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Rapport dobservations dfinitives

REGION HAUTE-NORMANDIE VOLET SITUATION


ET PERSPECTIVES FINANCIRE
(Seine-Maritime)

Exercices 2006 et suivants

Observations dlibres le 17 juillet 2014

SOMMAIRE
SYNTHSE ___________________________________________________________________ 1
PRINCIPALES RECOMMANDATIONS ______________________________________________ 1
I RAPPEL DE LA PROCDURE ___________________________________________________ 2
II PRSENTATION DE LA RGION HAUTE-NORMANDIE ______________________________ 3
A Une rgion de taille moyenne mais trs dense et trs urbanise _________________________ 3
B Une rgion industrielle trs touche par la crise conomique ____________________________ 3
C Un niveau de formation plus faible et un taux de chmage suprieur la moyenne nationale _ 4
D Une timide amlioration de la conjoncture conomique ________________________________ 5

III LORGANISATION DE LA FONCTION FINANCIRE ET COMPTABLE____________________ 5


A Le rglement financier ___________________________________________________________ 5
B Lorganisation de la direction des finances et des systmes dinformation _________________ 6
C La matrise des risques comptables et financiers ______________________________________ 6

IV LA QUALITE DE LINFORMATION FINANCIRE ET COMPTABLE ______________________ 6


A Le dbat dorientation budgtaire__________________________________________________ 6
B La prsentation et le vote du budget ________________________________________________ 7
1 La prsentation du budget ________________________________________________________________ 7
2 Le vote du budget _______________________________________________________________________ 7

C Linformation sur les comptes de tiers_______________________________________________ 8


D Linformation sur les engagements hors bilan ________________________________________ 8
1 Les concours attribus des tiers __________________________________________________________ 8
2 Ltat des recettes greves dune affectation spciale __________________________________________ 9

E Linformation du public __________________________________________________________ 9

V LA SINCRIT ET LA FIABILIT DES COMPTES ____________________________________ 9


A La qualit de la prvision budgtaire ______________________________________________ 10
B La tenue dune comptabilit dengagement _________________________________________ 10
C Lenregistrement comptable du produit de la seconde part de TICPE _____________________ 10
D Le suivi du patrimoine et les amortissements________________________________________ 11
E Lindpendance des exercices ____________________________________________________ 11
1 Le rattachement des charges et des produits ________________________________________________ 11
2 La gestion pluriannuelle des engagements __________________________________________________ 12
3 Les restes raliser_____________________________________________________________________ 12

VI LANALYSE FINANCIRE PAR FONCTIONS ______________________________________ 13


A Vue gnrale du budget par fonctions _____________________________________________ 13
B Les transports _________________________________________________________________ 14
1 Le transport ferroviaire _________________________________________________________________ 15
2 Linter modalit ________________________________________________________________________ 16
3 Les quipements portuaires ______________________________________________________________ 16
4 Les liaisons routires ___________________________________________________________________ 16

C Lenseignement ________________________________________________________________ 16
D La formation professionnelle et lapprentissage _____________________________________ 17

VII LANALYSE FINANCIRE PAR NATURE ________________________________________ 19


A Vue gnrale du budget _________________________________________________________ 19
1 La bonne matrise des charges de fonctionnement permet de dgager une capacit
dautofinancement leve __________________________________________________________________ 19
2 Les dpenses dinvestissement sont en recul ________________________________________________ 19

B Les dpenses de fonctionnement _________________________________________________ 20


1 Des charges de gestion globalement bien matrises __________________________________________ 20
2 La gestion des ressources humaines comporte des marges de progrs ___________________________ 21

C Les recettes de fonctionnement___________________________________________________ 26


1 Lanalyse de la fiscalit __________________________________________________________________ 26
2 Les dotations de ltat et la prquation ____________________________________________________ 30
3 La compensation des transferts de comptence______________________________________________ 31

D Lquilibre de la section de fonctionnement_________________________________________ 32


1 Un budget peu rigide ___________________________________________________________________ 32
2 Une capacit dpargne leve ___________________________________________________________ 32

E Linvestissement _______________________________________________________________ 33
1 Des investissements en recul _____________________________________________________________ 33
2 Des investissements principalement financs par lpargne ____________________________________ 34
3 Des investissements insuffisamment planifis _______________________________________________ 35

F Lendettement et la trsorerie ____________________________________________________ 35


1 Une stratgie dendettement prudentielle mais dconnecte des besoins de financement ___________ 35
2 Une dette sans vritable risque ___________________________________________________________ 37
3 La dlgation de comptence : une rpartition confuse _______________________________________ 37

ANNEXES _________________________________________________________________ 38

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

SYNTHSE
La rgion Haute-Normandie bnficie dune situation financire favorable se
caractrisant par une excellente matrise de ses charges de fonctionnement, une pargne
brute leve et un trs faible niveau dendettement.
Cette situation nexclut pas lexistence de marges de progrs dans plusieurs
domaines. Linformation financire donne aux lus de lassemble rgionale et au public
mriterait ainsi dtre renforce. De mme, la fiabilit des comptes recommande quune
attention renouvele soit porte au respect du principe de lannualit budgtaire et de la
permanence des mthodes.
Dans le domaine des ressources humaines, en dpit dune rforme rcente de
son organisation interne, la rgion ne dispose pas doutils performants de pilotage. Pour
mettre en uvre une vritable gestion prvisionnelle des effectifs et des comptences, elle
devra accentuer ses efforts de modernisation et, notamment, se doter dun vritable plan de
formation ouvert tous les agents de la collectivit. Elle devra enfin renouveler ses efforts
pour lutter efficacement contre labsentisme.
Enfin, la stratgie dendettement mriterait dtre revue pour tre adapte aux
besoins rels de financements de ses investissements de faon ne pas alourdir inutilement
la trsorerie.
La situation de la rgion doit tre apprcie au regard des nombreux
investissements auxquels elle sera ncessairement appele participer dans les prochaines
annes, principalement dans le domaine des transports mais aussi dans celui de lducation.
Le nombre et lampleur financire des investissements venir devra la conduire dfinir une
stratgie long terme, articulant tous ces projets et reposant sur un plan pluriannuel dlibr
par lassemble rgionale.

PRINCIPALES RECOMMANDATIONS

Sur lorganisation de la fonction financire et comptable


1.

Formaliser la procdure budgtaire dans un guide idoine.

Sur la qualit de linformation financire et comptable


2.

Complter les donnes prospectives prsentes loccasion du dbat dorientation


budgtaire.

3.

Assurer la concordance des documents soumis au vote de lassemble dlibrante.

4.

Scuriser la procdure dadoption du budget.

5.

Clarifier la situation des oprations pour compte de tiers en cours.

6.

Prciser la nature des concours apports aux tiers.

7.

Complter ltat des recettes greves dune affectation spciale.

Sur la sincrit et la fiabilit des comptes


8.

Enregistrer le produit de la seconde part de TICPE sur un compte de bilan.

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9.

Veiller la permanence des mthodes dans le rattachement des charges et des


produits.

10.

Apurer chaque anne le stock des AP et des AE.

Sur la gestion des ressources humaines


11.

Mettre en place un outil de pilotage global des ressources humaines assortis


dindicateurs fiables.

12.

Adopter un outil de suivi de ses effectifs et de ses charges de personnel, identique


larchitecture fonctionnelle de son budget.

13.

Mettre en place une gestion prvisionnelle des effectifs et des comptences

14.

Mettre en place une procdure rigoureuse de validation des heures supplmentaires.

15.

Adopter un plan de formation concernant lensemble des agents.

Sur les investissements et lemprunt


16.

Adopter un plan pluriannuel dinvestissement.

17.

Clarifier la dlgation de comptence consentie au prsident pour la gestion de la dette

I RAPPEL DE LA PROCDURE
La chambre a inscrit son programme de travaux lexamen de la gestion et des
comptes de la rgion Haute-Normandie. Cet examen de gestion comporte trois volets : la
situation et les perspectives financires de la rgion, les actions rgionales en faveur du
dveloppement durable et le contrat de projets tat Rgion. Chacun de ces trois volets fait
lobjet dun rapport distinct. Le prsent document porte sur la situation et les perspectives
financires de la rgion.
Par lettres en date du 24 janvier 2013 et du 17 avril 2013, le prsident de la
chambre en a inform Monsieur Alain Le Vern, prsident du conseil rgional de HauteNormandie depuis le 30 mars 1998. Suite la dmission de celui-ci compter du 30
septembre 2013, le prsident de la chambre a inform son successeur, M. Nicolas
Mayer - Rossignol, lu prsident le 14 octobre 2013, des contrles engags.
Lentretien de fin de contrle, prvu larticle R. 241-8 du code des juridictions
financires, a t propos M. Le Vern et M. Mayer-Rossignol, ainsi qu Mme
Emmanule Jeandet-Mengual, qui a assur lintrim de la prsidence entre le 30 septembre
et le 14 octobre 2013. Cet entretien a eu lieu le 24 fvrier 2014 entre Mme France Burgy,
directrice gnrale des services de la rgion, mandate par les trois ordonnateurs susviss
pour les reprsenter, et le rapporteur.
Lors de sa sance du 24 mars 2014, la chambre a arrt ses observations
provisoires. Celles-ci ont t communiques dans leur intgralit Monsieur Le Vern et
Monsieur Mayer-Rossignol. Ils y ont rpondu par courriers enregistrs le 17 juin 2014 au
greffe de la chambre.

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Aprs avoir entendu le rapporteur et pris connaissance des conclusions du


procureur financier, la chambre a arrt, le 17 juillet 2014, le prsent rapport d'observations
dfinitives. Celui-ci a t communiqu au prsident en fonctions et, pour la partie le
concernant, son prdcesseur en fonctions au cours de la priode examine.
Ce rapport d'observations dfinitives auquel sont jointes les copies de la rponse
du prsident en fonctions, enregistre au greffe de la chambre le 16 septembre 2014, et de
celle de son prdcesseur, enregistre au greffe de la chambre le 17 septembre 2014, et qui
engagent la seule responsabilit de leur auteur, devra tre communiqu lassemble
dlibrante de la Rgion Haute-Normandie lors de sa plus proche runion suivant sa
rception. Il fera l'objet d'une inscription l'ordre du jour, sera joint la convocation adresse
chacun de ses membres et donnera lieu un dbat.
Ce rapport sera, ensuite, communicable toute personne qui en ferait la
demande en application des dispositions de la loi n 78-753 du 17 juillet 1978.

II PRSENTATION DE LA RGION HAUTE-NORMANDIE


A Une rgion de taille moyenne mais trs dense et trs urbanise
La rgion Haute-Normandie couvre un territoire de 12 322 km pour une
population de 1 874 000 habitants, soit le quatorzime rang des rgions mtropolitaines
(2,9 % de la population)1. En augmentation constante, la part relative de la population hautnormande ne reprsente plus que 2,9 % de la population mtropolitaine. Cette croissance
reste soutenue par un solde naturel positif, suprieur au solde ngatif des entres sorties. La
population rgionale est donc une population jeune : 38,2 % des haut-normands ont moins
de 30 ans, contre 37 % en France mtropolitaine.
Selon les projections de lINSEE, la population devrait continuer crotre trs
modrment (+ 1,4 % entre 2012 et 2017 et 1,1 % entre 2017 et 2022) et vieillir puisque
les plus de 60 ans qui reprsentaient 22,7 % en 2012 passeront 24,9 % en 2017, 26,7 %
en 2022 et 30,7 % en 2042.
La densit de sa population, 149 habitants au km, place la Haute-Normandie au
cinquime rang des rgions franaises. Cest galement une rgion trs urbanise puisque
40 % de la population vit dans une commune de plus de 10 000 habitants (7me rang), ses
deux principales aires urbaines2, Rouen et Le Havre, accueillant ensemble la moiti de la
population rgionale sur le quart du territoire haut-normand.
B Une rgion industrielle trs touche par la crise conomique
La situation gographique et hydrographique de la rgion a permis le
dveloppement de lindustrie textile et de papterie, puis de raffinage. Un important ple
ptrochimique s'est ainsi dvelopp sur les rives de la Seine, et ralise un tiers de la
production franaise de produits raffins. Dans les annes 1960, l'industrie automobile s'est
installe, suivie par d'autres industries : lectronique, pharmacie et parfumerie, dveloppant
un important rseau de sous-traitance. Enfin, dans les annes 1980, deux centrales
nuclaires ont t construites, Paluel et Penly, produisant un dixime de l'lectricit
franaise.
La rgion met 5,6 % des missions nationales de gaz effet de serre et
consomme 3,9 % de lnergie totale consomme en France. Au regard de la part relative
sa population (2,9 %), la Haute-Normandie est donc une des premires rgions nergtiques
1

Les donnes utilises sont tires de www.insee.fr.


Une aire urbaine ou grande aire urbaine est un ensemble de communes, d'un seul tenant et sans enclave, constitu par un
ple urbain (unit urbaine) de plus de 10 000 emplois, et par des communes rurales ou units urbaines (couronne priurbaine)
dont au moins 40 % de la population rsidente ayant un emploi travaille dans le ple ou dans des communes attires par
celui-ci (source : INSEE).

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franaise et lune des rgions les plus mettrices de SO2 (dioxyde de souffre) et de NO2
(dioxyde dazote), responsables de la pollution atmosphrique et contribuant aux pluies
acides. La ressource en eau est abondante mais, selon lAgence de lEau Seine-Normandie,
les niveaux dexigence atteindre pour une bonne qualit ne pourront pas ltre dans
limmdiat, en raison des stocks de nitrates accumuls dans les eaux souterraines.
Elle bnficie du premier complexe portuaire franais et troisime complexe
portuaire europen avec ses cinq ports, dont les deux plus grands sont les ports du Havre et
de Rouen, rcemment associs au port de Paris au sein du groupement dintrt
conomique HAROPA. Le dveloppement des changes est cependant pnalis par un rel
enclavement ferroviaire qui conduit reporter lessentiel des flux de marchandises sur le
rseau routier et autoroutier, heureusement bien dvelopp mais aujourdhui insuffisant pour
absorber laugmentation du fret marchandises occasionn notamment par la mise en service
du terminal conteneurs de port 2000 au Havre.
L'importance de l'activit industrielle va de pair avec une reprsentation plus forte
de l'emploi industriel (un emploi sur cinq) par rapport l'ensemble du territoire (moins d'un
emploi sur six). En corollaire, le tertiaire est moins dvelopp mme si les fonctions
transports-logistiques portes par l'activit portuaire sont trs prsentes.
Le PIB haut-normand a subi les rpercussions de la crise avec deux baisses
successives en 2008 et 2009, mais sest toujours maintenu au-dessus de la moyenne des
rgions3. Comme dans la trs grande majorit des rgions, ce nest quen 2011 que le PIB a
retrouv un niveau suprieur ou gal celui davant crise.
volution PIB

2007

2008

2009

2010

2011

2012

quasi df init ives

semi-df init ives

provisoires

2007
2012

PIB RHN en valeur (en M)

48 686

48 035 -1,3%

46 423 -3,4%

47 887 3,2%

49 592 3,6%

49 815 0,4%

2,3%

PIB RHN (en /emploi)

66 980

65 808 -1,8%

64 580 -1,9%

67 399 4,4%

69 854 3,6%

70 501 0,9%

5,3%

moy 20 rgions (/emploi)

63 987

63 823 -0,3%

62 815 -1,6%

63 841 1,6%

66 223 3,7%

67 249 1,5%

5,1%

cart avec moyenne

4,7%

3,1%

2,8%

5,6%

5,5%

4,8%

1re rgion (/emploi) RH

68 143

69 940 2,6%

68 405 -2,2%

69 933 2,2%

71 906 2,8%

72 725 1,1%

6,7%

PIB RHN (en /hab)

26 733

26 258 -1,8%

25 299 -3,7%

26 051 3,0%

26 926 3,4%

26 984 0,2%

0,9%

moy 20 rgions (/hab)

25 653

25 509 -0,6%

24 776 -2,9%

25 015 1,0%

25 911 3,6%

26 145 0,9%

1,9%

cart avec moyenne

4,2%

1re rgion (/hab) RhneA

29 858

2,9%
30 499 2,1%

2,1%
29 316 -3,9%

4,1%
29 773 1,6%

3,9%
30 689 3,1%

3,2%
30 943 0,8%

Source : INSEE

Ces fortes fluctuations dmontrent que lconomie trs industrielle de la rgion


est trs expose aux alas conomiques, la baisse du PIB tant survenue ds la premire
anne de la crise. Les rgions dont lconomie est plus tertiaire, ont galement souffert de la
crise mais leur PIB na gnralement baiss quen 2009 et r augment ds 2010.
C Un niveau de formation plus faible et un taux de chmage suprieur la
moyenne nationale
En moyenne, la population haut-normande est moins diplme qu'en France
mtropolitaine. En Haute-Normandie, 21,8 % des 15 ans et plus non scolariss ne
dtiennent aucun diplme contre 18,3 % en France mtropolitaine. 18,9 % de cette mme
population est diplme de lenseignement suprieur court ou long contre 34,5 % en France
mtropolitaine. Ces chiffres cachent cependant une augmentation sensible, en dix ans, du
niveau de formation des hauts-normands, le taux des diplms de lenseignement suprieur
tant en hausse de plus de 5 points, celui des non diplms en recul de plus de 3 points.
3

Rgions mtropolitaines, hors le-de-France et Corse.

