03 - 04 - 05 - Ventas - 2014 - 0 FB PDF

2014-00
CICLO DE VENTAS Y
CUENTAS POR COBRAR
1
2014-00
Facultad de Negocios, UPC

Carrera de Contabilidad y Administracin
Agenda
Conceptos previos
Registros de ventas y Cobranzas
Canjes de letras por facturas
Conciliacin Bancaria
Efecto en los EEFF
Ejercicios
http://www.youtube.com/watch?v=78Ex7vWTfN4&NR=1&feature=endscreen
2014-00
Mapa del curso

Plan contable
Ciclo de ventas
y cobranzas
Ciclo de
planillas y
personal
Ciclo de
compras y
pagos
Ciclo de valores
Control Interno
Sistema
Contable
INTEGRADO
Estados
Financieros
(SMV)

2014-00
NIIFS
Qu vimos en la sesin anterior?

El PCGE tiene .. categoras de cuentas, que son
Estas se presentan en los estados financieros de acuerdo a los
siguientes criterios
La dinmica de las cuentas es

Logstica
2014-00
INTERRELACIN CONTABILIDAD
Y CICLOS DEL NEGOCIO
Inventarios
Mdulo de
Planillas
Kardex
Costo de Ventas
Mdulo de
Ctas. x Pagar
Asiento de inventarios
Asiento de planillas
Clculo de planilla
Liquidacin de contribuciones
Asiento de provisiones
Cuentas de proveedores
Registro de Compras
Contabilidad
General
Asiento de depreciacin
Emisin de cheque-voucher
Mdulo de
Caja y Bancos
Mdulo de
Activo Fijo
Impuestos
Asiento de ventas
Cuentas de clientes
Registro de Ventas
Reportes

LOGROS DE LA SESIN:
Controlar, procesar y
registrar todas las
actividades que
conlleven a mantener y
aumentar las ventas de
la empresa:
Asegurar el flujo de
dinero adecuado
respecto a las polticas
de ventas y de crditos
y cobranzas.
Controlar los registros de la
empresa con los del banco
Incobrable
Asegurar la correcta
valuacin de las cuentas
por cobrar
Ventas
Canjes de
facturas por
letras
Informe
Provisiones
Devoluciones
Intereses
Ajustes
Castigos
Descuentos
Cartera
Saldos
actualizados
Recuperaciones
2014-00
Mdulo de
Mdulo de
Ctas. x Cobrar Facturacin
Cobranza
Descuento

- es la entrada bruta de
beneficios econmicos
durante el periodo
- surgidos en el curso de
las actividades ordinarias
de una entidad,
- siempre que tal entrada
de lugar a un aumento en
el patrimonio, que no
est relacionado con las
aportaciones de los
propietarios de ese
patrimonio.
Prrafo 9 de la NIC 18
Se relaciona con
la NIC I8 Ingresos
de actividades
Ordinarias
Ingresos de Actividades
Ordinarias
NIC 18
2014-00
CICLO DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

Y SU RELACION CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA
La medicin de los
ingresos de
actividades
ordinarios debe
hacerse utilizando
el valor razonable
de la contrapartida,
recibida o por
recibir derivada de
los mismos

2014-00
Los ingresos de actividades Ordinarias procedentes de la VENTA DE BIENES

deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se
cumplen todos y cada una de las siguientes condiciones:
La entidadha transferidoal compradorlos riesgos y ventajas,de tiposignificativo,derivadosdela
propiedadde los bienes.
La entidadno conservaparasi ningunaampliacinen la gestincorrientedelos bienesvendidos,en
el gradousualmenteasociadocon la propiedad,ni retieneel controlefectivosobrelos mismos.
El importede los ingresosde actividadesordinariaspuedemedirseen fiabilidad.
Sea probablequela entidadrecibalos beneficioseconmicosasociadoscon la transaccin;y
Los costos incurridoso por incurriren relacincon la transaccinpuedenser medidoscon fiabilidad.

2014-00
Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar
Anlisis
crediticio del
cliente
Preparacin
del despacho
del almacn
Emisin de la
gua de
remisin y
entrega de la
mercadera
Preparacin
del
comprobante
de pago
Cobranza al
cliente

2014-00
Recepcin
del pedido
del cliente u
orden de
compra

Qu es una Cuenta por Cobrar?
Son DERECHOS exigibles de cobro de dinero, que tiene la
empresa con terceros resultantes de transacciones propias.

