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ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

1
ACTIVO
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USUARIOS
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DESCRIPCION
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo
para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad.
Comprende Fondos disponibles, Operaciones interbancarias, Inversiones, Cartera de crditos, Aceptaciones, Cuentas por cobrar,
Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no utilizados por la institucin, Propiedades y equipo y
Otros activos (incluye gastos en que se haya incurrido para la constitucin y organizacin de la entidad cuya afectacin a
perodos o ejercicios futuros est expresamente autorizada)
Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre saldos deudores con excepcin de las provisiones, depreciaciones
descuentos y amortizaciones que sern deducidas de los rubros correspondientes.
Usualmente, la entidad emplea sus activos para satisfacer deseos o necesidades de los clientes que estn dispuestos a pagar
por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la entidad. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la empresa
por la posibilidad de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por diferentes vas. Por ejemplo, un
activo puede ser:
(a)
(b)
(c)
(d)

utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos que se espera se entreguen a los clientes
intercambiado por otros activos,
utilizado para satisfacer un pasivo, o
distribuido a los propietarios de la empresa.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles. Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la
existencia del activo; as la plusvala mercantil, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios
econmicos futuros para la entidad y son, adems, controlados por ella.
DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS

Resolucin No. SBS-2012-1235


17 de diciembre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1101
1102
1103
1104
1105

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

11
FONDOS
DISPONIBLES

Caja
Depsitos para encaje
Bancos y otras instituciones financieras
Efectos de cobro inmediato
Remesas en trnsito

USUARIOS
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DESCRIPCION
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no est restringido su
uso.
Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales como: caja, depsitos para encaje, depsitos
en bancos y otras instituciones financieras, efectos de cobro inmediato y las remesas en trnsito.
DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:
Norma Ecuatoriana de Contabilidad No.1

CREDITOS

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110105
110110

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

1101
CAJA

Efectivo
Caja chica

USUARIOS
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DESCRIPCION
Registra el efectivo disponible la Entidad en sus cajas y/o sus bveda, tanto en moneda de uso local como en otras monedas.
Incluye valores fijados en las polticas internas de la entidad, constituidos para asignarlos a un funcionario autorizado para afrontar
pagos urgentes de menor cuanta que por su naturaleza no justifique la emisin de un cheque y que son distintos a los
desembolsos originados en las operaciones regulares de la entidad, estos fondos estn sujetos a rendicin de cuentas peridicas
y deben ser repuestos cada vez que sea necesario.
La administracin de la entidad establecer el correspondiente instructivo para el manejo de los fondos de caja chica.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por los ingresos de dinero en efectivo, tanto en moneda 1.


de uso local u otras monedas

Por los egresos de dinero en efectivo en moneda de uso local


u otras monedas

2.

Por las transferencias internas de efectivo.

Por las transferencias internas de efectivo.

3.

Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con crdito 3.


a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja

Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con dbito a la


subcuenta 199025 - Faltantes de caja.

4.

Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado al 4.


empleado autorizado

Por la liquidacin del fondo

5.

Por el aumento del fondo fijo de caja chica

Por la disminucin del fondo fijo de caja chica

6.

Por la actualizacin diaria de los saldos en moneda 6.


extranjera, que se efecta originada por la variacin en el
tipo de cambio. Esta actualizacin se realizar con crdito
a la subcuenta 5301 Utilidades financieras - Ganancia en
cambio.

DISPOSICIONES LEGALES:

2.

5.

Por la actualizacin de los saldos en otras monedas, que se


efecta diariamente respecto de la cotizacin promedio del
mercado. Esta actualizacin se realizar con dbito a la
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110205
110210
110215

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1102
DEPOSITOS PARA
ENCAJE

Banco Central del Ecuador


Banco Nacional de Fomento
Bancos locales

USUARIOS
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DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los depsitos que la entidad mantiene en el Banco Central del Ecuador, en las sucursales del Banco
Nacional de Fomento y otros bancos locales, cuando la entidad que reporta tiene su domicilio principal en una ciudad donde el
Banco Central no dispone de oficinas.
Todas las transacciones que devienen de la cmara de compensacin preliminar debern contabilizarse en la fecha del da
siguiente hbil.
Los saldos acreedores que pudieren presentarse por sobregiro en cuenta corriente representan obligaciones a favor del Banco
Central, Banco Nacional de fomento o en otros bancos locales y por lo tanto deben reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones
Financieras - Sobregiros.
Los dbitos no correspondidos por el Banco Central, el Banco Nacional de Fomento o los bancos locales pblicos y privados en
un plazo mximo de quince das debern transferirse a la subcuenta 110505 Remesas en trnsito - Del pas.
Los depsitos para encaje que se realizaren en otros bancos pblicos o privados locales debern efectuarse en una cuenta
corriente independiente y exclusiva para tal objeto.
La cuenta 110205 Depsitos para encaje - Banco Central del Ecuador, registra tambin el valor de las transferencias que a
peticin de las instituciones de sector pblico gestiona la entidad ante el Banco Central del Ecuador para ejecucin
presupuestaria. El proceso de estas transferencias se ajustar a las condiciones del contrato de corresponsala que para el efecto
firme la entidad bancaria con el Instituto Emisor. En razn de que la efectivizacin de estas transferencias se verificarn con
fecha valor del da de la presentacin al cobro ante el Banco Central del Ecuador, es obligatorio para los bancos, que los fondos
se encuentren en forma lquida y disponible para la entidad pblica el siguiente da hbil.
DINAMICA
DEBITOS
1.

2.

3.
4.

CREDITOS

Por el valor de los depsitos consignados por los bancos y 1.


dems entidades obligadas a mantener encaje bancario
para cubrir dichas obligaciones.
2.
Por el valor de las transferencias de fondos que se reciben
del Banco Central del Ecuador y las que se realizan por su
intermedio.
3.

Por el valor de los cheques girados.


Por el valor de las transferencias de fondos que se
enven al Banco Central y las que se realizan por su
intermedio.
Por el valor resultante de la liquidaciones en contra de la
cmara de compensacin de cheques.

Por el valor resultante de las liquidaciones a favor de la


cmara de compensacin de cheques.

4.

Por las transferencias diarias a las sucursales fuera de la


ciudad.

Por la transferencias diarias de las sucursales fuera de la


ciudad.

5.

Por los dems egresos autorizados por la Institucin.

DISPOSICIONES LEGALES:
CRDBCE, Ttulo II, Captulo I, II y III
CRSIBJB, Ttulo XIV, Subttulo V.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110305
110310
110315

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1103
BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS

Banco Central del Ecuador


Bancos e instituciones financieras locales
Bancos e instituciones financieras del
exterior

USUARIOS
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DESCRIPCION
Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depsitos a la vista incluyendo los depsitos overnight, constituidos por la
entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y otras entidades financieras tanto del pas como del exterior.
Los depsitos restringidos, entregados en garanta o por disposiciones legales sern registrados en la cuenta 130710 Depsitos
sujetos a restriccin.
Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros en cuenta, representan obligaciones a favor de dichos bancos y
entidades financieras y por tanto debern reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones financieras - Sobregiros.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata (swift, fax, telex) debern registrarse el mismo da
que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente, las efectuadas telefnicamente sern
reconfirmadas va telex o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin, contendr en cada caso la firma del
funcionario competente. Las transacciones concretadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse en el momento
en que se produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas.
El valor de los cheques girados contra bancos del pas que no fueren efectivizados luego de 13 meses de su emisin as como
los girados contra bancos del exterior cuyo plazo de vigencia hubiere vencido, de acuerdo a la Ley de cada pas, ser acreditado
a la subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques girados no cobrados.
DINAMICA
1.

DEBITOS
Por el valor de los depsitos que se efecten.

1.

CREDITOS
Por el valor de los cheques girados.

2.

Por el valor de las transferencias de fondos.

2.

Por el valor de las transferencias de fondos.

3.

Por el valor de las notas de crdito recibidas o crditos 3.


solicitados por la entidad

Por el valor de las notas de dbito recibidas o los dbitos


solicitados o conocidos por la entidad

4.

Por la anulacin de los cheques girados contra bancos en 4.


el pas que no fueren cobrados luego de trece meses de
su emisin, con crdito a la subcuenta 259015 Cheques
girados no cobrados.

Por cualquier otra operacin que disminuya las


disponibilidades de la Entidad en el banco depositario.

5.

Por la anulacin de los cheques girados contra bancos del


exterior cuando haya expirado el plazo de vigencia, de
acuerdo con la ley de cada pas, con crdito a la
subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques
girados no cobrados.

6.

Por el valor de las transferencias que reciba la entidad a


cargo del Banco Central del Ecuador.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2010-234


20 de abril del 2010

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1104
EFECTOS DE COBRO
INMEDIATO

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USUARIOS
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DESCRIPCION
En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados contra otras
instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin.
Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al da siguiente hbil al de su
recepcin.
Los cheques locales deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin debidamente revisados,
registrados y en depsitos intactos.
Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta, sino que deben
ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1.

CREDITOS

Por el valor de los cheques que reciba la entidad a cargo de 1.


otra institucin.

Por el valor de los cheques remitidos a Cmara de


compensacin una vez que los fondos han sido
confirmados o acreditados.

2.

Por el valor de los cheques rechazados con dbito a las


respectivas cuentas de los clientes incluidas en el grupo
21 Obligaciones con el pblico.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley y Reglamento de Cheques
CRBCE Ttulo VIII

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
110505
110510

GRUPO
11
FONDOS
DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1105
REMESAS EN
TRANSITO

Del pas
Del exterior

USUARIOS
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DESCRIPCION
En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras
plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin) o instituciones del exterior y que deben ser cobrados
directamente por la entidad o a travs de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al
da hbil siguiente.
La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta.
DINAMICA
DEBITOS
1.

2.

3.

Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1.


Central y que ste no acredite de inmediato, de acuerdo
con lo dispuesto en el Art. 26 de la Ley de Cheques.
2.
Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los
cuales son enviados al cobro a otras entidades
financieras.

CREDITOS
Por el valor de las remesas enviadas, una vez recibida la
respectiva nota de crdito o estado de cuenta.
Por el valor de la remesas rechazadas con dbito a la cuenta
de pasivo respectiva.

Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los


cuales son enviados al cobro a travs de bancos
corresponsales del pas o del exterior.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley y Reglamento de Cheques

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1201
1202
1299

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

12
OPERACIONES
INTERBANCARIAS

Fondos interbancarios vendidos


Operaciones de reporto con instituciones
Financieras
(Provisin para operaciones interbancarias y
de reporto)

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DESCRIPCION
Registra los fondos interbancarios vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de reventa hasta un plazo de 30
das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, as como las provisiones requeridas, segn
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
En el evento que la operacin no sea recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del Grupo
13 - Inversiones o del Grupo 14 - Cartera de Crditos, segn corresponda.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se
producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va
telex o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario
competente y las realizadas a travs de notas de dbito o de crdito debern registrarse el da de la recepcin de estas.
Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones de activas y pasivas con la misma entidad al mismo tiempo.
DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITO

Resolucin No. SBS-2004-0566


2 de julio del 2004

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
120105
120110

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1201
FONDOS
M
C
INTERBANCARIOS
B S U T O A
VENDIDOS
P F T C O M

Bancos
Otras instituciones del sistema financiero

USUARIOS
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DESCRIPCION
Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor de 8 das)
en otras entidades del pas, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y acta como intermediario.
Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn
exclusivamente a travs del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e
instituciones.
La instrumentacin de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas legales y reglamentarias,
sin excederse de las tasas de inters establecidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata (swift, fax, telex) debern registrarse el mismo da
que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las transacciones efectuadas
telefnicamente sern reconfirmadas va telefax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin
y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente.
Las operaciones que no se hayan cobrado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 1401
Cartera de crditos comercial por vencer
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por la colocacin de fondos en otras entidades.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por la recuperacin de los fondos colocados.

2.

Por las reclasificaciones a la cuenta 1401 Cartera de


crditos comercial por vencer cuando los fondos no han
sido recuperados a su vencimiento.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
120205
120210
120215

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1202
OPERACIONES DE
M
C
REPORTO CON
B S U T O A
INSTITUCIONES
P F T C O M
FINANCIERAS

Instituciones financieras pblicas


Bancos
Otras instituciones del sistema financiero

USUARIOS
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DESCRIPCION
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones
en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de
transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el
cual no podr ser mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso de
rendimiento financiero que se registra en la cuenta 510210 Operaciones interbancarias - Operaciones de reporto, que se debe
reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) en funcin de la causacin de los mismos.
Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no ejerza su opcin de recompra de los documentos vendidos,
independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en los grupos 13 Inversiones o 14 Cartera
de crditos, de acuerdo con la naturaleza de los ttulos siempre y cuando la institucin tenga en su poder los ttulos o
documentos respectivos caso contrario debe ser reclasificado a la cuenta 1612 Inversiones vencidas.
El valor de los documentos que garantizan la operacin debe registrarse en las cuentas de orden 710110 Valores y Bienes
propios en poder de terceros - En custodia.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por la entrega de los fondos por la compra.

DISPOSICIONES LEGALES:
CRSIBJB Ttulo V, Subttulo, Captulo VI.

CREDITOS
1.

Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.

2.

Por la transferencia al grupo 13 - Inversiones o 14 - Cartera


de crditos

3.

Por la transferencia a la cuenta 1612 Inversiones vencidas.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
129905
129910

GRUPO
12
OPERACIONES
INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1299
(PROVISION PARA
M
C
OPERACIONES
B S U T O A
INTERBANCARIAS Y
P F T C O M
DE REPORTO)

(Provisin fondos interbancarios vendidos)


(Provisin para operaciones de reporto con
instituciones financieras)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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I
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C
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DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a la
cuenta de resultados 4407 Provisiones Operaciones interbancarias, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que
integran este grupo.

DINAMICA
DEBITOS
1.

CREDITOS

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin de
autorizadas.
activos de riesgo.

2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo
resultados cuando se determine exceso en las
por la institucin, auditoras externas o la Superintendencia de
provisiones.
Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, Ttulo VII, Subttulo II, Captulo I, Seccin II, numeral 6

Resolucin No. SBS-2004-0566


2 de julio del 2004

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

13
INVERSIONES

USUARIOS
B
C B E
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CUENTAS
1301
1302
1303
1304
1305
1306
1307
1399

A valor razonable con cambios en el estado


de resultados de entidades del sector
privado
A valor razonable con cambios en el estado
de resultados del Estado o de entidades del
sector pblico
Disponibles para la venta de entidades del
sector privado
Disponibles para la venta del Estado o de
entidades del sector pblico
Mantenidas hasta su vencimiento de
entidades del sector privado
Mantenidas hasta su vencimiento del Estado
o de entidades del sector pblico
De disponibilidad restringida
(Provisin para inversiones)

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversin adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas
secundarias de liquidez, conforme lo establecido en los literales l) y t) del artculo 51 de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602 Cuentas por cobrar - Intereses por
cobrar inversiones.
Los ttulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de futuros,
contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar originadas en ventas a crdito, prstamos por cobrar originados en
actividades crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las instituciones financieras.
Las instituciones financieras debern mantener registros auxiliares de los instrumentos de inversin, como mnimo con los
siguientes datos: denominacin, fecha de adquisicin, valor nominal, valor de compra, descuento o premio, fecha de emisin y de
vencimiento, serie y nmero, tasa de inters, ganancias y prdidas no realizadas y cualquier otro dato que se considere de
importancia.
La entidad deber mantener un control auxiliar de las ganancias y prdidas no realizadas por la valuacin de inversiones y los
descuentos y premios en la adquisicin.
Las compras y ventas de instrumentos de inversin, as como las ganancias o prdidas se registran en la fecha de la transaccin.
En el momento de la adquisicin de los instrumentos de inversin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su
inversin segn el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo
expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

CREDITOS

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1301
A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN EL
ESTADO DE
RESULTADOS DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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SUBCUENTAS
130105
130110
130115
130120
130125

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado, adquiridos con el objetivo de
venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de alta
transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro
contable inicial, haya sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con efecto en el
estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por
instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a
noventa (90) das, contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles
para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como
gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo; el
precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber ser
el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Las ganancias o prdidas por diferencias en la cotizacin de la moneda se reconocern en los resultados del ejercicio, en la
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio o 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio, segn
corresponda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130105
130110
130115
130120
130125

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1301
A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN EL
ESTADO DE
RESULTADOS DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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DESCRIPCION
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o,
sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo
referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y
constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX
De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria ; en
estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso, los
referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados al estado de
resultados del ejercicio.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1.


adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los instrumentos.

3.

4.

6.

7.

2.
Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302
Utilidades financieras - En valuacin de inversiones.
3.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando
respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 4.
5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio.
Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor de la recompra de los ttulos vendidos en 5.
cumplimiento del contrato.
Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad
restringida.
6.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,


cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado
en libros, la diferencia se registrar en el estado de
prdidas y ganancias, segn corresponda.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
financieras - En valuacin de inversiones.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta
4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.
Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra.
Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad
restringida, cuando los instrumentos financieros sean
entregados en garanta.

7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios - Inversiones.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1302
A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN EL
ESTADO DE
RESULTADOS DEL
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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SUBCUENTAS
130205
130210
130215
130220
130225

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos con el objetivo de
venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de alta
transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro
contable inicial, haya sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con efecto en el
estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes
situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como
garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por
instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a
noventa (90) das, contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles
para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la
fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como
gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin
financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o
transferir los instrumentos de que se trate.
La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo; el
precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber ser
el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin.
La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o
mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una
ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por
fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se
reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302
Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente.
Las ganancias o prdidas por diferencias en la cotizacin de la moneda se reconocern en los resultados del ejercicio, en la
cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio o 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio, segn
corresponda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades
financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la
subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos
sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130205
130210
130215
130220
130225

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1302
A VALOR RAZONABLE
CON CAMBIOS EN EL
ESTADO DE
RESULTADOS DEL
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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E
C
E

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T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados,
incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o,
sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo
referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y
constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX
De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; en
estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso, los
referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados al estado de
resultados del ejercicio.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1.


adquiridos, sin considerar los costos de transaccin.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los instrumentos.

3.

4.

5.

6.

2.
Por la ganancia determinada en la valuacin a valor
razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302
Utilidades financieras - En valuacin de inversiones.
3.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando
respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 4.
5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio.
Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor de la recompra de los ttulos vendidos en 5.
cumplimiento del contrato.
Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad
restringida.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones,


cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado
en libros, la diferencia se registrar en el estado de
prdidas y ganancias, segn corresponda.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas
financieras En valuacin de inversiones.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta
4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.
Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
restringida - Entregadas para operaciones de reporto,
por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra.

6.

Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad


restringida, cuando los instrumentos financieros sean
entregados en garanta.

