Vous êtes sur la page 1sur 52

ANNEXE FISCALE

2015
CTE DIVOIRE

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

SOMMAIRE
Article premier
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF D'APPROVISIONNEMENT DE LA REGIE DE
REMBOURSEMENT DES CREDITS DE TVA
Article 2
AMENAGEMENT DES REGIMES D'IMPOSITION AU RGARD DU CRITERE DE
CHIFFRE D'AFFAIRES
Article 3
EXTENSION DU CHAMP DE L'EXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE PAR VOIE D'ATTESTATION, AUX ACQUISITIONS DE BIENS PAR
CREDIT-BAIL
Article 4
PRECISIONS RELATIVES A l'ASSUJETTISSEMENT DES DISTRIBUTEURS DE
PRODUITS PETROLIERS
A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 5
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF RELATIF AUX DROITS D'ACCISES SUR LES
TABACS
Article 6
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A L'IMPOT MINIMUM
FORFAITAIRE
Article 7
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AU DEPOT DES ETATS
FINANCIERS
Article 8
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA REDUCTION D'IMPOTS
CEDULAIRES EN CAS D'INVESTISSEMENT DE BENEFICES EN COTE D'IVOIRE
Article 9
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX LOGEMENTS SOCIAUX
MIS A LA DISPOSITION DE LEURS EMPLOYES PAR LES ENTREPRISES
AGRICOLES ET AGRO-INDUSTRIELLES
Article 10
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX RETENUES A LA
SOURCE SUR LES SOMMES VERSEES AUX ENTREPRISES DU SECTEUR
INFORMEL
Article 11
AMENAGEMENT DU REGIME DE DECLARATION EN MATIERE D'IMPOTS SUR
LES TRAITEMENTS ET SALAIRES

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 12
AMENAGEMENT DES OBLIGATIONS FISCALES DES CONTRIBUABLES
RELEVANT DES CENTRES DES MOYENNES ENTREPRISES
Article 13
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX OBLIGATIONS DE
DECLARATION ET DE PAIEMENT DES IMPOTS DES CONTRIBUABLES
RELEVANT DE LA DIRECTION DES GRANDES ENTREPRISES
Article 14
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX DATES DE PAIEMENT
DE CERTAINS IMPOTS
Article 15
SECURISATION DE LA FORMULE DE PATENTE DES ENTREPRISES DE
TRANSPORT PUBLIC
Article 16
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES
DECLARATIVE EN MATIERE D'IMPOT FONCIER

L'OBLIGATION

Article 17
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA NOTIFICATION DES
AVIS D'IMPOSITION
Article 18
AMENAGEMENT DE L'EXONERATION D'IMPOT FONCIER DES TERRAINS
CONCEDES OU ATTRIBUES AUX ENTREPRISES DE PROMOTION
IMMOBILIERE
Article19
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA DEMATERIALISATION
DE LA VIGNETTE
Article 20
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX RISTOURNES SUR LES
VENTES DES VALEURS INACTIVES
Article 21
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AU CONTROLE FISCAL
Article 22
RENFORCEMENT DES GARANTIES ACCORDEES AUX CONTRIBUABLES EN
MATIERE DE RECOURS CONTENTIEUX
Article 23
DISPENSE DE DELIVRANCE DE LA FACTURE NORMALISEE AU PROFIT DES
CONCESSIONNAIRES D'OUVRAGES PUBLICS ROUTIERS

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 24
LEGALISATION DES DISPOSITIONS FISCALES ET DOUANIERES DE
CONVENTIONS CONCLUES ENTRE L'ETAT DE COTE D'IVOIRE ET DES
ENTREPRISES PRIVEES
Article 25
MODALITES DE PERCEPTION DE CERTAINES RECETTES PUBLIQUES PAR
VOIE ELECTRONIQUE
Article 26
AMENAGEMENT DE LA TAXE SUR LE CAOUTCHOUC GRANULE SPECIFIE
Article 27
AMENAGEMENT DU CHAMP D'APPLICATION DE LA TAXE SUR LES
ENTREPRISES DE TELECOMMUNICATIONS ET DES TECHNOLOGIES DE
L'INFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
Article 28
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA CONTRIBUTION DE
SOLIDARITE SUR LES BILLETS D'AVION
Article 29
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A L'INSPECTION ET AU
CONTROLE DES ETABLISSEMENTS CLASSES DANGEREUX, INSALUBRES
OU INCOMMODES ET AUX NAVIRES DE MER ET PETROLIERS EN ESCALE EN
COTE D'IVOIRE

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article premier
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF D'APPROVISIONNEMENT DE LA REGIE DE
REMBOURSEMENT DES CREDITS DE TVA
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale l'ordonnance n 2006-234 du 2 aot 2006 portant Budget de l'Etat
pour la gestion 2006, a cr la Rgie de remboursement des crdits de TVA. Cette
Rgie est alimente par 10 % du montant des recettes de la TVA et par la totalit du
produit de la taxe sur les oprations bancaires (TOB).
Afin d'amliorer le processus de remboursement des crdits de TVA, l'article premier
de l'annexe fiscale la loi n 2012- 1179 du 27 dcembre 2012 portant Budget de
l'Etat pour l'anne 2013, a amnag un circuit de trsorerie de la TVA.
Ce circuit consiste en l'ouverture de comptes dans les livres de la Banque Centrale
des Etats de l'Afrique de l'Ouest (BCEAO), respectivement au nom de chaque
receveur des Impts et des Douanes, de chaque receveur principal des Impts, du
Receveur gnral des Finances, de l'Agent comptable central du Trsor et du
Rgisseur de la Rgie de remboursement des crdits de TVA.
Cependant, ce mcanisme est confront des difficults de mise en uvre en
raison notamment du nombre important de comptes ouvrir dans les livres de la
BCEAO.
Cette situation rend ncessaire la rforme dudit mcanisme afin d'allger et de
faciliter la mise disposition des fonds aux entreprises concernes.
Il est donc propos de limiter ce mcanisme certains receveurs en vue de rduire
le nombre de comptes crer et de simplifier sa mise en uvre.
Ainsi, la Rgie sera alimente par une quote-part des recettes de TVA collectes :
-

en ce qui concerne la Direction gnrale des impts, par la Direction des


grandes Entreprises (DGE), la Direction des Enqutes et Vrifications fiscales
(DEVF), les Centres des moyennes entreprises (CME) ;

en ce qui concerne la Direction gnrale des Douanes (DGD), par les recettes
des Douanes d'Abidjan.

A cet effet, le nouveau circuit de trsorerie de la TVA mettre en place pour


l'alimentation de la Rgie de remboursement des crdits de cette taxe, se prsente
comme suit.
Un seul compte sera cr dans les livres de la BCEAO et intitul Taxe sur la valeur
ajoute au nom de l'Agent comptable central du Trsor (ACCT). Ce compte sera
approvisionn par dpt direct des recettes de TV), collectes par les receveurs
suivants.
Pour la Direction gnrale des impts :
- le Receveur des grandes Entreprises

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

le Receveur des Enqutes et Vrifications fiscales ;

les receveurs des moyennes Entreprises.

www.officeciel.ci

Pour la Direction gnrale des Douanes :


- le Receveur des Douanes de l'Aroport Flix Houphout-Boigny d'Abidjan;
-

le Receveur principal des Douanes.

LACCT titulaire du compte Taxe sur.la valeur ajoute, donne un ordre de virement
la BCEAO.
La BCEAO excute l'ordre de virement en transfrant le solde du compte dans les
proportions ci-aprs :
-

10 % sur le compte de la Rgie ouvert dans les livres de la Banque nationale


d'Investissement (BNI) ;

90 % sur le compte Etat de l'ACCT ouvert dans les livres de la BCEAO.

En outre, il est propos que l'ordre de virement soit journalier et limit la seule
rpartition des sommes inscrites sous ce compte, entre le compte de la Rgie et le
compte de l'Etat, suivant les quotes-parts mentionnes ci-dessus. Cette opration
permet ainsi, d'assurer la rgularit dans la disponibilit des ressources et d'viter les
tensions de trsorerie.
L'article 383 ter-1 du Code gnral des Impts est modifi dans ce sens.

B - TEXTE
Le premier tiret du 10 de l'article 383 ter du Code gnral des Impts est modifi et
nouvellement rdig comme suit :
- de 10 % du montant total de la TVA dpos par le Receveur des grandes
Entreprises, le Receveur des Enqutes et Vrifications fiscales, les receveurs des
moyennes Entreprises, le Receveur des Douanes de l'Aroport Flix Houphout-Boigny
d'Abidjan et le Receveur principal des Douanes, sur le compte dnomm Taxe sur la
valeur ajoute ouvert cet effet dans les livres de la Banque Centrale des Etats de
l'Afrique de l'Ouest (BCEAO) au nom de l'Agent comptable central du Trsor (ACCT).
L'ACCT, titulaire dudit compte, donne un ordre de virement la BCEAO.
La BCEAO excute journellement l'ordre de virement en transfrant 10 % du montant du
compte Taxe sur la valeur ajoute , sur le compte de la Rgie ouvert dans les livres
de la Banque nationale d'Investissement (BNI).

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 2
AMENAGEMENT DES REGIMES D'IMPOSITION
AU REGARD DU CRITERE DE CHIFFRE D'AFFAIRES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts soumet, en ses articles premier et suivants, l'impt
cdulaire sur les bnfices, les professions commerciales, industrielles et artisanales
ainsi que les professions non commerciales.
Pour l'imposition des entreprises, le dispositif prvoit trois rgimes d'imposition,
savoir, le rgime du bnfice rel normal, celui du bnfice rel simplifi et le rgime
de l'impt synthtique.
L'ligibilit l'un de ces rgimes est fonction du chiffre d'affaires ralis, de la nature
de l'activit exerce ou de la forme juridique de l'entreprise sous laquelle les
contribuables exploitent cette activit.
A l'analyse, le critre de chiffre d'affaires tant le plus adapt la ralit conomique,
l'exclusion de considrations lies la nature de l'activit ou la forme juridique et
dans le but de se conformer aux recommandations du Fonds Montaire International
(FMI), il est propos :
-

de retenir le chiffre d'affaires comme critre exclusif pour l'assujettissement


des contribuables aux diffrents rgimes d'imposition;

d'harmoniser le chiffre d'affaires requis des contribuables pour relever du


rgime du bnfice rel normal ou du rgime du bnfice rel simplifi, sans
distinction lie la nature de l'activit (achat-revente ou prestation de
services) ;

de rendre ligibles les personnes morales et les contribuables passibles de


l'impt sur les bnfices non commerciaux au rgime de l'impt synthtique,
ds lors que leur chiffre d'affaires se situe dans les seuils de ce rgime.

