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Correo da prova de Direito Tributrio

Questo 04)
Avalie as assertivas abaixo:

I) Segundo jurisprudncia recente do Supremo Tribunal Federal, as imunidades subjetivas

abrangem tambm os impostos indiretos, desde que a pessoa jurdica de direito pblico
interno seja contribuinte de fato.

II) Os frutos da atividade de locao de espao para estacionamento dos fiis pela entidade
religiosa esto abrangidos pela imunidade tributria, desde que esses valores sejam revertidos
para as atividades essenciais da entidade.

III) Segundo jurisprudncia atual do STF, os cartrios extrajudiciais esto imunes incidncia
de impostos, j que so equiparados a rgos pblicos e, portanto, gozariam de imunidade
recproca.
IV) Em razo da imunidade, no haver incidncia de imposto sobre servios de qualquer
natureza sobre locao de qualquer natureza de bens mveis pelo municpio.
a) Somente as assertivas I, II e IV so verdadeiras.
b) Somente as assertivas I e IV so verdadeiras.
c) Somente as assertivas II e III so verdadeiras.
d) Somente as assertivas I, III e IV so falsas.
e) Somente as assertivas I e III so verdadeiras.
Resposta: Alternativa D Somente as assertivas I, III e IV so falsas.
I) FALSA - As imunidades subjetivas levam em conta a pessoa beneficiada pela imunidade,
sendo que, mesmo que o contribuinte de fato goze de imunidade pessoal, o benefcio no ser
aplicado no que relacionado s hipteses em que o tributo tenha como contribuinte de direito
uma pessoa que no abrangida pela imunidade. Neste sentido, ocorreu deciso da 2 turma
do STF, no Recurso Extraordinrio n. 202.987/SP, cujo ministro, poca, era Joaquim
Barbosa.
III) FALSA A imunidade uma garantia ou prerrogativa imediata de entes pblicos
federativos, e no de particulares que executem, com inequvocos objetivos lucrativos,
servios pblicos mediante concesso ou delegao, devidamente remunerados. Contribui
para formao da resposta a leitura do acrdo da Ao Direta de Inconstitucionalidade n.
3.089-2, do Distrito Federal.

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IV) FALSA O contribuinte do caso desta questo a pessoa que loca para o municpio o bem
imvel, o qual no encontra-se sujeita imunidade recproca.
Questo 05)
Avalie as assertivas abaixo:

I) Segundo jurisprudncia recente do Supremo Tribunal Federal, as imunidades subjetivas

abrangem tambm os impostos indiretos, desde que a pessoa jurdica de direito pblico
interno seja contribuinte de fato.
II) Os frutos da atividade de locao de espao para estacionamento dos fiis pela entidade
religiosa esto abrangidos pela imunidade tributria, desde que esses valores sejam revertidos
para as atividades essenciais da entidade.
III) Segundo jurisprudncia atual do STF, os cartrios extrajudiciais esto imunes incidncia
de impostos, j que so equiparados a rgos pblicos e, portanto, gozariam de imunidade
recproca.
IV) Em razo da imunidade, no haver incidncia de imposto sobre servios de qualquer
natureza sobre locao de qualquer natureza de bens mveis pelo municpio.
a) Somente as assertivas I, II e IV so verdadeiras.
b) Somente as assertivas I e IV so verdadeiras.
c) Somente as assertivas II e III so verdadeiras.
d) Somente as assertivas I, III e IV so falsas.
e) Somente as assertivas I e III so verdadeiras.
Resposta: Alternativa D Somente as assertivas I, III e IV so falsas.
I) FALSA - As imunidades subjetivas levam em conta a pessoa beneficiada pela imunidade,
sendo que, mesmo que o contribuinte de fato goze de imunidade pessoal, o benefcio no ser
aplicado no que relacionado s hipteses em que o tributo tenha como contribuinte de direito
uma pessoa que no abrangida pela imunidade. Neste sentido, ocorreu deciso da 2 turma
do STF, no Recurso Extraordinrio n. 202.987/SP, cujo ministro, poca, era Joaquim
Barbosa.
II) VERDADEIRA.
III) FALSA A imunidade uma garantia ou prerrogativa imediata de entes pblicos
federativos, e no de particulares que executem, com inequvocos objetivos lucrativos,
servios pblicos mediante concesso ou delegao, devidamente remunerados. Contribui
para formao da resposta a leitura do acrdo da Ao Direta de Inconstitucionalidade n.
3.089-2, do Distrito Federal.

