Oficina 95 - TCE

XI Semana de Administrao Oramentria, Financeira e de Contrataes Pblicas
Tomada de Contas Especial

(TCE)
(Verso atualizada em 01/04/14)
ABOP
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O Dever de Prestar Contas na Constituio Federal
Art. 70
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens
e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta,
assuma obrigaes de natureza pecuniria.
ABOP
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O Dever de Prestar Contas na Constituio Federal
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
[....]
II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros,
bens e valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes
e sociedades institudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, e as contas
daqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que
resulte prejuzo ao errio pblico;
ABOP
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O Dever de Prestar Contas na Lei Orgnica do TCU

Lei 8.443/92
Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da

aplicao dos recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do
art. 5 desta Lei, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou
valores pblicos, ou, ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou
antieconmico de que resulte dano ao Errio, a autoridade administrativa
competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente
adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial para
apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.
ABOP
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Conceito
um processo administrativo devidamente formalizado, com rito prprio,

para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica
federal, com apurao de fatos, quantificao do dano, identificao dos
responsveis e obter o respectivo ressarcimento (art. 2 da IN/TCU n.
71/2012).
ABOP
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Conceito
A Tomada de Contas Especial um processo devidamente formalizado,

dotado de rito prprio, que objetiva apurar os fatos, identificar os
responsveis e quantificar o dano causado ao Errio, visando ao seu imediato
ressarcimento. (art. 82 da Portaria Interministerial n. 507/2011).
QUEM E COMO?
O QU?
RESSARCIMENTO AO ERRIO
ABOP
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QUANTO?
Condio Imprescindvel
Antes da abertura da Tomada de Contas Especial, condio imprescindvel

que a autoridade competente do rgo ou entidade esgote todas as medidas
administrativas internas objetivando a obteno do ressarcimento
pretendido (art. 4 da IN/TCU n. 71/2012).
ABOP
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Competncia para Instaurao
[....] a autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade
solidria, dever imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da
tomada de contas especial para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e
quantificao do dano. (art. 8 da Lei n. 8443/92)
No
atendido o disposto no caput deste artigo, o Tribunal determinar a instaurao

da tomada de contas especial, fixando prazo para cumprimento dessa deciso. ( 1 do
art. 8 da Lei n. 8443/92)
A Tomada de Contas Especial ser instaurada, ainda, por determinao dos rgos de
Controle Interno ou do Tribunal de Contas da Unio, no caso de omisso da autoridade
competente em adotar essa medida. ( 2 do art. 82 da Portaria Interministerial n.
507/2011)
Alm disso, o TCU pode determinar a instaurao de tomada de contas especial, a
qualquer tempo, independentemente das medidas administrativas adotadas.
ABOP
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Fases em que se desenvolve o processo de TCE

Fase Interna
Instaurao
Envio ao TCU para Julgamento
Fase Externa
Desenvolvimento no TCU
ABOP
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FASE INTERNA
Designao do Tomador de Contas

(Servidor ou Comisso)
Desenvolvimento do Processo
Aprovao das concluses e da

proposta de encaminhamento
ABOP
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FASE INTERNA
Designao do Tomador de Contas

(Servidor ou Comisso)
Desenvolvimento do Processo
Aprovao das concluses e da

proposta de encaminhamento
ABOP
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FASE EXTERNA
Exame preliminar de admissibilidade
Exame inicial (eventual necessidade
de saneamento dos autos)
Citao dos Responsveis
Exame complementar (aps citao)
Parecer do MP junto ao TCU
Julgamento
ABOP
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Caractersticas do processo de
Contas Especial
Tomada de
Autuao de Processo Especfico;