Toutefois, bien qu'ligibles au rgime de l'impt synthtique en raison du niveau de


leur chiffre d'affaires, les personnes exerant des professions non commerciales
peuvent opter pour leur assujettissement l'impt sur les bnfices non
commerciaux.

B-TEXTE
1/ L'article 34-1 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Sont obligatoirement soumises au rgime du bnfice rel, les entreprises dont le
chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, excde 150 millions de francs.
Les entreprises dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous de la limite prvue au
paragraphe ci-dessus, ne sont soumises au rgime du bnfice rel simplifi, ou le

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

cas chant, au rgime de l'impt synthtique, que lorsque leur chiffre d'affaires est
rest infrieur cette limite pendant trois exercices conscutifs.
Le chiffre d'affaires prvu au paragraphe premier est ajust au prorata du temps
d'exploitation pour les entreprises qui commencent ou cessent leurs activits en
cours d'anne.
2/ L'article 45 du Code gnral des- Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
1 - Le rgime du bnfice rel simplifi s'applique aux personnes physiques ou
morales dont le chiffre d'affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 50
et 150 millions de francs.
Les personnes physiques ou morales dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous
de la limite prvue au paragraphe ci-dessus, ne sont soumises au rgime de l'impt
synthtique, sauf option pour le rgime simplifi d'imposition, que lorsque leur chiffre
d'affaires est rest intrieur cette limite pendant trois exercices conscutifs.
Relvent galement du rgime du bnfice rel simplifi, les personnes physiques
ou morales exclues du rgime de l'impt synthtique par l'article 75 du prsent Code,
lorsqu'elles satisfont aux conditions vises au prsent article.
Le chiffre d'affaires limite prvu au paragraphe premier est ajust au prorata du
temps d'exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs
activits en cours d'anne.
3/ A l'article 72 du Code gnral des Impts, supprimer le groupe de mots
industriels et commerciaux .
4/ L'article 73 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig ainsi
qu'il suit :
Sous rserve des dispositions de l'article 75, sont soumises au rgime de l'impt
synthtique, les personnes physiques ou morales dont le chiffre d'affaires annuel,
toutes taxes incluses, est compris entre 5 et 50 millions de francs.
Les personnes physiques ou morales dont le chiffre d'affaires s'abaisse en dessous
de la limite de 50 millions prvue au paragraphe ci-dessus, ne sont soumises au
rgime de l'impt synthtique, que lorsque leur chiffre d'affaires est rest infrieur
cette limite pendant trois exercices conscutifs.
Les chiffres d'affaires limites prvus au paragraphe premier sont ajusts au prorata
du temps d'exploitation, pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs
activits en cours d'anne.
5/ L'article 74 du Code gnral des Impts est abrog.
6/ L'intitul du III de la section XIII du chapitre premier du Livre premier du Code
gnral des Impts, est modifi et nouvellement rdig comme suit :

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

III- Option pour le rgime du rel simplifi ou pour l'assujettissement l'impt sur
les bnfices non commerciaux
6/ L'alina premier de l'article 76 du Code gnral des Impts est modifi et
nouvellement rdig comme suit :
Les contribuables relevant du rgime de l'impt synthtique peuvent opter, avant le
premier fvrier de chaque anne, pour le rgime du rel simplifi ou pour leur
assujettissement l'impt sur les bnfices non commerciaux, lorsqu'elles exercent
l'une des activits vises l'article 85 du prsent Code.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 3
EXTENSION DU CHAMP DE L'EXONERATION DE LA TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE PAR VOIE D'ATTESTATION, AUX
ACQUISITIONS DE BIENS PAR CREDIT-BAIL
A- EXPOSE DES MOTIFS
L'ordonnance n 2011-121 du 22 juin 2011 portant Budget de l'Etat pour la gestion
2011 a, en l'article 11 de son annexe fiscale, tendu l'exonration de la TVA tous
les modes d'acquisition de matriels agricoles et de leurs pices dtaches,
notamment par la technique du crdit-bail.
Cette exonration est acquise ds lors que le bnficiaire de ces matriels est un
professionnel agr par le Ministre de l'Agriculture.
L'extension de l'exonration aux acquisitions par crdit-bail ne s'applique
actuellement qu'aux seules entreprises du secteur agricole. Elle ne concerne pas les
autres secteurs d'activits.
Le crdit-bail tant une technique de financement couramment utilise par les
entreprises, en ce qu'elle permet notamment une meilleure gestion de leur trsorerie
grce au paiement fractionn du cot d'acquisition des biens, il est propos d'tendre
la mesure aux autres secteurs de l'activit conomique nationale.
L'exonration peut ainsi tre transfre l'tablissement de crdit-bail pour
l'acquisition du bien, et mention en est faite sur l'attestation dlivre au crditpreneur.
L'article 355 du Code gnral des Impts est amnag dans ce sens.
Le cot budgtaire de la mesure est valu 2,8 milliards de francs.

B- TEXTE
L'article 355-39 du Code gnral des Impts est complt comme suit :
L'exonration concerne galement les matriels et quipements des autres
secteurs d'activit acquis par crdit-bail, lorsque la mise en uvre de cette
exonration se fait par voie d'attestation.
L'exonration peut tre transfre l'tablissement de crdit-bail pour l'acquisition du
bien, et mention en est faite sur l'attestation dlivre au crdit-preneur.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 4
PRECISIONS RELATIVES A LASSUJETTISSEMENT DES DISTRIBUTEURS
DE PRODUITS PETROLIERS A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A- EXPOSE DES MOTIFS
Aux termes des dispositions de l'article 346-4 du Code gnral des Impts, sont
assujettis la taxe sur la valeur ajoute (TVA), les commerants qui revendent en
gros ou au dtail des produits imports ou achets localement, l'exception des
revendeurs de tabacs, cigares, cigarettes et produits ptroliers.
Concernant les tabacs, cigares et cigarettes, le dispositif prcise que seuls sont
assujettis, les fabricants et exportateurs qui sont chargs de collecter la taxe, en lieu
et place de leurs revendeurs.
Une telle prcision n'est pas expressment faite pour les produits ptroliers, alors
mme qu'ils sont galement concerns par l'article 346-4 susvis ; ce qui est source
d'interprtations divergentes.
Afin de corriger cette situation, il est propos de prciser en ce qui concerne les
produits ptroliers que seules sont assujetties la TVA, les entreprises de
distribution, charges de collecter la TVA en lieu et place de leurs revendeurs la
pompe.

B - TEXTE
Le second tiret de larticle 346-4 du Code gnral des Impts est modifi et
nouvellement rdig comme suit :
- en ce qui concerne les produits ptroliers, les entreprises de distribution qui sont
charges de collecter la taxe sur la valeur ajoute en lieu et place de leurs
revendeurs; la taxe est exigible sur toute la marge de distribution au taux d'usage .

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 5
AMENAGEMENT DU DISPOSITIF RELATIF AUX DROIT
D'ACCISES SUR LES TABACS
A- EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre 2013 portant Budget de lEtat
pour l'anne 2014 a, en son article 3, amnag les dispositions du Code gnral des
Impts relatives aux droits daccises, notamment sur les tabacs.
Ces amnagements ont port sur la base d'imposition et les taux applicables.
Ainsi, la base d'imposition retenue est le prix de vente sortie-usine et les taux
applicables sont fonction des types de tabac.
Toutefois, la diversit des taux applicables n'est pas conforme la rglementation
communautaire qui oblige les Etats membres soumettre les tabacs un taux
unique compris entre 15 % et 45 %.
Par ailleurs, en l'tat actuel de notre lgislation fiscale, les tabacs fabriqus dans un
Etat li la Cte d'Ivoire par un accord d'union douanire sont traits comme des
tabacs de fabrication locale. Le dispositif rduit ainsi l'assiette des droits d'accises
percevoir sur les importations de ces produits.
Afin d'adapter la lgislation ivoirienne la rglementation communautaire tout en
renforant les moyens de l'tat, il est propos de:
-

fixer 35 %, le taux unique des droits d'accises s'appliquant aux tabacs ;

supprimer l'assimilation des tabacs fabriqus dans un pays li la Cte


d'Ivoire par un accord d'union douanire, des produits de fabrication locale ;

fixer un prix minimum aux fins d'imposition des tabacs 15 000 francs les 1
000 cigarettes, soit 300 francs le paquet de 20 cigarettes pour les produits de
fabrication locale ainsi que pour ceux fabriqus dans un Etat li la Cte
d'Ivoire par un accord d'union douanire, et 20 000 francs les 1000
cigarettes, soit 400 francs le paquet de 20 cigarettes, pour les produits
fabriqus dans les autres Etats;

supprimer la majoration de 25 % applicable la base imposable des tabacs


imports ;

retenir un taux unique de 5 % au titre de la taxe spciale sur le tabac pour le


dveloppement du sport.

Le gain budgtaire attendu de cette mesure est estim 6,7 milliards de francs.

B-TEXTE
1/ Le III de l'article 418 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit
Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

III-Tabacs
Type de tabac
Cigares, cigarillos, cigarettes, tabac
fumer, autres tabacs et succdans
de tabacs

Base dimposition hors taxe

Taux

Prix de vente

35 %
.

2/ Le paragraphe aprs le tableau des tarifs au III de l'article 418 du Code gnral
des Impts est supprim.
3/ L'article 419 du Code gnral des impts est modifi ainsi qu'il suit :
a) Le 3 est complt in fine comme suit:
Ce prix de vente ne peut tre infrieur 15 000 francs les 1 000 cigarettes.
b) Le 5 est complt par un paragraphe rdig ainsi qu'il suit :
En ce qui concerne les tabacs imports, la base imposable est dtermine d'aprs
la valeur taxable en douanes, augmente de tous les droits et taxes de douanes,
l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoute.
Cette valeur ne peut tre infrieure :
-

15 000 francs les 1 000 cigarettes pour les produits fabriqus dans un Etat li
la Cte d'Ivoire par un accord d'union douanire ;

20 000 francs les 1000 cigarettes pour les produits fabriqus dans un Etat non
li la Cte d'Ivoire par un accord d'union douanire.

