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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL

LISANDRO ALVARADO
CONVENIO UCLA LUZ
POSTGRADO: ESPECIALIZACIN EN
CONTADURIA
MENCION: AUDITORIA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL

DEPARTAMENTO DE ALMACN DEL CENTRO
ESTADAL DE COORDINACIN FALCN DEL
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
INFRAESTRUCTURA
Hiralid Zobeida Jimnez
Punto Fijo 2007

LISANDRO ALVARADO
CONVENIO UCLA LUZ
CONTADURA
MENCION: AUDITORA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL

DEPARTAMENTO DE ALMACN DEL CENTRO
ESTADAL DE COORDINACIN FALCN DEL
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
INFRAESTRUCTURA
Trabajo presentado para optar al grado de
Especialista en Auditoria
Por: Hiralid Zobeida Jimnez
Punto Fijo, 2007
ii
iii
iv
vi
DEDICATORIA
Una Especial Dedicatoria a:

A Dios Todopoderoso, que por su luz como nuestro padre mximo nos gua
A mis padres, a quien debo mi existencia y por sus consejos de continuar adelante
en la vida y a quienes han sido mi soporte, mi ejemplo y me han guiado con amor
cada uno de mis pasos. Son mis ms grandes ilusiones.
A mi esposo, por compartir cada momento a mi lado y darme la fuerza necesaria
para seguir adelante y apoyarme en el logro de mi meta.
A mis hijos, por su constante espera de mi amor y saber compartir cada momento de
mi vida como madre abnegada y dedicarme su paciencia cuando lo necesit
A mi tutora Raquel, por impartirme sus conocimientos, por su asistencia y
asesoramiento para el logro de esta tesis y su apoyo en cada fase de este trabajo.
A mis compaeras Ivonne por su cario y apoyo incondicional en cada momento de
nuestra meta por lograr esta especializacin, y por su constancia y dedicacin, y
Trina por darme las fuerzas de salir adelante en la realizacin de esta investigacin,
mil gracias a mis dos compaeras.
A Todos los que de una manera u otra aportaron para que lograra este triunfo.
A TODOS MIL GRACIAS

HIRALID ZOBEIDA JIMENEZ
vii
AGRADECIMIENTO
A mi tutora Raquel Barrios, por guiarme y apoyarme en este trabajo, tu

profesionalismo y calidad humana ponen en alto la labor del docente universitario.
Gracias por tu ayuda.
A mis grandes amigas quienes me confirmaron con su cario que el mayor tesoro
del ser humano es contar con el cario y apoyo incondicional y la lealtad de los
amigos verdaderos, a ti IVONNE Y TRINA.
A mi amiga Lesbia, que con su granito de arena de apoyo a la elaboracin de esta
investigacin supo darme sus conocimientos.
Al personal del Departamento de Almacn de MINFRA FALCN, por su
colaboracin para hacer posible la culminacin de este trabajo.
Al personal de la Divisin de Administracin y Servicios, y en especial a NORIS
MIQUILENA quien con su paciencia supo darme su apoyo incondicional
colaborando en todo momento para la elaboracin de este trabajo.
A Todos los que de una manera u otra aportaron para que lograra este triunfo.
A TODOS GRACIAS
HIRALID ZOBEIDA JIMENEZ
viii
INDICE
Pgina
INTRODUCCIN................................................................................................................................16
CAPTULO I EL PROBLEMA.........................................................................................................20
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...........................................................................................20
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN ..........................................................................................23
OBJETIVO GENERAL ......................................................................................................................23
OBJETIVOS ESPECFICOS. ............................................................................................................23
JUSTIFICACIN ................................................................................................................................23
ALCANCES Y DELIMITACIONES .................................................................................................25
ANTECEDENTES DE OTRAS INVESTIGACIONES ...................................................................28
RESEA HISTRICA........................................................................................................................34
CAPTULO III .....................................................................................................................................82
MARCO METODOLGICO.............................................................................................................82
CAPTULO IV .....................................................................................................................................88
ANLISIS DE LOS RESULTADOS .................................................................................................88
CAPITULO V.....................................................................................................................................112
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...............................................................................112
CONCLUSIONES..............................................................................................................................112
RECOMENDACIONES....................................................................................................................115
BIBLIOGRAFA................................................................................................................................117
ANEXOS .............................................................................................................................................124
ANEXO A: CURRICULUM VITAE ...............................................................................................126
ANEXO B: CUESTIONARIO ..........................................................................................................127
ANEXO C: ESTRUCTURA ORGANIZATIVA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA
LA INFRAESTRUCTURA ...............................................................................................................134
ANEXO D: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS DIRECCIONES ESTADALES
DEL MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA INFRAESTRUCTURA ....................135
ANEXO E: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL DESPACHO DEL DIRECTOR .......136
ANEXO F: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL REA DE ADMINISTRACIN Y
SERVICIOS........................................................................................................................................137
ANEXO G: DIAGNOSTICO ORGANIZACIONAL DEL MINFRA ...........................................138
ANEXO H: MAPA DE VENEZUELA - DIRECCIONES ESTADALES DEL MINFRA ..........139
ANEXO I: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO GENERADO
EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO PARA LA RECEPCIN DE
UN BIEN ADQUIRIDO.....................................................................................................................140
ix
ANEXO J: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO GENERADO

EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO PARA EL
LEVANTAMIENTO DE INVENTARIOS PERIDICOS ............................................................142
ANEXO K: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO GENERADO
EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO PARA LA RECEPCIN Y
ENTREGA DE MATERIAL DE CONSUMO Y SUMINISTRO ..................................................144
ANEXO L: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO GENERADO
EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO DE RENDICIN MENSUAL
DE CUENTA ANTE LA DIRECCIN DE BIENES Y MATERIAS PARTE A ......................146
ANEXO M: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO GENERADO
EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO DE RENDICIN MENSUAL
DE CUENTA ANTE LA DIRECCIN DE BIENES Y MATERIAS. PARTE B ........................149
ANEXO N: COMPROBANTE DE REASIGNACIN DE BIENES ............................................151
ANEXO O: MODELO 7. DE LA PUBLICACIN N 15. ............................................................152
ANEXO P: RESUMEN DE CUENTA ............................................................................................153
ANEXO Q: COMPROBANTE DE ENTREGA .............................................................................154
ANEXO R: FOTOS ACTUALES DEL DEPARTAMENTO DE ALMACN DEL MINFRA
FALCN.............................................................................................................................................155
NDICE DE CUADROS
Pgina
CUADRO 1: OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES: .................................................73
CUADRO 2: RESULTADOS PREGUNTA N 1 DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL
INTERNO .............................................................................................................................................88
INTERNO .............................................................................................................................................89
INTERNO .............................................................................................................................................89
INTERNO .............................................................................................................................................90
INTERNO .............................................................................................................................................90
INTERNO .............................................................................................................................................91
INTERNO .............................................................................................................................................91
INTERNO .............................................................................................................................................92
INTERNO .............................................................................................................................................92
INTERNO .............................................................................................................................................93
INTERNO .............................................................................................................................................93
INTERNO .............................................................................................................................................94
INTERNO .............................................................................................................................................94
INTERNO .............................................................................................................................................95
INTERNO .............................................................................................................................................96
INTERNO .............................................................................................................................................96
INTERNO .............................................................................................................................................97
CUADRO 19: RESULTADOS PREGUNTA N18 DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL
INTERNO .............................................................................................................................................97
INTERNO .............................................................................................................................................98
INTERNO .............................................................................................................................................98
INTERNO .............................................................................................................................................99
INTERNO .............................................................................................................................................99
INTERNO ...........................................................................................................................................100
INTERNO ...........................................................................................................................................101
xi

INTERNO ...........................................................................................................................................101
INTERNO ...........................................................................................................................................102
INTERNO ...........................................................................................................................................103
INTERNO ...........................................................................................................................................103
.CUADRO 30: RESULTADOS PREGUNTA N 29 DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL
INTERNO ...........................................................................................................................................104
INTERNO ...........................................................................................................................................105
INTERNO ...........................................................................................................................................106
INTERNO ...........................................................................................................................................106
INTERNO ...........................................................................................................................................107
INTERNO ...........................................................................................................................................108
INTERNO ...........................................................................................................................................108
INTERNO ...........................................................................................................................................109
INTERNO ...........................................................................................................................................109
INTERNO ...........................................................................................................................................110
INTERNO ...........................................................................................................................................111
INTERNO ...........................................................................................................................................111
xii
NDICE DE ILUSTRACIONES
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FIGURA 1 : ESTANTES CON TARJETAS KARDEX......................................................................155
FIGURA 2: ESTANTES CON TARJETAS KARDEX DE MATERIALES Y SUMINISTROS.......155
FIGURA 3: MATERIALES DE OFICINA .........................................................................................156
FIGURA 4: INVENTARIO DE MERCANCA ..................................................................................156
FIGURA 5: JEFE DE ALMACN PREPARANDO RESUMEN DE LA CUENTA .........................157
FIGURA 6: REALIZANDO ANOTACIONES DE LA REQUISICIONES DE LOS MATERIALES
..............................................................................................................................................................157
FIGURA 7: ORDENANDO LOS MATERIALES ..............................................................................158
FIGURA 8: ABASTECIMIENTO.......................................................................................................158
xiii

LISANDRO ALVARADO
CONVENIO UCLA LUZ
CONTADURIA
Evaluacin del Control Interno del Departamento de Almacn del Centro

Estadal de Coordinacin Falcn del Ministerio del Poder Popular para la
Infraestructura.
Autora: Hiralid Jimnez
Tutora: Mgsc. Raquel M Barrios
RESUMEN
Esta investigacin tuvo como objetivo la Evaluacin del Control Interno del
Departamento de Almacn del Centro Estatal de Coordinacin Falcn del Ministerio
del Poder Popular para la Infraestructura (MINFRA Falcn), ubicado en la Ciudad de
Coro del Estado Falcn. Este estudio est enmarcado dentro del diseo descriptivo
documental y carcter evaluador. Es bibliogrfico, ya que la situacin planteada surge
de un problema existente; es de naturaleza descriptiva, tipo estudio de campo, basado
en revisin documental, anlisis e interpretacin de informacin escrita. La
informacin se obtuvo de ocho (08) trabajadores del Almacn. Las tcnicas aplicadas
fueron la observacin directa, la revisin bibliogrfica, y el cuestionario. El
cuestionario estaba conformado por 43 preguntas, aplicado al personal del
departamento, con el fin de determinar las funciones de depsito, abastecimiento y
suministro en las dependencias de la institucin. En conclusin, los resultados
evidencian debilidades en el control interno por cuanto no existe un sistema de
control interno que brinde seguridad a los activos, as como la inexistencia de
controles de seguridad para proteccin fsica de los materiales y bienes del MINFRA.
Adicionalmente, la inexistencia de indicadores que permitan medir los resultados de
la gestin, origina el incumplimiento de las normas que rigen esta materia; ya que no
se comparan los rangos de desempeo actual con los resultados planeados esperados,
originando a su vez que se adquiera mercanca que pueda ser almacenada en un
espacio fsico inadecuado, por tanto se puede incurrir en daos a los materiales y
bienes. La aplicacin de los correctivos implica que la mejora en el Almacn pueda
dar ndices de respuestas efectivas en beneficio de la gestin pblica.
Palabras claves: control, interno, sistema, gestin
xiv

LISANDRO ALVARADO
CONVENIO UCLA LUZ
POSTGRADO: ESPECIALIZACIN EN CONTADURIA
MENCION: AUDITORIA
Evaluation of the Internal Control of the Department of Warehouse of the State

Center of Coordination Falcn of the Ministry of the Popular Power for the
Infrastructure
Author: Lcda. Hiralid Jimnez
Tutor: Mgsc. Raquel M Barrios
ABSTRACT
This investigation had for objective the Evaluation of the Internal Control of the
Department of Warehouse of the State Center of Coordination Falcn of the Ministry
of the Popular Power for the Infrastructure (MINFRA Falcn), located in the City of
Coro of the State Falcon.This study is framed inside the documental descriptive
design and character appraiser. It is bibliographical, since the outlined situation arises
of an existent problem; it is of descriptive nature, type field study, based on
documental revision, analysis and interpretation of written information. The
information was obtained of eight (08) workers of the Warehouse. The applied
techniques were the direct observation, the bibliographical revision, and the survey.
The survey was conformed by 43 questions, applied the personnel of the department,
with the purpose of determining the deposit functions, supply and provision in the
dependences of the institution. In conclusion, the results evidence weaknesses in the
internal control since a system of internal control that offers security to the assets,
doesn't exist as well as the nonexistence of controls of security for physical protection
of the materials and goods of the MINFRA. Additionally, the nonexistence of
indicators that they allow to measure the results of the administration, originates the
nonfulfillment of the norms that they govern this matter; since the ranges of current
acting are not compared with the prospective planned results, originating in
consequences that merchandise is acquired that it can be stored in an inadequate
physical space, therefore you can incur in damages to the materials and goods. The
application of the correctives implies that the improvement in the Warehouse can
give index of effective answers in benefit of the public administration.
Key words: internal, control, system, administration.
xv
INTRODUCCIN
Hoy en da las empresas se encuentran en un constante proceso de transformacin

y movilizacin contina para fortalecer su negocio y hacerlo ms competitivo,
revisando y mejorando sus operaciones con la finalidad de adaptarse a las exigencias
del mercado como lo son: la oferta, la demanda, la calidad de los productos a bajos
costos, calidad del servicio entre otros.
Este proceso de transformacin continua ha originado la evaluacin de los

procedimientos operacionales y financieros, a fin de adecuarlos a los cambios y
desarrollo de una manera cnsona, los sistemas de control interno de acuerdo a las
caractersticas propias de cada empresa, instalar sistemas informticos que le
permitan procesar y obtener informacin necesaria en el tiempo justo para la toma de
decisiones, realizar evaluaciones a las operaciones que realizan las instituciones, ya
que estas determinan el grado de cumplimiento de los objetivos, con los recursos
adecuados para el logro de una efectiva gestin.
Por lo tanto, la interaccin de los subsistemas y sistemas que componen la

organizacin afectara en gran medida el cumplimiento de la visin, metas y los
objetivos establecidos en la organizacin redundan en el cumplimiento de los
objetivos individuales de cada uno de los trabajadores de la empresa.
Sin embargo, pese a todos los esfuerzos, recursos invertidos en las evaluaciones
realizada en la institucin, segn lo indican los informes de auditoria y evaluaciones
realizadas, se han detectado de manera constante debilidades del control interno. La
auditoria de hoy y del futuro, tiene que actuar con independencia y velocidad, el
objetivo no ser trabajar menos, sino trabajar mejor y ofrecer un producto con un alto
valor agregado para nuestros clientes. Adems la administracin en general ha
desarrollado un conjunto de estrategias para mejorar el control de gestin, el cual
hace vida en todas las organizaciones desde ese punto de vista se busca mejorar la
eficiencia, eficacia y economa en casi todas las organizaciones.
En este contexto el sistema de control asume un papel importante porque a travs

de sus evaluaciones permanentes hace posible maximizar resultados en trminos de
eficiencia, eficacia
y economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las
empresas.
Es por ello, que las organizaciones necesitan de herramientas que les permitan
estar atentas a los cambios de su alrededor y proporcionen al mismo tiempo saber las
debilidades y fortalezas de su estructura organizacional, sus recursos humanos,
tecnolgicos, materiales y financieros y en general de su gestin actual.
En el mismo orden de ideas, es necesario mencionar la competitividad en la

gestin, la cual est orientada hacia el logro de los objetivos planificados, siempre
que estn vinculados con lo presupuestado y conectado con el plan general, sobre la
base de esta perspectiva se pretende verificar y analizar los factores involucrados y
que podran generar posibles debilidades que impiden el cumplimiento de las metas
propuestas.
Los trabajos de examen administrativo, que permitan analizar el control interno en

las organizaciones encauzados hacia la aplicacin de medidas correctivas en el
momento oportuno que faciliten diagnosticar la gestin de la administracin en las
organizaciones.
La presente investigacin persigue aplicar una Evaluacin del Control Interno del
Departamento de Almacn del Centro Estadal de Coordinacin Falcn (C.E.C) del
Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura (MINFRA).
17
Para los efectos de esta investigacin se conformaron cinco captulos que a

continuacin se detallan:
Captulo I
En este captulo se realiz la presentacin del tema de estudio,
haciendo especial nfasis en la descripcin del problema observado y que dio origen
al planteamiento del problema de esta investigacin, la justificacin, los objetivos
establecidos para desarrollarla, el alcance y las limitaciones.
Captulo II: Este captulo busca dar cumplimiento a los estudios que sustentan la
investigacin, los escritos anteriores que han surgido en la misma lnea de
investigacin, a fin de conformar el marco terico y las variables que influyen en el
desarrollo del mismo, as como las bases legales.
Captulo III: Bajo la perspectiva del marco investigativo este captulo seala que
tipo de investigacin se realiz y como se cumplirn los objetivos planteados, para
ello se especifican los mtodos y tcnicas de recoleccin de informacin.
Captulo IV: Este captulo se refiere al anlisis de los resultados despus de la

aplicacin de los instrumentos de recoleccin de datos.
Captulo V: En este captulo se incorporan las conclusiones y recomendaciones

del estudio efectuado.
Para finalizar se detalla la bibliografa y los anexos que originaron el presente

estudio.
18
CAPTULO I
EL PROBLEMA
19
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema

Desde el ao 1991 los organismos y las instituciones gubernamentales enfrentan
grandes desafos, como lo es el de garantizar que se estn obteniendo el mayor
beneficio posible de los fondos pblicos que se ejecutan en sus organizaciones. Otro
de ellos, es el de demostrar al pblico, de su transparencia y capacidad de rendir
cuentas, as como el uso de adecuadas prcticas administrativas. Adems el pblico,
afirma que el gobierno no solo debe ser econmico, eficiente y eficaz sino que debe
ser capaz de demostrarlo, ya que el mismo administra los recursos econmicos y
financieros para el bienestar del colectivo.
A partir del ao 2002, las organizaciones pblicas venezolanas han pasado por
diferentes cambios econmicos, producto de la inestabilidad social, poltica y
financiera que atraviesa el pas, estos desajustes macroeconmicos, han afectado
funcionalmente a todas las organizaciones, mermando su capacidad de satisfaccin de
las necesidades del colectivo, convirtindose en deseable la transformacin de las
organizaciones que sean capaces de responder rpidamente a las condiciones
cambiantes del entorno buscando la eficiencia de la entidad, a travs de la adecuada
administracin de sus recursos y transparencia en su gestin.
Actualmente las organizaciones pblicas se estn enfrentando a cambios continuos

debido al avance vertiginoso de la ciencia y la tecnologa lo que obliga a mantener un
proceso de revisin continuo tanto en sus funciones, como en su estructura para tomar
acciones que permitan lograr los objetivos para los cuales fueron creadas. A este
proceso de cambio no est exento nuestro pas, ni mucho menos el sector pblico, el
cual est enfrentando grandes desafos. Como consecuencia surge la necesidad de
mejorar la eficiencia, eficacia y economa de la gestin pblica; toda vez que la
poblacin exige que se administre con transparencia los recursos pblicos, por lo que
han propiciado estudios y metodologas que coadyuvan a realizar una evaluacin
peridica y sistemtica de las actividades de Direccin y de la Administracin.
Cabe destacar que toda actividad que desarrollen los niveles gerenciales desde la
planificacin, organizacin, direccin y control las podemos definir como gestin.
Donde la planificacin determina el resultado que ha de lograr la organizacin
especificando como se lograran los resultados previstos y el control demostrar si se
lograron o no los mismos.
En consecuencia, la gestin que se lleve a cabo en una organizacin sea pblica o

privada necesariamente debe ser evaluada para dar respuesta de cmo el personal a
nivel gerencial ha logrado acciones enmarcadas dentro los objetivos propuestos y es
por ello que cada da adquiere mayor importancia este tipo de evaluacin.
Toda institucin pblica considera dentro de sus etapas de control evaluaciones

que permitan determinar la problemtica que pudieran generarse dentro de los niveles
operativos con que cuenta, es por ello que el Ministerio como ente de la
administracin pblica nacional ha constituido una unidad de control para realizar
evaluaciones peridicas en bsqueda del cumplimiento de los objetivos propuestos
implementado por el Departamento de Almacn de MINFRA Falcn, este no se
escapa de esta realidad, ya que la administracin de los fondos que le son otorgados a
esta institucin tienen que ver con el suministro de los materiales y bienes.
21
Por lo antes expuesto, se han venido implementando estrategias para mejorar la

recepcin y el almacenaje de los materiales, suministros y bienes. Por ello es
pertinente realizar evaluaciones para verificar que las mismas contribuyan a obtener
resultados de las operaciones que se realizan.
Por tanto, esta investigacin se realiza mediante la Evaluacin del Control Interno
del departamento de Almacn del MINFRA Falcn, la cual est enmarcada dentro de
los lineamientos de la Contralora General de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
ya que es el instrumento metodolgico con el cual se examina y evala la gestin
cumplida en un sector, entidad, programa, proyecto u operacin para determinar
recomendaciones que al efecto se formulen para promover la correcta administracin
del patrimonio pblico.
En ese sentido, la evaluacin pasa a ser un elemento vital para la gerencia,

permitindole conocer a los jefes qu tan bien resuelven los problemas econmicos,
sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan generando en la organizacin un
saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas propuestas.
A continuacin y producto del planteamiento de la investigacin se presentan

ciertas interrogantes en este estudio.
Est debidamente formalizada la organizacin administrativa del Almacn de
MINFRA Falcn?
Existen controles internos establecidos en las normas y reglamentos internos de
MINFRA Falcn?
22
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Evaluar el Control Interno del Departamento de Almacn del Centro Estadal de