3,6%

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de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

partir du second trimestre 2008, le chmage4 tait en hausse dans toutes les
zones demplois de la rgion pour atteindre 10,9 % au quatrime trimestre 2013. Entre ces
deux dates, lcart avec la moyenne nationale est ainsi pass de 0,6 point 1,2 point.
Selon lINSEE, la Haute-Normandie a perdu 3 000 salaris au deuxime
trimestre 2013 sur un total de 416 359 comptabiliss. Tous les secteurs de lconomie sont
concerns. Ce recul est plus important en Haute-Normandie quen France mtropolitaine
(- 0,7 % contre - 0,3 %) et lintrieur de la rgion plus marqu dans lEure (- 0,9 %) quen
Seine-Maritime (- 0,6 %). Il sobserve principalement dans le secteur marchand
commencer par lindustrie (- 0,8 %).
La proportion de bnficiaires des minima sociaux et de la couverture maladie
universelle (CMU) est suprieure celle observe au niveau national. En 2011, la rgion
comptait 57 800 allocataires du revenu de solidarit active (RSA). Le taux de pauvret (60 %
du revenu mdian) y tait infrieur la moyenne nationale : 13,8 % contre 14,3 % pour la
France mtropolitaine.
La Haute-Normandie prsente une situation socio-sanitaire actuellement
proccupante et trs contraste selon les territoires de sant, que ce soit en termes
d'indicateurs dmographiques, sociaux, d'offre de soins ou bien encore d'tat de sant.
D Une timide amlioration de la conjoncture conomique
Selon une note de conjoncture de la Banque de France5, lactivit industrielle
enregistre un rebond limit, aprs deux mois de repli, alors que les services marchands
marquent le pas en janvier. brve chance, les perspectives tablent sur une nouvelle et
lgre amlioration de lactivit dans lindustrie et un statu quo dans les services.
Au quatrime trimestre 2013, les crations dentreprises, hors auto
entrepreneurs, sont en hausse de + 19,3 % en variation annuelle, mais les dfaillances
dentreprises, c'est--dire celles qui ont fait lobjet dun jugement de redressement ou de
liquidation judiciaire, restent leves.
Dfaillances
d'entreprises
(donnes fin de trimestre)
Haute-Normandie
France

Nombre de dfaillances sur un an

Glissement du cumul annuel en %

au 4e trim. 2012

au 3e trim. 2013

au 4e trim. 2013

sur un trimestre

sur une anne

1386

1525

1562

2,4

12,7

59556

61194

60787

-0,7

2,1

Source : Fiben, Banque de France.

Le taux de chmage semble pour linstant stre stabilis autour de 11 %.


III LORGANISATION DE LA FONCTION FINANCIRE ET COMPTABLE
A Le rglement financier
Conformment larticle L. 4312-5 du code gnral des collectivits territoriales
(CGCT), la rgion Haute-Normandie a adopt son rglement budgtaire et financier. Ce
rglement a t rcrit en 2011 et mis jour en 2012. Dot dambitions leves, il peut
encore tre amlior en prcisant les modalits de gestion du patrimoine, et en rappelant les
rgles damortissement. La rgion sest engage le modifier dans ce sens.

4
5

Source INSEE, taux de chmage au sens du BIT.


Cf. La conjoncture conomique en Haute Normandie , janvier 2014.

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B Lorganisation de la direction des finances et des systmes


dinformation
La direction des finances et des systmes dinformation comporte quatre
services : budget et prospective, conseil et expertise de gestion, dveloppement des
systmes dinformation et usage des systmes dinformation. Rcemment dote dune feuille
de route, la direction doit moderniser la fonction financire au sein de la collectivit en
faisant voluer le rle des "finances" de missions essentiellement axes sur la prparation et
le contrle de l'excution budgtaire vers des missions d'expertise et d'ingnierie
financire. Elle est galement charge de poursuivre le dveloppement des systmes
d'information en associant l'ensemble des directions lorsquils impliquent des processus
transversaux de gestion de l'information.
Aprs une anne 2013 essentiellement consacre au regroupement physique
des services, et au changement de logiciel de gestion financire, une nouvelle organisation,
plus responsabilisante pour les directions oprationnelles, se met progressivement en place.
Le dcloisonnement des services quelle induit pourrait ventuellement se
traduire par une plus grande dispersion des comptences financires. La rgion aurait donc,
dans ces conditions, intrt complter les guides de procdures existant par un guide
dcrivant prcisment les enjeux et les tapes de sa procdure budgtaire interne
(prparation et excution). La rgion indique avoir entam ce travail.
C La matrise des risques comptables et financiers
Lors du prcdent examen de gestion, la chambre avait recommand la mise
au point dun programme de vrification annuel portant sur les organismes associs et les
principaux partenaires de la rgion.
La rgion dispose dun service dnomm valuation contrle et appui au
pilotage . Sur la base dun plan annuel de contrle construit en fonction des risques
identifis et qui cible principalement les entits extrieures subventionnes (associations ou
tablissements publics), ce service ralise chaque anne des audits et contribue
lvaluation des politiques publiques rgionales. Il est galement charg daccompagner les
bureaux dtudes missionns par la rgion.
La recommandation de la chambre a donc t mise en uvre.

IV LA QUALITE DE LINFORMATION FINANCIRE ET COMPTABLE


A Le dbat dorientation budgtaire
Le CGCT prvoit la tenue dun dbat dorientation budgtaire (DOB) dont lobjet
a t tendu aux engagements pluriannuels.
Lors de son dernier rapport, la chambre avait constat que les donnes
financires prospectives du dbat dorientation budgtaire taient insuffisantes et mme
parfois inexistantes, cette situation ayant pour effet de limiter singulirement la porte du
dbat.
Ce constat pourrait tre renouvel pour le DOB 2013. En revanche, lors du dbat
dorientation budgtaire de 2014, la rgion sest livre un exercice indit de prospective
auquel la sans doute pousse la double ngociation des programmes europens et du
contrat de plan, qui tous deux seront excuts sur la priode 2014-2020.
Dans ce document, la rgion value, pour la priode 2014-2018, son taux
dpargne brut 17,4 %, et en conclut quelle sera vraisemblablement amene doubler son
6

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

encours de dette pour respecter un rythme annuel dinvestissement compris entre 237 M et
288 M. Elle dcline ensuite ces lments prospectifs dans chacun de ses secteurs de
comptence ainsi que sur son fonctionnement interne.
Cet exercice reste un travail de prospective et manque parfois de prcision,
notamment lorsquil sagit de dater les interventions au-del de 2014. Au surplus, les
dpenses de fonctionnement et notamment les dpenses de personnel sont values avec
une prcision insuffisante. Mme si le DOB ne doit pas conduire dbattre par anticipation
du budget primitif de lanne, il doit, pour tre utile, reposer sur un minimum de donnes
chiffres de moyen et long terme.
La chambre encourage donc la rgion, comme elle sy est engage, poursuivre
dans cette voie et approfondir le travail de prospective, notamment sur la gestion des
ressources humaines.
B La prsentation et le vote du budget
La rgion a fait le choix de voter et dexcuter son budget par fonctions. Elle
prsente donc, comme elle y est tenue, le budget primitif, les dcisions modificatives et le
compte administratif, selon la maquette par fonctions de la nomenclature comptable M-71.
1 La prsentation du budget
Depuis 2013, le rapport accompagnant le budget primitif prsente les diffrentes
interventions rgionales en suivant une arborescence diffrente de celle de la M-71. Cette
arborescence dcline chaque grande politique en thmatiques, programmes et opration.
Par exemple, le transport est dclin en cinq thmatiques (inter modalit et transport hors
ferroviaire, ferroviaire, routier, fluvial et portuaire, aroportuaire), chacune tant ensuite
dclines en programme (ex. : transport de voyageurs tous modes) eux mme dclins en
oprations (ex : liaisons routires). Elle agglomre des dpenses et des recettes, du
fonctionnement et de linvestissement. Cette prsentation, inspire de la loi organique
relative aux finances publiques, permet doffrir aux lus une vue globale des actions
rgionales, tout en apportant des donnes prcises sur le contenu des oprations. Lexercice
a t renouvel pour le budget primitif 2014.
Dans la plupart des cas, larborescence choisie ne concide pas avec les
chapitres budgtaires de la M-71. Les lus peuvent donc difficilement faire le lien entre la
maquette budgtaire et le rapport de prsentation. De mme, le rapport accompagnant le
compte administratif, y compris celui de 2013, nest pas prsent selon cette nouvelle
arborescence.
Pour que les lus soient en capacit de contrler lexcutif rgional, il appartient
la rgion de prendre les dispositions pour assurer la concordance des documents soumis
au vote de lassemble.
2 Le vote du budget
Comme le prvoit le CGCT et le rglement budgtaire et financier de la rgion, le
vote du budget intervient par chapitre fonctionnel6. Une dlibration spcifique permet donc
lassemble rgionale de se prononcer sur les crdits de paiement des diffrents chapitres
de la section de fonctionnement et sur ceux de la section dinvestissement. Cette
dlibration permet galement dadopter les nouvelles autorisations de programme et
autorisations dengagement, de vrifier lquilibre rel du budget et enfin dautoriser le
prsident oprer des virements de crdits de paiement de chapitre chapitre au sein dune
mme section, dans la limite de 7,5 % des dpenses relles de la section concerne. elle
seule, cette dlibration rpond aux exigences du vote par chapitre. Pourtant, le conseil
6

Elle aurait pu dcider de voter le budget par chapitre et par article, larticle tant une subdivision du chapitre, mais ce nest pas
le choix qui a t fait.

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

rgional adopte galement des dlibrations spcifiques, chacune correspondant


larborescence suivie depuis 2013 pour la prsentation du rapport accompagnant le budget
primitif. Or, larticle L. 4312-3 du CGCT prcise que le conseil rgional vote le budget par
chapitre ou par article, il ne prvoit pas la possibilit de voter selon une autre subdivision. La
porte juridique de ces dlibrations apparat donc des plus incertaines.
De plus, en ayant, dans la dlibration gnrale, autoris le prsident modifier
les crdits vots par chapitre, les lus lautorisent revenir sur le contenu de ces
dlibrations particulires. Le paralllisme des formes voudrait pourtant que seule
lassemble puisse dfaire ce quelle a fait, dautant plus que les dlibrations particulires
ne comportent pas de dlgation de comptence au prsident pour modifier les crdits
vots. Dans ces conditions, il existe un risque de conflit entre la dlibration gnrale et les
dlibrations particulires, dune part, et entre les dcisions prises par le prsident et les
dlibrations particulires, dautre part.
La chambre recommande la rgion, comme elle sy est engage, de scuriser
le plus rapidement possible sa procdure dadoption du budget.
C Linformation sur les comptes de tiers
Les comptes administratifs recensent (annexe B5) entre cinq et sept oprations
pour compte de tiers dont certaines sont rcentes. Le financement de ces oprations doit
tre justifi par des conventions par lesquelles les tiers donnent mandat la rgion de
raliser lopration pour son compte . Lorsquelles sachvent, les oprations doivent tre
soldes. Le dcompte fait alors apparatre le montant des remboursements octroys au
mandataire par le mandant, ou la part prise en charge par la rgion si le mandat sest doubl
dun cofinancement rgional.
La rgion na t en mesure de produire, ni les conventions de mandats, ni ltat
des soldes des oprations termines. Il est donc impossible dvaluer la charge relle de ces
oprations et de dater lexercice au cours duquel elles pourront se dnouer. En principe, ces
oprations sont quilibres. Au contraire, le compte administratif 2012 fait mention dun cart
entre dpenses et recettes de plus de 15 M.
La chambre recommande la rgion de clarifier la situation des oprations en
cours, au besoin en faisant appel aux tiers concerns, et de tenir jour les pices justifiant
les futures oprations pour compte de tiers. Elle prend acte de lengagement de la rgion dy
veiller.
D Linformation sur les engagements hors bilan
Des engagements hors bilan vrifis par la chambre, deux points appellent des
observations.
1 Les concours attribus des tiers
Lannexe C2 du compte administratif recense les subventions et les prestations
en nature attribues aux tiers. La maquette de la nomenclature M-71 prvoit que ces deux
informations sont prsentes dans le mme document. Jusquen 2013, la rgion prsentait
ces informations dans deux documents diffrents, ce qui ne permettait pas didentifier
facilement les tiers, associations et collectivits territoriales, qui bnficient de subventions et
de prestations en nature. De plus, pour ces dernires, la rgion se contentait dindiquer,
laide dune simple croix, si la prestation correspondait des locaux, du matriel et/ou du
personnel et, dans la trs grande majorit des cas, indiquait la date de la dlibration cense
avoir dcid cette mise disposition.
Le site internet de la rgion permet daccder aux dlibrations de la rgion mais
un sondage opr sur trois dentre elles a dmontr que ce renvoi tait insuffisant, soit parce
8

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

que la dlibration ntait pas accessible, soit parce que linformation figurant au compte
administratif tait inexacte.
Le dispositif dinformation mis en place tait donc inadapt pour informer les lus
et le public. La plupart de ces anomalies ont t corriges en 2013 et la rgion sest engage
complter lannexe C2 du dtail des avantages en nature accords aux tiers.
La chambre rappelle galement quen application de larticle 22 de la loi
n 2006-586 du 23 mai 2006 relative au volontariat associatif et l'engagement ducatif et
du dcret n 2006-887 du 17 juillet 2006 Les personnes morales de droit public tiennent
disposition du public par voie lectronique, dans des conditions fixes par dcret, le montant
des subventions qu'elles ont accordes aux associations de droit franais et aux fondations
reconnues d'utilit publique. Un bilan annuel consolid est disponible chaque anne. Or,
ces dispositions ne sont pas mises en uvre par la rgion.
La chambre recommande la rgion, comme elle sy est engage, de mettre en
uvre les dispositions de la loi du 23 mai 2006.
2 Ltat des recettes greves dune affectation spciale
Lannexe C9 du compte administratif recense le produit de la dotation rgionale
dquipement scolaire mais ne mentionne pas la seconde part de la taxe sur les produits
ptroliers (TICPE). Or, larticle 265 A bis du code des douanes indique que cette recette est
une recette affecte au financement d'une infrastructure de transport durable, ferroviaire ou
fluvial. Lannexe est donc incomplte.
La chambre rappelle que cette annexe est destine assurer la traabilit de
cette recette, notamment lorsque, comme cest le cas en Haute-Normandie, lutilisation de
cette ressource est diffre. La rgion peroit cette recette depuis 2011 et a pris la dcision
de laffecter, principalement, au financement de la nouvelle liaison ferroviaire
Paris Normandie.
La chambre recommande donc de complter ltat des recettes greves dune
affectation spciale en veillant y faire figurer les recettes encaisses depuis 2011 et le
solde restant utiliser. Elle prend acte de lengagement de la rgion dy veiller.
E Linformation du public
En application des articles L. 4313-1, L.4313-2 et R. 4313-1 et suivants du
CGCT, les documents budgtaires doivent tre accompagns dun certain nombre
dinformations et notamment de donnes synthtiques sur la situation financire de la rgion,
ces donnes devant faire l'objet d'une insertion dans une publication locale dont la diffusion
couvre lensemble de la rgion.
Cette obligation nest pas respecte par la rgion. Elle a cependant, trs
rcemment, publi ces ratios sur son site internet et sest engage les communiquer
prochainement par voie de presse.

V LA SINCRIT ET LA FIABILIT DES COMPTES


Larticle 47-2 alina 2 de la constitution prvoit que les comptes des
administrations publiques sont rguliers et sincres. Ils donnent une image fidle du rsultat
de leur gestion, de leur patrimoine et de leur situation financire.

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de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

A La qualit de la prvision budgtaire


Le taux dexcution du budget est un indicateur de la qualit de la prvision
budgtaire. Le taux gnralement observ dans les collectivits est proche de 75 % en
investissement, tant en dpenses quen recettes et, en fonctionnement, suprieur 90 % en
dpenses et proche de 100 % en recettes.
Calcul partir des seules oprations relles, et aprs avoir neutralis le rsultat
report ainsi que le virement de la section de fonctionnement la section dinvestissement,
le taux dexcution des dpenses de fonctionnement du budget de la rgion
Haute-Normandie est pass de 90,7 % en 2010 95,5 % en 2013. En revanche, en
dpenses dinvestissement, il est pass de 70,5 % 63,1 %.
Cette performance peut sexpliquer dans certains cas par le fait quun grand
nombre de politiques rgionales consistent subventionner des partenaires, lexcution du
budget rgional tant alors tributaire de la ractivit des diffrents porteurs de projets. Le
taux dexcution de certaines actions du contrat de projets illustre ce retard7.
En recettes de fonctionnement, ce taux est suprieur 100 % sur la priode,
mais il natteint que 74,8 % en recettes dinvestissement en 2013, en recul de prs de dix
points par rapport 2012.
La chambre prend acte de la volont de la rgion damliorer le taux dexcution
de son budget.
B La tenue dune comptabilit dengagement
Le CGCT complt par larrt du 26 avril 19968 rend obligatoire la tenue dune
comptabilit des dpenses engages. Cette comptabilit permet notamment la collectivit
didentifier le montant des restes raliser en fin dexercice, doprer un meilleur suivi de
lexcution de son budget et de mieux grer sa trsorerie. La comptabilit dengagement
peut aussi permettre au reprsentant de ltat doprer les contrles qui lui incombent, y
compris en cours dexercice. Pour toutes ces raisons, il importe donc que cette comptabilit
soit complte et rgulirement actualise.
Lengagement des dpenses gres en autorisation de programme et
autorisation dengagement correspond au montant individualis de lautorisation. Pour les
autres dpenses, la rgion procde un engagement comptable spcifique. Jusquen 2013,
les dpenses de personnel, pourtant expressment vises par le texte prcit, ne faisaient
pas lobjet dun engagement comptable pralable lengagement juridique. Ce manquement
est dsormais rectifi.
C Lenregistrement comptable du produit de la seconde part de TICPE
Comme indiqu prcdemment, la seconde part de TICPE est une recette
affecte. Selon l'arrt du 21 fvrier 2011 et linstruction comptable M-71, cette recette peut
tre enregistre en fonctionnement et/ou en investissement selon quelle sert financer des
dpenses de fonctionnement ou dinvestissement, sous rserve quelles soient ligibles9.
La rgion a dcid de consacrer principalement le produit de cette taxe au
financement de la ligne nouvelle Paris Normandie. Une AP de 56,7 M a mme t vote
en 2014 pour financer les tudes du trac. Dautres oprations sont videmment ligibles,
telles que la modernisation de la ligne SerqueuxGisors ou le dveloppement de linter
7

Cf. Chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie, rapport dobservations relatif au contrat de
projets tat rgion 2007-2013.
8
Arrt du 26 avril 1996 relatif comptabilit de lengagement des dpenses des communes, des dpartements, des rgions et
de leurs tablissements publics pris pour lapplication des articles L. 2342-2, L. 3341-1 et L. 4341-1 du CGCT.
9
Cf. articles 11 et 12 de la loi n 2009-967 du 3 a ot 2009 de programmation relative la mise en uvre du Grenelle de
l'environnement.