Deve conter as peas previstas no art. 10 da IN TCU n. 71/2012;
I - relatrio do tomador das contas, que deve conter:

a) identificao do processo administrativo que originou a tomada de contas especial;
b) nmero do processo de tomada de contas especial na origem;
c) identificao dos responsveis;
d) quantificao do dbito relativamente a cada um dos responsveis;
e) relato das situaes e dos fatos, com indicao dos atos ilegais, ilegtimos ou antieconmicos de cada um dos
responsveis que deram origem ao dano;
f) relato das medidas administrativas adotadas com vistas eliso do dano;
g) informao sobre eventuais aes judiciais pertinentes aos fatos que deram ensejo instaurao da tomada de
contas especial;
h) parecer conclusivo do tomador de contas especial quanto comprovao da ocorrncia do dano, sua
quantificao e correta imputao da obrigao de ressarcir a cada um dos responsveis;
i) outras informaes consideradas necessrias.
ABOP
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de Contas Especial
Tomada
1 O relatrio a que se refere o inciso I deste artigo deve estar acompanhado de cpias:
a) dos documentos utilizados para demonstrao da ocorrncia de dano;
b) das notificaes remetidas aos responsveis, acompanhadas dos respectivos avisos de
recebimento ou de qualquer outro documento que demonstre a cincia dos responsveis;
c) dos pareceres emitidos pelas reas tcnicas do rgo ou entidade, includa a anlise das
justificativas apresentadas pelos responsveis; e
d) de outros documentos considerados necessrios ao melhor julgamento da tomada de
contas especial pelo Tribunal de Contas da Unio.
ABOP
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Contas Especial
Tomada de
2 A identificao dos responsveis a que se refere a alnea c do inciso I deste artigo ser
acompanhada de ficha de qualificao do responsvel, pessoa fsica ou jurdica, que conter:
a) nome;
b) CPF ou CNPJ;
c) endereo residencial e nmero de telefone, atualizados;
d) endereos profissional e eletrnico, se conhecidos;
e) cargo, funo e matrcula funcional, ou matrcula no Sistema Integrado de Administrao de Recursos
Humanos (SIAPE), se for o caso;
f) perodo de gesto; e
g) identificao do inventariante ou do administrador provisrio do esplio e/ou dos
herdeiros/sucessores, no caso de responsvel falecido.
ABOP
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Contas Especial
Tomada de
3 A quantificao do dbito a que se refere a alnea d do inciso I deste artigo ser

acompanhada de demonstrativo financeiro que indique:
a) os responsveis;
b) a sntese da situao caracterizada como dano ao errio;
c) o valor histrico e a data de ocorrncia;
d) as parcelas ressarcidas e as respectivas datas de recolhimento.
ABOP
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Contas Especial
Tomada de
II - certificado de auditoria, acompanhado do respectivo relatrio, em que o rgo de

controle interno competente deve manifestar-se expressamente sobre:
a) a adequao das medidas administrativas adotadas pela autoridade competente para a
caracterizao ou eliso do dano; e
b) o cumprimento das normas pertinentes instaurao e ao desenvolvimento da tomada
de contas especial;
III - parecer conclusivo do dirigente do rgo de controle interno;
IV - pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da rea ou da autoridade de nvel
hierrquico equivalente, atestando ter tomado conhecimento do relatrio do tomador de
contas especial e do parecer do rgo de controle interno.
ABOP
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Do Relatrio e Certificado do rgo de Controle Interno
No mbito das Unidades Jurisdicionadas CGU, compete Secretaria Federal de

Controle Interno, por intermdio da Coordenao-Geral de Auditoria da rea de Pessoal e
Benefcios e de Tomada de Contas Especial - DPPCE
ABOP
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Contas Especial
Tomada de
Autuao de Processo Especfico;

Deve conter as peas previstas no art. 10 da IN TCU n. 71/2012;
Somente instaurado quando constatado prejuzo ao errio;
medida de exceo.
ABOP
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Do Papel da Auditoria Interna no Processo de TCE
A auditoria interna examinar e emitir parecer sobre a prestao de contas anual da

entidade e tomadas de contas especiais. (artigo 15, 6, do Decreto n 3.591/2000).
ABOP
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MOTIVOS DE INSTAURAO UTILIZADOS NA DPPCE
1. Omisso no dever de prestar contas;

2. No aprovao da prestao de contas;
3. Irregularidades verificadas na aplicao dos recursos;
4. Prejuzos causados por servidor ou empregado pblico;
5. No cumprimento do objeto conveniado;
6. Cobrana irregular do SIA/SUS e AIHs;
7. No aplicao de recursos no mercado financeiro;
8. No aplicao de recursos da contrapartida;
9. Irregularidade praticada por bolsista;

10. Ausncia de ressarcimento de despesas com pessoal cedido.
ABOP
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Condicionantes para instaurao de TCE
Constatao de Irregularidade com dano ao Errio.

