas, gastos de distribucin, gastos de administracin...), si
bien en este caso es preceptivo revelar por separado el total de gastos de personal y
los de depreciacin y amortizacin, como hace Amadeus.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
La informacin sobre flujo de efectivo clasifica las transacciones lquidas en
actividades de explotacin u operacin, actividades de inversin y
64
actividades de financiacin, de forma que el lector puede observar los equilibrios

que se dan entre ellas: por ejemplo, una empresa sana que invierte y, a la vez,
reduce su endeudamiento, tendr supervit en las actividades de operacin y dficit
en las actividades de inversin (por las inversiones) y en las actividades de
financiacin (por los dividendos y la reduccin del endeudamiento).
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El cuarto estado financiero principal, con la denominacin de estado de cambios en
el patrimonio neto, puede ser presentado de dos formas a eleccin de la entidad:
como un cuadro de doble entrada que contenga en las columnas las principales
partidas que componen los fondos propios y en las filas las operaciones que han
afectado a las mismas, o bien como un estado donde se muestren nicamente los
hechos econmicos que han inducido cambios de valor en los activos y
pasivos, y se han contabilizado directamente en los fondos propios sin pasar por el
estado de resultados (revalorizaciones, cambios de criterios contables, diferencias de
conversin, etc.).
5.2 NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin a revelar en las notas a los estados financieros es muy abundante,
y viene regulada en cada uno de los aspectos relevantes de la actividad por la norma
internacional correspondiente. Entre las principales diferencias en cuanto a
revelacin de informacin, con respecto al PGC, se encuentran en los siguientes
extremos:
Transacciones con partes vinculadas (dependientes, asociadas, accionistas
importantes, administradores, clientes que representen una porcin alta de la
facturacin, etc.);
Explotaciones en interrupcin definitiva (operaciones en discontinuacin),
separando los tanto los activos como los pasivos resultados procedentes de
las mismas;
Empresas adquiridas o controladas en el periodo (combinaciones de
empresas), con el tratamiento que se da al fondo de comercio o plusvala
comprada en la adquisicin;
Planes de compensacin en acciones para los empleados, con los valores
razonables de los instrumentos emitidos que estn en poder de los mismos;
65
Valor razonable de todos los instrumentos financieros, estn o no reconocidos

en el balance, as como la exposicin que la empresa tiene a los riesgos
financieros, incluyendo su poltica respecto a la cobertura de los mismos.
Prdidas por deterioro del valor de los activos tangibles e intangibles,
reconocidas o revertidas en el periodo, as como los criterios utilizados para
identificar las unidades generadoras de efectivo a efectos de los clculos;
Criterios para distinguir las propiedades ocupadas por la entidad de las
propiedades de inversin inmobiliaria, junto con el valor razonable de
stas y la forma de determinarlo.
Las entidades que presenten su informacin financiera cumpliendo las NIIF pueden
insertar una declaracin donde se deje constancia de este hecho, lo que implicar,
necesariamente, que cumplen con todas las normas e interpretaciones que tengan
vigencia en la fecha del balance.
Visite estas pginas, podr obtener ayuda para su deber

http://www.supercias.gov.ec/niaa.htm
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1d0817186f6&ubc=P
rincipal/
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/INSTRUCTIVO_ESTADOS_FINANCIE
ROS_BAJO_NIIF.xls
El
desarrollo
de
estos
ejercicios
le
servirn
para
enriquecer
su

1. - RESPONDA LAS SIGUIENTES INTERROGANTES:
1. Cules son los Estados Financieros regulados por la NIC 1/NIIF
2. Enumere los tipos de Activos que van en la estructura del Balance General
3. Defina que es el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
66
4. Enumere tres diferencias en cuanto a revelacin de informacin, con respecto

al PGC
2.- SELECCIONE LA RESPUESTA CORRECTA
2.1 La cuenta Acreedores comerciales pertenece:
a) Pasivo Corriente (Corto Plazo)
b) Pasivo No corriente (Largo Plazo)
c) Activo Circulante
2.2 La cuenta IVA en Ventas pertenece:
a) Pasivo Corriente (Corto Plazo)
b) Gastos de Ventas
c) Activo Circulante
2.3 Los gastos de ventas, generales y de administracin corresponden a:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Flujo de efectivo
67
UNIDAD V: Ajustes de Cuentas (SEGUNDO HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
* El estudiante
demostrar con
capacidad
y
soltura
la
solvencia de los
estados
financieros de la
empresa en la
aplicacin de las
normas
y
principios
universales.
*
El
alumno
estar
diestro
para el manejo
del
registro
automtico de la
contabilidad
en
los
procesos
contables
fundamentales
5.4 El cdigo de cuentas y su

aplicacin.
* El cdigo de cuentas y su
composicin.
5.5. Las normas internacionales
de contabilidad. (NIC).
* Las normas internacionales de
informacin financiera. (NIIF).

Chat:
E-mail
*
La
contabilidad
general.
Conclusiones y recomendaciones.
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Sncronas:
ajustes de una
empresa
medio de
comunicacin para
aclarar dudas
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
Sumativa:
Ponderacin objetiva
del trabajo (20 %)
(10 %)
Participacin en las
70 %
68
5.4 PLAN GENERAL DE CUENTAS

Se lo denomina Catlogo de
Cuentas, es la enumeracin
de
cuentas
ordenadas
Activo
sistemticamente, aplicables
a un negocio concreto, que
proporciona los nombres y el
Cuentas de
orden
Pasivo
cdigo de cada una de las

mismas.
El Plan de Cuentas facilita la
aplicacin de los registros
contables y depende de las
GRUPO
Gastos
Patrimonio
caractersticas de la empresa:
comercial,
de
servicios,
industrial, etc.
El
Plan
Costos
Catlogo
Ingresos
(Rentas)
de
Cuentas debe contener:
69
R E F E R E N C IA A L A
C O D IG O
CUENTA
N O R M A T IV A
E S T A D O D E S IT U A C IO N F IN A N C IE R A
1
A C T IV O
101
A C T IV O C O R R IE N T E
10101
E F E C T IV O Y E Q U IV A L E N T E S A L E F E C T IV O
N IC 7 p .7 , p .4 8
10102
N IC 3 2 p .1 1 - N IC
A C T IV O S F IN A N C IE R O S
3 9 - N IIF 7 - N IIF 9
1010201
N IC 3 2 p .1 1 - N IC
A C T IV O S F IN A N C IE R O S A V A L O R R A Z O N A B L E C O N C A M B IO S E N R E S U L T A D O S
3 9 - N IIF 7 - N IIF 9
1010202
N IC 3 2 p .1 1 - N IC
A C T IV O S F IN A N C IE R O S D IS P O N IB L E S P A R A L A V E N T A
3 9 - N IIF 7 - N IIF 9
1010203
N IC 3 2 p .1 1 - N IC
A C T IV O S F IN A N C IE R O S M A N T E N ID O S H A S T A S U V E N C IM IE N T O
3 9 - N IIF 7 - N IIF 9
1010204
(-) P R O V IS I N P O R D E T E R IO R O
N IC 3 9 p .5 8
1010205 - 1010208
N IC 3 2 p .1 1 - N IC
CUENTAS Y DO CUM ENTO S PO R CO BRAR
3 9 - N IIF 7 - N IIF 9
N IC 3 9 , p .5 5
1010209
(-) P R O V IS I N P O R C U E N T A S IN C O B R A B L E S
N IIF 9 , p .4
10103
IN V E N T A R IO S
N IC 2 , p .6
1010311
N IC 2 , p .9 - N IC 2 ,
(-)P R O V IS I N D E IN V E N T A R IO P O R V A L O R N E T O D E R E A L IZ A C I N
p .2 8 -3 6
1010312
(-)P R O V IS I N D E IN V E N T A R IO S P O R D E T E R IO R O F IS IC O
10104
S E R V IC IO S Y O T R O S P A G O S A N T IC IP A D O S
10105
A C T IV O S P O R IM P U E S T O S C O R R IE N T E S
10106
A C T IV O S
NO
C O R R IE N T E S
D IS P O N IB L E S
N IC 2 , p .1
N IC 1 2 , P .5
PARA
LA
VENTA
O P E R A C IO N E S
N IIF 5 , p .6
D IS C O N T IN U A D A S
10107
O T R O S A C T IV O S C O R R IE N T E S
102
A C T IV O N O C O R R IE N T E
10201
N IC 1 6 , p .6 - N IC
P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U IP O
1 7 , p .2 0
1020112
N IC 1 6 , p .6 - N IC
(-) D E P R E C IA C I N A C U M U L A D A
1 6 , p .4 3
1020113
N IC 1 6 , p .6 - N IC
(-) D E T E R IO R O A C U M U L A D O
1 6 , p .6 3 - N IC 3 6
1020114
N IIF 6 , p . 9 - N IIF
A C T IV O S D E E X P L O R A C I N Y E X P L O T A C I N
6, p. 15
102011402
N IC 1 6 , p .6 - N IC
(-) D E P R E C IA C I N A C U M U L A D A
1 6 , p .4 3
102011403
N IIF 6 , p .1 8
10202
P R O P IE D A D E S D E IN V E R S I N
N IC 4 0 , p .5
1020204
D E T E R IO R O A C U M U M L A D O
N IC 4 0 , N IC 3 7
10203
A C T IV O S B IO L G IC O S
N IC 4 1 , p .5
1020306
D E T E R IO R O A C U M U L A D O
10204
A C T IV O IN T A N G IB L E
N IC 3 8 , p .8 - p .1 7
1020404
(-) A M O R T IZ A C I N A C U M U L A D A
N IC 3 8 , p .9 7
1020405
N IC 1 6 , p .6 - N IC
3 8 , p .1 1 1 - N IC 3 6
10205
A C T IV O S P O R IM P U E S T O A L A R E N T A D IF E R ID O
10206
A C T IV O S F IN A N C IE R O S N O C O R R IE N T E S
N IC 1 2
O T R O S A C T IV O S N O C O R R IE N T E S
1020701
IN V E R S IO N E S E N S U B S ID IA R IA S
N IC 2 7
1020702
IN V E R S IO N E S A S O C IA D A S
N IC 2 8
1020703
IN V E R S O N E S E N N E G O C IO S C O N J U N T O S
N IC 3 1
70
C O D IG O
CUENTA
N O R M A T IV A
P A S IV O
201
P A S IV O C O R R IE N T E
20101
P A S IV O S F IN A N C IE R O S A V A L O R R A Z O N A B L E C O N C A M B IO S E N R E S U L T A D O
N IC 3 9 , p .9
20102
P A S IV O S P O R C O N T R A T O S D E A R R E N D A M IE N T O F IN A N C IE R O
N IC 1 7
20103
N IC 3 2 - N IC 3 9 CUENTAS Y DO CUM ENTO S PO R PAG AR

