Vous êtes sur la page 1sur 15

Retencin en la fuente a ttulo de los

impuestos nacionales durante el ao


fiscal 2015
Fecha de elaboracin: Enero 2 de 2015
En las tablas que se presentan a continuacin se recogen los conceptos
sujetos a retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta y ganancia
ocasional que son ms comunes en las operaciones econmicas que se
llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos
conceptos). Frente a cada concepto se muestran cules seran las cuantas
mnimas (expresadas tanto en trminos de UVT como en pesos) a partir de las
cuales se practicaran retenciones durante el presente ao 2015, e igualmente
se mencionan las tarifas aplicables en cada caso de acuerdo con los mltiples
decretos reglamentarios que se encuentran vigentes hasta la fecha en que se
elabora el presente material. Tambin se incluye otra tabla con los conceptos,
cuantas mnimas y tarifas para practicar retenciones a ttulo de IVA.
Recuerde que en razn a los cambios que los artculos 50 y 51 de la Ley 1111
de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artculos 868 y 868-1 del E.T., para
poder obtener las cuantas mnimas sujetas a retencin, todos los
interesados debern ubicar, en la nueva tabla contenida en el artculo 868-1
del E.T. (tabla que se complementa con lo establecido en los artculos 2 hasta 6
del Decreto 379 de febrero de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a
retencin y tomar de ella el valor en UVT (Unidades de Valor Tributario) y
multiplicarlo por el valor oficial en pesos que tendr la UVT en el respectivo ao
fiscal (ver en la tabla del artculo 868-1 del E.T. el subttulo que dice ajuste
de cifras decreto de valores absolutos, subttulo bajo el cual se listan 99
cifras distintas que quedaron convertidas de valores absolutos en pesos o de
"valores en salarios mnimos" a UVT). Al resultado obtenido en pesos se le
debern hacer las aproximaciones que se indican en la parte final del artculo
868 (Nota: La Resolucin 245 de diciembre 3 de 2014 de la DIAN fij en
$28.279 el valor de la UVT que regira durante todo el ao fiscal 2015).
Es importante destacar que en la ms reciente Ley de reforma Tributaria, Ley
1739 de diciembre 23 de 2014, no se efectuaron cambios sustanciales en
materia de retenciones a ttulo de renta, IVA o timbre, excepto por lo indicado
en el artculo 63 de dicha ley, en el cual se dispuso lo siguiente:
ARTCULO 63, Adicinese el artculo 408 del Estatuto Tributario con el
siguiente inciso:
"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o
intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas,

originados en crditos o valores de contenido crediticio, por trmino igual o


superior a ocho (8) aos, destinados a la financiacin de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Pblico Privadas en el marco
de la ley 1508 de 2012, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la fuente
del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.
Debe tambin destacarse que en el formulario 350 que se utilizar para
presentar las declaraciones mensuales de retenciones y/o autorretenciones en
la fuente a ttulo de renta, IVA y timbre durante el 2015, y que fue definido en
la Resolucin DIAN 263 de diciembre 29 de 2014, esta vez se exigi que
cuando se practiquen retenciones a ttulo de renta a terceros no domiciliados
en Colombia (sin importar si residen o no en pases con los que existan
convenios para evitar la doble tributacin), se deber diligenciar una hoja 2
la cual es un anexo a la declaracin y que se denominar Retencin a ttulo de
renta practicada por pagos o abonos en cuenta al exterior. En la estructura de
dicho anexo se deber indicar el cdigo del pais, la base del pago, la tarifa
aplicada y el valor de la retencin.
1. RETENCIONES A TTULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA
OCASIONAL
En este punto, la tabla est subdividida en tres secciones, a saber:
a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en
Colombia, y a los colombianos no residentes, en el momento de percibir
ingresos de fuente nacional gravados (artculos 9, 10, 24, 25 y 365 a
404-1 del E.T.).
b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en
Colombia y a las personas naturales extranjeras no residentes en
Colombia al momento de percibir el ingreso gravado, y que NO residen
en pases con los cuales existan convenios para evitar la doble
tributacin internacional (ver artculos 406 a 419 del E.T.).
c) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no domiciliadas en
Colombia y a las personas naturales (colombianas o extranjeras) no
residentes en Colombia al momento de percibir el ingreso gravado, y que
S residen en pases con los cuales existan convenios o Leyes para evitar
la doble tributacin internacional (Espaa, Chile, Suiza, Canada, etc.).
a) Retenciones que se practicaran a los domiciliados o residentes en
Colombia (y a los colombianos no residentes en Colombia) en el
momento de percibir
ingresos de fuente nacional gravados (ver
Artculos 9, 10, 24, 25, y 365 a 404-1 del E:T ; ver nota 1 al final)

Tipo de
beneficia
rio

No.