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IV) FALSA O contribuinte do caso desta questo a pessoa que loca para o municpio o bem
imvel, o qual no encontra-se sujeita imunidade recproca.
Questo 6)
Considerando os princpios constitucionais tributrios, que estruturam o sistema tributrio e
servem de orientao para a interpretao e a aplicao das regras especficas do direito
tributrio, assinale a opo correta.
a) A relao tributria configura-se como relao de imprio do Estado para com o
contribuinte, o qual, por seu lado, est sujeito ao poder estatal pela via da compulsoriedade.
b) Em virtude da natureza da relao entre o Estado e o contribuinte, o poder de tributar
absoluto.
c) Um dos vetores na relao entre fisco e contribuinte, o princpio da legalidade no limita os
governantes na atividade de tributao.
d) O poder de instituir tributos ato unilateral e discricionrio do Estado e impe ao
destinatrio do tributo que aceite a invaso patrimonial.
e) Os princpios constitucionais tributrios so expresso da soberania estatal e traduzem-se
em limitaes ao poder de tributar, o que no impede que o Estado exija dos indivduos, por
atividade vinculada, parcela do seu patrimnio.
Resposta: Alternativa E Os princpios constitucionais tributrios so mecanismos
balizadores da atividade estatal da tributao. So transmitidos pela Constituio, em seus
artigos: Art. 150, inciso I; Art. 150, inciso II; Art. 150, inciso III, alnea a; Art. 150, inciso
III, alneas b e c; Art. 145, 1; Art. 150, inciso IV; Art. 150, inciso V; Art. 150, 5;
Art. 151, Inciso I; Art. 153, 3; Art. 152; Art. 155, 2, inciso I, Art. 153, 3, inciso II, e
Art, 154; Art. 150, inciso VI. A atribuio do Estado, em exigir dos indivduos, atravs de
atividade vinculada, encontra respaldo no princpio da legalidade, a qual veda expressamente
Unio Federal, aos Estados Membros aqui inserido o Distrito Federal e aos
Municpios exigir ou aumentar tributos (e contribuies) sem lei que o estabelea.
Questo 7)
Considerando as fontes do direito tributrio, assinale a opo correta.
a) O princpio da anualidade confunde-se com o princpio da anterioridade tributria, ambos
com o mesmo fundamento jurdico.
b) De acordo com o princpio da anterioridade anual, previsto constitucionalmente, vedado
Unio, sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, cobrar tributos no
mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
c) No se aplicam as regras gerais da vacatio legis lei tributria, ainda que no haja
disposio sobre a data de sua entrada em vigor.

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d) A caracterstica principal do imposto de renda o fato de esse tributo no ser progressivo,
sendo suas alquotas fixadas taxativamente em lei.
e) De acordo com a sistemtica traada pela CF, cabe lei ordinria dispor sobre conflitos de
competncia entre a Unio, os estados, o DF e os municpios, em matria tributria.
Resposta: Alternativa B De acordo com o princpio da anterioridade anual, previsto
constitucionalmente, vedado Unio, sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou, o que dispe o art. 150, III, b da CF:
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
II cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
Questo 08)
Em setembro de 2011, a Unio editou decreto determinando a elevao das alquotas de IPI
sobre a importao de automveis e instruo normativa determinando a prorrogao do
direito de deduo, sobre o imposto de renda anual da pessoa fsica, da contribuio
previdenciria paga a empregado domstico. Em ambas as normas, h clusula de vigncia
para o dia da publicao desses atos normativos. Acerca desse aspecto, correto afirmar, em
conformidade com a CF e com o CTN, que
a) os efeitos do decreto produzem-se a partir de 1./1/2012, e os da instruo normativa, a
partir da publicao.
b) os efeitos do decreto produzem-se aps 90 dias contados da publicao, e os da instruo
normativa, a partir da publicao.
c) os efeitos do decreto e da instruo normativa produzem-se aps 90 dias contados da
publicao.
d) os efeitos do decreto e da instruo normativa produzem-se a partir de 1. de janeiro de
2012.
e) os efeitos do decreto e da instruo normativa produzem-se a partir da publicao dessas
normas.
Resposta: Alternativa B - O IPI no se submete anterioridade anual, mas se sujeita
anterioridade nonagesimal. Sendo assim, a lei que o instituiu ou aumentou s produzir
efeitos aps 90 dias da publicao. Contrariamente, o IR no se submete anterioridade
nonagesimal, mas se sujeita anterioridade anual, razo pela qual somente poder ser exigido
no dia 1 de janeiro do ano seguinte publicao da lei. No entanto, no caso em questo, no
que se refere ao IR, no se trata de instituio ou majorao, e sim de prorrogao do direito
de deduo. Portanto, por ser favorvel ao contribuinte, no h necessidade de observar a