Coordinacin Falcn. (MINFRA Falcn).
Objetivos Especficos.
(a)
Diagnosticar la situacin actual del Almacn del MINFRA Falcn para
conocer su funcionamiento.
(b)
Evaluar el control interno para determinar la existencia o no de debilidades
dentro del Departamento de Almacn.
(c)
Realizar el levantamiento de los procedimientos del Almacn
(d)
Recomendar los indicadores de gestin con el fin de evaluar y determinar la
eficiencia, eficacia y economa en las operaciones efectuadas por el Departamento de

Almacn.
Justificacin
La realizacin del presente estudio sobre la evaluacin del Control Interno del
departamento de Almacn del MINFRA Falcn, se justifica en razn de que busca
analizar los procedimientos administrativos y las formas de control interno en el rea
funcional donde est ubicada dicha unidad.
Es en este sentido, lo que se busca lograr es realizar una evaluacin para que se
pueda detectar o diagnosticar el estado en que se encuentra el departamento de
23
Almacn del MINFRA Falcn, es por eso que de acuerdo a los objetivos de dicha
evaluacin, esta investigacin contribuir a la solucin de los problemas concretos
que afecta el departamento de Almacn que conforma la estructura organizativa del
rea de Administracin y Servicios del MINFRA Falcn.
En los actuales momentos la situacin de crisis econmica y social que atraviesa el

Estado Venezolano, afecta las instituciones pblicas en el cumplimiento de sus
funciones, donde el Centro Estadal de Coordinacin, no escapa a esta. Por tanto, es
necesario que el mismo sea capaz de impulsar el desarrollo en todo sentido, es decir,
que su gestin se constituya en un elemento de cambio hacia mejores condiciones
econmicas y sociales en el pas. Esto se logra mediante la Evaluacin de Control
Interno del Departamento de Almacn del Centro Estadal de Coordinacin de
MINFRA Falcn, para determinar las debilidades y su debido funcionamiento, ya que
est siendo utilizada en las empresas como un instrumento para alcanzar el xito.
Esta investigacin se justifica por la exigencia de la Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica Bolivariana de Venezuela y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, as como la Ley Orgnica de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, donde establece a las diferentes unidades
administrativas como operativas de las organizaciones pblicas controlar el uso de los
recursos. En el sector pblico nace la necesidad de prestar servicios y administrar los
recursos pblicos de manera eficiente, eficaz y econmica esta tendencia que hoy
impacta al pas ha fortalecido las competencias regionales y aumentando la capacidad
de accin de los gobiernos locales para un mejor control de sus recursos.
Para lograr una gestin eficiente es imprescindible ejercer liderazgo eficaz que
permita realizar las actividades programadas y obtener los objetivos y metas
establecidos, para suministrar oportunamente al usuario bienes y servicios de calidad,
mediante la administracin de los recursos disponibles de manera eficaz, eficiente y
econmica.
24
En este mismo sentido le proporcionar al Departamento del Almacn del

MINFRA Falcn, el conocimiento de las desviaciones significativas en su gestin y
las recomendaciones necesarias con el objeto de que se tomen los correctivos que
hubiere lugar, y de esta manera promover la correcta utilizacin de los recursos, el
cual inducir a satisfacer en mayor cantidad las necesidades del colectivo en relacin
a los materiales, mercancas y bienes.
Es importante, porque a travs de esta evaluacin en el Departamento de Almacn

podr conocer el funcionamiento de la gestin, y de esta manera hacer las
correcciones que hubiera que hacer para el mejoramiento continuo de los procesos.
Alcances y Delimitaciones
El propsito fundamental de esta investigacin fue evaluar el control interno del

Departamento de Almacn del MINFRA Falcn, el cual incluye los procedimientos
utilizados por el Departamento de Almacn para las operaciones de entrega,
almacenaje, despacho, stock, as como las polticas para el almacenaje, la entrega, y
el stock de las materiales, mercancas y bienes.
Los datos utilizados se obtuvieron de las Rendiciones de la Cuenta Mensual del

Almacn, Inventario General del Almacn N I-05, presentados en el ao dos mis seis
(2006) y en el primer semestre del ao dos mil siete (2007).
Se plantea la Evaluacin del Control Interno del Departamento de Almacn del

MINFRA Falcn, ya que se hace necesario la aplicacin de esta evaluacin por los
rganos de control, que permita la revisin de la gestin con la finalidad de que se
obtenga informacin veraz y oportuna, donde los resultados le sirvan a la alta
25
gerencia para la toma de decisiones, en el desempeo de sus funciones en beneficio

del colectivo.
En consecuencia, la presente investigacin se delimit en el departamento de

Almacn de MINFRA Falcn, y de la misma manera se hace necesario diagnosticar
la situacin actual del departamento para conocer su funcionamiento con la finalidad
de evaluar la definicin de la misin, visin, objetivos y metas. As mismo, se evalu
el control interno determinando las debilidades encontradas en el almacn. Se realiz
el levantamiento de los procedimientos del Almacn describiendo cada uno de los
pasos y tareas que se realizan. Se indica como recomendaciones el establecimiento de
los indicadores de gestin con el fin de evaluar y determinar la eficiencia, eficacia y
economa en las operaciones efectuadas por dicho departamento.
26
CAPTULO II
MARCO TERICO
CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de otras investigaciones
Durante la realizacin de la investigacin se procedi a la revisin bibliogrfica

de algunos textos y trabajos de grados en relacin con el tema, entre ellos:
Primeramente, Ozal (1999), presenta en su investigacin, Diseo de un Programa
de Auditora Interna que permita Evaluar el Sistema de Control Interno Aplicable a
los Sobrantes y Faltantes en el Inventario en las Fases de Compra, Recepcin,
Almacenaje y Ventas para la Empresa Vensuagro C.A. El trabajo investigativo que
se presenta referido a disear un Programa de Auditora para Controlar el Inventario
para la empresa VENSUAGRO, C.A., es de tipo descriptivo con diseo de campo,
por cuanto los datos se recogieron de primera mano. A efecto referencial terico se
elabor en base a literatura especializada sobre control de inventarios, lo cual sirvi
para disear el programa de auditora. La importancia de este trabajo radic en la
vigencia que tienen los inventarios por representar una categora de activos
importantes, de gran significacin para la organizacin. Como instrumento de
recoleccin de datos se elabor una encuesta y una entrevista estructurada y como
tcnica de anlisis se utiliz una matriz de anlisis. Efectuado el trabajo se concluy
que la empresa objeto de estudio adoleca de controles eficaces en relacin al
inventario de repuestos, lo cual determina la validez del estudio. Asimismo este
trabajo se ubica dentro de la modalidad de proyecto especial, por cuanto solucionar
un problema prctico a las empresas distribuidoras de repuestos.
Montes, (2001), en su investigacin Sistema de Control de Gestin, como

Instrumento de Gerencia para la Unidades Generadoras de Ingresos Propios (UGIP),
en la Universidad Lisandro Alvarado, l realiz un anlisis metdico a los elementos
del proceso administrativo, dentro de los parmetros de eficiencia, eficacia, y
economa, cuyos resultados aporten a la unidad herramientas efectivas, capaces de
mejorar su gestin mediante un cuerpo de recomendaciones lo suficientemente
concreto pero con la flexibilidad necesaria para poder adecuar a cada UGIP de
acuerdo a su naturaleza y misin. Concluyo que las unidades generadoras de ingresos
propios carecen de instrumentos que permitan medir, evaluar, corregir su desempeo,
orientado al logro de sus objetivos, por otra parte determino que estos poseen
objetivos, metas institucionales, pero adolecen de objetivos, metas, definidas
formalmente como unidades generadoras de ingresos propios.
As mismo, Galicia (2001), elaboro una investigacin, la cual titul: Evaluacin

de Control de Gestin de Eleoccidente C.A., un estudio relacionado con la finalidad
de orientar a la Gerencia en la toma de decisiones a travs del examen y evaluacin
de los indicadores de gestin comercial, reas criticas de acuerdo a las metas
establecidas para medir el grado de eficacia, eficiencia, economa, analizar los
resultados de la investigacin se concluy que el criterio de las 3 E elementos de la
gestin (eficiencia, eficacia y economa) no se estn aplicando en esa organizacin.
En este sentido, Rivero (2001), presenta en su investigacin Diseo de Normas

de Control Interno para el Cumplimiento de la Obligacin Tributaria y de Deberes
Formales en el Impuesto sobre la Renta, Activos Empresariales y el Impuesto al
Valor Agregado en la Empresa LUMICA, C.A". El trabajo que se presenta tiene
como propsito disear normas de control interno para el cumplimiento de deberes
formales en el rea tributaria de la empresa Lumica C.A. La investigacin es de
campo, con carcter descriptivo. La poblacin est integrada por diecisiete (17)
sujetos de estudio. Como instrumento de recoleccin de datos se elabor un
cuestionario de preguntas cerradas dicotmicas (Si-No), las cuales estn en relacin
29
directa con las variables del estudio aplicado, el instrumento al personal adscrito a
Lumica C.A., se procedi a tabular los datos y a hacer el anlisis de los mismos,
cuyos resultados se vaciaron en matriz de anlisis y luego se presentan en grficos de
barras para una mejor comprensin de los mismos. El diagnstico derivado del
anlisis sirvi de base para disear las normas de control interno tributario objeto del
estudio,
posteriormente
se
redactan
las
conclusiones
recomendaciones,
transcribiendo finalmente la propuesta objeto de la investigacin
Como resultado, Torres (2002), en su estudio de investigacin que realiz

correspondi a Diseo de Normas de Control Interno para los Procesos de
Recaudacin y Ejecucin de Recursos del Consorcio Occidental (Caso: Instituto
Autnomo de Vialidad del Estado Tchira - I.V.T. La investigacin consisti en una
propuesta de Normas de Control Interno a ser empleados por el Instituto Autnomo
de Vialidad del Estado Tchira (I.V.T) (entre Concedente) (ente Concesionario), en el
marco de las Concesiones Viales a nivel del Estado Tchira. El estudio se ubic en la
modalidad de proyecto factible, apoyado en una investigacin descriptiva con diseo
de campo, por cuanto los datos fueron tomados directamente de la realidad. Los
objetivos de estudio estuvieron dirigidos a evaluar la situacin actual, analizar
fortalezas y debilidades y disear instrumentos de control interno para el I.V.T., que
permitan mejorar su funcin del Consorcio Occidental. Como instrumento de
recoleccin de datos se utiliz un cuestionario contentivo de preguntas cerradas,
acordes con las variables de investigacin. Aplicado el instrumento y entrevista no
estructurada se procedi a hacer el anlisis e interpretacin de los datos que
condujeron a la elaboracin del diagnstico y adicionalmente a vaciar informacin en
matrices diseadas para reflejar las fortalezas y debilidades del control interno objeto
de estudio. Basndose en la confrontacin de los datos obtenidos mediante el
instrumento y tcnicas de recoleccin de informacin empleados, se elabor la
Propuesta de Normas de Control Interno para los procesos de Recaudacin y
Ejecucin de Recursos del Consorcio Occidental a ser aplicados por el I.V.T.
Posteriormente se efectuaron las conclusiones en las que se determinaron deficiencias
30
en el control interno de los procedimientos evaluados, mostrando mayor grado de

deficiencia los ejercidos sobre la recaudacin y los gastos operativos como
componente parcial de la ejecucin de recursos. Estas conclusiones dieron la
oportunidad de captar las necesidades imperantes y plasmarlas a travs de un grupo
de recomendaciones.
En el mismo orden de ideas, Pineda (2003), en su investigacin El Control

Interno de los Sistemas Contables Mecanizados de las Pequeas y Medianas
Empresas. La globalizacin de la economa es cada vez ms inminente, el universo
tecnolgico del presente milenio conlleva aparejado nuevos problemas para los seres
humanos, principalmente para los gerentes en las empresas. Uno de ellos es cmo
lograr el manejo eficaz de la informacin para la toma de decisiones a todos los
niveles de administracin de la entidad, y las pequeas y medianas empresas no
escapan de esta innovacin. Basado en este planteamiento se ha considerado de gran
importancia la investigacin, la cual esta enmarcada en el diseo de campo tipo
descriptivo y documental el cual consta de cinco captulos, tuvo como objetivo
general efectuar un Estudio y Evaluacin del Control Interno de los Sistemas
Contables Mecanizados de las Pequeas y Medianas Empresas, inscritas en la
Cmara de Pequeos, Medianos, Industriales y Artesanos del Estado Lara Venezuela.
(CAPMIL) a Marzo 2003, en el cual se lleg a la conclusin que existe un sistema de
control interno dbil e inadecuado, que no suministran ninguna base de seguridad
sobre los datos de entrada y salida del sistema, y los controles de seguridad no son
adecuados y suficientes para el resguardo fsico del sistema mecanizado en las
pequeas y medianas empresas de la ciudad de Barquisimeto Estado Lara, conclusin
que lleva a recomendar que las pequeas y medianas empresas deben implantar un
mtodo de control interno dirigido a la verificacin de la entrada de datos al sistema
mecanizado para obtener resultados consistentes y confiables y finalmente se presenta
la propuesta de un Control Interno Estndar para el Sistema Mecanizado para ayudar
a proteger de modo global y particular contra el mal uso, asegurar la exactitud y la
confiabilidad de toda la informacin.
31
Por otra parte, Gutirrez (2005), el propsito de est investigacin fue Evaluar el
Control Interno del Inventario C.A. ENELVEN DISTRIBUIDORA (ENELDIS).
Fundamentada en las teoras propuestas por Lpez y Woltz (2001) lvarez (2001),
Munich y Garca (2000), entre otros. Para tal efecto se realiz una investigacin
descriptiva, de campo bajo un diseo no experimental y transaccional, la poblacin
fue de 05 sujetos pertenecientes al Almacn del Centro de Operaciones Armando
Clemente. La obtencin de los datos se realiz a travs de un cuestionario con 2
alternativas de respuestas para evaluar el control interno del inventario, validado a
travs de (05) expertos en el rea. La confiabilidad se estableci a travs del
coeficiente de Alpha de Cronbach con un ndice significativo de (0.80) el cual me
permiti evaluar el control interno del inventario con el propsito de fortalecer este
sistema de control de inventarios, al mismo su actuacin y dominio en el manejo de
los materiales entrantes y salientes del almacn del Centro de Operaciones Armando
Clemente, conociendo los sistemas de control de inventario que se utilizan en
Eneldis, presentando que aunque existen control de la entrada y salida de materiales,
del traspaso, y se aplican mtodos para el inventario lo cual est fundamentado en las
normas, polticas y procedimientos que la organizacin ha establecido importante
afianzar los controles para el manejo del inventario que permitan minimizar los
riesgos y obtener efectividad de la gestin y altos niveles de desempeo.
Al respecto, Prez (2005), en su investigacin Anlisis de las Normas y

Procedimientos de Control Interno de los Activos Fijos Empresariales, Diario La
Verdad C.A., tiene como objetivo fundamental analizar las normas y procedimientos
de control interno que se utilizan para el resguardo de los activos fijos empresariales
en el Diario La Verdad, C.A. En funcin de basar tericamente el estudio propuesto
se recurri a autores como Stoner (1996), Ro (2000), Terry (1998), Meyers (1997),
Meigs (1996), Kieso (1999), Horngren y Harrinson (1997), entre otros. El tipo de
investigacin fue descriptiva, de diseo de campo, no experimental y transaccional,
considerando una poblacin constituida por seis (6) sujetos pertenecientes a la
32
estructura laboral de la empresa a los cuales se les suministr un instrumento

estructurado por 30 tems. Al instrumento se les dio validez de contenido mediante
juicio de expertos. La metodologa para el procedimiento de los datos fue cuantitativa
utilizando estadsticas no paramtricas basadas en frecuencias absolutas, y cuyo
anlisis e interpretacin se correspondi a tcnicas de estadstica descriptiva. Los
resultados evidenciaron serias fallas en el control de los activos fijos, manifestados
ello por las debilidades encontradas con relacin a los procedimientos para la
identificacin y etiquetado de los activos fijos empresariales, y en los procesos de
incorporacin y desincorporacin de los activos fijos empresariales en el Diario La
Verdad, C.A. En consecuencia, se dise un sistema de control interno para los
activos fijos empresariales.
Finalmente, Gmez (2005), presenta en su investigacin la cual titulo: Diseo de

Controles Internos a los Sistemas de Informacin Computarizados de la Universidad
de la Guajira, la cual tiene como propsito el diseo de controles internos a los
sistemas de informacin computarizados de la Universidad de la Guajira (Colombia).
La investigacin es de tipo descriptiva, con un diseo no experimental y transversal.
Se utiliz como muestra el Sistema de Informacin Acadmica de la Universidad de
La Guajira, el muestreo es de tipo no probabilstico. La recoleccin de datos se llev
a cabo mediante la tcnica de la observacin Directa y documental. La evaluacin se
realiz utilizando la metodologa Control Objetives Tecnology Information (Cobit).
La validez y confiabilidad de esta trabajo no fueron probadas por tratarse de una
investigacin de tipo no probabilstico. La tcnica de anlisis de datos utilizada fue
anlisis cualitativo y cuantitativo. Analizados los datos se pudo concluir que el
Control lnterno de los Sistemas de Informacin de la Universidad de la Guajira es
prcticamente nulo o ausente. Esta situacin amerita el diseo de un modelo
normativo que sirva de gua u orientacin al desarrollo de las normas de control
interno para los Sistemas de informacin de la Universidad de la Guajira.
33
Se consideraron las investigaciones mencionadas ya que sirvieron de gua

orientacin, y aportaron algunas consideraciones necesarias en cuanto a la
evaluacin, entre las cuales destaca la utilizacin de tcnicas y procedimientos que
permiten evaluar el control interno.
En consecuencia, los antecedentes anteriormente sealados sirvieron de marco

general y gua para llevar a cabo la evaluacin, ya que con la necesidad de mejorar el
proceso en pro de una optimizacin de los servicios pblicos, los rganos de control
demanda un instrumento que permita la evaluacin de las actividades desarrolladas en
el Departamento de Almacn del Ministerio, es la ms indicada para satisfacer dichas
necesidades, representando un instrumento capaz de medir y valorar la calidad de la
gestin pblica. Asimismo suministraron fundamentos tericos que permite
introducirse en los diferentes conceptos de la Administracin y sus procesos,
proporcionan descripciones acerca de este tipo de evaluacin su normativa,
procedimientos, metodologas, etc., y, por ltimo exponen casos prcticos que
permiten orientacin para facilitar su comprensin.
Resea Histrica
Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura.
La propuesta de creacin del Ministerio de Infraestructura en el ao 1999 se

orient a la integracin efectiva de aquellos rganos con atribuciones en materia de
expresin fsico-territorial y de desarrollo urbano, que fueron dispersos a partir de la
desintegracin del Ministerio de Obras Pblicas (MOP).
El Ministerio de Infraestructura se crea a partir de la fusin del Ministerio del