N IIF 7 - N IIF 9
20104
N IC 3 2 - N IC 3 9 O B L IG A C IO N E S C O N IN S T IT U C IO N E S F IN A N C IE R A S
N IIF 7 - N IIF 9
20105
P R O V IS IO N E S
N IC 3 7 , p .1 3 - p .1 5
20106
N IC 3 2 - N IC 3 9 P O R C IO N C O R R IE N T E O B L IG A C IO N E S E M IT ID A S
N IIF 7 - N IIF 9
20107
N IC 3 2 - N IC 3 9 O T R A S O B L IG A C IO N E S C O R R IE N T E S
N IIF 7 - N IIF 9
20108
N IC 3 2 - N IC 3 9 C U E N T A S P O R P A G A R D IV E R S A S / R E L A C IO N A D A S
N IIF 7 - N IIF 9 N IC 2 4
20109
O T R O S P A S IV O S F IN A N C IE R O S
20110
N IC 3 7 , p .1 3 - p .1 5
N IC 3 2 - N IC 3 9 -
A N T IC IP O S D E C L IE N T E S
N IIF 7 - N IIF 9
20111
P A S IV O S D IR E C T A M E N T E A S O C IA D O S C O N A C T IV O S N O C O R R IE N T E S D IS P O N IB L E S P A R A
N IIF 5 , p .3 8
L A V E N T A Y O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S
20112
P O R C IO N C O R R IE N T E P R O V IS IO N E S P O R B E N E F IC IO S A E M P L E A D O S
202
P A S IV O N O C O R R IE N T E
20201
P A S IV O S P O R C O N T R A T O S D E A R R E N D A M IE N T O F IN A N C IE R O
20202
N IC 1 9
N IC 1 7
N IC 3 2 - N IC 3 9 -
CUENTAS Y DO CUM ENTO S PO R PAG AR

N IIF 7 - N IIF 9
20203
N IC 3 2 - N IC 3 9 O B L IG A C IO N E S C O N IN S T IT U C IO N E S F IN A N C IE R A S
N IIF 7 - N IIF 9
20204
N IC 3 2 - N IC 3 9 C U E N T A S P O R P A G A R D IV E R S A S / R E L A C IO N A D A S
N IIF 7 - N IIF 9 N IC 2 4
20205
N IC 3 2 - N IC 3 9 O B L IG A C IO N E S E M IT ID A S
N IIF 7 - N IIF 9
20206
N IC 3 2 - N IC 3 9 A N T IC IP O S D E C L IE N T E S
N IIF 7 - N IIF 9
20207
P R O V IS IO N E S P O R B E N E F IC IO S A E M P L E A D O S
N IC 1 9
20208
O T R A S P R O V IS IO N E S
N IC 3 7 , p .1 3 - p .1 5
20209
P A S IV O D IF E R ID O
2020901
IN G R E S O S D IF E R ID O S
P A T R IM O N IO N E T O
30101
N IC 1 8 , p .1 1
N IC 3 2 - N IC 3 9 C A P IT A L S U S C R IT O O A S IG N A D O
N IIF 7 - N IIF 9
30102
N IC 3 2 - N IC 3 9 (-) C A P IT A L S U S C R IT O N O P A G A D O , A C C IO N E S E N T E S O R E R A
N IIF 7 - N IIF 9
302
A P O R T E S D E S O C IO S O A C C IO N IS T A S P A R A F U T U R A C A P IT A L IZ A C I N
304
RESERVAS
30401
R ESER VA LEG AL
30402
R E S E R V A S F A C U L T A T IV A , E S T A T U T A R IA
30403
R E S E R V A D E C A P IT A L
305
O T R O S R E S U L T A D O S IN T E G R A L E S
30501
S U P E R A V IT P O R
30502
R E S E R V A P O R R E V A L U A C I N D E P R O P IE D A D E S , P L A N T A Y E Q U IP O
N IC 1 6 , p .3 1
30503
R E S E R V A P O R R E V A L U A C I N D E IN T A N G IB L E S
N IC 3 8 , p .7 5
30504
O T R O S S U P E R A V IT P O R R E V A L U A C I N
306
R ESU LTAD O S AC U M U LAD O S
30601
G A N A N C IA S A C U M U L A D A S
30602
(-) P R D ID A S A C U M U L A D A S
30603
R E S U L T A D O S A C U M U L A D O S P O R A D O P C IO N P O R P R IM E R A V E Z D E L A S N IIF
307
R E S U L T A D O S D E L E J E R C IC IO
30701
G A N A N C IA N E T A D E L P E R IO D O
30702
(-) P R D ID A N E T A D E L E J E R C IC IO
A C T IV O S F IN A N C IE R O S D IS P O N IB L E S P A R A L A V E N T A
N IC 3 2 , p .1 1
N IC 3 9 , p .5 5
N IC 1 , p .5 4 (r)
N IIF 1
71
C O D IG O
CUENTA
N O R M A T IV A
IN G R E S O S
M C p .7 4 - p .7 7
41
IN G R E S O S D E A C T IV ID A D E S O R D IN A R IA S
N IC 1 8
4101
V E N T A D E B IE N E S
N IC 1 8 , p .1 4
4102
P R E S T A C IO N D E S E R V IC IO S
N IC 1 8 , p .2 0
4103
N IC 1 1 , p .1 1 , p .1 2 ,
C O N T R A T O S D E C O N S T R U C C IO N
p .2 2
4104
S U B V E N C IO N E S D E L G O B IE R N O
N IC 2 0 , p .7 y p .1 2
4105
N IC 1 8 , p .3 0 (b ),
R E G A L IA S
p .3 3
4106
IN T E R E S E S
N IC 1 8 , p .3 0 (a )
4107
D IV ID E N D O S
N IC 1 8 , p .3 0 (c )
4108
O T R O S IN G R E S O S D E A C T IV ID A D E S O R D IN A R IA S
51
C O S T O D E V E N T A S Y P R O D U C C IO N
5101
M A T E R IA L E S U T IL IZ A D O S O P R O D U C T O S V E N D ID O S
5102
M A N O D E O B R A D IR E C T A
5103
M A N O D E O B R A IN D IR E C T A
5104
O T R O S C O S T O S IN D IR E C T O S D E F A B R IC A C IO N
42
G A N A N C IA B R U T A
43
O T R O S IN G R E S O S
52
G ASTO S
S u b to ta l B (A + 4 2 - 5 2 )
G A N A N C IA
M C p .7 8 - p .8 0
(P R D ID A ) A N T E S
DE
15%
TR A B A JA D O R E S
IM P U E S T O
LA
RENTA DE
M C p .1 0 5
O P E R A C IO N E S C O N T IN U A D A S
61
(-) 1 5 % P A R T IC IP A C I N T R A B A J A D O R E S
62
G A N A N C IA (P R D ID A ) A N T E S D E IM P U E S T O S
S u b to ta l C (B -6 1 )
63
(-) IM P U E S T O A L A R E N T A
N IC 1 2 , p .5
64
G A N A N C IA (P R D ID A ) D E O P E R A C IO N E S C O N T IN U A D A S
S u b to ta l D (C -6 3 )
O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S :
71
IN G R E S O S P O R O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S
72
G A S T O S P O R O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S
73
G A N A N C IA
S u b to ta l E (7 1 -7 2 )
O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S
74
(P R D ID A ) A N T E S
DE
15%
TR A B A JA D O R E S
N IIF 5 , p .3 0
E
IM P U E S T O
LA
RENTA DE
N IIF 5 , p .3 3
(-) 1 5 % P A R T IC IP A C I N T R A B A J A D O R E S
75
N IIF 5 , p .3 3
G A N A N C IA (P R D ID A ) A N T E S D E IM P U E S T O S D E O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S
S u b to ta l F (E -7 4 )
76
(-) IM P U E S T O A L A G A N A N C IA
77
N IIF 5 , p .3 3
N IIF 5 , p .3 3
G A N A N C IA (P R D ID A ) D E O P E R A C IO N E S D IS C O N T IN U A D A S
S u b to ta l G (F -6 2 0 2 )
79
G A N A N C IA (P R D ID A ) N E T A D E L P E R IO D O
S u b to ta l H (D + G )
O T R O R E S U L T A D O IN T E G R A L
81
C O M P O N E N T E S D E L O T R O R E S U L T A D O IN T E G R A L
82
R E S U L T A D O IN T E G R A L T O T A L D E L A O
N IC 1 , p .9 0
S u b to ta l H + 8 1
90
G A N A N C IA P O R A C C I N (S O L O E M P R E S A S Q U E C O T IZ A N E N B O L S A )
N IC 3 3 , p .2
N IC 3 3 , p .4
9001
G A N A N C IA P O R A C C IO N B A S IC A
N IC 3 3 , p .1 9
9002
G A N A N C IA P O R A C C IO N D IL U ID A
N IC 3 3 , p .3 0 -p .3 1
91
U T IL ID A D A R E IN V E R T IR (IN F O R M A T IV O )
72
5.5. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