Conceptos

Ingresos originados en una relacin laboral o


legal y reglamentaria
Ver Art. 383 a 386 del E.T.

Personas
naturales
(declarant
es o no de
renta)

Rendimientos financieros en general


Ver Art. 395 del E.T., Ver Art. 396 del E.T., Decreto
3715 de 1986, Art. 3.
Honorarios y comisiones en general a personas
jurdicas (Ver Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1
(es el tem 87 en la nueva tabla del Art. 868-1 del
E.T.)
Honorarios y Comisiones en general a
personas naturales que logran pertenecer al
universo de los empleados (aquellos que al
entregar a sus agentes de retencin la informacin
del art. 1 del decreto 1070 de mayo de 2013
demuestran que en el ao anterior obtuvieron el

Personas
jurdicas y
naturales
Personas
jurdicas

Personas
naturales

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)
95

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 2.687.001
del pago
total
mensual ya
depurado.
Esta cifra de
$2.687.0001
solo tiene
relevancia
para quienes
estn
sujetos al
procedimient
o 1 de
retencin en
la fuente,
pues
aquellos a
quienes se
les aplica el
procedimient
o 2 siempre
se les aplica,
sobre
cuaquier
valor de
pago
gravable del
mes, el
porcentaje
fijo
previamente
definido por
su
empleador
para el
respectivo
semestre)

Vase tabla
del Art. 383
del E.T..
Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que
es declarante
de renta por
el ao
anterior, el
resultado
obtenido con
la tabla del
art. 383
deber
compararse
con el
obtendo en
la tabla del
art. 384 del
E.T. y tomar
como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin
(ver art. 3 del
decreto 099
de enero de
2013 y arts.
6 y 7 del
Decreto 1070
de mayo de
2013). En la
la tabla del
art. 384 los
valores que
empiezan a
producir
retencin son
los que
superen
128,96 UVT,
es decir,
$3.647.001

No aplica

$1

7%

No aplica

$1

11%

95 UVT
(se les
aplica la
misma
tabla de
los

$ 2.687.001
(del pago
total
mensual ya
depurado)

Vase tabla
del Art. 383
del E.T..
Adems, y
solo si el
beneficiario

No.

Conceptos

Tipo de
beneficia
rio

80% o ms de sus ingresos por el ejercicio de una


profesin liberal o tecnolgica y sin el uso de
mquinas epecializadas; ver art. 329 de E.T., arts. 1
y 2 del decreto 1070 de mayo de 2013 y art. 1 y 2
del decreto 3032 de diciembre de 2013)

Honorarios y Comisiones en general a


personas naturales que NO logran pertenecer
al universo de los empleados (nota: la tarifa
ser del 10% cuando el beneficiario del pago sea
una persona natural que al firmar un contrato va a
recibir de parte de un mismo pagador un monto de
honorarios o comisiones que no exceden, dentro
del mismo ao fiscal 2015, el valor de $ 93.321.000
(o 3.300 UVT). Pero si del contrato firmado con tal
persona natural se desprende que s va a recibir un
valor superior al antes citado, se aplicar entonces
el 11% desde el comienzo de los pagos. Igualmente,
si no hay contrato, pero en algn momento dentro
del ao 2015 la suma de los pagos acumulados llega
a exceder el tope antes aludido, desde ese momento
en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; Ver
Dec. 260 de feb. 19 de 2001, Art .1 (es el tem 87

Personas
naturales

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)
asalariad
os
contenida
en el art.
383 del
E.T.)