Desarrollo Urbano y el Ministerio de Transporte y Comunicaciones, al mismo se
realiz cumpliendo los lineamiento establecidos en la promulgacin de la Reforma de
la Ley Orgnica de la Administracin Central, publicada en la Gaceta Oficial de la
34
Repblica Bolivariana de Venezuela, N 36.775 de fecha 30/08/99, posteriormente

modificada a travs de la Gaceta Oficial de Repblica Bolivariana de Venezuela N
36.850 de fecha 14/12/99 y recientemente en el Decreto 3.125, aparecido en la Gaceta
Oficial N 38.024 de fecha 16/12/2004, en el cual se establecen las competencias del
MINFRA, una vez creado un nuevo Ministerio de la Vivienda y el Hbitat, y
separados aquellos organismos adscritos al sector vivienda. Con esta fusin en el ao
1999 se logro: Crear las condiciones institucionales que permitan la formulacin de
una poltica de desarrollo fsico-territorial integral, configurada por una pluralidad de
acciones interconectadas e interdependientes, concebidas con arreglos a un plan.
En Diciembre del 2006 existe una reorganizacin estructural del Estado y se crea
el Ministerio del Poder Popular para las Telecomunicaciones e Informtica y se
cambia de nombre para el Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura,
anteriormente MINFRA, teniendo como nuevas competencias las publicadas en
Gaceta Oficial N 38.599 de fecha 08 de Enero de 2007 segn Decreto N 5.103,
mediante el cual se dicta el decreto Sobre Organizacin y Funcionamiento de la
Administracin Pblica Nacional.
La Gestin del Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura se orienta hacia
la regulacin, formulacin y seguimiento de las polticas, as como la planificacin y
realizacin de las actividades del Ejecutivo Nacional, en coordinacin con los estados
y municipios cuando as corresponda, en materia de vialidad, circulacin, trnsito y
transporte terrestre, acutico y areo, con miras a ofrecer a la poblacin venezolana
obras y servicios eficaces y de calidad. Para dar respuestas a las funciones y
actividades asignadas, el Ministerio cuenta en su estructura funcional con las
siguientes unidades Sustantivas:
(a)
Despacho del Viceministro de Planificacin de Infraestructura que est
integrado por: La Direccin General de Planificacin Estratgica de Transporte,

y la Direccin General de Planificacin y Regulacin de Obras Pblicas y
Ordenacin Urbanstico.
35
(b)
Despacho de Viceministro de Gestin de Infraestructura. que est integrado
por: La Direccin General de Equipamiento Urbano, la Direccin General de

Concesiones y Transferencias, la Direccin General del Cuerpo de Ingenieros, y
la Direccin General de Inquilinato.
Se rige por Reglamento Orgnico Ministerio del Poder Popular para la

Infraestructura, publicada en Gaceta Oficial N 5.836 extraordinaria de fecha 08 de
Enero de 2.007, donde el capitulo VII, de las Direcciones Estadales. Artculo 27. El
Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura contar con las Direcciones
Estadales, las cuales estarn ubicadas en las Dependencias Federales del Territorio
Nacional. Los titulares de estas dependencias tendrn rango de Director de Lnea.
En el artculo 19 del Decreto N 5.103, Sobre Organizacin y Funcionamiento de

la Administracin Pblica Nacional, publicado en Gaceta Oficial N 38.599 de fecha
08/01/2007 donde se establecen las competencias de este Ministerio.
Las Direcciones Estadales del Ministerio del Poder Popular para la

Infraestructura, son unidades desconcentradas a las cuales se les ha traspasado la
titularidad y el ejercicio de las competencias del Ministerio en las Entidades
Federales, son orgnicamente y administrativamente parte de la sede administrativa
central, pero jerrquicamente dependientes, de ese modo la delegacin de
competencias implica que los Centros Estadales de Coordinacin son la
representacin del rgano ejecutivo en los Estados.
La redefinicin funcional del Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura

(MINFRA), como ente rector y promotor de polticas pblicas en materia de
Ordenacin
Territorial-Urbanstico
Transporte,
hacen
necesaria
su
desconcentracin funcional de manera de extender la rectora del MINFRA en todo el
36
territorio nacional, haciendo que su labor sea ms efectiva. Es de all donde se

organizan las Direcciones Estadales de diferentes estados de la nacin.
Direccin Estadal: Esta direccin se encuentra estructurada de la siguiente

manera: Despacho del Director Estadal que consta de cuatro reas organizacionales
de apoyo que son: Administracin y Servicios, Recursos Humanos, Atencin al
Ciudadano, Tecnologa, Informacin y Comunicaciones. As mismo, cuenta con dos
divisiones como reas medulares, las cuales se denominan: Divisin de Gestin de
Infraestructura y Divisin de Planificacin de Infraestructura.
Estas a su vez, se dividen por sub.-reas departamentales dentro del rea de

Administracin y Servicios, dividida en departamentos tales como: Presupuesto,
Contabilidad, Compras, Almacn, Bienes Nacionales, Taller, Reproduccin,
Transporte - Mantenimiento y Vigilancia.
El Objetivo del rea de Administracin y Servicios es apoyar la gestin

administrativa de la Direccin Estadal asistiendo al director en ejecucin de la
poltica financiera en coordinacin con los rganos superiores del Ministerio.
Aplicando las polticas, normas procedimientos que en la materia financiera dicten el
Ministerio del Poder Popular para las Finanzas y cualquier otro rgano competente de
la Administracin Pblica Nacional.
Funciones del rea de Administracin y Servicios
(a)
Ejecutar las actividades financieras, contables, administrativas, presupuestarias
y de la Direccin Estadal en correspondencia con los lineamientos del rgano

superior con competencia en el rea.
(b)
.Formular el anteproyecto de presupuesto de la Direccin Estadal y de los
Planes, Programas y Proyectos necesarios para la formulacin presupuestaria anual.
37
(c)
Programar las adquisiciones y contratacin de bienes, obras y servicios de la
Direccin Estadal de acuerdo a la normativa legal vigente.

(d)
Mantener en ptimo estado de conservacin las instalaciones fsicas, los bienes,
mobiliario y equipos para garantizar el buen funcionamiento de la Direccin Estadal.

(e)
Mantener un registro automatizado de bienes patrimoniales propiedad del
Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura asignados a la Direccin Estadal

en correspondencia con el registro de Bienes Nacionales del rgano superior.
(f)
Velar por el cumplimiento de las normas de seguridad y proteccin integral de
las instalaciones fsicas, mobiliario, equipos y personal adscrito
a la Direccin
Estadal.
Almacn
El Departamento de Almacn, dentro de la estructura, se encarga de apoyar

administrativamente la planificacin, organizacin, direccin, supervisin y control
del almacenaje de los materiales, suministros, equipos o bienes que se adquiere en el
Centro Estadal de Coordinacin del MINFRA Falcn, en cuanto a polticas de
inventarios, recepcin, almacenaje y entrega de los materiales, suministros y
mercancas. Se encarga de formalizar la entrega de los materiales y bienes, para as
generar los informes de cuentas mensuales para la rendicin ante el nivel central de
este Ministerio, para la transparencia de las cuentas financieras con respecto al gasto,
y al incremento de los activos reales. Las extensas y variadas actividades, las
responsabilidades, problemas y complicaciones del trabajo de la Divisin de
Administracin y Servicios, demuestra la necesidad de que los rganos de control
realicen una evaluacin efectiva.
Funcin del Departamento de Almacn.
Mantener el control de la recepcin, despacho y depsito de las mercancas

adquiridas a travs de un sistema de tarjetas, lo que garantiza una existencia adecuada
38
a la materia prima, tales como: material de oficina, limpieza, construccin, repuestos

para vehculos, y maquinarias, herramientas menores, entre otros.
(a)
Vigilar la existencia para prever las compras con la debida anticipacin.
(b)
Creacin de sistemas y mtodos apropiados para el almacenamiento.
(c)
Mantener un control sistemtico de la existencia.
(d)
La prctica de inventarios fsicos, semanales y peridicos.
(e)
La rendicin de facturas mensual y rdenes de compra al nivel central, previa
autorizacin del administrador, utilizando como base de datos el registro de pago a

proveedores.
(f)
Archivar la documentacin relativa al movimiento de entradas y salidas de las
mercancas facturas, ordenes de compra, notas de entrega y requisiciones.

(g)
Llevar el control de las salidas semanales de materiales con factura y sin factura
para el cuadre con las tarjetas de estantes.

(h)
Relacionar semanalmente los artculos de las diferentes divisiones para el
cuadre con sus respectivas requisiciones.

(i)
Relacionar mensualmente las salidas de los artculos por unidad de las
diferentes divisiones.
Normativas del Departamento Almacn
(a)
La primera mercanca que entra ser la primera en salir. (Mtodo P.E.P.S)
(b)
Puede ser el mismo producto y el mismo proveedor pero con diferentes rdenes
de compras se lleva el kardex por separado y se reparte primero la existencia anterior

(c)
La mercanca facturada esta identificada a travs de un color amarillo
(d)
La mercanca no facturada esta identificada de un color azul
(e)
Los materiales del almacn estn ordenados de acuerdo al inventario general y
sin factura.
39
(f)
El material almacenado esta dividido en cuatro partes que son:(materiales de
oficina, material de mantenimiento, equipos de seguridad industrial, materiales

menores de construcciones y repuestos de vehculos y maquinarias pesadas)
(g)
Se procede anotar la mercanca en las tarjetas de estantes para un control de la
existencia y saber con exactitud que divisin u organizacin ha consumido ms

producto.
Bases Tericas
Con las bases tericas se pretende definir y explicar sistemticamente algunos

conceptos tericos que giran en torno a la Evaluacin del Control Interno que
ayudaran a comprender el significado e importancia del mismo.
El estudio se sustenta tericamente en una serie de postulados de la

administracin, sobre planificacin de la evaluacin en funcin de comprender el
significado e importancia de las mismas.
En este orden de ideas, se tiene que:
Evaluacin: Es un proceso que tiene como finalidad determinar el grado de
eficacia y eficiencia, con que han sido empleados los recursos destinados a alcanzar
los objetivos previstos, posibilitando la determinacin de las desviaciones y la
adopcin de medidas correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado de las
metas presupuestadas. El periodo normal para llevar a cabo una evaluacin es de un
ao despus de la aplicacin de cada programa operativo anual.
Segn UNICEF (1992), define la evaluacin de la siguiente manera:

Como un proceso que procura determinar, de manera ms sistemtica y
objetiva posible, la pertinencia, eficacia, eficiencia e impacto de
actividades a la luz de los objetivos especficos. Constituye una
herramienta administrativa de aprendizaje y un proceso organizativo
40
orientado a la accin para mejorar tanto las actividades en marcha, como

la planificacin, programacin y toma de decisiones futuras.
Auditoria de Gestin: es el control posterior y sistemtico de las operaciones que

se realizan en la organizacin para establecer el grado de economa, eficiencia y
eficacia en la planificacin, control y el uso de los recursos, para comprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el propsito de verificar la
utilizacin racional de los recursos disponibles de la Organizacin.
Al respecto Blanco, (1998) define la Auditoria de Gestin de la siguiente manera:

La Auditoria de gestin es el examen que se efecta a una entidad por
un profesional externo e independiente, con el propsito de evaluar la
eficacia de la gestin en relacin con los objetivos generales; su eficiencia
como organizacin y su actuacin y posicionamiento desde el punto de
vista competitivo, con el propsito de emitir una informe sobre la
situacin global de la misma y la actuacin de la direccin (Pg.30).
Adems seala que gestin, Es la actuacin de la direccin y abarca la

razonabilidad de las polticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su
implementacin y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los
resultados obtenidos (Ob. cit, 65).
La evaluacin del control interno no solo se interesa de hechos pasados, sino que
toma informacin actualizada para brindar a las organizaciones, orientaciones y
alternativas para guiarlos al cumplimiento de los objetivos establecidos a travs de
estrategias.
Segn Guevara (1999) pretende evaluar los resultados obtenidos por la direccin
en lo referente a la eficiencia, eficacia y economa con la que son alcanzados los
objetivos planificados. (Pg. 21)
41
La evaluacin del control interno actualmente representa una modalidad dentro de

la labor de control, cuya finalidad es determinar las debilidades existentes, y la
eficiencia, eficacia y economa con que operan las empresas, para conocer si las
actividades realizadas por los gerentes se orientan hacia una gestin social, y est
logrando los objetivos planificados.
Permite evaluar las circunstancias que presenta las organizaciones, del mismo
modo determina como los individuos ejecutan sus actos y se adaptan a la estrategia de
la misma, igualmente auxilian a los directivos de las organizaciones en el proceso de
toma de decisiones. En tal sentido los objetivos que se desea obtener con estas
actividades pueden ser diversos, sin embargo existen algunos que deben ser
destacados en el sector pblico, tales como:
(a)
Permite determinar si la organizacin es eficiente, eficaz y econmica en la
utilizacin de los recursos pblicos.

(b)
Ayuda a determinar el valor apropiado de los bienes producidos o servicios
prestados en relacin a los recursos invertidos.

(c)
Permite la evaluacin de los planes operativos y presupuestos, conocido en
forma clara los objetivos, metas, as como las actividades necesarias para alcanzarlos.
(d)
Facilitar la rendicin de cuentas a los rganos de control sobre la
administracin de recursos recibidos.
La Contralora General de la Repblica, define la auditoria de gestin como:

El instrumento metodolgico con el cual se practica el examen
objetivo, sistemtico, estructurado, consistente, profesional, posterior,
y documentado en la gestin de un sector gubernamental, de un
organismo, programas, proyecto u operacin, considerando los fines
establecidos en el marco legal o normativo que lo regule, para
determinar el cumplimiento de su misin, objetivos y metas y de la
eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de su desempeo.
42
Como se pone en evidencia, el mbito de la evaluacin de una gestin es amplio,

por tanto cuenta con ms elementos de juicio para evaluar la forma y el grado en que
una dependencia, entidad o programa, cumplieron con los objetivos establecidos. Las
empresas pblicas venezolanas, tienen como obligacin la aplicacin de auditorias de
gestin con la finalidad de cumplir con el marco legal y promover mejoras en el
ejercicio de las funciones pblicas, a travs de la evaluacin de su resultado
utilizando una adecuada planificacin de la auditoria, es por ello que se aplica la
evaluacin.
La gestin, para obtener el mayor beneficio se debe tomar en cuenta todas las
condiciones existentes de la entidad, como es su naturaleza, contexto, objetivos,
misin, cultura, es importante la utilizacin de un plan de evaluacin de gestin, ya
que permite crear conciencia de la seleccin de procedimientos, instrumentos y
herramientas para mejorar la gestin, es flexible ante los cambios.
Considerando lo antes planteado evaluacin de eficiencia, a travs del tiempo ha

dejado atrs a la tradicional auditoria financiera y la convierte en una tarea de mayor
relevancia y profundidad, mediante la realizacin de auditorias operativas o
integrales que permita la evaluacin de normas, polticas, metas, procedimientos, y
resultados de un rea, departamento o ente determinado, de all la importancia del
tema de estudio.
Este moderno concepto de evaluacin de gestin, no resuelve los conflictos pero,

si identifica los hallazgos o debilidades y su entendimiento y adecuada correccin,
proporciona mejores beneficios para orientar al rea de Administracin y Servicios
que integra el Almacn, a una gestin con el fin de lograr los objetivos planteados.
43
As mismo, el Centro Estadal de Coordinacin Falcn del Ministerio del Poder

Popular para la Infraestructura, como rgano pblico sujeto al control, vigilancia y
fiscalizacin de la Contralora General de la Repblica, debe en este sentido,
conformar un sistema de seguimiento, control y evaluacin de la gestin, a travs de
la formulacin de indicadores.
En consecuencia, la presente investigacin servir de gua a los rganos de

control, para la evaluacin y seguimiento, de los controles internos, de las
actuaciones de los directivos a travs de la formulacin de los indicadores necesarios
para conocer el grado de adecuacin y coherencia existente entre las decisiones de los
mismos; la forma con que fueron utilizados los recursos pblicos, para alcanzar los
objetivos y metas indicado en los planes y presupuestos.
De igual manera, la evaluacin del control interno es una nueva actividad

profesional, que proporciona asesora a los directivos de una organizacin es de
carcter pblico o privado. Ella muestra los puntos dbiles y fuertes de la misma
sealando las recomendaciones necesarias para mejorar el proceso de toma de
decisiones. Es oportuno mencionar que la evaluacin permite realizar un anlisis de
la institucin u organismo auditado y lo que es ms importante determina la aptitud
del equipo de trabajo, incluyendo una evaluacin individualizada de cada directivo y
lo acertado de las estrategias y polticas aplicadas en la organizacin.
Concepto de control
El control se define como el proceso por medio del cual las actividades de una
organizacin quedan ajustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se ajusta a
las actividades de la organizacin. (KOHLER, 1979).
Asimismo, el Control Fiscal consiste en tratar de establecer mecanismos de acopio

de informacin que permitan tomar acciones capaces de corregir cualquier desviacin
44
del proceso administrativo, que tienda apartarlo de los propsitos y fines que
persigue, que no son otros, que la mejor preservacin y salvaguarda del dinero
pblico y que el gasto se haga con miras al mayor beneficio de la colectividad.
(LIENDO, 1983).
En su concepcin ms sencilla, segn Chiavenato (2001): El control es una

funcin administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evala el
desempeo y toma la accin correctiva cuando se necesita. De este modo, el control
es un proceso esencialmente regulador que trata de garantizar que lo planeado,
organizado y dirigido, cumpla realmente los objetivos previstos (p.394).
Segn Harold Koontz y Ciril ODonell: Implica la medicin de lo logrado en

relacin con lo estndar y la correccin de las desviaciones, para asegurar la
obtencin de los objetivos de acuerdo con el plan.
Por su parte, la Contralora General de la Repblica lo define como la medicin y

ajuste del desempeo de la organizacin, para asegurarse que se cumplan los fines de
las disposiciones normativas y los planes y metas diseados para alcanzarlos.
(METODOLOGA PARA LA AUDITORIA DE GESTIN, 1998).
En este orden de ideas, el Control segn indica Koontz y Weihrich (1998),

consiste en la medicin y correccin del desempeo con la finalidad de certificar que
sean cumplidos los objetivos de la compaa y los mtodos ideados para alcanzarlos.
Para lo cual debe existir una estrecha relacin entre la planeacin y el control lo que
permite la medicin en funcin a los criterios previamente establecidos.
Elementos del Control
(a)
Relacin con lo planteado: Siempre existe para verificar el logro de los
objetivos que se establecen en la planeacin.
45
(b)
Medicin: Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los resultados.
(c)
Detectar desviaciones: Una de las funciones inherentes al control, es descubrir
las diferencias que se presentan entre la ejecucin y la planeacin.

(d)
Establecer medidas correctivas: El objeto del control es prever y corregir los
errores.
Tipos de Controles
Control Gerencial: est orientado a las personas con el objeto de influir wn los
individuos para que las acciones y comportamientos sean conscientes con los
objetivos de la organizacin.
Control Contable: comprende todas las normas y procedimientos contables

establecidos, como todos lo mtodos y procedimientos que tiene que ver o estn
relacionados directamente con la proteccin de los bienes y fondos y la confiabilidad
de los registros contables.
Control Operativo de Gestin: est orientado a procesos y tareas ya ejecutadas.