10

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

modalit. Les projets dinvestissement permettant de justifier les recettes de la TICPE sont
donc nombreux.
Depuis 2011, la rgion enregistre ce produit sur des comptes de fonctionnement
alors quelle ddie cette recette des dpenses dinvestissement. Ainsi, la traabilit de
cette recette nest pas assure. Elle vient sajouter lexcdent courant de fonctionnement et
augmenter artificiellement la capacit dautofinancement de la rgion.
La chambre considre que ds lors quelle a dcid daffecter cette recette des
projets dinvestissement, la rgion doit enregistrer cette recette sur un compte de bilan. Elle
sest dailleurs engage rectifier cette criture.
D Le suivi du patrimoine et les amortissements
Depuis le 1er janvier 2005, les rgions sont tenues dinventorier leur patrimoine et
de lamortir. Le contrle a permis de vrifier par sondage que le suivi du patrimoine tait
assur dans des conditions satisfaisantes. Le patrimoine acquis avant 2004 est actuellement
en cours dactualisation et fait lobjet dchange entre le comptable et la rgion. Les critures
dentre et de sorties de biens nappellent pas non plus dobservation.
Les amortissements pour dprciation des biens immobiliss sont correctement
constats par une criture passe au mois de juin de chaque anne selon les dures fixes
par lassemble. Jusquen 2012, les subventions dquipement verses par ces collectivits
locales taient assimiles des immobilisations incorporelles, et devaient tre amorties sur
une dure maximale de cinq ans lorsquelles taient verses des personnes prives, et sur
une dure maximale de quinze ans si le bnficiaire tait une personne publique. La rgion
Haute-Normandie avait dcid damortir les subventions verses (SNCF et RFF
principalement) sur une dure beaucoup plus longue, soit 25 ans. Depuis 2012, les dures
damortissement des subventions verses par les collectivits dpendent de la nature de
limmobilisation finance, soit cinq ans pour les biens matriels, le mobilier et les tudes ;
quinze ans pour les btiments et les installations et trente ans pour les projets
dinfrastructure dintrt national. Cette volution rglementaire permet dasseoir
lamortissement sur une ralit non plus statutaire ou juridique, mais conomique. Les
dures damortissement des subventions verses par la rgion Haute-Normandie sont donc
dsormais conformes au droit.
E Lindpendance des exercices
1 Le rattachement des charges et des produits
Le montant des charges rattaches tait de 16,6 M en 2010 et de 17,2 M en
2011.
En revanche, en 2012, la rgion na procd aucun rattachement, ni en
recettes, ni en dpenses. Elle justifie cette dcision par le changement de logiciel comptable
qui aurait ncessit la ressaisie dun volume dinformation trop important, avec des risques
derreurs levs. En recette, elle indique navoir pu rattacher une recette de TICPE de
7,33 M car elle en aurait t informe trop tardivement. Mme si cette situation
exceptionnelle a t prsente et commente dans le rapport de prsentation accompagnant
la maquette budgtaire, les comptes de lexercice 2012 ont, de fait, t sous-valus en
dpenses de 16 M 18 M et sous-valus en recette de plus de 7 M.
La chambre rappelle que le principe dannualit budgtaire exige que les
dpenses et les recettes de lanne, ds lors quelles portent sur un montant significatif
susceptible daltrer le rsultat de lexercice, fassent lobjet dune criture de rattachement et
recommande la rgion de veiller la permanence des mthodes, ainsi que le rappelle
larticle 57 du dcret n 2012-1246 du 7 novembre 2 012 relatif la gestion budgtaire et
comptable publique.
11

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

2 La gestion pluriannuelle des engagements


La rgion gre une grande partie de ses dpenses en autorisation de programme
(AP) et en autorisation dengagement (AE). Pour rester lisible par lassemble rgionale, ce
mode de gestion, qui permet de dpasser le strict cadre de lannualit budgtaire, doit, en
contrepartie, donner lieu une gestion et une actualisation rigoureuse des autorisations
accordes par lassemble. Le rglement budgtaire et financier de la rgion institue
dailleurs une rgle de caducit des autorisations non engages dans un dlai variant dun
deux ans suivant leur affectation.
La chambre observe quune part importante des autorisations de programme et
des autorisations dengagement nest pas affecte et sont annules en fin dexercice. Ainsi
en 2012, sur les 392 M de nouvelles AP, 210 M ont t affectes dans lanne, laissant
non affectes 46 % des AP nouvelles. Pour les AE, la part de celles non affectes et
annules en fin dexercice reprsente 30 % des AE nouvelles. Lvaluation des AP et des AE
manque donc de prcision, mme si comme lindique la rgion, cette situation proviendrait
en partie dun manque de ractivit de ses partenaires qui tardent prsenter un projet
susceptible dtre financ. Ce taux est cependant en sensible amlioration puisquen
2013, le taux dAP non affectes recule de douze points (34 %), celui des AE de neuf
points (21 %), ce dernier tant notamment affect par le report de la conclusion de la
convention TER.
Dautre part, les AP affectes mais non engages ou non consommes en fin
dopration, doivent tre annules. Cette actualisation na pas t faite pendant plusieurs
annes. Ce nest quen 2012 que la rgion a sold ses oprations acheves et a ainsi annul
51 M dAP affectes mais non engages et 219 M dAP soldes. Avec les AP non
affectes, lassemble rgionale a ainsi t conduite annuler 453 M dAP en 2012, soit un
volume dAP suprieur au montant des nouvelles AP votes cette mme anne. Les AE ont
donn lieu en 2012 la mme mise jour avec lannulation de 22 M pour caducit
dengagement et 373 M pour solde de fin dopration. En 2013, cette bonne pratique sest
poursuivie. La chambre recommande la rgion dy procder chaque anne.
Le taux de couverture des AP affectes qui mesure le temps ncessaire pour
achever le solde des AP affectes mais non encore mandates, tait en 2012 de 3,15 ans,
ce qui signifie que la rgion avait devant elle un volume dAP affectes reprsentant plus de
trois fois ce quelle tait en mesurer de financer cette anne-l. En 2013, sous leffet
combin de lapplication de la rgle de la caducit des AP non engages et dune
amlioration du taux dexcution des dpenses dinvestissement, ce taux de couverture
est revenu 2,12.
3 Les restes raliser
La rgion ne comptabilise aucun reste raliser au motif quune gestion en
AP/CP permet de saffranchir de cette obligation.
La chambre rappelle que la nomenclature M-71 prvoit que des restes raliser
doivent tre enregistrs ds lors que des crdits de paiements, compris dans une
autorisation de programme, ont t engags et nont pu tre mandats avant le 31 dcembre
de lanne, soit parce que les travaux ont pris du retard, soit parce que ces crdits
correspondent au solde dun programme. dfaut, les calculs de fin dexercice, qui
permettent de vrifier le respect de la rgle de lquilibre et de chiffrer le besoin de
financement de la section dinvestissement, seraient errons.
Au surplus, la prise en compte des restes raliser sur crdits de paiement
permet leur report et dispense lassemble de les voter nouveau au cours de lexercice
suivant.

12

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

VI LANALYSE FINANCIRE PAR FONCTIONS


A Vue gnrale du budget par fonctions
2008/2013
dpenses relles

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Gestion active de la dette

38 M

29 M

54 M

67 M

61 M

55 M

17 M

7,9%

Autres dpenses non ventiles

2 M

1 M

8 M

4 M

2 M

36 M

34 M

70,8%

Annuit de la dette

24 M

22 M

24 M

22 M

27 M

26 M

1 M

1,2%

Services gnraux
Formation
professionnelle
et apprentissage

50 M

56 M

68 M

71 M

60 M

61 M

11 M

4,2%

184 M

194 M

179 M

183 M

170 M

189 M

5 M

0,6%

21,9%

24,0%

24,7%

25,7%

24,6%

24,1%

0 M

1,9%

en M
en % total

Sant et action sociale


Amnagement des
territoires

229 M

243 M

206 M

191 M

180 M

198 M

-31 M

-2,8%

27,2%

30,0%

28,4%

26,8%

26,0%

25,2%

0 M

-1,5%

en M

4,4%

24 M

26 M

36 M

45 M

38 M

30 M

6 M

en % total

2,9%

3,2%

5,0%

6,3%

5,5%

3,8%

0 M

5,8%

en M

7 M

7 M

3 M

4 M

4 M

4 M

-4 M

-13,5%

en % total

0,9%

0,9%

0,4%

0,6%

0,6%

0,5%

0 M

-12,4%

17 M

23 M

19 M

19 M

23 M

20 M

3 M

3,4%

en % total

2,0%

2,8%

2,6%

2,7%

3,3%

2,5%

0 M

4,8%

en M

9 M

11 M

13 M

15 M

11 M

8 M

-1 M

-1,3%

en M

Environnement
en % total

1,1%

1,3%

1,8%

2,0%

1,6%

1,1%

0 M

0,1%

244 M

165 M

112 M

108 M

120 M

161 M

-83 M

-8,0%

en % total

29,0%

20,3%

15,5%

15,1%

17,4%

20,4%

0 M

-6,8%

en M

51 M

62 M

56 M

50 M

55 M

54 M

3 M

1,1%

6,1%

7,7%

7,8%

7,0%

8,0%

6,9%

0 M

2,5%

841 M

810 M

727 M

713 M

690 M

787 M

-55 M

-1,3%

en M

657 M

602 M

498 M

483 M

469 M

548 M

-187 M

-3,5%

en % total

78,1%

74,3%

68,6%

67,7%

68,0%

69,7%

en M

Transports

Action conomique

en % total

Dpenses relles
hors gestion active de la dette
Cumul Formation pro.
Enseignement et
Transport

var.
a nnuel le
moyenne

en % total

en M

Enseignement

Culture, sport et loisirs

en M

Source : compte administratif, provisoire pour 2013

Comme toutes les rgions, hors les fonctions service gnraux10 et oprations
non ventiles11, la rgion Haute-Normandie concentre lessentiel de ses moyens
dintervention sur trois secteurs : le transport, lenseignement et la formation professionnelle.
En Haute-Normandie, ces trois secteurs mobilisent 73 % des moyens rgionaux. Viennent
ensuite laction conomique, la culture, le sport et les loisirs, lamnagement des territoires,
lenvironnement, et enfin la sant et laction sociale.
Cette hirarchisation est similaire celle de la moyenne des rgions12 qui, aprs
les trois fonctions principales, place laction conomique en tte (7,9 %), devant
lamnagement des territoires (4,9 %), la culture (4,1 %), lenvironnement (1,7 %) et la sant
et laction sociale (0,4 %).
Entre 2008 et 2012, le poids relatif des trois principales fonctions est pass, en
Haute-Normandie, de 78,1 % 68 %, signe dun rquilibrage, principalement d la fin
dun cycle dinvestissement dans le domaine ferroviaire et dans les lyces. Ce rquilibrage
est caractristique de la Haute-Normandie et napparat pas dans la moyenne des rgions
franaises puisque le poids relatif des trois fonctions est pass de 65,9 % 64,6 %. Ces
carts peuvent sexpliquer par des choix de gestion. Ainsi, la rgion Haute-Normandie a
choisi dinvestir dans le matriel ferroviaire en sendettant, alors que dautres on fait le choix
de privilgier le crdit-bail. Dans le premier cas, il sagit dune dpense dinvestissement et

10

Le poids des services gnraux est conforme la moyenne observe dans les rgions.
Le poids des oprations non ventiles sexplique par le fait que cette fonction enregistre les amortissements. Or, le montant
des investissements ayant t important avant 2012, les amortissements ont donc augment progressivement depuis 2008
pour atteindre un niveau indit en 2012, anne durant laquelle, sur les 104 M enregistrs en oprations non ventiles, 93 M
correspondaient aux amortissements.
12
Sauf mention contraire, la moyenne des rgions est calcule hors le-de-France, Corse et Outre-mer. Elle porte donc sur vingt
rgions.
11

13

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

dans le second dune dpense de fonctionnement. Le choix du crdit-bail a pour effet de


lisser les cots sur une plus longue priode.
Afin de gommer les -coups dus aux cycles dinvestissement, il est possible de
raisonner en cumul sur la priode 2008-2012. Dans ce cas, pour la moyenne des rgions,
les trois fonctions apparaissent dans lordre suivant : lenseignement (30,5 %), les transports
(26,1 %) et la formation professionnelle (25,5 %), et le cumul de ces trois fonctions
reprsentant 65,5 % du total des interventions. Sur cette mme priode, les priorits de la
Haute-Normandie sont lenseignement (27,7 %), la formation professionnelle (24,3 %) et le
transport (19,8 %), le cumul des trois atteignant 71,8 %. On constate donc que lordre des
trois secteurs diffre, que les carts entre les trois secteurs sont plus accentus en
Haute-Normandie et que le poids relatif des trois principales comptences des rgions est
plus lev en Haute-Normandie, signe dune moindre dispersion des moyens.
B Les transports
En 2008, la fonction transports reprsentait le tiers des dpenses totales de la
rgion, hors gestion active de la dette. Ce poids tait d aux investissements raliss dans le
matriel roulant. La mme anne, pour le seul transport ferroviaire13, alors que la moyenne
des rgions14 se situait 63,1 par habitant, la rgion Haute-Normandie affichait un niveau
dintervention de 112,6 par habitant, juste derrire la Picardie (113,9 ). Les interventions
ont ensuite fortement dcru (67,7 par habitant en 2009, 48 en 2010, 37 en 2011 et 34
en 2012), les charges de fonctionnement, essentiellement constitues de la convention de
gestion conclue avec la SNCF15 reprsentant alors plus de la moiti du budget transport. Le
niveau dintervention en investissement est nanmoins rest lev sous leffet du plan gare
adopt par la rgion en mars 2012 et des engagements pris dans le cadre du contrat de
projets 2007-2013 dont lchance a t repousse 2014.
Fonction transports
fonctionnem ent

2008
54 967 733

en % total de la fonction

22,5%

dt serv. communs tous transpo

99 307

dt services communs TER


dt transport ferroviaire

2010
61 627 384
53,8%
54 802

2012
62 568 601

vol 08/12

vol 10/12

13,8%

1,5%

64 983 700

437 679

340,7%

698,7%

639 636

52,2%

40,4%

375 787

261 254

640 146

70,3%

145,0%

1 131 855

50 182 051

57 303 841

57 836 172

15,3%

0,9%

59 505 608

2 257 774

1 883 358

2 337 737

3,5%

24,1%

2 396 287

52 815 612

59 448 453

60 814 055

219 625

53 840

2 052 814

1 904 504

1 263 027

-38,5%

-33,7%

1 264 434

189 006 315

52 867 901

57 396 523

-69,6%

8,6%

95 684 541

476,5%

-44,1%

1 435 293

dt gares et infrastructures

45 880

dt autres transports en com


sous total secteur ferroviaire
dt transp. ferrov marchandises
dt ports et aroports
investissem ent
en % total de la fonction

77,5%

dt services communs TER


dt transport ferroviaire

47,8%

59,6%

32 502 596

6 812 009

-95,7%

-79,0%

21 545 570

114 300

2 251 188

17 279 479

15017,7%

667,6%

41 148 258

11 581 630

213,1%

3 699 300

1 208 465

158 285 000

5 986 659

162 308 239

36 916 555

36 881 583

-77,3%

-0,1%

15 896 341

13 004 601

10 705 910

-32,7%

-17,7%

19 595 273

2 154 827

1 762

2 750 000

27,6%

155972,6%

2 295 533

6 660 410

-23,0%

126,2%

3 426 725

119 965 124

-50,8%

4,8%

160 668 241

dt transport fluviaux

398 620

dt transp. ferrov marchandises


dt ports et aroports
Total

-75,5%

2 162 771

dt autres transports en com


dt routes

46,2%

63 079 630

209 639

dt gares et infrastructures
sous total secteur ferroviaire

2013

8 646 908

2 944 983

243 974 048

114 495 285

70 115 780
251 230

Source : compt e administ rat if, provisoire pour 2013

13

Sous-fonctions transport ferroviaire.


Rgions mtropolitaines hors IdF et Corse.
Le budget couvre galement des frais de fonctionnement du port de Dieppe et de laroport de Deauville, via la participation
aux deux syndicats mixtes chargs de leur exploitation.
14
15

14

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

En 2013, si le fonctionnement est rest quasiment stable, les investissements ont


fortement augment sous leffet du plan gare et de la poursuite des travaux de modernisation
du rseau (ligne SerqueuxGisors, modernisation Oissel Saint-Aubin, terminus dYvetot).
Toujours en 2013, le TER reprsente 97 % des dpenses de fonctionnement de la fonction
et 73 % de ses dpenses dinvestissement.
Les questions de transport, surtout celles touchant aux TER, ont donc fortement
marqu les dernires annes, et, lvidence, resteront lagenda haut-normand mais dans
un cadre juridique, conomique et institutionnel en mutation.
1 Le transport ferroviaire
Les rgions estiment aujourdhui que, dans un contexte douverture progressive
la concurrence16, les conditions dexercice de leur comptence dautorit organisatrice de
transport sont insatisfaisantes et quil faut les rformer17. Ces demandes pourraient se
traduire notamment par une certaine libert tarifaire, le changement de statut des biens
subventionns, la matrise douvrage dune partie du rseau et des ateliers de maintenance
du matriel roulant.
En accord avec les constats de lassociation des rgions de France, la rgion
Haute-Normandie considre que les bases du dialogue quelle entretient avec la SNCF sont
dsquilibres, notamment parce que lentreprise nationale nest pas en mesure de produire
des comptes dexploitation rgionaliss. Cette situation a eu pour effet de reporter la
conclusion de la nouvelle convention dexploitation des TER, pourtant arrive chance le
31 dcembre 2013. Selon la rgion, la SNCF aurait exig, ds louverture de la ngociation,
une forte augmentation de la participation rgionale, de lordre de 8 10 M, sans tre en
mesure de justifier une telle augmentation.
En investissement, les interventions rgionales seront guides par le plan gare
adopt en 2012. Ce plan18, dun montant total de plus de 100 M19, a dj mobilis 9,5 M
de crdits de paiement rgionaux et devrait mobiliser 3 M de plus en 2014. Il y a donc de
fortes chances pour que son excution stende au-del de 2015, sa date dchance, et
constitue le cadre des interventions rgionales futures condition que les difficults de
coordination avec SNCF et RFF ne soient pas bloquantes.
Les travaux de modernisation du rseau et notamment celles prvues au CPER
2007-2013, constitueront galement un volet important des interventions futures : ligne
nouvelle ParisNormandie (7 Md 9 Md), lectrification de la ligne SerqueuxGisors
(240 M) mais aussi modernisation de laxe SerqueuxGisors, rnovation des lignes
Braut-Fcamp et AbancourtLe Trport. Mme si la rgion a dores et dj inscrit une AP
de 56,7 M au budget 2014 pour raliser les tudes de la LNPN, le financement des travaux
par ltat nest pas encore confirm.