No aplica

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas
admite que
es declarante
de renta por
el ao
inmediatame
nte anterior,
el resultado
obtenido con
la tabla del
art. 383
deber
compararse
con el
obtendo en
la tabla del
art. 384 del
E.T. y tomar
como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin
(ver art. 3 del
decreto 099
de enero de
2013 y arts.
6 y 7 del
Decreto 1070
de mayo de
2013). En la
la tabla del
art. 384 los
valores que
empiezan a
producir
retencin son
los que
superen
128,96 UVT,
es decir,
$3.647.001

$1

10% u 11%

No.

Conceptos

Tipo de
beneficia
rio

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$113.000

4%

Vase tabla
del Art. 383
del E.T..
Adems, y
solo si el
beneficiario
admite que
es declarante
de renta por
el ao
inmediatame
nte anterior,
el resultado
obtenido con
la tabla del
art. 383
deber
compararse
con el
obtendo en
la tabla del
art. 384 del
E.T. y tomar
como
retencin
definitiva del
mes la que
arroje mayor
retencin
(ver art. 3 del
decreto 099
de enero de
2013 y arts.
6 y 7 del
Decreto 1070
de mayo de
2013). En la
la tabla del
art. 384 los
valores que
empiezan a
producir
retencin son
los que
superen
128,96 UVT,
es decir,
$3.647.001
4%

en la nueva tabla del Art. 868-1 del E.T.)


6

Servicios en general a personas jurdicas (Ver


D.R. 3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem
88 de la tabla del Art. 868-1 del E.T.) Ver Dec.
2775 de 1983 Art .6 (es el tem 77 en la tabla del
Art .868-1 del E.T.)

Personas
jurdicas

Servicios en general a personas naturales que


logran
pertenecer
al
universo
de
los
empleados (aquellos que al entregar a sus
agentes de retencin la informacin del art. 1 del
decreto 1070 de mayo de 2013 demuestran que en
el ao anterior obtuvieron el 80% o ms de sus
ingresos por el ejercicio de una profesin liberal o
tecnolgica y sin el uso de mquinas epecializadas;
ver art. 329 de E.T. , arts. 1 y 2 del decreto 1070 de
mayo de 2013 y art. 1 y 2 del decreto 3032 de
diciembre de 2013))

Personas
naturales

95 UVT
(se les
aplica la
misma
tabla de
los
asalariad
os
contenida
en el art.
383 del
E.T.)

$ 2.611.001
(del pago
total
mensual ya
depurado)

Servicios en general a personas naturales que


NO logran pertenecer al universo de los
empleados, y que S son declarantes de
renta (la persona natural ser declarante de renta
solo si los pagos que le haga un mismo agente de

Persona
natural
declarant
e de renta

$ 113.000

No.

Conceptos

Tipo de
beneficia
rio

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 113.000

6%

27

$ 764.000

4%

27

$ 764.000

3,5%

$ 113.000

1%

27

$ 764.000

3,5%

retencin, durante el ao 2015, exceden los


$93.321.000 (o 3.300 UVT); si no exceden de tal
tope, se aplica la tarifa del 6%; Ver D.R. 3110 de
Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 de la tabla
del Art. 868-1 del E.T.) Ver Dec. 2775 de 1983 Art .6
(es el tem 77 en la tabla del Art .868-1 del E.T.)
9

10

11

Servicios en general a personas naturales que


NO logran pertenecer al univero de los
empleados y que NO son declarantes de
renta ( la persona natural ser no declarante de
renta" cuando los pagos que le haga el mismo
agente de retencin, dentro del ao 2015, no
excedan los $93.321.000 o 3.300 UVT) Ver D.R.
3110 de Sep. 23 de 2004, Art. 1 (es el tem 88 e
la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec. 2775 de
1983 Art. 6 (es el tem 77 en la tabla del Art. 8681 del E.T.)
Por emolumentos eclesisticos a personas
naturales que no logran pertenecer al universo
de los empleados y que S sean declarantes
de renta (Decreto 886 marzo 2006)
Por emolumentos eclesisticos a personas
naturales que NO logran pertenecer al
universo de los empleados y que NO sean
declarantes
de
renta
(Decreto
886
de
27/03/2006)

12

Servicios de transporte nacional de carga


(terrestre, areo o martimo) Ver Dec. 2775 de
1983 Art. 6 (es el tem 77 en la tabla del Art. 868-1
del E.T.);

13

Servicios de Transporte nacional de pasajeros


(terrestre) Ver Dec. 1512 de 1985, Art 5 (es el tem
78 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.; ver tambin
art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue
modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo
de 2014)

Persona
natural
no
declaran
te de
renta

Personas
naturales
que sean
declarant
es de
renta "
Personas
naturales
que NO
sean
declarant
es de
renta
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
empledo
s y sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece

No.

