MDULO

RETENCIN EN LA FUENTE
2013

ANA GLADYS TORRES CASTAO

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

1. Concepto y finalidad.
2. Agentes de retencin y modalidades.
3. Obligaciones de los agentes de retencin.
4. En el Impuesto de renta .
5. Conceptos sujetos a retencin de la fuente.
6. Ingresos laborales.
7. Honorarios, comisiones y servicios.
8. Rendimientos financieros.
9. Otros ingresos tributaros.

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

10. En el impuesto al valor agregado IVA.

11. En el Impuesto de ICA
12. En el Impuesto de Timbre
13. En el Impuesto CREE
14. En el 4 x 1000 o GMF
15. Sanciones por incumplimiento.

QUE ES LA RETENCIN EN LA FUENTE?

Es un sistema de recaudo anticipado de los
impuestos que consiste en la obligacin del
agente retenedor de retener, conservar, guardar
una cantidad que la ley ha determinado se retenga
en el mismo momento del origen del ingreso.

La retencin en la fuente no es un impuesto, es

solo un medio que facilita, acelera y asegura el
recaudo de los tributos.
Algunos contribuyentes del impuesto de Renta no
obligados a presentar declaracin de este
impuesto, el valor de las retenciones practicadas
constituye su impuesto.

FINALIDAD DE LA RETENCIN EN LA FUENTE

Tiene por objeto conseguir en forma gradual que el
impuesto se recaude, en lo posible, dentro del mismo
ejercicio gravable.

Acelera el recaudo de los impuestos, pues el Estado no

requiere esperar a la finalizacin del perodo para obtener su
pago.
Economiza y hace ms cmoda la tarea de recaudo para el
Estado, al trasladarla a los particulares.
Facilita el control a la evasin al permitir verificar el tributo
a travs de cruces de informacin y de esta manera
identificar e incluir como contribuyentes o responsables a
algunos sujetos que podran pasar inadvertidos para las
autoridades fiscales.

ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE

Agente retenedor: quien realiza el pago y la ley
expresamente le ha otorgado dicha calidad.
Sujeto Activo: la Nacin (DIAN)
Sujeto pasivo: persona beneficiaria del pago o abono
en cuenta.
Pago o abono en cuenta: base para el momento en
que se causa la retencin, segn concepto y tarifa.
Tarifa: factor aritmtico aplicado a la base de
retencin, puede ser un porcentaje o valor.

AGENTES DE RETENCIN
Agente retenedor: es quien realiza el pago y la ley
expresamente le ha otorgado dicha calidad, y por tal
razn los pagos o abonos en cuenta (causacin) que
realice estarn sometidos a retencin en la fuente, a
menos que por disposicin legal se establezca lo
contrario (excepciones).
Es importante comprender que la calidad de agente
retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva
al impuesto sobre las ventas, ni al impuesto de timbre,
ni al impuesto a la equidad; puesto que son tributos
diferentes e independientes entre s.

AGENTES DE RETENCIN
Lo anterior no implica que una entidad pueda reunir las
condiciones
para
ser
simultneamente
agente
retenedor de los cuatro impuestos nacionales y
adicionalmente del impuesto distrital o municipal de
industria y comercio.
El ejemplo tpico sera una persona jurdica,
automticamente la ley la convierte simultneamente
en agente retenedor del impuesto de renta, del
impuesto a las ventas y del impuesto de timbre, as
como del ICA y autorretenedor en CREE.

AGENTES DE RETENCIN

quienes son agentes de retencin?

El artculo
368 del E.T., define: son agentes de retencin las
entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios,
uniones temporales, las comunidades organizadas
y las dems personas naturales o jurdicas,
sucesiones ilquidas y sociedades de hechos, que
por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.

AGENTES DE RETENCIN
Personas naturales que son agentes de retencin. Las
personas naturales que tengan la calidad de
comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT.
Igualmente son agentes de retencin en la fuente
todas las personas naturales que efecten pagos por
conceptos laborales originados en una relacin laboral,
o legal y reglamentaria de acuerdo al artculo 383 del
E.T sin importar si cumple con el requisito de ingresos
o patrimonio para ser agente de retencin.

AGENTES DE RETENCIN
Personas naturales que son agentes de retencin.
Tambin deber actuar como agente de retencin en
todos los pagos o abonos en cuenta y por todos los
conceptos cuando el beneficiario del pago sea un no
residente en Colombia.
Son agentes de retencin en la fuente a titulo de
impuesto a las ventas las personas naturales que
pertenezcan al rgimen comn siempre que adquiera
productos o servicios gravados a una persona
perteneciente al rgimen simplificado quienes
contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados
en el territorio Nacional.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Practicar inequvocamente las retenciones. (Arts.
369 y 375 E.T.)
Presentar
correcta
y
oportunamente
las
declaraciones tributarias de retenciones en la
fuente. (Arts. 382 y 606 Par. 2 E.T.)
Consignar
y
pagar
oportunamente
las
retenciones. (Arts. 376, 377 y 634 E.T.)
Expedir los certificados oportunamente. (Arts.
378 al 381 E.T. )
Registrar contablemente retenciones practicadas
y los montos cancelados a la administracin.

PERIODO FISCAL DE LA RETENCIN EN LA FUENTE

El periodo fiscal de la retencin en la fuente ser
mensual. Cuando se inicien actividades durante el mes,
el periodo fiscal ser el comprendido entre la fecha de
iniciacin de actividades y la fecha de finalizacin del
respectivo periodo.
En el caso de terminacin de las actividades o de
liquidacin, el periodo fiscal se contar desde su
iniciacin hasta las fechas siguientes:
Sucesiones ilquidas: en la fecha de ejecutoria de la
sentencia que apruebe la participacin o adjudicacin;
o en la fecha en que se extienda la escritura pblica.

PERIODO FISCAL DE LA RETENCIN EN LA FUENTE

Personas jurdicas: en la fecha en que se efectu la
aprobacin de la respectiva acta de liquidacin,
cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado.

Personas jurdicas no sometidas a la vigilancia

estatal, sociedades de hecho y comunidades
organizadas: en la fecha en que finaliz la
liquidacin de conformidad con el ltimo asiento
de cierre de la contabilidad; cuando no estn
obligados a llevarla, en aquella en que terminan las
operaciones, segn documento de fecha cierta.

CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE
LA FUENTE

RETENCIN EN

ARTCULO 606 E.T.

El formulario debidamente diligenciado.
La informacin necesaria para la identificacin y
ubicacin del agente retenedor.
La discriminacin de los valores que debieron
retener por los diferentes conceptos sometidos a
retencin en la fuente durante el respectivo mes, y
la liquidacin de las sanciones cuando fuere del
caso.

CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE
LA FUENTE

RETENCIN EN

ARTCULO 606 E.T.