Valor do dano igual ou superior a R$ 75.000,00.
Identificao dos responsveis.
Nexo de Causalidade entre a conduta e o resultado.
ABOP
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Condicionantes para instaurao de TCE
Indcio x Evidncia
Impropriedade x Irregularidade
ABOP
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Situaes em que se instaura TCE Transferncias Voluntrias
A Tomada de Contas Especial relacionada a convnios,

contratos de repasse ou instrumentos congneres ser
instaurada de acordo com o disposto no 1 do art. 82 da
Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507/2011.
ABOP
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I - a prestao de contas do convnio no for apresentada no prazo fixado no inciso I do art. 72,
observado o 1 do referido artigo desta Portaria; e
II - a prestao de contas do convnio no for aprovada em decorrncia de:
a) inexecuo total ou parcial do objeto pactuado;
b) desvio de finalidade na aplicao dos recursos transferidos;
c) impugnao de despesas, se realizadas em desacordo com as disposies do termo celebrado
ou desta Portaria;
d) no utilizao, total ou parcial, da contrapartida pactuada, na hiptese de no haver sido
recolhida na forma prevista no pargrafo nico do art. 73 desta Portaria;
e) no utilizao, total ou parcial, dos rendimentos da aplicao financeira no objeto do Plano de
Trabalho, quando no recolhidos na forma prevista no pargrafo nico do art. 73 desta Portaria;
f) inobservncia do prescrito no 1 do art. 54 desta Portaria ou no devoluo de rendimentos
de aplicaes financeiras, no caso de sua no utilizao;
g) no devoluo de eventual saldo de recursos federais, apurado na execuo do objeto, nos
termos do art. 73 desta Portaria; e
h) ausncia de documentos exigidos na prestao de contas que comprometa o julgamento da
boa e regular aplicao dos recursos.
ABOP
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3 A instaurao de Tomada de Contas Especial ensejar:
I - a inscrio de inadimplncia do respectivo instrumento no SICONV, o que ser fator restritivo a
novas transferncias de recursos financeiros oriundos do Oramento Fiscal e da Seguridade Social
da Unio mediante convnios, contratos de repasse e termos de cooperao, nos termos do inciso
V do art. 10 desta Portaria; e
II - o registro daqueles identificados como causadores do dano ao errio na conta "DIVERSOS
RESPONSVEIS" do SIAFI.
4 Os convenentes devero ser notificados previamente sobre as irregularidades apontadas, via
notificao eletrnica por meio do SICONV, devendo ser includa no aviso a respectiva Secretaria
da Fazenda ou secretaria similar.
ABOP
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Situaes que dispensam TCE

O processo de Tomada de Contas Especial no deve ser
instaurado:
a) em substituio a procedimentos disciplinares destinados a
apurar infraes administrativas;
b) para a obteno de ressarcimento de valores pagos
indevidamente a servidores; e
c) nos casos de prejuzo causado por terceiros por descumprimento
de clusula contratual (Smula TCU n. 187).
ABOP
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Situaes que dispensam TCE (2)

O processo de Tomada de Contas Especial no deve ser
instaurado:
d) aps transcorridos dez anos entre a data provvel de ocorrncia do
dano e a primeira notificao dos responsveis pela autoridade
administrativa;
e) valor atualizado monetariamente menor de R$ 75.000,00; e

f) quando houver a apresentao e aprovao da prestao de contas.
ABOP
Slide 28
Iniciativa e competncia para a

instaurao de TCE
Iniciativa da Administrao
Recomendao do rgo de CI
Determinao do TCU
ABOP
Slide 29
PRAZOS PARA ENCAMINHAMENTO DO

PROCESSO DE TCE AO TCU
Art. 11 da IN TCU n. 71/2012
Art. 11. A tomada de contas especial deve ser encaminhada ao Tribunal de Contas da Unio
em at cento e oitenta dias a contar do trmino do exerccio financeiro em que foi
instaurada.
1 Deciso Normativa poder fixar prazos diferentes daquele especificado no caput.