Conceptos

14

Servicio de transporte nacional de pasajeros


(areo y martimo) Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6
(es el tem 77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.),
Ver Dec. 399 de 1987, Art.2

15

Servicios prestados por Empresas Temporales


de Empleo Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem
77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver Dec.
1626 de 2001, Art 2, inciso primero, el cual fue
modificado con Dec. 1300 de abril de 2005, Art 1.
(Nota: De acuerdo con el pargrafo del art. 462-1
del E.T., la retencin se termina practicando solo
sobre el componente de AIU. En todo caso, para
saber si el servicio supera o no la cuanti mnima de
4 UVT y proceder a practicar la retencin, lo que se
debe exsaminar es el pago total y no solo el
componente del AiU; ver concepto DIAN 14697 de
marzo de 2014)

16

Servicios de vigilancia y aseo prestados por


empresas de vigilancia y aseo Ver Dec. 1626 de
2001, Art 2, inciso segundo, el cual fue modificado
con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005, Ver
Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el tem 77 en la tabla
del Art. 868-1 del E.T.); (Nota: De acuerdo con el
pargrafo del art. 462-1 del E.T., la retencin se
termina practicando solo sobre el componente de
AIU. En todo caso, para saber si el servicio supera o
no la cuanti mnima de 4 UVT y proceder a
practicar la retencin, lo que se debe exsaminar es
el pago total y no solo el componente del AiU; ver
concepto DIAN 14697 de marzo de 2014)

Tipo de
beneficia
rio
r al
universo
de los
emplead
os y sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
emplead
os y sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
siempre y
cuando no
logren
pertenece
r al
universo
de los
emplead
os y sin
importar

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 113.000

1%

$ 113.000

1%

$ 113.000

2%

No.

Conceptos

17

Los
servicios
integrales
de
salud
que
involucran
servicios
calificados
y
no
calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que
comprenden
hospitalizacin,
radiologa,
medicamentos,
exmenes
y
anlisis
de
laboratorios clnicos Ver ltimo inciso del Art. 392
del E.T., modificado con Art. 75 de la ley 1111/06
Ver Dec. 2775 de 1983 Art.6 (es el tem 77 en la
tabla del Art. 868-1 del E.T.)

18

Arrendamiento de Bienes Muebles (Ver D.R.


2026 de 1983, Art 12 , Ver Dec. 1626 de 2001, Art
2 , inciso segundo;

16

Arrendamiento de Bienes Races (Ver Art. 401


E.T., Ver Ley 633 de 2000, Art. 18) ver tambin
art. 5 del decreto 260 de 2001 el cual fue
modificado con el art. 6 del decreto 1020 de mayo
de 2014)

17

Loteras, Rifas, Apuestas y similares (Ver Art.


317 del E.T., Ver Art. 402 del E.T., Ver Art. 404-1 del
E.T. (es el tem 16 en la tabla del Art. 868-1 del
E.T.) Ver Art. 306 del E.T.);

18

Servicio
de
Hoteles,
Restaurantes
y
Hospedajes Ver Dec. 2775 de 1983 Art. 6 (es el
tem 77 en la tabla del Art. 868-1 del E.T.), Ver
Dec 260 de 2001 , Art. 5) ver tambin art. 5 del
decreto 260 de 2001 el cual fue modificado con el
art. 6 del decreto 1020 de mayo de 2014)

Tipo de
beneficia
rio
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

$ 113.000

2%

No aplica

$1

4%

27

$ 764.000

3,5%

48

$ 1.358.000

20%

$ 113.000

3.5%

No.