NIIF
La adopcin de las NIIFs, se ha convertido en un evento mundial, por cuanto la
nueva economa exige mayor detalle y comparabilidad de los estados financieros, de
acuerdo a la actividad econmica que desarrollan las diversas empresas; adems que
el mercado financiero y burstil est en su mejor momento, y para los inversionistas
es muy importante conocer e interpretar la estructura econmico financiera de la
empresa en la que ha decidir invertir.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera comprenden:
a) Normas Internacionales de Informacin Financiera. - 9 emitidas
b) Normas Internacionales de Contabilidad 29 vigentes , e
c) Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin CINIIF
(19 interpretaciones emitidas), y las Interpretaciones a las Normas
Internacionales SIC (33 actualizadas)
NIC y NIIFs vigentes
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC
NIC
NIC
NIC
1
2
7
8
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
10
11
12
14
16
17
18
19
20
Presentacin de Estados Financieros

Inventarios
Estados de Flujo de Efectivo
Polticas de contabilidad, cambios en estimados contables y errores
Eventos despus de la fecha del balance
Contratos de construccin
Contabilidad de impuestos sobre la renta
Reporte por segmentos
Propiedad, planta y equipo
Arrendamientos
Ingresos
Beneficios de empleados
Contabilidad para subsidios del gobierno y revelacin de asistencias
gubernamentales
NIC 21 Efectos de cambio en tasas de cambio extranjeras

NIC 23 Costos de endeudamiento
NIC 24 Revelaciones de operaciones con partes relacionadas
73
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
NIC
26
27
28
29
31
32
33
34
36
37
38
39
40
41
Contabilizacin y reporte de beneficios por planes de retiro

Estados financieros consolidados y separados
Inversin en asociadas
Reporte financiero en economas hiperinflacionarias
Intereses en Joint ventures (operaciones conjuntas)
Instrumentos financieros: Revelacin y presentacin
Utilidad por accin
Reporte financiero a fecha intermedia
Demerito de activos
Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Activos intangibles
Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medicin
Inversin en propiedades
Agricultura
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

Marco Conceptual Prefacio a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera
NIIF 1 Adopcin por primera vez de las NIIFs
NIIF 2 Pago basado en acciones
NIIF 3 Combinacin de negocios
NIIF 4 Contrato de seguros
NIIF 5 Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
NIIF 6
NIIF 7
NIIF 8
NIIF 9
NIIF 10
NIIF 11
NIIF 12
NIIF 13
Exploracin y evaluacin de minerales

Instrumentos financieros: Revelaciones
Segmentos
Instrumentos Financieros
Estados Financieros Consolidados
Negocios conjuntos
Revelacin de Intereses en otras sociedades
Valor razonable
74

servirn
para
enriquecer
su
1.- DEL SIGUIENTE LISTADO DE CUENTAS, IDENTIFIQUE A QUE GRUPO DE

CUENTA PERTENECE.
Sueldos por Pagar
Caja Chica
Gastos de Organizacin y Constitucin
Intereses Ganados
Anticipo Clientes
A C T IV O
P A S IV O
P A T R IM O N IO
Anticipo Proveedores
Seguros Pagados por Anticipado
Aporte Futura Capitalizacin
Honorarios Profesionales
Inventario Insumos
R E N TA S
G A S TO S
PRINCIPALES IMPUESTOS
Seor estudiante, para enriquecer sus conocimientos con respeto al cumplimiento de
las obligaciones tributarias que una empresa tiene visite los siguientes enlaces, y la
normativa revise su contenido, esto le ayudar al desarrollo de sus tareas.
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Reglamento de Comprobantes de
Venta, Cdigo Tributario
www.sri.gob.ec
http://www.sri.gob.ec/web/guest/155
http://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuente
http://www.robelly-asociados.com/ImpuestoRenta.pdf
http://www.sri.gob.ec/web/10138/105
75
PROGRAMACIN DE UNIDAD
NMERO DE UNIDAD
NOMBRE DE UNIDAD
NUMERO DE PERIODOS
COMPETENCIA
SEIS
EJERCICIO RESUELTOS EMPRESA SERVICIOS Y COMERCIALES
CONTENIDOS
ESTRATEGIAS
DIDCTICAS
RECURSOS
APRENDIZAJE
Pg. 1 de 1
DE EVALUACIN
6.1
Ejercicio
resuelto
empresa Comercial
Bibliografa Especfica:
CONTABILIDAD GENERAL, Mercedes Bravo Valdivieso, 9na Edicin. 2010
76
UNIDAD VI: Ejercicio Resuelto Empresa Comercial (SEGUNDO HEMISEMESTRE)

Competencias
Contenidos
Medios o Recursos
* El estudiante
analizar
e
identificar
el
proceso contable
aplicado a una
empresa
comercial
6.1 Ejercicio resuelto empresa

Comercial.

Chat:
E-mail
Videoconferencia
Otros
Evaluacin
Asncronas:
Intercambio de
uso de preguntas y
virtual
de trabajos
Intercambio de
informacin
Discusin y aportes
mediante el foro
Formativa:
Respuestas a las
en el aula virtual.
Revisin,
observaciones y
recomendaciones en
consignados
Resumen,
observaciones y
chats y preguntas y
respuestas del aula
virtual
-
77
EJERCICIO RESUELTO EMPRESA COMERCIAL

La empresa PRANA CA LTDA. primer da del mes de agosto del 2010 inicia sus actividades con los siguientes valores:
Clientes
Equipo de computo
Reserva legal
Ingreso precobrado
Prstamo largo plazo
Depreciacin
acumulada equipo de
computo
Depreciacin
acumulada vehculos
Publicidad prepagada
Arriendo prepagado
Capital Social
3.820.00
2.520.00
650.00
1.500.00
10.000.00
480.00
Vehculos
Impuestos por pagar
Caja
Inventario
suministros
Muebles de oficina
Inventario
de
mercadera
Proveedores
8.200.00
1.200.00
2.400.00
determinar
Bancos
Depreciacin
acumulada muebles
de oficina
19.700.00
225.00
37.800.00
500.00
4.650.00
14.000.00
8.380.00
23.000.00
1.450.00
El inventario de mercadera est constituido por:

100 unidades del artculo A a $ 100,00 c/u
100 unidades del artculo B a $ 40,00 c/u
Transacciones
03-VIII.- Se adquiere a mercadera a crdito, 1.280 unidades del artculo A a $ 120,00 c/u, y 900 unidades del artculo B a $ 45,00 c/u, segn factura
N 3450.
04-VIII.- De la compra anterior se devuelven 80 unidades del artculo A y 50 unidades del artculo B.
06-VIII.- Se vende mercaderas: 1.070 unidades del artculo A a $ 200,00 c/u, y 720 unidades del artculo B a $ 100,00 c/u; nos cancelan en efectivo
por lo que se concede el 3% de descuento, segn factura N 2314.
07-VIII.- Se deposita en el banco el efectivo recibido el da anterior
78
08-VIII.- De la venta anterior el cliente devuelve: 20 unidades del artculo A y 150 unidades del artculo B.
10-VIII.- Se cancela en efectivo $ 60,75 por suministros de limpieza
11-VIII.- Con cheque n 023 se cancela $ 105,00 por agua y luz.
11-VIII.- Se cancela con cheque n 024 honorarios profesionales por $ 675,00.
15-VIII.- Se cancela los impuestos por pagar con cheque n 025.
15-VIII.- Con cheque n 026 se abona a la cuenta de los proveedores $ 1.380,00.
15-VIII.- Mediante cheques n 027 al 029 tres empleados solicitan un anticipo de $ 100,00 cada uno.
18-VIII.- Se adquiere mercaderas: 350 unidades del artculo A a $ 115,00 c/u, y 450 unidades del artculo B a $ 48,00 c/u; el pago se lo realiza el 50%
con cheque N 029 y por la diferencia nos conceden crdito documentado a 30 das plazo.
22-VIII.- Se cobra por concepto de comisiones ganadas $ 4.000,00 (ms IVA)
27-VIII.- Se vende 270 unidades del artculo A a $ 200,00 c/u, y 80 unidades del artculo B a $ 110,00 c/u, nos cancelan con cheque.
30-VIII.- Se elabora y cancela rol de pagos de los siguientes empleados; gerente sueldo $ 1.200,00, contadora sueldo $ 650,00, secretaria sueldo $
310,00, una vendedora sueldo $ 220,00; todos los empleados tienen descuento del comisariato por $ 35,00 cada uno, se descuenta $ 120,00 al
Gerente por retenciones Judiciales.
Datos para los ajustes
El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los cuales se ha devengado un mes.
La cuenta mercaderas debe regularla por el mtodo costo de venta, inventario final $ 8.320,00
Los activos fijos se deprecian por el mtodo de lnea recta, considerando un valor residual de 12% sobre el costo.
De los suministros de oficina se ha consumido un aproximado de $ 285,00
Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestar durante 4 meses (hasta ahora se ha devengado un mes).
Se recibe una N/D por chequera cuyo valor es de $ 36,00
79
Realice cualquier otro ajuste que estime conveniente.
Datos adicionales
Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes
obligados a llevar contabilidad (tambin son contribuyentes ordinarios).
En todas las transacciones se grava el IVA y la retencin en la fuente del impuesto a la renta.
La empresa utiliza el mtodo promedio para valorar sus inventarios.
Se pide
Plan de cuentas
Estado de situacin inicial
Libro diario
Libro mayor (t)
Balance de comprobacin
Ajustes
Balance de comprobacin ajustado
Estado de resultados
Balance general
Asientos de cierre
Rol de pagos
Kardex
PRANA CIA. LTDA.