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anterioridade. J os efeitos da instruo normativa produzem-se a partir da sua publicao, de
acordo com o art. 103, I, do CTN.
Art. 103. Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo 100, na data da sua publicao;
II - as decises a que se refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos normativos, 30
(trinta) dias aps a data da sua publicao;
III - os convnios a que se refere o inciso IV do artigo 100, na data neles prevista.
Questo 10)
Leia o enunciado abaixo e assinale ao final a alternativa correta: No que se refere
interpretao e integrao da legislao tributria, o CTN consagra um captulo inteiramente
matria, disciplinando a forma como tais institutos devem ser utilizados no mbito do Direito
tributrio brasileiro. Desta forma, e de acordo com o Cdigo, podemos afirmar que:
I. Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente para aplicar a legislao
tributria utilizar sucessivamente, na ordem indicada, a analogia, os princpios gerais de
direito tributrio, os princpios gerais de direito pblico e a equidade.

II. O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei e o

emprego da eqidade poder eventualmente resultar na dispensa do pagamento de tributo
devido; tais regras, previstas nos 1 e 2 do art.108, CTN, fundam-se no princpio da
irretroatividade da lei tributria, previsto no art.150, III, a, CF.

III. De acordo com o disposto nos artigos 107 a 112, CTN, as regras de interpretao e
integrao da legislao tributria so apenas aquelas ali mencionadas, sendo possvel ento
afirmar que o cdigo tributrio consagra to somente o mtodo de interpretao sistemtico,
excludo qualquer outro procedimento hermenutico no processo de integrao da legislao
tributria.
IV. Da leitura do artigo 110, CTN, podemos concluir que o mesmo dirige-se ao julgador, na
medida em que dispe que a lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance
de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente,
pela Constituio Federal ou pelas Constituies dos Estados, para definir competncias
tributrias.
A sequncia correta :
a) Apenas as assertivas II e IV esto corretas.
b) Apenas a assertiva I est correta.
c) As assertivas II, III e IV esto corretas.