Conceptos

19

Enajenacin de bienes raices por parte de una


persona persona jurdica (ver art. 5 del decreto
1512 de 1985 el cual fue modificado con el art. 2 del
decreto 2418 de oct. 31 de 2013)

20

Enajenacin de activos fijos por parte de una


persona natural (si lo que enajena es un bien raz,
el agente de retencin es el notario; si lo que
enajena es un vehculo, el agente de retencin es la
secretara de trnsito; si enajena otro tipo de activos
fijos, el agente de retencin ser quien le hace el
pago; Ver Art.398 del E.T., Ver Art. 399 del E.T.
Contratos de construccin, urbanizacin y en
general confeccin de obra material de bien
inmueble Ver Dec. 2509 de 1985, Art. 8 Ver DR.
1512 de 1985, Art 5, inciso 2, el cual fue modificado
cone el art. 2 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013
(es el tem 78 en la tabla del Art. 868-1 del E.T;

21

22

Compras y otros ingresos tributarios en


general (Ver Art. 401 del E.T., Ver DR. 1512 de
1985, Art 5, (es el tem 78 en la tabla del Art. 8681 del E.T.) ver tambin el art. 4 del decreto 260 de
2001 modificado con el art. 5 del decreto 1020 de
mayo de 2014)

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

27

764.000

Personas
Naturales
(declarant
es o no de
renta)

27

$ 764.000

La tarifa
depender
de si el bien
que se
adquiere
ser
destinado a
vivienda
(caso en el
cual se
retiene el 1%
sobre las
primeras
20.000 UVT y
un 2,5%
sobre el
resto), o si es
para usos
diferentes
de vivienda
(caso en el
cual se
retiene el
2,5% sobre
todo el valor
de la
operacin)
1%

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
solo si son
declarant
es de

27

$ 764.000

2%

27

$ 764.000

2.5%

Tipo de
beneficia
rio
declarant
es de
renta o
no)
Persona
jurdica

Tarifas

No.

Tipo de
beneficia
rio

Conceptos

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

92

$ 2.602.000

1.5%

160

$ 4.525.000

0.5%

No aplica

$1

0.1%

27

764.000

1,5%

renta;
para las
que se
identifiq
uen
como no
declaran
tes de
renta en
el ao
anterior
su tarifa
es el
3,5%)
23

Compra de bienes y productos Agrcolas o


Pecuarios sin procesamiento industrial DR.
2595 de 1993, Art. 1 (es el tem 82 en la tabla del
Art. 868-1 del E.T.)

24

Compra de Caf Pergamino o cereza (DR 1479


de 1996 Art.1 ; es el tem 83 en la tabla del
Art.868-1 del E.T.)

25

Compra
de
Combustibles
derivados
petrleo (ver DR. 3715 de 1986, Art. 2)

26

Exportaciones de hidrocarburos. El exportador


se debe autorretener. (ver pargrafo 1 del art .
366-1; Art. 401 del E.T.; art. 1 del decreto 1505
de mayo de 2011 el cual fue modificado con el art. 7
del decreto 2418 de oct. 31 de 2013)

del

Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar

No.

Conceptos

27

Exportaciones de los dems productos mineros


diferentes a hidrocarburos. El exportador se
debe autorretener. (ver pargrafo 1 del art .
366-1; Art. 401 del E.T.; art. 1 del decreto 1505
de mayo de 2011 el cual fue modificado con el
art. 7 del decreto 2418 de oct. 31 de 2013))

28

Pagos a establecimientos comerciales que


aceptan como medio de pago las tarjetas
dbito o crdito (en estos casos, el agente de
retencin es el banco emisor de la tarjeta dbito o
crdito; ver Art. 17 Dec. 406 de 2001)

29

Sobre dividendos gravables que se lleguen a


distribuir despus de marzo 1 de 2007 (y sin
importar el ao al que corresponda el dividendo; ver
Dec. 567 de marzo 1 de 2007)

Tipo de
beneficia
rio
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
jurdicas y
naturales
(estas
ltimas
sin
importar
si son
declarant
es de
renta o
no)
Personas
naturales
o jurdicas
(entre
declarant
es o no de
renta)

A partir
de (cifras
en
trminos
de UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