BALANCE GENERAL
AL 1 DE AGOSTO DEL 2010
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
60.800,00 CUENTAS POR PAGAR
Caja
37.800,00
Proveedores
Bancos
23.000,00
Impuestos por pagar
8.605,00
8.380,00
225,00
80
EXIGIBLE
3.820,00 DIFERIDOS
Clientes
3.820,00
Inventario de mercadera
500,00
DIFERIDOS
Prstamo largo plazo

3.600,00
1.200,00
Arriendo prepagado
2.400,00
ACTIVO
82.720,00
ACTIVOS FIJOS
Equipo de computo
Depreciacin acumulada
equipo de computo
Vehculos
10.105,00
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
10.000,00
10.000,00
NO
TOTAL PASIVO
10.000,00
20.105,00
PATRIMONIO
79.355,00
16.740,00 Capital Social
78.705,00
Reserva legal
650,00
2.520,00
-
1.500,00
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR

LARGO PLAZO
14.000,00
Inventario suministros
TOTAL
CORRIENTE
Ingreso Precobrado
TOTAL
14.500,00
CORRIENTE
REALIZABLE
1.500,00
480,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
19.700,00
79.355,00
Y
99.460,00
- 8.200,00
vehculos
Muebles de oficina
4.650,00
- 1.450,00
muebles de oficina
TOTAL
ACTIVO
NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
16.740,00
99.460,00
PRANA CIA. LTDA.

PLAN DE CUENTAS
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA
81
1.
1.1
1.1.1
1.1.1.01
1.1.1.02
1.1.2
1.1.2.01
1.1.2.02
1.1.2.03
1.1.2.04
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.02
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.1.06
1.2.1.07
1.2.1.08
2.
2.1
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.02
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
BANCOS
EXIGIBLE
CLIENTES
ANTICIPO EMPLEADOS
IVA EN COMPRAS
RETENCIONES IMPUESTO A LA RENTA
REALIZABLE
INVENTARIO DE MERCADERIAS
INVENTARIO DE SUMINISTROS
DIFERIDOS
PUBLICIDAD PREPAGADA
ARRIENDO PREPAGADO
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVOS FIJOS
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULOS
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
PROVEEDORES CON DOCUMENTOS
82
2.1.1.03
2.1.1.04
2.1.1.05
2.1.1.06
2.1.1.07
2.1.1.08
2.1.1.09
2.1.1.10
2.1.1.11
2.1.1.12
2.2
2.2.1
2.2.1.01
3.
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.2
3.1.2.01
3.1.3
3.1.3.01
4.
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.1.02
4.1.1.03
4.1.1.04
4.1.1.05
IVA EN VENTAS
RETENCIONES EN LA FUENTE
IMPUESTOS POR PAGAR
IESS POR PAGAR
RETENCION JUDICIAL
COMISARIATOS POR PAGAR
SUELDOS POR PAGAR
PROVISIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
INGRESOS PRECOBRADOS
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
PRESTAMO A LARGO PLAZO
PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESULTADOS
RESULTADOS DEL PERIODO
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS
VENTAS
DESCUENTOS EN VENTAS
DEVOLUCIONES EN VENTAS
RENTA COMISIONES
RENTA SERVICIOS
83
5.
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.02
5.1.1.03
5.1.1.05
5.1.2
5.1.2.01
5.1.2.02
5.1.2.03
5.1.2.04
5.1.2.05
5.1.2.06
5.1.2.07
5.1.2.08
5.1.2.09
5.1.2.10
COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS
COSTOS
COMPRAS
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
DESCUENTOS EN COMPRAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS
GASTOS SUMINISTROS DE LIMPIEZA
GASTOS SERVICIOS BASICOS
GASTOS HONORARIOS
GASTOS SUELDOS
GASTOS PROVISIONES
GASTOS ARRIENDOS
GASTOS PUBLICIDAD
GASTOS DEPRECIACION
GASTOS SUMINISTROS DE OFICINA
GASTOS BANCARIOS
DETALLE
1
DEBE
Caja
37.800,00
Bancos
23.000,00
Clientes
Inventario de mercadera
Inventario suministros
HABER
3.820,00
14.000,00
500,00
1.200,00
Arriendo prepagado
2.400,00
Equipo de computo
2.520,00
84
Depre acuM. equipo de computo

Vehculos
480,00
19.700,00
Depreciacin acumulada vehculos

Muebles de oficina
8.200,00
4.650,00
Depre. acumulada muebles de oficina
1.450,00
Proveedores
Impuestos por pagar
Ingreso Precobrado
Prstamo largo plazo
Capital Social
Reserva legal
Para registrar asiento de apertura
2
8.380,00
225,00
1.500,00
10.000,00
78.705,00
650,00
109.590,00
Compra de Mercaderas
153.600,00
40.500,00
Iva en compras
23.292,00
Retencin en la fuente
Proveedores
REF. Compra de mercaderas segn
factura 3450
109.590,00
1.941,00
215.451,00
3
Proveedores
Devoluciones en compras
Devoluciones en compras
Iva en compras
REF, Devolucin de mercaderas
13.272,00
9.600,00
2.250,00
1.422,00
85
segn factura 3450

4
Caja
307.936,20
Descuentos en Venta
8.580,00
Retencin Impuesto a la renta
2.774,20
Ventas
Ventas
Iva en Ventas
REF.Por venta segn factura No. 2314
5
Bancos
307.936,20
Caja
REF. Por depsito en el Banco
6
Devoluciones en ventas
4.000,00
Devoluciones en ventas
15.000,00
Iva en Ventas
2.211,60
Descuentos en Venta
Cuentas por pagar
REF. Por devolucin venta segn
factura No. 2314
7
Gastos suministros de limpieza
Iva en compras
Retencin en la fuente
Caja
214.000,00
72.000,00
33.290,40
307.936,20
570,00
20.641,60
54,73
6,57
0,55
86
60,75
REF.Por compra de suministros de
limpieza
8
Gastos Servicios bsicos
105,00
Bancos
REF. Por servicios bsicos con cheque
023.
105,00
9
Gastos honorarios profesionales
Iva en compras
Bancos
REF. Por honorarios profesionales
segn cheque 024
675,00
81,00
756,00
10
Impuestos por pagar
225,00
Bancos
REF. por impuestos mes anterior
segn cheque 025
225,00
11
Proveedores
Bancos
REF. Por pago a proveedores con
cheque 026
1.380,00
1.380,00
12
Anticipo empleados
300,00
87
Bancos
REF. Por anticipos entregados segn
cheques 027 al 029.
13
Iva en compras
Retencin en la Fuente
Bancos
Proveed con documentos
REF. Por compra de mercaderas
segn cheque 030
300,00
40.250,00
21.600,00
7.422,00
618,50
34.326,75
34.326,75
14
Caja
4.160,00
320,00
Renta Comisiones
Iva Ventas
4.000,00
480,00
REF. Por comisiones ganadas

15
Caja
ventas
ventas
Iva en Ventas
69.708,00
628,00
54.000,00
8.800,00
7.536,00
REF. Por ventas realizadas
88
16
Sueldos
Iees por pagar
Comisariato
Retencin Judicial
Sueldos por pagar
REF.Por rol de pagos del mes de
agosto
2.380,00
222,53
140,00
120,00
1.897,47
17
Gasto Provisin sueldos
Iees por pagar
Provisiones por pagar
REF. Por rol de provisiones del mes de
agosto
TOTALES
DETALLE
18
865,00
487,50
377,50
1.248.442,50
DEBE
Gastos Arriendo
400,00
Gastos Publicidad
Publicidad Prepagada
Arriendos Prepagados
REF. Para ajustar los gastos del mes
300,00
1.248.442,50
HABER
300,00
400,00
89
de agosto
19
Ventas
Descuentos en Ventas
Devoluciones en Ventas
REF. Para ajustar y establecer ventas
netas
20
Devoluciones en Compras
Compras
REF. Para establecer compras netas
del periodo
27.010,00
8.010,00
19.000,00
11.850,00
11.850,00
21
Costo de ventas
Inventario de mercaderas
Compras de mercaderas
REF. Para cerrar compras netas y el
inventario Inicial
22
Inventario de mercaderas
Costo de ventas
REF. Para determinar el inventario
final de mercaderas
258.100,00
14.000,00
244.100,00
73.215,12
73.215,12
23
Gastos depreciacin
Depre. Acum. Muebles y Enseres
384,63
34,10
90
Depr. Acum. Equipo de computo
61,60
Dep. acumulada Vehculos

REF. Por la depreciacin del mes de
agosto
288,93
24
Gastos Suministros de Oficina
285,00
Invent. Sumin de Oficina
REF. Por consumo de suministros de
oficina del mes de Agosto
285,00
25
Ingresos Precobrados
375,00
Renta Servicios
REF. por amortizacin de ingresos del
mes de agosto.
375,00
26
Gastos Bancarios
36,00
Bancos
36,00
REF. por gastos bancarios del mes