4/ L'article 1085 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
a)Le 2 est nouvellement rdig ainsi qu'il suit :
2 Le taux de la taxe est fix comme suit :
Type de tabac
Cigares, cigarillos, cigarettes, tabac
fumer, autres tabacs et succdans
de tabacs

Base dimposition hors taxe

Taux

Prix de vente

5%
.

b) Le deuxime paragraphe du 3 est supprim.


c) Le troisime paragraphe du 3 est complt ainsi qu'il suit :
Ce prix de vente ne peut tre infrieur 15 000 francs les 1 000 cigarettes.
d) Le dernier paragraphe est nouvellement rdig comme suit :

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Pour les produits imports, la base imposable est dtermine d'aprs la valeur
taxable en douanes augmente de tous les droits et taxes de douanes l'exclusion
de la taxe sur la valeur ajoute.
Cette valeur ne peut tre infrieure :
-

15 000 francs les 1 000 cigarettes pour les produits fabriqus dans un Etat li
la Cte d'Ivoire par un accord d'union douanire ;

20 000 francs les 1000 cigarettes pour les produits fabriqus dans un Etat non
li la Cte d'Ivoire par un accord d'union douanire.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 6
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A L'IMPOT MINIMUM
FORFAITAIRE
A-EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts prvoit en son article 102, un impt minimum forfaitaire
(IMF) la charge des contribuables relevant de l'impt sur les bnfices non
commerciaux. Cet impt minimum au taux de 5 % assis sur l'ensemble des recettes
brutes toutes taxes comprises, est exigible lorsque son montant excde celui de
l'impt sur les bnfices dudit exercice.
Toutefois, le dispositif ne prvoit aucun montant plancher, de sorte que certains
contribuables minorent leurs chiffres d'affaires imposables, en vue d'acquitter un
montant d'IMF ne correspondant pas leur capacit contributive relle.
Dans le but de corriger cette situation, il est propos de fixer 400 000 francs, le
montant minimum de perception en ce qui concerne l'impt minimum forfaitaire
exigible des contribuables relevant de l'impt sur les bnfices non commerciaux.
Par ailleurs, l'article 6 de L'annexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre 2013
portant Budget de l'Etat pour l'anne 2014, a institu un montant minimum de
perception de 500 000 francs la charge des contribuables relevant du rgime du
rel simplifi d'imposition.
Afin de tenir compte des charges fiscales des contribuables de ce rgime, il est
propos de ramener ce montant 400 000 francs.
Ce dispositif s'applique pour la premire fois au rsultat de l'exercice clos au 31
dcembre 2014.

B- TEXTE
I / A l'article 53-2 du Code gnral des Impts:
-

remplacer dans le premier paragraphe : 500 000 par 400 000 .

insrer aprs le premier paragraphe, un paragraphe rdig comme suit :

Ce minimum de perception s'applique pour la premire fois au rsultat de l'exercice


clos au 31 dcembre 2014.
2/ L'article 102-2 du Code gnrai des Impts est complt comme suit :
Cette cotisation ne peut tre infrieure un montant de 400 000 francs qui
constitue un minimum de perception.
Ce minimum de perception s'applique pour la premire fois au rsultat de l'exercice
clos au 31 dcembre 2014.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 7
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES
AU DEPOT DES ETATS FINANCIERS
A - EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts, en ses articles 36, 49 bis et 101 bis, fait obligation aux
contribuables relevant d'un rgime rel d'imposition ou de l'impt sur les bnfices
non commerciaux, de produire chaque anne un tat financier auprs de leurs
services d'assiette des Impts de rattachement.
En pratique, le nombre important d'tats financiers reus par les services des Impts,
pose des difficults de conservation.
Par ailleurs, les informations qui y sont contenues font l'objet de traitements
informatiques ncessitant leur intgration dans une base de donnes.
En vue de moderniser la gestion des tats financiers, l'annexe fiscale 2011 a mis la
charge des contribuables qui ralisent chiffre d'affaires hors taxes suprieur un
milliard de francs, l'obligation de produire galement lesdits tats sur support
lectronique.
Afin de limiter les risques lis la dtrioration des documents physiques et de
faciliter le traitement informatique des donnes qu'ils contiennent, il est propos
d'tendre l'ensemble des contribuables relevant d'un rgime rel d'imposition,
l'obligation de produire l'Administration fiscale la version lectronique des tats
financiers, en plus de la version papier.

B- TEXTE

1/ Le deuxime paragraphe de l'article 36 du Code gnral des Impts, est modifi et


nouvellement rdig comme suit
Ces tats- financiers doivent galement tre produits sur un support lectronique.
2/ L'article 49 bis du Code gnral des Impts est complt in fine par un paragraphe
rdig comme suit :
Ces tats financiers doivent galement tre produits sur un support lectronique.
3/ L'article 101 bis du Code gnral des Impts est complt in fine par un
paragraphe rdig comme suit :
Ces tats financiers doivent galement tre produits sur un support lectronique.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 8
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA REDUCTION D'IMPOTS
CEDULAIRES EN CAS D'INVESTISSEMENT DE BENEFICES EN COTE D'IVOIRE
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'article 110 du Code gnral des Impts accorde, sous certaines conditions, une
rduction d'impt sur les bnfices industriels, commerciaux ou agricoles, aux
personnes morales ou physiques qui investissent en Cte d'Ivoire, tout ou partie de
leurs bnfices.
Des divergences d'interprtation du dispositif tant apparues en ce qui concerne la
base sur laquelle s'applique la rduction, il est propos d'amnager le dispositif en
prcisant que l'imputation s'effectue sur le rsultat et non sur l'impt lui-mme.
L'alina premier de l'article 110 du Code gnral des Impts est par consquent
complt dans ce sens.

B- TEXTE
Le 1 de l'article 110 du Code gnral des Impts est complt in fine comme suit :
Cette rduction est obtenue par imputation du montant de l'investissement sur le
rsultat de l'exercice.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 9
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX LOGEMENTS SOCIAUX
MIS A LA DISPOSITION DE LEURS EMPLOYES PAR LES ENTREPRISES
AGRICOLES ET AGRO-INDUSTRIELLES
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre 2013 portant Budget de l'Etat
pour l'anne 2014, dispose en son article 12 que les logements caractre social
dont le montant n'excde pas vingt millions (20 000 000) de francs hors taxes, mis
gratuitement la disposition des employs par les entreprises agricoles ou agroindustrielles sur les sites de leurs plantations, sont exempts de l'impt sur le
patrimoine foncier des proprits bties.
Toutefois, la porte de cette mesure en faveur des entreprises agricoles ou agroindustrielles, dans le cadre de la mise en uvre de leur politique sociale, est limite
par certaines impositions encore appliques ces logements.
En effet, en l'tat actuel du dispositif fiscal, ces logements sont considrs comme
des avantages en nature passibles de l'impt sur les traitements et salaires (ITS).
Afin d'encourager les entreprises agricoles ou agro-industrielles poursuivre leur
ncessaire politique sociale envers leurs employs, il est propos d'exclure de la
catgorie des avantages en nature en matire d'ITS, les logements que ces
entreprises mettent gratuitement la disposition de leurs employs, sur les sites de
leurs plantations.
Pour bnficier de ces avantages, les logements doivent rpondre aux critres
suivants :
-

tre mis la disposition des ouvriers ou agents de matrise l'exclusion des


cadres ;

ne pas excder quatre pices par logement ;

avoir une valeur infrieure ou gale vingt millions (20 000 000) de francs
hors taxes, seuil suprieur retenu par la loi en matire de logements
conomiques et sociaux.

Ces critres sont galement pris en compte pour l'application ces logements de
l'exonration en matire d'impt sur le patrimoine foncier.

B- TEXTE
1/ L'article 116 du Code gnral des Impts est complt in fine par un alina 18
rdig comme suit :
18- Les logements caractre social de quatre pices au plus, dont le montant
n'excde pas vingt millions (20 000 000) de francs hors taxes, mis gratuitement la
disposition des ouvriers ou agents de matrise par les entreprises agricoles ou agroindustrielles, sur les sites de leurs plantations.
Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

2/ Le dernier tiret de l'article 158 bis du Code gnral des Impts est modifi et
nouvellement rdig comme suit :
- les logements caractre social de quatre pices au plus, dont le montant
n'excde pas vingt millions (20 000 000) de francs hors taxes, mis gratuitement la
disposition des ouvriers ou agents de matrise par les entreprises agricoles ou agroindustrielles, sur les sites de leurs plantations.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 10
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX RETENUES A LA
SOURCE SUR LES SOMMES VERSEES AUX ENTREPRISES DU SECTEUR
INFORMEL
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale l'ordonnance n 2009-382 du 26 novembre 2009 portant Budget
de l'Etat pour la gestion 2010 a, en son article 18, institu un prlvement la source
de 5 % sur les paiements faits aux prestataires de services relevant du rgime de
l'impt synthtique ou de la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans.
Ce taux qui a t port 7,5 % par l'article 20 de l'annexe fiscale la loi n 20121179 du 27 dcembre 2012 portant Budget de l'Etat pour l'anne 2013, se cumule
avec le taux de 7,5 % exigible de certains oprateurs. Il s'agit notamment des
entreprises de transport de bois en grumes et d'hydrocarbures, des architectes,
mtreurs, gomtres et autres professionnels utiliss par les entrepreneurs du
btiment et des travaux publics, des professions mdicales et paramdicales ainsi
que des revendeurs de billets de jeux de hasard. Cette situation occasionne de
lourdes charges fiscales pour les contribuables concerns.
Le cumul de ces diffrentes impositions s'tant avr prohibitif pour les oprateurs
du secteur informel, il est propos de prciser que le prlvement la source sur les
sommes verses aux prestataires du secteur informel n'est pas d, lorsque ces
sommes sont galement passibles de l'une des retenues la source prvues par les
articles 56, 57, 57 bis, 59, 60 bis et 93 99 du Code gnral des Impts.