27

764.000

1%

No aplica

$1

1,5%

No aplica

$1

20%, 33%
segn el tipo
de socio de
que se trate

(1) Nota: Las personas naturales que efecten pagos, sin importar ninguna
caracterstica en especial, es decir, sin importar si es comerciante o no, con
patrimonios grandes o pequeos, con ingresos grandes o pequeos, etc., son agentes
de retencin a ttulo de renta y complementarios cuando cancelen rentas de trabajo
(salarios, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos) a todo el que califique en el
univereso de los empleados (ver artculo 1 del Decreto 099 de enero de 2013 y el
Concepto DIAN 50225 de agosto de 2013). Igualmente en todos los casos en los que el
beneficiario sea un no residente en Colombia. De otra parte, para que queden
obligados a actuar durante el 2015 como agentes de retencin a ttulo del impuesto de
renta y complementarios, cuando el beneficiario sea un residente en Colombia, y por
los conceptos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos (artculo 392 del
E.T.), rendimientos financieros (artculo 395 del E.T.) y compras (artculo 401 del
E.T.), se exige que la persona natural que realiza el pago cumpla con la totalidad de los
siguientes dos requisitos (ver artculo 368-2 del E.T.):
a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

b) Haber tenido a diciembre de 2014 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos


superiores a $824.550.000 (30.000 UVT por el valor de la UVT a diciembre 31 de 2014,
es decir, 30.000 x $27.485; ver artculo 868 modificado con artculo 50 de la Ley 1111
de 2006; ver tambin el tem 13 en la nueva tabla del artculo 868-1 del E.T.). En el
clculo de los ingresos brutos del ao anterior (en este caso, en el 2014) no se tienen
en cuenta los que le formaran ganancias ocasionales (ver artculo 14 del Decreto 836
de marzo 26 de 1991).

b) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no


domiciliadas en Colombia y a los extranjeros no residentes en
Colombia al momento de percibir el ingreso de fuente nacional
gravado, y que NO residen en pases con los cuales existan convenios
para evitar la doble tributacin internacional
Tipo de
beneficiario

No.

Conceptos

Dividendos y participaciones (Ver. Arts.


245, 391 y 407 del E.T. )

Personas
jurdicas sin
domicilios en
Colombia y
personas
naturales sin
domicilio en
Colombia

Intereses,
comisiones,
honorarios,
regalas,
arrendamientos,
compensaciones por servicios personales,
o explotacin de toda especie de
propiedad industrial (Art.406 y 408 inci.1
del E.T, y el pargrafo del art. 240 del E.T.).
Consultoras, servicios tcnicos y de
asistencia tcnica, bien sea que se
presten en Colombia o desde el exterior
(Art. 408 , inciso .2 del E.T.).

Personas
juridicas y
naturales
extranjeras sin
domicilios en
Colombia
Personas
juridicas y
naturales
extranjeras sin
domicilios en
Colombia
Personas
naturales
extranjeras no
domicilias en
Colombia
Personas
naturales
extrnajeras o
jurdicas no
domiciliadas
en Colombia

Para artistas extranjeros que efecten


presentaciones artsticas o culturales en
Colombia (ver Art. 5 de la Ley 1.493 dic.
de 2011)

Pagos
por
intereses
sobre
nuevos
prestamos en el exterior superiores a 1
ao, y los pagos sobre la parte
correspondiente a financiacin en los
cnones de leasing que se paguen sobre
nuevos contratos de leasing en el
exterior, firmados despus de diciembre
31 de 2010 (ver Art. 408 del E.T.
modificado con Art. 47 y 65 ley 1430 de
2010)

Servicios de transporte areo o martimo


internacional (ver Art. 414-1 del E.T.)

Personas
naturales
extrnajeras o
jurdicas no

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)
No aplica

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas
33%
(Ver
pargrafo art.
240 del E.T.)

No aplica

$1 (pero de
las utilidades
que de
haberse
distribuido a
un residente
en Colombia
hubieren
estado
"gravadas")
$1

No aplica

$1

10% como
tarifa nica
de renta

No aplica

$1

8%

No aplica

$1

14% (esta
tarifa
cambia al
1% si el
contrato de
Leasing es
sobre
aeronaves)

No aplica

$1

3%

33%

No.