Comprende el conjunto de planes, polticas, procedimientos y mtodos que se
necesitan para alcanzar los objetivos de la organizacin.
Control Presupuestario: es una herramienta tcnica, en la que se apoya el control

de gestin, basado en la direccin u objetivos. Consiste en confrontar peridicamente
el presupuesto frente a los resultados reales del periodo, centro por centro, con el fin
de poner en evidencia las desviaciones.
Control Informtico: est orientado a lograr el uso de la tecnologa y la

informtica como herramienta de control; su objetivo ser mantener controles
automticos efectivos y operativos sobre las operaciones.
46
Con relacin al presente estudio, el Control administrativo u operativo se

relacionan con normas y procedimientos relativos a la eficiencia operativa y la
adhesin a las polticas prescritas por la administracin.(p.29).
Caractersticas de los Controles
Los controles varan dependiendo del tipo de organizacin, no obstante, siempre

deben estar diseados en base a ciertas caractersticas como son:
- Debe ser oportuno: A fin de que permitan asegurar de que en todos los niveles
de la organizacin se est cumpliendo con lo establecido y de lo contrario aplicar los
correctivos en el momento oportuno.
- Debe ser continuo: Por lo que debe hacerse una planeacin del control, conocer
la magnitud de la accin correctiva que se debe aplicar al constatar debilidades, de lo
contrario pudieran suceder ciertas desviaciones en el intervalo.
- Debe ser objetivo: Ya que debe estar definido en forma clara, precisa y concreta,
para poder lograr las metas propuestas en una forma eficiente
Debe reflejar la estructura organizativa: Esto significa que los controles
deben estar diseados de acuerdo a la estructura de la organizacin a fin de que

permita corregir posibles desviaciones.
Concepto Sistema Nacional de Control
Es un modelo sistmico de la gestin de control y de funcionamiento coordinado

de los Sistema de Control Externo e Interno, que persigue estructurar la accin
fiscalizadora de un Sistema Nacional, que asegure la aplicacin coordinada e
interactuante del control, sobre los diferentes organismos de la Administracin
Pblica.
47
Concepto Sistema de Control Interno
El denominado INFORME COSO sobre control interno, publicado en EE.UU.

en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad
de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes. Se trataba entonces de
materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco conceptual del
control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan
siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organizaciones
pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de niveles acadmicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que
satisfaga las demandas generalizadas de todos los sectores involucrados.
Segn la Comisin de Normas de Control Interno de la Organizacin Internacional

de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser
definido como el plan de organizacin, y el conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una garanta
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
- Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como
productos y servicios de la calidad esperada.
- Preservar el patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin,
errores, fraudes o irregularidades.
- Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular
al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y
objetivos de la misma.
- Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a
travs de informes oportunos.
Segn el Articulo 131 DEL Ttulo IV, Del Sistema de Control Interno de la
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico. El sistema de
48
control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales,
salvaguardar los recursos y bienes que integren el patrimonio pblico, asegurar la
obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa til, confiable y
oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las operaciones y
lograr el cumplimiento de los planes y programas y presupuestos en concordancia con
al poltica preescrita y con los objetivos y metas propuestas, as como garantizar
razonablemente la rendicin de cuenta.
Control Interno
Conceptos
Consiste en el plan de organizacin constituido por y todos los mtodos polticas

coordinados entre si, adoptados dentro de las instituciones para proteger sus activos,
controlar la precisin y confiabilidad de los datos contables, promover la eficiencia
operativa, y fomentar la observacin de las polticas gerenciales.
Informe COSO
El Control Interno: es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad,
gerencia y otro personal para proveer razonable seguridad en cuanto al logro de
objetivos en las siguientes categoras:
(a)
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
(b)
Confiabilidad de la informacin financiera.
(c)
Cumplimiento con legislacin y reglamento pertinentes.
Segn el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos el control interno es un

conjunto de procedimientos, polticas, directrices y planes de organizacin, los cuales
tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden de la gestin financiera
contable y administrativa de la empresa (salvaguarda de activos, fidelidad del proceso
de informacin y registros, cumplimiento de polticas definidas, etc.).
49
De lo anteriormente expuesto se deduce que el Control Interno no constituye un

rea funcional independiente dentro de la empresa, sino que es parte integrante de este
al igual que todos los dems subsistemas que interactan en ella.
El Control Interno comienza con el acatamiento de las polticas y toma forma en la

elaboracin e normas, procedimientos e instructivos as como
tambin en la
definicin de la estructura orgnica y funcional de la empresa. As mismo se

manifiesta al suministrar a la administracin la seguridad de que todo est
funcionando como se debe.
Segn la Federacin de Contadores Pblicos de Venezuela (1996):

El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos
coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesin a las
practicas ordenadas por la gerencia. Un sistema de control interno se
proyecta mas all de aquellas cuestiones que se relacionan directamente con
las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas.
En pocas palabras, el control interno esta formado por todas las medidas que se
toman para suministrar a la administracin la seguridad de que todo est funcionando
como debe.
Por su parte el Artculo 35 y 36 Captulo II, Del Control Interno de la Ley

Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional De
Control Fiscal. El Control Interno es un sistema que comprende el plan de
organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adaptados
dentro de un ente u organismo sujeto a la ley, para salvaguardar sus recursos, verificar
la exactitud y veracidad de su informacin financiera u administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las
50
polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas, las cuales

corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la responsabilidad de
organizar, establecer, mantener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe
ser
adecuado
la
naturaleza,
estructura
fines
del
ente.
De igual forma el Artculo 3 Captulo II Del Control Interno de las Normas

Generales de Control Interno GO 36.229 del 17-06-1997 Contralora General de
la Repblica, establece que el control interno de cada organismo o entidad debe
organizarse con arreglo a conceptos y principios generalmente aceptados de sistema y
estar constituido por las polticas y normas formalmente implantados y lso recursos
humanos, financieros y materiales, cuyo funcionamiento coordinado debe orientarse
al cumplimiento de los objetivos.
El Control Interno debe considerarse como un sistema localizable en todos los

mbitos de la organizacin, no diferenciado de los contables, administrativos u
operacionales, ya que en todos estos existen elementos de control que permiten a la
organizacin el logro de su misin, de sus metas y objetivos. Es destacable ratificar
que la responsabilidad de la existencia y aplicacin de un sistema de control interno
adecuado a la naturaleza, caractersticas, estructura y fines de la organizacin y
orientado al cumplimiento de los cometidos institucionales, corresponde a la mxima
autoridad del ente (METODOLOGA PARA LA AUDITORIA DE GESTIN,
1998).
Segn el cuaderno de auditoria de la Contralora General de la Repblica,

Gua Metodolgica para la Evaluacin del Control Interno, admite que el Control
Interno comprende el plan de organizacin, y el conjunto de mtodos y medidas
adoptados dentro de un entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economa y la calidad en las operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
51
Por otra parte autores como Chiavenato (2001): Es un sistema que comprende el
plan de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados dentro de una empresa y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y
metas.
A tal efecto, los tipos de controles expuestos, permiten establecer estrategias para
definir el control de mayor efectividad en congruencia con el trabajo que realiza cada
empleado en el proceso administrativo de la organizacin.
En este orden de ideas, Chiavenato (2001) en su libro introduccin a la teora

general de la administracin, dice que:
La administracin es interpretar los objetivos propuestos por la organizacin y
transformarlos en accin organizacional a travs de las planificacin,
organizacin, direccin y control de todos sus esfuerzos realizados en todas las
reas y niveles de la organizacin, con el fin de alcanzar tales objetivos de la
manera mas adecuada a la situacin. (p.394).
De igual manera establece que el proceso administrativo esta constituido por las
cuatros funciones administrativas: planificacin, organizacin, direccin y control. Es
un proceso dinmico e interactivo. (p.24).
Planificacin: es la funcin administrativa que determina por anticipado que debe
hacerse, y cuales objetivos debe alcanzarse.
Organizacin: funcin administrativa que se ocupa de agrupar todas las
actividades necesarias para ejecutar lo que se planeo.
Direccin: funcin administrativa que indica el comportamiento de los individuos
hacia los objetivos que deben alcanzarse.
Control: es la funcin administrativa que trata de garantizar que lo planeado,
organizado y dirigido, cumpla realmente los objetivos previstos.
Adems, Valenzuela (2003). Seminario sobre la Nueva Visin del Control Previo,
establece y define lo siguiente:
52
El Sistema de Control Administrativo Interno comprende el plan de

organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos
adoptados para la autorizacin, procesamiento, clasificacin, registro,
verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin fsicas de los activos,
incorporados en los procesos administrativos y operativos para alcanzar los
objetivos generales del organismo o entidad.(p.3).
Por consiguiente, un sistema de control interno administrativo va a contribuir a
que la institucin fortalezca los procedimientos aplicados para administrar y ejercer
funciones de acuerdo a cada rango que tenga el empleado. Lo que se quiere afirmar
con esto es que el sistema de control es un paradigma para que el instituto optimice
sus funciones.
Razones para implantar un Sistema de Control Interno
(a)
Vigilancia de la legalidad administrativa
(b)
Defensa y proteccin del patrimonio pblico.
(c)
La evolucin de la gestin administrativa
(d)
Defensa de la tica y probidad administrativa y pblica.
Elementos del Sistema de Control Interno
(a)
Un plan lgico y claro de las funciones de organizacin que establezca lneas
claras de autoridad y responsabilidad tanto para las unidades de organizacin, como

para los empleados individualmente y que se segregue las funciones operativas, de
registro y de custodia.
(b)
Un sistema adecuado para la autorizacin de transacciones y operaciones; y
procedimientos seguros para registrar los resultados en trminos financieros.

(c)
Practicas sanas y seguras para la ejecucin de las funciones y obligaciones de
cada unidad y persona, dentro de la organizacin.

(d)
Personal, en todos los niveles, con la aptitud, capacitacin y experiencia
requeridas para cumplir sus obligaciones satisfactoriamente.
53
(e)
Normas de calidad y ejecucin claramente definidas y comunicadas al personal.
(f)
Una efectiva y profesional unidad de auditoria interna independiente, hasta
donde sea factible, de las operaciones examinadas. (p.4).
Requisitos del Sistema del Control Interno

(a)
Debe ser integral e integrado.
(b)
Legal
(c)
Comprensible
(d)
Debe adaptarse a la forma de la organizacin.
(e)
Debe registrar rpidamente las desviaciones y tender a la accin correctiva.
(f)
Flexible
(g)
Conocido
(h)
Debe incluir elementos de control previo, posterior y auditoria interna.
(i)
Fundamentado en principios de: eficacia, eficiencia y economa. (p.4)
Aspectos que debe abarcar el Sistema de Control Interno
(a)
Presupuestario.
(b)
Econmicos.
(c)
Financieros.
(d)
Patrimoniales.
(e)
Normativos.
(f)
De gestin.
(g)
Evaluacin de programas y proyectos.
Segn el artculo 131 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del

Sector Pblico (2003), establece los siguientes:
54
Objetivos del Sistema del Control Interno
(a)
Promover y asegurar el acatamiento de las normas legales.
(b)
Salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio pblico.
(c)
Asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa y
til, confiable y oportuna para la toma de decisiones.

(d)
Lograr el cumplimiento de los planes, programas, presupuestos, en
concordancia con las polticas prescritas con los objetivos y metas propuestas.
(e)
Garantizar razonablemente la rendicin de cuentas. (p.4).
Cabe considerar que Haynes y otros citados por Chiavenato (2001), en su libro de
introduccin a la teora general de la administracin, expresan que lo esencial en
cualquier sistema de control es:
(a)
Un objetivo, un fin predeterminado, un plan, una lnea de accin, un estndar,
una norma, una regla decisoria, un criterio, una unidad de medida.

(b)
Un medio por la actividad desarrollada.
(c)
Un procedimiento para comparar la actividad con el criterio fijado.
(d)
Algn mecanismo que corrija la actividad en curso, para alcanzar los resultados
deseados.
Desde la perspectiva, los objetos de un sistema de control brindaran a la

organizacin, la visin y misin que va contribuir a la eficiencia en la ejecucin de
los mecanismos de control administrativo, teniendo en cuenta cada elemento que
contribuya a la eficacia del trabajo segn la funcin asignada.
Por otra parte, Likert citado por Chiavenato (2001), establece lo siguiente:
El sistema es un: todo organizado o complejo. Un conjunto o combinacin de
cosas o partes que forman un todo complejo o unitario. (p.771).
55
As mismo establece que la esencia en cualquier sistema es: Un objetivo, un fin

predeterminado, un plan, una lnea de accin, un estndar, una norma, una regla
decisoria, un criterio, una unidad de mando. (p.776).
Caracterstica del Control Interno
Establece una estructura estndar de Control Interno que soporte los procesos de
implementacin, unifique los criterios de control en el estado y garantice un control
corporativo a la gestin de las entidades pblicas que les permitan el cumplimiento de
sus objetivos.
(a)
Motiva la construccin de un entorno tico alrededor de la funcin
administrativa de la entidad pblica.

(b)
Mantiene una orientacin perramente a controlar los riesgos que pueden inhibir
el logro de los propsitos de la entidad.

(c)
Se basa en una gestin de operaciones por procesos.
(d)
Establece la comunicacin pblica como un proceso de control a la
transparencia y la divulgacin de informacin a los diferentes grupos de inters del

sector pblico.
(e)
Le otorga un valor preponderante a la evaluacin ya sea esta de orden
administrativo, realizadas por las Oficinas de Control Interno o efectuada por los
rganos de Control Fiscal.
(f)
Confiere gran impacto a los Planes de Mejoramiento, como herramientas que
garantiza la proyeccin de la entidad pblica hacia la excelencia administrativa.
Componentes
Dichos componentes sirven para determinar la efectividad de un sistema y son:

(a)
Ambiente de Control: Comprende las personas, sus atributos individuales,
incluyendo la integridad, los valores ticos, y la competencia y el ambiente que ellos
56
operan. El ambiente fija el tono y proporciona bases de disciplina y estructuras para

las dems componentes del control interno.
(b)
Evaluacin o valoracin del riesgo: Mecanismos establecidos para identificar
y analizar riesgos que se relacionan con los objetivos en la entidad, incluyendo los
riesgos especiales que se asocian con condiciones cambiantes, adems de analizar y
administrar los riesgos relacionados.
(c)
Actividades de control: Constituye las polticas y procedimientos establecidos
y ejecutados para contribuir a la confianza de que se llevan a cabo las directrices de la

gerencia necesaria para manejar los riesgos en la consecucin de los objetivos de la
entidad.
(d)
Informacin y Comunicacin: Los sistemas de informacin y comunicacin
se interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la

informacin necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones. Es la
captacin y comunicacin de informacin para la gestin y control de las
operaciones.
(e)
Monitoreo: Consiste en el seguimiento de todo el proceso por medio de
actividades rutinarias en las operaciones y por evaluaciones especificas para hacer

modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar dinmicamente,
cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.
De esta forma, los componentes de la estructura de control interno comprenden el

ambiente de control que proporciona una atmsfera en la cual la gente conduce sus
actividades y cumple sus responsabilidades de control, sirve como fundamento para
los otros componentes.
57
Principio de Control Interno
Responsabilidad
Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir los compromisos contrados con la

comunidad y dems grupos de inters, en relacin con los fines esenciales del Estado
, en caso no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento.
Se materializa en dos momentos, el primero, al considerar aquellos aspectos o
eventos capaces de afectar la gestin de la entidades estableciendo las acciones
necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la incapacidad personal o
institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes
se vieran perjudicados por ello.
Transparencia
Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre los

gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos con el pblico que atiende. Se
materializa en la entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de
los ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artculo 2 de
la Constitucin Poltica. Para ello, las autoridades administrativas mantienen abierta
la informacin y los documentos pblicos, rinden informes a la comunidad y dems
grupos de inters sobre los resultados de su gestin.
Moralidad
Se manifiesta, en la orientacin de las actuaciones bajo responsabilidad del

Servidor Pblico, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes,
y los principios ticos y morales propios de nuestra sociedad.
58
Igualdad
Es reconocer a todos lo ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos derechos

para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional segn el cual todas la
personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y trato de
las autoridades y gozaran de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin
ninguna discriminacin por razones del sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua,
religin, opinin poltica o filosfica. Los servidores pblicos estn obligados
orientar sus actuaciones y la forma de decisiones necesarias para el cumplimiento de
los fines esenciales del Estado hacia la primaca del inters general.
1
Constitucin Nacional articulo 13.
Imparcialidad
Es la falta de designio anticipado o de prevencin a favor o en contra de personas,

a fin de proceder con rectitud, dictaminar o resolver los asuntos de manera justa. Se
concreta cuando el Servidor Pblico acta con plena objetividad e independencia en
defensa de lo pblico, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que
ningn ciudadano o grupo de inters se afecte en sus intereses, producto de la
actuacin de la entidad pblica.
Eficiencia
Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad

pblica obtenga la mxima productividad de los recursos que han sido asignados y
confiados para el logro de sus propsitos. Su cumplimiento garantiza la combinacin
y uso de los recursos procura de la generacin de valor y la utilidad de los bienes y
servicios entregados a la comunidad.
59
Eficacia
Grado de consecucin e impacto de los resultados de una entidad pblica en

relacin con las metas y los objetivos previstos. Se mide todas las actividades y tareas
y en especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar
si los resultados obtenidos tienen relacin con los objetivos y con la satisfaccin de
las necesidades de la comunidad.
Economa
Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para la

obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad
requeridas para la satisfaccin de las necesidades de la comunidad. Se operativiza en
al medicin racional de los costos y en la vigilancia de la asignacin de los recursos
para garantizar su ejecucin en funcin de los objetivos, metas, propsitos d ela
entidad.
Celeridad
Hacer referencia a la prontitud, al rapidez y la velocidad en el actuar pblico.

Significa dinamizar la actuacin de la entidad con los propsitos de agilizar el
proceso de toma decisiones y garantizar resultados ptimos y oportunos. En
aplicacin de este principio los servidores pblicos se comprometen a dar respuesta
oportuna a las necesidades sociales pertinentes a su mbito de competencia.
Publicidad
Es el derecho de la sociedad y de los servidores pblicos de una entidad pblica al

acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e informacin de
las autoridades estatales. Es responsabilidad de los gobernantes y gerentes pblicos
60
dar a conocer los resultados de su gestin y permitir la fiscalizacin por parte de los
ciudadanos, dentro de las disposiciones legales vigentes.
Preservacin del medio ambiente
Es la orientacin de las actuaciones del ente pblico hacia el respeto por el medio
ambiente, garantizando condiciones propicias al desarrollo de la comunidad.
Cuando el hacer de una entidad pueda tener un impacto negativo en las

condiciones ambientales, es necesario valorar sus costos y emprender las acciones
necesarias para su minimizacin.
La adecuada operacin del Sistema de Control Interno, garantiza el acatamiento de
estos principios por parte de los servidores pblicos, al considerarlos como punto de
partida para el desempeo de sus funciones
Fundamentos del Control Interno
Autorregulacin
Es la capacidad institucional de la entidad pblica para reglamentar, con base
en la Constitucin y en la ley, los asuntos propios de su funcin y definir aquellas
normas, polticas y procedimientos que permitan la coordinacin efectiva y
transparente de sus acciones.
Mediante la Autorregulacin la entidad adopta los principios, normas y
procedimientos necesarios para la operacin del Sistema de Control Interno. Favorece
el Autocontrol al normalizar los patrones de comportamiento requeridos para el
cumplimiento de los objetivos, y hace efectivo y transparente el ejercicio de su
funcin constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de inters.
Se lleva a cabo, entre otras formas, a travs de:
61
(a)
La promulgacin de valores, principios y conductas ticas fundantes del
servicio pblico.
(b)
La generacin de Cdigos de Buen Gobierno, que establece las normas que as
mismas se imponen las entidades pblicas para garantizar el cumplimiento de una

funcin administrativa proba, eficiente y transparente.
(c)
La definicin de un modelo de operacin que armonice las leyes y las normas
pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones
necesarias para el cumplimiento de los propsitos institucionales.
(d)
El establecimiento de polticas, normas y controles tendientes a evitar o
minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de los
objetivos.
(e)
La reglamentacin del Control Interno a travs de los mecanismos
proporcionados por la Constitucin y la ley.

Autocontrol.
Es la capacidad de cada servidor pblico, independientemente de su nivel
jerrquico dentro de la entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar
correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera
que la ejecucin de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad
garanticen el ejercicio de una funcin administrativa transparente y eficaz.
El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente
e intrnseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el
servidor pblico, en procura del logro de los propsitos de la entidad.
El ejercicio de esta capacidad requiere:
De los servidores pblicos:
(a)
Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor.
62
(b)
Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autorregular su
conducta.
Autogestin.
Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para interpretar, coordinar y
aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido
delegada por la Constitucin y la ley.
El Control Interno se fundamenta en la Autogestin al promover en la entidad
pblica la autonoma organizacional necesaria para establecer sus debilidades de
control, definir las acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume
con responsabilidad pblica las recomendaciones generadas por los rganos de
control y les da cumplimiento con la oportunidad requerida.
Se logra a travs de:
(a)
La comprensin por parte de la entidad y de los servidores pblicos, de las
competencias y funciones asignadas por la Constitucin y la ley.

(b)
La adaptacin consciente de la entidad a su entorno.
(c)
La organizacin de la funcin administrativa y de su control de acuerdo con
las caractersticas propias de cada entidad.

(d)
La capacidad institucional para autorregular su funcionamiento.
(e)
La conformacin de la red de conversaciones que articula los procesos, las
actividades y las acciones requeridas para la ejecucin de los planes, los

programas y los proyectos necesarios al logro de los objetivos institucionales y
sociales del Estado.
(f)
La ejecucin de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su
impacto en la organizacin.
63
Objetivo del Control Interno

(a)
Salvaguardar los recursos fsicos y financieros.
(b)
Proponer la eficiencia y la calidad de las operaciones.
(c)
Verificar la exactitud y veracidad
de su informacin financiera y
administrativa.
(d)
Observaciones de las polticas y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos propuestos
El Control Interno tiene como objetivo fundamental establecer las acciones, las
polticas, los mtodos, procedimientos y mecanismos de prevencin, control,
evaluacin y de mejoramiento continuo de la entidad pblica que le permitan la
autoproteccin necesaria para garantizar una funcin administrativa transparente,
eficiente, cumplimiento de la Constitucin, leyes y normas que la regulan,
coordinacin de actuaciones con las diferentes instancias con las que se relaciona y
una alta contribucin al cumplimiento de la finalidad social del Estado.
Para lograrlo, se definen objetivos especficos clasificados segn el propsito
perseguido por ellos en la institucin pblica en objetivos de Cumplimiento,
Estratgicos, de Operacin, de Evaluacin y de Informacin.
Objetivos de Control de Cumplimiento
(a)
Establecer las acciones que permitan garantizar el cumplimiento de la funcin
administrativa de las entidades pblicas, bajo los preceptos y mandatos que le impone
la Constitucin Nacional, la ley, sus reglamentos y las regulaciones que le son
propias.
(b)
Definir las normas administrativas provenientes de la autorregulacin que
permite la coordinacin de actuaciones de la entidad.