10
2014-00

Cmo se clasifican en el Estado de Situacin Financiera?
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas
16 Cuentas por cobrar diversas Terceros
17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

11
2014-00
Control Interno
de Cuentas por Cobrar
Controles que aseguren:
la cancelacin de la cuenta por
cobrar antes del despacho de
mercaderas o servicios
Establecimiento de
polticas y niveles de
crdito
Depsito inmediato de
cobranzas y registro
oportuno
Establecer listado de
antigedad de facturas
Actualizacin de las
cuentas por cobrar en
moneda extranjera
Revisin de:
las facturas, precios,
condiciones,
descuentos autorizados

12
2014-00
REGISTRO CONTABLE
VENTA AL
CONTADO
Devoluciones
y Descuentos
VENTAS
AL
CREDITO
Intereses y
Canjes por
Letras
COBRO
DE
FACTURA
- Provisin de
Incobrables
- Castigo
- Recupero
13
2014-00

Registro de la Venta
12 Ctas. por cobrar com. Terceros
40 Tributos y aportes por pagar
Gobierno Central
IGV
70 Ventas
1,180
180
1,000
Por venta de mercaderas al cliente SP SAC, segn F/.

No.001-250

14
2014-00
Registro del Costo de Venta

69 Costo de Ventas
800
20 Mercaderas
800
Registro del costo de ventas de la mercadera a SP SAC
15
2014-00

Registro de la Cobranza
10 Efectivo y eq. de efect.
Cuentas Corrientes
12 Ctas. por cobrar comerc. terceros
Facturas por cobrar
1,180
1,180
Por cobro de factura Nro. 001-250

del cliente SP SAC

16
2014-00
Registro de Devolucin sobre Ventas

70 Ventas
Devolucin sobre ventas
40 Tributos y aportes por pagar
IGV
12 Ctas. por cobrar Com. Terceros
1,000
180
1,180
Por la devolucin de ventas y emisin

de la nota de crdito Nro. 002-025
17
2014-00

Registro de la Devolucin
20 Mercadera
69 Costo de ventas
800
800
Por el reingreso de la mercadera al

almacn recientemente devuelta en
buenas condiciones

18
2014-00
Registro de Descuento por Volumen

74 Descuentos Bonif y Rebajas concedidos 100
40 Tributos y aportes por pagar IGV
18
118
Por la registro de Nota de Crdito por descuento por volumen
Nro. 002-025

19
67 Gastos Financieros
2014-00
Registro de Descuento por Pronto

Pago
50
9
59
Por la registro de Nota de Crdito por descuento por pronto

pago Nro. 002-028

20
10
2014-00
Registro de canje fact x letras (sin

intereses)
1,180
1,180

21
Canje de Fact x letras (con intereses)

Registro de nota de dbito por intereses de letra
49 Pasivo diferido
Intereses diferidos
Para registrar la nota de dbito
Nro. 002-035 por intereses.
2014-00
12 Ctas.x cobrar Comerc. terceros

123.1Letras por cobrar
12 Ctas. x cobrar Com. Terceros
121.1 Facturas por cobrar
Por el canje de la factura

Nro. 001-250 por letras.
59.00
9.00
50.00

22
11
2014-00
Registro de canje de Factura por

Letra ( con intereses)
12 Ctas. por cobrar com. Terceros
123.1 Letras por Cobrar
12 Ctas. x cobrar com. Terceros
121.1 Facturas por cobrar
1,239.00
1,239.00
Por el canje de la factura 001-250 y de nota de dbito Nro.

002-035 por letras por cobrar.

23
2014-00
REALIZACION DE LOS INTERESES

(reconocimiento del ingreso)
49 Pasivo diferido
50.00
77 Ingresos financieros
50.00
Para registrar la realizacin de los intereses al vencimiento
de la letra

24
12
2014-00
Registro de cobro de letras (con intereses)

mantenidas en CARTERA
10 Efectivo y eq.efect.
123 Letras por cobrar
1,239.00
1,239.00
Por la cobranza de la letra Nro. 501 al

vencimiento.
Observacin: La empresa mantiene en su poder la letra (caja fuerte) y
ejerce accin de cobranza al vencimiento.
25
2014-00

Registro de letras (con intereses) en

seccin cobranza en el banco
10 Efectivo y eq. de efectivo 1,225.00
63 Gastos de Serv. De Terceros
14.00
12 Ctas. por cobrar comerc. terceros
Letras por cobrar
1,239.00
Por el abono del banco en cuenta corriente de la letra Nro.
501 cancelada al vencimiento en cobranzas.
Observacin: El banco ejerce la accin de cobranza por parte de
la empresa y cobra una comisin. No adelanta dinero. Protesta la
letra en caso de incumplimiento del Cliente.
26
13
2014-00
Registro de letras (con intereses) descontadas

en el banco
1,200.00
67 Gastos financieros
39.00
123.3 Letras por cobrar en descuento
1,239.00
Por el abono de BCP de la letra Nro. 501 en descuento.
27
2014-00

Registro de letras (con intereses) descontadas

en el banco
Observacin:
El banco paga antes del vencimiento la letra a la empresa
y cobra una comisiones. En caso que la letra no sea
cancelada al vencimiento por el cliente, el banco carga el
integro de la letra ms intereses y comisiones
bancarias a la empresa.
Las notas de cargo bancarias no estn afectas a IGV.