7.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios - Inversiones.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130305
130310
130315
130320
130325

GRUPO
13
INVERSIONES

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1303
DISPONIBLES PARA LA
VENTA DE ENTIDADES B
DEL SECTOR
P
PRIVADO

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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X
X

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector privado, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para
vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin;
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, conforme los criterios sealados en el numeral 2.4.1, del
numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones
controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I
Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; el valor razonable de estos instrumentos se
estimar mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva.
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta se
reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o
prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un
descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo establecido en el numeral
2.4.1.12, de la norma arriba citada, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser
reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o
dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocidas en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda
asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por un
perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema financiero
no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, referido en el segundo inciso del numeral 2.5.3,de la norma
contenida en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, el importe en
libros a valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier
resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado de resultados
a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.
Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo del plazo
remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de
una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la prdida por deterioro
se reconocer en el estado de resultados del ejercicio de acuerdo con lo previsto en las disposiciones expedidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130305
130310
130315
130320
130325

GRUPO
13
INVERSIONES

ATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1303
DISPONIBLES PARA LA
VENTA DE ENTIDADES B
DEL SECTOR
P
PRIVADO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
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X

DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor al valor razonable, incluyendo los costos de 1.


transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de los instrumentos.
2.

3.

4.
5.

6.

7.

8.

Por la ganancia generada en la valuacin a valor


razonable de las inversiones disponibles para la venta, 3.
con crdito a la cuenta 3504 Supervit por valuacin Valuacin de inversiones en instrumentos financieros.
Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor.
4.
Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones
interbancarias - Operaciones de reporto con
instituciones financieras, cuando las operaciones no
han sido recuperadas a su vencimiento y se
instrumenta con la documentacin apropiada.
5.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando sta ha
aumentando respecto a la actualizacin anterior, con
crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - 6.
Ganancia en cambio.
Por la transferencia de otras categoras tales como 1305
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del
sector privado, o 1307 De disponibilidad restringida.
7.
Por la transferencia de la cuenta 130705 De
disponibilidad
restringida
Entregadas
para
operaciones de reporto, por el valor de la recompra de
los ttulos vendidos en cumplimiento del contrato.

CREDITOS
Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones; cuando
el valor de negociacin sea mayor o menor al registrado en
libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y
ganancias.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de los instrumentos.
Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor
razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos
en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a
la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301
Prdidas financieras - Prdida en cambio.
Por la transferencia a otras categoras tales como 1305
Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector
privado o 1307 De disponibilidad restringida, sta ltima en
el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin.
Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad
restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el
valor en libros de los ttulos valores vendidos con acuerdo de
recompra.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
Derechos fiduciarios Inversiones.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1304
DISPONIBLES PARA LA
VENTA DEL ESTADO O DE
ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO

USUARIOS
B
C B E B
F E D N
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SUBCUENTAS
130405
130410
130415
130420
130425
130430

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
Certificados de abono tributario

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector pblico, que no se encuentren
clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de
transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la
institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para
vender o transferir los instrumentos de que se trate.
La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de
mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin;
En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna
bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, conforme los criterios sealados en el numeral 2.4.1, del
numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones
controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I
Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; el valor razonable de estos instrumentos se
estimar mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva.
La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta se
reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o
prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio.
Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un
descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo establecido en el numeral
2.4.1.12, de la norma arriba citada, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser
reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o
dispuestos.
Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin, reconocidas en el estado de resultados, se
revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse
comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2
Ley de Abono Tributario

Resolucin No. SBS-2014-0675


07 de agosto del 2014

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1304
DISPONIBLES PARA LA
VENTA DEL ESTADO O DE
ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO

USUARIOS
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SUBCUENTAS
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130415
130420
130425
130430

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
Certificados de abono tributario

DESCRIPCION
Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la
capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor
razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por un
perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema financiero
no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, referido en el segundo inciso del numeral 2.5.3,de la norma
contenida en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, el importe en
libros a valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado
anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado de resultados a lo largo
del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier
diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del
instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un
descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la prdida por deterioro se reconocer
en el estado de resultados del ejercicio de acuerdo con lo previsto en las disposiciones expedidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
Se registran los certificados de abono tributario al valor recibido por las instituciones financieras pblicas, en pago de cualquier
obligacin contrada con dichas entidades, conforme lo establece el artculo 14 de la Ley de Abono Tributario.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor al valor razonable, incluyendo los costos de


transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.

2.

CREDITOS
1.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;


cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el
estado de prdidas y ganancias.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los instrumentos.

2.

3. Por la ganancia generada en la valuacin a valor razonable


de las inversiones disponibles para la venta, con crdito a
la cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.

Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor


razonable del instrumento de inversin, con dbito a la
cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de
inversiones en instrumentos financieros.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de los instrumentos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2
Ley de Abono Tributario

Resolucin No. SBS-2014-0675


07 de agosto del 2014

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130405
130410
130415
130420
130425
130430

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1304
DISPONIBLES PARA LA
VENTA DEL ESTADO O DE
ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das
Certificados de abono tributario

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USUARIOS
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DINAMICA
DEBITOS
4.

Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor.

5.

Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones


interbancarias - Operaciones de reporto con
instituciones financieras, cuando las operaciones no
han sido recuperadas a su vencimiento y se
instrumenta con la documentacin apropiada.

6.

7.

CREDITOS
4.

Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los


saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta
4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.

5.

Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los


saldos en moneda extranjera cuando sta ha
aumentado respecto a la actualizacin anterior, con
crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras Ganancia en cambio.

Por la transferencia a otras categoras tales como 1305


Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector
privado o 1307 De disponibilidad restringida, sta ltima
en el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin.

6.

Por la transferencia de otras categoras tales como


1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades
del sector privado, o 1307 De disponibilidad
restringida.

Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad


restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por
el valor en libros de los ttulos valores vendidos con
acuerdo de recompra.

7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios - Inversiones.

8.

Por la transferencia de la cuenta 130705 De


disponibilidad
restringida
Entregadas
para
operaciones de reporto, por el valor de la recompra de
los ttulos vendidos en cumplimiento del contrato.

9.

Por el valor de recepcin de los certificados de abono


tributario.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2.
Ley de Abono Tributario

Resolucin No. SBS-2014-0675


07 de agosto del 2014

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540

GRUPO
13
INVERSIONES

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1305
MANTENIDAS HASTA
SU VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO

USUARIOS
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X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado, adquiridos o reclasificados
con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de
gestin de inversiones de la institucin del sistema financiero prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que
impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sistema financiero planifique
mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del sistema financiero o por instituciones de su
grupo financiero; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del sistema financiero; los instrumentos
de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento
de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato,
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin
de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de la
prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no
dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de
no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se deben realizar considerando los criterios establecidos en el
numeral 2.5, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de
las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de
crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130505
130510
130515
130520
130525
130530
130535
130540

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1305
MANTENIDAS HASTA
SU VENCIMIENTO DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PRIVADO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos

T
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USUARIOS
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DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms 1.


los costos de transaccin que sean directamente atribuibles
a la adquisicin de dichas inversiones.

2.

Por la valoracin del portafolio de inversiones a vencimiento


al costo amortizado, como mnimo mensualmente con el 2.
mtodo de la tasa de inters efectiva, con crdito a la
cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de
inversiones.
3.

3.

Por el valor proporcional de los descuentos devengados


mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con
crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103
Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores.
4.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones;


cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al
registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado
de prdidas y ganancias.
Por la transferencia entre las subcuentas, conforme
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido
respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta
4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.
Por la transferencia a otras categoras tales como 1303
Disponibles para la venta de entidades del sector privado
o 1307 De disponibilidad restringida, sta ltima en el
caso de que los ttulos tengan alguna restriccin.

4.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de los ttulos.

5.

Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los 5.


saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando
respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta
5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio.
6.
Por la transferencia de otras categoras tales como 1303
Disponibles para la venta de entidades del sector privado
o 1307 De disponibilidad restringida.

Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307


De disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos
mantengan otra restriccin.

7.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205


Derechos fiduciarios Inversiones.

6.

Por el valor proporcional de las primas devengadas


mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos
ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones
en ttulos valores".

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130605
130610
130615
130620
130625
130630
130635
130640

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
13
INVERSIONES

1306
MANTENIDAS HASTA
SU VENCIMIENTO DEL
ESTADO O DE
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 das a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos

USUARIOS
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C B E
T F E D
H N V E

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C
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DESCRIPCION
En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos o reclasificados
con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de
gestin de inversiones de la institucin del sistema financiero prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que
impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la normativa.
Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo
determinadas en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sistema financiero planifique
mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del sistema financiero o por instituciones de su
grupo financiero; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del sistema financiero; los instrumentos
de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los
costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.
Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo
amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se
reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento.
Los intereses se reconocern utilizando la metodologa de la tasa de inters efectiva, y se registrarn de acuerdo a las
disposiciones del Catlogo nico de Cuentas.
El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el
valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas
correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio.
El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento
de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor pendiente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato,
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin
de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de la
prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no
dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de
no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se deben realizar considerando los criterios establecidos en el
numeral 2.5, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de
las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de
crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2011-0499
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
10 de junio del 2011
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130605
130610
130615
130620
130625
130630
130635
130640

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1306
MANTENIDAS HASTA
SU VENCIMIENTO DEL
ESTADO O
ENTIDADES DEL
SECTOR PUBLICO

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 1 ao
De 1 a 3 aos
De 3 a 5 aos
De 5 a 10 aos
De ms de 10 aos

USUARIOS
B
C B E
T F E D
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DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms 1.


los costos de transaccin que sean directamente
atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones.

2.

Por la valoracin del portafolio de inversiones a


vencimiento al costo amortizado, como
mnimo 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme transcurre
mensualmente con el mtodo de la tasa de inters
el plazo remanente de los ttulos.
efectiva, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades
financieras - En valuacin de inversiones.
3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos
en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a
Por el valor proporcional de los descuentos devengados
la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301
mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con
Prdidas financieras - Prdida en cambio.
crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103
Intereses y descuentos de inversiones en ttulos 4. Por la transferencia a otras categoras tales como 1304
valores.
Disponibles para la venta del Estado o de entidades del
sector pblico o 1307 De disponibilidad restringida, sta
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
ltima en el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin.
transcurre el plazo remanente de los ttulos.
5. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307 De
Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los
disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos
saldos en moneda extranjera cuando sta ha
mantengan otra restriccin.
aumentando respecto a la actualizacin anterior, con
crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - 6.
Por el valor proporcional de las primas devengadas
Ganancia en cambio.
mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos ttulos,
con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones en ttulos
Por la transferencia de otras categoras tales como 1304
valores".
Disponibles para la venta del Estado o de entidades
del sector pblico o 1307 De disponibilidad 7.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205
restringida.
Derechos fiduciarios Inversiones.

3.

4.
5.

6.

Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones; cuando


el valor de negociacin sea mayor o menor al registrado en
libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y
ganancias.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, Ttulos VII, Subttulo II, Captulo I, Seccin II, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130705
130710
130715
130720
130790

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1307
DE DISPONIBILIDAD
RESTRINGIDA

Entregadas para operaciones de reporto


Depsitos sujetos a restriccin
Ttulos valores para encaje
Entregados en garanta
Otros

USUARIOS
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C

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DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin del pas o del exterior para cuya transferencia de dominio existen
limitaciones o restricciones de carcter legal o contractual. Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios de
las instituciones del sistema financiero en liquidacin se debern clasificar como inversiones disponibles para la venta y
someterse a los criterios de valoracin establecidos para esa categora.
El registro contable inicial de estas inversiones se realizar en el momento en que se produzca la restriccin sobre el instrumento
de inversin, para lo cual la reclasificacin desde la categora de que se trate, se realizar utilizando la ltima valoracin.
La valoracin de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuar al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de
inters efectiva. La frecuencia de su valoracin se realizar al menos al cierre del balance mensual.
Las ganancias o prdidas por actualizacin del costo amortizado de los instrumentos de inversin registrados en esta categora
se reconocern directamente en el patrimonio hasta que la condicin que gener la restriccin haya desaparecido, momento en el
cual, la prdida o ganancia acumulada no realizada se transferir a los resultados del ejercicio en el caso de que la inversin sea
reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o a la categora mantenidas hasta el
vencimiento, o permanecer en las cuentas patrimoniales en caso de que se la reclasifique a las inversiones disponibles para la
venta.
El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento de
inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar,
dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato,
si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin
de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio.
Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el inciso anterior sern ajustadas posteriormente, de
acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables; si el monto de la
prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un
evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no
dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de
no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la
reversin se registrar en los resultados del ejercicio.
Cuando, a criterio de la Superintendencia de Bancos y Seguros, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida estimada y la
situacin crediticia real del emisor, se requerir a la institucin del sistema financiero que justifique los clculos realizados o
proceda a constituir provisiones adicionales.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la inversin en el momento en que se 1.


produjo la restriccin, utilizando la ltima valoracin.
2.
2. Por la ganancia generadas en la valuacin a valor razonable
de las inversiones; o de ser el caso, por la valuacin al
costo amortizado, con crdito a la cuenta 3504 Supervit
por valuacin - Valuacin de inversiones instrumentos
financieros.

CREDITOS
Por el vencimiento o castigo de los ttulos.
Por la reclasificacin a otras cuentas cuando se elimina la
condicin de restriccin para su transferencia.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
130705
130710
130715
130720
130790

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1307
DE DISPONIBILIDAD
RESTRINGIDA

Entregadas para operaciones de reporto


Depsitos sujetos a restriccin
Ttulos valores para encaje
Entregadas en garanta
Otros

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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C

C
O A
O M

DINAMICA
DEBITOS
3.

CREDITOS

Por la transferencia desde las cuentas 1301 A valor 3.


razonable de entidades del sector privado, 1302 A valor
razonable de entidades del Estado o de entidades del
sector pblico, 1303 Disponibles para la venta de
entidades del sector privado, 1304 Disponibles para la
venta del estado o de entidades del sector pblico, 1305
Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector
privado o 1306 Mantenidas hasta su vencimiento de
entidades del sector pblico; y, por el valor en libros de
los instrumentos financieros vendidos con acuerdo de
recompra.
4.

Por la transferencia a las cuentas 1301 A valor razonable


del Estado o de entidades del sector privado, 1302 A
valor razonable de entidades del sector pblico, 1303
Disponibles para la venta de entidades del sector
privado, 1304 Disponibles para la venta del estado o de
entidades del sector pblico, 1305 Mantenidas hasta su
vencimiento de entidades del sector privado o 1306
Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector
pblico; por el valor en libros de los instrumentos
financieros recomprados, en cumplimiento del contrato.

5.

Por la prdida generadas en la valuacin al costo


amortizado.

Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las


operaciones no se han adquirido dentro del plazo pactado
en el respectivo contrato.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
139905
139910

GRUPO
13
INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1399
(PROVISION PARA
INVERSIONES)

(Provisin para valuacin de inversiones)


(Provisin general para inversiones)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

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C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de resultados
deudoras, que la entidad efecta con el propsito de cubrir adecuadamente la posible reduccin del valor de las inversiones
registradas en las categoras Inversiones disponibles para la venta, Inversiones mantenidas hasta su vencimiento y De
disponibilidad restringida, de conformidad con lo establecido en el numeral 2.6 del numeral 2, del artculo 5, captulo II
Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia
de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de
la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria.
Si a criterio de la Superintendencia de Bancos y Seguros el valor en libros de un instrumento de inversin no refleja el valor
razonable asociado a su riesgo, podr exigir la constitucin de provisiones adicionales.
Registra adems el valor de la provisin general constituida por las entidades.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de las reversiones de las provisiones 1.


excesivas o indebidas con abono a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisiones Inversiones,
cuando corresponda al mismo ejercicio econmico; o, a
la subcuenta 560410 Otros Ingresos - Reversin de 2.
provisiones
cuando
corresponda
a
ejercicios
anteriores.

2.

Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo de


los ttulos valores neto de provisiones, cuando el precio
de venta sea menor que el valor en libros.

3.

Por el valor de los castigos efectuados de conformidad


con las disposiciones emitidas para el efecto por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.

CREDITOS
Por las provisiones constituidas por el deterioro de valor de
los instrumentos financieros, con dbito a la cuenta de
resultados deudora 4401 Provisin - Inversiones.
Por las provisiones generales constituidas por decisin de la
administracin, con cargo a la cuenta de resultados deudora
4401 Provisin - Inversiones.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2.