(c)
Disear los instrumentos de verificacin y evaluacin pertinentes para
garantizar que la entidad cumpla con la reglamentacin que rige su hacer.
64
Objetivos de Control Estratgico

(a)
Crear conciencia en todos los servidores pblicos sobre la importancia del
Control, mediante la creacin y mantenimiento de un entorno favorable que

conserve sus fundamentos bsicos y favorezca la observancia de sus principios.
(b)
Disponer los procedimientos de planeacin y mecanismos adecuados para el
diseo y desarrollo organizacional de la entidad, de acuerdo con su naturaleza,

caractersticas y propsitos de la entidad.
(c)
Disear los procedimientos e instrumentos necesarios que permitan a la
entidad pblica proteger sus recursos, buscando su adecuada administracin ante

posibles riesgos que los afecten.
Objetivos de Control de Ejecucin

(a)
Determinar los mecanismos de prevencin, deteccin y correccin que permitan
mantener las operaciones, funciones y actividades institucionales en armona con los

principios de eficacia, eficiencia y economa.
(b)
Velar porque todas las actividades y recursos de la entidad estn dirigidos hacia
el cumplimiento de su funcin constitucional.

(c)
Establecer los mecanismos y procedimientos que garanticen la generacin y
registro de informacin oportuna y confiable, necesaria a la toma de decisiones

internas, el cumplimiento de obligaciones ante los diferentes niveles del Estado, la
informacin a los grupos de inters sobre la forma de conducir la entidad y la
Rendicin de Cuentas a la Comunidad.
(d)
Disear los instrumentos que permiten llevar a cabo una efectiva comunicacin
interna y externa a fin de dar a conocer la informacin de manera transparente,

oportuna y veraz, garantizando que la operacin de la entidad pblica se ejecute
adecuada y convenientemente, as como el conocimiento por parte de los diferentes
grupos de inters de los resultados de la gestin.
65
Objetivos de Control de Evaluacin

(a)
Garantizar la existencia de mecanismos y procedimientos que permitan en
tiempo real, realizar seguimiento a la gestin de la entidad por parte de los diferentes
niveles de autoridad y responsabilidad, permitiendo acciones oportunas de correccin
y de mejoramiento.
(b)
Disponer de mecanismos de verificacin y evaluacin permanentes del Control
Interno que brinden apoyo a la toma de decisiones en procura de los objetivos

institucionales.
(c)
Garantizar la existencia de la funcin de evaluacin independiente del Sistema
de Control Interno y de Auditora Interna, como mecanismos neutrales y objetivos de

verificacin del cumplimiento a la gestin y los objetivos de la institucin pblica.
(d)
Propiciar el mejoramiento continuo de la gestin de la entidad y de su
capacidad para responder efectivamente a los diferentes grupos de inters.

(e)
Establecer los procedimientos que permiten la integracin de las observaciones
provenientes de los rganos de control a las acciones de mejoramiento de la entidad.
Objetivos de Control de Informacin

(a)
Disponer los mecanismos necesarios a garantizar la generacin de informacin
base, para la elaboracin de los reportes de informacin y cumplimiento de las

obligaciones de la entidad pblica ante los diferentes niveles del Estado.
(b)
Establecer los procedimientos que permitan la generacin de informacin
legalmente establecida por los diferentes rganos de control, que tiene a su cargo la
vigilancia de la entidad pblica.
(c)
Velar por la generacin de informes y elaboracin de reportes que en uso de su
derecho de informacin, soliciten los diferentes grupos de inters.
66
(d)
Disponer de la informacin legalmente obligatoria y proveniente de la
autorregulacin de la entidad, que garantice la rendicin de cuentas pblicas.

Elementos de la Estructura del Control Interno
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad,
para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del
control interno. El concepto moderno del control interno discurre por sus
componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y
operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Una estructura slida del
control interno es fundamental para promover la efectividad y eficiencia en las
operaciones de cada entidad.
La estructura del Control Interno de una entidad consiste en las polticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos especficos de la Entidad. Dicha estructura la conforman los
siguientes elementos:
El ambiente de Control
El Sistema Contable
Procedimientos de Control
Ambiente de Control
Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos

de una Entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los
siguientes:
Estructura de organizacin de la entidad
Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus controles
67
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al
cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de

Auditora Interna.
Sistema Contable
Consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar y

producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad
Econmica.
Un sistema contable til y confiable.
Debe contar con mtodos y registros que:

(a)
Identifiquen y registren nicamente transacciones reales que renan los
criterios establecidos por la administracin.

(b)
Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que
permita su adecuada clasificacin.

(c)
Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
(d)
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados
financieros.
(e)
Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
Procedimientos de Control
Son todos aquellos procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y

al sistema contable, que establece la administracin para proporcionar una seguridad
razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad.
68
Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes

objetivos:
(a)
Debida autorizacin de transacciones y actividades
(b)
Adecuada segregacin de funciones y responsabilidades.
(c)
Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto
registro de las operaciones.

(d)
Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
(e)
Verificacin independiente de la actuacin de otros y adecuada evaluacin
de las operaciones registradas.
Manera efectiva de empezar una revisin del control interno
(a)
Identificar las distintas funciones claves aplicables al rea a revisar.
(b)
Evaluar si existen controles o rutinas normales.
(c)
Determinar los controles que existen, para detectar errores.
(d)
Determinar si existen oportunidades abiertas para esconder cualquier
desviacin.
Bases Legales
Para dar sustentacin legal a esta investigacin, se realiz una amplia revisin de
las leyes y normas que guardan relacin directa con la evaluacin del control interno
del Departamento de Almacn del MINFRA Falcn, como objetivo de la misma.
Por ser un ente centralizado el Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura
del estado Falcn; esta sujeto al control y examen de la Contralora General de la
Repblica y la Comisin de Auditoria Interna del Nivel Central, para evaluar su
gestin financiera, administrativa y el cumplimiento de programas y metas
establecidas en el presupuesto, a los efectos de asegurar la adecuada estructuracin de
sistemas y mecanismos de control interno que coadyuvan a la regularidad y eficacia
69
de la gestin administrativa de los entes del sector pblico nacional centralizado, en

tal sentido la Contralora General de la Repblica dict normas generales que regulan
dicho control interno, pautas de auditoria, igualmente normas reguladoras del proceso
de seleccin, contratacin, ejecucin y presentacin de resultados por parte de
auditores independientes contratados por los entes, por su parte la Constitucin de la
Repblica de Venezuela estableci disposiciones generales de control.
Por consiguiente se menciona a continuacin algunas normativas relacionadas con

la investigacin. Entre las cuales se cita en primer lugar a la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, la cual, en su artculo 274 establece:
Los rganos que ejercen el Poder Ciudadano tienen a su cargo, de
conformidad con la Constitucin y la ley, prevenir, investigar y sancionar los
hechos que atenten contra la tica pblica y la moral administrativa; velar por
la buena gestin y la legalidad en el uso del patrimonio pblico, el
cumplimiento y la aplicacin del principio de la legalidad en toda la actividad
administrativa del Estado, e igualmente, promover la educacin como proceso
creador de la ciudadana, as como la solidaridad, la libertad, la democracia, la
responsabilidad social y el trabajo.
La Constitucin es la mxima normativa en la cual el estado promover la
educacin como proceso creador de la ciudadana, es as que el estado deber
prevenir investigar y sancionar los hechos que atenten contra la tica pblica y la
moral administrativa, este organismo de velar es la Contralora General de la
Repblica.
Por su parte, la ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del

Sistema Nacional de Control Fiscal en su artculo 61 y 62 establece:
Los rganos de control fiscal, dentro del mbito de su competencia, podr
realizar diversos estudios, anlisis e investigaciones, respecto de las
actividades de los organismos sujetos a su control, para evaluar los planes y
programas en cuya ejecucin intervengan dichos entes u organismos
igualmente podrn realizar los estudios e investigaciones que sean necesarios
para evaluar el cumplimiento y las polticas y decisiones Gubernamentales.
70
Los rganos de Control Fiscal podrn de conformidad con el artculo anterior,

ejecutar estudios organizativos, estadsticos, econmicos y financieros, anlisis e
investigaciones de cualquier naturaleza para determinar el costo de los servicios
pblicos, los resultados de la accin administrativa y en general la eficacia con la
cual operan las entidades sujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control.
Como se pone en evidencia, la Ley Orgnica de la Contralora General de la

Repblica, expresa claramente las funciones necesarias para evaluar el cumplimiento
de las polticas y decisiones gubernamentales, es as que ejercer la vigilancia,
fiscalizacin y control de todos los organismos pblicos. Es por eso que una de las
herramientas principales que utiliza la Contralora General de la Repblica es la
Auditoria de Gestin, el cual le permitir determinar el grado de eficiencia, eficacia y
economa de los organismos pblicos, luego emitir unas recomendaciones, para que
estas sean corregidas.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica, publicada en Gaceta Oficial No

37.305 de fecha 17 de octubre de 2001.
(a)
Bases que rigen la Organizacin de la Administracin Pblica Nacional: Se
establecen los principios que determinan la organizacin y funcionamiento de la

Administracin Pblica.
(b)
Desconcentracin: Artculo 90 y subsiguientes regula lo relativo a la
desconcentracin y descentralizacin funcional.
Ley del Estatuto sobre la Funcin Pblica, publicada en Gaceta Oficial No

37.482 de fecha 11 de julio de 2002, la misma especfica las normas que rigen el
desempeo de los funcionarios pblicos.
Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos. Publicado en Gaceta Oficial

No 2.818 Extraordinario de fecha 07 de diciembre de 1999. Esta rige los principios de
transparencia en el manejo de fondos pblicos.
71
Reglamento
Orgnico
del
Ministerio
del
Poder
Popular
para
la
Infraestructura Publicada en Gaceta Oficial N 5.836 extraordinaria de fecha 08 de

Enero de 2.007, este reglamento normaliza la nueva reestructura del nuevo ministerio
La Publicacin N 15. Instrucciones y Modelos para la Contabilidad Fiscal de las

Proveeduras y Almacenes Nacionales, emitida por la Contralora General de la
Repblica., esta norma define las normativas y procedimientos que regulan las
proveeduras y almacenes
Con el aporte significativo de las bases legales se logra la planificacin efectiva

del trabajo de investigacin a la cual nos dedicamos en esta fase, de all la
importancia de la prctica de evaluacin a los rganos pblicos centralizado, esto nos
permite sentar las bases del conocimiento para el estudio. Este conocimiento previo
genera beneficios expresados en la optimizacin de los procesos del Departamento,
repercutiendo en la calidad de investigacin para la consecucin de los objetivos
planteados en el estudio de la investigacin
Sistema Variables
Variables
Como variables del presente estudio se formulan las siguientes:
Variable Independiente:
Evaluar el Control Interno del Departamento de Almacn del MINFRA Falcn.
Operacionalizacin de las variables

A continuacin se muestran las variables:
72
CUADRO 1: OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES:
Objetivo
Especficos
Variables
Diagnosticar la
situacin actual
del Almacn del
MINFRA
FALCN para
conocer el
funcionamiento
Evaluar el
sistema de
control interno
para determinar
sus debilidades
dentro del
Departamento
de Almacn.
Situacin
Actual del
Almacn
Realizar el
levantamiento
de los
procedimientos
que se dan en el
Almacn
Levantamiento
de los
procedimientos
Sistema de
Control
Interno
Indicadores
Fuente
Instrumento
tems
Estructura
Manuales
Visin
Misin
Objetivos
Polticas de
Almacn
Control de
Inventarios
Procedimient
os
Documentos del
Ministerio
Publicacin N 15
Cuestionarios
Entrevistas
Observacin
Directa
Libros Contables
Rendicin de
Cuentas
Manuales
Cuestionarios
Entrevistas
1,2,3,
4,5,6,
7,8,9,
10,11,
12,13,
14
- Cuestionario
Entrevista
- Observacin
Directa
21,22,23,
24,25,26,
27,28,29,
30
Recepcin
Almacenaje
Solicitudes y
entregas de
materiales y
bienes
Kardex
Actualizado
Sistema de
Inventario
Personal
Capacitado
Informatizaci
n
Sistematizada
Archivos del
Almacn
Cuestionario
Entrevista
21,22,23,
24,25,26,
27,28,29,
3031,32,
33, 34
Cuestionarios
Observacin
Directa
Fuente: Jimnez 2007.
Definicin de Trminos:
Almacn: Unidad organizativa que permite diferenciar y clasificar el stock de

materiales de acuerdo al rea fsica predeterminada para resguardar los mismos.
Almacenamiento: Consiste en una amplia gama de actividades de distribucin

fsica, que incluyen, a partir de la recepcin, el traslado, ubicacin y resguardo de
73
productos depositados en un rea o espacio asignado previamente, vigilando

continuamente la conservacin y calidad de los mismos.
Auditora: Examen objetivo sistemtico, profesional y posterior de las

operaciones financieras administrativas, de gestin, practicado con la finalidad de
verificar, evaluar, para as poder efectuar las observaciones y recomendaciones
pertinentes.
Auditora Operacional: Proceso para realizar auditorias internas con el propsito

de ayudar a los administradores a evaluar eficiencia
organizacin
de las operaciones de la
los resultados de sus sistemas de control interno. STONER J,
FREEMAN R, GILBERT D. (1996).
Es el examen de los procesos administrativos de las operaciones y los resultados

bajo criterios de economa, eficiencia y efectividad.
Auditora Interna: Es la que se encuentra estructurada dentro de una

organizacin,
en
donde
realiza
fiscalizaciones
de
carcter
preventivo
fundamentalmente
Ambiente de control: Acciones, polticas y procedimientos que reflejan las

actitudes globales de la direccin de una entidad sobre el control y su importancia
para la misma. Arends y Loebbeck (1996).
Ciclo de compras: todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: la
adquisiciones de bienes, mercancas y servicios, el pago de las adquisiciones
anteriores y clasificar, resumir e informar lo que se adquiri
74
Control Interno: Es un sistema que comprende el plan de organizacin, las

polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos adoptados dentro de un
ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la
eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las
polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas.
C.G.R.B.V (2001).
Conjunto de mtodos y medidas adoptadas para salvaguardar los recursos,

verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera, administrativa,
promover la eficiencia y calidad de las operaciones, estimular las observaciones de
las polticas para el logro de cumplimiento de metas objetivos programados.
Control: Es un proceso en el cual identificamos diferentes elementos: Hechos,

criterios, desviacin, anlisis de las causas, efecto de impacto, De su accin se debe
desprender acciones correctivas y de seguimiento.
Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, polticas,

normas y procedimientos, detectar desviaciones e identificar posibles acciones
correctivas.
Costo de los Inventarios: Son los costos incluidos unitarios de almacenamiento;

dinero y movilizado en el inventario, costo del espacio de almacenamiento, costo de
manipulacin, costos de seguros, obsolescencia, deterioro, stock de operaciones y
afines.
Cuestionario de Auditoria: Es un instrumento de trabajo del auditor los cuales

adoptan la forma de lista, usualmente preimpresos, y de contenido estndar ,que
muestran preguntas acerca de la naturaleza y la razonabilidad del sistema de control
interno de una organizacin.
75
Criterio: Constituye la norma legal o los principios de general aceptacin que

regulan la ejecucin de una actividad. Es la referencia inmediata para efectuar la
comparacin con los hechos y determinar cumplimiento o desviaciones.
Debilidades Internas: Se refiere a las actividades de: Gerencia, Mercadeo,

Finanzas, produccin, Investigacin y desarrollo que limitan el xito general de una
organizacin.
Eficacia: Es la consecucin de objetivos y metas referidas a la permanencia de

misin y visin de la cantidad, esta relacin permite comprobar si los servicios o
productos generales se corresponden con los objetivos y metas programados.
Eficiencia: Es la relacin entre los bienes y servicios producidos y el manejo

racional de los recursos humanos, econmicos y tecnolgicos para su obtencin;
incluye la relacin de los recursos programados con los realmente utilizados para el
cumplimiento de las actividades.
Uso racional de los medios con que se cuenta para alcanzar un objetivo
predeterminado, es el requisito para evitar o cancelar dispendios y errores. Capacidad
de alcanzar los objetivos y metas programadas con el mnimo de recursos disponibles
y tiempo, logrando su optimizacin.
Evidencia: Pruebas que respaldan el contenido del informe del auditor, en donde
las mismas son obtenidas a travs de los diversos medios empleados en el proceso
de auditoria.
Entorno: Ambiente a la que va dirigido el bien generador, o el servicio prestado
por la organizacin.
76
Economa: Es aquella que evala si los resultados son obtenidos sobre la base de
la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al ms bajo costo.
Efectividad: La medida en la cual los usuarios pueden alcanzar sus metas de

tareas.
Evaluacin: Proceso que tiene como finalidad determinar el grado de eficacia y

eficiencia, con que han sido empleados los recursos destinados a alcanzar los
objetivos previstos, posibilitando la determinacin de las desviaciones y la adopcin
de medidas correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado de las metas
presupuestadas.
Estrategias: Es la determinacin de los objetivos bsicos a largo plazo de una

empresa, la adopcin de los cursos de accin y la asignacin de recursos necesarios
para su cumplimiento.
Estructura Organizacional: La forma de dividir, organizar y coordinar las

actividades de la organizacional.
Formulacin de Estrategias: Consiste en elaborar la Misin de loa Empresa,

destacar oportunidades y las amenazas externas de la organizacin, definir sus
fuerzas, debilidades, establecer objetivos, elegir estrategias concretas que se seguirn
para el logro de los objetivos de la empresa acorde con su misin.
Gestin: Es el proceso de coordinar los recursos necesarios para establecer y

alcanzar objetivos y metas precisas
Indicadores de Gestin: Son instrumentos que sirven para medir el xito o no de

la gestin y el grado de cumplimiento de las metas establecidas.
77
Indicador: Referencia numrica a partir de una variable que muestra el

desempeo de la unidad objeto de anlisis; y la cual por comparacin peridica con
un valor de referencia interno o externo, podr indicar posibles desviaciones de una
empresa acerca de la cual deber tomar acciones.
Impacto: Nivel de repercusin a corto o largo plazo originado por algn factor
en el entorno econmico, social y ambiental.
Informe: Comunica a las autoridades pertinentes los resultados de la auditoria.

Los requisitos para la preparacin del informe son claridad y simplicidad,
importancia del contenido, respaldo adecuado, racionabilidad, objetividad entre otros.
Insumos: Recursos del ambiente, como materias prima y mano de obra, que
puedan entrar a un sistema organizacional.
Hallazgo: Es la recopilacin de informacin especifica sobre una operacin,

actividad, organizacin, condicin u otro asunto que se haya analizado y evaluado y
que se considera de inters o utilidad para los funcionarios del organismo.
Misin: Es aquella en la cual se identifica la funcin o tarea bsica de una

organizacin.
Metas: Resumen cuantitativo especifico y cronolgico de las acciones y

actividades a realizar para el cumplimiento de los objetivos planteados por la
organizacin.
Procedimientos: Son planes por medio de los cuales se establece un mtodo para
el manejo de actividades futuras.
78
Polticas: Son enunciados o criterios generales que orientan o encausan el

pensamiento en la toma de decisiones. Decisiones de alto nivel que buscan unificar
conductas y orientar procesos haca el logro de un estndar objetivo.
Productos: Insumos transformados que vuelven al ambiente externo en forma de

productos o servicios.
Planificacin: Establecimiento de las actividades de la diferentes etapas,

considerando tiempo, recursos necesarios, orientados hacia el alcance de las metas y
objetivos de la organizacin.
Planificacin Estratgicas: Es el arte y la ciencia de formular, implementar y

evaluar las decisiones nter funcionales que permiten a la organizacin alcanzar sus
objetivos.
Plan Operativo: Es donde se concretan los programas, proyectos, y acciones a

desarrollar para un ao fiscal
Objetivos: Son los fines que se persiguen por medio de una actividad de una u
otra ndole. Planteamientos conceptuales y formales de lo que se requiere o espera
alcanzar alguna vez que permitan guiar, evaluar la ejecucin de planes, programas,
proyectos actividad de una organizacin.
Organizacin: Definicin adecuada de las lneas de mando y responsabilidad de

cada miembro del personal, comprende, adems la coordinacin de sus esfuerzos y
actividades para la realizacin de trabajo en forma armoniosa en funcin de las metas
y objetivos.
Organigrama: Diagrama de la estructura de la organizacin, que muestra las

funciones, los departamentos o los puestos de la organizacin y sus relaciones.
79
Requisicin de Compra: Solicitud de mercancas y servicios que presenta un

empleado autorizado. Arends y Loebbecke (1996)
Procedimiento: Mtodo estandarizado para realizar tareas especificas repetitivas,

de conformidad con las polticas prescritas que buscan unificar procesos.
Proceso: Serie de pasos, actividades o tareas secuenciales y lgicas que en

combinacin con el personal, la infraestructura, tecnologa, permite a la organizacin
agregar valor a los insumos y transfrmalos en el producto deseado.
Programa: Actividades principales de un organismo , ordenados en el tiempo y

con recursos asignados , que tienen en comn conseguir uno o ms objetivos y
resultados ,mediante el cual se genera un producto final ,que en atencin a un
conjunto de polticas del estado satisfacen directamente las necesidades colectivas.
Programa de Auditoria: es un conjunto de pasos que han de darse en ella, el

cul es preparado generalmente antes de la iniciacin de la auditoria.
Variable: Representacin cuantitativa o cualitativa de una caracterstica la cual

asumir, distintos valores que dependern del momento de su observacin.
Visin: Capacidad de ver ms all del tiempo y el espacio, para construir en la

mente un estado futuro deseable que permita tener una claridad sobre lo que se quiere
hacer y a donde se quiere llegar en una organizacin.
80
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Tipo de Investigacin
El presente trabajo es de carcter documental, descriptivo y de campo, por cuanto

constituye una investigacin basada en la Evaluacin del Control Interno del
Departamento de Almacn del Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura,
relacionada con el proceso del Almacn a los efectos de orientar el desarrollo del presente
estudio. Se seleccion en funcin de su naturaleza y caractersticas la modalidad de
investigacin de campo, debido que se efectu un anlisis de un caso problema de la
propia realidad que acontece en el almacn de MINFRA, y especficamente de carcter
descriptivo, la cual Hernndez S. y Otros (1995: 83) conceptualiza de la siguiente
manera: los diseos descriptivos tienen como objetivo indagar la incidencia y los
valores en que se manifiesta una o ms variables, adems se descubre una situacin
problema que est sucediendo en la unidad objeto de estudio.
En este orden de ideas, se pretende desarrollar la investigacin en la propia
realidad, es decir, se va a consultar a los trabajadores del almacn encargados de
llevar los procesos de control.
Diseo de la Investigacin
El diseo de investigacin se corresponde con la modalidad documental, en virtud

de lo cual se apoyar en una revisin bibliogrfica, el uso de tcnicas de anlisis, as
como tambin el arqueo e interpretacin de las leyes, doctrinas de auditorias y
evaluacin, a travs de la cual fueron documentados los objetivos propuestos en la
presente investigacin.
El diseo de la investigacin se corresponde con el No Experimental de tipo
transaccional, el cual la Universidad Santa Mara (2002: 45) caracteriza de la
siguiente manera: el diseo no experimental, es aplicado a la investigacin de campo
en las que no hay manipulacin de variables; en este caso especifico es de carcter
longitudinal ya que se realizan observaciones en un nico momento en el tiempo al
igual que en el caso anterior, la seleccin de modelo de diseo de investigacin, se
justifica en razn de que se adapta a la naturaleza, caractersticas y requisitos del
presente estudio.
En cuanto al diseo de recoleccin de informacin es una combinacin de
investigacin documental con una investigacin de campo, porque se analizaron
leyes, documentos, libros e informes, referentes al tema en cuestin y los datos fueron
tomados de la realidad objeto de estudio.
Tcnica, Instrumento de recoleccin d e Datos y Mtodos de Investigacin.