B- TEXTE
Le 2 de larticle 18 de l'annexe fiscale l'ordonnance n2009-382 du 26 novembre
2009 portant Budget de l'Etat pour la gestion 2010 est complt in fine par un nouvel
alina rdig comme suit :
Le prlvement n'est pas applicable aux sommes verses aux prestataires de
services, lorsqu'elles sont passibles de l'une des retenues la source au titre de
l'impt sur les bnfices, vises par les dispositions des articles 56, 57, 57 bis, 59, 60
bis et 93 99 du Code gnral des impts.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 11
AMENAGEMENT DU REGIME DE DECLARATION EN MATIERE D'IMPOTS SUR
LES TRAITEMENTS ET SALAIRES
A- EXPOSE DES MOTIFS
L'article 126-1 du Code gnral des Impts pose le principe de la dclaration
mensuelle des retenues d'impt sur les traitements et salaires effectues au cours
d'un mois donn.
Toutefois, aux termes des dispositions du deuxime alina dudit article, le versement
des retenues mensuelles d'impts sur les traitements et salaires dont le montant
n'excde pas 1 000 francs, peut s'effectuer semestriellement, dans les quinze
premiers jours des mois de juillet et de janvier, au titre du semestre coul.
Afin d'adapter cette obligation dclarative au contexte conomique et social actuel, il
est propos d'apporter les amnagements ncessaires ce texte, en portant ce seuil
10 000 francs.

B- TEXTE
L'article 126-2 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
Remplacer 1 000 par 10 000 .

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 12
AMENAGEMENT DES OBLIGATIONS FISCALES DES CONTRIBUABLES
RELEVANT DES CENTRES DES MOYENNES ENTREPRISES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Dans le but de renforcer la segmentation des services de gestion des contribuables,
il a t cr deux centres des moyennes entreprises (CME) rattachs aux Directions
rgionales des Impts d'Abidjan Sud 2 et d'Abidjan Nord 3.
Ces centres des moyennes entreprises ont en charge la gestion des contribuables
relevant des Directions rgionales d'Abidjan, dont le chiffre d'affaires annuel hors
taxes est gal ou suprieur 400 millions et infrieur 3 milliards de francs.
En raison de ce nouveau dcoupage, plusieurs contribuables qui relevaient
anciennement des centres des Impts (CDI), sont dsormais rattachs aux CME.
Cette rforme ncessite donc l'amnagement des obligations dclaratives auxquelles
sont soumis tous les contribuables relevant dsormais des CME, notamment en leur
tendant les obligations applicables aux entreprises rattaches la Direction des
grandes Entreprises (DGE) en matire de dclaration fiscale, de paiement des
impts et d'dition de factures.
Ainsi, les contribuables relevant des centres des moyennes entreprises sont soumis
aux mmes obligations dclaratives que ceux rattachs la DGE.
Ces obligations sont uniformment fixes pour ces contribuables et quel que soit leur
chiffre d'affaires, comme suit.
-

En ce qui concerne les dclarations des impts paiement mensuel

Les entreprises relevant des CME doivent produire leurs dclarations des impts
paiement mensuel :
-

au plus tard le 10 du mois, pour les entreprises industrielles, ptrolires et


minires ;

au plus tard le 15 du mois, pour les entreprises commerciales ;

au plus tard le 20 du mois, pour les entreprises prestataires de services.

Les impts concerns sont l'impt sur les traitements, salaires, pensions et rentes
viagres (ITS), l'impt sur le revenu des crances (IRC), la taxe sur la valeur ajoute
(TVA) et les autres taxes sur le chiffre d'affaires ainsi que l'ensemble des retenues
la source pratiques au titre de divers impts et taxes (impt sur les bnfices
industriels et commerciaux, impt sur les bnfices non commerciaux, impts
fonciers, acompte d'impt sur le revenu du secteur informel, etc.).
-

En ce qui concerne la production de la dclaration de rsultat, de l'tat


rcapitulatif des salaires et de l'tat des honoraires

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Les dclarations et tats doivent tre produits au plus tard le 30 avril suivant la date
de clture de l'exercice comptable pour les entreprises relevant de la Direction des
grandes Entreprises ou des centres des moyennes entreprises, et au plus tard le 30
mai, pour les autres entreprises.
En outre, les tats accompagnant la dclaration de rsultat doivent tre produits
aussi bien sur support papier que sur support lectronique ou par voie d'internet.
-

En ce qui concerne les autres obligations dclaratives et contributives

Les contribuables relevant des CME restent assujettis sans changement aux autres
obligations fiscales, notamment en ce qui concerne les modalits de dclaration et
de paiement de l'impt sur le revenu des valeurs mobilires, des impts fonciers et
des impts sur les bnfices.

B- TEXTE
1/ Au 2 de l'article 35 du Code Gnral des Impts, remplacer le groupe de mots
qui ralisent un chiffres d'affaires de plus d'un milliard de francs par relevant de la
Direction des grandes Entreprises ou des centres des moyennes Entreprises .
2/ Au deuxime paragraphe du 1 de l'article 58 du Code gnral des Impts, insrer
ou des centres des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la Direction
des grandes Entreprises .
3/ Au deuxime paragraphe du 2 a) de l'article 58 du Code gnral des Impts,
insrer ou des centres des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la
Direction des grandes Entreprises .
4/ Au deuxime paragraphe du 2 a) de l'article 93 du Code gnral des Impts,
insrer ou des centres des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la
Direction des grandes Entreprises .
5/ Les premier et deuxime tirets de l'article 101 bis du Code gnral des Impts
sont modifis et nouvellement rdigs respectivement comme suit :
- le 30 avril suivant la date de clture de l'exercice comptable, pour les entreprises
relevant de la Direction des grandes Entreprises ou des centres des moyennes
entreprises ;
- le 30 mai suivant la date de clture de l'exercice comptable, pour les autres
entreprises .
6/ Au quatrime paragraphe du 2 de l'article 108 du Code gnral des Impts,
remplacer le membre de phrase ralisant un chiffre d'affaires hors taxes suprieur
un milliard par relevant de la Direction des grandes Entreprises ou des centres
des moyennes entreprises .
7/ Au b) du 1 de l'article 126 du Code gnral des Impts, insrer ou des centres
des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la Direction des grandes
Entreprises .
Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

8/ L'article 127 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
-

Au premier tiret du premier paragraphe, remplacer le groupe de mots qui


ralisent un chiffre d'affaires de plus d'un milliard de francs par relevant de
la Direction des grandes Entreprises ou des centres des moyennes
entreprises ;

Au deuxime tiret du premier paragraphe, remplacer le groupe de mots les


entreprises qui ralisent un chiffre d'affaires de moins d'un milliard de francs
par les autres entreprises ;

Au troisime paragraphe, remplacer le groupe de mots les contribuables


ralisant un chiffre d'affaires hors taxes suprieur un milliard de francs par
les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises ou des
centres des moyennes entreprises .

9/ Au deuxime paragraphe de l'article 198 du Code gnral des Impts, insrer ou


des centres des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la Direction des
grandes Entreprises .
10/ Au deuxime paragraphe de l'article 427 du Code gnral des Impts insrer
ou des centres des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la Direction
des grandes Entreprises .
11/ A l'article 1066 quater du Code gnral des Impts insrer ou des centres des
moyennes entreprises aprs le groupe de mots la Direction des grandes
Entreprises .
12/ Le 1de l'article 1132 du Code gnral des impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit :
1 Les entreprises vises l'article 1130 sont tenues de dclarer et de reverser la
taxe collecte au titre du mois prcdent au plus tard le 10 de chaque mois.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou des centres des moyennes entreprises, la dclaration et le
reversement doivent tre effectus au plus tard le 20 de chaque mois .
13/ Le 2 de l'article 1141 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit :
2 Les entreprises concernes sont tenues de dclarer et de reverser la taxe
collecte au titre du mois prcdent au plus tard le 10 de chaque mois.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou des centres des moyennes entreprises, la dclaration et le
reversement doivent tre effectus au plus tard le 20 de chaque mois.
14/ Au quatrime paragraphe de l'article 145 du Livre de Procdures fiscales, insrer
ou des centres des moyennes entreprises aprs le groupe de mots la Direction
des grandes Entreprises .

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 13
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX OBLIGATIONS DE
DECLARATION ET DE PAIEMENT DES IMPOTS DES CONTRIBUABLES
RELEVANT DE LA DIRECTION DES GRANDES ENTREPRISES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des impts fait obligation aux contribuables de souscrire leurs
diffrentes dclarations fiscales et de payer leurs impts, des dates bien
dtermines auprs de leurs centres des Impts de rattachement.
A la pratique, le dpt de ces dclarations sur support papier et les paiements
effectus en numraire ou par chque, entranent aux dates d'chance, un
engorgement des diffrents services, perturbant ainsi leur fonctionnement.
Dans le but d'accrotre l'efficacit des services et de moderniser la gestion des
dclarations et des paiements, il apparat ncessaire d'autoriser les contribuables
utiliser galement les technologies de l'information et des tlcommunications, pour
l'accomplissement de leurs obligations dclaratives et de diversifier les moyens de
paiement.
En attendant qu'une telle approche soit tendue l'ensemble des contribuables qui
en auront la capacit, il est propos d'autoriser la tldclaration et le paiement par
virement bancaire, pour ceux relevant de la Direction des grandes Entreprises.

B- TEXTE
1/ Le titre des articles 97 99 du Livre de Procdures fiscales est modifi comme
suit :
Mode de dclaration et de paiement de l'impt
2/ il est cr un article 96 bis sous le titre Mode de dclaration et de paiement de
l'impt rdig comme suit :
Le paiement des impts prvu par le Code gnral des Impts est effectu au
moyen d'imprims de dclaration rglementaires prvus cet effet.
Les contribuables relevant de la Direction des grandes Entreprises sont autoriss
souscrire, dans les conditions dtermines par arrt du Ministre charg du Budget,
leurs dclarations par voie lectronique.
3/ L'article 98 du Livre de Procdures fiscales est complt par un paragraphe rdig
comme suit :
En ce qui concerne les contribuables relevant de la Direction des grandes
Entreprises, le paiement peut tre effectu par virement bancaire.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 14
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX DATES
DE PAIEMENT DE CERTAINS IMPOTS
A-EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts fixe, en son article 189, les dlais de paiement de
l'impt sur le revenu des valeurs mobilires (IRVM) en fonction de la nature des
revenus imposables.
Ainsi, pour chaque catgorie de revenu imposable l'IRVM, il est prvu une date
d'chance laquelle les contribuables sont tenus de dclarer et d'acquitter leur
impt.
Quant aux dlais de paiement de la contribution des patentes et licences, ils sont
fixs par les articles 285 et 286 du Code gnral des Impts aux dates suivantes :
-

30 avril et 30 juillet au plus tard, pour les personnes exerant un commerce,


une activit industrielle ou une profession patentable ;

1er mars et 30 juin au plus tard, en ce qui concerne les transporteurs, les
marchands forains avec vhicules automobiles et les exploitants de corbillards
ou fourgons mortuaires.