Tipo de
beneficiario

Conceptos

A partir de
(cifras en
trminos de
UVT)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

No aplica

$1

14%

domiciliadas
en Colombia
7

Otros conceptos no contemplados en los


arts. 406 a 414-1 del E.T.

Personas
naturales o
jurdicas no
domiciliadas
en Colombia

c) Retenciones que se practicaran a personas jurdicas no


domiciliadas en Colombia y a los personas naturales (colombianas o
extranjeras) no residentes en Colombia al momento de percibir el
ingreso gravado, y que S residen en pases con los cuales existan
convenios o Leyes para evitar la doble tributacin internacional
(Espaa, Chile, Suiza, Canada).

No.

Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimiento
s permanentes
en Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)

Conceptos

Dividendos
participaciones
gravados

Intereses

Sobre cualquier
valor, se aplica el
0% si el
beneficiario posee
el 20% o mas de
participacion y si
las utilidades
permanecen en
colombia por lo
menos tres aos.
Si posee menos
del 20%, se aplica
el 5%

Sobre cualquier
valor, el 0%
(cambia a 10% si
se dan los casos

Beneficiario
residente
en Chile y
sin
establecimi
entos
permanente
ns en
Colombia
(Ley 1261
julio de
2008; en
vigencia
desde dic.
22 de 2009;
ver decreto
586 feb.
2010)
Sobre
cualquier
valor, se
aplica el 0%
si el
beneficiario
posee el 25%
o mas de
participacion
y si las
utilidades
permanecen
en colombia
por lo menos
tres aos. Si
posee menos
del 25%, se
aplica el 7%
Sobre
cualquier
valor, el 5% si
el

Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1344
julio de
2009, en
vigencia
desde enero
1 de 2012;
ver Decreto
469 de
marzo 6 de
2012)

Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1459
junio de
2011; en
vigencia
desde jun.
12 de 2012;
ver Decreto
2037 de
octubre 2 de
2012)

Beneficiario residente
en Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto de
2012; en vigencia
desde jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668 de
agosto 1 de 2013)

Sobre
cualquier
valor, se
aplica el 0% si
el beneficiario
posee el 20%
o mas de
participacion
y si las
utilidades
permanecen
en colombia
por lo menos
tres aos. Si
posee menos
del 20%, se
aplica el 15%

Sobre
cualquier
valor, se
aplica el 5% si
el beneficiario
posee el 10%
o mas de
participacion.
Si posee
menos del
10%, se aplica
el 15%

Sobre cualquier valor, se


aplica el 0%

Sobre
cualquier
valor, el 0%
(cambia a

Sobre
cualquier
valor, el 10%

Sobre cualquier valor se


aplica el 5% si el
beneficiario es un banco
o una compaa de

No.

Conceptos

Beneficiario
residente en
Espaa y sin
establecimiento
s permanentes
en Colombia
(Ley 1082 julio
de 2006; en
vigencia desde
octubre 23 de
2008; ver
decreeto 4299
nov. 2008)

mencionados en
el numeral 3 del
Art. 11 de la Ley)

Cnones o Regalas

Sueldos,
salarios
y
otras
remuneraciones
por servicios personales
dependientes

Sobre cualquier
valor, el 10%

Se aplican las
mismas normas
de los asalariados
en Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si el
extranjero no
pasa ms de 183
das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la
paga un
empleador que no
sea residente en
Colombia

Beneficiario
residente
en Chile y
sin
establecimi
entos
permanente
ns en
Colombia
(Ley 1261
julio de
2008; en
vigencia
desde dic.
22 de 2009;
ver decreto
586 feb.
2010)
beneficiario
es un banco o
una
compaa de
seguros; y el
15% en los
dems casos
Sobre
cualquier
valor, el 10%
Se aplican las
mismas
normas de los
asalariados
en Colombia
(ver la tabla
del Art.383).
Pero ser del
0% si el
extranjero no
pasa ms de
183 das
dentro del
ao fiscal y la
remuneracin
la paga un
empleador
que no sea
residente en
Colombia

Beneficiario
residente en
Suiza y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1344
julio de
2009, en
vigencia
desde enero
1 de 2012;
ver Decreto
469 de
marzo 6 de
2012)