Tcnica.
Para el desarrollo del presente estudio, se seleccion como tcnica para la

recoleccin de la informacin la observacin Directa del contexto donde se
desarrollan las actividades para captar aspectos significativos y obtener una visin
general del cumplimiento administrativo.
83
Instrumento de Recoleccin de Datos.
Como instrumento de recoleccin de datos, fue elaborado un cuestionario de cuarenta

itemes, de preguntas dicotmicas (si y no) (ver anexo), el cual fue aplicado para establecer
los criterios que se toman en cuenta los procedimientos para determinar el uso racional
de los materiales, suministros y mercancas con que se cuenta para alcanzar un
objetivo determinado de la institucin. Este instrumento fue validado por tres (03)
expertos del rea, quienes certificaron su validez y confiabilidad.
En tal sentido RUIZ ROA (1995) expresa:
El uso de cuestionario es frecuente, porque es muy necesaria y brinda facilidades
para la elaboracin del programa de trabajo que se desarrollar en el anlisis y
evaluacin de la informacin (Pg. 116).
Mtodos de Investigacin
La presente investigacin se ubic en el marco de derecho y de auditoria de

operacional, por lo cual se har uso de los mtodos descritos a continuacin:
(a)
Mtodo deductivo: el cual permite el anlisis del caso en particular de estudio
partiendo de la Evaluacin del Control Interno del Almacn del MINFRA Falcn, los
proceso existentes en las distintas pocas para la Gestin de la Divisin de
Administracin y Servicios, hasta analizar el caso objeto de la presente investigacin,
partiendo de este mtodo se revisarn de manera general las disposiciones
constitucionales y legales de las diversas potestades del rgano mximo de control,
para luego hacer abstraccin de las potestades del C.E.C. Falcn.
(b)
Observacin: A travs de este mtodo se podr captar en profundidad, a la
manera como el personal del rea del Almacn de la Divisin de Administracin y

Servicios, ha venido llevando a cabo la misin en beneficio del MINFRA Falcn,
84
(c)
Revisin: Con el empleo de este mtodo se examinarn las tcnicas de
auditorias y procedimientos, empleadas en la realizacin de la presente evaluacin de

Control Interno del Almacn del MINFRA Falcn.
Unidad de Anlisis
La unidad de anlisis de la investigacin fueron los procesos de control interno del

Almacn de MINFRA, y los informantes a quienes se les aplic el cuestionario
fueron los ochos (08) empleados que laboran en el Departamento objeto de este
estudio.
Procesamiento de los Resultados
Luego de la recoleccin de los datos de inters se utiliz la siguiente metodologa

para su procesamiento, en primer lugar, se selecciona el anlisis de contenido, la cual
segn Arias (1997) es una tcnica dirigida a la cuantificacin y clasificacin de los
resultados, mediante categoras preestablecidas (p. 79). En conjuncin con el mtodo
estadstico descriptivo, el cual para Arias (1997), es un conjunto de tcnicas y
medidas que permiten caracterizar y condensar los resultados obtenidos. (p. 80). En
funcin de lo cual se tiene que los resultados fueron presentados en cuadros de doble
entrada mostrando frecuencias y porcentajes; para su posterior anlisis e
interpretacin.
Recoleccin de datos
En toda investigacin es necesario la elaboracin y aplicacin de algunos

instrumentos que permitan la recoleccin de la informacin para luego procesarla y
establecer de acuerdo a los anlisis e interpretaciones, las conclusiones respectivas.
85
Es por esto, que para recopilar la informacin que luego fue analizada para
resolver el problema de investigacin en funcin de los objetivos, se requiri definir
las tcnicas y los instrumentos o herramientas a utilizar para tal efecto.
86
CAPTULO IV
ANLISIS DE LOS RESULTADOS
CAPTULO IV
ANLISIS DE LOS RESULTADOS
Anlisis de los resultados
En este captulo se presentan los resultados luego de la aplicacin del instrumento

de evaluacin (cuestionario), a los sujetos objeto de estudio. La informacin recabada
se registr y grafico para facilitar el anlisis y concordancia con los objetivos
planteados de esta investigacin y el marco terico asumido como referencia, los
cuales permitieron llegar a las conclusiones y recomendaciones mas relevantes en el
ente estudiado.
Estos anlisis fueron corroborados con la informacin documental que se tiene en

el departamento objeto de estudio (Almacn) para que el investigador emitiera sus
opiniones al respecto.
INTERNO
Cuenta la institucin con una estructura organizacional definida?

Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
De esta pregunta el resultado obtenido se evidencia que un 100% de los empleados

del Departamento objeto de estudio, respondi que si cuenta MINFRA Falcn con
una estructura organizacional definida, tal y como lo expresa el artculo. 37 de la Ley

Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal.

INTERNO
Est debidamente aprobada por la mxima autoridad la estructura organizacional?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn el cuadro anterior, el 100% de los empleados del Departamento de Almacn

respondi que si existe una estructura organizacional aprobada por la Mxima
Autoridad, ya que es un ente pblico nacional que de acuerdo a su competencia se lo
exige la norma, tal y como lo expresa el artculo 37 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
INTERNO
En la institucin se encuentran definidas la Misin y Visin?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

respondi que si se encuentra una Misin y Visin bien definida por lo que existe un
conocimiento de la misma, por lo menos en el departamento objeto de estudio.
89

INTERNO
Son divulgadas la Misin y Visin de la Institucin a las personas que trabajan en

este departamento?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn el cuadro anterior demostrativo, se evidencia que el 100% de los empleados

del Departamento de Almacn respondi que si han sido divulgadas la misin y la
visin para el conocimiento del personal, ya que como organizacin pblica el deber
ser y la trayectoria en el tiempo debe ser divulgado.

INTERNO
En la institucin se encuentran definidos los objetivos?
Respuesta
Frecuencia
Si
75
No
25
De acuerdo al resultado obtenido se evidencia que un 75% del personal empleado

del Almacn respondieron que si se han definido los objetivos y el 25% expresaron
que no, por tanto se observa conocimiento de los mismos y los cuales persiguen un
fin comn.
90

INTERNO
Usted participa en la fijacin de los objetivos de la institucin?
Respuesta
Frecuencia
Si
50
No
50
Segn el cuadro anterior, el 50% expreso que si.participan en la fijacin de los

objetivos del departamento, y el restante 50% expresaron que no participan, por
cuanto se evidencia que la mitad del personal no tiene participacin por lo que no
tienen un fin comn que alcanzar.

INTERNO
Se vinculan los objetivos del Departamento de almacn con los de la institucin
Respuesta
Frecuencia
Si
50
No
50
Segn el cuadro anterior, el 50% expreso que si se vinculan los objetivos del
departamento con los de la institucin, el 50% expreso que no se vincula los
objetivos evidencindose que estos ltimos no estn claros al respecto y si las
organizaciones estn enlazadas para cumplir un objetivo comn .ya que de esta
depende su funcionamiento para el desarrollo de las actividades en cuanto a que sin
los materiales y suministros no podrn realizar dicho objetivo principal de la
institucin.
91

INTERNO
En la institucin se encuentran definidas las metas?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn la tabla demostrada se evidencia que el 100% de los empleados del

Departamento de Almacn respondi que si se encuentran bien definidas las metas en
la institucin, tal y como lo expresa el artculo 37 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, lo que
indica cumplimiento en dicha institucin de un plan operativo establecido.

INTERNO
Participa usted en la fijacin de las metas?
Respuesta
Frecuencia
Si
12
No
88
Segn el cuadro demostrativo se observa que un 12% sealan que si participa en la

fijacin de las metas, mientras que siete (07) de ellos que representan el 88% del
personal encuestado considera que no participan por lo que no hay conocimiento en
cuanto a la fijacin de las metas.
92

INTERNO
Existen polticas definidas en el Departamento de Almacn que guen la accin

de las actividades?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn el cuadro anterior la tendencia demuestra que el 100% de los empleados del
Departamento de Almacn sealan que si existen polticas definidas que guen la
accin de las actividades, por lo tanto se da cumplimiento de acuerdo a lo establecido
en el artculo 35 del capitulo II, de la Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

INTERNO
Son conocidas por el Personal del Almacn las polticas del MINFRA?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn la informacin demostrada en la tabla anterior, el 63% del personal

evaluado dijo que si son conocidas por el personal las polticas del MINFRA,
mientras que el 37% expres que no, lo que demuestra que son conocidas por el
personal dichas polticas, lo que indica cumplimiento al artculo 35 del capitulo II, de
93
la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de

Control Fiscal.

INTERNO
Existen manuales administrativos que permitan establecer el control interno de la

Organizacin?
Respuesta
Frecuencia
Si
88
No
12
Segn la informacin demostrada en la tabla se evidencia que un 88% del personal

evaluado dijo que si han existido manuales administrativos que permitan establecer el
control interno en MINFRA mientras que el 12% dijo que no, por lo que se da
cumplimento en un porcentaje mayor al artculo 37 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, lo que
demuestra que existe un control interno establecido, ya que ellos se rigen por la
publicacin N 15 Instrucciones y Modelos para la Contabilidad fiscal de las
proveeduras y almacenes nacionales emitida por la Contralora General de la
Repblica y el Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la
Administracin Central y Descentralizada funcionalmente, emitido por la
Superintendencia Nacional de Auditoria Interna.(2005).

INTERNO
Son conocidos los manuales por el Personal que labora en el departamento de

Almacn?
94
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn la informacin demostrada, la tendencia indica que el 100% del personal

evaluado dijo que si son conocidos los manuales por el personal que labora en el
departamento de almacn, por lo que dicho personal esta claro y con conocimiento de
causa de los manuales, tal y como lo expresa el artculo 37 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y en
concordancia al artculo 22 de las Normas Generales de Control Interno emitidas por
la Contralora General de la Republica.

INTERNO
Se aplican los procedimientos establecidos y las funciones descritas en dicho

manual?
Respuesta
Frecuencia
Si
63
No
37
Segn el cuadro anterior se evidencia que la tendencia es que un 63% de los

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se aplican los
procedimientos establecidos y las funciones descritas en dicho manual, y un 37%
dijo que no, tal y como lo expresa el artculo. 37 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
95

INTERNO
En el Almacn se encuentran detectadas las fortalezas?
Respuesta
Frecuencia
Si
63
No
37

respondi que si se encuentran detectadas las fortalezas en el almacn mientras que
el 37% del personal evaluado dijo que no se encuentran detectadas, evidencindose
claridad en el conocimiento de las fortalezas, lo que permite el buen desempeo de la
funcin para cumplir la gestin.

INTERNO
En el Almacn se encuentran detectadas las debilidades?
Respuesta
Frecuencia
Si
63
No
37
Segn el cuadro anterior, se evidencia que el 63% de los empleados del

Departamento de Almacn respondi que se encuentran detectadas las debilidades,
mientras que tres (03) de ellos que representan el 37% expresan que no se encuentran
detectadas las debilidades en el Almacn, evidencindose claridad en si se detectan
dichas debilidades lo que permite establecer estrategias que le permitan a la
organizacin (Almacn) fortalecerlas para obtener una eficiente gestin.
96

INTERNO
En el Almacn se encuentran detectadas las oportunidades?
Respuesta
Frecuencia
Si
50
No
50
Segn el cuadro anterior, se evidencia que la mitad de los evaluados que

representan el 50% de los empleados del Departamento de Almacn respondi que si
se encuentran detectadas las oportunidades, y el restante 50% que no se encuentran
detectadas las oportunidades lo que evidencia que no existe congruencia en la
informacin dada sobre la deteccin de las oportunidades.

INTERNO
En el Almacn se encuentran detectadas las amenazas?
Respuesta
Frecuencia
Si
12
No
88
De los resultados obtenidos se evidencia que el 12% de los empleados del

Departamento de Almacn respondieron que si se encuentran detectadas las
amenazas, y el 88% restante que no se detectan las amenazas evidencindose que no
se cuenta con un tipo de accin para reducir los posibles impactos negativos de las
amenazas que pudiera generar ineficiencia en la gestin.
97

INTERNO
Estn determinadas las acciones para obtener ventajas de las fortalezas y

oportunidades?
Respuesta
Frecuencia
Si
38
No
62

Departamento de Almacn respondieron que si estn determinadas las acciones para
obtener ventajas de las fortalezas y oportunidades, el 62% dijo que no estn
determinadas las acciones evidencindose que no se cuenta con ningn tipo de accin
para aprovechar las fortalezas y oportunidades, en funcin de realizar una eficiente
gestin. Lo que determina elaborar la matriz FODA del Almacn para determinarlas y
as atacar las debilidades y amenazas que se presenten..

INTERNO
Estn determinadas las acciones para reducir los posibles impactos negativos de
las debilidades y amenazas?
Respuesta
Frecuencia
Si
38
No
62

Departamento de Almacn respondieron que si estn determinadas las acciones para
reducir los posibles impactos negativos de las debilidades y amenazas, y el 62% que
98
dijo que no, lo que demuestra que no se cuenta con acciones para reducir los posibles
impactos negativos de las debilidades y amenazas que las conviertan en fortalezas y
oportunidades que le permitan al Almacn realizar sus actividades con eficiencia.

INTERNO
Se realizan inventarios peridicos en el Almacn de los materiales, suministros y

mercancas adquiridos?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Segn la tabla demostrativa, el 100% de los empleados del Departamento de

Almacn respondi que si se realizan los inventarios peridicos en el Almacn de los
materiales, suministros y mercancas adquiridos, los mismos realizan en inventario
semanal, mensual, trimestral y semestral para la rendicin de la cuenta dando as
cumplimiento a la Publicacin N 15 Instrucciones y Modelos para la Contabilidad
fiscal de las Proveeduras y Almacenes Nacionales emitida por la Contralora General
de la Repblica en gaceta oficial de fecha 20 de Octubre de 1969.

INTERNO
. Se verifican las existencias compradas en cuanto a nmero y calidad?
99
Respuesta
Frecuencia
Si
75
No
25
Segn la informacin demostrada en la tabla, el 75% del personal evaluado dijo

que si se verifican las existencias compradas en cuanto a nmero y calidad y el 25%
dijo que no, lo que demuestra existencia del control interno ya que se detectan las
debilidades en el momento de realizar la verificacin de las mercancas recibidas
cumpliendo con los requerimientos de los rganos de control del Ministerio.

INTERNO
Se cotejan en recepcin los materiales y bienes recibidos de acuerdo a lo

solicitado por la organizacin?
Respuesta
Frecuencia
Si
75
No
25
Segn la informacin demostrada en la tabla, el 100% del personal evaluado dijo

que si se cotejan en recepcin los materiales y bienes recibidos de acuerdo a lo
solicitado por la organizacin lo que demuestra control interno con frecuencia en el
departamento .y cumplimiento de las polticas del Almacn.
100

INTERNO
Se cotejan las unidades indicadas en facturas con lo recibido en el Departamento

de Almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
75
No
25
De los resultados obtenidos de la evaluacin, se evidencia que el 100% de los

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se cotejan las unidades
indicadas en facturas con lo recibido en el Departamento de Almacn, ya que con ello
se fortalecen los controles internos en el almacn, al momento de realizar el descargo
en el Kardex, para ello existe un personal dedicado a esta tarea, para as evitar los
faltantes.

INTERNO
Se registran las entradas de los materiales, suministros y mercancas en el

Kardex?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se registran las entradas
de los materiales, suministros y mercancas en el Kardex, ya que con ello se cumple
101
la normativa y se fortalecen los controles internos, y se mantiene actualizado el

Kardex, para obtener la data .de la Rendicin de Cuenta Mensual de acuerdo a lo
establecido en la Publicacin N 15. Instrucciones y Modelos para la Contabilidad

INTERNO
Se mantiene actualizado el inventario de materiales, suministros y mercancas en

e l Kardex?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se mantiene actualizado el
inventario de materiales, suministros y mercancas en el Kardex, ya que se registran
las entradas de materiales, suministros y mercancas en el da a da, con ello se
cumple con los controles establecidos por la organizacin cumpliendo as con lo
establecido en la Publicacin N 15. Instrucciones y Modelos para la Contabilidad
102

INTERNO
Existe un sistema de inventario automatizado?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

empleados del Departamento de Almacn respondi que si existe un sistema de
inventario automatizado. Sin embargo, en la revisin se evidenci que no existe un
sistema automatizado ya que en los actuales momentos se est implementando un
sistema de materias y bienes a nivel nacional lo que permitir a este CEC, mantener
un sistema automatizado donde la data se introducir por este organismo y se
procesar en el nivel central Solo existe un control mediante un sistema de Excel que
se lleva en el Almacn.

INTERNO
Se realiza inventario fsico de existencias al cierre del ejercicio econmico?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No
Los resultados obtenidos de la evaluacin, se evidencia que el 100% de los

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se realiza inventario fsico
de existencias al cierre del ejercicio econmico, que por exigencia de la norma y la
103
rendicin de la cuenta al cierre del ejercicio econmico para mantener el control de

existencia de bienes y materias en el nivel central y tener la Contabilidad de los
Materiales y Suministros al da, lo que conlleva al Balance General y el Estado de
Ganancias y Perdidas del Ministerio
.CUADRO 30: RESULTADOS PREGUNTA N 29 DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL

INTERNO
Se utiliza algn instrumento de control para la entrada y salida de los materiales y

bienes del Departamento de Almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se utiliza algn
instrumento de control para la entrada y salida de los materiales y bienes del
Departamento de Almacn, ya que existe un formato de requisicin de materiales y
suministros que elabora cada unidad organizativa (Divisin) para la solicitud de los
mismos. Dicho formato debe estar debidamente conformado por el jefe de la seccin,
autorizado por el Administrador y aprobado el Director del C.E.C, personas
involucradas en el proceso para ejecutar la solicitud al Almacn.
104

INTERNO
El inventario de bienes y materias se encuentra codificado?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

empleados del Departamento de Almacn respondi que si se encuentra codificado el
inventario de bienes y materias, la clasificacin de las materias existentes en el
almacn se divide en dos grupos; Grupo 3 Bienes Muebles en Depsito y Grupo 4
Materiales de Consumo, y a su vez se subdividen en subgrupo. Esta codificacin se
establece con el objeto de facilitar el registro ordenado de las operaciones, todo ello
se tipifica en el capitulo III y IV de la Publicacin. Los bienes y materias son
almacenados en cuatro partes como son materiales de oficina, material de
mantenimiento,
equipos
de
seguridad
industrial,
materiales
menores
de
construcciones y repuestos de vehculos y maquinarias pesadas. Esta codificacin se

realiza cuando se registra la entrada del material o bien en su respectiva tarjeta de
control, para luego realizar el resumen de la cuenta y rendir ante el nivel central. del
Ministerio.
105

INTERNO
Cuenta con el personal capacitado para la realizacin de las actividades?
Respuesta
Frecuencia
Si
75
No
25
Como se evidencia el 100% de los empleados del Departamento de Almacn

respondi que si cuentan con el personal capacitado para la realizacin de las
actividades, ya que demostraron ser un equipo coordinado con aos de experiencia en
el rea para cumplir la funcin del almacn. Todos cuentan con conocimientos de los
formatos establecidos para procesar toda la informacin del Almacn y as dar
repuestas efectivas a lo solicitado por las organizaciones del C.E.C. obteniendo una
eficiente gestin.