La firma del agente retenedor o de quien cumpla
el deber formal de declarar. Cuando el declarante
sea la Nacin, los Departamentos, Intendencias,
Comisaras, Municipios y el Distrito Especial de
Bogot, podr ser firmada por el pagador
respectivo o por quien haga sus veces.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de
agentes retenedores obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Cdigo
de Comercio y dems normas vigentes sobre la
materia, estn obligados a tener Revisor Fiscal.

CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE
LA FUENTE

RETENCIN EN

ARTCULO 606 E.T.

Los dems responsables y agentes retenedores
obligados a llevar libros de contabilidad, debern
presentar la declaracin del impuesto sobre las
ventas o la declaracin mensual de retencin en la
fuente, segn sea el caso, firmada por contador
pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa,
cuando el patrimonio bruto del responsable o
agente retenedor en el ltimo da del ao
inmediatamente anterior o los ingresos brutos de
dicho ao, sean superiores a 100.000 UVT.

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE
EN LA FUENTE

RETENCIN

ARTCULO 606 E.T.

Pargrafo 2. modificado por el artculo 20
de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:
La
presentacin
de
la
declaracin de que trata este artculo no
ser obligatoria en los periodos en los
cuales no se hayan realizado operaciones
sujetas a retencin en la fuente.

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE
EN LA FUENTE

RETENCIN

ARTCULO 580-1. INEFICACIA DE LAS

DECLARACIONES DE RETENCIN EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL.
<Artculo adicionado por el artculo 15 de la
Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Las declaraciones de retencin
en la fuente presentadas sin pago total no
producirn
efecto
legal
alguno,
sin
necesidad de acto administrativo que as lo
declare.
.

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE
EN LA FUENTE

RETENCIN

ARTCULO 580-1. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES

DE RETENCIN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN
PAGO TOTAL. Lo sealado en el inciso anterior no se
aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente
se presente sin pago por parte de un agente retenedor
que sea titular de un saldo a favor igual o superior a
ochenta y dos mil (82.000) UVT susceptible de
compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el
saldo a favor debe haberse generado antes de la
presentacin de la declaracin de retencin en la
fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaracin.

PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DE
EN LA FUENTE

RETENCIN

ARTCULO 580-1. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES

DE RETENCIN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN
PAGO TOTAL. El agente retenedor deber solicitar a la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar
determinado en la declaracin , dentro de los seis
meses (6) siguientes a la presentacin de la
declaracin .
Cuando no se solicite la compensacin del saldo a
favor oportunamente o cuando la solicitud sea
rechazada la declaracin presentada sin pago no
producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que as lo declare.

MODALIDADES DE RETENCION EN LA FUENTE

1.RETEFUENTES NACIONALES:
1.1. RETEFUENTE DEL IMPUESTO DE RENTA
1.2. RETEFUENTE DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
1.3. RETEFUENTE DEL IMPUESTO DE TIMBRE
1.4. RETEFUENTE DEL IMPUESTO GMF o 4 x 1.000
1.5. RETEFUENTE DEL IMPUESTO CREE

2. RETEFUENTES DEPARTAMENTALES:
2.1. SEGN EL DEPARTAMENTO
3. RETEFUENTES MUNICIPALES:
3.1. RETEFUENTE DEL ICA INDUSTRIA Y COMERCIO

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE

No estn sujetos a retencin en la fuente:

Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:
La
Nacin
y
sus
divisiones
administrativas
(Departamentos y sus asociados, Distritos, Territorios
Indgenas, Municipios y dems entidades territoriales,
Corporaciones
Autnomas
Regionales,
reas
Metropolitanas,
Asociaciones
de
Municipios,
Comunidades Negras, Superintendencias, Unidades
Administrativas
Especiales,
Asociaciones
de
Departamentos,
Federaciones
de
Municipios,
Resguardos y Cabildos Indgenas, Establecimientos
Pblicos
y
dems
establecimientos
oficiales
descentralizados).

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE

No estn sujetos a retencin en la fuente:

Los pagos
o abonos
en cuenta que por
disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario.
Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales
debe hacerse retencin en la fuente por otros
conceptos, en virtud de disposiciones especiales.
Cuando la Cuanta objeto del pago no est sometida a
retencin en la fuente en virtud de disposiciones
especiales.

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE

No estn sujetos a retencin en la fuente:

Las
entidades oficiales o sociedades de
economa mixta por la prestacin de servicios
pblicos
domiciliarios
de
acueducto,
aseo,
alcantarillado,
actividades
complementarias,
generacin de energa,
y servicios pblicos
domiciliarios de gas y de telefona local y su
actividad complementaria de telefona mvil rural,
sobre los ingresos que den origen a dichas rentas
durante el trmino de su vigencia.

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE

No estn sujetos a retencin en la fuente:

Los pagos o abonos en cuenta que se hagan a favor de
las
entidades
del
rgimen
tributario
especial
(corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo
de lucro), no estn sometidos a retencin en la fuente,
siempre y cuando se demuestre su naturaleza jurdica
ante el agente retenedor, mediante copia de la
certificacin de la entidad encargada de su vigilancia o
de la que haya concedido su personera jurdica. El
agente retenedor conservar copia de la respectiva
certificacin. Artculo 249, Ley 223 de 1995.

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE

No estn sujetos a retencin en la fuente:

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de

compra de bienes o productos de origen agrcola o

pecuario, sin procesamiento industrial o con
transformacin industrial primaria, que se realicen
a travs de las ruedas de negocios de las bolsas
de
productos
agropecuarios
legtimamente
constituidas, no estn sometidos a retencin en la
fuente cualquiera fuere su cuanta. Artculo 1, Ley
574 de 2002.

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE

No estn sujetos a retencin en la fuente:

Las entidades no contribuyentes

Las entidades no contribuyentes
Las transacciones realizadas a travs de la
bolsa de energa en ningn caso estn sometidas a
retencin en la fuente. Artculo 3, Ley 383 de
1997.

MODULO RETENCION EN LA FUENTE

2013

RETENCIN en la fuente
EN EL IMPUESTO DE RENTA
-retefuente-

RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE RENTA

El impuesto de renta tiene claramente definido

quienes son los contribuyentes, debemos entender
que la retencin de este impuesto se le debe
practicar nicamente a estos, es decir no le
debemos practicar esta retefuente de impuesto de
renta a los no contribuyentes de este, as como los
contribuyentes del rgimen tributario especial.
Por eso nuestros proveedores de bienes y servicios
identifiquen su calidad de no contribuyentes o de
rgimen especial, para abstenernos de practicarles
la retencin del impuesto de renta ( Quienes son ? ).

RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE RENTA

Principalmente los Arts. 22 y 23 del E.T. describe
claramente los no contribuyentes del impuesto de renta,
tales como: superintendencias, unidades administrativas
especiales, asociaciones o federaciones de municipios,
cabildos
indgenas,
universidades,
hospitales,
asociaciones de padres,
juntas de accin, juntas de
defensa civil, sindicatos, fondos de pensiones y cesantas,
congregaciones
religiosas,
partidos
polticos,
establecimientos pblicos. As mismo los contribuyentes
del rgimen especial estn sealados en el Art. 19 E.T.
!NO PRACTICARLES RETEFUENTE DE IMPORENTA!

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION DEL IMPUESTO

DE RENTA

Honorarios y comisiones
Servicios y arrendamientos
Servicio de transporte
Rendimientos financieros
Enajenacin de activos fijos por personas
naturales
Otros ingresos tributarios
Premios de loteras, rifas, apuestas y similares
Pagos al exterior a titulo de impuesto de renta
Ingresos provenientes del exterior

NOTA: NO APLICAR RETENCIN A INGRESOS NO

CONSTITUTIVOS DE RENTA NI A RENTAS EXENTAS

BASES DE RETENCIN Y PORCENTAJES

BASES DE RETENCIN Y PORCENTAJES

BASES DE RETENCIN Y PORCENTAJES

BASES DE RETENCIN Y PORCENTAJES

DECRETO NMERO 2418 DE 31 DE OCTUBRE DE
2013
Debido a que la Ley 1607 de 2012, en su artculo 94,
modific el artculo 240 del E.T., en el sentido de
disminuir, de 33% a 25%, la tarifa del impuesto
sobre la renta de las sociedades y de los dems
entes asimilados a unas y otras, que tengan la
calidad de nacionales de conformidad con las
normas
pertinentes,
incluidas
tambin
las
sociedades y otras entidades extranjeras de
cualquier naturaleza que obtengan sus rentas a
travs de sucursales o de establecimientos
permanentes; es necesario establecer nuevas
tarifas de retencin en la fuente.

BASES DE RETENCIN Y PORCENTAJES

CONCEPTO

A QUIN SE RETIENE

Rendimiento financieros en general

PORCENTAJE Y BASE

Beneficiario

4% de todos los intereses

Beneficiario

1.5% sobre 100% del pago o abono en cuenta

Contratos de construccin obra pblica

Contratista

2% sobre $725.000 (**) ms o 27 UVT

Compras

Beneficiario

1.5% sobre $725000 (**) ms o 27 UVT en novdic/2013 y 2.5 % a partir de enero de 2014

Transportador

1.5% sobre $725000 (**) ms o 27 UVT en novdic/2013 y 2.5 % a partir de enero de 2014 (no
cobija a los no obligados a declarar)

Compra Inmuebles Vivienda

Beneficiario

Retener 1% sin exceder 20.000 UVT, si excede la

retencin ser del 2.5%

Compra Inmuebles diferente a Vivienda

Beneficiario

Retener el 2.5.% sobre el total

Compra de Vehculos

Beneficiario

Servicios de hoteles y restaurantes

Beneficiario

Operaciones de reporto o repo, simultaneas

transferencia temporal de valores

Beneficiario

Comisiones en el sector financiero

Beneficiario

Arrendamiento
maquinaria

bienes

muebles,

vehculos,

Transporte terrestre nacional e internacional

de pasajeros

Exportacin de Hidrocarburos

Beneficiario

Retener 1% sobre $725.000 o 27 UVT (**) a falta

de retencin del Notario o Trnsito
1.5% en nov-dic/2013 y 2.5 % a partir de enero
de 2014. Para establecer la base se resta tasas,
impuestos, contribuciones y propinas incluidas.
Se retiene el 2.5% sobre el valor neto de la
operacin
11% sobre el 100% del pago o abono en cuenta y
si la comisin se hace a travs de la bolsa la
retencin ser del 3%.
Se retiene el 1.5% sobre el valor bruto del pago o
abono en cuenta y para los dems productos
mineros el 1%.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Utilidad en venta de vivienda adquiridos

antes de 1987.

Utilidad en la enajenacin de acciones

correspondientes a utilidades retenidas por
distribuirse, no gravadas.
Venta de acciones inscritas en bolsa
Prima en colocacin de acciones Art. 36
Capitalizaciones no gravadas Art. 36-3

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Componente inflacionario Art. 38-41

Recompensas Art. 42
Indemnizaciones seguro de dao Art. 45

Indemnizacin por destruccin y renovacin

de cultivos y control de plagas Art. 46-1
Gananciales Art. 47

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Dividendos Art. 48-51

Incentivo a la capitalizacin rural Art. 52

Aportes estatales para financiar transporte
pblico Art. 53
Aportes fondos de cesanta Art. 56-2
Ingresos de madres comunitarias Art. 34
Donaciones partidos polticos Art. 47-1

RENTAS EXENTAS
Laborales, excepto exencin general Art. 206,
25%
Derechos de autor Art. 208
Loteras y licoreras Art. 211-2
Zonas francas Art. 212 y 213
Intereses por ttulos de deuda pblica Art. 218
Seguros de vida Art. 223
Empresas editoriales Art. 229

RENTAS EXENTAS

Retiro de aportes y rendimientos fondos

pensiones despus de 10 aos Art. 126-1
Retiro de ahorros AFC despus de cinco
aos Art. 126-4
Nuevas creadas por la Ley 788 de 2002 Art.
207-2 E.T.
Aportes fondos de pensiones Art. 126-1
Ahorros en AFC Art. 126-4

QUIENES PUEDEN SER AUTORIZADOS COMO AUTORRETENEDOR

a) Que se trate de una persona jurdica

b) La existencia de gran volumen de operaciones
c) Que tal volumen implique la existencia de un gran
numero de retenedores
d) Autorizacin expresa mediante resolucin
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

de

la

e) Publicacin de la resolucin en un diario de amplia

circulacin nacional, indicando el numero y fecha de la
providencia, y la razn social y NIT de la persona
jurdica autorizada.

QUIENES PUEDEN SER AUTORIZADOS COMO

AUTORRETENEDORES

Para efectos de la autorretencin en los

pagos o abonos en cuenta efectuados por una
persona natural, si est es agente retenedor,
deber informar su calidad para que se
realice la autorretencin; si la persona
natural no es agente retenedor, no habr
lugar a realizar la autorretencin (D.R.
836/91, Art. 11).

Retencin en la fuente a empleados

CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS NATURALES
Art. 329 E.T.

Empleados

Contrato Laboral, Relacin legal y

reglamentaria.
Trabajadores independientes, servicios
por cuenta y riesgos de tercero.

Trabajadores por cuenta

propia

Actividades econmicas artculo 340 E.T.

Otros

No clasificadas en empleados o TPC.

Notarios (Decreto 960 de 1970)
TPC actividades diferentes a 340 E.T.
TPC con ingresos mayores a 27.000 UVT
($724.707.000)

Retencin en la fuente a empleados

PERSONAS NATURALES Art. 329 E.T.