Il a t constat que de nombreux contribuables acquittent leurs impts le dernier


jour du dlai lgal de paiement. Cette situation est source de difficults de gestion en
raison notamment d'une part, de l'engorgement des services et d'autre part, des
difficults de rattachement comptable des sommes acquittes au mois au cours
duquel le paiement a t effectu.
Afin d'assurer une meilleure gestion de ces natures d'impts, il est propos
d'amnager le dispositif en fixant les chances de l'IRVM et de la contribution des
patentes au 20 de chaque mois de paiement.
Par ailleurs, il apparat ncessaire d'aligner les dates de paiement de l'impt sur les
bnfices non commerciaux sur celles de l'impt sur les bnfices industriels et
commerciaux.
Les articles 103, 189, 285 et 286 du Code gnral des Impts sont modifis dans ce
sens.

B- TEXTE
1 / Au premier paragraphe de l'article 103 du Code gnral des Impts, remplacer
20 juillet par 20 juin et 20 octobre par 20 septembre.
2/ Les 1, 3 et 4 de l'article 189 du Code gnral des Impts sont modifis et
nouvellement rdigs comme suit :
1- Pour les obligations, emprunts et autres valeurs, dont le revenu est dtermin
l'avance, avant le 20 janvier en ce qui concerne les produits chus au cours de
l'anne prcdente .
Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

3- Pour les lots et primes de remboursement, au plus tard le 20 des mois de


janvier, avril, juillet et octobre, en ce qui concerne les sommes mises en paiement au
cours du trimestre prcdent.
4- Pour les bnfices, indemnits de fonction et rmunrations diverses distribus
aux membres des conseils d'administration des socits, compagnies ou entreprises,
au plus tard le 20 des mois de janvier, avril, juillet et octobre .
3/A l'article 285 du Code gnral des Impts, remplacer :
-

au premier tiret, 30 avril par 20 mars

au deuxime tiret, 30 juillet par 20 juillet .

4/A l'article 286 du Code gnral des Impts, remplacer :


-

au premier paragraphe, 30 avril par 20 mars ;

au deuxime tiret du deuxime paragraphe, remplacer 30 juin par 20 mai


.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 15
SECURISATION DE LA FORMULE DE PATENTE DES ENTREPRISES DE
TRANSPORT PUBLIC
A- EXPOSE DE MOTIFS
Le Code gnral des Impts dispose en ses articles 290, 291 et 297 que le paiement
de la contribution des patentes des entreprises de transport public est constat par la
dlivrance d'une formule de patente.
A la pratique, il est constat des fraudes lies la formule papier de la patente
(fausses formules de patente, faux duplicata, etc.). Cette situation entrane des
pertes de recettes fiscales pour I' Etat.
Afin d'y apporter une solution, il est propos de scuriser avec l'appui d'un
prestataire technique priv, slectionn cet effet, la patente des entrepreneurs de
transport public lie leurs vhicules en substituant la formule papier habituelle de
patente, une carte informatise.
Cette carte affrente chaque vhicule de transport, est dlivre automatiquement
par le systme informatique pralablement renseign des diffrents lments
d'information figurant sur la carte grise du vhicule.
A titre transitoire, la formule papier de la patente peut tre dlivre jusqu'au 31
dcembre 2015, en attendant que ce systme soit pleinement oprationnel.
Les articles 290, 291 et 297 du Code gnral des Impts sont amnags dans ce
sens.

B- TEXTE
1/ A l'article 290 du Code gnral des Impts, remplacer le membre de phrase sa
patente ou le rcpiss par sa carte informatise.
2/ L'article 291 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Les contribuables viss au deuxime paragraphe de l'article 286 et aux articles 296
et 297 du prsent Code ne pourront justifier de leur imposition que par la production
d'une carte informatise, qui leur sera remise lors du paiement des droits de la
patente.
3/ L'article 297 du Code gnral des Impts, est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Les entrepreneurs de transport public, les marchands forains avec vhicules
automobiles ainsi que les exploitants de corbillards ou fourgons mortuaires sont
tenus leur diligence, de se faire dlivrer autant de cartes informatises qu'ils ont de
vhicules en service.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Les duplicata de la carte informatise initiale dlivrs sans frais cette catgorie de
contribuables, mentionneront expressment le vhicule auquel ils s'appliquent ils
devront tre produits toute rquisition des agents de l'autorit vise l'article 290
du prsent Code.
4/ A titre transitoire, la formule papier de la patente peut tre dlivre jusqu'au 31
dcembre 2015.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 16
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A L'OBLIGATION
DECLARATIVE EN MATIERE D'IMPOT FONCIER
A - EXPOSE DES MOTIFS
Le Code gnral des Impts dispose en son article 177 que les personnes physiques
redevables de l'impt sur le revenu foncier et de l'impt sur le patrimoine foncier et
taxes annexes, sont tenues de souscrire chaque anne, une dclaration au service
d'assiette des Impts du lieu de situation de l'immeuble, entre le 1 er octobre et le 15
novembre.
Cette disposition oblige ainsi les contribuables assujettis l'impt foncier souscrire
chaque anne, une dclaration foncire mme si le bien n'a pas subi de modification.
Cette situation alourdit les obligations des contribuables personnes physiques et
mobilise d'importantes ressources humaines et matrielles dans les services de
gestion, sans que cela ne se traduise par un accroissement consquent des recettes
d'impt foncier.
Afin de simplifier la gestion de l'impt foncier et d'allger les obligations des
contribuables personnes physiques, il est propos que ceux-ci souscrivent une
dclaration au moment de l'acquisition de l'immeuble. Des dclarations
complmentaires ne seront souscrites qu'en cas de modification d'immeuble, de
changement de sa valeur locative, de modification de son affectation, de sa cession,
ou de changement du redevable de l'impt.

B - TEXTE
Le premier alina du 1 de l'article 177 du Code gnral des impts est complt in
fine comme suit :
La dclaration est souscrite une seule fois au moment de l'acquisition de
l'immeuble. Des dclarations complmentaires sont souscrites dans les cas suivants
:
-

modification d'immeuble;
modification de la valeur locative ;
modification de l'affectation de l'immeuble ;
cession de l'immeuble ;
changement du redevable de l'impt.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 17
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA NOTIFICATION DES
AVIS D'IMPOSITION
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Livre de Procdures fiscales dispose en son article 101, que les avis d'imposition
en matire d'impt foncier et d'impt gnral sur le revenu sont adresss sous pli
ferm aux contribuables par les services de la Direction gnrale des Impts.
Cette mthode de distribution comporte des risques de dperdition lis notamment
l'inaccessibilit de certains contribuables, la remise hors dlais ou la perte des
avis.
Afin de limiter ces risques, il est propos d'autoriser l'Administration fiscale utiliser,
outre la mthode de la remise directe ou par voie postale de la version papier, le
recours la voie lectronique pour notifier les avis d'imposition aux contribuables.
L'article 101 du Livre de Procdures fiscales est amnag dans ce sens.

B- TEXTE
Le premier paragraphe de l'article 101 du Livre de Procdures fiscales est modifi et
nouvellement rdig comme suit :
Un avis d'imposition est adress au contribuable soit sous pli ferm, soit par voie
postale ou par courrier lectronique.
L'avis mentionne la somme totale acquitter par nature d'impt, les conditions
d'exigibilit, la date de mise en recouvrement et la date limite de paiement.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 18
AMENAGEMENT DE L'EXONERATION D'IMPOT FONCIER DES TERRAINS
CONCEDES OU ATTRIBUES AUX ENTREPRISES DE PROMOTION
IMMOBILIERE
A-EXPOSE DES MOTIFS
Les entreprises de promotion immobilire sont tenues d'acquitter l'impt foncier sur la
superficie totale des terrains qui leur sont concds ou attribus y compris les
espaces rservs la voirie et aux quipements sociaux (coles, parking, espaces
verts, etc.). Il en rsulte un accroissement significatif de leurs charges fiscales.
Dans le cadre de l'appui de l'Etat la promotion du logement, il est propos d'exclure
de l'assiette de l'impt foncier qui leur est exigible, les superficies rserves la
voirie, l'assainissement et aux quipements collectifs des terrains concerns. La
zone faisant l'objet de l'exemption est forfaitairement fixe 25 % de la superficie
desdits terrains.
L'article 162 du Code gnral des Impts est complt dans ce sens.

B-TEXTE
L'article 162 du Code gnral des Impts est complt in fine par un k) rdig
comme suit :
k) Les terrains attribus pour la construction d'immeubles d'habitation des
entreprises de promotion immobilire et rservs la voirie et aux quipements
sociaux hauteur de 25 % de la superficie totale.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 19
AMNAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA DEMATERIALISATION
DE LA VIGNETTE
A- EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale lordonnance n2011-480 du 28 dcembre 2011 portant Budget de
l'Etat pour la gestion 2012 a, en son article 22, dmatrialis le paiement de la taxe
sur les vhicules moteur et sur les bateaux de plaisance (vignette) dans le but de
lutter contre les pratiques frauduleuses constates lors des oprations de contrle de
cette taxe.
Toutefois, certaines dispositions du Code gnral des Impts sont adapter cette
rforme.
Dans un souci de cohrence rdactionnelle, il est donc propos de modifier le
dispositif relatif la vignette, pour tenir compte de la mesure de dmatrialisation du
paiement de cette taxe.