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1401
1402
1403
1404
1405
1406
1409
1410
1411
1412
1413
1414
1417
1418
1419
1420
1421
1422
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1433
1434
1435
1436
1437

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

14
CARTERA DE
CREDITOS

Cartera de crditos comercial por vencer


Cartera de crditos de consumo por vencer
Cartera de crditos de vivienda por vencer
Cartera de crditos para la microempresa
por vencer
Cartera de crdito educativo por vencer
Cartera de crditos de inversin pblica por
vencer
Cartera de crditos comercial refinanciada
por vencer
Cartera de crditos de consumo
refinanciada por vencer
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
por vencer
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada por vencer
Cartera de crdito educativo refinanciada
por vencer
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada por vencer
Cartera de crditos comercial reestructurada
por vencer
Cartera de crditos de consumo
reestructurada por vencer
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada por vencer
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada por vencer
Cartera de crdito educativo reestructurada
por vencer
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada por vencer
Cartera de crditos comercial que no
devenga intereses
Cartera de crditos de consumo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica que
no devenga intereses
Cartera de crditos comercial refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada
que no devenga intereses

USUARIOS
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Resolucin No. SBS-2012-1261


28 DE DICIEMBRE DEL 2012

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51


Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, art. 5, captulo II, ttulo IX
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1438
1441
1442
1443
1444
1445
1446
1449
1450
1451
1452
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1460
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1462
1465
1466
1467
1468
1469
1470
1499

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

14
CARTERA DE
CREDITOS

Cartera de crditos de inversin pblica


refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial vencida
Cartera de crditos de consumo vencida
Cartera de crditos de vivienda vencida
Cartera de crditos para la microempresa
vencida
Cartera de crdito educativo vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
vencida
Cartera de crditos comercial refinanciada
vencida
Cartera de crditos de consumo
refinanciada vencida
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada vencida
Cartera de crdito educativo refinanciada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada vencida
Cartera de crditos comercial reestructurada
vencida
Cartera de crditos de consumo
reestructurada vencida
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada vencida
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida
Cartera de crdito educativo reestructurada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada vencida
(Provisiones para crditos incobrables)

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USUARIOS
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DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2012-1261


28 DE DICIEMBRE DEL 2012

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51


Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, art. 5, captulo II, ttulo IX
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

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USUARIOS
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CATALOGO UNICO DE CUENTAS


DESCRIPCION
El grupo de cartera de crditos incluye una clasificacin principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos, estas
son: para instituciones financieras privadas y pblicas: comercial, consumo, vivienda, microempresa, educativo y de inversin
pblica. Dentro de los crditos comerciales se incluyen los crditos participados que son una modalidad especial de operacin
crediticia caracterizada por la participacin conjunta de un grupo de instituciones del sistema financiero, que concurren en la
concesin de un crdito que, por su elevada cuanta u otras caractersticas, precisa la colaboracin de algunas instituciones. Esta
clasificacin de operaciones a su vez incluye una segregacin por su vencimiento en cartera por vencer, refinanciada,
reestructurada, que no devenga intereses y vencida.
La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificacin por
maduracin, es decir en funcin del rango del vencimiento futuro de las operaciones, cnones o cuotas; y, la cartera vencida
mantiene una subclasificacin en funcin de los das que se mantiene cada operacin, canon o cuota como vencida.
Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 das posteriores a la fecha
de vencimiento de la operacin, segn sea el caso, o de acuerdo a lo establecido en el respectivo contrato, sin perjuicio del clculo
de los intereses por mora a que hubiere lugar desde el da siguiente del vencimiento de la operacin.
Los crditos que deban ser cancelados mediante cnones, cuotas o la porcin del capital que forma parte de los dividendos, se
registrarn segn la maduracin de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porcin del capital de estos
crditos, vencida hasta 60, 30 o 15 das, segn sea el caso, dicha porcin se transferir a cartera vencida y simultneamente el
resto del capital del crdito pasar a cartera que no devenga intereses, respetando las condiciones de maduracin del crdito.
Estas operaciones registradas en tal cuenta no generarn intereses. Igualmente, cuando existan, cnones, cuotas o cuotas de
dividendos de los crditos registrados en cartera que no devenga intereses, vencidos por ms de quince, treinta o sesenta das,
segn sea el caso, dichos cnones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirn a cartera vencida.
Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos y cnones de arrendamiento mercantil registrados en cartera
vencida se reclasificarn a la subcuenta correspondiente conforme se incremente su perodo de morosidad.
Las instituciones registrarn la totalidad de un crdito como cartera vencida, de acuerdo a lo establecido en la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, o en el momento en que el respectivo contrato
de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
Para la reclasificacin y registro en las cuentas de refinanciamiento y reestructuracin de crditos se considerarn las disposiciones
contenidas en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.
Toda operacin que cumpla las caractersticas antes sealadas, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente
documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la
nueva capacidad de pago.
La concesin de crditos y su instrumentacin debern cumplirse de acuerdo a las disposiciones y condiciones establecidas en la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros
y de la Junta Bancaria, las leyes o disposiciones especficas establecidas por los organismos de control, as como a las polticas de
crdito dictadas por el directorio o por el organismo que haga sus veces.
Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las operaciones de cartera, debern aplicarse directamente a las
respectivas cuentas de este grupo de cuentas.
Las instituciones financieras estn obligadas a realizar el control del destino de los crditos y la permanencia integral de las
garantas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias, avales y garantas
de instituciones financieras, ttulos y valores, adecuadas segn las normas dictadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para la constitucin de provisiones de los sujetos de crdito se deber considerar, los parmetros establecidos en la Codificacin de
Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.
DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2012-1129


12 de noviembre del 2012

Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51


Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, art. 5, captulo II, ttulo IX
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1401
CARTERA DE
CRDITOS COMERCIAL
POR VENCER

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USUARIOS
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SUBCUENTAS
140105
140110
140115
140120
140125

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

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X

DESCRIPCIN
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad
debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Se entiende por crditos comerciales todos aquellos otorgados a personas naturales o jurdicas destinados al financiamiento de
actividades de produccin y comercializacin de bienes y servicios en sus diferentes fases, cuya fuente de pago constituyen los
ingresos por ventas u otros conceptos redituables, directamente relacionados con la actividad financiada, por lo que se
registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales de acuerdo con
la norma de calificacin y clasificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Las operaciones que se podrn incluir en esta clase de crditos, entre otras, son las siguientes: sobregiros, prstamos,
documentos descontados, crditos otorgados entre instituciones financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera
comprada, crditos especiales, documentos pagados por cuenta de clientes, crditos subordinados, ventas con pacto de
recompra. Asimismo, se incluirn los crditos concedidos a gobiernos seccionales y otras entidades del sector pblico. Adems,
se registran las operaciones otorgadas a travs de tarjetas de crdito con destino comercial.
Se registrarn adems en esta cuenta aquellas operaciones que cumplan los requisitos para ser considerados como crditos
participados o consorciados, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de
Bancos y Seguros. Para este tipo de operaciones deber designarse un banco agente. Las instituciones del sistema financiero
que concurran en la concesin de crditos participados (consorciados), debern dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos
72 y 73 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y la respectiva normativa vigente.
Los crditos comerciales podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forma parte de los dividendos.
Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarn en esta cuenta siempre y cuando el plazo de dichos
crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en la cuenta 120110 Operaciones interbancarias - Otras instituciones
del sistema financiero.
El registro de las operaciones de cartera comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten diferencias entre el
valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn extracontablemente como
descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera sern devengados en forma
lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos comerciales,
establecidos en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.

Por el valor del sobregiro ocasional concedido.

1.

Por abono o cancelacin total de las diferentes operaciones


de crdito.

2.

Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente por


las operaciones en sus diferentes modalidades, 2.
Por el valor nominal de los documentos comprados, al
aprobadas.
momento de su venta o devolucin, debidamente cancelados.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

Resolucin No. SBS-2012-1261


28 DE DICIEMBRE DEL 2012

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1401
CARTERA DE
CRDITOS
COMERCIAL POR
VENCER

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USUARIOS
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SUBCUENTAS
140105
De 1 a 30 das
140110
De 31 a 90 das
140115
De 91 a 180 das
140120
De 181 a 360 das
140125
De ms de 360 das

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X
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X
X
X

DESCRIPCIN

DINAMICA
DEBITOS
3.

4.
5.

CREDITOS

Por la transferencia desde la cuenta 1201 3.


Operaciones
Interbancarias
Fondos
interbancarios vendidos cuando los fondos no han
sido recuperados a su vencimiento y se
instrumenta con la documentacin apropiada.
4.

Por la transferencia a las cuentas 1409 Cartera de crditos


comercial refinanciada por vencer, 1417 Cartera de crditos
comercial reestructurada por vencer.
Por la transferencia a la cuenta de 1425 Cartera de crditos
comercial que no devenga intereses.

Por el valor nominal del contrato de arrendamiento


financiero.
5. Por la transferencia a la cuenta 1449 Cartera de crditos comercial
vencida, cuando haya transcurrido ms de 30 das a partir del da
Por el valor pagado de la cartera comprada por la
del vencimiento original cuotas, porcin del capital que forman
entidad.
parte de los dividendos o cnones.

6.

Por el valor de las operaciones contingentes y 6.


aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de
clientes.

7.

Por la restitucin desde la cartera que no devenga 7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos
intereses a la cartera por vencer, luego de
fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.
regularizada la situacin de morosidad de la
operacin.
8. Por el valor proporcional de las primas devengadas mensualmente
en cartera comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, con
Por la transferencia entre subcuentas, conforme
crdito a la cuenta 4306 Primas en cartera comprada.
transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porcin del capital que forma parte de los 9.
Por abono o cancelacin total de las diferentes modalidades de
dividendos o cnones.
crditos a tarjetahabientes.

8.

9.

Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre el plazo


remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que
forma parte de los dividendos, o cnones.

Por el valor proporcional de los descuentos


devengados mensualmente en la cartera
comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones,
con crdito a la subcuenta 510445 Descuentos en
cartera comprada.

10. Por el valor del principal en los consumos realizados


a travs del sistema de tarjetas de crdito
corporativas o empresariales, incluidos avances en
efectivo, en las modalidades de crdito rotativo y
diferido.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

Resolucin No. SBS-2012-1261


28 DE DICIEMBRE DEL 2012

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1402
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO POR
VENCER

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USUARIOS
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SUBCUENTAS
140205
140210
140215
140220
140225

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
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X
X
X
X
X

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X
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X
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X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de consumo, de acuerdo con la
norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos, arrendamiento financiero, cartera comprada,
cartera por riesgo compartido, ventas con pacto de recompra. Adicionalmente se registrarn todas las operaciones efectuadas a travs
del sistema de tarjetas de crdito a personas naturales, se considerarn crditos de consumo, siempre y cuando el destino del crdito
sea el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de
vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon o cuota.

DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido.

1. Por abono o cancelacin total de las operaciones de crdito


de consumo.

2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los clientes por las


operaciones aprobadas.
2.
3.

Por la transferencia de la cuenta 1201 Fondos interbancarios


vendidos cuando los fondos no han sido recuperados a su
vencimiento y se instrumenta con la documentacin apropiada.
3.

4. Por el valor nominal del contrato de arrendamiento financiero.


5. Por el valor de adquisicin de la cartera de crditos comprada por
la entidad.

4.
6. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo
remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que
5.
forma parte de los dividendos o cnones.
7.

Por el valor de las operaciones contingentes y aceptaciones


pagadas por la entidad por cuenta de clientes.

6.
8. Por la restitucin a la cartera por vencer luego de regularizada la
7.
situacin de morosidad superior a 30 das.
9.

Por el valor de adquisicin de los documentos comprados


el momento de su venta o devolucin, debidamente
cancelados.
Por la transferencia a las cuentas 1410 Cartera de
crditos de consumo refinanciada por vencer, 1418
Cartera de crditos de consumo reestructurada por
vencer
Por la transferencia a la cuenta 1426 Cartera de crditos
de consumo que no devenga intereses.
Por la transferencia a la cuenta de 1450 Cartera de
crditos de consumo vencida cuando haya transcurrido
ms de 15 das a partir del da del vencimiento original.
Por el valor de los cnones cobrados anticipadamente.
Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre
el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del
capital que forma parte de los dividendos o cnones.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital
8. Por abono o cancelacin total de las diferentes modalidades
que forma parte de los dividendos o cnones.
de crditos a tarjetahabientes.
10. Por el valor proporcional de los descuentos en cartera comprada
devengados mensualmente de acuerdo al plazo de las 9. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.
operaciones, con crdito a la subcuenta 510435 Descuentos en
cartera comprada.
DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1402
CARTERA DE
CRDITOS DE
CONSUMO POR
VENCER

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Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

USUARIOS
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H N V E F

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SUBCUENTAS
140205
140210
140215
140220
140225

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

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X
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X
X
X
X

X
X
X
X
X

DINAMICA
DEBITOS
11.

CREDITOS

Por el valor del principal en los consumos realizados a


travs del sistema de tarjetas de crdito, en las
modalidades de crdito rotativo y diferido.

12. Por los avances en efectivo a travs de tarjetas de crdito.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, captulo II, ttulo XI
CATALOGO UNICO DE CUENTAS
ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CUENTA
1403
CARTERA DE
CREDITOS DE
VIVIENDA POR
VENCER

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

USUARIOS
B
M

F
A

O M

E
P
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-

SUBCUENTAS
140305
140310
140315
140320
140325

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

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X

DESCRIPCION
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda, de acuerdo
con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
El criterio de calificacin de los deudores por crditos para la vivienda es permanente.
Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se
extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses.
Este tipo de crditos se cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas.
Adicionalmente, incluye los crditos con garanta hipotecaria concedidos a personas naturales o jurdicas que desarrollen
proyectos inmobiliarios; los concedidos a fideicomisos inmobiliarios, siempre que stos tengan como finalidad la construccin de
viviendas; los destinados a la adquisicin de terrenos urbanizados destinados para la construccin de vivienda; tambin se
incluyen en esta categora a los crditos otorgados para la adquisicin de terrenos, siempre y cuando sea para la construccin de
vivienda propia; y, el monto de los prstamos hipotecarios con emisin de cdulas hipotecarias. El monto de las cdulas de propia
emisin recibidas por el banco en pago de capital de esta clase de prstamos, se acreditar de inmediato a esta cuenta con el
dbito correlativo a la subcuenta 270305 Valores en circulacin - Cdulas hipotecarias y se considerarn fuera de circulacin.
Las entidades autorizadas para titularizar cartera hipotecaria de vivienda registrarn en esta cuenta la cartera hipotecaria
comprada para efectuar el proceso de titularizacin.
El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten
diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarn para control en
una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortizacin de las primas o
descuentos se har considerando la vigencia de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
las operaciones de crdito de vivienda aprobadas.
de principal efectuadas por los clientes de las
operaciones, cuotas, cnones o porcin del capital que
2.
Por el valor de adquisicin de la cartera hipotecaria
forma parte de los dividendos.
comprada.
2. Por la aplicacin del seguro de desgravamen en los casos
3. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a
y condiciones que sealan los reglamentos respectivos.
la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
3. Por el valor nominal de las cdulas hipotecarias de propia
emisin recibidas en concepto de pago de capital de los
4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
prstamos hipotecarios de amortizacin gradual.
plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital
que forma parte de los dividendos.
4. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
5.
Por el valor proporcional de los descuentos devengados
capital que forma parte de los dividendos.
mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de
las operaciones, con crdito a la subcuenta 510435
Descuentos en cartera comprada.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2012-1129
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
12 de noviembre del 2012
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA DE
CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1403
CARTERA DE
CREDITOS DE

M
U

C
O

USUARIOS
B
C B E
T F E D

B
N

I
E
C

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L

S
G

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D

VIVIENDA POR
VENCER

SUBCUENTAS
140305
140310
140315
140320
140325

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

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X
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X
X

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS
5.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos


refinanciados o reestructurados, de conformidad con las
disposiciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros.

6.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos que


no devengan intereses o a cartera vencida, de
conformidad con las disposiciones de la Superintendencia
de Bancos y Seguros.

7.

Por el valor proporcional de las primas devengadas


mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo
de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas
en cartera comprada.

8.

Por el valor de los documentos comprados, el momento


de su venta o devolucin, debidamente cancelados.

9.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1404
CARTERA DE
CRDITOS PARA LA

M
U

C
O

Resolucin No. SBS-2012-1129


12 de noviembre del 2012

USUARIOS
B
C B E
T F E D

B
N

I
E
C

A
L

S
G

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O
D

MICROEMPRESA POR
VENCER

SUBCUENTAS
140405
140410
140415
140420
140425

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

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X
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X
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X

DESCRIPCION
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como microcrditos, de acuerdo
con las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, as como las operaciones que se otorguen a los
microempresarios a travs de tarjetas de crdito.
Por su naturaleza, los microcrditos sern calificados basndose en las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros. Los microcrditos sern calificados en funcin de la morosidad en el pago de las cuotas pactadas.
Este tipo de crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas
previamente sealadas.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o porcin del capital que
forma parte del dividendo, y/o canon de arrendamiento mercantil.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por 1.


las operaciones de crdito aprobadas.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o dividendos.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o dividendos.
3. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
refinanciada y reestructurada.
Por el valor del principal en los consumos realizados a
travs del sistema de tarjetas de crdito a 4.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
microempresarios, incluidos avances en efectivo, en las
que no devengan intereses y cartera vencida.
modalidades de crdito rotativo y diferido.
4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

3.
4.

5.

Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y


extraordinarias, de principal, efectuados por los clientes,
de las operaciones, canon, cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.

Por abono o cancelacin total de las diferentes


modalidades de crditos a tarjetahabientes de la
microempresa.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
14

1405
M

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

USUARIOS
B
C B E B

I
E

F
O

CARTERA DE
CREDITOS

SUBCUENTAS
140505
140510
140515
140520
140525

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CARTERA DE
CRDITO
EDUCATIVO
POR VENCER

B
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X
X
X

DESCRIPCION
Se entiende por crdito educativo a aquellos destinados a financiar el desarrollo del talento humano a fin de promover el
fortalecimiento de la educacin de los ecuatorianos , por lo que se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los
requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forma parte de los dividendos.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados a 1.


los cliente por las operaciones de crdito educativo.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


de principal efectuadas por los clientes de las operaciones.

2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses 2.


a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin de capital
que forma parte del dividendo.

3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre 3.


el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin
del capital que forman parte de los dividendos o cnones.
4.

Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera


refinanciada y reestructurada.

5.

Por el castigo de los valores considerados incobrables, de


acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Bancos
y Seguros.

6.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera que


no devengan intereses y cartera vencida.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
14

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1406
M
C

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS
B
C B E

I
E

F
O

CARTERA DE
CREDITOS

SUBCUENTAS
140605
140610
140615
140620
140625

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

CARTERA DE
CRDITOS
DE INVERSIN
PBLICA
POR VENCER

B
P

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F

U
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T
C

O
O

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X
X
X
X

D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Se entiende por crditos de inversin pblica aquellos otorgados por el Banco del Estado, destinado a financiar programas,
proyectos, obras y servicios encaminados a la provisin de servicios pblicos, sea directamente o a travs de empresas; y, que
se cancelan con cargo a los recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la institucin financiera pblica
prestamista; se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de
acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forman parte de los dividendos.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de los desembolsos de principal 3.


efectuados a los cliente por las operaciones de crditos
de desarrollo de inversin pblica.
4.
2. Por la restitucin desde la cartera que no genera
intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.
3.
3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las operaciones, 5.
cuotas, porcin del capital que forman parte de los
dividendos o cnones.
7.
8.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de


principal efectuadas por los clientes de las operaciones.
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de las cuotas, cnones o dividendos.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera
refinanciada y reestructurada.
Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera que no
devengan intereses y cartera vencida.
Por castigo de los valores considerados incobrables, de acuerdo
a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
140905
140910
140915
140920
140925

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

1409
CARTERA DE
CREDITOS
COMERCIAL
REFINANCIADA POR
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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DESCRIPCION
Registra las operaciones comerciales que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

1.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses


a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.

2.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3.
capital que forma parte del dividendo.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2012-1261


28 DE DICIEMBRE DEL 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141005
141010
141015
141020
141025

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

1410
CARTERA DE
CREDITOS DE
CONSUMO
REFINANCIADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

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L G
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X
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X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra las operaciones de consumo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

3.

CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y
extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forman parte del dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.
3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.

4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses, o a cartera vencida.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141105
141110
141115
141120
141125

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

1411
CARTERA DE
CREDITOS DE
VIVIENDA
REFINANCIADA POR
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

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DESCRIPCION
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

3.

CREDITOS

Por el valor de la cartera refinanciada.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del
Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a
capital que forman parte del dividendo.
la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
capital que forman parte del dividendo.
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada.
4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2012-1129


12 de noviembre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141205
141210
141215
141220
141225

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

1412
CARTERA DE
CREDITOS PARA LA
MICROEMPRESA
REFINANCIADA POR
VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
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C B E
T F E D
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O M

DESCRIPCION
Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera


intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada
la situacin de morosidad de la operacin.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forman parte del dividendo.

CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forman parte del dividendo.
2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forman parte del dividendo.

3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


reestructurada.
4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.
5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141305
141310
141315
141320
141325

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1413
CARTERA
DE
M
CREDITO EDUCATIVO B S U T A T
REFINANCIADA
P F T C M H
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F

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C L G
C M C

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X

DESCRIPCION
Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la
institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para
operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente
su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha
lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por
la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de
vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la


cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
2.

3.

1.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el


plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital 3.
que forma parte del dividendo.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS

1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141405
141410
141415
141420
141425

14
CARTERA
DE CREDITOS

1414
CARTERA DE
CREDITOS DE
INVERSIN
PBLICA
REFINANCIADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

B
P

S
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X
X
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O M

F
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D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra las operaciones de inversin pblica que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de
pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta
razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de
cada entidad.
Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente
dicha lnea de crdito.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera refinanciada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses


a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin
de morosidad de la operacin.
2.

3.

1.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3.
capital que forma parte del dividendo.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o
porcin del capital que forma parte del dividendo.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera
reestructurada.
Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta


Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

USUARIOS

1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141705
141710
141715
141720
141725

14
CARTERA
DE CREDITOS

1417
CARTERA DE
CREDITOS
COMERCIAL
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

B
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DESCRIPCION
Registra las operaciones comerciales que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualesquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que
hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que
estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual
deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus
veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

3.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forma parte del dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
3.
4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2012-1261


28 DE DICIEMBRE DEL 2012

Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta


Bancaria art. 5, captulo II, ttulo IX; captulo II, ttulo XI; y, captulo XI y captulo XIII del
ttulo XIV.

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA

1418
M

USUARIOS
B
C B E

I
E

F
O

DE CREDITOS

SUBCUENTAS
141805
141810
141815
141820
141825

CARTERA DE
CREDITOS DE
CONSUMO
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

B
P

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X

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X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Registra las operaciones de consumo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualesquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que
hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que
estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual
deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus
veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

3.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
3.
4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

CRSBYJB Captulo XI Normas para la aplicacin del programa de reprogramacin de


pasivos de la Ley Para la Transformacin Econmica del Ecuador y captulo XIII
Normas para la aplicacin del Decreto Ejecutivo No 1168, del subttulo VIII
Disposiciones generales a otras leyes, del ttulo XIV Disposiciones generales.
Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador.

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

USUARIOS

1
ACTIVO

SUBCUENTAS
141905
141910
141915
141920
141925

14
CARTERA
DE CREDITOS

1419
CARTERA DE
CREDITOS DE
VIVIENDA
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

B
P

S
F

M
U
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F
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D
E
P
I
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X
X

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V

B
E
D
E

B
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F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

DESCRIPCION
Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas
por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualesquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que
hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que
estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual
deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus
veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

3.

CREDITOS

Por el valor de la cartera reestructurada.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del
Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a
capital que forma parte del dividendo.
la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
capital que forma parte del dividendo.
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forma parte del dividendo.
3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que
no devenga intereses o a cartera vencida.
4.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer.
Resolucin No. SBS-2012-1129
12 de noviembre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142005
142010
142015
142020
142025

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

1420
CARTERA DE
CREDITOS PARA LA
MICROEMPRESA
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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I
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A S
L G
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X
X
X
X

X
X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas
expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualesquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que
hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que
estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual
deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus
veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forman parte del dividendo.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias
efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forman parte del dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.
3.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer.

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142105
142110
142115
142120
142125

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1421
CARTERA
DE
M
CREDITO
B S U
EDUCATIVO
P F T
REESTRUCTURADA
POR VENCER
X X X

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

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C

A
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USUARIOS
B
C B E B
T F E D N
H N V E F

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X
X
X
X

X
X
X
X
X

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

DESCRIPCION
Registra las operaciones de crdito de desarrollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las
normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la
calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado
el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualquiera sea
menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con
la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan
sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn
siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro,
este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada
entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por
la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de
vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

3.

Por el valor de la cartera reestructurada.


Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la
cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad
de la operacin.

CREDITOS
1.

Por los abonos y cancelaciones ordinarias y


extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota
o porcin del capital que forma parte del dividendo.

2.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o
porcin del capital que forma parte del dividendo.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo


remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma
parte del dividendo.
3.
4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera


que no devenga intereses o a cartera vencida.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta
190225 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos
reestructurada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
142205
142210
142215
142220
142225

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14
CARTERA
DE CREDITOS

1422
CARTERA DE
CREDITOS DE
INVERSIN
PBLICA
REESTRUCTURADA
POR VENCER

De 1 a 30 das
De 31 a 90 das
De 91 a 180 das
De 181 a 360 das
De ms de 360 das

B
P

S
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M
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USUARIOS
B
C B E
T F E D
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C

C
O A
O M

X
X
X
X
X

F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra las operaciones de crdito de desarrollo de inversin pblica que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en
aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado
de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya
efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses,
cualesquiera sea menor.
Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga
con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que
hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que
estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual
deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus
veces de cada entidad.
No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del
organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos.
Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito,
debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas
referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida
por la entidad de control.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango
de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la cartera reestructurada.

2.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a


la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de
morosidad de la operacin.

3.

1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias


efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital
que forman parte del dividendo.
2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre
el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre


el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del
capital que forman parte del dividendo.
3.
4.

Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que


no devenga intereses o a cartera vencida.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225
Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada
por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2011-1005


05 de diciembre del 2011

Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta


Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria, ttulo XI, captulo II

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

USUARIOS

1
ACTIVO

CUENTAS
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1433
1434
1435
1436
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1438
1441
1442
1443
1444
1445
1446

14
CARTERA
DE CREDITOS

Cartera de crditos comercial que no


devenga intereses
Cartera de crditos de consumo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica que
no devenga intereses
Cartera de crditos comercial refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada que no devenga intereses

B
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C

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
DESCRIPCION
Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos y cnones de
arrendamiento vencidos por ms del plazo determinado en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros, dejan de
devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrar la porcin del capital de los crditos directos, cuotas y dividendos de prstamos y
los cnones de arrendamiento mercantil por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de
devengar intereses e ingresos.
Una vez que un crdito o canon de arrendamiento mercantil se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el
plazo determinado en la normativa legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn
conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no devenga intereses en
la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que forma parte del dividendo o canon
(maduracin). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se
acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que forma parte del dividendo o canon (maduracin).

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su
vencimiento

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS

1
ACTIVO

CUENTAS
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1441
1442
1443
1444
1445
1446

14
CARTERA
DE CREDITOS

Cartera de crditos comercial que no


devenga intereses
Cartera de crditos de consumo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica que
no devenga intereses
Cartera de crditos comercial refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada que no devenga intereses

B
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M

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G
C

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
DESCRIPCION
La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo y cnones de arrendamiento mercantil registrados en cartera
que no devenga intereses se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que el
respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por la transferencia desde cartera por vencer al cumplirse las 1.


condiciones previstas.

Por el pago de los valores, cuotas, cnones o porcin del


capital que forma parte del dividendo.

2.

Por el valor que no devenga intereses del riesgo asumido en las 2.


operaciones de cartera adquiridas en subasta pblica y sujetas a
un contrato de riesgo compartido.
3.

Por la cancelacin total de la operacin.


Por el refinanciamiento o reestructuracin de la operacin.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su
vencimiento

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS

1
ACTIVO

CUENTAS
1425
1426
1427
1428
1429
1430
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1441
1442
1443
1444
1445
1446

14
CARTERA
DE CREDITOS

Cartera de crditos comercial que no


devenga intereses
Cartera de crditos de consumo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica que
no devenga intereses
Cartera de crditos comercial refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada que no devenga intereses

B
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C

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
3.

CREDITOS

Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del rango de


vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el
vencimiento de cada operacin, cuota, canon o porcin del capital
que forman parte del dividendo.

4.

Por la restitucin a cartera por vencer luego de


regularizada la situacin de morosidad; o, por la
reclasificacin del riesgo a categora diferente a dudoso
recaudo o prdida, de las operaciones por vencer.

5.

Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera


vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la
disposicin legal vigente.

6.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme


transcurre el plazo remanente de las operaciones,
cuotas, porcin del capital que forman parte del
dividendo o cnones.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su
vencimiento

ELEMENTO
1

GRUPO
14

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS
B

ACTIVO

CARTERA
DE CREDITOS

CUENTAS
1425

Cartera de crditos comercial que no


devenga intereses
Cartera de crditos de consumo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda que no
devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo que no
devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica que
no devenga intereses
Cartera de crditos comercial refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo refinanciada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada que no devenga intereses
Cartera de crditos comercial reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de consumo
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada que no devenga intereses
Cartera de crdito educativo reestructurada
que no devenga intereses
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada que no devenga intereses

1426
1427
1428
1429
1430
1433
1434
1435
1436
1437
1438
1441
1442
1443
1444
1445
1446

B
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C

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S
G
C

O
D
E
P
I
-

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS
7.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos que
no devenga intereses.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su
vencimiento

ELEMENTO
1

GRUPO
14

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS
B

ACTIVO

CUENTAS
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1465
1466
1467
1468
1469
1470

CARTERA
DE CREDITOS

Cartera de crditos comercial vencida


Cartera de crditos de consumo vencida
Cartera de crditos de vivienda vencida
Cartera de crditos para la microempresa
vencida
Cartera de crdito educativo vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
vencida
Cartera de crditos comercial refinanciada
vencida
Cartera de crditos de consumo
refinanciada vencida
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada vencida
Cartera de crdito educativo refinanciada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada vencida
Cartera de crditos comercial reestructurada
vencida
Cartera de crditos de consumo
reestructurada vencida
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada vencida
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida
Cartera de crdito educativo reestructurada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada vencida

B
P

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X

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X
-

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.

DESCRIPCION
Registra los crditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en la Codificacin
de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. Adicionalmente registra las operaciones
contingentes pagadas por la institucin por cuenta de clientes que no se hayan recuperado.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los das que se
mantiene cada porcin del capital de una cuota, dividendo o canon como vencida (morosidad).
Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no han
sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin normativa vigente, posteriores a la fecha de vencimiento.
La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos y cnones de
arrendamiento mercantil registrados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de
acuerdo a lo establecido en la normativa vigente, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra
primero.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2013-274
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta 15 de abril del 2013
Bancaria ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se
cancelan a su vencimiento

ELEMENTO
1

GRUPO
14

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

USUARIOS
B
I

ACTIVO

CUENTAS
1449
1450
1451
1452
1453
1454
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1459
1460
1461
1462
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1467
1468
1469
1470

CARTERA
DE CREDITOS

Cartera de crditos comercial vencida


Cartera de crditos de consumo vencida
Cartera de crditos de vivienda vencida
Cartera de crditos para la microempresa
vencida
Cartera de crdito educativo vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
vencida
Cartera de crditos comercial refinanciada
vencida
Cartera de crditos de consumo
refinanciada vencida
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada vencida
Cartera de crdito educativo refinanciada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada vencida
Cartera de crditos comercial reestructurada
vencida
Cartera de crditos de consumo
reestructurada vencida
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada vencida
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida
Cartera de crdito educativo reestructurada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada vencida

B
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X
-

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
1.

CREDITOS

Por el valor de los prstamos y de las correspondientes 1.


porciones de principal de las cuotas o dividendos vencidos
y de los cnones.
2.

2.

Por el valor vencido del riesgo asumido en las operaciones


de cartera adquiridas en subasta pblica y sujetas a un
contrato de riesgo compartido.

3.

Por la transferencia entre subcuentas conforme se


incrementa el perodo de morosidad de los prstamos y de
las correspondientes porciones de capital de las cuotas,
porcin del capital que forma parte del dividendo o cnones.

3.

Por abono o cancelacin por parte del cliente.


Por la transferencia entre subcuentas conforme se
incrementa el perodo de morosidad de la primera cuota,
canon o porcin del capital que forma parte del dividendo
vencido.
Por la reestructuracin de la operacin.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan
a su vencimiento

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS

1
ACTIVO

CUENTAS
1449
1450
1451
1452
1453
1454
1457
1458
1459
1460
1461
1462
1465
1466
1467
1468
1469
1470

14
CARTERA
DE CREDITOS

Cartera de crditos comercial vencida


Cartera de crditos de consumo vencida
Cartera de crditos de vivienda vencida
Cartera de crditos para la microempresa
vencida
Cartera de crdito educativo vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
vencida
Cartera de crditos comercial refinanciada
vencida
Cartera de crditos de consumo
refinanciada vencida
Cartera de crditos de vivienda refinanciada
vencida
Cartera de crditos para la microempresa
refinanciada vencida
Cartera de crdito educativo refinanciada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
refinanciada vencida
Cartera de crditos comercial reestructurada
vencida
Cartera de crditos de consumo
reestructurada vencida
Cartera de crditos de vivienda
reestructurada vencida
Cartera de crditos para la microempresa
reestructurada vencida
Cartera de crdito educativo reestructurada
vencida
Cartera de crditos de inversin pblica
reestructurada vencida

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S
G
C

SUBCUENTAS
Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS
4.

Por castigo de los valores considerados incobrables, de acuerdo


a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220


Derechos fiduciarios - Cartera de crditos vencida.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan
a su vencimiento

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14

1499
M

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

USUARIOS
B
I
C B E B E

F
O

CARTERA DE
CREDITOS

SUBCUENTAS
1499
149905
149910
149915
149920
149925
149930
149945
149950
149980
149985
149987
149989

(PROVISION PARA
CREDITOS
INCOBRABLES)

(Provisiones para crditos incobrables)


(Cartera de crditos comercial)
(Cartera de crditos de consumo)
(Cartera de crditos de vivienda)
(Cartera de crditos para la microempresa)
(Cartera de crdito educativo)
(Cartera de crditos de inversin pblica)
(Cartera de crditos refinanciada)
(Cartera de crditos reestructurada)
(Provisin genrica por tecnologa crediticia)
(Provisin anticclica)
(Provisiones no reversadas por requerimiento
normativo)
(Provisin genrica voluntaria)

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X
X
X
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X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones especficas que se constituirn de
conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, para cada
segmento de crdito.
Se registra adems la provisin genrica por tecnologa crediticia, establecida en el artculo 8; y, la provisin anticclica definida en la
seccin IV Provisin anticclica, del captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros"; del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro
I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de
la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. Estas provisiones solo podrn ser disminuidas con la autorizacin
previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. En la subcuenta 149980 Provisin genrica por tecnologa crediticia se
registrarn todas aquellas otras provisiones que disponga la Junta Bancaria que sean constituidas.
Adicionalmente, en la subcuenta 149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo), se registran los excesos de
provisiones constituidas, determinadas por la aplicacin de las disposiciones del captulo II Calificacin de activos de riesgo y
constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros"; del ttulo IX De los
activos y de los limites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, que no pueden ser
liberadas ni reversadas, en aplicacin de las disposiciones transitorias tercera y vigsimo segunda de la normativa citada.
Las instituciones financieras podrn constituir una provisin genrica voluntaria para cubrir las prdidas potenciales basada en la
experiencia del negocio, distintas de las establecidas en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros, la cual
debe contabilizarse con cargo a resultados del ejercicio. Las provisiones genricas voluntarias formarn parte del patrimonio tcnico
secundario, previa comprobacin de la entidad de control.
En esta cuenta tambin se registrar la provisin de los intereses provenientes de operaciones de crdito refinanciadas o
reestructuradas con acumulacin de costos financieros, previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Las provisiones realizadas sobre crditos que hayan sido cancelados mediante daciones por pago, no sern reversadas, se registran en
la subcuenta 149990 (Provisin genrica voluntaria), y se destinarn a cubrir las deficiencias de provisiones de cartera de crditos u
otros activos; de no existir dichas deficiencias, la entidad financiera deber requerir autorizacin previa a la Superintendencia de Bancos
y Seguros para efectuar una reversin.

DINAMICA
DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta


Bancaria, captulo II, ttulo IX, libro I.

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
14

1499
M

USUARIOS
B
C B E B

I
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O

CARTERA DE
CREDITOS

SUBCUENTAS
1499
149905
149910
149915
149920
149925
149930
149945
149950
149980
149985
149987
149989

(PROVISION PARA
CREDITOS
INCOBRABLES)

(Provisiones para crditos incobrables)


(Cartera de crditos comercial)
(Cartera de crditos de consumo)
(Cartera de crditos de vivienda)
(Cartera de crditos para la microempresa)
(Cartera de crdito educativo)
(Cartera de crditos de inversin pblica)
(Cartera de crditos refinanciada)
(Cartera de crditos reestructurada)
(Provisin genrica por tecnologa crediticia)
(Provisin anticclica)
(Provisiones no reversadas por requerimiento
normativo)
(Provisin genrica voluntaria)

B
P

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X
X
X

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de los castigos debidamente autorizados.

2.

Por la reversin de provisiones con crdito a la cuenta 4402


Provisiones - Cartera de crditos cuando corresponda al
mismo ejercicio econmico o a la subcuenta 560410 2.
Recuperacin de activos financieros - Reversin de
provisiones, cuando corresponden a ejercicios diferentes.
3.
Por la reclasificacin a otras cuentas de provisin para
crditos incobrables.
4.

3.
4.

1.

Por la reversin de la provisin de los intereses provenientes


de operaciones de crditos refinanciadas, cuando estos han 5.
sido recuperados, con contrapartida a la cuenta 4402
Provisiones - Cartera de crditos cuando corresponda al
mismo ejercicio econmico o a la cuenta 560410 Reversin
de provisiones cuando la provisin fue constituida en 6.
ejercicios anteriores.

7.

Por las provisiones especficas constituidas, estimadas


por la comisin especial de calificacin de activos de
riesgo.
Por la provisin genrica por tecnologa crediticia
constituida por la entidad.
Por el valor de las provisiones anticclicas constituidas.
Por las provisiones genricas voluntarias constituidas por
disposicin de la administracin de la entidad.
Por las provisiones constituidas o reclasificadas, segn
disposicin o recomendacin por la Superintendencia de
Bancos y Seguros o auditora externa.
Por el valor de la provisin de la totalidad de los
intereses provenientes de operaciones de crdito
refinanciadas previa autorizacin de la Superintendencia
de Bancos y Seguros.
Por el valor de las otras provisiones constituidas.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta


Bancaria, captulo II, ttulo IX, libro I.