EMPLEADOS

Toda Persona Natural Residente en el Pas cuyos ingresos

provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera
personal o de la realizacin de una actividad econmica por
cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una
vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra
naturaleza, independientemente de su denominacin.

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el

ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios
tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o
insumos
especializados
o
de
maquinaria
o
equipo
especializado, sern considerados dentro de la categora de
empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un
porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas
actividades.

Retencin en la fuente a empleados

PERSONAS NATURALES Art. 329 E.T.

TRABAJADOR
POR CUENTA
PROPIA

toda persona natural residente en el

pas cuyos ingresos provengan en una
proporcin igual o superior a un ochenta
por ciento (80%) de la realizacin de una
de
las
actividades
econmicas
sealadas en el Captulo II del Ttulo V
del Libro I del Estatuto Tributario.

Retencin en la fuente a empleados

RETENCIN EN LA FUENTE A APLICAR
A EMPLEADOS DECLARANTES
Retencin en la
fuente Art. 383
E.T.

Retencin en la
fuente Art. 384
E.T.

La retencin a
practicar. La
mayor entre
las dos

Retencin en la fuente a empleados

TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
ART. 383 E.T.
RANGOS EN UVT
DESDE

HASTA

TARIFA
MARGINAL

>0

95

0%

> 95

150

19%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) *

19%

> 150

360

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)

* 28% ms 10 UVT

> 360

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)

* 33% ms 69 UVT

IMPUESTO

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA PARA

EMPLEADOS POR RENTAS DE TRABAJO ART. 384 E.T.
Empleado
Pago mensual o mensualizado
(PM) desde (en UVT)

Retencin
(en UVT)

Empleado
Pago mensual o mensualizado
(PM) desde (en UVT)

Retencin
(en UVT)

menos de 128,96
128,96
132,36
135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
152,72
156,11
159,51
162,90
166,29
169,69
176,47
183,26

0,00
0,09
0,09
0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
1,15
1,19

424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
644,81
661,78
678,75

23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
59,40
62,68
66,02

190,05
196,84
203,62
210,41

1,65
2,14
2,21
2,96

695,72
712,69
729,65
746,62

69,43
72,90
76,43
80,03

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA PARA

EMPLEADOS POR RENTAS DE TRABAJO ART. 384 E.T.
Empleado
Pago mensual o mensualizado
(PM) desde (en UVT)
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50
278,29
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25

Retencin
(en UVT)
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
7,44
7,96
8,50
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69

Empleado
Pago mensual o mensualizado
(PM) desde (en UVT)
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1.001,15
1.018,12
1.035,09
1.052,06
1.069,03
1.086,00
1.102,97
1.119,93
ms de 1.136,92

Retencin
(en UVT)
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM-135,17

Retencin en la fuente a empleados

ESQUEMA DE PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE ART. 383 E.T.

EMPLEADOS CON OTRA RELACIN DIFERENTE A LA LABORAL

Total pagos del mes (HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS)

MENOS: INGRESOS NO GRAVADOS O NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ( Art. No. 2 Decreto 1070)
MENOS RENTAS EXENTAS
Aportes obligatorios propios del mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios propios mes a los fondos de pensiones voluntarias
Sumas destinadas a las cuentas denominadas AFC
Dems rentas exentas (Art. 206 E.T.)
MENOS DEDUCCIONES
Intereses por prstamos de vivienda (limitados a 100 $26.841x100=$2.684.100)

Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda de 16
UVT mensuales (16x$26.841=$429.000 art. 2 num. 2 Decr. 0099/2013)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos, sin
exceder de 32 UVT (32x$26.841=$859.000) - Dependientes
Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud
(=) SUBTOTAL 1
Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)
(=) SUBTOTAL 2 (SE APLICA LA TABLA DEL ART. 383 E.T.)

ESQUEMA DE DETERMINACION DE LA RETENCIN MNIMA

PARA EMPLEADOS DECLARANTES CON UNA RELACIN
DIFERENTE A LA LABORAL ART. 384 ET, DECRETO
1070/2013
Ingresos del mes
( - ) Menos
Aportes obligatorios a salud, pensin y Fondo solidaridad
pensional del mes
Aporte a riesgos laborales ARL
( = ) Igual
Base gravable expresa en UVT

DEPENDIENTES:
10% DE LOS
INGRESOS BRUTOS
MAXIMO 32 uvt

Retencin en la fuente a empleados

Los
hijos
menores
de
edad.
(Que
dependan
econmicamente del contribuyente. Dec. 099/13)
Los hijos entre 18 y 23 aos que se encuentren estudiando
educacin superior o tcnica (ICFES o la autoridad oficial
competente).
Los hijos mayores de 23 aos que se encuentren en
situacin de dependencia originada en factores fsicos o
psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal.
El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que
se encuentre en situacin de dependencia (ingresos en el
ao menores a 260 UVT, certificada por contador pblico, o
por dependencia originada en factores fsicos o
psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y,
Los padres y los hermanos del contribuyente que se
encuentren en situacin de dependencia (ingresos en el
ao menores a 260 UVT ($6.978.660), certificada por
contador pblico, o por dependencia originada en factores
fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina
Legal.

DEPENDIENTES:
10% DE LOS
INGRESOS BRUTOS
MAXIMO 32 uvt

Retencin en la fuente a empleados

Pargrafo 4. Para efectos de probar la existencia y
dependencia econmica de los dependientes a que
se
refiere
este
artculo,
el
contribuyente
suministrar al agente retenedor un certificado,
que se entiende expedido bajo la gravedad del
juramento, en el que indique e identifique
plenamente las personas dependientes a su cargo
que dan lugar al tratamiento tributario a que se
refiere este artculo.
La deduccin de la base de retencin en la fuente
por concepto de dependientes, no podr ser
solicitado por ms de un contribuyente en relacin
con un mismo dependiente.

ESQUEMA DE PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE ART. 383 E.T.

ASALARIADO Procedimiento 1
Total pagos laborales del mes
MENOS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Cesantas e inters y prima legal de servicios (Art. 385 E.T.)
Pago por alimentacin (para salarios de hasta 310 UVT; deduccin mensual mximo 41 UVT)
Medio de transporte diferente al subsidio de transporte (concepto DIAN 18381 jul 30/90)
Viticos ocasionales (art. 10 Dec. 537/1987, art. 8 Dec. 823/1987)
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
MENOS RENTAS EXENTAS
Aportes obligatorios propios del mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios propios mes a los fondos de pensiones voluntarias
Sumas destinadas a las cuentas denominadas AFC
Rentas exentas del numeral 1 al 9 Art. 206 E.T. (cesantas, intereses, gastos de entierro, etc)
MENOS DEDUCCIONES
Intereses por prstamos de vivienda (limitados a 100 $26.841x100=$2.684.100)
Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda de 16
UVT mensuales (16x$26.841=$429.000 art. 2 num. 2 Decr. 0099/2013)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos, sin
exceder de 32 UVT (32x$26.841=$859.000) - Dependientes
Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud
(=) SUBTOTAL 1
Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)
(=) SUBTOTAL 2 (SE APLICA LA TABLA DEL ART. 383 E.T.)