16
Le quatrime paquet ferroviaire de lunion europenne prvoit louverture la concurrence du transport de voyageurs (TER et
trains dquilibre territorial), lhorizon 2019.
17
cf. rapport Jacques Auxiette un nouveau destin pour le service public ferroviaire franais : les propositions des rgions ,
avril 2013.
18
Il comporte trois volets. Le premier porte sur huit gares ou haltes ferroviaires, soit un investissement total de 60 M HT
rpartir entre SNCF (5,5 M), RFF (24 M) et les collectivits territoriales (30,5 M). Le deuxime volet porte sur le dploiement
dquipements lgers daccueil de voyageurs (qui traduit aussi la mise en uvre du schma directeur rgional daccessibilit
adopt en 2008) pour un investissement de 4,4 M HT dont 3,3 M pour la rgion. Le troisime volet porte sur les autres gares
et haltes ferroviaires dont lamnagement est moins prioritaire mais qui reprsente un investissement valu 40 M HT.
19
rpartir entre SNCF, RFF et les collectivits territoriales.

15

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

2 Linter modalit
Depuis la loi du 27 janvier 2014, les rgions sont charges dtablir un schma
rgional de linter modalit. Cette nouvelle comptence leur permettra de dfinir les
principes guidant larticulation entre les diffrents modes de dplacement.
La rgion sest dj largement investie sur ce sujet avec le projet ATOUMOD,
quelle cofinance et qui doit permettre lutilisation dun seul titre pour voyager en train, mtro
et bus. De mme, la Haute-Normandie a t la premire rgion dposer un projet de
mobilit multi modale ligible au nouveau CPER, projet conu en collaboration avec la rgion
Basse-Normandie.
3 Les quipements portuaires
Les orientations prises par la rgion reposent sur deux piliers :
- en 2014, tenir les engagements pris au titre du CPER 2007-2013 avec les
grands ports de Rouen et du Havre, ainsi que ceux pris avec le port de
Dieppe, soit au total 9 M de CP en 2014 ;
- au-del, faire de HAROPA (GIP runissant les grands ports du Havre, Rouen
et Paris) le futur interlocuteur de la rgion pour le dveloppement de la valle
de la Seine.
Au-del de 2014, aucun engagement chiffr nest mentionn dans les diffrents
documents de la rgion, ces engagements tant renvoys la ngociation du futur CPER.
4 Les liaisons routires
Les oprations sur lesquelles la rgion Haute-Normandie a pris des
engagements relvent du CPER 2000-2006, du contrat 276 ou du plan de modernisation des
itinraires. Les investissements reprsentaient 5 % des investissements transport en 2013.
Les interventions de la rgion pourraient monter en puissance sous leffet du lancement de la
liaison autoroutire A28-A13 (880 M) dont le trac a t arrt par le prfet.
C Lenseignement
Depuis 2008, le montant des interventions rgionales na cess de diminuer
notamment parce que le programme dinvestissement des lyces arrive son terme, pour
suivre un rythme plus normal de gros entretien / rnovation. Selon la rgion, ce programme a
permis damliorer ltat du patrimoine des tablissements et de mettre en place une
nouvelle mthodologie de gestion du patrimoine.
linverse, les dpenses de fonctionnement nont cess daugmenter,
notamment sur les sous-fonctions lyces publics et privs. En 2012, la rgion consacrait 85
par habitant aux lyces20, contre 80 pour la moyenne des rgions. La Haute-Normandie
tait une des cinq rgions de lchantillon o le taux de chmage tait suprieur 10 %21, et
parmi ces cinq rgions elle tait celle dont leffort en fonctionnement tait le plus lev (63
par habitant) et le second plus lev des vingt rgions de lchantillon.

20

Sous-fonctions lyces publics et lyces privs.


Et o le taux des demandeurs demploi (catgorie A, B et C) de 15 24 ans tait de 20,9 %, contre 17 % en France
mtropolitaine.
21

16

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

Fonction enseignement
fonctionnem ent

2008
114 964 844

en % total de la f onction

50,3%

dt services communs
dt lyces

117 447 597


56,8%

vol 08/12

121 887 963

6,0%

vol 10/12
3,8%

2013
125 409 738

67,9%

63,3%

109 981 500

112 326 183

117 529 195

6,9%

4,6%

613 306

399 960

679 960

10,9%

70,0%

120 000

4 029 087

4 721 454

3 678 808

-8,7%

-22,1%

2 683 113

113 751 726

89 438 705

57 747 695

-49,2%

-35,4%

72 694 259

dt services priscolaires
en % total de la f onction

49,7%

43,2%

dt lyces

94 654 967

dt enseign sup

10 781 210
8 315 549
228 716 570

206 886 302

dt services priscolaires
Total

2012

340 951

dt enseign sup
investissem ent

2010

80 374 495

32,1%

122 606 625

-25,6%
-47,9%

36,7%

41 876 545

-55,8%

47 678 700

3 921 137

5 524 213

-48,8%

40,9%

14 427 836

5 143 073

10 346 937

24,4%

101,2%

10 587 723

179 635 658

-21,5%

-13,2%

198 103 997

Source : compt e administ ratif , provisoire pour 2013

Pour tenter de mieux matriser les charges de fonctionnement des


tablissements scolaires, la rgion a mis en place des contrats de performance nergtique
dans les lyces auxquels les tablissements sont financirement intresss puisque la
moiti des conomies dnergie leur sont rtrocdes. Ces contrats nont manifestement pas
eu les effets attendus. Toujours dans un but dconomie, la rgion envisage maintenant de
mutualiser les achats de chaleur.
Lvolution des charges de fonctionnement trouve galement son origine dans la
loi n 2013-595 du 8 juillet 2013 d'orientation et de programmation pour la refondation de
l'cole de la Rpublique et qui a transfr aux rgions lentretien et le renouvellement du
matriel informatique et des logiciels, sans contrepartie financire.
Les engagements de la rgion en faveur de lenseignement suprieur, pris dans
le cadre des contrats de plan successifs, portent sur des projets dinvestissement
exclusivement. Quatre oprations sont en cours et schelonneront entre 2014 et 2015. Les
investissements en faveur de lenseignement, de la recherche et de linnovation sont
ligibles au titre du futur contrat de plan, actuellement en ngociation.
La rgion souhaite se doter, en 2014, dun schma rgional de lenseignement
suprieur, de la recherche et de linnovation (loi du 22 juillet 2013). Le processus a t lanc
en janvier et permettra sans doute la rgion de mieux planifier ses interventions.
Enfin, en application de la loi du 11 fvrier 2005, la rgion a ralis le diagnostic
daccessibilit des tablissements denseignements. Ils sont valus 40 M. Mme si
certaines tudes de matrise duvre sont en cours, lchance de 2015, prvue par la loi,
ne pourra tre respecte.
D La formation professionnelle et lapprentissage
Entre 2008 et 2012, le montant des interventions rgionales a diminu de 7,7 %,
soit 14 M mais, en 2012, cette comptence conserve le mme poids relatif dans le total des
interventions rgionales, soit 20 % environ. Cette rosion touche particulirement les
investissements (- 3 M, - 20,4 %), mais surtout le fonctionnement de la formation
professionnelle en baisse qui sexplique principalement par la reprise en gestion directe de
linstruction des rmunrations des stagiaires de la formation professionnelle, antrieurement
confie au CNASEA22 et par le toilettage des contrats de prestations de service.

22

Centre national pour l'amnagement des structures des exploitations agricoles.

17

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

En 2008, la rgion consacrait 99 par habitant la formation professionnelle et


lapprentissage23. En 2012, ce ratio tombe 69 , contre 66 pour la moyenne des rgions.
En 2012, la Haute-Normandie tait une des cinq rgions de lchantillon o le taux de
chmage tait suprieur 10 % mais parmi ces cinq rgions, elle tait celle dont leffort en
faveur de la formation tait le plus lev. Le mouvement de rationalisation ne semble donc
pas avoir altr le niveau dintervention de la rgion. En 2013, les dpenses de
fonctionnement progressent de 11,4 %, celles dinvestissement de 16,8 %.
Fonction formation prof
apprentissage
fonctionnem ent

2008

2010

181 626 637

en % total de la fonction

182 573 531

98,8%

dt services communs

5 507 030

2012

96,4%
5 510 423

vol 08/12

164 348 473

vol 10/12

2013

-9,5%

-10,0%

183 069 671

5 219 617

-5,2%

-5,3%

2 164 771

96,8%

96,7%

dt formation pro

74 883 111

72 617 770

55 572 849

-25,8%

-23,5%

76 647 842

dt apprentissage

71 297 597

69 911 693

69 181 803

-3,0%

-1,0%

68 090 941

dt formations sanit. et soc.

29 938 899

34 533 645

34 374 204

14,8%

-0,5%

36 166 117

2 254 072

6 723 438

5 351 940

137,4%

-20,4%

6 252 691

-7,7%

-10,4%

189 322 362

investissem ent
en % total de la fonction
Total

1,2%
183 880 710

3,6%
189 296 969

3,2%
169 700 413

3,3%

Source : compt e administ rat if , provisoire pour 2013

Pour 2014, le DOB de la rgion indique que les actions de formation seront
poursuivies ainsi que laccompagnement des structures prives et publiques : Cit des
mtiers, CREFOR24, Association des missions locales
Les changements pourraient donc venir des modifications lgislatives. Le
parlement a adopt le 27 fvrier 2014, la rforme de la formation professionnelle. Ce texte
renforce les comptences des rgions dans plusieurs domaines : accs lapprentissage et
la formation professionnelle des jeunes et des adultes la recherche dun emploi ou dune
nouvelle orientation professionnelle, organisation et financement du service public rgional
de la formation professionnelle.
Le projet de dcentralisation pourrait galement renforcer le rle des rgions et
lui confier une comptence globale pour la formation de tous les publics.
Au-del de ces modifications lgislatives, la rgion nanticipe pas une
rorientation majeure de sa politique outre lapprofondissement des dispositifs existants et le
rquilibrage territorial de loffre de formation par exemple. Elle inscrit ses interventions dans
la continuit de celles de 2013.
Dans chacun de ses principaux secteurs dinterventions, la rgion
Haute-Normandie est dores et dj confronte des choix stratgiques majeurs, certains
tant susceptibles de lengager financirement sur le trs long terme.
Lampleur des projets sur lesquels elle devra se positionner devrait linciter faire
adopter par lassemble dlibrante une planification de ses interventions.

23
24

Sous-fonction formation professionnelle et apprentissage.


Centre de ressources emploi et formation.

18

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

VII LANALYSE FINANCIRE PAR NATURE


A Vue gnrale du budget
1 La bonne matrise des charges de fonctionnement permet de dgager une
capacit dautofinancement leve
dpenses et recettes de
fonctionnement
Ressources fiscales propres

2009

2010

2011

2012

2013

V ar .
annuelle
mo yenne

397 621 186

406 097 660

330 219 154

328 665 862

320 494 673

42 862 290

42 561 298

43 815 241

Dotations et participations

265 121 996

261 761 988

308 585 602

316 842 481

307 049 051

3,7%

Ressources d'exploitation

1 413 865

1 912 875

2 097 855

2 605 261

2 806 745

19,6%

Fiscalit reverse

Produits de gestion (A)

-3,9%

664 157 047

669 772 522

683 764 901

690 674 903

674 165 710

1,1%

Charges caractre gnral

61 894 223

51 689 392

53 183 306

49 556 566

71 884 442

3,8%

Charges de personnel

93 887 972

97 338 906

99 811 320

103 358 316

108 559 298

3,6%

Aides la personne

36 605 301

36 041 533

33 959 392

35 348 763

38 662 039

1,4%

Subventions de fonctionnement

52 969 056

52 309 056

49 434 583

49 350 982

48 504 595

-2,2%

Autres charges de gestion

218 088 392

220 140 144

215 101 914

210 016 194

206 449 909

-1,3%

Charge s de gestion (B)

463 444 944

457 519 031

451 490 515

447 630 821

474 060 284

0,6%

Excdent brut de fonctionnem ent (A-B)200 712 103

212 253 491

232 274 386

243 044 082

200 105 427

2,2%

en % des produits de gestion


+/- Rsultat financier (rel seulement)
+/- Autres produits et charges excep. rels
CAF brute
en % des produits de gestion

30,2%

31,7%

34,0%

35,2%

29,7%

-7 156 080

-7 896 812

-8 347 609

-7 210 152

-7 579 743

224 459

5 159 253

144 086

254 651

-529 061

193 780 482

209 515 933

224 070 862

236 088 580

191 996 623

29,2%

31,3%

32,8%

34,2%

28,5%

1,4%
2,2%

Source : compte de gestion, provisoire pour 2013

Entre 2009 et 2013, les produits de gestion ont progress un peu plus vite que
les charges, soit une volution inverse celle constate par la Cour des comptes pour
lensemble des rgions25. Dans ces conditions, la rgion Haute-Normandie a pu dgager, sur
lensemble de la priode, un autofinancement brut proche de 30 % de ses produits de
gestion, signe de la bonne sant de la collectivit. En 2012, la rgion tait dailleurs celle qui
dgageait lpargne brute la plus importante, soit 126 par habitant26 contre 82 pour la
moyenne des rgions27.
Comme indiqu au chapitre portant sur la qualit des comptes, la rgion a omis,
en 2012, de rattacher environ 17 M de dpenses et 7 M de recettes. Si ces rattachements
avaient t oprs, la capacit dautofinancement (CAF) brute en aurait t diminue dune
dizaine de millions deuros. La CAF a galement t survalue denviron 20 M du fait de
lenregistrement en section de fonctionnement de la seconde part de TICPE. Au final, la CAF
brute aurait d tre, en 2012, denviron 206 M, ce qui aurait reprsent plus de 30 % des
produits de gestion, eux aussi corrigs de la recette de TICPE. Dans toutes les hypothses,
le niveau de lpargne brut reste lev.
Selon les comptes provisoires de 2013, les produits devraient baisser de 16 M,
les charges devraient augmenter de 27 M, cet inversement de tendance conduisant une
diminution de lautofinancement qui devrait se situer aux alentours de 191 M, soit 28,5 %
des produits de gestion.
2 Les dpenses dinvestissement sont en recul
En dpit dune pargne brute confortable, les investissements ont rgulirement
reculs.

25

Rapport public Les finances publiques locales , octobre 2013. Selon la Cour des comptes, les dpenses de
fonctionnement des rgions franaises sont restes dynamiques en 2012 (+ 2,7 %).
Calcule daprs la population totale de la rgion. Si elle tait calcule daprs la population municipale, elle serait de 29 .
27
chantillon des vingt rgions mtropolitaines, hors le-de-France et Corse.
26

19

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

les dpenses relles


d'investissement
en

2009

2010

2011

132 402 982 107 135 010

2012

var .
annuel le
mo yenne

2009 /
2 0 13

2013

92 073 426

60 455 646

68 662 288

-48,1%

-15,1%

28,9%

20,7%

21,2%

-41,0%

-12,4%

-6,4%

-1,7%

6,5%

1,6%

Dpenses d'quipement
en % total
Subventions
d'quipement et
d'investissement

en

35,9%

33,5%

177 091 403 128 079 745 132 819 858 136 791 740 165 689 058

en % total

48,1%

40,1%

41,7%

46,8%

51,2%

12 462 148

11 184 413

5 099 036

10 968 467

5 784 023

-53,6%

-17,5%

Participations et investissements
financiers

1 480 000

2 230 000

3 289 999

2 480 000

3 430 000

131,8%

23,4%

Oprations pour compte de tiers

277 162

1 015 442

888 198

1 950 147

7 461 489 2592,1%

Autres immobilisations financires

Total hors e m prunt


e t de tte

-22,5%

-6,2%

72 720 580

62,8%

13,0%

368 380 715 319 752 692 318 391 212 292 315 169 323 747 438

-12,1%

-3,2%

323 713 695 249 644 610 234 170 517 212 646 000 251 026 858

Emprunts et dettes

44 667 020

Total

127,8%

70 108 082

84 220 695

79 669 169

Hors emprunts et dettes, les dpenses dinvestissement ont chut de 22,5 %


entre 2009 et 2013, soit - 6,2 % en moyenne annuelle. En 2013, aprs une anne 2012 au
plus bas, les investissements retrouvent leur niveau de 2010, soit environ 205 M par an
(hors emprunt et dette).
En 2011, la rgion investissait 135 par habitant28 contre 138 pour la moyenne
des rgions. En 2012, le recul de linvestissement se poursuit avec 124 par habitant contre
137 pour la moyenne.
Telle quelle ressort de cette analyse sommaire, la situation de la rgion se
caractrise par une excellente matrise des charges de fonctionnement, permettant de
dgager une confortable pargne brute, elle-mme mobilise pour financer des
investissements en ralentissement (- 6,2 % en moyenne annuelle sur la priode).
Ces diffrentes donnes indiquent que la situation de la rgion Haute-Normandie
est favorable. Pourtant, de lavis de ses dirigeants, la rgion serait dans une situation
paradoxale au sens o elle serait quasiment la seule grande collectivit haut-normande
se trouver en bonne sant financire, la plaant dans une position de collectivit de recours,
vers laquelle convergent tous les porteurs de projets la recherche dun financement.
B Les dpenses de fonctionnement
1 Des charges de gestion globalement bien matrises
volution des charges de
gestion

2009

2010

2011

2012

2013

V ar .
annuell e
mo yenne

Charges caractre gnral

61 894 223

51 689 392

53 183 306

49 556 566

71 884 442

3,8%

Charges de personnel

93 887 972

97 338 906

99 811 320

103 358 316

108 559 298

3,6%

Aides la personne

36 605 301

36 041 533

33 959 392

35 348 763

38 662 039

1,4%

Subventions de fonctionnement

52 969 056

52 309 056

49 434 583

49 350 982

48 504 595

-2,2%

Autres charges de gestion

218 088 392

220 140 144

215 101 914

210 016 194

206 449 909

-1,3%

Charge s de gestion

463 444 944

457 519 031

451 490 515

447 630 821

474 060 283

0,6%

Source : compt e de gest ion, provisoire pour 2013

28

Elle investissait 134 /habitant en 2005.