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
15
DEUDORES POR
ACEPTACION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

M
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USUARIOS
B
C B E
T F E D

B
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CUENTAS
1501
1502

Dentro del plazo


Despus del plazo

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-

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

DESCRIPCION
Las aceptaciones bancarias podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de
bienes en el pas. Se considerarn aceptaciones bancarias las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la
institucin asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por
la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas.
Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el
vencimiento de la aceptacin.
Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes
cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que
la obligacin de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de
vencimiento de la aceptacin.
En esta cuenta se registrarn los deudores por aceptacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo.
DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

1501
DENTRO DEL PLAZO
B
P

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M
U
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T
C

C
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O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
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E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
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E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro
del plazo de vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor del acuerdo de la aceptacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por la cancelacin del acuerdo por parte del cliente.

2.

Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crditos, cuando


las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.

3.

Por el traslado a la cuenta 1501 Deudores por Aceptacin


- Despus del Plazo.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240


Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
15
DEUDORES
POR
ACEPTACION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1502
DESPUES DEL PLAZO
B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han sido
presentadas para su cobro despus del vencimiento.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la 1.


cuenta 1501 - Deudores por Aceptacin - Dentro del Plazo.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los


clientes.

2.

Por el traslado al grupo 14 - Cartera de Crditos, cuando


las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240


Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1601
1602
1603
1604
1605
1606
1607
1608
1609
1610
1611
1612
1613
1614
1615
1617
1618
1690
1699

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

16
CUENTAS POR
COBRAR

Intereses por cobrar operaciones


interbancarias
Intereses por cobrar inversiones
Intereses por cobrar cartera de crditos
Otros intereses por cobrar
Comisiones por cobrar
Rendimientos por cobrar de fideicomisos
mercantiles
Facturas por cobrar
Deudores por disposicin de mercaderas
Garantas pagadas pendientes de
recuperacin
Tarifa peridica por cobrar
Anticipo para adquisicin de acciones
Inversiones vencidas
Dividendos pagados por anticipado
Pagos por cuenta de clientes
Intereses reestructurados por cobrar
Compensaciones por cobrar
Becas desembolsadas por justificar y
liquidar
Cuentas por cobrar varias
(Provisin para cuentas por cobrar)

T
C

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M

T
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USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F

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X
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X
X

X
X

DESCRIPCION
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio comprende principalmente los intereses y
comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar,
deudores por disposicin de mercaderas, garantas pagadas a las instituciones financieras elegibles por el sistema de garanta
crediticia pendientes de cobro, anticipo para la adquisicin de acciones, inversiones vencidas, dividendos pagados por
anticipado, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, compensaciones por cobrar por las instituciones financieras
pblicas al gobierno nacional, las becas desembolsadas y pendientes de justificar, cuentas por cobrar varias y la provisin para
cuentas por cobrar incobrables.
Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interbancarias,
inversiones y crditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas
operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crdito.
El dbito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se har con crdito simultneo a las correspondientes
cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente.
Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 Fondos disponibles se registran
directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depsitos.
Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad
de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto los intereses
provenientes de operaciones de cartera de crditos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. JB-99-175 de octubre 14 de 1999
Decreto Ejecutivo No. 1492 de noviembre 10 de 1999.

Resolucin No. SBS-2013-0793


01 de noviembre del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
160105
160110

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

1601
INTERESES POR
COBRAR DE
OPERACIONES
INTERBANCARIAS

Interbancarios vendidos
Operaciones de reporto

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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X

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X

X
X

X
X

X
X

X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interbancarios vendidos y por operaciones de
compras con pacto de reventa (reverse repos), realizadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes
de cobro
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y
descuentos ganados - Operaciones interbancarias.
DINAMICA
DEBITOS
1.

2.

Por el valor de los intereses devengados por las 1.


colocaciones realizadas a travs de Fondos
Interbancarios Vendidos y Compras de Ttulos valores 2.
con pacto de reventa (Reverse repos)
Por el valor de los intereses por cobrar vencidos de
operaciones interbancarias que se encuentran
pendientes de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. JB-99-175 de Octubre 14 de 1999
Decreto Ejecutivo No. 1492 de noviembre 10 de 1999.

CREDITOS
Por la valor de los intereses cobrados.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de
cobro o que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
160205
160210
160215
160220

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1602
INTERESES POR
COBRAR
INVERSIONES

A valor razonable con cambios en el estado


de resultados
Disponibles para la venta
Mantenidas hasta el vencimiento
De disponibilidad restringida

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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X
X

X
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X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al
vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5103 Intereses y
descuentos de inversiones en ttulos valores.
Los intereses ganados en instrumentos financieros y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su
totalidad con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar Provisin para intereses y comisiones por cobrar.

DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

Por el valor de los intereses devengados sobre las 1.


inversiones en instrumentos financieros.
2.
Por el valor de los intereses devengados pendientes de
pago por parte del emisor, incorporados en el precio de
la transaccin.
3.

CREDITOS
Por el valor de los intereses cobrados.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren
sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de
cobro o que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499


10 de junio del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1603
INTERESES POR
COBRAR DE
CARTERA DE
CRDITOS

T
C

A
M

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USUARIOS
B
C B E B
F E D N
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C
C

A
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M

S
G
C

SUBCUENTAS
160305
160310
160315
160320
160325
160330
160345
160350

Cartera de crditos comercial


Cartera de crditos de consumo
Cartera de crditos de vivienda
Cartera de crditos para la microempresa
Cartera de crdito educativo
Cartera de crditos de inversin pblica
Cartera de crditos refinanciada
Cartera de crditos reestructurada

DESCRIPCION
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de crditos comercial, consumo, de vivienda,
para la microempresa, educativo, de inversin pblica, refinanciada y reestructurada, en todas las categoras, cuyo cobro se ha
pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados 5104
Intereses y descuentos de cartera de crditos.
Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo determinado en la normativa legal vigente de ser exigibles, se reversarn
en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos, si el
vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la
parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en
ejercicios anteriores.
Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior, se registrarn para efectos de control, en la cuenta
de orden 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1. Por el valor proporcional de los intereses devengados hasta 1.


el vencimiento del prstamo.
2. Por los ingresos financieros devengados en las operaciones
de arrendamiento financiero, con abono a la cuenta 5305 2.
Utilidades financieras - Arrendamiento financiero.
3.

Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados,


dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente
para su exigibilidad de cobro.
Por el valor de las reversiones de los intereses que no
hubieren sido recaudados dentro del plazo determinado en
la normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2013-274
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta 15 de abril del 2013
Bancaria - ttulo XI, captulo II

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1604
OTROS INTERESES
POR COBRAR

B
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USUARIOS
B
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P
I
X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes, prstamos entregados
sobre los fondos de reserva y otros.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros
intereses y descuentos.
Los intereses cobrados por anticipado deben ser contabilizados en la subcuenta 290105 - Intereses recibidos por anticipado
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor proporcional de los intereses devengados

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados,


dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de cobro.

2.

Por los castigos de los intereses por cobrar que no


hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su
exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados
por la Superintendencia de Bancos.

Resolucin No. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
160505
160510
160515
160590

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

1605
COMISIONES POR
COBRAR

Cartera de crditos
Deudores por aceptacin
Operaciones contingentes
Otras

T
C

C
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O

A
M

USUARIOS
B
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F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de cartera de crditos
(comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones
contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de
pagos.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52
Comisiones ganadas.
Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior
se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del
2007, fecha en que se public en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del
Crdito, que sustituy el artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohibe a
todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisin en las operaciones de crdito.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor proporcional de las comisiones devengadas 1.


sobre las operaciones efectuadas por la institucin.
2.

CREDITOS
Por la recuperacin efectiva de las comisiones.
Por el valor de las reversiones de las comisiones que no
hubieren sido recaudadas dentro de los 30 das posteriores
a su exigibilidad de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES:
Artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, reformado por el
artculo 9 de la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del Crdito, suplemento
del Registro Oficial No. 135 de 26 de julio del 2007.

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1606
RENDIMIENTOS POR
COBRAR DE
FIDEICOMISOS
MERCANTILES

B
P

S
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M
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USUARIOS
B
C B E
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C
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A S
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M C

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X

DESCRIPCION
Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso
mercantil y los rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo
o a una fecha de pago determinada.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades
Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil
Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las
correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio
econmico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato
anterior se cargar a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores.
Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior se registrarn para efectos de control, en la
cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los


derechos fiduciarios que posee la institucin.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los


fideicomisos.

2.

Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no


hubieren sido recaudados dentro de los 30 das posteriores a
su exigibilidad de cobro.

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1607
FACTURAS POR
COBRAR

B
P

S
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USUARIOS
B
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I
-

DESCRIPCION
Registra el valor de las facturas a cargo de los clientes por concepto de tarifas de almacenamiento de mercaderas depositadas;
as como por los servicios prestados por stas a sus clientes.
DINAMICA
DEBITOS
1

Por el valor de las facturas correspondientes al


almacenamiento de mercaderas as como por los
servicios prestados por la entidad a sus clientes

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por los abonos o cancelaciones

2.

Por los castigos de las facturas por cobrar que hubieren


cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de Bancos.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

1608
DEUDORES POR
DISPOSICION DE
MERCADERIAS

B
P

S
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M
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O A
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USUARIOS
B
C B E
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C
E

C
C

A S
L G
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O
D
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P
I
-

DESCRIPCION
Registra los valores de los faltantes de mercadera que se encontraban depositadas bajo la modalidad de bodegas y almacenes
de campo.
DINAMICA
DEBITOS
1

Por el valor del faltante de mercadera

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por la restitucin de la mercadera depositada.

2.

Por abonos o cancelaciones de esta obligacin.

3.

Por los castigos de los saldos impagos que hubieren


cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de Bancos.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
GRUPO
1
16
ACTIVO
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1609
GARANTIAS PAGADAS
PENDIENTES DE
RECUPERACIN

USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
B S U T O A T F E D N C C L G
P F T C O M H N V E F E C M C

F
O
D
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P
I
-

X
X
X

SUBCUENTAS
160905
160910
160990

Crditos comerciales
Crditos para la microempresa
Contingentes

DESCRIPCIN
Registra el valor de las garantas pagadas por las instituciones que conforman el sistema de garanta crediticia a las instituciones
financieras participantes, pendiente de recuperacin, una vez que el crdito o el contingente haya vencido o haya sido declarado
de plazo vencido y se han iniciado las acciones judiciales de cobro por parte de la institucin financiera beneficiaria de la
garanta.
Las instituciones del sistema de garanta crediticia debern llevar, a nivel de auxiliares contables de cada una de las subcuentas
la identificacin de cada una de las instituciones financieras subrogantes, de cada uno de los deudores garantizados y la porcin
del crdito cubierto. Este registro se realizar el momento del desembolso de la porcin cubierta por la garanta, por parte de la
entidad del sistema de garanta crediticia.

DINAMICA
DEBITOS
1.

CREDITOS

Por la suma desembolsada por la entidad del sistema de 1.


garanta crediticia en cumplimiento de la fianza otorgada.

Por la entrega de los recursos que le correspondan


a la entidad del sistema de garanta crediticia por la
distribucin de las recuperaciones, producto de la
cobranza realizadas por la institucin financiera de
las operaciones de financiamiento afianzadas.

2.

Por los castigos de las garantas pendientes de


cobro que hubieren cumplido 3 aos de morosidad o
que estn debidamente autorizados por la
Superintendencia de Bancos.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2012-1045
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2 de 23 de octubre del 2012
mayo de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta
Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia

ELEMENTO
GRUPO
1
16
ACTIVO
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1610
TARIFA PERIDICA POR
COBRAR

USUARIOS
B
I
M
C
C B E B E
A S
B S U T O A T F E D N C C L G
P F T C O M H N V E F E C M C

F
O
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P
I
-

SUBCUENTAS

DESCRIPCIN
Registra el valor de las tarifas peridicas anuales, una vez que se conozca el valor cierto del saldo insoluto de capital afianzado
a travs del reporte de actualizacin que entreguen las instituciones financieras participantes a la entidad del sistema de
garanta crediticia, por operaciones crediticias con plazo superior a un ao y que estn pendientes de cobro por parte de las
instituciones que conforman el sistema de garanta crediticia.
La tarifa peridica anual se calcular multiplicando el porcentaje de tarifa peridica pactado, por el saldo insoluto de capital
afianzado a la fecha de cobro, monto que deber ser calculado y reportado por la institucin financiera participante a la entidad
del sistema de garanta crediticia. El pago de esta tarifa deber realizarse en el mismo mes de actualizacin de la fianza.
Las tarifas registradas en esta cuenta podrn revertirse por suspensin o cancelacin de la garanta, ya sea por pedido del
cliente de que se deje sin efecto la fianza otorgada por la entidad del sistema de garanta crediticia, o por incumplimiento de la
obligacin por parte del cliente o de la institucin financiera elegible, conforme las polticas establecidas por el organismo
competente de la entidad del sistema de garanta crediticia.

DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de la tarifa peridica pendiente de cobro, con


crdito a la subcuenta 290125 Tarifa peridica recibida.

CREDITOS
1.

Por la recuperacin efectiva de las tarifas


peridicas.

2.

Por la reversin de las tarifas devengadas, con


dbito a la subcuenta 290125 Tarifa peridica
recibida.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2012-1045
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 de 2
23 de octubre del 2012
de mayo de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la
Junta Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la constitucin,
organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de garanta crediticia

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1611
ANTICIPO PARA
ADQUISICION DE
ACCIONES

B
P

S
F

M
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T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
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C
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C
C

A S
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P
I
-

DESCRIPCION
Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o
complementario a la gestin principal de la entidad. Se registrarn en la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones,
el momento en que se reciban los ttulos y se actualizar el nmero de acciones y el valor nominal de las mismas.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de los anticipos entregados para la 1.


adquisicin de acciones y participaciones de compaas
o para aumentos de capital en otras entidades ya
constituidas.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de
compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1612
INVERSIONES
VENCIDAS

B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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F

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E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION
Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en los ttulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302,
1303, 1304, 1305 y 1306 y que se encuentran pendientes de cobro despus de su vencimiento.
NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por va judicial los ttulos valores que no hayan sido
recuperados dentro de los 120 das posteriores a su vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de los ttulos vencidos que no han sido


recuperados por la entidad.

2.

Por el valor de los cupones vencidos y que no han


sido recuperados por la entidad.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por la recuperacin de los ttulos valores vencidos.

2.

Por la recuperacin de los cupones vencidos.

3.

Por el castigo de los ttulos valores o cupones vencidos, de


conformidad con las disposiciones legales vigentes.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

Resolucin No. SBS-2004-0566


2 de julio del 2004

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1613
DIVIDENDOS
PAGADOS POR
ANTICIPADO

B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
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I
-

DESCRIPCION
Registra el saldo de los dividendos anticipados a los accionistas de acuerdo a lo establecido en el artculo 41 de la Codificacin
de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el importe de los dividendos anticipados entregados


a los accionistas.

DISPOSICIONES LEGALES:
CLGISF, Art. 41

CREDITOS
1.

Por la liquidacin de los dividendos pagados por anticipado.

Resolucin No. SBS-2003-075


28 de enero del 2003

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
161405
161410
161415
161420
161425
161430
161490

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1614
PAGOS POR CUENTA
DE CLIENTES

Intereses
Comisiones
Gastos por operaciones contingentes
Seguros
Impuestos
Gastos judiciales
Otros

USUARIOS
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X
X
X
X
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T
C

C
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O M

DESCRIPCION
Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de
que sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta
cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y
otros.
La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por
parte de la institucin. Ojo reformar este prrafo
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de los pagos efectuados por la institucin


por cuenta de sus clientes, que estn pendientes de
recuperacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores.

2.

Por los castigos de los pagos realizados que hubieren


cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de Bancos.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245


Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
161505
161510
161515
161520
161525
161530

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1615
INTERESES
REESTRUCTURADOS
POR COBRAR

Intereses de cartera de crditos comercial


Intereses de cartera de crditos de consumo
Intereses de cartera de crditos de vivienda
Intereses de cartera de crditos para la
microempresa
Intereses de cartera de crdito educativo
Intereses de cartera de crdito de inversin
pblica

T
C

A
M

T
H

USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F

B
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X
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X

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X
X

X
-

X
X
-

X
-

X
X

X
-

X
X
-

X
-

DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses corrientes y de mora, reestructurados por las entidades financieras, los que debern estar
respaldados por los respectivos pagares.
El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de
cartera de crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un 100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905
Provisin para intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403 Provisiones Cuentas por cobrar.
Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor proporcional de los intereses vencidos


corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que
tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por abono o cancelacin de los intereses, segn la


respectiva tabla de amortizacin o al vencimiento final.

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1617
SUBSIDIOS POR
COBRAR

B
P

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C
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O M

USUARIOS
B
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A S
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I
-

DESCRIPCION
Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobierno nacional, segn lo estipulado en los convenios
pactados, que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la institucin financiera pblica en el otorgamiento de
crditos de desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos
especiales.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de 4.
compensacin en el otorgamiento de crditos de desarrollo
productivo e inclusin social o reestructuraciones
instrumentadas, con contrapartida en la subcuenta 291110
Subsidios pendientes de liquidar.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las
compensaciones.

Resolucin No. SBS-2008-572


1 de octubre del 2008

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1618
BECAS
DESEMBOLSADAS
POR JUSTIFICAR Y
LIQUIDAR

B
P

S
F

M
U
T

T
C

A
M

USUARIOS
B
C B E B
T F E D N
H N V E F

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E
C
E

C
C

A S
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M C

F
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D
E
P
I
-

SUBCUENTAS

DESCRIPCION
Registra el valor de los desembolsos realizados en favor del becario por concepto de becas otorgadas, hasta que ste
justifique el uso de los fondos, momento en que se proceder a liquidar el monto verificado.
El IECE llevar en cuentas auxiliares un desglose por la procedencia de los fondos entregados a los becarios. Adicionalmente
deber llevar un control de las becas liquidadas en la cuenta 7116 Becas aprobadas y desembolsadas.

DINAMICA
DEBITOS
3.

Por el valor de los recursos entregados a los becarios 3.


por concepto de becas otorgadas.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
Por el valor de los montos de becas desembolsadas,
cuando el becario justifica su uso.

Resolucin No. SBS-2013-0793


01 de noviembre del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
169005
169010
169015
169020
169025
169030
169035
169040
169090

GRUPO
16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1690
CUENTAS POR
COBRAR VARIAS

Anticipos al personal
Prstamos fondo de reserva
Cheques protestados y rechazados
Arrendamientos
Establecimientos afiliados
Por venta de bienes y acciones
Juicios ejecutivos en proceso
Emisin y renovacin de tarjetas de crdito
Otras

USUARIOS
B
C B E
T F E D
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X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, prstamos del fondo de reserva de los empleados,
cheques protestados y rechazados, arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin
de tarjetas de crdito, tarjetas de pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en las
categoras anteriores.
El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de
conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems disposiciones legales y reglamentarias. Esta cuenta no
podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por haberse trasladado la administracin del fondo
de reserva de los empleados del sistema financiero al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal.
2.

