En un documento en Word indique en qu momento nace la obligacin tributaria, as

como los tributos que se han generado usando la informacin siguiente:

Proforma de Compra y Venta de un vehculo, a travs del Sistema

Financiero.
La empresa "A" le vende 5 automviles a la empresa "B" en la ciudad de
Lima el 24 de diciembre del 2011.

Como dije lneas arriba la prestacin tributaria solo es exigible cuando se

cumpla la hiptesis de incidencia tributaria, desarrollando el ejemplo
entenderemos mejor:
1. De acuerdo al inciso 1 del artculo 1 de la Ley del IGV, est gravada la
venta de bienes muebles (automviles), cumplindose con esto
el aspecto objetivo.
2. El IGV, es un impuesto que grava la venta, en consecuencia el sujeto
quin vende es el deudor tributario, siendo en este caso la empresa "A",
el sujeto obligado al pago, aspecto subjetivo.
3. En la ley del IGV (venta de bienes), la obligacin tributaria nace cuando
se entregue el bien o cuando se emite el respectivo comprobante de
pago, lo que ocurra primero. Siendo para este ejemplo que se transfiere
el bien el 24/12/2011, es entonces en esta fecha que nace
la obligacin de pagar el impuesto, pero tomando en cuenta que
el IGV es de liquidacin y determinacin mensual, correspondera el
impuesto al periodo diciembre 2011, aspecto temporal.
4. Igualmente la ley del IGV, seala que estn gravadas la venta de
bienes muebles dentro del territorio nacional, estando Lima dentro del
territorio nacional se cumple con el cuarto aspecto espacial.
Del caso ejemplar puedo concluir diciendo que ha nacido de la obligacin
tributaria al cumplirse la hiptesis de incidencia tributaria (cumplindose sus
cuatro aspectos), pudiendo el estado, fisco a travs de la SUNAT exigir el
pago de la prestacin tributaria.

Apertura De Cuenta Corriente Para Depsito De La Empresa.

El sistema de Spot (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias) consiste

bsicamente en el descuento (detraccin) que efecta el comprador de un
bien o el usuario de un servicio (afecto al sistema) de un porcentaje del
importe para pagar dichas operaciones para luego depositarlo directamente

en la cuenta corriente que el proveedor o quien presta el servicio debe abrir

al efecto en el Banco de la Nacin.

Ventajas

Ayuda a la recaudaron del impuesto general a las ventas y a su vez

disminuye la informalidad.

Ha permitido apreciar que la evasin es alta, ya que con este sistema se ha

logrado detectar que se puede recaudar ms si se logra incorporar a ms
contribuyentes, ya que existen como tales, pero que evaden el pago de sus
obligaciones tributarias.

Ha facilitado la creacin de un fondo que le permite al contribuyente afrontar

sus obligaciones tributarias y evitar que en el futuro, producto del
incumplimiento o evasin tributaria, se generen cuantiosas deudas impagas.

Desventajas
Limita la utilizacin del crdito fiscal, para los periodos en los que se anota
el comprobante de pago en el registro de compras o cuando se realiz el
depsito, no puede utilizar el crdito cuando no se detrae. (Si la persona
est obligada a detraer y no lo hace o no lo deposita pierde su crdito
fiscal).

Disminuye el efectivo disponible del contribuyente por cuanto no recibe el

total del importe del comprobante.

Los anexos del sistema del Rgimen de Detraccin contienen conceptos

que no pueden especificar el detalle de cada operacin de las compaas,
lo cual se presta a diferentes interpretaciones por el contribuyente y genera
confusin para determinar que operaciones estn afectas al sistema.

Propuesta

La Sunat debe aclarar de manera didctica cuales son los servicios

afectados al Spot y establecer por equidad un rgimen de Gradualidad de
sanciones aplicables por omisin en la detraccin y deposito, e inclusive
eximindose de las mismas cuando la omisin obedece a la seguridad o
vaguedad de las normas.

Tanto el sistema de gradualidad como el de incentivos al cumplimiento

deben ser incorporados al cdigo tributario.

Por otro lado consideramos que la sancin deber terminar con el pago de
la multa por el monto de la detraccin no efectuada con la reduccin de la
gradualidad, toda vez que el infractor econmico, no es el comprador sino el
vendedor

El gobierno debe responder al llamado del sector privado para concertar las
medidas para ampliar la base tributaria y de esta manera poder establecer
sus polticas fiscales coherentes que no tengan consecuencias en el costo
para las empresas.

Contratacin de Personal

Al contratar personal debe integrar requerimientos que deben satisfacer las

personas, para ocupar los puestos eficientemente. El reemplazo y el puesto de
nueva creacin se notificaran a travs de una requisicin al departamento
de seleccin de personal o a la seccin encargada de estas funciones,
sealando los motivos que las estn ocasionando, la fecha en que deber estar
cubierto el puesto, el tiempo por el cual se va a contratar, departamento,
horario y sueldo. Para definir el perfil se pueden elaborar profesiogramas que
consisten en una representacin grfica de los requisitos o caractersticas de
un

puesto

de

trabajo,

sealndolos

cualitativa

cuantitativamente.

El reclutamiento es el conjunto de esfuerzos que hace una organizacin para

atraer, convocar al personal mejor calificado con mayores posibilidades
de integracin.

ste

debe

de

ser

rpido

de

Algunas herramientas que se utiliza son las siguientes:

Medios de comunicacin masivas

Bolsas de trabajo

Ferias del empleo

Agencias de colocacin

Internet (websites, e-mail)

Instituciones educativas

familiares o recomendados

Puerta a puerta en la calle

otras empresas

respuesta

rpidas.