2 Os prazos estabelecidos podem ser prorrogados pelo Plenrio do Tribunal de Contas da
Unio, em carter excepcional, mediante solicitao fundamentada, formulada, conforme o
caso, pelo Presidente da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, do Supremo Tribunal
Federal, dos demais Tribunais Superiores, dos Tribunais Federais nos Estados e no Distrito
Federal e do Tribunal de Contas da Unio; Ministro de Estado, ou outras autoridades de nvel
hierrquico equivalente.
ABOP
Slide 30
PRAZOS PARA ENCAMINHAMENTO

DO PROCESSO DE TCE AO TCU
NO RGO / ENTIDADE
A instaurao da TCE no rgo/Entidade autuao do processo de TCE com as peas

exigidas;
Notificao ao responsvel da instaurao da TCE;
O encaminhamento ao Controle Interno;
NO CONTROLE INTERNO
A anlise e certificao do processo de TCE;
NO MINISTRIO (RGO SUPERIOR)
O acolhimento do pronunciamento ministerial;
O envio do processo de TCE ao TCU.
Exemplo: TCE instaurada em 2014 Prazo mximo para ser encaminhada ao TCU 180 dias
aps encerrado o ano de 2014 (exerccio financeiro em que foi instaurada a TCE) = final de
Junho de 2015 este prazo envolve todos os agentes citados.
ABOP
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PRAZOS PARA ENCAMINHAMENTO DO

PROCESSO DE TCE SFC
Art. 3.3 da Norma de Execuo n. 2, de 25.4.2013, aprovada pela
Portaria CGU n. 807, de 25.4.2013
3.3) O processo de TCE dever ser encaminhado ao controle interno
no prazo mximo de 45 dias contados a partir de sua instaurao.
Exemplo:
Processo de TCE autuado em 1.5.2014
Prazo mximo para encaminhamento SFC 45 dias - at 15.6.2014
ABOP
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LINHA DO TEMPO - PRAZOS PARA

ENCAMINHAMENTO DO PROCESSO DE TCE
SFC E TCU
Final do exerccio
Dezembro de 2014
______________________________________________________
A1. TCE Instaurada A.2 Prazo para
em 1.5.2014
encaminhar
SFC 15.6.2014
Prazo para
encaminhar
ao TCU
31.Junho.2015
B1. TCE Instaurada
em 30.11.2014
ABOP
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B .2 Prazo para
encaminhar
SFC 13.1.2014
OBSERVAES
a) intimao do responsvel (Lei 9.784/99);
b) responsabilidade solidria;
c) jurisdio do TCU (falecimento do responsvel);
d) Omisso responsabilizao do prefeito sucessor
Smula TCU n. 230.
ABOP
Slide 34
OUTRAS OBSERVAES
a) inscrio de responsabilidade;
b) registro de inadimplncia; e
c) implicaes do registro no CADIN.
ABOP
Slide 35
Desenvolvimento do processo de TCE

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Medidas administrativas (antes da instaurao);

Autuao do processo de TCE;
Encaminhamento pelo rgo instaurador SFC;
Anlise da DPPCE/CGU;
Devoluo origem (Diligncia se for o caso);
Emisso de Relatrio, Certificado e Parecer;
Encaminhamento ao Ministrio (rgo Superior),
para acolhimento do Pronunciamento Ministerial; e
h) Encaminhamento ao TCU.
ABOP
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Sanes Aplicveis
Cobrana judicial da dvida;