28
14
Controlar, procesar y
registrar todas las
actividades que conlleven a
mantener y aumentar las
ventas de la empresa:
2014-00
Resumen de lo visto hasta el

momento.
Asegurar el flujo de dinero

adecuado respecto a las
polticas de ventas y de
crditos y cobranzas.
Ventas
Canjes de
facturas por
letras
Devoluciones
Intereses
Descuentos
Cartera
Cobranza
Descuento
29
2014-00

Ciclo de Ventas y Caja Bancos

Cmo podemos cobrar las ventas?
Qu consideramos como efectivo?
Todas aquella partidas que pueden ser consideradas un
medio de intercambio:
EFECTIVO, CHEQUES, DEPOSITOS EN BANCOS,
TRANSFERENCIAS BANCARIAS.

30
15
2014-00
Efectivo y Equivalente de Efectivo

Definicin
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos

bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son
inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
31
2014-00

Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Montos disponibles
para pagar deudas
Libres de restricciones
contractuales o legales
que impidan su
realizacin instantnea
Cuando el saldo es
acreedor debe
mostrarse en el
PASIVO como
Sobregiro Bancario

32
16
2014-00
Control Interno de Caja y Bancos

Se ejerce sobre dos reas:
Control sobre los ingresos (cuentas por cobrar) y
Control sobre los desembolsos (cuentas por pagar)
Qu medidas de control interno implemento sobre
los ingresos y desembolsos en efectivo?
33
2014-00

Control Interno de Caja y Bancos

Conciliacin bancaria mensual
Segregacin de funciones: los que manejan efectivo no tienen acceso

al registro contable
Cheques firmados a doble firma NO Negociables, chequeras y

efectivo en caja fuerte
Toda cobranza se deposita en bancos y no se utilizan directamente,

carta de confirmacin a bancos
Arqueos de caja chica sorpresivos y continuos

34
17
2014-00
Es un informe que explica la diferencia natural entre el saldo
segn el mayor y el saldo segn el estado de cuenta (extracto
bancario).
Depsitos
Cheques
BANCO
Cheques
Depsitos

35
2014-00
COMPAIA
ESQUEMA DE CONCILIACIN
Saldo de efectivo segn Extracto Bancario
Ms:
Aumentos de la Ca. no considerados por el Banco(IENB)
Deducciones del Banco no consideradas por la Ca(EBNE).
Menos:
Aumentos del Banco no consideradas por la Ca.(IBNE)
Deducciones de la Ca. no consideradas por el
Banco(EENB)
Saldo segn libros de la Ca.

36
18
2014-00
37
2014-00

COBRANZA DUDOSA
Son aquellas cuentas que han excedido el tiempo considerado
como habitual de crdito por la empresa y ella puede
probar que es posible calificarlas como de cobranza dudosa.

38
19
2014-00
ESTIMACION DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Cuenta de VALUACION que se utiliza para presentar el monto
estimado de aquellas cuentas que la empresa considera es
poco probable su cobrabilidad y las cuales cumplen ciertas
condiciones para su provisin.
Se basa en la asociacin de los gastos
con los ingresos.
39
2014-00

REGISTRO DE ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
68 Valuac. y deterioro de activos y provisiones
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de cob. dudosa
19 Estimacin de cuentas de Cobranza Dudosa
191 C. por cobrar com. Terceros
1,180
1,180
Por el registro de la estimacin de cobranza dudosa de la Fact

001-250 del cliente SP SAC

40
20
2014-00
ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA

Mtodos de estimacin
% ventas al crdito
% saldo cuentas por cobrar
Antigedad de saldos
41
2014-00

INCOBRABLES
Castigo de Cuentas por Cobrar

Se elimina de los registros contables de documentos
previamente provisionados como incobrables.
Recuperacin de Incobrables
Previamente provisionados
Previamente castigadas

42
21
2014-00
REGISTRO DEL CASTIGO

19 Estimacin de C. de cobranza dudosa 1,180
1,180
Por el castigo de la deuda de la Fact 001-250 del cliente SP
SAC
43
REGISTRO DE RECUPERACION DE CUENTA CASTIGADA