20

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

Comme lindique le tableau qui prcde, la rgion Haute-Normandie a une trs


bonne matrise de ses dpenses de fonctionnement, qui progressent en moyenne de 0,6 %
par an, soit moins rapidement que linflation.
En 2012, les charges de gestion de la rgion reprsentaient 239 par habitant
contre 244 pour la moyenne des rgions. En 2013, les dpenses repartent la hausse,
mais laugmentation de 26 M sexplique par labsence de rattachements en 2012, qui a
minor les charges de cet exercice denviron 17 M et major celles de 2013 du mme
montant. La hausse est donc seulement apparente. Cette performance est dautant plus
mritoire que 2013 a connu de fortes hausses de consommation de fluides lies la
premire anne dexploitation de plusieurs quipements (ple rgional des savoirs, DATA
center, salle de billettique).
2 La gestion des ressources humaines comporte des marges de progrs
Entre 2009 et 2013, les dpenses de personnel ont augment de 3,6 % en
moyenne par an.
En 2012, ces dpenses reprsentaient 55 par habitant contre 47 pour la
moyenne des rgions. Sur les vingt rgions de lchantillon, la Haute-Normandie occupait
alors le quinzime rang, et treize rgions affichaient un ratio infrieur ou gal la moyenne.
La rgion Haute-Normandie est donc une des rgions ayant les plus fortes dpenses de
personnel rapportes au nombre dhabitants. Mais cet cart rsulte pour partie de choix de
gestion. Ainsi, la rgion a fait le choix de grer en rgie des services qui, ailleurs, sont
dlgus, comme par exemple la gestion des rmunrations des stagiaires de la formation
professionnelle ou encore la restauration scolaire, ce qui entrane pour elle des charges
salariales supplmentaires en contrepartie dune rduction des autres postes de dpenses.
Cette analyse semble confirme par la comparaison du salaire moyen. Selon la
rgion, le salaire moyen net des personnels permanents, tous grades confondus, tait de
1 836 en 2011 et de 1 965 en 2012. Selon le ministre de lintrieur29, en 2011, le salaire
net moyen des salaris rgionaux tait de 1 869 . Mme si la rgion Haute-Normandie a
vraisemblablement dpass en 2012 la moyenne rgionale, lcart sera assez modeste30.
Pour autant la gestion et le pilotage des ressources humaines semble comporter
des marges de progrs.
a Le pilotage par objectifs : un outil construire
Une gestion performante des ressources humaines passe par la dfinition
dobjectifs clairs et chiffrs, assortis dindicateurs de pilotage.
Au gr des diffrents DOB, la rgion Haute-Normandie sest fix un objectif
principal : limiter la progression des rmunrations entre 2,5 et 3 %. Dautres objectifs
apparaissent mais sont gnralement non chiffrs ou sont difficilement valuables tel le
renforcement de lefficience des services.
compter de 2014, la rgion entend stabiliser ses effectifs leur niveau actuel,
sauf transfert de nouvelles comptences qui devront alors compenses et renouvelle son
souhait de contenir lvolution de sa masse salariale, mais sans se fixer dobjectif de taux.
Quant au pilotage, il repose principalement sur une srie dindicateurs tirs du
bilan social, complts de diffrents tableaux de bord : tableau de suivi de la rmunration,
tat des effectifs par service incluant labsentisme etc. de rares exceptions prs, ces

29

Bulletin dinformation statistique de la DGCL, n 97, janvier 2014. La moyenne comprend les rgions mtropolitaines et
dOutre-mer (DOM).
30
La moyenne rgionale 2012 nest pas encore connue.

21

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

indicateurs ne sont assortis daucun objectif chiffr et les performances quils mettent en
lumire ne sont ni expliques ni mises en perspective.
La chambre recommande donc la rgion de mettre en place un outil de pilotage
global des ressources humaines assortis dindicateurs mesurables, comme le prvoit le
projet de la direction des ressources humaines voqu plus loin.
b Une volution des effectifs et des rmunrations marque par les transferts
de comptences
En 2004, la rgion Haute-Normandie comptait 313 quivalent temps plein
(ETP)31. Elle en dnombre aujourdhui 2 211. Ses effectifs ont donc t multiplis par plus de
sept. Cette progression concerne principalement la catgorie C, passe de 117,7 ETP en
2004 1 880,9 en 2013. Mais les autres catgories sont galement concernes puisque les
catgories A et A+ progressent de 73 %, la B de 62 %. Entre ces deux dates, le poids relatif
de chaque catgorie sest profondment modifi : la catgorie A, largement majoritaire
depuis la cration des rgions en 1986, a d cder la premire place en 2007 la catgorie
C qui reprsente dsormais 85 % de leffectif permanent, les catgories A et A+ 10 % et les
B 4,8 %.
Lvolution des charges de personnel a galement connu une forte augmentation
depuis 2007-2008. Entre 2004 et 2013, elles ont ainsi t multiplies par plus de six, passant
de 16,1 M 108,8 M.
Cette volution rsulte, en premier lieu, des transferts de comptences raliss
en application de la loi du 13 aot 2004 et principalement de celui de la gestion des
personnels techniques des lyces. La filire technique de la rgion est ainsi passe de 43,3
ETP en 2004 1 819,1 ETP en 2013. Mais lui seul, ce transfert ne permet pas de justifier
la totalit de la progression des effectifs et des rmunrations.
La rgion explique celle-ci par le besoin de renforcer certains services supports
(ressources humaines, informatique, patrimoine) dont les tches se sont sensiblement
alourdies du fait de la croissance de la collectivit. Elle lexplique galement par des prises
de comptences volontaires (gestion du programme INTERREG IV et de la subvention
globale du FSE) et enfin par les choix de gestion dj cits.
Ces explications gnrales, sans doute parfaitement fondes, ne sont pas
prcisment tayes. La rgion suit ses effectifs par grade et par filire mais na pas t en
capacit de produire un tat de leur rpartition par direction ou par fonction, sur la priode.
Seule la rpartition par direction, correspondant lorganigramme actuel, est connue.
En matire de rmunration, la rgion enregistre ses charges de personnel la
fonction enseignement, pour les agents relevant de cette comptence, et la fonction
services gnraux pour les autres, soit environ 30 % des charges de personnel. Une telle
pratique nest pas interdite par la nomenclature budgtaire M-7132, mais elle a linconvnient
de ne pas permettre dvaluer le poids relatif rel de chaque fonction, ce qui parat
contradictoire pour une collectivit qui a fait le choix de voter et dexcuter son budget par
fonctions. La rgion na pas non plus t en mesure de produire la ventilation des charges
de personnel entre les emplois permanents et les emplois non permanents33.
La chambre mesure la contrainte que reprsente la ventilation de la totalit des
charges de personnel par fonctions mais estime que celle-ci est inhrente au choix fait par la
rgion dexcuter son budget par fonctions. Elle lui recommande de se doter dun outil de
31

Cf. tableau des effectifs en annexe 1.


La M-71 prcise toutefois que les charges de personnel rsultant dun nouveau transfert de comptence devront tre
enregistres dans la fonction idoine.
33
Cf. annexe 2, le tableau produit agglomre les rmunrations des contractuels sur emploi permanent et les contractuels sur
emploi non permanent.
32

22

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

suivi de ses effectifs et de ses charges de personnel, identique larchitecture fonctionnelle


de son budget et de le prsenter chaque anne lassemble dlibrante.
c Une rcente rorganisation qui vise moderniser la fonction
Une profonde rorganisation des services de la rgion est intervenue en 2013.
Lorganigramme et le rle de lquipe de direction ont t remis plat, la rgion passant dun
organigramme en quatre ple une organisation moins hirarchise reposant sur neuf
directions, chapeautes par un directeur gnral et deux adjoints, ces derniers tant
dsormais chargs danimer le travail des services et de faciliter les approches
transversales. Jusque-l trs centralise, la gestion des ressources humaines sappuiera,
terme, sur des correspondants situs dans les diffrentes directions. Se dveloppent
galement le pilotage par la performance, la gestion prvisionnelle des effectifs et des
comptences, lanimation du dialogue social, la prvention et lhygine et la scurit.
Le nouvel organigramme est oprationnel depuis lt 2013, la rorganisation
nen est donc qu ses dbuts. Un premier point dtape a t fait en dcembre 2013. Pour la
direction des ressources humaines, ce document indique quun nouveau directeur a pris ses
fonctions en septembre 2013, quun diagnostic de fonctionnement est en voie dachvement,
que le regroupement physique des services a commenc mais est encore incomplet. Les
fiches de poste ne sont pas encore finalises. Le directeur des ressources humaines
lui-mme ne dispose pas encore de fiche de poste, ni de lettre de mission.
Avec cette rorganisation, la rgion semble stre engage sur la voie dune
profonde modernisation de sa gestion des ressources humaines. Elle sy engage avant
mme dy tre financirement contrainte, ce qui est un point trs positif. La chambre ne peut
que linciter dans cette voie. Cette rorganisation devra tre loccasion de doter la rgion
doutils de pilotage performants et de mettre en place une vritable gestion prvisionnelle
des emplois et des comptences.
d La gestion des personnels techniques des lyces
Laffectation des agents techniques des lyces est encadre par un plan
dajustement des effectifs qui dtermine leffectif optimal de chaque tablissement en
fonction de ses caractristiques (surface, effectif dlves, cantine, internat). Un test opr
sur huit tablissements montre que le sous-effectif initial34 tait trs modeste et quen dehors
du lyce Jean Moulin, dont une partie des locaux est inoccupe, la gestion rgionale a
globalement permis de corriger les carts, et de faire baisser les effectifs.
effectif
thorique

lyce
lyce
lyce
lyce
lyce
lyce
lyce
lyce

LABBE JACQUARD, Barentin


GALILEE, Franqueville St Pierre
MALRAUX, Gaillon
JEAN MOULIN, Les Andelys
SENGHOR, Evreux
DECRETOT, Louviers
DUMEZIL, Vernon
FRESNEL, Bernay
TOTAL des 8 tablissem ents

effectif rel

cart

selon plan
dotation (1)

la date du
transfert (2)

au 22/01/2014
(3)

1/2

1/3

24
25
14
34
22
19
45
22
205

29,5
26
14
28
27
19
44
19
206,5

25
23,8
11,2
27,1
24
18,6
45,8
22
197,5

5,5
1
0
-6
5
0
-1
-3
1,5

1
-1,2
-2,8
-6,9
2
-0,4
0,8
0
-7,5

Source : RHN

34

Cest--dire au moment du transfert de la gestion des personnels techniques.

23

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

Quant leur rmunration, la rgion a, comme toutes les autres rgions, t


conduite mettre en place un rgime indemnitaire adapt ces catgories de personnels35
mais ce nest quen 2013 que les dernires rgularisations indemnitaires sont intervenues
afin de prendre en compte lanciennet de chaque agent.
e La gestion des heures supplmentaires
Si la masse salariale est globalement bien matrise, cela nest pas le cas des
heures supplmentaires. Il apparat en effet que plusieurs agents ont rgulirement bnfici
dun forfait mensuel dheures supplmentaires, sapparentant un systme forfaitaire auquel
ces agents ne pouvaient prtendre. Dautres ont t rmunrs pour un nombre dheures
supplmentaires dont le volume est incompatible avec la dure hebdomadaire maximum de
travail. Ainsi, un conseiller technique restauration a ralis plus de mille heures
supplmentaires par an, un chauffeur plus de huit cents heures par an et un formateur plus
de six cents heures par an. La situation de ces trois agents est dautant plus surprenante que
la rgion na jamais dlibr pour autoriser le dpassement du plafond de vingt-cinq heures
supplmentaires mensuelles par agent. Au surplus, ces dpassements ont t ports la
connaissance de lordonnateur par le comptable public en juillet 2013, preuve que la
procdure de validation de ces heures ntait pas scurise. Ce signalement a galement
mis en lumire plusieurs autres situations irrgulires. La rgion indique que ces dernires
ont pris fin ds lt 2013. La chambre lui recommande cependant de mettre en place une
procdure de validation des heures supplmentaires plus rigoureuse.
f Les dcisions davancement
Pour les avancements dchelon, la rgion a fait le choix dun avancement la
dure minimum et utilise les ralentissements de carrire pour motiver les agents les moins
performants. En 2011, seuls 2,74 % des avancements dchelons ont t prononcs selon la
dure maximum. La chambre rappelle que seul lavancement la dure maximum constitue
un droit pour les agents et que lavancement selon une dure minimum ne peut tre accord
quaux agents qui le mritent, comme le prvoit larticle 78 de la loi du 26 janvier 1984.
Pour les avancements de grades, la rgion a fait le choix dtablir deux taux :
- 100 % lorsque laccs au grade suprieur ncessite le succs un concours,
mais la promotion ne peut tre accorde qu condition dexercer les fonctions
qui correspondent au grade ;
- 50 % lorsque laccs au grade suprieur est lanciennet ; pour certaines
fonctions, laccs au grade est conditionne par lexercice des fonctions qui y
sont attaches.
Un sondage opr sur le grade de directeur montre que cette rgle est
respecte.
g Lvaluation et la formation
Lvaluation annuelle des personnels du sige fait lobjet de deux notes de
cadrage, lune adresse aux valuateurs, lautre aux valus. Ces notes rappellent la
rglementation, le calendrier et les modalits techniques de cet entretien. Ces notes sont en
revanche muettes sur les enjeux de lvaluation. La rgion a indiqu vouloir repenser son
organisation en matire dvaluation, notamment dans le but dorganiser une seule
campagne annuelle et envisager de former lvaluation tous les encadrants, soit 250
personnes au minimum.
Pour les personnels des lyces, la rgion dispose dun plan de formation conu
dans le cadre du contrat 276, en commun avec les dpartements hauts-normands. Ce plan
comporte neuf axes. En revanche, pour le personnel du sige, la rgion ne dispose pas de
35

Cf. Rapport sur la gestion de la rgion Haute-Normandie, chambre rgionale des comptes de Haute-Normandie, 22 juin 2009.

24

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

plan de formation. Les agents choisissent donc leurs formations dans loffre du CNFPT36.
Quelques formations sont organises en interne ou par recours un prestataire.
La chambre recommande la rgion, comme elle sy est engage, de se doter
dun vritable plan de formation.
h Labsentisme
La rgion souhaite atteindre un taux dabsentisme compressible de 2,5 % pour
les agents du sige et de 18 jours pour les personnels techniques des lyces37. En 2011, elle
indique que le taux dabsentisme des personnels techniques tait de 23,16 jours et celui
des personnels du sige de 13,93 jours. La chambre estime quil nest pas efficace
dexprimer un objectif dans une unit et de comptabiliser la performance dans une autre.
Labsentisme peut tre apprhend de diffrentes faons : en nombre de jours
dabsence, en taux dabsentisme38 ou en quivalent temps plein, ce dernier indicateur ayant
lavantage de traduire de manire trs concrte les effets de labsentisme au sein de la
collectivit. Les chiffres tirs des bilans sociaux de la rgion permettent de constater une
hausse assez sensible de labsentisme compressible39 comme de labsentisme
incompressible40. Il faut dailleurs relever que la rgion na pas appliqu la journe de
carence, prvue par la loi n 2011-1978 du 28 dcem bre 2011. Il nest donc pas surprenant
de constater que lvolution de labsentisme nait pas t freine entre 2011 et 2012, la
maladie ordinaire passant de 26 876 jours 29 789 jours entre ces deux dates.
Labsentisme reprsente une force de travail quivalente 244 quivalents
temps plein en 2012 (11 A, 7 B et 224 C). La rgion ayant dcid de ne pas sassurer41, elle
doit donc en supporter le cot. En prenant comme rfrence un salaire brut charg moyen
de 62 000 pour un agent de catgorie A, de 42 000 pour un agent de catgorie B et de
35 000 pour un agent de catgorie C, le cot de labsentisme peut tre estim au moins
9 M dont 5 M pour labsentisme compressible. En 2012, labsentisme a reprsent
8,7 % des charges de personnel. Et ces cots directs, il convient dajouter les cots
indirects : dsorganisation du service lie labsence de lagent et la perte temporaire de
son savoir-faire, temps ncessaire au recrutement dun remplaant, formation de celui-ci,
etc.
Dautres autorisations dabsences doivent galement tre prises en compte :
celles consenties pour concours, garde denfants, vnements familiaux, dmnagements
qui ont reprsent 2 116,5 jours en 2012, soit un peu plus de 10 quivalents temps plein.
Sagissant des causes de labsentisme compressible, il faut relever quentre
2010 et 2012, la maladie ordinaire a augment de 10,8 % (26 876 jours 29 789 jours), les
accidents du travail de 58 % (4 019 jours 6 361 jours) et la maladie professionnelle de
246 % (1 155 jours 3 999 jours). La rgion considre que laugmentation de la maladie
ordinaire suit la tendance nationale et que pour les accidents du travail et maladies
professionnelles, elle estime tre encore dans une phase de rattrapage pour les personnels
techniques des lyces, aussi bien en matire de formation que de prvention des risques.
Elle a dailleurs recrut un ingnieur prventionniste ds 2008. Elle a galement fait un effort
de formation, notamment sur ce thme, puisque les formations la prvention des risques
ont fortement augment et reprsentent 1 018 jours en 2012.

36

Centre national de la fonction publique territoriale.