Arresto de bens;
Declarao de inidoneidade do particular para licitar ou
contratar com a Administrao;
Declarao de inabilitao para o exerccio de cargo ou
funo pblica;
Incluso no Cadin; e
Incluso no cadastro a ser enviado Justia Federal para
figurar na lista de inelegveis.
ABOP
Slide 37
Legislao aplicvel TCE
ABOP
Slide 38
Exerccios de Fixao
ABOP
Slide 39
Exerccios de Fixao
1) O que uma Tomada de Contas Especial ?
a) um processo administrativo que visa a apurar a culpabilidade do agente pblico.
b) um processo administrativo instaurado com o objetivo de penalizar o agente faltoso.
c) uma modalidade de sindicncia instaurada com a finalidade de conhecer a extenso
de um problema.
d) um processo administrativo devidamente formalizado, dotado de rito prprio, que
visa a recomposio do Tesouro Nacional.
ABOP
Slide 40
Exerccios de Fixao
2) Qual o prazo mximo para encaminhamento do processo de TCE para o Tribunal de
Contas da Unio?
a) 120 dias aps a instaurao da TCE.
b) 160 dias, contados a partir do trmino do exerccio financeiro em que foi instaurada
a TCE.
c) 180 dias, contados a partir do trmino do exerccio financeiro em que foi instaurada a
TCE.
d) 210 dias aps a instaurao da TCE.
ABOP
Slide 41
Estudo de caso (1)

Um determinado prefeito teve sua Tomada
de Contas Especial julgada irregular pelo TCU,
tendo sido notificado a devolver o valor
correspondente ao errio. No ano seguinte,
houve eleio municipal e foi eleito outro
Prefeito. Nesse caso, com o novo mandato, essa
Prefeitura poder firmar novos convnios com a
Unio?
ABOP
Slide 42
Estudo de caso (2)
O que deve fazer o prefeito sucessor

quando seu antecessor no tiver
apresentado as contas referentes aos
recursos
federais
recebidos
pelo
municpio, mediante convnio?
ABOP
Slide 43
Estudo de caso (3)

O convenente executou o objeto proposto
no convnio, atestado com verificao in loco
pela concedente dos recursos ou pelo controle
interno, deixando, contudo, de apresentar a
prestao de contas.
Nesse caso, dever ser instaurada a
tomada de contas especial ?
ABOP
Slide 44
Outros
1) Quais providncias devem ser adotadas
pela autoridade competente antes da
instaurao do processo de Tomada de
Contas Especial?
2) A partir de que momento considerada
instaurada a Tomada de Contas Especial?
ABOP
Slide 45
3) Quando o fato norteador da Tomada de

Contas Especial for o descumprimento de
clusula
contratual
legitimamente
acordada, em que no se evidencie a
participao de agente pblico, dever ser
instaurado processo de TCE?
ABOP
Slide 46
Muito Obrigado!
Secretaria Federal de Controle Interno SFC/CGU
Coordenao-Geral de Tcnicas, Procedimentos e Qualidade - DCTEQ

Coordenao-Geral de Auditoria da rea de Pessoal
e Benefcios e de Tomada de Contas Especial
Tel: (61) 2020-7046
sfcdppce@cgu.gov.br
ABOP
Slide 47

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Tomada de Contas Especial

(Verso atualizada em 01/04/14)

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O Dever de Prestar Contas na Constituio Federal

assuma obrigaes de natureza pecuniria.

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O Dever de Prestar Contas na Constituio Federal

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O Dever de Prestar Contas na Lei Orgnica do TCU

Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da

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Antes da abertura da Tomada de Contas Especial, condio imprescindvel

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atendido o disposto no caput deste artigo, o Tribunal determinar a instaurao

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Fases em que se desenvolve o processo de TCE

Envio ao TCU para Julgamento

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I - relatrio do tomador das contas, que deve conter:

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3 A quantificao do dbito a que se refere a alnea d do inciso I deste artigo ser

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II - certificado de auditoria, acompanhado do respectivo relatrio, em que o rgo de

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MOTIVOS DE INSTAURAO UTILIZADOS NA DPPCE

1. Omisso no dever de prestar contas;

9. Irregularidade praticada por bolsista;

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Constatao de Irregularidade com dano ao Errio.

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