ESQUEMA DE PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE ART. 383 E.T.

ASALARIADO Procedimiento 2
Total pagos laborales de los 12 meses anteriores
MENOS: INGRESOS NO GRAVADOS de los 12 meses anteriores
Cesantas e inters y prima legal de servicios (Art. 385 E.T.)
Pago por alimentacin (para salarios de hasta 310 UVT; deduccin mensual mximo 41 UVT)
Medio de transporte diferente al subsidio de transporte (concepto DIAN 18381 jul 30/90)
Viticos ocasionales (art. 10 Dec. 537/1987, art. 8 Dec. 823/1987)
Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
MENOS RENTAS EXENTAS de los 12 meses anteriores
Aportes obligatorios propios del mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios propios mes a los fondos de pensiones voluntarias
Sumas destinadas a las cuentas denominadas AFC
Rentas exentas del numeral 1 al 9 E.T. (cesantas, intereses, gastos de entierro, etc)
MENOS DEDUCCIONES de los 12 meses anteriores
Intereses por prstamos de vivienda (limitados a 100 $26.841x100=$2.684.100)
Pagos por medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, sin que exceda de 16
UVT mensuales (16x$26.841=$429.000 art. 2 num. 2 Decr. 0099/2013)
Deduccin mensual por concepto de personas a cargo hasta un 10% de los ingresos brutos, sin
exceder de 32 UVT (32x$26.841=$859.000) - Dependientes
Aporte propio del mes al sistema de seguridad en salud
(=) SUBTOTAL 1
Menos renta exenta del 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT (240x$26.841 = $6.442.000)
(=) SUBTOTAL 2 /13 el nmero de meses que corresponda
= INGRESO MENSUAL PROMEDIO BASE PARA PORCENTAJE (INTERVALOS)

ESQUEMA DE DETERMINACION DE LA RETENCIN MNIMA

PARA ASALARIADOS ART. 384 ET, DECRETO 1070/2013
Ingresos del mes
( - ) Menos
Aportes obligatorios a salud, pensin y Fondo solidaridad
pensional del mes
Gastos de representacin art. 206 E.T. numeral 7
El exceso de salario bsico de los oficiales y suboficiales de
las fuerzas militares y Polica Nacional
El pago correspondiente a la licencia de maternidad
( = ) Igual
Base gravable expresa en UVT

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

RETENCIN en la fuente
EN EL IMPUESTO al valor
agregado
-Reteiva-

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN EL

RETEIVA Art. 437-1 E.T.

Segn el Art. 42 de la Ley 1607 de 2012, la

tarifa de retencin del IVA es del 15%.
Tambin aplica obviamente al RETEIVA
causado como asumido en el caso de
compra al rgimen simplificado.
Ejemplo: Tarifa 16%, retencin 2,4%.
Tarifa 5%, retencin 0.75%

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN EL

RETEIVA Art. 437-1 E.T.

Decreto 1794 de Agosto de 2013 Art. 8.

Retencin de IVA para responsables con
saldo a favor consecutivo. El porcentaje
de retencin en el Impuesto sobre las
Ventas para aquellos responsables que
en
los
ltimos
seis
(6)
perodos
consecutivos hayan arrojado saldos a
favor en sus declaraciones de ventas
provenientes de retenciones en la fuente
por IVA, ser del diez por ciento (10%) del
valor del impuesto.

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN EL

RETEIVA Art. 437-1 E.T.

Decreto 1794 de Agosto de 2013 Art. 8.

Para que se aplique lo anterior el contribuyente

deber presentar una solicitud de reduccin de la
tarifa de retencin aplicable, ante la Divisin de
Recaudacin de la DIAN , acompaada de:
a) La relacin de las declaraciones tributarias que
arrojaron saldo a favor, identificando el monto
del mismo y su lugar de presentacin.
b) Certificacin de contador pblico o revisor fiscal
en la que se indique que el saldo a favor
proviene
de
retenciones
efectivamente
practicadas.

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN EL

RETEIVA Art. 437-1 E.T.

Decreto 1794 de Agosto de 2013 Art. 8:

El Jefe de la Divisin de Recaudacin expedir
dentro de los quince (15) das siguientes a la
presentacin
de
la
solicitud,
resolucin
debidamente motivada accediendo o negando la
peticin. El porcentaje de retencin, se aplicar a
partir de la ejecutoria de la Resolucin que
reconoce que el responsable cumple con
los
requisitos formales sealados en el presente
artculo para acceder a la aplicacin de dicho
porcentaje.

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN EL

RETEIVA Art. 437-1 E.T.
En el caso de la prestacin de servicios
gravados por personas o entidades sin
residencia o domicilio en el pas la retencin
ser equivalente al 100% del impuesto.

En el caso de la venta de chatarra la retencin

ser equivalente al 100% del impuesto.
En la venta de chatarra, efectuada por las
siderrgicas a otras siderrgicas o a terceros,
se genera el impuesto sobre las ventas a la
tarifa general y la retencin, cuando a ella
hubiere lugar, ser del quince por ciento (15%)
del valor del impuesto.

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN El RETEIVA

Art. 437-1 E.T.
En el caso de la venta de tabaco en rama o sin
elaborar y desperdicios de tabaco, el IVA
generado ser retenido en un 100% por la
empresa tabacalera.
En la venta de tabaco en rama o sin elaborar y
desperdicios de tabaco referida en el inciso
primero del presente artculo, efectuada por las
empresas
tabacaleras
a
otras
empresas
tabacaleras o a terceros, se genera el impuesto
sobre las ventas a la tarifa general y la
retencin, cuando a ella hubiere lugar, ser del
quince por ciento (15%) del valor del impuesto.

PRINCIPALES ASPECTOS GENERALES EN El RETEIVA

Art. 437-1 E.T.
QUIENES COMPRAN BIENES O SERVICIOS

QUIENES VENDEN BIENES O SERVICIOS

OPERA ?