B- TEXTE
1/ Au premier paragraphe de larticle 910 du Code gnral des Impts, supprimer le
groupe de mots au 1er janvier de l'anne d'imposition .
2/ A l'article 911 du Code gnral des Impts, supprimer le groupe de mots avant
le 1 er novembre de l'anne d'imposition .
3/ Au paragraphe 1 de larticle 912 du Code gnral des Impts, supprimer le groupe
de mots au lieu de rsidence habituelle ou de son principal tablissement .
4/ L'article 913 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
La taxe est due pour une priode de douze mois, compter de la date de la
premire visite technique. En ce qui concerne les motos, elle est due pour l'anne
civile.
Les personnes qui deviennent propritaires ou possesseurs d'lments neufs
imposables ne pourront procder la mutation du vhicule leur nom sans justifier
du paiement de la taxe ou de son exemption.
Sont considrs comme lments neufs imposables, les vhicules viss l'article
961-3 du prsent Code, ainsi que ceux acquis aux enchres publiques.
5/ L'article 914 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Lorsque le vhicule a t cd et que le cdant a dj effectu le paiement de la
taxe sur les vhicules moteur, le nouvel acqureur en sera dispens jusqu' la date
de la prochaine visite technique.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

6/ Au 2 de l'article 915 du Code gnral des Impts, remplacer le groupe de mots


la premire anne d'imposition par le groupe de mots l'occasion de la premire
visite technique .
7/ Supprimer le dernier paragraphe de l'article 915 du Code gnral des Impts.
8/ A l'article 916 du Code gnral des Impts, remplacer d'imposition par le
groupe de mots de la visite technique .
9/ Au premier paragraphe de l'article 917 du Code gnral des Impts, remplacer
d'imposition par le groupe de mots de la visite technique .
10/ Au second paragraphe de l'article 919 du Code gnral des Impts, remplacer le
groupe de mots dans l'anne par le groupe de mots sur une priode de douze
mois .
11/ L'article 921 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Le certificat de visite technique comportant la vignette ou la quittance de paiement
tenant lieu de vignette devra tre produit toutes rquisitions des agents numrs
l'article 927 du prsent Code.
12/ L'article 922 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Sont habilits percevoir la taxe pour le compte de la Direction gnrale des
Impts, les services de la Socit ivoirienne de Contrles techniques automobiles
(SICTA).
13/ L'article 924 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Le non-paiement de la taxe dans un dlai de deux mois compter de la date
d'expiration de la visite technique donne lieu au paiement d'une pnalit de 25 % en
sus du droit d. Cette pnalit est porte 100 % en cas de non-paiement de la taxe
aprs une priode d'au moins douze mois compter de la date d'expiration de la
visite technique.
En ce qui concerne les vhicules deux roues non astreints la visite technique,
une pnalit de 25 % sera rclame en sus du droit d en cas de paiement tardif de
la taxe au titre de l'anne d'imposition. Cette pnalit est porte 100 % en cas de
non-paiement de la taxe au titre de l'anne prcdente.
Les pnalits prvues l'alina prcdent ne sont pas applicables aux vhicules non
utiliss, condition que la carte grise du vhicule ait t dpose la Direction du
Recouvrement de la Direction gnrale des Impts pour les usagers rsidant
Abidjan, ou dans les services des Impts du lieu de rsidence, pour ceux installs
dans les autres localits.
14/ L'article 925 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Les pices saisies suite contrle par les agents viss l'article 927 du prsent
Code, seront dposes la Direction du Recouvrement de la Direction gnrale des
Impts pour les redevables rsidant Abidjan et dans les services des Impts du lieu
de rsidence, pour ceux installs dans les autres localits du pays. Un rcpiss de
saisie leur sera dlivr.
Elles devront tre retires par les intresss dans un dlai de 15 jours compter de
la date de leur saisie par les agents de contrle, sur prsentation d'un reu dlivr
par la Socit ivoirienne de Contrles techniques automobiles attestant du paiement
de la taxe.
Les pices dposes dans les cas prvus au paragraphe 3 de l'article 924 ci-dessus
devront galement tre retires sur prsentation d'un justificatif dlivr par la Socit
ivoirienne de Contrles techniques automobiles, attestant du paiement de la taxe.
15/ L'article 926 du Code gnral des Impts est supprim.
16/ A l'article 927 du Code gnral des Impts :
-

remplacer le groupe de mots du service des Vignettes et Enregistrement


par le groupe de mots de la Direction gnrale des Impts

supprimer le groupe de mots ainsi que toutes autres personnes


assermentes spcialement dsignes cet effet par la Ministre en charge
des Finances .

17/ L'article 930 du Code gnral des Impts est supprim.


18/ L'article 931 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Aucune immatriculation, mutation, inscription de gage, ou toute autre formalit
relative des vhicules ne pourra tre effectue sans qu'il soit prsent par le
requrant, la justification du paiement de la taxe au titre de la priode en cours ou la
preuve de son exemption.
Les services des Impts dtenteurs des cartes grises des usagers en application des
dispositions de l'article 961-4 du prsent Code, ne pourront davantage les restituer
sans exiger au pralable du dposant, la prsentation d'un justificatif dlivr par la
Socit ivoirienne de Contrles techniques automobiles, attestant du paiement de la
taxe, au titre de la priode au cours de laquelle la restitution des pices est
demande.
19/ Supprimer le 2 et le 3 de l'article 932 du Code gnral des Impts.
20/ A l'article 935 du Code gnral des Impts, remplacer le groupe de mots en
raison par raison .
21/ L'article 941 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
-

rdiger nouvellement le deuxime paragraphe comme suit :

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Le paiement de la taxe est constat par la dlivrance par la SICTA, d'un certificat
tenant lieu de vignette et portant les caractristiques du bateau, essentiellement la
marque de la coque, la puissance du moteur, le numro dimmatriculation, le
millsime de l'anne au titre de laquelle le certificat est tabli ainsi que le numro de
compte contribuable du propritaire en ce qui concerne les bateaux usage
professionnel. ;
-

supprimer le troisime paragraphe ;

remplacer au quatrime paragraphe, Cette vignette par Ce certificat ;

rdiger le dernier paragraphe comme suit :

Il devra tre produit toute rquisition des agents numrs l'article 944 du
prsent Code.
22/ L'article 942 du Code gnral des Impts est modifi comme suit :
Sont habilits percevoir la taxe, pour le compte de la Direction gnrale des
Impts, les services de la Socit ivoirienne de Contrles techniques automobiles.
23/ A l'article 943 du Code gnral des Impts :
-

supprimer le premier paragraphe et le dernier paragraphe ;

rdiger nouvellement le second paragraphe comme suit :

En cas de paiement tardif de la taxe au titre de l'anne d'imposition, une pnalit


de 25 % sera rclame en sus du droit d. Cette pnalit est porte 100 % en cas
de non-paiement de la taxe au titre de l'anne prcdente. Elle ne pourra donner lieu
une rduction pour quelque cause que ce soit.
24/ L'article 944 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Sont habilits constater les infractions aux dispositions du prsent chapitre, les
agents viss l'article 927 du prsent Code, ainsi que les agents chargs de la
Police lagunaire et maritime.
25/ L'article 946 du Code gnral des Impts est supprim.
26/ L'article 947 du Code gnral des impts est modifi et nouvellement rdig
comme suit :
Aucune immatriculation, mutation ou toute autre formalit relative des bateaux ne
pourra tre effectue sans qu'il soit prsent par le requrant, la justification du
paiement de la taxe ou la preuve de son exemption.
27/ Le 4 et le 6 de l'article 961 du Code gnral des Impts sont modifis et
nouvellement rdigs comme suit :
-

4- Les vhicules inutiliss

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Sont seuls considrs comme tels, les vhicules dont la carte grise aura t dpose
la Direction du Recouvrement de la Direction gnrale des impts pour les
redevables rsidents Abidjan ou dans les services des Impts de leur lieu de
rsidence, pour ceux installs dans les autres localits du pays.
-

6- Les vhicules sous triptyques

La Direction du Recouvrement de la Direction gnrale des Impts dlivreront des


certificats ou des vignettes d'exemption aux propritaires ou aux possesseurs des
vhicules viss au prsent article.
28/ Au 3 de l'article 962 du Code gnral des Impts, remplacer le groupe de mots
aux services des Vignettes et de l'Enregistrement par le groupe de mots la
Direction gnrale des Impts .

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 20
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX RISTOURNES SUR LES
VENTES DES VALEURS INACTIVES
A- EXPOSE DES MOTIFS
Les comptables publics peroivent au titre de la gestion des valeurs inactives,
notamment les vignettes, les timbres fiscaux et les papiers timbrs, une ristourne au
taux de 1 % assise sur le montant des ventes effectues.
Le recouvrement de la vignette ayant t confi la Socit ivoirienne de Contrle
techniques automobiles (SICTA) la suite de sa dmatrialisation, la perception de
ristournes sur les produits de cette taxe ne se justifie plus.
Il est donc propos d'exclure cette taxe de la liste des valeurs inactives dont la vente
donne droit perception de ristournes.

B- TEXTE
L'article 39 de l'annexe fiscale l'ordonnance n 2011-121 du 22 juin 2011 portant
Budget de l'Etat pour la gestion 2011 est complt in fine comme suit :
Toutefois, la vente de vignettes n'ouvre pas droit ristournes.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 21
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES AU CONTROLE FISCAL
A- EXPOSE DES MOTIFS
Le Livre de Procdures fiscales, en son article 20, prvoit que la vrification gnrale
de comptabilit peut s'tendre sur une dure maximum de douze mois, pouvant tre
proroge de six mois, lorsque la vrification a t suspendue.
L'Administration dispose d'un dlai de vingt mois, partir de la date de l'avis de
vrification, pour adresser au contribuable, une notification provisoire de
redressements.
En ce qui concerne le contrle ponctuel, c'est--dire celui limit des oprations
particulires ou des impts nettement dtermins dans l'avis de vrification, la
dure du contrle sur place et le dlai de notification provisoire sont respectivement
de trente jours ouvrables et de soixante jours.
A la pratique, ces dlais jugs trop longs, sont source de dsagrments pour les
entreprises vrifies, dans l'exercice de leurs activits.
Afin de limiter l'impact de la dure des procdures de contrle sur place sur le
fonctionnement des entreprises, il est propos de rduire dans des proportions allant
jusqu' la moiti, la dure maximum desdits contrles et les dlais prvus pour
adresser les notifications y rattaches, quels que soient le chiffre d'affaires et le
rgime d'imposition de l'entreprise vrifie.
Par ailleurs, des divergences d'interprtations sont apparues quant la date partir
de laquelle le dlai pour adresser au contribuable la notification dfinitive de
redressements en matire de contrle sur pices commence courir, Il est donc
propos d'amnager les dispositions de l'article 22-3 du Livre de Procdures fiscales
en prcisant que le dlai de trois mois court compter de la date de rception de la
notification des redressements envisag.
Ces nouvelles dispositions sont applicables aux contrles initis aprs la date
d'entre en vigueur de l'annexe fiscale 2015.