Source : rapport de prsentation du budget primitif 2013.
Calcul conformment la fiche mthodologique idoine, avec une nuance prs : leffectif est celui au 1er janvier et non
leffectif moyen.
39
Maladie ordinaire, accident de travail, maladie professionnelle.
40
Longue maladie, maladie de longue dure, maladie grave, maternit, paternit.
41
Pas mme sur les consquences des accidents du travail et de la maladie professionnelle.
37
38

25

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

Enfin, le rgime indemnitaire comporte un dispositif incitatif qui permet de rduire


le montant des indemnits des agents dont linvestissement professionnel est insuffisant. Ce
dispositif peut entraner une retenue allant de 10 % 50 % des indemnits trimestrielles.
Pour russir rsorber labsentisme, les efforts entrepris devront tre poursuivis
et sans aucun doute amplifis.
C Les recettes de fonctionnement
Comme lindique le tableau qui suit, les produits de gestion sont dune grande
stabilit. Entre 2009 et 2013, ils ont progress de 1,1 % en moyenne par an.
volution des produits de gestion
Ressources fiscales propres

2009

2010

2011

2012

var .
annuell e
mo yenne

2013

397 621 186

406 097 660

330 219 154

328 665 862

320 494 673

42 862 290

42 561 298

43 815 241

Dotations et participations

265 121 996

261 761 988

308 585 602

316 842 481

307 049 051

3,7%

Ressources d'exploitation

1 413 865

1 912 875

2 097 855

2 605 261

2 806 745

19,6%

664 157 047

669 772 522

683 764 901

690 674 903

674 165 710

Fiscalit reverse

Production immobilise, travaux en rgie


Produits de gestion

-3,9%

1,1%

Source : compte de gest ion, provisoire pour 2013

Comparativement, les recettes de la rgion sont plus leves que celles de la


moyenne des rgions. En effet, les recettes relles de fonctionnement42 de la rgion taient,
en 2011, de 374 par habitant contre 346 pour la moyenne et, en 2012, de 370 par
habitant contre 349 pour la moyenne. La baisse de 2012 doit toutefois tre prise avec
prudence car une recette de TICPE de 7,4 M na pas t rattache en 2012. Si elle lavait
t, le ratio 2012 serait identique celui de 2011.
En 2011, la rgion Haute-Normandie se situait au troisime rang des rgions les
mieux dotes en ressources relles de fonctionnement, rang quelle aurait conserv si le
rattachement susmentionn avait t fait en 2012.
Les recettes fiscales43 de la rgion Haute-Normandie atteignaient 200 par
habitant en 2011, contre 180 par habitant pour la moyenne des rgions. La rgion se
situait ainsi au deuxime rang des vingt rgions de lchantillon. En 2012, ce ratio recule
198 par habitant, pour les raisons sus-voques.
Ces deux ratios illustrent laisance financire dans laquelle se trouve la rgion
par rapport aux autres rgions.
1 Lanalyse de la fiscalit
Depuis 2011, les rgions ont perdu lessentiel de leur pouvoir de fixer les taux
avec la rforme de la taxe professionnelle qui a entran le remplacement de cette dernire
et des deux taxes foncires par une fraction du produit de la cotisation sur la valeur ajoute
(CVAE) et de deux fractions de limposition sur les entreprises de rseaux (IFER) ; lune
relative aux entreprises de transport (matriel roulant ferroviaire), lautre aux entreprises de
tlcommunication (rpartiteurs principaux). Les taux de la CVAE et celui de lIFER sont
fixs par ltat et non par les rgions. Lvolution des bases fiscales de la CVAE profite
nanmoins aux rgions puisquelles sont rgionalises. Toute augmentation de valeur
ajoute locale se rpercute donc sur le produit peru localement.

42

la diffrence des produits de gestion, les recettes relles comprennent les recettes exceptionnelles et les reprises sur
provision.
Compte 73 : les recettes fiscales incluent les recettes de TIPP Grenelle ventiles en recettes d'investissement (compte 10
223).

43

26

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

La rforme devait assurer aux collectivits une totale neutralit par rapport au
produit peru en 2010. Le produit de la CVAE et de lIFER a donc t complt par des
dotations de compensation verses galement par ltat (DCRTP et FNGIR) et dont le
montant est fig.
Sagissant de la fiscalit indirecte, elle est dsormais compose du produit des
cartes grises et des permis de conduire, ainsi que de la taxe sur les produits ptroliers
divise en deux fractions : TICPE et TICPE Grenelle44, la seconde devant permettre de
financer les grands projets structurants dinfrastructures de transports des rgions.
a Jusquen 2010, les produits fiscaux taient dynamiques
Entre 2002 et 2009, les bases fiscales et les produits haut-normands ont volu
rapidement alors que les taux ont progress de moins dun point. La rgion
Haute-Normandie a donc bnfici dune fiscalit dynamique, ainsi que lillustre le produit
des deux taxes les plus rmunratrices (TFB et TP), exprim en par habitant. En 2002, la
Haute-Normandie tait la rgion qui encaissait le produit le plus lev de lchantillon des
vingt rgions, tant au titre de la taxe sur les proprits bties quau titre de la taxe
professionnelle. En 2009, elle occupait le cinquime rang pour la taxe foncire sur les
proprits bties et le deuxime pour la taxe professionnelle.
les recettes
fiscales avant
rforme
2002

2009
var
2002
2009

TFB
bases

en

taux

1 269 335 861

en /hab

713

en

1 609 964 217

en /hab

870

Rg HN

4,02

4,42

TFNB
produit

3 767 974

29

71 162 948

5 340 267

38

39,4%

30,3%

rang Rg HN
2002
1ere rgion
/ hab
20me
rgion
rang Rg HN
2009
1ere rgion
/ hab
20me
rgion

11

11

71,8%
2

taux

51 033 275

26,8% 0,40

20 rgions

bases

8,36

9,20

TP
produit

3 995 363 935

2 244

491 928

4 904 786 984

2 649

54,8%

22,8%
9

2,27

2,61

produit
90 694 552
51
128 012 512
69

22,8% 0,34

58,2%
4

taux

317 732

41,7% 0,84

13

bases

41,1%

24,3%
1

68,8%
10

1 030 4,29

29

5 13,15

2 244 3,33

51

562 1,48

13

1 3,44

938 1,69

22

10

16

1 217 5,29

49

6 15,98

2 649 4,35

73

700 1,93

20

2 4,13

1 124 2,49

36

Source : DGCL

b La nouvelle fiscalit directe


La CVAE est assisse sur la valeur ajoute produite par les entreprises
implantes en Haute-Normandie et dont le chiffre daffaires est suprieur 152 500 . Pour
les entreprises multi sites et multi rgions, le produit est rparti au prorata de leffectif salari
prsent dans la rgion.
LIFER est assis sur le matriel roulant utilis par le rseau ferr national et sur
les rpartiteurs principaux de la boucle locale de cuivre. Le produit de la premire part de cet
impt est rparti entre les rgions en fonction du nombre de sillons-kilomtres rservs
lanne qui prcde lanne dimposition par les entreprises de transport ferroviaires, auprs
de Rseau ferr de France. Le produit de la seconde partie est assis sur le nombre de lignes
en service.
44

Article 265 A bis du code des douanes : Les conseils rgionaux et l'assemble de Corse peuvent majorer le tarif de la taxe
intrieure de consommation applicable aux carburants vendus aux consommateurs finals sur leur territoire, dans la limite de
0,73 euros par hectolitre pour les supercarburants mentionns aux indices d'identification 11 et 11 ter du tableau B du 1 de
l'article 265 et de 1,35 euros par hectolitre pour le gazole mentionn l'indice d'identification 22 du mme tableau B. Les
recettes issues de la majoration prvue au premier alina sont exclusivement affectes au financement d'une infrastructure de
transport durable, ferroviaire ou fluvial, mentionne aux articles 11 et 12 de la loi n 2009-967 du 3 aot 2009 de programmation
relative la mise en uvre du Grenelle de l'environnement ou l'amlioration du rseau de transports urbains en
Ile-de-France.

27

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

Le dispositif devant tre neutre, le produit des composants de la CET est


complt par la dotation de compensation de la rforme de la taxe professionnelle (DCRTP)
et par le fonds national de garantie individuelle de ressources (FNGIR). Mais pour tablir
dfinitivement le montant du FNGIR, il est ncessaire que les ressources 2010, celles avant
et celles aprs rforme, soient correctement identifies. Or, lune comme lautre nont cess
dvoluer au gr des rles supplmentaires mis en 2010 et 2011. Ce nest qu la mi-2012
que lcart entre les recettes garanties et les recettes aprs rforme sest stabilis 86,5 M,
rpartir entre la DCRTP et le FNGIR. En principe, ce montant garanti ne doit pas voluer,
sauf par la loi de finances.
2009
Contributions directes

2010

2011

2012

2013

197 110 481

76 261 849

118 547 460

121 518 717

122 340 329

106 433 767

107 019 374

15 084 950

15 320 955

135 025 218

161 530

542 326

180 775

42 862 290

42 561 298

43 141 749

43 423 914

44 206 832

43 089 151

86 286 204

86 768 130

86 230 900

197 110 481

211 287 067

204 995 194

208 829 173

208 752 004

7,19%

-2,98%

1,87%

-0,04%

dt cotisation sur la valeur ajoute des


entreprises (CVAE)
dt imposition forf aitaire sur les
entreprises de rseaux (IFER)
Autres impts locaux et assimils nets
Fonds national de garantie individuelle des
ressources (FNGIR)
Dotation de compensation relais de la taxe
prof essionnelle (DCRTP)
Sous-total DCRTP FNGIR

total

Source : compte de gestion, provisoire pour 2013

cette incertitude, sajoute le fait que le montant des produits notifi ne


correspond pas au montant effectivement encaiss. La direction des finances publiques suit
dornavant une logique de caisse, elle reverse donc la rgion ce quelle encaisse. Ainsi, en
2013, le montant notifi de CVAE tait de 106 973 758 , le montant encaiss tait de
107 019 .
Jusque-l, face aux incertitudes pesant sur les nouvelles ressources fiscales, la
rgion na engag aucune dmarche auprs des services fiscaux pour identifier les
contribuables et pour analyser les nouvelles bases de CVAE, la liste des entreprises multi
tablissements ainsi que les cls de rpartition utilises. Selon la rgion, ce travail danalyse
sera prochainement confi un charg dtudes financires rcemment recrut.
Dans limmdiat, elle reste trs prudente sur lvolution du produit de cette
nouvelle fiscalit puisquelle a anticip une baisse du produit de la CVAE pour 2014.
c La fiscalit indirecte
La taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques (TICPE) est
une taxe additionnelle assise sur les volumes de carburants consomms dans la rgion. La
rgion fixe le montant de la part additionnelle lui revenant, dans la limite de 1,77 lhectolitre
de supercarburant et de 1,15 lhectolitre de gazole. Une hausse des prix des carburants
na donc aucun impact sur les recettes de TICPE et peut mme, au contraire, faire baisser la
consommation de carburant et ainsi faire galement baisser son produit. Les recettes de la
TICPE sont donc dpendantes de lvolution des consommations de carburants et des prix
du ptrole, et plus globalement, de lactivit conomique et de lvolution des modes de
dplacement45.
45
La tendance observe sur la priode rcente est une diminution rgulire de la consommation du super sans plomb et
une volution lgrement positive de celle du gazole (carburant moins tax et donc moins gnrateur de recettes) lie en partie
la diselisation du parc automobile.

28

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

La rgion se retrouve par consquent dans la situation paradoxale de mener des


actions visant rduire les nuisances environnementales, parmi lesquelles figure la
rduction des consommations de carburants, et de les financer au moyen de recettes issues
de cette mme consommation.
De 2008 2013, seule la rgion Poitou-Charentes a renonc faire usage de
son pouvoir de modulation. La Corse y avait galement renonc mais a finalement augment
ses tarifs de supercarburant sans plomb et de gazole partir de 2009, dans des limites
infrieures aux plafonds. Les autres rgions, Haute-Normandie comprise, ont augment leur
fraction de tarif jusquaux valeurs maximales autorises46.
Cette premire part de TICPE, gnralement appele la part modulation
rgionale est complte par une fraction complmentaire dcide en loi de finances et
dnomme TICPE compensation . En 2012, la rgion sest vue ainsi attribuer une TICPE
compensation de 90,8 M.
En 2011, la loi a cr une seconde part de TICPE dite TICPE Grenelle ayant
la mme assiette que la premire. La rgion peut, l aussi, majorer le taux de base dans la
limite de 0,73 par hectolitre pour les supercarburants et de 1,35 par hectolitre pour le
gazole. la diffrence de la TICPE modulation rgionale, les recettes fiscales issues de
cette taxe sont obligatoirement affectes au financement de grands projets dinfrastructure
de transport durable prvus par la loi du 3 aot 2009 de programmation relative la mise en
uvre du Grenelle de lenvironnement47. Comme la plupart des autres rgions, la rgion
Haute-Normandie a dcid de porter cette seconde part son taux plafond48, ce qui lui a
rapport plus de 19 M en 2012. Cette majoration, dores et dj porte son maximum en
2011, ne constitue plus un levier de fiscalit possible pour les annes venir.
Quant au produit de la taxe sur les cartes grises, il est dpendant des
immatriculations. Ainsi, en 2011, il a bnfici de linstauration de la prime la casse qui a
permis au secteur automobile de maintenir ses ventes. En 2012 et 2013, il na cess de
reculer.
La rgion a instaur un barme privilgi en faveur des vhicules respectueux de
lenvironnement puisque la taxe sur les cartes grises des vhicules lectriques ou roulant au
gaz de ptrole liqufi, au gaz naturel et gaz liqufi est infrieure de moiti celle des
vhicules classiques. Depuis octobre 2011, le barme rgional de la taxe sur les cartes
grises est fix 35,00 le cheval-vapeur pour les vhicules traditionnels et 17,50 le
cheval-vapeur pour les vhicules propres, contre 39,12 en moyenne, en France
mtropolitaine.
Globalement, la chambre constate que les recettes fiscales augmentes des
diffrentes compensations et contributions accordes par ltat, sont en augmentation
continue sur la priode. Jusqu prsent, la perte dune fiscalit dynamique ne sest donc pas
traduite par une diminution globale des ressources rgionales.

46

Source : Observatoire des finances locales, Les finances des collectivits locales en 2013 , annexe 4 page 99.
Ou lamlioration du rseau de transports urbains en Ile-de-France (cf. article 265 A bis du code des douanes).
Seules les rgions de Corse, Poitou Charentes et Rhne Alpes nont pas vot cette deuxime tranche, ni en 2012, ni en
2013.
47
48

29

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

recettes
Contributions directes
dt CVAE
dt IFER
Total fiscalit directe nette (a)

2009

2011

2012

var ,
annuelle
mo yenne

2013

197 110 481


0
0
197 110 481

76 261 849
0
0
76 261 849

118 547 460


0
0
118 547 460

121 518 717


106 433 767
15 084 950
121 518 717

122 340 329


107 019 374
15 320 955
122 340 329

135 025 218

161 530

542 326

180 775

116 721 853

117 198 037

127 733 407

126 346 115

137 608 439

4,2%

63 913 620

62 862 192

63 837 821

59 546 761

58 472 559

-2,2%

19 865 517

19 993 929

19 938 697

20 711 943

21 181 414

1,6%

Autres impts locaux


Taxe intrieure sur les produits
ptroliers
Taxes cartes grises, permis de
conduire et vhicules de transports
Contribution au dveloppement de
l'apprentissage
Autres taxes nettes (y c. droits de
mutation titre onreux DMTO)
Total fiscalit indirecte (b)
Ressources fiscales propres (a+b)
Fonds national de garantie
individuelle des ressources
Fonds de prquation des recettes
de la CVAE
Total fiscalit reverse
Dont compensations
Dont dotation de compensation
relais de la taxe professionnelle
Dont autres
Total autres attributions,
participations com pensations
TOTAL

2010

-11,2%

-11,2%

9 715

-5 243 566

239

204

-62,0%

200 510 705


397 621 186

329 835 811


406 097 660

211 671 694


330 219 154

207 147 145


328 665 862

217 443 390


339 783 719

2,0%
-3,9%

42 862 290

42 561 298

43 141 749

673 492

0
3 321 426

0
3 277 952

42 862 290
4 397 360

42 561 298
4 075 164

43 815 241
3 796 958

43 423 914

44 206 832

43 089 151

4 513 515

4 509 797

4 424 045

4 297 588

4 486 567

-0,1%

3,4%

9 320 630

9 064 610

52 245 319

52 579 584

51 402 490

53,2%

406 941 816

415 162 269

425 326 763

423 806 744

435 001 450

1,7%

Source : compte de gestion, provisoire pour 2013

2 Les dotations de ltat et la prquation


ressources institutionnelles
Dotation Globale de Fonctionnement
dt dotation forfaitaire
dt dotation de prquation verticale
Autres dotations
dt dotation d'apprentissage et de
formation professionnelle
dt dotation gnrale de dcentralisation
Total dotations

2009

2010

2011

2012

Var. annuelle
moyenne

2013

150 288 312

151 045 765

150 864 510

150 864 510

150 864 510

0,1%

150 288 312

151 045 765

150 864 510

150 864 510

150 864 510

0,1%

99 397 629

93 552 305

91 401 007

94 626 209

95 944 849

-0,9%

91 684 069

85 838 745

83 687 447

86 912 649

88 231 289

-1,0%

7 713 560

7 713 560

7 713 560

7 713 560

7 713 560

0,0%

249 685 941

244 598 070

242 265 517

245 490 719

246 809 359

-0,3%

Source : compte de gest ion, provisoire pour 2013

Les dotations de l'tat sont restes stables jusqu'en 2013. En revanche, la


dotation globale de fonctionnement 2014 a diminu de plus de 5 M et slve 145,2 M.
Cette baisse est la traduction de leffort demand par ltat aux collectivits territoriale pour
le redressement des comptes de la Nation.
Cet effort demand aux collectivits territoriales, sest accompagn de
mcanismes de prquation qui ont permis de rquilibrer les recettes entre les rgions. En
effet, depuis la rvision constitutionnelle de 2003, la prquation territoriale est un objectif
constitutionnel : larticle 72-2 de la Constitution dispose que : La loi prvoit des dispositifs
de prquation destins favoriser lgalit entre les collectivits territoriales. Le sens de
ce principe a t prcis par une dcision du conseil constitutionnel. Ce dernier, dans une
dcision du 17 juillet 2003, prcise que cette exigence, qui a pour but de concilier le
principe de libert avec celui dgalit par linstauration de mcanismes de prquation
financire, nimpose pas que chaque type de ressources fasse lobjet dune prquation. Et
dans une dcision du 18 dcembre 2003, il a ajout quelle nimplique pas non plus que
chaque transfert ou cration de comptences donne lieu prquation. La prquation
porte donc sur un primtre restreint dfini par la loi.
30