SUMAN AJUSTES 371.955,75
371.955,75
91
KARDEX
NOMBRE DEL PRODUCTO:
FECHA
ARTICULO A
REFERENCIA
DETALLE
01/08/2010
Inventario Inicial
03/08/2010 F 3450
Compra de mercadera
CANTIDAD
SALIDAS
VALOR
UNITARIO
VALOR TOTAL
CANTIDAD
EXISTENCIAS
VALOR
VALOR TOTAL
UNITARIO
100
04/08/2010 F 3450
Devolucin de mercadera a proveedor
06/08/2010 F2314
Venta de mercaderas
07/08/2010 F2314
Devolucin de mercadera de cliente
18/08/2010 ch 030
Compra de mercadera
27/08/2010 SF
Venta de mercaderas
NOMBRE DEL PRODUCTO:

FECHA
CANTIDAD
VALOR
UNITARIO
1.280
80
120,00
1.380
118,55
163.600,00
120,00
1.300
118,46
154.000,00
1.070
350
100,00 10.000,00
20
118,46
118,46
126.753,85
230
118,46 27.246,15
2.369,23
250
118,46 29.615,38
600
116,44 69.865,38
330
116,44 38.425,96
115,00
270
116,44
31.439,42
ARTICULO B
REFERENCIA
DETALLE
01/08/2010
Inventario Inicial
03/08/2010 F 3450
Compra de mercadera
04/08/2010 F 3450
Devolucin de mercadera
06/08/2010 F2314
Venta de mercaderas
07/08/2010 F2314
Devolucin de mercadera de cliente
18/08/2010 ch 030
Compra de mercadera
27/08/2010 SF
Venta de mercaderas
CANTIDAD
VALOR
UNITARIO
CANTIDAD
SALIDAS
VALOR
UNITARIO
VALOR TOTAL
CANTIDAD
100
900
50
45,00
450
44,47
150
44,47
48,00
80
46,39
40,00
4.000,00
1.000 44,50
44.500,00
950
44,47
42.250,00
32.021,05
230
44,47
10.228,95
6.671,05
380
44,47
16.900,00
830
46,39
38.500,00
3.710,84 750
46,39
34.789,16
45,00
720
EXISTENCIAS
VALOR
VALOR TOTAL
UNITARIO
92
PRANA CIA. LTDA

ROL DE PAGOS DEL MES DE AGOSTO 2010
REF.
1
2
3
4
NOMBRE
AA
BB
CC
DD
CARGO
SUELDOS
IESS
PERSONAL
GERENTE
CONTADORA
SECRETARIA
VENDEDORA
1.200,00 112,20
650,00
60,78
310,00
28,99
220,00
20,57
TOTALES
2.380,00 222,53
COMISARIATO
FIRMAS
35,00
35,00
35,00
35,00
140,00
PRANA CIA. LTDA

ROL DE PROVISIONES DEL MES AGOSTO DEL 2010
REF.
NOMBRE
CARGO
INGRESOS
1 AA
GERENTE
2 BB
CONTADORA
650,00
3 CC
4 DD
SECRETARIA
VENDEDORA
TOTALES
310,00
220,00
2.380,00
13VO.
SUELDO
1.200,00 100,00
14VO.
SUELDO
FONDO DE
RESERVA
TOTAL
20,00
100,00 415,80
54,17
20,00
54,17 234,39
25,83
18,33
20,00
20,00
80,00
25,83 122,25
18,33
92,56
198,33
93
198,33
865,00
MAYORES
CAJA
BANCOS
37.800,00
307.936,20
23.000,00
105,00
307.936,20
60,75
307.936,20
756,00
4.160,00
225,00
69.708,00
1.380,00
419.604,20
307.996,95
300,00
34.326,75
330.936,20
37.092,75
14.000,00
500,00
14.000,00
500,00
RETENCIONES IMPUESTO A LA
RENTA
2.774,20
IVA EN COMPRAS
23.292,00
320,00
6,57
628,00
81,00
3.722,20
1.422,00
7.422,00
30.801,57
1.422,00
ARRIENDO PREPAGADO
2.400,00
94
2.400,00
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
4.650,00
4.650,00
DEPRECIACION ACUMULADA
EQUIPO DE COMPUTO
0
2.520,00
480,00
0
-
8.200,00
8.200,00
PROVEEDORES CON
DOCUMENTOS
13.272,00
8.380,00
1.380,00
215.451,00
14.652,00
223.831,00
0
-
34.326,75
34.326,75
IVA EN VENTAS
1.941,00
2.211,60
33.290,40
0,55
480,00
618,50
7.536,00
2.560,05
IMPUESTOS POR PAGAR

225,00
225,00
225,00
225,00
2.211,60
RETENCION JUDICIAL
120,00
41.306,40
IESS POR PAGAR

-
222,53
487,50
DEPRECIACION ACUMULADA
VEHICULOS
PROVEEDORES
480,00
2.520,00
710,03
SUELDOS POR PAGAR

-
1.897,47
95
120,00
1.897,47

-
10.000,00
10.000,00
CAPITAL SOCIAL
RESERVA LEGAL
78.705,00
78.705,00
VENTAS
-
650,00
650,00
214.000,00
8.580,00
570,00
72.000,00
8.580,00
570,00
54.000,00
8.800,00
-
348.800,00
RENTA COMISIONES
-
4.000,00
4.000,00
COMPRAS DE MERCADERIAS
153.600,00
-
40.500,00
9.600,00
2.250,00
40.250,00
11.850,00
21.600,00
255.950,00
96
GASTOS SUMINISTROS DE
OFICINA
54,73
105,00
54,73
105,00
GASTOS SUELDOS
GASTOS PROVISIONES
2.380,00
2.380,00
865,00
865,00
PRANA CIA. LTDA

BALANCE DE COMPROBACION DEL MES DE AGOSTO DEL 2010
CODIGO
SUMAS
CUENTAS
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
DEUDOR
1.1.1.01
CAJA
419.604,20
307.996,95
111.607,25
1.1.1.02
BANCOS
330.936,20
37.092,75
293.843,45
1.1.2.01
CLIENTES
1.1.2.02
ANTICIPO EMPLEADOS
3.820,00
3.820,00
300,00
300,00
ACREEDOR
97
1.1.2.03
IVA EN COMPRAS
30.801,57
1.422,00
1.1.2.04
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.4.01
1.1.4.02
ARRIENDO PREPAGADO
2.400,00
1.2.1.01
MUEBLES DE OFICINA
4.650,00
1.2.1.02
EQUIPO DE COMPUTO
1.2.1.03
VEHICULOS
1.2.1.06
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
1.2.1.07
1.2.1.08
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA
2.1.1.01
PROVEEDORES
2.1.1.02
2.1.1.03
IVA EN VENTAS
2.1.1.04
2.1.1.05
IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.1.06
IESS POR PAGAR
710,03
2.1.1.07
RETENCION JUDICIAL
120,00
2.1.1.08
2.1.1.09
SUELDOS POR PAGAR
2.1.1.10
2.1.1.11
CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.12
2.2.1.01
10.000,00
3.1.1.01
CAPITAL SOCIAL
78.705,00
3.1.2.01
RESERVA LEGAL
650,00
4.1.1.01
VENTAS
4.1.1.02
29.379,57
3.722,20
3.722,20
14.000,00
14.000,00
500,00
500,00
1.200,00
1.200,00
2.400,00
4.650,00
2.520,00
2.520,00
19.700,00
19.700,00
480,00
8.200,00
1.450,00
209.179,00
34.326,75
39.094,80
2.560,05
710,03
120,00
140,00
1.897,47
377,50
20.641,60
1.500,00
10.000,00
78.705,00
650,00
348.800,00
480,00
8.200,00
1.450,00
14.652,00
223.831,00
34.326,75
2.211,60
41.306,40
2.560,05
225,00
225,00
140,00
1.897,47
377,50
20.641,60
1.500,00
348.800,00
8.580,00
570,00
8.010,00
98
4.1.1.03
4.1.1.04
RENTA COMISIONES
5.1.1.01
5.1.1.02
5.1.1.05
COSTO DE VENTAS
5.1.2.01
5.1.2.02
19.000,00
19.000,00
4.000,00
4.000,00
255.950,00
255.950,00
11.850,00
11.850,00
54,73
54,73
105,00
105,00
5.1.2.03
GASTOS HONORARIOS
675,00
675,00
5.1.2.04
GASTOS SUELDOS
2.380,00
2.380,00
5.1.2.05
GASTOS PROVISIONES
865,00
865,00
SUMAN
1.138.852,50
1.138.852,50
774.682,20
774.682,20
PRANA CIA. LTDA

BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO DEL MES DE AGOSTO DEL 2010
CODIGO
SUMAS
CUENTAS
DEUDOR
SALDOS
ACREEDOR
DEUDOR
1.1.1.01
CAJA
419.604,20
307.996,95
111.607,25
1.1.1.02
BANCOS
330.936,20
37.092,75
293.843,45
ACREEDOR
AJUSTES
DEUDOR
ACREEDOR
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
111.607,25
36,00
293.807,45
99
1.1.2.01
CLIENTES
3.820,00
1.1.2.02
ANTICIPO EMPLEADOS
1.1.2.03
IVA EN COMPRAS
1.1.2.04
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.4.01
1.200,00
1.1.4.02
ARRIENDO PREPAGADO
2.400,00
1.2.1.01
MUEBLES DE OFICINA
1.2.1.02
EQUIPO DE COMPUTO
1.2.1.03
VEHICULOS
1.2.1.06
DEPR. ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA
1.450,00
1.2.1.07
DEPR. ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
480,00
1.2.1.08
8.200,00
2.1.1.01
PROVEEDORES
2.1.1.02
2.1.1.03
IVA EN VENTAS
2.1.1.04
2.560,05
2.1.1.05
IMPUESTOS POR PAGAR
225,00
225,00
2.1.1.06
IESS POR PAGAR
710,03
710,03
710,03
2.1.1.07
RETENCION JUDICIAL
120,00
120,00
120,00
2.1.1.08
140,00
140,00
140,00
2.1.1.09
SUELDOS POR PAGAR
1.897,47
300,00
3.820,00
30.801,57
300,00
1.422,00
29.379,57
3.722,20
3.722,20
14.000,00
14.000,00
300,00
29.379,57
3.722,20
500,00
3.820,00
73.215,12
73.215,12
285,00
215,00
1.200,00
300,00
900,00
2.400,00
400,00
2.000,00
4.650,00
4.650,00
4.650,00
2.520,00
2.520,00
2.520,00
19.700,00
19.700,00
19.700,00
14.652,00
500,00
14.000,00
1.450,00
480,00
8.200,00
34,10
61,60
1.484,10
541,60
288,93
8.488,93
223.831,00
209.179,00
209.179,00
34.326,75
34.326,75
34.326,75
41.306,40
39.094,80
39.094,80
2.560,05
2.560,05
2.211,60
1.897,47
1.897,47
100
2.1.1.10
377,50
2.1.1.11
CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.12
2.2.1.01
10.000,00
10.000,00
10.000,00
3.1.1.01
CAPITAL SOCIAL
78.705,00
78.705,00
78.705,00
3.1.2.01
RESERVA LEGAL
4.1.1.01
VENTAS
4.1.1.02
4.1.1.03
4.1.1.04
RENTA COMISIONES
5.1.1.01
5.1.1.02
5.1.2.01
54,73
54,73
5.1.2.02
105,00
105,00
105,00
5.1.2.03
GASTOS HONORARIOS
675,00
675,00
675,00
5.1.2.04
GASTOS SUELDOS
5.1.2.05
GASTOS PROVISIONES
20.641,60
348.800,00
570,00
-
865,00
1.138.852,50
27.010,00
-
19.000,00
19.000,00
4.000,00
4.000,00
255.950,00
255.950,00
11.850,00
54,73
2.380,00
865,00
1.138.852,50
11.850,00
2.380,00
321.790,00
8.010,00
11.850,00
2.380,00
650,00
8.010,00
4.000,00
255.950,00
1.125,00
650,00
348.800,00
20.641,60
1.500,00 375,00
650,00
19.000,00
377,50
20.641,60
1.500,00
8.580,00
SUMAN
377,50
774.682,20
865,00
774.682,20
5.1.2.06
GASTOS ARRIENDOS
400,00
400,00
5.1.2.07
GASTOS PUBLICIDAD
300,00
300,00
5.1.2.08
GASTOS DEPRECIACION
384,63
384,63
5.1.2.09
285,00
285,00
5.1.2.10
GASTOS BANCARIOS
101
36,00
5.1.1.05
COSTO DE VENTAS
4.1.1.04
RENTA SERVICIOS
36,00
258.100,00
73.215,12
184.884,88
375,00
SUMAN
371.955,75
371.955,75
375,00
736.206,83
736.206,84
PRANA CIA. LTDA

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 DE AGOSTO AL 31 DE AGOSTO DEL 2010
4.
INGRESOS
4.1
4.1.1
4.1.1.01 VENTAS
4.1.1.02 DESCUENTOS EN VENTAS
4.1.1.03 DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.1.04 RENTA COMISIONES
4.1.1.05 RENTA SERVICIOS
TOTAL INGRESOS
5.
COSTOS Y GASTOS
348.800,00
8.010,00
19.000,00
4.000,00
375,00
326.165,00
102
5.1
5.1.1
5.1.1.05
5.1.2
COSTOS Y GASTOS
COSTOS
COSTO DE VENTAS
GASTOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS
5.1.2.01
54,73
5.1.2.02
105,00
5.1.2.03
GASTOS HONORARIOS
675,00
5.1.2.04
GASTOS SUELDOS
2.380,00
5.1.2.05
GASTOS PROVISIONES
865,00
5.1.2.06
GASTOS ARRIENDOS
400,00
5.1.2.07
GASTOS PUBLICIDAD
300,00
5.1.2.08
GASTOS DEPRECIACION
384,63
5.1.2.09
285,00
5.1.2.10
GASTOS BANCARIOS
36,00
190.370,25
135.794,75
TOTAL COSTOS Y GASTOS

UTILIDAD DEL PERIODO
184.884,88
PRANA CIA. LTDA

BALANCE GENERAL
103

1.
ACTIVO
1.1
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1
DISPONIBLE
1.1.1.01
CAJA
1.1.1.02
BANCOS
405.414,70
111.607,25
293.807,45
1.1.2
1.1.2.01
1.1.2.02
1.1.2.03
1.1.2.04
EXIGIBLE
CLIENTES
ANTICIPO EMPLEADOS
IVA EN COMPRAS
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.02
REALIZABLE
1.1.4
1.1.4.01
1.1.4.02
DIFERIDOS
ARRIENDO PREPAGADO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.1.06
1.2.1.07
ACTIVOS FIJOS
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULOS
DEPRECIACION
ACUMULADA
EQUIPO
COMPUTO
37.221,77
3.820,00
300,00
29.379,57
3.722,20
73.430,12
73.215,12
215,00
2.900,00
900,00
2.000,00
518.966,59
16.355,37
4.650,00
2.520,00
19.700,00
DE
-
541,60
8.488,93
104
1.2.1.08
DEPRECIACION
OFICINA
ACUMULADA
MUEBLES
DE
-
1.484,10
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL DEL ACTIVO
PRANA CIA. LTDA

BALANCE GENERAL
2.
PASIVO
2.1
PASIVO CORRIENTE
2.1.1
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
2.1.1.01
PROVEEDORES
2.1.1.02
2.1.1.03
IVA EN VENTAS
2.1.1.04
2.1.1.05
IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.1.06
IESS POR PAGAR
2.1.1.07
RETENCION JUDICIAL
2.1.1.08
2.1.1.09
SUELDOS POR PAGAR
2.1.1.10
2.1.1.11
CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.12
TOTAL PASIVO CORRIENTE
16.355,37
535.321,95
310.172,20
209.179,00
34.326,75
39.094,80
2.560,05
710,03
120,00
140,00
1.897,47
377,50
20.641,60
1.125,00
310.172,20
105
2.2
PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1
2.2.1.01
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

10.000,00
10.000,00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO
3.
3.1
PATRIMONIO
PATRIMONIO
3.1.1
3.1.1.01
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL
3.1.2
3.1.2.01
3.1.3
3.1.3.01
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESULTADOS
RESULTADOS DEL PERIODO
10.000,00
320.172,20
78.705,00
78.705,00
650,00
650,00
135.794,75
135.794,75
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
215.149,75
535.321,95
0,00
106
Recuerde que esta evaluacin a distancia debe ser desarrollada y

entregada a su respectivo Tutor en las fechas programadas en el
calendario del ISED.
Indicaciones Generales:
Esta Evaluacin consta de dos partes:

1.- Primera Parte: Terica, objetiva; tienen un valor de 3 puntos, se compone de
cuatro enunciados los mismos que sern calificados de la siguiente manera:
Enunciado N 1
1.20
Enunciado N 2
0.80
PUNTO
2.- Segunda Parte: Practica, tiene una calificacin de 4 puntos
valorada de la
siguiente manera:
LIBRO DIARIO/ MAYORIZACIN / BALANCE COMPROBACIN
3.00
PUNTOS
BALANCES: ESTADOS FINANCIEROS :RESULTADOS, GENERAL

0,25
ASIENTOS DE CIERRE
0.25
PUNTO
PUNTO
DOCUMENTOS ADJUNTOS(dos transacciones)

0.25
PUNTO
ROLES NMINA/ BENEFICIOS
0.25
PUNTO
El presente trabajo debe ser presentado con la respectiva cartula,

con datos claros, correctos, y anillado.
107
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE A SER ENTREGADA

1. Escriba una v si es verdadero, o una
f de ser falso, en cada uno de los
siguientes enunciados:
a)
La Contabilidad permite obtener informacin no til?
( )
b)
El ciclo Contable es el proceso ordenado de los diferentes registros ( )

contables que inicia con los documentos fuente?
c)
Partida Doble se define: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin ( )

deudor
d)
En el Haber se registra todos los valores que ingresan a cada una
( )
de las cuentas, y se utiliza el lado izquierdo

e)
Las Notas de Venta se emitirn para las sociedades, que tengan
( )
derecho a crdito tributario.