B- TEXTE
1/ L'article 20 du Livre de Procdures fiscales est modifi comme suit :
-

au premier paragraphe du 1, remplacer douze par six et six par


trois ;

au deuxime paragraphe du 1, remplacer vingt par dix et six par


trois

au premier paragraphe du 2, remplacer six par trois et trois mois


par quarante-cinq jours ;

au deuxime paragraphe du 2, remplacer douze par six ;

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

au troisime paragraphe du 2, remplacer trois mois par deux mois .

au premier paragraphe du 3, remplacer trente par quinze ;

au troisime paragraphe du 3, remplacer quinze par dix .

2/ L'article 22 du Livre de Procdures fiscales est modifi ainsi qu'il suit :


-

au 3-, insrer aprs la premire phrase du premier paragraphe, la phrase


suivante :

A cet effet, elle dispose d'un dlai maximum de deux mois, compter de la date de
rception par le contribuable, de la notification des redressements envisags ;
-

le deuxime paragraphe du 3- est supprim.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 22
RENFORCEMENT DES GARANTIES ACCORDEES AUX CONTRIBUABLES
EN MATIERE DE RECOURS CONTENTIEUX
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'article 94 du Livre de Procdures fiscales prvoit la possibilit pour le contribuable
ou l'Administration de saisir la Commission mixte paritaire, pour avis, sur les
questions de fait souleves l'occasion d'une vrification sur place de comptabilit.
Le dispositif prcise qu' peine d'irrecevabilit, la saisine de ladite Commission doit
intervenir dans les quinze jours de la rception de la notification dfinitive de
redressements,
A la pratique, ce dlai s'avre insuffisant, de sorte que les entreprises n'y ont recours
que trs rarement et soulvent ces questions de fait dans leurs rclamations ne
devant porter que sur des questions de droit,
Par ailleurs, le Livre de Procdures fiscales prvoit que le contribuable qui conteste
devant l'Administration fiscale, le montant des impositions mises sa charge ou
devant le juge des rfrs, en cas de rejet de sa demande de sursis paiement,
peut tre autoris diffrer le paiement des droits contests, s'il a constitu des
garanties suffisantes.
Ces garanties, qui peuvent tre une caution dlivre par un tablissement bancaire
ou financier tabli en Cte d'Ivoire, doivent reprsenter au moins 25 % des droits et
pnalits faisant l'objet de la rclamation.
La constitution de cautions bancaires s'avre quelquefois difficile pour les
contribuables, en raison du montant lev de certaines impositions issues de
contrles fiscaux et du caractre particulirement onreux des frais bancaires y
relatifs.
Dans le but de permettre aux entreprises de bnficier effectivement des mesures
relatives au sursis paiement et d'encourager les contribuables saisir la
Commission mixte paritaire, organe important pour la mise en oeuvre des garanties
eux accordes, il est propos de :
-

porter de quinze trente jours compter de la rception de la notification


dfinitive de redressements, le dlai de saisine de ladite Commission;

rduire de 25 % 15 %, le taux de la caution suspensive des poursuites.

B- TEXTE
1 / Au deuxime tiret du 5 de l'article 94 du Livre de Procdures fiscales, remplacer
quinze par trente .
2/ Au troisime alina de l'article 190 du Livre de Procdures fiscales, remplacer 25
% par 15 % ;

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

3/ Au deuxime alina de l'article 192 du Livre de Procdures fiscales, remplacer 25


% par 15 % .

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 23
DISPENSE DE DELIVRANCE DE LA FACTURE NORMALISEE AU PROFIT DES
CONCESSIONNAIRES D'OUVRAGES PUBLICS ROUTIERS
A - EXPOSE DES MOTIFS
Aux termes des dispositions des articles 144 et 145 du Livre de Procdures fiscales,
les contribuables ont l'obligation de dlivrer la facture normalise leurs clients, ds
lors que la vente ou la prestation de services est devenue dfinitive.
En application de ces dispositions, les concessionnaires d'ouvrages publics routiers,
chargs d'exploiter les postes page, sont tenus de dlivrer la facture normalise
au moment de la perception du droit de page sur les voies routires concernes.
Toutefois, en raison du nombre important d'usagers devant acquitter cette taxe leur
passage et pour une meilleure gestion de la fluidit routire, il est propos de
dispenser les concessionnaires d'ouvrages publics routiers de l'obligation de
dlivrance de la facture normalise.
Cette dispense de dlivrance de la facture normalise concerne les passages de
vhicules pour lesquels les tickets de caisse dlivrs tiennent lieu de factures. En
revanche, les abonnements pour utilisation des voies page restent soumis la
facture normalise.
La liste des entreprises dispenses de l'usage de la facture normalise, prvue
l'article 145 du Livre de Procdures fiscales, est complte dans ce sens.

B- TEXTE
L'article 145 du Livre de Procdures fiscales est complt in fine comme suit:
- les concessionnaires des ouvrages publics routiers pour les droits de page qu'ils
peroivent, l'exclusion des abonnements.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 24
LEGALISATION DES DISPOSITIONS FISCALES ET DOUANIERES DE
CONVENTIONS CONCLUES ENTRE L'ETAT DE COTE D'IVOIRE ET DES
ENTREPRISES PRIVEES
A-EXPOSE DES MOTIFS
Dans le cadre de la mise en uvre de sa politique conomique et sociale, le
Gouvernement a conclu des conventions de concession avec les entreprises
suivantes :
-

Webb Fontaine Group FZ-LLC en ce qui concerne la solution informatique de


Guichet unique lectronique du Commerce extrieur et le centre d'analyse et
d'expertise des risques lis au commerce extrieur ainsi que de valorisation et
de classification des importations ;

la Nouvelle Pharmacie de la Sant publique de Cte d'Ivoire (NPSP-Ci) en ce


qui concerne la fourniture des mdicaments aux tablissements sanitaires
publics.

Afin de rendre pleinement applicable le rgime fiscal et douanier figurant dans


lesdites conventions, il est propos de lgaliser les dispositions qui y sont contenues.

B- TEXTE
Sont lgalises, les dispositions du rgime fiscal et douanier :
-

des annexes n3 signes le 12 aout 2013 entre lEtat de Cte dIvoire et la


Socit Webb Fontaine Group FZ-LLC.

de la convention de concession conclue le 21 novembre 2013, entre lEtat de


Cte d4voire et la Nouvelle Pharmacie de la Sant publique de Cte dIvoire
(NPSP-CI).

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

Article 25
MODALITES DE
ELECTRONIQUE

PERCEPTION DE

www.officeciel.ci

CERTAINES

RECETTES

PAR VOIE

A - EXPOSE DES MOTIFS


Le recouvrement des impts et taxes s'effectue gnralement par les moyens
traditionnels de rglement, notamment le numraire, le chque et la compensation.
Toutefois, en raison du dveloppement des technologies de l'information et de la
communication, des modes modernes lectroniques de paiement (mobile money,
carte de paiement, etc.) sont de plus en plus utiliss par les contribuables dans leurs
diffrentes transactions les entreprises de tlphonie assurant l'intermdiation en la
matire.
Le recours ces outils innovants de paiement, n'est pas expressment prvu par le
dispositif fiscal.
Dans le but d'exprimenter lesdits modes de paiement, il est propos d'autoriser la
perception par voie lectronique des recettes non fiscales par le Trsor public
(contraventions, amendes, droits de concours, droits d'inscription aux examens, etc.)
Cette mesure pourrait, terme et aprs valuation, tre tendue aux autres natures
d'impts.

B- TEXTE
Le recouvrement des recettes non fiscales est autoris par voie lectronique.
Les modalits pratiques de perception par voie lectronique de chaque type de
recette non fiscale sont dfinies par arrt interministriel du Ministre en charge du
Budget, du Ministre en charge de l'Economie et des Finances et du Ministre
technique concern.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 26
AMENAGEMENT DE LA TAXE SUR LE CAOUTCHOUC GRANULE SPECIFIE
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale l'ordonnance n 2011-480 du 28 dcembre 2011 portant Budget
de l'Etat pour la gestion 2012 a institu, en son article 31, une taxe sur le caoutchouc
granul spcifi au taux de 5 % assise sur le chiffre d'affaires hors taxe des usiniers.
La baisse et l'instabilit des cours internationaux de ce produit ont entran de graves
consquences dans la filire hvicole, notamment la rduction des achats de
matires premires auprs des producteurs et la fermeture d'usines ne disposant
pas de plantations. Cette situation a rendu difficile l'application de la taxe.
Afin de tenir compte de ces contraintes qui sont de nature freiner le dveloppement
de la filire hvicole et engendrer d'importants problmes sociaux, il est propos
de rduire le taux de la taxe et de le moduler de faon progressive, en fonction du
prix international moyen mensuel du kilogramme de caoutchouc granul spcifi.
Ainsi, le taux de 5 % n'est applicable que lorsque le cours international moyen
mensuel du caoutchouc est suprieur ou gal 1 600 francs. Ce taux est ramen
3,5 % lorsque le cours est compris entre 1 300 francs et 1 600 francs et 2,5 %
lorsqu'il est compris entre 1 000 francs et 1 300 francs.
L'article 1139 du Code gnral des Impts est modifi dans ce sens.