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

La prquation rgionale repose sur un mcanisme de prquation verticale, la


dotation de prquation des rgions, et sur un mcanisme de prquation horizontale, le
fonds de prquation des recettes de cotisation sur la valeur ajoute des entreprises.
a La prquation verticale : la dotation de prquation des rgions
La dotation de prquation des rgions est une part de la DGF et bnficie aux
rgions les plus en retard de dveloppement. En 2011 et en 2012, onze rgions ont
bnfici dune enveloppe globale de 183 M. Les rgions bnficiaires, desquelles la rgion
Haute-Normandie ne faisait pas partie, taient dtermines partir de leur potentiel fiscal.
En 2013, lenveloppe globale a t porte 193 M : 16 M pour les rgions doutre-mer et
177 M pour les rgions de mtropole. Les enveloppes ont t rparties laide dun nouvel
indicateur de ressources fiscales (IRFR49). Sont ligibles la DGF prquation, les rgions
dont lIRFR par habitant est infrieur lIRFR moyen par habitant des rgions de
mtropole et celles dont le PIB par habitant est infrieur 1,3 fois le PIB moyen par
habitant de lensemble des rgions mtropolitaines. Avec un IRFR de 111,93 contre
101,42 pour la moyenne des rgions, la rgion Haute-Normandie ne fait pas partie des
bnficiaires.
b La prquation horizontale : le fonds de prquation des ressources perues
par les rgions
Larticle 113 de la loi de finance initiale pour 2013, modifiant les dispositions
prises lors de la rforme de la taxe professionnelle, a institu un mcanisme de prquation
horizontale pour les rgions : le fonds de prquation des ressources perues par les
rgions et la collectivit territoriale de Corse. Ce fonds permet de comparer lvolution des
produits fiscaux ayant succd la taxe professionnelle (CVAE, IFER, DCRTP et FNGIR) et
de faire converger les taux de croissance de ces ressources vers la moyenne nationale.
Ainsi, en 2013, pour la France entire, le produit des impts post TP 2011 a augment de
2,71 % par rapport au produit des impts post TP 2012. Les rgions disposant dun taux de
croissance infrieur 2,71 % taient bnficiaires, les autres taient contributrices. Le
prlvement des rgions contributrices correspond 50 % de lexcdent. Le total des
prlvements oprs sur les rgions contributrices sest lev 22,8 M. Cette enveloppe a
t scinde en deux parts : une part rserve aux rgions doutre-mer (1,9 M) et une part
rserve aux rgions de mtropole (20,8 M)50.
Le taux de croissance des impts post TP de la rgion Haute-Normandie tait de
0,52 %. Elle a donc t bnficiaire du fonds pour 673 492 en 2013. Quatorze autres
rgions et la Corse ont galement t bnficiaires des fonds prlevs pour lessentiel sur
les recettes de la rgion le-de-France.
En 2014, le fonds slve 92,9 M. Six rgions sont contributrices, les vingt
autres sont bnficiaires. La rgion Haute-Normandie bnficie dune dotation de 8,7 M,
soit la deuxime dotation la plus leve des rgions bnficiaires.
3 La compensation des transferts de comptence
Entre 2005 et 2009, la rgion Haute-Normandie a suivi lvolution des charges et
des produits affrents aux comptences transfres au titre de la loi du 13 aot 2004 relative
aux liberts et responsabilits locales. Ce document fait apparatre un diffrentiel cumul de
prs de 90 M fin 200951.

49

IRFR 2013 = produit de CVAE + produit de lIFER matriel roulant + produit de lIFER rpartiteurs principaux + produit de la
taxe sur les certificats dimmatriculation + produit de TICPE modulable - prlvement FNGIR.
Cf. circulaire NOR INTB1311470C du 2 mai 2013.
51
Cf. annexe 4.
50

31

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

La chambre rappelle que le droit compensation des charges rsultant de


comptences transfres, tel quinterprt par le conseil constitutionnel, correspond la
dpense supporte par ltat la date du transfert, quelle que soit lvolution ultrieure des
dpenses considres.
La rgion a indiqu que : dans la mesure o les dpenses prises en charge par
la collectivit suite aux transferts de comptences ont pu couvrir un primtre plus large que
celui des dpenses que prenaient en charge ltat avant leur transfert, la collectivit na pas
souhait, partir de 2010 et en labsence dobligation juridique, tenir un tat de suivi et
poursuivre le calcul de "manques gagner" jugs non objectifs.
D Lquilibre de la section de fonctionnement
1 Un budget peu rigide
Le coefficient de rigidit permet dvaluer la marge de manuvre dont la
collectivit dispose pour rorienter rapidement son budget de fonctionnement. Il est calcul
en rapportant les charges les plus rigides aux produits de fonctionnement entrant dans le
calcul de la capacit dpargne52.
En 2013, ce ratio ressort 30,5 %, tendanciellement en baisse depuis 2009. La
rgion dispose donc dune forte capacit inflchir ses politiques (70 %).
2 Une capacit dpargne leve
capacit d'pargne et capacit de
desendettement

2009

2010

2011

2012

2013

Produits de gestion (A)

664 157 047

669 772 522

683 764 901

690 674 903

674 165 710

Charges de gestion (B)

463 444 944

457 519 031

451 490 515

447 630 821

474 060 284

Excdent brut de fonctionnement (A-B)

200 712 103

212 253 491

232 274 386

243 044 082

200 105 427

193 780 482

209 515 933

224 070 862

236 088 580

191 996 623

29,2%

31,3%

32,8%

34,2%

28,5%

222 065 894

225 646 158

258 978 225

239 882 553

239 009 989

CAF brute
en % des produits de gestion
Encours de dette du budget principal au 31
dcembre
Capacit de dsendettement du budget
principal en annes

1,1

1,1

1,2

1,0

1,2

Source : compte de gestion, provisoire pour 2013

Avec un taux dpargne suprieur 35 % en 2011 et 2012, la situation financire


de la rgion est particulirement confortable, mme si, sur toute la priode, la CAF a t
artificiellement augmente des recettes de la deuxime part de TICPE, soit 20 M par an. En
2013, la capacit dpargne recule 191 M mais reste extrmement leve.

52

Ratio de rigidit = [charges de personnel (dbit net c. 621, 631, 633 et 64) + contingents et participations (dbit net c. 655) +
charges d'intrt (dbit net c. 661)] / [(Pdts de fonctionnement entrant dans le calcul de la CAF (crdit net c. 7 sauf 775, 776,
777, 78)].

32

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

E Linvestissement
1 Des investissements en recul
les dpenses relles
d'investissement
en

2009

2010

132 402 982 107 135 010

2011

2012

2013

2009 /
2 0 13

var .
annuell e
mo yenne

92 073 426

60 455 646

68 662 288

-48,1%

-15,1%

28,9%

20,7%

21,2%

-41,0%

-12,4%

177 091 403 128 079 745 132 819 858 136 791 740 165 689 058

-6,4%

-1,7%

6,5%

1,6%

-53,6%

-17,5%

Dpenses d'quipement
en % total
Subventions
d'quipement et
d'investissement

en
en % total

35,9%

33,5%

48,1%

40,1%

41,7%

46,8%

51,2%

12 462 148

11 184 413

5 099 036

10 968 467

5 784 023

Participations et investissements
financiers

1 480 000

2 230 000

3 289 999

2 480 000

3 430 000 131,8%

23,4%

Oprations pour compte de tiers

277 162

1 015 442

888 198

1 950 147

7 461 489 2592,1%

127,8%

Autres immobilisations financires

Total hors em prunt


et dette
Emprunts et dettes
Total

-22,5%

-6,2%

72 720 580

62,8%

13,0%

368 380 715 319 752 692 318 391 212 292 315 169 323 747 438

-12,1%

-3,2%

323 713 695 249 644 610 234 170 517 212 646 000 251 026 858
44 667 020

70 108 082

84 220 695

79 669 169

Les dpenses dinvestissement de la rgion Haute-Normandie ont connu de


fortes variations. Entre 2008 et 2010, elles ont atteint un niveau lev principalement en
raison du plan de remise niveau du parc roulant ferroviaire mais galement de travaux
importants dans les lyces. Avant ce pic, la rgion investissait moins que la moyenne des
rgions53. Ainsi en 2007, avec 136 par habitant contre 146 pour la moyenne, la rgion se
situait au quatorzime rang. Depuis 2011 et 2012, elle a retrouv un rythme dinvestissement
plus conforme ce quil tait avant 2008. En 2011, le niveau dinvestissement de la rgion
tait trs proche de la moyenne des rgions : 135 par habitant contre 138 pour la
moyenne. Elle occupait alors le neuvime rang. En 2012, les dpenses relles
dinvestissement tombent 124 par habitant contre 137 pour la moyenne. En 2013, les
dpenses repartent la hausse (+ 18 %, hors emprunt et dette). Sur la priode
2009-2013, les investissements (hors emprunt et dette) baissent en moyenne par de
6,2 % par an.
Le budget 2014, dernire anne complte avant le renouvellement de
lassemble rgionale, ne prvoit pas un inversement de tendance. Au contraire, les
dpenses relles dinvestissements prvisionnelles sont en baisse (436 M contre 452,5 M
en 2013) mais, selon la rgion cette baisse rsulterait de prvisions budgtaires plus
ajustes la ralit des projets ralisables.
Les dpenses dinvestissement des rgions sont en grande partie constitues de
subventions dquipement verses des tiers, la rgion tant rarement matre douvrage,
tant pour des raisons juridiques quhistorique54. Cette situation a cependant chang depuis
quelle exerce la comptence lyce. La rpartition entre dpenses dquipement propres et
subventions dquipement a volu entre 2009 et 2013, l aussi sous leffet de la diminution
des subventions verses la SNCF pour le renouvellement du matriel de transport, baisse
cependant attnue par ladoption dun plan de rnovation des gares et dinterventions
grandissantes sur le rseau ferr. Les dpenses dquipement (dpenses quelle effectue
pour son propre compte) reprsentent dsormais un peu plus de 20 % des dpenses relles
53

Les comparaisons sont faites partir des chiffres de la DGCL publis chaque anne dans les finances des rgions , soit
les dpenses relles dinvestissement hors gestion active de la dette.
54
Juridiques car notamment dans le secteur du transport, o elle investit massivement, elle ne peut intervenir sur le patrimoine
de RFF ou de la SNCF ; historiques car conues pour tre des administrations dites de mission, les rgions ne disposaient pas
de patrimoine.

33

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

dinvestissement, contre environ 50 % pour les subventions verses des tiers. Si on ajoute
ces subventions, les autres immobilisations financires, les participations et investissement
financiers ainsi que les oprations pour compte de tiers, ce taux atteint 56 % en 2013. Les
dpenses dinvestissements de la rgion ont donc un effet majoritairement redistributeur.
dpenses relles
d'investissement
Total
dpenses non ventiles
services gnraux
formation professionnelle
enseignement
culture sport et loisirs
sant et action sociale
amnagement du territoire
environnement
transports
action conomique

2009

2010

2011

2012

2013

368,380

319,752

318,391

292,315

323,747

44,667

70,108

84,220

79,669

74,220

12,1%

21,9%

26,5%

27,3%

22,9%

10,414

22,992

23,846

8,686

8,146

2,8%

7,2%

7,5%

3,0%

2,5%

4,656

6,723

6,436

5,351

6,252

1,3%

2,1%

2,0%

1,8%

1,9%

128,985

89,438

72,996

57,747

72,694

35,0%

28,0%

22,9%

19,8%

22,5%

4,926

13,524

23,413

16,099

6,033

1,3%

4,2%

7,4%

5,5%

1,9%

6,842

2,587

3,682

3,652

3,170

1,9%

0,8%

1,2%

1,2%

1,0%

21,314

17,028

17,497

21,564

18,282

5,8%

5,3%

5,5%

7,4%

5,6%

7,052

9,097

10,344

7,455

4,384

1,9%

2,8%

3,2%

2,6%

1,4%

100,847

52,867

47,030

57,396

95,684

27,4%

16,5%

14,8%

19,6%

29,6%

38,674

35,384

28,922

34,688

34,876

10,5%

11,1%

9,1%

11,9%

10,8%

Source : compt e administ rat if , provisoire pour 2013

Comme lindique le tableau qui prcde, le poids relatif des investissements est
constant pour six des huit comptences rgionales. En revanche, il volue fortement pour
deux dentre-elles :
- le transport perd prs de dix points entre 2009 et 2012 mais retrouve en 2013
son niveau de 2009 sous leffet du plan gare et dune nouvelle phase de
renouvellement du matriel roulant ;
- lenseignement perd 12 points entre 2009 et 2013.
Aujourdhui, la moiti des investissements sont raliss dans le domaine des
transports et de lenseignement. Lautre moiti se rpartit principalement entre laction
conomique et lamnagement du territoire.
2 Des investissements principalement financs par lpargne
Le tableau qui suit dmontre que les capacits de financement propres de la
rgion lui permettaient, en 2011 et 2012, de financer ses investissements sans recourir
lemprunt. En 2011, la rgion a nanmoins fait le choix de sendetter de 50 M et de conclure
un contrat demprunt de 16 M chance 2013.
En 2012, les capacits de financement propre de la rgion taient suprieures de
prs de 50 M au montant de ses investissements.
La rgion peut donc financer la plus grande part de ses investissements en
mobilisant ses recettes propres. Ainsi, en 2011 et 2012, la rgion a pu dgager des recettes
proches de 250 M, ce qui correspond lobjectif annuel moyen dinvestissement fix par le
DOB 2014.

34

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

le financement de l'investissement
CAF brute
Annuit en capital de la dette
CAF nette ou disponible (C)

2009

2010

2011

2012

2013

193 780 482

209 515 933

224 070 862

236 088 580

191 996 623

15 382 568

16 447 993

17 168 135

19 097 097

17 541 526

178 397 914

193 067 940

206 902 727

216 991 483

174 455 096

Fonds de compensation de la TVA


(FCTVA)

29 842 200

20 009 781

16 919 822

14 620 183

10 140 367

Subventions d'investissement reues

22 313 189

20 296 390

21 045 309

20 288 642

22 902 861

155 148

58 455

71 425

39 350

52 310 537

40 364 626

38 036 555

34 948 175

33 043 228

230 708 451

233 432 566

244 939 283

251 939 658

207 498 324

124 319 677

106 168 759

91 872 782

60 309 047

67 199 025

177 141 655

128 013 564

132 630 689

136 257 151

165 323 369

-1 317 337

227 913

-131 023

9 648 771

7 650 373

1 029 721

5 530 888

-7 140

Produits de cession
Recettes d'investiss. hors em prunt
(D)
Financem ent propre disponible (C+D)
Dpenses d'quipement (y compris travaux
en rgie)
Subventions d'quipement (y compris
subventions en nature)
Dons, subventions... reus ou donns
Participations et investissements financiers
nets
Variation autres dettes et cautionnements

-28 257

-500 202

-1 425

-2 296

Besoin (-) capacit (+) de financem ent


propre

-80 401 652

-7 054 536

19 678 380

49 975 019

-25 014 635

Solde des oprations pour compte de tiers

-5 506 922

-1 218 016

-1 110 994

-1 915 450

-7 276 752

Besoin (-) ou capacit (+) de


financem ent

-85 908 573

-8 272 552

18 567 386

48 059 569

-32 291 387

Nouveaux emprunts de l'anne

80 006 300

20 000 000

50 000 000

16 666 667

Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du


fonds de roulement

-5 902 273

11 727 448

68 567 386

48 059 569

-15 624 721

Source : compte de gest ion, provisoire pour 2013

3 Des investissements insuffisamment planifis


La rgion adopte chaque anne un plan prvisionnel dinvestissement dans les
lyces, mais ce plan nest pas pluriannuel puisquil ne porte que sur les investissements de
lanne. Elle ne dispose pour linstant daucun plan pluriannuel, ni pour les lyces, ni pour
son patrimoine hors lyce. Mme le schma rgional des infrastructures de transport ne
comporte pas de programmation pluriannuelle prcise et chiffre. Si des lments de
planification existent nanmoins, ils ne sont pas articuls.
Dans le cadre de la rorganisation de ses services, la rgion a dcid de confier
une direction unique la totalit du pilotage de la gestion du patrimoine rgional. On peut lire
dans le projet de rorganisation des services que la gestion du patrimoine rgional tait
jusquici rpartie dans quatre directions, sans quune chane de gestion globale nait pu tre
identifie. La direction sorganise autour de la valorisation des comptences techniques et de
leur complmentarit dans le domaine du btiment. Cette rorganisation doit, en principe,
permettre dtablir un programme pluriannuel dinvestissement.
La chambre recommande ladoption dun tel plan.
F Lendettement et la trsorerie
1 Une stratgie dendettement prudentielle mais dconnecte des besoins de
financement
Lendettement de la rgion a connu de fortes variations au cours des quinze
dernires annes. Elle a atteint un point haut en 1997 385 M pour dcrotre rgulirement
jusquen 2007 77 M. Sous leffet du financement du renouvellement du matriel roulant
ferroviaire et du programme de rnovation des lyces, la rgion sest nouveau endette
partir de 2008, mais de faon modre. Ainsi, elle a encaiss un emprunt de 77 M en 2008,
de 64,62 M en 2009, de 20 M en 2010 et de 50 M en 2011. En 2013, elle a galement
35

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

encaiss un emprunt de 16 M contract deux ans plus tt. Depuis 2009, lencours de dette
a augment de 16,9 M soit une augmentation annuelle moyenne de 1,9 %.
En 2012, lendettement moyen des rgions tait de 263 par habitant. Avec 128
par habitant, la Haute-Normandie tait dans une position particulirement favorable,
puisquelle faisait partie des trois rgions les moins endettes. La rgion Haute-Normandie
est donc trs peu endette. Ce faible endettement, combin une capacit
dautofinancement leve, lui donne une forte capacit se dsendetter.
volution de l'endettement