EN EJERCICIO ANTERIOR
10 Efectivo y eq.de efect.
104 Cuentas corrientes
75 Otros ingresos de gestin
2014-00

590
590
Para registrar la recuperacin del 50% del castigo

de la Fact 001-250 del cliente SP SAC

44
22
2014-00
RECUPERACION DE CUENTA PROVISIONADA EN EL

MISMO PERIODO
19 Estimacin de C. de Cobranza Dudosa
191 C. por cobrar Com. Terceros
68 Valuacin y deterioro de Activos y provisiones
684 Valuacin de activos
6841Estimacin de C. de Cobranza Dudosa
Extorno de la estimacin de cuentas de cobranza dudosa

1,180
1,180
1,180
Para registrar la recuperacin de la Fact 001-250 del cliente SP SAC

45
2014-00
1,180
RECUPERACION DE CUENTA PROVISIONADA EN

PERIODOS ANTERIORES
19 Estimacin de C. de Cobranza Dudosa
75 Otros ingresos de gestin
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
1,180
1,180
Extorno de la estimacin de cuentas de cobranza dudosa

1,180
1,180
Para registrar la recuperacin de la Fact 001-250 del cliente SP SAC

46
23
2014-00
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
INCOBRABLES
Demostrar riesgo de incobrabilidad
La provisin al cierre de cada ejercicio

figure en el Libro de Inventarios y
Balances, discriminadamente
La provisin debe ser equitativa con la
parte o el total de la deuda considerada
de cobranza dudosa
47
2014-00
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
INCOBRABLES
Deuda este vencida y se demuestre la existencia de dificultades
financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de
incobrabilidad
Demostrar la morosidad del deudor mediante la documentacin
que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la
deuda
Demostrar morosidad mediante protesto de documentos
Inicio de procedimientos judiciales de cobranzas
Hayan transcurrido ms de 12 meses desde la fecha de

vencimiento de la obligacin

48
24
2014-00
CONTROL INTERNO
Preguntas Bsicas de Control
Realiza la gerencia una revisin y/o seguimiento de flujos de
caja diarios?
Son las conciliaciones de estados bancarios con los registros
de caja preparadas en forma oportuna, revisadas y
aprobadas?
Es el efectivo disponible guardado en un lugar seguro?

49
2014-00
CONTROL INTERNO
Existe una adecuada segregacin de funciones en el rea de
caja y bancos, especficamente separadas:
- Las funciones de cobranzas y preparacin de depsitos de
los registros de cobranzas y asientos contables?
- Las funciones de conciliaciones bancarias de las dems
funciones de cobranzas?

50
25
2014-00
CONTROL INTERNO
Son los lmites de crditos para cada cliente establecidos por
la gerencia y existe una poltica formal de crditos?
Revisa la gerencia las ventas significativas y los crditos
otorgados?
Se controlan las secuencias numricas de las facturas, notas
de dbito y notas de crdito?
51
2014-00

CONTROL INTERNO
Se concilian los listados de cuentas por cobrar con la
informacin contable?
La gerencia aprueba las conciliaciones?
Las funciones de despacho estn separadas de las de
facturacin y cobranzas?

52
26
2014-00
Resumen:
Mapa Mental de los

temas vistos
53

54
2014-00

27

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Qu vimos en la sesin anterior?

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Los ingresos de actividades Ordinarias procedentes de la VENTA DE BIENES

Sea probablequela entidadrecibalos beneficioseconmicosasociadoscon la transaccin;y

Los costos incurridoso por incurriren relacincon la transaccinpuedenser medidoscon fiabilidad.

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Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar

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Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar

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Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar

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Por venta de mercaderas al cliente SP SAC, segn F/.

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Registro del Costo de Venta

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Por cobro de factura Nro. 001-250

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Registro de Devolucin sobre Ventas

Por la devolucin de ventas y emisin

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Por el reingreso de la mercadera al

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Registro de Descuento por Volumen

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Registro de Descuento por Pronto

Por la registro de Nota de Crdito por descuento por pronto

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Registro de canje fact x letras (sin

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Canje de Fact x letras (con intereses)

12 Ctas.x cobrar Comerc. terceros

Por el canje de la factura

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Registro de canje de Factura por

Por el canje de la factura 001-250 y de nota de dbito Nro.

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REALIZACION DE LOS INTERESES

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Registro de cobro de letras (con intereses)

Por la cobranza de la letra Nro. 501 al

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Registro de letras (con intereses) en

Registro de letras (con intereses) descontadas

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Registro de letras (con intereses) descontadas

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Resumen de lo visto hasta el

Asegurar el flujo de dinero

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