INTERNO
Cumple el Personal del Departamento de Almacn con las actividades asignadas?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

respondi que si cumplen con las actividades asignadas de acuerdo a lo establecido en
los formatos de evaluacin trimestral y semestral. Esto obedece que los mismos
106
tengan al da su rendicin de
cuenta
semanal, mensual, semestral y anual,
rendiciones tipificadas en la Norma, de ello se evidenci los informes presentados en

las rendiciones objeto de esta evaluacin, determinando que si se cumplieron con las
actividades a su vez dar cumplimiento a la Publicacin N 15 Instrucciones y
Modelos para la Contabilidad fiscal de las Proveeduras y Almacenes Nacionales
emitida por la Contralora General de la Repblica en gaceta oficial de fecha 20 de
Octubre de 1969.

INTERNO
Existe aglomeracin de Personal en el rea de Almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
No
100
De acuerdo a los resultados obtenidos se evidencia que el 100% de los empleados

del Departamento de Almacn respondi que no existe aglomeracin de Personal en
el rea de Almacn, ya que con el espacio reducido de las oficinas se encuentra bien
distribuido y una buena parte del rea est concentrada para los materiales y bienes,
es decir para el almacenaje. Observndose que existe personal en cada rea de trabajo
del Almacn y un rea de acceso restringido donde se almacenan los bienes y
materias.
107

INTERNO
El espacio fsico est adecuado a las necesidades del departamento de almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
No
100

respondieron que el espacio fsico no est de adecuado a las necesidades del
departamento, ya que en oportunidades cuando se reciben materiales y bienes en
cantidades, se tiene que realizar operativos para la entrega de los bienes que ocupen
espacios mayores dentro del rea, lo que origina entregas inmediatas y procesos
administrativos acelerados para la tramitacin de la documentacin que establece la
Norma. Para ello se tiene previsto la ejecucin de un Proyecto de Ampliacin de la
Infraestructura del rea de Almacn, con la finalidad de tener capacidad fsica para
resguardar los bienes y materias de este C.E.C.

INTERNO
Cuenta el almacn con una pliza de cobertura amplia en caso de siniestro, hurto
o robo?
Respuesta
Frecuencia
Si
No
100

respondieron que no cuentan con una pliza de cobertura ampla en caso de siniestro,
108
hurto o robo, por lo que estn expuesto los materiales y bienes que se adquieren en el
CEC. En la evaluacin se determino la urgencia que se requiere para obtener dicha
pliza que le de proteccin a los bienes y materias.

INTERNO
Existen normas de seguridad que protejan los insumos y la infraestructura?
Respuesta
Frecuencia
Si
No
100

respondieron que no existen normas de seguridad que protejan los insumos y la
infraestructura, lo que indica que los materiales y suministros estn expuesto a daos
materiales mayores que traigan como consecuencia perdidas generando caos
administrativos que perturben el desenvolvimiento de este C.E.C.

INTERNO
Mantiene en uso extinguidores de incendio dentro del departamento del almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
25
No
75
109

respondi
que si mantienen en uso extinguidores de incendio dentro del
departamento del almacn, y un 75% dijeron que no por lo que consideramos que por
no existir este tipo de equipo dentro de la institucin corren el riesgo de que ocurra un
accidente con perdidas incobrables. En la revisin fsica se constato inexistencia de
extinguidores dentro del rea por lo que se recomend el uso de los mismos, para
proteger la infraestructura y los bienes y materias en un momento dado.

INTERNO
Cuenta el almacn con un sistema de informacin automatizada?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

respondi que si cuenta el almacn con un sistema de informacin automatizada, en
la realidad no existe por lo que se evidencia que desconocen la sistematizacin de la
informacin. De ello si llevan un registro elaborado en Excel que les permite llevar el
control de los inventarios de los bienes y materias al da, y de manera automtica
obtiene la informacin que se les solicite. Se pudo evidenciar que la informacin la
integran en los almacenes principales del Ministerio.
110

INTERNO
Se encuentra actualizado la informacin en el inventario del Almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
100
No

respondi
que si se encuentra actualizada la informacin en el inventario del
almacn, por lo que mantiene un control efectivo de las mercancas en existencia, ya

que cada momento de entrada o salida se registra y se computa, y a su vez se
descuenta de la tarjeta en el Kardex cuando sale un bien o materia.

INTERNO
Considera el uso apropiado de los recursos con los que cuenta el Almacn?
Respuesta
Frecuencia
Si
No
100
Como se evidencia en la tabla que el 100% de los empleados del Departamento de

Almacn respondi que no considera el uso apropiado de los recursos con los que
cuenta el almacn.
111
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Revisada toda y cada una de las preguntas realizadas y analizadas las mismas se
puede concluir que existen debilidades en el control interno lo que impide crear un
ambiente tico positivo y generar un buen comportamiento en los empleados.
En relacin al objetivo: Diagnosticar la situacin actual del Almacn del MINFRA

Falcn para conocer su funcionamiento, se concluye:
(a)
En la evaluacin realizada al Departamento de Almacn del Minfra se pudo
evidenciar y constatar la situacin actual de la organizacin objeto de estudio por

cuanto las revisiones diagnosticaron su funcionamiento de acuerdo a la nueva
reestructuracin del Ministerio, enfocados en la misin, visin y objetivos
definidos, aplicando las estrategias para dar cumplimiento a los planes
establecidos, en pro de una eficiente Gestin.
(b)
Se evidenci cumplimiento de las polticas escritas en la Norma denominada
Publicacin N 15 Instrucciones y Modelos para la Contabilidad de las

Proveeduras y Almacenes Nacionales y el cual se aplica en el Almacn; sin
embargo es importante concluir que deben reforzarse los mecanismos de control
112
fsico para asegurar todos los activos fsicos vulnerables, ya que no existe un
seguro contra los riesgos a los cuales estos se exponen.
(c)
Posee una infraestructura no adecuada a las necesidades del Almacn y de la
Institucin en general, ya que de las visitas se evidenci el espacio reducido que

posee para realizar las operaciones para su funcionamiento, de ello se constat la
existencia de un proyecto de ampliacin para el ao 2008, por lo que a mediano
plazo se fortalece dicha debilidad encontrada.
(d)
En relacin al objetivo: Evaluar el sistema de control interno para determinar
la existencia o no de debilidades dentro del Departamento de Almacn.
(e)
Existe un sistema de control interno dbil e inadecuado que no suministra
ninguna base de seguridad sobre los activos.
(f)
Los controles de seguridad no son adecuados y suficiente para el resguardo
fsico de los materiales y bienes en la Institucin.
(g)
Que no existe control de seguridad dirigido a proteger los bienes y materias
que asegure y garantice su proteccin evitando perdidas.
(h)
Inexistencia de indicadores de gestin que permitan medir los resultados de
la gestin, originando el incumplimiento de las normas que rigen esta materia; ya

que no se comparan los rangos de desempeo actual con los resultados planeados
esperados lo que origina que se adquiera mercanca que pueda ser almacenada en
un espacio fsico no adecuado, carente de seguridad y resguardo.
(i)
Es importante concluir que deben reforzarse los mecanismos de control
fsico para asegurar todos los activos fsicos vulnerables, ya que no existe un
seguro contra los riesgos a los cuales estos se exponen.
113
En relacin al objetivo: Realizar el levantamiento de los procedimientos del

Almacn
En conclusin al objetivo se determin que el procedimiento que lleva a cabo el

Almacn para ejecutar las actividades que conlleven a cumplir el objetivo de la
organizacin es el siguiente:
En el departamento de Almacn se recibe la documentacin y/o recaudos para las

compras y adquisiciones de todas las materias y suministros provenientes del
departamento de compras; adquiridos por esta Coordinacin Estadal.
Se recibe y se chequean dichos recaudos a objeto de verificar que las cantidades,

caractersticas y monto, coincidan con las especificadas en la factura, orden de
compra y nota de entrega. Luego de esta verificacin se procede a dar entrada en el
libro que se lleva en el departamento, se registra el N de orden de compra y factura.
Posterior a este proceso se remiten al departamento de contabilidad los originales

de la factura, orden de compra y requisicin cotizada.
En este departamento reposan copias de los originales antes mencionados para el

archivo, igualmente se remiten al nivel central copias de originales en la rendicin
mensual que presenta la coordinacin regional en los movimientos contables de
Almacn.
En el caso de adquisicin de bienes mediante la compra realizada, se remiten

adems al Departamento de Bienes Nacionales copia de la factura, orden de compra y
comprobante de reasignacin del bien, con la finalidad de que el registrador de bienes
autorizado; proceda a ubicar e identificar el referido bien y verificar la persona a
quien le fue asignado (responsable por uso).
114
La funcin final del proceso de recepcin de bienes en lo que respecta al

departamento de Almacn, es la entrega del bien contra requisicin al departamento o
Divisin que hizo la solicitud.
Recomendaciones
Una vez culminados los estudios de esta investigacin se recomienda fortalecer el

control interno a travs de la aplicacin de polticas definidas por los responsables del
nivel gerencial, estableciendo guas de procedimientos escritos apropiadas para
asegurar el cumplimiento de un ambiente de control positivo.
(a)
Capacitar al personal a travs de programas relacionados con el rea de
almacn
(b)
Mejorar la comunicacin gerencial y las acciones cotidianas de los gerentes
para reforzar la importancia del control gerencial.
(c)
Darle seguimiento a las operaciones de control del Departamento por medio
de evaluaciones, preparar reportes y enviar a los altos niveles jerrquicos.
(d)
Realizar supervisiones continuas.
(e)
Mejorar el espacio fsico, adecuando las instalaciones y operaciones de
control de la organizacin, mejorando adems las condiciones ambientales.
(f)
Aprovechar la fuerza de trabajo de la organizacin a travs de la
capacitacin y la direccin efectiva para lograr resultados ms ptimos.
115
(g)
Dar a conocer las tareas y responsabilidades claves entre los trabajadores del
Departamento de Almacn para reducir el riesgo de error o fraude.
(h)
Comparar el desempeo actual con los resultados planeados esperados y
analizar las diferencias.
(i)
Procesar la informacin y controlar la verificacin de los datos ingresados.
(j)
El acceso a registros y recursos debe ser limitado solo para el personal
autorizado. Debiendo estos rendir las cuentas sobre su uso y custodia.
(k)
Todo trmite importante debe ser autorizado y ejecutado por las personas
autorizadas, pero bajo el alcance de la autoridad.
(l)
Disear indicadores de gestin que faciliten la evaluacin y as determinar la
eficiencia, eficacia y economa en las operaciones efectuadas por el Departamento

de Almacn del MINFRA Falcn.
116
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Guarismo. 46 (10) 23 26. Barquisimeto. Venezuela
CONSTITUCIN DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

Publicada en Gaceta oficial No 5.453 Extraordinario de Fecha 24 de Marzo de
2002. Caracas. Venezuela.
LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN PBLICA, publicada en Gaceta

Oficial No 37.305 de fecha 17 de octubre de 2001. Caracas. Venezuela.
LEY ORGNICA DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR

PBLICO, publicada en Gaceta Oficial No 37.978 de fecha 13 de Julio de 2004.
Caracas. Venezuela.
121
LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Y DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FISCAL. Publicada en Gaceta
Oficial No 37.347 de fecha 17 de diciembre de 2001. Caracas. Venezuela.
Decreto No 4595 de REFORMA PARCIAL
DEL DECRETO SOBRE
ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ADMINISTRACIN

PBLICA NACIONAL. Publicado en Gaceta Oficial No 38.464 de fecha 22 de
julio de 2006. Caracas. Venezuela.
LEY DEL ESTATUTO SOBRE LA FUNCIN PBLICA. Publicada en Gaceta

Oficial No 37.482 de fecha 11 de julio de 2002. Caracas. Venezuela.
LEY ORGNICA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS. Publicado

en Gaceta Oficial No 2.818 Extraordinario de fecha 07 de diciembre de 1999.
Caracas. Venezuela.
REGLAMENTO ORGNICO DEL MINISTERIO DEL PODER POPULAR

PARA LA INFRAESTRUCTURA. Publicado en Gaceta Oficial No 37.577 de
fecha 25 de noviembre de 2002. Caracas. Venezuela.
Publicacin
15
INSTRUCCIONES
MODELOS
PARA
LA
CONTABILIDAD FISCAL DE LAS PROVEEDURAS Y ALMACENES A

NIVEL NACIONAL. Norma emitida por la Contralora General de la Repblica
en gaceta oficial. Caracas. Venezuela.
MANUAL DE NORMAS DE CONTROL INTERNO SOBRE UN MODELO

GENRICO
DE
LA
ADMINISTRACIN
122
CENTRAL
DESCENTRALIZADA
FUNCIONALMENTE,
emitido
por
la
Superintendencia Nacional de Auditoria Interna. (2005).
NORMAS
DE
CONTROL
INTERNO
DE
LA
ORGANIZACIN
INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES

(INTOSAI).
123
ANEXOS
LISTA DE ANEXOS
Currculum Vitae
Cuestionario
Estructura organizacional del Ministerio del Poder Popular para la
Infraestructura
D
Estructura organizacional de Las Direcciones Estadales del Ministerio del
Poder Popular para la Infraestructura

E
Estructura organizacional del Despacho del Director del Ministerio del Poder
Popular para la Infraestructura de Falcn

F
Estructura organizacional del rea de Administracin y Servicios
Diagnstico Organizacional
Mapa de Venezuela (Ubicacin de la Direccin Estadal Falcn)
Procedimiento para la recepcin de un bien adquirido.
Procedimiento para el levantamiento de un inventario peridico.
Procedimiento para la recepcin y entrega de material de consumo y
suministro.
L
Procedimiento de rendicin de cuenta ante la Direccin de Bienez y
materias. Parte a
M
Procedimiento de rendicin de cuenta ante la Direccin de Bienez y
materias. Parte b
N
Comprobante de Reasignacin de Bienes
Modelo N 7 de la Publicacin N 15 Instrucciones y Modelos para la
Contabilidad Fiscal de las proveeduras y almacenes a nivel nacional norma

P
Resumen de Cuenta
Comprobante de Entrega
Fotos Actuales del Almacn (Situacin Actual)
Validacin del Instrumento
ANEXO A: CURRICULUM VITAE
Nombre:
Hiralid Zobeida Jimnez Mndez
Profesin:
Licenciada en Administracin
Universidad del Zulia. Ncleo Punto Fijo
Ao 1994
Experiencia Laboral:
MINFRA FALCN
Ao 2006
Jefe de Divisin de Administracin y

Servicios
FONDAPEMI
Ao 2005
Jefe de Unidad de Auditoria Interna
GOBERNACIN DEL
Ao 2004
Auditor III
Ao 2003
Auditor II
Ao 1998
Director Gerente de Administracin
ESTADO FALCN
GOBERNACIN DEL
ESTADO FALCN
INDOCA
126
ANEXO B: CUESTIONARIO
LISANDRO ALVARADO
CONVENIO UCLA LUZ
CONTADURIA
MENCION: AUDITORIA
CUESTIONARIO PARA EL PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE

ALMACN DEL MINFRA FALCN
RESPONSABLE
LCDA. HIRALID ZOBEIDA JIMNEZ
Punto Fijo 2007
127
Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado
Convenio UCLA LUZ
Decanato de Administracin y Contadura
Coordinacin de Estudios de Postgrado
Especializacin en Contadura Mencin Auditoria
CUESTIONARIO
PRESENTACIN
Este cuestionario ha sido diseado especialmente para realizar un trabajo de

investigacin, que busca como finalidad primordial la Evaluacin del Control
Interno del Departamento de Almacn del Centro Estadal de Coordinacin
Falcn del Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura.
Se solicita su colaboracin para que conteste unas preguntas, tomando en

consideracin que las respuestas sern totalmente confidenciales y annimas. La
informacin es de uso estrictamente acadmico.
Se agradece contestar este cuestionario con la mayor sinceridad posible y recuerde

que en este caso no hay respuesta correcta ni incorrecta.
Muchas gracias!
Lcda. HIRALID JIMNEZ
128
Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado

Convenio UCLA LUZ
Decanato de Administracin y Contadura
Coordinacin de Estudios de Postgrado
Especializacin en Contadura Mencin Auditoria
CUESTIONARIO
Seale con una equis (x) la respuesta que usted considere conveniente y ajustada,
para cada una de las preguntas que se le formulan a continuacin:
PREGUNTAS
1.
Si
. Cuenta la institucin con una estructura organizacional

definida?
2.
Est debidamente aprobada por la mxima autoridad la

estructura organizacional?
3.
En la institucin se encuentran definidas la misin y visin?
4.
Son divulgadas la Misin y Visin de la Institucin a las

personas que trabajan en este departamento?
5.
En la institucin se encuentran definidos los objetivos?
6.
Usted participa en la fijacin de los objetivos de la

institucin?
7.
Se vinculan los objetivos del Departamento de almacn con

los de la institucin?
129
No
PREGUNTAS
Si
8.
En la institucin se encuentran definidas las metas?
9.
Participa usted en la fijacin de las metas?
10. Existen polticas definidas en el Departamento de Almacn

que guen la accin de las actividades que se realizan
diariamente?
11. Son conocidas por el Personal del Almacn las polticas del
MINFRA?
12. Existen manuales administrativos que permitan establecer

el control interno de la Organizacin?
13. Son conocidos los manuales por el personal que labora en

el Departamento de Almacn?
14. Se aplican los procedimientos establecidos y las funciones

descritas en dicho manual?
15. En el almacn se encuentran detectadas las fortalezas?
16. En el almacn se encuentran detectadas las debilidades?
17. En el almacn se encuentran detectadas las oportunidades?
18. En el almacn se encuentran detectadas las amenazas?
130
No
PREGUNTAS
Si
19. Estn determinadas las acciones para obtener ventajas de

las fortalezas y oportunidades?
20. Estn determinadas las acciones para reducir los posibles

impactos negativos de las debilidades y amenazas?
21. Se realizan inventarios peridicos en el almacn de los

materiales, suministros y mercancas adquiridos?
22. Se verifican las existencias compradas en cuanto a nmero

y calidad?
23. Se cotejan en recepcin los materiales y bienes recibidos

de acuerdo a lo solicitado por la organizacin?
24. Se cotejan las unidades indicadas en facturas con lo

recibido en el Departamento de Almacn
25. Se registran las entradas de los materiales, suministros y

mercancas en el kardex?
26. Se mantiene actualizado el inventario de materiales,

suministros y mercancas en el kardex?
27. Existe un sistema de inventario automatizado?
28. Se realiza inventario fsico de existencias al cierre del
131
No
PREGUNTAS
Si
ejercicio econmico?
29. Se utiliza algn instrumento de control para la entrada y

salida de los materiales y bienes del Departamento de
Almacn?
30. El inventario de bienes y materias se encuentra codificado?
31. Cuenta con el personal capacitado para la realizacin de las

actividades?
32. Cumple el personal del Departamento de Almacn con las

actividades asignadas?
33. Existe aglomeracin de personal en el rea del Almacn?
34. El espacio fsico est adecuado a las necesidades del

Departamento de Almacn?
35. Cuenta el Almacn con una pliza de cobertura amplia en

caso de siniestro, hurto o robo?
36. Existen normas de seguridad que protejan los insumos y la

infraestructura?
37. Mantiene en uso extinguidores de incendio dentro del

Departamento del Almacn?
132
No
PREGUNTAS
Si
38. Cuenta el Almacn con un sistema de informacin

automatizado?
39. Se encuentra actualizado la informacin en el inventario del

Almacn?
40. Considera el uso apropiado de los recursos con los que

cuenta el Almacn?
133
No
ANEXO C: ESTRUCTURA ORGANIZATIVA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA

INFRAESTRUCTURA
ANEXO D: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LAS DIRECCIONES