La seleccin es el proceso que trata no solamente de aceptar o rechazar

candidatos si no conocer sus aptitudes y cualidades con objeto de colocarlo en
el puesto ms afn a sus caractersticas. Se utilizan:

Entrevista inicial

Exmenes psicomtricos

Psicotcnicos y de conocimientos

Referencias

Examen mdico

En la entrevista se intercambia informacin valiosa, se estudia:

SOLICITUD.- Es una herramienta que servir de base para todos los
dems procesos ya que sus datos es fuente de informacin comparable entre
los diferentes candidatos.
CURRCULUM.- Al igual que la solicitud su papel es de fuente de informacin
en la cual el candidato puede utilizarlo expresando cada uno de sus logros o
experiencias laborales.
Las pruebas psicomtricas comprenden la aplicacin de ciertas pruebas para
tener un marco de referencias sobre el potencial intelectual y personalidad del
candidato. Algunos tipos son:

Pruebas de personalidad.

Pruebas de inteligencia

Pruebas de intereses.

Pruebas de rendimiento.

Pruebas de aptitud
La investigacin laboral nos permite predecir el comportamiento futuro del
candidato en el puesto:

Investigacin de antecedentes de trabajo

Investigacin de antecedentes penales

Investigacin de cartas de recomendacin

Investigacin en el domicilio
La contratacin es formalizar con apego a la ley la futura relacin de trabajo
para garantizar los intereses, derechos, tanto del trabajador como la empresa.
Cuando ya se aceptaron las partes en necesario integrar su expediente de
trabajo. La contratacin se llevar a cabo entre la organizacin y el trabajador.
La duracin del contrato ser por tiempo indeterminado o determinado.
Generar afiliacin al IESS.

Compra de mercadera

Pasando al tema de la determinacin de la obligacin tributaria,

supongamos que la empresa BB es un mayorista que realiza una compra
en
los
siguientes
trminos:
Valor... 200
IGV 18%..................................... 36
Precio.. 236

En este caso se aprecia que la base imponible es el ntegro del valor de

venta del bien. Sobre esta base se aplica la tasa del impuesto que es 19%,
de tal modo que la determinacin de la obligacin tributaria (IGV) arroja la
suma de 36.

Pago de mercadera

Manteniendo la perspectiva econmica del impuesto, el hecho generador

consiste en el consumo final. Por tanto el acto generador ocurre slo en la
etapa terminal del proceso de produccin y distribucin, cuando el minorista
efecta una venta, de tal modo que nos encontramos ante un hecho
generador de realizacin inmediata.

Supongamos que un fabricante es la empresa AA que vende su mercadera

al mayorista BB en los siguientes trminos:

Valor.100

IGV 18%.................... 18
Precio...118
Luego la compaa BB vende esta mercadera al minorista CC del siguiente
modo:
Valor..200

IGV 18%..................... 36
Precio236
A su turno, la empresa CC vende la referida mercadera al consumidor final
de la siguiente manera:

Valor300

IGV 18%....................... 54
Precio..354

La determinacin de la nica obligacin tributaria que ya hemos visto que

corresponde a la venta que realiza el minorista- arroja la suma de 54.
El fabricante y el mayorista realizan pagos a favor del fisco en su debida
oportunidad, respecto de las ventas que realizan. Se trata de pagos
adelantados a favor del Estado con miras a la obligacin tributaria que
recin nace en la fecha de la venta por parte del minorista.

Adquisicin de muebles para oficina

El Sr. Martn Ramrez L., con RUC N 10134131628, de profesin arquitecto,

es propietario de una casa ubicada en Av. Mariano Cornejo N 562, Pueblo
Libre. El seor Ramrez alquil su propiedad durante 6 meses a partir del 1 de
agosto del 2002 por la suma de S/. 2,400.00 a la Srta. Ana Mara Crdenas V.,
identificada con DNI 10099847.
El propietario desea saber cunto le corresponde pagar por Impuesto a la
Renta de Primera Categora y cmo efectuar el pago a cuenta mensual de
agosto, cuyo vencimiento es el 13 de septiembre, de acuerdo con el ltimo
dgito de su nmero de RUC, segn el cronograma de pagos vigente.
Clculo del impuesto:
Monto del alquiler:
Tasa aplicable:
Impuesto a pagar

S/. 2,400
12% 2,400 x 12 %
S/. 288

Devolucin de mercadera.

Devolucin de mercadera sin recibir nota de crdito (parrafo35)

Con fecha 19.06.2007 la empresa Manuel S.A compro para su reventa 150 kg
del producto de Camote, a 4.00 soles cada kg y devolvi 70 kg. A fin de mes,
debido a que estas se encontraban defectuosas, sin embargo, el proveedor le
emite la nota de crdito al siguiente mes. Se sabe adems, que la factura an
no ha sido cancelada Cmo sera el tratamiento contable y tributario para
Manuel S.A?

Dado que Manuel S.A reconoci inicialmente una existencia por el monto total,
es decir, por el monto de 600.00 soles, ahora, deber disminuirlas
proporcionalmente debido a la devolucin efectuada, independientemente que
no tenga la nota de crdito en el momento que esto ocurra. Siendo que, segn
el prrafo 35 del Marco Conceptual, es necesario que las operaciones sean
contabilizadas y presentadas de acuerdo con su sustancia y realidad

econmica y no nicamente con su forma legal, para que la informacin que se

presente en los estados financieros sea fidedigna, dicho documento no impide
de registro correspondiente.