B-TEXTE
Le deuxime paragraphe du 2 de l'article 1139 du Code gnral des Impts est
modifi et nouvellement rdig ainsi qu'il suit:
Le taux de la taxe est fix comme suit :

Cours international moyen mensuel du caoutchouc

Taux

Suprieur ou gal 1000 francs et infrieur 1300 francs


Suprieur ou gal 1300 francs et infrieur 1600 francs
Suprieur ou gal 1600 francs

2,5%
3,5%
5%

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 27
AMENAGEMENT DU CHAMP D'APPLICATION DE LA TAXE SUR LES
ENTREPRISES DE TELECOMMUNICATIONS ET DES TECHNOLOGIES DE
L'INFORMATION ET DE LA COMMUNICATION
A - EXPOSE DES MOTIFS
L'annexe fiscale la loi n 2013-908 du 26 dcembre 2013 portant Budget de l'Etat
pour l'anne 2014 a, en son article 26, modifi la taxe sur les tlcommunications
la charge des entreprises de tlphonie installes en Cte d'Ivoire, en la remplaant
par la taxe sur les entreprises de tlcommunications et des technologies de
l'information et de la communication.
Toutefois, des interprtations divergentes sont apparues quant l'application de
cette taxe aux activits de location de liaisons, de pylnes, de capacits actives et
passives effectues par les entreprises autres que celles de tlphonie.
Dans le but de clarifier le dispositif, il est propos d'exclure expressment lesdites
activits du champ d'application de la taxe.

B- TEXTE
1/Le troisime alina de l'article 1130 du Code gnral des Impts est modifi et
nouvellement rdig comme suit :
Le chiffre d'affaires s'entend, outre les lments prvus l'article 39-2 du Code
gnral des Impts, des recettes et produits issus de l'interconnexion entre
entreprises, des activits de ventes de capacits actives et passives, des services
internet, l'exclusion des locations de liaisons, de pylnes, de capacits actives et
passives effectues par les entreprises autres que celles de tlphonie.
2/ Le de l'article 1141 du Code gnral des Impts est modifi et nouvellement
rdig comme suit :
1 II est institu une taxe dnomme, taxe spcifique sur les communications
tlphoniques et les technologies de l'information et de la communication.
Cette taxe au taux de 3 %, est assise sur le prix hors taxes de la communication et
est supporte par l'metteur ou le client du fournisseur d'accs internet.
La taxe est collecte par l'entreprise de tlphonie ou par le fournisseur d'accs
internet .

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 28
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A LA CONTRIBUTION DE
SOLIDARITE SUR LES BILLETS D'AVION
A-EXPOSE DES MOTIFS
L'ordonnance n 2006-234 du 02 aot 2006 portant Budget de l'Etat pour la gestion
2006 a, en l'article 42 de son annexe fiscale, mis la charge des compagnies
ariennes, des agences de voyage et de toutes les structures de vente de titres de
transport arien exerant en Cte d'Ivoire, la collecte et le reversement, de la
contribution de solidarit sur les billets d'avion due par les passagers voyageant sur
les vols ariens destination de l'tranger.
A la pratique, la mise en uvre de l'obligation de reversement par les agences de
voyages et toutes les autres structures agres au systme BSP (Billing and
Settlement Plan) /IATA (International Air Transport Association) s'avre difficile.
En effet, dans ce systme, ces agences de voyage et toutes les structures de vente
de titres de transport arien sont tenues de reverser la totalit de leurs recettes
issues des ventes de billets d'avion l'IATA qui en assure la mise disposition
auprs des compagnies ariennes. Elles ne peuvent donc prlever et reverser la
taxe.
Ainsi, par ce mcanisme, seules ces compagnies ariennes peuvent acquitter la
contribution de solidarit sur les billets d'avion.
Afin de tenir compte de cette ralit, il est propos de dcharger les agences de
voyage et toutes les structures agres au systme Billing and Settlement Plan de
l'obligation de reversement de ladite contribution pour ne retenir que les compagnies
ariennes.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Article 29
AMENAGEMENT DES DISPOSITIONS RELATIVES A L'INSPECTION ET AU
CONTROLE DES ETABLISSEMENTS CLASSES DANGEREUX, INSALUBRES
OU INCOMMODES ET AUX NAVIRES DE MER ET PETROLIERS EN ESCALE EN
COTE D'IVOIRE
A- EXPOSE DES MOTIFS
La loi n 84-1367 du 26 dcembre 1984 portant loi de Finances pour la gestion 1985
a d'une part, amnag les taxes de contrle et d'inspection des tablissements
dangereux, insalubres ou incommodes et d'autre part, institu des taxes
d'environnement applicables aux navires de mer et ptroliers en escale en Cte
d'Ivoire.
L'article 8 de la loi susvise qui fixe l'assiette et les taux des frais de contrle et
d'inspection des installations classes, prvoit deux catgories de frais savoir, les
frais de contrle proprement dits et les frais forfaitaires annuels.
La premire catgorie comprend la taxe fixe ainsi que la taxe proportionnelle la
surface dont le mode de calcul, bas sur le nombre de mtres carrs, est
dfavorable aux tablissements de petites superficies.
En vue de corriger cette ingalit de traitement, il est propos de retenir la formule de
calcul par dcomposition de la superficie suivant les tranches dfinies par la loi, en
lieu et place de la mthode actuellement en vigueur.
En ce qui concerne la taxe fixe, il convient de prciser que les tablissements soumis
ladite taxe sont dsormais classs en deux catgories au lieu de trois.
Par ailleurs, les dispositions des articles 8 et 10 de la loi suscite ne prcisant pas
l'organisme habilit recouvrer ces taxes, des difficults ont t releves dans leur
perception.
Afin de pallier cette insuffisance qui constitue une entrave la mobilisation des
ressources du Centre ivoirien antipollution (CIAPOL) cr par le dcret n 91-662 du
09 octobre 1991, il est propos que les taxes prvues par les articles 8 et 10 de la loi
n 84-1367 du 26 dcembre 1984 portant loi de Finances pour la gestion 1985,
soient recouvres par le CIAPOL.
En outre, dans le cadre de ses missions, notamment de prvention et de rduction
des risques et nuisances engendrs par les activits industrielles, le CIAPOL
effectue des inspections et des analyses des installations classes. Ces actions
ncessitent des quipements d'analyses dont les cots s'avrent levs au regard
des ressources de cette structure.
Afin de permettre au CIAPOL de raliser efficacement ses missions, il est galement
propos d'instituer des taxes applicables aux oprations d'limination des dchets,
effectues au profit des entreprises du secteur priv.
Le produit des taxes susvises est rparti entre l'Etat, le Centre ivoirien antipollution
(CIAPOL), et le Fonds national de l'Environnement (FNDE) cr par le dcret n 98-

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

19 du 14 janvier 1998 en remplacement du Fonds de Protection et de Dfense de


l'Environnement.

B-TEXTE
1/ L'article 8 de la loi n 84-1367 du 26 dcembre 1984 portant loi de Finances pour
la gestion 1985, est modifi et nouvellement rdig comme suit :
Article 8 : Les taxes semestrielles de contrle et d'inspection des tablissements
dangereux, insalubres ou incommodes sont fixes ainsi qu'il suit :
a) Frais de contrle proprement dits
1 Taxe fixe de :
-

7 500 francs pour les tablissements de 1 re classe;


4 500 francs pour les tablissements de 2eme classe.
2 Taxe proportionnelle la surface couverte des ateliers de l'installation
considre, fixe par mtre carr et payable semestriellement

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

La superficie prise en compte pour le calcul de la taxe est celle couverte par l'activit
de production et qui fait l'objet des inspections.
Cette surface est rpartie par tranches et la taxe est dtermine par la sommation
des tarifications calcules dans chaque tranche.
La taxe s'tablit comme suit :
Superficie (S) m2
0 < S1 50
51 < S2 100
101 < S3 500
501 < S4 5 000
5 001 < S5 15 000
S > 15 000

Taux unitaire (FCFA) / m2


150
125
100
75
45
25

b) Frais forfaitaires annuels


Les frais forfaitaires annuels s'lvent 3 000 francs par tablissement class
prsentant un caractre dangereux, insalubre ou incommode.
Ce tarif est appliqu une seule fois pour les deux inspections annuelles.
Dans le cas o une visite est effectue la demande de l'oprateur en dehors de ces
inspections, les frais de transport sont la charge du propritaire ou de l'exploitant.
c) Taxation des tablissements non dclars
Les tablissements dangereux, insalubres ou incommodes fonctionnant sans
autorisation du Ministre charg de l'Environnement, sont soumis des taxes
d'inspection dont le taux est le double du taux applicable aux installations classes
prsentant un caractre dangereux, insalubre ou incommode.
d) Taxation des tablissements sollicitant la destruction des dchets
Les installations classes qui sollicitent l'assistance du CIAPOL pour l'limination des
dchets solides, sont soumises une taxe dont le taux est fix 200 francs par
kilogramme de dchets et un forfait de 20 000 francs pour le transport des
inspecteurs qui assistent la destruction des dchets Abidjan et de 25 000 francs
par jour pour les installations implantes dans les autres rgions.
e)- Recouvrement des taxes
Les taxes prvues par les paragraphes ci-dessus, sont recouvres par le Centre
ivoirien antipollution (CIAPOL).

Annexe fiscale 2015

Cte divoire

Officeciel -Conseil en gestion

www.officeciel.ci

Rpartition du produit des taxes


Le produit des taxes est rparti comme suit :
-

Budget de l'Etat

40 %

Frais communs du Centre ivoirien antipollution (CIAPOL)

20 %

Personnel du CIAPOL

15 %

Fonds national de l'Environnement (FNDE)

25 %

La rpartition des taxes est effectue par l'agent comptable du CIAPOL.


2/ L'article 10 de la loi n 84-1367 du 26 dcembre 1984 portant loi de Finances pour
la gestion 1985, est modifi comme suit :
-

le titre est nouvellement rdig ainsi qu'il suit :

Fonds national de l'Environnement ;


-

le 4 est nouvellement rdig comme suit :

4 Le produit de ces taxes est rparti comme suit :


-

40 % au Budget de l'Etat ;

20 % au fonctionnement du Centre ivoirien antipollution (CIAPOL) ;

15 % aux gratifications du personnel du CIAPOL ;

25 % au Fonds national de l'Environnement (FNDE).

Les ressources du fonds serviront l'acquisition des quipements et matriels


ncessaires la surveillance des cosystmes, la prvention des pollutions
et la prparation des actions de lutte contre les dgradations de
l'environnement.

Les dpenses sont engages l'initiative du Ministre en charge de


l'Environnement, Prsident de la Commission nationale de l'Environnement.
;

Crer in fine un 5 rdig ainsi qu'il suit :

5 Les taxes prvues aux 2 et 3, sont recouvres par le Centre ivoirien


antipollution (CIAPOL).
La rpartition de taxes indique au 4 est effectue par l'agent comptable du
CIAPOL.

Annexe fiscale 2015

Cte divoire