Entidad Estatal Responsable del IVA

Entidad Estatal No Responsable del IVA
Entidad Estatal Responsable del IVA
Entidad Estatal No Responsable del IVA
Entidad Estatal Responsable del IVA
Entidad Estatal Responsable del IVA
Entidad Estatal No Responsable del IVA

Rgimen Comn
Rgimen Comn
Rgimen Simplificado
Rgimen Simplificado
Rgimen Comn Gran Contribuyente o Entidad Estatal
Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)
Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)

SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI

Gran Contribuyente - Responsable

Rgimen Comn

SI

Gran Contribuyente - Responsable

Gran Contribuyente - Responsable
Gran Contribuyente - Responsable

Rgimen Comn Gran Contribuyente o Entidad Estatal

Rgimen Simplificado
Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)

NO
SI
SI

Gran Contribuyente No Responsable

Gran Contribuyente No Responsable
Gran Contribuyente No Responsable

Rgimen Comn
Rgimen Simplificado
Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)

SI
NO
SI

Responsables del IVA

Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)

SI

No Responsables del IVA

Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)

SI

Responsables Rgimen Comn

Responsables - Rgimen Simplificado

Rgimen Simplificado
Rgimen Simplificado

SI
NO

Responsables - Rgimen Simplificado

Extranjero sin residencia o domicilio (por servicios gravados)

SI

Responsables Rgimen Comn

Rgimen Comn
Responsables Rgimen Comn Agente de retencin por Rgimen Comn NO
resolucin
resolucin

designado Agente de retencin por

NO
SI

Responsables Rgimen Comn Agente de Retencin por Rgimen Comn - Entidad Estatal Gran Contribuyente
Resolucin

NO

Responsables Rgimen Comn Agente de Retencin por Rgimen Simplificado

Resolucin

SI

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

RETENCIN en la fuente
EN EL IMPUESTO DE
industria y comercio
-reteica-

AGENTES DE RETENCIN EN ICA

Son agentes de retencin, las entidades de

derecho pblico, los fondos de inversin, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez, los consorcios y uniones
temporales, las comunidades organizadas, los
patrimonios autnomos, los notarios y las dems
personas naturales y jurdicas y sociedades de
hecho, con domicilio en el Municipio de Armenia,
que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin de este estatuto, efectuar la retencin
o percepcin del impuesto.

AGENTES DE RETENCIN EN ICA

A partir del primero 1 de enero 2009, los Grandes

Contribuyentes del Impuesto de Renta tendrn la
calidad de Autorretenedores del Impuesto de
Industria y Comercio, en consecuencia, debern
cumplir con todos los deberes y obligaciones que
las normas generales sobre retencin les sealan
a los agentes retenedores del Impuesto de
Industria y Comercio. En lo no previsto en el
Estatuto Tributario Municipal y en sus decretos
reglamentarios, sern normas aplicables las del
Estatuto Tributario Nacional en materia de
retencin en la fuente del impuesto de renta.

AGENTES DE RETENCIN EN ICA

Las personas naturales con domicilio en el

Municipio de Armenia, que tengan la calidad de
comerciantes y que en el ao inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a treinta mil (30.000
UVT) Unidades de Valor Tributario, tambin
debern practicar retencin en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efecten por los
conceptos y a las tarifas a que se refieren las
disposiciones de este captulo.

RETENCIN EN ICA

BASE PARA RETENCIN:

La Base sobre la cual se efectuar la

retencin ser el valor total del pago o
abono en cuenta, excluido el IVA facturado
que supere los dos (2) salarios mnimos
mensuales legales vigentes.

RETENCIN EN ICA
TARIFAS DE RETENCION:
La tarifa de retencin del impuesto de industria y
comercio ser equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de la tarifa que corresponda a la respectiva
actividad, de acuerdo a la tabla prevista en el artculo
47, sin que exista obligacin de efectuar la retencin
sobre
el
impuesto
de
Avisos
y
Tableros
correspondiente.
Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o
la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin
ser la tarifa mxima vigente para el impuesto de
industria y comercio dentro del perodo gravable y a
esta misma tarifa quedar gravada la operacin.

RETENCIN EN ICA

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten
a:
La Nacin y sus divisiones administrativas.
Las entidades y personas no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por
disposiciones especiales sean exentos o excluidos
en cabeza del beneficiario, para lo cual se deber
acreditar tal calidad .

RETENCIN EN ICA

CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA

FUENTE:
3. Cuando la operacin no est gravada con el
impuesto de industria y comercio.
4. Cuando la actividad no se realice
jurisdiccin del Municipio de Armenia.

en

la

5. Cuando quien efecta el pago no sea agente de

retencin.

RETENCIN EN ICA
CUANDO NO SE EFECTUA RETENCIN EN LA
FUENTE:

6. Cuando los pagos o abonos en cuenta

tengan una cuanta inferior a dos (2)
salarios
mnimos
mensuales
legales
vigentes.

RETENCIN EN ICA
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.
Efectuar la retencin cuando estn obligados
conforme a las disposiciones contenidas en este
estatuto.
Llevar una cuenta separada en la cual se
registren las retenciones efectuadas que se
denominar Retencin del ICA por Pagar, adems
de los soportes y comprobantes externos e
internos que respalden las operaciones, en la cual
se refleje el movimiento de las retenciones que
deben efectuar.

RETENCIN EN ICA
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
Presentar, de conformidad con el calendario
tributario vigente, la declaracin mensual de las
retenciones que segn las disposiciones de este
estatuto deban efectuar en el mes anterior.
Cancelar el valor de las retenciones en el mismo
plazo para presentar las declaraciones mensuales
de retencin, en los formularios prescritos para tal
efecto.

Presentar la informacin exgena, en medio

magntico.

RETENCIN EN ICA
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDO

Expedir
certificado
de
las
retenciones
practicadas en el ao anterior, antes del 31 de
marzo de cada ao.
Conservar los documentos soportes de las
operaciones efectuadas, por un trmino de cinco
(5) aos contados a partir del vencimiento del
trmino para declarar la respectiva operacin.
No habr obligacin de presentar la declaracin
de que trata este artculo por el mes en el cual no
se practicaron retenciones en la fuente.

RETENCIN EN ICA
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Cuando
el
agente
retenedor
tenga
sucursales o agencias, deber presentar la
declaracin mensual de retenciones en
forma consolidada. Cuando se trate de
entidades de derecho pblico, diferentes de
las empresas industriales y comerciales del
Estado y de las sociedades de economa
mixta, se podr presentar una declaracin
por cada oficina retenedora.