Beneficiario
residente en
Canda y sin
establecimie
ntos
permanente
s en
Colombia
(Ley 1459
junio de
2011; en
vigencia
desde jun.
12 de 2012;
ver Decreto
2037 de
octubre 2 de
2012)

10% si se dan
los casos
mencionados
en el numeral
3 del Art. 11
de la Ley)

Beneficiario residente
en Mexico y sin
establecimientos
permanentes en
Colombia
(Ley 1568 agosto de
2012; en vigencia
desde jul. 11 de 2013;
ver Decreto 1668 de
agosto 1 de 2013)

seguros; 10% en los


dems casos

Sobre
cualquier
valor, el 10%

Sobre
cualquier
valor, el 10%

Sobre cualquier valor, el


10%

Se aplican las
mismas
normas de los
asalariados en
Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si
el extranjero
no pasa ms
de 183 das
dentro del ao
fiscal y la
remuneracin
la paga un
empleador
que no sea
residente en
Colombia

Se aplican las
mismas
normas de los
asalariados en
Colombia (ver
la tabla del
Art.383). Pero
ser del 0% si
el extranjero
no pasa ms
de 183 das
dentro del ao
fiscal y la
remuneracin
la paga un
empleador
que no sea
residente en
Colombia

Se aplican las mismas


normas de los
asalariados en Colombia
(ver la tabla del Art.383).
Pero ser del 0% si el
extranjero no pasa ms
de 183 das dentro del
ao fiscal y la
remuneracin la paga un
empleador que no sea
residente en Colombia

2. Retencin a ttulo del Impuesto sobre las Ventas 2014 (ver


artculos 437-1, 437-2, 437-4 y 437-5 del E.T. (ver notas 2 a 4 abajo)

No.

Conceptos
Por compras de bienes gravados con IVA
(cuyo valor antes de IVA sea de $ 763.000 en
adelante; 27 UVTS ) y servicios gravados con
IVA (cuyo valor antes de IVA sea $113.000 en
adelante; 4 UVTS), y sucediendo que el
beneficiario del pago es residente en Colombia,
y sin importar si el pago se hace en forma
directa con recursos propios o si el pago se
realiza usando como medio de pago las tarjetas
dbito o crdito (en este ultimo caso las
retencin la practica el banco emisor de las
tarjetas; Ver Arts. 437-1, Ver Art. 437-2 del E.T.
Ver Dec. 380 de 1996 Ver Dec. 782 de 1996,
Art.1 y 2 (es el tem 84 y 85 en la tabla del
Art.868-1 del E.T.).
Por el pago de servicios gravados con IVA
(cuyo valor antes de IVA sea $113.000 en
adelante; 4 UVTS), prestados en suelo
colombiano, pero quien prest el servicio es
un no residente en Colombia Ver pargrafo
del Art.437-1 del E.T.
Por compras de aviones (en este caso el
agente de retencin es la Aeronutica Civil)
Art.437-2, numeral 6 del E.T.
Por compras de desperdicios de hierro que
realicen la siderrigicas, o las compras de
desperdicios de plomo que reaiocem las
empresasa de fabricacin de pilas, o las
compras de desperdicios de papel o carton
que realicen las empresas que fabrican
papel o carton ( ver art. 437-4 del E.T.; art.
9 decreto 1794 de agosto de 2013;
decreto 2702 de nov. de 2013 y decreto
1781 de septiembre de 2014
Por compras de hojas de tabajo o sus
desperdicios que realicen las industrias
tabacalera (ver art. 437-5; y art. 10 dec.
1794 de agosto de 2013)

A partir de
(cifras en
pesos)

Tarifas

La base es el
100% del
valor del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)

15% del IVA

La base es el
100% del IVA
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)

100% del IVA

La base es el
100% del IVA
facturado

100% del IVA

La base es el
100% del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1 y 2
abajo)

100% del IVA

La base es el
100% del IVA
facturado o
terico (ver
nota 1y 2
abajo)

100% del IVA

Notas:
(1) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA tiene la cuanta mnima para
hacer retencin a ttulo de renta, se har tambin la retencin a ttulo de IVA. Pero la
retencin de IVA se hace sobre el valor del IVA liquidado (Ver DR 782 de 1996 artculo 1
y 2).
(2) El IVA terico es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra
de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del rgimen simplificado.