f)
El Patrimonio Neto refleja la inversin de los propietarios en una
( )
entidad y consiste generalmente en sus aportaciones ms o menos

sus utilidades retenidas o prdidas acumuladas
2.- Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta
correcta.
PARTE 1
2.1 El Libro Diario es:
a) Pertenece al grupo de los libros principales, se registra en forma cronolgica
todas las operaciones de la empresa mediante asientos contables.
b) Pertenece al grupo de los libros principales, Los valores registrados en el Debe del
Diario pasan al Debe de una cuenta de Mayor, y los registrados en el Haber pasan al
Haber de Mayor, a esto se le denomina
c) Permite resumir la informacin contenida en los registros realizados en el Libro
Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los
mencionados registros.
108
2.2 El saldo deudor de una cuenta contable se obtiene cuando los valores
totales del:
a) Debe son mayores a los del Haber
b) Haber son mayores a los del Debe
c) Debe y Haber son iguales
PARTE 2
La Empresa BORDA BIEN S.A., con R.U.C. 1791771508001 dedicada a la actividad
de Bordado de logotipos /y Estampado, inicia sus operaciones el 15 de Febrero
del 2.000.
Al 1 de Enero del 2012 presenta su balance con los siguientes saldos:
BANCOS
EQUIPOS DE COMPUTACIN
CAJA CHICA
CUENTAS COBRAR
HIPOTECAS POR PAGAR
FONDOS RESERVA POR PAGAR
DCIMO CUARTO POR PAGAR
MAQUINARIA
VEHCULOS
ANTICIPO PROVEEDORES
IESS POR PAGAR
RESERVA LEGAL
CAPITAL
38,900.00
2,800.00
300
2,330.00
877.00
3,000.00
1,081.00
333.00
10,510.00
7,600.00
855.00
358.25
714.89
?????
Enero 02 Cancelamos la primera cuota de Hipotecas por Pagar $ 1.300 (Saldo

Inicial) Segn CE No- 100, CH- 1001
Enero 03 Pagamos a Diario EL COMERCIO FACT- 58, por Publicidad y propaganda
$ 320,00 ms IVA, cancelamos segn CE No- 101 CH-1002. RET. N-500
Enero 05 Facturamos a la Compaa AUTOLINE CIA.LTDA. FACT-001 por servicio
de bordado del logotipo de uniformes del personal Administrativo, $ 3.000 ms IVA,
nos cancelan de contado CH-00425, recibimos Comprobante de Retencin. RET. N7895 Esta transaccin respaldar con los documentos del caso (Factura,
Comprobante Ingreso, Cheque, Comprobante Retencin)
109
Enero 06 Se realiza el depsito de la venta del da anterior segn CI No-900

Enero 08 Compramos a EL CISNE S.A. una mquina de bordar Marca KEMPO a $
2.800, ms IVA,
nos emiten FACT-1456; cancelamos segn CE No-102 CH-1003
RET. N-501
Enero 10 Recibimos de Liliana Campo (Cliente) como anticipo a Servicios de
Estampado y Bordado el valor de $800
Enero 11 Se realiza el depsito del anticipo da anterior segn CI No-901.
Enero 11 Compramos a JUAN MARCET FACT- 81, Suministros de Oficina $950 ms
IVA, (stock) cancelamos segn CE No-103 CH-1004 RET. N-502
Enero 15 Pagamos a FARMAENLACE CIA.LTDA
FACT-585, por arriendo
correspondiente al presente mes $ 700 ms IVA, cancelamos segn CE No-104 CH1005.RET. N-503
Enero 16 Compramos a LAVATODO S.A.
FACT- 598, Insumos y Materiales $1.550
ms IVA, (stock) cancelamos 40% y los impuestos causados en la transaccin segn

CE No-105 CH-1006 RET. N-504 y la diferencia crdito documentado, Esta
transaccin respaldar con los documentos del caso (Factura, Comprobante
Egreso, Cheque Comprobante Retencin, Letra de cambio)
Enero 16 Se anticipa los sueldos a los empleados $600 (anexo) CE No-106 CH-1007
Enero 19 Facturamos a la Liliana Campo Persona Natural
obligada a llevar
Contabilidad FACT-002, por servicio de Estampado $ 1.800 ms IVA ; por Servicio

de Bordado $ 2.800 ms IVA nos cancelan de contado CH-5899 (cruzamos el
anticipo)
Enero 20 Se realiza el depsito de la venta del da anterior segn CI No-902
Enero 20 Anticipamos a la Empresa
RETINTAS S.A. por concepto de futuras
compras de Insumos, USA. 5.000 segn CE No-107 CH- 1008

Enero 25 Pagamos servicios bsicos CH-1009; CE No- 108, segn facturas lo
siguiente:
EMP. ELCTRICA
ANDINATEL
FACT-001-011-0001111
011-012-0176
USA. 60
USA 110 ms IVA
Enero 27 El Banco nos debita el valor de $ 83 por concepto de chequera
110
Enero 31 La seora Alcntara presenta la reposicin de caja chica N-01 al 31-01-13

con la respectiva documentacin; se gira el CH-1010 CE- No- 109 el detalle de los
gastos son:
Alimentacin
$ 24,00
tiles de Aseo
$ 18.00
Transporte Mensajero
$ 15,25
Copias, etc. (Varios)
$ 15,00
Enero 31 El consumo de los Insumos y materiales asciende a $ 1000

Enero 31 El consumo de Suministros de Oficina asciende a $ 500
Enero 31 Compramos a SALGRAF C.A. FACT 58 ; Agendas, esferogrficos para
obsequiar a los Clientes por celebrar aniversario de la Empresa el valor de $ 950 ms
IVA; cancelamos segn CE No-110 CH-1011 RET. N-507
Enero 31
Se paga sueldos correspondientes al presente mes, de acuerdo
al
siguiente detalle (aplicar Aportes IESS: Personal (retencin) 9.35%; Patronal (gasto)
12.15%. CE No-111 CH-1012. Todos los empleados estn recibiendo Fondos de
Reserva en su rol.
NOMBRES
CARGO
HORAS
SUELDO EXTRAS
LUIS VACA
Administrador
500.00
ANGEL IZA
ANDREA
GRANJA
MARCELA
YPEZ
Contador
300.00
Secretaria
250.00
Vendedor
220.00
COMISIONE
S
ANTICIP
O
PREST.
RET
QUIRO
.JUDIC G
150.00
150.00
12h.
100%
425
65.00
150.00
84.00
150.00
88.00
Realizar el clculo de los Beneficios Sociales, y registrar el asiento contable

respectivo, esto es Dcimo Tercero; Dcimo Cuarto, Vacaciones.
Enero 31 Recaudamos de Clientes $ 1.200 (Saldo inicial)
Enero 31 Se realiza el depsito del recaudo del da anterior segn CI No-903
111
Recuerde que esta evaluacin a distancia debe ser desarrollada y

entregada a su respectivo Tutor en las fechas programadas en el
calendario del ISED.
Indicaciones Generales:
Esta Evaluacin consta de dos partes:
1.- Primera Parte: Terica, objetiva; tienen un valor de 3 puntos, se compone de tres
enunciados los mismos que sern calificados de la siguiente manera:
Enunciado N 1
Enunciado N 2
Enunciado N 3
PUNTO
2.- Segunda Parte: Practica, tiene una calificacin de 7 puntos
valorada de la
siguiente manera:
LIBRO DIARIO/ MAYORIZACIN / BALANCE COMPROBACIN
4.00
PUNTOS
BALANCES: ESTADOS FINANCIEROS :RESULTADOS, GENERAL

1,00
ASIENTOS DE REGULACIN / CIERRE
PUNTO
1.00
DOCUMENTOS ADJUNTOS (103-104)
0.50
ROLES NMINA/ BENEFICIOS
0.50
El presente trabajo debe ser presentado con la respectiva cartula,

con datos claros y correctos.
112
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE A SER ENTREGADA

1. Escriba verdadero, o falso, y justifique su respuesta en cada uno de los
siguientes enunciados:
a) La Empresa Comercial se dedica a la Compra y Venta de Servicios?
Verdadero ..
Falso.................................
b) Los documentos negociables se utilizan para cancelar una deuda , garantizar
una obligacin?
Verdadero ..
Falso.................................
2. Responda las siguientes interrogantes:
a) Cules son los comprobantes de venta Principales y complementarios
autorizados por el SRI? Describa en pocas lneas a cada uno de ellos.
(Mximo 1 lnea por cada uno)
b) El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la
declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado. Cite dos sanciones
c) Cite los subgrupos de cuentas segn las NIIF considerado como parte del
ACTIVO CORRIENTE
3.- indique que significa los siguientes enunciados citados en el
instructivo estados financieros bajo NIIF
1. Propiedades, plata y equipo
2. Cuentas y Documentos por pagar (PASIVO CORRIENTE)
3. Anticipo de Clientes
4. Capital suscrito o asignado
113
5. Ingresos
6. Gastos
PARTE 2
La Empresa Comercial EL TRIUNFO
Contribuyente Especial ., con R.U.C.
1791755868001 dedicada a la actividad de compra y venta de stands de oficina

(juegos de escritorios, sillas, etc), inicia sus operaciones el 5 de Febrero del
2.000.
Al 1 de Marzo del 2013 presenta su balance con los siguientes saldos:
Caja
11.600,00
Bancos
32.800,00
Mercaderas (I.I.)
56.200,00
Cuentas por Cobrar

Vehculo
Inventario Suministros de Oficina
1.500,00
11.600,00
900,00
Muebles de Oficina
2.500,00
Equipo de Computacin
5.200,00
Documentos por Pagar
5.000,00
Hipotecas por Pagar
5.900,00
IESS Por Pagar
1.110.00
Capital
??
El detalle del inventario de las mercaderas es el siguiente:

12 Juegos de Stand Modelo Colonial a 1.800,00 c/u
25 Juegos de Stand Modelo Clsico, a 1.384,00 c/u
Marzo 02 Se vende 9 juegos de stand modelo Clsico segn FACT-1001 a $1.650
c/u ms IVA , a una persona natural obligada a llevar Contabilidad , se concede el
8% de descuento , nos cancela con cheque. Se realiza el depsito respectivo segn
CI-100.
114
Marzo 03 Se paga con cheque el arriendo del local $300 ms IVA a la Inmobiliaria
CSALES Contribuyente
Especial. FACT-11; segn CH-001, CE-100; RT-300.
Marzo 05 Por disposicin de las autoridades de la Empresa se realiza la creacin

del Fondo de Caja Chica $ 500 se emite el cheque a nombre de a secretara Rita
Lombeida, encargada del manejo del fondo; segn CH-002, CE-101.
Marzo 06 Se compra a MADEXPO CIA.LTDA. 2 juegos de stand Modelo Colonial a $
1850, c/u ms IVA, cancelamos el 30% con cheque ms los impuestos causados en
la transaccin, por la diferencia firmamos una letra de cambio a 25 das plazo.;
segn CH-003, CE-102, RT-301
Marzo 07 De la venta realizada el da 02, nos devuelven 2 juegos. Giramos el
cheque correspondiente; segn CH-004, CE-103.
Marzo 08 Se cancela con cheque a Transportes SILVA C. A. $ 400 por fletes de
mercaderas adquiridas el da 06, segn CH-005, CE-104, RT-302.
Marzo 09 Se vende 8 juegos de stand modelo Clsico segn FACT-1002 a $1.700
c/u ms IVA, a Gloria Taco Persona natural sin contabilidad , se concede el 5% de
descuento, nos cancela con cheque. Se realiza el depsito respectivo segn CI-101.
Marzo 12 Se cancela con cheque $ 2.500 del saldo de Documentos por Pagar
(Estado Inicial); segn CH-006, CE-105.
Marzo 12 De la venta realizada el da 09, nos devuelven 2
juegos. Giramos el
cheque correspondiente; segn CH-007, CE-106.

Marzo 14 Pagamos servicios bsicos CH-008; CE No-107,
segn facturas lo
siguiente:
EMP. ELCTRICA
ANDINATEL
FACT-001-011-0001158
011-012-00
USA. 90
USA 190 ms IVA
Marzo 15 Se anticipa los sueldos a los empleados $800 (anexo) CH-009, CE-108.
Marzo 17 Compramos a DILIPA FACT- 881, Suministros de Oficina $1.050 ms IVA,
(stock) cancelamos segn CH-010, CE-109, RET. N-305
Marzo 19 Se vende a la Compaa SALAZAR Contribuyente Especial. FACT-1003, 5
Juegos de Stand Modelo Clsico, a 1800,00 c/u ms IVA, concedemos el 10% de
descuento , nos cancelan de contado CH-0045, recibimos Comprobante de Retencin
.RET. N-897. Se realiza el depsito respectivo segn CI-102.
115
Marzo 22 Anticipamos a la Empresa MADERA FINA S.A. $ .2.000, por concepto de

futuras compras; segn CH-011, CE-110.
Marzo 26 Pagamos a Diario LA PRENSA FACT- 258, por Publicidad y propaganda $
420,00 ms IVA, cancelamos segn CH-012, CE-111. RET. N-306.
Marzo 29 Se vende a la Compaa EL FOCO S.A. FACT-1004, 8 Juegos de Stand
Modelo Colonial, a 1.700,00 c/u ms IVA, nos cancelan de contado CH-005,
recibimos Comprobante de Retencin RET. N-17. Se realiza el depsito respectivo
segn CI-103.
Marzo 30 Se compra a Irina Vaca Persona natural sin Contabilidad. 5 juegos de
stand Modelo Clsico a $ 1600, c/u ms IVA, nos conceden el 5% de descuento
cancelamos con cheque; segn CH-13, CE-112, RT-307.
Marzo 30 Se compra a Farmacias WAYS medicamentos FACT-25658 para atencin
al personal $ 310 segn CH-14, CE-113, RT-308.
Marzo 30 Se vende a la Compaa EL FOCO S.A. FACT-1005, 2 Juegos de Stand
Modelo Colonial, a 1.950,00 c/u , 4 Modelo Clsico a $ 1600 ms IVA, nos cancelan
de contado CH-115, recibimos Comprobante de Retencin RET. N-27. Se realiza el
depsito respectivo segn CI-104.
Marzo 3o De la venta realizada el da 30, nos devuelven 1 juego colonial . Giramos
el cheque correspondiente; segn CH-15, CE-114.
Marzo 30
Cancelamos el documento por pagar (L/C) a la Empresa MADEXPO
CIA.LTDA. (Da 06-03-08) segn CH-20, CE-119

Marzo 30 . Pagamos al IESS, los aportes del mes anterior (Saldo inicial) segn CH21, CE-116
Marzo 30
Se paga al Abogado Dr. ngel Calle,
FACT- 1254 por trmites de
recuperacin de cartera $ 370 ms IVA, segn CH-22, CE-121, RT-310.

Marzo 31 Se paga sueldos correspondientes al presente mes, de acuerdo
al
siguiente detalle (aplicar Aportes IESS: Personal (retencin) 9.35%; Patronal (gasto)
12.15%..Todos los empleados estn acumulando al BIESS sus fondos de Reserva.
116
NOMBRES
CARGO
SUELDO
HORAS
EXTRAS
COMISIONES
ANTICIPO
LUIS PEZ
Administrador
600.00
200.00
KARINA PICO
RITA
LOMBEIDA
Contadora
400.00
200.00
Secretaria
300.00
NOEM AUZ
Vendedora
320.00
7 h. 50%
355
RET
.JUDIC
PREST.
QUIROG
45.00
67.00
200.00
92.00
200.00
73.00
DATOS PARA AJUSTES:

1. Desarrollo el proceso de regulacin de la cuenta mercaderas (Sistema de
Cuenta Mltiple)
2. El consumo de los suministros de oficina ascienden al 35%
3. Depreciacin Activos Fijos aplicando el mtodo legal(Porcentajes autorizados
por el SRI Art. 25.- Gastos generales deducibles)
4. Provisin de cuentas incobrables
5. Liquidacin de Impuestos (IVA-y Renta)
Realizar el clculo de los Beneficios Sociales, y registrar el asiento contable

respectivo, esto es Dcimo Tercero; Dcimo Cuarto, Vacaciones, Fondos
Reserva. El control del movimiento del Krdex por el mtodo de valoracin
Promedio Ponderado
117

Contabilidad General 1 Uce Distancia

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DATOS INFORMATIVOS

Ec. Msc. Mba. Mario Mosquera

a Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina cientfica y tcnica

La contabilidad al igual que las dems ciencias y tcnicas, se fundamenta en principios

permitir desenvolverse durante su vida profesional como en el avance de su formacin

RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS.

Contabilidad General I es sustancial para su continuidad con la Contabilidad General

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

1.-El estudiante mediante la simulacin CONCEPTUALIZACIN DE:

4.- Busca el sustento de correccin o

4.- LOS AJUSTES.

5.- Utilizar las herramientas manuales y 5.ORGANIZACIN

Extracto Plan Analtico Modalidad presencial

fca.aeducar.net; en donde podr realizar consultas.

1.4.1 Conceptualizacin de la Empresa

UNIDAD I : Conceptualizacin de La Empresa (PRIMER HEMISEMESTRE)

1.2 Empresa: concepto,

1.3 La documentacin fuente en

Bsqueda en la Internet (Web)

Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el anlisis,

Entre otras existen las siguientes especializaciones

La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a

Por el sector al que

Por la integracin del

Estructura legal de la empresa

Superintendencia de compaas, Municipio, entre otros .Al agrupar los recursos

Compaas de Responsabilidad Limitada

capacidad de contraer obligaciones y ejercitar derechos

Formato o modelo: Las facturas no tienen un formato establecido, este

De la Torre Rivera Fausto Ramiro

RUC 1711766657001 Aut.1254 Imp .Diciembre/11

Del 0000001 al 0000500

VALIDO PARA SU EMISIN HASTA DICIEMBRE/12

Retencin Fuente por Pagar 1%

BANCO DEL UNIVERSITARIO

La Cantidad de: Ochocientos sesenta,25/100xxxxxxxxxxxxxx

COMPROBANTE DE EGRESO # 001

EMPRESA VIAJE HOY S.A.

Av. Repblica 1427 y Alemania

Nmero Comprob. de Vta.

De la Torre Rivera Fausto Ramiro

Autorizacin SRI 5897856622

RUC 1711766657001 Aut.1254

VALIDO PARA SU EMISIN HASTA DICIEMBRE/12

Firma Agente Retencin

UNIDAD II: La Documentacin Fuente (PRIMER HEMISEMESTRE)

Bsqueda en la Internet (Web)

Foros: Requisitos que deben tener

2.1 EL PATRIMONIO NETO: CONCEPTO, INTEGRACIN, FORMACIN,

El Capital Autorizado, no emitido: Lo constituye la diferencia entre el

2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES

El empleado presta sus servicios a cambio de un

EJEMPLO DE PARTIDA DOBLE

b.- Venta de Servicio de Lavado al contado $5.000,00

PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

UNIDAD II: Procesos del Registro Contable (PRIMER HEMISEMESTRE)

2.4 La Jornalizacin y los asientos

Bsqueda en la Internet (Web)

2.4 LA JORNALIZACIN Y LOS ASIENTOS CONTABLES

2.5 LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO

EMPRESA DE SERVICIOS """ XXXXX """

EMPRESA ZITROTRAVEL S.A.

28/10/2011 Retenciones Fuente Pagar 1%