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

RETENCIN en la fuente
EN EL IMPUESTO DE timbre

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

1. Es un tributo del orden nacional, indirecto, de
causacin instantnea que recae sobre instrumentos
pblicos y privados, que se genera y se causa cuando
se otorga, suscribe o acepta el documento siempre
que contenga obligaciones que superen la cuanta
sealada.
2. Se recauda bajo el sistema de retencin en la fuente.
Los agentes retenedores tienen un orden jerrquico,
el cual debe observarse para saber quien es el agente
retenedor.
3. La base gravable del impuesto tiene reglas
especiales; las cuales se aplican si el documento es
o no de cuanta determinada y de tiempo definido.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

4. El impuesto de timbre consagra documentos excluidos
y exentos del impuesto.
5. El impuesto esta an vigente por razones de dficit
fiscal. Sin embargo no aparece en los ndices altos de
tributacin; al contrario en algunos casos obstaculiza
las operaciones comerciales.
6. Los documentos que generan el impuesto tienen valor
probatorio as no se haya pagado el impuesto. No
obstante, la omisin del pago del impuesto de timbre
podr originar el desconocimiento de costos y
deducciones.
7. El impuesto de timbre nacional esta sometido a todas
las normas de procedimiento y las sanciones
establecidas en el libro 5 del Estatuto Tributario.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

Agentes de
nacional:

retencin

del

impuesto

de

timbre

1. Los notarios. Por las escrituras publicas que cumplan las

condiciones para estar sujetas al impuesto y no se
encuentren gravadas con el impuesto de registro. Art. 518
E.T.
2. Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
Cuando
intervengan
como
otorgantes,
giradores,
aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos
gravados.
3. Entidades de derecho publico, las empresas industriales y
comerciales del estado y las sociedades de economa
mixta. Arts. 516 y 517 E.T.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

Agentes de
nacional:
4.

retencin

del

impuesto

de

timbre

Personas jurdicas y sociedades de hecho y dems

asimiladas:
cuando
intervengan
como
otorgantes,
giradores, aceptantes o emisores en los documentos
gravados.

5. Personas naturales o asimiladas. Si tienen la calidad de

comerciantes y en el ao inmediatamente anterior su
patrimonio bruto o sus ingresos brutos hayan sido
superiores a 30.000 UVT.
6. Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano. Por los
documentos que se hayan otorgado en el exterior.
7. Los bancos. Por el impuesto correspondiente a los cheques.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

Agentes de
nacional:

retencin

del

impuesto

de

timbre

8. Los almacenes generales de deposito. Por los

certificados y bonos de prenda.

9. Las entidades de cualquier naturaleza. Por la

emisin de ttulos nominativos o al portador.
10.Los
jueces,
conciliadores,
tribunales
de
arbitramento. Por los documentos sujetos al
impuesto que obren sin pago del gravamen en los
respectivos procesos y conciliaciones judiciales
y extrajudiciales.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

Base gravable Impuesto de
Timbre

La cuanta en documentos
sujetos: 6.000 uvt

Tarifa 0%

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

Documentos y, o actuaciones sin cuanta que se encuentran gravadas con el
impuesto de timbre.

Cada uno de los cheques que deben pagarse en Colombia: 0.0003 UVT

Ao 2012

Ao 2013

$8

$8

Pasaportes ordinarios expedidos en el pas: 1.5 UVT

$ 39.000

$ 40.000

Revalidaciones de pasaportes : 0.6 UVT

$ 16.000

$ 16.000

$ 156.000

$ 161.000

$ 39.000

$ 40.000

$ 1.172.000

$ 1.208.000

Renovaciones de dichas licencias: 30 UVT

$ 781.000

$ 805.000

Reconocimientos de personera jurdica: 6 UVT

$ 156.000

$ 161.000

Para entidades sin nimo de lucro: 3 UVT.

$ 78.000

$ 81.000

Salida al exterior de nacionales y extranjeros: 2.6 UVT

$ 67.000

$ 70.000

Licencias para portar armas de fuego: 6 UVT

Renovaciones de dichas licencias: 1,5 UVT
Licencias para comercializar municiones y explosivos: 45 UVT.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE
TIMBRE.

Las acciones suscritas en el acta de constitucin de las

sociedades annimas o en comandita por acciones.
Las acciones, los bonos, los papeles comerciales con
vencimiento inferior a un (1) ao autorizado por la
Superintendencia de Valores.
Las facturas cambiarias, siempre que el comprador y el
vendedor o el transportador y el remitente o cargador, segn el
caso, y su establecimiento se encuentren matriculados en la
Cmara de Comercio.
Los cheques girados por entidades de Derecho Pblico.
Las cartas de crdito sobre el exterior.

IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL

ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE
TIMBRE.
Los contratos de venta a plazos de valores negociables en
bolsa, por el sistema de cuotas peridicas, con o sin
amortizaciones por medio de sorteos, autorizados por la
Superintendencia Bancaria.
Los documentos suscritos con el Banco de la Repblica por
los fondos ganaderos y el Instituto de Crdito Educativo para
utilizar cupos ordinarios, extraordinarios o especiales de
crdito. Igualmente, los documentos en que se hagan constar
operaciones de crdito entre el Banco de la Repblica y los
establecimientos de crdito o entre estos ltimos.
La apertura de tarjetas de crdito.
Entre otros

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

RETENCIN en la fuente
EN EL IMPUESTO sobre la
renta para la equidad
-retecree-

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

DEFINICIN:
La abreviatura CREE, significa Contribucin Empresarial para la
Equidad. Impuesto creado mediante la Ley 1607 de 2012, el cual
se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades
y personas jurdicas contribuyentes declarantes sobre el impuesto
sobre la renta, nacionales y extranjeras en beneficio de los
trabajadores, la generacin de empleo y la inversin social.

CONTRIBUYENTES ART. 20 LEY 1607/2012:

Sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.
Las
sociedades
y
entidades
extranjeras
contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente
nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos
permanentes.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

HECHO GENERADOR ART. 21 LEY 1607/2012:
La obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el
patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable, de
conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente ley
que actualmente realizan todas la empresas que contratan
trabajadores.

TARIFA ART. 23 LEY 1607/2013:

la La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015,
sin embargo a partir del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este
porcentaje se distribuir de la siguiente manera: 2.2 puntos se
destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema de
seguridad social en salud.

RETENCIN SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

SUJETOS PASIVOS ART. 1 DECRETO 1828/2013:
son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad
CREE,
las
sociedades,
personas
jurdicas
y
asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y las sociedades, y entidades extranjeras
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta; por sus
ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad
- CREE las entidades sin nimo de lucro, as como las sociedades
declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, as como
quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como
sujetos pasivos. stos sujetos continuarn obligados al pago de los
aportes parafiscales.

RETENCIN SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

AUTORRETENCIN ART. 2 DECRETO 1828/2013:
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del
recaudo y administracin del impuesto sobre la renta para
la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del mismo
tendrn la calidad de autorretenedores. Para tal efecto,
la autorretencin de este impuesto se liquidar sobre
cada pago o abono en cuenta (no tiene base mnima)
realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo,
de acuerdo con las sus actividades econmicas y a la
tarifa
correspondiente
(0.30%,
0.60%
y
1.50%)
determinada en el mismo Decreto.

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

RETENCIN en la fuente
EN EL gravamen a los
movimientos financieros
O 4 x 1000

RETENCIN SOBRE EL GMF O 4 X 1000

HECHO GENERADOR ART. 871 E.T.:
El hecho generador del Gravamen a los Movimientos Financieros lo
constituye la realizacin de las transacciones financieras,
mediante las cuales se disponga de recursos depositados en
cuentas corrientes o de ahorros, as como en cuentas de depsito
en el Banco de la Repblica, y los giros de cheques de gerencia..