CREDITOS
1.

Por el valor de los cheques devueltos por los bancos


girados por insuficiencia de fondos u otros defectos.

3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados


que se encuentre pendiente de cobro.

2. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos concedidos


con crdito a la cuenta 2904 - Fondos de reserva
empleados.

4.

Por los valores entregados en exceso a los 3.


establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas
de crdito.
4.
5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones vendidos
por la institucin.
6.

7.

Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos del


valor impago en el remate de los bienes embargados a
los deudores, dentro del proceso del juicio ejecutivo,
hasta que el mismo tenga un fallo definitivo.

5.

Por el valor de las cuotas de emisin o renovacin de


6.
tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de afinidad,
emitidas por las compaas administradoras y/o
emisoras de tarjetas de crdito, que estn pendientes de
cobro.

7.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad


concedi a su personal para descontarles en sus
remuneraciones.

Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y


rechazados.
Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes de
cobro por arrendamiento de locales propios y adjudicados,
pagos en exceso a establecimientos afiliados, venta de
bienes, dividendos por cobrar y otros valores reclamados por
la institucin.
Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245
Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.
Por la recuperacin o castigo de los saldos impagos de
cartera que est en proceso de juicio ejecutivo, cuando
exista el fallo definitivo.
Por los abonos o cancelaciones de las cuotas de emisin o
renovacin de tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de
afinidad, emitidas por las compaas administradoras y/o
emisoras de tarjetas de crdito.
Resolucin No. SBS-2012-1045
23 de octubre del 2012

ELEMENTO

GRUPO

1
ACTIVO

16
CUENTAS POR
COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1699
(PROVISION PARA CUENTAS
POR COBRAR)

USUARIOS

T
C

C
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A
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T
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X
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X
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X
X
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X
X
-

X
X
-

X
X
-

X
X
-

X
X
-

X
X
-

X
X
-

F
O
D
E
P
I
X

SUBCUENTAS
169905
169910
169915

(Provisin para intereses, descuentos y comisiones)


(Provisin para otras cuentas por cobrar)
(Provisiones para garantas pagadas)

X X
X X
X -

DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a la cuenta de
resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran el grupo de cuentas
por cobrar.
La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Bancos.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1.


autorizadas

Por el valor de provisin determinada en la calificacin de activos de


riesgo

2.

Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2.


resultados cuando se determine exceso en las
provisiones
4.

Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo por la


institucin, auditoras externas o la Superintendencia de Bancos
Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones
interbancarias, inversiones y otros intereses, ganados y no recaudados
despus de ser exigibles.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2012-1045
Ley del Sistema de Garanta Crediticia, publicada en el Registro Oficial No. 483 23 de octubre del 2012
de 2 de mayo de 1983
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria ttulo I De la constitucin, captulo XI Normas para la
constitucin, organizacin y funcionamiento de las entidades del sistema de
garanta crediticia

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1701
1702
1703
1704
1705
1706
1707
1799

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS POR
PAGO, DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION
Bienes realizables
Bienes adjudicados por pago
Bienes por arrendar
Bienes recuperados
Bienes arrendados
Bienes no utilizados por la institucin
Maquinaria e insumos para la venta
(Provisin para bienes realizables, adjudicados
por pago y de arrendamiento mercantil)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

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X
X
X

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X
X

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X
X
X
X
X
X

X
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X
X
X

X
X
X

X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que registran bienes adquiridos para destinarlos a la venta o construccin de programas de vivienda, los
recibidos por la entidad en pago de obligaciones, los destinados a operaciones de arrendamiento mercantil, aquellos recuperados
a la finalizacin del contrato de arrendamiento mercantil por no acogerse a la opcin de compra o los recuperados por el
vencimiento anticipado del contrato de arrendamiento mercantil y los bienes arrendados bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operativo; as como la maquinaria, equipo, mercadera e insumos, adquiridos por el Banco Nacional de Fomento,
destinados a la provisin agrcola, pesquera y de la pequea industria y artesana.
Registra adems la provisin para bienes realizables, adjudicados por pago, recuperables y la depreciacin de bienes arrendados
y de bienes no utilizados por la institucin y las provisiones destinadas a cubrir la prdida del valor de los bienes realizables.
No se registrarn en estas cuentas los valores que se refieren a mantenimiento o reparaciones ni las rentas que produzcan los
bienes de arrendamiento mercantil, adjudicados y no utilizados por la institucin, estos gastos e ingresos se registrarn en cuentas
de resultados. En el caso de los bienes realizables, se activan los egresos que constituyen costos de construccin en tanto no se
liquiden los programas.
Los bienes realizables, adjudicados por pago, recuperados y no utilizados por la institucin pueden ser transferidos a fideicomiso
mercantil para lo cual se seguirn las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos del Ecuador.

DISPOSICIONES LEGALES:
CLGISF, Art. 112 y 173, Facultad 24ta. Literal d)
CRSIBJB, Ttulo IX, Subttulo I, Captulo I

Resolucin No. SBS-2013-039


21 de enero del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170105
170110
170115
170120

GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO, DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO
UTILIZADOS POR
LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1701
BIENES REALIZABLES

Terrenos
Obras de urbanizacin
Obras de edificacin
Viviendas y otras obras terminadas

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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-

X
X
X
X

X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra los bienes adquiridos o construidos por la institucin para programas de vivienda destinados para la venta. Se
registrarn a su costo de adquisicin ms los gastos directos incurridos para ser puestos en condiciones de ser vendidos.
En el caso de los bienes construidos por la institucin, se registrarn todos los costos incurridos en la construccin de los mismos,
para lo que las instituciones financieras debern llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos inmobiliarios en proceso de
desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos de construccin y la Norma
Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable, debiendo revelar los respectivos
saldos en las diferentes subcuentas de la cuenta 1701 Bienes realizables.
La valuacin del costo de las ventas se efecta aplicando el costo especfico de adquisicin o produccin de los bienes. Cuando
el valor individual de los bienes no es significativo puede adoptarse el mtodo de valuacin de salidas, siempre que el mismo est
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El mtodo adoptado debe ser revelado en la nota a los
estados financieros referentes a polticas contables y no podr ser cambiado sin autorizacin previa de la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
Para el caso en que las entidades controladas entreguen bienes realizables de su propiedad para la conformacin de un
fideicomiso mercantil inmobiliario, con base a las disposiciones constantes en la Ley de Mercado de Valores, como aporte por
contratos de asociacin en cuentas en participacin, o cuando los bienes realizables de propiedad de la institucin sean
adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institucin financiera, la diferencia en ms entre el
valor en libros registrado en esta cuenta y el avalo comercial determinado por un perito avaluador calificado por la
Superintendencia de Bancos y Seguros; por el cual se entreguen dichos bienes, se registrarn en la cuenta 2906 Otros pasivos Ingresos por valuacin de bienes entregados y se transferirn a la cuenta 5502 Otros ingresos operacionales - Utilidad en venta
de bienes realizables y recuperados, a medida que tales proyectos sean efectivamente negociados, ya sea al contado o a
crdito, y la institucin financiera registre en sus activos los fondos disponibles recibidos o la cartera de crditos otorgada. En el
caso de que dicha valuacin sea menor al valor registrado en libros, la diferencia se reconocer directamente contra resultados,
en la cuenta 4602 Otras prdidas operacionales - Prdida en venta de bienes realizables y recuperados.
La sumatoria de los saldos brutos de las subcuentas que conforman esta cuenta, se computarn para el cupo establecido en el
artculo 195 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el costo de adquisicin, incluyendo gastos de 1.


escritura, impuestos u otros.

Por el valor en libros de los bienes vendidos. La diferencia


con el valor de venta afectar a cuentas de resultados.

2.

Por las inversiones realizadas en la ejecucin de obras.

2.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190250


Derechos fiduciarios - Bienes realizables, adjudicados por
pago, recuperados y no utilizados por la institucin.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190310


Otras inversiones en participaciones - Proyectos
inmobiliarios en bienes.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, art. 195
Ley de Mercado de Valores
Reglamento sobre negocios fiduciarios
Ley de Compaas
1/. Ley de Cajas de Crdito Agrcola, artculo 8, letra c)
Resolucin N JB-97-008 de 9 de mayo de 1997

Resolucin No. SBS-2007-615


17 de julio del 2007

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170205
170210
170215
170220
170225
170230
170235
170240
170245
170250
170290

GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO Y DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS POR
LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1702
BIENES
M
C
ADJUDICADOS POR B S U T O A
PAGO
P F T C O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

Terrenos
X X
Edificios y otros locales
X X
Mobiliario, maquinaria y equipo
X X
Unidades de transporte
X X
Derechos fiduciarios
X X
Otros ttulos valores
X X
Mercaderas
X X
Acciones por acuerdos concordatorios
X X
Participaciones por acuerdos concordatorios X X
Cartera de crditos
- Otros
X X
DESCRIPCION

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
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X
X

X
X
X
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X
X
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X
X
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X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelacin de deudas o adquiridos en ventas judiciales
para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institucin. Dichos bienes se contabilizarn por la suma de remate o
cesin. Incluye adems las obligaciones emitidas por las sociedades annimas y recibidas por las instituciones financieras
privadas y la Corporacin Financiera Nacional, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre
10 de 1999. Registra tambin la cartera adjudicada por pago a la Corporacin Financiera Nacional, por parte de las instituciones
financieras cuya liquidacin y existencia legal concluy. La entidad receptora de la cartera de crditos adjudicada deber llevar a
nivel de auxiliares contables el desglose de las operaciones crediticias recibidas, de conformidad con la clasificacin establecida
por la Superintendencia de Bancos y Seguros en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria y remitir dicha informacin en las estructuras establecidas para el efecto.
Registra adems, las acciones o participaciones pagadas por la institucin financiera por compensacin de crditos o por
acuerdos concordatarios, de conformidad con lo establecido en el artculo 120 de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, para lo cual deber contar, previamente, con la autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, las que se
registrarn en las subcuentas 170240 y 170245, segn corresponda. El saldo de estas subcuentas deben estar sustentados con
la existencia fsica de los ttulos valores y/o los certificados correspondientes.
Las instituciones del sistema financiero efectuarn el anlisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de
conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en el
mismo esquema establecido para las operaciones de crdito. La constitucin de las provisiones correspondientes se las
efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 119 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en
caso de requerirse provisiones adicionales se considerarn los criterios establecidos en la disposicin normativa de calificacin,
indicada.
Las instituciones del sistema financiero podrn conservar los bienes adquiridos mediante adjudicacin o dacin en pago de
conformidad con las disposiciones constantes en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y las normas expedidas
al respecto por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.

Por el valor de remate o cesin de los bienes, ms los 1.


gastos de adjudicacin.

2.

Por el monto de las obligaciones entregadas por las


sociedades annimas en cancelacin de sus deudas 2
vigentes o vencidas segn el Decreto Ejecutivo No 1490.

3.

Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre


que fueren destinadas a mantener en funcionamiento el 3.
bien, evitar el deterioro de su valor comercial y para
obtener un mejor precio en su enajenacin.

Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre


el saldo registrado y el precio de venta se afectar a las
respectivas cuentas de resultados.
Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por
pago.
Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y
equipo, previa autorizacin de la Superintendencia de
Bancos y Seguros.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculos 118 al 120.
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, captulo VIII, ttulo VI, libro I.

Resolucin No. SBS-2011-348


25 de abril del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170205
170210
170215
170220
170225
170230
170235
170240
170245
170250
170290

GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO Y DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS POR
LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1702
BIENES
M
C
ADJUDICADOS POR B S U T O A
PAGO
P F T C O M

Terrenos
X
Edificios y otros locales
X
Mobiliario, maquinaria y equipo
X
Unidades de transporte
X
Derechos fiduciarios
X
Otros ttulos valores
X
Mercaderas
X
Acciones por acuerdos concordatorios
X
Participaciones por acuerdos concordatorios X
Cartera de crditos
Otros
X
DINAMICA
DEBITOS

4.

Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y 4.


recibidas por la institucin financiera, conforme los
convenios correspondientes.

5.

Por las aportaciones adicionales que realice la institucin,


previa la autorizacin de la Superintendencia de Bancos y 5.
Seguros.

6.

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

CREDITOS
Por el valor de las acciones o participaciones pagadas por
acuerdos concordatorios, vendidas. La diferencia entre el
valor registrado y el precio de venta se afectar a la cuenta
utilidad en venta de acciones y participaciones.
Por el valor de la cartera de crditos recibida en
adjudicacin, que haya sido recuperada, vendida o
castigada.

Por el valor de cesin de la cartera de crditos entregada


por las instituciones financieras, cuya liquidacin y
existencia legal concluy, a la Corporacin Financiera
Nacional.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculos 118 al 120.
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y
de la Junta Bancaria, captulo VIII, ttulo VI, libro I.

Resolucin No. SBS-2011-348


25 de abril del 2011

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170305
170310

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

17
1703
BIENES
BIENES POR
REALIZABLES,
ARRENDAR
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENT
O MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS
POR LA
INSTITUCION
Adquiridos
Importaciones en trnsito

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
-

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra el valor de los bienes adquiridos que se encuentran pendientes de arrendar por parte de las empresas autorizadas para
efectuar operaciones de arrendamiento mercantil financiero.
Tambin registra los desembolsos efectuados por la institucin para la importacin de bienes que sern entregados en
arrendamiento mercantil financiero.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

Por el costo de adquisicin de los bienes sujetos a 1.


arrendamiento financiero.
2.
Por los desembolsos realizados para la importacin de
bienes destinados para arrendamiento financiero.
3.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
Por la suscripcin del contrato de arrendamiento financiero.
Por la devolucin de los bienes cuando estos no cumplan
con las especificaciones requeridas.
Por la liquidacin definitiva de una importacin y su
transferencia a la subcuenta 170305 Bienes por arrendar
adquiridos, o de bienes arrendados.

RESOLUCIN No. SBS-2008-549


18 de septiembre del 2008

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170405
170410
170415
170420
170425
170430
170490

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

17
1704
BIENES
BIENES
REALIZABLES,
RECUPERADOS
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENT
O MERCANTIL

B
P

Inmuebles
Muebles, enseres y equipo de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipos de ensilaje
Otros

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

F
O
D
E
P
I
-

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Registra el valor de los bienes recuperados por la institucin sea por la no utilizacin de la opcin de compra o por el
incumplimiento en el pago de los cnones de arrendamiento establecidos en el contrato de arrendamiento mercantil financiero.
En el primer caso, el monto del registro ser equivalente al valor residual el que no ser inferior al 20% del total de las rentas
devengadas, mientras que el segundo ser por el valor del contrato menos el monto de los intereses diferidos, debiendo
eliminarse los registros de la opcin de compra.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de la opcin de compra o valor residual.

2.

Por el saldo del contrato menos el monto de los ingresos


diferidos pendientes.
2.

DISPOSICIONES LEGALES:

1.

Por los bienes dados en arrendamiento operativo o


arrendamiento mercantil financiero.
Por la venta de los bienes.

3.

Por el castigo de los bienes.

4.

Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta 190260


Derechos fiduciarios - Bienes recuperados.

RESOLUCIN No. SBS-2008-549


18 de septiembre del 2008

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170505
170510
170515
170520
170525
170530
170590
170599

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

17
1705
BIENES
BIENES ARRENDADOS
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENT
O MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS
POR LA
INSTITUCION
Inmuebles
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipo de ensilaje
Otros
(Depreciacin de bienes arrendados)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de arrendamiento bajo la modalidad de contrato de
arrendamiento operativo.
Incluye la depreciacin de bienes arrendados que es una cuenta acreedora que registra el valor de la depreciacin destinada a
cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin,
funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmente se registrar la baja
de los bienes arrendados por su destruccin o deterioro parcial o total.
El activo arrendado se depreciar de acuerdo a las polticas de depreciacin que el arrendador normalmente aplica a activos
similares: calculando en forma sistemtica el monto depreciable del activo a cada perodo contable durante su vida til.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por la suscripcin del contrato de arrendamiento 1.


operativo.

2.

Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y


mejoras que revaloricen la propiedad.
2.

3.

Por el valor en libros de la depreciacin cuando se


enajena o se da de baja el bien.
3.

DISPOSICIONES LEGALES:

Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que


hubieren sido dados de baja por funcionarios autorizados de
la entidad, en razn de su destruccin o deterioro.
Por el valor de la acumulacin mensual de la depreciacin
con contrapartida a la subcuenta 450505 Depreciaciones Bienes arrendados.
Por la terminacin anticipada del contrato de arrendamiento
operativo.

Resolucin No. SBS-2007-834


15 de octubre del 2007

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170605
170610
170615
170620
170690
170699

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS POR
LA INSTITUCION

1706
BIENES NO
UTILIZADOS POR LA
INSTITUCION

Terrenos
Edificios
Otros locales
Remodelaciones en curso
Otros
(Depreciacin de bienes no utilizados por la
institucin)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran los bienes que la institucin ha adquirido con propsitos de expansin futura o que ha dejado de
utilizar.
De acuerdo con las polticas de proteccin de activos, la administracin contratar seguros contra incendio destruccin total o
parcial, etc.
Se llevarn cuentas auxiliares que detallen en forma individualizada estos activos.

DINAMICA
DEBITOS
1.
2.

CREDITOS

Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1.


escrituras.
2.
Por el valor del costo del activo al momento que deja de
ser utilizado.
3.

3.

Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras


que revaloricen la propiedad.

4.

Por el valor en libros de la depreciacin cuando se enajena


o se da de baja el bien.

4.

DISPOSICIONES LEGALES:
Norma Internacional de Contabilidad No. 16

Por el saldo en libros del bien al venderse o darse de baja.


Por el saldo en libros al asignarse otro destino al bien.
Por el valor de la acumulacin mensual de la depreciacin
con contrapartida al gasto por depreciacin, determinado
en base al costo histrico del bien.
Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta
190265 Derechos fiduciarios - Bienes no utilizados por la
institucin.

Resolucin No. SBS-2007-901


21 de noviembre del 2007

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
170705
170710

GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENT
O MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS
POR LA
INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1707
MAQUINARIA E
INSUMOS PARA LA
VENTA

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
-

X
X

Maquinaria y equipos para la venta


Mercaderas e insumos para la venta

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra el valor de las maquinarias, equipos, mercaderas e insumos adquiridos por el Banco Nacional de Fomento para la
provisin agrcola, pesquera y de la pequea industria y artesana, adquiridos sobre la base de lo dispuesto en el artculo 101 de
su Ley.
Las maquinarias, equipos, mercaderas e insumos adquiridos se valorarn de acuerdo a las disposiciones que expida la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Tambin registra los desembolsos efectuados por la institucin para la importacin de dichos bienes.
La institucin debe llevar un adecuado control interno de las existencias de estos bienes y de las ventas mensuales, de manera
que este activo refleje los valores reales. Este registro tambin deber reflejar las variaciones de precios que realice la entidad al
menos mensualmente.
Trimestralmente deben efectuarse inventarios para verificar las existencias y retirar y dar de baja aquellos activos que hayan
perecido, estn fuera de uso o daados.

DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de los bienes sujetos a venta.

CREDITOS
1.

2.

Por los desembolsos realizados para la importacin de


bienes destinados para la venta.

3.

Por la ganancia determinada en la valuacin al menor valor


entre su importe en libros y su valor razonable menos los 2.
costes de venta, de las mercaderas e insumos para la
venta en poder del Banco Nacional de Fomento, con
crdito a la cuenta 5390 Utilidades financieras - Otras.
3.

Por el valor en libros de los bienes vendidos. La diferencia


con el valor de venta, en caso de que sea mayor afectar a
la cuenta de resultado 5601 Utilidad en venta de bienes;
si se genera una prdida en venta se registrar contra la
cuenta 4701 Prdida en venta de bienes.
Por la devolucin de los bienes cuando estos no cumplan
con las especificaciones requeridas.
Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las
inversiones, de las mercaderas e insumos para la venta
en poder del Banco Nacional de Fomento, con dbito a la
cuenta 4390 Prdidas financieras - Otras.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin No. SBS-2013-039
Art. 101 Ley Orgnica del Banco Nacional de Fomento
21 de enero del 2013
Resolucin No. D-2007-539, Reglamento de compras y provisin de insumos
agropecuarios.

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
179905
179910
179915
179920

GRUPO
17
BIENES
REALIZABLES,
ADJUDICADOS
POR PAGO DE
ARRENDAMIENT
O MERCANTIL Y
BIENES NO
UTILIZADOS
POR LA
INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1799
(PROVISIONES PARA
BIENES REALIZABLES
ADJUDICADOS POR
PAGO Y
RECUPERADOS)

(Provisin para bienes realizables)


(Provisin para bienes adjudicados)
(Provisin para bienes recuperados)
(Provisin para bienes por acuerdos
concordatarios)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X
X

X
-

X
-

X
X
-

X
-

X
X
-

X
X
-

X
-

X
-

X
-

X
-

X
-

X
-

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
realizables, adjudicados o recuperados, sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio de mercado o
disposiciones de la Superintendencia de Bancos, la cual ser constituida con cargo a gastos.
Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes
realizables, adjudicados o recuperados, sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio d mercado o
disposiciones de la Superintendencia de Bancos, la cual ser constituida con cargo a gastos.

1.
2.
3.

DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por la porcin mensual de las provisiones determinadas por
autorizadas.
la entidad o por obsolescencia, desmedro, mermas de los
bienes.
Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados
cuando se determine exceso en las provisiones.
2.
Por los valores adicionales que requiere la entidad,
determinadas por las auditoras externas o por la
Por el valor de la reversin de las provisiones de los
Superintendencia de Bancos.
intereses de operaciones de crdito canceladas con la
emisin de obligaciones de sociedades annimas, cuando 3.
Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los
estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta
intereses de operaciones de crdito canceladas con la
4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al
emisin de obligaciones de sociedades annimas de
mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin
noviembre 10 de 1999.
fue constituida en ejercicios anteriores.

DISPOSICIONES LEGALES:
Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

B
P
X

S
F
X

M
U
T
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

T
C
X

C
O A
O M
X X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E
X X X X

B
N
F
X

I
E
C
E
X

C
C
X

A S
L G
M C
X X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

CUENTAS
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1809
1890
1899

Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipo de ensilaje
Otros
(Depreciacin acumulada)

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente, utilizados por la entidad, incluyendo
construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven para el cumplimiento de sus objetivos especficos, cuya
caracterstica es una vida til relativamente larga y estn sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y pinacoteca.
Incluye el valor de los desembolsos efectuados para colocarlos en condiciones de ser usados, tales como fletes, seguros,
derechos aduaneros, instalaciones, entre otras; as como las mejoras y revalorizaciones efectuadas en cumplimiento de las
disposiciones legales pertinentes, las depreciaciones acumuladas ordinarias y los provenientes de revalorizacin.
Dentro de la cuenta 1890 - Otros se incluyen las importaciones en trnsito realizadas por la institucin y los desembolsos
efectuados posteriores, hasta que el bien importado se encuentre en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros,
derechos aduaneros, instalaciones, etc.
En este grupo se registrar tambin el importe del ajuste de precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles
que mantenga la institucin (entendido como valor neto en libros la diferencia entre el costo del bien y su depreciacin
acumulada), para lo cual se aplicarn las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos.
Los bienes con vida til menor a un ao y aquellos cuyo valor de adquisicin no es significativo (de acuerdo a las polticas
establecidas por la institucin) pueden ser registrados como gastos en el ejercicio en que se adquieren. Todos los bienes que,
habiendo estado en uso por parte de la institucin, dejen de ser usados y no se les asigne otro destino especfico deben
reclasificarse a la cuenta 1706 - Bienes no utilizados por la institucin.
Los pagos que se realicen en moneda extranjera, distinta al dlar, por adquisicin o mejoras de bienes de uso se registran al
equivalente en dlares, al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecten los mismos.
La institucin mantendr el control de sus propiedades y equipo en listados o auxiliares clasificados por grupos homogneos,
segn sus caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, en el que se presente el costo y depreciacin de cada
bien. Los bienes muebles totalmente depreciados debern ser identificados mediante cualquier sistema que permita la inscripcin
de nmeros o cdigos de referencia.
Para el caso de los almacenes generales de depsitos no se considerarn para la aplicacin del artculo 54 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, las bodegas, silos, almacenes, mobiliario en bodegas, en silos, equipos de ensilaje y los
terrenos adquiridos y utilizados por dichas entidades para la ejecucin de su objeto social.
La dinmica que se incluye a continuacin es aplicable para todas aquellas cuentas de propiedades y equipo excepto para las
cuentas 1801 -Terrenos y 1802 Edificios, cuya dinmica se presenta en forma independiente.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1801
1802
1803
1804
1805
1806
1807
1808
1809
1890
1899

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

Terrenos
Edificios
Construcciones y remodelaciones en curso
Otros locales
Muebles, enseres y equipos de oficina
Equipos de computacin
Unidades de transporte
Equipos de construccin
Equipo de ensilaje
Otros
(Depreciacin acumulada)

USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F

I
E
C
E

A S
C L G
C M C

B
P

S
F

M
U T A T
T C M H

F
O
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X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de


escrituras o por los desembolsos que efecte la institucin
destinados a las construcciones, ampliaciones y
remodelaciones de los edificios y locales para uso de la
misma.

CREDITOS
1. Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
2. Por el valor del bien por destruccin total o parcial
ocasionada por un siniestro producido.
3.

2.

Por el valor de obras permanentes y mejoras que


valoricen la propiedad.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190270 Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art.
173, Facultad 24ta., Literal a)
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta
Bancaria, Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I y II

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1801
TERRENOS
B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION
Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del sistema financiero debern, cada cinco aos, ajustar a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico
correspondiente el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia de Bancos.
Los gastos de mantenimiento de bienes races y muebles se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 - Supervit por valuacin
de propiedades, equipo y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1801 Propiedades y equipo - Terrenos y no
solo para una parte de ellos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.

Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1.


escrituras.
2.
Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor
neto en libros de los bienes inmuebles.

CREDITOS
Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.

Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles

DISPOSICIONES LEGALES:
C LGISF Art. 173, Facultad 24ta., Literal a)
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
CRSBYJB Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I, Art. 1

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1802
EDIFICIOS
B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION
Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad.
Las instituciones del sistema financiero debern, cada cinco aos, ajustar a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico
correspondiente el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones emitidas
por la Superintendencia de Bancos.
Los gastos de mantenimiento de bienes races y muebles se debitarn a cuentas de resultados.
Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros
y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 Supervit por valuacin
de propiedades, equipos y otros.
Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1802 Propiedades y equipo - Edificios y no
solo para una parte de ellos.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1.


escrituras.
2.
2. Por el valor de obras permanentes y mejoras que
valoricen la propiedad.
3.

Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor


neto en libros de los bienes inmuebles.

4.

Por reajustes al valor de mercado de los bienes


inmuebles

5.

Por transferencia de la cuenta 1803 Construcciones y


remodelaciones en curso, una vez que se haya
terminado la construccin o ampliacin, es decir cuando
la obra se halle en condiciones de ser utilizada por la
institucin.

DISPOSICIONES LEGALES:
C LGISF Art. 173, Facultad 24ta., Literal a)
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
CRSBYJB Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I, Art. 1

CREDITOS
Por el saldo en libros del inmueble enajenado.
Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

1805
MUEBLES, ENSERES
Y EQUIPOS DE
OFICINA

B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION
Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la institucin para ser utilizados por la misma o que sirva para su
ornato o promocin cultural y que estn sujetos a un rgimen de depreciacin, con excepcin de biblioteca y pinacoteca.
Las entidades debern llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogneos, segn sus
caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, que registren las depreciaciones respectivas. Los bienes muebles
totalmente depreciados debern permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y sern identificados mediante
cualquier sistema que permita la inscripcin de nmeros o cdigos de referencia.

DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el valor de adquisicin de los bienes.

DISPOSICIONES LEGALES:

CREDITOS
1.

Por el saldo en libros de los bienes enajenados.

2.

Por el saldo en libros de los bienes que hubieren sido dados


de baja por funcionarios autorizados de la entidad, en razn
de su destruccin o deterioro.

RESOLUCIN NO. SBS-2005-0503


31 de agosto del 2005

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
189905
189910
189915
189920
189925
189930
189935
189940

GRUPO
18
PROPIEDADES
Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1899
(DEPRECIACION
ACUMULADA)

(Edificios)
(Otros locales)
(Muebles, enseres y equipo de oficina)
(Equipos de computacin)
(Unidades de transporte)
(Equipos de construccin)
(Equipos de ensilaje)
(Otros)

T
C

A
M

T
H

USUARIOS
B
C B E B
F E D N
N V E F

B
P

S
F

M
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T

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C
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X
X

X
X
X
X
X
X
X

C
C

A
L
M

S
G
C

DESCRIPCION
Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste,
uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos, biblioteca y
pinacoteca.
La depreciacin se calcular a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesar cuando ste sea retirado de
servicio, dejando un valor residual de un dlar para efectos de control.
La depreciacin se calcular por el sistema de lnea recta sobre el costo de adquisicin, ms las mejoras de carcter permanente.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.

CREDITOS

Por el valor de la depreciacin acumulada del bien 1. Por el valor de la acumulacin mensual.
enajenado.
2. Por los valores adicionales que requiere la entidad, determinados
Por el valor de la depreciacin acumulada del bien dado de
por las auditoras externas o por la Superintendencia de
baja.
Bancos.
Por los ajustes que requiere la entidad, determinados por
las auditoras externas o por la Superintendencia de
Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Ley de rgimen tributario interno y su reglamento.
Resolucin N SB-JB-96-0058 de 11 de junio de 1996

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

CUENTAS
1901
1902
1903
1904
1905
1906
1907
1908
1909
1910
1990
1999

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

19
OTROS
ACTIVOS

Inversiones en acciones
Derechos fiduciarios
Otras inversiones en participaciones
Pagos anticipados
Gastos diferidos
Materiales, mercaderas e insumos
Fondo de seguro de depsitos e hipotecas
Transferencias internas
Derechos fiduciarios recibidos por resolucin
bancaria
Divisas
Otros
(Provisin para otros activos irrecuperables)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
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E
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X
X
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X

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X

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X

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X
X
X

X
X
X

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X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X
X

X
X

X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones, Pagos anticipados, Gastos diferidos;
Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades, Fondo de
seguro de depsito e hipotecas y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones para cubrir eventuales prdidas
de los activos registrados en este grupo.
Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas
correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y
deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones emitidas al respecto por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, direccin,
gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de
Bancos y Seguros.
DINAMICA
DEBITOS

DISPOSICIONES LEGALES:
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento.

CREDITOS

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190105
190110
190115
190120
190125

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1901
INVERSIONES EN
ACCIONES Y
PARTICIPACIONES

En subsidiarias y afiliadas
En otras instituciones financieras
En compaas
En compaas de servicios auxiliares del
sistema financiero
En otros organismos de integracin
cooperativa

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
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X
X

X
X
X

X
-

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital especificados en el artculo 23, y en las
letras w) y x) del artculo 51 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, con la finalidad de obtener rendimientos y
servicios de apoyo complementarios a la gestin principal de la entidad. Adicionalmente registra las inversiones en acciones de
clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin fines de lucro nacionales o internacionales.
Esta categora comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el fin de:
Participar patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversin; tener control acorde con la Norma Internacional
de Contabilidad - NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Contabilizacin de Inversiones en Dependientes y/o poseer
influencia significativa en la entidad receptora de la inversin tomando en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad
NIC 28 Contabilizacin de Inversiones en Empresas Asociadas.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia fsica de los ttulos valores y/o certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades, posedas al cierre del
mes anterior, se ajustarn en base del valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes
inmediato anterior al del ajuste, conforme lo establecido por la Superintendencia de Bancos.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones permitidas por la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero se
efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas
inversiones.
Las instituciones financieras mantendrn registros individualizados de las inversiones que efecten en cada entidad receptora en
el marco de las disposiciones del presente captulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable
neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho valor se registrar en una cuenta separada de la
inversin conforme las disposiciones de ste catlogo.
En caso de que el costo de adquisicin sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables,
generndose una plusvala mercantil negativa o minusvala mercantil (badwill), dicha diferencia deber registrarse directamente
en una cuenta de ingreso diferido del pasivo, conforme las disposiciones establecidas en este catlogo.
El valor en libros de la inversin se incrementar o disminuir por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el
resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversin, despus de la fecha de adquisicin. Las distribuciones de
utilidades recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
entidad receptora de la inversin se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porcin que le corresponda a la
institucin financiera inversionista ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales.
La inversin en acciones se ajustar en base de los estados financieros de la entidad receptora de la inversin, correspondientes
al mes inmediato anterior al del ajuste.
Los efectos derivados de los ajustes por valoracin de las inversiones en acciones se contabilizarn aumentando o disminuyendo
la cuenta 1901 Otros activos Inversiones en acciones y participaciones con contrapartida en las cuentas 5501 Otros ingresos
operacionales - Utilidades en acciones y participaciones o 4601 Otras prdidas operacionales - Prdidas en acciones y
participaciones, segn el caso; y, a la cuenta 3502 Supervit por valuaciones - Supervit por valuacin de inversiones en
acciones cuando las variaciones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada.
DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin N SB-JB-95-2206 de 5 de septiembre de 1995.
Resolucin N JB-97-041 de 16 de diciembre de 1997.
Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010

Resolucin No. SBS-20010- 883


1 de diciembre del 2010

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190105
190110
190115
190120
190125

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1901
INVERSIONES EN
ACCIONES Y
PARTICIPACIONES

En subsidiarias y afiliadas
En otras instituciones financieras
En compaas
En compaas de servicios auxiliares del
sistema financiero
En otros organismos de integracin
cooperativa

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
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P
I
-

X
X
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X
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X

X
X
X

X
-

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION

Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Norma Internacional de Contabilidad NIC - 21 Efectos de las variaciones en
los tipos de cambio de la moneda extranjera, se reconocern en cuentas patrimoniales. Posteriormente sern reconocidas en los
resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero.
En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o prdida se determinar por la diferencia que exista, a
la fecha de negociacin, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluir el valor de la inversin y el
saldo por amortizar de la plusvala mercantil o minusvala mercantil.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por el costo de adquisicin de las acciones y participaciones


hasta el monto del valor patrimonial proporcional
debidamente certificado al mes inmediato anterior, a la fecha
de adquisicin de las acciones o participaciones.

2.

Por los valores aportados para la constitucin de las


compaas.

3.

Por los ajustes mensuales derivados de la modificacin del


valor patrimonial proporcional con contrapartida a la cuenta
5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y
participaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:
Resolucin N SB-JB-95-2206 de 5 de septiembre de 1995.
Resolucin N JB-97-041 de 16 de diciembre de 1997.
Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010

CREDITOS
1.

2.

Por los ajustes mensuales derivados de la


modificacin del valor patrimonial proporcional con
contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas
operacionales Prdida en acciones y
participaciones.
Por la venta de las acciones y participaciones.

3.

Por el castigo de las acciones de empresas cuyas


prdidas hubieren afectado al capital.

4.

Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por


efecto de la percepcin de dividendos en efectivo
utilizando como contrapartida a la cuenta 4601
Otras prdidas operacionales Prdida en
acciones y participaciones. Paralelamente se debe
efectuar el ingreso en la cuenta 5501 Otros
ingresos - Utilidades en acciones y participaciones.

5.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta


190235 Derechos fiduciarios de otros activos.

Resolucin No. SBS-20010- 883


1 de diciembre del 2010

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190205
190210
190215
190220
190225
190230
190235
190240
190245
190250
190255
190260
190265
190270
190275
190280
190285
190286

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1902
DERECHOS
FIDUCIARIOS

Inversiones
Cartera de crditos por vencer
Cartera de crditos que no devenga
intereses
Cartera de crditos vencida
Cartera de crditos reestructurada por
vencer
Cartera de crditos reestructurada que no
devenga intereses
Cartera de crditos reestructurada vencida
Deudores por aceptacin
Cuentas por cobrar
Bienes realizables
Bienes adjudicados por pago
Bienes recuperados
Bienes no utilizados por la institucin
Propiedades y equipo
Otros activos
Inversiones en acciones y participaciones
Fondos disponibles
Fondos de liquidez

USUARIOS
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B E
B
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DESCRIPCION
Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de conformidad con lo
establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; as como las cuotas de participacin en el fideicomiso
mercantil del Fondo de liquidez del sistema financiero ecuatoriano.
La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo cual se
podr utilizar el mecanismo de titularizacin.
Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las normas de calificacin de activos de riesgo, la
constitucin del fideicomiso no altere bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad mantena con anterioridad a la
operacin fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversin de la provisin hasta que la evaluacin del riesgo determine la restitucin
de las condiciones de recuperabilidad de la operacin o su cobro se haya hecho efectivo.
El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos fideicomitidos, de manera que se identifique
plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso, en caso de ser
aplicable.
Los saldos de los derechos fiduciarios se reducirn conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas de acuerdo a las
disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar mensualmente al beneficiario un detalle
desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos, pasivos, cuentas
patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales modificaciones.
Cuando la institucin del sistema financiero constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurdica, no se
efectuar registro alguno en esta cuenta y se deber cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los resultados del ejercicio
en la cuenta 4690 Otras prdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas para estos activos. Aquellos

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Ley de Mercado de Valores
Codificacin de resoluciones del CNV
Codificacin de Resoluciones de la SBS y de la Junta Bancaria
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1902
DERECHOS
FIDUCIARIOS

B
P

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C

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USUARIOS
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B E B
E D N
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X

DESCRIPCION
fideicomisos constituidos en garanta, cuyo contrato contenga una clusula de devolucin al constituyente en caso de no haberse
cumplido las causales para la efectivizacin de la garanta, se registrarn en la respectiva subcuenta de la cuenta 1902. Adicionalmente
con el propsito de castigar dichos activos, la institucin deber considerar las disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros en el ttulo IX, captulo I.
Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarn en la cuenta 4205 Servicios
fiduciarios.
El fideicomitente est obligado a transferir los activos previa verificacin de que el fiduciario llevar la contabilidad rigindose por los
principios contables y de valoracin dispuestos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, de forma que el activo se registre en las
mismas condiciones que en la institucin financiera.
La institucin financiera constituyente se encuentra en la obligacin de realizar la evaluacin de los derechos fiduciarios, para lo cual se
proceder a evaluar los activos que representan el patrimonio autnomo del fideicomiso constituido, considerando los criterios
establecidos en la norma para calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Los rendimientos o prdidas con anterioridad a la titularizacin (emisin de los ttulos por parte del fideicomiso) deben ser reconocidos
por la institucin constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a las respectivas cuentas
de ingresos o gastos.
Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opcin de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se reconocern
afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por anticipado.
Para el caso de fideicomisos mercantiles inmobiliarios constituidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda
y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, los administradores fiduciarios debern llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos
inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos de construccin y
la Norma Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable, debiendo remitir
mensualmente al beneficiario del fideicomiso un informe econmico y financiero del proyecto inmobiliario, los que debern estar a
disposicin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, particular que deber estar contenido en el contrato de fideicomiso que
suscriban las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano para la Vivienda.
El saldo registrado en la subcuenta 190250 Bienes realizables se computar para el cupo establecido en el artculo 195 de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.