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d) Apenas as assertivas I e III esto corretas.
Resposta: Alternativa B Conforme leitura tida da melhor doutrina e jurisprudncia, qual
inclusive colaciona-se na presente resposta, indica-se que, na ausncia de disposio expressa,
a autoridade competente para aplicar a legislao tributria utilizar sucessivamente, a ordem
indicada no art. 108 do CTN, qual seja:
I - a analogia;
II - os princpios gerais de direito tributrio;
III - os princpios gerais de direito pblico;
IV - a eqidade.
Que, pelos ensinamentos de Ricardo Alexandre:
Pela anlise realizada, percebe-se que a ordem estabelecida pelo CTN visa a solucionar o
problema da lacuna normativa em direito tributrio, sem completo abandono da rigidez que
caracteriza o princpio da legalidade neste ramo da cincia jurdica. Assim, estabeleceu-se uma
rigorosa sequncia hierarquizada de tcnicas a ser seguida pelo intrprete, sem qualquer
margem de discricionariedade que lhe permitisse valorizar mais ou valorizar menos
determinada tcnica ou aplic-las conjuntamente. O critrio usado pelo legislador para
consignar uma sequncia de preferncia entre as tcnicas integrativas foi o de conferir
autoridade responsvel o mnimo grau de discricionariedade possvel, ampliando-o passo a
passo, na medida do necessrio.1
Questo 11) O Deputado Federal, Jean Willis, elaborou um projeto de emenda Constituio,
visando excluir a imunidade prevista no artigo 150, VI, b. Este projeto esta na Comisso de
Constituio e Justia para exame de constitucionalidade da proposta. Voc, na condio de
relator(a) da CCJ, como se posicionaria? Responda de forma fundamentada.
Na condio de relator me posicionaria contra o projeto de emenda Constituio, qual visaria
a excluso da imunidade destinada a templos de qualquer culto, pois esta imunidade vem
apoiada na liberdade religiosa insculpida no art. 5, inciso VI da Constituio Federal, qual
clusula ptrea, e por isso no admite alterao. Para mais fcil visualizao, transcrevo o
referido artigo.
Art. 5 Todos so iguais perante a lei, sem distino de qualquer natureza,
garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no Pas a inviolabilidade
do direito vida, liberdade, igualdade, segurana e propriedade, nos termos
seguintes:
VI - e inviolvel a liberdade de conscincia e de crena, sendo assegurado o livre
exerccio dos cultos religiosos e garantida, na forma da lei, a proteo aos locais de
culto e a suas liturgias;

ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributrio Esquematizado. 5 ed. P. 253ss.

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J imunidade dos templos de qualquer culto est prevista no art. 150 VI, b da Constituio
Federal ao vedar Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios instituir impostos sobre
templos de qualquer culto.
Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
b) templos de qualquer culto;

Desta forma, como guardio da Constituio Federal, teria que ser negado o pedido, em
razo da proteo estendida que as clusulas ptreas proporcionariam imunidade aos
templos, e, no caso de nosso Deputado Federal Jean Willis insistir na excluso da imunidade
prevista acima, teria que, em sntese, redigir nova Constituio.
Questo 12) Considere que certo contribuinte tenha sido compelido a pagar multa de cerca de
300% sobre o valor do tributo devido, em razo do descumprimento de obrigao tributria
acessria. Nessa situao, aplicvel o princpio do uso da multa com efeito confiscatrio?
Responda fundamentalmente.
No, no possvel fazer aplicao do princpio do uso da multa com efeito confiscatrio, pois,
a Constituio Federal, em seu art. 150, IV, veda a utilizao de tributo como confisco. Para
ventilar o entendimento de tributo, remete-se ao art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Como pode-se notar, para os casos anlogos ao da questo n. 12 da presente prova, a multa,
por no se caracterizada como tributo, no passvel de enquadramento ao princpio
confiscatrio.
No entanto, necessrio destacar que multas excessivamente onerosas vem sendo extinguidas
de nosso ordenamento jurdico, em virtude de, embora no estarem includas no artigo 150,
IV, da CF, ferirem o direito de propriedade (art. 5, XXII, CF), como tambm o Princpio da
Proporcionalidade. Neste sentido o STF vem posicionando-se, vedando multas excessivamente
abusivas, conforme ADI n. 551/RJ, julgada no STF pelo Min. Ilmar Galvo:
EMENTA: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. 2. E 3. DO ART. 57 DO
ATO DAS DOSPOSIES CONSTITUCIONAIS TRANSITRIAS DA CONSTITUIO DO
ESTADO DO RIO DE JANEIRO. FIXAO DE VALORES MNIMOS PARA MULTAS PELO
NO-RECOLHIMENTO E SONEGAO DE TRIBUTOS ESTADUAIS. VIOLAO AO
INCISO IV DO ART. 150 DA CARTA DA REPBLICA. A desproporo entre o
desrespeito norma tributria e sua conseqncia jurdica, a multa, evidencia o
carter confiscatrio desta, atentando contra o patrimnio do contribuinte, em
contrariedade ao mencionado dispositivo do texto constitucional federal.