2009

Charges d'intrts et pertes nettes de


change

2011

2012

V ar .
annuelle
mo yenne

2013

7 192 318

7 926 271

8 629 549

7 641 703

8 033 125

3,2%

3,5%

3,3%

3,2%

3,4%

222 065 894

225 646 158

258 978 225

239 882 553

239 009 989

Taux d'intrt apparent du budget


principal (BP)
Encours de dette du budget principal
au 31 dcembre

2010

Capacit de dsendettement du budget


principal en annes (dette / CAF brute
du BP)

1,1

1,1

1,2

1,0

2,8%

1,9%

1,2

Source : compte de gestion provisoire pour 2013

La dure rsiduelle de la dette tait de 19 ans et 6 mois en 2011, dure qui


sexplique par le recours rcent lemprunt sur du long terme (plus de 25 ans) notamment
pour acqurir du matriel de transport ferroviaire dont la dure damortissement est
ncessairement longue. La dure rsiduelle de la dette compare la capacit de
dsendettement indique que la rgion sera, toutes choses gales par ailleurs, en capacit de
faire face ses chances.
Cette situation pourrait voluer si elle devait participer au financement de la ligne
nouvelle ParisNormandie (valu plus de 7 Md) ou la liaison autoroutire A28-A13
(880 M), sans renoncer son niveau actuel dinvestissement. Mais pour chacun de ces
projets, le niveau dinvestissement global comme le niveau dengagement de la rgion sont
encore inconnus. En tout tat de cause, le cot de ces projets est sans rapport avec les
capacits dinvestissement actuelles de la rgion.
A priori, lendettement semble parfaitement matris. La stratgie dendettement
apparait cependant dsynchronise du rythme dinvestissement et dailleurs, comme
lindique la rgion, ces dcisions demprunt ont t prises alors que la rgion ne
connaissait pas encore le montant de sa capacit dautofinancement de lanne. Ainsi en
2010, la rgion avait un besoin de financement de 7 M mais a emprunt 20 M. En
2011, sa capacit dautofinancement slevait 7,6 M mais a emprunt 50 M et 16 M
chance 2013.
Mme si le contexte conomique des annes 2010 et 2011 tait trs incertain et
pouvait conduire douter de la capacit des prteurs rpondre aux demandes des
collectivits territoriales, la stratgie adopte par la rgion apparat trs prudente. Au surplus,
en 2010 et 2011, le stock des AP et des AE non utiliss navait pas t encore apur, ce qui
a sans doute renforc les inquitudes sur le volume demprunt contracter.
Cette situation se rpercute mcaniquement sur la trsorerie. En 2012, le
dcaissement quotidien moyen tait de 3,7 M55. En moyenne, en 2012, la trsorerie
reprsentait quatre-vingt-dix jours de dpenses alors quelle reprsentait dix jours en 2011 et
un jour en 2010. La rgion est donc passe en quelques annes dune trsorerie minimum
une trsorerie confortable.
55

Soit le dbit du compte 515 / 250 jours.

36

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion
de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives financires

Les conditions daccs au crdit stant normalises, la chambre recommande


la rgion de mieux adapter sa politique dendettement ses besoins rels.
2 Une dette sans vritable risque
Selon ltat de la dette joint au compte administratif, tous les emprunts sont
classs dans la catgorie des emprunts trs peu risqus (A1). Les emprunts les plus
complexes se limitent des emprunts assortis dune ligne de trsorerie dont les taux sont,
soit lEURIBOR pour le long terme, soit le TAM et lEONIA pour la trsorerie. Les autres
emprunts sont taux fixes. La rpartition de lencours entre taux fixes et taux variables est
respectivement de 75 % et 25 %.
Lencours de dette de la rgion Haute-Normandie est compos de seize
emprunts, dont le taux dintrt apparent est de 3,4 % et la marge moyenne de 0,03 %.
Les tablissements bancaires prteurs sont, quant eux, varis. La part la plus
importante dtenue par un seul tablissement bancaire slve 37 % de lencours.
3 La dlgation de comptence : une rpartition confuse
Ltat recommande aux collectivits territoriales qui souhaitent dlguer leur
excutif la comptence en matire demprunt, de faire adopter une dlibration prcisant
ltendue des pouvoirs donns celui-ci, comme par exemple, la facult de rengocier le
taux de lemprunt en cours, dallonger la dure du prt, etc.
Le prsident du conseil rgional de Haute-Normandie est dans une situation
atypique puisquil bnficie, pour la gestion de la dette, dune double dlgation : lune au
titre de la dlgation gnrale de comptence consentie par lassemble en application de
larticle L. 4221-5 du CGCT, lautre au titre dune dlgation particulire traitant des affaires
financires de la rgion, vote en mme temps que le budget primitif. La premire nest que
la copie du CGCT. La seconde est plus dtaille.
Le conseil rgional a donc dlgu deux fois sa comptence, et dans des termes
diffrents, ce qui est videmment une source dinscurit juridique.
La chambre recommande donc la rgion, comme elle sy est engage, de
clarifier la dlgation de comptence consentie au prsident pour la gestion de la dette.
*
*

Pour toutes les raisons voques, la situation financire de la rgion


Haute-Normandie est favorable mme si des marges de progrs existent encore. Mais avec
une excellente matrise de ses charges de fonctionnement qui lui permet de dgager une
forte pargne et un faible niveau dendettement, la rgion a russi prserver toutes ses
capacits dinvestissement.
La rgion est face des choix dinvestissement majeurs portant sur des projets
de trs long terme et dun cot sans rapport avec les moyens dont elle dispose actuellement.
Si elle dcide dy apporter son soutien, celui-ci ne pourra venir quen appui dautres
financements. Quoiquil en soit, il semble indispensable de mettre en place une stratgie
dinvestissement de long terme, articulant tous ces projets et reposant sur un plan
pluriannuel dlibr par lassemble rgionale.

37

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives
financires

ANNEXES
Annexe 1 : Les effectifs de la rgion Haute-Normandie
Em plois perm anents
en quivalent tem ps plein
(au 01/01/n)

filire administrative

filire technique

filire sociale

filire sportive

filire culturelle

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

A et A+

103,1

116,6

118,1

129,4

136,1

144,6

49,6

53,2

55,9

62

67,6

70,8

107,7

138,4

126

133,5

131,8

volution 2008
2013
en ETP et en %

2012

2013

150,3

154

163,3

166,2

63,1

61,2%

30,1

22,1%

74,5

80,2

77,6

78,5

28,9

58,3%

10,9

16,1%

136,9

138,7

136

130,8

134,4

26,7

24,8%

2,6

2,0%

Total

260,4

308,2

300

324,9

335,5

352,3

363,5

370,2

371,7

379,1

118,7

45,6%

43,6

13,0%

A et A+

20,5

21,7

24,4

30

37,8

39,7

42,7

41,6

43,8

46,2

25,7

125,4%

8,4

22,2%

12,8

13,8

12,3

16,6

17,9

19,2

17,6

20,4

23,4

26,4

13,6

106,3%

8,5

47,5%

10

11

19,24

306,78

1603,66

1702,83

1737,42

1740,5

1722,55

1746,5

1736,5

17365,0%

142,84

8,9%

4101,2%

159,74

9,6%

Total

43,3

46,5

55,94

353,38

1659,36

1761,73

1797,72

1802,5

1789,75

1819,1

1775,8

A et A+

1,9

1,8

0
100,0%

0,1

100,0%

5,3%

Total

1,9

1,8

0,1

5,3%

A et A+

0,0%

Total

0,0%

A et A+

4,8

5,9

7,9

7,9

10,7

10,8

10,3

10,3

10,4

8,8

83,3%

-1,9

-17,8%

3,6

4,8

2,8

2,8

1,8

1,6

1,6

1,6

1,6

1,6

-2

-55,6%

-0,2

-11,1%

Total
A et A+
TOTAL

volution 2004
2013
en ETP et en %

2011

en ETP et en % du total
C
Total

8,4

10,7

10,7

10,7

12,5

12,4

11,9

11,9

12

10,4

23,8%

-2,1

-16,8%

128,4

144,2

151,4

168,3

185,6

196,1

204,3

206,9

218,5

222,2

93,8

73,1%

36,6

19,7%

41,0%

39,4%

41,1%

24,4%

9,2%

9,2%

9,4%

9,5%

10,0%

10,0%

67,0

72,8

72,0

82,4

89,2

93,6

95,7

104,2

104,4

108,5

41,5

61,9%

19,3

21,6%

21,4%

19,9%

19,5%

11,9%

4,4%

4,4%

4,4%

4,8%

4,8%

4,9%

117,7

149,4

145,2

440,3

1 735,5

1 839,7

1 876,1

1 876,5

1 853,4

1 880,9

1 763,2

1498,0%

145,44

8,4%

37,6%

40,8%

39,4%

63,7%

86,3%

86,4%

86,2%

85,8%

85,2%

85,0%

313,1

366,4

368,6

691,0

2 010,3

2 129,4

2 176,1

2 187,6

2 176,3

2 211,6

1 898,5

606,4%

201,34

10,0%

38

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives
financires

Annexe 2 : Les rmunrations

dpenses de personnel
effectif en ETP
(emplois permanents)
dt titulaires et stagiaires

dt contractuels

charges de personnel
(emp permanents et non permanents)

2010

2009

2011

2012

2013

2129,43

2176,12

2,2%

2187,6

0,5%

2176,25

-0,5%

2211,6

1,6%

2007,8

2015,4

0,4%

2026,4

0,5%

2002,55

-1,2%

2041,7

2,0%

94,3%

92,6%

121,63

160,72

5,7%

7,4%

94 100 533

92,6%
32,1%

92,0%

161,2

0,3%

7,4%

97 560 427

3,7%

92,3%

173,7

7,8%

8,0%

100 095 044

2,6%

169,9

-2,2%

7,7%

103 611 811

3,5%

108 810 880

5,0%

dt URSSAF en global (NT + TIT)

10 026 718

10 269 413

2,4%

10 593 983

3,2%

10 975 387

3,6%

11 318 522

3,1%

dt rm brutes des titulaires et stagiaires

72 077 529

73 797 032

2,4%

74 772 248

1,3%

75 955 366

1,6%

80 837 960

6,4%

41 859 028

42 725 687

2,1%

43 423 633

1,6%

44 337 541

2,1%

45 757 064

3,2%

58,1%

57,9%

12 949 392

13 353 246

18,0%

18,1%

dt traitement indiciaire (1)

dt indemnits (2)
dt rm brutes des contractuels
dt traitement indiciaire (1)

13 493 982 12,5%

8 758 988

9 782 721 11,7%

2 436 402
20,3%

(1) y compris NBI, SFT, IR

3,1%

11 996 285

73,0%
dt indemnits (2)

58,1%

72,5%
2 701 577 10,9%
20,0%

13 860 233

58,4%
3,8%

18,5%

14 442 503

56,6%
4,2%

19,0%

16 847 262 16,7%


20,8%

14 728 812

9,2%

16 681 057 13,3%

16 654 399

-0,2%

10 656 709

8,9%

12 249 349 14,9%

12 355 357

0,9%

72,4%
2 966 245
20,1%

73,4%
9,8%

3 170 770
19,0%

74,2%
6,9%

3 214 000

1,4%

19,3%
Source : RHN

(2) y compris heures supplmentaires (IFTS et IHTS)

39

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives
financires

Annexe 3 : Labsentisme

2010
L'absentism e
Total
titulaire
contractuels
hommes
femmes
catgorie A
catgorie B
catgorie C
ETP au 01/01/n
taux d'absentisme

abs
compress
32 050
30 656
1 394
8 292
23 758
981
843
30 226

2011

abs
incompress
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

28 426
27 439
987
7 725
20 701
1 776
1 132
25 518

ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

abs
compress

total
60 476
58 095
2 381
16 017
44 459
2 757
1 975
55 744

ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

36 267
33 828
2 439
9 019
27 248
1 598
581
34 088

2012

abs
incompress
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

30 416
28 727
1 689
7 787
22 629
2 612
2 128
25 676

ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

abs
compress

total
66 683
62 555
4 128
16 806
49 877
4 210
2 709
59 764

ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

40 150
37 857
2 293
10 167
29 983
1 309
1 089
37 751

abs
incompress

volution 2010 2012


total

ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja
ja

30 871 ja
30 032 ja
839 ja
8 214 ja
22 657 ja
1 900 ja
1 054 ja
27 917 ja

71 021 ja
67 889 ja
3 132 ja
18 381 ja
52 640 ja
3 209 ja
2 143 ja
65 668 ja

5,07%

2176,12
4,50%

9,57%

5,71%

2187,6
4,79%

10,49%

6,35%

2176,25
4,88%

11,23%

abs en ETP

109 etp

97 etp

206 etp

125 etp

105 etp

230 etp

138 etp

106 etp

244 etp

titulaire

105 etp

94 etp

198 etp

116 etp

99 etp

215 etp

130 etp

103 etp

234 etp

5 etp

3 etp

8 etp

8 etp

6 etp

14 etp

8 etp

3 etp

11 etp

contractuels
hommes

28 etp

26 etp

55 etp

31 etp

27 etp

58 etp

35 etp

28 etp

63 etp

femmes

81 etp

71 etp

152 etp

94 etp

78 etp

172 etp

103 etp

78 etp

181 etp

catgorie A

3 etp

6 etp

9 etp

6 etp

9 etp

14 etp

5 etp

7 etp

11 etp

catgorie B

3 etp

4 etp

7 etp

2 etp

7 etp

9 etp

4 etp

4 etp

7 etp

catgorie C

103 etp

87 etp

190 etp

116 etp

88 etp

204 etp

129 etp

95 etp

224 etp

abs
compress
25,3%
23,5%
64,5%
22,6%
26,2%
33,4%
29,2%
24,9%

1,25

26,5%

abs
incompress
8,6%
9,5%
-15,0%
6,3%
9,4%
7,0%
-6,9%
9,4%

1,09

9,6%

Source : bilan social

40

Rapport dobservations dfinitives de la chambre rgionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion de la Rgion Haute-Normandie, volet situation et perspectives
financires

Annexe 4 : Le financement des transferts de comptences


B UD G E T 2 0 0 5
DEP ENSES

M o ntant
co mpens

B UD G E T 2 0 0 6

M o ntant
mandat

M o ntant
co mpens

B UD G E T 2 0 0 7

M o ntant
mandat

M o ntant
co mpens

M o ntant
mandat

B UD G E T 2 0 0 8
M o ntant
co mpens

M o ntant
mandat

B UD G E T 2 0 0 9
M o ntant
co mpens

M o ntant
mandat

c um ul 2 0 0 5 2 0 0 9
M o ntant
co mpens

M o ntant
mandat

Fo rmatio ns so ciales
Fo nct. instituts et co les de
fo rmatio n [art. 53]
B o urses [art. 55]

4 225 201

4 283 776

4 225 201

4 365 737

4 225 201

4 528 971

4 225 201

4 630 592

4 225 201

4 881218

21126 005

22 690 294

555 548

654 852

555 548

1936 670

555 548

2 640 656

555 548

1831206

1058 351

883 069

3 280 543

7 946 453

Fo rmatio ns para-mdicales
Fo nct. des co les en h pital o u
statut priv [art. 73]
B o urses [art. 73]

10 078 102

9 044 301

20 156 204

17 367 001

17 985 609

18 276 099

17 985 609

18 839 206

18 834 561

20 432 341

85 040 085

83 958 948

1615 699

2 918 604

1615 699

4 274 275

1615 699

6 401053

1615 699

4 633 813

2 909 841

2 652 379

9 372 637

20 880 124

197 353

331083

239 440

381500

239 440

385 842

239 440

426 782

915 673

1525 207

17 476 079

16 607 000

17 224 374

17 238 000

17 224 374

15 450 088

51924 827

49 295 088

Validatio n des acquis de


l'exprience : o rganisatio n du
rseau [art. 8]
A FP A [art. 13 ET 15]
TOS des lyces [art. 82]
Service de l'Inventaire du
P atrimo ine Culturel [art. 95]

36 891

36 891

2 437 035

5 716 011

20 945 903

31855 798

44 996 290

64 943 690

46 251375

70 042 120

114 630 603

172 557 619

36 891

203 011

189 863

367 195

544 504

630 578

546 404

879 860

1354 553

2 117 535

3 130 163

3 130 163

3 130 163

3 266 953

3 130 163

3 204 874

9 390 489

9 601990

-14 951742

Fo rfait d'externat
dductio n du fo nds acadmique
de rmunratio n des perso nnels
d'internat (FA RP I)
T O T A L F O N C T IO N N E M E N T

-3 753 177

-3 732 855

-3 732 855

-3 732 855

16 5 11 4 4 1 16 9 3 8 4 2 4 2 5 4 7 0 7 5 4 3 4 19 3 7 8 8 6 2 6 3 0 6 5 0 8 4 18 8 4 3 5 8 6 7 8 3 9 7 3 # # # # # # # #

9 0 6 8 6 8 5 5 118 8 5 2 7 3 1 2 8 2 0 8 3 6 7 3 3 7 0 5 7 3 2 5 8

cart annuel

-426 983

-8 723 034

-21557 785

-29 615 907

-28 165 876

cart cumul

-426 983

-9 150 017

-30 707 802

-60 323 709

-88 489 585

aide l'investissement et
l'quipement des instituts de
fo rmatio n sanitaires et so ciales
[art. 54]
T O T A L IN V E S T IS S E M E N T
TOT A L

873 417

520 350

8 7 3 4 17

520 350

16 5 11 4 4 1 16 9 3 8 4 2 4 2 5 4 7 0 7 5 4 3 4 19 3 7 8 8 6 2 6 3 0 6 5 0 8 5 0 6 1 8 5 2 8 6 7 8 3 9 7 3 # # # # # # # #

-88 489 585

39 468

1433 235

39 468

1 433 235

9 0 6 8 6 8 5 5 118 8 9 2 19 9 2 8 2 0 8 3 6 7 3 3 7 2 0 0 6 4 9 3

cart annuel

-426 983

-8 723 034

-22 431202

-30 136 257

-28 205 344

cart cumul

-426 983

-9 150 017

-31581219

-61717 476

-89 922 820

-89 922 820

So urce : RHN

41

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