TARIFA ART. 872 E.T.:

La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser del
cuatro por mil (4 x 1.000) Y se reducir de la siguiente manera:
Al dos por mil (2x1.000) en los aos 2014 y 2015
Al uno por mil (1x 1.000) en los aos 2016 y 2017
Al cero por mil (0x1.000) en los aos 2018 y siguientes.

RETENCIN SOBRE EL GMF O 4 X 1000

CAUSACIN ART. 873 E.T.:

El Gravamen a los Movimientos Financieros es un
impuesto instantneo y se causa en el momento en que
se produzca la disposicin de los recursos objeto de la
transaccin financiera.

TARIFA ART. 872 E.T.:

La base gravable del Gravamen a los Movimientos
Financieros estar integrada por el valor total de la
transaccin financiera mediante la cual se dispone de
los recursos..

RETENCIN SOBRE EL GMF O 4 X 1000

BASE GRAVABLE ART. 874 E.T.:
La base gravable del Gravamen a los Movimientos Financieros
estar integrada por el valor total de la transaccin financiera
mediante la cual se dispone de los recurso.

SUJETO PASIVO ART. 875 E.T.:

Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos
financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas
por las Superintendencias Bancaria, de Valores o de Economa
Solidaria; as como las entidades vigiladas por estas mismas
superintendencias, incluido el Banco de la Repblica.
Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro
colectivo, el sujeto pasivo ser el ahorrador individual
beneficiario del retiro.

RETENCIN SOBRE EL GMF O 4 X 1000

AGENTES DE RETENCIN ART. 876 E.T.:
Actuarn como agentes retenedores y sern
responsables por el recaudo y el pago del GMF, el
Banco de la Repblica y las dems entidades
vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de
Valores o de Economa Solidaria en las cuales se
encuentre la respectiva cuenta corriente, de
ahorros, de depsito, derechos sobre carteras
colectivas o donde se realicen los movimientos
contables que impliquen el traslado o la
disposicin de recursos
de que trata el
artculo 871.

RETENCIN SOBRE EL GMF O 4 X 1000

DECLARACIN Y PAGO DEL GMF ART. 877 E.T.:
Los agentes de retencin del GMF debern depositar las
sumas recaudadas a la orden de la Direccin General del
Tesoro Nacional, en la cuenta que sta seale para el
efecto, presentando la declaracin correspondiente, en el
formulario que para este fin disponga la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
La declaracin y pago del GMF deber realizarse en los
plazos y condiciones que seale el Gobierno Nacional.
PARAGRAFO. Se entendern como no presentadas las
declaraciones, cuando no se realice el pago en forma
simultnea a su presentacin.

MODULO RETENCION EN LA FUENTE 2013

Sanciones por
incumplimiento en la
RETENCIN en la fuente

SANCIONES - NORMAS ANTIEVASION

SE EXTIENDE TAMBIEN A LOS REVISORES FISCALES
LA SANCIN ANUAL DEL 20% DE LA SANCIN
IMPUESTA AL CONTRIBUYENTE POR EVASIN E
IRREGULARIDADES, SIN EXCEDER DE 4.100 UVT
CREADA EN EL Art. 1 DE LA LEY 788 HOY Art. 658-1,
CREADA PARA ADMINISTRADORES, CONTADORES Y
REPRESENTANTES LEGALES, AHORA EN EL MISMO
PROCESO.

EN LOS CASOS DONDE NO HAYA EXPRESADO LA

SALVEDAD EN EL DICTAMEN Y LA RESPECTIVA
DECLARACIN, AUNQUE A LA DIAN LE CORRESPONDE
DEMOSTRAR LA OMISIN O DESCONOCIMIENTO DE
DICHO REVISOR FISCAL, CUANDO NO HAYA ACTUADO
DE MALA FE.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RETENCIONES

Art. 641 Extemporaneidad en la presentacin de la
declaracin, 5% del impuesto por mes o fraccin o 0.5%
de los ingresos o 1% de patrimonio, segn sea el caso,
aplica sancin mnima.

Art. 642 Extemporaneidad con emplazamiento, 10% del

impuesto por mes o fraccin o 1% de los ingresos o 2%
de patrimonio, segn sea el caso.
Art. 665 Responsabilidad penal por no consignar las
retenciones, salvo que se extinga en su totalidad la
obligacin o cuando haya suscrito acuerdo de pago que
se cumpla. No aplica en concordatos o liquidacin
forzosa, ni en procesos de posesin de entidades
financieras. Prisin de 3 a 6 aos y multa equivalente a
50.000 smmlv.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RETENCIONES

ARTICULO 643. SANCIN POR NO DECLARAR. La
sancin por no declarar en el caso de que la omisin
se refiera a la declaracin de retenciones, al diez
por ciento (10%) de los cheques girados o costos y
gastos de quien persiste en su incumplimiento, que
determine la Administracin por el perodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al
ciento por ciento (100%) de las retenciones que
figuren en la ltima declaracin de retenciones
presentada, el que fuere superior.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RETENCIONES

ARTICULO 647. SANCIN POR INEXACTITUD. Sin
perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no
consignar los valores retenidos, constituye inexactitud
de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de
no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones
que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no
declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En
estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente
al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la
retencin no efectuada o no declarada.
Art. 634. Sancin por mora por cada da calendario de
retardo en el pago.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RETENCIONES

Art. 666. Responsabilidad penal por no certificar
correctamente valores retenidos. Los retenedores que
expidan
certificados por sumas diferentes a las
efectivamente retenidas, as como los contribuyentes
que alteren el certificado expedido por el retenedor,
quedan sometidos a las mismas sanciones previstas en
la ley penal par el delito de falsedad.
Art. 667. Sancin por no expedir certificados.
Los
retenedores que dentro del plazo no cumplan con la
obligacin de expedir certificados de retencin en la
fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones,
incurrirn en una multa hasta del 5% del valor de los
pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS RETENCIONES

EL ART. 658-2 E.T. ESTABLECE UNA SANCION POR
EVASION PASIVA PARA QUIEN HACE UN PAGO Y
NO LO RELACIONE EN SU CONTABILIDAD O EN
MEDIOS MAGNETICOS O EN LA DECLARACIN,
CONSTITUYENDOSE EN COMPLICE DEL INGRESO
DEL BENEFICIARIO QUE NO LO DECLARA.
LA SANCIN SE PODR EFECTUAR EN EL MISMO
PROCESO O EN LA ADMINISTRACIN QUE LE
CORRESPONDA AL EVASOR PASIVO Y SER
EQUIVALENTE AL IMPUESTO QUE TEORICAMENTE
HUBIERA GENERADO DICHA TRANSACCIN.