Por el valor de los derechos fiduciarios representativos de


los activos transferidos a fideicomiso mercantil

2.

Por el registro de los rendimientos reportados por el


fideicomiso y las actualizaciones de su valor, con
contrapartida a la cuenta 5304 Utilidades financieras Rendimientos por fideicomiso mercantil

3.

Por el registro de los rendimientos anticipados entregados


por el fideicomiso, cuando el contrato establezca esta
opcin con cargo a la cuenta 290190 Ingresos recibidos
por anticipado - Otros.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Ley de Mercado de Valores
Codificacin de resoluciones del CNV
Codificacin de Resoluciones de la SBS y de la Junta Bancaria
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

1. Por el cumplimiento o recuperacin de los derechos fiduciarios


2. Por el registro de las prdidas reportadas por el fideicomiso, con
contrapartida a la cuenta 4304 Prdidas financieras
Prdidas por fideicomiso mercantil
3.

Por la venta a travs de cesin ordinaria de los derechos


fiduciarios, que debern incluir, el principal y los rubros
accesorios del activo fideicomitido. La utilidad que se genere
en la venta de los derechos fiduciarios, se

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1902
DERECHOS
FIDUCIARIOS

B
P

S
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M
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M

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USUARIOS
B
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B E B E
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V E F E

C
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P
I
X

DESCRIPCION

DINAMICA
DEBITOS
4.

Por los aportes realizados por la institucin al fideicomiso


mercantil Fondo de liquidez del sistema financiero
ecuatoriano.

CREDITOS
acreditar a la cuenta 5304 Utilidades financieras Rendimientos por fideicomiso mercantil, en tanto que las
prdidas se debitarn a la subcuenta 4304 Prdidas
financieras - Prdidas por fideicomiso mercantil.
Para determinar la utilidad o prdida respectiva de la
operacin, se deber considerar el valor pagado respecto del
valor en libros de los derechos fiduciarios.
4. Por las liquidaciones parciales o definitivas del fideicomiso o por
el reparto peridico de beneficios, sin que stos provengan de
rendimientos prefijados. Para determinar las utilidades o
prdidas derivadas de la operacin se considerarn todos los
rubros conexos con el activo fideicomitido.
5. Por el valor correspondiente y proporcional de los derechos
fiduciarios cuando se liquide el fideicomiso o a su vencimiento.
Para la determinacin de la utilidad o prdida de la operacin,
se deber incluir todos los rubros relacionados con los activos
fideicomitidos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
Ley de Mercado de Valores
Codificacin de resoluciones del CNV
Codificacin de Resoluciones de la SBS y de la Junta Bancaria
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

Resolucin No. SBS-2013-274


15 de abril del 2013

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1903
OTRAS INVERSIONES
EN PARTICIPACIONES

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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X
X

T
C

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O M

SUBCUENTAS
190305
190310

Proyectos inmobiliarios en numerario


Proyectos inmobiliarios en bienes

DESCRIPCION
Registra los contratos de asociacin en participacin constituidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la
vivienda, de conformidad con lo contemplado en la Ley de Compaas.
La sumatoria de los saldos de stas subcuentas se computarn para el cupo establecido en el artculo 195 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero.
Los administradores de los proyectos que se desarrollan mediante cuentas en participacin contratadas por las asociaciones
mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, debern llevar la contabilidad de los
proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos
de construccin y la Norma Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable,
debiendo remitir mensualmente a las entidades contratantes, controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, un
informe econmico y financiero del proyecto inmobiliario, los que debern estar a disposicin de la entidad de control. Esta
particularidad deber estar incluida como una clusula en los respectivos contratos de asociacin en participacin.

DINAMICA
DEBITOS
1.

Por los valores aportados segn el respectivo contrato.

CREDITOS
1.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculo 195
Ley de Compaas

Por el cumplimiento del contrato o recuperacin de la


participacin.

Resolucin No. SBS-2007-615


17 de julio del 2007

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190405
190410
190490
190499

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1904
GASTOS Y PAGOS
ANTICIPADOS

Intereses
Anticipos a terceros
Otros
(Amortizacin de gastos anticipados)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
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O M

DESCRIPCION
Registra los desembolsos efectuadas por la entidad por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro, los cuales se
amortizarn durante el perodo en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la
ejecucin sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrn este tratamiento los denominados anticipos.
Registra tambin, los intereses que se causarn durante el perodo prepagado en la medida que transcurra el tiempo; los seguros
durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; y otros anticipos a terceros.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servicios adquiridos.

DINAMICA

DEBITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados

DISPOSICIONES LEGALES:
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Ley de rgimen tributario interno y su reglamento.

CREDITOS
1. Por el valor de las amortizaciones mensuales con cargo a la
subcuenta 450605 Gastos de operacin - Amortizaciones
- Gastos anticipados, cuando corresponda.
2.

Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos


anticipados con cargo a la respectiva subcuenta de la
cuenta 4503 Gastos de operacin - Servicios varios.

3.

Por la cancelacin de la partida respectiva cuando se ha


recibido todo el servicio que fue prepagado.

Resolucin No. SBS-2006-266


3 de mayo del 2006

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190505
190510
190515
190520
190525
190530
190590
190599

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1905
GASTOS DIFERIDOS

Gastos de constitucin y organizacin


Gastos de instalacin
Estudios
Programas de computacin
Gastos de adecuacin
Plusvala mercantil
Otros
(Amortizacin acumulada gastos diferidos)

USUARIOS
B
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- X X X
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X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
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X
X

X
X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitucin, organizacin e instalacin, como tambin las
inversiones realizadas por la entidad en el estudio de proyectos que pueden ser vendidos a terceras personas.
Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuacin, programas para computacin
(software), plusvala mercantil y otros. El registro de la plusvala mercantil se lo realizar con base a las disposiciones emitidas
por la Superintendencia de Bancos y deber ser comunicado a esta entidad de control dentro de los ocho das posteriores a la
fecha de adquisicin de las acciones, con los justificativos pertinentes.
La plusvala mercantil deber ser amortizada con cargo al estado de resultados. El mtodo de amortizacin ser el de lnea recta
y se usar como perodo de amortizacin el tiempo estimado de recuperacin del gasto efectuado, en funcin de los beneficios
futuros esperados, sin que ste pueda ser mayor a diez aos. A nivel de auxiliares se deber mantener un control individualizado
de la plusvala mercantil generada en cada inversin que realice la entidad.
La institucin financiera podr modificar el perodo de amortizacin de la plusvala mercantil, previa notificacin a la
Superintendencia de Bancos, exclusivamente acelerando su tiempo de recuperacin, sin que sea posible extenderlo.
La amortizacin de los gastos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la generacin de ingresos,
teniendo en cuenta el tiempo en que se espera se devengar.

DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por los gastos incurridos en la constitucin, organizacin e 1.


instalacin de la entidad, as como en los estudios y
programas de computacin

Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin


correspondiente al valor registrado.

2.

Por el valor de los egresos incurridos en la elaboracin de 2.


estudios y proyectos a ser utilizados por terceros.

Por el valor del costo del proyecto al momento de su


enajenacin.

3.

Por el valor del gasto efectuado en concepto de plusvala 3.


mercantil al adquirir acciones y participaciones, por sobre
el valor patrimonial proporcional correspondiente.

Por el castigo de los programas de computacin y estudios


que no estn en ejecucin.

4.

Por la parte proporcional de la amortizacin acumulada al 4.


momento de la venta de las acciones o participaciones.

Por la proporcin correspondiente de plusvala mercantil de


las acciones y participaciones a la fecha de su
negociacin.

DISPOSICIONES LEGALES:
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Ley de rgimen tributario interno y su reglamento.
Resolucin N SB-JB-96-0058 de 11 de junio de 1996
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta
Bancaria, Ttulo VIII, Subttulo I Captulo XII, Seccin I, Definiciones

Resolucin No. SBS-2003-075


28 de enero del 2003

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190605
190610
190615

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1906
MATERIALES,
MERCADERIAS E
INSUMOS

Materiales de construccin
Mercaderas de cooperativas
Proveedura

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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I
X

X
X

X
X

X - X X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
En esta cuenta se registran el valor de los materiales de construccin adquiridos por la entidad en el mercado local y por
importaciones para su futura utilizacin.
Incluye adems las mercaderas de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirn para cumplir con ciertos servicios
previstos en la Ley de Cooperativas.
En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros efectos de la institucin que sern utilizados en el
futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos sern vendidos a los clientes.
En la cuenta proveedura se incluye toda la papelera preimpresa, los tiles y materiales de oficina, chequeras, materiales de
computacin, materiales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc.
Estos bienes se valan al costo de adquisicin y se van cargando a gastos a medida que se utilizan.
La institucin debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera
que tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales.
Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estn fuera de uso o daados.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor de las facturas en las adquisiciones


efectuadas localmente o por importaciones incluyendo
fletes, seguros y otros gastos.

1.

Por el valor de los materiales y mercaderas que salen de


las bodegas mediante rdenes de egreso debidamente
autorizados.

2.

Por el reingreso de materiales, mercaderas o tiles no


utilizados.

2.

Por el valor de los materiales y mercaderas que se den


de baja por destruccin o merma previo informe de
auditora interna.

3.

Por los faltantes de materiales o mercaderas


establecidos en los inventarios fsicos, faltantes que
estarn a cargo del responsable de las bodegas

4.

Por el valor de los bienes o artculos suministrados para


el uso o consumo de las unidades administrativas de la
entidad.

5.

Por el valor de la venta o utilizacin interna de las


especies valoradas.

6.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235


Derechos fiduciarios de otros activos

DISPOSICIONES LEGALES:
Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991.
Art. 70 de la Ley de Cooperativas
Art. 200 del Reglamento de la Ley de Cooperativas

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1907
FONDO DE SEGURO
DE DEPOSITOS E
HIPOTECAS

B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
-

DESCRIPCION
Registra el valor depositado por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda en el Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas,
administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administracin, cuyas resoluciones las ejecutar el Director Nacional de
Seguros, de acuerdo al Reglamento para la Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la
Vivienda, de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria.
DINAMICA
DEBITOS
1.

Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de


Depsitos e Hipotecas

CREDITOS
1.

Por las devoluciones realizadas por la utilizacin de los


recursos del Fondo.

DISPOSICIONES LEGALES:
Art. 27, Captulo V, Ley sobre el Banco Ecuatoriano de la Vivienda
Reglamento para la Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco
Ecuatoriano de la Vivienda, de la Codificacin de Resoluciones de la superintendencia
de Bancos y Junta Bancaria

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

1908
TRANSFERENCIAS
INTERNAS

B
P

S
F

M
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T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
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I
E
C
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C
C

A S
L G
M C

F
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P
I
-

DESCRIPCION
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza
deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa
notas crdito pendientes de regularizar
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La
oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o crdito, se indica que tales
saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden "valuar" un
concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en
un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como
para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern registrarse las
operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata -fax, telex-, las cuales se contabilizarn el mismo da
que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentacin pertinente.
Cancelacin de Valores Correspondidos
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en las diferentes
sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o crdito, que por su importancia requieren de un estricto
control por parte de la administracin.
Todas las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas
definitivas.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por las notas de dbito enviadas por la operaciones entre


oficinas

1.

Por las notas de crdito enviadas por las operaciones


entre oficinas

2.

Por las notas de crdito recibidas

2.

Por las notas de dbito recibidas

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
190905
190910

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1909
DERECHOS
FIDUCIARIOS
RECIBIDOS POR
RESOLUCIN
BANCARIA

De activos de instituciones financieras


inviables
De recursos provenientes de la COSEDE

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
-

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusin y
transferencia de activos dentro de un proceso de resolucin bancaria, y que son entregados a las instituciones financieras como
contrapartida de los pasivos asumidos.
En cada subcuenta se registrarn los derechos fiduciarios recibidos por la entidad de los provenientes de los activos de la entidad
inviable, como de los recursos entregados por la Corporacin del Seguro de Depsitos (COSEDE).

DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los derechos fiduciarios constituidos como 1.
producto de la exclusin y transferencia de activos dentro de un
proceso de resolucin bancaria.

DISPOSICIONES LEGALES:
Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

CREDITOS
Por la recepcin de recursos provenientes del fideicomiso
mercantil, hasta su total recuperacin.

Resolucin No. SBS-2009-247


6 de abril del 2009

ELEMENTO
1
ACTIVO

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTA
1910
DIVISAS
B
P

S
F

M
U
T

T
C

C
O A
O M

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

F
O
D
E
P
I
X

DESCRIPCION
Registra el contravalor en dlares de las compras y ventas de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica y los
ajustes derivados de la liquidacin diaria de utilidades en venta de moneda extranjera.
El saldo de esta cuenta se liquidar diariamente con el saldo de la cuenta 2910 Otros pasivos Posicin convertida a dlares al
consolidar la informacin contable.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor en dlares pagados por la compra de divisas.

1.

Por el valor en dlares recibido por la venta de divisas.

2.

Por el monto de la utilidad en la venta de divisas


liquidadas al fin de cada da.

2.

Por las prdidas en las ventas de divisas, liquidadas al fin


de cada da.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
199005
199010
199015
199020
199025
199090

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1990
OTROS

Impuesto al valor agregado - IVA


Otros impuestos
Depsitos en garanta y para importaciones
Excedentes de mercaderas almacenadas
Faltantes de caja
Varias

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
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D
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X
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X

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X

X
X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

X
X
X
X
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Esta cuenta incluye otros activos que no se pueden registrar en las anteriores cuentas, as como:
Impuesto al Valor Agregado - IVA - Registra el impuesto pagado en la adquisicin o nacionalizacin de equipos de computacin
y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas legales vigentes no forman parte del costo de los activos adquiridos.
Anticipos del impuesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta
establecido en la liquidacin previa de la respectiva declaracin del impuesto a la renta y complementarios correspondiente a un
determinado ao gravable.
Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidacin definitiva, del impuesto correspondiente.
Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depositados por la entidad en garanta para la adquisicin de bienes o
servicios, como por ejemplo para utilizacin de servicio telefnico, energa elctrica, agua potable, etc.
Registra el valor de los sobrantes de mercaderas depositadas en los almacenes generales de depsitos luego de cancelado el
depsito. Dichos sobrantes debern ser vendidos por la almacenera en base de su precio de mercado, y el valor recuperado
ser distribuido proporcionalmente entre los diferentes depositantes.
Se incluye adems los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, as como tambin aquellas partidas
que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el valor pagado por las instituciones por concepto de


impuesto al valor agregado

1.

Por el valor que se transfiere a la 250590 Otras


contribuciones e impuestos

2.

Por el valor del anticipo de impuestos pagado por las


instituciones

2.

Por la recuperacin del depsito

3.
3.

Por el valor del depsito entregado en garanta

Por transferencia del bien importado a la correspondiente


cuenta del activo, una vez que se nacionalice

4.

Por el valor de los excedentes de mercaderas


almacenadas

4.

Por la venta de los excedentes de las mercaderas


almacenadas

5.

Por los faltantes de caja resultantes de los arqueos


efectuados a la cuenta 1101

5.

Por el cobro o recuperacin de los faltantes de caja

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297


29 de abril del 2002

ELEMENTO
1
ACTIVO

SUBCUENTAS
199905
199910
199990

GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS


CUENTAS
1999
(PROVISION PARA
OTROS ACTIVOS)

(Provisin para valuacin de inversiones en


acciones y participaciones)
(Provisin para valuacin de derechos
fiduciarios)
(Provisin para otros activos)

USUARIOS
B
C B E
T F E D
H N V E

B
N
F

I
E
C
E

C
C

A S
L G
M C

B
P

S
F

M
U
T

F
O
D
E
P
I
X

T
C

C
O A
O M

DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado
encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de Bancos, que servir para
cubrir eventuales prdidas provenientes del rubro indicado.
Estas provisiones se acumularn mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos.
La utilizacin de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se har de acuerdo con lo dispuesto en la
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta Bancaria.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS

1.

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1.


autorizadas.

Por la porcin mensual de las provisiones determinadas


por la entidad

2.

Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados 2.


cuando se determine exceso en las provisiones.

Por los valores adicionales que requiere la entidad,


determinadas por las auditoras externas o por la
Superintendencia de Bancos.

3.

Por el valor de la reversin de las provisiones de los


intereses de operaciones de crdito canceladas con la 3.
emisin de obligaciones de sociedades annimas, cuando
estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta
4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al
mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros
Ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin
fue constituida en ejercicios anteriores.
4.

DISPOSICIONES LEGALES:
CRSBYJB captulo I, subttulo I, ttulo VII.
Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010

Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los


intereses de operaciones de crdito canceladas con la
emisin de obligaciones de sociedades annimas de
conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de
noviembre 10 de 1999.
Por la constitucin de provisiones cuando la
Superintendencia de Bancos y Seguros considere que el
patrimonio de la participada no refleja el valor patrimonial
real de la empresa en la que se ha invertido.

Resolucin No. SBS-2012-1045


23 de octubre del 2012