ESTADALES DEL MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
INFRAESTRUCTURA
DESPACHO DEL MINISTRO

DESPACHO DE VICEMINISTRO DE
PLANIFICACION DE INFRESTRUCTURA
DESPACHO DE DIRECCIN ESTADAL
Consejos
Consejos
Estadales
Estadales de
de
Planificacin
Planificacin
RECURSOS HUMANOS
ATENCION AL CIUDADANO
ADMINISTRACI
ADMINISTRACIN Y
SERVICIOS
TECNOLOGIA,
INFORMACI
INFORMACIN
Y COMUNICACIONES
DIV. DE PLANIFICACI
PLANIFICACIN
DE INFRAESTRUCTURA
DIV. DE GESTION DE
INFRAESTRUCTURA
Vialidad
Ordenacin del
Territorio Urbanstico
Equipamiento
Territorial
Planificacin de
Transporte
ESTRUCTURA MATRICIAL POR PROYECTOS
Concesiones y
Transferencias
ANEXO E: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL DESPACHO DEL

DIRECTOR
DESPACHO DE DIRECCIN
ESTADAL
Consejos
Estadales de
Planificacin
RECURSOS HUMANOS
ATENCION AL CIUDADANO
ADMINISTRACIN Y
SERVICIOS
TECNOLOGIA,
INFORMACIN
Y COMUNICACIONES
136
ANEXO F: ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL REA DE

ADMINISTRACIN Y SERVICIOS
ADMINISTRACIN Y
SERVICIOS
CONTABILIDAD
PRESUPUESTO
COMPRAS
BIENES NACIONALES
HABILITADOS
ALMACEN
REPRODUCCION
TRANSPORTE
Y MANTENIMIENTO
137
ANEXO G: DIAGNOSTICO ORGANIZACIONAL DEL MINFRA

INSTITUCION
DIRECCION
ORGANISMO DE CONTROL
QUE LE COMPETEN
LEYES QUE REGULAN SU
FUNCIONAMIENTO
FECHA DE CIERRE DEL
EJERCICIO
VISION
MISION
OBJETIVO
Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura (MINFRA FALCON)

Avenida Independencia Frente al Parque 24 de Julio. Coro Estado Falcn
Contralora General de la Republica
Contralora Interna del MINFRA
Constitucin Nacional de la Republica Bolivariana de Venezuela.
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Publico.
31 de Diciembre de cada ao
Ser una organizacin de gestin integral capaz de impulsar las polticas pblicas en materia de ordenacin territorialurbanstico y transporte, en coordinacin con los organismos del gobierno nacional y local; la comunidad organizada, con el
fin de contribuir a la consolidacin de la infraestructura estratgica para el desarrollo del pas.
Formular, adoptar, realizar seguimiento y evaluacin de las polticas pblicas y planes nacionales en materia de ordenacin
territorial-urbanstica y transporte, a fin de contribuir a la consolidacin de la infraestructura estratgica para el desarrollo
del pas.
Desarrollar como rgano rector, las polticas en materia de: Desarrollo Urbanstico, Transporte Terrestre, Areo, Acutico,
Multimodal y Vialidad, con la finalidad de atender las necesidades de la poblacin, en concordancia con los Planes
Nacionales, Estadales y Municipales
Instituciones Publica y Particulares
CLIENTES
PROVEEDORES
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
INSUMOS PRINCIPALES
PRODUCTO
Cooperativas, Contratistas, Ferreteras, Libreras y Papelera

Ministerio del Poder Popular para la Infraestructura (nivel central)
Materiales de Oficina, tiles de Limpieza, Cemento y Arena
Conservacin y mantenimiento de Puentes
Construccin de Vialidad
Edificios
ANEXO H: MAPA DE VENEZUELA - DIRECCIONES ESTADALES DEL

MINFRA
DIRECCION ESTADAL
FALCN
C.E.C. MINFRA FALCN
ANEXO I: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO

GENERADO EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO
PARA LA RECEPCIN DE UN BIEN ADQUIRIDO
Objetivo: Describir sistemticamente los pasos que se requiere para la recepcin de
un bien en el almacn.
Responsable: Jefe de Almacn
Agentes que actan
Jefe
(E)
Almacn:
Accin:
Observaciones
de - Recibe del proveedor el bien,

factura en original y seis copias,
revisa seriales y datos de la orden
de compra, si no esta conforme
regresa al proveedor, si esta
conforme enva al departamento
de contabilidad original de la
factura y cuatro copias con
original de la orden de compra y
requisicin de compra.
- Registra los datos de la factura
del bien en el libro de entradas,
Ayudante
de elabora requisicin de salida o
Almacn:
destino del mismo, entrega el

bien al departamento o divisin
solicitante.
140
Agentes que actan

Jefe
(E)
Almacn:
Accin:
Observaciones
de _ Informa al Departamento de El
comprobante
de
bienes nacionales que proceda a reasignacin deber estar

ubicar e identificar el bien, en el conformado
departamento
al
cual
fue responsable
por
el
patrimonial
asignado, igualmente remite a por uso y el director

este departamento formato de regional.
comprobante de reasignacin del
bien, anexa copia de la factura y
orden de compra del mismo.
141
ANEXO J: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO

GENERADO EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN: PROCEDIMIENTO
PARA EL LEVANTAMIENTO DE INVENTARIOS PERIDICOS
Objetivo: Describir sistemticamente los pasos o tareas para realizar el inventario del
almacn.
Agentes que actan
Accin:
Observaciones
Jefe (E) de Almacn:
_ Fija la fecha prevista para el

levantamiento del inventario,
autoriza al ayudante del almacn a
realizar el corte de cuenta.
Ayudante de Almacn:
- Procede a retirar de los estantes

las tarjetas identificadoras de cada
artculo de existencia en almacn;
indica la fecha del corte de cuenta,
coloca en la misma la palabra
INVENTARIO; elaboran nuevas
tarjetas anotando el saldo arrojado
del mismo.
Ayudante de Almacn:
- Firma la tarjeta en seal

autorizado el proceso, y en seal
de conformidad con el resultado
obtenido del mismo.
142
Jefe de Almacn:
-.Elabora y coloca la tarjeta

nuevamente en el estante, procede
a actualizar igualmente las tarjetas
de kardex, realizando en las
mismas el proceso de totalizar
saldos a la fecha de la realizacin
del inventario, elabora nueva
tarjeta de kardex, informa al jefe
de almacn acerca del resultado
de cada una de las sub. Partidas en
existencia.
- Elabora el acta de inventario a
la fecha, actualiza inventario en
formato escrito, describiendo cada
uno de los articulaos en
existencia, cantidades, costo y
total; imprime un original y cinco
copias del acta y del inventario,
conforma y remite original y
copias al administrador.
Administrador:
Revisa y conforma el acta y el
inventario, remite al Director para

que
igualmente
conformarlas.
143
proceda
ANEXO K: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL

PRODUCTO GENERADO EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN:
PROCEDIMIENTO PARA LA RECEPCIN Y ENTREGA DE MATERIAL DE
CONSUMO Y SUMINISTRO
Objetivo: Describir sistemticamente los pasos o tareas para la recepcin y entrega

del material de consumo y suministro.
Agentes que actan
Accin:
Observaciones
Jefe (E) de Almacn:
- Elabora requisicin de solicitud del

material, la conforma y enva a
administracin.
Jefe de Almacn:
Recibe del proveedor mediante
nota de entrega el material solicitado,

revisa y entrega al ayudante de
almacn I.
Ayudante de Almacn:
Recibe, chequea y verifica el
material si no esta conforme regresa

al
proveedor,
si
esta
conforme
codifica, clasifica y almacena el

material; entrega original de la nota
de entrega al Jefe de Almacn.
144
Jefe de Almacn:
- Recibe la nota de entrega, revisa,

sella y conforma la misma, entrega
copia
al
proveedor;
igualmente
remite copia de la misma al Dpto. de

Compras.
- Recibe requisiciones de la unidad
solicitante, debidamente conformadas
por el administrador, si no existe el
material se regresa a su lugar de
origen, si existe autoriza al ayudante
de almacn a preparar el material.
Ayudante de Almacn:
Recibe requisicin, prepara y
entrega el material a la unidad

solicitante, archiva requisicin en su
respectiva
carpeta,
posteriormente
incluirla
movimientos
contables
producidos en el almacn.
145
para
en
los
semanales
ANEXO L: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN MENSUAL DE CUENTA ANTE LA
DIRECCIN DE BIENES Y MATERIAS Parte a
Agentes que actan:
Accin:
Observaciones
Jefe de Almacn:
- Solicita al ayudante de
almacn toda la documentacin
requerida para preparar la
rendicin.
Ayudante de Almacn: - Recopila toda la

documentacin, prepara
sumatoria de todas las subpartidas en borrador, utilizando
para ello requisiciones de salida,
facturas y rdenes de ejecucin;
refleja en los formatos de
resumen, modelo 7 y
comprobantes de entrega, los
movimientos contables
ocasionados durante el mes a
rendir.
Jefe de Almacn:
- Recibe la informacin
preparada y la entrega a la
secretaria para su trascripcin.
146
Agentes que actan:
Accin:
Observaciones
Secretaria de Almacn - Transcribe la informacin

recibida del Jefe de Almacn, en
el formato de comprobante de
entrega, modelo 7, resumen y
actualiza inventario a la semana
que se realiza el corte.
Igualmente elabora memorando
de remisin a nivel central.
Jefe de Almacn:
- Revisa conforma y sella toda la

informacin preparada, remite a
la Direccin Regional, a objeto
de
que
el
memorando
de
remisin sea firmado y sellado

por el Director.
La Secretaria:
- Archiva la copia de la
documentacin remitida a nivel
central para almacn.
Director:
Revisa y conforma el acta y
el inventario, devuelve al jefe de

almacn, donde se elaborara
oficio de remisin.
Jefe de Almacn:
Autoriza a la secretaria del
departamento para que elabore

oficio de remisin.
147
Agentes que actan:
Accin:
Observaciones
Secretaria
de - Deja copia del original del acta
Almacn:
y el inventario para los archivos

del
departamento,
prepara
memorando de remisin, y valija

contentiva de la documentacin,
enva a la Direccin Regional
para ser remitido al nivel central
(Direccin
de
Materias).
Fin del proceso.
148
Bienes
ANEXO M: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL

PROCEDIMIENTO DE RENDICIN MENSUAL DE CUENTA ANTE LA
DIRECCIN DE BIENES Y MATERIAS. Parte b
Agentes que actan
Accin:
Auxiliar de Servicios de Oficina:
Observaciones
Recibe del departamento de
compra
(original
copia),
requisicin de con (con cotizacin);

la chequea segn las caractersticas
del material, cantidades, monto y
destino,
verifica
que
las
caractersticas especificadas en la
factura coincidan con las de la
orden de compra, luego de realizado
este chequeo coloca el sello de
recibido en almacn y la entrega al
Jefe de Almacn.
Jefe de Almacn:
Conforma la factura, elabora un
juego en original y cuatro copias de

la factura, orden de compra original
(que contenga, orden de compra (02
copias), copias de la requisicin
cotizada para archivo de almacn y
elabora un juego para rendicin
mensual a nivel central.
149
Agentes que actan
Accin:
Observaciones
Ayudante de
Almacn:
todos los recaudos antes sealados,
Remite al Dpto. de contabilidad
si estn bien siguen su tramite

normal, si se presenta alguna
objecin o error se regresan al
Dpto. de Almacn y este a su vez al
Dpto. de Compras.
Fin del proceso.
150
ANEXO N: COMPROBANTE DE REASIGNACIN DE BIENES
Div ision de Administracion y Serv icios

Departamento de Almacen
M inisterio del P oder P o pular para

la Infraestructura
Gobierno Bolivariano
de Venezuela
COMPROBANTE DE REASIGNACION
X Bienes Muebles
C digo :
Deno minaci n:
28
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA INFRAESTRUCTURA

UNIDAD ADMINISTRATIVA
5.
C digo :
Deno minaci n:
31-00-
CENTRO REGIONAL DE COORDINACION ESTADO FALCON

DEPENDENCIA USUARIA
6.
C digo :
7.
Materiales
ORGANISMO
4.
Deno minaci n:
31-00-01
RESPONSABLE DE ALMACN
C digo :
DIRECCION REGIONAL
Deno minaci n:
9.
Cantidad
Apellidos y Nombres:
ALMACEN ESTADO FALCON
30
8.
C.I.:
Nmero del
Cdigo del
Inventario
Catlogo
(solo para Bienes)
Cargo:
IVAN GRANADILLO
9.526.466
10.
11.
14.
13.
Descripcin
Cdigo
Concepto
VEHICULO MARCA NISSAN, MODELO FRONTIER PICK UP DOB
JEFE ( E ) ALMACEN
Reasignacin
12.
Valor Unitario
Valor Total
93.626.984,81
93.626.984,81
CABINA, 4X4, MOTOR TURBO DIESEL, 4 CILINDROS EN LIN
DOCH, ENFRIADO POR AGUA, 150 HP, TRANSMISION MANUAL
5 VELOCIDADES Y RETROCESO, AIRE ACONDICIONADO, RAD
CASETTE, VIDRIOS MANUALES, COLOR: BLANCO, S/CARROCE
JNICNUD227X462189, S/MOTOR: ZD30095044K, PLACA: 68B-V
PARA SER UTILIZADA EN LA DIRECCION DE ESTE
C.R.C. MINFRA - FALCON.
FACTURA N 2952
Responsable Patrimonial Primario
15.
93.626.984,81
Responsable Patrimonial por Uso
16.
Cdula de Identidad
A pellido s y No mbres
Cargo
Cdula de Identidad
A pellido s y No mbres
Cargo
7496486
ING MARQUEZ GUSTAVO
DIRECTOR
7.496.486
ING. MARQUEZ GUSTAVO
DIRECTOR REGIONAL
ANEXO O: MODELO 7. De la Publicacin N 15.
de Venezuela
Div isin de Adminsitracin y Serv icios
M inisterio del P o der P o pular para la

Infraestructura
Departamento de Almacn
RELACION POR CONCEPTOS DEL MOVIMIENTO MENSUAL DE MATERIAS

MINISTERIO: DEL PODER POPULAR PARA LA INFRAEST.
MES:
AGOSTO SEM
ALMACEN:
I - 05
UBICACIN: AV. INDEPENDENCIA, FRENTE AL PARQUE 24 DE JULIO
CONCEPTO
DENOMINACION
CODIGO
1
30
30
33
AO:
2007
HOJA N :
NRO. COMPROBANTES
DESDE
HASTA
1
12
1
4
1
22
COMPRAS
ENTREGA DE BIENES MUEBLES EN DEPOSITO
SUMINISTRO DE MATERIALES DE CONSUMO
EXISTENCIA ANTERIOR Bs.
RESUMEN
MAS: ENTRADAS Bs.
MENOS: SALIDAS Bs.
38.696.521,89
7.840.048,32
8.976.752,98
ENTRADA Bs. SALIDAS Bs.

7.840.048,32
0,00
0,00
0,00
1.593.928,00
7.382.824,98
TOTALES Bs 7.840.048,32 8.976.752,98

EXISTENCIA FINAL Bs.
37.559.817,23
NOMBRE Y APELLIDO
GRANADILLO IVAN
FIRMA DEL JEFE DE ALMACEN (E)
SELLO
152
ANEXO P: RESUMEN DE CUENTA
de Venezuela
M inisterio del P o der P o pular para

la Infraestructura
Div ision de Administracion y serv icios

RESUMEN SEMANA N. _____33_____

SUB-CUENTA
111501
111502
111503
111504
111505
111506
111507
111508
111509
111510
111511
111512
111513
111514
111515
111516
111517
111518
111519
111520
111529
TOTALES
EXISTENCIA ANTERIOR Bs.

0,00
0,00
0,00
0,00
3.839.303,02
4.684.026,73
0,00
16.893.629,42
0,00
12.794.562,72
0,00
485.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
38.696.521,89
MAS ENTRADA Bs.

432.500,00
0,00
0,00
0,00
1.985.000,00
3.289.315,32
0,00
539.305,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.593.928,00
0,00
7.840.048,32
153
MENOS SALIDA Bs.

EXISTENCIA FINAL Bs.
432.500,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2.154.726,32
3.669.576,70
3.289.315,32
4.684.026,73
0,00
0,00
539.305,00
16.893.629,42
0,00
0,00
966.978,34
11.827.584,38
0,00
0,00
0,00
485.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1.593.928,00
0,00
0,00
0,00
8.976.752,98
37.559.817,23
ANEXO Q: COMPROBANTE DE ENTREGA
de Venezuela
M inisterio del P o der P o pular

para la Infraestructura
Div ision de Administracion y Serv icios

1.-
COMPROBANTE DE ENTREGA
Bienes
N 01
SEMANA N 33
10/08/2007
2.- FECHA
X Materiales y Suministros
ORGANISMO
4.
CDIGO
DENOM INA CIN
28
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA INFRAESTRUCTURA
UNIDAD DE TRABAJO
5.
CDIGO
DENOM INA CIN
31-00
CENTRO REGIONAL DE COORDINACIN ESTADO FALCN
DEPENDENCIA USUARIA
6.
CDIGO
DENOM INA CIN
31-00-04
DIVISION SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
ALMACN
7.
CANTIDAD
1
4
2
1
1
1
2
2
4
1
2
RESPONSABLE
DENOM INA CIN:
CDIGO 31
ALMACN ESTADO FALCN

CDIGO CATALOGO
C.I.No .:
No. DEL BIEN
9526466
A P ELLIDO Y NOM B RE:
DESCRPCIN
01010-0000
01010-0000
01010-0000
01010-0000
01010-0000
01010-0000
01010-0024
01010-0049
LATAS DE COCTEL DE FRUTAS

LATAS DE DIABLITO
FRASCO DE MAYONESA
01010-0089
01010-0164
01010-0184
PAQ. DE GALLETAS
LATAS DE RODAJA DE PIA
CAJAS DE TE VERDE
IVAN GRANADILLO
VALOR UNITARIO Bs.
VALOR TOTAL Bs.
6.000,00
4.000,00
3.500,00
3.400,00
2.000,00
39.000,00
2.500,00
1.250,00
2.600,00
9.700,00
4.600,00
LATAS DE GUISANTES
FRASCO DE SALSA DE TOMATE
CAJA DE JUGO DE MANZANA
KLOS. DE ARROZ PARBOLITE
PAQ. DE CARAMELOS
110.200,00
TOTAL
ORDEN DE COMPRA:
No. DE REQUISICIN:
0114
DESPACHADOR
A P ELLIDOS Y NOM B RES:
11.804.126
0783
RECEPTOR
A P ELLIDOS Y NOM B RES:
MARTINEZ EDGAR
CDULA DE IDENTIDA D:
CA RGO:
6.000,00
16.000,00
7.000,00
3.400,00
2.000,00
39.000,00
5.000,00
2.500,00
10.400,00
9.700,00
9.200,00
-
LIC. JIMENEZ HIRALID

CDULA DE IDENTIDA D:
SUPERVISOR DE SERVICIOS ESPECIALES
9.802.386
CA RGO:
JEFE.DIV.ADMON Y SERVICIOS
_________________________________
FIRMA Y SELLO
154
ANEXO R: FOTOS ACTUALES DEL DEPARTAMENTO DE ALMACN

DEL MINFRA FALCN
Figura 1 : Estantes con Tarjetas Kardex
Figura 2: Estantes con Tarjetas Kardex de materiales y suministros
155
Figura 3: Materiales de Oficina
Figura 4: Inventario de Mercanca
156
Figura 5: Jefe de Almacn preparando resumen de la cuenta
Figura 6: Realizando anotaciones de la requisiciones de los materiales
157
Figura 7: Ordenando los materiales
Figura 8: Abastecimiento
158
ANEXO S: VALIDACIN DEL INSTRUMENTO
159

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL

Hiralid Zobeida Jimnez

Punto Fijo 2007

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL

Por: Hiralid Zobeida Jimnez

Punto Fijo, 2007

Una Especial Dedicatoria a:

A TODOS MIL GRACIAS

A mi tutora Raquel Barrios, por guiarme y apoyarme en este trabajo, tu

ANEXO J: EXPLICACIN ESCRITA DE LOS PROCESOS DEL PRODUCTO GENERADO

CUADRO 26: RESULTADOS PREGUNTA N25 DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL

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Captulo V: En este captulo se incorporan las conclusiones y recomendaciones

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Planteamiento del Problema

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Los datos utilizados se obtuvieron de las Rendiciones de la Cuenta Mensual del

Se plantea la Evaluacin del Control Interno del Departamento de Almacn del

gerencia para la toma de decisiones, en el desempeo de sus funciones en beneficio

En consecuencia, la presente investigacin se delimit en el departamento de

Antecedentes de otras investigaciones

Durante la realizacin de la investigacin se procedi a la revisin bibliogrfica

Montes, (2001), en su investigacin Sistema de Control de Gestin, como

As mismo, Galicia (2001), elaboro una investigacin, la cual titul: Evaluacin

En este sentido, Rivero (2001), presenta en su investigacin Diseo de Normas

transcribiendo finalmente la propuesta objeto de la investigacin

Como resultado, Torres (2002), en su estudio de investigacin que realiz

en el control interno de los procedimientos evaluados, mostrando mayor grado de

En el mismo orden de ideas, Pineda (2003), en su investigacin El Control

Al respecto, Prez (2005), en su investigacin Anlisis de las Normas y